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EL PROCESO CONTABLE. CONCEPTO DOCUMENTOS FUENTE ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTES CIERRE DE LIBROS ESTADOS FINANCIEROS. La Contabilidad como la Auditoría alcanzan sus objetivos a través de seguimientos del proceso contable. - PowerPoint PPT Presentation
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EL PROCESO CONTABLE
• CONCEPTO• DOCUMENTOS FUENTE• ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL• LIBRO DIARIO • LIBRO MAYOR • BALANCE DE COMPROBACIÓN• AJUSTES• CIERRE DE LIBROS• ESTADOS FINANCIEROS
PROCESO CONTABLECONCEPTO
Comprende todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad, de manera secuencial
y cumpliendo con parámetros de principios y normas contables.
La Contabilidad como la Auditoría alcanzan sus objetivos a través de seguimientos del proceso contable.
El proceso parte desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros.
DOCUMENTO FUENTEImportancia.-
• Son documentos que sirven para probar un acto comercial a través de comprar, vender, cobrar, pagar, realizar inversiones, otros.
• Proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables; son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
Identidad de las partes contratantes y fiemas de legalización.
Fecha de expedición del documento.
Objeto de la transacción.
Precio o valor de la transacción y forma de pago.
Otros como: dirección, RUC, etc.
CONTENIDO DE LOS
DOCUMENTO S FUENTE
Identidad de las partes contratantes y firmas de legalización.
• Es la agrupación de varias cuentas del activo, pasivo y patrimonio con la que un ente contable da inicia a sus actividades ya sea comerciales, de servicios e industriales.
• Con la información que se obtenga se procede a la apertura de los libros. Su formato se puede presentar en forma horizontal o vertical.
ACTIVOS:……………………………………….Bienes y DerechosPASIVOS:……………………………………….Deudas y ObligacionesPATRIMONIO:…………………Bienes Derechos y Obligaciones
Ecuación: A= P+ PN.ACTIVO =PASIVO + CAPITAL$ 3.750,00 =730 + 3.020
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Empresa “LA SUERTE” (Quién)Estado de situación inicial (Qué)Al 1 de enero del 2012 (Cuando)
ACTIVOS: ………… PASIVOS: ..………….
PATRIMONIO: .…………..
TOTALES ………… TOTALES …………..
f) f)
PARTIDA DOBLE
Se inicia con el registro de la cuenta deudora y
luego la cuenta acreedora, siempre
haciendo las preguntas ¿qué recibe ? para el
deudor y ¿qué entrega para el acreedor; ¿qué cuentas intervienen y
¿por qué valor?
Los valores de los débitos
serán siempre igual a los
valores de los créditos.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
Son los siguientes:
1.- No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
2.- La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que da o entrega. 3.- Lo que entra debe ser igual a lo que sale y viceversa.4.- Las partidas que representan pérdidas se debitan y las
que representan ganancias se acreditan.
5.- En cada cuenta deben registrarse partidas de una sola naturaleza.
LIBRO DIARIO.- Es el primer registro de entrada original, en él se registra cronológico las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente. Se contabiliza mediante asientos contables día a día; cuentas deudoras y cuentas acreedoras. EJEMPLO: Compra de útiles de oficina en efectivo, factura #002 por $300,00
Fecha 2012
Detalle Ref. Debe Haber
01-01 -1-Útiles de oficina
CajaV/R compra de útiles en efectivo fact.002
300,00300,00
LIBRO MAYOR.- Todas las cuentas y movimientos que constan en el libro diario deforma individuales y colectivas de los bienes materiales, derechos y créditos; las deudas del Activo y obligaciones que intervienen en el Pasivo; el Capital Y superávit de los gastos Y Productos; las Ganancias y pérdidas. La determinación de los saldos deudor, acreedor y saldo cero.
Empresa “LA SUERTE”Libro mayor Código: 1.1
Cuenta: Caja
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01-01 Por compra de útiles con fact.002 300,00 300,00
BALANCE DE COMPROBACIÓN.- Constituye un mecanismo utilizado en la contabilidad para comprobar que la suma de los Débitos y Créditos de todas y cada una de las cuentas del mayor sea exactamente igual; sí como la suma de los saldos. Comprobar el cumplimiento de la partida doble.
No. Cuentas Código SUMASDebe Haber
SALDOSDebe Haber
1 Caja 1.1 500,00 300,00 200,00
ESQUEMA:EMPRESA “LA SUERTE”
BALANCE DE COMPROBACION
AJUSTES.- Permiten presentar saldos razonables a
través de la depuración oportuna y
apropiada de todas las cuentas, que por
diversas causas no presentan valores
que puedan ser comprobados y por lo
tanto no demuestran la real situación y
estado actual de la empresa
Los ajustes de mayor frecuencia son por:
- Errores y omisiones- Usos indebidos- Precobrados- Prepagados- Gastos pendientes de pago- Ingresos pendiente de
cobro- Depreciación- Amortización- Provisión cuentas
incobrables
HOJA DE TRABAJO.-E s un formato utilizado por los contadores para agrupar de manera ordenada la información necesaria de los estados financieros, así como para la contabilización de los asientos de ajuste y cierre.
OBJETIVOSHerramienta muy valiosa y exclusiva
para uso de los contadores.IMPORTANCIA
Permite ajustar las operaciones antes de registrar los ajustes por columnas,
calcular la utilidad neta.Los saldos de las cuentas son trasladados a sus respectivos
casilleros para los estados financieros.
CONTENIDO.- En los primeros cuadros de presentación de la hoja aparece los saldos del balance de comprobación, los ajustes contables, estado de resultado(ingresos y gastos) determinación de ganancia neta o pérdida neta del ejercicio y el estado de de situación financiera(activos, pasivos y
patrimonio) y resultados del ejercicio económico.
ESTADOS FINANCIEROS.- Son informes formales que reflejan razonablemente las
cifras de la situación financiera y economiza de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.
ESTADOS FINANCIEROS Estado de resultadosBalance generalEstado de flujo del efectivoEstado de evolución del patrimonioPolíticas contables y notas explicativas
ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS Empresa Comercial “LA SUERTE”
Estado de resultadosDel 1 al 31 de enero/2009
Ventas netas 1.200(-) Costo de ventas - 700Utilidad bruta en ventas 500(-) Gastos 250= Utilidad operacional 250+ Otros ingresos 50(-) Otros gastos - 30= Utilidad del ejercicio 270
» == =====» .................................. ………………» Gerente Contador
ESTADO DE RESULTADOS.-Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado.
ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL
Empresa Comercial “LA SUERTE”Balance general
Al 31 de enero/2007Expresado en dólares
ACTIVO PASIVOCORRIENTE CORRIENTECaja 1.500 Proveedores 1.000 Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000 2.000Mercaderías 3.000 7.000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQ. PATRIMONIOMuebles de oficina 1.200 Capital 5.730(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270 6.000 OTROS ACTIVOSTOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000 == ==== =====..................................... ...................................... Gerente Contador
BALANCE GENERAL.- Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio. Datos que se traslada de la hoja de trabajo.