El Servicio de Rentas Internas, a través de sus ... · colectivos; sanciones o multas, impuestos y tasas, cálculo de jubilación patronal, pago décimo cuarto sueldo, o para la

INDICE

ASPECTOS LABORALES.............................................................................. 3

UNIFICACION SALARIAL A PARTIR DEL 2001 ........................................ 3

INFORMACION DE IMPORTANCIA PARA GERENTES, AUDITORES Y CONTADORES ........................................................................................... 3

AUMENTO DE SUELDOS O SALARIOS ENERO DEL 2001 .................... 5

¿COMO OBTENER EL SUELDO O SALARIO BASICO UNIFICADO? ...... 6

EJEMPLO PRACTICO No. 01 (Trabajador en General) ............................. 7

EJEMPLO PRACTICO No. 02 (Asistente Contable) ................................... 9

EJEMPLO PRACTICO No. 03 (Servicio Doméstico) ................................. 10

ASPECTOS TRIBUTARIOS ......................................................................... 11

CALENDARIO DE OBLIGACIONES PARA EL AÑO 2001 ....................... 11

OTRAS OBLIGACIONES IMPORTANTES ........................................... 13

MULTAS TRIBUTARIAS ........................................................................... 15

MULTAS QUE EL PROPIO CONTRIBUYENTE DEBE LIQUIDAR ...... 15

EJERCICIO PRACTICO No. 1.......................................................... 16









EJERCICIO PRACTICO No. 10........................................................ 28

MULTAS RELATIVAS AL R.U.C. .......................................................... 29

OTRAS INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL I.V.A.................. 30

OTRAS INFRACCIONES...................................................................... 31

INTERES DE MORA POR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS .................... 34

INTERES POR MORA TRIBUTARIA .................................................... 35

EJERCICIO PRACTICO No. 11 ........................................................ 36

EJERCICIO PRACTICO No. 12 ........................................................ 38

ASPECTOS FINANCIEROS ......................................................................... 40

INDICES DE ENDEUDAMIENTO.............................................................. 40

1. NIVEL DE ENDEUDAMIENTO ......................................................... 41

2. CONCENTRACION DE ENDEUDAMIENTO EN EL CORTO PLAZO .............................................................................................................. 41

3. COBERTURA DE INTERESES ........................................................ 42

4. INDICE DE LAVERAGE O APALANCAMIENTO .............................. 42

4.1. LAVERAGE A CORTO PLAZO .................................................. 43

4.2. LAVERAGE FINANCIERO TOTAL ............................................ 44

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ................................................................. 47

TE GUSTARIA TENER EXITO .................................................................. 47

EXCELENCIA ....................................................................................... 48

CONCLUSIONES ................................................................................. 48

¿SABIA USTED QUE...? ............................................................................... 49

FORMULARIO SRI 107 ............................................................................ 49

PRORROGA AUMENTO DE CAPITAL ..................................................... 49

OFRECE SEMINARIOS Y CURSOS PERMANENTES

Ámbito Tributario: Ámbito Laboral y Otros

Reglamento de Facturación;

Impuesto a la Renta Sociedades y Personas Naturales;

Impuesto al I.V.A.;

Retenciones en la Fuente;

Aplicación de las NEC1 - NEC17;

Sanciones por Incumplimientos Tributarios;

Contribuyentes Especiales.

Roles de pago unificados;

Administración de activos fijos;

Determinación de costos unitarios y Precios de Venta;

3

L A B O R A L

ASPECTOS LABORALES

UNIFICACION SALARIAL A PARTIR DEL 2001

La unificación salarial fue mentalizada desde hace mucho tiempo atrás, sin embargo la denominada “Ley Trole”, aprueba cambios fundamentales en el campo laboral, una vez que Trabajadores, Gobierno y Empresarios lograron un frágil acuerdo. Ahora nos corresponde analizar esta unificación que terminará en el año 2005, más el último incremento de sueldo aprobado por el CONADES, que regirá desde Enero del 2001 (R.O. No.242, enero 11 del 2001). Para su mejor comprensión, estimado lector, recomendamos familiarizarse con el significado de las abreviaturas, que integran el Rol de Pagos Mensual. Salario Básico Unificado (S.B.U.).- consiste en la sumatoria de:

SBU = Sueldo Tabla sectorial (R.O. No. 30, viernes, 3 de marzo del 2000)

(+) 15to.Sueldo mensualizado ( $ 0,17, Marzo-00) (+) 16to.Sueldo (octava parte del sueldo, Marzo-00) (+) $ 20,oo (Incremento de Abril-00) (+) $ 30,oo (Incremento en Junio-00) (+) $ 21,oo (Incremento Salarial R.O. 242, Enero 2001) (+) $ 8,oo (Incorporación del C.S.P.I.R. - Enero 2001)

Componentes Salariales en Proceso de Incorporación a las Remuneraciones (C.S.P.I.R.).- los rubros antes conocidos como Bonificación

Complementaria y Alto Costo de Vida mensualizados, se suman y dan el nuevo resultado a los (C.S.P.I.R.). C.S.P.I.R. = Bonificación Complementaria + Alto Costo de Vida (mensualizados)

INFORMACION DE IMPORTANCIA PARA GERENTES, AUDITORES Y

CONTADORES

Ningún trabajador, debe ganar menos de lo que se indica en la Tabla Sectorial, que rige desde enero del año 2001.

Se suman a la tabla sectorial vigente a enero 2000 (R.O.30), el 15to.

Sueldo Mensualizado (S/.0,17 $ 2/12); 16to. Sueldo (Octava parte del

4

L A B O R A L

sueldo); Incremento de Abril $ 20; Incremento de Junio $ 30,oo; Incremento Enero 2001 $21,oo y la Incorporación de $ 8,oo, C.S.P.I.R.

Para la unificación del Décimo Quinto y Décimo Sexto Sueldo, se debe considerar lo siguiente:

DECIMO QUINTO SUELDO

El Décimo Quinto Sueldo mensualizado, se unificó e incorporó a las remuneraciones de los trabajadores del sector privado por un valor de $0,17 ($ 2 / 12); además si al trabajador se le canceló en febrero $ 0,40 ó $ 2,oo, éste pudo ser descontado en rol de pagos a fin de mes. (Ver Boletín No.1).

DECIMO SEXTO SUELDO

Para la unificación del Décimo Sexto Sueldo, debe tomarse en cuenta, la octava parte del sueldo que percibía en febrero del 2000, sin ser inferior a lo que indica la ley $ 0,72, ni mayor a $ 4,oo. (Ver Boletín No.1)

Para el pago de aportes al I.E.S.S., desde MARZO 2000, debe

considerarse la unificación salarial en su primera fase (Sueldo o Salario, 15to. y 16to. Sueldo, Horas Suplementarias, Extraordinarias y otros ingresos de carácter normal y permanente).

Desde ABRIL 2000, el patrono aportó al I.E.S.S., sobre el valor de

todos los rubros de unificación (Sueldo o Salario, 15to., 16to. Sueldo, $ 20,oo de Incremento de Abril, Horas Suplementarias, Extraordinarias y otros ingresos de carácter normal y permanente).

Desde JUNIO 2000, se aportó al I.E.S.S., sobre: Sueldo o Salario, 15to.,

16to. Sueldo; $ 20,oo de Incremento de Abril; $ 30 Incremento de Junio, Horas Suplementarias, Extraordinarias y otros ingresos de carácter normal y permanente.

En ENERO 2001, el aporte al I.E.S.S. es sobre: Sueldo o Salario, 15to.,

16to. Sueldo, $ 20,oo de Incremento Abril, $ 30 Incremento Junio, $ 8 incorporación C.S.P.I.R., $21 aumento salarial Enero 2001, Horas Suplementarias, Extraordinarias y otros ingresos de carácter normal y permanente.

La fijación del S.B.U., incide también en los cálculos de: horas suplementarias, extraordinarias, vacaciones, décimo tercer sueldo, fondos de reserva, aportes al I.E.S.S. e indemnizaciones.

5

L A B O R A L

El incremento del S.B.U., favorece en cierto modo a los trabajadores, ya que éste, incrementa el valor hora trabajador.

El patrono puede contratar personal por horas, y debe ser afiliado al

I.E.S.S. Cabe aclarar que para aportar, bajo esta modalidad, todavía no han sido aprobadas las Reformas a la Seguridad Social, razón por la cual el patrono aportará como si el trabajador prestara sus servicios 8 horas diarias.

Los Componentes Salariales en Proceso de Incorporación a las Remuneraciones (C.S.P.I.R.), se congelaron en un valor neto de $ 40,oo; que irán disminuyendo desde el 2001, hasta el año 2005, por un valor de $ 8,oo anuales, e incorporándose al sueldo unificado.

El S.M.V.G. ($ 4,oo), se mantiene solo para fines referenciales, de cálculo y determinación de sueldos y salarios indexados de los trabajadores públicos y privados, mediante leyes especiales y convenios individuales colectivos; sanciones o multas, impuestos y tasas, cálculo de jubilación patronal, pago décimo cuarto sueldo, o para la aplicación de cualquier disposición legal o reglamentaria, en la que se haga referencia a este tipo de salario (R.O.34, lunes, 13 de marzo del 2000).

AUMENTO DE SUELDOS O SALARIOS ENERO DEL 2001

Según Registro Oficial No. 242, del Jueves 11 de Enero del 2001, los integrantes del CONADES, en sesión celebrada en la misma fecha, resuelven que a partir del 1 de enero del año 2001, el sueldo o salario básico unificado, de los trabajadores del sector privado, sujetos al Código del Trabajo, se fija en las siguientes cantidades:

Art. 1: ALZA SALARIAL

Trabajadores en general, de la pequeña industria y

agrícolas........................................................................ US$ 85,65

Trabajadores de Maquila ............................................. US$ 83,25

Operarios de Artesanía ................................................ US$ 41,oo

Trabajadores del Servicio Doméstico .......................... US$ 30,oo

6

L A B O R A L

Además el Art. 2: INCREMENTO A TODOS LOS NIVELES REMUNERACIONES SECTORIALES

La Resolución No. 21, R.O. 242 indica: Desde el 1º. de Enero del 2001, incorpórase la cantidad de US$ 21,oo mensuales en todos los niveles de

remuneraciones sectoriales unificadas vigentes al 31 de diciembre del 2000.

Art. 3: VALOR HORA MINIMO (SI ES CONTRATO POR HORAS)

Se fija el valor mínimo a pagarse por cada hora de trabajo durante el año 2001, en 0,76 ctvs. de dólar.

Art. 4: COMPONENTES SALARIALES ( C.S.P.I.R.)

Trabajadores en general, de la pequeña industria y

agrícolas...................................................................... US$ 32,00

Trabajadores de maquila ............................................ US$ 22,40

Operarios de artesanía ............................................... US$ 9,60

Trabajadores del Servicio Doméstico ......................... US$ 11,76 ¿COMO OBTENER EL SUELDO O SALARIO BASICO UNIFICADO?

RUBROS QUE COMPONEN EL SALARIO BÁSICO

UNIFICADO DESDE ENERO 2001 VALORES EN

DOLARES ($) VALORES EN

SUCRES (S/.)

REMUNERACION MINIMA (Sueldo o Salario) (Ver tabla sectorial para cada rama R.O. 30)

Más: DECIMO SEXTO SUELDO, DESDE MARZO2000

Más: DECIMO QUINTO SUELDO (Mensualizado), DESDE MARZO 2000

Más: INCREMENTO EN ABRIL 2000

Más: INCREMENTO EN JUNIO 2000

Más: Incorporación de los C.S.P.I.R al S.B.U., DESDE ENERO 2001

Más: Aumento salarial, ENERO 2001 (R.O.242)

5,76

0,72

0,17

20,00

30,00

8,00

21,00

144.000

18.000

4.167

500.000

750.000

200.000

525.000

= SUELDO O SALARIO BASICO UNIFICADO A ENERO DEL 2001

85,65 2.141.167

7

L A B O R A L

Al Sueldo o Salario Unificado, se debe agregar el rubro de los Componentes Salariales, de $ 32,oo dólares, y la sumatoria será la nueva remuneración que rige desde el primero de enero del 2001 (revisar ejemplo práctico No.1). Estimado lector, no olvide que la tabla sectorial, determina el sueldo o salario de cada trabajador, según a la rama de actividad que pertenezca.

TABLA SECTORIAL UNIFICADA VARIOS SECTORES

CODIGO

IESS CARGO

ENERO 2001

0000000000

0811000003

0811000005

0806000001

0806000002

0806000003

0806000004

0808040002

0808010005

0703000101

0703000401

TRABAJADORES EN GENERAL

SECRETARIA CONTABLE

SECRETARIA EJECUTIVA

AUX. CONTABLE 1

AUX. CONTABLE 2

ASISTENTE CONTABLE

CONTADOR

CONSERJE

GUARDIA

CHOFER LIC. TIPO B

CHOFER LIC. TIPO E

$ 85,65

100,90

109,95

99,73

101,53

103,38

109,41

92,53

92,89

93,61

95,82

Esta tabla puede cambiar en cualquier momento, si el CONADES así lo decide, favor consúltenos al 556-087.

EJEMPLO PRACTICO No. 01

RIGE DESDE ENERO DEL 2001

REMUNERACION MINIMA DE UN TRABAJADOR EN GENERAL

El Sr. Pedro Ballesteros, tiene una labor no especificada en la Tabla Sectorial, en consecuencia, no se le ha fijado su estructura ocupacional o escalafón sectorial, razón por la cual su salario, no podrá ser inferior a $ 85,65 dólares. Durante el mes de Enero del 2001, ha laborado 30 días.

8

L A B O R A L

ROL DE PAGO INDIVIDUAL

EMPRESA BCA CIA. LTDA. LIQUIDACION INDIVIDUAL DE HABERES

Nombre: Sr. Pedro Ballesteros Cargo: Ayudante Días Trabajados: 30 días Dpto. : Planta Período: Del 1 al 31 de enero del 2001 Fecha: Enero 31 del 2001

S.B.U.: 85,65

INGRESOS DOLARES($) S.B.U. 85,65

C.S.PI.R . 32,00

DESCUENTOS DOLARES ($)

Aportes I.E.S.S. 8,00

Multas 0,00

TOTAL INGRESOS 117,65 TOTAL EGRESOS 8,00

LIQUIDO A RECIBIR 109,65

Recibí conforme

Sr. Pedro Ballesteros CI. 171149354-2

ASIENTO CONTABLE CANCELACION REMUNERACION AL TRABAJADOR

Nota: La cuenta Sueldo Unificado, puede ser un gasto o costo, según la actividad de la empresa; si es comercial gasto, si es industrial costo.

Estimado lector, recuerde elaborar, el registro contable de las Provisiones Sociales: Décimo Tercer Sueldo (S.B.U. + O. Ingresos / 12); Décimo Cuarto Sueldo ($8 / 12);Vacaciones (S.B.U. + O. Ingresos / 24), Fondos de Reserva (S.B.U. + O. Ingresos / 12, si el trabajador ha prestado los servicios a un mismo empleador por lo menos el lapso de un año), además es recomendable mantener en este asiento, el registro del Aporte Patronal 12,15% (aporte patrono 11,15% + 0,5% IECE + 0,5% SECAP). Ver ejemplo práctico No. 2.

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

31-Ene-00

- 1 - Sueldo Unificado Componentes Salariales a) Aporte IESS por Pagar

Bancos p/. cancelar sueldo enero del 2001.

85,65 32,00

8,00

109,65

9

L A B O R A L


ROL DE ASISTENTE CONTABLE

La Lic. Liliana Gutierrez, labora en Calzado Cárdenas, en calidad de Asistente Contable, cuyo sueldo nominal de acuerdo a la tabla sectorial es de $ 103,38, tiene 10 horas extras del 50% al mes.

ASIENTO CONTABLE AL CANCELAR LA REMUNERACION DEL ASISTENTE CONTABLE


31-Ene-00

- 1 - Sueldo Unificado Horas Extras (50%) Componentes Salariales a) Aporte IESS por Pagar Bancos p/. cancelar sueldo enero del 2001.

103,38

6,46 32,00

10,27 131,57

CALZADO CARDENAS LIQUIDACION INDIVIDUAL DE HABERES

Nombre: Lic. Liliana Gutierrez Cargo: Asistente Contable Días Trabajados: 30 días Dpto. : Contable Período: Del 1 al 31 de enero del 2001 Fecha: Enero 31 del 2001

S.B.U.: 103,38

INGRESOS DOLARES($)

S.B.U. 103,38 Horas Extras 50% ( 10h) 6,46 C.S.PI.R . 32,00


Aportes I.E.S.S. 10,27 Multas 0,00



Recibí conforme

Lic. Liliana Guiterrez CI. 171273277-3

10

L A B O R A L

PROVISIONES SOCIALES


TRABAJADORES DEL SERVICIO DOMESTICO

La Sra. Clara Muñoz, trabaja en la casa de la Familia Cóndor, en calidad de Asistente de Hogar, su remuneración mensual es de US$ 41,76.

LIQUIDACION INDIVIDUAL DE HABERES

Nombre: Sra. Clara Muñoz S.B.U.: 30,00 Días Trabajados: 30 días Período: Del 1 al 31 de enero del 2001 Fecha: Enero 31 del 2001

INGRESOS DOLARES($)

S.B.U. 30,00 C.S.PI.R . 11,76


Aportes I.E.S.S. 2,81 Multas 0,00



Recibí conforme

Sra. Clara Muñoz CI. 171444585-9

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER 31-Ene-00

- 2 - Gasto Décimo Tercer Sueldo Gasto Décimo Cuarto Sueldo Gasto Vacaciones Gasto Fondos de Reserva Gasto Aporte Patronal a) Décimo Tercer Sueldo por Pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Aporte IESS por Pagar p/. registros provisiones sociales enero 2001

9,15 0,67 4,58 9,15

13,35

9,15 0,67 4,58 9,15

13,35

11

T R I B U T A R I O

ASPECTOS TRIBUTARIOS

CALENDARIO DE OBLIGACIONES PARA EL AÑO 2001

IMPUESTOS TRIBUTARIOS MENSUALES

Impuesto del I.V.A. (Personas naturales y sociedades).

- Declaración del I.V.A. en los formularios: S.R.I. 104, 104A y 104B.

Retenciones en la Fuente (Contribuyentes obligados a llevar

contabilidad). - Declaración de Retención en la Fuente formulario S.R.I. 103.

Impuesto a los Consumos Especiales.

- Declaración de los Consumos Especiales, formulario S.R.I. 105.

Las declaraciones se presentan y pagan en los bancos autorizados.

SI EL NOVENO DIGITO DEL RUC ES:

VENCE EL DIA:

1 ó 2 3 ó 4 5 ó 6 7 ó 8 9 ó 0

15 del mes siguiente 16 del mes siguiente 17 del mes siguiente 18 del mes siguiente 19 del mes siguiente

IMPUESTO SEMESTRAL

Impuesto al Valor Agregado (Personas naturales y sociedades).

- Declaración en los formularios S.R.I. 104C ó 104A. - Contribuyentes que transfieren o prestan servicios gravados con tarifa

cero.

La declaración se presenta y paga en los bancos autorizados.

SI EL NOVENO DIGITO DEL RUC ES

VENCE HASTA 1er. SEMESTRE

VENCE HASTA 2do. SEMESTRE

1 ó 2 3 ó 4 5 ó 6 7 ó 8 9 ó 0

15 de Julio 16 de Julio 17 de Julio 18 de Julio 19 de Julio

15 de Enero 16 de Enero 17 de Enero 18 de Enero 19 de Enero

12

T R I B U T A R I O

IMPUESTO A LA RENTA

Se cancela en diferentes fechas para las Personas Naturales y Sociedades.

Declaración Personas Naturales, formulario S.R.I.102 y Sociedades formulario S.R.I. 101.

Actualmente se paga el 25% de Impuesto a la Renta para Sociedades y para Personas Naturales se cancela de acuerdo a la tabla de Impuesto a la Renta.

Las declaraciones se presentan y pagan en los bancos autorizados.

IMPUESTO A LOS ACTIVOS TOTALES ( 1,5 x MIL )

El cálculo, se lo realiza multiplicando en valor de los Activos Totales por 1,5 x MIL.

El formulario para cancelar este impuesto se lo debe adquirir en las oficinas municipales.

La fecha de pago, es diferente tanto para las sociedades como para personas naturales.

Cada año se presenta y cancela por una sola vez, en las oficinas municipales de cada cantón.

SOCIEDADES

SI EL NOVENO

DIGITO DEL RUC ES:

VENCE HASTA EL:

1 ó 2

3 ó 4

5 ó 6

7 ó 8

9 ó 0

2 de Abril

4 de Abril

6 de Abril

8 de Abril

10 de Abril

PERSONAS NATURALES

SI EL NOVENO

DIGITO DEL RUC ES:

VENCE HASTA EL:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

12 de Abril 14 de Abril 16 de Abril 18 de Abril 20 de Abril 22 de Abril 24 de Abril 26 de Abril 28 de Abril 30 de Abril

13

T R I B U T A R I O

PATENTES MUNICIPALES

Se cancela en el Municipio de cada cantón, hasta el 30 de enero de cada año.

OTRAS OBLIGACIONES IMPORTANTES

OBLIGACIONES FECHAS DE PAGO

PRESENTACION Y PUBLICACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS, INFORMES DE GERENTE, COMISARIO

Hasta el 30 de Abril

Sociedades obligadas, bajo el control de la Superintendencia de Compañías.

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS

1 x MIL DE LOS ACTIVOS

Hasta el 30 de Septiembre

Se deposita en la cuenta corriente de Superintendencia de Compañías. (Contribuciones)

AUDITORIA EXTERNA

Hasta el 1º. de Octubre Para la contratación de la Auditoría, por parte de Compañías obligadas, bajo el control de la Superintendencia de Compañías.

APORTE DEL IESS

Hasta el 15 del siguiente mes Se cancela al I.E.S.S., a través de la Banca u Oficinas Regionales del I.E.S.S.

SOCIEDADES

SI EL NOVENO

DIGITO DEL RUC ES:

VENCE HASTA EL:

1 ó 2

3 ó 4

5 ó 6

7 ó 8

9 ó 0

2 de Mayo

4 de Mayo

6 de Mayo

8 de Mayo

10 de Mayo

PERSONAS NATURALES

SI EL NOVENO

DIGITO DEL RUC ES:

VENCE HASTA EL:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

12 de Mayo 14 de Mayo 16 de Mayo 18 de Mayo 20 de Mayo 22 de Mayo 24 de Mayo 26 de Mayo 28 de Mayo 30 de Mayo

14

T R I B U T A R I O

OBLIGACIONES FECHAS DE PAGO

FONDOS DE RESERVA


Se cancela al I.E.S.S., a través de la Banca u Oficinas Regionales del I.E.S.S. El trabajador, debe haber prestado sus servicios al mismo empleador por lo menos 1 año. (Ver Boletín No.1)

UTILIDADES 15% TRABAJADORES

Hasta el 15 de Abril

Recibe el trabajador, y se presenta en las oficinas de la Inspectoría de Trabajo.

DECIMO CUARTO


El período de cálculo es del 1ro. de Septiembre del año anterior, al 31 de Agosto del año en curso.

Recibe el trabajador, y se presenta la en las oficinas de la Inspectoría de Trabajo. (Ver Boletín No.1)

DECIMO TERCERO

Hasta el 24 de Diciembre

El período de cálculo es del 1ro. de Diciembre del año anterior, al 30 de Noviembre del año en curso.

Recibe el trabajador, y se presenta la información al Ministerio Trabajo. (Ver Boletín No.1)

VACACIONES

De acuerdo a la fecha de ingreso del trabajador

Tiene derecho a 15 días de vacaciones, más un día adicional a partir del quinto año de trabajo. (Ver Boletín No.1)

¡RECUERDE!

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD, SI SU CAPITAL PROPIO ES: MAYOR > 24.000 USD

SI SUS INGRESOS BRUTOS ANUALES DEL AÑO ANTERIOR SON: MAYOR > 40.000 USD

15

T R I B U T A R I O

MULTAS TRIBUTARIAS

El Servicio de Rentas Internas (S.R.I.), a través de sus Direcciones Regionales, determina la aplicación de las multas que se generan por infracciones por parte del contribuyente y/o sujeto pasivo. Cabe destacar que si causa impuesto, también debe efectuar el cálculo de los INTERESES POR MORA, que más adelante se explicarán con detalle.

MULTAS QUE EL PROPIO CONTRIBUYENTE DEBE LIQUIDAR

Las declaraciones que se presenten en forma tardía a los plazos previstos en la Ley o en los Reglamentos, deberán liquidar y presentar los sujetos pasivos, con las correspondientes multas; siendo las más usuales las que a continuación se detallan. Cabe destacar, que los períodos de retraso se calculan desde la fecha de exigibilidad, es decir fecha desde la cual se cobrará intereses y se calcularán las multas; comúnmente es el siguiente día después de la fecha de vencimiento, hasta la fecha de pago, tomando en cuenta el noveno dígito del R.U.C. 1. SI CAUSA IMPUESTO

Impuesto a la Renta

Retenciones en la Fuente

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto por Retenciones del I.V.A.

Impuesto a los Consumos Especiales

MULTA DECLARACION TARDIA

3%

DEL

IMPUESTO

CAUSADO

CONSIDERACION

Por mes o fracción de mes, con un tope máximo del 100% del impuesto

causado o a pagar.

Nota: Para calcular la multa sobre el IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, previamente realice la Conciliación Tributaria del período que declara, es decir reste su IVA en Ventas con su IVA en Compras (Crédito Tributario), y

determine el Impuesto a Pagar.

16

T R I B U T A R I O

CREDITO TRIBUTARIO La consideración principal, que se debe tener en cuenta para la determinación del crédito tributario, se sustenta en: “Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el I.V.A. pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados...”

Además, es Crédito Tributario, el valor del I.V.A. pagado en la adquisición de activos fijos, siempre y cuando, al menos en parte, el contribuyente transfiera bienes o servicios gravados con I.V.A.

¡ NO SE CONSIDERA EL CREDITO TRIBUTARIO¡

“... No tienen derecho a crédito tributario por el I.V.A. pagado: las adquisiciones locales e importaciones de bienes, o utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos, que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con TARIFA CERO; y, las adquisiciones o importaciones de activos fijos, de los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.” Estimado lector, para el desarrollo de algunos de los ejercicios prácticos, favor diríjase al Calendario de Obligaciones , a fin de que pueda verificar las fechas de pago.

EJERCICIO PRACTICO No. 1

MULTA POR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.

La empresa “D.C.”, con R.U.C. 1791704525001, dedicada a la

comercialización de suministros de oficina, desea cancelar el valor del I.V.A. del mes de abril, para lo cual presenta los siguientes resúmenes de ventas y compras de mercadería. La fecha de presentación y pago es el 10 de julio del 2000:

RESUMEN VENTAS USD MES ABRIL DEL 2000

SUBTOTAL I.V.A. VALOR

TOTAL FACT.

10.000 1.200 11.200 30

RESUMEN COMPRAS USD MES ABRIL DEL 2000


TOTAL FACT.

3.000 360 3.360 10

17

T R I B U T A R I O

a. Determinamos el impuesto causado: b. Fecha de Exigibilidad:

Se toma en cuenta el noveno dígito del R.U.C. que en este caso es el No. 2, el contribuyente debió cancelar hasta el 15 de mayo; para el ejemplo son 2 períodos de retraso, ya que la exigibilidad viene desde el 16 de mayo hasta el 15 de junio (PRIMER PERIODO); y del 16 de junio al 10 de julio (SEGUNDO PERIODO).

Para determinar el valor total a pagar por la declaración, se debe efectuar el cálculo del interés por mora, que más adelante se desarrollará.

ASIENTO CONTABLE PARCIAL AL PAGAR LA MULTA POR I.V.A.

DETERMINACION DEL IMPUESTO CAUSADO

I.V.A. VENTAS $ 1.200,00

MENOS: I.V.A. COMPRAS $ 360,00

IMPUESTO CAUSADO $ 840,00

DETERMINACION DE LA MULTA


POR: MULTA 6% (3% MAY. + 3% JUN.) $ 50,40

TOTAL MULTA DECLARACION ABRIL $ 50,40

FECHA EXIGIBILIDAD

16 MAYO

DEL 1 AL 30

ABRIL DEL 2000

16 JUNIO

15 JULIO

1ER.PERIODO 2DO.PERIODO

DECLARACION

15 MAYO 15 JUNIO

10 JULIO

FECHA DE PAGO


10-Jul-00

- 1 - Impuesto I.V.A. por pagar Gasto No deducible Multas Tributarias a) Bancos p/. cancelar declaración I.V.A., y multa tributaria.

840,00

50,40

890,40

18

T R I B U T A R I O


MULTA POR RETENCION EN LA FUENTE

La Empresa “W.P.”, con R.U.C. 1790435156001, dedicada a la

comercialización de computadores, cancela el valor Retenido en la Fuente a sociedades durante el mes de enero del 2000, el 17 de julio del mismo año; la Base Imponible fue de US.$ 100.000, y la retención efectuada fue de US.$1.000. a. Determinamos el impuesto causado:


VALOR RETENIDO $ 1.000,OO

IMPUESTO CAUSADO $ 1.000,OO

b. Fecha de Exigibilidad:

Se determina la multa, tomando en cuenta el noveno dígito del R.U.C., que en este caso es el No. 5. El contribuyente, debió cancelar hasta el 17 de febrero del 2000. Para el ejemplo son 5 períodos de retraso, que parte desde la fecha de exigibilidad que fue el 18 de febrero, al 17 de marzo (PRIMER PERIODO); del 18 de marzo al 17 de abril (SEGUNDO PERIODO); del 18 abril al 17 mayo (TERCER PERIODO); del 18 mayo al 17 de junio (CUARTO PERIODO); y del 18 de junio al 17 de julio (QUINTO PERIODO), determinándose el valor de la multa por cinco períodos de retraso:


IMPUESTO CAUSADO $ 1.000,00

POR: MULTA 15% (3% X 5 períodos) $ 150,00

TOTAL MULTA DECLARACION DE MES DE ENERO $ 150,00

18 FEB. 18 MAR.


DECL ARACIO N

17 FEB 17 MAR

3ER.PERIODO 4TO.PERIODO

5TO.PERIODO

DEL 1 AL 30

ENERO

DEL 2000 17 ABR

18 ABR.

17 MAY

18 MAY.

17 JUN

18 JUN.

17 JULIO

FECHA EXIGIBILIDAD FECHA DE PAGO

19

T R I B U T A R I O

Para determinar el valor total a pagar por la declaración, se debe efectuar el cálculo del interés por mora, que más adelante se explicará. ASIENTO CONTABLE PARCIAL AL PAGAR LA MULTA POR RETENCION

EN LA FUENTE

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

17-Jul-00

- 1 - Ret. en la Fuente por pagar Gasto No deducible Multas Tributarias a) Bancos p/. cancelar declaración de retenciones en la fuente y la multa.

1.000,00

150,00

1.150,00

2. SI NO CAUSA IMPUESTO

2.1.1. Nota: Los períodos de retraso se calculan desde la fecha de exigibilidad,

hasta la fecha de pago, tomando en cuenta el noveno dígito del R.U.C.


MULTA POR IMPUESTO A LA RENTA SI NO CAUSA IMPUESTO

El Sr. A.V., con R.U.C. 1709055329001, presenta la declaración de Impuesto a la Renta de 1999, el 10 de julio del 2000, los ingresos gravados brutos durante el período (mayo - diciembre de 1999) ascienden a US.$ 3.500. a. Determinamos la base para el cálculo:

Impuesto a la Renta

Persona Natural

Persona Jurídica


0.1%

de los ingresos brutos percibidos en el periodo al que se refiere la declaración

CONSIDERACION

Por mes o fracción de mes, sin que el monto total de la multa exceda del 5% de dichos

ingresos.

EL CONTRIBUYENTE

20

T R I B U T A R I O

b. Fecha de Exigibilidad:

El noveno dígito del R.U.C. para el ejemplo es el No. 2, por ende la fecha de pago fue el 14 de abril del 2000, y la fecha de exigibilidad el 15 del mismo mes; para la determinación de los períodos de cálculo, partimos desde la fecha de exigibilidad 15 de abril hasta la fecha de pago 10 de julio, estableciéndose tres períodos de retraso: del 15 de abril al 14 de mayo (PRIMER PERIODO); del 15 de mayo al 14 de junio (SEGUNDO PERIODO); y del 15 de junio al 10 de julio (TERCER PERIODO).

ASIENTO CONTABLE AL PAGAR LA MULTA POR IMPUESTO A LA RENTA

DETERMINACION DE LA BASE PARA EL CALCULO

TOTAL INGRESOS GRAVADOS BRUTOS (MAY. - DIC. 99) $ 3.500,OO

INGRESOS BRUTOS PERCIBIDOS EN EL PERIODO $ 3.500,OO


INGRESOS BRUTOS PERIODO $ 3.500,00

MULTA 0.3% (0.1% X 3 PERIODOS =0.3%) (NO EXCEDE DEL 5% $175,00)

$ 10,50

TOTAL A PAGAR DECLARACION I.R. 1999 $ 10,50

NO DEBE EXCEDER DEL 5% DE LOS INGRESOS

INGRESOS BRUTOS DEL PERIODO $ 3.500,00

5% $ 175,00


10-Jul-00

- 1 - Gasto No deducible Multas Tributarias a) Bancos p/. cancelar multa declaración

Impuesto a la Renta

10.50

10.50

15 ABRIL

DEL 1RO. MAYO AL 31 DICEMBRE

DEL 2000

15 MAYO

14 JUNIO


DECLARACION

14 ABRIL 14 MAYO

15 JUNIO

14 JULIO

3ER.PERIODO

10 JULIO

FECHA EXIGIBILIDAD FECHA DE PAGO

21

T R I B U T A R I O

BREVE ANALISIS PARA LOS EJERCICIOS PRACTICOS No. 1, 2, y 3 - El Código Tributario determina, que el pago de multa por retraso en

impuestos fiscales, es un Gasto NO Deducible, razón por la cual, deberá realizar una conciliación tributaria, previo al pago del Impuesto a la Renta.

- Estos asientos reflejan los registros contables parciales de las MULTAS, y el pago de las declaraciones, a excepción del ejercicio No. 3.

2.1.2.

Nota: Dentro de la consideración de esta multa, como no se menciona la frase “por mes o fracción de mes”, se entenderá que la SANCION, debe ser impuesta por una sola vez.


PRESENTACION TARDIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

La Empresa “D.P.”, con R.U.C. 1791704525001, presenta la declaración de Impuesto a la Renta del 2000, el 20 de julio del 2001. Esta empresa, no ha

percibido ingresos durante este período.

a. Fecha de exigibilidad:

De acuerdo al noveno dígito del R.U.C., la fecha de presentación fue el 2 de abril del 2000, transcurriendo hasta la fecha de pago 4 períodos.

b. Determinación de la multa:

La empresa no ha percibido ingresos, razón por la cual, tiene que pagar una multa de US $ 10, por los cuatro períodos de retraso.

PERSONA JURIDICA

Impuesto a la

Renta


10 Dólares

de los Estados

Unidos de América

CONSIDERACION

En caso de personas jurídicas que no hayan

percibido ingresos.

22

T R I B U T A R I O

2.2.

Nota: Dentro de la consideración de estas multas, como no se menciona la frase “por mes o fracción de mes”, se entenderá que la SANCION, debe ser impuesta por una sola vez.


SE PRODUJERON VENTAS, PERO EXISTE CREDITO TRIBUTARIO

La Empresa “D.C.”, con R.U.C. 1791704525001, dedicada a la

comercialización de suministros de oficina, presenta y paga el valor del I.V.A. por el mes de mayo del 2000, el 20 de julio del mismo año; para lo cual presenta los siguientes resúmenes de ventas y compras de mercadería.

CONTRIBUYENTES EN CALIDAD DE AGENTES DE PERCEPCION

Impuesto al Valor Agregado I.V.A.

SI SE PRODUJERON VENTAS Y EXISTE

CREDITO TRIBUTARIO

0.1% del total de las ventas registradas durante el período al que corresponde la declaración.

Si la obligación de declarar es mensual o

semestral.

2 Dólares

de los EE.UU. por el período al que corresponde la

declaración.

Si la obligación de declarar es mensual.


SI NO SE PRODUJERON

VENTAS

5 Dólares

de los EE.UU. por el período al que corresponde la declaración.

Si la obligación de declarar es semestral.


SI NO SE

PRODUJERON VENTAS

MULTA DECLARACION TARDIA CONSIDERACION

23

T R I B U T A R I O

RESUMENES

a. Determinamos el valor a pagar o el saldo a favor, del mes de mayo del

2000: b. De acuerdo al noveno dígito del R.U.C., la fecha de presentación y

declaración fue el 15 de junio del 2000. Desde la fecha de exigibilidad 16 de junio a la fecha de pago 20 de julio han transcurrido dos períodos. Como se determina que la multa es por cada período al que corresponde la declaración, el valor de la multa por los dos períodos de retraso, es el 0.1% del total de las ventas del mes de mayo.


NO SE PRODUJERON VENTAS Y LA OBLIGACION ES MENSUAL

La Empresa “D.C.”, con R.U.C. 1791704525001, dedicada a la comercialización de suministros de oficina, presenta y paga el Impuesto al Valor Agregado de mayo y junio del 2000, el 25 de agosto del mismo año. Durante los meses de mayo y junio del 2000, no se han efectuado ventas.

RESUMEN VENTAS USD MES MAYO DEL 2000


TOTAL FACT.

15.000 1.800 16.800 35

RESUMEN COMPRAS USD MES MAYO DEL 2000


TOTAL FAC.

17.000 2.040 19.040 20

DETERMINACION DEL VALOR A PAGAR O CREDITO TRIBUTARIO

I.V.A. VENTAS $ 1.800,00

MENOS: I.V.A. COMPRAS $ 2.040,00

CREDITO TRIBUTARIO $ 240,00


VENTAS REGISTRADAS DURANTE EL MES DE MAYO $ 15.000,00

MULTA 0.1% (POR LOS PERIODOS DE RETRASO) $ 15,00

TOTAL A PAGAR DECLARACION MAYO DEL 2000 $ 15,00

24

T R I B U T A R I O

a. Fecha de exigibilidad:

- De acuerdo al noveno dígito del R.U.C., la declaración de mayo, debió presentarse hasta el 15 de junio del 2000. Desde la fecha de exigibilidad 16 de junio, hasta la fecha de pago 25 de agosto, han transcurrido dos períodos.

- La declaración de junio de acuerdo al noveno dígito del R.U.C., debió presentar hasta el 15 de julio del 2000. Desde la fecha de exigibilidad 16 de julio, hasta la fecha de pago, 25 de agosto, ha transcurrido un período.

b. Durante el mes de mayo, no se han producido ventas, por lo tanto la

multa por los dos períodos de retraso son $ 2. c. Durante el mes de junio, no se han producido ventas, por lo tanto la multa

por el período de retraso es $ 2.


NO SE PRODUJERON VENTAS Y LA OBLIGACION ES SEMESTRAL

El Dr. Aurelio Torres, con R.U.C. 1711493542001, médico cirujano, desea

declarar el I.V.A. semestral, de los períodos de julio a diciembre de 1999 y de enero a junio del 2000. Las dos declaraciones se presentan y pagan, el 25 de agosto del 2000. Durante estos períodos no facturó por sus honorarios, ya

que no ejerció su profesión, por encontrarse fuera del país.

DETERMINACION DE LA MULTA DECLARACION JUNIO

VENTAS DURANTE EL MES DE JUNIO DEL 2000 $ 0,00

MULTA 2 U.S. Dólares (Atraso de Julio) $ 2,00

TOTAL A PAGAR DECLARACION JUNIO DEL 2000 $ 2,00

DETERMINACION DE LA MULTA DECLARACION MAYO

VENTAS DURANTE EL MES DE MAYO DEL 2000 $ 0,00

MULTA 2 U.S. Dólares ( Atraso dos períodos) $ 2,00 TOTAL A PAGAR DECLARACION MAYO DEL 2000 $ 2,00

25

T R I B U T A R I O

a. De acuerdo al noveno dígito del R.U.C., por el período de julio a diciembre de 1999, debió declarar hasta el 16 de enero del 2000, desde la fecha de exigibilidad 17 de enero hasta la fecha de pago 25 de agosto del año 2000, la multa es de $5, ya que no ejerció actividad económica durante el período de declaración semestral.

b. De acuerdo al noveno dígito del R.U.C., por el período de enero a junio

del 2000, debió declarar hasta el 16 de julio del 2000, desde la fecha de exigibilidad 17 de julio hasta la fecha de pago 25 de agosto del año 2000, la multa es de $5, ya que no ejerció actividad económica durante el período de declaración semestral:

2.3.


PRESTACION DE SERVICIOS DE JUL. A DIC. DE 1999 $ 0,00

MULTA 5 U.S. Dólares (Por el período de retraso 1999) $ 5,00 TOTAL MULTA A PAGAR DECLARACION JUL. A DIC. DE 1999 $ 5,00


PRESTACION DE SERVICIOS DE ENE. A JUN. DEL 2000 $ 0,00

MULTA 5 U.S. Dólares (Por el período de retraso 2000) $ 5,00

TOTAL A PAGAR DECLARACION ENE. A JUN. DEL 2000 $ 5,00

CONTRIBUYENTES EN CALIDAD DE AGENTES Y SUJETOS DE RETENCION


Agentes de Retención


15 Dólares De los Estados Unidos de América

CONSIDERACION

Por cada declaración.


Sujetos de Retención

5 Dólares De los Estados Unidos de América

Por cada declaración semestral presentada tardíamente

26

T R I B U T A R I O

3. DECLARACION INFORMATIVA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO Y EL 30 DE ABRIL DE 1999.


La Empresa “G.C.”, con R.U.C. 1791354540001, dedicada a la comercialización e importación de repuestos automotrices, presenta la declaración informativa al S.R.I. del período de enero a abril de 1999, el 28

de julio del 2000.

a. La declaración debió presentarse hasta el 31 de marzo del 2000, desde la fecha de exigibilidad 1 de abril, hasta la fecha de pago 28 de julio del 2000, ha transcurrido 4 meses.

Si la presentación de la Declaración Informativa del Ejercicio Fiscal comprendido entre el 1ro. Enero al 30 abril de 1999, se efectuase desde el 1ro. de abril del año 2000.


125 US. Dólares

CONSIDERACION

Por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo de doscientos cincuenta dólares (250 US. Dólares), que el Sujeto Pasivo

debe declarar.

Si la Administración tributaria descubriere la falta de presentación, sancionará al infractor con una multa de doscientos cincuenta

dólares (250 US. Dólares).

La Declaración Informativa corresponde al R.O. No. 350 del 30 de diciembre de 1999, la que indica: Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deberán remitir al S.R.I., una declaración informativa de sus estados financieros correspondientes al período de enero – abril 1999, utilizando para el efecto el respectivo formulario de declaración de impuesto a la renta.


MULTA: 250 U.S. Dólares (ABR.+MAY.+JUN+JUL.) $ 250,00 TOTAL MULTA A PAGAR POR DECLARACION $ 250,00

27

T R I B U T A R I O

La multa a pagar es de US$250, como indica el cuadro, la Ley establece que la multa por cada mes, o fracción de mes de retraso es de US$125, pero con un máximo de US$250, por lo que de acuerdo al ejemplo la Empresa “G.C.” debe cancelar el valor máximo. En la práctica toda empresa pagará US$ 250 como máximo, no se debe tomar en cuenta los meses transcurridos hasta la fecha de pago, a menos que la Administración Tributaria establezca una nueva norma. 4. DECLARACION JURAMENTADA QUE DEBEN REALIZAR LOS

EXPORTADORES E IMPORTADORES: 4.1.


La Empresa “G.C.”, con R.U.C. 1791354540001, dedicada a la comercialización e importación de repuestos automotrices, presenta la Declaración Juramentada del período de enero a junio del 2000, el 31 de octubre del mismo año, durante este período no ha realizado operaciones de comercio exterior:

a. La Declaración Juramenta del período enero a junio del 2000, debió

presentarse hasta el 31 de julio del mismo año. Desde la fecha de

Declaración

Juramentada

En caso de NO haber realizado operaciones de comercio exterior

como parte del giro de su negocio.


3 Dólares

de los Estados

Unidos de América

CONSIDERACION

Por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, hasta un máximo de

30 US. Dólares

EXPORTADORES E IMPORTADORES

PERIODO: ENERO – JUNIO FECHA DECLARACIÓN: HASTA EL 31-JULIO-2000 PERIODO: JULIO – DICIEMBRE FECHA DECLARACIÓN: HASTA EL 31-ENERO-2001

28

T R I B U T A R I O

exigibilidad 1 agosto, hasta la fecha de pago 31 de octubre, ha transcurrido tres meses de retraso.

4.2.


La Empresa “G.C.”, con R.U.C. 1791354542001, dedicada a la comercialización e importación de repuestos automotrices, presenta la Declaración Juramentada del período de julio a diciembre del 2000, el 5 de marzo del 2001, durante este período SI efectuó una importación: a. La Declaración Juramenta del período julio a diciembre del 2000, debió

presentarse hasta el 31 de enero del 2001. Desde la fecha de exigibilidad 1 febrero del 2000, hasta la fecha de pago 5 de marzo del mismo año, ha transcurrido dos meses de retraso.


MULTA: 9 U.S. Dólares ($3 x 3 meses AGO., SEP. Y OCT.2000) $ 9,00

TOTAL MULTA A PAGAR POR DECLARACION $ 9,00

Declaración

Juramentada

En caso de haber realizado operaciones de comercio exterior

como parte del giro de su negocio.


25 Dólares

de los Estados

Unidos de

América

CONSIDERACION

Por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, hasta un máximo de

250 US. Dólares

EXPORTADORES E IMPORTADORES

PERIODO: ENERO – JUNIO FECHA DECLARACIÓN: HASTA EL 31-JULIO-2000 PERIODO: JULIO – DICIEMBRE FECHA DECLARACIÓN: HASTA EL 31-ENERO-2001

29

T R I B U T A R I O

Vale la pena aclarar, que en la presentación de estas declaraciones juramentadas, no interviene el noveno dígito del RUC, sino la fecha máxima de pago para los dos períodos y rige hasta el período fiscal del año 2000.

MULTAS RELATIVAS AL R.U.C.

Si los contribuyentes incumplen con lo previsto en la Ley del Registro Unico de Contribuyentes y su Reglamento, serán sancionados con las siguientes multas:

INFRACCIONES MULTA

DOLARES FORMULARIO

DE PAGO S.R.I.

Por no inscribirse en el R.U.C. US $ 0.50 106

Por no actualizar datos del R.U.C. US $ 0.50 106

Por no cancelar o liquidar oportunamente el R.U.C.

US $ 30 106

Por ocultar la existencia de sucursales (previo debe seguirse el procedimiento para verificar la infracción)

US $ 60 106

Por utilizar un número no autorizado por el S.R.I., como número de R.U.C., a parte de la multa, se presentará la denuncia ante los jueces competentes

US $ 500 106

Por seguir utilizando un número de R.U.C. cancelado, a parte de la multa, se presentará la denuncia ante los jueces competentes

US $ 500

106

(Recibo múltiple de pagos)


MULTA 50 U.S. Dólares ($25 x 2 meses febrero y marzo) $ 50,00

TOTAL MULTA A PAGAR POR DECLARACION $ 50,00

30

T R I B U T A R I O

OTRAS INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL I.V.A.

Art. 6 Art. 7

Nota: Estimado lector, usted puede adquirir nuestro Cuaderno Contable Administrativo, que le sirve para el Registro de Ingresos y Egresos.

FALTA DE AUXILIAR

DE IMPUESTOS

RETENIDOS

LOS AGENTES DE RETENCION DEL I.V.A.

INFRACCION MULTA

DE HASTA

250 US. Dólares

CONSIDERACION

Previa verificación del hecho y la resolución

pertinente.

FALTA DE REGISTRO

DE INGRESOS Y

EGRESOS

LOS SUJETOS PASIVOS DEL I.V.A. NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

INFRACCION MULTA

DE HASTA 250 Dólares

de Estados Unidos

de América.

CONSIDERACION

Previa verificación del hecho y la

resolución pertinente

31

T R I B U T A R I O

OTRAS INFRACCIONES

Art. 11

Art. 12

FALTA DE

CONTABILIDAD

INFRACCION MULTA

DE HASTA 250 US. Dólares

de Estados Unidos de América.

CONSIDERACION

El incumplimiento a las normas legales relativas a la contabilidad, según la gravedad de la falta.

LOS SUJETOS PASIVOS

NOTA: Según Art. 16 R.O. 350, Diciembre 30 de 1999, “Igualmente están obligados a llevar contabilidad las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que, al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo, hayan superado los 24.000 DOLARES (600.000.000 sucres), o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores al 40.000 DOLARES (1.000.000.000 sucres). Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos los pasivos que posea el contribuyente, los cuales deben estar relacionados con la generación de la renta gravada.

LOS SUJETOS PASIVOS

NO EXHIBIR

DOCUMENTACION A

LOS FUNCIONARIOS

AUTORIZADOS

INFRACCION MULTA

10 Dólares


CONSIDERACION

Si el infractor es una persona no obligada

a llevar contabilidad.

30 Dólares

de Estados Unidos

de América.

Si el infractor es una persona obligada a llevar contabilidad.

32

T R I B U T A R I O

Art. 13

Art. 14

FALTA DE

COMPARECENCIA A

LAS OFICINAS DEL

S.R.I.

AL HABER SIDO

REQUERIDO CON LAS

NOTIFICACIONES

PERTINENTES.

INFRACCION MULTA

10 Dólares


CONSIDERACION

Si el infractor es una persona no obligada a llevar contabilidad.

LOS SUJETOS PASIVOS

30 Dólares


Si el infractor es una persona obligada a llevar contabilidad, o es representante de una sociedad

INFORMACION

TARDIAMENTE

PRESENTADA

INFRACCION MULTA

15 Dólares

de Estados Unidos

de América.

CONSIDERACION

Si no presentaren dicha información dentro de los veinte días posteriores al vencimiento del plazo, que para el efecto señale la Autoridad pertinente.

LAS PERSONAS NATURALES

Las personas naturales que por sus propias obligaciones, o en razón de su función o cargo en entidades o sociedades, hubiesen sido requeridas para presentar información relacionada con sus propias obligaciones tributarias, o

que sirvieren para la determinación de obligaciones tributarias con terceros.

33

T R I B U T A R I O

Art. 15

Art. 14

La administración tributaria dentro de las disposiciones generales establece: PRIMERA: “Las sanciones previstas en esta resolución no obstan a que los funcionarios designados por el Servicio de Rentas Internas procedan a clausurar establecimientos comerciales o a incautar bienes, temporal o definitivamente, siguiendo para el efecto el procedimiento determinado en la disposición general séptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas promulgada en el R.O. No. 181 suplemento de 30 de abril de 1999”.

INFORMACION NO

PRESENTADA

INFRACCION MULTA

60 Dólares

de Estados Unidos

de América.

CONSIDERACION

Si no presentaren dicha información dentro de los veinte días posteriores al vencimiento del plazo, que para el efecto señale la Autoridad

pertinente.

Las personas obligadas a presentar información, y que no lo hicieren serán sancionadas por cada requerimiento de la Administración Tributaria.

PRESENTACION DE

INFORMES CON

ERRORES

INFRACCION MULTA

25 Dólares


CONSIDERACION

En cada requerimiento de la Administración Tributaria, hasta un máximo de 250 US.

Dólares.

LOS SUJETOS PASIVOS

34

T R I B U T A R I O

SEGUNDA: “En los casos en que una infracción de las aquí señaladas se encuentren tipificadas como defraudación (Art. 381 del código Tributario), las respectivas Direcciones Regionales presentarán las denuncias respectivas”.

TERCERA: “En todos los casos en que no se mencione la frase “por mes o fracción de mes”, se entenderá que la sanción deber ser impuesta por una sola vez”.

BASE LEGAL: Registro Oficial No. 54, del 10 de abril del 2000, Resolución

No. 117 S.R.I.

INTERES DE MORA POR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

La obligación tributaria que no fuera satisfecha en los plazos previstos por la Ley, deberá ser liquidada y presentada por el sujeto pasivo en sus declaraciones y pagos de tributos, con los respectivos intereses por mora, estos se causarán sobre el valor de la obligación, de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora:

INTERES DECLARACION TARDIA

Sobre el valor de la obligación o impuesto causado, de acuerdo a la tasa de interés de cada período trimestral que dure la mora .

CONSIDERACION

Por mes o fracción de mes de retraso, desde la fecha de exigibilidad de la obligación hasta que se realice el pago o extinción. La fracción de mes se liquidará como mes

completo.

PERSONA NATURAL Y/O JURIDICA

Impuesto a la Renta

Retenciones en la Fuente

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto por Retenciones del I.V.A.

Impuesto a los Consumos Especiales

Y todas las obligaciones en mora que se genere en la Ley a favor de las instituciones del Estado, excepto las financieras;

Así como para los casos de mora patronal ante el I.E.S.S.

35

T R I B U T A R I O

INTERES POR MORA TRIBUTARIA

PERIODO DE VIGENCIA INTERES DE MORA

(TAR x 1,3)

MESES DESDE HASTA ANUAL MENSUAL

3 01-ENE-94 31-MAR-94 46,839 % 3,903 %

3 01-ABR-94 30-JUN-94 46,774 % 3,897 %

3 01-JUL-94 30-SEP-94 56,160 % 4,680 %

3 01-OCT-94 31-DIC-94 55,068 % 4,589 %

3 01-ENE-95 31-MAR-95 63,557 % 5,296 %

3 01-ABR-95 30-JUN-95 91,767 % 7,647 %

3 01-JUL-95 30-SEP-95 65,923 % 5,494 %

3 01-OCT-95 31-DIC-95 68,549 % 5,712 %

3 01-ENE-96 31-MAR-96 77,896 % 6,491 %

3 01-ABR-96 30-JUN-96 76,011 % 6,334 %

3 01-JUL-96 30-SEP-96 78,481 % 6,540 %

3 01-OCT-96 31-DIC-96 67,847 % 5,654 %

3 01-ENE-97 31-MAR-97 59,748 % 4,979 %

3 01-ABR-97 30-JUN-97 60,840 % 5,070 %

3 01-JUL-97 30-SEP-97 58,162 % 4,847 %

3 01-OCT-97 31-DIC-97 48,633 % 4,053 %

3 01-ENE-98 31-MAR-98 50,726 % 4,227 %

3 01-ABR-98 30-JUN-98 54,639 % 4,553 %

3 01-JUL-98 30-SEP-98 63,141 % 5,262 %

3 01-OCT-98 31-DIC-98 70,577 % 5,881 %

3 01-ENE-99 31-MAR-99 79,482 % 6,624 %

3 01-ABR-99 30-JUN-99 80,769 % 6,731 %

PERIODO DE VIGENCIA INTERES DE MORA

(TAR x 1,1)

MESES DESDE HASTA ANUAL MENSUAL

3 01-JUL-99 30-SEP-99 71,214 % 5,935 %

3 01-OCT-99 30-DIC-99 73,48 % 6,123 %

10 días 01-ENE-00 10-ENE-00 79,90 % 6,658 %

81 días 11-ENE-00 31-MAR-00 16,82 % 1,402 %

3 01-ABR-00 30-JUN-00 17,457 % 1,455 %

3 01-JUL-00 30-SEP-00 17,064 % 1,422 %

3 01-OCT-00 31-DIC-00 15,356 % 1,280 %

3 01-ENE-01 31-MAR-01 15,972 % 1,331 %

36

T R I B U T A R I O


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.

La empresa “D.C.”, con R.U.C. 1791704525001, dedicada a la

comercialización de suministros de oficina, desea cancelar el valor del I.V.A. del mes de abril, para lo cual presenta los siguientes resúmenes de ventas y compras de mercadería. La fecha de presentación y pago es el 10 de julio del 2000:

a. Partimos desde la determinación del impuesto causado o a pagar:


I.V.A. VENTAS $ 1.200,00

MENOS: I.V.A. COMPRAS $ 360,00


CALCULANDO LA MULTA

b. Se determina el valor de multa por dos meses de retraso:

CALCULANDO EL INTERES POR MORA

c. Se determina el valor de INTERES DE MORA:

Para determinar el interés por mora, como ya se explicó en las multas tributarias, se toma en cuenta el noveno dígito del R.U.C. que en este caso es el No. 2. El contribuyente debió cancelar hasta el 15 de mayo; para el ejemplo son 2 períodos de retraso, ya que la exigibilidad viene



POR: MULTA 6% ( 3% MAY. + 3% JUN.) $ 50,40 TOTAL MULTA $ 50,40

RESUMEN VENTAS USD ABRIL 2000


TOTAL FACT.

10.000 1.200 11.200 30

RESUMEN COMPRAS USD ABRIL 2000


TOTAL FACT.

3.000 360 3.360 10

37

T R I B U T A R I O

desde el 16 de mayo hasta el 15 de junio (PRIMER PERIODO); y del 16 de junio al 10 de julio (SEGUNDO PERIODO).

El valor total a pagar por la presentación tardía de abril del 2000 es:

ASIENTO CONTABLE CUANDO PAGA EL IMPUESTO CAUSADO, LA

MULTA Y EL INTERES POR MORA

DETERMINACION DEL INTERES DE MORA


POR: INTERES 2.910% (1.455% MAY. + 1.455% JUN.) $ 24.44 TOTAL INTERES $ 24.44

IMPUESTO A PAGAR = IMP.CAUSADO + MULTA + INT. MORA

US$ 914,84 = US$ 840,00 + US$ 50,40 + US$ 24,44


10-Jul-00

- 1 - Impuesto I.V.A. por pagar Gasto No deducible Multas Tributarias Intereses por Mora a) Bancos p/. cancelar declaración del I.V.A. , la multa y el interés.

840,00

50,40 24,44

914,84

FECHA EXIGIBILIDAD

16 MAYO

DEL 1 AL 30

ABRIL DEL 2000

16 JUNIO

15 JULIO


DECLARACION

15 MAYO 15 JUNIO

10 JULIO

FECHA DE PAGO

38

T R I B U T A R I O


RETENCIONES EN LA FUENTE

La Empresa “W.P.”, con R.U.C. 1790435156001, dedicada a la

comercialización de computadores, desea cancelar el valor Retenido en la Fuente a sociedades durante el mes de enero del 2000, cuya Base Imponible fue de US.$ 100.000, y la retención efectuada es de US.$ 1.000. Presenta y paga el 17 de julio del 2000:

a. Determinación del valor a pagar u obligación tributaria: Base Imponible: US.$ 100.000

CALCULANDO LA MULTA

b. Se determina el valor de MULTA por cinco meses de retraso: CALCULANDO EL INTERES POR MORA

c. Se determina el valor de INTERES POR MORA:

El noveno dígito del R.U.C. para el ejemplo es el No. 5. El contribuyente debió cancelar hasta el 17 de febrero; desde la fecha de exigibilidad, es decir desde el 18 de febrero del 2000 hasta la fecha de pago 17 de julio del 2000, han transcurrido 5 períodos.


VALOR RETENIDO $ 1.000,OO

IMPUESTO CAUSADO $ 1.000,OO


IMPUESTO CAUSADO $ 1.000,00

MULTA 15% ( 3% X 5 períodos) $ 150,00

TOTAL MULTA DECLARACION ENERO 2000 $ 1.150,00

FECHA DE PAGO

18 FEB. 18 MAR.


DECL ARACIO N

17 FEB 17 MAR

3ER.PERIODO 4TO.PERIODO

5TO.PERIODO

DEL 1 AL 30

ENERO

DEL 2000 17 ABR

18 ABR.

17 MAY

18 MAY.

17 JUN

18 JUN.

17 JULIO

FECHA EXIGIBILIDAD

39

T R I B U T A R I O

El valor total a pagar por la presentación tardía de enero del 2000 es:

ASIENTO CONTABLE AL PAGAR EL IMPUESTO CAUSADO, MULTA E INTERES POR MORA

BREVE ANALISIS PARA LOS EJERCICIOS No. 10 y 11

- El Código Tributario determina, que el pago de intereses por mora, es un Gasto NO Deducible, razón por la cual, deberá realizar una conciliación tributaria, previo al pago del Impuesto a la Renta.

- Estos asientos reflejan los registros contables totales de la declaración, multa y el interés por mora.

DETERMINACION DEL INTERES DE MORA

IMPUESTO CAUSADO $1.000,00

POR: INTERES 7.169% (1.402% FEB. + 1.402% MAR. + 1.455% ABR. + 1.455% MAY. + 1.455% JUN.)

$ 71.69

TOTAL INTERES DECLARACION ENERO 2000 $ 71.69

IMPUESTO A PAGAR = IMP.CAUSADO + MULTA + INT. MORA

US$ 1.221,69 = US$ 1.000 + US$ 150 + US$ 71,69


17-Jul-00

- 1 - Ret. Fuente por pagar Gasto No deducible Multas Tributarias Intereses por Mora a) Bancos p/. cancelar declaración de Ret. en la Fte., la multa y el interés.

1.000,00

150,00

71,69

1.221,69

40

F I N A N C I E R O

ASPECTOS FINANCIEROS

ANALISIS FINANCIERO Estimado lector, continuamos con el estudio de los índices financieros, que

estamos seguros le serán de mucha ayuda, para la toma de decisiones.

INDICES DE ENDEUDAMIENTO

Este índice le permite determinar la capacidad de endeudamiento de una empresa, analizando: - La participación y la incidencia de los acreedores, dentro del

financiamiento de la empresa. - La factibilidad y riesgos de contraer deudas a corto o largo plazo. - La conveniencia, de trabajar con dinero ajeno. - La tasa de interés y el plazo, mediante la cual se genera la rentabilidad

en la rotación del dinero prestado. - La capacidad de pago del deudor, en caso de ser prestamistas. Es relevante indicar que para la financiación de las deudas a corto o largo plazo, se debe analizar lo siguiente: - Para deudas a corto plazo, se mide el riesgo por el grado de liquidez. - Para deudas a largo plazo, es importante analizar la capacidad de la

empresa, para generar recursos internos, con los que se pueda amortizar las obligaciones, de esta forma el riesgo será menor.

Los índices más frecuentes, ha ser analizados son: 1. Nivel de Endeudamiento. 2. Concentración de Endeudamiento en el Corto Plazo. 3. Cobertura de Intereses. 4. Indices de Laverage.

4.1 Laverage a Corto Plazo. 4.2 Laverage Financiero Total.

41

F I N A N C I E R O

1. NIVEL DE ENDEUDAMIENTO

Este indicador, le permite conocer en que porcentaje el deudor ya ha cancelado su deuda, y el grado de incidencia del acreedor en la empresa. Fórmula:

Ejemplo:

Interpretación:

2. CONCENTRACION DE ENDEUDAMIENTO EN EL CORTO PLAZO

Este índice permite conocer del total de Pasivos las deudas a corto plazo, es decir, menores a 360 días comerciales, o lo que es lo mismo, menores a 1 año. Fórmula: Ejemplo: Interpretación:

TOTAL PASIVO CON TERCEROS ENDEUDAMIENTO =

TOTAL ACTIVO

$ 2.655

ENDEUDAMIENTO = = 54%

$ 4.920

Se interpreta, que las deudas pendientes son del 54%, es decir, que se ha cancelado el 46%, que se obligo para

con: los bancos locales, extranjeros, proveedores, otros terceros. El nivel de endeudamiento recomendable debería ser de 1 a 1, es decir 50% vs. 50%.

Se interpreta, que el 39% de las deudas, tienen vencimiento a

corto plazo, por lo que se debe tomar las debidas precauciones, ya que la liquidez de la empresa es un factor muy importante.

CONCENTRACION PASIVO CORRIENTE Y/O CORTO PLAZO

DEUDAS CORTO PLAZO PASIVO TOTAL CON TERCEROS =

CONCENTRACION $ 1.040

DEUDAS CORTO PLAZO $ 2.655

= = 39%

42

F I N A N C I E R O

3. COBERTURA DE INTERESES

En algunas ocasiones nos preguntamos, si la empresa esta en capacidad de pagar los intereses que se generan por la deuda; éste índice nos permite clarificar este inconveniente, tomando como base la utilidad de operación vs. los gastos financieros.

Fórmula:

Ejemplo: Interpretación:

4. INDICE DE LAVERAGE O APALANCAMIENTO

Este índice, permite comparar el financiamiento originario de terceros con los recursos de los accionistas de la empresa, con el fin de establecer cual de las dos partes corre mayor riesgo.

Cabe aclarar que los riesgos en una empresa recaen con mayor peso sobre los acreedores.

Fórmula: Ejemplo:

Este índice indica que la empresa, tiene la capacidad suficiente para pagar los intereses, ya que tiene una utilidad operacional 6 veces superior a los intereses

pagados.

COBERTURA UTILIDAD DE OPERACION

DE INTERESES INTERESES PAGADOS =

COBERTURA $ 250

DE INTERESES $ 42

= = 6 VECES

LAVERAGE PASIVO TOTAL CON TERCEROS

TOTAL PATRIMONIO =

LAVERAGE $ 4.582

TOTAL $ 2.876

= = 1.59

43

F I N A N C I E R O

Interpretación:

Los indicadores de Laverage, se pueden calcular además de la siguiente manera:

4.1. LAVERAGE A CORTO PLAZO

Este índice se calcula bajo los mismos criterios del índice anterior. Se debe considerar las deudas a corto plazo, o menores a 1 año. Fórmula:

Ejemplo: Interpretación:

Desde el punto de vista de la empresa, entre más altos sean los índices de Laverage, es mejor, siempre y cuando los activos financiados con deuda, produzcan una rentabilidad superior a la tasa de interés que se paga por la financiación. Para el ejemplo, se entiende que por cada dólar de patrimonio, se tiene deudas por $ 1,59; se podría

decir también que cada dólar de los dueños está

comprometido en un 159%..

Este índice, indica que por cada dólar de patrimonio, se tienen deudas pendientes menores a un año por un valor de $ 0, 68 centavos de dólar, es decir, que cada

dólar de los dueños está comprometido en un 68%.

LAVERAGE TOTAL PASIVO CORRIENTE

A CORTO PLAZO PATRIMONIO =

LAVERAGE $ 1.950

A CORTO PLAZO $ 2.876

= = 0,68

44

F I N A N C I E R O

4 .2. LAVERAGE FINANCIERO TOTAL

Este índice permite conocer la relación existente, entre los compromisos financieros, y el patrimonio de la empresa. Las cuentas que se requieren son todas las obligaciones, tanto de corto como de largo plazo, sean de bancos o financieras. Fórmula:

Ejemplo:

Interpretación:

Estos índices son herramientas para profesionales visionarios, los mismos que sirven para la Toma de Decisiones. Estimado lector, en el boletín No. 4, daremos por terminado el tema de índices financieros.

El apalancamiento financiero total, nos indica para el ejemplo, que por cada dólar del patrimonio, se tienen deudas de tipo netamente financiero por $ 0,28 centavos de dólar. En algunas empresas, este indicador tiende a ser más elevado, debido a que la fuente de financiamiento más importante para la empresa, son las entidades financieras.

LAVERAGE PASIVOS TOTALES CON ENT. FINANCIERAS

FINANCIERO TOTAL PATRIMONIO

=

LAVERAGE $225+$305+$289

FINANCIERO TOTAL $ 2.876

= = 0,28

45

A D M I N I S T R A T I V O

FINALIZACION DE APRENDIENDO EL TMAX

A continuación daremos parámetros generales del módulo de Contabilidad, que es el más usado, ya que aprovecharemos estas páginas para darles a conocer más temas de su interés.

CONTABILIDAD

Contabilidad PICA S.A. Período:01 10/01/2001 Aplicación Cuentas Movimientos Informes Procesos Terminar

Seleccione su opción

CAMBIO FECHA

CAMBIO PERÍODO

CONTABILIDAD INVENTARIO-FACTURACIÓN CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR PAGAR CONTROL DE BANCOS

DIRECTORIO

ACTUALIZAR CUENTAS

ACTUALIZAR CONSULTAR ARCHIVAR

DIARIO RESÚMEN EE.FF. PLAN DE CTAS. MAYORES

CIERRE PERÍODO CIERRE EJERCICIO CUADRAR SALDOS REVERSAR DOC. REORGANIZAR RECONSTRUIR NUMERAR DOC. DEFINICIÓN BLCE. OTROS

SALIR

46


CONTABILIDAD

Este módulo, nos permite procesar las transacciones de una empresa, a través del cual obtenemos reportes netamente contables, por ejemplo: mayor analítico, balance de comprobación, estados financieros, entre otros.

PASOS A SEGUIR:

1. El PLAN DE CUENTAS, es la columna vertebral de toda empresa, y no copie un plan extraño, EDÍTELO, sea original, innove de acuerdo a las necesidades de la empresa.

2. Ingrese al Tmax, módulo de CONTABILIDAD. 3. A continuación en el menú archivo, ingrese a MOVIMIENTOS. 4. Proceda a ingresar los datos, en ACTUALIZAR, despliegue la ventana

para jornalizar. 5. Al terminar archivar la transacción. 6. Una vez archivado, puede dirigirse al Menú INFORMES. 7. En Informes tiene a su vista, la posibilidad de emitir los REPORTES. 8. Cuando desea reversar (desmayorizar) una transacción diríjase a

PROCESOS. 9. Revise sus Estados Financieros en el archivo REPORTES, 10. No olvide el PLAN DE CUENTAS, es la columna vertebral de toda

empresa, y por favor no copie un plan extraño, EDÍTELO, sea original, innove de acuerdo a las necesidades de la empresa.

CONSEJOS PRÁCTICOS PARA EL TMAX Y OTROS SOFTWARES CONTABLES

a. El PERIODO y la FECHA son importantes para el ingreso o revisión de

los datos. b. Cuando existe un bajón de luz, no olvide dirigirse a PROCESOS, para

RECONSTRUIR sus archivos perdidos

47


ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

TE GUSTARIA TENER EXITO

La mayoría de los seres humanos nunca actúan sobre la razonabilidad, siempre lo hacen por acciones o instintos del momento. En ocasiones le debe haber ocurrido que se siente muy triste, afligido, decepcionado pero ¿por qué sucede?, la respuesta es sencilla, le falta, EXITO, - ¡si es cierto!- , pero primero busquemos lo esencial, demos SENTIDO A NUESTRAS VIDAS,

pero ¿cómo doy sentido?. AQUÍ ALGUNOS CONSEJOS Y REFLEXIONES:

Debemos tener la seguridad que existe algo sobrenatural, ese alguien, es el amigo de todos los días, todos lo conocemos, ¡ah, y si no lo conoces, te presento¡, se llama CRISTO JESUS, El es guía y dueño de tu vida.

No juzguemos a los demás, primero júzgate a ti mismo.

Aparentar, algo que no somos, ¿para qué?, no impresiones, demuestra calidad.

A muchos les gusta la lectura, pero muy pocos entienden el mensaje, ¡te acuerdas del mensaje a García¡, búscalo él esta muy cerca.

Ejercita los sentidos, es decir aprende a seleccionar, y ¡por supuesto¡ estarás muy cerca a la Calidad.

¡Ah¡ no te olvides, ***cuidado ***, con las frustraciones existenciales, .....¿!!? ¿Cómo que cuáles son?, no malgastes tu tiempo en algo que no te gusta hacer, no te aburras, busca algo que te guste, ¡ah!, y no olvides tu alegría, el Humor ayuda mucho a tu Yo interior, y no seas quejoso, te has puesto a pensar un minuto, que sigues vivito y coleando, mejor da las Gracias.

Antes de ponerte a pensar, en el Éxito del otro, y tengas mucha envidia, primero, aprende a ACEPTAR TUS ERRORES, y verás que el Exito, está a la vuelta de la esquina.

No es un obstáculo la competencia, sino la constancia en mejorar.

Siempre sueña, no olvides, que los sueños si pueden hacerse realidad, la perseverancia siempre vence.

Ten una visión y verás que el EXITO llegará, y días más tarde la EXCELENCIA, pero ¿Qué es la Excelencia?.

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EXCELENCIA

La mayoría de nosotros nos preguntamos, para que ser Excelentes, la respuesta es sencilla, todos debemos tener un plan de vida, es decir, una misión a cumplir. ¡ Pero sabes que los Excelentes automáticamente tienen un mejor estilo de vida, NO DES MÁS DE LO QUE PUEDAS DAR, PERO TAMPOCO PUEDES PEDIR MÁS DE LO QUE LOS OTROS PUEDAN DAR. Aquí algunos consejos:

Eres excelente aquí y ahora, no pienses en el pasado, pero tampoco en el futuro, ¡VIVE EL PRESENTE¡, haz las cosas con AMOR.

No olvides de usar la CONCIENCIA y no los instintos.

No busques opinión de los demás, sino consejos.

Si quieres llevar a cabo algo, hazlo porque deseas hacerlo bien.

Quien tiene un porque y para que VIVIR saldrá adelante.

No des tiempo solo a tu familia, amigos, vecinos o al auto ¡por favor!, no te olvides de tu AUTOPERSONA, dale un ABC a tu vida de la misma forma que lo haces por los demás OK.

CONCLUSIONES

❏ NUNCA DIGAS *** HICE LO QUE PUDE***, HAZ LAS COSAS AL 100%, Y NO

OLVIDES, QUE EXISTE UNA DIFERENCIAAAA, ENTRE ¡GANAR! Y ¡CASI GANAR!.

❏ PONTE METAS QUE PUEDAS CUMPLIR.

❏ NO MATES EL TIEMPO, NO LLENES TU AGENDA SI NO LA CUMPLES.

❏ HAZ MUCHO MEJOR, DE LO QUE YA HACES BIEN, ES DECIR, SI ¡TE GUSTA LEER,

LEA MUCHO MAS!.

❏ FINALMENTE EL MISTERIO DEL ÉXITO ES:

“LA INTELIGENCIA DEL ALMA Y LA INTELIGENCIA ESPIRITUAL, SON LAS

PRINCIPALES INTELIGENCIAS QUE IMPULSAN A LAS OTRAS, HA ALCANZAR EL

ÉXITO”.

Documents

El Servicio de Rentas Internas, a través de sus ... · colectivos; sanciones o multas, impuestos y tasas, cálculo de jubilación patronal, pago décimo cuarto sueldo, o para la