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FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

UNIVERSIDAD NACIONAL SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE: FREDY LOAIZA MANRIQUE

LA CONTABILIDADCONCEPTOEs la ciencia que se rige en los PCGAs, leyes, proyectos, polticas y normas contables para obtener, ordenar, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables.

KARL POPPERLas uniformidades sociales son muy diferentes de las ciencias naturales.Las ciencias se clasifican de acuerdo a su objeto de estudio y el campo de aplicacin:Ciencias del pensamiento Ciencias naturalesCiencias sociales

CONOCIMIENTO CIENTIFICOEs objetivoEs verificableEs sistemticoEs claro y precisoEs predictivo

OBJETIVO DE LA CONTABILIDADDA UN CONOCIMIENTO DE LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA DE LAS UNIDADES ECONOMICAS LO CUAL ES NECESARIO PARA CONOCER EL PATRIMONIO DE LA MISMA:Medir los recursosReflejar los derechos de las partesMedir los cambios de los recursos y de los derechos.Determinar los periodos especficos de dichos cambiosInformacin usando la unidad monetaria como comn denominador.Controlar las propiedades de la entidadProgramar el uso que se de a las propiedades.

USUARIOS DE LA CONTABILDIADUSUARIOS DIRECTOSUSUARIOS INDIRECTOSPropietariosGerentesAcreedoresProveedoresSUNATEmpleadosClientesSindicatosExpertos financierosMercado de valoresAbogadosAutoridades gubernamentalesPrensa financieraAsociaciones comerciales

RELACION DE LA CONTABILIDADCON EL ESTADOCON EL DERECHO TRIBUTARIOCON LA ECONOMIACON LA DOCUMENTACION COMERCIAL

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD PRIVADACONTABILIDAD COMERCIALCONTABILIDAD DE COSTOS O INDUSTRIALCONTABILIDAD BANCARIACONTABILIDAD DE COOPERATIVASCONTABILIDAD HOTELERACONTABILIDAD DE SERVICIOS

CONTABILIDAD PUBLICARegistra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho publico y a la vez permite tomar las decisiones en materia fiscal, presupuestaria, econmica y financiera.

PROCESO CONTABLELa contabilidad pretende representar el proceso econmico de la empresa para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento contable que permita captar las variaciones que va experimentando el patrimonio de la unidad econmica y conviene que este instrumento de representacin econmica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la situacin del mismo, con independencia de la de otros elementos patrimoniales

ECUACION CONTABLELa condicin financiera de una empresa se representa por la relacin de los activos con los pasivos mas el capital ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO Todo aquello que representa el dinero en efectivo y todos los bienes de propiedad del negocio o empresa

PASIVOTodas las obligaciones o deudas que tiene la empresa o negocio con terceras personas que habr de cancelar

PATRIMONIORepresenta el capital liquido o neto que tiene la empresa o negocio.Tambin es la diferencia de restar el pasivo del activo.

AGRUPACION DE LOS ELEMENTOS DE LAS MASAS PATRIMONIALES

LOS DIVERSOS ELEMENTOS QUE FORMAN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA SEINTEGRAN EN GRUPOS QUE TIENEN EL MISMO SIGNIFICADO O FUNCION ECONOMICA. A ESTOS GRUPOS SE LES DENOMINAN MASAS PATRIMONIALES MASA PATRIMONIAL DEL ACTIVOEL ACTIVO ESTA CONSTITUIDO POR TODOS LOS BIENES Y DERECHOS PERTENECIENTES AL TITULAR DEL PATRIMONIO. ASI EN EL CASO DE LA CONTABILIDAD DE UNA FABRICA EL ACTIVO PODRA ESTAR CONSTITUIDO POR:EL DINERO QUE EXISTE EN LA CAJAEL DINERO QUE EXISTE EN LAS CTS CTSLOS DERECHOS DE COBRO SOBRE LOS CLIENTESLAS EXISTENCIAS ALMACENADASINMUEBLE MAQ Y EQUPO DE LA EMPRESA.

MASAS PATRIMONIALES DEL PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO REPRESENTA LAS FUENTES DE DONDE SE OBTIENEN LOS FONDOS NECESARIOSPARA ADQUIRIR LOS BIENES DEL ACTIVO Y SEDIVIDEN EN:- PASIVO O FONDOS AJENOS Y- PATRIMONIO NETO O FONDOS PROPIOSPRINCIOS DE CONTABILIDADAl formular los EEFF se han de respetar los PCGAs que son las normas o criterios fundamentales que delimitan, definen y dirigen las practicas contables.Los PCGAs garantizan que los EEFFs representen fielmente la situacin econmica financiera de las empresas.Los princios de dividen en:PRINCIPIOS BASICOSPRINCIPIOS ESENCIALES

PRINCIPIOS BASICOSENTEEQUIDADMEDICION DE RECURSOSPERIODO DE TIEMPOESENCIA SOBRE LA FORMA

CONTABILIDAD DEL ENTE CONTABLEMEDICION EN TERMINOS MONETARIOSESTIMACIONESACUMULACIONPRECIO DE INTERCAMBIOJUICIO O CRITERIOUNIFORMIDADCLASIFICACION Y CONTABILIZACIONSIGNIFICATIVIDAD

PRINCIOS ESENCIALESDeterminacin de los resultadosIngresos y realizacinRegistro inicialRegistro inicial de activos fijos y pasivosRealizacinReconocimiento de costo y gastoAsociacin de causa y efectoDistribucin sistemtica y racionalReconocimiento inmediatoAplicacin de los principios de reconocimiento de costo y gasto

Efectos de los principios de registro inicial, realizacin y reconocimiento de costo y gasto.Unidad de medidaConservatismonfasis en los resultados

Estos principios tienen relacin con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para formular otros principios.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDADSe refieren al aspecto de transformar los datos en informacin y a la presentacin de esta adecuada a su uso:ENTIDADREALIZACIONPERIODO CONTABLEVALOR HISTORICO ORIGINALEMPRESA EN MARCHADUALIDAD ECONOMICAREVELACION SUFICIENTEIMPORTANCIA RELATIVACONSISTENCIA

ENTIDAD

LA ACTIVIDD ECONOMICA ES REALIZADA POR ENTIDADES IDENTIFICABLES LAS QUE CONSTITUYEN CONVINACIONES DE RECURSOS HUMANOS, RECURSOSN NATURALES Y CAPITAL COORDINADOS POR UNA AUTORIDAD QUE TOMA DECISIONES ENCAMINADAS A LA CONSECUCION DE LOS FINES DE LA ENTIDADA LA CONTABILIDAD LE INTERESA IDENTIFICAR A LAS ENTIDADES QUE PERSIGUEN FINES ECONOMICOS PARTICULARES Y QUE SON INDEPENDIENTESDE OTRA ENTIDADES.SE USAN DOS CRITERIOS PARA IDENTIFICAR UNA ENTIDAD CONJUNTO DE RECURSOS DESTINADOS A SATISFACER NECESIDADESCENTRO DE DECISIONES INDEPENDIENTES CONRESPECTO AL LOGRO DE FINES ESPECIFICOS ES DECIR A LA SATISFACION DE NECESIDADES.ESPERENME AUN HAY MAS

REALIZACION

CICLO CONTABLE

SECUENCIA DE PASOS REPETIDOS EN CADA PERIODO CONTABLE QUE LE PERMITE A LA EMPRESA ANALIZAR, REGISTRAR, CLASIFICAR Y RESUMIR LAS TRANSACCIONES EN LOS EE FFs. CICLO CONTABLEPASO 1: ANALIZAR LAS TRANSACCIONESPASO 2: REGISTRAR LAS TRANSACCIONES (Reg. Ventas libro diario)PASO 3: TRASLADAR LAS TRANSACCIONES AL MAYOR GENERALPASO 4: PREPARAR EL BALANCE DE COMPROBACION (Hoja de trabajo)PASO 5: AJUSTAR LAS CUENTAS Y CONCILIAR EL EXTRACTO BANCARIOPASO 6: PREPARA LOS EE FFPASO 7: PREPARAR Y TRASLADAR LOS ASIENTOS DE CIERREPASO 8: PREPARAR EL BALANCE DE COMPROBACION DESPUES DEL CIERRE

CICLO CONTABLE2 Registro en el diario8EventosDiarioBalance de comprobacinDiario generalHoja de trabajoEstados financierosDiario GeneralHoja de trabajo1 AnlisisMayor general5 Ajustes34678COMPROBANTEESTADOS FINANCIEROS

Son informes que se elaboran al finalizar un periodo contable con el propsitode obtener otros sobre las situacin econmica y financiera de la empresa.OBJETIVOInformar sobre la situacin financiera a una fecha determinada.UTILIZACIONSirven para: Tomar decisiones de inversin y crditoEvaluar la gestin gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, adems su calidad para generar fondos Conocer el origen y las caractersticas de sus recursos para estimar la capacidad financiera de crecimiento Formular un juicio sobre los resultados financieros de la administracin en cuanto a la rentabilidad, secuencia, generacin de fondos y capacidad de crecimiento.

ESTADOS FINANCIEROSCARACTERISTICASComprensibilidad: Facilita comprender los aspectos mas importantes sin dificultad aun para personas que no tengan cultura contable.Relevancia: La informacin debe permitir a las personas detectar los datos mas importantes, para la toma de decisiones. La cifras deben ser lo suficientemente confiables y razonables.Comparabilidad: Las cifras estarn en moneda de un mismo poder adquisitivo bajo el mtodo de consistencia.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROSLOS QUE MIDEN LA SITUACION FINANCIERALOS QUE MIDEN LA SITUACION ECONOMICA

LOS QUE MIDEN LA SITUACION FINANCIERAESTADO DE SITUACION FINANCIERA (balance general)ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

LOS QUE MIDEN LA SITUACION ECONOMICAESTADO DE RESULTADOS (Estado de ganancias y perdidas)

EJERCICIOESTADO DE SITUACION FINANCIERAESTADO QUE REPRESENTA ORDENADAMENTE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVOY PATRIMONIO Y DETERMINA LA POSICION FINANCIERA DE LA EMPRESAN EN UN MOMENTO DETERMINADOBalance General

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOESTADO FINANCIERO QUE DEMUESTRA LOS CAMBIOS O VARAICIONES OCURRIDAS EN EL PATRIMONIO ASI COMO LAS UTILIDADES QUE NO HAN SIDO DISTRIBUIDAS A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS EN EJERCICIOS ANTERIORES Y EN EL PRESENTE EJERCICIO ECONOMICO.TAMBIEN ES ELABORADO PARA LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE LA EMPRESA QUIENES PODRAN ANALIZAR O INTERPRETAR EL COMPORTAMIENTO DE SU CAPITAL

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOESTADO QUE PRESENTA EN FORMA CLASIFICADA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE RECURSOS FINANCIEROS POR UN TIEMPO DETERMINADO, REFLEJANDO EN FORMA RESUMIDA LAS TRANSACCIONES QUE AFECTAN A LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE CAJA, BANCOS, CAJA CHICA, LAS INVERSIONES TEMPORALES.

ESTADO DE RESULTADOSESTADO QUE MUESTRA LOS EFECTOS DE LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA Y SUS RESULTADOS FINALES YA SEA DE GANANCIAS O PERDIDAS.MUESTRA UN RESULTADO DE LOS HECHOS QUE ORIGINARON UN AUMENTO O DISMINUCION EN EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA DURANTE UN PERIODO DETERMINADO

NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROSSon las que se han de presentar junto con el balance, el estado de resultados, cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo formando una unidad.Objetivo mostrar en conjunto la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y los resultados de la empresa.

EE FFNOTASCONTADORNOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSSE CONFIGURAN COMO UN INFORME FINANCIERO COMPLEMENTARIO RESPECTO A LOS EEFF.

COMPLEMENTARIONOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSCONSTITUYE UN INFORME NO SUPEDITADO RIGUROSAMENTE A UNA METODOLOGIA Y A LA PROPIA TECNICA CONTABLE, SINO QUE PRESENTA UN ALTO COMPONENTE DE LITERALIDAD EN SU ELABORACION, NO CONSTITUYENDO POR LO TANTO, UN INFORME ESTRICTAMENTE CONDICIONADO POR LA METODOLOGIA DE LA PARTIDA DOBLE QUE CARACTERIZA A LOS EEFFs.

CLASIFICACION DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSNOTAS DE CARCTER GERENERALNOTAS DE CARCTER ESPECIDFICO

ESPECIFICOGENERALNOTAS DE CARCTER GENERALIDENTIFICACION DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICADECLARACION SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NICsPOLITICAS CONTABLESCAMBIOS DE POLITICAS CONTABLESERRORES SUSTANCIALESSITUACION POSTERIOR A LA FECHA DE LOS EEFFsNOTAS SELECCIONADAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POSTERIORES

POLITICAS CONTABLESSE DEBE REVELAR LAS IMPORTANTES UTILIZADAS EN LA PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS EEFFs RELACIONADAS CON LOS SIGUIENTES ASPECTOS (de ser el caso):Ajustes para reflejar el efecto de la variacin de la inflacinFusiones y escisiones de negocioCuentas por cobrarExistenciasInstrumentos financierosPOLITICAS CONTABLESInversionesOperaciones de cobertura y conversin de moneda extranjeraInmuebles como inversinAsociaciones en participacinContratos de construccinInmueble maquinaria y equipoReconocimiento de depreciacin y amortizaciones inmuebles maquinaria y equipo y amortizacin de activos intangibles.POLITICAS CONTABLESArrendamientosCostos de financiamientoActivos intangiblesReconocimiento de ingresosProvisionesCostos de beneficios socialesImpuesto a la rentaDefinicin de segmentos y base para la asignacin de costosConsolidacinDefinicin de efectivo y equivalente de efectivo

NOTAS DE CARCTER ESPECIFICODENOMINACION DE TITULOS Y CUENTASEFECTIVO (CAJA Y BANCOS)VALORES NEGOCIABLESCUENTAS POR COBRAR COMERCIALESCUENTAS POR COBRAR A VINCULADOSOTRAS CUENTAS POR COBRAREXISTENCIASGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOINVERSIONES PERMANENTESINVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS

NOTAS DE CARCTER ESPECIFICO

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPODEPRECIACIONESACTIVOS INTANGIBLESOTROS ACTIVOSCUENTAS POR PAGAR COMERCIALESCUENTAS POR PAGAR VINCUALDOSOTRAS CUENTAS POR PAGARDEUDAS A LARGO PLAZOCONTINGENCIASNOTAS DE CARCTER ESPECIFICOCAPITALCAPITAL ADICIONALACCIONES DE INVERSIONEXCEDENTE DE REVALUACIONRESERVASVENTAS NETASCOSTOS DE VENTASGASTOS DE VENTASGASTOS DE ADMINISTRACION

NOTAS DE CARCTER ESPECIFICOCLASIFICACION DE GASTOS POR NATURALEZAOTROS INGRESOS Y GASTOSINGRESOS Y GASTO EXTRAORDINARIOSUTILIDADESUTILIDAD POR ACCION

ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ETIMOLOGIAEn su origen etimolgico la palabra Estado se deriva del latn status que indica situacin en que se encuentra una persona o cosa.Por lo que se refiere al vocablo Finanzas, viene del latn finis, que significa el trmino o cumplimiento de una obligacin de dar dinero.

ANALISIS FINANCIEROANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROSEl objetivo de los EEFFs consiste en suministrar informacion acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo en la entidad, la cual debe ser til para que los usuarios tomen decisiones para el futuro. Los EEFFs necesitan ser analizados e interpretados para tener una mejor perspectiva empresarial.

ANALISIS FINANCIEROConsiste en la aplicacin de tcnicas y operaciones matemticas a los EEFFs con la finalidad de obtener medidas, relaciones y variaciones orientadas a evaluar el desempeo financiero y operacional de la empresa para la toma de decisiones.

OBJETIVOSEnsear los instrumentos y procedimientos para:Conocer la situacin patrimonial, econmica y financiera de la empresa.Determinar las causas que motivaron la actual situacin.Establecer situaciones de equilibrio financiero.Aconsejar actuaciones concretas tendientes a corregir situaciones de desequilibrio.

Determinar cual es la situacin financiera actual de la empresa y cuales son los factores que posiblemente incidan en la misma en un futuro inmediato.Determinar cual es la estructura de capital de la empresa y que riesgos y ventajas presentan para el inversionista.Determinar cual es la situacin de la empresa, segn los anteriores factores, en relacin a otras empresas del sector.

MOTIVACIONES DEL ANALISIS FINANCIEROEs el nivel de activos adecuado al volumen de operaciones de la empresa?Se cuenta con el capital de trabajo suficiente para atender la marcha normal de las operaciones de la empresa?Posee la empresa una capacidad instalada excesiva y subutilizada? ser suficiente para el desarrollo futuro? Se requerirn nuevas inversiones en planta?

Cmo han sido financiado los activos de la empresa? Es adecuada la estructura del capital?Podr la empresa pagar sus activos corrientes? podr atender sus obligaciones a largo plazo? a cuanto asciende el aporte de los socios y cuanto es el volumen de pasivos con terceros?La empresa ha venido fortaleciendo su base patrimonial?cual ha sido su poltica de dividendos? Ha crecido su patrimonio proporcionalmente al incremento de las operaciones de la empresa?

Se ha obtenido unas tasas de rentabilidad aceptables sobre las ventas y el patrimonio?cual ha sido su tendencia a travs del tiempo?Esta la empresa generando suficientes fondos para crecer, o tiene que financiar su crecimiento con recursos externos?

Hasta que punto el negocio se ha visto afectado por factores externos, econmicos, polticos y sociales?Cul es la posicin de la competencia?Cuales son sus tendencias?Existen productos sustitutos?En que medida afecta a la empresa las disposiciones legales de tipo laboral y fiscal?

METODOS DE ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSANALISIS VERTICAL

ANALISIS HORIZONTALANALISIS VERTICALTcnica mas sencilla consiste en tomar un solo estado financiero (Estado de situacin o estado de resultado) y relacionar cada una de sus partes con el total determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un anlisis esttico, pues estudia la situacin financiera en un momento determinado sin tener en cuenta los cambios ocurridos a travs del tiempo.

CONSIDERACIONES DEL ANALISIS VERTICALANALISIS VERTICALEstablece el porcentaje de cada componenteEn relacin con un total (cifra base)La cifra base es la siguiente: En el Estado de Situacin Financiera: El total Activo y el total Pasivo- En el Estado de Resultado Integral: El total de Ventas.INTERPRETACIONEs as que las cifras de los EE FFs a valores monetarios no dan mayor informacin, pero cuando estas son expresadas en porcentajes con respecto al total se puede visualizar con mayor claridad la estructura financiera de la entidad materia de anlisis.

EJEMPLOACTIVOS/.%PASIVOS/.%ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTEEfectivo y equivalente de efectivo6000

7.5%

Cuentas por Pagar Comerciales4500056.25%Cuentas Por Cobrar Comerciales 800010.00%Existencias18.00%TOTAL ACTIVO CORRIENTETOTAL PASIVO CORRIENTE4500056.25%Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto Dep.)4800060.00%Obligaciones Financieras1000012.50%TOTAL PASIVO5500068.75%PATRIMONIOCAPITAL1500018.75%Resultados Acumulados1000012.50%TOTAL PATRIMONIO2500031.25%TOTAL ACTIVO80000100%TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO80000100%ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERAS/.%Ventas Netas200000100.00 %Costo de Ventas(120000)(60.00 %)Utilidad Bruta80000(40.00 %)Gastos OperacionalesGastos de Administracin(30000)(15.00 %)Gastos de Ventas(10000)(5.00 %)Utilidad Operativa4000020.00 %Ingresos Financieros2000010.00 %Gastos Financieros(50000)(25.00 %)Resultados antes del Impuesto a la Renta100005.00 %Impuesto a la Renta30001.50%Utilidad Neta del Ejercicio70003.50 %ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALPRACTICA

ACTIVOS/.%PASIVOS/.%ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTEEfectivo y equivalente de efectivo55000

Cuentas por Pagar Comerciales22000Cuentas Por Cobrar Comerciales 35000ExistenciasTOTAL ACTIVO CORRIENTETOTAL PASIVO CORRIENTE22000Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto Dep.)180000Obligaciones Financieras16000TOTAL PASIVO38000PATRIMONIOCAPITAL167000Resultados Acumulados65000TOTAL PATRIMONIO232000TOTAL ACTIVO270000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO270000

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAS/.%Ventas Netas212000Costo de Ventas(135000)Utilidad Bruta77000Gastos OperacionalesGastos de Administracin(10000)Gastos de Ventas(7000)Utilidad Operativa60000Ingresos Financieros10000Gastos Financieros(5000)Resultados antes del Impuesto a la Renta65000Impuesto a la Renta19500Utilidad Neta del Ejercicio45500ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL71ANALISIS HORIZONTALSE BASA EN LA COMPARACION DE LOS RUBROS DE LOS EEFFs DE UNA MISMA CLASE DE UN PERIODO A OTRO, CON LA FINALIDAD DE EVALUAR LAS VARIACIONES (Aumentos o disminuciones) QUE SE PUEDEN PRODUCIR. PARA DE ESTA FORMA CONOCER Y EXPLICAR LAS CAUSAS QUE NOTIVARON ESTOS CAMBIOS.

ANALISIS HORIZONTALEL ANALISIS HORIZONTAL ES DINAMICO POR QUE EVALUA LAS TENDENCIAS DE UNA PARTIDA DE UN PERIODO A OTRO.20122011

ANALISIS HORIZONTALORTIZ ANALLACuando se trata de hacer el anlisis horizontal de cualquier empresa, al examinar cada uno de los cambios que merece especial atencin, se debe tener en cuenta ciertos criterios.ACTIVOVariaciones en las cuentas por cobrarVariaciones en los inventariosVariaciones del activo fijo.PASIVOVariaciones en pasivo corrienteVariaciones en los pasivos laborales

ANALISIS HORIZONTALESTADO DE RESULTADO INTEGRALVariaciones en las ventas netasVariaciones en el costo de ventas y gatos de operacin.

CONSIDERACIONES DE ANALISIS HORIZONTALCONSIDERACIONESANALISIS HORIZONTALSe basa en la comparacin de los rubros de los EEFFs de un periodo a otroLa finalidad es establecer las variaciones (aumento o disminucin) para los cual se calcula:La variacin absoluta- La variacin relativa

PRACTICA

ACTIVO20122011VariacinAbsolutaVariacinRelativaACTIVO CORRIENTEEfectivo y equivalente de efectivo6000.003000.003000.00100.00%Cuentas Por Cobrar Comerciales 8000.0015000.00(7000.00)(46.67%)Existencias18000.0020000.00(2000.00)(10.00%)TOTAL ACTIVO CORRIENTE32000.0038000.00(6000.00)(15.79%)Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto Dep.)48000.0060000.00(12000.00)(20.00%)TOTAL ACTIVO80000.0098000.00(18000.00)18.37%PASIVO CORRIENTECuentas por Pagar Comerciales45000.0052000.00(7000.00)(13.46%)TOTAL PASIVO CORRIENTE45000.0052000.00(7000.00)(13.46%)Obligaciones Financieras10000.0021000.0011000.00(52.38%)TOTAL PASIVO55000.0073000.00(18000.00)(24.66%)PATRIMONIOCapital15000.0012000.003000.0025.00%Resultados Acumulados10000.0013000.00(3000.00)(23.08%)TOTAL PATRIMONIO25000.0025000.0000.00 %TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO80000.0098000.00(18000.00)18.37%ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA20122013V. AbsolutaV. RelativaVentas Netas2000001700003000017.65 %Costo de Ventas(120000)110000)100009.09 %Utilidad Bruta80000600002000033.33 %Gastos OperacionalesGastos de Administracin(30000)(25000)5000020.00 %Gastos de Ventas(10000)(15000)(5000)(33.33 %)Utilidad Operativa400002000020000100.00 %Ingresos Financieros2000035000(15000)(42.86 %)Gastos Financieros(50000)(50000)00.00 %Resultados antes del Impuesto a la Renta1000050005000100.00 %Impuesto a la Renta(3000)(1500)1500100.00 %Utilidad Neta del Ejercicio700035003500100.00 %ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL79ANALISISAL HACER EL ANALISIS HORIZONTAL DE LOS EEFFs SE DEBEN HALLAR LA VARIACIONES ABSOLUTAS Y LAS VARIACIONES RELATIVAS DE LAS PARTIDAS CORRESPONDIENTES EJMPLO:Si las cuentas por pagar al 31/12/2012 es de S/ 45,000.00 y al 31/12/2011 es de S/ 52,000.00 entonces decimos que la disminucin en VALORES ABSOLUTOS es de S/. 7,000.00 y que la variacin relativa es de 13.46% (-7,000.00/52,000.00)

ES TODO POR HOY

PRACTICA CALIFICADA

ENUNCIADOLa empresa Flavios S.A.C. desea realizar el anlisis vertical y horizontal de los EEFFs del ejercicio 2013 en comparacin con los resultados obtenidos en el ejercicio 2012, para lo cual presenta la informacin referente a su estado de situacin financiera y de su estado de resultado integral.

20132012ACTIVOACTIVO CORRIENTEEfectivo y equivalente de efectivo30007000Cuentas Por Cobrar Comerciales140005000Existencias2000015000TOTAL ACTIVO CORRIENTE3700027000Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto Dep.)3300023000TOTAL ACTIVO7000050000PASIVO CORRIENTECuentas por Pagar Comerciales3000020000TOTAL PASIVO CORRIENTE3000020000Obligaciones Financieras1900014000TOTAL PASIVO4900034000PATRIMONIOCapital90443694Resultados Acumulados1195612306TOTAL PATRIMONIO2100016000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO7000050000FLAVIUS S.A.C.ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012EN NUEVO SOLES20132012Ventas Netas4608056080Costo de Ventas(31000)(32000)Utilidad Bruta1508024080Gastos de Administracin(2000)(2000)Gastos de Ventas(5000)(2000)Otros Ingresos120001000Otros Gastos(3000)(3500)Utilidad Operativa1708017580Resultados antes del Impuesto a la Renta1708017580Impuesto a la Renta51245274Utilidad Neta del Ejercicio1195612306FLAVIUS S.A.C.ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012EN NUEVO SOLES85RATIOS FINANCIEROSFORMULAS FINANCIERAS CUYO RESULTADO SIENTA BASE PARA UN ANALISI ESPECIFICO.COCIENTES NUMERICOS QUE MIDEN LA RELACION EXISTENTE ENTRE DETERMINADAS CUENTAS DE LOS EEFFs YA SEAN TOMADAS INDIVIDUALMENTE O AGRUPADAS RAZONABLEMENTE.

FINALIDAD BASICALOS RATIOS SE UTILIZAN EN LA GESTION DE LA EVALUACION DE LA GESTION EMPRESARIAL Y PARA CONOCER LA SITUACION DE LA EMPRESA.

CLASES DE RATIOS FINANCIEROSRATIOS FINANCIEROSRATIOS DE RENTABILIDADRATIOS DE SOLVENCIARATIOS DE GESTIONRATIOS DE LIQUIDEZ

RATIOS DE LIQUIDEZMIDEN LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A SUS OBLIGACIONES EN EL CORTO PLAZO.

RATIO DE LIQUIDEZCAPACIDAD PARA CONSEGUIR DINERO LIQUIDO Y FINANCIAR SUS OPERACIONES NORMALES.

DESVENTAJACOMO ESTOS RATIOS ACTUAN EN EL CORTO PLAZO PUEDEN PERDER VIGENCIA RAPIDAMENTE.

RATIOS DE LIQUIDEZLIQUIDEZ CORRIENTEPRUEBA ACIDAPRUEBA DEFENSIVA

LIQUIDEZ CORRIENTEMuestra la capacidad de pago de la empresa en un momento dado. A medida que aumente la proporcin de activos corrientes con relacin a los pasivos corrientes, se contara con un capital de trabajo mayor para llevar a cabo las operaciones normales de la compaa.LIQUIDEZ GENERAL =_____________________________ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

LECTURA DEL COEFICIENTEPor cada nuevo sol de obligaciones a corto plazo la empresa cuenta con S/. para pagarla o cubrirla satisfactoriamente.

PRUEBA ACIDASu objetivo es medir de una manera mas rigurosa la liquidez o capacidad de pago de la empresa. En este caso para este ratio a los activos corrientes se les restan las existencias y los gastos pagados por anticipados luego esta diferencia se divide entre los pasivos corrientes.PRUEBA ACIDA =________________________________________ACTIVO CORRIENTE inventarios - GPAPASIVO CORRIENTE

LECTURA DE COEFICIENTEPor cada nuevos sol de obligaciones a corto plazo la empresa cuenta con S/. .. De liquidez severa al 31 de diciembre.

PRUEBA DEFENSIVAPermite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo. Considera nicamente los activos mantenidos en caja y bancos y lo relaciona con el pasivo corriente, nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos mas lquidos, sin recurrir a sus flujos de venta. Denominada tambin Liquidez de efectivo.PRUEBA DEFENSIVA=________________________________________EFECTIVO Y EQUIVALNTE DE EFECTIVO(CAJA Y BANCOS)

PASIVO CORRIENTE

LECTURA DEL COEFICIENTEPor cada sol a corto plazo la empresa cuenta con S/. para pagarlo en forma inmediata.

ES TODO POR HOY