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AUDITORIA
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AUDITORIA
EMPRESARIAL
Docente:
Pedro Andrés Valderrama
Araujo
MARCOCONCEPTUAL
VALDERRAMA & ASOCIADOS
Auditores y Consultores
UNIVERSIDAD SAN PEDRO
FACULTAD DE DERECHO
FUNCION DE ATESTACION
• Atestar
asegurar
la información
significa
esta.la confiabilidad
de
• “Un Auditor Independiente es contratado para emitir o hacer emitir una comunicación escrita que expresa una conclusión sobre la confiabilidad de una afirmación escrita que es responsabilidad de un tercero”
• Las AUDITORIAS son el tipo
sonmas comú
nde
que
atestación y los
laauditores profesionale
satestan sobre confiabilidad
de un amplio
rangode mucho
stipos de información
,
control
incluidos
interno,
pronósticos
cumplimiento
financieros,
de leyes. etc.
Atestación
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CASO ILUSTRATIVO PERUANO
CLIENTELos AUDITORES INDEPENDIENTES han
Preparó laafirmación
asegurado (atestado)
la confiabilidad sobre
laafirmación de una entidad financiera privada –CMR Falabella - en el sentido de que habajado sus tasas de interés.
AUDITORReunió y
evaluó
evidencias
Los AUDITORES INDEPENDIENTESseleccionaron
una muestra de operaciones decrédito y evidenciaron las tasas de interés dealgunos periodos anteriores.
Emitióinform
eLos representantes de la financiera afirmaronque la credibilidad aportada por losAUDITORES INDEPENDIENTES ha ayudado a Personas
toman
decisione
s
convencer a los consumidores de que las tasasde interés efectivamente son mas bajos que enperiodos anteriores
AUDITORIABASICADEFINICION•
Es una
FUNCIONespecializada
privativa
Auditor Independiente
AUDITORIADEFINICION TECNICA.
¿Que es?
Un proceso sistemático.
¿En que consiste?En obtener y evaluar objetivamente.¿Que?
Evidencias sobre las afirmaciones relativas de carácter económico.¿Con que finalidad?
a los actos y eventos
Determinar el grado de correspondencia entre esas afirmacionesy los criterios establecidos.¿Para que?
Comunicar los resultados a las personas interesadas.
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A Statement of Basic Auditing Concepts - AICPA - 1973.
AUDITORIADEFINICION TECNICA.
¿Que es?
Un proceso a través del cual un sujeto (AUDITOR)
¿Que hace?
Lleva a cabo la revisión de un objeto (Situación
auditada).
¿Para que?
Emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o
fidelidad)
¿Sobre que base?
Sobre la base de un patrón o estándar establecido.
1. Auditoría de estados financieros
2. Auditoría de cumplimiento
3. Auditoría operacional
TIPOS DE AUDITORÍAPOR SUS OBJETIVOS Y ALCANCE
DEFINICION BASICA•
Es un examen de los estadosfinancieros
AUDITORIA FINANCIERA (AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS)
AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION TECNICA.
¿Que es?Un examen de los estados¿Quien lo realiza?
financieros.
Un auditor independiente.¿Con que finalidad?Emitir una opinión.
¿Basado en que?En Normas Internacionales deInformacion Financiera. NIIF
EJERCICIO “En el año 2012 se ha contabilizado, como parte de los
porresultados del ejercicio, un importe de S/. 3´650,000 inmuebles recibidos en donación”
¿Qué asiento contable seInmuebles, maquinaria y equipo
A capital adicional
registró en libros?3´650,000
3´650,000
¿Están ustedes de acuerdo?No
¿Qué asientoCapital adicional
A Ingresos
¿Por qué
contable de ajuste se requiere?3´650,000
3´650,000
Por que la auditoria detecto el errorLas NIIF indica como se contabiliza una donaciónUna donación va directamente como ingresosy no al patrimonio
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Credibilidad y aceptación Se examinan y dictaminan los estados financieros
para darles credibilidad y aceptación
Sello de confiabilidad El Auditor Independiente, le imprime el sello de
confiabilidad a través de su opinión escrita en un
documento denominado DICTAMEN14
UTILIDAD OBENEFICIOS PARATERCEROS INTERESADOS
INTERESADOS EN LA INFORMACIONFINANCIERA AUDITADA
Accionistas
Dueños o socios
Directores
Gerentes
Proveedores
Acreedores
Bancos
Inversionistas
Estado
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Su propósito
es determinar
si laentidad económic
aha cumplid
ocon las políticas, procedimientos,leyes, reglamento
so contratos
específicos
autoridad
que
superior
fije alguna(autorida
dgubernamental,
acreedores ygerencia
económica)
de la entidad16
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
• También las auditorías
decumplimiento
son másamplias cuando
se relacionan
con criterios basados enleyes y reglamento
sgubernamentales.
Este tipo deauditoría la realizan generalment
elos auditores
gubernamentales.
• Finalmenterelacionan
acreedores,
si
con
las auditorías
de cumplimiento
selos
con
criterios, establecidos
pordichos criterios están relacionado
sfrecuencia con
económica.
Por
los estados financieros de la entidadtanto, en muchos casos, este tipo de
auditoría se realiza conjuntamente
como
“subproductode una auditoría sobre estados
financieros”o puede
nser realizadas comouna auditoría especial.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Por sus objetivos
P/trabajo
BancariaJurídica
PréstamosInternacionales
Tributaria
AUDITORIA DECUMPLIMIENTOCLASIFICACION
Una auditoríaoperacional (auditoríade gestión) es el
El alcance podrá abarcar atoda la entidad económica oa un subconjunto estipuladode ella: programa o proyecto,división, departamento osucursal, o bien con funcionestales como ventas, produccióny compras, etc., cuyaevaluación independiente serealiza con el propósito demejorar la efectividad, efi-ciencia y economía en el usode recursos, para facilitar latoma de decisiones porquienes son responsables de
examen sistemáticolas actividades ymétodos operativosuna entidad
de
de
económica, en
relacióncon objetivos y metasespecíficas(efectividad) y,respecto a la correctautilización de losrecursos (eficienciaeconomía).
yadoptar acciones
correctivas.19
AUDITORÍA OPERACIONAL
AUDITORÍA OPERACIONAL
Se ejecuta para satisfacer 3 objetivos
3Formular
recomendaciones
para promovermejoras
2Identificación deoportunidade
spara mejorar
1Evaluació
ndel
desempeño
Identificación deoportunidade
spara mejorar
-resultados de la
-le-de
:
• En algunos
casos,
das por la propia
terios de medición
legales, Presupuesto
Evaluación del
desempeño
• Se refiere a los
entidad económica,
• Resultados que son comparados con las políticas estándares y metas estableci-
entidad u otros cri-
aprobados.
• Ejemplo, las normas
Formular recomendacio
nes para promover mejoras
• U otras
acciones correctivas,
debi bido a la natura za y al alcance las mismas es variable
el auditor hará recomendacion
es específicas.• En otros, podráser necesario querecomiende unestudio adicional.
• Se aplica después de la evalua
ción del desempeño cuando el
auditor reconoce oportunidades
para obtener una mayor econo-
mía, eficacia o eficiencia.• Dichas categorías de
mejoras se pueden identificar
mediante• análisis de información,• entrevistas con funciona-
narios y empleados de laentidad o fuera de ella,
• observando el procesode operaciones,
• revisando los informesinternos del pasado ypresente y,
• ejercitando la experienciade auditor o entre otrasfuentes.
AUDITORÍA OPERACIONAL
Terminología utilizada para describir este tipo deauditoría
Cuyo enfoque excede el marco financiero,toda vez que evalúa:
Las operaciones (eficiencia y economía)El logro de objetivos y metas(efectividad)
establecidas
Los controles gerenciales
AuditoríaOperativa
AuditoríaAuditoría delRendimient
o
Valor por S/.
Auditoría
Operacional
Auditoría
Gestión
AUDITORIA DE GESTIÓN
Consisteverificacióncumplimiento
en ladelde
objetivos y metasprogramadas, con lafinalidadopinión gestión
de emitir unasobre
realizada
lay
metas alcanzadas porla administración deuna empresa
Por sus objetivos
Gestión académicaUniversitaria
TesoreríaSistemas
AUDITORIAOPERACIONALCLASIFICACION
1. Auditoría interna
2. Auditoría externa
TIPOS DEAUDITORÍA
Por quien lorealiza
• POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA SELAREALIZA POR PERSONAL INDEPENDIENTE A
EMPRESA. EL AUDITORDE LA EMPRESA
INTERNO ES UN EMPLEADO
• POR LA UTILIDAD: LAE
AUDITORÍAINTERNA.
EXTERNA TIENEUTILIDAD EXTERNA LA AUDITORÍAINTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD INTERNA
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIAINTERNA Y AUDITORIA
EXTERNA
●POR LOS OBJETIVOS:
A. AUDITORIA EXTERNA:EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS
ESTADOSFINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR ALCLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORAPERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Y
B. AUDITORIA INTERNA:FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN
CONTROL.
DE
POR LA RESPONSABILIDAD: EL AUDITORINTERNO TIENE SÓLO RESPONSABILIDADINTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOREXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDADINTERNA Y EXTERNA.
POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN:LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJODISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNOREALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRODE LA EMPRESA EN LA QUE ESTÁCONTRATADO.
POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO:• EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES.
• EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOSADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.
Diferencia entre auditoria y contabilidad
EVIDENCIA
EEFFINFORMACION Y COMUNICACION
OBTENCION DE
DICTAMEN E INFORME FINAL
VALUACION
PROCESAMIENTO
EVALUACION
PLANEACION
PROCESO DE AUDITORIA
PLANEACION
ESTUDIO Y EVALUACION
DE CONTROL INTERNO
EJECUCION
PROCESO CONTABLE
CONFRONTACION
CONCLUSION:
*LA CONTABILIDAD SE ENCARGA DEL REGISTRO DE LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS DE UNA EMPRESA Y
*LA AUDITORIA REALIZA EL ANALISIS (EXAMEN) DE DICHAS OPERACIONES, BASADO EN NORMAS ESTABLECIDAS.
DeterminaradecuadoorganizaciónEntidad.
lolala
dede
Vigilar de adecuadas
cumplimiento
mismas.
la existenciapolíticas
yde
ellas
FINALIDAD DE LA AUDITORIA
FINALIDAD DE LA AUDITORIA
Comprobar lala
losconfiabilidadinformación controles establecidos.
dedey
Comprobar laadecuada utilizaciónde los recursos.
imparcial, sin
conpresiones ni
halagos, una actitudmental independiente, sin
niinfluencias personalespolíticas.
La auditoria debe sercuidadosamente planeada yllevada a cabo porprofesionales conocedores
cuentan con ladel ramo quecapacidad técnica yprofesional requerida.
CARACTERISTICAS DE LAAUDITORIA
Es objetiva: Significa que es
Es Sistemática y Profesional:
El desarrollo de la Auditoriase lleva a cabo cumpliendo enforma estricta los pasos que
delcontienenproceso:ejecución e
las fasesPlaneación,
informe.
Finaliza con la elaboración deun informe escrito (dictamen)quedel
contieneexamen
los resultadospracticado,
conteniendo las conclusionesy debilidades tendientes a lamejora de las debilidadesencontradas.
CARACTERISTICAS DE LAAUDITORIA
La Auditoria es evaluación ycomoposeer
toda evaluación debeun patrón contra el
cual efectuar la comparacióny poder concluir sobre el
examinado.sistemapatrón variaría acuerdo examen.
Estede comparación
obviamente deaal área sujeta
El Auditor debe tenergran conocimiento sobre laestructura y funcionamiento
sujeta a análisis,de la Entidadasí como de la normatividadlegal a la cual esta sujeta.
CARACTERISTICAS DE LAAUDITORIA
La Auditoria .
Esta referido al conjunto deprocedimientos de auditoria considerados necesarios deacuerdocircunstancias,
apara
laslograr
los objetivos de la auditoriarealizada.
El alcance se refiere al áreao proceso que se estaauditando.
ALCANCE DE LAAUDITORIA
El campo de acción dela
tipo
de este
Auditoria abarca todoorganización,publico o privado.
sea
Gobiernos RegionalesGobiernos Locales
EmpresasEntidades
Empresas
Empresas
Entidades
Empresas
Otros.
Publicassin fines de lucro
ComercialesIndustriales
Publicas
Financieras
CAMPOS DE LAAUDITORIA
“Sino se sabe para donde va, como sab rá que ha l l egado?”
RAUDE EN LOS ESTADOSFFIN
ANCIEROS
Incremento significativo del número de reemisionesde estados financieros.
Pérdida de billones de dólares en el mercado decapitales debido a quiebras de compañías.
La confianza del inversionista está golpeada debido a las reemisiones, quiebras y fraudes contables.
Cambio de actitud de las personas.
Presiones de los “interesados claves” en losresultados de las compañías.
Cada vez las organizaciones y transacciones son máscomplejas.
Existe cierta flexibilidad de las reglas contables.
Errores que surgen deestados financieros fraudulentos.
Errores que surgen de una apropiación indebida de activos.
Falsificación o alteración de registros contables o dedocumentos de soporte.
Manifestaciones falsas de la gerencia.
Omisiones intencionales de eventos, transacciones oinformación importante.
Mala aplicación de principios contables(intencionada).
Involucra el robo de un activo de la compañía,cuyos efectos causan que los estados financieros noestén presentados, en todos sus efectossignificativos, de conformidad con NIIF.
Pueden causar que una entidad pague por bienes oservicios que no han sido recibidos.
La investigación muestra lassiguientes condiciones quepresentan en un fraude:
se
Incentivo/presión.
Oportunidad.
Actitud
Un bono que será ganadosobre la base de lograrciertos objetivos dedesempeño financiero.
Presiones para cumplir con el presupuesto, o mantener una tendencia.
Deseo de mantener o mejorar cierto estándar de vida.
La Gerencia muestra poco interés en el controlinterno.
No existe una adecuada segregación de
funciones. Los controles no se vienen
ejecutando tal como sediseñaron.
Deficiencias significativas de control interno o debilidades materiales.
El individuo es una mala persona.
El individuo cree que sólo está arreglando unproblema temporal.
“Sólo hago lo que me dijeron…”.
El que comete el fraude no le interesa la compañíao la sociedad, sólo él o ella.
