Escrito: Con financiación del Programa de Prevención y ... · Crimen de la Unión Europea Comisión Europea – Dirección General de Justicia, Libertad y Seguridad ... material

MANUAL EUROPEO DE INVESTIGACIÓN FINANCIERA

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Escrito:

Con financiación del Programa de Prevención y Lucha contra el Crimen de la Unión Europea

Comisión Europea – Dirección General de Justicia, Libertad y

Seguridad PRÓLOGO DE LA COMISIÓN EUROPEA El crimen organizado es una amenaza para los ciudadanos y la economía de Europa, a sus empresas e instituciones estatales. Los delincuentes operan fácilmente a través de las fronteras, así que hay una necesidad de tomar medidas adecuadas a nivel europeo. La crisis económica pone de relieve la importancia de la delincuencia financiera, incluido el fraude fiscal, el robo de identidad, el blanqueo de capitales o la corrupción. Este Manual sobre investigación financiera tiene por objeto ayudar a las autoridades de los Estados miembros, en particular previniendo la rentabilidad del delito mediante el bloqueo, aprehensión y recuperación efectiva de los productos del delito. También ayuda a promover la armonización de las investigaciones financieras en toda la Unión Europea, así como a mejorar el funcionamiento de los equipos conjuntos de investigación. Este manual ha sido escrito por investigadores financieros para investigadores financieros y estoy complacido de decir que los profesionales de todos los Estados miembros desempeñaron un papel activo en su elaboración. Su objetivo es ser de utilidad práctica para los investigadores financieros en los Estados miembros; ayudándoles en la localización de activos, haciéndolos conscientes de las técnicas de banqueo de capitales y orientándoles hacia los tipos de pruebas necesarias para actuar eficazmente contra los criminales. El manual pretende ser una herramienta práctica que espero que será revisada en el futuro para mantenerse a la par con el dinámico mundo de la lucha contra el crimen organizado, grave y transnacional. Podría constituir la base de formación unificada del personal de todos los organismos públicos que tienen la misión de inteligencia financiera, procesamiento del blanqueo de capitales y recuperación de activos criminales.


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PRÓLOGO DE LA GUARDIA CIVIL

Este capítulo supone uno más de los pasos que la Guardia Civil da en el camino de la investigación financiera, tras los primeros esfuerzos que se remontan a principios del año 2000 con los cursos de “Blanqueo de capitales e investigación financiera” que la Guardia Civil impartía a sus investigadores con el Instituto Universitario de Investigación sobre Seguridad Interior (IUISI). En esta ocasión, con el amparo de la Comisión Europea, hemos desarrollado la experiencia de un grupo de profesionales nacionales y extranjeros de la investigación financiera para recoger en un solo capítulo las tipologías criminales económicas más relevantes. Es posiblemente la primera vez que se realiza un esfuerzo semejante en la Unión Europea. El capítulo incluye unos modelos teóricos que servirán para introducir al investigador en la complejidad de su trabajo en el mundo real de la criminalidad. El lector debe ser consciente, además, que desde el primer día de su publicación ya se está trabajando en la creación de un proceso de actualización continuada del contenido. Deseo que las personas que lean este capítulo encuentren un referente comprensible y útil para su trabajo de lucha contra la criminalidad.

Pablo Martín Alonso General de División Jefe de la Jefatura de Información de la Guardia Civil


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Índice de contenidos Modo de empleo de este libro 3 Renuncia de responsabilidad 3 Propósito de la investigación financiera 3 Definiciones 4 Directivas europeas y su significado 5 Créditos/Autores 6 Capítulos 1. Tipologías 2. Localización de activos 3. Las pruebas y la ley

Modo de empleo de este libro Este libro es una obra de referencia diseñada para profundizar en su contenido, no sólo como material de lectura. Actualmente cuenta con tres capítulos, pero está previsto que este número se amplíe.

• Capítulo 1: pone de relieve los métodos utilizados por los delincuentes para mover el dinero y cómo contrarrestarlos.

• Capítulo 2: enumera los tipos de activos que los investigadores financieros desean rastrear y muestra a quién y cómo hacer solicitudes.

• Capítulo 3: guía a los investigadores a través de las pruebas y leyes necesarias para congelar y confiscar activos.

Este libro está destinado a ayudar a los investigadores financieros a mantenerse en la primera línea en la lucha contra la delincuencia. Su objetivo es ayudar a los investigadores financieros a rastrear e incautar activos de origen delictivo, disuadir a futuros infractores, interrumpir actos delictivos en curso y desmantelar organizaciones criminales. La libre circulación de capitales es un objetivo europeo oficial del cual los delincuentes pueden sacar el máximo provecho. Los activos de origen delictivo se pueden transferir a través de Europa simplemente mediante una llamada telefónica o pulsando un botón, sólo una respuesta colectiva rápida puede contrarrestar esta situación. Este libro pretende ser el manual para una "comunidad" de investigadores financieros, capaz de rastrear y congelar con rapidez activos en otros Estados miembros. Renuncia de responsabilidad Este libro es una instantánea de una situación muy compleja y dinámica. Incluso la versión en línea se necesitará una revisión constante. Más de setenta colaboradores especialistas de todos los Estados miembros han tratado de proporcionar orientación práctica a colegas, cuyas acciones están prescritas por la constante modificación de la legislación, las decisiones individuales de los tribunales y los procedimientos locales, todos ellos sujetos a la opinión profesional individual. Los investigadores financieros encontrarán en esta obra descripciones de buenas prácticas y procedimientos aceptados como algo normal y legal en algunos Estados miembros, pero no así en otros. Es responsabilidad de la persona asegurarse de que sus acciones son propias y legítimas. Los investigadores financieros de un Estado miembro no tienen jurisdicción en otro; DEBEN mostrar el debido respeto a las leyes y los procedimientos de sus anfitriones en la búsqueda de ayuda. Propósito de la investigación financiera


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La investigación financiera incluye la localización de activos, la incautación y la congelación y este es el tema central de este libro. La investigación financiera tiene beneficios mucho más amplios para el oficial superior de policía moderno: una investigación financiera es cualquier investigación sobre una persona o los asuntos financieros de la persona. Puede incluir algún elemento de la recuperación de activos, pero puede ser por otras razones tales como una investigación penal de blanqueo de dinero u otros fines tales como la búsqueda de personas desaparecidas, la búsqueda de testigos y la asistencia en la mejora de la calidad de otras investigaciones, es decir, asesinato, robo, robo con allanamiento, secuestro o violación. Definiciones INVESTIGACIÓN FINANCIERA - GLOSARIO DE TÉRMINOS Este glosario no es una obra de referencia legal. En su lugar, trata de describir los diferentes conceptos cubiertos por diversa legislación y procedimientos a través de los Estados miembros. Delito financiero Cualquier delito que implique:

(a) manejo de los productos del delito (b) fraude o falta de honradez; (b) mala conducta, o uso indebido de información relativa a un mercado financiero o (c) evasión fiscal Respuesta del Reino Unido al Consejo de Europa de Evaluación de Delitos Financieros y de Investigación Financiera

Información Información se refiere a todas las formas de información obtenida, grabada o procesada por las fuerzas de seguridad, incluidos los datos personales y la inteligencia.

Inteligencia La inteligencia es la información que ha sido objeto de un proceso de evaluación de riesgos con el fin de ayudar a la toma de decisiones de las fuerzas de seguridad.

Inteligencia financiera Cualquier inteligencia de carácter financiero que pueda añadir valor a una investigación.

Investigación financiera

Una investigación financiera es cualquier investigación sobre una persona o los asuntos financieros de la persona. Puede tener la finalidad de recuperación de activos o la investigación penal de blanqueo de dinero u otros fines tales como la búsqueda de personas desaparecidas, la búsqueda de testigos y la asistencia en la mejora de la calidad de otras investigaciones, es decir, asesinato, robo, robo con allanamiento, secuestro o violación.

Producto del delito El producto de un delito que tiene un valor monetario. Esto puede significar el valor total de un delito (o conducta ilícita), el beneficio o el objeto específico de un delito.

Recuperación del producto del delito

La recuperación del "producto del delito" puede entenderse en cuatro niveles. El primer nivel es el contrabando, mercancía robada o los instrumentos utilizados. El segundo nivel es el beneficio concreto derivado de un delito. El tercer nivel es el beneficio general de una clase de delitos, por ejemplo, el delito italiano de "delincuencia organizada", los delitos de "estilo de vida" del Reino Unido o el delito francés de "riqueza injustificada" Un cuarto nivel es la recuperación basada en hechos no condenatorios (ver más abajo)


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INVESTIGACIÓN FINANCIERA - GLOSARIO DE TÉRMINOS 2 Blanqueo de capitales

Dar apariencia legal a los beneficios del delito. La mayoría de las jurisdicciones distinguen entre la mera posesión y la manipulación intencional. El manejo se interpreta generalmente de manera muy amplia para incluir toda participación directa e indirecta, aunque puede excluir la manipulación del producto de su propio delito.

Confiscación El proceso judicial por el que se ordena al sujeto entregar la propiedad de bienes o el valor equivalente al Estado

Bloqueo El acto judicial de evitar la enajenación o transferencia de bienes, por ejemplo, vehículos, cuentas bancarias o casas

Decomiso El proceso judicial por el que la propiedad de bienes tangibles pasa del sujeto al Estado

Incautación El acto físico de incautar bienes muebles: por ejemplo, coches, joyas, dinero en efectivo, pero no cuentas bancarias o casas, ver más abajo

Recuperación basada en hechos no condenatorios

Un proceso judicial por el que la propiedad que es o representa la propiedad obtenida a través de una conducta delictiva se puede decomisar sin la necesidad de una condena penal vinculada.

DIRECTIVAS EUROPEAS La Directiva actual más relevante (la 3ª sobre este tema) se refiere a la prevención del uso del sistema financiero para el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. Ésta es la DIRECTIVA 2005/60/CE DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO, del 26 de octubre de 2005. Esta directiva establece la necesidad de un régimen contra la delincuencia y el blanqueo de dinero en los Estados miembros. Para el texto completo busque en Internet utilizando la referencia (por ejemplo, 2005/60/CE). DECISIONES MARCO El Consejo de Europa ha aprobado una serie de decisiones marco que son pertinentes para la Investigación Financiera. En el marco del Tratado de la Unión Europea, los Estados miembros deben armonizar su legislación interna con las decisiones marco. Esto puede tardar varios años en lograrse y los investigadores no deben asumir que la ley está en armonía sólo porque exista una decisión marco. Para el texto completo de cada decisión simplemente busque en Internet utilizando las siguientes referencias (por ejemplo, 2000/642/JAI). • 2000/642/JAI – COMPARTIR INFORMACIÓN FINANCIERA • 2001/500/JAI - AML Y LEYES DE LOCALIZACIÓN DE ACTIVOS • 2003/577/JAI - CONGELACIÓN DE PROPIEDADES Y PRUEBAS • 2005/212/JAI - DECOMISO DEL POC • 2006/960/JAI - COMPARTIR INTELIGENCIA FINANCIERA • 2006/783/JAI - DECOMISO MUTUO DEL POC • 2007/845/JAI – ORGANISMOS DE RECUPERACIÓN DE ACTIVOS • 2008/976/JAI - RED JUDICIAL EUROPEA


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Reconocimientos Este libro fue elaborado por profesionales para profesionales. Alrededor de un centenar de personas, relacionadas a continuación, han dedicado su tiempo desinteresadamente para completar este manual. Las instituciones para las que trabajan, fundamentalmente públicas, les posibilitaron hacerlo. La Comisión Europea financió la elaboración y los costes de viajes. Se celebraron nueve seminarios: tres en Londres, tres en Madrid y tres en Roma.

• Los seminarios fueron coordinados por Emma Weatherald. • El cuestionario fue distribuido por Vladimír Jízdný, mediante Europol. • La impresión ha sido realizada por la Imprenta-Escuela de la Asociación Pro

Huérfanos de la Guardia Civil. • La cubierta fue diseñada por Terry Davis. • La traducción ha sido hecha por Architekst. • La terminología técnica ha sido revisada por Burkhard Muhl, Christian Tournie, Juan

Gama and Gianfranco Carozza. Queremos expresar nuestro sincero agradecimiento a las siguientes personas, que ayudaron en el contenido de este libro: Comité Director Anne Parker-Tyler National Policing Improvement

Agency Reino Unido

Jose Bondia

Guardia Civil España

Salvatore Siena Scuola di Perfezionamento per le Forze di Polizia - Roma

Italia

Gianfranco Carozza Col. t.ST, Comando Generale della Guardia di Finanza

Italia

Juan Gama


Director del Proyecto Tristram Hicks International Academy Bramshill,

NPIA Reino Unido

Administradora del Proyecto Emma Weatherald International Academy

Bramshill, NPIA Reino Unido


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Administradores de la Comisión Europea Christian Tournie Policy Officer - Organised Crime

Financial Investigations Dirección General de Justicia, Libertad y Seguridad

Virginie Beqc Operations Initiating Agent Comisión Europea Wiktor Wojtas Programme Manager -

Prevention of and Fight against Crime

Comisión Europea

Administradores de Europol Carlo van Heuckelom Head of Financial and

Technological Crime Europol

Igor Angelini

Financial and Technological Crime

Europol

Mauro Falesiedi

Financial and Technological Crime

Europol

Jennifer Mcleod

Financial Services Agency, REINO UNIDO

Europol

Jill Thomas Financial and Technological Crime

Europol


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Coordinador en Italia Raffaele d'Angelo Lt. Col. Guardia di Finanza - Tax

Police School 37° Italia

Equipo en Italia (incluye los asistentes a los seminarios)

Carlo Levanti Guardia di Finanza – Tax Police School 37°

Italia

Antonio Mancazzo Guardia di Finanza – Tax Police School 37°

Italia

Adriano D’Elia Guardia di Finanza – Tax Police School 37°

Italia

Franciasco De Giacomo Guardia di Finanza – Tax Police School 38°

Italia

Fabio Ranieri Guardia di Finanza – Tax Police School 38°

Italia

Steve Lee-Jones Financial Investigation Unit Somerset Constabulary

Reino Unido

Dave Leahy Financial Investigation Unit Somerset Constabulary

Reino Unido

Frantisek Salavec Unit Combating Corruption and Financial Crimes

República Checa

Ruediger Schulz

Zollkriminalamt (ZKA) Alemania

Marianne Forsström

District Prosecutor Suecia

Daniel Milodin Directorate for Countering Organized Criminality

Rumanía

Hannes Sedlak Bundesministerium Fur Inneres Austria


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Coordinador en España Jesús Fernández


Equipo en España (incluye los asistentes a los seminarios)

Chantal Bredin Gendarmerie Nationale Francia

Silvina Capello KPMG España

Juan Miguel del Cid Universidad de Granada España

Jorge Fernández-Ordás Dirección General del Tesoro y Política Financiera

España

Mariano García Fresno Consejo General del Notariado España

José Luis Gracia SEPBLAC España

Javier Hurtado Agencia Estatal de la Administración Tributaria

España

Vladimír Jízdný Europol Unión Europea

Fernando Lacasa KPMG España

Juan Mancebo Guardia Civil España

Andrés Martínez Calvo Dirección General del Tesoro y Política Financiera

España

Asunción Martínez Viejo Agencia Estatal de la Administración Tributaria

España

Rafał Woźniak Policji Poland


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Participantes en España

Equipo de la Unidad de Delincuencia Financiera y Tecnológica de Europol

Europol Unión Europea

Victor Alcahúz KPMG España

Pierre Badiolle Police Nationale Francia

Carlos Javier Berciano Guardia Civil España

Alfonso Bravo KPMG España

Rafael Codesal Guardia Civil España

Francisco Córcoles SEPBLAC España

David Espejo KPMG España

Luis Fernández Herrero KPMG España

Manuel Fernández Menéndez

KPMG España

Bernard Gaffney An Garda Síochána Irlanda

Helena García Blanco Translator España

Raúl Ceferino Gil Guardia Civil España

Ana María Gómez Arche ISDEFE España

Israel Gutiérrez Zamarreño Guardia Civil España

José Manuel Martínez Pérez

KPMG España

Ángel Morato Imprenta-Escuela de la Asociación Pro Huérfanos de la Guardia Civil

España

Juan Francisco Nasser KPMG España

Christophe Perret Gendarmerie Nationale Francia

Jesús Rueda Guardia Civil España

Alfonso Sánchez Sedeño Imprenta-Escuela de la Asociación Pro Huérfanos de la Guardia Civil

España

Antonio Sarasúa KPMG España

Javier Tanco KPMG España

Marcial Valmorisco ISDEFE España


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Coordinador en el Reino Unido Barry Ellis Serious and Organised Crime

Agency Reino Unido

Equipo en el Reino Unido (incluye los asistentes a los seminarios)

Antony Capon

HM Revenue & Customs Reino Unido

Mark Folan

Metropolitan Police Reino Unido

Terry Davis

Metropolitan Police Reino Unido

Rafał Woźniak General Headquarters of Police Polonia

Daniel Heiker

BKA Wiesbaden Alemania

Fabio Ranieri

Guardia di Finanza Italia

Pedro Merino


Dr Attila Sisak Hungarian Customs and Finance Guard

Hungría

Dr Agnes Mezei Hungarian Customs and Finance Guard

Hungría

Mr JReino Unidoka Korkiatupa

Finnish Police Intelligence Unit Finlandia

Mr. Juan Mancebo



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Participantes en el Reino Unido Nico Geysen

LO police COSC Bélgica

Rositsa Petrova

Bulgarian Embassy Bulgaria

Maria Kyrmizi

MOKAS Chipre

Cynthia Panayiotou

MOKAS Chipre

Flemming Mørch State Prosecutor for Serious Economic Crime

Dinamarca

Roman Ervins

Criminal Police Department Estonia

Pille Hamer Criminal Police Department, Police and Border Guard Board

Estonia

Jarmo Timonen Intelligence Unit, Finnish Police Finlandia

Vicent Bleriot

Gendarmerie Francia

Thierry Dixneuf

Gendarmerie Francia

Selina Maar

BKA Wiesbaden Alemania

Antony Zompolas

Ministry of Finance Grecia

Anastasios Margetis

Ministry of Finance Grecia

Tom Matthews

Criminal Assets Bureau Irlanda

Asta Norkunaite

Lithuanian Police Lituania

Lucien Schiltz Chef du département ÉCOFIN et de la CA2. Police Judiciaire

Luxemburgo

Nico van Loon Police Gelderland-Zuid, Section Financial Investigations

Países Bajos

Robert Werts

Police Academy Países Bajos

Fernando Manuel Pedrosa Jordão

Unidade de Informação Financeira

Portugal

Mr. Miguel Trindade da Costa Rocha

Unidade de Informação Financeira

Eslovenia

Uroš Lavrič General Police Directorate Eslovenia Miroslava Fialová

FIU Slovakia Eslovenia

Andrej Lazar

FIU Slovakia Eslovaquia

Pedro Merino


Rikard Henriksson,

Head of the Swedish FIU

Suecia

Thomas Palmberg, Deputy Head of the Swedish FIU Suecia


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CAPÍTULO 1

Tipologías delictivas en el ámbito económico/financiero1

Contenidos:

I. Introducción

II. Metodología

III. Tipologías (explicación)

IV. Tipologías: de “Arte y antigüedades” a “Fraude en carrusel de IVA intracomunitario”.

Como usar este capítulo:

Cada sección relativa a una tipología de las recogidas en el presente manual tiene la misma estructura:

• Descripción del Sector.

• Descripción de la tipología.

• Indicadores de Riesgo.

• Buenas prácticas.

• Caso/s práctico/s.

Los agentes más experimentados que busquen una perspectiva general y los principiantes con tiempo limitado pueden circunscribirse a la consulta de los indicadores de riesgo y buenas prácticas pero este método implica un riesgo en lo relativo a que “un conocimiento limitado puede ser peligroso”.

Índice de tipologías:

1. USO INDEBIDO DEL SECTOR DEL ARTE, LAS ANTIGÜEDADES Y JOYAS. (Conversión de activos en metales preciosos, joyas y objetos de alto valor) La conversión de activos implica la adquisición de mercancías que poseen un elevado precio en el mercado.

2. USO INDEBIDO DEL SECTOR BANCARIO.

3. MOVIMIENTO DE FONDOS EN EFECTIVO. (Correos de efectivo). Transporte físico de moneda e instrumentos negociables al portador. Este método supone el transporte físico de fondos en efectivo (billetes, monedas, cheques de viaje, dinero electrónico…) oculto o no.

4. USO INDEBIDO DE ORGANIZACIONES BENÉFICAS Y ORGANIZACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO. (ONGs, Fundaciones, Asociaciones culturales…).

1 En el presente manual hemos acometido el estudio de todas aquellas conductas, técnicas o delitos que precisan de una investigación técnica y especializada en el ámbito económico para su esclarecimiento. Destacando, entre otras, aquellas en las que se manejan los fondos obtenidos de la actividad delictiva (blanqueo de capitales…), la financiación del terrorismo, fraudes, delitos fiscales, corrupción, etc.


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5. CORRUPCIÓN. Delitos cometidos por funcionarios públicos al utilizar su puesto en la Administración para obtener bienes o dinero en efectivo.

6. USO INDEBIDO DEL SECTOR FUTBOLÍSTICO

7. FRAUDE A LA HACIENDA PÚBLICA MEDIANTE EL USO DE SOCIEDADES

8. FRAUDE EN SOCIEDADES

9. FRAUDE – MANIPULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

10. FRAUDE – OPERATIVAS DE APROPIACIÓN INDEBIDA COMETIDA POR DIRECTIVOS Y OTROS EMPLEADOS QUE OSTENTAN UNA POSICIÓN DE CONFIANZA

11. FRAUDE A LA HACIENDA PÚBLICA A TRAVÉS DEL USO DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS

12. USO INDEBIDO DEL SECTOR DEL JUEGO

13. USO INDEBIDO DE LOS SISTEMAS INFORMALES DE REMISIÓN DE FONDOS. (Estilo Hawala). Sistemas Alternativos de Remisión de fondos ajenos al sistema financiero formal. (Operaciones clandestinas de remisión de fondos a través de sistemas alternativos2).

14. USO INDEBIDO DEL SECTOR ASEGURADOR

15. USO DEL SECTOR DE ENVÍO DE FONDOS (Empresas remesadoras de fondos). Empresas que transfieren dinero en efectivo a cualquier lugar del mundo mediante una red de sucursales y oficinas.

16. USO INDEBIDO DEL SECTOR INMOBILIARIO. Uso de este sector por organizaciones delictivas / Organizaciones delictivas que actúan como agente o promotor (persona responsable).

17. USO INDEBIDO DEL SECTOR DE LOS MERCADOS DE VALORES

18. PARAÍSOS FISCALES Y TERRITORIOS NO COOPERANTES, PRODUCTOS FIDUCIARIOS, TRUSTS Y FUNDACIONES.

19. USO INDEBIDO DE LAS TELECOMUNICACIONES. Delitos financieros cometidos a través de teléfonos, teléfonos móviles o Internet.

20. USO DEL SECTOR COMERCIAL. Cualquier tipo de compra o venta de bienes (verdaderos o falsos) que implique un flujo de efectivo.

21. FRAUDE EN CARRUSEL DE IVA INTRACOMUNITARIO

2 Nomenclatura del GAFI utilizada en el informe sobre “tipologías de blanqueo de capitales y financiación terrorista 2004-2005”


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I. INTRODUCCIÓN

El presente capítulo pretende recoger los métodos y técnicas empleados por las organizaciones criminales/terroristas para la obtención y gestión de fondos, de manera que pueda servir de guía para los investigadores financieros que tengan que enfrentarse a este tipo de investigaciones.

Para ello se ha realizado un exhaustivo análisis de los procedimientos de obtención y gestión de fondos conocidos. Los mismos son fruto de diferentes investigaciones llevadas a cabo por unidades policiales, así como otros aportados por distintos órganos y agencias, tanto públicos como privados, encargados del estudio, prevención y lucha contra el fraude, el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.

En este capitulo se presenta un estudio individualizado de las tipologías conocidas en el marco de la investigación financiera. Si bien la investigación financiera puede aplicarse a cualquier tipo de delito del cual se obtenga un beneficio económico, este trabajo orienta su estudio a las tipologías relacionadas con el fraude, el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.

Entendiendo la investigación financiera como una “herramienta” en manos de los investigadores, la cual debe ser utilizada y aplicada ampliamente por los mismos de manera que los beneficios procedentes de la actividad delictiva sean detectados e incautados, no pudiendo ser utilizados por los delincuentes para su lucro personal. De esta manera se transmitiría el mensaje nítido a la sociedad en general y a los delincuentes en particular de que la actividad delictiva no compensa.

Así mismo, debemos tener en cuenta que las tipologías recogidas en el presente estudio no se ciñen a un único delito, sino que cada una ellas puede darse en varios delitos.

A la hora de definir las tipologías conocidas en esta materia ha de tenerse muy en cuenta que la delincuencia de carácter económico es un fenómeno íntimamente ligado a la evolución y el progreso de los sistemas financieros legales que, articulados por los Estados para favorecer las relaciones económicas nacionales e internacionales, evolucionan de forma vertiginosa a la par que los países adquieren mayores niveles de desarrollo y capacidad económica.

Así mismo cada tipología podrá ser empleada o será característica de una o más de las fases de blanqueo de capitales comúnmente establecidas:

• Colocación u ocultación. • Encubrimiento o Transformación. • Integración.

Otro hecho considerado para la elaboración del presente capítulo es el que las estructuras financieras de las organizaciones criminales/terroristas basan su comportamiento en la combinación y ajuste de diferentes modelos de obtención, depósito (reserva) y distribución de fondos.

Estos procedimientos financieros buscan el equilibrio entre la eficacia y la seguridad, siendo su pretensión final el logro de su objetivo y la evasión de las medidas preventivas del sistema financiero.

Por lo tanto estaremos en un escenario en el cual existe un delito subyacente (cometido con anterioridad) el cual es el origen de los fondos, un sistema mediante el cual se articula el “proceso de blanqueo” que de apariencia legal a esos fondos y finalmente una aplicación de los fondos, que normalmente estará orientada hacia el ánimo de lucro o disfrute de los beneficios obtenidos por parte de la organización criminal.


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El inicio de la investigación policial en este tipo de delitos seguirá el siguiente procedimiento de manera general, en función del momento de la detección de la conducta delictiva:

a) A raíz de uno o más delitos subyacentes, ya sea tras la explotación de operaciones o en el curso de las mismas.

b) De manera independiente, mediante indicios o procedimientos. La culminación de la investigación policial debería llevarnos al tipo penal origen de los bienes que se están blanqueando.

Investigación integral: delito subyacente + blanqueo.

Dicha detección nos llevará a una tipología utilizada según la fase del blanqueo de capitales en la que nos encontremos y será ello lo que condicionará la investigación policial al respecto y los pasos a dar. Unos de ellos serán comunes a otro tipo de investigaciones policiales y otros serán específicos de la investigación financiera.

A este respecto hay que añadir, sobre todo en el campo de la investigación de la financiación del terrorismo, que las formas de obtención de fondos a través de actividades ilícitas no han de ser tomadas como materia de investigación de Unidades financieras, constituyendo únicamente un elemento al que se le aplicarían técnicas de investigación ajustadas a cada tipo de delito específico.

No obstante, es en la gestión de los fondos obtenidos donde, tanto desde el plano preventivo, con el establecimiento de las correspondientes alertas, como en el plano represivo, la investigación de los ilícitos perpetrados durante dicha gestión, es donde adquiere verdadero valor la actividad de los investigadores financieros, desvelando los procedimientos empleados para romper con el vinculo entre el destino final de los fondos y el acto delictivo a través del que se obtuvo o viceversa.

En este punto ha de hacerse mención expresa a las especificidades que caracterizan a la financiación del terrorismo, ya que las mismas condicionarán la investigación financiera:

• Los fondos pueden tener un origen lícito, no provienen necesariamente de la comisión de un delito, es su aplicación final la que les confiere su carácter ilícito.

• Desaparición del ánimo de lucro personal por parte de los autores del delito. Esta circunstancia hace que el destinatario final de los fondos, es decir, quien va a disfrutar de los mismos, siempre ha de ser la organización terrorista.

• Se manejan menores cantidades de dinero, motivo por el cual son menores los costes asumibles.

Delito

subyacente

Blanqueo

Inicio investigación

Inicio investigación


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• Al no estar movidos por criterios de eficacia y agilidad, en financiación del terrorismo se contempla la aplicación de criterios de máxima discreción, aplicando frecuentemente procedimientos internos al margen del sistema financiero legal.

• Pueden darse en una misma investigación procedimientos encaminados a blanquear los fondos, para su distribución o depósito, como procedimientos dirigidos a su ensombrecimiento, tratamiento al que serían sometidos los fondos obtenidos lícitamente y destinados a la financiación de la organización terrorista.

Condicionantes que afectan a la investigación de la financiación del terrorismo


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II. METODOLOGÍA

Para la elaboración de este trabajo se ha procedido a realizar una recopilación inicial de información procedente de aquellas instituciones y organismos tanto nacionales como internacionales relacionados con la materia objeto de estudio.

Así mismo, se han confeccionado distintos grupos de trabajo multidisciplinares, en estos grupos de trabajo han participado personas con contrastada experiencia en la investigación del blanqueo de capitales, la financiación del terrorismo y otros delitos de eminente carácter económico.

Del mismo modo se han llevado a cabo reuniones plurinacionales con la participación de expertos procedentes de diferentes Estados miembro de la UE, de manera que por los mismos se han aportado los distintos enfoques, experiencias y sensibilidades existentes sobre esta materia en sus países o zonas de origen.

Como resultado de todo lo expuesto, en el presente capítulo, se presenta un estudio de las tipologías más representativas conocidas en el marco de la investigación financiera.

Cada tipología aquí presentada se ha intentado definir lo más claramente posible, de manera objetiva y siempre desde un punto de vista policial.

En la medida de lo posible se intentará incluir en todas ellas los indicadores de riesgo que permitan identificarlas en las investigaciones que se lleven a cabo. Del mismo modo se incluirán las buenas prácticas o medidas a adoptar en las investigaciones relacionadas con la tipología en cuestión.

Siempre que se disponga de ellos, se incluirán casos prácticos que a modo de ejemplo hagan más comprensible la tipología de que se trate.

Por lo tanto el presente capítulo busca conseguir la descripción detallada de aquellas tipologías empleadas por las organizaciones criminales/terroristas relacionadas con la obtención de fondos y su posterior aplicación.

De esta manera el investigador financiero dispondrá de una herramienta eficaz que le permita una temprana identificación de las mismas, ganando en eficiencia a la hora de llevar a cabo la correspondiente investigación.


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III. TIPOLOGÍAS (Explicación)

En primer lugar, debemos reconocer las dificultades que hemos encontrado para definir exactamente el concepto de “tipología”. Diariamente en nuestro trabajo utilizamos este término y hablamos de tipologías, pero cuando intentamos establecer una cuidadosa clasificación de las “tipologías” relacionadas con la investigación financiera, resulta complejo determinar exactamente de qué estamos hablando y decidir qué “tipologías” merecen ser incluidas en un manual de este tipo.

Para el “concepto de tipología” decidimos incluir aquellas “técnicas”, “conductas” o “herramientas” utilizadas para la comisión de determinados delitos que tienen como denominador común su relación con la investigación financiera como método para clarificarlos. Por tanto, hemos decidido no incluir los delitos, como tales, en el catálogo de tipologías estudiadas, pero sí hemos incluido las “herramientas” utilizadas por los delincuentes para cometer estos crímenes (excepto para las estafas).

Además, hemos incluido las “tipologías” que hemos considerado más representativas, de acuerdo con los conocimientos y la experiencia de las personas que han colaborado en este manual. Al hacer las cosas de esta forma, hemos obtenido distintos puntos de vista y opiniones procedentes de distintas áreas relacionadas con la investigación financiera. También hemos tenido en cuenta aquellas “tipologías” que se ven reflejadas en las normas internacionales y que ya han sido reconocidas y aceptadas como tales por un gran número de países.

Los delincuentes utilizan procedimientos concretos que podemos detectar en nuestras investigaciones. Éstos son procedimientos que deben ser utilizados junto con otros, y los delincuentes los utilizan para facilitar la comisión de sus delitos. Estos procedimientos pretenden eludir o dificultar la investigación de la policía.

Por ejemplo:

• Uso de terceros. Esto consiste en el uso de personas intermedias (físicas o jurídicas) para transferir el dinero obtenido ilegalmente con el fin de ocultar su verdadera procedencia; este procedimiento distancia la actividad económica de la organización delictiva o terrorista.

• Uso de profesionales no financieros. Este método consiste en el asesoramiento de abogados, asesores fiscales, contables, notarios, etc.; estos profesionales ofrecen servicios que pueden consistir en asistencia, asesoramiento o consultoría jurídica. Estos profesionales pueden ser utilizados o formar parte de una organización delictiva y actuar como intermediarios o filtros que facilitan el acceso de los delincuentes al sistema financiero y hacen posible la realización de sus “negocios”.

• Uso de identidades falsas. Esto consiste en el uso de documentos de identidad falsificados para ocultar la verdadera identidad de la persona que transfiere los fondos; este procedimiento distancia la actividad económica de la organización delictiva o terrorista.

• Cambio de efectivo y de divisas extranjeras por billetes de una denominación mayor. Este procedimiento lo utilizan las personas que se dedican al blanqueo de dinero y consiste en cambiar con frecuencia grandes cantidades de billetes de pequeña denominación por billetes de alta denominación de la misma moneda o de otra distinta. Una vez cambiados, los billetes pueden ser enviados en grandes cantidades o depositados en cuentas bancarias con mayor facilidad.

• Estructuración o pitufeo (“smurfing”). Esto consiste en la realización de transacciones estructuradas con el fin de eludir determinados requisitos de registro


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e información que exige la legislación vigente. Incluye la división de grandes transacciones financieras en transacciones más pequeñas con el fin de eludir el escrutinio de los reguladores o de las fuerzas de seguridad del Estado. Este tipo de conducta está relacionada con el blanqueo de dinero, con la estafa y con los delitos económicos. El término “smurfing” procede de los dibujos animados The Smurfs (Los Pitufos), que forman un gran grupo de pequeñas entidades. Normalmente, cada una de las transacciones más pequeñas será inferior al límite legal que exige que la institución financiera presente un informe a un organismo del Estado. Las organizaciones delictivas suelen utilizar a diversos agentes (smurfs) para efectuar la transacción.

También debemos mencionar el uso de “dinero sucio” como “modus vivendi” (auto-lavado); es decir: gastar el dinero (procedente de actividades delictivas) en los gastos normales de la vida diaria.

Ahora presentamos las tipologías que consideramos de interés para la investigación financiera.

Recuerde que cada tipología puede aplicarse a distintos delitos y no solo a uno exclusivamente.


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IV. TIPOLOGÍAS: DE “ARTE Y ANTIGÜEDADES” A “FRAUDE EN CARRUSEL DE IVA INTRACOMUNITARIO”

4.1 USO INDEBIDO DEL SECTOR DEL ARTE, LAS ANTIGÜEDADES Y JOYAS (Conversión de activos en metales preciosos, joyas y objetos de alto valor) La conversión de activos implica la adquisición de mercancías que poseen un elevado precio en el mercado.

Descripción del sector

El sector es muy amplio e incluye joyerías, tiendas de antigüedades y librerías, galerías de arte y casas de subastas. La conversión de activos tiene dos fines principales: en primer lugar, como forma de inversión y en segundo lugar, como objeto de coleccionista.

Las piezas de arte y las joyas, junto con las propiedades inmobiliarias poseen una característica muy atractiva: normalmente se revalorizarán y resultarán una excelente forma de inversión. También se pueden volver a vender fácilmente o subastar en lugares designados para tal fin, obteniendo un gran beneficio de ello. En situaciones de crisis económica puede ser muy interesante convertir el dinero en oro, ya que el precio de este metal se mantendrá por lo general muy alto y estable, independientemente de la situación financiera del país.

Los diamantes y demás piedras preciosas comparten las mismas ventajas que el oro: alto valor intrínseco. En particular, los diamantes se pueden comercializar con poca dificultad en todo el mundo3. La producción de diamantes y su área comercial no se encuentra expandida por todo el mundo, así que es una posibilidad el centrarse en algunas zonas.

La conversión de activos en medios de transporte como coches, motocicletas o barcos también se realizará, pero resulta menos atractiva debido al descenso del valor de los bienes una vez que han sido adquiridos.

En la mayoría de los países, la regulación de las leyes establece la obligación para algunas entidades de tener un libro de registro con el fin de identificar los artículos adquiridos y quién realizó dicha adquisición. Así pues, no existe ninguna base de datos centralizada que recoja toda la información.

Estos activos se almacenarán normalmente en cajas de seguridad o en depósitos, que pueden estar situados en casas, empresas y bancos.

Otro aspecto de este sector es la compra de bienes por Internet, que se describe en un capítulo posterior.

Descripción de la tipología

La conversión de activos simplemente afecta a la adquisición de bienes. El dinero negro se convierte en otros activos, como diamantes, oro y vehículos, que entonces se pueden vender o transportar. Este procedimiento puede estar vinculado a la colaboración por parte del proveedor de los activos. Junto con esta cooperación, puede estar presente el intercambio de billetes de bajo valor (billetes de 10 y 20 euros) en billetes de alto valor (billetes de 100 o de 500 euros).

Por lo general, los blanqueadores de capitales prefieren adquirir artículos de alto valor que sean pequeños y fáciles de vender, ocultar y trasladar a otro país, en vez de

3 GAFI. Informe de tipologías de blanqueo de capitales 2002-2003.


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antigüedades o piezas de arte caras que sean grandes y pesadas, lo que les dificulta su ocultación y transporte y son más fáciles de rastrear.

Con frecuencia estos activos serán adquiridos en nombre de una tercera persona con el fin de evitar sospechas.

Otra característica de este procedimiento es la dificultad para rastrear el origen del activo, ya que la mayoría de las adquisiciones no se registrarán, al contrario que las transferencias u otras formas de blanqueo.

Un ejemplo de conversión de activos es el uso del comercio internacional de oro para blanquear fondos ilegales. El oro se ha convertido en una importante herramienta de blanqueo de dinero, porque es una forma de intercambio rápidamente aceptable, ofrece anonimato y el mercado del oro es líquido y activo a nivel mundial. El oro es uno de los pocos artículos de comercio que actúa de forma muy similar a la moneda4.

Debemos tener en cuenta que este procedimiento se utilizará principalmente en los primeros pasos del procedimiento de blanqueo.

Según el GAFI5, se utiliza tanto como origen de fondos ilegales para blanquear (a través del contrabando o del comercio ilegal en el oro) como vehículo real de blanqueo (mediante la adquisición directa de oro con fondos ilegales). La mayor parte del blanqueo que afecta al oro está vinculada al tráfico ilegal de estupefacientes, a las actividades del crimen organizado y al comercio ilegal de bienes y mercancías.

En la primera y más simple tipología, la persona que blanquea dinero o, con frecuencia, alguien que actúa en su lugar, simplemente compra oro a un minorista con fondos generados directamente de una actividad ilegal.

El mismo oro puede ser los «beneficios» del crimen, que necesitan ser blanqueados. En este caso, la persona que blanquea capitales puede tratar de ocultar la naturaleza ilícita del oro (por ejemplo, si ha sido robado o procede del contrabando) mediante la creación de un sistema de facturación falso.

Otra tipología todavía más compleja utiliza la compraventa de oro o metales preciosos como cobertura para la operación de blanqueo. En ciertos casos, algunas de las supuestas transacciones de un esquema concreto no llegan a realizarse, pero se encuentran representadas mediante una factura falsa. El papeleo se utiliza para justificar la transferencia de fondos a pagar por estos envíos.

Como se ha afirmado anteriormente, se utiliza mucho el sector de los diamantes. La facilidad con la que se ocultan y se transportan los diamantes y el elevadísimo valor por gramo de algunas piedras hacen que éstos sean especialmente vulnerables a la desviación ilegal de fondos de los canales legítimos para la explotación y beneficio de los delincuentes6.

Según el GAFI, recientemente se han identificado algunos casos de uso indebido del comercio de diamantes para efectuar un blanqueo de capitales. Al igual que con el oro, la tipología más simple relacionada con los diamantes consiste en la adquisición directa del mineral con beneficios procedentes de un delito. Según otros informes, tanto personas físicas como jurídicas activas del sector de los diamantes han participado en casos más complejos de blanqueo de capitales relacionados con los diamantes. Algunos de los esquemas

4 Australian Transaction Reports and Analysis Centre. Placement techniques. 5 El Grupo de Acción Financiera Internacional (FAFT-GAFI) se creó en París en julio de 1989 en la Cumbre del G-7 con la finalidad de definir y promover los estándares internacionales para combatir el blanqueo de capitales. En el año 2001 se extendieron sus competencias a la lucha contra la financiación del terrorismo, renovándose su mandato hasta el año 2012. Se trata de un órgano intergubernamental cuyo propósito es el desarrollo y promoción de las políticas, tanto a nivel nacional como internacional, necesarias para combatir el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. 6 Combating Money Laundering and Terrorist Financing. Commonwealth Secretariat 2006.


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detectados sirvieron como cobertura para blanquear las ganancias obtenidas del tráfico ilícito de diamantes, así mismo también se utilizó la actividad del comercio de diamantes como cortina de humo para el blanqueo de los beneficios generados por otra actividad comercial, especialmente el tráfico ilegal de estupefacientes y diversos tipos de fraude.

Entre los tipos más comunes de actividad de blanqueo relacionados con este sector destacan: las transacciones de moneda extranjera al por menor, la compra de fichas de juego en casinos, la facturación falsa o fraudulenta, la mezcla de beneficios legales e ilegales en las cuentas de empresas de comercio de diamantes y, en particular, las transferencias de fondos extranjeros entre estas cuentas.

Indicadores de riesgo

• El cliente compra bienes con dinero en efectivo, especialmente con billetes pequeños, de 10 o de 20 euros.

• Los billetes usados pueden estar mojados, sucios o arrugados.

• Puede haber algunos billetes falsos mezclados con billetes originales.

• El cliente siempre va a comprar los bienes acompañado o trasladado por una tercera persona. Esta persona puede guiarle en como actuar.

• La persona está vinculada o relacionada con una empresa de importación/exportación.

• El individuo posee antecedentes penales, especialmente relacionados con estupefacientes.

• Los billetes pueden estar marcados.

• En el libro de registro / facturas, gran cantidad de ellos han sido realizados por la misma persona/s, lo que puede indicar que el joyero / profesional está relacionado con la organización para facilitar la conversión.

• Los individuos relacionados con el delincuente son utilizados para adquirir bienes.

• Después de la detención de un individuo, se intentará rápidamente evitar la confiscación. Por eso los parientes (o personas relacionadas) tratarán de deshacer el procedimiento de conversión de los activos, especialmente en terceros países, mediante joyerías, casas de subastas, etc.

• Falsas subastas. Un traficante coloca objetos para su venta, con valor y origen difíciles de conocer: una moderna obra de arte o una estatuilla africana, un prestigioso vino robado. Entrega dinero efectivo a un cómplice que adquiere el objeto durante la subasta. Entonces, el traficante obtiene como pago del subastador el dinero que quería blanquear. El cómplice devuelve el objeto(s) al traficante y obtiene una comisión.

• La compra de objetos valiosos durante subastas o en galerías de arte.

• Pagos en efectivo.

• Exportación y reventa en salas de exposiciones o en galerías de arte.

• Recepción de cheques y transferencias como pago.


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Buenas prácticas

A continuación presentamos una serie de medidas a tomar para llevar a cabo una investigación eficaz de estos casos:

• Solicitud a la Unidad de inteligencia financiera (UIF) de toda la información disponible acerca de las personas (físicas o jurídicas) relacionadas con la investigación.

• Intercambio de información y solicitud de colaboración de otros países relacionados con la investigación.

• Solicitud de cooperación internacional. Puede hacerlo a través de diferentes vías en función del estadio de la investigación en el que nos encontremos (UIF, EUROPOL, INTERPOL o Comisión Rogatoria si estamos en la etapa judicial de la investigación, en estos casos para países miembros de la UE podemos utilizar EUROJUST).

• Inspecciones en almacenes o mercados de oro con el fin de recopilar las compraventas registradas.

• Crear una base de datos con los números de serie y las características de los artículos.

• Al rastrear y confiscar los activos, estar al tanto de la posibilidad de tener cajas de seguridad alquiladas en los mismos bancos donde se tienen abiertas cuentas bancarias

• En las entradas y registros, localizar la documentación o llaves de las cajas de seguridad y los depósitos así como también las facturas relacionadas con la adquisición de esos bienes.

• La existencia de cajas fuertes de alquiler en el banco y la frecuencia de acceso a ellas.

• Es necesario un rápido rastreo y localización de los bienes lo antes posible. Se debe efectuar un bloqueo paralelamente a las detenciones con el fin de garantizar la confiscación.

Caso práctico7

Paul era un conocido cliente de un banco europeo. En varias ocasiones adquirió oro en barras desde el banco en lingotes de 1 kilo con la explicación de que estaba comprando el oro para exportar directamente a una empresa extranjera.

Paul trasladaba el oro él mismo fuera del banco después de cada transacción. En un solo año adquirió un total de más de 800 kilos de oro con un valor de más de 7.000.000 de dólares. El oro se pagó con fondos retirados de la cuenta de su empresa. El banco también podía ver que a intervalos regulares se transferían fondos a la cuenta desde otra empresa de un país vecino, como cabría esperar. Sin embargo, al banco le parecieron inhabituales las acciones de Paul al trasladar él mismo el oro, y los empleados decidieron comunicar sus inquietudes a la UIF nacional.

La UIF investigó a Paul y a su empresa dentro de diversas bases de datos de inteligencia de las autoridades competentes, pero no se pudo encontrar ninguna relación delictiva evidente. No obstante, la cantidad de adquisiciones de oro justificó una investigación formal por parte de la UIF y se llevaron a cabo más indagaciones. Éstas revelaron que Paul

7 Fuente: Grupo Egmont. El Grupo Egmont , que comenzó como un foro en 1995, es un organismo internacional que agrupa organismos gubernamentales, compuesto por Unidades de Inteligencia Financiera (UIFs), creando una red internacional para intercambiar información, conocimientos y tecnología, cuyo objetivo es la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.


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no vendía el oro a una empresa extranjera como decía. Antes de comprar el oro, Paul siempre se encontraba con un ciudadano extranjero de nombre Daniel. Aunque iban en coche juntos hasta el banco en el coche de Paul, Daniel nunca entraba al banco. Después de que Paul comprara el oro, iban conduciendo hasta el coche de Daniel y escondían el oro en el maletero. Después Daniel volvía en coche a su país y atravesaba la frontera sin declarar el lingote en Aduanas y, por consiguiente, se evitaba el pago de los aranceles.

Una vez en su propio país, Daniel entregaba el oro a Andrew, quien hacía lo propio con otra empresa para su venta. Una proporción de los beneficios de la venta del oro era transferida otra vez a la empresa de Daniel, desde la cual se establecía la siguiente partida de fondos para adquirir más oro. La cantidad de beneficios adicionales que generaba este sencillo plan de evasión fiscal era importante.

En el momento de escribir estas líneas, se estaba emprendiendo un proceso penal por blanqueo de capitales y evasión fiscal contra Paul, Daniel y Andrew. Se estima que la operación de contrabando ha provocado unas pérdidas a la Hacienda Pública de aproximadamente 1.500.000 dólares. Como los beneficios de la venta del contrabando de oro se obtuvieron de forma ilegal, las autoridades judiciales del país de la UIF también han iniciado acciones penales contra los individuos implicados.


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4.2 USO INDEBIDO DEL SECTOR BANCARIO. Técnicas y/o métodos utilizados en el sector bancario.


El sector bancario es ampliamente utilizado para fines legítimos y juega un papel fundamental en la economía moderna. En cualquier caso los delincuentes se aprovechan de los beneficios que ofrece este sector y lo utilizan de modo indebido. De la utilización del sistema bancario con fines de blanqueo de dinero se pueden distinguir dos finalidades inmediatas:

o Tránsito (movimiento de fondos)

o Colocación inicial.

Éstos serán abordados dada su importancia, a través de la descripción de tres elementos específicos susceptibles de ser utilizados en el sistema bancario para la comisión de delitos financieros:

o Banca de corresponsales.

o Cuentas puente.

o Cuentas de compensación.

¿Cómo se introduce el dinero en el sistema bancario?

El medio de traslado de fondos utilizado con mayor profusión en el ámbito bancario consiste en la emisión y recepción de transferencias, constituyendo un medio ampliamente utilizado en la fase de ocultación en operativas de blanqueo de dinero, dadas sus principales características de rapidez, seguridad y reducido coste.

En ocasiones, una operativa compleja lleva asociada la realización de numerosas transferencias entre intervinientes que, aparentemente resultarían innecesarias, incurriéndose a veces en costes notablemente superiores respecto de los que razonablemente se podrían atribuir a las transacciones estrictamente necesarias para conseguir el mismo fin o resultado pretendido. Este tipo de transacciones son utilizadas como medio necesario para la ocultación de fondos de origen ilícito previamente introducidos en el sistema financiero.

A través de pequeños establecimientos comerciales.

Uno de los procedimientos más frecuentemente empleados para la introducción de dinero de procedencia ilícita en el sistema financiero tiene lugar a través de la cobertura de negocios legales que tradicionalmente son generadores de fondos en efectivo. Entre dicho tipo de negocios se encuentran los bazares, restaurantes, y pequeños comercios en general, tratándose en todo caso de negocios en los que el dinero en efectivo se puede razonablemente asociar al cobro de clientes por la prestación de bienes y servicios.

En ocasiones, tales negocios a penas tienen actividad mercantil alguna, y sus administradores cuentan con antecedentes o investigaciones policiales previas, por lo que la investigación podría simplificarse si se llega a establecer fácilmente la asociación entre el dinero ingresado en el sistema bancario y su procedencia u origen ilícito. En otros casos el proceso de determinar qué volumen de fondos se ha obtenido lícitamente y cuál ilícitamente es mucho más complejo, porque los correspondientes establecimientos comerciales desarrollan una actividad real comparable a la de cualquier otro negocio del mismo ámbito.

En relación con la forma de entrada de efectivo en el sistema bancario, lo habitual es que los fondos ilícitos se introduzcan mediante ingresos en efectivo realizados por personas físicas que los empleados bancarios puedan asociar con los regentes o empleados de los negocios que se utilizan como cobertura. No obstante, en ocasiones los ingresos se realizan


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de forma no presencial, (es decir, utilizando los cajeros automáticos de una sucursal bancaria), hecho que debería considerarse como un indicador de riesgo, al no poder constatarse la identidad de la persona que hace los ingresos.

En operativas más sofisticadas se observa la utilización de los denominados “Terminales de Punto de Venta” (TPV) para la simulación de operaciones comerciales (normalmente con fines fraudulentos).

La falta de registro de gastos típicos de ciertos negocios (salarios, impuestos, recibos domiciliados de proveedores, otros gastos de explotación) en cuentas bancarias tituladas por este tipo de establecimientos, o bien su desproporción respecto de los ingresos registrados; podría considerarse como un indicador de riesgo específico.

A través agentes vinculados con establecimientos de gestión de transferencias.

Tal y como se detalla en la sección de operativas a través de remesadoras de fondos, los propios agentes pueden servir de puente para la introducción de dinero de origen ilícito en el sistema financiero; unas veces porque ellos mismos forman parte de una organización criminal que sirve a fines de blanqueo de dinero, y otras porque son utilizados por terceras personas con el mismo objetivo delictivo.

Es importante describir brevemente el uso de las tarjetas de crédito como parte del sector. Dos tipos de operaciones utilizando este medio pueden ser identificadas:

a) Uso de tarjetas por establecimientos comerciales proveedores de productos o servicios.

Normalmente se trata de transacciones que aparecen asociadas a operativas fraudulentas, simulando para ello la realización de operaciones comerciales. En algunos casos tales establecimientos son extranjeros, y utilizan tarjetas clonadas en terminales de punto de venta (TPV). En otros casos, ciertas empresas no financieras se constituyen en proveedores de servicios de pago a través de internet, auxiliándose para ello de acuerdos con entidades miembros de sistemas de pago (especialmente, entidades bancarias).

b) Uso de tarjetas por personas físicas como compradores de servicios o productos.

A su vez puede presentar diferentes variantes. Una de las más opacas persigue la realización de operaciones de reintegro de efectivo por parte de personas físicas, con tarjetas de crédito emitidas por bancos extranjeros (en algunos casos situados en jurisdicciones consideradas de riesgo). Tales transacciones se realizan en cajeros automáticos locales, motivo por el que al desconocimiento de la identidad de las personas que obtienen los fondos en efectivo, hay que añadir la de los titulares de las tarjetas (pueden no coincidir), toda vez que únicamente se puede conocer de forma inmediata el número de tarjeta, y el banco y país de emisión.

Banca de corresponsales.

Este sistema permite que determinadas entidades financieras puedan operar en países en los que aquellas carecen de presencia física ya que implica una red de acuerdos internacionales que establecen distintas entidades financieras sin presencia física en los países en los que quieren operar con otras entidades que por el contrario están presentes en tales países. En el sistema existen, por tanto, bancos corresponsales que son los que proveen los servicios bancarios necesarios a los denominados bancos representados.

Dentro de este sector, existen dos tipos de cuentas expuestas a un mayor riesgo de ser utilizadas para el blanqueo de capitales:

o Cuentas de depósito a la vista (cuenta directa del cliente o cuenta por compensación)

Se trata de cuentas que a su vez se ponen a disposición de diversos titulares (sub-cuentas) con objeto de que tengan acceso directo al banco local


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correspondiente, con el fin de operar independientemente dentro de una amplia gama de servicios (depósitos, emisión de cheques, etc.).

El riesgo que tienen este tipo de cuentas es mayor, toda vez que se tienden a relajar los procedimientos de control tratándose de operaciones que no son realizadas por cuenta de sus propios clientes.

o Cuentas anidadas

Este tipo de cuentas permiten a una entidad financiera extranjera acceder al sistema financiero local operando a través de una cuenta de corresponsales local de otra entidad financiera extranjera.

El riesgo que entrañan este tipo de cuentas consiste en que un banco local puede no tener conocimiento de que su corresponsal extranjero esté proporcionando a terceras partes acceso al sistema financiero local. Como consecuencia de ello, dichas entidades financieras extranjeras estarían operando de forma oculta.

Cuentas puente

La operativa de cuentas puente se caracteriza por abarcar un ámbito internacional (implicación de al menos tres jurisdicciones distintas: el país de origen de los fondos, el de tránsito de los mismos, y el de su destino aparente), y por presentar un esquema triangular en el esquema más básico o simple. Una persona física o jurídica no residente en una jurisdicción local (en nuestro caso, España) se sirve de una o más entidades financieras españolas para abrir cuentas bancarias que se utilizan para recibir transferencias de otro país o países.

Es evidente que en este contexto la operativa bancaria internacional reduce (cuando no anula) la información a las autoridades de otros países.

La motivación que habitualmente se manifiesta para la realización de este tipo de operaciones se centra en la existencia de países de:

o Escasa implantación del sector bancario.

o Ineficiente sistema bancario.

o Problemática política y/o fiscal.

o Sistemas rígidos de movimientos de capitales.

o Restricciones al comercio internacional.

Si las operaciones son propias de comercio exterior y tienen lugar en el ámbito intracomunitario, es posible que tengan alguna relación con un esquema más complejos de fraude de IVA. Aunque en ciertos casos pueden subyacen otras motivaciones criminales (blanqueo de dinero en abstracto, estafas, corrupción, adquisición de tecnología sensible, etc.); en otros ciertamente pueden existir determinadas situaciones especiales en algunas de las jurisdicciones intervinientes: bloqueos comerciales, restricciones a los movimientos de capitales o de otro tipo, etc.

Un denominador común muy frecuente en la utilización de las cuentas puente lo constituyen los siguientes elementos:

o El perfil del titular de las cuentas bancarias (normalmente se trata de personas de nacionalidad extranjera, sin actividad o domicilio en España).

o La realización de ingresos de elevada cuantía (aunque a veces se ha observado fragmentación de los ingresos), seguidos de una inmediata disposición de los mismos, manteniéndose por regla general saldos medios bajos.


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o Realización de las operaciones a través de servicios telemáticos (operativa no presencial).

En ocasiones se han detectado cuentas que claramente rompían su perfil operativo habitual, previo periodo de transición en la que tales cuentas se encontraban prácticamente inoperativas (cuentas durmientes que de repente registran la operativa puente).

Existen multitud de casos de utilización de cuentas puente para propósitos no necesariamente ilícitos. Algunos de ellos tienen como finalidad posibilitar el ejercicio del comercio en aquellos países con sistemas rígidos de movimiento de capitales, con restricciones al comercio internacional, etc. Uno de los ejemplos más típicos que pueden exponerse es el caso de Cuba, en el que es bien conocido el bloqueo económico al que durante muchos años ha sido sometido por parte de las autoridades norteamericanas. Estados Unidos limitó en gran medida las remesas enviadas desde dicho país hacia Cuba, al descubrir que el Banco suizo UBS utilizaba una cuenta en la Reserva Federal de Estados Unidos para el traslado de dólares cubanos. Resulta evidente ante tal coyuntura, la forma de mantener el flujo de fondos hacia Cuba pasaría por operar en terceras jurisdicciones (lo que en la práctica se lleva a término con uso intensivo de medios telemáticos).

Otro caso típico que puede explicar la realización de operativas de triangulación o puente, es el caso de Venezuela, cuyas autoridades impusieron desde hace unos años un rígido sistema de control cambiario, existiendo un importante mercado paralelo del dólar. Esta situación peculiar ha llevado al diseño de estrategias dirigidas a transferir fondos a nacionales de aquel país, sin recurrir al circuito oficial (lo que les supondría asumir un coste extraordinariamente alto). Tales estrategias, aunque se realicen en claro fraude de Ley –cuando no de flagrante infracción de la misma- no tienen más objeto que eludir las exigencias legalmente impuestas, por lo que todo se reduce a conciliar la demanda de dólares USA de ciertas personas, con la de moneda local de otras personas. En España, por ejemplo, existen multitud de anuncios de personas que a título personal se ofrecen para “enviar dinero a Venezuela”. Tales personas solicitan que se ingresen los euros en una cuenta que titulan en una entidad financiera española.

En todo caso, y aunque en primera aproximación podría justificarse la realización de este tipo de operativas, no hay que olvidar que en buena parte de ellas va a estar presente –en mayor o menor grado- el riesgo de vinculación de la operativa puente con el delito de blanqueo de dinero, ya que resulta imposible constatar en España el origen de los fondos aplicados finalmente en el país de destino.

Una típica operativa de cuentas puente es la que tiene lugar en el ámbito de los denominados chiringuitos financieros (nombre con el que se conoce el ejercicio irregular de una actividad sujeta a regulación, por parte de sociedades que no se encuentran debidamente autorizadas por las autoridades supervisoras para su ejercicio).

En este ámbito, una cuenta titulada por sociedades que podrían recibir el referido calificativo, es abonada mediante transferencias con origen en determinadas personas (particularmente por personas físicas, aunque también por sociedades) sin relación aparente entre ellas, aunque a veces presentan un perfil similar (mismo ámbito geográfico, actividad profesional, edad, etc.). A su vez, en dicho contexto, se pueden registrar varios ingresos por transferencias ordenadas por una misma persona (generalmente tales fondos aparecen distanciados en el tiempo).

El principal medio de disposición de fondos en la cuenta bancaria consiste en la emisión de transferencias a favor de otras personas físicas o jurídicas vinculadas con la titular de la cuenta. A su vez, dichas transferencias representan la principal fuente de ingresos en la segunda cuenta. Asimismo, las operaciones más relevantes de salida de fondos en dicha cuenta suelen consistir en disposiciones de efectivo mediante cheques, traspasos a depósitos a plazo, compraventa de títulos de renta fija o variable, etc.


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La cadena de cuentas bancarias puede llegar a ser mucho más compleja, contribuyendo a separar en mayor medida el origen de los fondos (cuenta en la que son recibidos fondos de inversores) con su destino final (aplicación de los fondos a la realización de inversiones), y en consecuencia, tendiendo a dificultar más la detección de la operativa completa.

En ocasiones la operativa de los chiringuitos financieros evoluciona desde la irregularidad administrativa del ejercicio de dicha actividad, a la comisión del delito de fraude o estafa (frecuentemente a través de sistemas piramidales).

Cuentas de compensación

Los sistemas de compensación se caracterizan por llevar asociadas operaciones bancarias internacionales realizadas en cuentas tituladas por sociedades -generalmente extranjeras- sin domicilio o, en su caso, centro de actividad en una jurisdicción local (en nuestro caso, España). Este tipo de operaciones normalmente involucran elevados flujos de fondos cuyo origen inmediato se sitúa en cuentas abiertas en el extranjero, o incluso en la jurisdicción local. Las principales disposiciones de fondos tienen lugar con pagos a terceros (que en la mayor parte de las ocasiones podrían identificarse como proveedores) por cuenta de personas generalmente jurídicas que se encuentran domiciliadas en países con un sistema financiero poco eficiente o bien sujetos a controles aduaneros muy estrictos.

El uso lícito de las operaciones de compensación persigue minimizar plazos y costes por comisiones o tipos de cambio, y por tanto la falta de asunción de riesgos derivados de sus fluctuaciones en el mercado. Con el sistema alternativo de compensación, las empresas locales (importadoras) entregan moneda local al corresponsal.

Por otra parte, conviene señalar que la existencia de cuentas bancarias tituladas por establecimientos autorizados para el ejercicio de la actividad de gestión de transferencias al exterior (medio habitual utilizado por los clientes que desean ordenar las transferencias, para posteriormente acreditar ante aquellas dicho abono con el fin de materializar la propia transferencia al exterior), contribuye en gran medida a la existencia de mecanismos de compensación, toda vez que la convergencia en una única cuenta o en pocas cuentas bancarias de los fondos de los clientes ordenantes no permite a la entidad intermediaria -en este caso, la entidad de crédito- tener constancia ni de la identificación individualizada de los ordenantes, ni del destino último de los fondos.


Banca de corresponsales

Desde el punto de vista preventivo, a fin de evitar el blanqueo de capitales en la banca corresponsal, el Grupo Wolfsberg (compuesto por varias instituciones financieras de distintos países) estableció ciertos criterios de diligencia debida para la prevención del blanqueo que han venido siendo referentes para muchas entidades financieras.

Si los bancos corresponsales no recaban la información necesaria sobre sus bancos representados o no aplican en las cuentas de aquellos la diligencia debida, tendrán una elevada exposición al riesgo de poder ser utilizados para la consumación del delito de blanqueo por los siguientes motivos:

o Capacidad para la realización de pagos de elevada cuantía, así como rapidez para su materialización.

o Relativa dificultad para la trazabilidad de los fondos desde sus verdaderos orígenes y destinos.

o Diferentes regulaciones y supervisiones locales.


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Es fundamental que los bancos representados sean debidamente supervisados por las autoridades competentes para que no acepten en ningún caso entre sus representados a los denominados bancos ficticios o pantalla (esto es, bancos constituidos en jurisdicciones en los que no tienen presencia física, que no sean filiales de grupos financieros o bancarios regulados).

El sistema comúnmente utilizado a nivel internacional para cursar las órdenes de pago es el denominado sistema Swift8 , del que forman parte más de 300 bancos. Dicho sistema presenta importantes ventajas:

a) Irreversibilidad. Una vez ejecutada la orden, no se puede paralizar.

b) Seguridad. La orden de pago se cursa a través de mensajes codificados.

c) Rapidez. Las transacciones son electrónicas, por lo que en pocos segundos se pueden transmitir mensajes con destino a cualquier entidad.

d) Economía. Las comisiones son relativamente bajas, y las transacciones resultan más baratas que los cheques o las remesas o créditos documentarios.

Los sujetos que en esencia intervienen en las órdenes Swift son los siguientes: ordenante (persona que da instrucciones a su banco para el pago a un tercero), banco emisor (entidad que emite instrucciones al banco beneficiario o pagador para que a su vez éste pague al beneficiario), banco pagador o beneficiario (entidad financiera que recibe las instrucciones del banco emisor para pagar al beneficiario), y beneficiario (persona física o jurídica que es destinatario de los fondos).

La entidad destinataria puede ser la misma que el banco beneficiario si fuera corresponsal del banco emisor; si no lo fuera, la orden de pago se tendría que materializar necesariamente a través de un corresponsal en el país de destino (orden de pago indirecta).

En la tabla siguiente figuran los tipos de mensajes Swift utilizados:

Tipo de código Descripción

MT S1XX Transferencias y pagos de los clientes y pagos de cheques

MT S2XX Transferencias y pagos de instituciones financieras

MT S3XX Operaciones de cambio extranjero/mercado de capitales; cambio de divisa, mercado monetario derivados.

MT S4XX Remesas documentarias y cartas de crédito.

MT S5XX Mercado de valores MT S6XX Metales preciosos. Sindicaciones

8 SWIFT es el acrónimo de "Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunications” (Sociedad de Telecomunicaciones Financieras Interbancarias Mundiales). Se trata de un servicio internacional de mensajería financiera creado en Bélgica en el año 1973. Se divide en tres regiones: América, Asia-Pacífico y EMEA (Europa, Oriente Medio y África) y cuenta con 2 plataformas informáticas internacionales o centros operativos ubicados en Suiza y EE.UU. En 2009 más de 9.000 usuarios (entidades bancarias, instituciones de valores y clientes corporativos) de 209 países eran miembros de Swift. Cada institución financiera dispone de su código de identificación propio (código SWIFT) necesario para acceder al sistema de mensajería. El objetivo principal es proporcionar una plataforma de comunicación privada que permita un intercambio seguro, fiable y confidencial de información financiera entre dos entidades financieras (principalmente, información sobre pagos). El sistema no almacena ningún tipo de información de manera permanente. Los mensajes se almacenan en las plataformas informáticas únicamente durante 124 días.


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MT S7XX Créditos documentarios y garantías

MT S8XX Métodos especiales de pago, cheques de viaje

MT S9XX Mensajes especiales; gestión de caja

El sistema Swift ofrece dos posibilidades a la hora de ordenar pagos internacionales:

a) A través de pagos en serie: permite el envío de una transferencia por parte de la institución financiera del cliente ordenante a la institución financiera del cliente beneficiario a través del banco corresponsal.

b) A través de cobertura de pagos: Éste es el más frecuentemente utilizado dada su mayor rapidez, y en particular a diferencia del primer método, porque inherentemente desvinculan el envío de los fondos de la información completa de la operación. En él, se utiliza un mensaje Swift MT S103 y otro MT S202. El primero es una orden de pago directa al banco pagador o destinatario, incorporándose en dicho mensaje todos los datos del emisor y del beneficiario, aunque no se incluye la orden de pago propiamente dicha al no mantener cuentas de corresponsalía entre los bancos emisor y pagador. Por el contrario, la orden de pago se incluye en el mensaje MT S202, y en base a éste, un banco ordena a otro el correspondiente movimiento de fondos con el fin de que se pueda cubrir la obligación de pago del banco emisor en relación con el banco pagador o beneficiario.

En el caso de utilización del sistema de pagos cubiertos, tanto el banco emisor como el banco pagador disponen de la información necesaria para valorar si una determinada transacción es o no sospechosa, no pudiéndose decir lo mismo en relación con los bancos intermediarios que reciben el mensaje MT S202 con el fin de que realicen una cobertura de pago, desconociendo el resto de la información esencial de la orden de pago originaria (identidad del ordenante y del beneficiario). En este caso se podrían dar las circunstancias de que se remitan fondos desde un país y un banco diferentes del de residencia del ordenante, o incluso que se ejecuten operaciones múltiples en los que una misma persona se ordene fondos a sí misma, originando un traslado de los mismos entre distintas jurisdicciones.

Actualmente existe el mensaje de cobertura MT 202 COV, cuya utilización es obligatoria en este tipo de operaciones desde noviembre de 2009, y en el que la información de ordenante y beneficiario consta en el propio mensaje MT 202 COV, siendo la responsabilidad de su uso de la entidad bancaria.

Cuentas puente

Para la ejecución de la operativa se suelen utilizar operaciones de comercio exterior (intracomunitario o internacional) y otras que posiblemente se desarrollan en escenarios específicos de corrupción, blanqueo de dinero genérico, etc.

Si las operaciones son propias de comercio exterior y tienen lugar en el ámbito intracomunitario, es posible que tengan alguna relación con un esquema más complejos de fraude de IVA. En otros casos, ciertamente pueden existir determinadas situaciones especiales en algunos de las jurisdicciones intervinientes: bloqueos comerciales, restricciones a los movimientos de capitales o de otro tipo, etc. No resulta atípico que este tipo de operativa se encuentre vinculada con estafas cometidas tanto en nuestra jurisdicción como en el extranjero.

Un denominador común muy frecuente en la utilización de esta operativa es: o El especial perfil del titular de las cuentas bancarias (normalmente se trata de

personas de nacionalidad extranjera, sin actividad o domicilio en España).


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o La realización de ingresos de elevada cuantía (aunque a veces se ha observado fragmentación de los ingresos), seguidos de una inmediata disposición de los mismos, manteniéndose por regla general saldos medios bajos.

o Realización de las operaciones a través de servicios telemáticos (operativa no presencial).

o Cuentas durmientes que de repente registran el operativo puente.

En todo caso, y aunque en primera aproximación podría justificarse la realización de este tipo de operativas, no hay que olvidar que en buena parte de ellas va a estar presente –en mayor o menor grado- el riesgo de vinculación de la operativa puente con el delito de blanqueo de dinero.

A veces, cabe circunscribir una determinada operativa puente a un ámbito de mayor complejidad en el que se presenta un esquema típico de fraude de IVA, subyaciendo en otras ocasiones motivaciones criminales: blanqueo de dinero en abstracto, corrupción, comercio restringido (armamento), adquisición de tecnología sensible, etc.

Una típica operativa de cuentas puente es la que tiene lugar en el ámbito de los denominados “chiringuitos financieros” (nombre con el que se conoce el ejercicio irregular de una actividad sujeta a regulación, por parte de sociedades que no se encuentran debidamente autorizadas por las autoridades supervisoras para su ejercicio).


Los sistemas de compensación, en el escenario supranacional en el que habitualmente se desarrollan buen número de las operaciones bancarias de mayor volumen de fondos, contribuyen a la consecución de importantes objetivos inherentes a la fase de ocultación en procesos de blanqueo de dinero:

o Separación del vínculo existente entre el origen primigenio de los fondos y su verdadero destino.

o Como consecuencia del punto anterior, se crean circuitos financieros paralelos al desarrollo de las operaciones, dificultando por ello el control de las autoridades, no resultando inmediata la reconstrucción del circuito o circuitos por el que fluyen los fondos.

o Opacidad con respecto al circuito comercial.

o Las cuentas bancarias presentan numerosos movimientos de elevados importes, lo que favorece la introducción de fondos de origen desconocido, y por tanto, el camuflaje de fondos de procedencia delictiva.

o La compensación se produce entre personas, países, y entidades bancarias.

Existen otras operaciones de compensación en las que parece subyacer una finalidad de defraudación fiscal, toda vez que las correspondientes operaciones violarían gravemente la legislación fiscal o aduanera de otros países. En otros casos se ha sospechado del tránsito de fondos en nuestra jurisdicción para la posible adquisición por parte de un determinado país de material militar a otro país. En otras operativas con esquema de cuentas puente se pone de relieve con mayor o menor intensidad, su posible relación con el delito de corrupción (presuntamente cometido en terceros países; particularmente en aquellos de régimen no democrático).

Una variante de compensación es la realizada a través del sistema de gestión de transferencias, la cual presenta un elevado riesgo de vinculación con el blanqueo de dinero, toda vez que algunos de los corresponsales pueden utilizar los fondos que les remiten las entidades titulares de negocios de gestión de transferencias, no con la finalidad pretendida de


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hacerlos llegar a sus verdaderos beneficiarios (según la intención o voluntad acreditada por los clientes en las correspondientes órdenes), sino para desviarlos a sociedades radicadas en diferentes países del mundo, con la finalidad más probable de realizar pagos en concepto de exportación de bienes y servicios a los países que nominalmente eran los beneficiarios de las remesas ordenadas por los clientes.

La existencia del mecanismo de compensación se deduce por tanto, del hecho de que ningún ordenante reclame que los fondos no hayan sido recibidos en destino; lo que a su vez lleva a la presunción de que el propio establecimiento local abonó los fondos en la moneda local a los beneficiarios que constaban consignados en las correspondientes órdenes de transferencia.

En este sentido, se podría sostener que si el beneficiario recibe las cantidades dinerarias que los correspondientes ordenantes deseaban ordenar, y los fondos realmente aportados por estos últimos con dicho fin fueron desviados de tal propósito, no puede ser por otro motivo que por la existencia de otro canal paralelo por el que un comprador de un país paga a un vendedor de otro país. Como el país del vendedor es aquel al que van dirigidos los fondos desviados del circuito “oficial” de las gestoras de transferencias, y el país del comprador es en el que se paga a los beneficiarios de las remesas, no cabría más que situar el canal paralelo en un escenario de comercio internacional, en el que el importador de bienes y servicios estaría ubicado en el país en el que se encuentran los beneficiarios “nominales” de los fondos, y el exportador de los mismo, en el país al que se desviaron aquellos con origen en los clientes ordenantes de los establecimientos de gestión de transferencia.


Existen diferentes indicadores de riesgo según los casos. Por lo tanto se mencionarán algunos de ellos relacionados con cada uno de los tipos anteriores:

Bancos corresponsales

• Solicitud de suscripción de relaciones de corresponsalía con entidades financieras extranjeras constituidas en zonas consideradas de riesgo desde el punto de vista del blanqueo de capitales.

• Cuentas abiertas en España tituladas por una entidad financiera extranjera, que consta como titular de la cuenta estructurada en varias sub-cuentas cuya finalidad es la de reflejaren en cada subcuenta las operaciones de un determinado cliente de dicha entidad financiera.

• Cuentas abiertas en España por entidades financieras extranjeras que mantengan abiertas cuentas de corresponsalía, que estén vinculadas con bancos ficticios, o entidades cuya matriz se encuentre en un país de elevado riesgo desde el punto de vista del blanqueo de dinero.

Cuentas puente

• Actividad no concordante con el perfil o conocimiento del cliente

• Las cuentas bancarias no mantienen su perfil operativo habitual

• Utilización de intermediarios o testaferros

• Transferencias a paraísos fiscales y/o territorios no cooperantes

• Utilización de personas físicas o jurídicas no residentes

• Cuentas bancarias utilizadas como repositorios temporales de fondos


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• Cuentas bancarias en las que se registran movimientos significativos de fondos después de un período prolongado de inactividad (cuentas que modifican su perfil operativo tras un período de relativa inactividad)

• Cuentas bancarias abiertas por sociedades registradas en paraísos fiscales

• Apertura de cuentas por parte de personas físicas y jurídicas extranjeras sin residencia y sin actividad conocida en España

• Operativa intensiva en la recepción de transferencias de ciertos países, y en la emisión subsiguiente (el mismo día o en un corto espacio de tiempo) de las cantidades recibidas a otros territorios, manteniendo saldos medios muy bajos

• Transferencias frecuentes de fondos a otras cuentas de la misma titularidad en otras entidades financieras.

Buenas prácticas






• Comprobación de los códigos Swift para comprobar la naturaleza real de la operación.

Cuentas puente

• Recurrir a los cauces de cooperación policial/FIU internacionales para el intercambio de información financiera.


• Con el fin de determinar si una determinada operación podría estar o no relacionada con el blanqueo de capitales, es necesario verificar:

o Los sistemas financieros existentes en las jurisdicciones involucradas.

o Información sobre los antecedentes operativos de los principales intervinientes.

o Circunstancias sociopolíticas que se den en tales países (restricciones, bloqueos comerciales o financieros, etc.).


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Casos prácticos9


Caso 1

Una sociedad española A cuya actividad que venía desarrollando es la propia de la promoción e intermediación inmobiliaria, es titular de una cuenta bancaria que tras dos meses de relativa inactividad, recibió una orden de pago derivado de un crédito documentario de 20.000.000 USD, que fue emitido por una sociedad B de nacionalidad china, por orden de una tercera sociedad C de la misma nacionalidad.

Según la orden swift que soportó la citada operación, el puerto de salida de la mercancía se sería el de un país subsahariano del África occidental, y como puerto de destino, el de otro país africano.

La operación que se quiso acreditar era la venta de gas ruso a China por parte de una sociedad que permaneció en el anonimato. Ésta presenta una evidente atipicidad, como es el hecho de que la sociedad B pretendiera utilizar una intermediación en España a través de la sociedad A.

La operativa que pretendió llevarse a término abrió dos escenarios diferentes, cuyas respectivas hipótesis no se llegaron a contrastar al frustrarse la operación: a) intento de fraude al banco chino Comercial Bank of China, o b) Intento de blanqueo de dinero de procedencia ilícita.

Caso 2

Un banco español actuando como banco corresponsal recibió una orden de pago documentada en mensaje Swift, según la cual una sociedad A nacional de un país europeo C ordenaba en concepto de “pago del precio de venta” la cantidad de 500.000 euros para que fueran abonados en el país africano A, a favor de una persona física A residente en el país B (cuya frontera es adyacente al país A). Dicho monto fue adeudado en una cuenta de la sociedad ordenante, abierta en una entidad financiera en el país C.

Las correspondientes averiguaciones en España permitieron conocer que la persona física A se encontraba estrechamente vinculada con un destacado miembro del Gobierno del país de destino de los fondos. Asimismo, se tuvo conocimiento que la matriz de la Sociedad A (conocida empresa de telefonía móvil cuya sede social se encuentra en el país C) había sido adjudicataria de un concurso de telefonía móvil para prestar sus servicios en el país B; noticia que se hizo pública 15 días después de la recepción de los 500.000 euros por la persona física A. De esta circunstancia resultó previsible que el verdadero destino final de los fondos habría sido el país B en lugar del país A, en un contexto probable de corrupción.

Cuentas puente

Una cuenta titulada por la sociedad española B (cuyos administradores son los cónyuges A y B) fue abonada con 2.000.000 euros cuyo origen inmediato fue la sociedad A de nacionalidad francesa (de la que es administrador la persona física C, igualmente de nacionalidad francesa) que los remitió desde Francia. Pocos días la mayor parte de los fondos ingresados fueron transferidos a cuatro cuentas bancarias abiertas en entidades bancarias diferentes, estando todas ellas tituladas por la sociedad B de nacionalidad española (cuyo administrador es la persona física C, siendo la persona física D el mayor accionista). El análisis de las citadas cuatro cuentas reveló la existencia de una operativa bancaria paralela en ellas, al constatarse que la principal disposición de fondos consistió en la

9Fuente: SEPBLAC. UIF española (Unidad de Inteligencia Financiera).


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compra de varios cheques bancarios, que a su vez fueron aplicados al pago de dos propiedades inmobiliarias en España que fueron adquiridas por la sociedad B.

La información facilitada en el ámbito de la cooperación internacional fue determinante para establecer una estrecha vinculación entre los fondos que la sociedad A emitió desde Francia a favor de la sociedad B, y aquellos de la comisión de un delito de estafa a un empresario de un tercer país. Dicho delito resultó ser cometido en territorio francés precisamente por la persona física D (quien a su vez carecía de antecedentes policiales en España). Resulta evidente que éste último se sirvió de la sociedad B (y por tanto de las personas físicas A y B que la controlaban), así como de la persona física C (que resultó ser el representante de un despacho profesional). La cuenta bancaria titulada por la sociedad B resultó decisiva en el intento de romper el vínculo existente entre los fondos de origen ilícito y las inversiones inmobiliarias realizadas por la sociedad española B, cuyo mayor accionista resultó ser el propio estafador.


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4.3 MOVIMIENTO DE FONDOS EN EFECTIVO. (Correos de efectivo). Transporte físico de moneda e instrumentos negociables al portador. Este método supone el transporte físico de fondos en efectivo (billetes, monedas, cheques de viaje, dinero electrónico…) oculto o no.


El crecimiento y universalización de los circuitos bancarios han supuesto, sin duda alguna, una mejora en la seguridad y celeridad de las transacciones. Este fenómeno debería haber provocado una casi completa eliminación de los movimientos internacionales de efectivo, hecho que no se ha producido.

Seguramente esto es debido a los sistemas preventivos desarrollados por las autoridades y agentes competentes con la finalidad de descubrir las operativas irregulares sospechosas de blanqueo de capitales y/o financiación del terrorismo llevadas a cabo en el marco de los sistemas financieros formales.

En el ámbito internacional existe gran preocupación por el movimiento de fondos en efectivo vinculado con la delincuencia organizada y/o el terrorismo.

Tanto es así que el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) le dedica una de sus recomendaciones especiales, concretamente la Recomendación Especial IX, de 22 de octubre de 2004. En ella invita a los Gobiernos a aplicar medidas destinadas a detectar los movimientos físicos de dinero efectivo, incluyendo un sistema de declaración u otra obligación de comunicación.

Actualmente la UE promueve un desarrollo armonioso, equilibrado y sostenible de las actividades económicas en el conjunto de la Comunidad mediante el establecimiento de un mercado común y de una unión económica y monetaria. A tal efecto, el mercado interior implica un espacio sin fronteras interiores en el que la libre circulación de mercancías, personas, servicios y capitales esté garantizada.

La introducción en el sistema financiero de ingresos procedentes de actividades ilegales y la posterior inversión de dicho dinero tras su blanqueo va en detrimento de un desarrollo económico firme y sostenible. Por lo tanto la UE decidió dotarse de un sistema de control del dinero en efectivo que entre o salga de la Comunidad, de manera que se complementara con el establecido para la prevención de la utilización del sistema financiero por las organizaciones criminales y/o terroristas.

En este contexto, la UE ha aplicado una legislación referente a este asunto, esta regulación10 manifiesta que cualquier cantidad de dinero efectivo que porte una persona que entre o salga de la Comunidad, debe estar sujeta al principio de declaración, que establece el techo de declaración obligatoria de movimientos de cantidades a partir de 10.000 euros. Además, se especifica que la obligación de declarar incumbe a la persona portadora del dinero efectivo, sea o no titular del mismo.

Este reglamento hace constar la definición de “dinero efectivo”:

a) Efectos negociables al portador, incluidos instrumentos monetarios como los cheques de viaje, instrumentos negociables (incluidos cheques, pagarés y órdenes de pago) ya sean extendidos al portador, endosados sin restricción, extendidos a la orden de un beneficiario ficticio o en otra forma en virtud de la cual la titularidad de los mismos se transmita a la entrega y los instrumentos incompletos (incluidos cheques, pagarés y órdenes de pago) firmados pero con omisión del nombre del beneficiario;

b) El dinero en efectivo (billetes de banco y monedas que estén en circulación como

10 REGLAMENTO (CE) Nº 1889/2005 DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO de 26 de octubre de 2005 relativo a los controles de la entrada o salida de dinero efectivo de la Comunidad.


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instrumento de cambio).

El reglamento también deja abierta la posibilidad de que los Estados miembro realicen controles nacionales de los movimientos de dinero efectivo dentro de la Comunidad.

Como se ha apuntado más arriba, en el caso de movimiento de efectivo por parte de organizaciones criminales y/o terroristas, existe un riesgo cierto para el desarrollo económico de los distintos mercados nacionales que pueden verse desestabilizados por estos flujos de fondos que no se encuentran sujetos a ningún tipo de control, debido a la ilicitud de su procedencia o su destino.

Como afirma el informe OCTA11 2009 de EUROPOL, la colocación es sin duda la fase del blanqueo de capitales que mayor riesgo representa. El dinero en efectivo es la forma más habitual en la que genera sus beneficios el crimen organizado y desempeña un importante papel durante la fase de colocación. El crimen organizado invierte en actividades legítimas que presentan un gran uso del efectivo (Ej. bares, supermercados, outlets de moda, agencias de viaje, restaurantes de comida rápida, etc.) para mezclar los fondos obtenidos con sus actividades ilegales con los beneficios generados por sus actividades legítimas.


Básicamente esta tipología consiste en la utilización de personas para el transporte físico de efectivo12 desde un punto a otro. Esto representaría el más básico o elemental dentro de la lucha policial contra el blanqueo de capitales, no resultando necesaria una gran formación técnica. Este método es especialmente relevante para los “policías de fronteras” que trabajan en aeropuertos o departamentos aduaneros.

La detección de dinero en efectivo puede ser el primer paso para iniciar investigaciones orientadas a descubrir la estructura existente detrás del movimiento de efectivo.

Las personas utilizadas para este cometido pueden ser integrantes de la propia organización criminal y/o terrorista o personas a sueldo de la misma, las cuales realizarían esta labor por encargo recibiendo una prestación económica o comisión por cada servicio prestado.

Los fondos desplazados mediante este sistema, tanto en ámbitos nacionales como internacionales, pueden estar relacionados con todos los comportamientos criminales mediante los cuales se generen u obtengan beneficios en efectivo.

Igualmente estos fondos podrían tener una procedencia totalmente lícita, siendo su transporte físico el sistema elegido por la organización criminal/terrorista para el ensombrecimiento de esos fondos, desvinculando así el origen de los mismos con su aplicación final. Esta última operativa sería típica de la financiación del terrorismo.

El medio de transporte empleado para realizar los envíos de efectivo puede ser cualquiera, utilizándose transportes terrestres, aéreos y marítimos.

El control de estas operaciones de movimiento de efectivo esta sujeto, normalmente, a regulación de carácter administrativo, lo cual dificulta las medidas y actuaciones reactivas que por parte de las autoridades responsables se pretenden llevar a cabo.

11 Organised Crime Threat Assessment. Evaluación de la Amenaza de la Delincuencia Organizada. El OCTA constituye un producto esencial del concepto de aplicación de las leyes marcadas por la inteligencia y su elaboración es una de las principales prioridades de Europol. Este informe es una evaluación de las nuevas tendencias actuales y esperadas de la delincuencia organizada y permite a la UE emprender las acciones adecuadas para contrarrestar la amenaza prevista. 12 Se entiendo por efectivo la definición recogida en este trabajo publicada en el Reglamento (CE) Nº 1889/2005 del Parlamento Europeo y del Consejo, relativo a los controles de la entrada o salida de dinero efectivo de la Comunidad.


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Como ya se ha dicho anteriormente, el transporte de fondos en efectivo esta sujeto a declaración en el ámbito de la UE si la cantidad transportada es igual o superior a 10.000 €. Por lo tanto las organizaciones criminales y/o terroristas que opten por este tipo de sistema para realizar envíos de fondos tienen dos opciones:

1. Realizar el transporte físico de efectivo sin superar la barrera de los 10.000 €, con lo cual no estarían sujetos a la obligación de declarar.

2. Realizar el transporte físico de efectivo superando la barrera de los 10.000 €, de manera que podrían optar por:

a. Realizar la declaración obligatoria, declarando un origen lícito de los fondos.

b. No realizar declaración alguna y utilizar algún medio de ocultación del dinero para realizar el transporte.

Si se elige ocultar el dinero en su traslado, tendríamos las siguientes opciones:

• Esconder el dinero bajo la indumentaria de una persona

• Usar cinta adhesiva, fajas u otros elementos para adherir el dinero al cuerpo

• Ocultarlo en maletas o en el equipaje de mano y/o en el equipaje comprobado en el caso del transporte aéreo

• Ocultarlo en vehículos

En el caso de fondos de origen ilícito, el hecho de realizar la declaración obligatoria sería un primer paso para legitimar esos fondos en el lugar de destino, ya que llegarían amparados por una declaración presentada ante las autoridades competentes del lugar de origen de los fondos.

En este tipo de procedimiento lo lógico es que los fondos transportados hayan sido obtenidos por la organización criminal y/o terrorista en efectivo, de manera que se realiza su transporte tal cual han sido obtenidos, sin tocar para nada el sistema financiero formal.

El transporte de dinero puede tener muchas ventajas con respecto a otros métodos de traslado de fondos, tales como:

• Flexibilidad.- Capacidad de mover fondos a áreas con escasas o ninguna facilidad bancaria (Afganistán, Irak).

• Seguridad.- Los mensajeros de confianza son más seguros que usar instituciones financieras o hawaladares que podrían comprometer la confidencialidad de la operación.

Los “correos de efectivo” transportan fondos en efectivo en billetes de alta denominación, por ejemplo, de 50, 100, 200 euros y de 100 dólares. En particular, los criminales prefieren el billete de 500 euros, comúnmente conocido como “Bin Laden”, ya que se habla mucho de él, pero apenas se le ha visto. Estos billetes de gran denominación permiten a los delincuentes trasladar grandes cantidades de dinero en pequeños volúmenes que son más fáciles de ocultar: por ejemplo, 1 millón de libras esterlinas pesa 50 kg. en billetes de 20 libras, pero solo 2,2 Kg. en billetes de 500 euros.

Debido a la abrumadora evidencia que indica que el billete de 500 euros es poco menos que propiedad exclusiva de los delincuentes13, el Reino Unido ha retirado el billete de la circulación, dejando de suministrarse el mismo.

13 Información de la SOCA (Serious Organised Crime Agency) mostraba que en el Reino Unido más del 90% de la demanda procedía de la delincuencia.


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A continuación se exponen, a modo de orientación, una serie de indicadores que pueden darnos una visión general acerca de cuando una organización criminal y/o terrorista podría estar usando este tipo de procedimiento.

• Que personas integrantes de la organización criminal y/o terrorista o personas interpuestas actuando en nombre de los primeros regenten negocios susceptibles de generar beneficios en metálico a los que poder añadir los beneficios obtenidos de la actividad criminal que se desarrolle.

• Que el delito precedente que se investigue, el cual genera los beneficios para la organización, conlleve la obtención de fondos en efectivo. Serían delitos tales como el tráfico de drogas, la venta de bienes robados.

• Igualmente, podría darse la obtención de fondos en efectivo a través de una actividad lícita, como es el caso de la limosna o “zakat”14 recogida en el marco de las comunidades islámicas.

• El transporte de dinero en efectivo entre dos países con sistemas financieros desarrollados y de garantías, de manera que mediante una simple transferencia bancaria podría ahorrarse ese transporte físico.

• La nacionalidad de los miembros pertenecientes a la organización criminal también puede ser un indicador.

• Cambio de “billetes pequeños” por billetes de un valor nominal superior.

• Una atención constante al equipaje de mano de algunos pasajeros.

• Evidencia corporal sobre el individuo sospechoso de llevar dinero efectivo.

• El portador es incapaz de dar una buena razón acerca del origen del dinero en efectivo o el motivo para transportarlo.

Buenas prácticas

A continuación se exponen, a modo de orientación, una serie de medidas que podrían adoptarse en la investigación de este tipo de procedimiento y que darían como resultado una mayor eficacia en la resolución de la misma.

• Comprobar quien y como efectúa los pagos de los billetes de los medios de transporte utilizados por las personas encargadas de transportar los fondos.

• Realizar controles fronterizos dirigidos a la detección de movimientos de dinero.

• Elaborar “perfiles de riesgo” basados en las características de las personas y en el método de movimiento empleado.

• Identificar a los responsables de la organización criminal a través de actividad operativa sobre las personas encargadas del transporte físico del dinero.

• Solicitar información a las unidades nacionales de investigación financiera (UIF) respecto de las personas que están siendo investigadas.

• Intercambio de información y solicitud de colaboración de otros Estados relacionados

14 Literalmente significa “crecer (en bondad)” o “aumentar”, “purificando” o “haciendo puro”. Es el tercero de los Cinco Pilares del Islam y consiste en el pago obligatorio realizado una vez al año según la ley del Islam que se utiliza supuestamente con fines benéficos y religiosos, pero en ocasiones parte de estos fondos se desvía para fines ilícitos.


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con la investigación. País de destino de los fondos, países de paso, etc.

• Solicitar a los organismos internacionales competentes como EUROPOL, INTERPOL, etc. que participen en la investigación.

• Simular acciones de carácter rutinario para intervenir los fondos que se transporten sin declarar, o cuya declaración se considere manifiestamente falsa.

• A raíz de la acción del punto anterior, se abrirá un procedimiento mediante el cual se decidirá si procede o no el comiso de los fondos. Por lo tanto podemos hacer un seguimiento de este procedimiento para recabar más información relacionada con la organización criminal y/o terrorista (abogados intervinientes, identificar otras personas relacionadas, etc.). Esta opción permite incluso realizar vigilancias sobre las personas relacionadas.

• Reino Unido e Irlanda disponen de un poder inusual para intervenir dinero en efectivo (según lo definido en el Reglamento Europeo 1889/2005 mencionado anteriormente). En cualquier lugar, si un policía u oficial de aduanas tiene fundamentos razonables para sospechar que se trata de los beneficios obtenidos de la actividad delictiva o que están dirigidas a un uso delictivo (véase la Sección 294, Beneficios de la Actividad Criminal), el dinero en efectivo puede ser “intervenido” dictándose resolución en un Tribunal de 1ª Instancia, siendo finalmente decomisado en su totalidad si finalmente se comprueba la ilicitud del hecho. El uso de este poder está sujeto a un umbral mínimo de 13.000 euros en Irlanda y 1.000 libras esterlinas en el Reino Unido.

• El Reino Unido posee una base de datos de todas las aprehensiones realizadas mediante este poder desde 2003 (la Base de Datos Conjunta de Recuperación de Activos). En el año fiscal que finalizó en marzo de 2010, hubo 3.016 casos de confiscación por un valor total de 49,9 millones de libras (58 millones de euros aproximadamente).

• El Reino Unido ha entrenado perros para detectar dinero en efectivo utilizándose habitualmente en puertos y en registros domiciliarios.

Casos prácticos

Financiación terrorista mediante transporte físico de efectivo15

Las actividades de la Organización Terrorista A en el Sudeste de Asia muestran claramente el papel crítico que juegan los “correos de efectivo” para poder llevar a cabo sus actividades terroristas. La organización A evitaba el uso del sistema bancario convencional para evadir los controles preventivos y evitar dejar un rastro para las fuerzas y cuerpos de seguridad. Los fondos para los atentados de Bali que tuvieron lugar en octubre de 2002 fueron proporcionados por el jefe de operaciones de Al-Qaeda, el cual se ocultaba en Tailandia en 2002, a una persona H. Esta persona H entregó los 30.000 dólares a los que perpetraron los atentados de Bali en dos partes mediante el uso de varios “correos de efectivo”. Los “correos” tardaron varias semanas en completar las entregas. La financiación del atentado en el JW Marriott Hotel de Jakarta también fue proporcionada por la persona H desde Tailandia. De nuevo, se enviaron un total de 30.000 dólares de los fondos de Al-Qaeda a Indonesia en abril de 2003 mediante una cadena de “correos de efectivo”.

15 Fuente: Grupo Asia Pacífico (APG) Informe sobre Tipologías Anuales 2003-2004.


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4.4 USO INDEBIDO DE ORGANIZACIONES BENÉFICAS Y ORGANIZACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO (ONG, Fundaciones, Asociaciones culturales…)


El término organización sin ánimo de lucro u ONG se refiere a una organización o persona jurídica que se dedica principalmente a recaudar o repartir fondos con fines benéficos, religiosos, culturales, educativos, sociales o fraternos, o a realizar otro tipo de “buenas obras”16.

Este sector lleva a cabo una labor humanitaria y de otros muchos tipos vital y necesaria, de este modo los ciudadanos se benefician de sus servicios indispensables en las áreas fundamentales de la vida. Las ONGs son parte fundamental de las sociedades democráticas y a menudo desarrollan tareas cruciales que otros tipos de organizaciones u organismos públicos no llevan a cabo.

Las organizaciones sin ánimo de lucro pueden tomar diversas formas dependiendo de la jurisdicción y el sistema jurídico. De modo que podemos encontrar “derecho local” y prácticas reconocidas: asociaciones, fundaciones, comités para recaudar fondos, organizaciones de servicio a la comunidad, corporaciones de interés público, sociedades limitadas, Instituciones benéficas, todas ellas formas legítimas de organización sin ánimo de lucro, por nombrar algunas.

Las organizaciones sin ánimo de lucro u ONGs desempeñan un papel vital en la economía mundial y en muchas economías nacionales y sistemas sociales. Sus esfuerzos complementan la actividad de los sectores gubernamentales y empresariales a la hora de prestar servicios fundamentales, bienestar y esperanza a los necesitados de todo el mundo.

Dependiendo de la forma legal de la ONG y del país, las ONGs pueden estar sujetas con frecuencia a poca o ninguna supervisión (por ejemplo: inscripción en el Registro de Asociaciones, mantenimiento de registros, informes y control), o se necesitan pocos formalismos para su creación (por ejemplo: puede no ser necesaria ninguna cualificación o capital inicial, ninguna comprobación de los antecedentes de los empleados). Las organizaciones criminales pueden aprovecharse de estas características de las ONGs para infiltrarse en el sector y utilizar indebidamente los fondos y las actividades de las ONGs para encubrir o respaldar una actividad delictiva.

El GAFI es conocedor de los riesgos de que este sector sea utilizado por delincuentes y este organismo ha trabajado fehacientemente para tomar medidas orientadas al fortalecimiento de dicho sector y ha establecido estándares que lo convierten en más seguro y menos vulnerable al uso indebido por parte de los delincuentes.

Las ONGs de la Unión Europea son muy heterogéneas, tanto en su tamaño como en su forma jurídica. En este contexto, la UE también ha realizado numerosos esfuerzos para implantar medidas con el fin de garantizar su seguridad frente a las acciones de organizaciones criminales. De este modo, en su Declaración sobre la Lucha contra el Terrorismo de 25 de marzo de 2004, el Consejo Europeo apela a la Comisión a considerar las mejoras en la regulación y la transparencia de las organizaciones sin ánimo de lucro (ONGs).


16 Definición del GAFI incluida en “Nota interpretativa a la Recomendación especial VIII: Organizaciones sin ánimo de lucro”.


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Las ONGs pueden ser vulnerables al uso indebido por parte de los delincuentes o terroristas por diversas razones, las principales características por las que las ONG resultan tentadoras para los delincuentes son17:

• Las ONG disfrutan de la confianza del público.

• Tienen acceso a considerables fuentes de financiación.

• Con frecuencia poseen gran cantidad de dinero en efectivo.

Además, algunas ONGs poseen presencia global, lo cual ofrece un marco de actuación para las operaciones nacionales e internacionales y las transacciones financieras, con frecuencia dentro o cerca de aquellas áreas más expuestas a la actividad criminal/terrorista.

Este sector resulta especialmente vulnerable al uso indebido por parte de las organizaciones terroristas, porque las organizaciones sin ánimo de lucro les ofrecen la cobertura perfecta para mover fondos sin levantar sospechas. La continua campaña internacional contra la financiación terrorista ha demostrado desafortunadamente que los terroristas y las organizaciones terroristas explotan el sector de las ONGs para obtener y mover fondos.

En este sector podemos distinguir dos formas de acción distintas por parte de las organizaciones criminales. Pueden utilizar una organización sin ánimo de lucro para mover los fondos procedentes de la actividad criminal o, mucho más peligroso, pueden constituir una organización sin ánimo de lucro donde, además de poder mover fondos a través de la tapadera proporcionada, podrían recaudar fondos de donantes que creen estar contribuyendo a una buena causa.

Como hemos explicado, en algunos casos la misma organización era un mero fraude y existía simplemente para canalizar el dinero a los delincuentes y con frecuencia el uso indebido de las organizaciones sin ánimo de lucro sucedía sin el conocimiento de los donadores o incluso de los miembros del personal y de la administración de la misma organización.

Aparte del apoyo económico, algunas organizaciones sin ánimo de lucro también han proporcionado cobertura y apoyo logístico para el traslado de terroristas y armamento.

Las organizaciones criminales pueden acceder a la financiación a través de distintas fuentes. El dinero se puede transferir a través del sector financiero, mediante giros, sistemas de transferencia alternativos y mediante correos de efectivo, pero los fondos también se pueden mover y obtener bajo la cobertura de las ONG.

En resumen, en este caso podemos encontrar diferentes “procedimientos”:

• La ONG como forma de obtención de fondos. Esta es la forma de obtener fondos mediante la decepción de las personas que entregan dinero sin saber que no será destinado a los supuestos fines de la ONG. Este método se puede aplicar en la financiación terrorista para obtener fondos, en algunos casos los donantes pueden ser conocedores del verdadero fin.

• El uso de una ONG para blanquear capitales. Las organizaciones criminales pueden utilizar la cobertura que ofrecen estas organizaciones para blanquear capitales procedentes de la actividad delictiva. De este modo, los delincuentes introducen “dinero sucio” y finalmente obtienen dinero aparentemente legítimo. Los delincuentes son cuidadosos a la hora de recuperar el dinero sin sospechas cuando usan indebidamente este sector, ya que este método puede ser utilizado en repetidas ocasiones a medio plazo.

17 GAFI (29 de febrero de 2008). Informe sobre “Financiación del terrorismo”.


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• El uso de una ONG para mover fondos. Las organizaciones terroristas utilizan este sector para enviar dinero procedente de cualquier lugar a zonas en las que sea necesario con la cobertura que les proporciona la ONG. Los fondos transferidos pueden tener origen legal pero finalmente serán entregados a una organización terrorista a su destino.


• El personal de la organización y/o otras personas relacionadas con la dirección de la organización tienen relaciones comerciales o de otro tipo con personas o instituciones de riesgo o es de dominio público que están encausadas por delitos penales, corrupción o uso indebido de fondos públicos.

• El personal de la organización y/o otras personas relacionadas con la dirección de la organización poseen vínculos con personas sospechosas de pertenecer o colaborar con una organización terrorista o criminal.

• Falta de estructura suficiente para realizar las actividades informadas por la organización.

• Falta de actividad real.

• Uso abusivo y no equitativo del dinero en efectivo, cuando sería más práctico emplear el sistema financiero para mover los fondos.

• Utilizar a terceros para impedir la identificación de las personas que realmente están detrás de la ONG.

• Malas prácticas contables que impiden conocer el origen verdadero de los fondos gestionados por la organización.

• La gestión de la organización es descuidada e ineficaz y ello no parece importarles a las personas que se encuentran a cargo de la misma.

• La aplicación final de los fondos no refleja las actividades de la organización o resulta verdaderamente difícil de determinar.

• Las personas encargadas de las organizaciones facilitan a las autoridades competentes, cuando se los solicitan, documentos de identificación sospechosos que no se pueden verificar inmediatamente o que son incongruentes. Asimismo, se niegan a facilitar más información completa referente a la gestión de la organización si se les solicita, o se niegan a identificar un origen legítimo de fondos o facilitan información falsa o incorrecta.

Buenas prácticas

• Solicitar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la información disponible sobre las personas (físicas o jurídicas) relacionadas con la investigación.

• Si la investigación comprende varios países de la UE, considerar el uso de equipos de investigación conjuntos.

• Intercambiar información o solicitar la cooperación de los demás estados relacionados con la investigación.

• Respecto a la cooperación internacional cuando la investigación indique que existen vínculos con otros países. Existen distintas vías, dependiendo del estadio de la investigación en el que nos encontremos (UIF, EUROPOL, INTERPOL o Comisión Rogatoria si nos encontramos en la etapa judicial de la investigación, en estos casos


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para los estados miembros de la UE podemos hacer uso de EUROJUST). En la mayoría de los casos de financiación terrorista es fundamental la cooperación internacional para demostrar el vínculo con el terrorismo.

• Escuchas telefónicas y control de las actividades de personas relacionadas con las actividades de la ONG (personal, personas relacionadas…), estas personas pueden ser delincuentes que pertenezcan a una organización criminal o terrorista o pueden ser intermediarios que emplee la organización criminal/terrorista para llevar a cabo estas actividades. Al utilizar estas medidas obtendremos un mayor conocimiento de la estructura de la organización criminal y conseguiremos detectar contactos entre los delincuentes y sus testaferros.

• Si sospechamos que una organización terrorista está utilizando este sector para obtener y mover fondos, tendremos que observar cada señal que vincule las operaciones financieras con el terrorismo. Estas señales son con frecuencia no concluyentes por sí mismas pero un análisis global de conjunto puede depararnos el vínculo con el terrorismo. Como se ha mencionado antes, para obtener todos estos indicadores resulta fundamental una buena cooperación internacional e intercambiar información entre países.

• Antes de la intervención, establecer todos los activos de las personas objeto de la investigación (realizando controles de actividades e investigando los antecedentes de los objetivos y personas relacionadas) con el fin de detectar e intervenir todos sus activos (formales y reales).

Casos prácticos18

Petición fraudulenta de donaciones

Una organización sin ánimo de lucro pidió donativos a las organizaciones benéficas locales en una región, además de los esfuerzos para recaudar fondos realizados en sus oficinas centrales en una región beneficiaria. Esta organización afirmaba falsamente que los fondos recaudados iban destinados a viudas y huérfanos. De hecho, el jefe financiero de esta organización era el director del comité para recaudar fondos para Usama Bin Laden. En vez de dar apoyo a viudas y huérfanos, los fondos obtenidos por la organización sin ánimo de lucro se desviaban a los operativos de al-Qaida.

Oficinas regionales que defraudan a las oficinas centrales

El director de la oficina de una organización sin ánimo de lucro de una región beneficiaria defraudaba a las personas que hacían donativos en una región donante con el objeto de financiar el terrorismo. Con el fin de obtener fondos adicionales de las oficinas centrales, la oficina regional hinchó el número de huérfanos que decía que atendía facilitando nombres de huérfanos que no existían o que habían fallecido. Los fondos enviados para atender a los huérfanos inexistentes o fallecidos se desviaban a los terroristas de al-Qaida.

Además, la oficina regional de una región beneficiaria de otra organización sin ánimo de lucro con sede en una región donante proporcionó un medio de desviar dinero a una conocida organización terrorista local dando una apariencia legítima a los fondos, como si se fueran a usar en proyectos de orfandad o en la construcción de escuelas y casas de oración. La oficina también contrataba a miembros de organizaciones terroristas y les facilitaba el desplazamiento.

18 GAFI. “Lucha contra el abuso de las organizaciones sin ánimo de lucro”. Buenas Prácticas Internacionales. (11 Octubre 2002).


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4.5 CORRUPCIÓN. Delitos cometidos por funcionarios públicos al utilizar su puesto en la Administración para obtener bienes o dinero en efectivo.


Podemos incluir la corrupción en una categoría delictiva denominada delitos de guante blanco, entre las que también se incluyen una variedad heterogénea de actividades tales como el cohecho, el fraude y la evasión fiscal. Una característica distintiva de estos delitos es que el blanqueo de capitales es habitualmente parte integrante del mismo delito. Los mismos infractores proporcionan con frecuencia servicios de blanqueo de capitales, puesto que el delito requiere habilidades similares a las que intervienen en el blanqueo de dinero. Efectivamente, donde existen facturas falsas y otros elementos constitutivos de fraude contable, dichas actividades constituyen el delito subyacente y además el de blanqueo.

Aunque cohecho y corrupción se pueden clasificar como delitos de guante blanco, son distintivos en función de quién se beneficia, dónde suceden y la naturaleza del daño, además del carácter casi inherentemente internacional del blanqueo –a los corruptos se les asesorará en lo relativo a mantener las ganancias fuera de los bancos locales a menos que los mismos bancos sean cómplices o las cantidades sean pequeñas. Con frecuencia el blanqueo de capitales se encuentra dentro del mismo delito cuando la corrupción es a gran escala.

Los convenios internacionales relativos a la anticorrupción han sido aceptados en todo el mundo. Los más importantes son:

Convención interamericana contra la corrupción. Entró en vigor el 6 de marzo de 1997 e incluye a los estados miembros de la Organización de Estados Americanos (34 estados, excepto Cuba, que es miembro de la OEA, pero fue excluida de la participación desde 1962), y la posibilidad de adhesión por parte de cualquier otro estado. Sólo un signatario (Barbados) no lo ha ratificado.

Convenio contra la corrupción de la OCDE. Entro en vigor el 15 de febrero de 1999 e incluye a todos los 30 países de la OCDE y 6 países no miembros (Argentina, Brasil, Chile, Bulgaria, Estonia y Eslovenia). Se están considerando más adhesiones.

Convenio Penal del Consejo de Europa sobre Corrupción. Entró en vigor el 1 de julio de 2002 e incluye a todos los estados miembros del Consejo de Europa y a 6 estados no miembros (Bielorrusia, Canadá, la Santa Sede, Japón, México, EE. UU). Asimismo, la UE y otros estados pueden ser invitados a participar.

Convención de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional. Entró en vigor el 29 de septiembre de 2003 e incluye a las organizaciones económicas regionales y de todos los países.

Convenio Civil del Consejo de Europa sobre Corrupción (Convenio Civil del CoE). Entró en vigor el 1 de noviembre de 2003 e incluye a los estados miembros del Consejo de Europa, a los estados no miembros que tomaron parte en su elaboración y a otros estados miembros por invitación.

Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción. Entró en vigor el 14 de diciembre de 2005 e incluye a las organizaciones económicas regionales y de todos los países.

Convención de la Unión Africana para prevenir y combatir la corrupción. Entró en vigor el 4 de agosto de 2006 e incluye a los estados miembros de la Unión Africana.

El siguiente cuadro muestra el mapa de percepción de la corrupción (año 2006)19 según la Organización Transparencia Internacional. El índice de la percepción es un índice

19 Para información actualizada y mapa interactivo de 2009, acuda a www.transparency.org/cpi


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compuesto, que se elabora sobre 12 sondeos y encuestas de 9 instituciones independientes. Las puntuaciones oscilan entre diez (relativamente transparente) y cero (muy corrupto). Una puntuación de 5.0 es el número que Transparencia Internacional considera la cifra límite que distingue a los países que tienen y que no tienen un grave problema de corrupción.

La Unión Europea también contempló la necesidad de combatir la corrupción en países donde existe un amplio fenómeno mediante la adopción de la Directiva 2005/60/EC sobre la prevención y uso de los sistemas financieros para el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo cuando introduce el término personas con exposición política (PEPs)20 e insta a solicitar al sujeto obligado la diligencia debida en las medidas a la hora de tratar con personas con exposición política que residan en otro estado miembro o en un tercer país.

En este capítulo nos centramos en los actos de corrupción cometidos por las autoridades públicas / funcionarios debido a la importancia del delito en comparación con los restantes tipos de corrupción en Europa. Además, una tipología específica detectada en algunas regiones constituye la corrupción urbanística.


Corrupción urbanística

El primer paso para comenzar un procedimiento de edificación en un terreno es la concesión de la licencia por parte de una autoridad. Normalmente dicha licencia será concedida por una autoridad local y el procedimiento se iniciará con la recalificación (aprobación inicial y provisional) de los terrenos que se van a emplear para las edificaciones. Esta recalificación se puede incluir en un procedimiento global realizado en la ciudad o como resultado de un acuerdo de edificación firmado a nivel local.

La autoridad corrupta solicitará al edificador o a la constructora una comisión ilegal para la aprobación de la licencia de edificación además de la pertinente tasa administrativa. Estas comisiones ilegales se realizan en efectivo (por lo que serán muy difíciles de investigar), a través de facturas falsas entre empresas vinculadas a la constructora y testaferros 20 Personas expuestas políticamente: según el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), son individuos que desempeñan o han desempeñado funciones públicas destacadas en un país extranjero, por ejemplo, Jefes de Estado o de gobierno, políticos de alta jerarquía, altos funcionarios gubernamentales, judiciales o militares, altos ejecutivos de las empresas estatales, funcionarios importantes de partidos políticos. Las relaciones comerciales con miembros de la familia o asociados cercanos de las PEP implican riesgos de reputación similares a los de los propios PEP. La definición no cubre a individuos de rango medio o más bajo de las categorías anteriores.


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controlados por la autoridad local y por otras personas. Si la comisión ilegal es de tipo inmobiliario, también se utilizan testaferros y se simulan compras (sin flujos de efectivo). Otras comisiones ilegales detectadas son mercancías valiosas (como oro o joyas) o viajes de placer. En este caso debe encontrarse la factura e identificarse a la persona que lo pagó.

Cuando aparece una solicitud de planificación de un terreno, las autoridades locales pueden orientarlo hacia ciertas áreas de la ciudad para conseguir un beneficio para él o ella o para terceras personas. Estas autoridades pueden asociarse con un promotor (mediante testaferros y utilizando contratos privados) para obtener un beneficio económico para ambas partes cuando se recalifiquen los terrenos (el precio de compra de los terrenos rústicos se eleva una vez que se ha recalificado). Si el promotor, una vez recalificados los terrenos los vende sin construir la especulación acabará aquí.

La aprobación de un contrato de edificación normalmente supone la cesión al ayuntamiento de una cierta cantidad de terrenos recalificados, una vez que se ha edificado en él o preparado el terreno (como mínimo con alcantarillado y saneamiento, etc.). El objeto de estas cesiones es su uso por parte de la ciudadanía. Esta es la razón por la cual cuantas más cesiones figuren en el contrato, más justificada estará la recalificación e incluirá una variedad más amplia de uso de los terrenos.

El delito detectado implica la inobservancia de la cesión de terrenos, lo que supone malversación. Otra forma de cometer este delito es evitando la inscripción de los terrenos en el Registro de la Propiedad por parte de la autoridad local. Esto significará que los terrenos no son de nadie y que el promotor puede hacerse con el control de ellos mediante: la rápida edificación de viviendas y la ocupación de éstas o inclusión de su cesión al ayuntamiento en un proyecto de edificación distinto.

Otra forma de malversación detectada es la prestación de servicios (en beneficio personal) a las autoridades locales (o de parientes y amigos) utilizando funcionarios y dinero efectivo procedente del ayuntamiento.

Un forma distinta –y tradicional- de corrupción relacionada con la propiedad inmobiliaria es la edificación de viviendas u otro tipo de edificios residenciales en terrenos rústicos (no destinados a este fin o recalificados) con el conocimiento de las autoridades locales. En la mayoría de los casos la vivienda (o viviendas) está construida ilegalmente y el delito sólo se descubre cuando se solicitan suministros como agua y electricidad.

Otra forma de proceder es que concedan la licencia para arreglar o ampliar un almacén y después se construya una casa o un bloque, incluidos los servicios accesorios (aparcamiento, piscina, etc.)

Esa es la razón por la cual, además de las penas impuestas, debe ordenarse la demolición de la edificación; de otro modo, se disfrutarían finalmente los «beneficios» del delito.

Corrupción relacionada con la contratación de servicios

A cambio de la concesión de contratos de servicios públicos (como los servicios de limpieza o de recogida de basuras), se pueden solicitar contraprestaciones (igual que anteriormente). Los contratos se pueden dividir en contratos más pequeños de modo que se evite la publicidad en los boletines oficiales y no pueda participar ninguna otra empresa en el concurso abierto para la concesión. Junto con el presupuesto ofrecido por la empresa involucrada en la actividad de corrupción, se presentan otros elaborados por empresas fantasma, lo que da el aspecto de legitimidad a todo el procedimiento.

Cuando los contratos no se pueden dividir, se publican en el boletín según los requisitos específicos hechos a la medida que han sido concertados previamente con la autoridad por la empresa que participa en la actividad delictiva.


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En los contratos que tienen una duración de más de un año –presupuestos que se revisan anualmente- se ha detectado que los costes se exageran al inicio, de modo que los beneficios obtenidos por la empresa son superiores conforme pasa el tiempo y el efectivo para el soborno procede del ayuntamiento.

El efectivo satisfecho a la empresa se establece según la cuantía y el tipo de servicios prestados. Estos servicios prestados serán inventados o ficticios (mediante facturas falsas) y el dinero efectivo recibido por la empresa por parte del ayuntamiento se dividirá entre el gerente de la empresa y la autoridad local. Para compartir los beneficios entre los anteriormente citados, se debe transformar en efectivo. Para hacerlo, la empresa falsea facturas otra vez –pagando el IVA- y teniendo la diferencia lista para ser repartida.

En otros casos, cuando las concesiones se han hecho de manera legal, si la cuantía a pagar por parte del ayuntamiento a la empresa es alta, el funcionario o la autoridad a cargo de ordenar el pago puede solicitar un beneficio para acelerar el proceso (si no se completa el soborno, el proceso se demora lo más posible). Esta situación es un problema para las personas que poseen negocios porque hasta que no se han recibido los pagos del ayuntamiento no es posible desembolsar a los proveedores lo que reclaman, lo cual puede llevar a una empresa pequeña a la bancarrota.

Al conceder contratos la persona a cargo de la concesión puede obligar a los solicitantes a contratar con empresas vinculadas a él con el fin de obtener el contrato.

Delitos relacionados

Los delitos anteriores deberán ser cometidos junto con otros para completar el procedimiento. Estos son: blanqueo de capitales, prevaricación, tráfico de influencias o falsificación documental. A modo de ejemplo:

Como tendrá que estar implicado en el proceso más de un funcionario, es normal que la autoridad pueda influir en los individuos para cometer el delito.

Deberán utilizarse documentos de contratación falsa junto con facturas falsas para dar un aspecto legal a las transferencias de dinero entre las empresas.

Indicadores de riesgo.

• Las autoridades reciben dinero en efectivo destinado a transporte y alojamiento (cuando se desplazan a una reunión oficial) y al utilizar facturas falsas pueden guardarse el dinero para sí, no acudiendo a la misma.

• Parientes jubilados, etc. son contratados como trabajadores con el fin de recibir salarios de forma indirecta.

• La misma autoridad paga dos o más salarios. Normalmente serán familiares.

• Funcionarios contratados con ingresos excesivamente altos a cambio de un beneficio al contratador.

• La autoridad solicita informes técnicos o jurídicos que no llegan a realizarse. El dinero efectivo regresa al funcionario para su propio beneficio menos la comisión.

• Pagar dos o tres veces la misma factura, cada vez de distinta forma.

• Más de una empresa, propiedad de la misma persona y en muchos casos relacionada con la autoridad, que presta servicios a la misma autoridad pública (de la ciudad o similar).

• Una decisión rápida en una situación en la que la autoridad normalmente actúa más despacio.


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• Evitar la accesibilidad de la información al público, que debería tener acceso a la misma según la ley.

• Cambios o extravío de documentos oficiales.

• Gran cantidad de decisiones contrarias o de decisiones no acordes con el interés público.

• No existen reglamentos internos relativos a la auditoría interna y las comprobaciones.

Buenas prácticas





• Establecer un período de investigación que comienza poco antes de la supuesta actividad de corrupción o al comienzo del trabajo como autoridad local y termina el día de la fecha.

• Como las autoridades locales corruptas no están relacionadas habitualmente con otras actividades delictivas, los testaferros y el círculo de corrupción serán normalmente los familiares o amigos cercanos. Todos ellos deberán ser identificados en primer lugar.

• Los activos reales al término de la investigación deberán considerarse como propiedad de él, más los que se encuentran bajo su control pero son propiedad de terceras personas.

• Identificar las empresas controladas por la persona investigada total o parcialmente.

• Identificar los ingresos legales de la persona investigada durante el período de la investigación e inmediatamente antes de ésta.

• Identificar los activos poseídos legalmente inmediatamente antes del período de la investigación y los que posee al día de la fecha.

• Los beneficios de la corrupción serán los activos reales al término de la investigación menos los activos poseídos legalmente inmediatamente antes del período de la investigación y menos los ingresos legales (salario + otros) en el período de la investigación.

• La demostración del control efectivo de los activos tendrá que ser demostrada mediante operativos tales como informes de vigilancias operativas, conversaciones telefónicas o reuniones en las que el investigado dé órdenes o manifieste su poder.


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Caso práctico21.

Tras recibir una denuncia de un exfuncionario, se inició una investigación en una localidad de España. En dicha declaración manifestaba que se habían realizado transacciones sospechosas de dinero en efectivo durante los años anteriores. La investigación principal estaba relacionada con la identificación de los beneficios de la corrupción obtenidos de manera ilegal por el exalcalde durante el período de su mandato (2003-2007).

En primer lugar, se identificaron sus familiares y amigos cercanos y después se realizaron comprobaciones en las cuentas bancarias, bases de datos de Hacienda, Seguridad Social, antecedentes penales, facturas (electricidad, agua, etc.), vigilancias operativas e investigación policial.

Se puso de manifiesto que a principios de 2003 el individuo poseía un coche, su correspondiente plaza de garaje, y estaba vinculado a tres pequeñas empresas.

Al término del período había creado dos empresas de promoción inmobiliaria junto con tres compañeros. Estas empresas construyeron en la ciudad durante el período y generaron unos beneficios de aproximadamente 3.000.000 €.

Además, fueron comprados un barco, cuatro coches y una motocicleta, todos ellos propiedad de su mujer e hijo.

Las cuentas bancarias no revelaron ningún comportamiento extraño, salvo los ingresos lógicamente más altos que recibía como alcalde, que no son suficientes para poseer tales activos.

El individuo fue condenado por la comisión de varios delitos y cumple pena de prisión.

21 Fuente: Guardia Civil


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4.6 USO INDEBIDO DEL SECTOR FUTBOLÍSTICO


Hoy en día el fútbol ha pasado de ser un deporte popular a convertirse en una industria global con un creciente impacto económico asociado a las categorías superiores e importantes funciones sociales en los niveles inferiores. El fútbol puede servir no sólo como una fuente de ingresos para muchas personas, sino también como una herramienta para el desarrollo económico local, la cohesión social, la educación, el desarrollo personal y la transmisión de los valores humanos y culturales.

El organismo internacional de referencia en el sector futbolístico es la FIFA22 (Fédération Internationale de Football Association), en la actualidad la FIFA tiene 208 asociaciones miembros. La FIFA se compone de seis confederaciones, que apoyan a la FIFA y son las organizaciones paraguas de las asociaciones nacionales de fútbol en cada continente (UEFA, CONMEBOL, CONCACAF, OCF, CAF y AFC)23.

La UEFA24 es una de las más grandes de las seis confederaciones y es el órgano de referencia para el fútbol europeo. En un nivel inferior, las confederaciones de la FIFA, como la UEFA, están formadas por asociaciones nacionales.

Las asociaciones nacionales de cada país dirigen sus propios sistemas de liga, por lo general organizada en varias divisiones. Las asociaciones nacionales son el órgano regulador y disciplinario supremo del fútbol dentro de las fronteras nacionales. Sin embargo, su autonomía se limita al hecho de que tienen que cumplir las normas de la FIFA y las seis confederaciones, como la UEFA.

Los clubes profesionales y amateur de fútbol son miembros de sus asociaciones nacionales de fútbol. Las asociaciones nacionales deben ser miembros de la FIFA y de la confederación en que se incluye geográficamente su país. Todo el sector se basa en dos pilares principales: los clubes de fútbol y las selecciones nacionales.

La UEFA ha publicado un informe sobre la salud financiera del fútbol de clubes europeos25 en 2008, este informe tiene como objetivo proporcionar la información más amplia y precisa disponible sobre el fútbol de clubes, desde un punto de vista tanto financiero como deportivo. En cuanto a las perspectivas financieras, el 15 de septiembre de 2009 el Comité Ejecutivo de la UEFA aprobó el "concepto de juego limpio financiero" para el bienestar de los clubes de fútbol europeos.

Este informe elaborado por la UEFA presenta un sector lleno de desequilibrios. Así, los ingresos de los 732 clubes que están activos en la primera división en 2008 ascendieron a 11,5 billones de euros, lo que representa un aumento del 10,6% respecto al año anterior. Las

22 La FIFA es una asociación regida por la ley suiza fundada en 1904 y con sede en Zúrich. Cuenta con 208 asociaciones miembros y su objetivo, consagrado en sus Estatutos, es la mejora constante del fútbol. La FIFA emplea a unas 310 personas de más de 35 naciones y se compone de un Congreso (órgano legislativo), Comité Ejecutivo (órgano ejecutivo), Secretaría General (órgano administrativo) y comités (que ayudan al Comité Ejecutivo). 23 Union des Associatons Européennes de Football. Confederación Sudamericana de Fútbol. Confederation of North, Central American and Caribbean Association Football. Oceania Football Confederation. Confédération Africaine de Football. Asian Football Confederation. 24 La UEFA fue fundada en Basilea, Suiza, el 15 de junio de 1954. El principio rector de sus iniciadores fue el desarrollo y el fomento de la unidad y la solidaridad entre la comunidad del fútbol europeo. En la actualidad la UEFA se ha convertido en el "guardián" del fútbol en Europa, protegiendo y cuidando el bienestar del deporte en todos los niveles, desde la élite y sus estrellas a los miles de personas que practican el juego como un pasatiempo. La UEFA cuenta con 53 asociaciones miembros. 25La UEFA (2010), El panorama futbolístico de los clubes europeos. Informe de referencia de licencias de clubes del ejercicio económico de 2008.


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cinco grandes ligas (Inglaterra, Alemania, España, Italia y Francia) consiguieron el 68% de estos ingresos, los cuales procedían de 98 clubes (13,4% del total).

En el mismo período los gastos declarados ascendieron a 12,1 billones de euros, lo que representa un aumento del 11,1% respecto al año anterior. Además, el informe muestra que la inversión a largo plazo en el fútbol sigue siendo esporádica y la inmensa mayoría de los ingresos está entrando y saliendo de los clubes.

Mientras que un 65% de los equipos de primera división juegan en estadios que son propiedad de sus autoridades municipales, aproximadamente el 62% de los ingresos se gastan en sueldos (sobre todo de los jugadores). Los clubes de Primera División declararon unas pérdidas acumuladas de 578 millones de euros en 2008, el 23% de todos los clubes de primera división tuvo "importantes" pérdidas equivalentes a más del 20% de los ingresos. En este período, el 47% de los clubes fueron incapaces de cubrir sus gastos con los ingresos y terminaron el año con pérdidas. El desequilibrio se manifiesta cuando un total de 224 clubes, el equivalente al 35% del total, tuvieron un patrimonio neto (activos menos pasivos) en saldo negativo.

El fútbol profesional en Europa cuenta con cuatro fuentes principales de ingresos: los derechos de televisión, el patrocinio y la publicidad (anuncios en el estadio y en las camisetas), ingresos por taquilla (entradas y abonos), y los ingresos por merchandising y otras actividades (venta de artículos promocionales con licencia, como camisetas, concesiones comerciales y catering). La relevancia de los ingresos generados por la televisión es especialmente importante para los clubes, ya que constituyen el 36% de sus ingresos totales.

Hay distintos agentes implicados en el sector futbolístico con compromisos financieros:

• Clubes (unidades básicas del sector).

• Jugadores de fútbol (los activos más valiosos del sector).

• Los patrocinadores comerciales (en casi todos los niveles son los mayores inversores).

• Los medios de comunicación (sobre todo de gran alcance en el ámbito de las categorías superiores).

• Inversores individuales (“benefactores de los clubes”).

• Los clubes y sociedades, dedicados a acumular reservas de talento (que invierten en un club o en la adquisición de jugadores individuales).

• Los representantes del fútbol (que actúan en representación de los intereses de los jugadores o como intermediarios en el mercado de traspasos de jugadores).

• Los gobiernos locales (que subvencionan a los clubes, actuando como proveedores de último recurso, siendo a veces los propietarios de los estadios).

• Las autoridades fiscales (en determinados casos, un club con graves dificultades financieras puede aplazar el pago de sus obligaciones fiscales con la esperanza de evitar entrar en liquidación).

• Los dueños de las propiedades (los estadios no siempre son propiedad de los clubes o los gobiernos locales).

• Las asociaciones o ligas que pueden actuar como reguladores y que a veces también funcionan como fondos de compensación para el pago de los traspasos de los jugadores.

Dentro de esta compleja red de relaciones entre diferentes agentes existe el riesgo del fraude, la corrupción, la evasión fiscal o el blanqueo de dinero. Órganos independientes tales


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como Transparencia Internacional han considerado al fútbol como un ámbito de preocupación debido a la vulnerabilidad de sus finanzas y la falta de prácticas de diligencia debida, que crean un entorno propicio al blanqueo de dinero y la penetración del crimen organizado26. El Grupo de acción financiera (GAFI) también ha mostrado preocupación por el riesgo de que este sector sea utilizado por criminales y este organismo se ha encargado de estudiar en profundidad las vulnerabilidades de este sector27.

La Unión Europea es consciente de estos problemas y encargó un informe cuyas conclusiones se refieren a la necesidad de conocer la identidad, historial y fuentes de ingresos del auténtico propietario y de la persona que en última instancia controla un club. El informe también se ocupa de otras cuestiones, tales como los requisitos mínimos para ser directivo de un club, la necesidad de regular a los agentes, investigar las actividades de apuestas y conseguir cierta transparencia sobre los sueldos de los jugadores28.

El Parlamento Europeo adoptó en marzo de 2007 una resolución sobre el futuro del fútbol profesional en Europa. En esta resolución el Parlamento pedía al Consejo de la Unión Europea que desarrollase y adoptase medidas para la lucha contra las actividades delictivas que rodean al fútbol profesional, incluido el blanqueo de dinero, las apuestas ilegales, el doping y el amaño de partidos, así como la prostitución forzosa en las inmediaciones de importantes eventos futbolísticos.


El sector deportivo es uno de los numerosos sectores que podrían resultar atractivos para fines delictivos y merece una consideración más minuciosa, debido al gran alcance de las transacciones monetarias y el aumento en el número de personas implicadas. Existe un mayor riesgo de fraude y corrupción, dada la cantidad de dinero en juego. El deporte también se puede utilizar como un vehículo para blanquear dinero sucio.

Actualmente el dinero ejerce una gran influencia en el mundo del fútbol. Este flujo de dinero tiene efectos positivos, pero también consecuencias negativas. En parte debido al crecimiento del sector, el fútbol parece enfrentarse a diversas formas de delito y corrupción, incluido el blanqueo de dinero. En este sentido, el sector futbolístico se puede utilizar como un vehículo para blanquear las ganancias de actividades delictivas.

El dinero invertido en el fútbol ha aumentado súbitamente como consecuencia del aumento de los derechos de televisión y el patrocinio corporativo. Al mismo tiempo, el mercado laboral de los jugadores de fútbol profesionales ha experimentado una globalización sin precedentes, con un aumento de los jugadores contratados por equipos de fuera de su país y pagos por traspasos de dimensiones asombrosas. Los traspasos se llevan a cabo en todo el mundo. Los flujos transfronterizos de dinero que están involucrados pueden quedar en gran medida fuera del control de las organizaciones nacionales y supranacionales del fútbol, ofreciendo la posibilidad de mover y blanquear dinero.

Al igual que cualquier otro negocio, el fútbol puede ser utilizado por los delincuentes para blanquear las ganancias de los delitos o para cometer actividades ilegales con las que obtener ganancias financieras. A diferencia de otros negocios, no siempre es la rentabilidad en sí la que hace que el fútbol sea atractivo para los delincuentes. Las relaciones que los delincuentes pretenden establecer con el deporte no sólo vienen motivadas por el deseo de ganar dinero. El prestigio social es otro factor importante. El fútbol puede ser una forma de que los delincuentes se conviertan en "celebridades", al relacionarse con gente famosa y ascender en los círculos de poder dentro de la sociedad establecida. 26 Transparencia Internacional (2009), Corrupción y deporte: Consolidar la integridad y prevenir los abusos. 27 GAFI (2009) Blanqueo de capitales en el sector futbolístico. 28 Arnaut, J. L. (2006), “Independent European Sport Review 2006".


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Al mismo tiempo, se está destinando dinero de inversores privados a los clubes de fútbol, para que sigan en funcionamiento y puedan dar al inversor rentabilidad a largo plazo en términos de derechos de emisión, venta de entradas, ganancias por venta de jugadores y merchandising. Las apuestas del fútbol ofrecen otro medio de permitir que considerables flujos de dinero se escapen del control de los órganos del gobierno. Debido a su particular estructura, así como a la considerable necesidad de financiar el sistema a corto plazo, sobre todo a nivel de clubes, el fútbol ofrece una plataforma interesante para las actividades irregulares de apuestas.

Las vulnerabilidades que hacen que el sector futbolístico sea atractivo para los delincuentes se relacionan principalmente con la estructura, la financiación y la cultura de este sector29. El mercado es fácil de penetrar, hay gran cantidad de grupos de interés y flujos de dinero, diferentes tipos de personas jurídicas que están en juego y la dirección de los clubes a menudo carece de profesionalidad. Los clubes tienen grandes necesidades financieras y con frecuencia están en juego sumas de dinero considerables, sobre todo en el mercado internacional de traspasos, a menudo con un carácter aparentemente irracional, mientras que el control del origen o destino de los pagos es poco sólido o incluso inexistente. Un conjunto de motivos financieros y no financieros podría hacer que las inversiones en el fútbol fueran atractivas para los delincuentes que buscan un estatus social legítimo.

La variedad de flujos de dinero relacionados con transacciones financieras aumentan el riesgo del uso de este sector como un vehículo para el blanqueo de los fondos obtenidos de actividades delictivas; estos riesgos se relacionan con:

• Propiedad de los clubes de fútbol. Las inversiones en los clubes de fútbol se pueden utilizar para introducir dinero de origen ilegal en el sistema financiero30.

• El mercado de traspasos y la propiedad de los jugadores. La creciente internacionalización del mercado de los jugadores de fútbol se ha añadido a la vulnerabilidad al blanqueo de dinero.

• Actividades de apuestas. Las apuestas se pueden usar tanto para la generación de ingresos ilegales procedentes del amaño de partidos como para fines de blanqueo de dinero.

• Derechos de imagen, patrocinios y acuerdos publicitarios. Los jugadores tienen la posibilidad de firmar los denominados "contratos de uso de imagen". Estos contratos aprovechan los "derechos de imagen del jugador" y son una herramienta para explotar apariciones personales del jugador como parte de campañas publicitarias más amplias, pero podrían representar vulnerabilidades con respecto a la evasión fiscal y el blanqueo de dinero.


Lo que sigue es, a modo de orientación, una serie de indicadores que pueden dar una visión general de que un delincuente puede utilizar este procedimiento:

• Detección de los miembros del personal de una organización delictiva, o de personas que actúan en su nombre, que tienen la propiedad o que dirigen clubes de fútbol.

• Clubes con conocidas deficiencias de liquidez que reciben un impulso inexplicado de flujo de caja.

29 GAFI (2009) Blanqueo de capitales en el sector futbolístico. 30 En la temporada 2009/2010 participaron 20 clubes en la Premier League inglesa, de los que 14 pertenecían a entidades situadas en ámbitos caracterizados por el secreto y la opacidad. Esto se refleja en el documento escrito por Christian Aid (2010), Blowing the Whistle: Time's Up for Financial Secrecy.


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• Clubes con problemas financieros, cuyos propietarios realizan cambios en los documentos de constitución y después vuelven a activar el club sin deuda.

• Personas que realizan inversiones en clubes de fútbol sin ningún tipo de experiencia o conocimiento de su actividad económica.

• Clubes con problemas financieros que de repente pagan todas sus deudas.

• Adquisición de clubes muy endeudados mediante fondos de inversión establecidos en paraísos fiscales.

• Negocios entre directivos de clubes y personas políticamente expuestas (PEP) o socios de países identificados por fuentes fiables por tener niveles significativos de corrupción u otra actividad delictiva.

• El patrocinio de un club por empresas poco conocidas que tienen actividades o intereses en los resultados (apuestas deportivas).

• La declaración de ingresos de las entradas no corresponde al número de espectadores que asisten a los partidos (uso de billetes de alta denominación).

• Derechos de propiedad sobre un jugador poco claros o imprecisos. O estos derechos pertenecen a entidades incluidas en paraísos fiscales.

• Traspasos de jugadores por cantidades no compatibles con el mercado (sobrevaloración o infravaloración) que se depositan en cuentas bancarias en paraísos fiscales.

• Actividad de agentes de jugadores sin licencia con relaciones con personas pertenecientes a organizaciones delictivas.

• Apuestas de grandes sumas de dinero para resultados inesperados de partidos.

Buenas prácticas

Lo que sigue es, a título orientativo, una serie de medidas que deben adoptarse en una investigación de este sector, que se traduciría en una mayor eficiencia a la hora de su resolución:

• Al inicio de la investigación solicitar a la Unidad de inteligencia financiera (UIF) toda la información disponible acerca de las personas (físicas o jurídicas) relacionadas con la investigación.

• Una vez que la investigación esté autorizada, solicitar toda la información financiera pertinente relacionada con la actividad detectada y las personas involucradas en ella.

• Solicitar información sobre las personas objeto de investigación a la Agencia Tributaria, para determinar el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias.

• Solicitar la colaboración internacional en caso de que la investigación nos demuestre que existen vínculos con otros países. Podemos hacerlo a través de diferentes vías en función de la premura de tiempo (UIF, EUROPOL, INTERPOL o Comisión Rogatoria si estamos en la etapa judicial de la investigación, con países miembros de la UE podemos utilizar EUROJUST).

• Identificar quiénes son los verdaderos dueños y las personas que en última instancia controlan un club de fútbol, a través de qué entidades operan y dónde tienen su domicilio (paraísos fiscales).

• Obtener información sobre la identidad y los antecedentes penales de los propietarios y directivos de un club de fútbol sospechoso.


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• Investigar la empresa y la fuente de riqueza y los fondos aportados por los propietarios de un club.

• Investigar las finanzas de los clubes que muestren una sorprendente recuperación económica.

• Investigar las finanzas de los patrocinadores de los clubes controlados por personas con antecedentes penales o vinculados a actividades delictivas.

• Investigar los presuntos vínculos entre los responsables políticos y los directivos de los clubes en el patrocinio por parte de los organismos de propiedad pública.

• Investigar el traspaso de jugadores a precios anormales.

• Investigar el traspaso de jugadores en el que participen agentes sin licencia y fuera del sistema de la FIFA para el traspaso de jugadores.

Casos prácticos

Apuestas irregulares31

Varias personas iban regularmente a casinos del país europeo A para comprar fichas por un importe total sustancial.

El análisis reveló que uno de los individuos involucrados era un extranjero sin ningún vínculo con el país A. Las otras personas involucradas estaban directa (jugadores o entrenadores) o indirectamente (familiares de jugadores o entrenadores) vinculadas con el mundo del fútbol. No había ninguna justificación económica para la gran cantidad de dinero utilizada en la compra de las fichas.

Fuentes policiales mostraron que los individuos estaban incursos en una investigación sobre partidos amañados. La persona extranjera era sospechosa de sobornar a los jugadores antes de ciertos partidos con dinero procedente de actividades de las apuestas relacionadas con partidos amañados. Una empresa de apuestas en línea establecida en un país extranjero registró apuestas excepcionalmente altas para estos partidos.

Su objetivo era invertir en diferentes clubes para controlarlos y corromperlos, a fin de que jugaran partidos que estaban amañados de antemano. Se centraba principalmente en clubes con problemas financieros que buscaban patrocinadores "salvavidas". La extraordinaria magnitud de las apuestas o el resultado inusual de algunos partidos (8-0) apuntaba a un fraude. El dinero utilizado para sobornar a los jugadores y comprar las fichas podría tener su origen en actividades delictivas de las que los individuos eran sospechosos.

Compra de partidos de fútbol32

La UEFA se puso en contacto con la Audiencia Nacional y el Fiscal Anticorrupción de España para el intercambio de datos sobre la supuesta compra de partidos de competición europea por parte de la mafia rusa. Uno de los equipos implicados, y que la agencia europea del deporte está investigando, es el Bayern de Múnich, que aparece en una escucha grabada por la Guardia Civil durante la "operación Troika" contra la mafia rusa. En esta operación, llevada a cabo en junio de 2008, varios capos fueron detenidos.

Las conversaciones grabadas indican que los resultados de la semifinal y final de la Copa de la UEFA de ese año pudieron haber sido comprados, a cambio de 50 millones, al menos por el primer partido. El torneo terminó con la victoria del Zenit de San Petersburgo.

31 Fuente: GAFI (2009) Blanqueo de capitales en el sector futbolístico. 32 Fuente: Guardia Civil (España).


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En la intervención dos jefes arrestados en esa operación se refieren a estos partidos en términos que sugieren claramente que la mafia rusa los amañó. A raíz de esta información, la Audiencia Nacional abrió una pieza separada para este asunto y la Oficina de Berlín también comenzó su propia investigación. La UEFA, al descubrir el caso, decidió prestar su ayuda.

En noviembre de 2009 se conoció la noticia de una organización dedicada a amañar partidos europeos; un total de 200 partidos en nueve países fueron puestos bajo sospecha, incluyendo tres en la Liga de Campeones. Entonces, el presidente de la Comisión de Disciplina de la UEFA dijo que "es sin duda el mayor escándalo en la historia del fútbol europeo. Estamos consternados por la magnitud de la manipulación de esta banda internacional".

En la operación policial fueron detenidas diecisiete personas, quince de ellas en Alemania y dos en Suiza, y los jefes de la organización que vivían en Alemania. Entre las personas detenidas figuraban dos croatas, algunos de los cuales ya habían sido condenados a penas de prisión en 2005 en el escándalo de un árbitro alemán que admitió haber aceptado regalos para influir en el resultado de los partidos del campeonato alemán, en la segunda división y categorías inferiores.


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4.7 FRAUDE A LA HACIENDA PÚBLICA MEDIANTE EL USO DE SOCIEDADES


Según el comisario europeo de Fiscalidad y Unión Aduanera entre 2004 y 2009, Lászlo Kóvacs, los países de la Unión Europea pierden alrededor de 250.000 millones de euros cada año --dos veces el presupuesto anual de la Unión Europea (UE)-- debido a la evasión fiscal, a la elusión fiscal y al fraude fiscal.

La defraudación en el impuesto de sociedades junto con el fraude de IVA, son dos de las tipologías que dentro de los llamados delitos económicos más preocupan a la Agencia Tributaria.

Con el fin de reducir lo máximo posible la caída que en los últimos años viene presentando la recaudación del impuesto sobre sociedades, la Hacienda Pública ha puesto la lupa sobre aquellas empresas que, habiendo declarado un resultado contable relevante, han presentado autoliquidaciones en el impuesto sobre sociedades con un resultado muy reducido.

En este sentido el fraude fiscal aumenta año tras año y las empresas utilizan su ingeniería fiscal más allá de lo permitido con el fin de declarar menos beneficios de los que realmente han obtenido.

Esta situación se multiplica en tiempos de crisis económica, de manera que la caída de los mercados se encuentra directamente vinculada a una disminución de los ingresos que cada persona puede obtener por el rendimiento de su trabajo. Este resultado se ve compensado con distintas tipologías o casuísticas de fraude que una vez aplicadas, hacen que el impacto de una reducción en los ingresos de una persona (física o jurídica) sea lo menor posible.

Existe una profunda preocupación en la Haciendas Públicas de los Estados miembros de la UE sobre las defraudaciones de IVA que ejercicio tras ejercicio aumentan progresivamente.


A continuación, presentamos tres tipologías relacionadas con el fraude a la Hacienda Pública mediante el uso de sociedades:

Generación de facturación falsa o sobrevalorada entre sociedades para sacar dinero de la sociedad y deducirse el IVA correspondiente

Esta tipología consiste en la utilización de sociedades (existentes, inexistentes o administradas por testaferros) mediante la manipulación de la facturación. Ello tendría como finalidad desviar cantidades de dinero de una sociedad a otra mediante el amparo de una factura falsa, o real pero sobrevalorada. Además de ello la tipología permite dependiendo de la operación de la que se trate deducirse el IVA correspondiente de la factura.

La tipología analizada es aplicable tanto a niveles básicos o domésticos, como a grandes y complejas organizaciones delictivas dedicadas a la defraudación del IVA. En este sentido podemos decir que en el nivel básico o primer escalón, nos podemos encontrar a cualquier persona o empresario que mediante este procedimiento, pretenda obtener unos ingresos extras a través de la deducción del IVA, o de la descapitalización de la sociedad como consecuencia de pagar facturas falsas por conceptos o servicios no prestados.

En un escalón más elevado, encontramos organizaciones delictivas que habitualmente se dedican al desarrollo o explotación de esta tipología.


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El éxito de una investigación realizada en torno a una de estas organizaciones radica en poder vincular o demostrar la unión existente entre el testaferro o persona que administra la sociedad que lleva a cabo la operación de adquisición de materia prima o bienes procedentes de un país miembro de la UE, y la sociedad a la que posteriormente se le venden y facturan estos mismos bienes. La experiencia demuestra que la sociedad –también denominada trucha- administrada por el testaferro (persona de pocos recursos que es utilizada para ponerla al frente de la sociedad) ha sido creada ad hoc por una persona que a su vez, se encuentra al frente de una de las sociedades que pone a la venta al consumidor final, los bienes objeto de transacción entre ambas empresas33.

El creador de éste entramado suele ser un empresario que cuenta con un negocio o establecimiento totalmente legal, abierto al público, y persona que cumple escrupulosamente con las obligaciones fiscales y tributarias de su sociedad. Mientras, la sociedad trucha y su administrador se convertirán en el blanco de la Hacienda Pública como consecuencia de la desgravación que durante un periodo de tiempo ha venido realizando al no ingresar el IVA de las operaciones de venta que teóricamente realizaba.

Uso de entramados de sociedades que permitan imputar más gastos para no pagar impuestos

Esta tipología tiene como objetivo final pagar la menor cantidad de dinero posible a la Hacienda Pública en concepto de impuesto sobre sociedades.

Para ello es necesario contar con más de una sociedad, una de ellas presenta beneficios al final del ejercicio, y al menos otra (esta tipología se puede plantear con varias sociedades que generen pérdidas) es eminentemente deficitaria. Todas las sociedades involucradas en la operativa se encuentran vinculadas a la misma persona.

La sociedad que presenta los resultados negativos es ideal que tenga un objeto social muy amplio. El objetivo de ello es que cualquier posible gasto que se le pueda imputar tenga cabida en dicha sociedad, y por otra parte, que realice trabajos cuya realidad sea muy difícil comprobar.

La operativa en cuestión estaría enfocada a generar facturas desde la sociedad que tiene pérdidas a la sociedad que tiene beneficios. Estas facturas se realizarían por un informe o estudio cualquiera, por el cuál la sociedad que tiene beneficios, estaría trasladando parte de ellos, o su totalidad, a la sociedad que tiene pérdidas. De esta manera la sociedad que tenía beneficios ha dejado de tenerlos y por tanto no deberá de pagar impuestos, mientras que disponemos de la cifra facturada en la sociedad con pérdidas.

Uso de sociedades con pérdidas para no pagar impuestos debido a la compensación de las mismas.

En términos generales, esta tipología consiste en la comisión de fraudes tributarios a través de la incorporación a un grupo de empresas dependientes de una empresa dominante, cuya base imponible es negativa.

De esta forma, todo el grupo empresarial cotiza como un único ente consolidado cuya base imponible se calcula mediante la suma de las bases imponibles individuales correspondientes a todas y cada una de las sociedades integrantes del grupo empresarial, compensándola con las bases imponibles negativas del grupo.

Al incorporar al grupo una sociedad con base imponible negativa pendiente de compensar, dicho resultado podrá ser compensado con la base imponible de grupo.

Así el procedimiento consiste en incorporar, antes de la finalización del ejercicio económico, una sociedad con pérdidas que compense los beneficios del grupo empresarial.

33 Ver sección 21 sobre “FRAUDE EN CARRUSEL DE IVA INTRACOMUNITARIO”.


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Al efecto de mitigar las sospechas de una acción fraudulenta, las incorporaciones se realizan bajo el objetivo ficticio de mejorar la eficiencia y/o aumentar las cuotas de mercado del grupo empresarial dado que la empresa que se incorpora al grupo puede tener su domicilio social en puntos de la geografía distintos de los habituales en el grupo.


A continuación se exponen, a modo de orientación, una serie de indicadores que pueden darnos una visión general acerca de cuándo una sociedad puede encontrarse dentro de estos marcos delictivos.

• Que el administrador de la sociedad trucha (testaferro) no se corresponda con un perfil normal, esto es que puedan contar con problemas de alcohol o drogas, que sean personas jubiladas, personas que cuentan con antecedentes penales o policiales, etc.

• Que la sociedad trucha no cuente con un establecimiento abierto al público o, que si acudimos a su teórico domicilio social nos encontremos que en el mismo no se encuentra empresa alguna.

• Las sociedades trucha suelen ser titulares de cuentas bancarias que mueven grandes cantidades de dinero y sin embargo su saldo medio en comparación con las cantidades que pasan a diario por sus cuentas, suele ser ridículo.

• En el caso de facturación entre empresas vinculadas o pertenecientes a un mismo grupo, que el concepto de dicha facturación se corresponda con prestación de servicios cuya comprobación ofrece verdaderas dificultades por su intangibilidad. En este caso, este indicador se acentúa si además entre el objeto social de la sociedad que emite la factura no se encuentran por ejemplo, el asesoramiento o la intermediación.

• Que existan sociedades que cuenten con unas cifras de negocio importante o relativamente importante, y sin embargo el número de clientes sea muy reducido. Este indicador se acentúa si además existe vinculación entre los administradores o socios de la empresa emisora de la factura y su teórico cliente.

• Que la sociedad emisora de la factura se encuentre radicada en un paraíso fiscal.

• Facturación entre sociedades de un mismo grupo o con vinculaciones entre sus dirigentes o administradores, que cuenten con una facturación muy por encima de lo que se puede considerar precio de mercado de un determinado bien o servicio.

• Que una misma persona sea administrador de más de una sociedad y que alguna de ellas tenga un objeto social muy amplio y/o se dedique a la prestación de servicios cuya comprobación sea compleja.

• Que dichas sociedades presenten pérdidas y resultados positivos respectivamente.

• Que la sociedad que se dedica al asesoramiento o prestación de servicio no tenga establecimiento abierto al público, o que su único o principal cliente sea la otra sociedad.

• Que el administrador de la sociedad que supuestamente firma los informes relativos al asesoramiento o estudio de mercado, tenga un perfil totalmente ajeno o inexistente con el que supuestamente debe tener cualquier profesional que firme este tipo de trabajos, o esté vinculado a la persona o empresas de la sociedad con beneficios.

• Existencia de dudas sobre la razonabilidad de la necesidad de incorporar una empresa con pérdidas a un grupo empresarial cuyos integrantes tienen beneficios.


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• Antecedentes en la incorporación al grupo de empresas con bases imponibles negativas y cuya razonabilidad asimismo era dudosa.

Buenas prácticas

A continuación se exponen, a modo de orientación, una serie de medidas que podrían adoptarse en la investigación de este tipo de fraude y que darían como resultado una mayor eficacia en su resolución.





• Para el caso de las sociedades trucha que pretendan formar parte de una organización delictiva dedicada a la defraudación del IVA, comprobar la existencia de la misma acudiendo al domicilio social o incluso llegando a entrevistar al supuesto administrador, todo ello antes de concederle el número de operador intracomunitario.

• Identificar a los responsables de la organización delictiva a través de actividad operativa así como de un profundo análisis de los movimientos bancarios y correos electrónicos. La experiencia viene a demostrar que en los tiempos en los que vivimos y en este tipo de organizaciones que podemos denominar como de cuello blanco, la informática y más concretamente los correos electrónicos a través de los cuales se realizan pedidos, operaciones bancarias, etc., juegan un papel decisivo en el desarrollo de la investigación.

• Intercambio de información y solicitud de colaboración de otros Estados relacionados con la investigación.

• Analizar la cuenta contable de clientes de la sociedad que emite las facturas por servicios profesionales. Supuestamente la mayor parte de ingresos o los mayores en cifras, pueden venir de la sociedad que con estos pagos pretende reducir su cuenta de resultados.

• Solicitar información a la Hacienda Pública en relación con las compras y pagos, realizados entre sociedades, así como la información de los últimos ejercicios sobre el pago de impuestos de sociedades.

• Comprobar la realidad de la transacción o transacciones económicas relacionadas con el pago de facturas emitidas entre estas sociedades. Para ello analizaremos las cuentas bancarias de las sociedades implicadas con el fin de comprobar si la operación u operaciones bancarias se han realizado, o si únicamente se ha quedado en el mero hecho de la emisión de facturas. En el caso de que existan las operaciones bancarias, habrá que intentar determinar si posteriormente dichas cantidades se reenvían de nuevo, a otras cuentas por cualquier procedimiento.

• En el caso que el modus operandi se haya realizado a través de la prestación de servicios profesionales, informes, estudios de mercado, etc., se deberá intentar demostrar si dicha persona tiene el perfil, formación y/o conocimientos para la emisión


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de dichos informes o prestación de servicios. Para ello se podrá recurrir desde internet hasta recabar información en los colegios profesionales pertinentes.

• Solicitar de la Tesorería General de la Seguridad Social34 (previa petición del correspondiente Mandamiento Judicial) la información relativa a los trabajadores que se encuentran de alta en cada una de las empresas investigadas.

Casos prácticos35

Caso 1

Nos encontramos ante una metodología que para elaborarla y llevarla adelante, se necesitan los mismos “ingredientes” o dar los mismos pasos, tanto si está destinada a deducirse de forma irregular el IVA de una determinada operación, como si en lugar de ésta opción nos inclinamos a preparar una estructura societaria que nos permita descapitalizar nuestra sociedad mediante la emisión de facturas falsas. Estas facturas habrían sido previamente emitidas por conceptos tan complejos de comprobar cómo “la intermediación en la compra de activos inmobiliarios”.

En el caso que nos ocupa, es necesario para poder llevar a cabo el modus operandi, contar con una sociedad tanto si ésta existe realmente como si no, que sea la emisora de la factura por la cual se factura la realización de un determinado servicio con el correspondiente IVA.

Con respecto a la sociedad que emite la factura por la prestación de un determinado servicio, la experiencia dice que normalmente se tratará de una sociedad vinculada a la persona o sociedad a la que va dirigida dicha factura. Supongamos que el servicio facturado no se ha llevado a cabo realmente, este puede ser el ejemplo que citábamos anteriormente: “la intermediación en la compra de activos inmobiliarios”. En este caso pagaremos el importe facturado con su correspondiente IVA, y tanto la sociedad emisora de la factura como la sociedad que paga la misma, realizarán sus correspondientes declaraciones de IVA ante la Autoridad Tributaria de forma que, si analizamos la información obrante en sus bases podremos comprobar cómo las cantidades declaradas por ambas compañías coinciden plenamente.

De ésta forma hemos conseguido “sacar” dinero de la sociedad y llevarlo hasta las cuentas bancarias de otra sociedad vinculada o perteneciente al mismo grupo, todo ello amparado mediante una factura emitida por una prestación de servicios inexistente o irreal. Además hemos pagado el correspondiente IVA que lleva aparejado dicha supuesta prestación de servicios en la factura, IVA que posteriormente nos hemos deducido convenientemente.

Evidentemente uno de los puntos clave de esta operativa es poder emitir una factura que lleve aparejada la prestación de un servicio cuya comprobación en cuanto a la realidad del mismo no sea posible. Hay casos en los que la comprobación sobre la realidad del concepto facturado se documenta convenientemente con el fin de dar una apariencia de realidad en el caso de que exista una comprobación. Como ejemplo, bastaría hablar de una factura emitida como consecuencia de haber realizado un asesoramiento en cualquier materia. En este caso sería suficiente para poder responder ante cualquier mínima comprobación administrativa o de cualquier otra índole, poder contar con un par de folios realizados por la empresa emisora de la factura, donde constase “dicho asesoramiento”.

34 O cualquier Organismo equivalente de los Estados Miembro de la UE. 35Fuente: KPMG España.


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Hemos analizado la metodología desde el punto de vista de la facturación falsa, sin embargo ello es igualmente aplicable a una factura emitida por un servicio realmente prestado pero con un precio sobrevalorado.

En este caso, y cuando hablamos de sociedades vinculadas o pertenecientes a un mismo grupo empresarial, bastaría con emitir facturas por la realización de un determinado servicio o entrega de bienes, cuyo precio sea superior al real. De esta forma el importe pagado por dichas facturas, podemos decir que no sale del entorno de las empresas vinculadas o dominadas por una persona, y por tanto seguimos “controlando” dicho dinero, y además nos vamos a deducir una cantidad de IVA que si bien, y teóricamente también hemos soportado, no es del todo real ya que dicha cantidad de dinero sigue estando bajo nuestro ámbito de control.

Con la explicación de esta metodología hemos intentado poner de manifiesto el funcionamiento básico de una trama tipo, cuyo objetivo es desviar dinero de la sociedad a otros destinos mediante la cobertura de una factura que además puede ser falsa, y que ello permita además, obtener la deducción del IVA correspondiente.

Caso 2

Un empresario tiene una sociedad que él mismo administra y que se dedica al diseño y venta de relojes deportivos a la que denominaremos “En Punto S.L.”. Las ventas van muy bien y al cierre del ejercicio va a tener unos beneficios próximos a unos 500.000 euros, sobre los cuales tendrá que pagar el correspondiente impuesto sobre sociedades.

Este empresario posee además otras dos sociedades más, todas ellas bajo el mismo domicilio social que la anterior, una de ellas relacionada con el mundo de la joyería cuyos resultados se pueden considera como neutros, es decir históricamente se mueve en cifras de resultado mínimas tanto en beneficios como en pérdidas. Mientras, la segunda sociedad ha sido constituida hace tres años y desde su constitución presenta pérdidas de forma sistemática. El objeto social de esta última es el asesoramiento a empresas y la elaboración de estudios de mercados. La denominación de esta sociedad es “Mercasesoría, S.L.”

Como nuestro empresario quiere pagar la menor cantidad de impuestos posible, emite desde Mercasesoría varias facturas a la sociedad En Punto SL por la realización de estudios de mercado en el que analizan las tendencias sobre gustos de relojes en distintas zonas geográficas. El importe global de dichas facturas es de 400.000 euros.

Estas facturas le suponen a En Punto S.L. un gasto que impactará en la cuenta de resultados que preveía tener de 500.000 euros. En este caso y como consecuencia de esta acción el beneficio de dicha sociedad se queda en 100.000 euros y sobre esta cantidad, la empresa tendrá que pagar su correspondiente impuesto sobre sociedades.

Por otra parte y pese a que, a Mercasesoría estos 400.000 euros le han supuesto un ingreso que reduce las pérdidas que esta sociedad venía presentando, nuestro empresario no permitirá que esta sociedad arroje beneficios, ya que en este caso el modus operandi carecería de sentido, operando del siguiente modo.

Para realizar estos estudios el empresario ha contado de forma supuesta con la colaboración de autónomos que de forma habitual se dedican a realizar este tipo de servicios profesionales. Estas personas tributan por módulos por lo que las cifras percibidas no determinarán incrementos en su tributación.

De esta forma de lo que ha percibido Mercasesoría tan solo quedan en la sociedad una parte, ya que la parte más importante se contabilizan como pago a estos autónomos.


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Si bien esta parte sería la teoría y como de cara a la Hacienda Pública se montaría este escenario. La realidad del asunto sería que estos autónomos no habrían realizado ningún trabajo, y su única misión consistiría en figurar como receptores por las cantidades percibidas, para luego transmitirlas en dinero negro al empresario a cambio de la correspondiente comisión.

Con ello nuestro empresario habría conseguido tributar su impuesto sobre sociedades en la sociedad “En Punto SL” por 100.000 euros en lugar de los 500.000 euros iniciales.

Además en Mercasesoría S.L. habría imputado en concepto de gastos la cantidad que habría pagado supuestamente a los autónomos que habrían hecho el trabajo relativo a los informes.

El único pago que habría realizado además del pago de impuestos sobre los 100.000 euros antes mencionados, sería la comisión que habría pagado a los autónomos por colaborar en esta trama.


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4.8 FRAUDE EN SOCIEDADES


La sociedad es un contrato por el cual dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industria para realizar una actividad económica con el fin de obtener un lucro que sea repartible entre todas ellas. Una vez cumplidas las formalidades constitutivas, cualquier sociedad mercantil adquiere personalidad jurídica, distinta e independiente de los socios que la han formado. La personalidad jurídica dota a la sociedad de una individualidad, de forma que se le atribuye un nombre comercial, una nacionalidad y un domicilio, además se le dota de capacidad y autonomía para actuar y contratar en su propio nombre con terceros, respondiendo la sociedad de las deudas sociales como norma general.

Estas notas características de separación entre la sociedad y sus socios, han hecho que en ocasiones la personalidad jurídica sea un instrumento atractivo y útil para la comisión de fraudes y abusos a los derechos de terceros, pues en determinados casos los socios que han constituido la sociedad se sirven de la persona jurídica para ocultar su identidad, su patrimonio e incluso su propia responsabilidad abusando de la personalidad jurídica.


Uso de sociedades para la transmisión de bienes

Esta tipología consiste en el uso de una sociedad como pantalla para ‘esconder’ la transmisión de un bien y darle apariencia de actividad económica mercantil. De esta manera, la consideración legal del bien transmitido cambia, pasando a ser el objeto de una sociedad y no la cesión de un bien, fiscalizando de manera distinta y alejando la responsabilidad legal de las personas que lo disfrutan. Es común, por lo tanto, que los responsables de la sociedad utilizada como pantalla, no sean los beneficiarios reales del bien, o lo sean sin constar en registros oficiales. Es importante no confundir esta tipología con el uso de la figura legal del fideicomiso36.

Resaltar aquí que la figura legal del fideicomiso no está presente en todos los ordenamientos jurídicos de la UE, pues es a menudo utilizado con fines ilícitos distintos a los que sustentan su existencia, como bien puede ser la tipología de fraude que aquí describimos.

Empleo de sociedades para adquirir bienes o servicios de uso particular o deducirse todo tipo de gastos personales.

Esta operativa trata del uso que, en ocasiones, los empresarios hacen de sus sociedades, con el fin de obtener beneficios fiscales a los cuales no tendrían acceso a título personal, además obtienen una reducción en el resultado de los ejercicios de sus empresas (por la imputación de gastos, amortizaciones, etc.) con la consiguiente disminución en el pago del impuesto de sociedades. En ocasiones el empresario utiliza sus empresas para obtener beneficios de los gastos en que incurre tanto él como su familia en su “día a día”.

Los gastos más comunes en esta tipología son:

36 Un fideicomiso (del latín fideicommissum, a su vez de fides, "fe", y commissus, "comisión") es un contrato o convenio en virtud del cual una persona, llamada fideicomitente o también fiduciante, transmite bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su propiedad a otra persona (una persona natural, llamada fiduciaria), para que ésta administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Cabe señalar que, al momento de la creación del fideicomiso, ninguna de las partes es propietaria del bien objeto del fideicomiso.


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• Adquisición de vehículos a nombre de alguna sociedad para uso particular.

• Adquisición de bienes inmuebles a nombre de sociedades.

• Otros gastos, combustible de vehículos, gastos de viajes, comidas, etc.

El límite en la imputación de este tipo de gastos a sociedades propias, está realmente donde quiera el empresario, ya que la supuesta justificación del gasto es realmente sencilla.

Adquisición de vehículos.

Una de las adquisiciones más habituales por parte de empresas y profesionales, son los vehículos. En algunos casos esta compra es imprescindible para el desempeño diario de la actividad laboral, si bien en otras ocasiones, el empresario se aprovecha de sus sociedades para obtener una desgravación del IVA en la compra de los vehículos utilizados por él y sus familiares.

La compra de vehículos para uso particular está grabada con un porcentaje de IVA, sin embargo, la compra de vehículos a través de una sociedad puede verse afectada por una importante deducción del impuesto, pudiendo llegar a estar exenta si se cumplen un serie de requisitos relacionados con la utilización que se hará de ese vehículo (transporte de mercancías o viajeros, servicio de enseñanza de conductores, agentes comerciales…).

En el caso de que el empresario no logre acreditar los requisitos necesarios para que le sea aplicada una deducción total del IVA en la compra de un vehículo siempre se beneficiará al menos de una reducción considerable del impuesto comprándolo a través de una sociedad.

En relación con lo anterior, este tipo de vehículos se pueden ver afectados por una desgravación mayor si el empresario logra justificar un uso exclusivo del mismo por parte de la empresa. Para ello se suele alegar ante la Administración Tributaria supuestos parecidos a los siguientes:

• Que el empresario ya dispone de otros vehículos a su nombre.

• Que el vehículo es utilizado por empleados para realizar funciones relativas a la función empresarial.

• Si el turismo es de alta gama, que es utilizado en labores de representación, visita clientes, etc.

• Que tenemos un lugar de estacionamiento en el domicilio de la empresa, donde dejamos el mismo estacionado, cuando no es utilizado para fines profesionales.

• Que el vehículo se encuentra rotulado con el nombre de la empresa.

• En la práctica, la desgravación aplicada suele ser la más elevada, dejando que sea la Administración Tributaria quien a través de sus revisiones establezca el grado de afectación al que debe estar sujeto el vehículo.

La afectación de IVA soportado, no sólo genera beneficios en la compra del vehículo, si no que condiciona en la misma medida el IVA soportado en las siguientes adquisiciones y servicios relacionados con ellos:

• Gastos de aparcamiento.

• Gastos de combustible.

• Gastos de peaje.

• Compras de accesorios y piezas de recambio.

• Gastos en la reparación del vehículo.


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Otra forma de utilización de un vehículo a título particular utilizando una sociedad, es la contratación de un Leasing, con esta fórmula la empresa no adquiere en propiedad el vehículo, si no que paga mensualmente una cantidad, evitando realizar un desembolso importante para la compra del mismo, al final del plazo marcado tendremos la opción de quedarnos el vehículo en propiedad.

Adquisición de inmuebles.

En ocasiones los empresarios adquieren bienes inmuebles para uso particular y en lugar de pasar a engrosar su patrimonio personal, lo hacen a través de alguna de sus empresas, con esto consiguen que aumente el activo de su sociedad. Por otra parte, tanto el pago del inmueble como los gastos que genera (pagos de comunidad, gastos en mobiliario, consumo eléctrico, calefacción, agua, reformas, reparaciones….) son asumidos por la empresa en su totalidad, con lo que aumentan los gastos, afectando directamente tanto al resultado del ejercicio como al pago correspondiente del impuesto de sociedades.

Viajes y consumiciones.

Otros gastos de carácter personal que son fácilmente repercutidos a la sociedad son los viajes y los gastos de restaurante. Al tratarse del propio empresario el que realiza este gasto, la justificación del mismo es realmente sencilla, ya que se puede achacar tanto a viajes por motivo de trabajo como a comidas/cenas de trabajo.

En general, podemos decir que ante la solicitud, por parte de la Agencia Tributaria, de una justificación del gasto imputado a la sociedad por parte del empresario, a éste no le resulta especialmente complicado presentar la misma.

Aportaciones de capital no dinerarias

La tipología consiste en la aportación de activos no dinerarios incorrectamente sobrevalorados, de forma que los que los aportan consiguen desvirtuar la estructura de participaciones societarias en perjuicio del resto de los socios. Esto puede dar lugar a casos de estafas tanto a socios como a clientes de la misma que ven alterado así el verdadero valor de la sociedad en la que confían.

Sería el caso de una sociedad con dos socios donde se decide hacer una ampliación de capital en la que uno de los mismos aportará una flota de vehículos cuyo valor tasado para la ampliación es de 100.000 euros y otro aportará los 100.000 euros en efectivo. Si el valor real de esos vehículos fuese menor, se habría perjudicado el patrimonio del socio que hace la aportación en efectivo ya que los dos tendrán una participación del 50 % cuando el primero ha aportado en realidad una cantidad considerablemente menor.


Existen ciertos indicios que caracterizan la existencia de estas tipologías de fraude. Éstos, entre otros, son:

• La existencia de sociedades con objeto social amplio que impida conocer con concreción la actividad económica a la que dedica sus recursos, si es que existe.

• La compra de un bien por parte de una sociedad en la misma fecha en la que vende sus acciones.

• La coincidencia en la sede social de una sociedad y la persona que le vende un bien.

• La existencia de recapitalizaciones en sociedades que registran una actividad mínima en comparación con el valor de sus activos.

• Excesivo número de vehículos a nombre de la sociedad, en función a la actividad de la misma.


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• Sociedades, que sin justificación aparente, poseen vehículos de alta gama a su nombre.

• Sociedades que poseen bienes inmuebles a su nombre, sin justificación aparente en relación con su actividad.

• Sociedades en las cuales se cargan un importe elevado de gastos de combustible, gastos de viajes, comidas, etc.

• Negativa del socio aportante a la solicitud de informes de experto sobre la valoración de sus aportaciones.

• Informes de experto presentados por el propio aportante y en los que la identidad y prestigio del experto son desconocidos.

• Valoraciones en fechas muy anteriores a la fecha de la aportación y que pueden no tener en cuenta vicisitudes posteriores o futuras sobre el bien aportado, como puede ser el caso de cambios legislativos que afecten al bien.

• Dudas sobre la justificación de la titularidad del bien aportado a la sociedad.

Buenas prácticas

A modo de orientación, a continuación presentamos una serie de medidas que podrían adoptarse en la investigación de este tipo de delitos.




• Desarrollo de una herramienta informática para extraer informes mensuales de empresas objeto de investigación. Se podrían analizar aquellas empresas cuyos actos fuesen sólo un nombramiento y revocación. Posteriormente, colaborar con las empresas inmobiliarias, solicitando información sobre el inmueble puesto en venta en el momento anterior a la transmisión del bien.

• Creación de un sistema de información en los registros oficiales y colegios de notarios que alerte de la existencia de los indicios o síntomas destacados en la sección anterior.

• La primera, sería la investigación de sociedades que cumplan con los requisitos señalados en el punto anterior.

• Prestar atención a empresarios que no tienen a su nombre vehículos.

• Prestar atención a empresarios que no poseen bienes inmuebles a su nombre.

• Por último, incluso investigar los movimientos en las cuentas personales del empresario, ya que pueden experimentar pocos movimientos debido a la imputación de los gastos a la sociedad.

• Verificación de la existencia del bien.


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• Solicitud de la valoración del mismo por un experto, o por uno distinto al que realizó la primera valoración en caso de que nos ofrezca dudas. En los casos en que no haya posibilidad de contratar a uno diferente (por la especificidad del bien a valorar), es conveniente informarse sobre el prestigio e independencia del mismo.

• Realizar una investigación sobre la persona y actividades de los socios aportantes del capital no dinerario, así como su presencia en otras sociedades y las vicisitudes acaecidas con las mismas.

Por último, destacar aquí que la jurisprudencia ha creado una doctrina particular que puede ayudar a solucionar los problemas de opacidad en la información disponible para la detección de esta tipología. Esta doctrina es conocida como el ‘levantamiento del velo societario’ y consiste en descubrir la verdadera situación en que se encuentra la sociedad, descorriendo el ‘velo’ que representa la existencia de la personalidad jurídica. De lo que se trata es de prescindir de la ficción o forma legal que supone la personalidad y juzgar de acuerdo con la realidad. En todos los supuestos en donde la jurisprudencia ha aplicado estas teorías existe un denominador común, cual es el hecho de contrarrestar los supuestos de abuso de derecho e impedir el fraude de ley. Es común la aplicación de esta doctrina en supuestos de confusión de patrimonios, es decir, en aquellos en los que el patrimonio de los socios no puede distinguirse del de la sociedad; también se ha aplicado en supuestos de sociedades unipersonales; en las que un socio o tercero ejerce un control dominante sobre la entidad; en la constitución de sociedades capitalistas mediante testaferros; y en supuestos en que se utilice la forma social como medio de fraude de ley o a los derechos de terceros, originándose perjuicios a intereses públicos o privados, incluyendo los de los propios socios.

En estos supuestos, el ordenamiento jurídico permite a los tribunales penetrar en el ‘substratum’ personal de las entidades o sociedades con el fin de evitar que al socaire de esa ficción o forma legal se puedan perjudicar intereses privados o públicos o bien ser utilizada como camino del fraude. En definitiva, el ‘levantamiento del velo societario’ se dirige a impedir o contrarrestar los supuestos de abuso del derecho, reponiendo en sus justos límites una situación patrimonial alterada y menoscabada por una simulación fraudulenta. Ahora bien, y como ha señalado la jurisprudencia, dicha operación de levantamiento del velo societario, es de uso cuidadoso, en casos extremos y de forma subsidiaria, en otras palabras, cuando no haya más remedio y no puedan esgrimirse otras armas sustantivas y procesales, pues no se puede olvidar que la personalidad jurídica es una práctica que ha logrado grandes y eficaces éxitos para la expansión financiera y económica en general.

Caso práctico37

Juan López desea transmitir inmuebles por valor de 10.000.000 euros a Pepe Jiménez. Si esta operación se hace de Juan a Pepe deberán pagar el impuesto de transmisiones patrimoniales – un 7 %: 700.000 euros -. Si en lugar de eso estuvieran en una sociedad por ejemplo una sociedad patrimonial a nombre de Juan López bastaría con cambiar la titularidad de las acciones de Juan a Pepe es decir Pepe compra las acciones de Juan para que éste se hiciera con los inmuebles. Ventaja la tributación de la transmisión de acciones es de un 1 %: 100.000 euros. Por esta operación se logra un ahorro de 600.000 euros.

Hacienda persigue a las sociedades que como único activo tienen bienes inmuebles para paliarlo lo que se hace es comprar empresas ya constituidas hace tiempo de objeto social amplio y que sirven de molde para meter en ellas lo que se desee.

Otra posibilidad es hacerlo mediante las primas de emisión y las ampliaciones de capital. Un padre tiene a nombre de sus hijos una sociedad con un capital de digamos 60.000

37Fuente: KPMG España.


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euros, dividido en 60.000 acciones de 1 euro cada una. Y por otro lado tiene un patrimonio inmobiliario de 1.000.000 de euros.

Se realiza una ampliación de capital de esa sociedad que suscriben los padres con ese patrimonio de 1 millón de euros, con un nominal de 30.000 euros y una prima de emisión de 970.000 euros. Al final los hijos son dueños de dos tercios del patrimonio inmobiliario con un coste fiscal mínimo.


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4.9 FRAUDE – MANIPULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS


El ámbito en el que se lleva a cabo esta tipología de fraude es el de la empresa y los mercados financieros. La información que se obtiene de los Estados Financieros de una empresa es vital para el correcto funcionamiento de los mercados financieros en los que las empresas operan, ya que dicha información es una pieza clave para la toma de decisiones de los distintos agentes que participan en dichos mercados.

Los Directivos de las empresas son evaluados y remunerados con base en la información reflejada en los Estados Financieros de las empresas que ellos gestionan. Adicionalmente, los inversores deciden en qué empresa invertir o a qué empresa prestar su dinero, analizando la relación rentabilidad-riesgo que se deriva de las cifras recogidas en los Estados Financieros de las distintas empresas. Consecuentemente, los incentivos para manipular los Estados Financieros de una empresa pueden ser clasificados en dos grandes categorías:

• Impactar positivamente en la retribución variable de los directivos;

• Aumentar el valor de una empresa.

Una gran parte de la retribución de los altos directivos está ligada a ciertas variables que intentan medir el desempeño de la empresa. Dichas variables, de una u otra forma, están relacionadas con cifras como los ingresos de la empresa, el margen operativo (EBITDA)38 o el beneficio neto. Así, los incentivos para aumentar estas cifras son significativos.

Por otro lado, los métodos más comunes para hallar el valor de una empresa tienen relación con estas mismas cifras. Lo múltiplos de valoración más comunes asocian el valor de una empresa a cifras como los ingresos, el EBITDA, el EBIT y el beneficio neto. Así, mientras más altas sean estas cifras, más valor tendrá la empresa.


Esta tipología de fraude es muy amplia en cuanto a las áreas de riesgo, ya que cualquier partida de cualquiera de los Estados Financieros puede ser manipulada para alterar la información reflejada en los mismos. En este documento nos centraremos en las partidas más importantes de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, del Balance de Situación y del Estado de Flujos de Efectivo de una empresa.

A continuación, y a modo ilustrativo para el resto de esta sección, presentamos la estructura, en términos generales, de estos tres Estados Financieros y los epígrafes en los que trataremos cada una de las alteraciones contables que afectan a cada partida:

Cuadro 1: Estructura de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Partida

Ingresos

(-) Coste de ventas

Margen bruto

38 EBITDA (son las siglas en inglés de Earning Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization). Es el beneficio generado por las operaciones de la empresa antes de los gastos de amortización, gastos financieros e impuestos.


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(-) Gastos generales

Margen operativo (EBITDA)

(-) Amortizaciones

Margen operativo neto (EBIT)

(-) Provisiones

(-) Gastos financieros

Beneficio antes de impuestos

Impuestos

Beneficio después de impuestos

Cuadro 2: Estructura del Balance de Situación

ACTIVO PASIVO

Activo circulante Pasivo circulante

Fondo de maniobra Fondos ajenos

Activo fijo Fondos propios

Cuadro 3: Estructura del Estado de Flujos de Efectivo

Partida

Flujos de efectivo de las actividades de explotación

Flujos de efectivo de las actividades de inversión

Flujos de efectivo de las actividades de financiación

Aumento/ Disminución neta del efectivo o equivalentes

Como hemos mencionado anteriormente, esta tipología de fraude es muy amplia y su alcance se encuentra limitado por la imaginación del defraudador. En este documento describiremos los tipos de manipulación más comunes de los Estados Financieros. A continuación pasamos a detallar los distintos tipos de manipulación:

Reconocimiento de ingresos

La línea de ingresos en una Cuenta de Pérdidas y Ganancias es la partida más importante de todas aquellas que componen el conjunto de información que se agrupa en los Estados Financieros de una empresa. Es la primera partida analizada por los inversores, y la más comentada por la prensa especializada. Además de ser un indicador utilizado para evaluar la gestión de los directivos de la empresa y para hallar el valor de la misma, la partida de ingresos sirve a los analistas para realizar previsiones sobre el resto de partidas de la


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Cuenta de Pérdidas y Ganancias de la empresa. Sin embargo, la partida de ingresos es también la que tiene el mayor riesgo de manipulación.

La problemática del reconocimiento de ingresos reside en dos factores fundamentales: 1) El tiempo; y 2) La transferencia de riesgo. De acuerdo con el criterio de devengo, la empresa tiene que contabilizar un ingreso cuando éste se produce, no cuando el dinero en efectivo se cobra. Sin embargo, hay muchas transacciones en las que no es fácil determinar el momento en el que se produce el ingreso. Esta dificultad se pone de manifiesto en contratos a largo plazo o en el sector de la construcción, entre otros. En cuanto al segundo factor, según las Normas Internacionales de Contabilidad, una empresa puede reconocer un ingreso cuando la parte vendedora ha transferido al comprador los riesgos y ventajas derivados de la propiedad de los bienes39. Este segundo factor también presenta cierta dificultad, ya que en muchas transacciones no está claro cuando se produce la transferencia de riesgo. Para poner en perspectiva este segundo factor, es útil referirse al ciclo operativo de una venta, según mostramos en el siguiente cuadro:

Cuadro 4: Ciclo operativo de una venta

Cuanto antes se reconozca la venta – mientras más cercano en tiempo esté el reconocimiento de la venta al punto 1 – más agresiva es la política contable de la empresa, y cuanto más tarde, es más conservadora.

Una vez que hemos señalado el contexto en el que se enmarca la problemática del reconocimiento de ingresos, procederemos a describir los distintos tipos de manipulación de ingresos en una empresa. De la misma forma que hemos visto en el cuadro anterior, los tipos de manipulación de ingresos se pueden situar en un espectro que va desde una política contable agresiva hasta el fraude, tal y como lo presentamos en el siguiente cuadro:

Cuadro 5: Espectro de la tipología de manipulación de ingresos

39 De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 18: Ingresos Ordinarios, los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:

a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes;

b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;

c) el importe de los ingresos ordinarios pueda medirse con fiabilidad; d) sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con

fiabilidad.


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Como podemos observar en el cuadro anterior, la tipología de la manipulación de ingresos puede ser el resultado de prácticas contables agresivas – cuando se sitúan cerca del punto 1 – o de prácticas fraudulentas – en el caso de situarse cerca del punto 4. A continuación describiremos brevemente estas tipologías:

o Reconocimiento prematuro de ingresos. Este tipo de manipulación de ingresos es muy frecuente en los contratos multielemento. Los contratos multielemento son aquellos en los que la parte vendedora vende un bien junto con un contrato de mantenimiento. Así, el ingreso derivado de estos contratos se divide en el importe derivado de la venta del bien y los ingresos futuros derivados del mantenimiento. En este contexto, muchas empresas abusan de la permisividad de la normativa contable para incrementar el importe que contabilizan como ingreso de la venta del bien a cambio de disminuir los ingresos futuros por del mantenimiento, y así aumentar la cifra de ventas en el ejercicio corriente.

o Reconocimiento de ingresos sin haber transferido el riesgo. Esta irregularidad es habitual en la consignación de mercancía o en los compromisos de riesgo cero. En estas transacciones, el vendedor adquiere un compromiso con el distribuidor a través del cual, el distribuidor tiene el derecho de devolver todos los bienes en consigna no vendidos en un tiempo determinado. Algunas empresas contabilizan como ingresos todas las ventas de bienes, incluso de aquella mercancía en consignación. Cuando el distribuidor devuelve la mercancía no vendida, la empresa simplemente anula dichas ventas, pero el ingreso contabilizado en el ejercicio en el que se registró la venta sigue estando sobrevalorado.

o Incorrecta clasificación de ingresos. En muchos sectores económicos las empresas reciben de sus proveedores ciertas bonificaciones cuando llegan a un volumen de compra, como pueden ser los rappels sobre ventas. Dichas bonificaciones o descuentos se pueden recibir en el momento de la compra o después, sin embargo, de acuerdo con la normativa contable, estos descuentos representan un menor coste de los bienes comprados. No obstante, muchas empresas contabilizan estos descuentos como ingresos, sobrevalorando tanto la partida de ingresos, como la partida de gastos. El efecto en el margen bruto es cero, pero la cifra de ventas no refleja la realidad de la empresa.

o Reconocimiento de ingresos ficticios. En la parte más oscura del espectro se encuentran las técnicas de alteración de ingresos más cercanas al fraude. A continuación presentamos dichas técnicas:

• Facturación a clientes falsos;

• Contabilización de ingresos por envíos de productos a clientes sin que éstos los hayan ordenado;

• Contabilización de ingresos antes de que el cliente se haya comprometido a pagar por el producto;

• Contabilización de ingresos por la facturación de un producto para el que la aprobación del proceso de compra aún depende de un trámite adicional;

• Mantener abierto el libro de órdenes una vez que el ejercicio se ha cerrado, para reconocer como ventas del ejercicio anterior órdenes del ejercicio actual alterando la fecha de la orden;

• Distribución de bienes entre distintos almacenes de la empresa que se contabilizan como ingresos;

• Alquilar almacenes para enviar allí productos y reconocerlos como ventas;


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• Venta de productos a compañías participadas por la empresa con pacto de recompra futura;

• Realizar transacciones de venta bilaterales entre socios estratégicos.

Variación de existencias

Los criterios de valoración de existencias tienen un impacto muy importante en el margen bruto que reporta una empresa, y consecuentemente en sus beneficios. Como se observa en el siguiente cuadro, una apreciación en el valor de las existencias puede reducir la partida de coste de ventas y así contribuir positivamente al margen bruto de la empresa:

Cuadro 6: Cálculo de los costes de venta

Coste de ventas

=Saldo inicial

de existencias

+Compras (Adiciones)

- Saldo final

de existencias

El incremento en la valoración de las existencias se puede conseguir a través de la imputación excesiva de costes directos e indirectos y gastos generales de fabricación a la valoración de los productos terminados u obras en curso. Así, mediante la sobrevaloración del saldo final de existencias, se consigue reducir el coste de ventas y aumentar los beneficios.

Capitalización de gastos

Existe una regla no escrita que dice que si una salida de caja va a derivar en un beneficio después de doce meses (o el período del ejercicio fiscal de la empresa), dicha salida de caja se considerará una inversión, en caso contrario se considerará un gasto. Sin embargo, existen muchas situaciones en las que es difícil determinar si una salida de caja se trata de un gasto o una inversión. La elección entre gasto o inversión tiene un impacto muy importante en distintas partidas de resultados de la empresa, como son el beneficio y el margen operativo (comúnmente conocido como EBITDA).

Cuando la empresa decide considerar una salida de caja como una inversión en lugar de un gasto, el importe de la salida de caja se reparte a lo largo de varios períodos a través del gasto de amortización, resultando en un beneficio corriente superior al que hubiese resultado de haber optado por la alternativa opuesta.

Como consecuencia de lo anterior, al repartir la salida de caja en varios períodos a través del gasto de amortización, el EBITDA de la empresa no resulta afectado de ninguna manera, ya que esta partida recoge los beneficios antes del gasto de amortización. Muchas empresas son valoradas por los participantes en los mercados financieros a través del EBITDA; y muchos directivos son remunerados utilizando el EBITDA como indicador de su desempeño. Está claro que existe un incentivo poderoso para capitalizar gastos.

Son muchas las áreas de riesgo donde localizar capitalización de gastos. A continuación enumeramos algunas de ellas:

a) Activos autoconstruidos. Cuando una empresa fabrica un activo, tiene la discreción de decidir sobre los gastos a capitalizar;

b) Gastos de mantenimiento. Según la normativa contable, estos gastos deben ser capitalizados sólo si crean valor para el activo. Si simplemente mantienen el buen estado del activo, deben considerarse un gasto;


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c) I+D (Investigación y desarrollo). Según la normativa contable de los Estados Unidos, la totalidad de las salidas de caja en concepto de I+D tiene que considerarse un gasto. Según las NIIF, la parte relacionada con la Investigación se tiene que considerar un gasto; mientras que la parte relacionada con Desarrollo se puede capitalizar, sólo si cumple con algunos criterios, entre los que se encuentran la probabilidad del que el activo desarrollado genere beneficios futuros y la fiabilidad en la cuantificación del importe desembolsado atribuible al desarrollo del mismo40.

Contabilidad de amortizaciones

El gasto por amortización representa la imputación anual del coste de un activo en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de una empresa. Existen varios métodos aceptados por la normativa contable para determinar el gasto por amortización. Sin embargo, el método más utilizado es el denominado método de amortización lineal. De acuerdo con este método, el gasto por amortización se calcula dividiendo el valor amortizable entre la vida útil del activo. A su vez, el valor amortizable se determina restando del valor de adquisición del activo, su valor residual. El valor residual equivale al importe que se estima que se obtendría de la venta del activo al final de su vida útil. A continuación presentamos un esquema del cálculo del gasto por amortización:

Cuadro 7: Cálculo del gasto por amortización de acuerdo con el método de amortización lineal

Valor de

adquisición - Valor residual = Valor amortizable

Valor

amortizable =

Gasto por amortización

Vida útil del

activo

Aunque los gastos por amortización no representan una salida de caja, su impacto en los beneficios de la empresa y en el nivel de activos de la misma es significativo. Así, al disminuir el gasto por amortización, tanto los beneficios como el nivel de activos de la empresa aumentan. A continuación describimos las maneras más comunes de alterar el gasto por amortización:

o Sobrevalorar el valor residual. Al incrementar el valor residual, o importe estimado que se obtendrá de la venta del activo al final de su vida útil, el valor amortizable disminuye, disminuyendo también el gasto por amortización;

40 De acuerdo con la NIC 38, Un activo intangible surgido del desarrollo (o de la fase de desarrollo en un proyecto interno), se reconocerá como tal si, y sólo si, la entidad puede demostrar todos los extremos siguientes:

(a) Técnicamente, es posible completar la producción del activo intangible de forma que pueda estar disponible para su utilización o su venta. (b) Su intención de completar el activo intangible en cuestión, para usarlo o venderlo. (c) Su capacidad para utilizar o vender el activo intangible. (d) La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios económicos en el futuro. Entre otras cosas, la entidad debe demostrar la existencia de un mercado para la producción que genere el activo intangible o para el activo en sí, o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado internamente, la utilidad del mismo para la entidad. (e) La disponibilidad de los adecuados recursos técnicos, financieros o de otro tipo, para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible. (f) Su capacidad para medir, de forma fiable, el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo.


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o Alargar la vida útil del activo. Al alargar la vida útil del activo, el número de años en los que se reparte el valor amortizable aumenta, disminuyendo el gasto amortizable imputable en cada ejercicio.

Por otro lado, existen empresas cuya intención, al contrario de lo expuesto anteriormente, es disminuir el beneficio corriente para reducir el gasto fiscal. En estos casos, la manipulación de las partidas utilizadas para el cálculo del gasto por amortización sería lo opuesto a lo descrito anteriormente, reducir el valor residual y acortar la vida útil del activo. Adicionalmente, existen empresas que se amparan en uno de los distintos métodos reconocidos por la normativa contable para calcular el gasto por amortización y que permite la amortización acelerada del activo.

Contabilidad de provisiones

De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 37), las provisiones son “pasivos de cuantía o vencimiento inciertos.” Las provisiones pueden distinguirse de otros pasivos por la existencia de incertidumbre acerca del momento del vencimiento o de la cuantía de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelación. Una provisión debe reconocerse cuando la empresa es consciente de que se ha generado una obligación presente como consecuencia de un suceso pasado, y como consecuencia de esto es probable que la empresa tenga que hacer un desembolso cuya cuantía se puede estimar de forma fiable41.

La dotación de una provisión se realiza contra la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, y las variaciones de la misma en el balance responden a desembolsos que se hacen en contra del importe provisionado. Así, cuando se dota una provisión, automáticamente se disminuyen los beneficios corrientes de la empresa. Cuando la empresa estima que, en realidad, las provisiones reconocidas en el balance son superiores a las que en realidad hacen falta, se pueden desdotar las provisiones, generando un beneficio. Así, el impacto que tiene el dotar o desdotar provisiones en el beneficio contabilizado por una empresa es evidente. Al ser estimaciones de desembolsos futuros, la contabilización de las provisiones es muy subjetiva, se ahí que se utilicen como herramientas para: 1) cumplir las expectativas de los accionistas o analistas financieros en cuanto al beneficio de la empresa; 2) suavizar las oscilaciones de los beneficios reportados por la empresa; y 3) influenciar indicadores utilizados para calcular la retribución variable de los directivos de la empresa.

Financiación fuera de balance

La financiación fuera de balance se refiere a todas aquellas transacciones de las cuales se derivan obligaciones para una empresa, pero que sin embargo no se reflejan en el balance de situación de la misma. La financiación fuera de balance no supone una irregularidad contable si se trata de una transacción con sentido económico, la exposición al riesgo ha sido efectivamente transferida y en la memoria de los Estados Financieros de la empresa se incluye suficiente información sobre dicha transacción.

No obstante, muchas empresas utilizan la financiación fuera de balance para ocultar activos y obligaciones. Esto supone un riesgo para los usuarios de los Estados Financieros, ya que el balance de situación es utilizado, entre otras cosas, para evaluar el riesgo de la empresa. En el caso de empresas que utilizan la financiación fuera de balance para ocultar

41 De acuerdo con la NIC 31, Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones:

(a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.

Si estas condiciones no se cumplen, no debe reconocer una provisión.


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activos y pasivos, sus balances de situación no estarían reflejando el riesgo económico de las mismas. Existen muchas maneras de financiarse fuera de balance, a continuación detallamos las más comunes:

a) Descuento de facturas y ventas de créditos. Con estas operaciones se consigue disminuir las cuentas a cobrar a corto plazo y aumentar la caja. Esta transacción resulta en una reducción de deuda neta – deuda bruta menos caja – lo que puede implicar en una disminución de la percepción de riesgo de la empresa. Si el descuento de facturas es con recurso – es decir, la empresa sigue siendo responsable del cobro de las mismas – el riesgo económico de la empresa no ha disminuido.

b) Compromisos asumidos no incluidos en el balance de situación. Estos compromisos pueden ser de varios tipos, sin embargo, todos se refieren a garantías asumidas por la empresa no reflejadas en el balance de situación de la misma. Dichas garantías pueden ser compromisos incondicionales de compra, garantías de deuda a favor de un tercero o avales concedidos a clientes para asegurar contratos de venta.

c) Arrendamientos operativos. Esta es una forma muy común de ocultar tanto activos como deuda fuera de balances, especialmente en industrias que operan con activos fijos cuyo coste es muy significativo, como las aerolíneas. A través de los arrendamientos operativos, la empresa no refleja en su balance ni el activo ni la deuda que financia dicho activo. El único reflejo de dicha transacción son los pagos mensuales que tiene que hacer la empresa por el arrendamiento del activo y que se reflejan en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de la misma. Sin embargo, el riesgo económico de dichos arrendamientos es similar a los de una deuda a largo plazo, ya que la empresa se compromete a pagar cada mes cierto importe durante un período determinado.

d) Operaciones de venta y alquiler. A través de estas operaciones las empresas vende un activo a un tercero y lo alquilan inmediatamente a través de un arrendamiento operativo. Los beneficios de esta operación son varios, 1) La venta del activo genera un ingreso de caja que mejora la liquidez de la empresa y reduce su deuda neta (deuda bruta menos caja); 2) La empresa sigue utilizando el activo; 3) Las plusvalías generadas por la venta del activo se reconocen en el año corriente, mientras los gastos del arrendamiento se reparten a lo largo del contrato de arrendamiento; y 3) Al ser un arrendamiento operativo, el pasivo derivado de la obligación de pagar por el arrendamiento del activo no se refleja en el balance.

e) Entidades no consolidadas. Muchas empresas juegan con el control efectivo que tienen sobre sus participadas para alterar el perímetro de consolidación – las empresas participadas que integran en sus cuentas a través del método de consolidación global. Así, hay empresas que, alterando el control efectivo aparente sobre sus participadas, deciden no consolidar participadas con un nivel de deuda muy excesivo que aumentaría el nivel de deuda de la matriz. Sin embargo, la deuda incluida en los balances de estas participadas no consolidadas cuenta con la garantía de la matriz. Dicho riesgo económico no se refleja en las cuentas de la matriz.

Clasificación de los flujos de efectivo

El Estado de Flujos de Efectivo muestra las entradas y salidas de caja durante un período determinado, generalmente el ejercicio fiscal. Dichas entradas y salidas de caja se clasifican, según su naturaleza, en tres tipos: 1) Flujos de efectivo de las operaciones; 2) Flujos de efectivo de las inversiones; y 3) Flujos de efectivo de la financiación.

La partida del Estado de Flujos de Efectivo más importante para los inversores y analistas financieros es el flujo de caja de las operaciones, ya que ésta se considera un indicador de la capacidad que tiene la actividad principal de la empresa para generar caja. Al


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ser ésta la cifra clave para los inversores, las empresas tienden a clasificar ciertas entradas de caja que realmente son operativas, como si éstas fuesen salidas relacionadas con inversiones, y ciertas entradas de caja que realmente son inversiones, como si éstas fuesen operativas. De esta forma, estas empresas sobrevaloran el flujo de caja de las operaciones e infravaloran el flujo de caja de las inversiones.


Como hemos podido ver, existen una gran cantidad de maneras distintas de manipular los Estados Financieros de una empresa, todas con sus características únicas. Sin embargo, existen también una serie de indicadores de riesgo comunes. A continuación describimos estos indicadores:

a) El informe del auditor. El primer indicador de la calidad de los Estados Financieros de una empresa es el informe del auditor. Dicho informe, que no suele tener una extensión de más de dos folios, ofrece la opinión del auditor sobre si los Estados Financieros de la empresa representan fielmente la situación patrimonial de la empresa en el marco de unas normas contables generalmente aceptadas. Dicho informe puede tener distintas opiniones: 1) Favorable; 2) Con salvedades; 3) Denegada. A continuación describimos aquellas opiniones que son indicadores de riesgo de manipulación contable:

o Con salvedades. Una opinión con salvedades se puede deber a la limitación en el alcance del trabajo de auditoría; errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptados por parte de la empresa; Incertidumbres; o Cambios durante el ejercicio. Todas estas razones tienen que ser explicadas por el auditor.

o Denegada. Una opinión denegada se puede deber a limitaciones al alcance de la auditoría o incertidumbres de importancia y magnitud muy significativas.

Si la empresa no es auditada, es un indicador de riesgo por si solo.

b) Reputación del auditor. Un indicador importante es la reputación de la firma de auditoría que se encarga de auditar los Estados Financieros de la empresa. Si el auditor ha estado envuelto en escándalos contables, o no tiene buena reputación en el sector, es probable que sea más fácil influenciar su opinión para obtener una opinión limpia sobre los números que reflejan los Estados Financieros auditados.

c) Comité de Auditoría. Un indicador de riesgo importante es la ausencia de un Comité de Auditoría o si el Comité de Auditoría no está compuesto por miembros independientes, es decir, que no ocupen cargos ejecutivos en la empresa.

d) Hechos relevantes u otras comunicaciones realizadas por la empresa a los organismos reguladores. En dichas comunicaciones se pueden conocer una serie de situaciones, decisiones, acuerdos o contingencias relevantes y que podrían ser indicativas de posibles irregularidades o abusos de las empresas.

e) Notas que acompañan a los Estados Financieros. Pueden ser la fuente de información más relevante dentro del conjunto de documentación que forman los Estados Financieros de una empresa. En dichas notas se puede encontrar información que permite valorar la calidad de los ingresos de una empresa, así como las futuras obligaciones o contingencias de la misma. Las notas incluyen información como políticas contables, litigios inminentes o posibles, obligaciones de compras o pagos en el futuro, cambios en principios o estimaciones contables, etc. Las notas que acompañan a los Estados Financieros pueden contener una serie de indicadores de riesgos de manipulación contable.


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f) Cambios de políticas contables o de firma de auditoría. Que una empresa que cambia constantemente sus políticas contables es un indicador de que posiblemente la empresa esté alterando dichas políticas para conseguir los números deseados. Es importante identificar la fecha del cambio y el impacto que este ha tenido en los Estados Financieros, para así determinar la intención y coherencia del cambio. Asimismo, cuando una empresa cambia de firma de auditoría, es importante identificar la razón detrás de dicha elección. Puede ser que por normativa tenga que hacerlo, o que el auditor se haya negado a aceptar alguna práctica contable agresiva.

g) Políticas contables agresivas. Si la empresa utiliza políticas contables agresivas, cuando el resto del sector no lo hace, es un indicador muy efectivo sobre la calidad de los Estados Financieros de la misma. A continuación detallamos una serie de políticas contables en las que las empresas tienen a su discreción cuan prudentes o agresivas pueden ser:

Cuadro 8: Políticas contables en las que la discreción de la empresa juega un papel importante

Política contable Conservadora Agresiva

Reconocimiento de ingresos

Después de la venta, una vez que el riesgo se haya transferido al comprador

Durante la venta, a pesar de que el riesgo siga en manos del vendedor

Amortización de activos Acelerada, vida útil del activo corta

Vida útil del activo larga

Estimaciones de pagos por garantías

Estimaciones altas Estimaciones bajas

Estimaciones de provisiones por morosidad

Estimaciones altas Estimaciones bajas

Tratamiento de pagos por publicidad

Gasto Activo

Buenas prácticas





Los Estados Financieros deberían ser un reflejo fiel de la realidad de una empresa. Sin embargo, a lo largo de esta sección hemos visto lo fácil que es manipular los números incluidos en dichos estados y así alterar la información que éstos reflejan. De ese modo, para conocer la realidad de la empresa, además de realizar un análisis exhaustivo de los Estados Financieros y las notas que acompañan a éstos, es necesario contrastar la información


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contenida en los Estados Financieros con documentación que sea más difícilmente manipulable. A continuación detallamos una lista, que no pretendemos que sea exhaustiva, de buenas prácticas para investigar la manipulación de los Estados Financieros de una empresa:

• Leer detalladamente el informe del auditor, y comprender las salvedades, en su caso;

• Analizar los hechos relevantes u otras comunicaciones realizadas por la empresa a los órganos reguladores; entender el impacto de dichas comunicaciones;

• Analizar exhaustivamente los Estados Financieros de la empresa, con especial énfasis en las notas que acompañan a los mismos;

• Contrastar los flujos de efectivo reflejados en los Estados Financieros con documentación bancaria;

• Contrastar los pagos y cobros reflejados en los Estados Financieros con facturas y contratos;

• En el caso de facturas emitidas a clientes, verificar su veracidad a través del envío de cartas a los mismos para que confirmen la existencia de la factura y el importe incluido en la misma. Lo mismo en el caso de contratos suscritos con clientes;

• En el caso de facturas recibidas de proveedores, verificar su veracidad a través del envío de cartas a los mismos para que confirmen la existencia de la factura y el importe incluido en la misma. Lo mismo en el caso de contratos suscritos con proveedores;

• Tanto para clientes como proveedores registrados en el Balance de Situación de la empresa, comprobar su existencia y legitimidad a través de consultas a los distintos Registros y organizaciones mercantiles.

• Identificar vinculaciones entre los administradores y/o accionistas de clientes, deudores, proveedores y acreedores – o cualquier persona física o jurídica que entregue o reciba fondos de la empresa – con los principales Directivos y accionistas de la empresa.

Casos prácticos42

Como hemos visto en los apartados anteriores, existen muchas formas de manipular la información reflejada en los Estados Financieros de una empresa y una gran variedad de casos reales en los que dichas alteraciones contables se han puesto de manifiesto. Sin embargo, un caso que recoge varios ejemplos de manipulación contable es el caso de una multinacional europea a principios del año 2003

En diciembre de 2002, esta multinacional era una de las empresas industriales más grandes del mundo, con más 8.000 millones de euros en ventas anuales, más de 36.000 empleados y presencia en 30 países. Menos de 12 meses después, el 23 de diciembre de 2003, la empresa se acogía a la protección por bancarrota, y pocos días después, su Consejero Delegado y fundador era arrestado por un fraude contable de varios miles de millones de euros. En los párrafos anteriores hemos descrito muchas de las manipulaciones contables llevadas a cabo por esta multinacional, resumimos a continuación las más significativas:

• Financiación fuera de balance. De acuerdo con los Estados Financieros de la multinacional, correspondientes al primer trimestre de 2003, la empresa tenía una deuda neta – deuda bruta menos caja – de 1.800 millones de euros. De acuerdo con

42 Fuente: KPMG España.


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la investigación llevada a cabo por el administrador concursal de la empresa, ésta realmente tenía una deuda neta cercana a los 3.800 millones de euros. La diferencia radicaba en una serie de mecanismos utilizados por la empresa para ocultar pasivos.

• Clasificación incorrecta de ingresos. Dado que una parte importante de los ingresos de la multinacional provenían de mercados internacionales, la empresa se cubría de los riesgos derivados de las variaciones en los tipos de cambio a través de contratos de permuta financiera (Currency Swaps). A través de estos contratos, la empresa recibía una cantidad si la moneda en la que estaban denominados sus ingresos provenientes del extranjero se depreciaba. Por ejemplo, si el dólar se depreciaba con respecto al euro, la multinacional recibía una cantidad de dinero previamente pactada con alguna entidad financiera. Dicho ingreso tiene que ser contabilizado como ingreso financiero, sin embargo, la empresa lo contabilizaba como ingreso operativo, mejorando sus cifras de ventas, EBITDA y EBIT. Al no tener dichos ingresos unos costes de venta asociados, los márgenes de EBITDA y EBIT también mejoraban.

• Incorrecta amortización de inmovilizado intangible. Una de las filiales de la multinacional era un club de fútbol. Dicha empresa amortizaba el valor del pago efectuado por el fichaje de jugadores en un período de 10 años, período superior a los contratos con los jugadores. Como hemos visto anteriormente, al alargar el período de amortización, el gasto por amortización imputable cada año disminuye, mejorando cifras como el EBIT y el beneficio neto.

• Posición falsa de tesorería. Según los Estados Financieros de la multinacional, en el tercer trimestre de 2003, la empresa tenía una posición de tesorería que superaba los 8.000 millones de euros. De éstos, 6.900 millones se encontraban en las cuentas bancarias de una filial establecida en las Islas Caimán. El 14 de diciembre de 2003, el banco en el que teóricamente estaba la cuenta, declara que una de las cuentas de la filial, en la que supuestamente se encontraban depositados 4.900 millones de euros, era falsa.


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4.10 FRAUDE – OPERATIVAS DE APROPIACIÓN INDEBIDA COMETIDA POR DIRECTIVOS Y OTROS EMPLEADOS QUE OSTENTAN UNA POSICIÓN DE CONFIANZA


El delito de apropiación indebida ha ido adquiriendo importancia en las últimas décadas de forma correlativa debido al crecimiento económico y la necesidad de que las empresas a medida que van creciendo deben confiar más en sus directivos y otorgarles más poderes.

Este delito es una de las modalidades más frecuente de fraude realizado a la empresa cuya consecuencia más grave es que menoscaba la confianza del mercado.

Es un delito muy común y corriente, ya que recoge tipologías tan frecuentes como encontrarse una cartera en la calle y no devolverla, sustracción de bienes muebles en una casa de alquiler, apropiación de dinero en una entidad bancaria o en una promoción inmobiliaria.

También la apropiación indebida es uno de los delitos económicos más frecuentes en el mundo empresarial. Existen estudios que sitúan en torno al 25% de los delitos económicos cometidos en las empresas.

A veces el delito de Apropiación Indebida cometido por un directivo tiene elementos comunes con el delito de Administración Desleal. Según la Jurisprudencia los delitos societarios por administración desleal son delitos contra el patrimonio de la empresa que no exigen apropiación de la cosa, sino la causación de un perjuicio patrimonial por infracción por parte del administrador de sus deberes de lealtad.


La estructura típica del delito de apropiación indebida parte de la concurrencia de los siguientes elementos:

o Que el sujeto activo reciba de otro uno de los objetos típicos, esto es, dinero, efectos valores o cualquier otra cosa mueble o activo patrimonial. Se requiere que el sujeto activo tenga el objeto del delito en virtud de una legítima posesión por haberlo recibido de otro.

o Que el objeto típico haya sido entregado al autor por uno de los títulos que generan la obligación de entregarlos o devolverlos, excluyendo aquéllos que suponen la entrega de la propiedad.

o Que el sujeto activo realice una de las conductas típicas de apropiación o distracción del objeto típico, que se producirá bien cuando el sujeto activo hace suya la cosa que debiera entregar o devolver con ánimo de incorporarla a su patrimonio, bien cuando da a la cosa un destino distinto a aquél para el que fue entregada.

o Que se produzca un perjuicio patrimonial.

La jurisprudencia sobre el delito de Apropiación indebida ha recalcado que una de las características principales de este delito es la disposición desleal del patrimonio ajeno con la especialidad del abuso de la confianza que en el depositario ejecuta para disponer unilateralmente del bien y de forma ilegítima, en perjuicio del dueño real.

La jurisprudencia ha marcado una serie de elementos comunes y necesarios:

o Que el sujeto activo se halle en posesión legítima del dinero, efectos, valores o cualquier otra cosa mueble o activo patrimonial.


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o Que el sujeto pasivo sea el propietario que voluntariamente accedió a trasladar la posesión al sujeto activo, con la provisionalidad o temporalidad determinada por la relación jurídica que media entre ambos;

o En cuanto al título que determina la legítima posesión, el Código opta por el sistema de “numerus apertus” exigiendo tan sólo que se trate de un acto o negocio jurídico que origine la entrega al sujeto activo del objeto depositado con obligación de devolución por el poseedor al propietario, entendiéndose como supuestos más habituales, el depósito, comisión, administración, comodato, arrendamiento de obra o servicio, en definitiva cualquier título que tramita la posesión y no la propiedad e imponga la obligación de reintegro;

o La acción viene determinada por el aprovechamiento abusivo de la confianza latente en el negocio base y traicionando tal lealtad, conculcando las obligaciones emanantes de la relación jurídica generadora, pervierte y cambia la posesión originaria en propiedad abiertamente antijurídica, hostilmente lesiva para quien aguarda la entrega, asumiendo facultades de disposición que sólo al propietario competen, incorporándolo a su patrimonio, en provecho propio;

o Doble resultado de enriquecimiento del sujeto activo o empobrecimiento o perjuicio patrimonial del sujeto pasivo;

o Ánimo de lucro que preside e impulsa toda la actuación del individuo y que consiste en la intención de obtener cualquier ventaja, utilidad o beneficio, incluso la finalidad meramente contemplativa o de ulterior beneficencia o liberalidad.

A continuación, presentamos las circunstancias agravantes específicas establecidas por la jurisprudencia:

o Uso indebido de la firma de otra persona.

o Uso indebido de relaciones personales, credibilidad profesional y abuso de confianza.

o El interés legalmente protegido que ha sido malversado es un bien necesario o una vivienda.

o Cuando se produce un daño grave y valor defraudado.

o Cuando hay varias partes dañadas.

o El uso de cheque, pagaré o letra de cambio en blanco o una operación de cambio ficticia.

A continuación, pasamos a explicar algunos casos relacionados con esta tipología:

Malversación de fondos u otros activos por parte de un oficial de alto rango, director o apoderado

El caso más común implica a un alto directivo, consejero o apoderado que se apropia de una cantidad de dinero u otros bienes de la compañía de los que tiene poderes para administrar.

Ejemplos:

o El director de una sucursal bancaria que se apropia de fondos del banco.

o Un agente de seguros que malversa los importes con cargo a los asegurados.

o Un agente de seguros que malversa una prima en lugar de entregarla a la compañía de seguros.

o El director del departamento de contabilidad de una empresa que se apropia de las cantidades abonadas por los clientes o de los pagos efectuados por los proveedores.


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o El contable de una compañía que emite cheques y recibos de pagos falsos a fin de obtener ganancias ilícitas.

o Apropiación indebida de dinero de la cuenta de la empresa en detrimento del resto de los socios.

o Apropiación indebida de existencias por parte del personal de almacén de la empresa.

o Contratista que malversa los fondos destinados a la construcción de un bloque de pisos.

o Apropiación indebida de dinero perteneciente a una asociación de vecinos en calidad de presidente de dicha comunidad.

o Un empleado de una empresa de seguridad que se apropia de dinero que hay que enviar a una institución financiera.

Contratos de arrendamiento

El caso más común es la falta de pago de las tasas de alquiler y la posterior apropiación indebida de los bienes.

Ejemplos:

o Alquiler de vehículos. Incumplimiento del plazo convenido para la devolución del vehículo.

o Apropiación indebida del vehículo sometido a un contrato de arrendamiento. En este caso, hay que señalar que la propiedad no se transfiere hasta que la deuda se paga a la compañía financiera.

o Apropiación indebida de bienes muebles por rescisión de contrato de arrendamiento de locales o vivienda.

Objetos perdidos o bienes de propietario desconocido

o Apropiación de bienes encontrados en la calle correctamente identificados con el nombre y teléfono del dueño que los ha perdido u olvidado.

o Apropiación indebida de un billete de lotería ganador y del que se trata de obtener las ganancias. El nombre del propietario aparece escrito en el billete y se intenta eliminar.

Recepción indebida de dinero o bienes que no se devuelven más tarde

o Apropiación indebida de dinero percibido de manera indebida de un cajero automático.

o Apropiación indebida de un aumento salarial equivocado que no se devuelve.

o Apropiación indebida de cantidades recibidas de una compañía de seguros. Un abogado que se apropia de cantidades obtenidas a partir de un caso en nombre de su cliente.

o Compañía que se apropia de una cantidad de dinero abonada por equivocación a su cuenta (el dinero no estaba vinculado a ninguna deuda con la empresa o a cualquier negocio relacionado con la misma y no existía ninguna razón que justificara dicho pago) por uno de sus clientes y no devuelve el dinero una vez que advierte el error.

o El portador de un cheque carga una cantidad de dinero mayor que la cantidad acordada.

o Malversación de fondos pertenecientes a instituciones públicas.

o Apropiación indebida de las cantidades retenidas de las contribuciones de la seguridad social.

o Apropiación indebida de cantidades retenidas por impuestos sobre la renta.


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Malversación de fondos con abuso de confianza

o Apropiación indebida de fondos de una persona indefensa que se encuentra en una institución o bajo su cuidado.

o Apropiación indebida por parte de un abogado de las cantidades pertenecientes a los clientes.


A modo de orientación, a continuación presentamos algunos indicadores de que un alto funcionario, empleado u otra persona con poder sobre los bienes o dinero de otra persona pueda estar cometiendo este tipo de delitos.

Cuando el autor es un empleado, director o por empleado por cuenta propia:

• El autor es un trabajador desmotivado.

• El autor vive por encima de sus posibilidades (por ejemplo, frecuentes cambios de coches, coches de lujo).

• El autor expresa abiertamente sentirse mal pagado.

• El autor tiene graves problemas financieros.

• El autor se opuso abiertamente a la política de la empresa en cuanto a promociones, bonificaciones, carrera, aumentos salariales, etc.

• El autor informa públicamente de un trato preferencial por parte de oficiales de alto rango o de una injusticia cometida contra él o cualquiera de sus colegas.

• El autor es capaz de cometer una apropiación indebida (eliminación o gestión de los bienes).

• El autor tiene un conocimiento detallado del departamento y del carácter previsible.

Cuando el autor es el empleador:

• El autor o los negocios del autor tienen graves problemas financieros. Liquidación o concurso de acreedores.

• Investigación administrativa después de haber dejado de pagar a Hacienda, a la Seguridad Social y a otras instituciones públicas.

• Registros de antecedentes penales sobre delitos financieros.

• Falta de propiedad de bienes inmuebles (ni el autor o sus empresas).

• Informes de prensa sobre la mala reputación del autor o de las empresas del mismo.

Elementos de la organización de la parte perjudicada:

• Falta de rotación del personal en los departamentos bajo riesgo (tesorería, contabilidad, almacén, ventas, etc.)

• La empresa no tiene un control interno efectivo o hay un control ineficiente de los departamentos bajo riesgo.

• La compañía delega en exceso en sus trabajadores.

• Respuesta inadecuada (no se inicia una investigación) por parte de la Dirección cuando se sospecha que se está produciendo una malversación.

• Malversaciones detectadas por parte de la Dirección que no han sido sancionadas.


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• Mal ejemplo, por ejemplo, pequeñas apropiaciones indebidas por parte de la Dirección.

Buenas prácticas





• Reunir toda la información respecto a la parte perjudicada.

• Conocimiento exhaustivo de los procedimientos llevados a cabo por cada departamento y las personas clave en el departamento bajo riesgo.

• Identificación de los procedimientos internos de control de la compañía (frecuencia, implantación, etc.), así como de las principales personas a cargo.

• Investigaciones y aplicación in situ de los controles imprevistos.

• Análisis de los procesos de aprobación con respecto a la eliminación y retirada de los activos y pagos en efectivo.

• Investigación de las propiedades pertenecientes a los presuntos autores y sus familiares.

• Análisis de las cuentas bancarias del presunto culpable en el caso de malversación de capital.

• Vigilancia en el caso de la apropiación indebida de vehículos o bienes muebles.

• Investigación de los equipos informáticos utilizados por el presunto autor.

Casos prácticos43

Apropiación indebida de 2 millones de euros

D. Juan García, Director general de "Construcciones Orense", en virtud de las competencias atribuidas a él por su cargo en la empresa, y sin haber sido autorizado por la junta directiva de la compañía, de manera unilateral decidió retirar 2 millones de euros con fines ajenos a las operaciones de la compañía.

Para retirar los 2 millones de euros, D. Juan García se puso en contacto con D. Javier Toledo, Director de Tesorería, encargado asimismo de las relaciones de crédito con los bancos, y le comunicó que había que pagar 2 millones de euros a Federico Sánchez, Fiscal general del Ministerio de Economía; D. Javier Toledo se encargó de gestionar la orden de retirada del efectivo.



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A tal fin, D. Javier Toledo preguntó a D. Carlos Latorre , Director Adjunto del Banco de Crédito Andaluz, sucursal de la Avenida Pío XI, 2, Madrid (sucursal de la empresa bancaria), si era posible retirar 2 millones € de la cuenta bancaria y tenerlos preparados y que más tarde le diría dónde tendría lugar la retirada del efectivo. Javier Toledo también le dijo que la operación debía ser confidencial, por lo que el dinero no debía ser entregado, como de costumbre, en sobres con el logotipo del banco, sino en sobres sin ningún tipo de emblema y que Carlos Latorre se encargaría de adquirir dos bolsas de deporte para transportar el dinero.

Los 2 millones € fueron entregados en dos entregas de un millón € cada una. La primera entrega tuvo lugar el 15 de mayo de 2009. El Se pusieron en contacto con el Sr. Frederic Van Basten, ex campeón de kickboxing, conocido como Van, para que siguiera las instrucciones del Director general y se le comunicó que recibiría una bolsa de deporte que debía ser entregada en una dirección específica que se le proporcionaría más adelante, sin informarle en ningún momento acerca de su contenido. A continuación, Javier Toledo pidió a Carlos Latorre que preparara un millón de euros y Carlos Latorre obtuvo dicha cantidad de la caja, emitiendo el correspondiente recibo, firmado por D. Javier Toledo. Javier Toledo entregó la bolsa de deporte con el dinero a Federico Van Basten en el aparcamiento de las oficinas de Pío XI y éste llevó el dinero a la dirección indicada, no establecida hasta la fecha, en algún lugar cercano al Auditorio de Madrid, realizando la entrega de la bolsa y su contenido a una persona no identificada.

El 6 de junio de 2009, se llevo a cabo la segunda retirada de un millón de euros. Después de informar a Carlos Latorre sobre la necesidad de retirar dicha cantidad, se acercó a la oficina de Javier Toledo con una bolsa de deporte que contenía un millón de euros en efectivo. D. Alberto Fernández, Subdirector general, que pasaba por la oficina de Javier Toledo en esos momentos, fue testigo de la operación. Javier Toledo entregó la bolsa a Frederic Van Basten, que se encontraba en la entrada, a la espera de más instrucciones. Van entregó la bolsa a una persona desconocida en un lugar asimismo desconocido.

La retirada de fondos, a pesar de llevarse a cabo en la caja de la sucursal de Pío XI, después de que Javier Toledo hubiera firmado el recibo, se registró en una cuenta de efectivo temporal hasta su asignación final.

“Construcciones Orense” ha recuperado los 2 millones de euros retirados por D. Juan García. Esta cantidad tenía que convertirse en reserva para incobrables en 2009, según las normas de contabilidad.


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4.11 FRAUDE A LA HACIENDA PÚBLICA A TRAVÉS DEL USO DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS


Pese a la tradicional visión del ‘trabajo autónomo’ vinculado con sectores económicos poco rentables o, simplemente, poco reconocidos, en la actualidad prolifera el trabajo autónomo en países con alto nivel de renta y en relación con actividades de un alto valor añadido. Este cambio significativo ha sido posible gracias a los nuevos desarrollos organizativos y empresariales, la introducción de las nuevas tecnologías en la vida profesional habitual y el aumento de confianza de los profesionales con respecto a sus capacidades de independencia.

En este sentido, podemos decir que se ha pasado de una concepción clásica del autónomo, exclusivamente vinculado con el típico establecimiento comercial minorista, la agricultura o los oficios clásicos, a una concepción del autónomo como ‘freelance’ o emprendedores con un alto valor añadido en la actividad desarrollada.

En relación con este aumento y nueva concepción de la figura del trabajador autónomo en el mercado laboral cabe destacar que en el mes de diciembre de 2009, del total de población ocupada en la Comunidad Europea, un 15,8% corresponde a trabajadores por cuenta propia, es decir, autónomos o freelance. En este contexto hay países que superan ampliamente la media como Grecia, Turquía o Italia, con un 30%, 25,9% y 23,1% respectivamente.

A lo largo de los años se han llevado a cabo distintas iniciativas nacionales e internacionales para equiparar de forma razonable el trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia en lo que respecta a beneficios sociales. Sin embargo, continúan existiendo lagunas legales y administrativas que permiten la utilización fraudulenta de esta figura laboral, tal y como se pone de manifiesto a continuación.


1. Uso de sociedades o autónomos interpuestos en sociedades profesionales con el objeto de percibir las retribuciones a través de las mismas y eludir tributos

En este caso, tratamos una tipología de fraude centrada en las relaciones existentes entre los trabajadores autónomos o sociedades patrimoniales con las sociedades profesionales.

En términos generales la sociedad profesional está prevista para las profesiones de carácter colegiado que actúen de forma individual o en forma societaria, ofreciendo sus servicios profesionales a través de un ente dotado de personalidad jurídica, titular de un patrimonio y que asume directamente derechos y obligaciones. Siendo este ente quien entabla directamente la relación con el usuario, y prestando el profesional su actividad profesional mediante la sociedad. Nos referimos, por tanto, a la prestación de servicios médicos, de auditoría, abogacía, ingeniería, arquitectura u otros servicios técnicos similares.

Este tipo de sociedades permite que retribuciones y gastos puedan imputarse de acuerdo a lo que aporta cada socio y tienen por ello una flexibilidad adaptada a este tipo de negocios.

Supongamos, en este caso, que un arquitecto inserto en una sociedad profesional lleva una serie de proyectos por los que cobra una cantidad que factura la sociedad. Es ésta la que recibe los ingresos y se deduce los gastos derivados (material para las mediciones, planos,


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maquetas). Posteriormente, si el arquitecto quiere cobrar por el proyecto realizado la sociedad debería abonárselo y hacerle la correspondiente retención de IRPF.

Al realizar la retención, Hacienda tiene conocimiento inmediato del ingreso y el arquitecto posteriormente debe declararlo en el IRPF como ingreso del ejercicio en su renta.

Entre las prácticas más habituales utilizadas por este tipo de profesionales encontramos las siguientes:

o Utilización de sociedades patrimoniales

El profesional, en el caso utilizado como ejemplo un arquitecto, constituye una sociedad patrimonial a nombre de sus hijos, de sí mismo, de su mujer o de su primo, y es ésta la que recibe las retribuciones del arquitecto como sociedad.

Posteriormente, a esta sociedad patrimonial se le imputan todo tipo de gastos personales de la familia, tales como reformas en sus domicilios, gastos de viajes personales, compra de automóviles para uso particular, etc. De esta forma la tributación por plusvalías de la sociedad patrimonial minimiza el impacto fiscal.

De manera adicional puede llevarse a cabo una división de la renta o ‘splitting’, dado que al existir un sistema de tipos progresivos en lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se produce la imputación de rentas procedentes de estos profesionales a familiares incluidos en la sociedad patrimonial y con bajas rentas, mucho menos fiscalizados.

o Utilización de la figura del trabajador autónomo

En este caso, el profesional cobra las retribuciones del trabajo de la sociedad profesional como trabajador autónomo. En este caso los ingresos tributan en relación con el IRPF en el apartado denominado ‘actividades económicas’. La tributación del profesional bajo las condiciones estipuladas para este colectivo puede realizarse de tres formas:

a) por estimación directa; parecidos al de una sociedad, básicamente: ingresos menos gastos. El profesional aquí debe llevar contabilidad de sus operaciones;

b) por estimación directa simplificada; donde no hay obligación de llevar contabilidad pero sí registro de facturas y donde se simplifica mucho la gestión. A cambio está más limitado el volumen de gastos que se puede deducir; y

c) por el régimen de estimación objetiva o módulos que es explicado con posterioridad y se basa en la determinación de la actividad por índices.

Esta estructura, en la que el profesional es a la vez socio de la sociedad y profesional autónomo le permite realizar deducciones de gastos o inversiones que si figurara como una retribución no podría realizar. El esquema en este caso es similar al caso anterior.

Destacar que, en cualquiera de los dos casos, los gastos que habitualmente se imputan por los profesionales en este tipo de estructuras son gastos o inversiones de carácter particular que en ningún caso tienen relación directa con la actividad profesional desarrollada por el mismo, incumpliendo por tanto las estipulaciones de la normativa al respecto.

2. Uso de estructuras de autónomos en régimen de estimación objetiva (módulos) y sociedades para eludir pagos a Hacienda y responsabilidades civiles

En este caso tratamos una de las tipologías de fraude mediante la utilización de la figura del ‘trabajador autónomo’ más extendidas.

Consiste en el diseño de estructuras de autónomos en las que varias personas de una misma familia están adscritas al régimen de autónomos y a su vez poseen una sociedad en común. En ocasiones estas sociedades pueden ser entidades en régimen de atribución de


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rentas que también tributa en estimación objetiva. En el argot fiscal se conocen como ‘tramas de moduleros’.

En estos casos, la normativa aplicable recoge ciertos requisitos que deben ser cumplidos por empresarios y profesionales para que les sea aplicable este régimen tributario de estimación objetiva, estos requisitos estarían basados en los siguientes conceptos:

o Limitación del volumen de rendimientos íntegros declarados en años anteriores.

o Restricción del volumen de compras en bienes y servicios de ejercicios anteriores.

o Ámbito de aplicación de las actividades económicas desarrolladas.

o Que no se realicen otras actividades sujetas a cualquier otro régimen de estimación.

Este régimen permite que la tributación del trabajador autónomo, con respecto a las tasas de IVA e IRPF, se realice con base en unos parámetros objetivos estipulados. Hay varios sectores propensos a la creación de este tipo de estructuras, como por ejemplo el comercio minorista, determinados transportes de pasajeros o mercancías, reparaciones varias de bienes, el hospedaje o la hostelería.

En este último caso, por ejemplo, un restaurante tributaría en función del número de mesas disponible al público, el número de trabajadores, la potencia eléctrica instalada o la extensión del local en metros cuadrados útiles.

De esta forma, no es necesario dar parte a las autoridades de los rendimientos reales de la actividad, sino que, una vez pagadas las tasas establecidas en función de los parámetros comentados el resto de rendimientos de la actividad son plusvalías netas para el autónomo.

Esta operativa permitiría igualmente al autónomo emitir facturas irregulares que las empresas clientes del mismo podrían deducirse o incluso transformar los importes correspondientes al IVA en dinero ‘B’ o ‘negro’ quedando directamente para uso personal del empresario.

En este contexto, y con el objeto de no superar los límites establecidos por la Ley (ya que en su caso deberían modificar su régimen de tributación) es habitual que el autónomo que desarrolla la actividad incremente el número de autónomos declarados en su familia (división de la renta o ‘splitting’) y cree sociedades a las que imputen la mayor parte de los gastos e ingresos que superen dichos límites.

De esta manera, el trabajador autónomo consigue:

o Acogerse al régimen de estimación objetiva y ahorrarse los tributos correspondientes a los rendimientos del trabajo que excedan los límites estipulados por la normativa.

o Minimizar la información económica que está obligado a dar a la Hacienda Pública.

3. Contrataciones irregulares de falsos autónomos a cargo de sociedades con el objeto de defraudar pagos de IVA y Seguridad Social

La siguiente tipología de fraude mediante el uso de la figura del ‘trabajador autónomo’ o ‘freelance’ es la consistente en la contratación bajo el régimen de autónomos de personas que, por las características de los servicios que prestan al empresario, deberían ser contratadas por éste laboralmente.

En el supuesto de una contratación laboral por parte del empresario al trabajador, es el empresario el responsable de abonar las correspondientes cuotas de la Seguridad Social así como los pagos derivados de la aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.


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Por otra parte, en el supuesto de una contrato privado de prestación de servicios entre empresario y autónomo, es el autónomo el que debe hacer frente a las correspondientes cuotas de la Seguridad Social y son las empresas a las que el autónomo factura las que deben retener el porcentaje correspondiente de IRPF para ingresarlo posteriormente a Hacienda en sus declaraciones.

Cuando de forma irregular un empresario contrata como autónomo a un trabajador que debe contratar laboralmente, incumpliendo de esta forma sus obligaciones legales, consigue:

o Un ahorro derivado de los pagos a la Seguridad Social, que en este caso realiza el trabajador.

o Evitar posibles pagos de indemnizaciones derivados del despido del trabajador, en cualquiera de sus formas.

o Deducciones en el IVA derivadas de la facturación de servicios por parte del autónomo.

En este sentido, existen sectores especialmente conflictivos desde el punto de vista del fraude relacionado con esta tipología, como por ejemplo el sector del transporte y la logística, el sector de la construcción o el ámbito inmobiliario, en los cuales predominan estas prácticas.

Este tipo de fraudes, como hemos dicho, derivan en ahorros en posibles pagos de indemnizaciones y de seguros sociales, y en deducciones de IVA para el empresario, sin contar con los ahorros en responsabilidades sociales, cualquiera de los cuales no serían posibles en el caso de contratar laboralmente al trabajador. En ese caso, los pagos se realizarían directamente mediante nóminas y el empresario asumiría muchas más responsabilidades con respecto al trabajador.

En este sentido, existe una vasta jurisprudencia al respecto, según la cual si el trabajador demostrase la existencia de una relación laboral en la que el supuesto autónomo realmente actuase como trabajador por cuenta ajena, el empresario deberá contratarle indefinidamente y estará obligado a hacer frente a graves sanciones desde el ámbito de la Seguridad Social y la Hacienda Pública.


Los indicadores de riesgo son distintos dependiendo del caso que estemos tratando. En este sentido, citaremos indicadores de riesgo para las tres tipologías anteriormente descritas:

En el caso de que el profesional posea una sociedad patrimonial interpuesta, podemos destacar como factores de riesgo:

• Que otros miembros de su familia sin actividad profesional formen parte de la sociedad.

• Que los ingresos de la sociedad patrimonial provengan exclusivamente de una o varias sociedades profesionales.

• Que los resultados de la sociedad patrimonial se hayan visto minorados por algún tipo de gastos, dado que en este caso es probable que se trate de gastos personales.

En el caso de que el profesional esté dado de alta como autónomo a la vez que realiza su actividad profesional:

• Un trabajador autónomo tributando en estimación objetiva y es socio de una sociedad en régimen de atribución de rentas.

• Un trabajador autónomo en régimen de estimación objetiva con familiares dedicados a la misma actividad y en el mismo régimen.


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• Un trabajador autónomo con participación en una sociedad mercantil con la misma actividad que él.

• Existen diversas vinculaciones entre miembros de la misma familia mediante distintos tipos de sociedades, y alguno de los miembros es autónomo.

• Que la partida contable de la sociedad correspondiente a ‘Otros gastos de explotación’ de su cuenta de resultados, concretamente las referidas a ‘Servicios Profesionales Independientes’ u ‘Otros gastos’ presentan importes similares o superiores a las de ‘Gastos de Personal’.

• Que alguna de las partidas de Balance correspondientes a Acreedores, presenten cuantías periódicas comprendidas entre los 1.000 y los 3.000 euros (cifras en función de los sueldos medios del país y del sector al que pertenezca el trabajador) a nombre de personas físicas.

• Que en las partidas de bancos se produzcan pagos periódicos a final de mes a personas físicas, paralelamente al pago de nóminas del personal de la propia sociedad.

Buenas prácticas

Como hemos comentado, una de las motivaciones principales para realizar este tipo de conductas irregulares es el fraude fiscal mediante la deducción de gastos personales a través de estructuras de autónomos y sociedades patrimoniales o de otro tipo. De entre las medidas a adoptar para paliar este tipo de actuaciones podemos destacar:

• Solicitar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la información disponible relacionada con las personas investigadas (físicas o jurídicas).

• Intercambio de información y solicitud de cooperación de otros Estados relacionados con la investigación.

• Respecto a la solicitud de colaboración internacional. Podemos hacerlo por distintas vías, en función del estadio de la investigación en el que nos encontremos (UIF, EUROPOL, INTERPOL o Comisión Rogatoria si nos encontramos en la etapa judicial de la investigación, en estos casos para los estados miembros de la UE es posible hacer uso de EUROJUST).

• La realización de inspecciones aleatorias enfocadas a la identificación de la naturaleza de los gastos deducidos en sociedades patrimoniales y autónomos.

• La creación de filtros y cruces de información entre las distintas Instituciones Estatales partícipes en el control fiscal.

• Verificar directamente la participación real de los familiares dados de alta como autónomos, vinculados al autónomo investigado.

• Comprobar de forma conjunta la relación de clientes y proveedores del autónomo o grupo de autónomos investigado, verificando que existen operaciones vinculadas.

• Comprobar si han sido emitidas facturas con los mismos conceptos a los mismos clientes por parte de dos o más autónomos investigados.

• Solicitar el detalle bancario de los autónomos investigados a fin verificar si dos o más de los mencionados autónomos han recibido retribuciones por prestación de servicio del mismo cliente en la misma fecha. Posteriormente, comprobar su relación con las comprobaciones de facturación realizadas paralelamente.


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Casos prácticos44

Uso de sociedades o autónomos interpuestos en sociedades profesionales con el objeto de percibir las retribuciones a través de las mismas y eludir tributos

El Sr. Antonio López es un médico que trabaja en horario de mañana en un ambulatorio de la ciudad de Madrid.

Por las tardes, pasa consulta en una consulta de una sociedad profesional de la que es socio. Adicionalmente es socio de otra sociedad de la que son partícipes su mujer y su hijo, dedicada aparentemente al alquiler de inmuebles.

En este caso, se realiza una inspección en la que se identifican pagos de la sociedad profesional realizados directamente a la sociedad de la que el Sr. López es socio. A su vez se identifica la compra de un inmueble y un coche por parte de esta sociedad, sin que en ningún caso se hubiera alquilado el inmueble.

Finalmente, se identifica el inmueble y el vehículo como de uso habitual y particular de la familia, suponiendo por tanto una actividad irregular fiscalmente.

Uso de estructuras de autónomos en régimen de estimación objetiva (módulos) y sociedades para eludir pagos a Hacienda y responsabilidades civiles

El Sr. Juan Gómez se dedica a prestar servicios de fontanería bajo el régimen de autónomos de estimación objetiva.

Un cliente le solicita un servicio especial en un local industrial por importe de 150.000 euros. Las compras necesarias para la realización del trabajo alcanzan un importe de 60.000 euros. Dada la actividad normal del Sr. Gómez, estos picos de actividad le obligarían a modificar su régimen fiscal a estimación directa.

El Sr. Gómez inscribe como autónomos a su mujer y su hijo. Posteriormente en la propuesta de trabajo incluye los nombres de los tres. Las cifras de compras y el cobro de honorarios se imputan a partes iguales entre los tres miembros de la familia. Finalmente se pagan los módulos correspondientes a cada uno de los autónomos.

En este caso, y en aplicación de las buenas prácticas, podría comprobarse la dedicación de todos los miembros de la familia a la misma actividad, en contraste de un historial laboral desierto por parte de la madre (ama de casa) y el hijo (estudiante), poniéndose de manifiesto prácticas de distribución de rentas.

Contrataciones irregulares de falsos autónomos a cargo de sociedades con el objeto de defraudar pagos de IVA y Seguridad Social

La sociedad XYZ SA se dedica a la auditoria. Aparentemente no posee economistas o auxiliares en su plantilla, sin embargo el volumen de trabajos realizados por dicha sociedad, muestran como miembros del equipo de auditoría a tres trabajadores alternativamente, pertenecientes todos ellos al régimen de autónomos.

Tras la realización de una inspección, se comprueba que mensualmente la sociedad realiza pagos por idéntico importe y con periodicidad mensual a estos trabajadores autónomos, a modo de honorarios.

En este caso, se confirma la realización de contrataciones irregulares por parte de la sociedad de auditoría. Como procedimiento adicional, deberían comprobarse posibles pagos de honorarios en forma de dietas, y su deducibilidad en función del régimen fiscal de la sociedad.



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4.12 USO INDEBIDO DEL SECTOR DEL JUEGO

• Casinos, máquinas tragaperras... • Loterías y apuestas deportivas • Casinos y juegos de azar similares en Internet


Casinos

Los casinos son centros de juegos de azar donde se disfruta de una amplia variedad de actividades: juegos de cartas, máquinas tragaperras, apuestas, etc. Se trata de empresas que mueven una gran cantidad de dinero en efectivo que, en algunos casos, funcionan 24 horas al día y ofrecer servicios financieros adicionales, tales como el envío de remesas, cajas fuertes y cambio de divisa. En muchas jurisdicciones, este sector no está regulado o supervisado en relación con el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo a pesar de que existe un riesgo grave de que se use para estos fines.

Un tipo específico de casinos son los casinos flotantes o barcos-casinos, en el que los servicios de juegos de azar se ofrecen en un buque en aguas internacionales (a veces junto con otros tipos de entretenimiento). Dado que las actividades se llevan a cabo en aguas internacionales, este sector no está bien regulado, ya que no está claro si la jurisdicción de regulación es aquella en la que opera el buque o aquella en el que está registrado.

Casinos en línea

Este sector incluye los juegos de azar virtuales a través de Internet y tiene un potencial igual o mayor que un casino físico para el blanqueo de capitales, ya que proporciona un mayor anonimato y su control es más relajado.

Estos casinos reciben licencia (en jurisdicciones en las que se regula) de las jurisdicciones, pero el servidor se coloca normalmente en una jurisdicción diferente, o incluso en un barco situado en aguas internacionales. Algunas de las principales jurisdicciones que otorgan licencias de juego en Internet son las siguientes: Gibraltar, Isla de Man, Malta, Antillas holandesas, Antigua y Barbuda, Panamá, Alderney y Kahnawake.

La cantidad de dinero que circula debido al juego en Internet está cerca de convertirse en las operaciones financieras más importantes en todo el mundo (junto con los billetes de avión y los servicios bancarios). Un ejemplo de este fenómeno es España, donde se utilizaron más de 169 millones de € para este fin en 200645.

FATF - GAFI ha elaborado un documento específico sobre la amenaza que implica el sector de los Casinos y juegos de azar (incluidos los casinos en línea) para el blanqueo de dinero y la financiación del terrorismo46.

Lotería y actividades similares de juego

Este sector es muy amplio e implica la compra de un billete en el que se puede elegir los números o los resultados deportivos, en algunos casos, proporcionando un alto rendimiento en efectivo si se gana el sorteo. Normalmente están supervisadas y controladas por las jurisdicciones y están sujetas a impuestos.

Apuestas deportivas

La parte más importante de las apuestas es la relacionada con el deporte, especialmente las carreras de caballos. Se pueden encontrar casas de apuestas deportivas

45 Fuente: “Comisión del Mercado de las Telecomunicaciones” de España. 46 GAFI (Marzo de 2009). "Vulnerabilidades del sector de los Casinos y juegos de azar".


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en muchas jurisdicciones. En ellas, se pueden hacer apuestas en diferentes actividades deportivas, hasta un límite y los precios obtenidos se obtienen en efectivo o con cargo a una tarjeta emitida por el proveedor de servicios. Por lo general, están bajo el control jurisdiccional y también están sujetas a tributación.


Apuestas deportivas / Carreras de caballos.

Los boletos ganadores se compran en una pequeña prima, lo que permite al ganador cobrar su dinero sin responsabilidad fiscal y permite al blanqueador recoger un cheque desde la pista. Se deducirán los impuestos correspondientes de esta cantidad.

Loterías.

La compra de billetes de lotería es una manera ideal de blanqueo por la alta cantidad de dinero en efectivo se puede obtener de forma anónima. Se utiliza normalmente en la fase de colocación de blanqueo de dinero.

Dinamarca descubrió un esquema de blanqueo en el cual se vendían billetes de lotería premiados por un valor mayor al nominal. El comprador (el blanqueador) pagaría el billete premiado con fondos obtenidos de sus actividades criminales solucionando así el problema de disponer de dinero en efectivo47.

Casinos.

Se pueden utilizar de dos maneras diferentes:

1. - Se pueden comprar o incluso crear para tener control sobre ellos. Esto es especialmente peligroso para la sociedad dado que el dinero en efectivo generado es bastante alto y el método es difícil de detectar. Todos los procedimientos de control internos se pueden evitar en ciertas ocasiones cuando sea necesario.

2. - Se pueden utilizar a pesar de no estar relacionados con la organización criminal. Las medidas de control hacen que sea más difícil utilizar los casinos para el blanqueo de dinero.

Este sector es especialmente amenazante debido a la gran intensidad de flujo de caja presente, el volumen de negocios más rápido y la mayor escala que en otros tipos de negocios. Por otra parte, que ofrecen servicios financieros a los clientes de una manera similar a los bancos. Estos servicios incluyen depósitos, transferencias de dinero o cambio de divisas, entre otros.

En la práctica, el procedimiento más común implica los siguientes pasos:

• La compra de fichas de casino con dinero negro.

• Realización de apuestas y participación en juegos de azar en el casino, perdiendo una pequeña cantidad de fichas.

• El resto de fichas se cambian por monedas (local o extranjera), un cheque o incluso transferidas a una cuenta. Si el casino pertenece a una cadena internacional, el dinero puede retirarse físicamente en un país extranjero en efectivo o con cheque.

• La mayoría del dinero negro habría sido blanqueado.

Esto también puede hacerse con una máquina tragaperras, que emite un vale para el resto de créditos cuando un jugador abandona la máquina.

Otros procedimientos son los siguientes: 47 GAFI. Informe de tipologías de blanqueo de capitales. (1999-2000).


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• Dos o más jugadores cómplice apuestan unos contra otros, uno de ellos pierde en todas las ocasiones, transfiriendo todas las fichas a un solo individuo.

• La compra de fichas de casino de los jugadores no criminales a un precio superior al real.

• El intercambio de billetes de baja denominación por otros superiores. Esto es para facilitar el transporte físico.

• Juego con moneda extranjera convertida en fichas de casino que luego se cambia a la moneda local.

• Las personas empleadas por el Casino pueden cooperar con los delincuentes prestándoles asistencia en el aprovechamiento del Casino para el blanqueo de dinero en efectivo.

La estructuración y el "smurfing" normalmente están asociados con este procedimiento. No es raro que la organización lleve a redes de jugadores (que se transportan en vehículos distintos) a diferentes casinos para jugar con pequeñas cantidades de dinero en efectivo a fin de evitar sospechas.

Además de la estructuración y el "smurfing", la cooperación de un empleado del casino puede ser muy útil para evitar las medidas de control interno, tales como la correcta identificación del cliente, el intercambio de fichas por dinero en efectivo, etc.

Casinos en línea.

Respecto a los casinos en línea, un ejemplo del procedimiento de blanqueo de capitales podría ser el siguiente:

1.- Un traficante de drogas (N) proporciona regularmente a una persona que blanquea capitales (B1) dinero en efectivo para que blanquee el dinero sin que exista ninguna vinculación con él.

2.- B1 abre dos cuentas bancarias (C1 y C2) en un país europeo. Solicita tarjetas de crédito asociadas con las cuentas y deposita pequeñas cantidades de dinero regularmente.

3.- N ahora contacta con una segunda persona que blanquea dinero (B2), que establece una sociedad de responsabilidad limitada (SL1) en un país europeo. SL1 abre dos cuentas bancarias (C3 y C4) y establece una sociedad de responsabilidad limitada (SL2) en una jurisdicción transnacional.

4.- SL2, utilizando intermediarios, obtiene una licencia en línea, un dominio (DNS), un servicio de hosting y un servidor, cada uno de ellos en una jurisdicción transnacional diferente; crea el casino en línea "SCASINO". También abre dos cuentas bancarias (C5 y C6) en una jurisdicción transnacional.

5.- B1, utilizando varias tarjetas de crédito, juega en SCASINO y pierde a propósito la mayoría de las veces.

6.- SCASINO obtiene sus beneficios pagados en C5 y C6. El dinero se transfiere desde estas cuentas a C3 y C4.


• Personas físicas o jurídicas titulares de acciones de empresas que controlan, dirigen o poseen casinos en línea y reciben beneficios de estas acciones de una manera inusual.


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• Alto número de débitos en tarjetas de crédito debido al juego a través de Internet. Estos pagos se realizarán al mismo casino en línea (o el mismo grupo de casinos)

• Un jugador que intentar usar la documentación para el casino que utiliza puede generar dudas sobre su legitimidad: el uso de pasaportes de países inusuales, que pueden haber sido manipulados, que incluyen una fotografía o una descripción de un jugador que no coincide con su apariencia o que ha caducado.48

• Una persona que presente fotocopias de los documentos oficiales cuando se le ha solicitado que se identifique en lugar de los originales o rechaza o no puede producir su documento de identidad u otros datos personales.

• Un jugador que es residente o nacional de los países o territorios designados como países de alto riesgo.

• Un jugador del que se sospeche que actúa bajo órdenes de otra persona, especialmente si el jugador parece no darse cuenta de los detalles concretos del juego o de la operación de cambio que se está llevando a cabo.

• Un jugador con un registro policial o del que se conozca un pasado delictivo (por ejemplo, a través de la prensa) o que tiene relaciones con personas prohibidas de las empresas que operan o participan en actividades de financiación del terrorismo.

• Un jugador que se pueda calificar como una Persona Expuesta Políticamente (PEP) o que se sabe que tiene una relación familiar o asociación con dicha persona.

• Una persona o varias personas que, de forma individual o colectiva, compre y venda fichas en numerosas ocasiones durante un tiempo en cantidades inferiores, o muy cercanas, al umbral a fin de evitar que los casinos cumplan con sus obligaciones de identificación o de conservación de documentos.

• Una persona que, cuando compra fichas, intenta mezclar dinero genuino con moneda falsificada y presenta los billetes significativamente fuera de orden para evitar su control o que intenta pagar con billetes que están notablemente sucios, húmedos, con moho o que emiten un olor extraño (por ejemplo, un olor químico).

• Un jugador que pide que se transfieran su ganancias a la cuenta bancaria de otra persona o a países o territorios designados por la normativa vigente como países de riesgo (especialmente los conocidos como centros de blanqueo de capitales, productores de narcóticos o que alojan grupos terroristas) o países con secreto bancario.

• Un jugador que muestra una curiosidad inusual con respecto a las medidas de control internas y procedimientos contra el blanqueo de capitales del establecimiento.

• Un jugador o grupo organizado de jugadores que tratan, bien de sobornar, forzar o inducir al o a los empleados del casino a que no cumplan con su obligación (legal o política de empresa) de registrar la operación o que se abstengan de registrar la operación cuando falten datos de identificación del cliente o de las operaciones.

• Los jugadores que se nieguen a proporcionar al casino información adicional sobre sí mismos que les permita beneficiarse de descuentos o alguna otra oferta o programa que les convierta en clientes preferentes del casino.

• Las personas que parecen estar actuando de forma concertada para compensar ganancias y pérdidas.

48 En caso de duda razonable, la entidad debe rechazar la ejecución de la operación.


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• Las personas que adquieren grandes cantidades de fichas de juego utilizando billetes de baja denominación.

• Jugadores que hacen grandes apuestas que no son coherentes con su comportamiento en el pasado en el casino o con su perfil económico-financiero.

• Un jugador que apuesta fondos en cantidades desproporcionadas a la recompensa esperada.

• Una persona que compra fichas de juego con dinero en efectivo o alguna otra forma de pago y que después de jugar (o no) pide al casino que transfiera el dinero del cambio de las fichas a otro de los casinos de la cadena en un país diferente con diferentes legislación y más permisiva (y no bien retirar los fondos en forma de un cheque, que puede ser un cheque al portador o cambiarlo y "smurf" con las fichas).

• Un empleado del casino que exhibe un nivel de vida más alto de lo permitido por su salario o que muestra cambios bruscos de comportamiento, tales como, por ejemplo, evitar tomarse tiempo de vacaciones.

Buenas prácticas





• Al analizar las cuentas bancarias de los familiares o los testaferros, tenga en cuenta los ingresos procedentes de múltiples premios de lotería o juegos de azar.

• Compruebe individuos denunciados por la UIF en la bases de datos policiales.

• Creación de bases de datos de personas que suelen ganar ese tipo de dinero e investigación de sus antecedentes penales y económicos.

• Dado que los billetes falsos se mezclan generalmente -en pequeñas cantidades- con dinero en efectivo para su blanqueo, compruebe los números de serie y los perfiles de falsificación para poder identificar su origen con las bases de datos.

• Actualización de la moneda vinculada a algunas de las actividades delictivas de acuerdo con los informes de la policía/ inteligencia (por ejemplo, libras escocesas con el tráfico de drogas).

Casos prácticos49

Roland trabajaba como agente encubierto en una investigación policial sobre blanqueo de dinero a través de los casinos. En la jurisdicción en la que la investigación se llevó a cabo no había casinos con licencia, pero en un país vecino había un gran número de estas empresas. Durante la investigación, Roland conoció a Theodore, un hombre que vivía en la misma jurisdicción que Roland.

49 Fuente: Grupo Egmont.


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Theodore dijo trabajar para un casino del país vecino y se ofreció a blanquear dinero de Roland. Explicó a Roland que, dado que él trabajaba en el casino, sería muy fácil blanquear el dinero. Si Roland le daba su producto en efectivo, Theodore le daría un cheque en la cuenta del casino. El cheque sería por la cantidad que se blanqueaba menos la comisión de Theodore. Roland podría entonces declarar que él había ganado el dinero en el juego y la policía no podría refutar esta afirmación.

Además, el propio casino no sería consciente de la operación de blanqueo, ya que simplemente parecería ser el dinero apostado por Theodore de manera normal y vuelto a ganar de nuevo en su mayoría. Roland estaba interesado en recoger información adicional sobre este método de blanqueo de dinero criminal y acordó utilizar el procedimiento de Theodore. Siguiendo las instrucciones de Theodore, Roland depositó 25.000 dólares en efectivo en la cuenta bancaria del casino para el que trabajaba Theodore. Theodore entonces dio al agente encubierto un cheque del casino por la misma cantidad, menos una comisión del nueve por ciento. Esta comisión de nueve por ciento se dividiría entre Theodore y Adrián, el individuo que había presentado a Theodore a Roland.

La operación de blanqueo inicial fue muy bien. Theodore blanqueó el dinero para Roland tal y como había prometido. Por desgracia, no sabía que los 25.000 dólares no eran en realidad producto de actividades delictivas, sino dinero entregado por las fuerzas de seguridad para las que trabajaba Roland. Poco tiempo después, Roland se puso en contacto con Theodore de nuevo con otros 500.000 dólares para el blanqueo. Theodore se mostró encantado de volver a ayudarle, pero durante esta operación de blanqueo de dinero, la policía irrumpió y lo arrestó por blanqueo de dinero. La policía se puso en contacto con la UIF nacional y sus registros revelaron que había recibido una serie de revelaciones relativas a Theodore y sus socios. Los informes señalaron que Theodore y sus socios tenían la costumbre de hacer grandes depósitos en efectivo seguidos poco después por retiros mediante transferencia telegráfica. Uno de los informes había señalado que Theodore trabajaba para una empresa de casinos en el país vecino. La información adicional proporcionada por la UIF permitió el enjuiciamiento de Theodore.


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4.13 USO INDEBIDO DE LOS SISTEMAS INFORMALES DE REMISIÓN DE FONDOS. (Estilo Hawala). Sistemas Alternativos de Remisión de fondos ajenos al sistema financiero formal. (Operaciones clandestinas de remisión de fondos a través de sistemas alternativos50).


Según los estándares internacionales, un servicio de transferencia de fondos o valores se refiere a un servicio financiero que acepta dinero en efectivo, cheques, otros instrumentos financieros u otras reservas de valor en una localidad y abona la suma correspondiente en efectivo o de otra forma a un beneficiario en otra localidad. Se realiza mediante una comunicación, mensaje, transmisión o a través de la red de liquidación a la que pertenece el servicio de transferencia de fondos/valores51. Por consiguiente, podemos observar que se trata de un amplio concepto que abarca sistemas de transferencia, independientemente de su situación jurídica dentro de una jurisdicción concreta y de si están regulados por la legislación nacional.

Con relación a lo anterior, debemos mencionar que en este manual las técnicas y procedimientos relacionados con los traspasos de fondos a través de compañías de transferencias (empresas remesadoras de fondos - ajenas al sector bancario) se han estudiado en una sección específica. Aquí mencionaremos los métodos o técnicas empleados por los autores de los delitos para mover fondos fuera del sistema formal establecido (canales informales), de modo que consideramos a las remesadoras de fondos agentes del sistema financiero formal.

Los canales informales son en esencia mecanismos que operan en todo o en parte fuera de los canales convencionales de la banca. Algunos de ellos se encuentran vinculados a ciertas zonas geográficas y a grupos étnicos o inmigrantes que viven en países occidentales. En la actualidad, los sistemas de transferencia que operan en muchos países, dependiendo de la zona o grupo étnico que los utilice, tienen distintos nombres: “hawala” (Oriente Medio, Afganistán y Pakistán), “hundi” (India), “feich’ien” o “chop” (China), “Phoe kuan” (Tailandia).

Algunos de estos sistemas, como el hawala, se basan en la confianza y son utilizados por una variedad de personas, empresas e incluso gobiernos para enviar fondos tanto dentro como fuera de su territorio nacional. Algunas comunidades de inmigrantes que viven en países occidentales utilizan con frecuencia estos sistemas para enviar dinero a los familiares que residen en sus países de origen. Las razones de uso son diferentes, pero se pueden considerar las siguientes52:

• Inestabilidad política, sistemas de pago inadecuados y sistemas financieros inestables que existen en ciertos países.

• La dificultad de acceso a las instituciones financieras formales en las áreas remotas de algunos países.

• Las transferencias son más asequibles, eficaces y fiables que las realizadas a través de las instituciones financieras oficiales.

• La aplicación de un tipo de cambio monetario más favorable.

50 Nomenclatura del GAFI utilizada en el informe sobre “tipologías de blanqueo de capitales y financiación terrorista 2004-2005” 51 GAFI (2003), Nota Interpretativa de la Recomendación Especial VI del GAFI: Sistemas alternativos de envío de fondos. 52 Financial Crimes Enforcement Network (2003), Sistemas de Transferencia Informal de Fondos, Anuncio: Número 33.


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• Evitar los controles y requisitos de informes establecidos por las autoridades monetarias de muchos países.

• Evitar el pago de impuestos.

• Asegurar el anonimato ya que algunos operadores mantienen registros mínimos o ningún registro, por lo cual no existe posibilidad alguna de rastrear la operación.

Puesto que alguno de estos sistemas proporciona seguridad, anonimato y flexibilidad a los usuarios, tienen gran demanda de uso por parte de los delincuentes y grupos terroristas con el fin de movilizar y blanquear fondos procedentes de actividades ilegales.

En la actualidad existe una gran diversidad de normas según las cuales operan estos sistemas en los distintos países. En algunas jurisdicciones las instituciones financieras autorizadas son las únicas con permiso para realizar transferencias monetarias. En algunos países estos sistemas se encuentran prohibidos por las leyes y en otros no están regulados, aunque se conoce y se tolera su existencia. Hay países en los que las autoridades tratan de controlar esta actividad informal mediante el registro o la concesión de licencias a operadores que actúen de hecho.

En la escena internacional, el GAFI se ha centrado en las actividades de los Sistema Alternativos de remisión de fondos y estas transferencias son fuente de preocupación debido a su posible vulnerabilidad por un uso indebido con fines de blanqueo de capitales o financiación terrorista.


La experiencia ha demostrado que estos tipos de canales creados para enviar fondos pueden ser utilizados indebidamente con fines ilegales, como el blanqueo de capitales y la financiación terrorista.

Para entender el modus operandi de estos mecanismos, sólo hay que observar el funcionamiento del hawala, un método informal de transferencia de fondos muy utilizado. Hawala significa “transferencia” en árabe y es un sistema que funciona transfiriendo dinero sin tener que trasladarlo.

En la operación de hawala participan fundamentalmente el hawaladar (o “broker” que entrega los fondos procedentes de sus reservas monetarias o cuentas a petición de un hawaladar homólogo en otro país, que está atendiendo a un cliente. En el país A, un cliente entrega una cantidad de dinero al hawaladar y ordena que se envíe la cantidad equivalente de dinero (normalmente en la moneda del país receptor) a un beneficiario del país B. El hawaladar ordenante confía toda la información necesaria referente a la transacción a un hawaladar homólogo del país B ya sea por teléfono, fax o por correo electrónico. En esta etapa del proceso, se acuerda un “código de recogida” entre los dos hawaladares. El hawaladar del país A comunicará entonces este código al cliente, que, a su vez, lo confiará al beneficiario designado del país B. El hawaladar del país B entregará los fondos al beneficiario a la presentación del código de recogida. Si el cliente ordenante es también el beneficiario, tendría que presentar el código al hawaladar homólogo, a la llegada al país B antes de poderle ser entregados los fondos. (Véase el siguiente diagrama de flujo de actividades relacionado con un proceso típico de transferencia).

Cliente País A

Beneficiario País B

Hawaladar País A

Hawaladar País B

Información/Código

Código

Moneda local

Euros

Código Código


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Por último, los hawaladares pueden liquidar sus cuentas de distintas formas: pagos compensatorios (es decir, cuando alguien envía fondos del país B al país A), transferencias electrónicas, cheques, movimiento físico de fondos (“correos de efectivo”) o manipulación de facturas comerciales (recargo).

Aunque parece que la mayoría de los clientes de hawala se ganan la vida de forma legítima y tratan de ayudar a sus familias en su país de origen, los delincuentes también utilizan estas redes informales para blanquear fondos, realizar pagos ilegales y cometer otros delitos, como la evasión fiscal. El hawala también es utilizado por las organizaciones terroristas para canalizar los fondos procedentes de fuentes legítimas y criminales. El hawala se convirtió en el mecanismo preferido por Al Qaeda para enviar fondos después de que el sistema financiero formal aumentara las comprobaciones sobre sus operaciones53.

Muchas de las transacciones del hawala tienen su origen o destino en centros financieros como Dubai o Yemen, o por lo menos pasan por allí. Algunos países como los Emiratos Árabes Unidos (EAU) han regulado las actividades de los operadores de hawala y exigen el registro y la recogida de información sobre la identidad de los ordenantes y destinatarios en formularios especiales que deben ser presentados periódicamente al Banco Central. Los operadores también están obligados a notificar las transacciones sospechosas.

Actualmente en Afganistán, todas las empresas que ofrecen estos servicios deben solicitar una licencia y notificar sus transacciones a una Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) del Banco Central. Hoy en día es habitual que organizaciones terroristas como Al Qaeda, grupos relacionados y los Talibanes utilicen este esquema para ocultar o controlar muchas de sus transacciones financieras54.

Con frecuencia se utiliza el hawala para transferir fondos obtenidos al cometer delitos menores, tráfico de estupefacientes y seres humanos o contribuciones a obras sociales y religiosas realizadas por donantes adinerados. El intento de aplicar diversos controles normativos ha tenido un éxito limitado en algunos países y ha llevado a que muchos sistemas alternativos de transferencias pasen a estar camuflados, de modo que son más difíciles de detectar.

Enfrentarse al problema de los operadores ilegales de hawala y a sus redes es un importante desafío de la investigación policial por diversas razones.

• La inexistencia de registros normalizados

• Ausencia de registros convencionales dedicados al conocimiento del cliente (KYC – Know Your Costumer).

• La frecuente mezcla del hawala con otras actividades.

• Barreras lingüísticas y culturales.

• La existencia de distintas leyes y normativas a nivel internacional.

Los libros del hawala son con frecuencia incomprensibles, en ocasiones las notas se guardan en idiomas extranjeros o en iniciales y códigos que resultan difíciles de descifrar sin la colaboración de los que las crearon.

Además, los libros se destruyen a menudo en un breve plazo. En algunos casos, especialmente cuando los operadores saben que sus clientes están quebrantando la ley, los 53 Comisión Nacional sobre los Ataques Terroristas a los Estados Unidos (2004), Monografía sobre Financiación Terrorista, Informe interno a la Comisión. Washington DC, p. 25. http://govinfo.library.unt.edu/911/staff_statements/ 54 Naciones Unidas (2009), Décimo Informe del Equipo de Supervisión de Soporte Analítico y Aplicación de Sanciones presentado conforme a la Resolución 1822 (2008) referente a Al-Qaida y los Talibanes y personas y entidades relacionadas, Naciones Unidas, Nueva York, p. 23. http://daccessods.un.org/access.nsf/Get?OpenAgent&DS=S/2009/502&Lang=E&Area=UNDOC


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hawaladares no toman notas o registros que se puedan identificar y sin registros es virtualmente imposible rastrear los fondos.

Las empresas que operan con importantes cantidades de efectivo pueden ser utilizadas para encubrir las operaciones de hawala. El dinero procedente de esta actividad se puede depositar en distintas cuentas de diversas instituciones financieras y se puede mezclar con el dinero procedente de una actividad legal. Si el operador también desempeña una actividad de comercio internacional resulta muy difícil saber quién es el verdadero beneficiario de la transferencia de fondos e identificar a los poseedores de los beneficios de un delito y a las personas involucradas en actividades ilegales en el país de destino de los fondos.

Para descifrar los registros contables resulta fundamental la colaboración de los operadores (hawaladares), aunque las barreras lingüísticas y culturales constituyen un problema a la hora de intentar comunicarnos con personas que pertenecen a ciertas comunidades étnicas, culturales o religiosas.

Las diferencias en las normas internacionales también plantean un importante desafío para las investigaciones policiales, especialmente cuando el hawala opera a través de jurisdicciones con estricto secreto bancario que emplea identidades corporativas o de otro tipo.


El mayor riesgo identificado es el peligro que suponen los operadores que apoyan las actividades delictivas. Otros operadores ofrecen servicios de transferencia a clientes que no son delincuentes, pero se exponen a un alto riesgo de ser utilizados con fines delictivos por la falta de procedimientos de diligencia debida como conocer a su cliente (KYC) y el mantenimiento de registros.

A continuación figuran una serie de indicadores que dan una idea general del momento en el que una organización criminal podría estar utilizando este procedimiento:

• Algunas empresas tienen más probabilidades que otras de participar en actividades de tipo hawala. No es posible presentar una lista exhaustiva, aunque la siguiente es un punto de partida: importación/exportación, viajes y servicios relacionados, joyería (oro, piedras preciosas), cambio de moneda, compraventa de coches usados, locutorios, etc.

• El volumen de efectivo manejado no se explica con unas prácticas empresariales legítimas.

• Recogida de dinero en efectivo por delincuentes fichados.

• Fuerte contaminación de billetes de banco con heroína, cocaína u otras drogas ilegales.

• Uso de cajas de seguridad con máquinas de recuento de dinero en efectivo.

• Cuentas bancarias que casi siempre presentan una importante actividad depositaria, habitualmente en forma de efectivo y cheques, con frecuencia realizada por personas pertenecientes a una o varias comunidades étnicas (por ej. Afganistán, Bangladesh, India, Pakistán, Somalia).

• Uso habitual de cuentas únicas centralizadas (utilización conjunta de dinero en efectivo).

• Obtención de fondos procedentes de actividades legales como el Zakat que trata de apartar del sistema financiero formal los fondos obtenidos.


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• Manipulación comercial de operaciones de importación/exportación (infra y sobrefacturación, declaración falsa de bienes, envíos fantasma, etc.) como forma de liquidar cuentas entre operadores.

• Operaciones mercantiles o financieras (directas o a través de terceros) con países, empresas y personas sospechosas a través de fuentes fiables de implicación en blanqueo de capitales o en apoyo a actividades terroristas.

• Dinero en efectivo transportado por “correos de efectivo”.

Buenas prácticas

A continuación figuran una serie de medidas para poner en práctica en la investigación de este tipo de procedimientos que darían como resultado una mayor eficiencia:

• Solicitar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la información disponible sobre las personas relacionadas con la investigación. Personas sospechosas de operar como hawaladares y posibles clientes.

• Intercambio de información y solicitud de colaboración con otros estados relacionados con la investigación (país de destino, país de tránsito, etc.).

• Respecto a la solicitud de colaboración internacional. Podemos hacerlo por distintas vías, en función del estadio de la investigación en el que nos encontremos (UIF, EUROPOL, INTERPOL o Comisión Rogatoria si nos encontramos en la etapa judicial de la investigación, en estos casos para los estados miembros de la UE es posible hacer uso de EUROJUST).

• Si la investigación abarcara varios países de la UE, sería posible utilizar equipos conjuntos de investigación.

• Revisar fuentes abiertas de información para la detección de operadores ilegales (hawaladares), especialmente Internet o las publicaciones dirigidas a las comunidades étnicas locales.

• Consultar a los miembros de las comunidades étnicas acerca de la posibilidad de transferir fondos mediante dichos sistemas.

• Investigar la forma de liquidación de cuentas entre operadores de distintos países.

• Recabar información de las autoridades aduaneras acerca de la posible existencia de prácticas empresariales fraudulentas en las actividades del operador.

• Investigar posibles conexiones entre la intervención de “correos de efectivo” en las fronteras y la existencia de sistemas informales de transferencia.

• Investigar la gestión de fondos procedentes de fuentes legales (donaciones religiosas…) que nunca entran en el sistema financiero formal.

Casos prácticos

Gestor de remisión de fondos (Hawaladar) implicado en blanqueo de capitales basado en el comercio. Manipulación del comercio internacional para operaciones de liquidación55.

Un taxista que vivía en Washington DC dirigía un “negocio” de transferencia de fondos entre Estados Unidos y Pakistán. Los inmigrantes pakistaníes utilizaban el hawaladar para enviar transferencias a los miembros de sus familias en Pakistán.

55 Fuente: GAFI (2005), Tipologías de blanqueo de capitales y financiación terrorista 2004-2005.


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El operador aceptaba dinero en efectivo, giros postales y cheques y nunca cobraba a sus clientes por las transacciones. El hawaladar tenía varias cuentas bancarias en distintas instituciones financieras. Algunas de las cuentas se abrieron utilizando una identificación falsa. El operador se aseguró de que sus depósitos de efectivo fueran por debajo de los 10.000 dólares estadounidenses (USD) para evitar los requisitos establecidos por el sistema preventivo.

El operador realizaba su actividad desde su piso y su taxi. También recibía dinero a través del correo desde Nueva York y otras ciudades de Estados Unidos. La información sobre los beneficiarios de las transacciones individuales se enviaba a los socios de Pakistán por fax. Conservaba un registro escrito a mano en urdu para guardar la información de los clientes.

La liquidación se completaba al transferir el valor de la moneda a Pakistán a través de la manipulación del comercio. El Gobierno de Pakistán ofrece a los exportadores un descuento en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Esto crea un incentivo para sobrevalorar los envíos de exportación con el fin de recibir un mayor descuento en el IVA.

En este caso particular, el operador ARS tenía una relación comercial con varios fabricantes/exportadores de instrumental quirúrgico en Pakistán. Estos exportadores informaron a los importadores estadounidenses de que tenían que inflar el coste de las mercancías, pero que tendrían a alguien que les daría los fondos extra. Muchos exportadores estadounidenses siguieron adelante con el plan, principalmente porque los artículos se importaban libres de impuestos.

El operador facilitó el dinero que recaudó a los importadores estadounidenses para completar la diferencia entre lo que le debían y lo que indicaba en la factura. Estos fondos eran entonces transferidos electrónicamente por el importador estadounidense al exportador pakistaní. El exportador pakistaní proporcionaba rupias al hawaldar contraparte en Pakistán. Obtuvo su beneficio de las transacciones de las exportaciones pakistaníes. Las rupias se entregaban entonces a los beneficiarios, como se indicaba en las instrucciones por fax.


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4.14 USO INDEBIDO DEL SECTOR ASEGURADOR


El seguro es una forma de gestión de riesgos que se utiliza principalmente para protegerse contra el riesgo de una pérdida contingente e incierta. El seguro se define como la transferencia equitativa de los riesgos de una pérdida, de una entidad o individuo a otro, a cambio de pago. Las compañías de seguros pueden definirse como aquellas empresas cuya actividad económica es la producción de los servicios de seguridad que cubra ciertos riesgos económicos (riesgos asegurables) a empresas y particulares.

Un asegurador es una compañía que vende el seguro. Un tomador o asegurado es la persona o entidad que compra la póliza de seguro. La tasa de seguro es un factor utilizado para determinar la cantidad a percibir por una cierta cantidad de cobertura de seguro, llamada prima.

La transacción consiste en que el asegurado asume una pérdida relativamente pequeña garantizada y conocida en forma de pago a la aseguradora a cambio de la promesa de la aseguradora de compensar (indemnizar) al asegurado en el caso de una pérdida grande, posiblemente devastadora. El asegurado recibe un contrato llamado póliza de seguro en el que se detallan las condiciones y circunstancias por las que se compensa al asegurado.

El seguro juega un papel clave en la economía, promueve el desarrollo económico y, a su vez, esto estimula el desarrollo de los seguros. El sector asegurador es una expresión clara de la evolución macroeconómica de un país y, a menudo, el cobro de primas se utiliza como un indicador económico.

La forma en la que el sector de los seguros presta sus servicios a la sociedad genera beneficios, por ejemplo:

• Promueve la propensión a la inversión productiva de fondos extranjeros.

• El coste del seguro se capitaliza y se invierte a su vez en la economía nacional, lo que constituye un poderoso instrumento para la promoción y captación de ahorro.

• El seguro tiene un papel importante en el crédito, refuerza la posición del acreedor hipotecario, por lo que normalmente se requiere al deudor que asegure las garantías de crédito de bienes.

Las compañías de seguros, a través de su papel mediador en el sistema financiero, son intermediarios financieros con características muy peculiares que los diferencian de las empresas en otros sectores de la economía.

En un estudio internacional, el GAFI ha mostrado su preocupación por la posibilidad de que este sector se utilice por delincuentes para blanquear los fondos obtenidos por sus actividades delictivas y por ello ha trabajado para fortalecer la regulación y supervisión de este sector, elaborando diferentes documentos e informes sobre este tema.

Del mismo modo, la Asociación Internacional de Supervisores de Seguros (IAIS - International Association of Insurance Supervisors) ofrece formación y apoyo en cuestiones relacionadas con la supervisión de seguros. Esta asociación es la emisora de los principios globales del sector asegurador, estándares y documentos de orientación.56

La Unión Europea facilita el acceso y ejercicio de las actividades de seguros y reaseguros con la eliminación de las diferencias más importantes entre las legislaciones de 56 La Asociación Internacional de Supervisores de Seguros (IAIS) se fundó en 1994 y representa los reguladores y supervisores de seguros de unas 190 jurisdicciones. La IAIS trabaja en estrecha colaboración con los organismos de normalización del sector financiero y organizaciones internacionales para promover la estabilidad financiera.


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los Estados miembros en materia de normas a las que las empresas de seguros y reaseguros están sujetas57.

De este modo se consigue la armonización necesaria para alcanzar el reconocimiento mutuo de las autorizaciones y los sistemas de supervisión y, por lo tanto, las empresas de seguros y de reaseguros autorizadas en sus Estados miembros están autorizados para ejercer, en toda la Unión, cualquiera o todas sus actividades mediante el establecimiento de sucursales o la prestación de servicios.


La industria mundial de seguros ofrece la transferencia de riesgos, productos de ahorro e inversión para una variedad de clientes en todo el mundo, desde particulares a empresas multinacionales y gobiernos. El sector de los seguros, al igual que otros servicios financieros, está expuesto a la amenaza de ser utilizado por delincuentes para su propio beneficio.

En este sector se pueden detectar dos tipos diferentes de conducta delictiva. Los delincuentes pueden utilizar este sector para blanquear el dinero procedente de sus actividades ilegales o pueden abusar de este sector para obtener beneficios a través del fraude.

El sector de los seguros podría ser atractivo para el blanqueo de capitales tratando de colocar los fondos en un producto financiero que les proporcionará un rendimiento fiable y limpio de los fondos invertidos. Si un blanqueador de dinero es capaz de mover fondos a un producto de seguro y recibir un pago realizado por una compañía de seguros, entonces habrá conseguido que sus fondos parezcan legítimos.

En todo el sector de los seguros, el sector de seguros de vida parece ser, con mucho, la zona más atractiva para los blanqueadores de dinero. Se pueden invertir sumas sustanciales en productos ampliamente disponibles de seguros de vida y muchos cuentan con un alto grado de flexibilidad, mientras que al mismo tiempo garantizan importantes tasas de retorno. Tales características, al mismo tiempo de gran valor para el tomador del seguro honesto, también ofrecen a los blanqueadores de dinero oportunidades para legitimar sus fondos obtenidos ilícitamente.

Este sector también puede ser utilizado por parte de delincuentes para generar fondos u obtener cualquier otro beneficio a través de la suplantación.

El fraude de seguros puede suponer graves riesgos para las aseguradoras y puede conllevar costes significativos para las partes interesadas. El fraude de seguros, podría afectar a la solidez financiera de aseguradores individuales y erosionar la confianza tanto de las partes interesadas como de los clientes en estos aseguradores, así como el sector de los seguros en general.

Las grandes categorías de fraude incluyen:

• Fraude del tomador y denuncias falsas: el fraude contra el asegurador por parte del tomador del seguro y/o de otras partes en la compra y/o ejecución de un producto de seguro;

• Fraude del intermediario: el fraude de intermediarios contra el asegurador y/o asegurados; y

• Fraude interno: el fraude contra el asegurador por parte de su director o empleado de sí mismo o en connivencia con las partes internas o externas a la aseguradora.

57 DIRECTIVA 2009/138/CE DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL CONSEJO de 25 de noviembre de 2009, relativa al acceso y ejercicio de la actividad de seguro y reaseguro (Solvencia II).


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De esta forma, los delincuentes pueden obtener fondos del asegurador por la declaración de una serie de eventos ficticios, este fraude puede producirse de dos maneras:

• Suplantación a la hora de contratar el servicio. En este caso, el titular de la póliza crea un perfil falso (suplantación) que le permite recibir algún tipo de cobertura mediante el pago de una prima de seguro. Más tarde, el tomador solicita la cobertura de seguro para un acontecimiento como un accidente o enfermedad, que realmente ha ocurrido y del que existen pruebas sustanciales. El fraude en este caso es obtener una cobertura con una prima reducida o insuficiente para cubrir el incidente, de acuerdo con los criterios para obtener el seguro.

• Denuncias falsas. Este tipo consiste en una póliza de seguros por un tomador en condiciones normales, es decir, declarando un perfil financiero real. Posteriormente, el asegurado solicita la cobertura de un evento que no ha ocurrido.


• Comportamiento anormal por parte del tomador del seguro. Intervención injustificada de terceros. Negativa a proporcionar la información solicitada acerca de sí mismo o sobre una transacción. El cliente solicita la modificación ilógica de las condiciones contractuales. Depósitos imprevistos de fondos o su retirada abrupta.

• El solicitante de la actividad de seguros se niega a proporcionar la información normal en la solicitud de una póliza, proporcionando una información mínima o ficticia o proporcionando una información que es difícil de verificar.

• El tomador del seguro es un conocido delincuente o un pariente/socio de un conocido delincuente.

• El cliente acepta condiciones muy desfavorables no relacionadas con su salud o la edad.

• Solicitud de una póliza de un cliente potencial en un lugar distante donde se podría proporcionar una póliza similar "más cerca de casa".

• El pago de elevadas primas en comparación con los ingresos legítimos verificables.

• Amortización anticipada de la póliza y falta de preocupación del cliente por los altos cargos aplicados a esta amortización. El solicitante del seguro no muestra preocupación por el rendimiento de la póliza, pero sí mucho interés en la cancelación anticipada del contrato.

• El solicitante del seguro establece una póliza de seguro grande y en un corto período de tiempo cancela la póliza, solicita la devolución del valor en efectivo a nombre de un tercero.

• Cambios de beneficiarios inexplicables o repetidos.

• Cobertura de seguro general para los activos de un valor que parece incompatible con el perfil económico del cliente.

• Pagos de pólizas realizados por terceros. Esto puede ser una señal de que el tomador del seguro puede actuar en nombre del proveedor real de los recursos financieros invertidos en la póliza, de este modo se proporciona una pantalla para el verdadero origen de los fondos.

• El solicitante del seguro intenta usar efectivo para completar una transacción propuesta cuando este tipo de transacción comercial normalmente se maneja con cheques u otros instrumentos de pago.


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• Participación de compañías de seguros o de reaseguros establecidas recientemente cuyos antecedentes no parecen ser especialmente transparentes.

• Negocios en el extranjero en jurisdicciones de riesgo.

• Pagos de cobertura cercanos a la apertura del contrato de seguro o de la fecha de extensión de la cobertura.

• Pagos de cobertura desproporcionados en relación al promedio de pagos a clientes con la misma cobertura.

• Aumento significativo en los pagos de cobertura para los clientes cuya fecha de terminación del contrato de seguro está cerca.

Buenas prácticas

• Al inicio de la investigación, solicite a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la información disponible acerca de las personas (físicas o jurídicas) relacionadas con la investigación.

• Una vez que la investigación está autorizada, solicite toda la información financiera relacionada con la actividad detectada y las personas involucradas en ella.

• Solicite colaboración internacional cuando la investigación muestre que existen vínculos con otros países. Podemos hacerlo a través de diferentes caminos, según el estadio de la investigación en el que nos encontremos (UIF, EUROPOL, INTERPOL o Comisión Rogatoria si nos encontramos en la etapa judicial de la investigación, podemos hacer uso de EUROJUST).

• Escuchas telefónicas y control de las actividades de las personas relacionadas con actividades sospechosas, estas personas pueden ser delincuentes que pertenecen a una organización delictiva o pueden ser intermediarios, personas utilizadas por la organización delictiva para realizar estas actividades. Con estas medidas podemos obtener un conocimiento en profundidad sobre la estructura de la organización delictiva y podemos llegar a detectar los contactos entre los delincuentes y las personas que éstos utilizan como pantalla.

• Como resultado de nuestra actividad, debemos proporcionar un registro claro y ordenado de las actividades irregulares llevadas a cabo y las personas que han participado en ellas.

• Durante la investigación debemos establecer todos los activos de las personas investigadas con el fin de detectar y confiscar todos sus activos (formales y reales).

Casos prácticos

Una póliza de seguro utilizada para blanquear dinero58

Un blanqueador de dinero compró una propiedad marítima y el seguro de accidentes marinos de un buque fantasma de alta mar. Él pagó grandes primas de la póliza y sobornó a los intermediarios para que realizaran reclamaciones regulares, las cuales eran pagadas.

Sin embargo, tuvo mucho cuidado de asegurarse de que las reclamaciones fuesen menores que los pagos de primas, por lo que el asegurador disfrutaba de un beneficio razonable sobre la póliza.

58 Fuente: Informe del GAFI sobre "Tipologías de blanqueo de capitales 2003 -2004"


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De esta manera, el blanqueador de dinero era capaz de recibir cheques de reclamaciones que podía utilizar para el blanqueo de fondos. Los fondos provenían de una compañía de seguros de buena reputación y no parecían sospechosos.

Amortización anticipada de la póliza, especialmente cuando no son rentables o inusualmente tempranas59

El sujeto depositó 1 millón de euros en efectivo con una compañía aseguradora en 2 pólizas de vida de prima única, las cuales fueron amortizadas anticipadamente incurriendo en una pérdida del 40% de la inversión, se cobró fuera de la jurisdicción original en un intento de evadir a los acreedores en busca de remuneración por parte de la empresa fraudulentamente declarada en quiebra del sujeto.

59 Fuente: Informe del GAFI sobre "Tipologías de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo 2004 -2005"


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4.15 USO DEL SECTOR DE ENVÍO DE FONDOS (Empresas remesadoras de fondos). Empresas que transfieren dinero en efectivo a cualquier lugar del mundo mediante una red de sucursales y oficinas.


En esta sección hablaremos de las empresas remesadoras de fondos. Estas empresas transfieren dinero en metálico a cualquier lugar del mundo mediante una red de sucursales y oficinas. Precisamente la utilización de su propia red de oficinas es una de las características principales de los servicios de gestión de transferencias que proporcionan entidades no bancarias.

El servicio de transferencia de fondos o valores60 hace referencia a un servicio financiero que acepta dinero en metálico, cheques, otros instrumentos monetarios o valores en un lugar y paga la suma correspondiente en metálico o de otra forma a un beneficiario sito en un lugar diferente mediante una comunicación, mensaje, transferencia o a través de una red de compensación a la que pertenece el servicio de transferencia de dinero o títulos valores. Las transacciones que llevan a cabo dichos servicios pueden implicar a uno o más intermediarios y a una tercera parte que finalmente paga.

Estas empresas poseen ciertas ventajas sobre otros sistemas de envío de dinero debido a la capilaridad de su red de transferencias, la cual actúa a menudo mediante agentes e instituciones varias, tanto en origen como en destino, creadas específicamente para remitir fondos rápidamente y en pequeñas cantidades por todo el mundo.

Este sistema de pagos constituye una limitación competitiva importante para los bancos, menos diversificados y ágiles.

Los envíos de dinero de los emigrantes son un mecanismo cada vez más importante de transferencia de recursos entre los países desarrollados (normalmente receptores de inmigración) y los países en desarrollo (origen de los emigrantes), y constituyen una de las fuentes más importantes de entrada de fondos desde el extranjero en esos países.

Como se mencionaba anteriormente, el crecimiento de los gestores de transferencias (empresas de envíos de fondos) parece estar relacionado con el fenómeno del aumento de la migración, y su función económica puede contemplarse en una doble vertiente:

• Una positiva, según la cual el correspondiente flujo de fondos con destino a esos países de origen contribuye a su desarrollo económico y a su crecimiento.

• En segundo lugar, las dificultades para regular la gestión de las transferencias internacionales conlleva el que puedan ser utilizadas por organizaciones delictivas tanto internacionales como locales.

Las empresas de envío de fondos, a través de sus propios sistemas, ofrecen la posibilidad de enviar dinero en efectivo a virtualmente cualquier lugar del mundo en solo unos minutos.

Las características más habituales de estos sistemas son:

• El envío tiene lugar normalmente entre personas físicas.

• Velocidad. Es una de las maneras más rápidas de enviar y recibir dinero en cualquier lugar del mundo.

• Fiabilidad. Las transacciones están protegidas: cuando se envía el dinero, se sabe la cantidad exacta que el beneficiario recibirá en destino.

60 Definición del GAFI incluida en la Nota Interpretativa a la Recomendación Especial VI: Sistemas alternativos de envío de fondos.


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• Red amplia. Estas empresas tienen una red extensa de agentes allí donde operan; permiten transferencias de dinero a países con escasa presencia de bancos.

• Sencillez. Son sistemas sencillos para los usuarios.

Actualmente es un sector fuertemente regulado. El GAFI (Grupo de acción financiera internacional) trata este asunto en su Recomendación especial VI (Sistemas alternativos de envío de fondos); esta recomendación se basa en tres puntos esenciales:

• Las personas (físicas o jurídicas) que prestan servicios de transferencia de dinero o títulos valores deberían estar sometidos a un procedimiento de registro u obtención de licencia.

• Los servicios de transferencia de dinero o títulos valores están sometidos a las 40 Recomendaciones y a las 9 Recomendaciones especiales del GAFI.

• Se deberían imponer sanciones en los casos de falta de conformidad con las Recomendaciones del GAFI o de actuaciones sin licencia o registro.

Siguiendo los estándares establecidos por el GAFI, la Unión Europea ha recogido los aspectos esenciales de las recomendaciones del GAFI en este ámbito. De esta forma, las Directivas 2001/97/EC y 2005/60/EC de la UE expresan lo siguiente:

El Parlamento Europeo ha manifestado su inquietud ante la posibilidad de que las actividades de las agencias de cambio y las empresas de envío de dinero sean susceptibles de ser utilizadas para el blanqueo de capitales. Estas actividades deben incluirse en el ámbito de aplicación de la Directiva. A fin de disipar cualquier duda a este respecto, debe confirmarse claramente la inclusión de estas actividades en el ámbito de aplicación de la Directiva

Se entenderá por “Institución financiera”:

“toda empresa distinta de una entidad de crédito cuya actividad principal consista en efectuar una o varias de las operaciones mencionadas en los puntos 2 a 12 y 14 de la lista que figura en el anexo I de la Directiva 2000/12/CE; éstas incluyen las actividades de las agencias de cambio y de las empresas de transferencia o envío de dinero.”

“Los Estados miembros establecerán que los establecimientos de cambio y los proveedores de servicios a sociedades y fideicomisos estén sujetos a la obligación de obtener autorización o registro, y los casinos, a la de obtener licencia, a fin de ejercer legalmente sus actividades. Sin perjuicio de la futura legislación comunitaria, los Estados miembros dispondrán que las empresas de transferencia o envío de dinero estén sujetas a la obligación de autorización o registro para ejercer legalmente sus actividades.”

Además de lo anterior, la UE en su Directiva sobre servicios de pago (2007/64/EC) proporciona la base legal para la creación de un amplio mercado único de servicios de pago. Su objetivo es la equiparación de los pagos transfronterizos en sencillez, eficacia y seguridad con los realizados dentro de un Estado miembro. Al mismo tiempo, la directiva dota de la necesaria cobertura legal a la Zona única de pagos en euros (SEPA - Single Euro Payments Area).

Esta Directiva crea un nuevo tipo de entidad financiera autorizada, una “entidad de pago”, que puede ofrecer un amplio rango de servicios financieros: transferencias de dinero, tarjetas pre-pago, tarjetas de crédito, cajeros automáticos, etc. Esta nueva norma permitirá a las empresas de envío de dinero obtener una licencia para ofrecer sus servicios en toda la UE.

Como podemos ver, se trata de un sector regulado; este tipo de negocio está obligado a cumplir las medidas impuestas en el sistema financiero para prevenir abusos por parte de delincuentes.


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En resumen, las empresas de servicios monetarios desempeñan un papel importante en los envíos de dinero por todo el mundo; las empresas mundiales de envío de dinero operan en casi todos los países bien directamente o a través de agentes contratados.


Los delincuentes buscan constantemente oportunidades para transferir y blanquear dinero sin llamar la atención de los organismos encargados de hacer cumplir la ley. Dada la amplia gama de productos y servicios que prestan, la variedad de canales de distribución, la gran velocidad de las transferencias y el hecho de que son negocios que manejan mucho dinero en efectivo, las empresas remesadoras de fondos pueden ofrecer notables oportunidades a los delincuentes que quieran esconder o falsear el origen de fondos derivados de actividades ilegales.

Los circuitos no bancarios de transferencias han sido tradicionalmente una buena vía para blanquear fondos mediante el envío fraccionado de grandes cantidades de dinero. Este sector también es susceptible de ser utilizado por parte de organizaciones terroristas ya que pueden transferir pequeñas cantidades de dinero a cualquier lugar del mundo sin levantar sospechas.

Las empresas de envío de fondos, al contrario que los bancos, actúan frecuentemente a través de agentes con gran autonomía. Es decir, estos agentes tienen la capacidad de alterar o manipular la información que transmiten a su empresa matriz, lo cual incrementa la dificultad de detectar las operaciones más sofisticadas. Por estas razones, el sector del envío de fondos a través de circuitos no bancarios es siempre uno de los canales más susceptibles de ser utilizados para el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.

La inteligencia existente en esta materia muestra varios casos en los que se detectó que una cadena de tiendas ilegales estaba dedicada exclusivamente al envío y recepción de dinero procedente de actividades delictivas. Estas tiendas estaban regidas por individuos próximos a grupos del crimen organizado y formados para realizar envíos personales de dinero del modo en que les era ordenado61.

El elemento más perjudicial para la sociedad derivado de este modus operandi es la capacidad para crear, gestionar y cerrar en un plazo de tiempo muy breve negocios de envío de dinero legítimos bajo los auspicios de empresas globales de envío de dinero y transferir fondos de origen delictivo entre países. Evidentemente el dinero es normalmente fraccionado y enviado a un sinfín de destinatarios previamente contratados para disipar su rastro. El dinero acaba finalmente en las manos de cobradores (normalmente miembros de grupos del crimen organizado) quienes reagrupan los fondos y los invierten según sus necesidades.

Las empresas de envío de fondos relacionadas con actividades delictivas se caracterizan por:

1. Negocios muy diversificados y combinados con actividades no financieras. Es el caso de los locutorios, que proporcionan servicios de comunicación y envío de dinero.

2. La gestión o la propiedad de estos establecimientos depende a menudo de personas de la misma nacionalidad que sus clientes.

3. La dinámica del negocio y del segmento de población que utiliza estos servicios les facilita a las organizaciones delictivas el control de los remitentes y los beneficiarios de algunas operaciones, que se mezclan con envíos de dinero de inmigrantes. Esto es llevado a cabo frecuentemente por agentes.

61 Fuente: EUROPOL.


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4. Utilización de dinero en metálico. El negocio puede servir de tapadera para la introducción de fondos de origen ilegal en nuestro sistema financiero. La actividad delictiva genera beneficios en metálico la mayor parte de las ocasiones.

5. Movimiento internacional de fondos. El cometido fundamental de las empresas de envío de dinero sirve al fin pretendido por los delincuentes. Intentan desligar el destino de los fondos de su origen delictivo y dar, a su llegada, apariencia de legitimidad.

A continuación se describe cuales pueden ser las formas de abuso de estos servicios:

A. – Ejercicio irregular de la gestión de transferencias.

Ejercicio de esta actividad por parte de personas físicas o jurídicas que no están convenientemente autorizadas. Habitualmente estas personas no se publicitan (aunque hay casos en los que sí); por este motivo este tipo de actuación es difícil de detectar.

También es probable que este sistema se utilice solamente por recomendación personal o por personas que ya lo hayan usado antes y hayan quedado satisfechas con el servicio.

Los clientes de este sistema efectúan transferencias a una cuenta bancaria abierta a nombre de la persona que presta el servicio; de esta forma se engrosa la cuenta; la principal forma de sacar fondos de la misma son las transferencias a otras cuentas abiertas por la misma persona o un socio; desde la última cuenta se transfieren los fondos, esta vez al extranjero, a favor de empresas cuya actividad específica es la transferencia de dinero.

La utilización de estas cuentas bancarias no se mantiene indefinidamente sino que cesa tras algún tiempo; es una estrategia diseñada para evitar la detección de esta actuación. El ejercicio irregular de la gestión de transferencias es muy susceptible de ser utilizado por organizaciones delictivas.

B. - Utilización de empresas remesadoras y sus agentes con fines delictivos.

Como se ha mencionado anteriormente, esta actividad es muy susceptible de ser utilizada por delincuentes y organizaciones criminales para transferir y blanquear beneficios en efectivo de sus actividades delictivas. También utilizan este servicio organizaciones terroristas para transferir fondos sin dejar rastro (mediante el uso de identidades falsas, intermediarios,…).

Esta actuación tiene lugar en locutorios gestionados por agentes de empresas de envío de dinero debidamente registradas.

En este caso hablamos de delincuentes que utilizan empresas de envío de dinero legales, reguladas y registradas para transferir fondos procedentes de actividades delictivas. Con este fin, los delincuentes utilizan algunas “herramientas” que les permiten llevar a cabo sus planes sin levantar sospechas y evitar las medidas preventivas puestas en marcha por la normativa sobre blanqueo de capitales y financiación del terrorismo (identidades falsas, intermediarios, fraccionamiento,…).

C. – Integración del negocio de gestión de transferencias en la estructura delictiva.

En este caso hablamos de personas relacionadas con una organización delictiva concreta, que actúan como agentes de una empresa remesadora. Por tanto están inscritas en el registro correspondiente y poseen la licencia pertinente para realizar esta actividad.

Estos individuos llevan a cabo una actividad real: gestionan transferencias a clientes que envían dinero a sus familias en sus países de origen. Sin embargo, esto sólo es una tapadera de su verdadero propósito: la introducción de dinero de procedencia ilegal en el sistema financiero (controlada por la propia organización) y su transferencia al extranjero.

En resumen, para integrar el dinero ilegal en el sistema necesitan aparentar un beneficio adicional, por lo que requieren que varias personas “ofrezcan sus identidades” y así


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se justifiquen transacciones ficticias que en verdad nunca solicitaron (en muchos casos se trata de identidades robadas y esas personas ignoran que alguien las está utilizando para transferir fondos). Los delincuentes también utilizan identidades falsas y, en todos los casos, fraccionan las cantidades transferidas para evitar sospechas.


• El cliente proporciona información inexacta o sospechosa sobre esta actividad, o presenta documentación de autenticidad dudosa, o esta información no concuerda con la obtenida por nuestras propias fuentes (bases de datos policiales, confidentes, registros oficiales,...).

• Personas sospechosas de actuar como intermediarios. Utilización de hombres de paja y/o empresas tapadera.

• Utilización de identidades falsas y nombres ficticios de clientes.

• Falta de consistencia entre la actividad declarada de los clientes y la actividad real descubierta por nuestros propios medios.

• La facturación por clientes no se corresponde con la actividad profesional o de negocio.

• Incremento injustificado de la frecuencia de los envíos.

• Transferencias de uno o más remitentes a distintos países con un beneficiario local.

• Transferencias en un periodo de tiempo corto, de cantidades no muy grandes, pero que en conjunto representan una notable suma de dinero.

• Realización de varias transferencias fraccionadas a la misma persona.

• Realización de transferencias periódicas por varias personas al mismo beneficiario, o a sus parientes.

• Una persona recibe fondos de distintas personas sin razón aparente y sin que medie ninguna relación entre ellos.

• Incoherencia entre el país de residencia del remitente, el país donde se abrieron las cuentas y el país en el que dice operar.

• Falta de correspondencia entre los envíos de dinero recibidos y la actividad económica, el país de origen o la persona.

• Operaciones atípicas llevadas a cabo por algunos agentes.

Buenas prácticas

• Solicitar a la Unidad de inteligencia financiera toda la información disponible sobre las personas (físicas o jurídicas) relacionadas con la investigación.

• Intercambiar información y pedir la cooperación de otros Estados relacionados con la investigación (país destino, país de tránsito, etc.).

• Sobre la solicitud de cooperación internacional, puede seguir varias rutas según la el estadio de la investigación en el que nos encontremos (FIU, EUROPOL, INTERPOL o comisión rogatoria si nos encontramos en al fase judicial de la investigación; si se trata de países miembros de la UE podemos recurrir a EUROJUST).


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• Si la investigación involucra a varios países de la UE, es posible recurrir a equipos conjuntos de investigación.

• Las escuchas telefónicas y el control de las actividades de los individuos relacionados con transacciones sospechosas; estas personas pueden ser criminales que pertenezcan a la organización delictiva o también intermediarios empleados por la organización delictiva para realizar las transacciones. Con estas medidas podemos lograr un conocimiento profundo de la estructura de la organización delictiva y detectar contactos entre los criminales y las “mulas” que utilicen.

• Las escuchas telefónicas y el control de las actividades del agente o propietario del negocio, si sospechamos que pertenece a la organización delictiva. De esta forma lograremos conocer más en profundidad la estructura y operativa de la organización delictiva.

• Si sospechamos que un agente está relacionado con la organización delictiva, deberíamos elaborar un análisis detallado de la información disponible sobre los envíos desde el negocio sospechoso; de esta manera podemos detectar las transferencias fraccionadas realizadas por el agente (utilizando identidades falsas o de clientes reales).

• Relacionado con el punto anterior, es importante elaborar un análisis detallado de los “picos de actividad” en lo referente al número de envíos y a la cantidad enviada. Podría revelar “envíos de fondos sospechosos” realizados por el agente.

• Previo a una intervención, determinar todos los activos de las personas que se estén investigando para detectar y confiscar todos sus bienes (formales y reales).

Casos prácticos62

Carácter vinculado de las transacciones.

Indicadores: recepción de fondos de un gran número de remitentes durante un periodo corto de tiempo, transacciones por importes altos comparados con el estándar de vida del individuo.

Descripción del caso: Una persona es beneficiaria de un gran número de envíos (a menudo por pequeños importes) durante un corto periodo de tiempo. En ocasiones se utiliza a las “mulas” como intermediarios para complicar el esquema y dificultar el seguimiento a los agentes de las fuerzas de seguridad. En este caso, los intermediarios solicitan inmediatamente después el reenvío del dinero al remitente. A menudo el montante del dinero enviado no se corresponde al perfil económico del remitente.

Utilización de identidades falsas.

Indicadores: fraccionamiento, mismos beneficiarios, gran número de transacciones en un periodo corto de tiempo.

Descripción del caso: Los individuos A y B realizan depósitos en efectivo y envían dinero por este procedimiento a América del Sur a los mismos destinatarios. En pocos meses, el dinero enviado alcanza la suma de varios miles de Euros. No había una base económica que justificase las transacciones. Ninguno de los individuos residía en la dirección que declararon.

Los formularios de envío revelaban que la mayor parte del dinero era enviada por A, tras lo cual B continuó con las transacciones a los mismos beneficiarios. Cuando se

62 Fuente: Trabajo del GAFI sobre blanqueo de dinero mediante proveedores de envío de fondos y cambio de moneda.


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compararon los documentos identificativos de ambos individuos, resultó que A y B eran en realidad la misma persona. Fuentes policiales revelaron que la identificación de A aparecía en una investigación sobre tráfico de seres humanos y proxenetismo.


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4.16 USO INDEBIDO DEL SECTOR INMOBILIARIO

• Uso de este sector por organizaciones delictivas.

• Organizaciones delictivas que actúan como agente o promotor (persona responsable).


La compra o venta de un inmueble es la mayor transacción financiera que una familia o una persona puede hacer; los precios de los inmuebles repercuten de forma importante en las decisiones sobre dónde vivir y trabajar e incluso determinan la forma o la calidad de vida de la gente.

Las fluctuaciones de estos precios pueden afectar a la estabilidad y a la capacidad económica de los posibles compradores y vendedores, e influir sobre la distribución de la riqueza en la sociedad. Por último, los precios de los inmuebles influyen de manera significativa sobre el sector de la construcción.

Todos los factores mencionados indican que las fluctuaciones en los precios de los inmuebles pueden influir sobre la actividad económica y socavar la estabilidad al afectar a la distribución de los ingresos e influir directamente sobre la calidad de la vida de todas las personas que de una forma u otra necesitan acceso a una vivienda.

Esto es de aplicación al mercado inmobiliario comercial y residencial, en el que ambos tipos de inmuebles pueden comprarse y venderse, gestionarse y/o promoverse.

Con el aumento de propietarios de inmuebles particulares, los bienes raíces se han convertido en una importante área de negocio, a la que comúnmente se la denomina el mercado inmobiliario. En la actualidad, existen nuevas herramientas de inversión en bienes raíces: los fondos de inversión inmobiliaria (FII)63 y las sociedades de inversión inmobiliaria (REIT)64. Estos instrumentos permiten que cualquier persona pueda invertir en este mercado.

El sector inmobiliario es por tanto de una importancia extraordinaria para la economía en general y para el sistema financiero en particular. El uso generalizado de mecanismos que permiten a los hogares acceder al mercado inmobiliario, la eliminación de las limitaciones personales sobre la propiedad de inmuebles, el desarrollo económico y el crecimiento del turismo en muchas regiones han llevado a un crecimiento exponencial del número de transacciones financieras ligadas al mercado inmobiliario. El extraordinario abanico de posibilidades que existe para utilizar de forma indebida estos procesos también hace posible que presuntos delincuentes integren y disfruten de fondos obtenidos ilegalmente. 63 Este tipo de fondos de inversión son los que nos permiten invertir en bienes raíces sin comprarlos directamente. Esto permite a los ahorradores entrar en un mercado tradicionalmente muy rentable, ya que se trata de una inversión colectiva que invierte sus activos en propiedades urbanas (casas, locales, aparcamientos…). La rentabilidad procede del alquiler de estas propiedades y también del aumento de su cotización. 64 Una sociedad o fideicomiso que utiliza el capital conjunto de muchos inversores para adquirir y gestionar propiedades de explotación (REIT de inversión en propiedades) y/o préstamos hipotecarios (REIT hipotecario). Los REIT cotizan en las principales bolsas, al igual que las acciones. También reciben un tratamiento fiscal especial. Los REIT ofrecen diversas ventajas en comparación con la posesión de las propiedades. En primer lugar, son altamente líquidos, a diferencia de los bienes raíces tradicionales. En segundo lugar, los REIT permiten tener participaciones en inmuebles no residenciales, como hoteles, centros comerciales y otros inmuebles comerciales o industriales. En tercer lugar, los REIT no requieren una inversión mínima. Los REIT no aumentan ni disminuyen de valor necesariamente de la misma forma que el mercado en general. No obstante, pagan una rentabilidad, en forma de dividendos, independientemente de los resultados de las acciones. Los REIT pueden valorarse de acuerdo con unos criterios fundamentales, al igual que se valoran las acciones, pero las cifras que importan para los REIT suelen ser distintas de las que importan para las acciones.


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La inversión en inmuebles puede ser muy productiva para un gran número de personas y resulta especialmente atractiva para los delincuentes que desean utilizar indebidamente este sector. Este sector puede resultar especialmente atractivo para los delincuentes porque les ofrece un buen método para oscurecer el verdadero origen de los fondos y la identidad del beneficiario real de los bienes inmuebles.

El uso indebido del sector inmobiliario supone una gran preocupación a nivel internacional; de hecho, el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) considera que los agentes, los promotores, los intermediarios y las entidades inmobiliarias están sujetos a obligaciones preventivas, y ya ha publicado un documento65 específico sobre este sector.

En consecuencia, La Unión Europea ha adoptado las medidas necesarias para completar la aplicación de las normas y recomendaciones del GAFI sobre esta cuestión a través de la promulgación de la legislación correspondiente, que deberá ser incorporada por sus Estados Miembros66. En concreto, la 3ª Directiva de la UE contra el blanqueo de capitales impone a los intermediarios designados el requisito de elaborar informes de transacciones sospechosas (STR – suspicious transactions reports) en relación con los negocios inmobiliarios. No obstante, el número de STR procedentes de los agentes inmobiliarios y abogados/notarios todavía no ha alcanzado el nivel esperado ni en calidad ni en cantidad. Tradicionalmente, en algunas jurisdicciones de la UE las transacciones inmobiliarias en efectivo son aceptadas y se utilizan de forma ordinaria. Esta forma de entrada sigue constituyendo un punto muy débil para la detección del blanqueo de capitales.


Como ya se ha mencionado más arriba, este sector ofrece un extraordinario abanico de posibilidades de uso indebido y permite que los delincuentes inviertan su dinero obtenido en actividades criminales y oculten su origen ilícito, consiguiendo así una aparente legalidad sin limitaciones. Este sector es especialmente atractivo para los delincuentes porque les ofrece un buen método para oscurecer el verdadero origen de los fondos y la identidad del beneficiario real de los bienes inmuebles.

El sector inmobiliario es un destino habitual de los fondos obtenidos mediante actividades delictivas. En términos de blanqueo de capitales, este sector representa la fase de “integración” o la devolución de activos “aparentemente legales” a la organización criminal.

Pero el sector inmobiliario o el mercado del suelo, aparte de constituir el destino final de los beneficios obtenidos por los delincuentes, les permite también llevar a cabo las fases de “colocación” y “estratificación” en sus operativas de blanqueo de capitales.

Las investigaciones pasadas y recientes sobre el blanqueo han identificado el uso indebido del sector inmobiliario como un medio para facilitar mecanismos de lavado de dinero. Muchos delincuentes organizados prefieren este sector pues les permite inyectar, esconder o reinvertir beneficios obtenidos ilegalmente en el sistema legal67.

Los delincuentes utilizan diversos métodos para hacer un uso indebido del sector inmobiliario. Algunos de estos métodos son delictivos en sí mismos; no obstante, en ocasiones estos métodos utilizados por los delincuentes en este sector resultan perfectamente legales si no pueden ser relacionados con el “dinero sucio” obtenido de la actividad criminal.

65 FATF (2007). “El blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo a través del sector inmobiliario”. 66 Directivas 91/308/CE, 2001/97/CE y 2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo. 67 Fuente: EUROPOL.


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Las técnicas y los métodos financieros más comunes o básicos 68 enumerados a continuación corren el riesgo de ser utilizados por los delincuentes:

• Uso de préstamos o créditos complejos. Los préstamos se han convertido en un instrumento frecuente para obtener fondos en el sector inmobiliario, los delincuentes lo saben y se aprovechan de ello.

• Uso de profesionales no financieros. A menudo los delincuentes solicitan el asesoramiento o la ayuda de abogados, asesores fiscales, contables, notarios, registradores y asesores financieros. Estos profesionales actúan como filtros y proporcionan a los delincuentes acceso al sistema financiero y facilitan la realización de sus “negocios”.

• Uso de vehículos corporativos. A veces, los delincuentes utilizan todo tipo de personas jurídicas o de artimañas legales para ocultar la propiedad, el objeto, la actividad y la procedencia de los fondos relacionados con sus actividades en este sector.

• Manipulación de la tasación o valoración de un inmueble. Es difícil calcular el valor de un inmueble y esto lo explotan los delincuentes para manipular este valor, sobrevalorando o infravalorando inmuebles para luego comprarlos o venderlos.

• Uso de instrumentos monetarios. La compra de inmuebles de gran valor en efectivo es una buena forma de integrar grandes cantidades de dinero en el sistema financiero legal; otros instrumentos monetarios utilizados por los delincuentes en sus actividades inmobiliarias son los cheques y las transferencias bancarias por medio de cuentas de bancos corresponsales.

• Uso de hipotecas. Éstas son consideradas un producto de “bajo riesgo” por los bancos, y a menudo los delincuentes las usan como parte de sus planes establecidos para llevar a cabo sus actividades delictivas.

• Uso de planes de inversión y de instituciones financieras. Las organizaciones delictivas pueden actuar como socios de sociedades de responsabilidad limitada, como co-inversores de sociedades de inversión inmobiliaria o como gerentes, gracias al control directo o indirecto sobre las decisiones de inversión tomadas por una sociedad de inversión inmobiliaria.

• Uso de inmuebles para ocultar dinero generado por actividades ilegales. El uso de inmuebles para lavar dinero parece proporcionar a los delincuentes una ventaja triple, ya que les permite introducir fondos ilegales en el sistema, a la vez que obtienen beneficios adicionales e incluso consiguen ventajas fiscales (como desgravaciones, subvenciones, etc.).

El sector inmobiliario es utilizado por los delincuentes para justificar y proporcionar una apariencia legal a sus ingresos obtenidos de manera ilegal.

Pueden utilizar este sector para convertir su “dinero sucio” en “dinero legal”, para disfrutar de sus fondos o simplemente para invertir sus ingresos y adquirir una fortuna inmobiliaria aparentemente legal.


• Transacciones con fondos procedentes de países considerados paraísos fiscales o territorios de riesgo. Esto también incluye a las personas físicas o jurídicas que residen en este tipo de territorios.

68 Informe del GAFI sobre “El blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo a través del sector inmobiliario”


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• Transacciones realizadas por personas físicas o jurídicas cuyos domicilios se desconocen, que utilizan direcciones postales o cuyos datos se consideran falsos o probablemente falsos.

• Personas políticamente expuestas de países generalmente reconocidos como no democráticos y que participan en transacciones que se ocultan detrás de personas jurídicas.

• Formación de una persona jurídica, o aumento de su capital, en forma de aportaciones no dinerarias o inmobiliarias, cuyo valor no tiene en cuenta el aumento en valor de mercado de los inmuebles utilizados.

• Transacciones realizadas por personas jurídicas de reciente creación, cuando la cantidad es alta en comparación con sus activos.

• Una transacción inmobiliaria que implique a una cadena de una o más personas jurídicas, cuando estas personas jurídicas han sido recientemente adquiridas o creadas.

• Transacciones realizadas por entidades jurídicas, cuando no parece existir ninguna relación entre la transacción y la actividad realizada por la empresa compradora o cuando la empresa no realiza ninguna actividad comercial.

• Transacciones realizadas en nombre de menores, de personas incapacitadas o de otras personas, que, aunque no pertenezcan a estas categorías, parezcan carecer de la capacidad económica para realizar dichas compras.

• Transacciones realizadas por personas que están siendo juzgadas o que han sido condenadas por delitos o que son conocidas por estar relacionadas con actividades delictivas que impliquen un enriquecimiento ilegal, o respecto de las cuales existan sospechas de participación en dichas actividades.

• Diversas transacciones realizadas por la misma persona física o jurídica o aquellas realizadas por grupos de personas que puedan estar relacionadas entre sí (por ejemplo: relaciones familiares, relaciones de negocios, personas de la misma nacionalidad, personas que compartan domicilio o que tengan los mismos representantes o apoderados, etc.).

• Personas que inesperadamente devuelvan préstamos problemáticos o hipotecas o que repetidamente salden de forma anticipada grandes préstamos o hipotecas, en especial si lo hacen en efectivo.

• El uso de técnicas dirigidas a colocar un “hombre de paja” entre el inmueble y el propietario real.

• Transacciones en las que esté claro o se sospeche que las partes no actúan en nombre propio y que intentan ocultar la identidad del verdadero cliente.

• Transacciones que se inicien a nombre de una persona y se concluyan a nombre de otra, sin una explicación lógica del cambio de nombre. (Por ejemplo: la reserva de inmuebles en construcción con un posterior traspaso de los derechos a un tercero, etc.).

• Transacciones en las que se utilizan estructuras jurídicas inusuales o innecesariamente complejas sin ninguna lógica económica.

• Transacciones en las que las partes no muestran un interés especial en las características del inmueble objeto de la transacción o en las que no parecen especialmente interesadas en obtener un mejor precio o unas mejores condiciones de pago de la transacción.


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• Transacciones en las que se pide que el pago se divida en pagos más pequeños con un breve intervalo entre ellos.

• Transacciones en las que el pago se efectúa en efectivo, mediante cheques al portador o mediante cualquier otro instrumento anónimo; o en las que el pago se realiza endosando un cheque de un tercero en el que no se indica el verdadero pagador.

• Transacciones en forma de un contrato privado, que no se tiene intención de elevar a público.

• Transacciones relacionadas con el mismo inmueble o con los mismos derechos y que se realizan en rápida sucesión (por ejemplo: la compra y la venta inmediata de un inmueble) y que suponen un incremento o un decremento significativo de su precio, en comparación con el precio de compra.

Buenas prácticas

• Al comienzo de la investigación solicitar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la información disponible sobre las personas (físicas o jurídicas) relacionadas con la investigación. (En estos casos, es especialmente importante obtener información sobre las declaraciones de los funcionarios respecto a las incautaciones de efectivo).

• Una vez haya sido autorizada formalmente la investigación, solicitar toda la información financiera relevante y relacionada con la actividad detectada y con las personas implicadas.

• Solicitar colaboración internacional en aquellos casos en los que la investigación descubra nexos con otros países. Esto se puede hacer de diversas formas, según el estadio de la investigación en el que nos encontremos (UIF, EUROPOL, INTERPOL o comisión rogatoria, si nos encontramos en la fase judicial de la investigación, para los estados miembros de la UE podemos hacer uso de EUROJUST).

• Búsqueda de personas relacionadas con actividades sospechosas (representantes de empresas implicadas en el mismo caso, profesionales no financieros, gente que transporte efectivo, etc.).

• Las intervenciones telefónicas y el control de las actividades de personas relacionadas con actividades sospechosas: estas personas pueden ser delincuentes que pertenecen a la organización delictiva o pueden ser intermediarios, personas utilizadas por la organización delictiva para llevar a cabo estas actividades. Por medio de estas técnicas policiales podemos conseguir un conocimiento en profundidad de la estructura de la organización delictiva y podemos detectar contactos entre los delincuentes y las personas que éstos utilizan de pantalla.

• Si sospechamos que un “profesional no financiero” puede estar implicado en la investigación (por pertenecer a la organización delictiva o colaborar con ella), debemos tener mucho cuidado con los métodos de investigación utilizados porque estas personas pueden estar especialmente sensibilizadas y pueden haber establecido medidas de contravigilancia. Éstas pueden consistir en comprobaciones de crédito o comprobaciones registrales, para determinar si se han llevado a cabo comprobaciones de sus datos. No obstante, las técnicas policiales descritas constituyen una buena forma de penetrar la estructura de una organización delictiva y de llegar a conocer exactamente sus “actividades de inversión” en este sector.

• Durante nuestra investigación debemos elaborar unos registros claros y ordenados de las actividades llevadas a cabo y de las personas que han participado en ellas.


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• Antes de terminar la investigación, determinar todos los activos de las personas investigadas, para que puedan ser embargados o congelados en el momento de detenerlas o justo antes de hacerlo.

Casos prácticos

Uso de vehículos corporativos69

Una organización delictiva del país X tiene 500.000 EUR en efectivo en un país Y. La organización delictiva constituye una empresa con el capital social mínimo en el país Y (sociedad B) y otra con un capital de 3.000 USD en un país o un territorio no cooperante en materia de lucha contra el blanqueo de capitales (sociedad X); la sociedad X crea otra sociedad con un capital social mínimo en el país Y (sociedad A).

• Parte 1: La Sociedad A compra un inmueble a un tercero (una persona no relacionada) por 475.980 EUR pagados en efectivo.

• Parte 2: La Sociedad X, que posee acciones de la Sociedad A (y por tanto es un propietario indirecto del inmueble) vende las acciones de la Sociedad A a la Sociedad B por 3.006 EUR, que es igual al capital de la misma. De esta forma, el inmueble, junto con la cesión de las acciones de la Sociedad A, serán transferidos a la Sociedad B.

Al cabo de un tiempo, la Sociedad A (la propietaria original del inmueble) es liquidada, por lo que la propiedad del inmueble pasa a la Sociedad B, que también es liquidada, pasando así la propiedad del inmueble a la organización delictiva.

La organización delictiva vende este inmueble a un tercero (una persona no relacionada) y obtiene 480.000 EURO por la venta. Estos fondos se envían al país X como los beneficios de la venta de un inmueble.


• Transacciones realizadas por personas jurídicas de reciente creación con un capital social bajo.

• Uso de una cantidad considerable de efectivo para compras.

• Una transacción inmobiliaria que implique a una cadena de una o más personas jurídicas, cuando estas personas jurídicas han sido recientemente adquiridas o creadas.

69 Fuente: Consejo General del Notariado - Órgano Central de prevención del blanqueo de capitales (OCP). España.


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4.17 USO INDEBIDO DEL SECTOR DE LOS MERCADOS DE VALORES


El sector del mercado de valores es uno de los principales sectores a través del cual las personas y las entidades pueden tener acceso a los mercados financieros. Este sector se caracteriza por sus productos complejos, sus rápidas transacciones electrónicas y su alcance global.

La globalización, los altos volúmenes de negocio y el gran número de inversores y de participantes intermedios de este sector se combinan para generar una operación altamente sofisticada, de forma que a menudo se produce una larga cadena de transacciones, con cambios en la naturaleza de los activos financieros y un rápido movimiento de valores y fondos.

Estas características suponen un mayor riesgo de uso de este sector para fines no comerciales, con objeto de generar beneficios de forma ilegal; además de proporcionar oportunidades para que los delincuentes utilicen de forma indebida el sistema financiero para blanquear dinero y financiar el terrorismo. Este riesgo de utilización del sector del mercado de valores para actividades delictivas constituye una amenaza para todo el sistema financiero.

Debido a esta complejidad, necesitamos introducir los conceptos necesarios para comprender este tema.

En primer lugar, debemos aclarar de qué tipo de productos estamos hablando. Podemos definir un título valor como un instrumento negociable y fungible que representa un valor financiero. Los títulos valores se dividen en líneas generales en títulos de renta fija y títulos de renta variable (cada categoría se divide en una amplia gama de productos). Por su naturaleza, los títulos valores pueden ser “certificados” (al portador o registrados) o “no certificados”.

En segundo lugar, es importante conocer los mercados y los mecanismos a través de los cuales se compran y se venden dichos títulos valores. Podemos diferenciar los siguientes:

• Mercados de valores tradicionales: Entidades organizadas de forma centralizada que operan como mercados comerciales de títulos valores cotizados.

• Mercados no organizados: Muchos títulos de renta variable se negocian en mercados no organizados y no en mercados de valores. Como mercado no organizado se denominan en general todas las negociaciones de títulos valores hechas al margen de un mercado de valores.

• Plataformas alternativas de negociación, redes de comunicaciones electrónicas y cuentas de negociación por Internet: Si bien negociar en mercados de valores y en mercados no organizados suele requerir el uso de un intermediario financiero, las nuevas tecnologías permiten que los inversores institucionales y algunos inversores privados realicen transacciones financieras con una participación limitada de un intermediario. Los agentes de bolsa y otras instituciones con licencia para efectuar transacciones financieras ofrecen a sus clientes la posibilidad de transferir títulos valores electrónicamente.

También necesitamos conocer los métodos de pago asociados a las transacciones financieras; éstos no son exclusivos del sector financiero. Sin embargo, existen determinadas peculiaridades en la compra de los títulos valores que debemos tener en cuenta. Estos son algunos ejemplos:

• Efectivo: El uso de efectivo en el sector de los mercados de valores es infrecuente. No obstante, en algunos países todavía se acepta el pago en efectivo. Además, en


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algunos países los títulos valores pueden adquirirse por medio de instituciones de captación de depósitos, en las que es mucho más común la aceptación del efectivo.

• Cheques y transferencias bancarias: Los cheques pueden utilizarse para financiar una cuenta de títulos valores en un intermediario financiero o para adquirir directamente productos financieros sin un intermediario. Además, el uso de cheques no está limitado a los girados con cargo a una cuenta de depósito, sino que también pueden incluir los giros postales, los cheques de viaje y los cheques de caja. Si bien las transferencias bancarias las realizan los bancos entres sí, en algunos lugares se puede utilizar una cuenta de valores para transferir fondos.

• Intercambio de valores como método de pago: Un método de pago que es exclusivo del sector de los mercados de capitales es el uso de títulos valores a cambio de otros títulos. Esto se puede producir cuando se emiten acciones de un tipo diferente o cuando se emiten acciones nuevas en un proceso de adquisición. El intercambio de acciones es una forma potencial de mover valores de una empresa a otra, y está clara la posibilidad de disfrazar el origen de los fondos.

Las entidades que participan en la negociación de los mercados de valores (intermediarios financieros) incluyen las siguientes:

• Agentes de bolsa: Son uno de los participantes más activos del mercado de valores; este intermediario suele actuar como agente de un inversor y participa en nombre de un inversor para comprar o vender un título valor. A menudo nos referimos a ellos por medio de términos diversos, como los siguientes:

o Operador de instrumentos financieros.

o Empresas de colocación de órdenes de instrumentos financieros.

o Empresas de inversión.

o Proveedor de servicios de inversión.

o Suscriptores de emisiones.

• Asesores de inversión y gestores de patrimonios: La función del asesor de inversión y del gestor de patrimonios suele consistir en asesorar sobre la composición de una cartera de inversiones o en gestionar el contenido de las cuentas de inversión de clientes institucionales o privados. La gestión de patrimonios suele suponer la prestación de servicios financieros dentro de una relación de gestión de clientes que a menudo tienen un alto patrimonio neto. El valor y la complejidad de los productos ofrecidos a los clientes con un algo patrimonio neto, junto con la naturaleza internacional del negocio, hacen que la prestación de los servicios de gestión de patrimonio pueda resultar atractiva para blanquear capitales.

• Instituciones de depósito: En algunas jurisdicciones, las instituciones de depósito también actúan como intermediarias de transacciones de títulos valores o prestan servicios de asesoramiento de inversión/planificación financiera.

• Compañías de seguros: Las compañías de seguros emiten productos que en algunos países se consideran títulos valores.

El GAFI considera este sector y su actividad atractivos para los delincuentes. Por este motivo, este organismo internacional ha incluido este sector en su agenda de trabajo y ha elaborado estándares y recomendaciones70 dirigidas a luchar contra el uso indebido que los delincuentes pueden hacer del mismo. Igualmente, La Organización Internacional de

70 GAFI (Octubre de 2009). Informe sobre “El blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo en el sector de los mercados de valores”.


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Comisiones de Valores (IOSCO - International Organization of Securities Commissions)71 ha trabajado para proporcionar a este sector una regulación basada en tres objetivos fundamentales: la protección de los inversores; garantizar que los mercados sean equitativos, eficientes y transparentes; y la reducción de los riesgos sistémicos.

La Unión Europea (UE) también trata estos problemas del sector de los mercados de valores e incluso toma medidas contra la manipulación de los mercados y las operaciones basadas en información privilegiada72, especialmente por lo que respecta a la lucha contra los delitos económicos. En este sentido, la UE ha hecho avances dirigidos a la creación de un único mercado de valores de la UE y, con este fin, ha creado un organismo consultivo denominado el Comité de Responsables Europeos de Reglamentación de Valores (CESR - Committee of European Securities Regulators)73.


El sector de los mercados de valores evoluciona rápidamente y es de naturaleza global. Proporciona oportunidades de realizar transacciones internacionales rápidamente y de una forma relativamente anónima. Por este motivo, el sector de los mercados de valores desempeña una función clave en la economía global.

Algunas de las características, mencionadas más arriba, que definen a este sector desde hace mucho tiempo, incluida la velocidad en la ejecución de las transacciones, su dimensión global y su capacidad de adaptación, pueden hacerlo atractivo para aquellos que deseen utilizarlo de forma indebida para fines ilícitos, incluidos el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.

Además, el sector de los mercados de valores no es solo un vehículo mediante el cual se pueden lavar los activos ilícitos; también es un vehículo que genera activos ilícitos que tendrán que ser lavados en algún momento. Las transacciones y las técnicas asociadas al blanqueo de capitales y los delitos específicos de los mercados de capitales resultan a menudo difíciles de distinguir.

No cabe duda de que los delitos económicos cometidos dentro del marco de este sector pueden ser verdaderamente complejos. Por este motivo, en estos momentos nos centraremos únicamente en la descripción de las actividades que consideramos más relevantes, son las siguientes:

• Operaciones con información privilegiada: Esto hace referencia a la información a la que solo tienen acceso determinadas personas de una empresa u organización por motivo del cargo que desempeñan en la misma; normalmente se trata de información importante que puede reportar beneficios a las personas que realizan las operaciones

71 La Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO) se creó en 1983 con el objetivo de convertir una asociación regional interamericana (creada en 1974) en un organismo cooperativo internacional. Hoy en día, se reconoce a IOSCO como el organismo internacional que fija las normas de los mercados de valores. Sus miembros regulan más del 95% de los mercados de valores del mundo y la organización constituye el principal foro cooperativo internacional de agencias reguladoras de los mercados de valores. Los miembros de IOSCO proceden de más de 100 jurisdicciones, que son reguladas por ella; y su lista de miembros continúa aumentando. 72 Directiva 2003/6/CE del Parlamento Europeo y del Consejo del 28 de enero de 2003 sobre las operaciones con información privilegiada y la manipulación del mercado (abuso del mercado). 73 El Comité de Responsables Europeos de Reglamentación de Valores (CESR) fue creado por la Comisión Europea como comité europeo independiente en junio de 2001. Como comité de responsables europeos de reglamentación de valores, el CESR es el sucesor del Foro de Comisiones Europeas de Valores (FESCO). El CERS está compuesto por representantes de alto nivel de los organismos reguladores nacionales de los mercados de valores de la UE y asesora a la Comisión Europea sobre su preparación para las medidas de aplicación de las directivas del marco de la UE en el ámbito de los valores financieros.


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en bolsa. Aunque las operaciones con información privilegiada constituyen una conducta ilegal, esto no significa que los miembros de una empresa u organización nunca puedan negociar con acciones de los instrumentos financieros de la empresa. Sin embargo, las operaciones con información privilegiada incluyen situaciones en las que la persona que tiene acceso a esta “información cualificada”, ya sea un miembro de la empresa o no, compra o vende valores violando así un deber fiduciario u otra relación similar basada en la confianza; esta persona también puede facilitar esta información a un tercero para que negocie con ella.

• Manipulación del mercado: Esto suele hacer referencia a una conducta que pretende engañar a los inversores controlando o afectando de manera artificial al mercado de un determinado valor. En particular, el objetivo de los manipuladores consiste en hacer que aumente o disminuya el precio de un valor, con el fin de beneficiarse de los diferenciales de precio. Existen diversos métodos mediante los cuales los manipuladores pueden conseguir estos resultados. El método más extendido de manipulación del mercado se basa en lo que coloquialmente se denomina el sistema de “inflar y tirar”, que consiste en difundir información falsa y/o fraudulenta con el fin de provocar un incremento espectacular del precio de acciones poco negociadas (“inflar”). Cuando el precio alcanza un determinado nivel, los delincuentes simplemente venden sus carteras de estas acciones (“tirar”), realizando así unos considerables beneficios antes de que el precio vuelva a descender a su nivel bajo habitual.

• Otras formas de “fraude de los mercados de valores”: Esto hace referencia en general a las prácticas engañosas relacionadas con la oferta y la venta de valores. En este sentido, el fraude de los mercados de valores comprende las operaciones con información privilegiada y la manipulación del mercado. Como ejemplo podemos mencionar los siguientes:

o Boiler rooms: En el mundo de los negocios, el término “sala de calderas” hace referencia a un centro con mucha actividad, que a menudo vende bienes cuestionables por teléfono. Los valores vendidos en las salas de calderas incluyen las materias primas y las colocaciones privadas, así como las acciones de microcapitalización, las acciones inexistentes o con dificultades y las acciones suministradas por un intermediario a cambio de una comisión no revelada.

o Esquemas Ponzi: Un esquema Ponzi es un fondo de inversiones en el que las retiradas de dinero se financian con cargo a las siguientes inversiones y no con cargo a los beneficios obtenidos mediante actividades de inversión. Este tipo de esquema tiende a hundirse cuando el número de nuevas inversiones en el esquema no consigue satisfacer las obligaciones de pago de las inversiones anteriores.

Los delincuentes hacen uso de este sector para obtener beneficios o para lavar fondos obtenidos mediante estas u otras actividades delictivas. El uso de mercados de valores (mercados regulados) no tradicionales proporciona a los delincuentes mayores oportunidades de cometer dichos delitos.

A las fuerzas de seguridad les resulta muy difícil detectar las actividades delictivas dentro del ámbito de los mercados de valores y conseguirlo requiere un gran esfuerzo y un alto grado de especialización.


• El cliente proporciona a la empresa de valores unos documentos de identificación inusuales o sospechosos que no pueden ser fácilmente verificados o que no


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concuerdan. El cliente se niega a facilitar información más completa sobre la naturaleza y el objeto de su negocio cuando así se le solicita o se niega a identificar una fuente legítima de fondos o facilita información falsa o incorrecta.

• El cliente suele cambiar de asesores financieros y/o utiliza múltiples empresas o bancos. Este indicador se acentúa cuando el cliente utiliza empresas ubicadas en diversos países.

• El cliente tiene relaciones comerciales o de otro tipo con personas o instituciones de dudosa reputación o se sabe que existe algún procedimiento contra él por un delito, por corrupción o por el uso indebido de fondos públicos.

• El cliente actúa por medio de intermediarios, tales como gestores de patrimonios o asesores, con el fin de que no se registre su identidad.

• El cliente financia los depósitos y las retiradas o adquiere instrumentos financieros o monetarios por debajo de la cantidad límite, con el fin de eludir los requisitos de información o registro existentes.

• El cliente realiza operaciones comerciales ilógicas independientemente de los resultados y sin ningún objetivo económico aparente; o la actividad no concuerda con el objetivo o el perfil comercial del cliente.

• Las transacciones con valores se producen en muchas jurisdicciones y especialmente en jurisdicciones de alto riesgo.

• Uso de personas o entidades como fachada (Ej.: empresas, fideicomisos).

• Transacciones en las que alguien adquiere valores a un alto precio y luego los vende a un tercero con una pérdida considerable. Esto puede indicar el traspaso de valor del vendedor al comprador.

• El uso de efectivo por una empresa para pagar dividendos a los inversores.

• El traspaso de activos sin el correspondiente movimiento de fondos.

• Las transacciones que demuestran que el cliente está actuando en nombre de terceros.

• El cliente recibe muchos cheques o transferencias de terceros sin ninguna relación.

• El cliente abre numerosas cuentas para distintas personas jurídicas que controla el cliente.

• El cliente distribuye depósitos de terceros entre numerosas cuentas.

• Se sabe que el cliente, del que se sospecha que utiliza indebidamente este sector, tiene amigos o familiares que trabajan para el emisor de los valores.

• Grandes o repetidas operaciones con valores que son ilíquidos, que tienen un precio bajo o a los que resulta difícil asignar un precio.

• El empleado de una empresa de valores parece disfrutar de un estilo de vida lujoso que no se corresponde con su sueldo o con su cargo, se muestra reacio a coger vacaciones o se sabe que está pasando por una situación personal difícil, financiera o de otro tipo.

• Entidades con estructuras corporativas complejas.

• Personas políticamente expuestas (PEP).


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Buenas prácticas

• Solicitar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la información disponible sobre las personas (físicas o jurídicas) relacionadas con la investigación.

• Si la investigación afecta a varios países de la UE es posible la utilización de equipos conjuntos de investigación.

• Intercambio de información y solicitud de la colaboración de otros países relacionados con la investigación.

• Con respecto a la colaboración internacional, podemos utilizar diferentes vías, dependiendo del estadio de la investigación en el que nos encontremos (UIF, EUROPOL, INTERPOL o Comisión Rogatoria, si nos encontramos en la fase judicial de la investigación; en este caso, para los países miembros de la UE podemos utilizar EUROJUST).

• La intervención de las telecomunicaciones y el control de las actividades de las personas relacionadas con actividades sospechosas: estas personas pueden ser delincuentes que pertenecen a la organización delictiva o intermediarios utilizados por la organización delictiva para llevar a cabo estas actividades. Con estas técnicas podemos conseguir un conocimiento en profundidad de la estructura de la organización delictiva y podemos detectar contactos entre los delincuentes y las personas que éstos utilizan de fachada.

• Si es posible que esté implicado un “intermediario financiero” que pertenezca a la organización delictiva o que colabore con ella, llevar a cabo la intervención de sus telecomunicaciones y el control de las actividades de esta persona. De esta forma, podemos llegar a conocer con más profundidad la estructura de la organización delictiva.

• Previo a la intervención determinar todos los activos de las personas investigadas (incluso mediante control de actividades e investigación del historial de los objetivos de interés y de las personas relacionadas) con el fin de detectar y embargar todos sus bienes (formales y reales).

Casos prácticos

Lavado de dinero a través del sector del mercado de valores74.

Descripción del caso.

Además de la sociedad X, D también era el único propietario de una sociedad limitada, Y. D utilizó la sociedad Y para adquirir una participación de control en la sociedad X en un mercado no organizado. Parte de los 2,5 millones de USD que se abonaron a la sociedad X procedían de una cuenta de la sociedad Y. La sociedad Y recibió grandes depósitos de varias cuentas privadas gestionadas por entidades delictivas que participan en el tráfico de drogas. En un caso los fondos fueron transferidos por la persona que se sabe que participa en actividades delictivas desde una cuenta de una entidad remesadora de fondos a la cuenta de la sociedad X, con el fin de distanciar aún más la procedencia de los fondos. Los nuevos propietarios nombraron nuevos consejeros, incluyendo entre los mismos miembros de la familia.

Poco después, los 2,5 millones de USD fueron transferidos a la cuenta de la sociedad X, y luego a la cuenta de la remesadora de fondos. Parte del dinero fue transferido como préstamo a la sociedad W, que estaba asociada a la misma organización delictiva que originalmente transfirió los fondos a la sociedad Y.

74 Fuente: Trabajo del GAFI sobre blanqueo de capitales y financiación del terrorismo en el sector de los mercados de valores.


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D y su familia eran bien conocidos por la UIF por haber adquirido sociedades anónimas ficticias en el pasado, con el fin de blanquear capitales y de cometer otros delitos asociados. También se sospechaba de ellos por influir de forma fraudulenta en los movimientos de los precios de las acciones de empresas de su propiedad, realizar transferencias circulares de fondos y apropiarse de forma fraudulenta de los fondos de las sociedades.

Indicadores:

• Uso de una empresa ficticia (cotizada en el mercado de valores)

• Uso de una empresa/una persona de paja para realizar la adquisición

• Transferir fondos por medio de varias cuentas

• Uso de una entidad de servicios monetarios para transferir fondos

• Retirada de fondos poco después de la adquisición por medio de préstamos

• Transferencia de fondos a la misma entidad de servicios monetarios


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4.18 PARAÍSOS FISCALES Y TERRITORIOS NO COOPERANTES, PRODUCTOS FIDUCIARIOS, TRUSTS Y FUNDACIONES.


No existe una definición rigurosa de lo que se entiende por paraíso fiscal consensuada por las instituciones internacionales que han estudiado el tema, y una muestra de ello es la cantidad de términos existentes para referirse a ellos: jurisdicciones offshore, centros extraterritoriales, refugios de impuestos (tax havens), etc.

Lo que las caracteriza es que se trata de jurisdicciones –estados o divisiones administrativas de ellos- cuyas regulaciones, fundamentalmente fiscales y financieras, son establecidas con la finalidad de atraer capitales no destinados a actividades productivas del territorio receptor. La opacidad en la titularidad de los capitales está garantizada por una normativa o, en su caso, práctica administrativa férrea, de secreto bancario, que excluye el intercambio de información sobre los titulares efectivos de los fondos.

Ante el problema de los paraísos fiscales, los países han seguido dos posturas diferentes: algunos han optado por elaborar una lista cerrada de los que deben ser calificados como tales, para remitirse a ella en la normativa fiscal a la hora de establecer medidas anti-paraíso en los distintos impuestos. Otros países han optado por un sistema de medición que relaciona la tributación efectiva o nominal del país de origen con la tributación efectiva del paraíso fiscal.

Las estimaciones de los depósitos constituidos en paraísos fiscales son muy diversas en función de las fuentes. Para aproximarnos al tema podríamos calificar como mínima la estimación actual de la OCDE75 de los capitales privados acumulados en los mismos, que asciende a casi 1.000.000.000.000 (un billón) de dólares estadounidenses; más de un millón de empresas, fundamentalmente de los Estados Unidos y de los Estados miembros de la Unión Europea tienen su domicilio social en los países en que se encuentran dichos territorios.

Los paraísos fiscales preocupan a diversas organizaciones internacionales, que tratan de hacer frente a los flujos financieros a través de dichos territorios, ligados en muchos casos al blanqueo de capitales y la delincuencia organizada:

• al FMI76, por los efectos negativos que pueden tener sobre la estabilidad financiera internacional;

• al GAFI, por el riesgo que representan como vehículo para el blanqueo de capitales, cuya erradicación es precisamente el objeto de la creación de esta organización, (las Recomendaciones 33 y 34 aluden a la utilización ilícita de personas jurídicas para el blanqueo, es decir, la constitución de sociedades instrumentales para ocultar los capitales transferidos a paraísos fiscales);

• a la OCDE, por la erosión que producen en las bases imponibles de los Estados, disminuyendo su capacidad.

• al Grupo Egmont, por los mismos motivos que al GAFI, por el peligro que representan como vehículos para el blanqueo y la financiación del terrorismo.

75 La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) es una organización internacional fundada en 1960, compuesta por 31 estados que trabajan conjuntamente con el fin de afrontar los retos económicos, sociales y medioambientales que plantea la globalización, que proporcionan el 70% del comercio mundial y representan el 80% del PNB mundial. 76 El Fondo Monetario Internacional (FMI) fue creado en 1945. Sus estatutos declaran como objetivos principales la promoción de políticas cambiarias sostenibles a nivel internacional, facilitar el comercio internacional y reducir la pobreza.


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La Convención de Naciones Unidas contra la delincuencia organizada ya reconoció hace años los efectos adversos de los paraísos fiscales y su permisividad.

En la Unión Europea ,el Plan de Acción para luchar contra la delincuencia organizada, adoptado por el Consejo el 28 de abril de 1997, alude al problema del aprovechamiento por parte de esta delincuencia de la libre circulación de mercancías, capitales, servicios y personas, así como las innovaciones tecnológicas y las operaciones bancarias electrónicas como vehículos idóneos tanto para cometer delitos como para transferir los beneficios resultantes de los mismos a través de actividades aparentemente lícitas.

El Protocolo del Convenio de asistencia judicial en materia penal de 21 de noviembre de 2001, ya dejaba patentes las dificultades que se interponían en la lucha contra los movimientos de capitales ilícitos, que intentan mantenerse opacos. El obstáculo más importante es el secreto bancario, cuya invocación a estos efectos está prohibida no sólo por dicho Protocolo europeo sino por el artículo 18.8 de la Convención de Naciones Unidas. Sin embargo, en el propio espacio europeo siguen existiendo casos de países que no ofrecen la colaboración necesaria para frenar los flujos monetarios hacia sus territorios.


SOCIEDADES CONSTITUIDAS EN PARAÍSOS FISCALES CON FINES DE ELUSIÓN FISCAL

Las sociedades que se constituyen en los paraísos fiscales con la finalidad de eludir la carga impositiva del país de residencia pueden adoptar diferentes formas jurídicas, pero se pueden reconducir a dos tipos, en función de su relación con la obtención de beneficios distribuidos por una sociedad residente o con la propia generación de los mismos:

a) Sociedades base

Se trata de sociedades cuyo objetivo principal sería diferir la obligación tributaria, acumulando rentas y patrimonios procedentes de Estados con cargas fiscales elevadas, de tal manera que sustituyen al titular que debería percibirlos y tributar en su país de residencia. Mientras no distribuyan beneficios no se produce imposición sobre el titular en el país de residencia de aquel. Las sociedades base son controladas por personas, físicas o jurídicas, domiciliadas en otro territorio, que puede ser precisamente el de origen de las rentas o un tercero. Si lo que se pretende directamente es no asumir en ningún momento la carga tributaria, lo que podría hacer la sociedad base es recalificar las rentas y volver a introducirlas en el país de residencia del titular de las mismas o en un tercer país como préstamo o como suscripción de capital de una sociedad creada al efecto, o ya existente, controlada por la misma persona.

Dichas sociedades base pueden ser de distintos tipos, entre ellos:

• Las dedicadas a la administración de patrimonios a las que se transfiere la titularidad jurídica de activos ubicados en un país de alta tributación (trusts, fideicomisos).

• Sociedades “holding”, cuya única finalidad es la tenencia de acciones de otras sociedades, constituyendo el “centro de negocios” teórico de la matriz.

• Sociedades de servicios cuya finalidad es la re-facturación con sobreprecio a sociedades residentes en países con alta tributación, para reducir la carga tributaria.

• Sociedades de servicios profesionales como la consultoría.

b) Sociedades instrumentales

Se trata de sociedades constituidas en paraísos fiscales, beneficiándose de la nula o baja tributación, a las que se imputa directamente la obtención de rentas producidas en


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países de alta tributación, con el resultado directo de la no tributación de la persona física o jurídica en el país en que se generan las rentas.

USO DE ESTRUCTURAS Y PRODUCTOS FIDUCIARIOS

Ahora bien, para conseguir la opacidad o anonimato en la titularidad de sociedades, rentas o patrimonios, es fundamental la participación de los “profesionales” del medio y, en este sentido, el papel central lo juegan la banca offshore, por donde circulan los fondos que se quieren ocultar, y los despachos de profesionales: unos y otros ofrecen a los clientes todo tipo de productos fiduciarios adaptados a sus necesidades.

La finalidad de la utilización de los productos fiduciarios podría ser exclusivamente fiscal, aprovechando los menores niveles de tributación y las limitaciones al intercambio de información vigente en los paraísos fiscales, y/o de blanqueo, ya que constituyen un instrumento idóneo para la ocultación de bienes que tengan origen delictivo, incluyendo el delito fiscal.

Fiducia/Fideicomiso

El negocio fiduciario está basado en la confianza, y consiste en que una persona, llamada fiduciante, fideicomitente o constituyente, entrega a otra, llamada fiduciario, uno o más bienes especificados, transfiriéndole o no la propiedad de los mismos, con el propósito de que ésta los administre o enajene y cumpla con ellos una determinada finalidad, bien sea en provecho de aquella misma o de un tercero llamado fideicomisario o beneficiario.

Si la fiducia conlleva la transferencia de la propiedad de los bienes se denomina fideicomiso.

El fiduciante confía en el fiduciario, en que este no abusará de la propiedad de la cosa o el crédito con que ha sido investido, que usará de la misma para los fines estipulados entre ambos (pactos de fiducia) y que, una vez alcanzados, se la restituirá.

Se puede decir que existen dos tipos de propiedad: la propiedad material, que corresponde al fiduciante, y la propiedad formal, que tiene como titular al fiduciario.

Los fiduciarios suelen ser (en algunos países pueden ser solamente) bancos y sociedades financieras y las empresas fiduciarias especialmente autorizadas por la autoridad bancaria.

El fiduciario tendrá el dominio de los bienes, con la limitación de que podrá realizar sólo aquellos actos necesarios para el cumplimiento del fin para el cual se constituyó el fideicomiso.

Trusts

Se trata de un instrumento anglosajón que no tiene personalidad jurídica, calificándose como tal un fideicomiso o fondo de inversión, cuando una persona (settlor) transfiere de forma válida y efectiva un bien específico a uno o más fideicomisarios o administradores del fondo (trustees, que pueden ser personas físicas o jurídicas) con la finalidad de que lo mantengan en fideicomiso para los beneficiarios designados por el settlor bajo las condiciones de dicho fondo.

En principio, una vez que el trust o fideicomiso se ha constituido de forma válida, la relación settlor-fideicomisario deja de tener efecto alguno.

En el trust los beneficiarios no se relacionan con los fideicomisarios a través de un contrato, pero sólo ellos pueden hacer valer sus derechos en contra de los fideicomisarios,

Fideicomitente Fideicomisario Fiduciario


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haciendo cumplir las condiciones del fondo; en todo caso, el fideicomiso puede crearse de tal forma que permita al settlor reservarse ciertos poderes en la administración del fideicomiso o conferírselos a una persona normalmente llamada “protector”.

Su objetivo principal es preservar la integridad del patrimonio y asegurar su transmisión libre de impuestos, constituyendo una solución que garantiza, en condiciones de total opacidad, la máxima optimización fiscal en el problema de la sucesión patrimonial sobre activos situados fuera del país de residencia y no incluidos en el testamento del settlor.

Formas jurídicas utilizadas y servicios fiduciarios conexos

Sin embargo, para el objetivo de la ocultación, desde el centro offshore no se proporciona al cliente un fideicomiso puro y simple, sino que se dota al cliente de una “estructura fiduciaria” o “fideicomiso estructurado”, en el que existen entidades corporativas cuyas participaciones societarias son transferidas en fideicomiso, y se incluyen una serie de servicios fiduciarios conexos.

Las formas jurídicas que se utilizan comúnmente en los Fideicomisos internacionales son las siguientes:

• Sociedades colectivas

o Sociedad comanditaria

o Sociedad colectiva

• Sociedades de responsabilidad limitada

o Sociedades anónimas

o Sociedades de responsabilidad limitada

• Otros tipos de sociedades y entidades

o Sociedades limitadas por garantía

o Sociedades limitadas por acciones y garantía (sociedades híbridas)

o Sociedades de patrimonio segregado (utilizadas en sistemas más complejos)

o Sociedades aseguradoras cautivas

o Establecimientos o Anstalts

o Sociedades de duración limitada

Deberá incluirse en la lista la Fundación de intereses privados (Stiftung), que no es un ente societario, pero sí una persona jurídica.

MOVIMIENTO DE FONDOS HACIA Y DESDE PARAÍSOS FISCALES/JURISDICCIONES OFFSHORE

Existen diversos métodos e instrumentos para introducir fondos en el sistema financiero:

Los beneficios se envían a una jurisdicción offshore para lavarlos antes de su integración en el sistema legal. Para ello, los fondos son introducidos en el sistema financiero bien en efectivo o utilizando cheques para depositarlos en cuentas receptoras, que tendrán una duración muy limitada y que podrán ser especiales o tener a un no residente, a un fideicomisario o a una sociedad interpuesta como titulares. El método más sencillo consiste en que el banco que recibe los fondos los transfiera desde la cuenta del banco corresponsal

Settlor Administradores del fondo

Beneficiarios


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extranjero al banco subsidiario del paraíso fiscal. Entonces, se abonan los fondos a las cuentas de cargo a nombre de las estructuras fiduciarias (sociedades offshore y fideicomisos).

Los ingresos no declarados también pueden abonarse directamente a cuentas offshore. Los fondos pueden ser transferidos de nuevo, desde el banco receptor, directamente o por medio de sociedades ubicadas en otros países, al país de residencia. Cuantas más cuentas intermediarias se utilicen para canalizar los fondos más complejo resultará rastrearlos.

Si no existe una relación directa entre el banco emisor inicial o el banco receptor final y el banco del paraíso fiscal, los fondos deben ser transferidos utilizando cuentas de bancos corresponsales. En ocasiones, la información sobre las transferencias de fondos, normalmente enviada por SWIFT, no contiene los datos necesarios para identificar al titular de la cuenta y al receptor.

La experiencia sobre el lavado de dinero muestra que cuando el delito subyacente es fiscal, el circuito financiero utilizado para repatriar fondos de paraísos fiscales resulta más fácil de detectar que el circuito utilizado para sacar los fondos del país de origen: la repatriación tiene el objetivo de legitimar una inversión que debe tener un titular.

Otro sistema consistiría en abonar los fondos inicialmente a cuentas bancarias ubicadas fuera del país en el que se obtienen los ingresos, porque los ingresos se reciben fuera o porque los fondos se envían en efectivo o en cheques.

Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria. España

ESQUEMAS DE PARTICIPACIONES SOCIETARIAS CON FINALIDAD DE ELUSIÓN FISCAL EN LA OBTENCIÓN DE DIVIDENDOS.

Un tipo de estructuras artificiosas que se suelen planificar para defraudar a la Hacienda Pública es la diseñada para repartir dividendos desde una sociedad residente en un país de alta tributación hacia una sociedad constituida en un paraíso fiscal, pudiendo acabar los fondos en otro país.

El esquema suele interponer sociedades, entre la sociedad de origen y el beneficiario, tanto en paraísos fiscales como en aquellos en los que la tributación sea beneficiosa en virtud de Convenios firmados para evitar la doble imposición.


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Una de las estructuras más conocidas, es la denominada “Dutch sandwich” o “Antilles–route”. En ella utilizan una sociedad intermedia (residente en los Países Bajos), que les permite tener acceso a la amplísima red de Convenios para evitar la doble imposición que tiene suscritos este último país.

Se presenta a continuación una estructura societaria poco compleja que incluye sociedades intermedias, estando la titular formal última domiciliada en Panamá.

En esta primera estructura el movimiento de fondos sigue la línea de la participación nominal, pero los fondos acaban en Suiza, jurisdicción con secreto bancario. Las diversas sociedades constituidas tienen como objetivo desviar los dividendos formalmente a Panamá.

ESTRUCTURA-TIPO BÁSICA PARA LA OCULTACIÓN DEL TITULAR REAL DE INMUEBLES UBICADOS EN EL PAÍS DE RESIDENCIA

La estructura básica sería la se muestra a continuación. Las sociedades están participadas casi al 100 % por sociedades instrumentales offshore cuyos socios nominales

Relación dominical (tanto de participación en entidades jurídicas, como de propiedad de bienes).

Movimiento de fondos

Entidad Jurídica

Bien Inmueble


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pueden ser testaferros o fiduciarios (miembros de despachos profesionales y entidades bancarias offshore).

Una participación residual del 1 % suele pertenecer a un titular identificado perfectamente, pudiendo tratarse de un testaferro, o de un profesional del Derecho en el país de residencia del beneficiario último. El despacho profesional es quien diseña las operaciones para el cliente: constituye directamente la sociedad residente o la adquiere a un agente formador de compañías, encarga la constitución o adquiere para el cliente la sociedad offshore y administra oficialmente la sociedad residente o nombra un testaferro en su lugar.

Frecuentemente distintos miembros del mismo despacho profesional representan a la residente y a la sociedad offshore en los actos societarios y en las transacciones.

La compra del inmueble se efectúa por la sociedad residente, pero los fondos necesarios son aportados por la sociedad offshore en forma de inversiones de no residentes en el capital de residentes o en forma de préstamos de no residentes. Los fondos de la sociedad offshore pueden haber salido antes del país de residencia o encontrarse inicialmente en paraísos fiscales, o incluso encontrarse en cuentas bancarias del país de la residente tituladas por la sociedad offshore. La entrada de los fondos en la residente para hacer las inversiones se canaliza frecuentemente a través de las cuentas bancarias del despacho profesional, lo que obstaculiza aún más la detección y el seguimiento.

A la hora de transmitir el inmueble, la sociedad offshore vende sus participaciones en la residente escriturando por valores nominales muy por debajo del valor de mercado de los inmuebles que constituyen su activo, residenciando de esta forma en la sociedad offshore el beneficio real obtenido, hacia donde pueden salir los fondos utilizando a su vez la cuenta-puente del despacho profesional.

En el caso de que la sociedad offshore no participe más que en la residente propietaria del inmueble, la transmisión de este último se puede instrumentar a través de la transmisión de la sociedad instrumental en vez de la transmisión de la residente.


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En sentido contrario, una sociedad limitada que inicialmente no es opaca, es decir, sus titulares últimos están completamente identificados, y quiere transmitir sus inmuebles con el mínimo coste fiscal, podría utilizar una sociedad offshore que adquiera a los socios las participaciones, para después transmitirlas a los potenciales adquirentes de los inmuebles.


• Uso de testaferros, terceras personas o profesionales y constitución simultánea de varias sociedades en las que intervenga una misma persona física o jurídica cuando no presente lógica económica o concurran circunstancias anómalas.

• Constitución de sociedades con capital en efectivo y/o procedentes de cuentas o sociedades en paraísos fiscales o territorios no cooperativos.

• Constitución de sociedades en las que se trata de evitar la declaración de unipersonalidad otorgando participaciones testimoniales inferiores a 1%.

• Constitución de sociedades, o ampliaciones de capital, con aportaciones no dinerarias consistentes en inmuebles cuya valoración no tenga en cuenta la revalorización de activos en términos de precio de mercado de los inmuebles aportados.

• Aportación de inmuebles al capital social de una sociedad que no tenga establecimiento abierto al público en territorio nacional.

• Préstamos percibidos de sociedades de paraísos fiscales o territorios no cooperativos.

• Otorgamiento de poderes por personas residentes a favor de personas no residentes, particularmente si estas residen en paraísos fiscales, para la adquisición, enajenación, donación de bienes o el manejo o transferencia de fondos en territorio nacional.

• Nombramiento de administradores en los que se aprecie manifiestamente que no concurre la competencia o la idoneidad necesarias para el desempeño del cargo.

• Nombramiento del mismo administrador único o solidario con carácter simultáneo en varias sociedades sin motivación aparente.

• Nombramiento de administrador único a personas no residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.

• Nombramiento de administrador ajeno a los partícipes o promotores de la sociedad si manifiestamente desconoce la actividad y objeto de la empresa.

• Intervención de personas que regularmente aparecen en constituciones de empresas que de inmediato se transmiten a otros.

• Operaciones en las que se utilicen figuras jurídicas inusuales o innecesariamente complejas que aparentemente carezcan de lógica económica.

• Operaciones que no se correspondan con la naturaleza, volumen de actividad o antecedentes operativos del cliente.

• Operaciones en las que el pago se realice mediante transferencia internacional en la que no se contenga la identidad del ordenante o el número de la cuenta de origen.

• Operaciones en las que el pago se realice mediante fondos procedentes de paraísos fiscales, países o territorios no cooperantes en la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, o Estados donde se tiene conocimiento de la existencia de organizaciones criminales particularmente activas (por ejemplo, tráfico de drogas, actividades terroristas, delincuencia organizada o tráfico de seres humanos).


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• Trasmisiones entre residentes en las que se declara haber recibido el precio con anterioridad y otorgando carta de pago sin especificar los instrumentos monetarios utilizados y los datos para su total identificación y comprobación.

Buenas prácticas





• Identificar los canales utilizados para la toma de decisiones en las sociedades, (por ejemplo, transmisiones de órdenes a administradores nominales) y para la disposición de los fondos, con la finalidad de identificar a los verdaderos titulares de las sociedades y/o patrimonios. Intervenciones telefónicas y citas.

• En entradas y registros, localizar documentos de transmisión de derechos de propiedad de clientes (clientes de bancos o de despachos profesionales) sobre sociedades, inmuebles o valores, y contratos de fiducias, con la finalidad de identificar igualmente la titularidad real de sociedades y/o patrimonios.

• Consulta de Protocolos Notariales al objeto de verificar autorizaciones para operar en nombre de terceras personas, compra venta de sociedades, etc.

• Consulta en Registros de la Propiedad y Mercantiles, así como bases de datos privadas al objeto de verificar la titularidad de bienes.

• Verificar códigos SWIFT/BIC al objeto de identificar cuentas ubicadas en sucursales de paraísos fiscales o territorios no cooperativos, y de corresponsalía bancaria.

Casos prácticos77

El Sr. A era un proveedor de servicios fiduciarios que dirigía una sociedad fiduciaria (L). Por medio de una serie de fideicomisos nacionales que constituyó, transfirió grandes cantidades de dinero a 51 cuentas bancarias diferentes offshore y de los EEUU, que procedían de un fraude de inversión/mercado de capitales.

El secreto de su montaje consistía en que A y sus asociados convencían a sus clientes de que formaran “Fideicomisos Puros” y colocaran sus ahorros de toda la vida, incluidos sus fondos de pensiones en estos fideicomisos creados por L. A los clientes se les dijo que el Fideicomiso Puro proporcionaba protección de sus activos y ocultaba sus activos a la Administración y a otros acreedores. El paquete de L prometía la formación de un Fideicomiso Puro y de cuentas bancarias offshore. A los clientes se les dijo cuándo se abonaron los fondos en estas cuentas bancarias offshore y que éstas estaban más allá del alcance de la Administración de los EEUU o de cualquier acreedor.

77 Fuente: GAFI (2006). Informe de tipologías de blanqueo de capitales.


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Una vez hubieron colocado los clientes sus activos en los Fideicomisos, A utilizó otra sociedad para proporcionar inversiones para los activos de los Fideicomisos. Pero en realidad, no existía ninguna inversión, y A y sus asociados estafaron a los Propietarios de los Fideicomisos.


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4.19 USO INDEBIDO DE LAS TELECOMUNICACIONES. Delitos financieros cometidos a través de teléfonos, teléfonos móviles o Internet.

Este procedimiento debería considerarse más una herramienta que una tipología propiamente dicha. El uso de las telecomunicaciones proporciona anonimato, un entorno seguro para el delincuente y la posibilidad de operar desde prácticamente cualquier lugar del mundo. La investigación y la persecución de las acciones delictivas están relacionadas –en la mayoría de las jurisdicciones– con el lugar en el que se ha cometido el delito (criterio de territorialidad). El problema para las jurisdicciones se produce cuando un delincuente que opera en un país genera sus resultados finales o beneficios en otra jurisdicción. Esto hace que resulte difícil decidir qué jurisdicción tiene la responsabilidad de investigar y tomar medidas judiciales contra el delito.

Otro tipo de delito consistiría en el uso de contraseñas o claves robadas.

Hemos dividido esta sección en las siguientes sub-secciones:

• Técnicas adicionales para obtener un mayor anonimato.

• Adquisiciones de oro digital o inversiones similares.

• Subastas / Compras por Internet.

• Uso del sistema financiero por Internet (transferencias, depósitos y disposiciones).

• Disposición anónima de efectivo con cargo a una cuenta por medio de un SMS (Hal Cash y sistemas similares).

• Compra de móviles de prepago con la intención de alquilar "líneas 800”.


Técnicas adicionales para obtener un mayor anonimato

Para conectarse a Internet, se utiliza generalmente un protocolo denominado TCP/IP (Protocolo de Control de Transmisión/Protocolo de Internet, el más común para transmisión de datos) y allí donde hay un ordenador conectado a Internet el Proveedor de Servicio de Internet (ISP) asigna una dirección IP al aparato. Esta IP puede ser estática o dinámica. Esta IP identifica al usuario, así como la hora local (con GMT como referencia) y la fecha.

El rastreo de la dirección IP puede llevarnos hasta una ubicación física. Cuando se identifique la IP, el ISP identificará una ubicación física de la línea, junto con la persona que tiene contratado el servicio. Si la conexión se realiza sin cable (GPRS, 3G, etc.), no se podrá determinar exactamente la ubicación, solo la zona. El problema para la investigación es la posibilidad de utilizar direcciones IP “en cadena” cuando se usa un ordenador. Podemos formar una cadena con tantas direcciones IP como queramos utilizando unos sencillos programas. Cuando se utiliza este procedimiento, rastrear la IP inicial resulta lento y difícil.

Podemos obtener información más interesante de la MAC (Control de Acceso a Medios, número exclusivo de identificación del ordenador), que identifica al ordenador, aunque éste también puede ser modificado.

El uso de cibercafés y de otros lugares públicos constituye un importante obstáculo para una investigación, debido a la naturaleza de los lugares y al uso en los ordenadores de programas de “congelación”, que pueden impedir la obtención de cualquier tipo de información sobre el uso de Internet.

Debemos tener en cuenta de que muchas páginas web no cuentan con unas políticas estrictas de identificación de los clientes y permiten el registro de datos falsos; es posible que


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no haya necesidad de inscripción física antes de comenzar las relaciones comerciales por medio de Internet.

Adquisiciones de oro digital o inversiones similares.

Las divisas de oro virtual (como el e-gold, Goldmoney, e-Bullion, AnonymousGold) constituyen sistemas de pago electrónico con cargo a una cuenta cuyo valor está respaldado por depósitos de oro real al 100% (lingotes, barras o en especie). Las reservas de oro se encuentran en un almacén privado del proveedor del sistema, que a menudo opera desde una jurisdicción offshore78. En el caso de las divisas en oro, solo se anotan determinados pesos de oro en las cuentas de los receptores.

Para operar, el cliente debe abrir una cuenta con el proveedor del servicio. Es posible que los requisitos de identificación no sean muy estrictos, suelen incluir un nombre, una dirección de correo electrónico y, en ocasiones, una dirección física a la que se envían los códigos para operar. Los agentes que cambian las divisas en oro por las divisas nacionales en todo el mundo requieren las mismas obligaciones de verificación.

Subastas / Compras por Internet

El sector es muy amplio y participan en él muchas empresas diferentes. Para operar en una de sus páginas web, suele ser obligatorio registrase. Este registro consiste en una dirección de correo electrónico, junto con un código. Últimamente se están utilizando nuevos métodos de pago en línea para hacer compras por Internet. Todo aquel que desee utilizar este método puede usar su cuenta bancaria, su tarjeta de crédito, una transferencia electrónica o incluso efectivo para pagar a un proveedor de servicios, que actuará como intermediario entre el cliente y el vendedor. Una ventaja importante es que resulta más barato que una tarjeta de crédito.

De acuerdo con la clasificación establecida por la FATF -GAFI, se pueden encontrar cinco tipos diferentes de páginas web comerciales:

1. - Cliente a cliente con mediación: sitios que permiten que las personas físicas efectúen ventas las unas a las otras por medio de un mercado en línea.

2. - Empresa a cliente con mediación: sitios que permiten que múltiples comerciantes efectúen ventas a clientes por medio de un mercado en línea.

3. - Cliente a cliente sin mediación (es decir: servicios de tablones de anuncios y de anuncios por palabras): sitios que solo permiten que los clientes anuncien bienes que desean vender.

4. - Directo de la empresa al cliente: comerciantes que venden bienes a consumidores desde sus propias páginas web.

5. - Páginas web directas de empresa a empresa: comerciantes que venden a comerciantes.

De las cinco nombradas más arriba, las dos primeras son las más vulnerables al blanqueo de dinero y a las estafas cometidas mediante telecomunicaciones. Esto se debe al hecho de que se utiliza un intermediario con el fin de realizar la transacción, una característica que puede proporcionar un anonimato extra a la persona que lava el dinero.

Como ya hemos dicho, se utilizan nuevos métodos de liquidación para pagar al vendedor. Uno de estos proveedores es PayPal, que permite que cualquiera que disponga de una cuenta de correo electrónico efectúe pagos utilizando Internet de forma rápida y segura. Otra característica de este servicio es la posibilidad de hacer transferencias de dinero gratuitas entre clientes.

78 Money Laundering Techniques with Electronic Payment Systems. Krzysztof WODA.


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Para operar utilizando PayPal, es necesario abrir una cuenta y facilitar la siguiente identificación: una dirección de correo electrónico, una contraseña, el nombre y apellidos (como aparecen en la tarjeta de crédito o en la cuenta bancaria), una dirección postal y un número de teléfono. Por tanto, esta cuenta debe estar asociada a una tarjeta de crédito o a una cuenta bancaria. Una vez se ha identificado al cliente, mediante un nombre de usuario y una contraseña, todo aquel que tenga acceso a esta información puede operar libremente.

Una de las principales páginas web para compras directas /subastas por Internet es eBay, donde se puede encontrar prácticamente todo tipo de mercancías. En eBay se puede utilizar PayPal para efectuar el pago, por lo que para efectuar una transacción se pueden utilizar dos intermediarios: eBay para efectuar la compra/venta y PayPal para los pagos.

Uso del sistema financiero formal por Internet (transferencias, depósitos y disposiciones).

El uso de Internet crece continuamente con lo que cualquier operación resulta más fácil para el usuario. Hoy en día, cualquier banco ofrece al cliente claves y códigos de identificación para que éste pueda operar por medio de Internet utilizando “oficinas virtuales” y pudiendo realizar casi cualquier operación como si lo hiciera en persona en la sucursal.

En primer lugar, es importante distinguir entre los bancos que tienen páginas web promocionales y los que efectúan transacciones. Cada vez más, con el incremento del uso de los dominios de Internet, el sector bancario se está decantando por este sector. Así, los bancos ven la banca por Internet como la prolongación lógica de la banca telefónica. El motivo para ello es el menor coste para el banco que suponen las operaciones por Internet. Ése es el motivo de que se anime a los clientes a utilizar las páginas web y a trabajar con ellas. Una vez más, entra en la ecuación la cuestión del control jurisdiccional: ¿qué estado es responsable de la regulación de dichos proveedores de servicios en línea? La respuesta oficial (creemos) es que los proveedores de servicios financieros en línea están sujetos a las mismas normativas de cualquier jurisdicción particular que los proveedores físicos.

Existen casi 100 formas de efectivo electrónico ya disponibles para utilizar los servicios de las páginas web: como ejemplo, existen diversos sitios de noticias en las que se puede crear un monedero o una cartera electrónica mediante un pago con tarjeta de crédito a la que los costes de las búsquedas y los artículos que se ha descargado se deducen de este servicio de almacenamiento de dinero digital.

Disposición anónima de efectivo con cargo a una cuenta por medio de un SMS (Hal Cash y sistemas similares)

El procedimiento permite una transferencia personal de efectivo desde una cuenta bancaria a cualquier persona que posea un teléfono móvil. Para utilizar esta técnica, el banco debe estar asociado a una empresa (como “Hal Cash”) que es el proveedor.

La transferencia funciona de la siguiente forma:

1.- La persona “A” abre una cuenta bancaria “AA” en un banco que trabaja con el proveedor de servicios.

2.- “AA” recibe transferencias de efectivo procedentes de actividades ilícitas.

3.- Dentro del procedimiento de lavado de dinero, el efectivo puede ser retirado de un cajero automático por una persona.

4.- “A” transfiere efectivo (por ejemplo: 2.000 €) a un número de teléfono móvil.

5.- “A” le facilita a la persona “B” (propietario del teléfono móvil) un primer código de 4 dígitos.

6.- El propietario del teléfono móvil, “B”, recibe un SMS que incluye la identificación del pagador, la cantidad recibida y un segundo código de seguridad de 4 dígitos.


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7.- Entonces “B” puede acudir a cualquier cajero automático asociado con el proveedor de servicios y retirar el efectivo. La única identificación necesaria es el número del teléfono móvil y los dos códigos de 4 dígitos. No es necesaria ninguna otra identificación.

8.- La disposición de efectivo debe hacerse en un plazo no superior a 10 días desde la recepción del SMS.

Este método ofrece diversos usos legales:

• La disposición de efectivo cuando no está disponible una tarjeta de débito/crédito.

• Se ha excedido el límite de la tarjeta.

• No se aceptan tarjetas de crédito o débito.

• Se deben hacer pagos urgentes, pero no se conoce la cuenta, y las transferencias normales tardan varios días en ser aceptadas.

• Es necesario enviar efectivo a Sudamérica y los demás métodos son más caros.

El proveedor de servicios debe estar relacionado con una red bancaria que facilite las cuentas y el cajero automático para el servicio. Los proveedores reales identificados trabajan con bancos españoles y sudamericanos (Ecuador).

No se ha aprobado ninguna ley sobre este asunto en la mayoría de las jurisdicciones.

Además, no existe ningún límite sobre la cantidad de efectivo que puede transferirse a cada tarjeta SIM. En cualquier caso, utilizando varias tarjetas es fácil aumentar la cantidad de efectivo transferida para un uso ilícito. Este procedimiento no está sometido a ningún tipo de control respecto a identificación o cantidad de efectivo transferida.

Compra de móviles de prepago con la intención de alquilar "líneas 800”.

Los teléfonos móviles se han convertido en el principal sistema de comunicación en todo el mundo, de acuerdo con el número de líneas y de teléfonos que se venden y utilizan. Se pueden encontrar dos tipos de teléfonos móviles (tarjetas SIM): prepago o asociados a una cuenta bancaria. En el primer caso, es necesario recargar la tarjeta añadiendo efectivo cada vez que se gasta (puede recargarse en cajeros automáticos, supermercados, tiendas, etc.) y no es necesaria ninguna identificación personal. En el segundo, el coste se carga a una cuenta bancaria y la factura se paga periódicamente (normalmente, cada mes).

Independientemente del tipo de teléfono móvil que se utilice, es necesaria la identificación del comprador. Esto se declaró en la Directiva Europea 2006/24/CE. De hecho, esto se hace por procedimientos diferentes en cada país y no siempre con precisión o correctamente.

Además, el mercado de segunda mano de teléfonos móviles es altamente rentable, por lo que resulta posible encontrar teléfonos móviles con facilidad, especialmente si se consideran teléfonos de alta calidad.

Las líneas “800” (que en ocasiones comienzan con un número diferente dependiendo del país) son números de teléfono que tienen un coste extra para la persona que hace la llamada (hasta 3,5 euros por minuto) y proporcionan servicios que pueden ser información, la previsión meteorológica, etc. Los beneficios son compartidos por el proveedor de la línea telefónica y el proveedor del servicio en un porcentaje que puede variar desde un 40% - 60% hasta un 25% - 75%.


Técnicas adicionales para aumentar el anonimato.


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Este procedimiento no constituye una tipología propiamente dicha, implica la alteración de la IP y/o del MAC con el fin de permanecer anónimo y hace difícil seguir el rastro hasta la ubicación física en la que se está produciendo la acción.

Un ejemplo de este procedimiento sería el siguiente:

1.- La persona española “A" Dirige una banda de tráfico de drogas que opera en España y tiene relación con Colombia.

2.- “A”, por medio del testaferro “B” (un portugués), abre una cuenta bancaria en un banco ubicado en una ciudad cercana a la frontera entre España y Portugal. Alguien de la organización acompaña a “B” para ello. La cuenta se abre con una pequeña cantidad de dinero.

3.- “B” solicita los códigos para operar por Internet, que le son facilitados inmediatamente por el empleado del banco, y posteriormente se los entrega a “A”.

4.- “A”, por medio de una técnica de estructuración y de una red de “pitufos”, efectúa ingresos físicos en la cuenta bancaria abierta en Portugal. Para ello, utiliza varios bancos y el efectivo se transporta de España a Portugal por medio de una compañía de transporte que hace rutas de transporte de verduras.

5.- “C”, un socio de “A” al que se le han entregado los códigos por correo electrónico, opera la cuenta desde Alemania; con una alteración del MAC y una cadena de IP, obtiene una IP final ubicada en Tailandia.

6.- Se hacen transferencias semanales a una cuenta bancaria situada en un país o un territorio no cooperante.

7.- Una vez que los fondos se encuentran en esta cuenta bancaria, se transfiere a otras.

8. Una red de “pitufos” recoge mensualmente el efectivo en moneda local y se lo lleva al jefe de la organización en Colombia.

Una tipología emergente consiste en el uso de “mulas”, que reciben las transferencias en sus cuentas y luego las envían a otra cuenta después de quedarse con un 5 – 10%. Pueden actuar de buena fe o no.

Adquisiciones de oro digital o inversiones similares

Las conductas físicas como la estructuración y el “pitufeo” están asociadas a esta tipología. El anonimato también constituye una valiosa herramienta en este sector, por lo que pueden hacerse transferencias personales entre los usuarios de divisas de oro virtual. Para la retirada de efectivo, puede utilizarse cualquier sistema bancario que dispense dinero, como las tarjetas de crédito o los cheques.

En casos especiales, el oro puede ser transferido físicamente al cliente o enviado por el cliente al proveedor, también físicamente. En cualquier caso, el cambio de oro se produce sobre todo contra la divisa de un banco central, por medio de un agente de cambio de Internet. El nuevo cliente ingresa en la moneda local una cantidad en la cuenta de un intermediario (en Internet), que abona otra cantidad en la cuenta que el cliente tiene con un proveedor de divisas de oro (tras la deducción de una comisión)79.

Aparte de las tarjetas de crédito o de las transferencias bancarias, muchos agentes de cambio también aceptan otros métodos de pago que son difícilmente controlables por las autoridades supervisoras: pagos en efectivo o giros postales. Algunos agentes de cambio intentan evitar los posibles riesgos de las transferencias para el lavado de dinero o la financiación del terrorismo y tienen una política clara sobre dichas transferencias. En la fase

79 Ibid.


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de colocación, el dinero lavado puede ser depositado con la ayuda de un agente de cambio de Internet, de empresas fantasma, de un fiduciario o de un sistema de transferencias privadas (como Hawala) en forma de giros postales, cheques o pagos de otros usuarios anónimos y existentes de, por ejemplo, divisas de oro virtual (transferencias entre individuos). La red de numerosos proveedores y agentes de Internet crea las condiciones ideales para el movimiento de dinero entre personas físicas y jurídicas, incluso desde los países y territorios no cooperantes. Hacer disposiciones de efectivo por medio de las denominadas tarjetas oro, cambiar dinero por divisas de oro y divisas de banco central o pagar dividendos permite la reintegración de dinero lavado en el sistema financiero formal80.

Subastas / Compras por Internet

El principal riesgo se deriva de la falta de una adecuada identificación del cliente o de la aceptación de dinero para abrir la cuenta de pago por el proveedor de servicios, lo cual hace posible el anonimato.

Aparte de la cuestión de la identificación, este procedimiento consiste en una conversión normal de efectivo en un bien, con el mismo objetivo y las mismas características.


Una vez se facilitan las claves y los códigos, cualquiera puede operar una cuenta en nombre del propietario real de la misma. El aumento de la banca electrónica y de los sistemas de pago electrónico ofrecen valiosas oportunidades para lavar dinero. En primer lugar, en ocasiones no se aplican correctamente las políticas de identificación de clientes. La seguridad y la confidencialidad de que presumen todas las instituciones bancarias son los propios atributos y cualidades que los delincuentes que lavan dinero buscan siempre en el sector bancario. La propia esencia del comercio por Internet es el entorno internacional sin fronteras en el que está ubicado, junto con la rentabilidad del medio; el alcance de Internet y las dificultades para autenticar la identidad (tanto del usuario como del proveedor) obran a favor de las personas que se dedican a lavar dinero.

Otro procedimiento utilizado es el denominado "mula de Internet”. Según este procedimiento, se contacta con las personas por correo electrónico (incluso mediante anuncios telefónicos o de periódico) y se les pide que reciban dinero en sus cuentas bancarias y, tras quedarse con una comisión de un 2—5%, transfieran el resto a una tercera cuenta. Todo esto se hace por Internet. En la oferta que se hace para obtener clientes se intenta dar la apariencia de negocio legítimo.

El delincuente está interesado en evitar el uso de su ordenador personal o de cualquier ente relacionado con él, por eso se prefieren los ordenadores públicos. Igualmente, las comunicaciones con la organización delictiva se realizan de forma remota y anónima, por correo electrónico o servicios de chat instantáneos, al igual que la operación financiera.

Se ha demostrado que este procedimiento está estrechamente asociado a “pitufeo” y a la estructuración. Se han detectado un alto número de casos en los que se ha depositado efectivo (normalmente por debajo del umbral que requiere identificación), tras una transferencia hecha por Internet.

Disposición anónima de efectivo con cargo a una cuenta por medio de un SMS (Hal Cash y sistemas similares)

La amenaza para las investigaciones de lavado de dinero y de fraude telemático es la imposibilidad de rastrear el flujo de dinero producido. El beneficiario del efectivo no está identificado en absoluto y solo está asociado a un número de teléfono móvil.

Si la tarjeta SIM es de prepago, puede resultar imposible identificar al propietario, dependiendo del país, ya que en muchos países no es obligatoria la identificación del usuario.

80 Ibid.


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Además, incluso si es necesaria la identificación (por ejemplo, en España, tras la Ley 25/2007 a partir de 2006/24/CE), las compras de teléfonos móviles por Internet pueden hacerse con nombres o identidades falsas.

Compra de móviles de prepago con la intención de alquilar "líneas 800”

Una organización delictiva utiliza los fondos procedentes de un delito serio para comprar diversos teléfonos móviles de prepago. Estos teléfonos contendrán una tarjeta SIM con algo de crédito para empezar a utilizar el teléfono, y este crédito debe recargarse cada vez que se agota. Los teléfonos suelen ser gratuitos (por ejemplo: se cobran 10 euros por un teléfono con un crédito de 10 euros).

Luego, la organización contrata unas líneas telefónicas “800” en las que la llamada produce un beneficio del 60 al 75%, siendo el resto para el proveedor de la línea. Una vez hecho esto, las llamadas telefónicas han de hacerse desde los teléfonos móviles a las líneas “800”. De esta forma, se lava alrededor del 75% del efectivo.

Una vez completado este procedimiento, cuando se ha terminado el crédito, los teléfonos móviles pueden venderse, normalmente en el extranjero, por lo que se recupera casi el 100% del crédito.



• La identificación de programas de encadenamiento de direcciones IP instalados en los ordenadores utilizados por la organización.

• Las frecuentes visitas a cibercafés y a sitios wifi por los delincuentes.

• Las personas que actúan como “mulas” a menudo son extranjeras sin residencia temporal registrada en el Estado Miembro.

Adquisiciones de oro digital o inversiones similares.

• El uso de transacciones en efectivo

• Más de una cuenta abierta por una persona.

• La cuenta solo se usa para invertir en oro electrónico (para recibir / enviar transferencias).


• Cuentas con personas autorizadas que no están relacionadas con el propietario.

• Cuentas abiertas por alguien que va acompañado.

• Cuentas abiertas por alguien que no está interesado en las condiciones.

• Cuentas que operan exclusivamente por Internet.

• Números inusualmente altos de visitas a cibercafés o a lugares públicos con Internet (bares con wifi, puntos de Internet gratuitos, etc.) por personas que están siendo investigadas.

• Clientes que nunca van al banco, pero que operan continuamente por Internet.

• Flujos inusuales de efectivo, que salen de la cuenta en transferencias hechas por Internet cuando los depósitos se hacen físicamente en efectivo.

• Personas que tienen un número inusualmente alto de cuentas abiertas, especialmente en distintas localidades.


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• Personas que transfieren dinero continuamente a cuentas ubicadas en países o territorios que no colaboran.

• Cuentas que reciben transferencias de una amplia gama de personas de origen diverso no relacionadas entre sí.

Disposiciones anónimas de efectivo con cargo a una cuenta por medio de un SMS (Hal Cash y sistemas similares).

• En la intercepción telefónica ser consciente de la recepción de los códigos.

• Visitas frecuentes de los delincuentes a los cajeros automáticos que prestan este servicio.

• Compra de móviles de prepago con la intención de alquilar "líneas 800”.

• Las únicas llamadas hechas por una línea telefónica se hacen a una línea “800”.

• Las tarjetas SIM de prepago se compran utilizando “pitufos” y/o identificaciones falsas.

• Las tarjetas se compran en locutorios de envío de dinero o en otros negocios que no requieren una identificación adecuada del comprador.

• El uso de teléfonos móviles también puede utilizarse para otros procedimientos delictivos, como la comunicación normal entre los miembros de una banda.

Buenas prácticas


• Controlar el acceso de las IP y/o los MAC a las páginas web.

• En las entradas y registros:

o Buscar elementos de almacenamiento digital para poder intervenirlos: ordenadores portátiles, ordenadores de sobremesa, discos duros USB, teléfonos móviles, tarjetas de memoria, cámaras digitales, DVD y CD, etc.

o También notas, post-it y otros documentos.

• Plantear la investigación de cuentas de correo electrónico, así como las escuchas telefónicas. Puede haber información útil almacenada en las carpetas. Tenga en cuenta que el 95% de las cuentas gratuitas de correo electrónico son de Hotmail, Gmail o Yahoo. También la investigación en línea de los servicios gratuitos de chat, como el MSN de Microsoft.

• Identificar los ordenadores utilizados para la comunicación entre las mulas y los responsables y analice el contenido de los datos informáticos.

• Identificar los teléfonos móviles (mediante registros domiciliarios o personales) utilizados para la comunicación entre las mulas y los responsables y analice los contenidos.

Subastas / Compras por Internet.

• Como la ubicación de la compra es difícil de encontrar, centrarse en la dirección física a la que se envían o transportan las compras.

• La dirección física está relacionada con la organización o con una empresa no relacionada con el sector.



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• Establecer un procedimiento que requiera la presencia física del propietario de la cuenta en el banco para cambiar los códigos periódicamente.

• Restringir las transacciones en línea solo a aquellas cuentas que se han creado de forma tradicional (con contacto cara a cara entre el cliente y una institución financiera).

• Identificación del MAC y la IP del ordenador antes de completar la operación.

• Hacer depender el uso de los códigos de un procedimiento adicional, como el uso de una tarjeta de identificación con un chip o una llamada telefónica.

• Cuando el delincuente opere en un lugar público, identificar el ordenador que ha utilizado y, después de establecer las medidas de seguridad necesarias, revisándolo inmediatamente en cuanto el delincuente lo haya abandonado. Localizar información sobre las páginas web visitadas, las cookies y los archivos index.dat (Internet Explorer) e history.dat (Firefox). Se puede obtener información interesante.

• Localizar los puntos de conexión sin cable por medio de técnicas electrónicas.

• En los lugares públicos, identificar si se ha instalado “Deep Freeze” o algún programa similar en el ordenador público. Este programa congela el ordenador, reiniciándolo cada vez que lo usa un usuario diferente.

Casos prácticos81

La UIF eslovaca estaba verificando un caso en el que estaban implicados unos ciudadanos húngaros que actuaban como representantes de empresas radicadas en países offshore que habían abierto cuentas de empresa en la República Eslovaca. Inmediatamente después de abrir las cuentas para dichas empresas, se produjeron transferencias bancarias desde el extranjero con transferencias inmediatas a la cuenta de la empresa que operaba en Hungría. El domicilio social de esa empresa se encontraba también en un territorio offshore. Luego los fondos se volvieron a transferir a una cuenta bancaria eslovaca de otra empresa inscrita en un territorio offshore, la cuenta había sido abierta por un ciudadano húngaro. En este caso, la actividad delictiva consistía en una tienda ficticia de Internet desde la que las empresas con sede en territorios offshore ofrecían bienes que nunca eran entregados. Se realizaban las correspondientes transferencias extranjeras y las disposiciones de efectivo para ocultar al propietario real. El caso se elevó a los tribunales y se embargaron parte de los fondos.

81 Fuente: UIF eslovaca.


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4.20 USO DEL SECTOR COMERCIAL. Cualquier tipo de compra o venta de bienes (verdaderos o falsos) que implique un flujo de efectivo. En este capítulo nos centraremos en los siguientes procedimientos:

• Uso de negocios que generan ingresos en efectivo

• Técnicas que utilizan actividades de importación y exportación


El uso de negocios que generan ingresos en efectivo, también conocido como reciclaje de efectivo, consiste en la mezcla de fondos ilegales con flujo de efectivo procedente de negocios legítimos. Algunos ejemplos de negocios que generan altos ingresos en efectivo pueden ser bares, copisterías, servicios de lavado de coches, etc., todo negocio que tenga pocos costes debido al bajo nivel de proveedores que necesita y que genere altos beneficios en efectivo. Estos beneficios son pequeñas cantidades por las que normalmente el cliente no recibirá una factura por el servicio abonado. Además, si se hace una inspección, es altamente improbable que se detecte el volumen de la actividad real llevada a cabo.

Los negocios utilizados para lavar dinero por este procedimiento se denominan “empresas pantalla” y constituyen algunos de los métodos más tradicionales de lavar dinero.

El comercio internacional está ganando importancia conforme la globalización se va estableciendo en todo el mundo. Cualquier actividad comercial que implique el intercambio de bienes a cambio de dinero es adecuada para lavar dinero. El alto volumen de efectivo que se maneja en el comercio internacional lo hace ideal para este delito, así como para otros relacionados con la evasión de impuestos y de aranceles.

El conocimiento general del lavado de dinero por medio del comercio (Trade Based Money Laundering, TBML) todavía constituye un problema por lo que se refiere a las estrategias de investigación estructuradas y estandarizadas. A menudo, habrá un caso de TBML subyacente detrás de un delito fiscal que difícilmente implicará la colaboración entre los distintos cuerpos y fuerzas de seguridad del Estado, ya que se resolverá por medio de la colaboración internacional regida por las normativas y los protocolos fiscales firmados entre los países implicados. Es muy difícil determinar el alcance y la magnitud del problema porque los casos de lavado de dinero implican, en ocasiones, a funcionarios corruptos de las administraciones públicas en las que el lavado de dinero por medio del comercio ha sido el medio utilizado para llevar a cabo operaciones financieras en jurisdicciones extranjeras disfrazadas de falsas transacciones comerciales. Es mucho más probable que se monitoricen las transacciones comerciales debido a su magnitud y valor.

Por lo que respecta al riesgo relacionado con los grupos del crimen organizado internacional, las técnicas de lavado de dinero por medio del comercio podrían definirse como de riesgo similar en comparación con otras técnicas tradicionales de lavado de dinero que requieren el uso del bien regulado sector bancario.

Desde el punto de vista de la detección, debemos destacar que en algunas jurisdicciones, las técnicas de investigación multidisciplinar están lo suficientemente avanzadas como para detectar puntos de venta de sociedades, negocios y/o actividades comerciales que participen en sistemas de blanqueo de dinero por medio del comercio. Se lleva a cabo un análisis integrado para detectar pesos de importación anormales en relación con determinados productos o materias primas, especialmente cuando dichos datos resultan fácilmente comparables con un análisis de los precios establecidos del sector. Dentro de la UE, las percepciones y las estrategias varían de un país a otro porque los servicios de aduanas implicados que reciben información de primera mano sobre el caso no siempre forman parte de los cuerpos y fuerzas de seguridad del Estado y solo llevan a cabo


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investigaciones administrativas dirigidas a detectar incumplimientos de normativas fiscales y/o comerciales.

El análisis de casos recientes de lavado de dinero por medio del comercio nos ha revelado ciertos comportamientos que podrían considerarse como indicadores para los cuerpos y fuerzas de seguridad del Estado.

Aunque no puedan considerarse incluidas en el sector del comercio, es importante mencionar las técnicas que utilizan negocios ilegales o alternativos. Este sector incluye la prostitución, generalmente en burdeles. En algunas jurisdicciones, la prostitución no está considerada un delito, en otras es completamente ilegal. En algunos países –como es el caso de España– esta actividad no está oficialmente regulada. Los burdeles están declarados como bares u hoteles y las mujeres que trabajan en ellos, como clientas del hotel. Todo el efectivo obtenido está fuera de todo control, y la cantidad de dinero es relativamente alta.

Además, esta actividad está relacionada con un negocio que genera grandes cantidades de dinero (el bar del burdel), otra herramienta que se puede utilizar para lavar dinero. Así, este sector está relacionado con el tráfico de drogas (vendidas en los burdeles) y con el tráfico de seres humanos (algunos de ellos, menores).

Por todos los motivos indicados más arriba, podemos considerar este sector como de alto riesgo. Puede ser el origen de dinero sucio y también una forma sencilla de lavarlo en el mismo lugar.


Un ejemplo de tipología relacionado con el reciclado de negocio sería el siguiente:

Una organización delictiva necesita lavar una alta cantidad de dinero (60.000 euros al mes) procedente del tráfico de drogas. El dinero llega en billetes pequeños (20 y 10 euros). Para ello se utilizan diversos procedimientos, uno de ellos consiste en la creación de una red de tres bares legalmente establecidos en tres ciudades diferentes, con objeto de lavar 30.000 euros al mes (la mitad de los beneficios), o lo que es igual: 10.000 euros al mes en cada bar.

Los ingresos reales de los negocios proceden de las bebidas pagadas por los clientes en monedas y billetes de baja denominación.

Cuando se utilizan actividades de importación y exportación, la descripción general de la tipología implica la fijación de unos precios anormales, que se suele identificar como un intento de evadir impuestos sobre los ingresos o aranceles de importación, pero que en realidad tiene el objetivo de mover dinero sucio obtenido en actividades delictivas. Se puede resumir de la forma siguiente:

• Mover efectivo hacia FUERA:

a) Infravalorar exportaciones.

b) Sobrevalorar importaciones.

• Mover efectivo hacia DENTRO:

a) Sobrevalorar exportaciones.

b) Infravalorar importaciones.

Ejemplo de importación sobrevalorada (mover dinero procedente de las ventas de drogas fuera de un país) Procedimiento para lavar 1 millón de € por una organización delictiva con la colaboración de un exportador extranjero:

1.- El exportador extranjero adquiere 1.000 carteras a 1 € por cartera (1.000 €).


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2.- El exportador extranjero exporta 1.000 carteras a un importador nacional a 1.000 € por cartera (factura de 1.000.000 €).

3.- El importador nacional recibe 1.000 carteras valoradas en 1.000 €, pero paga al exportador extranjero 1.000.000 €.

4.- El importador nacional ha sacado al país extranjero 999.000 €.

Ejemplo de exportación infravalorada (mover dinero procedente de las ventas de drogas fuera de un país) Procedimiento para lavar 1 millón de € por una organización delictiva con la colaboración de un exportador extranjero:

1.- El delincuente nacional compra 2.000 anillos de oro a 500 € por anillo (1.000.000 €).

2.- El exportador nacional vende los 2.000 anillos de oro a un importador extranjero a 0,5 € por anillo (1.000 €).

3.- El importador recibe los 2.000 anillos de oro y se le entrega una factura por 1.000 €, que es abonada.

4.- El importador extranjero vende los anillos de oro al precio de mercado de 500 € por anillo y los convierte en 1.000.000 €.

5.- El exportador nacional ha sacado 999.000 €.

Normalmente, los funcionarios de aduanas no han recibido formación para detectar el lavado de dinero por medio de actividades de importación/exportación, sino que se centran en delitos como el contrabando y la evasión de impuestos y aranceles. Además, las personas que se dedican al lavado de dinero pagan los impuestos, con el fin de legitimar las operaciones comerciales.

Las actividades de prostitución pueden considerarse una forma efectiva de lavar dinero, además de explicar los movimientos de dinero físico o de los ingresos declarados por las mujeres cuando trabajan transportando dinero

Una organización delictiva necesita lavar dinero y para ello crea un burdel en un país en el que este sector no es ilegal. Una vez se ha comprado o alquilado el edificio, se declara legalmente como hotel, con un bar y una serie de habitaciones. Las mujeres que trabajan en él serán clientas, que pagan un precio por la habitación que utilizan para trabajar.


• El propietario del negocio tiene un historial delictivo, especialmente relacionado con el tráfico de drogas.

• El propietario posee otros negocios de reciclado de efectivo.

• El titular de la cuenta del negocio realiza transacciones de alto volumen en efectivo.

• Movimientos inusuales, como el transporte físico de dinero.

• La relación entre el tamaño y la naturaleza del negocio y la cantidad de ingresos que genera. Por ejemplo: si un quiosco de periódicos comienza a hacer depósitos en su cuenta bancaria de 1 millón de euros al mes, esto debería alertar de la posibilidad de actividades ilegales.

• Un indicador claro es la relación entre la media de precios nacional y la media de precios internacional. Una anormalidad en este sentido puede constituir una alerta de que el importador/exportador está utilizando este precio para lavar dinero.


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• Otro indicador puede ser que los precios sean un 50% superiores o inferiores al precio medio del país. El comercio a este nivel de precios puede considerarse una actividad comercial normal y legal.

• El análisis de precios del rango intercuartílico.

• El peso anormal de los contenedores en relación con los artículos transportados.

• Productos que no concuerdan con el negocio del cliente.

• Una estructura de transacciones innecesariamente compleja.

• Pago de beneficios a un tercero no declarado.

• Ubicaciones o descripciones que no concuerdan con la carga transportada.

• Una carta de crédito/documentos de importación o exportación muy enmendada o corregida.

• Llevar a cabo negocios en jurisdicciones de alto riesgo.

• Enviar productos a través de jurisdicciones de alto riesgo.

• Transacciones con productos de alto riesgo.

• Declaración falsa de la calidad y el tipo de productos.

• La factura no concuerda con los documentos de Aduanas.

• Precios de los productos evidentemente demasiado altos o demasiado bajos.

Buenas prácticas





• Comprobar (estrategia basada en el riesgo) los contenedores, ya que el contrabando de cigarrillos y prendas de vestir falsificados puede estar asociado con las actividades de importación y exportación.

• El reciclaje de efectivo suele estar asociado con el lavado de dinero por medio del comercio. Compruebe las cuentas de las actividades legales para detectar comportamientos anormales.

• Vigilancia. En el lavado de dinero por medio del comercio es normal contar con el apoyo de agentes o intermediarios de adunas.

• Comprobar el destino final de los bienes importados.


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Casos prácticos82

Contrabando de cigarrillos chinos y ucranianos a Europa occidental desde Grecia y a través de Polonia

La policía polaca realizó una investigación en relación con un grupo de crimen organizado internacional que realizaba contrabando de grandes cantidades de cigarrillos destinados a Europa occidental.

La investigación comenzó sobre la base de información que indicaba que un habitante de una pequeña ciudad, con el apodo de “Tío” estaba realizando contrabando de una cantidad considerable de cigarrillos desde Grecia a Europa occidental, a través de Polonia.

La policía obtuvo información de que el “Tío” había estado cambiando grandes cantidades de libras esterlinas por euros en una oficina de cambios de esta ciudad. El “Tío” tenía un historial delictivo en las bases de datos de la policía, y también se determinó que poseía una casa de lujo y coches, y que a menudo viajaba al extranjero, lo que no concordaba con el hecho de que fuera un agricultor que cultivaba grosellas negras.

Mientras tanto, se produjo un accidente de automóvil en Bulgaria y la policía búlgara encontró más de 3.400.000 cigarrillos en uno de los camiones implicados en el accidente, que se suponía que transportaba cítricos. Se demostró que el camión pertenecía a una empresa asociada con el “Tío” y que el destino de los bienes era una empresa de Polonia, que en realidad no existía. A estas alturas, la policía había intervenido el teléfono móvil del “Tío”. Además, en Polonia, uno de los conductores del “Tío” fue detenido durante un control de tráfico rutinario, y resultó que el camión que conducía llevaba más de 8 millones de cigarrillos. También se pudo establecer que los conductores que eran contratados para transportar los cigarrillos recibían 3.000 euros por cada viaje. Los otros conductores se utilizaban para llevar a Polonia el dinero que se había obtenido con el comercio ilícito de los cigarrillos. El efectivo se escondía en bolsas o cajas de detergente para ropa.

En Polonia se cambiaban billetes de un valor nominal más bajo por billetes de denominaciones más altas, estas operaciones se realizaban en la oficina de cambio.

A estas alturas de la investigación, se informó al inspector general de información financiera sobre el grupo de crimen organizado, sobre el principal sospechoso (el “Tío”), sobre sus cómplices y sobre las empresas que utilizaban para sus actividades delictivas. Se determinó que los delincuentes utilizaban terceras personas (personas pobres, sin hogar, vulnerables), a las que creaban empresas de transporte, que abrían cuentas bancarias y depositaban dinero en estas cuentas, las cuales eran luego utilizadas para adquirir instrumentos monetarios.

Además, un empleado con un cargo directivo en uno de los bancos colaboraba con los delincuentes. Esta persona informaba a los sospechosos de las obligaciones legales de informar y de cómo evitarlas, por ejemplo: dividiendo los depósitos en partes más pequeñas.

Se identificaron diversos métodos de lavado de dinero: Transferir dinero al extranjero, cambio de divisas, refinado o conversión de billetes de banco de pequeña denominación en billetes de alta denominación, estructuración (dividir transacciones financieras en otras más pequeñas para eludir la comunicación por parte del sujeto obligado), “pitufeo” (utilizar una red de personas para hacer transacciones), complicidad bancaria, convertir beneficios en instrumentos monetarios y la ocultación física de dinero (enterrarlo en el suelo en latas de leche).

82 Fuente: Oficina de Recuperación de Activos. Policía Nacional de Polonia.


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4.21 FRAUDE EN CARRUSEL DE IVA INTRACOMUNITARIO


El IVA (impuesto sobre el valor añadido) es un impuesto indirecto al consumo, es decir, financiado por el consumidor final. En la UE las Directivas Reguladoras del IVA son el VAT Directive 2006/112/CE y ,en particular, en el llamado “Transitional VAT Arrangement” (“Régimen transitorio del IVA”). Este régimen mal llamado transitorio, sigue vigente desde el 1/1/1993 hasta nuestros días y supone que las mercancías que circulan por el interior de la UE entre sus Estados Miembros, circularán sin IVA, y será el país de destino el encargado de gravar las mismas con arreglo a su tipo de gravamen interior.

La raíz del problema se encuentra en el precitado régimen transitorio de tributación de las operaciones Intra-comunitarias en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

El fraude, de manera genérica, consiste en obtener la indebida compensación fiscal de cuotas de IVA formalmente soportadas pero que, sin embargo, ninguno de los integrantes de la Trama de IVA ingresó en las arcas públicas; atrayendo la atención de la Administración Tributaria hacia determinados sujetos, deliberadamente situados por la organización con este propósito, que son los missing traders (“operadores desaparecidos”).

En pocas palabras, delincuentes organizados simulan intercambios comerciales y perciben grandes cantidades de dinero directamente de las Autoridades tributarias de los Estados miembros. Para ello se basan en solicitudes absolutamente falsas de devolución de pagos de IVA efectuados que, en realidad, nunca fueron abonados. Los delincuentes crean sociedades falsas con el único propósito de presentar estas solicitudes y desaparecen una vez que les ha sido efectuado el pago. A continuación se los distintos métodos empleados para ello.

Además del fraude, otro aspecto que debe ser tenido en consideración es el efecto de distorsión de la actividad económica y del mercado que genera. Ello ha favorecido un extraño “crowding out” (efecto expulsión) de la actividad regular al disponer de una mejor posición competitiva en el mercado dado que sus precios, por razón del fraude al IVA, son sensiblemente más bajos que los de las empresas honestas.


Este fraude, también conocido como Fraude de la Trucha, se realiza mediante el procedimiento de interponer una sociedad como adquirente intracomunitaria de productos que no existe desde un punto de vista comercial ni patrimonial, para simular entregas inmediatas de tales productos con IVA repercutido a los siguientes eslabones de las cadenas de distribución, y sin que ese IVA repercutido sea nunca ingresado.

Una variante del mismo, llamado Fraude Carrusel, consiste en hacer girar por distintos Estados Miembros de la Unión, y últimamente también por Estados Terceros como Dubai o Suiza, en principio ilimitadamente, determinados bienes sin finalidad comercial alguna. La única utilidad es generar IVA soportado que, a la postre, en los últimos eslabones de la cadena que re-expiden esos bienes pueden producir importantes cantidades a compensar e incluso a devolver.

El fraude organizado al IVA constituye, sin duda, una de las principales amenazas a las Haciendas Públicas de la los Estados Miembros de la Unión Europea y a la propia Unión, siendo ésta tanto más grave cuanto que su límite potencial consistiría en el completo vaciamiento del ingreso tributario por IVA de no limitarse su expansión.

Para un mejor entendimiento del proceso completo, se especifican las 4 partes principales involucradas en el proceso:


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• La “Missing Trader” (operador desaparecido):

Una missing trader es una empresa que no cumple con sus obligaciones relacionadas con el IVA. Se distinguen tres tipos de missing trader en función de su duración o longevidad:

Missing Traders que no declaran. Estas empresas llama rápidamente la atención de las autoridades fiscales ya que no tienen bienes ni instalaciones y sus administradores son personas sin ningún sustrato empresarial real.

Missing Traders que presentan declaraciones nulas a fin de mostrar que no ha habido actividad económica. El objetivo es retrasar el momento en el que se descubre el fraude.

Missing Traders que no ingresan las cuotas, presentan declaraciones de IVA, pero no cumple con el conjunto de sus obligaciones para retrasar el descubrimiento del fraude.

• La Sociedad intermediaria o “Buffer”

Es una empresa intercalada que se utiliza por los defraudadores para dificultar la posible investigación. En el mercado nacional actúa como un operador normal comprando y vendiendo bienes. Cumplirá generalmente con sus obligaciones. Esto es así a fin de garantizar la devolución a la sociedad agente. El número de sociedades intermediarias intercaladas puede variar en relación con la complejidad del fraude.

• La Sociedad Distribuidora o “Broker”

Es, en general, el último eslabón de la cadena de fraude y uno de los que obtienen beneficios directamente. Compra sus bienes a la sociedad instrumental y los vende a un operador establecido en el mercado nacional o bien en otro Estado miembro.

En caso de efectuar una entrega intracomunitaria la sociedad distribuidora (o en este caso re-exportadora) reclamará una devolución por el IVA soportado en sus compras.

En caso de efectuar entregas a bajo precio en el mercado nacional, la cuota de IVA a ingresar por la diferencia entre el IVA soportado y repercutido será menor.

Gracias a su participación en el mecanismo de fraude de IVA intracomunitario la sociedad distribuidora se encuentra en una posición de ventaja con relación a los precios.

• Sociedad instrumental internacional o “Conduit Company”

Opera desde un Estado miembro diferente de aquél en le que se produce el fraude, aprovisionándose mayoritariamente a través de adquisiciones intracomunitarias. Únicamente reclamará devoluciones de IVA si realiza adquisiciones nacionales.

La empresa vende y compra en el extranjero. No se comete fraude, pero este doble cruce de fronteras crea una dificultad más a la hora de rastrear el flujo de facturas, bienes y pagos. En algunos casos, las sociedades instrumentales actúan también como sociedades distribuidoras.

Dado que no comete fraude directamente, no es fácil establecer su responsabilidad a no ser que pueda probarse que era consciente de participar en el fraude; también puede ocurrir que la sociedad instrumental sea un operador normal que no esté al corriente de la cadena de fraude.

Es de esperar que haya una colusión o acuerdo entre todos los miembros de la cadena, no obstante es posible sea únicamente la missing trader la que cometa el fraude conscientemente, y que el resto cierre los ojos o no vea nada.

A continuación se esquematizan las diversas modalidades, desde las más tradicionales, a las más modernas.

FRAUDE DE CARRUSEL TRADICIONAL


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La empresa A, denominada "conduit", o sociedad instrumental, registrada en el Estado miembro 1, realiza una entrega intracomunitaria de bienes a la empresa B, denominada missing trader o MT, registrada en el Estado miembro 2. Esta adquisición se lleva a cabo sin pago del IVA.

La empresa B hace una entrega interna a la empresa C, denominada sociedad instrumental (buffer). La empresa B hace constar el IVA en la factura enviada a la empresa C, y lo cobra, sin embrago no paga el IVA a la autoridad fiscal del Estado miembro 2. Entonces la empresa B no tarda en desaparecer.

La empresa C no se intercala de manera sistemática, pero suele utilizarse como empresa intermedia a fin de distorsionar la investigación.

La empresa C vende de nuevo los bienes en el mercado nacional a la empresa D, denominada sociedad agente o "broker", que deducirá el IVA soportado en sus compras. Finalmente, la empresa D realiza una entrega intracomunitaria a fin de reclamar la devolución del IVA soportado en sus compras.

De acuerdo con este esquema83, el fraude de IVA se puede localizar intelectualmente en diferentes puntos de la cadena.

El primer punto es el IVA repercutido por la empresa missing trader, pero no declarado o pagado al fisco.

El segundo momento puede ser también la devolución reclamada por la sociedad agente cuando ésta reintroduce los bienes en el circuito fraudulento.

EL FRAUDE "SIMPLE" DE "MISSING TRADER”

Únicamente la missing trader está cometiendo fraude y beneficiándose de él gracias a la ausencia de declaración o pago por las facturas por las que se cobró IVA.

83 Fuente de los Gráficos: Agencia Estatal de la Administración Tributaria .España.


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EL PROVEEDOR NACIONAL FICTICIO

La missing trader es la primera parte de la cadena, no tiene proveedores extranjeros; el fraude comienza a partir de aquí. las mercancías, o bien son inexistentes, o bien existen pero están sobrevaloradas. A continuación se encuentran la sociedad instrumental y la sociedad agente.

La trama es la misma que en la figura de arriba. Es más simple crear una missing trader y empezar la facturación en ese punto que involucrar a auténticos proveedores extranjeros (sociedades agente o sociedades intermediarias) en la cadena.

Este tipo de fraude se considera también de tipo intracomunitario porque aunque la pérdida real se da en el Estado miembro en el que se encuentra la missing trader, la mercancía ficticia o sobrevalorada se factura a otro Estado miembro (puede ser a una missing trader, una sociedad instrumental o una empresa con actividad económica real).


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EL "FACTURADOR CRUZADO"

("CROSS-INVOICER” O “CONTRA TRADING”).

El "facturador cruzado" son, de hecho, una missing trader o una distribuidora mejorada,

cuyo propósito es el mismo, es decir: evitar el pago del IVA a la autoridad fiscal.

La técnica consiste en acumular operaciones ficticias a fin de cubrir las adquisiciones en el extranjero y las operaciones de venta en el mercado nacional. Estas operaciones ficticias consisten en falsas adquisiciones nacionales y falsas entregas intracomunitarias. Esto dificulta la detección de estos "facturadores cruzados".

Una segunda versión consiste en realizar la cruz en el operador que re-exporta las operaciones a carrusel.

ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS FALSAS (DENTRO DE LA UE) Y/O EXPORTACIONES FALSAS (FUERA DE LA UE)


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A través del uso de documentación falsa (documentos de transporte, documentos de aduanas en el caso de las exportaciones, NOI, etc.), este mecanismo permite realizar ventas al mercado nacional, especialmente a la economía sumergida nacional.

Este tipo de empresas pueden apropiarse el número de IVA de empresas localizadas en otros Estados miembros a fin de realizar falsas entregas intracomunitarias exentas.

FACTURAS FALSAS / TRAMA DE DOBLE FACTURACIÓN

Este procedimiento ha de mencionarse como herramienta complementaria para completar el IVA soportado de una empresa dedicada a este tipo de fraude con algunas facturas falsas.

ABUSO DE LAS OPERACIONES TRIANGULARES

Los bienes son entregados directamente por el proveedor nacional al consumidor final.

En este esquema, la empresa intermediaria estaría registrada en un tercer Estado miembro. La ausencia de declaración o pago por parte del consumidor en el tercer Estado miembro de la trama supone un abuso de la operación triangular.

ABUSO DEL RÉGIMEN DEL MARGEN


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El régimen del margen (llamado técnicamente Régimen Especial de IVA de Bienes Usados) se puede aplicar a transacciones de bienes de ocasión y se utiliza sobre todo en el sector del automóvil. De acuerdo con este régimen, se grava por IVA exclusivamente al margen obtenido por el empresario vendedor cuando éste ha adquirido el bien de un no-profesional. En este caso el vendedor, al ser un particular, no habrá tenido derecho de deducción previa del IVA por lo que lo venderá sin IVA. El revendedor en la siguiente venta aplicará IVA sólo sobre su margen comercial (en lugar de hacerlo sobre el total valor de la transacción).

Esta exención posibilita la reclamación por parte de los profesionales de la aplicación del régimen del margen a fin de minimizar la base sobre la cual se calcula el IVA y obtener, por tanto, una ventaja significativa en un mercado tan competitivo como este. A fin de reclamar la aplicación de este régimen, se emite una segunda factura falsa bien por el vendedor de coches del primer Estado miembro, o bien por el vendedor del segundo Estado miembro en el que se indicará fraudulentamente la aplicación del régimen del margen.

Consiste simple y llanamente en cambiar irregularmente la tributación que pasa de ser de régimen general a ser de régimen de margen, sin que la ley permita este cambio.

ABUSO DEL PROCEDIMIENTO ADUANERO 42.00

El procedimiento aduanero simplificado (llamado 42.00) consiste en posponer el pago

del IVA por una importación hasta que éstos lleguen al Estado Miembro en el que finalmente van a ser consumidos o utilizados. Para ello el importador ha de proporcionar a la administración aduanera del Estado Miembro por el que se importe, el número de IVA del destinatario final de los bienes en otro Estado Miembro a fin de que éste pueda declarar y pagar el IVA posteriormente.

El fraude se puede cometer siempre que no se declare la identificación IVA del destinatario, o bien el dato no se procese, o bien se utilice un número de IVA falso, no válido o indebidamente apropiado; o si la administración fiscal del segundo Estado miembro no comprueba la declaración y el pago por parte del proveedor final.


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USO DE TRUCHAS REMOTAS (“REMOTE MISSING TRADER SCHEME”)

A los criminales que organizan la defraudación les resulta indiferente la comisión de ilícitos en varios países en lugar de hacerlo exclusivamente en uno de ellos. Se constituyen Missing Traders en uno o más Estados, diferentes del Estado al que irán dirigidas las mercancías. De este modo la mercancía se factura originalmente a un Estado pero se transporta directamente a otro.


• Sociedades que no realizan actividad económica real.

• Socidades que no realizan actividades que declaran realizar.

• Socidades en las que los domicilios formal y material no coinciden.

• Que los representantes declarados por el operador en el correspondiente modelo censal no sean los reales representantes escriturados y registrados,

• Que los representantes no presenten un perfil razonable desde el punto de vista de la empresa (no conozcan el sector, no tengan una formación mínima, no hablen la lengua del país, etc.)

• Que, sin perjuicio de su consideración jurídica de la sociedad como de responsabilidad limitada, dicha responsabilidad está quede reducida a la nada desde su alta en el Registro. Sociedad con vacío patrimonial.

• Los sectores que han sido más utilizados para este fraude han sido : componentes y aparatos electrónicos, automóviles, metales preciosos y otros metales, teléfonos móviles, alcoholes y bebidas derivadas, refrescos, petróleos y derivados, piel y cueros.

• En la creación de missing traders es habitual el uso de testaferros, falsas identidades y empresas extranjeras.

Buenas prácticas





• Coordinación entre las Autoridades tributarias y las agencias de seguridad en la investigación y explotación de operaciones relacionadas con este tipo de fraude.

• Uso del análisis de información y de la gestión de riesgos para detectar el fraude en sus primeras fases.

• Inspecciones y visitas oficiales a compañías logísticas, dado que son fundamentales en la red criminal por su papel como facilitadores de movimientos reales o ficticios de


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mercancías y son, al mismo tiempo, uno de los puntos vulnerables de las organizaciones criminales.

• Establecimiento de perfiles de riesgo para operadores desaparecidos (missing traders) o de nivel 1.

• Prevenir la inscripción de sociedades constituidas para la comisión del fraude.

• Acceso a la página web VIES84 para verificar el número de IVA en el momento de la importación.

Casos prácticos85

Repatriación de efectivo

Veinticinco millones de libras procedentes de un fraude de carrusel en el IVA en el Reino Unido valorado en un total de 60 millones fueron transferidos por una sociedad intermediaria a un banco de Hong Kong. Pagos de un tercero fueron transferidos electrónicamente por una sociedad intermediaria a una cuenta abierta por un proveedor de la UE en una sucursal de un banco extranjero en el Reino Unido. El dinero fue entonces transferido a cuentas del mismo banco, pero abiertas en países diferentes. De allí fue enviado a Hong Kong y Dubai, a veces vía Estados Unidos. Mediante la cooperación de las autoridades, se siguió el dinero a través de 20 cuentas distintas. Debe destacarse que a menudo el dinero se transfería varias veces entre estas cuentas y, por consiguiente, era cambiado de libras esterlinas a dólares de Hong Kong y viceversa.

Las investigaciones continúan pero el dinero ha sido detectado de nuevo en el Reino Unido, donde se destinó a la compra de inmuebles, helicópteros, barcos, caballos de carreras, aviones, coches, joyas, equipamiento pesado (exportado a una compañía de construcción de Dubai propiedad de uno de los cabecillas del fraude) y pólizas de seguros.

84 http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ 85 Fuente: GAFI. Blanqueo de los beneficios del fraude en carrusel del IVA. (23 Febrero 2007).


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CAPÍTULO 2

Localización de activos Nota importante: A pesar de que a continuación se muestran los principales puntos de contacto para cada país, se recomienda encarecidamente a todos los investigadores que se pongan en contacto con sus propios departamentos de localización de activos nacionales, en primera instancia, en lugar de ponerse en contacto con una jurisdicción extranjera directamente. Índice: 1. Introducción - ¿Qué son los activos? ¿Qué es la localización de activos? 2. Cómo utilizar este capítulo 3. Organizaciones internacionales que pueden ayudar 4. Guías de países: De Alemania a Suecia 1. Introducción - ¿Qué son los activos? Para este capítulo los activos que estamos tratando de rastrear son cualquier cosa con un valor monetario que se derive, directa o indirectamente, de una conducta delictiva. Un concepto que se acepta dentro de los Estados miembros (EM) de la Unión Europea es que ninguna persona puede beneficiarse de un delito suyo o de otra persona, ni se les permite seguir disfrutando de esa conducta por el uso o la posesión de activos de origen delictivo. Ninguna persona tiene "derecho de propiedad de los activos adquiridos de forma delictiva". Los activos pueden adoptar muchas formas. Pueden ser elementos físicos, tales como casas, coches, barcos, joyas, dinero en efectivo, etc. De igual manera, los activos pueden tenerse en una cuenta, tales como depósitos en instituciones financieras o inversiones en otros productos financieros como las pólizas de seguros, pensiones o acciones de una empresa. Los activos también pueden incluir "cosas en curso", tales como patentes, derechos de autor o marcas comerciales, nombres de dominio de Internet o derechos de imagen ¿Qué es la localización de activos? La localización de activos es el proceso mediante el cual un investigador puede demostrar que una persona tiene un interés en, es propietaria de o posee un activo. El proceso de localización de activos por lo general descubre indicios de actos delictivos, otros delitos, otros delincuentes principales y personas que blanquean dinero. Los investigadores financieros deben entrenarse para reconocer y tratar estos asuntos. La finalidad principal de la localización de activos es la construcción de un perfil financiero de un sujeto y, en el caso de una conducta delictiva, rastrear los activos que pueden ser incautados, decomisados o confiscados mediante el debido proceso legal. Esto puede incluir procedimientos basados en hechos no condenatorios (anteriormente conocidos como la recuperación civil). Los activos pueden haber sido sometidos a un proceso de "lavado" para ocultar su verdadero origen o propiedad y esto requiere que el investigador financiero preste una atención meticulosa a los detalles cuando se trata de identificar la verdadera fuente de los fondos que obtuvo el activo o la ubicación y el valor de la propiedad.


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2. Cómo utilizar este capítulo El propósito de este capítulo es ayudar a los investigadores a rastrear los activos de una manera que sea simple, rápida y eficaz. Los investigadores deben buscar el país en el que creen que puede encontrarse un activo. Los investigadores pueden entonces buscar el activo que están tratando de localizar y para cada activo se encuentra: la información que está disponible, la información básica requerida por la jurisdicción del investigador y a quién debe preguntar el investigador. Todos los Estados miembros tienen una entrada independiente en el mismo formato. Con frecuencia, los investigadores simplemente quieren saber qué información está disponible, a quién preguntar y qué se necesita para acceder a la inteligencia. En este capítulo se enumeran las organizaciones nacionales e internacionales y cómo pueden ayudar. Las guías de los distintos países muestran qué información hay disponible para cada tipo de activo, a quién contactar y qué tipo de información se debe suministrar para asegurar la inteligencia necesaria. La información contenida es de carácter genérico. Fuentes abiertas Parte de la información se puede obtener de fuentes abiertas. El proveedor de servicios de Internet puede, si así lo desean, detectar si una solicitud procede de una unidad investigadora, a menos que un investigador utilice un equipo independiente, accediendo a la Web a través de una conexión telefónica privada. Hay fuentes de consulta abierta previo pago que pueden proporcionar información de interés; los investigadores deben considerar el uso de métodos de pago que no alerten al proveedor de información de su condición de fuerza de seguridad. Fuentes cerradas Las oficinas de localización o recuperación de activos son la principal puerta de entrada para asegurar la información para los investigadores financieros en la UE y son ejemplos de código cerrado, porque sólo pueden acceder a ellos los miembros de las fuerzas de seguridad y afines. El tipo de información disponible para un investigador de otro Estado miembro varía ampliamente en toda la UE. El Reino Unido, por ejemplo, puede encontrar fácilmente y notificar a un investigador de otro Estado miembro si existe una cuenta bancaria, algo que pocos Estados miembros pueden hacer. Ningún país de la UE puede proporcionar el saldo de una cuenta bancaria a un investigador de otro Estado miembro sin una intervenión de las autoridades judiciales o fiscales. Las distintas jurisdicciones de la UE tienen diferentes procesos legislativos y administrativos, lo cual significa que la información necesaria para identificar los activos podría estar en manos de diferentes instituciones y requiere de métodos diferentes para asegurar la cooperación. Esto puede resultar confuso y poco útil para los investigadores, independientemente de la experiencia. Cada entrada contiene un breve resumen de la jurisdicción y sus obligaciones para con la cooperación internacional y las cuestiones de confidencialidad. Al final de cada subsección se detallan los principales puntos de contacto y (en su caso) las razones más comunes de las denegaciones de solicitudes.


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3. Organizaciones internacionales que pueden ayudar a los investigadores

Descripción: una red internacional informal de contactos centrada en la localización y la identificación de los productos del delito. Los miembros de CARIN de la UE están ahora formalizados como oficinas de recuperación de activos (ARO). Veintidós EM de la UE en la actualidad han designado a sus ARO. Puede ponerse en contacto con la Secretaría de CARIN por correo electrónico a [email protected].

CARIN/ Organismos de recuperación de activos (ARO)

Función: reúne la experiencia y los conocimientos de los profesionales del Derecho nacional y de investigación para impulsar el seguimiento de activos. Proporciona orientación a los investigadores sobre cómo realizar la localización de activos y las solicitudes de recuperación y proporciona un foro profesional a través del cual se identifican las mejores prácticas. Puede encontrar más información sobre CARIN en www.europol.europa.eu/publications/Camden_Assets_Recovery_Inter-Agency_Network/CARIN_Europol.pdf Descripción: CEPOL es una agencia de la Unión Europea (UE) creada en 2005. La misión de CEPOL es reunir a altos funcionarios de policía de las fuerzas de policía de Europa –esencialmente para apoyar el desarrollo de una red– y fomentar la cooperación transfronteriza en la lucha contra la delincuencia mediante la organización de actividades de formación, incluida la formación contra el blanqueo de capitales y los resultados de la investigación. http://www.cepol.europa.eu.

Escuela Europea de Policía (CEPOL)

Función. Facilita formación, incluso en temas técnicos especializados, para grupos de agentes de policía de los Estados miembros. Descripción: grupo informal de Unidades de Inteligencia Financiera cuyo objetivo es facilitar la cooperación internacional efectiva en el campo de la inteligencia financiera. El nivel de información que puede solicitarse o compartirse por lo general depende de la situación de la UIF (por ejemplo, UIF de estilo administrativa, judicial, híbrida o policial). Todos los Estados miembros de la UE son miembros de Egmont. El Grupo Egmont se puede encontrar en http://www.egmontgroup.org

Grupo Egmont

Función. Egmont establece protocolos de intercambio de inteligencia y cuestiones de confidencialidad. A su vez, esto permite a los investigadores buscar o compartir de forma segura información financiera con otras jurisdicciones. Descripción: un órgano de cooperación judicial compuesto de 27 miembros nacionales, cuyo objetivo es mejorar la coordinación de las investigaciones y las acciones legales entre las autoridades competentes de los Estados miembros.

Eurojust

Función: tiene por objeto apoyar a las autoridades competentes de los Estados miembros para hacer las investigaciones y procesamientos más eficaces cuando se trata de la delincuencia transfronteriza, en particular el terrorismo, el blanqueo de capitales, el tráfico de personas y otros tipos de delincuencia. Descripción: es la Oficina Europea de Policía destinada a mejorar la eficacia y la cooperación de las autoridades competentes de los Estados miembros en la prevención y la lucha contra el terrorismo, el tráfico ilícito de estupefacientes y otras formas graves de delincuencia organizada. Puede ponerse en contacto con Europol en http://www.europol.europa.eu

Europol

Función: Europol ha formado a analistas e investigadores policiales que vigilan diversas actividades delictivas como el blanqueo de dinero, el fraude y otros tipos de delincuencia adquisicional, en toda la UE. Los datos recibidos


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en las bases de datos de Europol o los Ficheros de Análisis (AWF) se analizan para identificar las tendencias emergentes o en los vínculos entre grupos delictivos. Son útiles para la identificación de individuos y sus bienes. Una buena herramienta para los investigadores financieros de la UE es la página Web del Centro de Información de Delitos Financieros (FCIC) de Europol. Para obtener más información acerca de la página Web del FCIC, visite https://eracles.europol.europa.eu/eracles/Desktop El acceso del usuario a la página Web se obtiene mediante solicitud a Europol. Descripción: el Centro Internacional para la Recuperación de Activos (ICAR) forma parte del Instituto de Gobernanza de Basilea, un grupo de reflexión independiente y sin ánimo de lucro que lleva a cabo investigaciones y asesoramiento político y apoya la generación de capacidad en la gestión pública, global y corporativo y el cumplimiento.

ICAR

Función: El ICAR proporciona asesoramiento jurídico y asistencia a las autoridades policiales y organismos de lucha contra la corrupción en el manejo de casos específicos de recuperación de activos, por ejemplo, la localización de los activos de personas expuestas políticamente (PEP) corruptas o aquellos profesionales que tratan de ayudarlos blanqueando los activos adquiridos penalmente. ICAR contiene información útil sobre las distintas jurisdicciones, la legislación y las fuerzas del orden que actúan en el ámbito de la recuperación de activos y contra el blanqueo de capitales. En algunos casos, ICAR puede ser de ayuda para los investigadores financieros que desean llevar a cabo investigaciones en las jurisdicciones que no son atendidas por parte de organismos como Interpol o Egmont. Descripción: agencia de lucha contra el fraude, cuya misión es proteger a los intereses financieros de la Unión Europea mediante la lucha contra el fraude, la corrupción y cualquier otra actividad irregular, incluidas las faltas en las instituciones europeas

OLAF

Función: lleva a cabo investigaciones independientes internas y externas y organiza una estrecha cooperación entre las autoridades competentes de Estados miembros sobre la estrategia de lucha contra el fraude.


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4.1. GUÍA DEL PAÍS – ALEMANIA 4.1.1. La jurisdicción Jurisdicción Alemania es una república federal parlamentaria, compuesta de dieciséis estados. El poder legislativo está dividido entre el nivel de federación y de estado. Sistema jurídico En general, la competencia legislativa de asuntos de la agencia del orden público se asigna a los dieciséis estados. Como excepción, la Constitución permite a la federación instalar autoridades de policía nacional como la Policía Federal (policía de fronteras), Policía de Aduanas (ZKA) y la oficina de la Policía Criminal Federal (Bundeskriminalamt, BKA). En Alemania, es posible, en el marco de la confiscación de activos, la retirada de los instrumentos del delito, la confiscación del producto obtenido directamente por una infracción y/o fijar el valor de reposición. En la delincuencia relacionada con bandas criminales o comerciales, los activos de la persona acusada también pueden confiscarse si las circunstancias establecidas por el tribunal justifican la suposición de que un objeto se haya adquirido para, o desde, actos ilícitos. Organismos policiales La Bundeskriminalamt es la oficina nacional alemana de la Interpol y coordina la correspondencia internacional como organismo central para Alemania. La BKA se mantiene constantemente en contacto con las autoridades policiales de los países respectivamente con los organismos centrales de los países e intercambia de toda la información pertinente. Organismo de recuperación de activos La BKA y la Oficina Federal de Justicia han sido seleccionadas como los Organismos de recuperación de activos para Alemania (Decisión de la UE 2007/845/JI). Relaciones internacionales En la legislación alemana, se reparten a partes iguales los bienes decomisados por valor de más de 10.000 € si el país solicitante es miembro de la UE. Si no, se pueden hacer acuerdos bilaterales especiales en casos particulares. 4.1.2. Confidencialidad Las solicitudes de localización de activos se tratan siempre de forma confidencial. Dependiendo de las medidas solicitadas, las solicitudes judiciales pueden afectar a los derechos del sospechoso de acuerdo a la Ley de Enjuiciamiento Criminal alemana. Por esa razón, algunas solicitudes judiciales obligan a las autoridades judiciales alemanas a informar al sospechoso de las medidas. Sin embargo, no se informará al sospechoso antes de que se hayan realizado las medidas. Por otra parte, una petición judicial sobre la incautación de los estados de cuentas bancarias, posiblemente, puede dar lugar a que el banco pida poner fin a cualquier relación comercial con el sospechoso. En general los bancos no informan a los sospechosos de los antecedentes de la terminación. 4.1.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Para evitar errores es necesario transmitir la siguiente información: 1. Hechos sobre la investigación preliminar 2. Toda la información disponible sobre la persona / la empresa solicitada


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3. Información sobre las referencias a Alemania 4. Información detallada sobre las medidas solicitadas 5. Número de referencia de la autoridad policial y de la oficina del fiscal 4.1.4. Principales puntos de contacto nacionales La oficina de recuperación de activos (ARO) de la policía y la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) están establecidos en la Policía Criminal Federal de Wiesbaden (BKA Wiesbaden), Unidad SO 35 y Unidad SO 32 respectivamente. Las solicitudes de las autoridades policiales de localización de activos en las actuaciones preliminares tienen que enviarse a la dirección de correo electrónico central: [email protected] o al número de fax 0049 / (0)611-55-45322. BKA es responsable de todas las solicitudes entrantes y salientes, que deben transmitirse utilizando el SWI-Form (Decisión marco de la UE 2006/960/JAI). No existe un servicio 24/7 para esta unidad.


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4.1.5. Entidad de activos Se recomienda encarecidamente a los usuarios que lea la "Información general" para cada entidad de activos a continuación antes de solicitar "información específica" acerca de los tipos de activos. Transportes – Información general Todos los vehículos de motor que se registran en Alemania se guardarán en el Registro central de vehículos de la autoridad de transporte de motor federal (Kraftfahrtbundesamt). Para aclarar la cuestión acerca de la propiedad de un vehículo tiene que considerar varios aspectos en Alemania (por ejemplo: los participantes del contrato de venta, quién pagó el precio de compra, quién utiliza el vehículo, quién pagó el seguro del automóvil/impuestos, etc.) Tipo de activo – Información específica

¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a cabo la búsqueda?

Dónde enviar / Fuente alternativa

Vehículos de motor

1. Propietario actual con dirección 2. Fecha de admisión Fecha de registro 3. Información completa sobre el vehículo (NIV, color, neumáticos, etc.)

1. Datos personales del propietario y/o 2. Placa de matrícula y/o 3. NIV (Número de identificación del vehículo)

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de BKA

Barcos 1. Información sobre el barco (nombre, año de construcción, datos de la bandera...) 2. Propietario con dirección

1. Nombre del barco y/o 2. Nombre (opcional: dirección) del propietario y/o 3. Número de referencia del registro del buque


Aviones Helicópteros

1. Propietario con dirección 2. Modelo de avión e identificación 3. Propietarios anteriores con dirección

1. Datos personales del propietario y/o 2. Identificación del avión y/o 3. Número de referencia del registro del avión


Caballos No hay base de datos específica Propiedad inmobiliaria – Información general No existe un registro central de la propiedad/propiedad inmobiliaria en Alemania, pero los detalles se mantienen en bases de datos regionales. Si no hay una dirección específica para una persona en Alemania, será necesario disponer de indicaciones sobre el paradero de la persona en Alemania o el/los Estado(s) federal(es) afectado(s) en el/los que haya permanecido o permanezca la persona. Tipo de activo Información específica




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Casas, villas, apartamentos Terreno

Propiedad comercial

1. Estructura de la propiedad 2. Datos del inmueble (situación, tamaño...) 3. Cargas y restricciones 4. Información sobre cargas territoriales 5. Copia del contrato de venta

1. Datos personales y/o 2. Dirección del inmueble y/o 3. Número de referencia del catastro


Productos financieros - Información general Alemania cuenta con un registro central de cuentas bancarias en la Autoridad Federal de Supervisión Financiera (Bundesanstalt für Finanzdienstleistung / BaFin), que se puede utilizar sin asistencia judicial. Para obtener más información (transacciones de la cuenta, etc.) o información de un tercero es necesaria una asistencia judicial. Investigación en fuentes abiertas para empresas: por ejemplo www.bvdep.com (base de datos sobre empresas) Tipo de activo – información específica



Cuentas bancarias

1. Número de cuenta 2. Propietario de la cuenta y fecha de nacimiento 3. Nombre de la institución bancaria 4. Fecha de apertura 5. Fecha de cierre 6. Personas autorizadas para la cuenta

1. Datos personales y/o 2. Nombre del banco y número de cuenta 3. Número de referencia de la autoridad policial y de la oficina del fiscal ADEMÁS: Los documentos/información sobre la relación comercial y/o los estados de cuentas bancarias sólo están disponibles con asistencia judicial


Seguros 1. Datos personales del propietario y del beneficiario 2. Información sobre el certificado de seguro (¿renta, seguro de vida o de accidentes?) 3. Suma asegurada y pago del seguro

asistencia judicial 1. Número de referencia y nombre de la sociedad de inversión y/o 2. Datos personales y nombre de la sociedad de inversión

Depende del fundamento jurídico de la asistencia jurídica. Para obtener más asesoramiento, póngase en contacto con el ARO de BKA a través de su punto de contacto nacional

Inversión 1. Datos personales del propietario 2. Toda la información del contrato

asistencia judicial 1. Número de referencia y nombre de la sociedad de inversión y/o 2. Datos personales y nombre de la sociedad de inversión

Depende del fundamento jurídico de la asistencia jurídica. Para obtener más asesoramiento, póngase en contacto con el ARO de BKA a través de su punto de contacto


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nacional Crédito 1. Datos personales del prestatario

2. Información sobre los antecedentes del crédito 3. Toda la información del contrato

asistencia judicial 1. Número de referencia y nombre del otorgante de crédito y/o 2. Datos personales y nombre del otorgante de crédito


Ahorro 1. Datos personales del propietario y personas autorizadas 2. Toda la información sobre los ahorros (por ejemplo: archivos de cuentas)

asistencia judicial 1. Número de referencia y el nombre de la institución financiera y/o 2. Datos personales y nombre del banco


Entidad corporativa

1. Nombre, ubicación y actividades de la empresa 2. Capital social original 3. Consejo de administración (por ejemplo, Consejero delegado, Director de la empresa, principales accionistas 4. Firma autorizada 5. Historia (Curso) de la empresa

1. Nombre de la empresa y ubicación y/o 2. Número de referencia de la empresa en el registro mercantil

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de BKA o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR 1. Datos personales y las actividades delictivas del sujeto 2. Información sobre transacciones sospechosas y la empresa (La información se proporciona con fines de investigación criminal, procesos o la prevención de la delincuencia)

1. Descripción del caso que muestra un enlace a Alemania y 2. Descripción de los sujetos lo más detallada posible

a través de su punto de contacto nacional a la Oficina de recuperación de activos de BKA o a través del UIF de Alemania a la red de UIF, Egmont-Secure-Web, Interpol

Registros de impuestos

1. Datos personales del contribuyente 2. La información sobre todos los ingresos y activos declarados del contribuyente

asistencia judicial 1. Debido al secreto fiscal, sólo se pueden hacer solicitudes para actos penales especiales (fraude fiscal, delito con pena de prisión de un mínimo de un año, etc.) 2. Datos personales del contribuyente y/o


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3. Código de identificación fiscal Beneficios estatales

1. Datos personales 2. Nivel y período de los beneficios estatales

asistencia judicial 1. Datos personales

Bienes de alto valor – Información general En Alemania no hay una base de datos donde se pueda investigar la información acerca de bienes de alto valor. Pero las consultas principales sobre las armas pueden dirigirse al Organismo de recuperación de activos de la BKA a través de su punto nacional de contacto o, si fuese necesaria una respuesta fuera del horario de oficina, puede ponerse en contacto con la Agencia Central de la Policía Alemana ([email protected]). Armas 1. Datos personales del propietario

2. Información sobre el arma (tipo) 3. Fecha de registro

1. Datos personales y dirección y/o 2. Número de registro y nombre de la autoridad de armas


Empresas – Información general Alemania tiene un registro central de empresas (razón social: e.K., OHG, KG, GmbH y AG) y, además, se puede realizar una consulta sobre una marca registrada en la comunidad afectada o gobierno de la ciudad a través de las bases de datos mercantiles regionales o locales. A través de la fuente abierta es posible encontrar los detalles de los directores de las empresas mediante la búsqueda de los datos personales que se pueden buscar por nombre de empresa para descubrir cada administrador. Investigación en fuentes abiertas, por ejemplo: www.bvdep.com (base de datos sobre empresas) Tipo de activo información específica



Consejos de administración Acciones

Beneficiarios efectivos

1. Nombre y fecha de nacimiento 2. Fecha de registro

1. Nombre de la empresa y ubicación y/o 2. Número de inscripción en el registro mercantil y/o 3. Datos personales


Cuentas publicadas

1. Información general sobre la cuenta bancaria 2. Personas autorizadas para la cuenta 3. Fecha de apertura/cierre

1. Número de cuenta y banco y/o 2. Nombre de la empresa y/o 3. Nombre de la persona autorizada para la cuenta de la empresa


Propiedad Intelectual – Información general La información sobre patentes y marcas se puede recopilar mediante el uso de fuentes abiertas. La Oficina de Patentes y Marcas alemana ofrece una base de datos disponible en la dirección de Internet: www.dpma.de.


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Tipo de activo información específica



Patentes / Marcas

Solicitudes y derechos de la propiedad intelectual registrada y concedida; información sobre la patente: 1. Información técnica, 2. Descripción bibliográfica (por ejemplo, solicitante, inventor, fecha de presentación), 3. Información sobre la situación jurídica actual de un derecho de Propiedad Intelectual

1. Número de registro/número de solicitud o 2. Fecha de registro o 3. Nombre/producto o 4. Propietario de la patente o 5. Clase de bien


Derechos de autor Derechos de imagen

No hay base de datos específica

Inteligencia – Información general Es posible recopilar la inteligencia disponible en los registros de inteligencia criminal mediante las consultas principales enviadas al Organismo de recuperación de activos del BKA a través de su punto nacional de contacto o de información fuera del horario de oficina a la Agencia Central de la Policía Alemana ([email protected]). Las declaraciones de efectivo referidas a las solicitudes pueden dirigirse a las Aduanas de Alemania ([email protected]) o a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos. Tipo de activo información específica



Antecedentes judiciales

1. Datos personales (nombre, apellidos, alias, fecha de nacimiento, dirección, nacionalidad, descripciones y marcas identificatorias, advertencias) 2. Condenas y/u órdenes de detención

Tantos datos personales como sea posible (Al menos: nombre, apellidos y fecha de nacimiento)


Registros de las autoridades de orden público

1. Datos personales de los acusados, sospechosos, condenados, etc., registrados a causa de un delito grave, delito de importancia a nivel nacional y delito sexual 2. Referencia al delito respectivo y el departamento de policía, donde fue procesado el delito 3. Según el caso es posible hacer referencia a la

Tantos datos personales como sea posible (Al menos: nombre, apellidos y fecha de nacimiento)



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información sobre la búsqueda, detención y señas de identidad

Hoteles No hay base de datos específica Pasaportes 1. Número de pasaporte

2. Fecha de caducidad 3. Autoridad emisora y fecha 4. Datos personales del propietario del pasaporte

1. Datos personales y/o 2. número de pasaporte


Incautación de efectivo

1. Datos personales de la persona afectada 2. Antecedentes sobre la incautación

1. Datos personales y 2. domicilio o paradero en Alemania


Declaraciones de efectivo

1. Datos personales de la persona controlada 2. Itinerario y medios de transporte 3. Cantidad en efectivo, origen y destino

Nombre, apellidos y fecha de nacimiento


Teléfonos 1. Nombre y dirección del abonado a la línea telefónica 2. Número de teléfono registrado

Nombre, apellidos y dirección o número de teléfono conocido


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4.2. GUÍA DEL PAÍS – AUSTRIA 4.2.1. La jurisdicción Jurisdicción Austria es una democracia federal parlamentaria representativa compuesta por nueve estados federales. Sistema jurídico La jurisdicción y las competencias ejecutivas son parte de las responsabilidades federales. Organismos policiales El Servicio de inteligencia delictiva de Austria (Bundeskriminalamt - BK) es una estructura dentro del Ministerio Federal del Interior, establecida en 2002 y es parte de la policía. A nivel regional hay nueve Oficinas de investigación regionales (Landeskriminalamt - LKA), donde también se han establecido unidades de lucha contra la delincuencia de guante blanco y el decomiso de activos. Organismo de recuperación de activos El BK es un servicio que actúa a nivel federal con responsabilidades de INTERPOL y EUROPOL. Relaciones internacionales Las autoridades austriacas reparten a partes iguales los bienes decomisados por valor de más de 10.000 € si el país solicitante es miembro de la UE. En caso de que el país solicitante no sea miembro de la UE, no hay posibilidad de compartir activos. 4.2.2. Confidencialidad Las solicitudes de localización de activos de las autoridades policiales se tratan siempre de forma confidencial. Dependiendo de las medidas solicitadas, las solicitudes judiciales pueden afectar a los derechos del sospechoso de acuerdo a la Ley de Enjuiciamiento Criminal de Australia. Por esa razón, algunas solicitudes judiciales obligan a las autoridades judiciales a informar al sospechoso de las medidas. Sin embargo, es posible que no se informe al sospechoso antes de que se hayan realizado las medidas. 4.2.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las solicitudes relativas a la información bancaria enviadas a la policía no pueden responderse. Si se envían al ARO se reenviarán a la oficina del fiscal del tribunal competente. Para evitar errores es necesario transmitir la siguiente información: 1. Hechos sobre la investigación preliminar 2. Toda la información disponible sobre la persona / la empresa solicitada 3. La información sobre las referencias a Austria 4. Información concreta sobre las medidas solicitadas 5. Número de referencia de la autoridad policial y de la oficina del fiscal 4.2.4. Principales puntos de contacto nacionales Las solicitudes de las autoridades policiales de localización de activos en las actuaciones preliminares tienen que enviarse al BK, donde están establecidos el Organismo de recuperación de activos (ARO) y la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).

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En el BK hay un único punto de contacto (SPOC) que envía cada solicitud entrante, aviso, etc. a la oficina responsable. Ofrece un servicio 24/7, pero en el caso de solicitudes urgentes de acuerdo con la Iniciativa sueca sólo. Para contactar con el BK envíe un correo electrónico a [email protected] Para obtener toda la información relativa a los datos bancarios, póngase en contacto con la oficina del fiscal a cargo del tribunal regional, donde se asume el activo/cuenta bancaria. En caso de no conocerse el tribunal regional puede ponerse en contacto con los fiscales directamente: Internationale Gruppe der Staatsanwaltschaft Viena Landesgerichtsstraße 11 A-1082 Viena

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4.2.5. Entidad de activos Transporte Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar

a cabo la búsqueda? Dónde enviar / Fuente alternativa

Vehículos de motor

1. Propietario actual con la fecha de nacimiento y dirección 2. Propietario anterior con la fecha de nacimiento y dirección 3. Fecha de admisión 4. Fecha de la primera admisión 5. Información completa sobre el vehículo (NIV, EIN, color, seguro)

1. Datos personales del propietario y/o 2. Placa de matrícula y/o 3. NIV

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de BK

Barcos 1. Propietario actual 2. Nombre del buque

1. Datos personales del propietario con la fecha de nacimiento y la dirección



1. Propietario actual 2. Titular actual del derecho de disposición 3. Número de serie

1. Datos personales del propietario y/o 2. Datos personales del titular del derecho de disposición 3. número de serie


Caballos No hay información disponible Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Casas, villas, apartamentos

1. Estructura de la propiedad 2. Datos del inmueble (situación, tamaño...) 3. Cargas y restricciones 4. Información sobre cargas territoriales 1. Datos personales y/o



Terreno 1. Estructura de la propiedad 2. Datos del inmueble (situación, tamaño...)

1. Datos personales y/o 2. Dirección del inmueble y/o

a través de su punto de contacto nacional al

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3. Cargas y restricciones 4. Información sobre cargas territoriales

3. Número de referencia del catastro

Organismo de recuperación de activos de BK o a través del Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria (en inglés) http://www.justiz.gv.at/internet/html/default/home

Comercial 1. Estructura de la propiedad 2. Datos del inmueble (situación, tamaño...) 3. Cargas y restricciones 4. Información sobre cargas territoriales



Productos financieros - Información general Para obtener toda la información relativa a los productos financieros, póngase en contacto con la oficina del fiscal a cargo del tribunal regional, donde se asume el activo/cuenta bancaria. En caso de no conocerse el tribunal regional puede ponerse en contacto con los fiscales directamente: Internationale Gruppe der Staatsanwaltschaft Wien, Landesgerichtsstraße 11, A-1082 Viena Tipo de activo Información específica



Cuentas bancarias

1. Número de cuenta 2. Propietario de la cuenta y fecha de nacimiento 3. Nombre de la institución bancaria 4. Fecha de apertura 5. Fecha de cierre 6. Personas autorizadas para la cuenta

1. Datos personales y/o 2. Nombre del banco y número de cuenta

Seguros 1. Datos personales del propietario y del beneficiario 2. Información sobre el certificado de seguro (¿renta, seguro de vida o de accidentes?) 3. Suma asegurada y pago del seguro

1. Datos personales y/o 2. Número de referencia y el nombre de la compañía de seguros

Inversión 1. Datos personales del propietario 2. Toda la información del contrato

1. Datos personales y/o 2. Número de referencia y el nombre de la sociedad de inversión

Crédito 1. Datos personales del prestatario 1. Datos personales y/o

ver el punto anterior sobre "Productos financieros - Información general"

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2. Información sobre los antecedentes del crédito 3. Toda la información del contrato

2. Nombre del banco/ agente de crédito y número de cuenta

Ahorro 1. Datos personales del propietario y personas autorizadas 2. Toda la información sobre los ahorros (por ejemplo: archivos de cuentas)

1. Datos personales y/o 2. Nombre del banco y número de cuenta

Entidad corporativa

1. Nombre, ubicación y actividades de la empresa 2. Capital social original 3. Junta directiva 4. Firma autorizada 5. Curso de la empresa

1. Nombre de la empresa y/o 2. Número de referencia de la empresa en el registro mercantil

ver más arriba o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR Ninguna Registros de impuestos

1. Datos personales del contribuyente 2. La información sobre todos los ingresos y activos declarados del contribuyente

Asistencia judicial 1. Debido al secreto fiscal, sólo se pueden hacer solicitudes para actos penales especiales (fraude fiscal, delito con pena de prisión de un mínimo de un año, etc. pp.) 2. Datos personales del contribuyente y/o 3. Código de identificación fiscal

Beneficios estatales

No hay información disponible

Bienes de alto valor No hay ninguna base de datos central, la información se debe buscar caso por caso (obras de arte, artículos de coleccionista, etc.). Póngase en contacto con el Organismo de recuperación de activos de BK a través de su punto de contacto nacional. Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a

cabo la búsqueda? Dónde enviar / Fuente alternativa

Consejos de administración


1. Nombre de la empresa y/o 2. Número de inscripción en el registro mercantil y/o 3. Datos personales


Cuentas No hay información disponible

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publicadas Acciones 1. Nombre y fecha de nacimiento

2. Fecha de registro 1. Nombre de la empresa y/o 2. Número de inscripción en el registro mercantil y/o 3. Datos personales




1. Nombre de la empresa y/o 2. Número de inscripción en el registro mercantil y/o 3. Datos personales


Propiedad intelectual Para obtener más información, póngase en contacto con el Organismo de recuperación de activos de BK a través de su punto de contacto nacional. Inteligencia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



1. Nombre y fecha de nacimiento a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de BK


1. Nombre y fecha de nacimiento a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de BK

Hoteles No hay información disponible Pasaportes 1. Datos personales del propietario

con la fecha de nacimiento 2. Número de pasaporte

1. Datos personales y/o 2. Número de pasaporte


Incautación de efectivo Declaraciones de efectivo

Ninguna

Teléfonos 1. Datos personales del propietario 1. Datos personales y/o a través de su punto de

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con la fecha de nacimiento 2. Número de teléfono

2. número de teléfono contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de BK

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4.3. GUÍA DEL PAÍS – BÉLGICA 4.3.1. La jurisdicción Jurisdicción Bélgica es un estado federal, formado como una monarquía constitucional en 1830. Sistema jurídico Tiene grandes influencias del sistema legal francés y así estaba establecido en la Constitución. El Poder Judicial está formado por tribunales ordinarios en diferentes niveles de apelación (cuestiones de derecho privado y penal). Las causas penales siguen una rutina específica, con investigaciones preliminares, un juez de instrucción y un abogado público. Todo esto está escrito en el Código de procedimientos penales (1867), al igual que en los casos civiles con el (nuevo) Código de procedimientos civiles (1967). En el tribunal se utiliza tanto el holandés como el francés dependiendo de la región donde esté establecido el tribunal. En Bruselas se utilizan los dos idiomas. Organismos policiales Organismo de recuperación de activos El COSC ha sido designado como el ARO. Relaciones internacionales 4.3.2. Confidencialidad Las solicitudes de localización de activos de las autoridades policiales se tratan siempre de forma confidencial. En el momento de la solicitud nunca se informará al sospechoso. Esto puede suceder después haberse realizado una incautación/congelación. Dependiendo de las medidas solicitadas, las solicitudes judiciales pueden afectar a los derechos del sospechoso de acuerdo a la Ley de Enjuiciamiento Criminal de Bélgica. Por esa razón, algunas solicitudes judiciales obligan a las autoridades judiciales belgas a informar al sospechoso de las medidas. Sin embargo, no se informará al sospechoso antes de que se hayan realizado las medidas. Por otra parte, una petición judicial sobre la incautación de los estados de cuentas bancarias, posiblemente, puede dar lugar a que el banco pida poner fin a cualquier relación comercial con el sospechoso. En general los bancos no informan a los sospechosos de los antecedentes de la terminación. 4.3.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes - No hay datos suficientes para poder ejecutar la solicitud - Las cuestiones relativas a las cuentas bancarias no se pueden tratar 4.3.4 - Principales puntos de contacto nacionales El Organismo Central para la Incautación y Confiscación (COSC) ha sido designado como un punto de contacto nacional para las solicitudes de seguimiento de activos (CARIN / ARO / red de lucha contra la corrupción). No existe un servicio 24/7. Dirección: COIV - OCSC - COSC Wolstraat 66, bus 2, B-1000 BRUSELAS Fax: 00 32 2 55 77 880

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Tlf: 0032 2 55 77 886 [email protected] UIF de Bélgica: Cel voor Financiële Informatieverwerking (CFI) Gulden Vlieslaan 55 / bus 1 1060 Bruselas Tel: + 32 (0) 2 533 72 11 Fax: +32 (0) 2 533 72 00 Correo electrónico: [email protected]

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Vehículos de motor

Número de chasis - matrícula - persona a cuyo nombre está registrado el coche - especificaciones (marca y tipo de coche, tipo de motor) - año de registro - historia - seguro

Búsquedas posibles empezando por: - placas (o) - número de chasis (o) - número de IVA o nacional

a través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN

Barcos Propietario - tipo - Referencia bandera belga Búsquedas posibles empezando por: - nombre y apellidos (o) referencia bandera belga



Propietario - tipo - Referencia de cola belga Búsquedas posibles empezando por: Referencia de cola belga


Caballos Propietario - Identificador del caballo Propietario (o) Identificador del caballo


Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Casas, villas, apartamentos Terreno Comercial

- Dirección - Propietario(s) - Descripción - Precio + comprador – vendedor

- Plena identidad de la persona (física o jurídica) (o) dirección completa.

a través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria http://www.fiscus.fgov.be/interfakredfr/Taken/overzicht.htm

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Productos financieros Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Cuentas bancarias

Sólo por solicitud de asistencia judicial

Seguros Sólo por solicitud de asistencia judicial

Inversión Sólo por solicitud de asistencia judicial

Crédito Sólo por solicitud de asistencia judicial

Ahorro Sólo por solicitud de asistencia judicial

Entidad corporativa

Sólo por solicitud de asistencia judicial o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR

-

UIF Registros de impuestos

Asistencia judicial


La información no se puede obtener en forma de inteligencia. El acceso a los registros sólo se puede obtener por medio de una carta oficial internacional de solicitud (ILOR) presentada por la autoridad competente en el Estado solicitante a la autoridad belga

Bienes de alto valor No hay ninguna base de datos central, la información se debe buscar caso por caso (obras de arte, artículos de coleccionista, etc.). Póngase en contacto con el Organismo de recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional.

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Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Consejos de administración Cuentas publicadas Acciones

Informe anual - cambios en la empresa - propietario - gerentes - dirección - número de IVA

Empresa (o) persona física




Propiedad intelectual Para obtener más información, póngase en contacto con la Recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional. Inteligencia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Nombre - tipo de delito - período - investigaciones Nombre completo a través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN

Hoteles No hay información disponible Pasaportes Incautación de efectivo Antecedentes judiciales

Asistencia judicial

Asistencia judicial

Asistencia judicial


UIF UIF UIF

Teléfonos Números de teléfono públicos (no protegidos) - propietario

Número de teléfono - propietario a través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN

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4.4. GUÍA DEL PAÍS – BULGARIA 4.4.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Bulgaria es una sola jurisdicción. Sistema jurídico Se han establecido agencias especializadas de policía por las legislaciones recientes que figuran a continuación. Organismos policiales El Ministerio del Interior cuenta con dos Direcciones generales pertinentes: "Procedimientos previas al juicio" es una de las estructuras básicas del Ministerio del Interior. La Dirección general de "Lucha contra el crimen organizado" es parte del Ministerio del Interior y tiene 28 unidades territoriales y una unidad especializada e independiente llamada "Blanqueo de capitales", funciona en estrecha cooperación con la Agencia nacional de seguridad de Bulgaria. La Comisión para el establecimiento de la propiedad adquirida de la actividad delictiva (CEPACA) es una autoridad estatal independiente, creada con una ley especial: Ley para la desinversión en favor del Estado de propiedad adquirida de una actividad delictiva. CEPACA solicita la retención y decomiso de la corte en los casos mencionados por los investigadores del Ministerio del Interior y la Oficina del Fiscal del Tribunal Supremo. La sección a cargo del seguimiento de las transacciones sospechosas es la Agencia Estatal para la Seguridad Nacional - Dirección de "Inteligencia Financiera". La Ley de Medidas contra el blanqueo de capitales establece las normas y procedimientos para el cumplimiento de la obligación de proporcionar información en caso de operaciones y transacciones financieras sospechosas. Las Aduanas de Bulgaria proporcionan regularmente información sobre el flujo transfronterizo de dinero del Ministerio del Interior, Agencia Estatal de "Seguridad Nacional" - Dirección de Investigación Financiera, Banco Nacional de Bulgaria y las autoridades fiscales En la Agencia Estatal de Seguridad Nacional (SASN) hay establecida una dirección especializada - Dirección de Inteligencia Financiera, que es la UIF nacional. El 8 de septiembre de 2009, se firmó un Acuerdo para el establecimiento permanente de equipos conjuntos de investigación especializados incluido el Ministerio del Interior, la Agencia Estatal para la Seguridad Nacional y la Fiscalía para ayudar a la investigación de la corrupción, el crimen organizado y los fraudes con fondos de la UE. Los equipos conjuntos estarán operativos a partir del 1 de octubre de 2009. Hay una unidad interinstitucional entre la Fiscalía Suprema de Casación y la Agencia Tributaria Nacional para la investigación de delitos financieros relacionados con los impuestos. Organismo de recuperación de activos Bulgaria ha designado a la Fiscalía Suprema de Casación y la Comisión para el Establecimiento de la Propiedad Adquirida de la Actividad Delictiva (CEPACA) como sus organismos nacionales de recuperación de activos. La Fiscalía Suprema de Casación es competente para el intercambio de información con las autoridades policiales de otros Estados miembros en su calidad de Autoridad Central para la asistencia judicial en materia penal en la etapa previa al juicio. La Dirección de Cooperación Internacional de la Policía organiza y coordina el intercambio internacional de información policial y la asistencia. También recopila, procesa, analiza y proporciona información a las autoridades nacionales y organizaciones internacionales (Interpol, Europol, SIRENE) relacionada con la delincuencia internacional.

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En el proceso de una investigación que es externa para el país, las comisiones rogatorias del oficial del tribunal se dirigen a la Oficina del Fiscal del Tribunal Supremo, el sector de "Asistencia judicial internacional de acuerdo al Convenio de 2000". Relaciones internacionales La Dirección de la "Unión Europea y la cooperación internacional" lleva a cabo y asiste a las actividades de cooperación del Ministerio del Interior con las autoridades respectivas de otros países, las estructuras de las organizaciones regionales e internacionales. La Dirección recoge, procesa y proporciona información acerca de la cooperación internacional bilateral, regional y multilateral del Ministerio del Interior. 4.4.2. Confidencialidad Las solicitudes del extranjero son confidenciales respecto al sujeto 4.4.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Puede ser difícil especificar las personas y sus bienes respectivos, ya que en el registro de bienes raíces los nombres están escritos sólo en cirílico y, a veces, existe una discrepancia entre el modo en el que se lee el nombre y el modo en que está escrito en el registro. Es necesario proporcionar una base suficiente para conectar los delitos cometidos y las personas responsables de los mismos. En Bulgaria no existe un registro único de cuentas bancarias. Hay 29 bancos en el país. Las operaciones bancarias están cubiertas por el secreto bancario. Se requiere permiso judicial para proporcionar información bancaria. La información gestionada por las autoridades fiscales está amparada por el secreto fiscal, se requiere permiso del tribunal para la revelación. 4.4.4. Principales puntos de contacto nacionales Dirección general de "Lucha contra el Crimen Organizado" Para el Ministerio del Interior Director: Comisario sénior Florov Stanimir Correo electrónico: [email protected] Tel: +359 2 988 52 88

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Vehículos de motor

A través de la Policía de Tráfico - Dirección general de la "policía de orden público y seguridad" Permiso de circulación del vehículo Número de identificación del vehículo Nombre y fecha de nacimiento de las personas físicas Designación de personas jurídicas

Nombre y fecha de nacimiento de las personas físicas Designación de personas jurídicas y/o Número de identificación del vehículo (Acceso directo)

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de Bulgaria

Barcos Número de identificación del vehículo Nombre y fecha de nacimiento de las personas físicas Designación de personas jurídicas

Nombre y fecha de nacimiento de las personas físicas Designación de personas jurídicas y/o Número de identificación del vehículo (Después de solicitud)


Aviones Helicópteros Caballos


Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



A través de los datos de la Agencia de registro para el comprador y el vendedor Dirección detallada de la propiedad Precio de compra Evaluación de impuestos

Nombres, fecha de nacimiento y el número del documento de identidad de una persona física que posee bienes raíces o BULSTAT de la persona jurídica - propietaria de bienes inmuebles Los nombres tanto de la persona física o jurídica deben estar escritos en búlgaro. Acceso directo o después de solicitud)


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Productos financieros Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Cuentas bancarias

El número de cuenta bancaria El número de cuenta bancaria (después de solicitud)

Seguros Inversión Crédito Ahorro Entidad corporativa SAR/STR



Base de datos disponible El secreto de la información tributaria de acuerdo a la legislación nacional

Agencia Nacional de Impuestos



Bienes de alto valor No hay ninguna base de datos central, la información se debe buscar caso por caso (obras de arte, artículos de coleccionista, etc.). Póngase en contacto con la Oficina de recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional. Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Consejos de administración Cuentas publicadas

Acciones


Dirección Importe de la capital Fecha de establecimiento Sujeto de la actividad Los propietarios del capital y los administradores antiguos y actuales En cuántas empresas y cuáles participa una persona física como propietario y/o director

Nombre de la persona o designación de la empresa y/o Fecha de nacimiento de la persona o código único de identificación de la persona jurídica. (acceso directo al registro mercantil)

Agencia de registro

Propiedad intelectual

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Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a cabo la búsqueda?


Patentes / Marcas Derechos de autor

Propiedad de la propiedad intelectual o marca Representante del Estado La persona física/entidad jurídica autorizada para la distribución o el comercio con la propiedad intelectual

Propiedad de la propiedad intelectual o marca Representante del Estado La persona física/entidad jurídica autorizada para la distribución o el comercio con la propiedad intelectual (después de solicitud)

Oficina de patentes

Derechos de imagen


Inteligencia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



La Dirección general de la "Policía criminal" tiene una base de datos para: personas, acusadas de delitos generales premeditados; procedimientos penales anteriores llevados a cabo en su contra - el lugar donde se celebraron (nombre del país), el tiempo que duraron (fecha o período) y los detalles de la sentencia (tipo y tamaño de la pena) Instituto de Investigación de Ciencias Forenses y Criminología - El Ministerio del Interior dispone de las bases de datos AFIS y PHOTO para la identificación de las personas que han cometido delitos.

Dirección general de la "Policía criminal" y el Instituto de Investigación de Ciencias Forenses y Criminología - Ministerio del Interior



Hoteles Registro de personas Acceso directo o después de solicitud Pasaportes Acceso directo Incautación de Declaración de todas las sumas superiores a 10.000 Agencia de aduanas

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efectivo lv. Declaraciones de efectivo

Para todas las sumas superiores a 10.000 lv. En cumplimiento de la Ley de medidas contra el blanqueo de capitales

Teléfonos Información sobre los usuarios, los propietarios de los números de teléfono o la ubicación del número de teléfono, utilizado por cierta persona

Sólo con permiso del tribunal Compañía de Telecomunicaciones de Bulgaria - VIVACOM

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Bases de datos y registros La República de Bulgaria tiene bases de datos de cuentas bancarias, bienes raíces, empresas, vehículos y embarcaciones. Vehículos de motor: bases de datos de sistemas de información automática de la Policía de Tráfico del Ministerio del Interior. Todos los vehículos de motor registrados en el país están incluidos en esta base de datos. Las autoridades policiales y SANS tienen acceso a la base de datos a nivel nacional. El acceso a la base de datos es directo y la información de la base de datos está protegida con arreglo a la Ley de Protección de Información Clasificada - nivel de retención. Existencia de otros registros del Ministerio del Interior: - En las cuentas bancarias – las solicitudes se hacen a los bancos a raíz de una autorización judicial; - En bienes inmuebles – las solicitudes se presentarán a la Agencia de registro; - En asociaciones – utiliza los datos de las empresas para servicios de información; - En los buques – las solicitudes se realizan en el Ministerio de transporte, tecnologías de la información y comunicaciones La Agencia Estatal de Seguridad Nacional utiliza la información de las siguientes bases de datos: Inmobiliarias - la base de datos de la Agencia de registro Asociaciones - la base de datos BULSTAT y el registro mercantil Vehículos de motor - base de datos que forma parte del sistema integrado de información automatizado del Ministerio del Interior Buques – base de datos del el Ministerio de transporte, tecnologías de la información y comunicaciones Extranjeros - base de datos que forma parte del sistema integrado de información automatizado del Ministerio del Interior (acceso - directo) Ciudadanos búlgaros - base de datos que forma parte del sistema integrado de información automatizado del Ministerio del Interior Personas en busca y medidas coercitivas impuestas - base de datos que forma parte del sistema integrado de información automatizado del Ministerio del Interior Control de frontera - base de datos que forma parte del sistema integrado de información automatizado del Ministerio del Interior Información tributaria sobre personas físicas y jurídicas - base de datos de la Agencia Nacional de Impuestos Información tributaria sobre personas físicas y entidades jurídicas - base de datos del Instituto de Seguridad Social Nacional CEPACA utiliza las bases de datos oficiales de las instituciones especializadas. - Las transacciones sospechosas/STRS/se denuncian a la Dirección de Inteligencia Financiera - Agencia Estatal de "Seguridad Nacional" de las personas obligadas de acuerdo con la Ley de Medidas contra el Blanqueo de Capitales. - La información fiscal se establece y se almacena por las autoridades de la Agencia Nacional de Ingresos y es un secreto, que podría ponerse de manifiesto con permiso del tribunal en relación con la solicitud oficial y motivada y la petición de asistencia jurídica.

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Información sobre la cuenta bancaria La base legal para la identificación de una cuenta bancaria desconocida que pertenece a una persona determinada y la identificación de las operaciones desde y hacia una cuenta bancaria específica en un período de tiempo determinado se encuentran reguladas en la Ley de Mercados y los Instrumentos Financieros (Art. 35, párrafo 6). Se prevé que el tribunal pueda ordenar la divulgación de la información respectiva a petición del fiscal cuando hay información de que se ha cometido un delito; así como a petición de otras instituciones del Estado, enumeradas taxativamente, entre ellas la Comisión de Establecimiento de la Propiedad Adquirida de la Actividad Delictiva (CEPACA) y la Dirección General de Procedimientos Previos al Juicio del Ministerio del Interior. Cuando se disponga de datos sobre la actividad criminal organizada o de blanqueo de capitales el Fiscal General o un Adjunto autorizado por él directamente podrá solicitar a los bancos que proporcione los datos pertinentes que estén bajo el secreto bancario. En su calidad de organismo de supervisión con respecto a las actividades de los bancos, el Banco Nacional de Bulgaria (BNB) tiene algunas competencias definidas en la Ley de Instituciones de Crédito y la Ley para el Banco Nacional de Bulgaria. Sobre esta base el BNB tiene el derecho de exigir a los bancos que aporten información relativa a las cuentas bancarias, los propietarios de las cuentas y las operaciones realizadas por ellos. Los tipos de delitos, la duración máxima de la medida y las condiciones para su prórroga se determinan por la respectiva autoridad competente que haya solicitado al BNB que tome la medida concreta. Organismos de recuperación de activos nacionales La Comisión para el Establecimiento de los Bienes Adquiridos a través de Actividad Criminal (CEPACA) es una estructura autónoma e independiente con divisiones regionales, creada por y operativa conforme a una ley especial. CEPACA es una institución especializada pública para la realización de controles de la propiedad de las personas, dentro del ámbito de aplicación del art. 3 de la Ley para la desinversión en favor del Estado de propiedad adquirida de una actividad delictiva. El personal de la comisión y su administración suma un total de 294 personas. Las tareas de la comisión se realizan por un secretario en jefe, administración común y especializada, que se organiza en direcciones funcional y territorial, la unidad de auditoría interna, inspector financiero y secciones independientes. Las Direcciones Territoriales son órganos de la comisión, que llevan a cabo controles y reúne pruebas para determinar el origen y la ubicación de la propiedad, que se afirma que se ha adquirido directamente o indirectamente a través de actividades delictivas. CEPACA es el punto de contacto para la red CARIN y el presidente de CEPACA es miembro del Consejo de administración de la red y como tal participa en el intercambio de información y buenas prácticas.

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4.5. GUÍA DEL PAÍS – CHIPRE 4.5.1. La jurisdicción Jurisdicción La isla de Chipre se encuentra en la Unión Europea. La parte norte de la isla no está, sin embargo, en el acervo comunitario de la UE y las autoridades de la República de Chipre no pueden ayudar con cualquier consulta o solicitud formal en relación con esta parte de la isla. Si los investigadores financieros europeos desean hacer consultas en el norte que debe ponerse en contacto con su ARO local para pedir consejo. Sistema jurídico La recuperación de activos en la Legislación contra el blanqueo de capitales se puede realizar durante el procedimiento de decomiso tras la condena del acusado de un delito penal. Organismos policiales Organismo de recuperación de activos Chipre ha designado a la UIF - MOKAS como el Organismo de recuperación de activos competente, al cual se pueden enviar las solicitudes de localización de activos. Relaciones internacionales Las disposiciones de distribución de activos de los bienes decomisados se incluyen en la legislación contra el blanqueo de capitales 4.5.2. Confidencialidad Las solicitudes oficiales de inteligencia financiera o de localización de activos se tratan de forma confidencial. En el caso de identificarse propiedad criminal, las autoridades podrán solicitar, a raíz de una solicitud de asistencia jurídica, al tribunal su restricción con propósito de futuras confiscaciones. Las órdenes de restricción se obtienen ex-parte y después de eso, se sirven en las personas afectadas 4.5.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Cuando el solicitante no proporciona: datos personales suficientes para identificar positivamente al sujeto suficiente información de fondo para justificar una solicitud al tribunal para la divulgación o la orden de restricción 4.5.4. Principales puntos de contacto nacionales Todas las solicitudes de seguimiento de activos deben enviarse al Organismo de recuperación de activos (MOKAS) Correo electrónico: [email protected] Número de teléfono: +357-22-446018

200



Vehículos de motor

Detalles del actual propietario Fecha de compra Propietarios anteriores Historial del coche (robado)

Nº de permiso de circulación del vehículo Nº de identificación del vehículo Número del motor del vehículo Nombre del propietario DNI del propietario

Barcos Nombre del propietario OMI Distintivo de llamada Nombre del buque Nombre del registro Hipotecas

OMI, o Nombre del propietario, o Nombre del buque


Marcas de registro de aviones, Nombre del propietario Propietario anterior Fecha de registro, Detalles de los aviones (tipo y nombre de los constructores, tipo de motor y número de motor), Certificado de aeronavegabilidad

Nombre del propietario, Número de registro de aviones

a través de su punto de contacto nacional a ARO (MOKAS)

Caballos No hay información disponible Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



Detalles del actual propietario. Fecha de compra. Propietarios anteriores. Hipotecas, Contratos de venta

Nombre DNI/Pasaporte a través de su punto de

contacto nacional a ARO (MOKAS)

Productos financieros

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Cuentas bancarias

Documentos de apertura de cuenta Extracto Copias del Swift Certificados Titular de la cuenta Beneficiario efectivo

Nombre DNI/Pasaporte

Solicitud de asistencia judicial formal

Seguros Propietario de la póliza, Persona asegurada, Suma asegurada, Fecha de vencimiento, Fecha de comienzo, Beneficios/ cubierta, Contrato asignado, Reclamaciones

Nombre de la compañía de seguros y nombre del dueño de la póliza o de la persona asegurada de vida o DNI


Inversión Información de contacto, Dirección, Accionistas, Directores, Beneficiarios efectivos

Nombre de la empresa de inversión Solicitud de asistencia judicial formal

Crédito Ahorro Entidad corporativa

Como cuentas bancarias (arriba)

SAR/STR Nombre de las personas físicas y jurídicas Naturaleza de la sospecha Entidades conectadas


UIF a través de la red de UIF o la web segura de EGMONT

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Para empresas: Balance Volumen de negocios Dividendos Cuenta de resultados Detalles de los empleados Salarios de los empleados Para las personas: Salario Empleador Otras fuentes de ingresos




Beneficios de seguro social, Nombre DNI/Pasaporte


Bienes de alto valor No hay base de datos central para las obras de arte, artículos de coleccionista, etc. Póngase en contacto con la Oficina de recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional. Armas Titular del arma

Propietario del arma Número de licencia Número de certificación Los detalles de las personas que tienen prohibido poseer cualquier tipo de arma


UIF a través de la red de UIF o la web segura de EGMONT

Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para

llevar a cabo la búsqueda? Dónde enviar / Fuente alternativa


SÍ - Departamento de registro de sociedades Nombre de la empresa o nombre del director

UIF a través de la red de UIF o la web segura de EGMONT o a través de solicitud ARO

Cuentas publicadas

SÍ - Información del introductor o bancaria Nombre de la empresa Solicitud de asistencia judicial formal

Acciones SÍ - Departamento de registro de sociedades

Nombre de la empresa o nombre del accionista

UIF a través de la red de UIF o la web segura de EGMONT o a

203


Nombre de la empresa través de solicitud ARO

Propiedad intelectual Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para


Patentes / Marcas

Número de registro Nombre y dirección Título del invento Inventor

Número de registro UIF a través de la red de UIF o la web segura de EGMONT o a través de solicitud ARO

Derechos de autor

No hay registro

Derechos de imagen

Registro de diseños industriales y Registro de marcas UIF a través de la red de UIF o la web segura de EGMONT o a través de solicitud ARO

Inteligencia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para



Condenas anteriores Fecha de la condena Delitos cometidos


Registros de UIF Registros policiales Registros del departamento de aduanas e impuestos especiales


UIF a través de la red de UIF o la web segura de EGMONT o a través de solicitud ARO

Hoteles Nombre del huésped Fecha de llegada y salida Forma de pago (por ejemplo, efectivo, tarjeta de crédito, etc.)

Nombre del hotel y Nombre de la persona DNI/Pasaporte


Pasaportes Nombre Fecha de nacimiento Número de pasaporte Fecha de emisión Fecha de caducidad

Nombre Fecha de nacimiento UIF a través de la red de UIF o

la web segura de EGMONT o a través de solicitud ARO

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Sí base de datos de declaración de efectivo en aduanas



Declaración de efectivo de importación/exportación desde Chipre. Nombre, nacionalidad, dirección, cantidad, fecha, procedencia, número de vuelo, divisa


Teléfonos Número de teléfono de las personas que llaman y reciben llamadas Nombre y dirección del abonado o usuario registrado Fecha, hora y duración de la comunicación

Nombre del propietario o número de teléfono

Solicitud formal de asistencia judicial (delito punible con más de 5 años de prisión, hechos completos del caso objeto de la investigación, identidad de la persona que haya cometido o haya intentado cometer el delito, período de tiempo, etc.)

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4.6. GUÍA DEL PAÍS – DINAMARCA 4.6.1. La jurisdicción Jurisdicción El Reino de Dinamarca está compuesto por Dinamarca, Groenlandia y las Islas Feroe. Dinamarca se divide en 12 distritos de policía (así como las Islas Feroe y Groenlandia). Sistema jurídico La competencia legislativa de los asuntos policiales se le asigna en el marco del Ministerio de Justicia. Organismo de recuperación de activos El Fiscal del Estado para delitos económicos graves es el Organismo de recuperación de activos (ARO) de Dinamarca. Relaciones internacionales De acuerdo con la Decisión marco 2006/783 de la UE y la legislación danesa, los activos confiscados que ascienden a más de 10.000 euros se repartirá a partes iguales si el país solicitante es miembro de la UE. En caso de que el país solicitante no sea miembro de la Unión Europea, se pueden hacer acuerdos bilaterales especiales en casos particulares. 4.6.2. Confidencialidad La incautación requiere en la mayoría de los casos una orden judicial, pero si hay una cuestión de incautación "in situ", la persona contra quien se dirige la medida puede conceder una autorización por escrito a la medida en su lugar. Si se encuentra a la espera de una orden judicial, la policía puede tomar las decisiones relativas a la incautación si la demora pudiera frustrar el objetivo de la medida. A solicitud de la persona contra quien se dirige la medida la policía, en el plazo de 24 horas, llevará el caso ante el tribunal para su aprobación. No hay obligación de dar aviso previo a la incautación y, como regla general, no se dará a menos que exista certeza de que los activos no se pueden tocar. No es necesario informar al sospechoso de las audiencias celebradas con el fin de obtener una decisión previa del tribunal por orden de iniciar las medidas (entre otras cosas: el descubrimiento, la búsqueda y la incautación) El tribunal puede, cuando la consideración especial que justificaba la exclusión del sospechoso de las audiencias todavía exista, prohibir al sospechoso conocer los que se ha inscrito en los registros del tribunal. Del mismo modo, el tribunal puede ordenar que el abogado defensor no informe al sospechoso de lo ocurrido durante la audiencia del tribunal. La orden podrá prorrogarse hasta que el sospechoso haya testificado en el juicio. 4.6.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Es importante que el país solicitante proporcione información de antecedentes suficientes para justificar por qué debe darse asistencia jurídica, así como las razones de por las que cree que Dinamarca contiene la información solicitada. La solicitud debe incluir también datos de las investigaciones, el nombre de la autoridad solicitante, el número de referencia de la autoridad policial, el nombre de la oficina del fiscal y la información precisa sobre las medidas solicitadas.

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4.6.4. Principales puntos de contacto nacionales Las solicitudes de localización de activos tienen que enviarse a la Fiscalía General del Estado para delitos económicos graves, Bryggervangen 55, 2100 Copenhague, que es el Organismo de recuperación de activos (ARO) de Dinamarca. O bien: [email protected] o al Fax +45 45150119. No existe un servicio 24/7 para esta unidad.

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4.6.5. Entidad de activos. Transporte Todos los vehículos de motor registrados en Dinamarca se guardarán en el Registro central de vehículos. El registro lo mantiene la policía. El registro contiene el poseedor registrado, así como un usuario. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor

Propietario actual y dirección Número de identificación del vehículo Nombre y dirección del usuario registrado Información en caso de pérdida o robo Información - tamaño del motor, neumáticos, etc.

Datos personales del propietario y/o Número de registro

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos danés

Barcos La base de datos de embarcaciones de Dinamarca (no registra todos los tipos de embarcaciones - tipos pequeños, etc.) Información sobre la embarcación: Nombre del barco Año de construcción Datos de bandera Información sobre los propietarios

Nombre del barco y/o Nombre del propietario Número de referencia del registro del buque



La base de datos nacional de aviones (http://slv.dk) Propietario y dirección Modelo de avión e identificación Historial del avión

Número de registro del avión y/o Datos personales del propietario


Caballos No hay bases de datos Bienes inmuebles Hay un registro central danés de la propiedad inmobiliaria. Las búsquedas se deben solicitar a través del Organismo de recuperación de activos danés Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


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Comercial

Propietario actual Fecha de compra Precio de compra (si se proporciona) Registros históricos de la propiedad Valor público (para fines de impuestos)

Nombre y número social danés si está disponible Dirección del inmueble o Número de referencia del catastro.


Productos financieros Dinamarca no tiene una base de datos central de cuentas bancarias u otros productos del sector financiero privado. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Cuentas bancarias

Confirmación de la existencia de cuentas (asistencia judicial) Confirmación del estado de la cuenta (asistencia judicial) Personas autorizadas para la cuenta (asistencia judicial)

Nombre y datos personales del titular de la cuenta y/o Nombre del banco y número de cuenta


Seguros Confirmación de la existencia de una cuenta (asistencia judicial) Confirmación del estado del seguro (asistencia judicial) Personas autorizadas / beneficiario del seguro (asistencia judicial)



Inversión Confirmación de la existencia de una inversión (asistencia judicial) Confirmación del estado de la inversión (asistencia judicial) Personas autorizadas / beneficiario de la inversión (asistencia judicial)



Crédito Datos personales del prestatario Información de los antecedentes del crédito

Datos del otorgante del crédito a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos danés

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Ahorro Confirmación de la existencia de cuentas de ahorro (asistencia judicial) Confirmación del estado de la cuenta (asistencia judicial) Personas autorizadas / beneficiario de la cuenta (asistencia judicial)

Nombre y datos personales del titular de la cuenta de ahorro Nombre del banco y número de cuenta


Entidad corporativa

Confirmación de la existencia de participación de la empresa (asistencia judicial) Confirmación del estado (asistencia judicial) Persona que tiene la participación de la empresa (asistencia judicial)

Nombre y datos personales del titular de la empresa Nombre de la empresa y dirección

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos danés o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR Información de actividades económicas sospechosas informadas a partir de los sectores financieros regulados

Nombre y apellidos, dirección, fecha de nacimiento



Las autoridades tributarias danesas mantienen registros completos de impuestos de individuos y empresas


Las autoridades tributarias danesas tienen acceso a la información pertinente

La información no se puede obtener en forma de inteligencia. El acceso a los registros sólo se puede obtener por medio de una carta oficial internacional de solicitud

Bienes de alto valor No hay base de datos central que registre las mercancías de alto valor, pero existe la posibilidad de hacer una búsqueda en el registro danés de objetos robados. Para obtener más información, póngase en contacto con el Organismo de recuperación de activos danés, Interpol a través del punto de contacto nacional Empresas

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Dinamarca tiene una base de datos de empresas centralizada, la Agencia de comercio y sociedades de Dinamarca, donde están registradas todas las Sociedades Limitadas. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



Directores de la empresa actuales y anteriores Miembros del Consejo Contable Cuentas anuales

Nombre de la empresa, dirección y/o Nombre de las personas


Cuentas publicadas

Directores de la empresa actuales y anteriores Miembros del Consejo Contable Cuentas anuales



Acciones Directores de la empresa actuales y anteriores Miembros del Consejo Contable Cuentas anuales




No hay información disponible a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos danés

Propiedad intelectual

La Oficina de patentes y marcas de Dinamarca ofrece una base de datos de patentes y marcas. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Patentes / Marcas Derechos de

Información de nombre, dirección, información técnica de los productos, inventor, nombre del solicitante.

Propietario o el número de registro o nombre del producto

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación

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autor de activos danés Derechos de imagen

No hay bases de datos

Inteligencia La Policía danesa mantiene registros relacionados con criminales convictos, sospechosos de crímenes Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



Registro criminal nacional de la policía. Nombres/alias/direcciones Nacionalidad Descripciones - marcas identificatorias, tatuajes, etc. Advertencias, drogadicto, si la persona es peligrosa Condenas Precauciones detenciones

Tantos datos personales como sea posible

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos danés Interpol



Hoteles No hay bases de datos Pasaportes Número de pasaporte

Fecha de caducidad Autoridad emisora y fecha Datos personales del propietario




Datos personales de la persona afectada Tantos datos personales como sea posible



Declaraciones de efectivo de 10.000 € o más de personas que entran o salen de la UE a través de Dinamarca


a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación

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de activos danés Teléfonos Nombre y dirección del abonado a la línea telefónica

y números de teléfono registrado

Nombre, apellidos, dirección o número de teléfono conocido


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4.7. GUÍA DEL PAÍS – ESLOVAQUIA 4.7.1. La jurisdicción El territorio de la República de Eslovaquia es una sola jurisdicción. Sistema jurídico El sistema de recuperación de activos basado en la recuperación a través de la confiscación penal sólo. La información sobre la localización de activos se puede proporcionar a los socios internacionales sólo para los casos en que los activos sean producto del delito. Organismos policiales Organismo de recuperación de activos - la Unidad de Inteligencia Financiera que es del tipo de policía constituida de conformidad con la Oficina de lucha contra la delincuencia organizada del Presidium de la Policía. 4.7.2. Confidencialidad Las solicitudes oficiales de inteligencia financiera y la localización de activos deben tratarse de forma confidencial, de conformidad con la Ley Nº 171/1993. del Cuerpo de Policía. 4.7.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las razones más comunes para la imposibilidad de asegurar y proporcionar seguridad de inteligencia de la República de Eslovaquia pueden ser: a) no proporcionar datos personales suficientes para la correcta identificación, b) no proporcionar información de base para justificar el motivo para realizar las búsquedas. 4.7.4. Principales puntos de contacto nacionales Todas las solicitudes de localización de activos nacionales en la República de Eslovaquia deben dirigirse a la Unidad de Inteligencia Financiera de la República Eslovaca a los siguientes contactos: [email protected] [email protected] Tel: +421 9610 514 23 +421 9610 514 60 Fax: +421 9610 590 47 o a través del canal de la Europol o la Interpol. Para fines de asistencia judicial deberá contactarse con la Fiscalía General de la República de Eslovaquia: Oficina del Fiscal General Departamento internacional Štúrova 2 812 85 Bratislava Tel: +421 2 50216209 Fax: +421 2 55423196

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4.7.4. Entidad de activos Transporte Todos los vehículos de motor registrados en Eslovaquia se mantienen en la base de datos del "Registro de vehículos" gestionada por la Policía. El Registro centralizado de embarcaciones de la República de Eslovaquia lo gestiona la Cámara Marítima del Estado, no hay acceso directo. La Oficina de aviación de la República eslovaca mantiene un registro centralizado de aviones con acceso directo disponible. El Registro de Caballos Centralizado lo mantiene el es mantenido por el Registro de Criaderos de Caballos, no hay disponible acceso directo a esta base de datos. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor

Número de licencia, VIN, n° de motor, propietario/poseedor registrado, documentación del vehículo, registros policiales, información sobre el bloqueo, control técnico, control de emisiones, contratos de seguros

Número de licencia y/o NIV o/y nombre completo y datos identificativos de una persona que es propietaria/poseedora registrada (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección)

a través de su punto de contacto nacional a la UIF - ARO de la República de Eslovaquia

Barcos Nº de registro, propietario, categorización/clasificación de un barco

Nombre completo y datos identificativos de una persona física (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección) o Nombre o número de registro de la empresa



Tipo de aeronave, número de licencia, n° de producción, propietario, operador de la aeronave

en línea: www.caa.sk

Caballos Tipo de caballo, n° de registro, pasaporte, propietario anterior y actual

Nombre completo y dirección de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección)


Bienes inmuebles El Registro inmobiliario es un registro centralizado de las especificaciones geométricas, registro y descripción de los bienes inmuebles y los derechos a la propiedad inmobiliaria. Es posible realizar búsquedas en la base de datos en Internet a través de la página Web www.katasterportal.sk, utilizando datos sobre el nº propiedad/parcela del terreno o el nombre completo de una persona y la ubicación. No es posible realizar búsquedas con nº de

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identificación de una persona en todo el territorio de Eslovaquia a través de Internet y se deberá hacer una solicitud al ARO de la República de Eslovaquia. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Propietarios, n° de propiedad, nº de parcela del terreno, edificio, apartamentos/locales que no son viviendas, derechos a la propiedad

Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección) o nº de propiedad/parcela del terreno

a través de su punto de contacto nacional a la UIF - ARO de la República de Eslovaquia o Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria http://www.skgeodesy.sk/

Productos financieros Hasta el momento no existe un registro de cuentas centralizado en la República de Eslovaquia. En caso de requerir información bancaria sujeta a secreto bancario, la solicitud debe referirse a cualquiera de las evasiones fiscales o las operaciones financieras ilegales o de blanqueo de capitales y sus delitos conexos. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Cuentas bancarias

Las cuentas bancarias existentes, saldos en cuentas, las transferencias de las cuentas

Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección). nº de cuenta, nombre de la institución bancaria o IBAN


Seguros Seguro de vida y cualquier relación en conexión con el depósito o la administración de activos

Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección)


Inversión Propiedad de valores Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección)


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Crédito Para las tarjetas de crédito y cuentas bancarias vinculadas como cuentas bancarias



Ahorro Como cuentas bancarias Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección)


Entidad corporativa

Como cuentas bancarias Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección)


SAR/STR Detalles de la actividad sospechosa informada por la entidad obligada, nombres vinculados, empresas, transacciones, cuentas, etc.

Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento, D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección) o nombre y nº de registro de una empresa o nº de cuenta



por ejemplo, información sobre el registro de un sujeto con la autoridad fiscal, sobre el registro del IVA, en algunos casos, la información sobre los deudores


Información sobre el registro de un sujeto con la Compañía de seguro público

Nombre completo y fecha de nacimiento o nº de identificación de una persona o el nombre de una empresa o nº de producción. Sólo se proporcionará la información que no suponga el incumplimiento del secreto fiscal para fines de inteligencia. No es posible obtener otra información sobre la base de inteligencia y el acceso a los registros sólo se puede obtener a través de una carta internacional oficial.

Bienes de alto valor No hay base de datos central que registre los bienes de alto valor en la República de Eslovaquia. La base de datos de armas la gestiona la Policía. Armas Titular, licencia de armas, información sobre el arma, tipo

de permiso para la compra de armas Nombre completo y fecha de nacimiento. o nº de identificación de una persona o el nombre de una empresa o nº de producción de un arma o nº de licencia de armas


Empresas

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Las empresas se inscriben en el Registro Mercantil de la República de Eslovaquia, para consultar información sobre el registro mercantil y otros listados visite www.orsr.sk. También es posible buscar personas físicas que realizan actividades empresariales en el Registro de Pequeñas Empresas en www.zrsr.sk. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Nombre de la empresa, su sede, el registro en el Registro Mercantil, socios/propietarios actuales y anteriores y apoderados o miembros del consejo de administración y consejo asesor, línea de negocio, cantidad de inversión de cada socio, capital básico, información sobre la liquidación/quiebra

Nombre de la empresa o nº de registro de una empresa o nombre completo y dirección de una persona que actúe dentro de la empresa

www.orsr.sk www.zrsr.sk


sólo dentro de sociedades anónimas - información sobre los socios/propietarios y cantidad de inversión, no disponibles dentro de las sociedades constituidas

Propiedad intelectual La propiedad intelectual abarca los derechos de autor y propiedad industrial (patentes, marcas comerciales). Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Lista de todas las patentes/marcas registradas, cantidad de fondos obtenidos como recompensa por el uso del objeto de protección conforme a la ley de derechos de autor durante cierto período

Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento, D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección) o nombre y nº de registro de una empresa


Derechos de imagen


Inteligencia Las bases de datos policiales contienen información sobre los registros policiales, pasaportes, declaraciones de efectivo y teléfonos. La información sobre antecedentes penales se almacena en el "Registro de las penas" mantenida por la Fiscalía General de la República de Eslovaquia. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Condenas, detenciones, otras decisiones y medidas, información obtenida de las autoridades respectivas de

Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento., D.N.I.,

a través de su punto de contacto nacional a la UIF -

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los Estados miembros de la Unión Europea si se conoce, lugar de nacimiento, dirección)

ARO de la República de Eslovaquia


Procesos penales, acusaciones de delitos penales, tipo de delito, descripción del modus operandi, si está disponible, también marcas identificativas y advertencias



Hoteles fuente abierta Pasaportes Nº de pasaporte, fecha y lugar de expedición y de

expiración, nombre del titular del pasaporte Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento, D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección) o nº de pasaporte



No hay bases de datos centralizadas sobre dinero incautado, sólo hay disponible información sobre el dinero incautado en la frontera con los países terceros




Declaraciones de efectivo de más de 10.000 euros o más declaradas por personas que entran o salen de la Unión Europea a través de la República de Eslovaquia



Teléfonos Proveedor de servicios, nº de teléfono, suscriptor - nombre completo, dirección

Nombre completo y datos identificativos de una persona (fecha de nacimiento, D.N.I., si se conoce, lugar de nacimiento, dirección) o nº de teléfono


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4.8. GUÍA DEL PAÍS – ESLOVENIA 4.8.1. Jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Eslovenia constituye una sola jurisdicción. Sistema jurídico Hay un Fiscal público que dirige y supervisa la investigación policial, ofreciendo propuestas, opiniones de expertos e instrucciones a la policía. Organismos policiales En la República de Eslovenia hay un servicio de Policía - la Dirección General de la Policía, un órgano independiente dentro del Ministerio del Interior, que tiene un papel principal como organismo policial en el procedimiento previo al juicio. Organismo de recuperación de activos Eslovenia aún no ha designado un Organismo nacional de recuperación de activos (10/06/2010). La División de Cooperación Internacional de la Policía situada dentro de la estructura de la Dirección de Policía Criminal en la Dirección General de Policía y compuesta de las secciones responsables de la comunicación con la Europol, Interpol y Sirene, es la unidad responsable de la cooperación policial internacional. 4.8.2. Confidencialidad No existe una regla general en Eslovenia que estipule que todos los documentos que se derivan de proceso previo al juicio se marcarán con el nivel apropiado de confidencialidad, sino que el nivel apropiado de confidencialidad se elige en cada caso particular. El marcado de la información clasificada elegido por un país extranjero u organización internacional se mantendrá sin cambios o se anotará, si los niveles de clasificación en ambos países son comparables y garantizan el mismo grado de protección. Antes de que se lleve a cabo el intercambio de información, la LEA obtiene garantías de que hay un sistema adecuado de protección de datos personales vigente en el país de la contraparte extranjera y que los datos se utilizarán sólo para la finalidad para la que se obtuvieron. La confidencialidad de la información intercambiada ha sido asegurada por la Ley de información clasificada. 4.8.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las dos razones más comunes para la denegación de solicitudes son cuando el solicitante bien, (a) no proporciona datos personales suficientes para identificar positivamente al sujeto o (b) no proporciona información de base suficiente para justificar por qué deben llevarse a cabo búsquedas (insuficientes fundamentos para la sospecha de un delito criminal). Sin querer poner en peligro las investigaciones en curso dentro de la jurisdicción solicitante es importante que el solicitante proporcione información suficiente para demostrar por qué es probable que Eslovenia disponga del tipo de información buscada. 4.8.4. Principales puntos de contacto nacionales Eslovenia aún no ha designado un Organismo nacional de recuperación de activos (10/06/2010).

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Ministerio del Interior, Policía86 Información de contacto: Stefanova 2, 1501 Liubliana, Eslovenia. Hay una División de Cooperación Internacional de Policía (IPCD) dentro de la Dirección General de Policía - Dirección de Policía Criminal. La IPCD opera como el "único punto de contacto" para la cooperación internacional de la policía eslovena. En la IPCD hay un oficial de enlace de las aduanas eslovenas. Datos de contacto de la IPCD: correo electrónico: [email protected]; Stefanova 2, 1501; Teléfono: +38614284780, Non-Stop: +38641713680, +38641713699, Fax: +38612517516. Oficina para la Prevención del Blanqueo de Capitales (SFIU)87 Información de contacto: Cankarjeva 5, p.p.1696 SI-1001 Liubliana, Eslovenia (Teléfono: +38614254189, Fax: +38614252087, Correo electrónico: [email protected]). Debe ponerse en contacto con el SFIU a través de la UIF del país solicitante. Oficina del Fiscal General del Estado República de Eslovenia88, Información de contacto: Trg OF 13, 1000 Liubliana (Correo electrónico: [email protected] Teléfono: +38614341935, Fax: 3861434 1945). Administración Tributaria de la República de Eslovenia89, Información de contacto: Smartinska cesta 55, PO Box 631, SI-1001 Liubliana, Eslovenia, (Teléfono: +38614782700, Fax: +38614782743, Correo electrónico: [email protected]) Cooperación internacional en asuntos tributarios. Ministerio de Finanzas, Administración de Aduanas de la República de Eslovenia (CARS)90 Información de contacto: Smartinska cesta 55, 1523 Liubliana (Teléfono: +38614783800, Fax: +38614783900, coreo electrónico: [email protected]). CARS es la unidad de coordinación central para la tramitación de las solicitudes internacionales entrantes y salientes en la base de Nápoles II. (http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cmsUpload/593108Slovenia.pdf) CARIN puntos de contacto: Oficina del Fiscal del Estado de Eslovenia (persona de contacto: Stanislav Pintar, correo electrónico: [email protected]); Policía (persona de contacto: Simon Golub, correo electrónico: [email protected]). La Decisión marco 2006/960/JAI de la UE se aplica a través de la División de Cooperación Internacional de la Policía (detalles en 1.2.4)

86 http://www.policija.si/portal_en/index.php 87 http://www.uppd.gov.si/en/ 88 http://www.dt-rs.si/en/ 89 http://www.durs.gov.si/en/ 90 http://www.carina.gov.si/en/about_us/

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4.8.5. Entidad de activos Transporte Tipo de activo


Dónde enviar / opciones alternativas

Vehículos de motor

(1) número de registro, (2) número de chasis, (3), número de motor, (4) cilindrada, (5) propietarios (actuales y antiguos), (6) nº de permiso de conducción, (7) licencias de vehículos de los propietarios (actuales y anteriores), (8) detalles del seguro (contratista, compañía de seguros), (9) hecho de arrendamiento - detalles de compañía de leasing

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. 1. Número de matrícula. 2. Datos del propietario del vehículo 4. número de chasis

A través de su punto de contacto nacional a la División de Cooperación Internacional de la Policía (IPCD); datos de contacto: correo electrónico: [email protected]; Stefanova 2, 1501; Teléfono: +38614284780, Non-Stop: +38641713680, +38641713699, Fax: +38612517516

Barcos (1) Registro de buques (datos de todos los barcos registrados, propietarios, detalles técnicos (nº de motor, etc.), (2) Registro de licencias marítimas y las actividades marítimas

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. 1. Nombre del barco. 2. número de registro de la embarcación 3. Nombre del propietario de la embarcación, dirección, FECHA DE NACIMIENTO

A través de su punto de contacto nacional a la División de cooperación internacional de policía (IPCD). Pueden hacer una solicitud de información del ShipIS por escrito a la Administración marítima eslovena/ Hay acceso público al Sistema de Información Marítima (ShipIS) en la página Web: http://www.up.gov.si/si/vodnik_po_storitvah/vpis_colnov/vpisnik_morskih_colnov/ Se pueden realizar búsquedas por nombre o número de registro de la embarcación.

Aviones / Helicópteros

Detalles de todas las aeronaves matriculadas. (1) número de registro, (2) Certificado de Tipo de Aeronave y el Certificado de Registro de Aeronaves, (3) datos de los propietarios, detalles técnicos (nº de motor, etc.)

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda 1. Descripción de la aeronave. 2. Nombres, direcciones, FECHA DE NACIMIENTO. 3. Registro de la aeronave

A través de su punto nacional de contacto a la División de Cooperación Internacional de la Policía puede hacer una solicitud por escrito al Ministerio de Transporte de Eslovenia para obtener información de la ShipIS

Caballos No hay información disponible Bienes inmuebles Tipo de activo



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Inmobiliario - (terrenos, casas/apartamentos/villas, propiedad comercial)

parcela (número de parcela, fronteras, tamaño, nombre del propietario, administrador de la propiedad estatal o local, uso efectivo, número de tierras dedicadas a la construcción y terreno), para la construcción y sus partes (: identificación, nombre del propietario, operador, localización y forma, tamaño, uso efectivo, el número de viviendas o locales comerciales, conexión con el catastro, el vínculo con el registro de las unidades espaciales y su relación con el libro de terrenos)

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. 1. para terrenos: código de área y número de parcelas 2. para edificios: código de área catastral y número del edificio.

A través de su ARO nacional a la División de cooperación internacional de policía (IPCD) de Eslovenia. la Policía tiene acceso directo al registro de la propiedad centralizada (para los once tribunales de distrito de la República de Eslovenia)/ Hay acceso público en esloveno a la base de datos en la página Web (Administración geodésica) http://prostor2.gov.si/javni/javniVpogled.jsp?rand=0.5248693017659452

Productos financieros Tipo de activo



Cuentas bancarias

La información sobre las cuentas de transacciones y sus titulares se registra en el Registro de Cuentas de Transacciones, que administra el Banka Slovenije1. Cuenta de transacciones (estructura IBAN), 2. Tipo de cuenta, 3. Registro de las obligaciones pendientes 4. Con el banco 5. Nombre y dirección del titular de la cuenta 6. Impuestos o DNI 7. Nº de identificación estadística 8. Fecha de apertura de la cuenta

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. Datos sobre las cuentas de transacción o de sus titulares.

A través de su punto nacional de contacto - la División de Cooperación Internacional de la Policía - la Policía tiene acceso directo al registro centralizado de cuentas bancarias (incluidas las personas físicas). Sin embargo, para obtener datos del registro, se necesita el número de identificación fiscal de una persona. Todos los demás datos sobre las transacciones están marcados como secretos bancarios, por lo que la policía necesita obtener una orden judicial. La información contenida en el Registro de Cuentas de Transacciones, excepto la información relativa a personas físicas, es accesible al público de forma gratuita en la página Web del Banka Slovenije (http://www.bsi.si/orodja/register-transakcijskih-racunov-en.asp?MapaId=1173) Las obligaciones y responsabilidades relativas a la gestión del registro se transferirán a la Agencia de la República de Eslovenia para Registros Públicos y Servicios Relacionados con posterioridad al 1 de julio de 2010.

Seguros Datos sobre el seguro Breve resumen del caso para A través de su punto nacional de contacto para la

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justificar la razón para la búsqueda. Datos sobre el seguro.

División de Cooperación Internacional de la Policía - la Policía puede hacer una solicitud por escrito a la Agencia de Supervisión de Seguros (http://www.a-zn.si/eng/client/default.asp?r=-1&n=167&p=content) o a una de las Compañías de Seguros. Debe contactase con la Oficina de Prevención de Lavado de Dinero (SFIU) a través de la UIF del país solicitante - en casos de sospechas de lavado de dinero y financiación del terrorismo / Hay acceso público a los registros de la Agencia de Supervisión de Seguros (Registro de agentes y corredores de seguros, registros de las agencias de seguros y empresas de corretaje de seguros, registro de actuarios certificados) en la página Web: http://www.a-zn.si/eng/client/default.asp?r=-1&n=357&s=0&p=content

SAR/STR STR principalmente contiene los siguientes datos: nombre, fecha de nacimiento, residencia permanente/temporal, DNI, sede de las personas jurídicas, beneficiarios, personas que tienen el derecho de disposición de determinada(s) cuenta(s) bancaria(s); y las empresas, números de cuentas bancarias, motivos de sospecha, etc.

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. La búsqueda sólo se puede realizar por el nombre de las personas jurídicas y físicas.

A través de su punto de contacto nacional a la (UIF) Oficina de Prevención de Blanqueo de Capitales - (SFIU) - la autoridad solicitante remitirá su solicitud a través de la UIF de su país (Egmont Secure Web, FIU.NET). A través de su ARO nacional a la División de Cooperación Internacional de la Policía (IPCD) eslovena, donde se sitúa el oficial de enlace de Aduanas de Eslovenia.


1. individual - Impuesto sobre la renta de las personas - número de identificación fiscal, declaración de impuestos completa, base imponible, deuda pública; - datos de la seguridad social - detalles de pensiones (pensión estatal, pensión privada/personal, pensión adicional privada/personal), información de seguro de salud, contribución del mercado de trabajo, otros tipos de contribución. 2. empresa

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda

A través de su ARO nacional a la División de Cooperación Internacional de la Policía (CIPD) eslovena - la policía puede hacer una solicitud por escrito a la Administración Tributaria de la República de Eslovenia (en caso de delitos).

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- Impuestos: impuesto de sociedades, impuesto sobre las ganancias, IVA, impuesto sobre los dividendos, impuesto al activo, impuestos locales /impuestos a la propiedad, impuesto industrial, impuesto de la comunidad/) - número de identificación fiscal, declaración de impuestos completa, declaraciones del IVA sobre las exportaciones e importaciones, registro fiscal, devolución de impuestos, exención fiscal, deuda pública. - impuestos especiales: número de identificación interna, tipo y fecha del procedimiento especial, tipo de licencia de impuesto especial, impuestos por pagar (cantidad y tipo), regeneración, saldo de la cuenta, depósito especial, productos sujetos a impuestos especiales.

Datos de aduanas

1. registro de declaraciones de aduana por escrito; 2. registro de las autorizaciones de aduanas emitidas; 3. registro de los titulares de las autorizaciones especiales y los usuarios exentos; 4. registro de personas obligadas a pagar los impuestos especiales y todavía propietarios; 5. registro de las infracciones de la normativa aduanera y los impuestos especiales, así como otras regulaciones para las que el servicio está facultado para hacer cumplir; 6. registro sobre la información obtenida y comunicada (datos sobre la persona a la que se refiere la información, en medios de transporte, bienes y fuente de información o persona de la que se obtiene la información); 7. registro en los controles e inspecciones aduaneros y de impuestos especiales; 8. registro en la evaluación, recogida y

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda

A través de su ARO nacional a la División de Cooperación Internacional de la Policía (IPCD) eslovena, donde se sitúa el oficial de enlace de Aduanas de Eslovenia. Administración de Aduanas de la República de Eslovenia (CARS) - CARS es la unidad de coordinación central para la tramitación de las solicitudes internacionales entrantes y salientes en la base de Nápoles II (cooperación entre las oficinas de aduanas).

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recuperación de la deuda aduanera y de impuestos especiales; 9. registro de garantía a tanto alzado global y destinadas a cubrir la deuda aduanera y los impuestos especiales

Bienes de alto valor Tipo de activo


Dónde y cómo enviar

patrimonio cultural mueble

1. Registro de bienes culturales clasificados (descripción, nombre, número de identificación, artista, estado jurídico, contenido, tamaño, marca especial y fotografía). 2. Registro de licencias de exportación (persona solicitante, persona que posea una licencia, sujeto de la licencia (descripción adecuada para la verificación, fotografía).

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda, descripción del bien cultural

La División de Cooperación Internacional de la Policía - la Policía puede hacer solicitudes por escrito a la Dirección de herencia cultural (DCH) para el suministro de información a fin de cumplir con la solicitud de una LEA extranjera/ La página Web de la Policía incluye la lista de bienes robados de colecciones públicas privadas o de la iglesia (http://www.policija.si/index.php/ukradene-slike).

Empresas Tipo de activo



Empresas Registro de empresas de Eslovena en línea (DPI) - las unidades del Registro de empresas de Eslovenia son: * empresas (asociaciones y empresas), * empresarios individuales, * otros y usuarios específicos de la tabla unificada de cuentas, * personas jurídicas bajo derecho privado, * sociedades, * personas físicas que realizan actividades registradas o reguladas, * filiales y otras divisiones de las entidades comerciales * oficinas principales de las entidades comerciales extranjeras, y

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. DNI; número de identificación tributaria, nombre

A través de su ARO nacional a la División de Cooperación Internacional de la Policía (CIPD) de Eslovenia, la Policía tiene acceso a la base de datos de los datos financieros de empresas (sólo para una actividad empresarial de lucro) que incluye los informes anuales, informes de gestión y balances. La solicitud en línea del Registro Mercantil de Eslovenia (iPRS) http://www.ajpes.si/prs/ permite al usuario acceder a los datos sobre las entradas individuales dentro del Registro Mercantil de Eslovenia. Para hacer búsquedas, es necesario registrarse (gratuito) en la página Web de AJPES.

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* otras unidades. Hay disponibles distintos datos de registro para cada unidad inscrita en el Registro Mercantil de Eslovenia (número de identificación, nombre de la empresa, número de identificación fiscal, información sobre los representantes y fundadores, etc.)

Propiedad intelectual Tipo de activo



Derechos de Propiedad Intelectual

Datos del registro de patentes, el registro de diseños industriales, el registro de marcas y el registro de indicaciones geográficas.

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda.

La División de Cooperación Internacional de la Policía - la Policía puede hacer solicitudes por escrito a la Oficina de Propiedad Intelectual de Eslovenia (SIPO) para el suministro de información a fin de cumplir con la solicitud de una LEA extranjera.

Inteligencia Tipo de activo


Dónde y cómo enviar


veredicto, sentencia, delito cometido, hora y lugar de comisión

Nombre, apellidos y FECHA DE NACIMIENTO.

MLA - Ministerio de Justicia, Zupanciceva 3, 1000 Liubliana, Eslovenia (Teléfono: +38613695200, Fax: +38613695783, correo electrónico: [email protected]).


detalles de las investigaciones en curso (y cerradas) y otros procedimientos

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. Nombre (empresa, individuo) y número de identificación, número de licencia de conducir o pasaporte, vehículos, armas de fuego, billetes, etc...

División de cooperación internacional de policía

Pasaportes Nombre, fecha y lugar de nacimiento, género, D.N.I., pasaporte, estado civil, dirección, fotografía, firma...

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. Nombre, fecha y lugar de nacimiento, DNI, pasaporte.

División de cooperación internacional de policía/ En la página Web https://e-uprava.gov.si/e-uprava/idvdok.euprava es posible comprobar la validez de documentos de identidad eslovenos (por ejemplo, pasaportes) en base al número de serie del

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documento. Declaraciones de efectivo

datos especificados en el Formulario de Declaración Común de la UE pertinentes para la identificación en la solicitud: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/customs/customs_controls/cash_controls/declaration_form_en.pdf

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. Nombre, fecha y lugar de nacimiento, DNI, pasaporte.

Oficina de Prevención de Blanqueo de Capitales - (SFIU) - la autoridad solicitante remitirá su solicitud a través de la UIF de su país (Egmont Secure Web, FIU.NET).

Teléfonos datos de los abonados o usuarios

Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda. Tel. DNI.

La División de Cooperación Internacional de la Policía - la Policía puede hacer solicitudes por escrito a operadores de redes y proveedores de servicios de comunicaciones electrónicas/ Información de código abierto - Páginas Web de directorios telefónicos: línea fija y móvil – en inglés: http://www.telekom.si/en/# línea fija y móvil – en esloveno: http://www.itis.si/ móvil – en esloveno: http://www.mobitel.si/imenik.aspx; móvil – en esloveno: http://www.simobil.si/sl/phoneBook.cp2?cid=2EAE34C3-ACBC-5724-1E68-84C81048332C&linkid=advancedPhoneBook

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4.9. GUÍA DEL PAÍS – ESPAÑA 4.9.1. La jurisdicción Jurisdicción España está geográficamente dividida en 4 áreas principales que son: la península, las Islas Baleares, las Islas Canarias y los territorios del norte de África de Ceuta y Melilla. La división interna se hace en 17 comunidades autónomas y dos ciudades autónomas con una organización interna y sus propios reglamentos y características. Desde el punto de vista financiero, las principales características que podemos encontrar son la existencia de algunos bonos regionales y también la diferencia de ingresos e impuestos dependiendo de la zona (especialmente de los impuestos indirectos de los consumidores). El Reino de España es una jurisdicción única cuando se realiza una solicitud de localización de activos. 4.9.2. Confidencialidad Cuando se recibe una solicitud oficial, se procederá a ejecutarla siguiendo los mismos procedimientos que utilizaría para una investigación propia. Esto implica el acceso a la información ya sea a: Las propias bases de datos de los investigadores (o a través de su sistema) Otras bases de datos (disponibles bajo petición, con o sin autorización judicial). En ambos casos se utilizan canales seguros de la información e intercambio de datos y el acceso es personal, lo que implica el uso de una entrada específica (normalmente una tarjeta con un código para identificar al usuario en el acceso directo) y también se realizan auditorías internas para controlar el uso correcto de las bases de datos. También la comunicación con los tribunales y otras organizaciones se realizan de forma segura y los documentos se trasladan físicamente. El uso de la información proporcionada por las Unidades/Cuerpos de Policía está dirigido exclusivamente para la inteligencia criminal. Por lo tanto, si se destina a utilizarse en un procedimiento judicial, es necesario hacer una solicitud previa de autorización a la fuente de la información, siguiendo los canales establecidos oficialmente. 4.9.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes - Falta de información para poder identificar a la persona (por ejemplo, no se ha proporcionado una fecha de nacimiento o el DNI) o el activo. - Falta de información sobre la investigación que está llevando a cabo y la razón por la que se solicita. - Las solicitudes que puedan requerir de una comisión rogatoria internacional y ésta no se incluya. - Se solicita información que no está disponible o que requiere de mucho tiempo y esfuerzo obtener. - Las solicitudes se envían directamente a algunas unidades diferentes de la Unidad Técnica de Policía Judicial que se encarga de la coordinación. 4.9.4. Principales puntos de contacto nacionales Jefatura de Policía Judicial de la Guardia Civil Unidad Técnica de Policía Judicial Príncipe de Vergara 246. Madrid, 28016. España Correo electrónico: [email protected] Fax: +34 91 514 62 84 Tel: +34 91 514 63 08 /83 25 /87 13

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4.9.5. Entidad de activos Transporte



Vehículos de motor de tierra.

Detalles del actual propietario, seguros del vehículo, propietarios anteriores, información técnica. También se pueden buscar números de placa incompletos.

Nombre del propietario, número de permiso de conducir, número de placa o número de bastidor.

A través de su punto de contacto nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos

Embarcaciones no comerciales con número de placa

Datos de la embarcación, información del propietario, movimientos de entrada y salida de los puertos.

Nombre y placa de la embarcación, nombre y apellidos del propietario, puerto de amarre o movimientos de entrada y salida de los puertos.

A través de su punto de contacto nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos

Buques comerciales

En la base de datos de embarcaciones: datos y descripción del buque, propietario y personal asociado (tripulación, propietario), movimientos de entrada y salida del puerto, tipos de motores. En la base de datos SEADATA (barcos registrados en la Organización Marítima Internacional) se pueden obtener los datos de la embarcación como la información sobre la propiedad, los registros históricos comerciales, los movimientos de entrada y salida del puerto (localización vía satélite y proporciona la velocidad, hora, fecha coordenadas y el destino) y registros históricos de los movimientos de entrada y salida.

Propietario, datos del buque y descripción. A través de su punto de contacto nacional al UTPJ, [email protected], acceso indirecto (lo reenviaremos a otro departamento para comprobación interna). Las solicitudes de consulta a la base de datos SEADATA en www.seadata.net (en inglés) se pueden hacer en puertos específicos de España.

Aviones Nombre del propietario, DNI, dirección y lugar de estacionamiento habitual del avión.

Número de matrícula o información del propietario y número de identificación

UTPJ, [email protected], acceso indirecto (lo remitiremos para su control externo a la Dirección de Seguridad de Aeronaves, Registro de Aeronaves, fax +34 91 597 82 75). Acceso directo a través de www.fomento.es/aerma/entr

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ada, pero requiere registro previo. Considere el registro de la UE de aviones de turismo o contactar directamente con el fabricante de la aeronave.

Bienes inmuebles Tipo de activo Información disponible Información necesaria Dónde y cómo enviar Terreno Información incluida en el registro de empresas y el

catastro de España. Catastros territoriales. Catastro y base de datos de notarios. Para el Catastro, mapa de la superficie y código de catastro. Para los registros de terrenos y empresas la descripción del terreno y la vivienda, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Para la Base de datos de Notarios, información relativa a personas físicas y jurídicas que realizan venta o compra de propiedades y copia de los documentos involucrados en la compra/venta.

Para la información incluida en el Catastro y el Registro mercantil de España, nombre de la persona, propietario de la empresa o gerente, código de identificación fiscal (CIF). Para el Catastro, código de catastro o dirección. Para la base de datos de Notarios, número de documento (número de identificación), código de catastro, número de documentos involucrados en la transacción y el nombre del notario.

A través de su punto de contacto nacional a la UTPJ, [email protected], acceso indirecto (lo reenviaremos a tres posibles fuentes). Para acceso directo: El Catastro y el Registro de empresas de España requieren acceso a Internet y un código personal para www.registradores.org Catastro. Acceso libre limitado a www.sedecatastro.gob.es (también en inglés); el acceso completo requiere suscripción.

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Casas/ Apartamentos/ Villas

Información incluida en el registro de empresas y el catastro de España. Catastros territoriales. Catastro y base de datos de notarios. Para el Catastro, mapa de la superficie y código de catastro. Para los registros de terrenos y empresas la descripción del terreno y la vivienda, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Para la Base de datos de Notarios, información relativa a personas físicas y jurídicas que realizan venta o compra de propiedades y copia de los documentos involucrados en la compra/venta.

Para la información incluida en el Catastro y el Registro mercantil de España, nombre de la persona, propietario de la empresa o gerente, código de identificación fiscal (CIF). Para el Catastro, código de catastro o dirección. Para la base de datos de Notarios, número de documento (número de identificación), código de catastro, número de documentos involucrados en la transacción y el nombre del notario.

UTPJ, [email protected], acceso indirecto (lo reenviaremos a tres posibles fuentes). Para acceso directo: El Registro de la Propiedad y Mercantil de España requieren acceso a Internet y un código personal para www.registradores.org Catastro. Acceso libre limitado a www.sedecatastro.gob.es; el acceso completo requiere suscripción.

Propiedad comercial

Información incluida en el registro de empresas y el catastro de España. Catastros territoriales y base de datos de notarios. Para los registros de terrenos y empresas la descripción del terreno y la vivienda, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Para la Base de datos de Notarios, información relativa a personas físicas y jurídicas que realizan venta o compra de propiedades y copia de los documentos involucrados en la compra/venta.

Para la información incluida en el Catastro y el Registro mercantil de España, nombre de la persona, propietario de la empresa o gerente, código de identificación fiscal (CIF). Para la base de datos de Notarios, número de documento (número de identificación), código de catastro, número de documentos involucrados en la transacción y el nombre del notario.

UTPJ, [email protected], acceso indirecto (lo reenviaremos a dos posibles fuentes). Para acceso directo: Los Registros de la Propiedad y Mercantil de España requieren acceso a Internet y un código personal para www.registradores.org



Cuentas bancarias y ahorros

Titular de la cuenta/producto y número, fechas de apertura/cierre, movimientos, otras personas autorizadas a operar, crédito asociado/tarjetas de débito y otros productos.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte. 1º Identificar la(s) cuenta(s) (solicitud a las asociaciones del banco). 2º Información relativa a la cuenta (solicitud al banco)

Comisión rogatoria, acceso indirecto ([email protected]), Comisión rogatoria judicial adjunta) Solicitud de su UIF al SEPBLAC (UIF española), sólo orientada a la investigación

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Seguros Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo y validez de el/los seguro(s) contraídos, cantidad y condiciones.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte. 1º Identificar el/los seguro(s) (solicitud a la Dirección General de Seguros y FP). 2º Información relativa a los seguros (solicitud a la Compañía de Seguros)


Inversiones y créditos

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo de productos contratados, validez, cantidad y condiciones.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte (solicitud al CIRBE del Banco de España).


Entidad corporativa

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo de productos contratados, validez, cantidad y condiciones.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte (solicitud al CIRBE del Banco de España).

Comisión rogatoria, acceso indirecto ([email protected]), Comisión rogatoria judicial adjunta) Solicitud de su UIF al SEPBLAC (UIF española), sólo orientada a la investigación o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR (informes de transacciones sospechosas)

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo de transacción, naturaleza, importe y procedimiento.

Cualquier información relativa a personas físicas y jurídicas capaces de identificarlos.

Solicitud al UTPJ, acceso indirecto ([email protected]), Solicitud de su UIF a la SEPBLAC (UIF española), sólo orientada a la investigación

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Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI O pasaporte, número de identificación fiscal, ingresos y cualquier otra información relativa a impuestos e ingresos de personas físicas y jurídicas (información incluida en las bases de datos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria)


Comisión rogatoria, acceso indirecto ([email protected]), Comisión rogatoria judicial adjunta)


Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte y prestación prevista (las prestaciones las proporcionan las diferentes administraciones y Ministerios)

Cualquier información relativa a personas físicas y jurídicas capaces de identificarlos. Administración que ofrece la prestación del beneficio.

Solicitud al UTPJ, acceso indirecto ([email protected])

Bienes de alto valor Tipo de activo Información disponible ¿Qué información se requiere para llevar a


Arte Joyería Antigüedades Artículos de coleccionista

No hay base de datos, sólo si se informa el robo (bases de datos criminales) o incluidas en el catálogo de bienes históricos (Ministerio de Cultura). Descripción del artículo.

Descripción, número de serie, fotografía, o cualquier dato identificativo

Solicitud al UTPJ, acceso directo a bases de datos penales ([email protected]) Comisión rogatoria, acceso indirecto a la base de datos de activos históricos ([email protected], Comisión rogatoria judicial adjunta)/ Considerar una solicitud al lugar en particular. Cada galería de arte, joyería, tienda de antigüedades o artículos coleccionables tiene su propio catálogo con la venta y compra de los activos contabilizados.

Armas Información incluida en la base de datos de armas de fuego. Armas en propiedad y su número, licencias y su validez. Sólo las armas de fuego particulares que requieren una licencia (no oficiales, LEA o militares)

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, número de identificación o número de serie del arma

UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos

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Información incluida en el registro de empresas y el catastro de España. Para los registros de las empresas la descripción de la empresa, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Información incluida en la base de datos AXESOR, similar a la anterior. Información incluida en la base de datos WORLDBASE, similar a la anterior.

Nombre de la persona, propietario de la empresa o gerente, código de identificación fiscal (CIF).

UTPJ, [email protected], acceso indirecto (lo reenviaremos al Registro catastral y mercantil de España). Para acceso directo: El Catastro y el Registro de empresas de España requieren acceso a Internet y un código personal para www.registradores.org Para AXESOR www.axesor.es (requiere de registro) Para WORLDBASE www.worldbaseinternational.com (requiere de registro, en inglés)





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Acciones Información incluida en el registro de empresas y el catastro de España. Para los registros de las empresas la descripción de la empresa, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Información incluida en la base de datos AXESOR, similar a la anterior. Información incluida en la base de datos WORLDBASE, similar a la anterior.



Cuentas publicadas



UTPJ, [email protected], acceso indirecto (lo reenviaremos al Registro catastral y mercantil de España). Para acceso directo: El Catastro y el Registro de empresas de España requieren acceso a Internet y un código personal para www.registradores.org. Para AXESOR www.axesor.es (requiere de registro) Para WORLDBASE www.worldbaseinternational.com (requiere de registro, en inglés)

Intelectual Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a Dónde enviar / Fuente

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cabo la búsqueda? alternativa Derechos de patentes(marcas, nombres comerciales, inventos, modelos de utilidad y diseños industriales) /propiedad intelectual

El Registro de la propiedad intelectual es el registro oficial, pero hay otros registros oficiales considerados válidos, siempre y cuando puedan demostrar el origen de la creación (el registro no es obligatorio en España). Para obtener los derechos de patente, nombre comercial o nombre de la entidad jurídica, situación actual e imagen.

Nombre de la marca o cualquier otra información relativa a la creación o el creador.

Para el registro de la propiedad intelectual, acceda a la base de datos oficial www.mcu.es/RPIntelectual Derechos de patente a través de www.oepm.es (página Web gratuita también en inglés)

Derechos de autor

El Registro de la propiedad intelectual es el registro oficial, pero hay otros registros oficiales considerados válidos, siempre y cuando puedan demostrar el origen de la creación (el registro no es obligatorio en España). Para obtener los derechos de patente, nombre comercial o nombre de la entidad jurídica, situación actual e imagen.



Derechos de imagen

El Registro de la propiedad intelectual es el registro oficial, pero hay otros registros oficiales considerados válidos, siempre y cuando puedan demostrar el origen de la creación (el registro no es obligatorio en España).



Inteligencia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Información sobre delitos penales por los que la persona ha sido condenada. Sólo en aquellos que no han sido cancelados.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento y DNI.

A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos

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Nombre, apellidos, fecha y lugar de nacimiento, DNI o pasaporte, dirección, fotografía (no siempre), huellas dactilares, identificación del personal, delitos administrativos denunciados.

Nombre y apellidos, DNI, fecha de nacimiento.

A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos

Hoteles y alojamiento

Información de cada persona que utilice un hotel, motel, camping identificada por el proveedor de alojamiento. Nombre, apellidos, DNI o pasaporte, fechas de entrada y salida, así como las personas que utilizan la misma habitación o alojamiento.

Nombre del hotel, punto de información al viajero o ubicación del hotel.

A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos./ Solicitud directa al hotel

Pasaportes/ DNI Tarjeta/ DNI para extranjeros. Tarjeta

Nombre, apellidos, fecha y lugar de nacimiento, DNI o pasaporte, dirección y fotografía.


A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos de DNI UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos

Incautaciones de efectivo

Nombre, apellidos, fecha y lugar de nacimiento, DNI o pasaporte, dirección. Lugar, fecha y momento de la incautación, cantidad (tipo de dinero en efectivo) y otras circunstancias tales como el procedimiento de ocultación.

Nombre y apellidos, DNI, fecha de nacimiento y fecha de la incautación.

A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos de incautaciones si se realiza por la UTPJ de la Guardia Civil, [email protected], acceso indirecto a la base de datos si no se realizada por la Guardia Civil/ Departamento del Tesoro


Información contenida en el formulario "S-1". Información personal del portador, información personal del propietario del dinero en efectivo (si es diferente), origen y destino, cantidad y tipo de efectivo.

Información personal del portador. A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso indirecto a la base de datos, transmitida al SEPBLAC (UIF española) También solicitud de su UIF a la UIF española

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Teléfonos Búsqueda directa. De la información personal, es posible obtener el número de teléfono (no teléfono móvil) a través de una fuente abierta. Búsqueda inversa. Para poder obtener la información a partir de un número (teléfono o número de teléfono móvil) es necesaria una comisión rogatoria.

Nombre, apellidos y dirección. Búsqueda directa en www.paginas blancas.es (para personas) y www.paginas amarillas.es (para empresas) (ambas también disponibles en inglés) Búsqueda inversa. UTPJ, [email protected], requiere de una comisión rogatoria./ Búsqueda física en el directorio telefónico impreso

Otra información útil Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Exportaciones Coches y personal que cruza desde el sur de España al norte de África utilizando embarcaciones comerciales. Lugar, fecha y hora del traspaso de la frontera.

Para los vehículos matrícula, marca y modelo. Para las personas nombre, apellidos, lugar de nacimiento y D.N.I.

Base de datos de direcciones

Dirección exacta en la que la persona declaró vivir al consejo

Por lo menos un apellido, provincia y ciudad.

Base de datos de registros penitenciarios

Información de la persona, motivo de encarcelamiento, otros procedimientos penales en curso, salidas autorizadas, registros históricos de prisión.

nombre, apellidos, fecha de nacimiento y DNI

A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos.

Registros profesionales

Períodos de trabajo, empleador y tipo de empleo. nombre, apellidos, fecha de nacimiento y DNI

Comisión rogatoria, acceso indirecto ([email protected]), Comisión rogatoria judicial adjunta, Sección de Tesorería de la Seguridad Social)

Lista de pasajeros

Información sobre pasajeros recibida de las Empresas de transporte aéreo y naval. Nombre y apellidos, DNI, viaje realizado.

Al menos el nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte.

A través de su oficina nacional al UTPJ, [email protected], acceso directo a la base de datos.

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4.10. GUÍA DEL PAÍS – ESTONIA 4.10.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Estonia es una sola jurisdicción. Sistema jurídico Uno de los propósitos de la investigación previa al juicio es rastrear y recuperar el producto del delito. Para incautar la propiedad, el fiscal, según el Código de Procedimientos Penales hace una petición al tribunal, si hay razones para suponer que la propiedad se ha obtenido por la actividad delictiva, tomada de alguien a través de un delito o es probable que se confisque por medio de una orden judicial. El tribunal también podrá confiscar la propiedad de terceras partes si hay indicios de que una tercera persona sabía que la propiedad es resultado de un delito y que él o ella la posee para evitar la confiscación. Organismos policiales La fuerza de policía nacional de Estonia (www.politsei.ee) se divide en 4 unidades de distritos (a partir del 01/01/2012 habrá un solo cuerpo de policía) y una unidad nacional - El Consejo de Policía y la Guardia de Fronteras (formada por la policía, la guardia de fronteras y los oficiales de migración de ciudadanía). Además de la policía, hay otras autoridades en Estonia que llevan a cabo las investigaciones previas al juicio en sus propios campos de actividad: Consejo de Seguridad de Policía (www.kapo.ee), Consejo de Hacienda y Aduanas (www.emta.ee), Consejo de Competencia (www.konkurentsiamet.ee) y Policía Militar (www.mil.ee). En Estonia, las investigaciones previas al juicio están dirigidas por el fiscal. Organismo de recuperación de activos Los puntos de contacto de la UIF de Estonia, el ARO y el CARIN forman parte del Consejo de Policía y la Guardia Fronteriza, que permite el intercambio de información y la respuesta rápida. La UIF de Estonia opera como una parte del Consejo de Policía y la Guardia de Fronteras. La UIF de Estonia puede congelar los fondos en cuentas bancarias o actuar durante 30 días bajo la Ley de blanqueo de capitales con el fin de prevenir o esclarecer delitos de blanqueo de capitales y terrorismo. En la cuestión de ciertos actos es posible congelar los fondos de una cuenta bancaria durante 90 días (es decir, 60 días adicionales). Los fondos también pueden congelarse a petición de otra UIF. Si la investigación da motivo para sospechar que se ha cometido un delito, la congelación de los fondos se puede continuar a través de una medida cautelar provisional de conformidad con el Código de Procedimiento Penal. Relaciones internacionales El Consejo de Policía y Guardia de Fronteras está a cargo de los asuntos internacionales. A cargo de llevar a cabo las investigaciones preliminares de la policía y demás autoridades de investigación previas al juicio están las autoridades judiciales a las que se refiere en el Convenio Europeo de Asistencia Judicial en Materia Penal y, por tanto competentes para solicitar la asistencia jurídica de las autoridades de otros estados. Estonia ha puesto en marcha la mayor parte de los tratados internacionales relativos a la localización y la incautación de activos. 4.10.2. Confidencialidad La legislación estonia establece que las solicitudes oficiales se mantendrán en secreto. Las confiscaciones y las medidas preventivas (incautación) llevadas a cabo

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por orden judicial de conformidad con la Ley de Enjuiciamiento Criminal se notificará al titular de la propiedad. 4.10.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las solicitudes que se han justificado, de conformidad con los acuerdos a los que se refieren no han sido rechazadas. Si se encuentra que la solicitud está incompleta, ésta no será devuelta, sino que se realizará una solicitud para completar la solicitud. 4.10.4. Principales puntos de contacto nacionales Las solicitudes a ARO (2006/960/JAI) deben enviarse a través de su punto de contacto nacional a: Tel.: +372 612 3820 Fax: +372 612 3740 Correo electrónico: [email protected] NB! Sólo en horario de oficina La policía y la Guardia de Fronteras tienen una Oficina de Inteligencia Criminal las 24 horas (centro de comunicaciones de cooperación internacional en investigación penal ([email protected])). El Centro de comunicaciones responde a solicitudes simples y urgentes fuera del horario de oficina y reenvía las solicitudes entrantes otra parte competente, según sea necesario.

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4.10.5. Entidad de activos Transporte La policía tiene una conexión directa con los registros que contienen los siguientes datos (excepto los aviones). Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Vehículos de motor

Los datos anteriores y actuales del vehículo, el propietario y los poseedores

Información de identificación del vehículo, el propietario o el poseedor

a través de su punto de contacto nacional a ARO

Barcos buques de la navegación marítima: el nombre, número u otra marca de identificación del buque; propietario(s); los tipos de motores principales del buque, el tipo de buque de acuerdo con su propósito y el principal material del casco; el puerto de origen; el lugar y año de fabricación y el nombre del constructor; el indicativo de llamada; el número de la Organización Marítima Internacional (OMI) si es evidente por el certificado de arqueo u otro documento correspondiente, los resultados de la medición oficial y la salida de los motores. El registro de barcos de navegación interior contiene: el nombre, número u otra marca de identificación del buque; el/los propietario(s) el principal material del casco; el puerto de origen; el lugar y año de fabricación y el nombre del constructor; la longitud del barco y la salida de los motores

Información de identificación de la embarcación, el propietario o el poseedor


Aviones tipo; número de registro; número de serie, año de construcción, masa, masa máxima de inicio, número máximo de pasajeros, constructor, número de registro anterior, período de validez de la certificación, tipo de motor, categoría y propósito de uso, datos del propietario.

Número de registro, modelo, tipo o Nombre del propietario/poseedor/operador (persona/empresa), fecha de nacimiento / identificación empresarial

a través de su punto de contacto nacional a ARO pero la información de registro está disponible sólo en el CAA de Estonia (el ARO necesita solicitar la información al CAA)

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Catastro, registro mercantil La policía tiene una conexión directa con el catastro y el registro mercantil. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Terreno, Casas,

Para cada "inmueble registrado": el código catastral, el propietario; el nombre y código de identificación personal de Estonia de la persona física (en ausencia del código de identificación personal de Estonia, la fecha de nacimiento (día, mes, año) y otros detalles, por ejemplo: la zona; cualquier fusión o división; en el caso de una persona jurídica de derecho público, el nombre, si se trata de una propiedad compartida, los propietarios o co-propietarios y, en el caso de propiedad común, el tamaño de las acciones de los co-propietarios; base legal para el registro, restricción de los derechos reales que gravan el inmueble registrado; restricciones al derecho de disposición del propietario y otros; anotaciones relativas a la propiedad; restricciones sobre la eliminación de los derechos de las personas afectadas; en caso de propiedad del Estado una anotación sobre el administrador de los bienes del Estado; el acreedor hipotecario; el importe monetario de una hipoteca (la suma de la hipoteca); anotaciones relativas a una hipoteca.

El código catastral del inmueble registrado; la ubicación del inmueble registrado; la información de identificación de los propietarios (personas involucradas).

A través de su punto de contacto nacional a ARO o al Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria (en inglés) http://www.rik.ee/index.aw/set_lang_id=2

Registro comercial (empresas)

Razón social o nombre de la asociación o fundación, código de registro (8 números), código de registro de la empresa (en caso de registro pasado en el registro de empresas), estado (introducido en el registro, liquidación, supresión, etc.), la forma jurídica de la empresa (sociedad anónima, etc.), área y dirección, registro de las acciones del Registro Central de Valores de Estonia. Personas inscritas en la tarjeta de registro (miembro

A través de su punto de contacto nacional a ARO o http://www.rik.ee/index.aw/set_lang_id=2

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de la Junta directiva, socio limitado o general, síndico, administrador concursal, fiscal, etc.) y el orden de la ejecución del derecho de representación, fundadores de la empresa y fundación.

Productos financieros En el marco del Código de Procedimiento Penal, la policía puede hacer consultas bancarias a bancos, autoridades fiscales, compañías de seguros y otras instituciones para llevar a cabo la investigación previa al juicio. El historial de un cliente y sus detalles actuales se pondrán a disposición de la policía si así se solicita. Para disponer de información, debe haber una solicitud de asistencia judicial. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Cuentas bancarias y cajas de ahorro (acuerdos)

Titular de la cuenta/usuario, número de cuenta, información de la cuenta; tipos de cuentas/tarjetas de crédito ostentadas o utilizadas por la persona; información de las personas involucradas; información de caja de seguridad (propietario/usuario/persona involucrada); préstamos; información sobre inversiones, etc.

Nombre de la persona / empresa y fecha de nacimiento / identificación empresarial o Número de cuenta o IBAN o tarjeta de crédito o Número de deuda

Sólo asistencia judicial

Seguros Debe consultar con ARO Inversión Debe consultar con ARO Registros de impuestos

La información sobre el empleador/trabajador y el salario está disponible en línea, para conocer otra información debe consultar con ARO


Debe consultar con ARO

Envíe su consulta a través de su punto de contacto nacional a ARO

Bienes de alto valor No hay ninguna base de datos central que excluya armas, la información se debe buscar caso por caso (obras de arte, artículos de coleccionista, etc.). Consúltelo con ARO Propiedad intelectual Para obtener más información, póngase en contacto con ARO a través de su punto de contacto nacional. Inteligencia Los datos de las autoridades de orden público están disponibles. Si la información necesaria se encuentra bajo secreto de banca, empresarial o de

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aseguradora consulte el cuadro de Productos Financieros. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



Los registros de delitos penales y administrativos están en manos del Register of Punishment.

Datos de la persona Póngase en contacto con ARO para obtener más información (condiciones para obtener la información necesaria).


Sistema de datos de asuntos policiales; Información de la persona involucrada en una infracción o incidente denunciado a la policía o investigado por la policía Descripción de un delito e incidente, detenciones, Buscado, Precauciones, Advertencias, Asociados a grupos de delincuencia organizada, Información de la persona inscrita en el Registro de Identificación, por ejemplo, cicatrices, tatuajes, marcas identificatorias, huellas dactilares

Nombre y/o Fecha de nacimiento Nacionalidad

a través de su punto de contacto nacional a ARO para obtener más información (condiciones para obtener la información necesaria).

Pasaportes y carnets de identidad

Toda la información relativa al pasaporte y otros carnets de identidad

Número de pasaporte o DNI Nombre y/o Código personal (fecha de nacimiento)



Reglamento de control de efectivo nº 1889/2005: Declaraciones de efectivo de 10.000 € o más de personas que entran o salen de la UE a través de Finlandia

fuente: Consejo de Impuestos y Aduanas www.emta.ee, para obtener más información, póngase en contacto con ARO

Teléfonos Números de teléfono y usuarios Código IMEI

Número de teléfono Nombre Fecha de nacimiento Para obtener más información, póngase en contacto con ARO


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4.11. GUÍA DEL PAÍS – FINLANDIA 4.11.1. La jurisdicción Jurisdicción Finlandia tiene dos jurisdicciones: la de Finlandia continental y la de la Comunidad Autónoma del archipiélago de Åland, que cuenta con su propio departamento de policía. El Código Penal de Finlandia se aplica en su totalidad en la Isla de Åland. Los idiomas oficiales de Finlandia son el finés y el sueco. Sistema jurídico Uno de los propósitos de la investigación previa al juicio en Finlandia es rastrear y recuperar el producto del delito: la investigación previa al juicio también aclara "la viabilidad de recuperar los bienes obtenidos mediante el delito y el decomiso o la aplicación de la compensación para la víctima". Organismos policiales El cuerpo nacional de policía finlandés (www.poliisi.fi) se divide en 24 distritos y tres unidades nacionales: Oficina Nacional de Investigación (NBI), Policía de Seguridad y Policía Nacional de Tráfico. Los poderes conferidos a los agentes de policía se aplican a las funciones policiales que se desempeñan en cualquier lugar de Finlandia continental y previa solicitud en Åland. Además de la policía, hay dos otras autoridades en Finlandia que llevan a cabo las investigaciones previas al juicio en sus propios campos de actividad: La Guardia de Aduanas (www.tulli.fi) y de Fronteras (www.raja.fi). En Finlandia, las actividades de inteligencia y las investigaciones previas al juicio están dirigidas por los comandantes de las autoridades de investigación previa al juicio antes mencionadas. Estas tres autoridades, por ejemplo, reúnen a equipos de inteligencia en el NBI. La UIF de Finlandia funciona como una parte de la Oficina Nacional de Investigación. La UIF de Finlandia puede congelar los fondos en cuentas bancarias durante cinco días laborables bajo la Ley de blanqueo de capitales con el fin de prevenir o esclarecer delitos de blanqueo de capitales y terrorismo. Organismo de recuperación de activos El NBI incluye al ARO y está a cargo de los asuntos internacionales de la Policía de Finlandia. A cargo de llevar a cabo las investigaciones preliminares de la policía y demás autoridades de investigación previas al juicio están las autoridades judiciales a las que se refiere en el Convenio Europeo de Asistencia Judicial en Materia Penal y, por tanto competentes para solicitar la asistencia jurídica de las autoridades de otros estados. Relaciones internacionales Finlandia ha puesto en marcha la mayor parte de los tratados internacionales relativos a la localización, la incautación y distribución de activos. Los fondos también pueden congelarse a petición de otra UIF. 4.11.2. Confidencialidad La legislación finlandesa establece que las solicitudes oficiales se mantendrán en secreto. Las confiscaciones y las medidas preventivas (retención por alienación o decomiso) llevadas a cabo por la policía, de conformidad con la Ley de Medidas Coercitivas se notificarán al titular de la propiedad. Deberá darse al sospechoso o el titular de la propiedad la oportunidad de ser escuchado en la audiencia relativa a una medida preventiva en virtud de la Ley de medidas coercitivas. La información proporcionada se puede utilizar como prueba si no se han establecido restricciones o prohibiciones.

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4.11.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las solicitudes que se han justificado, de conformidad con los acuerdos a los que se refieren no han sido rechazadas. Si se encuentra que la solicitud está incompleta, ésta no será devuelta, sino que se realizará una solicitud para completar la solicitud. 4.11.4. Principales puntos de contacto nacionales La Oficina Nacional de Investigación cuenta con un Centro de comunicaciones operativo las 24 horas de cooperación internacional en las investigaciones criminales. Las solicitudes a ARO y cualquier otra solicitud de conformidad con la iniciativa sueca (2006/960/JAI) deben enviarse a través de su punto de contacto nacional a: [email protected] Fax +358 71 878 6299 Consulte la matriz de ARO para obtener información más detallada de contacto con ARO. El Centro de comunicaciones responde a solicitudes de registro simples y urgentes fuera del horario de oficina y reenvía las solicitudes entrantes a ARO, la UIF u otra parte competente, según sea necesario. La UIF de Finlandia, que opera como parte de la Oficina Nacional de Investigación, utiliza los canales FIU.NET y Egmont. Las solicitudes de asistencia jurídica también debe dirigirse a la Oficina Nacional de Investigación P.O. Box 285 FI-01301 Vantaa Finlandia

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4.11.5. Entidad de activos Transporte La policía tiene una conexión directa con los registros que contienen los siguientes datos. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Vehículos de motor



a través de su punto de contacto nacional al ARO de Finlandia

Barcos Los datos anteriores y actuales del barco, el propietario y los poseedores




Detalles de las aeronaves civiles Detalles del número de registro Tipo, fabricante, modelo de la aeronave Detalles del propietario / poseedor y operador Detalles de las hipotecas de la aeronave

Número de registro de la aeronave (por ejemplo, OH-AYP) o fabricante de la aeronave, modelo, tipo o Nombre del propietario/poseedor/operador (persona/empresa), fecha de nacimiento / identificación empresarial

a través de su punto de contacto nacional al ARO de Finlandia/ www.civilaviationauthority.fi/aircraftregister (archivo PDF)

Caballos Todos los caballos por nombre Propietarios y poseedores Número UELN

Nombre del propietario o poseedor o Número UELN o nombre del caballo

a través de su punto de contacto nacional a ARO de Finlandia o en línea/ http://heppa.hippos.fi/heppa/app

Bienes inmuebles La policía tiene una conexión directa con los registros de propiedad inmobiliaria de la National Land Survey de Finlandia. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



Datos actuales y anteriores de la propiedad, las transacciones de bienes inmuebles y sus propietarios actuales y anteriores

Nombre del propietario, fecha de nacimiento / identificación empresarial o dirección y número de residencia


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Comercial o Nombre de la empresa constructora o Número de referencia de la propiedad

o a través del Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria (en inglés) http://www.maanmittauslaitos.fi/en/default.asp?id=225

Productos financieros - Información general No existe un registro central que contenga información de cuentas bancarias en Finlandia. Según la Ley de Policía, la Policía finlandesa puede hacer consultas bancarias a los bancos, compañías de tarjetas de crédito, autoridades fiscales, instituciones de beneficios estatales y compañías de seguros con el fin de evitar o esclarecer delitos. El historial de un cliente y sus detalles actuales se pondrán a disposición de la policía si así se solicita. Con el fin de establecer la propiedad de valores, la policía puede realizar una consulta a Euroclear (www.euroclear.com) que mantiene un registro de anotaciones en cuenta y nominados. La solicitud debe basarse en la Decisión marco 2006/960/JAI Tipo de activo – Información específica



Cuentas bancarias

Toda la información relacionada con la cuenta: propietario, signatarios Documentos de apertura de la cuenta, servicios vinculados con la cuenta: tarjetas de crédito, detalles de operaciones bancarias en línea Hoja de cuenta, caja de seguridad, deudas, valores reales, garantías, depósitos

Nombre de la persona / empresa y fecha de nacimiento / identificación empresarial o Número de cuenta o IBAN o tarjeta de crédito o Número de deuda


Seguros Cliente de compañías de seguros Objetos y propiedades asegurados Seguros mixtos

Nombre de la persona / empresa, fecha de nacimiento / identificación empresarial


Inversión Detalles del propietario de las anotaciones en cuentas, cuentas de valores en anotaciones en cuenta, momento de la compra y el valor, registro de nominados: detalles de un administrador de cuentas de anotaciones en cuenta no finlandesas, datos del registro de las personas con acceso a información

Nombre de la persona / empresa y fecha de nacimiento / identificación empresarial o datos de identificación de las anotaciones en cuenta


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privilegiada Crédito No hay información disponible Ahorro Como cuentas bancarias, inversión y seguros Como cuentas bancarias, inversión y

seguros a través de su punto de contacto nacional al ARO de Finlandia

Entidad corporativa

Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR Detalles de las actividades sospechosas realizadas por el sector financiero regulado

Nombre de la persona o empresa Fecha de nacimiento o identificación empresarial

a través de su punto de contacto nacional al UIF de Finlandia


La Administración de hacienda mantiene registros completos de impuestos de individuos y empresas de Finlandia


Kela - El Instituto de la Seguridad Social de Finlandia El Centro Finlandés de Pensiones es el órgano central del esquema de pensiones vinculadas a los ingresos obligatorio de Finlandia

La policía puede obtener información sobre una persona o empresa de los registros tributarios con el fin de evitar o esclarecer un delito. La información se puede obtener en forma de inteligencia para evitar un posible futuro delito. Información sobre las pensiones como información fiscal arriba. Envíe sus consultas a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de Finlandia

Bienes de alto valor No hay ninguna base de datos central, la información se debe buscar caso por caso (obras de arte, artículos de coleccionista, etc.). Póngase en contacto con la Oficina de recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional. Empresas – Información general El registro oficial de empresas es el Consejo Nacional de Patentes y Registros de Finlandia (www.prh.fi), que maneja los asuntos relacionados con el Registro mercantil, el Registro de fundaciones y el Registro de asociaciones. El NBPR participa en el Registro Europeo de Empresas (EBR). La policía tiene una conexión directa con el registro mercantil. El NBPR también proporciona copias de los memorandos originales de las empresas de los documentos de asociación y de enmienda. Hay disponible información oficial básica de las empresas e información sobre si una empresa ha sido registrada por la autoridad fiscal de forma gratuita en www.ytj.fi, también en sueco y en inglés. Tipo de activo – ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar Dónde enviar / Fuente

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Información específica

a cabo la búsqueda? alternativa


Identificación empresarial, razón social, tipo de empresa Ámbito industrial, datos de la oficina registrada y dirección, Capital social, fecha de registro, detalles de directores de la empresa actuales e históricos, participaciones actuales e históricas de las empresas, nombramientos personales

Razón social o identificación empresarial o Nombre de la(s) persona(s) y fecha de nacimiento

a través de su punto de contacto nacional a ARO de Finlandia EBR en línea (www.prh.fi) o información en línea www.ytj.fi


Propiedad intelectual El Consejo Nacional de Patentes y Registros otorga patentes y modelos de utilidad y registra marcas y diseños. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



Marcas, diseños registrados, patentes y modelos de utilidad, detalles de registro, número de referencia Nombre del solicitante, titular, inventor y agente Descripción del activo de propiedad intelectual

Tipo de propiedad intelectual y descripción Nombre y otros datos identificativos de la persona que se cree que está relacionada con los activos de propiedad intelectual

a través de su punto de contacto nacional a ARO de Finlandia o en línea www.prh.fi (parte de la información está disponible en inglés, por ejemplo, la base de datos PatInfo)

Derechos de imagen


Inteligencia Los datos de las autoridades de orden público están disponibles. Si la información necesaria se encuentra bajo secreto de banca, empresarial o de aseguradora consulte el cuadro de Productos Financieros. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


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Los antecedentes penales están en manos del Centro de Registro Judicial Autoridades, no disponible para fines de inteligencia


www.oikeus.fi/oikeusrekisterikeskus/


Sistema de datos de asuntos policiales; Información de la persona involucrada en un delito o un incidente denunciado a la policía o investigado por la policía, Descripción de un delito e incidente, Detenciones, Buscado, Precauciones, Advertencias, Asociados a grupos de delincuencia organizada, Información de la persona inscrita en el Registro de Identificación, por ejemplo, cicatrices, tatuajes, marcas identificatorias, huellas dactilares


a través de su punto de contacto nacional al ARO de Finlandia o a través de Canal de la Interpol Sirene Europol

Hoteles Registro de clientes, información de pago, Nombre y/o fecha de nacimiento Igual que el anterior Pasaportes y carnets de identidad

Toda la información relativa al pasaporte y otros carnets de identidad

Número de pasaporte o DNI Nombre y/o Fecha de nacimiento

a través de su punto de contacto nacional a ARO de Finlandia o a través de Interpol, Sirene, Europol


Probablemente caso por caso Nombre y/o fecha de nacimiento Igual que el anterior


Reglamento de control de efectivo nº 1889/2005: Declaraciones de efectivo de 10.000 € o más de personas que entran o salen de la UE a través de Finlandia


La Aduana de Finlandia a través de su punto de contacto nacional a ARO de Finlandia

Teléfonos Números de teléfono y usuarios vinculados al Sistema de Datos de Asuntos Policiales, por ejemplo, registros de inteligencia Información de número de teléfono, números de teléfono secretos y usuarios gestionados por operadores Direcciones IP (con el fin de evitar o esclarecer delitos)

Número de teléfono Nombre Fecha de nacimiento

a través de su punto de contacto nacional a ARO de Finlandia o en línea www.eniro.fi (información pública)

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4.12. GUÍA DEL PAÍS – FRANCIA 4.12.1. La jurisdicción Jurisdicción La organización del sistema de administración territorial francés combina cuatro niveles: El Estado, la Región (26), el Departamento (100, más 4 departamentos de ultramar y 6 colectivos en el extranjero) y en el nivel más bajo, la Comuna (36.682). Sistema jurídico En cuanto a activos de origen delictivo, el Código de Procedimiento Penal francés permite la incautación y el decomiso durante la investigación preliminar o de flagrante delito o durante la investigación judicial. De esta manera, los instrumentos y productos del delito o los bienes de la persona declarada culpable pueden ser embargados y decomisados. El delito particular de "no justificación de los recursos", que castiga el hecho de no poder justificar los recursos correspondientes a su estilo de vida, o no poder justificar el origen de la propiedad que se posee, mientras está en relación habitual con una persona que han cometido delitos graves o delitos castigados con al menos una condena de cinco años, permite la confiscación general de los bienes de la persona condenada. Organismos policiales Una Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) llamada TRACFIN en el Ministerios de Asuntos Económicos y Presupuesto a cargo de la detección de transacciones sospechosas de dinero; Varias unidades especializadas a nivel nacional (12 oficinas centrales dirigidas por la policía y la gendarmería; por la Gendarmería, el Departamento de Investigación Criminal Técnica - STRJD) y regional (Servicios de Investigación Regional - SR / SRPJ - y Grupos de Trabajo Regionales - GIR -) Organismo de recuperación de activos El Organismo de Recuperación de Activos (ARO) forma parte de la PIAC (Plataforma para la identificación de bienes de origen delictivo), que se adjunta a la Oficina Central de Lucha contra los Delitos Financieros Graves (OCRGDF) Relaciones internacionales En materia de cooperación internacional, cada oficina central es competente para responder a las solicitudes de acuerdo a su ámbito de competencias, pero el PIAC es el punto de contacto nacional relativo a las investigaciones y las medidas de confiscación de activos. Dependiendo de la solicitud y el marco jurídico, se pueden consultar varias bases de datos y se pueden llevar a cabo diversas investigaciones 4.12.2. Confidencialidad Todas las solicitudes oficiales recibidas de las autoridades policiales para la inteligencia financiera o la localización de activos se tratan de forma confidencial. 4.12.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Existen numerosas razones para la denegación de solicitudes, pero por lo general suelen ser las siguientes: Las solicitudes requieren una comisión rogatoria o una solicitud de asistencia jurídica que no se ha incluido; Las solicitudes se han enviado a la unidad equivocada (es decir, distintas del PIAC o las Oficinas Centrales) Hay una falta de información para poder identificar a la persona o el activo. Falta de información sobre la investigación que está llevando a cabo y se solicita la razón de la información.

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Se solicita información que no está disponible o que requiere de mucho tiempo y esfuerzo obtener. 4.12.4. Principales puntos de contacto nacionales En Francia, el punto de contacto nacional es el Organismo de recuperación de activos (ARO), que es también miembro de la red CARIN. Direction Centrale de la Police Judiciaire Office Central pour la Répression de la Grande Délinquance Economique et Financière (OCRGDF) Plateforme d’Identification des Avoirs Criminels (PIAC) 101, Rue des Trois Fontanots 92000 NANTERRE - Francia Correo electrónico: [email protected] (Oficial de Policía) [email protected] (Oficial de Gendarmería) Tel: +33 140 978 754 - +331 409 785 568 Fax: +33 140 978 783

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4.12.5. Entidad de activos Transporte Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor.

Detalles del actual propietario Propietarios anteriores Información técnica y especificaciones

Nombre y apellidos del propietario Número de serie Número de matrícula

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso directo a la base de datos

Barcos Datos del barco La información sobre el propietario y los anteriores propietarios

Nombre del barco Placa del barco, Nombre y apellidos del propietario

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto a la base de datos Ninguna comisión rogatoria o se necesita asistencia jurídica

Aviones Datos del avión La información sobre el propietario y los anteriores propietarios

Placa del avión, Nombre y apellidos del propietario

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto a la base de datos Ninguna comisión rogatoria o se necesita asistencia jurídica

Bienes inmuebles



Terreno La Dirección General de Finanzas Públicas administra una base de datos llamada "ADONIS". Contiene información acerca de: Impuestos sobre los ingresos Impuestos sobre la vivienda Impuestos sobre la tierra

Nombre y apellidos del propietario Localización (dirección de los locales)

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica

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Propiedad comercial

Hay disponible inteligencia para identificar al propietario de los locales o de la tierra y su dirección, si se encuentra en otra parte. Del mismo modo, es posible identificar al ocupante del local (arrendatario o inquilino que no paga alquiler) y se indicará si se trata de una residencia principal o secundaria

Productos financieros Tipo de activo ¿Qué información está disponible? Información necesaria Dónde y cómo enviar Cuentas bancarias y ahorros

Francia tiene una base de datos de cuentas bancarias nacional llamada "FICOBA", creada en 2003 y administrada por la Dirección General de Finanzas Públicas. En esta base de datos se encuentran todas las cuentas abiertas en Francia y cubre cantidades de todo tipo (cuentas bancarias, cuentas de correo, cuentas de ahorro, así como carteras de acciones). Esta base de datos no muestra cajas de seguridad o productos no financieros tales como seguros de vida. Información disponible: Todas las cuentas de un sujeto Toda la información sobre dichas cuentas (referencias, números, fechas de apertura y cierre, cesionarios) Las direcciones de las agencias bancarias en las que se han abierto

Nombre y apellidos del propietario Nombre de la empresa SIRET (número de identificación) de la empresa

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica

Seguros No hay información disponible

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Inversión y créditos Beneficios estatales Entidad corporativa

Francia tiene una base de datos de propiedades nacional llamada "BNDP", creada en abril de 2004 y administrada por la Dirección General de Finanzas Públicas. El archivo contiene información esencial sobre los activos de propiedades en manos de una persona conocida por las autoridades fiscales a través de sus diversas declaraciones, en particular actos de transferencia, tanto a título oneroso (venta de bienes inmuebles y terrenos) y sin título oneroso (donación, herencia), junto con los datos de identificación y domicilio de las personas y los bienes en cuestión Para cada sujeto o empresa hay disponible la siguiente información: Transferencia de propiedades Créditos Donación Herencia Estado de la empresa Transferencia de acciones

Nombre y apellidos del propietario Nombre de la empresa SIRET (número de identificación) de la empresa

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR

TRACFIN (UIF francesa) acceso indirecto


La Dirección General de Finanzas Públicas administra una base de datos llamada "ADONIS". Contiene información acerca de los impuestos sobre ingresos de los tres últimos años. También permite la identificación de los empleadores de la persona y las sumas de los salarios pagados.

Identidad completa de la persona PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica

Bienes de alto valor Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a Dónde enviar / Fuente

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cabo la búsqueda? alternativa Arte En Francia, hay una base de datos llamada "TREIMA",

que contiene información sobre objetos robados. Descripción detallada, (es posible que se requieran fotos) Nombre del artista

PIAC, Oficina Central de Bienes Culturales, STRJD acceso indirecto a la base de datos

Joyería

Antigüedades

Artículos de coleccionista

No hay base de datos, sólo si se informa el robo (bases de datos criminal)

Descripción detallada, (es posible que se requieran fotos) Nombre del artista Número de serie

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso directo a la base de datos.

Armas No hay base de datos, sólo si se informa el robo (bases de datos criminal)

Descripción detallada del arma Número de serie

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso directo a la base de datos

Empresas



Consejos de administración Beneficiarios efectivos

Acciones

Francia tiene una base de datos de propiedades nacional llamada "BNDP", creada en abril de 2004 y administrada por la Dirección General de Finanzas Públicas. El archivo contiene información esencial sobre los activos de propiedades en manos de una persona conocida por las autoridades fiscales a través de sus diversas declaraciones, en particular actos de transferencia, tanto a título oneroso (venta de bienes inmuebles y terrenos) y sin título oneroso (donación, herencia), junto con los datos de identificación y domicilio de las personas y los bienes en cuestión Para cada sujeto o empresa hay disponible la siguiente información: Transferencia de propiedades

Nombre y apellidos del sujeto, Nombre de la empresa SIREN (número de registro) de la empresa

PIAC, Oficinas Centrales acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica Acceso directo a la información principal sobre las empresas: www.societes.com O con acceso personal: http://www.altares.fr/

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Cuentas publicadas

Créditos Donación Herencia Estado de la empresa Transferencia de acciones

Cuentas publicadas

Francia dispone de una base de datos llamada "ADELIE" administrada por la Dirección General de Finanzas Públicas. El archivo contiene información esencial sobre empresas, comerciantes expertos, etc. tales como: Cuentas publicadas Declaraciones de IVA

Dirección completa de la empresa Nombre de la empresa SIREN (número de registro) de la empresa

PIAC, Oficinas Centrales acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica Datos también disponibles en http://www.altares.fr/ con un acceso personal

Intelectual



Derechos de patentes Propiedad intelectual Derechos de autor

El Instituto Nacional de la Propiedad Intelectual (INPI) mantiene una base de datos nacional http://www.inpi.fr/fr/accueil.html

Nombre Creador etc.

PIAC, Oficinas Centrales acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica

Inteligencia





Identidad completa del sujeto PIAC, Oficinas Centrales acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica

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Nombre, apellidos, fecha y lugar de nacimiento, DNI o pasaporte, dirección, fotografía (no siempre), huellas dactilares, identificación del personal, delitos administrativos denunciados.

Identidad completa del sujeto PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso directo a la base de datos Ninguna comisión rogatoria o se necesita asistencia jurídica.

Pasaportes/ DNI Tarjeta/ DNI para extranjeros. Tarjeta

Sólo en la lucha contra el terrorismo Identidad completa DNI o pasaporte

Identidad completa del sujeto DNI, fecha de nacimiento.

Oficina de Lucha contra el terrorismo (B-LAT) acceso indirecto a la base de datos

Incautaciones de efectivo Declaraciones de efectivo

-

Teléfonos Búsqueda directa. De la información personal, es posible obtener el número de teléfono (no teléfono móvil) a través de una fuente abierta http://www.pagesjaunes.fr/ Búsqueda inversa. Para poder obtener la información a partir de un número (teléfono o número de teléfono móvil) es necesaria una comisión rogatoria. http://www.infobel.com/fr/france http://www.pagesjaunes.fr/

Nombre, apellidos y dirección. Número de teléfono

Para los teléfonos móviles o si la información no está disponible en fuentes abiertas: PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica

Otra información útil



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Hay una base de datos nacional sobre los registros penitenciarios llamada "FND" Información sobre la persona, Razones de encarcelación, Registros penitenciarios históricos.

Identidad completa PIAC, Oficinas centrales, STRJD acceso indirecto Se necesita comisión rogatoria o asistencia jurídica

Registros profesionales

Existen varias bases de datos o archivos en relación con los empleados, sus períodos de trabajo, los empleadores, el tipo de empleo, etc. En la lucha contra el trabajo ilegal (el pluriempleo, etc.) les posible consultar esos archivos o bases de datos. Son propiedad de los agentes de la inspección del trabajo y de la protección social

Nombre, apellidos del trabajador Nombre, apellidos del empleador Nombre o número de registro (SIREN) de la empresa

En la lucha contra el trabajo ilegal, la oficina central (OCLTI) competente puede obtener información sin necesidad de comisión rogatoria o asistencia judicial, de lo contrario, en otros asuntos: PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto Comisión rogatoria o asistencia jurídica

Lista de pasajeros

Sólo en la lucha contra el terrorismo Identidad completa DNI o pasaporte

Identidad completa del sujeto DNI, fecha de nacimiento.

PIAC, Oficinas Centrales, STRJD acceso indirecto Comisión rogatoria o asistencia jurídica

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4.13.1. GUÍA DEL PAÍS – GRECIA 4.13.1. La jurisdicción Jurisdicción Grecia tiene una jurisdicción para todos sus territorios. Cabe señalar que el Monte Athos es una parte auto-gobernada del Estado griego y, por lo tanto, las autoridades griegas no pueden ayudar con las consultas allí. Sistema jurídico Organismos policiales Organismo de recuperación de activos La Ley 3842/2010 ha establecido un Departamento de Recuperación de Activos dentro de la estructura de la Agencia de Seguridad Financiera (S.D.O.E.). El Departamento de Recuperación de Activos griego identifica los fondos y otros activos de cualquier tipo provenientes de actividades delictivas, que pueden estar sujetos a una orden de una autoridad judicial competente para la congelación, incautación o decomiso, en materia penal. Relaciones internacionales Grecia ha codificado en la ley las decisiones marco del Consejo de la Unión Europea nº 2001/500/JAI, 2003/577/JAI, 2005/212/JAI, 2006/783/JAI 2006/960/JAI. 4.13.2. Confidencialidad Las solicitudes oficiales para la inteligencia financiera o la localización de activos se tratan de forma confidencial y su divulgación está gobernada por los Procedimientos e Investigaciones Criminales. Donde la propiedad se rastrea y, posteriormente, se incauta o se congela, la información proporcionada al tribunal para justificar la orden judicial se presentará al sujeto después de que se haya efectuado la orden. En general, las solicitudes de localización de activos las manejan investigadores financieros acreditados o agentes de inteligencia financiera. Grecia ha formado y acreditado a investigadores financieros en todos los principales organismos de investigación y existe una cooperación a nivel nacional entre todas las autoridades competentes (ARO, el Banco de Grecia, del Comité de Mercado de Capitales, la Policía Griega), para su inmediata respuesta y asistencia a las solicitudes de las autoridades de Estados miembros de la UE y terceros países. 4.13.3 - Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las dos razones más comunes para la falta de seguridad de inteligencia de Grecia es donde el solicitante bien, (a) no proporciona datos personales suficientes para identificar positivamente al sujeto o (b) no proporciona información de fondo suficiente para justificar por qué deben llevarse a cabo búsquedas. 4.13.4 - Principales puntos de contacto nacionales Todas las solicitudes de seguimiento de activos internacionales en Grecia deben dirigirse al Organismo de recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional. Correo electrónico: [email protected], Telefax: +30 210 3423906

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4.13.5. Entidad de activos Transporte Todos los vehículos de motor registrados para su uso en las carreteras griegas los mantiene el Ministerio de Obras Públicas, transportes y redes. Cabe señalar que los registros incluyen al "poseedor" del vehículo y no al beneficiario. La fuente de información para las embarcaciones es la autoridad portuaria y para los aviones la Aviación Civil. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor

Permiso de circulación del vehículo Número de identificación del vehículo (NIV) Nombre y dirección del poseedor registrado

Número NIV y/o Número de matrícula del vehículo y/o Dirección del titular registrado

a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de Grecia

Barcos Propietario registrado e historial del registro de barcos Número de registro del barco y el nombre del barco

a través de su punto de contacto nacional al ARO de Grecia


Propietario registrado e historial del registro de aeronaves

Número de registro del avión


Caballos Poseedores registrados, identidad del caballo y su historial.

Nombre del caballo y/o historial del caballo y/o nombre del poseedor


Bienes inmuebles Grecia no tiene un registro central informatizado de todos los bienes, todavía. Las búsquedas se restringen a establecer el actual propietario de la propiedad buscada. Las búsquedas para identificar los bienes ostentados por nombre de personas o empresas y la propiedad histórica de bienes específicos están disponibles desde el Catastro de Grecia. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Propietario actual. Fecha de compra. Precio de compra. Cargos en contra la propiedad - prestamista hipotecario. Registros históricos de la propiedad.

Dirección postal completa de GR (incluyendo el código postal) Nombre completo del sujeto - persona o empresa


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Productos financieros Grecia no tiene una base de datos central de cuentas bancarias u otros productos del sector financiero privado. La principal fuente de información de las cuentas bancarias es el Banco Central de Grecia. La identificación de cuentas individuales se basa en la información de terceros, como agencias de calificación crediticia o revelaciones hechas por el sector de informes. Toda la información proporcionada por una empresa de índice de referencia de crédito está clasificada como "información de terceros". Por lo tanto, si se requiere que la información esté en un formato testimonial, una carta internacional de solicitud debe solicitar las pruebas del proveedor de servicios. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Cuentas bancarias

Ahorro

Confirmación de la existencia de la cuenta Confirmación del estado de la cuenta

Nombre y apellidos del titular de la cuenta Dirección postal completa Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento (si se conoce) y, si es posible Número de cuenta Nombre del banco/Institución financiera


Seguros Inversión


Crédito Cuentas bancarias vinculadas Información de tarjeta de crédito vinculada Cuentas de minorista vinculadas Dirección(es) de residencia vinculada(s)

Nombre completo Dirección postal completa Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento Nombre de la empresa


Entidad corporativa

Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR Nombres vinculados Direcciones vinculadas Cuentas vinculadas Empresas vinculadas

Nombre completo Dirección postal completa Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento (si se conoce) Nombre comercial Detalles del número de cuenta (si se


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conoce) Registros de impuestos

Los Servicios Económicos Públicos y de Aduanas tiene los registros de derechos e impuestos griegos de personas y empresas


El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social mantiene registros completos de los pagos de beneficios estatales de Grecia

La información no se puede obtener en forma de inteligencia. El acceso a los registros sólo se puede obtener por medio de una carta oficial internacional de solicitud (ILOR) presentada por la autoridad competente en el Estado solicitante a la Autoridad Central griega

Bienes de alto valor No hay base de datos central en Grecia que registre los detalles de bienes de alto valor y esta información no está disponible. Empresas Todas las empresas de Grecia, están registradas en los Servicios Económicos Públicos. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Detalles de los directores de la empresa actuales y históricos. Direcciones actuales e históricas ostentadas por individuos. Registro de directores descalificados. Participaciones actuales e históricas de empresas.

Nombre de la compañía: Dirección de la empresa Nombre de la(s) persona(s) incluida la fecha de nacimiento



Esta información no está disponible

Propiedad intelectual Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Detalles del registro, nombre, dirección, datos de contacto, números de referencia, productos, marcas

Tipo de propiedad intelectual, descripción, nombre, dirección y demás datos identificativos de la persona que se cree que está relacionada con los activos de propiedad intelectual


Derechos de Esta información no está disponible

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imagen Inteligencia Las fuerzas del orden griegas y otros organismos de investigación mantienen registros completos de inteligencia relacionados con la delincuencia y los delincuentes conocidos o sospechosos. Los tipos más comunes de los datos de inteligencia se enumeran a continuación. En caso de duda el ARO de Grecia puede proporcionar asesoramiento a los investigadores sobre otra información disponible. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Nombre(s)/alias Dirección(es) incluida las "última dirección conocida" Nacionalidad Descripciones y marcas identificatorias como tatuajes, cicatrices, etc. Advertencias, por ejemplo, violento, fugitivo, consumidor de drogas, etc. Condenas Precauciones Detenciones

Nombre completo Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento Dirección

a través de su punto de contacto nacional al ARO de Grecia o el punto de contacto nacional de la Europol


Como antecedentes judiciales

Hoteles Como empresas Pasaportes Número de pasaporte

Autoridad emisora Nombre completo Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento

a través de su punto de contacto nacional al ARO de Grecia o el punto de contacto nacional de la Europol


El importe de la incautación en efectivo a través de su punto de contacto nacional al ARO de Grecia o el punto de contacto nacional de la Europol


Declaraciones de efectivo de 10.000 € o más de personas que entran o salen de la UE a través de Grecia.

a través de su punto de contacto nacional a la 33ª Dirección General de

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Control Aduanero - Sección de "control de efectivo para la lucha contra la legalización de los ingresos de actividades ilegales"

Teléfonos Números de teléfono y proveedor de servicios vinculados a un sospechoso u otra inteligencia financiera

Nombre completo Fecha/Lugar de nacimiento

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4.14. GUÍA DEL PAÍS – HOLANDA 4.14.1. La jurisdicción El territorio del Reino de Holanda es una sola jurisdicción. 4.14.2. Confidencialidad Las solicitudes oficiales para la inteligencia financiera o la localización de activos se tratan de forma confidencial y su divulgación está gobernada por los Procedimientos e Investigaciones Criminales. 4.14.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las razones más comunes para la falta de seguridad de inteligencia de Holanda es donde el solicitante bien, a) no proporciona datos personales suficientes para identificar positivamente al sujeto o b) no proporciona información de fondo suficiente para justificar por qué deben llevarse a cabo búsquedas 4.14.4. Principales puntos de contacto nacionales En los Países Bajos BOOM ha sido designado como el ARO Tareas: Intercambio de información e inteligencia de acuerdo con la decisión del Consejo Sueco Manejo de la solicitud de asistencia judicial Registro (y gestión) de los bienes incautados en el extranjero Todas las solicitudes de búsqueda de activos internacionales en los Países Bajos deben dirigirse al Organismo de Recuperación de Activos a través de su punto de contacto nacional. IRC ARO BOOM IRC Den Haag PO Box 264 2501 CG Den Haag Correo electrónico: [email protected] Fax: +31 70-424 1671

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4.14.4. Entidad de activos Transporte Todos los vehículos de motor registrados para su uso en los Países Bajos se incluyen en el RDW (Rijksdienst voor Het Wegverkeer). También registran embarcaciones rápidas a motor. (www.rdw.nl) Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor

Vehículo: tipo, color, número de identificación, etc. Permiso de circulación del vehículo: Fecha de puesta en circulación, Nombre, dirección, fecha de nacimiento del poseedor registrado Historial del permiso de circulación del vehículo Seguros

Número NIV o Número de matrícula del vehículo o Nombre del poseedor o Dirección del poseedor

A través de su punto de contacto nacional a ARO en Holanda IRC ARO BOOM IRC Den Haag PO Box 264 2501 CG Den Haag

Barcos Registro de lanchas rápidas Registro de envío Kadaster Rotterdam (obligatorio, no obligatorio) www.kadaster.nl

Identificación/número de registro o nombre del poseedor Identificación/número de registro o nombre del poseedor

A través de su punto de contacto nacional a ARO en Holanda


Registro de aeronaves (Kadaster) Registro de aeronaves civiles de Holanda (Inspectie Verkeer en Waterstaat)

Número de registro o Nombre del poseedor


Caballos Números de chip de los caballos y registro de caballos del Productschap voor Vee en Vlees

Número de chip Nombre del propietario


Bienes inmuebles Los Países Bajos tiene una base de datos central de todas las propiedades. (www.kadaster.nl) Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a Dónde enviar / Fuente

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cabo la búsqueda? alternativa Casas, villas, apartamentos Terreno Comercial

Registro de la propiedad real (Kadaster) www.kadaster.nl Propietario actual Fecha de compra Precio de compra Cargos en contra la propiedad - prestamista hipotecario Registros históricos de la propiedad

Dirección postal completa (incluyendo el código postal) Nombre completo del sujeto - persona o empresa


Productos financieros Holanda no tiene una base de datos central de cuentas bancarias u otros productos del sector financiero privado. La información no se puede obtener en forma de inteligencia. El acceso a los registros sólo se puede obtener por medio de una carta oficial de solicitud. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Cuentas bancarias Crédito

Ahorro

Entidad corporativa SAR/STR

Números de cuenta de la persona o empresa en ese banco Números de cuenta Extractos bancarios Formularios de apertura

Nombre, dirección, fecha de nacimiento del titular de la cuenta o nombre de la empresa y nombre del banco/institución financiera Nombre, dirección, fecha de nacimiento del titular de la cuenta o nombre de la empresa y nombre del banco/institución financiera y número(s) de cuenta


Seguros Inversión



registros de impuestos de personas y empresas www.belastingdienst.nl


El U.W.V y la Seguridad Social mantiene registros de los pagos de beneficios

Nombre Dirección Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento

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El Servicio social posee registros de los beneficios sociales.


Bienes de alto valor No hay base de datos central en Holanda que registre los detalles de bienes de alto valor y esta información no está disponible. Armas Licencia y registro Nombre, dirección, fecha de nacimiento A través de su punto de

contacto nacional a ARO en Holanda

Empresas Todas las empresas de los Países Bajos se registran en el registro mercantil de la cámara de comercio. (www.kvk.nl) Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Directores de la empresa actuales e históricos Direcciones actuales e históricas ostentadas por individuos Cuentas publicadas Accionista (sólo si hay un accionista)

Nombre de la compañía: Dirección de la empresa Nombre de la(s) persona(s) incluida la fecha de nacimiento



No disponible




Oficina de Propiedad Intelectual de Benelux (www.boip.int) Octrooicentrum (www.octrooicentrum.nl)



Derechos de imagen


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Nombre(s)/ alias Dirección(es) Nacionalidad Descripciones y marcas identificatorias, tatuajes, cicatrices, etc. condenas

Nombre, fecha de nacimiento, lugar de nacimiento, dirección



Como antecedentes judiciales Como antecedentes judiciales A través de su punto de contacto nacional a ARO en Holanda

Hoteles No hay información disponible Pasaportes Número de pasaporte

Autoridad emisora Nombre, dirección, fecha de nacimiento, lugar de nacimiento




Teléfonos Números de teléfono y proveedor de servicios vinculados a un sospechoso Nombre, dirección o empresa registrados (no en el caso de teléfono móvil de tipo pre-pago)

Dirección o Nombre y apellidos, fecha/lugar de nacimiento Número de teléfono


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4.15. GUÍA DEL PAÍS – HUNGRÍA 4.15.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Hungría es una sola jurisdicción. Sistema jurídico Las medidas para la recuperación de activos son las siguientes: (1) Suspensión de las transacciones financieras por parte de la HFIU: basándose en una solicitud de una UIF extranjera, la HFIU puede ordenar a los proveedores de servicios que bloque todas las operaciones financieras vinculadas a una cuenta bancaria o de una persona/empresa durante dos días laborables en el caso de las transacciones internacionales. Los hechos relacionados con el blanqueo de capitales y/o financiación del terrorismo deberá indicarse en la solicitud; (2) orden de congelación en virtud de la Decisión Marco 2003/577/JAI de la UE - las resoluciones de embargo acompañadas con los certificados necesarios sólo se aceptan con traducción al húngaro91 y se enviará a la Oficina del Fiscal General de Hungría (www.consilium.europa.eu/ueDocs/cms_Data/docs/polju/EN/EJN674.pdf); (3) incautación/decomiso (medidas cautelares) - sólo pueden llevarse a cabo a través de asistencia jurídica, las solicitudes se enviarán a la Oficina del Fiscal General de Hungría (http://www.ejn-crimjust.europa.eu/atlas_advanced.aspx). Organismos policiales Las autoridades húngaras que tienen competencias investigadoras son la Policía y la Guardia de Aduanas y de Finanzas de Hungría (HCFG). Organismo de recuperación de activos El ARO húngaro (HUARO) forma parte de la Policía húngara y puede proporcionar información, tanto en la fase previa a la investigación (inteligencia) como en la fase de investigación (investigación). Las solicitudes deberán enviarse en el formulario que figura en el Anexo B de la Decisión marco del Consejo 2006/960/JAI. Relaciones internacionales La cooperación directa entre las autoridades policiales/de investigación pertinentes extranjeras y de Hungría (LEA) sólo es posible fuera de la competencia de un procedimiento penal (investigación), sólo con el propósito de prevenir y detectar las infracciones penales (inteligencia). Hay que destacar que el fundamento jurídico y la finalidad (inteligencia sólo) para la cooperación se indicarán en la solicitud de la siguiente manera: si el fundamento jurídico es un acuerdo/tratado bilateral, su nombre y la fecha y lugar de la firma a la que se refiere; si el fundamento jurídico es una legislación de la UE, tiene que referirse por título, número y tipo (por ejemplo, la convención, la decisión, la decisión marco, etc.) 4.15.2. Confidencialidad Los datos relativos a infracciones penales y que estén siendo tratados con la finalidad de prevenir, investigar, detectar y enjuiciar delitos y los archivos de datos que contienen información relativa a casos de delitos menores, demandas civiles y casos no contenciosos sólo podrán ser tratados por las autoridades del gobierno central o local y sólo para fines concretos y explícitos. Los datos personales sólo podrán trasladarse si dicha transferencia está permitida por la ley y si existen

91Consejo útil para la traducción al húngaro: Servicio nacional de traducción (OFFI): www.offi.hu/index.php?m=16700

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garantías para el procesamiento de datos con lo que se refiere a de los datos personales. En resumen, no existe obligación legal de informar a los sospechosos de que son objeto de investigaciones de localización de activos 4.15.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las razones más comunes para la denegación son las siguientes: Actos procesales: si, en su solicitud a una LEA húngara, la LEA extranjera solicitante requiere información que se puede obtener de las personas mediante el uso de medidas coercitivas (interrogatorio, registro domiciliario, etc.), la solicitud será denegada y se recomienda el uso de la asistencia judicial. 4.15.4. Principales puntos de contacto nacionales Organismo de recuperación de activos (HUARO) Subordinado a la Policía húngara, la Oficina Nacional de Investigación /NBI/ (correo electrónico: [email protected]; dirección: H-1078 Budapest, István u. 23-25., dirección postal: 1903 Budapest, Pf. 314/15.). Debe ponerse en contacto con el HUARO a través del ARO del país solicitante. El HUARO puede proporcionar información, tanto en la fase previa a la investigación (inteligencia) y la fase de investigación (investigación). Las solicitudes deberán enviarse en el formulario que figura en el Anexo B de la Decisión marco del Consejo 2006/960/JAI. UIF húngaro /HFIU/ Incrustado en la Guardia de Aduana y de Finanzas de Hungría (HCFG) (http://vam.gov.hu/pio/index_eng.html - Información de contacto: correo electrónico: [email protected]; electrónico: H-1033 Huszti út 42.; Teléfono: +36 1 430 9466; Fax: +36 1 430 9305) – Información de contacto: correo electrónico: [email protected]; http://www.vam.hu/viewBase.do?elementId=77&modulId=13; electrónico: H-1095 Budapest, Mester u. 7.; Teléfono: +36 1 456 9500; Fax: +36 1 456 9525). Limitaciones legales: la información (1) sólo se puede solicitar a través de la UIF del país de la autoridad solicitante (mediante ESW); la información proporcionada por la HFIU (2) sólo puede utilizarse para fines de inteligencia, y (3) sólo puede revelarse en relación con los siguientes delitos: actos de terrorismo, actividades financieras no autorizadas, blanqueo de capitales, incumplimiento de la obligación de presentar informes relacionados con el blanqueo de capitales, fraude fiscal, malversación, fraude y malversación de fondos. (Si la información está destinada a utilizarse por otros delitos distintos de los enumerados anteriormente, la HFIU no puede dar su consentimiento previo a que la UIF solicitante revele la información). (4) La HFIU puede dar a conocer los datos o información de una UIF extranjera, si es capaz de garantizar una protección jurídica equivalente o mejor de estos datos e información que la protección otorgada en virtud de la legislación de Hungría (véase la 3ª directiva ALD/LFT de la UE). Fiscal General de la República de Hungría Correo electrónico: [email protected], dirección: H-1055 Markó u. 16.; tel.: +36 1 354-5545;

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fax: +36 1 269-2662; http://www.mklu.hu/cgi-bin/index.pl?lang=en) Resolución de embargo preventivo (en investigaciones, es decir, la etapa previa al juicio) www.consilium.europa.eu/ueDocs/cms_Data/docs/polju/EN/EJN674.pdf, solicitud judicial.

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4.15.5. Entidad de activos Se recomienda encarecidamente a los usuarios que lea la "Información general" para cada entidad de activos a continuación antes de solicitar "información específica" acerca de los tipos de activos. Transportes – Información general Hay una base de datos electrónica central nacional disponible directamente y accesible en sobre vehículos de motor. Si se solicita información relativa a los barcos y aviones/helicópteros, /HUARO puede hacer una solicitud por escrito a la Autoridad Nacional de Transporte (NTA), que mantiene el Sistema de Información Marítima (ShipIS) y la base de datos de la aviación. ShipIS es un sistema de información que se ha desarrollado para el registro de la infraestructura de las vías navegables, siguiendo los movimientos de los buques que transporten mercancías peligrosas, inspección y registro de los buques y el personal marítimo cualificado. Si se solicita información relativa a los caballos, HUARO puede hacer una solicitud por escrito al Instituto Nacional de Cualificaciones Agrícolas o a la Asociación Húngara de Criadores de Caballos para proporcionar información de la base de datos central de caballos (LÓINFORM). Tipo de activo Información específica



Vehículos de motor

(1) número de registro, (2) número de chasis, (3), número de motor, (4) cilindrada, (5) propietarios (actuales y antiguos), (6) nº de permiso de conducción, (7) licencias de vehículos de los propietarios (actuales y anteriores), (8) detalles del seguro (contratista, compañía de seguros), (9) financiación/crédito bancario existente sobre el vehículo, (10) hecho de arrendamiento - detalles de compañía de leasing

datos de identificación del individuo! 1. número de registro o 2. número de chasis o 3. número de motor o 4. datos adecuados para la verificación de la identidad personal (nombre + fecha de nacimiento o nombre de la madre).

Barcos ShipIS contiene los siguientes módulos: (1) Registro de buques (datos de los propietarios, detalles técnicos (nº de motor, etc.), (2) Registro de datos técnicos y certificación de los buques, (3) Registro de licencias marítimas y actividades relacionadas con el agua, (4) Registro vías navegables interiores de Hungría, (5) Aviso a los navegantes, (6) Registro y certificados y el examen de particulares relacionados con la navegación, (7) Informes de los buques que transportan mercancías peligrosas.

1. número de registro del buque oficial o 2. nombre del propietario, datos sobre la verificación de la identidad (fecha de nacimiento o nombre de la madre) o 3. datos sobre los buques flotantes (pequeñas embarcaciones, grandes buques, maquinaria flotante, instalaciones flotantes, embarcaciones deportivas) o 4. tipo, número de serie del casco (HIN, NIC) o 4. tipo de motor (número de serie).

Aviones (1) licencias de transporte de tripulación y cabina de 1. tipo de aeronave, número de registro de

A través de su punto de contacto nacional a HUARO.

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Helicópteros transporte aéreo, (2) Certificado de tipo de aeronave y el Certificado del Registro de Aeronaves, (3) Registro de Aeronaves del Estado de Hungría (licencias, aviones registrados y no registrados)

la aeronave. 2. Nombres, direcciones de los operadores aéreos - si es posible datos sobre la verificación de la identidad (fecha de nacimiento o nombre de la madre)

Caballos (1) nombre del propietario o representante del propietario, responsable del caballo (en el caso de copropiedad o si el titular es una persona jurídica); (2) datos de identificación del caballo; (3) nacionalidad del caballo

1. datos del propietario (si es una persona, nombre de la madre o fecha de nacimiento, también) o 2. datos de la persona responsable del caballo, nombre de la madre o fecha de nacimiento, también) 3. datos de identificación del caballo

Propiedad inmobiliaria – Información general HUARO tienen acceso directo a la base de datos nacional central de registro de la propiedad. Este sistema de red de tipo intranet proporciona lo siguiente: Hojas de propiedades y copias de ruta para las hojas de propiedades. Tipo de activo Información específica




1. nombre del asiento, dirección del inmueble, 2. número de lote, indicación de la situación (interior, periferia). 3. expansión territorial de las propiedades inmobiliarias (metros cuadrados), 4. clasificación (por ejemplo: tierra arada, pasto, jardín, huerto, etc.), 5. la clase de calificación de los terrenos agrícolas y forestales de cultivo, su expansión territorial y la renta catastral neta, 6. la naturaleza jurídica de los bienes inmuebles (por ejemplo, zona protegida, minera, histórica, condominio, etc.), 7. servidumbres y derechos de uso de la tierra, 8. Datos/Información sobre el propietario (por ejemplo, participación de la propiedad), 9. El nombre de la organización que ejerce la propiedad - en el caso de propiedad estatal, 10. derechos de gestión de la propiedad, 11. datos relacionados con otros derechos y titulares de los derechos (por ejemplo: usufructo, derecho a renta vitalicia y anualidades, derecho de

1. nombre completo y datos de verificación de la identidad personal (fecha de nacimiento o nombre de la madre) o 2. nombre de la entidad jurídica 3. datos de una propiedad inmobiliaria específica (como el nombre del asiento, el número de lote o la dirección postal completa)


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compra /opción/, derecho de recompra, derechos de uso, uso del suelo, hipoteca, derecho de ejecución, etc.)

Productos financieros - Información general No hay base de datos central para las cuentas bancarias y datos financieros en Hungría. Es posible realizar búsquedas basadas en el nombre o número de cuenta bancaria en un procedimiento indirecto: El HUARO o el HFIU pueden solicitar a la Autoridad de Supervisión Financiera de Hungría (HFSA) que circule una búsqueda entre todas las instituciones pertenecientes al sector financiero y que se encuentren en su competencia de supervisión. Tipo de activo Información específica



Cuentas bancarias Inversión Crédito Ahorro Entidad corporativa

1. identificación de cuentas desconocidas (cuenta bancaria, cuenta de seguridad, depósito a largo plazo, clientela) pertenecientes a una persona determinada (persona física o jurídica), 2. identificación del propietario desconocido de / persona(s) que tienen derecho de disponer de una cuenta específica (cuenta bancaria, cuenta de seguridad, depósito), 3. identificación de las operaciones desde y hacia una cuenta especificada en un período determinado en el pasado (informe de transacciones), 4. seguimiento de las operaciones hacia y desde una cuenta específica en el futuro (sólo UIF).

Seguros Secretos de seguros: todos los datos pertenecientes a la información y la situación financiera (o asuntos de negocios) de sus clientes (incluidos los demandantes) y los contratos de seguros (seguros de vida, otros tipos de seguros - coche, casa, propiedad, accidente, enfermedad, responsabilidad, crédito, viajes, mascotas, etc.) de los que tales clientes son partes

1. nombre (si es una persona, nombre de la madre o fecha de nacimiento) del titular/cliente/demandante/beneficiario o 2. número de cuenta del banco/seguridad, etc. 3. detalles de las acciones/inversiones/crédito/ahorro/seguros

a través de su punto de contacto nacional a (1) HUARO (2) HFIU (ver limitaciones en el punto 4.12.4)

STR 1. nombre (personas - individuos, beneficiarios, personas con derecho de disposición sobre la(s) cuenta(s) bancaria(s) determinada(s), y empresas), 2. nº de cuenta bancaria, 3. breve descripción de las operaciones sospechosas

1. Nombre de la persona (con el nombre de la madre o fecha de nacimiento) o 2. Nombre de la empresa.

a través de su punto de contacto nacional al HFIU (ver limitaciones en el punto 4.12.4)

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impuesto sobre la renta personal - número de identificación fiscal, declaración de impuestos completa, base imponible, deuda pública; fiscalidad de sociedades: 1. impuesto de sociedades, 2. impuesto sobre los beneficios, 3. IVA de Hungría, 4. impuesto sobre los dividendos, 5. impuesto al activo, 6. impuestos locales /impuestos a la propiedad, impuesto industrial, impuesto de la comunidad/) - número de identificación fiscal, declaración de impuestos completa, declaraciones del IVA sobre las exportaciones e importaciones, registro fiscal, devolución de impuestos, exención fiscal, deuda pública.


1. datos de la seguridad social - detalles de pensiones (pensión estatal, pensión privada/personal, pensión adicional privada/personal), 2. información de seguro de salud, 3. contribución del mercado de trabajo, 4. otros tipos de contribución.

Impuestos especiales

1. número de identificación interna, 2. tipo y fecha del procedimiento especial, 3. tipo de licencia de impuesto especial, 4. impuestos por pagar (cantidad y tipo), 5. regeneración, saldo de la cuenta, depósito especial, productos sujetos a impuestos especiales.

1. Nombre de la persona (con el nombre de la madre o fecha de nacimiento) o 2. Nombre de la empresa o 3. Número de la empresa, o 4. Número de identificación fiscal nacional o 5. (VIES) número de IVA. Las solicitudes (1) se basarán en un acuerdo internacional y (2) contendrán una cláusula de confidencialidad firmada por la LEA extranjera.

a través de su punto de contacto nacional a (1) ILECC/NEBEK* (inteligencia); (2) Asistencia judicial (investigación); (3) HUARO o (4) HFIU con limitaciones (punto 4.12. 4) * las LEA de Hungría obtendrán el consentimiento del fiscal; Limitaciones legales: la información se proporcionará sólo para iniciar o llevar a cabo procesos penales (investigación).

Datos de aduanas

1. importaciones de y exportaciones a terceros países; 2. tránsito de mercancías en la Unión Europea (procedimientos NSTI/TIR). 3. tránsitos por carretera (datos de los medios de transporte, personas jurídicas, datos de las mercancías transportadas, datos del sello especial, etc.)

2. nombre de las entidades jurídicas o 2. datos de los medios de transporte (por ejemplo: número de registro) o 3. datos de las mercancías transportadas. Las solicitudes (1) se basarán en un acuerdo internacional y (2) contendrán una cláusula de confidencialidad firmada por la LEA extranjera.

a través de su punto de contacto nacional a (1) ILECC/NEBEK* (inteligencia); (2) Asistencia judicial (investigación); (3) HUARO, o (4) HFIU con limitaciones (punto 4.12. 4) * deberá obtenerse el consentimiento del fiscal por parte de las LEA de Hungría;

Datos de divisa extranjera por valor de 500.000 o más HUF se nombre (si es una persona se requiere el a través de su punto de

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cambio de divisas

cambia y el cambio es sospechoso

nombre de la madre o fecha de nacimiento) contacto nacional al HFIU (ver limitaciones en el punto 4.12.4)

Bienes de alto valor – Información general (1) La Oficina Nacional de Patrimonio Cultural (NOCH) está a cargo de las cuestiones relacionadas con el patrimonio cultural mueble (clasificación, restitución y licencias de exportación). Es necesario un certificado de exportación para el traslado (ya sea a otros EM o fuera de la UE) de todos los bienes culturales que tengan más de 50 años de edad. NOCH técnicamente opera los siguientes tres registros: 1. Registro de los bienes culturales clasificados; 2. Registro de certificados de exportación; 3. Registro de bienes culturales robados clasificados/protegidos. (2) Cuando se ponen en el comercio (comercialización) objetos de metales preciosos en Hungría, la Autoridad de examen y certificación de metales preciosos (PMECA) de la Oficina de Licencias de Comercio de Hungría lleva a cabo el examen, la autenticación y los procedimientos de certificación de contenido de metales preciosos. PMECA mantiene el registro de todas las entidades jurídicas referentes a la preparación (producción), comercio, importación, subasta y empeño de objetos de metales preciosos. Los datos relativos a estas actividades y necesarios para llevar a cabo las actividades de estas entidades jurídicas y adecuados para el sistema informático se procesan con el fin de asegurar el flujo comercial durante 15 años a menos que otras disposiciones legales establezcan lo contrario. La Policía mantiene y gestiona la base de datos central sobre armas. Tipo de activo Información específica



Arte (bienes culturales muebles) Antigüedades Artículos de coleccionista

1. Registro de bienes culturales clasificados: descripción, nombre, número de identificación, artista, estado jurídico, contenido, tamaño, marca especial y fotografía, 2. Registro de licencias de exportación: persona solicitante, persona que posea una licencia, sujeto de la licencia (descripción adecuada para la verificación, fotografía). 3. Registro de bienes culturales clasificados/protegidos robados: género (arte, arqueología, etc.), compositor/creador, características, información básica sobre el delito subyacente penal y la autoridad procesal.

1. descripción de los bienes, 2. datos adecuados para la verificación de la identidad personal del propietario.

Joyería (metales preciosos solamente)

1. mercancías identificadas (reg. número, nombre de artista, etc.) 2. datos del propietario

1. descripción de las mercancías adecuada para su identificación (reg. número, nombre de artista, etc.) 2. datos adecuados para la verificación de la identidad personal del propietario.

Armas 1. datos de la licencia (número y fecha de vencimiento); 1. datos de identificación del propietario


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2. datos de identificación del arma (tipo, fabricante, número de producción, etc.); 3. datos del propietario (si la persona: nombre, datos de identificación, nacionalidad, residencia habitual (domicilio), DNI/pasaporte/permiso de conducir; si se trata de una entidad comercial o de otro tipo de organización: nombre, otros datos pertinentes para la identificación).

(nombre, nombre de la madre o fecha de nacimiento, DNI/pasaporte/permiso de conducir, dirección, etc.) 2. número de licencia 3. datos de identificación del arma

Empresas – Información general Los Registros Mercantiles Húngaros los gestionan los Tribunales de (Registro de) Empresas que se organizan dentro de los Tribunales de Condado y por el Tribunal Metropolitano. Las LEA y el HUARO tienen acceso a una base de datos electrónica central de empresas. Dado que no existen limitaciones legales a la divulgación de información de la empresa, las LEA y HUARO pueden proporcionar a las autoridades solicitantes este tipo de información sin demora. (La información pública de la empresa la proporciona el servicio del Ministerio de Justicia y Seguridad: www.e-cegjegyzek.hu/info/page/ceginfo Las búsquedas sólo pueden hacerse en húngaro y por nº de empresa, nombre de empresa o nº fiscal. Los datos se actualizan una vez por semana (los lunes). El módulo de búsqueda está en el lado izquierdo de la pantalla y los resultados se pueden ver en el lado derecho). Tipo de activo Información específica



Consejos de administración Cuentas publicadas Acciones Beneficiarios efectivos

El registro contiene todos los datos (anteriores y actuales) de las entidades legales registradas (principalmente nombre de la empresa, número de la empresa, oficina registrada, nombre y dirección de los consejeros delegados, nombre y dirección de los propietarios, perfil de negocio, capital social, número de identificación fiscal, número de cuenta bancaria, deuda pública, proceso de liquidación en curso u otros procedimientos).

1. nombre de la empresa o 2. número de la empresa o 3. número de identificación fiscal 4. personas involucradas (Consejero delegado, propietario, agente de servicio de procesos, etc.) /datos necesarios para la búsqueda: nombre + nombre de la madre o dirección/.


Propiedad Intelectual – Información general El registro electrónico de la Oficina Húngara de Patentes está a disposición del público, sin embargo, no puede considerarse como un registro auténtico, sino que sólo sirve para obtener información http://elajstrom.hpo.hu/main.html. Para hacer búsquedas, es necesario registrarse. (hay disponible una versión en inglés). Tipo de activo Información



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específica Patentes / Marcas

La Oficina de Patentes de Hungría registra los datos de los siguientes tipos de protecciones: 1. solicitudes de patente después del 1 de enero de 1984, 2. patentes presentadas después del 1 de enero de 1984 y concedidas, 3. aplicaciones de protección de variedades vegetales, 4. protección de las variedades vegetales, 5. solicitudes de protección certificadas adicionales, 6. certificados de protección adicionales, 7. patentes europeas validadas, 8. solicitudes de marcas, 9. protección de marcas.

1. nombre del titular de la patente o protección o 2. número de registro, 3. nombre de la patente.

Derechos de autor

Society Artisjus Hungarian Bureau (SAHB) para la protección de los derechos de autor administra los derechos de autor húngaros, la base de datos del SHAB contiene información sobre datos personales de los titulares de derechos de autor y los usuarios.

1. nombre (+ nombre de la madre o fecha de nacimiento) del titular y usuario del copyright o 2. especificación de los derechos de autor


Inteligencia – Información general Las LEA y el HUARO tienen acceso directo a las siguientes bases de datos: base de datos sobre nacionales y direcciones, pasaportes, extranjeros, antecedentes penales y registros de la LEA. No se llevan a cabo registros en los huéspedes de hotel Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



1. datos sobre las condenas (veredicto, sentencia, delito cometido, hora y lugar de comisión); 2. procesos penales en curso (presunto delito, lugar y fecha de comisión, fecha y datos de la acusación, datos de la autoridad de investigación/acusación/procedimiento); 3. personas bajo medidas coercitivas/privativas de libertad medidas; 4. Ciudadanos húngaros condenados en otros EM de la UE.

1. Nombre y 2. Nombre de la madre o fecha de nacimiento de la persona o 3. DNI o pasaporte.



1. detalles de las investigaciones cerradas y en curso y otros procedimientos; 2. todos los datos necesarios generados durante los procedimientos penales; 3. los detalles típicos de la infracción penal; 4. información de los casos específicos relacionados con: eventos,

1. Nombre (empresa, individuo) o DNI/licencia de conducir/pasaporte - el resultado muestra la participación (sospechoso, testigo, parte interesada) en las investigaciones (procedimiento penal) u


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personas afectadas, objetos; 5. toda la información relevante, los hechos del caso; 6. fotografía del sospechoso; 6. el sujeto del delito, etc.

otro tipo de procedimientos; 2. Vehículo, arma de fuego, billete de banco (número de placa, número de registro, número de serie) o 3. Medios de comisión.

Nacionales y direcciones

Información básica sobre los ciudadanos húngaros (por ejemplo, nombre, fecha y lugar de nacimiento, género, D.N.I., estado civil, domicilio, foto, firma/mayor de 14/)

1. Nombre + nombre de la madre o fecha de nacimiento de la persona o 2. Nombre y dirección o 3. DNI.

Pasaportes Información del pasaporte 1. nombre + nombre de la madre o fecha de nacimiento de la persona o 3. Número de pasaporte.

Extranjeros información básica sobre las personas que no tienen la nacionalidad húngara, pero que permanecen en el país durante más tiempo (por ejemplo, nombre, fecha y lugar de nacimiento, género, datos del visado, número de pasaporte, fecha de entrada o salida del país, ciudadanía, condición de apátrida, condición de refugiado, condición de inmigrante, profesión, lugar de trabajo en Hungría).

1. nombre + nombre de la madre o fecha de nacimiento de la persona o 2. nombre y dirección o 3. Número de pasaporte.


El sistema de TI de control de efectivo almacena 1. datos de declaraciones de efectivo 2. casos sospechosos, declaraciones falsas o divulgaciones relacionadas con el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo.

1. Nombre + nombre de la madre o fecha de nacimiento de la persona o 2. Cualquier otro dato especificado en el Formulario de Declaración Común de la UE pertinente para la identificación

A través de su punto de contacto nacional al HFIU (ver limitaciones en el punto 4.12.4)

Teléfonos (1) en relación con la red de telefonía fija y telefonía móvil, acceso a Internet, teléfono de Internet, servicios de correo electrónico o la combinación de estos: nombre y dirección del abonado, lugar de residencia o domicilio social (si el abonado es una persona física, nombre completo del abonado, lugar y fecha de nacimiento, si el abonado no es una persona física, número de identificación fiscal de la empresa abonada o número de registro, y número de cuenta bancaria del abonado) y otra información técnica. (2) en relación con los servicios de telefonía móvil, en relación con el equipo utilizado en

Datos adecuados para la verificación de la identidad del suscriptor.

A través de su punto de contacto nacional a HUARO. Fuente alternativa: www.tudakozo.t-com.hu/main_en?xml=main&xsl=main

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el momento de la comunicación, la identidad internacional de estación móvil (IMEI) de la persona que llamada y el interlocutor y cualquier otra información técnica.

285

4.16. GUÍA DEL PAÍS – IRLANDA 4.16.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Irlanda es una sola jurisdicción. Sistema jurídico Una jurisdicción de derecho consuetudinario Organismos policiales La única fuerza nacional de policía es la Garda Síochána. La Oficina de activos penal de Dublín es una unidad de varias agencias de policía, aduanas y abogados con poderes no condenatorios contra la delincuencia organizada. Organismo de recuperación de activos El ARO se encuentra dentro de la sede de la Garda Síochána en Dublín. 4.16.2. Relaciones internacionales La Red de inteligencia de recuperación de activos de Camden (CARIN) fue fundada en el Hotel Camden de Dublín, Irlanda es un líder en el campo de la investigación financiera. 4.16.3. Confidencialidad Todas las consultas desde el extranjero se tratan como confidenciales

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Vehículos de motor

1. Detalles del actual propietario. 2. Fecha y lugar de compra. 3. Propietarios anteriores.

1. Nº de permiso de circulación del vehículo 2. Número de identificación del vehículo (NIV) 3. Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda

Organismo de recuperación de activos por correo electrónico

Barcos Detalles del propietario.

1. Nombre del barco. 2. Nombre de los propietarios de la embarcación, dirección, fecha de nacimiento 3. Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda

Organismo de recuperación de activos

Aviones / Helicópteros

1. Detalles de todas las aeronaves matriculadas. 2. Detalles del número de registro. 3. Tipo de avión. 4. Detalles de todas las licencias de los pilotos.

1. Descripción de la aeronave. 2. Nombres, direcciones, fecha de nacimiento 3. Registro de la aeronave 4. Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda


Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Detalles del propietario registrado de los bienes y descripción de la propiedad. Detalles de cualquier acusación formulada contra la propiedad.

1. Folio Número 2. Nombre y dirección de la persona que se cree que es la propietaria. 3. El condado en el que se encuentra la propiedad. 4. Dirección y ubicación de la propiedad


Terreno Detalles del propietario registrado de los bienes y descripción de la propiedad. Detalles de cualquier acusación formulada contra la propiedad.

1. Folio Número 2. Nombre y dirección de la persona que se cree que es la propietaria. 3. El condado en el que se encuentra la propiedad. 4. Dirección y ubicación del terreno.


Comercial Detalles del propietario registrado de los bienes y 1. Folio Número 2. Nombre y dirección de Organismo de recuperación

287

descripción de la propiedad. Detalles de cualquier acusación formulada contra la propiedad.

la persona que se cree que es la propietaria. 3. El condado en el que se encuentra la propiedad. 4. Dirección y ubicación de la propiedad

de activos

Productos financieros No es posible obtener información de las instituciones financieras de manera informal para compartir con otras jurisdicciones. En caso de requerir de esta información deberá presentar una Solicitud de asistencia jurídica. En algunos casos donde hay una investigación paralela la información se puede intercambiar de manera informal Bienes de alto valor No existen bases de datos disponibles. Póngase en contacto con la Oficina de recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional. Armas Detalles de las armas de fuego con licencia sólo

Nombre y dirección del sujeto

Es posible enviar una solicitud a través de bien las oficinas de la Interpol o de la Europol por correo electrónico seguro (Siena)

Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a cabo la

búsqueda? Dónde enviar / Fuente alternativa


Los nombres completos y direcciones se muestran en las oficinas de las empresas

Nombre, dirección y fecha de nacimiento del sujeto, o número de empresa si se conoce, o el nombre de la empresa.

Es posible enviar una solicitud a través de bien las oficinas de la Interpol o de la Europol por correo electrónico seguro (Siena) señalando una breve explicación de la investigación y la razón por la que se solicita el material.



Nombre, dirección y fecha de nacimiento del sujeto, o número de empresa si se conoce, o el nombre de

Es posible enviar una solicitud a través de bien

288

la empresa.

las oficinas de la Interpol o de la Europol por correo electrónico seguro (Siena) señalando una breve explicación de la investigación y la razón por la que se solicita el material.

Acciones Los nombres completos y direcciones se muestran en las oficinas de las empresas



Cuentas publicadas




Propiedad intelectual Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a cabo la


Patentes Toda la información está disponible como información de fuente abierta con la Oficina Irlandesa de Patentes, que es un Organismo del

Número de patente Número de concesión Número internacional

Si el país que lleva a cabo la investigación ha identificado un producto en

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Gobierno

Nombre del solicitante Inventor

particular que producido o fabricado por una empresa irlandesa, entonces la manera más apropiada de obtener la información requerida es a través de una solicitud de asistencia judicial,

Derechos de autor

Toda la información está disponible como información de fuente abierta con la Oficina Irlandesa de Patentes, que es un Organismo del Gobierno

Nombre de las obras literarias, dramáticas, musicales o artísticas, grabaciones sonoras, películas, emisiones, programas de cable originales, la disposición tipográfica de ediciones publicadas, programas informáticos, bases de datos originales

Si el país que lleva a cabo la investigación ha identificado un producto en particular que producido o fabricado por una empresa irlandesa, entonces la manera más apropiada de obtener la información requerida es a través de una solicitud de asistencia judicial,

Derechos de imagen

Toda la información está disponible como información de fuente abierta con la Oficina Irlandesa de Patentes, que es un Organismo del Gobierno

Nº de marca o nombre del aportador solicitante o titular.

Si el país que lleva a cabo la investigación ha identificado un producto en particular que producido o fabricado por una empresa irlandesa, entonces la manera más apropiada de obtener la información requerida es a través de una solicitud de asistencia judicial,

Inteligencia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a cabo la


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Condenas anteriores e inteligencia

Nombre, dirección, fecha de nacimiento del sujeto.

Es posible enviar una solicitud a través de bien las oficinas de la Interpol o de la Europol por correo electrónico seguro (Siena)

Registros de las autoridades de orden público Hoteles Pasaportes Incautación de efectivo Declaraciones de efectivo Teléfonos

En caso de requerir de esta información deberá presentar una Solicitud de asistencia jurídica.

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4.17. GUÍA DEL PAÍS – ITALIA 4.17.1. La jurisdicción Jurisdicción Para consultas sobre la delincuencia internacional, la jurisdicción no incluye la Ciudad del Vaticano o San Marino. Organismos policiales Los principales son: Polizia di Stato (la policía nacional de Italia), Carabinieri (es un cuerpo militar de tipo Gendarmería con funciones de policía) y la Guardia di Finanza (un cuerpo de policía especial que depende directamente del Ministro de Economía y Hacienda). La ley ha establecido la misión de la Guardia di Finanza como la fuerza de Policía con jurisdicción general sobre todos los asuntos económicos y financieros y con legitimación para promover y desarrollar, como autoridad nacional competente, iniciativas de cooperación internacional con los organismos de contraparte extranjera a los efectos de la lucha contra delitos económicos y financieros. Organismo de recuperación de activos No hay Organismo de recuperación de activos designado, sin embargo, existe una Jefatura de Policía Criminal Central del Servicio de Cooperación Internacional de Policía (S.C.I.P.). Tiene una composición entre las diversas fuerzas e incluye el Servicio de la Interpol, la División S.I.RE.N.E y la Unidad Nacional de Europol (U.N.E.) 4.17.2. Confidencialidad La actividad internacional de investigación se basa, además de la cooperación informativa estipulada entre las Fuerzas Policiales, también en las relaciones espontáneas de cooperación informativa. Estas formas de cooperación se caracterizan por una considerable flexibilidad, que consiste en las relaciones inmediatas entre el Cuerpo y los cuerpos de contraparte extranjera de investigación, y, como resultado, a menudo son capaces de garantizar una respuesta rápida y precisa a las necesidades de información que puedan surgir en el curso de las investigaciones. 4.17.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes El país solicitante debe, en primer lugar, enumerar los motivos o razones en las que se basa para su creencia de que el territorio italiano puede albergar activos o recursos financieros susceptibles de embargo. Es necesario proporcionar la misma información que se proporcionaría a los investigadores en su propio país. A modo de ejemplo, todos los datos identificativos de la persona deben enviarse (incluidos los apellidos), los contactos con los ciudadanos italianos, números de teléfono de contacto, instalaciones hoteleras utilizadas, etc. En el caso de las investigaciones financieras, siempre que sea posible se deberá enviar el número de cuenta corriente, sucursal e instituto de crédito con la que se cree que se abrió la posición del banco. Las solicitudes de inteligencia pueden no acceder al banco de datos del registro de impuestos, que permite las solicitudes de exploración generalizada. 4.17.4. Principales puntos de contacto Las solicitudes de información sobre la localización de activos que deban someterse a medidas cautelares pueden dirigirse a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) o a la oficina nacional de Interpol, en el caso de delitos. Por otra parte, el intercambio de información puede tener lugar a través de los canales de cooperación disponibles a través de la Europol. El Servicio de cooperación internacional de policía (S.C.I.P.) se establece en Italia dentro de

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la Dirección Central de Policía Criminal del Ministerio del Interior. Tiene una estructura entre las diversas fuerzas y el Servicio de Interpol, la Unidad Nacional de Europol y la S.I.RE.N.E se han incluido dentro de la misma. Coopera en materia de asistencia policial/judicial y administra los funcionarios de enlace en el extranjero. Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)

Servizio di Cooperazione Internazionale di Polizia Unità Nazionale Europol Divisioni Interpol

Comando General Carabinieri

Comando General Guardia di Finanza II Reparto

Via Nazionale, 91 00184 Roma

Via Torre di Mezzavia 9/121 00173 Roma

Piazza Bligny, 2 00197 Roma

Viale Ventuno Aprile, 51 00162 Roma

Tel. +39 06 46634664

Tel. + 39 6 465 42266 Tel. +39 06 8098295

Tel. +39 06 44223453

uif.bancaditalia.it www.interno.it www.carabinieri.it www.gdf.it

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4.17.5. Tabla de identidad de activos En Italia existen varias fuentes abiertas - muchas de los cuales están disponibles previo pago. Las consultas internacionales deben enviarse a través del punto nacional de contacto. Transporte Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor

El archivo del Registro Público de Coches (P.R.A.) se puede consultar por las fuerzas de la policía italiana: Detalles del actual propietario. Fecha y lugar de compra. Propietarios anteriores.

Nº de permiso de circulación del vehículo Número de identificación del vehículo Breve resumen del caso para justificar la razón para la búsqueda

A través de su punto de contacto nacional al S.C.I.P.

Barcos Los detalles de las embarcaciones o los registros de embarcaciones de recreo (R.I.D.) se mantienen en la sede de las Oficinas del Puerto o de las Oficinas del distrito marítimo bajo cuya autoridad se colocan. El registro de yates se efectúa sólo en las oficinas del Puerto. La solicitud puede enviarse por cada fuerza de la Policía. Datos sobre los propietarios y los metros de construcción.

Para las unidades de yates registradas, la asignación se establece por una abreviatura única de identificación, y, a petición del propietario, por un nombre (uno solo para la oficina de registro).



Datos e información del registro nacional de la aviación. La solicitud puede enviarse por cada fuerza de la Policía en relación con el registro de aeronaves y a los instrumentos que constituyen, transfieren o extinguen la propiedad.

1. Descripción de la aeronave. 2. Nombres, direcciones, fecha de nacimiento. 3. Registro de la aeronave


Caballos Registro sobre las propiedades de los caballos de carreras (incluidas las importaciones y exportaciones).

Sujeto en cuyo nombre está registrada la propiedad (o co-registrada), llevado a cabo a través de los datos personales.

A través de su punto de contacto nacional al S.C.I.P. Unión Nacional responsable del Aumento de las razas de caballos (Unione Nazionale Incremento

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Razze Equinos - UNIRE): www.unire.it/unire/ente.php




Terreno

Datos de identificación y sobre los ingresos de bienes inmuebles (terrenos y edificios). Posibilidad de verificar si una persona específica (física o jurídica) aparece como propietaria de bienes inmuebles. Posibilidad de consultar el mapa y los actos de la actualización catastral. Posibilidad de ver los planes unidades inmobiliarias urbanas.

Buscar por: propiedad: realizada mediante la identificación catastral de la propiedad; sujeto: a cuyo nombre está registrada la propiedad (o co-registrada), llevado a cabo a través de los datos personales por número de registro (si existe), es decir, número de identificación de la empresa que posee una o más propiedades.

a través de su punto de contacto nacional al S.C.I.P/ Hay muchos sitios de Internet, tales como www.casa.it, www.tecnocasa.it, desde los que se pueden obtener los detalles del mercado inmobiliario. Además, el sitio www.agenziaterritorio.it, de la Agencia del Territorio, tiene un Banco de datos de libre acceso de las cotizaciones de bienes raíces. Por último, la Agencia gestiona la base de datos sobre todas las propiedades registradas: sister.agenziaterritorio.it. Los particulares pueden tener acceso a dicha información mediante el pago de honorarios de reconocimiento específico. Las fuerzas policiales tienen acceso libre a este banco de datos través de su punto de contacto nacional al S.C.I.P

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Comercial Igual que el anterior Igual que el anterior Igual que el anterior o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario



Cuentas bancarias

Crédito

Ahorro

Entidad corporativa

Los Inspectores de Hacienda puede consultar el "Archivo de relaciones con operadores financieros". Algunos elementos relevantes son la existencia de relaciones de cuenta o depósito sobre el sujeto evaluado.

Datos de identificación de la persona física o jurídica titular de las relaciones (nombre, apellidos, localidad y residencia del sujeto, NIF).

a través de su punto de contacto nacional al S.C.I.P. El acceso al archivo se permite sólo con la autorización expresa de las autoridades específicas (judiciales y administrativas) y siempre que se cumplan las condiciones previas perentoriamente dictadas por la ley. El acceso al registro está limitado a ciertas instituciones, entre ellas la Guardia di Finanza.

Seguros Información sobre la duración, los beneficiarios y la tipología de los contratos de seguro.

Datos de identificación de la persona física o jurídica titular de las relaciones (nombre, apellidos, localidad y residencia del sujeto, NIF).

En caso de que el código del contribuyente o el número de registro del IVA no sean suficientes para adquirir, a través de la simple consulta de las bases de datos, la información necesaria, las Fuerzas de la Policía podrían consultar directamente a las

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compañías de seguros. Inversión Como cuentas bancarias

Como cuentas bancarias Además del registro de impuestos, la información puede obtenerse a través de Borsa Italiana SpA, empresa que se dedica en la organización, gestión y funcionamiento del mercado financiero italiano. La solicitud puede enviarse por la Guardia di Finanza.

SAR/STR Los sujetos obligados por los requisitos de la lucha contra el blanqueo de capitales se refieren a las actividades sospechosas de la UIF. Posición de las personas físicas/jurídicas.

Datos de identificación de la persona física/jurídica.

A través de su punto de contacto nacional a la UIF.


A través del Registro de Impuestos, la información se suministra en la posición de cada persona física y jurídica relativa a todos los impuestos, derechos o ingresos fiscales.

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, residencia del sujeto, NIF o código tributario).

A través de su punto de contacto nacional a la Guardia di Finanza


El Instituto Nacional de Seguridad Social (I.N.P.S.) y el Instituto Nacional para la Seguridad y la Asistencia de los Funcionarios Públicos (I.N.P.D.A.P.). La solicitud puede enviarse por cada fuerza de la Policía. Información sobre la situación contributiva y de seguridad social de cada sujeto.

Datos de identificación de la persona física (nombre, apellidos, localidad y residencia del sujeto, código tributario).


Bienes de alto valor Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Armas La información se puede obtener a través de la consulta del IDE (Sistema de Investigación), el sistema de tecnología de la información gestionado por cada fuerza de la Policía. El sistema permite explorar bancos de datos externos también conectados y permite el acceso a una cantidad significativa de información.

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, localidad y residencia del sujeto, NIF o código tributario).


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Es posible rastrear el tipo de arma y la licencia de armas de fuego del sujeto




Cuentas publicadas

Acciones


Información sobre la estructura corporativa de las empresas, su domicilio legal/administrativo, sub-oficinas, objetivo comercial y a qué categoría pertenecen.

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, NIF o código tributario); nombre de la empresa y oficina jurídica/administrativa.

A través de su punto de contacto nacional al S.C.I.P. También en el sitio www.paginegialle.it (que contiene información general), se puede obtener información del Registro de Empresas (telemaco.infocamere.it). El servicio proporciona información sobre las empresas italianas, sus accionistas y directivos, así como sobre sus resultados financieros. La Guardia di Finanza tiene libre acceso a este banco de datos.



Patentes / Marcas

Derechos de autor

Todos La Cámara de Comercio, que recibe la solicitud, a la conclusión del procedimiento, envía el archivo electrónico a la Oficina de Patentes y Marcas de Italia - U.I.B.M.

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, NIF o código tributario); nombre de la empresa y la oficina jurídico-administrativa (se puede realizar una búsqueda por Código, Fecha, Provincia, Texto, Aportador, Clase)

A través de su punto de contacto nacional al S.C.I.P. El Servicio telemático de patentes y marcas (TELEMACO: telemaco.infocamere.it) permite presentar solicitudes en línea de patentes y marcas completa con la documentación requerida.

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Derechos de imagen

Es posible rastrear obras, imágenes, derechos y los derechos de autor protegidos relacionados que se derivan de la misma. La Sociedad de Autores y Editores (SIAE) concede permiso para el uso de obras protegidas, recauda las regalías y distribuye el producto resultante.

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, NIF o código tributario); nombre de la empresa y oficina jurídica/administrativa.


Inteligencia La información perteneciente a la categoría "inteligencia" se puede obtener a través de la consulta del SDI (Sistema de Investigación), el sistema de tecnología de la información gestionado por cada fuerza de la Policía. El sistema permite también explorar bancos de datos externos relacionados y permite acceder a un volumen considerable de información, hasta el punto de que el usuario, con la ayuda de herramientas de búsqueda particularmente sofisticadas, puede realizar búsquedas específicas tanto en los hechos individuales y búsquedas integradas.

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4.18. GUÍA DEL PAÍS – LETONIA 4.18.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Letonia es una sola jurisdicción. Sistema jurídico La Oficina del Fiscal, de conformidad con el Fiscal General, es la única autoridad de fiscalía. Organismos policiales La Policía del Estado cuenta con cinco órganos regionales y un Departamento de Policía penal central, que incluye una Oficina contra la delincuencia organizada, un Departamento de Policía económica y una Oficina de Cooperación Internacional. El Servicio Estatal de Administración Tributaria tiene un Departamento de Policía Financiera para investigar los delitos de ingresos y un Consejo de Delitos de Aduanas para regular e investigar la importación y exportación. Organismo de recuperación de activos Es parte del Departamento de Economía de la Policía 4.18.2. Confidencialidad 4.18.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes

300

4.18.4. Entidad de activos

La policía tiene una conexión en línea con los registros que contienen los siguientes datos Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor



A través de su punto de contacto nacional a ARO o http://www.csdd.lv/

Barcos (Hasta 12 metros, excepto yates)

Los datos anteriores y actuales de la embarcación y la embarcación a motor, el propietario y los poseedores


A través de su punto de contacto nacional a ARO

Inmobiliaria Datos anteriores y actuales de la propiedad inmobiliaria el código catastral de los inmuebles registrados, la ubicación de los inmuebles registrados, la información de identificación de los propietarios (personas involucradas).

A través de su punto de contacto nacional a ARO o http://www.zemesgramata.lv/ o Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria (en inglés) https://www.kadastrs.lv/

Registro comercial (empresas)

Razón social o nombre de la asociación o fundación, código de registro (8 números), código de registro de la empresa (en caso de registro pasado en el registro de empresas), estado (introducido en el registro, liquidación, supresión, etc.), la forma jurídica de la empresa (sociedad anónima, etc.), área y dirección, registro de las acciones del Registro Central de Valores de Estonia. Personas inscritas en la tarjeta de registro (miembro de la Junta directiva, socio limitado o general, síndico, administrador concursal, fiscal, etc.) y el orden de la ejecución del derecho de representación, fundadores de la empresa y fundación.

el código catastral de los inmuebles registrados, la ubicación de los inmuebles registrados, la información de identificación de los propietarios (personas involucradas).

A través de su punto de contacto nacional a ARO o http://www.lursoft.lv/ o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

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Empleador/trabajador y el salario, impuestos pagados Información de identificación de la persona o la empresa


La policía puede obtener información si así se solicita Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Aviones Datos anteriores y actuales del avión Número de registro, modelo, tipo o Nombre del propietario/poseedor/operador (persona/empresa), fecha de nacimiento / identificación empresarial


Barcos (más de 12 m, yates, barcos)

Datos anteriores y actuales del activo, el propietario y los poseedores



Manada, caballos

Datos anteriores y actuales del activo, el propietario y los poseedores

Información de identificación de la persona o la empresa


Cuentas bancarias y cajas de ahorro (acuerdos)

Titular de la cuenta/usuario, número de cuenta, información de la cuenta; tipos de cuentas/tarjetas de crédito ostentadas o utilizadas por la persona; información de las personas involucradas; información de caja de seguridad (propietario/usuario/persona involucrada); préstamos; información sobre inversiones, etc.

Nombre de la persona / empresa y fecha de nacimiento / identificación empresarial o Número de cuenta o IBAN o tarjeta de crédito o Número de deuda. Sólo en los casos penales con número e información detallada

ARO puede obtener esta información sólo con autorización de un Juez. A través de su punto de contacto nacional al ARO o asistencia jurídica

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4.19. GUÍA DEL PAÍS – LITUANIA 4.19.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Lituania es una sola jurisdicción. Sistema jurídico La Oficina del Fiscal General de Lituania (intercambio de información para la asistencia judicial en materia penal, la extradición de personas y la transferencia de procedimientos penales o de personas condenadas, también la cooperación con la LO de Eurojust). Organismos policiales Departamento de policía del Ministerio del Interior de la República de Lituania (todo tipo de casos relacionados con el mandato de la Europol) Estructura de la Policía Nacional: Departamento de policía del Ministerio del Interior; Ramas de la Policía Local: 10 jefaturas de policía regionales y 59 unidades de policía local. Instituciones especializadas de la policía (entre otras: la Oficina Criminal de Lituania con el ARO en su estructura); Servicio de Investigación de Delitos Financieros, dependiente del Ministerio del Interior (casos - blanqueo de capitales, financiación del terrorismo) - UIF. Departamento de Aduanas dependiente del Ministerio de Hacienda (casos - tráfico ilegal de mercancías prohibidas, tales como drogas, sustancias nucleares y radiactivas, cigarrillos, etc.) La guardia fronteriza del Estado opera bajo las órdenes del Ministerio del Interior (casos - facilitación de la migración ilegal). Departamento de Seguridad del Estado (casos - lucha contra el terrorismo). Servicio de investigación especial (lucha contra la corrupción) Organismo de recuperación de activos Tenga en cuenta que la actividad/posibilidades del ARO de Lituania se encuentran aún en fase de desarrollo, por lo que se recomienda consultar al punto de contacto nacional de antemano. 4.19.2. Confidencialidad El canal de la Red segura de la Europol se utiliza para el intercambio de información e inteligencia sobre operaciones, sensible y confidencial. El ARO tiene acceso a SIENA. Se utilizan los códigos de manejo de información de la Europol (H1, H2, H3). La información proporcionada por el ARO no debe utilizarse como prueba en procedimientos judiciales y es sólo para su uso por parte de la policía. Uso de la información proporcionada como pruebas/en procedimientos judiciales - sólo sobre la base de la asistencia judicial. 4.19.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las solicitudes no proporcionan suficiente información de antecedentes penales (descripción de la policía o investigaciones criminales y nº de personas sospechosas según la investigación; detalles de las propiedades/activos y vínculos con las personas sospechosas, etc., esto es necesario para continuar con el acceso a bases de datos y registros. No se proporciona información suficiente para la identificación del sujeto o del objeto; 4.19.4. Principales puntos de contacto nacionales Tenga en cuenta que la actividad/posibilidades del ARO de Lituania se encuentran aún en fase de desarrollo, por lo que se recomienda consultar al punto de contacto nacional de antemano.

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1. Persona de contacto nacional dentro de la red CARIN (control sobre los datos reales en FCIC). 2. Europol SIENA: referencia "Solicitud del ARO" 3. ARO: [email protected] ARO dirección es la misma que para el lituano Organismo de Policía Criminal: Saltoniskiu g. 19, LT-08105 Vilnia, Lituania.

304



Vehículos de motor

NIV, número de registro, datos del propietario del vehículo (nombre, fecha de nacimiento, DNI, dirección)

NIV, número de registro, datos del propietario del vehículo

A través de su punto de contacto nacional al CARIN de Lituania. Europol SIENA.

Barcos Inspección de Navegaciones en Aguas Continentales del Estado.

Datos personales o detalles de la embarcación



Administración Civil de Aviación Fuente abierta A través de su punto de contacto nacional al CARIN de Lituania. Europol SIENA. www.caa.lt

Caballos Centro de Información Agraria y Desarrollo Rural dentro del Ministerio de Agricultura

Datos personales A través de su punto de contacto nacional al CARIN de Lituania. Europol SIENA.




Propietario de la propiedad; Descripción de la propiedad

Datos personales o detalles del propietario (dirección)

A través de su punto de contacto nacional al CARIN de Lituania. Europol SIENA/ http://www.registrucentras.lt/index_en.php o a través del Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria (en inglés) http://www.registrucentras.lt/index_en.php



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Cuentas bancarias

Identificación del titular de la cuenta o identificación de las cuentas abiertas por persona.

Datos personales o cuenta (número exacto) y datos bancarios.


Seguros Inversión Crédito Ahorro Entidad corporativa

No hay bases de datos

Asistencia judicial O Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR Base de datos de la UIF A través de su punto de contacto nacional a la UIF de Lituania.

Registros de impuestos Beneficios estatales

Ministerio de Hacienda Asistencia judicial

Bienes de alto valor No hay base de datos central. Póngase en contacto con la Oficina de recuperación de activos a través de su punto de contacto nacional. Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Consejos de administración Cuentas publicadas Acciones Beneficiarios efectivos

Datos de la empresa (número de identificación, dirección, gestión, acciones, estado, área de actividad)

Datos personales o el número de CIF/nombre

A través de su punto de contacto nacional al CARIN de Lituania. Europol SIENA/ http://www.registrucentras.lt/index_en.php



Patentes / Marcas Derechos de

La Oficina Estatal de Patentes de la República de Lituania. Invenciones, topografías, diseños, marcas.

Fuente abierta A través de su punto de contacto nacional al CARIN de Lituania. Europol SIENA.

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autor Derechos de imagen

/ www.vpb.lt




Si la persona es conocida por cualquier actividad criminal



Si la persona es conocida por otros registros distintos de los de las fuerzas del orden


Hoteles No hay registro Pasaportes número de pasaporte, fecha de emisión, fecha de

vencimiento, nombre del titular

Detalles del documento



UIF A través de su punto de contacto nacional a la UIF de Lituania

Teléfonos Identificación de número de teléfono

Número de teléfono A través de su punto de contacto nacional al CARIN de Lituania. Europol SIENA.

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4.20. GUÍA DEL PAÍS – LUXEMBURGO 4.20.1. La jurisdicción Jurisdicción Luxemburgo es una jurisdicción única. Sistema jurídico El sistema de Luxemburgo se basa en el código napoleónico donde los jueces de instrucción dirigen la investigación policial. 4.20.2. Confidencialidad Las solicitudes de localización de activos de las autoridades policiales se tratan siempre de forma confidencial. En el momento de la solicitud nunca se informará al sospechoso. Esto puede suceder después haberse realizado una incautación/congelación. Dependiendo de las medidas solicitadas, las solicitudes judiciales pueden afectar a los derechos del sospechoso de acuerdo a la Ley de Luxemburgo. Por esta razón, las autoridades judiciales pueden tener que informar al sospechoso acerca de las medidas. Sin embargo, no se informará al sospechoso antes de que se hayan realizado las medidas. 4.20.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes - No hay datos suficientes para poder ejecutar la solicitud 4.20.4. Principales puntos de contacto nacionales El ARO es el punto nacional de contacto para las solicitudes de localización de activos. No existe un servicio 24/7.

308

4.20.5 Entidad de activos Transporte Tipo de activo



Vehículos de motor

Número de chasis - matrícula - persona a cuyo nombre está registrado el coche - especificaciones (marca y tipo de coche, tipo de motor) - año de registro - historia - seguro

Búsquedas posibles empezando por: - placas (o) - número de chasis (o) - número de IVA o nacional

A través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN

Barcos Propietario – tipo – Búsquedas posibles empezando por: - nombre y apellidos



Propietario – tipo – Búsquedas posibles empezando por: – referencia de cola


Caballos Propietario - Identificador del caballo Propietario (o) Identificador del caballo


Bienes inmuebles Tipo de activo




- Dirección - Propietario(s) - Descripción - Precio + comprador – vendedor

- Plena identidad de la persona (física o jurídica) (o) dirección completa.


Productos financieros Tipo de activo



Cuentas bancarias

Confirmación de la existencia de la cuenta A través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN

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Cuentas bancarias

Información sobre la apertura de la cuenta, transacciones o saldos

- Sólo por solicitud de asistencia judicial

Seguros Sólo por solicitud de asistencia judicial

Inversión Sólo por solicitud de asistencia judicial

Crédito Sólo por solicitud de asistencia judicial

Ahorro Sólo por solicitud de asistencia judicial

Entidad corporativa


SAR/STR UIF Registros de impuestos

Asistencia judicial


La información no se puede obtener en forma de inteligencia. El acceso a los registros sólo se puede obtener por medio de una carta oficial internacional de solicitud (ILOR) enviada bajo asistencia judicial.

Bienes de alto valor Tipo de activo



Arte No hay registro - - Joyería No hay registro - - Antigüedades No hay registro - - Artículos de coleccionista

No hay registro - -

Armas Propietario - dirección - armas Propietario o dirección A través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN



Consejos de Informe anual - cambios en la empresa - propietario - Empresa A través de su punto de

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administración Cuentas publicadas Acciones

gerentes - dirección - número de IVA (o) persona física contacto nacional a ARO / CARIN





- - -

Derechos de imagen

- - -




Asistencia judicial Asistencia judicial Asistencia judicial


Nombre - tipo de delito - período - investigaciones Nombre completo A través de su punto de contacto nacional a ARO / CARIN

Hoteles - - - Pasaportes Asistencia judicial Asistencia judicial Asistencia judicial Incautación de efectivo

Asistencia judicial Asistencia judicial Asistencia judicial


UIF UIF UIF

Teléfonos Números de teléfono públicos (no protegidos) - Número de teléfono - propietario A través de su punto de

311

propietario contacto nacional a ARO / CARIN

312

4.21. GUÍA DEL PAÍS – MALTA 4.21.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Malta es una sola jurisdicción. 4.21.2. Entidad de activos Transporte Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Vehículos de motor

Barcos Aviones / Helicópteros

Caballos Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Terreno Comercial Productos financieros Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Cuentas bancarias

Seguros Inversión

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Crédito Ahorro Entidad corporativa

SAR/STR Registros de impuestos





Armas Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a

cabo la búsqueda? Dónde y cómo enviar



Acciones Cuentas publicadas



Patentes

314

Derechos de autor

Derechos de imagen





Hoteles Pasaportes Incautación de efectivo


Teléfonos

315

4.22. GUÍA DEL PAÍS – POLONIA 4.22.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Polonia es una sola jurisdicción. Sistema jurídico La justicia la dictan el Tribunal Supremo, los tribunales ordinarios, los tribunales administrativos y los tribunales militares. Los tribunales ordinarios se dividen en tres niveles: tribunales de distrito, tribunales de circuito y tribunales de apelación. Esta división es adecuada a la división de instancia de las unidades de la oficina del fiscal en: fiscalías de distrito, fiscalías de circuitos y fiscalías de apelación. La jurisdicción territorial de la jurisdicción de cada tribunal se superpone con la oficina del fiscal territorial correspondiente. Oficina del Fiscal General público encabezada por el Procurador General supervisa las oficinas de los fiscales de todos los niveles. Organismos policiales Sólo hay un servicio de policía, dependiente del Comandante en Jefe de Polonia. Los Comandantes de la Policía Metropolitana y los 16 comandantes de la Policía de Voivodia (que se corresponde con la división administrativa de Polonia) están subordinados al Comandante en Jefe. Supervisan el trabajo de los Comandantes Municipales, los Comandantes de Distrito y los Comandantes Regionales que a su vez son responsables de los agentes de policía en las Comisarías de policía. La Jefatura General de Policía, dirigida por el Comandante en Jefe de la Policía supervisa, coordina y apoya a otras unidades de la policía. Organismo de recuperación de activos La Oficina Central de Investigaciones, dependiente del Comandante en Jefe de la Policía, incluye 14 consejos locales y el Organismo de recuperación de activos. 4.22.2. Confidencialidad La información contenida en las consultas se considera destinada únicamente para uso interno de la policía. Cualquier uso para fines distintos de la realización de consultas es posible sólo con el consentimiento previo del solicitante. 4.22.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes - la falta de datos suficientes para la identificación precisa de la persona o entidad en cuestión. - la falta de razones apropiadas para la necesidad real de la información solicitada. - la imposibilidad de obtener la información (por ejemplo, cuando, de conformidad con la legislación polaca, una solicitud oficial de asistencia judicial internacional es esencial para obtener la información necesaria). 4.22.4. Principales puntos de contacto nacionales El Departamento de recuperación de activos de la Oficina de Investigación Criminal (Wydział do spraw Odzyskiwania Mienia Biura Kryminalnego Komendy Głównej Policji) sirve como el Organismo de recuperación de activos polaco dentro de la estructura de la Comandancia General de Policía. Información de contacto: tel.: +48 22 6015306

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fax.: +48 22 6015386 correo electrónico: [email protected] Dirección: Dirección General de la Policía Oficina de Investigación Penal Departamento de recuperación de activos Pulawska street 148/150 02-624 Varsovia POLONIA

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Vehículos de motor

1. vehículos (NIV, nº del motor, la fecha del 1er registro en el país, la serie y número del registro, el nº de la tarjeta del vehículo) 2. Los propietarios actuales y anteriores de los vehículos (nombre y apellidos o el nombre de la empresa, dirección, DNI: PESEL,

Datos personales nombre, apellidos, fecha de nacimiento, nombres de los padres datos adicionales/útiles sobre la dirección, DNI: PESEL. Datos de la empresa [el nombre completo de la empresa, dirección comercial datos adicionales el nº del Registro mercantil oficial nacional: REGON, el nº de Registro del Tribunal Nacional (KRS)] NIV, nº de registro del vehículo,

A través de su punto de contacto nacional a ARO en Polonia Acceso directo a la base de datos a través de ARO

Barcos La información sobre los barcos y buques marinos, buques de pesca fluviales y barcos utilizados para el deporte y la recreación con eslora superior a 5 m (nombre y tipo del buque, dimensiones, año y lugar de construcción, nombre del puerto de origen, denominación y domicilio del capitán/propietario del buque o del armador del buque

datos personales (ver más arriba) datos de la empresa (ver más arriba) el nombre del buque, el número de identificación del casco

A través de su punto de contacto nacional a ARO en Polonia. Acceso indirecto a la información


Marcas de identificación, tipo, nacionalidad, nombre y dirección del propietario, registros de residencia de aeronaves extranjeras en Polonia durante más de 3 meses y las polacas en el extranjero por un período superior a 6 meses

datos personales (ver más arriba) datos de la empresa (ver más arriba) identificación de la aeronave (si no se conoce)


Caballos Información del criador de caballos (nombre y datos personales (ver más arriba) A través de su punto de

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apellidos/nombre de la empresa, dirección, ciudadanía, PESEL o REGON), datos del propietario del caballo (si el propietario no es el criador), morada de un caballo.

datos de la empresa (ver más arriba)

contacto nacional a ARO en Polonia. Acceso indirecto a la información




Dirección, número de asignación, el número en el registro de la propiedad, área, datos del propietario

datos personales (ver más arriba) datos de la empresa (ver más arriba)




Cuentas bancarias Crédito Ahorro Entidad corporativa

No hay base de datos central de cuentas bancarias. La información sobre cuentas bancarias se debe obtener directamente en las agencias bancarias.

Número de cuenta y banco datos personales (ver más arriba) datos de la empresa (ver más arriba)


Seguros La información sobre el seguro se debe obtener directamente de la compañía de seguros. La información relativa a las personas cubiertas por el seguro de salud se encuentra en el Registro Central de Asegurados.

Datos personales (ver más arriba) datos de la empresa (ver más arriba)


Inversión La información debe obtenerse directamente en la empresa de inversión / fondos de inversión



SAR/STR Informes sobre actividades sospechosas y transacciones sospechosas, así como las así denominadas operaciones por encima del umbral (por valor de más de 15.000 euros) se recopilan y analizan por parte de la GIIF (UIF polaca)


Es posible obtener, a través del ARO polaco, sólo información limitada y sólo sobre transacciones sospechosas.

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Otra posibilidad es la solicitud dirigida directamente a la GIIF (UIF polaca) a través de su UIF nacional


La información fiscal se puede obtener de los servicios de impuestos que dependen del Ministerio de Hacienda.

Datos personales (ver más arriba) datos de la empresa (ver más arriba) nº de identificación fiscal (NIP)



La información sobre los servicios sociales se puede obtener en el Departamento de la Seguridad Social.





Arte El conjunto de objetos declarados y divulgados dentro o en las colecciones del museo, que son parte del patrimonio cultural nacional, también monumentos, bienes muebles e inmuebles (artículos distintos que representan reliquia)

Nombre del monumento, cuadro o cualquier otra reliquia, etc. No hay posibilidad de comprobar los registros del propietario de un monumento o una reliquia utilizando sólo los datos personales. Una descripción detallada del objeto o, posiblemente, fotos del mismo son realmente útiles.


Joyería Antigüedades Artículos de coleccionista

No hay registro

Armas No hay ningún registro que tenga en cuenta las armas de coleccionista En cuanto a las armas utilizables: propietario, dirección, tipo de arma, número de registro

Datos personales (ver más arriba) datos de la empresa (ver más arriba) número de registro


Empresas Es posible obtener información básica acerca de las empresas polacas fácilmente desde bases de datos abiertas a través de Internet (la información

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sobre la estructura de propiedad, la situación financiera y el liderazgo de la empresa normalmente es información accesible previo pago), por ejemplo: http://opp.ms.gov.pl/ (la página principal del Registro de la Audiencia Nacional), http://www.infoveriti.pl/, http://www.spg.lexisnexis.pl Para obtener información sobre los accionistas de sociedades anónimas cuyas acciones estén a disposición del público, requiere de la presentación de la asistencia judicial. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Los miembros de la junta, el consejo de supervisión o el comité de auditoría de las empresas, así como el poder de abogado y co-socios de las asociaciones están incluidos en KRS. El sujeto de divulgación pueden también ser los liquidadores, abogados, los administradores de las empresas comerciales.


A través de su punto de contacto nacional a ARO en Polonia/ http://opp.ms.gov.pl/ (página Web del Registro de la Audiencia Nacional), http://www.infoveriti.pl/, http://www.spg.lexisnexis.pl

Cuentas publicadas

Cada entidad cubierta por la entrada en el Registro de la Audiencia Nacional (y por lo tanto casi todas las formas de la ley, además de a las personas físicas que llevan a cabo negocios y asociaciones civiles de las personas físicas) se deben presentar a la secretaría del tribunal: 1) Declaraciones financieras anuales (por ejemplo, introducción, balance, cuenta de resultados, información y explicaciones adicionales y, opcionalmente, en función de si la entidad está obligada a elaborarlos, también el estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo) 2) Dictamen del auditor (si el informe fue objeto de estudio), 3) copia de la resolución u orden que autoriza a la autoridad a aprobar los estados financieros anuales y el reparto de los beneficios o las pérdidas de cobertura 4) informe de la actividad de la empresa (en el caso de

Datos de la empresa (ver arriba) A través de su punto de contacto nacional a ARO en Polonia Acceso directo a la base de datos

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sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada por acciones, cooperativas y empresas estatales)

Acciones Los accionistas de asociaciones y sociedades de responsabilidad limitada se inscriben en el Registro de la Audiencia Nacional (KRS). La información sobre los accionistas de las empresas anónimas públicas cuyas acciones cotizan en bolsa, se puede obtener en las sociedades mediadoras en el mercado del dinero a través de la Comisión de Supervisión Financiera.


A través de su punto de contacto nacional a ARO en Polonia/ http://opp.ms.gov.pl/ (página Web del Registro de la Audiencia Nacional). Acceso directo a la base de datos.



Propiedad intelectual Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para


Patentes / Marcas

Registros: patentes, modelos de utilidad, diseños industriales, marcas, indicaciones geográficas, topografías de circuitos integrados.


A través de su punto de contacto nacional a ARO en Polonia. Acceso indirecto a la información.

Derechos de autor

La información sobre derechos de autor la recopila y la almacena organizaciones para de gestión colectiva de derechos de autor y derechos conexos



Derechos de imagen


Inteligencia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para


Antecedentes Personas o entidades que han participado en los Datos que permitan la identificación A través de su punto de contacto

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judiciales procedimientos penales dirigidos por la oficina del fiscal. Información sobre condenas.

precisa de la persona, entidad o propiedad objeto de una investigación.

nacional a ARO en Polonia. Acceso directo a la base de datos.


Información sobre personas, entidades, documentos, objetos, armas, vehículos que son o fueron de interés para las unidades de policía en relación con los casos realizados. Información sobre detenciones

datos que permitan la identificación precisa de la persona, entidad o propiedad objeto de una investigación.


Hoteles No hay registro Pasaportes número de pasaporte, fecha de emisión, fecha de

vencimiento, nombre y apellidos del titular Datos que permitan la identificación precisa de la persona o el número de pasaporte.

A través de su punto de contacto nacional a ARO en Polonia. Acceso directo a la base de datos.


La información relativa al efectivo poseídos y declarado se puede obtener en la aduana dependiente del Ministerio de Hacienda.



Teléfonos Nombre y apellidos de un abonado, nº teléfono, direcciones vinculadas, empresas vinculadas.

Número de teléfono, datos personales del abonado (véase más arriba)


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4.23. GUÍA DEL PAÍS – PORTUGAL 4.23.1. La jurisdicción Jurisdicción Portugal se compone de 18 distritos administrativos en la parte continental y dos regiones autónomas en el Atlántico que tienen marcos administrativos y políticos específicos: Madeira y las Azores. Organismo de recuperación de activos Portugal no cuenta con un Organismo de recuperación de activos, actualmente en fase de implementación Relaciones internacionales Portugal puede compartir información a nivel internacional, de conformidad con la Ley 144/99 sobre cooperación judicial internacional en materia penal. De conformidad con el artículo 145, la solicitud de asistencia judicial puede incluir la comunicación de información; la emisión de emplazamientos; la comunicación de medidas de procedimientos u otras leyes públicas admitidas por la legislación portuguesa si son necesarias para los fines del proceso penal; así como las medidas que sean necesarias para incautar o recuperar el producto, los objetos o instrumentos de un delito. La asistencia incluirá en particular lo siguiente: la notificación de actos y la notificación de documentos; la obtención de pruebas; búsquedas, incautación de bienes, examen por parte de expertos y análisis. El artículo 145 de la Ley 144/99 establece que Portugal puede ejercer asistencia judicial cuando sea necesario para recuperar el producto de los objetos o los instrumentos de un delito. El artículo 160 de la misma Ley establece que las autoridades portuguesas podrán adoptar las medidas necesarias para hacer cumplir cualquier decisión de un tribunal extranjero. Esto incluye una resolución judicial extranjera que imponga la confiscación del producto de un delito. Sin embargo, estas disposiciones sólo se aplican a las decisiones judiciales de carácter penal. La autorización para compartir bienes confiscados con otros países es una opción de política legislativa, en el poder de discreción de los países involucrados. El artículo 160 también prevé la posibilidad de que, a petición de una autoridad competente extranjera, las autoridades portuguesas puedan ejecutar una resolución dictada por un tribunal extranjero para confiscar bienes, instrumentos o productos del delito y enviarlos al estado solicitante. En general, todos los bienes originarios de una actividad delictiva o que hayan sido adquiridos con sus productos pueden ser objeto de confiscación en caso de una condena en el marco de un proceso penal, siempre que no pertenezcan a terceros de buena fe. El Capítulo IV de la Ley 5/2002 exige que el acusado, en caso de condena, pueda probar el origen legal de los bienes confiscados, lo cual representa una forma mitigada de inversión de la carga de la prueba. 4.23.2. Confidencialidad Las normas de confidencialidad aplicables a estas cuestiones son las mismas que las aplicadas en los procesos penales. Se realizan solicitudes formales de pruebas a través de comisiones rogatorias, que podrían estar amparadas por el secreto por determinación del fiscal. Los agentes de la policía o los empleados del poder judicial tienen el deber de asegurar la confidencialidad en la información que conocen en el ejercicio de sus funciones. Las bases de datos consultadas están sujetas a normas de seguridad y secreto específico. 4.23.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Algunas de las razones principales son: La falta de elementos que permitan realizar búsquedas en las bases de datos; Solicitudes no admitidas por razones suficientes;

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Aplicaciones que requieren una forma específica (exhorto o comisión rogatoria) sin cumplir; Solicitudes que no respetan los derechos fundamentales consagrados en los tratados y convenios internacionales. 4.23.4. Principales puntos de contacto nacionales Portugal no cuenta con un Organismo de recuperación de activos, actualmente en fase de implementación, por lo que las respuestas a este cuestionario se presentan en la perspectiva del acceso a la información en poder de esta UIF. A la Unidade de Informação Financeira Rua Luciano Cordeiro, 77 1150-213 Lisboa Correo electrónico: [email protected] Fax: +351 211 544 700 Tel: +351 213 151 906

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4.23.5. Entidad de activos Transporte



Vehículos de motor.

Datos del propietario actual, anteriores propietarios, información técnica. También se pueden buscar números de placa incompletos. Seguros del vehículo.

Nombre del propietario, número de placa o número de bastidor.

Conservatória do Registo Automóvel, www.irn.mj.pt, acceso directo; Instituto da Mobilidade e dos Transportes Terrestres, www.imtt.pt, acceso indirecto; Instituto dos Seguros de Portugal, www.isp.pt; acceso indirecto; compañías de seguros, acceso indirecto.

Embarcaciones no comerciales con número de placa

Datos de la embarcación, información del propietario, movimientos de entrada y salida de los puertos.

Nombre y placa de la embarcación, nombre del propietario, puerto de amarre o movimientos de entrada y salida de los puertos.

Instituto Portuário e dos Transportes Marítimos, www.imarpor.pt, acceso indirecto; Puertos de Portugal, acceso indirecto.

Buques comerciales

En la base de datos de embarcaciones: datos y descripción del buque, propietario y personal asociado (tripulación, propietario), movimientos de entrada y salida del puerto, tipos de motores.

Propietario, datos del buque y descripción. Instituto Portuário e dos Transportes Marítimos, www.imarpor.pt, acceso indirecto

Aviones Nombre del propietario, DNI, dirección y lugar de estacionamiento habitual del avión.

Número de matrícula o información del propietario y número de identificación.

Instituto Nacional de Aviação Civil, www.inac.pt, acceso indirecto.



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Terreno Información incluida en el Catastro y el Registro mercantil de Portugal. Catastros territoriales. Catastro y base de datos de notarios. Para los registros de terrenos y empresas la descripción del terreno y la vivienda, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Para el Catastro, mapa de la superficie y código de catastro. Para la Base de datos de Notarios, información relativa a personas físicas y jurídicas que realizan venta o compra de propiedades y copia de los documentos involucrados en la compra/venta.

Para la información incluida en el Catastro y el Registro mercantil de Portugal, nombre de la persona, propietario de la empresa o gerente, código de identificación (NIPC). Para el Catastro, código de catastro o dirección. Para la Base de datos de Notarios, número de documento (número de identificación), código de catastro, número de documentos involucrados en la transacción y el nombre del notario.

Conservatórias do Registo Predial, www.irn.mj.pt, acceso indirecto; Conservatórias do Registo Comercial, www.irn.mj.pt, acceso indirecto; Cartórios Notariais, www.irn.mj.pt, acceso indirecto.


Información incluida en el Catastro y el Registro mercantil de Portugal. Catastros territoriales. Catastro y base de datos de notarios. Para los registros de terrenos y empresas la descripción del terreno y la vivienda, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Para el Catastro, mapa de la superficie y código de catastro. Para la Base de datos de Notarios, información relativa a personas físicas y jurídicas que realizan venta o compra de propiedades y copia de los documentos involucrados en la compra/venta



Propiedad comercial

Información incluida en el Catastro y el Registro mercantil de Portugal. Catastros territoriales. Catastro y base de datos de notarios. Para los registros de terrenos y empresas la descripción del terreno y la vivienda, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Para el Catastro, mapa de la superficie y código de catastro. Para la Base de datos de Notarios, información relativa a personas físicas y jurídicas que realizan venta o compra de propiedades y copia de los documentos involucrados en la compra/venta.



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Cuentas bancarias y ahorros

Titular de la cuenta/producto y número, fechas de apertura/cierre, movimientos, otras personas autorizadas a operar, crédito asociado/tarjetas de débito y otros productos.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte.(solicitud a los bancos).

Comisión rogatoria, [email protected], acceso indirecto.

Seguros Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo de seguro(s) contratado(s), validez, importe y condiciones.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte. (solicitud a las compañías de seguros).


Inversiones y créditos

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo de productos contratados, validez, importe y condiciones.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte. (solicitud a los bancos)


Entidad corporativa

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo de productos contratados, validez, importe y condiciones.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte (solicitud a los bancos).


SAR/STR (informes de transacciones sospechosas)

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, tipo de transacción, naturaleza, importe y procedimiento.


Comisión rogatoria, [email protected], acceso indirecto. Solicitud de una UIF a la UIF (UIF portuguesa), sólo se dirige a AML/CTF.


Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte, número de identificación fiscal, ingresos y cualquier otra información relativa a impuestos e ingresos de personas físicas y jurídicas (información incluida en las bases de datos de la Direcção Geral dos Impuestos).


Comisión rogatoria, [email protected], acceso indirecto. Solicitud de una UIF a la UIF (UIF portuguesa), sólo se dirige a AML/CTF.


Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, DNI o pasaporte y beneficio.

Cualquier información relativa a personas físicas y jurídicas capaces de identificarlos. Administración que ofrece la prestación del beneficio.

Comisión rogatoria, [email protected], acceso indirecto. Segurança Social, www.seg-

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social.pt, acceso indirecto.

Bienes de alto valor

Armas Información incluida en la base de datos de armas de fuego. Armas en propiedad y su número, licencias y su validez. Sólo las armas de fuego particulares que requieren una licencia (no oficiales, LEA o militares)

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento, número de identificación o número de serie del arma.

Polícia Judiciária, www.pj.pt, acceso directo.




Información incluida en los registros de las empresas. Para los registros de las empresas la descripción de la empresa, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Información incluida en las bases de datos comerciales.

Nombre de la persona, propietario de la empresa o gerente, código de identificación (NIPC).

Conservatória do Registo Comercial, www.irn.mj.pt, acceso indirecto; Bases de datos comerciales, www.db.com y www.coface.com, acceso directo




Conservatória do Registo Comercial, www.irn.mj.pt, acceso indirecto; Bases de datos comerciales, www.db.com y www.coface.com, acceso directo.

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Acciones Información incluida en los registros de las empresas. Para los registros de las empresas la descripción de la empresa, su ubicación, propietario, acciones públicas ante notario e hipotecas. Información incluida en las bases de datos comerciales.



Cuentas publicadas




Intelectual Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Derechos de patentes(marcas, nombres comerciales, inventos, modelos de utilidad y diseños industriales) / propiedad intelectual

El Instituto Nacional da Propriedade Industrial es el registro oficial, (el registro no es obligatorio en Portugal). Para obtener los derechos de patente, nombre comercial o nombre de la entidad jurídica, situación actual e imagen.


Instituto Nacional da Propriedade Industrial, http://www.marcasepatentes.pt acceso indirecto; Sociedade Portuguesa de Autores, http://www.spautores.pt acceso indirecto

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Derechos de autor



Instituto Nacional da Propriedade Industrial, http://www.marcasepatentes.pt, acceso indirecto; Sociedade Portuguesa de Autores, http://www.spautores.pt/, acceso indirecto.

Derechos de imagen



Instituto Nacional da Propriedade Industrial, http://www.marcasepatentes.pt, acceso indirecto; Sociedade Portuguesa de Autores, http://www.spautores.pt/, acceso indirecto.





Nombre, apellidos, fecha de nacimiento y número de identificación.

Base de datos de la Polícia Judiciária, www.pj.pt, acceso directo.


Nombre, apellidos, fecha y lugar de nacimiento, DNI o pasaporte, dirección, fotografía y huellas dactilares (no siempre), identificación del personal, delitos administrativos denunciados.


Base de datos de la Polícia Judiciária, www.pj.pt, acceso directo.

Hoteles y alojamiento

Información de cada persona que utilice un hotel, motel, camping identificada por el proveedor de alojamiento. Nombre, apellidos, DNI o pasaporte, fechas de entrada y salida y personas que utilizan la misma habitación o alojamiento.

Nombre del hotel, punto de información al viajero o ubicación del hotel.

Serviço de Estrangeiros e Fronteiras, www.sef.pt, acceso indirecto.

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Pasaportes/ DNI Tarjeta/ DNI para extranjeros

Nombre, apellidos, fecha y lugar de nacimiento, DNI o pasaporte, dirección y fotografía.


Base de datos de la Polícia Judiciária, www.pj.pt, acceso directo; Serviço de Estrangeiros e Fronteiras, www.sef.pt, acceso indirecto.


Información personal del portador, información personal del propietario del dinero en efectivo (si es diferente), origen y destino, cantidad y tipo de efectivo, específico de las autoridades aduaneras.

Información personal del portador. Direcção-Geral das Alfândegas e dos Impostos Especiais sobre o Consumo, www.dgaiec.min-financas.pt, acceso indirecto.

Teléfonos Búsqueda directa. A través de una fuente abierta es posible, desde la información personal, obtener el número de teléfono y desde un número, obtener la información, si los datos no son confidenciales. Los datos confidenciales requieren de un exhorto o comisión rogatoria.

Nombre, apellidos y dirección. Búsqueda directa en www.pbi.pai.pt (para personas) y www.pai.pt (para empresas); Comisión rogatoria, [email protected], acceso indirecto.

Otra información útil Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Información de la persona, motivo de encarcelamiento, otros procedimientos penales en curso, salidas autorizadas, registros históricos de prisión.

Nombre, apellidos, fecha de nacimiento y número de identificación.

Base de datos de la Polícia Judiciária, www.pj.pt, acceso directo a la base de datos.

Lista de pasajeros

Información sobre pasajeros recibida de las Empresas de transporte aéreo y naval. Nombre, apellidos, DNI, viaje realizado.

Al menos nombre, apellidos, fecha de nacimiento o DNI o pasaporte.

Oficiales de enlace de la Polícia Judiciaria portuguesa en cada uno de los aeropuertos internacionales, acceso indirecto; Contacto con los puertos portugueses, acceso indirecto.

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4.24. GUÍA DEL PAÍS – REINO UNIDO 4.24.1. La jurisdicción Jurisdicción El Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte tiene dos jurisdicciones: Inglaterra, País de Gales e Irlanda del Norte son una jurisdicción. Escocia es una jurisdicción independiente. El Reino Unido no incluye Guernesey, Jersey o la Isla de Man, que son jurisdicciones independientes. Sus datos de contacto se encuentran en 4.24.4, a continuación. El Reino Unido no incluye Gibraltar, las Islas Vírgenes Británicas o cualquier otro territorio en la región del Caribe, que son jurisdicciones independientes. Las autoridades del Reino Unido no pueden ayudar con las investigaciones allí. Sistema jurídico El Reino Unido tiene un sistema de recuperación de activos dual por el que los activos se pueden recuperar mediante la confiscación penal o procedimientos de decomiso o por medio de un proceso de recuperación basado en hechos "no condenatorios". La localización de activos se lleva a cabo para apoyar a ambos sistemas y se puede ampliar a las investigaciones para apoyar a los socios internacionales. Organismos policiales El Reino Unido se compone de 49 servicios de policía geográficos, para obtener más información consulte el sitio Web http://www.police.uk/forces.htm. También hay agencias nacionales especialistas, las más relevantes para este campo de trabajo son: la Agencia Contra la Delincuencia Organizada, la Oficina Contra el Fraude y el Servicio de Ingresos y Aduanas (HMRC). El Reino Unido cuenta con aproximadamente 2.300 investigadores financieros capacitados y acreditados en todas las principales agencias de investigación. La información sobre la formación y acreditación, las tipologías, la jurisprudencia y los procedimientos de investigación financiera está en manos de la Agencia Nacional de Mejora de los Servicios Policiales, Centro de Productos del Delito. http://www.npia.police.uk/ Organismo de recuperación de activos El Reino Unido ha designado a dos Organismos de recuperación de activos (ARO), uno para cubrir Inglaterra, País de Gales e Irlanda del Norte que se encuentra en la Unidad de Inteligencia Financiera del Reino Unido (UKFIU) un departamento de la Agencia Contra la Delincuencia Organizada (SOCA) El ARO de Escocia se encuentra dentro del Organismo de Lucha contra la Droga y la Delincuencia de Escocia (SCDEA) Relaciones internacionales En la actualidad el Reino Unido no tiene tratados bilaterales de intercambio de activos con ningún Estado miembro de la UE. El Reino Unido, sin embargo, se contenta con hablar de reparto de los bienes, caso por caso y en la actualidad opera un principio de que la jurisdicción anfitriona que priva a un delincuente del Reino Unido de un activo mantiene el valor del activo; aunque el proceso recomendado para el reparto de activos recuperados que superan las 10.000 libras está ganando impulso. 4.24.2 Confidencialidad Las solicitudes oficiales para la inteligencia financiera o la localización de activos se tratan de forma confidencial y su divulgación está gobernada por la Ley de 1996 sobre Procedimientos e Investigaciones Criminales.

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Donde la propiedad se rastrea y, posteriormente, se incauta o se congela, la información proporcionada al tribunal para justificar la orden judicial se presentará al sujeto después de que se haya efectuado la orden. En general, las solicitudes de localización de activos las manejan investigadores financieros acreditados o agentes de inteligencia financiera. 4.24.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las dos razones más comunes para la falta de seguridad de inteligencia del Reino Unido es donde el solicitante bien, (a) no proporciona datos personales suficientes para identificar positivamente al sujeto o (b) no proporciona información de fondo suficiente para justificar por qué deben llevarse a cabo búsquedas. Sin querer poner en peligro las investigaciones en curso dentro de la jurisdicción solicitante es importante que el solicitante proporcione información suficiente para demostrar por qué es probable que el Reino Unido disponga del tipo de información buscada. Esto se conoce como satisfacción de "terreno común" para la búsqueda. 4.24.4. Principales puntos de contacto nacionales En la primera instancia todas las solicitudes de búsqueda de activos internacionales en Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte deben dirigirse al Organismo de Recuperación de Activos (SOCA) a través de su punto de contacto nacional. Correo electrónico: [email protected] Teléfono: +44 (0) 207 238 8636 Escocia: las solicitudes deben enviarse a la SCDEA Correo electrónico: [email protected] Teléfono: +44 141 302 1000 Fax: +44 141 302 1090 Para las dependencias de la Corona de Jersey, Guernsey y la Isla de Man, a pesar de que no forman parte del Reino Unido para propósitos de intercambio de inteligencia o de asistencia judicial, se incluyen los datos de contacto principal para facilitar su consulta: Jersey: La Dependencia Común de Delitos Financieros, Policía de los Estados de Jersey, PO Box 789, St Helier, Jersey, JE4 8ZD Correo electrónico: [email protected] Teléfono 0044 (0) 1534 612250 Página Web: www.jersey.police.uk

Guernsey: Agencia de Fronteras de Guernsey, Unidad de Inteligencia Financiera, Salón Ozanne, Mignot Plateau, Cornet Street, St Peter Port, Guernsey, GY1 1LF Correo electrónico: Teléfono: 0044 (0) 1481 714081 Página Web: www2.gov.gg

Isla de Man: Unidad de Delitos Financieros, PO Box 51, Douglas, Isle of Man IM99 2TD Correo electrónico: [email protected] Teléfono: 0044 (0) 1624 686000 Página Web: www.gov.im/fcu/

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4.24.5. Entidad de activos Se recomienda encarecidamente a los usuarios que lea la "Información general" para cada entidad de activos a continuación antes de solicitar información específica acerca de los tipos de activos.

Transportes – Información general Todos los vehículos de motor registrados para su uso en las carreteras del Reino Unido están registrados en la Autoridad de Licencias de Conductores de Vehículos. Cabe señalar que los registros incluyen al "poseedor" del vehículo y no al beneficiario. En la mayoría de los casos será la misma persona o entidad, pero para el propósito de la localización de activos no debería suponerse. Embarcaciones- No hay base de datos central para las embarcaciones en el Reino Unido. Las consultas para rastrear barcos generalmente dependen del tamaño y tipo de embarcación o de la finalidad para la que se utiliza. El registro de las embarcaciones pequeñas no es obligatorio y donde las embarcaciones registradas pueden no reflejar el verdadero dueño de la embarcación. Si los buques salieran de las aguas territoriales del Reino Unido entonces su registro es obligatorio. Se recomienda encarecidamente a los investigadores que realizan consultas de embarcaciones en el Reino Unido que se pongan en contacto con el UKARO a través de su oficina local. Tipo de activo – Información específica



Vehículos de motor

Permiso de circulación del vehículo Número de identificación del vehículo (NIV) Descripción del vehículo (marca, modelo, color, tipo de motor y tamaño) Nombre y dirección del poseedor registrado Todos los vehículos asociados a una dirección Si el vehículo está sujeto a un acuerdo de financiación Vehículos declarados chatarra, dados de baja, perdidos o robados

Nº de identificación del vehículo y/o Número de matrícula y/o Dirección del titular registrado

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido

Barcos Los buques pequeños se dividen en tres áreas dentro del Registro de embarcaciones pequeñas Parte 1 - Embarcaciones para el placer y las sociales de más de 24 metros Parte 2 - Buques pesqueros que se benefician de la actividad pesquera Parte 3 - Pequeñas embarcaciones de hasta 24 metros Los buques de alta mar de más de 100 toneladas de arqueo bruto se mantienen en el Registro marítimo de

Pequeñas embarcaciones - Nombre y/o los siete dígitos del número de referencia de la embarcación. Buques de alta mar - consultar con UKARO


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Lloyds. Aviones Helicópteros

Propietario registrado e historial del registro de aeronaves

Número de registro de la aeronave, por ejemplo, G-AHFB


Caballos Poseedores registrados, identidad del caballo y su historial. Pasaporte del caballo y detalles del viaje

Seguir la orientación en línea. En línea. http://search.fei.org/SearchCentre/ Horse/Pages/Search.aspx http://www.nedonline.co.uk/ public/DefraRequest.aspx

Propiedad inmobiliaria – Información general El Reino Unido tiene un registro central de todos los bienes vendidos desde 1951, que se puede buscar a través de un sitio de Internet en www.landregistry.gov.uk, sin embargo, las búsquedas se restringen a establecer el actual propietario de la propiedad buscada. También hay disponibles otras búsquedas para identificar los bienes por nombre de personas o empresas y la propiedad histórica de bienes específicos. Estas búsquedas se deben solicitar a través del Organismo de recuperación de activos del Reino Unido Tipo de activo – Información específica




Propietario actual. Fecha de compra. Precio de compra. Cargos en contra la propiedad - prestamista hipotecario u otro tipo de interés de terceras partes. Registros históricos de la propiedad. Abogados de transacciones.

Dirección postal completa del Reino Unido (incluyendo el código postal del Reino Unido si se conoce) Nombre completo del sujeto - persona o empresa

A través de su punto de contacto nacional a la Oficina de recuperación de activos del Reino Unido / www.landregistry.gov.uk

Productos financieros - Información general El Reino Unido no mantiene una base de datos de cuentas bancarias, pero puede rastrear o confirmar la existencia de cuentas bancarias sin una solicitud de asistencia judicial. Esto se logra mediante el acceso policial a la información de terceros, como agencias de referencia de crédito, que conservan todas las solicitudes de las cuentas bancarias del Reino Unido o cualquier otro producto financiero que incluya una línea de crédito o revelaciones hechas por el sector de informes a la UKFIU. Toda la información proporcionada por una empresa de índice de referencias de crédito está clasificada como "información de terceros"; por lo tanto, si la información se requiere en un formato testimonial, un ILOR debe solicitar las pruebas del proveedor de servicios, por ejemplo, la institución financiera o el proveedor de servicios, etc.

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Tipo de activo – Información específica



Cuentas bancarias

Ahorro


Nombre y apellidos del titular de la cuenta Dirección postal completa Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento (si se conoce) y, si es posible Número de cuenta Código de sucursal Nombre del banco/Institución financiera


Seguros Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido

Inversión Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido

Crédito Procedimientos de quiebra recientes Cuentas bancarias vinculadas Información de tarjeta de crédito vinculada Cuentas de minorista vinculadas Dirección(es) de residencia vinculada(s) Dirección(s) de la empresa vinculada(s) Números de teléfono vinculados

Nombre completo Dirección postal completa Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento Nombre de la empresa


Entidad corporativa

Como cuentas bancarias

Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR Detalles de las actividades sospechosas realizadas por el sector financiero regulado Nombres vinculados

Nombre completo Dirección postal completa Fecha de nacimiento

A través de su punto de contacto nacional a la Oficina de recuperación de activos del Reino Unido o a través

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Direcciones vinculadas Cuentas vinculadas Números de teléfono vinculados Empresas vinculadas

Lugar de nacimiento (si se conoce) Nombre comercial Detalles del número de cuenta (si se conoce)

de la UIF a la UIF En caso de que el ARO del solicitante no sea parte de la UIF nacional, las solicitudes de datos de SAR del Reino Unido deben enviarse a través de la UIF nacional a la UIF del Reino Unido a través de Egmont o FIU.Net. Esta información puede utilizarse estrictamente sólo para propósitos de inteligencia


Las Autoridades de Aduanas y Hacienda de su Majestad mantienen registros completos de impuestos de individuos y empresas del Reino Unido


El Departamento de Obras y Pensiones mantiene registros completos de los pagos de beneficios estatales del Reino Unido

La información no se puede obtener en forma de inteligencia. El acceso a los registros sólo se puede obtener por medio de una carta oficial internacional de solicitud (ILOR) presentada por la autoridad competente en el Estado solicitante a la Autoridad Central del Reino Unido

Bienes de alto valor – Información general No hay base de datos central en el Reino Unido que registre los detalles de bienes de alto valor. Los distribuidores bienes de gran valor registrados son aquellas empresas que reciben pagos en efectivo por valor de 15.000 euros o más y tienen la obligación de notificar sospechas de blanqueo de dinero a la UKFIU (ver SAR). Sin embargo, puede haber disponibles otros métodos de búsqueda y los investigadores pueden consultar a la UKARO en primera instancia como titulares de datos alternativos. Tipo de activo – Información específica



Arte Base de datos de artículos robados en el Reino Unido. Acceso a expertos en las casas de subastas internacionales más importantes de Londres

Descripción detallada del artículo, incluido el título y el artista/escultor, etc. si se conoce. Es posible que se requiera la presentación de fotografías de alta calidad

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido/ www.met.police.uk/artandantiques y

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www.trace.com Joyas, antigüedades, artículos de coleccionista

No hay base de datos central. Los artículos de gran valor o interés único cuyo robo haya sido denunciado distribuidos a través de publicaciones comerciales

Descripción del artículo. A menudo es útil una fotografía de alta calidad del artículo robado

Igual que el anterior

Armas Trabajos en curso

Empresas – Información general Todas las sociedades anónimas del Reino Unido, incluidas las sociedades limitadas (S.L). y las sociedades comanditarias se registran en el Registro mercantil, una agencia ejecutiva del Departamento de Negocios, Innovación y Habilidades (BIS). Puede encontrarse información de fondo sobre los registros y listados de empresas del Reino Unido en www.companieshouse.gov.uk Tipo de activo – Información específica




Detalles de los directores de la empresa actuales y históricos. Direcciones actuales e históricas ostentadas por individuos. Citas personales Registro de directores descalificados. Participaciones actuales e históricas de empresas. Registros de insolvencia de la empresa

Nombre de la empresa Dirección de la empresa Nombre de la(s) persona(s) incluida la fecha de nacimiento

A través de su punto de contacto nacional a la Oficina de recuperación de activos del Reino Unido / www.companieshouse.gov.uk



Propiedad Intelectual – Información general La Propiedad Intelectual se puede describir como las "creaciones de la mente" y se refiere a las invenciones, obras literarias/artísticas o símbolos, marcas, nombres o imágenes utilizadas en el comercio. Una de las mejores maneras de hacer un uso eficiente de los derechos de imagen es la de crear una empresa de derechos de imagen. Estas empresas son las más eficaces para los extranjeros en el Reino Unido y se están haciendo populares en especial con aquellos individuos que tienen una alta exposición a los medios de comunicación, por ejemplo los futbolistas, estrellas de cine, músicos, etc. Tipo de activo – Información específica



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Derechos de imagen

Empresas de derechos de imagen Registros de marcas o nombres

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido / http://www.ipo.gov.uk

Inteligencia – Información general Las fuerzas del orden del Reino Unido y otros organismos de investigación mantienen registros completos de inteligencia relacionados con la delincuencia y los delincuentes conocidos o sospechosos. Los tipos más comunes de los datos de inteligencia se enumeran a continuación. En caso de duda el Organismo de recuperación de activos del Reino Unido, parte de la Serious Organised Crime Agency (SOCA), puede proporcionar asesoramiento a los investigadores sobre otra información disponible. Tipo de activo – Información específica




Identificador del ordenador de la Policía Nacional (ID PNC) Nombre(s)/alias Dirección(es) incluida las "última dirección conocida" Nacionalidad Descripciones y marcas identificatorias como tatuajes, cicatrices, etc. Advertencias, por ejemplo, violento, fugitivo, consumidor de drogas, etc. Condenas Precauciones Detenciones y juicios inminentes Asociados

Nombre completo Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento Identificador del ordenador de la Policía Nacional (ID PNC) si se conoce

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido o a través de la Interpol a la oficina de la Interpol en el Reino Unido en SOCA


En el Reino Unido se mantienen registros policiales completos y muy diversos en los detalles, pero incluyen el registro de delincuentes sexuales, búsquedas de descripción (Quest), avistamientos, asociaciones delictivas, registros de votantes, órdenes judiciales, tales como las Órdenes de Prevención de Delitos Graves

Normalmente Nombre completo (incluyendo alias) Dirección Fecha de nacimiento Descripción

Información no financiera - a través de su punto de contacto nacional (Interpol) al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido en SOCA

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(SCPO), Órdenes de Restricción de Viajes, etc. Las Órdenes financieras, tales como Órdenes de Informes Financieros, restricción, confiscación, decomiso y recuperación civil se mantienen en una base de datos financiera central

Información financiera - a través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos del Reino Unido

Órdenes de incautaciones de efectivo

Las fuerzas de la policía y aduanas del Reino Unido puede incautar dinero en efectivo sospechoso de 1.000 libras (GBP) o más dentro del Reino Unido. El dinero en efectivo incluye billetes de banco y monedas, cheques, giros postales, giros bancarios y bonos al portador/acciones Nombre de la persona de la que se incautó Dónde se incautó Suma y descripción

Nombre completo Fecha de nacimiento Breve razón para la búsqueda


Resoluciones de restricción, resoluciones de recuperaciones civiles, resoluciones de decomiso

Nombre de la persona Propiedad sometida a restricción

Nombre completo Fecha de nacimiento Breve razón para la búsqueda


Hoteles Ciudadanos de fuera del Reino Unido Nombre del huésped del hotel Número de pasaporte y nacionalidad de los huéspedes Teléfono de contacto Forma de pago de los servicios del hotel Detalles del próximo destino

Nombre completo Nacionalidad Fechas de residencia (si se conocen) Operador del tour (si procede)


Pasaportes Fotografías del propietario del pasaporte Copias del formulario de solicitud del pasaporte Viajes por titular entre fronteras

Nombre completo (y dirección si se conoce) Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento



Declaraciones de efectivo de 10.000 € o más de personas que entran o salen de la UE a través del Reino Unido. Nombre, nacionalidad, pasaporte, dirección del sujeto Detalles del itinerario de viaje.

Nombre completo Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento Pasaporte


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Tipo de dinero en efectivo, divisa, cantidad. Teléfonos Números de teléfono y proveedor de servicios

vinculados a un SAR u otra inteligencia financiera Números de teléfono y proveedor de servicios vinculados a información de referencia de crédito Nombres vinculados Direcciones vinculadas Cuentas vinculadas Empresas vinculadas

Número de teléfono Nombre Fecha de nacimiento Dirección (si se conoce)


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4.25. GUÍA DEL PAÍS – REPÚBLICA CHECA 4.25.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República Checa es una sola jurisdicción. Organismos policiales Hay dos cuerpos de policía: La Policía Municipal y la Policía del Estado. La dirección de la Policía Municipal la ejercen los alcaldes de los municipios y se encargan del mantenimiento del orden público y delitos menores. La Policía del Estado pertenece al Ministerio del Interior. La Policía del Estado cuenta con unidades nacionales: Lucha contra el crimen organizado, antidrogas, la Unidad central de lucha contra la corrupción y delitos financieros, la Unidad de operaciones especiales y otras. Organismo de recuperación de activos La Unidad de la Policía del Estado para la lucha contra la corrupción y delitos financieros incluye la recuperación de activos. Esta unidad es responsable de todos los grandes delitos económicos y financieros y de los delitos relacionados con la corrupción y el blanqueo de capitales, la cooperación internacional en estos temas, la orientación metódica de todas las fuerzas de policía en materia de blanqueo de capitales, corrupción, delitos económicos, delitos fiscales, la investigación de las finanzas y la incautación de activos o la demanda de las víctimas. 4.25.2. Confidencialidad Las solicitudes oficiales no se tratan de forma confidencial si no están marcadas como "confidencial" en el país solicitado. Si el documento está marcado como "confidencial", el acceso se trata como un caso criminal. 4.25.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes La información solicitada a la República Checa sólo puede considerarse como prueba en procedimientos penales con la aprobación del fiscal del estado o del tribunal. La aprobación no se puede otorgar si el uso de pruebas crea un riesgo de que de que se puedan eludir otros procedimientos en la República Checa o se viera amenazado seriamente otro interés público o esté prohibido de otra manera. Dado que no existe un registro bancario en la República Checa, sólo es posible obtener información sobre cuentas bancarias mediante una solicitud de asistencia jurídica. 4.25.4. Principales puntos de contacto Es posible obtener inteligencia de la República Checa, si la solicitud viene a través de los canales oficiales: Interpol, Europol, Sirene, ARO (véase más adelante). El intercambio de información está sujeto a la legislación checa sobre la policía y de acuerdo con la Ley de Enjuiciamiento Criminal. La República Checa tiene acuerdos bilaterales con 26 países. La República Checa también tiene oficiales de enlace en la República de Eslovaquia, Francia, Vietnam, Ucrania, Rumanía, Rusia y Serbia y esta red puede aumentar en número.

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Europol Interpol Sirene ARO

Policejní prezidium ČR ÚSKPV Národní jednotka Europolu P.O.BOX 62/MPS Strojnická 27 170 89 Praga 7

Policejní prezidium ČR ÚSKPV Národní ústředna Interpolu P.O.BOX 62/MPS Strojnická 27 170 89 Praga 7

Policejní prezidium ČR ÚSKPV Národní centrála Sirene P.O.BOX 62/MPS Strojnická 27 170 89 Praga 7

Policie České Republiky Útvar odhalování korupce a finanční kriminality Odbor mezinárodních vztahů Poštovní schránka 62/OKFK 170 89 Praga 7

Tel. 00420 974 834 210

Tel. 00420 974 834 380

Tel. 00420 974 834 210

Tel. 00420 974 863 413

Fax: 00420 974 834 716

Fax: 00420 974 834 716

Fax: 00420 974 834 716

Fax: 00420 974 863 808

[email protected] [email protected] [email protected] [email protected]

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Vehículos de motor

Identificación del vehículo - color, tipo, NIV, número de registro, número de matrícula, año de fabricación, fecha de registro Identificación del propietario Historial del coche

número de placa o NIV o identificación del propietario

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo Interpol (acuerdos bilaterales)

Barcos Identificación de la embarcación - donde se registró, número de serie, tipo, año de fabricación, hipoteca Identificación del propietario y usuario

identificación del propietario (datos personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible o número de registro o número de serie

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo Interpol (acuerdos bilaterales)


Identificación de la aeronave - dónde se registró, categoría, matrícula, número de serie, año de fabricación, hipoteca Identificación del propietario y usuario

identificación del propietario (datos personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible o número de registro o número de serie

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / Interpol (acuerdos bilaterales)

Caballos Si la persona tiene algún caballo registrado Propietario del caballo

- identificación del propietario - nombre y raza

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / Interpol

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(acuerdos bilaterales) Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Fuente abierta: Sólo puede proporcionar cierta información como el propietario, el número de la tierra y la limitación de los derechos de propiedad. Fuente policial 1. Identificación del propietario, 2. Todos los bienes registrados (persona / empresa), 3. Otros - ubicación, fecha de compra, restricciones

Dirección o el número del terreno. identificación del propietario (datos personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible o la dirección de la casa

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria (en inglés) www.cuzk.cz

Productos financieros Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Cuentas bancarias

Inversión

Crédito

- existencia de una cuenta - flujo de financiación - otros derechos de disposición - tarjetas de crédito - préstamos - otro producto del banco (hipoteca, etc.) - derecho de disposición sobre cajas de seguridad

identificación del propietario (datos personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible o número de cuenta

Ae necesita una orden de asistencia judicial del fiscal o el juez

Seguros - tipo de seguro - la forma de pago, cantidades - duración

identificación del propietario (datos personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible


Ahorro - cantidad del depósito identificación del propietario (nombre, A través de su punto de

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- importe de la liquidación - información general sobre las transacciones

apellidos, fecha de nacimiento) contacto nacional a la Organismo de recuperación de activos de Suecia Interpol (acuerdos bilaterales)

Entidad corporativa

- sin información

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / Interpol (acuerdos bilaterales) o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4/index.html Registro necesario

SAR/STR - si había alguna SAR o STR, - razón para ello, etc.

Identificación del propietario (nombre, apellidos, fecha de nacimiento)

La solicitud de información debe pasar por los departamentos de UIF. La UIF checa no es la parte de la policía. A través de la red de UIF o EGMONT policía - asistencia judicial,

Impuestos Registros

- reclamaciones de impuesto sobre la renta - clasificación de impuestos - controles fiscales, audición de los testigos - obligaciones de pago, etc.

identificación del propietario (datos personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible

Se necesita una orden de asistencia judicial del fiscal o el juez


- tipo de prestaciones sociales, indemnizaciones - forma de pago (cuenta, dinero en efectivo, oficina de correos)


A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación

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Beneficios sociales

de activos checo / Interpol (acuerdos bilaterales)

Bienes de alto valor Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



Registro central de colecciones, fuente abierta: - el nombre de la colección - datos de identificación del propietario - datos sobre el administrador - pertenencia a colecciones y su caracterización Registro del punto central de recogida, fuente policial: como una fuente abierta además de más detalles sobre el propietario. En el registro abierto puede no haber propietario (fue su deseo que no se publicara) Si la obra de arte está asegurada, es posible obtener alguna información de acuerdo a la parte anterior de "Seguros".

nombre o número de la colección, identificación del propietario (nombre, apellidos, fecha de nacimiento)

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / www.ces.mkcr.cz

Armas lista de licencias propietario, dirección, datos de identificación certificados de armas arma - nº del armas, nº del certificado, tipo, modelo, calibre, productor

identificación del propietario (datos personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible número de serie o número del certificado de armas


Empresas Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar


Consejos de Fuente abierta: identificación del propietario (datos A través de su punto de

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administración Cuentas publicadas Acciones

contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / Interpol (acuerdos bilaterales) www.obchodnirejstrik.cz (en inglés y alemán también)


base de datos comercial - número de identificación, dirección, nombre, objeto de comercio base de datos mercantil - número de identificación, dirección, directivos, etc. base de datos de insolvencias - es necesario introducir el nombre, apellidos y fecha de nacimiento o número de identificación personal Fuente policial: Es posible obtener más información sobre depósitos, cuentas, etc., copia de documentos de la compañía.

personales o número de identificación de la empresa y su nombre si es posible


Propiedad intelectual Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar



para encontrar patentes registradas de acuerdo al nombre Si la persona tiene derechos de autor, contratos de licencia, prestaciones, transferencia de derechos


A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / www.upv.cz

Inteligencia Las fuerzas de la Policía checa tienen una red secreta de ordenadores en la que es posible encontrar los siguientes datos personales de todos los ciudadanos checos (fecha de nacimiento, dirección, D.N.I., pasaportes, parientes, etc.). SIS, registro de armas, registro de vehículo y registro de licencia de conducir. En algunos de estos registros es posible encontrar el historial.

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Disponible - véase más arriba identificación del propietario (nombre, apellidos, fecha de nacimiento)



Algunas unidades especiales tienen bases de datos separadas de personas con intereses especiales

identificación del propietario (nombre, apellidos, fecha de nacimiento)


Hoteles No disponible Pasaportes - propietario

- número de identificación identificación del propietario (nombre, apellidos, fecha de nacimiento) Nº del pasaporte



Nueva base de datos estadísticos a partir de 2010. No es posible comparar la incautación a la persona


No está disponible para la policía, el registro está bajo el control del Ministerio de Hacienda - Dependencia de Aduanas

Teléfonos Fuente abierta: números de teléfono (líneas fijas): todos los números de teléfono de la República Checa aceptan aquellos en los que el propietario especifica que no desea publicarlo. números de teléfono (móviles): números proporcionados voluntariamente

Número de teléfono dirección y nombre

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos checo / www.zlatestranky.cz www.1188.cz

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Direcciones: en relación con los números de teléfono Policía: La policía tiene autorizado un acceso directo al registro de teléfonos donde es posible encontrar más información que en los registros abiertos. Sólo es posible obtener información acerca de las llamadas, SMS y la ubicación del historial de los móviles para un espacio de tiempo de 6 meses y se necesita una orden judicial.

identificación del propietario (nombre, apellidos, fecha de nacimiento) Número de teléfono

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4.26. GUÍA DEL PAÍS – RUMANÍA 4.26.1. La jurisdicción Jurisdicción El territorio de la República de Rumanía es una sola jurisdicción. Organismos policiales La Policía de Rumanía y la Policía de Fronteras de Rumanía forman parte del Ministerio rumano de Administración e Interior. La Dirección de Lucha contra el crimen organizado es parte de la Policía Rumana. La jurisdicción se otorga por la Ley 508/2004 relativa al establecimiento, la organización y el funcionamiento del Ministerio Público de la Dirección de Investigación de Delincuencia Organizada y Terrorismo que establece la jurisdicción de los fiscales que investigan las causas penales en las que los funcionarios de la Dirección de Lucha contra el crimen organizado se delegan. 4.26.2. Confidencialidad Todas las solicitudes son confidenciales; los datos de componentes no se pueden hacer públicos. Durante la etapa de investigación penal, el expediente penal es confidencial. Todos los datos personales están sujetos a la Ley 677 de noviembre de 2001, relativa al tratamiento de datos personales y a la libre circulación de estos datos. 4.26.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes La razón principal de la denegación de una solicitud es la existencia de diferencias entre los sistemas judiciales. Cuando se envían solicitudes a Rumanía es importante que éstas sean lo más completas posible, lo que significa que todos los datos son importantes. Al enviar una solicitud, es imprescindible conocer las razones principales que justifican la consulta de bases de datos. 4.26.4. Principales puntos de contacto Inspección General de la Policía Rumana Teléfono: +40 1 208.25.25 Dirección: Mihai Voda street, no. 6, District 5, Bucarest, Rumanía [email protected] CARIN Andreea Elena BUTOI Punto nacional de contacto para CARIN Organismo de recuperación de activos Dirección de Investigación de Fraudes Inspección General de la Policía Rumana Tel.: +40 21 208 25 25 - int. 26614 Móvil: +40745651750 Fax: + 40 21 316 16 80 Correo electrónico: [email protected]

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Vehículos de motor

Propietario, número de registro, tipo de vehículo, datos de identificación del vehículo, fecha de matriculación, fecha de fabricación, color del vehículo, serie de la tarjeta de identidad del vehículo, serie del motor y serie del chasis

detalles del propietario, número de registro, serie de la tarjeta de identidad del vehículo

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Dirección de Permisos de Conducción y Registro de Vehículos

Barcos Sólo se puede ofrecer la siguiente información para las embarcaciones registradas en Rumanía: longitud, peso, anchura, propietario de la embarcación, número de registro, serie del motor, año de construcción, donde se construyó

1. Nombre del barco. 2. Nombre del propietario de la embarcación, código personal o datos sobre sus tarjetas de identidad

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Oficina de registro de naves - Autoridad naval rumana


A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Autoridad de aviación civil

Caballos Nombre del caballo, detalles del propietario, pasaporte del caballo, pedigrí del caballo, padres, referencias, vacunas

Referencias del caballo, datos de identificación del propietario

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Federación ecuestre de Rumanía




Estado legal de la finca, dirección, número catastral, tamaño, área, propietario, asignación, año de adquisición, detalles del propietario

detalles del propietario, dirección de la propiedad

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Oficina nacional de catastro, geodesia y cartografía

Terreno Estado legal de la finca, dirección, número catastral, tamaño, área, propietario, asignación, año de

número catastral, detalles del propietario, parcela, dirección de la propiedad

A través de su punto de contacto nacional a ARO/

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adquisición, parcela, detalles del propietario Oficina nacional de catastro, geodesia y cartografía

Comercial detalles del propietario, dirección de la propiedad comercial, año de adquisición, tamaño, valor fiscal

condado en el que es propiedad de la propiedad comercial la dirección




Cuentas bancarias

número de cuenta, dinero transferido, detalles del propietario, datos bancarios,

número de cuenta, detalles del propietario A través de su punto de contacto nacional a ARO/

Seguros Información sobre la duración, los beneficiarios y la tipología de los contratos de seguro.

Datos de identificación de la persona física o jurídica titular de las relaciones

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ directamente a las compañías de seguros

Inversión Número de transacciones de acciones, agente, datos de las transacciones, precio de las transacciones, comprador, vendedor, acciones de la sociedad emisora, símbolo de acción

Datos de la transacción, compañía que emitió la acción, símbolo de acción, comprador, vendedor

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Bolsa de Valores de Bucarest Bolsa monetaria, financiera y de mercancías de Sibiu

Crédito Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias Ahorro Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias Entidad corporativa

Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias


SAR/STR Si una persona/empresa es sospechosa Datos de identificación A través de su punto de contacto nacional a la UIF/ Oficina Nacional para la Prevención y el Control del Lavado de Dinero

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A través de la Agencia de Administración de Impuestos Nacional y la Guardia Financiera (parte de la Agencia de Administración de Impuestos Nacional), la información se suministra en la posición de cada persona física/jurídica relativa a todos los impuestos, derechos o ingresos fiscales.

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, residencia del sujeto, NIF o código tributario).

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Agencia nacional de administración de impuestos Guardia financiera


Información sobre la situación contributiva y de seguridad social de cada sujeto.

Datos de identificación de la persona física (nombre, apellidos, localidad y residencia del sujeto, código tributario).

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Casa nacional de pensiones y otros derechos de Seguridad Social Agencia nacional para beneficios sociales




Sólo para objetos valiosos de arte asegurados Datos de identificación de la persona física o jurídica titular de las relaciones

Directamente a las compañías de seguros

Armas Es posible rastrear el tipo de arma y la licencia del arma del sujeto

Datos de identificación de la persona física/jurídica

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ la información se puede obtener a través de la consulta de la aplicación DNABDEP



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Información sobre la estructura corporativa de las empresas, su domicilio legal/administrativo, sub-oficinas, objetivo comercial y a qué categoría pertenecen.

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, código de identificación personal) Código único de identificación de la empresa nombre de la empresa y oficina jurídica/administrativa

Acciones Igual que el anterior Igual que el anterior Beneficiarios efectivos

Igual que el anterior Igual que el anterior

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ La Oficina de registro nacional de comercio http://www.onrc.ro/indexe.php

Cuentas publicadas

Número de cuentas bancarias, datos de apertura, banco donde se abrió,

Código único de identificación de la empresa

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ dirección general de tecnología de la información



Patentes / Marcas

Todos Datos de identificación de la persona física/jurídica nombre de la empresa y oficina jurídica/administrativa

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Oficina estatal de invenciones y marcas

Derechos de autor Derechos de imagen

Todos Datos de identificación de la persona física/jurídica nombre de la empresa y oficina jurídica/administrativa

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Oficina rumana de derechos de autor

Inteligencia Hay una aplicación, DNABDEP, que permite las consultas sobre pasaportes, carnet de conducir y datos de identificación de la persona. Además, como parte de la Inspección General de la Policía Rumana está la Unidad Central de Análisis de Información que gestiona la inteligencia criminal. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a Dónde enviar / Fuente

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cabo la búsqueda? alternativa Antecedentes judiciales

Condenas Datos de identificación de la personal (nombre, apellidos, padres, fecha y lugar de nacimiento, residencia, código de identificación personal)

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Dirección de Registros Penales, Estadística y Registros Operativos


Fuerza de la Policía que investiga a las personas y métodos policiales específicos de investigación utilizados

Datos de identificación de la personal (nombre, apellidos, padres, fecha y lugar de nacimiento, residencia, código de identificación personal)s

Dirección de Registros Penales, Estadística y Registros Operativos

Hoteles Cada hotel debe completar una evidencia con respecto a los clientes

Datos de identificación A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Hotel

Pasaportes Aplicación DNABDEP Datos de identificación del propietario A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Dirección General de Pasaportes


No hay datos


Declaración hecha por un ciudadano de fuera de la UE al entrar en Rumanía

Datos de identificación A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Autoridad Nacional de Aduanas

Teléfonos Datos del propietario, contrato, dirección de facturación, datos sobre la historia de la conversación

Número de teléfono, datos de identificación del propietario

A través de su punto de contacto nacional a ARO/ Empresas telefónicas

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4.27. GUÍA DEL PAÍS – SUECIA 4.27.1. La jurisdicción El territorio del Reino de Suecia es una sola jurisdicción. Sistema jurídico El decomiso siempre está conectado a una condena por un delito penal. El sistema de recuperación de activos sólo se puede utilizar a través de la confiscación penal o de procedimientos de decomiso. El 1 de julio de 2008 la legislación sueca se modificó de acuerdo con el Artículo 3 de la Decisión marco del Consejo del 24 de febrero de 2005 sobre la confiscación de los productos relacionados con el delito, instrumentos y bienes. Ahora es posible, en algunos casos de delitos graves, no sólo confiscar el producto de un delito específico, sino también el producto de actividades delictivas no especificadas. Para la relación entre lo que se confisca y las actividades delictivas de la carga de la prueba se ha disminuido en comparación con lo que es generalmente el caso en los procedimientos penales (véase más adelante). El uso de esta norma específica de la prueba se ha inspirado en la jurisprudencia del Tribunal Supremo relativa a la ley de seguros y responsabilidad extracontractual, cuando se trata de establecer en determinados casos lo que ha causado un efecto en particular o un evento. Por lo tanto, de conformidad con el capítulo 36 del Código Penal, sección 1b, si se condena a alguien por un delito a seis años de prisión o más, y si el delito por su carácter es tal que puede producir productos, los bienes deberán declararse decomisados en otros casos también, si es claramente más probable que constituya el producto de actividades delictivas, que no. En lugar de la propiedad, se puede decomisar su valor. Lo mismo se aplica a ciertos delitos, que no tienen hasta seis años de prisión dentro de la escala de sanciones, incluyendo la trata de personas que pueden considerarse menos graves y las adquisiciones. En el caso de decomiso, no es por lo tanto necesario que lo que se decomisa se pueda vincular a un delito concreto en particular. Además, el vínculo entre la propiedad y la actividad criminal no tiene que demostrarse plenamente Organismos policiales El Consejo Nacional de Policía de Suecia es la autoridad administrativa de la policía sueca. El Comisionado de la Policía Nacional dirige el Consejo de Policía Nacional Sueca, que incluye tanto a la Policía Criminal Nacional (compuesta por las oficinas de la UIF y el ARO) y el Servicio Nacional de Seguridad. La Policía Nacional se divide en 21 autoridades de policía: De conformidad con la Ley de policía, cada condado constituye un distrito de policía. Otras autoridades de seguridad, que ejecutan sus propias investigaciones, son las Aduanas suecas (las investigaciones las dirige un fiscal) y la Oficina de Delitos Económicos. La Guardia Costera sueca, la Autoridad competente sueca y la Agencia Nacional de Impuestos son fuerzas del orden, pero con derecho limitado a utilizar medidas coercitivas y poder de investigación restringido. Organismo de recuperación de activos La Policía Nacional Criminal (compuesta por los organismos UIF y ARO) Relaciones internacionales En la actualidad Suecia no tiene tratados bilaterales de intercambio de activos con ningún Estado miembro de la UE. La localización de activos se lleva a cabo para apoyar las investigaciones nacionales y se puede ampliar a las investigaciones para apoyar a los socios internacionales.

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4.27.2. Confidencialidad Las solicitudes oficiales de inteligencia financiera o localización de activos se tratan de forma confidencial, de conformidad con el procedimiento de material de inteligencia. Si se localiza un activo y se plantea la cuestión de la incautación. Es posible presentar una solicitud de una orden judicial de embargo preventivo (decomiso). La decisión del tribunal se toma sin previo aviso al propietario registrado y la propiedad se puede incautar. 4.27.3. Motivos más comunes para la denegación de solicitudes Las razones más comunes para la falta de seguridad de inteligencia de Suecia es donde el solicitante bien, (a) no proporciona datos personales suficientes para identificar positivamente al sujeto o (b) en caso de materias sensibles no se proporcione información de fondo suficiente para justificar por qué deben llevarse a cabo búsquedas. Sin querer poner en peligro las investigaciones en curso dentro de la jurisdicción solicitante es importante que el solicitante proporcione información suficiente para demostrar por qué es probable que Suecia disponga del tipo de información buscada. Esto se conoce como satisfacción de "terreno común" para la búsqueda. 4.27.4. Principales puntos de contacto nacionales Suecia ha designado a dos Organismos de recuperación de activos (ARO); dentro de la policía y en la Oficina de Delitos Económicos (autoridad fiscal). Servicio de Inteligencia Criminal Nacional de la Policía/Autoridad de Delitos Económicos Sueca (EBM) Organismo de recuperación de activos [email protected] [email protected] +4684013800 08-762 00 00

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Vehículos de motor

Permiso de circulación del vehículo Número de identificación del vehículo (NIV) Nombre y dirección del propietario registrado Todos los vehículos bajo la propiedad del propietario registrado Registro histórico de propietarios del vehículo Si el vehículo está sujeto a un acuerdo de financiación Vehículos declarados chatarra, dados de baja, perdidos o robados

Nº de identificación del vehículo / o Número de matrícula / o nombre del propietario

A la oficina sueca de ARO o www.trafikverket.se

Barcos No hay información disponible Aviones Helicópteros

Número de registro del avión


Caballos registrado Bienes inmuebles Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Propietario actual. Fecha de compra. Precio de compra. Cargos en contra la propiedad - prestamista hipotecario u otro tipo de interés de terceras partes (servidumbre. Registros históricos de la propiedad.

dirección postal Nombre completo del sujeto - persona o empresa

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de Suecia Servicio Europeo de Información sobre Propiedad Inmobiliaria (en inglés) http://www.lantmateriet.se/

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Productos financieros Suecia no tiene una base de datos central de cuentas bancarias u otros productos del sector financiero privado. La identificación de cuentas individuales se basa en la información de terceros, como agencias de calificación crediticia o revelaciones hechas por el sector de informes. Toda la información proporcionada por una empresa de índice de referencia de crédito está clasificada como "información de terceros". Por lo tanto, si la información se requiere en un formato testimonial, un ILOR debe solicitar las pruebas del proveedor de servicios, por ejemplo, la institución financiera o el proveedor de servicios, etc. Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


Cuentas bancarias

Ahorro


Nombre y apellidos del titular de la cuenta /o Fecha de nacimiento (número de seguro social) /o Número de cuenta

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de Suecia. sólo con fines de inteligencia (sin ILOR)

Seguros Confirmación de la existencia del seguro Nombre y apellidos del titular de la cuenta /o Fecha de nacimiento (número de seguro social La compañía de seguros está bien, de lo contrario es necesario ponerse en contacto con todas las compañías

Crédito Confirmación de la existencia de la cuenta procedimientos de quiebra recientes Cuentas bancarias vinculadas Información de tarjeta de crédito vinculada Cuentas de minorista vinculadas Dirección(es) de residencia vinculada(s) Dirección(s) de la empresa vinculada(s) Números de teléfono vinculados

Nombre y apellidos / o ju Número de la seguridad social (NSS) Fecha de nacimiento (ciudadano extranjero sin NSS) Nombre de la empresa (en caso de solicitud de empresas

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de Suecia

Entidad corporativa

Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias Como cuentas bancarias o Registro Europeo de Empresas http://www.ebr.org/section/4

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/index.html Registro necesario

SAR/STR Sólo pueden obtenerse si el objeto solicitado se ha denunciado a la UIF

Detalles de las actividades sospechosas realizadas por el sector financiero regulado Nombres vinculados Direcciones vinculadas Cuentas vinculadas Empresas vinculadas

Nombre completo Número de la seguridad social (NSS) Fecha de nacimiento (ciudadano extranjero en Suecia sin NSS) Nombre comercial Detalles del número de cuenta (si se conoce)

A través de su punto de contacto nacional al Organismo de recuperación de activos de Suecia o a través del UIF al UIF Esta información puede utilizarse estrictamente sólo para propósitos de inteligencia (sin ILOR)


Agencia nacional de impuestos Nombre completo Número de la seguridad social (NSS) Fecha de nacimiento (ciudadano extranjero sin NSS)

Bienes de alto valor No hay base de datos central en el Reino Unido que registre los detalles de bienes de alto valor. Sin embargo, puede haber disponibles otros métodos de búsqueda y los investigadores deben consultar a la UKARO en primera instancia Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a



Base de datos de artículos robados en Suecia. Acceso a expertos en las casas de subastas internacionales más importantes de Estocolmo a través de la policía del condado de Estocolmo

Descripción detallada del artículo, incluido el título y el artista/escultor, etc. si se conoce. Es posible que se requiera la presentación de fotografías de alta calidad


Armas Registro descentralizado de armas/ Información sobre el propietario o el arma Empresas Todos los tipos de empresas en Suecia, sociedades anónimas, empresas de comercio, empresarios individuales, sociedades limitadas (S.L.) y Sociedades comanditarias se registran en el Registro mercantil (Bolagsverket) Es posible encontrar información de base sobre los registros y listados de empresas suecas en www.bolagsverket.se Tipo de activo ¿Qué información está disponible? ¿Qué información se requiere para llevar a


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Detalles de los directores de la empresa actuales y históricos. Direcciones actuales e históricas ostentadas por individuos. Nombramientos personales Registro de directores descalificados. Participaciones actuales e históricas de empresas. Registros de insolvencia de la empresa

Nombre de la empresa /o Nombre de la(s) persona(s) incluida la fecha de nacimiento










Derechos de imagen




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Identificador del ordenador de la Policía Nacional (ID PNC) Nombre(s)/alias Dirección(es) incluida las "última dirección conocida" Nacionalidad Descripciones y marcas identificatorias como tatuajes, cicatrices, etc. Advertencias, por ejemplo, violento, fugitivo, consumidor de drogas, etc. Condenas Precauciones Detenciones Juicios inminentes Asociados


Diversa información de inteligencia, modus operandi, etc.

Pasaportes Validez Declaraciones de efectivo

Declaraciones de efectivo de 10.000 € o más de personas que entran o salen de la UE a través de Suecia.

Nombre completo Fecha de nacimiento Lugar de nacimiento Identificador del ordenador de la Policía Nacional (ID PNC) si se conoce

Teléfonos Números de teléfono y proveedor de servicios vinculados a un SAR u otra inteligencia financiera Números de teléfono y proveedor de servicios vinculados a información de referencia de crédito Nombres vinculados Direcciones vinculadas Empresas vinculadas

Número de teléfono Nombre Fecha de nacimiento (NSS) Dirección (si se conoce)



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Capítulo 3

Leyes, pruebas y delito financiero92 Nota importante: Las pruebas y leyes relacionadas con los delitos financieros son únicas en cada uno de los Estados europeos Miembros. Se recomienda encarecidamente a todos los investigadores que se pongan en contacto con su departamento fiscal antes de presentar una demanda de embargo o embargo preventivo de activos en otra jurisdicción. Índice: I. Introducción II. Metodología III. Cómo utilizar este capítulo IV. Entradas por país I. Introducción Las pruebas y leyes relacionadas con los delitos financieros son únicas en cada uno de los Estados europeos Miembros, lo que significa que es muy posible que sucedan malentendidos en el transcurso de la tramitación de solicitudes de ayuda aparentemente simples a otro Estado Miembro. Las solicitudes transfronterizas de embargo preventivo y confiscación dentro de la Unión son inusuales y en el caso de los individuos afectados puede ser la primera vez que han realizado o recibido dicha solicitud. Paciencia, inteligencia y comprensión son esenciales para llevar a cabo este trabajo. Existen dos Decisiones marco del Consejo que resultan de especial relevancia para la Investigación Financiera. Pretenden lograr el reconocimiento mutuo de las Órdenes de Embargo Preventivo (2003/577/JHA) y el reconocimiento mutuo automático de las Órdenes de Confiscación 2006/783/JHA). Para obtener la denominación exacta de estas Decisiones, simplemente debe teclear en “Google” los números de referencia indicados. Cada uno de los Estados Miembros logra la aplicación de las decisiones marco al aprobar la legislación primaria nacional; algunos Estados Miembros no han conseguido aplicar ninguna decisión marco. Otros estados han aplicado las decisiones marco pero siguen pareciendo solicitar información y documentación de apoyo. Este capítulo trata de identificar los procedimientos jurídicos y testimoniales que ayudarán a intervenir y embargar de forma preventiva los productos del delito en otra jurisdicción. Si logró hacerlo, su experiencia puede ayudar a otros investigadores de toda Europa y le pediremos que informe de sus logros a la Oficina de Recuperación de Activos y/o a su Unidad Nacional en Europol y de cualquier consejo que pueda ofrecer.

92 Un delito financiero es cualquier delito que implique: (a) manejo de los productos del delito (b) fraude; (c) mala conducta, o uso indebido de información relativa a un mercado financiero; o (d) evasión fiscal


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II. Metodología Este capítulo ha sido creado gracias a un cuestionario desarrollado por la Guardia di Finanza de Italia y ha sido distribuido por Europol a todos los Estados Miembros. El cuestionario fue desarrollado después por talleres celebrados en Roma a los que asistieron investigadores financieros procedentes de varios Estados Miembros. Además, se ha copiado cierta información palabra por palabra de los Informes del Consejo de Europa de la V Evaluación mutua de Delitos financieros e Investigación Financiera. Vaya nuestro agradecimiento a todas las personas y organizaciones involucradas. En concreto, los Informes del Consejo de Europa son un recurso muy valioso. III. Cómo utilizar este capítulo Puesto que las pruebas y las leyes son exclusivas de cada Estado Miembro, el modo en el que se han reunido las pruebas en el estado solicitante puede ser distinto del procedimiento del estado receptor. Este capítulo contiene información acerca de cada Estado Miembro y los investigadores podrán encontrar datos útiles sobre cómo se gestiona el delito para el cual buscan ayuda en el estado receptor. Abundan las diferencias jurídicas, pero he aquí algunas diferencias comunes: Recuperación de activos Todas las jurisdicciones cuentan con legislación vigente para recuperar los medios del delito y su producto (por ej. contrabando), pero en la práctica muchas jurisdicciones no van más allá de este primer nivel. El siguiente nivel, el concepto de recuperar los productos de delitos concretos, se encuentra ampliamente legislado, pero es muy difícil de llevar a la práctica, ya que apenas hay presencia de pruebas. El tercer nivel, la recuperación de los productos de la delincuencia general, también se encuentra ampliamente legislada, pero sólo está siendo una práctica habitual en algunas de las jurisdicciones mayores. Este manual forma parte del esfuerzo por difundir más esta actividad. El último nivel, la recuperación de activos basada en hechos no condenatorios, resulta extremadamente eficaz en las pocas jurisdicciones donde existe. Embargo preventivo Para embargar activos de forma preventiva, algunas jurisdicciones requieren pruebas de que un activo en concreto sea el producto de un delito específico, algunas exigen pruebas de que esté relacionado con un tipo de delincuencia y algunas simplemente exigen pruebas de que el activo esté relacionado con una persona y de que la persona esté siendo investigada penalmente. Blanqueo de capitales El blanqueo de capitales para todos los delitos no es (todavía) un concepto universal, en algunas jurisdicciones el blanqueo de capitales sólo es delito en relación con una lista de delitos concretos o por encima de ciertos umbrales penales. El auto-blanqueo de capitales se trata con frecuencia como parte del ejercicio de la acción judicial del delito principal. Recuperación basada en hechos no condenatorios. Algunas jurisdicciones poseen confiscación basada en hechos no condenatorios, lo cual permite congelar los activos sin ninguna investigación penal contra una persona en absoluto. En estos casos, los investigadores pretenden demostrar que un activo constituía el producto de un delito. Esto significa que el caso es contra el activo, con el poseedor del activo como parte respondedora en el litigio. De particular interés para los investigadores financieros es el poder exclusivo para embargar el dinero efectivo que existe en el Reino Unido e Irlanda.


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Crimen organizado Muchas jurisdicciones poseen delitos concretos de «Crimen organizado» y esperan ver pruebas que sitúen a una persona realizando una función en concreto dentro de una estructura de crimen organizado. Otras tienen clasificaciones de crimen organizado, así que el crimen organizado de la «Mafia», por ejemplo, es un delito con agravantes. Incautación Muchas jurisdicciones permiten la incautación de la prueba, pero algunas no permiten la incautación de los fines de la confiscación. IV. Entradas por país A continuación sigue una entrada por cada Estado Miembro conforme a principios de 2011. Las leyes cambian constantemente y animamos a los lectores a actualizar su Organismo de Recuperación de Activos o Unidad Nacional en Europol con los cambios sobre procedimientos y leyes que hayan descubierto. Las entradas tienen todas el mismo formato:

• Los delitos, penas y características de la evasión fiscal y el blanqueo de capitales. • El procedimiento de incautación y embargo preventivo. • Ayuda a los demás Miembros a la incautación y al embargo preventivo. • Jurisprudencia relevante.


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1. ALEMANIA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal? Delito penal: Sí.

Comete evasión fiscal todo aquel que: 1. proporciona a las autoridades fiscales o a otras autoridades datos incorrectos o

incompletos relativos a asuntos de vital importancia sobre impuestos, 2. no informa a las autoridades fiscales sobre hechos de vital importancia sobre impuestos

cuando está obligado a hacerlo, o 3. no utiliza timbres fiscales o máquinas de timbres fiscales cuando está obligado a hacerlo y como resultado declara menos impuestos de los debidos u obtiene ventajas fiscales no garantizadas para sí o para otra persona (sección 370 subsección 1 del Código Fiscal Alemán – Abgabenordnung). Delito penal grave: Sí.

En la República Federal de Alemania, la clasificación en delitos mayores o faltas se decide sobre la base de la amenaza de las penas. Los delitos mayores son actos ilegales penalizables con una sentencia mínima de un año de prisión. Las faltas son actos ilegales penalizables con un período mínimo inferior de prisión o con una multa. La amenaza de las penas por evasión fiscal es como mínimo inferior a un año, por consiguiente, la evasión fiscal se clasifica en un principio como falta. Pero entre los «delitos graves» se encuentra la evasión fiscal cuando se cumplen las condiciones detalladas en la sección 370 subsección (3) 2.ª frase n.º 5. La sección 370 subsección (3) del Código Fiscal alemán dice:

En los casos especialmente graves, se impondrá una pena de prisión de entre seis meses y diez años. Por lo general se considerará un caso especialmente grave cuando el autor material del mismo 1. declare deliberadamente menos impuestos de los debidos a gran escala u obtenga

ventajas fiscales no garantizadas, 2. abuse de su autoridad o cargo como funcionario público, 3. solicite la ayuda de un funcionario público que abuse de su autoridad o cargo, 4. declare repetidamente menos impuestos de los debidos u obtenga ventajas fiscales no

garantizadas mediante el uso de documentos falsos o manipulados, o 5. como miembro de un grupo formado con el fin de cometer de manera reiterativa actos en

virtud de la subsección (1), declare menos impuestos sobre el rendimiento o impuestos especiales u obtenga impuestos sobre el rendimiento no garantizados o ventajas en los impuestos especiales.

Además, el contrabando mercantil, violento y en bandas (sección 373 del Código Fiscal alemán) también se encuentra entre los delitos subsumibles bajo el término «delito grave». Administrativo: Sí.

Además de los delitos mayores en forma de evasión fiscal, la ley también penaliza los delitos menores (faltas) contra las leyes fiscales. Los delitos fiscales (delitos aduaneros) serán delitos que podrán ser penalizados según las leyes fiscales con multa económica. En caso de


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negligencia, el representante de la ley estaría cometiendo una falta administrativa en virtud de la sección 378 del Código Fiscal, penalizable con una multa de hasta 50.000 euros. Describir delitos contra los derechos arancelarios, impuestos sobre la renta e impuestos especiales Derecho arancelario. 1. Los relojes y piezas de joyería por valor de hasta 30.000 euros se adquieren en un tercer

país, pero contrariamente a la normativa, no se declaran en la importación. Los derechos y el IVA de la importación se evaden.

2. Una sociedad importa mercancía de un tercer país. Durante el despacho de aduanas de la importación, los documentos (facturas) presentados están facturados considerablemente por debajo de su valor. Puesto que el valor de los derechos aduaneros que se impondrán depende mucho del precio de compra, la facturación a la baja hace que se comprueben los derechos arancelarios y el IVA de la importación a un valor demasiado inferior.

3. La Comisión Europea impone un derecho antidumping del 50% sobre la importación de ciertos productos con origen fuera de la Unión Europea. La empresa X, una sociedad de un tercer país obligada al pago del mencionado derecho, convence al importador de los bienes situados en la UE para adquirir sus productos procedentes de la Empresa X, pero para importar la mercancía a través de otro tercer país (Y) utilizando certificados de origen falsos. Dichos certificados de origen falsos, suministrados por la Empresa X, declaran que la mercancía tiene su origen en el país Y. Al hacerlo así, el importador de la mercancía procede a importar productos de la Empresa X en múltiples ocasiones, hasta un total de 5 millones de euros finalmente. El derecho antidumping evadido asciende a 2,5 millones de euros.

Renta. 1. Durante varios años, A ha estado obteniendo ingresos como comerciante ambulante de

alfombras, pero no declaró dichos ingresos a las autoridades fiscales. No ha estado registrado en la oficina tributaria local, porque ni ha registrado su actividad ni siquiera ha enviado su declaración fiscal.

2. Un contribuyente reclama ilegalmente los gastos fiscales deducibles. Al hacerlo, los ingresos imponibles se reducen y el impuesto sobre los ingresos se evade.

3. Un contratador está obligado a pagar el impuesto sobre la renta por sus empleados a la oficina tributaria. Un empleador que no declare el impuesto sobre la renta de sus empleados puede verse acusado de evasión fiscal.

Especial. 1. El propietario de una destilería realiza modificaciones ilegales a la misma con el fin de

producir alcohol de contrabando. Al vender ilegalmente, evade el impuesto especial sobre el alcohol.

2. Un importador y exportador falsea la exportación de bebidas alcohólicas a un tercer país. Sin embargo, en realidad las bebidas permanecen en la Unión Europea y se venden a distribuidores europeos a precios de bajo costo.

3. En un estado miembro de la Unión Europea, se fabrican cigarrillos en una fábrica «ilegal» y posteriormente se venden a distribuidores y consumidores. Al hacerlo así se evaden el impuesto sobre el tabaco y el IVA de la importación.

¿Qué tipo de penas se pueden imponer?


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Se puede imponer una pena de hasta cinco años de prisión o multa económica (sección 370 subsección 1 del Código Fiscal alemán).

En los casos especialmente graves, se impondrá una pena de prisión de entre seis meses y diez años. Por lo general se considerará un caso especialmente grave cuando el autor material del mismo

1. declare deliberadamente menos impuestos de los debidos a gran escala u obtenga ventajas fiscales no garantizadas,

2. abuse de su autoridad o cargo como funcionario público, 3. solicite la ayuda de un funcionario público que abuse de su autoridad o cargo, 4. declare repetidamente menos impuestos de los debidos u obtenga ventajas fiscales no

garantizadas mediante el uso de documentos falsos o manipulados, o 5. como miembro de un grupo formado con el fin de cometer de manera reiterativa actos en

virtud de la subsección (1) anterior, declare menos impuestos sobre el rendimiento o impuestos especiales u obtenga impuestos sobre el rendimiento no garantizados o ventajas en los impuestos especiales.

Todo aquel que evada derechos de importación o exportación con fines comerciales o que importe, exporte o transporte de manera ilegal mercancía con fines comerciales y contravenga las normas sobre monopolio se expone a una pena de prisión de entre seis meses y 10 años. En los casos menos graves, la pena será de hasta cinco años de prisión o multa económica (sección 373 subsección 1 del Código Fiscal alemán).

También se impondrá la pena a todo aquel que:

1. evada los derechos de importación o exportación o que importe, exporte o transporte mercancía de manera ilegal y durante la comisión de estos actos porte consigo un arma de fuego,

2. evada los derechos de importación o exportación o importe, exporte o transporte mercancía de manera ilegal, y durante la comisión de estos actos él u otro participante porte consigo un arma u otra herramienta o medio para evitar o vencer la resistencia de otra persona con violencia o con amenaza de violencia, o

3. como miembro de un grupo formado con fines de evadir reiteradamente los derechos de importación o exportación o de importar, exportar o transportar mercancía de manera ilegal, cometa dicho acto.

¿Cuándo se comete el delito? Se considerará que se han declarado menos impuestos en particular cuando no se hayan liquidado en absoluto, en su totalidad o en el tiempo; esto se aplicará también incluso cuando el impuesto se haya liquidado de manera provisional o esté pendiente de una nueva valoración o cuando una autoliquidación de impuestos se considere equivalente a una liquidación fiscal sujeta a una nueva valoración. Las ventajas fiscales también incluirán las desgravaciones fiscales y las ventajas fiscales no deseadas se considerarán obtenidas en la medida en que estas se hayan obtenido o retenido de manera incorrecta. Las condiciones de la primera y la segunda frase anteriores también se cumplirán cuando el impuesto con el cual se relaciona el acto se podría haber reducido por otros motivos o que la ventaja fiscal podría haberse solicitado por otros motivos. Otras circunstancias


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¿Es punible el intento de delito?

Sí. El intento de evasión fiscal es punible en virtud de la sección 370 (2) del Código Fiscal alemán.

El intento de contrabando profesional, violento u organizado es punible en virtud de la sección 373 (3) del Código Fiscal alemán.

¿Quién es el delincuente? En caso de evasión fiscal el delincuente puede no ser únicamente el contribuyente, sino cualquiera que cumpla todas y cada una de las condiciones, es decir, los elementos del delito. Cualquier persona puede ser considerada delincuente, siempre que dicha persona pueda influir en la valoración, imposición y aplicación de los impuestos debidos.

¿Existen delitos con agravantes?

Sí. Se pueden aumentar las penas cuando el delincuente 1. declare deliberadamente menos impuestos de los debidos a

gran escala u obtenga ventajas fiscales no garantizadas, 2. abuse de su autoridad o cargo como funcionario público, 3. solicite la ayuda de un funcionario público que abuse de su

autoridad o cargo, 4. declare repetidamente menos impuestos de los debidos u

obtenga ventajas fiscales no garantizadas mediante el uso de documentos falsos o manipulados, o

5. como miembro de un grupo formado con el fin de cometer de manera reiterativa actos en virtud de la subsección (1) anterior, declare menos impuestos sobre el rendimiento o impuestos especiales u obtenga impuestos sobre el rendimiento no garantizado o ventajas en los impuestos especiales.

¿Se encuentra la conducta limitada en el tiempo del ejercicio de la acción judicial?

Sí. El período de limitación será de 5 años. En los casos de evasión fiscal especialmente grave a los que se refiere la sección 370 subsección (3), segunda frase, números 1 al 5, el período de limitación será de 10 años.

Blanqueo de capitales ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales?

Delito penal Sí. En la República Federal de Alemania, la clasificación en delitos mayores o faltas se decide sobre la base de la amenaza de las penas. Los delitos mayores son actos ilegales penalizables con una sentencia mínima de un año de prisión. Las faltas son actos ilegales penalizables con un período mínimo inferior de prisión o con una multa.

La pena por blanqueo de capitales puede ser inferior a un año, por consiguiente el blanqueo de capitales se clasifica en principio como falta.

Delito penal grave Sí. La sección 261 subsección 4 del Código Penal alemán trata de los casos especialmente graves de blanqueo de capitales. Un caso especialmente grave es por lo general uno en el que el blanqueo es cometido por una banda o con fines comerciales.


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Administrativo No.


En los casos a los que se refiere la sección 261 subsecciones 1 y 2 del Código Penal alemán, el blanqueo de capitales puede conllevar un período de prisión que oscile entre tres meses y cinco años o una multa.

El marco reglamentario de la pena por delitos de los casos graves (Sección 261 subsección 4) es de seis meses a diez años de prisión. Un caso especialmente grave sucede si el delincuente actúa con fines comerciales o como miembro de una banda cuyo objetivo es la comisión continuada de blanqueo de capitales. Otras circunstancias

¿Qué bienes pueden estar involucrados en los delitos de blanqueo de capitales?

Las acciones a las que se refiere la sección 261 subsecciones 1 y 2 del Código Penal alemán deberán tener relación con un artículo que proceda de un acto ilegal concreto (por parte de la persona que blanquea capitales o de otro delincuente principal). El término «artículo» abarca bienes y derechos, incluidos por ejemplo bienes mobiliarios e inmobiliarios, dinero, valores, acciones y cuentas por pagar.

El término «procede» también abarca una cadena de transacciones relacionadas con la explotación en la que el artículo original es sustituido por otro mientras que se conserva su valor. Una característica típica del blanqueo de capitales es el uso que se hace de cada transacción económica concebible que conservará el valor monetario de la propiedad en cuestión.

¿Cuándo se comete el delito? Se considera que se ha cometido un delito en el momento en el que actúan los participantes principales o secundarios o en el caso de una omisión, cuando debieran haber actuado. El momento en el que sucede el resultado es irrelevante.


Sí. El intento es punible en virtud de la sección 261 (3) del Código Penal alemán.

¿Quién es el delincuente? Cualquiera que cometa el delito por sí mismo o a través de otro se considerará como principal.


Sí. Un caso especialmente grave sucede si el delincuente actúa con fines comerciales o como miembro de una banda cuyo objetivo es la comisión continuada de blanqueo de capitales.


Sí. El período de limitación será de 5 años.


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INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos

Las disposiciones del Código de Enjuiciamiento Criminal alemán (Strafprozessordnung - StPO) deben garantizar que los objetos que el acusado obtuvo de actividades delictivas estén asegurados incluso antes de dictar sentencia y asegurar la ejecución de ciertas demandas económicas contra el acusado, particularmente si la sentencia es por decomiso o confiscación de ciertos objetos o por un valor equivalente.

Para una comprensión de estas disposiciones uno debe tener en mente que, en principio, la sentencia se ha de dictar por decomiso o confiscación de ciertos objetos si ellos o sus suplentes siguen formando parte de los activos de la persona involucrada.

Si estos objetos no están disponibles, se dictará sentencia por decomiso o confiscación de valor equivalente, es decir, el estado posee una reclamación contra la persona en cuestión por el pago de una cierta suma de dinero calculada según el valor del objeto que ya no se encuentra disponible. Si los objetos que se pueden declarar decomisados o confiscados siguen existiendo, se pueden garantizar mediante incautación. Además, son posibles las medidas de decomiso si hay una tercera parte afectada (por ej. esposa, socio).

De especial importancia también es el hecho de que también es posible la incautación si, en virtud de la sección 73 subsección 1, segunda frase del Código Penal, no se puede ordenar el decomiso (definitivo) porque perjudicaría la capacidad de las víctimas del delito para recuperar sus reclamaciones. En este caso las disposiciones del Código de Enjuiciamiento Criminal ayudan a las partes que han sufrido daños a recuperar lo que han perdido. Pueden llevar a cabo la ejecución respecto de los activos intervenidos siempre que puedan producir un título de un ejecutor que haya sido declarado aplicable como mínimo de manera provisional y pueda presentar sospechas fundadas de que las reclamaciones sobre las que se basa el título surgen del delito penal que fue causa de incautación.

La sección 73d del Código Penal alemán cubre el decomiso de activos propiedad del autor material del delito en aquellos casos en los que éste ha sido condenado en virtud de una regulación que hace referencia a esta disposición y las circunstancias indican que el único origen de los objetos es delictivo.

Si un delito ha sido cometido con intención, los objetos que de él se deriven o que se hayan utilizado o que fueran destinados a su comisión o preparación, pueden ser confiscados. La confiscación que, estrictamente hablando, no es un medio de omitir beneficios para eludir el pago de impuestos, presupone por lo general que los objetos en cuestión son aplicables al autor material o accesorios o son peligrosos, bien por lo general o respecto de actos específicos. Además, lo que se conoce como «objetos relacionados» también puede ser confiscado cuando la ley lo dispone; esto se refiere a los bienes y los derechos que no son herramientas o productos del delito, sino más bien el objeto necesario del delito en sí. Esto pretende abarcar, por ejemplo, el dinero «blanqueado» o los estupefacientes con los que se ha traficado.

Tipo de propiedad Método de salvaguarda

(incautación, embargo preventivo, otro) Prueba requerida

Dinero efectivo Incautación y custodia (gubernamental) Sí, pero sólo en casos de medidas de incautación.

Saldo bancario Incautación por orden de decomiso Bienes inmobiliarios Registro de una hipoteca en el registro

catastral para aplicación de la ley. Transporte (coche, Incautación y custodia (gubernamental)

Son necesarias pruebas de que la persona ha obtenido activos procedentes


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barco, etc.) Activos fijos Ver saldo bancario Bienes valiosos transportables

Ver dinero efectivo

Producto financiero Ver saldo bancario

de la actividad criminal.

Obtención de la orden de anotación preventiva

¿Qué organismos tienen competencias para incautar o embargar los activos?

La sección 111 e del Código de Enjuiciamiento Criminal alemán regula la jurisdicción sobre las órdenes de incautación y embargo preventivo. En principio, el juez tiene jurisdicción; cuando existe riesgo de daños en el caso de que no se emprenda una acción sin demora, la oficina de la acusación pública también tiene competencias para emitir estas órdenes.

¿Cuál es el procedimiento? En principio, se deben solicitar las órdenes del tribunal por escrito. Las órdenes solicitadas se emiten por escrito y se envían a la autoridad solicitante.

¿Con cuánta rapidez se puede realizar?

Si es necesario, se puede realizar la incautación de bienes mobiliarios en un brevísimo período de tiempo.

¿El procedimiento es distinto si la evasión fiscal no constituye delito?

La evasión fiscal es delito en Alemania.

También son posibles medidas de aplicación en procedimientos fiscales de acuerdo con el Código Fiscal alemán.

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos?: Ninguna. JURISPRUDENCIA No se ha citado ningún pronunciamiento judicial significativo que afecte a los procedimientos policiales Salvaguarda de activos en representación de otros Estados Miembros


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La investigación penal comenzó en otro Estado Miembro

Las actuaciones han comenzado en otro Estado Miembro

Si se han iniciado procedimientos penales o de confiscación en el país solicitante, se concede la ayuda legal sobre la base de la Ley nacional sobre Ayuda Internacional en Asuntos Penales (Gesetz über internationale Rechtshilfe in Strafsachen – IRG). La solicitud estándar de ayuda legal mutua (con traducción al alemán) debe contener un resumen de los hechos e información relativa a la ley vigente en el estado solicitante. Además, es necesaria una traducción de la resolución del embargo preventivo (original o copia certificada) que se transmite. Finalmente, la solicitud tiene que cumplir todos los requisitos en virtud de la sección 66 de la LIACM, entre otros el requisito de doble criminalidad. Si la resolución de embargo preventivo de bienes es transmitida por la autoridad judicial competente de otro Estado Miembro sobre la base de la Decisión Marco del Consejo 2003/577/JHA de 22 de julio de 2003 relativa a la ejecución en la Unión Europea de las resoluciones de embargo preventivo de bienes y de aseguramiento de pruebas son necesarios los siguientes documentos:

� el certificado señalado por el Artículo 9 de la DM 2003/577/JHA traducido al alemán o un certificado que contenga la información a la que hace referencia la sección 95 de la Ley Alemana sobre Ayuda Internacional en Asuntos Penales (LIACM)

y

� el original o una copia compulsada de la resolución de embargo preventivo que ha de ejecutar; no es necesaria una traducción de dicha resolución.

El 8 de noviembre de 1990, la República Federal de Alemania firmó el Convenio sobre Blanqueo, Seguimiento, Incautación y Decomiso de los Productos del Delito (ETS 141). Sobre la base del ETS 141 son posibles las medidas de seguimiento y embargo preventivo en ciertos casos. No se requieren pruebas por parte de la jurisdicción demandante para retener activos en Alemania. No se necesita ninguna otra asistencia.

¿Se han tratado de manera distinta los casos de evasión fiscal o de blanqueo de capitales? En caso afirmativo, ¿de qué modo?

El blanqueo de capitales se ha tratado del mismo modo. Se puede acceder a las solicitudes de medidas de salvaguarda de activos en las actuaciones fiscales en Alemania de acuerdo con la Directiva CE sobre ayuda mutua para la recuperación de demandas y la ley alemana que aplica esta Directiva CE (EG-Beitreibungsgesetz) además de los convenios existentes sobre la doble imposición y los acuerdos sobre la ayuda legal e interagencias en investigaciones fiscales.


375

2. AUSTRIA93 BLANQUEO DE CAPITALES ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales?

Delito penal Sí, contrario a la Sección 165 del Código Penal

Delito penal grave Sí

Administrativo No

Otras circunstancias


Los bienes que representen los productos de los delitos (a distinción de los productos totales).

¿Cuándo se comete el delito? Cuando el delincuente principal traslada los productos del delito a la persona que blanquea el capital.

¿Es punible el intento de delito? Se desconoce.

¿Quién es el delincuente? Como mínimo habrá dos personas implicadas en el delito: una que cometerá el delito principal y otra que cometerá el blanqueo de capitales. El delincuente principal no puede ser condenado por blanquear sus propios productos del delito.




Dinero efectivo Incautación Saldo bancario Embargo preventivo Bienes inmobiliarios Embargo preventivo Transporte (coche, barco, etc.)

Incautación

Activos fijos Embargo preventivo Bienes valiosos transportables

Incautación

Producto financiero Embargo preventivo

No hay requerimiento para vincular el activo directamente a un delito.


93 Logrado por un análisis (realizado por el Gestor de Proyectos) del Informe de la Evaluación del Consejo de Europa sobre Austria.


376


Incautación: Sicherstellung. Embargo preventivo: Beschlagnahme El fiscal puede dirigirse a la Policía para intervenir la propiedad según el Artículo 110, párrafo 1 del Código Penal. Puede resultar una prueba para asegurar los derechos de las leyes civiles o para garantizar la confiscación (Artículo 20 del Código Penal) La Policía puede intervenir propiedades que: pertenezcan a una víctima de un delito, constituyan pruebas o cuya posesión esté prohibida de manera general. El Fiscal recibirá notificación de las intervenciones en un plazo de 14 días.

¿Cuál es el procedimiento?

El embargo preventivo es una decisión judicial que inicia o prosigue una orden de incautación. El embargo preventivo prohíbe la venta o cesión del título de propiedad. El embargo preventivo está permitido en caso de pruebas, demandas civiles o para confiscación (Artículo 20, Código Penal) Una cantidad de dinero depositada ante el tribunal puede ser sustituida por un activo congelado. Las personas afectadas por una incautación deberán recibir notificación inmediata o en un plazo de 24 horas (Artículo 111, párrafo 4, del Código Penal).


Muy rápidamente.


Puede existir un problema debido a que el Código Penal austriaco distingue entre «productos» (proceeds) y «beneficios» (profits). No se conoce de manera definitiva si esto afecta a los delitos fiscales.

Salvaguarda de activos en representación de otros Estados miembros

Circunstancias No existe autoridad central de modo que las solicitudes del Estado Miembro se dirigen directamente al Tribunal Regional donde está localizado el activo.


Sí. Se ha aplicado la Decisión marco 2003/577/JHA, lo que significa que la resolución original sobre embargo preventivo de bienes y un certificado conforme al Anexo III (EU-JZG) es todo lo que exige el tribunal austriaco.


Sí. Se ha aplicado la Decisión marco 2003/577/JHA, lo que significa que la resolución original sobre embargo preventivo de bienes y un certificado conforme al Anexo III (EU-JZG) es todo lo que exige el tribunal austriaco.


La evasión fiscal no se considera un delito principal en el blanqueo de capitales.


377

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos? Las resoluciones sobre anotación preventiva o embargo preventivo de bienes son válidas hasta la decisión final del caso o hasta que el tribunal lo cancele. Si tenemos una orden contra las propiedades de un sospechoso en rebeldía, la orden tiene una validez de 6 meses, con posibilidad de renovación durante otros 6 meses. En estos casos normalmente necesitamos una actualización del caso penal y la labor que se espera realizar durante los meses siguientes. JURISPRUDENCIA No se ha citado ningún pronunciamiento judicial significativo que afecte a los procedimientos policiales.


378

3. BÉLGICA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES El código penal belga posee tres tipos de delitos: � Delito penal (Fr: crime, NL: misdaad). La pena de prisión se inicia a partir de los cinco años

y puede ascender hasta cadena perpetua. La multa, en caso de estar prevista por la ley, se inicia a partir de 26 euros (multiplicados por un factor, que en la actualidad es: 5). Un mecanismo especial de conversión se instala para penar las estructuras jurídicas (empresa>< persona física), con por ej. el cierre de la empresa, la publicación…

� Delito correctivo (FR: délit, NL: wanbedrijf). La pena de prisión se inicia a partir de los ocho días y puede ascender hasta cinco años. La sanción se inicia a partir de 26 euros (multiplicados por un factor, que en la actualidad es: 5). La ley belga también instauró un sistema de sanción alternativa: trabajos por un buen fin o un interés nacional (desde 45 hasta 300 horas). Se instaura un mecanismo especial de conversión para penar las formas jurídicas (empresa>< persona física), con por ej. el cierre de la empresa, la publicación…

� Infracción (FR: contravention, NL: overtreding). La pena de prisión comienza por debajo de los ocho días. La multa se inicia a partir de 1 euro hasta 26 euros (multiplicados por un factor, que en la actualidad es: 5). La ley belga también instauró un sistema de sanción alternativa: trabajos por un buen fin o un interés nacional (desde 20 hasta 45 horas).

La ley belga prevé sanciones administrativas. En derecho fiscal se pueden aplicar sanciones administrativas (aun con las sanciones penales). Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal? La evasión fiscal no es delito, pero las infracciones tributarias sí y constituyen delitos correccionales, por ej. � Art. 449 Código de los impuestos sobre la renta: toda infracción tributaria (que sabida y

voluntariamente no respete una prescripción/instrucción tributaria) tiene pena de 8 días hasta dos años y/o multa (penal) de 250 euros hasta 125.000 euros.

� Art. 450 Código de los impuestos sobre la renta: la confección o el uso de documentación falsa con fines de cometer fraude fiscal tiene pena de un mes hasta cinco años y/o multa (penal) de 250 euros hasta 125.000 euros.

� Art. 73 del código del IVA: toda infracción tributaria (que sabida y voluntariamente no respete una prescripción/instrucción tributaria sobre el IVA) tiene pena de 8 días hasta dos años y/o multa (penal) de 250 euros hasta 125.000 euros.

� Art. 73 bis del código del IVA: la confección o el uso de documentación falsa con fines de cometer fraude fiscal sobre el IVA tiene pena de un mes hasta cinco años y/o multa (penal) de 250 euros hasta 125.000 euros.

Observación importante: todas estas infracciones tributarias también pueden ser penalizadas por la vía administrativa. Describir delitos contra los derechos arancelarios, impuestos sobre la renta e impuestos especiales Derecho Los derechos vinculados a la importación y la exportación son competencia del


379

arancelario servicio de aduanas belga (www.fiscus.fgov.be). Renta Ver más arriba: art. 449 y 450 código tributario de los impuestos sobre la renta.

Las infracciones son delitos “correccionales” y también delitos administrativos. Especial Los impuestos especiales son competencia del servicio de aduanas belga

(www.fiscus.fgov.be). ¿Qué tipo de penas se les puede imponer? Sanciones penales: (Véase anteriormente) delito correccional (sentencia de prisión, multa, confiscación de los bienes de procedencia criminal). Sanciones administrativas: se puede ajustar del 10 al 200% a la cuantía normal del impuesto (aunque la sanción del 200% es bastante excepcional). ¿Cuándo se comete el delito? Cuando se reúnen todos los elementos constitutivos de la infracción, se considera cometido el delito. Los elementos constitutivos son:

� El elemento material: la acción emprendida por el delincuente (o en algunos casos, la inacción cuando se requiere una acción legal);

� El elemento moral: el hecho de que el delincuente actúa consciente (con pleno conocimiento) y voluntariamente (no llevado por la enajenación mental).

La mayoría de los delitos tienen una prescripción penal después de cierto tiempo, lo que significa que ya no se puede iniciar nunca más una demanda por la vía penal. El tiempo necesario para ello depende del tipo de delito:

� delitos penales: diez años; � delito correccional: cinco años; � infracciones: seis meses (excepto las infracciones de tráfico, para las que el plazo es

después de un año). Normalmente el período comienza a contar inmediatamente después del momento en el que se comete el elemento material, por ej. después de un robo con allanamiento de morada. Sin embargo, en algunos casos el delito continúa hasta que se detengan los efectos del delito, por ej. en los delitos de la construcción, mientras el edificio exista no inicia el período de prescripción. Otras circunstancias La administración fiscal tiene sus propias fuerzas de investigación. La diferencia con la investigación policial es que se da por supuesto que el contribuyente va a colaborar con la administración fiscal. La negativa a colaborar puede ser sancionada por vía administrativa. Naturalmente, si la investigación se convierte en investigación policial o judicial, el delincuente puede utilizar su derecho a permanecer en silencio y a no colaborar con los servicios de la investigación (de acuerdo con el TEDH). Blanqueo de capitales


380

¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales? El blanqueo de capitales sólo es un delito correccional (artículo 505 del Código Penal). ¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Según el artículo 505 del Código Penal, las penas que se pueden imponer son:

� Prisión de 15 días a 5 años y/o � Multa penal de 26 euros (multiplicada por un factor cinco) hasta 100.000 euros

(multiplicada por un factor 5) y/o � Confiscación (en ocasiones la confiscación no es una opción, sino una obligación, y se

puede realizar incluso si el dinero está en poder de una tercera persona). Nota importante. El blanqueo de capitales es un delito autónomo. Esto quiere decir que la Policía no tiene que demostrar la relación con el denominado delito subyacente (en Bélgica sólo tienen que excluir que el dinero tiene origen legal). INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos La incautación es una medida temporal de la investigación realizada según las pautas del fiscal en una investigación policial (FR: «enquête policière») o según las pautas del juez de la investigación en una investigación judicial (FR: «enquête judiciaire»). El juez de la investigación tiene que investigar «à charge» y «a décharge» (significa: tratar de averiguar la verdad mediante la búsqueda de elementos en contra pero también en los beneficios de la persona sometida a la investigación).

� La base de la investigación policial es el artículo 28 del código de enjuiciamiento criminal belga (FR: «Code d’instruction criminelle»).

� La base de la investigación judicial es el artículo 55 del código de enjuiciamiento criminal belga (FR: «Code d’instruction criminelle»).

El propósito de la incautación es evitar que desaparezcan la evidencia o los activos ilegales durante la investigación. Confiscación es la medida dictada por un juez del tribunal o del tribunal de apelación. La ley belga menciona la confiscación «especial» (relacionada con el delito y el beneficio del delito) porque la confiscación general (la totalidad de los activos de una persona) está prohibida por la Constitución belga. La finalidad de la confiscación es penalizar a la persona que ha cometido un delito.

Activos Método de garantía


381

Dinero efectivo El dinero se transfiere a la cuenta bancaria de la oficina central de Incautación y Confiscación. La evidencia necesaria para garantizar los activos es la misma para todos los tipos de propiedades relacionadas: Facilitar indicaciones de que el activo está relacionado con el delito (incautación del objeto) o facilitar indicaciones graves y precisas de que por medio del delito se ganó dinero hasta un cierto valor (incautación del valor).

Saldo bancario Método 1: la cuenta se embarga de manera preventiva. Método 2: El dinero se transfiere a la cuenta bancaria de la Oficina central de Incautación y Confiscación.

Bienes inmobiliarios

Inscripción en el registro hipotecario mediante alguacil. Observación: Válida únicamente durante 5 años. Es posible la renovación.

Transporte (coche, barco, etc.)

Método 1: Resolución de embargo preventivo de bienes: Incautación en el lugar en el que se halló el objeto. Condición: que sea seguro mantenerlo allí + nombramiento de custodio. Método 2: remolque y almacenaje de activos por empresa privada nombrada por el magistrado encargado.

Activos fijos Resolución de embargo preventivo de bienes: Incautación en el lugar en el que se halló el objeto. Condición: que sea seguro mantenerlo allí + nombramiento de custodio.

Bienes valiosos transportables

Método 1: Resolución de embargo preventivo de bienes: Incautación en el lugar en el que se halló el objeto. Condición: que sea seguro mantenerlo allí + nombramiento de custodio. Método 2: remolque y almacenaje de activos por empresa privada nombrada por el magistrado encargado.

Producto financiero

Método 1: El producto financiero está congelado. Método 2: El producto financiero se transfiere a la cuenta bancaria de la Oficina central de Incautación y Confiscación.

Obtención de la orden de anotación preventiva Los artículos sobre confiscación se pueden encontrar en los artículos 42, 43, 43bis, 43ter y 43quáter del Código Penal belga (FR: «Code pénal»). Los artículos sobre incautación se pueden encontrar en los artículos 35, 43, 43bis, 43ter y 43quáter del Código de Enjuiciamiento Criminal belga (FR: «Code d’instruction criminelle»). ¿Qué organismos tienen competencias para intervenir los activos libres?

Fiscal – juez investigador.

Cuál es el procedimiento. En principio: Fiscal Cuando son necesarias medidas intrusivas (por ej. registro domiciliario): Juez investigador.

Con cuánta rapidez se puede realizar. Muy rápidamente en casos de emergencia. Salvaguarda de activos en representación de otros Estados Miembros Circunstancias. Por Comisión Rogatoria internacional de una

resolución de embargo preventivo de bienes. La investigación penal comenzó en Posible.


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otro Estado Miembro. ¿Se han tratado de manera distinta los casos de evasión fiscal o de blanqueo de capitales? En caso afirmativo, ¿de qué modo?

El mismo procedimiento en caso penal (por evasión fiscal).

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos?

No es necesaria ayuda. Observación 1: embargo preventivo de bienes inmobiliarios – limitada a 5 años (renovable). Observación 2: posibilidad de vender los activos intervenidos en algunos casos.

JURISPRUDENCIA ¿Ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales? Procedimiento Pronunciamiento. Puntos clave fundamentales: a) Puntos para demostrar en casos de evasión fiscal

El Tribunal de Casación (Tribunal Superior, sólo interviene en el procedimiento) afirmó en el caso «Brepols» que en Bélgica no es punible la evasión fiscal (por buscar la vía menos impuesta), pero sí lo es la infracción fiscal. Tribunal Supremo, 6 de junio de 1961. El Tribunal Europeo de los Derechos Humanos estableció en dos casos Sentencias sobre el principio non bis in idem, la Sentencia Zolotuhkin frente a Rusia (10 de febrero de 2009) y Ruotsalainen frente a Finlandia (16 de junio de 2009). El Tribunal Europeo afirma que si dos delitos de las actuaciones tienen los mismos elementos esenciales puede significar que se puede infringir la violación del artículo 4 del convenio (non bis in idem). Esos dos casos pueden ser importantes para Bélgica. En la actualidad, la legislación tributaria belga hace posible que se pueda dictar sentencia por una única infracción tanto por vía penal como administrativa e incluso por una combinación de ambas. Por consiguiente, Bélgica desea modificar su legislación hacia un sistema de Una via: En el futuro, sólo será posible una pena: o administrativa o penal.

b) Punto para demostrar en los casos de blanqueo de capitales

Sentencia, Tribunal de Apelación, Bruselas, 31 de marzo de 2000. Tráfico de estupefacientes. Pruebas en casos de blanqueo de capitales (el blanqueo de capitales se ha demostrado si se puede excluir el origen legal de los fondos). El tribunal de apelación afirmó que se podían excluir las dudas acerca del origen legal de los fondos, dado que el cambio de los florines holandeses a francos belgas, a los que se desdobló la transacción en este caso, correspondía perfectamente a la tipología de blanqueamiento de los productos del delito, por ej. el tráfico de estupefacientes. CTIF-CFI, informe anual 2001-2002, pág. 60. Sentencia del Tribunal de Casación (Tribunal Superior), 22 de octubre de 2003. El blanqueo de capitales procedentes de ahorro es posible (procedente de infracciones tributarias). El Juez decide si un ahorro directo se puede


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constituir en ganancia derivada de un delito. Puesto que el tribunal decidió que la ventaja de ahorro constituía una ganancia ilegal, puede expresar legalmente y con derecho confiscación especial. Sentencia del Tribunal de Casación (Tribunal Superior), 19 de septiembre de 2006. Blanqueo de capitales, Evidencia / pruebas. El hecho de que el tribunal asuma que la persona conociera o tuviera que conocer el origen ilegal de los activos no es una violación del derecho de defensa en materia penal. Sentencias del Tribunal Supremo, 2006. N.º P06.0608. Sentencia del Tribunal de lo Penal de Brujas, 22 de mayo de 2007. Pruebas en caso de blanqueo de capitales. El juez se refirió en este caso al análisis de la Unidad. Puso énfasis en el hecho de que las transacciones, principalmente las económicas, fueron realizadas por un nacional asiático, tuvieron lugar a través de la banca sumergida. Las cuentas bancarias que había abierto se utilizaron como cuentas de tránsito en las que se realizaban depósitos de efectivo seguidos de transferencias a beneficiarios en Hong Kong. La escala y la frecuencia de los depósitos y las transferencias demostraron al juez que los individuos no actuaron en nombre propio sino en representación de los delincuentes. CTIF-CFI, informe anual 2007, pág. 71. Sentencia del Tribunal de lo Penal de Charleroi, 3 de octubre de 2007. El tribunal tuvo en cuenta de manera explícita varios elementos que el CTIF-CFI considera indicaciones tipológicas típicas del fraude del carrusel del IVA. El juez observó la implicación de sociedades testaferro en la oficina central en las que no tenía lugar actividad real, el uso de documentos falso, la realización de transacciones que se etiquetaban de forma errónea como transacciones intracomunitarias, el hecho de que no se encontraban facturas en los libros, el uso de cuentas que se abrían para utilizarse como cuentas de tránsito, sustanciosos depósitos de efectivo para ocultar el origen del dinero, además de la utilización de testaferros. CTIF-CFI, informe anual 2008, pág. 55. Sentencia del Tribunal de lo Penal de Amberes, 13 de marzo de 2008. Implicación de los abogados en el proceso de blanqueo de capitales. Una sentencia declaró que un abogado intervino de manera fraudulenta en varias transacciones financieras para una sociedad a la que representaba con sede en un centro de ultramar. Había abierto una cuenta a nombre de esta sociedad sobre la cual se realizaron varias transferencias internacionales. A través de estas transacciones, por un total de varios millones de euros, se blanqueó dinero procedente de un delito de acciones cometido por el cliente del abogado. CTIF-CFI, informe anual 2008, pág. 55.

c) Investigación de la evasión fiscal

No es jurisprudencia, sino derecho: el 4 de agosto de 1986 el Parlamento belga votó la ley sobre varios reglamentos fiscales (Boletín belga de 20 de agosto de 1986), el denominado «chartre du contribuable» en francés. Esta ley prohíbe a los funcionarios de Hacienda colaborar en la investigación penal sobre delitos fiscales (sobre el IVA, ingresos de le renta, etc., pero no sobre derechos arancelarios). En este tipo de investigaciones los funcionarios de Hacienda sólo pueden ser oídos en calidad de testigo.


384

d) Investigación de los delitos de blanqueo de capitales

Ninguna jurisprudencia especial.

e) Incautación y retención de las propiedades

Ningún caso especial.

Más información ¿Tienen sitios web relacionados con jurisprudencia para ser consultados por las fuerzas policiales? La Policía belga no dispone de sitios web de este tipo. Se puede encontrar jurisprudencia importante en:

• www.ctif-cfi.be para anti blanqueo de capitales (sitio web de la UIF belga, «Cellulle pour le Traitement de l’Information Financière» en francés).

• www.confiscaid.be para incautación y confiscación de activos (sitio web del órgano central de incautación y confiscación, «Office Central pour la Saisie et Confiscation» en francés).


385

4. BULGARIA94 DELITOS SOBRE BLANQUEO DE CAPITALES ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales?

Delito penal Sí


Administrativo No



Todos los bienes

¿Quién es el delincuente? Como mínimo deben estar involucradas dos personas


Se desconoce




Dinero efectivo Incautación

Saldo bancario Embargo preventivo

Bienes inmobiliarios Embargo preventivo


Prohibición de desplazamientos

Activos fijos Embargo preventivo


Prohibición de desplazamientos

Producto financiero Embargo preventivo

Los activos penales deberán superar los 30.000 euros antes de que pueda iniciarse una investigación (60.000 Lv búlgaros). Las propiedades deberán ser los productos de un delito para el cual el art. 53 especifica pena de confiscación, o es equivalente al valor total de dichos productos o constituye el instrumento u objeto de dicho delito.

Obtención de la orden de anotación preventiva 94 Realizado por un análisis (efectuado por el Gestor de Proyectos) del Informe de la Evaluación del Consejo de Europa sobre Bulgaria.


386

¿Qué organismos tienen competencias para incautar y embargar activos?

Según el Artículo 72(1) del Código de Procedimiento Penal, el fiscal formula la demanda a un solo juez en sesión a puerta cerrada. La «CEPACA», la Comisión para el Establecimiento de la Propiedad Adquirida de la Actividad Delictiva, dispone de un procedimiento especial según el Artículo 21 del Código de Procedimiento Civil


La solicitud la ve el Tribunal de la Ciudad de Sofía. La solicitud tiene que especificar el valor de la reclamación (Artículo 395 del Código de Procedimiento Civil). El tribunal puede entonces dar aviso sobre los bienes inmobiliarios, bienes mobiliarios para impedir su eliminación y/o prohibir su desplazamiento. La orden deberá estar acompaña por un certificado realizado en formulario estándar emitido por la autoridad competente del Estado Miembro y una traducción del búlgaro del mismo.


Sólo se puede iniciar cuando se han impuesto las cargas o se han aplicado las medidas coercitivas. Por ley la investigación financiera comienza después de que se ha cerrado la investigación criminal.


Bulgaria utiliza procedimientos no penales para despojar a los autores materiales de los delitos fiscales de los productos del delito fiscal.

Salvaguarda de activos en representación de otros estados miembros

Circunstancias Las resoluciones de embargo preventivo de bienes se reconocen y ejecutan si fueron emitidas en el ejercicio de acciones penales por actos que constituirían delitos según las leyes búlgaras. La ley relaciona 32 delitos (que reflejan la Decisión marco de la UE pertinente) que, si tienen pena de prisión de tres años o más en el estado emisor, no requieren verificación de doble criminalidad.


No


Sí


La evasión fiscal no se considera un delito principal del blanqueo de capitales

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva


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¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos?

La ley permite a las partes afectadas emprender una Acción ante el Tribunal de Apelación en un plazo de 14 días a partir del fallo del Tribunal de la Ciudad de Sofía sobre el reconocimiento de la orden. Sólo se puede presentar una impugnación de los motivos de la emisión de la resolución de embargo preventivo de bienes en primera instancia en el estado emisor.

JURISPRUDENCIA No se ha citado ningún pronunciamiento judicial significativo que afecte a los procedimientos policiales.


388

5. CHIPRE DELITOS SOBRE BLANQUEO DE CAPITALES ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales?

Delito penal Sí


Administrativo No

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Multa de 500.000 euros o prisión de hasta 14 años o ambos. Otras circunstancias


Cualquier bien

¿Cuándo se comete el delito? En el momento de la posesión de los bienes ilegales y de cualquier acto para ocultar etc. dichos bienes.


Sí. Existe una disposición general en la ley en relación con el intento de comisión de un delito

¿Quién es el delincuente? Cualquier persona física o jurídica


Sí


No




Dinero efectivo Sí Saldo bancario Sí Bienes inmobiliarios Sí Transporte (coche, barco, etc.)

Sí

Pruebas que relacionen cualquier activo de cierto valor con el delito o bienes de valor equivalente.


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Activos fijos Sí Bienes valiosos transportables

Sí

Producto financiero Sí Obtención de la orden de anotación preventiva


El tribunal tras la demanda presentada por el Fiscal General del Estado o su representante (incluye a la UIF)

¿Cuál es el procedimiento? Demanda a petición de parte ante el tribunal


En el mismo día


Sí. Las autoridades tributarias investigarán el caso

Salvaguarda de activos en representación de otros Estados Miembros

Circunstancias ¿Qué pruebas necesita la jurisdicción demandante para que usted restrinja los activos en su jurisdicción? ¿Qué

documentación necesita usted? ¿Qué otra ayuda necesita?

La investigación penal o las actuaciones judiciales dieron comienzo en otro Estado Miembro

Habitualmente se necesita una comisión rogatoria que explique los hechos del caso y el modo en el que están relacionados con Chipre y ciertas cuentas o activos.


Sí. La evasión fiscal se considera un delito principal sólo sise realiza de forma organizada o si constituye fraude de IVA.

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos? Las resoluciones sobre anotación preventiva o embargo preventivo de bienes son válidas hasta la decisión final del caso o hasta que el tribunal lo cancele. En el caso de que tengamos una orden contra los bienes de un sospechoso en rebeldía, la orden tiene una validez de 6 meses, con posibilidad de renovación durante otros 6 meses. En estos casos normalmente necesitamos una actualización del caso penal y la labor que se espera realizar durante los meses siguientes.


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6. DINAMARCA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí. Siempre un delito penal con una disposición especial en el Código Penal que abarque los delitos graves.

Delito penal grave Ver más arriba

Administrativo No

Describir delitos contra los derechos arancelarios, impuestos sobre la renta e impuestos especiales Todas las violaciones de la legislación fiscal constituyen delitos penales. Las violaciones graves están cubiertas por la Sección 289 del Código Penal: (1) Todo aquel que con fines de obtener una ganancia ilegal para sí o para otros sea

declarado culpable de violaciones de naturaleza especialmente grave de la legislación sobre tributación, derechos arancelarios, impuestos o subvenciones o la Sección 289a de esta Ley corre el riesgo de ir a prisión durante un período que no superará los ocho años.

(2) La disposición de la Subsección (1) anterior solo se aplica si la legislación mencionada en la Subsección (1) hace referencia a esta disposición.

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Las penas van desde multas hasta los ocho años de prisión (véase la Sección 289 anterior). ¿Cuándo se comete el delito? Al facilitar información errónea u omitir parte de la información solicitada. El delito se comete por lo general al facilitar la información. Cuando se omite totalmente el facilitar información el delito se comete por lo general a partir de la fecha en la que se debería haber facilitado hasta que se facilita en realidad. Otras circunstancias


391


La sección 21 del Código Penal contempla el intento de delito: (1) Los actos que pretenden la promoción o cumplimiento de

un delito deberán ser castigados como intento cuando no se haya completado el delito.

(2) El castigo prescrito para el delito puede reducirse en el caso de intento, particularmente cuando el intento da señales de poca fuerza o persistencia en la intención criminal.

(3) A menos que se disponga de otro modo, un intento sólo se penalizará cuando se pueda imponer por el delito una pena que supere los 4 meses de prisión.

¿Quién es el delincuente? El delincuente principal es la persona física y/o jurídica que tenga facultades legales para facilitar la información. Sin embargo, las personas que colaboren también serán delincuentes, cf. la sección 23 del Código Penal. (1) La pena con respecto a un delito se aplicará a todo aquel

que haya contribuido a la ejecución de un acto ilegal mediante instigación, asesoramiento o acción. La pena se podrá reducir en el caso de una persona que sólo haya pretendido prestar una ayuda de escasa importancia o reforzar una intención ya existente y si el delito no se ha completado o si ha fallado una ayuda intencionada.

(2) La pena se puede reducir de forma parecida en el caso de una persona que haya contribuido al incumplimiento de una obligación en una relación especial de la que él mismo no formaba parte.

(3) A menos que se disponga de otro modo, la pena por la participación en delitos no penalizables con más gravedad que cuatro meses de prisión podrán ser condonados cuando el cómplice solo pretendiera prestar una ayuda de escasa importancia o reforzar una intención ya existente, o cuando su complicidad se deba a negligencia.


La sección 289 del Código Penal contempla los delitos con agravantes


Se desconoce


Delito penal Sí

Delito penal grave Puede ser un Delito penal grave

Administrativo No


392

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? La disposición sobre blanqueo de capitales estipula todas las violaciones penalizables de la ley. Las penas van desde multas hasta seis años de prisión Otras circunstancias


Están contemplados todos los bienes que se puedan identificar como productos del delito.

¿Cuándo se comete el delito? El delito se comete cuanto se determina una de las situaciones descritas en la Sección 290 del Código Penal: (1) Todo aquel que acepte o adquiera de forma ilícita para sí o

para otros una participación en beneficios que hayan sido obtenidos mediante violación penalizable de la ley y todo aquel que de manera ilegal y por medio de ocultación, guarda, transporta, ayuda en la eliminación o de manera parecida viene posteriormente a asegurar en beneficio de otra persona los productos de una violación penalizable de la ley, será declarado culpable de recibir mercancía robada y estará obligado al pago de una multa o pena de prisión que no excederá de un año y seis meses.

(2) Cuando la recepción de los bienes robados es de naturaleza particularmente grave, especialmente debido al carácter comercial del delito, o como consecuencia de la cantidad de la ganancia obtenida o que se pretendía obtener, o cuando se han cometido gran cantidad de delitos, la pena se puede aumentar a prisión durante un período que no supere los seis años.

(3) La pena en virtud de esta disposición no podrá ser impuesta a una persona que acepte los beneficios como subsistencia ordinaria de los miembros de la familia o cohabitadores, o aquel que los acepte como pago habitual por bienes de consumo ordinario, artículos de uso diario o servicios.


Véase el apartado Evasión fiscal

¿Quién es el delincuente? Véase el apartado Evasión fiscal


No


Se desconoce

INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS


393

Salvaguarda de los activos



Dinero efectivo, transporte (coche, barco, etc.), Valores transportables

Los bienes tangibles normalmente serán intervenidos (en base a una decisión policial –que posteriormente podrá ser llevada ante el tribunal para la sentencia definitiva– o una orden del tribunal) y asegurados por la Policía.

Saldo bancario, activos fijos, productos financieros

La salvaguarda, no obstante, puede tomar la forma de que se informe a una tercera parte de que en ese momento es el titular de los activos (por ej. las cuentas bancarias o los bienes congelados) de parte de la Policía. La incautación de una sociedad normalmente consistirá en intervenir sus acciones y derechos de voto, etc.

La incautación siempre respeta los derechos de terceros.

Bienes inmobiliarios Se tratará normalmente de una embargo preventivo del valor libre



La Policía interviene los activos basándose en una orden del tribunal o en el consentimiento del propietario.

¿Cuál es el procedimiento? En caso de urgencia, la Policía interviene los activos y el propietario solicita la presentación de la decisión ante el tribunal. La incautación tiene que ser presentada ante el tribunal en un plazo de 24 horas para su aprobación.


Inmediatamente


Se desconoce

Salvaguarda de activos en representación de otros Estados Miembros Las solicitudes procedentes del exterior se tratan del mismo modo que los casos daneses y todos los casos penales se tratan según la misma legislación. Es necesario que haya una investigación continuada y una explicación de por qué es necesaria la incautación. JURISPRUDENCIA No se ha citado ningún pronunciamiento judicial significativo que afecte a los procedimientos policiales.


394

7. ESLOVENIA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal La evasión fiscal es un delito penal definido en el Artículo 249 del Código Penal de Eslovenia

Delito penal grave El párrafo quinto de este delito define la situación en la que se comete evasión fiscal dentro de una banda criminal

Administrativo Si se carece de pruebas o si no existen todos los elementos necesarios para un delito penal de evasión fiscal la administración fiscal puede ordenar una actuación por delito fiscal respecto a sus facultades

Describir delitos contra los derechos arancelarios, impuestos sobre la renta e impuestos especiales Los delitos contra los derechos arancelarios, impuestos sobre la renta e impuestos especiales se definen en un delito penal (artículo 249). ¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Prisión de:

� seis meses a tres años –párrafos 1 y 2 � uno a dos años (por obstrucción a la inspección fiscal, por no facilitar documentación a

la administración fiscal en caso de solicitarla –párrafo 2) � uno a ocho años (si el beneficio de las propiedades supera los 50.000 euros –párrafo

4) � tres a doce años (cometido dentro de una banda criminal – párrafo 5)

¿Cuándo se comete el delito? 1) Todo aquel que con la intención de o bien evadir en todo o en parte el pago de impuestos, contribuciones o cualquier otra responsabilidad prescrita de personas físicas o jurídicas por sí mismo o para hacer que otra persona lo haga, o de hacerse indebidamente en todo o en parte con el impuesto liquidado en la República de Eslovenia o en otros Estados miembros de la Unión Europea, o facilite información falsa sobre ingresos, gastos, bienes, mercancías u otras circunstancias relevantes para la imposición y otras responsabilidades prescritas, o defraude de otro modo a las autoridades fiscales que tengan competencias para evaluar o supervisar el cobro y el pago de dichas responsabilidades, por medio del cual la cantidad de responsabilidades evadidas o el reintegro de impuestos indebidos representa un beneficio de los bienes importante (5.000 euros -50.000 euros).


395

2) Todo aquel que con la intención bajo el párrafo anterior no declara los ingresos percibidos u otras circunstancias de declaración obligada y que tiene influencia sobre la valoración de las obligaciones fiscales, contribuciones u otras responsabilidades prescritas de personas físicas y jurídicas, por las que dichas obligaciones que pretendía evadir representan un gran beneficio de las propiedades. 3) Todo aquel que con la intención de evitar el establecimiento de una responsabilidad fiscal real y a petición de la autoridad fiscal competente no facilita información, ni presenta los libros y registros de la actividad que está obligado a llevar al día, o si los libros y registros son incorrectos en su esencia o no ofrecen explicaciones con relación al asunto de la inspección fiscal, u obstruye la inspección fiscal. Otras circunstancias


Sí. La tentativa de delito de evasión fiscal es punible cuando se impone sentencia de tres años de prisión o una sentencia mayor.

¿Quién es el delincuente?

El autor material de un delito penal es cualquier persona que lo comete personalmente o utilizando y dirigiendo las acciones de otra persona (autor material indirecto). El autor material de un delito penal es también todo aquel que junto con la otra persona comete un delito penal colaborando de manera voluntaria en la ejecución del mismo o contribuye de algún otro modo decisivamente al mismo (el cómplice –en adelante, el cómplice).


Sí. Más información: Ver más arriba


Sí. El ejercicio de la acción penal está excluido de celebrarse: � treinta años después de cometerse un delito penal, por el cual se

podría imponer una sentencia de prisión de más de diez años según la ley;

� veinte años después de cometerse un delito penal, por el cual se podría imponer una sentencia de prisión de más de cinco años según la ley;

� diez años después de cometerse un delito penal, por el cual se podría imponer una sentencia de prisión de más de un año según la ley.


Delito penal El blanqueo de capitales es un delito penal definido en el Artículo 245 del Código Penal de Eslovenia

Delito penal grave El párrafo cuarto de este delito define la situación en la que se comete evasión fiscal dentro de una banda criminal


396

Administrativo No

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Prisión:

� de hasta cinco años – párrafos 1 y 2 � de hasta ocho años y una multa (si el beneficio de las propiedades supera los

50.000 euros – párrafo 3) � de hasta diez años y una multa (cometido dentro de banda criminal – párrafo 4) � de hasta dos años – (negligencia – párrafo 5)



Dinero y bienes que fueran adquiridos mediante la comisión de un delito penal

¿Cuándo se comete el delito? Todo el que acepta, intercambia, almacena, elimina, utiliza en una actividad económica o de cualquier otra manera determinada por la ley vigente el impedimento del blanqueo de capitales, oculta o trata de ocultar mediante el blanqueo el origen del dinero o los bienes

¿Es punible el intento de delito? Sí. La tentativa es equivalente a la comisión de un delito penal

¿Quién es el delincuente? El autor material de un delito penal es cualquier persona que lo comete personalmente o utilizando y dirigiendo las acciones de otra persona (autor material indirecto). También se considera autor material a cualquier persona que, juntamente con la otra, colaborar de forma premeditada en la ejecución del delito o contribuye al mismo de cualquier otro modo (en adelante, el cómplice).

¿Existen delitos con agravantes? Sí/No. Ver más arriba, como parte de una banda criminal


Sí. Véase el apartado Evasión fiscal anterior.

INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos Para el embargo preventivo, pruebas recabadas que indiquen:


397

� que existen razones fundadas para sospechar que se ha cometido un delito penal a través del cual o debido al cual se obtuvieron productos o que dichos productos se obtuvieron para otra persona o se cedieron a esa persona y que

� existe peligro de que el mismo acusado o a través de otras personas utilice los productos para continuar sus actividades delictivas o las ocultará, las cederá o las destruirá o las eliminará de otro modo con el fin de evitar o fundamentalmente impedir su incautación después del cierre del proceso penal

Para la Incautación: � según la ley de enjuiciamiento penal, todos los objetos que se pueda demostrar que son

pruebas deberán ser incautados y entregados al tribunal como depósito. � ciertos delitos penales (blanqueo de capitales y delitos de corrupción) definen la

intervención obligatoria de los activos que son objeto de ese tipo de delitos. Obtención de la orden de anotación preventiva


El juez de la investigación ordena la salvaguarda temporal en la actuación preliminar, después del cargo la decisión es emitida por el panel de jueces.

¿Cuál es el procedimiento? Si la Policía determina que hay razones fundadas para sospechar pueden presentar una iniciativa al Fiscal del Estado para una incautación temporal de las ganancias. Entonces el tribunal sobre la base de la propuesta del Fiscal del Estado puede ordenar una salvaguarda temporal de la reclamación por las ganancias de la incautación.


La Ley de Enjuiciamiento Criminal no define plazos para estos procedimientos, pero define que el tribunal deberá ser especialmente rápido en la toma de la decisión.


El embargo preventivo de las ganancias es posible únicamente si existen razones fundadas para sospechar que se ha cometido un delito penal a través del cual o debido al cual se obtuvo una ventaja económica.


Circunstancias ¿Qué pruebas necesita la jurisdicción demandante para que

usted restrinja los activos en su jurisdicción? ¿Qué documentación necesita usted? ¿Qué otra ayuda necesita?


Para la salvaguarda de activos, los mismos requerimientos que si la investigación penal comenzara en Eslovenia.


Sí


398


No

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos? Según la Ley de Enjuiciamiento Criminal, el tribunal puede ampliar la salvaguarda temporal. Dicha salvaguarda temporal se puede dictar por 3 meses y después ampliar por el mismo período, pero no más de 1 año hasta que se presente la lista de acusaciones. JURISPRUDENCIA ¿Ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales?

Procedimiento Pronunciamiento. Puntos clave fundamentales:

Puntos para demostrar en los casos de blanqueo de capitales

Una decisión definitiva de los tribunales relativa a un delito penal de blanqueo de capitales como delito autónomo contra una persona extranjera (sentencia condicional de 10 meses)


399

8. ESPAÑA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal? Evasión fiscal/ delito fiscal en general.

Delito penal

El fraude cometido –deliberadamente o por omisión– contra la Hacienda Pública o cualquiera de las finanzas del gobierno para evitar el pago de tributos o impuestos, obtener pagos de manera errónea u obtener beneficios fiscales de más de 120.000 euros relativos a España o de 50.000 euros referentes a la hacienda de la UE.

Delito administrativo

Fraude inferior a 120.000 euros respecto de la Hacienda Pública española o de las finanzas del gobierno de España. Fraude inferior a 4.000 euros respecto de la Hacienda de la UE.

Describir delitos contra los derechos arancelarios, impuestos sobre la renta e impuestos especiales

Derecho arancelario

El delito relacionado con los derechos arancelarios (contrabando) cuando el valor de los activos o mercancías supera los 18.000 euros (si es inferior, se trata de un delito administrativo) y: Realizar la importación o exportación de mercancías legales sin declararlas en la oficina de aduanas o lugar equivalente a tal efecto. La ocultación de mercancía para evitar la declaración equivale a no declararla. Obtener el despacho adecuado de la mercancía (legal o ilegal) mediante declaración engañosa u otro procedimiento ilícito. Cuando se cometen varios delitos administrativos (relacionados entre sí) que suman un total de 18.000 euros o más. Cuando las mercancías son fármacos, narcóticos, sustancias precursoras, armas, explosivos o cualesquiera otros cuya posesión implique la comisión de un delito o cuando el delito se comete utilizando una organización incluso si el valor es inferior a 18.000 euros. Si la mercancía consiste en productos del tabaco el umbral del delito (delito administrativo) es 6.000 euros.

Renta

Conductas relacionadas con los ingresos por la inobservancia de los deberes de contabilidad estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Especial

El Impuesto sobre el Valor Añadido y los Impuestos Especiales (sobre el tabaco, el alcohol y el combustible) son impuestos indirectos sobre los bienes de consumo. A efectos de delito, las penas son las referidas en el párrafo 1.


Delito Penas


400

Fraude cometido contra la Hacienda Pública o una de las finanzas del gobierno (de más de 120.000 €) o de la Hacienda de la UE (de más de 50.000 €)

Pena de prisión de 1 a 5 años. Multa económica 1x a 6x la cuantía del fraude cometido.

En el caso anterior, cuando se utilizan a terceras personas para ocultar el fraude o el fraude cometido es relevante (en relación a la cuantía o los daños causados)

Todas las penas de prisión en la mitad superior

En todos los casos anteriores Prohibición de obtener subsidios o ayudas públicas e incentivos fiscales por 3 a 6 años.

El fraude cometido supera los 4.000 euros y es inferior a 50.000 euros respecto a la Hacienda Pública de la UE

Pena de 1 a 2 meses

Especial Igual en las penas por evasión fiscal.

Renta Prisión de 5 a 7 meses por inobservancia de las obligaciones contables estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando no se realiza la contabilidad o se llevan 2 contabilidades paralelas para tratar de disimular u ocultar la verdadera. Prisión de 5 a 7 meses por inobservancia de las obligaciones contables estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando no se observan datos contables o son falsos o ficticios, llegando a un fraude de 240.000 euros como mínimo en un año fiscal actual.

Renta (entidades jurídicas) Multa económica de 2 a 4 veces la cuantía del fraude si el delito cometido tiene pena de prisión de más de 2 años. Multa económica de 6 meses a 1 año en los casos descritos por delitos fiscales. También se pueden imponer: disolución de la entidad jurídica; suspensión temporal de hasta 5 años; clausura física de la entidad jurídica de hasta 5 años; prohibición de realizar las actividades que se han utilizado con fines delictivos; prohibición de obtener subsidios o ayudas públicas por hasta 15 años; control de la entidad jurídica por el tribunal con el fin de proteger los derechos de los trabajadores, por hasta 5 años.

Derecho arancelario. Pena de prisión de 6 meses a 3 años y multa económica de 2 a 4 veces el valor de los activos o mercancías que han sido objeto de contrabando.

¿Cuándo se comete el delito?


401

En cualquier momento, excepto en los delitos contra la Renta, en los que se debe considerar el año fiscal para la cuantía defraudada. Otras circunstancias

¿Es punible el intento de delito? Sólo en los delitos relacionados con derechos arancelarios.

¿Quién es el delincuente? Sólo las personas físicas, salvo en los delitos de Renta.


No


Delito penal La persona física que con un interés de beneficio propio95 y sabiendo que un delito (en el que no ha participado) del cual se han obtenido beneficios, ayuda a los responsables a aprovecharse de los beneficios, adquiere u oculta la mercancía o los activos. Bajo ninguna circunstancia se podrá imponer pena de prisión que supere la del delito principal. La persona física con un interés en beneficio propio y sabiendo que un delito (en el que no ha participado) del cual se han obtenido beneficios, ayuda a los responsables a aprovecharse de los beneficios, adquiere u oculta la mercancía o los activos. Aun si los delitos desde los cuales proceden los activos se hubieran cometido en el extranjero en todo o en parte, el autor material será penalizado.

Delito penal grave

La persona que adquiere, posee, utiliza, convierte, transmite, encubre u oculta el origen ilícito de los activos sabiendo que constituyen el producto de un delito, cometido por ella misma o por otras personas, o que ayuda a la puesta en marcha de actuaciones previas a los autores materiales o ayuda a éstos a evitar ser encausados.

Administrativo

No existe delito administrativo que castigue el blanqueo de capitales, sólo las conductas sospechosas de estar relacionadas con el blanqueo de capitales, como el transporte de efectivo sin declarar.


Delito Penas

95 Si no hay interés en beneficio propio, se puede considerar un delito de ocultación.


402

Ayudar a los responsables Prisión de 6 meses a 2 años. La mitad superior si los activos están destinados al tráfico.

Uso de negocio o entidad jurídica

De 12 a 24 meses de multa económica (delito penal grave y no grave). Clausura temporal o permanente de la actividad (máx. 5 años). Prohibición legal de realizar la actividad / actuar como profesional (de 2 a 5 años en caso de delito grave /de 1 a 3 en caso de falta).

Ayudar a los responsables (estafadores)

Prisión de 6 meses a 1 año. La mitad superior si los activos están destinados al tráfico.

Adquirir, poseer, utilizar, convertir, transmitir, encubrir u ocultar el origen ilícito o ayudar a los anteriores

Prisión de 6 meses a 6 años más multa económica (de 1 a 3 veces el valor de los activos). Clausura temporal o permanente de la actividad (máx. 5 años). Prohibición legal de realizar la actividad / actuar como profesional (de 1 a 3 años).

En caso de estar relacionado: tráfico de estupefacientes, ordenación territorial y edificación, cohecho, favoritismo, malversación de fondos, fraude o corrupción en los mercados internacionales.

Todas las penas de prisión en la mitad superior. Incautación de estupefacientes, equipos, sustancias, mercancías, activos, instrumentos y beneficios.

Imprudencia grave Prisión de 6 meses a 2 años más multa económica (de 1 a 3 veces el valor de los activos).

Si se obtienen los activos Se intervienen los activos

Todas la conductas anteriores por personas físicas

La mitad superior si las personas físicas pertenecen a una organización de blanqueo de capitales.

Todas la conductas anteriores por personas jurídicas

De 2 a 5 años de multa económica si la pena de prisión es mayor de 5 años. De 6 meses a 2 años y multa económica en el resto de los casos. También se pueden imponer: disolución de la entidad jurídica; suspensión temporal de hasta 5 años; clausura física de la entidad jurídica de hasta 5 años; prohibición de realizar las actividades que se han utilizado con fines de blanqueo de capitale; prohibición de obtener subsidios o ayudas públicas por hasta 15 años; control de la entidad jurídica por el tribunal con el fin de proteger los derechos de los trabajadores, hasta 5 años.


403

Las conductas anteriores, cometidas por personas de negocios, intermediarios financieros, médicos, psicólogos, veterinarios, farmacéuticos, funcionarios, trabajadores sociales o profesores a consecuencia de sus obligaciones

La pena más la inhabilitación profesional de 3 a 10 años

Todas las conductas anteriores, cometidas por un policía o autoridad

La pena más la inhabilitación profesional de 10 a 20 años

Provocación, confabulación o proposición para cometer todos los delitos anteriores

Pena inferior en 1 o 2 rangos



Cualquier tipo de activo de valor se puede utilizar a efectos de blanqueo de capitales.

¿Cuándo se comete el delito? El delito principal de blanqueo puede ser cualquiera.

¿Es punible el intento de delito? Sí, el intento de delito es punible.

¿Quién es el delincuente? Las personas físicas y jurídicas podrán tener responsabilidad penal por los delitos de blanqueo de capitales.


No.

INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos Seguimiento y embargo preventivo: se puede hacer por los Cuerpos y Fuerzas de Seguridad del Estado o por procedimiento administrativo en algunos casos. Incautación: Sólo si lo ordena la autoridad judicial.



Dinero efectivo, Valores

Deberá notificarse una orden de incautación y después depositar el dinero efectivo en la

Vinculadas, relacionadas o


404

transportables, Transporte (coche, barco, etc.)

cuenta bancaria al amparo del tribunal que controla el proceso penal.

Saldo bancario / Producto financiero

Identificar las cuentas bancarias, solicitar el embargo preventivo tan pronto como sea posible.

Bienes inmobiliarios Mostrar la propiedad y ponerla al amparo del Tribunal que controla el proceso penal. Sello.

Activos fijos Mostrar la propiedad y ponerla al amparo del Tribunal que controla el proceso penal.

que son los productos de un delito principal.



Seguimiento: Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado Embargo preventivo: Administrativo o judicial. A petición. Incautación: Judicial.

¿Cuál es el procedimiento? 1º. Seguimiento durante el proceso de la investigación. 2º. Solicitud de embargo preventivo de los productos financieros e incautación de la mercancía transportable. 3º. Si tiene lugar la condena, todos los activos relacionados con el blanqueo de capitales son intervenidos por el Tribunal.


El procedimiento es bastante lento, especialmente para identificar todos los productos financieros.


Sí, porque si la conducta no se considera delito, la infracción supondrá un procedimiento administrativo.


Circunstancias ¿Qué pruebas necesita la jurisdicción demandante para que usted restrinja los activos en su jurisdicción? El seguimiento se puede realizar libremente, el embargo preventivo y la incautación implicarán una Comisión Rogatoria / Asistencia judicial que explique los vínculos, relación o ser el producto de un delito principal. ¿Qué documentación necesita usted? Seguimiento: Solicitud a través de su Organismo nacional de recuperación de activos. El resto: Comisión Rogatoria / Asistencia judicial.


Comisión Rogatoria / Asistencia judicial. El seguimiento se puede realizar a petición de los Cuerpos y Fuerzas de Seguridad del Estado.


405


Comisión Rogatoria / Asistencia judicial. El seguimiento se puede realizar a petición de los Cuerpos y Fuerzas de Seguridad del Estado.


No.

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos?: No es necesaria ninguna ayuda especial. JURISPRUDENCIA ¿Ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales?


Puntos para demostrar en casos de evasión fiscal

Tribunal Supremo de España, Área de lo Penal, sentencia 801/2008. Una investigación reveló que un empresario llevaba una doble contabilidad en su entidad jurídica: Una era la real y otra falsa, declarada a la Hacienda Pública referente a los pagos de IVA soportado y repercutido. La cantidad del fraude consistía en alrededor de 300.000 euros en un año fiscal.


Tribunal Supremo de España, Área de lo Penal, sentencia 189/2010. Las conductas detectadas cometidas por los autores materiales fueron: recepción de 500 euros, transferencia de 47.595 euros y cambio de moneda para enviar a Colombia. Este dinero efectivo no se pudo demostrar que tuviera origen delictivo o de falta, de modo que tres de los individuos acusados fueron absueltos. Tribunal Supremo de España, Área de lo Penal, sentencia 34/2007. Un individuo actuaba como testaferro y utilizó su nombre para adquirir una casa en nombre de sus familiares, relacionados con el tráfico de estupefacientes. El individuo no actuaba de buena voluntad porque no era consciente de los antecedentes criminales de sus familiares. En cualquier caso, su conducta en esta compra tenía como meta la ocultación, ya que no es un procedimiento normal. Por este motivo, el individuo fue sentenciado por imprudencia grave.


406

9. FRANCIA96 DELITOS SOBRE BLANQUEO DE CAPITALES ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales? Según el artículo 324-1 del Código Penal, el acto de «facilitar por cualquier medio la justificación falsa del origen de los bienes o ingresos del autor material de un delito mayor o menor que le ha proporcionado un beneficio directo o indirecto» o «la ayuda para invertir, ocultar o convertir los productos directos o indirectos de un delito mayor o menor» es penalizable. Además, Francia posee un delito concreto de «riqueza injustificada» que se encuentra definido en la Ley de 23 de enero de 2006 y que penaliza: «el hecho de no poder justificar los recursos que se corresponden con el estilo de vida de uno, o de no poder justificar el origen de los bienes que uno posee, a la vez que se tiene relación habitual con una o varias personas que han cometido delitos o faltas penalizados con al menos cinco años de prisión, que les han proporcionado un beneficio directo o indirecto o que son víctimas de dichos delitos». ¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Para el delito del Artículo 324-1: Hasta cinco años de prisión y multa de 375.000 euros Para el delito de la Ley de 23 de enero de 2006: Entre 3 y 7 años de prisión y confiscación general de activos Otras circunstancias


Cualquier bien de valor

¿Existen delitos con agravantes? Sí, el Artículo 324-2 del Código Penal es el delito con agravantes (el Artículo 324-1 es el delito de blanqueo simple)

INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS



Dinero efectivo Incautación Saldo bancario Sí Bienes inmobiliarios

Sí


Incautación (véase la prueba requerida)

En general la incautación sólo se aplica a instrumentos y productos del delito (art. 54, 56 y 76 del Código de Enjuiciamiento Criminal para actuaciones preliminares;

96 Logrado por un análisis (realizado por el Gestor de Proyectos) del Informe de la Evaluación del Consejo de Europa sobre Francia.


407


Incautación (véase la prueba requerida)

Producto financiero

Sí

art. 81 para investigaciones judiciales). En crimen organizado, se pueden incautar o embargar todos los activos (art. 706-103).



La acusación pública en las investigaciones preliminares (flagrante delicto), el magistrado examinador en la fase judicial de una investigación

¿Cuál es el procedimiento? Se necesitan una copia de la orden y un certificado. Los delitos deberán ser categorizados de acuerdo con las leyes francesas y relacionados con toda la información pertinente en la sección (i) del certificado. El capítulo 2.6 de la circular establece orientación sobre el posterior tratamiento de los bienes congelados97: El certificado deberá especificar si los bienes «congelados» se van a asegurar como prueba o para una posterior confiscación. Esto es obligatorio y determina el régimen legal que estipula los bienes congelados. Dentro de una investigación criminal se pueden congelar los activos empleando procedimientos civiles estándar para emplazar un secuestro legal de los bienes. El fallo condenatorio desencadena el registro del activo a efectos de aplicación.


Muy rápidamente, al comienzo de una investigación


Se desconoce


Circunstancias Las resoluciones de embargo preventivo de bienes se reconocen en línea con la Decisión marco 2003/577/JHA.


Sí


Sí

97 Cf. Artículo 10 de la Decisión marco 2003/577/JHA.


408


Se desconoce

JURISPRUDENCIA No se ha citado ningún pronunciamiento judicial significativo que afecte a los procedimientos policiales


409

3.10. HUNGRÍA INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos



Dinero efectivo Incautación Saldo bancario Incautación o después de embargo como

medida preventiva Bienes inmobiliarios Incautación o después de embargo como

medida preventiva Transporte (coche, barco, etc.)

Incautación

Activos fijos Incautación o después de embargo como medida preventiva


Incautación

Producto financiero Incautación o después de embargo como medida preventiva

Delito penal cometido, sospecha y el vínculo entre ellos



Autoridades investigadoras (Policía, vigilancia aduanera y custodias financieras, fiscalías)

¿Cuál es el procedimiento? Según las disposiciones de la Ley XIX de 1998 sobre Procedimientos Penales (Incautación, Medidas cautelares)


Depende del tipo de casos, pero se llevan a cabo en unas pocas horas o en un día.


Sí, en este caso no podemos aplicar las disposiciones del procedimiento penal.


Circunstancias ¿Qué pruebas necesita la jurisdicción demandante para que usted restrinja los activos en su jurisdicción? Delito penal cometido, sospecha y el vínculo entre ellos ¿Qué documentación necesita usted? Demanda oficial sobre el hecho del procedimiento penal, la autoridad investigadora, las disposiciones legales (por ej. según la Decisión 2003/577/JHA del Consejo de la UE, las pruebas. ¿Qué otra ayuda necesita usted? Contacto telefónico antes de la acción significa que podemos retener antes los activos; aún así utilizando el canal oficial.


410



Se puede asegurar el activo por una parte con arreglo a las reglas de las Decisiones del Consejo de la UE 2003/577/JHA y 2006/960/JHA; por otra parte, según las disposiciones de la Ley XXXVIII de 1996 sobre Asistencia Legal Penal Internacional.


En parte sí, porque el Código Penal húngaro (CPH) hace referencia a la evasión fiscal y al blanqueo de capitales como delitos penales generales incluidos en el CPH. Con relación al blanqueo de capitales, tenemos que añadir que según las disposiciones de la Ley CXXXVI de 2007 sobre la Prevención y Lucha contra el Blanqueo de Capitales y la Financiación Terrorista las instituciones financieras sobre la base de la demanda de la UIF húngara pueden retener el activo delictivo durante dos días hábiles.

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos?: comisión rogatoria de asistencia jurídica. JURISPRUDENCIA No se ha citado ningún pronunciamiento judicial significativo que afecte a los procedimientos policiales.


411

11. IRLANDA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí


Administrativo Sí


Delito penal Sí


Administrativo No

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Prisión de cinco años o más. Otras circunstancias


Cualquier tipo de bienes

¿Cuándo se comete el delito? Una vez que los productos del delito se han convertido en dinero.

¿Es punible el intento de delito? Sí

¿Quién es el delincuente? Cualquiera que esté involucrado o ayude a cometer el delito

¿Existen delitos con agravantes? No


No


412




Dinero efectivo Embargo preventivo e incautación Saldo bancario Embargo preventivo Bienes inmobiliarios Embargo preventivo e incautación Transporte (coche, barco, etc.)

Embargo preventivo

Activos fijos Embargo preventivo e incautación Bienes valiosos transportables

Embargo preventivo

Producto financiero Embargo preventivo e incautación

Sospecha razonable con pruebas confirmadas de que una persona que esté siendo investigada tiene interés en el activo.



An Garda Siochana (la Policía) y la Oficina de Activos de Origen delictivo. También una orden por escrito del Superintendente de Garda seguida de demandas de resolución del Tribunal.

¿Cuál es el procedimiento? Inicialmente una orden por escrito del Supt. de Garda seguida por demandas ante los Tribunales para resoluciones de los Tribunales.


En horas.


Sí.


Circunstancias

¿Qué pruebas necesita la jurisdicción demandante para que usted restrinja los activos en su jurisdicción? ¿Qué

documentación necesita usted? ¿Qué otra ayuda necesita usted?


Solicitud de asistencia legal mutua que establezca el delito,las pruebas y lo que se solicita.


Igual que anteriormente.


413


El blanqueo de capitales se realiza mediante solicitud de asistencia legal mutua a la Policía. Las autoridades fiscales tratan la evasión fiscal, es decir, los Comisarios de Rentas.

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos? Pruebas del delito y la relación con los activos. No es necesario que exista relación entre el activo y el delito. JURISPRUDENCIA ¿Ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales?


Debemos ser capaces de relacionar los activos con un «delito principal».

Investigación de los delitos de blanqueo de capitales

La nueva Ley 2010 de la Justicia Penal (Blanqueo de Capitales) y Financiación del Terrorismo entró en vigor el 15/09/2010.

Incautación y retención de las propiedades

Las sentencias del Tribunal Superior que afectan a la Oficina de Activos de Origen delictivo.

Más información ¿Tienen sitios web relacionados con jurisprudencia para ser consultados por las fuerzas policiales? Página web de la Fiscalía del Estado irlandesa


414

12. ITALIA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí

Delito penal grave Puede ser también un delito penal grave

Administrativo Puede ser de tipo administrativo (decretos legislativos de 18 de diciembre de 1997, n.ºs 471, 472 y 473)


Derecho arancelario

Declaración fraudulenta mediante el uso de facturas u otros documentos por operaciones inexistentes (art. 2 decreto legislativo de 10 de marzo de 2000, nº 74). Declaración fraudulenta mediante otros dispositivos (art. 3 del decreto). Declaración falsa (art. 4). Incumplimiento para presentar los ingresos anuales (art. 5). Emisión de facturas u otros documentos por operaciones inexistentes (art. 8). Ocultación o destrucción de los registros contables (art. 10). Impago del impuesto certificado de retención en origen (art. 10 bis). Impago del impuesto del IVA (art. 10 bis). Compensación indebida (art. 10 quarter). Ocultación fraudulenta para evitar el pago de impuestos (art. 11).

Renta Como en derecho arancelario excepto art. 10 ter.

Especial Contrabando de tabaco extranjero procesado (art. 291 bis del Decreto Presidencial de 23 de enero de 1973, nº 43). Circunstancias agravantes en cuanto al tabaco extranjero procesado (art. 291 ter). Banda criminal para realizar contrabando de tabaco extranjero procesado (art. 291 ter). Otros casos de contrabando (art. 292).

Otros Fiscalidad fronteriza: como en Especial

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Art. 2 del decreto legislativo de 10 de marzo de 2000, n.º 74: Prisión de un año y seis meses a seis años (si la cuantía de las responsabilidades ficticias es inferior a 154.937,07 euros, se aplica prisión de seis meses a dos años). Art. 3. Prisión de un año y seis meses hasta seis años. Art. 4. Prisión de uno a tres años. Art. 5. Prisión de uno a tres años.


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Art. 8. Prisión de un año y seis meses a seis años (si la falsa cuantía indicada en las facturas es inferior a 154.937,07 euros en cada año fiscal, prisión de seis meses a dos años). Art. 10. Prisión de seis meses a cinco años. Art. 10 bis. Prisión de seis meses a dos años. Art. 10 ter. Prisión de seis meses a dos años. Art. 10 quáter. Prisión de seis meses a dos años. Art. 11. Prisión de seis meses a cuatro años. Art. 291 bis del Decreto Presidencial de 23 de enero de 1973, n.º 43). Prisión de dos a cinco años. Por el simple intento, se prevé la misma pena que para la comisión del delito. Art. 291 ter del Decreto. Prisión de tres a siete años. Por el simple intento, se prevé la misma pena que para la comisión. Art. 291 quáter del Decreto. Prisión de tres a ocho años. Por el simple intento, se prevé la misma pena que para la comisión. Art. 292 del Decreto. Multa no inferior a dos veces y no superior a diez veces los impuestos fronterizos pertinentes. Por el simple intento, se prevé la misma pena que para la comisión. ¿Cuándo se comete el delito? Art. 2 del decreto legislativo de 10 de marzo de 2000, nº 74. Cuando se indican estas responsabilidades ficticias en una de las declaraciones fiscales anuales, con el fin de evadir los impuestos sobre la renta o el IVA, mediante el uso de facturas u otros documentos por las operaciones inexistentes. El hecho se considera cometido mediante el uso de facturas u otros documentos por operaciones inexistentes cuando las facturas o documentos figuran en los registros de contabilidad obligatorios o se guardan como prueba para la administración fiscal. Art. 3. Salvo en los casos previstos por el artículo 2 y con el fin de evadir los impuestos sobre el IVA o los ingresos, sobre la base de una declaración falsa en los registros contables obligatorios y mediante de métodos fraudulentos capaces de obstaculizar la valoración, la indicación en una de las declaraciones fiscales anuales relacionadas con estos impuestos de los activos por una cantidad inferior a la real actual o las responsabilidades ficticias cuando: a) el impuesto evadido supera, con respecto a cualquiera de los impuestos individuales, los 77.468,53 euros y b) la cuantía total de las responsabilidades ocultas a la imposición, también a través de la indicación de responsabilidades ficticias supera el cinco por ciento de la cuantía total de activos indicada en la declaración o, sin embargo, cuando es superior a 1,549,370.70 euros. Art. 4. Salvo en los casos previstos por los artículos 2 y 3 y con el fin de evadir los impuestos sobre la renta y el IVA, la indicación en una de las declaraciones fiscales anuales relacionada con estos impuestos de activos por una cuantía inferior a la real o de responsabilidades ficticias cuando: a) el impuesto evadido supera, respecto a cualquiera de los impuestos individuales, los 103.291,38 euros y b) la cuantía total de los activos ocultos a la imposición, también a través de la indicación de responsabilidades ficticias supera el diez por ciento de la cuantía total de activos indicada en la declaración o, sin embargo, cuando es superior a 2.065.827,60 euros. Art. 5. Para evadir los impuestos sobre la renta o el IVA, cuando la persona obligada no presenta una de las declaraciones anuales relacionada con estos impuestos y la cuantía evadida supera, con referencia a cualquiera de los impuestos individuales, los 77.468,53 euros. Con respecto a la conducta anteriormente descrita, no se considera no presentada una declaración entregada en un plazo de noventa días a partir del último día de plazo o que no esté firmada o redactada en el formulario prescrito. Art. 8. Para que terceras partes puedan evadir los impuestos sobre la renta y el IVA, la emisión o entrega de facturas u otros documentos por operaciones inexistentes. A efectos de la aplicación de la anterior disposición, la emisión o entrega de varias facturas o documentos por operaciones inexistentes durante el mismo período fiscal se considera delito independiente.


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Art. 10. A menos que el hecho sea un delito más grave, la ocultación o destrucción de todo o parte de los registros contables obligatorios o documentos, con el fin de impedir la valoración de los ingresos y la facturación y con el propósito de evadir los impuestos sobre la renta y el IVA, o permitir a terceras partes la evasión. Art. 10 bis. El impago en el plazo de presentación de la declaración anual de retenciones, según las deducciones indicadas en el certificado emitido a los agentes de retención, por un importe que supere los cincuenta mil euros en cada período fiscal. Art. 10 ter. El impago del IVA vencido sobre la base de la presentación anual en el plazo del pago a cuenta relativo al período fiscal posterior por una cantidad que supera los cincuenta mil euros en cada período fiscal. Art. 10 quáter. El impago de las cantidades vencidas que se utilizan en compensación, en virtud del artículo 17 del decreto legislativo nº 241 de fecha 19 de julio de 1997, créditos pendientes de vencimiento o inexistentes, por una cantidad que supera los cincuenta mil euros en cada período fiscal. Art. 11. A menos que el hecho constituya un delito más grave, la transferencia o acto material de otros actos fraudulentos sobre activos propios o ajenos, tendentes a fracasar en todo o en parte el procedimiento de cobro, con el fin de evitar el pago de impuestos sobre la renta o IVA o intereses administrativos o multas relacionadas con los mismos impuestos por un total que supera los 51.645,69 euros. Art. 291 bis del Decreto Presidencial de 23 de enero de 1973, nº 43. La introducción, venta, transporte, adquisición o posesión en territorio del Estado de una cantidad de tabaco extranjero procesado procedente de contrabando que supere los diez kilogramos convencionales. Art. 291 ter. Los hechos previstos por el artículo 291-bis cometidos mediante el uso de medios de transporte pertenecientes a personas no involucradas en el delito. Los casos previstos por el artículo 291-bis se producen cuando: a) al cometer el delito o mediante un comportamiento directo para garantizar el precio, el producto, el beneficio o la impunidad del delito, el transgresor hace uso de armas o se determina con precisión que se han utilizado durante la comisión del delito; b) al cometer el delito o inmediatamente después el transgresor es atrapado junto con dos o más personas en tal situación que se crea un obstáculo para la Policía; c) el hecho está relacionado con otro delito contra la fe pública o contra la administración pública; d) al cometer el delito el delincuente utilizó medios de transporte que, comparados con los datos registrados, presentan alteraciones o modificaciones adecuadas para impedir la incautación de los órganos de aplicación de la ley o crean peligro para la seguridad pública; e) al cometer el delito, el delincuente utilizó sociedades o empresas o tenía la posibilidad de hacer uso de dinero organizado de algún modo en países que no han ratificado el Convenio sobre blanqueo, detección, incautación y confiscación de productos de un delito, firmado en Estrasburgo el 8 de noviembre de 1990, ratificado y que entró en vigor en virtud de la ley n.º 328 de 9 de agosto de 1993 y que, sin embargo, no han firmado y ratificado los convenios de asistencia judicial con Italia en el campo del contrabando. Art. 291 quáter. La asociación de tres o más personas, con la finalidad de cometer más delitos entre los previstos por el artículo 291-bis, que promueve, establece, dirige, organiza o financia dicha asociación está castigada, sólo por esto, con pena de tres a ocho años. Art. 292. Salvo en los casos previstos en los artículos anteriores, la ocultación de mercancías para evitar el pago de los impuestos fronterizos, si la cuantía de dichos impuestos fronterizos supera los 3.999,96 euros. Otras circunstancias ¿Es punible el intento de delito?


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Sí, salvo en el caso de los delitos de los art. 2, 3 y 4 del decreto legislativo de 10 de marzo de 2000, nº 74. ¿Quién es el delincuente? Art. 2 de decreto legislativo de 10 de marzo de 2000, nº 74. El contribuyente. El representante de una persona física. El representante, director, también de facto, o el liquidador de la persona jurídica o de una organización estable en Italia. Art. 3. El contribuyente, obligado a llevar al día los registros contables, o su representante. El representante, director, también de facto, o el liquidador de la persona jurídica o de una organización estable en Italia obligado a llevar al día los registros contables. Art. 4. El contribuyente, obligado a presentar las declaraciones anuales sobre la renta y el IVA, o su representante. El representante, director, también de facto, o el liquidador de la persona jurídica o de una organización estable en Italia obligado a presentar las declaraciones anuales sobre la renta o del IVA. Art. 5. El contribuyente, obligado a presentar las declaraciones anuales de la renta o del IVA, o su representante. El representante, director, también de facto, o el liquidador de la persona jurídica o de una organización estable en Italia obligado a presentar las declaraciones anuales de la renta o del IVA. Art. 8. Cualquiera. Art. 10. Cualquiera. Art. 10 bis. Quienquiera que sirva como agente de retención, en virtud de los artículos 23, 26, 28 y 29 del Decreto Presidencial de 29 de septiembre de 1973, n.º 600. Art. 10 ter. El contribuyente que ha presentado una declaración anual de IVA con saldo deudor que supera los 50.000 euros o un representante del mismo. El representante, director, también de facto, o el liquidador de la persona jurídica o de una organización estable en Italia que haya presentado una declaración anual de IVA con saldo deudor que supere los 50.000 euros. Art. 10 quáter. El contribuyente que, al realizar un pago con el formulario F24, realiza compensaciones indebidas en virtud del art. 17 del decreto legislativo de 9 de julio de 1997, por una cantidad que supera los 50.000 euros por período fiscal. El representante, director, también de facto, o el liquidador de la persona jurídica o de una organización estable en Italia realiza una compensación indebida, en virtud del art. 17 del decreto legislativo de 9 de julio de 1997, por una cantidad que supera los 50.000 euros por período fiscal. Art. 11. El contribuyente obligado a pagar el impuesto de la renta o del IVA o un representante del mismo. El representante, director, también de facto, o el liquidador de la persona jurídica o de una organización estable en Italia que esté obligado a pagar el impuesto de la renta o del IVA. El agente de retención obligado a pagar el impuesto de la renta también en el caso del pago a cuenta. Art. 291 bis, 291 ter, 291 quáter y 292 del Decreto Presidencial de 23 de enero de 1973, n.º 43. Cualquiera. ¿Existen delitos con agravantes? Sí. Circunstancias aplicables a todos los casos previstos por el decreto legislativo de 10 de marzo de 2000, nº 74. Las penas para los delitos anteriormente mencionados se reducen a la mitad y las penas adicionales concretas establecidas en el artículo 12 del decreto legislativo de 10 de marzo de 2000 n.º 74 no se aplican si antes de la declaración de apertura de la vista de la primera instancia, se han determinado mediante pago las responsabilidades fiscales respecto a los hechos que constituyen los mismos delitos, incluso después de las liquidaciones o valoraciones que estipulan las disposiciones fiscales. A este fin, el pago deberá incluir


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también las penas administrativas aplicadas por la violación de las leyes fiscales, aunque no sean aplicables al acusado en virtud del artículo 19, párrafo 1del mismo decreto legislativo. Si las responsabilidades fiscales referentes a los hechos que constituyen los mismos delitos se extinguen por prescripción o pérdida del derecho, el acusado de cualquiera de los delitos mencionados anteriormente puede solicitar que se le permita pagar, antes de la declaración de apertura de la vista de primera instancia, una cantidad por él indicada, en concepto de justa indemnización por la ofensa al interés público que se encuentra protegido por la ley violada. La cantidad, que será proporcional a la gravedad del delito, no puede ser en ningún caso inferior a la cantidad resultante de lo que establece el artículo 135 del código penal como pena mínima establecida por el delito del que se le acusa. El juez, tras oír a la Acusación, y si considera justa la suma, emite una orden por la que se establece un plazo de pago que no superará los 10 días. Si se efectúa el pago antes del plazo fijado por el juez en su resolución, la pena se reduce a la mitad y las penas adicionales establecidas en el artículo 12 del decreto legislativo de 10 de marzo de 2000 nº 74 no se aplican. Con la exclusión de los casos en los que queda excluida la penalización según el artículo 47, párrafo tres, del código penal, las violaciones de las normativas fiscales resultantes de las condiciones objetivas de incertidumbre en cuanto a su ámbito, no conducirán a hechos que sean penalizables bajo las disposiciones antes mencionadas. Todo aquel que mediante solicitud del procedimiento prejudicial privado dispuesto por el artículo 21, párrafos 9 y 10, de la ley de 30 de diciembre de 1991, n.º 413, se haya atenido a la opinión del Ministerio de Hacienda o haya realizado las operaciones contenidas en la solicitud conducentes a silenciar el procedimiento, no es penalizable en virtud de este decreto. Contrabando de tabaco extranjero procesado (art. 291 bis del Decreto Presidencial de 23 de enero de 1973, nº 43). Cuando en los hechos de la disposición anterior existe una participación de una cantidad de tabaco extranjero procesado de hasta 10 kilogramos, están penalizados con una multa equivalente a 5 euros por gramo convencional de producto y en ningún caso inferior a 516 euros. Las penas se reducen desde un tercio hasta la mitad para el acusado que, habiéndose separado de los demás, ofrezca su ayuda para evitar que se siga realizando la actividad delictiva, también mediante la ayuda a las autoridades policial o judicial para reunir los elementos decisivos para reconstruir los hechos e identificar o capturar a las personas responsables del delito o identificar los recursos relevantes para cometer los delitos. Circunstancias agravantes para el contrabando de tabaco extranjero procesado (art. 291 ter del Decreto Presidencial de 23 de enero de 1973, nº 43). La circunstancia atenuante que dispone el artículo 62-bis del código penal, cuando concurre con la circunstancia en la cual el acusado, al cometer el delito o en su conducta dirigida a la obtención del precio, producto, beneficio o impunidad del delito, realizó uso de armas o se hallara en posesión de ellas al perpetrar el delito, con la circunstancia de que el acusado utilizara medios de transporte que, con respecto a los datos registrados, parezcan haber sido alterados o modificados con el fin de obstaculizar la incautación de las fuerzas policiales o de causar peligro a la seguridad pública, no se considerará equivalente o prevalecerá sobre la misma y la reducción de la pena se realiza con respecto a la totalidad superior de la pena en comparación con la conducta básica del delito establecida en el artículo 291 bis. Las penas se reducen desde un tercio hasta la mitad para el acusado que, habiéndose separado de los demás, ofrezca su ayuda para evitar que se siga realizando la actividad delictiva, también mediante la ayuda a las autoridades policial o judicial para reunir los elementos decisivos para reconstruir los hechos e identificar o capturar a las personas responsables del delito o identificar los recursos relevantes para cometer los delitos. ¿Se encuentra la conducta limitada en el tiempo del ejercicio de la acción judicial?


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Sí. Art. 2, 3, 4, 5, 8, 10, 10 bis, 10 ter, 10 quáter y 11 decreto legislativo de 10 de marzo de 2000, nº 74. El período de prescripción es de seis años. Art. 291 bis y 292 del Decreto Presidencial de 23 de enero de 1973, nº 43). El período de prescripción es seis años. Art. 291 ter. El período de prescripción es siete años. Art. 291 quáter. El período de prescripción es ocho años, a menos que haya presencia de circunstancias agravantes especiales, que se indican más adelante (quince años). Blanqueo de capitales ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales?

Delito penal Sí

Delito penal grave Puede ser un Delito penal grave

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Blanqueo de capitales (art. 648 bis del Código Penal). Prisión de cuatro a doce años y multa de 1.032 a 15.493 euros. Uso de dinero, mercancías o activos de origen ilegal (art. 648 ter del Código Penal). Prisión de cuatro a doce años y multa de 1.032 a 15.493 euros. Otras circunstancias ¿Qué bienes pueden estar involucrados en los delitos de blanqueo de capitales? Blanqueo de capitales (art. 648 bis del Código Penal). Dinero, mercancías o activos procedentes de un delito no culposo. Uso de dinero, mercancías o activos de origen ilegal (art. 648 ter del Código Penal). Dinero, mercancías o activos procedentes de un delito. ¿Cuándo se comete el delito? Blanqueo de capitales (art. 648 bis del Código Penal). La reposición o transferencia de dinero, mercancías u otros activos procedentes de un delito no culposo, o la ejecución de otras operaciones relacionadas con el mismo, con el fin de obstaculizar la identificación del origen delictivo, aparte de los casos de complicidad en el delito. Uso de dinero, mercancías o activos de origen ilegal (art. 648 ter del Código Penal). El uso en actividades económicas o financieras de dinero, mercancías u otros activos generados a partir del delito, aparte de los casos de complicidad en el delito y en los casos dispuestos por los artículos 648 y 648-bis. ¿Es punible el intento de delito? Sí.


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¿Quién es el delincuente? Blanqueo de capitales (art. 648 bis del código penal) y Uso de dinero, mercancías o activos de origen ilegal (art. 648 ter del código penal). Cualquiera. ¿Existen delitos con agravantes? Sí. Blanqueo de capitales (art. 648 bis del Código Penal). La pena aumenta cuando el delito se comete durante la práctica de una actividad profesional. La pena se reduce si el dinero, las mercancías o los otros beneficios proceden de un delito que conlleva una pena de prisión inferior, como máximo, a cinco años. Las disposiciones de este artículo son aplicables también cuando el delincuente del que se origina el dinero o que origina los bienes no es imputable o no se le puede penalizar o cuando se carece de solicitud de acusación para ese delito. Las penas aumentan de un tercio hasta la mitad si el delincuente es una persona sometida a una medida preventiva definitiva durante el período de aplicación establecido y hasta tres años a partir de la fecha de finalización de la solicitud (art. 7, Ley de 31 de mayo de 1965, n.º 575, que contiene las disposiciones contra la mafia, y sus correspondientes enmiendas del art. 7, Ley de 11 de agosto de 2003, n.º 228). Uso de dinero, mercancías o activos de origen ilegal (art. 648 ter del Código Penal). La pena aumenta cuando el delito se comete durante la práctica de una actividad profesional. La pena consiste en prisión de hasta seis años y una multa de hasta 516 euros, si el hecho es especialmente moderado. Las disposiciones de este artículo son aplicables también cuando el delincuente del que se origina el dinero o que origina los bienes no es imputable o no se le puede penalizar o cuando se carece de solicitud de acusación para ese delito. Las penas aumentan de un tercio hasta la mitad si el delincuente es una persona sometida a una medida preventiva definitiva durante el período de aplicación establecido y hasta tres años a partir de la fecha de finalización de la solicitud (art. 7, Ley de 31 de mayo de 1965, n.º 575, que contiene las disposiciones contra la mafia, y sus correspondientes enmiendas del art. 7, Ley de 11 de agosto de 2003, n.º 228). ¿Se encuentra la conducta limitada en el tiempo del ejercicio de la acción judicial? Sí. Blanqueo de capitales (art. 648 bis del Código Penal) y Uso de dinero, mercancías o activos de origen ilegal (art. 648 ter del Código Penal). El período de prescripción es de doce años. INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos Todo tipo de propiedad: Incautación, embargo preventivo o confiscación. Obtención de la orden de anotación preventiva ¿Qué organismos tienen competencias para incautar o embargar los activos? ¿Cuál es el procedimiento? ¿Con cuánta rapidez se puede realizar?


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INCAUTACIÓN PREVENTIVA: Por lo general puede ser prescrita por un decreto justificado del órgano jurisdiccional, únicamente a petición del Fiscal. Con el fin de dejar un margen para la aplicabilidad de la institución en el ámbito de las investigaciones preliminares, el primer párrafo del art. 321 del Código de Enjuiciamiento Penal afirma que «antes de emprender la acusación» es adoptado por el magistrado que investiga. El 2º párrafo del art. 321 Código de Enjuiciamiento Penal regula la incautación preventiva dirigida a la «confiscación» del activo. Es una medida diferente a la del primer párrafo, según el cual el único requisito necesario es que el activo sea confiscable, en el caso imperativo al igual que en el caso opcional. El art. 321, párrafo 3bis otorga a la Policía Judicial la posibilidad de ejecutar una incautación preventiva siempre que existan razones de urgencia, sin perjuicio de transmitir en las cuarenta y ocho horas posteriores el informe relacionado al Fiscal quien, en el plazo de 48 horas de la incautación realizada por este último o de la recepción del informe, solicitará al juez que proceda a la posible confirmación en un plazo de diez días de la recepción de la solicitud del funcionario encargado de la investigación. EMBARGO: Prescrito por el Juez con una orden justificada, a petición del Fiscal o del demandante por daños y perjuicios, «en cada etapa e instancia del procedimiento judicial», cuando exista una razón válida para creer que falten o se puedan perder los valores del pago de las sumas adeudadas a la hacienda pública (por ejemplo, las costas judiciales) o de las responsabilidades civiles emanadas del delito (por ejemplo, compensación por los daños y perjuicios sufridos por la víctima del delito). CONFISCACIÓN POR EQUIVALENCIA: La Ley de 24 de diciembre de 2007 nº 244 (Ley Financiera 2008) ha ampliado a delitos fiscales las disposiciones del art. 322 ter del código penal (referente a la confiscación) y la posibilidad de que la Autoridad Judicial proceda con la incautación «preventiva» dispuesta en el art. 321 del código de enjuiciamiento criminal ya en la etapa de la investigación prejudicial y respecto a los activos que puedan ser objeto de confiscación. Por tanto, también en el sector fiscal la «confiscación por equivalencia» puede aplicarse en el caso de condena o sentencia de conformidad para uno de los delitos según lo dispuesto por el D. Leg. 74/2000, salvo en el caso de destrucción y ocultación de registros contables. ¿El procedimiento es distinto si la evasión fiscal no constituye delito? HIPOTECA Y EMBARGO EX ART. 22 DECRETO LEGISLATIVO N. 472 DE 1997 (Administrativo). Basada en la notificación de cargos, la medida que infiere la pena o el informe de hallazgos y tras la entrega de la misma, la oficina, órgano o persona autorizada puede plantear una solicitud ante el Presidente de la Comisión Fiscal Provincial para el registro de una hipoteca y la autorización para proceder al embargo por medio de un alguacil (artículo 22 del Decreto Legislativo 472/1997) cuando tenga un temor razonable a perder la seguridad de su crédito. El objeto de garantía puede estar constituido, para la hipoteca, exclusivamente por el bien inmobiliario o mobiliario registrado. El art. 27 del D.L. n.º 185/2008 (alzado a Ley n.º 2/2009) ha ampliado las medidas preventivas también al crédito fiscal, estipulando que dichas medidas se pueden solicitar también sobre la base de avisos de recaudación de impuestos. Salvaguarda de activos en representación de otros Estados Miembros La investigación penal comenzó en otro Estado Miembro La actividad investigadora internacional se basa, aparte de en la cooperación informativa estipulada entre las Fuerzas Policiales [a través de las Oficinas Centrales de la Policía Judicial del Servicio Internacional de Cooperación Policial (SCIP), con una composición de


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varias fuerzas, sobre las cuales han convergido el Servicio preexistente Interpol, la División SIRENE y la Unidad Nacional Europol (UNE)], también en relaciones espontáneas de cooperación informativa. Estas formas de cooperación se caracterizan por una considerable flexibilidad, que consiste en las relaciones inmediatas entre el Cuerpo y los cuerpos de contraparte extranjera de investigación, y, como resultado, a menudo son capaces de garantizar una respuesta rápida y precisa a las necesidades de información que puedan surgir en el curso de las investigaciones. La actividad investigadora a nivel internacional, además de lo que se ha descrito con respecto a la cooperación informativa entre las Fuerzas Policiales, también se basa en acuerdos de ayuda mutua penal y judicial. Consideremos, a este respecto, que mientras que los intercambios de información garantizan la adquisición de datos para su utilización en las investigaciones policiales y judiciales, es decir, en la etapa de la investigación denominada prejudicial, los tratados de ayuda judicial:

• dejan un margen para la adquisición de datos con frecuencia no asequibles (debido a las limitaciones impuestas por la legislación interna de cada país) mediante los canales de inteligencia (es el caso, por ejemplo, de la información bancaria que se deriva de verificaciones para la que se necesita una medida judicial);

• representan el medio legal por el cual obtener (según las formas procedimentales adecuadas y a los efectos de usabilidad del juicio) la ejecución de los actos típicos de la investigación judicial, como intervenciones, registros e interrogatorios.

• con respecto a las actuales herramientas jurídicas internacionales del campo, se hace referencia a los siguientes acuerdos multilaterales: el Convenio Europeo de ayuda mutua en materia penal, firmado en Estrasburgo bajo el auspicio del Consejo de Europa el 20 de abril de 1959 y ratificado en Italia por la ley de 23 de febrero; el Convenio Schengen de 19 de junio de 1990, ratificado por la Ley n.º 388 de 30 de septiembre de 1993, que completa el Convenio Europeo sobre ayuda judicial en materia penal; con referencia específica a la lucha contra el blanqueo de capitales, el Convenio del Consejo de Europa sobre blanqueo, seguimiento, embargo y decomiso de los productos del delito, firmado en Estrasburgo el 8 de noviembre de 1990. varios acuerdos bilaterales firmados por Italia con otros Países, para la cooperación en la investigación, embargo y decomiso de los productos del delito.

Mientras a nivel de legislación nacional, el marco regulador básico se encuentra en su lugar dentro del código de enjuiciamiento criminal referente a las relaciones jurisdiccionales con las autoridades de otros Países y, en concreto, en el art. 696 y siguientes. El principio cardinal establecido por el código de procedimiento (citado el art. 696 del enjuiciamiento criminal) es que los Convenios internacionales y las leyes internacionales prevalecen por lo general sobre las leyes nacionales. En consecuencia: - se aplica principalmente el derecho de los acuerdos; - en ausencia de disposiciones legales internacionales, o si dichas disposiciones no lo estipulan de otro modo, se aplicarán las reglas del código de enjuiciamiento criminal a las que nos referimos brevemente a continuación. En esencia, el sistema procedimental penal nacional ofrece la posibilidad de enviar o recibir solicitudes de asistencia judicial a países extranjeros o procedentes de éstos, definidas como comisiones rogatorias activas o pasivas, respectivamente.


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Se observa que las comisiones rogatorias activas –según la regulación prescrita por el art. 727 del código de enjuiciamiento criminal- deben ser reenviadas:

• ordinariamente, por el Juez y la P.J. en el ámbito de sus respectivas competencias, hasta el Ministro de Justicia, que las reenvía a través de los canales diplomáticos; el Jefe del Ministerio puede, no obstante, prescribir mediante decreto (que se emitirá en un plazo de treinta días a partir de la recepción de la comisión rogatoria) que no se actúe con la solicitud, en caso de que creyera que la garantía u otros intereses fundamentales del Estado pudieran estar comprometidos.

• subordinadamente (si la comisión rogatoria no se hubiese reenviado al Ministro de Justicia en el plazo de 30 días a partir de la recepción y no se hubiese emitido un decreto de negativa) directamente por la Autoridad Judicial a través de los canales diplomáticos y consulares, informando al Jefe del Ministerio;

• en casos de urgencia, directamente por la Autoridad Judicial, después de que el Ministro de Justicia haya recibido copia de la comisión rogatoria.

Estas disposiciones se tienen que integrar, no obstante, con las regulaciones establecidas por el art. 53 del Convenio Schengen que, sin perjuicio del procedimiento especificado, capacita a las autoridades judiciales de las Estados que se adhieren al acuerdo a transmitir las solicitudes de asistencia judicial y después a reenviar las respuestas pertinentes, directamente entre ellos. Como concierne además, la posible presencia de la policía judicial en la ejecución de los actos solicitados, hay que observar que se deberá solicitar lo mismo de manera concreta por parte de la Autoridad solicitante a la extranjera; a falta de disposiciones legales nacionales que digan lo contrario y en cumplimiento de las prácticas estándares de cortesía internacional, el Estado solicitado autorizará habitualmente esta forma de participación. Con referencia estricta al embargo y decomiso de los productos ilícitos y a las investigaciones relacionadas, como resultado de la ratificación del Convenio de Estrasburgo sobre blanqueo, el código prescribe (art. 735-bis, 737 y 737-bis y 745 del código de enjuiciamiento criminal):

• la posibilidad de actuar llevando a cabo una medida extranjera de decomiso ad valorem (por una suma de dinero correspondiente a los bienes decomisables);

• la autoridad del Tribunal de Apelación competente para el reconocimiento de sentencias puede, a petición del Director de Acusaciones Públicas, ordenar el embargo de los bienes decomisables, cumpliendo con las disposiciones, según sea de aplicación, en el campo del embargo preventivo;

• el derecho del Ministro de Justicia a prescribir (en los casos dispuestos por los acuerdos internacionales y a petición de las autoridades extranjeras) la ejecución de indagatorias dirigidas al rastreo de bienes decomisables o activos para su embargo preventivo;

• la facultad del Ministro de Justicia para solicitar la realización de indagatorias para la identificación y el seguimiento de activos localizados en el extranjero y que puedan ser objeto de decomiso, así como también solicitar su embargo preventivo.

¿Se han tratado de manera distinta los casos de evasión fiscal o de blanqueo de capitales? En caso afirmativo, ¿de qué modo? En el ámbito penal, los casos de evasión fiscal y blanqueo de capitales no se tratan de forma diferente. Como se ha escrito anteriormente, si la conducta de evasión fiscal no es delito, cabe la posibilidad de aplicar la hipoteca y embargo en base al decreto legislativo administrativo nº 472 de 1997.


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JURISPRUDENCIA ¿Ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales? Procedimiento. El derecho penal italiano está basado en cuatro principios fundamentales: • Principio de legalidad, decretado por el art. 1 del c.p. según el cual «Nadie podrá ser

castigado por un hecho que no haya sido expresamente declarado delito por la ley, ni con ninguna pena que la misma no prescriba». La importancia de este principio también es resaltada por el art. 25 de la Constitución que además dicta que «Nadie podrá ser castigado sino por la fuerza de la ley que haya entrado en vigor antes del hecho cometido». El principio de legalidad expresa la aplicación de cuatro «subprincipios»: 1) reserva a la ley de las fuentes penales; 2) no retroactividad de la ley penal; 3) precisión suficiente y aplicación perentoria de la ley penal; 4) prohibición de interpretación por analogía en malam partem de reglas que no son excepcionales (véase el art. 14 Disposiciones Preliminares).

• Principio de materialidad, un delito no se podrá reconocer si el autor no se manifiesta a través de una conducta externa.

• Principio de ofensividad, la intención delictiva deberá manifestarse en una conducta externa que dañe a uno o varios sujetos jurídicos.

• Principio de culpabilidad un hecho se podrá atribuir de manera delictiva sólo si las condiciones previas hacen creer que es justa y objetivamente imputable a su agente. Este principio se deduce directamente de las disposiciones del artículo 27, párrafo 1, de la Constitución, según el cual «la responsabilidad del delito es personal».

En el enjuiciamiento criminal italiano existen tres etapas distintas: la de la investigación, la de la vista previa y la del juicio. Es importante hacer notar que en estas tres etapas se confía la supervisión del cumplimiento de las «reglas del juego» a tres sujetos diferentes. el juez de la investigación, el juez de la vista previa y el juez del caso. La primera fase, la de la investigación, es necesaria para reunir los elementos necesarios para determinar si se ha cometido o no un delito. La investigación se realiza en la mayoría de los casos sin que lo sepa la persona afectada. Al término de la investigación, en el caso de que el fiscal decida emprender acciones judiciales, emite una notificación de conclusión de la investigación que permite a la persona afectada examinar los elementos reunidos contra ella y preparar una defensa. La notificación de acusación se emite en cambio en el curso de la investigación prejudicial cuando el fiscal debe realizar un acto en el que tiene derecho a participar el abogado de la persona acusada (por ejemplo, un hallazgo no repetible o un interrogatorio). Sobre la base de los elementos reunidos, el Fiscal, un juez al que se le confía la salvaguarda del interés público con la persecución y supresión de delitos, deberá determinar si hay o no elementos necesarios para defender ante los tribunales en un juicio que se ha cometido un delito. Si existen, pedirá (en la vista preliminar) que se celebre el juicio. Si no existen, solicitará desestimación de la demanda al juez de la investigación, que tendrá que verificar la legitimidad de la solicitud. Como se puede inferir, la vista preliminar es una especie de «filtro» que pretende evitar juicios inútiles; el juez de una vista preliminar puede dictar la absolución del acusado en el caso de que considere que los elementos reunidos por la acusación son contradictorios o insuficientes para celebrar un juicio. O si no, si están bien fundados, decreta la apertura de juicio y remite a las partes al juzgado. En este punto, si así lo decide el juez de la vista previa (GUP), empieza el verdadero juicio. La vista preliminar se puede realizar por el fiscal en cualquier momento que lo crea innecesario porque la prueba sea manifiesta (pongamos, por


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ejemplo, que el acusado ha confesado) En estos casos, optará por una solicitud de juicio inmediato. Además es necesario añadir que la vista preliminar no está estipulada en ciertos delitos menores (los indicados ex art 550 cec) para los cuales se actúa mediante un escrito de demanda directamente ante el tribunal ordinario en composición monocrática. La tercera fase es la del juicio. Este es el lugar natural para la constitución de las pruebas y su evaluación por parte de un tercer juez imparcial. Las partes presentan la lista de testigos que indica los temas que pretenden examinar (las denominadas pruebas directas) y las circunstancias que el interrogatorio debe afrontar. El juez regulará a continuación la admisión de las pruebas y excluirá únicamente lo que sea ilegal, innecesario o manifiestamente redundante. El interrogatorio tendrá lugar en las formas típicamente anglosajonas de contra-interrogatorio.


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13. LETONIA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí


Administrativo Sí


Derecho arancelario Por ejemplo, se vende una propiedad inmobiliaria por un precio inferior al que de verdad tiene. Así se tiene la posibilidad de ocultar grandes cantidades de derechos que se deben pagar al estado.

Renta Contratación ilegal y Mercados especulativos.

Especial Contrabando.

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Sección 218 de la ley penal – Evasión de impuestos y pagos impuestos conjuntamente con aquellos: (1) Para el que comete evasión de impuestos y pagos impuestos conjuntamente con aquellos o comete ocultación o reducción de la renta, beneficios y otros elementos sujetos a impuestos, si la comisión de dichos actos se repite en el plazo de un año, la sentencia aplicable consiste en privación de libertad durante un período que no superará los tres años, o prisión preventiva, o servicios a la comunidad, o multa que no supere las ocho veces el salario mínimo interprofesional, con o sin privación del derecho a iniciar una actividad empresarial durante un período no inferior a dos años y no superior a cinco años. (2) Para el que comete evasión de impuestos y pagos impuestos conjuntamente con aquellos o comete ocultación o reducción de la renta, beneficios y otros elementos sujetos a impuestos, si se causan pérdidas a gran escala al Estado o al gobierno local, la sentencia aplicable consiste en privación de libertad durante un período que no superará los cinco años, o prisión preventiva, o servicios a la comunidad, o multa que no supere las ciento veinte veces el salario mínimo interprofesional, con o sin decomiso de bienes, y con o sin privación del derecho a iniciar una actividad empresarial durante un período no inferior a dos años y no superior a cinco años. (3) Para el que comete los actos dispuestos por el párrafo dos de esta Sección, si la comisión del mismo tiene lugar dentro de un grupo organizado, la sentencia aplicable consiste en privación de libertad durante un período no inferior a cinco y no superior a quince años, con decomiso de bienes, privación del derecho a iniciar una actividad empresarial durante un período no inferior a dos años y no superior a cinco y con supervisión policial durante un período que no supere los tres años.


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Sección 177 de la ley penal – Fraude (incluido el fraude fiscal): (1) Para el que comete adquisición de los bienes de otro, o los derechos a dichos bienes, por el uso, en mala fe, de confianza, o por dolo (fraude), la sentencia aplicable es privación de libertad durante un período no superior a tres años, o prisión preventiva, o servicios a la comunidad o una multa no superior a sesenta veces el salario mínimo interprofesional. (2) Para el que comete fraude, si la comisión del mismo es repetida, o por un grupo de personas en virtud del acuerdo anterior, la sentencia aplicable es privación de libertad durante un período no superior a seis años, o decomiso de bienes, o multa no superior a cien veces el salario mínimo interprofesional. (3) Para el que comete fraude, si se ha cometido a gran escala, o se ha cometido dentro de un grupo organizado, o se ha cometido adquiriendo sustancias estupefacientes, psicotrópicas, poderosamente activas, venenosas o radioactivas o sustancias explosivas, armas de fuego o munición, la sentencia aplicable es privación de libertad durante un período no inferior a cinco años y no superior a treinta, o una multa no superior a ciento cincuenta veces el salario mínimo interprofesional, con o sin decomiso de bienes, y con o sin supervisión durante un período no superior a tres años. Sección 195 de la ley penal – Blanqueo de los productos del delito: (1) Para el que comete blanqueo de recursos financieros u otros bienes adquiridos de manera delictiva, la sentencia aplicable es privación de libertad durante un período no superior a tres años o multa no superior a cien veces el salario mínimo interprofesional, con o sin decomiso de bienes. (2) Para el que comete los mismos actos, si la comisión de los mismos se repite o si se realiza por un grupo de personas en virtud del acuerdo anterior, la sentencia aplicable consiste en privación de libertad durante un período no inferior a tres años y no superior a ocho, con decomiso de bienes. (3) Para el que comete los actos estipulados en los párrafos uno o dos de esta Sección, si la comisión de los mismos se realiza a gran escala o si la comisión de los mismos se efectúa dentro de un grupo organizado, la sentencia aplicable sería la privación de libertad durante un plazo no inferior a cinco años y no superior a doce, con decomiso de bienes y con o sin supervisión policial durante un período no superior a tres años. Sección 195 de la ley penal – Proporcionar conscientemente información falsa con respecto a la Propiedad de los Recursos: (1) Para el que conscientemente proporciona información falsa a una persona física o jurídica que no sea una institución del Estado y que esté autorizada legalmente para solicitar información respecto a las transacciones y los recursos financieros en los que participa o el verdadero propietario de otros bienes o el verdadero beneficiario, la sentencia aplicable es prisión preventiva o servicios a la comunidad o multa no superior a cuarenta veces el salario mínimo interprofesional. (2) Para el que comete los mismos actos, si se repite la comisión del mismo, o por ellos el daño causado al Estado o a la actividad, o a los derechos e intereses de otras personas protegidas por la ley, la sentencia aplicable es privación de libertad durante un período no superior a tres años o multa no superior a cien veces el salario mínimo interprofesional. Sección 195 de la ley penal – Evitar la Declaración de Dinero Efectivo: (1) Para el que no declara o realiza una declaración falsa de dinero en efectivo como se especifica en las normas reguladoras que al cruzar la frontera del Estado de la República de Letonia se introduce en el territorio aduanero de la Unión Europea o se saca del mismo, si se


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repite la comisión del mismo en un período de un año, la sentencia aplicable es la privación de libertad durante un período no superior a los dos años, o multa no superior a cien veces el salario mínimo interprofesional. (2) Para el que no declara o realiza una declaración falsa de dinero en efectivo como se especifica en las normas reguladoras que al cruzar la frontera del Estado de la República de Letonia se introduce en el territorio aduanero de la Unión Europea o se saca del mismo, si la comisión del dinero efectivo adquirido de forma delictiva o si la comisión se produce dentro de un grupo organizado, la sentencia aplicable es la privación de libertad durante un período no superior a los cinco años, o multa no superior a doscientas veces el salario mínimo interprofesional. ¿Cuándo se comete el delito?

Delito Conducta

Artículo 218 de la ley penal A partir del momento en el que se presenta la declaración falsa al Servicio de Recaudación del Estado.

Artículo 177 de la ley penal A partir del momento en que se solicita devolución de impuestos.

Artículo 195 de la ley penal A partir del momento en que tuvo lugar la transacción financiera.


¿Es punible el intento de delito? Sí, el intento de delito es punible.

¿Quién es el delincuente? El delincuente puede ser una persona adulta de 18 años en adelante y/o persona jurídica.

¿Existen delitos con agravantes? Sí, existen delitos con agravantes en casos en los que existe recurrencia; acciones organizadas, cantidad (por ejemplo, grandes cantidades).


Sí, según el tiempo determinado en la Ley de Enjuiciamiento Criminal.


Delito penal Sí

Delito penal grave Se desconoce

Administrativo Se desconoce


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Otras circunstancias Según la Ley de Prevención de Blanqueo de Productos obtenidos de la Actividad Delictiva y la Financiación del Terrorismo el blanqueo de los productos obtenidos del delito son las siguientes actividades, si estas se han cometido con intención de ocultar o enmascarar el origen delictivo de los recursos financieros o de ayudar a otra persona involucrada en el delito a evitar la responsabilidad legal. 1) la conversión de los productos obtenidos de la actividad delictiva en otros bienes de valor, modificando su disposición o titularidad; 2) la ocultación o enmascaramiento de la verdadera naturaleza, origen, localización, colocación, traslado o titularidad de los productos obtenidos de la actividad delictiva; 3) la adquisición de bienes, la posesión o el uso de los productos obtenidos de la actividad delictiva si en el momento de la creación de estos derechos es sabido que estos recursos se han obtenido de un delito; 4) la participación en la ejecución de las actividades mencionadas. INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos Durante la investigación se pueden aplicar medidas relacionadas con el embargo preventivo de los activos, si existe una sospecha razonable de que se ha llevado a cabo alguno de los delitos penales que define el Derecho Penal, durante cuya investigación puede surgir la necesidad de garantizar la resolución de los asuntos de los bienes durante una causa penal o el posible decomiso de los bienes. La sección 361 de la Ley de Enjuiciamiento Criminal prevé que con el fin de garantizar la solución de una cuestión financiera en las actuaciones penales, así como también el posible decomiso de los bienes, se impondrá un embargo en las actuaciones penales sobre los bienes de un detenido, sospechoso o acusado y también sobre los bienes que otros deban a esta persona, o los bienes de personas que sean responsables materiales de las acciones del sospechoso o acusado. Se podrá imponer un embargo sobre los bienes con el fin de asegurar la recuperación del valor del instrumento decomisado del delito penal, si dicho instrumento pertenece a otras personas. Obtención de la orden de anotación preventiva


La Oficina de Prevención de Blanqueo de Productos Obtenidos de la Actividad Delictiva (Servicio de Control) es una institución que se encuentra bajo la supervisión de la Oficina del Fiscal. La Parte 2 de la Sección 825 de la Ley de Enjuiciamiento Criminal afirma que la Oficina del Fiscal, en el momento de la recepción de una decisión procesal sobre la garantía de decomiso de bienes u obtención de pruebas a efectos de aplicación, si es posible, inmediatamente, pero no más tarde de 24 horas a partir de la entrada en vigor, examina la posibilidad de cumplir la decisión procesal sobre la garantía de decomiso de bienes u obtención de pruebas. Si es posible la aplicación de la decisión, la Oficina asigna una institución que aplicará esta decisión y realiza todas las acciones necesarias para aplicarla.


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¿Cuál es el procedimiento? En las actuaciones preliminares, se impondrá un embargo sobre los bienes con una decisión de una persona que dirige las actuaciones que ha sido aprobada por un juez de la investigación, pero durante el juicio, un tribunal tomará la decisión.


Muy rápidamente


Se desconoce


Circunstancias




La Decisión Marco del Consejo 2003/577/JHA de 22 de julio 2003 sobre la ejecución en la Unión Europea del embargo preventivo de bienes o pruebas ha sido aplicada en Letonia con enmiendas (se ha introducido un nuevo Cuadro «Ayuda a un Estado extranjero en la Ejecución de acciones procesales») a la Ley de Enjuiciamiento Criminal que entró en vigor el 11 de noviembre de 2007.


Sí


Se desconoce

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva El formulario y contenido de una orden de embargo preventivo de activos no son fijos. La legislación no prevé la opción de presentar materiales adicionales, así como tampoco afirma cuáles deben ser las interpretaciones de los elementos de los documentos de confirmación. El listado de delitos penales cometidos está siendo aplicado mediante el uso del corpus delicti definido por el Derecho Penal. JURISPRUDENCIA No ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales


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14. MALTA98 DELITOS SOBRE BLANQUEO DE CAPITALES Blanqueo de capitales ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales?

Delito penal Sí, Artículos 4 y 9 de la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales, Artículos 24ª y 24B de la Ordenanza sobre Estupefacientes y 120C y 120D de la Ordenanza sobre las Profesiones Médica y de Familia.


Administrativo Se desconoce

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Se desconoce Otras circunstancias


Se entiende por «bienes» los activos de cualquier tipo, ya sean corpóreos o incorpóreos, mobiliarios o inmobiliarios, tangibles o intangibles y de documentos o instrumentos jurídicos que demuestren la titularidad o el interés en dichos activos.

¿Cuándo se comete el delito? Se desconoce


Se desconoce

¿Quién es el delincuente? Cualquier persona física o jurídica


Se desconoce


Se desconoce


98 Realizado por un análisis (realizado por el Gestor de Proyectos) del Informe de la Evaluación del Consejo de Europa sobre Malta.


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Dinero efectivo Incautación Como prueba de un delito Saldo bancario Sí Bienes inmobiliarios

Sí


Incautación o embargo preventivo


Incautación o embargo preventivo

Producto financiero

Sí

El Art. 23A del Código Penal es aplicable al blanqueo de capitales, la financiación del terrorismo, los delitos relacionados con estupefacientes y psicotrópicos y todos los delitos penales sujetos a penas que superen los 12 meses de prisión. Si una persona es acusada, el tribunal emite una orden a petición de la fiscalía.



La Policía, cuando se halla legalmente en las instalaciones, puede intervenir las pruebas según el Artículo 355P del Código Penal. El embargo preventivo inicial se puede realizar con una «Orden de Embargo Preventivo». El Fiscal General del Estado solicita al Tribunal de lo Penal esta medida preventiva.

¿Cuál es el procedimiento? La Policía solicita a la Oficina del Fiscal General una Orden de Embargo con una duración de 30 días. Se puede obtener una Orden de Embargo Preventivo según el Artículo 5 de la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales y el Artículo 22A de la Ordenanza de Estupefacientes Peligrosos. La solicitud de la Orden de Embargo se realiza como solicitud a petición de parte ante el tribunal. La entrega de la orden a los destinatarios (los que reciben el mandato de entredicho) la realiza un agente de policía con rango de inspector.


En el mismo día


Se desconoce



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Circunstancias La Decisión Marco 2003/577/JHA fue transpuesta y aplicada mediante Resoluciones de Embargo Preventivo (Ejecución en la Unión Europea) Regulaciones realizadas según el Código Penal, publicadas en el Aviso Legal 397/07 y enmendadas por el Aviso Legal 354/09. Una vez que el Fiscal General ha recibido la Resolución, éste completa un certificado que confirma que la Autoridad Emisora tiene competencias para emitir la resolución. La resolución se traslada a las fuerzas policiales de Malta para su ejecución.


Sí


Sí.


Se desconoce

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos? Malta, en el momento de la redacción, no ha recibido ninguna solicitud de embargo preventivo de activos. JURISPRUDENCIA No se ha citado ningún pronunciamiento judicial significativo que afecte a los procedimientos policiales


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15. POLONIA DELITOS SOBRE BLANQUEO DE CAPITALES ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales? Según el régimen legal dispuesto en el art. 299 de la Ley de 6 de junio de 1997, el Código Penal (Revista de Derecho nº 88 artículo 553 con sus subsiguientes enmiendas) el blanqueo de capitales se considera un delito menor y está sujeto a las penas que se indican a continuación. ¿Qué tipo de penas se pueden imponer? De acuerdo con el artículo 299 § 1 una persona comete delito de blanqueo de capitales si acepta, cede o saca al extranjero moneda de curso legal, instrumentos financieros, valores, moneda extranjera, derechos de propiedad, bienes mobiliarios o inmobiliarios adquiridos a través de un delito. Punible con prisión desde 6 meses hasta 8 años. La persona que ayude e incite a la cesión de la propiedad de los valores de los activos anteriormente citados o que emprenda otras actividades que hagan desaparecer su origen delictivo, es sancionable como principal. Punible con prisión desde 6 meses hasta 8 años. (De acuerdo con el principio general de responsabilidad penal según lo establecido en el artículo 19 del Código Penal, la pena por colaboración en la comisión del delito se impondrá dentro de los límites legales dispuestos para un delito, no obstante se podrá aplicar una atenuación extraordinaria de la pena). De acuerdo con el art. 299 § 2 un empleado de banca, una institución financiera u otra entidad que esté obligado en virtud de la ley a registrar las transacciones, que acepte contra la ley vigente dinero u otra moneda extranjera en efectivo, ejecute su cesión o conversión o las acepte en las circunstancias que impliquen una sospecha fundada de que proceden de la actividad ilegal o que prestan otros servicios encaminados a ocultar su origen delictivo o servicios prestados con el fin de evitar su incautación también es punible como se indica anteriormente. Punible con prisión desde 6 meses hasta 8 años. Existen dos tipos de delitos con agravantes, estipulados en el artículo 299 § 5 y 6, respectivamente, del Código Penal. El primero se refiere a la comisión de los delitos según lo establecido en el artículo 299 § 1 y 2 con el resultado de un beneficio significativo para el autor material, mientras que en el último los delitos indicados se cometen en conspiración con otra persona. Punible con prisión desde 1 año hasta 10 años. Otras circunstancias


• moneda de curso legal • instrumentos financieros • valores • moneda extranjera • derechos de la propiedad • bienes mobiliarios o inmobiliarios


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De acuerdo con los principios generales de responsabilidad penal, dispuestos en el artículo 6 § 1 del Código Penal, se comete un delito en el momento en el que el autor material actúa o no actúa en el caso de que fuera necesario hacerlo.


Sí. De acuerdo con los principios generales de responsabilidad penal, dispuestos en los artículos 13 y 14 respectivamente del Código Penal, todo aquel que intente cometer un acto prohibido será considerado responsable de intento y la pena se impondrá dentro de los límites legales establecidos para el delito.


Como afirma el artículo 299 § 1, todo aquel que comete un delito como se indica se considera delincuente, mientras que según lo estipulado en el artículo 299 § 2 sólo puede cometer delito un empleado de una institución financiera o crediticia o de cualquier entidad en virtud de la ley al que se le exija el cumplimiento de unas obligaciones en la lucha contra el blanqueo de capitales.


Sí. Ver más arriba.


Sí. El artículo 101 §1 punto 3 del Código Penal establece un período de limitación de 15 años para los delitos menores, que están sujetos a una pena de prisión superior a 5 años. El período de limitación anterior comienza a partir de la fecha del delito. También se debería indicar que el período de limitación se prolongará durante otros 10 años si la actuación se inició durante el período legal.



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16. PORTUGAL DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí.

Delito penal grave Sí.

Administrativo No.

Blanqueo de capitales ¿Qué tipos de delito puede constituir el blanqueo de capitales? Según el Código Penal y la Ley 52/2003 de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo, las actividades son punibles como delitos graves. ¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Se desconoce. Otras circunstancias


Todos los bienes

¿Cuándo se comete el delito? El blanqueo de capitales es delito si los productos se generan a partir de delitos principales que tienen una combinación de una pena mínima de más de 6 meses de prisión o una pena máxima de más de 5 años.


Sí

¿Quién es el delincuente? El autoblanqueo de capitales es delito (Artículo 368-A (2) del Código Penal). Sólo las personas físicas tienen responsabilidad penal por un delito de blanqueo de capitales; por consiguiente, la responsabilidad penal por blanqueo de capitales no se extiende a las personas jurídicas.


No


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Se desconoce

INCAUTACIÓN Y EMBARGO PREVENTIVO DE ACTIVOS Salvaguarda de los activos El Código de Enjuiciamiento Criminal, Artículo 178, establece la posibilidad de que los órganos policiales penales en el marco de una investigación criminal incauten los objetos utilizados o que se fueran a utilizar para la comisión de un delito, así como también los que pudieran constituir los productos, beneficio, precio o recompensa (véase también el Artículo 249 (2) c). Obtención de la orden de anotación preventiva


Policía (véase la «prueba requerida» más arriba). Los fiscales pueden intervenir los activos hasta dos días sin una confirmación judicial.

¿Cuál es el procedimiento? El Fiscal realiza una solicitud al tribunal.

¿Con cuánta rapidez se puede realizar? Directamente


Se desconoce


Circunstancias




El artículo 145 de la Ley 144/99 establece que Portugal puede hacer valer la ley de blanqueo de capitales cuando dicha asistencia sea necesaria para recuperar el producto de los objetos o los instrumentos de un delito. El artículo 160 establece que las autoridades portuguesas podrán adoptar las medidas necesarias para hacer cumplir cualquier decisión de un tribunal extranjero; estas disposiciones sólo se aplican a las decisiones del tribunal de naturaleza penal.


La ejecución de una sentencia para intervenir activos emitida por una autoridad de otro Estado en el contexto de una actuación penal también es posible en Portugal, según el Artículo 145 de la Ley 144/99


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Se desconoce

JURISPRUDENCIA No ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales.


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17. REPÚBLICA CHECA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí. Los delitos se dividen en delitos menores y delitos mayores. Los delitos menores son todas las faltas e infracciones intencionadas para las cuales el tiempo de prisión máximo no supera los cinco años. Los delitos mayores son todos aquellos que no son delitos menores.

Delito penal grave Sí. Los delitos mayores graves son delitos intencionados para los cuales el tiempo de prisión tiene un límite máximo de como mínimo diez años. Para evasión fiscal, los daños y perjuicios causados por el delito tienen que ser como mínimo de 500.000 CZK (20.000 EUR).

Administrativo Sí. Los casos en los que los daños y perjuicios son inferiores a 50.000 CZK (2.000 EUR).


Derecho arancelario

§ 240 Restricción de Impuestos, Tasas y Derechos obligatorios similares § 243 Incumplimiento del Deber de Notificación de los Procedimientos tributarios

Renta § 240 Restricción de Impuestos, Tasas y Derechos obligatorios similares § 241 impuestos atrasados y cuotas de seguros, seguridad social, obligatorias y similares § 243 Incumplimiento del Deber de Notificación de los Procedimientos tributarios § 244 Incumplimientos de los Reglamentos sobre la identificación de Mercancías mediante Sellos y demás. § 245 Falsificación y Alteración de elementos identificativos de ciertas mercancías a efectos tributarios y elementos que atestiguan el pago de los aranceles

Especial § 240 Restricción de Impuestos, Tasas y Derechos obligatorios similares § 243 Incumplimiento del Deber de Notificación de los Procedimientos tributarios § 244 Incumplimientos de los Reglamentos sobre la identificación de Mercancías mediante Sellos y demás. § 245 Falsificación y Alteración de elementos identificativos de ciertas mercancías a efectos tributarios y elementos que atestiguan el pago de los aranceles


Delito Más información:

§ 240 prisión entre seis meses y tres años / prohibición de su actividad


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se comete con otras dos personas como mínimo, el/la delincuente destruye un sello oficial con el fin de facilitar la comisión o provoca daños sustanciales

prisión entre dos y ocho años

el/la delincuente provoca daños a gran escala por medio de un acto

prisión por de entre cinco y diez años

§ 241 prisión por tres años / prohibición de su actividad

si el/la delincuente obtiene un beneficio sustancioso mediante el delito

prisión entre uno y cinco años / sanción económica

si el/la delincuente obtiene un beneficio a gran escala mediante el delito


§ 243 prisión por dos años / prohibición de su actividad

si el/la delincuente provoca daños sustanciales mediante el delito

prisión entre uno y cuatro años / multa económica

§ 244 prisión por tres años / prohibición de su actividad

el crimen se comete con otras dos personas como mínimo o el/la delincuente adquiere un beneficio sustancial para sí o para otros mediante dicho crimen

prisión entre uno y cinco años

si el/la delincuente obtiene un beneficio a gran escala mediante el delito para si o para otros


§ 245 prisión por un año / prohibición de su actividad / decomiso de un bien u o otro valor activo

provoca daños sustanciales mediante dicho delito o el/la delincuente adquiere un beneficio sustancial para si o para otros mediante el delito

prisión entre seis meses y cinco años / sanción económica

si el/la delincuente obtiene un beneficio a gran escala mediante el delito para si o para otros



Delito Conducta


441

§ 240 Todo aquel que reduce de manera significativa el pago de impuestos, derechos aduaneros, seguridad social, contribuciones a la política de desempleo estatal, seguro sanitario y de accidentes, tasa u otro pago obligatorio similar o que obtiene ventaja en relación con estos pagos obligatorios.

§ 241 Que, en calidad de contratante o pagador incumple de manera significativa sus obligaciones legales con el empleado u otra persona en cuanto al pago de impuestos, cuotas a la seguridad social, contribuciones a la política de desempleo estatal o a los seguros sociales.

§ 243 Todo aquel que incumpla su deber obligatorio de notificación al administrador tributario y arriesgue así de manera significativa la correcta y puntual liquidación de los impuestos de otra persona.

§ 244 Una persona que disponga de sellos, documentos de control u otros elementos identificativos de ciertas mercancías con fines tributarios contrarios a las demás disposiciones legales, con la intención de causar perjuicio a alguna otra persona o de proporcionar un beneficio ilegítimo para si o para alguna otra persona o que importe, almacene, transporte o haga circular mercancías con dichos sellos, documentos de control u otros elementos con fines tributarios y lo hace así contrariamente a las disposiciones legales.

§ 245 Una persona que, con intención de causar perjuicio a otra o de adueñarse de un beneficio ilegítimo para si o para otra persona, falsifica o modifica los timbres, documentos de control u otros elementos con fines tributarios o elementos emitidos por una autoridad estatal o por una entidad jurídica autorizada a ello, para uso en el marcaje de las mercancías con el fin de mostrar que se han satisfecho los derechos, o una persona que introduce en la circulación o que utiliza dichos timbres como si fueran auténticos.



Sí. El intento de delito es punible como si fuera el delito sustantivo o real.


El delincuente, el cómplice, el participante según el Código Penal. El sujeto del impuesto no necesita ser el mismo que el sujeto del delito. No sólo personas del mundo de los negocios o directores de una entidad jurídica, sino también contables, asesores fiscales, agentes de aduanas, empleados y también terceras personas. La responsabilidad penal de una entidad jurídica no se encuentra reflejada en el Código Penal.


442

¿Existen circunstancias agravantes?

Sí. § 42 Código Penal a) cometió el delito de forma deliberada o tras una consideración previa b) cometió el delito por avaricia, venganza, odio nacional, racial, étnico, religioso o de otro tipo parecido o por un motivo particularmente despreciable, c) cometió el delito de manera brutal, insidiosa, con especial artimaña o de forma parecida, d) cometió el delito aprovechándose de la urgencia, presión, indefensión, dependencia o subordinación de otra persona, e) violó una obligación especial por su delito, f) cometió el delito abusando de su ocupación o puesto, g) cometió el delito contra la persona relacionada con salvar vidas y la salud o la protección de los bienes, h) cometió el delito en perjuicio de un menor, mujer embarazada, persona gravemente enferma, de avanzada edad o impotente, i) persuadió a otra persona, especialmente a un menor de edad inferior a quince años, a un joven o a una persona de edad cercana a la de un joven, a cometer el acto que de otro modo es delito, la infracción o el delito, j) cometió el delito durante una catástrofe natural o durante otro suceso que amenazaba gravemente las vidas humanas, el orden público o los bienes, k) provocó grandes daños o un efecto perjudicial mayor por su delito, l) obtuvo mayor beneficio por su delito, m) cometió el delito en mayor medida en relación con más bienes, más personas o siguió involucrado en dicha actividad durante un período prolongado, n) cometió dos o más delitos, o) cometió el delito en calidad de organizador, miembro de un grupo organizado o miembro de una conspiración, p) ya había sido sentenciado por un delito Especialmente en relación con los delitos fiscales - si cometió el delito con otras dos personas como mínimo - mayor pena en relación con la gravedad de los daños - si obtuvo beneficio injusto para sí u otra persona en función del delito - si destruyó un timbre oficial para facilitar la comisión del delito


Sí: - 15 años, si el período máximo de prisión es no inferior a 10 años; - 10 años, si el período máximo de prisión es no inferior a 5 años; - 5 años, si el período máximo de prisión es no inferior a 3 años; - 3 años, si el período máximo de prisión es inferior a 3 años;


Delito penal Sí, véase la sección anterior sobre evasión fiscal.


443

Delito penal grave No. Según el Código de Enjuiciamiento Criminal, el delito de blanqueo de capitales no es un delito grave porque la pena máxima asciende a 10 años de prisión.

Administrativo No.


Delito Penas

§ 214 – Envío accesorio § 216 – Legalización de los productos del delito

prisión por hasta ocho años; multa económica; prohibición de su actividad; decomiso de un bien u otro valor activo; decomiso de un contravalor; decomiso de bienes

§ 215 – Envío accesorio de forma negligente

prisión por hasta cinco años; prohibición de su actividad; decomiso de un bien u otro valor activo; decomiso de un contravalor

§ 217 – Legalización negligente de los productos del delito

prisión por hasta cinco años; multa económica; prohibición de su actividad; decomiso de un bien u otro valor activo; decomiso de un contravalor



No se puede afirmar claramente. En general, todos pueden estar sujetos a blanqueo de capitales. El blanqueo de capitales se realiza de distintas formas con distintos productos básicos: medios financieros, bienes, valores y bonos, bienes inmobiliarios, otro valor de los activos. Los medios que se utilizan con más frecuencia son el dinero enviado a través de las Oficinas de Servicios Financieros y el dinero que pasa por los casinos.


§ 214 Una persona que oculta o cede a sí misma o a otra persona o que utiliza: (a) un bien u otro valor de los activos adquirido mediante un delito

cometido en la República Checa o en un país extranjero por otra persona o como prima por aquél; o

(b) un bien u otro valor de los activos que fuera obtenido para dicho bien o valor de los activos mencionado en la letra a)

§ 215 Que, por negligencia, oculta o cede a sí misma o a otra persona un bien u otro valor de los activos de valor significativo obtenido a través de un delito cometido en la República Checa o en el extranjero por otra persona o como prima por dicho delito.


444

§ 216 Una persona que oculta el origen o trata de agravar o de impedir materialmente de otro modo determinar del origen de (a) un bien u otro valor de los activos obtenidos a través de una

actividad delictiva cometida en la República Checa o en el extranjero o como prima por el delito, o

(b) un bien u otro valor de los activos facilitado para un bien u otro valor de los activos mencionado en la letra a), o que capacite para cometer dicho delito a otro.

§ 217 Que permita de forma negligente a otro ocultar el origen de un bien o halle el origen de un bien u otro valor de los activos de mayor valor obtenidos a través de la actividad delictiva cometida en la República Checa o en el extranjero, o como premio por ello.


Sí, El intento de delito es punible como si fuera el delito sustantivo o real.


Cualquier persona que se ajuste a un límite de edad mínimo de 15 años.


Sí. Todos los delitos pueden tener agravantes, como se determina en § 42 Código Penal (véase la sección anterior sobre evasión fiscal). Especialmente en relación con los delitos de blanqueo de capitales (a) cometido el delito en relación con un bien u otro valor de los

activos de valor superior o muy superior. (b) obtenido un beneficio superior o grande para él o para otros, (c) cometido el delito en calidad de miembro de un grupo

organizado, (d) cometido el delito en contacto con un grupo organizado que

actúe en más estados (e) cometido el delito en relación con un bien u otro valor de los

activos que proceda de un delito grave. (f) cometido el delito abusando de su ocupación o puesto.

¿Se encuentra la conducta limitada en el tiempo del ejercicio de la acción judicial?: Sí:

§ 214, § 216 - 10 años, si el período máximo de prisión es no inferior a 5 años; - 5 años, si el período máximo de prisión es no inferior a 3 años.

§ 215, § 217 - 10 años, si el período máximo de prisión es no inferior a 5 años; - 5 años, si el período máximo de prisión es no inferior a 3 años; - 3 años, si el período máximo de prisión es inferior a 3 años.




Dinero efectivo, Transporte (coche, barco, etc.),

Política - Incautación - Garantía de reclamación de la víctima - Decomiso de un bien

Prueba de que el activo es producto del delito o se usó para cometerlo, o que el bien


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Valores transportables

- Incautación de un contravalor

Saldo bancario, Propiedades inmobiliarias, Activos fijos, Producto financiero

Política - Incautación - Garantizar el saldo de una cuenta bancaria

- Incautación como activo delictivo - Incautación de un contravalor - Garantizar la reclamación de la víctima

se obtuvo de los productos del delito. Si la incautación busca “garantizar la reclamación de la víctima” la prueba consiste en indicios razonables de que el delincuente hará fracasar la reclamación de la víctima. Si busca “intervenir un valor equivalente” la prueba consiste en que el producto se utilizó, destruyó, etc. Para que actúe la UIF es necesario recibir un informe de transacción sospechosa.



Incautación de los activos: Policía, Oficina tributaria, Aduanas, Fiscal del Estado y juez presidente de la sala. Con la Policía depende de qué tipo de medida legal vayamos a imponer y en qué fase se encuentre la investigación del caso. Durante la fase de investigación el fiscal puede decidir acerca de la incautación o delegar este asunto a la Policía. El fiscal puede iniciar el proceso de embargo preventivo. Si la evasión fiscal no constituye delito, la oficina tributaria puede obtener la incautación. La UIF puede congelar los activos si es alertada por la SAR o STR.


Policía

Garantizar la reclamación de la víctima. Una sentencia sobre esta incautación es dictada por el tribunal a petición del fiscal general o de la víctima y durante las actuaciones preliminares por el fiscal público a petición de la víctima. Durante las actuaciones preliminares, la acusación pública podrá garantizar una reclamación aun sin haber una solicitud por parte de la víctima, si la protección de sus intereses así lo exige, particularmente si existe peligro de demora. Garantizar el saldo de una cuenta bancaria. Durante las actuaciones preliminares, el juez presidente de la sala y/o la acusación pública o la autoridad policial podrán decidir acerca de la forma de garantizar el saldo de una cuenta bancaria. Una autoridad policial necesita el consentimiento previo de la acusación pública. El consentimiento previo de la acusación pública no es necesario en los casos urgentes que no se pueden aplazar. La autoridad policial está obligada a informar a la acusación pública de la decisión en un plazo de 48 horas y la acusación pública aprobará o denegará dicha decisión. Embargo preventivo de títulos acreditados. El juez presidente y/o la acusación pública durante las actuaciones preliminares deciden sobre la garantía de los títulos acreditados. La autoridad policial


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puede decidir también sobre la garantía de los títulos acreditados en los casos urgentes que no se pueden aplazar. La autoridad policial está obligada entonces a presentar su decisión a la acusación pública que o bien aprueba o rechaza la misma. Embargo preventivo de bienes inmobiliarios – el juez presidente y, durante las actuaciones preliminares, la acusación pública o la autoridad policial, pueden decidir sobre el embargo preventivo de los bienes inmobiliarios. La autoridad policial necesita el consentimiento previo de la acusación pública. El consentimiento previo de la acusación pública no es necesario en los casos urgentes, que se ejecutarán inmediatamente. En tal caso, la autoridad policial está obligada a presentar su decisión a la acusación pública en un plazo de 48 horas y esta aprobará o denegará dicha decisión. Incautación de otro valor de los activos – el juez presidente y, durante las actuaciones preliminares, la acusación pública o la autoridad policial, pueden decidir sobre la incautación de dicho valor de los activos. La autoridad policial necesita el consentimiento previo de la acusación pública. El consentimiento previo de la acusación pública no es necesario en los casos urgentes, que se ejecutarán inmediatamente. En tal caso, la autoridad policial está obligada a presentar su decisión a la acusación pública en un plazo de 48 horas y esta aprobará o denegará dicha decisión.


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Oficina tributaria. Aduanas

La incautación indebida o impuesto todavía indicado. Es posible sólo cuando el dinero retenido en la oficina tributaria “contribución excesiva” o los pagos de impuestos enviados voluntariamente supeditados a incautación especial dependen de la oficina tributaria. Hipoteca. Se utiliza en los casos en los que otro sujeto posee una hipoteca sobre la propiedad o un bien. El administrador fiscal tiene derecho a efectos de una hipoteca a convocar al deudor tributario para redirigir la lista de sus propiedades. El deudor tributario tiene que cumplir el plazo. La hipoteca se inicia con la entrega del balance hipotecario al deudor tributario. En relación con los bienes inmobiliarios registrados en el Registro de la Propiedad y otros bienes inscritos en registros públicos, la hipoteca se inicia con la entrega del balance hipotecario a estos registros. El administrador fiscal puede decidir hipotecar la propiedad de otro propietario si ellos deben un impuesto. Para esto necesita tener un acuerdo escrito y la firma autorizada. Orden de ejecución. En caso de que un deudor tributario no pague sus impuestos dentro de la ley de prescripción de derechos, incluidas las multas, el administrador fiscal apelará para que satisfaga el pago en un plazo alternativo, como mínimo de ocho días, y advertirá al deudor de que tras la expiración del período alternativo la oficina tributaria aplicará la ejecución sin otro aviso. Es posible apelar contra la decisión hasta el plazo de 15 días. La apelación no tiene efecto dilatorio. La orden de ejecución se envía al deudor tributario o al avalista y a las demás personas que poseen obligaciones en relación con la orden de ejecución. Todos los sujetos involucrados pueden apelar contra esta antes del plazo de 15 días. La ejecución fiscal se realiza mediante la emisión de la orden de ejecución: a. sobre los medios financieros de los deudores tributarios sobre el

banco, cuentas bancarias y cuentas de crédito u otros saldos; b. sobre las nóminas, otras retribuciones procedentes del trabajo o

compensación por ingresos percibidos, ingresos monetarios, beneficios sociales y sanitarios, becas, etc.

c. sobre la venta de activos mobiliarios. d. sobre la venta de bienes inmobiliarios.

UIF Tras la recepción del informe de una transacción sospechosa, la UIF puede congelar los activos durante 72 horas.

¿Con cuánta rapidez se se puede realizar?

Inmediatamente


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Sí. En este caso sigue siendo un asunto de la oficina tributaria. La oficina tributaria está trabajando en la “Ley de administración de tasas e impuestos” N.º 337/1992 Sb. y tiene nuevas oportunidades: 1. Esta incautación es posible sólo cuando el dinero retenido en la

oficina tributaria “contribución excesiva” o el dinero de los impuestos enviado voluntariamente supeditado a incautación especial depende de la oficina tributaria.

2. Hipoteca – Sólo el administrador fiscal está facultado para decidir el establecimiento de una hipoteca.

3. Orden de ejecución – Sólo el administrador fiscal está facultado para decidir el establecimiento de una hipoteca.


Circunstancias




Documentos necesarios según la ley de la Unión Europea. 1) Orden de autoridad judicial competente del Estado emisor. 2) Certificado de emisión de la resolución de embargo

preventivo de los bienes o pruebas con traducción al idioma oficial o a uno de los idiomas oficiales del estado ejecutor o al idioma al que el estado ejecutor vaya a aceptar la orden de embargo preventivo.

Debe contener una descripción del proceso de hecho con denotación exacta del momento, lugar y manera de comisión del delito, descripción jurídica del delito incluida la redacción literal de las disposiciones legales pertinentes, indicación y descripción de los bienes o pruebas y lugar extranjero donde se localizará, imputaciones para recibir soluciones jurídicas, etc.


Los mismos

¿Se tratan de manera distinta los casos de evasión fiscal o de blanqueo de capitales?

No

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos?: Estar en contacto con el fiscal del estado responsable para poder seguir sus demandas jurídicas.


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450

18. REINO UNIDO DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí. Evasión fraudulenta del impuesto sobre la renta. Juzgable por cualquiera de las vías (es decir, el delito se juzga en el Tribunal inferior de jueces de instrucción o en el Tribunal Superior de la Corona, seis meses de prisión tras la condena del sumario, 7 años de prisión tras la acusación).

Delito penal grave Sí. Sentencia máxima de 7 años en el momento de la acusación formal

Administrativo Sí. Existe un número limitado de actuaciones por evasión del impuesto sobre la renta, ya que las autoridades fiscales (HM Revenu & Customs (HMRC), la oficina tributaria y de aduanas) tienden a confiar más en el uso de la negociación y las penas civiles sustanciales y los pagos de interés que pueden añadir en ocasiones sumas muy sustanciosas al impuesto original evadido y ser pagado por el contribuyente. Existen más actuaciones en el área de los casos del carrusel del IVA y el crédito fiscal, ya que son más tendentes a los delitos de fraude.


Derecho arancelario Sí. Evasión fraudulenta del derecho arancelario, incluye declaración falsa, transporte, retirada, ocultación, importación, exportación, toma de medidas para evadir el derecho arancelario.

Renta Sí. Evasión fraudulenta del impuesto sobre la renta.

Especial Sí. Como en el derecho arancelario:

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Evasión del impuesto sobre la renta, del derecho arancelario y de los impuestos especiales: seis meses de prisión a la condena del sumario en el tribunal inferior de los jueces de instrucción, 7 años de prisión a la acusación en el Tribunal Superior de la Corona. También existen penas civiles en lugar de las actuaciones judiciales. ¿Cuándo se comete el delito?

Delito Conducta

Impuesto Deliberadamente implicado en la evasión fraudulenta de impuestos propios o ajenos, etc. Incluye las acciones realizadas y omitidas.


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Derecho arancelario Posee, mantiene, oculta, importa, exporta mercancía para evadir el derecho arancelario.

Especial Implicado deliberadamente de cualquier forma en la evasión.



Sí: la tentativa de delito comporta las mismas penas.


El contribuyente u otra persona cualquiera.


Sí: abuso de la posición de confianza, ataque al sistema de impuestos, asesor profesional que ayuda


Sí. Impuesto: Sin tiempo límite desde el momento de la acusación, aunque 3 años en los juicios rápidos o 6 meses tras pruebas disponibles. Impuestos Especiales y Derechos arancelarios: 20 años desde el momento de la acusación. 3 años en los juicios rápidos o 6 meses tras pruebas disponibles.


Delito penal Sí: a partir de la acusación 14 años de prisión o en juicio rápido 6 meses de prisión o multa.

Delito penal grave Sí: a partir de la acusación 14 años de prisión

Administrativo No.

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Ley de Productos del Delito 2002:

• Sección 327: Ocultar, enmascarar, convertir, trasladar, retirar de la jurisdicción, bienes delictivos.

• Sección 328: Formalizar o involucrarse en un acuerdo que sabe o sospecha que facilita la adquisición, retención, uso o control de bienes delictivos por otra persona o en representación de ésta.

• Sección 329: Adquirir, utilizar, poseer bienes delictivos. • Sección 330 – 332: No revelar (Informe de Actividad Sospechosa) (delito cometido por

un Sector Regulado, por ej. bancos, abogados, instituciones financieras) no notificando sospechas de blanqueo de capitales tan pronto como sea practicable para el órgano gubernamental adecuado (SOCA) o un policía / agente de aduanas.


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• Sección 333 y 333A: Revelación – cualquier persona o el Sector Regulado que revele información (en circunstancias particulares) que pueda perjudicar a cualquier investigación después de realizar un Informe de Actividad Sospechosa.

• Sección 342: Perjuicio de una Investigación– (cometido por alguien ajeno al Sector Regulado) que revele información que pueda perjudicar una investigación o que destruya/falsifique documentos importantes.

Penas:

• Sección 327/328/329: 14 años de prisión o 6 meses / multa. • Sección 330 - 333: 5 años de prisión o 6 meses / multa.



Cualquier bien – Los bienes delictivos constituyen el beneficio de una persona procedente de una conducta delictiva (en todo o en parte, directa o indirectamente) y pueden ser cualquier bien (no solo dinero). Una conducta delictiva es aquella que constituye un delito y que se puede llevar a cabo en territorio del Reino Unido o fuera de éste, y si así fuera, también sería delito en ese otro país. Nota. Los delitos de blanqueo de capitales del Reino Unido se pueden cometer en relación con los bienes delictivos que tienen sus orígenes fuera del RU. Por ejemplo, el dinero efectivo robado en Italia o Alemania se puede transferir después al RU, donde se pueden cometer delitos de blanqueo de capitales del RU en relación con él: ocultación del mismo, concierto de su retención, posesión del mismo, etc.

¿Cuándo se comete el delito? Conspiración, tentativa, colaboración, instigación.

¿Es punible el intento de delito? Sí: como en el delito real

¿Quién es el delincuente? La persona que blanquea capitales o la que colabora con ella o le instiga. Puede blanquear bienes procedentes de su propio delito o del de otro.

¿Existen delitos con agravantes? Sí: abuso de posición de confianza. El blanqueo de capitales mediante estupefacientes atraerá a una sentencia mayor


No: sin límite de tiempo.



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Dinero efectivo Incautación del dinero efectivo u Orden de anotación preventiva (se indica más adelante).

Incautación de efectivo: Tribunal de jueces de instrucción. Fundamentos razonables para sospechar que el efectivo es un bien delictivo o su uso está destinado a una conducta delictiva. Decidido sobre un estándar civil: mayor probabilidad.

Saldo bancario, Bienes inmobiliarios, Transporte (coche, barco, etc.), Activos fijos, Valores transportables, Producto financiero

Orden de anotación preventiva: Solicitud de una Orden de anotación preventiva, realizada por el Fiscal al juez del Tribunal de la Corona. Sin notificación a la Defensa hasta que se realiza la solicitud. La solicitud se puede realizar antes de que se acuse al sospechoso, pero debe haber una causa razonable para creer que el imputado se ha beneficiado de su conducta delictiva. Si el juez cursa la orden, entonces el sospechoso/acusado tiene prohibido realizar transacciones con todos los activos (inclusive los no identificados y que se encuentren en cualquier parte del mundo). Las órdenes se envían a los bancos identificados en el Registro de la Propiedad para embargar los bienes de forma preventiva y se entregan copias de la orden a los demás afectados, con el fin de evitar que realicen transacciones con los activos.

Orden de anotación preventiva.



Las órdenes de anotación preventiva se pueden obtener conforme a la Ley de Productos del Delito 2002 por las autoridades fiscales, principalmente por el Servicio de la Fiscalía de la Corona.

¿Cuál es el procedimiento? Solicitud de una Orden de anotación preventiva, realizada por el Fiscal al juez del Tribunal de la Corona. Sin notificación a la Defensa hasta que se realiza la solicitud. Los investigadores entregan entonces una copia de la Orden de anotación preventiva y de la declaración de los testigos de apoyo al sospechoso y a las partes interesadas. El Fiscal entrega las notificaciones al Registro de la Propiedad y a las instituciones financieras.


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Tan pronto como los documentos estén preparados para el tribunal, normalmente unos pocos días.


La evasión fiscal es delito en el Reino Unido.


Circunstancias




Comisión Rogatoria a la Autoridad Central del Reino Unido facilitando pruebas del caso y la localización de los activos en el Reino Unido. Las pruebas deberán indicar que existe una perspectiva realista de decomiso, es decir, se espera una sentencia condenatoria de un delito por el cual se ha beneficiado el acusado y que existe un riesgo de que los activos se disipen si no quedan restringidos. La Ley de Productos del Delito 2002 (Solicitudes externas y Órdenes) Orden 2005, SI 3181/2005 otorga la potestad para que el Tribunal de la Corona emita órdenes. Las solicitudes de investigación de solo inteligencia se pueden efectuar a través de la Unidad de Investigación Financiera Extranjera de la SOCA.


Comisión Rogatoria a la Autoridad Central del Reino Unido. Igual que el anterior.


Los casos de evasión fiscal y blanqueo de capitales se tratan igual que los demás delitos.

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos? Continuas actualizaciones sobre el progreso de la investigación criminal para demostrar que la investigación y las actuaciones judiciales marchan de modo eficiente y el decomiso es posible todavía. Actualizaciones con información sobre otros activos identificados en el Reino Unido.


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JURISPRUDENCIA ¿Ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales?



Caso del Tribunal de Apelación inglés de: R v Anwoir y Otros [2008] EWCA Crim 1354. Especifica los puntos necesarios para demostrar los bienes delictivos: mediante la demostración de que proceden de una conducta ilegal de un tipo o tipos específicos o por la prueba de las circunstancias en las que se manejaron los bienes, como que dio lugar a la irresistible interferencia que sólo podía obtenerse del delito.

Más información ¿Tienen sitios web relacionados con jurisprudencia para ser consultados por las fuerzas policiales?: www.BAILII.org


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19. RUMANÍA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES. Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí. Ley 241/2005

Delito penal grave Sí. Ley 39/2003 artículo 2

Administrativo Sí. Artículo 10, ley 241/2005. (1) en caso de delito de evasión fiscal según esta ley, si la acusación o el

juicio, hasta la primera vista, el acusado o el demandante cubren totalmente los daños, limita la pena prescrita por ley por el delito cometido y se reduce a la mitad. Si los daños y perjuicios causados y recuperados en las mismas condiciones de hasta 100.000 euros, el equivalente en la moneda nacional, se puede sancionar con una multa. Si los daños causados y recuperados en las mismas condiciones son de hasta 50.000 euros, el equivalente en la moneda nacional, se puede imponer una sanción administrativa que se encuentra registrada en el expediente criminal.

(2) Las disposiciones del parr. (1) no serán de aplicación si el delincuente ha cometido delito con arreglo a esta Ley en un plazo de cinco años de la comisión del delito por el cual se benefició de las disposiciones del párrafo (1).



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Derecho arancelario

Art. 270, código aduanero (CARE E LEGEA): El paso fronterizo en lugares distintos del control aduanero de mercancías o bienes constituye delito de contrabando y será penalizado con prisión de 2 a 7 años e interdicción de derechos. (2) también es contrabando el acto de introducir en el país por medios distintos a los establecidos mercancías y productos que deberían pasar el control de aduanas, si el valor en la aduana supera los 20.000 RON (cc. 5.000 EURO) Art. 271: La introducción en el país o la salida de éste de armas, municiones, material explosivo, estupefacientes, material nuclear, sustancias tóxicas, material químico peligroso, se califica como delito de contrabando y está penado con prisión de 3 a 12 años e interdicción de derechos. Art. 272: El uso ante la autoridad aduanera de documentos de aduanas, documentos de transporte o mercantiles, que hagan referencia a otras materias primas o mercancías distintas de las presentadas en la aduana constituye delito de uso de documentos irreales y está castigado con prisión de entre 2 y 7 años e interdicción de derechos. Art. 273: El uso ante la autoridad aduanera de documentos de aduanas falsos, o de documentos de transporte o documentos mercantiles, constituye delito de utilización de documentos falsos y está castigado con prisión de entre 3 y 10 años e interdicción de derechos Art. 274: Los delitos de los artículos 270 a 273 cometidos por una o varias personas armadas o por dos o más personas tienen pena de prisión de 5 a 15 años e interdicción de derechos. Art. 277: Si los bienes objeto del delito no se encuentran, el autor material está obligado a satisfacer su valor equivalente en dinero.


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Renta Ley 241/2005: En el capítulo 2 se presentan los delitos referentes a la renta: Art. 3: constituye delito la actuación del contribuyente de no recuperar los documentos contables destruidos y está sancionado con multa de entre 5.000 (1.250 euros) RON y 30.000 (7.500 euros) RON Art. 4: constituye delito la actuación del contribuyente de no presentar los documentos contables o las mercancías para detener la investigación financiera, fiscal o aduanera y está castigado con prisión de 6 meses a 3 años o con una multa; Art. 5: constituye delito el acto de no permitir el acceso de las autoridades competentes a los edificios y terrenos con el fin de realizar investigaciones y está castigado con prisión de entre 6 meses y 3 años Art. 6: constituye delito no satisfacer el pago de manera intencionada en el plazo de 30 días de vencimiento de las cantidades de impuestos o contribuciones de retenciones y está castigado con prisión de entre un año y 3 años Art. 7: (1) constituye delito la puesta en circulación sin derecho, de sellos, estandartes o formularios estándar utilizados en el impuesto, con tratamiento especial y está penado con prisión de 2 a 7 años (2) constituye delito y está penado con prisión de 3 a 12 años la impresión o puesta en circulación de sellos, estandartes o formularios estándar FALSOS utilizados en el impuesto, con tratamiento especial. Art. 8: (1) constituye delito el establecimiento de mala fe por parte del contribuyente del nivel de los impuestos o contribuciones que afecta a las cantidades de dinero que tiene que pagar o recibir de los presupuestos generales consolidados; está penado con prisión de 3 a 10 años e interdicción de derechos (2) la asociación de personas con el fin de cometer un delito según el par. (1) constituye delito y tiene pena de prisión de 5 a 15 años e interdicción de derechos Art. 9: (1) El delito de evasión fiscal y tiene pena de prisión de 2 a 8 años e interdicción de derechos tras los actos cometidos por evitar las obligaciones fiscales: a. ocultar mercancías o el origen imponible; b. omisión, en todo o en parte, de reflejar en la contabilidad o en otros

documentos legales, transacciones comerciales realizadas o ingresos percibidos;

c. pruebas, en los documentos contables o en otros documentos legales, de gastos no basados en operaciones reales o revelación de otras transacciones ficticias;

d. alteración, destrucción u ocultación de documentos contables, registros del aparato de los registros de efectivo electrónico o cobrado u otros medios de almacenamiento de datos;

e. aplicación de doble contabilidad, utilizando los documentos u otros medios de almacenamiento de datos;

f. declaración de oficinas ficticias para evitar la investigación criminal; g. sustitución, degradación y alienación por parte del deudor o de terceros de

mercancía incautada según las disposiciones del Código de Enjuiciamiento Fiscal y el Código de Enjuiciamiento Criminal.

(2) si el perjuicio ocasionado por los delitos de (1) es mayor de 100.000 euros, el límite máximo y mínimo de la pena aumenta en 2 años. (3) si el perjuicio ocasionado por los delitos (1) es mayor de 500.000 euros, el limite mínimo y máximo de la pena aumenta en 3 años


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Especial Ley 571/2003 artículo 245: Los siguientes actos constituyen delitos penales cometidos por el administrador, director o representante legal autorizado del impositor o de la sociedad: a) cesión o traspaso en cualquier forma de acciones o activos fijos de un depositario autorizado cuya licencia fuera cancelada o revocada sin ser notificado a la autoridad fiscal competente al menos 60 días antes de realizar esta operación; b) la compra de alcohol a otros proveedores que los depositarios autorizados para la producción o importadores autorizados de dichos productos; c) el uso de alcohol natural, alcohol sintético y alcohol técnico como materia prima para la producción de bebidas alcohólicas de cualquier tipo; d) la adquisición de aceites minerales provenientes del procesamiento del crudo y otras materias primas procedentes de proveedores distintos de los depositarios autorizados para la producción o la importación; e) el suministro de producción mineral por parte de los depositarios autorizados, sin la presentación por parte del comprador de la carta de pago, que atestigüe la cesión al presupuesto del estado de la cantidad del impuesto especial que se ha de cobrar; f) la comercialización de aceites minerales no especiales, resultante del procesamiento del crudo y otras materias primas cuya temperatura de ignición se encuentra por debajo de los 85ºC, distintos de los que van directamente a los usuarios que utilizan estos productos con fines industriales; g) la distribución por estaciones de servicio de otra categoría de aceites minerales distinta de la del gas licuado de petróleo, coches diésel y gasolina que cumplan las normas de calidad nacionales. (2) Los delitos a los que se refiere el artículo 245 son punibles del siguiente modo: a) prisión de 1 a 3 años, a los referidos en. b), c), d), f) y g); b) prisión de 2 a 7 años, a los referidos en. e); c) prisión de 6 meses a 2 años, a los referidos en. a).

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Por delito: Multa, prisión, interdicción especial y penas para las personas jurídicas. ¿Cuándo se comete el delito? El delito se comete en el momento en el que se produce el elemento material, es decir, cuando la persona ejecuta el delito. Otras circunstancias


Sí. Según el artículo 8, punto 3 de la ley 241/2005, se castiga el intento de delito estipulado en los párrafos 1 y 2.


No existen condiciones especiales referentes a la persona que comete los delitos.


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Sí. Capítulo 3 el modelo de la ley 241/2005 relativa a la prevención y lucha contra la evasión fiscal estipula que si la persona imputable de investigación penal satisface todos los perjuicios los límites de la pena se reducen a la mitad. Si el perjuicio es inferior a 100.000 euros, se puede aplicar una multa. Si el perjuicio es inferior a 50.000 euros se puede aplicar una sanción administrativa que se registre en una lista de acusaciones. si el perjuicio producido por los delitos presentados en la ley 241/2003 es superior a 100.000 euros o a 500.000 euros, los límites inferior y superior de la pena aumentan en 2 o 3 años. El art. 274 de la ley 86/2006 (el código aduanero) estipula que si los delitos presentados en la ley son cometidos por una o varias personas armadas o por dos o más personas, las personas tienen una pena de prisión de 5 a 15 años e interdicción de derechos.


Sí. Los períodos de limitación vienen determinados por la naturaleza y la duración de la sanción dispuesta por la ley según el acto que se prescriba, teniendo en cuenta el máximo de la sentencia. - Si una pena consiste en cadena perpetua o en prisión de más de 15

años, el plazo es 15 años. - Si una sentencia entre 10-15 años, el período es de 10 años. - Si una pena oscila entre 5-10 años, el período es de 8 años. - Si una pena oscila entre 1-5 años, el período es de 5 años. - Para una sentencia de prisión de hasta un año o multa, el período

es de 3 años. El período de limitación se inicia a partir de la fecha de comisión del delito (cuando se produce el resultado de los delitos). La interrupción de la prescripción tiene lugar cuando se trata de un acto de elaboración de la responsabilidad penal del acusado o al realizar cualquier acto procesal que haya de ser comunicado al acusado o el acusado (en esta categoría se incluyen detención, careo, etc.) La limitación especial del tiempo prescribirá la naturaleza penal del delito si la limitación del tiempo descrita se supera en la mitad


Delito penal Sí

Delito penal grave Sí. Artículo 2 de la ley 39/2003 relativa a la prevención y lucha contra el crimen organizado

Administrativo No

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Las siguientes acciones constituirán delito de blanqueo de capitales y serán sancionadas con prisión de 3 a 12 años.


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a) el intercambio o cesión de activos, sabiendo que se obtienen de la autoría material de

los delitos a efectos de ocultación o enmascaramiento de su origen ilícito o a efectos de ayudar a la persona que cometió el delito desde el cual se obtienen los activos a eludir la acusación, el juicio o a la notificación de la sentencia.

b) la ocultación o enmascaramiento de la verdadera naturaleza del origen, pertenencia,

disposición, movimiento o propiedad de los activos o los derechos sobre ellos, sabiendo que estos activos se obtienen de la comisión de delitos;

c) la adquisición, posesión o uso de mercancías, sabiendo que se obtienen de la comisión de delitos.



Todas las categorías de mercancías.

¿Cuándo se comete el delito? El delito se comete en el momento en el que se produce el elemento material, es decir, cuando la persona ejecuta el delito (acción / inacción)

¿Es punible el intento de delito? Sí. Artículo 23, ley 656/2002 relativa al blanqueo de capitales, se castigará cualquier tentativa.

¿Quién es el delincuente? No existen condiciones especiales respecto a la calidad de la persona que comete los delitos.

¿Existen delitos con agravantes? No.


Véase el punto «Describir delitos contra los derechos arancelarios, impuestos sobre la renta e impuestos especiales – Otras circunstancias».




Dinero efectivo No se puede ordenar una medida preventiva en actos preliminares o tras ejecutar la sentencia penal, sólo en actuaciones penales. El embargo es una forma especial de individualización que se aplica a la cantidad de dinero debida a la persona objeto de las medidas de incautación, estipulada en el artículo 167 del Código de Enjuiciamiento Criminal que se complementa con las demás disposiciones que se incluyen en la sección

Número de cuenta, detalles del propietario


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sobre las medidas preventivas. Se puede ordenar sobre las cantidades debidas al acusado o imputado por la parte perjudicada. El dinero embargado puede proceder de relaciones laborales entre las partes, de convenios civiles, etc. Son notificadas por los deudores al órgano que ordena la incautación en el plazo de los cinco días siguientes.

Saldo bancario Incautación Número de cuenta, detalles del propietario

Bienes inmobiliarios

Incautación Detalles del propietario, dirección de la propiedad


Bienes mobiliarios intervenidos con sello protocolizado o apropiados pueden ser confiados a un administrador únicamente para gestión y conservación

Nombre del barco y nombre del propietario, código personal o datos sobre sus tarjetas de identidad

Activos fijos Incautación

Detalles del propietario, dirección de la propiedad


Incautación

Datos de identificación de la persona física o jurídica titular de las relaciones

Producto financiero

Incautación

Datos de identificación de la persona física o jurídica (nombre, apellidos, código de identificación personal). Código único de identificación de la empresa Nombre de la empresa y domicilio social.



El fiscal y el tribunal únicamente después del inicio del proceso penal

¿Cuál es el procedimiento? Artículo 164 del Código de Enjuiciamiento Criminal: 1. El Fiscal emite una ordenanza relativa a los bienes que se

encuentran bajo medidas de incautación. Basándose en ella, la Policía aplica la medida (indicando el valor de la propiedad, comunicando al Registro de la Propiedad la medida, informando al propietario de que la propiedad no puede resultar dañada o ser vendida).

2. Ordenado por los jueces y llevado a cabo por los albaceas judiciales.


Sin límite de tiempo.


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Sí, se trata de una medida administrativa aplicada por los trabajadores del Ministerio de Finanzas Públicas (Agencia Nacional de la Administración Fiscal, Guardia Financiera).

Salvaguarda de activos en representación de otros Estados Miembros ¿Qué documentación necesita usted?: Comisión rogatoria que describa el delito que está siendo investigado, con el fin de identificar el delito similar en el derecho rumano, y el perjuicio). ¿Qué otra ayuda necesita usted?: Información relativa a la mercancía y las posesiones. A este respecto, debe observase que la Ley nº 263/15 de mayo de 2002 fue ratificado el Convenio Europeo sobre Blanqueo, Seguimiento, Embargo y Decomiso del producto de la infracción. Se logró así la cooperación internacional en materia de medidas provisionales y también de confiscación. ¿Se tratan de manera distinta los casos de evasión fiscal o de blanqueo de capitales?: No. Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación preventiva de los activos?: El fiscal o el juez deberán emitir un documento relativo a la medida protectora. JURISPRUDENCIA No ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales Más información ¿Tienen sitios web relacionados con jurisprudencia para ser consultados por las fuerzas policiales?: www.scj.ro


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20. SUECIA DELITOS DE EVASIÓN FISCAL Y BLANQUEO DE CAPITALES Evasión fiscal ¿Qué tipos de delito puede constituir la evasión fiscal?

Delito penal Sí.

Delito penal grave Sí.

Administrativo Sí. Junto al tribunal penal del distrito, el tribunal administrativo del distrito puede decidir sobre un tipo de pena fiscal. Esto ha llevado al debate en Suecia sobre los problemas con dos penas combinadas por el mismo acto.


Derecho arancelario

Delito de aduanas, sección 8 - Ley sobre Penas por Contrabando (2000:1225) Delito de aduanas grave / flagrante, sección 10 - Ley sobre Penas por Contrabando (2000:1225) El delito es cometido cuando una persona conjuntamente con las mercancías que se están introduciendo en Suecia no las declara de manera intencionada en los trámites aduaneros o proporciona datos incorrectos en relación con los trámites aduaneros o no proporciona la información prescrita en relación con dichos trámites y, por consiguiente, provoca un riesgo de que se eviten los derechos de aduanas, otros impuestos o tasas. Las mismas circunstancias que las descritas bajo el delito fiscal flagrante recibirán consideración particular al valorar si el delito lo es. El delito se puede considerar en ciertas circunstancias como Contrabando, sección 3 - Ley sobre Penas por Contrabando (2000:1225)


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Renta Delito fiscal, sección 2 Ley Penal Fiscal (1971:69) Delito fiscal flagrante, sección 4 Ley Penal Fiscal (1971:69) El delito fiscal es cometido al presentar información incorrecta o al no presentarla en absoluto a una agencia gubernamental y por lo tanto da lugar a que exista el riesgo de que se evada el impuesto. El impuesto evadido puede ser impuesto sobre la renta, del IVA, cuotas de la seguridad social, etc. La negligencia en el pago de impuestos no está penada. La cantidad de impuestos que se corre el riesgo de evadir es con frecuencia el hecho que tiene más impacto sobre la gravedad del delito. Por lo general, un total que supere los 50.000 euros se considerará delito grave. El uso de documentos falsos o el llevar mal la contabilidad son circunstancias que se tomarán en consideración especial a la hora de valorar la gravedad del delito. También existe un Delito de Teneduría de Libros especial, el Código Penal,capítulo 11, sección 5, por no mantener las cuentas en el orden correcto. La pena por el delito de Teneduría de Libros es conforme a la del delito fiscal. Uno puede ser sentenciado por ambos delitos en algunas situaciones. Por ej. cuando se usan facturas falsas en sus cuentas para tapar los pagos de salarios “en negro” o reintegros sin notificar y gastos privados que han sido deducidos en una sociedad.

Especial Contrabando, sección 3 - Ley sobre Penas por Contrabando (2000:1225) Movimiento ilegal de mercancías especiales bajo suspensión de los impuestos especiales Movimiento ilegal flagrante de mercancías bajo suspensión de impuestos especiales, capítulo 5 sección 1, Ley (1998:506) relativa al control del transporte, etc. con impuestos especiales de productos alcohólicos, del tabaco y de la energía Comercio ilegal con mercancías especiales, capítulo 5 sección 1a, Ley (1998:506) relativa al control del transporte, etc. con impuestos especiales de productos alcohólicos, del tabaco y de la energía Comercio ilegal flagrante con mercancías especiales, capítulo 5 sección 1a, Ley (1998:506) relativa al control del transporte, etc. con impuestos especiales de productos alcohólicos, del tabaco y de la energía


Delito de aduanas multa o prisión durante al menos dos años

Delito de aduanas grave / flagrante prisión durante un mínimo de seis meses y un máximo de seis años

Delito fiscal prisión durante un máximo de dos años

Delito fiscal flagrante prisión durante un mínimo de seis meses y un máximo de seis años

Contrabando multa o prisión durante al menos dos años

Movimiento ilegal de mercancías especiales bajo suspensión de los impuestos especiales

multa o prisión durante al menos dos años

Movimiento ilegal flagrante de mercancías especiales bajo suspensión de los impuestos especiales

prisión durante un mínimo de seis meses y un máximo de cuatro años


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Comercio ilegal con mercancías especiales multa o prisión durante al menos dos años

Comercio ilegal flagrante con mercancías especiales

prisión durante un mínimo de seis meses y un máximo de cuatro años


Delito Conducta

Delito fiscal No presentar la declaración o no proporcionar la información solicitada, preparar declaraciones fiscales falsas o presentar de documentos fiscales falsos. El delito se comete en el momento en el que se supone que uno debe facilitar la información principalmente en una declaración de IVA (mensual o cada tres meses) o en una declaración de la renta (anual).

Delito de aduanas El no declarar, el facilitar información incorrecta en relación con los trámites aduaneros.

Movimiento ilegal de mercancías bajo suspensión de los impuestos especiales

El movimiento de mercancía sin llevar una versión impresa del documento administrativo electrónico facilitado

Comercio ilegal con mercancías especiales

Envolver, transportar, almacenar, ocultar, procesar, adquirir o eliminar mercancías



La interpretación del delito fiscal no deja mucho espacio a los intentos de delito. El delito ya se ha cometido cuando la actuación presenta riesgo de evasión fiscal: no es necesario que finalmente llegue a ser evasión. Esto implica que el intento de delito es penalizable. Para todos los demás delitos se puede penalizar la tentativa y la preparación.


Delito fiscal. Una persona que esté obligada a rellenar una declaración fiscal o a facilitar información ya sea en su nombre o como representante de una persona física o jurídica Delito de aduanas. Una persona que esté obligada a declarar bienes o a facilitar información sobre mercancía introducida en Suecia Movimiento ilegal de mercancías bajo suspensión de los impuestos especiales. Todo aquel que traslade, introduzca o saque mercancías especiales. Comercio ilegal con mercancías especiales. Todo aquel que embale, transporte, almacene, oculte, procese, adquiera o transfiera mercancías sujetas de un delito


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Delito fiscal. Si el delito comportaba cantidades muy sustanciales. Si el autor material del delito ha utilizado documentos falsos o contabilidad errónea. Si el delito forma parte de la actividad delictiva que se ha realizado de manera sistemática en gran medida. Si, por otra parte, el delito ha sido de un tipo especialmente peligroso Regulación general sobre la determinación de la pena. Código Penal, capítulo 29, Sección 2: Al analizar el valor penal, se dará una consideración especial a las siguientes circunstancias agravantes, además de lo que se aplica a todos y cada uno de los tipos de delito: 1. si el acusado pretendía que el delito tuviera consecuencias señaladamente más graves de las en realidad tuvo, 2. si el acusado manifestó una crueldad especial, 3. si el acusado se aprovechó de la posición vulnerable de alguna otra persona o de las dificultades especiales de esa persona para protegerse a si misma. 4. si el acusado se aprovechó de manera flagrante de su posición o si de otro modo abusó de una confianza especial 5. si el acusado indujo a otra persona a participar en el delito mediante coacción, falsedad o uso indebido de la juventud, falta de entendimiento o situación de dependencia de esa persona, o 6. si el delito formaba parte de una actividad delictiva que fue cuidadosamente planificada o realizada a gran escala y en la que el acusado desempeñaba un papel significativo, o 7. si un motivo del delito era agraviar a una persona, grupo étnico o algún otro grupo similar de personas por motivos de raza, color, origen étnico o nacional, creencia religiosa u otra circunstancia parecida. Sección 3: Al valorar el valor penal, se tendrán en consideración especial las siguientes circunstancias atenuantes además de lo que se prescriba en otra parte, si, en un caso concreto: 1. el delito fue ocasionado por el comportamiento gravemente ofensivo de alguna otra persona, 2. el acusado, a consecuencia de una alteración mental o excitación emocional, o por algún otro motivo, tuvo una señalada disminución de la capacidad para controlar sus actos, 3. los actos del acusado estaban relacionados con su manifiesto deficiente desarrollo, experiencia o capacidad de juicio, 4. el delito estuvo ocasionado por una fuerte compasión humana o 5. el acto, sin estar libre de responsabilidad penal, fue tal que estaba cubierto por el Capitulo 24. La sentencia impuesta puede ser menos grave que la prescrita para el delito en cuestión si tiene en consideración el valor penal del delito.


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Delito de aduanas Delito de aduanas flagrante Delito fiscal Delito fiscal flagrante Contrabando Movimiento ilegal de mercancías especiales bajo suspensión de los impuestos especiales Movimiento ilegal flagrante de mercancías especiales bajo suspensión de los impuestos especiales Comercio ilegal con mercancías especiales Comercio ilegal flagrante con mercancías especiales

Cinco años Diez años Cinco años Diez años Cinco años Cinco años Diez años Cinco años Diez años

El tiempo se calculará a partir de la fecha en la que se cometió el delito hasta el momento en el que el sospechoso ha permanecido bajo custodia o ha recibido la notificación de acusación del delito. También existe un límite absoluto después del cual no se puede imponer ninguna sanción: quince años si el delito no se encuentra sujeto a prisión de más de dos años y treinta años cuando la pena es más grave.


Delito penal Sí. Recepción de dinero obtenido de forma ilegal, capítulo 9 sección 6a

Delito penal grave Sí. Recepción de dinero obtenido de forma ilegal, capítulo 9 sección 6a, delito flagrante

Administrativo No.

¿Qué tipo de penas se pueden imponer? Recepción de dinero obtenido de forma ilegal: prisión durante un máximo de dos años. Flagrante: prisión durante un mínimo de seis meses y un máximo de seis años. Otras circunstancias


Cualquier tipo de bienes


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¿Cuándo se comete el delito? Cuando una persona maneja los bienes de modo que ayuda a alguien más a ocultar dichos bienes. Los bienes deben tener una de las siguientes conexiones con el delito 1. Bienes procedentes de adquisiciones ilegales; cualquier

delito donde tengas una adquisición ilegal. Dinero obtenido de un delito fiscal, no obstante se trata de enriquecimiento, no de una adquisición ilegal

2. bienes comerciados de modo que se pretende ocultar que alguien más se ha enriquecido

El delito anterior deberá ser demostrado y las pruebas mostradas o al menos indicar que los bienes proceden del delito precedente. El delito fiscal como delito precedente es problemático puesto que el delito fiscal se comete cuando es el momento de la declaración. El dinero que se maneja en una situación de delito fiscal con frecuencia se maneja antes del momento de la declaración. Esto implica que cuando se encuentra el dinero, no habrá un delito precedente. El segundo punto anterior (sección d.) se denomina el receptor del delito fiscal y pretende apuntar la situación por la cual alguien obtiene un pago de forma ilegal de la Autoridad Fiscal y otra persona está manejando el dinero para ocultar el enriquecimiento. La situación más habitual en el delito fiscal es que uno evita el pago de impuesto no que defraude a la autoridad a la hora de hacer un pago.

¿Es punible el intento de delito? Sí. Pero sólo en el caso de delito flagrante

¿Quién es el delincuente? Cualquiera

¿Existen delitos con agravantes? Sí. El delito flagrante, como arriba.


Sí. Cinco años resp. a diez años




Dinero efectivo, Transporte (coche, barco, etc.), Valores transportables

1. Incautación o 2. detención por parte del fiscal para obtener la resolución del tribunal sobre el embargo provisional

Saldo bancario, Bienes inmobiliarios

Detención para obtener la resolución del tribunal sobre el embargo provisional

Activos fijos, Incautación o detención por parte del

1. si se suponen razonablemente importantes para una investigación penal (pruebas) o se obtienen de una persona a través de un acto criminal (restitución*) o si están sujetos a decomiso penal (bienes que se han utilizado para cometer un


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Producto financiero

fiscal para obtener la resolución del tribunal sobre el embargo provisional

delito) los bienes mobiliarios pueden ser intervenidos. 2. si una persona es sospechosa razonable de un delito y se puede suponer que se le pondrá la obligación de pagar por ej. el valor del bien decomisado. «Cuando una demanda privada se basa en un delito sujeto a acusación pública, el fiscal, a petición de la persona agraviada, también preparará y presentará la acción de la persona agraviada juntamente con la actuación.



El jefe de la investigación o el fiscal pueden hacerse con la custodia de los bienes mientras esperan la resolución del Tribunal del embargo provisional y la incautación de los bienes.

¿Cuál es el procedimiento? El fiscal obtiene una presentación del investigador, oral o por escrito, y toma la decisión. Si se trata de intervenir los bienes, el investigador ejecuta la decisión. La mayoría de las veces, al hacer un registro domiciliario (esto también es decisión del fiscal). Si se trata de una cuenta bancaria, el fiscal notifica al banco la prohibición de disposición.


Con un aviso muy breve, más o menos inmediatamente.


Si no se trata de un delito, será labor de la Autoridad Fiscal. La Autoridad Fiscal puede realizar una solicitud de embargo ante el Tribunal Administrativo del Condado. Una decisión de embargo se puede aplicar inmediatamente. Las fuerzas de seguridad suecas implementan la decisión del tribunal.


Circunstancias ¿Qué pruebas necesita la jurisdicción demandante para que usted

restrinja los activos en su jurisdicción? ¿Qué documentación necesita usted? ¿Qué otra ayuda necesita usted?


Las autoridades suecas pueden ayudar a los estados extranjeros a efectos de investigaciones y procedimientos penales de dos formas: 1. Mediante decisión de la Ley Internacional de Asistencia Judicial,


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podemos ayudar a las autoridades extranjeras con muchas medidas distintas, entre otras, la incautación y el embargo provisional. La medida se podrá utilizar en las correspondientes investigaciones o actuaciones judiciales suecas y existe un requisito de doble criminalidad. Las pruebas requeridas son las prescritas en la ley sueca, véase más arriba VIII 1.

2. Según la Decisión Marco del Consejo 2003/577/JHA de 22 de julio de 2003 sobre la ejecución en la Unión Europea de resoluciones de embargo preventivo o pruebas que han sido aplicadas en la ley sueca, Suecia reconoce y aplica una resolución de embargo preventivo emitida por una autoridad judicial de otro Estado Miembro en el marco de los procesos penales. La documentación necesaria es la que se describe en el marco.


Al considerar la utilización de la forma anterior señalada como 1, obsérvese lo siguiente. En los casos penales, la confiscación de los productos del delito se puede realizar como decomiso. De acuerdo con la Decisión Marco sobre la Potestad de Decomiso Ampliada también existe una norma sobre la confiscación ampliada. La carga de la prueba en casos de confiscación recae en el fiscal y jamás puede ser invertida. Tiene que quedar fuera de toda duda razonable que las actuaciones proceden de un delito concreto. La diferencia más significativa entre la regulación primera de la confiscación y la versión ampliada es que la nueva regulación permite la incautación de los activos de una persona que haya sido condenada por un delito grave, sin necesidad de establecer una relación entre el delito concreto y otro delito específico y los activos que se han de confiscar. Solo es necesario demostrar que existe una garantía criminal. La nueva regulación también contiene una carga de la prueba inferior que la exigida en otros procedimientos de decomiso. Para demostrar la relación entre la actividad delictiva inespecífica y el activo que se debe confiscar, la acusación necesita demostrar únicamente que es más probable claramente que el activo en cuestión proceda de la actividad delictiva. El Código Penal fiscal excluye los delitos fiscales de la regla principal sobre decomiso, pero no del decomiso ampliado.

Mantenimiento de una orden de anotación preventiva ¿Qué ayuda necesita por parte del estado solicitante para mantener la anotación? Tanto el embargo provisional como el embargo preventivo suponen una primera medida temporal de seguridad ejecutada a partir de resoluciones del fiscal. La medida deberá ser juzgada después en el tribunal. El tribunal establecerá un límite temporal para la medida, que se puede ampliar. (El embargo provisional se limita normalmente a un mes). Dentro del tiempo limitado, el estado solicitante tiene que realizar una solicitud posterior para que la prueba embargada de manera preventiva sea trasladada al estado solicitante o de decomiso solicitando la aplicación de una resolución de decomiso que haya sido emitida en ese estado o el decomiso en Suecia y la posterior aplicación de cualquiera de dichas resoluciones.


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JURISPRUDENCIA No ha habido pronunciamientos judiciales significativos que afecten a las intervenciones policiales Más información ¿Tienen sitios web relacionados con jurisprudencia para ser consultados por las fuerzas policiales?: www.lagrummet.se

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