Estructuras de los Libros Electrnicos El Programa de Libros Electrnicos - PLE valida los libros y registros generados por el contribuyente en archivos con formato de texto, con la estructura dispuesta para cada libro electrnico y cuyos campos deben estar separados por el caracter "|" (conocido como pipe o palote). La informacin contenida en cada archivo de texto deber seguir las siguientes reglas generales:

N 1 2 3 4 5 6 7

Aspecto solicitado Monto negativo Texto Fecha Default de Texto Default de Monto Default de Cantidad Default de Fecha

Regla Consignar el formato "- #.##" No debe contener el carcter "|" Debe ser menor o igual al periodo informado De NO haber informacin, consignar el caracter guin "-" De NO haber informacin, consignar "0.00" De NO haber informacin, consignar "0" De NO haber informacin, consignar "01/01/0001"

Las reglas de tipo y nmero de documento sern las siguientes:

Nro. 0 1 4 6 7 A OTROS

Descripcin

LO T L M 15 A V 08 N F 12 A V 11 N F M 12 A V 15 N F -

LIBRETA ELECTORAL O DNI CARNET DE EXTRANJERIA REG. UNICO DE CONTRIBUYENTES PASAPORTE CEDULA DIPLOMATICA

Donde: LO T Longitud Tipo A: Alfanumrico (Solo letras y nmeros) N: Numrico L Tipo de longitud F: Fija V: Variable M Mdulo 11 M: Aplica - : No aplica

La estructura e informacin que contendr el(los) archivo(s) de texto de cada libro electrnico, ser la siguiente: 1. Libro Caja y Bancos 2. Libro de Inventarios y Balances 3. Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Articulo 34 de la Ley del impuesto a laRenta

4. Libro Diario 5. Libro Diario de Formato Simplificado 6. Libro Mayor 7. Registro de Activos Fijos 8. Registro de Consignaciones 9. Registro de Costos 10. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas 11. Registro de Inventario Permanente Valorizado 12. Registro de Ventas e Ingresos. Asimismo, los parmetros se obtendrn del Anexo N. 3: Tablas.

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, publicada el 31 de diciembre de 2009. DICTAN DISPOSICIONES PARA LA IMPLEMENTACIN DEL LLEVADO DE DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS DE MANERA ELECTRNICA.

Desde cundo puedo llevar los libros de manera electrnica?

A partir del 01 de julio de 2010, el contribuyente estar obligado a llevar los Libros y/o Registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a los formatos establecidos en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT u optar por la solucin que le ofrece la SUNAT para llevar los Libros y/o Registros sealados en el Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT de manera electrnica.

La opcin para llevarlos de manera electrnica es ejercida en forma voluntaria por el contribuyente. Es importante considerar que una vez afiliado al Sistema de Libros Electrnicos ya no hay opcin para su desafiliacin, ya que esta tendr carcter de permanente.

La afiliacin al sistema podr ser a partir del mes de julio de 2010 para Libros y/o Registros que deban contener informacin mensual y, simultneamente, a partir del ejercicio 2010 para Libros y/o Registros que deban contener informacin anual o del ejercicio.

Importante:

Durante el ao 2010, los contribuyentes que opten por afiliarse al Sistema de Libros Electrnicos, podrn llevar de manera electrnica cualquiera de los Libros y Registros sealados en el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, y respecto al cual han obtenido su primera Constancia de Recepcin que le corresponda.

A partir del 2011, los que hayan optado y los que opten por el llevado electrnico, debern llevar de esta manera todos los Libros y Registros sealados en el Anexo N 1 de la mencionada resolucin.

Tasa de la retencin La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada. Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

Requisitos mnimos de los Comprobantes de retencin Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos: Informacin impresa:

1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Domicilio fiscal.

c. Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin". 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b. Nmero de RUC. c. Fecha de impresin. 5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: a. En el original : "Proveedor". b. En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin". c. En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente. Informacin no necesariamente impresa: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor. 2. Nmero de RUC del proveedor. 3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin". 4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin: a. Tipo de documento. b. Numeracin: Serie y nmero correlativo. c. Fecha de emisin. 5. Monto del pago. 6. Importe retenido. NOTA: 1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.

2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. 3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr efectuar: a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 "Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 110-2000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin.

200704 Tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retencin y el proveedor a) El Agente de Retencin: 1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En dicha cuenta controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. Ejemplo: Si en el mes de enero un Agente de Retencin ha efectuado retenciones por el monto de S/. 150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago a la SUNAT, mediante el PDT- Agente de Retencin, Formulario virtual N 626, el registro por este mes se efectuar de la siguiente manera:

2. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas: o o o Fecha de la transaccin. Denominacin y nmero del documento sustentatoro. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

o o NOTA:

1. El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin. 2. El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. b) El proveedor: Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones que

le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. Ejemplo: A la empresa "A" LE EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE enero del 2003 por S/. 150, sin embargo solamente aplic para DICHO mes S/. 50.00 arrastrando DE ESTA MANERA para el mes de febrero DE 2003 un saldo de S/. 100 por retenciones no aplicadas. A continuacin se anexa un esquema que grafica este supuesto: Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado? Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.) Requisitos 1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de proveedor. 2. Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva, de acuerdo al artculo 2 de la R.S. N 061-2005/SUNAT. 3. Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el punto anterior, y cliente (segn lo establecido en el inciso d) del art. 1 de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposicin final R.S.128-2002/SUNAT). 4. Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin mediante el formulario N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos anteriores. El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a la adquisicin de combustibles 1. En qu consiste? Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV. A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo. Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar. Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a la adquisicin de combustibles 1. En qu consiste? Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes. Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV. A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo. Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar. 4. Requisitos mnimos del comprobante de percepcin a. Informacin impresa: i. Datos de identificacin del agente de percepcin: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social 2. Domicilio fiscal. 3. Numero de RUC ii. Denominacin de documento "Comprobante de percepcin" iii. Numeracin: serie y numero correlativo. iv. Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. 2. Numero de RUC 3. Fecha de impresin.

v. vi.

Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica. Destino de original y copias. 1. En el original "cliente". 2. En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin". 3. En la segunda copia "SUNAT".

Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. b. Informacin no necesariamente impresa: i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente. ii. Numero RUC del Cliente. iii. Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin". iv. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la percepcin. 1. Tipo de documento. 2. Numeracin : Serie y nmero correlativo. 3. Fecha de emisin. v. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin. vi. Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.

c.

Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.

d. La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando : i. El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. ii. El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago". Nota: La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin. Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.

Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Modelo

Cul es el monto de la percepcin? El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%. Importante:

Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern utilizar a partir del perodo tributario de Marzo-2008 la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697. Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn utilizar la versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697 para realizar sus declaraciones mensuales