A. Impozite directe 1. Impozitul pe profit 1. Prezentai pltitorii impozitului pe profit i preciznd n cadrul fiecrei categorii sfera de cuprindere a impozitului. 2. Precizai n ce condiii datoreaz organizaiile non - profit impozit pe profit i cum se determin acesta. 3. Prezentai cum se determin impozitul pe profit n cazul contribuabililor care realizeaz pe lng venituri din comercializarea produselor alimentare prin intermediul unui magazin i venituri din activitatea unui bar de noapte. 4. Care este sfera de cuprindere a elementelor similare veniturilor i a elementelor similare cheltuielilor n vederea determinrii impozitului pe profit. Dai unele exemple n urma crora pot rezulta elemente similare veniturilor i cheltuielilor. 5. Dai 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul n care se efectueaz. 6. Dai 3 exemple de cheltuieli cu deductibilitate limitat. 7. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite pentru a fi deductibile cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii. 8. Prezentai regimul fiscal n cazul cheltuielilor cu sponsorizarea. 9. Prezentai regimul fiscal al cheltuielilor cu dobnzile. 10. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de un mijloc fix pentru a fi deductibil amortizarea fiscal. 11. Ce reprezint valoarea fiscal a unui mijloc fix. n cazul n care se vinde la un pre mai mic dect valoarea rmas neamortizat fiscal, aceasta este deductibil la determinarea impozitului pe profit? 12. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere sau administrare? 13. Prezentai regimul deductibilitii n cazul provizioanelor. 14. Prezentai care este regimul pierderilor fiscale n cazul impozitului pe profit. 15. Ce reprezint din punctul de vedere al impozitului pe profit creditul fiscal extern?

16. Care sunt termenele de plat n cazul impozitului pe profit? 17. Ce declaraie trebuie depus anual de contribuabili pentru impozitul pe profit i care sunt termenele de depunere? 18. Pltitorii impozitului pe profit trebuie s fie nregistrai la organele fiscale. n ce const nregistrarea? 19. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri: - venituri din cotizaiile membrilor 10.000 lei; - venituri din donaii 30.000 lei; - venituri n urma realizrii unui spectacol 20.000 lei; - venituri din activiti economice 150.000 lei. Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activiti neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 60.000 lei. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine impozitul pe profit. 20. O societate comercial obine venituri din comerul cu amnunt n sum de 110.000 lei i venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000 lei. Cheltuielile nregistrate sunt n cazul comerului cu amnuntul 60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile i n cazul barului de noapte 30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli nregistreaz i cheltuieli generale de administrare n valoare de 4.000 lei. S se determine impozitul pe profit. 21. O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale n sum de 700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de 20.000 lei, cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei 101, determinai impozitul pe profit de plat. 22. Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I cheltuieli cu protocolul n sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate n sum de 300.000 lei. S se determine impozitul pe profit de plat. 23. O societate comercial, nregistrat n scop de TVA a nregistrat n anul 200X venituri totale n sum de 900.000 lei, toate impozabile i cheltuieli totale n sum de 600.000 lei. n cadrul acestor cheltuieli 20.000 reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului i 9.000 lei reprezint cheltuielile de protocol. Stabilii regimul fiscal al cheltuielilor de protocol. Apare vreo influen a TVA dedus aferent cheltuielilor de protocol asupra cheltuielilor n vederea determinrii impozitului pe profit. 24. O societate comercial achiziioneaz i pune n funciune n luna mai 200X un mijloc fix n valoare de 100.000 lei. Durata de amortizare este de 5 ani. Din punct de vedere contabil mijlocul fix este amortizat liniar, iar din punct de vedere fiscal mijlocul fix este amortizat accelerat. Ce influen are amortizarea fiscal, precum i cea contabil asupra profitului impozabil n perioada n care este amortizat?

25. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control fiscal, 5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un partener, pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se determine impozitul pe profit de virat statului. 26. O societate comercial a trimis n luna august n delegaie 5 salariai, fiecare cte 5 zile. Diurna acordat a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar cheltuielile reprezentnd cazarea sunt de 5.000 lei. S se precizeze care este nivelul cheltuielilor deductibile i care este nivelul cheltuielilor nedeductibile. 27. n luna ianuarie 2005 o societate comercial a livrat un utilaj cu plata n rate n valoare de 150.000 lei, costul su fiind de 100.000 lei. S-a convenit ca plata s se fac prin rate lunare de 2.000 lei. Societatea comercial a optat pentru trecerea pe venituri, respectiv cheltuieli, din punct de vedere fiscal, la scadena fiecrei rate. Care este influena acestui contract din punctul de vedere al impozitului pe profit n anul 2009. 28. Un agent economic prezint n anul 2009, conform datelor din bilan, urmtoarea situaie: - capitaluri proprii la nceputul anului 20.000 lei; - capitaluri proprii la sfritul trimestrului I 21.000 lei; - capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la nceputul anului 50.000 lei. - capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la sfritul primului trimestru 100.000 lei. Pe 1 februarie a contractat un mprumut de la o banc n valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu o rat anual a dobnzii de 25% (dobnda fiind pltibil lunar, iar mprumutul rambursabil la scaden). Tot pe 1 februarie a contract un mprumut de la un acionar n sum de 30.000 lei, pe 3 ani, rata anual a dobnzii fiind de 20% (mprumutul se restituie integral la scaden, iar dobnda se pltete lunar). Rata de referin a BNR pentru luna martie este de 10%. S se analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile. 29. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1000 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 10000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 250.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 500 lei; - cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor : 180 lei pentru 6 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice este de 13 lei/zi; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii;

- cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 3000 lei; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu publicitatea 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an. 30. O societate pe aciuni pltitoare de impozit pe profit, ale crei aciuni sunt deinute de AA (persoan fizic) n proporie de 70% i de BB (persoan fizic) 30%, realizeaz n exerciiul financiar 2008 venituri totale de 500.000 lei, din care venituri neimpozabile de 20.000 lei, respectiv cheltuieli totale de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 30.000 lei. Care este impozitul pe profit pltit de societate i dividendele ncasate de fiecare dintre cei doi acionari, innd cont c 60% din rezultat este repartizat acestora? 31. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de 175.000 lei (reprezentnd n totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt urmtoarele:

- cheltuieli cu materiile prime i materialele 35000 lei; - cheltuieli de personal 10000 lei; - cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei; - cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor

15000 lei; - cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei; - cheltuieli fcute n favoarea asociailor 1200 lei (cu chiria spaiilor puse la

dispoziia acestora); - cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea

fiscal este 23.000 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat

statului. 32. La data de 15 octombrie 200X se infiinteaza S.C. BETA S.R.L. La infiintare ea estimeaza ca va realiza o cifra de afaceri pn la sfritul anului de 45.000 lei i opteaza pentru a fi impusa cu impozitul pe profit i pentru a aplica regimul special de scutire de TVA (de a fi nepltitor de TVA). La 31 decembrie 200X societatea constat c a realizat venituri totale n valoare de 86.000 (din care cifra de afaceri 80.000 lei) lei i cheltuieli totale n valoare de 75.000 lei. Se cunosc urmtoarele elemente referitoare la unele venituri i cheltuieli efectuate: - n luna noiembrie 200X, societatea nregistreaz cheltuieli cu provizioanele de 3.000 lei, pe care nu are dreptul s le deduc. n luna octombrie 1000 de lei sunt reluati la venituri. - n perioada octombrie - decembrie societatea achiziioneaz dulciuri i sucuri, reprezentand cheltuieli n sum de 2.300 lei ce vor fi distribuite clienilor la ntlnirile de afaceri - n luna noiembrie 200X societatea acord o sponsorizare n bani n sum de 2.000 lei unui student

- n luna decembrie 200X doi salariai ai unitii fac o deplasare de 3 zile n municipiul Cluj pentru negocierea unui contract cu un furnizor. Cheltuielile aferente deplasrii sunt: diurn = 620 lei; cheltuieli transport = 1.000 lei; cheltuieli cazare = 800 lei. (limita cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare la institutii publice este de 13 lei/persoana/zi) - n cursul anului 200X societatea a nregistrat: 2.000 lei cheltuieli cu amenzi aplicate de Garda Financiar; 500 lei cheltuieli cu penaliti pentru neplata la termen datorate furnizorului de servicii de telefonie, conform contractului ncheiat cu acesta. Cerine:

a) Identificai veniturile impozabile i veniturile neimpozabile (tip i sume); b) Identificai cheltuielile deductibile i cheltuielile nedeductibile (tip i sume); c) Determinai impozitul pe profit datorat pentru anul 200X; d) Determinai impozitul pe profit de plat pentru anul 200X.

33. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de 175.000 lei, din care 20.000 lei reprezint dividende primite de la o persoan juridic romn. Cheltuielile sunt urmtoarele:

- cheltuieli cu materiile prime i materialele 37000 lei; - cheltuieli de personal 10000 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit datorat n cursul anului 3000 lei; - cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor

15000 lei; - cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document justificativ

20.000 lei; - cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea

fiscal este 23.000 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat

statului. 34. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1200 lei venituri din dividende de la o persoan juridic romn. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 11.000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 200.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 2500 lei; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea n bani 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an.

35. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit i TVA a realizat venituri totale n valoare de 250.000 lei (din care cifra de afaceri 400.000 lei) i cheltuieli totale n valoare de 75.000 lei (inclusiv TVA nedeductibil aferent unor cheltuieli nedeductibile). Se cunosc urmtoarele elemente referitoare la unele venituri i cheltuieli efectuate: - societatea nregistreaz cheltuieli cu provizioanele de 3.000 lei, pe care nu are dreptul s le deduc. Din ele 1000 de lei sunt reluate la venituri. - societatea pltete unor salariai cursuri de pregtire profesional n sum de 1.700 lei. - societatea nregisttreaz o amortizare contabil de 4.000 lei i o amortizare fiscal de 6.000 lei. - achiziioneaz dulciuri i sucuri, reprezentand cheltuieli n sum de 6.300 lei ce vor fi distribuite clienilor la ntlnirile de afaceri - societatea acord o sponsorizare n bani n sum de 2.000 lei unui student - societatea a nregistrat: 4.000 lei cheltuieli cu amenzi aplicate de Garda Financiar; 1.500 lei cheltuieli cu penaliti pentru neplata la termen datorate furnizorului de servicii de telefonie, conform contractului ncheiat cu acesta. - impozitul pe profit pltit n cursul anului este de 5.000 lei. Cerine:

a) Identificai veniturile impozabile i veniturile neimpozabile (tip i sume); b) Identificai cheltuielile deductibile i cheltuielile nedeductibile (tip i sume); c) Determinai impozitul pe profit datorat pentru anul 200X; d) Determinai impozitul pe profit de plat pentru anul 200X.

36. O societate comercial a nregistrat la sfritul trimestrului al II-lea al anului 200X, cumulat de la nceputul anului, venituri de 10000 lei, din care 200 lei reprezint reluri asupra unor provizioane pentru care n anul 200X-1 nu s-a acordat deducere la constituire i 300 lei venituri din dobnzi pentru disponibilitile pstrate n conturi bancare. Cheltuielile cumulate efectuate de la nceputul anului sunt: cheltuieli materiale 1900 lei, cheltuieli cu salariile personalului 1000 lei, asigurri sociale pltite de angajator 280, impozit pe profit aferent trimestrului I 250 lei (virat statului pe 25 aprilie), cheltuieli de protocol 50 lei, cheltuieli cu sponsorizarea 100 lei. De asemenea, n luna februarie a anului 200X a fost pus n funciune un mijloc fix n valoare de 15000 lei, amortizabil accelerat ntr-op perioad de 8 ani. Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat statului de ctre societate la scadena din 25 iulie 200X. 37. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit realizeaz n primul trimestru al anului 200X venituri totale n sum de 13450 lei, din care 2300 lei reprezint venituri neimpozabile. n aceeai perioad, societatea comercial nregistreaz cheltuieli totale n sum de 9700 lei, din care 1570 lei reprezint cheltuieli nedeductibile. Determinai impozitul pe profit de plat aferent trrimestrului I al anului 200X. 38. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint la sfritul trimestrului I al anului 200X urmtoarele date: venituri din vnzri de produse finite 620.000 lei; cheltuieli totale n sum de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private acordate potrivit legii 6.000 lei.

Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X.

2. Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice 1. Precizai care sunt categoriile de venituri realizate de persoanele fizice ce se supun impozitului pe venit i care sunt cotele de impozitare aferente. 2. n ce const nregistrarea unei persoane fizice la organele fisacle pentru veniturile realizate. Care sunt categoriile de venituri pentru care persoanele fizice trebuie s se nregistreze la organele fiscale. 3. Menionai 3 categorii de cheltuieli realizate de persoanele fizice din desfurarea unei activiti economice cu deductibilitate limitat la determinarea venitului net n sistem real. 4. n cazul n care o persoan fizic autorizat este impus pe baz de norme de venit, cum se determin venitul net anual n cazul n care activitatea nu se desfoar tot anul (persoana fizic prezint organelor fiscale o foaie de internare n spital pentru un numr de zile) i persoana fizic desfoar 2 activiti, fiecare cu norma ei de venit? 5. Prezentai care sunt cheltuielile deductibile/forfetare n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual, n cazul n care venitul net nu se determin n sistem real. 6. Prezentai modul de determinarea al avantajului luat n calculul salariului brut n cazul n care un salariat folosete autoturismul angajatorului n interes persoanl. 7. Prezentai deducerile personale n cazul impozitului pe salarii. 8. Care este diferena ntre impozitarea salariului la locul principal de munc comparativ cu alt loc de munc. 9. n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, venitul brut se majoreaz cu cheltuielile de intr n sarcina proprietarului dar sunt efectuate de chiria, fr a-i fi rambursate de proprietar. Prezentai ce cheltuieli se pot ncadra n aceast categorie. 10. Prezentai modul de determinare al impozitului pe veniturile din tranzacionarea aciunilor n anul 2009 i apoi n anul 2010. 11. Cum se determin impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice din nstrinarea proprietilor imobiliare din patrimoniul personal n cazul n care imobilul este deinut n coproprietate (60% - 40%) de dou persoane fizice. 12. Ce venituri se supun regularizrii n anul urmtor realizrii lor? 13. Ce este creditul fiscal extern acordat persoanelor fizice. Prezentai exemple.

14. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul veniturilor realizate de persoanele fizice? 15. Cum se stabilesc plile anticipate de impozit n cazul veniturilor realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor? 16. O persoan fizic desfoar o activitate de croitorie pentru care opteaz s fie impus pe baz de norm de venit. Norma anual de venit este de 60.000 lei. Persoana fizic ncepe activitatea pe data de 15 aprilie. n luna august este plecat 10 zile ntr-un circuit turistic, justificnd organelor fiscale nedesfurarea activitii pe baza biletelor. Recalculai norma de venit. 17. O persoan fizic este arhitect i i nfiineaz n ianuarie 200X un birou de arhitectur unde i desfoar activitatea independent i nu este nregistrat n scop de TVA. La nceputul anului 200X el a estimat un impozit anual pentru veniturile din activiti independente n sum de 1.200 lei, efectund astfel, n anul 200X pli anticipate n contul impozitului pe venit n sum de 1.200 lei. La sfritul anului 200X el constat realizarea urmtoarelor venituri i cheltuieli: Indicator Sume (lei) Venituri din prestarea activitii de arhitect 95.000 Venituri din sponsorizri 10.000 Venituri din dobnzi la contul curent utilizat pentru activitatea de arhitectur

200

Cheltuieli: - cheltuieli cu hrtia, pixuri etc. 20.000 - cheltuieli cu chiria 12.000 - cheltuieli cu personalul angajat 10.000 - cheltuieli cu energia electric, telefon, ap, gaze 25.000 - cheltuieli cu sponsorizarea 3.000 - cheltuieli cu protocolul 2.500 Separat de valorile nregistrate mai sus se cunosc urmtoarele: a) la data de 27 iunie 200X achiziioneaz un apartament n Municipiul Bucureti pentru care va datora pn la sfritul anului un impozit de 150 lei. Imobilul se va folosi ca locuin de domiciliu. b) la data de 31 iulie 200X, contracteaz un mprumut de la o banc comercial n valoare de 30.000 pe termen de 2 ani rambursabil integral la scaden. Rata anual a dobnzii: 10%, rata dobnzii de referin a BNR 9%.. Din mprumutul contractat achiziioneaz n luna august un autoturism n valoare de 28.000 lei pe care l va folosi exclusiv pentru activitatea de arhitectur (deplasri la clieni, furnizori etc), iar restul de mprumut este folosit pentru activitatea curent. Autoturismul se amortizeaz liniar n 5 ani. c) n urma controlului inopinat realizat de autoritile statului n luna septembrie 200X, i se aplic o amend contravenional de 2.200 lei;

Cerine: a) impozitul pe veniturile din activiti independente datorat pentru anul 200X; b) diferena de impozit pe veniturile din activiti independente de plat sau de recuperat de la buget rezultat n urma definitivrii impozitului anual; 18. Un contribuabil persoan fizic care desfoar n anul 200X activitate de transport de bunuri i persoane n regim de taxi, precum i o alt activitate independent, determin venitul net din activiti independente pe baza datelor din contabilitate n partid simpl. Contribuabilul estimeaz c va realiza urmtoarele venituri i cheltuieli n anul 2008: - venituri din activitile desfurate: 50.000 lei; - cheltuieli cu combustibilul: 20.000 lei; - cheltuieli cu piesele de schimb i reparaiile: 5.000 lei; - cheltuieli cu salariile personalului angajat: 12.000 lei; - alte cheltuieli deductibile 3.000 lei; - cheltuieli de protocol: 1.000 lei.

Determinai venitul net estimat a fi realizat din aceast activitate, precum i valoarea impozitului sub form de pli anticipate n contul impozitului anual i precizai termenele de plat. 19. O persoan fizic obine venituri din activiti comerciale, venituri ce sunt impuse n sistem real. n anul 200X obine urmtoarele venituri: - venituri din vnzri de mrfuri: 35.000 lei; - venituri din sponsorizri: 500 lei; - venituri din dobnzi la contul curent la banc: 200 lei.. Cheltuielile efectuate n anul 200X sunt: - cheltuieli cu mrfurile vndute: 20.000 lei; - cheltuieli cu serviciile prestate de teri: 7.600 lei; - cheltuieli cu protocol: 700 lei; - cheltuieli cu penaliti din contracte comerciale: 500 lei - cheltuieli cu impozitul pe venit sub form de pli anticipate 300 lei. S se determine impozitul pe venit de plat sau de recuperat cu ocazia regularizrii. 20. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 200X va realiza urmtoarele venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 190.000 lei; n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 30.000 lei; - cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12.000 lei; - cheltuieli de protocol: 1.000 lei; - cheltuieli cu salariile personalului angajat, inclusiv contribuiile datorate 22.000 lei;

- cheltuieli cu diurna pentru deplasrile efectuate de salariai 8.000 lei (pentru deplasri similare, n cazul unei instituii publice diurna ar fi fost de 3.000 lei), cheltuieli cu transportul 2.500 lei i cheltuieli reprezentnd cazarea 5.000 lei. Persoana fizic estimeaz c la 01 iunie 200X, contracteaz un mprumut n sum de 30.000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an.

Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate datorat n contul impozitului pe venit. 21. O persoan fizic obine n anul 200X urmtoarele venituri din cesiunea drepturilor de autor: - 22 mai 9.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare; - 15 august 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere monumentale; - 13 septembrie 3.000 lei din valorificarea unor drepturi de autor aferente unei opere literare, drepturile fiind motenite. Societatea care gestioneaz aceste drepturi de autor percepe un comision de 500 lei. S se stabileasc impozitul datorat n cursul anului sub form de pli anticipate, scadenele de plat i diferena de impozit de plat sau de recuperat ca urmare a regularizrii din anul urmtor realizrii veniturilor. 22. O persoan fizic este salariat al S.C. X S.A., productor de produse alimentare, cu contract individual de munc cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc urmtoarele informaii aferente lunii ianuarie 2009: a) salariul de ncadrare 1250 lei i sporul de vechime 20% din salariul de ncadrare; b) n luna ianuarie primete o prim pentru realizri deosebite n valoare brut de 400 lei; c) ca urmare a unei deplasri n interes de serviciu de 4 zile n luna ianuarie, primete o indemnizaie de deplasare n sum de 1000 lei; d) este membru de sindicat i pltete o cotizaie n sum de 50 lei lunar; e) salariatul folosete autoturismul societii att n scop de serviciu, ct i n scop personal, fiindu-i atribuit un avantaj n valoare de 150 lei; f) salariatul primete 21 de tichete de mas n valoare de 8,41 lei fiecare; g) pe data de 28 ianuarie primete un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vit evaluat la un pre unitar de vnzare de 15 lei/kg, fr TVA; h) salariatul are n ntreinere 2 copii minori i pe mama sa care realizeaz un venit lunar din pensii de 1000 lei S se determine impozitul pe salarii datorat. 23. O persoan fizic este angajat la SC X SRL cu contract indivdual de munc, cu timp normal, avnd un salariu de baz lunar de 1160 lei, spor de vechime 15%. Separat de acest contract se mai cunosc urmtoarele:

a) are un contract individual de munc cu timp parial cu S.C. Y S.R.L. unde are un salariu de baz de 2300 lei lunar;

b) n urma unei cri scrise obine din drepturi de proprietate intelectual un venit brut de 2500 lei;

Cerine:

a) impozitul pe salariu la SC X S.R.L.; b) salariul lunar ncasat de la S.C. Y S.R.L.; c) suma ncasat din drepturi de autor.

24. O persoan fizic este angajat cu contract individual de munc la S.C. X S.R.L. avnd un salariu de baz lunar de 2.300 lei i spor de vechime de 20%. La acest loc de munc este nscris n sindicat unde pltete o cotizaie lunar de 100 de lei. De asemenea ea mai are n anul 200X urmtoarele venituri:

a) un contract individual de munc cu timp parial cu S.C. Y S.A. unde obine un salariu de baz lunar de 1.500 lei;

b) la data de 01.04.200X-1 nchiriaz un apartament aflat n proprietate personal cu o chirie lunar de 750 lei, pe o perioad de 24 luni. La data de 01 octombrie 200X contractul este reziliat, ocazie cu care se constat c n anul 200X chiriaul a efectuat cheltuieli ce cdeau n sarcina proprietarului n valoare de 4.500 lei;

c) vinde o cas proprietate personal cu suma de 450.000 lei. Casa o obinuse prin cumprare n anul 2001 cu suma de 250.000 lei.

d) deschide i finalizeaz succesiunea pentru tatl su, care decedase n anul 2002. Masa succesoral este format dintr-u apartament evaluat la suma de 510.000 lei, ea fiind unicul motenitor.

Se tie c persoana fizic are n ntreinere 2 copii minori, dintre care unul are 15 ani i obine o burs colar de 350 lei/lun iar cellalt are 17 ani i obine un salariu de baz de 850 lei/lun pe baza unui contract individual de munc cu timp parial. Cerine:

a) determinai impozitul pe veniturile din salarii precum i salariul ncasat lunar la S.C. X S.R.L. i la S.C. Y S.A.

b) plile anticipate n contul impozitului pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor efectuate n anul 200X, precum i diferena de impozit de plat sau de recuperat determinat la sfritul anului;

c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare pentru operaiunile efectuate. 25. O persoan fizic obine din nchirierea unui apartament, conform contractului ncheiat, un venit lunar de 1500 lei ncepnd cu luna ianuarie pn n luna decembrie, inclusiv. La sfritul anului se constat c persoana fizic a mai beneficiat de efectuarea de ctre chiriai a unor cheltuieli ce cad n sarcina sa (ce nu vor fi decontate chiriailor) n sum de 3000 lei. S se determine diferena de impozit pe venit datorat de persoana fizic cu ocazia regularizrii. 26. O persoan fizic obine n luna mai 200X urmtoarele categorii de venituri : 3000 lei din drepturi de autor asupra unor opere monumentale i 10000 lei din drepturi de autor aferente unor opere literare. Persoana este salariat cu carte de munc la o societate comercial. Determinai diferena de recuperat ca urmare a definitivrii impozitului n anul 200X+1. 27. O persoan fizic obine n luna aprilie 2009 o pensie brut n valoare de 3.000 lei. S se determine impozitul pe veniturile din pensii.

28. Un salariat obine n luna ianuarie 2009 un salariu de baz de 1.600 lei i sporuri n valoare de 200 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 5 lei. Are n ntreinere 1 copil minor. S se determine impozitul pe salariu. 29. Un salariat obine n luna ianuarie 2009 un salariu de baz de 400 lei i sporuri n valoare de 400 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 10 lei. Are n ntreinere 2 copii minori. S se determine impozitul pe salariu. 30. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz, pe baza unui

contract de munc cu timp normal, urmtoarele venituri, n luna martie 2009: - salariu de baz = 1.700 lei; - spor de vechime = 20%; - 20 tichete de mas n valoare de 8,41 lei/tichet. - un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei.

Salariata are n ntreinere un 2 copii minori. S se determine impozitul pe salarii.

31. O persoan fizic obine venituri din activiti comerciale, venituri ce sunt impuse n sistem real. n anul 200X obine urmtoarele venituri: - venituri din vnzri de mrfuri: 75.000 lei; - venituri din dobnzi la contul curent la banc: 200 lei. Cheltuielile efectuate n anul 200X sunt: - cheltuieli cu mrfurile vndute: 22.000 lei; - cheltuieli cu serviciile prestate de teri: 17.600 lei; - cheltuieli cu protocol: 700 lei; - amend cu ocazia unui control efectuat de Garda Financiar 500 lei; - cheltuieli cu penaliti din contracte comerciale: 500 lei; - cheltuieli cu impozitul pe venit sub form de pli anticipate 1.300 lei. S se determine impozitul pe venit de plat sau de recuperat cu ocazia regularizrii.

32. O persoan fizic a cumprat pe data de 25 mai 2003 un apartament la un pre de 50.000 euro. El vinde locuina n data de 29 noiembrie 2009 la un pre de 60.000 euro. Cursul de schimb de la data achiziiei a fost de 3,69 lei / euro, iar de la data vnzrii este de 4,31 lei / euro. S se determine impozitul datorat cu ocazia vnzrii apartamentului.

33. O persoan fizic obine venituri din drepturi de autor privind o oper literar n sum de 9.000 lei. De asemenea, obine i un venit de 45.000 lei reprezentnd venituri din motenirea unor drepturi de autor privind o oper literar, comisionul achitat societii de administrare a drepturilor de autor fiind 2000 lei. Persoana fizic, ca urmare i a altor venituri realizate, nu datoreaz contribuia pentru asigurri sociale de sntate pentru veniturile din drepturi de autor. S se determine impozitul de plat sau de recuperat cu ocazia definitivrii impunerii.

34. O persoan fizic realizeaz n luna aprilie 200X venituri din salarii la dou locuri de munc astfel:

- la locul de munc de baz un salariu de ncadrare n valoare de 1.800 lei i sporuri 30% din salariul de ncadrare; - la un alt loc de munc un salariu brut de 900 lei lunar. Persoana are n ntreinere 3 copii minori. De asemenea, persoana este nscris n sindicat la primul loc de munc i pltete o cotizaie de 20 lei lunar. Determinai: a) impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la locul de munc de baz; b) impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la cellalt loc de munc.

35. O persoan fizic obine n luna ianuarie 2008 venituri din drepturi de autor aferente unei opere literare n sum de 10.000 lei i n luna iunie venituri din drepturi de autor aferente unei opere literare n sum de 2.000 lei. S se stabileasc impozitul pltit sub form de pli anticipate i scadenele de plat.

3. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

1. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o societate comercial pentru a fi ncadrat n categoria microntreprinderilor?

2. Cnd i n ce condiii poate opta un pltitor de impozit pe profit pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor?

3. Care sunt veniturile ce nu se iau n calcul la determinarea impozitului pe veniturile microntreprinderilor?

4. Ce se ntmpl dac pe parcursul anului o veniturile impozabile realizate de o societate comercial supus impozitului pe veniturile microntreprinderilor depesc cuantumul a 100.000 euro. Ce curs de schimb se ia n calcul?

5. O microntreprindere, pltitoare de impozit pe venit, prezint urmtoarea situaie a veniturilor (valorile sunt n lei i sunt cumulate de la nceputul anului):

Tip venit trim. I 2008

trim. II 2008

trim. III 2008

trim. IV 2008Venituri din vnzarea mrfurilor 70.000 100.000 160.000 230.000

Venituri din diferene de curs valutar 900 1.000 1.200 2.100 Venituri din dobnzi 500 1.500 2.600 3.700 De asemenea, cunoatem c microntreprinderea cumpr i pune n funciune o cas de marcat, n luna iunie, n valoare de 700 lei. Determinai impozitul pe venitul microntreprinderilor de plat la fiecare dintre scadenele legale.

6. O microntreprindere realizeaz urmtoarele venituri: 2400 lei n TR I, 10500 lei n TR II, 28000 lei n TR III, 38000 lei n TR IV. n trimestrul ai II-lea achiziioneaz o cas de marcat n valoare de 200 lei. S se determine care este impozitul datorat pentru ntregul an.

7. Se cunosc urmtoarele date despre o societate comercial care la nceputul anului este pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor :

Element ianuarie februarie martie aprilie mai Iunie

Venituri din vnzarea mrfurilor (lei, cumulat de la

121.000 210.000 370.000 430.000 570.000 800.000

nceputul anului)

Cheltuieli, mai puin impozitul pe venit (lei, cumulat de la nceputul anului)

40.000 78.000 123.000 249.000 320.000 450.000

Curs de schimb leu/euro la finele lunii

4,12 4,21 4,35 4,30 4,28 4,20

S se determine impozitul pe venit/profit aferent fiecrei scadene, dac veniturile realizate, mai puin impozitul datorat sunt deductibile dac ar fi analizate din punctul de vedere al impozitului pe profit.

B Impozite indirecte 1. Taxa pe valoarea adugat

1. Ce este livrarea intracomunitar i ce condiii trebuie ndeplinite pentru a fi scutit de TVA cu drept de deducere. 2. Care este locul livrrii de bunuri n cazul vnzrilor la distan, din punctul de vedere al TVA. 3. Ce operaiuni sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat din punctul de vedere al TVA. 4. Cnd intervine exigibilitatea TVA n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri. 5. Care este locul achiziiei intracomunitare de bunuri. 6. Precizai care este locul prestrii de servicii i persoana obligat la plata TVA n cazul prestrilor de servicii de transport intracomunitar de bunuri. 7. Precizai care este locul prestrii de servicii i persoana obligat la plata TVA n cazul prestrilor de servicii de asupra bunurilor mobile corporale. 8. Precizai care este locul prestrii de servicii i persoana obligat la plata TVA n cazul prestrilor de servicii de consultan. 9. Cum i cnd se determin pro-rata TVA? 10. Care este diferena ntre o persoan nregistrat n scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal i o persoan nregistrat n scop de TVA conform art 1531 din Codul fiscal? 11. Dai un exemplu de ajustare a TVA n cazul unui bun imobil ce este folosit n alte scopuri dect activitile cu drept de deducere dac la achiziionare s-a dedus TVA. 12. Ce documente, registre, declaraii se completeaz n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri? 13. Prezentai regimul TVA n cazul nchirierilor de cldiri. 14. Cum se analizeaz din punct de vedere fiscal cheltuielile cu protocolul? 15. Precizai n ce const operaiunea triunghiular din punctul de vedere al TVA. 16. Un agent economic import o cantitate de 12 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt

de 150 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine taxa pe valoarea adugat aferent importului. 17. Societatea comercial A livreaz ctre societatea B produse n valoare de 6000 lei + TVA 19%, cu plata n 7 zile. Deoarece plata a fost realizat dup 10 zile, societatea B datoreaz societii A dobnzi n valoare de 20 lei. De asemenea, societatea A livreaz produse ctre sociatatea C n valoare de 1000 lei + TVA 19%. Deoarece societatea C este un client fidel al societii A, va beneficia de o reducere de pre de 10%, aplicat la preul de livrare (1000 lei). S se determine valoarea taxei pe valoarea adugat colectat de ctre societatea A. 18. Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea adugat n vam aferent mrfii (cota TVA = 19%). 19. Precizai ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA: - o persoan fizic care efectueaz servicii de contabilitate pe baz de contract individual de munc cu S.C. ALFA S.A.; - Ministerul Sntii; - cantina proprie pentru salariaii Ministerului Educaiei i Cercetrii; - S.C. X S.R.L. efectueaz prestri servicii vopsitorie auto cu CA > 35.000 euro; - S.C. BETA efectueaz numai operaiuni de acordare credite; - S.C. Z S.R.L. Efectueaz comer en-detail cu produse alimentare cu CA < 35.000 euro; 20. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul n Trgovite, Romnia, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art 153 livreaz ctre ABC cu sediul n Ungaria, nregistrat n scop de TVA n Ungaria, ciuperci n valoare de 5.000 euro, fr TVA. Ciupercile sunt transportate din Romnia n Ungaria de ctre ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Alfa, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 21. S.C. Beta S.R.L, cu sediul n Bucureti, Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia, livreaz ctre Fancy, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, televizoare n valoare de 2000 lei, fr TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate ctre depozitul su din Braov. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 22. S.C. Grup S.R.L, cu sediul n Bucureti, Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia, livreaz ctre societatea Damo, ntreprindere mic din Bulgaria, televizoare n valoare de 5000 lei, fr TVA. Televizoarele sunt transportate din Romania n Bulgaria de ctre Damo. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Grup, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 23. S.C. X S.R.L., stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, achiziioneaz de la SC Y SRL, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Marea Britanie, piese de schimb, ce vor fi comercializate, n valoare de 2000 lire sterline, pre fr TVA. Acestea

vor fi transportate din Marea Britanie n Romnia. Curs schimb 1 lir sterlin = 4,8 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC X SRL, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 24. S.C. Champ S.R.L cu sediul n Piteti, nregistrat n scop de TVA n Romnia, importator de ciuperci, achiziioneaz de la ELSO, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Ungaria ciuperci n valoare de 15.000 euro ce vor fi transportate din Ungaria n Romnia de ctre Champ. Plecat n Ungaria s negocieze preul acestora, directorul lui Champ achiziioneaz de la FARTO, librrie n Ungaria, nregistrat n scop de TVA n Ungaria, etichete n valoare de 200 euro pe care le aduce apoi n Romnia cu maina personal. Cursul schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC Champ SRL, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 25. S.C. Cosmetica S.R.L., nregistrat n scopuri de TVA n Romnia efectueaz vnzri de cosmetice pe baz de comand potal. n anul 2009 primete din Frana, de la o persoan fizic o comand de cosmetice n valoare de 56.000 euro, pre fr TVA, produsele fiindu-i expediate de ctre S.C. Cosmetica S.R.L. prin pot. Presupunem c plafonul pentru vnzri la distan stabilit de Frana este 40.000 euro. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC Cosmetica SRL, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 26. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153). Transportul se face de la sediul lui A din Romnia la sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 27. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat n scop de TVA n Frana. Bunurile sunt transportate de B din Romnia n Frana. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 28. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat n scop de TVA n Serbia. Bunurile sunt transportate de B din Romnia n Serbia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 29. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Frana (art 153) (nestabilit i nenregistrat n scop de TVA n Romnia), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, persoan impozabil (sau juridic neimpozabil) din Romnia. Transportul este realizat de B (sau n contul lui B) de la sediul lui A din Romnia la sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de

vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA. 30. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz (cu transport) bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA n Germania (furnizeaz lui A un cod de nregistrare n scop de TVA din Germania), care la rndul su livreaz bunuri ctre C din Germania. Transportul este realizat de B (sau n contul lui B) de la sediul lui A din Romnia la sediul (domiciliul) lui C din Germania. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 31. A, nregistrat n scop de TVA n doar n Frana (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat n scop de TVA doar n Germania (art 153), care la rndul su livreaz bunurile ctre C, nregistrat n scop de TVA doar n Romnia. Se mai cunosc urmtoarele date:

- B nu este stabilit n Romnia - B nu este nregistrat n scop de TVA n Frana

Transportul este realizat pe relaia A/B de la sediul lui A din Frana la sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 32. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 33. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 34. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu echivalentul art 153 CF) piese auto. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare.

35. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) pune la dispoziia societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu echivalentul art 153 CF) piese auto. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca aprovizionarea lui B s intervin pe msur ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziia clientului). Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 36. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac bunurile se returneaz. 37. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 38. Societatea comercial A din Frana (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Romnia (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Frana la depozitul lui B din Romnia, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 39. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac bunurile se returneaz. 40. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare.

41. Societatea comercial A din Romnia (nregistrat n scop de TVA ca persoan impozabil normal) trimite pentru testare societii B din Frana (nregistrat n scop de TVA cu art 153) o cantitate de bunuri. Bunurile sunt trimise din Romnia la depozitul lui B din Frana, urmnd ca dac B este mulumit s le rein, iar n caz contrar s le returneze. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 42. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din SM 2. Bunurile se expediaz din SM1 n SM2. La sosirea bunurilor n SM2, B refuz bunurile (nainte de recepie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 43. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din SM 2. Bunurile se expediaz din SM1 n SM2. La sosirea bunurilor n SM2, B refuz bunurile (nainte de recepie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 44. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Bunurile se expediaz din statul membru 1. La sosirea bunurilor n statul membru 2, B le refuz (nainte de recepie). Bunurile sunt ridicate de A sau n numele acestuia pentru a fi livrate lui C n statul membru 2. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 45. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Bunurile se expediaz din statul membru 1. La sosirea bunurilor n statul membru 2, B le refuz (nainte de recepie). Bunurile sunt ridicate de A sau n numele acestuia pentru a fi livrate lui C n statul membru 2. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare. 46. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Dup livrare, prile convin s anuleze contractul de vnzare-cumprare i s returneze bunurile furnizorului n statul membru 1. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac nu se aplic msuri de simplificare. 47. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Dup livrare, prile convin s anuleze contractul de vnzare-cumprare i s returneze bunurile furnizorului n statul membru 1. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA dac se aplic msuri de simplificare.

48. O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal achiziioneaz un imobil, n valoare de 240.000 lei, fr TVA, n anul 2007 n vederea desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat la data achiziionrii. n anul 2009 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa pe valoarea adugat. n ce const ajustarea TVA n acest exemplu? 49. O persoana impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1 noiembrie 2008 n valoare de 20000 lei, plus 19% TVA. Pro-rata provizorie pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de 1520 lei (3800 *40%). Pro-rata definitiv calculat la sfritul anului 2008 este de 30 %. n anul 2009 pro-rata definitiv este 20%, n anul 2010 este 50%, n anul 2011 este 34% i n anul 2012 este 70%. S se efectueze ajustarea TVA. 50. Societatea Arhitectul din Romnia, nregistrat n scop de TVA (cu 153) n Romnia, realizeaz un proiect de extindere a unei cldiri de birouri situat n Paris, proprietatea societii Parisiene, nregistrat n scop de TVA n Frana. Preul proiectului este de 2500 euro fr TVA. Curs de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 51. S.C. Transportatorul nregistrat n scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal n Romnia, presteaz servicii de transport pentru societatea GAMA stabilit n Germania i nregistrat n scop de TVA n Germania. Bunurile se transport din Romnia n Germania. GAMA i comunica Transportatorului codul de nregistrare n scop de TVA din Germania. Preul serviciului = 1000 euro, fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 52. Compania italiana TRANSIT, presteaz servicii de transport pentru societatea DELTA, stabilit n Romnia i nregistrat n scop de TVA n Romnia i n Ungaria. Bunurile se transport din Italia n Romnia. DELTA i comunic lui TRANSIT codul de nregistrare n scop de TVA din Ungaria. Preul serviciului = 1000 euro, fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 53. S.C. ALFA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, transport cu camionul bunuri din Romnia n Frankfurt pentru BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania. Preul transportului este 10.000 euro. n vederea facturrii serviciului de transport BETA i comunic lui ALFA codul de TVA din Germania. n Frankfurt societatea GAMA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania descarc camionul i i factureaz serviciul lui S.C. ALFA care i-a comunicat codul din Romnia. Preul serviciului = 1000 euro, fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.

54. Societatea Consultantul stabilit n Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), presteaz servicii de consultan contabil pentru societatea BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana. Preul serviciului este 400 euro fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 55. 54. Societatea Consultantul stabilit n Frana, nregistrat n scop de TVA n Frana, presteaz servicii de consultan contabil pentru societatea BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA (art 153) n Romnia. Preul serviciului este 400 euro fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 56. Societatea ALFA din Romnia, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), productor de imprimante, primete de la societatea BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 2 imprimante n vederea reparrii. Imprimantele sunt trimise din Frana n Romnia iar dup reparare sunt trimise napoi. BETA i comunic lui ALFA codul de nregistrare din Frana. Preul serviciului este 500 euro. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 57. S.C. Prestatorul, societate de leasing nregistrat n Bulgaria ncheie la 5 Aprilie 2009 un contract de leasing financiar, cu S.C. Transportatorul, societate stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia (art 153). Contractul are ca obiect leasingul unui autocar n valoare de 30.000 euro, achiziionat de la Furnizorul, societate stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Bulgaria. La finalizarea contractului Transportatorul i exercit opiunea de cumprare, achitnd valoarea rezidual a autocarului, n sum de 1.000 euro. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei, iar rata lunar, inclusiv dobnda aferent este 1.000 euro. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 58. O agenie de turism organizeaz o excursie cu urmtorul traseu: turitii pleac din Romnia cu avionul pn n Italia, se cazeaz cteva zile n Italia i apoi pleac cu un autocar n Elveia, se cazeaz dou zile n Elveia, revin n Italia (cu acelai autocar) i apoi sunt transportai n Romnia cu avionul. Costul (inclusiv TVA) al prestrilor de servicii (transport, cazare etc.) facturat ageniei de turism (de ctre prestatorii de servicii) de care beneficiaz turitii pe teritoriul UE este de 20000 lei i n Elveia (cu TVA din Elveia) este 5000 lei. Agenia practic un adaos comercial de 60%, adic vinde biletele, fr TVA, cu 40000 lei. S se determine TVA colectat de agenia de turism. 59. Agenia de turism X din Bucureti achiziioneaz urmtoarele servicii:

Serviciu achizionat Pre achiz fr TVA TVA Cota Pre achiziie cu TVA

Cazare Hotel AA Iai 500 lei 45 lei 9% 545 lei Mas Restaurant BB 200 lei 38 lei 19% 238 lei Transport Bucureti Iai i retur

300 lei 57 lei 19% 357 lei

TOTAL 1000 lei 140 1140 lei Agenia aplic un adaos de 20% la preul de achiziie i vinde serviciile ctre SC Y SRL din Romnia. Se opteaz pentru impozitare normal. S se determine TVA deductibil, TVA colectat i TVA de plat. 60. Societatea Alfa, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), vinde locuine de lemn ctre persoane fizice din Germania, n valoarea de 250.000 euro. Casele sunt construite n Romnia pe componente, se transport n Germania i, conform contractului, sunt instalate n locurile indicate de beneficiari. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA. 61. Un agent economic cu profil de farmacie i alte servicii medicale, nregistrat n scop de TVA n Romnia, pltitor lunar de TVA, realizeaz n luna aprilie 2009 urmtoarele operaiuni (toate preurile sunt fr TVA): - achiziioneaz 10 topuri hrtie la 10 lei/buc; - achiziioneaz 2000 cutii algocalmin la pre de 100 lei/buc; - primete facturi de prestri servicii de la furnizorii de utiliti n valoare de 5000 lei; - livreaz 800 cutii algocalmin pe piaa intern la pre de 110 lei/buc; - livreaz 1100 cutii algocalmin la export la pre de 120 lei/buc; - presteaz servicii de consultaii medicale n valoare de 2.300 lei. tiind c agentul economic achiziioneaz algocalminul numai n scopul revnzrii, iar hrtia i utilitile nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti determinai TVA colectat, TVA deductibil, TVA de dedus i TVA de plat sau de recuperat la scadena legal 62. S.C. GAMA S.R.L. este stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia, fiind pltitor lunar de TVA avnd ca obiect de activitate farmacie i stomatologie. n cursul lunii martie 2009 ea realizeaz urmtoarele operaiuni (toate sumele sunt fr TVA):

a) achiziioneaz de la Bayer, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Germania, 12.000 folii aspirin n valoare de 4.000 euro;

b) achiziioneaz de la S.C. Farmas S.A., stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romania, 3.500 folii paracetamol n valoare de 2.500 lei;

c) achiziioneaz de la S.C. Leasingul S.A. un automobil n leasing financiar pentru care achit avans de 4.300 lei n luna martie 2009, urmnd s achite apoi 36 de rate lunare a 500 lei/rata, ncepnd din luna aprilie 2009;

d) primete de la furnizori facturile pentru energie electric i ap n sum de 1.200 lei; e) livreaz ctre persoane fizice, n farmacia din Bucureti, 16.000 folii aspirin n valoare

de 20.000 lei; f) presteaz servicii consultaii stomatologice n sum de 8.500 lei; g) livreaz ctre persoane fizice din Frana, pe baz de comand potal, paracetamol n

valoare de 3.000 euro. h) livreaz ctre Solaris, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 1.300 folii de

paracetamol n valoare de 4.200 euro;

i) livreaz proteze dentare clienilor, persoane fizice, de la stomatologie n valoare de 5.000 lei; Se cunoate c S.C. GAMA S.R.L. achiziioneaz aspirina i paracetamolul numai n

scopul revnzrii, iar celelate achiziii nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti. Curs de schimb 1 euro = 4 lei. Plafonul de vnzri la distan este 35.000 euro n Romnia i 40.000 euro n Frana. Cerine:

a) TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat i TVA de plat sau de recuperat pentru luna martie 2009;

b) precizai scadena de depunere a decontului de TVA; c) precizai pentru ce operaiuni trebuie ntocmit declaraie recapitulativ i care este

termenul de depunere a acesteia. 63. S.C. Prodexp S.R.L., avnd ca obiect de activitate producia i comercializarea de nclminte este nfiinat la data de 01 Aprilie 2005. Este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial. n scopul ntocmirii decontului de TVA pentru perioada aprilie-iunie 2009, cunoatei urmtoarele informaii: a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de plat n sum de 3.000 lei, neachitat pn la data 25 iulie 2009; b) la 14 aprilie 2009 societatea achiziioneaz materii piele i cauciuc de la S.C. Braileanca S.R.L., nregistrat n scop de TVA n Romnia, n valoare de 15.000 lei fr TVA. Factura este emis n data de 14 aprilie 2009, cu plata la 30 de zile, conform contractului. Confruntndu-se cu deficit de lichditi, S.C. Prodex S.R.L. achit la 14 mai 2009 doar 50% din valoarea facturii, restul de 50% achitndu-l cu o ntrziere de 10 zile, perioad pentru care i se percepe o penalitate, conform contractului comercial, de 0,5% pe zi din valoarea neachitat a facturii; c) la data de 15 Mai 2009 achiziioneaz mrfuri de la S.C. ConArt S.R.L, nregistrat n scop de TVA n Romnia, n scopul revnzrii ctre populaie. Factura emis de ConArt prezint urmtoarele informaii: 50 perechi pantofi la pre unitar fr TVA de 200 lei la care se acord un discount de 10%. S.C. Prodexp S.R.L. vinde toate perechiile de pantofi n luna mai 2009 prin magazinul propriu la pre de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA, de 300 lei bucata; d) pe data de 20 mai 2009 achiziioneaz un automobil n leasing financiar de la S.C. ROMLEASE S.R.L., companie de leasing persoan juridic romn, nregistrat n scop de TVA n Romnia, cu pre de catalog fr TVA de 70.000 lei. La data achiziionrii achit avansul de 10% din valoarea mainii, pentru care primete factur de la S.C. ROMLEASE S.R.L. Restul de 90% este achitat n 63 de rate lunare egale, valoarea rezidual fiind zero. Rata de dobnd anual este de 12%. n luna iunie 2009, S.C. Prodex S.R.L. primete factura pentru prima rat aferent contractului de leasing, factur pe care o achit pe data de 15 iulie 2009, conform contractului.

e) pe data de 25 mai 2009 achiziioneaz de la compania Societe, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, cizme de dam n valoare de 3000 euro, care sunt transportate din Frana n Romnia (1 euro = 4 lei). f) n luna aprilie, din producia realizat, S.C. Prodexp S.R.L. livreaz ctre societatea Francoise, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, produse finite n valoare de 25.000 lei g) n luna iunie achiziioneaz materiale auxiliare pentru producie n valoare de 500 lei de la o persoan fizic autorizat, nenregistrat n scop de TVA. h) la data de 27 Iunie 2009 livreaz ctre S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiaz de aplicarea regimului special de scutire pentru ntreprinderi mici, produse finite n valoare de 10.000 lei pre fr TVA. i) n perioada aprilie-iunie 2009 primete i achit facturile de energie electric, gaze i telefon n valoare total de 850 lei, inclusiv T.V.A. Precizai: a) TVA-ul aferent fiecrei dintre operaiunile de mai sus b) valoarea TVA deductibil i TVA colectat aferente trimestrului II c) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009 d) Care dintre operaiunile de mai sus trebuie raportat n declaraia recapitulativ i de ce?

2. Accizele 1. Ce produse se ncadreaz n categoria produselor supuse accizelor armonizate? 2. Prezentai modul de determinare a accizelor n cazul igaretelor. 3. Precizai care sunt condiiile pentru antrepozitul fiscal n cazul accizelor. 4. Prezentai ce este operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat n cazul accizelor. 5. Prezentai momentul exigibilitii accizelor n cazul produselor supuse accizelor armonizate. 6. Prezentai vnzarea la distan n cazul produselor supuse accizelor armonizate. 7. Prezentai exigibilitatea accizelor n cazul produselor supuse accizelor nearmonizate. 8. Un agent economic import o cantitate de 10 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine Accizele. 9. S se determinarea accizei n cazul berii cunoscnd urmtoarele date: eliberarea n consum are loc n luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numrul de grade Plato 8. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. 10. Un agent economic este ncadrat la nceputul anului n categoria micilor productori independeni. Capacitatea sa de producie la nceputul anului era de 190.000 hl. n luna iulie pune n funciune o nou capacitate de producie de 30.000 hl. Producia sa cumulat pentru lunile ianuarie august este de 170.000 hl, din care 20.000 hl n luna iulie i 50.000 hl n luna august. Berea produs are 10 grade Plato. Folosinbd acciza unitar i cursul de schimb prevzute n Codul fiscal s se determine acciza datorat n luna iulie i acciza datorat n luna august. 11. S se determine acciza datorat pentru o cantitate de 15.000 sticle de 0,7 litri de vin cu o concentraie alcoolic de 13 grade. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. 12. S se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri fiecare ce are o concentraie alcoolic de 93%. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. 13. O societate comercial A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 5.000 de sticle. S se determine valoarea accizei. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal.

C. Impozitele i taxele locale 1. Precizai ce reduceri se acord n cazul impozitului pe cldiri n funcie de vechimea cldirii. 2. Prezentai modul de majorare a impozitului pe cldiri n funcie de numrul de cldiri deinute n proprietate. 3. Prezentai modul de calcul a impozitului pe cldiri n cazul cldirilor deinute n proprietate de persoanele juridice. 4. Care sunt scadenele de plat n cazul impozitului pe cldiri. 5. Prezentai ce persoane sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri. 6. Prezentai modul de determinare a valorii impozabile unitare n cazul impozitului pe cldirile deinute de persoanele fizice dac suprafaa util a cldirii este 278 mp. 7. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n intravilan ce au ca destinaie teren pentru construcii. 8. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n intravilan ce au ca destinaie teren agricol i sunt deinute n proprietate de persoanele fizice. 9. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n intravilan ce au ca destinaie teren agricol i sunt deinute n proprietate de persoanele juridice. 10. Prezentai modul de determinare a impozitului pe teren n cazul terenurilor situate n extravilan. 11. Prezentai modul de determinare a impozitului asupra mijloacelor de transport n cazul autoturismelor. 12. Cum se determin taxa pentru serviciile de reclam i publicitate? 13. Cum se determin taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate? 14. Cum se determin impozitul pe spectacole? 15. Cum se determin impozitul pe spectacole n cazul videotecilor i discotecilor? 16. Cum se determin taxa hotelier i cnd se pltete ea?

17. Ce obligaii are din punct de vedere fiscal o persoan fizic ce achiziioneaz un imobil? 18. n ce condiii se acord bonificaia n cazul impozitului pe cldiri i ce categorii de contribuabili beneficiaz de ea? 19. Ce reguli se aplic n cazul impozitului pe cldiri care fac obiectul unui leasing financiar? 20. Prezentai elementele de care trebuie inut cont cnd se determin impozitul pe cldiri n cazul persoanelor fizice. 21. Enumerai impozitele i taxele locale. 22. Prezentai cum se determin impozitul pe mijloacele de transport achiziionate n cursul anului. 23. Care sunt scadenele de plat n cazul afiaj n scop de reclam i publicitate. 24. Ce persoane sunt scutite de la plata taxei hoteliere? 25. O persoan juridic deine n patrimoniu din anul 2003 o cldire care a fost achiziionat cu un pre de 78.000 lei. n anul curent o reevalueaz n luna mai, rezultnd n urma evalurii o valoare de 90.000 lei. n luna septembrie vinde cldirea. n condiiile n care consiliul local practic cotele maxime de impozitare prevzute n Codul fiscal, s se determine impozitul pe cldiri datorat. 26. O persoan juridic deine n patrimoniu o cldire amortizat integral care a fost achiziionat cu un pre de 78.000 lei. n condiiile n care consiliul local practic cotele maxime de impozitare prevzute n Codul fiscal, s se determine impozitul pe cldiri datorat. 27. O persoan fizic deine n proprietate o cldire n cu o suprafa construit desfurat de 50 mp, situat ntr-o localitate de rangul IV, zona B. Cldirea este construit n anul 1948. Valoarea impozabil unitar este 182 lei/mp. Care valoarea impozitului pe profit i ce sum trebuie s plteasc la scadene. 28. S se determine impozitul pe cldiri datorat de o persoan fizic dac se cunosc urmtoarele date despre proprietile deinute: - o cldire situat n zona B ntr-o localitate de rangul I, cu o suprafa construit desfurat de 240 mp. Valoarea impozabil a cldirii este 669 lei / mp. Cldirea este construit n anul 2003 i este locuin de domiciliu; - cumpr pe data de 20 iunie un apartament situat n aceeai localitate, n zona A ntr-un bloc cu 6 etaje i 34 de apartamente. Suprafaa desfurat a apartamentului este de 96 mp. Apartamentul este construit n anul 1972. Valoarea impozabil unitar a apartamentul este 669 lei / mp.

29. S se determine impozitul pe cldire datorat de proprietarul care o vinde cunoscnd urmtoarele date: cldirea este situat n mediu urban, suprafaa util este 105 mp, din care 20 mp sunt afereni unui garaj situat la subsol i 30 mp sunt afereni unei mansarde cu destinaie de spaiu de locuit, valoarea impozabil unitar este 669 lei/mp, anul construirii cldirii este 1965. Cldirea este vndut pe data de 15 aprilie. 30. S se determine impozitul pe cldire datorat de un contribuabil cunoscnd : 1) cldirea A: suprafaa total desfurat a locuinei este 85 mp, din care 20 mp afereni unei mansarde locuite, valoarea impozabil unitar 669 lei, anul construciei 1960, data cumprrii 18 iunie. 2) cldirea B: suprafaa util a locuinei este 60 mp, din care 10 mp afereni unui beci, valoarea impozabil unitar 669 lei, anul construciei 1985, locuin de domiciliu. 31. O persoan fizic rezident n Bucureti deine un imobil avnd o suprafa total desfurat de 124 mp, astfel: 30 mp subsolul, unde are un beci, 54 mp parterul, i 40 mp mansarda care are i destinaie de camer de locuit. Imobilul este construit n anul 1948. valoarea impozabil unitar este 669 lei. n curte persoana fizic are i un garaj cu o suprafa util de 30 mp, construit n anul 1960. Valoarea impozabil unitar n cazul garajului este 112 lei/mp. Persoana fizic vinde imobilul i garajul pe data de 25 noiembrie. S se determine impozitul pe cldire aferent imobilului i garajului datorat de contribuabil. 32. Un contribuabil persoan fizic deine n proprietate la nceputul anului:

a) un apartament de 130 mp suprafa desfurat situat n mediul urban (coeficientul de corecie pozitiv a valorii impozabile este 2,2), valoarea impozabil unitar 669 lei/ mp suprafa desfurat, aflat ntr-un bloc de locuine cu trei etaje i 6 apartamente, construit n 1963. Acest apartament este locuin de domiciliu pn la data vnzrii -10 iulie anul curent.

b) o cas n mediul rural cu o suprafa total desfurat de 120 mp, valoare impozabil unitar 669 lei/mp suprafa desfurat, din care o mansard locuibil de 30 mp suprafa desfurat. Casa a fost achiziionat n luna februarie, anul curent. Aceasta devine locuin de domiciliu dupa vnzarea apartamentului. Coeficientul de corecie pozitiv a valorii impozabile unitare este 1.

S se calculeze impozitul datorat de ctre contribuabil, separat, pe cele dou proprieti imobiliare. 33. Un contribuabil persoan fizic deine n proprietate la nceputul anului:

a) un apartament de 115 mp suprafa desfurat situat n mediul urban (coeficientul de corecie pozitiv a valorii impozabile este 2,4), valoarea impozabil unitar 669 lei/ mp suprafa desfurat, aflat ntr-un bloc de locuine cu trei etaje i 6 apartamente, construit n 1983. Acest apartament este locuin de domiciliu.

b) o cas n mediul rural cu o suprafa total desfurat de 140 mp, valoare impozabil unitar 669 lei/mp suprafa desfurat, din care mansard locuibil de 30 mp suprafa desfurat. Casa a fost achiziionat n luna ianuarie, anul curent. Coeficientul de corecie pozitiv a valorii impozabile unitare este 1.

S se calculeze impozitul datorat de ctre contribuabil, separat, pe cele dou proprieti imobiliare. 34. O persoan fizic deine n proprietate o cldire n cu o suprafa construit desfurat de 250 mp, situat ntr-o localitate de rangul I, zona B. Cldirea este construit n anul 1967. Valoarea impozabil unitar este 669 lei/mp. Care valoarea impozitului pe profit i ce sum trebuie s plteasc la scadene. 35. O persoan fizic deine n proprietate o cldire n cu o suprafa construit desfurat de 270 mp, situat ntr-o localitate de rangul II, zona B. Cldirea este construit n anul 1995. Valoarea impozabil unitar este 669 lei/mp. Care valoarea impozitului pe profit i ce sum trebuie s plteasc la scadene. 36. S se determine impozitul pe cldire datorat de proprietarul ei, persoan fizic, dac o cumpr pe data de 22 septembrie, cunoscnd urmtoarele date: cldirea este situat n mediu urban, suprafaa total desfurat este 100 mp, din care 30 mp sunt afereni unui garaj situat la subsol, norma de impozitare unitar este 669 lei/mp, anul construirii cldirii este 2005. 37. S se determine impozitul pe cldire datorat de proprietarul ei, persoan fizic, dac o vinde pe data de 22 septembrie, cunoscnd urmtoarele date: cldirea este situat n mediu urban, suprafaa total desfurat este 105 mp, din care 30 mp sunt afereni unui garaj situat la subsol, norma de impozitare unitar este 669 lei/mp, anul construirii cldirii este 1965. 38. O cldire este deinut n coproprietate de 2 persoane, fiecare cu o cot de participare de 50%. n cazul primei persoane cldirea este locuin de domiciliu, iar n cazul celei de-a doua persoane este prima locuin n afara celei de domiciliu. Presupunem c impozitul pentru aceast cldire dac ar fi fost deinut de un singur proprietar i ar fi fost locuin de domiciliu este 100 lei. S se de determine impozitul datorat de fiecare proprietar. 39. O persoan fizic deine n proprietate la 1 ianuarie 200X trei cldiri, utilizate ca locuin: cldirea I, achiziionat n anul 1983 (locuin de domiciliu), cldirea II, achiziionat n anul 2004 i cldirea III achiziionat n anul 1998. n luna mai a anului 200X achiziioneaz o nou cldire, care ncepnd cu luna octombrie devine locuin de domiciliu. S se stabileasc ce majorri se aplic impozitului pentru fiecare cldire i pe ce perioade din cursul anului. 40. S se determine impozitul pe cldire datorat de proprietarul care o vinde cunoscnd urmtoarele date: cldirea este situat n mediu urban, suprafaa util este 105 mp, din care 20 mp sunt afereni unui garaj situat la subsol i 30 mp sunt afereni unei mansarde cu destinaie de spaiu de locuit, valoarea impozabil unitar este 669 lei/mp, anul construirii cldirii este 1965. Impozitul este achitat n ntregime pe 20 martie i se acord bonificaia maxim.

41. O persoan fizic deine n proprietate un teren n suprafa de 500 mp ntr-o localitate de rangul 1. Zona n care este ncadrat terenul este B. n registrul agricol terenul este prevzut ca teren cu construcii. Pe acest teren se afl o cas cu o suprafa la sol de 100 mp. n ceea ce privete impozitul pe teren, consiliul local a hotrt o majorare a acestuia cu 10% fa de nivelul de referin stabilit de codul fiscal (valoarea stabilit de codul fiscal este 4.648 lei/ha). S se determine impozitul pe teren. 42. O persoan fizic cumpr pe 23 mai un teren n suprafa de 500 mp ntr-o localitate de rangul 1. Zona n care este ncadrat terenul este B. n registrul agricol terenul este prevzut ca teren cu construcii. Pe acest teren se afl o cas cu o suprafa la sol de 120 mp. n ceea ce privete impozitul pe teren, consiliul local a hotrt o majorare a acestuia cu 10% fa de nivelul de referin stabilit de codul fiscal (valoarea stabilit de codul fiscal este 4.648 lei/ha). S se determine impozitul pe teren. 43. O persoan fizic cumpr pe 21 septembrie un teren n suprafa de 700 mp ntr-o localitate de rangul 1. Zona n care este ncadrat terenul este C. n registrul agricol terenul este prevzut ca teren cu construcii. Pe acest teren se afl o cas cu o suprafa la sol de 120 mp. Impozitul unitar este cel stabilit e Codul fiscal. S se determine impozitul pe teren. 44. O persoan fizic deine n proprietate o suprafa de teren de 1.500 mp n intravilanul unei localiti de rangul 2. Zona n care se afl terenul este C. Terenul are urmtoarea ncadrare n registrul agricol: 300 mp teren cu construcii, pe care se afl o cas cu o suprafa la sol de 100 mp, 200 mp, teren arabil i 500 mp livad pe rod. Impozitul unitar este cel stabilit de cosul fiscal. Se se determine impozitul pe teren. 45. O persoan fizic deine n extravilanul unei localiti de rang 3 (cu o singur zon zona A (I)) un teren arabil ce are o suprafa de 3,2 ha. S se determine impozitul datorat (impozitul unitar este cel stabilit prin Codul fiscal). 46. O persoan fizic deine n proprietate un teren, impozitul pe teren n cazul ei fiind stabilit la 132 lei. Persoana fizic pltete impozitul n totalitate pe data de 25 martie. Consiliul local a aprobat o bonificaie de 7% n cazul persoanelor care pltesc integral impozitul pe teren pn pe data de 31 martie. S se determine impozitul pe teren datorat. 47. S se determine impozitul pe mijloacele de transport n cazul unui autoturism cu o capacitate cilindric de 2.340 cmc. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul fiscal. 48. S se determine impozitul pe mijloacele de transport n cazul unui autoturism cu o capacitate cilindric de 1.340 cmc ce a fost achiziionat pe 12 mai. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul fiscal. 49. Stabilii impozitul pe spectacole n cazul unei discoteci situat n Bucureti ce are o suprafa de 400 mp. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul fiscal.

50. O persoan fizic deine n extravilanul unei localiti de rang 2 (cu o singur zon zona A (I)) un teren arabil ce are o suprafa de 5,4 ha. S se determine impozitul datorat (impozitul unitar este cel stabilit prin Codul fiscal) n condiiile n care terenul este achiziionat pe 14 mai.