Qu cosa es COSO?LUIS CARLOS DURAN GIRALDO WILMER ESPINOZA CARLOS FLOREZ PARRA JUAN DAVID SALAMANCA NAVAS

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Orgenes del modelo COSOEl modelo de control COSO surgi como una respuesta de la profesin contable al escndalo del BCCI, que: Demostr que una entidad con un buen sistema de control interno poda estar conscientemente dedicada a cometer fraudes y defraudaciones Revel que los controles apropiados para mitigar el riesgo de fraudes en los niveles inferiores de la organizacin son inadecuados para controlar a la Direccin

Informe COSOEn 1992, COSO public el Sistema Integrado de Control Interno,un informe que establece una definicin comn de control interno y proporciona un estndar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control

Que cosa es COSO?EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

CONTROL INTERNO

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS APLICABLES

Control Interno (COSO)Presin pblica para mejor manejo de recursos Numerosos escndalos, crisis financieras o fraudes Organizaciones de Contadores, ejecutivos de De finanzas, auditores internos

Informe coso

Mejoramiento del Mejoramiento del Control Interno Control Interno

Mejor Gobierno Corporativo

ASPECTOS IMPLCITOS EN LA DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

CI ES UN PROCESO CI ES UN PROCESO

CABO LAS PERSONAS CABO LAS PERSONAS

CI LO LLEVAN A CI LO LLEVAN A

CONTROL

INTERNOCONSECUCIN DE OBJETIVOS CONSECUCIN DE OBJETIVOS

CI FACILITA LA CI FACILITA LA

CI SLO PUEDE APORTAR UN GRADO CI SLO PUEDE APORTAR UN GRADORAZONABLE DE SEGURIDAD RAZONABLE DE SEGURIDAD

Definicin del Control InternoQu? Control InternoProceso efectuado por la Direccin, la alta Gerencia y el resto del personal

Para Qu?Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los Objetivos

En qu Nivel?Eficacia y eficiente de las operaciones Confiabilidad de la Informacin Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

COSO - CARACTERSTICAS Medio para alcanzar un fin, no un fin en si mismo. No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las actividades de la organizacin. Forma parte de los procesos bsicos de la administracin-planeacin ejecucin y monitoreo y se encuentra integrado en ellos. Los controles deben construirse Dentro de la infraestructura de la organizacin y no Sobre ella.8

COSO CARACTERSTICAS... Afecta las acciones del personal, sealndole sus responsabilidades y lmites de autoridad, as como la vinculacin entre sus deberes y la forma en que los desempean. La alta direccin es responsable de la existencia de un eficiente sistema de control. Los Directores tienen la obligacin de la vigilancia del control adems de que proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y polticas.

Cada individuo dentro de la organizacin tiene algn rol respecto al control interno.9

LIMITACIONES DEL CONTROL Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones Errores de juicio en la toma de decisiones. Errores por mala interpretacin, negligencia, distraccin o fatiga. Confabulacin

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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

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COSO - AMBIENTE DECONTROLIntegridad y Valores Eticos Comit de Auditora Filosofa Admva. y Estilo de Direccin Estructura Organizacional Asignacin de Autoridad y Responsabilidad Poltica de Recursos Humanos Competencia12

COSO - EVALUACIN DE RIESGOSObjetivos Institucionales Objetivos Especficos Operativos Informacin Financiera Cumplimiento Anlisis de Riesgos Organizacin (Externos / Internos) Actividad Anlisis (Trascendencia / Probabilidad / Control) Manejo de Cambios (Reorganizaciones/Polticas / Sistemas y Procedimientos) 13

COSO - ACTIVIDADES DECONTROLActividades de control sobre:

Las operaciones La informacin financiera El acatamiento

Tipos de Control:

Preventivos / Correctivos Manuales / Automatizados Gerenciales14

COSO - INFORMACIN YCOMUNICACINSistemas de Informacin :

Apoyo Actividades Estratgicas Integracin con las Operaciones Calidad

Comunicacin :

Interna / Externa Medios15

COSO - SUPERVISIN YSEGUIMIENTOLos sistemas de control interno requieren supervisin, es decir, un proceso que verifique la vigencia del sistema de control interno a lo largo del tiempo. Supervisin Concurrente Evaluaciones Independientes Reportes de Deficiencias

Matriz de COSO1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operacin - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones 2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Informacin / Comunicacin - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.ES TO N N E IO IE C RT ERO M A LI PO CI ER P P M RE AN O U N C FIMONITOREO

ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B

INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL

UNIDAD A

RIESGO INHERENTE

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

Objetivos de Control Interno

OperacionesConfiabilidad de la Informacin Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

EFICACIA

EFICIENCIA

Objetivos de Control InternoEficacia y Efectividad de las Operaciones Reportes FinancierosCumplimiento de las Leyes y normas establecidas

Elaboracin y publicacin de Estados Financieros confiables, y toda otras informaciones que deban ser publicada.

Objetivos de Control InternoCumplimiento leyes y normas.

Eficacia y Efectividad de las Operaciones Confiabilidad de la Informacin Financiera

Efectos perjudiciales para la reputacin de la organizacin. Contingencias. Otros eventos de prdidas y dems consecuencias negativas.

Cumplimiento

Control del Medio AmbienteEl control del medio ambiente establece el tono de la organizacin.

Los factores de control incluyen:ES N IO TO E O N T IE R R IM O IE P C PL RE AN M U N C FI

Integridad y valores ticos Comit de Auditoria Filosofa de la gerencia y estilo de operacin Estructura Organizacional Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y Procedimientos de R. Humanos

AC R PE O

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

Riesgo InherenteTomar las acciones necesarias para manejar los riesgos. Se deben determinar los riesgos de los factores crticos de xito.ES N IO TO TE N R RO IE PO CIE IM RE AN PL M N U FI C

Una evaluacin de riesgos incluye: a. Estimacin de la importancia del riesgo. b. Determinacin de la probabilidad de que ocurra el riesgo. c. Consideracin de como el riesgo debera ser manejado.

AC R PE O

RIESGO INHERENTE

Actividades de ControlLas actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo.Puntos de control: AprobacionesES N IO C A O E NT RT ERO O I IE IM EP NC R A PL M IN U F C

Autorizaciones Verificaciones Conciliaciones Seguridad de activos Segregacin de funciones

R PE O

ACTIVIDADES DE CONTROL

Informacin y Comunicacin

O ES E N NT RT ERO O I O I IE C A IM EP NC R R A PL PE N M O U FI C

INFORMACION Y COMUNICACION

La informacin pertinente se debe identificar, capturar y comunicar en forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades.

MonitoreoEl monitoreo es el proceso de evaluacin del diseo y operacin de los controles por parte del personal apropiado, siendo en tiempo y tomando acciones necesarias.

AC R PE O

ES N IO

TO TE O N R ER IE PO CI IM RE AN PL M N U FI C

El Monitoreo se aplica a todas las actividades dentro de la organizacin y algunas veces tambin a los contratistas externos.

MONITOREO

Evaluacin a nivel Entidad y de ActividadAC R PE O S NE IO TO N TE O R ER IE IM PO CI PL RE AN M N U FI C

El modelo del COSO requiere una evaluacin a nivel de una actividad o transaccin de un proceso.

MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL

ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A

RIESGO INHERENTE

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTES

Responsables Frente al Control InternoAlta Direccin de la Entidad Auditores Servidores Pblicos y Empresas PrivadasQuin es el Responsable del Control Interno?

Oficina de Control Fiscal

Directores Operativos Estado

COSO - RESPONSABLES SOBRE ELCONTROL Consejo de Administracin.- Es la instancia responsable de establecer gua, supervisin general y gobernabilidad a la organizacin Gerencia.- El Director General es el ltimo responsable y asume la propiedad del sistema de control Auditores Internos.- Evala la efectividad del sistema de control Personal.- es responsable todo el personal dependiendo de su nivel y ubicacin funcional28

COSO - TIPOS DE CONTROL- Preventivos - Detectivos Concurrentes (sobre la marcha) Posteriores - De resultados (actividades creativas) - De operaciones - De procesos - De salidas - De seguridad (resguardo)

- De actividades (repetitivas) - De recursos - De insumos - De acceso - De investigacin y desarrollo - De proyectos

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A QUIEN LE SIRVE EL INFORME COSO

Directores de empresas Gestores y Directivos Profesores Auditores Funcionarios pblicos con responsabilidad en control, auditora, etc. Estudiantes En general interesados en el control y gestin de las organizaciones Informacin a terceros Herramientas de evaluacin