I CONVENCIN DE CONTADORES PBLICOS DEL SECTOR PBLICO

EL CONTADOR PBLICO, LA ADMINISTRACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL Y EL DESARROLLO NACIONALTEMA: NORMATIVIDAD EN EL CONTROL GUBERNAMENTALEXPOSITOR

Dr. CPC. ADRIN A. FLORES KONJA CPC. DANTE J. QUISPE CHOQUE

EL CONTADOR PBLICO Y LAS NORMAS PARA SU EJERCICIO PROFESIONAL

RESPONSABILIDADESEl Contador Pblico tiene una participacin plena en la vida econmica del pas y por ende, una responsabilidad en el desarrollo econmico del Per.

Est obligado a Colegiarse en el lugar donde ejerzan diez o ms titulados (Art. 5 de la Ley N 13253 de Profesionalizacin) y a observar la tica Profesional.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)Son pautas que deben observarse a la ejecucin de los trabajos profesionales sobre la materia. Constituyen estndares o medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su Informe o dictamen.NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO EN EL CAMPONORMAS DE PREPARACIN DEL INFORMEEntrenamiento tcnico y capacidad profesional.Independencia de criterio.Cuidado y diligencia profesional.Planeamiento y Supervisin adecuados.Estudio y evaluacin del control interno.Obtencin de evidencia suficiente y competente.Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.Consistencia en la aplicacin de los principios de Contabilidad.Suficiencia de las, declaraciones informativas.Expresin de opinin sobre los Estados Financieros indicando la naturaleza del examen y grado de responsabilidad tomado por el Auditor. NORMAS DE AUDITORA

EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL SNC regulado por Ley Orgnica del SNC y de la CGRLa Evaluacin PeridicaDe los resultados de la Gestin PblicaY del ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios EconomaEficienciaEficacia y TransparenciaNormativas y de los Objetivos y Metas propuestas Recomendaciones que permitancontribuir al desarrollo de laAdministracin GubernamentalA fin de formularDentro de criterios de:En relacin al cumplimiento de la:Tiene por objetivo

Como rgano rector del sistema La Contralora General de la Repblica

Dotado de autonoma

Determina las Funciones

Emite las normas, tcnicas especializadas

De los rganos del sistema y

De su propia estructura organizativa yTcnicaFuncional,Administrativa yFinanciera

La Auditora Gubernamental

Es el mejor medio para: Verificar que la gestin pblica Se hayarealizadoCon:EconomaEficienciaEficacia yTransparenciaDe conformidad Con

Las disposicioneslegales aplicablesSe ha convertido en un elementoIntegral del proceso de Responsabilidad en el sector pblico

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)A LA EXPERIENCIA DE LA APLICACIN DE NORMAS REGLAMENTARIASLA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICANORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)Adaptndolas en lo Aplicable a la Ley del Sistema Nacional de Control y al mbito comprendido por staHa establecido las presentes:Con base a las:

La confianza depositada en el Auditor GubernamentalLa necesidad de contar con normas modernasHa aumentado:

Las Normas(de Auditora Gubernamental)

Las auditoras sean evaluaciones

Imparciales Objetivas y ConfiablesContribuyen a que:Gestin GubernamentalDe la:Valioso marco de referenciaConstituyen unControl GubernamentalPara el

Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)

Contralora general de la Repblicarganos de Auditora Interna de las entidades sujetas al Sistema nacional de Control y de lasSociedades de Auditora cuando sean designadas para efectuar auditoras gubernamentalesSon de cumplimiento obligatorio y aplicacin indispensablePara los auditores de la:

La Auditora Gubernamental

ObjetivoSistemtico yProfesional

De las operaciones financieras y/o administrativas

En las entidades sujetas al Sistema Nacional de ControlElaborando el siguiente InformeEfectuado con posterioridad a su ejecucinNormas de Auditora Gubernamental yDisposiciones especializadas emitidas por la Contralora GeneralTcnicasProcedimientos Mtodos yLa correcta utilizacin de los recursos pblicos

Verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentariasLa razonabilidad de la informacin financiera

El grado en que se han alcanzado

Los objetivos provistos Los resultados obtenidosEn relacin a:

Los recursos asignados yAl cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidad examinadaMedidas para promover mejoras en la Gestin PblicaEl Sistema de Control InternoDe la entidad auditadaEs el examenSe debe efectuarAplicando las:De acuerdo a las:Establecidas por la profesin del Contador PblicoTiene por objetivos:a)Evaluarb)Determinard)Recomendarc)Determinare)Fortalecer

CLASIFICACIN DE LAS NAGULAS NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL SE PRESENTAN CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:

GRUPONAGU 1GRUPO NAGU 2GRUPO NAGU 3GRUPO NAGU 4NORMAS GENERALESNORMASRELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTALNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTALNORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTALNAGU1.10Entrenamiento Tcnico y Capacidad ProfesionalNAGU2.10Planificacin GeneralNAGU3.10Evaluacin de la Estructura de Control InternoNAGU4.10Elaboracin del InformeNAGU1.20IndependenciaNAGU2.20Planeamiento de la AuditoraNAGU3.20Evaluacin del cumplimiento de disposiciones Legales y reglamentariasNAGU4.20Caractersticas del InformeNAGU1.30Cuidado y esmero profesionalNAGU2.30Programas de Auditora NAGU3.30Supervisin del trabajo de AuditoraNAGU4.30Presentacin del InformeNAGU1.40ConfidencialidadNAGU2. 40Archivo permanenteNAGU3.40Evidencia suficiente, competente y RelevanteNAGU4.40Contenido del Informe

NAGU1.50Participacin de profesionales y/o Especialistas NAGU3.50Papeles de TrabajoNAGU4.50Informe EspecialNAGU1.60Control de calidadNAGU3.60Hallazgos NAGU3.70Carta de Representacin

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) (Resoluciones CGR)

CONCEPTO162-95(26.09.95)246-95(29.12.95)112-97(20.06.97)008-98(27.01.98)152-98(18.12.98)141-99(29.11.99)259-2000(13.12.2000)012-2002(22.02.2002)089-029-05-021.- NORMAS GENERALES1.10 Ent. Tecn. y Cap. Profs.1.20 Independencia1.30 Cuidado y Esmero Prof. 1.40 Confidencialidad1.50 Part. de Profs. y/o Espc.1.60 Control de Calidad

2.-NORMAS/PLANIFICACIN2.10 Plan. General2.20 Plan. Especifico2.30 Programas de Auditora2.40 Archivo Permanente

3.- NORMAS/EJECUCIN3.10 Est. y Eval. C.I. 3.20 Eval. del Cumplim. Disp. Legales y Reglam.3.30 Superv. Trabajo de Aud.3.40 Evid. Suf. Compt. y Relv.3.50 Papeles de Trabajo3,60 Com. de Obs.3.70 Carta de Representacin

4.- NORMAS/INFORME 4.10 Forma Escrita4.20 Oportunidad del Informe4.30 Presentacin del Informe4.40 Contenido del Informe4.50 Informe Especial4.60 Seg. Recom. Aud.

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - MAGU......

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Sustituida

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SustituidaSustituidaSustituidaSustituidaSustituida

SustituidaSustituida

Sustituida

NAGU 1 NORMAS GENERALES Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo

Estas normas que se aplican tambin para la ejecucin del trabajo y preparacin del informe, se refieren al entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participacin de profesionales y/o especialistas, y control de calidad.

NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios tcnicos generales que permitan una apropiada planificacin de la auditora en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos

Las normas que se presentan en los acpites siguientes, se refiere a: Planificacin General, Planificacin Especifica, Programa de Auditora y Archivo Permanente.

NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL Este grupo esta integrado esencialmente por normas utilizadas en la realizacin de la auditora, tienen el propsito de que la pruebas y dems procedimientos que se seleccionen, segn el criterio profesional del auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditora.

Las normas que se establecen a continuacin, estn referidas a la evaluacin de la estructura del control interno, evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, supervisin del trabajo de auditora, evidencia suficiente, competente y relevante, papeles de trabajos comunicacin de hallazgos y carta de representacin.

NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y presentacin del informe de Auditora Gubernamental relacionado con la auditora de gestin y exmenes especiales. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGA y las Normas Internacionales de Auditora NIA, que rigen a la profesin contables en el pas, son aplicables a todos los aspectos de contenidos, elaboracin y presentacin del informe de Auditora Financiera Gubernamental.

Las normas agrupadas en el presente acpite tambin pueden ser aplicables a algunas auditoras financieras.

Las normas que se mencionan a continuacin regulan la formulacin del informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad, presentacin y contenido del informe y el informe especial.

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL Cuando en la ejecucin del trabajo de auditora, se evidencien indicios razonables de comisin de delito, en cautela de los intereses del Estado, el auditor sin perjuicio de la continuidad del respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe Especial con el respectivo sustento tcnico y legal, para que se efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes.

AUDITORA GUBERNAMENTAL 1. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PER

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 077-99-CGAprobada el 7 DE Julio de 1999

1.1. Aptitud de Servicio1.2. Calidad de Servicio1.3. Compromiso con el Pas 1.4. Cordialidad1.5. Cuidado y Esmero Profesional1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad1.7. Probidad Administrativa1.8. Reserva o Confidencialidad1.9. Tecnicismo1.10. Vocacin por la Verdad y la Transparencia

2. NORMAS DE TRANSPARENCIA EN LA CONDUCTA Y DESEMPEO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - DIRECTIVA N 003-2003-CG/ACAPROBADA POR RESOLUCIN DE CONTRALORA N 368-2003-CG30 de Octubre del 2003

2.1. Objetividad2.2. Probidad2.3. Transparencia2.4. Diligencia2.5. Reserva2.6. Legalidad

2.7.tica2.8. Respeto2.9. Honestidad2.10. Presuncin de licitud2.11. Veracidad2.12. Pulcritud2.13. Flexibilidad

3. LEY DEL CDIGO DE TICA DE LA FUNCIN PBLICA (1) PRINCIPIOS Y DEBERES TICOS DEL SERVIDOR PBLICO

3.1. Respeto3.2. Probidad3.3. Eficiencia3.4. Idoneidad3.5. Veracidad3.6. Lealtad y Obediencia3.7.Justicia y Equidad3.8. Lealtad al Estado de Derecho

(1) APROBADA EL12 de Agosto del 2002

ASPECTOS TICOS EN LABORES DE AUDITORA

1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de objetividad y participar en diligencia. actividades que puedan comprometer su2. Exhibir lealtad a sus objetividad. empleadores. 5. Tratar la informacin confidencial como tal.3. No participar concientemente en 6. Tener el debido actividades esmero profesional impropias o cuando realice tareas ilegales de auditora. 7. Esforzarse continuamente para mejorar su competencia profesional y efectividad.

MUCHAS

GRACIAS