FACTURA ELECTRÓNICA MONOTRIBUTISTAS CONTROLADOR …

FACTURA ELECTRÓNICA MONOTRIBUTISTAS

CONTROLADOR FISCAL

IXº COLOQUIO FEHGRA

25 y 26 de Octubre de 2012

TUCUMAN

FACTURA ELECTRÓNICA Norma base: RG 2485 (BO 3/9/2008)

Actividades comprendidas

Las actividades a que se hace referencia en el artículo 5, son las que se detallan a continuación:

1. Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, sólo cuando corresponda emitir los comprobantes mencionados en los incisos a) y c) del artículo 3 a personas de existencia ideal.

2. Servicios de transmisión de televisión por cable y/o vía satelital.

3. Servicios de acceso a “Internet” con abono mensual.

4. Servicios de telefonía móvil, quedan comprendidos, entre otros, los servicios de telefonía celular y satelital, móvil de telecomunicación, de radiocomunicación móvil celular (SRMC) de telefonía móvil (STM), de radiocomunicación de concentración de enlaces (SRCE), de aviso a personas (SAP), de comunicación personal (PCS) y satelital móvil.

5. Servicios de transporte de caudales y/u otros objetos de valor.

6. Servicios de seguridad (se encuentran incluidos los servicios de instalación de alarmas, monitoreo, vigilancia y cualquier otro con dicha finalidad).

7. Servicios de limpieza (excluidos los servicios de limpieza efectuados exclusivamente sobre cosas muebles).

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FACTURA ELECTRÓNICA (continuación)

8. Prestación de servicios de publicidad y conexos. Se incluyen en dichos servicios los prestados por:

8.1. Agencias de publicidad, “marketing”, “telemarketing” (incluye la oferta de productos con venta telefónica y los centros de contacto “Call Center”), promociones (creatividad, diseño, promociones en cualquier medio, etc.).

8.2. Centrales de medios, comercializadoras de medios y/o agencias de medios que presten servicios de estrategia, planificación y/o contratación de espacios publicitarios.

8.3. Medios de comunicación (incluye TV -abierta y por cable-, radio, “Internet”, gráficos, publicidad exterior, diarios, revistas, etc.).

8.4. Productoras comerciales de publicidad o de contenidos -por las piezas de publicidad producidas-.

8.5. Receptorías de solicitudes de publicación de avisos.

8.6. Consultoras que realicen mediciones, investigaciones de mercado, encuestas, auditoría de medios, etc.

9. Servicios de construcción, mejoras, reparación, conservación, ampliación, remodelación, mantenimiento, administración y explotación de obras de infraestructura del transporte, cuya facturación se realice mediante cuentas corrientes y/o por servicio de telepeaje, prestados en el ámbito de la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

10. Servicios de informática y desarrolladores de “software” (incluye creación, diseño, desarrollo, producción e implementación y puesta a punto de los sistemas de “software” desarrollado y su documentación técnica asociada).

11. Servicios profesionales. Se encuentran incluidos dentro del mismo los prestados por:

11.1. Abogados.

11.2. Licenciados en Administración.

11.3. Licenciados en Economía.

11.4. Licenciados en Sistemas.

11.5. Contadores Públicos.

11.6. Actuarios.

11.7. Escribanos.

11.8. Notarios.

11.9. Ingenieros.

11.10. Arquitectos. 2


Actividades / Sujetos incluidos

oRG 2668 (BO 7/9/2009)

Seguros de caución

oRG 2758 (BO 25/1/2010)

Exportadores

oRG 2853 (BO 25/6/10)

Sujetos proveedores del Estado Nacional

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oRG 2904 (BO 9/9/2010)

Sujetos incorporados mediante notificación de la AFIP

oRG 2918 (BO 21/9/2010)

Contribuyentes que desarrollen actividades cuya superintendencia, control y/o regulación se encuentre a cargo de organismos del Estado

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Actividades / Sujetos relacionados

Factura electrónica. Resolución general (AFIP) 2959. Actividad hotelera y turística (B.O. 15-11-2011)

A - ALCANCE DEL REGIMEN. SUJETOS COMPRENDIDOS

Art. 1 - Establécese un régimen especial para la emisión y almacenamiento de comprobantes electrónicos originales, que deberá ser cumplido a los fines de respaldar todas las operaciones realizadas en el mercado interno, por los sujetos que revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado y realicen las actividades que seguidamente se detallan:

a) Servicios de reservas hoteleras realizados a nombre de terceros, prestados por personas físicas o jurídicas, a cambio de un beneficio económico.

b) Venta de períodos de uso en Sistemas Turísticos de Tiempo Compartido, regulada por la Ley Nº 26.356 (incluidos la venta de intervalos de tiempos compartidos, gastos derivados del uso, goce y administración del mismo, cuotas de mantenimiento —expensas—, etc., cualquiera sea la forma de pago y/o contratación).

c) Ventas realizadas por agencias mayoristas y minoristas de viajes y turismo.

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oRG 2975 (BO 2/2/2010)

Importadores

oRG 3036 (BO 4/3/2011)

Titulares regímenes de promoción

oRG 3067 (BO 29/3/2011)

Monotributistas relevantes (Categorías H, I, J, K y L)

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LA VINCULACIÓN ENTRE LA FACTURA ELECTRÓNICA Y EL CONTROLADOR FISCAL EN EL CASO DE MONOTRIBUTISTAS

REGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA PARA DETERMINADAS CATEGORÍAS DE MONOTRIBUTISTAS

o SUJETOS Y ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:

A través de la Resolución General 3067 (B.O. 29/03/2011) la AFIP estableció que los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, que por sus ingresos brutos anuales, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, encuadren en las categorías “H”, “I”, “J”, “K” y “L”, y realicen operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras o perciban señas o anticipos que congelen el precio, deberán emitir comprobantes electrónicos originales, en los términos de la RG 2485 y sus modificatorias, a los fines de respaldar todas sus operaciones en el mercado interno.

No obstante, los citados monotributistas quedan eximidos de dar cumplimiento a la adhesión al régimen que dispone la RG 2485.

Aquellos sujetos adheridos al Régimen Simplificado que al 29/03/2011 se encuentren comprendidos en alguna de las mencionadas categorías y que con posterioridad, por una recategorización cuatrimestral, se deban encuadrar en una categoría inferior, continuarán alcanzados por el régimen especial de la presente resolución general.

Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado que por su categorización no se encuentren alcanzados por el régimen, podrán optar por ingresar voluntariamente al mismo.

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REGIMEN DE FACTURA ELECTRÓNICA PARA DETERMINADAS CATEGORÍAS DE MONOTRIBUTISTAS (Continuación)

o SUJETOS Y ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:

Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer párrafo del artículo 2 de la ley 26565-, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a continuación:

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS (ANUAL)(*)

SUPERFICIE AFECTADA

ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA

(ANUAL)

MONTO DE ALQUILERES DEVENGADOS (ANUAL)

H Hasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 36.000

I Hasta $ 200.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 45.000

J * Hasta $ 235.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 45.000

K * Hasta $ 270.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 45.000

L * Hasta $ 300.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 45.000

* Siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.

Cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:

CATEGORÍA CANTIDAD MÍNIMA DE EMPLEADOS

J 1

K 2

L 3 9

http://eol1.errepar.com/errepar/lpext.dll?f=id&id=1.1.10/Impuestos:r:33e53&cid=1.1.10/Impuestos&t=V2Documento.html&an=JD_I.M.LN.26565.ANEXO.I.q.*&2.0

oSUJETOS EXCEPTUADOS

Se encuentran exceptuados de cumplir con el presente régimen, los siguientes sujetos:

a) Deban cambiar su condición de monotributista por la de responsable inscripto en el IVA, a partir de la fecha en la cual el responsable comience a actuar en este último carácter.

b) Se encuentren eximidos de emitir comprobantes conforme a situaciones especiales y/o por su actividad, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General 1415 y sus modificatorias.


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oAPLICACIÓN SUPLETORIA

Las previsiones de la Resolución General 2485 y sus modificatorias, resultan aplicables con relación a la autorización y emisión de comprobantes electrónicos originales, respecto de las cuales no se disponga un tratamiento específico en la presente resolución general (art. 10)


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o COMPROBANTES ALCANZADOS

Se encuentran alcanzados por el régimen los siguientes comprobantes:

a) Facturas Clase “C”

b) Notas de crédito y notas de débito Clase “C”

c) Recibos Clase “C”.

Quedan excluidos las facturas o documentos Clase “C” que respalden operaciones con consumidores finales, en las cuales se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento.


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o SUJETOS Y ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

A los fines de determinar la obligación de utilizar los equipos electrónicos denominados controladores fiscales, deberán observarse las disposiciones que se establecen en los párrafos siguientes.

A. OPERACIONES MASIVAS CON CONSUMIDORES FINALES

Los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen las operaciones que determine esta Administración Federal, quedan obligados a utilizar únicamente el equipamiento electrónico denominado controlador fiscal para emitir los comprobantes fiscales (facturas, tique facturas, tiques, notas de venta, notas de débito o comprobantes equivalentes).

La citada obligación debe ser cumplida respecto de todas las operaciones, por quienes efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios masivas a consumidores finales, excepto las operaciones o actividades no alcanzadas por el presente régimen que se realicen en un ámbito distinto del local de ventas.

Se entiende por operaciones masivas, a la realización de un número de operaciones con consumidores finales superior a las efectuadas con otros sujetos, en forma habitual durante el último año calendario.

B. OPERACIONES NO MASIVAS CON CONSUMIDORES FINALES

Los contribuyentes y responsables que no realicen operaciones masivas con consumidores finales y que por su actividad o alguna de sus actividades se encuentren obligados, deberán incorporar controladores fiscales para emitir los comprobantes de sus operaciones con dichos sujetos, si superan los 240 (doscientos cuarenta) comprobantes emitidos a consumidor final o el importe total de los mismos supera el 5% (cinco por ciento) del monto total de todas las operaciones, ambos correspondientes al último año calendario.

ASPECTOS BÁSICOS DEL REGIMEN DE CONTROLADORES FISCALES (RG AFIP 259)

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A modo de ejemplo:

Locación y servicios de prácticas deportivas,

Locación y servicios de esparcimiento,

Servicios de playa de estacionamiento,

Peajes,

Heladerías,

Hipermercados

Servicios de lavandería y tintorería

Peluquerías,

Venta al público de pastas frescas,

Carnicerías, fruterías, verdulerías,

Almacenes,

Pizzerías, fase foods, parrillas

Confiterías, cafés, salones de té,

Restaurantes, cantinas y similares,

Venta de muebles y accesorios,

ASPECTOS BÁSICOS DEL REGIMEN DE CONTROLADORES FISCALES (RG AFIP 259) (Continuación)

Venta de artículos para el hogar Distribución alquiler de películas de video, Kioscos y polirubros Farmacias y herboristerías, Bazares, Venta de antigüedades, Venta de sanitarios, Venta de artículos de cuero y de marroquinería, Servicios de tapicería, Venta de productos textiles, Servicios de alojamiento, comidas y/u

hospedajes prestados en hoteles, residenciales y hosterías,

Agencias de turismo, Servicios de mudanzas, Servicios de internet, Servicios de videocable, Etc.

o ACTIVIDADES ECONÓMICAS OBLIGADAS AL USO DE CONTROLADORES FISCALES – ANEXO IV DE LA RG (AFIP) 259 PARA CONTRIBUYENTES DEL IVA

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o EMISIÓN DE COMPROBANTES MEDIANTE SISTEMA MANUAL. EXCEPCIONES (artículos 8 y 9)

Art. 8. Los sujetos indicados en el artículo 1º deben tener habilitado un sistema manual de emisión de comprobantes, ajustado a los requisitos, formalidades y condiciones previstos en la resolución general (DGI) 3419 (facturación manual), para ser utilizado únicamente en el período en que los controladores fiscales se encuentren inoperables o en las situaciones indicadas en el tercer párrafo del artículo 6º (anulaciones).

Art. 9 - Los contribuyentes y responsables que empleen controladores fiscales, habilitados exclusivamente para la emisión de tique y/o tique factura, podrán emitir las facturas o los documentos equivalentes previstos en la RG 3419 (facturación manual) , mediante sistema manual, debiendo en este caso cumplir con lo dispuesto en el artículo 4º, punto 4, de esta resolución general, únicamente cuando realicen excepcionalmente operaciones con:

a) responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado;

b) responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado;

c) sujetos exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado;

d) consumidores finales, por un importe superior a $ 1.000 (un mil pesos), cuando se trate de emisión de tique;

e) responsables monotributo; o

f) cualquiera de los responsables referidos en los incisos anteriores, de tratarse de la emisión de tique factura, si el monto es superior a DIEZ MIL PESOS ($ 10.000).

Se entiende que las operaciones revisten carácter excepcional, cuando los comprobantes respaldatorios emitidos en la casa central o matriz con sucursales, locales, agencias o puntos de venta, según el caso, no superen en conjunto la cantidad de 240 (doscientos cuarenta) en el último año calendario.


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o Los contribuyentes y responsables estarán alcanzados por la obligación de utilizar controladores fiscales en la medida en que reúnan, en forma concurrente, los siguientes requisitos:

a) Se trate de sujetos que revistan el carácter de responsables inscriptos en el IVA

b) Sus actividades se encuentren expresamente incluidas en el Anexo IV

c) Realicen ventas a consumidores finales.

o También están alcanzados los sujetos –excepto monotributistas- que emitan tiques para respaldar sus operaciones con consumidores finales, en aquellos casos en los cuales inicien actividades o renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.

o Respecto de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado, están obligados a utilizar el controlador fiscal cuando:

1) En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o

2) Renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.


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o PROBLEMÁTICA:

MONOTRIBUTISTAS “RELEVANTES” - ( CATEGORÍAS H, I, J, K y L) ESTABLECIDO POR LA RG (AFIP) 3067- QUE OPORTUNAMENTE HUBIERAN OPTADO POR EMITIR COMPROBANTES POR EL SISTEMA DE CONTROLADORES FISCALES.

¿CÓMO SE CONJUGA LA OBLIGACIÓN DE EMITIR A TRAVÉS DEL SISTEMA DE CONTROLADORES FISCALES CUANDO ESTOY OBLIGADO A EMITIR FE POR SER UN MONOTRIBUTISTA “RELEVANTE”?

o RESPUESTA:

EL ART. 10 DE LA RG 3067 DISPONE QUE LA RG 2485 (NORMA “MADRE” DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA) ES DE APLICACIÓN SUPLETORIA PARA LAS SITUACIONES QUE NO TENGAN UN TRATAMIENTO ESPECÍFICO.

EL ART. 4º , INC. F), DE LA RG 2485 DISPONE QUE ESTÁN EXCLUIDOS DEL RÉGIMEN DE FE LOS COMPROBANTES EMITIDOS MEDIANTE EL SISTEMA DE EQUIPAMIENTO ELECTRÓNICO DENOMINADO “CONTROLADOR FISCAL”


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LA VINCULACIÓN ENTRE LA FACTURA ELECTRÓNICA Y EL CONTROLADOR FISCAL EN EL CASO DE MONOTRIBUTISTAS RELEVANTES. R.G. 3067

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INFRACCIONES Y SANCIONES

Infracciones y sanciones

ARTÍCULO 39 LPT:

o MULTA POR INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES

FORMALES

ARTÍCULO 40 LPT:

o CLAUSURA DE 3 A 10 DÍAS POR NO EMITIR

FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES

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