“FACTURACIÓN ELECTRONICA”

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL E.S.C.A. STO. TOMAS

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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN SANTO TOMAS

SEMINARIO:

“PROYECCIONES FINANCIERAS, SU ACTUALIZACIÓN Y ANÁLISIS”

“FACTURACIÓN ELECTRONICA”

TRABAJO FINAL

QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO

PRESENTAN:

JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ LUNA IVAN EDUARDO MEJÍA IBARRA

EDUARDO ANTONIO PINEDA ORTIZ MA. ROSARIO RAMÍREZ HERNÁNDEZ

GLORIA GUADALUPE URIBE ALVAREZ

CONDUCTOR: C.P. AMAPOLA PANDO DE LIRA

MÉXICO, D.F. ENERO 2013


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AGRADECIMIENTOS

A Maricela por ser la acompañante de mi vida, regalarme los momentos más

extraordinarios que un ser humano puede tener, por alentarme a no desistir, su

esfuerzo, paciencia y apoyo incondicional en estos momentos de ausencia.

A Alan y Kenya por regalarme la oportunidad de ver renacer la inocencia y el amor

en todo momento ante una sonrisa y un beso, que sirven de motor todos los días

para ser una mejor persona.

A Concepción y Teresa, no solo por otorgarme la vida, si no por dedicar

desinteresadamente los mejores años de su vida y ser los labradores de los

cimientos sobre los cuales se edifico este ciclo que concluye.

A Miriam, Rigoberto y Hugo, por hacerme sentir en una sola palabra el cariño y

respaldo que la sangre otorga sin importar la etapa que se viva.

A Amapola por su vocación de compartir su sabiduría, conocimientos y

experiencias profesionales, además de mostrarme que los momentos para adquirir

conocimientos, no son ajenos a un ambiente de camaradería y agradable

ambiente.

A Rosario, Gloria, Eduardo e Iván, por la oportunidad de trabajar con generaciones

diversas, por su compromiso y empeño, por compartir sus conocimientos,

experiencias y ser participes de este paso en el momento más representativo de

mi vida profesional.

Gracias.

José Antonio González Luna.


3

Dedico este trabajo a mi amada esposa Gloria, por su apoyo y ánimo que me brinda día con día para alcanzar nuevas metas, tanto profesionales como personales, por su amor y cariño A mi adorado hijo Yoel, a quien siempre cuidaré para verlo hecho una persona capaz y que pueda valerse por sí mismo. Gracias por ser mi motor para lograr mis metas en la vida. Le agradezco a Dios por haberme acompañado a lo largo de mi vida, por ser mi

fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de

aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.

A mis padres Ricardo y Clementina por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que nada, por su amor.

A mi familia desde mis padres y hermanos hasta mis tíos y primos, pasando por mis abuelos. Que me acompañaron a lo largo del camino, brindándome la fuerza necesaria para continuar y momentos de ánimo así mismo ayudándome en lo que fuera posible, dándome consejos y orientación, estoy muy agradecido con todos mis familiares. También me gustaría agradecer a mis profesores durante toda mi carrera

profesional porque todos han aportado con un granito de arena a mi formación, y

en especial a mis profesores. María del Refugio Pérez Jiménez, Guillermo Rangel,

y Amapola Pando de Lira.

A mis compañeros y amigos por compartir y regalarme consejos atenciones y

brindarme su amistad y cariño sin esperar nada a cambio. A darme palabras de

aliento para seguir adelante y ubicarme nuevamente en el camino del bien.

Apoyándome en lo que necesitaba.

A mis compañeros del seminario. Y en especial a José, Eduardo, Rosario y Gloria.

Gracias.

Ivan Eduardo Mejía Ibarra.


4

Nunca terminaré de agradecerle a la vida lo maravilloso que ha sido mi camino y

la gratitud de poder llegar hasta este día acompañado de personas que fueron

piezas clave para la culminación de este proceso.

Inicialmente y sobre todas las cosas agradezco a mis padres Laura y Eduardo a

quienes con su fuerza, carácter y perseverancia nunca dejaron que se derrumbara

ninguno de sus hijo, siempre al pendiente, en las buenas y en las malas, no

importando cuan largo fuese el camino siempre estuvieron ahí con las manos

tendidas.

A mis hermanas Laura y Cecilia por el alegría de vivir y compartir junto a ellas

hermosos momentos, siempre ahí, consistentes. Ustedes complementan el lazo

familiar mas preciado.

A mi abuelita Guadalupe y tías Fabiola, Martha y Sandra que con sus buenos

consejos supieron llevarme por buen camino. Siempre, en las buenas y en las

malas podré obtener de ellas un gran apoyo familiar.

A mi pareja Iván que supo darme el tiempo y lugar para poder seguir adelante, que

hizo darme cuenta de mi realidad y que sin duda me convirtió en una persona más

fuerte.

A mis compañeros Antonio, Iván, Rosario y Gloria sin los cuales este proyecto

nunca se hubiera podido culminar, su continuidad y esfuerzo se ven reflejados en

este momento.

A las profesoras Flor, Mary y Amapola que a lo largo de mi vida lograron ofrecer

calidad educativa la cual se plasma y congratula en este momento.

Nuevamente y en especial a mi madre Laura que es la base de todo este proceso,

que siempre supo que decir y cuando decirlo, que no le importo lo que pudiera

pasar lo hizo, que nunca se dio por vencida, que es mi ejemplo a seguir. Su lucha

y perseverancia ante todo, la convierten en un pilar de mi vida.

Gracias.

Eduardo Antonio Pineda Ortiz.


5

A dios:

Gracias por ayudarme a alcanzar mi sueño

A mi madre:

Se la dedico a esa mujer que me ha dado todo incondicionalmente le agradezco

todo el apoyo, todo el amor y toda la dedicación que siempre me brindo

A mis hijos:

Por todo el amor, paciencia y ayuda que siempre me han dado, son mi motor para

seguir adelante, gracias por todos esos momentos llenos de felicidad

A mi esposo:

Porque sin su ayuda nada de esto hubiese sido posible, gracias por el tiempo, la

ayuda, el apoyo, la comprensión y sobre el amor que siempre me has dado

A mi maestra:

Le agradezco todos los conocimientos adquiridos, el esfuerzo y la pasión que día

a día me invitaba a seguir adelante.

Gracias.

Ma. Rosario Ramírez Hernández.


6

Primeramente deseo agradecer especialmente a Dios por ser fuente de motivación

en cada uno de los momentos de mi vida ya que con su luz divina me guio para no

desmayar por este camino que hoy veo realizado.

A mi esposo Ivan que por su gran apoyo y cariño, que me ha brindado a lo largo

de nuestra vida juntos, hizo posible ver culminada mi meta.

A mi hijo Yoel de Jesús quien me demuestra que vale la pena vivir; así como

intentar mejorar cada día y por la satisfacción que me genera el recordar el

compromiso que tengo para con él de avanzar para poderle ayudar a salir

adelante en su formación.

A mis padres, José de Jesús Uribe y Ma. Guadalupe Alvarez por hacer de mi una

mejor persona a través de su ejemplo de honestidad, valores y entereza por lo que

siempre han sido una guía a lo largo de mi vida y no solo como padres sino que

también fueron los primeros en empezar a formarme como un profesional siendo

ellos mis primeros profesores.

A mis hermanos que gracias a su ejemplo, compañía, amistad aprendí aciertos y

momentos difíciles.

También a mis compañeros de este Seminario que gracias a su entrega y

dedicación se vio culminado este trabajo: Ivan, Rosario, Lalo y José.

Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que

me encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía en

los momentos más difíciles de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en mis

recuerdos y en mi corazón, sin importar en donde estén quiero darles las gracias

por formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus

bendiciones.

Gracias y que Dios los bendiga.

Gloria Guadalupe Uribe Alvarez.


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INDICE

UNIDAD 1. ANTECEDENTES DE LA FACTURACION ELECTRONICA

1.1. La Factura

1.1.1. Concepto de factura

1.1.2. Concepto de factura electrónica

1.1.3. Objetivo de la factura

1.2. Origen de la facturación electrónica

1.3. Objetivo de la facturación electrónica

1.4. Tipos de comprobación fiscal en 2010

1.4.1. Comprobante fiscal en papel

1.4.2. Comprobante fiscal digital (CFD)

1.4.3. Estado de cuenta bancario

1.5. Conductas de evasión fiscal

UNIDAD 2. NUEVO ESQUEMA 2010 Y 2011

2.1. Estructura Tecnológica

2.2. Requisitos tecnológicos para la emisión de la factura electrónica

2.2.1. Firma Electrónica Avanzada

2.2.2. Sello Digital

2.2.3. Sistema informático

2.3. Beneficios

2.3.1. Contribuyente

2.3.2. Servicio de Administración Tributaria

UNIDAD 3. COMPROBANTE FISCAL DIGITAL

3.1. Facilidades

3.2. Requisitos

3.3. Obligaciones

3.4. Esquema optativo en 2011

3.5. Aplicación en 2011

3.6. Caso Práctico


8

UNIDAD 4. COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET

4.1. Facilidades

4.2. Requisitos

4.2.1. Firma Electrónica Avanzada

4.2.2. Certificado de uso de sellos digitales

4.3. Obligaciones

4.4. Proveedores autorizados

4.5. Caso Práctico

UNIDAD 5. COMPROBANTE POR CODIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL

5.1. Introducción

5.2. Guía para la emisión de Comprobantes Fiscales Impresos con

CBB

5.2.1. Objetivo

5.2.2. Antecedentes

5.2.3. Requerimientos

5.2.4. Requisitos de los Comprobantes Fiscales Impresos con CBB

5.2.5. Modelo de Comprobante Fiscal Impreso con CBB

5.2.6 Código de Barras Bidimensional (CBB)

5.3 Caso Práctico

CONCLUSION

BIBLIOGRAFIA


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INTRODUCCION El 7 de diciembre de 2009 se publicó, en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el Decreto por el que se reformaron diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF) sobre la reforma relativa a la expedición de Comprobantes Fiscales Digitales (CFD). Dicha reforma tuvo por objeto establecer medidas de simplificación administrativa, que además apoyaran la recaudación fiscal mediante el fortalecimiento de los mecanismos de comprobación para obtener certeza de que los ingresos, deducciones y acreditamientos manifestados o aplicados por los contribuyentes son reales y correctos, con esto evitar la evasión y la defraudación fiscal. Lo anterior obedeció a que el esquema de comprobación fiscal vigente en su momento no había permitido evitar las diferentes formas de evasión que impactaban de manera considerable en la recaudación del erario público federal. Una de las principales conductas de evasión fiscal identificadas se originaba, en su mayoría, en los comprobantes fiscales emitidos en papel, lo que daba lugar a la aplicación de deducciones soportadas con facturas apócrifas o provenientes de operaciones inexistentes, derivadas de la reproducción, falsificación y comercialización ilegal de ese tipo de comprobantes fiscales, lo cual disminuye de manera significativa la base gravable del impuesto y en algunos casos, originaba la solicitud de devoluciones indebidas de impuestos. Esta situación se agudizó por diversas razones; entre las que destaca la insuficiencia de elementos de seguridad en los comprobantes fiscales emitidos en papel, la facilidad de poder acceder a instrumentos tecnológicos (escáner, impresoras, fotocopiadoras, etc.) para su reproducción y falsificación, así como la dificultad con que cuenta la autoridad para controlar y rastrear ese tipo de comprobantes. Dentro de los beneficios que se obtendrían con la implementación de estos esquemas se encuentra una considerable disminución en costos administrativos para el contribuyente y la oportunidad de salvaguardar su información y documentación ante cualquier contingencia, como un desastre natural, así como un impacto favorable en la conservación del medio ambiente, derivado de la disminución en el uso de papel, ya que de acuerdo con las estimaciones realizadas por las autoridades, durante 2010 año en que la emisión de CFD fue opcional se expidieron alrededor de 1.2 millones de facturas, mientras que para 2012, año que prácticamente estamos inmersos en un sistema de factura digital, se emitieron 4.5 millones.


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Para efectos de lo anterior, se emitieron los requisitos técnicos mediante la publicación del Anexo 20, el cual podría entenderse como el soporte o alma del CFD, la aplicación correcta de este anexo dará como resultado que el archivo electrónico de la factura electrónica denominado XML sea válido. Mediante las disposiciones transitorias al decreto antes mencionado la autoridad fiscal prorrogó la obligación de emitir CFD hasta el 1 de enero de 2011 y extendió el uso de los comprobantes impresos en establecimientos autorizados hasta agotar su vigencia (dos años a partir de su impresión), lo que puede entenderse como un periodo de transición de dos años, el primero por la prórroga antes mencionada y el segundo por el uso, durante 2011 y 2012, de los comprobantes fiscales impresos en 2010 en establecimientos autorizados. Por lo tanto se entiende que la comprobación antes de 2011 era en papel y la alternativa fue el CFD y a partir de 2011 la comprobación es mediante el CDF y como alternativa el papel. Cabe señalar que el 23 de septiembre de 2010 se publicó un cambio sustancial en la estructura de la emisión de los CFD (conocido como CFD por Internet), el cual consistió, en términos generales, que los comprobantes emitidos, antes de ser enviados al cliente, deben ser validados por un tercero autorizado el cual le asigna un folio, lo sella electrónicamente y regresa al emisor.


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UNIDAD 1. ANTECEDENTES DE LA FACTURACION ELECTRONICA

En este capítulo hablaremos de los orígenes de los Comprobantes Electrónicos en

México porque el auge de las compras en línea y transferencias de fondos

bancarios ha generado la necesidad de implementar nuevas medidas de

seguridad ante los crímenes cibernéticos, el uso de las firmas electrónicas y

certificados digitales para evitar fraudes e incrementar la confianza de los usuarios

y de la misma autoridad para soportar y realizar sus transacciones.

1.1 LA FACTURA

Como parte de una obligación fiscal que ayuda a respaldar el hecho de una

compra-venta de bienes y servicios que como usuario nos sirve para sustentar

gastos y costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportación a

esto se le denominara factura.

1.1.1 CONCEPTO DE FACTURA

Para entender mejor el significado de Factura se citan algunos conceptos:

“Es un documento con valor probatorio y que constituye un titulo valor, que el

vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado una compra por el

valor y productos relacionados en la misma”1.

“Factura es un vocablo latino derivado de “facere” cuyo significado es hacer”2.

“Es considerada como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la

provisión de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al

obligado tributario receptor (el comprador). La factura correctamente

cumplimentada es el único justificante fiscal, que da al receptor el derecho de

1 www.solucionescontables.bligoo.com.co/impuesto-valor-agregado-iva

2 www.deconceptos.com/ciencias-juridicas/factura

http://www.monografias.com/trabajos10/comerci/comerci.shtml


12

deducción del impuesto (IVA), esto no se aplica en los documentos sustitutivos de

factura, recibos o ticket”3.

Tanto para el órgano gubernamental y al usuario mismo el documento mercantil

que refleja toda la validez y veracidad de una operación de compra – venta se le

llama Factura. La información fundamental que aparece en esta debe reflejar la

entrega de un producto o la provisión de un servicio, junto a la fecha de devengo,

además de indicar la cantidad a pagar.

Además, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el

detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios

totales, los descuentos y los impuestos.

1.1.3. OBJETIVO DE LA FACTURA

El acreditar la transferencia de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento

de uso o goce temporal de bienes, cuando la operación se realice entre

contribuyentes es la finalidad de la factura. Asimismo cuando el comprador o

usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el

caso de operaciones de exportación.

Por ser un documento legal para el respaldo de toda transacción contablemente,

que le da el derecho al vendedor de reclamar una deuda con el comprador y

viceversa el comprador tiene el respaldo de la compra y la responsabilidad de

cancelación de la misma, la información que se manifiesta en la misma debe ser

fidedigna.

En la misma el vendedor debe hacer manifestar en forma detallada cada producto

o servicio que esté involucrado en el intercambio o venta, señalando todas las

condiciones de la misma, ya que debe ser emitida en dos o tres copias, para

3 www.invoicelaguna.com/index.php?option=com_content&view=article&id=7&Itemid=7


13

evidenciar los registros en el sistema tributario. Asimismo debe permitir tanto al

vendedor como al comprador poder respaldar todos los ingresos y egresos

económicos que hayan generado mensualmente para efectos tributarios y en el

caso de procedimientos para una exportación.

La extensión de facturas en cualquier establecimiento de comercio es total

obligatoriedad y responsabilidad del usuario exigirla a la culminación de cualquier

operación, ya que de esto depende la transparencia contable en la declaración de

los impuestos de cada uno de los contribuyentes en cualquier país.

La legislación tributaria mexicana, establece en el art. 29 del Código Fiscal de la

Federación, “Cuando las leyes fiscales, establezcan la obligación de expedir

comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos

que perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales

a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las

personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal o reciban

servicios deberán solicitar el comprobante fiscal digital respectivo.”

1.1.2 CONCEPTO DE FACTURA ELECTRONICA

Un documento electrónico puede ser un escrito en Word, Excel, pdf, Xml, txt, etc.

como se usan a diario en la mayoría de las empresas. La factura electrónica es un

claro ejemplo de un documento electrónico, y representó un reto para el gobierno

de México y la iniciativa privada establecer el esquema de seguridad que permitió

dar validez jurídica a estos documentos, y poder pasar la barrera del papel

impreso, a un esquema con mecanismos electrónicos de seguridad. “La factura

electrónica es el equivalente digital y evolución lógica de la tradicional factura en

papel. A diferencia de esta, se emplean soportes informáticos para su

almacenamiento en lugar de un soporte físico como es el papel.”4

4 http://www.invoicelaguna.com/index.php?option=com_content&view=article&id=8&Itemid=8

http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_digital


14

Según CONTPAQ i “Factura electrónica es el sistema que facilita la emisión,

timbrado y recepción de comprobantes fiscales digitales y el control de las

cuentas por cobrar, para que puedas agilizar tus transacciones comerciales y ser

más competitivo”5

La factura electrónica, es la versión digital de las facturas tradicionales en papel y

debe ser funcional y legalmente equivalente a estas ultimas. Por su propia

naturaleza, las facturas electrónicas pueden almacenarse, gestionarse e

intercambiarse por medios electrónicos o digitales.

1.2 ORIGEN DE LA FACTURACION ELECTRONICA.

La facturación electrónica en México forma parte de una tendencia global de

Europa, Norte América y Asia Pacífico, estas tres áreas del mundo han tenido

mayor actividad y crecimiento en la categoría de factura electrónica.

El origen de la factura electrónica, inicia en 1974, un organismo constituido por 12

países europeos para el desarrollo de estándares de numeración6. European

Article Number (EAN) Internacional, nombre con el cual se le conoció en el pasado

a la actual Global System, Global Standard y Global Solution, y "1" (GS1), es una

asociación privada, y se formó en 1977 como entidad sin fines de lucro regida bajo

las leyes de Bélgica, estando por lo tanto su oficina principal en Bruselas.

5 http://www.contpaqi.com/CONTPAQi/factura_electronica.aspx

6 Es un sistema de Código de Barras el cual está constituido por 13 dígitos y con una estructura dividida en cuatro partes:

- Código del país en donde radica la empresa, compuesto por 3 dígitos. - Código de empresa. Es un número compuesto por 4 o 5 dígitos, que identifica al propietario de la

marca. - Código de producto. Completa los 12 primeros dígitos. - Dígito de control. Para comprobar el dígito de control (por ejemplo, inmediatamente después de

leer un código de barras mediante un escáner), numeramos los dígitos de derecha a izquierda. A continuación se suman los dígitos de las posiciones impares, el resultado se multiplica por 3, y se le suman los dígitos de las posiciones pares. Se busca decena inmediatamente superior y se le resta el resultado obtenido. El resultado final es el dígito de control. Si el resultado es múltiplo de 10 el dígito de control será 0.

http://es.wikipedia.org/wiki/Cifra_(matem%C3%A1tica)

http://es.wikipedia.org/wiki/D%C3%ADgito_verificador


15

Su misión es desarrollar un conjunto de estándares multi-industria para la

identificación de productos, unidades de distribución, activos, localizaciones,

servicios y facilitador del comercio electrónico con la finalidad de mejorar la

eficiencia dentro de todas las cadenas comerciales que utilicen el Código de

Barras.

Al día de hoy GS1 tiene 101 organizaciones representantes a 103 países con más

de 1,000.000 de empresas miembros que se benefician con la utilización del

sistema EAN International-Uniform Code Council (EAN/UCC).

PAISES CON FACTURA ELECTRONICA

AMERICA: EUROPA:

Estados Unidos de América Reino Unido, Alemania,

México, Guatemala, Costa Francia, España,

Rica, Colombia, Venezuela Republica Checa e Italia

Perú, Chile, Brasil y ASIA:

Argentina Vietnam, Filipinas y China

Derivado del esfuerzo de personas y organismos que deseaban su aplicación en

nuestro país (México), esta tuvo sus inicios desde 1997. La iniciativa privada,

previniendo la necesidad de una factura electrónica, se fue en busca de un

esquema legal que permitiera su uso, para lo cual se instituyó un Comité de

Factura Electrónica, la Asociación Mexicana de Comercio Electrónico (AMECE) el

cual estuvo conformado por un grupo de emprendedoras compañías del sector

privado (Benavides, Bufete Fernández, Casa Saba, Cemex, Chedraui, Chrysler,

Colgate Palmolive, Comercial Mexicana, Danone, Estafeta, Gigante, Gillete, Grupo

Gamesa, HEB, Janssen Farmaceutica, Jugos del Valle, Jumex, Kraft, Foods


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México, La costeña, Levi Strauss, Liverpool, Masterfoods México, Palacio de

Hierro, Playtex, Procter & Gamble, Productos de Maíz, Sigma Alimentos, Nadro,

Nestlé, Unilever, Volkswagen, WalMart,), la banca (Banamex, Banco de México,

Bancomer, Cecoban, Inverlat), la autoridad fiscal (SAT), otras asociaciones

(AMIPCI, CANIETI) y empresas del sector tecnologías de información (Alestra,

Comité de proveedores, Telmex), quienes definieron la Información comercial

requerida en la Factura Electrónica bajo estándares internacionales, diseñaron el

modelo operativo general, pruebas de transmisión e integración a procesos

operativos, así como la definición del modelo tecnológico a utilizar en la

generación y resguardo de la Factura Electrónica, impulsaron las modificaciones a

leyes, reglamentos y normas, en términos de comercio electrónico.

AMECE diseñó un modelo y varias pruebas piloto, aplicables a la realidad que se

buscaba. Ese trabajo permitió identificar los requerimientos de modificaciones a

las leyes para establecer un marco jurídico, que llevara a la implementación de la

factura digital. Fue en mayo de 2004, cuando el Servicio de Administración

Tributaria (SAT), aprobó la factura electrónica como un medio de comprobación

fiscal.

En mayo del 2009 los auto-impresores fueron prácticamente obligados a

convertirse en facturadores electrónicos y en el año 2011 la factura electrónica fue

una obligación para los contribuyentes, sin olvidar la facilidad para algunos

contribuyentes con ingresos menores a $ 4,000,000.00, a los cuales se les permite

un esquema de emisión de comprobantes fiscales diferentes de acuerdo con el

artículo transitorio 10 del mismo CFF, las empresas que tengan formatos

preimpresos vigentes podrán seguir utilizándolos hasta agotar su existencia.

El SAT ha analizado cambios evolutivos al Comprobante Fiscal Digital (Factura

Electrónica) con miras a potenciar su crecimiento y masificación, iniciativa de alta

prioridad para la Secretaría de Hacienda porque tiene la responsabilidad de aplicar

la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales

contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los


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contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de

facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la

información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria7, y en

este caso es el órgano regulador de la implementación de la facturación

electrónica en México.

1.3 OBJETIVO DE LA FACTURACION ELECTRONICA

El fortalecimiento de los mecanismos de comprobación fiscal para obtener certeza

de que los ingresos, deducciones y acreditamientos manifestados o aplicados por

los contribuyentes son reales y correctos, así como procurar evitar la evasión y la

defraudación fiscal, otórgale validez legal tributaria a la comprobación electrónica

como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes y

remplazar con ello los comprobantes de papel es el objetivo principal de la

Facturación Electrónica.

Otro de los objetivos es asegurar la confidencialidad en el manejo, resguardo y

envío de facturas. Disminuye la posibilidad de falsificación: a una persona le

llevaría 10 años descifrar el código de una llave privada8 asociada a un certificado

de sello digital (elementos que sirven para generar el sello digital de cada factura),

en comparación con los minutos que le tomaría a un falsificador copiar una firma

en papel.

El esquema anterior de comprobación fiscal vigente hasta 2010 (factura en papel),

no permitió evitar las diferentes formas de evasión (falsificación de datos, la no

7 www.sat.gob.mx:http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/quienes_somos/127_10668.html.

8 “La llave privada es almacenada sólo en su computadora a través de su navegador Web. Usted nunca

debería copiar o enviar su llave privada a otra persona. Dependiendo de navegador Web que use y su configuración de seguridad, usted podría tener una contraseña asociada con su llave privada. Esto es protección adicional para usted, de tal forma que si alguien consigue su llave privada o usa su computadora, no puede usar la llave privada (o su Certificado Digital). “https://digitalid.e-sign.cl/c2/client/help/popup/keys_fr.htm


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declaración de todos sus ingresos) que impactan de manera considerable en la

recaudación del erario público federal.

La solución tecnológica debería estar al alcance del mayor número de

contribuyentes posibles sin importar su tamaño

Dependiendo del tamaño de las empresas y el volumen de su facturación, el

ahorro en concepto de emisión y gestión de facturas (emisión, envío, recepción,

almacenaje, búsqueda, firma, devolución, pago, envío, etc.) puede fluctuar entre el

40% y el 80% de los gastos y tiempos generados. Entre los motivos que hacen

posible este ahorro se encuentran:

Oportunidad en la información, tanto en la recepción como en el envío.

Ahorro en el gasto de papelería.

Facilidad en los procesos de auditoría.

Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.

Menor probabilidad de falsificación.

Agilidad en la localización de información.

Eliminación de espacios para almacenar documentos históricos.

Procesos administrativos más rápidos y eficientes.

Por otro lado, una vez que las empresas empiecen a operar con esta tecnología,

se verán incentivadas a digitalizar otros documentos, logrando eficiencia y ahorro

en otras áreas de la empresa. En cuanto al gobierno (SAT) la utilización de la

Factura Electrónica permite un mejor manejo del cumplimiento del control tributario

y la simplificación de la fiscalización.

1.4 TIPOS DE COMPROBACIÓN FISCAL EN 2010

Al existir diferentes tipos de comprobación fiscal, como fueron documentos en

papel y/o electrónicos, que cumplieran con los requisitos legales exigibles a las

facturas tradicionales garantizando, entre otras cosas, la autenticidad de su origen

y la integridad de su contenido, el ejercicio de 2010 fue un periodo que marco un


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punto de inflexión para la mayor parte de los contribuyentes obligados a emitir

comprobantes fiscales.

Existieron tres formas de comprobación fiscal que pudieron utilizarse de manera

simultánea:

comprobante fiscal en papel

comprobante fiscal digital

estado de cuenta bancario

Las cuales se explicaran en los siguientes puntos.

1.4.1 COMPROBANTE FISCAL EN PAPEL

Cualquier documento que se realice a través de impresores autorizados por la

autoridad se le denominara Comprobante Fiscal en papel.

Las facturas en papel podrán usarse hasta que se termine su vigencia de 2 años o

se terminen las facturas, lo que ocurra primero, esto significa que las empresas

que mandaron a imprimir un número suficiente de facturas en diciembre 2010,

podrán utilizarlas hasta diciembre 2012.

El punto que hay que tener en cuenta es que si por solicitud expresa de un cliente

requiere emitir una factura electrónica, a partir de ese momento deberá elegir

entre dos posibles opciones:

Cancelar todas sus facturas impresas y a partir de ese momento trabajar

solo con facturas electrónicas Seguir usando las facturas impresas, en cuyo caso se cae en un esquema

de facturación mixta, lo cual es posible pero obliga a dictaminarse y a

realizar un reporte mensual adicional con las facturas manuales.


20

1.4.2 COMPROBANTE FISCAL DIGITAL (CFD)

El documento generado en medios electrónicos por los propios contribuyentes o a

través de proveedores autorizados se le conoce como Comprobante Fiscal Digital

(CFD).

El CFD fue la alternativa opcional en el 2010 y otros años anteriores. Los

contribuyentes contaron hasta 2010 para tomar esta alternativa de manera

voluntaria, a partir del año 2011 ya no se pudo optar por este esquema de

facturación electrónica.

Existen dos variantes para emitir CFD:

Comprobante Fiscal Digital con proveedores autorizados por el SAT

Comprobante Fiscal Digital por medios propios

Comprobante Fiscal Digital con proveedores autorizados por el SAT

En el portal del SAT hay una lista de proveedores autorizados para renta de CFD,

se puede contactar a uno de ellos y emitir facturas a través de sus portales. Las

empresas que querían optar por este medio requerían contratar estos servicios en

2010 con alguno de estos proveedores y tenían una vigencia hasta junio de 2011,

a partir de esa fecha de manera automática entraron al modelo CFDI con su

mismo proveedor, en el caso de que el proveedor no hubiera sido elegido como

proveedor autorizado para la emisión de CFDI tendrían que optar por otro

proveedor,

Comprobante Fiscal Digital por medios propios

El contribuyente desarrolla la programación de un sistema o compra un software

de marca que emita estos CFD. A esto se le conoce como CFD por medios

propios, no era necesario que el proveedor este certificado, lo que es

indispensable es que los CFD emitidos cumplan con la regulación del SAT,

pasaran la validación disponible en el portal del SAT, y generan contabilidad de

manera automática en medios electrónicos.


21

Las empresas que optaron por este esquema en 2010 (CFD medios propios) y

emitieron al menos una factura antes de que terminó el año, podrían continuar

utilizándolo durante 2011 y posteriores hasta que el SAT no indique otra cosa.

Diferencia entre las variantes para emitir CFD

Por sus propios medios

> El control de folios y certificados lo lleva

el sistema contable del contribuyente.

> El sistema del contribuyente genera el

reporte mensual.

> El sistema del contribuyente genera el

sello digital y el XML.

> El contribuyente genera aplicación de

consulta para el SAT.

> El CFD sólo cuenta con un sello digital.

Por medio de un proveedor

autorizado de CFD

> El control de folios lo lleva el sistema

del PACFD9

> El control de los certificados lo puede

llevar el contribuyente o el PACFD

> El PACFD genera el reporte mensual

y se lo envía a su cliente.

> El PACFD genera el sello digital y el

XML.

> El PACFD proporciona aplicación de

consulta a su cliente y para el SAT.

> El CFD lleva dos sellos digitales.

> Incorpora el complemento del

PACFD

9 Proveedor Autorizado de Comprobantes Fiscal Digital.


22

1.4.3 ESTADO DE CUENTA BANCARIO

Otro tipo de Comprobante Fiscal digital optativo para soportar erogaciones

pagadas con cheque, tarjeta de crédito, débito o traspasos electrónicos entre

cuentas bancarias es el estado de cuenta bancario.

Para hacer sus deducciones o acreditamientos, los contribuyentes podían

comprobar las adquisiciones de bienes o servicios sólo con los estados de cuenta

sin que requiriera solicitar o conservar factura o comprobante simplificado de la

compra, siempre que realizara el pago con cheque nominativo para abono en

cuenta, tarjeta de crédito o de débito, con monedero electrónico o mediante

traspaso de cuentas entre bancos.

Los medios de pago anteriores deberían ser destinados sólo para la actividad por

la se obtienen ingresos, es decir, no se podrían utilizar para realizar adquisiciones

distintas a las de la actividad.

En todos los casos, los conceptos que podrían deducirse con los estados de

cuenta son los previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para que sean

deducibles se establecen mínimos requisitos, tales como:

RFC del adquirente

RFC del proveedor

Estado de cuenta emitido por el banco

1.5 CONDUCTAS DE EVASIÓN FISCAL

Toda conducta dolosa del contribuyente que tiene como finalidad evitar la

configuración de hecho gravado o reducir la base imponible y

consecuencialmente, impedir el nacimiento de la obligación tributaria, valiéndose

para ello de fraude de ley, de abuso de derecho o de cualquier otro medio ilícito

atípico que no constituya infracción o delito se le conoce como evasión fiscal.


23

Según el concepto antes enunciado, los elementos de la evasión fiscal son los

siguientes:

a) Que haya una conducta dolosa del contribuyente, que se manifieste en abuso

de las formas jurídicas, fraude de ley, abuso de derecho, simulación ilícita, entre

otras maquinaciones fraudulentas que NO constituyan delito penal, sino ilícito civil

(atípico).

b) Que la conducta tenga como finalidad evitar la configuración del hecho gravado

o la reducción de la base imponible y consecuencialmente evite, aparentemente,

el nacimiento de la obligación tributaria

Las principales conductas de evasión fiscal identificadas se originan por el uso de

comprobantes fiscales emitidos en papel (facturas apócrifas o provenientes de

operaciones inexistentes, derivadas de la reproducción, falsificación y

comercialización ilegal).

Erosiona la base gravable del impuesto y origina la solicitud de devoluciones

indebidas de impuestos.

Así las principales consecuencias que se presentaron en los diferentes tipos de

comprobantes son los siguientes:

En papel: Falsificación y comercialización ilegal.

CFD´S: Los emisores omiten presentar el reporte mensual, o lo presentan

con información invalida o incompleta

Estado de cuenta:

Presentan registros inválidos o con errores.

La autoridad fiscal no tiene facultad para verificar las bases de datos ni la

autenticidad del estado de cuenta.


24

UNIDAD 2. NUEVO ESQUEMA 2010 Y 2011 La factura electrónica es un elemento complejo cuyo éxito depende, en gran medida, de simplificar su implementación, minimizando los riesgos de su uso, a través del adecuado marco jurídico y tecnológico que se requiere, para generar las condiciones de confianza necesarias para su adopción. 2.1. ESTRUCTURA

La evolución tecnológica de finales del último siglo especialmente en el campo

electrónico digital, trajo consigo un gran cambio en la forma de comunicación,

transmisión de la información, de trabajo y en general en todas las actividades

humanas. Este cambio ha impactado también en las estructuras jurídicas y ha

puesto en crisis los conceptos normativos aceptados por la doctrina y la

jurisprudencia, pero el derecho es evolutivo por naturaleza y debe adaptarse a los

cambios y debe proveer a la sociedad del marco jurídico necesario para hacer

relevante el uso de estas nuevas tecnologías. A continuación damos a conocer el

marco en que se desenvuelven estos medios el cual involucra a la factura

electrónica.

A efecto de promover el uso del comercio electrónico, desde el 2004 el Código

Fiscal de la Federación (CFF) concibe en su artículo 29 un nuevo concepto de

comprobantes: los comprobantes fiscales digitales (CFD), si bien esta mecánica

de comprobación nació como una opción, lo cierto es que se convirtió en una

obligación a partir del 2011.

Aun cuando comúnmente se hable de facturas electrónicas quedan comprendidos

en el concepto de comprobante fiscal digital: las facturas, las notas de cargo,

notas de crédito, recibos de honorarios y recibos de arrendamiento.

El CFD es una representación digital de un comprobante con validez oficial que

utiliza los estándares definidos por el SAT, mediante el Anexo 20 de la RMF 2010

en cuanto a la forma y contenido.

En el anexo mencionado, se indican los requerimientos técnicos del Comprobante

Fiscal Digital (CFD), esquema opcional durante 2010, Comprobante Fiscal Digital

por Internet (CFDI), esquema durante 2011 para los que no optaron por la factura

electrónica en 2010, así como, los distintos medios de comprobación digital, que

son complementos en la facturación electrónica. El contenido del anexo 20 de la

RMF, es el siguiente:


25

ANEXO 20 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada el 14 de septiembre de 2010.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Modificación al Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010

Contenido

Medios electrónicos

I. Del Comprobante Fiscal Digital:

A. Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes

fiscales digitales emitidos

B. Estándar de comprobante fiscal digital

C. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales

II. Del Comprobante Fiscal Digital por Internet:

A. Estándar de comprobante fiscal digital por internet

B. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales por internet

C. Estándar y uso del complemento obligatorio: Timbre Fiscal Digital del SAT

D. Estándar del servicio de cancelación

E. Especificación técnica del código de barras bidimensional

III. De los distintos medios de comprobación digital:

A. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas

para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica

Avanzada

B. Uso de la facilidad de nodos opcionales <Complemento> y <ComplementoConcepto>

C. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>


26

Estos estándares tecnológicos, tienen validez de seguridad internacional, con lo

que se garantiza la integridad, autenticidad y no repudio del documento.

Estas características pueden definirse como sigue:

Integridad

Autenticidad

No repudio Integridad: La información contenida en el mensaje queda protegida y no puede ser manipulada o modificada, confirmando la no alteración de los datos de origen. Autenticidad: Se puede verificar la identidad del emisor y del receptor del CFD.

No repudio: El emisor que selle digitalmente un CFD no podrá negar la generación

del comprobante.

Este tipo de comprobante fiscal digital, va a atacar directamente sobre las conductas evasivas que se generaron (tales como la compra ó venta de facturas, la manipulación de los datos de origen, generación y distribución de facturas apócrifas y por último las ventas que no se facturan) ya que éste maneja candados de seguridad o mejor dicho estrategias para evitar la evasión de impuestos. La aplicación de cada uno de los métodos se comenzó a implementar poco a poco en cada una de las empresas, así como para con todos los contribuyentes que actualmente perciben ingresos que deban declarar ante la autoridad. 2.2. REQUISITOS TECNOLOGICOS PARA LA EMISION DE LA FACTURA

ELECTRONICA

Cabe mencionar que en el año 2010 en comparación con el año 2011 existió una transición, en la cual sobresale que en 2010 la impresión en papel era la obligación del contribuyente y la opción era el comprobante digital. En cambio en 2011 la obligación fue la emisión de comprobantes digitales y la alternativa que se tuvo fue la emisión en papel.

Independiente del momento en el se realizó la emisión de la factura electrónica,

fuera durante la opción de 2010 o la obligación de 2011 y subsecuentes, para

poder emitir un CFD, es necesario que el contribuyente contara con elementos

mínimos para su emisión, los cuales son:

Firma Electrónica Avanzada (FIEL)

Sello Digital (SD)

Sistema Informático (SI)


27

Estos elementos se desarrollarán a continuación:

2.2.1. FIRMA ELECTRONICA AVANZADA

Es un elemento base para estar en posibilidad de generar facturas electrónicas, ya

que no solo es considerada fiscalmente como una obligación, además es

indispensable para la generación de otro elemento como es el SD.

El SAT, define a la FIEL como un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje

electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor

legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa.

De conformidad con el artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación (CFF), “En

los documentos digitales, una firma electrónica avanzada amparada por un

certificado vigente sustituirá a la firma autógrafa del firmante, garantizará la

integridad del documento y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a

los documentos con firma autógrafa y tiene el mismo valor probatorio.”

“Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene

información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios

electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología”

Por sus características, la FIEL brinda seguridad a las transacciones electrónicas

de los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje

y verificar que no hubiere sido modificado.

Su diseño se basa en estándares internacionales de infraestructura de claves

públicas (o PKI por sus siglas en inglés: Public Key Infrastructure) en donde se

utilizan dos claves o llaves para el envío de mensajes:

La llave o clave privada

La llave o clave pública

La "llave o clave privada" que únicamente es conocida por el titular de la Fiel, que

sirve para cifrar datos.

La "llave o clave pública", disponible en Internet para consulta de todos los

usuarios de servicios electrónicos, con la que se descifran datos. En términos

computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no

corresponda.


28

Los pasos a seguir para obtener la FIEL son los siguientes:

Se descarga de la pagina del SAT, la aplicación de Solicitud del Certificado Digital (SOLCEDI), aplicación que nos ofrece la generación de archivos de requerimiento para solicitar el CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRONICA AVANZADA y en su momento el CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL, una vez descargado dicho programa se ejecuta abriendo el archivo SOLCEDI.exe, archivo el cual está en versión comprimida (zip).


29

Una vez abierto el programa, dar click en sistema, posteriormente en

Requerimiento FIEL

Se despliega una pantalla la cual deberá llenar los campos solicitados, tales como

R.F.C., correo electrónico; R.F.C.10 y C.U.R.P.11 del representante legal y una

contraseña de 8 caracteres los cuales deberán ser alfanuméricos. Una vez

proporcionados estos datos dar click en continuar.

10

El Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C.) es una clave que se usa en México para distinguir a cada

individuo o empresa obligado a pagar impuestos. Está constituida por 13 posiciones incluidas la homónima y

el digito verificador, que sirven para que no existan claves duplicadas y en consecuencia, evitar confusiones

en todos los procesos en que se apliquen. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la única autoridad

que tiene competencia para asignar la clave.

11 La Clave Única de Registro de Población (C.U.R.P.) es una clave que se asigna a todas las personas que

viven en el territorio nacional, así como a los mexicanos que residen en el extranjero. El Registro Nacional de

Población es la instancia responsable de asignarla y de expedir la Constancia respectiva. Consta de 18

elementos representados por letras y números, que se generan a partir de los datos contenidos en el

documento probatorio de identidad y que se refieren a el primero y segundo apellidos, así como al nombre

de pila, la fecha de nacimiento, el sexo, la entidad federativa de nacimiento, los dos últimos elementos de la

CURP evitan la duplicidad de la Clave y garantizan su correcta integración.


30

Al desplegarse la nueva ventana proporcionar una nueva contraseña “Clave

Privada” la cual también deberá ser alfanumérica, también hay que direccionar a

una carpeta los archivos “.req” y “.key” a la carpeta designada para la FIEL, y dar

click en Generar.

Aparece un mensaje que nos advierte que se generará la clave privada y al cual

hay que dar click en sí.


31

Se mostrará una nueva ventana la cual nos notifica que si desea generar los

archivos para lo cual hay que dar click en continuar.


32

A continuación se generarán los archivos para lo cual deberá de mover el mouse

hasta que se termine el proceso.

Una vez que terminó el proceso saldrá un nuevo mensaje el cual nos notifica que

ya se cuenta con un requerimiento digital y la clave privada al cual hay que dar

aceptar.


33

Para concluir el trámite de la obtención de la FIEL se deberá solicitar una cita y

acudir a la administración del SAT con los siguientes requisitos:

Persona Física:

- Formato de solicitud de FIEL.

- Archivos “.req” y “.key” en una USB.

- Acta de nacimiento.

- Identificación oficial.

Persona Moral:

- Formato de solicitud de FIEL.

- Archivos “.req” y “.key” en una USB.

- Acta constitutiva.

- Identificación oficial del representante legal.

- FIEL del representante legal.

- Poder notarial.

En dicha administración además de los requisitos anteriores se digitalizarán los

documentos, así como se obtendrá del contribuyente o del representante:

- Huellas dactilares de todos los dedos.

- Fotografía de frente.

- Captura de iris.

- Firma autógrafa.

Para finalizar dicho trámite el personal del SAT le proporcionará el archivo del

certificado de la FIEL, archivo con terminación “.cer”


34

2.2.2. SELLO DIGITAL

Como se mencionó, la FIEL, es un requisito para la obtención de un

CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL, ya que el trámite solo podrá efectuarse

mediante formato electrónico que cuente con la firma electrónica del solicitante.

El sello digital, en definición de SAT, permite acreditar la autoría del comprobante

fiscal digital y al ser incluido en el comprobante se sabe con certeza quién es el

autor del mismo, debe estar amparado por un certificado que emite el SAT y se

sujeta a las siguientes reglas:

1. Los certificados que acreditan al sello digital tendrán una vigencia máxima

de dos años, contados a partir de la fecha en que fueron expedidos.

2. Antes de su vencimiento deberá solicitarse uno nuevo, ya que si el

certificado se encuentra vencido, los comprobantes que se generen con él,

no serán válidos.

3. El certificado sólo podrá ser utilizado para expedir comprobantes fiscales

digitales y para definir el número de certificados a solicitar, se debe

considerar que pueden tramitarse: uno sólo para la emisión total de los

comprobantes, para cada uno de los establecimientos que tenga o para ser

utilizado para cada proveedor de servicios de emisión de CFD, en aquellos

casos en que se opte por contratar a más de un proveedor.

Un certificado de sello digital, es un documento electrónico mediante el cual una

autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un

sujeto o entidad y su clave pública.

El artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación describe a los certificados

digitales de la siguiente manera:

Documento electrónico, mensaje de datos u otro registro que asocia una clave

pública con la identidad de su propietario, confirmando el vínculo entre éste y los

datos de creación de una firma electrónica avanzada o de un sello digital. Además

de la clave pública y la identidad de su propietario, un certificado digital contiene

los siguientes atributos:

I. La mención de que se expiden como tales. Tratándose de certificados de

sellos digitales, se deberán especificar las limitantes que tengan para su

uso.

II. El código de identificación único del certificado.


35

III. La mención de que fue emitido por el Servicio de Administración

Tributaria y una dirección electrónica.

IV. Nombre del titular del certificado y su clave del Registro Federal de

Contribuyentes.

V. Periodo de vigencia del certificado, especificando el día de inicio de su

vigencia y la fecha de su terminación.

VI. La mención de la tecnología empleada en la creación de la firma

electrónica avanzada contenida en el certificado.

VII. La clave pública del titular del certificado.

Los pasos a seguir para la generación de sellos y certificado de los mismos, son

los siguientes:

Se descarga de la pagina del SAT el programa SOLCEDI, aplicación que nos

ofrece al generación de archivos de requerimiento para solicitar el certificado

del SELLO DIGITAL, una vez descargado dicho programa, se ejecuta y nos

muestra un pantalla a la cual hay que dar doble click al archivo “SOLCEDI.exe”.


36

Una vez que se abrió el programa dar clic en sistema y enseguida en

requerimiento de sellos.

Se despliega una pantalla en la cual debemos de direccionar el archivo del

certificado de la FIEL, archivo extensión “.cer” , una vez que se seleccionó

automáticamente nos mostrara los datos del contribuyente como son R.F.C.,

Razón o denominación social del contribuyente, R.F.C. y C.U.R.P. del


37

representante legal en su caso, enseguida se anotara si es una Unidad o Sucursal

así como una contraseña de 8 caracteres alfanuméricos y su confirmación. Una

vez proporcionada la información anterior dar clic en continuar.

Se mostrará una nueva pantalla en la cual hay que designar otra contraseña y su

confirmación la cual también debe ser alfanumérica y se deberá de direccionar la

carpeta en la cual se generaran los archivos “.req” y “.key”. Posteriormente dar clic

en generar.

Se mostrará un mensaje la cual nos indica que se generara la clave privada a la

cual tendrá que dar clic en SI.


38

Se mostrará una nueva ventana la cual nos notifica que si desea generar los

archivos para lo cual hay que dar clic en continuar.

A continuación se generarán los archivos para lo cual deberá de mover el mouse

hasta que se termine el proceso.


39

Una vez que terminó el proceso saldrá un nuevo mensaje el cual nos notifica que

ya se cuenta con un requerimiento de sellos digitales al cual hay que dar clic en

SI, en caso de querer solicitar otro requerimiento y en NO si es el único que desea

generar.

Se muestra un mensaje que nos recuerda que hay que ensobretar el Certificado

para poder ser enviado al SAT.


40

Para ensobretar se da clic en sistema y enseguida en ensobretar sellos.


41

Se mostrará una pantalla en la cual hay que direccionar los archivos “.cer” y “.key”,

así como la clave privada de la FIEL del contribuyente. Direccionar y agregar el

archivo “-req” del certificado de sellos así como direccionar el archivo “.sdg” en la

carpeta del certificado de sellos digitales ya generado, dar clic en generar.


42

Una vez generado el archivo “.sdg” se mostrara un mensaje al cual habrá que dar

clic en aceptar.


43

Una vez generados los archivos deberá de enviarse al SAT en la página de

CertiSAT, a la cual se ingresa con el R.F.C. y la clave CIECF.

Se abre una nueva página a la cual hay que darle clic en “envió de solicitud de

certificados de sellos digitales”.


44

Se despliega una página en la cual hay que direccionar el archivo “.sdg” dando clic

en examinar, una vez que se seleccionó la ruta dar clic en enviar.

Se abrirá una página en la cual nos muestra un número de operación y mediante

la cual se podrá dar seguimiento de dicho sellos.


45

Asi mismo nos mostrará el acuse de recepción de dicho tramite.

Se da seguimiento del proceso y nos muestra una página en la cual se le da clic

sobre el número de operación.


46

Se despliega un mensaje el cual se da click en guardar para que genere el archivo

“.cer”.


47

2.2.3. SISTEMA INFORMATICO

En estos tiempos, en los cuales las opciones de los medios electrónicos es amplia,

el obligado o interesado en generar comprobantes fiscales digitales y dependiendo

de la magnitud del mismo, puede optar entre el desarrollo de sistema informático

propio, así como la adquisición o el arrendamiento del mismo, con el único

requisito de cumplir con la estructura mencionada en el anexo 20 de la RMF12.

2.3. BENEFICIOS

Con la facturación electrónica se genera una mayor seguridad jurídica, ayudando

a disminuir la generación de comprobantes apócrifos que afectan a la economía

formal, por lo que su uso disminuye los riesgos de fraude y de evasión fiscal.

Las entidades que utilizan la facturación electrónica han visto sus beneficios en la

disminución de costos, optimización de controles internos, impulsando procesos

tecnológicos y cambio de prácticas disminuyendo o eliminando la emisión de

comprobantes tradicionales impresos.

Estos beneficios tanto para el contribuyente, como para la autoridad, se pueden

clasificar de la siguiente manera:

12

La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) es el conjunto de disposiciones fiscales de carácter anual que emite

la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a efecto de reformar o modificar las leyes fiscales y otros

ordenamientos federales relativos a la captación de ingresos por parte del gobierno federal.


48

2.3.1. Contribuyente

La Factura Electrónica, sin duda, es un paso más hacia la disminución de la

brecha digital en México y una forma de simplificar las operaciones, haciendo uso

de la tecnología para mejorar a la empresa y hacerla crecer. Entre los motivos que

hacen posible el beneficio se encuentran:

Servicio al cliente (menores controversias, mejor atención): Los elevados

niveles de competitividad en el mercado, provocan que los empresarios

adopten métodos innovadores y efectivos para ahorrar tiempo, dinero y

hacer más eficientes sus procesos de pagos y entregas.

Rastreo de información facturada: Se puede verificar la identidad del emisor

y del receptor.

Disminuye la facturación apócrifa: La información contenida en el mensaje

queda protegida y no puede ser manipulada o modificada, confirmando la

no alteración de los datos de origen.

Velocidad en la revisión externa (autoridades fiscales y auditoría interna): El

proceso de generación, procesamiento, transmisión y resguardo de los

documentos fiscales, se hace a través de internet a manera de archivos

digitales.

Incremento en la productividad: Los procesos mejorar notablemente el

control de comprobantes fiscales.

Disminución del tiempo en procesos administrativos: Esta automatización

ofrece rapidez y simplificación de los procedimientos administrativos.

Eficacia y seguridad en el intercambio de información: Maneja candados de

seguridad o mejor dicho estrategias para evitar la evasión de impuestos.

Dinamismo en la recepción de la mercancía: Elimina actividades que no

generan valor, como la revisión, captura de documentos y firmas de

autorización.

Aumento de las ventas electrónicas (comercio electrónico): Cualquier

impresor podrá brindar los servicios al contribuyente de impresión de

comprobantes fiscales, con lo que se ampliará el número de prestadores de

servicios y la diversificación de sus funciones.

Obtener de devoluciones en un plazo de 20 días hábiles: Actualmente se tenía previsto un plazo de 40 días hábiles.

Eliminación de la obligación de presentar la DIOT: Mensualmente se genera y envía un reporte al SAT manifestando la facturación, con lo cual la autoridad tendrá la facultad de cruzar la información de terceros.

Quienes se dictaminen, la eliminación de la obligación de presentar su declaración anual: Siempre y cuando hayan presentado su dictamen en tiempo y forma.


49

Reducción del costo por facturación hasta en un 85%: Se elimina la

intermediación de los impresores, los servicios de mensajería y los

espacios físicos asignados para almacenar documentos.

Seguridad y rapidez en la emisión de los comprobantes: Maneja distintos sellos de protección de datos y validación.

Simplificación de los procedimientos administrativos: Permite a los contribuyentes tener la información necesaria antes del inicio de la operación del mismo.

Disminución del uso de papel, lo que contribuye a la preservación del medio ambiente: El manejo de documentos electrónicos es más barato porque minimiza la impresión de papel.

Reduce costos y errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento: Aumento de la productividad al reorientar al personal que antes pasaba horas archivando en otras áreas.

Mayor control documental: Disponibilidad de la información que se tiene ingresada en el sistema.

2.3.2. Servicio de Administración Tributaria Con la facilidad y ventajas que dan los avances tecnológicos, la automatización de los procedimientos, la autoridad pretende aprovechar las mismas y busca simplificar y/o agilizar sus procedimientos de verificación, entre otros los principales beneficios de la implementación de la facturación electrónica, para la autoridad son:

Eficiencia en la fiscalización: Promueve la modernización tecnológica de los negocios, se simplifican los procedimientos administrativos internos y se facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Evitar deducciones improcedentes: Se puede verificar la identidad del emisor y del receptor.

Combatir a la reproducción de comprobantes fiscales apócrifos emitidos en papel: Genera una mayor seguridad jurídica, dificultando la generación de comprobantes apócrifos que afectan a la economía formal, por lo que su uso disminuye los riesgos de fraude y de evasión fiscal.

Facilidad para rastrear los folios asignados y el dispositivo de seguridad que le hubiera enajenado un proveedor autorizado: Esto se logra por medio de los certificados, llaves y claves privadas.

Seguridad en su intercambio electrónico: La información contenida en el mensaje queda protegida y no puede ser manipulada o modificada, confirmando la no alteración de los datos de origen.


50

UNIDAD 3. COMPROBANTE FISCAL DIGITAL

Hoy en día todos los contribuyentes (con excepciones mínimas) tienen que realizar sus comprobaciones tales como facturas, recibo de honorarios, pago, arrendamiento, donativos, nota de cargo, crédito, devolución, carta de porte, nota de venta y de mostrador en forma digital por lo tanto hacienda implemento el Comprobante Fiscal Digital (CFD).

Un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado por medios electrónicos es un CFD y también es una solución tecnológica al alcance de la mayoría de los contribuyentes sin importar su tamaño.

Utiliza tecnología digital en su generación, procesamiento, transmisión y almacenamiento de datos 100% digital.

Es un documento electrónico con estándares de seguridad internacionalmente reconocidos que garantizan que el documento es:

Íntegro.

Auténtico

Verificable

Único

Íntegro: Información protegida, no puede manipularse sin que sea detectado.

Auténtico: La identidad del emisor queda registrada y puede verificarse.

Verificable: Quien emita un CFD no podrá negar que lo emitió.

Único: El folio, número de aprobación y vigencia del certificado del sello digital pueden validarse y detectarse mediante el informe mensual.

La 1ª. RMF 2010 publicada en el DOF el 14 de septiembre de 2010 señala:

“Toda persona física o moral debe solicitar un comprobante:

Al adquirir un bien.

Al recibir un servicio.

Al usar o gozar temporalmente de bienes muebles o inmuebles.”


51

3.1 FACILIDADES

CFD y CDFI son comprobantes fiscales oficiales ante el SAT que permiten la comprobación de ingresos, egresos y propiedad, la principal diferencia entre Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) y Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet (CFDI) es que para este último interviene un Proveedor Autorizado Certificador (PAC) que tiene que timbrar el documento antes de ser entregado al cliente.

Los contribuyentes que decidieron emitir comprobantes fiscales a más tardar en diciembre del 2010, pudieron escoger esta versión de comprobantes (versión 2.0) que podría realizarse a través de medios propios o de Terceros Autorizados. La opción de medios propios significaba tener un sistema informático con la capacidad de emitir sus propios comprobantes apegados en todo momento a los estándares tecnológicos definidos por el SAT. Emitiendo a través de Terceros Autorizados consistía en depender del servicio de un externo para que utilizando su infraestructura se emitiera un comprobante.

Aquellos contribuyentes que iniciaron con el esquema de comprobantes fiscales a partir de este año 2011, están obligados a utilizar esta versión de comprobantes (versión 3.0). Como se mencionó anteriormente, en este esquema se requiere de la participación de un PAC para poder timbrar los documentos. El proceso de timbrado se refiere a que la asignación de folio y sello electrónico del SAT son realizados por este agente.

Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDI

A continuación mencionaremos algunas reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal

de 2010 para CFD y CFDI-

I.2.23.4.1.Para los efectos de lo dispuesto por el articulo Decimo, fracción III de las

Disposiciones Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan

y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del

Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del

Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las

obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y

adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del

Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF del

7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010

y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo de lo dispuesto por el

artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 y los hayan emitido

efectivamente, podrán optar por continuar generando y emitiendo directamente


52

CFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFD para la

validación de requisitos, asignación de folio e incorporación del sello digital del

SAT.

CFF 29, Artículo Décimo Disposiciones Transitorias CFF RFC en los CFD con el público en general y con residentes en el extranjero I.2.23.4.2.Para los efectos del artículo 29, fracción III, segundo párrafo del CFF, se tendrá por cumplida la obligación a que se refiere el artículo 29-A, fracción IV del CFF, para aquellos CFD´s, que amparen una o más operaciones efectuadas con el público en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC cuando en el mismo se consigne el RFC genérico a que se refiere la regla I.2.23.3.1. CFF 29, 29-A, RMF 2010 I.2.23.3.1. Almacenamiento de CFD I.2.23.4.3.Para los efectos del artículo 29, fracción V, tercer párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban los CFD´s a que se refiere la regla I.2.23.4.1., deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, debiendo, además, cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20. Los contribuyentes deberán mantener actualizado el medio electrónico, óptico o de cualquier otra tecnología, durante el plazo que las disposiciones fiscales señalen para la conservación de la contabilidad, así como tener y poner a disposición de las autoridades fiscales, un sistema informático de consulta que permita a estas últimas, localizar los CFD´s expedidos y recibidos, así como la revisión del contenido de los mismos. Los CFD´s emitidos en los sistemas electrónicos de sucursales o establecimientos se generaran exclusivamente a partir del registro electrónico contenido en el sistema de facturación o punto de venta, debiendo de mantener almacenados temporalmente los CFD´s y los registros electrónicos que les dieron origen y transmitirlos dentro del término que señala la regla II.2.23.4.4., fracción II, segundo párrafo dejando evidencia de la fecha y hora de transmisión. El almacenamiento temporal se deberá hacer, como mínimo, por un plazo de tres meses. El SAT también considerara que se cumple con los requisitos para almacenar los CFD´s establecidos en esta regla, cuando los contribuyentes almacenen y conserven los citados comprobantes sujetándose estrictamente a lo dispuesto por la Secretaria de Economía en la Norma Oficial Mexicana No. 151 vigente (NOM-


53

151), publicada en el DOF y mantengan en todo momento a disposición del SAT los elementos necesarios para su verificación y cotejo. CFF 29, RMF 2010 I.2.23.4.1., II.2.23.4.4.

Opcional el uso del papel en operaciones menores a 2 mil pesos.

Desaparece la figura del impresor autorizado.

La solicitud de folios deberá realizarse directamente por el contribuyente.

La impresión de los comprobantes fiscales podrá efectuarse directamente por el contribuyente o a través de terceros.

Se establece la factura electrónica como obligatoria en sustitución del papel.

Se tendrá que adherir al comprobante fiscal impreso un dispositivo de seguridad.

Se suprime el reporte mensual de factura electrónica y se sustituye por el envío al SAT de la factura para la validación y asignación del folio.

El SAT mediante reglas de carácter general, podrá establecer facilidades administrativas en materia de comprobación fiscal a efecto de que los contribuyentes se encuentren en posibilidad de comprobar las operaciones que realicen en términos de las disposiciones fiscales cumpliendo con los artículos 29 y 29-A del CFF.

Dichas facilidades se publicaron mediante la “Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 y su anexo 1-A.”, publicada en el DOF del 14 de septiembre de 2010 y entrará en vigor el 1 de enero de 2011.

3.2 REQUISITOS

El noveno y décimo párrafos del Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación

(C.F.F.), establece los requisitos mínimos que debe contener un CFD. Así mismo,

el rubro “2.22. Medios Electrónicos” de la RMISC 2004, hace lo propio en

complemento de lo dispuesto del C.F.F.

A continuación se describen los elementos que hacen distintivo a un CFD o factura

electrónica.

Las impresiones de las facturas electrónicas (CFD) deben cumplir con los siguientes requisitos: I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. III. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas.


54

IV. Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT. V. Sello digital del contribuyente que lo expide. VI. Lugar y fecha de expedición. VII. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida. VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del servicio o del uso y goce que amparen. IX. Valor unitario consignado en número. X. Importe total señalado en número o en letra. XI. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición o en parcialidades. XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. XIII. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente). XIV. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Además de los requisitos contenidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente: a) Código de barras generado conforme al Anexo 20.

b) Número de serie del CSD del emisor y del SAT. c) Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación

impresa de un CFDI” o “Este documento es una representación impresa de un

Comprobante Fiscal Digital a través de Internet”.

d) Número de referencia bancaria o número de cheque con el que se efectúe el

pago (opcional).


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e) Fecha y hora de emisión y de certificación de la Factura Electrónica (CFDI) en

adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF.

f) Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.


56

Los elementos fundamentales son: la serie, el folio, el número de serie del

certificado, la cadena original y el sello digital. Si el CFD será impreso, los

elementos complementarios fundamentales serán: La leyenda de que se trata de

un comprobante fiscal digital y el número de aprobación.

El resto de los elementos son prácticamente los mismos que en cualquier

comprobante fiscal impreso.

REQUISITOS ADICIONALES

II.2.23.4.3.Los contribuyentes que hayan optado por expedir CFD al amparo de lo

dispuesto por la regla I.2.23.4.1., deberán generar a través del software

“SOLCEDI”, dos archivos conteniendo uno la clave privada y el otro el

requerimiento de generación de CSD.

Posteriormente, los contribuyentes deberán solicitar a través de la página de Internet del SAT su CSD. Dicha solicitud, deberá contener la FIEL del contribuyente. Para realizar la solicitud del CSD, los contribuyentes deberán acceder a la página de Internet del SAT. En esta, los contribuyentes podrán solicitar un certificado para la emisión de comprobantes en su domicilio fiscal y, en su caso, como máximo uno para cada una de sus sucursales o establecimientos; en el caso de unidades de transporte utilizaran el CSD del domicilio fiscal, sucursal o establecimiento al cual estén asignados. Los certificados solicitados se podrán descargar de la sección “Entrega de certificados” de la página de Internet del SAT, utilizando para ello la clave del RFC del contribuyente que los solicitó. Para verificar la validez de los CSD proporcionados por el SAT, esto se podrá hacer de conformidad con lo establecido en las secciones “FIEL” o “FACTURACION ELECTRONICA”, de la página de Internet del SAT. Los contribuyentes deberán solicitar la asignación de folios y en su caso series, a través de la página de Internet del SAT, en el “Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (SICOFI)”, en el modulo de “Solicitud de asignación de series y folios para CFD”. Dicha solicitud, deberá contener la FIEL del contribuyente. RMF 2010 I.2.23.4.1.


57

II.2.23.4.4.Los contribuyentes que ejerzan la opción para expedir CFD, a que se refiere la regla I.2.23.4.1., además deberán cumplir los siguientes requisitos: I. Que los registros que realice el sistema electrónico en el que lleven su contabilidad, apliquen el folio asignado por el SAT y en su caso serie, a los CFD´s. II. Que al asignarse el folio, y en su caso serie, se registre de manera electrónica y automática en la contabilidad, al momento de la emisión del CFD la referencia exacta de la fecha, hora, minuto y segundo, en que se genero el CFD conforme al formato señalado en el rubro I.B del Anexo 20. Tratándose de la emisión de CFD en lugar distinto al domicilio, se considerara que se cumple con el requisito señalado en el párrafo anterior cuando se registre electrónicamente la información contable dentro del término de 24 horas siguientes a la generación del CFD. Este registro deberá hacer referencia exacta de la fecha, hora, minuto y segundo en que se genero el CFD conforme al formato señalado en el rubro I.B del Anexo 20. III. Que el sistema electrónico en que se lleve la contabilidad tenga validaciones que impidan al momento de asignarse a los CFD´s, la duplicidad de folios, y en su caso de series, asegurándose que el número de aprobación, ano de solicitud, folio y serie en su caso, corresponda a los otorgados para los CFD. IV. Que el mencionado sistema genere un archivo con un reporte mensual, el cual deberá incluir la FIEL del contribuyente, y contener la siguiente información del CFD:

a) RFC del cliente. En el caso de CFD´s que amparen operaciones efectuadas con el público en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC, estas se podrán reportar mediante la elaboración de un solo comprobante mensual respectivamente, utilizando el RFC genérico XAXX010101000. En el caso de comprobantes fiscales digitales que amparen operaciones efectuadas con clientes extranjeros, éstas se podrán reportar mediante la elaboración de un sólo comprobante global mensual, utilizando el RFC genérico: XEXX010101000. b) Serie. c) Folio del CFD. d) Número y año de aprobación de los folios. e) Fecha y hora de emisión. f) Monto de la operación.


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g) Monto del IVA trasladado. h) Estado del comprobante (cancelado o vigente). i) Efecto del CFD. j) Números de Pedimento. k) Fechas de los pedimentos. l) Aduanas donde se expidieron los pedimentos.

V. Que se cumpla con las especificaciones técnicas previstas en el rubro I.B “Estándar de comprobante fiscal digital” del Anexo 20. El SAT, a través de dicho Anexo, podrá publicar los requisitos para autorizar otros estándares electrónicos diferentes a los señalados en la presente regla. VI. Que genere sellos digitales para los CFD´s, según los estándares técnicos y el procedimiento descrito en el rubro I.C “Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales” del Anexo 20. II.2.23.4.5.Para los efectos del artículo 29, fracción V, primer párrafo del CFF, las representaciones impresas del CFD, deberán cumplir con los requisitos señalados en el artículo 29-A, fracciones I a VII del CFF y contener lo siguiente: I. La cadena original con la que se genero el sello digital. Tratándose de contribuyentes que adicional a la impresión del CFD, pongan a disposición de sus clientes el comprobante en su formato electrónico, podrán no incluir el requisito establecido en esta fracción. II. Sello digital del emisor del CFD. III. Numero de serie del CSD del emisor del CFD. IV. Numero de referencia bancaria o numero de cheque con el que se efectúe el pago (opcional). V. La leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFD”. VI. Para los efectos de lo señalado en el articulo 29-A, fracción IV del CFF, se tendrá por cumplida dicha obligación en los casos de CFD´s que amparen una o más operaciones efectuadas con el público en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC, cuando en el mismo se consigne el RFC genérico a que se refiere la regla I.2.23.3.1.


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VII. Para los efectos de lo señalado en el artículo 29-A, fracción VI del CFF, se deberán incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos en su caso. VIII. Unidad de medida, en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción V del CFF. IX. Hora, minuto y segundo de expedición, en adición a lo señalado en el articulo 29-A, fracción III del CFF. II.2.23.4.6.Para los efectos del artículo 29, tercer párrafo del CFF, el SAT a través de su página de Internet, sección “Comprobantes Fiscales”, proporcionara un servicio en el que se deberán ingresar todos los datos que la plantilla electrónica requiera, para con esto obtener el resultado de la validación de la autenticidad de los folios asignados y de la vigencia de los CSD utilizados. 3.3 OBLIGACIONES

Los contribuyentes que opten o estén obligados a emitir sus facturas de forma

electrónica por cualquier medio a partir de 2011 deberán contar con un PAC. El

esquema será obligatorio para las facturas mayores a 2 mil pesos, de los

contribuyentes con ingresos mayores a 4 millones de pesos anuales (deben

cumplirse las dos condiciones para la obligatoriedad).

Obligaciones de los contribuyentes que hayan optado por expedir CFD en lugar de CFDI II.2.23.4.1.Para los efectos de la regla I.2.23.4.1., los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere la regla en cuestión deberán cumplir adicionalmente a lo señalado en el artículo 29 del CFF, con lo siguiente: I. Llevar su contabilidad mediante sistema de registro electrónico. II. Expedir los CFD´s exclusivamente por medios propios. III. Asignar un número de folio, y en su caso serie, correspondiente a cada CFD que expidan conforme a lo siguiente:

a) Establecer un sistema electrónico de emisión de folios que cumpla con lo dispuesto por la regla II.2.23.4.4. b) Solicitar previamente la asignación de folios, y en su caso series, al SAT de conformidad con lo dispuesto por la ficha 109/CFF “Solicitud de folios para la emisión de CFD” contenida en el Anexo 1-A.


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IV. Proporcionar mensualmente al SAT, a través de medios electrónicos, la información correspondiente a los CFD´s que se hayan expedido con los folios y en su caso series asignados, utilizados en el mes inmediato anterior a aquel en que se proporcione la información, de conformidad con lo dispuesto por la regla II.2.23.4.2. V. Proporcionar a sus clientes, cuando así lo soliciten, la representación impresa de los CFD´s que expida. Los contribuyentes que hayan optado por expedir CFD, podrán desistirse de dicha opción conforme a lo siguiente: Una vez tomada la opción, deberán presentar aviso de desistimiento en el mismo ejercicio, dentro de los treinta días posteriores al cual haya optado por expedir CFD y siempre que no haya emitido ningún comprobante de este tipo. El aviso de desistimiento deberá presentarse conforme a lo señalado en la ficha 156/CFF “Aviso de desistimiento de opción para expedir CFD en lugar de CFDI” contenida en el Anexo 1-A. La presentación del aviso de desistimiento no libera al contribuyente del cumplimiento de las obligaciones que a la fecha del mismo estén pendientes de cumplir con relación a la expedición y recepción de CFD, incluyendo la presentación de información mensual de operaciones realizadas con CFD. De la misma forma, la presentación del aviso de desistimiento, no libera al contribuyente del cumplimiento de las obligaciones ya generadas en materia de conservación de los CFD´s emitidos y recibidos a que hace referencia la regla I.2.23.4.3. El contribuyente que habiendo optado por expedir CFD al amparo de la regla I.2.23.4.1., incumpla con alguno de los requisitos establecidos en las fracciones I a III de esta regla, perderá el derecho de aplicar esta facilidad a partir de que se presente el citado incumplimiento, quedando desde dicha fecha obligado a aplicar las disposiciones generales en la materia. Información mensual de emisores de CFD II.2.23.4.2.Para los efectos de lo dispuesto en la fracción IV, de la regla II.2.23.4.1., los contribuyentes que hayan optado por generar y expedir CFD, deberán presentar de manera mensual, la información relativa a las operaciones realizadas con dichos comprobantes en el mes inmediato anterior, la cual se deberá presentar dentro del mes siguiente a aquel del que se informa.


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Para la presentación de la información, el sistema informático utilizado por los contribuyentes a que se refiere la regla II.2.23.4.4., deberá generar un archivo que contenga un reporte mensual con los datos señalados en la fracción IV de la citada regla. El archivo generado deberá reunir las características técnicas a que se refiere el rubro I.A “Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos” del Anexo 20. El sistema electrónico a que se refiere la regla II.2.23.4.4., fracciones I, II, III y IV, deberá ser programado por los contribuyentes para generar automáticamente el archivo con el reporte mensual a que hace mención esta regla, el cual deberá ser enviado a través de la página de Internet del SAT. Aquellos contribuyentes que optaron por expedir CFD y que durante el mes de calendario, no hubiesen emitido los citados comprobantes, deberán presentar de forma mensual a través de la página de Internet del SAT, un reporte de no expedición de CFD, dicha información deberá presentarse utilizando su FIEL dentro del mes inmediato siguiente a aquel del que se informa. 3.4 ESQUEMA OPTATIVO EN 2011

Hasta 31 de Diciembre de 2010 los contribuyentes tuvieron la oportunidad de elegir el esquema de facturación electrónica (CFD), en el cual el contribuyente podía comprar o rentar el software a un proveedor autorizado, pagar o construir su propio software para generar sus comprobantes fiscales digitales en la modalidad “Facturación electrónica por medios propios”. En el 2011 se inició el nuevo esquema Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), en el cual sólo un proveedor autorizado podrá sellar los CFD vía internet, y no habrá forma de que las empresas desarrollen su propio software de facturación electrónica. Sin embargo un hueco en la ley del SAT, permitió a varias personas morales dictaminadas iniciar a emitir CFD en el 2011 en el esquema CFD con la modalidad “por medios propios”, al emitir al menos un comprobante fiscal digital en el año 2010 y después emitir sus facturas pre impresas hasta agotarlas.


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COMPROBANTE IMPRESO Y DIGITAL

COMPROBANTE IMPRESO COMPROBANTE DIGITAL

Cedula de Identificación Fiscal Sello Digital

Datos del impresor Cadena original

Vigencia y fecha de impresión Serie del certificado de sello digital

Leyenda “La reproducción no autorizada…”

Fecha y hora de emisión

Fecha de emisión Estándares tecnológicos

3.5 APLICACION EN 2011

A dos años de su aprobación y a uno de su uso obligatorio, se han generado

diversos beneficios tanto económicos como de eficiencia al utilizar comprobantes.

No obstante, podrían obtenerse beneficios adicionales al maximizar el uso de los CFD, siempre y cuando el contribuyente no se limite a la emisión, sino también incluya y automatice la recepción de los comprobante fiscales recibidos. Por ejemplo, ciertas empresas requieren a sus proveedores y prestadores de ser-vicios la entrega de facturas electrónicas, otorgándoles todas las facilidades en el uso de recursos técnicos para cumplir dicho requisito comercial, generando así una estandarización de los comprobantes fiscales que recibe y en muchos casos ingresos adicionales. Por lo tanto los comprobantes que podrán emitirse a partir del 1° de enero de 2011

conforme a las disposiciones fiscales son:

Facturación electrónica:

1. Comprobante fiscal digital CFD. (Factura electrónica 2010).

2. Comprobante fiscal digital por internet CFDI. (Factura electrónica 2011).

3. Factura electrónica a través de adquirientes de bienes de los sectores

primario o minero, o de los servicios de arrendamiento de espacios para la

colocación de publicidad o antenas de telefonía.

4. Comprobantes emitidos a través de procesador de servicios de generación

de CFD a sus agremiados. (Productores y comercializadores agrícolas, de

conformidad con el esquema Sistema Producto previsto en la Ley de

Desarrollo Rural Sustentable).


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De los comprobantes fiscales en papel:

1. Factura impresa en establecimiento autorizado antes del 1° de enero de

2011.

2. Factura impresa con código de barras bidimensional.

Comprobante Fiscal Digital (CFD):

Para contribuyentes que hayan optado por facturar electrónicamente y

operen el esquema por medios propios en 2010.

I.2.23.4.1. (1) De enero a junio de 2011 los contribuyentes obligados a

emitir CFDI podrán emitir facturas electrónica ya sea a través de

proveedores autorizados o por sus propios medios.

Factura electrónica por medio de la herramienta Microe. Podrán aplicarlo todo el 2011, el CFD de 2010. (I.2.23.6.2).


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3.6. CASO PRÁCTICO

Solicitud de folios CFD.

Se accede a la página http://sat.gob.mx e ingresar a oficina virtual.


65

Dar un click en comprobantes Fiscales Digitales (Facturación electrónica)

Dar un click en información para contribuyentes que desean emitir CFD


66

Dar un click en Aplicación y descarga de software

Ingresar a solicitud de folios y envió de reportes mensuales de CFD

Ingresar a SICOFI


67

Ingresar los datos del Contribuyente

Dar click en continuar


68

Dar click en solicitud de Folios

Llenar los datos que se solicitan


69

Como se observa, se pueden solicitar en el mismo archivo los folios para una o

varias series y no hay límite de folios solicitados.

Como se puede observar la serie no acepta números


70

Si hay un error solo se selecciona en renglón donde está el dato erróneo, y dar

click en eliminar y se vuelve a generar el archivo.


71

Si los datos son correctos a continuación debemos indicar la ruta donde se

guardara el archivo.

Nos indica el nombre del archivo que se genero.


72

Procedemos a ir a la opción de envió de archivos.

Dar click en Solicitud de folios de Comprobantes Fiscales Digitales y seleccionar la

ruta y el archivo a enviar.


73

Si es correcta la información dar click en aceptar para continuar.

Comienza a procesar el archivo.


74

Aparece el acuse de asignación de folios (parte superior).

Acuse de asignación de folios (parte inferior).

Para imprimir el acuse dar click en imprimir.


75

Dar click en acuse electrónico, en algunas computadoras aparece el siguiente

mensaje:

Si se intenta de nuevo aparece el acuse siguiente:


76

También se puede consultar los folios y series asignados de CFD, dar click en

consultas.

Capturar los datos que se solicitan y a continuación en consultar.


77

Aparece el listado de las solicitudes que ha realizado el contribuyente.

Se procede a imprimir si así se desea.


78

Envío de reporte mensual.

Se accede a la página http://sat.gob.mx e ingresar a oficina virtual.

Dar un click en comprobantes Fiscales Digitales (Facturación electrónica)


79

Dar un click en información para contribuyentes que desean emitir CFD

Dar un click en Aplicación y descarga de software


80

Ingresar a solicitud de folios y envió de reportes mensuales de CFD

Ingresar a SICOFI


81

Ingresar los datos del Contribuyente

Dar click en continuar


82

Dar click en firmado de reportes.

Firmado de reportes mensuales.


83

Posteriormente se podrá imprimir el acuse de recibo.


84

UNIDAD 4. COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET

A partir de 2011 a través de un proveedor autorizado de certificación (PAC), quien se encargará de validar y asignar el folio y sello electrónico del SAT, los contribuyentes deberán expedir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) para las actividades que realicen.

4.1 FACILIDADES

El Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) no maneja una facilidad explícita como lo podemos observar en los otros comprobantes como son:

Comprobantes en papel, es decir impresos

Comprobante Fiscal Digital (CFD)

Comprobantes Bidimensionales

Sin embargo cabe destacar que el CFDI se convierte en una herramienta muy importante para la Secretaria de Administración Tributaría debido a la estructura que maneja, la cual consiste en reportar inmediatamente todos y cada uno de los movimientos al momento de su emisión.

Podemos decir que el contribuyente obtiene un pequeño beneficio los cuales pueden ser que se reducen costos ya que con el CFDI no es necesario dar al cliente una impresión del documento, ya que el comprobante es enviado directamente a la persona que lo solicita, también podemos ver que el sistema trabaja de manera simultánea en cuanto se genera el documento.

Con esta modalidad se reduce el nivel de documentos apócrifos hacia la autoridad y hacia el contribuyente mismo, siempre y cuando quienes nos emite facturas se rijan en este mismo rango.


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4.2 REQUISITOS

De acuerdo al Código Fiscal de la Federación, en su artículo 29 1er párrafo, nos menciona que los documentos fiscales deben reunir los requisitos siguientes:

CFDI expedidos a través de la página del SAT.

Sellos Digitales en los CFDI.

Obligación de solicitar CFDI.

Contar con un sistema informático para la generación de las facturas electrónica. 1. CFDI expedidos a través de la página del SAT. Cuando las leyes fiscales, establezcan la obligación de expedir comprobantes por las actividades que se realicen: Los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de internet del SAT. 2. Sellos Digitales en los CFDI. Los CFDI deberán contener el sello digital del contribuyente que lo expida, en cual deberá estar amparado por un certificado expedido por el referido órgano desconcentrado, cuyo titular sea la persona física o moral que expida los comprobantes. 3. Obligación de solicitar CFDI. Las personas que adquieren bienes, disfruten del uso o goce, o usen servicios deberán solicitar el CFDI respectivo. 4. Contar con un sistema informático para la generación de las facturas electrónica. Es fundamental contar con un apoyo para la elaboración del CFDI que cumpla con los lineamientos que requiere el SAT, por ello es obligatorio contar con los programas informáticos necesarios los cuales pueden ser adquiridos o arrendados por algún proveedor autorizado.

4.2.1 Firma Electrónica Avanzada


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Es un requisito indispensable del contribuyente para la generación de documentos electrónicos.

Los pasos a seguir para obtener la FIEL se comentaron previamente en el capitulo 2.

4.2.2 Certificado de uso de sellos digitales

Se utilizarán exclusivamente para la emisión de los CFDI y los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más.

El sello digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes fiscales digitales que emitan las personas físicas y morales. Los sellos digitales quedan sujetos a la misma regulación aplicable al uso de una firma electrónica avanzada.

Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos y locales, o tramitar la obtención de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas de carácter general los requisitos de control e identificación a que se sujetará el uso del sello digital de los contribuyentes.

La tramitación de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse mediante formato electrónico, que cuente con la firma electrónica avanzada de la persona solicitante.

4.3 OBLIGACIONES

Los contribuyentes, deberán cumplir con las obligaciones que marca el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación y son los siguientes:

I. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.

II. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales.


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III. Cubrir, para los comprobantes que emita, los requisitos establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.

IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, el comprobante respectivo a través de los mecanismos digitales que para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria determine mediante reglas de carácter general y antes de su expedición, para que ese órgano desconcentrado proceda a:

a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.

b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.

El Servicio de Administración Tributaria podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales para que efectúen la validación, asignación de folio e incorporación del sello.

V. Proporcionar a sus clientes, la impresión del comprobante fiscal digital cuando así les sea solicitada. El Servicio de Administración Tributaria determinará mediante reglas de carácter general, las especificaciones que deberá reunir la impresión de los citados comprobantes.

Los contribuyentes deberán conservar y registrar en su contabilidad los comprobantes fiscales digitales que expidan.

Los comprobantes fiscales digitales deberán archivarse y registrarse en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria.

Los comprobantes fiscales digitales, así como los archivos y registros electrónicos de los mismos se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, quedando sujetos a lo dispuesto por el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación.

VI. Cumplir con los requisitos que las leyes fiscales establezcan para el control de los pagos, ya sea en una sola exhibición o en parcialidades.

VII. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática, determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos comprobantes consten en


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documento impreso, para comprobar su autenticidad, deberán consultar en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria si el número de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado que ampare el sello digital se encuentra registrado en dicho órgano desconcentrado y no ha sido cancelado.

Los contribuyentes que mediante reglas de carácter general determine el Servicio de Administración Tributaria podrán emitir sus comprobantes fiscales digitales por medios propios o a través de proveedores de servicios, cumpliendo con los requisitos que al efecto establezca ese órgano desconcentrado.

Tratándose de operaciones cuyo monto no exceda de $2,000.00, los contribuyentes podrán emitir sus comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a través de terceros, siempre y cuando reúnan los requisitos.

Los contribuyentes deberán proporcionar trimestralmente al Servicio de Administración Tributaria a través de medios electrónicos, la información correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados conforme al párrafo anterior. De no proporcionar la información señalada en este párrafo, no se autorizarán nuevos folios.

Cuando el pago de la contraprestación se haga en parcialidades, los contribuyentes deberán expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deberá contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III, IV y, en su caso, VIII tratándose de comprobantes impresos o IX en el caso de comprobantes fiscales digitales, del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, anotando el importe y número de la parcialidad que ampara, la forma como se realizó el pago, el monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasas de impuesto cuando así proceda y, en su caso, el número y fecha del comprobante que se hubiese expedido por el valor total de la operación de que se trate.

4.4 PROVEEDORES AUTORIZADOS

Una persona moral que cuenta con autorización del Servicio de Administración Tributaria para validar los CFDI generados por los contribuyentes, asignarles el folio e incorporarles el sello digital del Servicio de Administración Tributaria es conocido como Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI (PAC).


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Dichos proveedores podemos conocerlos a través del portal del SAT en el link comprobantes fiscales, a continuación se mencionan algunos.

Edicom (Edicomunicaciones México, SA de CV)

Timbre Fiscal® (Diverza Información y Análisis, SA de CV)

Tralix (Tralix México, S de RL de CV)

ATEB (ATEB Servicios, SA de CV)

Buzón E® (Buzón E, SA de CV)

CONTPAQ i® (Másfacturación, S de RL de CV)

Solución Factible® (SFERP, SC)

Konesh Soluciones (Aurorian, SA de CV)

INTERFACTURA (Interfactura, SAPI de CV)

Facturaxion (Freight Ideas, SA de CV)

Edix CFD (Ekomercio Electrónico, SA de CV)

FEL.mx ® (Facturar En Línea, S de RL de CV)

Masfactura (Masteredi SA de CV)

FacEMasNegocio (MasNegocio.com, S de RL de CV)

Pegaso Digital (Servicio y Soporte en Tecnología Informática, SA de CV)

Grupo Advantage (Advantage Security S de RL de CV)

Levicom - EDC Invoice (Levicom, SA de CV)

MY$uite® (Mysuite Services, SA de CV)

FORMAS DIGITALES (Formas Continuas de Guadalajara, SA de CV)

Sefactura (Sefactura, SA de CV)

Expidetufactura (CPA Control de Comprobantes Digitales, S de RL de CV)

DigiFact (Teledesic Broadband Networks, SA de CV)

e-factura.net (Sociedad de Explotación de Redes Electrónicas y Servs. de México, SA de CV)

SIGNATURE (North Signature-México, SA de CV)

CertusFactureHoy.com (Certus Aplicaciones Digitales, SA de CV)

FactureYa (Servicios Tecnológicos Avanzados en Facturación, SA de CV)

Folios Digitales (Folios Mexicanos Digitales, SA de CV)

EdiFactMx (EDIFACTMX, SA de CV)

E CODEX® (Desarrollo Corporativo de Negocios en Tecnología de la Información, SA de CV)

Facturadorelectronico.com (Dot Net Desarrollo de Sistemas, SA de CV)

TSYS (Total SystemServices de México, SA de CV)

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/comprobantes_fiscales/66_19954.html
































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Los proveedores autorizados de certificación de CFDI deberán cumplir las siguientes obligaciones:

Guardar absoluta reserva de la información de los CFDI que certifiquen a los contribuyentes, en términos de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, publicada en el DOF el 5 de julio de 2010, dicha reserva también debe estar estipulada por escrito como una obligación a cargo del proveedor.

Devolver al contribuyente el CFDI previamente validado conforme a lo que establecen los artículos 29 y 29-A del CFF, así como los señalados en las demás disposiciones aplicables, con folio asignado y con el sello digital del SAT.

Enviar al SAT de manera inmediata copia de los CFDI una vez que hayan sido certificados. Dicho envío se realizará con las características y especificaciones técnicas que le proporcionó el SAT al momento de obtener la autorización.

Tener en todo momento a disposición del SAT la posibilidad de realizar el acceso remoto o local a las bases de datos en donde se resguarde la información y copias de los CFDI que hayan certificado en los últimos tres meses.

Proporcionar al contribuyente emisor una herramienta para consulta del detalle de sus CFDI certificados, esta herramienta deberá cumplir con las especificaciones señaladas en el apartado correspondiente ubicado en la página de Internet del SAT.

Conservar los CFDI certificados, por un término de tres meses, en un medio electrónico, óptico o de cualquier tecnología, aún cuando no subsista la relación jurídica al amparo de la cual se certificaron los CFDI.

Administrar, controlar y resguardar a través de su sistema certificador de CFDI, los CSD que el SAT le proporcione para realizar su función.

Comunicar por escrito o vía correo electrónico a sus clientes en caso de que suspenda temporal o definitivamente sus servicios, y dar al SAT, en su caso, “Aviso de liquidación, concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para operar como Proveedor de certificación de CFDI” En el caso del aviso a sus clientes, este deberá realizarse con treinta días hábiles de anticipación en caso de suspensión temporal o definitiva de operaciones.

Presentar el “Aviso electrónico de liquidación, concurso mercantil o acuerdo de extinción jurídica de la sociedad autorizada para operar como Proveedor de Certificación de CFDI”, cuando el proveedor entre en proceso


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de liquidación, concurso mercantil o su órgano de dirección haya tomado acuerdo de extinción de la sociedad, según sea el caso, dentro del término de 72 horas o antes de que concluya el proceso de liquidación, concurso mercantil o extinción jurídica de la sociedad, lo que ocurra primero, el proveedor de certificación de CFDI deberá entregar al SAT la copia de los CFDI que haya certificado y que aún esté pendiente de dicho envío.

Validar que el CFDI que le fue remitido cumpla con lo siguiente:

1. Que el periodo de tiempo entre la fecha de envió para certificación del documento y la fecha en la que se reciba el mismo por el proveedor de certificación no exceda de 72 horas.

2. Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificación.

3. Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se selló el documento haya estado vigente en la fecha de generación del documento enviado y no haya sido cancelado.

4. Que el CSD con el que se selló el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado.

5. Que el documento cumpla con la especificación técnica del Anexo 20.

6. Si el CFDI cumple con las validaciones anteriores, el proveedor de certificación de CFDI dará respuesta al contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos:

1. Folio asignado por el SAT.

2. Fecha y hora de certificación.

3. Número de serie del certificado digital del SAT con el que se realizó el sellado.

4. Sello digital del SAT.

4.5 CASO PRÁCTICO

Existe una amplia competencia de programas, diseños y estructuras para la emisión de un CFDI.

Con el objetivo de ofrecer una visión más amplia de como elaborar un CFDI, en esta ocasión utilizaremos una herramienta llamada “Buzón Fiscal” la cual, es una


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propuesta integral de servicio por internet que cumple al 100% con las reglas emitidas por el Servicio de Administración Tributaria, tanto en su aspecto tecnológico como en su aspecto operativo.


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Para estar en condiciones de emitir comprobantes fiscales desde “Buzón Fiscal”, deberá primero llevar a cabo la configuración del sistema.

Ingrese al sitio de “Buzón Fiscal”. www.buzonfiscal.com y capture su cuenta y contraseña.

Una vez que ha ingresado, la pantalla de entrada le muestra los contenidos empresariales, ese es su “Escritorio” de trabajo, después de navegar en el servicio siempre podrá volver a estos contenidos ingresando desde el menú superior.


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Para referencia, el “Menú Principal” cuenta con varias secciones: salir, escritorio, ayuda, configuración, portafolio, expedientes y estadísticas.

Cada sección cuenta además con su propio “submenú” de opciones una vez que se ha ingresado y estos a su vez con una serie de “Funcionalidades” para el uso del servicio.

Configuración.

Paso 1

Elija la sección “Configuración” del “Menú principal” e ingrese al submenú “Empresa”.


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Una vez que haya ingresado, podrá ver en la pantalla la información que previamente fue capturada cuando se contrató el servicio, podrá editar la que quede pendiente para cubrir todos los datos que en suprácica comercial utilice.

Edite la información si lo desea y presione el boton “Instalar certificado” ó bien la funcionalidad “Certificados” en el bloque de la izquierda.

Paso 2

Tenga a la mano el o los certificados de Sello Digital (archivo .cer), la clave privada (archivo .key) y la clave correspondiente a esa clave privada.

Presione el botón “Examinar” para localizar los archivos que se solicitan, capture la contraseña correspondiente y presione el botón “Instalar”. Siga las instrucciones y al final presione el botón “Habilitar folios” para continuar.


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Paso 3

Lo primero que tendrá que hacer en este paso es el elegir el o los tipos de CFDI que desea expedir.

Seleccione todos los tipos de comprobantes que vaya a utilizar y presione el botón “Guardar” y luego el botón “Habilitar folios” para continuar con el proceso.

Paso 4

Verá la pantalla de captura de la información que forma parte del acuse de recibo que le entrego el SAT al solicitar folios. Tenga a la mano el acuse de recibo y proporcione la información que se le solicita y por cada tipo de comprobante que haya definido, luego presione el botón “Continuar” y siga las instrucciones que aparecen.

Paso 5

Seleccione el submenú “Herramientas” y configure las opciones que desee. Si contrató una plantilla personalizad, no será necesario que utilice esta opción la


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configuración se hace por parte del personal de soporte a clientes. Luego presione el botón “Guardar”.

Expedición.

Habiendo configurado el sistema, no será necesario que haga uso de esa sección hasta en tanto no requiera de una modificación o adición para el proceso de emisión o recepción de comprobantes fiscales digitales.

Paso 1

Elija la sección “Portafolio” del “Menú principal” e ingrese al submenú “Remisiones”.


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Para continuar elija la opción “Captura” o “Importación”, del bloque de la izquierda.

Paso 2

Si eligió la opción “Captura”, verá en la pantalla las opciones iniciales del proceso de inserción de una remisión electrónica. Deberá elegir la opción “Cliente nuevo” si es la primera vez que genera una remisión electrónica y capturar el nombre o razón social del receptor del comprobante, luego presione el botón “Continuar”.

Paso 3

Capture ahora los datos fiscales de quien será el receptor y luego presione el botón “Continuar”


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Paso 4

Deberá ahora capturar la información relativa a los bienes o servicios que formarán parte del comprobante. Incorpore tantos conceptos necesite presionando el botón “Agregar”. Al terminar el proceso presione el botón “Continuar”.


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Paso 5 Capture la información final sobre los impuestos trasladados y retenidos que correspondan, así como datos adicionales comerciales. El sistema hace el pre-cálculo del importe total una vez que se captura el monto correspondiente a cada impuesto, sin embargo usted podrá editar esta información en caso de necesitarlo.

Paso 6 Presione el botón “Continuar” enseguida se le mostrará una vista previa de la remisión electrónica capturada, en ella podrá editar la información si es necesario. Verifique que la información es correcta y presione el botón “Guardar”


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Paso 7 Se mostrará el aviso de que la remisión ha sido almacenada con éxito y le preguntará si desea expedir en ese momento el CFDI correspondiente. Al aceptarlo verá la lista de remisiones pendientes.

Seleccione la remisión y presione el botón “Expedir”, en este momento será generado el CFDI.

Paso 8 Una vez generado el CFDI verá la pantalla de confirmación que le preguntará incluso si desea verlo en este momento. Presione “Ver CFD’s” para continuar. Verá la lista de CFD’s expedidos y almacenados en el sistema.

En la pantalla que se le muestra podrá descargar el archivo “.xml” correspondiente al CFDI, cancelarlo o bien enviarlo. Para ver alguno de ellos selecciónelo y presione el botón “Ver”


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Se desplegará una ventana adicional que muestra el modo “vista previa” del CFDI, permitiéndole imprimirlo, guardarlo o descargarlo. .


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UNIDAD 5. COMPROBANTE POR CODIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL

5.1 INTRODUCCION

Dentro las novedades en materia fiscal para el año 2011, nos encontramos en la

transición del esquema de comprobación fiscal de papel a medios electrónicos de

manera obligatoria. Situación que fue regulada a través de la modificación del 29-

A del CFF vigente para 2010 y mediante la modificación de diversas reglas

misceláneas.

De la complejidad de la transacción del esquema de papel (2010) al esquema

electrónico (2011), la autoridad fiscal dio la posibilidad a los contribuyentes

(personas físicas y personas morales) a seguir usando comprobantes fiscales

impresos en papel mediante la adhesión del dispositivo de seguridad Código de

Barras Bidimensional (CBB).

Los contribuyentes que hayan optado por lo dispuesto en el Art. 10 transitorio

Frac.II del CFF “Comprobantes Tradicionales Impresos por un Inspector

Autorizado” No deberán de adherir el dispositivo de seguridad o el CBB.

5.2 GUÍA PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES FISCALES

IMPRESOS CON CBB.

Con el avance tecnológico referente a la facturación en México, la mayoría de los

contribuyentes se encontraban desorientados, por tal motivo el Servicio de

Administración Tributaria (SAT) decidió emitir una guía como apoyo en la

elaboración y emisión de comprobantes fiscales con CBB.

5.2.1 Objetivo:

Tiene por objeto proporcionar información a los contribuyentes que facilite la

emisión de comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional.


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5.2.2 Antecedentes:

El 1 de enero del 2011, entraron en vigor las reformas al Código Fiscal de la

Federación publicadas en el Diario Oficial el 7 de diciembre del 2009, que

contemplan la modificación a los esquemas con que cuentan los contribuyentes

para efectuar su comprobación fiscal.

Uno de estos esquemas es la emisión de comprobantes fiscales impresos con

código de barras bidimensional.

5.2.3 Requerimientos:

Clave CIEC.

Fiel vigente • Solicitar aprobación de folios vía internet • Incorporar Código de Barras Bidimensional (CBB) • Impresión de los comprobantes por medios propios del contribuyente o bien

a través de un tercero.

5.2.4 Requisitos de los comprobantes impresos con CBB:

De acuerdo al artículo 29-A del CFF:

1. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.

2. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.

3. Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan.

4. Lugar y fecha de expedición.

5. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien

se expida.

6. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.

7. Valor unitario consignado en número.

8. Importe total consignado en número o letra.

9. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola

exhibición o en parcialidades.


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10. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.

11. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

12. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera

mano de mercancías de importación. De acuerdo a la RMF para 2012 (Regla II.2.6.1.1)

13. El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignación de los folios, mismo que deberá reproducirse con un mínimo 200/200 dpi en un área de impresión no menor a 2.75 cm. por 2.75 cm.

14. El número de aprobación del folio asignado por SICOFI.

15. El número de folio asignado por el SAT y en su caso la serie.

16. La leyenda “La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales”, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos.

17. La leyenda “Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a

partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa”, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos.

5.2.5 Modelo de comprobante fiscal impreso. A manera de ejemplo, se pone a su disposición un modelo de comprobante fiscal

impreso con CBB.


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5.2.6 Código de barras bidimensional (CBB)

La imagen del código de barras bidimensional que debe incorporarse en los

comprobantes fiscales impresos será proporcionada por el SAT al momento de

obtener cada aprobación de folios a través de su página en Internet.


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2.75 X 2.75 cm. 200/200 DPI.

5.3 CASO PRACTICO

Solicitud de folios y código de barras.

Paso 1: Ingresamos a la página www.sat.gob.mx.


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Paso 2: Seleccionamos la opción “Comprobantes fiscales” en el menú

“Información y servicios”.

Seleccionamos la opción “Comprobantes fiscales impresos con código de barras”.


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Seleccionamos la opción “Servicios”.

Seleccionamos la opción “solicitud de series y folios de comprobantes fiscales

impresos con código de barras”.


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Paso 4: Dentro de la aplicación elegiremos el tipo de comprobante, la serie y los

rangos de folios a solicitar los cuales confirmaremos con ayuda de la FIEL.

Paso 5: Una vez confirmado aparecerá un documento que indicará la autorización

de los folios, el cual se podrá imprimir o guardar.


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Paso 6: Una vez que cuente con los folios y el código de barras, puede imprimir sus comprobantes a través de sus propios recursos utilizando un procesador de textos, una hoja de cálculo, o a través de un impresor. Para ello deberá descargar el código de barras e insertarlo en el comprobante fiscal. Paso 7: Finalmente, una vez que se llenó el comprobante, que puede ser a mano o en computadora, éste podrá imprimirse en una hoja en blanco, el cual podrá ser en dos tantos, una para el cliente y la otra para contabilidad. Información trimestral Los contribuyentes deberán presentar trimestralmente al SAT declaración informativa con la información correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados. En caso de que no se proporcione dicha información no se autorizarán nuevos folios; sin embargo, la regla II.2.6.1.1. de la RMF-12 establece que quedarán relevados de la obligación de presentar la información trimestral.


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CONCLUSIÓN

El nivel de uso de la facturación electrónica en México aún es bajo a pesar de presentar claras ventajas respecto a la facturación tradicional. Su desarrollo y madurez depende de un estado de disposición empresarial favorable que permita avanzar en los procesos de modernización tanto en la esfera pública como privada. El bajo nivel de penetración es preocupante ya que después de varios años desde las primeras experiencias pioneras, ésta apuesta tecnológica aún no termina de encantar.

Tal situación hace indispensable la búsqueda de soluciones que conlleven a una mejor percepción generalizada del sistema, principalmente en aquellas empresas que no la han implementado.

La factura electrónica es una herramienta que el SAT ha impulsado desde hace ya media década y que ha sido poco aceptada ya que México aún está en una transición tecnológica y jurídica en cuestión del comercio electrónico. Sin embargo debemos de romper esos paradigmas y aceptar el uso de nuevas tecnologías que nos ayuden a ser un país sustentable y competitivo a nivel mundial.

Al implementar éste sistema de facturación electrónica, el SAT se verá beneficiado en gran medida ya que en todo momento tendrá fácil acceso a la información respecto de cuánto y a quien se ha facturado; si se están cumpliendo o no con los requisitos y obligaciones fiscales; por lo anterior, es importante implementar estrategias fiscales integrales que permitan al contribuyente minimizar legalmente el impacto fiscal de sus operaciones.


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BIBLIOGRAFIA

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www.deconceptos.com/ciencias-juridicas/factura

www.invoicelaguna.com/index.php?option=com_content&view=article&id=7

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http://www.invoicelaguna.com/index.php?option=com_content&view=article

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http://www.contpaqi.com/CONTPAQi/factura_electronica.aspx

www.sat.gob.mx:http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/quienes_somos/127_10668.html.

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http://contadormx.com/2011/01/19/diferentes-tipos-de-facturacion-en-2011/

http://imcp.org.mx/

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http://www.e-paf.com/

Documents

“FACTURACIÓN ELECTRONICA”