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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MÓDULO FORMATIVO DE
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÌA
NOVENO SEMESTRE
Dr. Joselito Ricardo Naranjo Santamaría
Dr. Mg. Guido Hernán Tobar Vasco
Dra. Cecilia Catalina Toscano Morales
AMBATO - ECUADOR
CICLO SEMESTRAL MARZO JULIO 2011
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PRESENTACIÓN El presente módulo pretende que los estudiantes adquieran las siguientes competencias: Comprender la estructura del informe de auditoría y del dictamen profesional así como del Informe Control Interno y el Informe de Cumplimiento Tributario. Identificar el tipo de opinión que debe emitirse cuando la razonabilidad no es conforme a lo previsto en el Dictamen Estándar, previo a la revisión de las Normas, Principios y Leyes Vigentes Ejecutar el cierre de papeles de trabajo en una auditoría financiera para elaborar los estados financieros auditados y sus respectivas notas a los estados financieros. Elaborar el informe de auditoría en la cual se emita la opinión profesional a través del dictamen y demás informes requeridos por los organismos de control del país así como informes adicionales requeridos por directivos, y demás interesados en la información presentada.
Presentar de forma oral el informe de auditoría por medio de una simulación de la reunión preliminar y final; evidenciando los principales hallazgos y las razones del dictamen emitido.
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ÍNDICE DE CONTENIDO Contenido Página
I. Datos básicos del Módulo 4
II. Ruta formativa 5
III. Metodología 8
IV. Planeación de Evaluación 12
V. Guías instruccionales 14
VI. Material de apoyo 17
VII. Validación del módulo 18
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I. DATOS BÁSICOS DEL MÓDULO
CÓDIGO: FCA-CA-AA-7
PRERREQUISITOS:
EJECUCION DE AUDITORIA FINANCIERA
EJECUCION DE INFORMES DE AUDITORIA
Competencia Específica: Examinar casos sujetos a evaluación para desarrollar la capacidad crítica, trabajo en equipo, pro actividad y sensibilidad social, en base a normas.
CRÉDITOS:
6
SEMESTRE: Marzo -Feb11
CORREQUISITOS:
Manejo de Instrumentos Jurídicos Tributarios
Emprendimiento
NIVEL DE FORMACIÓN: Terminal de Tercer Nivel
HORAS CLASE SEMANAL: 6 TOTAL HORAS CLASE AL SEMESTRE: 120
Nombre del docente: Joselito Ricardo Naranjo Santamaría
Título y Grado Académico: Doctor en Contabilidad y Auditoría
Área Académica por Competencia Global: Examinar las operaciones administrativas y
financieras para evaluarlas con la finalidad de optimizarlas observando el cumplimento de
principios, normas y procesos
Horario de atención:
Teléfonos: 098147787
E-mail: [email protected]
Nombre del docente: Guido Hernán Tobar Vasco
Título y Grado Académico: Doctor en Contabilidad y Auditoría Mg.
Área Académica por Competencia Global: Examinar las operaciones administrativas y
financieras para evaluarlas con la finalidad de optimizarlas observando el cumplimento de
principios, normas y procesos
Horario de atención:
Teléfonos: 084143087
E-mail: [email protected]
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Nombre del docente: Cecilia Catalina Toscano Morales
Título y Grado Académico: Doctora en Contabilidad y Auditoría
Área Académica por Competencia Global: Examinar las operaciones administrativas y
financieras para evaluarlas con la finalidad de optimizarlas observando el cumplimento de
principios, normas y procesos
Horario de atención:
Teléfonos: 084646180
E-mail: [email protected]
II. RUTA FORMATIVA
NODO PROBLEMATIZADOR: Evaluación asistemática de las operaciones financieras
COMPETENCIA GLOBAL: Examinar las operaciones administrativas y financieras para evaluarlas con la
finalidad de optimizarlas observando el cumplimento de principios, normas y
procesos
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS: Utilizar procedimientos de Auditoría, para evaluar las operaciones administrativas y financieras utilizando Principios y Normas técnicas. Ejecutar las fases de la auditoría para determinar razonabilidad de la información financiera en base a normas. Preparar informes para establecer la confiabilidad de la información financiera utilizando normas relativas a los informes. Examinar casos sujetos a evaluación para desarrollar la capacidad crítica, trabajo en equipo, pro actividad y sensibilidad social, en base a normas.
6
ELEMENTOS DE COMPETENCIA:
Comprender la estructura del informe de auditoría y del dictamen profesional así como del Informe Control Interno y el Informe de Cumplimiento Tributario.
Identificar el tipo de opinión que debe emitirse cuando la razonabilidad no es conforme a lo previsto en el Dictamen Estándar, previo a la revisión de las Normas, Principios y Leyes Vigentes
Ejecutar el cierre de papeles de trabajo en una auditoría financiera para elaborar los estados financieros auditados y sus respectivas notas a los estados financieros.
Elaborar el informe de auditoría en la cual se emita la opinión profesional a través del dictamen y demás informes requeridos por los organismos de control del país así como informes adicionales requeridos por directivos, y demás interesados en la información presentada.
Presentar de forma oral el informe de auditoría por medio de una simulación de la reunión preliminar y final; evidenciando los principales hallazgos y las razones del dictamen emitido.
MÓDULOS QUE CONFORMAN LA COMPETENCIA ESPECÍFICA: Fundamentos de la Auditoría Ejecución de la Auditoría Financiera Ejecución de informes Aplicación de Procedimientos de Auditoría
DESCRIPCION DE LA COMPETENCIA ESPECÍFICA: Examinar casos sujetos a evaluación para desarrollar la capacidad crítica, trabajo en equipo, pro actividad y sensibilidad social, en base a normas.
7
III.- METODOLOGÍA
III.- METODOLOGÍA
Líneas y Áreas de Investigación:
Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los estados financieros;
Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros;
Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los estados financieros; y,
Evaluar la presentación general de los estados financieros.
Vinculación con la Colectividad: Contribuir con las empresas auditadas en el logro de objetivos, metas y resultados planteados, promover el control interno eficaz, ayudar en el cumplimiento de la normativa vigente mediante una difusión de sistemas de medición de desempeño y toma de decisiones. Finalmente incorporar a la comunidad organizada en el proceso de la auditoría con la evaluación de la gestión de las instituciones públicas y privadas a través de sistemas de quejas y reclamos, relevamiento de encuestas, etc.
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III. METODOLOGÍA DE FORMACIÓN
ELEMENTOS DE
COMPETENCIA
CONTENIDOS
COGNOSCITIVOS
¿Qué saberes?
CONTENIDOS
PROCEDIMENTALES
¿Cómo aplicarlos?
CONTENIDOS
ACTITUDINALES
¿Con que Actitudes?
ESTRATEGIA DIDÁCTICAS
ESPECÍFICAS
( Estrategias, métodos y técnicas)
TIEMPO
(Horas)
Comprender la estructura del
informe de auditoría y del
dictamen profesional así
como del Informe Control
Interno y el Informe de
Cumplimiento Tributario.
Estructurar el Dictamen
Estándar de acuerdo a la
Norma Ecuatoriana de
Auditoria 25 y Norma
Internacional de
Auditoría 13.
Analizar la estructura
del Informe de Control
Interno y contenido de
las Cartas a Gerencia.
Analizar la
responsabilidad del
contenido y presentación
del Informe de
Cumplimiento
Tributario, forma y
plazos de presentación
Diferenciar el contenido
del dictamen del auditor.
Preparar Informes de
Control Interno y
analizar el contenido de
las Cartas a Gerencia.
Revisar cada uno de los
anexos y formularios
que se deben llenar en el
ICT
Demostrar interés
en la investigación
Discernir y
relacionar los
diferentes tipos de
informes que se
pueden emitir.
Lectura comprensiva
Investigar ejemplos de informes
de auditorías financieras de varias
empresas de periodos auditados de
años anteriores
Revisar la página web de SRI todo
lo relacionado al informe de
cumplimiento tributario y exponer
el resumen del mismo.
20 h
PRODUCTO: Estructurar los informe de auditoría y del dictamen profesional así como del Informe Control Interno y el Informe de Cumplimiento Tributario
Enfoque didáctico general: Estrategia general Aprendizaje Basado en Problemas (ABP)
Competencia a desarrollar a través del módulo: Analizar y opinar la razonabilidad en cuanto a la presentación de estados financieros, control interno y gestión de recursos a través de la elaboración del informe de auditoría dirigido tanto a los organismos de control del Estado así como a directivos, inversionistas, instituciones financieras entre otros.
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Identificar el tipo de opinión
que debe emitirse cuando la
razonabilidad no es
conforme a lo previsto en el
Dictamen Estándar, previo a
la revisión de las Normas,
Principios y Leyes Vigentes
Revisar las Normas
Internaciones de
Auditoría (NIA) y los
Statements of Auditing
Standards (SAS)
aplicables a los Informes
de Auditoría.
Analizar los motivos
para emitir un Dictamen
con Salvedades, un
dictamen Adverso,
Abstención de opinión,
Dictamen con párrafos
de énfasis o explicativos
y especiales.
Revisar en cada caso las
NEC, NIC, NIIF, NEA,
NIA, SAS, Ley
Reformatoria a la Ley de
Régimen Tributario
Interno y a la Ley
Reformatoria para la
Equidad Tributaria,
Reglamento para la
Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario
Interno, Ley de
Compañías, Código de
Trabajo entre otros.
Leer y comprender las
SAS relacionadas al los
informes de auditoría.
Realizar cuadros
comparativos resaltando
las principales
diferencias y motivos
para emitir cada uno de
los tipos de opinión en el
dictamen.
Relacionar los artículos
que contemplan las
leyes, normas y
principios que
sustentaran la opinión.
Capacidad analítica
y critico
propositiva
Valorar el impacto
de la opinión bajo
principios éticos
Disposición a
investigar y
actualizarse de
acuerdo a los
cambios
normativos y
legales del país.
- Confrontar y concluir
- Investigar en grupos de trabajo
cada uno de los casos de opinión
que puede emitir el auditor en el
dictamen y exponer con ejemplos.
Estudio de casos
20 h
PRODUCTO: Reconocer tipos de dictámenes en observancia a la normativa contable y de auditoría
10
Ejecutar el cierre de papeles
de trabajo en una auditoría
financiera para elaborar los
estados financieros auditados
y sus respectivas notas a los
estados financieros.
Realizar una práctica
completa de auditoría
que incluya todas las
fases de auditoría
utilizando el
computador.
Determinar los
principales hallazgos
reportables de auditoría
con sus atributos.
Elaboración de
sumarias y
determinación de
saldos de auditoría por
componentes.
Utilizar el programa
Excel y el Word en
cada uno de los
componentes para
elaborar los papeles de
trabajo necesarios.
Organizar y enlazar
cada uno de los
archivos elaborados en
el computador a través
de hipervínculos las
marcas y referencias
utilizadas.
Preparar estados
financieros auditados
resumidos en notas
aclaratorias suficientes
de acuerdo a la
normativa vigente.
Desarrollar la
iniciativa y
creatividad en la
elaboración de
plantillas en Excel
y Word de papeles
de trabajo para una
auditoria.
Coordinación
adecuada y
oportuna
planificación del
trabajo designado
al equipo de
auditoría.
Comunicación y
apoyo efectivo
entre los miembros
del equipo sobre
procedimientos,
hallazgos y
resultados
obtenidos en el
trabajo.
Trabajo en Equipo
Argumentaciones de hechos
Explicaciones sobre el cierre de
papeles de trabajo.
40 h
PRODUCTO: Elaborar estados financieros auditados y notas a los estados
Elaborar el informe de
auditoría en la cual se emita
la opinión profesional a
través del dictamen y demás
informes requeridos por los
organismos de control del
Elaboración del
Dictamen de auditoría.
Elaboración del
Informe Confidencial
Discernir de acuerdo al
tipo de evidencia la
clase de opinión.
Establecer la opinión
del auditor
Valorizar el
cumplimiento de
disposiciones
legales
manteniendo
Trabajar en equipo
Valorar
20 h
11
país así como informes
adicionales requeridos por
directivos, y demás
interesados en la
información presentada
de Control Interno.
Elaboración del
Informe de
Cumplimiento
Tributario
Elaboración de anexos
y otros informes.
Preparación y llenado
de los anexos del ICT
relacionados a la
Información
Financiera.
Suplementaria
determinando las
diferencias en cada
anexo.
Establecer la opinión
en el informe tributario
y las recomendaciones
que ameriten de
acuerdo al cumpli-
miento de la LORT y
demás reglamentos.
Llenado de cuadro de
diferencias y envío por
internet de las mismas.
principios éticos.
Valorar su
capacidad de
razonamiento
lógico
Trascender con los
informes
Fomentar buenas
relaciones de
cooperación y
mediación
Plantear estrategias de solución
PRODUCTO: Elaborar el informe de auditoría, el informe confidencial de control interno y el informe de cumplimiento tributario.
Presentar de forma oral el
informe de auditoría por
medio de una simulación de
la reunión preliminar y final;
evidenciando los principales
hallazgos y las razones del
dictamen emitido.
Conocimiento de los
temas a tratar en las
Junta de accionistas o
socios.
Lectura del informe
borrador y definitivo.
Planificación del
tiempo de lectura del
informe presentado.
Elaboración de
preguntas con relación
al informe por parte de
los oyentes y
contestación a las
mismas por parte del
equipo de auditoría.
Propiciar el respeto
a las opiniones de
cada grupo.
Fomentar la
seguridad
individual y
vencimiento al
miedo escénico por
cada estudiante.
Trabajo en equipo
Argumentar y criticar
20 h
PRODUCTO: Exponer y defender el informe de auditoría, el informe confidencial de control interno y el informe de cumplimiento tributario.
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IV. PLANEACIÓN DE LA EVALUACIÓN Escala de Valoración (Nivel ponderado de aspiración) Nivel Teórico práctico innovador: 9.0 a 10.0 Acreditable– Muy Satisfactorio Nivel Teórico práctico experto: 8.0 a 8.9 Acreditable – Satisfactorio Nivel teórico – práctico básico: 7.0 a 7.9 Acreditable - Aceptable Nivel teórico avanzado (análisis crítico): 5.5 a 6.9 No acreditable Nivel teórico básico (comprensión): < a 5.5 No acreditable Competencia a desarrollar a través del módulo: Examinar casos sujetos a evaluación para desarrollar la capacidad crítica, trabajo en equipo, pro actividad y sensibilidad social, en base a normas.
No
NIVELES DE DESARROLLO
INDICADORES DE LOGROS (para los tres saberes: conocer, hacer y
ser)
1 TEORICO-BASICO
Identifica los elementos del informe corto y largo de auditoría y conoce el contenido de la NEA 25, y del Informe de Cumplimiento Tributario
2 TEORICO SUPERIOR
Reconoce en un dictamen el tipo de opinión emitido y entiende la estructura y contenido de los párrafos del dictamen
3 TEORICO PRACTICO ACEPTABLE
Realiza el cierre de papeles de trabajo de auditoría y elabora los estados financieros auditados
4 TEORICO PRACTICO AVANZADO
Elabora el informe de auditoría y emite su opinión sobre los estados financieros así como el informe de cumplimiento tributario.
5 TEORICO PRACTICO INNOVADOR CREATIVO
Socializa y presenta el informe de auditoría con argumentaciones válidas.
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PROCESO DE VALORACIÓN Competencia a desarrollar a través del módulo:
EVALUACIÓN
DIAGNÓSTI CA
EVALUACIÓN
FORMATIVA
EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO
Producto Sustentación
Identifica los elementos del
informe corto y largo del
informe de auditoría y
conoce el contenido de la NEA
25y NIA 13 y del Informe de
Cumplimiento Tributario
Reconoce en un dictamen el
tipo de opinión emitido y
entiende la estructura y
contenido de los párrafos del
dictamen
Realiza el cierre de papeles de
trabajo de auditoría y elabora
los estados financieros
auditados
Elabora el informe de auditoría
y emite su opinión sobre los
estados financieros así como el
informe de cumplimiento
tributario.
Diferencia el contenido
del dictamen del auditor,
informe de control
interno y cartas a
gerencia.
Conoce cada uno de los
anexos y formularios que
se deben llenar en el ICT
Relaciona y entiende las
SAS concernientes al los
informes de auditoría.
Realiza cuadros
comparativos resaltando
las principales
diferencias y motivos
para emitir cada uno de
los tipos de opinión en el
dictamen.
Relaciona los artículos
que contemplan las leyes,
normas y principios que
sustentaran la opinión.
Utiliza el programa
Excel y el Word en
cada uno de los
componentes para
preparar plantillas de
papeles de trabajo para
futuras auditorias
organizadas y
referenciadas.
Prepara estados
financieros auditados
resumidos en notas
aclaratorias suficientes
de acuerdo a la
normativa vigente.
Discierne de acuerdo al
tipo de evidencia la
clase de opinión.
Prepara y llena los
anexos del ICT y
establece la opinión en
el informe tributario
con las
recomendaciones que
ameriten de acuerdo al
cumplimiento de la
LORT y demás
reglamentos.
Describe y enumera los
elementos y del
informe de auditoría e
Informe de
Cumplimiento
Tributario.
Distingue los tipos de
opiniones y conoce los
motivos para emitir
cada uno de ellos en el
dictamen de auditoría.
Elabora plantillas de
papeles de trabajo de
auditoría por
componentes en el
computador.
Presentación del
Informe de Auditoría y
el de Cumplimiento
Tributario
Cite los párrafos y
artículos que se
relaciones con los
informes de la
NEA, NIA y LRTI
Cite los párrafos y
artículos que se
relaciones con los
informes de la
NEA y NIA
Enlaza con marcas
y referencias los
mismos y elabora
los estados
financieros
Argumenta y
analiza el tipo de
informe de
auditoría a
elaborar así como
el informe de
cumplimiento
tributario.
14
Socializa y presenta el informe
de auditoría con
argumentaciones válidas.
Planifica la lectura del
informe de auditoría y
responde todas las
inquietudes de los
auditados.
Elaboración de
informes definitivos
Argumenta la
opinión presentada
al público y
sugiere
recomendaciones
prácticas.auditados
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
TÉCNICA: Lecturas comprensivas.
INSTRUMENTO:
-Resúmenes y mapas conceptuales
TÉCNICA: Trabajo en grupo
INSTRUMENTOS:
-Desarrollo de una práctica completa de auditoría.
TÉCNICA: Aplicación Informática
INSTRUMENTO:
Elaboración de papeles genéricos, analíticos y programas de auditoría
TÉCNICA: Exposición oral.
INSTRUMENTO:
Informe de auditoria
V. GUÍAS INSTRUCCIONALES Competencia a desarrollar a través del módulo: Examinar casos sujetos a evaluación para desarrollar la capacidad crítica, trabajo en equipo, pro actividad y sensibilidad social, en base a normas.
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GÚIAS INSTRUCCIONALES
No. ELEMENTOS DE
COMPETENCIA INSTRUCCIONES RECURSOS PRODUCTO
1
Comprender la estructura del informe
de auditoría y del dictamen
profesional así como del Informe
Control Interno y el Informe de
Cumplimiento Tributario.
Estudie la estructura y contenido del informe
corto y largo de auditoría
Lea y analice el contenido de la NEA 25
Consulta de ejemplos de dictamen emitidos
por firmas de auditoría registradas.
Lea y analice el informe de control interno
con enfoque COSO
Lea y analice el instructivo y los anexos del
Informe de Cumplimiento Tributario.
Documento
entregado por
docente.
Bibliografía
Pág. web SRI
Cuadro
resumen de los
tipos de
informe de
Auditoría.
Modelos de
informes de
otras empresas
auditadas
Resumen del
ICT
2
Identificar el tipo de opinión que debe
emitirse cuando la razonabilidad no es
conforme a lo previsto en el Dictamen
Estándar, previo a la revisión de las
Normas, Principios y Leyes Vigentes
Lea y analice las SAS relacionadas al los
informes de auditoría.
Realice cuadros comparativos resaltando las
principales diferencias y motivos para emitir
cada uno de los tipos de opinión en el
dictamen de acuerdo a las SAS y NEA 25.
Relacione los artículos que contemplan las
leyes, normas y principios que sustentaran la
opinión.
Material
bibliográfico
Medios
audiovisuales
Medios
informáticos
Documentos de
apoyo
Cuadro
comparativo del
los tipos de
dictámenes
Dictámenes de
los casos de
estudio.
Ejecutar el cierre de papeles de
trabajo en una auditoría financiera
para elaborar los estados financieros
Elabora el archivo permanente
Elabora la planificación de la auditoria
Elabora los papeles analíticos del archivo
corriente utilizando Excel y Word.
Caso práctico de
auditoría
financiera
Documentos de
Entrega
Archivo
Permanente,
Planificación y
16
3 auditados y sus respectivas notas a los
estados financieros.
Elabora la cedulas sumarias y obtiene los
saldos de auditoria
Elabora los estados financieros auditados.
apoyo
Laboratorios
Material
informático
Corriente
Entrega de
Balances
auditados
4
Elaborar el informe de auditoría en la cual
se emita la opinión profesional a través
del dictamen y demás informes requeridos
por los organismos de control del país así
como informes adicionales requeridos por
directivos, y demás interesados en la
información presentada.
Analiza los hallazgos y discierne de acuerdo al tipo
de evidencia la clase de opinión.
Establece la opinión del auditor.
Prepara los papeles de trabajo relacionados a la
revisión de los impuestos reflejando comparaciones
de valores entre libros y formularios declarados.
Llena los anexos del ICT determinando las
diferencias en cada anexo si existiera.
Elabora el Informe de Cumplimiento Tributario
emitiendo las recomendaciones necesarias para un
mejor cumplimiento de la LORT y sus reglamentos
respectivos.
Caso práctico de
auditoría
financiera
Documentos de
apoyo
Laboratorios
Material
informático
Informe de
Auditoría
Financiera
Informe de
Cumplimiento
Tributario
5 Presentar de forma oral el informe de
auditoría por medio de una simulación de
la reunión preliminar y final;
evidenciando los principales hallazgos y
las razones del dictamen emitido.
Planifique del tiempo de lectura del informe
presentado.
Exponga el informe de auditoría en un tiempo no
mayor a 20 minutos.
Caso práctico de
auditoría
financiera
Documentos de
apoyo
Material
informático
Defensa Oral
informe de
Auditoría e ICT
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VI. MATERIAL DE APOYO
BIBLIOGRAFÍA
Alvin A. Arens James K. Loebbecke (1996) AUDITORIA UN ENFOQUE
INTEGRAL Prentice Hall Hispanoamericana S.A. Mexico. (926D)
Jaun Mª Madariaga (2004) MANUAL PRÁCTICO DE AUDITORÍA, Deusto .
Barcelona España.
Gabriel Sánchez Curiel. (2006) AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS,
PRÁCTICA MODERNA INTEGRAL. Segunda Edición. Pearson Educación. México.
Yanel Blanco Luna, (2007), NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL. Editorial Kimpres. Colombia
Materiales complementarios:
-Trabajos Monográficos
-Normas y Leyes Vigentes
-Modelos de instrumentos informes de auditoría financiera
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VII. VALIDACIÓN DEL MÓDULO FORMATIVO Fecha de elaboración: _______________________ _______________________ DOCENTE UTA DOCENTE UTA Fecha de aprobación: ____________________ ____________________ Coordinador de Área Coordinador de Carrera Evaluador del Módulo Aval del Módulo
_____________________ Subdecano Facultad
Visto Bueno Notas:
1. La firma del Coordinador del Área se la realizará una vez que se ha evaluado el módulo en el Área respectiva.
2. La firma del Coordinador de Carrera, sirve de aval del trabajo
desplegado por los miembros del Área respectiva
3. La firma del Subdecano da el visto bueno de que está en relación a los elementos planteados en el Currículo.
