1. OPTI PODACI O PREDUZEUJP BH POTA d.o.o. Sarajevo je privredno drutvo koje samostalno obavlja djelatnost od 08.01.2002. godine, nakon reorganizacije ranijeg jedinstvenog preduzea JP PTT Saobraaja BiH Sarajevo i njegove podjele na JP BH POTA i JP BH TELECOM Sarajevo.

Osniva pravnog subjekta je Federacija BiH. Ovlatenja i osnivaka prava u ime osnivaa, vlasnika 100% dravnog kapitala, vri Vlada Federacije BiH, putem Federalnog ministarstva za promet i komunikacije, u skladu sa Uredbom o vrenju ovlaenja organa Federacije BiH u privrednim drutvima sa ueem dravnog kapitala.Na osnovu Odluke Vlade Federacije BiH o davanju saglasnosti na promjenu oblika organizovanja, od 02.07.2004. godine, Rjeenjem Kantonalnog suda u Sarajevu, broj UF/I-1413/04, od 03.11.2004. godine, preduzee se registrovalo kao drutvo sa ogranienom odgovornou, a shodno Zakonu o javnim preduzeima u Federaciji BiH, isto ima i status javnog preduzea.Osnovna djelatnost preduzea je pruanje usluga javnih pota potanskog saobraaja koje su od javnog drutvenog interesa.

Drutvo je organizovano kao jedinstveno samostalno preduzee i ekonomsko-poslovna cjelina na funkcionalnom, tehnolokom i teritorijalnom principu. Poslovi i zadaci obavljaju se u okviru osnovnih organizacionih jedinica i njihovih niih unutranjih jedinica. Za pruanje potanskih i drugih usluga osnovani su posebni organizacijski dijelovi, centri pota, i to: Centar pota Sarajevo, Centar pota Tuzla, Centar pota Zenica, Centar pota Biha, Centar pota Mostar, Centar pota Travnik i Centar pota Gorade. Na nivou svih sedam potanskih centara koje pokriva djelatnost Drutva organizovan je Glavni potanski centar Sarajevo. Poslove i radne zadatke centri pota ostvaruju kroz funkcionalnu povezanost sa organizacijskim jedinicama Generalne direkcije, a prioritetno preko svojih niih organizacijskih jedinica, slubi i odjeljenja. Centri pota nemaju status pravnog lica i u pravnom prometu i poslovima nastupaju na nain i u okvirima utvrenim Zakonom o privrednim drutvima, Statutom, Pravilnikom o radu i drugim opim aktima koji tretiraju pitanje djelokruga rada istih.

Prema Statutu, puni naziv pravnog lica je Drutvo sa ogranienom odgovornou Javno preduzee BH POTA Sarajevo.Skraeni naziv je: JP BH POTA d.o.o. Sarajevo (u daljem tekstu Drutvo) Sjedite Drutva je u Sarajevu, ulica Obala Kulina bana broj 8.Na dan 31.12.2012. godine, Drutvo je imalo 2.387 zaposlenika, od ega 2.252 u stalnom radnom odnosu i 135 na odreeno vrijeme.

U Zabiljekama uz finansijske izvjetaje navodi se da su finansijski izvjetaji pripremljeni u skladu sa Meunarodnim raunovodstvenim standardima (MRS), dok se izvjetavanje vri u skladu sa Meunarodnim standardima finansijskog izvjetavanja (MSFI).

2. PREDMET, CILJ I OBIM IZVRENE REVIZIJE

Predmet revizije su finansijski izvjetaji Drutva i usklaenost poslovanja sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima.Cilj revizije je da na osnovu provedene revizije izrazi miljenje da li su finansijski izvjetaji pripremljeni u svakom znaajnom pogledu u skladu sa vaeom zakonskom regulativom i primjenjivim okvirom finansijskog izvjetavanja. Revizija ukljuuje i procjenu da li Uprava i rukovodioci primjenjuju zakone i ostale vaee propise i akte, koriste li sredstva za odgovarajue namjene u okviru propisanih i datih ovlatenja, ocjenu finansijskog upravljanja, funkciju interne revizije i sistem internih kontrola uspostavljenih u svrhu zatite imovine, kao i sposobnost da otkrivaju i sprjeavaju znaajno pogrena prikazivanja u finansijskim izvjetajima. Panja e se usmjeriti i na poduzete aktivnosti od strane Uprave na implementaciji preporuka datih u prethodnoj reviziji.Zbog ogranienja vremena i resursa, revizijom nije obuhvaeno cjelokupno podruje poslovanja, niti su ispitivane sve transakcije. Sistemom uzorka ispitani su procesi koji se odnose na obavljanje zakonom utvrene djelatnosti, zakonsku i usklaenost sa opeprihvaenim raunovodstvenim naelima, planiranje poslovnih aktivnosti i sa njima povezane raune vezane za sredstva, obaveze i kapital, prihode i rashode, ukljuujui znaajnije trokove poslovanja. Obzirom da je revizija obavljena na bazi uzorka i da postoje inherentna ogranienja u raunovodstvenom sistemu i sistemu internih kontrola, postoji mogunost da pojedine materijalno znaajne greke nisu otkrivene.Revizija je ukljuila i davanje preporuka za dalji rad za podruja koja su smatrana bitnim, a vezana su za finansijsko izvjetavanje.

2.1. Kratak opis prethodnih revizija i izvrenih kontrola

Ured za reviziju institucija u Federaciji BiH pet puta je obavio reviziju finansijskih izvjetaja predmetnog klijenta. U ranijim revizijama, koje nisu vrene u kontinuitetu, davana su negativna i uslovna, odnosno, miljenja sa rezervom. Od strane Ureda nije vrena revizija finansijskih izvjetaja za prethodnu, 2011. godinu. U reviziji za 2010. godinu dato je miljenje sa rezervom. Date kvalifikacije odnosile su se na nepostupanje po zahtjevima iz standarda i nedovoljno funkcionisanje sistema internih kontrola kod priznavanja imovine; neosnovanu isplatu razlike plaa, nedosljedno potivanje procedura javnih nabavki i neusvojenih procedura u sluajevima uzimanja u zakup poslovnih prostora. Osim toga, bez uticaja na izraeno miljenje, skrenuta je panja i na iskazana dugorona ulaganja u iznosu od 40.000.000 KM, kao i nepostojanja relevantne dokumentacije o pravu vlasnitva nad svim iskazanim nekretninama.Za sve navedeno, kao i za ostale manje znaajne propuste i nepravilnosti date su preporuke.

U postupku predmetne revizije utvreno je da su date preporuke djelimino implementirane.Pored ostalog, implementirane su preporuke vezane za isplatu razlike plaa i nagraivanja zaposlenika, priznavanje prihoda, realno iskazivanje avansa. Izmijenjen je i dopunjen akt o planiranju i usvojen akt o uzimanju u zakup poslovnih prostora. Iako su aktivnosti na uknjiavanju iskazane imovine intenzivirane, iste jo uvijek nisu okonane. Formirana je struna komisija za procjenu nerealno iskazanih objekata, ali ni ove aktivnosti nisu okonane, obzirom da izvjetaj o procjeni nije odobrila Uprava. Kao osnovni razlog za to, ali i za neizvrenu procjenu cjelokupne imovine navodi se neureeni ambijent u okruenju i nepostojanje ovlatenih procjenitelja. Nismo se uvjerili ni da se procedure i postupci nabavki u potpunosti provode u skladu sa vaeim propisima o javnim nabavkama. Meutim, najznaajnije od svega je to nisu poduzete sve potrebne aktivnosti na rjeavanju nerealno iskazanih dugoronih ulaganja.Reviziju finansijskih izvjetaja za prethodnu, 2011. godinu obavio je i vanjski revizor, revizorska kua Revsar d.o.o. Sarajevo. Dato je pozitivno miljenje, uz isticanje predmeta. Skrenuta je panja na iskazana dugorona ulaganja u pomenutom iznosu i na imovinu za koju Drutvo jo uvijek nije obezbijedilo dokaz o vlasnitvu.I za reviziju finansijskih izvjetaja za 2012. godinu, ponovo je angaovana ista revizorska kua, Revsar d.o.o. Sarajevo.2.2. Nalaz pojedinih dijelova imovine i sredstava i date preporuke

Izvrena je, dakle, analiza finansijskih izvjetaja, dobiveni su odreeni nalazi i pokazatelji, te su u skladu sa time date i neke preporuke vezane za konkretna polja. Kasnije, u drugom dijelu rada e biti prezentovane sveukupne preporuke revizora za poslovanje ovog preduzea.2.2.1. Sistem internih kontrola i osnovne raunovodstvene politikeDrutvo se organizovalo u skladu sa Zakonom o privrednim drutvima i Zakonom o javnim preduzeima u Federaciji BiH i u znaajnom dijelu uredilo kontrolne aktivnosti koje predstavljaju politike i procedure rada svih zaposlenih, odnosno, usvojilo vanija pravila i procedure i izvrilo rasporeivanje zaposlenika. Organizacija Drutva utvrena je Statutom, a detaljno razraena Pravilnikom o radu, u okviru kojeg su posebno ureeni organizacija rada, sistematizacija poslova i radnih mjesta i plae, dodaci i naknade plae.

Prema Pravilniku o radu, ukupno su sistematizovana 4.342 radna mjesta. Rasporeenih 2.387 zaposlenika na datum bilansa jasno ukazuje da predvieni broj radnih mjesta postojeim pravilnikom nije realan i optimalan, obzirom da zakonski utvrene ciljeve poslovanja obavlja gotovo upola manji broj zaposlenih, to ostavlja mogunost upoljavanja novih zaposlenika, za koje se postavlja pitanje njihove opravdanosti i transparentnosti. Navedeno je potvreno i injenicom da je u revidiranoj godini Drutvo je po razliitim osnovana napustilo 76, dok je u istom periodu primljeno 84 zaposlenika. Prema Izvjetaju o reviziji kadrova iz januara 2012. godine, sainjenog od strane Odjela za internu reviziju, 42 zaposlenika rasporeena su na radna mjesta za koje je potreban vii stepen strune spreme od onog koji zaposlenik stvarno posjeduje.

Uprava nije blagovremeno pokrenula aktivnosti na izboru dobavljaa za pruanje usluga svih vrsta osiguranja i zakljuenju novih ugovora o osiguranju (imovine i zaposlenika), zbog ega se desilo da je period od 18.12.2012. godine do 14.01.2013. godine ostao neosiguran. U tom periodu poslovanja bez ugovorenog osiguranja postojao je veliki rizik, to je za posljedicu moglo da izazove znaajne tete i gubitke.

Postojee aplikativno programsko rjeenje nabavljeno je u ranijem periodu, u vrijeme funkcionisanja jedinstvenog preduzea JP PTT Saobraaja BiH. Uprava je inicirala aktivnosti na nabavci novog i funkcionalnijeg aplikativnog programskog rjeenja za potrebe Sektora za ekonomsko finansijske poslove (tzv. EKF aplikaciju). Pored injenice da se radi o zastarjelom programu, najvei problem je nepostojanje adekvatnog broja zaposlenika na odravanju, obzirom da je istu aplikaciju u cjelokupnom prethodnom periodu odravala i jo uvijek odrava firma Casper d.o.o. Sarajevo, iji je vlasnik istovremeno i zaposlenik Drutva. Isti je sve do 31.12.2012. godine bio rasporeen na poslove samostalnog strunog saradnika za analizu i projektovanje u Odjeljenju za implementaciju i odravanje novih servisa u Slubi za informacioni sistem u Sektoru za razvoj i informacioni sistem u Generalnoj direkciji, od kada je penzionisan.Radi prevazilaenja postojeeg problema, na prijedlog Uprave, Nadzorni odbor je na 14. sjednici odranoj 30.05.2012. godine donio Odluku o odobravanju vanplanske investicije nabavka ERP (Enterprise Resource Planning) rjeenja, prema kojoj su za njenu realizaciju odobrena sredstva u iznosu od 4.800.000 KM. Istovremeno, zbog nesmetanog procesa rada, pokrenut je i voen konkurentski postupak nabavke sa objavom, na osnovu kojeg je zakljuen novi ugovor (polugodinji) sa istom firmom, Casper d.o.o. Sarajevo, od 16.08.2012. godine, u vrijednosti od 39.312 KM sa PDV-om. Kao i u prethodnim godinama, ugovorena je ista cijena mjesenog odravanja aplikativnog softvera u iznosu od 6.552 KM.Obzirom na naprijed konstatovano, smatramo da je vie nego izvjesno da je u proteklom periodu u ovom dijelu postojao ili je mogao postojati odreeni sukob interesa, shodno odredbama lana 27. stav 2 Zakona o javnim nabavkama BiH, obzirom da je vlasnik firme koja odrava EKF aplikaciju istovremeno i zaposlenik Drutva, za to odgovornost snose prethodne Uprave.Godinji popis obavljen je u roku. Pravovremeno je sainjen Izvjetaj o popisu sredstava, obaveza i potraivanja, ali isti nije potpun, ni kompletan, obzirom da ne sadri popis svih potraivanja i obaveza. U Izvjetaju nisu navedena potraivanja vezana za blagajniki maksimum u iznosu od 350.000 KM, obaveze prema dobavljaima, kao ni sve ostale obaveze. Do okonanja revizije isti nije usvojen od strane Nadzornog odbora.

Sumnjiva i sporna potraivanja, za koja u Drutvu smatraju da nemaju osnova za utuenja, ispravljaju se ili se direktno otpisuju na teret rashoda. Nisu prezentirane procedure kojima je ovaj proces ureen, niti odluke u kojima je utvren iznos sumnjivih i spornih potraivanja koja se ne utuuju. Stoga se nije ni moglo uvjeriti da je ovakvo postupanje, sa stanovita zatite sredstava, ispravno, posebno ako se ima u vidu da se za dobivene sudske sporove ne snose trokovi spora.Prema Pravilniku o fakturisanju, evidentiranju i naplati potraivanja, sva nenaplaena potraivanja preko dvije godine isknjiavaju se iz bilansne u vanbilansnu evidenciju. S tim u vezi, na datum bilansa, ukupna otpisana potraivanja u vanbilansnoj evidenciji iskazana su u iznosu od 1.931.933 KM.Nismo se uvjerili da ovakvom politikom Drutva obezbjeuje fer prezentacija i potpunost finansijskih izvjetaja u skladu sa paragrafima 33. i 38. Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja.

Usvojene raunovodstvene politike nisu se potivale ni u dijelu koji se odnosi na stalna sredstva, obzirom da na datum bilansa nije vreno preispitivanje njihove iskazane vrijednosti, o emu e se detaljnije obrazloiti u narednim takama izvjetaja.Uvidom u isplate putem blagajni konstatovano je da je Drutvo manje iznose trokova slubenih putovanja iz decembra 2012. godine priznalo u tekuoj godini. Iznos od 141 KM nije znaajan, ali se istie radi potpune i dosljedne primjene opeprihvaenih raunovodstvenih naela i usvojenih raunovodstvenih politika u narednom periodu.

Aktivnosti organa upravljanja u 2012. godini nisu se obavljale u skladu sa Zakonom o privrednim drutvima, Zakonom o javnim preduzeima u Federaciji BiH, Statutom i poslovnicima o radu.

Nadzorni odbor je utvrene aktivnosti iz nadlenosti obavljao samo u periodu od 01.01. do 30.05.2012. godine, u kojem je odrao sedam sjednica. Nakon toga, Nadzorni odbor se vie nije sastajao, niti je obavljao poslove iz nadlenosti, sve do 05.11.2012. godine, kada je odrana je jo samo jedna vanredna sjednica, to se u svakom sluaju odrazilo i na aktivnosti Uprave, a sigurno i na poslovanje u cjelini. Na prethodnoj sjednici, odranoj takoe 30.05.2012. godine, Nadzorni odbor nije usvojio Nacrt Izvjetaja o poslovanju za period 01.01.-31.12.2011. godine, ve je isti vratio na dopunu, sa zahtjevom da se isti dopuni sa svim potrebnim informacijama, u skladu sa raspravom voenom u vezi iste take. Obzirom da se vie nije sastajao, isti nije usvojio Nacrt Izvjetaja o poslovanju za 2011. godinu, niti je Skuptini Drutva uputio prijedlog za konano usvajanje.

Zbog prijevremene smjene prethodnog generalnog direktora, isti je pokrenuo sudski spor koji je rijeen sudskom nagodbom, po osnovu koje mu se sve do isteka menaderskog ugovora (31.03.2012) isplaivala plaa u ugovorenom iznosu za poziciju generalnog direktora.Aktivnosti Odjela za internu reviziju u 2012. godini, odvijale su se prema usvojenom Planu. Izvjetaje o obavljenim revizijama, kao i ostale aktivnosti Odjela, razmatrao je i usvojio Odbor za reviziju. Znaajno je napomenuti da ni u jednom izvjetaju Odjela za internu reviziju nisu utvreni znaajniji propusti i nepravilnosti. U vezi preporuka datih u 2012. godini, Uprava Drutva je na svojim redovnim sjednicama usvojila zakljuke o prihvatanju svih navedenih preporuka i dostavila operativnim jedinicama na niim nivoima na primjenu i izvrenje. Sve preporuke date u 2012. godini nisu u potpunosti implementirane. Prema izvjetaju Odjela za internu reviziju, njihova realizacije je jo uvijek u toku.

Na osnovu naprijed navedenog proizilazi da i pored usvojenih donesenih akata i usvojenih procedura, provedenom revizijom nije dokazano da je sistem internih kontrola u potpunosti uspostavljen, u mjeri da obezbjedi razumno uvjerenje da su postignuti postavljeni osnovni ciljevi poslovanja, a prije svih efikasno upravljanje, uspjeno poslovanje i adekvatna zatita imovine.

Date preporuke: Preispitati postojeu sistematizaciju radnih mjesta i istu uskladiti sa stvarnim i realnim potrebama poslovanja, da bi se broj zaposlenih sveo na najoptimalnije okvire. Potivati i u potpunosti postupati u skladu sa aktima resornog ministarstva i Nadzornog odbora. Dosljedno potivati Zakon o raunovodstvu i reviziji u Federaciji BiH, kao i njegove provedbene propise, a posebno u dijelu popisa imovine i obaveza. Donijeti procedure kojima bi se unaprijedilo upravljanje potraivanjima, posebno u dijelu koji se odnosi na otpise potraivanja koja nee biti tuena, kako bi se jasno utvrdila vrijednost tih potraivanja i procedure naplate istih. U potpunosti potivati kvalitativna obiljeja finansijskih izvjetaja kao to je navedeno u Okviru za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja. Pojaati sistem internih kontrola u cilju evidentiranja svih trokova i obaveza u momentu stvaranja istih i u periodu na koji se isti odnose, u skladu sa Meunarodnim raunovodstvenim standardima, a ukoliko ne postoji odgovarajua knjigovodstvena isprava, izvriti rezervisanja, shodno MRS 37 Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva. Sve usvojene akte i procedure dosljedno i u potpunosti potivati, kontinuirano ih usklaivati sa zakonskom regulativom, a radi bolje efikasnosti iste prilagoavati vlastitim potrebama i stalno pratiti njihovu realizaciju.2.2.2. Planiranje i izvjetavanje

Trogodinji plan poslovanja za period od 01.01.2011. do 31.12.2013. godine sainjen je u skladu sa Pravilnikom o planiranju, a na osnovu odluke o pripremi i izradi, metodologije i smjernica za izradu i nadgledanje realizacije. Nakon to je Nadzorni odbor utvrdio njegov prijedlog, Skuptina Drutva ga je usvojila na sjednici odranoj 22.12.2010. godine, u okviru kojeg je i Plan poslovanja za 2012. godinu. Prema istom Trogodinjem planu poslovanja, za pokrie ukupno planiranih rashoda i investicionih ulaganja, Drutvo e koristiti sredstva iz tekueg priliva, kao i vlastita sredstva oroena na raunima poslovnih banaka.

Postupajui po preporukama za 2010. godinu, u 2011. godinu sainjen je Rebalans plana za istu godinu, koji sadri sve elemente propisane lanom 22. Zakona o javnim preduzeima u Federaciji BiH. Iako je donesen Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o planiranju, za razliku od prethodne godine, nije donesen Rebalans plana poslovanja za 2012. godinu.

U 2012. godini, osnovne ekonomske kategorije planirane su i ostvarene u slijedeim iznosima:

R.br.

PozicijaOstvareno u 2011. godiniPlan za 2012.Ostvareno u 2012. godiniIndeks (5:3)Indeks (5:4)

1234567

IPrihodi88.099.24290.758.53484.697.94796,1493,32

IIRashodi87.625.47089.926.06983.698.60995,5293,07

IIIDobit prije poreza (I-II)473.772832.465999.338210,93120,05

Do okonanja revizije nije sainjen Izvjetaj o radu i poslovanju za period 01.01.2012. do 31.12.2012.godine.Meutim, u postupku revizije utvreno je da za prethodnu, 2011. godinu, nije postupljeno u skladu sa odredbama lana 343. Zakona o privrednim drutvima i lanom 6. stav 2. Zakona o javnim preduzeima u Federaciji BiH.Naime, Uprava je blagovremeno sainila Izvjetaj o radu i poslovanju za period od 01.01. do 31.12.2011. godine i isti u formi nacrta dostavila Nadzornom odboru. Izvjetaj Nadzorni odbor nije prihvatio, ve je isti 30.05.2012. godine vratio na dopunu. Do kraja godine Nadzorni odbor nije usvojio Nacrt istog izvjetaja, niti je Skuptini Drutva uputio prijedlog za njegovo konano usvajanje. Samim tim, Skuptina nije ni odluivala o godinjem obraunu, koji ini sastavni dio Izvjetaja o radu i poslovanju, niti o raspodjeli ostvarene dobiti, a to joj je bila obaveza u skladu sa vaeim zakonskim propisima.

Date preporuke: Pri izradi trogodinjeg i godinjeg (rebalansa) plana poslovanja (kao i izmjena i dopuna istih) dosljedno i u potpunosti postupati u skladu sa Zakonom o javnim preduzeima u Federaciji i usvojenim aktima o planiranju. Izvjetaj o radu i poslovanju sainjavati u skladu sa usvojenim aktima i procedurama i isti blagovremeno dostavljati organima upravljanja, kako bi Skuptina postupala u skladu sa odredbama lana 343. Zakona o privrednim drutvima i lanom 6. stav 2. Zakona o javnim preduzeima u Federaciji BiH.2.2.3. Stalna sredstva i dugoroni plasmani

Stalna sredstva i dugoroni plasmani iskazani u knjigovodstvenoj vrijednosti od 238.629.289 KM, uodnosu na prethodnu godinu vei su za 29,80 %.Struktura stalnih sredstava i dugoronih plasmana na datum bilansa bila je slijedea:31.12.2012.31.12.2011.

STALNA SREDSTVA I DUGORONI PLASMANI238.629.289183.847.813

Nematerijalna sredstva754.0241.071.178

Nekretnine, postrojenja i oprema98.224.928101.275.714

Investicijske nekretnine38.098.42540.143.135

Ostala (specifina) stalna materijalna sredstva84.35884.358

Dugoroni finansijski plasmani100.455.74740.001.181

Druga dugorona potraivanja956.2781.080.501

Dugorona razgranienja55.529191.746

U okviru ove pozicije najznaajnije su nekretnine, postrojenja i oprema i dugoroni finansijski plasmani.Nematerijalna sredstva iskazana u iznosu od 754.024 KM u odnosu na prethodnu godinu manja su za 29,61 %. Nematerijalna sredstva iskazuju se po troku nabavke. Nakon poetnog priznavanja, njihovo vrednovanje vri se po troku, umanjenom za akumuliranu amortizaciju i akumulirane gubitke od umanjenja.Nekretnine, postrojenja i oprema predstavljaju znaajnu imovinu. Na datum bilansa iskazani su u iznosu od 98.224.928 KM i u odnosu na prethodnu godinu manji su za 3,01 %. Jo uvijek nije izvrena procjena vrijednosti ove imovine, koja je prema knjigovodstvenim podacima amortizovana 43,90 %.

Struktura i promjene na ovoj imovini date su u sled.tabeli:

OpisZemljitaZgrade i objektiPostrojenja i opremaTransp. sredstvaOstala opremaMater.sred. u pripremiUkupno

12345678

1Nabavna vrijednost

na dan 31.12.2011.5.489.486116.755.19631.744.86110.267.7508.867.1221.252.562174.376.977

- direktna poveanja-1.568.439771.151393.546162.546637.7063.533.388

- prijenos sa pripreme-704.185130.499151.53324.646(1.010.863)-

- otuenje i rashod.-------

- ostalo-------

na dan 31.12.2012.5.489.486119.027.82032.646.51110.812.8299.054.314879.405177.910.365

2Akum.amortizacija

na dan 31.12.2011.-39.395.76820.319.0636.498.0786.888.354-73.101.263

- amortizacija perioda-2.165.4652.820.911838.954758.844-6.584.174

- otuenje i rashod.-------

- ostalo-------

na dan 31.12.2012.-41.561.23323.139.9747.337.0327.647.198-79.685.437

3Knjigov.vrijednost

na dan 31.12.2011.5.489.48677.359.42811.425.7983.769.6721.978.7681.252.562101.275.714

na dan 31.12.2012.5.489.48677.466.5879.506.5373.475.7971.407.116879.40598.224.928

Nekretnine, postrojenja i oprema takoe se iskazuju po nabavnoj vrijednosti. Nakon poetnog priznavanja, pojedino sredstvo iskazuje se po troku, umanjenom za akumuliranu amortizaciju i akumulirane gubitke od umanjenja vrijednosti. U okviru ove grupe karakteristine su slijedee pozicije:Zemljita iskazana u vrijednosti od 5.489.486 KM u najveem dijelu ine graevinska zemljita, nakojima u odnosu na prethodnu godinu nije bilo promjena.Zgrade i objekti iskazani u vrijednosti od 77.466.587 KM ine zgrade namijenjene za obavljanje poslovnih i administrativnih djelatnosti. Uglavnom se radi o zgradama potanskih ureda i poslovnih prostora namijenjene za potrebe Drutva. Najvee promjene, odnosno, poveanje na ovoj poziciji odnosi se na reklasifikaciju i prijenos sa drugih bilansnih pozicija, i to sa pozicije Investicijske nekretnine. Radi se o povratu poslovnih prostora od strane nadlenih ministarstava koje su bile zakupljene za potrebe CIPS-a. Preostalo poveanje na ovoj poziciji odnosi se na prijenos sa investicija u toku. Naime, dio adaptiranih objekata centara pota je aktiviran, na osnovu zapisnika o kolaudaciji i tehnikog prijema.Postrojenja i oprema iskazana u iznosu od 9.506.537 KM u najveem dijelu odnosi se na opremu za proizvodnju, preradu i obradu (tampanje) podataka, ostalu informatiku i raunarsku opremu, uredsku opremu, opremu za grijanje i ventilaciju, klima ureaje, opremu za protivprovalnu i protivpoarnu zatitu, telefonske i telegrafske centrale i sl. Direktna poveanja na ovoj poziciji takoe su rezultat reklasifikacije i prijenosa sa drugih pozicija, dok je dio raunarske opreme nabavljen u revidiranoj godini.Transportna sredstva u iznosu od 3.475.797 KM ine vozila namijenjena za obavljanje osnovne djelatnosti, i to putnika vozila, teretna vozila i mopedi. Najvea poveanja i na ovoj poziciji rezultat su reklasifikacije i prijenosa sa drugih pozicija. U revidiranoj godini, aktivirano je, odnosno, stavljeno u funkciju jedno od novonabavljenih blindiranih vozila u prethodnoj godini u vrijednosti od 150.295 KM.Ostala oprema iskazana u iznosu od 1.407.116 KM uglavnom se odnosi na pogonski i kancelarijski namjetaj, mjerne i kontrolne instrumente, vage, kase, alate, instrumente, audio i video ureaje i ostalu opremu. U naprijed datoj tabeli, u okviru ove pozicije iskazani su i stambeni objekti u Zenici i Travniku, u vrijednosti od 134.739 KM. Prema izjavama odgovornih, dio ovih objekata slue za obavljanje djelatnosti (ispostava pota), a dio za smjetaj zaposlenika. U odnosu na prethodnu godinu, evidentno je smanjenje na poziciji stambenih objekata. Naime, na osnovu ranije datih preporuka i preporuke vanjskog revizora, na datum bilansa, iz poslovnih evidencija isknjiena su dva stana u Mostaru, u djeliminom vlasnitvu Drutva, u vrijednosti od 255.936 KM. Radi se o privatiziranim stanovima od strane Grada Mostara, o kojima se jo uvijek vode sudski postupci.Materijalna sredstva u pripremi iskazana u iznosu od 879.405 KM u odnosu na prethodnu godinu manja su za 29,79 %. U okviru ove pozicije vode se investicije u toku, od ega se najvei dio u vrijednosti od 838.270 KM odnosi na graevinske objekte, dok preostalih 41.135 KM ine postrojenja i oprema u pripremi.

Dugoroni finansijski plasmani iskazani u iznosu od 100.455.747 KM u odnosu na prethodnu godinu vei su za 151,13 %. Osnovni razlozi za poveanje su oroeni depoziti koji su u skladu sa MRS 39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i mjerenje, reklasificirani u dugorone finansijske plasmane.Dugorone finansijske plasmane ine finansijska sredstva koja se dre do roka dospijea i ostali dugoroni finansijski plasmani.

Druga dugorona potraivanja iskazana u iznosu od 956.278 KM predstavljaju deponovana sredstva kod poslovnih banaka UniCredit Banka d.d. Sarajevo u iznosu od 649.537 KM i Postbank BH d.d. Sarajevo u iznosu od 306.741 KM, sa namjenom odobravanja dugoronih stambenih kredita zaposlenicima, na osnovu ugovora o komisionu zakljuenim 2000. i 2002. godine na neodreeno vrijeme. Ugovori su zakljueni prije stupanja na snagu Zakona o javnim preduzeima u Federaciji BiH. Krediti se uredno vraaju, to potvruje i njihovo smanjenje u odnosu na prethodnu godinu za 11,50 %.Dugorona razgranienja iskazana u iznosu od 55.529 KM predstavljaju razgraniene trokove otpisa slubene odjee, koji se prema odlukama Uprave razgraniavaju na period od tri godine.

Amortizacija

Amortizacija se obraunava linearnom metodom otpisa tokom procijenjenog vijeka trajanja svakog pojedinanog sredstva, osim ako postoje znaajne promjene oekivanog okvira troenja ekonomskih koristi u toj imovini, o emu Uprava donosi godinje odluke.Uprava Drutva je na sjednici odranoj 28.12.2012. godine donijela Odluku o stopama amortizacije za 2012. godinu, prema kojoj e se za obraun amortizacije stalnih sredstava koristiti linearni vremenski metod obrauna amortizacije.

Najznaajnije stope amortizacije date su u slijedeoj tabeli:

Grupa sredstavaStope amortizacijePoslovne zgradeod 1,20 do 1,80Oprema za PTT saobraaj: automati, elektronski ureaji i sl.6,70Oprema za PTT saobraaj: TG, TF centrale i sl.7,00Uredska oprema i namjetaj10,00Elektronski raunari raunarska oprema20,00Ostala opremaod 10,00 do 20,00Nematerijalna sredstva20,00

Procjena vrijednosti umanjenja stalnih sredstava

Drutvo na datum bilansa nije vrilo provjeru ostatka vrijednosti i vijeka upotrebe stalnih sredstava, shodno zahtjevima iz paragrafa 51. MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema. Istovremeno, nije vrena procjena postoje li bilo kakvi pokazatelji da je vrijednost nekog sredstva umanjena, niti procjena nadoknadive vrijednosti za takva sredstva, shodno zahtjevu iz paragrafa 9. MRS 36 Umanjenje vrijednosti sredstava, a u vezi sa MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema i MRS 38 Nematerijalna stalna sredstva.Samim tim nisu ispotovane ni usvojene vlastite raunovodstvene politike, prema kojima Uprava treba najmanje jednom u toku svake finansijske godine da izvri svoju raunovodstvenu procjenu koja se primjenjuje na cjelokupnu grupu materijalnih stalnih sredstava.

Vlasnitvo nad nekretninama

Drutvo jo uvijek ne raspolae sa dokumentacijom o vlasnitvu za sve nekretnine iskazane u finansijskim izvjetajima. Od podjela jedinstvenog preduzea voene aktivnosti u vezi uknjibe vlasnitva nad nekretninama koje su pripale Drutvu. Sa datumom bilansa izvren je znaajan upis nekretnina. Ono to je preostalo da se uknjii u zemljino knjinim uredima su nekretnine za koje ne postoji adekvatna dokumentacija za upis vlasnitva.Prema podacima nadlene Sluba za pravne, kadrovske i ope poslove, od 31.12.2012. godine, od ukupno 225 nekretnina iskazanih u poslovnim knjigama, za 173 nekretnine rijeeni su imovinsko-pravni odnosi/postupci sticanja vlasnitva i raspolaganja, to je 76,89 % u odnosu na ukupan broj nekretnina.

Zalihe kao poseban dio, zbog nedostatka vremena i resursa nisu ni revidirane.2.2.4. PotraivanjaUkupna potraivanja iskazana na datum bilansa u iznosu od 12.934.995 KM u odnosu na prethodnu godinu vea su za 16,29 %. Pravilnikom o raunovodstvu, reviziji i raunovodstvenim politikama (Pravilnik o raunovodstvu) ureene su politike potraivanja.

U postupku revizije utvreno je da u Drutvu nisu postupali u skladu sa Pravilnikom o fakturisanju.

Naime, prema prezentiranoj dokumentaciji, za potraivanja starija od 90 dana u iznosu od 346.191 KM, nije izvren prenos na sumnjiva i sporna, a tim korisnicima nije obustavljen prijem pismonosnih poiljki, shodno istom pravilniku, niti su potraivanja starija od 143 dana utuena i ispravljena na teret rashoda. Najvei dio istih odnosi se na potraivanja od opinskih sudova, komunalnih preduzea, kantonalnih ministarstava unutranjih poslova i javnih preduzea.

Tokom 2012. godine poveana su sumnjiva i sporna potraivanja od kupaca u zemlji za 266.881 KM, a smanjena za 147.927 KM. Poveanje se odnosi na prijenos redovnih potraivanja na sumnjiva i sporna, dok smanjenje u najveem dijelu u iznosu od 139.955 KM, odnosi na naplaena potraivanja tokom obraunskog perioda.Druga kratkorona potraivanja u visini od 1.022.725 KM manja su u odnosu na prethodnu godinu za 5,85 %.31.12.2012.31.12.2011.

Druga kratkorona potraivanja1.022.7251.086.298

Ostala kratkorona potraivanja1.321.1261.431.425

(Ispravka vrijednosti ostalih kratkoronih potraivanja)(298.401)(345.127)

Ostala kratkorona potraivanja iskazana u iznosu od 1.022.725 KM u okviru kojih su najznaajnija potraivanja za refundaciju naknada plata i drugih prava zaposlenih za vrijeme bolovanja u iznosu od 97.009 KM, potraivanja za vie plaeni porez u iznosu od 305.908 KM, ostala nespomenuta kratkorona potraivanja u iznosu od 472.368 KM i sumnjiva i sporna ostala kratkorona potraivanja u iznosu od 299.198 KM.Ostala nespomenuta potraivanja u iznosu od 472.368 KM u najveem dijelu, u iznosu od 350.000 KM odnose se na unutranji uputniki promet, tj. na blagajnike maksimume po centrima pota za novano poslovanje. Ova novana sredstva nisu bila predmetom popisa na osnovu Izvjetaja o popisu sredstava, obaveza i potraivanja na dan 31.12.2012. godine, niti je dostavljena dokumentacija kojom se potvruje popis ovih novanih sredstava u centrima pota na dan 31.12.2012. godine.

Data preporuka: U cilju zatite naplate i realnog iskazivanja potraivanja potrebno je dosljedno i u potpunosti potivati usvojene politike potraivanja i ojaati nadzor nad primjenom usvojenih procedura, pri emu treba voditi rauna o svim okolnostima koje mogu utjecati na mogui gubitak ove imovine.2.2.5. Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Na osnovu provedene revizije utvreno je da se gotovina i gotovinski ekvivalenti u 2012. godini smanjili u odnosu na prethodnu godinu. Razlozi ovig smanjenja su bili tehnike sredstva koja su bila oroena i iskazana u oroenim novanim sredstvima u 2011. godini dospjela su tokom 2012. godine, te su potpisani novi ugovori sa bankama, kojima su novana sredstva oroena na period od 12 do 36 mjeseci, te su ona prikazana u okviru dugoronih i kratkoronih finansijskih plasmana. Oroena sredstva koja dospijevaju u roku od tri mjeseca od datuma bilansa, prikazana su u sastavu gotovine i ekvivalenata gotovine.

Kada je rije o transakcionim raunima, Drutvo je imalo otvorenih 15 transakcionih rauna kod poslovnih banaka, preko kojih je obavljano svo gotovinsko poslovanje, kao i preko blagajni (blagajne u Generalnoj direkciji i blagajne u Centrima pota).2.2.6. Obaveze

U finansijskim izvjetajima iskazane su dugorone i kratkorone obaveze, te je revizijom utveno da su one manje nego u prethodnoj godini, te da Drutvo ima vie kratkoronh (5,51%) nego dugoronih obaveza (94,49%).

U okviru dugoronih obaveza utvreno je da su dugorona razgranienja i rezevisanja manja u odnosu na prethodnu godinu. Posljedica toga jeste izmeu ostlog i to to je Uprava donije odluku o prestanku rezervisanja sredstva za primanja zaposlenih iz osnova jubilarnih nagrada i otpremnina za odlazak u penziju, jer smatraju da nisu ispunjeni svi potrebni uvjeti na tritu BiH za potpunu primjenu MRS 19 Primanja zaposlenih. Samim tim Drutvo ne potuje opeprihvaeno raunovodstveno naelo dosljednosti ili konzistentnosti, koje zahtjeva dosljednu primjenu usvojenih pravila i postupaka u sastavljanju i prezentiranju finansijskih izvjetaja, a prije svega kvalitetno obiljeje finansijskih izvjetaja, uporedivost.

to se tie kratkoronih obaveza one su manje u odnosu na prethodnu godinu. Kratkorone obaveze ine obaveze prema dobavljaima i druge obaveze i pasivna vremenska razgranienja. Razlog tome jeste I to to su se obaveze prema dobavljaima I druge obaveze smanjile u odnosu na prethodnu godinu.

Glavna primjedba revizora to se tie obaveza jeste bila ta to se nisu dosljedno pridravali MRS 19-Primanja zaposlenih i MRS 37 Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva te opeprihvaenog naela dosljednosti ili konzistentnosti, te uporedivosti.2.2.7. Kapital

Pozicije kapila na osnovu bilansa stanja su: Osnovni kaptal, Rezerve, Nerasporeena dobit i Gubitak do visine kapitala.

Kada je rije o osnovnom kaptalu, revizijom je utvreno da on odgovara iznosu registrovanom kod nadlenog registarskog suda.

Rezerve su formirane iz rezultata poslovanja, obzirom da Skuptina Drutva nije usvojila Izvjetaj o poslovanju za 2011. godinu, nije izvren ni raspored ostvarene neto dobiti za istu godinu, radi ega je na ovoj poziciji iskazan iznos kao i na datum prethodnog bilansa.Nerasporeena dobit iskazana u bilansu stanja u odnosu na prethodnu godinu jevea. Iskazana nerasporeena dobit nije iz rezultata poslovanja, ve je rezultat knjigovodstvenog evidentiranja poslovnog rezultata organizacionih dijelova, odnosno, centara pota. Istovremeno, na ovakav nain iskazana je i slijedea pozicija Gubitak do visine kapitala, na kojoj je iskazan akumulirani gubitak centara pota.

Iako nema uticaja, smatra se da ovakav nain iskazivanja pozicija kapitala u bilansu stanja nije u skladu sa zahtjevima iz standarda, obzirom da korisnike finansijskih izvjetaja mogu da navedenu na pogrean zakljuak, radi ega iste nisu realno iskazane.

Revizor je nakon analiziranja pozicija kapitala konstatovao da Drutvo treba da prilikom sainjavanja finansijskih izvjetaja usaglasi pozicije bilansa stanja i izvjetaja o promjenama u kapitalu. I u bilansu stanja na pozicijama kapitala treba iskazivati iznose formirane iz rezultata poslovanja Drutva kao cjeline, u skladu sa zahtjevima iz standarda.2.2.8. PrihodiPozicije prihoda ine: Poslovni prihodi, Finansijski prihodi i Ostali prihodi.

Kada je rije o poslovnim prihodima, koji ujedno predstvljaju i najznaajnije prihode, utvreno je da su oni manji u odnosu na prethodnu godinu. Uzrok tome jeste pad prihoda od preporuenih pismonosnih usluga i prihoda od novanog poslovanja. Pad prihoda od novanog poslovanja, u odnosu na prethodnu godinu, posljedica je izraenije nekonkurentnosti Drutva u obavljanju dijela poslova platnog prometa, u odnosu na poslovne banke, odnosno nemogunost samostalnog pruanja finansijskih usluga. Da bismo tanije utvrdili gdje je dolo do pada poslovnih prihoda razloili smo poslovne prihode na sledee pozicije: prihodi od prodaje robe, prihodi od prodaje uinaka i ostali poslovni prihodi.

Prihodi od prodaje robe u odnosu na prethodnu godinu su vei Njih ine prihodi od prodaje potanskih markica i kolekcionarskih markica i komercijalne robe na alterima pota.

Prihodi od prodaje uinaka u odnosu na prethodnu godinu su mnaji i odnose se na prihode od prodaje usluga pravnim i fizikim licima. U okviru njih, najznaajniji su prihodi od pismonosnih poiljaka, paketskih poiljaka i prihod od usluga novanog poslovanja.

Ostali poslovni prihodi odnose se u najveoj mjeri na prihode od zakupnina i ostale poslovne prihode u iznosu od .Prihodi od zakupnina manji su za u odnosu na prethodnu godinu. Najveim dijelom se odnose na prihode od izdavanja poslovnih prostora u zakup JP BH Telecom. Preostali dio prihoda po osnovu zakupa poslovnih prostora ostvaren je po osnovu izdatih prostora za potrebe CIPS-a.

to se tie finansijskih prihoda oni su manji u 2012. godini u odnosu na prethodnu godinu. Glavni razlog tome jeste smanjenja pozitivnih kursnih razlika na oroenim sredstvima. Naime, Drutvo je u cilju eliminisanja valutnog rizika, krajem 2011. godine, izvrilo konverziju 8.500.000 USD oroenih sredstava u KM i iste oroilo kod poslovnih banaka koje se ponudile najpovoljnije uslove.

Ostali prihodi i dobici su vei u odnosu na prihode ostvarene u prethodnoj godini, a u najveoj mjeri odnose se na prihode od ukidanja rezervisanja, prihode od prefakturisanja i prihode iz ranijih godina.2.2.9. Rashodi

Rashodi ostvareni u periodu od 01.01. do 31.12.2012. godine manji su u odnosu na isti period prethodne godine.

Strukturu rashoda ine: Poslovni rashodi, Finansijski rashodi, Ostali rashodi i gubici i Rashodi iz osnova usklaivanja vrijednosti sredstava.

U strukturi rashoda najznaajniji su poslovni rashodi.Poslovni rashodi koje ine trokovi poslovanja manji su u odnosu na prethodnu godinu. Struktura poslovnih rashoda je slijedea: Nabavna vrijednost prodate robe Materijalni trokovi Nematerijalni trokovi Trokovi plata i ostalih linih primanja Trokovi proizvodnih usluga Amortizacija Trokovi rezervisanja

Nabavna vrijednost prodate robe, vea je u odnosu na prethodnu godinu. Na ovoj poziciji iskazuju se potanske markice, filatelistika, ukrasna i ostala komercijalna roba.

Materijalni trokovi su mnaji u odnosu na prethodnu godinu. Ove trokove u najveem dijelu ine utroene sirovine i materijal, utroena energija i gorivo, utroeni rezervni dijelovi i otpis sitnog inventara, ambalae i autoguma.

Trokovi plaa i ostalih linih primanja- u okviru ovih trokova je utvreno da su najvei trokovi plaa i naknada zaposlemicima. Njih ine neto plae, sve vrste doprinosa, porez na dohodak, naknade plaa za vrijeme godinjeg odmora i ostale naknade koje se plaaju, u skladu sa usvojenim aktima.Obraun plaa i naknada plaa vri se na osnovu pojedinanih ugovora o radu. Osnovna plaa je proizvod najnie neto plae i odgovarajueg koeficijenta sloenosti poslova koje zaposlenik obavlja. Najnia neto plaa je osnovica za obraun osnovne plae zaposlenika i ista iznosi 452,40 KM. Na najniu neto satnicu primjenjuju se pojedinani koeficijenti zaposlenika razvrstani po grupama sloenosti poslova, radnih mjesta i stepena strune spreme.

Ovo se ne odnosi na upravu koju ine generalni director I tri izvrna direktora koji ine Upravu. Njihove plae su ureene posebnim ugovorima.Poloaj, ovlatenja, odgovornosti i prava lanova Uprave, pored propisanih Zakonom o privrednim drutvima i Zakonom o javnim preduzeima u Federaciji BiH, Statutom i drugim internim aktima Drutva, ureena su pojedinanim ugovorima, zakljuenim uz prethodno dobivene pojedinane saglasnosti resornog, Federalnog ministarstva prometa i komunikacija. Prema tim ugovorima, osnovna neto plaa generalnog direktora iznosi 5,0, a izvrnih direktora 4,5 prosjenih mjesenih neto plaa isplaenih u Federaciji BiH u prethodna tri mjeseca, uveana za svaku godinu radnog staa za 0,6 % (minuli rad) i porez na dohodak. Generalni direktor i izvrni direktori imaju pravo i na isplatu naknada koje ne ulaze u plau (topli obrok, regres za godinji odmor i sva ostala lina primanja utvrena aktima), pravo na koritenje slubenog vozila, dnevnica, telekomunikacijskih usluga, reprezentacije, u skladu sa aktima, naknade za rad u komisijama i ostale trokove utvrene aktima Drutva.Pored svega navedenog revizijom je utvreno da generalni direktor ima i pravo na naknadu po osnovu zakupa stana u Sarajevu u neto iznosu od 600 KM, na koje su obraunati svi pripadajui porezi i doprinosi na teret Drutva.Obzirom da ovo pravo nije utvreno Zakonom o plaama i drugim materijalnim pravima lanova organa upravljanja institucija Federacije BiH i javnih preduzea u veinskom vlasnitvu Federacije BiH, iako je za isto dobivana saglasnost resornog ministarstva, nije bilo zakonskog osnova za isplatu ove vrste naknade. Za isto pravo nije bilo osnova ni po osnovu ostalih propisa kojima bi bila regulisana ova vrsta primanja, obzirom da se radi o imenovanju na poziciju generalnog direktora po osnovu javnog konkursa. Uprava je naglasila da je isplata po navedenom osnovu, na zahtjev generalnog direktora, obustavljena.U 2012. godini najvia neto plaa (umanjena za porez na dohodak) isplaena je u iznosu od 4.159 KM, a najnia u iznosu od 523 KM, dok je prosjena neto plaa na nivou Drutva iznosila 1.020 KM.

Kada je rije o Nadzornom odboru I pored svih uslova koji su obezbijeeni, Nadzorni odbor u revidiranoj godini nije obavljao poslove iz nadlenosti, utvrene naprijed navedenim zakonima, Statutom i pojedinanim ugovorima o angamanu, o emu je ve konstatovano u prethodnom dijelu izvjetaja. Isti je utvrene aktivnosti iz nadlenosti obavljao samo u periodu od est mjeseci 2012. godine. Neovisno o tome, lanovima Nadzornog odbora su redovno isplaivane mjesene naknade. U 2012. godini isplaene su neto naknade u ukupnom iznosu od 83.169 KM, uz uplaene pripadajue obaveze u iznosu od 20.510 KM, to ukupno iznosi 103.679 KM.

Trokovi amortizacije su manji u odnosu na prethodnu godinu. Amortizacija je obraunata linearnom metodom otpisa.

Trokovi rezervisanja odnose se na rezervisanja za sudske sporove. Najvei iznos rezervisanja odnosio se na rezervisanja za otpremnine, a ostatak na sudske sporove.

Nematerijalni trokovi iskazani obuhvataju trokove neproizvodnih usluga, trokove reprezentacije, trokovi premije osiguranja, trokovi platnog prometa, trokove potanskih i telekomunikacijskih usluga, poreze, naknade i druge dabine, lanarine, doprinose i sl.

Finansijski rashodi su manji u odnosu na prethodnu godinu Razlog tome jesu smanjenja negativnih kursnih razlika na oroenim sredstvima u USD, o emu je ve konstatovano.

Ostali rashodi i gubici su manji u odnosu na prethodnu godinu.Na ovoj poziciji najznaajniji su naknadno utvreni rashodi iz ranijih godina. U okviru istih najvee su razlike u procjeni trokova po meunarodnom i meuoperatorskom prometu i neevidentirane fakture iz prethodne godine za koje nije izvreno ukalkulisavanje na dan 31.12.2011. godine.

Na osnovu svega navedenog preporuka revizora je bila sledea:Dosljedno i u potpunosti potivati Zakon o plaama i drugim materijalnim pravima lanova organa upravljanja institucija Federacije BiH i javnih preduzea u veinskom vlasnitvu Federacije BiH i ugovore o pravima i obavezama u obavljanju dunosti predsjednika i lanova Nadzornog odbora.Poboljati procedure procjene prihoda i rashoda po meunarodnom i meuoperatorskom prometu, te dosljedno primjenjivati paragrafe 22 i 91. Okvira za sastavljanje i prezentiranje finansijskih izvjetaja, kao i vlastitih akata, kako bi se isti priznavali u obraunskom periodu u kojem su i nastali.2.2.10. Finansijski rezultat

U 2012. godini Drutvo je poslovalo s dobiti. Ostvarena je bruto dobit u iznosu od 999.338 KM, to je u odnosu 473.772 KM iz prethodne godine poveanje za 110,93 %. Neto dobit ostvarena je u iznosu od 891.485 KM.Analizom prihoda i rashoda utvreno je da je u revidiranoj godini ostvaren gubitak od poslovnih aktivnosti u iznosu od 3.673.972 KM. Imajui u vidu naprijed navedeno, proizilazi da je ostvareni poslovni rezultat i dobit u najveem dijelu rezultat finansijskih aktivnosti, odnosno, ostvarenih prihoda od kamata po osnovu oroenih sredstava.Na poslovne rezultate pored subjektivnih, o kojima je konstatovano u prethodnom dijelu izvjetaja, u znaajnom dijelu uticali su i utiu i objektivni faktori.

Naime, usluge potanskog saobraaja u Bosni i Hercegovini obavljaju tri potanska operatora: JP BH Pota d.o.o. Sarajevo, Preduzee za potanski saobraaj Republike Srpske a.d. Banja Luka i JP Hrvatska pota d.o.o. Mostar. Postojanje tri javna potanska operatora dovelo je do podjele, ogranienja ekskluziviteta trita potanskih usluga, kako po entitetskim linijama, tako i unutar Federacije BiH. Ovakvo stanje dovodi do multipliciranja trokova poslovanja, to se uveliko odraava i na kvalitet potanskih usluga.

Pored javnih potanskih operatora, univerzalnim potanskim uslugama (rezervisanim i nerezervisanim) bave se i druge registrovane privatne kompanije.Vie je nego izvjesno da bi dosljedna primjena Zakona o potama BiH i Zakona o potanskom prometu Federacije BiH, posebno u dijelu prenoenja rezervisanih potanskih usluga u iskljuivu nadlenost javnih poanskih operatora, u znaajnom dijelu unaprijedila cjelokupno poslovanje i omoguila ostvarenje boljih poslovnih rezultata.2.2.11. Sudski sporovi

Prema podacima nadlene Slube za pravne, kadrovske i ope poslove i izvjetaju o sudskim sporovima, zakljuno sa 31.12.2012. godine, Drutvo je pokrenulo tube i vodi 230 postupaka protiv pravnih i fizikih lica, ukljuujui i graane, u ukupnoj procijenjenoj vrijednosti predmeta sporova (bez kamata) od 2.244.461 KM. Sporovi su uglavnom pokrenuti radi naplate potraivanja po osnovu izvrenih potanskih usluga, imovinskih prava na nekretninama, zakupnina, naknada teta i naplate zateznih kamata.Istovremeno, na datum bilansa protiv Drutva je pokrenuto i vodi se 108 sudskih sporova. Ukupna vrijednost tubenih zahtjeva iznosi 1.793.851 KM. Osnov tubi uglavnom su prava iz radnih odnosa i naknade teta.2.2.12. Nabavke

Prema prezentiranim mjesenim izvjetajima, u periodu od 01.01. do 31.12.2012. godine Drutvo je zakljuilo 953 ugovora u vrijednosti od 7.591.897 KM. Od ukupnog broja ugovora, 26 u vrijednosti od 3.061.718 KM ili 40,33 % dodijeljeno je putem otvorenog postupka; 29 u vrijednosti od 2.110.467 KM ili 27,80 % putem pregovarakog postupka bez objave; 94 u vrijednosti od 1.517.978 KM ili 20,00 % putem konkurentskog zahtjeva, dok su 804 ugovora u vrijednosti od 901.734 KM ili 11,88 % dodijeljena direktnim sporazumom.

22

3. NEZAVISNO REVIZORSKO MILJENJE

Predmet revizijeIzvrena je revizija finansijskih izvjetaja JP BH POTA d.o.o. Sarajevo (u daljem tekstu Drutvo), bilansa stanja sa stanjem na dan 31.12.2012. godine i pripadajuih bilansa uspjeha, izvjetaja o promjenama na kapitalu i izvjetaja o gotovinskim tokovima za godinu koja je zavrila na taj dan, te revizija usklaenosti poslovanja sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima, kao i pregleda znaajnih raunovodstvenih politika i drugih napomena uz finansijske izvjetaje.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvjetajeRukovodstvo je odgovorno za izradu i objektivnu prezentaciju ovih finansijskih izvjetaja u skladu sa Meunarodnim standardima finansijskog izvjetavanja i Meunarodnim raunovodstvenim standardima. Ova odgovornost obuhvata: uvoenje, primjenu i odravanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i objektivnu prezentaciju finansijskih izvjetaja, koji ne sadre materijalno znaajne pogrene iskaze nastale usljed prevare i greke, odabir i primjenu odgovarajuih raunovodstvenih politika i raunovodstvene procjene koje su razumne u datim okolnostima. Rukovodstvo je takoe odgovorno za usklaenost poslovanja Drutva sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima, ukljuujui i odredbe zakona i propisa koji odreuju iznose i objavljivanje u finansijskim izvjetajima.

Odgovornost revizoraOdgovornost je da izraze miljenje o finansijskim izvjetajima na osnovu obavljene revizije. Revizija je izvrena u skladu sa Zakonom o reviziji institucija u Federaciji BiH (Sl. novine Federacije BiH br: 22/06) i Meunarodnim standardima revizije vrhovnih revizorskih institucija (ISSAI). Ovi standardi nalau da se postupa u skladu sa etikim zahtjevima i da se reviziju planira i izvri na nain koji omoguava da se, u razumnoj mjeri, uvjeri da finansijski izvjetaji ne sadre materijalno znaajne pogrene iskaze, te da je poslovanje usklaeno sa vaeim zakonskim i drugim relevantnim propisima.Revizija ukljuuje provoenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o usklaenosti poslovanja i iznosima koji su objavljeni u finansijskim izvjetajima. Izbor postupaka zasnovan je na revizorskom prosuivanju, ukljuujui procjenu rizika materijalno znaajnih pogrenih iskaza u finansijskim izvjetajima, nastalim uslijed prevare ili greke. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su vane za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvjetaja, u cilju osmiljavanja revizorskih postupaka koji su odgovarajui u datim okolnostima, ali ne u cilju izraavanja odvojenog miljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takoe ukljuuje ocjenu primijenjenih raunovodstvenih politika i znaajnih procjena izvrenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opte prezentacije finansijskih izvjetaja. Smatramo da su pribavljeni revizorski dokazi dovoljni i odgovarajui i da obezbjeuju osnovu za nae revizorsko miljenje.

Osnov za izraavanje miljenja:

U pojedinim revidiranim postupcima dodjele ugovora nisu u potpunosti ispotovane procedure propisane Zakonom o javnim nabavkama BiH i njegovim provedbenim aktima. U sluajevima dodjele ugovora putem otvorenih postupaka evidentna je nedosljednost u voenju postupaka i primjene propisanih procedura; u sluajevima dodjele ugovora putem pregovarakih postupaka nismo se uvjerili da su ispunjeni uslovi iz lana 11. stav 4. pod a) taka 3. istog zakona za njihovu primjenu, a u sluajevima dodjele ugovora putem konkurentskog zahtjeva ne moe se potvrditi da su se u svim sluajevima stekli uslovi za primjenu preferencijalnog tretmana domaeg.Ne moe se potvrditi osnovanost i opravdanost isplaenih ugovorenih naknada lanovima Nadzornog odbora u iznosu od 54.742 KM, obzirom da nije dokazano da su isti u drugoj polovini 2012. godine obavljali poslove iz nadlenosti, ime nisu ispotovali pojedinano potpisane ugovore.

Miljenje sa rezervomPo naem miljenju, osim za efekte koje na izvjetaje mogu imati stavke navedene u prethodnom pasusu, finansijski izvjetaji po svim bitnim pitanjima prikazuju istinito i objektivno finansijski poloaj JP BH POTA d.o.o. Sarajevo na dan 31.12.2012. godine, rezultate poslovanja i gotovinski tok za godinu koja je zavrila na taj dan, u skladu sa Meunarodnim standardima finansijskog izvjetavanja.Finansijsko poslovanje JP BH POTA d.o.o. Sarajevo u toku 2012. godine, osim za napomene navedene u takama prethodnog pasusa, bilo je u svim materijalno znaajnim aspektima usklaeno sa vaeom zakonskom regulativom.Bez dalje kvalifikacije, istiemo znaajno pitanje koje nije uticalo na davanje miljenja, a koje je i u nadlenosti organa upravljanja:U finansijskim izvjetajima iskazana su dugorona ulaganja u iznosu od 40.000.000 KM, po osnovu uloenih sredstava JP PTT saobraaja BiH Sarajevo u 2001. godini u izgradnju autoceste Sarajevo - Zenica, dionica Podlugovi Joanica. Sredstva su uloena na osnovu Odluke Vlade Federacije BiH o izgradnji autoceste i Ugovora o ueu u finansiranju izgradnje autoceste iz 2001. godine. Iako je Vlada Federacije BiH prije etiri godine donijela odluku o prenosu prava i obaveza po tom osnovu na Federaciju BiH, kojom se Drutvo obavezalo da sa nadlenom direkcijom autocesta zakljui anex prethodnog ugovora, na osnovu kojeg bi se navedeno ulaganje isknjiilo iz njegovih poslovnih knjiga, isto jo uvijek nije realizovano. Anex ugovora potpisala je samo nadlena direkcija autocesta, dok Uprava Drutva nije ispotovala naprijed navedenu odluku Vlade Federacije BiH, niti je postupila u skladu sa aktom resornog ministarstva, od 25.06.2012. godine, ve je zakljukom od 29.11.2012. godine, naloila angaman sudskog vjetaka koji e izvriti vjetaenje kompletne dokumentacije u vezi predmetnog ulaganja.U dosadanjem periodu Drutvo od iskazanih ulaganja nije ostvarivalo ekonomske koristi, a obzirom da nije postupilo prema aktima i zahtjevima osnivaa, vie je nego izvjesno da od istih ni u narednom periodu nee imati koristi.Iz naprijed navedenog proizilazi da Drutvo nema nikakvog osnova da iskazuje predmetna ulaganja, jer ista ne zadovoljavaju zahtjeve i definiciju elementa finansijskih izvjetaja i kriterije za priznavanje definisane paragrafima 83. i 89. Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja, koji ine sastavni dio Meunarodnih standarda finansijskog izvjetavanja, radi ega i nisu realna.

4. REZIME DATIH NALAZA I PREPORUKA

Izvrenom revizijom finansijskih izvjetaja za 2012. godinu, revizor jekonstatovao odreene propuste i nepravilnosti. U cilju otklanjanja istih, ali i radi poboljanja i unapreenja efikasnosti cjelokupnog poslovanja, dali su slijedee preporuke:

Preispitati postojeu sistematizaciju radnih mjesta i istu uskladiti sa stvarnim i realnim potrebama poslovanja, da bi se broj zaposlenih sveo na najoptimalnije okvire; Potivati i u potpunosti postupati u skladu sa aktima resornog ministarstva i Nadzornog odbora; Dosljedno potivati Zakon o raunovodstvu i reviziji u Federaciji BiH, kao i njegove provedbene propise, a posebno u dijelu popisa imovine i obaveza; Donijeti procedure kojima bi se unaprijedilo upravljanje potraivanjima, posebno u dijelu koji se odnosi na otpise potraivanja koja nee biti tuena, kako bi se jasno utvrdila vrijednost tih potraivanja i procedure naplate istih; U potpunosti potivati kvalitativna obiljeja finansijskih izvjetaja kao to je navedeno u Okviru za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja; Pojaati sistem internih kontrola u cilju evidentiranja svih trokova i obaveza u momentu stvaranja istih i u periodu na koji se isti odnose, u skladu sa Meunarodnim raunovodstvenim standardima, a ukoliko ne postoji odgovarajua knjigovodstvena isprava, izvriti rezervisanja, shodno MRS 37 Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva; Sve usvojene akte i procedure dosljedno i u potpunosti potivati, kontinuirano ih usklaivati sa zakonskom regulativom, a radi bolje efikasnosti iste prilagoavati vlastitim potrebama i stalno pratiti njihovu realizaciju; Pri izradi trogodinjeg i godinjeg (rebalansa) plana poslovanja (kao i izmjena i dopuna istih) dosljedno i u potpunosti postupati u skladu sa Zakonom o javnim preduzeima u Federaciji i usvojenim aktima o planiranju; Izvjetaj o radu i poslovanju sainjavati u skladu sa usvojenim aktima i procedurama i isti blagovremeno dostavljati organima upravljanja, kako bi Skuptina postupala u skladu sa odredbama lana 343. Zakona o privrednim drutvima i lanom 6. stav 2. Zakona o javnim preduzeima u Federaciji BiH; Postupiti u skladu sa zahtjevima osnivaa i u potpunosti realizirati Odluku Vlade Federacije BiH, od 26.03.2009. godine u vezi prenosa prava i obaveza predmetnog ulaganja na Federaciju BiH; Stalna sredstva i dugorone plasmane vrednovati prema zahtjevima iz standarda. Nekretnine, postrojenja i opremu vrednovati shodno zahtjevima iz MRS 36 Umanjenje vrijednosti sredstava, a u vezi sa MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema, a dugorone finansijske plasmane prema zahtjevima iz Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja; Donijeti pisane procedure kojima e biti regulisano upravljanje i investiranje slobodnih novanihsredstava, te osigurati dosljednu primjenu istih; U cilju zatite naplate i realnog iskazivanja potraivanja potrebno je dosljedno i u potpunosti potivati usvojene politike potraivanja i ojaati nadzor nad primjenom usvojenih procedura, pri emu treba voditi rauna o svim okolnostima koje mogu utjecati na mogui gubitak ove imovine; Dosljedno primjenjivati zahtjeve iz MRS 19 Primanja zaposlenih i takoer potivati opeprihvaeno naelo dosljednosti ili konzistentnosti, te uporedivosti kao to je definisano u paragrafu 39. Okvira za sastavljanje i prezentiranje finansijskih izvjetaja; Rezervisanja vriti u skladu sa MRS 37 Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva i naelom potpunosti shodno paragrafu 38. Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvjetaja; Prilikom sainjavanja finansijskih izvjetaja usaglasiti pozicije bilansa stanja i izvjetaja o promjenama u kapitalu. I u bilansu stanja na pozicijama kapitala iskazivati iznose formirane iz rezultata poslovanja Drutva kao cjeline, u skladu sa zahtjevima iz standarda; Sve prihode knjigovodstveno evidentirati u godini kada su i nastali i u skladu sa MRS-18 Prihodi. Dosljedno i u potpunosti potivati Zakon o plaama i drugim materijalnim pravima lanova organa upravljanja institucija Federacije BiH i javnih preduzea u veinskom vlasnitvu Federacije BiH i ugovore o pravima i obavezama u obavljanju dunosti predsjednika i lanova Nadzornog odbora; Poboljati procedure procjene prihoda i rashoda po meunarodnom i meuoperatorskom prometu, te dosljedno primjenjivati paragrafe 22 i 91. Okvira za sastavljanje i prezentiranje finansijskih izvjetaja, kao i vlastitih akata, kako bi se isti priznavali u obraunskom periodu u kojem su i nastali; Postupke nabavki u svim segmentima zapoinjati blagovremeno, kako bi se isti okonali u razumnim rokovima i bez negativnog uticaja na procese rada i rezultate poslovanja. U cilju poveanja transparentnosti i efikasnosti nabavki, dosljedno i u potpunosti potivati sve procedure propisane Zakonom o javnim nabavkama BiH, njegovim provedbenim i vlastitima aktima.