Аудиторський звіт...2 Департаменту культури) - з 02.03.2015 по 19.03.2015, з 25.05.2015 по 29.05.2015 та з 08.06.2015 по 12.06.2015 Виконавці

1

Аудиторський звіт

№ 4 від 12.06.2015

Вид заходу: Плановий аудит фінансовий та відповідності

Організація: комунальний заклад «Театрально-видовищний заклад культури

«Новий драматичний театр на Печерську»

ЄДРПОУ: 02173472

Вищестоящий контролюючий орган: Департамент культури виконавчого

органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації)

Дата початку внутрішнього аудиту: 02.03.2015 (призупинено перевірку у

зв’язку з виробничою необхідністю 19.03.2015 наказом Департаменту

культури від 13.03.2015 № 70). Поновлено проведення внутрішнього аудиту

25.05.2015

Дата закінчення внутрішнього аудиту: 12.06.2015

Орган, відповідальний за проведення внутрішнього аудиту: сектор

внутрішнього фінансового контролю та аудиту Департаменту культури

виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної

адміністрації)

Напрям внутрішнього аудиту: Аудит фінансовий та відповідності

Підстава внутрішнього аудиту: План роботи сектору внутрішнього

фінансового контролю та аудиту Департаменту культури виконавчого органу

Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) на І півріччя

2015 року, погоджений з Департаментом внутрішнього фінансового контролю

та аудиту виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської

державної адміністрації)

Період, за який проводиться внутрішній аудит: 01.01.2012 - 28.02.2015

Об’єкт внутрішнього аудиту: діяльність комунального закладу «Театрально-

видовищний заклад культури «Новий драматичний театр на Печерську» (далі

– Театр), з окремих питань, а саме: затвердження та виконання кошторису,

здійснення витрат на заробітну плату тощо.

Цілі внутрішнього аудиту: оцінка законності та ефективності використання

бюджетних коштів, відповідності фінансової звітності та бухгалтерського

обліку, дотримання законодавства при здійснення фінансово-господарських

операцій

Відповідальна особа аудиторської групи (посада): Каращук Надія Гаврилівна

(завідувач сектору внутрішнього фінансового контролю та аудиту

2

Департаменту культури) - з 02.03.2015 по 19.03.2015, з 25.05.2015 по

29.05.2015 та з 08.06.2015 по 12.06.2015

Виконавці (аудиторська комісія): головні спеціалісти сектору внутрішнього

фінансового контролю та аудиту Воротніченко Олександр Володимирович та

Рибак Віталій Павлович - з 02.03.2015 по 19.03.2015 та з 25.05.2015 по

12.06.2015, Смєлова Олена Миколаївна - з 25.05.2015 по 12.06.2015.

Охоплено перевіркою: 3 945 810,00 грн, в т.ч. бюджет 2 497 775,00 грн.

Резюме (основні висновки та рекомендації): аудиторами група оцінено

діяльність установи щодо законності та достовірності фінансової і бюджетної

звітності, дотримання актів законодавства при здійсненні фінансово-

господарських операцій, розроблено рекомендації та пропозиції, направлені на

покращення стану фінансово-бюджетної дисципліни, ведення бухгалтерського

обліку тощо.

В ході аудиту було досліджено стан: виконання кошторису за касовими

видатками в 2012-2014 роках, дотримання законодавства при встановленні

посадових окладів, тарифних ставок, надбавок та виплаті премій, відповідність

дебіторської та кредиторської заборгованості за наявними на об’єкті контролю

документами тощо.

За результатами аудиту зроблено висновок, що ведення бухгалтерського

обліку та складання фінансової звітності у Театрі в цілому здійснюється

відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову

звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV. У той же час було встановлено,

що у Театрі мали місце випадки недостовірності фінансової звітності, зокрема

в частині відображення кредиторської та дебіторської заборгованості. Видатки,

здійснені установою, підтверджені відповідними економічними розрахунками

та проведені в межах асигнувань, затверджених кошторисами на 2012-2014

роки та здійснені відповідно до їх цільового призначення.

Окремими недоліками та порушеннями, встановленими за

результатами проведення аудиту, є:

- зайві виплати коштів працівникам Театру у зв’язку з недотриманням

вимог наказу Міністерства культури № 745, при встановленні та виплаті

премій, доплат на загальну суму 6 339,22 грн.

- недоотримано працівниками заробітної плати на загальну суму

12 992,00 грн.

- недостовірність звітних даних та викривлення бухгалтерської звітності,

чим порушені вимоги статті 4 та пунктів 1, 5 статті 9 Закону України

3

"Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від

16.07.1999 № 996-ХІV;

- не були зареєстровані відповідним чином зміни до Статуту комунального

закладу «Театрально-видовищний заклад культури «Новий драматичний

театр на Печерську», затверджені розпорядженням виконавчого органу

Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) від

30.05.2013 № 815, в порушення вимог пункту 3 статті 4 Закону України

«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб –

підприємців» від 15 травня 2003 року N 755-IV;

- не затверджені наказом Департаменту комунальної власності м. Києва

фінансові плани на 2013-2015 роки, чим порушено вимоги Положення

про порядок складання річного фінансового плану підприємством,

організацією, установою, що належать до комунальної власності

територіальної громади м. Києва та господарським товариством, у якому

є частка майна комунальної власності територіальної громади м. Києва в

розмірі не менше як 30%, затвердженого розпорядженням Київської

міської державної адміністрації від 01.11.2001 № 2323.

Рекомендовано керівництву Театру:

- відшкодувати зайво виплачені кошти у сумі 6 339,22 грн.

- донарахувати та виплатити працівникам Театру недоотримані кошти на

суму 12 992,00 грн.

- провести реєстрацію змін до Статуту комунального закладу

«Театрально-видовищний заклад культури «Новий драматичний театр на

Печерську» відповідно до вимог чинного законодавства.

- дотримуватись вимог чинного законодавства при встановленні надбавок

та доплат працівникам Театру;

- встановити ліміт каси відповідно до Положення № 637;

- відобразити в бухгалтерському облікові та звітних даних за І півріччя

2015 року достовірні дані стосовно дебіторської та кредиторської

заборгованості;

- погодити та затвердити річний фінансовий план на 2015 рік;

- вжити заходів по відновленню трудових книжок працівників Театру, які

були викрадені у 2014 році.

Загальна інформація

Відповідно до Статуту комунального закладу «Театрально-видовищний

заклад культури «Новий драматичний театр на Печерську», затвердженого

4

розпорядженням виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської

державної адміністрації) від 23.01.2012 № 100 (далі - Статут), зареєстрованого

30.01.2012 в Печерській районній в місті Києві державній адміністрації за

номером 10700050003015041, та змін до Статуту, затверджених

розпорядженням виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської

державної адміністрації) від 30.05.2013 № 815, Театр є некомерційним

театрально-видовищним закладом культури, підпорядкованим Головному

управлінню культури виконавчого органу Київської міської ради (Київської

міської державної адміністрації), з грудня 2012 року - Департаменту культури


адміністрації).

У ході перевірки було встановлено, що зміни до Статуту комунального

закладу «Театрально-видовищний заклад культури «Новий драматичний театр

на Печерську», затверджені розпорядженням виконавчого органу Київської

міської ради (Київської міської державної адміністрації) від 30.05.2013 № 815,

не були зареєстровані відповідним чином, що призвело до порушення пункту

3 статті 4 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та

фізичних осіб – підприємців» від 15 травня 2003 року N 755-IV. На поставлене

запитання директору Крижанівському О.В. стосовно вищевказаного порушення

він пояснив, що протягом місяця зміни до Статуту будуть зареєстровані

(пояснення додається).

Керівництву Театру було вказано на необхідність терміново провести

реєстрацію змін до Статуту комунального закладу «Театрально-видовищний

заклад культури «Новий драматичний театр на Печерську» відповідно до вимог

чинного законодавства.

Власником Театру є територіальна громада міста Києва, від імені якої

виступає Київська міська рада та уповноважені нею органи.

Літературно-музичний театр-студія «Діалоги» створений рішенням

міськвиконкому від 13.08.1997 № 879, який було передано до комунальної

власності територіальної громади Печерського району згідно з рішенням

Печерської районної ради від 11.05.1995 № 279 та перейменовано у

комунальний заклад культури Печерського району міста Києва «Новий

драматичний театр на Печерську». Рішенням Київської міської ради від

27.10.2011 № 405/6621 «Про деякі питання діяльності комунальних

підприємств, установ, організацій, що належать до комунальної власності

територіальної громади міста Києва та передаються до сфери управління

Печерського району в місті Києві державної адміністрації» комунальний заклад

5

культури Печерського району міста Києва «Новий драматичний театр на

Печерську» передано до сфери управління Головного управління культури


адміністрації).

Основною метою діяльності Театру є здійснення театрально-концертної та

культурно-просвітницької діяльності шляхом підготовки та проведення

мистецьких заходів, що пропагують кращі надбання української та світової

культури.

Напрямками діяльності Театру є:

- створення вистав, театралізованих та музичних програм на високому

художньому рівні;

- проведення літературно-музичних вечорів і творчих зустрічей з

майстрами мистецтв;

- концертна діяльність творчих колективів та виконавців;

- організація на самостійних засадах студій, що будуть займатися записом

на радіо, відеокасетах, грамплатівках, компакт-дисках кращих музичних

творів українських та зарубіжних виконавців, що пропагують

національну та світову культуру, реалізація цих записів;

- проведення та участь у національних і міжнародних конкурсах,

конгресах, фестивалях та інших заходах, організація культурних та

творчих обмінів, пов’язаних з пропагандою музичного, театрального

мистецтва;

- педагогічна робота з молодими акторами, викладацька робота

працівників театру і інститутах, театрах, студіях, коледжах як в Україні,

так і за кордоном;

- здійснення обміну театральними виставами, концертними програмами,

організація в Україні та за кордоном фестивалів, конкурсів театрального

мистецтва та участь у них;

- випуск буклетів, проспектів, плакатів, значків, іншої рекламної продукції,

що пропагують театральну, концертну та іншу діяльність Театру;

- підготовка театральних постановок, театрально-концертних програм та

інших заходів на основі договорів з юридичними та фізичними особами

для їх публічного виконання чи публічного показу на власній чи

орендованих сценах з додержанням прав авторів та виконавців ролей

(партій) відповідно до законодавства про авторське право та суміжні

права та надання власної сцени іншим театрам для проведення

гастрольних заходів, спільних театральних проектів та програм.

6

Керівництво Театром здійснює директор, який призначається на посаду і

звільняється з посади начальником Головного управління культури


адміністрації) (з грудня 2012 року Департаменту культури виконавчого органу

Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) за

попереднім погодженням з заступником голови Київської міської державної

адміністрації відповідно до розподілу обов’язків на контрактній основі

терміном до 5 років. Аудитом було встановлено, що наказом Головного

управління культури від 17.02.2012 № 70-к Крижанівського О.В. було

призначено директором Театру на умовах контракту шляхом переведення з

посади директора-художнього керівника Театру. Термін дії контракту з

01.02.2012 до 31.01.2015. Відповідно до наказу Департаменту культури від

31.01.2015 № 40-к «Про продовження контракту Крижанівському О.В.»

директору Театру Крижанівському О.В. було продовжено термін дії контракту

від 01.02.2012 на три роки по 31.01.2018.

Майно Театру належить до комунальної власності територіальної

громади міста Києва і закріплене за Театром на праві оперативного управління.

Театр має право виключно з дозволу власника або уповноваженого ним

органу: відчужувати закріплене за ним майно, надавати в оренду або

безоплатне користування (позичку), передавати в заставу нерухоме майно,

обладнання, інвентар та інші цінності, а також списувати з балансу основні

засоби в установленому порядку.

Юридична адреса Театру та місцезнаходження: Україна, 01011, м. Київ,

вул. Немировича-Данченка, 5.

Аудит фінансовий та відповідності проведено з відома директора –

Крижанівського Олександра Володимировича (тел. 285-65-50) та в присутності

головного бухгалтера – Запорожець-Ліньової Олени Володимирівни

(тел. 285-65-50).

Відповідальними посадовими особами за фінансово-господарську

діяльність Театру в періоді, що підлягав аудиту, були:

- з правом першого підпису весь період, що підлягав перевірці: директор

Театру Крижанівський О.В.;

- з правом другого підпису за період, що підлягав аудиту були: з

05.10.2010 по 06.09.2013 головний бухгалтер Театру – Тішаєва В.О.; з

09.09.2013 по 15.03.2015 головний бухгалтер Театру – Комаренко І.А.; з

18.03.2015 по теперішній час головний бухгалтер Театру – Запорожець-Ліньова

О.В.

7

Аналіз складання та затвердження кошторису, загальний стан

виконання кошторису

Перевірка даного питання проведена за період з 01.01.2012 по

31.12.2014 шляхом аналізу наступних документів: лімітних довідок про

бюджетні асигнування та кредитування, кошторисів, планів використання

бюджетних коштів, розрахунків до планів використання бюджетних коштів,

планів асигнувань, довідок про зміни до кошторисів, довідок про зміни до

планів використання бюджетних коштів, довідок про зміни до помісячних

розписів асигнувань, звітів про заборгованість за бюджетними коштами (форма

№ 7м), звітів про надходження та використання коштів загального фонду

(форма № 2м).

У ході аудиту було досліджено фактор ризику: недотримання

законодавства при отриманні та використанні бюджетних коштів.

При складанні кошторисів Театр керується Порядком складання,

розгляду, затвердження та основними вимогами до виконання кошторисів

бюджетних установ, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України

від 28.02.2002 № 228 зі змінами та доповненнями (далі по тексту - Порядок

№ 228).

Кошториси та звітні дані по них підписані директором Театру

Крижанівським О.В. та головним бухгалтером Театру, які працювали на

зазначених посадах у відповідні періоди.

2012 рік

Лімітною довідкою № 118 від 17.02.2012 про бюджетні асигнування та

кредитування на 2012 рік, на підставі рішення Київради від 29 грудня 2011 року

№ 1100/7336 «Про бюджет міста Києва на 2012 рік», Головним управлінням

культури Театру доведені розміри асигнувань із загального фонду міського

бюджету за КФКВ 110102 «Театри» на видатки споживання у розмірі

737,20 тис. грн, в тому числі - помісячні.

Кошторисом на 2012 рік, затвердженим начальником Головного

управління культури Зоріною С.І., на початок року Театру були затверджені

бюджетні асигнування по загальному фонду по КФКВ 110102 «Театри» (код

місцевого бюджету 1310 «Субсидії та поточні трансферти підприємствам

(установам, організаціям)) у сумі 737 200,00 грн, що відповідає розміру,

доведеному лімітною довідкою.

8

Затвердженим директором Театру та погодженим начальником Головного

управління культури Зоріною С.І. планом використання бюджетних коштів

визначено напрямки витрачання бюджетних коштів на 2012 рік по кодах

економічної класифікації видатків 1310 та 2410, а саме:

- оплата праці працівників бюджетних установ, в т.ч. заробітна плата –

536 650,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – 200 550,00 грн;

Обґрунтованість бюджетного запиту підтверджується розрахунком до

кошторису видатків бюджетних коштів на 2012 рік комунального закладу

«Театрально-видовищний заклад культури «Новий драматичний театр на

Печерську», затвердженим директором Департаменту культури Зоріною С.І.

Зміни до кошторису в частині його зменшення або збільшення протягом

року не вносились.

Відповідно до Звіту про заборгованість за бюджетними коштами (форма

№ 7м) станом на 01.01.2013 Театр профінансовано з міського бюджету по

КЕКВ 110102 у повному обсязі.

Відповідно до Звіту про надходження та використання коштів загального

фонду (форма № 2м) за 2012 рік по КФК 110102 при затверджених кошторисом

бюджетних асигнуваннях в розмірі 737 200,00 грн надійшло коштів за звітний

період на суму 737 200,00 грн – Театр профінансовано на 100 %. Касові видатки

за 2012 рік склали 737 200,00 грн.

Проведеним аналізом складання та затвердження кошторису 2012 року, а

також загального стану його виконання встановлено відповідність сум,

затверджених у кошторисі, бюджетним асигнуванням, доведеним лімітною

довідкою, та обґрунтованість потреби в бюджетних асигнуваннях.

Обґрунтованість бюджетних запитів за вищезгаданий період

підтверджується розрахунками по видах видатків (оплата праці та нарахування

на заробітну плату).

Кошти, які надійшли до Театру за загальним фондом бюджету по КФКВ

110102 «Театри» у 2012 році, використані за цільовим призначенням.

2013 рік

Лімітною довідкою № 134 від 14.02.2013 про бюджетні асигнування та

кредитування на 2013 рік, на підставі рішення Київради від 8 лютого 2013 року

№ 3/9060 «Про бюджет міста Києва на 2013 рік», Департаментом культури

Театру доведені розміри асигнувань по загальному фонду міського бюджету за

9

КФКВ 110102 «Театри» на видатки споживання у розмірі 760 тис. грн, у тому

числі – помісячні обсяги асигнувань.

Кошторисом на 2013 рік, затвердженим директором Департаменту

культури Зоріною С.І., на початок року Театру були затверджені бюджетні

асигнування із загального фонду місцевого бюджету по КФКВ 110102 «Театри»

(код місцевого бюджету 2610 «Субсидії та поточні трансферти підприємствам

(установам, організаціям)) у сумі 760 000,00 грн, що відповідає розміру,

доведеному лімітною довідкою.

Затвердженим директором Театру та погодженим директором

Департаменту культури Зоріною С.І. планом використання бюджетних коштів

на 2013 рік було визначено напрямки витрачання бюджетних коштів по КЕКВ

2610, а саме:

- оплата праці працівників бюджетних установ, в т.ч. заробітна плата –

554 300,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – 205 700,00 грн.


кошторису видатків бюджетних коштів на 2013 рік КЗ «Театрально-

видовищний заклад культури «Новий драматичний театр на Печерську»,

затвердженим директором Департаменту культури Зоріною С.І.

Зміни до кошторису протягом року не вносилися.





фонду (форма № 2м) при затверджених кошторисом бюджетних асигнуваннях

на 2013 рік у розмірі 760 000,00 грн фактично надійшло коштів у розмірі

759 909,25 грн (Театр недофінансовано на 90,75 грн). Касові видатки склали

759 909,25 грн.

Проведеним аналізом складання та затвердження кошторису 2013 року, а

також загального стану його виконання встановлено відповідність сум,

затверджених у кошторисі, бюджетним асигнуванням, доведеним лімітною

довідкою, та обґрунтованість потреби в бюджетних асигнуваннях.

Обґрунтованість бюджетних запитів за вищезгаданий період

підтверджується розрахунками по видах видатків (оплата праці та нарахування

на заробітну плату).

10

Перевіркою дотримання порядку внесення змін до кошторису порушень

не встановлено.

Кошти, які надійшли до Театру за загальним фондом бюджету по КФКВ

110102 «Театри» у 2013 році, використані за цільовим призначенням.

2014 рік

Лімітною довідкою про бюджетні асигнування та кредитування на 2014

рік № 94 від 12.02.2014, на підставі рішення Київради від 4 лютого 2014 року

№ 6/10152 «Про бюджет м. Києва на 2014 рік», Департаментом культури із

міського бюджету Театру доведені розміри асигнувань по загальному фонду

бюджету за КФКВ 110102 «Театри» на видатки споживання у розмірі

800 тис. грн.

Кошторисом на 2014 рік, затвердженим заступником директора

Департаменту культури Бондарем Є.Ю., на початок року Театру були

затверджені бюджетні асигнування із загального фонду місцевого бюджету по

КФКВ 110102 «Театри» (код місцевого бюджету 2610 «Субсидії та поточні

трансферти підприємствам (установам, організаціям)) у сумі 800 000,00 грн, що

відповідає розмірам, доведеним лімітною довідкою.

Затвердженим директором Театру та погодженим заступником директора

Департаменту культури Бондарем Є.Ю. планом використання бюджетних

коштів визначено напрямки витрачання бюджетних коштів по КЕКВ 2610 на

2014 рік, а саме:

- оплата праці, в т.ч. заробітна плата – 584 400,00 грн;

- нарахування на заробітну плату – 215 600,00 грн.


плану використання бюджетних коштів на 2014 рік КЗ «Театрально-

видовищний заклад культури «Новий драматичний театр на Печерську»,

затвердженим заступником директора Департаменту культури Бондарем Є.Ю.

З урахуванням змін, внесених протягом року до кошторису, на кінець

2014 року Театру були затверджені асигнування із загального фонду бюджету у

сумі 883 075,00 грн.

Зміни кошторису у бік збільшення відбувалися у 2014 році двічі:

1) у квітні асигнування по загальному фонду бюджету були збільшені на

100 000,00 грн по коду 2610 «Субсидії та поточні трансферти підприємствам

(установам, організаціям)).

Виділення Театру Департаментом культури додаткового фінансування з

бюджету міста Києва було здійснено на підставі наказів Департаменту

11

культури «Про перепризначення бюджетних коштів» № 79 від 17.04.2014,

якими комунальному закладу «Театрально-видовищний заклад культури «Театр

пластичної драми на Печерську» було зменшено планові призначення на 2014

рік по КФКВ 110102, КЕКВ 2610 на суму 100 000 ,00 грн, а комунальному

закладу «Театрально-видовищний заклад культури «Новий драматичний театр

на Печерську» було збільшено планові призначення на 2014 рік по КФКВ

110102, КЕКВ 2610 на суму 100 000 ,00 грн. Зазначені накази було видано за

підсумками засідання комісії по розгляду питань фінансово-господарської

діяльності установ та організацій за 2013 рік. Зміни до кошторису затверджені

заступником директора Департаменту культури Бондарем Є.Ю.

2) у липні 2014 року асигнування по загальному фронду бюджету були

збільшені на 37 075,00 грн по коду 2610 «Субсидії та поточні трансферти

підприємствам (установам, організаціям)).

Згідно з листом Театру від 18.07.2014 № 27 додаткове фінансування було

виділено на три додаткові штатні одиниці артистів (одна одиниця – артист І

категорії та дві одиниці – артисти ІІ категорії), які були введені до штатного

розпису. Зміни затверджені заступником директора Департаменту культури

Бондарем Є.Ю.





фонду (форма № 2м) при затверджених кошторисом бюджетних асигнуваннях

на 2014 рік у розмірі 883 075,00 грн, фактично надійшло коштів у розмірі

882 900,76 грн (Театр недофінансовано на 174,24 грн). Касові видатки склали

882 900,76 грн.

Проведеним аналізом складання та затвердження кошторису 2014 року та

загального стану його виконання встановлено відповідність сум, затверджених

у кошторисі, бюджетним асигнуванням, доведеним лімітною довідкою, а також

обґрунтованість потреби в бюджетних асигнуваннях. Обґрунтованість

бюджетних запитів на 2014 рік підтверджується розрахунками по видах

видатків (оплата праці та нарахування на заробітну плату).

Кошти, які надійшли до Театру за загальним фондом бюджету по

КФКВ 110102 «Театри» у 2014 році, використані за цільовим призначенням.

Висновок

12

Проведеним аналізом складання та затвердження кошторисів за період

01.01.2012-31.12.2014, а також загального стану їх виконання встановлено

відповідність сум, затверджених у кошторисах, бюджетним асигнуванням,

доведеним лімітними довідками на відповідні роки, обґрунтованість потреби у

бюджетних асигнуваннях та цільове їх використання. Порушень порядку

внесення змін до кошторису в цілому не виявлено.

Оцінка здійснення касових операцій та операцій з підзвітними особами

Аудит оцінки здійснення касових операцій та операцій з підзвітними

особами проведено суцільним методом за період 01.01.2012 по 28.02.2015.

Джерелами інформації аудиту касових операцій є:

- прибуткові та видаткові касові ордери;

- корінці чекової книжки та квитанції на внесення готівки до банку або на

оплату послуг інших організацій;

- касові книги та звіти касира;

- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;

- журнали-ордери та відомості за рахунками і субрахунками "Каса" тощо.

Касові операції за період, що підлягав аудиту, Театр здійснював згідно з

Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні,

затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15

грудня 2004 року № 637 зі змінами і доповненнями (далі по тексту –

Положення № 637).

Інвентаризації каси у Театрі протягом періоду, що підлягав аудиту,

проводились один раз на квартал та оформлялися актами інвентаризації

наявних коштів, якими лишків і нестач не встановлено.

В період перевірки станом на 02.06.2015 на підставі наказу по Театру від

25.05.2015 № 21 було проведено раптову інвентаризацію каси Театру.

Інвентаризація каси включала перевірку: фактичної наявності готівки

національною та іноземною валютами, грошових документів (чекових книжок),

бланків суворої звітності.

За результатами перевірки розбіжностей між фактичною наявністю та

обліковими даними не встановлено. Акт інвентаризації грошових коштів

додається до аудиторського звіту.

Відповідальною особою за ведення касових операцій за період, що

підлягав аудиту, були:

- з 01.09.2005 по 08.01.2014 касир – Підчайна О.Г.;

- з 09.01.2014 по 31.07.2014 касир – Брильов Г.О.;

13

- з 01.08.2014 по 31.03.2015 касир – Волощук М.М.

Перевіркою наявності ліміту залишку готівки в касі та його дотримання

впродовж періоду, що підлягав перевірці встановлено, що ліміт залишку готівки в

касі в Театру не встановлено. Слід зазначити, що відповідно до п. 5.8 Положення

№ 637, якщо підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин

такого не встановлення), то ліміт такої каси вважається нульовим.

Керівництву Театру було вказано на необхідність встановити ліміт каси

відповідно до Положення № 637.

Випадків перевищення ліміту залишку готівки у касі в періоді, що

перевірявся, не було. В Театрі всі надходження і видача готівки враховувалися

в касовій книзі встановленої типової форми, всі аркуші якої пронумеровані,

прошнуровані і скріплені печаткою та підписами директора та головного

бухгалтера.

Перевірку повноти та своєчасності оприбуткування готівки в касі Театру

проведено шляхом співставлення сум та дат прибуткових касових ордерів на

отримання готівки з банку із записами в касовій книзі. Порушень не

встановлено.

Перевіркою розрахунків з підзвітними особами, проведеною вибірковим

методом за період, що підлягав аудиту, встановлено, що кошти підзвітним

особам не видавалися. Перевіркою дотримання вимог Постанови Кабінету

Міністрів України від 2 лютого 2011 року № 98 «Про суми та склад витрат на

відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у

відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або

частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів» з

урахуванням діючих змін та розрахунків з підзвітними особами проведено на

підставі виданих наказів по Театру, звітів касира з прикладеними прибутковими

і видатковими касовими документами, за відповідні роки тощо. Встановлено,

що працівники Театру, за період, що підлягав аудиту у відрядження не

відбували.

Висновок. Проведеною оцінкою здійснення касових операцій

встановлено, що Театр в цілому дотримувалися вимог чинного законодавства

при веденні касових операцій.

Перевірка правильності ведення квиткового господарства

Перевірка ведення квиткового господарства проведена вибірковим

методом за період з 01.01.2012 по 28.02.2014. Джерелами аудиту є: зведені звіти

про продаж квитків, накладні, договори про повну матеріальну індивідуальну

14

відповідальність, прибуткові накладні на здачу грошей в касу від продажу

квитків та інше.

Квиткове господарство у Театрі ведеться у відповідності до вимог

Інструкції з ведення квиткового господарства в театрально-видовищних

підприємствах та культурно-освітніх закладах, затвердженої наказом

Міністерства культури і мистецтв України від 07.07.1999 № 452 із змінами

та доповненнями (далі – Інструкція № 452).

На замовлення Театру виготовлення театральних квитків здійснювала КП

«Кам’янець-Подільська міська друкарня» з дотриманням вимог Правил

виготовлення бланків цінних паперів і документів суворого обліку,

затверджених наказами Міністерства фінансів України від 25.11.1993 N 98,

Служби безпеки України від 15.11.1993 N 118, Міністерства внутрішніх справ

України від 24.11.1993 N 740, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України

14.01.1994 за N 8/217, яка є державною спеціалізованою друкарнею.

Приймання виготовлених бланків квитків проводиться Театром за

довіреністю відповідно до прибутково-видаткової накладної на бланки суворої

звітності. При прийманні бланків квитків було проведено перевірку цілісності

упаковки та складено акти перевірки наявності бланків суворої звітності за

типовою формою N СЗ-4, затвердженою наказом Міністерства статистики

України від 11.03.1996 N 67. За результатами перевірки розбіжностей між

даними накладної та фактичною наявністю бланків квитків не встановлено.

Квитки Театру зберігаються окремо від інших матеріальних цінностей у

спеціальному металевому сейфі під замком.

У Театрі видача бланків квитків проводиться на вимогу-доручення на

видачу бланків квитків (абонементів) за формою N КГ-5 за підписом директора

та головного бухгалтера Театру.

Інформацію про підготовлені для реалізації квитки бухгалтерська служба

Театру вносить до журналу реєстрації комплектів квитків та квиткових

книжок за формою N КГ-6 на підставі вимоги-доручення на видачу бланків

квитків за формою N КГ-5, після чого зареєстровані квитки видаються для

реалізації розповсюджувачам квитків за накладною на видачу квитків за

формою N КГ-7.

Реалізація театральних квитків у Театрі проводилась через касу Театру

головним адміністратором Григоренко Т. А., з якою у встановленому порядку

укладено договір на матеріальну відповідальність відповідно до статті 135

КЗпП України.

15

Також у Театрі проводиться реалізація квитків через мережу Інтернет на

підставі укладених договорів з ТОВ «Тікетс Груп», ТОВ «Солекс +», ФОП

Павлов В.С., ТОВ «Онлайн Бизнес».

Нереалізовані квитки, час перебування за якими обмежений тривалістю

заходу, повертаються розповсюджувачами квитків адміністратору Театру у

встановлений час та оформляється накладною на повернення невикористаних

квитків за формою N КГ-8.

Відповідальними особами за ведення квиткового господарства за період,

що перевірявся, були:

- за ведення обліку квиткового господарства були головні бухгалтери, які

обіймали цю посаду у відповідні періоди.

- за ведення квиткового господарства на складі та за підготовку квитків

до продажу - головний адміністратор Григоренко Т.А.

Синтетичний облік надходження квитків бухгалтерією Театру

відображається на рахунку 20 «Виробничі запаси», субрахунок 209 «Інші

матеріальні активи».

Станом на 01.06.2015 за даними бухгалтерського облік Театру по

субрахунку 209 "Інші матеріальні активи" обліковуються бланки квитків у

кількості 1925 шт. на загальну суму 558,25 грн.

Ціна театральних квитків на вистави встановлювалися наказами по

Театру за підписом директора Театру Крижанівського О.В. і становила

протягом періоду, що підлягає аудиту, від 50 грн до 120 грн за 1 квиток.

Згідно з накладними на видачу та повернення квитків і зведених

відомостей про продаж квитків доходи Театру від продажу квитків за період,

що підлягав аудиту, склали 1 432 585,00 грн, а саме:

Рік Доходи від продажу

квитків грн

Зіграно вистав

Кількість глядачів

по квитках

2012 402500,00 125 5000

2013 464250,00 127 5599

2014 444795,00 142 5362

Станом на

01.03.2015

121040,00 31 1346

Всього за

період, що

підлягав

аудиту

1432585,00 425 17307

16

Перевіркою своєчасності та повноти надходження доходів від

продажу квитків встановлено, що виручка, отримана від продажу квитків,

здається уповноваженими до каси Театру або зараховується на

розрахунковій рахунок Театру.

Також слід зазначити, що в Театрі мав місце випадок крадіжки

бланків театральних квитків у кількості 1800 шт. на загальну суму 3 150,78

грн. Директор Театру пояснив, що 26 березня 2014 року в приміщенні

Театру відбулося викрадення сейфу, в якому знаходилися трудові книжки,

грошові кошти та театральні квитки на вистави. За фактом крадіжки

керівником Театру була написана заява про злочин до Печерського РУ ГУ

МВС України в місті Києві, яка зареєстрована за номером № 1641

26.03.2014.

Під час проведення перевірки 03.06.2015 директором Театру було

направлено лист до Печерського РУ ГУ МВС України в місті Києві та

прокуратури Печерського району міста Києва щодо надання інформації про

вжиті процесуальні заходи, направлені на розслідування кримінального

правопорушення (копія листа додається).

Аудитом було встановлено, що в порушення вимог Інструкції № 452,

Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-

матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків,

затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994 № 69 та

Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженої наказом

Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879, бухгалтерією Театру не

проводиться інвентаризація театральних квитків.

В ході перевірки комісією Театру в присутності працівників

Департаменту культури було проведено інвентаризацію квитків станом на

02.06.2015 у головного адміністратора Григоренко Т.А. Фактична наявність

квитків відповідає даним бухгалтерського обліку по субрахунку 209 «Інші

матеріали».

Під час проведення перевірки станом на 05.06.2015 було проведено

знищення нереалізованих театральних квитків за період з 01.01.2012 по

31.03.2015 в кількості 4670 шт. на загальну суму 345 580,00 грн.

Висновок: В цілому квиткове господарство у Театрі ведеться відповідно

до вимог Інструкції з ведення квиткового господарства в театрально-

видовищних підприємствах та культурно-освітніх закладах, затвердженої

наказом Міністерства культури і мистецтв України від 07.07.1999 № 452.

17

Оцінка здійснення операцій по зарахуванню та списанню

коштів з рахунків

Перевірка даного питання проведена суцільним методом за період з

01.07.2011 по 28.02.2015 шляхом співставлення банківських та казначейських

виписок з прикладеними до них первинними документами, договорів, даних

журналів-ордерів, фінансової звітності.

Відповідальною особою за ведення банківських операцій в періоді, що

підлягає аудиту були: з 05.10.2010 по 06.09.2013 головний бухгалтер Театру –

Тішаєва В.О.; з 09.09.2013 по 15.03.2015 головний бухгалтер Театру –

Комаренко І.А. (працювала за цивільно-правовими угодам); з 18.03.2015 по

теперішній час головний бухгалтер Театру – Запорожець-Ліньова О.В.

Станом на 01.01.2015 Театром відкрито один рахунок у Головному

управлінні Державної казначейської служби України в м. Києві та один рахунок

в ПАТ КБ «Приватбанк» (поточний в національній валюті).

Перевіркою обґрунтованості видаткових операцій встановлено, що

проведені операції відповідають основній діяльності Театру.

Усі кошти використовувалися на сплату обов’язкових платежів до

державних цільових фондів, оплату комунальних послуг та експлуатаційних

витрат, ПДВ, відшкодування податку на землю, виплату комісії за

розповсюдження квитків, послуг з програмного забезпечення, придбання

господарських та канцелярських товарів, основних засобів, поліграфічної

продукції, бланків квитків, послуги зв’язку та Інтернет тощо.

Розходжень в датах казначейських виписок не виявлено, дебітові та

кредитові обороти, згідно виписок банку підтверджуються відповідними

додатками, що засвідчують достовірність здійснення операцій. Казначейські

виписки підшиті в хронологічній послідовності.

Фактів прихованого кредитування фізичних та юридичних осіб,

перерахування коштів на депозитні рахунки та оплату безтоварних операцій не


Перевіркою дотримання граничних сум витрат на придбання матеріальних

цінностей, визначених постановою Кабінету Міністрів України «Про граничні

суми витрат на придбання автомобілів, меблів, обладнання та устаткування,

комп'ютерів, придбання і утримання мобільних телефонів державними органами,

а також установами та організаціями, які утримуються за рахунок державного та

місцевого бюджетів» від 04.04.2001 № 332, порушень не встановлено.

Перевіркою цільового використання бюджетних коштів, проведеною

шляхом співставлення кошторисів, лімітних довідок, казначейських виписок,

18

платіжних доручень, договорів та актів виконаних робіт, видаткових

накладних, журналів-ордерів, книги «Журнал Головна» та звітних даних

порушень не встановлено.

Висновки: Усі операції, проведені Театром по зарахуванню та списанню

коштів з рахунків, відповідають діяльності Театру, передбаченій статутом.

Аналіз доходів та видатків Театру

Аналіз доходів та видатків Театру проведений вибірковим методом за

2013, 2014 роки та станом на 01.03.2015 на підставі банківських та касових

документів, звітних даних, договорів, актів виконаних робіт тощо.

Витрати Театру групуються за такими елементами: матеріальні витрати,

витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, комунальні

послуги, амортизація, інші витрати.

Аналіз доходів Театру за 2012-2014 роки та станом на 01.03.2015

Роки

2012 2013 2014 Станом на

01.03.2015

Кількість вистав 125 127 142 31

Виручка від

продажу квитків

402550,0 430530,0 444795,0 123260,00

Бюджетне

фінансування

676600,00 759900,00 883075,0 178200,00

Інші операційні

доходи

(спонсорська,

благодійна допомога

тощо)

46900,00 0 0 0

Аналіз видатків Театру за 2013 рік

Джерела надходження

коштів та структура

витрат

Бюджетне фінансування Власні доходи

Грн Примітки Грн Примітки

Залишок коштів на

початок звітного

періоду

0 - 233,92 -

Надходження 759900,00 - 456327,75 -

Всього витрати 759900,00 - 454779,44

-

http://ua-referat.com/%D0%92%D0%B8%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8

http://ua-referat.com/%D0%9C%D0%B0%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%96%D0%B0%D0%BB%D0%B8

http://ua-referat.com/%D0%92%D0%B8%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8_%D0%BD%D0%B0_%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%83_%D0%BF%D1%80%D0%B0%D1%86%D1%96

http://ua-referat.com/%D0%A1%D0%BE%D1%86%D1%96%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%96_%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%B8

http://ua-referat.com/%D0%90%D0%BC%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D1%96%D1%8F

19

Податки на заробітну

плату

204661,07

- 59040,62 -

Заробітна плата

Штатних працівників

555238,93 - 95376,41 -

Оплата по труд. та цив.-

прав. угодам

0 - 59272,29

-

Інше в т.ч.

перерахування в бюджет

0 - 4560,00 -

ПДВ 0 - 66200,00 -

Комунальні послуги та

експлуатаційні витрати

0 - 82502,63 -

Костюми та декорації 0 - 10170,00 -

Поліграфічна продукція

(плакати, візитки,

квитки та інше)

0 - 1301,10 -

Придбання основних

засобів та інших

необоротних активів

0 - 2995,0 -

Телекомунікаційні

послуги

0 - 11410,03 -

Господарські та

канцелярські товари

0 - 2204,40 -

Послуги електронної

інформації

0 - 4428,40 -

Послуги театральних кас 0 - 6905,97 -

Обслуговування

комп’ютерної техніки

0 - 127,20 -

Оренда 0 - 31679,39 -

Послуги банку 0 - 1902,00 -

Пожежна охорона 0 - 12024,00

-

Інші оплати (підписка

преси тощо).

0 - 2680,00 -

20

Аналіз видатків Театру за 2014 рік



витрат





періоду

0 - 1782,23

-

Надходження 883075,00 - 494356,25 -

Всього витрати 883075,00 - 477430,77 -


плату

237835,34 - 57229,98 -



645239,66 - 91520,05 -

Оплата по труд. та цив.

прав угодам

0 - 67510,00

-

Інше в т.ч.


0 - 4220,00 -

ПДВ 0 - 54531,05 -



0 - 68138,71 -


Поліграфічна продукція

(плакати візитки квитки

та інше)

0 - 27839,56 -

Придбання основних

засобів та інших

необоротних активів

0 - 1782,00 -


послуги

0 - 9503,00 -



0 - 9207,30 -



0 - 5460,00 -


Виміри електромережі 0 - 2700,00 -

Оренда 0 - 41749,47 -

Послуги банку 0 - 2124,00 -

21

Пожежна охорона 0 - 12024,00 -

Інші оплати (підписка

преси тощо).

0 - 756,00 -

Аналіз видатків Театру станом на 01.03.2015



витрат





періоду

0 - 17707,71 -

Надходження 178200.00 - 96684,10 -

Всього витрати 178200.00 - 47408,52 -


плату

45801.15 - 1058,35 -



132398.85 - -

Оплата по труд. та цив.

прав угодам

0 - 3040,42 -

Інше в т.ч.


0 - 600,00 -

ПДВ 0 - 9197,00 -



0 - 22070,00 -



послуги

0 - 329,44 -



0 - 400,00

-



0 - 168,00

-


Послуги банку - 254,17 -

22

Висновок: Кошти, отримані як з бюджету, так і від основної діяльності,

були спрямовані на видатки за напрямками, що відповідають статутній

діяльності Театру. З метою зменшення навантаження на бюджет та

ефективного використання коштів, отриманих від основної діяльності,

керівництву Театру необхідно розширити спектр надання платних послуг, як це

передбачено статутною діяльністю Театру, у відповідності до вимог

нормативно-правових актів, які регулюють перелік платних послуг та порядок

їх надання установами та закладами культури.

Перевірка правильності встановлення посадових окладів, премій,

надбавок та доплат, правильності розрахунку відпускних та лікарняних,

проведення індексації заробітної плати, правильності нарахування

заробітної плати та оплати по трудовим та цивільно-правовим угодам.

Перевірку витрат на заробітну плату та нарахування на неї проведеною

шляхом аналізу наступних документів: наказів по Театру, наказів

Департаменту культури, табелів обліку робочого часу, штатних розписів,

колективного договору, листків непрацездатності, трудових угод та актів

виконаних робіт до них, розрахунково-платіжних відомостей, відомостей

розподілу заробітної плати, трудових книжок, казначейських виписок, звітних

даних та інше.

Відповідальною особою за ведення обліку витрат на заробітну

плату і нарахувань на заробітну плату в періоді, що перевірявся, були: з

05.10.2010 по 06.09.2013 головний бухгалтер Театру Тішаєва В.О.; з 09.09.2013

по 15.03.2015 головний бухгалтер Театру Комаренко І.А.; з 18.03.2015 по

теперішній час головний бухгалтер Театру Запорожець-Ліньова О.В.

Фінансування для здійснення розрахунків по заробітній платі працівників

Театру здійснювалося з місцевого бюджету по КФКВ 110102 «Театри» за КЕКВ

1310 (з 01.01.2013 – КЕКВ 2610) «Субсидії та поточні трансферти

підприємствам (установам, організаціям)».

Регулювання умов оплати праці в Театрі за період, що перевірявся,

здійснювалось на основі Колективного договору, зареєстрованого в Управлінні

праці та соціального захисту населення Печерської районної в м. Києві

державної адміністрації від 27.04.2012 № 170, термін дії якого - 3 роки.

Штатні розписи Театру підписані головним бухгалтером Театру,

затверджені директором Театру та погоджені директором Департаменту

культури.

23

Фонд оплати праці працівників Театру збільшувався по роках за рахунок

підвищення посадових окладів, встановлення надбавок та доплат, росту

мінімальної заробітної плати.

Так, штатний розпис Театру станом на 01.04.2012 затверджено в кількості

30 штатних одиниць з місячним фондом 61 346,3 грн, станом на 01.01.2013

затверджено в кількості 30 штатних одиниць з місячним фондом 71 157,3 грн,

станом на 01.12.2013 затверджено в кількості 30 штатних одиниць з місячним

фондом 64 841,2 грн, станом на 01.08.2014 затверджено в кількості 33 штатних

одиниць з місячним фондом 70 479,0 грн (на підставі наказу Департаменту

культури від 18.07.2014 № 133 введено 3 додаткові штатні одиниці – артист 2

категорії), станом на 01.01.2015 затверджено в кількості 33 штатних одиниць з

місячним фондом 71 909,9 грн.

Штатним розписом, введеним в дію з 01.03.2015, передбачено 7

структурних підрозділів, загальною кількістю 34 штатні одиниці (на підставі

наказу Департаменту культури від 11.02.2015 № 41 введено додаткову штатну

одиницю - заступника директора) з місячним фондом оплати праці (ФОП) в

розмірі 74 507,9 грн, а саме:

- керівники - в кількості 3 штатні одиниці з місячним ФОП 7 710,0 грн;

- художньо-керівний склад - в кількості 4,5 штатних одиниць з місячним ФОП

8 959,0 грн;

- господарсько-технічна служба - в кількості 3,5 штатних одиниць з місячним

ФОП 5 563,3грн;

- квитково-господарська служба-в кількості 3 штатних одиниць з місячним

ФОП 4 951,0грн;

- костюмерно-реквізитний цех -в кількості 2 штатних одиниць з місячним

ФОП 3 698,0 грн;

- бухгалтерія -в кількості 2 штатних одиниць з місячним ФОП 3 705,0 грн;

- артистичний склад -в кількості 16 штатних одиниць з місячним ФОП

39 921,6 грн;

Посадові оклади працівникам Театру встановлювались відповідно до наказу

Міністерства культури і туризму від 18.10.2005 № 745 «Про упорядкування

умов оплати праці працівників культури на основі Єдиної тарифної сітки» (далі

– наказ № 745).

Перевіркою правильності встановлення посадових окладів працівникам

Театру, проведеною суцільним методом, відповідно штатним розписам з

01.04.2012, з 01.12.2013 щодо всіх працівників Театру, порушень не встановлено.

24

Перевіркою дотримання законодавства при нарахуванні та

виплаті працівникам надбавок та доплат, передбачених Наказом № 745,

проведеною вибірковим методом по окремим працівникам за період з 01.01.2012

по 01.12.2014 шляхом співставлення штатних розписів, наказів, табелів обліку

робочого часу, відомостей нарахування заробітної плати, Колективного

договору, порушень не встановлено.

Перевіркою правильності та обґрунтованості нарахування доплат

відповідно до Порядку виплати доплати за вислугу років професійним творчим

працівникам театрів державної та комунальної форми власності, затвердженого

постановою Кабінету Міністрів України від 14.07.2006 № 980 (далі – Постанова

№ 980) встановлено, що в період з 01.04.2014 по 31.12.2014 працівникам

Театру, які згідно Постанови № 980 мають право на отримання доплати за

вислугу років, така доплата фактично виплачувалася в розмірі нижчому, ніж

встановлено наказом по Театру та визначеному Постановою № 980 внаслідок

чого працівниками Театру не дотримано заробітної плати на загальну суму

12 992,0 грн.

На письмово поставлене питання директору Театру стосовно даного

порушення він пояснив, що дане порушення допущене колишнім бухгалтером

Комаренко І.А. через неякісне виконання нею її посадових обов’язків

(Пояснення додається).

Інших порушень стосовно правильності встановлення надбавок та доплат

працівникам Театру не встановлено.

Перевіркою правильності встановлення та виплати премій працівникам

Театру, проведеною вибірковим методом по окремих працівниках за період з

01.01.2012 по 28.02.2015 шляхом співставлення розпорядчих документів про їх

призначення, відомостей виплати заробітної плати, табелів обліку

використання робочого часу, Колективного договору порушень не встановлено.

Перевіркою наявності фактів утримання понадштатних чи

понаднормативних посад працівників, проведеною вибірковим методом за

період з 01.01.2012 по 28.02.2015, шляхом співставлення штатних розписів,

наказів по Театру, табелів обліку робочого часу, порушень не встановлено.

Перевіркою правильності нарахування та виплати заробітної плати

працівникам Театру за фактично відпрацьований час, проведеною вибірковим

методом за період з 01.01.2012 по 28.02.2015, встановлено, що 2 працівникам

Театру (Комаренко І.А. та Крижанівському О.В.) протягом січня 2014–лютого

2015 нараховувався та виплачувався посадовий оклад в розмірі, що перевищує

встановлений штатним розписом та наказом № 745, внаслідок чого головним

25

бухгалтером Театру було зайво нараховано та виплачено коштів міського

бюджету на загальну суму 4 631,9 грн. Крім того, зайво сплачено єдиний

соціальний внесок на суму 1 707,32 грн. Розрахунок зайво виплачених коштів

працівникам Театру додається.

Перевіркою дотримання законодавства при нарахуванні та виплаті

штатним працівникам матеріальної допомоги на оздоровлення, проведеною

вибірковим методом за період з 01.01.2012 по 01.12.2014, порушень не


Вибірковою перевіркою правильності розрахунку середньої заробітної

плати для нарахування та виплати щорічних відпусток та заробітної плати за час

перебування працівників Театру у відрядженнях за період з 01.01.2012 по

28.02.2015 порушень не встановлено.

Перевіркою дотримання порядку проведення індексації грошових доходів

працівників Театру, проведеною вибірковим методом за період 01.01.2012 по

01.01.2014 шляхом співставлення особових карток працівників, меморіального

ордеру № 5, встановлено, що індексація заробітної плати працівникам Театру

проводилася не постійно, а виходячи з наявних коштів на оплату праці, чим не

дотримано вимоги статей 2 та 4 Закону України «Про індексацію грошових

доходів населенню» від 03.07.1991 № 1282-ХП, пунктів 1, 2 Порядку

проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою

Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 № 1078.

Перевіркою правильності нарахування грошової винагороди та

матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань працівникам

Театру відповідно до вимог Постанови КМУ від 14.07.2006 № 980 «Про

порядок виплати доплати за вислугу років, грошової винагороди за сумлінну

працю та зразкове виконання трудових обов’язків, надання матеріальної

допомоги для вирішення соціально-побутових питань професійним та творчим

працівникам театрів державної та комунальної форми власності», проведеною

вибірковим методом за період з 01.01.2012 по 28.02.2015 шляхом співставлення

розпорядчих документів про їх призначення, штатних розписів, розрахунково-

платіжних відомостей, табелів обліку робочого часу, Колективного договору

порушень не встановлено.

У Театрі за період, що підлягав аудиту, систематично укладались

цивільно-правові угоди на виконання робіт та надання послуг. У більшості

випадків ці угоди укладалися з акторами, а також – з гардеробником,

машиністом сцени, інженером по звуку, художником-постановником тощо.

Оплата за виконані роботи здійснювалася на підставі актів виконаних робіт за

26

рахунок коштів від госпрозрахункової діяльності. Вибірковою перевіркою

правильності проведення оплат по ним порушень не встановлено.

Перевіркою наявності фактів несвоєчасних виплат та простроченої

заборгованості з оплати праці встановлено, що станом на 01.03.2015

прострочена кредиторська заборгованість з оплати праці відсутня.

Висновок: Театром в ряді випадків не дотримувалися вимоги чинного

законодавства при встановлені та виплаті доплат та посадових окладів,

внаслідок чого зайві виплати коштів місцевого бюджету склали 6 339,22 грн.

Крім того, не донараховано заробітної плати працівникам на суму 12 992,0 грн.

Оцінка достовірності дебіторської та кредиторської заборгованості

З метою дослідження фактору ризику невідповідності аналітичних даних

бухгалтерського обліку дебіторської та кредиторської заборгованості

фінансовій звітності, відсутності претензійно позовної роботи по поверненню

боргів, було проведено вибіркову документальну перевірку шляхом

співставлення аналітичних даних бухгалтерського обліку з даними, наведеними

у фінансовій звітності станом на 01.01.2014, 01.01.2015, станом на 28.02.2015.

Перевіркою встановлено, що у Театрі рахувалася кредиторська

заборгованість станом на 01.01.2014 на загальну суму 21 740,09 грн, а саме:

2013

№

з/п

Назва організації Предмет

заборгованості

Час

виникнення

Сума


Примітка

1 ПАТ «Укртелеком»

За телеф. розмови Листопад

Грудень2013

240,89 поточна

2 УДКСУ у

Печерському

районі ГУДКСУ м.

Києва

ПДВ

Грудень 2013 1500,00

3

ТОВ Мегашоу

За технічне

обслуговування

концерту «Граємо

комедію дель…»

Червень 2013 15150,00

4

Артисти театру

Заробітна плата за

участь у концерті

«Граємо комедію

дель…» та

нарахування 34,7%

Червень 2013 3600,00

1249,20

(нарахування)

27

Дебіторська заборгованість станом на 01.01.2014 становила 22 998,10 грн,

а саме:

2013

№

з/п



Час


Сума


Примітка

1 ДКВОКМР

(КМДА)

Проведення

концерту «Граємо

комедію дель…»

24.04.13 19 999,20 Погаше

на

06.03.14

2 ТОВ Онлайн -

Бізнес

За продаж квитків Грудень 2013 2 998,90

У той же час, відповідно до звітних даних станом на 01.01.2014 (Баланс-

форма № 1 (Про фінансовий стан), звіт про фінансові результати і дебіторську

та кредиторську заборгованість) кредиторська заборгованість становила

17,7 тис. грн, дебіторська заборгованість становила 20,0 тис. грн. Даний факт

свідчить про недостовірність звітних даних та викривлення бухгалтерської

звітності, чим порушені вимоги статті 4, пунктів 1, 5 статті 9 Закону України

"Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999

№ 996-ХІV.

Кредиторська заборгованість у Театрі станом на 01.01.2015 становила

17 465,78 грн, а саме:

2014

№

з/п



Час


Сума


Примітка

1 ПАТ Київенерго

опалення Листопад-

грудень 2014

17465,78 -

У той же час, відповідно до звітних даних станом на 01.01.2015 (Баланс-

форма № 1 (про фінансовий стан), звіт про фінансові результати і дебіторську

та кредиторську заборгованість) кредиторська заборгованість становила

13,2 тис. грн. Даний факт свідчить про недостовірність звітних даних та

викривлення бухгалтерської звітності, чим порушені вимоги статті 4 та пунктів

1, 5 статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність

в Україні" від 16.07.1999р. № 996-ХІV.

Дебіторська заборгованість станом на 01.01.2015 становила

10 600,00 грн, а саме:

28

2014

№

з/п



Час


Сума


Примітка

1 ТОВ «Київ-Тікет» За продані квитки Грудень 2014 700,00

2 КП Дирекція

Відшкодування на

землю

Грудень 2014 5558,74

3 КП

Липкижитлосервіс

Комунальні послуги Грудень 2014 2093,47

4 ТОВ Дозор- сервіс

Пожарна

сигналізація

Грудень 2014 1002,00

5 УДКСУ у

Печерському районі

ГУДКСУ м. Києва

ПДВ Грудень 2014 1245,79

Кредиторська заборгованість станом на 28.02.2015 становила

11 314,93 грн, а саме:

№

з/п

Назва організації

Предмет


Час


Сума


Примітка

1 ПАТ «Київенерго»

За опалення Січень 2015 10312,93 Сплачена

16.03.15

2 ТОВ Дозор- сервіс

Пожарна

сигналізація

лютий 2015 1002,00

Дебіторська заборгованість станом на 28.02.2015 становила 21

420,00 грн, а саме:

№

з/п



Час


Сума


Примітка

1 ФОП Павлов ВС

За продаж квитків Січень-лютий

2015

1960,00

2 ТОВ Тікетс-Груп

За продаж квитків Січень-лютий

2015

7420,00

3 ТОВ Онлайн-бізнес За продаж квитків Лютий 2015 12040,00

Достовірність відображення даних Театру дебіторської та кредиторської

заборгованості по розрахункам з підприємствами, організаціями перевірити не

вдається можливим у зв’язку з відсутністю частини підтверджуючих

документів.

Причину розбіжностей між звітними даними та фактичними даними у

бухгалтерському обліку директор Театру Крижанівський О.В. пояснив, що вона

виникла через неналежне виконання свої посадових обов’язків головним

29

бухгалтером Театру Комаренко І.А., яка була звільнена із займаної посади

15.03.2015.

Керівництву Театру було вказано на необхідність терміново вжити заходів

та відобразити в бухгалтерському обліку та звітних даних за І півріччя 2015

року достовірні дані.

Аналізуючи причини виникнення кредиторської та дебіторської

заборгованості, слід відмітити, що кредиторська заборгованість є поточною,

оскільки вона виникла в ході нормального операційного циклу, а дебіторська

заборгованість – така, термін оплати якої не настав.

Розрахунки з бюджетом у негрошовій формі та вексельні розрахунки за

період, що підлягав перевірці, не проводилися.

Перевіркою наявності простроченої дебіторської та кредиторської

заборгованості, за якими минув термін позовної давності, за період, що

підлягав аудиту, не встановлено.

Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками у Театрі

проводилась несвоєчасно, а в ряді випадків взагалі не проводилася, що є однією

із причин, яка призвела до викривлення фінансової звітності, чим порушено

вимоги статті 10 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову

звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ, Інструкції по інвентаризації

основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей,

грошових коштів, документів і розрахунків, затвердженої наказом Міністерства

фінансів України від 11.08.1994 № 69 (втратив чинність 01.01.2015) та

Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом

Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879.

Висновок. Проведеним дослідженням було встановлені факти

невідповідності аналітичних даних бухгалтерського обліку дебіторської та

кредиторської заборгованості фінансовій звітності Театру станом на 01.01.2014

року та 01.01.2015.

Аналіз правильності складання фінансових планів, внесення до них змін,

стан виконання фінансових планів

Перевірка даного питання проведена за період з 01.01.2012 по 31.12.2014

шляхом аналізу наступних документів: фінансових планів, розшифровок до

фінансових планів, планів використання власних коштів, звітів про виконання

річного фінансового плану, звітів про фінансові результати (форма № 2)

пояснювальних записок до фінансових планів та звітів, інформації про отримані

30

доходи, кількість зіграних вистав та кількість глядачів за 2012, 2013, 2014 роки

тощо.

Відповідно до Статуту Театру, метою діяльності Театру є здійснення

театрально-концертної та культурно-просвітницької діяльності шляхом

підготовки та проведення мистецьких заходів, що пропагують кращі надбання

української та світової культури., в тому числі створення вистав,

театралізованих та музичних програм на високому художньому рівні,

проведення літературно-музичних вечорів і творчих зустрічей з майстрами

мистецтв.

Згідно даних бухгалтерського обліку протягом періоду, що підлягає

аудиту, дохід Театру в основному формувався за рахунок надходжень від

продажу квитків.

2012 рік

Згідно з даними фінансового плану на 2012 рік, затвердженого наказом

Головного управління комунальної власності м. Києва № 320 від 26.06.2012,

Театром заплановано отримати чистого доходу від реалізації послуг на загальну

суму 358,8 тис. грн (код рядка – 050). Крім того, враховані надходження коштів,

що виділяються з місцевого бюджету у вигляді фінансової підтримки в розмірі

737,2 тис. грн (код 082). Загальний запланований розмір надходжень (чистого

доходу) склав – 1 096,0 тис. грн.

Витрати Театру на 2012 рік згідно з фінансовим планом заплановані в

розмірі 1 091,8 тис. грн, у тому числі:

собівартість реалізованої продукції – 995,4 тис. грн (код 060), в тому

числі:

- матеріальні затрати – 39,9 тис. грн;

- витрати на оплату праці – 561,2 тис. грн;

- відрахування на соціальні заходи – 239,2 тис. грн;

- амортизація – 4,0 тис. грн;

- інші операційні витрати – 151,1 тис. грн;

адміністративні витрати – 96,4 тис. грн (код 090), а саме:

- витрати на оплату праці – 70,5 тис. грн;

- відрахування на соціальні заходи – 25,9 тис. грн.

Закладені у фінансовий план на 2012 рік витрати на оплату праці

відповідають кошторисним призначенням (536,7 тис. грн та 536 650 грн

відповідно). Однак при цьому кількість штатних одиниць, введена у розрахунок

витрат на оплату праці до фінансового плану на 2012 рік, становить 20 одиниць

штатних працівників та 2 одиниці адміністративного персоналу (директор та

31

головний бухгалтер), а в розрахунку до кошторису видатків бюджетних коштів

на 2012 рік станом на 01.01.2012 зазначено 30 штатних одиниць. Отримати

пояснення стосовно зазначених фактів не уявляється можливим, оскільки

бухгалтер, який складав фінансовий план та розрахунок до кошторису, на

даний час у Театрі не працює.

Запланований Театром фінансовий результат на 2012 рік – це беззбиткова

діяльність з чистим прибутком у 3,3 тис. грн (код рядка – 211).

Крім бюджетного фінансування основним джерелом надходження

коштів є основна діяльність Театру – показ вистав. Приміщення Театру має

один зал на 50 посадкових місць. Дохід (виручка) Театру від реалізації

продукції (товарів, робіт, послуг) був запланований у 2012 році у розмірі

430,5 тис. грн або 58 % від бюджетного фінансування. Згідно з розрахунком до

фінансового плану на 2012 рік зазначений прибуток було заплановано

отримати, зігравши 123 вистави при середній вартості квитка 70,00 грн та

завантаженості залу 100 % .

Згідно даних звіту про виконання річного фінансового плану за 2012 рік

чистий дохід Театру склав 1 122,1 тис. грн, що становить 102,3 %

запланованого (1 096,0 грн), в тому числі:

- чистий дохід від реалізації продукції (код рядка – 050) – 335,4 тис. грн, що

становить 93 % від запланованого.

- інші операційні доходи (одержані гранти та субсидії, код рядка – 082) –

786,7 тис. грн, що складає 107 % від запланованого бюджетного фінансування.


фонду (форма № 2м) за 2012 рік Театр отримав 737 200,00 грн бюджетних

асигнувань, У поясненні до Звіту про виконання річного фінансового плану за

2012 рік зазначено, що було отримано 737,2 тис. грн з бюджету по КЕКВ 1310,

110102 та 2,5 тис. грн з Чорнобильського фонду та надійшов благодійний

внесок у розмірі 47,0 тис. грн, що у сумі становить 49,5 тис. грн . У ЯКІЙ

Витрати Театру за 2012 рік склали – 1 111,5 тис. грн, що становить 102%

від запланованих витрат, у тому числі:

собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) – 996,6 тис.

грн., що складає 100,1 % від запланованого. При цьому за економічними

елементами виявлено, що витрати на оплату праці становили 113 %

запланованих, відрахування на соціальні заходи – 93,7 % від запланованих, а

фактична амортизація за підсумками року перевищила заплановану на 12,4 тис.

грн і становить 420 % запланованої;

32

адміністративні витрати – 114,9 тис. грн, що складає 119 % від

запланованих, у тому числі витрати на оплату праці становили 119 %

запланованих, відрахування на соціальні заходи також становили 119 %

запланованих.

Крім того, у Звіті показані капітальні інвестиції (придбання

(виготовлення) основних засобів та інших необоротних матеріальних активі),

код рядка 420, які були здійснені у розмірі 12,8 тис. грн поза планом.

При цьому Театром було зіграно 127 вистав (при 123 запланованих).

Середня вартість квитка – 74,95 грн (при запланованій 70,00 грн). Кількість

глядачів по квитках – 5 370 осіб. Заповнюваність залу по квитках – 84,57 %.

Дохід (виручка) Театру від продажу квитків склав за 2012 рік 402,48 тис. грн,

що становить 93 % надходжень, запланованих за умови 100 % заповнюваності

залу.

Проведеним аналізом встановлено, що фінансовий результат діяльності

Театру від операційної діяльності – прибуток у розмірі 10,6 тис. грн, що складає

252 % запланованого у сумі 4,2 тис. грн прибутку. Фінансовий результат від

звичайної діяльності до оподаткування – прибуток у розмірі 10,6 тис. грн., що

становить 252 % від запланованих 4,2 тис. грн. Чистий прибуток складав 1,2 тис.

грн – 36 % від запланованих 3,3 тис. грн .

2013 рік

Річний фінансовий план на 2013 рік, наданий до перевірки, не був

затверджений в установленому порядку через недостатню обґрунтованість

передбачених проектом показників, про що Департамент культури

проінформував Театр своїм листом від 05.12.2013 № 015-08/3955 (копія листа

додається). У зв’язку з цим здійснити аналіз правильності складання

фінансового плану та стану його виконання у 2013 році не уявляється

можливим. Таким чином, Театром порушено вимоги Положення про порядок

складання річного фінансового плану підприємством, організацією, установою,

що належать до комунальної власності територіальної громади м. Києва та

господарським товариством, у якому є частка майна комунальної власності

територіальної громади м. Києва в розмірі не менше як 30%, затвердженого

розпорядженням КМДА від 01.11.2001 року № 2323.

В той же час, згідно даних Звіту про виконання вищевказаного річного

фінансового плану за 2013 рік Театром отримано чистого доходу на загальну

суму 1 125,3 тис. грн (що становить 100,3 % доходу, отриманого у 2012 році),

тому числі:

33

- чистий дохід від реалізації продукції (код рядка – 050) – 365,4 тис. грн,


759,9 тис. грн, що складає 100 % від запланованого, отриманого та витраченого

бюджетного фінансування.

Витрати Театру за 2013 рік склали – 1 112,7 тис. грн (що становить

100,1 % від витрат 2012 року), в тому числі:


грн (100,3 % собівартості 2012 року). При цьому за економічними елементами

витрати розподілились наступним чином:

- матеріальні затрати (код рядка 061) – 12,0 тис. грн (50 % від 2012 року);

- витрати на оплату праці (код 062) – 646,3 тис. грн. (102 % від 2012 року);

- амортизація (код 064) – 4,0 тис. грн (24 % від показника 2012 року);

- інші операційні витрати (065) – 99,7 тис. грн. (103 % від 2012 року);

адміністративні витрати (код 090) – 113,1 тис. грн. (98 % від 2012 року), у

тому числі за економічними елементами:

- витрати на оплату праці становили 83,1 тис. грн (99 % від 2012 року),

- відрахування на соціальні заходи становили 30,0 тис. грн – 97 % від 2012

року.

У 2013 році Театром було зіграно 127 вистав (у тому числі 3 – на виїзді).

Середня вартість квитка – 83,15 грн та 80,10 грн – на виїзді (збільшилась

порівняно з 2012 на 8,20 грн та 5,15 грн відповідно). Кількість глядачів, які

відвідали Театр по квитках, – 5 599 осіб (в тому числі 421 – на виїзді).

Заповнюваність стаціонарного залу по квитках – 104,4 %. комерційна місткість

залу становить 50 місць. Відповідно до Звіту про виконання річного

фінансового плану за 2013 рік, Звіту про фінансові результати (звіт про

сукупний дохід) за 2013 рік (форма № 2) дохід (виручка) Театру від реалізації

продукції (товарів, робіт, послуг за 2013 рік) склав 438,5 тис. грн, що становить

109 % від показника 2012 року. В той же час відповідно до звітних даних про

отримані доходи, кількість зіграних вистав та кількість глядачів у січні-грудні

2013 року, які подаються у Департамент культури, дохід від продажу квитків

становив 464 250 грн (430 530 грн + 33 720 грн на виїзді). Зазначені звіти

підписані директором Театру Крижанівським О.В. та головним бухгалтером

Театру Комаренко І.А. Отримати пояснення у повному обсязі з приводу

зазначеної невідповідності неможливо, оскільки головний бухгалтер

Комаренко І.А. на даний час у Театрі не працює. Як пояснив директор Театру,

таке розходження має місце через помилки, допущені колишнім бухгалтером і

34

неякісне виконання нею своїх посадових обов’язків (пояснення директора

додається).

Проведеним аналізом встановлено, що фінансовий результат Театру від

операційної діяльності – прибуток у розмірі 12,6 тис. грн – на 2,0 тис. грн

більше, ніж у 2012 році. Фінансовий результат від звичайної діяльності до

оподаткування – прибуток у розмірі 12,6 тис. грн – на 2,0 тис. грн більше, ніж у

2012 році. Чистий прибуток складав 11,9 тис. грн – на 10,7 тис. грн (або у 9,9

рази) більше, ніж у 2012 році. Відрахування до бюджету міста Києва –

2,2 тис. грн .

2014 рік

Річний фінансовий план на 2014 рік не був затверджений в

установленому порядку. Наданий на погодження проект річного плану був

повернутий Департаментом культури з листом від 31.12.2014 № 060-4963 (копія

листа додається). У зв’язку з цим здійснити аналіз правильності складання

фінансового плану та стану його виконання у 2014 році не уявляється

можливим. Таким чином, Театром порушено вимоги Положення про порядок

складання річного фінансового плану підприємством, організацією, установою,

що належать до комунальної власності територіальної громади м. Києва та

господарським товариством, у якому є частка майна комунальної власності

територіальної громади м. Києва в розмірі не менше як 30%, затвердженого

розпорядженням Київської міської державної адміністрації від 01.11.2001

№ 2323.

В той же час, згідно даних Звіту про виконання річного фінансового

плану за 2014 рік Театром отримано чистого доходу на загальну суму

1 283,1 тис. грн (що становить 114,0 % доходу, отриманого у 2013 році), у тому

числі:

- чистий дохід від реалізації продукції (код рядка – 050) – 400,2 тис. грн;


882,9 тис. грн, що складає 99,98 % запланованого бюджетного фінансування.

Витрати Театру за 2014 рік склали – 1 273,8 тис. грн (що становить 114 %

від витрат 2013 року), у тому числі:


грн (85 % собівартості 2013 року) в тому числі за економічними елементами:

- матеріальні затрати (код рядка 061) – 10,0 тис. грн (83 % від 2013 року);

- витрати на оплату праці (код 062) – 467,3 тис. грн. (72 % від 2013 року);

35

- амортизація (код 064) – 6,0 тис. грн (150 % від показника 2013 року);

- інші операційні витрати (065) – 196,7 тис. грн. (197 % від 2013 року);

адміністративні витрати (код 090) – 425,0 тис. грн. (376 % від 2013 року),

у тому числі за економічними елементами:

- витрати на оплату праці становили 309,5 тис. грн – 372 % від 2013 року,

- відрахування на соціальні заходи становили 30,0 тис. грн – 385 % від

2013 року.

У 2014 році Театром було зіграно 142 вистави, що перевищує показник

2013 року на 15 вистав. Середня вартість квитка – 82,95 грн (зменшилась на 0,20

грн у порівнянні з 2013 роком). Кількість глядачів стаціонарної сцени, що

пройшли по квитках, – 5 362 осіб (на 184 менше, ніж у 2013 році).

Заповнюваність залу по квитках – 94,4 %. Комерційна місткість залу становить

50 місць. Відповідно до Звіту про виконання річного фінансового плану за 2014

рік, Дохід (виручка) Театру від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

становив у 2014 році 480,2 тис. грн, що склало 109,5 % від показника 2013 року.

Згідно зі звітними даними про отримані доходи, кількість зіграних вистав та

кількість глядачів у січні-грудні 2014 року, що подаються у Департамент

культури, дохід від продажу квитків становив 444 795 грн . Зазначені звіти

підписані директором Театру Крижанівським О.В. та головним бухгалтером

Театру Комаренко І.А. Отримати пояснення у повному обсязі з приводу

додаткових надходжень неможливо, оскільки головний бухгалтер Комаренко

І.А. на даний час у Театрі не працює.

Проведеним аналізом встановлено, що фінансовий результат Театру від

операційної діяльності – прибуток у розмірі 9,3 тис. грн, що становить 74 % від

отриманого у 2013 році. Фінансовий результат від звичайної діяльності до

оподаткування – прибуток у розмірі 9,3 тис. грн, що становить 74 % від

отриманого у 2013 році. Чистий прибуток складав 6,9 тис. грн – 58 % від

отриманого у 2013 році. Відрахування до бюджету міста Києва – 0,0 тис. грн .

2015 рік

Здійснити аналіз правильності складання фінансового плану на 2015 рік

не уявляється можливим, оскільки на момент перевірки він не затверджений

Департаментом культури та наказам Департаменту комунальної власності міста

Києва.

Висновок: фінансові плани Театру на 2013, 2014, 2015 роки не були

затверджені в установленому порядку, чим порушено вимоги Положення про

порядок складання річного фінансового плану підприємством, організацією,

36

установою, що належать до комунальної власності територіальної громади м.

Києва та господарським товариством, у якому є частка майна комунальної

власності територіальної громади м. Києва в розмірі не менше як 30%,

затвердженого розпорядженням КМДА від 01.11.2001 № 2323. Крім того, мали

місце розходження між даними бухгалтерської звітності і звітів про виконання

фінансових планів за 2013-2014 роки

ВИСНОВОК

Проведеним аудитом Театру встановлено, що використання коштів, які

надійшли з бюджету, а також отриманих від основної діяльності, відповідає

вимогам чинного законодавства з питань ведення бухгалтерського обліку,

достовірності та правильності складання фінансової звітності, доцільності

запланованих видатків з бюджету, правильності їх розподілу відповідно до

економічної класифікації видатків, врахована об'єктивна потреба в коштах.

При проведенні аудиту встановлено, що ведення бухгалтерського обліку та

складання фінансової звітності здійснюється Театром в цілому відповідно до

вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні» від 16 липня 1999 року № 996-ХІV. У той же час були встановлені

випадки недостовірності фінансової звітності, кредиторської та дебіторської

заборгованості, яка рахується по бухгалтерському обліку і не відповідає

фінансовій звітності, про що зазначено у відповідних розділах аудиторського

звіту. Видатки, здійснені установою, підтверджені відповідними економічними

розрахунками та проведені в межах асигнувань, затверджених у кошторисах, та

здійснені відповідно до їх цільового призначення.

Окремими недоліками у використанні коштів, які надійшли з бюджету

та отриманих від основної діяльності, є:

- зайві виплати коштів працівникам Театру у зв’язку з недотриманням

вимог наказу Міністерства культури № 745, при встановленні та виплаті

премій, доплат на загальну суму 6 339,22 грн.

- недоотримано працівниками заробітної плати на загальну суму

12 992,00 грн;

- недостовірність звітних даних та викривлення бухгалтерської звітності,

чим порушені вимоги статті 4 та пунктів 1, 5 статті 9 Закону України

"Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня

1999 року № 996-ХІV;

37

- не були зареєстровані відповідним чином зміни до Статуту комунального

закладу «Театрально-видовищний заклад культури «Новий драматичний

театр на Печерську», затверджені розпорядженням виконавчого органу

Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) від

30.05.2013 № 815, в порушення вимог пункту 3 статті 4 Закону України

«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб –

підприємців» від 15 травня 2003 року N 755-IV;

- не затверджені наказом Департаменту комунальної власності м. Києва

фінансові плани на 2013-2015 роки, чим порушено вимоги Положення

про порядок складання річного фінансового плану підприємством,

організацією, установою, що належать до комунальної власності

територіальної громади м. Києва та господарським товариством, у якому

є частка майна комунальної власності територіальної громади м. Києва в

розмірі не менше як 30%, затвердженого розпорядженням КМДА

від 01.11.2001 № 2323.

Аудиторський звіт складено в одному примірнику на 37 аркушах.

Завідувач сектору

внутрішнього фінансового

контролю та аудиту

___________ Каращук Н.Г.

Головні спеціалісти сектору

внутрішнього фінансового

контролю та аудиту:

___________ Воротніченко О.В.

___________ Рибак В.П.

___________ Смєлова О.М.

«Ознайомлений» директор Театру ___________ Крижанівський О.В.

Documents

Аудиторський звіт...2 Департаменту культури) - з 02.03.2015 по 19.03.2015, з 25.05.2015 по 29.05.2015 та з 08.06.2015 по 12.06.2015 Виконавці