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Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
FONDO DE APORTACIONES PARA LA
NÓMINA EDUCATIVA Y GASTO
OPERATIVO
(FONE )
RAMO GENERAL 33
FEBRERO 2019
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
3
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
Marco de Referencia
MR-FONE
PRESENTACIÓN
7
CAPÍTULO I. ASPECTOS GENERALES DEL FONDO 9 Antecedentes 9 Generalidades 10 Objetivos del fondo 11 Distribución y administración de los recursos 12 Importancia del fondo en el sector 13 El FONE en el gasto federalizado 19 Comportamiento de los recursos ejercidos del FONE 22
CAPÍTULO II. CUESTIONES ESTRATÉGICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DEL FONE 25 Estrategia de fiscalización 25
Objetivo de las auditorías 25 Criterios de selección 25 Procedimientos de auditoría 26 Marco jurídico 26 Fundamento jurídico de la ASF para promover acciones 27 Estrategia del Pase de Lista del FONE 28
CAPÍTULO III. PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DEL FONE 31 Número de auditorías 31 Universo seleccionado, muestra auditada y alcance de la fiscalización 31 Observaciones formuladas y acciones promovidas 33 Monto total observado 34 Monto observado respecto de la muestra auditada 35 Principales observaciones vinculadas con monto total observado 36
Principales observaciones no relacionadas con monto observado 40 Trabajadores comisionados al sindicato 41 Evaluación de Control Interno 42 Transparencia del ejercicio, destino y resultados en la gestión del FONE 45 Evaluación de los resultados del fondo 46
CAPÍTULO IV. PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DEL RAMO GENERAL 25 49 Número de auditorías 49 Universo seleccionado, muestra auditada, alcance de la fiscalización y acciones determinadas
49
CAPÍTULO V. ANÁLISIS DE LA RECURRENCIA EN LA FISCALIZACIÓN DEL FONE EN LAS CUENTAS PÚBLICAS 2015 A 2017
51
Marco de Referencia
4
CAPÍTULO VI. OPORTUNIDAD Y EJERCICIO EN EL DESTINO DEL GASTO 57
CAPÍTULO VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 63
ANEXOS 67
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
5
GLOSARIO DE ABREVIATURAS Y ACRÓNIMOS ASF Auditoría Superior de la Federación AEGF Auditoría Especial del Gasto Federalizado FONE Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo CPEUM Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos LCF Ley de Coordinación Fiscal LDFEFM Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios LFPRH Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria LFRCF Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación LGCG Ley General de Contabilidad Gubernamental MICI Marco Integrado al Control Interno SEP Secretaría de Educación Pública SHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público
SNF Sistema Nacional de Fiscalización PAAF Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización PAE Programa Anual de Evaluaciones SNTE Sindicato Nacional de Trabajadores de la Educación TESOFE Tesorería de la Federación CP Cuenta Pública PEFCF Promociones del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal PO Pliegos de Observaciones PRAS Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria R Recomendaciones PEF Presupuesto de Egresos de la Federación PIB Producto Interno Bruto DOF
Diario Oficial de la Federación MIR Matriz de Indicadores para Resultados
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
7
PRESENTACIÓN
El propósito de este documento es brindar
una visión general y específica sobre la
asignación, distribución, manejo,
administración, ejercicio y aplicación de los
recursos del Fondo de Aportaciones para la
Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE),
los logros y las debilidades de su gestión, así
como los principales resultados de su revisión
con motivo de la fiscalización de la Cuenta de
la Hacienda Pública Federal del ejercicio fiscal
2017; por ello, la información y los análisis
presentados permitirán retroalimentar las
estrategias y las políticas públicas para el
mejoramiento de la gestión del fondo, e
impulsar el desarrollo de las mejores prácticas
en la gestión gubernamental, así como apoyar
el cumplimiento eficiente de sus objetivos.
En el capítulo l se mencionan los
antecedentes que dieron origen al fondo, su
objetivo, destino, cobertura, principales
aspectos normativos y su proceso de gestión,
así como la importancia financiera de los
recursos del FONE en el sector y en el gasto
federalizado, por lo cual se presenta un
análisis comparativo de la asignación de los
recursos por componente en el periodo 2015
a 2017.
Posteriormente, en el capítulo II se detalla la
estrategia de fiscalización de las auditorías
realizadas por la Auditoría Superior de la
Federación (ASF), de manera particular las
revisiones practicadas al FONE. En ese
sentido, dentro de los aspectos por destacar,
se encuentra el objetivo de las auditorías, los
criterios de selección, los procedimientos de
auditoría y el análisis histórico del número y
tipo de revisión de los recursos del FONE en la
Cuenta Pública de los años 2015 a 2017.
En el capítulo III se describen los resultados de
las auditorías realizadas, su alcance, las
observaciones formuladas, las acciones
promovidas, y las principales observaciones
relacionadas con y sin impacto económico, así
como un análisis comparativo para cada uno
de los rubros seleccionados en relación con el
periodo 2015 a 2017; y el detalle de los
hallazgos observados.
Adicionalmente, se indica la oportunidad en
el ejercicio de los recursos, en relación con el
artículo 17 de la Ley de Disciplina Financiera
de las Entidades Federativas y los Municipios
(LDFEFM). Por otra parte, se presenta la
evaluación del control interno realizada a las
entidades federativas, así como el
seguimiento de la implementación de los
acuerdos y mecanismos establecidos en la
fiscalización de la Cuenta Pública 2016, a
efecto de fortalecer las áreas de oportunidad,
así como un análisis ejecutivo de la estrategia
del Pase de Lista del FONE.
Finalmente, de los aspectos mencionados, se
establecen y proponen conclusiones y
recomendaciones, a efecto de contribuir con
el establecimiento de metas y objetivos, así
como coadyuvar con la adecuada gestión de
los recursos públicos transferidos por medio
del fondo.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
9
CAPÍTULO I. ASPECTOS GENERALES DEL FONDO
Antecedentes
El 9 de diciembre de 2013 se publicó el
Decreto por el que se reforman y adicionan
diversas disposiciones de la Ley de
Coordinación Fiscal y de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Con base en el Decreto, se difundió el
“Acuerdo por el que se da a conocer el
procedimiento y los plazos para llevar a cabo
el proceso de conciliación de los registros de
las plazas transferidas, así como la
determinación de los conceptos y montos de
las remuneraciones correspondientes”, para
lo cual se llevaron a cabo las etapas
siguientes:
El Fondo de Aportaciones para la Nómina
Educativa y Gasto Operativo (FONE) sustituyó
al Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal (FAEB) en 2015, el cual fue
creado en 1998, con su incorporación en el
capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal,
con el fin de otorgar recursos a las entidades
federativas para financiar el sistema
educativo básico, fundamentalmente,
aquellos servicios educativos derivados de la
descentralización de 1992.
•Determinación del presupuesto regularizable de serviciospersonales del Fondo de Aportaciones para la EducaciónBásica (FAEB) del ejercicio fiscal 2014.
•Conciliación de plazas/horasde los estados.
•Determinación de los conceptos y montosde las remuneraciones que correspondana cada estado.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
Generalidades
El FONE es el fondo de aportaciones mediante
el cual la Federación cubre el pago de
nóminas correspondientes al personal que
ocupa las plazas transferidas a las entidades
federativas, y que realizan funciones
destinadas a educación básica y normal, en el
marco del Acuerdo Nacional para la
Modernización de la Educación Básica.
El ejercicio de los recursos en materia de
servicios personales se integra en un sistema
de administración de nómina establecido por
la Secretaría de Educación Pública (SEP), por
medio del cual se realizan los pagos al
personal federal de educación básica y
normal.
Adicionalmente, el fondo incluye recursos
para apoyar a las entidades federativas a
cubrir gastos de operación relacionados
exclusivamente con la educación básica y
normal.
Asimismo, las secretarías de Hacienda y
Crédito Público y de Educación Pública,
emiten las disposiciones que deberán
observar las entidades federativas para el
registro de cada nómina.
En el sistema de administración de nómina se
identifica el nivel, tipo y modalidad educativa,
así como la clave del centro de trabajo a la
que corresponda cada plaza.
Es importante señalar que las nóminas son
pagadas por cuenta y orden de las entidades
federativas en su calidad de patrones, a sus
empleados del servicio educativo, por medio
de transferencias electrónicas a respectivas
cuentas bancarias, salvo que los mismos se
encuentren en localidades en donde no existe
disponibilidad de servicios bancarios; en este
último caso la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público determinará la forma y los
medios de pago.
En el caso de la Ciudad de México, los
recursos correspondientes a las plazas
federales, mediante el convenio de
descentralización correspondiente; son
transferidos por medio del Ramo General 25
y se administran por la Autoridad Educativa
Federal en la Ciudad de México.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
11
Objetivos del fondo
El FONE se distribuye entre las entidades
federativas y la Ciudad de México1 como
apoyo económico complementario, con el fin
de dar cumplimiento a los objetivos
plasmados en el marco del Acuerdo Nacional
para la Modernización de la Educación Básica.
Los objetivos principales del FONE son los
siguientes:
Asimismo, tiene como objetivo el
cumplimiento de los artículos 13 y 16 de la Ley
General de Educación, en donde destacan las
atribuciones estatales siguientes:
Prestar servicios de educación inicial,
básica, incluyendo la indígena, y
especial, así como la normal y demás
para la formación de maestros.
Proponer a la secretaría los
contenidos regionales que hayan de
incluirse en los planes y programas de
estudio para la educación preescolar,
1 Para el caso de la Ciudad de México, el FONE sólo incluirá los recursos correspondientes a las plazas federales que sean transferidas a éste mediante el convenio de descentralización correspondiente, en consideración de que las transferencias
la primaria, la secundaria, la normal y
demás para la formación de maestros
de educación básica.
Prestar servicios de formación,
actualización, capacitación y
superación profesional para los
maestros de educación básica, de
conformidad con las disposiciones
generales que la secretaría
determine.
En la Ciudad de México los servicios
de educación normal y demás para la
que se realizan para el gasto en educación se distribuye por medio del Ramo General 25 “Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educación Básica, Normal, Tecnológica y de Adultos”.
1. Apoyar con los recursos económicos complementarios, para ejercer las atribuciones
que de manera exclusiva se les asignan a las entidades federativas.
2. Apoyar con recursos a las entidades federativas para cubrir gastos de operación.
Marco de Referencia
12
formación de maestros de educación
básica serán prestados por la
Secretaría de Educación Pública a
través del Ramo General 25.
Distribución y administración de los recursos
Desde su transición en 2015, el FONE se clasificó en las categorías siguientes:2
El FONE cuenta con un marco normativo para su operación, el cual se detalla a continuación:
Criterios operativos que deberán
observar las autoridades educativas
para realizar movimientos de
creación, cancelación, conversión,
reubicación, transferencia, cambio de
centro de trabajo y promoción de las
plazas federalizadas.
Disposiciones específicas que
deberán observar las entidades
federativas para registrar cada
nómina.
Lineamientos del Gasto de Operación
del Fondo de Aportaciones para la
Nómina Educativa y Gasto Operativo.
* Recursos administrados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), con apoyo de la Secretaría de Educación Pública (SEP), mediante la validación de las nóminas de personal federal transferido, emitidas por las entidades federativas. ** Recursos transferidos por la Tesorería de la Federación (TESOFE) a las entidades federativas para la administración y aplicación del mismo.
I013
Servicios personales*
•Corresponde al pago del personal que ocupa las plazas transferidas a los estados en el marco del AcuerdoNacional para la Modernización de la Educación Básica, las cuales se encuentran registradas en el Sistema deInformación y Gestión Educativa.
I014
Otros de gasto corriente**
•Recursos para las plazas subsidiadas de las entidades federativas.
I015
Gastos de operación**
•Recursos con el propósito de apoyar a las entidades federativas para cubrir los gastos de operación asociados alcumplimiento de las atribuciones que tienen asignadas en materia de educación básica y normal,específicamente para el desarrollo de las acciones relativas a la planeación, capacitación, operación,verificación, seguimiento, promoción y difusión de la prestación de servicios de educación básica, incluyendo laindígena, y de formacion, actualizacion, capacitacion y superacion profesional para los maestros de educacionbásica, en su caso, al pago de contribuciones locales de las plazas conciliadas.
I016
Fondo de compensación**
•Son recursos adicionales a las entidades federativas, los cuales se destinan exclusivamente para cumplir con lasatribuciones de los artículos 13 y 16 de la Ley General de Educación.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
13
Importancia del fondo en el sector
La educación en México es un aspecto
fundamental en la agenda nacional, para ello
es necesaria una educación de calidad, en la
cual se promuevan políticas que vinculen la
enseñanza escolar y las habilidades que el
mundo de hoy demanda. Al respecto, en lo
que a educación básica a nivel nacional se
refiere, durante el ciclo escolar 2016-2017, se
alcanzó la cifra de 25,780,693 alumnos,
divididos en 225,757 escuelas, de las cuales
146,376 planteles son financiados con
recursos del FONE que significa el 64.8% de
los Centros de Trabajo totales.
A nivel nacional, en el ciclo escolar 2016-2017
se contabilizaron 1,217,191 docentes frente a
grupo, que atendieron a 1,071,950 grupos;
cabe señalar que de los docentes
identificados en la validación electrónica
desarrollada por la Auditoría Superior de la
Federación (ASF),3 808,483 fueron
financiados con recursos del FONE.4
Asimismo, durante el ciclo escolar 2016-2017
la SEP, en su portal de Información Estadística
e Indicadores Educativos registró 90,303
directivos frente a grupo, 106,164 directivos
sin grupo, 101,824 docentes de educación
física, 53,180 de educación artística, 56,237
de educación tecnológica, 68,551 docentes de
idiomas y 359,477 desarrollaron labores
administrativas, de este último campo
314,706 se financiaron con recursos del
FONE.5
SISTEMA EDUCATIVO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
PRINCIPALES CIFRAS CICLO ESCOLAR 2016-2017 PARA EDUCACIÓN BÁSICA
Entidad Escuelas Alumnos Docentes* Directivos
con grupo
Directivos sin grupo
Doc. Ed.
Física
Doc. Ed. Artística
Doc. Ed. Tecnológica
Doc. Idiomas
Personal Administrativo
Total de grupos
TOTAL 225,757 25,780,693 1,217,191 90,303 106,164 101,824 53,180 56,237 68,551 359,477 1,071,950 AGUASCALIENTES 1,715 285,367 12,286 480 1,125 1,510 811 669 1,575 4,558 9,813 BAJA CALIFORNIA 3,748 685,073 32,952 358 3,302 3,533 2,844 2,080 2,411 13,366 25,757 BAJA CALIFORNIA SUR 1,069 148,481 7,250 184 744 762 462 477 717 3,042 6,056 CAMPECHE 1,823 187,258 9,459 739 843 974 455 464 427 3,709 8,048 CHIAPAS 18,018 1,390,966 60,402 9,753 3,574 3,258 2,254 1,563 850 10,838 57,683 CHIHUAHUA 5,929 740,250 32,878 2,090 2,948 3,601 1,648 1,454 924 9,376 28,723 CIUDAD DE MÉXICO 8,091 1,624,435 78,784 377 8,221 10,266 5,477 6,751 10,495 41,287 62,735 COAHUILA DE ZARAGOZA 4,183 627,667 28,910 1,175 2,867 3,334 1,966 2,076 3,957 9,052 22,345 COLIMA 1,073 140,293 7,676 254 731 1,148 550 477 864 3,060 5,889 DURANGO 5,292 394,320 21,500 2,328 1,694 1,733 1,130 1,072 1,362 7,775 19,009 GUANAJUATO 10,608 1,328,232 55,887 4,459 4,546 5,252 2,389 1,908 2,507 13,489 50,383 GUERRERO 10,329 875,455 46,055 4,759 3,638 3,756 1,207 1,866 1,303 12,957 43,583 HIDALGO 7,783 649,106 32,730 2,994 2,841 1,459 1,002 1,443 1,614 10,460 29,626 JALISCO 13,226 1,686,304 75,973 4,986 6,700 6,559 3,617 3,165 3,277 22,846 62,556 MÉXICO 19,565 3,412,123 140,849 4,934 15,097 8,761 6,133 6,885 6,588 33,520 123,931 MICHOACÁN DE OCAMPO** 11,157 1,007,171 55,151 4,703 4,866 5,425 1,424 2,816 1,342 13,043 52,005 MORELOS 2,969 382,399 18,182 707 1,934 2,645 976 1,024 1,976 5,634 15,061 NAYARIT 2,890 247,899 13,590 1,233 1,151 1,979 875 645 681 4,034 11,050
3 La estrategia del “Pase de Lista FONE” se detalla en el capítulo II del documento y en el Informe Especial correspondiente al proceso de validación de nómina. 4 En el Informe Especial del PASE DE LISTA DEL FONE 2017, se
indica a detalle el resultado de la plataforma de validación electrónica de la nómina, en la cual se identificaron cuatro tipos
de trabajadores en los centros de: 808,483 Docentes, 226,428 administrativos, 73,628 directivos y 14,650 supervisores. 5 Datos tomados del Pase de Lista de la Cuenta Pública 2017.
Marco de Referencia
14
Entidad Escuelas Alumnos Docentes* Directivos
con grupo
Directivos sin grupo
Doc. Ed.
Física
Doc. Ed. Artística
Doc. Ed. Tecnológica
Doc. Idiomas
Personal Administrativo
Total de grupos
TOTAL 225,757 25,780,693 1,217,191 90,303 106,164 101,824 53,180 56,237 68,551 359,477 1,071,950 NUEVO LEÓN 6,612 1,051,464 49,437 1,663 5,100 2,865 1,565 1,381 2,372 18,277 40,674 OAXACA** 12,787 963,748 53,701 7,393 3,826 3,436 979 1,473 875 13,957 52,615 PUEBLA 11,860 1,481,115 61,813 5,965 4,420 3,939 1,921 1,963 2,084 12,312 55,061 QUERÉTARO 3,561 458,329 18,186 693 1,657 1,664 951 727 1,377 5,251 16,270 QUINTANA ROO 2,091 323,902 13,809 305 1,152 1,479 635 705 979 3,613 11,167 SAN LUIS POTOSÍ 8,011 620,698 33,141 4,445 2,085 2,766 1,332 1,307 1,683 7,341 29,482 SINALOA 5,920 600,524 31,671 2,489 2,256 2,702 1,781 1,943 3,178 11,727 24,148 SONORA 4,211 568,332 26,290 1,305 2,498 2,568 937 1,367 2,136 8,575 23,831 TABASCO 4,969 556,704 23,101 2,578 1,654 1,572 1,123 863 829 5,874 20,418 TAMAULIPAS 5,530 681,805 32,218 1,837 2,640 2,425 1,425 2,103 5,094 13,775 26,493 TLAXCALA 2,036 283,011 13,779 403 1,228 1,238 617 793 758 4,139 11,272
VERACRUZ 20,765 1,586,832 89,080 11,094 7,408 5,246 2,239 2,938 2,082 20,951 91,677 YUCATÁN 3,252 427,877 22,403 848 2,199 2,459 1,860 1,170 1,279 7,529 17,247 ZACATECAS 4,684 363,553 18,048 2,772 1,219 1,510 595 669 955 4,110 17,342
FUENTE: Elaborado con base en los datos de la SEP. * Conjunto de individuos adscritos a un centro de trabajo, de acuerdo con la función que realizan en el mismo. A cada uno se le considera tantas veces como en centros de trabajo esté adscrito. ** Cifras Estimadas Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
15
En razón de lo anterior, se observa que por
cada docente registrado se debe atender en
promedio a 21 alumnos. El estado de
Querétaro cuenta con 25 alumnos y los
estados de México, Tabasco, Puebla y
Guanajuato con 24 alumnos,
respectivamente, los cuales presentan el
mayor promedio en el citado indicador, tal
como se observa a continuación:
FUENTE: Elaborado con base en los datos de la SEP.
21
18
18
18
18
18
18
19
19
19
19
20
20
20
20
21
21
21
21
21
21
22
22
22
23
23
23
23
24
24
24
24
25
0 5 10 15 20 25 30
PROMEDIO A NIVEL NACIONAL
VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE
OAXACA
NAYARIT
MICHOACÁN DE OCAMPO
COLIMA
DURANGO
SAN LUIS POTOSÍ
SINALOA
GUERRERO
YUCATÁN
CAMPECHE
HIDALGO
ZACATECAS
TAMAULIPAS
TLAXCALA
CIUDAD DE MÉXICO
BAJA CALIFORNIA
MORELOS
TAMAULIPAS
NUEVO LEÓN
SONORA
COAHUILA DE ZARAGOZA
JALISCO
CHIHUAHUA
CHIAPAS
AGUASCALIENTES
QUINTANA ROO
GUANAJUATO
PUEBLA
TABASCO
MÉXICO
QUERÉTARO
PROMEDIO DE ALUMNOS POR PERSONAL DOCENTE
Marco de Referencia
16
El FONE tiene una importancia estratégica y
prioritaria en el desarrollo nacional en cuanto
a la educación pública se refiere, ya que como
se señaló con anterioridad se concilian las
plantillas docentes y se centraliza su pago en
la SEP, por lo que las transferencias
electrónicas son realizadas por la TESOFE,
excepto en los casos con un bajo nivel de
bancarización; asimismo, el pago de los
terceros relacionados con la nómina también
lo realiza la Tesorería de la Federación. En
2013, se realizó una reforma constitucional
que estableció como prioridad la labor
educativa de calidad,6 a efecto de que no sea
una simulación o que no se limite a lo
cuantitativo, sino que realmente cumpla
como garantía del derecho humano de los
niños, niñas y jóvenes.
Los factores primordiales en materia legal son
los siguientes:
De manera programática, los recursos
destinados a la función educativa por ramo se
dividieron en 67 fondos o programas, de los
cuales, el FONE representó el 51.2%, lo que
denota su importancia financiera, tal como se
observa a continuación:
RECURSOS DESTINADOS A LA FUNCIÓN EDUCATIVA POR RAMO Y FONDO O PROGRAMA
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos)
Cons. Ramo/ Fondo o Programa Ejercido %
Total general 708,957.9 100.0 Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación 4,218.9 0.6
1 Actividades de apoyo administrativo 232.4 0.0*
2 Desarrollo y aplicación de programas educativos en materia agropecuaria 3,544.6 0.5
3 Desarrollo y Vinculación de la Investigación Científica y Tecnológica con el Sector 441.6 0.1
4 Mantenimiento de infraestructura 0.3 0.0*
5 Proyectos de infraestructura social de educación 0.0 - Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios 381,254.1 53.8
6 FAETA 6,265.1 0.9
7 FAM 11,650.9 1.6
8 FONE 363,338.1 51.2 Defensa Nacional 2,890.5 0.4
9 Investigación y desarrollo militar en coordinación con universidades públicas, instituciones públicas de educación superior y/o demás centros públicos de investigación superior.
79.4 0.0*
10 Programa de Becas para los hijos del Personal de las Fuerza Armadas en activo 1,048.5 0.1
6 CPEUM, 2016, artículo 3°, tercer párrafo y fracción II, inciso d.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 3. "...El Estado garantizará la calidad en la educación obligatoria de manera que los
materiales y métodos educativos, la organización escolar, la infraestructura
educativa y la idoneidad de los docentes y los directivos garanticen el máximo logro de
aprendizaje de los educandos."
Ley General de Educación
Artículo 10.
X.- La infraestructura educativa; Las instituciones del sistema educativo nacional
impartirán educación de manera que permita al educando su plena inclusión y participación en la sociedad y, en su oportunidad, el desarrollo
de una actividad productiva y que permita, asimismo, al trabajador estudiar.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
17
Cons. Ramo/ Fondo o Programa Ejercido %
11 Programa de igualdad entre mujeres y hombres SDN 2.2 0.0
12 Sistema educativo militar 1,760.3 0.2 Educación Pública 280,370.8 39.5
13 Actividades de apoyo administrativo 7,170.4 1.0
14 Apoyos a centros y organizaciones de educación 24,172.1 3.4
15 Apoyos para la atención a problemas estructurales de las UPES 589.3 0.1
16 Carrera Docente en UPES 372.9 0.1
17 Diseño de la Política Educativa 4,420.3 0.6
18 Educación Inicial y Básica Comunitaria 4,171.5 0.6
19 Educación para Adultos (INEA) 2,489.6 0.4
20 Escuelas de Tiempo Completo 9,369.3 1.3
21 Evaluaciones de la calidad de la educación 194.2 0.0*
22 Expansión de la Educación Media Superior y Superior 281.7 0.0*
23 Formación y certificación para el trabajo 2,541.4 0.4
24 Fortalecimiento a la educación temprana y el desarrollo infantil 425.0 0.1
25 Fortalecimiento de la Calidad Educativa 2,169.9 0.3
26 Investigación Científica y Desarrollo Tecnológico 0.3 0.0*
27 Mantenimiento de infraestructura 580.5 0.1
28 Normalización y certificación en competencias laborales 94.7 0.0*
29 Normar los servicios educativos 777.8 0.1
30 Políticas de igualdad de género en el sector educativo 1.2 0.0*
31 Producción y distribución de libros y materiales educativos 3,269.2 0.5
32 Producción y transmisión de materiales educativos 452.2 0.1
33 Programa de Formación de Recursos Humanos basada en Competencias 283.6 0.0*
34 Programa de infraestructura física educativa 486.2 0.1
35 Programa de la Reforma Educativa 2,685.3 0.4
36 Programa Nacional de Becas 7,762.6 1.1
37 Programa Nacional de Convivencia Escolar 185.6 0.0*
38 Programa Nacional de Inglés 646.0 0.1
39 Programa para el Desarrollo Profesional Docente 961.1 0.1
40 Programa para la Inclusión y la Equidad Educativa 211.5 0.0*
41 PROSPERA Programa de Inclusión Social 31,070.9 4.4
42 Proyectos de infraestructura social del sector educativo 32.5 0.0*
43 Registro Nacional de Profesionistas y sus Asociaciones 68.0 0.0*
44 Servicios de Educación Media Superior 39,348.9 5.6
45 Servicios de Educación Superior y Posgrado 48,777.7 6.9
46 Sistema de Información y Gestión Educativa 76.3 0.0*
47 Subsidios para organismos descentralizados estatales 84,231.1 11.9 Instituto Nacional para la Evaluación de la Educación 1,138.3 0.2
48 Actividades de apoyo a la función pública y buen Gobierno 28.7 0.0*
49 Actividades de apoyo administrativo 364.4 0.1
50 Coordinación de la Política Nacional de Evaluación Educativa 81.1 0.0*
51 Evaluación del Sistema Educativo Nacional 268.1 0.0*
52 Información y Fomento de la Cultura de la Evaluación 96.1 0.0*
53 Normatividad y Política Educativa 299.8 0.0* Marina 1,778.7 0.3
54 Sistema Educativo naval y programa de becas 1,778.7 0.3
Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educación Básica, Normal, Tecnológica y de Adultos
37,306.7 5.3
55 Actividades de apoyo administrativo 340.4 0.0*
56 Becas para la población atendida por el sector educativo 142.2 0.0*
57 Escuelas de Tiempo Completo 300.0 0.0*
58 Fortalecimiento de la Calidad Educativa 6.0 0.0*
59 Previsiones salariales y económicas del Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos
0.0 -
Marco de Referencia
18
Cons. Ramo/ Fondo o Programa Ejercido %
60 Previsiones salariales y económicas del Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE)
0.0 -
61 Programa Nacional de Becas 11.0 0.0*
62 Programa Nacional de Convivencia Escolar 1.9 0.0*
63 Programa Nacional de Inglés 32.9 0.0*
64 Programa para el Desarrollo Profesional Docente 12.0 0.0*
65 Programa para la Inclusión y la Equidad Educativa 0.2 0.0*
66 Servicios de educación básica en el D.F. 35,280.8 5.0
67 Servicios de educación normal en el D.F. 1,179.2 0.2
FUENTE: Elaborado con base en los datos de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2017. * Cifra menor de 0.1.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
19
El FONE en el gasto federalizado
El gasto federalizado se conforma por los
recursos federales transferidos a las
entidades federativas, municipios y
demarcaciones territoriales (hoy alcaldías) de
la Ciudad de México a través de dos
mecanismos; el primero se refiere a las
participaciones federales o recursos federales
transferidos no etiquetados, y el segundo
corresponde al gasto federalizado
programable, el cual se divide en
aportaciones federales, subsidios y
convenios, cuyo objetivo es apoyar el
financiamiento de las estrategias, programas
y planes de desarrollo de los gobiernos
locales; en ambos casos, los recursos son
susceptibles de fiscalización por la ASF y
presentan las particularidades siguientes:
CUENTA PÚBLICA 2017: MODALIDAD DE TRANSFERENCIA DEL GASTO FEDERALIZADO
Asimismo, los recursos del gasto federalizado programable son transferidos a los gobiernos locales
mediante las modalidades siguientes:
El FONE se ubica en la modalidad
correspondiente a las aportaciones federales,
los cuales son los recursos que se han
descentralizado a las entidades federativas,
de manera particular los destinados al fondo
atienden temas estratégicos y prioritarios en
materia de educación.
En la Cuenta Pública 2017, el gasto
federalizado ascendió a 1,867,671.4 mdp, de
los cuales, las aportaciones federales
representaron el 37.4% con 698,996.0 mdp.
Asimismo, se destinaron a los gobiernos de las
entidades federativas recursos del FONE por
363,338.1 que significaron el 19.5% del gasto
federalizado, el 33.2% del gasto federalizado
Aportaciones Federales
Ramo General 33
Ramo General 25
Subsidios
Ramo General 23
Protección Social en Salud (Seguro Popular)
Convenios
Descentralización
Reasignación
Libre administración hacendaria.
Participaciones Federales
Su transferencia está condicionada a su ejercicio y destino de conformidad con la normativa aplicable.
Gasto Federalizado Programable
(Transferencias Condicionadas)
Marco de Referencia
20
programable, el 52.0% respecto de las
aportaciones federales y el 54.9% respecto de
los recursos transferidos mediante el Ramo
33.
GASTO FEDERALIZADO CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL 2017:
RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS POR MEDIO DEL FONE
(Millones de pesos y porcentajes)
FONDO O PROGRAMA Total
general*
Gasto Federalizado
%
Gasto Federalizado Programable
%
Aportaciones Federales
%
Ramo General 33 %
GASTO FEDERALIZADO* 1,867,671.4 100.0
Gasto Federalizado Programable 1,095,253.8 58.6 100.0
Aportaciones Federales** 698,996.0 37.4 63.8 100.0
Ramo General 33 661,656.3 35.4 60.4 94.7 100.0
FONE 363,338.1 19.5 33.2 52.0 54.9
Fondo de compensación 9,231.9 0.5 0.8 1.3 1.4
Gasto de operación 12,824.9 0.7 1.2 1.8 1.9
Otros de gasto corriente 10,724.2 0.6 1.0 1.5 1.6
Servicios personales 330,557.1 17.7 30.2 47.3 50.0
FUENTE: Elaborado con base en la Cuenta de la Hacienda Pública 2017.
*Corresponde al total a nivel nacional.
**Se componen de los recursos del Ramo General 33 y Ramo General 25.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
En cuestión de la composición del fondo, el
rubro de “Servicios personales" ascendió a
330,557.1 mdp, equivalente al 91.0% del
importe total, que fue de 363,338.1 mdp; por
su parte, el “Gasto de operación” significó el
3.5% con 12,824.9 mdp, “Otros de gasto
corriente” alcanzó el 3.0% con 10,724.2 mdp;
mientras que el “Fondo de compensación”
representó 2.5% con 9,231.9 mdp, tal como
se observa a continuación:
FUENTE: Elaborado con base en la Cuenta de la Hacienda Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Las entidades federativas que recibieron
mayores recursos del FONE en el ejercicio
fiscal 2017 son el Estado de México, Veracruz,
Oaxaca, Chiapas, Jalisco, Michoacán,
Guerrero, Puebla y Guanajuato, que en
conjunto representaron el 51.9% de los
recursos totales.
9,231.9 12,824.9
10,724.2
330,557.1
FONE: RECURSOS POR TIPO DE GASTOCUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos)
FONE Fondo de compensación (2.5%)
FONE Gasto de operación (3.5%)
FONE Otros de gasto corriente (3.0%)
FONE Servicios personales (91.0%)
Total: 363,338.1 mdp
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
21
FONE: RECURSOS ASIGNADOS
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos)
Entidad Federativa
Total asignado
Fondo de compensación
Gasto de operación
Otros de gasto
corriente
Servicios personales
%
TOTAL* 363,338.1 9,231.9 12,824.9 10,724.2 330,557.1 100.0
Estado de México 36,277.4 5,457.4 2,932.7 698.1 27,189.2 10.0
Veracruz 27,597.0 0.0 455.0 1,602.5 25,539.5 7.6
Oaxaca 22,229.7 0.0 603.2 0.0 21,626.5 6.1
Chiapas 18,163.6 1,807.4 485.6 929.9 14,940.6 5.0
Jalisco 18,136.5 0.0 649.3 258.4 17,228.8 5.0
Michoacán 17,479.4 0.0 351.6 795.4 16,332.5 4.8
Guerrero 16,710.7 0.0 457.2 696.6 15,556.9 4.6
Puebla 16,530.6 540.2 606.3 873.1 14,511.0 4.5
Guanajuato 15,309.1 915.7 307.6 1,028.3 13,057.5 4.2
Hidalgo 13,627.5 0.0 182.4 0.0 13,445.1 3.8
Nuevo León 13,458.6 0.0 987.4 0.0 12,471.2 3.7
Tamaulipas 12,391.1 0.0 389.7 43.8 11,957.7 3.4
Chihuahua 11,450.8 0.0 315.1 161.1 10,974.5 3.2
Baja California 11,235.7 199.4 1,043.6 0.0 9,992.7 3.1
San Luis Potosí 10,926.6 0.0 204.1 762.9 9,959.6 3.0
Coahuila 10,073.0 0.0 471.5 6.5 9,595.0 2.8
Sinaloa 10,043.5 0.0 207.4 116.2 9,719.8 2.8
Sonora 8,729.2 142.5 294.2 462.7 7,829.8 2.4
Tabasco 7,338.1 0.0 167.6 536.6 6,633.9 2.0
Durango 7,321.5 0.0 186.0 421.6 6,713.8 2.0
Morelos 6,770.6 0.0 131.0 0.0 6,639.6 1.9
Zacatecas 6,542.3 0.0 189.3 595.1 5,757.9 1.8
Querétaro 6,366.3 0.0 114.4 23.7 6,228.3 1.8
Yucatán 5,631.7 164.7 147.9 198.8 5,120.3 1.5
Aguascalientes 5,544.9 0.0 129.8 149.1 5,266.1 1.5
Quintana Roo 5,468.8 0.0 118.3 0.0 5,350.5 1.5
Tlaxcala 5,176.5 0.0 136.0 96.7 4,943.8 1.4
Nayarit 4,967.5 0.0 128.8 219.2 4,619.5 1.4
Baja California Sur 4,464.6 0.0 205.6 0.0 4,259.0 1.2
Campeche 4,203.1 0.0 97.8 0.0 4,105.3 1.2
Colima 3,155.8 0.0 122.1 42.4 2,991.2 0.9
FUENTE: Elaborado con base en la Cuenta de la Hacienda Pública 2017. * No se incluyen 37,339.7 mdp correspondientes al Ramo General 25, asignados a la Ciudad de México.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Marco de Referencia
22
Comportamiento de los recursos ejercidos del FONE
El FONE se constituye por recursos federales,
los cuales son determinados anualmente en
el Presupuesto de Egresos de la Federación
(PEF), a partir de los siguientes elementos:
I. Las plazas registradas en el
sistema de administración de
nómina de educación básica y
normal de la SEP, con las
erogaciones que correspondan
por concepto de
remuneraciones, incluyendo
sueldos y prestaciones
autorizados, impuestos federales
y aportaciones de seguridad
social.
II. Las ampliaciones
presupuestarias que autorizadas
al fondo durante el ejercicio
fiscal inmediato anterior a aquel
que se presupueste, como
resultado del incremento salarial
que, en su caso, se pacte.
III. La creación de plazas que, en su
caso, se autorice.
IV. Los gastos de operación y la
actualización que se determine
para el ejercicio que se
presupueste.
En el periodo 2015-2017, se ejercieron
recursos del FONE por 1,061,364.7 mdp, en
los cuales se observa un incremento en el
periodo del 2.9%, al pasar de 343,063.9 mdp
en la Cuenta Pública 2015 a 363,338.1 mdp en
la Cuenta Pública 2017, lo que significó un
monto de 20,274.2 mdp más que en 2015. Es
importante mencionar que el monto asignado
en la Cuenta Pública 2017 ha sido mayor que
los dos anteriores, como se presenta a
continuación:
FUENTE: Elaborado con base en la Cuenta de la Hacienda Pública 2015-2017. Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
En razón de lo anterior, se concluye que los
recursos ejercidos por medio del FONE
incrementaron gradualmente; sin embargo,
aun con una cobertura en las 31 entidades
343,063.9
354,962.7
363,338.1
330,000.0
335,000.0
340,000.0
345,000.0
350,000.0
355,000.0
360,000.0
365,000.0
2015 2016 2017
FONE: MONTO EJERCIDOCUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
23
federativas, en la Cuenta Pública 2017, sólo 9
entidades federativas concentraron el 51.9%
con 188,434.0 mdp de los recursos destinados
al fondo.
Los estados de México, Veracruz y Oaxaca han
sido las entidades federativas con un mayor
monto ejercido en las cuentas públicas 2015-
2017, tal como se observa a continuación:
FONE: MONTO EJERCIDO POR ENTIDAD FEDERATIVA
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en la Cuenta de la Hacienda Pública 2015-2017. Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Adicionalmente, los estados con mayor
ejercicio en el periodo de 2015 a 2017 fueron
el Estado de México con 105,717.4 mdp,
Veracruz con 80,799.9 mdp, y Oaxaca con
64,365.8 mdp.
La entidad federativa que presentó un menor
monto ejercido en el periodo de referencia
fue Colima con 9,160.0 mdp, seguido por
Campeche con 12,204.0 y Baja California Sur
con 13,129.7 mdp.
0.0
5,000.0
10,000.0
15,000.0
20,000.0
25,000.0
30,000.0
35,000.0
40,000.0
Esta
do
de
Mé
xico
Ver
acru
z
Oax
aca
Jalis
co
Mic
ho
acán
Ch
iap
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n
Hid
algo
Tam
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Ch
ihu
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San
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sí
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alif
orn
ia
Sin
alo
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Co
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Son
ora
Du
ran
go
Tab
asco
Mo
relo
s
Zaca
teca
s
Qu
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Agu
asca
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Yuca
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na
Ro
o
Tlax
cala
Nay
arit
Baj
a C
alif
orn
ia S
ur
Cam
pec
he
Co
lima
2015 2016 2017
Marco de Referencia
24
FONE: RECURSOS EJERCIDOS
CUENTAS PÚBLICAS 2015-2017
(Millones de pesos)
ENTIDAD FEDERATIVA 2015 2016 2017 TOTAL
GENERAL
TOTAL 343,063.9 354,962.7 363,338.1 1,061,364.7
Estado de México 34,149.2 35,290.8 36,277.4 105,717.4 Veracruz 26,250.5 26,952.3 27,597.0 80,799.9 Oaxaca 20,927.1 21,209.1 22,229.7 64,365.8 Jalisco 17,323.0 17,748.9 18,136.5 53,208.4 Chiapas 16,510.4 17,670.0 18,163.6 52,343.9 Michoacán 16,718.6 17,768.0 17,479.4 51,966.1 Guerrero 15,561.9 16,542.3 16,710.7 48,815.0 Puebla 15,433.3 15,908.5 16,530.6 47,872.4 Guanajuato 14,806.5 14,936.8 15,309.1 45,052.4 Nuevo León 13,009.4 13,277.8 13,458.6 39,745.8 Hidalgo 12,404.2 13,091.2 13,627.5 39,122.9 Tamaulipas 11,959.7 12,190.2 12,391.1 36,541.0 Chihuahua 10,834.7 11,112.7 11,450.8 33,398.1 Baja California 10,373.1 11,075.9 11,235.7 32,684.7 San Luis Potosí 10,434.1 10,837.4 10,926.6 32,198.0 Sinaloa 9,576.9 9,806.5 10,043.5 29,426.9 Coahuila 9,480.6 9,766.5 10,073.0 29,320.1 Sonora 8,350.7 8,527.0 8,729.2 25,606.9 Durango 7,048.4 7,192.8 7,321.5 21,562.7 Tabasco 6,897.1 7,262.4 7,338.1 21,497.7 Morelos 6,372.1 6,629.9 6,770.6 19,772.6 Zacatecas 6,115.6 6,278.2 6,542.3 18,936.0 Querétaro 6,047.4 6,272.7 6,366.3 18,686.4 Yucatán 5,266.3 5,439.1 5,631.7 16,337.1 Aguascalientes 5,277.2 5,378.3 5,544.9 16,200.4 Quintana Roo 5,098.2 5,272.8 5,468.8 15,839.8 Tlaxcala 5,034.0 5,046.2 5,176.5 15,256.7 Nayarit 4,720.9 4,891.1 4,967.5 14,579.5 Baja California Sur 4,226.6 4,438.4 4,464.6 13,129.7 Campeche 3,931.5 4,069.3 4,203.1 12,204.0 Colima 2,924.8 3,079.4 3,155.8 9,160.0 No distribuible geográficamente 0.0 0.0 16.4
16.4
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2015-2017. Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
25
CAPÍTULO II. CUESTIONES ESTRATÉGICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DEL FONE
Estrategia de fiscalización
El uso de la planeación estratégica en el
ámbito público, es concebida como una
herramienta trascendental para la
identificación de prioridades y la adecuada
fiscalización de recursos en un contexto de
cambios coyunturales y altas exigencias
sociales.
En el marco del Sistema Nacional de
Fiscalización (SNF), y con objeto de fortalecer
las acciones de auditoría de los recursos
federales transferidos a las entidades
federativas, municipios y alcaldías de la
Ciudad de México, así como contar con un
mayor alcance en la revisión de los recursos,
se estableció como principal estrategia en la
revisión de los recursos del FONE, el verificar
la plantilla docente, el gasto operativo del
nivel educativo básico, evaluar el
cumplimiento de metas y objetivos, y
presentar la percepción de los padres de
familia y los maestros sobre la calidad en la
educación; para ello, la ASF diseñó una
estrategia de fiscalización, cuyo objetivo es
incrementar la cobertura en la revisión del
gasto federalizado, evitar la duplicidad en las
auditorías e impulsar la homologación de
criterios, normas y metodologías de auditoría,
que son objetivos sustantivos del SNF.
Objetivo de las auditorías
Fiscalizar la gestión de los recursos federales
transferidos a la entidad federativa, a través
del fondo, de conformidad, en la Ley de
Coordinación Fiscal y demás disposiciones
jurídicas aplicables, así como el cumplimiento
de metas y objetivos.
Criterios de selección
Las auditorías fueron seleccionadas con base
en los criterios generales y particulares de la
normativa institucional de la Auditoría
Superior de la Federación para la planeación
del Programa Anual de Auditorías para la
Fiscalización de la Cuenta Pública 2017, en
consideración de la importancia, pertinencia
y factibilidad de su realización. En el caso del
FONE se evaluó la relevancia que tiene en la
modalidad de transferencia denominada
“Aportaciones Federales” correspondiente al
Ramo General 33, ya que de los 698,996.0
mdp transferidos a los gobiernos locales
mediante este ramo, al FONE le correspondió
el 52.0% (363,338.1 mdp).
Asimismo, se atendió la representatividad,
transcendencia estratégica y cobertura en el
ejercicio y aplicación de los recursos del
Fondo de Aportaciones para la Nómina
Educativa y el Gasto Operativo.
Marco de Referencia
26
Procedimientos de auditoría
Como parte de la estrategia de fiscalización a
los recursos del FONE de la Cuenta Pública
2017, se determinaron los procedimientos de
auditoría siguientes:
Marco Jurídico
La administración, ejercicio y aplicación de las aportaciones federales transferidas a las entidades
federativas, por medio del Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo, se
realizaron de conformidad con las disposiciones jurídicas que la sustentan, entre las que se
encuentran las siguientes:
La administración, ejercicio y aplicación de las aportaciones federales transferidas a las entidades
federativas, por medio del Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo, se
realizaron de conformidad con las disposiciones jurídicas que la sustentan, entre las que se
encuentran las siguientes:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2017.
Ley de Coordinación Fiscal.
Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
Ley de Disciplina Financiera.
Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Procedimientos de Auditoría
Control Interno.
Transferencia de recursos y rendimientos financieros.
Transparencia del ejercicio de
los recursos.
Ejercicio y destino de los
recursos.Ejercicio y destino de los
recursos/FONE servicios
personales SEP.
Gastos de operación y
entero a terceros
institucionales.
Verificación de centros de
trabajo.
Cumplimiento de objetivos e
impactos de las acciones del
fondo.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
27
Ley General de Educación.
Ley General de Servicio Profesional Docente.
Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018.
Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
Reglamento Interior de la Secretaría de Educación Pública (SEP).
Acuerdo Nacional para la Modernización de la Educación Básica.
Acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la
distribución y calendarización para la ministración durante el ejercicio fiscal 2017, de los
recursos correspondientes a los ramos generales 28 Participaciones a Entidades
Federativas y Municipios, y 33 Aportaciones federales para Entidades Federativas y
Municipios.
Criterios operativos que deberán observar las autoridades educativas para realizar
movimientos de creación, cancelación, conversión, reubicación, transferencia, cambio de
centro de trabajo y promoción de las plazas federalizadas.
Disposiciones específicas que deberán observar las entidades federativas para registrar
cada nómina emitida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y por la
Secretaría de Educación Pública (SEP).
Lineamientos generales de operación para la entrega de los recursos del Ramo General 33
Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios publicados en el D. O. F.
Lineamientos del Gasto de Operación del Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa
y Gasto Operativo.
Manual de Procedimientos para la Operación del Catálogo de Centros de Trabajo de la
Secretaría de Educación Pública (SEP).
Manual de Normas para la Administración de Recursos Humanos de la Secretaría de
Educación Pública (SEP).
Fundamento jurídico de la ASF para promover acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la
auditoría practicada encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto, y fracción IV, párrafos primero y
penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 29, fracción
X; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de
Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 29 de mayo de 2009, en relación con los Transitorios PRIMERO y
CUARTO del Decreto por el que se expide la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas
de la Federación; y se reforman el artículo 49 de la Ley de Coordinación Fiscal, y el
artículo 70 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 18 de julio de 2016.
Artículos 5, fracciones XI y XIV, 7, fracción XIX, del Reglamento Interior de la Auditoría
Superior de la Federación, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de abril
de 2013, en relación con los Transitorios TERCERO Y QUINTO del DECRETO por el que
se expide el Reglamento Interior de la Auditoría Superior de la Federación, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 20 de enero de 2017.
Marco de Referencia
28
Estrategia del Pase de Lista del FONE
En la fiscalización de la Cuenta Pública 2017, se fortaleció la revisión de los recursos del FONE, mediante del proceso de “Pase de Lista”.
Este proceso se realizó por medio de una plataforma informática denominada “Sistema de Verificación del Personal Incorporado en las nóminas del FONE”, en la cual se llevó a cabo el procesamiento de la nómina educativa y de personal federalizado que pagó la Secretaría de Educación Pública (SEP), con dicho fondo, a nombre y cuenta de cada entidad federativa.
Adicionalmente, como un procedimiento de auditoría, se solicitó que los directores de los centros de trabajo, verificaran y validaran que la nómina que se reportó como pagada con el FONE, correspondiera con el personal que laboró en las escuelas. Dicha validación se efectuó por el responsable del área administrativa del centro, así como por el Presidente del Consejo Escolar de Participación Social.
Asimismo, la estrategia se complementó con una verificación física realizada por personal de la ASF y en algunos casos de los Órganos Internos de Control (OIC), con base en una muestra estadística, la cual consistió en una selección aleatoria de los centros de trabajo.
En el proceso de validación de la plantilla, se consideró un universo de 146,376 centros de trabajo federales, de los cuales se validaron 123,115; asimismo, se consideró un total de 1,228,402 trabajadores con 1,266,917 plazas, de los cuales se validaron 1,087,137 trabajadores y 1,123,189 plazas. De acuerdo con lo descrito, la ASF realizó la validación del personal adscrito y pagado con recursos del FONE, en los centros de trabajo correspondientes.
Por lo anterior y en el marco del Sistema Nacional de Fiscalización, la estrategia del Pase de Lista implementado por la ASF, reafirma el compromiso de la institución a efecto de mejorar la gestión de los recursos públicos mediante un esquema de revisión innovador y de carácter preventivo, que permita a los ejecutores de estos recursos una eficiente y óptima aplicación de las políticas públicas, así como coadyuvar a su transparencia y rendición de cuentas, por medio de la implementación de mecanismos de control para depurar los registros de los centros de trabajo y evitar en lo subsecuente pagos indebidos e injustificados, tal como se describe en el Informe Especial de la Estrategia del Pase de Lista del FONE.
FUENTE: Elaboración propia con datos extraídos de la plataforma informática FONE.
146,376
1,228,402 1,266,917
123,115
1,087,137 1,123,189
6,026
112,558 112,558
-
200,000
400,000
600,000
800,000
1,000,000
1,200,000
1,400,000
Centros de trabajo Trabajadores Plazas
Estrategia "Pase de lista FONE" CUENTA PÚBLICA 2017
(Número)
Universo Pase de Lista Validación electrónica Verificación Física
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
29
FIGURA 4. Actividades del personal de los CT, AEL y OIC durante el manejo de la plataforma informática FONE 2017
En términos generales los objetivos de la estrategia son los siguientes:
Mayor cobertura en la validación del personal incorporado en las nóminas del FONE.
Comprobar los controles existentes en la asistencia y movimientos del personal.
Verificar la constitución y operación
de los Consejos Escolares de Participación Social.
El Plan de trabajo para la operación del “Sistema de Verificación del Personal Incorporado en las nóminas del FONE” se presenta a continuación:
1.- Recepción de claves para
acceder a la plataforma
2.- Llenado y validación de la
encuesta
3.- Impresión de la encuesta debidamente
llenada
4.-Entrega de la encuesta firmada y
sellada a la AEL
1.- Distribución de claves a los
Centros de Trabajo
2.- Supervisióny monitoreo a los avances en la captura de la
encuesta
3.- Impresión del resumen
generado en la plataforma
4.-Entrega del resumen al enlace del
Organo Interno de Control
Autoridad Educativa Local
Centros de Trabajo
1.- Supervisión a los avances
en la encuesta
2.- Recepción de todas las encuestas realizadas
3.- Escaneo de los formatos
para la entrega de información
a la ASF
4.-Resguardo de toda la
documentación
Órganos Internos de Control
FUENTE: Elaboración propia de acuerdo con los esquemas de trabajo propuestos por la ASF.
Marco de Referencia
30
En este tenor, se proporcionó a las 32 entidades federativas una clave de acceso al sistema informativo señalado, con objeto de llevar a cabo la validación en la plataforma
de internet de los 146,376 centros de trabajo y de las 1,266,917 plazas, en donde se observó lo siguiente:
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
En los 123,115 Centros de Trabajo, se validó la información de 1,123,189 plazas.
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
123,115
23,261
Centros de trabajo considerados en el Pase de Lista 2017(146,376)
Validados (84.1%)
No validados(15.9%)
1,123,189
143,728
Plazas consideradas en el Pase de Lista 2017(1,266,917 )
Validadas (88.7%)
No validadas(11.3%)
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
31
CAPÍTULO lll. PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FIZCALIZACION DEL FONE
Número de auditorías
Durante la revisión de la Cuenta Pública 2017 y en el marco del Sistema Nacional de Fiscalización, la ASF practicó directamente 32 auditorías al FONE, de las cuales 31 correspondieron a entidades federativas y
una a nivel central a la SEP, con el objetivo de coadyuvar a mejorar las competencias de los entes auditados y avanzar en el desarrollo de la gestión de los recursos públicos.
Universo seleccionado, muestra auditada y alcance de la fiscalización
En la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los
recursos federales transferidos, mediante el
FONE, se seleccionó una muestra por
354,766.3 mdp que representaron el 97.6%
del universo seleccionado, el cual ascendió a
363,344.7 mdp,7 tal como se observa a
continuación:
FONE: ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN DE LOS RECURSOS
CUENTA PÚBLICA 2017
(Porcentajes)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
El detalle por entidad federativa se presenta en el anexo I del documento.
7 El universo seleccionado se determinó con base en los importes reportados en la Cuenta Pública 2017; sin embargo, en los estados de Aguascalientes, Chihuahua, Colima, Estado de México, Morelos, Sonora, Tlaxcala y Veracruz, derivado de
los trabajos de auditoría se consideró la información y documentación proporcionada por las entidades federativas, ya que contaron con la evidencia documental de ministraciones superiores a las señaladas en la Cuenta Pública.
Muestra (97.6%)
No auditado (2.4%)
Universo seleccionado: 363,344.7 mdp.
Muestra: 354,766.3 mdp
Marco de Referencia
32
Cabe señalar que la ASF ha fiscalizado un
universo de 1,060,841.3 mdp
correspondientes al FONE en el periodo 2015-
2017 (2015 se identifica como el año de
transición de FAEB a FONE), con una muestra
de auditoría de 1,006,926.8 mdp, con una
cobertura del 94.9% respecto del universo
seleccionado. A continuación, se presenta un
cuadro comparativo con las cifras
comentadas:
FONE: UNIVERSO SELECCIONADO Y MUESTRA AUDITADA
CUENTA PÚBLICA 2015-2017 (Millones de pesos y porcentajes)
Cuenta Pública Universo
Seleccionado Muestra Alcance %
Total 1,060,841.3 1,006,926.8 94.9
2015 343,063.9 311,339.9 90.8
2016 354,432.7 340,820.6 96.2
2017 363,344.7 354,766.3 97.6
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
De acuerdo con lo anterior, es importante
señalar que el propósito de la fiscalización
realizada es coadyuvar preventivamente con
las entidades federativas responsables del
ejercicio de los recursos del FONE, y fortalecer
la gestión de los mismos en cuestión de
transparencia, evaluación y rendición de
cuentas. Al respecto, la ASF presentó una
muestra auditada con un porcentaje de
revisión que pasó del 90.8% en la fiscalización
de la Cuenta Pública 2015 al 97.6% del
universo en la Cuenta Pública 2017.
FONE: UNIVERSO SELECCIONADO Y MUESTRA AUDITADA CUENTAS PÚBLICAS 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017. Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
363,344.7
354,432.7
343,063.9
354,766.3
340,820.6
311,339.9
280,000.0 290,000.0 300,000.0 310,000.0 320,000.0 330,000.0 340,000.0 350,000.0 360,000.0 370,000.0
2017
2016
2015
Muestra auditada Universo seleccionado
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
33
Observaciones formuladas y acciones promovidas
Como resultado de las auditorías realizadas
en la Cuenta Pública 2017 a los recursos del
FONE, se determinaron 313 resultados con
observación, de los cuales 94 fueron
solventados antes de la emisión de los
Informes Individuales de Auditoría y 219
resultados se encuentran pendientes de
solventar o atender.
FONE: OBSERVACIONES FORMULADAS
CUENTA PÚBLICA 2017
(Porcentaje y número)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
De los 219 resultados con observaciones
pendientes de solventar o de atender, se
generaron 223 acciones, las cuales se
componen por 17 Recomendaciones (R), 1
Solicitud de Aclaración (SA), 40 Promociones
de Responsabilidad Administrativa
Sancionatoria (PRAS) y 165 Pliegos de
Observaciones (PO), tal como se observa en el
gráfico siguiente:
FONE: ACCIONES PROMOVIDAS
CUENTA PÚBLICA 2017
(Número y porcentajes)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
0
100
200
300
400
313
94
219
Resultados con observación100.0%
Solventadas30.0%
Pendiente de Solventar70.0%
Universo: 313 resultados con observación
R (7.6%), 17SA (0.4%), 1
PRAS (17.9%), 40
PO (74.0%), 165
R (7.6%) SA (0.4%) PRAS (17.9%) PO (74.0%)
Marco de Referencia
34
El detalle por entidad federativa se encuentra en el anexo II del documento.
De manera comparativa, en las revisiones de
la Cuenta Pública del periodo 2015-2017, se
promovieron 845 acciones al FONE, 305 en la
Cuenta Pública 2015, 317 en las auditorías
practicadas a los recursos del fondo en la
Cuenta Pública 2016, mientras que en la
Cuenta Pública 2017 se determinaron 223,
como se presenta a continuación:
FONE: ACCIONES PROMOVIDAS POR CUENTA PÚBLICA
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Número)
Cuenta Pública Total R PEFCF SA PRAS PO
Total general 845 148 9 1 189 496
2015 305 88 5 0 76 136
2016 317 44 4 0 74 195
2017 223 17 0 1 40 165
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Monto total observado
El monto total observado es un indicador en
el cual se cuantifican las observaciones
derivadas de los recursos fiscalizados, que se
compone de recuperaciones determinadas y
en su caso, de montos por aclarar. En la
fiscalización de los recursos de la Cuenta
Pública 2017, el monto total observado en las
auditorías al FONE ascendió a 2,149.2 mdp, de
los cuales 2,141.1 mdp corresponde a
recuperaciones determinadas y 8.1 mdp a
montos por aclarar.
FONE: MONTO POR ACLARAR Y RECUPERACIONES DETERMINADAS
CUENTA PÚBLICA 2017
(Porcentajes)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Monto por aclarar (0.1%)
Recuperaciones determinadas
(99.9%)
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
35
Por entidad federativa, el estado de Oaxaca
presentó 303.8 mdp, que significaron el
14.1% del monto total observado en el fondo,
y Sinaloa, con 212.7 mdp, representó el 9.9%
del concepto citado. Asimismo, se identificó
que el estado de Querétaro, como resultado
de las auditorías realizadas, no presentó
monto observado, lo que indica que se
implementaron medidas de control
adecuadas en el uso de los recursos
transferidos por medio del fondo.
El detalle por entidad federativa se encuentra en el anexo III del presente documento.
Cabe señalar que el monto de 2,141.1 mdp
por recuperaciones determinadas, se
componen por 2,005.2 mdp de
recuperaciones probables y 136.0 mdp,
correspondientes a reintegros efectuados a la
Tesorería de la Federación (TESOFE),
clasificados como recuperaciones operadas.
Monto observado respecto de la muestra auditada
Un factor fundamental en la labor de
fiscalización de la ASF es coadyuvar de
manera preventiva, y no correctiva, con los
entes responsables de la ejecución de los
recursos públicos.
Al respecto, y con la finalidad de realizar una
correcta interpretación del ejercicio de dichos
recursos, se presenta el indicador “monto
total observado/muestra auditada”, el cual es
un parámetro real en el ejercicio y gestión de
los mismos.
En la fiscalización de los recursos del FONE,
correspondientes a la Cuenta Pública 2017, la
muestra auditada ascendió a 354,766.3 mdp,
de los cuales se formularon observaciones
derivadas de irregularidades en el ejercicio de
los recursos por 2,149.2 mdp, cifra que
representó el 0.6%, respecto de la muestra
auditada.
FONE: MONTO OBSERVADO RESPECTO DE LA MUESTRA AUDITADA
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos y porcentajes)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
354,344.7
2,149.2
0.0
50,000.0
100,000.0
150,000.0
200,000.0
250,000.0
300,000.0
350,000.0
400,000.0
Muestra
Monto observado
Marco de Referencia
36
Por entidad federativa el indicador señalado
registró un mayor porcentaje de
representación en el estado de Colima con
126.8 mdp, que significaron el 4.1% de la
muestra auditada (3,101.3 mdp), por su parte,
el estado de Baja California Sur con 124.0 mdp
y el estado de Tlaxcala con 138.5 mdp,
representaron el 3.1% y el 2.7%
respectivamente, por lo que es fundamental
que estas entidades federativas establezcan
medidas con el objetivo de mejorar o
fortalecer la gestión de los recursos del fondo
a efecto de lograr el cumplimiento de metas
establecidas por la sociedad.
El detalle por entidad federativa se encuentra en el anexo I del presente documento.
Principales observaciones vinculadas con monto total observado
Como se mencionó anteriormente, el monto
total observado es un elemento fundamental
en la fiscalización realizada por la ASF, por lo
que es importante identificar en qué tramo de
la gestión del FONE se ubicó el mismo, ya que
esto permite referenciar las áreas de
oportunidad para una adecuada utilización de
los recursos.
En cuestión del ejercicio de los recursos, se
identificaron problemáticas por 978.3 mdp,
que significaron el 45.5% del monto total
observado; por su parte, la orientación y
destino de los recursos significó el 39.2% con
842.4 mdp, la gestión de los recursos por los
entes ejecutores con el 15.1% con 325.5 mdp;
mientras que la gestión de los recursos por las
secretarias de finanzas y ministración de los
recursos a los entes ejecutores representó
0.1% con 3.0 mdp, como se indica a
continuación:
FONE: MONTO OBSERVADO POR TRAMO DE GESTIÓN DEL GASTO FEDERALIZADO
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos y porcentajes)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Los principales conceptos que generaron un monto observado durante el ejercicio de revisión
fueron los siguientes:
Pagos a trabajadores no identificados
en los centros de trabajo por 549.0
mdp, que significaron el 25.5% del
monto total observado. Al respecto,
el estado de Sinaloa alcanzó el 37.1%
del monto total observado en este
concepto y Baja California Sur el
13.7%.
Tramo de gestión Total %
TOTAL 2,149.2 100.0
Ejercicio de los recursos 978.3 45.5
Orientación y destino de los recursos 842.4 39.2
Gestión de los recursos por los entes ejecutores
325.5 15.1
Gestión de los recursos por las secretarías de finanzas y ministración de recursos a los entes ejecutores
3.0 0.1
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
37
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Recursos ejercidos en conceptos que
no cumplen con los objetivos del
fondo por 305.1 mdp, que
representaron el 14.2% del monto
total observado. El estado de Chiapas
significó por si solo el 35.0% del
importe observado en este concepto
y el estado de Oaxaca el 25.6%.
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
No fue posible realizar la verificación
física por 257.6 mdp, los cuales
representaron el 12.0% del monto
total. Los estados que tuvieron un
monto observado en este concepto
fueron Oaxaca y Michoacán con el
85.6% y 14.4%, respectivamente.
Sinaloa (37.1%)203.4
Baja Califormia Sur (13.7%), 75.4
Otros (49.2%)270.2
PAGOS A TRABAJADORES NO IDENTIFICADOS EN LOS CENTROS DE TRABAJO(Millones de pesos y porcentajes)
Monto total observado: 549.0 mdp
Chiapas (35.0%) 106.9
Oaxaca (25.6%)78.1
Otros (39.4%)120.1
RECURSOS EJERCIDOS EN CONCEPTOS QUE NO CUMPLEN CON LOS OBJETIVOS DEL FONDO(Millones de pesos y porcentajes)
Monto total observado: 305.1 mdp
Marco de Referencia
38
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Recursos no ejercidos, devengados,
comprometidos o sin ser
reintegrados a la TESOFE por 242.8
mdp, los cuales representaron el
11.3% del monto total. Los estados
que tuvieron un monto observado
mayor en este concepto fueron el
Estado de México y Jalisco con el
36.2% y 18.1%, respectivamente.
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Oaxaca (85.6%)220.5
Michoacán (14.4%)37.1
NO FUE POSIBLE REALIZAR LA VERIFICACIÓN FÍSICA(Millones de pesos y porcentajes)
Monto total observado: 257.6 mdp
Estado de México (36.2%)
88.0
Jalisco (18.1%)44.1
Otros (45.6%)110.8
RECURSOS NO EJERCIDOS, DEVENGADOS, COMPROMETIDOS O SIN SER REINTEGRADOS A LA TESOFE
(Millones de pesos y porcentajes) Monto total observado: 242.8mdp
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
39
Pagos posteriores a la fecha de baja,
con licencia sin goce de sueldo y/o no
se realizó reintegro de cheques
cancelados en las cuentas bancarias
pagadoras de nómina por 198.0 mdp,
monto que significó el 9.2% respecto
de los recursos determinados en este
concepto, en el cual el estado de
Guanajuato obtuvo un mayor
importe observado con el 22.7% y el
estado de Veracruz con el 11.6%.
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Asimismo, se identificaron
irregularidades que afectan la
correcta gestión de los recursos del
fondo, tales como la falta de
documentación justificativa y/o
comprobatoria del gasto representó
el 7.5% del monto total observado
con 160.3 mdp; conceptos de nómina
no autorizados por 101.2 mdp; pagos
al personal de honorarios sin tener
evidencia de los contratos que
amparen la relación laboral con 97.4
mdp y transferencia de recursos a
otras cuentas bancarias, fondos o
programas sin acreditar su aplicación
en obras y acciones con cargo al FONE
con 82.7 mdp, que significaron el
4.7%, 4.5% y 3.8%, respectivamente.
Adicionalmente, se identificaron otros
conceptos de irregularidad que en conjunto
suman 155.2 mdp y que representaron el
7.2% del monto total observado.
De acuerdo con lo anterior, la
representatividad de los conceptos de
irregularidad identificadas en las auditorías
practicadas al FONE se detallan en la gráfica
siguiente:
Guanajuato (22.7%)45.0
Veracruz (11.6%)23.1
Otros (65.6%), 129.9
PAGOS POSTERIORES A LA FECHA DE BAJA, CON LICENCIAS SIN GOCE DE SUELDO Y/O NO SE REALIZO REINTEGRO DE CHEQUES CANCELADOS EN LAS CUENTAS BANCARIAS PAGADORAS DE
NÓMINA(Millones de pesos y porcentajes) Monto total
observado: 198.0 mdp
Marco de Referencia
40
FONE: MONTO TOTAL OBSERVADO POR CONCEPTO DE IRREGULARIDAD
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos y porcentajes)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
El detalle de los conceptos de irregularidad se encuentra en el anexo III del documento.
Principales observaciones no relacionadas con monto observado
Un aspecto importante, detectado en las auditorías realizadas, es el correspondiente a las
observaciones que no se vinculan directamente con monto observado, pero que denotan alguna
insuficiencia, debilidad o deficiencia en los procesos administrativos y sistemas de control, o en su
caso, incumplimientos normativos los cuales afectan la calidad de la gestión del fondo.
A continuación se enlistan las principales irregularidades:
Por transferencia de recursos y rendimientos financieros:
Existieron recursos del programa cuyo destino se desconoce o fueron aplicados en
fines distintos a los establecidos.
Se observaron casos en los no se vigiló que la documentación que ampara los pagos
realizados con el FONE 2017 no se canceló con la leyenda de "Operado", ni se
identificó con el nombre del fondo la documentación soporte de los conceptos
155.2
82.7
97.4
101.2
160.3
198.0
242.8
257.6
305.1
549.0
0.0 100.0 200.0 300.0 400.0 500.0 600.0
Otros (7.2%)
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias, fondos oprogramas sin acreditar su aplicación en obras y acciones con cargo
al FONE (3.8%)
Pagos al personal de honorarios sin tener evidencia de los contratosque amparen la relación laboral (4.5%)
Conceptos de nómina no autorizados (4.7%)
Falta de documentación justificativa y/o comprobatoria del gasto(7.5%)
Pagos posteriores a la fecha de baja, con licencia sin goce de sueldoy/o no se realizó reintegro de cheques cancelados en las cuentas
bancarias pagadoras de nómina.(9.2%)
Recursos no ejercidos, devengados, comprometidos o sin serreintegrados a la TESOFE (11.3%)
No fue posible realizar la verificación físicab(12.0%)
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivosespecíficos del fondo (14.2%)
Pagos a trabajadores no identificados en los centros de trabajo(25.5%)
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
41
pagados de obras públicas. Adicionalmente, no presentó el texto "Este programa es
público, ajeno a cualquier partido político. Queda prohibido el uso para fines
distintos a los establecidos en el programa”, ni se incluyó la puntualización de que
refiere a que leyenda "Esta obra fue realizada con recursos públicos federales".
En transparencia del ejercicio de los recursos:
La información remitida a la SHCP, en algunos casos careció de la calidad y la
congruencia requeridas.
En los temas correspondientes al ejercicio y destino de los recursos:
No se supervisó el proceso de integración y pago de la nómina del personal federal
educativo.
Se identificaron reintegros a la TESOFE fuera del plazo establecido en la normativa.
En relación con FONE servicios personales:
Pagos a plazas en centros de trabajo bolsa o personal por reubicar, así como
personal administrativo.
En cuestión de gastos de operación y entero a terceros institucionales:
Se identificó que no todas las entidades fiscalizadas presentaron, en los expedientes
técnicos de obras, la documentación soporte de acuerdo con el plazo pactado, el
finiquito, el acta de entrega-recepción y las fianzas de vicios ocultos.
Trabajadores comisionados al sindicato
Un aspecto negativo en la gestión de los
recursos del FONE, y anteriormente del FAEB,
es el desvío de recursos para financiar a
comisionados sindicales, el cual se convirtió
en uno de los problemas más grandes y
ampliamente denunciado, ya que existían
personas que a pesar de tener una plaza
docente no ejercían funciones frente a grupo,
pero sí dentro de las secciones sindicales o en
alguna otra dependencia.
Al respecto, en el periodo de la cuenta pública
2015 a 2017 se observaron pagos a 1,597
personas comisionadas al sindicato por 34.5
mdp.
No obstante lo anterior, estas irregularidades
disminuyeron de manera significativa, ya que
pasaron de 31.7 mdp en 2015 a 0.8 mdp en
2017, tal como se indica a continuación:
Marco de Referencia
42
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
En razón de lo anterior, se observa que en
cuestión de pagos relacionados con el
personal comisionado al sindicato, la
centralización se acompañó de un proceso de
restructuración en busca de eficientar el
manejo de los recursos de la nómina
mediante la recuperación del pago a terceros
institucionales, así como la cancelación de
pagos fuera de la normativa a comisionados
sindicales y demás irregularidades con el fin
de optimizar la gestión de estos recursos.
Es importante mencionar que los montos y
personal comisionado señalados en el
análisis, se identificaron al momento de la
presentación del Informe de Resultados de la
Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas
2015-2017.
En tal sentido, debe subrayarse que una parte
de los impactos económicos señalados se
aclararon, una vez promovidas las acciones
respectivas por la ASF, de acuerdo con la
presentación de la documentación
justificativa correspondiente por las
entidades fiscalizadas; en este tenor, es
necesario que la lectura del informe especial
se realice con la consideración de este
señalamiento.
Evaluación de Control Interno
Con la finalidad de evaluar el control interno
que presentan las entidades fiscalizadas, se
aplicó en once entidades federativas un
cuestionario de control interno con base en el
Marco Integrado de Control Interno (MICI)
emitido por la Auditoría Superior de la
Federación, a fin de evaluar los mecanismos
de control con los que cuentan para dar
confiablidad de la información financiera
generada y cumplir con la normativa en los
procesos relacionados con el ejercicio de los
recursos del FONE; asimismo, determinar las
fortalezas y debilidades que presentaron los
entes fiscalizados respecto al orden, ética,
economía, eficiencia y eficacia de las
operaciones, transparencia, control y
rendición de cuentas.
Del análisis del cuestionario instrumentado
por la entidad fiscalizada de manera
1428
13039
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
Personas
Personal comisionado al sindicatoCuentas Públicas 2015-2017
(Personas)
2015 2016 2017
31.7
2.00.8
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
Millones de Pesos
Personal comisionado al sindicatoCuentas Públicas 2015-2017
(Millones de pesos)
2015 2016 2017
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
43
convencional, y la evaluación de la
documentación comprobatoria con la
finalidad de contribuir proactiva y
constructivamente a la mejora continua de
los sistemas de control interno
implementados, se obtuvieron los resultados
siguientes:
FONE: RESULTADO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO CUENTA PÚBLICA 2017
(Número)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Asimismo, en cumplimiento del artículo 42 de
la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas
de la Federación (LFRCF), se practicó un
cuestionario de control interno para aquellas
entidades federativas que obtuvieron un
resultado de control interno bajo o medio en la
fiscalización de los recursos de la Cuenta
Pública 2016, a fin de realizar el seguimiento de
la implementación de los acuerdos y
mecanismos establecidos para superar las
debilidades identificadas.
Bajo
9.1%
•Chihuahua.
Medio
36.3%
•Hidalgo, Estado de México, Nayarit y Puebla.
Alto
54.5%
•Guanajuato, Jalisco, Querétaro, San Luis Potosí, Sonora y Zacatecas.
Marco de Referencia
44
Al respecto, se obtuvieron los resultados siguientes:
FONE: RESULTADO DEL SEGUIMIENTO DE LOS ACUERDOS Y MECANISMOS
ESTABLECIDOS EN MATERIA DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
CUENTA PÚBLICA 2017
(Número)
Entidad Federativa
Seguimiento C.P. 2016
Resultado CP-2016 (Alto, Medio, Bajo)
Resultado Seguimiento
Aguascalientes Medio Atendido
Baja California Medio Atendido
Baja California Sur Medio Atendido
Campeche Medio PRAS
Coahuila de Zaragoza Bajo Atendido
Colima Medio Atendido
Chiapas Medio PRAS
Durango Bajo R Y PRAS
Guerrero Bajo PRAS
Michoacán de Ocampo Bajo PRAS
Morelos Bajo R y PRAS
Nuevo León Medio PRAS
Oaxaca Bajo PRAS
Quintana Roo Medio R y PRAS
Sinaloa Bajo Atendido
Tabasco Medio Atendido
Tamaulipas Bajo Atendido
Tlaxcala Medio Atendido
Veracruz Bajo Atendido
Yucatán Medio Atendido
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017. R (Recomendación) y PRAS (Promociones de Responsabilidades Administrativas Sancionatorias)
Con la revisión, se constató que de los 20
cuestionarios de control interno practicados en
seguimiento de los acuerdos y mecanismos
establecidos en la fiscalización de la Cuenta
Pública 2016, sólo 11 estados informaron y
documentaron la debida atención de los
acuerdos establecidos, con lo que logró
superar las debilidades identificadas.
De lo anterior, se concluyó que las entidades
federativas no han ejecutado, documentado ni
informado a la ASF sobre el cumplimiento de
los acuerdos y mecanismos establecidos,
situación que limita una óptima gestión en los
recursos del programa.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
45
Transparencia del ejercicio, destino y resultados en la gestión del FONE
Para la fiscalización de la Cuenta Pública 2017,
la ASF estableció índices de cumplimiento en
materia de transparencia, con la finalidad de
medir la entrega de los informes sobre el
ejercicio, destino y resultados de los recursos
del FONE reportados por las entidades
federativas a la SHCP, por medio del Portal
Aplicativo (PASH), para su entrega al H.
Congreso de la Unión en términos del artículo
107, fracción I, de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
(LFPRH) y 48 de la Ley de Coordinación Fiscal
(LCF); su difusión y publicación mediante los
medios impresos y electrónicos públicos, así
como su calidad y congruencia.
Con la revisión se obtuvieron los resultados
siguientes:
Entidad Federativa Estatus
ENTREGA DE INFORMES (Número de Informes entregados: 0, 1, 2,
3 , 4) Estatus
DIFUSÍÓN DE INFORMES (Número de Informes entregados: 0, 1, 2,
3 , 4)
Gestión de Proyectos
Avance Financiero
Ficha de Indicadores
Gestión de Proyectos
Avance Financiero
Ficha de Indicadores
Gobierno del Estado de Aguascalientes Parcial 4 4 Parcial 3 3 Gobierno del Estado de Baja California Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Baja California Sur Parcial 3 3 Parcial 3 3 Gobierno del Estado de Campeche Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Coahuila de Zaragoza
Parcial 4 4 Parcial 4 4
Gobierno del Estado de Colima Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Chiapas Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Chihuahua Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Durango Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Guanajuato Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Guerrero Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Hidalgo Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Jalisco Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de México Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Michoacán de Ocampo
Parcial 4 4 Parcial 4 4
Gobierno del Estado de Morelos Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Nayarit Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Nuevo León Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Oaxaca Completo 1 1 1 Completo 1 1 1 Gobierno del Estado de Puebla Parcial 3 3 Parcial 3 3 Gobierno del Estado de Querétaro Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Quintana Roo Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de San Luis Potosí Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Sinaloa Parcial 4 2 Parcial 4 2 Gobierno del Estado de Sonora Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Tabasco Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Tamaulipas Parcial 4 1 Parcial 4 1 Gobierno del Estado de Tlaxcala Parcial 4 4 Parcial 4 4 Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
Completo 4 4 4 Completo 4 4 4
Gobierno del Estado de Yucatán Completo 4 4 4 Completo 4 4 4 Gobierno del Estado de Zacatecas Parcial 4 Parcial 4
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
En lo anterior se observa que en la entrega de
los informes a la SHCP se obtuvo un avance de
cumplimiento del 41.9% de las entidades
fiscalizadas, y de manera parcial en el 58.1%;
la difusión de los cuatro informes trimestrales
en sus medios locales tuvo los mismos
resultados.
Marco de Referencia
46
En cuestión de calidad y congruencia de los
informes reportados a la SHCP, sólo el 54.8%
de los reportes presentados cuentan con la
calidad suficiente, mientras que el 45.2% no
cumplieron con este indicador; asimismo, el
51.6% de los reportes presentó congruencia
en relación con las cifras generadas en sus
sistemas contables y presupuestales, y en el
45.2% se observaron incongruencias entre
sus reportes generados, tal y como se
muestra a continuación:
FONE: CUMPLIEMIENTO EN LA ENTREGA, DIFUSIÓN, CALIDAD Y CONGRUENCIA
DE LOS REPORTES ENTREGADOS A LA SHCP
CUENTA PÚBLICA 2017
(Número)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Evaluación de los resultados del fondo
En relación con la evaluación del desempeño,
el artículo 85 de la LFPRH señala que los
recursos federales ejercidos por las entidades
federativas, municipios y demarcaciones
territoriales serán evaluados conforme a las
bases establecidas en el artículo 110; en este
último se establecen los términos, requisitos
mínimos, y especificaciones a considerar para
su realización. Asimismo, el artículo 49 de la
LCF establece la obligación de elaborar
evaluaciones a los recursos, conforme con lo
estipulado en la LFPRH. Al respecto, en la
fiscalización de la Cuenta Pública 2017, se
observó que en el 58.1% de las 31 entidades
federativas fiscalizadas por la ASF cuentan
con un Programa Anual de Evaluación el cual
incluye la evaluación del FONE previsto por la
normativa, como se muestra a continuación:
13 13
1716
18 18
1415
0
5
10
15
20
Entrega de informes Difusión Calidad Congruencia
Cumplió (Sí)
Parcial
No presentó
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
47
FONE: EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
CUENTA PÚBLICA 2017 (Número)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
La falta de evaluación de los resultados del
fondo no permite disponer de elementos para
coadyuvar al mejoramiento de su gestión y
limita el proceso de rendición de cuentas. No
obstante lo anterior, es importante señalar
que la SHCP y el CONEVAL practican
evaluaciones. Por lo que es importante
establecer una coordinación, ya que dichas
instituciones cuentan con los recursos para
realizar las evaluaciones.
Es necesario definir en la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
las atribuciones y funciones específicas de la
SHCP y CONEVAL, en materia de evaluación y
coordinación con las entidades federativas y
municipios. Asimismo, para las dependencias
federales coordinadoras de fondos y
programas, así como establecer la obligación
de las mismas para dar seguimiento a la
evaluación de los recursos federales
trasferidos.
Baja California
Campeche
Coahuila
Colima
Guanajuato
Jalisco
Estado de México
Michoacán
Nayarit
Puebla
Querétaro
Quintana Roo
San Luis Potosí
Sonora
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatán
Entidades Fedeartivas
con Evaluación
(18)
Aguascalientes
Baja California Sur
Chiapas
Chihuahua
Durango
Guerrero
Hidalgo
Morelos
Nuevo León
Oaxaca
Sinaloa
Tabasco
Zacatecas
Entidadades Federativas
sin Evaluación realizada
(13)
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
49
CAPÍTULO IV. PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DEL RAMO GENERAL 25
Los recursos federales transferidos por medio
del Ramo General 25 denominado “revisiones
y Aportaciones para los Sistemas de
Educación Básica, Normal, Tecnológica y de
Adultos”, son ejercidos por la Autoridad
Educativa Federal en la Ciudad de México, la
cual es un Órgano Administrativo
Desconcentrado de la SEP, y que tiene como
objetivo propiciar una mejora continua del
proceso de enseñanza en los servicios de
educación inicial, básica, especial y normal,
así como para la formación de maestros en la
Ciudad de México, enfocado en procesos que
garantizan la profesionalización del
magisterio.
En la Cuenta Pública 2017 se reportó un
ejercicio por 37,339.7 mdp correspondientes
al Ramo General 25 distribuidos de la manera
siguiente:
RECURSOS TRANSFERIDOS POR MEDIO DEL RAMO GENERAL 25 CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos)
FONDO O PROGRAMA TOTAL
RAMO 25 (Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educación Básica, Normal, Tecnológica y de Adultos)
37,339.7
Servicios de educación básica en el D.F. 35,280.8
Servicios de educación normal en el D.F. 1,179.2
Actividades de apoyo administrativo 340.4
Escuelas de Tiempo Completo 300.0
Becas para la población atendida por el sector educativo 142.2
Actividades de apoyo a la función pública y buen gobierno 33.1
Programa Nacional de Inglés 32.9
Programa para el Desarrollo Profesional Docente 12.0
Programa Nacional de Becas 11.0
Fortalecimiento de la Calidad Educativa 6.0
Programa Nacional de Convivencia Escolar 1.9
Programa para la Inclusión y la Equidad Educativa 0.2
FUENTE: Elaborado con base en el Analítico de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2017.
Número de auditorías
En el marco de la fiscalización de la Cuenta
Pública 2017 y del Sistema Nacional de
Fiscalización, la ASF practicó directamente
una auditoría a la Autoridad Educativa Federal
en la Ciudad de México.
Universo seleccionado, muestra auditada, alcance de la fiscalización y acciones determinadas
En la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los
recursos federales transferidos mediante el
Ramo General 25 se seleccionó un universo
por 37,339.7 mdp y una muestra de auditoría
por 34,835.5 mdp.
Es importante señalar que, como resultado de
la fiscalización de estos recursos, se
determinaron 6 observaciones, de las cuales 4
fueron solventadas antes de la integración de
este informe. Las 2 restantes generaron 2
recomendaciones (R).
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
51
CAPÍTULO V ANÁLISIS DE LA RECURRENCIA EN LA FISCALIZACIÓN DEL FONE EN LAS CUENTAS
PÚBLICAS 2015 A 2017.
Los resultados de la fiscalización, realizada
por la ASF al FONE, presentan una notable
incidencia y recurrencia de las observaciones,
lo cual es necesario atender a fin de
coadyuvar a una gestión más eficiente y con
mejores logros en los objetivos del fondo. En
ese sentido y en un carácter preventivo, se
identificaron y analizaron las principales
observaciones formuladas en las auditorías
practicadas en el periodo 2015-2017.
En la fiscalización de las cuentas públicas
2015-2017 a los recursos del FONE, se
observó que el monto de las irregularidades
con impacto económico ascendió a los
11,246.4 mdp.
No obstante lo anterior, es importante
mencionar que el monto total señalado está
identificado al momento de la presentación
del Informe de Resultados, es decir, las
recuperaciones probables más las operadas al
cierre de las auditorías, y en su caso los
montos por aclarar y/o los subejercicios.
En tal sentido, debe subrayarse que una parte
de las recuperaciones probables se aclararon,
una vez promovidas las acciones respectivas
por la ASF, de acuerdo con la presentación de
la documentación justificativa
correspondiente por las entidades
fiscalizadas; en este tenor, es necesario que la
lectura del documento se realice con la
consideración de este señalamiento.
La recurrencia y principales problemáticas del
fondo durante la fiscalización superior
realizada a los recursos del FONE en las
distintas entidades federativas en la Cuenta
Pública de los años 2015-2017, se debe de
manera primordial a los factores plenamente
identificados y están diferenciadas no sólo
por las instancias ejecutoras que las generan,
sino también por las dinámicas propias de
cada entidad federativa y ejecutores del
gasto.
Un factor fundamental es la deficiente
coordinación entre las secretarías de finanzas,
las secretarías de educación y/o los
ejecutores del gasto, lo que en ocasiones
origina la falta de control en el ejercicio de los
recursos del fondo.
De acuerdo con lo anterior, en el citado
periodo se observó un monto total por
11,246.4 mdp, de los que 3,087.6 mdp
correspondieron a la CP 2015; 6,009.7 mdp a
la CP 2016 y 2,149.2 mdp a la fiscalización
practicada en la CP 2017. Esta disminución en
el monto observado se debe en buena medida
a la labor de fiscalización realizada, la cual ha
coadyuvado a mejorar la gestión de los
recursos por parte de las entidades
federativas; sin embargo, existen áreas de
oportunidad que deberán fortalecerse.
En dicho periodo, las irregularidades del
fondo se agruparon de manera principal en
los conceptos siguientes, que representaron
el 65.5% del monto total observado, los
cuales se describen a continuación:
Marco de Referencia
52
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo por
2,648.1 mdp divididos de la manera siguiente:
FONE: RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Pagos a trabajadores no identificados en los centros de trabajo por 1,793.8 mdp, observados
como se presenta a continuación:
FONE: RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
0.0
500.0
1,000.0
1,500.0
20152016
2017
1,058.11,285.0
305.1
2015 2016 2017
0.0
200.0
400.0
600.0
800.0
1,000.0
20152016
2017
398.7
846.2
549.0
2015 2016 2017
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
53
Recursos o rendimientos financieros no ejercidos, devengados o sin ser reintegrados a la
TESOFE por 1,765.4 mdp, los cuales están distribuidos de la siguiente manera:
FONE: RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Falta de documentación justificativa y/o comprobatoria del gasto por 1,159.4 mdp,
integrados de la manera siguiente: FONE: RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
0.0
200.0
400.0
600.0
800.0
1,000.0
1,200.0
1,400.0
20152016
2017
228.1
1,294.5
242.8
2015 2016 2017
0.0
200.0
400.0
600.0
800.0
20152016
2017
256.3
742.7
160.3
2015 2016 2017
Marco de Referencia
54
Por entidad federativa, se observa que
durante la fiscalización de las cuentas públicas
de 2015 a 2017, el estado de Veracruz fue la
entidad federativa con un mayor importe
observado con 1,112.4 mdp.
FONE: RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
VERACRUZ
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
236.1
18.6
8.2
8.4
5.3
207.2
280.0
29.4
40.2
134.2
20.8
0.1
5.9
88.6
5.1
1.3
23.1
0.0 50.0 100.0 150.0 200.0 250.0 300.0
Conceptos de nómina noautorizados
Falta de documentaciónjustificativa y/o…
Pago de cheques cancelados
Pago de remuneracionesindebidas o injustificadas…
Pagos a trabajadoresadscritos a centros AGS
Pagos a trabajadoresadscritos en más de un…
Pagos a trabajadores noidentificados en los centros…
Pagos posteriores a la fechade baja, con licencia sin…
Recursos ejercidos enconceptos que no cumplen…
Recursos o rendimientosfinancieros no ejercidos,…
Retenciones no enteradas aterceros institucionales
Transferencia de recursos aotras cuentas bancarias,…
2017 2016 2015
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
55
Asimismo, se presentaron montos
observados acumulados por un importe
considerable en el Estado de México por
985.6 mdp y Michoacán por 798.8 mdp, tal
como se presenta a continuación:
FONE: RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
ESTADO DE MÉXICO
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
FONE: RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES
MICHOACÁN
CUENTA PÚBLICA 2015-2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública de los años 2015-2017.
Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
143.7
682.8
159.0
0
100
200
300
400
500
600
700
800
2015 2016 2017
109.2
504.1
185.6
0
100
200
300
400
500
600
2015 2016 2017
Marco de Referencia
56
En lo anterior se observa, que la gestión de los
recursos públicos del fondo mejoró
notablemente a raíz de la intervención y
detección de irregularidades determinadas
por la ASF, en conjunto con una mejor
interpretación y aplicación normativa por
parte de los ejecutores del gasto, y la entrada
en vigor de leyes que regulan el adecuado uso
de estos recursos, tal es el caso de la Ley de
Disciplina Financiera de las Entidades
Federativas y los Municipios.
El proceso de centralización y restructuración
del FONE, eficientó el manejo de los recursos
de la nómina mediante la recuperación del
pago a terceros institucionales, la cancelación
de pagos fuera de la normativa a
comisionados sindicales y demás
irregularidades, lo cual ha optimizado la
gestión de estos recursos. No obstante lo
anterior, existen áreas de oportunidad que
deberán fortalecerse.
Otro factor a resaltar es que a nivel nacional
los problemas derivados por la de falta de
documentación justificativa y/o
comprobatoria del gasto han disminuido
notablemente.
Es importante señalar existen áreas de
oportunidad que deben atenderse a efecto de
lograr una mayor transparencia en el ejercicio
de los recursos, con el fin de fortalecer la
rendición de cuentas de las entidades
federativas.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
57
CAPÍTULO VI. OPORTUNIDAD Y DESTINO EN EL EJERCICIO DEL GASTO EN 2017
En relación con las mejores prácticas de
auditoría y con el objetivo de comprobar la
existencia de registros específicos de los
distintos objetos de fiscalización así como
verificar, de conformidad con la normativa, el
registro contable y presupuestal de las
operaciones realizadas con los recursos
federales transferidos y de acuerdo con el
artículo 17 de la Ley de Disciplina Financiera
de las Entidades Federativas y los Municipios,
que a la letra dice:
“Las Entidades Federativas, a más
tardar el 15 de enero de cada año,
deberán reintegrar a la Tesorería de
la Federación las Transferencias
federales etiquetadas que, al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal
inmediato anterior, no hayan sido
devengadas por sus Entes Públicos.
Sin perjuicio de lo anterior, las
Transferencias federales etiquetadas
que, al 31 de diciembre del ejercicio
fiscal inmediato anterior se hayan
comprometido y aquéllas
devengadas pero que no hayan sido
pagadas, deberán cubrir los pagos
respectivos a más tardar durante el
primer trimestre del ejercicio fiscal
siguiente, o bien, de conformidad con
el calendario de ejecución
establecido en el convenio
correspondiente; una vez cumplido el
plazo referido, los recursos
remanentes deberán reintegrarse a
la Tesorería de la Federación, a más
tardar dentro de los 15 días naturales
siguientes.
Los reintegros deberán incluir los
rendimientos financieros generados.
Para los efectos de este artículo, se
entenderá que las Entidades
Federativas han devengado o
comprometido las Transferencias
federales etiquetadas, en los
términos previstos en el artículo 4,
fracciones XIV y XV de la Ley General
de Contabilidad Gubernamental.”
Al respecto, y de conformidad con lo anterior,
en las auditorías practicadas al FONE, se
revisó que la Secretaría de Finanzas o su
equivalente y, en su caso, las instancias
ejecutoras, realizarán los registros específicos
contables y presupuestarios debidamente
actualizados, identificados y controlados, del
ejercicio de recursos del fondo en 2017, con
los resultados siguientes:
En el ejercicio fiscal 2017, los recursos
asignados al FONE ascendieron a
363,344.7 mdp, de los cuales al 31 de
diciembre de dicho año, las entidades
federativas reportaron un recurso
comprometido por 363,292.6 mdp, lo
que significó el 99.9% del
presupuesto asignado. Asimismo, se
identificaron recursos no
comprometidos por 52.1 mdp, que de
conformidad con lo señalado en el
artículo 17 de la Ley de Disciplina
Financiera de las Entidades
Federativas y los Municipios, a más
tardar el 15 de enero de 2018,
debieron ser reintegrados a la
TESOFE.
De los 363,292.6 mdp
comprometidos al 31 de diciembre de
2017, se reportaron 361,540.6 mdp
como pagados (99.5%); asimismo,
1,752.0 mdp se identificaron como
recursos pendientes de pago, los
cuales, de acuerdo con lo señalado en
el artículo citado, tenían la posibilidad
de ser pagados durante el primer
trimestre de 2018.
Marco de Referencia
58
Al primer trimestre de 2018, con base
en la Ley de Disciplina Financiera, se
presentó la posibilidad de ejercer un
importe de 1,752.0 mdp, que al
término de 2017 se reportaron como
recursos comprometidos, pero
pendientes de pago. Al respecto, al 31
de marzo de dicho año, únicamente
se pagaron 1,475.4 mdp, por lo que
276.6 mdp, de acuerdo con lo
señalado en el citado artículo, se
debieron reintegrar a la TESOFE.
El comportamiento mostrado por las
entidades federativas en cuanto a los
recursos del FONE presentó un
monto pagado acumulado por
363,016.0 mdp, por lo que el importe
no comprometido o pagado durante
el ejercicio 2017 fue de 328.7 mdp.
Estos recursos debieron reintegrarse
a la TESOFE, de conformidad con la
normativa.
Cabe señalar que de los 328.7 mdp
que, por la falta de ejercicio, las
entidades federativas tenían la
obligación de reintegrar a la Tesorería
de la Federación, únicamente se
ingresaron 113.4 mdp y 215.3 mdp se
encuentran pendientes de reintegrar.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
59
FONE: EJERCICIO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos)
Entidad
Federativa
Monto Asignado
(A)
31 de diciembre de 2017 Primer
trimestre de 2018
Recurso pagado
acumulado (Recursos pagados al 31/12/17 y los recursos pendientes de pago y
que fueron liquidados al
31/03/18) (H)=G+E
Monto no comprometido, no devengado y no pagado total
(De acuerdo con el art. 17 de la LDF, es el importe que se debe reintegrar a
la TESOFE en cada uno de los dos periodos)
(I) Recursos
Comprometidos (B)
Recursos no comprometidos (De acuerdo con
el art. 17 de la LDF deberán
reintegrarse al 15 de enero de 2018)
(C )= A-B
Recursos devengados
(D)
Recursos Pagados
(E)
Recursos pendientes
de pago (F )=B-E
Recursos Pagados
(Únicamente se podrán pagar los recursos
pendientes de pago al
31/12/17) (G)
Total I=A-H
Monto reintegrado a
la TESOFE
Pendiente de
reintegrar a la TESOFE
Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto
TOTAL 363,344.7 363,292.6 52.1 344,882.2 361,540.6 1,752.0 1,475.4 363,016.0 328.7 113.4 215.3 Aguascalientes 5,561.9 5,544.8 17.0 5,544.8 5,534.0 10.9 6.7 5,540.6 21.2 17.0 4.2 Baja California 11,235.7 11,235.7 0.0 11,235.7 10,960.2 275.5 253.8 11,214.0 21.7 0.0 21.7 Baja California Sur 4,464.6 4,464.1 0.5 4,436.5 4,436.5 27.6 0.4 4,437.0 27.7 0.5 27.1 Campeche 4,203.1 4,203.1 0.0 4,203.1 4,203.0 0.1 0.0 4,203.0 0.1 0.1 0.0 Coahuila 10,073.0 10,073.0 0.0 10,073.0 10,073.0 0.0 0.0 10,073.0 0.0 0.0 0.0 Colima 3,157.2 3,157.2 0.0 0.0 3,157.2 0.0 0.0 3,157.2 0.0 0.0 0.0 Chiapas 18,163.6 18,163.6 0.0 18,163.6 18,080.2 83.4 52.0 18,132.2 31.4 0.0 31.4 Chihuahua 11,451.0 11,451.0 0.0 11,451.0 11,451.0 0.0 0.0 11,451.0 0.0 0.0 0.0 Durango 7,321.5 7,321.5 0.0 7,321.5 7,311.1 10.4 8.9 7,319.9 1.5 0.0 1.5 Guanajuato 15,309.1 15,309.1 0.0 15,309.1 15,309.1 0.0 0.0 15,309.1 0.0 0.0 0.0 Guerrero 16,710.7 16,710.7 0.0 16,710.7 16,695.2 15.6 15.6 16,710.7 0.0 0.0 0.0 Hidalgo 13,627.5 13,627.5 0.0 13,627.5 13,610.3 17.2 16.9 13,627.2 0.3 0.0 0.3 Jalisco 18,136.5 18,136.5 0.0 18,136.5 17,898.5 238.0 211.9 18,110.4 26.1 0.0 26.1 México 36,277.8 36,276.3 1.6 35,984.3 35,984.3 291.9 221.3 36,205.6 72.3 0.2 72.1 Michoacán 17,479.4 17,479.4 0.0 17,479.4 17,479.4 0.0 0.0 17,479.4 0.0 0.0 0.0 Morelos 6,770.7 6,770.7 0.0 6,770.7 6,764.7 6.1 0.0 6,764.7 6.0 0.0 6.0 Nayarit 4,967.5 4,967.2 0.3 4,967.2 4,946.1 21.1 21.1 4,967.2 0.3 0.0 0.3 Nuevo León 13,458.6 13,458.6 0.0 13,032.2 13,032.2 426.4 363.0 13,395.1 63.5 58.5 5.0 Oaxaca 22,229.7 22,229.7 0.0 22,227.7 22,227.7 2.0 0.0 22,227.7 2.0 0.0 2.0 Puebla 16,530.6 16,530.6 0.0 16,433.2 16,433.2 97.4 97.4 16,530.6 0.0 0.0 0.0 Querétaro 6,366.3 6,366.3 0.0 6,366.3 6,366.3 0.0 0.0 6,366.3 0.0 0.0 0.0 Quintana Roo 5,468.8 5,468.8 0.0 5,468.8 5,467.7 1.1 1.1 5,468.8 0.0 0.0 0.0 San Luis Potosí 10,926.6 10,926.6 0.0 10,896.8 10,896.8 29.8 29.8 10,926.6 0.0 0.0 0.0 Sinaloa 10,043.5 10,031.9 11.5 10,031.9 10,031.9 0.1 0.1 10,031.9 11.5 11.5 0.0 Sonora 8,729.3 8,729.3 0.0 43.7 8,685.6 43.7 43.7 8,729.3 0.0 0.0 0.0 Tabasco 7,338.1 7,332.1 5.9 7,332.1 7,327.3 4.8 4.8 7,332.1 5.9 0.0 5.9
Marco de Referencia
60
Entidad
Federativa
Monto Asignado
(A)
31 de diciembre de 2017 Primer
trimestre de 2018
Recurso pagado
acumulado (Recursos pagados al 31/12/17 y los recursos pendientes de pago y
que fueron liquidados al
31/03/18) (H)=G+E
Monto no comprometido, no devengado y no pagado total
(De acuerdo con el art. 17 de la LDF, es el importe que se debe reintegrar a
la TESOFE en cada uno de los dos periodos)
(I) Recursos
Comprometidos (B)
Recursos no comprometidos (De acuerdo con
el art. 17 de la LDF deberán
reintegrarse al 15 de enero de 2018)
(C )= A-B
Recursos devengados
(D)
Recursos Pagados
(E)
Recursos pendientes
de pago (F )=B-E
Recursos Pagados
(Únicamente se podrán pagar los recursos
pendientes de pago al
31/12/17) (G)
Total I=A-H
Monto reintegrado a
la TESOFE
Pendiente de
reintegrar a la TESOFE
Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto Monto
Tamaulipas 12,391.1 12,391.1 0.0 12,364.4 12,364.4 26.7 22.3 12,386.7 4.4 0.0 4.4 Tlaxcala 5,176.5 5,176.5 0.0 5,142.7 5,142.7 33.9 21.8 5,164.4 12.1 12.1 0.0 Veracruz 27,600.7 27,600.2 0.4 27,600.2 27,596.6 3.6 0.0 27,596.6 4.0 4.0 0.0 Yucatán 5,631.7 5,631.7 0.0 0.0 5,610.1 21.6 21.6 5,631.7 0.0 0.0 0.0 Zacatecas 6,542.3 6,527.4 14.8 6,527.4 6,464.3 63.2 61.3 6,525.6 16.7 9.5 7.2
Fuente: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017. Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras.
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61
FONE: MONTO NO COMPROMETIDO, NO DEVENGADO Y NO PAGADO AL PRIMER TRIMESTRE DE 2018
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos)
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Nota: Las sumas puede no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Con lo anterior, se determinó que aun cuando
se estableció la anualidad para que las
entidades federativas ejerzan los recursos
federales etiquetados, no se cumplió con el
ejercicio del 100.0% de los recursos en el
periodo establecido.
113.4
215.3
Monto reintegrado a la TESOFE (113.4mdp)
Monto pendiente de reintegrar a la TESOFE(215.3 mdp)
Monto total no comprometido, no devengado y no pagado: 328.7 mdp
Marco de Referencia
62
Destino del ejercicio de los recursos en 2017
Tal como se observó en el apartado anterior,
en el ejercicio 2017 se reportaron recursos
pagados por las entidades federativas por
363,016.0 mdp, de los cuales 348,901.7 mdp
se destinaron en los conceptos de servicios
personales, y que significaron el 96.1% del
ejercicio total, materiales y suministros con
3,118.4 mdp, que representaron el 0.9%;
servicios generales el 2.8% con 10,171.4 mdp;
transferencias, asignaciones, subsidios y otras
ayudas con 658.2 mdp, el 0.2% y otros
conceptos por 166.3 mdp que representan
menos del 0.1%., como se presenta a
continuación:
FONE: DESTINO DEL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
CUENTA PÚBLICA 2017
(Millones de pesos y porcentajes) Destino de los recursos Monto ejercido %
Total 363,016.0 100.0
Capítulo 1000. Servicios personales 348,901.7 96.1
Capítulo 2000. Materiales y suministros 3,118.4 0.9
Capítulo 3000. Servicios Generales 10,171.4 2.8
Capítulo 4000. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 658.2 0.2
Otros. 166.3 0.0
Fuente: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017. Nota: Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo de las cifras. *Cifra menor de 0.1.
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63
CAPÍTULO VII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones
La centralización del FONE favorece la transparencia en el uso de los recursos educativos. Asimismo, asegura el cumplimiento de las obligaciones fiscales derivadas del pago de la nómina educativa
La doble negociación salarial dejó de ser una carga presupuestal para las entidades federativas, y para la Federación, quien aportaba recursos para el cierre de los ejercicios fiscales.
El FONE se creó como un instrumento para brindar a las entidades federativas de recursos federales que aseguren la educación básica.
El FONE facilita el ordenamiento del gasto mediante el pago centralizado de la nómina correspondiente al personal de educación básica; sin embargo, no es equivalente a la centralización de la nómina, ya que las entidades son responsables de elaborar cada una de ellas.
Si bien el proceso de reestructuración educativo es complejo, México, por medio del FONE, puede alcanzar mejoras en los niveles de transparencia de los recursos destinados a la educación básica, ya que ha disminuido la discrecionalidad presentada con el FAEB. Como muestra de ello se encuentra el que se ordenó la creación de plazas.
Cabe señalar que con el proceso de centralización y restructuración del FONE, se eficientó el manejo de los
recursos de la nómina mediante la recuperación del pago a terceros institucionales, la cancelación de pagos fuera de la normativa a comisionados sindicales y demás irregularidades, lo cual ha optimizado la gestión de estos recursos.
Adicionalmente, fue benéfica la implementación del artículo 17 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, ya que obligó a las entidades federativas a cumplir, en su mayoría, con el ejercicio de los recursos en el periodo de asignación.
Al respecto, se identificaron reintegros realizados por 113.4 mdp en cumplimiento a la citada ley, y 136.0 mdp debido a la intervención de la ASF, los cuales son corresponden a diversos conceptos.
Otro factor a resaltar es que a nivel nacional los problemas derivados por la de falta de documentación justificativa y/o comprobatoria del gasto disminuyeron notablemente.
Es importante mencionar que el monto total observado está identificado al momento de la presentación del Informe de Resultados, por lo que está sujeto a las aclaraciones correspondientes por parte de las entidades federativas.
Marco de Referencia
64
Recomendaciones
Fortalecer las medidas de supervisión para el cumplimento oportuno en la entrega, difusión, calidad y congruencia de la información financiera enviada por las entidades federativas a la SHCP.
Verificar registros del personal comisionados al sindicato, y centros de trabajo no financiables para evitar el pago con recursos del FONE.
Promover que las entidades federativas implementen las acciones de control necesarias para que eleven los indicadores educativos que se registraron con deficiencias.
Que la SHCP y la SEP coordinadamente en los subsecuente valoren de forma jurídica el pago de los funcionarios del 1er a 3er nivel, tales como Secretarios de Educación, Subsecretarios y Oficial Mayor, u Homólogos, en su caso gestionar con las entidades federativas la depuración de las nóminas educativas.
En lo que al fondo de compensación se refiere, se recomienda aplicarlo por medio de reglas de operación, a efecto de evitar la opacidad y discrecionalidad de los recursos.
En cuestión de otros de gasto corriente y gasto compensatorio, definir puntualmente por medio de una propuesta de reglamentación de la LCF, en cuáles rubros de gasto se pueden ejercer dichos recursos.
8 Bancarización: Grado y nivel de utilización que una población dentro de una economía hace de productos y servicios bancarios.
Establecer una medida de control en la cual se gestione promover la bancarización8 de los recursos del FONE ante las Secretarías de Educación Estatales, a efecto de llevar a cabo los pagos de manera electrónica.
Que la Secretaría de Educación Pública determine el periodo de estancia de los trabajadores adscritos en los “Centros de Trabajo de Personal por Reubicar” o “Centros de Trabajo Bolsa”, en consideración de que estos periodos son mayores de un año.
Que la Secretaría de Educación Pública en conjunto con las Autoridades Educativas Locales (AEL), desagreguen los centros de trabajo denominados “ADG” de conformidad con la estructura orgánica que permita identificar el área o departamento de adscripción del personal.
Se recomienda que la SEP adopte los mecanismos de control y supervisión necesarios, a fin de que en el módulo informático en el Sistema de Información y Gestión Educativa (SIGED), permita tramitar la solicitud de cambio de adscripción, directamente por parte de los trabajadores, con la información y documentación respectiva para la actualización del expediente del trabajador, siempre y cuando no implique un cambio de zona económica y en el ámbito de sus competencias. Lo anterior se recomienda a efecto de que la
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
65
Autoridad Educativa Local y la SEP de manera coordinada validen y autoricen los trámites correspondientes y con ello los cambios surtan efecto de manera inmediata en el Formato Único de Personal y esta información se refleje de manera oportuna en las nóminas correspondientes.
Que la Secretaría de Educación Pública revise, en conjunto con las Autoridades Educativas Locales (AEL), los catálogos de centros de trabajo con la finalidad de actualizar el tipo de sostenimiento o financiamiento correspondiente, y con ello sólo aplicar recursos del FONE a centros de trabajo de Educación Básica y Formación de Docentes.
En cuestión de evaluación se sugiere
definir las atribuciones y funciones específicas de la SHCP y CONEVAL, en materia de coordinación, apoyo técnico, acompañamiento y seguimiento a la implementación y desarrollo del sistema en las entidades federativas y municipios.
Se recomienda que en las auditorías del Sistema de Evaluación del Desempeño se fiscalicen los recursos destinados para la evaluación de los fondos federales.
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69
ANEXO I FONE: ALCANCE DE LAS AUDITORIAS Y RECUPERACIONES DETERMINADAS POR ENTIDAD FEDERATIVA
CUENTA PÚBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Universo
Seleccionado Muestra Auditada
Alcance (%)
Monto Observado
Monto Observado /
Muestra Auditada
Monto por aclarar
Recuperaciones Determinadas
Totales Operadas
Probables Totales Aplicadas Por Aplicar
FONE 363,344,722.7 354,766,332.8 97.6 2,149,213.9 0.6 8,078.8 2,141,135.1 135,974.8 135,974.8 0.0 2,005,160.3
Aguascalientes 5,561,850.0 5,425,400.9 97.5 13,707.6 0.3 13,707.6 0.0 0.0 13,707.6 Baja California 11,235,707.0 10,842,101.8 96.5 51,185.7 0.5 51,185.7 22,884.9 22,884.9 28,300.8 Baja California Sur 4,464,639.8 4,008,333.8 89.8 124,045.8 3.1 124,045.8 4,663.1 4,663.1 119,382.7 Campeche 4,203,104.0 4,149,830.8 98.7 21,684.3 0.5 21,684.3 125.0 125.0 21,559.3 Coahuila de Zaragoza 10,073,028.4 10,018,160.1 99.5 5,936.1 0.1 5,936.1 7.5 7.5 5,928.6 Colima 3,157,247.5 3,101,268.6 98.2 126,750.6 4.1 126,750.6 0.0 0.0 126,750.6 Chiapas 18,163,565.0 18,096,072.1 99.6 205,142.2 1.1 205,142.2 51,184.1 51,184.1 153,958.1 Chihuahua 11,451,010.1 11,279,021.7 98.5 19,766.5 0.2 19,766.5 0.0 0.0 19,766.5 Durango 7,321,455.5 7,251,726.5 99.0 18,226.2 0.3 18,226.2 0.0 0.0 18,226.2 Guanajuato 15,309,137.8 14,004,301.5 91.5 47,611.8 0.3 47,611.8 1,008.7 1,008.7 46,603.1 Guerrero 16,710,739.7 16,609,868.5 99.4 38,194.4 0.2 38,194.4 167.2 167.2 38,027.2 Hidalgo 13,627,513.3 13,577,063.5 99.6 305.6 0.0 305.6 0.0 0.0 305.6 Jalisco 18,136,457.5 18,007,913.8 99.3 116,884.1 0.6 116,884.1 30,117.3 30,117.3 86,766.8 México 36,277,849.0 35,228,407.3 97.1 159,004.8 0.5 159,004.8 0.0 0.0 159,004.8 Michoacán 17,479,412.8 17,294,953.1 98.9 185,554.2 1.1 8,078.8 177,475.4 0.0 0.0 177,475.4 Morelos 6,770,747.7 6,087,448.3 89.9 44,422.8 0.7 44,422.8 0.0 0.0 44,422.8 Nayarit 4,967,498.1 4,879,398.0 98.2 7,929.7 0.2 7,929.7 0.0 0.0 7,929.7 Nuevo León 13,458,610.4 13,458,610.4 100.0 31,449.1 0.2 31,449.1 0.5 0.5 31,448.6 Oaxaca 22,229,671.3 22,098,493.1 99.4 303,755.8 1.4 303,755.8 1,704.6 1,704.6 302,051.2 Puebla 16,530,573.5 16,287,094.9 98.5 12,153.7 0.1 12,153.7 1,085.4 1,085.4 11,068.3 Querétaro 6,366,320.9 5,822,956.0 91.5 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 Quintana Roo 5,468,830.2 5,445,427.5 99.6 9,020.1 0.2 9,020.1 0.0 0.0 9,020.1 San Luis Potosí 10,926,582.4 10,926,582.4 100.0 11,795.1 0.1 11,795.1 0.0 0.0 11,795.1 Sinaloa 10,043,489.8 10,021,228.6 99.8 212,688.9 2.1 212,688.9 0.0 0.0 212,688.9 Sonora 8,729,335.7 8,381,970.0 96.0 5,585.2 0.1 5,585.2 130.1 130.1 5,455.1 Tabasco 7,338,079.8 7,332,149.5 99.9 8,204.5 0.1 8,204.5 0.0 0.0 8,204.5 Tamaulipas 12,391,139.6 10,676,582.3 86.2 59,732.7 0.6 59,732.7 0.0 0.0 59,732.7 Tlaxcala 5,176,511.2 5,176,511.2 100.0 138,471.6 2.7 138,471.6 19,880.6 19,880.6 118,591.0 Veracruz 27,600,650.6 27,283,827.0 98.9 124,024.9 0.5 124,024.9 0.0 0.0 124,024.9 Yucatán 5,631,690.4 5,552,451.5 98.6 29,583.7 0.5 29,583.7 0.0 0.0 29,583.7 Zacatecas 6,542,273.7 6,441,178.1 98.5 16,396.2 0.3 16,396.2 3,015.8 3,015.8 13,380.4
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017 Nota: La suma de los arciales puede no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Marco de Referencia
70
ANEXO II
FONE: RESULTADOS FORMULADOS Y ACCIONES GENERADAS POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PÚBLICA 2017
(Número)
Entidad Federativa
Acciones Promovidas
Total R SA PRAS PO
TOTAL 223 17 1 40 165
Secretaria de Educación Pública
1 1
Aguascalientes 7 1 6 Baja California 3 - 3
Baja California Sur 7 1 6
Campeche 4 - 4
Coahuila de Zaragoza
2 2
Colima 7 2 5
Chiapas 9 1 8
Chihuahua 6 1 1 4
Durango 7 2 5
Guanajuato 4 1 3
Guerrero 5 1 1 3
Hidalgo 3 2 - 1
Jalisco 16 1 15
México 12 3 9
Michoacán 16 1 4 11
Morelos 12 2 4 6
Nayarit 8 2 1 5
Nuevo León 9 4 5
Oaxaca 14 4 10
Puebla 6 1 - 5
Querétaro - - - - -
Quintana Roo 8 1 3 4
San Luis Potosí 5 1 2 2
Sinaloa 6 - 6
Sonora 2 2
Tabasco 4 4
Tamaulipas 8 2 6
Tlaxcala 9 3 6
Veracruz 7 - 7
Yucatán 7 1 6
Zacatecas 8 1 1 6
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017. R: Recomendación; PO: Pliego de Observación; PRAS: Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria; SA: Solicitud de Aclaración
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
71
ANEXO III……………………………………………………. FONE: MONTO OBSERVADO POR CONCEPTO DE IRREGULARIDAD
CUENTA PÚBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de irregularidad Total
Agu
asca
lien
tes
Baj
a C
alif
orn
ia
Baj
a C
alif
orn
ia S
ur
Cam
pe
che
Co
ahu
ila
Co
lima
Ch
iap
as
Ch
ihu
ahu
a
Du
ran
go
TOTAL 2,149,213.9 13,707.6 51,185.7 124,045.9 21,684.4 5,936.1 126,750.6 205,142.2 19,766.4 18,226.2
Gestión de los recursos por las secretarías de finanzas y ministración de recursos a los entes ejecutores 2,993.8 0.0 0.0 0.0 0.0 7.5 0.0 0.0 0.0 0.0
Rendimientos financieros no entregados a los ejecutores 828.7 7.5
Retenciones no enteradas a terceros institucionales 2,165.1
Gestión de los recursos por los entes ejecutores 325,495.2 4,213.4 22,241.5 23,751.7 125.0 0.0 0.0 36,816.6 0.0 2,100.8 Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias, fondos o programas sin acreditar su aplicación en obras y acciones con cargo al FONE
82,676.6 23,475.8
Recursos no ejercidos, devengados, comprometidos o sin ser reintegrados a la TESOFE 242,802.0 4,213.4 22,224.9 275.9 125.0 36,816.6 2,100.8
Pago de multas y recargos por el entero extemporáneo a terceros institucionales 16.6 16.6
Orientación y Destino de los Recursos. 842,376.7 4,934.3 12,310.4 20,943.8 7,866.5 5,928.6 111,260.3 112,247.6 19,766.4 15,095.8
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo 305,066.9 415.7 66,266.8 106,906.8
Pago de impuestos estatales 3,154.7
Pagos a trabajadores adscritos a centros de trabajo AGD (Personal comisionado a otras dependencias) 4,168.0 231.4
Conceptos de nómina no autorizados 101,183.9 535.6 42,326.5
Pago excedente en sueldos, prestaciones o estímulos a los autorizados o que no son financiables con el fondo o programa 23,853.1
Pagos a trabajadores adscritos en más de un estado, los cuales no son compatibles geográficamente 6,421.8 137.6
Pagos a personal comisionado al SNTE 8,470.7 4,586.9 142.5 2,108.4
Pagos a personal con licencia (Artículo 73 de la LGCG) 20,959.4 2,832.0 997.5
Personal con cargos de elección popular 19,461.8 184.2
Personal que no acreditó haber realizado funciones destinadas a Educación Básica y Normal 45,026.5 1,191.2 12,795.2
Pagos al personal de honorarios sin tener evidencia de los contratos que amparen la relación laboral 97,414.2
Pago de cheques cancelados 5,087.7
Pagos efectuados con el concepto "Fondo de Compensación" debiendo ser por "Gasto de Operación" 373.4 373.4
Pagos posteriores a la fecha de baja, con licencia sin goce de sueldo y/o no se realizó reintegro de cheques cancelados en las cuentas bancarias pagadoras de nómina.
197,985.7 679.7 7,350.1 19,992.5 6,726.4 2,917.3 2,667.0 5,340.7 4,725.3 14,911.6
Pago de plazas o categorías no consideradas en el convenio, catálogo o normativa 3,748.9 3,011.3
Ejercicio de los recursos 978,348.2 4,559.9 16,633.8 79,350.4 13,692.9 0.0 15,490.3 56,078.1 0.0 1,029.6 Falta de documentación justificativa y/o comprobatoria del gasto 160,329.4 107.8 290.4 56,078.1
Pagos improcedentes o en exceso 3,681.1 3,681.1
No fue posible realizar la verificación física 257,602.8
Pagos a trabajadores no identificados en los centros de trabajo 548,957.8 4,559.9 16,526.0 75,378.9 13,692.9 15,490.3 1,029.6 Cheques cancelados 7,777.1
Marco de Referencia
72
Concepto de irregularidad Total
Gu
anaj
uat
o
Gu
err
ero
Hid
algo
Jalis
co
Mé
xico
Mic
ho
acán
Mo
relo
s
Nay
arit
Nu
evo
Le
ón
TOTAL 2,149,213.9 47,611.8 38,194.4 305.6 116,884.0 159,004.8 185,554.2 44,422.8 7,929.7 31,449.1
Gestión de los recursos por las secretarías de finanzas y ministración de recursos a los entes ejecutores 2,993.8 0.0 167.2 0.0 2,165.1 654.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Rendimientos financieros no entregados a los ejecutores 828.7 167.2 654.0
Retenciones no enteradas a terceros institucionales 2,165.1 2,165.1
Gestión de los recursos por los entes ejecutores 325,495.2 1,008.7 212.7 305.6 44,203.1 87,991.2 62,641.8 6,260.5 282.1 5,370.7 Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias, fondos o programas sin acreditar su aplicación en obras y acciones con cargo al FONE
82,676.6 149.4 59,000.0
Recursos no ejercidos, devengados, comprometidos o sin ser reintegrados a la TESOFE 242,802.0 1,008.7 212.7 305.6 44,053.7 87,991.2 3,641.8 6,260.5 282.1 5,370.7 Pago de multas y recargos por el entero extemporáneo a terceros institucionales 16.6
Orientación y Destino de los Recursos. 842,376.7 46,603.1 5,314.5 0.0 38,949.6 64,166.7 37,043.2 38,162.3 7,647.6 11,476.5 Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo 305,066.9 1,563.9 8,469.0 30,482.3 2,433.0 834.1
Pago de impuestos estatales 3,154.7
Pagos a trabajadores adscritos a centros de trabajo AGD (Personal comisionado a otras dependencias) 4,168.0
Conceptos de nómina no autorizados 101,183.9 37,328.2
Pago excedente en sueldos, prestaciones o estímulos a los autorizados o que no son financiables con el fondo o programa
23,853.1 6,799.1 16,543.1
Pagos a trabajadores adscritos en más de un estado, los cuales no son compatibles geográficamente 6,421.8 478.6 2,738.5
Pagos a personal comisionado al SNTE 8,470.7 692.3 273.2 563.1
Pagos a personal con licencia (Artículo 73 de la LGCG) 20,959.4 6,323.7 2,353.8 505.4 5,797.1 Personal con cargos de elección popular 19,461.8 12,767.7 558.4 4,050.4 705.7 Personal que no acreditó haber realizado funciones destinadas a Educación Básica y Normal 45,026.5 31,040.1
Pagos al personal de honorarios sin tener evidencia de los contratos que amparen la relación laboral 97,414.2
Pago de cheques cancelados 5,087.7
Pagos efectuados con el concepto "Fondo de Compensación" debiendo ser por "Gasto de Operación" 373.4
Pagos posteriores a la fecha de baja, con licencia sin goce de sueldo y/o no se realizó reintegro de cheques cancelados en las cuentas bancarias pagadoras de nómina.
197,985.7 45,039.2 5,314.5 3,419.2 14,787.5 2,528.7 4,973.6
Pago de plazas o categorías no consideradas en el convenio, catálogo o normativa 3,748.9
Ejercicio de los recursos 978,348.2 0.0 32,500.0 0.0 31,566.1 6,192.9 85,869.2 0.0 0.0 14,602.0 Falta de documentación justificativa y/o comprobatoria del gasto 160,329.4 6,192.9
Pagos improcedentes o en exceso 3,681.1
No fue posible realizar la verificación física 257,602.8 37,085.7
Pagos a trabajadores no identificados en los centros de trabajo 548,957.8 32,500.0 31,566.1 41,006.3 14,602.0 Cheques cancelados 7,777.1 7,777.1
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
73
Concepto de irregularidad Total
Oax
aca
Pu
eb
la
Qu
eré
taro
Qu
inta
na
Ro
o
San
Lu
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Po
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Sin
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de
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Yu
catá
n
Zaca
teca
s
TOTAL 2,149,213.9 303,755.8 12,153.7 0.0 9,020.1 11,795.0 212,689.0 5,585.2 8,204.5 59,732.7 138,471.6 124,024.9 29,583.7 16,396.2 Gestión de los recursos por las secretarías de finanzas y ministración de recursos a los entes ejecutores
2,993.8 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Rendimientos financieros no entregados a los ejecutores 828.7
Retenciones no enteradas a terceros institucionales 2,165.1
Gestión de los recursos por los entes ejecutores 325,495.2 2,007.8 0.0 0.0 0.0 0.0 159.7 0.0 5,999.5 8,403.1 51.4 11.2 898.4 10,438.7 Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias, fondos o programas sin acreditar su aplicación en obras y acciones con cargo al FONE
82,676.6 51.4
Recursos no ejercidos, devengados, comprometidos o sin ser reintegrados a la TESOFE
242,802.0 2,007.8 159.7 5,999.5 8,403.1 11.2 898.4 10,438.7
Pago de multas y recargos por el entero extemporáneo a terceros institucionales
16.6
Orientación y Destino de los Recursos. 842,376.7 81,230.9 11,965.9 0.0 7,737.3 550.4 9,118.6 5,585.2 2,205.1 7,815.3 102,511.9 35,380.1 16,551.0 2,008.0 Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo
305,066.9 78,076.2 1,673.7 130.1 7,815.3
Pago de impuestos estatales 3,154.7 3,154.7
Pagos a trabajadores adscritos a centros de trabajo AGD (Personal comisionado a otras dependencias)
4,168.0 3,936.5
Conceptos de nómina no autorizados 101,183.9 1,638.2 5,900.3 13,455.1
Pago excedente en sueldos, prestaciones o estímulos a los autorizados o que no son financiables con el fondo o programa
23,853.1 510.9
Pagos a trabajadores adscritos en más de un estado, los cuales no son compatibles geográficamente
6,421.8 373.5 951.7 415.6 1,326.3
Pagos a personal comisionado al SNTE 8,470.7 104.2
Pagos a personal con licencia (Artículo 73 de la LGCG) 20,959.4 972.2 998.9 178.9 Personal con cargos de elección popular 19,461.8 550.4 335.4 309.6 Personal que no acreditó haber realizado funciones destinadas a Educación Básica y Normal
45,026.5
Pagos al personal de honorarios sin tener evidencia de los contratos que amparen la relación laboral
97,414.2 97,414.2
Pago de cheques cancelados 5,087.7 5,087.7
Pagos efectuados con el concepto "Fondo de Compensación" debiendo ser por "Gasto de Operación"
373.4
Pagos posteriores a la fecha de baja, con licencia sin goce de sueldo y/o no se realizó reintegro de cheques cancelados en las cuentas bancarias pagadoras de nómina.
197,985.7 9,954.3 6,063.6 3,258.1 5,455.1 2,100.8 4,346.7 23,065.8 1,359.4 1,008.6
Pago de plazas o categorías no consideradas en el convenio, catálogo o normativa
3,748.9 737.6
Ejercicio de los recursos 978,348.2 220,517.1 187.7 0.0 1,282.8 11,244.7 203,410.7 0.0 0.0 43,514.3 35,908.3 88,633.6 12,134.3 3,949.5 Falta de documentación justificativa y/o comprobatoria del gasto 160,329.4 9,026.5 88,633.6
Pagos improcedentes o en exceso 3,681.1
No fue posible realizar la verificación física 257,602.8 220,517.1
Pagos a trabajadores no identificados en los centros de trabajo 548,957.8 187.7 1,282.8 11,244.7 203,410.7 34,487.8 35,908.3 12,134.3 3,949.5 Cheques cancelados 7,777.1
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017 Nota: La suma de los arciales puede no coincidir debido al redondeo de las cifras.
Marco de Referencia
74
ANEXO IV FONE: OBSERVACIONES NO RELACIONADAS CON RECUPERACIONES
CUENTA PÚBLICA 2017
Concepto de irregularidad
Tota
l
Agu
asca
lien
te
s
Baj
a C
alif
orn
ia
Baj
a C
alif
orn
ia
Sur
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Ch
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Gu
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Gu
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TOTAL 71 0 3 5 2 1 2 3 1 5 2 3 4 2 4 4 3 Transferencia y Control de los Recursos. 2 1 1 1 1 1 1 1 Se utiliza más de una cuenta bancaria para la recepción y administración de los recursos del programa, así como en el caso de las dependencias ejecutoras.
2 X X
No abrieron una cuenta bancaria exclusiva para la recepción y administración de los recursos y no se implementaron las medidas necesarias para agilizar la entrega de los recursos.
3 X X
Existieron recursos del programa cuyo destino se desconoce o fueron aplicados en fines distintos a los establecidos.
5 X
No se transfirieron los recursos del FONE a la AEL 1 X
No realizado pagos a los proveedores mediante transferencia electrónica 1 X
No transfirieron rendimientos financieros ni los reintegraron a la TESOFE 2 X X
Registro e Información Financiera de las Operaciones. 1 1 No se realizó el registro contable de los ingresos en especie entregados. 1
La documentación comprobatoria del gasto no se canceló con la leyenda de operado o con un sello que avale el nombre del programa y el ejercicio al que corresponde.
2 X
Se determinaron diferencias o faltan, en su caso, registros contables y presupuestales. 1 X
Destino de los Recursos. 1 1 1 3 1 1 1 1 No se cumplió el principio de anualidad. 7 X X X X
Trabajadores que contaron con un mismo número de plaza adscritos a dos centros de trabajo denominados centro de trabajo bolsa o personal por reubicar.
5 X X
No informar a la SEP cheques cancelados y de la devolución de los montos transferidos electrónicamente y cancelados.
1 X
Personal no localizado en el pase de lista 1 X
No se conservó la documentación que acredita que se realizaron los pagos de nómina 1 X
No presentar la documentación de los procedimientos de adjudicación o excepción a la licitación pública correspondientes en un contrato de adquisición
1
La dependencia agrupa a diverso personal administrativo en centros de trabajo con clave ADG en forma general.
1 X
Transparencia. 2 3 1 2 2 1 2 2 1 2 3 2 La información que remiten las entidades federativas carece de la calidad y oportunidad requeridas. 12 X X X X X X X X No publicaron lo relativo al cumplimiento de las metas del programa. 3 X X
No se pusieron a disposición del público en general, a través de sus órganos locales oficiales de difusión, ni se presentó evidencia de la publicación de los resultados de las evaluaciones realizadas al programa.
3 X X X
No dispone de un Plan Anual de Evaluación y no realizó la evaluación del desempeño 7 X X X X
El Órgano Interno de Control no superviso el proceso e integración de la nómina 9 X X X X X Faltó formato del 1er bimestre de Indicadores y el 4to trimestre de Avance Financiero 2 X
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.
Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo
75
Concepto de irregularidad
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TOTAL 71 3 4 2 1 0 3 1 0 0 4 2 2 3 1 1 Transferencia y Control de los Recursos. 1 2 1 1 Se utiliza más de una cuenta bancaria para la recepción y administración de los recursos del programa, así como en el caso de las dependencias ejecutoras.
2
No abrieron una cuenta bancaria exclusiva para la recepción y administración de los recursos y no se implementaron las medidas necesarias para agilizar la entrega de los recursos.
3 X
Existieron recursos del programa cuyo destino se desconoce o fueron aplicados en fines distintos a los establecidos. 5 X X X X
No se transfirieron los recursos del FONE a la AEL 1
No realizado pagos a los proveedores mediante transferencia electrónica 1
No transfirieron rendimientos financieros ni los reintegraron a la TESOFE 2
Registro e Información Financiera de las Operaciones. 1 1
No se realizó el registro contable de los ingresos en especie entregados. 1 X
La documentación comprobatoria del gasto no se canceló con la leyenda de operado o con un sello que avale el nombre del programa y el ejercicio al que corresponde.
2 X
Se determinaron diferencias o faltan, en su caso, registros contables y presupuestales. 1
Destino de los Recursos. 1 2 1 1 2 No se cumplió el principio de anualidad. 7 X X X
Trabajadores que contaron con un mismo número de plaza adscritos a dos centros de trabajo denominados centro de trabajo bolsa o personal por reubicar.
5 X X X
No informar a la SEP cheques cancelados y de la devolución de los montos transferidos electrónicamente y cancelados. 1
Personal no localizado en el pase de lista 1
No se conservó la documentación que acredita que se realizaron los pagos de nómina 1
No presentar la documentación de los procedimientos de adjudicación o excepción a la licitación pública correspondientes en un contrato de adquisición
1 X
La dependencia agrupa a diverso personal administrativo en centros de trabajo con clave ADG en forma general. 1
Transparencia. 2 2 2 1 1 1 2 1 1
La información que remiten las entidades federativas carece de la calidad y oportunidad requeridas. 12 X X X X
No publicaron lo relativo al cumplimiento de las metas del programa. 3 X
No se pusieron a disposición del público en general, a través de sus órganos locales oficiales de difusión, ni se presentó evidencia de la publicación de los resultados de las evaluaciones realizadas al programa.
3
No dispone de un Plan Anual de Evaluación y no realizó la evaluación del desempeño 7 X X X
El Órgano Interno de Control no superviso el proceso e integración de la nómina 9 X X X X
Faltó formato del 1er bimestre de Indicadores y el 4to trimestre de Avance Financiero 2 X
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2017.