Gabinete de Contabilidad Uancv (1)

5/26/2018 Gabinete de Contabilidad Uancv (1)

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UNIVERSIDAD ANDINA NESTORCACERES VELASQUEZ

CAP CONTABILIDAD - PUNO

IX SEMESTRE "A" y "B" - HCORTEZS 1

GABINETE DE CONTABILIDAD I 1

LACONTABILIDAD:CONCEPTOSSegn el profesor Leandro Caibano:La CONTABILIDAD es una ciencia denaturaleza econmica que tiene porobjeto producir informacin parahacer posible el conocimiento pasado,presente y futuro de la realidadeconmica en trminos cuantitativosen todos sus niveles organizativos,

mediante la utilizacin de un mtodoespecfico apoyado en basessuficientemente contrastadas, con elfin de facilitar la adopcin de lasdecisiones financieras externas y lasdeplanificacinycontrolinternas.


LACONTABILIDAD:CONCEPTOS

Segn McGraw-Hill en su coleccin LaBIBLIOTECA MCGRAW-HILL DE

CONTABILIDAD conceptualiza: La

contabilidad como un SISTEMA DE

INFORMACIN,cuyafinalidad es ofrecer a

los interesados informacineconmica sobre

una entidad. En elproceso de comunicacin

participan los quepreparan la informaciny

losquelautilizan



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LACONTABILIDAD:CONCEPTOSSegn el Instituto Americano deContadores Pblicos Certificados(AICPA), establecen la Definicin deContabilidad, de la siguiente manera:"La Contabilidad es el arte deregistrar, clasificar y resumir demanerasignificativay en trminos dedinero, transacciones y eventos queson en parte, por lo menos, decarcter financiero e interpretar losresultadosdeestos"


LACONTABILIDAD:CONCEPTOSLacontabilidades laciencia,elartey lastecnologas para administrar losSistemas de Informacin Contable (SIC)como parte del Sistema de InformacinEmpresarial (SIE) derivados de loshechos econmicos que efectan lasorganizaciones pblicas y privadas einformar de la situacin econmica,financiera y patrimonial de las mismasparalaoportunatomadedecisiones.

(MSc.HerrmenegildoCortezSegales)GABINETE DE CONTABILIDAD I 5

ImportanciadelaContabilidadLaContabilidadesmuyimportanteporqueestencargadadereflejarlaimagenfielsobre:

1. Lasituacinfinancieraypatrimonial2. Elregistrodelastransacciones

econmicas.

3. Mostrarlosresultadosporperodoseconmicos.

4. Comunicarlosresultadosoportunamente.



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ElSistemaNacionaldeContabilidadElSistemaNacionaldeContabilidadeselconjuntodepolticasprincipios,normasyprocedimientoscontablesaplicadosenlossectorespblicoyprivado

MedianteLeyN28708-LeyGeneraldelSistemaNacionaldeContabilidad,sedetermina lasfunciones,objetivosyestructuradelosOrganismoscomponentesdelSistemaNacionaldeContabilidad.


ElSistemaNacionaldeContabilidad

Ley General del SistemaNacional deContabilidad

LEY 29537- AdecualaLeyN 28708,Ley General delSistemaNacional deContabilidadal Artculo81 delaConstitucinPoltica delPer(publicada el 08 dejuniode2010)

LEY 29401- Reforma delos Artculos 80Y 81 delaCosntitucinPoltica delPer(publicada el 08 desetiembre de2009)


PrincipiosregulatoriosdelSNC

o Uniformidad.-Establecer normas yprocedimientoscontables para eltratamientohomogneodelregistro,procesamientoypresentacinde lainformacincontable.

o Integridad .-Registro sistemtico de latotalidad de loshechos financieros yeconmicos.

o Oportunidad.-Registro, procesamientoypresentacinde la informacincontable enelmomento ycircunstanciasdebidas.

o Transparencia.-Libre acceso alainformacin,participacinycontrol ciudadano sobre lacontabilidaddelEstado.

o Legalidad .-Primaca de lalegislacin respecto alasnormas contables.



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ObjetivosdelSNCArmonizaryhomogeneizarlacontabilidadenlos

sectoresPBLICOYPRIVADOmediantelaaprobacindelanormatividadcontable;

ElaborarlaCuentaGeneraldelaRepblicaapartirdelasrendicionesdecuentasdelasentidadesdelsectorpblico;

Elaboraryproporcionaralasentidadesresponsables,lainformacinnecesariaparalaformulacindelascuentasnacionales,cuentasfiscalesyalplaneamiento;y,

Proporcionarinformacincontableoportunaparalatomadedecisionesenlasentidadesdelsectorpblicoydelsectorprivado


FuncionesdelSNC

DictarlasnormasdecontabilidadquedebenregirenelsectorPBLICOYPRIVADO;

ElaborarlaCuentaGeneraldelaRepblica;Evaluarlaaplicacindelasnormasde

contabilidad;

ApoyaralosorganismosdelEstadoenelanlisisyevaluacindesusresultados;y,

ProporcionarlainformacindelacontabilidadydelasfinanzasdelosorganismosdelEstado,alPoderLegislativo,alpoderEjecutivoyalPoderJudicialenlaoportunidadquelasoliciten.


EstructuradelSNC

LaDireccinGeneraldeContabilidadPblica;

ElConsejoNormativodeContabilidad;LasOficinasdeContabilidadoquien

hagasusveces,paralaspersonasjurdicasdederechopblicoydelasentidadesdelsectorpblico;y

Lasoficinasdecontabilidadoquienhagasusveces,paralaspersonasnaturalesojurdicasdelsectorprivado.



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ConsejoNormativodeContabilidad

ElConsejoNormativodeContabilidadeselorganismodeParticipacindelSistemaNacionaldeContabilidad.Tieneasucargoelestudio,anlisisyemisindenormas,enlosasuntosparaloscualessonconvocadosporelContadorGeneraldelaNacin.ElConsejoNormativodeContabilidadserenedosvecesalao.

ElConsejoNormativodeContabilidadespresididoporunfuncionarionombradoporelMinistrodeEconomayFinanzasyesintegradoporunrepresentantedecadaunadelasentidadesqueseseala,losmismosquepodrncontarconsusrespectivossuplentes


ConformacindelCNC Un(1)representantedelBancoCentraldeReservadelPer-BCR; Un(1)representantesdelaComisinNacionalSupervisora deEmpresas y

Valores-CONASEV;

Un(1)representantedelaSuperintendencia deBancaySeguros-SBS; Un(1)representantedelaSuperintendencia deAdministracin Tribitaria -

SUNAT;

Un(1)representantedelInstitutoNacionaldeEstadsticaeInformtica -INEI; Un(1)representantedelaDireccinGeneraldeContabilidad Pblica-DGCP; Un(1)representantedelaJuntadeDecanosdelos Colegios deColegiosdeContadoresPblicosdel Per; Un(1)representantedelaFacultaddeCienciasdelaContabilidad delas

universidadesdel pas,apropuesta delaAsambleadeRectores;

Un(1)representantedelaConfederacin Nacionalde InstitucionesEmpresarialesPrivadas.


NORMASEMITIDASNMERO 2013 2013 PUBLICACIN

N 053-2013-Oficializar la versin 2013 de las Normas Internacionales deInformacin Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC). 11/09/2013

EF/30

N 052-2013-Oficializar las modificaciones a las NIIF 10 - Estados FinancieroConsolidados, NIIF 12 - Informacin a Revelar sobrParticipaciones en otras Entidades y NIC 27 - EstadoFinancieros Separados.

01/07/2013

EF/30Anexo

N 050-2012-

Precisar que se mantiene en vigencia la aplicacin del Mtodo dParticipacin como mtodo adicional a lo establecido en la NIC 27Estados Financieros Consolidados y Separados, NIC 28Inversiones en Asociadas y NIC 31 Participaciones en NegocioConjuntos aprobadas por la Resolucin de Consejo Normativo N047-2011-EF/ 30, para la valuacin de las inversiones eacciones y participaciones representativas del valor residual dotras entidades, cuando se presenten estados financieroseparados que contengan inversiones en subsidiarias, asociaday negociosconjuGnAtoBsI.NETE DE CONTABILIDAD I

19/03/2012

1

EF/30


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NORMASEMITIDASN 049-2011-EF/30

Manual EPS Aprobar el Manual de Contabilidad de las InstitucioneAdministradoras de Fondo de Aseguramiento en SaludEntidades Prestadoras de Salud 06/01/2012

N 046-2011-EF/94Precisa que el reconocimiento de las participaciones de lotrabajadores en las utilidades determinadas sobre basetributarias deber hacerse de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a los empleados y no por analoga con la NIC 12Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, pasivocontingentes yActivos Contingentes.

03/02/2011


NORMASEMITIDAS

N 045-2010-EF/94 Oficializa la Norma Internacional deInformacin Financiera para Pymes 30/11/2010

N 043-2010-EF/94

Aprueba la versin modificada del PlanContable General Empresarial.

04/05/2010

N 042-2009-EF/94

Difiere el uso obligatorio del Plan ContableGeneral Empresarial hasta el 01 de enero del 14/11/2009ao 2011, con aplicacin optativa en el ao2010.


RESOLUCIONESDELCNC

N041-2008-EF/94Aprueba uso obligatorio del Plan Contable GeneralEmpresarial que entrar en vigencia a partir del 1 deenerodelao2010.

25/10/2008

N040-2008-EF/94Aprueba la NIC 32 (2006), las NIIF 7y8 y las CINIIF1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 y 14.Dejan sinefecto lasNIC14,30y32 (revisada en2003)

19/03/2008

N039-2008-EF/94Aprueba el Proyecto de Plan Contable GeneralEmpresarial y el formato para la presentacin decomentarios.

05/03/2008



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N 036-2005- Oficializan la aplicacin de la Norma Internacional deInformacin Financiera NIIF 6 Exploracin yEvaluacin de Recursos Minerales. 15/12/2005

EF/93.01

N 035-2005-EF/93.01

Disponen que las entidades y empresas del sectorpblico y privado revelen en notas a los estadosfinancieros los adeudos previsionales y los deseguridad social.

07/06/2005

N 034-2005- Oficializan aplicacin de Normas Internacionales deContabilidad - NIC y Normas Internacionales deInformacin Financiera NIIF. 02/03/2005

EF/93.01

RESOLUCIONESDELCNC


RESOLUCIONESDELCNC

N 033-2004-EF/93.01

N 032-2004-EF/93.01

Da carcter oficial al Manual de Contabilidad deCostos de los Gobiernos Locales, al Manual de Contabilidad de Costos y de Gestin Agraria, y al 038-20 05-Manual de Contabilidad de Costos de la Industria EF/93.01 de la Construccin, cuya aplicacin seroptativa.Da carcter oficial al Manual de Contabilidad deCostos y de Gestin Industrial y al Manual deContabilidad de Costos y de Gestin Hospitalariadel Sector Salud, cuya aplicacin ser optativa.

N 031-2004-EF/93.01

Suspende la realizacin del Ajuste integral de los

Estados Financieros por efecto de inflacin cuyametodologa fue aprobada por las Resolucionesdel Consejo Normativo de Contabilidad N 002-90-EF/93.01 y N 003- 93-EF/93.01. Asimismo,dejase sin efecto lo dispuesto por la Resolucinde Presidencia N 06-95-EF/93.01 y Resolucin deConsejo Normativo de Contabilidad N 025-2001-EF/93.01


NIIFVIGENTESENELPERU



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NORMAS INTERNACIONALES DEINFORMACINFINANCIERA NIIFVersin2013

(ResolucindeConsejoNormativodeContabilidad N053-2013-EF/30)

NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Interna cionales deInformacin Financiera.

NIIF 2 Pagos basados en acciones.NIIF 3 Combinaciones de negocios.NIIF 4 Contratos de seguro.NIIF 5 Activos No Corrientes manteni dos para la venta y operaciones discontinuadas.

NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales.NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar.NIIF 8 Segmentos de operacin.NIIF 9 Instrumentos financieros.NIIF 10 Estados financieros consolidados.NIIF 11 Acuerdos conjuntos.NIIF 12 Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades. NIIF 13 Medicin del valor razonable.

NIIF 14 Informacin Financiera por SegmentosGABINETE DE CONTABILIDAD I 22

NORMAS INTERNACIONALESDECONTABILIDAD NICVersiin2013

(Resolucin deConsejo Normativo deContabilidadN053-2013-EF/30 )

NIC1 Presentacin deEstadosFinancieros.

NIC2 Inventarios. NIC7 Estado deFlujos deEfectivo. NIC8 Polticascontables,cambios

enlasestimaciones contables yerrores.

NIC10 Hechosocurridos despusdelperiodo sobreelque se informa.

NIC11 Contratos deconstruccin. NIC12 Impuesto alasganancias. NIC16 Propiedades, plantayequipo. NIC17 Arrendamientos. NIC18 Ingresos deactividades

ordinarias. NIC19 Beneficios alosempleados. NIC20 Contabilizacin delas

subvenciones delgobiernoeinformacin arevelarsobreayudasgubernamentales.

NIC21 Efectodelasvariaciones enlastasasdecambiodelamonedaextranjera.NIC23 Costosporprstamos.NIC24 Informacinarevelarsobrepartesrelacionadas.NIC26 Contabilizacin einformacin financierasobreplanesdebeneficioporretiro.NIC27 Estados financieros separados.NIC28 Inversiones enasociadas ynegociosconjuntos.NIC29 Informacin financieraeneconomashiperinflacionarias. NIC32 Instrumentos Financieros: Presentacin.

NIC33 Ganancias por Accin.NIC34 IInformacinFinanciera Intermedia.NIC36 Deteriorodelvalordelosactivos.NIC37 Provisiones, Pasivos Contingentesy ActivosContingentes.NIC38 ActivosIntangibles. NIC39 Instrumentos Financieros: reconocimiento ymedicin. NIC40 Propiedades deinversin.

GABINETE DE CNOICNT4A1BILAIgDriAcuDltuIra. 23

IINTERPRETACIIONES ALASNORMASIINTERNACIIONALES DEIINFORMACIINFIINANCIIERACIINIIIIFVersiin2013

((ResolucindeConsejoNormativodeContabilidadN053-2012-EF/30))

CINIIF1 Cambios en pasivos existentes porretiro del servicio, restauracinysimilares. CINIIF2 Aportaciones de socios de entidadescooperativas einstrumentossimilares. CINIIF4 Determinacin desi un acuerdo contiene unarrendamiento. CINIIF5 Derechos porla participacin enfondos para elretirodel servicio,larestauracinyla

rehabilitacinmedioambiental.

CINIIF6 Obligacionessurgidasdelaparticipacin en mercados especficosresiduosdeaparatoselctricosyelectrnicos.

CINIIF7 Aplicacin del procedimientode reexpresinsegnla NIC 29informacinfinancieraeneconomashiperinflacionarias.

CINIIF10 Informacinfinancieraintermedia y deterioro delvalor. CINIIF12 Acuerdos de concesin deservicios. CINIIF13 Programas defidelizacin declientes. CINIIF14 NIC 19 -Ellmite de un activo porbeneficios definidos,obligacin demantenerunnivel

mnimodefinanciacinysuinteraccin.

CINIIF15 Acuerdos para laconstruccin deinmuebles. CINIIF16 Coberturas de unainversin netaen unnegocio en elextranjero. CINIIF17 Distribuciones, a los propietarios,de activos distintos alefectivo. CINIIF18 Transferenciasdeactivos procedentes declientes. CINIIF19 Cancelacin de pasivosfinancieros coninstrumentos depatrimonio. CINIIF20 Costos de desmonGteAeBnINlaEfTaEseDdEeCprOoNduTcAcBiInLIdDeAuDnaI mina a cieloabierto. 2

CINIIF21 Gravmenes


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INTERPRETACIONES ALASNORMASINTERNACIONALES DECONTABILIDAD

SIC Versiin2013(Resolucin deConsejoNormativo deContabilidad N053-2013-EF/30)

SIC 7 Introduccin al Euro. SIC 10 Ayudas guberna mentales - Sin relacin especfica con

actividades de operacin.

SIC 15 Arrendamientos operativos Incentivos. SIC 25 Impuesto a las ganancias - Cambios en la situacin fiscal de

una entidad o de sus accionistas.

SIC 27 Evaluacin de la esencia de las transaccione s que adoptan laforma legal de un arrendamiento.

SIC 29 Acuerdos de concesin de servicios: informacin a revelar. SIC 31 Ingresos Permutas de servicios de publicidad. SIC 32 Activos Intangibles - costos de sitios web.


+MODIFICACIONES OFICIALIZADAS

Modifica ciones a la NIIF 1 Prstamos del Gobierno Modificaciones a la NIC 36 Informacin a Revelar sobre el Importe Recuperable de

Activos no Financieros

Modifica ciones a las NIIF 10, 11 y 12 Modificaciones a la NIC 39 Novacin de derivados y continuacin de la Contabilidad

de coberturas

Modificaciones a la NIC 28 Inversiones en asociadas (Res. N 052-2013-EF/30) Modificaciones a la NIC 27 Estados financieros separados (Res. N 052-2013-EF/30) Modificaciones a la NIC 32 Compensacin d e activos financieros y pasivos

financieros (Res. N 052-2013-EF/30)

Modificaciones a la NIIF 9 (2009), NIIF 9 (2010) y NIIF 7 - Fecha de VigenciaObligatoria de la NIIF 9 e Informacin a Revelar de Transicin (Res. N 052-2013-EF/30)

Modificaciones a la NIIF 7 (Res. N 052-2013-EF30) Modificaciones a la NIIF 10, NIIF 12 y NIC 27(Res. N 052-2013-EF30) Documentos: SIC 20 Costos de Desmonte en la Fase de Produccin de una Mina a Cielo Abierto (Res.

N 052-2013 -EF30)


MdulosdeFormacin-NIIFparaPYMES

NIIF-PYMESVersinOriginalResolucindeCNCN045-2010-EF/94Vigenciaapartirdel1deenerode2011

GuaparalaaplicacindelasNIIFPymes(http://www.ifrs.org/IFRS-for-SMEs/Pages/Guidancemicrosizedentities.aspx )

http://www.ifrs.org/IFRS-for-http://www.ifrs.org/IFRS-for-http://www.ifrs.org/IFRS-for-http://www.ifrs.org/IFRS-for-


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CONCEPTO DEPROCESO delSIC

Es el conjunto de actividades quepermiten REGISTRAR o CAPTURAR

INFORMACIN de los hechos

econmicos (TRANSACCIONES), e

incorporar alSistemade Informacin

Contable (SIC) y al Sistema de

Informacin Empresarial (SIE)

llevados a la CONTABILIDAD, para

procesar y expresar a travs de

Estados Financieros y Estados

GABICNEoTnEtDaEbClOeNsT.ABILIDAD I 30


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OPERACIONES ECONOMICAS

Contablemente vienen a ser

TRANSACCIONES carcter

INTERNO o EXTERNO, que

efectan las organizaciones,

que afectan o modifican la

situacin financiera y/o los

resultados financieros de

una organizacin, en

trminosmonetarios.


IDENTIFICACINDELASTRANSACCIONES(HECHOSECONMICOS)

La contabilidad debe incorporar la totalidad de los hechos

econmicos econmicas que efecta la empresa u organizacintanto internas como con los de su entorno

INTERNASEntre sus

dependencias

TIPOS DE

TRANSACCIONES

EXTERNASCon el mundo

externo


IDENTIFICACINDELASTRANSACCIONES(HECHOSECONMICOS)

Dichas TRANSACCIONES por la frecuencia de sus operaciones se

pueden clasificar a su vez

TRANSACCIONES PORFRECUENCIA:

INTERNAS1.RUTINARIAS

EXTERNAS2.EVENTUALES



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TRANSACCIONES RUTINARIAS

Sonlasqueseefectanfrecuenteyuniformeendesarrollodelasactividadesdelaorganizacin

TRANSACCIONES

RUTINARIASDEBENSERPLANIFICADA

S

PlaneacindeOperaciones

Donde sedeben definir losaspectos relacionadosconlaincorporacinde lainformacinqueellasorigiGnAaBnINaETlaECDOEOCNOTNATBAIBLIILDIDAADD.I

34

TRANSACCIONES RUTINARIAS

OPERACIONES

BSICAS

Para la obtencin de

los bienes o servicios

que constituyen el

objeto social de la

organizacin.

Generalmente

tienen usuarioso clientesexternos

OPERACIONES

DE APOYO

Su propsito es

servir de soporte

para la prestacin

de las operaciones

bsicas

Pueden tener

usuarios o

clientes internos

y externos


TRANSACCIONES noRutinarias

AQUELLAS CUYA

OCURRENCIA NO ES

FRECUENTE NI

UNIFORME

Daos oprdidas porcasos fortuitos,Prdidasporfallosjudiciales,Adquisicionesoremodelacionesdeinstalaciones,

Procesosdeinvestigacinparaeldesarrollo denuevos productos ,etc..

Estas TRANSACCIONESqueeventualmenteocurren,igualmente deben ser incorporadasalacontabilidad,enalgunas ocasiones requieren definirles procedimientos

especficos.



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Aspectos aDefinir de lasTRANSACCIONES

CUANDOPERIIIIODO CONTABLE Y FECHA DE LA TRANSACCIIIION,,,,

CORRELATIIIIVOEN EL REGIIIISTRO,,,,LIIIIBRO CONTABLE

AL QUE SE REGIIIISTRARLA TRANSACCIIIION

COMOMECANIIIISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR

IIIINFORMACIIIINA CONTABIIIILIIIIDAD ((Refffferrenciiiia documentttta rriiiia,,,,

med iiiios de pago,,,,pllllazos,,,,ttttiiiipo de moneda ,,,, ))

CON

QUIEN

DETALLEde:::: RUC de llllClllliiiientttte o Prroveedorru ottttrro,,,,co ndiiiiciiiionesttttrriiiibuttttarriiiias....

QUEIIIINFORMACIIIION REQUERIIIIDA PARA EFECTUAR LOS ASIIIIENTOS

CONTABLES:::: (( CUENTAS de llllas parrttttes que iiiintttterrviiiienen en lllla

Trransa cciiiin,,,, llllos IIIIMPORT ES dellllDEBE y HABER en MN y ME,,,,

Centtttrrode Costtttos y AffffecttttaciiiinPrresupues ttttalllldeserrellll caso....


REGISTRO OCAPTURA DEINFORMACIN

SISTEMA DE

INFORMACINCONTABLE

REGISTRO O

CAPTURA DE LA

INFORMACIN

A LOS LIIIIBROS CONTABLES

((MANU AL))

A LAS BASES DE DATOS

((IIIINFORMATIIIIZADA))

RESPONSABLEDEBE ASEGURARSE QUE TODA

LAIINFO RMACIINLLEGUE,,CONLAS CONDIICIIONEDE::

IINTEG RIIDAD,, O PORTU NIIDAD,, CO NFIIABIILIIDAD


REGISTRO O CAPTURA DE LA

INFORMACIN

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LAOPERACIN)

TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN

FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

INFORMACINCONTABLE



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Clasificacin yRegistroContable dela

Informacin

La informacin se registra o captura en Libros Contables Bases de Datos representando en ASIENTOS DE CONTABILIDAD

ASIENTO DE

CONTABILIDAD

Esquema basado en ell priincipiio de lla

PARTID A DOBLE, que permiite regiistrar

hechos econmiicos de man era iindiiviiduall ocollectiiva, siiempre qu e se tr ate de h echos

homogneos.


CLASIFICACINYREGISTRO DELAINFORMACIN

LA PARTIDA

DOBLE

CAUSA EFECTO

DEBE HABER

DEBE HABER

El DEBE o cargose coloca a la izquierda

El HABERse coloca a la derecha.

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado:el DEBE y el HABER. Estas convenciones adquieren significado

cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y

resumir las transacciones.


FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE

1. No hay DEUDOR sin ACREEDOR;ni ACREEDOR sin DEUDO R.

2. El que RECIBE debe a quien DA.3. Todo lo que ENTRA debe a lo que

SALE.4. Toda ENTRADA debe ser

equivalente a la SALIDA 5. Todos los objetos DEBEN SALIR

bajo el mismo nombre de la cuentapor la que ingresaron.

6. Todas las cuentas DEBENENTRAR ANTES DE SALIR, aexcepcin de las obligaciones a

pagar que salen primero (cuandose contraen) y entran despus(cuando se pagan).

7. Las PERDIDAS son deudoras y lasganancias ACREEDORAS.



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Clasificacin yRegistro de laInformacin

Para realizar losasientos contables secombinan lasconvenciones debeyhabercon lascuentas contables Lascuales pueden serde lassiguientes clases: deactivo,depasivodepatrimonio, deingreso, decostoydegasto.


DINAMICA DELREGISTRO DEINFORMACION CONTABLE

NOMBREDELACUENTA:

DEBE HABER

ACTIVO Aumenta ACTIVO Disminuye

PASIVO Disminuye PASIVO Aumenta

PATRIMONIO Disminuye PATRIMONIO Aumenta

GASTO Disminuye GASTO AumentaINGRESO Aumenta INGRESO Disminuye

COSTO Aumenta COSTO Disminuye


DINAMICA DELREGISTRO DEINFORMACION CONTABLE

CUENTA DEBITO CRDITO

ACTIVOS Cuando aparecen oaumentan Cuando disminuyen o

desaparecen

PASIVOS Cuando disminuyen o

desaparecen

PATRIMONIO Cuando disminuyen o

desaparecen

INGRESOS cuando poralguna razn

disminuyen oparacancelarsusaldoalfinaldelejercicio

Cuando aparecen oaumentan

Cuando aparecen oaumentan

Cuandoaparecenoaumentan

COSTOS Y

GASTOS

Cuando aparecen oaumentan cuando poralguna razndisminuyen oparacancelar susaldoalfinaldelejercicio.



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ELASIENTOCONTABLE

ASIENTO CONTA BLE

Es la unidad mnima de registro de lasoperaciones o transacciones de una organizacin.

En l se puede registrar una transaccin oun conjunto de transacciones homogneas(de la misma transaccin) ocurridas en un

perodo mximo de un mes.


ElAsiento Contable

ELASIENTO

CONTABLE DEBE

CONTENER LA

SIGUIENTE

INFORMACIN:

- Clase o tipo de transaccin, conindicacin de cdigo de transaccin si lo

tuviere

- Fecha y hora de la transaccin, estaltima si la tuviere- Documento que respalda la transaccin,si existe, o los cdigos y claves quesustentan la transaccin en caso detransacciones electrnicas.

- CODIGO Y NOMBRE de las cuentasque intervienen

- Valores DBITO y CRDITO queafectan las cuentas que intervienen


PRINCIPALES FASES DELPROCESODELSIC

1. IDENTIFICACINDE LAS

TRANSACCIO

NES

2.RECOLECCIN OCAPTURA DE

INFORMACIN

6. ESTADOS

FINANCIEROS S 3.CLASIFICACINYREGISTRO

5. RESUMENES

INTERMEDIOS

4.VALIDACIN YPROCESAMIENTO

GABINETE DE CON TABILIDAD

I


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TRANSACCIONES

Comprobantes deIngresos

Comprobantes de EgresosComprobantes de

transferencias

Registros auxiliares

Registros de Compras Registro de VentasLibro Planillas deSueldos y Salarios

Registro de Letras Libro de Caja y Bancos Auxiliar de Almacenes

Libros Principales

Libro Diario Libros MayorHoja deTrabajo

EstadosFinancieros


ESTADOSFINANCIEROS BASICOS

Estado de Situacin Financiera(Balance General)

Estado de Resultados(Ganancias y Prdidas)

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de flujo de efectivo




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LIBROS YREGISTROS

VINCULADOSAASUNTOS

TRIBUTARIOS

FUENTE:


IntroduccinMarco legal

TEMARIO

La RS 234-2006/SUNAT Procedimientos de autorizacin Formas de llevado Prdida o destruccin de libros Contabilidad Completa

Plazos mximo de atraso

Libros y Registros sin formatos establecidos Libros y Registros con formatos e

informacin mnima establecidosInfracciones y sanciones


NORMATIVA GENERAL

NORMASDIVERSAS:

Cdigo de Comercio (ao 1,902): obligacin delllevado de libros de contabilidad.

Decreto Legislativo N 1049 Notariado: legalizacinde libros y documentos.

Ley 26887 - Ley General de Sociedades: determinalos libros societarios y que la contabilidad debe serllevada de acuerdo a los Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados PCGA (ahora NIIF).

Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional deContabilidad: Direccin Nacional de ContabilidadPblica y Consejo Normativo de Contabilidad.

Ley N 28951 de Profesionalizacin del ContadorPblico: determina las atribuciones exclusivas de losContadores Pblicos y el plazo para permitir las actividades de los Contadores Mercantiles (enero2012).



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9 - SUNAT

NORMATIVA TRIBUTARIA

CDIGOTRIBUTARIO

Art. 62 num. 16: La SUNAT mediante RSestablecer el procedimiento de autorizacin ysealar los requisitos, formas, condiciones ydems aspectos en que debern ser llevados, ascomolosplazosmximosparasuregistro.

Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdoa loestablecido enlasnormaspertinentes.

Art. 87 num.7: conservar los libros y registros,llevados en sistema manual, mecanizado oelectrnico,mientraseltributonoestprescritoycomunicar a la AT (15 das) su prdida, odestruccinporsiniestro,asaltosyotros.

Art. 175 num. 5: constituye infraccinel llevarlibrosyregistrosconatraso.


NORMATIVA TRIBUTARIA

IMPUESTO ALA RENTA

Art.21 inc.j)yart.22Inc.f)de laLeyyelart.35 Inc.h)de su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecerlos requisitos, caractersticas, contenido, forma ycondiciones en que deber ser llevados el Libro deRetenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registrode Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro deInventario Permanente en Unid. Fsicas y el Registro de

InventarioPermanenteValorizado.

IMPUESTOGENERAL ALAS VENTAS

Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT atravs de una RS, a establecer otros requisitos delRegistro de Consignaciones, Registro de Ventas eIngresos y del Registro de Compras, cuya inobservancianoacarrear laprdidadelcrditofiscal.


LIBROS Y REGISTROS SEGN RGIMEN TRIBUTARIORgimen General

Ing. > 150 UITs

Rgimen General

Ing. < 150 UITsRERIng. < 525,000

Grandes yPequeas

Empresas - RG

61,133Microempresas - RG

470,867

Microempresas - RER221,000

CONTABILIDAD

COMPLETA

LIBRO DIARIO

DE FORMATO

SIMPLIFICADO

IGV:

RegiistrodeCompras

yRegiistrodeVentase

Ingresos

RUSIng. < 360,000 Negocios de P.N. -RUS 675,000 FORMATOS O LIBROSELECTRNICOS Fuente: Nota TributariaJulio 2011 - SUNATFuente: Declaraciones Juradas 200 GABINETE DE CONTABILIDAD I 57


20/65




VIGENCIA DE LAS OBLIGACIONES FORMALES

2007 2008 2009 2010 2011 2012-2014

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

RS234-2006/SUNAT: Aspectos formales Formatos: Librosfsicos

RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE

OBLIGACIONES

CONTABLES NIIFs completas

NIIFs PYMES


LA RS 234-2006/SUNAT

Modificada por:RS 230-2007/SUNATRS 239-2008/SUNATRS 017-2009/SUNATRS 286-2009/SUNAT

RS 196-2010/SUNAT

LIBROS VINCULADOS AASUNTOS TRIBUTARIOS


NORMATIVA VIGENTE

Resolluciiones de

Superiintendenciia Temaquenorma Fecha

N234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones

que deben llevar los libros y registros vinculados

a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la

informacinmnima y formatos, lo cual entrar

envigencia apartir del01/01/2008

30/12/2006

N230-2007 Posterga la informacinmnima y formatos de

losLYRVAT hasta el01/01/2008

15/12/2007

N239-2008 Posterga la informacinmnima y formatos de

losLYRVAT hasta el01/01/2010

31/12/2008



21/65




NORMATIVA VIGENTE

Resolluciiones de

Superiintendenciia Temaquenorma Fecha

N017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la

informacin mnima y formatos de los LYRVAT

hasta el31/12/2009

24/01/2009

N286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin

del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de

determinados Libros y Registros Vinculados a

Asuntos Tributarios demanera electrnica

30/12/2009

N196-2010 Modifica la forma de llevado, informacin

mnima y plazos de atraso de los libros y

registros vinculados aasuntos tributarios

26/06/2010


Cod Nombreodescripcin

1 LIBROCAJAYBANCOS2 LIBRODEINGRESOSYGASTOS

3 LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES

4

LIBRODERETENCIONES INCISOS E)YF)DELARTICULO 34DELALEYDELIMPUESTO ALARENTA

5 LIBRODIARIO

5ALIBRODIARIODEFORMATOSIMPLIFICADO

6 LIBROMAYOR

7 REGISTRO DEACTIVOSFIJOS

8 REGISTRO DECOMPRAS

9 REGISTRO DECONSIGNACIONES

10 REGISTRO DECOSTOS

11 REGISTRO DEHUSPEDES GABINETE

Cod Nombreodescripcin

12 REGISTRO DEINVENTARIO PERMANENTEENUNID.FSICAS

13REGISTRO DEINVENTARIO PERMANENTEVALORIZADO

14 REGISTRO DEVENTAS EINGRESOS

15REGISTRO DEVENTAS EINGRESOS-ART23 RSN266-2004/SUNAT

16REGISTRO DELRGIMEN DEPERCEPCIONES

17REGISTRO DELRGIMEN DERETENCIONES

18 REGISTRO IVAP

19

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DEADQUISICIONES-ARTCULO 8RSN022-98/SUNAT

CO2N0TAB

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DEADQUISICIONES-INCISO A)PRIMER

FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LARS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorizacin

Forma de ser llevados

Prdida o destruccin

Contabilidad Completa

Plazos mximos de atraso


Anexo 1: 31 Libros y Registros

DE PILIRDRAADFIO ART5RSN021-99/SU

6N3AT


22/65




Anexo1:31LibrosyRegistrosCod Nombreodescripcin Cod Nombreodescripcin

21

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DEADQUISICIONES-INCISO A)PRIMERPRRAFO ART5RSN142-2001/SUNAT

26REGISTRO DERETENCIONES ART77-ADELALEYDEIMPUESTO ALARENTA

27

LIBRODEACTASDELAEMPRESAINDIVIDUAL DERESPONSABILIDADLIMITADA

22

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DEADQUISICIONES-INCISO C)PRIMERPRRAFO ART5RSN256-2004/SUNAT

28LIBRODEACTASDELAJUNTAGENERALDEACCIONISTAS

29 LIBRODEACTASDELDIRECTORIO

23

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DEADQUISICIONES-INCISO A)PRIMERPRRAFO ART5RSN257-2004/SUNAT

30 LIBRODEMATRCULA DEACCIONES

31 LIBRODEPLANILLAS

24

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DEADQUISICIONES-INCISO C)PRIMERPRRAFO ART5RSN258-2004/SUNAT

25

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DEADQUISICIONES-INCISO A)PRIMERPRRAFO ART5RSN259-2004/SUNAT GABINETE D E CONTABILIDAD I 64

TablasParamtricas

Tabla Nombre

1 TIPO DEMEDIODEPAGO

2TIPO DEDOCUMENTO DEIDENTIDAD

3 ENTIDAD FINANCIERA

4 TIPO DEMONEDA

5 TIPO DEEXISTENCIA

6 CDIGO DELAUNIDAD DEMEDIDA

10TIPO DECOMPROBANTE DEPAGO ODOCUMENTO

11 CDIGO DELAADUANA

12 TIPO DEOPERACIN


PROCEDIMIENTOSDE AUTORIZACIN



23/65




PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACINLegalizacin Incautacin, prdida o destruccin

EllegalizadoesanteNotarios.Si no hay, es ante Jueces de

PazletradosoJuecesdePaz.Se realiza en la Provincia

deldomicilio fiscal,salvoLimayCallao.LaConstanciavaen laprimera

hojaysesellan todos losfolios. Selegalizan antesdesu

uso.En hojas sueltas o continuas

sepresenta el ltimo foliolegalizadodellibrooregistroanterior.En libros o registros manuales,

seacredita laconclusindelanterior.

Cuando hayaincautacin de libros o registrosmanuales se presenta eldocumento que sustente ladiligencia realizada por laautoridadcompetente.

En ladevolucin de loslibrosoregistros incautados no sepodrrealizaranotaciones.

Procede sucierre inmediato. En caso de prdidas o

destruccinporsiniestro,asaltou otros, se debe presentar lacomunicacinquecorresponda.


PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACINEMPASTADO EMPASTADO

Se debe empastar hastapor un ejercicio gravable loslibros llevados en hojassueltas o continuas.

El empaste podrcomprender 2 o msejercicios si las hojasutilizadas son menores a20.

El empaste se debe realizardentro de los 4 meses delejercicio siguiente.

Se debe incluir las hojasanuladas. La anulacin serealiza de manera visible.

Las hojas sueltas

o continuas no utilizadas,se pueden emplear

para ejercicio siguiente. Si el empaste

comprende varios tomos,cada uno debe incluir ensu primera pgina unafotocopia delfolio con la legalizacin dellibro o registro.




24/65




FORMAS DE LLEVADOFormalidades Formalidades

Incluir los datos de cabecera:Denominacin, periodo, RUC yapellidos ynombres oraznsocial.

Registrar las operaciones:enordencronolgico, correlativo, legible, sinespacios en blanco, nienmendaduras,

Totalizar los importes en cada folio,columna o cuenta contable hastaobtener el total general del perodooejercicio gravable,

De no realizarse operacionesenunejercicio: consignar la frase SINOPERACIONES

Llevar en moneda nacional y encastellano, salvo las excepciones

delCod. Tributario. Incluir los registros o

asientos deajuste, reclasificacinorectificacinquecorrespondan.

Contener folios originales, noadmitindose la adhesin dehojas ofolios,

El Libro de Inventarios yBalances, debe ser firmado alcierre de cada ejercicio por eltitular o su representante legal ;adems del CPC o el CMresponsablesdesuelaboracin.


FORMAS DE LLEVADOPlanContable Modificacindelaraznsocial

Se deber utilizar el Plan ContableGeneral vigente (PCGE) empleandolas cuentas contablesdesagregadas.

No se aplica el PCGE, cuando estnobligados a emplear un PlanContable, Manual de Contabilidad uotrosimilardistinto.

Los que lleven su contabilidad deacuerdo al PCGE debern adecuarlos formatos y los nombres de lascuentas divisionarias ysubdivisionarias del PCGR con lasCUENTAS,, SUBCUENTAS,, DIVISONARIAS Y

SUBDIVISIONARIAS EQUIVALENTES.

Se deber comunicara laSUNATdichocambio.

Sepuedeoptarporutilizar loslibros y registros con ladenominacin o razn socialanterior hasta que seterminen,. Slo hay que

habilitarlos. Tambin se podroptar porabrir nuevos libros y registros,para lo cual debe acreditarseante el Notario haber cerradolos libros y registros u hojassueltas.


FORMAS DE LLEVADO

Caso 1:Contener elregistrodesusoperacionesdemaneralegible.

Folio 122

CUO/NC Col2 Col3 Col4 Col5 C ol 6 Col7 Col8 Col9 Col10 Col11 Col 12 Col 13

1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABCSAC

10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00

2 18/07/2010 01 001 000000146 07 20101010122 LACOMERCIAL SAC

20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00

3 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101311107 LAINDUST RIAL SAA

30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00

4 31/07/2010 01 001 000000148 07 20326010769 SUPERMERCADOSSAA

40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00

TOTALES

100,000.00 0.00 19,000.00 0.00 119,000.00

Referencia: (Diccionario de lalengua espaola-RAE) .Legible: quesepuede leer.Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo lasignificacin deloscaracteres empleados.



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CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1

2

3

4

FORMAS DE LLEVADO

Caso2:Todaslascolumnasdel LibrooRegistronocabenenunslofolio.

FFFoloiol1i2o2 25CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7

1

2

3

4

FFFoloiol1i2o3 26


FORMASDELLEVADO

Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro oregistro. No hay saldo final de la cuenta y no hubomovimientosdelacuentaduranteelperiodo.

Folio 122

CUO/NC Col2 Col3 Col4 Col5 Col 6 Col7 Col8 Col9 Col10 Col11 Col 12 Col 13

SIN OPERACIONES


LIBRODIARIO:EJEMPLOS

EjemplodecontabilizacindeoperacionesconelPCGE.

1. Aportedecapitalenpartes igualesde3sociosporun total de S/ 90,000.00 emitindose 90,000acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cadauna.



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----------- 2014-25-05 -------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS

601 Mercaderas

6011 Mercaderas manufacturadas 40,000.00

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTESAL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta prop ia 7,200.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC IALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas 47,200.0005/04/14 Por la compra de mercaderas delmes.

------------------ 3 --------------------

20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas


20111 Costo 40,000.00

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas

6111 Mercaderas manufacturadas 40,000.00

05/04/14 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.


LIBRO DIARIO:

------------------------------------------------------------------------1--------------------------------------------------------------------------------

10 EFECTIIIIVOYEQUIIIIVALENTES DEEFECTIIIIVO 90,0001011 Caja

50 CAPIIIITAL 90,0005011 Capital Social

Operacin 1:AportedeCapital

01/04/2014 Porelaporte decapital de3socios en efectivo

LibroDiariodeFormatoSimplificado:

Nmerocorrelativo Fecha oPeriodo Operacin 1011 5011

Debe Haber Debe Haber1 01/04/2014 Por e l aporte de capital de 3 sociosen efectivo 90,000 90,000


LIBRODIARIO:EJEMPLO

2. Se compra mercaderas, a empresas norelacionadas con el negocio, por elimportetotal deS/.47,200.00 (incluye elIGV).


LIBRO DIARIO:


Operacin 2:Compra deMercaderas



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LIBRODIARIODEFORMATOSIMPLIFICADO: Operacin 2:CompradeMercaderas

NC Fecha oPeriodo Operacin 101 501 6011 40111 4212 20111 6,111D H D H D H D H D H D H D H

1 01/04/2014Por e l aportedecapitalde 3 sociosenefectivo

90,000 90,000

2 05/04/2014Por l a comprademercaderas del mes.

40,000 7,200 47,200

3 05/04/2014Por las mercaderasdelmes ingresadas alalmacn.

40,000 40,000



3. Se vende el 50% de las mercaderas enalmacn, a empresas no relacionadascon el negocio, con un margen del 20%.El importe total corresponde a S/.28,320.00 (incluye elIGV).



LIBRODIARIO: Operacin 3:Ventade

------------------ 4 - 14--------------------

12 CUENTASPORCOBRAR COMERCIALES TERCEROS 28,320.00

121 Facturas,boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

70 VENTAS 24,000.00

701 Mercaderas

7011 Mercaderasmanufacturadas

70111 Terceros

Mercaderas

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES YAPORTESAL SISTEMADE40 PENSIONESY DE SALUDPORPAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto generala l as ventas

40111 IGV -Cuenta propia

4,320.00

15/04/2014 Por las ventas de las mercaderas del mes.------------------ 5 - 14--------------------

69 COSTODEVENTAS 20,000.00

691 Mercaderas


69111 Terceros

20 MERCADERAS 20,000.00



20111 Costo

15/04/2014 Por el reconocimiento del costo de las mGeArcaBdeIrNaEsTveEndiDdaEs dCelOmNes.TABILIDAD I 81


28/65




LIBRODIARIODEFORMATOSIMPLIFICADO:EJEMPLO

LIBRODIARIODEFORMATOSIMPLIFICADO:

CorrespondientealmesdeAbrildel2014

Operacin 3:Ventade

Mercaderas

NC Fecha oPeriodo Operacin101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111

D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H

1 01/04Porelaportedecapital de3sociosenefectivo

90,000 90,000

2 05/04Por la compra demercaderasdelmes.

40,000

7,200

47,200

3 05/04

Por las mercadera del mes ingresadasa almacn.

40,000 40,0004 15/04

Porlas ventasdelasmercaderasdelmes.

28,320 24,000

5 15/04

Por elreconocimientodelcosto de las mercaderasvendidasdelmes.

20,000 20,000

TOTALES 90,000 0 0 90,00040,000 0 7,200 0 0 47,20040,000 0 20,00040,00028,320 0 0 24,00020,000 0


LIBRO DIARIO DEFORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRODEOPERACIONES:RECOMENDACIONES

Para llevar este Libro ,hay3opciones: Librocon lashojas pre-impresas previamente empastado. Librocon lashojas pre-impresas sinempastar.Usarhojassueltas ocontinuas (librocomputarizado).

Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento deapertura yluego sevan adicionando lascuentas (columnas).El reordenamiento sedebe realizar al iniciodelmessiguiente.

Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a suimpresin. Usar un tamao adecuado para que la impresin sea legible para

cualquier usuario. Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable quecorresponda.

La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para elDEBE y otra para el HABER, permite generar el Balance de Comprobacin, elBalance General yelEstado deGanancias yPrdidas.


PRDIDAODESTRUCCINDE

LIBROSCONTABLES



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PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROSPrdidaodestruccin Plazopararehacerlibros

Se comunicaalaSUNATdentrode 15 dashbiles.

La comunicacin debercontener el detalle de los libroso registros, el perodo al quecorresponden stos, la fecha ynmero de la legalizacin ,datosdel notario oelnmerodel Juzgadoenqueserealiz lalegalizacin.

Se debe adjuntar copiacertificada de la denunciapolicial.

El plazo es de 60 dascalendarios, para rehacer los

libros yregistros. Si se requiere un plazo mayor

para rehacerlos, la SUNATotorgar la prrroga , previaevaluacin.

Elcontribuyentedeber contar conla documentacin que acreditelaprdida odestruccin.

Los plazos se computan a partirdel da siguiente de ocurridos loshechos.


CONTABILIDAD

COMPLETA


CONTABILIDAD COMPLETALibrosgenerales Librosespecficos segn laLIR

LibroCajayBancosLibro de Inventarios y

BalancesLibroDiarioLibroMayorRegistrodeComprasRegistro de Ventas e

Ingresos

Libro de Retencionesincisos e) y f) del Artculo34 delaLIR RegistrodeActivosFijos RegistrodeCostos Registro de Inventario

Permanente en UnidadesFsicas Registro de Inventario

PermanenteValorizado



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PLAZOSMXIMOS DE

ATRASO


PLAZOS MXIMOS DE ATRASODiez(10)dashbiles Tres(03)meses

Registro deVentas eIngresos (*)Registro deCompras (*)Registro deConsignaciones Registro deHuspedesLibro de Retenciones inciso e) y f) del

Art.34 deLIRRegistro de Ventas e Ingresos Art.

26 RS266-2004Registro delRgimen dePercepciones

Registro delRgimen deRetencionesRegistro IVAPRegistro Auxiliar deAdquisicionesLibrode Ingresos yGastos (PN-4ta)

MENSUAL:LibroCajayBancosLibroDiarioLibro Diario de Formato

SimplificadoLibroMayorRegistro de Inventari o

permanente enUnidades FsicasRegistro de Inventari o

permanente Valorizado

ANUAL:Librode Inventarios yBalancesRegistro deActivosFijosRegistro deCostos

(*) 18 das hbiles, en el caso que sea llevado de manera electr nica GABINETE DE CONTABILIDAD I 89

PLAZOS MXIMOS DE ATRASOEjemplo 1: Registro de VentasPlazo de atraso: Diez (10) das hbiles, desde el primer da hbil delmes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pagorespectivo.

Marzo 2014CdP emitidos en el mes 01.04.2014

Abril 201414.08.2014

Diez(10)dashbiles



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PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 2: Libro DiarioPlazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer da hbil del messiguiente de realizadas las operaciones.

Marzo 2011 Abril 2014 May 2014 Jun. 2014 Jul. 2014Operaciones realizadas

en el mes 01.04.2014 01.07.2014

Tres (3) meses


LIBROS SINFORMATOS

ESTABLECIDOSGABINETE DE CONTABILIDAD I 92

LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS

NLIBROSSOCIETARIOS

1 LIBRODEACTASDELAEIRL

2LIBRODEACTASDELAJUNTAGENERALDEACCIONISTAS

3 LIBRODEACTASDELDIRECTORIO

4 LIBRODEMATRICULADEACCIONES

N LIBROSLABORALES

1 LIBRODEPLANILLAS

2 PLANILLAELECTRONICA



32/65




N

LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS

N CONTROLTRIIBUTARIIO

1 REGISTRODELREGIMENDEPERCEPCIONES (IGV)

2 REGISTRODELREGIMENDERETENCIONES (IGV)

3 REGISTROAUXILIARDEADQUISICIONES ART.8RS022-98

4REGISTROAUXILIARDEADQUISICIONES INCA)PRIMERPARRAFOART5RS021-99


6REGISTROAUXILIARDEADQUISICIONES INCC)PRIMERPARRAFOART5RS256-2004


8REGISTROAUXILIARDEADQUISICIONES INCC)PRIMERPARRAFOART5RS258-2004


10 REGISTRODEVENTASEINGRESOSART.26RS266-2004(IVAP)

11 REGISTROIVAP

12 REGISTRODEHUESPEDES


LIBROSYREGISTROSCONFORMATOSEINFORMACIN

MNIMAESTABLECIDOS


LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOSCONTROLCONTABLETRIBUTARIO

LIBRO DE INVENTARIOS

FORM.

1 YBALANCES 192 LIBRO DIARIO 13 LIBRO MAYOR 14 LIBRO CAJAYBANCOS 25 REGISTRO DECOSTOS 3

REGISTRO DEINVENTARIOPERMANENTEEN

6 UNIDADES FISICAS 1REGISTRO DEINVENTARIOPERMANENTE

7 VALORIZADO 1GABINETE DE CONTABILIDAD I 96


33/65




N CONTROLTRIBUTARIO

FORM.

8LIBRODIARIODEFORMATO SIMPLIFICADO 1

9REGISTRO DEACTIVOSFIJOS 4

10

LIBRODERETENCIONESINCISO E)DELART.34DELALEYDELIMPUESTO ALARENTA 1

11REGISTRO DECONSIGNACIONES 2

12REGISTO DEVENTASEINGRESOS 1

13 REGISTRO DECOMPRAS 1

LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS


INFRACCIONESYSANCIONES


ART. 175 LIBROS CONTABLES

Infraccin Descripcin Sancin

SancinsegntablaFormadesubsanar lainfraccin paragozarde

lagradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

SinpagoCon

pagoSinpago Conpago

Artculo

175,

num. 1

Omitir llevar los libros de

contabilidad, u otros

libros y/o registros

exigidos por las leyes,

reglamentos o por

Resolucin de

Superintendencia de la

SUNAT u otros medios

de control exigidos por

las leyes yreglamentos.

Multa:

tablaI,

IIyIII

0.6de

losIN

0.6de

losIN

0.6 de

los I o

cierre

Noaplicable 50% 80%



34/65




Multa: 0.6de

ART. 175 LIBROS CONTABLESInfraccin Descripcin Sancin

Sancin segntabla

I II III

Formadesubsanar lainfraccin paragozarde

lagradualidad

Voluntaria Inducida

Con

Llevar los libros de

contabilidad, u otros

libros y/o registros


reglamentos o por

Resolucin de


Sinpagopago

Sinpago Conpago

Artculo SUNAT, el registro Multa:0.3de 0.3de

0.3de Noseaplicael175, almacenable de tablaI, losIo pago 50% 80%

num.2 informacin bsica u IIyIIIlosIN losIN

cierre 100%derebajaotros medios de control

exigidos por las leyes y

reglamentos; sin

observar la forma y

condiciones establecidas

en las normas

correspondientes.



SancinsegntablaFormadesubsanar lainfraccin paragozarde

lagradualidad


I II III

Voluntaria Inducida

ConSinpago

pagoSinpago Conpago

Omitir registrar ingresos,

rentas, patrimonio,Artculobienes, ventas, 0.6de 0.6de Noseaplicael

175, remuneraciones o actos tablaI, losIN losIN losIo pago 60% 80%num.3

gravados, o registrarlos IIyIIIpormontos inferiores.

cierre 100%derebaja



IIIInffrracciiiin Des crriiiipciiiin Sanciiiin

SanciiiinsegnttabllllaForrmadesubsanarrllllaiiiinffrrac ciiiin parragoz arr

dellllagrradualllliiiidad

IIII IIIIIIII IIIIIIIIIIIIVollllunttarriiiia IIIInduciiiida

Siiiinpago Con pago Siiiinpago Con pago

Artculo

175,

num.5

Llevar con atraso mayor al

permitido por las normas

vigentes, los libros de

contabilidad u otros libros o

registros exigidos por las

leyes, reglamentos o por

Resolucin de


SUNAT, que se vinculen con

latributacin.

Multa

:tabla

I,IIyIII

0.3

delos

IN

0.3

delos

IN

0.3

delos

Io

cierre

80% 90% 50% 70%



35/65






Sancin segntablaFormadesubsanar lainfraccin paragozarde

lagradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

SinpagoCon

pagoSinpago Conpago

Artculo

175,

num.6

No llevar en castellano o

en moneda nacional los

libros de contabilidad u

otros libros o registros


reglamentos o por

Resolucin de


SUNAT, excepto para los

contribuyentes

autorizados a llevar

contabilidad en moneda

extranjera.

Multa:

tablaI,

IIyIII

0.2de

losIN

0.2de

losIN

0.2 de

los I o

cierre

Noseaplicael

pago

100%derebaja

50% 80%


ART. 175 LIBROS CONTABLESInfraccin Descripcin Sancin

Sancin segntablaFormadesubsanarla infraccinparagozarde

lagradu alidad

Gradualidad delasancindemultaquesustituye

alcierre sujetosdel nuevoRUS

I

II

III

Voluntaria Inducida

Categora

s del

Nuevo

RUS

Criteriodegradualidad: frecuencia

SinpagoCon

pagoSinpago Conpago

1opor-

tunidad

2opor-

tunidad

3opor-

tunidad

(multa sin

rebaja)

Artculo

175,num. 7

No conservar los

libros y registros,

llevados en

sistema manual,

mecanizado o

electrnico,

documentacin

sustentatoria,

informes, anlisis

y antecedentes

de las

operaciones o

situaciones que constituyan

hechos

susceptibles de

generar

obligaciones

tributarias, o que

estn

relacionadas con

stas, durante el

plazo de

prescripcin de los

tributos.

Multa:

tabla

I,IIy

III

0.3de

losIN

0.3de

losIN

0.3de

losI

Noaplicableel

pago

100%derebaja

50% 80%

Cierre

tabla

III

G

Cierre

BINET

Noaplicable

E DE CONTABILIDAD I

1 5%UIT 8%UIT 50%UIT

04

ART. 175 LIBROS CONTABLESSancciiiinssegnttttablllla

Forrrrmadessubssanarrrrllllaiiiinffffrrrracccciiiin parrrrag ozzarrrr

de llllagrrrradualllliiiidad

Grrrradualllliiiidaddelllla ssancciiiin demullllttttaque

ssussttttiiiittttuyye allllcciiiierrrrrrrre ssujjjjettttossdellllnuevvoR US

IIIInffffrrrracccciiiin De ssccrrrriiiipcciiiin Sancciiiin

IIII IIIIIIII IIIIIIIIIIII

Vollllunttttarrrriiiia IIIInd ucciiiida

Cattttegorrrrass

dellllN uevvo

Crrrriiiitttterrrriiiio degrrrradualllliiiidad::::ffffrrrreccuencciiiia

3 oporrrr----Con

Siiiinpago pagoSiiiin p ag o C onpago RUS 1 oporrrr----

ttttuniiiidad2 oporrrr---- ttttuniiiidadttttuniiiidad ((((mulllltttta ssiiiin

rrrrebajjjja))))

No conservar lossistemas o Multa: 0.3 de 0.3 de d

e

No aplicableel

programas tablaI,

los IN los IN los I pago 50% 80%

electrnicos de II yIII

contabilidad, los

soportes

magnticos, los

microarchivos o

Artculo tros medios dealmacenamiento

100%de rebaja

1 5%U IT 8% UIT2 8% UIT 11% UIT3 10% U IT 13% UIT

175,de informacin

num. 8utilizados en sus

aplicaciones que Cierre

incluyan datos tablaIII

vinculados con la

materia

imponible en el

plazo de

prescripcin de

los tributos.

Cierre No aplicable

4 13% U IT 16% UIT

5 16% U IT 19% UIT

50% UIT



36/65




PLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL


ASPECTOSLEGALES

ResolucinN041-2008-EF/94 delConsejoNormativodeContabilidad

Aprobacin:23deOctubrede2008

Publicacin:25deOctubrede2008

Vigencia:01deEnerode2010(Serecomiendasuaplicacinanticipadaenelao2009)

Sustituye laResolucinCONASEVN006-84-EFC/94.10


PLANCONTABLEGENERALEMPRESARIALCONTENIDO

PARTE IGeneralidades

A. ObjetivosB. DisposicionesGeneralesC. ProcedimientodeactualizacinyvigenciaD. Aspectos Fundamentalesde laContabilidadPARTE IIClasificacinyCatlogo deCuentas

Cuadro deClasificacin

Catlogo deCuentas



37/65




PLANCONTABLEGENERALEMPRESARIALPARTE IIIDescripcin yDinmica Contable

Elemento 1 Activo Disponible yExigible

Elemento 2 ActivoRealizable

Elemento 3 ActivoInmovilizado

Elemento 4 Pasivo

Elemento 5 Patrimonioneto

Elemento 6 Gastos porNaturaleza

Elemento 7 Ingresos

Elemento 8 Saldos Intermediarios deGestin Elemento 9 Costo de Produccin y Gastos porFuncin

Elemento 0 Cuentas deOrden PARTE IV Bases de

ConclusionesANEXOS

1. Trminos ydefinicionesutilizados2. Relacin deNIIFvigenGteAsBIaNEnTiEveDlEnCaOcNioTAnBaIlLyIDaADniIvel internacional

109

ESTRUCTURA DECUENTASENELPLANCONTABLEGENERALPARAEMPRESAS

(Desarrolladohastaunnivelde6dgitos)

1 04 1 1 1

SubSubdivisionaria

Subdivisionaria

Divisionaria

Subcuenta

Rubroocuenta

Elemento



(Desarrolladohastaunnivelde6dgitos)FORMATOS:

1 04 1 1 1 2.1.1.1.1

SubSubdivisionaria

Subdivisionaria

Divisionaria

Subcuenta

Rubroocuenta

Elemento


38/65






39/65




ESTRUCTURA DECUENTASENELPLAN

CONTABLEGENERALPARAEMPRESAS(Desarrolladohastaunnivelde6dgitos)FORMATOS:

1 04 01 1 1 2.1.2.1.1

SubSubdivisionaria

Subdivisionaria

Divisionaria

Subcuenta

Rubroocuenta

Elemento



(Desarrolladohastaunnivelde6dgitos)FORMATOS:

1 04 0101 1 2.1.2.2.1

SubSubdivisionaria

Subdivisionaria

DivisionariaSubcuenta

Rubroocuenta

Elemento




40/65




ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE GENERALREVISADO -------------------------------- 01---------------------------------

10 CAJA Y BANCOS101 Caja 23,615104 Cuentas Corrientes 190,235

12 CLIENTES121 Facturas por Cobrar 1617,200

20 MERCADERIAS201 Almacenes 429,670

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos 728,121332 Edificios y Otras Construcciones 1143,700333 Maq y Eq y Otras Unid Explotacin 129,900

35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL IME351 Terrenos 181,320352 Edificios 74,602

39 DE PRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA393 Dep. Inm. Maq y Equipo 400,424

42 PROVEEDORES421 Facturas por Pagar 1190,058

50 CAPITAL501 Capital por Aportes 1500,000

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de Revaluacin 69,880

58 RESERVAS582 Reserva Legal 135,840

59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas 1222,561

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar elpresente ejercicio GABINETE DE CONTABILI

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER

117

213,850

1617,200429,670

2002,121

255,922

DAD I

400,4241190,0581500,000

69,880135,840

1222,561




41/65




ASIENTOSDECONVERSIONDELPCGRAPGCE

Mes de Enero del 2,014------------------------------ 01/1.1 --------------------------------10 CAJA Y BANCOS

101 Caja1011 Moneda nacional

104 Cuentas corrientes en i nstituciones financieras1041 Cuentas corrientes operativas

10411 Banco Continental10 CAJA Y BANCOS

101 Caja104 Cuentas corrientes

1041 Cuentas corrientes operativas Para trasladar los importes de la segunda cuentaa la primera, en aplicacin de las c uentas del nuevoPlan Contable General Empresarial --------------------------------- ----------------------------------

23,615190,235

23,615190,235

DEBE HABER213,850

213,850


------------------------------ 01/1.2 --------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCER

121 Facturas, boletas y otros comprobantespor cobrar1212 Emitidas en cartera

12 CLIENTES121 Facturas por cobrar

Para trasladar los importes de la segunda cuentaa la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevoPlan Contable General Empresarial --------------------------------- ----------------------------------

OS

1617,200

DEBE HABER1617,200

1617,2001617,200

------------------------------ 01/1.3 --------------------------------20 MERCADERAS


2011 Costo20 MERCADERAS

201 MercaderasPara trasladar los importes de la segunda cuentaa la primera, en aplicacin de l as cuentas del nuevoPlan Contable General Empresarial --------------------------------- ----------------------------------

429,670

429,670

DEBE HABER429,670

429,670


------------------------------ 01/1.4 --------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos 909,8413311 Terrenos 909,841

33111 Costo 728,52133112 Revaluacin 181,320

332Edificaciones 1218,302

3321 Edificaciones administrativas 364,28033211 Costo de adquisicin

o produccin 349,70033212 Revaluacin 14,580

3322 Almacenes 854,02233221 Costo de adquisicin

o produccin 794,00033222 Revaluacin 60,022

333Maquinaria y equipo de explotacin 129,9003331 Maquinaria y equipo de explotacin 129,900

33311 Costo de adquisicino produccin 129,900

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos 728,121332 Edificios y otras construcciones 1143,700333 Maquinaria y equipos y otras unidades

de explotacin 129,90035 VALORIZACIN ADICIONAL DEL I.M.E.

351 Terrenos 181,320352 Edificios 74,602

Para trasladar los importes de l a segunda y terceracuenta a la primera, en aplicacin de GlasAcBuIeNntEasTdEelDnEueCvoONTABPlan Contable General Empresarial --------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER

120

2258,043

ILIDAD I

2002,121

255,922


42/65




------------------------------ 01/1.6 --------------------------------42 PROVEEDORES

421 Facturas porpagar42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCER

421 Facturas, boletas y otros comprobantesporpagar4212 Emitidas

Para trasladar los importes de l a primera cuentaa la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo

Plan Contable General Empresarial --------------------------------- -----------

GABINETE DE-----------------------

1190,058

DEBE HABER1190,058

LIDAD I

1190,058OS1190,058

ONTABI

------------------------------ 01/1.10 --------------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas 59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas5911 Utilidades acumuladas

Para trasladar los importes de la primera cuentaa la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevoPlan Contable General Empresarial --------------------------------- -------------G---A--B--I--N--E---T--E---D-- E

1222,561

DEBE HABER1222,561

ILIDAD I

1222,5611222,561

CONTAB

------------------------------ 01/1.5 --------------------------------

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo 400,42439 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA-

MIENTOACUMULADO

391 Depreciacin acumulada 400,4243913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424

39131 Edificaciones 375,62439132 Maq y equipos

de explotacin 24,800

DEBE HABER

400,424

400,424

Para trasladar los importes de la primera cuentaa la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevoPlan Contable General Empresarial --------------------------------- ----------------------------------

121

------------------------------ 01/1.7 --------------------------------50 CAPITAL

501 Capital por aportes 1500,00050 CAPITAL

501 Capital social 1500,0005011 Acciones

Para trasladar los i mportes de la primera cuentaa la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevoPlan Contable General Empresarial

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER1500,000

1500,000

------------------------------ 01/1.8 --------------------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

571 Excedente de revaluacin57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

571 Excedente de revaluacin5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

Para trasladar los i mportes de la primera cuentaa la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevoPlan Contable General Empresarial

--------------------------------- ----------------------------------

68,880

DEBE HABER69,880

69,88069,880


------------------------------ 01/1.9 --------------------------------58 RESERVAS

582 Reserva legal58 RESERVAS

582 LegalPara trasladar los importes de la primera cuentaa la segunda, en aplicacin de las c uentas del nuevoPlan Contable General Empresarial --------------------------------- ----------------------------------

135,840

DEBE HABER135,840

135,840135,840

123


43/65




-------------------------------- ---------------------------------38 OTROS ACTIVOS

381 Bienes de arte y cultura 10,0003811 Obras de arte

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central 1,900

4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV-Cuentapropia

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en inst. financieras 11,900

1041 Cuentas corrientes operativasPor compra de cuadros considerados obras de arte--------------------------------- --------------G---A--B--I--N--E---T--E---D- E CONTA

DEBE HABER10,000

1,900

ILIDAD I

11,900

-------------------------------- ---------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantespor cobrar 142,8001212 Emitidas en cartera



70 VENTAS701 Mercaderas 120,000

7011 Mercaderas manufacturadas70111 Terceros

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER142,800

22,800

120,000

-------------------------------- ---------------------------------10 CAJA Y BANCOS

101 Caja 71,4001011 Moneda nacional

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes

por cobrar 71,4001212 Emitidas en cartera

--------------------------------- ----------------------------------GABINETE DE CONTABIL

DEBE HABER71,400

IDAD I

71,400

OPERACIN 02-------------------------------- ---------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

422 Anticipos otorgados a proveedores 4,00010 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas corrientes en inst. financieras 4,000

1041 Cuentas corrientes operativasPor el giro del cheque entregado a proveedores como anticipo--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER4,000

4,000

OPERACIN 03

124

OPERACIN 04

125

-------------------------------- ---------------------------------69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderas 100,0006911 Mercaderas manufacturadas

69111 Terceros20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas 100,0002011 Costo

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER100,000

100,000

OPERACIN 05-------------------------------- ---------------------------------11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES

PARA LA VENTA112 Inversiones disponibles para la venta 50,000

1123 Valores emitidos por empresas10 CAJA Y BANCOS


--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER

50,000

20,000



44/65




-------------------------------- ---------------------------------10 CAJA Y BANCOS


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS122 Anticipos de clientes 20,000

1212 Emitidas en cartera--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER20,000

20,000

-------------------------------- ---------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantespor pagar 20,0004212 Emitidas

50 CAPITAL501 Capital social 20,000

5011 Acciones--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER20,000

20,000

OPERACIN 06

OPERACIN 07


OPERACIN 08-------------------------------- ---------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

335 Muebles y enseres 3, 0003351 Muebles

33511 Costo40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central 570


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar 3,570

4212 Emitidas--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER3,000

570

3,570


OPERACIN 09

-------------------------------- ---------------------------------34 INTANGIBLES

343 Programas de computadoras (software) 10, 0003431 Aplicaciones informticas

34311 Costo40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central 1,900



por pagar 11,9004212 Emitidas

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER10,000

1,900

11,900



45/65




-------------------------------- ---------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636

Servicios bsicos 5006363Agua

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central 95


10 CAJA Y BANCOS104 Cuentas corrientes 595

1041 Cuentas corrientes operativas--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER500

95

595

OPERACIN 10

-------------------------------- ---------------------------------94GASTOS DE ADMINISTRACIN95GASTOS DE VENTAS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER250250

500


OPERACIN 11-------------------------------- ---------------------------------60 COMPRAS

601 Mercaderas 6,0006011 Mercaderas manufacturadas




por pagar 7,1404212 Emitidas

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER6,000

1,140

7,140

-------------------------------- ---------------------------------

20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas 6,0002011 Costo

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6,000

6111 Mercaderas manufacturadas--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER

6,000

6,000


-------------------------------- ---------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000

10 CAJA Y BANCOS101 Caja 3,140

1011 Moneda nacional--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER7,140

4,000

3,140



46/65




-------------------------------- ---------------------------------10 CAJA Y BANCOS

101 Caja 9801011 Moneda nacional

67 GASTOS FINANCIEROS675 Descuentos concedidos por pronto pago 20

12 CUE NTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes

por cobrar 1,0001212 Emitidas en cartera

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER980

20

1,000

OPERACIN 12-------------------------------- ---------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

333 Maquinaria y equipo de explotacin 54,7633331 Maquinaria y equipo de explotacin

33312 Revaluacin39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA-

MIENTOACUMULADO391 Depreciacin acumulada 28,590

3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo39132 Maq y equipos de explotacin

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin 26,173

5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER54,763

28,590

26,173


OPERACIN 13

-------------------------------- ---------------------------------

97 GASTOS FINANCIEROS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER20

20


OPERACIN 14-------------------------------- ---------------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO183 Alquileres 3,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635Alquileres 3,000

6352 Edificaciones10 CAJA Y BANCOS


--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER

3,000

3,000

6,000

-------------------------------- ---------------------------------94GASTOS DE ADMINISTRACIN95GASTOS DE VENTAS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER1,5001,500

3,000



47/65




OPERACIN 15-------------------------------- ---------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS


10 CAJA Y BANCOS101 Caja 3,451

1011 Moneda nacional77 INGRESOS FINANCIEROS

776 Diferencia en cambio 119--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER3,570

3,451

119

OPERACIN 16-------------------------------- ---------------------------------10 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas corrientes 50,0001041 Cuentas corrientes operativas

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOSPOR ANTICIPADO181 Intereses 8,000

45 OB LIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de instituciones financieras

y otras entidades 58,0004511 Instituciones financieras

--------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER50,000

8,000

58,000


OPERACIN 17

-------------------------------------------- ---------------------------------27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,0002723 Maquinarias y equipos de explotacin

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTOACUMULADO 391 Depreciacin acumulada 21,000

3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo39132 Maq y equipos de explotacin

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO333 Maquinaria y equipo de explotacin 25,000

3331 Maquinaria y equipo de explotacin 33311 Costo de adquisicin o producci n

--------------------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER4,000

21,000

25,000


OPERACIN 18-------------------------------------------- ---------------------------------31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

311 Terrenos 50,0003111 Urbanos

31112 Costo40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central 9,500

4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV-Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 59,500

4212 Emitidas

--------------------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER50,000

9,500

59,500



48/65




-------------------------------------------- ---------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,000

--------------------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER4,000

4,000

OPERACIN 19-------------------------------------------- ---------------------------------32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

322 Inmuebles, maquinaria y equipos 240,0003223 Maquinarias y equipos de explotacin

18 SERVICIOS Y OTRO S CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Intereses 156,450189 Otros gastos contratados por anticipado 75,782

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS452 Contratos de arrendamiento financiero 472,232

--------------------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER240,000

232,232

472,232


OPERACIN 20-------------------------------------------- ---------------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

165 Venta de activo inmovilizado 7,14001653 Inmuebles, maquinaria y equipo

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN756 Enajenacin de activos inmovilizados 6,000

7563 Inmuebles, maquinaria y equipo40 TR IBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central 1,140


--------------------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER7,140

6,000

1,140


-------------------------------------------- ---------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION

655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizadosyoperaciones discontinuadas 4,0006551 Costo de enajenacin de activos inmovilizados

65513 Inmuebles, maquinaria y equipo 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,0002723 Maquinarias y equipos de explotacin

-------------------------------------------- ----------------------------------

DEBE HABER4,000

4,000



49/65




-------------------------------------------- ---------------------------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

686 Provisiones 2,4006861 Pro

Documents

Gabinete de Contabilidad Uancv (1)