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PCASP

Administração Orçamentária e Financeira

Contabilidade Aplicada ao Setor Público

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Gestão Pública EditoraPermitida a reprodução total ou parcial desta publicação desde que citada a fonte.

Plano de Contas Aplicado ao Setor

Público

PCASP

Entendendo o

Versão 1.1Atualizada em 01/08/2014


PCASPConteúdo

A Experiência Internacional2

1 A Busca do Plano de Contas Único

PCASP e o Plano de Contas Federal3

Estrutura e Funcionamentodo PCASP4 Controles do

Superávit Financeiro10

5Lançamentos Contábeis Padronizados (LCP e CLP)

Controles daProgramação Financeira

11

Controles do Planejamento (PPA e PLOA)6 PCASP e a Consolidação das

Contas Públicas12

8 Despesa “Em Liquidação”

Controles da Aprovação e Execução do Orçamento7

Controles dos Restos a Pagar9

PCASP



Plano de Contas Único

A Busca do

1


PCASP

Consolidação das Contas

Públicas

LRF Art. 51: O Poder Executivo da União promoverá, até o dia trinta de junho, a consolidação, nacional e por esfera de governo, das contas dos entes da Federação relativas ao exercício anterior, e a sua divulgação, inclusive por meio eletrônico de acesso público

Transparência

LRF Art. 48, III – adoção de sistema integrado de administração financeira e controle, que atenda a padrão mínimo de qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da União e ao disposto no art. 48-A. (Incluído pela Lei Complementar nº 131, de 2009).

Por que Adotar um Plano de Contas Único para o Setor Público ?

PADRONIZAÇÃO

Fonte:


PCASP

Geração de informações capazes de contemplar as necessidades dos usuários da informação contábil.

Implantação obrigatória a partir de 2015 para União, Estados, Distrito Federal e Municípios;

Flexibilidade para que os entes detalhem em níveis inferiores;

Contemple os aspectos inerentes às empresas estatais dependentes;

Permitir a visão: patrimonial, orçamentária e de controle;

Adoção de estrutura padronizada nas três esferas de governo (União, Estados e Municípios);

A estrutura de classificação da informação patrimonial não necessariamente deve ser igual à classificação orçamentária;

Características do PCASP

Fonte:


PCASP

Patrimonial

Orçamentária

Receita Orçamentária

Efetiva


não-efetiva

Enfoques da Receita: Patrimonial X Orçamentário

RESULTADO(Variação Patrimonial Aumentativa)

↑ PL = A - ↓ P

↑ PL = ↑ A - P

Capítulo 8

Receita Orçamentária Efetiva – aquela que, no momento do reconhecimento do crédito, aumenta a situação líquida patrimonial da entidade. Constitui fato contábil modificativo aumentativo.

Receita Orçamentária Não Efetiva – aquela que não altera a situação líquida patrimonial no momento do reconhecimento do crédito e, por isso, constitui fato contábil permutativo, como é o caso das operações de crédito.

AB C

D

Fonte: Livro Entendendo as Mudanças na CASP – Pág. 147


PCASP

Patrimonial

Orçamentária

Despesa Orçamentária

Efetiva


não-efetiva

Enfoques da Despesa: Patrimonial X Orçamentário

RESULTADO(Variação Patrimonial Diminutiva)

Despesa Orçamentária Efetiva – aquela que, no momento de sua realização, reduz a situação líquida patrimonial da entidade. Constitui fato contábil modificativo diminutivo.

Despesa Orçamentária Não Efetiva – aquela que, no momento da sua realização, não reduz a situação líquida patrimonial da entidade e constitui fato contábil permutativo.

AB C

D

↓ PL = ↓ A - P

↓ PL = A - ↑ P

Exercício 2.1Fonte: Entendendo as Mudanças na CASP – Pág. 147

PCASP



Plano de Contas Único

A Busca do


PCASP

Por que adotar um Plano de Contas para todo o Setor

Público ?

Consolidação das Contas

Públicas

LRF Art. 51: O Poder Executivo da União promoverá, até o dia trinta

de junho, a consolidação, nacional e por esfera de governo, das

contas dos entes da Federação relativas ao exercício anterior, e a sua divulgação, inclusive por meio

eletrônico de acesso público

Transparência

LRF Art. 48, III – adoção de sistema integrado de administração financeira

e controle, que atenda a padrão mínimo de qualidade estabelecido

pelo Poder Executivo da União e ao disposto no art. 48-A. (Incluído pela Lei Complementar nº 131, de 2009).

Motivação do Plano de Contas Único Nacional

PADRONIZAÇÃO


PCASP

E como foi obtida essa padronização?

Adoção de estrutura de Plano de Contas padronizada nas três esferas de governo, para fins de consolidação nacional e compatibilização com a elaboração de relatórios e demonstrativos previstos na legislação vigente e nas normas de contabilidade, para, ainda, a contemplar peculiaridades inerentes às empresas estatais dependentes, sendo facultativo para as empresas estatais independentes;

Flexibilidade para que os entes detalhem em níveis inferiores, a partir do nível de detalhamento definido como mínimo a ser observado, de modo adequado às suas peculiaridades;

Divulgação da estrutura do PCASP, com prazo para implantação obrigatória em 2014 para a União, Estados, DF e Municípios; e

Elaboração de Manual do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público, descrevendo o elenco das contas e suas funções e demais procedimentos a serem observados.

Motivação do Plano de Contas Único Nacional

Grupo Técnico de Procedimentos

Contábeis

Diretrizes para o PCASP adotadas pelo GT:

FCuri

Teoria do pertencimento


PCASP

Objetivos Específicos

Objetivo Geral Estabelecer normas de procedimentos para o registro das

operações do setor público e permitir a consolidação das contas públicas nacionais.

Observar formato compatível com as legislações vigentes (Lei nº 4.320/1964, Lei 6.404/76, Lei Complementar nº 101/2000, etc.), os Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (NBCASP);

Adaptar-se, tanto quanto possível, às exigências dos agentes externos, principalmente às Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Público (NICSP).

12

Objetivo Geral e Objetivos Específicos do PCASP

Atender às necessidades de informação das organizações do setor público;


PCASP

Geração de informações capazes de contemplar as necessidades dos usuários da informação contábil.

Implantação obrigatória a partir de 2015 para União, Estados, Distrito Federal e Municípios;

Flexibilidade para que os entes detalhem em níveis inferiores;

Contemple os aspectos inerentes às empresas estatais dependentes;

Permitir a visão: patrimonial, orçamentária e de controle;

Adoção de estrutura padronizada nas três esferas de governo (União, Estados e Municípios);

A estrutura de classificação da informação patrimonial não necessariamente deve ser igual à classificação orçamentária;

Características do PCASP


PCASP

Patrimonial

Orçamentária


Efetiva


não-efetiva

Enfoques da Receita: Patrimonial X Orçamentário

RESULTADO(Variação Patrimonial Aumentativa)

↑ PL = A - ↓ P

↑ PL = ↑ A - P

Capítulo 8

Receita Orçamentária Efetiva – aquela que, no momento do reconhecimento do crédito, aumenta a situação líquida patrimonial da entidade. Constitui fato contábil modificativo aumentativo.

Receita Orçamentária Não Efetiva – aquela que não altera a situação líquida patrimonial no momento do reconhecimento do crédito e, por isso, constitui fato contábil permutativo, como é o caso das operações de crédito.

AB C

D


PCASP

Patrimonial

Orçamentária


Efetiva


não-efetiva

Enfoques da Despesa: Patrimonial X Orçamentário

RESULTADO(Variação Patrimonial Diminutiva)

Capítulo 8

Despesa Orçamentária Efetiva – aquela que, no momento de sua realização, reduz a situação líquida patrimonial da entidade. Constitui fato contábil modificativo diminutivo.

Despesa Orçamentária Não Efetiva – aquela que, no momento da sua realização, não reduz a situação líquida patrimonial da entidade e constitui fato contábil permutativo.

AB C

D

↓ PL = ↓ A - P

↓ PL = A - ↑ P

PCASP



Internacional

A Experiência


PCASP

1 – Ativo

1.1 – Ativo Fixo Intangível1.3 – Ativo Fixo Tangível1.4 – Equipamento de Transporte1.5 – Ativos de Leasing 1.7 – Investimentos em Ativos Fixos 1.8 – Ativos Correntes (Estoques, Contas a

Receber, Disponível, etc.) 5 – Custos Operacionais

5.1 – Custos de Pessoal5.2 – Custos de Aluguel5.3 – Custos de Depreciação5.4 – Outros Gastos5.5 – Provisões5.6 – Transferências e Doações5.7 – Contribuições Previdenciárias

Plano de Contas do Reino Unido

2 – Passivo

2.1 – Contas a Pagar CP2.4 – Contas a Pagar LP2.5 – Provisões2.6 – Pensões

3 – Fundos Pertencentes aos Contribuintes (Resultados Acumulados, Reserva de Reavaliação, Reserva de Doações Recebidas, Reservas Restritas, Reservas de Transferências)

6 – Superávit/Déficit do Exercício

4 – Receita

4.1 – Receita Tributária4.2 – Receita Operacional4.3 – Receita de Juros e Dividendos4.4 – Receita de Contribuição e Transferências

http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://www.sairdobrasil.com/wp-content/uploads/2008/04/bandeira-da-inglaterra.jpg&imgrefurl=http://www.sairdobrasil.com/2007/12/01/embaixadas/&usg=__6jrWQ2WwRWeCsgte2fr-I-8SkjU=&h=471&w=640&sz=66&hl=pt-BR&start=4&tbnid=5zIz5-nqeHZESM:&tbnh=101&tbnw=137&prev=/images?q=bandeira+da+inglaterra&gbv=2&hl=pt-BR&sa=G


PCASP

5 – Ativo5.2 – Ativos Financeiros5.3 – Ativos Não Financeiros5.4 – Classificação Anual de Passivos

(Correntes e Não Correntes)

6 – Aumento/Redução Líquida de Caixa (Fluxo de Caixa Direto)

7 – Reconciliação de Fluxo de Caixa (Fluxo de Caixa Indireto)

8 – Compromissos8.1 – Compromissos Líquidos8.2 – Compromissos Líquidos por Maturidade

9 – Demonstrativos e Controle9000001 – Resultado Operacional9000002 – Balanço Patrimonial9000003 – Demonstrativo Fluxo de Caixa9000004 – Calendário de Compromissos9000005 – Calendário de Contingências... 9000020 – Orçamento de Capital...(etc.)

1 – Receita 1.1 – Receita Tributária1.2 – Receita Não Tributária

2 – Despesa2.2 – Despesa de Bens e Serviços2.3 – Despesa de Subsídios, Benefícios e

Transferências2.4 – Custos de Endividamento e Outras2.6 – Transferência de Caixa para as Agências

Governamentais

3 – Passivo 3.2 – Juros incidentes sobre Passivos3.3 – Provisões e Contas a Receber3.4 – Classificação Anual de Passivos

(Correntes e Não Correntes)

4 – Patrimônio Líquido4.1 – Resultados Acumulados4.2 – Reservas

Plano de Contas da Austrália

http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://www.geocities.com/oddwilmann/BandeiraAustralia.jpg&imgrefurl=http://youngvip.blogspot.com/2006/06/austrlia-futebol-clube.html&usg=__v5xCubdbpPCEDanNCEqWrZ42Kpo=&h=876&w=1177&sz=112&hl=pt-BR&start=5&tbnid=WDXx0KK6OnEwLM:&tbnh=112&tbnw=150&prev=/images?q=bandeira+da+austr%C3%A1lia&gbv=2&hl=pt-BR&sa=G


PCASP

4 – Credores e Devedores Operacionais

40 – Fornecedores41 – Credores43 – Clientes44 – Devedores....(etc.)

5 – Contas Financeiras

50 – Empréstimos e Outras Emissões CP51 – Dívidas CP com Entidades Associadas52 – Dívidas CP com Empréstimos Recebidos... (etc.)

6 – Compras e Gastos

60 – Compras61 – Variação de Estoques de Mercadorias62 – Serviços Externos63 – Tributos ...(etc.)

7 – Vendas e Ingressos

71 – Venda de Bens e Serviços... (etc.)

1 – Financiamento Básico

10 – Capital11 – Reservas12 – Resultados Pendentes de Aplicação13 – Ingressos a Distribuir 14 – Provisões para Riscos e Gastos15 – Empréstimos e Emissões de Títulos16 – Dívidas LP com Entidades Associadas17 – Dívidas LP por Empréstimos Recebidos18 – Fianças e Depósitos Recebidos LP19 – Situações Transitórias Financiamento

2 – Imobilizado

20 – Gastos de Instalação21 – Imobilizações Imateriais22 – Imobilizações Materiais23 – Imobilizações em Curso...(etc.)

3 – Estoques

30 – Comerciais31 – Matérias-primas...(etc.)

Plano Geral de Contabilidade da Espanha


PCASP

3 - Estoques

31 – Compras32 – Mercadorias...(etc.)

4 - Imobilizações

41 – Investimentos Financeiros42 – Imobilizações Corpóreas...(etc.)

5 - Fundo Patrimonial

51 – Patrimônio56 – Reservas de Reavaliação57 – Reservas59 – Resultados Transitados

6 - Custos e Perdas

7 - Proveitos e Ganhos

8 - Resultados

0 - Contas do Controle Orçamentário e de Ordem

01 – Orçamento do Exercício (Totais)02 – Dotações03 – Previsões04 – Orçamento de Exercícios Futuros05 – Compromissos de Exercícios Futuros

1 - Disponibilidades

11 – Caixa12 – Depósitos em Instituições Financeiras13 – Conta no Tesouro 15 – Títulos Negociáveis18 – Outras Aplicações de Tesouraria19 – Provisões para Aplicações de Tesouraria

2 - Terceiros

21 – Clientes22 – Fornecedores23 – Empréstimos Obtidos...(etc.)

Plano Oficial de Contabilidade Pública de Portugal


PCASP

2 – Despesa

2.1 – Despesas Correntes

2.1.1 – Consumo Final do Governo

2.1.2 – Pagamento de Juros

2.1.3 – Subsídios

2.1.4 – Transferências Correntes

2.2 – Consumo de Capital Fixo

2.3 – Transferências de Capital Pagas

1 – Receita

1.1 – Receita Corrente

1.1.1 – Receita Patrimonial

1.1.2 – Receita Tributária

1.1.3 – Outras Receitas Não Tributárias

1.2 – Transferências de Capital Recebidas

Contas de Resultado no Plano de Contas da Islândia

http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://2.bp.blogspot.com/_MSuAcCHavj8/SKsg0Y3DIXI/AAAAAAAADZU/rHLfVq1lQLg/s400/Bandeira+da+Isl%C3%A2ndia.png&imgrefurl=http://luishipolito.blogspot.com/2008/08/islndia.html&usg=__YRWfdo3pfxfekGftv2ulSy90KBY=&h=288&w=400&sz=2&hl=pt-BR&start=5&tbnid=JvPWNtOw5LbGwM:&tbnh=89&tbnw=124&prev=/images?q=bandeira+da+isl%C3%A2ndia&gbv=2&hl=pt-BR&sa=G


PCASP

1 – Receita

1.1 – Tributos

1.2 – Contribuições Sociais

1.3 – Transferências e Doações

1.4 – Outras Receitas

1.4.1 – Receita Patrimonial

1.4.2 – Receita de Bens e Serviços

1.4.3 – Multas e Penalidades

1.4.4 – Outras Transferências Voluntárias

1.4.5 – Outras Receitas Não Classificadas

Anteriormente

Contas de Resultado no Plano de Contas do Manual de Estatísticas Fiscais do Fundo Monetário Internacional

(FMI)

2 – Despesa

2.1 – Pessoal

2.1.1 – Remunerações e Salários

2.1.2 – Contribuições Sociais

2.2 – Uso de Bens e Serviços

2.3 – Consumo de Capital Fixo

2.4 – Juros

2.5 – Subsídios

2.6 – Transferências e Doações

2.7 – Benefícios Sociais

2.8 – Outras Despesas

http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://colegiosesi.files.wordpress.com/2008/03/fmi-logo.jpg&imgrefurl=http://colegiosesi.wordpress.com/2008/03/29/brasil-e-emergentes-ganham-mais-poder-no-fmi/&usg=__dwOz5Rn359YpJKOzpf1Z3n_9c78=&h=400&w=400&sz=49&hl=pt-BR&start=4&tbnid=zF6rpOZIMaKxEM:&tbnh=124&tbnw=124&prev=/images?q=bandeira+do+FMI&gbv=2&hl=pt-BR&sa=G

PCASP



O Plano de Contas Federal

O PCASP e


PCASP

ATIVO

PASSIVO

PL

Receitas Patrimoniais

Despesas Patrimoniais

Controles Diversos

Atos Potenciais

Controles Orçamentários

Componentes de um Plano de Contas


PCASP

ATIVO

PASSIVO

Variações Patrimoniais Aumentativas

Variações Patrimoniais Diminutivas

Controles Diversos

Atos Potenciais

Controles Orçamentários

ATIVO PASSIVO

PL

PL

CompensadoCompensado

COMPENSADOCOMPENSADO

Variações Patrimoniais Aumentativas Receitas Orçamentárias

Resultado Aumentativo do Exercício

Variações Patrimoniais Diminutivas

Despesas Orçamentárias

Resultado Diminutivo do Exercício

O Plano de Contas da Administração Pública Federal


PCASP

Outros ControlesOutros Controles

CustosCustos

Riscos FiscaisRiscos Fiscais

Dívida AtivaDívida Ativa

Controles OrçamentáriosControles Orçamentários

Administração FinanceiraAdministração Financeira

ATIVO

PASSIVO

ATIVO PASSIVO

PLPL

Variações PatrimoniaisVariações PatrimoniaisVariações Patrimoniais

AumentativasVariações Patrimoniais

DiminutivasControles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

Atos PotenciaisAtos Potenciais

Controles CredoresControles Devedores

Novo Plano de Contas


PCASP

Plano de Contas da Administração Pública Federal (PCAPF)

Relação de Contas

Indicadores Contábeis

Tabela de Eventos

Correlação Entre a Composição do PCAPF e o PCASP

PCASP



Funcionamento

Estrutura e

4


PCASP

7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa7.4 – Riscos Fiscais7.8 – Custos7.9 – Outros Controles

1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante

2.3 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria4.2 - Contribuições...4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos8.9 – Outros Controles

5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar

Devedor

Estrutura do PCASP e Natureza do Saldo das Classes

Credor

Livro PCASP - Pág. 78


PCASP

Estrutura do PCASP

5 2Classe (1º Nível)Controles da Aprovação doPlanejamento e Orçamento

2 1 2 02 01

Grupo (2º Nível)Orçamento Aprovado

Subgrupo (3º Nível)Fixação da Despesa

Título (4º Nível)Dotação Orçamentária

Subtítulo (5º Nível)Dotação Adicional por Tipo de Crédito

Item (6º Nível)Crédito Adicional - Especial

Subitem (7º Nível)Créditos Especiais Abertos



PCASP

7 – Controles Devedores

1 – Ativo

3 – Variação Patrimonial Diminutiva

2 – Passivo e Patrimônio Líquido

4 – Variação Patrimonial Aumentativa

8 – Controles Credores



Contabilidade Patrimonial /Regime de Competência (1,2,3 e 4)

Contabilidade Orçamentária / Regime “Misto” (5 e 6)

A Separação dos Regimes no PCASP: Patrimonial x Orçamentário

Podem receber registros decorrentes de ambos os regimes



PCASP


1 – Ativo 2 – Passivo e Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva 4 – Variação Patrimonial Aumentativa




Visão da Composição Patrimonial

Visão dos Atos Potenciais, Controles e Custos

Visão do Resultado Patrimonial

Visão Orçamentária

Contas Patrimoniais

Contas Orçamentárias

Contas de Resultado

Contas de Controle

O PCASP e a Teoria das Contas



PCASP


1 – Ativo

3 – Variação Patrimonial Diminutiva

2 – Passivo

4 – Variação Patrimonial Aumentativa




Informações de Natureza Patrimonial (1,2,3 e 4)

Informações de Natureza Orçamentária (5 e 6)

Informações de Natureza Típica de Controle (7 e 8)

D C

D C

D C

Natureza de Informação no PCASP



PCASP

7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores



Inscrição de Restos a Pagar

Registro de contratos

Aprovação

Lógica do Registro nas Naturezas de Informação Orçamentária e de Controle

EmpenhoLiquidaçãoPagamento

Receita Realizada

Execução de contratos

Execução



PCASP

7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa7.4 – Riscos Fiscais7.8 – Custos7.9 – Outros Controles

1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante

2.3 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria4.2 - Contribuições...4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos8.9 – Outros Controles


5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar


6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL

1º LANÇAMENTO - HORIZONTAL

Lógica do Registro Contábil


36gestaopublica.com.br

PCASP Visão Geral dos Controles da Dotação Autorizada

5.2.2.1.1.01.00Crédito Inicial

6.2.2.1.1.00.00 Crédito Disponível

5.2.2.1.2.01.00Crédito Adicional – Suplementar

5.2.1.2.2.00.00Crédito Adicional – Especial

5.2.1.2.3.01.00Crédito Adicional – Extraordinário

(1) Aprovação da LOA

(2) Aprovação do Crédito - Suplementar

(3) Aprovação do Crédito - Especial

(4) Aprovação do Crédito - Extraordinário

5.2.2.1.9.04.00(-) Cancelamento de Dotações

(5) Cancelamento do Crédito

(1) Aprovação da LOA

(2) Aprovação do Crédito - Suplementar

(3) Aprovação do Crédito - Especial

(4) Aprovação do Crédito - Extraordinário

(5) Cancelamento do Crédito


PCASP




Demais Lançamentos - Vertical

Demais Lançamentos - Vertical

Lógica do Registro Contábil



PCASPVariações do PCASP

PCASP Federação

PCASPEnte

PCASPSiconfi

PCASP RPPS

PCASPEstendido

39gestaopublica.com.br

PCASP Visão Geral da Execução dos Restos a Pagar Não Processados6.3.1.1.0.00.00

RP Não Processados a Liquidar

6.3.1.3.0.00.00RP Não Processados Liquidados a Pagar

(2) Liquidação de RPNP

Saldo de Inscrição de RPNP a Liquidar (*)

6.3.1.2.0.00.00 RP Não Processados em Liquidação

Saldo de Inscrição de RPNP em Liquidação (*)

(1) Fato Gerador de VPD sem Liquidação

(2) Liquidação de RPNP(3) Pagamento de RPNP

6.3.1.9.0.00.00RP Não Processados Cancelados

(5) Cancelamento de RPNP a Liquidar

(1) Fato Gerador da VPD sem Liquidação

6.3.1.4.0.00.00RP Não Processados Liquidados Pagos

(3) Pagamento de RPNP

(5) Cancelamento de RPNP a Liquidar

6.3.1.5.0.00.00RP Não Processados a Liquidar Bloqueados

(4) Bloqueio de RPNP a Liquidar

(4) Bloqueio de RPNP a Liquidar


PCASPClasse x Conta x Subsistema x Natureza

Exercício 2.3 e 2.4

Pág. 63/64

PCASP



Superávit Financeiro

Controles do

10


PCASPO que é o Superávit Financeiro?

Superávit financeiro é a diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos adicionais transferidos e as operações de credito a eles vinculadas, que é uma das fontes para abertura de crédito adicional, segundo o artigo 43 da Lei nº 4.320/64.

§ 2°, art. 43, Lei Federal n° 4.320/64Pág. 219

Exercício 8.1


PCASP

§ 1º O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valores realizáveis independentemente de autorização orçamentária e os valores numerários.

Art. 105. O Balanço Patrimonial demonstrará:

Ativo Financeiro

Ativo Permanente

Passivo Financeiro

Passivo Permanente

Saldo Patrimonial

§ 2º O Ativo Permanente compreenderá os bens, créditos e valores, cuja mobilização ou alienação dependa de autorização legislativa.

§ 3º O Passivo Financeiro compreenderá “as dívidas fundadas e outras” cujo pagamento independa de autorização orçamentária.

§ 4º O Passivo Permanente compreenderá as dívidas fundadas e outras que dependam de autorização legislativa para amortização ou resgate.

Definição Ativo e Passivo Financeiros pela Lei 4.320/64

Fonte:Livro PCASP - Pág. 176


PCASP

Conclusão:

Ativo Financeiro para a Lei nº 4.320

Passivo Financeiro para a Lei nº 4.320

Atributo Indicador

para Cálculo do Superávit Financeiro

Lei nº 4.320/1964 x Ciência Contábil

Fonte:

Pág. 186

Exercício 7.1Livro PCASP - Pág. 176


PCASP

2 – PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.1 – Passivo Circulante[...]2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar - Curto Prazo2.1.3.x Fornecedores

(*) ....................................300(F) CNPJ “Fulano de tal”………………….............100(P) CNPJ “Empresa Y”....................................200

Indicador de Superávit Financeiro (ISF)Exemplo de Controle por Conta Corrente

(*) De acordo com o MCASP, cada ente pode optar por duplicação da conta: Fornecedores (F) e Fornecedores (P) ou registro por

conta corrente

Controle por conta corrente indicando que do saldo de 300, da conta de fornecedores 200 correspondem a passivo permanente e 100 são passivo financeiro.


PCASPControle do Superávit Financeiro no PCASP

7.2.1- Disponibilidades por Destinação 8.2.1 – Execução das Disponibilidades por Destinação

7.2.1.1.0.00.00 Controle da Disponibilidade de Recursos

Compreende as contas que registram as disponibilidades de recursos recebidos.

8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos

Registra o valor das disponibilidades de recursos a utilizar.

8.2.1.1.2.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho

Registra o valor das disponibilidades de recursos comprometidas por ocasião do empenho e não liquidadas.

8.2.1.1.3.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias

Registra o valor das disponibilidades de recursos comprometidas por ocasião da liquidação e de entradas compensatórias e não pagas / devolvidas.

8.2.1.1.4.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada

Registra o valor das disponibilidades de recursos utilizadas por meio de pagamento de despesa orçamentária, depósitos e/ou outros.

8.2.1.1.5.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Programação Financeira

Registra o valor das disponibilidades de recursos comprometidas por programação financeira no órgão central de programação financeira.



PCASPResumo do Controle das Disponibilidades Financeiras

7.2.1 Disponb por Destinação 8.2.1 Disponb por Destin de Recursos

8.2.1 D D R–Compromet por Empenho

8.2.1 DDR–Comprom por Liq/Ent Compens

8.2.1 D D R - Utilizada

ARRECADAÇÃO

ENTRADA COMPENSATÓRIA

EMPENHO

LIQUIDAÇÃO

PAGAMENTOSAÍDA COMPENSATÓRIA

Fonte: Prof. Glauber Mota

PCASP



Conjunto de Lançamentos Padronizados (CLP)

Lançamentos Contábeis Padronizados (LCP) e

5


PCASP

Plano de Contas da Administração Pública Federal (PCAPF)

Relação de Contas

Indicadores Contábeis

Tabela de Eventos

Correlação Entre a Composição do PCAPF e o PCASP



PCASP Contexto – CLP E LCP

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS PADRONIZADOS (LCP)Forma simplificada de representação dos lançamentos contábeis.

CONJUNTO DE LANÇAMENTOS PADRONIZADOS (CLP)Agrupamento de LCP vinculados a um fenômeno que enseja registro contábil.

OBJETIVOS: • Simplificar a mecânica de registro contábil (na rotina

da contabilidade muitos fenômenos são recorrentes); • Facilitar a comunicação entre as pessoas que

executam a contabilidade e suas rotinas de registro;

• Apoio à sistematização.


PCASP Exemplos de CLP

OPP 001 PPA – Aprovação do Plano Plurianual

ORÇAMENTO? PATRIMÔNIO? CONTROLE?

LCP 56 101 N PPA – Aprovação do Plano PlurianualD 5.1.1.1.0.00.00 Aprovação Inicial do PPAC 6.1.1.1.0.00.00 PPA a Alocar em Leis Orçamentárias Anuais

ODF 0001 Fixação da despesa da LOA


LCP 56 202 N LOA – Aprovação do Crédito InicialD 5.2.2.1.1.01.00 Crédito InicialC 6.2.2.1.1.00.00 Crédito Disponível

LCP 66 101 N PPA – Ações alocadas na Lei OrçamentáriaD 6.1.1.1.0.00.00 PPA a Alocar em Leis Orçamentárias AnuaisC 6.1.1.2.0.00.00 PPA a Alocado em Leis Orçamentárias Anuais




PAM 001 Créditos a Receber da Contribuição Patronal


LCP 14 003 N Lançamentos de Créditos a Receber de Contribuição PatronalD 1.1.2.1.2.04.00 Créditos Tributários a Receber – Demais ContribuiçõesC 4.2.1.1.2.01.00 Contribuições Patronais para o RPPS

ORA 001 Arrecadação de Receita de Impostos (No fato gerador)

LCP 66 201 N LOA – Arrecadação de ReceitaD 6.2.1.1.0.00.00 Receita a RealizarC 6.2.1.2.0.00.00 Receita Realizada

LCP 14 001 N VPA – Arrecadação de Receita de ImpostosD 1.1.1.1.1.00.00 Caixa e Equivalentes de Caixa – Moeda Nacional (F)C 4.1.1.x.x.xx.xx Impostos

LCP 78 201 N DDR – Arrecadação de RecursosD 7.2.1.1.0.00.00 Controle da Disponibilidade de RecursosC 8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por Destinação de Recursos





CAP 001 Registro do Contrato de Fornecimento de Bens


LCP 78 101 N Lançamentos de Créditos a Receber de Contribuição PatronalD 7.1.2.3.1.04.00 Contrato de Fornecimento de BensC 8.1.2.3.1.04.01 Contrato de Fornecimento de Bens – a Executar

ODE 001 Empenho da Despesa de Consumo (Imediato) de Material

LCP 66 202 N LOA – Empenho da DespesaD 6.2.2.1.1.00.00 Crédito DisponívelC 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar

LCP 88 201 N DDR – Comprometimento de Disponibilidades dor Empenho da DespesaD 8.2.1.1.1.00.00 Disponibilidade por Destinação de RecursosC 8.2.1.1.2.00.00 DDR Comprometida por Empenho


Exercício 11.1

Pág. 295

Livro - Pág. 292/289


PCASP

5. CAPO5.1 Planejamento Aprovado

5.2 Orçamento Aprovado5.2.2 Previsão da Receita5.2.1.1.1.00.00 – Previsão Inicial da

Receita Bruta

6. CEPO6.1 Execução do Planejamento

6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da Receita6.2.1.1.0.00.00 – Receita a Realizar

DC

CLP ORP 001 – LOA – Previsão Inicial da Receita

1 – Ativo 2 - Passivo

3 – Variações Patrimoniais Diminutivas 4 – Variações Patrimoniais Aumentativas


LCP 56.201 N



PCASP

5. CAPO5.1 Planejamento Aprovado

5.2 Orçamento Aprovado5.2.2 Fixação da Despesa5.2.2.1.1.01.00 - Crédito Inicial

6. CEPO6.1 Execução do Planejamento6.1.1.1.0.00.00 – PPA a Alocar em LOAs

6.1.1.2.0.00.00 – PPA Alocado em LOAs

6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da Despesa6.2.2.1.1.00.00 - Crédito DisponívelD C

CLP ODF 001 - Fixação da Despesa Orçamentária




D

C

LCP 56.202 N

LCP 66.101 N



PCASP

4 – VPA4.2 Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria....4.2.1.1.2.01.00 Contribuições Patronais para o RPPS

...

1 – Ativo1.1 Ativo Circulante....1.1.2.1.2.04.00 Créditos Tributários a Receber (P)

...D

C

2 - Passivo

5. Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

6. Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

3 – VPD

PAM 001 – Crédito a Receber da Contribuição Patronal


LCP 14.003 N



PCASP

7 – Controles Devedores7.2.1.1 – Controle da Disponibilidade de

Recursos

8 – Controles Credores8.2.1.1.1 - Disponibilidade por Destinação

de Recursos

1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1.1.1.00.00 - Caixa e Equivalentes de Caixa D

5 - CAPO

D

6 - CEPO6.2 Execução do Orçamento6.2.1 Realização da Receita6.2.1.1.0.00.00 - Receita a Realizar6.2.1.2.0.00.00 - Receita Realizada

C

D

C

4 – VPA4.1 Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria4.1.1 Impostos Sobre a Produção e Circulação - ICMS C

2 - Passivo

3 – VPD

ORA 001 – Arrecadação de Receita de Impostos (concomitante ao fato gerador)

LCP 14.001 N

LCP 78.201 N

LCP 66.201 N



PCASP

7 – Controles Devedores7.2.1.1 – Controle da Disponibilidade de

Recursos

8 – Controles Credores8.2.1.1.1 - Disponibilidade por Destinação

de Recursos

1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1.1.1.00.00 - Caixa e Equivalentes

de Caixa D

5 - CAPO

D

6 - CEPO6.2 Execução do Orçamento6.2.1 Realização da Receita6.2.1.1.0.00.00 - Receita a Realizar6.2.1.2.0.00.00 - Receita Realizada

C

D

C

4 – VPA3 – VPD

ORA 002 – Arrecadação de Receita de Operação de Crédito

LCP 12.001 N

LCP 78.201 N

LCP 66.201 N


2 – Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.2 Empréstimos de Curto Prazo – Externo...

C


PCASP

5. CAPO 6. CEPO6.1 Execução do Planejamento6.1.1.2.0.00.00 – PPA Alocado em LOAs

6.1.1.3.1.00.00 – Ação Empenhada a Liquidar

6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da Despesa6.2.2.1.1.00.00 - Crédito Disponível

6.2.2.1.3.01.00 – Crédito Empenhado a liquidar

D

C

ODE 004 – Empenho para Aquisição de Bens Móveis Vinculados a Contrato



7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores8.2.1.1.1 - Disponibilidade por Destinação de Recursos

8.2.1.1.2 – DDR Comprometida por Empenho

D

C

LCP 88.201 N

LCP 66.102 N


LCP 66.202 N

D

C


PCASP

5. CAPO 6. CEPO

6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da Despesa6.2.2.1.3.01.00 – Crédito Empenhado a liquidar

6.2.2.1.3.02.00 – Crédito Empenhado em liquidação

D

C

ODE 005 – Registro do Recebimento de Bens Móveis em Liquidação

3 – VPD 4 – VPA


LCP 66.203 N

1 – Ativo1.2 Ativo Não Circulante1.2.3.1.x. – Bens Móveis D

LCP 12.002 N

2 – Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.3.x Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo...

C



PCASP

5. CAPO 6. CEPO6.1 Execução do Planejamento6.1.1.3.1.00.00 – Ação Empenhada a Liquidar6.1.1.3.2.00.00 – Ação Liquidada a Pagar

6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da Despesa6.2.2.1.3.02.00 – Crédito Empenhado em Liquidação6.2.2.1.3.03.00 – Crédito Empenhado liquidado a Pagar

D

C

ODE 006 – Liquidação de Bens Móveis Vinculado a Contrato em Liquidação



7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores8.2.1.1.2 – DDR Comprometida por Empenho8.2.1.1.3 – DDR Comprometida por Liquidação

8.2.3.1.04.01 – Contrato a Executar8.2.3.1.04.02 – Contrato Executado

D

C

LCP 88.202 N

LCP 66.103 N


LCP 66.204 N

D

C

LCP 88.101 ND

C


PCASP

5. CAPO 6. CEPO6.1 Execução do Planejamento6.1.1.3.2.00.00 – Ação Empenhada a Pagar6.1.1.3.3.00.00 – Ação Liquidada Paga6.2 Execução do Orçamento6.2.2 Execução da Despesa6.2.2.1.3.03.00 – Crédito Empenhado Liquidado a Pagar6.2.2.1.3.04.00 – Crédito Empenhado liquidado Pago

D

C

ODE 007 – Pagamento de Bens Móveis Vinculado a Contrato


7 – Controles Devedores 8 – Controles Credores8.2.1.1.3 – DDR Comprometida por Liquidação8.2.1.1.4 – DDR Utillizada

D

C

LCP 88.204 N

LCP 66.104 N


LCP 66.206 N

D

C

1 – Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1.1.1.00.00 - Caixa e Equivalentes

de Caixa C

LCP 21.001 N

2 – Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.2 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto

Prazo... D

PCASP



O Relacionamento Conjugal

A Contabilidade e


PCASPComo Avaliar os resultados de uma relação conjugal ?

A Contabilidade pode ajudar a partir da adaptação de alguns conceitos, princípios e técnicas.

De imediato aplica-se o princípio da Entidade: não mais existirão duas pessoas, mas uma única entidade que não se confunde com os indivíduos que integram a relação.

Outro princípio é o da Continuidade, pois não se casaram com data de validade ou com o objetivo de se separar no futuro.


PCASPA Equação Fundamental do Relacionamento Conjugal

Patrimônioda

Relação

AtivosEmocionais

AtivosPatrimoniais

PassivosEmocionais

Passivos Patrimoniais

Saldo da

Relação

Inicialmente aplica-se o princípio do Registro pelo Valor Original pelo valor de “compra” de cada um que integra a relação.

Pode precisar de conta retificadora no ativo emocional em contrapartida de uma provisão. Ex. uma expectativa não correspondida. A provisão pode ser revertida: são os pedidos de desculpas, a mão na consciência e o infalível envio de flores...

As promessas de longo prazo ditas no momento da paixão devem ser avaliadas a valor justo (fair value) e trazidas a valores de hoje (valor presente), para não inflar as expectativas.


PCASPComo reconhecer os filhos

O acordo para geração de um filho registra-se no patrimonio líquido da relação “capital a integralizar”.

A notícia da gravidez deve ser anunciada para todos os acionistas (familiares e amigos) como um fato relevante, senão serão acusados de “inside information”.

Cada avaliação pré-natal aumenta um ativo a incorporar na relação, em contrapartida da receita (felicidade da relação).

Sob a ótica orçamentária o filho é um investimento, pois agrega algo novo à relação. Se algum dos parceiros já traz filhos incorporados será uma inversão financeira na nova relação, pois já existia na vida de um dos conjuges.


PCASPE os “casos” de caixa dois ?

Ao se desincorporar esse ativo as consequencias podem ser desastrosas a ponto de se avaliar que patrimonio emocional ficou a descoberto e exigir um novo aporte emocional ou a falencia da relação.

Nos momentos difíceis pode-se desejar incorporar outro ativo, externo a relação, muitas vezes denominados de ativo oculto, geralmente financiados como caixa dois, com capacidade de proporcionar benefícios presentes e futuros, para um dos integrantes da relação. Vale ressaltar que é um ativo de risco!! E “Derivativo Emocional”.

Sob a ótica orçamentária na fase em que o ativo oculto estiver atuando suas despesas devem ser registradas como terceirização e o conjuge passa a ser um “colaborador eventual”.


PCASPPotencialize a geração de benefícios emocionais

Então ame, viva, registre as emoções,

celebre as conquistas,

provisione as decepções,

avalie as expectativas a valor justo,

valorize seu companheiro(a) e

pontencialize a capacidade que ele(a) tem de gerar benefícios emocionais para a relação,

pois essas são boas práticas de governança para uma relação duradoura!


PCASPO cartão que ajuda numa relação duradoura

Funai

CARD

A cada 10 pontos

acumulados


PCASP "Tudo o que um sonho precisa para ser realizado é alguém que acredite que ele possa ser realizado.”

Roberto Shinyashiki

@PauloHFeijo

Paulo Henrique Feijó

[email protected]

Grupo: Contabilidade Aplicada ao Setor Público


PCASP

Administração Orçamentária e Financeira

Contabilidade Aplicada ao Setor Público

Aquisição pelo site: www.gestaopublica.com.br

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