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GESTION – COMPTABILITEsérie 2
Patrick MILLANExpert comptable
Marseille
Le Hub : multi échanges
Association Entreprise
Financeurs
Salariés
Adhérents
Usagers / Clients
Fournisseurs
Etat, administrations,
collectivités locales
Banquiers
Organismes sociaux
Prestataires & S/Traitants
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La compta : comment ça marche ?
Pour un échange, il y a deux flux (physique ou abstrait) égaux :o entrée < - > sortieopositif < - > négatifo emploi < - > ressourceodébit < - > crédit
qui nous amènent à deux notions essentielles :
• le patrimoine de la structure• l’activité de la structure
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Le patrimoine à un instant T :
Droits et obligations de la structure
Les moyens disponibles, sous contraintes, pour réaliser l’objet social
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L’activité, sur une période, a un résultat :
La réalisation de l’objectif social
Valorisation des produits résultant des moyens mis en œuvre, une fois déduit le coût des charges engagées
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Analyse des flux1/ Nature de l’échange et du flux
Un bien ?Un engagement ?De la trésorerie ?Une charge ?Un produit ?
2/ Entrée ou Sortie ?3/ Destination de l’échange
Activité ou Patrimoine ?
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Activité = Compte de Résultat
CHARGES
Achats
Frais généraux
Impôts et taxes
Salaires
Charges sociales
Frais financiers
Charges Exceptionnelles
Résultat = BENEFICE
PRODUITS
CA ou Prestations activités
Cotisations
Subventions
Produits financiers
Produits exceptionnels
Résultat = PERTE
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Patrimoine = Bilan
ACTIF
Immobilisations
Stock
Créances
Disponibilités
= EMPLOIS
PASSIFCapitaux propres ou
Fonds associatifsRésultat de la période
Emprunts
Dettes fournisseurs
Dettes fiscales et sociales
Liquidités
= RESSOURCES
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En résumé…
Patrimoine = Bilan
Biens
Engagements
Créances et dettes
Disponibilités
Activité = Compte de résultat
Produits
Charges
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IMAGE FIDELE !
Régularité Sincérité
Prudence Permanence
Continuité et indépendance
Comparabilité
Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050
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PARTIE 2
ORGANISER LES INFORMATIONS
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T0 : Création
Association «Les Vieux du Stade»2 fondateurs Thierry et Roland
A) Thierry: Apport à titre définitif de mobilier (2.000 €) et matériel informatique (1.000 €) pour une valeur totale de 3.000 €.
B) Roland : Prêt à l’association de 5.000 € sans intérêt, remboursable par année sur 5 ans.
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T0-A
1) Apport à titre définitif de mobilier (2.000 €) et matériel informatique (1.000 €) pour une valeur totale de 3.000 €.
La ressource (crédit) = apport de Thierrypermet
L’emploi (débit) = l’entrée de deux biens dans le patrimoine de l’association
T0 - A
OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINEEmploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit
ThierryMobilier 2.000
Matériel Infor. 1.000
Apportés par fondateur
3.000
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T0-B
2) Prêt à l’association de 5.000 € sans intérêt, remboursable 5 ans.
La ressource (crédit) = prêt de Roland (engagement)
permet L’emploi (débit) = constitution d’une trésorerie dans le patrimoine de l’association
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T0-B
OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINEEmploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit
RolandEntrée en trésorerie
5.000
D’un prêt 5.000
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T0 - Constat sur l’activité
• Instant 0 de la création de l’association
• Aucune opération n’a concerné l’activité de l’association.
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T0 – Constat sur le patrimoine• Les 2 opérations concernent le patrimoine :
>>> BILAN de constitutionACTIF PASSIF
Mobilier 2.000 Apport fondateur 3.000
Matériel info. 1.000 Emprunt 5.000
Disponibilités 5.000
TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000
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BILAN T0 : Remarque• Si en T0 l’association vendait son actif…
ACTIF PASSIF
Mobilier 2.000 Apport fondateur 3.000
Matériel info. 1.000 Emprunt 5.000
Disponibilités 5.000
TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000
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BILAN T0 : remarque, suite…• …et payait ses dettes, …
ACTIF PASSIF
Apport fondateur 3.000
Emprunt 5.000
Disponibilités 8.000
TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000
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BILAN T0 : Remarque, fin.
• Il resterait la valeur patrimoniale de l’association.
ACTIF PASSIF
Disponibilités 3.000 Apport fondateur=
Fonds associatif
3.000
TOTAL ACTIF 3.000 TOTAL PASSIF 3.000
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T1 : Fin de la Période 1
A. Achat de fournitures, comptant 1.000 €B. Paiement du loyer 4.000 €C. Achat matériel, comptant 4.500 €D. Réalisation d’un emprunt 4.000 €E. Cotisations adhérents 6.000 €F. Paiement salaires 4.000 €G. Participation adhérents /activités5.000 €
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T1 – A+B+COPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE
Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit
A Achat de fournitures
Entrée charges 1.000
Sortie trésorerie
1.000
B Paiement du loyer
Entrée charges 4.000
Sortie trésorerie
4.000
C Achat matériel
Entrée de Biens 4.500
Sortie trésorerie
4.500
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T1 – D+E+F
OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE
Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit
D Emprunt
Entrée Banque
6.000
Sortie par engagement
6.000
E Cotisations adhérents
Entrée trésorerie
6.000
Sortie produits 6.000
F Salaires
Entrée charges
4.000
Sortie trésorerie
4.000
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T1 – G
OPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE
Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit
G Activités adhérents
Entrée en Banque
5.000
Sortie prestations
5.000
TOTAL A à G 9.000 11.000 19.500 17.500
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T1 CONSTATOPERATIONS ACTIVITE PATRIMOINE
Emploi/Débit Ressources/Crédit Emploi/Débit Ressources/Crédit
TOTAL A à G 9.000 11.000 19.500 17.500
1- Total des entrées= Total des débits = 9.000 + 19.500 = 28.500
2- Total des sorties = Total des crédits = 11.000 + 17.500 = 28.500Cela correspond bien à la somme des flux de sens contraire.
3- Résultat de l’ ACTIVITE : Ressources – Emplois = 11.000 – 9.000 = 2.000 = Bénéfice
4 – Variation du PATRIMOINE : Emplois – Ressources = 19.000 – 17.500 = 2.000 = Résultat de l’activité durant la période.
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T1 LE COMPTE DE RESULTAT
CHARGES PRODUITS
ACHATS 1.000 PRESTATIONS 6.000
FRAIS GENERAUX 4.000 COTISATIONS 5.000
FRAIS PERSONNEL 4.000
TOTAL CHARGES 9.000 TOTAL PRODUITS 11.000
SOLDE = RESULTAT T1
2.000
TOTAL 11.000 TOTAL 11.000
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T1 : LE BILANACTIF PASSIF
Mobilier 1.000 Apport fondateur 3.000
Matériel info. 2.000 Résultat T1 + 2.000Matériel 4.500 FONDS ASSOCIATIF = 5.000
DisponibilitésT0
- fournitures- loyer
- matériel- salaires
+ emprunt+ cotisations
+activités
6.5005.000- 1.000- 4.000- 4.500- 4.000+ 4.000+ 6.000+ 5.000
EmpruntsRoland
Banque
9.0005.0004.000
TOTAL ACTIF 14.000 TOTAL PASSIF 14.000
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De T0 à T1
Entre la photo T0 et la photo T1,l’évolution historique des éléments constituant le patrimoine et donc, en net, la valeur du fonds associatif a augmenté de 2.000 €, ce qui correspond au résultat du film de l’activité durant la période.
Licence STAPS - Semestre 1 - 2008/09 - Code MNG050
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LE CADREPLAN COMPTABLE
Comptes définis
Méthodes d’évaluation
Présentation des documents
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PLAN COMPTABLE
BILAN
1 - Capitaux
2 – Immobilisations
3 – Stocks
4 – Tiers
5 - Disponibilités
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BILAN
ACTIF
2 - Immobilisations
3 - Stock
4 – Créances sur Tiers
5 - Disponibilités
PASSIF1 - Capitaux propres
ou Fonds associatifs
1 - Résultat
1 - Emprunts
4 - Dettes fournisseurs
4 - Dettes fisc /sociales
5 - Disponibilités
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Activité = Compte de Résultat
6 - CHARGES
60 Achats
61 – 62 Frais généraux
63 Impôts et taxes
64 Salaires
64 Charges sociales
66 Frais financiers
67 Charges Exceptionnelles
7 - PRODUITS
70 CA ou Prestations activités
70 Cotisations
74 Subventions
76 Produits financiers
77 Produits exceptionnels
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Pratique comptable
LIVRE JOURNAL DES
OPERATIONS
GRAND
LIVRE DES
COMPTES
BALANCE DES
SOLDES
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LIVRE JOURNAL : OPERATIONS DE T0
DATE LIBELLES COMPTES DEBIT CREDIT
1/1/2009 Apport Mobilier par Thierry 2 2.000
Idem Apport Mat. Infor. Par Thierry 2 1.000
Idem Apports en nature Thierry 1 3.000
1/1/2009 Remise Roland en banque 5 5.000
Idem Emprunt Roland 1 5.000
CHAQUE OPERATION EST INSCRITE EN DETAIL DANS LE JOURNAL
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GRAND LIVRE – CLASSE 1CAPITAUX – FONDS ASSOCIATIFS
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
1/1/2009 Apports en nature Thierry 3.000
1/1/2009 Emprunt Roland 5.000
TOTAUX 0 8.000
SOLDE 8.000
REPORT DANS LES COMPTES CONCERNES DE CHAQUE OPERATION
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GRAND LIVRE – CLASSE 2IMMOBILISATIONS
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
1/1/2009 Apport Mobilier par Thierry 2.000
Idem Apport Mat. Infor. Par Thierry 1.000
TOTAUX 3.000
SOLDE 3.000
REPORT DANS LES COMPTES CONCERNES DE CHAQUE OPERATION
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GRAND LIVRE – CLASSE 5DISPONIBILITES
DATE LIBELLES DEBIT CREDIT
1/1/2009 Remise Roland en banque 5.000
TOTAUX 5.000
SOLDE 5.000
REPORT DANS LES COMPTES CONCERNES DE CHAQUE OPERATION
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BALANCE EN T0
COMPTES COMPTES DEBIT CREDIT
1 FONDS ASSOCIATIF 3.000
1 EMPRUNT 5.000
2 IMMOBILISATIONS 3.000
5 DISPONIBILITES 5.000
TOTAL 8.000 8.000
REPORT EN LISTE DES SOLDES DE CHAQUE COMPTE
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BILAN EN T0Report sous forme d’un bilan des soldes
apparaissant dans la balance
ACTIF PASSIF
IMMOBILISATIONS 3.000 FONDS ASSOCIATIFS
3.000
DISPONIBILITES 5.000 EMPRUNT 5.000
TOTAL ACTIF 8.000 TOTAL PASSIF 8.000