Ghid Fiscal 2020 Romania

Pagina 2

Informatii generale despre Romania

Localizare: Romania este localizata in Europa Centrala, fiind marginita de Ungaria, Serbia, Bulgaria, Ucraina, Republica Moldova si Marea Neagra

Capitala: Bucuresti

Suprafata: 238,397 km²

Populatie: 19,273,903 (2020)

Limba oficiala: Romana

Moneda oficiala: Leu (RON)

Conducatorul statului: Presedinte

Apartenenta:

ONU (1955) CoE (1993) OMC (1995) NATO (2004) UE (2007)

Pagina 3

Cuprins

Introducere...................................................................................................................................... 4

Forme juridice de organizare a afacerii ....................................................................................... 5

Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare ............................................................ 5

Forme juridice de organizare a afacerii ........................................................................................ 5

Forme juridice ale societatilor comerciale .................................................................................... 6

Securitate sociala si aspecte privind dreptul muncii ................................................................. 7

Securitate generala sociala si de sanatate .................................................................................. 7

Aspecte generale privind dreptul muncii ...................................................................................... 8

Impozit pe profit ............................................................................................................................. 9

Cota de impozitare ....................................................................................................................... 9

Informatii generale ....................................................................................................................... 9

Cercetare si Dezvoltare (R&D) .................................................................................................... 10

Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit ................................................................................... 11

Impozit cu retinere la sursa (WHT) .............................................................................................. 11

Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale .......................................................... 12

Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri .................................................. 13

Impozit pe venit .............................................................................................................................. 14

Cota de impozitare ....................................................................................................................... 14

Informatii generale ....................................................................................................................... 14

Deduceri ....................................................................................................................................... 15

Indemnizatii .................................................................................................................................. 15

Aspecte internationale - rezidenta ............................................................................................... 16

Taxa pe valoarea adaugata (TVA) ................................................................................................. 17

Cota de impozitare ....................................................................................................................... 17

Informatii generale ....................................................................................................................... 18

Inregistrarea in scopuri de TVA ................................................................................................... 19

Alte taxe .......................................................................................................................................... 21

Impozitul pe venitul microintreprinderilor ..................................................................................... 21

Taxe de proprietate ...................................................................................................................... 21

Impozit pe mijloacele de transport ............................................................................................... 22

Alte taxe ....................................................................................................................................... 22

Stimulente pentru investitii ........................................................................................................... 23

Pagina 4

Introducere

Avand o piata cu un potential excelent, o locatie strategica (deschidere la Marea Neagra si Asia), forta de munca bine educata cu peste 50,000 de specialisti in tehnologia informatiei, Romania prezinta oportunitati semnificative pentru investitorii straini.

Dupa aderarea la Uniunea Europeana in ianuarie 2007, Romania a trecut printr-o serie de reforme guvernamentale pentru a satisface normele din acest parteneriat. In prezent, cerintele de aderare, inclusiv directivele UE, sunt unele dintre fortele motrice ale programului de reforma, modernizare si investitii in infrastructura. Mai mult decat atat, aceste directive sunt insotite de finantari UE sub forma de fonduri de ajustare structurala si alte programe, care permit noilor membri sa-si alinieze economia cu restul Europei.

Economia s-a bucurat de o dezvoltare impresionanta, cu o crestere a PIB-ului de 4,8% in 2016, 6,9% in 2017 si 4,1% in 2018, determinate, in principal, de consum si investitii.

In timp ce este necesara o evaluare atenta a pietei pentru a identifica oportunitati de afaceri, exportul sau investitia in Romania devin, treptat, mai putin dificile decat in anii precedent, in ceea ce priveste predictibilitatea mediului de afaceri.

Pagina 5

Forme juridice de organizare a afacerii

Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare Cetatenii UE si SEE pot cumpara proprietati imobiliare (terenuri si cladiri) in aceleasi conditii precum cetatenii romani.

Cetatenii non-UE/SEE pot achizitiona cladiri in Romania, in timp ce terenurile pot fi achizitionate numai daca exista un acord international in vigoare care permite si cetatenilor romani sa achizitioneze terenuri in tarile respective.

Forme juridice de organizare a afacerii Anterior investitiei pe piata din Romania, investitorii trebuie sa decida forma juridica de organizare a afacerii.

Tipurile de forme de societati comerciale sunt stipulate in Legea nr. 31/1990 republicata si completata ulterior si sunt incluse in tabelul urmator cu informatiile specifice: capital social minim, raspunderea asociatilor/actionarilor, numarul minim de asociati/actionari.

Cele mai frecvente forme de organizare a afacerii in Romania sunt Societatea cu Raspundere Limitata impreuna cu Societatea pe Actiuni si Sucursala.

Pagina 6

Forme juridice ale societatilor comerciale

Tipul societatii comerciale Capital minim

(aprox. in EUR)

Raspunderea asociatilor Numarul asociatilor

Engleza Romana

General Partnership

Societate in nume colectiv (S.N.C.) N/A Asociatii au raspundere nelimitata si

solidara pentru contributii sociale. Minimum 2

Limited Partnership

Societate in comandita simpla

(S.C.S.) 45 EUR

Asociatii comanditari nu au autoritate de administrare si nu sunt responsabili

pentru datoriile parteneriatului. Raspund in limita actiunilor subscrise.

Asociatii comanditati au controlul managementului si au obligatii

comune.

Minimum un asociat

comanditar si minimum un

asociat comanditat

Limited Liability

Company

Societate cu raspundere limitata

(S.R.L.) 45 EUR Asociatii raspund in limita contributiei

la capitalul social. 1 - 50

Joint Stock Company

Societate pe actiuni (S.A.)

Minimum 25,000 EUR

Actionarii raspund in limita actiunilor subscrise. Minimum 2

Company limited by

shares

Societate in comandita pe actiuni

(S.C.A.)

Minimum 25,000 EUR

Asociatii comanditari nu au autoritate de administrare si nu sunt responsabili

pentru datoriile parteneriatului. Raspund in limita actiunilor subscrise.

Asociatii comanditati au controlul managementului si au obligatii

comune.

Minimum 2

Branch Sucursala N/A Compania-mama raspunde pentru sucursala sa. N/A

Sole entrepreneur

Persoana fizica autorizata (P.F.A.) N/A P.F.A. este singura responsabila. N/A

Pagina 7

Securitate sociala si aspecte privind dreptul muncii

Securitate generala sociala si de sanatate Baza de calcul a asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate a unui angajat din Romania o reprezinta veniturile salariale.

Salarii si Contributii Angajat Angajator

Impozit pe venit 10% N/A

Contributia de asigurari sociale de sanatate 10% N/A

Contributia de asigurari sociale 25% N/A

Contributia asiguratorie pentru munca N/A 2.25%

TOTAL 45% 2.25%

*Pentru domeniul constructiilor, incepand cu anul 2019, exista prevederi speciale aplicabile in ceea ce priveste impozitele si scutirile.

Locuitorii UE fac obiectul dispozitiilor Regulamentului CE 883/2004 care reglementeaza normele de securitate sociala si asigurari de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.

Pagina 8

Aspecte generale privind dreptul muncii

Principalele caracteristici ale relatiilor de munca

Lege

aplicabila

Tipul contractului

Contract individual de munca pe perioada determinata si perioada nedeterminata, munca la domiciliu, munca part-time, personal temporar

Legea nr. 53/2003 Codul Muncii

Contractul trebuie sa includa

Partile contractuale, durata contractuala – in cazul in care contractul este pe perioada determinata sau daca este incheiat pentru personal temporar, data incheierii contractului, conditiile de munca si remunerare, locul unde se desfasoara activitatea, criteriile de evaluare ale angajatului, ocupatia, riscurile jobului, numarul de zile de concediu, numarul zilelor pentru preaviz, numarul orelor lucratoare pe zi si pe saptamana, perioada de proba, data inceperii activitatii (Contractul trebuie incheiat in scris)

Timpul de lucru

Angajati cu norma intreaga: 40 ore pe saptamana (8 ore/zi) Angajati part-time: timpul de lucru este determinat de norma zilnica, astfel norma saptamanala reprezinta norma zilnica*numar zile lucratoare (5 zile)

Concediu anual Minimum 20 zile lucratoare pe an

Perioada de proba

Pentru contracte de munca pe perioada nedeterminata, in functie de natura pozitiei: ▪ Pozitii de executie: perioada maxima de proba este de 90 zile calendaristice ▪ Pozitii de management: perioda maxima de proba este de 120 zile calendaristice Pentru contracte de munca pe perioada determinata: In functie de perioada: ▪ < 3 luni: maximum 5 zile lucratoare ▪ 3-6 luni: maximum 15 zile lucratoare In functie de natura pozitiei: ▪ Pozitii de executie > 6 luni: maximum 30 zile lucratoare ▪ Pozitii de management > 6 luni: maximum 45 zile lucratoare

Perioada de preaviz

Acordul partilor: nu este necesar preaviz Concediere: minimum 20 zile lucratoare Demisie, in functie de natura pozitiei: ▪ Maximum 20 zile lucratoare pentru pozitii de executie ▪ Maximum 45 zile lucratoare pentru pozitii de management

Pagina 9

Impozit pe profit

Cota de impozitare Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.

Contribuabilii care desfasoara activitati de natura jocurilor de noroc si cluburi de noapte sunt fie subiectul unei cote de 5% din venitul obtinut din aceste activitati, fie unei cote de 16% din profitul impozabil, in functie de care este mai mare.

Informatii generale

Rezidenta

O companie este considerata rezidenta in Romania daca este infiintata conform legislatiei romanesti, are sediul sau locul managementului in Romania.

Venit impozabil

Companiile rezidente sunt impozitate pe veniturile globale, cu exceptia cazului in care un tratat de evitare a dublei impuneri stipuleaza altfel.

Profitul impozabil al unei companii este calculat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, ajustate prin deducerea veniturilor neimpozabile si deducerilor fiscale si adaugand cheltuielile nedeductibile. De asemenea, elementele similare veniturilor si cheltuielilor sunt luate in considerare la calculul impozitului pe profit.

Companiile nerezidente care desfasoara activitati in Romania prin intermediul unui sediu permanent trebuie sa plateasca impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestui sediu.

Perioada fiscala

Anul calendaristic sau anul fiscal pentru companiile care au ales, conform reglementarilor contabile aplicabile, sa foloseasca un an fiscal diferit de anul calendaristic.

Pagina 10

Declaratii fiscale

Ca regula generala, impozitul pe profit se calculeaza trimestrial. Pentru primele trei trimestre, depunerea si plata impozitului se realizeaza trimestrial, pana la data de 25 a primei luni dupa incheierea trimestrelor. Calculul final si plata impozitului pe profit pentru intregul an calendaristic vor fi efectuate pana pe data de 25 martie a anului urmator.

Exista cateva exceptii de la regula de mai sus aplicabile companiilor:

Companiile care au ales anul fiscal diferit de anul calendaristic trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe data de 25 a celei de-a treia luni, dupa incheierea anului fiscal modificat.

Organizatiile non-profit, companiile care obtin venituri in principal din activitati agricole, unitatile de invatamant, cultele religioase si alti contribuabili mentionati special de lege trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe 25 februarie a anului urmator.

Institutiile de credit si sucursalele institutiilor de credit straine din Romania trebuie sa aplice sistemul de plati anticipate efectuate trimestrial.

Plati anticipate

Contribuabilii, cu exceptia celor special mentionati de lege, pot opta pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Platile anticipate efectuate trimestrial sunt calculate ca ¼ din impozitul pe profit anual anterior actualizat cu indicele de consum si sunt scadente in data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Prin exceptie, platile anticipate trimestriale aferente celui de-al patrulea trimestru sunt scadente pana la data de 25 decembrie, respectiv pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat.

Deduceri

Ca regula generala, sunt considerate cheltuieli deductibile acele cheltuieli care sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii, cu exceptia in care sunt mentionate in mod special de lege ca fiind cheltuieli cu deductibilitate limitata sau nedeductibile.

Pierderi reportate

Companiile au dreptul sa reporteze pierderile fiscale declarate in anii anteriori pentru o perioada de sapte ani. Recuperarea pierderilor se va face in ordinea inregistrarii lor.

Cercetare si Dezvoltare (R&D) Companiile pot beneficia de o deducere suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile de cercetare si dezvoltare (R&D). In plus, poate fi aplicata metoda de amortizare accelerata pentru aparatura si echipamente destinate activitatii de cercetare-dezvoltare.

Deducerea suplimentara de 50% nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.

Pagina 11

Pentru a beneficia de aceste stimulente, activitatile de R&D eligibile ar trebui sa provina din categoriile de cercetare aplicativa si/sau dezvoltarea tehnologica relevante activitatii companiei, iar activitatile ar trebui sa fie desfasurate in Romania, precum si in Uniunea Europeana sau in alte state membre ale Spatiului Economic European.

Stimulentele sunt acordate separat pentru fiecare proiect de cercetare-dezvoltare.

Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit Profitul investit in echipamente tehnologice noi si specifice, fabricate si/sau achizitionate pentru utilizare sunt scutite de impozit. Pentru a beneficia de acest stimulent, echipamentul tehnologic trebuie sa fie utilizat de companie in scopul desfasurarii activitatii pentru mai mult de jumatate din durata de viata, dar sa nu depaseasca 5 ani. Companiile care beneficiaza de acest stimulent nu pot folosi amortizarea accelerata pentru echipamentul tehnologic respectiv.

Impozit cu retinere la sursa (WHT)

Impozitul pe dividende pentru companii rezidente

Ca regula generala, dividendele platite de o companie din Romania catre o alta companie din Romania sunt supuse impozitului de 5%. Cu toate acestea, dividendele platite nu sunt impozabile daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, un minim de 10% din compania romaneasca pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

WHT pentru companiile nerezidente

Ratele WHT aplicabile in raport cu companiile nerezidente sunt:

5% pentru venituri obtinute din dividende 50% pentru plati efectuate de companii romanesti catre conturile bancare ale unor companii

nerezidente, deschise in tari care nu au incheiat cu Romania un acord de schimb de informatii si numai daca astfel de plati rezulta din tranzactii artificiale

16% in cazul altor venituri obtinute din Romania

Dividende platite Ca regula generala, dividendele platite companiilor nerezidente sunt supuse impozitarii cu 5%.

Totusi, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE Parinte-Filiala. Prin urmare, dividendele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-o tara membra UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, minimum 10% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

Dobanzi Ca regula generala, dobanda platita catre un nerezident este subiectul impozitarii cu cota de 16%.

Pagina 12

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, dobanda platita de o companie romaneasca catre o companie rezidenta intr-un stat membru UE este scutita de impozitare daca beneficiarul dobanzii a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.

Redevente Ca regula generala, redeventele platite catre un nerezident sunt subiectul impozitarii cu cota de 16%.

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, redeventele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-un stat membru UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul redeventei platite a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.

Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale Regulile privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile bazata pe capitalizarea redusa a companiei au fost abrogate incepand cu anul 2018. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2018, Codul Fiscal introduce un nou concept – costul excedentar al indatorarii – definit ca diferenta intre costul datoriei si veniturile din dobanzi si alte venituri asimilate suportate de companie. Costul excedentar al indatorarii este deductibil in limita a 1,000,000 EUR/an.

Costul excedentar al indatorarii ce depaseste pragul de 1,000,000 EUR poate beneficia de o deducere extra, limitata la 30% din profitul contabil ajustat negativ cu veniturile neimpozabile si pozitiv cu cheltuielile cu impozitul pe profit, costul excedentar si amortizarea fiscala deductibila. Daca baza rezultata este zero sau negativa, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada curenta, dar pot fi recuperate pentru o perioada nelimitata de timp si pot fi deduse in perioadele urmatoare aplicand acelasi mecanism.

Cheltuielile cu dobanzile provenind din anul 2017 sau perioade mai vechi vor fi deduse incepand cu anul 2018 conform acestor noi reguli.

Companie straina controlata

Contribuabilul platitor de impozit pe profit care controleaza o societate straina include in baza impozabila veniturile nedistribuite ale acesteia care au provenit din: dobanzi, redevente, dividende, venituri din transferul titlurilor de participare, venituri din leasing financiar, venituri din asigurari, activitati bancare etc.

O entitate este considerata societate straina controlata daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

Contribuabilul platitor de impozit pe profit detine, singur sau impreuna cu intreprinderile sale asociate, direct sau indirect, mai mult de 50% din drepturile de vot sau din capitalul entitatii straine controlate sau are dreptul sa primeasca mai mult de 50% din profiturile acesteia;

Pagina 13

Impozitul pe profit platit efectiv de catre entitate este mai mic decat diferenta dintre impozitul pe profit, care ar fi fost platit daca s-ar fi aplicat regulile Codului Fiscal din Romania si impozitul pe profit platit efectiv.

Preturi de transfer

Tranzactiile efectuate intre doua persoane afiliate din Romania, precum si intre persoane afiliate din Romania si persoane nerezidente sunt supuse regulilor preturilor de transfer.

O entitate juridica este afiliata cu o alta entitate juridica daca cel putin una dintre urmatoarele conditii se aplica:

Prima entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la cealalta entitate juridica sau in cazul in care controleaza entitatea juridica.

Cea de-a doua entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la prima entitate juridica.

O entitate juridica terta detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturi de vot la ambele entitati juridice.

Tranzactiile efectuate intre parti afiliate ar trebui sa utilizeze principiul valorii de piata. In cazul in care preturile de transfer nu sunt convenite conform acestui principiu, autoritatile fiscale au dreptul sa ajusteze valoarea veniturilor si cheltuielilor, astfel incat sa reflecte valoarea de piata.

Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri Pentru aplicarea reglementarilor din Conventiile de Evitare a Dublei Impuneri, nerezidentul beneficiar al venitului ar trebui sa furnizeze platitorului roman un certificat de rezidenta fiscala care atesta rezidenta fiscala a acestuia in scopul aplicarii conventiei.

In cazul in care cotele de impozitare mentionate in legislatia locala sunt diferite de cele mentionate in tratat, se va aplica cota cea mai favorabila.

Pagina 14

Impozit pe venit

Cota de impozitare In prezent, veniturile obtinute de persoane fizice sunt impozitate cu 10%.

Informatii generale

Legislatie

Impozitul pe venit privind veniturile din salarii este reglementat de Codul Fiscal (Legea 227/2015).

Scutiri de la impozitare

Statul roman a stabilit ca urmatoarele categorii de angajati sa fie scutiti de impozit pe venit:

Specialistii IT – scutirea de impozit este un proces foarte bine documentat si trebuie sa respecte un set strict de reglementari.

Angajatii cu dizabilitati – scutirea de impozit se aplica doar in conditii stricte verificate de sistemul medical din Romania.

Angajatii care lucreaza in domeniul Cercetare-Dezvoltare sau domeniul Dezvoltarii Tehnologice – scutirea de impozit se aplica daca anumite conditii sunt indeplinite in dispozitiile legii.

Angajatii care desfasoara activitati in baza contractului de munca incheiat pe o perioada de 12 luni cu persoane juridice romane care desfasoara activitati sezoniere prevazute de lege, privind impozitul specific pentru anumite activitati, pentru un an.

Angajatii care lucreaza in domeniul constructiilor – pentru perioada 01.01.2019-31.12.2028 inclusiv, daca anumite conditii sunt indeplinite conform legii.

Perioada fiscala

Anul fiscal este egal cu anul calendaristic.

Pagina 15

Deduceri

Deducere personala

Codul Fiscal aduce modificari privind metodologia de calcul a deducerii personale. Venitul brut lunar pentru deducerea personala a fost majorat la 1,950 RON. Nivelurile de deducere personala au fost, de asemenea, majorate, fiind stabilite intre 510 RON (pentru persoane care nu au alte persoane in intretinere) si 1,310 RON (pentru persoane cu patru sau mai multe persoane in intretinere). Deducerile personale se aplica celor care obtin venituri lunare brute pana in 3,600 RON.

Alte sume deductibile

Primele voluntare de asigurare de sanatate si pensiile private suportate de angajati vor fi deductibile pentru impozitul pe salarii in limita a 400 EUR anual pentru fiecare categorie.

Indemnizatii

Diurna

In cazul in care se acorda diurna pentru angajati, acestia nu mai pot deconta masa personala. Diurna se acorda cand angajatii calatoresc in afara localitatii sau tarii, la o distanta ce depaseste 5 km de orasul unde este stabilit locul de munca permanent. Locul de munca permanent trebuie mentionat in contractul individual de munca.

Limite pentru diurna

Limita maxima deductibila aplicabila pentru diurna, acordata de companie, in Romania sau in afara reprezinta 2,5*valoarea diurnei zilnice. Valorile ce depasesc limita maxima mentionata anterior sunt considerate beneficii in natura si trebuie incluse in categoria veniturilor din salarii.

Diurna in UE (cu anumite exceptii)

Interval Minimum Limita maxima deductibila

01.12.2012 - prezent 35 EUR 87.50 EUR

Diurna in Romania

Interval Minimum Limita maxima deductibila

01.01.2019 - prezent 20 RON 50 RON

Pagina 16

Aspecte internationale - rezidenta Persoanele fizice care indeplinesc cel putin una dintre urmatoarele conditii sunt considerate persoane fizice rezidente in Romania:

Au domiciliul in Romania; Centrul intereselor vitale este in Romania; Sunt prezente in Romania pentru o perioada ce depaseste 183 de zile, pe parcursul oricarui

interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Toate celelalte persoane fizice sunt considerate a fi nerezidente. Rezidentii din UE fac obiectul reglementarilor Regulamentului CE 883/2004 privind securitatea sociala si de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.

Pagina 17

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

Cota de impozitare Cota standard pentru TVA in Romania este de 19%.

Cota redusa de 9% se aplica pentru:

Livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa Livrarea de produse ortopedice Livrarea de medicamente de uz uman si veterinar Livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi destinate consumului uman si animal

(cu exceptia bauturilor alcoolice care sunt impozitate cu 19%), animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente folosite in prepararea alimentelor, produse folosite pentru a completa sau inlocui alimentele

Livrarea apei pentru irigatii in agricultura Livrarea de ingrasaminte si de pesticide folosite in agricultura, seminte si alte produse agricole

destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice folosite in sectorul agricol

Serviciile de alimentare cu apa Serviciile de canalizare

Cota redusa de 5% se aplica pentru:

Manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii

Serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite

Livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite Cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea

terenurilor amenajate pentru camping Serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea Dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN

9311 si 9313, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite Livrarea alimentelor eco, traditionale si montane

Pagina 18

Transportul de persoane in scop turistic sau de agrement

Informatii generale

Legislatie

Normele TVA se bazeaza pe principiile Directivei Consiliului 2006/112/CE privind Sistemul Comun al TVA. Directiva este implementata in legislatia romaneasca prin Legea 227/2015 si Normele Metodologice aferente.

Persoane impozabile

Orice persoana care desfasoara, in mod independent, activitati economice.

Operatiuni impozabile

Achizitia de bunuri si servicii in relatie cu o activitate economica desfasurata pe teritoriul Romaniei

Achizitia intracomunitara de bunuri/servicii care au locul livrarii in Romania Importul de bunuri in Romania

Valoare impozabila

Valoarea totala a achizitiei, excluzand TVA, dar incluzand accizele si orice alte taxe. In unele cazuri, intre partile afiliate, valoarea impozabila este valoarea de piata.

Perioada fiscala

In general, perioada fiscala este luna calendaristica. Pentru persoane impozabile care au avut in anul anterior cifra de afaceri sub 100,000 EUR si nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada fiscala este trimestrul calendaristic.

Declaratii

Declaratii periodice de TVA (lunar sau trimestrial, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare) si declaratii privind achizitii si livrari locale (lunar, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare).

Obligatia de plata TVA consta in diferenta dintre TVA colectata, datorata la livrarea de bunuri si prestarea de servicii si TVA deductibila pentru aceeasi perioada (lunar si trimestrial, pana pe 25 a lunii urmatoare).

TVA de recuperat (cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata) poate fi solicitata pentru rambursare sau reportata pana cand termenul de prescriptie expira (5 ani).

Pagina 19

In plus, persoanele impozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de bunuri sau servicii, cu locul livrarii conform regulii generale pentru servicii B2B, trebuie sa depuna declaratia privind achizitii si livrari intracomunitare efectuate lunar in functie de situatie. Declaratia contine codurile de identificare fiscala a partenerilor si totalul valorii tranzactiilor effectuate.

Depunerea electronica este disponibila.

Toate declaratiile mentionate mai sus trebuie sa fie intocmite pe baza informatiilor din Jurnalele de Vanzari si Cumparari.

Taxare inversa

Taxarea inversa se aplica pentru achizitiile intracomunitare, unde ambii parteneri sunt inregistrati in scopuri de TVA.

Taxarea inversa se aplica, de asemenea, in anumite cazuri, intre doua persoane impozabile din Romania pentru:

Porumb si culturi industriale, incluzand oleaginoase si sfecla de zahar Anumite deseuri si materiale reciclabile Lemn si materiale similare Emisii de gaz si certificate verzi Energie electrica pentru comercianti Terenuri si cladiri Aur de investitii, in anumite conditii Telefoane mobile Circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare Dispozitive portabile de prelucrare automata a datelor, cum ar fi laptopuri, tablete etc. Console pentru jocuri video

TVA la incasare

Sistemul este optional pentru platitorii a caror cifra de afaceri in anul anterior a fost sub 470,000 EUR si pentru companiile nou-infiintate. Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii de la companii care aplica sistemul de TVA la incasare este amanat pana la efectuarea platii.

Inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrare normala

Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie pentru persoanele impozabile care au locul activitatii in Romania si cifra de afaceri anuala mai mare de 88,500 EUR (300,000 RON). Inregistrarea voluntara in scopuri de TVA este, de asemenea, posibila si inainte de depasirea plafonului.

Nerezidentii stabiliti in Romania prin intermediul unui sediu fix si cei care nu au prezenta efectiva in Romania se pot inregistra chiar daca nu depasesc pragul de mai sus. Cu toate acestea, codul de TVA trebuie sa fie detinut inainte de inceperea activitatii economice.

Pagina 20

O persoana impozabila straina care face livrari la distanta (pe baza de comenzi online) catre o persoana neimpozabila sau care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, daca valoarea totala a achizitiilor/livrarilor ajunge la 35,000 EUR (118,000 RON).

Inregistrare speciala

Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care nu sunt obligate sa se inregistreze, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:

Achizitii de servicii de la persoane din afara Romaniei, avand locul livrarii in Romania; Prestarea de servicii cu locul prestarii in alta tara membra UE; Achizitii intracomunitare de bunuri din alt stat membru UE care au depasit pragul anual de

10,000 EUR.

Inregistrare grup fiscal

Companiile independente din punct de vedere juridic, dar care sunt strans legate financiar, economic si din punct de vedere organizational pot forma un grup fiscal, daca sunt in administratia aceluiasi birou fiscal si avand aceeasi perioada fiscala. Tranzactiile intre membrii grupului vor intra in continuare in sfera TVA.

Pagina 21

Alte taxe

Impozitul pe venitul microintreprinderilor Impozitul pe venitul microintreprinderilor este obligatoriu pentru toate companiile care obtin venituri sub pragul de 1,000,000 EUR calculat la cursul BNR valabil pentru ultima zi a exercitiului financiar.

Contribuabilii au posibilitatea de a opta sa fie platitori de impozit pe profit in cazul in care capitalul social este de cel putin 45,000 RON si au minimum doi angajati. Companiile nou-infiintate trebuie sa urmeze regimul fiscal al microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal.

Perioada fiscala

Perioada fiscala este egala cu anul calendaristic.

Declaratii

Plata impozitului si depunerea declaratiilor se face trimestrial, pana pe data de 25 a lunii urmatoare fiecarui trimestru pentru care s-a calculat impozitul.

Cote de impozitare

1% pentru microintreprinderile cu cel putin un angajat 3% pentru microintreprinderile fara angajati

O cota redusa de 1% este aplicabila pentru companiile romanesti nou-infiintate care au cel putin un angajat, care au fost infiintate pentru o perioada de minimum 48 de luni si ai caror actionari/asociati nu au detinut titluri de participare in alte entitati juridice.

Taxe de proprietate

Impozit pe cladiri

Pentru cladirile detinute de companii, Consiliul Local a stabilit urmatoarele cote de impozitare:

Pagina 22

Intre 0.08% si 0.2% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri rezidentiale Intre 0.2% si 1.3% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri nerezidentiale 5% in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3

ani

Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale, pana la 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe cladiri se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine cladirea la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe teren Orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual. Consiliul Local stabileste o valoare fixa pe metru patrat, in functie de zona in care se afla terenul si de categoria acestuia.

Impozitul pe teren se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe teren se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine terenul la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe mijloacele de transport Impozitul pe mijloacele de transport in Romania este platit de orice persoana care detine un mijloc de transport. Cota de impozitare variaza de la 8 RON la 290 RON in functie de capacitatea cilindrica a vehiculului, pentru fiecare 200 cm3 sau o fractie a acestora.

Taxa pe mijloacele de transport se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.

Taxa pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care detine mijlocul de transport la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Alte taxe

Accize

Urmatoarele produse sunt supuse accizelor: alcool si bauturi alcoolice, produse din tutun prelucrat, produse energetice si electricitate.

Taxe vamale

Bunurile importate din tari non-UE sunt supuse taxelor vamale de import.

Pagina 23

Stimulente pentru investitii

Persoanele care lucreaza ca specialisti IT sau in domeniul Cercetare-Dezvoltare pot beneficia de scutire de la impozitul pe venit, in anumite conditii special mentionate de legislatia din Romania.

Companiile care fac afaceri in Romania ar putea beneficia de urmatoarele stimulente:

Facilitati fiscale privind cheltuieli de cercetare-dezvoltare* Companiile pot beneficia de un procent extra de 50% deducere din cheltuielile de cercetare-dezvoltare si pot aplica metoda amortizarii accelerate pentru aceste cheltuieli.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit** Facilitatea fiscala se refera la scutirea de impozit a profitului reinvestit in anumite tipuri de active.

*Pentru mai multe detalii: Impozit pe profit/Cercetare si Dezvoltare (R&D) **Pentru mai multe detalii: Impozit pe profit/Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit

Disclaimer

Acest material informativ este furnizat cu titlu orientativ si nu trebuie considerat un serviciu de consultanta. Desi incercam sa furnizam informatii corecte si de actualitate, nu exista nicio garantie ca acestea vor fi corecte la data la care sunt primite sau ca vor continua sa ramana corecte in viitor. Este recomandat sa soliciti o analiza a cazului tau si o opinie personalizata inainte de a intreprinde actiuni bazate pe continutul materialului. Accace nu isi asuma responsabilitatea si nu raspunde pentru potentialele riscuri sau daune cauzate de luarea de masuri pe baza informatiilor furnizate in prezentul document.

Pagina 24

Contact

romania.office@accace.com

+40 314 050 440

Despre Accace Romania Accace Romania a fost infiintata in Bucuresti in 2007, iar prin intermediul unei echipe dedicate de profesionisti, am reusit, intr-un timp scurt, sa punem bazele unei strategii de dezvoltare viabile, in prezent oferind atat servicii de externalizare contabilitate, salarizare si administrare de personal, cat si consultanta fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui cabinet de avocatura afiliat.

Despre Grupul Accace Infiintata initial in Europa Centrala si de Est in 2006, Accace se numara printre cele mai importante companii de consultanta si externalizare din regiune. Avem o vasta experienta in gestionarea proiectelor de BPO multi-country la scara mica si mare si oferim o gama larga de servicii unui portofoliu cu peste 2.000 de clienti din diverse industrii.

Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din sucursalele Accace si partenerii nostri de incredere, care asigura servicii unificate, personalizate si de inalta calitate cu ajutorul unui singur account management si al unei platforme online comune. Accace Circle are acoperire globala, dar ofera expertiza locala, pastrand, in acelasi timp, un nivel uniform al calitatii serviciilor, al rezultatelor si al standardelor de afaceri transfrontaliere.

Mai multe informatii pe: www.accace.ro | www.accace.com | www.circle.accace.com

Aboneaza-te la newsletter | Contacteaza-ne online