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Gli strumenti Gli strumenti investigativi del investigativi del contrasto all’evasionecontrasto all’evasione
Lecce, 25 settembre 2006
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Manovra 2006 Manovra 2006 Il collegato alla Il collegato alla finanziaria finanziaria
Decreto Legge n. 203 del 30/09/2005
Articolo 1
conv. con modif. dalla L. 2/12/2005, n. 248.
Partecipazione dei comuni al contrasto all’evasione fiscale
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Quale aspettativa?Quale aspettativa?
TAGLI AI TRASFERIMENTI DI RISORSE STATALI
Potenziare la lotta
all’evasione
LIMITE ALLE SPESE IN CONTO CAPITALE
(comma 141 – Fin. 2006)
DEROGABILENei limiti dei proventi
derivanti dalla quota di partecipazione
all’azione di contrasto all’evasione
(c.146- Fin. 2006)
30% ai
comuni
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Comma 1Comma 1
“Per potenziare l'azione di contrasto
all'evasione fiscale, in attuazione dei principi
di economicità, efficienza e collaborazione
amministrativa,
la partecipazione dei comuni
all'accertamento fiscale
è incentivata mediante il riconoscimento di
una quota pari al 30 per cento delle maggiori
somme relative a tributi statali riscosse a
titolo definitivo, a seguito dell'intervento del
comune che abbia contribuito
all'accertamento stesso.”
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Comma 2Comma 2
“Con provvedimento del direttore
dell’Agenzia delle entrate, emanato entro 45
giorni, d’intesa con la Conferenza Stato-Città
ed autonomie locali, sono stabilite le
MODALITA’ TECNICHE di accesso alle banche
dati e di trasmissione ai comuni, anche in via
telematica, di copia delle dichiarazioni
relative ai contribuenti in essi residenti,
nonché quelle della partecipazione dei comuni
all’accertamento fiscale anche attraverso
società ed enti partecipati dai comuni e
comunque da essi incaricati per le attività di
supporto ai controlli fiscali sui tributi
comunali”
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
……comma 2comma 2
“Con il medesimo provvedimento sono altresì
individuate
le ulteriori materie per le quali i comuni
partecipano all’accertamento fiscale;
in tale ultimo caso, il provvedimento,
adottato d’intesa con il direttore dell’Agenzia
del Territorio per i tributi di relativa
competenza, può prevedere anche una
applicazione graduale in relazione ai diversi
tributi”.Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
il …(futuro) decreto il …(futuro) decreto del Direttore dell’Agenzia delle del Direttore dell’Agenzia delle EntrateEntrate
Direttore dell’Agenziadelle Entrate
Conferenza Stato-cittàed autonomie locali
Direttore dell’Agenziadel Territorio
Provvedimentoche disciplina
Trasmissione dichiarazioni residenti
Ulteriori materie di partecipazione
Accesso alle banche dati
Modalità partecipazione accertamento
Anche a mezzo di soggetti terzi Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Quali tributi accertare?Quali tributi accertare?
TEORICAMENTE
TUTTI
Tributi diretti
Omesso richiamo all’art. 44 del DPR 600/1973
(mai applicato)
Tributi indiretti
Irpef
Ires (Irpeg)
Iva
Registro
Bollo
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Quale tipologie di Quale tipologie di accertamento fiscale?accertamento fiscale?TEORICAMENTE
TUTTE
Accertamento ordinario
L’omesso richiamo all’art. 44 del DPR 600/1973, di fatto
consente anche l’accertamento parziale
(art. 41 bis del DPR 600/1973)
Accertamento parziale
Accertamento sintetico
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
In sintesi…In sintesi…
La disposizione avvia una ormai doverosa collaborazione tra Stato e Comuni
• permettendo un più vasto scambio di dati ed informazioni
• coinvolgendo i Comuni nell’accertamento dei tributi erariali
• permettendo una nuova fonte di finanziamento ai Comuni
• estendendo – in prospettiva – la collaborazione ad altri tributi
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … quale attività quale attività svolgere?svolgere?
IN VIA AUTONOMA
IN VIA SUSSIDIARIA
Il Comune rileva situazioni fiscalmente interessanti per l’Agenzia delle Entrate:-Lavoro nero-Merce non fatturata-Attività abusive……
Conoscenza del territorio
L’Agenzia delle Entrate richiede
specifica collaborazione
Limitatamente a contribuenti con
volume d’affari fino a 5,15 milioni di euro
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Il 30% delle maggiori Il 30% delle maggiori somme riscossesomme riscosse… a titolo definitivo… a titolo definitivoAccertament
o
Pagamento spontaneo
(ruolo)
Somme definitive
Ruolo provvisorio
Somme non definitive
VersamentoSomme
definitive
Versamento immediato
Definitive alle singole rate
Pagamento singole rate
Somme definitive
Impugnazione
Conciliazione
Pagamento rateale (ruoli)
Accertamento con adesione
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Quali le… Quali le… maggiori maggiori somme somme riscosse da riscosse da accertamentoaccertamento
Funzione deterrente di stimolo alla corretta
autoliquidazioneAccertamento
Sistema fiscale Italiano
Auto-
liquidazioneControlli selettivi
24,5 miliardi di euro
DATI ISTAT 2003
TRIBUTI COMUNALI
TRIBUTI ERARIALI
Riscossione da
accertamento
71 %
3 - 4 %
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Quali cifre…Quali cifre…
GETTITO TRIMESTRALE DI CASSA DELL'IVA DA ACCERTAMENTO E CONTROLLO
Trimestre 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
I 47 58 88 75 41 19 69 165
II 50 60 105 100 44 81 120 -
III 38 66 77 62 37 51 126 -
IV 51 101 153 142 71 82 231 -
Totale annuale 186 285 423 379 193 233 546 165
I V ALOTTA ALLE FRODI C
OMUNITARIE
(auto, telefonia m
obile, in
formatic
a, hi-fi
…)
COMPENSAZIONI FRAUDOLENTE
(rimborsi n
on dovuti)
Fonte Magister – Tesoreria Erario – Milioni di euro Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Quali cifre…Quali cifre…
Fonte Magister – Tesoreria Erario – Milioni di euro
Ruoli (milioni di euro) IMPOSTE DIRETTE
I TRIM 2005 I TRIM 2006 Var.assol. Var.%
IRE (Irpef) 132 267 135 102,27%
IRES (Irpeg) 28 55 27 96,43%
ILOR 3 5 2 66,67%
CONDONI e imposte straord. 9 23 14 155,56%
Altre entrate dirette 33 41 8 24,24%
TOTALE IMPOSTE DIRETTE 205 391 186 90,73%
al netto dei condoni e straord. 196 368 172 87,76%
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
II.DD.
Ruoli (milioni di euro) IMPOSTE DIRETTE
I TRIM 2005 I TRIM 2006 Var.assol. Var.%
IRE (Irpef) 132 267 135 102,27%
IRES (Irpeg) 28 55 27 96,43%
ILOR 3 5 2 66,67%
CONDONI e imposte straord. 9 23 14 155,56%
Altre entrate dirette 33 41 8 24,24%
TOTALE IMPOSTE DIRETTE 205 391 186 90,73%
al netto dei condoni e straord. 196 368 172 87,76%
IMPOSTE INDIRETTE
I TRIM 2005 I TRIM 2006 Var.assol. Var.%
IVA 70 166 96 137,14%
REGISTRO 4 7 3 75,00%
BOLLO 4 6 2 50,00%
OLI MINERALI E DERIVATI 13 15 2 15,38%
CONDONI e imposte straord. 0 1 1 -
Altre entrate indirette 72 93 21 29,17%
TOTALE IMPOSTE INDIRETTE 163 288 125 76,69%
al netto dei condoni e straord. 163 287 124 76,07%
TOTALE RUOLI 368 679 311 84,51%
al netto dei condoni e straord. 359 655 296 82,45%
… … complessivamentecomplessivamente
… … alcune considerazionialcune considerazioni
Il gettito eventuale sarebbe macchinoso da
acquisire:
a)Tempi lunghi della gestione di procedure
amministrative
b)Tempi lunghi del contenzioso
- tutte fasi spettanti all’Agenzia delle
EntrateIL GETTITO SAREBBE
POCO E COMPLICATO
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … altre considerazionialtre considerazioni
L’unica forma di gettito “necessario ai
Comuni”
dovrebbe provenire
dall’ordinario gettito fisiologico da
autoliquidazioneFUNZIONALIZZATO
alla capacità accertativa del Comune
sui particolari settori (piccolo
commercio…) Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … 1° ipotesi1° ipotesi
Affiancare all’IVA un tributo comunale
su consumi
DIVIETO COMUNITARIO
di istituire nuovi tributi sui consumi
(principio di esclusività dell’IVA)
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … 2° ipotesi2° ipotesi
Attribuire ai Comuni
una parte del gettito IVAcollegato alle piccole attività
POSSIBILE E CONCRETA COOPERAZIONEDA PARTE DEI COMUNI
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … 2° ipotesi2° ipotesi
PICCOLI COMMERCIANTI
FISIOLOGICAMENTEOperano
una rendita fiscale
ARTIGIANI PICCOLI PROFESSIONISTI
Sfuggono alla rete dei grandi sostituti di imposta
Hanno meno prospettive di essere controllati
Filosofia: pago solo se qualcuno me lo chiede
Difficoltà di operare sugli stessi controlli analitici
Soggetti che il Comune può efficacemente
controllare
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … ai confini della ragionevole ai confini della ragionevole evasioneevasione
La piccola evasione non deve essere criminalizzata,
ma è necessario contenerla nei limiti della
ragionevolezzaCongruità esteriore con le modalità di esercizio
dell’attività
STUDI DI SETTORE Associazioni di categoria
CONTRIBUTO DEGLI ENTI LOCALI
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Soluzione per i ComuniSoluzione per i Comuni
CONTROLLI DI RAGIONEVOLEZZA
DEI RICAVI DICHIARATI DALLE PICCOLE IMPRESE PRESENTI SUL TERRIRORIO
COMUNALE
GETTITO CONSEGUENTE
AL COMUNE CHE HA INNESCATO IL CONTROLLO
PRO QUOTA
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … che tipo di controllo fa il Comuneche tipo di controllo fa il Comune
NON SONO NECESSARIE PARTICOLARI E SOFISTICATE
CONOSCENZE GIURIDICO-TRIBUTARIE, NE CONTABILI O
DI BILANCIO
BUON SENSO NELLA
STIMAI RICAVI DICHIARATI
SONO VEROSIMILI
RISPETTO ALL’ATTIVITA’ SVOLTA
?
una specie di Studi di Settore
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
ASPETTI OPERATIVIASPETTI OPERATIVI
Il Comune non diventa contitolare del potere
impositivo:
- necessità di creare procedure comuni,
approntate a livello centrale
Rispetto della privacy nell’accesso ai dati
dell’Anagrafe tributaria
Garantire il diritto di accesso ai documenti
rilevanti in caso di contenzioso tributario
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
L’attività di controlloL’attività di controllo
L’evasione rilevabile dai dati contabili delle
dichiarazioni
SEMPLICI SEGNALAZIONI
Gestita informaticamente dall’Agenzia delle
Entrate
PROPOSTE DI ACCERTAMENTO
?
ESITO DELLA PROCEDURA
RICONOSCIMENTO DEL COMPENSO
TEMPI DELLA PROCEDURA
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … l’organizzazionel’organizzazione
CONTROLLI INCROCIATI tra i flussi informativi
interni
ANAGRAFE
URBANISTICA
COMMERCIOPOLIZIA
MUNICIPALE
… ALTRO
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … la regolamentazionela regolamentazione
Collaborazione obbligatoria tra gli uffici comunali
Superamento gelosie interne
Integrazione dei processi lavorativi
Coordinamento delle strutture
Impiego tecnologie condivise
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … effettieffetti
QUALITA’ dell’informazione
QUANTITA’ di elementi utili
alla collaborazioneCon l’Agenzia
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … progetti operativiprogetti operativi
Rilevazione a carattere
straordinario degli archivi
informatici
Verifica della loro
attendibilità
Standardizzazione dei formati
comunicativi
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … Banca DatiBanca Dati
Raccolta dati e notizie utili
raccolteFunzionali al contrasto
all’evasione
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … condivisionecondivisione
Agevolare l’interscambio
sistematico
con gli altri uffici comunali
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … scambioscambio
Socializzare le esperienze
lavorative sistematicamente
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … crescita professionalecrescita professionale
Sviluppar
e:
Capacità di
osservazione
Spirito
investigativoUn lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Scambio dati con l’AgenziaScambio dati con l’Agenzia
In materia di collaborazione tra Erario e
Comuni, si ritiene utile segnalare, che a
breve sarà possibile stipulare una
convenzione non onerosa con l’Agenzia
delle Entrate per lo scambio di alcuni dati
riguardanti il patrimonio immobiliare.
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
……scambio datiscambio dati
In particolare, i Comuni potranno avere a
propria disposizione i dati delle utenze
elettriche e degli interventi di recupero
del patrimonio edilizio per i quali sono
state chieste agevolazioni fiscali, in
cambio dei dati relativi ai controlli ICI e
TARSU e sulle aree fabbricabili.
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … lo scambiolo scambio
Agenzia delle Entrate
Utenze elettricitàDati ristrutturazioni
Comune
Accertamenti ICI e TARSU
Revisione classamenti catastali(comma 366 legge 311/2004)
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
… … lo scambiolo scambio
Comune
Controlli ICI e TARSU(immobili occupati da
soggetti diversidal proprietario)
Controlli ICI suAree fabbricabili
Agenzia delle Entrate
Verifica dei beneficiprima casa
Contratti di locazionenon registrati
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
L’accesso ai dati dell’A.T. e L’accesso ai dati dell’A.T. e trasmissione telematica trasmissione telematica dichiarazionidichiarazioni
Disallineamento Banche Dati
Gli uffici tributi dei comuni non dispongono sempre di informazioni aggiornate e tempestive
Fonte: Commissione Parlamentare di vigilanza sull’Anagrafe Tributaria
Disallineamento (8-10%) tra i dati dei residenti e i dati dell’archivio codici fiscali
Disallineamento dichiarazioni ICI e dati Territorio
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Le procedure per Le procedure per l’accertamentol’accertamento
Principio di legalità
Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate non può incidere sulle procedure per l’accertamento
La legge avrebbe potuto attribuire ai Comuni poteri
più incisivi per la lotta all’evasione
Scontrini
fiscali
Studi di
settore
Accessi brevi
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
I POTERI I POTERI DELL’AMMINISTRAZIONE DELL’AMMINISTRAZIONE
FINANZIARIAFINANZIARIA
Controlli interni
Controlli esterni
Documentali: ad es. controllo formale sulla
dichiarazione
Presso il contribuente:
Accessi – verifiche - ispezioni
Inviti - Questionari
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Poteri istruttoriPoteri istruttori
Sulle dichiarazi
oni
Sugli adempimen
ti obbligatori Tenuta scritture contabili
Emissione scontrini e fatture
Ritenute - versamenti
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Modalità di controlloModalità di controllo
Controllo di meritoControllo formale
(della dichiarazione)
Immediata richiesta della maggiore imposta dovuta
Accertamento
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Le fonti normativeLe fonti normative
Imposte dirette
IVA DPR 633/1973 – art. 51, 52
DPR 600/1973 – art. 32, 33
Imposta Registro
DPR 131/1986
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
I poteri degli ufficiI poteri degli uffici
Inviti
Al contribuente
Richiesta
informazioni alle P.A.
Richiest
a
esibizion
e
docume
nti
questionari
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
I poteri degli ufficiI poteri degli uffici
La verifica(accesso – ispezioni)
PROCESSO VERBALE DI CONSTATAZIONE
Limiti
ai
poteri
dell’uffic
io
Garanzie
per il
contribue
nte
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
Il controllo sostanzialeIl controllo sostanziale
L’accertamento
Avviso di accertamento
ordinario
parziale
con adesione
ha per oggetto l’intera posizione fiscale
Limitato ad alcuni redditi del contribuente
accordo bilaterale definitivo
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
L’accertamento generaleL’accertamento generale
Analitico contabile
presuntivo
Induttivo
Presunzione semplice:Grave precisa e concordante
Presunzione semplice:Anche non grave precisa e concordante
Studi di settore
SinteticoBasato sui consumi e sugli incrementi patrimoniali
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
L’accertamento d’ufficioL’accertamento d’ufficio
Omessa dichiarazioneo
Dichiarazione nulla
Basato su presunzioni semplici
METODO SINTETICO
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
L’accertamento parzialeL’accertamento parzialeart. 41 bis DPR 600/73art. 41 bis DPR 600/73
Limitato ad alcuni redditi del contribuente
Non preclude ulteriori accertamenti
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì
FINEFINE
Un lavoro a cura del Dr. Fabio Seclì