Guia Contabilidad General

8/16/2019 Guia Contabilidad General

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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIORTECNOLÓGICO PRIVADO DE COMERCIO EXTERIOR

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GUÍA DE CONTABILIDAD GENERAL

MÓDULO: FINANZAS APLICADAS AL COMERCIOINTERNACIONAL

ELABORADO POR: C.P.C. Miguel Castillo OsoresC.P.C. Reynaldo Proaño Varas


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TEMA 1 y 2

Fundamentos de contabilidad

TEMA

En estas sesiones se identificará los principios básicos de la contabilidad, los cuales seránutilizados durante el desarrollo del curso; asimismo se verá la importancia que tiene lacontabilidad como una herramienta de control de los recursos de la empresa, así como lanecesidad de contar con la información oportuna de la posición financiera y de gestión dela organización.

PREGUNTAS ORIENTATIVAS

Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:

¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué sirve la contabilidad? ¿Quiénes son los principales usuarios o interesados en los informes que se

obtienen mediante la contabilidad?

REQUISITOSPara obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe:

Conocer el proceso administrativo de una organización.

COMPETENCIA GENERAL

Comprender la importancia que tiene la contabilidad en una organización del

sector privado; así como la importancia de la información que se obtiene de ella(estados financieros), para personas e instituciones del entorno externo.


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CUADRO DE CONTENIDOS

CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES Concepto básico

de contabilidad.

Fines y objetivosde la contabilidad.

Los principios decontabilidad

Campos de

aplicación

Conceptualiza y definelos conceptos básicos dela contabilidad.

Analiza los fines,objetivos y los campos deaplicación de la cienciacontable.

Identifica conprecisión losconceptoscontables yanaliza lasdiferentesdefiniciones.

Comprende lautilidad de la

contabilidad en elmundoempresarial

TIEMPO

Se estima que para esta unidad se requiere:

0.50 horas para leer la presente unidad 0.50 horas para la evaluación oral de exploración 2.00 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROSPor: Oriol Amat SalasEdiciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.

COMO INTERPRETAR UN BALANCEPor: José Fernández, Ignacio NavarroEdiciones Deusto S.A. Bilbao, 2001

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


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1 y 2Fundamentos de contabilidad

1. CONCEPTO BÁSICO DE CONTABILIDAD

Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar lasoperaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio,situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).

El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones.

Bienes : Cosas que le pertenecen. Inmuebles, maquinarias y equipo, Efectivoy equivalente de efectivo, Mercaderías, Intangibles, etc.

Derechos : Cosas con derecho a cobrar, como por ejemplo Cuentas por cobrarComerciales a terceros, Cuentas por cobrar diversas, etc.

Obligaciones : Cantidades pendientes de pago, como por ejemplo Cuentas porPor pagar comerciales a terceros, Remuneraciones yparticipaciones por pagar, Tributos y aportes al sistema depensiones y de salud por pagar, Obligaciones financieras, etc.

Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas MasasPatrimoniales.

Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son:

ACTIVOPASIVO

PATRIMONIO

ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Por ejemplo, si el Total Activo es igual a S/.500000 y el Pasivo es de S/.150000, pordiferencia el Patrimonio es de S/. 350000.

ECUACIÓN CONTABLE: 500000 = 150000 + 350000


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Los elementos patrimoniales que representan los Bienes, Derechos y Obligaciones de laempresa son el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.

Los ACTIVOS SON los Bienes y Derechos que tiene una empresa.

Ejemplos de ACTIVO (Bienes y Derechos) son:

-Efectivo y equivalente de efectivo (Fondos fijos o caja chica, Cuentas corrientes, Cuentasde ahorro, Depósitos a plazo, etc.)

-Cuentas por cobrar comerciales a terceros (Facturas, Boletas, otros comprobantes porcobrar, Letras por cobrar, etc.)

-Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

-Mercaderías

-Inmuebles, Maquinarias y Equipo (Terrenos, Edificaciones, Maquinarias y equipos,Equipos de transporte, Equipos de cómputo, de comunicaciones, etc.)

Los PASIVOS son las deudas u obligaciones que tiene una empresa con terceros.

Ejemplos de PASIVO (Obligaciones) son:

-Tributos y aportes al sistema de pensiones y de la salud por pagar ( I.G.V, Impuesto a larenta, Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Aduaneros, Essalud, Impuesto a lastransacciones financieras, A.F.P., etc.)

-Remuneraciones y participaciones por pagar (Sueldos y salarios por pagar,Gratificaciones por pagar, Vacaciones por pagar, Compensación por tiempo de servicios,Participación de los trabajadores por pagar, etc.)

-Cuentas por pagar comerciales a terceros (Facturas, Boletas, Letras, Honorarios, etc.)

-Obligaciones financieras (Préstamos bancarios, Pagarés, etc.)

El PATRIMONIO corresponde al capital aportado por los propietarios, y se obtiene derestar el ACTIVO – PASIVO.

Ejemplos de PATRIMONIO son:Obligaciones con los aportes de los inversionistas, así como los beneficios aún nodistribuidos.


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El activo y el pasivo se sub.-divide en corriente y no Corriente.

Activo corriente, también denominado activo circulante o de corto plazo, es aquelactivo líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce

meses.

Activo no corriente, son los activos que corresponden a bienes y derechos que no sonconvertidos en efectivo por una empresa en el año, y permanecen en ella durante más deun ejercicio. Los activos no corrientes, conocidos como activos fijos, son aquellos que novarían durante el ciclo de explotación de la empresa y que contribuyen en la generaciónde la riqueza de la empresa, como por ejemplo las maquinarias, edificios, plantasindustriales, equipos de cómputo, vehículos, etc.

Pasivo corriente o de corto plazo se refiere a los pasivos que la empresa debe pagar enun plazo igual o inferior a un año, por ejemplo el crédito otorgado por un proveedor a 30,60, 90 días, los Tributos, las remuneraciones por pagar, etc.

Pasivo no corriente o largo plazo se refiere a los pasivos que la empresa debe pagar enun plazo mayor a un año, por ejemplo los préstamos a largo plazo, leasing financiero, etc.

Estas clasificaciones serán de gran ayuda al momento de elaborar los análisis financierosa través de Ratios y otros.

A continuación se muestra un ejemplo del Estado de Situación Financiera de la empresaDecorprovar S.A. al 31 de Diciembre del 2010, donde observaremos las clasificacionesexplicadas.


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2. FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad tiene como finalidad fundamental la correcta presentación de la posiciónfinanciera y de gestión de una organización, mediante el registro de sus operaciones y laposterior preparación de sus estados financieros (Estado de Situación Financiera y

Estado de Resultados Globales), ya que estos informes son de interés público.Los principales objetivos de la contabilidad son los siguientes:

La toma de decisiones por parte de los ejecutivos de la organización. El correcto cálculo de la base imponible de los impuestos internos. La toma de decisiones por parte de terceras personas, para realizar una inversión en

una empresa, o para poder calificar a un financiamiento externo. A estas terceraspersonas también se les denomina usuarios o interesados de los estados financieros.

Dentro de los principales usuarios tenemos:

- Sunat : Sunat a través de los estados financieros declarados en el PDT se informay conoce los impuestos a cobrar a las empresas. El estado cobra los impuestos através de éste ente recaudador en forma mensual y anual. Por ejemplo, lasempresas que se encuentran en los diferentes regímenes tributarios tienen quedeclarar mensualmente sus impuestos, y aquellos que se encuentran en elrégimen general, además de la declaración mensual, también tienen que efectuaruna declaración jurada anual de impuestos.

- Proveedores: Necesitan conocer si la empresa contará con el efectivo paracumplir con los compromisos de pago a corto y largo plazo, y sobre la capacidadde generar utilidades. Es decir, si el proveedor otorga un crédito, debe deasegurarse que el cliente cumplirá con el pago y uno de los mecanismos de

evaluación para el otorgamiento del crédito es el evaluar sus estados financieros.

- Cliente: Los clientes también deben de conocer la situación financiera yeconómica con quien están negociando. Por ejemplo, imaginemos que lecompramos insumos a la empresa “x” y le pagamos un adelanto. Estos insumosson necesarios para la elaboración de los productos que se exportaran. Quépasaría si el proveedor no nos entrega a tiempo los insumos?

Lamentablemente no podrá cumplir con el cliente del extranjero y perdería sureputación y el cliente.

Por tal motivo es mejor cerciorarse que se está trabajando con empresas serias y

una de las formas es solicitarles sus estados financieros.


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- Instituciones Financieras: Las instituciones financieras para otorgar unfinanciamiento a las empresas solicitan sus estados financieros. Algunasentidades incluso solicitan los flujos de caja de las empresas solicitantes de créditopara saber cómo generarán su efectivo y así les paguen las deudas contraídascon ellos.

- Trabajadores: A los trabajadores también les interesa conocer la informaciónfinanciera de la empresa en donde trabajan, ya que esto les dará alguna seguridadsobre si les van a pagar o no por su labor dentro de la empresa. Además, uno delos beneficios de los trabajadores es la participación de las utilidades, siempre ycuando el número de trabajadores en planilla exceda los veinte.

Es decir, a los trabajadores por haber contribuido en la generación de utilidades,también les corresponde una parte de ellas y la información de cuánto ganó laempresa la obtiene de los estados financieros.

- Inversionistas: Los inversionistas para colocar su dinero en alguna empresa,

previamente evalúa sus estados financieros. Los inversionistas buscan un retornode su inversión, por lo tanto invertirán su dinero en aquellas empresas que seencuentren financieramente saludables.

Y otros usuarios que necesiten la información contable para la toma de decisiones.

3. CAMPO DE APLICACIÓN

La contabilidad tiene como campo de aplicación, todas las actividades empresariales queintervienen en la economía de una sociedad, siendo estas las siguientes:

Actividad privada. Actividad gubernamental Actividad sin fines de lucro.

En la actividad privada, la contabilidad se aplica en empresas del sector comercial,industrial y de servicios.En la actividad gubernamental, la contabilidad se aplica en instituciones que forman partedel aparato estatal, así como instituciones que forman parte de los gobiernos locales(municipalidades).En la actividad sin fines de lucro, la contabilidad se aplica en organismos sin fines de lucro(ONGS), la iglesia católica, instituciones de cooperación internacional, embajadas, etc.


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PARA TENER PRESENTE:

La contabilidad es una técnica que registra las operaciones de una organización.

El patrimonio de una organización se divide en tres grandes grupos: ACTIVO,PASIVO Y PATRIMONIO.

No solo los inversionistas están interesados en los resultados de la contabilidad,además terceras personas tienen interés en los resultados.


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TEMA 1 : PREGUNTAS PARA RESOLVER

Con las siguientes preguntas se busca que el participante responda aplicando lo aprendido enclase y así verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Fundamentos de contabilidad.

Trate de responder las preguntas sin revisar el manual

1.- ¿Qué es la contabilidad?

2.- Mencione y explique dos ejemplos de:Bienes :

Derechos :

Obligaciones:

3.- ¿Cómo es la ecuación contable? Realice un ejemplo colocando cantidades al Activo,Pasivo y Patrimonio.


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4.-¿Qué es el Activo corriente y no corriente?

5.-¿Qué es el Pasivo corriente y no corriente?

6.- Uno de los principales objetivos de la información financiera es la de proporcionarinformación a los diferentes usuarios para la toma de decisiones. Mencione y expliquecuatro usuarios de los estados financieros.


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TEMA 1 y 2

Fundamentos de contabilidad (continuación)

TEMA

En este tema se explicará los más importantes principios de contabilidad, así como laterminología mayormente utilizada en esta rama, así como la definición amplia de losestados financieros básicos.

PREGUNTAS ORIENTATIVASLas preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:

¿Cuáles son los principios de contabilidad? ¿Qué es el Estado de Situación Financiera? ¿Qué es el Estado de Resultados Globales?

REQUISITOS

Para obtener el máximo rendimiento en esta TEMA se debe:

Identificar las partidas o conceptos que forman parte del activo, pasivo ypatrimonio de una empresa.

COMPETENCIA GENERAL

Comprender la importancia que tiene los estados financieros de una organización,los principios contables; así como familiarizarse con los términos que se utilizan enel proceso contable.


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CUADRO DE CONTENIDOS

CONCEPTO PROCEDIMIENTOS ACTITUDES Principios de

contabilidad.

El Estado deSituaciónFinanciera.

El Estado deResultadosGlobales.

Identifica fácilmente losprincipios básicos decontabilidad, así como losrubros que forman partede los estadosfinancieros.

Valora laimportancia quetienen losprincipios decontabilidad comoparámetros parala preparación delos estadosfinancieros.

TIEMPO

Se estima que para esta unidad se requiere:

0.50 horas para leer la presente unidad 0,50 horas para la evaluación oral de exploración 2.00 horas para la exposición magistral

BIBLIOGRAFÍA

CONTABILIDAD Y FINANZAS PARA NO FINANCIEROSPor: Oriol Amat SalasEdiciones Deusto S.A. Bilbao, 2001.

COMO INTERPRETAR UN BALANCEPor: José Fernández, Ignacio Navarro

Ediciones Deusto S.A. Bilbao, 2001

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL O INTERPRETAR UN BALANCE Por: José Fernández, Ignacio NavarroEdiciones Deusto S.A. Bilbao, 2001


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1 y 2Fundamentos de contabilidad (continuación)1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de InformaciónFinanciera (NIIF) conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normasque sirven de guía contable para formular los estados financieros.

En otras palabras, no se puede contabilizar las transacciones u operaciones de unaempresa como lo desee el dueño o como lo quiera hacer el contador. Hay que respetar loque nos indican los principios contables para mostrar en forma correcta la situaciónfinanciera y económica del negocio.

Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros seasobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

1.1 Enunciación de los principios

Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación

constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datoscontables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros debenprepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego enuna hacienda o empresa dada.

Ejemplo

En una empresa hay 3 socios, los cuales son: César, Manuel y Carlos. César tieneel 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidadesascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto seestán repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.

Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elementosubjetivo o propietario es considerado como tercero.


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Ejemplo

Si por ejemplo, la empresa ABC E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de dulces,propiedad de José Pérez, ha recibido las siguientes boletas de venta:

-N' 1199 del 02/03/2008 del colegio Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, pormatrícula escolar del hijo del propietario.

-N' 0127 del 14/03/2008 de Comercial Lurín S.A.C. por S/. 900, por compra de unacocina de uso doméstico INRESA y un balón de gas.

¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados?

Ambos documentos están referidos a gastos personales del propietario y bienesajenos a la empresa, por lo que debe aplicarse el siguiente tratamiento:

Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si encambio se han pagado con fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no acuentas de gastos y de activo fijo, sino a cuentas por cobrar diversas por S/. 2.400a efectos de gestionar el reembolso o recuperación correspondiente.

Otro ejemplo que se puede tomar en cuenta es que el propietario efectúe un viajepor aniversario de bodas con su esposa a las islas del Caribe por una semana yluego quiera que los gastos de este viaje se consideren como parte del gasto de la

empresa.

En esta situación no se puede considerar como gasto, ya que es un gastopersonal del propietario y no cumple con el principio de Ente.

Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bieneseconómicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valoreconómico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios".

Ejemplo

Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es reconocida y preferida porel público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le traerámás ganancias a la empresa si adquiere la marca.

Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, lascuales se valoran por su precio de adquisición.


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DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIÓN

- El derecho arancelario por la importación de estos productos asciende a 6% valor CIF

- Anteriormente, la empresa ya efectuó importación de algunos artículos de otras caracterís-

ticas, por lo que pagará una Percepción del 3.5%

- La tasa de despacho aduanero equivale al 2.35% de una U.I.T.

- El tipo de cambio es de S/.2.78 para el cálculo de la tasa de despacho aduanero

- El valor de la Unidad Impositiva Tributaria es la vigente

- La tasa del Impuesto General a la Venta es del 18% ( incluído el IPM )

- Los gastos por descarga, almacenaje, transporte local, agente aduana y otros ascienden

a US$1500 sin incluir I.G.V

- Los gastos financieros ascendieron a US$ 280 sin incluir I.G.V

- El margen de utilidad que desea obtener por cada modelo de Tablet es del 30%.

Con estos datos, el Gerente desea saber a cuánto ascenderá el costo de importar

las Tablets y a qué precio lo tendrá que vender para ganar el 30% de margen de utilidad.

Conceptos a conocer para desarrollar este caso

¿Qué es el AD – Valorem?

Es el derecho arancelario que se paga por importar un bien e ingresarlo a territorionacional, es decir, por su nacionalización.

Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos losbienes.

Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.

Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%. Estas tasas pueden variar.


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Régimen de Percepción IGV - Venta Interna

Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva quese encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las operaciones de importaciónexoneradas o inafectas a dicho impuesto.

Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos los tributosque graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechoscorrectivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en lassub-partidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, serán tomadas en cuenta para ladeterminación del importe de la operación, aun cuando éstas hayan sido materia deimpugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la mercancía y elimporte de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales

modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).Porcentajes sobre el importe de la operación:

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de laDUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido. La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades. No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antesmencionados.

La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por Resolución deSuperintendencia, que el monto de la percepción se determine considerando el mayormonto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

a. Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado consignado

en la DUA. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio promedioponderado venta.

b. Aplicar el porcentaje ( 10%, 5% o 3.5% ) según corresponda sobre el importe de laoperación.

En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de lapercepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.


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¿Qué es el la Tasa de Despacho Aduanero?

Es aquella tasa de despacho aduanero que se cobra a aquellas importacionesque superen el monto de las tres U.I.T vigente.

La tasa equivale al 2.35% de una U.I.T


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DATOS ADICIONALES A LA COTIZACIÓN

- El derecho arancelario por la importación de estos productos asciende a 6% valor CIF

- Anteriormente, la empresa ya efectuó importación de algunos artículos de otras caracterís-

ticas, por lo que pagará una Percepción del 3.5%

- La tasa de despacho aduanero equivale al 2.35% de una U.I.T.

- El tipo de cambio es de S/.2.78 para el cálculo de la tasa de despacho aduanero

- El valor de la Unidad Impositiva Tributaria es de S/.3650

- La tasa del Impuesto General a la Venta es del 18% ( incluido el IPM )

- Los gastos por descarga, almacenaje, transporte local, agente aduana y otros ascienden

a US$980 sin incluir I.G.V

- Los gastos financieros ascendieron a US$ 150 sin incluir I.G.V

- El margen de utilidad que desea obtener por cada modelo de muebles es del 45%.

Con estos datos, el Gerente desea saber a cuánto ascenderá el costo de importar

los Muebles y a qué precio lo tendrá que vender para ganar el 45% de margen de utilidad


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Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de lagestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración,legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc.Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultadosde dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

Ejemplo

La medición de la gestión de una empresa se realiza cada 12 meses.

Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse paraestablecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar aconsiderar si se han cobrado o pagado.

Ejemplo

Consumo agua el mes de enero.

El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargocontabilizo como egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ahídonde se consumió.

Otro ejemplo claro del principio del devengado son los cálculos mensuales de losbeneficios sociales de los trabajadores tales como la C.T.S, gratificaciones,vacaciones, etc.

La C.T.S se paga en Mayo y Noviembre, pero todos los meses se tiene que ir

provisionando el gasto mensual. Cuando lleguemos al tema de cálculo debeneficios sociales en la unidad de planilla de sueldos se abordará estos puntoscon mayor detenimiento.

¿Qué sucedería si una empresa en vez de pagar la planilla de sueldo a sustrabajadores en el mes de Febrero, lo realiza los primeros días del mes de Marzopor falta de liquidez?

¿En qué mes se debe de reconocer el gasto?

La planilla mensual asciende a S/. 18,000. En Marzo pagó la planilla puntualmente.

Si lo consideráramos en el mes que efectivamente se pagó (Marzo), la informaciónde los estados financieros estaría distorsionada, errada y se tomaría decisionesequivocadas.


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Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable delpatrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tanpronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida enmoneda de cuenta.

Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando seanrealizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desdeel punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayanponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debeestablecerse con carácter general que el concepto 'realizado' participa delconcepto devengado.

Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para unelemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que unaoperación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor.Este principio general se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas laspérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayanrealizado'.

Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normasparticulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado

ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarsepor medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquiercambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normasparticulares.

Ejemplo

Por ejemplo la tasa de depreciación no se puede modificar de un año a otro. Si serealiza el cambio, éste debe de informarse en las notas a los estados financieros yen la memoria de la empresa. También se tiene que comunicar a SUNAT.

Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y

normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico.Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos yque, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen nodistorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria quefije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criteriopara resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias,


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2. LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son informes que utilizan las organizaciones para la toma de decisiones. Estos informes oresúmenes constituyen el producto final de la contabilidad.Estos informes reflejan los movimientos que se generaron en la organización a raíz de las

decisiones gerenciales, es decir, reflejan las decisiones de la gerencia. Entre losprincipales estados financieros tenemos:

2. 1 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Es el estado financiero que muestra la posición financiera de una organización a unafecha determinada. En este estado financiero se puede saber de qué manera estánsiendo financiados los activos y quiénes son esos financistas. Por eso también se leconoce como el estado que muestra el origen de fondos (proveedores, bancos,accionistas) y aplicación de fondos (activos). A continuación presentamos un ejemplo y ladescripción correspondiente de los rubros más importantes de un Estado de SituaciónFinanciera.

ACTIVO PASIVOACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000 25,622

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 15,000 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 9,160CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 0 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 50,000

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 5,000 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 1,000

MERCADERÍAS 150,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 210,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 85,782

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 150,000 CAPITAL 138,100

-DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS -50,000 RESERVAS 20,000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 100,000 RESULTADOS ACUMULADOS 60,000

RESULTADO DEL EJERCICIO 6,118

TOTAL ACTIVO 310,000 TOTAL PATRIMONIO 224,218

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 310,000

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAMOTOR Y MOTIVO S.A.


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Efectivo y Equivalente de Efectivo: Hacen referencia al dinero en efectivo y aldepositado en un banco.

Cuentas por cobrar comerciales: Son las deudas de los clientes de la empresa, es

decir, las ventas efectuadas y no cobradas. El cliente nos compra mercaderías pero nonos paga, por lo tanto se debe de mostrar como una cuenta pendiente por cobrar.

Existencias: Son las mercaderías que se compran para ser vendidas posteriormente,aplicando antes un margen de utilidad.

En el caso de empresas productoras, las existencias estarán conformadas por lasmaterias primas, productos en proceso, productos terminados, suministros diversos.

Inmueble, Maquinaria y Equipo: Se refieren a los edificios, equipos de cómputo,maquinarias, vehículos, terrenos y otros que pueden tener una empresa con la finalidadde que contribuyan en la generación de riqueza.

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar : Deudas contraídaspor nuestra empresa con SUNAT, AFP, etc.

Cuentas por pagar comerciales: Empresas a las cuales les compramos mercaderías, ycuyas facturas están pendientes de pagar. Estas mercaderías serán vendidasposteriormente, aplicando un margen de utilidad.

Obligaciones financieras: Cantidades pendientes de pagar por préstamos que hemosrecibido de las instituciones financieras.

Capital: Es el aporte realizado por los socios o propietario

Resultado del ejercicio: Es la utilidad obtenida por la empresa en el presente ejercicio yque enriquece a los propietarios.

Los Activos y Pasivos, se pueden dividir en CORRIENTE Y NO CORRIENTE; las cuentastomarán posición de Corriente, cuando estas son a CORTO PLAZO, es decir, semantendrán en el Estado de Situación Financiera en un período no mayor a un año, ytomarán posición de NO CORRRIENTE, cuando estas son a LARGO PLAZO, es decir semantendrán en el Estado de Situación Financiera en un periodo mayor a un año.


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2.2 EL ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES

El Estado de Resultados Globales muestra la utilidad o pérdida de la empresa.

Aunque éste estado se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmentese utiliza al final del mismo. El Estado de Resultados Globales se calcula a partir de lassiguientes partidas:

El Estado de Resultados Globales incluye en primer lugar las Ventas, que vienen a serlos ingresos generados por la actividad principal de la empresa, es decir, por la venta desus bienes o servicios.

Para poder generar ingresos también he tenido que incurrir en costos para lograrlos.

Entonces tenemos por ejemplo, si vendemos una prenda a S/.50 cuyo costo fue de S/.15(Costo de venta) estaremos ganando un margen de S/.35. A este margen se le conoce

también como Utilidad Bruta.

Para una mejor explicación, observemos el Estado de Resultados Globales de la empresaMotor y Motivo S.A.

Aquí se puede observar que durante el año 2010 se vendió por un valor de S/.250000,pero para vender esa mercadería incurrimos en un costo de venta de S/. 170000,obteniendo una Utilidad Bruta de S/.80000.

Esa utilidad bruta debe de ser suficiente para cubrir los gastos administrativos, ventas yfinancieros si hubiera.

Dentro de los principales gastos administrativos tenemos:

-Remuneraciones al personal y sus cargas sociales (C.T.S., gratificaciones, vacaciones,asignación familiar, etc.). El análisis de estos temas lo desarrollaremos en el tema deplanillas de sueldos de esta guía de trabajo.-Servicios básicos como luz, agua, teléfono, internet, etc.-Depreciación y amortización de activos-Útiles de oficina-Gastos de representación-Alquiler de local, vehículos, maquinarias y otros-Vigilancia-Limpieza

-entre otros según el giro del negocio

Dentro de los principales gastos de ventas tenemos:

-Remuneraciones de los vendedores y sus comisiones-Publicidad en revistas, periódicos, televisión, internet, páginas web, etc.-Folletería tales como dípticos, trípticos, catálogos, etc.


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-entre otros según el giro del negocio

Luego de restarle a la Utilidad Bruta los gastos operativos (administración y ventas)obtenemos la Utilidad (pérdida) operativa, que refleja la eficiencia con la que laempresa ha generado sus ingresos y controlado los gastos.

Después de obtenida la Utilidad (pérdida) operativa, se realiza la suma y resta de losingresos y egresos no relacionados con las operaciones normales del negocio. Aquí seincluyen los Ingresos Financieros, Otros ingresos, Gastos Financieros y Otros gastos.

Dentro de los principales gastos financieros tenemos:

-Intereses pagados a los proveedores por mercadería adquirida al crédito-Intereses a las instituciones financieras por algún préstamo o crédito otorgado. Lasinstituciones financieras pueden ser Bancos, Cajas municipales, Micro financieras, etc.-Gastos por pérdida en la diferencia de cambio

En este caso también tenemos otros tipos de ingresos, tales como los ingresosfinancieros que provienen de los intereses que se le cobra a nuestros clientes por lasventas al crédito, intereses por depósitos en el banco, ganancia por diferencia de cambio,entre otros.

En los resultados también puede haber otro tipo de ingresos que no son propiamente delgiro del negocio. Por ejemplo, el alquilar un espacio para una actividad, devolución deimpuestos por algún pago en exceso, Drawback, etc.

Al efectuarle la suma y resta a la Utilidad (pérdida) operativa, de los ingresos y egresosno relacionados con las operaciones normales del negocio, obtenemos la Utilidad antesde participación e impuestos. Las participaciones de utilidades a los trabajadores se les

debe de pagar, siempre y cuando la empresa tenga más de veinte trabajadores en planillay se haya obtenido utilidad. Los porcentajes de distribución dependen de la actividad delnegocio. Para este caso se contempló un 8%.

Luego de calcular la participación en las utilidades para los trabajadores, obtenemos laUtilidad (pérdida) antes de impuestos, que será la base para el cálculo del impuesto ala renta a pagarle a SUNAT. La tasa anual es del 30% para las empresas que seencuentran en el Régimen General, tema que abordaremos más adelante cuandolleguemos a los Regímenes Tributarios.

Luego de distribuir a los trabajadores y calcular lo que se le tiene que pagar al estado porimpuesto a la renta anual, obtendremos el Resultado del Ejercicio o Utilidad Neta, que

viene a ser lo que ganó la empresa para los socios.

Hay que tener en cuenta, que el Estado de Resultados Globales no sólo muestra a lossocios de la empresa Motor y Motivo S.A.C cuánto ganó la empresa durante un año,sino que también le indica la rentabilidad que ha obtenido por el dinero que invirtió en elnegocio. Este indicador se denomina Retorno sobre patrimonio (ROE) por sus siglas en


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inglés que resulta de dividir la utilidad obtenida (S/. 6,118) sobre el capital invertido (S/.138,100), lo que arroja un ROE de 4.43%, eso quiere decir que por cada sol queinvirtieron en su negocio, ganaron S/. 0.0443, lo que significa que fue demasiado poco.Mayormente se busca una rentabilidad de 15 a 30%. Este tema lo abordaremos conmayor detalle cuando lleguemos al tema de análisis financiero.

Observe que este Estado cubre un período determinado de tiempo, en este caso del 01de enero al 31 de diciembre del 2010, es decir se registran todos los Ingresos y Gastosque la empresa ha efectuado durante ese año.

Tomar en cuenta que los Ingresos – Gastos = utilidad o pérdida.


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1. AUTOEVALUACIÓN

1. Estructurar y determinar el capital del siguiente Estado de Situación Financiera de

la empresa “ Sólo sé que nada sé S.A.C.” al 31/12/2010:

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar S/. 1,500.00Efectivo y Eq. efectivo S/. 8,900.00Obligaciones financieras S/. 7,000.00Cuentas por cobrar comerciales a terceros S/. 5,500.00Mercaderías S/ 8,400.00Inmueble, Maq. Y Equipo (Vehículo) S/. 9,400.00Depreciación S/. 940.00Cuentas por pagar comerciales a terceros S/. 1,500.00Capital S/. ¿?


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2. Estructurar el Estado de Resultados Globales y determinar el resultado delejercicio de la empresa “ La Hora loca E.I.R.L.” al 31/12/2011:

Remuneraciones y cargas sociales S/. 25000Energía eléctrica S/. 9500

Luz S/. 7000 Agua S/. 4800Publicidad en diversos medios S/. 9000Costo de venta de la mercadería S/. 60000Ventas S/. 140000

La empresa tiene menos de veinte trabajadores y se encuentra en el régimen general delimpuesto a la renta la cual paga una tasa del 30%.


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PARA TENER PRESENTE:

Los principios de contabilidad son las reglas de juego a tener presente en elproceso de registro de las operaciones de la empresa. Son guías que se deben deutilizar para registrar las transacciones de una empresa. En el Perú se encuentranormado su uso en la Ley General de Sociedades.

El Estado de Situación Financiera es el estado financiero que muestra la posiciónfinanciera de una empresa. Muestra también, los Activos (Bienes y Derechos de laempresa), los Pasivos (obligaciones con terceros) y el Patrimonio (obligacionescon los propietarios). Es el estado que muestra el origen y aplicación de fondos.

El Estado de Resultados Globales es el estado financiero que nos muestra elresultado de la gestión de la empresa en un período determinado. Es decir, si

hubo ganancia o pérdida. Es el estado que muestra la gestión económica de laempresa.


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Con las siguientes preguntas se busca que el participante responda aplicando lo aprendido enclase y así verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Fundamentos de contabilidad,principios contables y estados financieros.

1.- Qué principio contable se deja de aplicar si es que se contabiliza como parte de los gastos dela empresa, un viaje a las islas del Caribe por el aniversario de bodas del propietario.

a) Devengadob) Uniformidadc) Ente

d) Empresa en marcha

2.- La empresa “La Buena Muerte S.A.C.” dejó de pagar las remuneraciones del mes de Marzopuntualmente, haciéndolo en el mes de Abril. El contador registró el gasto en el mes de Abril.¿Qué principio contable se dejó de aplicar?

a) Devengadob) Uniformidadc) Ented) Empresa en marcha

3.- El contador de la empresa le muestra los resultados obtenidos en el ejercicio 2010 en Euros y

no en soles, siendo una empresa constituida en el Perú. ¿Qué principio contable se dejó deaplicar?

a) Devengadob) Uniformidadc) Ented) Empresa en marchae) Moneda de cuenta

4.- Es el estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa

a) Estado de Resultados Globales

b) Flujo de cajac) Estado de Situación Financierad) Activoe) Depreciación


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5.- Es el estado financiero que muestra la utilidad ó pérdida de la empresa. Mide la gestión de laadministración.

a) Estado de Resultados Globalesb) Flujo de cajac) Estado de Situación Financiera

d) Activoe) Depreciación

6.-Los Activos corrientes son aquellos bienes y derechos que tiene una empresa y que sepueden convertir en efectivo en menos de un año.

a) Falsob) Verdadero

7.-La Utilidad Bruta nace de:

a) Ventas – gastos administrativosb) Ventas – gastos ventas y administrativosc) Ventas – costo de ventad) Ventas – gastos financierose) Utilidad antes de participación e impuestos – participación a las utilidades

8.-La participación en las utilidades por parte de los trabajadores se da cuando:

a) La empresa tiene más de veinte trabajadores y ha obtenido pérdidab) La empresa tiene menos de veinte trabajadores y ha obtenido gananciac) La empresa tiene más de veinte trabajadores y ha obtenido gananciad) La empresa no está obligada a distribuir utilidades con nadie, ni siquiera pagar impuestose) La empresa genere ganancia y tenga menos de diez trabajadores

9.- ¿Por qué se paga la tasa de despacho aduanero en una importación?

a) Cuando el monto de las importaciones es mayor a 2 U.I.T.b) Se paga al efectuar cualquier importación sin importar el montoc) La tasa de despacho aduanero es opcional de pagard) Cuando el monto de las importaciones es mayor a 3 U.I.T.

10.-Es cierto que el I.G.V forma parte del costo del producto importado según el principio devaluación al costo.

a) Falsob) Verdadero


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3Personería Natural y Jurídica

PERSONA NATURAL

Bajo esta modalidad tú puedes formar una empresa como individuo. Puedes ejercercualquier actividad económica, ser el conductor de tu negocio, el responsable de sumanejo y tener trabajadores a tu cargo. De contar con personal, deberás declararlo en elPrograma de Declaración Telemática (PDT) correspondiente.

Ventajas:

• No requerirás efectuar gastos para la constitución de tu empresa (gastosnotariales y regístrales, aportes de capital u otros).

• Podrás acogerte a un régimen tributario bastante sencillo, como es elNuevo Régimen Único Simplificado (RUS) y, de considerarlo necesario,tendrás la opción de acceder al Régimen del Impuesto a la Renta Especial(RER). Asimismo, podrás optar por el Régimen General a la Renta (RG).

Desventaja:

• Si incumples las obligaciones asumidas con tus acreedores, tendrías queresponder con tu patrimonio personal (propiedades, vehículos y otrosbienes).

Por ejemplo, Sunat puede cobrar las deudas pendientes por impuestoshasta con el patrimonio personal, embargando cuentas, propiedades, etc.


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PERSONA JURÍDICA

Se llama así a la organización que puede ser fundada por una o varias personasnaturales, o por varias personas jurídicas. Como la persona jurídica no es una personafísica, debe ser representada por una o más personas naturales.

Ventajas:

• Podrás venderle al Estado, que es el mayor comprador del país.

• No tendrás límites para realizar negocios con otras empresas y competiren el mercado nacional e internacional.

• Podrás asociarte y/o conformar consorcios empresariales.

• Tendrás mayores facilidades para acceder a los créditos de lasinstituciones financieras.

• Podrás participar en programas de apoyo a la MYPE, promovidos por elEstado.

• Tu empresa responderá frente a obligaciones con terceros, solo por elmonto del capital aportado.

• Podrás conocer el rendimiento de tus inversiones, a través de laevaluación de sus resultados económicos contables.

• Podrás ampliar el capital social, incluir nuevos socios estratégicos, o abrirnuevas filiales.


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Con las siguientes preguntas se busca que el participante responda aplicando lo aprendido enclase y así verificar los conocimientos adquiridos en este tema: Personería natural y jurídica

1.- ¿Qué es una persona natural?

2.- ¿Qué es una persona jurídica?

3.- ¿Cuáles son las principales diferencias entre estos dos tipos de personería?

PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA

4.- Es aquella personería que si tiene acreencias pendientes por pagar, estas pueden ser

cobradas hasta con su patrimonio personal

a) Persona Jurídicab) Persona no gratac) Persona mal intencionadad) Persona naturale) Persona ingenua


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4 y 5

Regímenes TributariosEn el Perú existen tres regímenes tributarios a los que se pueden acoger los negocios.Estos son:

1.- NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - RUS

Está dirigido solo a PERSONA NATURAL; para realizar actividades tales como:(a) comercio y/o industria, por ejemplo, bodegas, farmacias, actividades deservicios ,por ejemplo, restaurantes, peluquerías y/o actividades de oficios,ejemplo, electricistas, gasfiteros y otras similares generadoras de rentas detercera categoría, pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado –

Nuevo RUS

¿Cuáles Son Los Requisitos Para Acogerse Al Nuevo Régimen ÚnicoSimplificado - Nuevo RUS?

1. El monto de los ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientossesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejerciciogravable, ni tampoco exceder en algún mes el límite permitido para lacategoría más alta de este régimen.

2. Debe realizar sus actividades en una sola unidad de explotación (sólopuede contar con 1 local).

3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los

predios ni los vehículos que se requieren para el desarrollo de minegocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevossoles)

4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/.360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcursode cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algún mes el límitepermitido para la categoría más alta de este régimen.

5. En casos de oficios la prestación del servicio debe ser en forma personal.

¿Cómo acogerse al nuevo régimen único simplificado - nuevo RUS?

El acogimiento al Nuevo Rus se efectuará teniendo presente lo siguiente: Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio: Puedo acogerse

únicamente al momento de inscribirme en el Registro Único deContribuyentes.

Si proviene del Régimen General o del Especial del Impuesto a la Renta,


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Entonces debe:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se

está efectuando el cambio de régimen dentro de la fecha devencimiento ubicándose en la categoría correspondiente.2. Debe dar de baja, como máximo, hasta el último día del período

precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que

den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo paraefecto tributario.

Los establecimientos anexos que tenga autorizados

¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo RUS?

Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre

que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dostoneladas métricas).

Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional ointernacional de pasajeros.

Los que efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destinoaduanero, excepto los contribuyentes:

o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienespodrán realizar importaciones definitivas que no excedan de US$500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, deacuerdo con lo señalado en el reglamento.

o Que efectúen exportaciones de mercancías a través de losdestinos aduaneros especiales o de excepción previstos en losincisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, consujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,

o Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través deldespacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuestoen la normatividad aduanera.

Los que organicen cualquier tipo de espectáculo público. Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizanactividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y losintermediarios de seguros.

Los titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros

de naturaleza similar. Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Los que realicen venta de inmuebles. Los que desarrollen actividades de comercialización de combustibles

líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo conel Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otrosProductos derivados de los Hidrocarburos.


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Los que entreguen bienes en consignación. Los que presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento. Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo. Los que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.

¿Cuántas y cuáles son las categorías del nuevo RUS?

Las categorías son 5 (cinco), y están detalladas en la siguiente tabla, de acuerdocon el monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

CATEGORÍAS

CATEGORÍAS

TOTAL DEINGRESOS

BRUTOSMENSUALES

(Hasta S/.)

TOTAL DE

ADQUISICIONESMENSUALES (HastaS/.)

CUOTAMENSUAL

1 5000 5000 20

2 8000 8000 50

3 13000 13000 200

4 20000 20000 400

5 30000 30000 600

¿Cómo se paga la cuota mensual del nuevo RUS?

Para cumplir con mis obligaciones como contribuyente, debo revisar elCRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a midisposición, en la GUÍA TRIBUTARIA SUNAT - NUEVO RUS.Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer díadel mes correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento pararealizar mi pago.

El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nación,de Crédito, Scotiabank e Interbank de todo el país a través del sistema PagoFácil. Para ello indicaré al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travésde la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario quefacilita la información a brindar al personal del banco), los datos que a

continuación se detallan:

RUC Período tributario Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1) Total de ingresos brutos del mes Categoría


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Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2) Importe a pagar

Ejemplo: Imaginemos que un contribuyente que está acogido al RUS, connúmero de RUC 10458545623, tiene ingresos brutos en el mes de Mayo por unvalor de S/.11500 y sus adquisiciones fueron por la suma de S/. 8200. ¿En quécategoría le corresponderá estar y cuánto pagará de impuestos?

Le corresponderá la categoría 3 y tendrá que pagar la suma de S/. 200.

El llenado del formulario de ayuda será de la siguiente forma:


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EJERCICIO PRÁCTICO

El contribuyente Arrieta Joaquín perteneciente al RUS, con el número de RUC10954876352 tiene que cumplir con su obligación tributaria de declarar el pagode los impuestos del mes de Noviembre del 2011. Los ingresos de dicho mesascienden a S/. 16800 y las adquisiciones a S/. 7500. ¿Cuál es la categoría ymonto a pagar?

Se pide llenar el formulario GUÍA PAGO FÁCIL.


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¿Qué ventajas me ofrece el nuevo RUS?

Me ubico en una categoría de acuerdo con mi realidad económica. No tengo obligación de llevar libros contables. No tengo obligación de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el

Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promoción Municipal.

Me permite realizar el pago sin formularios a través del sistema PAGOFÁCIL.

¿Qué obligaciones tributarias debo cumplir por estar comprendido en elRégimen único Simplificado - Nuevo RUS?

Tipo de Comprobantes de Pago que puede emitir:

Boletas de venta. Para emitirlas debo solicitar autorización mediante lapresentación del formulario N° 816 “Autorización de Impresión a través deSUNAT Operaciones en Línea”. Esto lo realizo en cualquier imprenta autorizadaconectada al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Línea).

Tickets o cintas de máquinas registradoras. Siempre que no den derecho alcrédito fiscal ni a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo para efectostributarios, u otros que expresamente les autorice el Reglamento deComprobantes de Pago.

¿Se llevan Libros Contables?

NO se encuentran obligados a llevar libros contables, pero debo tenerordenados los comprobantes de pago que permitan acreditar mis compras yventas en el periodo.

Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, SÍ debo llevar Libro dePlanillas de Sueldos y Salarios (Planilla electrónica).


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2.-RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

A través del Decreto Legislativo Nº 968 (24.12.2006), vigente a partir del 01.01.2007, sesustituyó el Capítulo XV de la LIR que regula el RER .Recientemente, el Decreto

Legislativo Nº 1086 (28.06.2008), Nueva Ley Mype, ha introducido interesantesmodificaciones al RER

Concepto

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas ysociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoríaprovenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienesque adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturalesque extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada

expresamente en el inciso anterior.

No están comprendidos en el RER

No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedadesconyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, queincurran en cualquiera de los siguientes supuestos.

1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netossuperen los S/. 525,000.00

2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios yvehículos, supere los S/. 126,000.00

3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisicionesafectadas a la actividad acumuladas supere los S/.525,000.00

Actividades no comprendidas en el " RER”

a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según lasnormas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con elreferido Impuesto.

b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículostengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el

servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.c. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

http://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtml


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d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores deproductos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en laBolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productosderivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializaciónde Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

h. Realicen venta de inmuebles.

i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación IndustrialInternacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes:

Actividades de médicos y odontólogos.

Actividades veterinarias.

Actividades jurídicas.

Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia deimpuestos.

Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.

Actividades de informática y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

Tampoco podrán acogerse al RER, los sujetos que realicen actividades que seancalificadas como contratos de construcción según las normas del IGV, aun cuando no seencuentren gravadas con el referido Impuesto; presten el servicio de transporte de cargade mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros;organicen cualquier tipo de espectáculo público;

Pago impuesto a la renta e IGV

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar

mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a lassiguientes tasas:

Impuesto a la Renta 1.5% (de las ventas)

IGV 18%

http://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtml


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La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los siguientesmedios:

Medio Tipo de Sujeto

PDT – IGV RENTA MENSUALPersonas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas ysociedades conyugales que se encuentren obligadas apresentar sus declaraciones con PDT.

Formulario N° 118Personas naturales, sucesiones indivisas, ysociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de Internet, paralo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).

El pago de la cuota mensual del RER tiene carácter cancelatorio. Por consiguiente,al tratarse de un pago de carácter definitivo, y no de pagos a cuenta, como viene aser el caso del Régimen General, no existe obligación de efectuar pago deregularización alguno ni de presentar declaración jurada anual.

Libros Contables

Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar susoperaciones en los siguientes libros y registros contables:

-Registro de Compras

-Registro de Ventas e Ingresos

-Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.

-Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774, en caso tengatrabajadores independientes con contratos de locación de servicios normados por lalegislación civil.

Acogimiento al régimen especial de renta – RER

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuotaque corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único deContribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo RégimenÚnico Simplificado:


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El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuotaque corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que seefectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

EJERCICIO PRÁCTICO

A continuación se desarrollará el cálculo de pago de impuestos de la empresa “La

Hora loca E. I. R. L ” con RUC 20194586256, correspondiente a los meses de Marzo, Abril y Mayo del 2011.

En este ejercicio se observará el arrastre del crédito fiscal y como se aplica para el pagode los impuestos del siguiente mes, si es que lo hubiera.

http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml


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EJERCICIO PARA DESARROLLAR

La empresa " Anaconda E.I.R.L." se encuentra en el régimen especial y realiza las siguientes ventas y compras en

el mes de Junio del 2011:

Ventas ………………………………………S/. 26,000

Compras…………………………………….S/. 16,500

Se pide calcular los impuestos a pagar

Base imponible IGV TOTAL

Ventas

Compras

IMPUESTOS POR PAGAR:

I.G.V

IMPUESTOA LA RENTA(1.5% BASE IMPONIBLE)

TOTAL A PAGAR


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RÉGIMEN ESPECIAL

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TO

VENTAS (BASE IMPONIBLE O

VALOR DE VENTA) 14000 16000 17500 18000 16000 17000 19200 20000 16500 21000 19000 28000 222

IGV ( PAGA EL CLIENTE ) 18% 2520 2880 3150 3240 2880 3060 3456 3600 2970 3780 3420 5040 39

PRECIO DE VENTA ( TOTAL ) 16520 18880 20650 21240 18880 20060 22656 23600 19470 24780 22420 33040 262

IMPUESTO A LA RENTA(1.5%

VALOR DE VENTA) 1.50% 210 240 263 270 240 255 288 300 248 315 285 420 33

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TO

COMPRAS (BASE IMPONIBLE O

VALOR DE COMPRA) 9500 11000 13400 12000 10500 11800 13900 12700 10900 16600 14300 23100 159

IGV ( PAGA EL CONTRIBUYENTE ) 18% 1710 1980 2412 2160 1890 2124 2502 2286 1962 2988 2574 4158 28

VALOR DE COMPRA ( TOTAL ) 11210 12980 15812 14160 12390 13924 16402 14986 12862 19588 16874 27258 188

Son todas las compras que realiza la empresa a sus proveedores y que están gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Estas adquisiciones permiten obtener CRÉDITO FISCA

VENTAS MENSUALES

COMPRAS MENSUALES


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EJERCICIO DEL LLENADO DEL PDT 621

Las empresas para poder informar a SUNAT sobre los montos a pagar por impuestos,deben de utilizar el PDT 621.

Este PDT es usado por los contribuyentes del Régimen Especial y Régimen General.

Aquí se consignará lo que tiene que pagar por I.G.V. e Impuesto a la Renta.

A continuación, se desarrollará el llenado del PDT 621 de un negocio constituido comopersona natural correspondiente al mes de Noviembre del 2011 y que se encuentra en elRégimen Especial.

La tasa de impuesto a la renta definitivo es del 1.5% de las ventas.


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Lo primero que se tiene que hacer es ingresar al PDT 621. Para eso previamente se tieneque haber descargado e instalado el PDT 621 desde la página web de SUNAT a su PC.

Al seleccionar PDT, aparecerá el siguiente módulo donde se solicitará la clave de acceso,la cual es ADMINIST y luego aceptar.


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Luego de aceptar, nos mostrará el siguiente módulo:

Hay que Seleccionar Declaraciones, Declaraciones Determinativas y 0621 IGV-RentaMensual…

Al seleccionar dicha opción, nos lleva a la siguiente pantalla:

Hay que escoger la opción Nueva para comenzar a ingresar la información que se va adeclarar.


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Documents

Guia Contabilidad General