Guia Didáctica : Contabilidad General

UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR A DISTANCIA SULTANA DE LOS ANDES

“UNEDSA”

CONTABILIDAD GENERAL

Guía Didáctica

Guia Didáctica : Contabilidad General

2 UNDESA

Introducción

No preguntes por el poder de Dios tú eres su imagen”

(Fernando Rielo)

Antes que nada te doy la bienvenida a nuestro colegio y tú colegio, deseando que

aproveches al máximo todos los recursos humanos y tecnológicos que ofrece, para

garantizar una mejor profesionalización

Éxitos querido/a estudiante… que esta nueva etapa que has iniciado sea verdaderamente

edificante y puedas culminar con todos los propósitos que te has trazado; ya sabes que todo

se logra mediante la perseverancia; como bien conoces, en la vida todo se obtiene con

dedicación y empeño, nada se consigue gratuitamente o con el mínimo esfuerzo.

Antes de hablar de la asignatura de Contabilidad General, quiero darte a conocer la misión y

visión de UNEDSA

El comercio en la actualidad es una actividad de la economía, se relaciona con los sistemas

de producción y consumo nacional e internacional, por lo que es necesario establecer

Misión: El Colegio Particular a Distancia Sultana de los Andes, se empeña en el desarrollo educativo de los estudiantes utilizando la tecnología universal con aplicaciones propias y reales de acuerdo al medio en que se desarrolla, tomando en cuenta la problemática, oportunidades, fortalezas y amenazas que se presentan independientemente en cada sector o población, contribuyendo a la optimización de todo tipo de actividades, desarrollando así la capacidad para resolver problemas y crear como se menciona anteriormente nuestra propia cultura informática, nuestra misión es insertar ya a nuestros estudiantes una educación que integre la tecnología como apoyo y esta a su vez se inserta verdaderamente a nuestra vida para obtener beneficios

Visión: Los cambios educativos a futuro, previsto por el COLEGIO SULTANA DE LOS ANDES, se inspira en el desarrollo y crecimiento personal, familiar, social, regional, nacional e internacional, todos entrelazados con valores como el afecto, punto imprescindible ya que el querernos a nosotros mismo, que se lo conoce como AUTOESTIMA, logra insertar puntos favorables y positivos dentro de los aspectos que se relacionan al desarrollo descentralizado, en cualquier actividad.


3 UNDESA

métodos de control, por tanto aparece, LA CONTABILIDAD, mediante la cual, las

empresas pueden controlar en forma eficiente las actividades económicas que realizan en la

sociedad.

Con la asignatura de Contabilidad se pretende dar una visión y orientación metodológica de

aprendizaje para un buen redimiendo en la educación; considero que es esencial para que el

nuevo estudiante tome conciencia de todo el arte y movimiento que se da en él mi debido

respeto a los valiosos criterios de cada estudiante.

UNIDAD UNO, se hablara de la empresa, la contabilidad y principios contables

UNIDAD DOS, se estudiara los ajustes contables, su importancia y su clasificación

que se deben realizar en la contabilidad

UNIDAD TRES, se explicara todo lo referente a los estados financieros que debe llevar

una empresa

Éxitos y Adelante…!


4 UNDESA

¿Qué es la educación a distancia?

Existen tres modalidades educativas:

La educación presencial, donde el alumno concurre a clases y tiene una relación

directa con el docente;

La educación semi-presencial, donde el alumno recibe parte del curso en materiales

educativos, con clases de apoyo; y

La educación a distancia

Te contamos sus ventajas El alumno no debe desplazarse a un centro de estudios especifico, pues toda la

información llega donde esté, por más lejos que se encuentre

El alumno puede administrar sus propios tiempos de aprendizaje , ya que se sienta a

estudiar cuando lo desea, cuando sus posibilidades familiares o laborales se lo

permiten y siguiendo su propio ritmo de estudio

Orientaciones para el estudio Querido alumno/a:

Has iniciado un gran reto y es el de la superación personal y profesional, deseo que tus

ánimos persistan hasta el final, hay muchos que inician pero

pocos finalizan; espero que tú seas de los que terminan con

gran satisfacción y alegría aprovechando al máximo todos tus

talentos, habilidades e inteligencia. Mi mayor objetivo es que

esta asignatura dé luces y pautas para que te ayuden a tomar

decisiones y acciones conducentes a la optimización de tu

capacidad de estudio; tu rendimiento y mejora de tu

efectividad como estudiante, así como te permita administrar

adecuadamente tu trabajo

Ya sabes que tu estudio de ahora en adelante se convertirá en tu mejor amigo y ocupará un

gran porcentaje de tus actividades…. Recuerda que estas invirtiendo en tiempo y en dinero,


5 UNDESA

teniendo un objetivo: tu formación profesional, ya que ésta no se obtiene por inspiración o

por arte de magia; se requiere de mucho trabajo, dedicación y perseverancia

Antes de iniciar te exhorto a que reflexiones sobre lo siguiente:

¿Tienes claro por qué estudiar, si sólo es para pasar con una nota mínima o para

aprender para la vida?

¿Tienes conciencia de tus deberes o tienes que recurrir a tus amigos/as para que te

faciliten lo que ellos/as ya han realizado?

¿Sacas provecho al máximo de tu tiempo de estudio o lo malgastas?

¿Tienes elaborado un horario de estudio o todo lo dejas para la última hora?

¿Consideras que posees autodisciplina y orden en tus estudios?

¿Sientes que con el primer obstáculo dejas tus objetivos en la mitad del camino?

Presentación

Estimado alumno/a:

Pues ánimo has empezado el mejor de los objetivos que es el

estudio, recuerda que la educación es como un saco roto que

nunca se llena.

Si tuvieres algún problema o dificultad puedes comunicarte

con el profesor de esta asignatura Ing. Wilson Velastegui O.

Puedes llamar al teléfono 2962018 o la celular 098328293 o

escribir la correo electrónico [email protected]

horarios de atención: en la mañana de 09h00 a 12h30 y en la

tarde de 15h30 a 18h30.


6 UNDESA

Materiales de aprendizaje

Guía Didáctica Contiene una introducción, y 3 unidades

Las unidades así:

UNIDAD UNO, se hablara de la empresa, la contabilidad y principios contables

UNIDAD DOS, se estudiara los ajustes contables, su importancia y su clasificación

que se deben realizar en la contabilidad

UNIDAD TRES, se explicara todo lo referente a los estados financieros que debe

llevar una empresa

El programa de televisión El programa se transmitirá el sábado a las 10H00, en señal del canal 2 de Sucua

El sistema de tutorías En la educación a distancia, el tutor tiene un rol importantísimo: te permitirá sentirte

acompañado en todo el proceso de aprendizaje

Existe una tutoría telefónica, a través de la cual te puedes comunicar con tu tutor llamando

al Centro Educativo al teléfono 2962018

¿Qué funciones tienen los tutores? Instruyen y aconsejan sobre las prácticas más recomendables para obtener un mejor

aprovechamiento del sistema de educación a distancia

Resuelven dudas sobre la comprensión de los materiales didácticos (Guía Didáctica y

programas televisivos)

Establecen vínculos con loa alumnos a medida que atienden sus dudas o dificultades,

aportando ejemplos clarificatorios

Ten presente El sentido de las tutorías es crear un espacio permanente de dialogo e intercambio en torno a

los conceptos trasmitidos. Comunicarte implica alentar, profundizar y enriquecer tu estudio


7 UNDESA

Índice

UNIDAD I

LA EMPRESA , LA CONTABILIDAD Y PRINCIPIOS

CONTABLES

1.1 LA EMPRESA………………………………………………………………………. 11

1.1.1 Concepto………………………………………………………………………….. 11

1.1.2 Objetivos de la empresa…………………………………………………………... 11

1.1.3 Clasificación de las empresas……………………………………………………. 12

1.2 CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD…………………… 14

1.2.1 Contabilidad……………………………………………………………………... 14

1.2.2 Campos de Aplicación de la Contabilidad………………………………….…… 14

1.2.3 Principios de Contabilidad………………………………………………….…… 14

1.3 ESTUDIO DE LA CUENTA CONTABLE…………………………………….... 17

1.3.1 Personificación de las Cuentas …………………………………………….……. 17

1.3.2 Clasificación de las cuentas……………………………………………………… 18

1.3.3 Registro de las operaciones en la cuenta………………………………………… 19

1.3.4 Plan de cuentas……………………………………………………………….….. 20

1.4 PROCESO CONTABLE………………………………………………………..…. 23

1.4.1 Apertura de libros…………………………………………………………..…..… 22

1.4.2 Jornalizacion………………………………………………………………....…… 24

1.4.3 Mayorizacion……………………………………………………………...……… 25

1.4.4 Balance de Comprobación……………………………………………..………… 26

ACTIVIDADES……………………………………………………………..……… 27

UNIDAD II

AJUSTES CONTABLES

2.1 AJUSTES CONTABLES………………………………………………………… 38

2.1.1 Concepto…………………………………………………………………………. 38

2.1.2 Importancia……………………………………………………………………… 38

2.1.3 Clases de Ajustes…………………………………………………………………. 38

2.2. AJUSTES ACUMULADOS………………………………………………………… 39

2.2.1 Acumulados por gastos…………………………………………………………… 39

2.2.2 Acumulados por renta…………………………………………………………..… 39

2.3 AJUSTES DIFERIDOS…………………………………………………………….. 40

2.3.1 Diferidos por gasto…………………………………………….………………… 40

2.3.2 Diferidos por renta………………………………………..……………………… 40

2.4 Ajustes por Inventarios……………………………………………………………….. 41

2.5 Ajustes por Valuación………………………………………………………………… 41

Por depreciaciones………………………………………………………….…….. 41

Por provisiones…………………………………………………………………… 43


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2.6 Ajustes especiales…………………………………………………………………….. 44

2.6.1

Amortizaciones…………………………………………………………………….

44

ACTIVIDADES………………………………………………………………………. 45

UNIDAD

ESTADOS FINANCIEROS

3.1 Estados o Balances Financieros………………………………………… 47

3.2 Estado o Balance de Situación Inicial……………………………………………… 48

3.3 Estado de Perdidas y Ganancias…………………………………………………… 49

3.4 Balance de Situación Final………………………………………………………… 49

ACTIVIDADES………………………………………………………………………. 51

SISTEMA DE EVALUACIÓN

a) Trabajos Prácticos 30%

b) Trabajos de Investigación 20%

c) Pruebas escritas 50%

NOTA FINAL 100%


9 UNDESA

Si ya llegaste

Hasta aquí

Sigue adelante…

Te espera la primera unidad

¡BIENVENIDO!


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Unidad Uno

La empresa, la contabilidad y principios

contables

“El futuro tiene muchos nombres. Para los débiles es lo inalcanzable. Para los

temerosos, lo desconocido. Para los valientes es la oportunidad”

(Aristóteles)

OBJETIVO DE APRENDIZAJE

Al terminar de estudiar esta unidad el estudiante estará en la capacidad de:

Determinar las principales características de la empresa y la aplicación de la

contabilidad en los diferentes campos

Analizar los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados , que sustentan el

registro de las operaciones contables

Estructurar un plan de cuentas para empresa comerciales y definir el funcionamiento

de las cuentas

LA EMPRESA, LA CONTABILIDAD Y PRINCIPIOS CONTABLES

1.1 LAS EMPRESAS

1.1.1 Concepto

1.1.2 Objetivos de la empresa

1.1.3 Clasificación de las empresas

1.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD

1.2.1. Contabilidad

1.2.2. Campos de Aplicación de Contabilidad.

1.2.3. Principios de Contabilidad.

1.3. ESTUDIO DE LA CUENTA CONTABLE.

1.3.1 Personificación de la Cuenta


11 UNDESA

1.3.2. Clasificación de la cuenta

1.3.3. Registro de la operaciones en la cuentas

1.3.4. Plan de cuentas

1.4. PROCESO CONTABLE.

1.4.1 Apertura de Libros.

1.4.2. Jornalización.

1.4.3. Mayorización.

1.4.4. Balance de Comprobación.

ACTIVIDADES

1.1 LAS EMPRESAS

Apreciados estudiantes: Iniciamos el estudio del presente modulo tema relacionado a la

empresa, este ente constituye el lugar donde se aplique la Contabilidad, cualquiera que sea la

actividad que realice/ pertenezca al sector público o privado, ya que una empresa sin datos

oportunos, confiables y completos está en desventaja y con seguridad destinada al fracaso.

Hoy en día, la empresa y la contabilidad coexisten desde los inicios del negocio.

Para formar una empresa se requiere de la unión de dos o más personas cuales aportan

dinero o bienes, se dedican a una determinada actividad propósito fundamental es obtener

ganancia.

1.1.1 CONCEPTO

Las empresas producen bienes y servicios, emplean personas, utilizan tecnologías,

requieren recursos y sobre todo necesitan administración

Ente contable, asentado en un lugar determinado que persigue bienestar económico

en Base a producir bienes y servicios


12 UNDESA

1.1.2 OBJETIVOS DE LAS EMPRESAS

Los objetivos naturales de una empresa son:

1. Obtener lucro rentabilidad o ganancia

2. Crear fuentes de trabajo

3. Obtener ingresos para el Estado a través de impuestos

1.1.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

De acuerdo con nuestra legislación, la clasificación de las empresas se dividen en:

1. DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLA

2. DE ACUERDO AL SECTOR QUE PERTENECE

3. DE ACUERDO CON EL TAMAÑO

4. DE ACUERDO A LA ORGANIZACIÓN DEL CAPITAL

1. DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLA

Empresas de Servicios.- Son todas aquellas que prestan o venden servicios profesionales

calificados a cambio de un determinado valor de dinero Ejemplo: Cooperativas de

transporte, hoteles, lavanderías, universidades. etc.

Empresas Comerciales .- Persona jurídica que se dedica a la compra – venta de

mercaderías a la misma que NO realiza ninguna transformación en el producto , sino que

la comercializa a un precio superior de la compra, al cual constituye una utilidad

Empresas Industriales.- Son las que están dedicadas a la transformación total o parcial de

un artículo destinado a la venta y para lo cual necesitan de los medios de producción

(naturaleza, trabajo y capital). Para saber el precio de venta se requiere determinar el costo

total de producción y cargar un margen adecuado de utilidad Ejemplo: Industrias licoreras,

Fábricas de pintura, Cemento Chimborazo. Etc.


13 UNDESA

2. DE ACUERDO AL SECTOR QUE PERTENECE

Empresas Publicas.- Son entes contables constituidos con el aporte de capitales del

estado y que son creados sin finalidad de lucro

Empresas Privadas .- Son entes contables constituidos legalmente con el aporte de

capital de personas naturales y/o jurídicas del sector privado en su totalidad y que

básicamente persiguen finalidad de lucro

Empresas Mixtas.- Son entes contables que para su conformación se requiere del aporte

de capitales privados y públicos y que su marco legal lo reglamenta los dos sectores

3. DE ACUERDO CON EL TAMAÑO

En esta clasificación, se debe entender que las empresas se las identifica como:

Empresas Grandes

Empresas Medianas

Empresas Pequeñas

Para encasillar a una empresa como grande , mediana y pequeña intervienen varios

factores, entre los mas destacados es el monto del capital, número de personas que lo

integran, volumen de sus activos, espacio físico , volumen de ventas. Etc.

4. DE ACUERDO A LA ORGANIZACIÓN DEL CAPITAL

Empresas Unipersonales:- Es aquella que esta formada y es de propiedad de un solo

dueño, es decir de una persona natural.

Sociedades o Compañías.- Es la empresa que esta formada por su capital, mediante la

aportación de varias personas. En nuestro país, se pueden constituir las siguientes clases de

compañías:


14 UNDESA

En comandita simple,

En comandita por acciones,

Compañía de responsabilidad limitada,

Compañía de economía mixta; y,

Compañía en nombre colectivo

1.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD

1.2.1. CONTABILIDAD

La contabilidad es: “Una ciencia, arte y técnica que analiza, interpreta y registra las

transacciones comerciales que realiza una empresa con el objeto de conocer e informar la

situación financiera de la organización y los resultados finales de un período contable.

1.2.2. CAMPOS DE APLICACIÓN DE CONTABILIDAD

a) Industrias o costos

b) Comerciales o Mercantil.

c) Gubernamental o Administrativa.

d) Agrícolas, ganaderas y Mineras

f) Financiera o Bancaria.

g) Servicios.

1.2.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.

PARTIDA DOBLE.- Es la doble anotación que tiene cada transacción la parte real y

financiera, dan origen a la partida doble, existe algo que se recibe y algo que se entrega en

cada operación.

UNIDAD MONETARIA.- Todas las transacciones contables deben expresarse en la

moneda de libre circulación del país.

EQUIDAD.- La equidad entre intereses opuestos debe ser de una preocupación constante,

dado que los que sirven o utilizan datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que


15 UNDESA

sus intereses particulares se hallan en conflictos. De esto se desprende que los estados

financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en

juego de la empresa.

ENTE.- Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo

o propietario es considerado como tercero. El concepto de ENTE es distinto de PERSONA

ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes.

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)

NEC 1.- PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

NEC 2.- REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y OTRAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS SIMILARES.

NEC 3.- ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

NEC 4.- CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUÉS DE LA FECHA

DE BALANCE.

NEC 5.- UTILIDAD O PÉRDIDA NETA POR EL PERÍODO, ERRORES

FUNDAMENTALES Y CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES.

NEC 6.- REVELACIONES EN PARTES RELACIONADAS

NEC 7.- EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA

EXTRANJERA.

NEC 8.- REPORTANDO INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS

NEC 9.- INGRESOS

NEC 10.- COSTOS DE FINANCIAMIENTO.-

NEC 11.- INVENTARIOS


16 UNDESA

NEC 12.- PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

NEC 13.- CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN

NEC 14.- COSTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO

NEC 15.- CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

NEC 16.- CORRECCIÓN MONETARIA INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS

NEC 17.- CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS DE

APLICAR EL ESQUEMA DE DOLARIZACIÓN

NEC 18.- TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES

NEC 19.- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.-

NEC 20.- CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS

NEC 21.- BASADA EN COMBINACIÓN DE NEGOCIOS

NEC 22.- CONTABILIDAD DE EMPRESAS CON ACTIVIDADES

DESCONTINUADAS

NEC 23.- UTILIDADES POR ACCIÓN

NEC 24.- CONTABILIDAD DE LAS CONCESIONES DEL GOBIERNO

NEC 25.- TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES

NEC 26.- PROVISIONES DEL ACTIVO Y PASIVO

NEC 27.- VALOR DE REALIZACIÓN O DE MERCADO, COMO MEDIDA

APROPIADA DE VALORACIÓN MÁXIMA


17 UNDESA

1.3. ESTUDIO DE LA CUENTA CONTABLE.

1.3.1 CONCEPTO.- Es el título genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes,

valores o servicios que se mantendrá invariable

Representación:

1 CUENTA CONTABLE

2 DEBE HABER 3

DEBITO CREDITO

4 DEUDOR ACREEDOR

SALDO

1.3.2 PERSONIFICACIÓN DE LA CUENTA

Concepto.- Personificar una cuenta es dar un nombre contable a los bienes, valores o

servicios que intervienen en las transacciones.


18 UNDESA

BIENES, VALORES O SERVICIOS POR PERSONIFICAR NOMBRE

CONTABLE PERSONIFICADO

GRUPO

Al valor en efectivo CAJA Activo

Al dinero en cta. Cte en el banco BANCOS Activo

Fondo destinado para gastos menores CAJA CHICA Activo

Interés pendientes de cobro a favor de la empresa INTERES POR COBRAR Activo

Deudas que tiene que cobrar la empresa CUENTAS POR COBRAR Activo

Crédito Documentario pendiente de cobro. DOCUM. POR COBRAR Activo

Arriendos pagados antes de recibir el servicio ARRIENDOS PREPAGADOS Activo

Medicinas, medicamentos para la venta. MEDICINAS Activo

Anuncios en radio, tv y prensa pagados por anticipado. PUBILIDAD PREPAGADA Activo

Interés pagado antes de utilizar el capital. INTERESES PREPAGADOS Activo

Muebles para uso de la empresa. MUEBLES DE OFICINA Activo

Equipos para uso de la empresa. EQUIPO DE OFICINA Activo

Vehículos para uso de la empresa VEHÍCULOS Activo

Edificio o instalaciones para el funcionamiento de la empresa. EDIFICIO Activo

Terreno de propiedad de la empresa. TERRENOS Activo

Adecuaciones y decoraciones para funcionar el negocio GASTO INSTALACIONES Y

ADECUACIONES

Activo

Utilización de marcas conocidas o mundiales PATENTES Y MARCAS Activo

Pagos a notaria por constitución de la empresa GASTO CONSTITUCIÓN Activo

Deudas que tiene que pagar la empresa CUENTAS POR PAGAR Pasivo

Crédito Documentario pendiente de pago. DOCUMENTOS POR PAGAR Pasivo

A los prestamos bancarios, con hipotecas que tiene que pagar la

empresa

HIPOTECAS POR PAGAR Pasivo

Intereses pendientes de pago INTERESES POR PAGAR Pasivo

Arriendo pendientes de pago ARRIENDO POR PAGAR Pasivo


19 UNDESA

Arriendos cobrados antes de entregar el servicio. ARRIENDOS PRECOBRADOS Pasivo

Intereses cobrados anticipadamente. INTERES PRECOBRADOS Pasivo

Aportes de los dueños de la empresa CAPITAL Capital

Servicios entregados por la empresa: comisiones, arriendos,

intereses, servicios profesionales

RENTA COMISIONES RENTA

ARRIENDOS

RENTA INTERESES

RENTA SERVICOS PRESTADOS

Rentas

Servicios recibidos por concepto: transporte, publicidad, agua

luz, teléfono o servicios básicos, sueldos, arriendo. Consumo de

materiales de oficina

GASTO TRANSPORTE

GASTO PUBLICIDAD

GASTOS GENERALES

GASTO SUELDOS

GASTO ARRIENDO

GASTO UTILES DE OFICINA

Gastos

Elaborado: Ing. Wilson Velastegui


20 UNDESA

ECUACIÓN CONTABLE: En contabilidad hay una formula básica para desarrollar

técnicamente un sistema contable, dicha formula se llama ecuación contable y se la

presenta:

1.3.3 REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN LA CUENTAS

PRACTICA EN CLASE:

1. Compramos un teléfono inalámbrico para uso de la oficina en $38 dólares pagamos

en efectivo.

2. Se compraron muebles para el negocio en $1.600 se firma una letra de cambio a

120 días.

3. Vendemos una computadora de la empresa, por no ser útil. En $680, recibimos

dinero en efectivo el 60% y por la diferencia otorgamos crédito personal.

4. Depositamos dinero en efectivo por un valor de $2300, en nuestra cuenta corriente

del Banco Internacional.

1.3.4. PLAN DE CUENTAS

SISTEMA DE CODIFICACION

Al utilizar la codificación de las cuentas, permite reconocer a la cuenta en ausencia de su

nombre. Se utilizan números, letras y otros símbolos que representan o equivalen al

grupo, subgrupo, cuentas, subcuentas.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL


21 UNDESA

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1 ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 DISPONIBLE

1.1.1. 01.CAJA

1.1.1.01.1 CAJA CHICA

1.1.2. 02. BANCOS

1.1.2.02.1. BANCO “XX “B

1.1.2.02.2 BANCO “NN”

1.1.2. INVERCIONES TEMPORALES (< 1 año)

1.1.2.1 ACCIONES

1.1.2.2. BONOS

1.1.2.3. CÉLULAS Y HIPOTECARIAS

1.1.2.4. REPOS

1.1.3. EXIGIBLE 1.1.3.1 CUENTAS POR COBRAR

1.1.3.2. (-) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

1.1.3.3. CLIENTES

1.1.3.4. DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.3.5. CLIENTES

1.1.3.6 IVA. COMPRAS (IVA PAGADO)

1.1.3.7 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE

1.1.3.7.01 ANTICIPO RETENCION DEL 2%

1.1.3.8 ANTICIPO DEL IVA RETENIDO

1.1.3.8.01 ANTICIPO DEL IVA DEL 30%



1.1.4 REALIZABLE

1.1.4.1. INVENTARIO DE MERCADERIAS

1.1.4.2. UTILES DE OFECINA O SUMINISTROS

1.1.5. PAGOS ANTICIPADOS 1.1.5. 1 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

1.2. ACTIVO FIJO (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)

1.2.1. TERRENOS

1.2.2. EDIFICIOS

1.2.3 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS

1.2.4. VEHÍCULOS

1.2.5. (-) DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULOS

1.2.6. MUEBLES Y ENSERES

1.2.7. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

1.2.8. EQUIPO DE OFICINA


22 UNDESA

1.2.9. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

1.3. OTROS ACTIVOS

1.3.1. GASTOS DE CONSTITUCIÓN

1.3.2. ( -) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN

1.3.3. INVERSIONES PERMANETES

2. PASIVO

2.1. PASIVO CORRIENTE. ( CORTO PLAZO)

2.1.1. CUENTAS POR PAGAR

2.1.2. DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.3. I .E.S.S. POR PAGAR

2.1.4. SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR

2.1.5. PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR

2.1.6. RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR

2.1.6.01 RETENCION EN LA FUENTE 2%



2.1.7. IVA RETENIDO POR PAGAR

2.1.7.01 IVA RETENIDO 30%



2.1.8 IVA. VENTAS (IVA COBRADO)

2.1.10. INTERES ACUMULADOS POR PAGAR

2.1.11. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

2.1.12. DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR

2.1.13. PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ( 15% )

2.1.14. PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ( < 1 AÑO)

2.2. PASIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)

2.2.1. PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ( > 1 AÑO)

2.2.1.1. BANCO “A”

2.2.1.2. BANCO “B”

2.2.2. HIPOTECAS POR PAGAR

2.3. OTROS PASIVOS

2.3.1. ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADOS

2.3.2. UTILIDADES POR REALIZAR

3. PATRIMONIO

3.1. CAPITAL SOCIAL

3.1.1. CAPITAL PAGADO

3.2. RESERVAS

3.3. SUPERÁVIT DE CAPITAL

3.4. SUPERÁVIT DE OPERACIÓN

4. INGRESOS (RENTAS )

4.1. INGRESOS OPERACIONALES

4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES


23 UNDESA

5. COSTOS

5.1. COSTOS OPERACIONALES

6. GASTOS

6.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

6.2. GASTOS DE VENTA

6.3. GASTOS FINANCIEROS

7. CUENTAS DE ORDEN

7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

1.4. PROCESO CONTABLE.

CONCEPTO: Son todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un

período determinado, (trimestral, semestral, anual) es decir, regularmente al final de un

ejercicio económico, desde la apertura de los libros hasta la evaluación de los estados

financieros”.

PROCESO CONTABLE

COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTES.

o Letras de Cambio, Pagares, recibos, etc.

JORNALIZACION.

o Registro de Entrada Original

MAYORIZACION.

o Libro Mayor.

BALANCE DE COMPROBACION.

o Comprueba el registro correcto de las transacciones.

HOJA DE TRABAJO.

o Borrador que facilita la elaboración de los Estados Financieros


24 UNDESA

ESTADOS FINANCIEROS.

o Estado de Resultados

o Estado de Situación Final

1.4.1 APERTURA DE LIBROS.

Los libros de contabilidad son conjuntos de hojas de una misma estructura gráfica,

encuadernados o no, en los que se hacen las anotaciones y se llevan cuentas. Deben

reflejar con orden y claridad la recopilación de los hechos contables, de manera que los

datos numéricos y conceptos explicativos recogidos en ellos sean lo más fácil posible.

1.4.2. JORNALIZACIÓN.

CONCEPTO: Llamado también registro de entrada original, pues aquí se registra de

forma cronológica todas las transacciones que realiza la empresa diariamente”, es decir, día

TRANS.COMERCIAL

INVENTARIO INICIAL

ES I

JORNALIZACION

MAYORIZACION

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

REGULACIÓN Y

AJUSTE DE CTAS

ESTADOS

FINANCIEROS

ANÁLISIS

FINANCIERO


25 UNDESA

a día todas las operaciones comerciales, indicando en cada una de estas operaciones cual es

el valor deudor y cual es el valor acreedor.

EMPRESA XYZ

LIBRO DIARIO

Pag:

CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS EN EL DIARIO.

SIMPLES

Formados por una sola cuenta deudora y una sola acreedora.

MIXTOS

Formados por una cuenta deudora y varias acreedoras, o bien

varias deudoras y una sola acreedora.

COMPUESTOS

Formados por varias cuentas deudoras y varias acreedoras.

EJERCICIO:

Mayo 3: Compramos una maquina de escribir marca BROTHERS por $ 120, tres

escritorios tipo ejecutivo a $ 150 c/u, a distribuidora COMERCIAL “MURANO”, según

factura No. 506, se cancela 50% al contado y 50% a crédito personal.

1.4.3. MAYORIZACIÓN.

CONCEPTO.- Se denomina Mayorizar al traspaso de los asientos al Diario Mayor. Los

valores registrados en el debe del libro Diario, pasarán al debe del libro Mayor, de igual

forma los valores del haber del libro Diario pasan al haber del libro Mayor.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

PASAN


26 UNDESA

LIBRO MAYOR GENERAL CONCEPTO.- Es un registro contable que se utiliza con

la finalidad de trasladar los valores tanto deudores como acreedores de una determinada

cuenta que ha sido previamente registrada en el libro diario, a fin de saber cual es el saldo

de cada una de las cuentas que han intervenido en el proceso contable.

CLASES DE RAYADOS

a) Libro mayor en T.- la cuenta T contable se utiliza para efecto didáctico, la cuenta

T tiene como finalidad diferenciar el debe del haber y por ende determinar el

saldo

1.4.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN.

CONCEPTO: Es un documento contable que permite comprobar con exactitud los

registros realizados en el libro Diario y trasladados al Libro Mayor, igualando las sumas

del debe y el haber y los saldos deudor y acreedor.

FORMA DE ELABORACION Para su formación se efectúan las sumas de todas las

cuentas del Mayor, transcribiendo los totales de cada una de ellas ordenadamente,

colocando las sumas del Debe unas debajo de otras en una columna y las del Haber

igualmente en otra. Se suman separadamente las columnas de sumas de Debe y Haber para

ver si coinciden o no. Obtenido el balance de sumas se procede a buscar los saldos de

cada cuenta, restando en cada una sus suma de Debe y su suma de Haber. Luego, en

sendas columnas se separan los saldos acreedores de los saldos deudores, que se suman

independientemente para comprobar si coinciden.


27 UNDESA

Actividades Recomendadas

Unidad Uno Una vez leído y analizado la unidad uno, es necesario que hagas un recorrido en tu mente,

lo que fue más esencial de esta unidad. Si por alguna razón no aciertas te invito a que leas

de nuevo, porque esto está indicando que no ha habido una buena asimilación del

contenido.

A continuación encontraras en el siguiente recuadro palabras sobre contabilidad que

aparecen en la sopa de letras

Servicio, Terreno, Ente, Edificios, Costos, Pagares, Registro, Operaciones, Clientes, Comprobantes, Proceso Contable, Balance de Comprobación, A.Simple, A.Compuesto, Estado de Resultados, Balance, Hoja de Trabajo, Empresa, Ajuste, A. Fijo, Gastos, Pasivo a largo plazo, Ingresos, Cheque, Factura, Bancos, Acreedor, Deudor, Mayorizacion, Caja, Capital, Patrimonio, Pasivo, Activo, Saldo, Libro mayor, Asientos Contables, Balance General, Libro Diario, Transacción, Contabilidad, PCGA, Cuenta, Comercio


28 UNDESA

Sopa de letras C O M E R C I O O E E C U B O C B B M E R A U E P

P O R B F V R O P A P O R A M L A A O S R S R D E

B F V J I O P L R V B F V J I I J L O T V I V I R

D E U D O R O U I B S J B A M E A A O A B E P F R

A L E I F J T S D B R L E J A N J N M D E N B I D

C A S P U P O R G H R K L O J T Ñ C I O P T V C A

C C O S T O S V X P E O I D C E N E I D B O B I D

A Q V C R B C J O S D R M L I S U D O E S S B O I

R R I D H J K Q E E E U I A O O P E U R U C E S L

P E T O N O C I P O R R T S Y P E C P E R O L E I

L D C O C O M P O O B A V T E O D O B S V N L A B

T R A N S A C C I O N N R I M Y R M O U L T C O A

E O N E R R E T O R D D E J C L I P E L P A O F T

R S F G H R Y B F V P M N Ñ J I C R R T C B N J N

M A Y O R I Z A C I O N R N C C O O H A O L O O O

P O R B F V O P O O B F V U I O O B F D N E C F C

C H E Q U E P G R A S I M P L E A A D O P S R J R

A R U T C A F A R J P D J A M P E C A S B F V J C

D O D O T R P S E O A O E J I L D I R J I F I H O

E F A N F H E T G F C F V N M T H O H J M J P O R

V J E U J C E O I J O N J J T A F N F C S J B J V

N U H T N D N S S J M M L Ñ J E D O D R E H T A T

C F F A O R D J T V P K I N C O R O O O R E O D R

K J L B B V L J R I U L B U I F V D C A A L D E U

L A D R R A Z V O V E U R B O N E M M O G B R T C

B Y A E T P N R O O S O O A M E O O O L A A V R T

O T R I F B F C L R T L D J R O U A A H P T S A I

L R P S D O E O O E O N I C M R C O O F R N E B V

N A F O V D C C E S L P A T R I M O N I O O N A O

C F D I A A O N O P O R R B O H O M C N D C O J M

O D S P R R N M O B F V I A M A A O M G I O I O O

O A R O E M P R E S A P O J I F O A O R C S C O A

P E H I F F I K O O U O O A M I L O A E O E A L O

O T F A D D A J U S T E S J A J P O O S S C R O A

E N G S O L P O R L L E P Ñ J O R B L O W O E U J

D C O M P R O B A N T E S N C F V A E S U R P E A

P S F G H B A L A N C E G E N E R A L I O P O P C

L O S E C U A T T U O A N O S S E L E C C I O N O

S E S E A L A A L A A L A A L A O A L A L O A L O

U O U O R O R R O R R O R R O R L R O R O A R O A

P A S I V O L A R G O P L A Z O P E U E U J E U J

P L E O I S E L E A S D F G H I O P E P E A P E A

R O R E C U O A S O L V E T I V M O P O P C O P C


29 UNDESA

ACTIVIDADES PARA EL TEMA 1.1

1. Mediante un ejemplo, explique el concepto de empresa e identifique sus elementos

2. Elabore un cuadro sinóptico de la clasificación de las empresas

3. Investigue las empresas que existen en la ciudad y clasifíquelas

4. Complete el siguiente cuadro de las Compañías en el Ecuador así:

EN NOMBRE

COLECTIVO

EN

COMANDITA

SIMPLE

RESPONSABILIDAD

LIMITADA

ANÓNIMA

ECONOMÍA

MIXTA

SOCIOS

RAZON SOCIAL

CAPITAL

ADMINISTRACION

TIEMPO DE

DURACION

5. Mencione tres ejemplos de empresas constituidas como compañías anónimas, tres

de responsabilidad limitada que conozca a nivel de la ciudad

6. Enuncie los campos de acción de la contabilidad

7. Que comprende el activo, pasivo y capital

8. ¿Quienes están obligados a llevar contabilidad?

GUIA DE ESTUDIO

(De manera individual)

Para las actividades

1 Localice una empresa de la zona, establezca que actividad y con que recursos realiza

dicha actividad


30 UNDESA

2 Lea detenidamente la unidad uno de la guía didáctica

3 Consulte en web de la Superintendencia de Compañías www.superficias.gov.ec

4 Para completar el cuadro acuda a la Ley de Compañías del Ecuador

5 Busque en el directorio empresarial de la ciudad



8 Consulte en www.sri.gov.ec


1 Defina los siguientes principios de contabilidad

Ente contable

Uniformidad

Periodo contable

2 Enumere y escriba las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)

GUIA DE ESTUDIO

(En equipo)

Para las actividades




1 Quien fue el autor de la partida doble y haga una biografía

2 ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro

contable

3 Por medio del esquema de la cuenta “T”, explique el concepto de cuenta y para que se

http://www.sri.gov.ec/


31 UNDESA

utilizan cada una de sus partes

4 ¿Cómo se clasifican las cuentas reales o de balance y las cuentas de resultado

GUIA DE ESTUDIO

(De manera individual)

Para las actividades:

1 Consulte en Internet




Education

Guia Didáctica : Contabilidad General