Guide cgem guide fiscal des pme

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  • 1. Les Guides CGEMGuides PMEMai2009GuideFiscaldes PME
  • 2. EditoA travers le monde, les PME reprsentent plus de 95% des entreprises, 60 70% des emplois et les conomies des pays de lOCDE leur doivent unegrande partie de leur cration demploi. A lidentique, la PME Marocainereprsente plus de 92% de lensemble du tissu conomique et intervientdune manire dterminante dans le dveloppement du pays. Elle voitcependant sa croissance entrave par une structure financire fragile et unmode de gestion familialiste. La sous-capitalisation, le manque de trans-parence financire, la faiblesse des structures managriales et la faibleinternationalisation de cette catgorie dentreprises handicapent ainsi ledynamisme entrepreneurial, moteur de lactivit conomique.Par ailleurs, les avantages que procure la lgalit restent insuffisants etpas assez lisibles pour faire face linformel. Lenvironnement conomiquedevrait susciter les rflexes pour que sopre naturellement le transfert desactivits informelles vers la sphre officielle. Aujourdhui, on constate que,par sa rigidit et son taux lev, lImpt sur les Socits, par exemple,dissuade les entreprises du secteur informel de rallier la sphre officielle.De ce fait, lobjectif de la mise en place dune fiscalit adapte la PME estaussi de permettre aux PME de dtenir des bilans rels et bancables et parl mme davoir accs aux financements. La rvision de la fiscalit sur lentre-prise propose par la CGEM procde ainsi dune nouvelle manire denvisagerlimpt en transformant une taxation peu dynamique en un investissementcrateur demploi et garant de lattractivit de notre pays.Soucieuse dinformer ses PME adhrentes en matire fiscale, la CommissionFiscalit a labor en 2008 le guide fiscal et le revoit aujourdhui suite auxchangements survenus, au niveau de la Loi de Finance 2009. Ce guide, des-tin aux PME, a pour objet de donner des rponses certaines questionsfiscales rcurrentes, en soulignant les avantages fiscaux transversaux etceux dordre sectoriel ainsi que les obligations dclaratives et leurchancier en matire dIS, dIR, de TVA et de Taxe Professionnelle.Mohamed HDIDPrsident de la commission Fiscalit
  • 3. SommaireIntroduction 4Quels sont vos impts dus ltat ? 61. Impt sur les Socits (IS) 72. Impt sur le Revenu (IR) 73. Cotisation Minimale (CM) 84. Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) 85. Taxe Professionnelle (TP) 96. Taxe des Services Communaux (TSC) 10Quels sont vos avantages fiscaux dordre commun? 111. Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu 122. Taxe sur la Valeur Ajoute 143. Taxe Professionnelle 15Quels sont vos avantages fiscaux dordre sectoriel ? 161. Secteur des exportations 172. Secteur de lartisanat 183. Secteur de lenseignement 194. Secteur du tourisme 205. Secteur de la promotion immobilire 22Quelles sont vos obligations dclaratives ? 231. En matire dImpt sur les Socits 242. En matire dImpt sur le Revenu 243. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute 244. En matire de Taxe Professionnelle 24Quels sont vos dlais ponctuelsenvers lAdministration Fiscale ? 261. En matire dImpt sur les Socits 272. En matire dImpt sur le Revenu 283. En matire de Taxe sur la Valeur Ajoute 294. En matire de Taxe Professionnelle 30
  • 4. 4 Commission Fiscalit/CGEMIntroduction
  • 5. 5Guide fiscal des PMEDurant ces deux dernires dcennies,le Maroc a initi dimportantes rformesfiscales afin dadapter son conomie auxprofondes mutations de lenvironnementinternational. Ldition du Code Gnraldes Impts (CGI) en 2007 a t un grandpas dans le but de rassembler tous lestextes rgissant tout type dimpt ainsi quetoute mesure prvue par des textes parti-culiers.Un effort de simplification, de rationalisationet dallgement du systme fiscal a tdploy.Toutefois cette fiscalit contient encoreun nombre important de dispositions, detaux dimposition, de dductions, dexo-nrations, dabattements, de rgimesdimposition, rendant difficile sa matrisepar un non-spcialiste. Il en dcoule queles interrogations dordre fiscal ne cessentde se poser aux oprateurs marocains.Ce guide(1)sadresse toutes les PMEet professionnels marocains pour apporterdes rponses de base (selon le CodeGnral des Impts 2008 et la loi sur laFiscalit des Collectivits Locales) cer-taines questions souleves, notamment :- Quels sont vos impts dus ltat ?- Quels sont vos avantages fiscaux dordrecommun?- Quels sont vos avantages fiscaux dordresectoriel?- Quelles sont vos obligations dclaratives ?- Quels sont vos dlais ponctuels enversladministration fiscale ?(1) Ce guide ne traite que des impts et taxes grs par la Direction Gnrale des Impts.
  • 6. 6 Commission Fiscalit/CGEMQuels sontvos impts dus ltat ?
  • 7. 1. Impt sur lesSocits (IS)2. Impt surle Revenu (IR)7Guide fiscal des PMELIS sapplique obligatoirement aux reve-nus et profits des socits de capitaux, desSARL, des tablissements publics etautres personnes morales qui ralisentdes oprations lucratives, et aussi auxsocits de personnes sur option.La LF 2009 a prcis que loption pour lISformule par les socits en nom collectifet les socits en commandite simpleconstitues au Maroc et ne comprenantque des personnes physiques, ainsi quepar les socits en participation, revt uncaractre irrvocable.Le paiement de limpt se fait sponta-nment par 4 acomptes provisionnelsdont chacun est gal 25 % du montant delimpt d au titre de lexercice prcdent.Le taux normal est de 30% depuis le01/01/2008. Avant cette date, le taux taitde 35%.LIR sapplique aux revenus et profits despersonnes physiques et des personnesmorales nayant pas opt pour lIS.Les revenus concerns sont : les revenus salariaux ; les revenus professionnels ; les revenus et profits fonciers ; les revenus et profits de capitauxmobiliers ; les revenus agricoles*.Limposition au titre de lIR se fait selonun barme progressif se prsentantcomme suit depuis le 01/01/2009 :TranchesdurevenuannuelDe A-28 001,0040 001,0050 001,0060 001,00150 001,0028 000,0040 000,0050 000,0060 000,00150 000,00Somme dduireTauxIR-3 360,008 160,0013 160,0015 560,0018 560,000 %12 %24 %34 %38 %40 %* Exonrs jusquau 31/12/2013.
  • 8. 3. CotisationMinimale (CM)4. Taxe sur laValeur Ajoute(TVA)8 Commission Fiscalit/CGEMA titre de comparaison, le barme delIR appliqu du 01/01/2007 au 31/12/2008se prsentait comme suit :Cest un pourcentage du chiffre daffaires,des autres produits dexploitation, desproduits financiers et de certains produitsnon courants.La cotisation minimale constitue unminimum dimpt que les contribuables,soumis lIS ou lIR (pour ceux tenantune comptabilit RNR, RNS ), doiventpayer au titre de chaque exercice, et ce,quel que soit le rsultat fiscal ralis.Taux normal : 0,5%La TVA est une taxe sur le chiffre daffairesqui sapplique aux activits industrielles,artisanales, commerciales, aux profes-sions librales, ainsi quaux oprationsdimportation.Les commerants dtaillants sont obliga-toirement soumis la TVA lorsque lechiffre daffaires (CA) ralis au cours delanne prcdente est suprieur ou gal 2.000.000 DH.Taux normal : 20%.TranchesdurevenuannuelDe A-24 001,0030 001,0045 001,0060 001,00120 001,0024 000,0030 000,0045 000,0060 000,00120 000,00Somme dduireTauxIR03 6006 60011 10014 10016 5000 %15 %25 %35 %40 %42 %
  • 9. 5. TaxeProfessionnelleTP (ex Imptdes Patentes)9Guide fiscal des PMELa TP est due par toute personne physiqueou morale, de nationalit marocaine outrangre, qui exerce une activit profes-sionnelle au Maroc.La TP est tablie sur la valeur locative(VL) des locaux professionnels et desmoyens matriels de production et estmise par voie de rle.La TP est dtermine en appliquant laVL retenue les taux suivants :La VL ne peut tre infrieure 3 % duprix de revient des terrains, constructions,agencements, matriel et outillages(sauf pour les hteliers qui ont un traite-ment spcial).Droit minimum : Le montant de la TP nepeut tre infrieur un droit minimum.Ce dernier varie entre 100 DH et 1.200 DH,selon quil sagisse dactivits exercesdans des communes rurales ou urbaines.N.B : Le produit de la TP est affect raison de : 80 % au budget des communesdu lieu dimposition ; 10 % au profit des chambres decommerce, dindustrie et de ser-vices, des chambres dartisanatet des chambres des pchesmaritimes et leurs fdrations ; 10 % au budget gnral de ltatau titre des frais de gestion.ClassesClasse 3 (C3)Classe 2 (C2)Classe 1 (C1)Taux10 %20 %30 %
  • 10. 10 Commission Fiscalit/CGEM6. Taxedes ServicesCommunauxTSCLa TSC sapplique aux immeubles btiset constructions de toute nature, aumatriel, outillage et tout moyen de pro-duction relevant de la TP.La valeur locative est dtermine de lamme manire quen matire de TP.Les taux de la TSC sont de : 10,5 % de la valeur locative pour lesbiens situs dans le primtre descommunes urbaines et des centres