H THNG CC VN BN PHP LUT V THU

H THNGCC VN BN PHP LUT V THU

( c sa i b sung)

B Ti Chnh Tng Cc Thu

LI NI U

Sau hn 5 nm thc hin, Lut thu gi tr gia tng (GTGT) i vo cuc sng, pht huy tc dng tch cc trn cc mt ca i sng kinh t - x hi, nh: khuyn khch pht trin sn xut kinh doanh; khuyn khch xut khu v u t thc y hch ton kinh doanh ca cc doanh nghip; to ngun thu ln v n nh cho ngn sch nh nc; to iu kin cho Vit Nam tham gia hi nhp quc t; gp phn tng cng qun l hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip ni chung v qun l thu ni ring. Trong qu trnh thc hin, Lut Thu GTGT c Quc hi, u ban Thng v Quc hi, Chnh ph sa i, b sung mt s quy nh nhm khc phc nhng tn ti Thu GTGT ph hp vi thc tin ca Vit Nam.

Va qua, Quc hi kha XI, k hp th 3 thng qua Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT; Chnh ph ban hnh Ngh nh quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT (thay th Ngh nh s 79/2000/N-CP); B Ti chnh ban hnh Thng t hng dn thi hnh Ngh nh quy nh chi tit thi hnh Lut Thu GTGT.

thun tin trong vic nghin cu, thc hin Lut Thu GTGT, Tng cc Thu h thng ha cc vn bn trn thnh cun sch H thng cc vn bn php lut v thu GTGT. Ni dung cun sch gm:

1. Lut thu gi tr gia tng s 02/1997/QH9 ngy 10/5/1997.

2. Lut thu gi tr gia tng s 07/2003/QH11 ngy 17/6/2003.

3. Ngh nh s 158/2003/N-CP ngy 10/12/2003 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT.

4. Thng t s 120/2003/TT-BTC ngy 12/12/2003 ca B Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh s 158/2003/N-CP nu trn.

Nh xut bn Thng k xin gii thiu cng bn c.

NH XUT BN THNG K

Phn 1. LUT THU GTGT S 02/1997

QUC HI Lut s: 02/1997/QH9

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAMc lp - T do - Hnh phc

QUC HINC CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM

Kha IX, k hp th 11

(T ngy 02 thng 4 n ngy 10 thng 5 nm 1997)

LUTTHU GI TR GIA TNG

gp phn thc y sn xut, m rng lu thng hng ha v dch v, khuyn khch pht trin nn kinh t quc dn, ng vin mt phn thu nhp ca ngi tiu dng vo ngn sch Nh nc;

Cn c vo Hin php nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam nm 1992;

Lut ny quy nh thu gi tr gia tng.

Chng I. NHNG QUY NH CHUNG

iu 1. Thu gi tr gia tng

Thu gi tr gia tng l thu tnh trn khon gi tr tng thm ca hng ho, dch v pht sinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n tiu dng.

iu 2. i tng chu thu

Hng ha, dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam l i tng chu thu gi tr gia tng, tr cc i tng quy nh ti iu 4 ca Lut ny.

iu 3. i tng np thu

T chc, c nhn sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu (gi chung l c s kinh doanh) v t chc, c nhn khc nhp khu hng ha chu thu (gi chung l ngi nhp khu) l i tng np thu gi tr gia tng.

iu 4. i tng khng thuc din chu thu gi tr gia tng

Hng ha, dch v di y khng thuc din chu thu gi tr gia tng:

1- Sn phm trng trt, chn nui, nui trng thu sn cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng ca cc t chc, c nhn t sn xut v bn ra;

2- Sn phm mui;

3- Hng ha, dch v thuc din chu thu tiu th c bit khng phi np thu gi tr gia tng khu chu thu tiu th c bit;

4- Thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng thuc loi trong nc cha sn xut c m c s c d n u t nhp khu lm ti sn c nh theo d n ;

5- Chuyn quyn s dng t thuc din chu thu chuyn quyn s dng t;

6- Nh thuc s hu Nh nc do Nh nc bn cho ngi ang thu;

7- Dch v tn dng, qu u t;

8- Bo him nhn th; bo him hc sinh; bo him vt nui, cy trng v cc loi bo him khng nhm mc ch kinh doanh;

9- Dch v y t;

10- Hot ng vn ho, trin lm v th dc th thao khng nhm mc ch kinh doanh; biu din ngh thut; sn xut phim; pht hnh v chiu phim nha, phim vi-i- ti liu;

11- Dy hc, dy ngh;

12- Pht sng truyn thanh, truyn hnh theo chng trnh bng ngun vn ngn sch Nh nc;

13- In, xut bn v pht hnh: bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, sch chnh tr, sch gio khoa, gio trnh, sch vn bn php lut, sch in bng ting dn tc thiu s; tranh, nh, p phch tuyn truyn c ng; in tin;

14- Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v khu dn c; duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph, chiu sng cng cng; dch v tang l;

15- Duy tu, sa cha, xy dng cc cng trnh vn ha, ngh thut, cng trnh phc v cng cng, c s h tng v nh tnh ngha bng ngun vn ng gp ca nhn dn v vn vin tr nhn o;

16- Vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but;

17- iu tra, thm d a cht, o c, lp bn thuc loi iu tra c bn ca Nh nc;

18- Ti, tiu nc phc v sn xut nng nghip; nc sch do t chc, c nhn t khai thc phc v cho sinh hot nng thn, min ni, hi o, vng su, vng xa;

19- V kh, kh ti chuyn dng phc v quc phng, an ninh;

20- Hng nhp khu trong cc trng hp sau: hng vin tr nhn o, vin tr khng hon li; qu tng cho cc c quan Nh nc, t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, n v v trang nhn dn; dng ca cc t chc, c nhn nc ngoi theo quy ch min tr ngoi giao; hng mang theo ngi trong tiu chun hnh l min thu;

21- Hng ho chuyn khu, qu cnh, mn ng qua Vit Nam; hng tm nhp khu, ti xut khu v tm xut khu, ti nhp khu;

22- Hng ha, dch v cung ng trc tip cho vn ti quc t v cc i tng tiu dng ngoi Vit Nam;

23- Chuyn giao cng ngh;

24- Vng nhp khu dng thi, ming cha c ch tc thnh cc sn phm m ngh, trang sc hay sn phm khc;

25- Mt s sn phm xut khu l ti nguyn khong sn khai thc cha qua ch bin do Chnh ph quy nh c th;

26- Hng ha, dch v ca nhng c nhn kinh doanh c mc thu nhp thp. Mc thu nhp thp do Chnh ph quy nh.

Hng ha, dch v khng thuc din chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu ny khng c khu tr v hon thu gi tr gia tng u vo.

Trong trng hp cn thit, y ban thng v Quc hi c th sa i, b sung danh mc hng ha, dch v thuc i tng khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu ny v bo co Quc hi ph chun trong k hp gn nht.

iu 5. Ngha v, trch nhim thc hin Lut thu gi tr gia tng

1- C s kinh doanh v ngi nhp khu c ngha v np thu y , ng hn theo quy nh ca Lut ny.

2- C quan thu trong phm vi nhim v, quyn hn ca mnh c trch nhim thc hin ng cc quy nh ca Lut ny.

3- Cc c quan Nh nc, t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, n v v trang nhn dn trong phm vi chc nng, nhim v, quyn hn ca mnh gim st, phi hp vi c quan thu trong vic thi hnh Lut thu gi tr gia tng.

4- Cng dn Vit Nam c trch nhim gip c quan thu, cn b thu trong vic thi hnh Lut ny.

Chng II. CN C V PHNG PHP TNH THU

iu 6. Cn c tnh thu

Cn c tnh thu gi tr gia tng l gi tnh thu v thu sut.

iu 7. Gi tnh thu

Gi tnh thu gi tr gia tng c quy nh nh sau:

1- i vi hng ho, dch v l gi bn cha c thu gi tr gia tng;

2- i vi hng ha nhp khu l gi nhp ti ca khu, cng vi thu nhp khu;

3- i vi hng ha, dch v dng trao i, s dng ni b, biu, tng l gi tnh thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v cng loi hoc tng ng ti thi im pht sinh cc hot ng ny;

4- i vi hot ng cho thu ti sn l s tin thu thu tng k;

5- i vi hng ha bn theo phng thc tr gp l gi bn ca hng ha, tnh theo gi bn tr mt ln, khng tnh theo s tin tr tng k;

6- i vi gia cng hng ha l gi gia cng;

7- i vi hng ha, dch v khc l gi do Chnh ph quy nh;

Gi tnh thu gi tr gia tng i vi hng ha, dch v quy nh ti iu ny bao gm c khon ph thu v ph thu thm m c s kinh doanh c hng.

Trng hp i tng np thu c doanh s mua, bn bng ngoi t th phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi chnh thc do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh doanh s xc nh gi tnh thu.

iu 8. Thu sut

Mc thu sut thu gi tr gia tng c quy nh nh

sau:

1- Mc thu sut 0% i vi hng ha xut khu;

2- Mc thu sut 5% i vi hng ho, dch v:

a) Nc sch phc v sn xut v sinh hot;

b) Phn bn, qung sn xut phn bn; thuc tr su bnh v cht kch thch tng trng vt nui, cy trng;

c) Thit b v dng c y t; bng v bng v sinh y t;

d) Thuc cha bnh, phng bnh;

) Gio c dng ging dy v hc tp;

e) chi cho tr em; sch khoa hc - k thut, sch vn hc ngh thut, sch phc v thiu nhi, sch php lut, tr sch vn bn php lut quy nh ti khon 13 iu 4 ca Lut ny;

g) Sn phm trng trt, chn nui, nui trng thu sn cha qua ch bin gm c con ging, cy ging, ht ging, tr i tng quy nh ti khon 1 iu 4 ca Lut ny;

h) Lm sn (tr g, mng) cha qua ch bin; thc phm ti sng;

i) Sn phm bng ay, ci, tre, na, l;

k) Bng s ch t bng trng trong nc;

l) Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc;

m) Dch v khoa hc, k thut;

n) Dch v trc tip phc v sn xut nng nghip;

3- Mc thu sut 10% i vi hng ho, dch v:

a) Du m, kh t, than , qung v sn phm khai khong khc;

b) in thng phm;

c) Sn phm in t, c kh, in;

d) Ha cht, m phm;

) Si, vi, sn phm may mc, thu ren;

e) Giy v sn phm bng giy;

g) ng, sa, bnh, ko, nc gii kht v cc loi thc phm ch bin khc;

h) Sn phm gm, s, thy tinh, cao su, nha, g v sn phm bng g; xi mng, gch, ngi v vt liu xy dng khc;

i) Xy dng, lp t;

k) Vn ti, bc xp;

l) Dch v bu in, bu chnh, vin thng;

m) Cho thu nh, kho tng, bn bi, nh xng, my mc, thit b, phng tin vn ti;

n) Dch v t vn php lut;

o) Chp, in, phng nh; in bng, sang bng, cho thu bng; quay vi-i-, chiu vi-i-; sao chp;

p) Un tc, may o qun o, nhum, git l, ty hp;

q) Cc loi hng ha, dch v khc khng quy nh ti khon 1, khon 2, khon 4 iu ny, tr hng ho chu thu tiu th c bit khu sn xut, khu nhp khu;

4- Mc thu sut 20% i vi hng ho, dch v:

a) Vng, bc, qu do c s kinh doanh mua vo, bn ra;

b) Khch sn, du lch, n ung;

c) X s kin thit v cc loi hnh x s khc;

d) i l tu bin;

) Dch v mi gii.

Trong trng hp cn thit, y ban thng v Quc hi c th sa i, b sung danh mc hng ha, dch v theo cc mc thu sut quy nh ti iu ny v phi bo co Quc hi ph chun trong k hp gn nht.

iu 9. Phng php tnh thu

Thu gi tr gia tng phi np c tnh theo phng php khu tr thu hoc phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng.

1. Phng php khu tr thu

S thu phi np bng thu gi tr gia tng u ra tr thu gi tr gia tng u vo.

Thu gi tr gia tng u ra bng gi tnh thu ca hng ha, dch v bn ra nhn vi thu sut.

Thu gi tr gia tng u vo bng tng s thu gi tr gia tng thanh ton c ghi trn ha n gi tr gia tng mua hng ha, dch v hoc chng t np thu gi tr gia tng hng ha nhp khu.

2. Phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng

S thu phi np bng gi tr gia tng ca hng ha, dch v nhn vi thu sut thu gi tr gia tng.

Gi tr gia tng bng gi thanh ton ca hng ha, dch v bn ra tr gi thanh ton ca hng ha, dch v mua vo tng ng.

Phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng ch p dng i vi cc i tng sau:

a) C nhn sn xut, kinh doanh v t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh Vit Nam khng theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam cha thc hin y cc iu kin v k ton, ho n, chng t lm cn c tnh thu theo phng php khu tr thu;

b) C s kinh doanh mua, bn vng, bc, qu.

iu 10. Khu tr thu gi tr gia tng u vo

1- C s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu c khu tr thu gi tr gia tng u vo (gi l thu u vo) nh sau:

a) Thu u vo ca hng ha, dch v dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng th c khu tr ton b;

b) Thu u vo ca hng ho, dch v dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tri gia tng v khng chu thu gi tr gia tng th ch c khu tr s thu u vo ca hng ho, dch v dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng;

c) Thu u vo pht sinh trong thng no c k khai, khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng ;

Ring i vi ti sn c nh, nu c s thu u vo c khu tr ln th c khu tr dn hoc c hon thu theo quy nh ca Chnh ph;

d) Trong trng hp c s sn xut, ch bin mua nng sn, lm sn, thy sn cha qua ch bin ca ngi sn xut m khng c ha n gi tr gia tng th c khu tr thu u vo t 1% n 5% tnh trn gi nng sn, lm sn, thy sn mua vo; t l khu tr i vi tng loi hng ha do Chnh ph quy nh;

Vic khu tr thu quy nh ti im ny khng p dng i vi trng hp xut khu;

) Vic khu tr thu u vo i vi mt s trng hp c bit khc do Chnh ph quy nh.

2- Cn c xc nh s thu u vo c khu tr l:

a) S thu gi tr gia tng ghi trn ho n gi tr gia tng khi mua hng ho, dch v hoc chng t np thu gi tr gia tng i vi hng ha nhp khu; i vi hng ha, dch v mua vo khng c ha n gi tr gia tng hoc ha n khng ghi khon thu gi tr gia tng th khng c khu tr thu;

b) Bn k hng ha mua vo theo mu ca c quan thu i vi loi hng ha quy nh ti im d khon 1 iu ny.

iu 11. Ha n, chng t

1- Vic mua, bn hng ha, dch v u phi c ha n, chng t theo quy nh ca php lut.

2- Cc c s kinh doanh np thu theo phng php khu tr thu phi s dng ha n gi tr gia tng v phi ghi y , ng cc yu t quy nh, trong ghi r gi bn, khon ph thu, ph thu thm, khon thu gi tr gia tng, gi thanh ton.

Trong trng hp ha n khng ghi khon thu gi tr gia tng th thu gi tr gia tng c xc nh bng gi thanh ton theo ha n nhn vi thu sut thu gi tr gia tng.

3- i vi cc loi tem, v c coi l chng t thanh ton in sn gi thanh ton th gi thanh ton tem, v bao gm thu gi tr gia tng.

Chng III. NG K, K KHAI, NP THU, QUYT TON THU

iu 12. ng k np thu

1- C s kinh doanh k c cc c s trc thuc ca c s phi ng k np thu gi tr gia tng vi c quan thu trc tip qun l theo hng dn ca c quan thu. i vi c s kinh doanh mi thnh lp, thi gian ng k np thu gi tr gia tng chm nht l mi ngy, k t ngy c cp giy chng nhn ng k kinh doanh. Trong trng hp sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn hoc thay i kinh doanh, c s kinh doanh phi khai bo vi c quan thu chm nht l nm ngy trc khi sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn hoc thay i kinh doanh.

2- C s kinh doanh np thu theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng nu thc hin y ch chng t, ha n, s k ton, t nguyn ng k p dng np thu theo phng php khu tr thu th c quan thu xem xt thc hin.

iu 13. K khai thu

1- C s kinh doanh phi k khai thu gi tr gia tng tng thng v np t khai thu cho c quan thu trong mi ngy u ca thng tip theo. Trong trng hp khng pht sinh thu u vo, thu u ra, c s kinh doanh vn phi k khai v np t khai thu cho c quan thu. C s kinh doanh phi k khai y , ng mu t khai thu v chu trch nhim v tnh chnh xc ca vic k khai.

2- C s kinh doanh, ngi nhp khu hng ho phi k khai v np t khai thu gi tr gia tng theo tng ln nhp khu cng vi vic k khai thu nhp khu vi c quan thu thu ni c ca khu nhp hng ha.

3- C s kinh doanh bun chuyn phi k khai v np thu theo tng chuyn hng vi c quan thu ni mua hng, trc khi vn chuyn hng i.

4- C s kinh doanh nhiu loi hng ha, dch v c mc thu sut thu gi tr gia tng khc nhau phi k khai thu gi tr gia tng theo tng mc thu sut quy nh i vi tng loi hng ha, dch v; nu c s kinh doanh khng xc nh c theo tng mc thu sut th phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nht ca hng ha, dch v m c s c sn xut, kinh doanh.

B Ti chnh quy nh mu t khai thu v hng dn vic k khai.

iu 14. Np thu

Thu gi tr gia tng c np vo ngn sch Nh nc theo quy nh sau:

1- C s kinh doanh np thu gi tr gia tng y , ng hn vo ngn sch Nh nc theo thng bo np thu ca c quan thu.

Thi hn np thu ca thng c ghi trong thng bo chm nht khng qu ngy 25 ca thng tip theo;

2- C s kinh doanh, ngi nhp khu hng ha phi np thu gi tr gia tng theo tng ln nhp khu.

Thi hn thng bo v thi hn np thu gi tr gia tng i vi hng ho nhp khu thc hin theo thi hn thng bo v thi hn np thu nhp khu;

3- Trong k tnh thu, c s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu, nu c s thu u vo ln hn s thu u ra th c khu tr vo k tnh thu tip theo.

Trong trng hp c s kinh doanh u t mi ti sn c nh, c s thu u vo c khu tr ln th thc hin theo quy nh ti im c khon 1 iu 10 ca Lut ny;

4- Thu gi tr gia tng np vo ngn sch Nh nc bng ng Vit Nam.

iu 15. Quyt ton thu

C s kinh doanh phi thc hin quyt ton thu hng nm vi c quan thu. Nm quyt ton thu c tnh theo nm dng lch. Trong thi hn su mi ngy, k t ngy kt thc nm, c s kinh doanh phi np bo co quyt ton thu cho c quan thu v phi np s thu cn thiu vo ngn sch Nh nc trong thi hn mi ngy, k t ngy np bo co quyt ton, nu np tha th c tr vo s thu phi np k tip theo.

Trong trng hp sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn, c s kinh doanh phi thc hin quyt ton thu vi c quan thu v gi bo co quyt ton thu cho c quan thu trong thi hn bn mi lm ngy, k t ngy c quyt nh sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn.

iu 16. Hon thu

Vic hon thu gi tr gia tng ch thc hin trong cc trng hp sau:

1- C s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php khu tr thu c xt hon thu hng qu nu s thu u vo c khu tr ca cc thng trong qu ln hn s thu u ra hoc c hon thu u vo ca ti sn c nh theo im c khon 1 iu 10 ca Lut ny;

2- Quyt ton thu khi sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn c s thu np tha;

3- Quyt nh x l hon thu ca c quan c thm quyn theo quy nh ca php lut.

B Ti chnh quy nh c th th tc v thm quyn gii quyt hon thu theo quy nh ti iu ny.

iu 17. Nhim v, quyn hn v trch nhim ca c quan thu

C quan thu c nhng nhim v, quyn hn v trch nhim sau y:

1- Hng dn cc c s ng k kinh doanh thc hin ch ng k, k khai, np thu theo ng quy nh ca Lut ny;

2- Thng bo cho c s kinh doanh v s thu phi np v thi hn np thu theo ng quy nh; nu qu thi hn np thu ghi trn thng bo m c s kinh doanh cha np th tip tc ra thng bo v s thu phi np v s tin pht chm np theo quy nh ti khon 2 iu 19 ca Lut ny; nu c s kinh doanh vn khng np s thu, s tin pht theo thng bo th c quyn p dng cc bin php x l quy nh ti khon 4 iu 19 ca Lut ny bo m thu s thu, s tin pht; nu thc hin cc bin php x l trn m c s kinh doanh vn khng np s thu, s tin pht th chuyn h s sang c quan Nh nc c thm quyn x l theo quy nh ca php lut;

3- Kim tra, thanh tra vic k khai, np thu, quyt ton thu ca c s kinh doanh bo m thc hin ng quy nh ca php lut;

4- X l vi phm hnh chnh v thu v gii quyt khiu ni v thu;

5- Yu cu i tng np thu cung, cp s k ton, ha n, chng t v h s ti liu khc c lin quan ti vic tnh thu, np thu; yu cu cc t chc tn dng, ngn hng v t chc, c nhn c lin quan khc cung cp ti liu c lin quan n vic tnh thu v np thu;

6- Lu gi v s dng s liu, ti liu m c s kinh doanh v i tng khc cung cp theo ch quy nh.

iu 18. Quyn n nh thu

1- C quan thu n nh s thu gi tr gia tng phi np i vi i tng np thu trong cc trng hp sau:

a) Khng thc hin hoc thc hin khng ng ch k ton, ha n, chng t;

b) Khng k khai hoc qu thi hn quy nh np t khai c thng bo nhng vn khng thc hin ng; np t khai thu nhng k khai khng ng cc cn c xc nh s thu gi tr gia tng;

c) T chi vic xut trnh s k ton, ho n, chng t v cc ti liu cn thit lin quan ti vic tnh thu gi tr gia tng;

d) Kinh doanh khng c ng k kinh doanh m b pht hin.

2- C quan thu cn c vo ti liu iu tra v tnh hnh hot ng kinh doanh ca c s kinh doanh hoc cn c vo s thu phi np ca c s kinh doanh cng ngnh ngh, c quy m kinh doanh tng ng n nh s thu phi np.

Trong trng hp khng ng vi s thu phi np c n nh th c s kinh doanh c quyn khiu ni ln c quan thu cp trn trc tip; trong khi ch gii quyt, c s kinh doanh vn phi np thu theo mc n nh.

Chng IV. X L VI PHM, KHEN THNG

iu 19. X l vi phm v thu i vi i tng np thu

i tng np thu vi phm Lut thu gi tr gia tng th b x l nh sau:

1- Khng thc hin ng nhng quy nh v ng k, k khai, np thu, quyt ton thu, ch k ton v lu gi chng t, ho n theo quy nh ti cc iu 11,12, 13, 14 v 15 ca Lut ny th ty theo tnh cht, mc vi phm m b x pht vi phm hnh chnh v thu;

2- Np chm tin thu, tin pht so vi ngy quy nh phi np hoc quyt nh x l v thu th ngoi vic np s thu, s tin pht, mi ngy np chm cn phi np pht bng 0,1% (mt phn nghn) s tin chm np;

3- Khai man thu, trn thu th ngoi vic phi np s thu theo quy nh ca Lut ny, ty theo tnh cht, mc vi phm cn b pht tin t mt n nm ln s tin thu gian ln; trn thu vi s lng ln hoc b x pht vi phm hnh chnh v thu m cn vi phm hoc c hnh vi vi phm nghim trng khc th b truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut;

4- Khng np thu, np pht theo thng bo hoc quyt nh x l v thu th b x l nh sau:

a) Trch tin gi ca i tng np thu ti ngn hng, kho bc, t chc tn dng np thu, np pht;

Ngn hng, kho bc, t chc tn dng c trch nhim trch tin t ti khon tin gi ca i tng np thu np thu, np pht vo ngn sch Nh nc theo quyt nh x l v thu ca c quan thu hoc c quan c thm quyn trc khi thu n;

b) Gi hng ho, tang vt bo m thu s thu, s tin pht;

c) K bin ti sn theo quy nh ca php lut bo m thu s thu, s tin pht cn thiu.

iu 20. Thm quyn ca c quan thu trong vic x l vi phm v thu

1- Th trng c quan thu trc tip qun l thu thu c quyn x l i vi cc vi phm ca i tng np thu quy nh ti cc khon 1, 2 v 3 iu 19 ca Lut ny.

2- Cc trng, Chi cc trng c quan thu trc tip qun l thu thu c p dng cc bin php x l quy nh ti khon 4 iu 19 ca Lut ny v chuyn h s sang c quan c thm quyn x l theo quy nh ca php lut i vi trng hp vi phm quy nh ti khon 3 iu 19 ca Lut ny.

iu 21. X l vi phm i vi cn b thu v c nhn khc

1- Cn b thu, c nhn khc li dng chc v, quyn hn s dng tri php, chim ot tin thu, tin pht th phi bi hon cho Nh nc ton b s tin thu, s tin pht s dng tri php, chim ot v ty theo tnh cht, mc vi phm m b x l k lut hoc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut.

2- Cn b thu, c nhn khc thiu tinh thn trch nhim hoc x l sai gy thit hi cho ngi np thu th phi bi thng thit hi theo quy nh ca php lut v ty theo tnh cht, mc vi phm m b x l k lut hoc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut.

3- Cn b thu, c nhn khc li dng chc v, quyn hn thng ng, bao che cho ngi vi phm Lut thu gi tr gia tng hoc c hnh vi khc vi phm quy nh ca Lut ny th ty theo tnh cht, mc vi phm m b x l k lut hoc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut.

4- Ngi cn tr hoc xi gic ngi khc cn tr vic thi hnh Lut thu gi tr gia tng th ty theo tnh cht, mc vi phm m b x l hnh chnh hoc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut.

iu 22. Khen thng

C quan thu, cn b thu hon thnh tt nhim v c giao; t chc, c nhn c thnh tch trong vic thc hin Lut thu gi tr gia tng; i tng np thu thc hin tt ngha v np thu th c khen thng.

Chnh ph quy nh c th vic khen thng.

Chng V. KHIU NI V THI HIU

iu 23. Quyn v trch nhim ca i tng np thu trong vic khiu ni v thu

1- i tng np thu c quyn khiu ni vic cn b thu, c quan thu thi hnh khng ng Lut thu gi tr gia tng

n khiu ni c gi n c quan thu trc tip qun l thu thu trong thi hn 30 ngy, k t ngy nhn c thng bo hoc quyt nh x l ca cn b thu, c quan thu.

Trong khi ch gii quyt, i tng np thu vn phi thc hin theo thng bo hoc quyt nh x l ca c quan thu.

2- Trng hp ngi khiu ni khng ng vi quyt nh ca c quan gii quyt khiu ni hoc qu thi hn quy nh ti iu 24 ca Lut ny m cha c gii quyt th c quyn khiu ni ln c quan thu cp trn trc tip hoc khi kin n Ta n theo quy nh ca php lut.

iu 24. Trch nhim v quyn hn ca c quan thu trong vic gii quyt khiu ni v thu

1- C quan thu khi nhn c khiu ni v thu phi xem xt gii quyt trong thi hn 15 ngy, k t ngy nhn c khiu ni, i vi nhng v vic phc tp th thi hn c th ko di nhng khng c qu 30 ngy; nu v vic khng thuc thm quyn gii quyt ca mnh th phi chuyn h s hoc bo co c quan c thm quyn gii quyt v thng bo cho ngi khiu ni bit trong thi hn 10 ngy, k t ngy nhn c khiu ni.

2- C quan thu nhn khiu ni c quyn yu cu ngi khiu ni cung cp cc h s, ti liu lin quan n vic khiu ni; nu ngi khiu ni t chi cung cp h s, ti liu th c quyn t chi xem xt gii quyt khiu ni.

3- C quan thu phi hon tr s tin thu, s tin pht thu khng ng cho i tng np thu trong thi hn 15 ngy, k t ngy nhn c quyt nh ca c quan thu cp trn hoc c quan c thm quyn theo quy nh ca php lut.

4- Nu pht hin v kt lun c s khai man, trn thu hoc nhm ln v thu, c quan thu c trch nhim truy thu tin thu, tin pht hoc hon tr tin thu trong thi hn 05 nm tr v trc, k t ngy kim tra pht hin c s khai man, trn thu hoc nhm ln v thu. Trng hp c s kinh doanh khng ng k k khai, np thu th thi hn truy thu tin thu, tin pht k t khi c s kinh doanh bt u hot ng.

5- Th trng c quan thu cp trn c trch nhim gii quyt cc khiu ni v thu ca i tng np thu i vi c quan thu cp di.

Quyt nh ca B trng B ti chnh gii quyt khiu ni v thu l quyt nh cui cng.

Chng VI. T CHC THC HIN

iu 25.

Chnh ph ch o vic t chc thc hin Lut thu gi tr gia tng trong c nc.

iu 26.

B trng B ti chnh c trch nhim t chc thc hin v kim tra vic thc hin Lut thu gi tr gia tng trong c nc.

iu 27.

y ban nhn dn cc cp, trong phm vi nhim v, quyn hn ca mnh ch o vic thc hin v kim tra vic chp hnh Lut thu gi tr gia tng a phng mnh.

Chng VII. IU KHON THI HNH

iu 28.

Lut thu gi tr gia tng c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 1999.

Bi b Lut thu doanh thu, Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu doanh thu v cc quy nh v thu doanh thu trong cc vn bn quy phm php lut khc, k t ngy Lut thu gi tr gia tng c hiu lc thi hnh.

Vic gii quyt nhng tn ti v thu, quyt ton thu, min gim thu v x l cc vi phm v thu doanh thu trc ngy 01 thng 01 nm 1999 c thc hin theo cc quy nh tng ng ca Lut thu doanh thu, Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu doanh thu v cc quy nh v thu doanh thu trong cc vn bn quy phm php lut khc.

i vi nhng c s sn xut, xy dng, vn ti trong nhng nm u p dng thu gi tr gia tng m b l do s thu gi tr gia tng phi np ln hn s thu tnh theo mc thu doanh thu trc y th c xt gim thu gi tr gia tng phi np. Mc c xt gim thu gi tr gia tng tng ng vi s l c xc nh do nguyn nhn ny nhng ti a khng qu 50% s thu phi np. Thi gian gim thu c xt tng nm v tnh theo nm dng lch nhng ti a khng qu 03 nm, k t ngy Lut thu gi tr gia tng c hiu lc thi hnh.

Chnh ph quy nh c th vic xt gim thu gi tr gia tng theo quy nh ti iu ny.

iu 29.

Trng hp iu c quc t m Cng ho x hi ch ngha Vit Nam k kt hoc tham gia c quy nh khc vi Lut ny th thu gi tr gia tng c thc hin theo nhng quy nh ti iu c quc t .

iu 30.

Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut ny.

Lut ny c Quc hi nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam kha IX, k hp th 11 thng qua ngy 10 thng 5 nm 1997.

CH TCH QUC HI kNNG C MNH

Phn 2. LUT THU GTGT S 07/2003

QUC HI Lut s: 07/2003/QH11

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAMc lp - T do - Hnh phc

QUC HINC CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM

Kha XI, K hp th 3

(T ngy 03 thng 5 n ngy 17 thng 6 nm 2003)

LUT SA I, B SUNG MT S IU

CA LUT THU GI TR GIA TNG

Cn c vo Hin php nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam nm 1992 c sa i, b sung theo Ngh quyt s 51/2001IQH10 ngy 25 thng 12 nm 2001 ca Quc hi kho X, k hp th 10;

Lut ny sa i, b sung mt s iu ca Lut thu gi tr gia tng ngy 10 thng 5 nm 1997.

iu 1.

Sa i, b sung mt s iu ca Lut thu gi tr gia tng:

1- iu 4 c sa i, b sung nh sau:

iu 4. i tng khng thuc din chu thu gi tr gia tng

Hng ha, dch v di y khng thuc din chu thu gi tr gia tng:

1. Sn phm trng trt, chn nui, thu sn, hi sn nui trng, nh bt cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng ca t chc, c nhn t sn xut, nh bt bn ra;

2. Sn phm l ging vt nui, ging cy trng;

3. Sn phm mui;

4. Thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip; thit b, my mc, vt t, phng tin vn ti thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu s dng trc tip vo hot ng nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh; my bay, dn khoan, tu thu thu ca nc ngoi thuc loi trong nc cha sn xut c dng cho sn xut, kinh doanh; thit b, my mc, ph tng thay th, phng tin vn ti chuyn dng v vt t thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu tin hnh hot ng tm kim thm d, pht trin m du kh;

5. Nh thuc s hu nh nc do Nh nc bn cho ngi ang thu;

6. Chuyn quyn s dng t;

7. Dch v tn dng, qu u t, hot ng kinh doanh chng khon;

8. Bo him nhn th, bo him hc sinh, bo him vt nui, bo him cy trng v cc loi bo him khng nhm mc ch kinh doanh;

9. Dch v y t;

10. Hot ng vn ho, trin lm v th dc, th thao khng nhm mc ch kinh doanh; biu din ngh thut; sn xut phim; nhp khu, pht hnh v chiu phim nha, phim vi-i-d ti liu;

11. Dy hc, dy ngh;

12. Pht sng truyn thanh, truyn hnh theo chng trnh bng ngun vn ngn sch nh nc;

13. Xut bn, nhp khu v pht hnh bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, sch chnh tr, sch gio khoa, gio trnh, sch vn bn php lut, sch khoa hc - k thut, sch in bng ch dn tc thiu s v tranh, nh, p phch tuyn truyn c ng; in tin;

14. Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v khu dn c; duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph, chiu sng cng cng; dch v tang l;

15. Duy tu, sa cha, xy dng cc cng trnh vn ha, ngh thut, cng trnh phc v cng cng, c s h tng v nh tnh ngha bng ngun vn ng gp ca nhn dn v vn vin tr nhn o;

16. Vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but, xe in;

17. iu tra, thm d a cht; o c, lp bn thuc loi iu tra c bn ca Nh nc;

18. Ti, tiu nc phc v sn xut nng nghip; nc sch do t chc, c nhn t khai thc phc v cho sinh hot nng thn, min ni, hi o, vng su, vng xa;

19. V kh, kh ti chuyn dng phc v quc phng, an ninh;

20. Hng ha nhp khu trong cc trng hp sau: hng vin tr nhn o, vin tr khng hon li; qu tng cho c quan nh nc, t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, n v v trang nhn dn; qu biu, qu tng cho c nhn Vit Nam theo mc quy nh ca Chnh ph; dng ca t chc, c nhn nc ngoi theo tiu chun min tr ngoi giao; hng mang theo ngi trong tiu chun hnh l min thu.

Hng ho bn cho t chc quc t, ngi nc ngoi vin tr nhn o, vin tr khng hon li cho Vit Nam;

21. Hng ho chuyn khu, qu cnh qua lnh th Vit Nam; hng tm nhp khu, ti xut khu v tm xut khu, ti nhp khu;

22. Vn ti quc t; hng ha, dch v cung ng trc tip cho vn ti quc t v dch v ti bo him ra nc ngoi;

23. Chuyn giao cng ngh; phn mm my tnh;

24. Dch v bu chnh, vin thng v Internet ph cp theo chng trnh ca Chnh ph;

25. Vng nhp khu dng thi, ming cha c ch tc thnh cc sn phm m ngh, trang sc hay sn phm khc;

26. Sn phm xut khu l ti nguyn khong sn khai thc cha qua ch bin do Chnh ph quy nh;

27. Sn phm l b phn nhn to dng thay th cho b phn ca ngi bnh; nng, xe ln v dng c chuyn dng khc cho ngi tn tt;

28. Hng ha, dch v ca c nhn kinh doanh c mc thu nhp thp. Mc thu nhp thp do Chnh ph quy nh.

Hng ha, dch v khng thuc din chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu ny khng c khu tr v hon thu gi tr gia tng u vo, tr trng hp c p dng mc thu sut 0% quy nh ti khon 1 iu 8 ca Lut ny.

2- B sung khon 8 vo iu 7 nh sau:

8. Gi tnh thu gi tr gia tng i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit khu sn xut, kinh doanh trong nc l gi bn c thu tiu th c bit nhng cha c thu gi tr gia tng; khu nhp khu l gi nhp khu ti ca khu cng thu nhp khu (nu c) cng thu tiu th c bit.

3- iu 8 c sa i, b sung nh sau:

iu 8. Thu sut

Mc thu sut thu gi tr gia tng c quy nh nh sau:

1. Mc thu sut 0% i vi hng ha, dch v xut khu, k c hng ha, dch v khng thuc din chu thu gi tr gia tng xut khu, tr cc trng hp sau: vn ti quc t; hng ha, dch v cung ng trc tip cho vn ti quc t; dch v ti bo him ra nc ngoi; dch v tn dng, u t ti chnh, u t chng khon ra nc ngoi v sn phm xut khu l ti nguyn khong sn khai thc cha qua ch bin do Chnh ph quy nh.

2. Mc thu sut 5% i vi hng ho, dch v:

a) Nc sch phc v sn xut v sinh hot, tr trng hp quy nh ti khon 18 iu 4 ca Lut ny;

b) Phn bn, qung sn xut phn bn; thuc tr su bnh v cht kch thch tng trng vt nui, cy trng;

c) Thit b v dng c y t; bng v bng v sinh y t; thuc cha bnh, thuc phng bnh; sn phm ha dc, dc liu l nguyn liu sn xut thuc cha bnh, thuc phng bnh;

d) Gio c dng ging dy v hc tp;

) In cc loi sn phm quy nh ti khon 13 iu 4 ca Lut ny, tr in tin;

e) chi cho tr em; sch cc loi, tr sch quy nh ti khon 13 iu 4 ca Lut ny; bng t, a ghi hoc cha ghi chng trnh;

g) Sn phm trng trt, chn nui, thu sn, hi sn cha qua ch bin, tr i tng quy nh ti khon 1 iu 4 ca Lut ny;

h) Thc phm ti sng; lm sn cha qua ch bin, tr g, mng v i tng quy nh ti khon 1 iu 4 ca Lut ny;

i) ng; ph phm trong sn xut ng gm g ng, b ma, b bn;

k) Sn phm bng ay, ci, tre, na, l;

l) Bng s ch t bng trng trong nc;

m) Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc;

n) Dch v khoa hc - k thut;

o) Dch v trc tip phc v sn xut nng nghip;

p) Than , t, , ct, si;

q) Ha cht c bn; sn phm c kh l t liu sn xut; khun c cc loi; vt liu n; mi; giy in bo; bnh bm thuc tr su; m cao su s ch; nha thng s ch; vn p nhn to; sn phm b tng cng nghip gm dm cu b tng, dm v khung nh b tng, cc b tng, ct in b tng, ng cng trn b tng, hp b tng cc loi, pa-nen v cc loi cu kin b tng ct thp c sn phi tiu chun, b tng thng phm; lp v b sm lp c t 900-20 tr ln; ng thu tinh trung tnh; li, dy ging v si an li nh c;

r) Sn phm luyn, cn, ko kim loi en, kim loi mu, kim loi qu, tr vng nhp khu quy nh ti khon 25 iu 4 ca Lut ny;

s) My x l d liu t ng v cc b phn, ph tng ca my;

t) Duy tu, sa cha, phc ch di tch lch s - vn ha, bo tng, tr trng hp quy nh ti khon 15 iu 4 ca Lut ny;

u) Vn ti, bc xp; no vt lung, lch, cng sng, cng bin; hot ng trc vt, cu h;

v) Pht hnh v chiu phim vi-i-, tr pht hnh v chiu phim vi-i- ti liu quy nh ti khon 10 iu 4 ca Lut ny.

3. Mc thu sut 10% i vi hng ho, dch v:

a) Du m, kh t, qung v sn phm khai khong khc;

b) in thng phm;

c) Sn phm in t, sn phm c kh tiu dng, in;

d) Ha cht, m phm;

) Si, vi, sn phm may mc, thu ren;

e) Giy v sn phm bng giy, tr giy in bo quy nh ti im q khon 2 iu ny;

g) Sa, bnh, ko, nc gii kht v cc loi thc phm ch bin khc;

h) Sn phm gm, s, thy tinh, cao su, nha; g v sn phm bng g; xi mng, gch, ngi v vt liu xy dng khc;

i) Dch v bu chnh, vin thng v Internet, tr dch v bu chnh, vin thng v Internet ph cp theo chng trnh ca Chnh ph quy nh ti khon 24 iu 4 ca Lut ny;

k) Cho thu nh, kho, bn bi, nh xng, my mc, thit b, phng tin vn ti;

l) Dch v t vn php lut;

m) Chp nh, in nh, phng nh; in bng, sang bng, cho thu bng; quay vi-i-; sao chp;

n) Khch sn, du lch, n ung;

o) Hng ha, dch v thuc i tng chu thu tiu th c bit;

p) Xy dng, lp t;

q) Vng, bc, qu, tr vng nhp khu quy nh ti khon 25 iu 4 ca Lut ny;

r) i l tu bin;

s) Dch v mi gii;

t) Hng ha, dch v khc khng quy nh ti khon 1 v khon 2 iu ny.

4- Khon 1 v khon 2 iu 10 c sa i, b sung nh sau:

1. C s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu c khu tr thu gi tr gia tng u vo (sau y gi l thu u vo) nh sau:

a) Thu u vo ca hng ha, dch v dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng th c khu tr ton b;

b) Thu u vo ca hng ho, dch v dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng v khng chu thu gi tr gia tng th ch c khu tr s thu u vo ca hng ho, dch v dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng;

c) Thu u vo pht sinh trong thng no c k khai, khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng ; thi gian k khai ti a l ba thng, k t thi im k khai thu ca thng pht sinh; i vi ti sn c nh, nu c s thu u vo c khu tr ln th c khu tr dn hoc c hon thu theo quy nh ca Chnh ph;

d) Hng ho, dch v xut khu c khu tr thu u vo phi c c quan hi quan xc nhn l hng ho thc xut khu i vi hng ho xut khu; phi c hp ng bn hng ho, gia cng hng ho, cung ng dch v cho bn nc ngoi; phi c ho n bn hng ho, dch v cho bn nc ngoi; phi c thanh ton qua ngn hng, tr trng hp thanh ton b tr gia hng ha, dch v xut khu vi hng ha, dch v nhp khu, tr n thay Nh nc v mt s trng hp thanh ton c bit khc.

Chnh ph quy nh c th th tc, iu kin thanh ton i vi hng ho, dch v xut khu c khu tr thu u vo;

) Vic khu tr thu u vo i vi mt s trng hp c bit do Chnh ph quy nh.

2. Cn c xc nh s thu u vo c khu tr l s thu gi tr gia tng ghi trn ho n gi tr gia tng khi mua hng ho, dch v hoc chng t np thu gi tr gia tng i vi hng ha nhp khu; trng hp hng ha, dch v mua vo khng c ha n gi tr gia tng hoc c ha n gi tr gia tng nhng khng ng quy nh ca php lut th c s kinh doanh khng c khu tr thu.

5- B sung khon 4 vo iu 11 nh sau:

4. C s kinh doanh in, pht hnh, s dng ha n khng ng quy nh trn thu, gian ln trong khu tr thu, hon thu th ngoi vic b truy thu, truy hon s tin thu cn b x pht vi phm hnh chnh v thu hoc b truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut.

6- Khon 1 iu 14 c sa i, b sung nh sau:

1. C s kinh doanh c trch nhim np thu gi tr gia tng vo ngn sch nh nc y , ng quy nh. Thi hn np thu hng thng chm nht l ngy 25 ca thng tip theo;

7- B sung khon 5 vo iu 14 nh sau:

5. Chnh ph quy nh c th th tc k khai, np thu ph hp vi yu cu ci cch th tc hnh chnh, nng cao thc trch nhim ca c s kinh doanh trc php lut, ng thi tng cng cng tc thanh tra, kim tra, x l vi phm php lut ca c quan thu, bo m qun l thu thu cht ch, c hiu qu.

8- Khon 3 iu 16 c sa i, b sung nh sau:

3. Quyt nh x l hon thu ca c quan c thm quyn theo quy nh ca php lut v cc trng hp hon thu theo iu c quc t m Cng ha x hi ch ngha Vit Nam k kt hoc gia nhp.

9- Khon 2 iu 17 c sa i, b sung nh sau:

2. Thng bo s thu phi np cho c s kinh doanh do Chnh ph quy nh, n c c s kinh doanh np thu ng thi hn; nu qu thi hn np thu m c s kinh doanh cha np th ra thng bo v s thu phi np v s tin pht chm np theo quy nh ti khon 2 iu 19 ca Lut ny; nu c s kinh doanh vn khng np s thu, s tin pht theo thng bo th c quyn p dng cc bin php x l theo quy nh ti khon 4 iu 19 ca Lut ny bo m thu s thu, s tin pht; nu thc hin cc bin php x l trn m c s kinh doanh vn khng np s thu, s tin pht th chuyn h s n c quan nh nc c thm quyn x l theo quy nh ca php lut;

iu 2

Lut ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 2004.

iu 3

Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh Lut ny.

Lut ny c Quc hi nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam kha XI, k hp th 3 thng qua ngy 17 thng 6 nm 2003.

CH TCH QUC HI kNGUYN VN AN

Phn 3. NGH NH CA CHNH PH S 158/2003

CHNH PH s: 158/2003/N-CP

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAMc lp - T do - Hnh phc

H Ni, ngy 10 thng 12 nm 2003

NGH NH CA CHNH PH

Quy nh chi tit thi hnh Lut Thu gi tr gia tng v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu gi tr gia tng

CHNH PH

Cn c Lut T chc Chnh ph ngy 25 thng 12 nm 2001;

Cn c Lut Thu gi tr gia tng s 02/1997/QH9 ngy 10 thng 5 nm 1997 v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu gi tr gia tng s 07/2003/QH11 ngy 17 thng 6 nm 2003;

Theo ngh ca B trng B Ti chnh,

NGH NH:

Chng I. NHNG QUY NH CHUNG

iu 1. Thu gi tr gia tng l thu tnh trn khon gi tr tng thm ca hng ho, dch v pht sinh trong qu trnh sn xut, lu thng n tiu dng.

iu 2. i tng chu thu gi tr gia tng l hng ho, dch v (k c dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi) dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam, tr cc i tng quy nh ti iu 4 ca Ngh nh ny.

iu 3. i tng np thu gi tr gia tng l cc t chc, c nhn c hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng Vit Nam, khng phn bit ngnh ngh, hnh thc, t chc kinh doanh (sau y gi l c s kinh doanh) v cc t chc, c nhn khc c nhp khu hng ho, mua dch v thuc i tng chu thu gi tr gia tng t nc ngoi (sau y gi l ngi nhp khu).

iu 4. i tng thuc din khng chu thu gi tr gia tng, bao gm:

1. Sn phm trng trt (bao gm c sn phm rng trng), chn nui; thu sn, hi sn nui trng, nh bt cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc mi qua s ch thng thng ca t chc, c nhn t sn xut, trc tip nh bt bn ra.

Cc sn phm mi qua s ch thng thng quy nh ti khon ny l cc sn phm mi c phi, sy kh, p ng, lm sch, bc v m cha c ch bin mc cao hn hoc ch bin thnh cc sn phm khc.

2. Sn phm l ging vt nui, ging cy trng, bao gm: trng ging, con ging, cy ging, ht ging, tinh dch, phi, vt liu di truyn cc khu nui trng, nhp khu v kinh doanh thng mi.

3. Sn phm mui c sn xut t nc bin, mui m t nhin, mui tinh, mui i-t.

4. Thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng nm trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip; thit b, my mc, vt t, phng tin vn ti thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu s dng trc tip vo hot ng nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh; my bay, dn khoan, tu thu thu ca nc ngoi thuc loi trong nc cha sn xut c dng cho sn xut, kinh doanh; thit b, my mc, ph tng thay th, phng tin vn ti chuyn dng v vt t thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu tin hnh hot ng tm kim, thm d, pht trin m du kh.

Trng hp c s nhp khu dy chuyn thit b, my mc ng b thuc din khng chu thu gi tr gia tng nhng trong dy chuyn ng b c c loi thit b, my mc trong nc sn xut c th khng tnh thu gi tr gia tng cho c dy chuyn thit b, my mc ng b.

Giao B K hoch v u t ch tr, phi hp vi cc B, c quan lin quan ban hnh danh mc thit b, my mc, ph tng thay th, phng tin vn ti chuyn dng v vt t xy dng thuc loi trong nc sn xut c lm c s phn bit vi loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu thuc i tng khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti khon ny.

B Ti chnh hng dn th tc, h s i vi cc trng hp khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti khon ny.

5. Nh thuc s hu Nh nc do Nh nc bn cho ngi ang thu.

6. Chuyn quyn s dng t.

7. Dch v tn dng v qu u t, bao gm: hot ng cho vay vn; bo lnh cho vay; chit khu thng phiu v giy t c gi; bn ti sn m bo tin vay thu hi n, cho thu ti chnh ca cc t chc ti chnh, tn dng ti Vit Nam; cc hot ng chuyn nhng vn v hot ng kinh doanh chng khon.

8. Bo him nhn th; bo him hc sinh; bo him vt nui, bo him cy trng v cc loi bo him khng nhm mc ch kinh doanh.

9. Dch v khm bnh, cha bnh, phng dch bnh, iu dng sc kho cho ngi v dch v th y.

10. Hot ng vn ho, trin lm v th dc, th thao mang tnh phong tro, qun chng, t chc luyn tp, thi u khng thu tin hoc c thu tin nhng khng nhm mc ch kinh doanh.

Hot ng biu din ngh thut nh: ca ma, nhc, kch, xic, biu din ngh thut khc; dch v t chc biu din ngh thut; sn xut phim cc loi.

Nhp khu, pht hnh v chiu phim nha, phim video ti liu: i vi phim nha khng phn bit ch loi phim; i vi phim ghi trn bng hnh, a hnh ch l phim ti liu, phng s, khoa hc.

11. Dy hc, dy ngh bao gm dy vn ho, ngoi ng, tin hc v dy cc ngh khc.

12. Pht sng truyn thanh, truyn hnh theo chng trnh bng ngun vn ngn sch nh nc.

13. Xut bn, nhp khu v pht hnh bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, sch chnh tr, sch gio khoa (k c di dng bng hoc a ghi ting, ghi hnh, d liu in t), gio trnh, sch vn bn php lut, sch khoa hc k thut, sch in bng ch dn tc thiu s, tranh, nh, p phch tuyn truyn c ng; in tin.

14. Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v khu dn c, duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph, chiu sng cng cng, dch v tang l.

15. Duy tu, sa cha, xy dng cc cng trnh vn ho, ngh thut, cng trnh phc v cng cng, c s h tng v nh tnh ngha bng ngun vn ng gp ca nhn dn v vn vin tr nhn o, k c trng hp c Nh nc cp h tr mt phn vn khng qu 30% tng vn thc chi cho cng trnh.

16. Vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but, xe in phc v nhu cu i li ca nhn dn trong ni thnh, ni th, trong cc khu cng nghip hoc gia cc thnh th vi cc khu cng nghip ln cn theo gi v thng nht do c quan c thm quyn quy nh.

17. iu tra c bn ca Nh nc do ngn sch nh nc cp pht kinh ph thc hin: bao gm iu tra, thm d a cht khong sn; ti nguyn nc, o c, lp bn , kh tng thu vn, mi trng.

18. Ti tiu nc phc v cho sn xut nng nghip; nc sch do t chc, c nhn t khai thc ti a bn min ni, hi o, vng su, vng xa phc v cho sinh hot nng thn, min ni, hi o, vng su, vng xa;

19. V kh, kh ti chuyn dng phc v quc phng, an ninh do B Ti chnh cng B Quc phng, B Cng an xc nh c th. i vi v kh, kh ti c mua, sn xut bng ngun vn ngn sch, vic khng tnh thu phi c xc nh c th trong d ton ngn sch.

20. Hng ho nhp khu trong cc trng hp sau: hng vin tr nhn o, vin tr khng hon li; qu tng cho cc c quan nh nc, t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, n v v trang nhn dn; qu biu, qu tng cho c nhn Vit Nam theo mc quy nh ca Chnh ph; dng ca cc t chc, c nhn nc ngoi theo tiu chun min tr ngoi giao; hng mang theo ngi trong tiu chun hnh l min thu; dng ca ngi Vit Nam sng nh c nc ngoi khi v nc mang theo.

Hng ha bn cho cc t chc quc t, ngi nc ngoi vin tr nhn o, vin tr khng hon li cho Vit Nam.

21. Hng ho chuyn khu, qu cnh, mn ng qua Vit Nam; hng tm nhp khu, ti xut khu; hng tm xut khu, ti nhp khu; nguyn vt liu nhp khu sn xut, gia cng hng xut khu theo hp ng sn xut, gia cng vi nc ngoi.

22. Vn ti quc t; hng ho, dch v cung ng trc tip cho vn ti quc t v dch v ti bo him ra nc ngoi.

Vn ti quc t bao gm vn ti hnh khch, vn ti hng ho di cc hnh thc t Vit Nam ra nc ngoi.

Hng ho, dch v cung ng cho vn ti quc t l hng ho, dch v do cc c s kinh doanh ti Vit Nam bn trc tip cho cc phng tin vn ti quc t ca Vit Nam v ca nc ngoi s dng trc tip cho hot ng ca phng tin vn ti quc t theo quy nh ca B Ti chnh.

23. Chuyn giao cng ngh theo quy nh ti Chng III ca B lut Dn s nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam. i vi nhng hp ng chuyn giao cng ngh c km theo chuyn giao my mc, thit b th vic khng tnh thu ch thc hin i vi phn gi tr cng ngh chuyn giao; phn mm my tnh, tr phn mm my tnh xut khu.

24. Dch v bu chnh, vin thng v Internet ph cp theo chng trnh ca Chnh ph.

25. Vng nhp khu dng thi, ming v cc loi vng cha c ch tc thnh cc sn phm m ngh, trang sc hay sn phm khc. Vng dng thi, ming v cc loi vng cha ch tc c xc nh ph hp vi cc quy nh quc t.

26. Sn phm xut khu l ti nguyn khong sn khai thc cha ch bin thnh sn phm khc quy nh c th di y:

- Du th;

- phin, ct, t him;

- qu;

- Qung mng-gan, qung thic, qung st, qung crm- mt, qung mnht, qung a-pa-tt.

B Ti chnh phi hp vi B Ti nguyn v Mi trng, c quan c lin quan cn c vo yu cu qun l ti nguyn, khong sn ca Nh nc tng thi k trnh Chnh ph iu chnh danh mc loi ti nguyn khong sn quy nh ti khon ny.

27. Sn phm l b phn nhn to dng thay th cho b phn ca ngi bnh; nng, xe ln v dng c chuyn dng khc dng cho ngi tn tt;

28. Hng ho, dch v ca nhng c nhn kinh doanh c mc thu nhp bnh qun thng thp hn mc lng ti thiu Nh nc quy nh i vi cng chc nh nc. Thu nhp c xc nh bng doanh thu tr chi ph hp l hot ng kinh doanh ca c nhn kinh doanh .

C s kinh doanh khng c khu tr v hon thu gi tr gia tng u vo ca hng ho, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu ny m phi tnh vo gi tr hng ho, dch v, nguyn gi ti sn c nh hoc chi ph kinh doanh.

Chng II. CN C V PHNG PHP TNH THU

iu 5. Cn c tnh thu gi tr gia tng l gi tnh thu v thu sut.

iu 6. Gi tnh thu gi tr gia tng c quy nh nh sau:

1. i vi hng ho, dch v do c s sn xut, kinh doanh bn ra l gi bn cha c thu gi tr gia tng. i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit l gi bn c thu tiu th c bit nhng cha c thu gi tr gia tng.

2. i vi hng ho nhp khu, dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi:

a) i vi hng ha nhp khu l gi nhp ti ca khu cng (+) vi thu nhp khu (nu c) cng (+) thu tiu th c bit (nu c). Gi nhp ti ca khu c xc nh theo cc quy nh v gi tnh thu hng nhp khu;

b) i vi dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi l gi thanh ton cho t chc, c nhn nc ngoi cha c thu gi tr gia tng.

3. i vi hng ho, dch v dng trao i, tiu dng ni b (tr trng hp hng ha, dch v lun chuyn ni b tip tc qu trnh sn xut, kinh doanh khng phi tnh, np thu gi tr gia tng), biu, tng l gi tnh thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v cng loi hoc tng ng ti thi im pht sinh cc hot ng ny.

4. i vi hot ng cho thu ti sn khng phn bit loi ti sn v hnh thc cho thu, gi tnh thu l gi cho thu cha c thu. Trng hp cho thu theo hnh thc tr tin thu tng k hoc tr trc tin thu cho mt thi hn thu th gi tnh thu l tin thu cha c thu gi tr gia tng tr tng k hoc tr trc.

i vi trng hp thu dn khoan, my mc, thit b, phng tin vn ti ca nc ngoi loi trong nc cha sn xut c cho thu li, gi tnh thu c tr gi thu phi tr cho nc ngoi.

5. i vi hng ho bn theo phng thc tr gp l gi bn cha c thu ca hng ho tr mt ln (khng bao gm khon li tr gp), khng tnh theo s tin tr gp tng k.

6. i vi gia cng hng ho l gi gia cng cha c thu (bao gm tin cng, nhin liu, ng lc, vt liu ph v chi ph khc gia cng).

7. i vi hot ng xy dng, lp t l gi xy dng, lp t cha c thu ca cng trnh, hng mc cng trnh hay phn cng vic thc hin; trng hp xy dng, lp t cng trnh thc hin thanh ton theo n gi v khi lng hng mc cng trnh, phn cng vic hon thnh bn giao th thu gi tr gia tng tnh trn phn gi tr hon thnh bn giao. Trng hp xy dng, lp t theo hnh thc c bao thu nguyn vt liu, thit b my mc th gi tnh thu gi tr gia tng bao gm c gi tr nguyn vt liu v my mc, thit b. Trng hp xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, thit b my mc th gi tnh thu gi tr gia tng l gi tr xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn vt liu v my mc, thit b.

i vi hot ng u t xy dng nh bn, xy dng c s h tng chuyn nhng ca cc n v c Nh nc giao t, gi tnh thu l gi bn nh, c s h tng gn vi t, tr (-) tin s dng t phi np ngn sch nh nc.

i vi hot ng u t c s h tng cho thu, gi tnh thu c tr (-) gi thu t phi np ngn sch nh nc.

8. i vi hot ng kinh doanh bt ng sn, gi tnh thu gi tr gia tng c tr (-) gi t theo quy nh xc nh tin s dng t np ngn sch nh nc hoc xc nh tin n b khi Nh nc thu hi t ti thi im bn bt ng sn.

9. i vi cc hot ng i l, mi gii mua, bn hng ho v dch v hng hoa hng th gi cha c thu lm cn c tnh thu l tin hoa hng thu t cc hot ng ny.

10. i vi hng ho, dch v c tnh c th c dng loi chng t thanh ton ghi gi thanh ton l gi c thu gi tr gia tng, th gi cha c thu lm cn c tnh thu c xc nh bng gi c thu chia cho [1 + (%) thu sut ca hng ho, dch v ].

Gi tnh thu i vi cc loi hng ho, dch v quy nh ti iu ny bao gm c khon ph thu v ph thu thm m c s kinh doanh c hng.

B Ti chnh hng dn c th gi tnh thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v quy nh ti iu ny.

iu 7. Thu sut thu gi tr gia tng

1. Mc thu sut 0% i vi: hng ho, dch v xut khu, k c hng gia cng xut khu, hng ha, dch v thuc din khng chu thu gi tr gia tng xut khu.

a) Dch v xut khu l dch v c cung cp trc tip cho t chc, c nhn nc ngoi v tiu dng ngoi lnh th Vit Nam.

b) Hng ha xut khu bao gm hng ha xut khu ra nc ngoi, hng ha xut khu vo khu ch xut hoc hng ha xut khu cho doanh nghip ch xut v trng hp c th khc c coi l xut khu theo quy nh ca Chnh ph.

c) Cc trng hp sau khng thuc i tng chu thu gi tr gia tng theo thu sut 0%:

- Vn ti quc t; hng ha, dch v cung ng trc tip cho vn ti quc t; dch v du lch l hnh ra nc ngoi; dch v ti bo him ra nc ngoi; tn dng, u t ti chnh, u t chng khon ra nc ngoi; sn phm xut khu l ti nguyn khong sn khai thc cha qua ch bin quy nh ti khon 26 iu 4 ca Ngh nh ny thuc i tng khng chu thu gi tr gia tng.

- Hng ha, dch v bn cho doanh nghip ch xut v khu ch xut gm: bo him, ngn hng, bu chnh, vin thng, t vn, kim ton, k ton, vn ti, bc xp, cho thu nh, vn phng, kho bi, hng ha, dch v tiu dng cho c nhn ngi lao ng, xng du bn cho phng tin vn ti phi chu thu sut thu gi tr gia tng theo mc thu sut quy nh p dng i vi hng ha tiu dng ti Vit Nam.

2. Mc thu sut 5% i vi hng ho, dch v:

a) Nc sch phc v sn xut v sinh hot, tr nc sch thuc din khng chu thu nu ti khon 18 iu 4 ca Ngh nh ny v cc loi nc gii kht thuc nhm thu sut 10%.

b) Phn bn, qung sn xut phn bn; thuc tr su bnh v cht kch thch tng trng vt nui, cy trng.

c) Thit b, my mc v dng c chuyn dng cho y t; bng v bng v sinh y t; thuc cha bnh, phng bnh; sn phm ha dc, dc liu l nguyn liu sn xut thuc cha bnh, thuc phng bnh.

d) Gio c dng ging dy v hc tp l cc loi m hnh, hnh v, bng, phn, thc k, compa dng ging dy, hc tp v cc loi thit b, dng c chuyn dng cho ging dy, nghin cu, th nghim.

) In cc loi sn phm thuc i tng khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti khon 13 iu 4 ca Ngh nh ny, tr in tin.

e) chi cho tr em; sch cc loi, tr loi sch thuc din khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti khon 13 iu 4 ca Ngh nh ny; bng t, a ghi hoc cha ghi chng trnh.

g) Sn phm trng trt, chn nui; thu sn, hi sn nh bt cha qua ch bin hoc ch s ch lm sch, p ng, phi sy kh, bc v khu kinh doanh thng mi.

h) Thc phm ti sng, lng thc, lm sn (tr g, mng) cha qua ch bin khu kinh doanh thng mi, tr cc i tng quy nh ti khon 1 iu 4 ca Ngh nh ny.

Lng thc bao gm thc, go, ng, khoai, sn; la m, bt go, bt ng, bt khoai, bt sn, bt m.

Thc phm ti sng l loi thc phm cha qua ch bin hoc ch s ch thng thng.

Lm sn cha qua ch bin l loi lm sn khai thc t rng t nhin thuc nhm song, my, tre, na, nm, mc nh, r, l, hoa, cy lm thuc v cc loi lm sn khc.

i) ng; ph phm trong sn xut ng gm g ng, b ma, b bn.

k) Sn phm bng ay, ci, tre, na, l l cc loi sn phm c sn xut, ch bin t nguyn liu chnh thuc nhm ay, ci, tre, na, song, my, c, da.

l) Bng s ch t bng trng trong nc l bng c b v, ht v phn loi.

m) Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc.

n) Dch v khoa hc v cng ngh tr cc dch v thuc i tng khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu 4 ca Ngh nh ny.

o) Dch v trc tip phc v sn xut nng nghip bao gm cc hot ng nh cy, ba t sn xut nng nghip; o, p, no, vt knh, mng, ao, h phc v sn xut nng nghip; nui, trng, chm sc, phng tr su, bnh; thu, hi, s ch, bo qun sn phm nng nghip.

p) Than , t, , ct, si.

q) Ha cht c bn; sn phm c kh (tr sn phm c kh tiu dng); khun c cc loi; vt liu n; mi; giy in bo; bnh bm thuc tr su; m cao su s ch; nha thng s ch; vn p nhn to; sn phm b tng cng nghip, gm dm cu b tng, dm v khung nh b tng, cc b tng, ct in b tng, ng cng trn b tng, hp b tng cc loi, pa-nen v cc loi cu kin b tng ct thp c sn phi tiu chun, b tng thng phm; lp v b sm lp c t 900 - 20 tr ln; ng thu tinh trung tnh (ng tup v ng c nh hnh); li, dy ging v si an li nh c.

r) Sn phm luyn, cn, ko kim loi en, kim loi mu, kim loi qu, tr vng nhp khu quy nh ti khon 25 iu 4 ca Ngh nh ny.

s) My x l d liu t ng v cc b phn, ph tng ca my (bao gm c cc loi my vi tnh v cc b phn, ph tng ca my vi tnh).

t) Duy tu, sa cha, phc ch di tch lch s - vn ho, bo tng, tr hot ng quy nh ti khon 15 iu 4 ca Ngh nh ny.

u) Vn ti, bc xp; no vt lung, lch, cng sng, cng bin; hot ng trc vt, cu h;

v) Pht hnh v chiu phim video (tr pht hnh v chiu phim video ti liu quy nh ti khon 10 iu 4 ca Ngh nh ny).

3. Mc thu sut 10% i vi hng ho, dch v:

a) Du m, kh t, qung v sn phm khai khong khc.

b) in thng phm do cc c s sn xut, kinh doanh in bn ra.

c) Sn phm in t; sn phm c kh tiu dng, in.

d) Sn phm ho cht (tr ho cht c bn quy nh ti im q khon 2 iu ny), m phm.

) Si, vi, sn phm may mc, thu ren; bng v sinh ph n v bm tr em.

e) Giy (tr giy in bo quy nh ti im q khon 2 iu ny) v sn phm bng giy.

g) Sa, bnh, ko, nc gii kht v cc loi thc phm ch bin khc.

h) Sn phm gm, s, thu tinh, cao su, nha; g v sn phm bng g, xi mng, gch, ngi v vt liu xy dng khc (tr cc loi sn phm thuc nhm thu sut 5%).

i) Xy dng, lp t; nh, kt cu h tng k thut ca cc c s c Nh nc giao t, cho thu t u t xy dng kinh doanh.

k) Dch v bu chnh, vin thng v Internet (tr dch v bu chnh, vin thng v Internet quy nh ti khon 24 iu 4 ca Ngh nh ny).

l) Cho thu nh, vn phng, kho tng, bn bi, nh xng, my mc, thit b, phng tin vn ti.

m) Dch v t vn php lut v cc dch v t vn khc.

n) Dch v kim ton, k ton, kho st, thit k.

o) Chp nh, in nh, phng nh; in bng, sang bng, cho thu bng; quay video; sao chp.

p) Khch sn, du lch, n ung.

q) Hng ha, dch v thuc i tng chu thu tiu th c bit.

r) Vng bc, qu (tr vng nhp khu quy nh ti khon 25 iu 4 ca Ngh nh ny).

s) i l tu bin.

t) Dch v mi gii.

u) Cc loi hng ho, dch v khc khng quy nh ti

iu 4 v khon 1, khon 2 iu ny.

Cn c vo mc thu sut quy nh ti iu ny, B Ti chnh hng dn c th vic thc hin thu sut i vi cc loi hng ho, dch v.

iu 8. Phng php tnh thu gi tr gia tng

1. Phng php khu tr thu:

S thu gi tr gia tng phi np c xc nh bng s thu gi tr gia tng u ra tr (-) s thu gi tr gia tng u vo c khu tr.

a) Thu gi tr gia tng u ra bng gi tnh thu ca hng ho, dch v chu thu bn ra nhn (x) vi thu sut thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v .

Trng hp c s bn hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng khng ghi c th gi bn cha c thu v thu gi tr gia tng trn ho n gi tr gia tng th thu gi tr gia tng u ra c tnh trn gi bn ra ca hng ho, dch v , tr trng hp c dng ho n gi tr gia tng ghi gi thanh ton l gi c thu gi tr gia tng.

b) Thu gi tr gia tng u vo c khu tr bng tng s thu gi tr gia tng ghi trn ho n gi tr gia tng mua hng ho, dch v; chng t np thu gi tr gia tng hng ho nhp khu dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng; chng t np thu gi tr gia tng thay cho t chc, c nhn nc ngoi theo quy nh ti im e khon 1 iu 9 ca Ngh nh ny.

c) Phng php khu tr thu p dng i vi cc c s kinh doanh, tr cc i tng p dng phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng theo quy nh ti khon 2 iu ny.

2. Phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng:

S thu gi tr gia tng phi np c xc nh bng gi tr gia tng ca hng ho, dch v chu thu bn ra nhn (x) vi thu sut thu gi tr gia tng ca loi hng ho, dch v .

a) Gi tr gia tng ca hng ho, dch v c xc nh bng gi thanh ton ca hng ho, dch v bn ra tr (-) gi thanh ton ca hng ho, dch v mua vo tng ng.

Gi thanh ton ca hng ho, dch v mua vo, bn ra l gi thc t mua, bn ghi trn ho n mua, bn hng ho, dch v, bao gm c thu gi tr gia tng v cc khon ph thu, ph thu thm m bn bn c hng.

Gi thanh ton ca hng ho, dch v mua vo c xc nh bng gi tr hng ho, dch v mua vo bao gm c thu gi tr gia tng dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng bn ra.

Trng hp c s kinh doanh cha thc hin y vic mua, bn hng ho, dch v c ho n, chng t lm cn c xc nh gi tr gia tng theo quy nh trn y th gi tr gia tng c xc nh nh sau:

- i vi c s kinh doanh thc hin bn hng ho, dch v c y ho n, chng t theo ch , xc nh c ng doanh thu bn hng ho, dch v nhng khng c ho n mua hng ho, dch v th gi tr gia tng c xc nh bng doanh thu nhn (x) vi t l (%) gi tr gia tng tnh trn doanh thu.

- i vi c nhn kinh doanh cha thc hin hoc thc hin cha y ho n mua, bn hng ho, dch v th c quan thu cn c vo tnh hnh kinh doanh ca tng c nhn kinh doanh n nh mc doanh thu tnh thu; gi tr gia tng c xc nh bng doanh thu n nh nhn (x) vi t l (%) gi tr gia tng tnh trn doanh thu.

b) T l (%) gi tr gia tng tnh trn doanh thu lm cn c xc nh gi t gia tng do c quan Thu quy nh ph hp vi tng ngnh ngh kinh doanh.

B Ti chnh hng dn vic xc nh gi tr gia tng c th i vi tng ngnh ngh kinh doanh.

c) Phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng ch p dng i vi cc i tng sau:

- C nhn sn xut, kinh doanh l ngi Vit Nam v t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh Vit Nam khng theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam cha thc hin y cc iu kin v k ton, ho n, chng t lm cn c tnh thu theo phng php khu tr thu.

- C s kinh doanh mua, bn vng, bc, qu, ngoi t thuc i tng p dng tnh thu gi tr gia tng phi np theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng. Trng hp c s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php khu tr thu c hot ng kinh doanh mua, bn vng, bc, qu th c tnh v k khai thu phi np ring i vi hot ng kinh doanh mua, bn vng, bc, qu theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng.

iu 9. Khu tr thu gi tr gia tng u vo:

1. C s kinh doanh thuc i tng np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu c tnh khu tr thu gi tr gia tng u vo nh sau:

a) Thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v mua vo dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng th c khu tr ton b.

b) Thu gi tr gia tng u vo ca hng ho, dch v mua vo dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng v khng chu thu gi tr gia tng th ch c khu tr s thu u vo ca hng ho, dch v dng cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng.

C s kinh doanh phi hch ton ring thu u vo c khu tr v khng c khu tr; trng hp khng hch ton ring c th c khu tr theo t l (%) gia doanh s chu thu so vi tng doanh s bn ra.

c) Thu u vo c khu tr pht sinh trong thng no c k khai, khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng . Thi gian k khai chm nht l 03 thng k t thi im k khai thu ca thng pht sinh. Ha n gi tr gia tng ca hng ha, dch v mua vo qu thi hn 03 thng, c s kinh doanh khng c k khai khu tr m phi tnh vo gi tr hng ha, dch v, nguyn gi ti sn c nh hoc chi ph kinh doanh.

Ring thu u vo ca ti sn c nh c khu tr ln th c khu tr dn hoc c hon thu theo quy nh ti iu 15 ca Ngh nh ny.

d) Hng ha, dch v xut khu c khu tr hoc hon thu gi tr gia tng u vo phi c iu kin, th tc sau:

- T khai hng ha xut khu c xc nhn ca c quan Hi quan v hng ha lm th tc xut khu (p dng i vi hng ho xut khu);

- Hp ng bn hng ho, gia cng hng ho (i vi trng hp gia cng hng ho), cung ng dch v cho t chc, c nhn nc ngoi;

- Thc hin thanh ton qua Ngn hng v cc trng hp c coi nh thanh ton qua Ngn hng nh: cn tr vo khon tin vay n nc ngoi, pha nc ngoi y quyn cho bn th 3 l t chc, c nhn nc ngoi thanh ton qua Ngn hng (tr trng hp xut khu thanh ton theo hnh thc hng i hng, tr n cho Nh nc, xut khu lao ng thu tin trc tip ca ngi i xut khu lao ng; hng ha xut khu bn ti hi ch, trin lm nc ngoi v mt s hng ha, dch v xut khu c hnh thc thanh ton c bit do Th tng Chnh ph quyt nh);

- Ha n bn hng ho, dch v cho thng nhn nc ngoi.

Trng hp hng ha, dch v xut khu c xc nhn ca c quan Hi quan (i vi hng ha xut khu) nhng khng mt trong cc iu kin, th tc cn li nu trn th c s kinh doanh khng c khu tr thu gi tr gia tng u vo m tnh vo chi ph kinh doanh. B Ti chnh hng dn c th th tc, iu kin p dng trng hp ny.

i vi c s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng, khi chuyn sang p dng tnh np thu theo phng php khu tr thu ch c tnh khu tr thu gi tr gia tng u vo theo quy nh i vi ho n, chng t pht sinh t ngy p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu.

) i vi c s kinh doanh mua hng ho, dch v c tnh c th ca t chc c nhn nc ngoi kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu c dng loi ha n gi tr gia tng ghi gi thanh ton l gi c thu gi tr gia tng th cn c vo gi c thu xc nh gi khng c thu v thu gi tr gia tng u vo c khu tr theo phng php tnh nu ti khon 10 iu 6 ca Ngh nh ny.

e) Trng hp c s kinh doanh ti Vit Nam mua hng ha, dch v ca t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam, khng thc hin ch k ton Vit Nam th c s kinh doanh ti Vit Nam phi np thu gi tr gi tng thay cho nh thu nc ngoi. C s kinh doanh ti Vit Nam c tnh khu tr s thu gi tr gia tng np thay.

2. Cn c xc nh s thu u vo c khu tr quy nh trn y l:

a) i vi hng ho, dch v mua vo l s tin thu gi tr gia tng ghi trn ho n gi tr gia tng mua hng ho, dch v; trng hp np thay nh thu nc ngoi hoc i tng khc theo quy nh ca php lut l chng t np thu thay.

b) i vi hng ho nhp khu l s tin thu gi tr gia tng np ghi trn chng t np thu gi tr gia tng hng nhp khu.

c) i vi hng ho, dch v mua vo ca c s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr c dng loi ha n ghi gi thanh ton l gi c thu gi tr gia tng th c cn c vo ha n tnh s thu u vo c khu tr theo quy nh ti im khon 1 iu ny.

3. C s kinh doanh khng c khu tr thu gi tr gia tng u vo i vi cc ha n gi tr gia tng s dng khng ng theo quy nh ca php lut nh: s dng ha n, chng t np thu gi tr gia tng gi, ha n khng (khng mua, bn hng ha, dch v), ha n ghi gi tr cao hn gi tr thc t ca hng ha, dch v bn ra.

iu 10. Cc c s kinh doanh phi thc hin y vic mua, bn hng ho, dch v c ho n, chng t theo ng quy nh ca php lut. Ho n mua, bn hng ho, dch v quy nh i vi cc c s kinh doanh nh sau:

1. Cc c s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php khu tr thu phi s dng ho n gi tr gia tng. Khi lp ho n bn hng ho, dch v, c s kinh doanh phi ghi y , ng cc yu t ghi trn ho n, v gi bn phi ghi r: gi bn cha c thu, ph thu v ph tnh ngoi gi bn (nu c), thu gi tr gia tng, gi thanh ton c thu.

2. Cc c s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng s dng ho n bn hng. Gi bn hng ho, dch v ghi trn ho n l gi thanh ton c thu gi tr gia tng.

3. Cc c s kinh doanh s dng loi ho n, chng t t in, phi ng k mu ho n, chng t t in vi B Ti chnh (Tng cc Thu) v ch c s dng khi c thng bo bng vn bn ca B Ti chnh (Tng cc Thu).

4. Cc c s kinh doanh trc tip bn l hng ho cho ngi tiu dng, i vi hng ho c gi bn di mc quy nh phi lp ho n gi tr gia tng hoc ho n bn hng, nu c s khng lp ho n th phi lp bn k hng bn l theo mu bn k ca c quan Thu lm cn c tnh thu gi tr gia tng; trng hp ngi mua yu cu lp ho n gi tr gia tng hoc ho n bn hng th phi lp ho n theo ng quy nh.

5. C s kinh doanh c hnh vi in, pht hnh, s dng ha n khng ng quy nh trn thu, gian ln trong khu tr hoc hon thu gi tr gia tng, ngoi vic phi truy thu, truy hon s tin thu gian ln cn b x pht vi phm hnh chnh v thu, nu mc vi phm nghim trng cn phi truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut.

Chng III. NG K, K KHAI, NP THU, QUYT TON THU

iu 11. Cc c s kinh doanh ng k np thu nh sau:

1. C s kinh doanh thuc i tng np thu gi tr gia tng quy nh ti iu 3 Ngh nh ny, k c cc n v, chi nhnh trc thuc c s kinh doanh chnh u phi ng k vi c quan Thu ni c s kinh doanh v a im kinh doanh, ngnh ngh kinh doanh, s lao ng hin c, tin vn, ni np thu v cc ch tiu lin quan khc theo hng dn ca c quan Thu.

i vi c s mi thnh lp, thi gian ng k np thu chm nht l mi ngy, k t ngy c s c cp giy chng nhn ng k kinh doanh; trng hp c s cha c cp giy chng nhn ng k kinh doanh nhng c hot ng kinh doanh, phi ng k np thu trc khi kinh doanh. Cc c s kinh doanh ng k np thu, nu c s thay i nh sp nhp, hp nht, chia, tch, thay i s hu loi hnh doanh nghip, gii th, ph sn, hoc thay i ngnh ngh, ni kinh doanh, c s kinh doanh cng phi khai bo vi c quan Thu chm nht l 05 ngy trc khi c s thay i .

2. C s kinh doanh thuc i tng p dng phng php tnh thu trc tip trn gi tr gia tng thu thc hin y cc iu kin v ch ho n, chng t, s k ton, k khai, np thu ng ch v t nguyn ng k p dng tnh thu theo phng php khu tr thu, c c quan Thu kim tra xc nh thc hin ng, cc iu kin trn y th c quan thu thng bo cho c s thc hin; nu trong qu trnh thc hin m c s khng thc hin ng cc iu kin quy nh th c quan Thu ra thng bo nh ch vic p dng tnh thu theo phng php khu tr thu.

B Ti chnh hng dn th tc ng k np thu v thm quyn xem xt cho c s kinh doanh thuc i tng p dng phng php tnh thu trc tip trn gi tr gia tng c p dng tnh thu theo phng php khu tr thu theo quy nh ti iu ny.

iu 12. C s kinh doanh v ngi nhp khu phi k khai thu gi tr gia tng theo quy nh nh sau:

1. C s kinh doanh hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng phi k khai thu gi tr gia tng tng thng v np t k khai thu km theo bn k khai hng ho, dch v mua vo, bn ra lm cn c xc nh s thu phi np ca thng cho c quan thu trong mi ngy u ca thng tip theo. Trong trng hp khng pht sinh doanh s bn hng ho, dch v, thu u vo, thu u ra, c s kinh doanh vn phi k khai v np t khai cho c quan thu. C s phi k khai y , ng mu t khai thu v chu trch nhim php l v tnh chnh xc ca vic k khai.

Thi im tnh thu gi tr gia tng u ra pht sinh l thi im c s kinh doanh chuyn giao quyn s hu quyn s dng i vi trng hp bn theo hnh thc tr gp) hng ho, cung ng dch v cho ngi mua, khng phn bit ngi mua tr hay cha tr tin. Khi bn hng ha, cung ng dch v c s kinh doanh phi lp ho n theo quy nh ca php lut.

T chc, c nhn nc ngoi khng c vn phng hay tr s iu hnh Vit Nam c cung ng hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng cho cc t chc, c nhn Vit Nam, th cc t chc, c nhn Vit Nam phi k khai, np thu gi tr gia tng thay cho t chc, c nhn nc ngoi.

2. C s kinh doanh, ngi nhp khu c nhp khu hng ho chu thu gi tr gia tng phi k khai v np t khai thu gi tr gia tng theo tng ln nhp khu cng vi vic k khai thu nhp khu vi c quan thu thu nhp khu.

3. C s kinh doanh nhiu loi hng ho, dch v c mc thu sut thu gi tr gia tng khc nhau phi k khai thu gi tr gia tng theo tng mc thu sut quy nh i vi tng loi hng ho, dch v; nu c s kinh doanh khng xc nh c theo tng mc thu sut th phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nht ca hng ho, dch v m c s c sn xut, kinh doanh.

iu 13. Np thu gi tr gia tng vo ngn sch nh nc

1. C s kinh doanh c trch nhim np thu gi tr gia tng y , ng thi hn vo ngn sch nh nc.

a) i vi c s kinh doanh np thu theo phng php khu tr thu sau khi np t khai thu gi tr gia tng cho c quan Thu phi np thu gi tr gia tng vo ngn sch nh nc. Thi hn np thu ca thng chm nht khng qu ngy 25 ca thng tip theo. Trng hp c s kinh doanh c s thu gi tr gia tng pht sinh phi np ln (bnh qun thng t 200 triu ng tr ln) phi np thu theo nh k 05, 10 ngy mt ln trong thng. Ht thng, khi k khai tnh thu, c s kinh doanh phi np s thu cn thiu vo ngn sch nh nc. Thi hn np thu cn thiu chm nht l ngy 25 ca thng tip theo.

b) i vi c s kinh doanh cha thc hin y ch k ton, ha n chng t np thu theo phng php trc tip c trch nhim np thu gi tr gia tng y , ng hn vo ngn sch nh nc theo thng bo np thu ca c quan Thu. Thi hn np thu ca thng chm nht khng qu ngy 25 ca thng tip theo.

c) i vi nhng h, c nhn kinh doanh nhng a bn xa Kho bc Nh nc hoc kinh doanh lu ng, khng thng xuyn th c quan Thu t chc thu thu v np vo ngn sch nh nc. Thi hn c quan Thu phi np tin thu thu vo ngn sch nh nc chm nht khng qu 03 ngy, ring i vi vng ni, hi o, vng i li kh khn chm nht khng qu 06 ngy, k t ngy thu c tin thu.

2. C s kinh doanh, ngi nhp khu hng ho phi np thu gi tr gia tng theo tng ln nhp khu.

Thi hn thng bo v thi hn np thu gi tr gia tng hng nhp khu thc hin ng thi cng vi thi hn thng bo np thu nhp khu. i vi loi hng ho khng phi np thu nhp khu th thi hn phi k khai v np thu gi tr gia tng thc hin theo quy nh p dng i vi hng ho phi np thu nhp khu.

i vi hng ho nhp khu thuc din khng chu thu gi tr gia tng theo quy nh ti khon 4 iu 4 ca Ngh nh ny, nu c s bn ra hoc dng vo mc ch khc th phi k khai v np thu gi tr gia tng nh quy nh i vi hng ho khc.

3. Trong mt k tnh thu (thng), nu c s kinh doanh c s thu k trc np tha th c tr vo s thu phi np ca k tip theo, nu k trc np thiu th phi np s thu cn thiu ca k trc. C s kinh doanh thuc i tng np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr nu trong k tnh thu c s thu u vo ln hn s thu u ra th c tnh khu tr s thu ln hn vo k tnh thu tip theo. Trong trng hp c s kinh doanh u t mi ti sn c nh c s thu u vo c khu tr ln th c khu tr dn hoc c hon thu theo quy nh ti iu 15 ca Ngh nh ny.

4. Thu gi tr gia tng np vo ngn sch nh nc bng ng Vit Nam

Trng hp c s kinh doanh c doanh thu bng ngoi t th phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam theo t gi hi oi do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh doanh thu ngoi t xc nh s thu phi np.

B Ti chnh hng dn c th th tc np thu ph hp i vi tng phng thc np thu v i tng np thu quy nh ti iu ny.

iu 14. C s kinh doanh phi thc hin quyt ton thu hng nm vi c quan thu. Nm quyt ton thu c tnh theo nm dng lch. Trong thi hn su mi ngy, k t ngy kt thc nm, c s kinh doanh phi gi bo co quyt ton thu cho c quan Thu v phi np s thu cn thiu vo ngn sch nh nc trong thi hn mi ngy k t ngy np bo co quyt ton thu, nu np tha th c tr vo s thu phi np k tip theo.

Trong cc trng hp: sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu; giao, bn, khon, cho thu doanh nghip Nh nc, c s kinh doanh phi quyt ton thu vi c quan Thu v gi bo co quyt ton thu cho c quan Thu trong thi hn bn mi lm ngy, k t ngy c quyt nh sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu; giao, bn, khon, cho thu doanh nghip Nh nc.

C s kinh doanh c trch nhim k khai ton b s thu phi np, s np, s cn thiu hay np tha tnh n thi im quy nh phi quyt ton thu. C s phi k khai y , ng cc ch tiu v s liu theo mu quyt ton thu; gi bn quyt ton thu n c quan Thu a phng ni c s ng k np thu trong thi gian quy nh trn y.

B Ti chnh quy nh biu mu v hng dn vic thc hin quyt ton thu gi tr gia tng quy nh ti iu ny.

iu 15. Vic hon thu gi tr gia tng np theo quy nh ti iu 16 Lut Thu gi tr gia tng c quy nh c th nh sau:

1. C s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php khu tr thu c xt hon thu nu sau thi gian 03 thng lin tc tr ln c s thu u vo cha c khu tr ht. C s kinh doanh c xt hon thu trong trng hp ny p dng cho c c s kinh doanh c u t m rng, u t chiu su.

C s kinh doanh xut khu hng ha, dch v theo thi v hoc theo tng thng v vi s lng v gi tr ln, nu s thu gi tr gia tng u vo ca hng ho, dch v xut khu cha c khu tr ht trong thng t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo thng. C s kinh doanh c hng ha xut khu thuc i tng c hon thu gi tr gia tng phi cc iu kin, th tc theo quy nh ti im d khon 1 iu 9 ca Ngh nh ny.

2. C s kinh doanh u t mi, ng k kinh doanh, ng k np thu theo phng php khu tr thu, ang trong giai on u t, cha i vo hot ng, nu thi gian u t t 01 nm tr ln c xt hon thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v s dng cho u t theo tng nm. Trng hp c s c s thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v s dng cho u t t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo qu.

3. C s kinh doanh ang hot ng thuc i tng np thu theo phng php khu tr c d n u t c s sn xut mi, ang trong giai on u t, cha i vo hot ng, cha ng k kinh doanh, ng k thu, c s thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v s dng cho d n u t t 200 triu ng tr ln c xt hon thu theo qu. C s kinh doanh phi k khai, lp h s hon thu ring cho d n u t ny.

4. C s kinh doanh quyt ton thu khi chia, tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu; giao, bn, khon, cho thu doanh nghip Nh nc c s thu gi tr gia tng u vo cha c khu tr ht hoc c s thu gi tr gia tng np tha.

5. Hon thu gi tr gia tng i vi cc d n s dng ngun vn h tr pht trin chnh thc (ODA):

a) i vi cc d n s dng vn ODA khng hon li: ch d n hoc nh thu chnh c hon li s thu gi tr gia tng tr trong gi mua hng ho, dch v s dng cho d n.

b) i vi cc d n s dng vn ODA thuc din ngn sch nh nc u t khng hon tr: ch d n hoc nh thu chnh c hon li s thu gi tr gia tng tr khi nhp khu v mua hng ho, dch v trong nc s dng cho d n.

6. T chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn o ca t chc, c nhn nc ngoi mua hng ho ti Vit Nam c thu gi tr gia tng vin tr nhn o c hon li s thu gi tr gia tng ca hng ha .

7. i tng c hng u i min tr ngoi giao theo quy nh ca Php lnh v u i min tr ngoi giao mua hng ha, dch v ti Vit Nam theo gi c thu gi tr gia tng s dng c hon li s thu gi tr gia tng tr ghi trn ho n gi tr gia tng.

8. C s kinh doanh c quyt nh x l hon thu ca c quan c thm quyn theo quy nh ca php lut.

gii quyt hon thu theo quy nh ti iu ny, t chc, c nhn phi gi vn bn ngh km theo h s hon thu ti c quan qun l thu thu c s. C quan Thu c trch nhim kim tra, xc nh s thu c hon v lm th tc hon tr thu hoc ngh c quan c thm quyn hon thu cho c s.

B Ti chnh quy nh th tc, thi hn v thm quyn gii quyt hon thu quy nh ti iu ny.

iu 16. C quan Thu c nhng nhim v, quyn hn v trch nhim sau y:

1. Hng dn cc c s kinh doanh ng k kinh doanh thc hin ch ng k, k khai, np thu gi tr gia tng theo ng quy nh ca Lut Thu gi tr gia tng.

Nhng c s kinh doanh khng thc hin ng cc quy nh v ng k, k khai np thu th c quan thu ra thng bo ln th 01, nu nhn c thng bo ln th 01 m c s vn khng thc hin th c quan thu c quyn x l vi phm hnh chnh v thu.

2. Thng bo cho c s kinh doanh np thu theo phng php khu tr thu gii trnh, iu chnh, b sung hoc k khai li trong trng hp t khai thu gi tr gia tng khng khai , khai ng s thu phi np. Thng bo cho c s kinh doanh np thu theo phng php trc tip v s thu phi np v thi hn np thu theo quy nh. Thng bo np thu phi gi ti i tng np thu trc 03 ngy so vi ngy phi np thu ghi trn thng bo.

Nu qu thi hn np thu theo quy nh m c s kinh doanh cha np th ra thng bo v s tin thu v s tin pht chm np thu theo quy nl ti khon 2 iu 19 ca Lut Thu gi tr gia tng. Thi hn tnh pht chm np thu hng thng k t ngy 26 ca thng tip theo hoc k t ngy phi np thu theo thng bo ca c quan Thu i vi i tng np thu m c quan Thu ra thng bo thu. Thi hn tnh pht chm np i vi hng ho nhp khu v cc trng hp khc l sau ngy phi np theo lut nh c ghi trn thng bo thu. Nu c s kinh doanh vn khng chp hnh np tin thu, tin pht theo thng bo th c quan thu c quyn p dng hoc ngh c quan c thm quyn p dng cc bin php x l quy nh ti khon 4 iu 19 ca Lut Thu gi tr gia tng m bo thu s thu, s tin pht. Nu thc hin cc bin php x l trn m c s kinh doanh vn khng np s tin thu, s tin pht th c quan thu chuyn h s sang cc c quan php lut x l.

3. Kim tra, thanh tra vic k khai, np thu, quyt ton thu ca c s kinh doanh theo ng quy nh ca php lut.

4. X l vi phm hnh chnh v thu v gii quyt khiu ni v thu theo quy nh ca php lut.

5. Yu cu cc i tng np thu cung cp s k ton, ho n, chng t v cc h s ti liu khc c lin quan ti vic tnh thu, np thu; yu cu cc t chc tn dng, ngn hng v t chc, c nhn khc c lin quan cung cp cc ti liu c lin quan ti vic tnh thu v np thu.

6. Lu gi v s dng s liu, ti liu m c s kinh doanh v i tng khc cung cp theo ch quy nh.

iu 17. C quan Thu c quyn n nh thu gi tr gia tng phi np i vi cc i tng np thu trong cc trng hp sau:

1. Khng thc hin hoc thc hin khng ng ch k ton, ho n, chng t.

i vi nhng c s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng cha thc hin hoc thc hin khng y vic mua, bn hng ho, dch v c ho n, chng t th c quan thu cn c vo tnh hnh kinh doanh xc nh gi tr gia tng v thu phi np theo phng php tnh thu quy nh ti khon 2 iu 8 ca Ngh nh ny.

i vi c nhn kinh doanh va v nh, s thu n nh phi np tng ln c xc nh lm cn c thu thu cho tng k l 06 thng hoc 12 thng, tu theo ngnh ngh v mc bin ng v gi c, tnh hnh kinh doanh ca i tng np thu. C quan Thu c trch nhim thng bo cng khai v mc thu n nh i vi cc i tng ny.

C nhn kinh doanh va v nh np thu theo mc n nh tng k, nu c thay i v ngnh ngh kinh doanh, quy m, doanh s kinh doanh phi khai bo vi c quan Thu xem xt, iu chnh mc thu n nh. Trng hp khng khai bo hoc khai bo khng trung thc, c quan Thu c quyn n nh mc thu phi np cho ph hp vi thc t kinh doanh. Nhng c nhn ngh kinh doanh phi khai bo vi c quan Thu c xt min, gim thu, nu ngh kinh doanh trong thng t 15 ngy tr ln c xt gim 50% s thu phi np ca thng, nu ngh c thng th c min np thu ca thng .

B Ti chnh hng dn vic xc nh t l (%) gi tr gia tng tnh trn doanh thu lm cn c xc nh thu gi tr gia tng phi np ph hp vi tng ngnh ngh kinh doanh; th tc khai bo ngh kinh doanh v vic gim thu i vi h kinh doanh theo quy nh ti iu ny.

2. Khng k khai hoc qu thi gian quy nh gi t khai m c thng bo nhc nh nhng vn khng thc hin ng, np t khai thu nhng k khai khng ng cc cn c xc nh s thu gi tr gia tng.

3. T chi vic xut trnh s k ton, ho n, chng t v cc ti liu cn thit lin quan ti vic tnh thu gi tr gia tng.

4. Kinh doanh nhng khng c ng k kinh doanh, khng ng k, k khai np thu m b kim tra, pht hin.

C quan Thu cn c vo ti liu iu tra v tnh hnh hot ng kinh doanh ca c s hoc cn c vo s thu phi np ca c s kinh doanh cng ngnh ngh, c quy m kinh doanh tng ng n nh s thu phi np i vi tng c s kinh doanh trong cc trng hp nu trn y.

Trng hp, c s kinh doanh khng ng vi vic n nh s thu phi np th c quyn khiu ni n c quan Thu n nh thu hoc c quan Thu cp trn trc tip ca c quan Thu n nh thu. Trong khi ch gii quyt, c s kinh doanh hay ngi khiu ni vn phi np theo mc thu c c quan Thu n nh.

Chng IV. X L VI PHM, KHEN THNG

iu 18. i tng np thu v cn b thu vi phm Lut Thu gi tr gia tng th tu theo hnh vi v mc vi phm m b x l theo quy nh ti iu 19 v iu 21 ca Lut Thu gi tr gia tng.

iu 19. C quan Thu, cn b thu hon thnh tt nhim v c giao, t chc, c nhn c thnh tch trong vic thc hin Lut Thu gi tr gia tng, i tng np thu thc hin tt ngha v np thu c khen thng theo quy nh ca Chnh ph.

Chng V. IU KHON THI HNH

iu 20. Vic t chc thu thu gi tr gia tng c quy nh nh sau:

1. C quan thu chu trch nhim t chc thu thu gi tr gia tng v gii quyt hon thu gi tr gia tng i vi hng ho, dch v ca cc c s sn xut, kinh doanh.

2. C quan Hi quan chu trch nhim t chc thu thu gi tr gia tng i vi hng ho nhp khu.

3. C quan Thu v c quan Hi quan c trch nhim phi hp trong vic qun l thu thu gi tr gia tng trong c nc.

B Ti chnh quy nh c th vic t chc thu thu gi tr gia tng theo quy nh ti iu ny.

iu 21. S thu gi tr gia tng hon tr cho cc i tng quy nh ti iu 15 Ngh nh ny c chi t qu hon thu, qu hon thu c trch t s thu gi tr gia tng thu. B Ti chnh quy nh c th vic t chc hon thu, hch ton k ton thu v hon thu gi tr gia tng theo quy nh ti iu ny.

iu 22. Ngh nh ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 2004 v thay th cc Ngh nh s 79/2000/N-CP ngy 29 thng 12 nm 2000, s 76/2002/N-CP ngy 13 thng 9 nm 2002, s 95/2002/N-CP ngy 11 thng 11 nm 2002 v Ngh nh s 108/2002/N-CP ngy 25 thng 12 nm 2002 ca Chnh ph Quy nh chi tit thi hnh Lut Thu gi tr gia tng.

iu 23. B Ti chnh hng dn thi hnh Ngh nh ny.

Cc B trng, Th trng c quan ngang B, Th trng c quan thuc Chnh ph, Ch tch y ban nhn dn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng chu trch nhim thi hnh Ngh nh ny./.

TM. CHNH PH TH TNG k:PHAN VN KHI

Phn 4. THNG T S 120/2003

B TI CHNH S: 02/1997/QH9

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAMc lp - T do - Hnh phc

H Ni, ngy 12 thng 12 nm 2003

THNG T

Hng dn thi hnh Ngh nh s 158/2003/N-CP ngy 10/12/2003 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu gi tr gia tng v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu gi tr gia tng.

Cn c Lut thu gi tr gia tng (GTGT) s 02/1997/QH9 ngy 10 thng 5 nm 1997;

Cn c Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGTs 07/2003/QH11 ngy 17 thng 6 nm 2003;

Cn c Ngh nh s 158/2003/N-CP ngy 10/12/2003 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT;

Cn c Ngh nh s 77/2003/N-CP ngy 1/7/2003 ca Chnh ph quy nh chc nng, nhim v, quyn hn, c cu t chc ca B Ti chnh.

B Ti chnh hng dn thc hin nh sau:

A- PHM VI P DNG THU GTGT

I- i tng chu thu, i tng np thu GTGT:

1- i tng chu thu GTGT:

i tng chu Thu GTGT l hng ho, dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam (bao gm c hng ha, dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi), tr cc i tng khng chu thu nu ti Mc II, Phn A Thng t ny.

2- i tng np thu GTGT:

Cc t chc, c nhn c hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT Vit Nam, khng phn bit ngnh ngh, hnh thc, t chc kinh doanh (gi chung l c s kinh doanh) v t chc, c nhn khc c nhp khu hng ha, mua dch v t nc ngoi chu thu GTGT (gi chung l ngi nhp khu) u l i tng np thu GTGT.

T chc, c nhn sn xut, kinh doanh hng ha, dch v bao gm:

- Cc t chc kinh doanh c thnh lp v ng k kinh doanh theo Lut Doanh nghip, Lut Doanh nghip Nh nc v Lut Hp tc x;

- Cc t chc kinh t ca t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, n v v trang nhn dn, t chc s nghip v cc t chc khc;

- Cc doanh nghip c vn u t nc ngoi v bn nc ngoi tham gia hp tc kinh doanh theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam; cc t chc, c nhn nc ngoi hot ng kinh doanh Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam;

- C nhn, h gia nh, nhm ngi kinh doanh c lp v cc i tng kinh doanh khc c hot ng sn xut, kinh doanh, nhp khu.

II- i tng khng chu thu GTGT:

Hng ha, dch v sau y khng thuc din chu thu GTGT:

1- Sn phm trng trt (bao gm c sn phm rng trng), chn nui, thu sn, hi sn nui trng, nh bt cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc mi s ch thng thng ca cc t chc, c nhn t sn xut, trc tip nh bt bn ra.

Cc sn phm mi qua s ch thng thng quy nh ti im ny l cc sn phm mi c phi, sy kh, p ng, lm sch, bc v, m cha c ch bin mc cao hn hoc ch bin thnh cc sn phm hng ha khc.

V d: phi, sy kh, bc v, tch ht cc sn phm nng nghip; p , p mui, phi kh c, tm v cc sn phm thu sn, hi sn nui trng, nh bt khc.

2- Sn phm l ging vt nui, ging cy trng, nh: trng ging, con ging, cy ging, ht ging, tinh dch, phi, vt liu di truyn cc khu nui trng, nhp khu v kinh doanh thng mi. Sn phm ging vt nui, cy trng thuc i tng khng chu thu GTGT l sn phm do cc c s nhp khu, kinh doanh thng mi c giy ng k kinh doanh ging vt nui, cy trng do c quan qun l nh nc cp. i vi sn phm l ging vt nui, cy trng thuc loi nh nc ban hnh tiu chun, cht lng phi p ng cc iu kin do nh nc quy nh.

3- Sn phm mui bao gm: mui sn xut t nc bin, mui m t nhin, mui tinh, mui i-t.

4- Hng ho nhp khu sau y thuc i tng khng chu thu GTGT:

- Thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng nm trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip;

- Thit b, my mc, vt t, phng tin vn ti thuc loi trong nc cha sn xut c nhp khu s dng trc tip vo hot ng nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh;

- My bay, dn khoan, tu thu thuc loi trong nc cha sn xut c thu ca nc ngoi dng cho sn xut, kinh doanh.

- Thit b, my mc, ph tng, phng tin vn ti chuyn dng v vt t cn thit tin hnh hot ng tm kim thm d, pht trin m du kh; ph tng, kh ti my bay, thit b c chng chuyn dng cho my bay (loi trong nc cha sn xut c)

Trng hp c s sn xut, kinh doanh nhp khu dy chuyn thit b, my mc ng b thuc din khng chu thu GTGT nhng trong dy chuyn ng b c c loi thit b, my mc trong nc sn xut c th khng tnh thu GTGT cho c dy chuyn thit b, my mc ng b.

Doanh nghip trong trng hp ny bao gm cc doanh nghip thnh lp theo Lut Doanh nghip Nh nc, Lut Doanh nghip, Lut Hp tc x; cc doanh nghip c vn u t nc ngoi v bn nc ngoi tham gia hp tc kinh doanh theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam; cc t chc, c nhn nc ngoi hot ng kinh doanh Vit Nam khng thuc cc hnh thc u t theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam.

V d: Cng ty Dt A nhp khu mt s my dt loi trong nc cha sn xut c, trong c c mt s m t in ng b ca my dt l loi trong nc sn xut c th m t nhp khu ng b ny cng khng chu Thu GTGT.

xc nh hng ha thuc i tng khng chu thu GTGT khu nhp khu quy inh ti im ny, c s nhp khu phi xut trnh cho c quan Hi quan cc h s sau:

+ Hp ng nhp khu.

Trng hp nhp khu u thc phi c thm Hp ng u thc nhp khu.

Trng hp c s trng thu cung cp hng ha cho cc i tng, s dng cho cc mc ch quy nh ti im ny phi c thm Giy bo trng thu v hp ng bn cho cc doanh nghip theo kt qu u thu.

Trng hp Cng ty cho thu ti chnh nhp khu cho ti chnh phi c thm Hp ng cho thu ti chnh.

Trng hp nhp khu nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh phi c thm Vn bn ca c quan c thm quyn giao nhim v cho cc t chc thc hin cc chng trnh, d n, ti nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh hoc Hp ng khoa hc v cng ngh gia bn t hng v bn nhn t hng thc hin hp ng khoa hc v cng ngh.

+ Xc nhn ca Gim c doanh nghip hoc th trng c quan nghin cu khoa hc v cc loi hng ha nhp khu s dng lm ti sn c nh; s dng trc tip vo hot ng nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh; s dng vo hot ng thm d, pht trin m du kh; l loi chuyn dng cho my bay.

Ring i vi my bay, gin khoan, tu thu thu ca nc ngoi, loi trong nc cha sn xut c, dng cho sn xut, kinh doanh khng phi np thu GTGT, cc c s i thu ch phi xut trnh cho c quan Hi quan hp ng thu k vi nc ngoi.

Cc loi hng ho nhp khu trn thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu c xc nh cn c vo danh mc cc loi my mc, thit b, phng tin vn ti chuyn dng, vt t xy dng, vt t, ph tng trong nc sn xut c do B K hoch v u t ban hnh.

5- Nh thuc s hu nh nc do nh nc bn cho ngi ang thu theo quy nh ti Ngh nh s 61/CP ngy 5/7/1994 ca Chnh ph v mua bn v kinh doanh nh .

6- Chuyn quyn s dng t.

7- Dch v tn dng v qu u t bao gm hot ng cho vay vn, bo lnh cho vay, chit khu thng phiu v giy t c gi tr nh tin, bn ti sn m bo tin vay thu hi n. Cho thu ti chnh ca cc t chc ti chnh tn dng ti Vit Nam; cc hot ng chuyn nhng vn theo Php lut v hot ng kinh doanh chng khon.

Hot ng kinh doanh chng khon nu ti im ny bao gm cc hot ng nh mi gii, t doanh, qun l danh mc u t, bo lnh pht hnh, t vn u t chng khon.

8- Bo him nhn th; bo him hc sinh v cc dch v bo him con ngi nh bo him tai nn thu th, thuyn vin, bo him tai nn con ngi (bao gm c bo him tai nn, sinh mng, kt hp nm vin), bo him tai nn hnh khch, bo him khch du lch, bo him tai nn li - ph xe v ngi ngi trn xe, bo him cho ngi nh sn, bo him tr cp nm vin phu thut, bo him sinh mng c nhn, bo him ngi s dng in v cc bo him khc lin quan n con ngi; bo him vt nui, cy trng, bo him nng nghip khc v cc loi bo him khng nhm mc ch kinh doanh nh bo him x hi, bo him y t, bo him lao ng.

9- Dch v khm bnh, cha bnh, phng dch bnh, dch v sinh c k hoch, dch v iu dng sc kho, phc hi chc nng cho ngi bnh v dch v th y.

10- Cc sn phm, dch v thuc lnh vc vn ho, ngh thut, th dc, th thao di y:

- Hot ng vn ho, trin lm v th dc, th thao, t chc luyn tp, thi u mang tnh phong tro, qun chng, khng thu tin hoc c thu tin di hnh thc bn v vo xem, thu tin luyn tp nhng khng nhm mc ch kinh doanh. Cc khon doanh thu khc nh: bn hng ho, cho thu sn bi, gian hng ti hi ch, trin lm phi chu Thu GTGT.

- Hot ng biu din ngh thut nh: tung, cho, ci lng, ca, ma, nhc, kch, xic; hot ng biu din ngh thut khc v dch v t chc biu din ngh thut.

- Sn xut phim cc loi (phim ghi hnh) khng phn bit ch , loi hnh phim.

- Nhp khu phim ghi hnh, pht hnh v chiu phim nha, phim vi-i- ti liu:

+ i vi phim nha khng phn bit ch , loi phim.

+ i vi phim ghi trn bng hnh, a hnh ch l phim ti liu, phng s, khoa hc.

Loi phim v ch phim c xc nh theo cc quy nh ca B Vn ho v Thng tin.

11- Dy hc, dy ngh bao gm: dy vn ha, ngoi ng, tin hc, dy ma, ht, hi ho, nhc, kch, xic, th dc, th thao, nui dy tr v dy cc ngh khc nhm o to, bi dng nng cao trnh vn ho, kin thc chuyn mn ngh nghip cho mi ngi.

12- Pht sng truyn thanh, truyn hnh theo chng trnh, bng ngun tin Ngn sch nh nc cp.

13- Xut bn, nhp khu v pht hnh: bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, sch chnh tr, sch gio khoa (k c di dng bng hoc a ghi ting, ghi hnh, d liu in t), gio trnh, sch vn bn php lut (sch in cc vn bn php lut, cc Vn kin, Ngh quyt, vn bn php quy khc); sch khoa hc k thut; sch in bng ch dn tc thiu s, tranh, nh, p phch tuyn truyn c ng; in tin v cc chng ch c gi tr nh tin (sc, tri phiu, ngn phiu, tn phiu); tin mt t nc ngoi chuyn v Vit Nam.

Bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, bao gm c hot ng truyn trang bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh.

Sch chnh tr l sch tuyn truyn ng li chnh tr ca ng v Nh nc phc v nhim v chnh tr theo chuyn , ch , phc v cc ngy k nim, ngy truyn thng ca cc t chc, cc cp, cc ngnh, a phng; cc loi sch thng k, tuyn truyn phong tro ngi tt vic tt; sch in cc bi pht biu, nghin cu l lun ca lnh o ng v Nh nc.

Sch gio khoa l sch dng ging dy v hc tp trong tt c cc cp t mm non n ph thng trung hc (bao gm c sch tham kho dng cho gio vin v hc sinh ph hp vi ni dung chng trnh gio dc).

Sch gio trnh l sch dng ging dy v hc tp trong cc trng i hc, cao ng, trung hc chuyn nghip v dy ngh.

Sch vn bn php lut l sch in cc vn bn quy phm php lut ca Nh nc.

Sch khoa hc k thut l sch dng gii thiu, hng dn nhng kin thc khoa hc, k thut c quan h trc tip n sn xut v cc ngnh khoa hc, k thut.

Sch in bng ch dn tc thiu s bao gm c sch in song ng ch ph thng v ch dn tc thiu s.

Tranh, nh, p phch, cc loi t ri, t gp phc v cho mc ch tuyn truyn, c ng, khu hiu, nh lnh t, ng k, Quc k, on k, i k.

Bng, a m thanh hoc ghi hnh ghi ni dung cc loi sch trn.

14- Dch v cng cng nh v sinh, thot nc; duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph, chiu sng cng cng; dch v tang l. Cc dch v ny khng phn bit ngun kinh ph chi tr.

Dch v cng cng v v sinh, thot nc ng ph bao gm cc hot ng thu, dn, vn chuyn, x l rc v cht ph thi, thot nc, x l nc thi.

Duy tr vn th, cng vin bao gm hot ng qun l, trng cy, chm sc, bo v chim, th, cy cc cng vin, vn th, khu vc cng cng, vn quc gia.

Dch v tang l bao gm cc hot ng cho thu nh, xe t phc v tang l ca cc t chc lm dch v tang l; mai tng, ho tng.

Cc hot ng c thu ph, l ph theo ch ph v l ph ca Nh nc th khon thu ny khng thuc i tng chu thu GTGT

15- Duy tu, sa cha, phc ch, xy dng cc cng trnh vn ha, ngh thut, cng trnh phc v li ch cng cng, c s h tng v nh tnh ngha bng ngun vn ng gp ca nhn dn v vn vin tr nhn o, k c trng hp c nh nc cp h tr mt phn vn khng qu 30% tng s vn thc chi cho cng trnh.

16- Vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but,