HELYI ADÓK, GÉPJÁRMŰ-, CÉGAUTÓADÓ,

ILLETÉKEK, KÖZMŰ-, TÁVKÖZLÉSI ADÓ

2014-TŐL

Dr. Kovács Attila

Helyi adók 2013. évközi

Iparűzési adó- ráfordításként, költségként elszámolt e-útdíj 7,5%-a

levonható- több településen az adóalap-megosztás arányában- a 2013. évi LXVII. törvény szerinti e-útdíj- levonási lehetőség: + adóelőleg-mérséklés + adóelőleg-kiegésztés + adóévi adómegállapítás, -bevallás

Helyi adók 2014-től

tárgyi adók szabályaiban egységesen építmény szöveg szerepel

az építményadó-kötelezettség változatlanul az épület(rész)re terjed ki

épület, épületrész új értelmező az „építmény” kifejezés nem jár tartalmi változással

az építmény-, telekadóban

Telekadó

telek => építménnyel be nem épített földterület ingatlan-nyilvántartás tartalma - tárgyi hatály nem telekadó-köteles földterület: - bel-, külterületi termőföldre eltérő tényállás - termőföld új fogalma -> halastó is - ingatlan-nyilvántartás szerinti mocsár, major

területe - erdő (ingatlan-nyilvántartás, Országos

Erdőállomány Adattár)

Telekadó

adókötelezettség keletkezése, megszűnése -> új szabályozás – összhang az ágazati szabályokkal

a tárgyi hatály és az adókötelezettség-változás összefüggései

mai „és/vagy” kifejezés helyett önálló tényállások belterületi földterület és a mezőgazdasági művelés

kérdése

Telekadó

új mentességi tényállás 1 ha-t meg nem haladó belterületi földterület + teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll

+ ezt a mezőgazdasági igazgatási szerv igazolja-> évente termék-előállító üzemhez tartozó védőterület + telekadó-alany előző évi nettó árbevételének min. 50%-a

saját előállítású termék értékesítéséből származott

+ termék-előállító üzem fogalma

Telekadó

példa: (az ingatlan területe 8.600 m2, melyen egy termelő-üzem áll, az épület 2.000 m2-t fed le, melynek hasznos alapterülete 1.600 m2, a védőterület 3.000 m2

számítás menete: ingatlan teljes területe 8.600

m2 épület által lefedett terület 2.000

m2 telekadó-köteles terület 6.600

m2 mentes adóalaprész [Htv. 19. § a)] 1.600

m2 mentes adóalaprész [Htv. 19. § d)] 3.000

m2 adófizetés alá eső adóalaprész 2.000

m2

Iparűzési adó

KATA alany - tételes adóalap-megállapítás kata alanyiság kezdő napjától 15 napon belül vagy

adóév január 15-ig -> évente választható bevallás-benyújtás esetei - többletfizetés az adóköteles napok csökkenése

miatt - foglalkoztatotti létszámnövekmény - megfizetett napi adóátalány/e-útdíj levonása - rendeleti adóelőny érvényesítése

Iparűzési adó

jogelőd nélkül kezdő vállalkozó első előlegfizetési időszakra mentes az előleg alól

vezeték nélküli távközlési szolgáltató

+ két telephely:

- „hagyományos” telephely

- előfizető számlázási címe

+ vállalkozási szintű adóalap-megosztás

- 20 % székhelyre és „hagyományos” telephelyre

- 80 % előfizető számlázási címe szerinti telephely településre

Adómaximum 2014-tól

Építményadó: 1 821,2 Ft/m2

Telekadó: 331,1 Ft/m2

MKA 28 145,8 Ft/adótárgy

Idegenforgalmi adó 496,6 Ft/vendégéjszaka

Helyi adók bevallása

Központi nyomtatványon is teljesíthető az idegenforgalmi adó kivételével ha az adóalany rendeleti mentességre, kedvezményre

nem jogosult, vagy azt nem kívánja érvényesíteni iparűzési adóban és idegenfogalmi adóban a

bejelentkezés, változás-bejelentés is a bevalláson/bejelentésen a település nevét + az

iparűzési adónál az adóévet és a települési adómértéket fel kell tüntetni

elektronikus úton csak akkor, ha az önkormányzat rendelete ezt lehetővé teszi

35/2008. PM rendelet

módosul a bevallási nyomtatványok tartalma építményadóban, telekadóban, idegenforgalmi

adóban csak egy-egy nyomtatvány iparűzési adóban 2013-ra/tól egy nyomtatvány + H

jelű betétlap az önellenérzési pótlékra bejelentési nyomtatvány – Kata-alany tételes

iparűzési adómegállapítás

Gépjárműadó 2013. évközi

légrugós tehergépjármű, autóbusz utáni adómérték 850 Ft/100 kg

nem légrugós tehergépjármű, autóbusz utáni adómérték változatlanul 1.380 Ft/100 kg

önkormányzati adóhatóság hivatalból módosította a kivető határozatokat

légrugós jármű utáni „kedvező” adómérték 2010. évtől jár -> utólag is érvényesíthető

Cégautó-adó 2013. évközi

Tartós bérbe adott személygépkocsi fogalma (1 éven túli időszakra/határozatlan időre) nem adóköteles a magánszemélynek bérbe adott szgk., ha

utána csak ÉCS-t számolnak el adóalany a bérbe vevő adókötelezettség keletkezése/megszűnése -> eltérés nem

magánszemély/magánszemély bérbe vevő esetén a megfizetett gépjárműadó levonható a cégautó-adóból új szabály alkalmazása a 2013. június 30-át követően hatályba

lépett szerződésekre

Illetékek 2013. évközi

lakás-előtakarékossági szerződés vagyonszerzője mentes

Lpt. tv. -> közeli hozzátartozó/gyermekvédelmi gondoskodásba részesülő javára köthető

egyenes ági rokonnak nem minősülő közeli hozzátartozó (pl. testvér), ill. gyermekvédelmi gondoskodásban élő gyermek vagyonszerzését korábban18%-os ajándékozási (öröklési) illeték terhelte

Illetékek

csere, cserét pótló vétel szabályváltozása lakástulajdonhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog

értéke levonható a tulajdonjogi illetékalapból példa: egy eladott lakás forg. értéke 14 M Ft, a vásárolt lakás

forg. értéke 18 M Ft, a lakást 4 M Ft értékű vagyoni értékű jog terheli –> korábban az tulajdonjogszerző illetékalapja (különbözet) után 4 M Ft volt -> az új szabályozás alapján 0 Ft az illetékfizetés

Illetékek

visszterhes/ingyenes telekszerzés 4 éves feltételes mentesség építésügyi jogszabályváltozás építésügyi hatóság a lakóház, sportcélú ingatlan

felépítését a használatbavétel tudomásulvételével hatósági bizonyítvánnyal igazolja

műemlék + ahol szakhatósági eljárás is kell => használatbavételi engedély

Illetékek

pénzügyi intézmény által elengedett követelés illetékmentes (2013.06.30.)

magánszemélyt terhelő követelés azonos helyzetben lévők egyenlő elbánásának elve

alapján Szja-tv. szerinti független felelek közötti jogviszony

léte szükséges, azaz pl. nem áll fenn munkaviszony, tartós megbízási jogviszony

Illetékek

mentes eljárási tényállások I.

- személyazonosító igazolvány iránti kérelem (útlevél, vezetői engedély hiányában) betöltött 65. életév esetén

- gyermekvédelmi szolgáltatók nyilvántartási eljárása - a feleket – feltétel nélkül – illeték-feljegyzési jog illeti meg: + választási eljárásban – VB határozatával szembeni

eljárásban + szabálysértéssel okozott kár megfizetésére kötelező

végrehajtási eljárásban

Illetékek

mentes eljárási tényállások II. lakcím érvénytelenné nyilvánítása, bejelentett értesítési cím

törlése használatbavétel tudomásvételéről kiállított igazolás jegyző/járási hivatal szociális rászorultság fennállását, ill. a

MÁK családi pótlékra való jogosultságot tanúsító igazolása a mezőgazdasági termelő e-útdíjmentes viszonylati jegy

váltására jogosító hatósági bizonyítvány iránti kérelme mező- és erdőgazdasági hasznosítású föld tulajdonjoga

megszerzésének, földhasználati szerződésnek a mezőgazdasági igazgatási szerv általi hatósági jóváhagyásra irányuló eljárás, a földhasználati nyilvántartási eljárás

Illetékek 2014-től

vagyonszerzési illetékmentesség I. építési telek visszterhes/ingyenes megszerzése + bármely vagyonszerző nevére szólhat az okirat (engedély

vagy hatósági bizonyítvány) + kedvező szabály akkor is alkalmazandó, ha: - a NAV jogerősen még nem rendelkezett az illeték

megfizetéséről - a 4 éves határidő 2014. január 1-jét követően telik el, s a

vagyonszerző már megfizetette az illetéke + kés. pótlékot ha a jogutód nem vállalja a lakóház felépítését –> az illetéket

megfizeti

Illetékek

vagyonszerzési illetékmentesség II. ajándékozási illeték alól mentes

+ osztalék elengedése

+ csődegyezség, felszámolási eljárásban követelés elengedése, kivéve, ha a társaság tagja engedi el

házastársak közötti vagyonmozgás, házastársi vagyonközösség megszüntetése -> mentes tényállás

Illetékek

külföldi társaságot érintő új feltétel ingyenes vagyonszerzés (pl. pénzeszköz gazdálkodó

szervezetek közötti; Tao. tv. szerinti kedvezményezett részesedéscsere/átalakulás keretében; vagyoni betét kedv. eszközátruházása; említett vagyontárgyak kapcsolt vállalkozások közötti átruházása)

mentességi feltétel a vagyonszerző olyan nyilatkozata, mely szerint a székhelye/üzletvezetés helye szerinti államban a Tao. mértéke eléri a 10%-ot, vagy ott a vagyoni betét, részesedés értékesítéséből származó jövedelmet min. 10%-os adó terheli

Illetékek

bármely első lakásszerző 12 havi pótlékmentes részletfizetésre jogosult

ingyenes termőföldszerzés, ha a termelő azt gazdaságátadási támogatás feltételeként (GAT) szerezte -> szerződéshez csatolni kell a GAT elnyerését igazoló okiratot, legkésőbb a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig

visszterhes termőföldszerzés mentességének új feltétele -> a gazdálkodó a saját művelést a birtokbaadástól számított 1 éven belül megkezdje

termőföld: a művelés alól kivett, Országos Erdőállomány Adattárban erdőként nyilvántartott terület is

Illetékek

belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság vagyoni betétjének megszerzése illeték-köteles

2010-től a vagyonszerző vagyonszerzése az összvagyoni betét 75%-át eléri

2011. július 15-től a főtevékenységtől függ 2014-től a Tao-szabályozással összhangban, a cég mérlegében

kimutatott eszközök – mérleg szerinti – összegéből a belföldi ingatlanok értéke több mint 75% (pénzeszközt, -követelést figyelmen kívül kell hagyni)

akkor is, ha a társaság olyan cégben rendelkezik 75%-os részesedéssel, melynek portfóliója az említetteknek megfelel

Illetékek

egyéb változás vagyoni értékű jog: szállás időben megosztott használati jog is cégbírósági felügyeleti illeték 50.000 Ft-ról 100.000 Ft-ra nő lízingügyeltek tv-beni kifejezett nevesítése új Ptk. hatályba lépése:

+ gazdálkodó szervezet fogalma az Itv-be kerül

+ az nyrt. közvetlen alapítása – eljárási illeték – megszűnik -> zrt. nyrt-vé alakulása 500.000 Ft

Illetékek

eljárási illeték – Pp. alkalmatlan keresetlevél - > idézés kibocsátása

nélküli elutasítás (10%-os illeték) + fellebbezés illetékmentes + költségmentesség nem engedélyezhető + 10%-os mérsékelt illeték nem számítható be az ismételten

benyújtott keresetindítás illetékébe + a megfizetett illeték 90%-át a NAV akkor téríti

vissza, ha a bíróság igazolja, hogy a keresetlevelet nem nyújtották be a jogi hatály fennmaradására előírt határidőn (30 napon) belül

Távközlési adó 2013. évközi

adómérték-változás augusztus 1-től magánszemély előfizető előfizetéséhez tartozó hívószámról

hívás kezdeményezése, üzenet küldése 2 Ft/perc, ill. üzenet/db/2 Ft,

nem magánszemély előfizető előfizetéséhez/szolgáltatóhoz tartozó hívószámról hívás kezdeményezése, üzenet küldése 3 Ft/perc, ill. üzenet/db/3 Ft

adómaximum - magánszemélynél 700 Ft/hó (nem változott!) - gazdálkodó szervezetnél 2.500 Ft/hó-ról 5.000 Ft/hó-ra

növekedett

Közműadó 2014-től

hírközlési vezeték utáni sávos adókedvezmény

- 200.000m adóalapig 100 %

- 200.000m - 350.000m közötti adóalapra 70%

- 350.000m - 500.000m közötti adóalapra 25 %

- 500.000m feletti adólap után nincs kedvezmény valamennyi adóalany – nem csak a de minimis-re

jogosult – érvényesítheti adóalany évközi megszűnése esetén a megszűnéssel

egyidejűleg kell a bevallást, adófizetést teljesíteni

„Chipsadó” 2014-től

szörp, neta-köteles üdítőital adótényállás pontosítása fogalma: Magyar Élelmiszerkönyv szerinti

kivonatalapú szörp, ill. a 2106 VTSZ-szám alá tartozó, ital előállításra használatos, megnevezésére jellemző ízű és illatú készítmény [cukor(szirup)ból + ízesítő- és adalékanyag hozzáadással]

adó mértéke 200 Ft/l

KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!