Helyi adók, illetékek,

2013.

2

Helyi iparűzési adó• Nettó árbevétel csökkentő tételek

korlátozott levonhatósága: a nettó árbevétel és a közvetített

szolgáltatások együttes értéke legfeljebb a nettó árbevétel 80 %-áig vonható le.

3

sávhatárok • 500 M Ft nettó árbevételig a sávba jutó

elábé+közvetített szolgáltatás a nettó árbevétel 100%-áig,

• 500 M Ft-20 Mrd Ft nettó árbevétel között a sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatás a sávba tartozó nettó árbevétel 85%-áig,

• 20 Mrd Ft-80 Mrd Ft nettó árbevétel között a sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatás a sávba tartozó nettó árbevétel 75%-áig

• 80 Mrd Ft nettó árbevétel felett a sávba jutó elábé+közvetített szolgáltatás a sávba tartozó nettó árbevétel 70%-áig vonható le.

4

• Nem vonatkozik semmiféle korlátozás olyan vállalkozásra, amelynek árbevétele nem éri el az 500 millió forintot.

5

Mentesítések a korlátozás alól- pénzügyi lízinget végző társaságok a

pénzügyi lízingbe adott eszközök tekintetében,

- közfinanszírozásban részesülő gyógyszer értékesítés tekintetében,

- földgáz és villamosenergia piacon az elszámolóházi tevékenységet végző szervezetek

6

Számítás menete:1./ Meg kell határozni, hogy az adott sávba mekkora

összegű ELÁBÉ+Közv.szolg. értéke jut, ELÁBÉ+Közv.szolg.*sávba jutó árbevétel/összes

árbevétel2./ Meg kell határozni a sávban levonható maximális

ELÁBÉ+Közv.szolg. Értékét sávba jutó nettó árbevétel*%-os érték sávban3./ a két adat közül a kisebb szám vonható le4./ a sávonkénti levonható ELÁBÉ+Közv. Szolg.

értékeit össze kell adni

7

Adóalap megállapításA kapcsolt vállalkozásoknak együttesen kell

meghatározniuk a 2013. évi iparűzési adó alapjukat,

- ha a közvetített szolgáltatások és az eladott áruk beszerzési értéke csoportszinten számítva meghaladja az árbevétel 50%-át.

Az együttesen számított adóalapból az egyes vállalkozások nettó árbevételei arányában kapjuk meg a vállalkozásra jutó adóalapot.

8

Export értékesítésnél: az export értékesítéshez kapcsolódó

ELÁBÉ+Közvetített szolgáltatások együttes értéke a nettó árbevételből teljes egészében levonható

9

Az adóalap egyszerűsített megállapítása 1.

a vállalkozás nettó árbevétele a tárgyévben ne érje el a 8 millió Ft

értékhatárt. (2012-ig az adóévet megelőző adóévben kellett az árbevételnek az értékhatár alatt maradni.)

10

Az adóalap egyszerűsített megállapítása 2.• KATA

- Választható a KATA alanyiság időszakára,- 2,5-2,5 MFt székhely/telephelyre,- Fizetendő adó évi két alkalommal március 15-szeptember 15.- Ha 12 hónapnál rövidebb az adóév, akkor az első és

utolsó hónapot követő hó 15-éig,- Keresőképtelenség idejére nem kell HIPA-t fizetni.- KATA-s időszak alatt nincs bevallási kötelezettsége- Ha a KATA-s adóalanyiság megszűnik, adóelőleg

bevallást kell tenni.

11

Az adóalap egyszerűsített megállapítása 3.

• KIVA választható az adóévre, bevallásban is adóalap: a KIVA alap 1,2-szerese általános előleg szabály érvényesül KIVA adóalanyiság megszűnésekor záró bevallást kell készíteni

12

Az ideiglenes építőipari tevékenységek

a tevékenység megkezdésének napjától tart a teljesítés megrendelő által történő elfogadásának napjáig. Az időtartam minden naptári napja adóköteles, függetlenül a tényleges munkavégzés napjainak számától.

13

• A könyveit devizában vezető vállalkozásnak a helyi adó bevallásához szükséges adatokat az év utolsó napján érvényes MNB devizaárfolyam alkalmazásával kell forintra átváltania

14

Helyi adók egyéb• Idegenforgalmi adó: - egyházi személy mentessége, - vendég fizetheti az adót valutában is, - a szállásadó forintban fizeti meg az adót, melyet az adóévet megelőző év utolsó napján érvényes MNB árfolyammal vált át.

15

• Telekadó:

- víztározó területe nem adóköteles - repülőtéri lefedett terület - tulajdonos mögöttes felelőssége építmény- és telekadóban

• Magyar Államkincstár honlapján elérhető a helyi adó adatbázis

önkormányzati adóhatóságok 2012. dec. 20-ig adatot szolgáltatott, havonta frissít

17

Cégautóadó• HM haditechnikai terméknek

minősülő személygépkocsija mentes az adó alól

• Külföldi rendszámú személygépkocsi adóköteles tényállás esetén, ha a környezetvédelmi osztályjelzése nem ismert „6” környezetvédelmi osztályba kerül.

18

Illetékek• Vagyonszerzési illeték mértéke:• Két kulcs marad öröklési és ajándékozási

illeték esetén: az általános illeték mértéke 18%, a lakásszerzéshez kapcsolódó illeték mértéke

9% Egyenes ági rokonok közötti vagyonszerzés

illetéke a továbbiakban is 0% lesz.

19

• Házastársuk utáni öröklés esetén az özvegyek értékhatár nélküli illetékmentességet kapnak:

• Jelenleg az özvegy a megszerezett örökrész első 20 millió forintjáig élvez csak illetékmentességet, a lakástulajdon, a haszonélvezet és a használati jog öröklése azonban illetékmentes. Az egyenes ági rokonokra vonatkozó illetékmentességet az özvegyekre is kiterjeszteni.

20

• Visszterhes vagyonszerzés illetéke:• Az eddigi két kulcsot (4 millió forintig

2%, felette a 4 millió forinton túli rész 4%-a) egységes, 4%-os kulcs váltotta fel.

praxisjog is!

21

• Belföldi ingatlantársaság vagyoni betétjének megszerzése 1 Mrd Ft-ig

4 %, az azt meghaladó rész után 2 %, de max. 200 MFt/ingatlan

22

Negatív illetékalap után nem kell fizetni:

• Magánszemélyt 2012-ben abban az esetben is terhelte illetékfizetési kötelezettség, ha ingatlan csere esetén a cserét pótló vételnél az eladotthoz képest kisebb értékű ingatlant vásárol. Az új szabály szerint ez a kötelezettség megszűnik.

23

fiatalok által fizetendő illeték mértéke:

• A 35 éves életkor alatt a 8 millió forintos, kedvezményt biztosító értékhatár 15 millió forintra emelkedett. Így az első lakásszerzés után, amennyiben a megvásárolt ingatlan nem drágább 15 millió forintnál, a szokásos illetéknek csak az 50 %-át kell megfizetni.

24

Mentességek

• Özvegyi örökrész teljes egésze mentes kivéve: az örökhagyó mostoha-, nevelt gyermeke esetén

20 MFt-ig mentes az illeték alól.

25

Mentességek• Takarékbetét ingyenes

megszerzéséhez kapcsolódó mentesség megszűnik,

- kivéve az egyenes ági rokonok közötti jogügylet értékhatár nélkül továbbra is mentes

26

Mentességek

• Termőföld szerzése a családi gazdálkodókra is kiterjed, ha a birtokba-adástól számított 5 évig nem idegeníti el.

• (Nem elidegenítés a kisajátítás, a közérdekű célú elidegenítés, a birtok-összevonási célú önkéntes földcsere)

27

Mentességek

• Visszlízing ügylet 2013. január 1-jétől, időbeli korlát nélkül mentes

28

Eljárási illetékek• Nem kell eljárási illetéket fizetni:- Eljárás megszüntetése után,- Ha érdemi eljárás nem kerül lefolytatásra, a

befizetett illeték visszajár,- Kérelem érdemi vizsgálat nélküli elutasítása,- Adóbevallásról készített másolat

illetékmentes, - kivétel: az elektronikus úton- történő benyújtottnál.

29

Eljárási illetékek• Fizetési könnyítés, adómérséklés

iránti kérelem - magánszemély tárgyi mentes - gazdálkodó szervezet 10.000 Ft - fellebbezés esetén a gazdálkodó szervezet illetékminimuma 15.000 Ft

30

IlletékváltozásCsődeljárás illetéke: - jogi személy 50.000 Ft (30.000 Ft) - egyéb szervezet 30.000 Ft (20.000 Ft) Felszámolási eljárás illetéke: - jogi személy 80.000 Ft (50.000 Ft) - egyéb szervezet 30.000 Ft (25.000 Ft)

31

Megszűnő jogintézmény• Feltűnő értékaránytalanság (ingatlantulajdon visszteher melletti

megszerzése ill. szerződés valódi tartalma alapján ajándékozási illetékteher)

32

Illetékelőleg (vagyonszerzési illetékfizetés csak a

földhivatali határozathozatalt követően)

33

Lakáscsere (cserét pótló vétel)• Vagyonértékű jog jogosítottja is

illetékalap-kedvezményre jogosult• Több lakás cseréje esetén, ami az adózóra

kedvezőbb• Az illetékalap kedvezmény alkalmazását

kérelmezni kell+nyilatkozatot kell adni a kedvezményi feltételek teljesüléséről.

34

Illetékek egyéb• Art általános elévülési szabálya: a

megfizetett illeték visszatéritésére, ill. a meg nem fizetett illeték törlésére

• Sportcélú ingatlan vagyonértékű jogának visszterhes megszerzése is mentes