HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO - Webketoan.Vnphoto.webketoan.vn/uploads/Webketoan.vn--HUONG_DAN_LAP_BAO_CAO_LUU... · - Phương pháp gián tiếp •Khác nhau ở cách xác định

12/16/2013GV: Lương Thị Cẩm Tú - Bộ môn: Kế toán -

Kiểm toán (Khoa Kinh Tế - ĐHCT)1

HƯƠNG DÂN LÂP BAO CAO

LƯU CHUYÊN TIÊN TÊ THEO

QUYÊT ĐINH 15/2006/QĐ – BTC

(Chuân mưc kê toan 24)

Tài liệu lưu hành nội bộ



BAN CHÂT BAO CAO LƯU

CHUYÊN TIÊN TÊ

Bao cao lưu chuyên tiên tệ vưa phan anh tông hơp, vưa phân loai cac luông thu và chi băng tiên và cac khoan tương đương tiên cua doanh nghiệp trong một ky kê toan. Cung câp thông tin giup ngươi đoc:

- Tiêp cân vơi cac hoat động kinh doanh, đâu tư tài chinh cua doanh nghiệp trong ky bao cao

- Đanh gia kha năng tao ra tiêncuar đơn vi cung như nhu câu sư dung tiên cua đơn vi



Sư cân thiêt đôi vơi bao cao lưu

chuyên tiên tệ

• Rui ro kinh doanh ngày càng gia tăng

• Han chê cua cac bao cao trươc

• Sư khac biệt rât lơn giưa kê toan trên cơ sơ

tiên và kê toan trên cơ sơ dôn tich



Muc tiêu cua BCLCTT

Giup ngươi sư dung thông tin (chu nơ, nhà đâu tư, cac đôi tương khac…) đanh gia:

- Kha năng cua công ty trong việc thanh toan nơ và tra cô tưc

- Nhu câu cua công ty đôi vơi tài trơ tư bên ngoài

- Nguôn thu và chi tiên

- Ly do vê sư khac biệt giưa chi tiêu lơi nhuân rong và luông tiên rong tư hoat động kinh doanh

- Nguyên nhân cua sư thay đôi cua tiên (và tương đương tiên) cuôi ky so vơi đâu ky



MÔI QUAN HÊ GIƯA CAC BAO

CAO TAI CHINH

Báo cáo lưu chuyển tiên tê

Báo cáo KQHĐKD

Tiên Công nơ

Tai san khác

Vôn CSH

LN chưa pp

Tiên Công nơ

Tai san khác

Vôn CSH

LN chưa pp

- Hoat động kinh doanh- Hoat động đâu tư- Hoat động tai chinh

Lơi nhuân sau thuế



Các luông tiên trên BCLCTT

Căn cư vào 3 loai hoat động trong doanh nghiệp:

- Luông tiên tư hoat động kinh doanh: phat sinh tư cac hoat động tao ra doanh thu chu yêu cua doanh nghiệp và cac hoat động khac không phai là cac hoat động đâu tư hay tài chinh

- Luông tiên tư hoat động đâu tư: phat sinh tư cac hoat động mua săm, xây dưng, thanh ly, nhương ban cac tài san dài han và cac khoan đâu tư khac không thuộc cac khoan tương đương tiên.

- Luông tiên tư hoat động tài chinh: phat sinh tư cac hoat động tao ra cac thay đôi vê quy mô và kêt câu cua vôn chu sơ hưu và vôn vay cua doanh nghiệp



Luông tiên

HĐ kinh doanh HĐ kinh doanh

HĐ đâu tư

HĐ tai chinh

HĐ đâu tư

HĐ tai chinh

TIÊN

TĂNG TIÊN GIAM TIÊN

(Thu tiên tư doanh thu)

(Thu tiên tư bán các tai san dai han)

Thu tư phát hanh cô phiếu va vay nơ

(Chi tra cho các chi phi)

(Chi tra mua các tai san dai han)

(tra cô tưc, tra nơ vay)



LUÔNG TIÊN TƯ HOAT ĐÔNG

KINH DOANH

Thu tiên ban hang/ dich vu tư

khach hang

Tiên tra cho ngươi cung câp hang hoa, dich vu

Thu khac Tra lai tiên vay

Chi khac

Luông tiên vao Luông tiên ra




ĐÂU TƯ

Tiên thu tư ban tai san cô đinh va cac

khoan đâu tư dai han

Tiên tra cho ngươi cung câp hang hoa, dich vu

Thu hôi cac khoan cho vay (gôc)

Tiên cho vay


Thu lai tiên vay, cô tưc nhân đươc




ĐÂU TƯ

Tiên thu tư phat hanh cô phiêu

Tra nơ (gôc)

Thu tư cac khoan đi vay ca dai + ngăn han

Tiên tra cô tưc




PHƯƠNG PHAP LÂP BCLCTT

• Hai phương phap:

- Phương phap trưc tiêp

- Phương phap gian tiêp

• Khac nhau ơ cach xac đinh luông tiên tư hoat

động kinh doanh

• Muc luông tiên đâu tư và tài chinh cua hai

phương phap giông nhau



Sư khac nhau nhưng hai

phương phap

Phương phap trưc tiêp Phương phap gian tiêp

Luông tiên thuân tư hoat

động kinh doanh đươc xac

đinh thông qua so sanh luông

tiên vào và luông tiên ra

Luông tiên thuân tư hoat

động kinh doanh đươc xac

đinh trên cơ sơ điêu chinh lai

thuân (trên cơ sơ dôn tich) tư

hoat động kinh doanh đê xac

đinh lai thuân trên cơ sơ tiên



Cơ sơ dôn tich và cơ sơ tiên

Kê toan tiên

Ghi nhân doanh thu khi thu tiên

Ghi nhân chi phi khi chi tiên

Ghi nhân chi phi khi phát sinh

Doanh thu ghi nhân khi phát sinh

Kê toan dôn tich



Bài tâp vi du

• Công ty Kho Vân Ngoai Thương cho công ty

Thuy San Nam Việt thuê kho lanh vơi gia 12

triệu đông/ thang. Ngày 2 thang 1, công ty

Nam Việt tra ngay 36 triệu cho thơi gian thuê

kho tư 1/1 đên 31/3

• Ghi nhân theo cơ sơ dôn tich và theo cơ sơ tiên

cho môi trương hơp tai ca hai công ty?



Bao cao lưu chuyên tiên tệ -

Một sô khai niệm

• Tiên: tiên tai quy, tiên đang chuyên và ca khoan tiên gưi không ky han

• Tương đương tiên: là ca khoan đâu tư ngăn han (không qua 3 thang), co kha năng chuyên đôi dê dàng thành một lương tiên xac đinh và không co nhiêu rui ro trong chuyên đôi thành tiên

• Luông tiên: Là luông vào và luông ra cua tiên và tương đương tiên, không bao gôm chuyên dich nội bộ giưa cac khoan tiên và tương đương tiên trong doanh nghiệp.



Bao cao lưu chuyên tiên tệ –

Căn cư lâp

• Bang cân đôi kê toan

• Bao cao kêt qua hoat động kinh doanh

• Thuyêt minh bao cao tài chinh

• Bao cao lưu chuyên tiên tệ ky trươc

• Cac tài liệu kê toan khac như: sô kê toan tông hơp, sô kê toan chi tiêt, cac tài khoan “Tiên măt”, “Tiên gưi ngân hàng”, “Tiên đang chuyên”, sô kê toan tông hơp và sô êê toan chi tiêt cua cac tài khoan liên quan khac, bang tinh và phân bô khâu hao TSCĐ và cac tài liệu kê toan chi tiêt khac…



Bao cao lưu chuyên tiên tệ –

Yêu câu mơ sô kê toan• Sô kê toan chi tiêt cac Tài khoan “Phai thu”, “Phai

tra” “Tiên măt, “Tiên gơi ngân hàng”, “Tiên đang

chuyên”: chi tiêt theo 3 loai hoat động

• Xac đinh đươc cac khoan đâu tư co thơi han thu hôi

hoăc đao han không qua 3 thang

• Chi tiêt cho muc đich: cac khoan đâu tư chưng khoan

và công cu nơ phuc vu thương mai (mua vào đê ban)

và phuc vu cho muc đich năm giư đâu tư đê thu lai.



Nghiệp vu phi tiên tệ

• Một sô giao dich không băng tiên co anh

hương lơn đên kêt câu tài san và nguôn vôn

cua doanh nghiệp, vi du chuyên nơ thành vôn

chu sơ hưu hay mua một doanh nghiệp băng

cach phat hành cô phiêu.

• VAS 24 quy đinh măc du doanh nghiệp không

trinh bày cac giao dich không băng tiên trên

BCLCTT nhưng tât ca phai đươc trinh bày trên

Thuyêt minh bao cao tài chinh



Y nghia BCLCTTBCLCTT thông qua việc trinh bày dong tiên theo 3 hoat động se

cung câp đây đu thông tin giup cac đôi tương bên trong và bên

ngoài doanh nghiệp co đươc căn cư đưa ra cac quyêt đinh phu

hơp vê đâu tư, vê tài chinh.

- Luông tiên tư hoat động kinh doanh giup đanh gia kha năng

tao ra tiên cua doanh nghiệp tư cac hoat động kinh doanh đê

trang trai cac khoan nơ, duy tri cac hoat động, tra cô tưc và

tiên hành cac hoat động đâu tư mơi mà không cân đên nguôn

tài chinh bên ngoài. Thông tin luông tiên tư hoat động kinh

doanh, khi đươc sư dung kêt hơp vơi cac thông tin khac, se

giup ngươi sư dung dư đoan đươc luông tiên tư hoat động kinh

doanh trong tương lai.



Y nghia BCLCTT (tt)

• Việc trinh bày riêng re cac luông tiên tư cac hoat động đâu tư

khac nhau se cung câp nhưng thông tin cân thiêt đê đanh gia

lơi ich cua nhưng luông tiên tệ xuât ra đê mua tài san dung đê

sinh lơi và tao ra nhưng luông tiên tệ trong tương lai.

• Việc trinh bày riêng re cac luông tiên tệ tư cac hoat động tài

chinh se cung câp nhưng thông tin cân thiêt đê dư tinh nhưng

luông tiên tệ mà doanh nghiệp phai xuât ra trong tương lai đê

thanh toan cho nhưng ngươi đa cung câp vôn cho doanh

nghiệp



Môi quan hệ vê sô liệu giưa BCLCTT theo phương

phap trưc tiêp và bao cao thu chi

BCLCTT

LCTT tư HĐKDLCTT tư HĐĐTLCTT tư HĐTC

Tiên ↑↓ trong kyTiên đâu ky

Tiên cuôi ky

A1 – B1A2 – B2A3 – B3A - B

Tôn đâu ky

A1 = Thu tư HĐKDA2 = Thu tư HĐĐTA3 = Thu tư HĐTC

A1 = Chi cho HĐKDA2 = Chi cho HĐĐTA3 = Chi cho HĐTC

Tôn cuôi ky

Tiên



Phương phap trưc tiêpLưu chuyên tiên tư hoat động kinh doanh

(Kêt câu theo Thông tư 23)

I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh Sô vi du

1. Tiên thu tư bán hàng, cung câp dich vu và

doanh thu khác

01 2000 Xxx

2. Tiên chi tra cho ngươi cung câp hàng hóa và

dich vu

02 (600) (xxx)

3. Tiên chi tra cho ngươi lao động 03 (400) (xxx)

4. Tiên chi tra lãi vay 04 (10) (xxx)

5. Tiên chi nộp thuê thu nhâp doanh nghiệp 05 (120) (xxx)

6. Tiên thu khác tư hoat động kinh doanh 06 50 Xxx

7. Tiên chi khác cho hoat động kinh doanh 07 (60) (xxx)

Lưu chuyên tiên thuân tư hoat động kinh doanh 20 860



Phương phap trưc tiêpLưu chuyên tiên tư hoat động kinh doanh


I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh Năm nay Năm trươc

1. Tiên thu tư bán hàng, cung câp dich vu và

doanh thu khác

01

2. Tiên chi tra cho ngươi cung câp hàng hóa và

dich vu

02

3. Tiên chi tra cho ngươi lao động 03

4. Tiên chi tra lãi vay 04

5. Tiên chi nộp thuê thu nhâp doanh nghiệp 05

6. Tiên thu khác tư hoat động kinh doanh 06

7. Tiên chi khác cho hoat động kinh doanh 07

Lưu chuyên tiên thuân tư hoat đông kinh

doanh

20



Phương phap trưc tiêp – Căn cư ghi nhân

Chỉ tiêu Nội dungMã sô Sô liệu đôi ưng

1 2 TK Nơ TK Có

I. Lưu chuyển tiên tư hoatđộng kinh doanh1. Thu tiên tư ban hang, cung câp dich vu va doanh thu khac (1)+(2)+(3)-(4) 01

(+) 1- Thu tiên ngay

- Thu tiên bán hang hoá111,112,113 5111

33311

-Thu tiên bán thanh phẩm111,112,113 5112

33311

- Thu tiên cung cấp dịch vụ111,112,113 5113

33311

2 – Thu của ky trước

- Thu từ hoạt động kinhdoanh bán san phẩm, hànghoá và tiên ưng trước củangười mua hàng hoá, dịchvụ 111,112,113 1313- Doanh thu nhân trước nếucó 111,112,113 33874 – Các khoan giam trư- Chiết khấu thương mai 521 111,112

33311- Giam giá hàng bán 532 111,112

33311




TK nơ TK co

2. Tiên chi trả cho người cung cấp hàng hoa, dịch vụ (1)+(2) 02

(-) 1- Tra tiên ngay

- Tra tiên mua vât tư, hàng hoá

152,153,

156,13311 111, 112

- Tra chi phi dich vu mua ngoài

6278,642,

641,13311 111, 112

Chi phi băng tiên khac

627, 641,642,

13311 111, 112

2 – Phai tra cua ky trươc

- Chi tiên tra cho các

khoan nơ liên quan đên

giao dich mua bán hàng

hoá, dich vu phát sinh tư

ky trươc nhưng đên ky này

mơi tra tiên và sô tiên chi

ưng trươc cho nhà cung

câp hàng hoá, dich vu. 331 111,112



Phương phap trưc tiêp – Căn cư ghi nhânTK nơ TK co

3. Tiên chi tra cho ngươi laođộng 03

(-)Tam ưng, thanh toántiên lương 334 111,112

4. Tiên chi tra lãi vay 04

(-)

Chi tra lãi vay (khôngphân biêt tra cho kytrước, tra trong ky vàtra trước lãi vay) 635, 335 111,112

5. Tiên chi nộp thuê TNDN 05

(-)

Chi nộp thuế TNDN(Không phân biêt sôthuế TNDN đã nộp củaky này, sô thuế TNDNcòn nơ tư các ky trướcđã nộp trong ky này vàsô thuế TNDN nộptrước nếu có) 3334 111,112




Tk nơ Tk co6. Tiên thu khác tưhoat động kinh doanh 06

(+)

Thu vê bôi thường,đươc phat, tiênthưởng, các khaỏntiên thu khác ... 111,112 711,33311

Thu hôi các khoan điký quỹ, ký cươc 111,112 144

Tiên thu do nhân kýquỹ, ký cươc 111,112 344

Tiên thu do đươchoàn thuế 111,112 133




TK nơ TK co

7. Tiên chi khác do hoatđộng kinh doanh 07

(-)Chi vê bôi thường bị phat,các khoan chi phí khác 811,13311 111,112

Tiên chi ký quỹ, ký cươc 144 111,112

Tiên tra các khoan nhân kýquỹ, ký cươc 344 111,112

Tiên chi tư quỹ khenthưởng, phúc lơi 431 111,112

Tiên chi nộp các loai thuế(không bao gôm thuếTNDN, tiên nộp các loaiphí, lê phí, tiên thuê đất)

3331, 3333, 3337, 3338 111,112

Lưu chuyển tiền thuần

tư hoạt động kinh doanh 20 = 01+ 02+ 03+ 04+ 05+ 06+07 20



Phương phap trưc tiêpLưu chuyên tiên tư hoat động đâu tư


II. Lưu chuyên tiên tư hoat động đâu tư Thuyêt

minh(+/-)

1.Tiên chi đê mua săm, xây dưng TSCĐ và các tài san

dài han khác

21 6, 7, 8,

11-

2.Tiên thu tư thanh lý, nhương bán TSCĐ và các tài san

dài han khác

22 +

3.Tiên chi cho vay, mua các công cu nơ cua đơn vi khác 23 -4.Tiên thu hôi cho vay, bán lai các công cu nơ cua đơn vi

khác

24 +

5.Tiên chi đâu tư góp vôn vào đơn vi khác 25 -6.Tiên thu hôi đâu tư góp vôn vào đơn vi khác 26 +7.Tiên thu lãi cho vay, cô tưc và lơi nhuân đươc chia 27 +Lưu chuyên tiên thuân tư hoat động đâu tư 30




TK Nơ TK Co

1. Tiên chi để muasăm, xây dựngTSCĐvà các tài san dài hankhác

Tông sô tiên đã chimua săm, xây dưngTSCĐ HH hoăc VH, chicho giai đoan triển khaiđã đươc vôn hoá thanhTSCĐVH, chi cho XDCBdở dang, đâu tư bấtđộng san 21

211,212,213,241 111,112

2. Tiên thu tư thanh lý,nhượng bán TSCĐ

và các tài sản dài

hạn khác

Chênh lêch sô tiên thuva chi cho thanh ly,nhương bán TSCĐ, bấtđộng san đâu tư (ghiâm nếu thu < chi) 22 111,112

211,212,213,241,711




TK nơ TKco

3. Tiên chi cho vay,mua các công cu nơcủa đơn vi khác

Tông sô tiên đa chi cho bên khac

vay, chi mua cac công cu nơ cua

đơn vi khac (trai phiêu, tin phiêu,

ky phiêu…) vi muc đich năm giư

đâu tư trong ky bao cao (không

bao gôm tiên chi mua cho cac

công cu nơ vi muc đich thương

mai). 23

4. Tiên thu hôi cho vay,bán lai các công cu nơcủa đơn vi khác

Tông sô tiên thu tư viêc thu hôilai sô tiên gôc đã cho vay, tư bánlai hoăc thanh toán các công cụnơ của đơn vị khác trong ky báocáo (không bao gôm tiên thu tưbán các công vụ nơ đươc coi lacác khoan tương đương tiên vabán các công cụ nơ vi mục đichthương mai) 24




TK nơ TK co

5. Tiên chi đâu tư gópvốn vào đơn vị khác

Sô tiên đa chi đê đâu tư

vôn vào DN khac trong ky

bao cao, gôm tiên chi đâu tư

vôn dươi hinh thưc mua cô

phiêu, gop vào vào công ty

liên doanh, liên kêt (không

bào gôm tiên chi mua cô

phiêu vi muc đich thương

mai) 25 222,221 111,112

6. Tiên thu hồi đâu tưgóp vốn vào đơn vịkhác

Sô tiên thu hôi cac khoan

đâu tư vôn vào đơn vi khac

(do ban lai hoăc thanh ly

cac khoan vôn đa đâu tư

vào đơn vi khac) trong ky

bao cao (ko bào gôm thu do

ban CP đa mua vi muc đich

thương mai 26 111,112 222




TK nơ TK co

7. Tiên thu lãi cho vay,cô tưc và lơi nhuânđươc chia

Thu vê các khoan tiênlãi cho vay, lãi tiên gưi,lãi tư mua va năm giưđâu tư các công cụ nơ(trai phiếu, tin phiếu, kyphiếu…) cô tưc va lơinhuân nhân đươc tưgop vôn vao các đơn vịkhác trong ky báo cáo 27 111,112 515,421

Lưu chuyển tiềnthuần từ hoạt độngđầu tư

30 = 21+22+23+24+25+26+27 30



Phương phap trưc tiêp

Lưu chuyên tiên tư hoat đông tài chinh(Kêt cấu theo Thông tư 23)

III. Lưu chuyển tiên tư hoat động tài chính Thuyếtminh

1.Tiên thu tư phát hành cô phiếu, nhân vôn góp của chủ sở hưu 31 21 +

2.Tiên chi tra vôn góp cho các chủ sở hưu, mua lai cô phiếu củadoanh nghiêp đã phát hành

32 21 -

3.Tiên vay ngăn han, dài han nhân đươc 33 +

4.Tiên chi tra nơ gôc vay 34 -

5.Tiên chi tra nơ thuê tài chính 35 -

6. Cô tưc, lơi nhuân đã tra cho chủ sở hưu 36 21 -Lưu chuyển tiên thuân tư hoat động tài chính 40 +/-

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60

Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiên và tương đương tiên cuôi kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34




TK nơ TK co

1.Tiên thu tư pháthành cô phiêu, nhânvôn góp của chủ sởhữu

Tông sô tiên thu do cácchủ sở hưu gop vôn(Không báo gôm cáckhoan vay va nơ đươcchuyển thanh vôn côphân hoăc vôn gop củachủ sở hưu băng taisan) 31 111,112 411

2. Tiên chi tra vôn gópcho các chủ sở hữu,mua lai cô phiêu củacác doanh nghiệp đaphát hành

Tông sô tiên đã tra dohoan lai vôn gop chocác chủ sở hưu củadoanh nghiêp dướihinh thưc băng tiên 32 411 111,112




TK nơ Tk co

3. Tiên vay ngăn han,dài han nhân đươc

Tông sô tiên đã nhânđươc do DN đi vay ngănhan, dai han của ngânhang, các tô chưc tindụng, tai chinh… Đôi vớicác khoan vay băng tráiphiếu, sô tiên đã thuđươc phan ánh theo sôthưc thu 33 111,112

311,341,342

4. Tiên chi tra nơ gôcvay

Tông sô tiên đã tra vêkhoan nơ gôc vay ngănhan, vay dai han, nơthuê tai chinh của ngânhang, tô chưc tin dụng… 34

311,341,342 111,112




TK nơ TK co

5. Tiên chi tra nơ thuê tàichính

Tông sô tiên đã tra vê khoan nơ thuê tai chinh

trong ky 35

6. Cô tưc, lơi nhuân đa chitra cho chũ sở hữu

Tông sô tiên đã tra cô tưcva lơi nhuân đươc chia chocác chủ sở hưu doanhnghiêp trong ky báo cáo.Chi tiêu nay không baogôm khoan cô tưc hoăc lơinhuân đươc chia nhưngkhông tra cho sở hưu mađươc chuyển thanh vôn côphân 36

Lưu chuyển tiền thuần

từ hoạt động tài chính40= 31+32+33+34+35+36 40



Tom tăt cac bươc lâp BCLCTT theo PP

trưc tiêp

Bươc 1: Phân loai dòng tiên vào, ra găn vơi cac nhom tài khoản

theo sơ đồ trên.

Bươc 2: Tư Bươc 1 xac định dòng tiên vào, ra liên quan đên hoat

đông tài chinh – Đây là hoat đông co tân suất vê nghiệp vụ liên

quan đên tiên không nhiêu và rất dễ nhân diện.

Bươc 3: Nhân diện và xac định dòng tiên vào, ra liên quan đên hoat

đông đâu tư – Cac nghiệp vụ liên quan đên tiên của hoat đông đâu

tư cũng co tân suất thấp, dễ nhân diện do tinh đặc thù của no.

Bươc 4: Sau khi loai trư dòng tiên vào ra của 2 hoat đông nêu trên,

sẽ xac định nhanh chong dòng tiên vào, ra của hoat đông kinh

doanh.



Bài tâp vi dụ

• Sô liệu sau đây vê cac phat sinh tiên thu chi trong ky tài chinh gân nhât cua công ty

my phâm 9X (đơn vi tinh: đông). Sô tiên tôn luc đâu ky là 163.500.000 đ.

- Chia lai cho chu sơ hưu 25.00.000

- Chi tra cho công nhân viên 40.000.000

- Chi tra cho dich vu tiện ich 22.000.000

- Chi mua thiêt bi 135.000.000

- Thu tiên phat hành cô phiêu 1.000.000.000

- Thu tiên ban một miêng đât 200.000.000

- Chi tiên mua vât dung 18.000.000

- Chi tiên mua hàng hoa 84.000.000

- Thu tiên tư khach hàng 147.500.000

- Chi tiên tra nơ vay 350.000.000

- Chi tiên mua nhà xương 750.000.000

- Chi tiên thuê nhà 240.000.000

Yêu câu: Dung nhưng sô liệu trên đê lâp bao cao lưu chuyên tiên tệ theo phương phap

trưc tiêp cho công ty my phâm 9X. Hay cho biêt nguôn tiên chu yêu tư đâu và tiên

đươc sư dung chu yêu vào đâu trong công ty.



Phương phap gian tiêp

Chỉ tiêu Mãsô

Thuyêt minh

Năm nay Năm trươc

1 2 3 4 5I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh1. Lơi nhuân trước thuế 012. Điêu chinh cho các khoan

- Khấu hao TSCĐ 02- Các khoan dư phòng 03- Lãi, lỗ chênh lêch tỷ giá hôi đoái chưa thưc hiên 04- Lãi, lỗ tư hoat động đâu tư 05- Chi phí lãi vay 06

3. Lơi nhuân tư hoat động kinh doanh trước thay đôi vôn lưuđộng

08

- Tăng, giam các khoan phai thu 09- Tăng, giam hàng tôn kho 10- Tăng, giam các khoan phai tra (Không kể lãi vay phai tra, thuế

thu nhâp doanh nghiêp phai nộp)11

- Tăng, giam chi phí tra trước 12- Tiên lãi vay đã tra 13- Thuế thu nhâp doanh nghiêp đã nộp 14- Tiên thu khác tư hoat động kinh doanh 15- Tiên chi khác cho hoat động kinh doanh 16

Lưu chuyển tiên thuân tư hoat động kinh doanh 20



Phương phap gian tiêp

Chỉ tiêu Mãsô

(+) (-)

1 2

I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh

1. Lơi nhuân trước thuế 01 Xxx - Lãi (xxx)-Lỗ2. Điêu chinh cho các khoan

- Khấu hao TSCĐ 02 +- Các khoan dư phòng 03 + (DP

tăng)- (Hoannhâp)

- Lãi, lỗ chênh lêch tỷ giá hôi đoái chưa thưc hiên 04 + (Lỗ) - (Lãi)- Lãi, lỗ tư hoat động đâu tư 05 + (Lỗ) - (Lãi)- Chi phí lãi vay 06 +

3. Lơi nhuân tư hoat động kinh doanh trước thay đôivôn lưu động

08



Cac khoản mục tư hoat đông kinh doanh

theo phương phap gian tiêp

BCLCTT theo phương phap gian tiêp Bao cao KQHĐKD

Lơi nhuân trước thuế LN trước thuế = Doanh Thu – chi phi

Cộng: Các khoan phi tiên tê- Khấu hao- Dư phong- Chênh lêch tỷ giá chưa thưc hiênTrư: các giao dịch không phai HĐKD- Lãi/lỗ hoat động đâu tư- Lãi/lỗ hoat động tai chinh

Thay đôi vôn lưu động

Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh



Cac khoản mục tư hoat đông kinh doanh

theo phương phap gian tiêp

• Xuât phat tư bao cao kêt qua hoat động kinh doanh:

Lơi nhuân trươc thuê = Doanh thu – Chi phi

LNTT = Doanh thu - Chi phi

Doanh thu HĐKD đa thu tiên Chi phi HĐKD đa tra tiên

Doanh thu HDKD chưa thu tiên Chi phi HDKD chưa tra tiên

Doanh thu đa thu tiên ky trươc Chi phi đa tra tiên ky trươc

Doanh thu HDKD không băng tiên Chi phi HDKD ko băng tiên

Doanh thu ko phai HDKD Chi phi ko phai HDKD



(Doanh thu HĐKD

đa thu tiên – chi phi

HĐKD đa tra tiên

= Lai lô trươc thuê

- Doanh thu HĐKD không băng tiên

(hoàn nhâp dư phong)

+ Chi phi HĐKD không băng tiên

(lâp dư phong, CP khâu hao TSCĐ)

- Doanh thu không phải HĐKD

(lai chênh lệch ty gia chưa thưc hiện, lai tiên

gưi ngân hàng, tiên lai cho vay, cô tưc đươc

chia, tiên thu thanh ly tài san cô đinh và tài

san dài han khac)

+ Chi phi không phải HĐKD

(lô chênh lệch ty gia chưa thưc hiện, chi phi

lai vay, gia tri con lai cua TSCĐ và tài san dài

han khac thanh ly)

- Doanh thu chưa thu tiên

- Doanh thu đa thu tiên ky trươc

+ Chi phi chưa trả tiên

+ Chi phi đa trả tiên ky trươc



Săp xêp lai vê bên phai

Trên Bao cao KQHĐKD Trên BCLCTT

Lơi nhuân trươc thuê Lơi nhuân trươc thuê

+ Chi phi khâu hao tài san cô đinh

+ Lâp dư phong – Hoàn Nhâp

- Lai chênh lệch ty gia chưa thưc hiện + lô chênh lệch

ty gia chưa thưc hiện Lai/ lô chênh lệch ty gia

chưa thưc hiện

- Tiên thu thanh ly TSCĐ và tài san dài han khac + Gia

tri con lai cua TSCĐ và tài san dài han khac thanh ly

– Lai tiên gơi ngân hàng, tiên lai cho vay, cô tưc đươc

chia Lai lô hoat động đâu tư

+ chi phi lai vay

Cac khoan điêu chinh

- Doanh thu chưa thu tiên, đa thu tiên ky trươc Nơ

phai thu (CK-ĐK)

+ Chi phi chưa chi tiên, chi phi đa chi tiên ky trươc

Nơ phai tra (CK –ĐK)

Nhưng thay đôi cua ôôn

lưu động

= Doanh thu HĐKD đa thu tiên – Chi phi HĐKD đa tra

tiên

Lưu chuyên tiên tư hoat

đông kinh doanh



PP gian tiêp

Chỉ tiêu Mãsô

(+) (-)

1 2

I. Lưu chuyển tiên tư hoat động kinh doanh

3. Lơi nhuân tư hoat động kinh doanh trước thay đôi vôn lưuđộng

08

- Tăng, giam các khoan phai thu 09 -(CK-ĐK)

- Tăng, giam hàng tôn kho 10 -(CK-ĐK)

- Tăng, giam các khoan phai tra (Không kể lãi vay phai tra,thuế thu nhâp doanh nghiêp phai nộp)

11 +(CK-Đk)

- Tăng, giam chi phí tra trước 12 +(CK-ĐK)

- Tiên lãi vay đã tra 13 -

- Thuế thu nhâp doanh nghiêp đã nộp 14 -

- Tiên thu khác tư hoat động kinh doanh 15 +

- Tiên chi khác cho hoat động kinh doanh 16 -

Lưu chuyển tiên thuân tư hoat động kinh doanh 20 xxx



Tom tăt• Đối vơi hàng tồn kho:

° Nêu SDCK > SDĐK tưc là SDCK – SDĐK > 0: Điêu chinh

giam (chưng tỏ co một bộphân tiên đươc chuyên thành hàng

tôn kho).

° Nêu SDCK< SDĐK tưc là SDCK – SDĐK < 0: Điêu chinh

tăng (chưng tỏ co một bộphân hàng tôn kho đươc chuyên

thành tiên).

+ Đối vơi Nơ phải thu:


giam (chưng tỏ co một bộphân tiên đươc chuyên thành nơ phai

thu).

° Nêu SDCK < SDĐK tưc là SDCK – SDĐK < 0: Điêu chinh

tăng (chưng tỏ co một bộphân nơ phai thu đươc chuyên thành

tiên).



Tom tăt• + Đối vơi Chi phi trả trươc:


giam (chưng tỏ co một bộ phân tiên đươc chuyên thành chi phi

tra trươc).


tăng (chưng tỏ co một bộ phân chi phi tra trươc đa chuyên hoa

thành tiên).

+ Đối vơi Nơ phải trả:

°Nêu SDCK > SDĐK tưc là SDCK – SDĐK > 0: Điêu chinh

tăng (chưng tỏ co một bộphân nơ phai tra đươc chuyên thành

tiên).


giam (chưng tỏ co một bộphân tiên đươc dung đê thanh toan nơ

phai tra)



PP gian tiêp

• Xac đinh Tiên và tương đương Tiên đâu ky, cuôi ky và

tăng/giam trong ky

• Boc tach cac TK phai thu, và phai tra thuộc hoat động đâu tư

và tài chinh

• Xac đinh cac chi tiêu cua phân hoat động đâu tư và tài chinh

• Tinh lưu chuyên tiên thuân tư hoat động kinh doanh

• Xac đinh cac chi tiêu chu yêu cua hoat động kinh doanh

• Trư lui ra cac khoan thu (chi) khac cua HĐKD



Cac khoản phải thu, phải trả

• Cac khoản phải thu phải trả cho hoat đông đâu tư:

- Phai thu tư ban tài san cô đinh và cac khoan đâu tư dài han

- Phai thu tư lai đâu tư vào đơn vi khac

- Phai thu vê cho vay

- Phai tra vê mua tài san cô đinh, xây dưng cơ ban, công cu nơ,

gop vôn, chi phi mua tài san cô đinh và cac khoan đâu tư dài

han đươc tinh vào gia gôc

• Cac khoản phải thu, phải trả cho hoat đông tài chinh

- Phai thu vê gop vôn, phat hành cô phiêu

- Phai tra cac loai vay

- Phai tra cô tưc, lơi nhuân chia cho bên chu sơ hưu

- Phai tra nơ thuê tài chinh



Cac khoản thu chi

• Cac khoản thu chi cho hoat đông đâu tư:

- Thu trưc tiêp (hoăc thu hôi nơ) tư ban tài san cô đinh, cac

khoan đâu tư dài han, cac công cu nơ, lai đâu tư, lai cho vay

(sau khi trư chi phi ban)

- Thu hôi nơ cho vay

- Chi trưc tiêp (hoăc chi tra nơ) vê mua tài san cô đinh, xây

dưng cơ ban, cac khoan đâu tư dài han, cac công cu nơ, cac chi

phi mua cac tài san trên.

• Cac khoản thu chi cho hoat đông tài chinh

- Thu trưc tiêp (hoăc thu hôi nơ) vê vôn gop, phat hành cô phiêu

- Thu tư vay nơ

- Chi tra vay nơ

- Chi trưc tiêp (hoăc chi tra nơ) đê tra lai vôn, phân phôi cô tưc



Xac định tông thu, chi tư hoat đông

kinh doanh

• Tông thu, chi tư hoat động kinh doanh = Tăng/ giam tiên và

tương đương tiên trong ky – Lưu chuyên tiên thuân tư hoat

động đâu tư và hoat động tài chinh

• Cac khoan thu chi khac tư hoat động kinh doanh = Lưu chuyên

tiên thuân tư hoat động kinhd doanh – cac khoan thu chi đa

tinh cho HĐKD



Tom tăt

Sư việc Nguyên tăc

Tăng TSNH - DT đã đat đươc nhưng chưa thu tiên Npthu tăng

- Tiên đã chi mua các nguôn lưc nhưng chưa thanh chi phi HTK hoăc CP tra trước tăng

Dong tiên thuân < lãi thuân=> Trư ra khỏi LN thuân

GiamTSNH

- Thu tiên khách hang nhưng ko phai la DT ky nay Npthu giam

- Nguôn lưc đươc sư dụng nhưng tiên chưa chi ra ky nay Giam HTK hoăc CP tra trước

Dong tiên thuân > lãi thuân=> Cộng vao LN thuân

Tăng Nơ ngăn han

- Thu tiên ưng trước của KH nhưng chưa đc hưởng DT ưng trước tăng

- Nguôn lưc đươc sư dụng nhưng chưa tra tiên Nơ phai tra

Dong tiên thuân > lãi thuân=>Cộng vao LN thuân

Giam Nơ ngăn han

- Đat đươc DT tư viêc thưc hiên cung cấp HH va dịch vụ do KH ưng trước tiên Giam Nơ phai tra

- Tiên đã chi tra cho nha cung cấp nhưng không tinh vao chi phi trong ky Giam khoan phai tra

Dong tiên thuân < lãi thuân=>Trư ra khỏi LN thuân



CAC BƯƠC THỰC HiÊN LÂP BCLCTT

• Bươc1: Tư bươc 1 xac đinh dong tiên vào, ra liên quan đên hoat động tài chinh. Đây là hoat động co tân suât vê nghiệp vu liên quan đên tiên không nhiêu và rât dê nhân diện.

• Bươc 2: Nhân diện và xac đinh dong tiên vào, ra liên quan đên hoat động đâu tư. Cac nghiệp vu liên quan đên tiên cua hoat động đâu tư cung co tân suât thâp, dê nhân diện do đăc thu cua nó.

• Bươc 3: Sau khi loai trư dong tiên vào ra cua 2 hoat động nêu trên, se xac đinh nhanh chong tiên vào, ra cua hoat động kinh doanh.



Bài tâp vi dụSô đâu kỳ Sô cuôi kỳ

Tai san

Tiên 50 70

Chưng khoán ngăn han 30 30

Phai thu khách hang 200 320

Dư phong phai thu kho đoi (20) (40)

Hang tôn kho 300 250

Tai san cô định hưu hinh 200 300

Hao mon tai san cô định (20) (30)

Cộng Tai san 740 900

Nguôn vôn

Vay ngăn han 100 140

Phai tra người bán vê mua hang 200 230

Phai tra người bán vê mua TSCĐ 100 50

Thuế phai nộp 40 50

Nguôn vôn kinh doanh 200 300

Lơi nhuân chưa phân phôi 100 130

Cộng nguôn vôn 740 900



• Một sô biên động tài san cua DN

1/ Mua tài san cô đinh hưu hinh: gia mua 120, chưa tra tiên ngươi

bán

- Ban tài san cô đinh hưu hinh, nguyên gia 20, khâu hao 15,

ban vơi gia 12, thu băng tiên măt

- Tra tiên cho ngươi ban: 170

2/ Mua hàng hoa nhâp kho chưa tra tiên 1000

- Xuât hàng hoa tiêu thu 1.050

- Tra tiên cho ngươi ban 970

3/ Phai thu khach hàng:

- Doanh thu phai thu 1308

- Ngươi mua tra tiên: 1188



• Lơi nhuân chưa phân phôi:

- Kêt chuyên lai trong ky 100

- Phai nộp thuê TNDN

- Phai chia liên doanh: 40

4/ Đa dung tiên măt chi nộp thuê và chia liên doanh

5/ Vay và chi phí lãi vay:

- Vay ngăn han 200

- Dung tiên măt tra bơt nơ vay: 160

- Tra lai vay: 20

6/ Dư phong nơ phai thu kho đoi: 20

7/ Nhân vôn gop liên doanh: 100

Lơi nhuân trên BCKQHĐKD: 100



BAO CAO LƯU CHUYÊN TIÊN TÊ

Lưu chuyên tiên tư HĐKD

Lơi nhuân trươc thuê 100

Điêuchinh cac khoan

Khâu hao 25

Dư phong 20

Lai, lô tư hoat động đâu tư (7)

Chi phí lãi vay 20

Lơi nhuân trươc thay đôi vê vôn lưu lưu động 158

Tăng, giam nơ phai thu (120)

Tăng giam hàng tôn kho 50

Tăng giam nơ phai tra 30

Lai vay đa tra (20)

Thuê thu nhâp đa nộp (20)

Lưu chuyên tiên thuân tư HĐKD 78



BAO CAO LƯU CHUYÊN TIÊN TÊLưu chuyên tiên thuân tư HĐĐT

Tiên chi mua TSCĐ (170)

Tiên thu do ban TSCĐ 12

Tiên thu lai cho vay 100

Lưu chuyên tiên thuân tư HĐĐT (158)

Lưu chuyên tiên tư HĐTC

Thu gop vôn liên doanh 100

Chi tra lai vôn gop

Tiên vay 200

Chi tra nơ vay (160)

Tiên tra lai cô tưc, chia lơi nhuân (40)

Lưu chuyên tiên tư HĐTC 100

Lưu chuyên tiên thuân trong ky 20

Tiên và tương đương tiên đâu ky 50

Tiên và tương đương cuôi ky 70

Documents

HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO - Webketoan.Vnphoto.webketoan.vn/uploads/Webketoan.vn--HUONG_DAN_LAP_BAO_CAO_LUU... · - Phương pháp gián tiếp •Khác nhau ở cách xác định