I Z V J E Š T A J - dri.co.me · 3 I. Mišljenje na izvještaj Na bazi utvrđenog činjeničnog stanja i izjašnjenja Apotekarske ustanove Crne Gore (br. 5070 od 07.09.2011.g.) na

Crna Gora Državna revizorska institucija

I Z V J E Š T A J

O REVIZIJI GODIŠNJEG FINANSIJSKOG IZVJEŠTAJA APOTEKARSKE USTANOVE CRNE GORE, PODGORICA

ZA 2010. GODINU

Konačni izvještaj

Podgorica, septembar 2011. godine

2

S A D R Ž A J

I. Mišljenje na izvještaj .......................................................................................... 3

II. Utvrđeno činjenično stanje i preporuke za otklanjanje nedostataka .............. 3

III. Opšti dio ......................................................................................................... 12

1. Pravni osnov za vršenje revizije .................................................................... 12

2. Predmet, obim i cilj revizije .......................................................................... 12

3. Metode i tehnike revizije .............................................................................. 13

4. Podaci o subjektu revizije ............................................................................. 13

4.1. Opšti podaci o subjektu revizije .................................................................................... 13

4.2. Zakonski okvir poslovanja ............................................................................................. 14

4.3. Organi Ustanove i unutrašnja organizacija ................................................................... 15

IV. Nalaz revizije i utvrđeno činjenično stanje .................................................... 19

5. Finansijsko izvještavanje ............................................................................... 19

5.1. Bilans uspjeha ................................................................................................................ 20

5.2. Bilans stanja ................................................................................................................... 27

5.3. Bilans novčanih tokova .................................................................................................. 36

6. Javne nabavke ............................................................................................... 38

6.1. Javne nabavke u 2009. godini ....................................................................................... 38

6.2. Javne nabavke u 2010. godini ....................................................................................... 41

7. Sudski sporovi ............................................................................................... 45

8. Uvid u poslovanje Ustanove u dijelu primjene informatičkih tehnologija .. 46

5.6.1. Opšte napomene................................................................................................................. 46

5.6.2. Nalaz revizije sa utvrđenim stanjem za pojedine segmente ............................................... 46

3

I. Mišljenje na izvještaj

Na bazi utvrđenog činjeničnog stanja i izjašnjenja Apotekarske ustanove Crne Gore (br. 5070 od 07.09.2011.g.) na Izvještaj o reviziji Državne revizorske institucije (br. 40113-05-38/28 od 25.07.2011.g.), a u skladu sa članom 50 Poslovnika Državne revizorske institucije, nadležni Kolegijum u sastavu Dragiša Pešić (član Senata i rukovodilac Kolegijuma) i Miroslav Ivanišević (član Kolegijuma), na sjednici održanoj 03.10.2011. godine usvojio je konačan Izvještaj o reviziji godišnjeg finansijskog izvještaja Apotekarske ustanove Crne Gore za 2010. godinu.

Revizijom je konstatovano da nije definisan pravni status Apotekarske ustanove Crne Gore u skladu sa Zakonom o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10) i da postoji određeni broj nepravilnosti u finansijsko-računovodstvenoj evidenciji i sprovođenju poslovnih procedura. Stoga je nadležni Kolegijum po predmetnoj reviziji izrazio USLOVNO POZITIVNO MIŠLJENJE.

II. Utvrđeno činjenično stanje i preporuke za otklanjanje nedostataka

1. Revizijom je utvrđeno da Apotekarska ustanova Crne Gore u Zakonu o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10), kao osnovnom Zakonu koji reguliše oblast zdravstvene zaštite u Crnoj Gori, nema definisan pravni status kao javna zdravstvena ustanova..

Zakon o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10) ne definiše Apotekarsku Ustanovu Crne Gore kao oblik organizovanja farmaceutske djelatnosti. Shodno članu 42, stav 1 Zakona: „Apoteka je zdravstvena ustanova na primarnom nivou zdravstvene zaštite koja obavlja farmaceutsku zdravstvenu djelatnost.“ Vlada Crne Gore je donijela Odluku o mreži zdravstvenih ustanova u septembru 2010.godine („Sl. list CG“ br. 52/10) na osnovu člana 12 stav 4 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10), odnosno 5 godina nakon predviđenog roka utvrđenog u članu 142 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04). Odlukom o mreži zdravstvenih ustanova konstatuje se da apotekarsku djelatnost na primarnom nivou zdravstvene zaštite u Crnoj Gori čine 44 apoteke JAU „Montefarm“. Odlukom nije definisana Apotekarska ustanova Crne Gore kao javna zdravstvena ustanova. Javna zdravstvena ustanova pod nazivom „Montefarm“ nije registrovana u Centralnom registru privrednog suda iako Apotekarska ustanova koristi naziv „Montefarm“ u poslovnim aktivnostima.

4

Preporuka

Državna revizorska institucija preporučuje Ministarstvu zdravlja Crne Gore da inicira izmjene i dopune Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10) u cilju definisanja statusa Apotekarske ustanove Crne Gore kao javne zdravstvene ustanove ili da pokrene postupak transformacije Apotekarske ustanove kako bi se pravni status te Ustanove uskladio sa odredbama Zakona o zdravstvenoj zaštiti.

Državna revizorska institucija preporučuje Apotekarskoj ustanovi Crne Gore da u poslovanju koristi registrovani naziv Apotekarska ustanova Crne Gore budući da naziv „Montefarm“ nije prepoznat u sudskoj registraciji Ustanove.

2. Statut Apotekarske ustanove Crne Gore je donesen 1992. godine a Izmjene i dopune Statuta 1999. godine. Pravilnik o sistematizaciji radnih mjesta Apotekarske ustanove je donesen 1992. godine a Izmjene i dopune Pravilnika o sistematizaciji radnih mjesta 1999. godine. Od tada Statut i Pravilnik o sistematizaciji radnih mjesta nijesu mijenjani i usaglašavani sa Zakonom.

Organi Apotekarske ustanove Crne Gore su konstituisani u skladu sa Zakonom o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10), iako taj Zakon ne prepoznaje Apotekarsku ustanovu kao javnu zdravstvenu ustanovu. Vlada Crne Gore primjenjuje Zakon o o zdravstvenoj zaštiti u dijelu koji se tiče izbora Direktora i Odbora direkora iako nije ispoštovan prethodni postupak predviđen Zakonom o zdravstvenoj zaštiti, član 60 stav 1, koji kaže da se broj članova odbora direktora zdravstvene ustanove određuje statutom, u zavisnosti od vrste i obima djelatnosti koje ustanova obavlja. Odredbe Statuta Apotekarske ustanove ne odražavaju stvarno stanje u Ustanovi po pitanju definisanja organa Ustanove, naziva i sastava organa upravljanja – Odbora direktora. Pravilnikom o sisitematizaciji radnih mjesta Apotekarske ustanove predviđeno je postojanje 39 apoteka a Ustanova ima 44 apoteke odnosno 5 apoteka više nego što je predviđeno Pravilnikom. Ukupno je na nivou Apotekarske ustanove sistematizovano 360 radnih mjesta. Prema izvještaju Ustanove, 31.12.2010.g. je bilo 317 zaposlenih na neodređeno i 75 zaposlenih na određeno vrijeme, ukupno 392 zaposlena, odnosno 32 zaposlena više nego što je predviđeno Pravilnikom o sistematizaciji radnih mjesta. Preporuka

Državna revizorska institucija preporučuje Apotekarskoj ustanovi Crne Gore da, nakon rješavanja pravnog statusa kao javne zdravstvene ustanove u Crnoj Gori u Zakonu o zdravstvenoj zaštiti, pristupi proceduri donošenja novog Statuta Ustanove i novog Pravilnika o sistematizaciji radnih mjesta Ustanove koji bi na zakonom utemeljen način riješili pravna, organizaciona i ostala interna pitanja u Ustanovi.

5

3. Utvrđena je nedosljedna primjena pravnih propisa u Apotekarskoj ustanovi Crne Gore Odbor direktora Apotekarske ustanove Crne Gore, kojeg je Vlada Crne Gore izabrala u skladu sa članom 61 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10) nije donio plan i program rada i razvoja Apotekarske ustanove niti godišnji finansijski plan Apotekarske ustanove za 2010. godinu, iako ima tu obavezu shodno članu 62 Zakona o zdravstvenoj zaštiti. Preporuka

Odbor direktora Apotekarske ustanove Crne Gore treba da obezbijedi punu primjenu člana 62 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10) i donosi plan i program rada Apotekarske ustanove i godišnji finansijski plan Apotekarske ustanove.

4. Osnivački kapital Apotekarske ustanove Crne Gore koji iznosi 2,560 mil.eura se

smanjio za 1,194 mil.eura odnosno 47% usled kontinuiranog negativnog poslovnog rezultata Ustanove.

Poslovni prihodi Apotekarske ustanove iznosili su u 2010. godini 41,504 mil.eura i čine ih:

- prihodi od Fond za zdravstveno osiguranje Crne Gore koje ostvaruje na osnovu izdatih ljekova na ljekarski recept osiguranicima u iznosu od 13,665 mil.eura,

- prihodi od javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori, izdavanjem ljekova iz veledrogerije, što takođe plaća Fond za zdravstveno osiguranje Crne Gore u iznosu od 20,347 mil.eura.

- prihode od prodaje robe (farmaceutika i parafarmaceutika) građanstvu u iznosu od 5,271 mil.eura.

- ostali prihodi i prihodi od od izvršenih usluga u iznosu od 2,221 mil.eura. Poslovni rashodi Apotekarske ustanove iznosili su u 2010. godini 41,957 mil.eura. U okviru poslovnih rashoda, Fond za zdravstveno osiguranje je doznačio Apotekarskoj ustanovi iznos od 4,113 mil.eura za Zarade i ostala lična primanja u 2010. godini. Gubitak iz poslovanje u 2010. godini je ostvaren u iznosu od 453 hilj.eura. Preporuka

Državna revizorska institucija preporučuje Vladi Crne Gore, kao većinskom vlasniku Apotekarske ustanove Crne Gore, da analizira postojeći status Ustanove i razmotri potrebu pokrića gubitka iz poslovanja putem dokapitalizacije ili privatizacije usljed smanjenja dijela osnivačkog kapitala.

6

5. Revizijom je utvrđeno da se finansijsko-knjigovodstvena dokumentacija u određenim slučajevima vodi neažurno

U odnosu na početno stanje bilansa uspjeha Apotekarske ustanove za 2010. godinu, revizijom je utvrđeno da je neophodno:

- izvršiti reklasifikaciju iznosa od 44 hilj.eura sa pozicije ostali poslovni prihodi na stavku prihodi od izvršenih usluga s obzirom da je pozicija popusti i povraćaji vezana za prihode iz redovnog, primarnog poslovanja.

- u odnosu na početno stanje pozicije poslovni rashodi u iznosu od 41,964 mil.eura

izvršiti reklasifikaciju na način da se 7 hilj.eura preknjiži na stavku troškovi kamata sa stavke ostali poslovni rashodi.

- u odnosu na početno stanje pozicije zarade i ostala lična primanja od 4,088 mil.eura

izvršiti reklasifikaciju na način da je 25 hilj.eura koji se odnose na troškove reprezentacije preknjižiti sa pozicije ostali poslovni prihodi jer troškovi reprezentacije pripadaju rashodima za zarade i ostala lična primanja.

Poziciju zarade i ostala lična primanja neophodno je korigovati u bilansu uspjeha Apotekarske ustanove za 2009. godinu. Iznos od 615 hilj.eura koji čine troškovi doprinosa na teret poslodavca preknjižen je na ostale poslovne rashode, tako da je pozicija zarade i ostala lična primanja smanjena sa 4,766 mil.eura na 4,151 mil.eura a ostali poslovni rashodi su povećani sa 669 hilj.eura na 1,284 mil.eura. Za iznos od 4,9 hilj.eura po osnovu faktura za utrošenu električnu energiju iz 2009. godine precijenjeni su troškovi za 2010 god. što se odrazilo na povećanje negativnog finansijskog rezultata u 2010. godini. Za iznos od 18 hilj.eura su podcijenjeni troškovi reprezentacije a precijenjeni troškovi režijskog materijala. Taj iznos se odnosi na ljekovi koji su dati bez nadoknade – kao sponzorstvo. Na poziciji pretplata po ino i domaćim dobavljačima evidentiran je iznos od 54 hilj.eura prema ŽRK „Budućnost“ koji se odnosi se na ranije periode i koji treba isknjižiti na teret troškova u 2010. godini. Na poziciji obaveza prema dobavljačima utvrđeno je da postoji neslaganja u poslovnim knjigama Apotekarske ustanove i dva dobavljača. Kod jednog dobavljača evidentirana je obaveza Apotekarske ustanove veća nego u poslovnim knjigama Ustanove za 155 hilj.eura a kod drugog dobavljača evidentirana je obaveza Apotekarske ustanove veća nego u poslovnim knjigama kod Apotekarske ustanove za iznos od 86 hilj.eura. Za iznos od 241 hilj.eura su podcijenjene obaveze u 2010 godini. Obaveze su u evidenciji Apotekarske ustanove proknjižene u 2011. godini. Na poziciji primljeni avansi utvrđeno je da je iznos od 65 hilj.eura nastao u ranijem periodu. Čine ga obaveze Apotekarske ustanove prema vojnoj pošti 6965 Podgorica. Treba ga oprihodovati u 2010. godini.

7

Na poziciji primljeni avansi utvrđeno je da nije dobro proknjižena obaveza Apotekarske ustanove prema Ministarstvu zdravlja Crne Gore po osnovu uplate od 164 hilj.eura za nabavku tamiflu kapsula. S obzirom da se radi o bespovratnim sredstvima za vrijednost dijela utrošenih kapsula treba smanjiti zalihe i povećati troškove a za isti iznos treba smanjiti obaveze prema Ministarstvu zdravlja i povećati prihod. Preporuka

Državna revizorska institucija preporučuje Apotekarskoj ustanovi Crne Gore da izvrši predložene korekcije u svojim računovodstvenim evidencijama i da u budućem poslovanju dužnu pažnju posveti ažurnom vođenju računovodstvene evidencije.

6. Apotekarska ustanova Crne Gore nije evidentirala građevinski objekat Upravnu zgradu i objekat veledrogerije kod Uprave ze nekretnine Crne Gore, budući da je objekat izgrađen na zemljištu čiji je vlasnik Fond za zdravstveno osiguranje Crne Gore, koji sada osporava uknjižavanje i definisanje vlasništva nad zemljištem površine 6.800 m². Navedeno zemljište je Fond dao na korišćenje Apotekarskoj ustanovi na vremenski period od 10 godina. Dozvola za gradnju objekta glasi na Apotekarsku ustanovu.

Preporuka

Državna revizorska institucija preporučuje Ministarstvu zdravlja, Fondu za zdravstveno osiguranje Crne Gore i Apotekarskoj ustanovi Crne Gore da ubrzaju radnje i procedure nephodne za rješavanje pitanja vlasništva nad zemljištem u cilju omogućavanja upisa upravne zgrade i objekta-skladišta veledrogerije u katastar nepokretnosti kod Uprave za nekretnine Crne Gore.

8

7. U postupku sprovođenja javnih nabavki tokom 2009.g. i 2010.g. došlo je do određenih propusta prilikom sprovođenja procedure predviđene Zakonom o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06).

- Apotekarska ustanova Crne Gore nije donijela godišnji finansijski plan za 2009. godinu

koji je trebao da posluži kao osnova za plan javnih nabavki za 2009. godinu.

- Nije dat na uvid godišnji plan nabavke ljekova za 2009. godinu koji je bilo dužno da donese Ministarstva zdravlja Crne Gore shodno odredbama Zakona o zdravstvenoj zaštiti i koji treba da posluži kao osnova za sprovođenje otvorenog postupka javne nabavke ljekova i medicinskog materijala („Sl.list RCG“ br .39/04 i „Sl.list CG“ 14/10).

- Apotekarska ustanova je dostavila je Direkciji za javne nabavke plan javnih nabavki za

2009. godinu, koji je zaveden 30.12.2008.g. pod brojem 6828, u ukupnom iznosu od 26,695 mil.eura.

Plan javnih nabavki za 2009.godinu (u hilj.eura) Pozicija Iznos Pozicija Iznos

Robe 26.370 Rashodi za materijal 26.675 Radovi 295 Rashodi za usluge 80 Usluge 30 Kapitalni izdaci 70 UKUPNO 26.695 UKUPNO 26.825

Ukupna vrijednost za robe, radove i usluge planirana je u iznosu od 26,695 mil.eura, dok rashodi za materijal, usluge i kapitalne izdatke iznose 26,825 mil.eura. Napravljena je greška u razvrstavanju planiranih vrijednosti po pojedinim vrstama i vrijednostima troška, tako da postoji neslaganje pojedinačnih izdataka i ukupnog iznosa. Nakon konstatacije da postoji neslaganje plana javnih nabavki, koji je dostavljen Direkciji za javne nabavke, dostavljen je drugi plan javnih nabavki zaveden 29.12.2008.g. pod brojem 6879, koji nije zaveden od strane Direkcije za javne nabavke.

Plan javnih nabavki za 2009.godinu Pozicija Iznos Pozicija Iznos


Prema tom planu bila je predviđena nabavka u ukupnom iznosu do 26,750 mil.eura.

- Apotekarska ustanova nije dostavila Direkciji za javne nabavke Crne Gore ispravan izvještaj o dodijeljenim javnim nabavkama za 2009. godinu, br. 1515 od 24.03.2010.g., jer su ugovorene vrijednosti za javni poziv 03/09 date na osnovu Odluke o dodjeli ugovora broj 4689 od 07.08.2009.g. u iznosu od 23,171 mil.eura i nijesu korigovane na osnovu Odluke o izmjeni odluke o dodjeli ugovora broj 5165 od 03.09.2009.g., u iznosu od 22,483 mil.eura, što je u suprotnosti sa Zakonom o javnim nabavkama, član 84.

9

- Apotekarska ustanova je dostavila pogrešan plan javnih nabavki za 2010. godinu Direkciji za javne nabavke, zbir prve kolone iznosi 34,130 mil.eura a druge 34,216 mil.eura.

Plan javnih nabavki za 2010.godinu (u hiljadama eura) Pozicija Iznos Pozicija Iznos


- Plan javnih nabavki za 2010. godinu je utvrđen bez finansijskog plana Apotekarske

ustanove za 2010. godinu. Ministarstvo zdravlja je donijelo godišnji plan nabavke ljekova za 2010. godinu u julu 2010. godine.

- Ukupno planirani iznos za nabavku roba kroz otvoreni postupak javne nabavke u 2010.

godini je bio 23,086 mil.eura dok je ugovoreni iznos bio 18,628 mil.eura a za usluge planirani iznos je bio 24 hilj.eura a ugovoreni iznos 14,24 hilj.eura. Procjena vrijednosti javne nabavke planirana je u značajno većim iznosima u odnosu na ugovorene vrijednosti što nije u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, član 32.

- Apotekarska ustanova je izvršila je u 2009. godini nabavku komercijalne robe u

vrijednosti od 4,006 mil.eura i u 2010. godini nabavku komercijalne robe u vrijednosti od 4,323 mil.eura bez sprovođenja postupka javnih nabavki, putem zaključivanja komercijalnih (kupoprodajnih) i komisionih ugovora.

Preporuke Ministarstvo zdravlja Crne Gore je, shodno članu 9 Zakona o zdravstvenoj

zaštiti („Sl. list RCG“ 39/04 i „Sl. list CG“ 14/10), dužno da utvrdi Plan godišnjih potreba za lijekovima, medicinskim sredstvima i opremom, u rokovima koji će omogućiti Apotekarskoj ustanovi Crne Gore da, shodno Zakonu o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06 odnosno „Sl. list CG“, br. 42/11), donese plan javnih nabavki za tekuću godinu..

Apotekarska ustanova Crne Gore je dužna da donese godišnji finansijski plan koji treba da posluži kao osnova za donošenje godišnjeg plana javnih nabavki.

Apotekarska ustanove Crne Gore je dužna da ažurno vodi dokumentaciju

vezanu za proces planiranja, sprovođenja i izvještavanja postupka javnih nabavki.

Apotekarska ustanova Crne Gore treba da obezbijedi punu primjenu člana 2 Zakona o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06 odnosno „Sl. list CG“, br. 42/11) u dijelu nabavke lijekova i ostale farmaceutske i parafarmaceutske robe na način da se te nabavke obavljaju putem otvorenog postupka javnih nabavki, osim u dijelu poslovanja putem komisionih ugovora.

10

Apotekarska ustanova je dužna voditi računa o adekvatnoj procjeni vrijednosti javne nabavke, i sa tim u vezi preduzeti istraživanje tržišta dobavljača, kako ne bi dolazilo do značajne razlike između procijenjene i realizovane vrijednosti javne nabavke.

8. U postupku sprovođenja javnih nabavki tokom 2009.g. i 2010.g. došlo je do određenih propusta prilikom sprovođenja procedure predviđene Zakonom o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06) kod pojedinačnih postupaka javnih nabavki.

- Nabavka kancelarijskog materijala, br. 02/09. Ugovor o isporuci kancelarijskog materijala

broj 2769/09, ne sadrži cijenu što je u suprotnosti sa Zakonom o obligacionim odnosima, član 470. Cijena je definisana aneksom ugovora u vrijednosti od 23,53 hilj.eura.

- Nabavka ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe javnih

zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori čiji je osnivač Republika, br. 03/09. 1. Nakon sprovedenog postupka javne nabavke donesena je odluka o dodjeli ugovora broj

4689 od 07.08.2009.g. kojom se najpovoljnijem ponuđaču dodjeljuje ugovor za predmetnu javnu nabavku u ukupnoj vrijednosti od 67.639 eura. Ugovor je dostavljen ponuđaču na potpis ali do dana revizije nije bio potpisan sa tim ponuđačem, što je suprotno članu 74 Zakona o javnim nabavkama.

2. Nije dostavljen na uvid Zapisnik o ponovnom pregledu, ocjeni i upoređivanju

ponuda i Izvještaj o ponovnom postupku javne nabavke, nakon što je Komisije za kontrolu postupka javnih nabavki donijela je Rješenje broj 5903 od 12.10.2009.g. kojim je usvojena žalba zainteresovanog lica i poništena Odluka o dodjeli ugovora broj 4689 od 07.08.2009.g. najpovoljnijem ponuđaču, što je suprotno članu 101 Zakona o javnim nabavkama. Dostavljene su dvije odluke o izmjeni odluke o dodjeli ugovora br. 4689 od 07.08.2009.g. Prvom Odlukom, broj 5165 od 03.09.2009.g. je najpovoljnijem ponuđaču dodijeljen ugovor za predmetnu javnu nabavku ukupne vrijednosti 421,84 hilj.eura. Druga Odluka, broj 5218 od 04.09.2009.g. ne sadrži tog ponuđača na listi ponuđača koji su ponudili najpovoljnije ponude. Sa tim dobavljačem potpisan je Ugovor na iznos od 421,84 hilj.eura, broj 5184 od 04.09.2009.g. od strane Apotekarske ustanove.

- Nabavka kancelarijskog materijala br. 02/10. Ugovor o isporuci kancelarijskog materijala

broj 2262/10 koji je zaključen je sa najpovoljnijim ponuđačem ne sadrži cijenu. Cijena je definisana Aneksom ugovora u vrijednosti od 28,38 hilj.eura.

Preporuke

Apotekarska ustanova Crne Gore je dužna da poštuje dosljedno proces planiranja, sprovođenja otvorenog postupka javnih nabavki i sačinjavanja Ugovora sa najpovoljnijim ponuđačima shodno Zakonu o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06 odnosno „Sl. list CG“, br. 42/11) i članu 470 Zakona o obligacionim odnosima („Sl. list CG“, br. 47/08 i 04/11).

11

9. Postupak javne nabavke za izbor najpovoljnije ponude za nabavku ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe Javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori čiji je osnivač Republika za 2010. godinu broj 05/10 nije završen u 2010. godini već je Odluka o dodjeli Ugovora donesena i zavedena pod brojem 324 od 24.01.2011.g.

Preporuke

Državna revizorska institucija preporučuje Ministarstvu zdravlja, Fondu za zdravstveno osiguranje Crne Gore, Direkciji za javne nabavke i Apotekarskoj ustanovi Crne Gore da sagledaju postojeća rješenja u Zakonu o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06 odnosno „Sl. list CG“, br. 42/11) vezana za proces nabavke lijekova sa pozitivne liste i daju preporuke za zakonsko definisanje specifičnosti za nabavku lijekova i ostalog medicinskog materijala, ukoliko takve specifičnosti bude utvrđene.

Državna revizorska institucija preporučuje Apotekarskoj ustanovi Crne Gore da prilikom planiranja procesa javnih nabavki uzme u obzir ukupno vrijeme neophodno za sprovođenje otvorenog procesa javnih nabavki (priprema dokumentacije, objavljivanje oglasa, prikupljanje i vrednovanje ponuda, ugovaranje nabavke i žalbeni postupak po svakoj od ovih procesnih radnji) i faktor rizika koji nastaje usljed raspisivanja samo jednog postupka javne nabavke za ukupnu količinu ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe Javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori čiji je osnivač Republika, kako bi otvoreni postupak javne nabavke mogao da bude realizovan u istoj godini.

12

III. Opšti dio

1. Pravni osnov za vršenje revizije Pravni osnov za vršenje revizije Godišnjeg finansijskog izvještaja Apotekarske Ustanove Crne Gore (u daljem tekstu Apotekarska ustanova) za 2010. godinu sadržan je u:

Zakonu o Državnoj revizorskoj instituciji (u daljem tekstu DRI), član 4 („Sl. list RCG“, br. 28/04, 27/06, 78/06 i 17/07);

Godišnjem planu revizije za 2011. godinu donešenom od strane Senata DRI, broj 4011-06-01/10 od 01.01.2011.g.;

Odluci o vršenju revizije Godišnjeg finansijskog izvještaja Apotekarske Ustanove za 2010. godinu, donešenoj od strane Kolegijuma DRI, broj 40113-05-38 od 27.01.2011.g.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja Apotekarske ustanove za 2010. godinu izvršena je u skladu sa:

Zakonom o računovodstvu i reviziji („Sl. list RCG“, br. 69/05 i „Sl. list CG“, br. 80/08); Međunarodnim računovodstvenim standardima (MRS); Međunarodnim standardima revizije za javni sektor; Poslovnikom DRI („Sl. list RCG“, br. 50/07); Uputstvom o metodologiji rada DRI („Sl. list RCG“, br. 02/05); Detaljnim planom revizije Apotekarske ustanove, donesenom od strane Kolegijuma, br. 4020-

05-122 od 25.03.2011.g.

2. Predmet, obim i cilj revizije Predmet revizije kod Apotekarske ustanove bio je Godišnji finansijski izvještaj za 2010. godinu, urađen u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima i Zakonom o računovodstvu i reviziji. U okviru finansijskog izvještaja detaljno su analizirani sledeći pojedinačni iskazi:

Bilans uspjeha; Bilans stanja; Iskaz o promjenama neto imovine (kapitala); Bilans novčanih tokova.

Predmet revizije su bili i pravna uređenost i organizaciono ustrojstvo Apotekarske ustanove, sistem javnih nabavki i upravljanje imovinom Ustanove. Cilj revizije Godišnjeg finansijskog izvještaja Apotekarske ustanove za 2010. godinu je izricanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti finansijskih iskaza i zakonitosti poslovanja. Ovako postavljen cilj revizije treba posmatrati kao:

13

Pravilnost finansijskih iskaza – što podrazumijeva izricanje mišljenja o istinitosti i

vjerodostojnosti finansijskih iskaza, odnosno pravilnosti iskazanih podataka u skladu sa važećim zakonskim propisima.

Zakonitosti poslovanja – podrazumijeva ispitivanje finansijskih transakcija, odnosno da li su sredstva pribavljena i korištena u skladu sa zakonom, podzakonskim propisima, odobrenim finansijskim planom i drugim planskim dokumentima i ugovorenim zahtjevima.

Terenska revizija izvršena je u periodu od 04.04.-22.04.2011.g. Revizija je rezultirala izradom Izvještaja o reviziji koji sadrži: mišljenje na finansijske izvještaje, utvrđeno činjenično stanje i ocjene i preporuke za otklanjanje utvrđenih nepravilnosti i nedostataka.

3. Metode i tehnike revizije Revizija je izvršena u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima, Međunarodnim standardima revizije javnog sektora, Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja i detaljnim planom revizije Apotekarske ustanove. Predmetna revizija uključila je sljedeće revizorske provjere:

Suštinske provjere transakcija; Detaljna provjera salda računa; Detaljna provjera stanja imovinskih knjiga;

Revizija je uključila ispitivanje dokaza na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iznosi i informacije prikazane u finansijskim izvještajima. S obzirom da je revizija obavljena provjerom na bazi uzoraka i da zbog kompleksnosti rada subjekta revizije mogu postojati inherentna ograničenja u računovodstvenom sistemu i sistemu internih kontrola, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške mogu ostati neotkrivene.

4. Podaci o subjektu revizije

4.1. Opšti podaci o subjektu revizije Apotekarska ustanova Crne Gore je osnovana Odlukom o organizovanju javnih ustanova u oblasti zdravstvene zaštite u Socijalističkoj republici Crnoj Gori, koju je Skupština SRCG donijela na sjednici od 15.05.1991.g. („Sl. list SRCG“, br. 21/91), kao Apotekarska ustanova Crne Gore – Titograd, sa organizacionim jedinicama u svim opštinama. Skupština je na sjednici od 02.08.1991.g. donijela Odluku o izmjenama i dopunama odluke o organizovanju javnih ustanova u oblasti zdravstvene zaštite u Republici Crnoj Gori („Sl. list SRCG“, br. 34/91), kojom su izvršene određene dopune djelatnosti Apotekarske ustanove i definisano svojstvo pravnog lica Ustanove.

14

Djelatnost Apotekarske ustanove je od javnog interesa. Osnovna djelatnost Apotekarske ustanove je precizirana pomenutom Odlukom i Statutom Ustanove. Apotekarska ustanova:

- Snabdijeva stanovništvo, zdravstvene ustanove i preduzeća ljekovima, pomoćnim ljekovitim sredstvima i ostalim sredstvima za predohranu i liječenje kao i drugim sredstvima za unaprijeđenje i očuvanje zdravlja;

- Izrađuje magistralne ljekove i galenske pripravke; - Bavi se trgovinom na veliko ljekovima, sanitetskim materijalom, medicinskim i zdravstvenim

aparatima, instrumentima i priborom za potrebe zdravstva; - Obavlja spoljnotrgovinski promet, uključujući posredovanje i zastupanje u prometu roba; - Obavlja druge poslove vezane za osnovnu djelatnost.

Direktor Apotekarske ustanove je Budimir Stanišić.

Shodno Zakonu o privrednim društvima AU CG je upisana 13.08.2002.g. u Centralni registar Privrednog suda u Podgorici pod brojem 8-0006764/001, kao Apotekarska ustanova Crne Gore. Sjedište preduzeća je u Podgorici, Ljubljanska bb. Lice ovlašćena za raspolaganje finansijskim sredstvima Apotekarske ustanove, shodno kartonu deponovanih potpisa kod poslovnih banaka sa kojima Ustanova ima saradnju, su direktor Budimir Stanišić, Snežana Stanković i Radoman Dragaš. Apotekarska ustanova ima zaključene ugovore o saradnji sa:

- Crnogorskom komercijalnom bankom, broj računa 55105-603-09433414; - Podgoričkom bankom AD Podgorica, broj računa 55105-603-0-2208; - NLB Montenegrobankom, broj računa 907-53001-03; - Hipotekarnom bankom, broj računa 520-8218-59.

4.2. Zakonski okvir poslovanja

Statut Apotekarske ustanove je donesen od strane Upravnog odbora Ustanove, na osnovu Zakona o društvenim djelatnostima („Sl.list SRCG“, br.19/90) i Odluke o organizaciji javnih ustanova u oblasti zdravstvene zaštite u Socijalističkoj Republici Crnoj Gori od 10.02.1992.g. Na ovaj Statut Apotekarske ustanove dala je saglasnost Vlada Republike Crne Gore, broj 02-4093 od 23.01.1992.g. Izmjene i dopune Statuta je donio Upravni odbor Ustanove 29.07.1999.g. Na Izmjene i dopune Statuta je Vlada Republike Crne Gore dala saglasnost, broj 02-3097 od 29.09.1999.g. Od tada Statut Apotekarske ustanove nije mijenjan i usaglašavan sa Zakonom. Zakon o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br. 39/04 i „Sl. list CG“, br. 14/10) ne definiše Apotekarsku ustanovu Crne Gore kao oblik organizovanja farmaceutske djelatnosti. Shodno članu 42 stav 1 Zakona: „Apoteka je zdravstvena ustanova na primarnom nivou zdravstvene zaštite koja obavlja farmaceutsku djelatnost“. Apotekarska ustanova je, nakon donošenja Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br. 39/04, „Sl. list CG“, br. 14/10), nastavila poslovanje shodno članu 142 Zakona koji je predviđao da zdravstvene ustanove u Crnoj Gori osnovane odnosno organizovane Odlukom o organizovanju javnih ustanova u

15

oblasti zdravstvene zaštite u Socijalističkoj republici Crnoj Gori („Sl. list SRCG“, br. 21/91) nastavljaju sa radom do donošenja Odluke o mreži zdravstvenih Ustanova u Crnoj Gori, koja je trebala biti donešena u roku od jedne godine od dana stupanja na snagu Zakona o zdravstvenoj zaštiti. Vlada Crne Gore je donijela Odluku o mreži zdravstvenih ustanova u septembru 2010.godine („Sl. list CG“, br. 52/10), na osnovu člana 12 stav 4 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br. 39/04 i „Sl. list CG“, br. 14/10), odnosno 5 godina nakon predviđenog roka utvrđenog u članu 142 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br. 39/04). Odlukom o mreži zdravstvenih ustanova („Sl. list CG“, br. 52/10) konstatuje se da apotekarsku djelatnost na primarnom nivou zdravstvene zaštite čine 44 apoteke JAU „Montefarm“. Odlukom nije definisana Apotekarska ustanova Crne Gore kao javna zdravstvena ustanova u Crnoj Gori. Apotekarska ustanova nije pod nazivom „Montefarm“ registrovana u Centralnom registru Privrednog suda u Podgorici iako koristi naziv „Montefarm“ u poslovnim aktivnostima. Naziv „Montefarm“ je skraćeni naziv Ustanove, sadržan u članu 2 Statuta. Direktor Apotekarske ustanove Crne Gore obraćao se, u dva navrata, Ministarstvu zdravlja da da saglasnost na skraćeni naziv Apotekarske ustanove kako bi se pod tim nazivom upisala u Centralni registar Privrednog suda. Prvi zahtjev upućen je 25.01.2005.g. i to na osnovu zaključka Odbora direktora od 07.12.2004.g. a drugi 05.07.2007.g. Do 24.04.2011.g. nije bilo povratne informacije od strane Ministarstva povodom ovih zahtjeva. Apotekarska ustanova je donijela sljedeća interna akta:

- Pravilnik o zaštiti na radu, broj 3154 od 30.06.2008.g.; - Pravilnik o rješavanju stambenih potreba zaposlenih, broj 4207 od 02.10.2002.g.; - Odluka o izmjenama i dopunama Pravilnika o rješavanju stambenih potreba zaposlenih, broj

3051 od 11.05.2009.g.; - Poslovnik o radu Upravnog odbora, broj 19 od 15.01.1992.g.; - Pravilnik o kancelarijskom i arhivskom poslovanju, broj 1081 od 02.04.2003.g; - Odluka o izmjeni i dopuni Liste kategorija registraturskog materijala sa rokovima čuvanja, broj

4055 od 30.07.2008.g.

4.3. Organi Ustanove i unutrašnja organizacija Organi Apotekarske ustanove su konstituisani u skladu sa Zakonom o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br. 39/04 i „Sl. list CG“, br. 14/10) iako taj Zakon ne prepoznaje Apotekarsku ustanovu Crne Gore kao javnu zdravstvenu ustanovu. Vlada Crne Gore primjenjuje Zakon o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br. 39/04 i „Sl. list CG“, br. 14/10) u dijelu koji se tiče izbora direktora i odbora direkora iako nije ispoštovan prethodni postupak predviđen Zakonom o zdravstvenoj zaštiti, član 60 stav 1, koji kaže da se broj članova odbora direktora zdravstvene ustanove određuje statutom, u zavisnosti od vrste i obima djelatnosti koje ustanova obavlja.

16

Odredbe Statuta ne odražavaju stvarno stanje u Ustanovi po pitanju definisanja organa Ustanove, naziva i sastava organa upravljanja – odbora direktora. Direktor Apotekarske ustanove se više puta obraćao resornom Ministarstvu sa predlogom da se otpočne procedura rješavanja pravnog statusa Apotekarske ustanove kao preduslova za usklađivanje internih akata Ustanove sa Zakonom o zdravstvenoj zaštiti. Ministarstvo zdravlja do trenutka revizije nije preduzelo korake ka definisanju statusa Apotekarske ustanove Crne Gore kao javne zdravstvene ustanove. Organi Apotekarske ustanove shodno članu 59 Zakona o zdravstvenoj zaštiti su: Odbor direktora, koji čini 7 članova od čega je većina članova izabrana od strane predstavnika osnivača a ostali su predstavnici zaposlenih. Vlada je donijela rješenje o postavljenju članova odbora, broj 03-2120/4 od 26.02.2009.g. Izvršena je izmjena odbora direktora, rješenjem Vlade broj 09-2705/3 od 29.04.2010.g. Sadašnji sastav odbora direktora izabran je na osnovu člana 60 Zakona o zdravstvenoj zaštiti. Odbor direktora nije donio plan i program rada i razvoja ustanove niti godišnji finansijski plan Apotekarske ustanove za 2010. godinu, iako ima tu obavezu shodno članu 62 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br. 39/04 i „Sl. list CG“, br. 14/10). Direktor, koga bira odbor direktora na period od 4 godine. Sadašnji direktor izabran je odlukom odbora direktora br. 1190 od 06.03.2008.g. nakon sprovedenoj javnog konkursa, shodno članu 63. Zakona o zdravstvenoj zaštiti. Direktor zastupa Ustanovu, rukovodi procesom rada, sprovodi odluke upravnog odbora i vrši ostale poslove u skladu sa Zakonom. Unutrašnja organizacija Apotekarske ustanove: Unutrašnja organizacija Apotekarske ustanove, sistematizacija poslova i radnih zadataka i predviđeni stepen školske odnosno stručne spreme za pojedine poslove utvrđeni su Pravilnikom o sistematizaciji radnih mjesta Apotekarske ustanove broj 517 od 07.02.1992.g. Savjet Republičkog fonda za zdravstvo, na sjednici od 06.02.1992.g. donio je odluku o davanju saglasnosti na akt o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta javnih zdravstvenih ustanova, na osnovu člana 95 Zakona o zdravstvenoj zaštiti i zdravstvenom osiguranju („Sl. list SRCG“, br. 39/90 i 21/91) i člana 8 Statuta Republičkog fonda za zdravstvo („Sl. list SRCG“, br. 47/90). Donešena je odluka o izmjenama i dopunama pravilnika o sistematizaciji radnih mjesta Apotekarske ustanove, broj 3800 od 30.07.1999.g. Republički fond za zdravstvo dao je saglasnost na odluku, na osnovu člana 95 Zakona o zdravstvenoj zaštiti i zdravstvenom osiguranju („Sl.list SRCG“, br. 39/90 i 21/91 i „Sl.list RCG“, br. 30/92, 58/92, 6/94, 27/94 i 12/96) i člana 8 Statuta Republičkog fonda za zdravstvo („Sl.list SRCG“, br. 47/90 i „Sl.list RCG“, br. 36/95). Pravilnik o sistematizaciji radnih mjesta Apotekarske ustanove nije mijenjan i usaglašavan sa Zakonom i ostalim pravnim aktima više pravne snage od 1999. godine. Na čelu sektora u Apotekarskoj ustanovi su rukovodioci koji su istovremeno i pomoćnici direktora i biraju se putem konkursa. Ostala radna mjesta u Apotekarskoj ustanovi popunjavaju se oglasom.

17

Apotekarska ustanova ima dva skladišta, jedno je komercijalno i drugo namijenjeno skladištenju ljekova koji se izdaju na recept. Tokovi robe i novca u Ustanovi idu na sledeći način:

- Apoteke koje posluju u sastavu Apotekarske ustanove Crne Gore se zadužuju u skladištu za određenu količinu robe. Za robu koja je izdata na osnovu ljekarskih recepata Apotekarska ustanova vrši fakturisanje Fondu za zdravstveno osiguranje Crne Gore, koji u skladu sa usvojenim finansijskim planom vrši plaćanja Apotekarskoj ustanovi.

- Ljekovi i ostali proizvodi u maloprodajnoj mreži su, u skladu sa Zakonom, predviđeni za slobodnu prodaju i na taj način Apotekarska ustanova ostvaruje poslovne prihode.

- Javne zdravstvene ustanove koje zadužuju robu iz skladišta Apotekarske ustanove (domovi zdravlja, opšte i specijalne bolnice, kliničko – bolnički centar Podgorica) se terete za isporučenu robu. Dugovno - potražni odnosi između Apotekarske ustanove i ovih subjekata se zatvaraju cesijom gdje je treća strana Fond za zdravstveno osiguranje. Fond preuzima obavezu da izmiri Apotekarskoj ustanovi dugovanja javnih zdravstvenih ustanova.

Organizacioni djelovi Apotekarske ustanove su: 1. Sektor farmaceutske zdravstvene zaštite Preko ovog sektora Apotekarska ustanova direktno snabdijeva stanovništvo, zdravstvene ustanove i druga pravna lica ljekovima i ostalim proizvodima koji su predmet poslovanja Apotekarske ustanove. U okviru ovog sektora posluju uže organizacione jedinice – apoteke, koje postoje u svim crnogorskim opštinama a zavisno od veličine opštine organizuju se i apotekarske stanice. U 21 crnogorskoj opštini sistematizovano je 39 apotekarskih organizacionih jedinica. Na 31.12.2010.g. u okviru ovog sektora poslovale su 44 apoteke raspoređene na teritoriji Crne Gore, što je u skladu sa Odlukom o mreži zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori ali 5 apoteka više nego što je predviđeno Pravilnikom o sistematizaciji. Za sve apotekarske organizacione jedinice (apoteke) sistematizovano je 250 medicinskih i 37 nemedicinskih radnika. Na 31.12.2010. godine bilo je zaposleno 260 medicinskih radnika, 204 na neodređeno vrijeme i 56 na određeno vrijeme i 41 nemedicinskih radnik, od čega 5 na određeno vrijeme. Apotekarska ustanova ima 5 apoteka više i zaposlila je 10 medicinskih i 4 nemedicinska radnika u sektoru farmaceutske zdravstvene zaštite više nego što je predviđeno Pravilnikom o sistematizaciji radnih mjesta Apotekarske ustanove. 2. Sektor Veledrogerije Snabdijeva apoteke, bolnice i ostale javne i privatne zdravstvene i naučne ustanove ljekovima i ostalim proizvodima iz svog poslovanja. U ovom sektoru sistematizovano je 23 medicinska radnika i 27 nemedicinskih radnika. Na 31.12.2010.g. zaposleno je 35 medicinskih radnika i 30 nemedicinskih radnika.

18

Apotekarska ustanova je zaposlila 12 medicinskih i 3 nemedicinska radnika u ovom sektoru više nego što je predviđeno Pravilnikom o sistematizaciji radnih mjesta. 3. Sektor za ekonomsko-pravne i opšte poslove Objedinjava: ekonomsko finansijske poslove, poslove marketinga i razvoja, poslove automatske obrade podataka, pravne i opšte poslove, poslove sistema informisanja, zaštite na radu i druge poslove. Sistematizovano je ukupno 23 izvršioca. Na dan 31.12.2010. godine u ovom Sektoru je zaposleno ukupno 33 izvršioca. Apotekarska ustanova je zaposlila 10 radnika u ovom sektoru više nego što je predviđeno Pravilnikom o sistematizaciji radnih mjesta. Ukupno je na nivou Apotekarske ustanove sistematizovano 360 radnih mjesta. Prema izvještaju Ustanove, 31.12.2010.g. je bilo 317 zaposlenih na neodređeno i 75 zaposlenih na određeno vrijeme, ukupno 392 zaposlena, odnosno 32 zaposlena više nego što je predviđeno Pravilnikom o sistematizaciji radnih mjesta. Pravilnikom o sisitematizaciji radnih mjesta Apotekarske ustanove predviđeno je postojanje 39 apoteka a Ustanova ima 44 apoteke odnosno 5 apoteka više nego što je predviđeno Pravilnikom.

19

IV. Nalaz revizije i utvrđeno činjenično stanje

5. Finansijsko izvještavanje Finansijski izvještaji Apotekarske ustanove Crne Gore su u skladu sa međunarodnim računovodstvenim standardima (MRS) i Zakonom o računovodstvu i reviziji („Sl. list RCG“, br. 69/05 i „Sl. list CG“, br. 80/08). Osnovna načela procjenjivanja bilansnih pozicija su nabavna cijena i cijena koštanja. Prihodi su vezani za realizaciju ljekova, roba i usluga u izvještajnom periodu. Poslovne rashode sačinjavaju svi troškovi vezani za izvršenje osnovne djelatnosti Apotekarske ustanove. Osnovna sredstva prikazuju se po nabavnoj vrijednosti umanjenoj za ispravku vrijednosti. Ukoliko postoji znatno odstupanje knjigovodstvene vrijednosti od tržišne vrijednosti vrši se svodjenje na fer vrijednost putem procjene u skladu sa MRS. Zalihe materijala prikazuju se po nabavnoj vrijednosti koju čine neto fakturna vrijednost i zavisni troškovi nabavke. Finansijski iskazi su pripremljeni po obračunskom principu. Revizija finansijskih izvještaja podrazumijeva utvrđivanje da li su izvještaji:

- sastavljeni u skladu sa važećim propisima, - odražavaju tačan i istinit prikaz stanja na kraju godine i poslovanja tokom godine.

Ustanova je dostavila na uvid sljedeće finansijske iskaze za 2010. godinu:

- Bilans uspjeha, - Bilans stanja, - Iskaz o promjenama neto imovine (kapitala) - Bilans novčanih tokova

Odbor direktora Ustanove je donio odluku br. 1085 od 28.02.2011.g. kojom se usvaja godišnji izvještaj Ustanove za 2010 godinu. Apotekarska ustanova je u 2010. godini ostvarila je negativan finansijski rezultat od 391 hilj.eura. Apotekarska ustanova nije dostavila finansijske iskaze Ministarstvu finansija (Bilans uspjeha, bilans stanja, iskaz o promjenama neto imovine, bilans novčanih tokova i tabela indikatora poslovanja) shodno Pravilniku o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja nezavisnih regulatornih tijela, pravnih lica, akcionarskih društava i društava sa ograničenom odgovornošću u kojima država ili opštine imaju većinski udio u vlasništvu („Sl. list CG“, br. 12/08 i 35/10).

20

Apotekarska ustanova je finansijske iskaze dostavila Poreskoj upravi u pisanoj i elektronskoj formi. Odbor direktora nije ispoštovao član 63 Zakona o zdravstvenoj zaštiti koji predviđa obaveznost donošenja planskih finansijskih dokumenata za 2010. i 2011. godinu tako da ne postoje uporedni finansijski podaci za plan i ostvarenje prihoda i rashoda za 2010. godinu. Apotekarska ustanova svoje finansijsko planiranje bazira na godišnjoj Odluci o raspodjeli sredstava za javne zdravstvene ustanove u Crnoj Gori koju donosi Republički fond za zdravstveno osiguranje, iako je to samo jedan dio prihoda Ustanove.

5.1. Bilans uspjeha Tokom revizije uočeno je da je došlo do pogrešnog klasifikovanja određenih rashoda tako da je bilo neophodno izvršiti reklasifikaciju prihoda i rashoda. Poslovni rezultat nije promijenjen. U odnosu na početno stanje, revizijom je utvrđeno da je neophodno izvršiti reklasifikaciju iznosa od 44 hilj.eura sa pozicije ostali poslovni prihodi na stavku prihodi od izvršenih usluga s obzirom da je pozicija popusti i povraćaji vezana za prihode iz redovnog, primarnog poslovanja. U odnosu na početno stanje od 41,964 mil.eura izvršena je reklasifikacija na način da je 7 hilj.eura preknjiženo na stavku troškovi kamata. U odnosu na početno stanje od 4,088 mil.eura izvršena je reklasifikacija na način da je 25 hilj.eura koji se odnose na troškove reprezentacije preknjiženo sa pozicije ostali poslovni prihodi jer troškovi reprezentacije pripadaju rashodima za zarade i ostala lična primanja. Došlo je i do korekcije na ovoj poziciji u 2009.g. Iznos od 615 hilj.eura koji čine troškovi doprinosa na teret poslodavca preknjižen je na ostale poslovne rashode, tako da je pozicija Zarade i ostala lična primanja smanjena sa 4,766 mil.eura na 4,151 mil.eura a ostali poslovni rashodi su povećani sa 669 hilj.eura na 1,284 mil.eura. U narednoj tabeli oznaka „r“ pored godine izvještajnog perioda označava kolonu u kojoj je izvršena reklasifikacija određenih podataka.

Poslovn2009. go Prihodi mil.eura

Prilikom

ni prihodi Usodinu kada su

od izvršen i bili su veći

m nabavke lj

stanove iznou iznosili 39,4

ih usluga č za 6% od pr

ekova od st

osili su u 20417 mil.eura

čine 99,7% orihoda u 2009

trane dobavl

10. godini 4.

od poslovnih9.g. Struktura

ljača ne odo

41,504 mil.eu

h prihoda. Ua ovih prihod

obrava se ra

ura. To je viš

U 2010. godia je bila sljed

bat.

še za 5% u od

ini iznosili sudeća:

21

dnosu na

u 41,383

Apoteka

-

-

-

- Ostali pintelektuhilj. eura Poslovn39,890 m Izvršenotroškovu iznosu Uočene Najveća 36,511 miznosu otroškova

Na račuevidentirenergiji precijen

arska ustanovPrihode od ljekova na ljePrihode od jtakođe plaćzdravstvenihcesije Fond Mali dio prihplaćaju robuPrihode od probe je ukljuzdravstvenimOstale priho

poslovni prihualnih uslugaa i ostali priho

ni rashodi izmil.eura.

o je testiranjei režijskog m

u od 54% ili u

nepravilnost

stavka na ramil.eura ili 8

od 36,277 mila struje od 11

nu 73551 trorani su trošku iznosu od

njeni su troš

va je imala slFonda za z

ekarski recepavnih zdravsća Fond za h ustanova i vrši uplatu Ahoda se odn. Prihod po oprodaje robe

učen PDV, zam ustanovamde od izvršen

hodi iznosili 25 hilj.eura,odi 27 hilj.eur

znosili su 41

e uzorka pozimaterijala u ukupno na sv

ti date su u n

ashodnoj stra87% od posl.eura, troško

12 hilj.eura.

oškovi gorivakovi za isplad 4,896 hil

škovi za 2010

ljedeće prihozdravstveno pt osiguranicstvenih ustan zdravstvenApotekarskeApotekarskojosi na ljekov

ovom osnovue (farmaceutia razliku od

ma. Prihod ponih usluga ko

i su 121 hilj. prihodi od Zra.

1,957 mil.eu

icije nabavlje iznosu od 52

ve tri pozicije

astavku teks

ani su troškoslovnih rashoova režijskog

a i električneaćenu elektrlj.eura koji s0 god. što s

ode u 2010. gosiguranje Cima. Prihod pnova u Crnoj o osiguranje

e ustanove zj ustanovi zave izdate pri

u je bio 20,34ka i parafarmljekova koji s

o ovom osnovoji su iznosili

.eura ili 0,3%Zavoda za za

ura i bili veći

ena roba u i2% troška i p test je bio 78

sta.

ovi materijaloda. Radi seg materijala o

energije sa ričnu energijse odnose ne odrazilo n

godini: Crne Gore kpo ovom osn Gori, izdavae. Prvo se atvaraju duga isporučenuivatnim zdrav

47 mil.eura. maceutika) gse izdaju na vu je bio 5,27 2,100 mil.eu

% od poslovnapošljavanje

za 5% u od

znosu od 28pozicija trošk8% ukupnog

a, rezervnihe o troškovimod 80 hilj.eura

stanjem od ju po osnovna 2009 godna povećanje

koje ostvarujovu je bio 13

anjem ljekovacesijom izm

govno potražnu robu zdravsvstvenim ust

rađanstvu. U recept i koji 71 mil.eura. ura.

nih prihoda. TCrne Gore 1

nosu na 200

,4 mil.eura ilkovi goriva troška.

h djelova i inma nabavnea, troškova g

112 hilj.euravu faktura o dinu. Za izne gubitka tek

je na osnov3,665 mil.eua iz veledrogmeđu Fondani odnosi. Nastvenim ustatanovama ko

U prodajnu c se isporučuj

Tu spadaju p8 hilj.eura, v

09.g., kada s

i 78% troškai električne

nventara u ize vrijednosi lgoriva od 42

a na dan 31. utrošenoj e

nos od 4,9 kuće godine

22

vu izdatih ra.

gerije, što a, javnih a osnovu anovama. oje same

ijenu ove ju javnim

prihodi od viškovi 51

su iznosili

a, pozicije energije

znosu od ljekova u hilj.eura i

.12.2010. elektrčnoj hilj.eura

e.

23

Na računu 7353 troškovi režijskog materijala proknjižen je iznos od 18 hilj.eura koji se odnosi na ljekove. Kada se izvrši fakturisanje za prodajnu vrijednost terete se troškovi nabavke robe rn.7310 ili troškovi reprezentacije rn.7450 ako se ne vrši naplata. Za iznos od 18 hilj.eura su podcijenjeni troškovi reprezentacije a precijenjeni troškovi režijskog materijala. Zarade i ostala lična primanja iznose 4,113 mil.eura odnosno oko 10% rashoda i bile su na nivou iz 2009.g., kada su iznosile 4,151 mil.eura. Testom je obuhvaćen trošak u cjelosti. Zarade i ostala lična primanja (u hilj.eura)

P O Z I C I J E 2010.g.

Troškovi neto zarada 2.488

Troškovi poreza naz arade i naknade zarada 355

Troškovi doprinosa na zarade i naknade zarada 946

Autorski honorari i ugovori o djelu 18

Dnevnice u zemlji 26

Troškovi prevoza na službenom putu 14

Troškovi prevoza na rad i sa rada 76

Troškovi toplog obroka 81

Ostale naknade 26

Ostali lični rashodi 58

Troškovi reprezentacije 25

U K U P N O 4.113

Struktura Zarada i ostalih ličnih primanja je sljedeća: troškovi neto zarada 2,488 mil.eura, troškovi poreza na zarade i naknade zarada 355 hilj.eura, troškovi doprinosa za zarade i naknade zarada 946 hilj.eura, autorski honorari i ugovori o djelu 18 hilj.eura, dnevnice u zemlji 26 hilj.eura, troškovi prevoza i toplog obroka 171 hilj.eura, ostale naknade 26 hilj.eura, ostali lični rashodi 58 hilj.eura i troškovi reprezentacije 25 hilj.eura. Prema izvještaju Ustanove, 31.12.2010.g. je bilo 317 zaposlenih na neodređeno i 75 zaposlena na određeno vrijeme, ukupno 392 zaposlenih. Od toga je 289 medicinskog kadra, 99 sa VSS i 190 sa SSS i 103 nemedicinskog kadra, 9 sa VSS, 3 sa VŠS, 50 sa SSS i 41 VKV, KV i NK kadra. Troškovi amortizacije su 149 hilj.eura ili 0,35% ukupnih troškova a odnose se na: građevinske objekte 56 hilj.eura i na opremu 93 hilj.eura. Testom je obuhvaćen trošak u cjelosti. Amortizacija je obračunata u skladu sa poslovnom politikom koju je Apotekarska ustanova usvojila.

24

Ostali poslovni rashodi iznose 1,184 mil.eura ili 2,8% od poslovnih rashoda. U odnosu na 2009.g. oni su smanjeni za 100 hilj.eura i bili su 1,284 mil.eura. Izvršeno je testiranje uzorka u iznosu od 404 hilj.eura. Izuzeti su bili iz testa doprinosi na teret poslodavca koji su obuhvaćeni testom na troškove Zarada i ostalih ličnih primanja tako da je test obuhvatio 55% troškova. Struktura ovih rashoda je data u sljedećoj tabeli:

Troškovi zakupnine iznose 64 hilj.eura i najveći dio se odnosi na zakup koji se plaća Agenciji za izgradnju i razvoj Podgorice u iznosu od 28,4 hilj.eura, shodno ugovoru broj 7469 od 22.12.2009.g. i zakupa apoteke u Danilovgrada u iznosu od 7,2 hilj.eura, shodno ugovoru broj 3368 od 01.07.2010.g. Troškovi reklame iznose 30 hilj.eura shodno Ugovoru od 18.11.2010.g, koji je potpisan na osnovu Odluke Odbora direktora Apotekarske ustanove broj 6071 od 17.11.2010.g. i odnose se na reklamu Apotekarske ustanove preko aktivnosti ŽRK „Budućnost“ iz Podgorice. Troškovi premije osiguranja su isplaćeni osiguravajućoj kući. Manjkovi robe u iznosu od 45 hilj.eura vezani su za zamjenu ljekova prilikom rada apoteka te se adekvatno tome pojavljuje isto toliki višak koji se u glavnoj knjizi povlači kao zaduženje (veledrogerije i apoteka) dok se manjak knjiži na teret rashoda-kao razduženje (veledrogerije i apoteka).

Ostali poslovni rashodi (u hilj.eura)

P O Z I C I J E 2010.g.

Troškovi transporta i PTT usluga 118

Troškovi investicionog održavanja 100

Troškovi zakupnine 64

Troškovi reklame 30

Troškovi stručnog obrazovanja 16

Troškovi premije osiguranja 23

Troškovi platnog prometa 30

Troškovi poreza 54

Troškovi doprinosa 451

Troškovi sponzorstava 54

Ostali nematerijalni troškovi 19

Troškovi sumnjivih i spornih potraživanja 62

Rashodi iz ranijih godina 24

Troškovi komunalnih usluga 34

Ostali poslovni rashodi 60

Manjkovi 45

U K U P N O 1.184

25

Troškovi sponzorstava ostvareni su u iznosu od 54,6 hilj.eura. Odnose se na: sponzorstvo ŽRK „Budućnost“ Podgorica u iznosu od 30 hilj.eura, shodno Ugovoru o saradnji broj 7515 od 23.12.2009.g.; zatim, finansijsku pomoć ŽRK „Budućnost“ Podgorica u iznosima od 3,75 hilj.eura, 4,83 hilj.eura i 3 hilj.eura; nabavku mirkoskopa za samostalni studijski program farmacije iz Podgorica u iznosu od 3,94 hilj.eura i isplatu na ime humanitarne akcije pomoći poplavljenoj Zeti u iznosu od 5 hilj.eura. Ostali poslovni rashodi iznose 60 hilj.eura i odnose se na: izdvajanje za stambeni fond u korist republičkog sindikata u iznosu od 25,5 hilj.eura; doprinos Fondu za posebnu rehabilitaciju u iznosu od 20,6 hilj.eura; troškove zbrinjavanja opasnog otpada u iznosu od 2,8 hilj.eura i ostale troškove u iznosu od 11,1 hilj.eura. Troškovi sumnjivih i spornih potraživanja nastali su kao posljedica pogrešnog programskog knjiženja istog troška za 2009. godinu u iznosu od 57 hilj.eura na potražnoj strani tako da je u 2010.g. bilo neophodno izvršiti ispravku preknjižavanja u iznosu od 106 hilj.eura. Troškovi poreza su evidentirani u iznosu od 54 hilj.eura, i čine ih: troškovi špedicije i carine u iznosu od 49,5 hilj.eura; troškovi poreza na nepokretnost u iznosu od 3,5 hilj.eura i troškovi građevinskog zemljišta 1 hilj.eura. Neto finansijski prihod je iznosio 62 hilj.eura. Neto finansijski prihod (u hilj.eura)

P O Z I C I J E 2010.g.

Troškovi kamata ‐7

Rashodi kamata ‐30

Dividende "BusinessMontenegro" 44

Kamata Crnogorska komercijalna banka 3

Kamata Prva Banka 14

Kamata NLB Montenegrobanka 14

Kamata Hipotekarna banka 19

Ostali prihodi od kamata 5

U K U P N O 62

Finansijski prihodi su iznosili 99 hilj.eura, od kamata 55 hilj.eura i od dividendi 44 hilj.eura, na osnovu ulaganja u preduzeće „BusinessMontenegro“. Rashodi kamata su iznosili 30 hilj.eura, odnose se na kamate po stambenom kreditu za 58 zaposlenih kod Crnogorske komercijalne banke. Odlukom odbora direktora Apotekarske ustanove, broj 3113 od 27.06.2006.g. predviđeno da kamata ide na trošak Apotekarske ustanove a troškovi glavnice na teret zaposlenih. Troškovi kamata su bili 7 hilj.eura tako da je ostvaren neto finansijski prihod od 62 hilj.eura.

26

Neto gubitak za 2010. godinu bio je 391 hilj.eura. U 2009.g. neto gubitak bio je 419 hilj.eura a godinu ranije, u 2008.g., neto gubitak bio je 537 hilj.eura. Apotekarska ustanova Crne Gore u dužem vremenskom periodu bilježi negativno poslovanje čime dolazi do smanjivanja raspoloživog kapitala Ustanove. Apotekarska ustanova razloge za ovakav finansijski rezultat objašnjava činjenicom da ne koristi potpuno mogućnosti date Uredbom o kriterijumima za formiranje maksimalnih cijena ljekova („Sl. list RCG“, br. 5/07 i „Sl. list CG“, br. 62/10). Pomenuta Uredba omogućava da se cijene lijeka na malo formiraju tako što se na cijenu lijeka na veliko zaračunavaju troškovi prometa na malo u visini od 18%. Apotekarska ustanova zaračunava troškove prometa koji su manji od ovog procenta i stoga su na ime usluga u 2010. godini fakturisali Fondu za zdravstveno osiguranje 1,714 mil.eura dok je na osnovu Uredbe taj iznos trebao da bude 2,794 mil.eura.

5.2. Osnovnaispravkuosnovnih Amortizastopamaodređen Bilans st

Ukupnakraju 200 Stalna s

Bilans sta

a sredstva uu vrijednosti.h sredstava u

acija osnovnia, tako da se og vijeka upo

tanja Apotek

a aktiva Apot09.g. kada je

sredstva čin

nja

u Apotekarsk. Nabavnu vuvećana za s

ih sredstava revalorizovaotrebe. Amor

arske ustano

tekarske ustae bila 24,323

e 3,899 mil.e

koj ustanovi vrijednost osve troškove

obračunava ana osnovna rtizacija teče

ove dat je u n

anove na 313 mil.eura.

eura odnosn

se evidentirsnovnih sre nastale do n

se za svako sredstva am od narednog

narednoj tabe

.12.2010.g. i

no 20% uku

raju po nabadstava čine

njihovog stav

o osnovno sremortizuju u jedg mjeseca za

eli.

znosi 18,977

pne aktive.

avnim cijenam fakturna vljanja u upotr

edstvo pojeddnakim godiša novonabav

7 mil.eura i m

ma i umanjurijednost narebu .

dinačno po odšnjim iznosim

vljena sredstv

manja je od

27

uju se za abavljenih

dređenim ma u toku va .

aktive na

Osnovnsu vrijedsmanjen Izvršen iznos odračuna 1 Amortizusvojila

Povećanobračunobračun Sva nov Sastoji s516 u izvrijednos SmanjenrashodoOstatak vrijednos

na sredstva sdnosti 3,4 mnja vrijednost

je obračun d 149 hilj.eur1530 (ispravk

zacija je oba.

nje opreme uava od sled na 31.12.20

vonabavljen

se od: dva wnosu od 29 hst iznosi 22 h

nje opreme vanje oprem se odnosi nsti. Auto je pr

su iznosila 3mil.eura odnti je došlo usl

amortizacijra na teret raka vrijednosti

računata u

u 2010 godindećeg mjese010.g. je izno

a oprema u

indows aplikhilj.eura, sanhilj.eura.

u toku godime po godišna prodati aurodat za 850

3,652 mil.eurnosno 93% led amortizac

je na 31.12.2ačuna 7510 ai građevinski

skladu sa

ni iznosilo jeeca. Utvrđensio 4 hilj.eura

2010. godin

kativna prograndero stepwa

ine je izvršešnjem popisuuto renault c eura.

ra, u prethod a mašine cije građevin

2010.g., naloa iznosi od 5h objekata) i

poslovnom

e 60 hilj.eurano je da su a.

ni evidentira

ama u iznosuay 1,6 u iznos

eno u nabavu odnosi 8,1clio, nabavne

dnoj godini 3,i oprema 2skih objekata

ogom br.276 hilj.eura i 9 računa 1540

politikom

a. Za novona primijenjene

na je praviln

u od 1 hilj.eusu od 8 hilj.e

vnoj vrijedno1 hilj.eura, se vrijednosti

,77 mil.eura. 257 hilj.euraa, mašina i o

0 od 31.12.293 hilj.eura p0 (ispravka v

koju je Apo

abavljenu ope adekvatne

no.

ura, vozila meura i ostale

osti 12 hilj.esadašnja vrij3,7 hilj.eura

Građevinska, odnosno preme.

2010.g. Prokproknjiženi suvrijednosti op

otekarska u

remu amortie stope amo

ercedes benopreme čija

eura, od čegjednost 1,6 i 259 eura

28

ki objekti 7%. Do

knjižen je u u korist reme).

ustanova

zacija se ortizacije,

nz - sprint nabavna

ga se na hilj.eura. sadašnje

29

Gradjevinski objekti su prikazani na računu 1430 (nabavna vrijednost) u iznosu 3,71 mil.eura i računu 1530 (ispravka vrijednosti) u iznosu od 316 hilj.eura tako da sadašnja vrijednost iznosi 3,394 mil.eura. Građevinski objekti koji su vlasništvo Apotekarske ustanove Crne Gore, evidentirani su u poslovnim knjigama a kao dokaz vlasništva nad objektima dobijeni su posjedovni listovi od Uprave za nekretnine Crne Gore. Izuzetak je objekat u kome se nalazi upravna zgrada i veledrogerije u Podgorici, za koje Apotekarska ustanova nema posjedovni list. Gradjevinski objekat upravna zgrada i veledrogerija je najvredniji od svih objekata – sadašnja vrijednost iznosi 2,17 mil.eura. Objekat je izgradila Apotekarska ustanova na zemljištu čiji je vlasnik Fond za zdravstveno osiguranje Crne Gore, koji sada osporava uknjižavanje i definisanje vlasništva nad zemljištem (6.800 m²). Navedeno zemljište je Fond dao na korišćenje Apotekarskoj ustanovi na vremenski period od 10 godina. Dozvola za gradnju objekta glasi na Apotekarsku ustanovu. Ostali građevinski objekti su locirani u: Podgorici (Kruševac i Sahat kula), Beranama, Herceg Novom (dva objekta), Cetinju, Kolašinu, Mojkovcu, Rožajama, Baru, Kotoru, Bijelom Polju i Pljevljima, ukupno 13 objekata. Građevinski objekat u Beranama, čija je sadašnja vrijednost 50 hilj.eura, je predmet sudskog spora. Opština Berane osporava vlasništvo Apotekarske ustanove. U slučaju nepovoljnog ishoda navedeni iznos treba isknjižiti iz poslovnih knjiga. Ustanova koristi putem zakupa 31 objekat, apoteke, na teritoriji Crne Gore. Zakup prostora apoteke se uglavnom se vrši putem ugovaranja gdje se obračun visine zakupa vrši na osnovu odluka o cijenama poslovnog prostora u opštinama. Jedino je zakup za apoteku Berane Lim išao preko tendera – šoping metoda. Zakup, na mjesečnom nivou, se plaća za sledeće apoteke – Andrijevica 250 eura, Murino 100 eura, Šavnik 99,60 eura, Berane Lim 500 eura, Danilovgrad 700 eura, Podgorica (ulica Slobode) 2.492,23 eura, Podgorica (Zabjelo) 203,30 eura, Kotor 1.100 eura. Visina nadoknade unajmljenog poslovnog prostora zavisi od kvadrature poslovnog prostora i opštinske cijene po metru kvadratnom. Testiranjem je utvrđeno da su obračuni tačni, da je obračunat porez na dodatu vrijednost i da su troškovi korektno razgraničeni. Zalihe Zalihe ljekova i ostalog materijala evidentiraju se po nabavnoj vrijednosti, odnosno fakturnoj vrijednosti uvećanoj za zavisne troškove nabavke. Sitan inventar i alat se vode po nabavnim cijenama. Oštećene zalihe i zalihe koje ne odgovaraju kvalitetom otpisuju se. Terećenjem rashoda vrši se ispravka vrijednosti zaliha .

Na 31.12mil.euraveledrogiznosu o

Uvidom Potraživ Zbirna ppotraživa U okviruNajveća od 5,977bolnicu „Medico Najznačiznosu o20,335 neusaglFond priFonda. Na analije 10,79se Minisotplatu nuplate n

2.2010.g. vr, zalihe u apgerija i maržeod 6.736 mil.e

u popisne lis

vanja od kup

pozicija potanja od kupa

u zbirne poz salda kupac7 mil.eura; IMeljine, Herr PZU“ Kotor

ajniji i najveod 5,977 mil.e

mil.eura. Izlašenost za iznaje po do

itičkoj kartici 1 mil.eura. V

starstvo finanneizmirenih a žiro račun

ijednost zalpotekama izne u apotekameura.

ste konstatov

paca

traživanja oaca, potraživa

zicije, najvećca odnose senstitut za jarceg Novi, ur, u iznosu od

eći kupac je eura. Dugov

zvršeno je u iznos od 14stavljenoj ko

Fonda za zdVlada Crne Gnsija obavezuobaveza Fo Apotekarske

iha iznosi 6nose 3,209 mma i Poreza n

vano je da su

od kupaca nanja od zapo

ći iznos se oe na: Fond zvno zdravlje iznosu od

d 19 hilj.eura

Fond za zni promet osusaglašavanj4,3 hilj.eura.onfirmaciji. Ap

dravstveno oGore na sjednuje da sa ponda sa stane ustanove k

6,736 mil.eurmil.eura. Nakna dodatu vrij

zalihe pravi

na 31.12.201oslenih, unap

odnosi na poza zdravstvene Crne Gore29 hilj.eura; i ostale kupc

dravstveno ostvaren u 201je potraživa. Za navedenpotekarska u

osiguranje ponici održanojozicije 4630 njem na 31.1kao i smanjen

ra. Vrijednoson korekcija jednost od 7

lno obračuna

10.g. iznosi rijed izvršena

otraživanja no osiguranje, Podgorica, Dom starihce u iznosu o

osiguranje, s10 godini je ianja sa Fonni iznos su veustanova će

očetno stanje 01.04.2010otplata obav12.2009.g. Pnje potraživa

t robe u vele za iznos ma% i 17%, dob

ate.

6,573 mil.ea plaćanja i o

od kupaca e Crne Gore u iznosu o Risan u iznod 94 hilj.eur

sa neizmirenznosio 26,31

ndom na 31eća potraživaprihvatiti stan

e (prenos iz 2.g. usvojila je

veza iz predhPo ovom osnanja na nave

edrogeriji iznoarže koju obrbija se stanje

ura. Obuhvaostala potraž

i to 6,237 m, Podgorica, d 81 hilj.eurnosu od 37 ra.

nim potraživ12 mil.eura a1.12.2010.g. anja od obavnje koje je u

2009 godinee Zaključke shodnog perionovu evidentdenoj kartici

30

osi 3,905 računava e zaliha u

ata, osim ivanja.

mil.eura. u iznosu ra; Opštu hilj.eura;

anjima u a potražni Postoji veza koje knjigama

) iznosilo sa kojima oda izvrši tirane su u iznosu

od 10,529.11.20 Potraživpotraživapostupaosnovu navedenlica, sho

Dio preppotraživaodnosi sje Ugovoodluke khilj.eura. Iznos ouvećati Ostala piznosu o FakturisaGore iznvrši pute Revizijokartice b Fakturis1.01.do

70 mil.eura. 010.g. u izno

vanja od zanja po osnk za naplatustambenih

nim kreditimaodno ranije po

plata po inoanja od kupse na ŽRK „Bor o poslovnokojima se o.

d 54 hilj.eu gubitak iz p

potraživanjaod 22 hilj.eura

ana realizacnosila je 15,2em cesija kraj

om je utvrđebr.1195 – „F

sana realiza 31.12.2010.g

Prva uplatasu od 1 mil.e

aposlenih novu manjko iznosa od 4kredita od z

a knjiži se na omenutoj Od

o i domaćimaca po osno

Budućnost“ izoj saradnji. O

odobravaju s

ra odnosi sposlovanja u

a u iznosu oa i potraživan

ija od 01.01260 mil.eura ajem svakog m

eno da su cFond Zdravs

acija prema g. iznosila je

a bila je 14.eura.

iznosila su va iz apotek

41 hilj.eura zzaposlenih r teret Apotek

dluci odbora d

m dobavljačovu avansa. z Podgorice. Odbor direktosredstva ŽRK

se na ranije u 2010. godin

od 23 hilj.eurnja od osigur

. do 31.12.2a prema dommjeseca.

cesije u ukustva“ Podgo

Fondu po e 15,520 mil

.05.2010.g. u

192 hilj.euka u Podgoa manjak naradnika u izkarske ustanodirektora Apo

čima u iznos Najveći iznoIzmeđu Apot

ora UstanoveK „Budućnos

periode i tni.

ra odnose seravajućeg zav

010.g. premmovima zdrav

upnom iznorica.

osnovu pr.eura.

u iznosu od

ura. Navederici: „Sahat

astao u apoteznosu od 14ove a glavnicotekarske ust

su od 121 hios u okviru tekarske usta

e je donio na st“ u iznosu

treba ga isk

e na potraživvoda u iznos

a opštim i spvlja u Crnoj G

osu od 19,8

imljenih rec

1,537 mil.e

ena potraživkula“ i „Spu

eci „Sahat ku41 hilj.eura. ca se odbija otanove.

lj.eura preknovih potraživ

anove i ŽRK drugoj i na š od po 30

knjižiti na te

vanja od prasu od 1 hilj.eu

pecijalnim boGori 4,59 mil.

50 mil.eura

cepata u ap

eura a zadnj

vanja se sauž“ (u toku jula“) i potraž Otplata kaod zarada za

njižen je na vanja od 54 „Budućnost“šestoj sjednichilj.eura, uk

eret troškov

avnih lica – ura.

olnicama i K.eura. Faktur

evidentiran

potekama za

31

ja uplata

stoje od je sudski ivanja po

amata po aposlenih

rn.22701 4 hilj.eura “ sačinjen ci odbora kupno 60

a što će

invalidi u

KBC Crne risanje se

ne preko

a period

Novčan Na dan 3u blagajnbilo 69 h Stanje sna 31.12

Svoje pobanke, Npojedinim

Na DevkomercijHipoteka

a sredstva

31.12.2010. ni je iznosila

hilj.eura i osta

svih novčan2.2010. godi

oslovanje ApNLB Montenem bankama n

iznim računjalne banke arne banke 6

god.novčan 2 hilj.eura, nala novčana

ih sredstavane.

potekarska uegrobanke, Pna 31.12.201

nima registro 11 hilj.eur

6 hilj.eura.

a sredstva Ana žiro i tekućsredstva su i

a na bankar

ustanova obPrve banke i 10.g.

ovano je ukra, NLB Mo

Apotekarske ćim računimaiznosila 45 h

rskim račun

avlja preko Hipotekarne

upno 69 hiljontenegroban

ustanove sua je bilo 904 ilj.eura.

ima je provj

Podgoričke e banke. U ta

.eura i to konke 45 hilj.

u iznosila 1,02hilj.eura, na

jereno putem

banke, Crnoabeli su su d

od sledećih eura, Prve

20 mil.eura. deviznim rač

m izvoda od

ogorske komati iznosi dep

banaka: Crnbanke 7 h

32

Gotovina čunima je

d banaka

mercijalne pozita po

nogorske hilj.eura i

33

P O Z I C I J E Iznos

Podgorička banka 0

Crnogorska komercijalna banka 11

NLB Montenegrobanka 45

Prva banka 7

Hipotekarna banka 6

U K U P N O 69 Ostala novčana sredstva su stambena sredstva Apotekarske ustanove, koja su na 31.12.2010.g. iznosila 45 hilj.eura i koja su deponovana kod Podgoričke banke. Dugoročni finansijski plasmani Dugoročna finansijska ulaganja na 31.12.2010.g. iznose 247 hilj.eura i odnose se na ulaganja u dugoročne hartije od vrijednosti u „BusinessMontenegro“ AD Podgorica u iznosu od 210 hilj.eura i „Lovćen osiguranje“ AD Podgorica u iznosu od 37 hilj. eura. Apotekarska Ustanova je vlasnik 70% vrijednosti akcijskog kapitala društva „BusinessMontenegro“ AD, odnosno 336 akcija čija je nominalna vrijednost 53,99 eura, što iznosi 18,14 hilj.eura dok je u knjigama iznos od 210 hilj.eura. Otkup kontrolnog paketa akcija (70 društva „BusinessMontenegro“ AD od tada većinskog vlasnika „Montenegrobanke“ AD Podgorica u iznosu od 210 hilj.eura izvršen je preko kredita dobijenog od navedene banke na period od 5 godina. Iz ugovora br.21-1188 od 06.05.2004.g. o kupoprodaji akcija na rate naznačeno je da će se kupoprodaja obaviti preko brokerske kuće AD „Monte adria broker“ po cijeni od 625 eura po jednoj akciji. Kupoprodaja je izvršena u 2004 godini. Razlika po ovom osnovu je 191,86 hilj.eura i teretila je troškove u 2004. godini. Po osnovu učešća u kapitalu od „BusinessMontenegro“ AD u 2010 godini naplaćene su dividende u neto iznosu od 44 hilj.eura, nakon umanjenja poreza na dividendu od 9%. Isplata je izvršena po osnovu Predloga odbora direktora „BusinessMontenego“ AD. Kapital

Ukupni kapital Apotekarske ustanove na 31.12.2010.g. iznosio je 1,875 mil.eura (2009.g. je bio 2,266 mil.eura što znači da je smanjen za iznos ostvarenog gubitka od 391 hilj.eura) a sačinjavaju ga :

- Državni kapital u iznosu od 2,56 mil.eura; - Revalorizacione rezerve u iznosu od 509 hilj.eura i - Nerasporedjeni gubitak u iznosu od 1.194 hilj.eura.

Osnivač Apotekarske ustanove je Skupština Crne Gore, registarski broj FI 1474/91.

Revaloriizvršene PoslovnGubitakmil.eura Dobavlj Stanje kje Apotesu iznos

Dio pretpotraživŽRK „Buodnose Neizmirima potp Izvršena Postoje knjigamnego ko

zacione rezee od strane ,,

nu 2010 godk iz ranijih ga.

ači

kratkoročnihekarska ustansili 242 hilj.eu

tplata po inovanja po osnudućnost“ iz na preduzeć

rene obavezpisane ugovo

a je provjera

neslaganjama Apotekarsod Apotekar

erve iznose Montreva“ d.

dinu Apotekaodina iznos

h obaveza nanova dugovaura i ostale o

o i domaćimnovu avansa Podgorice, a iz Crne Go

e prema doore o nabavci

a tačnosti is

a kod jednoske ustanovske ustanov

509 hilj.euro.o Podgoric

arska ustanio je 803 hil

a 31.12.2010la 12,521 mi

obaveze su iz

m dobavljačia. Najveći iznšto je pome

ore.

obavljačima i robe.

kazanih oba

og dobavljave za 155 hive za iznos o

ra i nastale ca .

nova je završj.eura tako d

0.g. iznosilo l.eura, ino doznosile ukupn

ma u iznosunos u okviru nuto u dijelu

se odnose n

aveza putem

ača kod koilj.eura i druod 86 hilj.eu

su po osno

šila sa gubida ukupni n

je 17,103 mobavljačimano 63 hiljade

u od 121 hilj ovih potraživu Potraživanj

na dobavljače

m konfirmaci

ojeg je obaugog dobavlura.

ovu procjene

tkom u iznonepokriveni

mil.eura. Doma 4,277 mil.eue eura.

j.eura preknvanja od 54 hja od kupaca

e sa kojim A

ija.

aveza veća ljača kod ko

e osnovnih s

osu od 391 hgubitak izno

maćim dobaura, primljen

njižen je na hilj.eura odnoa. Ostale pre

Apotekarska

nego u pooga je obave

34

sredstava

hilj.eura. osi 1,194

avljačima ni avansi

rn.22701 osi se na eplate se

ustanova

oslovnim eza veća

35

Navedene razlike su nastale zbog neblagovremenog pristizanja faktura krajem poslovne 2010 godine. Te obaveze su proknjižene u 2011 god. umjesto u 2010 god. Za iznos od 241 hilj.eura su podcijenjene obaveze u 2010 godini. Iznos od 242 hilj.eura za primljene avanse odnosi se na preplaćene iznose kod kupaca. Jedan dio čine obaveze Apotekarske ustanove prema vojnoj pošti 6965 Podgorica u iznosu od 65 hilj.eura. Primljeni avans od 65 hilj.eura je nastao u ranijem periodu i treba ga oprihodovati. U navedeni iznos za primljene avanse je prikazana i obaveza Apotekarske ustanove prema Ministarstvu zdravlja Crne Gore u iznosu od 164 hilj.eura. Ministarstvo je uplatilo 195 hilj.eura iz Državnog trezora na žiro račun Apotekarske ustanove za plaćanje tamiflu kapsula, sirupa i hiruških maski za suzbijanje širenja virusa „Svinjskog gripa“. Od tog iznosa se na tamiflu kapsule odnosi se iznos od 164 hilj.eura koji je prikazan kao obaveza prema Ministarstvu zdravlja. Ozirom da se radi o bespovratnim sredstvima ovaj iznos treba umanjivati za iznos utrošenih tamiflu kapsula. Odnosno, za vrijednost dijela utrošenih kapsula treba smanjiti zalihe i povećati troškove a za isti iznos treba smanjiti obaveze prema Ministarstvu zdravlja i povećati prihod.

5.3. U nared31.12.20ekvivale2010.g. gotovinmil.eura

Bilans nov

dnoj tabeli j010.g. Za ranata u iznosje došlo do ski ekvivale na kraju 200

včanih toko

je prikazan azliku od 200su od 74 hilj neto smanjeentni na kraj09.g.

ova

bilans nov09. godine k.eura (razlogenja gotovineju perioda m

včanih tokovkada je došg je neredove u iznosu o

manja u 2010

va Apotekarslo do neto pno izmirenje od 1,1 mil.eu0.g. i iznosi 1

ske ustanovpovećanja g obaveza prura tako da 1,221 mil.eur

ve za periodotovine i go

rema dobavljje stavka go

ra u odnosu

36

d 01.01-otovinskih ačima) u

otovina i na 2,319

37

Novčana sredstva prikazana u glavnoj knjizi u iznosu od 1,02 mil.eura razlikuju se za iznos od 200 hilj.eura kada se uporede sa stanjem gotovine prikazanom u bilansu novčanih tokova. Prema MRS br. 7 gotovinom se smatra i dio oročenih sredstava sa rokom dospjeća do 3 mjeseca. Ovaj iznos od 200 hilj.eura se odnosi na oročena sredstva kod Prve banke Crne Gore, Aneks ugovora o oročavanju sredstava je potpisan 24.08.2010.g. U bilansu novčanih sredstsva na poziciji odlivi po osnovu troškova transakcija prikazano je umanjenje samo za iznos oročenih plasmana iznad 3 mjeseca, u iznosu od 550 hilj.eura.

38

6. Javne nabavke Postupak kontrole javnih nabavki kod Apotekarske ustanove Crne Gore u 2009. i 2010. godini izvršen je sa ciljem da se ustanovi primjena Zakona o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06) i primjena plana javnih nabavki Apotekarske ustanove. Apotekarska ustanova vrši nabavku ljekova i medicinskih sredstava putem otvorenog postupka javne nabavke. Tender se raspisuje po pravilu jednom godišnje, u postupcima u 2009. i 2010. godini zahtijevane su ponude sa neto nabavnim cijenama ljekova, bez finansijskih i naturalnih rabata od strane dobavljača. Neto nabavna cijena je određena samom ponudom i jednaka je tenderskoj cijeni.

Shodno članu 30 Zakona o javnim nabavkama imenovan je službenika za javne nabavke.

6.1. Javne nabavke u 2009. godini Apotekarska ustanova nije donijela finansijski plan za 2009. godinu koji je trebao da posluži kao osnova za plan javnih nabavki. Upravni odbor Fonda za zdravstveno osiguranje Crne Gore na sjednici održanoj 26.12.2008.g., donio je Odluku o donošenju finansijskog plana za 2009. godinu, koja je zavedena pod brojem 01—3996 u Podgorici 26.12.2008.g. Finansijskim planom je predviđen iznos namijenjen nabavci ljekova koji se preko recepata izdaju zdravstvenim osiguranicima kroz mrežu apoteka Apotekarske ustanove kao i iznos predviđen za nabavku ljekova i sanitetskog i potrošnog materijala koji se preko veledrogerije Apotekarske ustanove isporučuje javnim zdravstvenim ustanovama u Crnoj Gori. Finansijskim planom je za ljekove bio predviđen iznos od 22,3 mil.eura a za sanitetski i potrošni materijal iznosu od 11,1 mil.eura što ukupno iznosi 33,4 mil.eura. Shodno članu 12 tačka 9 Zakona o zdravstvenoj zaštiti („Sl. list RCG“, br .39/04 i „Sl. list CG“, 14/10) Ministarstvo zdravlja utvrđuje jedinstvenu metodologiju snadbijevanja zdravstvenih ustanova ljekovima, medicinskim sredstvima i opremom, plan godišnjih potreba za ljekovima, medicinskim sredstvima i opremom, kao i referentne cijene ljekova i medicinskih sredstava. Nije dat na uvid plan nabavke ljekova za 2009. godinu koji je bilo dužno da donese Ministarstvo zdravlja Crne Gore shodno odredbama Zakona o zdravstvenoj zaštiti. Plan javne nabavke Apotekarske ustanove za 2009. godinu pripremljen je na osnovu potrošnje iz prethodnog perioda, odobrenog iznosa novčanih sredstava u finansijskom planu Fonda zdravstvenog osiguranja za 2009. godinu, uz pribavljanje saglasnosti za svako pojedinačno sprovođenje postupka javne nabavke od strane Ministarstva zdravlja i Fonda. Ustanova je dostavila Direkciji za javne nabavke Plan javnih nabavki za 2009. godinu, koji je zaveden 30.12.2008.g. pod brojem 6828, u ukupnom iznosu od 26,695 mil.eura.

39

Plan javnih nabavki za 2009.godinu (u hilj.eura) Pozicija Iznos Pozicija Iznos


Ukupna vrijednost za robe, radove i usluge planirana je u iznosu od 26,695 mil.eura, dok rashodi za materijal, usluge i kapitalne izdatke iznose 26,825 mil.eura. Napravljena je greška u razvrstavanju planiranih vrijednosti po pojedinim vrstama i vrijednostima troška, tako da postoji neslaganje pojedinačnih izdataka i ukupnog iznosa. Nakon konstatacije da postoji neslaganje Plana javnih nabavki, koji je dostavljen Direkciji za javne nabavke, stavljen je na uvid drugi Plan javnih nabavki zaveden 29.12.2008.g. pod brojem 6879, koji nije zaveden od strane Direkcije za javne nabavke.

Plan javnih nabavki za 2009.godinu Pozicija Iznos Pozicija Iznos


Prema tom planu bila je predviđena nabavka u ukupnom iznosu do 26,750 mil.eura. U 2009. godini objavljeno je 6 otvorenih postupaka javnih nabavki. Ukupno planirani iznos shodno tim postupcima je bio 25,660 mil.eura dok je ugovoreni iznos bio 23,490 mil.eura. Svi Ugovori o nabavci ljekova sadrže Anekse ugovora sa podacima o vrsti i cijeni lijeka. Otvoreni postupak javnih nabavki za 2009.godinu je objavljen za sljedeće nabavke:

1. Za nabavku kancelarijskog materijala objavljen je jedan otvoreni postupak, procijenjena vrijednost 30 hilj.eura a ugovorena vrijednost 23,525 hilj.eura.

2. Za nabavku ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija objavljena su tri postupka, procijenjena vrijednost 25,406 mil.eura a ugovorena vrijednost 23,256 mil.eura.

3. Za nabavku stomatološkog materijala objavljen je jedan postupak, procijenjena vrijednost 188,729 hilj.eura a ugovorena vrijednost 177,1 hilj.eura.

4. Za nabavku kombi teretnog vozila objavljen je jedan postupak, procijenjena vrijednost 35 hilj.eura a ugovorena vrijednost 33,5 hilj.eura

40

Revizijom su utvrđene nepravilnosti kod pojedinih postupaka javnih nabavki:

Nabavka kancelarijskog materijala br. 02/09

Ugovor o isporuci kancelarijskog materijala broj 2769/09, ne sadrži cijenu što je u suprotnosti sa Zakonom o obligacionim odnosima, član 470. Cijena je definisana aneksom ugovora u vrijednosti od 23,53 hilj.eura.

Nabavka ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori čiji je osnivač Republika br. 03 /09.

Nakon sprovedenog postupka javne nabavke donesena je odluka o dodjeli ugovora broj 4689 od 07.08.2009.g. kojom se najpovoljnijem ponuđaču dodjeljuje ugovor za predmetnu javnu nabavku u ukupnoj vrijednosti od 67.639 eura. Ugovor nije potpisan sa tim ponuđačem, što je suprotno članu 74 Zakona o javnim nabavkama. Nije dostavljen na uvid Zapisnik o ponovnom pregledu, ocjeni i upoređivanju ponuda i Izvještaj o ponovnom postupku javne nabavke, nakon što je Komisije za kontrolu postupka javnih nabavki donijela je Rješenje broj 5903 od 12.10.2009.g. kojim je usvojena žalba zainteresovanog lica i poništena Odluka o dodjeli ugovora broj 4689 od 07.08.2009.g. najpovoljnijem ponuđaču, što je suprotno članu 101 Zakona o javnim nabavkama. Dostavljene su dvije odluke o izmjeni odluke o dodjeli ugovora br. 4689 od 07.08.2009.g. Prvom Odlukom, broj 5165 od 03.09.2009.g. je najpovoljnijem ponuđaču dodijeljen ugovor za predmetnu javnu nabavku ukupne vrijednosti 421,84 hilj.eura. Druga Odluka, broj 5218 od 04.09.2009.g. ne sadrži tog ponuđača na listi ponuđača koji su dali najpovoljnije ponude. Direkcija za javne nabavke nije dala saglasnost Apotekarskoj ustanovi za sprovođenje pregovaračkog postupka bez prethodnog objavljivanja poziva za javno nadmetanje za pozicije za koje nije pristigla nijedna ispravna ponuda jer se radilo o predmetnom postupku javne nabavke velike vrijednosti u iznosu od 775 hilj.eura. Shodno članu 72 Zakona o javnim nabavkama Apotekarska ustanova je donijela odluku o poništavanju javnog nadmetanja broj 5586 od 24.09.2009.g. za pozicije za koje nije pristigla nijedna ispravna ponuda. Nakon navedene procedure objavljen je novi poziv za javno nadmetanje br.05/09 za nabavku ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija.

Nabavka informatičke opreme

Ugovor o isporuci informatičke opreme koji je zaključen sa najpovoljnijim ponuđačem u vrijednosti od 2.680 eura ne sadrži cijenu, što je u suprotnosti Zakonu o obligacionim odnosima čl. 470. Putem neposrednog sporazuma dodijeljeno je 29 nabavki ukupne vrijednosti 3,71 hilj.eura. Apotekarska ustanova je dostavila je izvještaj o dodijeljenim javnim nabavkama za 2009. godinu Direkciji za javne nabavke, br. 1515 od 24.03.2010.g.

41

Apotekarska ustanova nije dostavila Direkciji za javne nabavke ispravan izvještaj o dodijeljenim javnim nabavkama za 2009. godinu jer su ugovorene vrijednosti za javni poziv 03/09 date na osnovu odluke o dodjeli ugovora broj 4689 od 07.08.2009.g. u iznosu od 23,171 mil.eura i nijesu korigovane na osnovu odluke o izmjeni odluke o dodjeli ugovora broj 5165 od 03.09.2009.g., u iznosu od 22,483 mil.eura što je u suprotnosti sa Zakonom o javnim nabavkama, član 84.

6.2. Javne nabavke u 2010. godini Upravni odbor Fonda za zdravstveno osiguranje Crne Gore na sjednici održanoj 19.02.2010.g. donio je Odluku o rasporedu sredstava Fonda po zdravstvenim ustanovama za 2010.godinu, broj 01—636. Finansijskim planom je namijenjen Apotekarskoj ustanovi iznos od 41,4 mil.eura. Apotekarska ustanova je dostavila Direkciji za javne nabavke Plan javnih nabavki za 2010. godinu, br. 79 od 13.01.2010.g. u ukupnom iznosu od 34,276 mil.eura, iako je Ustanova bila dužna da donese i objavi plan javne nabavke najkasnije do kraja prethodne godine za narednu godinu, shodno Zakonu o javnim nabavkama.

Plan javnih nabavki za 2010.godinu (u hiljadama eura) Pozicija Iznos Pozicija Iznos


Apotekarska ustanova je dostavila pogrešan Plan javnih nabavki za 2010. godinu Direkciji za javne nabavke, zbir prve kolone iznosi 34,130 mil.eura a druge 34,216 mil.eura. Plan javnih nabavki je utvrđen bez finansijskog plana Ustanove za 2010. godine tako da nije utvrđeno na osnovu kojih finansijskih parametara je donesen Plan javnih nabavki za 2010. godinu. U 2010. godini objavljeno je 5 otvorenih postupaka javnih nabavki, od kojih je jedan postupak poništen. Ukupno planirani iznos za robe shodno tim postupcima je bio 23,086 mil.eura dok je ugovoreni iznos bio 18,628 mil.eura a za usluge planirani iznos je bio 24 hilj.eura a ugovoreniiznos 14,24 hilj.eura. Procjena vrijednosti javne nabavke planirana je u značajno većim iznosima u odnosu na ugovorene vrijednosti što nije u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama član 32. Otvoreni postupak javnih nabavki za 2010.godinu je objavljen za sljedeće nabavke:

1. Za javnu nabavki kancelarijskog materijala objavljen je jedan otvoreni postupak, procijenjena vrijednost 35 hilj.eura i ugovorena vrijednost 28,38 hilj.eura.

2. Za otvoreni postupak javnih nabavki usluge osiguranja objavljen je jedan postupak, procijenjena vrijednost 24 hilj.eura i ugovorena vrijednost 14,24 hilj.eura.

42

3. Za otvoreni postupak javnih nabavki vakcina objavljen je jedan postupak, procijenjena vrijednost 277 hilj.eura i ugovorena vrijednost 227,5 hilj.eura.

4. Za nabavku ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija objavljena su tri postupka, procijenjena vrijednost 22,774 mil.eura i ugovorena vrijednost 18,372 mil.eura.

Revizijom su utvrđene nepravilnosti i problemi kod pojedinih postupaka javnih nabavki:

Nabavka kancelarijskog materijala br. 02/10. Ugovor o isporuci kancelarijskog materijala broj 2262/10 koji je zaključen je sa najpovoljnijim ponuđačem ne sadrži cijenu. Cijena je definisana Aneksom ugovora u vrijednosti od 28,38 hilj.eura.

Komisija za otvaranje i vrednovanje se sastoji od parnog broja članova, što može dovesti do blokade procedure odlučivanja u radu Komisije i u suprotnosti je sa Zakonom o javnim nabavkama, član 31.

Nabavka ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori, čiji je osnivač Republika br. 03 /10 i 05/10

Poziv na otvoreni postupak javne nabavke za izbor najpovoljnije ponude za nabavku ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe Javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori za 2010. godinu je objavljen u julu 2010. godine, nakon usvajanja Izmjena i dopuna Zakona o ljekovima („Sl. list CG“, br. 34/10) kojim je produžen rok važenja ljekova koji nijesu registrovani u Crnoj Gori do 31.03.2011.g. odnosno, na dvije godine od dana usvajanja Zakona ljekovima, koji nemaju dozvolu za stavljanje lijeka u promet u Crnoj Gori, ako imaju dozvolu za stavljanje lijeka u promet u zemljama Evropske unije, SAD-a, Kanade, Švajcarske, Norveške i zemljama bivše SFRJ. Poslije objavljivanja tendera firma „Osmi red-D„ d.o.o Podgorica je izjavila žalbu na cijenu otkupa tenderske dokumentacije a firma „Hemomont“ d.o.o Podgorica je izjavila žalbu na bodovanje kriterijuma kvalitet. Komisija za kontrolu postupka javnih nabavki, rešenjem br. 859-3/2010 od 23.09.2010.g., po žalbi firme „Hemomont“ d.o.o Podgorica, naložila je Apotekarskoj ustanovi da oglasi novi Poziv za izbor najpovoljnijeg ponuđača za nabavku ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori, čiji je osnivač Republika. Nakon poništenog javnog poziva broj 03/10, postupajući po rješenju Komisije za kontrolu postupka javnih nabavki Apotekarska ustanova je objavila novi Poziv broj 05/10 od 08.10.2010.g. Apotekarska ustanova je uputila Direkciji za javne nabavke dopis, br. 5150 od 11.10.2010.g., kojim je obavještava da je novi postupak javne nabavke za nabavku ljekova raspisan i da je otvaranje planirano za 04.11.2010.g. Budući da su sve zalihe ljekova koje su nabavljene po prethodnom tenderu potrošene, Apotekarska ustanova je od Direkcije za javne nabavke zahtjevala dalju nabavku po starom tenderu, po istim cijenama i pod istim uslovima dok se ne potpišu ugovori za novi tender. Direkcija je odbila zahtjev pozivajući se na nedjeljivost predmeta javne nabavke shodno članu 32 Zakona o javnim nabavkama.

43

Vlada Crne Gore, na sjednici od 21.10 2010. godine, donijela je Zaključak, br. 03—8942 od 28.10 2010.g., kojim je usvojila Informaciju o potrebi hitne nabavke nedostajućih ljekova i medicinskih sredstava za potrebe Javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori i odobrila nabavku navedenih ljekova i medicinskih sredstava po istim cijenama i istim uslovima plaćanja iz tendera za 2009. godinu do potpisivanja Ugovora po tenderu za 2010. godinu Postupak javne nabavke za izbor najpovoljnije ponude za nabavku ljekova, medicinskih sredstava i farmaceutskih hemikalija za potrebe Javnih zdravstvenih ustanova u Crnoj Gori za 2010. godinu broj 05/10 nije završen u 2010. godini već je Odluka o dodjeli Ugovora donesena i zavedena pod brojem 324 od 24.01.2011.g. Shodno članu 77 Zakona o javnim nabavkama Ustanova je sprovela je u 2010. godini četiri postupaka, dodjele javne nabavke neposrednim prikupljanjem ponuda- šoping metoda, koja se sprovodi putem prikupljanja najmanje tri ponude. Putem neposrednog sporazuma dodijeljeno je javnih nabavki za robe u vrijednosti od 242,3 hilj.eura i radove u vrijednosti od 14,2 hilj.eura Shodno članu 84. Zakona o javnim nabavkama Izvještaj o dodijeljenim javnim nabavkama za 2010. godinu, zaveden je pod brojem 1047 od 25.02.2011.g. i dostavljen Direkciji za javne nabavke Crne Gore. Apotekarska ustanova je izvršila je u 2009. godini nabavku komercijalne robe u vrijednosti od 4,006 mil.eura i u 2010. godini nabavku komercijalne robe u vrijednosti od 4,323 mil.eura bez sprovođenja postupka javnih nabavki, putem zaključivanja komercijalnih (kupoprodajnih) i komisionih ugovora. Član 2 tačka 4 Zakona o javnim nabavkama precizira da su nabavku roba i usluga po tom Zakonu obavezni da spovode: preduzeća i druga pravna lica u kojima Republika ili jedinica lokalne samouprave ili drugi obveznici ovog Zakona posjeduju više od 50% akcija ili udjela u vlasništvu ili koja imaju više od polovine članova u organu upravljanja, a koja obavljaju djelatnost od javnog interesa i nemaju industrijski ili komercijalni karakter. Apotekarska ustanova Crne Gore je prepoznata od strane Direkcije za javne nabavke Crne Gore kao obveznik primjene Zakona o javnim nabavkama i s tim u vezi je dužna da dosledno primjenjuje Zakon o javnim nabavkama. Apotekarska ustanova je u svom Izjašnjenju negirala da ne poštuje Zakon o javnim nabavkama kada je u pitanju nabavka robe koja služi za dalju prodaju, odnosno ima komercijalni karakter, navodeći sljedeće argumente:

- Po članu 2. stav 4 Zakona o javnim nabavkama („Sl. list CG“, br. 46/06), one kompanije koje imaju industrijski i komercijalni karakter za nabavku te robe ne moraju raspisivati tender a Apotekarska ustanova prema svom osnivačkom aktu ima komercijalni karakter;

44

- Da bi se raspisao tender moraju biti obezbijeđena sredstva za te namjene u budžetu Crne Gore odnosno u budžetu Republičkog Fonda za zdravstveno osiguranje a ona nijesu bila obezbijeđena;

- Za određeni broj proizvoda postoji samo jedan registrovani proizvođač i jedan registrovani uvoznik ili zaštićeno ime koje je prepoznato na tržištu i za koje tržište ne prihvata zamjene;

45

7. Sudski sporovi Preduzeće vodi određeni broj sudskih sporova. Svi sudski sporovi su uredno evidentirani i ishod sporova ne može bitnije uticati na poslovanje Apotekarske ustanove. Ustanova kao tuženik:

- postupak radi naknade nematerijalne štete zbog pretrpljenih duševnih bolova usljed profesionalnog oboljenja tokom rada od strane bivšeg radnika Apotekarske ustanove, sada penzionerke;

- postupak radi utvrđivanja prava svojine na poslovnom prostoru u Beranama u kojoj se nalazi apoteka Hipokrat. Apotekarska ustanova je drugooptužena iza države Crne Gore;

- postupak radi poništaja Odluke o raspodjeli stana solidarnosti. Kao tužilac:

- protiv opštine Berane radi poništaja akta opštine kojim je prenošeno pravo svojine nad apotekom Hipokrat na opštinu;

- protiv bivšeg radnika Apotekarske ustanove zbog krivičnog djela pronevjere; - protiv bivšeg radnika Apotekarske ustanove radi naknade štete u iznosu od 53,7 hilj.eura.

46

8. Uvid u poslovanje Ustanove u dijelu primjene informatičkih tehnologija

5.6.1.Opštenapomene Strateški cilj Fonda za zdravstveno osiguranje o povezivanju ključnih institucija u zdravstvenom sistemu Crne Gore u Integralni informacioni sistem zdravstva (IISZ) implementira se devet godina. U cilju racionalizacije potrošnje lijekova 2002. godine je pokrenut, a 2004. godine realizovan projekat "Kontrola distribucije i upotrebe lijekova" za Apotekarsku ustanovu Crne Gore. Projekat je koštao 970 hilj.eura.

Informacioni sistem (IT) Apotekarske ustanove je integrisan u zdravstveni informacioni sistem koji obuhvata: Fond za zdravstveno osiguranje (centralna služba i 20 organizacionih jedinica), primarnu zdravstvenu zaštitu (18 domova zdravlja i 3 zdravstvene stanice), sekundarnu zdravstvenu zaštitu (7 opštih bolnica), Institut za javno zdravlje, Zavod za hitnu medicinsku pomoć, Apotekarsku ustanovu Galenika i stomatološke ordinacije koje imaju ugovor o pružanju usluga sa Fondom (108 stomatoloških ordinacija).

Aplikativno rješenje se zasniva na troslojnoj WEB arhitekturi i Oracle platformi. Klijenti aplikativnih softvera pristupaju u on-line režimu serverskoj infrastrukturi koja se nalazi u centralnoj zgradi Fonda za zdravstveno osiguranje u Podgorici. Namjera Fonda je povezivanje u Integralni informacioni sistem zdravstva i ostalih institucija koje su sastavni dio zdravstvenog sistema - 3 specijalne bolnice, Klinički centar, Ministarstvo zdravlja, Agencija za ljekove, itd. U okviru Integralnog informacionog sistema zdravstva je 2043 računara.

5.6.2.Nalazrevizijesautvrđenimstanjemzapojedinesegmente Informacioni sistem Apotekarske ustanove Crne Gore se sastoji od 3 modula:

1. Modul Veledrogerije – upravljanje veledrogerijom 2. Upravljanje apotekama – elektronska komunikacija sa veledrogerijom, podrška poslovnim

funkcijama rada u apoteci i podrška radu sa fiskalnim printerom, elektronska faktura Fondu sa obaveznim prilozima za kontrolu i analizu

3. Poslovni informacioni sistem

Fond za zdravstveno osiguranje Crne Gore je sa preduzećem MG Soft iz Podgorice sklopio ugovor o izradi softvera za Apotekarsku ustanovu pa je po ugovoru on vlasnik izvornog koda.

Ažurnost, sigurnost i brzina obrade podataka:

- U svakom momentu se precizno zna stanje zaliha Apotekarske ustanove; - Ulaz ljekova u veledrogeriju je po dva osnova: po tenderu koji Apotekarska ustanova raspisuje

zajedno sa sa Fondom za nabavku lijekova koji su na pozitivnoj listi i po sopstvenom tenderu – proizvodi parafarmacije i farmacije za komercijalnu prodaju.

47

- Apoteke jednom nedjeljno šalju porudžbine. Komercijala, operateri i distributeri iz veledrogerije otvaraju nalog, prebacuju, ovjeravaju i štampaju (istovremeno i šalju) lijek, a modul sadrži i podatak o tačnoj lokaciji u skladištu.

- Zahtjev koji šalje apoteka se automatski razdvaja na pozitivnu listu i na parafarmaciju. Uz isporuku apoteci šalje se papirna i elektronska prijemnica, koju otvaraju i prihvataju, i od tada se roba nalazi na zalihama apoteke. Realizacijom recepta lijek se skida sa stanja apoteke. Fond, za razliku od Apotekarske ustanove, ne vidi realizaciju recepta odmah već tek kada dobije fakturu. Isti princip je i za domove zdravlja i bolnice.

- Apoteka na početku smjene otvara zbirni račun koji se zaključuje na kraju smjene i sadrži finansijski i količinski dio. Izdvojen je dio koji je plaćen u gotovini od onog koji se izdaje na recept.

- Apoteke koje nisu u sistemu: Petnjica, Murino, Radanovići, Ostros, Gusinje i M. Morača, koje rade 1-2 puta nedjeljno, recepte obrađuju u drugoj apoteci a porudžbinu šalju faksom.

- Sinhronizacija procedura se vrši u toku noći (realizacija recepata). Svakodnevno se vrši i backup podataka.

- U okviru održavanja sistema, MG Soft svakodnevno vrši monitoring svega što je sistem uradio (backup, izvršenje procedura, da li rade serveri, da li su prepunjeni diskovi, koji je nivo opterećenja). Zahtjevi:

- Zahtjev za otvaranje naloga za novozaposlene farmaceute MG Softu šalje Apotekarska ustanova. Nalog je osim za ime farmaceuta vezan i za njegov broj (iz baze farmaceuta), kao i za apoteku u kojoj je zaposlen, pa nije moguće da se sa svojom šifrom loguje u drugoj apoteci.

- Novim farmaceutima se ne pruža obuka za korišćenje aplikacije, a pripravnici nemaju korisničke naloge. Svaka apoteka ima odštampano korisničko uputstvo.

- Zahtjev za izmjenom aplikacije inicira Apotekarska ustanova, a najčešće se definiše na zajedničkom sastanku ili dopisom.

- Za otklanjanje grešaka apoteka šalje pismeni zahtjev MG Softu za ispravku. Korekcije se rade kroz formu koja bi mogla biti realizovana u svim apotekama, ali zbog sprječavanja zloupotrebe korekcije na pisani zahtjev radi MG Soft. Korekcijama se automatski koriguje i faktura.

- MG Soft radi na uvođenju portala za komunikaciju sa korisnicima IISZ. Oprema i mreža:

Računari su uglavnom iz projekta iz 2004. godine, a 15 je novih. Operativni sistem je Windows XP, Apotekarska ustanova nema Microsoft Office niti pristup internetu pa ne rade ažuriranje sistema. Računari su povezani tako da mogu da pristupe samo serveru. Ograničavanje interneta tj. pristup isključivo serveru je od 2007. godine. Ustanova raspolaže sa: 2 servera, 121-im računarom, 5 notebook-ova, 62 štampača, 38 fiskalnih štampača i 4 skenera. Informacioni sistem Apotekarske ustanove Crne Gore čini ukupno 46 lokacija: Upravna zgrada, Veledrogerija i 44 apoteke. Broj računara sa kojih se pristupa aplikaciji je 119, od kojih je 30 u Upravnoj zgradi, 11 u Veledrogeriji i 78 u apotekama. Ukupan broj korisničkih naloga je 288 sa različitim pravima pristupa i ovlašćenjima za rad sa podacima.

48

Dva servera Apotekarske ustanove smještena su u server sali Fonda za zdravstveno osiguranje, zajedno sa ostalim serverima zdravstvenog informacionog sistema.

Održavanje: Za održavanje integralnog informacionog sistema zdravstva Crne Gore, Fond za zdravstveno osiguranje je u 2009. godini po tenderu br. 31/09 sklopio ugovor sa MG-Soft d.o.o. na period od 3 godine. U okviru tog ugovora Apotekarska ustanova Crne Gore za održavanje svog informacionog sistema mjesečno plaća iznos od 3 hilj.eura plus PDV. Održavanje je napredno i podrazumijeva: izmjene izazvane promjenama zakonskih propisa, poboljšanje performansi softvera, standardizaciju i izradu novih izvještaja, kao i edukaciju. Održavanje se takođe odnosi i na poslovni informacioni sistem.

Za instalaciju i održavanje hardvera zadužen je programer uz pomoć MG Softa. Nisu utvrđene nepravilnosti u funkcionisanju i održavanju sistema. Podgorica, 03.10.2011. godine

Rukovodilac Kolegijuma i član Senata DRI Dragiša Pešić

________________________________

Documents

I Z V J E Š T A J - dri.co.me · 3 I. Mišljenje na izvještaj Na bazi utvrđenog činjeničnog stanja i izjašnjenja Apotekarske ustanove Crne Gore (br. 5070 od 07.09.2011.g.) na