Upload
others
View
6
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
تحليل الميزانية: المجال المفاهيمي الثاني
إعداد الميزانية الوظيفية): 5(الوحدة
تصميم الدرس
تعريف الميزانية الوظيفية
عناصر الميزانية الوظيفية
إعداد الميزانية الوظيفية
الميزانية الوظيفية المختصرة
أنشطة اإلعالم اآللي وحلولها
الذاتي أسئلة التقويم
أجوبة التقويم الذاتي
:الكفاءات المستهدفة ـ ينجز الميزانية الوظيفية
ساعات 07 :المدة الالزمة
.الكتب المدرسية المقررة :المراجع
:مؤشرات التقويم الذاتي
تمهيديين لتعديالت تُعيد تصنيف حسابات األصول والخصوم في جدولين
.الميزانية الوظيفية
.تُحدد كتل األصول والخصوم للميزانية الوظيفية
:تعريف الميزانية الوظيفية
:كالتالي 31/12/2005في " الونشريس" كانت الميزانية المحاسبية لمؤسسة رقم المبالغ األصولالحساب
اإلجماليةاالهتالآات والمؤونات
المبالغ الصافية
االستثمارات 02المصاريف اإلعدادية 20 60.00045.000 15.000 349.000 -349.000حل التجاريالم 210 396.000 660.000264.000 المعدات واألدوات 243 640.000 1.600.000960.000معدات النقل 244 210.000 350000140.000 تجهيزات المكتب 245 3.019.0001.409.0001.610.000 2المجموع المخزونات 3 170000 190.00020.000البضائع 30 40000 -40.000المواد واللوازم 31 210000 3230.00020.000المجموع الحقوق 4 255.000 -255.000 سندات المساهمة 421 18.500 -18.500 سندات التوظيف 423 65.000 75.00010.000الزبائن 470 17.500 -17.500أوراق القبض 479 236.000 -236.000البنك 485حساب الجاريال 486
126.000 - 126.000البريدي 62.000 - 62.000 الصندوق 4874المجموع 790.000 10.000 780.000 4.039.0001.439.0002.600.000 المجموع
رقم الحساب
المبالغ الخصوم
األموال الخاصة 1 1.400.000 األموال الشخصية 11 90.000 مؤونات الخسائر والتكاليف 19 1.490.000 1المجموع الديون 5
430.000 قروض بنكية 521 93.900 الموردون 530 140.000 ضرائب واجبة األداء 564 30.100 دائنو المصاريف المالية 565 21.000 أوراق الدفع 583 185.000 تسبيقات بنكية 588
900.000 5المجموع النتائج 8
210.000 نتيجة الدورة المالية 88 210.000 8المجموع 2.600.000 المجموع
:المعطيات المكملة
. ـ يمثل حساب دائنو المصاريف المالية الفوائد المستحقة للدورة على القروض البنكية
. 0000DA9ـ من بين مكونات الضرائب الواجبة األداء ضرائب على األرباح بقيمة
.تخصص النتيجة الصافية لالحتياطاتـ
كيف يتم تصنيف حسابات األصول والخصوم من أجل إعداد الميزانية الوظيفية ؟ -
: هي ميزانية يتم فيها
ـ تقييم االستخدامات و الموارد بالقيمة األصلية لتدفقات اإليرادات
. (recettes et dépenses)والنفقات
. كون ترتيب االستخدامات و الموارد حسب دورة االستغاللـ ي
:عناصر الميزانية الوظيفية
إن الطرق الحالية للتحليل تعتمد على التصنيف الوظيفي لعناصر األصول والخصوم،
. وعليه فإن الميزانية الوظيفية تستند على التمييز بين الدورة الطويلة والدورة القصيرة
ظيفيةالدورات الو. 1
:هناك دورتين هما
: الدورة طويلة األجل وهي دورة التمويل واالستثمار 1
:يمثلها الشكل التالي
الموارد الثابتة االستخدامات الثابتة
:الدورة قصيرة األجل وهي دورة االستغالل 2
:يمثلها الشكل التالي
كتل الميزانية الوظيفية. 2
فية ضمن كتل كبرى، التمييز في جانب األصول بين يسمح ترتيب عناصر الميزانية الوظي
، وفي جانب الخصـوم بـين )األصول المتداولة(االستخدامات الثابتة والخصوم المتداولة
إن إعادة ترتيب عناصر الميزانية المحاسبية حسـب . الموارد الثابتة والخصوم المتداولة
.المؤسسة مؤشر وظيفي يؤدي إلى الحصول على صورة أكثر وضوحا لوضعية
:الدورة القصيرة لالستغالل -
الشراء ديون الموردين المخزونات
)الزبائن( المدينون
دياتالنق
التسديد أو الدفع
-دورة االستغالل -
إعادة ترتيب حسابات األصول. 1
تنجز الميزانية الوظيفية بالقيم اإلجمالية للميزانية المحاسبية، كما يتم إعادة ترتيب عناصر
. الميزانية المحاسبية حسب مؤشر وظيفي
.إعداد الميزانية الوظيفية
الخصوم األصول
ressources stablesالموارد الثابتة emplois stablesاالستخدامات الثابتة
الموارد الخاصة القيم المعنوية
األموال الخاصة الممتلكات المادية
مؤونات الخسائر والتكاليف ممتلكات الماليةال
االهتالكات والمؤونات األصول المتداولة
الديون المالية أصول االستغالل
الخصوم المتداولة المخزونات
ديون االستغالل مدينو الزبائن
تسبيقات مستلمة حقوق االستغالل األخرى
ديون الموردين أصول خارج االستغالل
ديون ضريبية خاصة باالستغالل التوظيفسندات
ديون خارج االستغالل حقوق أخرى
خزينة الخصوم خزينة األصول
تسبيقات مصرفية النقديات
عناصر الميزانية الميزانية الوظيفيةالتعليقالمحاسبية
االستثمارات -القيم المعنوية •الممتلكات الثابتة •
تعتبر من االستخدامات الثابتة التي تضمن نشاط
المؤسسة، في مجملها تخص االستغالل
استخدامات ثابتة
عناصر تساهم في دورة المخزوناتاالستغالل و تتجدد
.بسرعة
أصول متداولة لالستغالل
ال تتعلق باالستغالل سندات المساهمة.ألجل طويل ىوتشتر
استخدامات ثابتة تغاللخارج االس
تسبيقات على الطلبيات، الزبائن، أوراق القبض، .تسبيقات المستخدمين
تعد من العناصر التي تساهم في دورة
االستغالل للمؤسسة . تتجدد دوريا و بسرعة
أصول متداولة لالستغالل
ال تتعلق باالستغالل، آما سندات التوظيفللمؤسسة النية في إعادة
. بيعها بسرعة
ولة خارج أصول متدا االستغالل
تتعلق بالبنك، ح ج النقدياتالبريدي، الصندوق
خزينة األصول
يب حسابات الخصومإعادة ترت. 2
الميزانية الوظيفية التعليق عناصر الميزانية المحاسبية
األموال الجماعية أو -
الشخصية
االحتياطات -
عبارة عن وسائل في شكل رأس -
المال التزم بها الشركاء أو
المستغل
. نتائج غير موزعة -
موارد ثابتة
عبارة عن مبالغ محتفظ بها في االهتالكات والمؤونات
المؤسسة، تسمح بمواجهة تدني
المحددة أو قيم عناصر األصول
.لضمان تجديد الممتلكات الثابتة
موارد ثابتة
مؤونات الخسائر
والتكاليف
تمثل األموال المحتفظ بها في
المؤسسة قصد مواجهة تحقق
حادث محتمل يرتبط بنشاط
.المؤسسة
موارد ثابتة
وهي ديون مالية لتمويل القروض البنكية
.االستثمارات ألجل طويل
ون دي(موارد ثابتة
) مالية
تسبيقات على الطلبيات -
الموردون -
تعد من العناصر التي تمول دورة
االستغالل و التي تتجدد بسرعة
خصوم
متداولة ـ ديون
االستغالل
.تابع إلعادة ترتيب عناصر حسابات الخصوم
الرسم على القيمة المضافة -
الواجبة الدفع
ديون تجاه المستخدمين -
ضرائب واجبة األداء -
بخالف الجزء المتعلق
بالضرائب على األرباح
الهيئات االجتماعية -
ديون خصوم متداولة ـ
االستغالل
ضرائب واجبة األداء الجزء ديون جبائية واجتماعية
الخاص بالضرائب على
األرباح
خصوم
متداولة ـ ديون خارج
االستغالل
الفوائد على القروض
البنكية
فوائد على القروض تدفع
سنويا
خصوم
متداولة ـ ديون خارج
االستغالل
ك نتيجة وهي ديون اتجاه البن تسبيقات بنكية
السحب على المكشوف
خزينة الخصوم
:جدول تحضير جانب األصول 1
العناصر
المبالغ اإلجمالية
األصول المتداولة االستخدامات الثابتة
االستغاللخارج االستغالل
االستغاللخارج االستغالل
خزينة األصول
المصاريف اإلعدادية
60.000 60.000
المحل التجاري
349.000 349.000
المعدات واألدوات
660.000 660.000
معدات النقل
1.600.000 1.600.000
تجهيزات المكتب
350.000 350.000
190.000 190.000 البضائع المواد واللوازم
40.000 40.000
سندات المساهمة
255.000 255.000
سندات التوظيف
18.500 18.500
75.000 75.000 الزبائنأوراق القبض
17.500 17.500
236.000 236.000 البنك
ح الجاري
البريدي
126.000 126.000
62.000 62.000 الصندوق
424.000 18.500 322.500 255.000 3.019.000 4.039.000 المجموع
:جدول تحضير جانب الخصوم 2
العناصر
المبالغ اإلجمالية
الخصوم المتداولة الموارد الثابتة
التمويل الخاص
الديون المالية
ديون االستغالل
ديون خارج االستغالل
خزينة الخصوم
األموال الشخصية
1.400.000 1.400.000
مؤونات الخسائر والتكاليف
90.000 90.000
االهتالكات والمؤونات
1.439.000 1.439.000
نتيجة لالحتياطات
210.000 210.000
قروض بنكية
430.000 430.000
93.900 93.900 الموردون
ضرائب
واجبة
األداء
140.000 50.000 90.000
دائنو
المصاريف
المالية
30.100 30.100
أوراق
الدفع
21.000 21.000
تسبيقات
بنكية
185.000 185.000
185.000 120.100 164.900 430.000 3.139.000 4.039.000 المجموع
الميزانية الوظيفية المختصرة
% المبالغ الخصوم % المبالغ األصولاالستخدامات
الثابتة
الموارد الثابتة
ممتلكات االستغالل
3.019.000 74,75 التمويل الخاص
3.139.000 77,72
ممتلكات خارج االستغالل
255.000
06,31
الديونالمالية الثابتة
430.000 10,65
مجموع االستخدامات
الثابتة3.274.000 81,06
مجموعالموارد الثابتة
3.569.000 88,37
األصول المتداولة
الخصوم المتداولة
األصول المتداولة لالستغالل
322.500 07,98 ديون
االستغالل164.900 04,08
األصول المتداولة خارج
االستغالل18.500 0.46
ديونخارج
االستغالل120.100 02,97
10,50 424.000 خزينة األصول خزينة
الخصوم185.000 04,58
مجموع األصول المتداولة
765.000 18,94 مجموع
الخصوم المتداولة
470.000 11,63
100 4.039.000 المجموع 100 4.039.000 المجموع
: أنشطة اإلعالم اآللي
وباسـتخدام " الونشـريس " باالعتماد على معطيات الوضعية السابقة المتعلقة بمؤسسة
:يطلب منك ما يلي Excelالمجدول
إعداد الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب األصول .1
.إعداد الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب الخصوم .2
.د الميزانية الوظيفية المختصرةإعدا .3
الحلول المقترحة ألنشطة اإلعالم اآللي
) 1(وتسمية الورقة" الميزانية الوظيفية " وتسمية المصنف باسم Excelفتح المجدول . 1
كمـا " الميزانية الوظيفية " بـ ) 3(والورقة" الخصوم " بـ ) 2(والورقة" األصول " بـ
:يظهر في الصورة التالية
:الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب األصول. 2
:الجدول المساعد إلدخال التغيرات الالزمة لجانب الخصوم. 3
إعداد الميزانية الوظيفية باالعتماد على الجدولين السابقين كما هو مبين في الصـورة . 4
:التالية
:الحل النهائي المقترح يظهر كما يلي . 5
) 1(التمرين
: كما يلي 12/200N/ 31في " الصومام" لتكن الميزانية المحاسبية لمؤسسة
األصولالقيمة المحاسبية
اإلجمالية
االهتالكات
والمؤونات
القيمة
المحاسبية
الصافية
االستثمارات
395.000 - 395.000 المحل التجاري
71.000 108.000 179.000 المعدات واألدوات
47.000 60.000 107.000 تجهيزات المكتب
المخزونات
47.000 - 47.000 البضائع
الحقوق
17.000 - 17.000 سندات المساهمة
5.000 - 5.000 الزبائن
3.000 - 3.000 األعباء المقيدة سلفا
96.000 - 96.000 النقديات
681.000 168.000 849.000 المجموع
المبلغ الخصوم
األموال الخاصة
333.000 األموال الشخصية
الديون
42.000 قروض بنكية
9.000 قروض أخرى
14.000 الموردون
1.000 ديون اجتماعية وجبائية
12.000 نواتج مقيدة سلفا
: ة التقويم الذاتيأسئل
النتائج
270000 نتيجة الدورة
681.000 المجموع
.المقيدة سلفا تتعلقان باالستغاللاألعباء المقيدة سلفا والنواتج -
.تدرج النتيجة ضمن األموال الخاصة -
:العمل المطلوب
.أنجز الميزانية الوظيفية
) 2(التمرين
:كما يلي N /12/31 200بتاريخ " األسكرام"لتكن ميزانية مؤسسة
األصولالقيمة المحاسبية
اإلجماليةاالهتالكات والمؤونات
ية القيمة المحاسب الصافية
االستثمارات 1.000 2.000 3.000 المصاريف اإلعدادية
100.000 - 100.000 المحل التجاري 396.000 497.000 893.000 المعدات واألدوات 150350 191000 341350 تجهيزات المكتب
المخزونات 123.000 - 123.000 المواد واللوازم 86.000 - 86.000 المنتجات التامة
الحقوق 5.300 - 5.300 سندات المساهمة 4.600 - 4.600 سندات التوظيف
26.000 - 26.000 اإلقراض 33.400 - 33.400 أعباء مقيدة سلفا
1.501.000 21.000 1.522.000 الزبائن 35.000 21.000 35.000 أوراق القبض
3.000 - 3.000 الصندوق 2.464.650 711.000 3.175.650 المجموع
:علومات مكملةم
.اإلقراض ألجل طويل -
.تتعلق األعباء المقيدة سلفا باالستغالل -
.دج 343.000 من بين الديون الجبائية نجد ضرائب على األرباح بقيمة -
.تمثل التسبيقات البنكية حالة السحب على المكشوف -
:لوب العمل المط
.أنجز الميزانية الوظيفية
المبلغ الخصوم
األموال الخاصة
250.000 األموال الجماعية
49.050 االحتياطات
20.800 نتيجة قيد التخصيص
30.200 مؤونات التكاليف و الخسائر
الديون
446.000 قروض اتجاه المؤسسات
المالية
421.000 الموردون
591.000 الديون االجتماعية
643.000 الديون الجبائية
13.600 التسبيقات البنكية
2.464.650 المجموع
:كما يلي 31/12/200Nبتاريخ" يوغرطة " لتكن ميزانية مؤسسة )3(تمرين
.تعد األعباء المقيدة سلفا والنواتج من عناصر االستغالل
.تمثل الضرائب الواجبة األداء ضرائب على األرباح -
.تدرج نتيجة الدورة ضمن نتائج قيد التخصيص -
:بالعمل المطلو
. إعداد الميزانية الوظيفية
) :1(حل التمرين
: جدول تحضير جانب األصول -أ
العناصرالمبالغ
اإلجمالية
األصول المتداولة االستخدامات الثابتة
لالستغاللخارج
االستغالل لالستغالل
خارج
االستغالل
خزينة
لاألصو
المحل
التجاري
395.000 395.000
المعدات
واألدوات
179.000 179.000
تجهيزات
المكتب
107.000 107.000
47.000 ........ ........ 47.000 البضائع
سندات
المساهمة
17.000 ........ 17.000
5.000 ........ ........ 5.000 الزبائن
األعباء
المقيدة
فاسل
3.000 ........ ........ 3.000
96.000 ........ ........ ........ 96.000 النقديات
96.000 / 55.000 17.000 681.000 849.000 المجموع
:ب ـ جدول تحضير جانب الخصوم
المبالغ العناصر
الخصوم المتداولة الموارد الثابتة
التمويل الخاص
الديون المالية
ديون االستغالل
ديون خارج االستغالل
خزينة الخصوم
األموال
الشخصية333.000 333.000
: أجوبة التقويم الذاتي
نتيجة قيد
التخصيص270.000 270.000
االهتالكات
والمؤونات168.000 168.000
القروض
البنكية42.000 ....... 42.000
القروض
األخرى9.000 ........ 9.000
14.000 ....... ........ 14.000 الموردون
ديون
اجتماعية
وجبائية
1.000 ........ ....... 1.000
نواتج مقيدة
سلفا 12.000 ........ ....... 12.000
/ / 27.000 51.000 7.710.000 849.000 المجموع
:الميزانية الوظيفية -
% المبالغ الخصوم % المبالغ األصول
االستخدامات
الثابتة الموارد الثابتة
ممتلكات -
االستغالل681.000 80,21
التمويل-
الخاص771.000 90,81
ممتلكات -
خارج االستغالل17.000 02,00
الديون-
المالية الثابتة51.000 06,01
األصول
المتداولة
الخصوم
المتداولة
األصول
المتداولة
لالستغالل
55.000 06,48 ون دي -
االستغالل27.000 03,18
األصول
المتداولة خارج
االستغالل
- ديون خارج -
االستغالل-
خزينة -
األصول96.000 11.31
خزينة-
الخصوم-
100 849.000 المجموع 100 849.000 المجموع
) :2(حل التمرين
:جدول تحضير جانب األصول -أالمبالغ العناصر
اإلجمالية األصول المتداولة تخدامات الثابتةاالس
خارج االستغالل االستغالل
خارج لالستغالل االستغالل
خزينة األصول
المصاريف 3.000 3.000 اإلعدادية
المحل 100.000 100.000 التجاري
المعدات 893.000 893.000 واألدوات
تجهيزات 341.350 341.350 المكتب
123.000 ........ ........ 123.000 مواد ولوازم 86.000 ....... ........ 86.000 منتجات تامة
سندات 5.300 ........ 5.300 المساهمة
سندات 4.600 ....... ....... ........ 4.600 التوظيف
26.000 ........ 26.000 اإلقراضأعباء مقيدة
33.400 ........ ........ 33.400 سلفا
1.522.000 ........ ........ 1.522.000 الزبائن 35.000 ........ ........ 35.000 أوراق القبض
3.000 ....... ........ ........ 3.000 الصندوق 3.000 4.600 1.799.400 31.300 1.337.350 3.175.650 المجموع
:ب ـ جدول تحضير جانب الخصوم
المبالغ الخصوم
الخصوم المتداولة الموارد الثابتة
التمويل الخاص
الديون المالية
ديون االستغالل
ديون خارج االستغالل
خزينة الخصوم
األموال الجماعية
250.000 250.000
49.050 49.050 االحتياطاتنتيجة قيد التخصيص
20.800 20.800
مؤونة األعباء
30.200 30.200
هتالكات اال والمؤونات
711.000 711.000
قروض اتجاه
المؤسسات المالية
446.000 ....... 446.000
421.000 ....... ....... 421.000 الموردونديون
اجتماعية591.000 ....... ....... 591.000
ديون جبائية
643.000 ....... ....... 302.000 341.000
تسبيقات بنكية
13.600 ....... ....... ....... ....... 13.600
13.600 341.000 1.314.000 446.000 106.1050 317.5650 المجموع
:إعداد الميزانية الوظيفية -
المبالغ الخصوم المبالغ األصول
الموارد الثابتة االستخدامات الثابتة
1.061.050 لخاصالتمويل ا 1.337.350 ممتلكات االستغالل -
446.000 الديون المالية الثابتة 31.300 ممتلكات خارج االستغالل -
الخصوم المتداولة األصول المتداولة
األصول المتداولة
لالستغالل 1.314.000 ديون االستغالل 1.799.400
األصول المتداولة خارج
االستغالل 341.000 ديون خارج االستغالل 4.600
13.600 خزينة الخصوم 3.000 ينة األصولخز
3.175.650 المجموع 3.175.650 المجموع
) :3(حل التمرين
:جدول تحضير جانب األصول -أ
العناصرالمبالغ
اإلجمالية
أصول متداولة استخدامات ثابتة
استغاللخارج
استغالل استغالل
خارج
استغالل
خزينة
األصول
استثمارات
إجمالية2.334.430 2.334.430
192.000 192.000 بضائع
سندات
المساهمة12.500 12.500 9.075
سندات
التوظيف9.075
38.500 38.500 اإلقراض
أعباء
مقيدة 274.000
سلفا
830 830 الزبائن
24.262 24.262 الصندوق
24.262 9.075 466.830 51.000 2.334.430 2.885.597 المجموع
:ـ إعداد الميزانية الوظيفية
% المبالغ الخصوم % المبالغ األصول
االستخدامات
الثابتة
الموارد
الثابتة
ممتلكات -
االستغالل681.000 80,21
التمويل -
الخاص771,000 90,81
ممتلكات -
خارج
االستغالل
17.000 02,00
الديون -
المالية
الثابتة
51.000 06,01
األصول
المتداولة
الخصوم
المتداولة
األصول
المتداولة
لالستغالل
55.000 06,48 ديون -
االستغالل27.000 03,18
األصول
المتداولة
خارج
االستغالل
-
ديون -
خارج
االستغالل
-
خزينة -
األصول96.000 11,31
خزينة-
الخصوم-
100 849.000 لمجموعا 100 849.000 المجموع