Il sistema fiscale sloveno

Denis SalviServis Koper d.o.o.

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La tassazione delle societa’ in Slovenia

1. Tra le piu’ basse in Europa – 20%

2. Aliquote IVA – normale 20%, ridotta 8,5%

Incentivi fiscali

• Per investimenti produttivi:

Detassazione del reddito imponibile pari al 10% degli investimenti in macchinari ed attrezzature

• Per incrementi occupazionali:

Le imprese che assumono a tempo indeterminato apprendisti o iscritti alle liste di collocamento possono detassare il 30% dei salari lordi corrisposti nei primi 12 mesi

Incentivi del Fondo europeo di sviluppo regionale

• Su base di bandi annuali e mensili del Ministero dell’Economia o del Fondo per le imprese sono disponibili contributi in conto capitale e in conto interesse destinati essenzialmente allo sviluppo tecnologico.

Tassazione internazionale nei rapporti Italia - Slovenia

• Italia e Slovenia: principio della world wide transaction – il reddito e’ tassato dove viene prodotto

• Trattato contro la doppia imposizione:

- uguale trattamento fiscale per societa’ residenti e stabili organizzazioni

- eliminazione doppia imposizione • Fondamentale verificare se la presenza sul territorio

sloveno integra o meno il criterio della stabile organizzazione

Concetto di stabile organizzazione

Stabile organizzazione per definizione: “sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attivita’”

Esempi: direzione, succursale, ufficio, officina, laboratorio, un cantiere di costruzione o montaggio la cui durata oltrepassa i 6 mesi

Esempi di non stabile organizzazione

• Posto di deposito, esposizione o consegna merci appartenenti all’impresa, o di trasformazione da parte di un’altra impresa

• Sede fissa di affari utilizzata ai soli fini di acquistare merci o raccogliere informazioni

Altri tipi di stabile organizzazione

• Si ha stabile organizzazione quando un soggetto opera in Slovenia:- con il potere di concludere contratti- senza alcun potere ma disponendo in Slovenia di un deposito da cui effettua abitualmente consegne di merci per conto del soggetto italiano- producendo o trasformando in Slovenia beni o merci per il soggetto italiano

Le piu’ comuni presenze sul territorio estero e il loro trattamento fiscale

• Agente di commercio italiano: non configura stabile organizzazione solamente se non ha poteri di rappresentanza

• Filiale di vendita – filiale operativa: viene considerata stabile organizzazione in quanto estensione della casa madre

• Ufficio di rappresentanza: non e’ considerata stabile organizzazione

La non stabile organizzazione deve identificarsi ai fini IVA presso l’ufficio

delle imposte sloveno• La richiesta va effettuata al Ufficio delle imposte

competente per territorio

• Documentazione da allegare:– Visura camerale italiana recente– Certificato di attribuzione della p. iva in Italia– Fotocopia del documento di identita’ del legale

rappresentante– Traduzione asseverata della documentazione

• La richiesta viene evasa generalmente entro 14 giorni

Principali obblighi dei titolari di p.iva in Slovenia

• Dichiarazione e liquidazione periodica dell’iva slovena (mensile o trimestrale)

• Tenuta dei registri iva

• Per le prestazioni di servizi vige in Slovenia l’aliquota del 20%

Obblighi della stabile organizzazione:

• Tenuta di tutti i libri contabili• Espletare tutti gli obblighi fiscali previsti dalla

legislazione slovena• Il reddito prodotto dall’unita’ locale deve essere

dichiarato in Slovenia • Il reddito prodotto dall’unita’ locale slovena viene

poi trasferito nel bilancio della casa madre in Italia (bilancio consolidato), dove l’imposta pagata in Slovenia viene considerata pagata a titolo definitivo.

Le forme piu’ comuni di insediamento d’impresa e la loro

tassazione

Imprenditori individuali

• Imposizione fortemente progressiva in base a scaglioni (16%, 27% e 41%)

• Contributi previdenziali mensili

Societa’ di capitali• Flat tax – aliquota

unica. Dal 2010 in poi 20%

Risparmio a parita’ di reddito imponibile per una societa’ di capitaliIn base a calcoli fatti, l’effettivo risparmio a parita’

di reddito imponibile e’ di circa il 13%.L’imprenditore italiano insediato in Slovenia vede

aumentare il proprio utile dopo le imposte di circa il 13%

Considerando che in Slovenia non vi sono gli Studi di settore, e la deducibilita’ dei costi e’ maggiore, la convenienza potrebbe sfiorare il 20%

Per la forte progressivita’ dell’imposta e per i contributi mensili obbligatori ai fini previdenziali e’ sconsigliata la forma di impresa individuale

COSTITUZIONE DI UNA SRL :• I cittadini dei paesi membri dell’UE hanno il diritto di costituire

societa’ di capitali • Il capitale minimo previsto in Slovenia per le s.r.l. e’ di 7.500,00

Eur• E’ prevista la costituzione con atto pubblico registrato presso un

notaio• Amministrazione della societa’: in Slovenia e’ prassi comune che

l’amministrazione venga svolta da un amministratore unico chiamato direttore

• All’atto della costituzione deve essere versato obbligatoriamente il 25% del capitale. Nel caso di costituzione con capitale minimo, questi deve essere interamente versato

• La societa’ con soci cittadini o imprese di altri stati membri ha gli stessi obblighi e diritti delle societa’ con soci cittadini o imrese slovene.

• La societa’ diventa operativa il giorno successivo la firma dell’atto costitutivo.

COMPENSI AMMINISTRATORI

• L’amministratore viene trattato in Slovenia come un dipendente della societa’ (seppure con un’imposizione fiscale ridotta). Il reddito deve poi essere dichiarato in italia e l’imposta pagata viene trattata dal fisco italiano come un’imposta a titolo definitivo (non vi e’ doppia imposizione)

Il diritto di insediamento e il riconoscimento delle qualifiche

professionali• Il riconoscimento delle qualifiche

professionali e’ regolato da tre direttive europee, che vengono applicate in maniera simile in tutti gli stati membri.

Durata del procedimento

• La direttiva europea stabilisce la durata massima del procedimento di riconoscimento in 4 mesi

• Dalla nostra esperienza, sia i ministeri italiani che quelli sloveni si attengono scropolosamente a tale direttiva.