6/8/2015 ImpostaWikipedia

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ImpostaDaWikipedia,l'enciclopedialibera.

L'impostauntributo,ovverounadellevocidientratadelbilanciodelloStato.Consisteinunprelievocoattivodiricchezzadalcittadinocontribuente,nonconnessoadunaprestazionedapartedelloStatoodeglialtrientipubbliciperserviziresialcittadinoeddestinataallacoperturadellaspesapubblica.

Neipaesieredideldirittoromanodistintodallatassa,cheinvecelegataadunaprestazione.Lapartedelleentratestatalicostituitadalleimpostedettagettitofiscale.Illivellodiimposizioneelaripartizionedelleimpostetralefascedellapopolazionesonooggettodistudiodellascienzadellefinanzeesonoattuatimediantemisuredipoliticafiscale.Illivellodiimposizionefiscaleimpropriamentedettatassazionemediodiunpaesesichiamapressionefiscaleapparente.

Indice

1Descrizione1.1Concettigenerali1.2Elementidell'imposta

2Classificazione2.1Impostediretteeindirette2.2Sulredditoosulpatrimonio2.3Imposteproporzionali,progressive,regressive

2.3.1Imposteprogressive2.4Imposterealiepersonali

2.4.1Notaxarea3Incidenza4Evasionefiscale5RipartizionedelleimposteinItalia6Note7Bibliografia8Vocicorrelate9Altriprogetti10Collegamentiesterni

Descrizione

Concettigenerali

Sulpianodellascienzadellefinanze,l'impostasicaratterizzaperilfattodiessereespressionedelpotered'imperioattribuitoaglienticheoperanoilprelievoeperilfattodiesserefinalizzataafinanziarepubbliciserviziindivisibili.

Glielementicostitutividelleimpostesono:

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ilpresupposto:fattogiuridicochedetermina,inmododirettooindiretto,ilsorgeredell'obbligazionetributarialabaseimponibile:espressionequantitativadelpresupposto(pucoincidereomenocolpresuppostostesso)l'Aliquota:tassoapplicatoallabaseimponibileperliquidarel'imposta.

Elementidell'imposta

L'impostasibasasuiseguentielementi:

ilpresuppostod'imposta,checonsistenelfattoeconomico,ofattispecieimponibile,ilcuiverificarsifasorgereobblighitributariformaliesostanziali.ilsoggettoattivoloStatooaltroEntepubblicoche,inbaseallalegge,halapossibilitdiistituiretributieriscuoterliilsoggettopassivolapersonafisicaogiuridicaovverol'Entechesitrovaincondizionedidoverpagarel'impostal'oggettolaricchezzacolpitadall'impostalabaseimponibilelaquantitdiricchezza,espressaindenaro(impostaadvalorem)ointerminifisici(impostaspecifica),sucuivienecalcolatal'impostal'aliquotalapercentualedellabaseimponibilecheconlabaseimponibilestessadeterminal'impostalafontelarisorsaallaqualeilcontribuenteattingeperpagarel'imposta.Normalmentel'imposta,siachecolpiscailreddito,siachecolpiscailpatrimonio,vienepagataconilreddito.

Classificazione

Impostediretteeindirette

Laprincipaleclassificazionedelleimpostequellatraleimpostediretteeleimposteindirette.

Sonodiretteleimpostechesonocorrelateallaricchezza,siaquandoesistegicomeunbene(es.ilpatrimonio)siaquandovieneprodottasvolgendounservizioounaprestazione(ilreddito).Leimpostedirettenonsitrasferiscono,ovverorimangonoacaricodichiobbligatoapagarle(ades.,quellechecolpisconoilredditooilpatrimonio)quindinonprovocanounavariazionedeiprezzideiprodottiodeifattori,ovverononvidivariofraprezzinettiperilproduttoreeprezzipagatidalconsumatore[1].Rientranoinquestacategoria:

Impostasulredditodellepersonefisiche(IRPEF)Impostasulredditodellesociet(IRES)Impostaregionalesulleattivitproduttive(IRAP)Impostasostitutivasuiredditidacapitale(ISOS)Impostamunicipalepropria(IMU)ContributosoggettivoContributiprevidenziali

Sonoindiretteleimpostechesonocorrelateallaricchezzanelmomentoincuivienetrasferita(es.lavenditadiunbene)ovieneconsumata(es.fruizionediunservizioodiunaprestazione):leimposteindirettepertantositrasferisconodachitenutoapagarleadaltrisoggetti.Taliimpostepossonoportareadundivariotraprezzinettiperilproduttoreeprezzipagatidalconsumatore[2].Essecolpisconolaricchezza

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nelmomentoincuisimanifestainmanieraindiretta,ossiaquandoessavieneoconsumataoppuretrasferita.Difattisiparladiimpostesuiconsumi(es.IVA)osuitrasferimenti(impostadiregistro).Traleimposteindirettetroviamo:

ImpostadiregistroAccisaImpostaipotecariaImpostacatastaleImpostadibolloImpostasullepubblicitImpostasullesuccessioniedonazioniImpostasulleassicurazioniImpostasulvaloreaggiunto(IVA)ImpostasulconsumoedifabbricazioneImpostasugliintrattenimentiContributointegrativo

Leimpostedirettehannounmaggioreffettoridistributivodelreddito,assicuranounacontinuitdelgettitoesonoeconomichedariscuoteretuttaviaessestimolanolevasionefiscale,sonorigideeilcontribuentelesenteinmodomarcato,soprattuttosullatopsicologico.Leimposteindirette,invece,sonoelastiche,divisibilie,essendoinclusenelprezzodeibeniacquistati,sonomenosentitedaicontribuentidaltrapartenonassicuranounacontinuitdelgettitofiscale.

Sulredditoosulpatrimonio

sulredditoquandohannoperoggettoilflussodellaproduzioneannuale(es.IRPEF,IRES,IRAP)sulpatrimonio(opatrimoniali)quandol'importocorrelatoallaricchezzaposseduta(es.IMU)otrasferita(es.IVA,Impostadiregistro,Impostacatastale).

Mentrelatassazionesulredditogarantisceunaomogeneittraoggettoefonte(l'impostavienepagataversandounapartedelredditoricevuto),latassazionesulpatrimoniocomportainveceunastridentedisomogeneittraoggetto(ilpatrimonio)efonte(ilredditomedianteilqualel'impostavienecorrisposta).Conseguenzaditaledisomogeneitpuessereunveroeproprioesproprioneiconfrontidelcontribuentequalorailredditononsiataledacoprireglioneriderivantidallatassazionedelpatrimonio.

Imposteproporzionali,progressive,regressive

Inrelazioneallamisuraealmododideterminarnel'ammontare,leimpostesidividonoinfisse,proporzionali,progressiveeregressive.

L'imposta:

proporzionalequandol'aliquotacostante,ovverol'impostadirettamenteproporzionaleall'imponibileregressivaquando,all'aumentaredell'imponibile,l'aliquotamediadecresce(ovverol'impostaaumentainmisuramenocheproporzionalerispettoall'imponibile)progressivaquando,all'aumentaredell'imponibile,l'aliquotamediaaumenta(ovverol'impostaaumentainmisurapicheproporzionalerispettoall'imponibile).L'IRPEFappartieneaquest'ultimacategoria.

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Imposteprogressive

Esistonoquattrotipidiprogressivit:perdetrazione,perclassi,continuaeperscaglioni:

progressivitperdeduzioneodetrazione:sihaoquandosicolpisceconun'aliquotacostantelabaseimponibile,dopoaverdedottodaquestaunammontarefisso(T=t*(YD)),oattraversoladetrazionediunasommafissadall'impostacalcolataapplicandol'aliquotanominalealredditoimponibile(T=t*Yd).progressivitperclassi:sihaquandoadogniclassediimponibilecorrispondeun'aliquotacostante,checrescepassandodaunaclasseadun'altrapialtaprogressivitperscaglioni:sihaquandoperogniclassediimponibile,l'imponibilevienesuddivisoinpartidettescaglioniaciascunadellequalivieneassociataun'aliquotachecrescepassandodaunoscaglioneaquellosuccessivo:questocriteriostatoadottatoperl'IRPEF.progressivitcontinua:sihaquandol'aliquotavariainmanieracontinuaalvariaredellabaseimponibile(intalcaso,ilrapportotravariazionedialiquotaevariazionedell'imponibileespressomedianteunafunzionematematica).Taletipodiprogressivit,applicatoinItaliafinoal1973nell'ambitodell'ImposizioneRedditoPErsoneFisiche,statoabbandonatosiaperladifficoltdelcalcolo,siaperchlacrescitadell'aliquotaalprogrediredelredditovenivaritenutoundisincentivoall'incrementodiredditodelcontribuente.

Esempiodiprogressivitperscaglioni:

Scaglioni(inmigliaiadieuro) Aliquoteda0finoa10 10%oltre10sinoa20 20%ecc.

Unredditoparia15.000eurosarcossuddiviso:

10.000euro,perilprimoscaglione,acuicorrispondeun'impostaparia1.000euro5.000euro,perilsecondoscaglione,acuicorrispondeun'impostaparia1.000euro.

L'impostasarparia2.000euro.

Imposterealiepersonali

Leimpostepossonoanchedividersiin:

reali(dallatinores=cosa)quandosiapplicanosuunsingoloredditoopatrimonio.Esempisonol'IMUol'IVAchevengonoapplicatedistintamentesuogniimmobileoogniacquistoeffettuato.personaliquandosicalcolanosulredditocomplessivodiunapersona.Tipicaimpostapersonalel'IRPEF.

Ladistinzionehaparticolarerilievonelcasodiimposteprogressive,inquantolasommadiredditirelativamentemodestidiunapersonapotrebbedareunimportototalesoggettoadun'impostaelevata.

Notaxarea

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Lanotaxareaunsistemaperaumentarel'effettodiprogressivitdelleimpostesulredditopersonale.Sistabiliscedinonapplicareleimpostesinoaduncertolivellodireddito,inmododa"schiacciare"laparteinizialedellatassazione.

Puesseresiaunamanovradisostegnosocialesiadiincentivoeconomicocomepossibilestrumentodipoliticaeconomicaperincrementareilpil.Inunsemplicisticoesempiodiscuola:incasodivincolodibilancio,ovverosiasenzaaumentodeldebitopubblico,lamanovradiintroduzionedellanotaxareapuessereaccompagnatadauninasprimentodellealiquoteperiredditipialtiinmododacompensareleperditeinterminididebitopubblico.Se,comenormalmenteaccade:

lapropensionealconsumodeicetipipoveriepialtadiquelladeicetipiricchilamisuraditalelivellidipropensionenotalamanovrabencalibratainmododanonspiazzareillivellodegliinvestimenti,

l'effettosulPILpuesserepositivo.

Lanotaxareavienenormalmenteadottataquandononvisiagiunsistemadisovvenzioniorimborsiperititolaridiredditibassiedilregimefiscaleprevedasolounnumerolimitatodispesedetraibili,perchincasodiunnumeroelevatodidetrazionipossibilisiottienecomunqueuneffettoditassazionelimitataonullaperiredditiinferiori.

Nonvieneadottata,alcontrario,quando,peresempio,infasediespansioneeconomicasipreferiscealzareillivellodellatassazione,oppure,inpresenzadivincolidibilancio,quandosipreferiscefavoriredeterminatefascesociali(chihafamigliaochiinaffittoochisostienemoltespesemediche...)adottandodelledetrazionispecifiche,cheabbattonocomunquelatassazionenelletipologiedisoggettiagevolate.

Incidenza

Nell'ambitodelleimposteequindidelsistematributario,sivaadelineareladifferenzatraincidenzalegaleedincidenzafiscale.Laprimaindicachisiagiuridicamentetenutoapagareun'imposta,lasecondaindicachisopportieffettivamentel'oneredell'imposta.L'incidenzaglobaledipendedaimodiincuivengonocolpitelefontiegliimpieghidelreddito,dallemodalitdideterminazionedeiprezziedalladestinazionedelgettitofiscale.

Evasionefiscale

InItalianegliultimiannituttiiGovernisuccedutisiinItaliahannointrodottomisurecontrol'evasionefiscale.

Inparticolaresiprovvedutoaintrodurre:

1. Strumentidiaccertamentocheprescindonodallerisultanzecontabili(StudidiSettore,parametripresuntivi,cosiddetto"redditometro")

2. Divietodiutilizzodelcontanteperimportipariosuperioriaunacertasoglia(attualmente1.000,00euro)

3. DirittodiaccessosemplificatodapartedelFiscoaimovimentibancari(Articolo51,secondocomma,numero7),delDecretodelPresidentedellaRepubblicadel26ottobre1972n.633,Articolo32,primocomma,numero7),delDecretodelPresidentedellaRepubblicadel29settembre1973n.600).

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Nellastessaotticastataintrodottaunanorma(Art.29delD.L.31.5.2010,n.78,cosiddettoManovracorrettiva2010,convertitodallalegge30.7.2010n.122)chefacilital'incassodapartedelFiscodellesommecontestatecomeevasioneancheseicontribuentihannoimpugnatogliattidavantialleCommissioniTributarie.Talenuovanormacomporta,incasodiimpugantivadapartedelContribuente,ilpagamentoentro60giornidallanotificadellavvisodiaccertamentodellasommacorrispondenteal50%dellemaggioriimposteaccertate.LAgentedellariscossione(normalmenteEquitalia),passatiulteriori30giorni,potrprocedereconl'esecuzioneforzataelespropriazionedeibenideldebitoresenzadovernotificarenessunatto.Conseguentementeilcontribuentedecorsialmassimo90giornipotressereassoggettatoaproceduraesecutiva(iscrizionediipoteca,pignoramento,fermoamministrativodeiveicoliecc.)senzaalcunacomunicazione.

InItalial'evasionefiscaleconsideratareato(D.Lgs.n.74/2000),edquindipenalmenterilevante,inalcunicasispecificiipicomunideiqualisiverificano:

1. Quandovieneomessoilversamentodisommesuperioria50.000euro(perogniannoeperciascunaimposta)

2. Quandovengonousatidocumenticontraffatti(tipicamentefatturefalseorelativeaoperazioniinesistenti).

RipartizionedelleimposteinItalia

Ilbilanciodellostatodel2012,riportaperl'anno2011,entratetributarieper396.641MEUR,divisein214.201Mdiimpostedirettee182.440Mdiimposteindirette.Lealtreentrate(35999M)sonomenodel10%deltotale(432.640M).[3]

Senededuceche,nel2011,leimposteindirettecostituivanoil46%delleentratetributarie,eil42%delleentratetotalidellostato.Datocheleimposteindirettetassanolapopolazionegeneraleesonoripartitefracirca60milionidiitaliani,inmediaognicittadinohacontribuitoallecassedellostatopercirca3000EUR,indipendentementedall'etodallavorosvolto,escluseletassesulreddito.

Inmanieraancorapigrossolana,leimpostedirettesonostatefruttodellavorodicirca23milionidiitaliani(occupati2011,ISTAT),cheavrebberocontribuitoinmediaperoltre9000EURatestaallecassedellostato.

Note1. ^LezionidiScienzadelleFinanze(pag.186),DiMajo,ECIG,20032. ^ibidem3. ^Bilanciodellostato,anno2012.

BibliografiaPaoloBosi(acuradi),(1996)Corsodiscienzadellefinanze,IlMulino

Vocicorrelate

Tassa

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FlattaxContributoSoggettivittributariaCreditod'impostaContribuenteImpostasugliaffariTaxplanningTassazioneottimaleImpostanegativaEvasionefiscaleModelloF23ModelloF24

Altriprogetti

WikiquotecontienecitazionidiosuimpostaWikizionariocontieneillemmadidizionarioimpostaWikimediaCommons(https://commons.wikimedia.org/wiki/?uselang=it)contieneimmagini

oaltrifilesuimposta(https://commons.wikimedia.org/wiki/Category:Tax?uselang=it)

Collegamentiesterni

ImpostainTesaurodelNuovosoggettario,BNCF,marzo2013.

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