impozitare-persoane-fizice-cj.pdf

Anul fiscal 2013 i modificri n 2014 privind impozitul pevenit i contribuiile sociale

Simona KrutschManager

www.pwc.ro

PwC Romania

Agenda

1. Obligaiile pltitorilor de venituri n timpul i la finalul anului2. Obligaiile beneficiarilor de venit - n timpul si la finalul anului3. Noile niveluri neimpozabile ale indemnizaiei de detaare4. Aspecte fiscale relevante pentru agricultur5. Beneficii acordate angajailor tratament fiscal i contribuii

sociale6. Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale7. Eliminarea dublei impuneri a veniturilor din salarii8. Definirea procedurii de declarare i plat a contribuiilor sociale

pentru angajaii strini9. Ordinul 539/2013 scutirea de la plata impozitului pe salariu

2martie 2014Anul fiscal 2013 i modificri n 2014 privind impozitul pe venit i contribuiile sociale

PwC Romania

1. Obligaiile pltitorilor de venituri

1.1. n timpul anului

Venituri pentru care impozitul se reine la sursa

Salarii i venituri asimilate acestora (16%) - Declaraia 112

Transfer drepturi de proprietate intelectual, convenii civile, contracte de agent (10% or 16%) - Declaraia 112

Dobnzi, dividende, vnzare pri sociale (16%) - Declaraia 100

Premii i jocuri de noroc (16% si 25%) - Declaraia 100

Arenda (16%)- Declaraia 112

Alte venituri ex. tichete cadou acordate terilor (16%)- Declaraia 100

Termen de declarare i plat: 25 a lunii urmtoare celei n care a fost obinut venitul.


PwC Romania

1. Obligaiile pltitorilor de venituri (continuare)

1.1. n timpul anului (continuare)

Venituri pentru care contribuiile sociale se rein la sursa

Salarii i venituri asimilate acestora - Declaraia 112

Transfer drepturi de proprietate intelectual, convenii civile, contracte de agent - Declaraia 112

Arenda Declaraia 112

Termen de declarare i plat : 25 a lunii urmtoare celei n care a fost obinut venitul.


PwC Romania

1. Obligaiile pltitorilor de venituri (continuare)

1.2. La sfritul anului

Declaraia 205 28/29 februarie a anului urmtor

Pentru salarii - angajatorul poate furniza angajailor (la cerere) un document n care sunt menionate sumele reprezentnd salariul i impozitul reinut


PwC Romania

2. Obligaiile beneficiarilor de venit

2.1. n timpul anului

Venituri cu pli anticipate de impozit

Venituri din activiti independente (16%); Venituri din chiriiDeclaraia : 220 (la nceperea activitii) Termen de plat: 25 a ultimei luni din fiecare trimestru

Venituri cu pli anticipate de contribuii sociale

Venituri din activiti independente (CASS, CAS - cu anumite excepii);

Venituri din chirii (CASS)Declaraii : 220 (la nceperea activitii) si 600Termen de plat : 25 a ultimei luni din fiecare trimestru


PwC Romania

2. Obligaiile beneficiarilor de venit (continuare)

2.2. La sfritul anului

Impozit pe venit

Declararea: 25 mai a anului urmtor

Declaraia 200 pentru venituri obinute din Romania

Declaraia 201 pentru venituri din strintate

Plata diferenele de impozit pe venit stabilite de autoritile fiscale trebuie pltite n termen de 60 de zile de la emiterea deciziei de impunere pentru:

Venituri din activiti independente

Venituri din chirii

Transfer drepturi de proprietate intelectual, convenii civile, contracte de agent atunci cnd s-a reinut 10%;

Venituri din strintate


PwC Romania

2. Obligaiile beneficiarilor de venit (continuare)

2.2. La sfritul anului (continuare)

Contribuii sociale

Declararea: vezi impozit venit

Plata:

Plile de CAS efectuate n timpul anului sunt finale;

Diferenele de CASS stabilite de autoritile fiscale trebuie pltite n termen de 60 de zile de la emiterea deciziei de impunere pentru:

Venituri din activiti independente

Venituri din chirii

Alte venituri ex. investiii


PwC Romania

3. Noile niveluri neimpozabile ale indemnizaiei de detaare

Pentru angajaii detaai n Romnia sau n strintate de ctreangajatori romni

2.5 x nivelul diurnei de care beneficiaz personalul public deductibilitate integral pentru cheltuielile aferente la calculul

impozitului pe profit

Angajai detaai din strintate n Romnia

diurna de care beneficiaz personalul public detaat in ara de origine a angajatorului nerezident


PwC Romania

4. Aspecte fiscale relevante pentru agricultur

ncepnd cu 1 ianuarie 2014, persoanele fizice nerezidente pot cumpra terenuri agricole n Romnia fr a avea reedina n Romnia.

Veniturile obinute de persoana fizic nerezident din cedareafolosinei bunurilor sunt subiectde impozit pe venit i CASS.

La vnzarea terenului, persoanafizic nerezident datoreaz impozit pe venitul dintransferul proprietilor imobiliare din patrimoniulpersonal.

Obinerea unui numr de identificare fiscal de ctre persoana fizic nerezident.


PwC Romania

4. Aspecte fiscale relevante pentru agricultur (continuare)Venituri din arenda

Pn la 31 decembrie 2013: Arendatorul putea alege impozitarea n sistemreal sau cu reinere la surs

De la 1 ianuarie 2014: Venitul din arend este taxat doar prin reinere la surs de ctre arenda

Termen de plat pn pe 25 a lunii urmtoare lunii n care se face reinerea

Ce se pltete? Impozit pe venit 16%

CASS 5.5%


PwC Romania

5. Beneficii acordate angajailor

Beneficiu Tratament fiscal si contribuii sociale

Tichete de mas Impozabile, scutite de contribuii sociale

Tichete cadou Scutite de contribuii sociale dac sunt acordate similar cadourilor (limite, beneficiari, ocazii)

Indemnizaii pentru nmormntare, natere sau boli grave

Scutite de impozit si contribuii sociale dac sunt acordate n baza contractului de munca

Bilete de tratament si odihn Scutite de impozit i contribuii sociale dac suntacordate n baza contractului de munca si daca nevoiaacestora poate fi dovedit (ex. trimitere de la doctor)

Transport de la domiciliu la locul demunc si retur

Scutit de impozit si contribuii sociale dac poate fi susinut de documente (ex. foaie de parcurs)

Prima de asigurare voluntar de sntate

Scutita de contribuii sociale n limita a 250 EURO/angajat/an

Contribuia la un fond de pensii facultativ (Pilon III)

Scutit de impozit i contribuii sociale n limita a 400 EURO/angajat/an

Reducerile de pre Nu sunt avantaje salariale dac pot beneficia i clienii persoane fizice


PwC Romania

5. Beneficii acordate angajailor (continuare)SOPs vs. alte planuri de aciuni

Stock OptionsPlan

Posibilitatea de aachiziionaaciuni la un prepreferenial

Beneficiune-taxabil

Alte pachetede aciuni

Aciuni gratuitesau la un preredus

Beneficiu salarialsubiect deimpozit sicontribuii sociale


PwC Romania

ACORDARE

Angajatulprimete opiunile

MATURIZARE EXERCITARE

Angajatul i exercit dreptul asupra opiunii i devine acionar

VNZARE

Angajatulvinde aciunile i obine un ctig de capital

1

Viaa unui SOP

2 3 4

5. Beneficii acordate angajailor (continuare)


PwC Romania

Notificare

Chestionar

Certificatde

rezidenfiscal

Contract demunc / acord dedetaare

Paaport

Atenie!

Termenele de depunere

Documente suplimentare

6. Chestionarul pentru stabilirea rezidenei fiscale


PwC Romania

7. Eliminarea dublei impuneri pentru veniturile dinsalarii pltite pentru munca n strintate

Contract demunc activ

Mai mult de183 zile

Drept deimpunere alrii gazd

(tratat)

Stopreinere

16%

Eliminareadublei

impuneri

Atenie!

Condiii de reinere impozit

Obligaii declarative

Regularizare (201)


PwC Romania

8. Definitivarea procedurii de declarare i plat a contribuiilor sociale pentru salariile primite de la angajatori nerezideni

Angajatori ri tere

Acord angajat-angajator =>

D112

Angajatori ri tere

Acord angajat-angajator =>

D112

Certificate n bazaregulament/ acorduri

=> D 224

Certificate n bazaregulament/ acorduri

=> D 224

Angajatori EU1. nregistrare

direct:

=> D112+ D2242. Acord angajat -

angajator=>D112

Angajatori EU1. nregistrare

direct:

=> D112+ D2242. Acord angajat -

angajator=>D112

SE DATOREAZ

EXCEPIEAtenie!

Sfera de aplicare aacordurilor (ex. Canada -doar contribuia de asigurri sociale)


PwC Romania

9. Ordinul 539/2013 - scutirea de la plataimpozitului pe salariu

Beneficii

Lrgirea numrului de specializri Clarificri privind forma de nvmnt (lung durat, ciclul I de licen) Clarificri privind momentul aplicrii scutirii

Limite

Finalizarea unei forme de nvmnt acreditat (calificri internaionale nerecunoscute);

Activitatea de creare de programe de calculator destinate comercializrii pe baz de contract

Problemepractice

Scutirea pentru specializri nelistate/excluse (ex. Automatic). Specializare => ocupaia => atribuiile din fisa postului


V mulumesc!

Simona [email protected]

Prezentul material a fost ntocmit exclusiv cu titlu de recomandri generale n probleme de interes i nu constituie consultan profesional. Nu se recomand s acionai pornind de la informaiile cuprinse n acest text fr a apela n prealabil la consultan profesional de specialitate. Nu se ofer nicio declaraie sau garanie (explicit sau implicit) cu privire la acurateea sau integralitatea informaiilor incluse n acest document i, n msura permis de lege, PricewaterhouseCooprts Tax Advisors and Accountants SRL membrii, angajaii, colaboratorii i intermediarii si nu accept i nu i asum nicio responsabilitate sau obligaie de diligen pentru niciun fel de consecin a niciunei hotrri de a aciona sau nu, luate de dumneavoastr sau orice ter, pe baza informaiilor cuprinse n acest document, i pentru niciodecizie luat pe baza acestora.

2014 PricewaterhouseCooprts Tax Advisors and Accountants SRL. Toate drepturilerezervate. n acest document, PwC nseamn PricewaterhouseCooprts Tax Advisors andAccountants SRL , firm membr a PricewaterhouseCoopers International Limited, n cadrul creia fiecare firm membr este persoan juridic distinct.

Documents

impozitare-persoane-fizice-cj.pdf