Caso Práctico N° 1 Trabajador Independiente DomiciliadoEl señor Montalvo de profesión Contador Público independiente ha percibido ingresos en el mes de febrero del año 2009 por los siguientes conceptos:

Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C.  S/. 2,800.00Por honorarios percibidos sin retención     S/. 2,300.00Total de Ingresos en el mes  S/. 5,100.00

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Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:10% del Impuesto a la Renta                S/. 280.00  Determinación: 1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:     10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100)  S/. 510.00menos: Retención de la empresa ABC S.A.C.    S/.(280.00)Pago a Cuenta de febrero  S/. 230.00

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Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaración y pago dado que ha superado el monto retenido.Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta Categoría.  

Caso Práctico N° 2Pago del impuesto a la renta anual(si percibe rentas de dos o mas categorías )

DATOS GENERALESEl Sr. José Luis Gonzáles Díaz, con RUC N° 10156360903, de profesión Abogado, ha tenido las siguientes rentas en el año 2008:1.-Por alquilar un departamento de  su propiedad  recibió una renta de S/ 800 mensuales totalizando en el año la suma de S/ 9,600 .El contribuyente cumplió con efectuar  sus pagos a cuenta del 12% sobre el alquiler mensual a razón de S/ 96 mensuales.2.-Por honorarios ha percibido la suma de 180,000, en el año , por la cual  la empresa ABC S.A. le retuvo el 10% mensual por cada recibo de 15,000 que emitió mensualmente.

A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio por cada categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del impuesto.

Rentas de Primera categoria

1.-Alquiler de un departamento 

S/ 800 x 12 =   S/. 9,600

menos . deducción del 20%    S/. 1,920Renta neta de 1a. categoría   S/. 7,680                                 2.-Rentas de cuarta categoriaHonorarios percibidos en el año   S/. 180,000Menos: deduccion del 20%      S/.     36,000 Sub-total renta neta de 4a.categ.   S/. 144,000                                        

Se deduce 7 UIT por ser rentas del trabajo( S/ 3,500x 7)  S/.  24,500Renta neta global afecta a impuesto  S/. 119,500Liquidación del Impuesto  S/. 127,180  

Se aplica escala progresiva

15% hasta S/ 94,500   S/. 14,17521% sobre S/ 32,680     S/.     6,863 Impuesto calculado   S/. 21,038

           Menos pagos a cuenta efectuados 

Por alquileres realizó 12 pagos de S/96 cada uno   S/.  (1,152)Retenciones por honorarios  S/ 1,500 por cada recibo en total 12     S/.

(18,000)Saldo del impuesto por regularizar  S/.    1,886