1

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO –IVA-

DERECHO PARA LA ADMINISTRACIÓN

JUAN DIEGO LONDOÑO MONSALVE

JUAN DAVID GOMEZ GUZMAN

CRISTINA GIRALDO GIRALDO

LAURA MELISA LONDOÑO ARANGO

INGENIERIA ADMINISTRATIVA

CARLOS ALBERTO ZARATE

Profesor

UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA

SEDE MEDELLIN

FACULTAD DE MINAS

MEDELLIN, MAYO 08 DE 2010

2

INTRODUCCIÓN

Los impuestos son una de las fuentes de ingresos más importantes que tienen los Estados en el mundo. A través de ellos, los gobiernos obtienen dinero mediante el cual realizan proyectos sociales, de inversión y administración del estado, entre muchos otros propósitos.

Los impuestos son el pan nuestro de cada día en materia de conversación, sin saber en conciencia cuales impuestos estamos obligados a pagar, los impuestos son parte de nuestra cultura popular, son angustia para los que los pagan, diversión para quien los evade y sustento para quien los impone.

“En este mundo no hay nada cierto, salvo la muerte y los impuestos” Anónimo.

Mediante el desarrollo de este trabajo, pretendemos conocer más a fondo, qué es el impuesto sobre el valor agregado (IVA), en qué productos está permitidos cobrarlo y cuales están exentos de él, los efectos de la reforma tributaria sobre el IVA, los niveles de evasión del IVA en Colombia en comparación con otros países y, por último, saber en que se invierte lo recaudado con el IVA. una vez pasa a ser parte del Presupuesto Nacional Colombiano.

3

OBJETIVO GENERAL:

Investigar en qué sectores se invierte lo recaudado mediante los impuestos, especialmente con el impuesto sobre el valor agregado (IVA) en Colombia actualmente y cuáles han sido los efectos de la Reforma Tributaria en él

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

- Conocer en cuáles productos está permitido cobrar IVA (impuesto sobre el valor agregado) y cuáles están exentos de él.

- Consultar cómo es el cobro del IVA colombiano en comparación con otros países.

- Analizar porqué al gobierno colombiano le resulta más conveniente cobrar impuestos regresivos, tales como el IVA.

- Analizar los efectos de la Reforma Tributaria en el IVA a través del tiempo.

- Examinar algunos aspectos relacionados con el IVA como la retención en la fuente por IVA y la Evasión de este impuesto

4

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Mediante el desarrollo del trabajo ha surgido un interrogante al cual pretendemos dar respuesta,: En qué se invierte lo recaudado a través del IVA (impuesto sobre el valor agregado) en Colombia una vez pasa a ser parte del Presupuesto Nacional?

Para la solución de este cuestionamiento realizaremos consultas de diferentes fuentes bibliográficas acerca de qué es el IVA, por qué es necesario cobrarlo, en cuáles productos está permitido hacerlo, qué tipo de personas o empresas se consideran responsables del IVA, qué es el régimen simplificado y cuáles son sus diferencias con el régimen común, los efectos de la Reforma Tributaria en el IVA, ente otros aspectos.

5

ANTECEDENTES

El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del año 1925, y se estima que fue usado por primera vez en Francia durante la edad media, donde surgieron las condiciones prácticas para su desarrollo. Ya para el año de 1967, el impuesto sobre las ventas se impuso en la mayoría de los países por exigencia de la Comunidad Económica Europea.

En Colombia, comenzó a regir en el año 1975, a partir de la vigencia de la Ley 20.631, agravando solamente a los productores e importadores. Desde su implementación (1975) hasta el presente ha sufrido importantes cambios. En su primera etapa, entre los años 1975 y 1980, prácticamente no gravaba los servicios. En el período de 1980-1990, se incorporó los impuestos sobre las telecomunicaciones internacionales, en la medida que su retribución fuera atribuible a la empresa prestadora radicada en el país. Durante ésta época también se gravaron varios servicios.

Desde 1990 hasta hoy, se ampliaron significativamente sobre los servicios, y se incorporaron algunas exenciones en ese mismo sentido. Y ya para el 1998 se introdujeron en el tratamiento de la importación y exportación de servicios.

¿QUÉ ES EL IVA?

El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto indirecto a la venta de bienes de consumo, es decir, financiado por el consumidor final. Pero para entender mejor su significado, analicemos sus características:

Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la mercancía o servicio. Es un impuesto al gasto de las personas

Es un impuesto indirecto: Conocemos como impuestos indirectos, aquellos que no se imponen a las personas directamente; es decir, se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo de transacciones comerciales.

Es un impuesto regresivo: aquellos impuestos que se cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona (trátese de una persona pobre o “rica”, ambas pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto). Afectando más fuertemente a los personas de bajos recursos.

6

El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado: es decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales.

No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA: Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar o no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio. Un ejemplo en Colombia son los libros que no están gravados con el IVA, pero la ropa y electrodomésticos si.

Y por último es un Impuesto de orden Nacional, y de fácil recaudación

EFECTOS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS EN EL IVA

Las reformas tributarias, y los cambios en la composición de los ingresos tributarios permitieron grandes avances de la economía Colombiana.  Como se puede ver en el papel que ha jugado el IVA, en los últimos años, ya que las modificaciones en la tasa y base del impuesto, lo convirtieron en la mayor fuente de recursos tributarios de la nación, adquiriendo la misma importancia en términos de recaudo que el impuesto de renta.

El IVA pasó de representar el 29% del recaudo, en 1990, a representar mas del 40% de los ingresos tributarios para el 2002.

Tabla Nº1

IVA como porcentaje de los ingresos tributarios

7

Fuente: www.dnp.gov.co

El impuesto al valor agregado (IVA), fue el tributo que mas se modificó durante la década, sin embargo estos cambios estuvieron dirigidos principalmente a cambiar la tarifa de impuesto, sin grandes cambios sobre la base del mismo.

En 1990 se aumenta por primera vez la tarifa del IVA, de 10% a 12% y se amplia la base. De nuevo en 1992 la tarifa pasa de 12% a 14%, elevando hasta 45% las tarifas para bienes de lujo. El impuesto entonces se convierte en un impuesto al consumo, evitando así el efecto cascada, es decir, que fuese cobrado más de una vez en la cadena de producción.

Con la reforma tributaria de 1996, la tarifa del impuesto pasa de 14% a 16%, y de nuevo se hacen esfuerzos para ampliar la base del mismo.

En 1999 la tarifa pasa de 16% a 15% como había sido el propósito de campaña del Presidente Pastrana, sin embargo, el mismo gobierno, y gracias a las fuertes presiones sobre los ingresos, debe restablecer la tarifa del impuesto en 16% con la reforma tributaria de 2000.

La correlación del recaudo del impuesto a los cambios en la tasa es ligeramente creciente como se observa en el gráfico

Tabla Nº 2

Recaudo y tarifa del IVA en Colombia (%PIB)

8

Fuente: Confis. DANE, DNP

También se hicieron grandes esfuerzos para recuperar el recaudo por concepto del impuesto de renta, y por controlar la evasión de dicho impuesto. Sin embargo, a partir de 1990, el buen comportamiento en términos de recaudo del impuesto se desaceleró. Hoy en día los tributos más importantes son el de renta y el IVA.

En la siguiente tabla, mostramos la evolución del recaudo del IVA desde el año 2000. Es importante destacar como este impuesto ha pasado de 8.5 billones de pesos corrientes, para el año 2000, a 26.1 billones, para el año 2007, mostrando un nivel de crecimiento de más del 15%. Este incremento del recaudo está relacionado con el crecimiento de la economía, como lo mencionábamos anteriormente; el aumento de las tasas impositivas y un mayor control fiscal del impuesto.

Tabla Nº3Recaudo del impuesto al valor agregado IVA en Colombia

Cifras en millones de pesos

9

Fuente: Oficina de Estudios Económicos DIAN-Recaudo por tipo de impuestohttp://www.dian.gov.co/dian/14cifrasgestion.nsf/pages/Recaudo_tributos_dian?OpenDocument

El impuesto sobre las ventas actualmente representa el 43,46% del total del recaudo, mayor que el impuesto sobre la renta, con el 40.98%, el GMF (Gravamen a los Movimientos Financieros) con el 4,97%, Patrimonio 2,03%, Aduanas 7,05%, otros 1,5%, como se muestra en la siguiente tabla, sobre la evolución de los impuestos nacionales. En esto, se indica la presión creciente de los impuestos indirectos sobre la economía de la población más vulnerable y se disminuye la participación de los impuestos directos, constituyendo la tendencia moderna en Colombia.

Tabla Nº 4

Evolución de los impuestos nacionales

Recaudo IVA, Renta, GMF, Timbre, Seguridad Democrática, Patrimonio, Aduanas, Otros en ColombiaCifras en millones de pesos

10

Fuente: Oficina de Estudios Económicos DIAN-Recaudo por tipo de impuestohttp://www.dian.gov.co/dian/14cifrasgestion.nsf/pages/Recaudo_tributos_dian?OpenDocument

Esta tendencia es consecuencia de los amplios beneficios tributarios, de que gozan ciertos sectores en el impuesto sobre las renta, como: la exención hasta por 30 años para inversiones en turismo, reforestación, energía eléctrica, la deducción total de las inversiones en contratos de arrendamiento financiero, leasing y los beneficios por la inversión en zonas francas (ley 1004 de 2005) y muchas otras.

Si uno de los fines actuales de los tributos es la redistribución de la riqueza para compensar las diferencias de clase o de recursos económicos de la población, resulta contrario a este aumentar los impuestos indirectos y disminuir los directos. Si el impuesto sobre la renta (impuestos directos) grava el ingreso de las personas, porque no mejor aumentar dicho impuesto, y el IVA que todos tienen que pagar por igual, sin importar los recursos económicos mantenerlo estable. Pero contradictoriamente, lo que se hace, es quitarle recursos a la población más vulnerable, de bajos recursos, en un país y región con mucha desigualdad, es decir, el gobierno no pretende tanto alcanzar una redistribución de la riqueza, si no la financiación del estado.

SECTORES EXCLUIDOS Y CON TARIFA CERO

11

Uno de los aspectos característicos del IVA en Colombia es la enorme cantidad de bienes y servicios excluidos y exentos (tasa cero), creando inequidad y dificultad en su administración y control. Dichas excepciones van desde artículos agropecuarios de la canasta familiar, bienes industriales, mineros y servicios domiciliarios hasta importación de maquinaria.

BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO

Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.

Bienes excluidosExisten una gran cantidad de bienes excluidos, contenidos en el artículo 424 a 428-2, del estatuto tributario, como los siguientes:

1. Animales vivos de la especie bovina, incluso los de género búfalo (excepto los toros de lidia); porcina y ovina o caprina

2. Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domésticas, vivos

3. Peces vivos, excepto los peces ornamentales de la posición 4. Atún Blanco, de aleta amarilla y común o de aleta azul

5. Productos constituidos por los componentes naturales de la leche.

6. Miel natural

7. Semen de bovino

8. Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetación o en flor; plantas y raíces de achicoria, excepto las raíces de la Plántulas para la siembra.

9. Papas, Tomates, Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas; Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares; Lechugas y achicorias, Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares; Pepinos y pepinillos; Hortalizas de vaina, frescos o refrigerados

12

10.Hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente pero todavía impropias para consumo inmediato secas, bien cortadas en trozos o en rodajas o bien trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparación; vaina secas, desvainadas, aunque estén mondadas o partidas

11.Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en "pellets"; médula de sagú

12.Cocos frescos

13.Los demás frutos de cáscara, frescos o secos, incluso sin cáscara o mondados

14.Bananas o plátanos, Agrios (cítricos); Uvas incluidas las pasas, frescos o secos

15.Dátiles, higos, piñas tropicales (ananás), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba y/o leche.

16.Melones, sandias y papayas, Manzanas, peras y membrillos Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y endrinas, las demás frutas u otros frutos, frescos.

17.Café en grano sin tostar18.Cilantro, Avena, Sorgo, Habas de soya, Nuez y almendra de palma, Semilla de

algodón para la siembra.

19.Cebada

20.Maíz y Maíz trillado

21.Arroz

22.Caña de Azúcar

23.Chancaca (panela, raspadura). Obtenida de la extracción y evaporización en forma artesanal de los jugos de caña de azúcar en trapiches paneleros Cacao en grano crudo

24.Bienestarina

25.Pan

26.Agua envasada, el agua mineral natural o artificial y la gasificada, sin azucarar o edulcorar de otro modo ni aromatizar; hielo y nieve

27.Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disolución acuosa o con adición de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar

28.Azufre Natural

29.Fosfatos de calcio naturales (Fosfatos tricalcicos o fosforitas) sin moler o molidos.

30.Hullas, briquetas, ovoides, y combustibles sólidos análogos obtenidos a partir de la

13

hulla

31.Coques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no

32.Energía eléctrica

33.Material radiactivo para uso médico

34.Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis (incluidos los concentrados naturales) y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o en disoluciones de cualquier clase

35.Antibióticos

36.Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, desecados, incluso pulverizados; extracto de glándulas o de otros órganos o de sus secreciones, para usos opoterápicos; heparina y sus sales; las demás sustancias humanas o animales preparadas para usos terapéuticos o profilácticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte

37.Sangre humana; sangre animal preparada para usos terapéuticos, profilácticos o de diagnóstico; antisueros (sueros con anticuerpos), demás fracciones de la sangre y productos inmunológicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnológico; vacunas, toxinas, cultivos de microorganismos (excepto las levaduras) y productos similares

38.Medicamentos constituidos por productos mezclados entre sí, preparados para usos terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor

39.Medicamentos constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terapéuticos o profilácticos, dosificados o acondicionados para lo venta al por menor

40.Guatas, gasas, vendas y artículos análogos (por ejemplo: apósitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacéuticas o acondicionados para la venta al por menor con fines médicos, quirúrgicos, odontológicos o veterinarios

41.Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la Nota 4 de este Capítulo

42.Anticonceptivos orales

43.Guano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí, pero no elaborados químicamente

44.Abonos minerales o químicos nitrogenados, fosfatados y potásicos

45.Otros abonos; productos de este título que se presenten en tabletas, pastillas y demás formas análogas o en envases de un peso bruto máximo de diez (10) kilogramos

46.Plaguicidas e insecticidas

47.Reactivos de diagnóstico sobre soporte de papel o cartón

14

48.Los demás reactivos de diagnóstico

49.Caucho natural

50.Neumáticos para tractores

51.Preservativos

52.Madera en bruto (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y madera en bloque o simplemente desorillada

53.Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables

54.Papel prensa

55.Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados

56.Pita (cabuya, fique)

57.Tejidos de las demás fibras textiles vegetales

58.Redes confeccionadas para la pesca

59.Empaques de yute, cáñamo y fique

60.Sacos y talegas de yute, cáñamo y fique

61.Monedas de curso legal

62.Layas, herramientas de mano agrícola

63.Cuchillos y hojas cortantes para máquinas y aparatos mecánicos de uso agrícola, hortícola y forestal

64.Motores fuera de borda, hasta 115 HP.

65.Motores de centro diesel hasta 150 HP.

66.Demás aparatos sistemas de riego

67.Máquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidos las prensas para paja o forraje; guadañadoras; máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos agrícolas,

68.Demás máquinas y aparatos para la agricultura, horticultura, silvicultura o apicultura, incluidos los germinadores con dispositivos mecánicos o térmicos incorporados

69.Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas

70.Tractores agrícolas

71.Sillas de ruedas y equipos similares, de propulsión personal, mecánica o eléctrica para la movilización e integración de personas con discapacidad o adultos mayores.

72.Herramientas, partes, accesorios, correspondientes a sillas de ruedas y otros similares para la movilización de personas con discapacidad y adultos mayores de las partidas o clasificaciones

73.Remolques para uso agrícola

74.Lentes de contacto, vidrio para gafas y otras materias

15

75.Catéteres y Catéteres peritoneales para diálisis

76.Aparatos especiales para ortopedia, prótesis, rehabilitación, productos para asistencia urinaria, aparatos para acceso a piscinas para personas con discapacidad

77.Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas

78.Lápices de escribir y colorear

Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas y de los fertilizantes

Equipos de infusión de líquidos y filtros para diálisis renal Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de

ochenta y dos (82) UVT. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos Equipos y elementos componentes del plan de gas vehicular. Ladrillos y bloques de colicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de

arcilla silvocalcáre. la importación al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio

Colombo-Peruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento

Las materias primas destinadas a la producción de vacunas. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la

construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal condición ante el Ministerio del Medio Ambiente.

El gas propano para uso doméstico estará excluido del impuesto sobre las ventas.

el petróleo crudo destinado a su refinación, el gas natural, los butanos y la gasolina natural.

las pólizas de seguros de vida en los ramos de vida individual, colectivo, grupo, accidentes personales.

Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas:

16

a) La introducción de materias que van a ser transformadas en desarrollo del plan importación y artículos con destino al servicio oficial de la misión y los agentes diplomáticos o consulares extranjeros y de misiones técnicas extranjeras.

b) Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional.

c) La importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el país; destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios y los destinados a la depuración o tratamiento de aguas residuales, para recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. También destinada a la transformación de materias primas, por parte de los usuarios altamente exportadores

d) La importación de bienes y equipos que se efectúe en desarrollo de convenios, tratados o acuerdos internacionales de cooperación vigentes para Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho público del orden nacional. Este tratamiento no opera para las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta.

e) La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible.

f) Los equipos y elementos que importen los Centros de Investigación y los Centros de Desarrollo Tecnológico reconocidos por Colciencias, así como las instituciones de educación superior, y que estén destinados al desarrollo de proyectos previamente calificados como de investigación científica o de innovación tecnológica por Colciencias, estarán exentos del impuesto sobre las ventas (IVA).Los proyectos deberán desarrollarse en las áreas correspondientes a los Programas Nacionales de Ciencia y Tecnología que formen parte del Sistema Nacional de Ciencia y Tecnología.

Servicios excluidos

1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana. 2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.

17

3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, Así mismo están exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización. 4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local.5. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.7. Los servicios de corretaje de reaseguros.8. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes.9. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.10. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos.11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos: a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria; b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y conservación; c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria; d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra; e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y terrestre de sembradíos; f) El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios; g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;

18

h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial; i) La asistencia técnica en el sector agropecuario; j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros; k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor; l) La siembra; m) La construcción de drenajes para la agricultura; n) La construcción de estanques para la piscicultura; o) Los programas de sanidad animal; p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua; q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. 13. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos.14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos. 15. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas. 16. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito. 17. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública. 18. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Tómese para todos los efectos legales como zona de difícil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio de Transporte.21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre {del año inmediatamente anterior} inferiores a 180.000 UVT.La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general. 2.2 Los seguros tomados en el exterior para amparar riesgos de transporte, barcos, aeronaves y vehículos matriculados en Colombia, así como bienes situados en el

19

territorio nacional, estarán gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el país de origen.

Bienes exentos:

1. Carne de animales de la especie bovina, porcino, ovino o caprina fresca refigeraso o congeladas

2. Despojos comestibles de animales3. Carne y despojos comestibles, de aves, conejos o liebres 4. Pescado congelado5. Filetes y demás carne de pescado (incluso picado), frescos, refrigerados o

congelados6. Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante

de otro modo o con cualquier proceso industrial concentradas o con adición de azúcar u otro edulcorante

7. Queso fresco (sin madurar)8. Huevos para incubar, y los pollitos de un día de nacidos; de ave con cáscara,

frescos9. Leche maternizado o humanizada10.Cuadernos de tipo escolar.11.Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos

automotores.12.El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diesel de

producción Nacional con destino a la mezcla con ACPM estará exento del impuesto a las ventas.

13.alimentos de consumo humano y animal que se importen de los países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos.

Variedad de tasas y bases gravable (valor monetario o la unidad de medida del hecho imponible al cual se le aplica la tarifa del impuesto)

En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.

20

Otras distorsiones grandes del IVA, es la enorme cantidad de tasas, las cuales podemos resumirlas de la siguiente manera:

SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.6%.

En los servicios de aseo, en los de vigilancia autorizados, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de la Protección Social y en los prestados por las cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere.

BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL (10%).

1. Café tostado o descafeinado.

2. Trigo y morcajo

3. Maíz, Arroz para uso industrial

4. Harina de trigo o de morcajo, Las demás harinas de cereales

5. Semillas para caña de azúcar

6. Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos

7. Las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre

8. Azúcar de caña o remolacha

9. Las demás fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso

10.Melazas de la extracción o del refinado del azúcar

11.Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado y en polvo

12.Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas

13.Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo

14.Productos de panadería, pastelería o galletería, incluso con adición de cacao, excepto el pan.

15.Fibras de algodón

SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL (10%).

21

1. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.4. Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.5. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. 6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales.

TARIFA GENERAL (16%)Se aplica a todos los bienes y servicios, con excepción de los excluidos y los de tarifa diferencial

SERVICIO GRAVADO CON LA TARIFA DEL VEINTE (20%). El incremento del 4% a que se refiere este artículo será destinado a inversión social y se distribuirá así:- Un 75% para el plan sectorial de fomento, promoción y desarrollo del deporte, y la recreación, escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, así como para la atención de los juegos deportivos nacionales y los juegos paralímpicos nacionales, los compromisos del ciclo olímpico y paralímpico que adquiera la Nación y la preparación y participación de los deportistas en todos los juegos mencionados y los del calendario único nacional. - El 25% restante será girado al Distrito Capital y a los departamentos, para que mediante convenio con los municipios y/o distritos que presenten proyectos que sean debidamente viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo deportivo e infraestructura, atendiendo los criterios del sistema general de participación.Los municipios y/o distritos cuyas actividades culturales y artísticas hayan sido declaradas como Patrimonio Cultural Inmaterial de la Humanidad por la Organización de Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y la Cultura, Unesco, tendrán derecho a que del porcentaje asignado se destine el cincuenta por ciento (50%) para la promoción y fomento de estas actividades.

TARIFAS PARA OTROS VEHÍCULOS, NAVES Y AERONAVES. A partir del 1o de enero de 2007, fijanse las siguientes tarifas para la importación y la venta efectuada por el importador, el productor o el comercializador, o cuando fueren el

22

resultado del servicio de que trata el artículo 476, de los bienes relacionados a continuación:1. Tarifa del veinte por ciento (20%):a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados o ensamblados en el país.2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%):a) Los vehículos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según sea el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas, excepto los camperos.b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c.3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.b) Los aerodinos privados.c) Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados.

Tarifas especiales para productos derivados del petróleo y cervezas

a) DERIVADOS DEL PETROLEO Se pagará según las siguientes tarifas: a. Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. b. Gasolina de aviación de 100/130 octanosc. Aceites lubricantes y grasas, el 16% del precio oficial de venta del productor; d. Todos los demás productos refinados, derivados del petróleo incluyendo el gas propano para uso doméstico, la gasolina blanca, las bases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroquímicos, el 16% del precio oficial de lista fijado para el productor en el lugar de entrega.

b) PARA LAS CERVEZAS DE PRODUCCIÓN NACIONAL Y PARA LAS IMPORTADAS

El impuesto será del14%; exceptuando de impuesto el departamento de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.

EVASIÓN DEL IMPUESTO IVA

23

La evasión de impuestos o evasión fiscal, consiste el no pago de tributos a la ley, esto generalmente es un acto voluntario de actividad ilícita y está contemplado como delito o infracción administrativa. Por lo general es algo que relacionamos con personas ricas o famosas, pero la evasión de impuestos es una práctica mucho más habitual de lo que pudiera pensar.

Algunas estimaciones realizadas son:Para Colombia (1993), encontraron un porcentaje de evasión en IVA de 35.8%, que es alto comparado con algunos países desarrollados como Nueva Zelanda, Suecia o Israel, donde era menor al 10%, y también es mayor con respecto a países latinoamericanos como Chile (18.2%), Uruguay (29.7%) y Argentina (31.5%). No obstante, los niveles de evasión encontrados en otras economías de la región eran superiores, como los casos de México (37.1%), Bolivia (43.9%), Guatemala (52.5%) y Perú (68.2%). La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), estimó una evasión en IVA del 1.4% del PIB para el año 2000, que es muy alto si se tiene en cuenta que el recaudo efectivo por ese impuesto fue del 6.4% del PIB

Y en los últimos años, Colombia no se encuentra bien respecto a este tema, y mantiene uno de los más altos índices de evasión fiscal en comparación con los demás países latinoamericanos.

Gran parte del bajo recaudo es por la evasión de aquellos contribuyentes que no encuentran ningún incentivo para tributar, bien sea porque algunos no lo consideran su deber, porque no están dispuestos a financiar al Estado o porque no esperan ser descubiertos o sancionados.Parte del bajo recaudo también es por aquellos que ven la evasión como estrategia para competir con quienes evaden; por los efectos negativos de las altas tarifas y además por la pérdida de recaudo generada en las exenciones. Todo esto refleja la baja disposición de los contribuyentes a cumplir voluntariamente.

Ante las dificultades para incrementar el recaudo de manera sostenida La Ley 383 de 1997, establece medidas para controlar la evasión, estableciendo la penalización para los agentes de retención en la fuente y responsables del IVA, evadieran el pago del impuesto. También se ha optado por incrementar las tarifas de IVA, lo cual ha llevado a agravar la situación porque, por un lado se le está cobrando más a la economía formal que estaba cumpliendo sus obligaciones, induciéndola a evadir, y de otro lado, se generan efectos sociales negativos al gravar productos básicos con el IVA.

24

También se ha intentado aumentar los ingresos tributarios a través de reformas, pero se han obtenido resultados poco consoladores.Y las mayores presiones sobre los contribuyentes han conducido a aumentar los niveles de evasión, disminuyendo el complimiento voluntario de la tributación; y esto se agrava aún más por el enorme efecto de la cantidad de exenciones y exclusiones de bienes y servicios.De esta manera, las medidas desarrolladas a aumentar el recaudo parecen estar generando mayores niveles de evasión, creando un impacto económico negativo.Por esto se hace necesario aumentar el cumplimiento voluntario a partir de la aplicación de diferentes métodos y estrategias para disminuir la evasión, y acciones jurídicas para disminuir el gran número de bienes exentos.

RETENCIÓN EN LA FUENTE

Concepto: La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

Retención en la fuente por IVA.Conocido comúnmente como reteiva. La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del IVA. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo pagará a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del IVA, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retención.Agente de retención es aquella persona natural o jurídica, obligada a practicar la respectiva retención en la fuente cuando este se presente. Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

25

La ley (Estatuto Tributario) ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:1. Las siguientes entidades estatales:La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.

4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.

26

PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente”. (Art. 437-2, Estatuto tributario).

Por qué al gobierno Colombiano le interesa cobrar los impuestos regresivos (IVA) que otros impuestos

El IVA es un impuesto regresivo, es decir, que los que menos tienen pagan una proporción mayor de su renta que los que más tienen. Y también un impuesto indirecto, queriendo decir que se cobra en la compra y venta de bienes y servicios. Es decir, se cobra a todas las personas por igual, sin involucrar estado o recursos económicos. Lo cual convierte al IVA en uno de los principales pilares tributarios del Gobierno Nacional Colombiano.

Por ende, al gobierno Colombiano le interesa mas cobrar los impuestos regresivos (indirectos), siendo en este caso el IVA, ya que éste es además el impuesto más eficiente, en comparación con los demás impuestos, en el sentido en que un aumento del 1% en la tasa del gravamen produce aumentos en el recaudo mayores en el IVA que lo que se obtendría con otros impuestos.

Y en cuanto a la evasión, el IVA recauda a lo largo de las diferentes etapas de producción, así que no se pierde la totalidad del recaudo cuando hay evasión en un punto de la cadena.

Además, como mencionábamos anteriormente, en cuanto a la evolución del IVA desde el año 2000, vemos cómo este impuesto ha pasado de 8.5 billones de pesos a 26.1 billones para el año 2007, mostrando un nivel de crecimiento de más del 15%. Este incremento favorece el crecimiento de la economía en el país.

Actualmente, el impuesto sobre las ventas representa el 43.46% del total del recudo tributario, como podemos ver en el siguiente esquema:

27

Del anterior gráfico, podemos apreciar que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) supera el impuesto sobre la Renta, el cual es un impuesto directo que grava sobre los ingresos de las personas o empresas. Por lo tanto, el IVA se posesiona como el impuesto de mayor importancia, y se convierte en la mayor fuente de recursos tributarios de la nación

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL MUNDO

Al igual que en Colombia, determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; suelen implicar reducciones o aumentos de la alícuota

África

 Egipto 10% GST Sudáfrica 14% BTW / VAT Ghana 3% VAT

América del Norte y Caribe

 Barbados 15% VAT

 Canadá 5%GST / TPSHST / TVN

 República Dominicana 16% ITBIS Nicaragua 15% IVA El Salvador 13% IVA Guatemala 12% IVA México 16% (desde 2010) IVA

28

 Panamá 7% ITBMS Puerto Rico 7% IVUEstados unidos 7% (varia según el

estado)TAX

América del Sur

 Argentina 21% IVA

 Brasil 12% + 25% + 5%IPI - 12%*ICMS - 25%ISS - 5%

 Bolivia13% (tasa nominal) 14.94% (tasa efectiva)

IVA

 Chile 19% IVAColombia 16% IVA Ecuador 12% IVA Guyana [1] 16% VAT Paraguay 10% IVA Perú 19% IGV Trinidad y Tobago 15% Uruguay 22% IVA Venezuela 12% IVA

Asia

 Armenia 20% AAH Corea del Sur 10% VAT Filipinas 12% RVAT Georgia 18% DGhG Irán 3% VAT India 12,5% VAT Indonesia 10% PPN Israel 15,5% Ma'am  Japón 5% Consumption tax República Popular China 17% pinyin Jordania 16% GST Kazajistán 13% Líbano 10% TVA Malasia Nota 7 10% GST Pakistán 16% GST

29

 Singapur 7% GST Sri Lanka 12% Tailandia 7% VAT Turquía 18% KDV Vietnam 10% GTGT

Europa

 Albania 45% TVSH

 Alemania 19%MwSt.USt.

 Austria 20% USt.

 Bélgica 21%BTWTVAMWSt

 Bosnia y Herzegovina 17% PDV Bulgaria 20% ДДС Chipre 15% ΦΠΑ Croacia 22% PDV Dinamarca 25% moms Eslovaquia 19% DPH Eslovenia 20% DDV España 16% IVA Estonia 18% km

 Finlandia 22%ALVMoms

 Francia 19,6% TVA Grecia 21% ΦΠΑ Hungría 25% ÁFA

República de Irlanda 21,5%CBLVAT

 Islandia 24,5% VSK Italia 20% IVA Kosovo 16% TVSH Letonia 21% PVN Lituania 19% PVM Luxemburgo 15% TVA Malta 18% VAT República de Macedonia 18% ДДВ Moldavia 20% TVA

30

 Montenegro 17% PDV Noruega 25% MVA Países Bajos 19% BTW Polonia 22% PTU/VAT Portugal 20% IVA Reino Unido 17,5% VAT (Galés: TAW) República Checa 19% DPH Rumania 19% TVA Rusia 18% НДС / NDS Serbia 18% PDV Suecia 25% Moms

 Suiza 7,6%

MWSTTVAIVATPV

 Ucrania 20% ПДВ

Oceanía

 Australia 10% GST Fiyi 12.5% VAT Nueva Zelanda 12.5% GST

Como podemos observar analizando los datos de las tablas los más altos impuestos se encuentran en Europa, el cual supera el 20% en muchos de los países de este continente, sin embargo Europa es uno de los lugares en donde se pude ver una de las economías mas fuertes en el mundo.

Sin embargo, analizando otras potencias en el mundo como lo son Estados unidos y Japón; vemos que tienen una idea muy contrariada a Europa, ya que ellos no le apuntan a tener un alto impuesto al valor agregada sino que por el contrario apuntan a una baja tasa de interés, al igual que en Europa también reflejan buenos resultados, ya que estos dos países también son dos grandes potencias en economía.

Otra gran economía del mundo, y la mejor de América Latina es Brasil; este país presenta una tasa de interés variante:

Impuesto sobre productos industrializados - Impuestos Federales (PI - 12%*)Impuesto sobre la comercialización y servicios -Estado Fiscal (ICMS - 25%)Impuesto sobre cualquier servicio - Impuestos municipales (ISS - 5%)*IPI para los productos importados es del 60%

31

Cuando empezamos a comparar a Colombia con las diferentes partes del mundo podemos decir que Colombia no esta en ningún extremo, sino que ese 16% de IVA que tiene Colombia es una de las tasas mas equilibradas de todo el mundo

Analizando los porcentajes de impuesto en toda latino América, vemos que Colombia se encuentra con un nivel de tasa intermedia, ya que aunque esta por encima de Ecuador, Paraguay y Venezuela, los cuales tienen las mas bajas tasas de latino América; sin embargo Colombia esta por debajo de los altos índices de impuesto que presentan países como Chile, Perú, Argentina, y Uruguay, siendo estos últimos dos países con un IVA superando el 20%, casi igual a Europa que es donde se presentan las mas altas tasas de interés.

Al comparar el IVA en Colombia con el TAX en Estados Unidos, vemos claramente que el Tax es aproximando un 7%, ya que no en todos los estados es este mismo valor, cada uno de los estados tiene una propia tasa de interés, donde los impuestos más altos se encuentran en Tennessee, 9.5%, y en Luisiana, 8.65%, y en algunos como Alaska, Montana, New Hampshire y Oregón ni siquiera tienen impuesto de ventas.

Cuando uno piensa en la tasa de impuesto de Colombia uno puede llegar a creer que es una tasa muy alta, el hecho de tener que pagar un 16% mas del producto que compramos nos puede hacer creer que el precio es muy elevado, sin embargo eso seria desconocer la tasa de Europa, las mas altas tasas de de impuesto de ventas del mundo, aunque mas que la unión europea esta Albania, el cual tiene una tasa del 45%, es decir pagar una vez y media cada articulo.

Después de analizar el porcentaje de tasas de las principales potencias económicas del mundo con Colombia se puede platear una pregunta, ¿en que influye la tasa de interés con el buen desarrollo de la economía de un país?; pues bien, esto depende de cada una de las políticas económicas de cada país.

Por ejemplo, en Estados Unidos donde cada estado maneja su tasa de interés, ningún estado puede aumentar su impuesto de manera drástica, ya que debido a esto, sus ciudadanos irán a realizar las compras a otro estado que aun mantenga baja la tasa de interés, e incluso podrían llegar a mudarse y cambiar de estado, por lo que no seria nada rentable para un estado perder clientes y además ciudadanos.

Ahora en Europa; las grandes potencias de Europa las cuales su impuesto supera el 20%,no tiene sentido que ellos rebajen su tasa de interés, ya que gracias a ese nivel de tasa es que están dentro de las mejores economías, y si aun así la rebajan ellos dejarían de recibir mucho dinero con el que antes contaban.

32

Otros países que llaman la atención a le hora de ver su tasa de interés son Ghana e Irán, en donde la tasa es apenas de un 3%, las mas bajas. ¿A que se puede deber esto?, acaso el gobierno pretende ayudar a sus ciudadanos a facilitarles las compras con su impuesto tan reducido, o confían en que su bajo interés mejore la inversión extranjera; aunque también se puede deber a que los ciudadanos no están en condiciones de pagar un impuesto, por lo que para evitar rebeliones se ven obligados a mantener bajo el interés; no es suficiente el poco dinero que ellos reciben de los impuestos para mantener el país y esto se refleja a ver el bajo nivel económico de estos países.

DESTINACIÓN DE LOS IMPUESTOS (IVA) EN COLOMBIA

Los impuestos como el IVA no son de destinación específica, sino que entran a hacer parte del Presupuesto Nacional Colombiano y allí se decide en que se invertirá lo recaudado mediante este impuesto sobre el valor agregado que en total abarca el 43% del total de los impuestos.A continuación damos a conocer entonces la clasificación sectorial del Presupuesto General Colombiano para hacer notar la gran importancia que tiene el hecho de recaudar el IVA.

SECTOR 1: ACCION Y APOYO SOCIALEl Sector Acción y Apoyo Social está conformado por la Agencia Presidencial para la Acción Social yla Cooperación Internacional – Acción Social.

SECTOR 2: EDUCACIÓNEl Sector Educación está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Educación Nacional - Instituto Colombiano para el Fomento de la Educación Superior (ICFES)- Instituto Nacional para Sordos (INSOR)- Instituto Nacional para Ciegos (INCI)- Instituto Tecnológico Pascual Bravo – Medellín- Colegio Mayor de Bolívar- Instituto Técnico Central- Instituto Superior de Educación Rural de Pamplona (ISER)- Instituto de Educación Técnica Profesional de Roldanillo- Instituto Nacional de Formación Técnica Profesional de San Andrés y Providencia- Instituto Nacional de Formación Técnica Profesional de San Juan del Cesar- Instituto Tolimense de Formación Técnica Profesional- Instituto Técnico Nacional de Comercio “Simón Rodríguez” de Cali- Instituto Tecnológico de Soledad – Atlántico (ITSA)

33

SECTOR 3: AMBIENTE, VIVIENDA Y DESARROLLO TERRITORIALEl Sector Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial - Instituto de Hidrología, Meteorología y Estudios Ambientales (IDEAM)- Fondo Nacional Ambiental- Corporación Autónoma Regional de los Valles del Sinú y San Jorge (CVS)- Corporación Autónoma Regional del Quindío (CRQ)- Corporación para el Desarrollo Sostenible del Urabá (Corpourabá)- Corporación Autónoma Regional de Caldas (Corpocaldas)- Corporación Autónoma Regional para el Desarrollo Sostenible del Chocó (Codechocó)- Corporación Autónoma Regional del Tolima (Cortolima)- Corporación Autónoma Regional de Risaralda (Carder)- Corporación Autónoma Regional de Nariño (Corponariño)- Corporación Autónoma Regional de la Frontera Nororiental (Corponor)- Corporación Autónoma Regional de la Guajira (Corpoguajira)- Corporación Autónoma Regional del Cesar (Corpocesar)- Corporación Autónoma Regional del Cauca (CRC)- Corporación Autónoma Regional del Magdalena (Corpamag)- Corporación para el Desarrollo Sostenible del Sur de la Amazonía (Corpoamazonía)- Corporación para el Desarrollo Sostenible del Norte y Oriente de la Amazonía (CDA)- Corporación para el Desarrollo Sostenible del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina (Coralina)- Corporación para el Desarrollo Sostenible del Área de Manejo Especial la Macarena(Cormacarena)- Corporación para el Desarrollo Sostenible de la Mojana y el San Jorge (Corpomojana)- Corporación Autónoma Regional de la Orinoquía (Corporinoquía)- Corporación Autónoma Regional de Sucre (Carsucre)- Corporación Autónoma Regional del Alto Magdalena (CAM)- Corporación Autónoma Regional del Centro de Antioquia (Corantioquia)- Corporación Autónoma Regional del Atlántico (CRA)- Corporación Autónoma Regional de Santander (CAS)- Corporación Autónoma Regional de Boyacá (Corpoboyacá)- Corporación Autónoma Regional de Chivor (Corpochivor)- Corporación Autónoma Regional del Guavio (Corpoguavio)- Corporación Autónoma Regional del Canal del Dique (Cardique)- Corporación Autónoma Regional del Sur de Bolívar (CSB)- Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda)

34

SECTOR 4: CULTURA Y DEPORTEEl Sector Cultura está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Cultura - Archivo General de la Nación- Instituto Colombiano de Antropología e Historia- Instituto Colombiano del Deporte (Coldeportes)- Instituto Caro y Cuervo

SECTOR 5: PROTECCIÓN SOCIALEl Sector Protección Social está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de la Protección Social - Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)- Fondo de Previsión Social del Congreso- Fondo del Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia- Instituto Nacional de Salud (INS)- Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)- Superintendencia Nacional de Salud- Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (INVIMA)- Unidad Administrativa Especial Comisión de Regulación en Salud (CRES)

SECTOR 6: AGROPECUARIOEl Sector Agropecuario está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural - Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)- Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (INCODER)- Unidad Administrativa Especial Unidad Nacional de Tierras Rurales (UNAT)

SECTOR 7: MINAS Y ENERGÍAEl Sector Minas y Energía está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Minas y Energía - Instituto Colombiano de Geología y Minería (Ingeominas)- Unidad de Planeación Minero Energética (UPME)- Instituto de Planificación y Promoción de Soluciones Energéticas para las Zonas noInterconectadas (IPSE)- Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)

SECTOR 8: COMUNICACIONESEl Sector Comunicaciones está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Comunicaciones- Fondo de Comunicaciones- Comisión Nacional de Televisión

35

SECTOR 9: TRANSPORTEEl Sector Transporte está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Transporte - Instituto Nacional de Vías (INVIAS)- Unidad Administrativa Especial de la Aeronáutica Civil- Instituto Nacional de Concesiones (INCO)- Superintendencia de Puertos

SECTOR 10: PLANEACIÓNEl Sector Planeación está conformado por los siguientes órganos:- Departamento Administrativo Nacional de Planeación - Instituto Colombiano para el Desarrollo de la Ciencia y la Tecnología “Francisco José de Caldas”(Colciencias)- Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios- Fondo Nacional de Regalías

SECTOR 11: RELACIONES EXTERIORESEl Sector Relaciones Exteriores está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Relaciones Exteriores - Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores

SECTOR 12: HACIENDAEl Sector Hacienda está conformado por los siguientes órganos:- Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad Administrativa Especial Contaduría General de la Nación- Superintendencia de la Economía Solidaria- Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- Unidad de Información y Análisis Financiero- Superintendencia Financiera de Colombia

SECTOR 13: DEFENSA Y SEGURIDADEl Sector Defensa y Seguridad está conformado por los siguientes subsectores:

Subsector 1:

- Ministerio de Defensa Nacional - Caja de Retiro de las Fuerzas Militares- Instituto Casas Fiscales del Ejército

36

- Defensa Civil Colombiana- Club Militar de Oficiales- Hospital Militar- Agencia Logística de las Fuerzas Militares- Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada

Subsector 2:- Policía Nacional - Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional- Fondo Rotatorio de la Policía

Subsector 3:- Departamento Administrativo de Seguridad - DAS - Fondo Rotatorio del Departamento Administrativo de Seguridad.

CONCLUSIONES

El Impuesto al Valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y regresivo que grava la venta de bienes y servicios, financiado por el consumidor final. Aunque no todos los bienes y servicios están gravados con el IVA, dependiendo del tipo de bien o servicio el gobierno decide si gravar o no con el IVA determinados bienes.

37

Ante el efecto de las reformas tributarias a través del tiempo, el IVA pasó de representar del 29% del recaudo a más del 40% de los ingresos tributarios, convirtiéndolo en la mayor fuente de recursos tributarios, influyendo positivamente en el crecimiento de la economía del país.

Colombia es un país con uno de los más altos índices de evasión de impuestos en comparación con los demás países latinoamericanos, y gran parte de esto es porque los contribuyentes no encuentran ningún incentivo para tributar. Ante esto el gobierno ha establecido leyes para penalizar la evasión, y ha incrementado las tarifas del IVA, pero esto agrava la situación porque se generan efectos sociales negativos, y conllevan a aumentar los niveles de evasión.

Debido al alto porcentaje con el que contribuye el IVA (43%) al total de los impuestos colombianos, podemos concluir que es de vital importancia su recaudo, ya que, una vez hace parte del Presupuesto Nacional Colombiano se invierte en la actualidad principalmente en los sectores de acción y apoyo social, educación, desarrollo territorial, cultura y deporte, protección social, sector agropecuario, de minas y energía, de comunicaciones, de transporte, de planeación, de relaciones exteriores, de hacienda y de defensa y seguridad.

Al gobierno colombiano le interesa más cobrar los impuestos regresivos como el IVA, ya que éste es el impuesto más eficiente en comparación con otros impuestos, y es el principal fuente de los recursos tributarios de la nación.

Recomendaciones al gobierno

Imponer el valor correcto del impuesto al valor agregado, adoptando una política económica que favorezca a todos los ciudadanos, ya que con lo anterior se comprueba que no hay una tasa fija que garantice el éxito de una economía, ya

38

que hay grandes potencias económicas que tienen bajo interés y otras que tienen uno alto

Tener bien definidos los bienes a los que se le rebaje el impuesto; ya que con rebajarle impuesto a todo no van a lograr su objetivo de recaudo, y tampoco es buena idea dejar todos los bienes con la misma tasa, ya que hay unos bienes que merecen una menor tasa

Recomendaciones al consumidor

Estar bien percatado de lo que paga, ya que en muchos casos un impuesto que ya ha pagado una vez, se lo pueden volver a cobrar

Al pagar impuestos, asegurarse de que este llegue a su destino, pues no podemos dejar que el impuesto que pagamos se lo queden otras personas indebidamente

Bibliografía

www.dnp.gov.co/archivos/documentos/DEE_Boletines_Divulgacion_Economica/Boletin%2520No_9_Reforma_Tributaria%2520II.pdf+antecedentes+del+IVA+en+colombia&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=co mayo 05 de 2010

39

http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-por-iva-reteiva.html Abril 24 de 2010

http://www.monografias.com/trabajos55/antecedentes-del-iva/antecedentes-del-iva2.shtml Abril 24 de 2010

http://www.anfe.or.cr/iva.htm Abril 8 de 2010

http://www.ramandmcrae.com/Investor_Info/Publications_investorInfo1.htm Abril 8 de 2010

http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_al_valor_agregado Abril 8 de 2010

http://books.google.co.in/books?id=SR6ZSokt6TwC&pg=PA115&lpg=PA115&dq#v=onepage&q&f=false Abril 8 de 2010

http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/leyIVA.html Abril 10 de 2010

http://www.monografias.com/trabajos23/impuesto-valor-agregado/impuesto-valor-agregado.shtml Abril 10 de 2010

http://www.dmsjuridica.com/CODIGOS/LEGISLACION/LEYES/L12%20DE%201986.htm Abril 10 de 2010

Estatuto Tributario Ley 788 de 2002