Impuestos en Guatemala

7/17/2019 Impuestos en Guatemala

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CONTENIDOINTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 2

IMPUESTOS EN GUATEMALA ............................................................................................................. 3

CONTRIBUYENTES ........................................................................................................................... 3Tipos de contribuyente .................................................................................................................. 4

Persona individual: ..................................................................................................................... 4

En Relación de Dependencia: ......................................................................................................... 4

Profesional Liberal: ..................................................................................................................... 4

Contribuyentes especiales: ........................................................................................................ 4

Obligaciones del contribuyente ..................................................................................................... 4

Derechos del contribuyente ........................................................................................................... 4

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ............................................................................................ 5

Características básicas del IVA ....................................................................................................... 5

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) ..................................................................................................... 6

¿Quiénes deben de pagar el ISR? ................................................................................................... 6

Renta Bruta ..................................................................................................................................... 6

Renta Neta ...................................................................................................................................... 6

Renta imponible ............................................................................................................................. 6

¿Rentas que están exentas del pago del ISR? ............................................................................... 6

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO) ..................................................................................................... 7

¿Quiénes están afectos al ISO? ...................................................................................................... 7

¿Cómo se calcula este impuesto? .................................................................................................. 7

¿Puede acreditarse el ISO? ............................................................................................................. 7

¿Qué es el Margen Bruto? .............................................................................................................. 7

IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI) ..................................................................................... 8

¿Cómo se utiliza la recaudación del IUSI para el beneficio colectivo? ......................................... 8

¿Cómo se paga? .............................................................................................................................. 8

CONCLUSIONES ................................................................................................................................... 9



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INTRODUCCIÓN

La palabra impuesto tiene su origen en el término latino impositus. El concepto hace referencia altributo que se establece y se pide según sea la capacidad financiera de aquellos que no estánexentos de abonarlo.

Impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para soportar los

gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy en día), parafinanciarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

En el trabajo a continuación veremos los tributos más importantes de Guatemala.



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IMPUESTOS EN GUATEMALASegún Decreto Número 1- 98 del Congreso de la República de Guatemala, se creó laSuperintendencia de Administración Tributaria - SAT -, como una entidad estatal descentralizada,con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos,tiene las atribuciones y funciones que le asigna la ley. Goza de autonomía funcional, económica,financiera, técnica y administrativa, así como personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.

Tiene su domicilio principal, para todos los efectos legales y técnicos, en su oficina central ubicadaen la ciudad de Guatemala. Con potestad para fijar domicilio en cada una de las dependencias queestablezca en cualquier lugar del territorio nacional. Su denominación puede abreviarse SAT.

Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidasen la legislación de la materia y ejercer entre otras las funciones con relación a la inscripción deempresas específicas siguientes:

Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la recaudación,control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercioexterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que por ley administran y recaudan lasMunicipalidades; Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y controlde los tributos a su cargo; Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las accionesadministrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a loscontribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus

recargos y multas; Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido enel Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras; Establecer y operar losprocedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligacionestributarias.

Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en materiatributaria. Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y proponer porconducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines.Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos, exenciones,deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así lo disponga. Así mismoevaluar periódicamente y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones

legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.

CONTRIBUYENTES

También llamados sujetos pasivos de la obligación tributaria (Código Tributario, artículo 18) soncontribuyentes todas las personas individuales, jurídicas (empresas), instituciones o entidades quecon el pago de sus tributos contribuyen al sostenimiento del Estado, de manera que éste puedacumplir con su fin principal, que es velar por el bien común.



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Obligación tributaria

Es un vínculo jurídico (legal), de carácter personal, entre la Administración Tributaria (SAT) y loscontribuyentes o sus representantes. Comprende la presentación de información y pago de untributo y surge al realizarse.

Tipos de contribuyente

Persona individual:Las personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no superan los Q60 mil. Están sujetos aregímenes especiales de pago de los impuestos a que estén afectos.

En Relación de Dependencia:Son todos los empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo odependencia, a cambio de un sueldo o salario.

Profesional Liberal:

Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por medio de honorarios.

Contribuyentes especiales:Segmento de contribuyentes, cuyo número es reducido, pero que reportan los mayores activos,volúmenes de ingresos y monto de impuestos pagados.

Obligaciones del contribuyenteSegún el Art. 23 del Código Tributario, los contribuyentes o responsables ante el fisco, estánobligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales por este código o pornormas legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso. Laexención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las demásobligaciones que de acuerdo con la ley le corresponden.

El artículo 112, señala que también están obligados a facilitar las tareas de determinación,recaudación, fiscalización e investigación que realice la SAT. Cuando las leyes lo establezcan,deberán:

Inscribirse en el registro Tributario Unificado u otros registros fiscales, aportando los datos ydocumentos necesarios; obtener NIT; solicitar autorización, imprimir y emitir facturas por susventas.

Llevar libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la tributación.Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o aclaraciones que les

fueren solicitadas.

Facilitar a los auditores tributarios autorizados, las inspecciones o verificaciones en cualquier local,establecimiento, oficina, depósito, cajas registradoras y archivos, así como medios de transporte.

Derechos del contribuyente



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Todos los contribuyentes, en caso de una supuesta infracción o delito tributario, tienen derecho aldebido proceso garantizado por el Art. 12 de la Constitución Política de la República; el Art. 8 delPacto de San José; y el Art. 4 de la ley de Amparo y Exhibición personal (Dec. 1-86). En Caso de quesea necesario llevar a cabo un procedimiento administrativo para determinar la obligacióntributaria, éste consta de los siguientes pasos, según el Código Tributario.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)El IVA tuvo su origen en España, en el siglo XIV. El Reino de Castilla emprendía la Reconquista de losterritorios del Reino de Granada. En el año 1342, el rey Alfonso XI implantó a nivel estatal un nuevotributo, sobre el volumen de ventas, con el fin de financiar el asedio a la ciudad de Algeciras. Graciasa los ingresos obtenidos por el IVA, el ejército del reino cristiano logró conquistar la ciudad en 1344.1El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra encualquier establecimiento que venda un producto o servicio.

El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente ocontribuyente proporciona el número de NIT (Número de Identificación Tributaria, el cual se entregapor parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cédula de vecindad) el cual esingresado en la factura que el vendedor proporciona.

Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado serádestinado a lo que corresponde.

Según la SAT (Súper Intendencia de Administración Tributaria) existen algunos productos oactividades que no pagan IVA y que están decretados por ley pero con la condición que no excedanla cantidad de Q100.00

Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutasy verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales,

matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean éstospúblicos o privados.

Características básicas del IVA

Definición:Impuesto al Valor Agregado.

Monto:12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en el precio deventa.

Base Legal:Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.

En qué se utiliza:Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y eldesarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7%restante es destinado para financiar el presupuesto de la nación.



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IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Impuesto Sobre la Renta es un gravamen directo que se aplica a la renta que obtengan en el paístodas las personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras domiciliadas o no en el territorionacional, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, y que provenga de lainversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos (Art 1, Dec 26-92). A continuación,algunas de las preguntas más frecuentes y sus respectivas respuestas:

¿Quiénes deben de pagar el ISR?En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades productivas, entreellos están:- Las personas jurídicas

- Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relación de dependencia)- Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedadesirregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestión de negocios, los patrimonios hereditariosindivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas opersonas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas quedispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

Renta BrutaEs el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habitualeso no, devengados o percibidos durante el período de imposición.

Renta NetaEn el caso de empresas, es el resultado de restar de la Renta Bruta, todos los costos y gastosnecesarios para producir los bienes o servicios que se venderán. En el caso de personas en relaciónde dependencia, se obtiene de restar a la renta bruta las rentas no gravadas (como los aguinaldos,por ejemplo).

Renta imponibleA los ingresos sobre los cuales debe pagarse ISR. También se le llama renta gravada y regularmenteequivale a la diferencia entre la renta bruta y las rentas que establece la ley.Ingresos que NO se paga ISR en el caso de empleados en relación de dependencia:Bono 14, aguinaldo e indemnización por tiempo servido.

¿Rentas que están exentas del pago del ISR?Las obtenidas por los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, lasmunicipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de personas jurídicas formadas concapitales mixtos); las universidades, centros educativos privados; las asociaciones o fundaciones nolucrativas legalmente autorizadas es inscritas como exentas ante la SAT. Las instituciones religiosas;los intereses y las comisiones de préstamos contratados en el exterior del Estado, las



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municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomáticos; las cooperativas (salvoprovenientes de operaciones como terceros) y las comunidades indígenas.

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)

El Impuesto de Solidaridad (ISO), que sustituiría EL Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo alos Acuerdos de Paz (IETAAP) se aprobó pero con una tasa menor a la propuesta enviadaoriginalmente por el Ejecutivo (1.25%), con la cual se pretendía obtener ingresos de alrededor deQ2,900 millones. El dictamen aprobado por la Comisión deja una tasa del 1%, lo cual implicaría dejarde percibir unos Q 600 millones.

El Impuesto de Solidaridad lo pagan las personas individuales y jurídicas o los patrimonios afectosque realicen actividades mercantiles en el territorio nacional, siempre y cuando obtengan unmargen bruto de comercialización superior al 4% de sus ingresos totales. Este impuesto fue creadopor el Decreto 73-2008 y está vigente desde el 01 de enero de 2009.

¿Quiénes están afectos al ISO?Todas las personas individuales o jurídicas que realicen actividades mercantiles y agropecuarias pormedio de sus empresas y que se encuentren afiliadas al régimen optativo del Impuesto Sobre laRenta. También están afectos: Los fideicomisos, contratos de participación, sociedades irregularesy de hecho, encargo de confianza; sucursales, agencias o establecimientos permanentes otemporales de personas extranjeras que operen en el país; las copropiedades; las comunidades debienes; los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial quedispongan de patrimonio propio.

¿Cómo se calcula este impuesto?De su última declaración anual del ISR, las personas que deben pagar el impuesto deben dividir elvalor de su activo neto entre cuatro y el de sus ingresos brutos entre cuatro. Escoge la mayorcantidad obtenida y aplicar la tasa de 1%. El valor resultante es el impuesto a pagar. El activo netoresulta de restarle a los bienes que el contribuyente posee, las depreciaciones, reservas y créditosfiscales que la SAT resolvió devolver.

¿Puede acreditarse el ISO?Si. Los contribuyentes pueden acreditar el ISO pagado en el año inmediato anterior, al ImpuestoSobre la Renta del ejercicio siguiente. O bien, acreditarse el ISR pagado, al ISO (para esta últimaopción necesitan autorización de la SAT)

¿Qué es el Margen Bruto?Es el resultado de dividir el total de ingresos por ventas realizadas o servicios prestados, entre elcosto de ventas correspondiente.

¿Periodo Impositivo del ISO y con qué frecuencia debe pagarse?El periodo es trimestral y se computa por trimestres calendario. El impuesto debe pagarse dentrodel mes calendario inmediato siguiente a la finalización de cada trimestre.



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IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI)

El IUSI significa Impuesto Único Sobre Inmuebles, fue creado según convenio del 24 de enero de

1,995 entre la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de Finanzas y es regulado por el DecretoNo. 15-98 del Congreso de la República. Este es un impuesto sobre el valor fiscal de los bienesinmuebles (terreno, construcciones e instalaciones).

¿Cómo se utiliza la recaudación del IUSI para el beneficio colectivo?Lo recaudado mediante el IUSI se utiliza para la administración y obra municipal; un 70% va dirigidoa inversión en servicios básicos y obras de infraestructura, para beneficio de los habitantes delMunicipio. Tienen que tributar toda persona propietaria y poseedora de bienes inmuebles.

¿Cómo se paga?El impuesto es anual, sin embargo de acuerdo a lo preceptuado en el Decreto No. 15-98, artículo

21 de la Ley del IUSI, Se puede calcular y pagar trimestralmente. Para cada trimestre se establece elperiodo de pago respectivo, de la siguiente manera:

El Primer trimestre se paga en Abril.

El Segundo trimestre se paga en Julio.

El Tercer trimestre se paga en Octubre.

El Cuarto trimestre se paga en Enero del año siguiente.

Este impuesto se paga en las cajas del sótano del Palacio Municipal, en las Mini Munis, en cualquieragencia de Banco.



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CONCLUSIONES

Cada ley tributaria especifica el hecho generador del impuesto y las personas individuales o jurídicasestán obligadas al pago del mismo o a su retención y posterior traslado a la AdministraciónTributaria.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiarel estado. En pocas palabras sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondríade fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos,eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protecciónsocial etc…

Su principio rector, llamado “capacidad contributiva”, indica que debe existir un principio de

equidad y solidaridad. Quien más tiene, debe aportar más.

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