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Incentivos Fiscales a la I+D+i

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Desgravaciones Fiscales en el Impto. de Sociedades

Principales barreras a la aplicación de las desgravaciones

Definición de Investigación – Desarrollo - Innovación

Otras desgravaciones:

Porcentajes y condiciones de la deducción

Ejemplo de deducción

Certificación de Proyectos e Informes Vinculantes

Bonificación por actividades I+D+i de Investigadores

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RESULTADO CONTABLE(+/-) Ajustes fiscales

= BASE IMPONIBLE PREVIA(-) Bases imponibles negativas ejercicios

anteriores= BASE IMPONIBLE x Tipo de Gravamen=CUOTA INTEGRA

(-) Deducciones por doble imposición(+) Bonificaciones

=CUOTA INTEGRA AJUSTADA(-) Deducciones de I+D+i

(-) Otras Deducciones=CUOTA LÍQUIDA

Desgravaciones Fiscales en el Impto. de Sociedades

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1. Desconocimiento del uso y de cómo documentar los proyectos y gastos efectuados.

Principales trabas en la aplicación de las desgravaciones

2. Dificultad en identificar y calificar las actividades como I+D o Innovación Tecnológica

3. Sentimiento de Inseguridad jurídica frente a eventuales inspecciones fiscales

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¡¡¡¡ QUE VIENE HACIENDA !!!!!

Principales trabas en la aplicación de las desgravaciones

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La Clave: el artículo 35 del Real Decreto Legislativo 4/2004

de 5 de mayo

Definición Investigación – Desarrollo - Innovación

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Definición Investigación – Desarrollo - Innovación

INVESTIGACIÓN: a la indagación original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.

DESARROLLO: a la aplicación de los resultados de la investigación o cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sist. Produc., así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.

INNOVACIÓN: a la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.

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Definición Investigación – Desarrollo - Innovación

Se considerará también actividad de Investigación y Desarrollo la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, un primer prototipo no comercializable, los proyectos piloto, elaboración del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. la concepción de software avanzado,

Se considerará como Innovación, la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, un primer prototipo no comercializable, los proyectos piloto, los muestrarios

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Definición Investigación – Desarrollo - Innovación

No se considerarán actividades I+D+i:

No impliquen novedad científica o tecnológica significativa.

Los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad

Adaptación de producto o proceso a requisitos de cliente

Cambios periódicos o de temporada,

Modificaciones estéticas o menores.

Actividades de producción industrial

Solución de problemas técnicos

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Definición Investigación – Desarrollo - Innovación

Igualmente, tendrán la consideración de gastos de I+D+i las cantidades pagadas para la realización de dichas actividades por encargo del sujeto pasivo.

Los gastos de I+D+i que integran la base de la deducción deben corresponder a actividades efectuadas en España o en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

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Definición Investigación – Desarrollo - Innovación

Ejs de Investigación 1. Identificación moléculas vegetales como antioxidantes alimentarios.

2. Propiedades biológicas de componentes polifenólicos de la cereza.

Ejs de Desarrollo 1. Identificación de las concentraciones idóneas de antioxidantes de

origen vegetal para una composición de sopa empaquetada en tetrabrik.

2. Desarrollo de nuevas formulaciones de bollería industrial, más saludables, a través del estudio de grasas alternativas.

Ejs de Innovación1. Desarrollo de un sistema de cocción en continuo para platos

semielaborados ultracongelados

2. Diseño de un proceso industrial que difiere del actual, con el objeto de producir nueva bollería industrial más saludable.

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Otras desgravaciones

Art. 36: Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación.

Para empresas con cifra de negocios inferior a 8 mill. de euros, 15% de la cuota integra, por los gastos de uso de tecnologías de la información y comunicación.

Art. 39: Deducción por Inversiones medioambientales

10% de la cuota integra, por las inversiones medioambientales (protección del medio ambiente, energías renovables,…)

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Volvemos al artículo 35 del Real Decreto Legislativo

4/2004 de 5 de mayo

Porcentajes y condiciones de la deducción de I+D+i

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Porcentajes y condiciones de la deducción de I+D+i

Actividades de I+D:- con carácter general, 25% (30% x 0, 85) del gasto de I+D- 42% (50% x 0,85) sobre la parte que exceda la media de los 2 años anteriores.- 17% (20% x 0,85) adicional de los gastos de personal de investigadores cualificados con dedicación exclusiva.- 8% (10% x 0, 85) inversiones en inmovilizado material e inmaterial (excluidos terrenos e inmuebles)

Actividades de Innovación:- con carácter general, 8% (10% x 0, 85) del gasto del periodo.

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Porcentajes y condiciones de la deducción de I+D+i

Otras condiciones:- Para el cálculo de la base de deducción, los gastos de I+D+i deberán minorarse en el 65% de las subvenciones recibidas.

- El límite de la deducción es el 35% de la Cuota Íntegra Ajustada (CIA), o el 50% cuando la deducción por I+D+i supera el 10% de dicha CIA.

- Las cantidades no deducidas en el ejercicio por superar los límites anteriores, podrán deducirse en los 15 ejercicios anteriores.

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Ejemplo deducción I+D+i

(Datos en Miles de Euros)

(1) INGRESOS

(2) GASTOS

(3) Gasto I+D+I

(4) Ingreso Subvención

(5) = 1+4-2-3 RDO. CONTABLE

(6) Difer. Permanentes+ Temporales

(7) = 5+6 BASE IMPONIBLE

(8) = 7 x 30% CUOTA INTEGRA

(9) % DEDUCCIÓN

(10) = (3-65%x4) x 9 DEDUCCIÓN

(11) = 8-10 CUOTA LÍQUIDA

(12) *** TOTAL AHORRO

(13) = 3-12 Coste Neto Proyecto I+D+I

(14) = 12 / 3 % Ahorro s/ Proyecto I+D+I

O

8.500

7.500

0

0

1.000

160

1.160

348

0

0

348

0

0

 

A

8.500

7.500

180

0

820

160

980

294

8%

14

280

68

112

38%

B

8.500

7.500

180

90

910

160

1.070

321

8%

10

311

127

53

70%

C

8.500

7.500

180

0

820

160

980

294

42%

76

218

130

50

72%

D

8.500

7.500

180

90

910

160

1.070

321

42%

51

270

168

12

93%

O: Sin Gasto; A: 180 en i; B: Idem ant + Subv 50%; C: 180 en I+D (sin gasto previo). D: Idem + Subv 50%

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Certificación de Proyectos e Informes Vinculantes

Consultas vinculantes:La empresa se dirige a la Dirección Gral de Tributos y solicita una resolución, la cual es vinculante para la Administración (art, 107 Ley Gral Tributaria; art. 8 Ley Derechos y Garantías de los Contribuyentes)

Acuerdo previo de valoración:Permite la valoración previa y vinculante para la Administración, dirigiéndose al Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

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Certificación de Proyectos e Informes Vinculantes

Informe motivado Vinculante:

- Se regula a través del RD 1432/2003

- Requiere el informe técnico (Certificación) del proyecto, realizado por una empresa acreditada por ENAC.

- Dicha certificación permite:- calificar la naturaleza de las actividades como I+D o Innovación- determinar la coherencia del Ppto con los objetivos técnicos- auditar los gastos incurridos

- Existe tres tipos de certificaciones:- certificaciones de contenido ex-ante- certificación de contenido y primera ejecución- certificación de seguimiento de proyectos plurianuales

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Certificación de Proyectos e Informes Vinculantes

Informe motivado Vinculante:

- La empresa remite la certificación al Ministerio y éste en el plazo máximo de 3 meses emitirá el Informe motivado vinculante, o desestimará el proyecto.

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Bonificación por actividades de I+D+i de Investigadores

- Aparece en la disposición adicional vigésima de la ley 35/2006 de 20 de noviembre.

- Permite aplicar el 40% de bonificación a la cotización de la seguridad social al personal que se dedica en exclusiva a actividades de I+D+i.

- Esta bonificación de cuotas a la S.S. es incompatible con el régimen de deducciones fiscales por I+D+i.

- 30 noviembre plazo máximo para solicitar la bonificación

- Permite solicitar informe motivado vinculante al Ministerio.

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN