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Incentivos tributarios y pagos electrónicos:
Aprendizajes del caso Uruguay
Julio de 2016
Impacto Preliminar de la Ley de Inclusión Financiera en
la formalización económica y uso de tarjetas de pago
¿Por qué estudiar el caso de promoción de pagos electrónicos en
Uruguay?
1. Incorporación de políticas públicas integrales y con un enfoque sistémico
Ley de Inclusión Financiera de largo calado
Sucesión de medidas
2. Liderazgo en la alineación de incentivos y mecanismos de auto-regulación
Créditos fiscales a consumidores y comercios
Fomento a la competencia y precios no regulados
3. Compromiso de inversiones del sector financiero y esfuerzo conjunto público-privado
Acuerdos y certidumbre para inversión por parte de la industria
Las medidas de promoción de los últimos 10 años
2006 2007 2008 2009 2010
Reducción de 9
puntos IVA a los
servicios vinculados
a la gastronomía y el
turismo mediante el
pago con tarjetas
Reducción del Impuesto
Específico Interno (IMESI) a los
combustibles adquiridos con
tarjetas en los pasos de frontera
con Argentina*
“Comisión de
Bancarización”
2011 2012 2013 2014
Se amplía para pasos de
frontera con Brasil**
Ley de
Inclusión
Financiera
Créditos fiscales al comercio por POS y
reducción de retención IVA a pequeños
comercios
Auto-regulación de tasas de descuento
Diferenciación entre crédito y debito
Tasas máximas debito reducidas de 7% a 2.5%
Tasas máximas crédito de 7% to 4.5%
Se amplía para TH
extranjeros: Reducción
de 22 puntos IVA
Devolución total IVA a
Tarjeta beneficios
sociales
* Sin efecto a partir de 1º de julio de 2016.
** Rebaja del beneficio de 24% a 7% a partir de 1º julio de 2016.
Aspectos clave de la LIF
Promoción de Pagos Electrónicos en Uruguay
Reducción IVA a
compras con medios
electrónicos
Habilitación
Emisores Dinero
Electrónico
Obligatoriedad de
pagos de nóminas,
pensiones y beneficios
sociales por medios
electrónicos
Restricciones al uso
de efectivo
Fuente: Elaboración propia en base a Ley N° 19.210.
- Diferenciación entre crédito y debito para efectos
de la devolución de IVA (tasa 22%)
- Débito, dinero electrónico y efectivo deben tener
el mismo tratamiento por el comercio
Estandarización de
cuentas sin costo
para individuos y
pequeñas empresas
- Sin costo de apertura
y mantenimiento
- Hasta 5 retiros y 8
transferencias
bancarias sin costo
- Cuentas bancarias
- Dinero Electrónico
- Prohibición de
transacciones en
efectivo superiores a
US$5 000
Medidas posteriores a la Ley de Inclusión Financiera
Objetivo: Profundizar el uso de medios de pago
electrónicos
Rebaja adicional de 2 puntos de IVA para compras con
débito o instrumentos de dinero electrónico
o A partir del 1° de enero de 2017
Exigencia única de digitalización de PIN para mayor
seguridad y agilidad del proceso de compra
o Para transacciones menores a 5.000 UI (USD 550 aprox.)
Prohibición de establecimiento de mínimos para
aceptar tarjetas de débito o instrumentos de dinero
electrónico
Implementación de medidas de profundización de la LIF
Nuevo cronograma de beneficios fiscales
A través de la Rendición de Cuentas, Decretos del Poder Ejecutivo y Proyectos de Ley se han
promovido medidas para profundizar los efectos perseguidos por la LIF:
Medidas posteriores a la Ley de Inclusión Financiera
Objetivo: Aumentar aceptación tarjetas en pequeños
comercios (literal E y monotributistas)
Rebaja adicional y transitoria de aranceles aplicable a
ventas realizadas con tarjetas de débito
o Arancel de 2% para el período entre 1° de enero 2016 a 31°
diciembre 2017.
Eliminación transitoria de retención por ventas en
pequeños (literal E y monotributistas) comercios
o Para el período entre 1° de enero 2016 a 31 de diciembre de
2017
Extensión del subsidio al arrendamiento de POS para
empresas que facturan menos de 4 MM de UI por año
o 70% hasta 31 de Diciembre de 2016 y 40% hasta 31 de
diciembre de 2017
Objetivo: Aumentar medidas de seguridad
Eliminación de uso de efectivo en estaciones de
servicio y taxis
Botón de seguridad en terminales POS
Implementación de medidas de profundización de la LIF
Objetivo: Extender los puntos de extracción
Obligación a las instituciones que ofrezcan servicios de
pago a proveer puntos de extracción dentro de un
rango de dos kilómetros a contar desde donde este
disponible un punto de extracción de otra entidad.
Habilitación de “cash back” en comercios que acepten
tarjetas de débito
o Retiros de efectivo por hasta un máximo de 500 UI diarias
(USD55 aprox.) en comercios no financieros
Fuentes de datos y metodologías de análisis
Fuentes de datos
1. Banco Central del Uruguay (2010-2015)• Estructura del Sistema de Pagos (datos semestrales)
• Parque de tarjetas (datos semestrales)
• Transacciones POS y volumen de pago con TC y TD (datos
semestrales).
• Red de POS por departamento (datos trimestrales)
2. Dirección General Impositiva• Cantidad de comercios que operan con terminales POS.
• Cantidad de contribuyentes con POS por rubro comercial y
tamaño del contribuyente.
• Ventas mensuales realizadas con tarjetas (total, sin apertura
por tipo de tarjeta).
• Recaudación mensual de IVA
• Créditos mensuales de IVA (devolución de IVA) según
régimen de devolución).
Metodología de análisis
1. Análisis de principales hechos estilizados: tasas de crecimiento interanual y estructura % del sistema de pagos.
2. Enfoque de “experimentos naturales”: beneficios fiscales a ciertos rubros o acotados a zonas geográficas permiten
comparar operaciones respecto a un grupo de control.
3. Enfoque de series temporales:• extracción de componentes tendencia-ciclo de las series (depurada de estacionalidad e irregularidad).
• Análisis de cambios de nivel por implementación de la LIF.
• Comparación de evolución post LIF vs proyecciones ex ante, realizadas con datos hasta diciembre 2015. La proyección ex ante recoge el
crecimiento orgánico de estas variables previo a la implementación de los incentivos fiscales.
3. VISANET Uruguay• Datos mensuales desde 2005.
• Transacciones, volumen de pago y cantidad de tarjetas.
• Abierto por zona geográfica y rubro de negocio.
4. Equipos MORI – Trabajo de campo realizado en abril y
mayo 2015• Encuesta a población general (600 casos)
• Encuesta a beneficiarios AFAM (200 casos)
• Entrevista a locales comerciales. (15 casos: 10 comercios
que aceptan tarjetas y 5 que no aceptan)
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El caso de Uruguay: resultados preliminares y
lecciones aprendidas
A. Experiencias previas a la Ley de Inclusión Financiera
+ 85% ops. que las
proyectadas
61%
39%
*Operaciones con tarjetas locales y extranjeras en Uruguay.
1. Beneficios fiscales de la LIF tuvieron fuerte impacto en la
utilización de tarjetas de débito…Operaciones POS Tarjeta de Débito Local en Uruguay
(índice Julio 2014 = 100)
Intensidad de uso tarjeta de débito en
operaciones de compra*: TD/TD+TC Incremento de cantidad de transacciones POS producto de
dos efectos:
• Salto de una vez (escalón).
• Aceleración de la tendencia.
Fuente: Elaboración propia en base a datos BCU.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados por
VISANET Uruguay.
De acuerdo a la encuesta de Equipos Mori al público en
general:
• 33% de los tarjetahabientes de débito aumentaron su
uso a partir de la entrada en vigencia del descuento de IVA
de la LIF.
9
Operaciones POS con Tarjeta de Débito en
Uruguay* (miles)
x 6,6
Fuente: elaboración propia en base a datos BCU y datos proporcionados por VISANET Uruguay.
Descomposición del Aumento de
Transacciones POS (% del aumento total)
mayor inclusión
de la población al
uso de medios de
pago electrónicos
cambio en el
hábito de uso de
tarjetas
En términos de los objetivos de la LIF, estos
resultados son positivos en dos sentidos:
… explicado tanto por una ampliación de la base de tarjetas
como un aumento de la intensidad de uso de éstasTransacciones POS Semestrales
por Tarjeta de Débito Local
Cantidad de Tarjetas de Débito Locales
Utilizadas en POS (miles)
+ 41% tarjetas en 2015 que
las proyectadas ex ante
+ 34% ops. por tarjeta en 2015
que las proyectadas ex ante
LIF no tuvo impacto significativo en transaccionalidad de
crédito pese a incentivos fiscales. El crecimiento de las
transacciones en el mercado estuvo en línea con lo
proyectado ex ante.
2. Las operaciones con tarjeta de crédito crecieron de acuerdo a lo
esperado
Fuente: Elaboración propia en base a datos BCU.
De acuerdo a la encuesta de Equipos Mori al
público en general:
• 97% de los tarjetahabientes de crédito
aumentaron o mantuvieron su uso a partir de la
entrada en vigencia del descuento de IVA de la LIF.
El aumento de la operativa con tarjetas de crédito y débito
fue superior al crecimiento del gasto total de los hogares.
Penetración de Tarjetas Locales en el Gasto de
los Consumidores (TD+TC/GC)
11
Operaciones POS Tarjeta de Crédito
Locales(millones de operaciones)
Aumento del débito ocurrió a costa del efectivo y los cheques
Compras sobre Retiros en Efectivo(volumen)
Evolución de la participación de cada
instrumento de pago (operaciones)
Fuente: Elaboración propia en base a datos BCU.
Por una parte, las transacciones de compras con tarjeta de débito incrementan su participación
respecto a los retiros de efectivo.
Además se observa una pérdida de participación de los cheques que ha sido gradual pero sostenida
desde 2011 a la actualidad, al tiempo que es marcado el crecimiento de las tarjetas en el total.
Tanto en el caso de débito como de crédito más de 80% de quienes incrementaron su uso a partir de la
LIF declararon haber sustituido el efectivo al utilizar la tarjeta de pago.
12
3. Aumento del uso de tarjetas en rubros es generalizado pero más
marcado en rubros cotidianos
Retail y Alimentación: Alimentación y Supermercados; Retail No Alimentario: Vestimenta y Accesorios, Zapaterías, Joyerías, Jugueterías,
Electrodomésticos, Mueblerías, Librerías/Papelerías; Viajes: Líneas Aéreas y Agencias de Viaje.
Fuente: Elaboración propia en base BCU y datos proporcionados por
VISANET Uruguay.
Penetración de las Tarjetas Locales en el
Consumo Privado por Rubro
¿Para el pago de qué tipo de compras o servicios
aumentó su uso de tarjeta de débito?
La penetración de tarjetas en los diferentes
rubros presenta un elevado grado de
heterogeneidad.
Aquellos en los cuales se constataron
incrementos en la penetración de tarjetas
coinciden con los que el público general declaró
un incremento en el uso de estos instrumentos.
Base: Encuestados que declararon que el
uso de su/s tarjeta/s de débito aumentó
con el beneficio de devolución de IVA.
Pre – LIF2º sem 2013
Post – LIF2º sem 2015
Tarj
eta
de c
réd
ito
y d
éb
ito
Tarj
eta
de d
éb
ito
Fuente: Elaboración propia en base a datos Equipos Mori.
Norte3% operaciones POS
5% volumen de pago
Litoral+74% operaciones POS
+50% volumen de pago
Turística+86% operaciones POS
+105% volumen de pago
Metropolitana+91% operaciones POS
+64% volumen de pago
Centro+88% operaciones POS
+46% volumen de pago
4. El impacto de la LIF fue generalizado a nivel geográfico, aunque
heterogéneo…Impacto de la LIF a nivel geográfico: operaciones por POS reales vs proyección ex ante
(período entre ago-14 y ago-15)
Norte: Artigas, Cerro Largo, Rivera y Treinta y Tres, Litoral: Paysandú, Río Negro y Salto, Turística: Colonia, Maldonado y Rocha,
Metropolitana: Canelones, Montevideo y San José, Grupo 5: Durazno, Flores, Florida, Lavalleja, Soriano y Tacuarembó.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados por VISANET Uruguay.
Cantidad de POS instalados, crecimiento
interanual (Datos de POS 2000)
…y se apalancó en el desarrollo de la red de POS
Si bien la cobertura geográfica sigue
siendo heterogénea esto podría estar
vinculado a la distribución geográfica de los
centros poblados.
POS por zona geográfica, total y proporción cada
1.000 habitantesSegundo semestre 2015
Norte: Artigas, Cerro Largo, Rivera y Treinta y Tres, Litoral: Paysandú, Río Negro y Salto, Turística: Colonia, Maldonado y Rocha,
Metropolitana: Canelones, Montevideo y San José, Grupo 5: Durazno, Flores, Florida, Lavalleja, Soriano y Tacuarembó.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados por
VISANET Uruguay.
Un factor clave para el éxito de los incentivos fiscales de la
LIF fue el esfuerzo para ampliar la cobertura geográfica
de la red de POS el cual aportó la base de infraestructura
necesaria.
Se observa una relación positiva entre el impacto de la
reducción de IVA y la cobertura de POS: zonas con menor
densidad por hab. tuvieron menor impacto en
transaccionalidad con débito.
Fuente: Elaboración propia en base a datos BCU.
5. El crecimiento de la red POS se apalancó en el proceso de
inclusión de pequeños contribuyentes
Cantidad de contribuyentes con terminales POS
han tenido un marcado crecimiento.
Éste fue impulsado por pequeñas empresas (14%
anual) y monotributistas (37% anual). Resto de las
empresas mantienen crecimiento orgánico en torno al
3,8%.
Contribuyentes con terminal POS por
dimensión económica*(% sobre total, promedio anual)
Contribuyentes con terminal POS(stocks a fin de año)
Fuente: Elaboración propia en base a datos DGI.
Incorporación de terminales POS en
pequeños comercios tendrá efectos
positivos sobre la formalización mediante
una ampliación de la base tributaria.
CAGR 2008-14: 5,4%
Var. 2014-2015: 10%
2010 2015
*Grande: CEDE y Grandes Contribuyentes, Mediana: No CEDE, Pequeña: Pequeña empresa y Monotributistas.
… y la creciente aceptación de tarjetas en rubros con
prevalencia del efectivo contribuiría a una mayor formalización
2013 2015
Nuevas afiliaciones por giro
Entre 2013 y 2015 los rubros que ganaron participación en las nuevas afiliaciones de
comercios fueron Supermercados, Alimentación, Restaurantes y Transporte
A su vez, al analizar los giros que más crecieron dentro de estos rubros se destaca el
crecimiento de comercios que por su actividad tienden a ser pequeños o medianos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados por
VISANET Uruguay.
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Desde hace una semanas, la Dirección General Impositiva (DGI) inició un operativo de control de comercios que prohíban efectuar pagos por medio de tarjetas de crédito y
débito y no ofrezcan descuentos por pagos al contado. De los 50 comercios inspeccionados, la DGI solicitará a la Justicia la clausura de cinco, informó a El Observador el
director del organismo, Joaquín Serra. Utilizar medios electrónicos como tarjetas de débito y crédito para el pago de compras se ampara en la Ley de Inclusión Financiera y
beneficia al consumidor con la reducción del IVA.
Si bien el comerciante es libre de aceptar estos mecanismos, la prohibición de los mismos es percibida como un indicio de riesgo fiscal en comercios con un elevado
volumen de venta anual, como forma de escapar a las obligaciones tributarias.
"En un sistema donde hay un beneficio económico para el consumidor, donde existieron incentivos del estado para que comerciantes pudieran acceder a los POS (aparatos
para efectuar el pago por tarjeta) y que aumenta el interés del cliente de comprar en aquellos lugares donde obtiene beneficio, no queda claro por qué algunos comercios
deciden no utilizar estos medios", explicó Serra.
Previo a la inspección, la DGI realizó un análisis para detectar los comercios que no permiten este tipo de pagos y que presentan un volumen de venta anual entre 5 y
25 millones de pesos. Para este primer operativo se eligieron comercios del rubro gastronómico y servicios personales. Los 50 comercios inspeccionados deberán
reliquidar impuestos y, en los casos que no haya pagado sus obligaciones tributarias en tiempo y forma, se le aplicará un 20% de multa más recargos por mora. Asimismo,
cinco comercios están en riesgo de cierre tras detectarse la no facturación o subfacturación.
Ante los resultados positivos que arrojó este primer operativo, Serra dijo que la DGI continuará efectuando controles "como forma de evitar la competencia
desleal y permitir que el consumidor acceda a los beneficios y garantizar los recursos del Estado".
Nota: resaltados y subrayados no forman parte del artículo original.
15 de Julio de 2015http://www.elobservador.com.uy/dgi-inspecciona-comercios-que-no-acepten-pagos-tarjeta-n660648
Autoridad de impuestos incorpora la aceptación de tarjetas como
variable de fiscalización tributaria
18
6. La devolución de IVA puede ser auto-financiable para las
autoridades en el corto plazoCréditos Fiscales Estimados
(millones de USD de 2015)
Recaudación IVA Incremental( millones de USD de 2015)
Necesidad de Formalización del IVA Incremental (Crédito Fiscal/ IVA Incremental)
Fuente: Estimación propia en base a datos DGI, BCU y datos proporcionados por VISANET Uruguay.
Proyecciones en USD a precios promedio 2015 (TC=27,3)
Fuente: Estimación propia en base a datos DGI, BCU y datos
proporcionados por VISANET Uruguay.
En 2017 se compensaría la
renuncia fiscal, si USD 2 de cada
USD 10 de recaudación de IVA
incremental correspondieran a
formalización de operaciones.
7. La comunicación del beneficio de devolución de IVA fue exitosa
Los esfuerzos por parte del Gobierno y la industria con
inversión publicitaria y educación financiera permitieron un
amplio conocimiento del beneficio de devolución de IVA por
sobre la LIF.
En este sentido también contribuyó el mecanismo de
devolución elegido como forma de comunicar el beneficio y
brindar transparencia al consumidor.
Inversión en sistemas por parte de la industria (emisores y
adquirentes) posibilitó implementación de la devolución
automática en punto de venta.
¿Cómo se enteró
de esta devolución
del IVA?
¿Ha escuchado sobre la LIF? ¿Sabía Ud. que como parte de la ley se otorga un
descuento en el IVA si compra con tarjeta?
Fuente: Elaboración propia en base a datos Equipos Mori. Base: Encuestados que sabía del descuento de IVA para las
compras con tarjetas.
Reflexiones Finales
Intensidad de uso de tarjeta de débito en
operaciones de compra: TD/TD+TC
(Volumen de pago)
Penetración de las Tarjetas en el
Consumo Privado** TD+TC/GC
En suma, Uruguay confirma la relevancia de políticas públicas para
profundizar los pagos electrónicos
Los resultados en el escenario ex post arrojan un crecimiento de la penetración de
tarjetas en el consumo impulsado por una mayor participación del débito en el total
operado con tarjetas.
Para el año 2017 Uruguay alcanzaría el nivel de intensidad de uso de débito que presenta
México actualmente.
Fuente: Elaboración propia en base a BCU, Banco Central de Brasil, Banco Central de Reserva de Perú, Banco de México, Superintendencia Financiera de Colombia.
Proyección ex post incorporando los cambios de uso de medios de pago a partir de la LIF
Existen oportunidades de mejora que podrían continuar profundizando el uso de medios
electrónicos en Uruguay y que arrojan luz sobre algunos importantes desafíos.
*Datos estimados.
**Por motivos metodológicos se incluyen también valores extranjeros para tarjetas de crédito, por lo que difiere de placas anteriores donde se incluyen únicamente locales.
Montevideo, Uruguay
Edificio FERRERE
Juncal 1392
Tel.: +(598) 2900 1000
Fax: +(598) 2900 5000
Aguada Park, Uruguay
Paraguay 2141
Oficina 1004
Tel.: +(598) 2927 2360
Fax: +(598) 2927 2360
Colonia, Uruguay
Baltasar Brum 571
Tel.: +(598) 4523 1517
Fax: +(598) 4523 1517
Punta del Este, Uruguay
Edificio Portofino
Avda. Gorlero y Calle 17
Tel: +(598) 4244 7700
Fax: +(598) 4244 7700 int. 223
Tacuarembó, Uruguay
Sarandí 160
Tel.: +(598) 4633 1111
Fax: +(598) 4633 1111
Asunción, Paraguay
Acá Carayá N° 271
Tel.: +(595) 21 318 3000
Fax: +(595) 21 318 3113
La Paz, Bolivia
Av. Sánchez Bustamante
esq. Calle 11 – Calacoto
Edf. CBC II, Piso 4
Tel.: +(591) 2 2146017
Santa Cruz, Bolivia
Zona Equipetrol Norte
Calle I 170
Tel.: +(591) 3 341 95 65
Fax: +(591) 3 341 95 66
Quito, Ecuador
Edificio Mirage |Avenida 12 de Octubre
N24-68, esq. Lincoln, piso 16
Quito, Ecuador
Tel.: +(593) 2 – 381 – 0950
