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Incontro con ilIncontro con il
COLLEGIO DEI REVISORICOLLEGIO DEI REVISORI
sull’attuazione del “Controllo di gestione”sull’attuazione del “Controllo di gestione”
Latina, 29.10.2010Latina, 29.10.2010
Ordine dei Medici e degli Odontoiatridella Provincia di Latina Presentazione
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
1 2 3
2005Analisi economicaspese telefoniche
2006Il Presidente esprimel’esigenza di rilevare
i centri di costo
6/2007Richiesta contributo
d’idee a Paderni
Ci servonoi Centri di
costo !
S. Paderni
ContributoContributod’ideed’idee
Nascita di un’ideaNascita di un’idea
Torn
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Sviluppo dell’ideaSviluppo dell’idea
Il consulente fa presente che i “Centri di costo” sono un aspetto particolare di
un sistema gestionale moderno, che presuppone l’adozione:
della “programmazione”, intesa come formulazione di “obiettivi strategici” e
come modalità coerente di gestione delle attività per il conseguimento degli
obiettivi fissati;
del “controllo di gestione”, inteso come strumento di valutazione del
conseguimento degli obiettivi fissati, mediante un uso oculato ed
economicamente conveniente delle risorse impegnate per l’attuazione dei
programmi, oltre che come mezzo di autovalutazione degli operatori per
verificare se il proprio operato è coerente con le finalità dell’istituzione.
Inizia così un percorso di modifiche, che assumerà in seguito la veste di progetto
dal titolo “Ordine moderno”Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
1.Nascita
di un’idea
5.L’adozione della
contabililità analiticaper Centri di costo
3.La nuova “mission”:
l’albo dinamicoon line
7.Il sistema statistico
e il controllo di gestione
8.Trasparenzagestionale e
bilancio sociale
9.Fare bene e farlo sapere
2.La sperimentazione
della programmazione
La “road map” dell’attuazione del progetto “Ordine moderno” La “road map” dell’attuazione del progetto “Ordine moderno”
Noi eravamo qui
6.La sperimentazione
della contabilitàanalitica per CdC
Per dettagli sullo stato di avanzamento
del processo di attuazione, fare “clic”
sul box di riferimento
4.L’adeguamentoalla normativa
nazionale
Passaggio importante
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La decisione di adeguarsi alle norme della Riforma della P.A.La decisione di adeguarsi alle norme della Riforma della P.A.
Agli inizi del 2009 il Consiglio Direttivo dell’Ordine decide di adeguarsi
compiutamente alle norme della Riforma della P.A., che prevedono l’adozione
della “programmazione” come modalità ordinaria di organizzazione e di
esecuzione delle attività e l’introduzione del “controllo di gestione” come
strumento di verifica quantitativa e qualitativa dell’utilizzo delle risorse da parte
della struttura operativa, rispetto alle indicazioni di indirizzo strategico
dell’Assemblea e del Consiglio direttivo.
Funzionale allo scopo è anche l’acquisizione del programma URBI, già
predisposto per la gestione finanziaria e per la contabilità analitica.
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
L’adeguamento alla normativa nazionale sui sistemi contabili delle P.AL’adeguamento alla normativa nazionale sui sistemi contabili delle P.A..
3/2009Bando per la propostadi progetti2009/2010
1/2009Acquisizione
programma URBI
4/4/2009Delibera quadro
03/061Adeguamento del sistema
di gestione dell’Ordine alle norme di attuazione della Riforma della P.A.
1718
19
G.U.Riforma
P.A.
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La programmazioneLa programmazione
Dopo una fase di sperimentazione, la programmazione è entrata a regime lo
scorso anno.
Attualmente sono in corso 31 progetti innovativi su 37 progetti approvati.
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Controllo di gestioneIl Controllo di gestione
Per poter attuare il “Controllo di gestione” è necessario avere precedentemente
attivato:
la “Contabilità analitica”
il “Sistema statistico”
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La Contabilità analiticaLa Contabilità analitica
La contabilità analitica serve :
a determinare la distribuzione delle risorse del bilancio finanziario per lo
svolgimento delle “Funzioni istituzionali” proprie dell’Ordine (
budget dei Centri di costo di 1° livello)
all’interno dei suddetti Centri di costo, ad individuare quanta parte delle
risorse è destinata al finanziamento di specifici “Progetti innovativi”, e quanta
parte (il residuo) è riservata alle ordinarie attività gestionali della Funzione
istituzionale (budget dei Centri di costo di 2° livello)
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La Contabilità analitica La Contabilità analitica (segue)(segue)
la contabilità analitica serve, altresì, a valutare l’impiego delle risorse secondo
le varie tipologie stabilite di “Modalità di utilizzo”, consentendo agli organi di
gestione di verificare se le soluzioni di spesa adottate sono le più convenienti (
analisi delle spese per Natura di 1° livello)
a rintracciare, all’interno delle modalità di utilizzo, i singoli “Percettori finali”
delle somme spese (analisi delle spese per Natura di 2° livello), con possibilità di
ricostruire, quando occorra, tutto il percorso autorizzativo, decisionale, di
ordinativo o di incarico e di pagamento di ogni singolo mandato.
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Sistema statisticoIl Sistema statistico
Il “Sistema statistico” serve per rappresentare, in termini quantitativi, le attività
svolte dagli Organi istituzionali, dal personale dipendente, dalle risorse umane
esterne utilizzate, dagli iscritti che entrano in contatto con l’Ordine, dalle
apparecchiature tecnologiche utilizzate, nonché di esprimere, in termini
apprezzabili rispetto agli esiti attesi, i risultati conseguiti con le attività e con i
progetti innovativi.
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Controllo di gestione Il Controllo di gestione
Il “Controllo di gestione”, ai sensi delle norme vigenti nella P.A. è adempimento
doveroso per assicurare la trasparenza gestionale rispetto agli iscritti e agli
organi di controllo ed è quanto mai utile alla struttura operativa (organi di
gestione, dipendenti e consulenti) per auto-valutare il proprio rendimento
quali-quantitativo e migliorare costantemente le proprie performance di lavoro
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
1.Nascita
di un’idea
4.L’adeguamentoalla normativa
nazionale
5.L’adozione della
contabililità analiticaper Centri di costo
3.La nuova “mission”:
l’albo dinamicoon line
7.Il sistema statistico
e il controllo di gestione
8.Trasparenzagestionale e
bilancio sociale
9.Fare bene e farlo sapere
2.La sperimentazione
della programmazione
La “road map” dell’attuazione del progetto “Ordine moderno” La “road map” dell’attuazione del progetto “Ordine moderno”
Noi siamo qui 6.La sperimentazione
della contabilitàanalitica per CdC
Per dettagli sullo stato di avanzamento
del processo di attuazione, fare “clic”
sul box di riferimento
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Stato dell’arteStato dell’arte
Al presente è andata a regime la Contabilità analitica, come avremo modo di
verificare tra breve.
Il sistema statistico è già avviato in forma soddisfacente per quanto riguarda
l’attività di comunicazione verso l’esterno (che è consultabile sul sito Internet
dell’Ordine e di cui qui viene presentato un riassunto). E’ in fase di costruzione,
invece, per quanto concerne l’attività degli Organi istituzionali, del personale
dipendente e delle risorse esterne (consulenti, manutentori, prestatori di
servizi, ecc.)
Sono già stati predisposti gli strumenti di rilevazione automatica del lavoro
svolto da ogni singolo dipendente nell’ambito delle diverse funzioni istituzionali
(Centri di costo di 1° livello), che diverrà operativo a regime a partire dal 1°
gennaio p.v.Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Il Controllo di gestione Il Controllo di gestione (segue)(segue)
Il “Controllo di gestione” utilizza e confronta tra loro i dati di attività (rilevati dal
Sistema statistico) e i correlati dati di spesa (desunti dalla Contabilità analitica),
onde ricavare degli “indicatori” che, rapportati alle attese dell’istituzione
ordinistica e/o ai valori delle “migliori pratiche” in atto nel Paese
(benchmarking), consentono di valutare la correttezza, la validità e
l’economicità della gestione ordinistica
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Stato dell’arte Stato dell’arte (segue)(segue)
L’analisi dei servizi di cui fruisce l’Ordine è già a punto per quanto concerne le
“spese telefoniche”. Sullo stesso modello di analisi si andranno a costruire le
statistiche relative alle poste, alle spese di manutenzione e alle prestazioni di
servizio di soggetti esterni.
Per quanto concerne le “consulenze”, si stanno sperimentando modelli diversi
di “report mensili”, per individuare quello più rispondente alle esigenze del
sistema statistico delle attività e più utile ai fini del controllo di gestione.
Quando anche il sistema statistico sarà a regime, si darà corso al “Controllo di
gestione” sistematico, con la produzione di “report trimestrali” ad uso degli
organi di gestione e di controllo e con la pubblicazione dei report sul sito
Internet dell’Ordine, come espressione compiuta di “trasparenza gestionale”
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Dalla teoria alla praticaDalla teoria alla pratica
Di seguito vengono presentati i primi “Rapporti trimestrali di contabilità
analitica”, i quali consentono una serie di riflessioni :
sul bilancio finanziario e sulla sua composizione per Categorie di spese
sul rispetto dei budget assegnati per le Funzioni istituzionali (Centri di costo di
1° livello)
sulla distribuzione delle spese per mese e per Centri di costo
sulla qualità delle spese di gestione in termini di Modalità di utilizzo delle
risorse (Natura delle spese di 1° livello)
sui Percettori finali delle somme spese all’interno di ogni singola modalità di
utilizzo (Natura delle spese di 2° livello)
sulla rintracciabilità di ogni movimento di spesa, attraverso due procedure di
controllo: l’utilizzo del “Giornale dei Movimenti” e la consultazione del
“Prospetto dei movimenti di analitica di derivazione economica”
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Dalla teoria alla praticaDalla teoria alla pratica
Quello che segue è il Rapporto di Contabilità analitica del 1° semestre (con
analisi cumulata per trimestri).
E’ in corso di completamento il Rapporto cumulato al 3° trimestre.
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
Rapporto di Contabilità analitica del 1° semestre 2010Rapporto di Contabilità analitica del 1° semestre 2010 (cumulato per trimestri)(cumulato per trimestri)
Analisi del bilancio finanziario 2010
Budget assegnati per Capitoli di bilancio e Centri di costo di 1° livello
Analisi delle spese del 1° trimestre per Funzioni istituzionali
Analisi delle spese a tutto il 2° trimestre per Funzioni istituzionali
Analisi delle spese per Modalità d’utilizzo (Natura di 1° livello)
Analisi delle spese per Percettore finale entro ciascuna modalità d’utilizzo
Strumento di ricerca: Giornale dei Mandati
Altro strumento di analisi per processo decisorio: Movimenti di analitica di
derivazione economica
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
La tappa successiva La tappa successiva
Quando sarà più avanzato il Sistema statistico si potranno elaborare una serie
di indicatori di performance e di economicità, utilizzando i dati analitici della
Contabilità economica e rapportandoli al lavoro prodotto con l’impiego delle
risorse.
La fase finale sarà la divulgazione del lavoro compiuto, mettendo a disposizione
degli iscritti sul sito Internet tutte le informazioni riguardanti l’attività gestionale
realizzata dagli Organi dell’Ordine e fornendo alla popolazione il senso
innovativo e l’utilità sociale dell’organismo ordinistico mediante la
pubblicazione e la diffusione del Bilancio sociale
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione
… … e per finiree per finire
Grazie per l’ascolto paziente e per le domande che vorrete formulare
Sergio Paderni 29.10.2010 File “Seminari” in cartella Paderni/Programmazione