¿INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN?

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GASTO PÚBLICOEdición N°7

¿INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN?

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Nuestra Constitución Política, toma como principio único en el tema tributario, la legalidad (artículo N°74). Pero la Cons-titución de 1979, establecía los siguientes principios (art. N°139): legalidad, uniformi-dad, justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza y economía (o eficiencia) en la re-caudación. Pero existen otros principios tales como brindar incentivos adecuados, neutralidad, simplicidad, transparencia y estabilidad que no son tomados en cuen-ta.

Un sistema tributario debería estimular el crecimiento económico a través de la provisión de incentivos adecuados para el ahorro, el trabajo y la inversión. A la inicia-tiva privada no se le debe sobrecargar con impuestos ya que ella (y no el gobierno) e s la que crea riqueza y empleo productivo.

En el caso del principio de neutralidad nos referimos a que debe garantizar que el sistema tributario no distorsione la informa-ción que brinda el funcionamiento libre del mercado. En adición a lo anterior, creemos que los impuestos no deberían ser dis-criminantes. Debería darse un trato iguali-tario entre empresas grandes, medianas y

pequeñas, entre empleados dependientes o independientes y entre distintos sectores económicos.

Por el lado de recaudación eficiente se logra maximizar los ingresos tributa-rios al menor costo posible, el cual va de la mano con la simplicidad en la cantidad de tributos y en el proceso de cumplirlos. A la vez, la transparencia, dar certeza a los ciudadanos de en qué, cómo y por qué se invierten los recursos que el estado les extrae. Y, finalmente, la estabilidad se en-tiende que las reglas de juego no se alte-ren de acuerdo al contexto.

¿Son estos principios aplicados en el sistema tributario peruano? ¿Pueden ser aplicados, dada la coyuntura actual gene-rada por la pandemia, donde la recauda-ción se ha reducido drásticamente? ¿Qué debemos hacer para regresar a niveles pre pandémicos la recaudación? En este breve documento, analizamos la situación y proponemos posibles soluciones.

1.Recaudar más:Menores impuestos y con mayor inversión privada


El sistema tributario peruano está con-formado por impuestos, tasas y contribu-ciones los cuales se distribuyen entre los 3 niveles de gobierno: Gobierno Central, Gobiernos regionales y locales. Los tribu-tos que se cobran están basados en tres criterios: suficiencia, eficiencia y equidad.

El marco en el que se crean los tributos y su rendimiento está basado en que debe permitir cubrir las necesidades financieras del Estado, eliminar distorsiones de la eco-nomía (por las posibles fallas en el merca-do que pueden presentarse) y generar un reparto equitativo de la carga tributaria.

El gobierno central maneja los 4 impues-tos más grandes y conocidos:

a) Impuesto a la Renta (IR) de perso-nas jurídicas y personas naturales

b) Impuesto General a las Ventas (IGV, el cual son dos impuestos en 1 dado que contiene al IGV en sí mismo con una tasa de 16% y el Impuesto a la Promoción Municipal, IPM, de 2%)

c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

d) Los Derechos de Importación, más conocidas como aranceles.

Pero también existen otros impuestos que el Gobierno Central controla:

a) Impuesto Temporal a los Activos Ne-tos (ITAN)

b) Impuesto a las Transacciones Finan-cieras (ITF)

c) Impuesto Especial a la Minería (IEM)

d) Impuesto a Juegos de Casino y Má-quinas Tragamonedas

e) Impuesto Extraordinario para la Pro-moción y Desarrollo Turístico Nacional

f) Impuesto a la Ventas de Arroz Pilado (IVAP)

Todos estos impuestos sirven para finan-ciar, básicamente, al aparato burocrático del estado, el mismo que podemos ver, de manera muy resumida, en la siguiente ima-gen:

2. El sistema tributario peruano: antes y después de la pandemia

Sector público no financiero

Empresasestatales

Gobierno general

Gobierno central consolidado

Gobiernolocales

Gobierno central

Resto del gobierno central

-Ministerios-Instituciones públicas-Universidades-Gobiernos regionales-Mivivienda

-EsSalud-ONP-FCR-Fonahpu-Organismos reguladores-Oficinas registrales-Sociedades de beneficiencia

Fuente: BCRP


El sistema tributario tras la pandemia

Hoy tras la crisis económica desatada por la pandemia, es necesario entender el contexto tributario. En el último mes del 2020, los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 9,373 millones, cifra que representó una caída de 3.1% en términos reales respecto a diciembre

2019. Al final, en el 2020 se recaudó un 17.4% menos al 2019. El Estado dejó de recaudar un total de S/17,600 millones. Fueron los meses de abril y junio donde la recaudación cayó en 41.2% y 47.0% res-pectivamente. Yonhy Lescano de Acción Popular y Verónica Mendoza han indicado

En el siguiente gráfico vemos el comportamiento que tuvo la recaudación total y los 4 principales impuestos que maneja el gobierno central.

500

10,500,000

20,500,00

30,500,00

40,500,00

50,500,00

60,500,00

2001

2000

2002

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011 201

2201

3

2014

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2003

Recaudación total y de los 4 principales impuestos del gobierno central miles de soles (2000-2020)

110,762,165

93,124,73663,504,264

54,642,837

55,379,117

38,166,712

44,015,396

6,920,4868,216,457

1,158,6731,424,477

75,595,829

11,953,266

3,445,587

5,129,533

2,959,741

Ingresos tributarios del gobierno central IMPUESTO A LA RENTA IGV ISC Aranceles

1,000,00

21,000,000

41,000,000

61,000,000

81,000,000

101,000,000

121,000,00070,500,00

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

Gráfica N˚1:Ingresos tribu tarios del gobierno central: 2015-2020En millones de soles y variación real (%)

9,3739,491

-60%

-40%-50%

-30%-20%-10%

0%10%20%30%40%50%

ef MA Mj jA s O ND ef MA Mj jA s O ND

Ingresos tributarios del gobierno central VARIACIÓN REAL

-3.1%

-47.0%

-10.6%-41.2%


Dada la coyuntura, todos los impuestos tuvieron variaciones negativas en el 2020. El Impuesto a la Renta (IR) decreció en 14.8%, el IGV lo hizo en 14.4%, el ISC en 17.3% y los aranceles cayeron en 20%. Notemos que en los 21 años analizados, en promedio, el 54% de lo recaudado por el gobierno central es gracias a impuestos indirectos como el IGV. Impuestos direc-tos, como el IR, solo han contribuir en un 37% para el mismo período.

¿Qué se debe hacer para volver a tener

los niveles de recaudación pre pandémi-cos y así asegurar poder satisfacer nece-sidades en salud, educación y otros ser-vicios públicos? Lo primero es reactivar la inversión privada. Es la clave del progreso. Cuando existieron auges de inversión pri-vada (2003-2008 y 2010-2013), no solo se crearon nuevos empleos y más bienes y servicios.

También el estado logró recaudar más para proveer de bienes públicos y otor-gar transferencias directas. Los principios mencionados, al inicio, deben ser consi-derados para incentivar que la inversión privada retorne a una senda alta de creci-miento. Tener la libertad para aprovechar las diferentes oportunidades y respetar las reglas de juego.

A la vez, es momento de evaluar una tasa estándar del 15% al Impuesto Ge-neral a las Ventas (IGV), al Impuesto a la Renta (IR) y hacer que el Estado no ten-ga un tamaño mayor al 15%. Esta posición debería ser un tema de debate y análisis continuo si deseamos tener una inversión privada sostenida en el tiempo y un estado pequeño pero eficiente.


2007) que no habíamos presentado en dé-cadas.

Y esto es un tema que debería ser prio-ritario para los candidatos presidenciales, dado que sin inversión privada que gene-re crecimiento económico (y mayores re-cursos públicos), la informalidad, que es nuestro gran problema por resolver, no po-drá revertir las altas tasas alcanzadas en el 2020.

Yonhy Lescano de Acción Popular y Veró-nica Mendoza han indicado que aplicarán políticas fiscales expansivas. Sin embar-go, el gasto del estado ya está muy por en-cima de lo que alcanza recaudar. El 2020 cerró con un déficit fiscal de 8.9% del PBI, la cifra más alta desde 1990; y la deuda pública se incrementó de 27% al 35% tam-bién del PBI.

Los candidatos deben volver a crear los incentivos para que la inversión privada se incremente a las tasas vistas en la primera década del 2000. Ese círculo virtuoso per-mitió que el déficit se reduzca y lleguemos a tener superávit (más del 3% del PBI en

¿Qué dicen nuestros aspirantes a Pre-sidente?

Varios candidatos presidenciales han dejado clara su posición sobre el nece-sario aumento del gasto del estado para enfrentar las secuelas de la pandemia. No solo incremento en el sector salud y edu-cación, dadas las obvias necesidades; sino también subsidios agrícolas, trans-ferencias directas, créditos blandos, exo-neraciones, etc. Sin embargo, poco dicen sobre cómo financiarán ese gasto.


Francisco Pantigoso, Abogado Tribu-tarista y catedrático en la Universidad del Pacífico y UPC.

“El tema por elevar la recaudación tribu-taria parte porque se libere la economía. Es necesario evitar el quiebre de empresas o que realicen menores ventas. Las empre-sas no aguantarán más al estar invirtiendo en medidas de bioseguridad y no ver que recuperan lo invertido. Estamos en esta si-tuación porque la economía no despega. A la vez, la recaudación aumentaría si se le dan respiros a los contribuyentes. Los vencimientos están bien pero para épocas donde el mercado fluye normalmente. Esa no es la situación hoy” afirma el especia-lista.

Asimismo, considera que algunos im-puestos como el ITAN, deben ser deroga-dos por antitécnicos. Sobre el particular, considera que al grabar los activo, si no vendes, igual debes pagarlo. En ese sen-tido, este impuesto se mantiene con fines recaudatorios. Es en estos casos en los que se cae en dilema de siempre: o recau-das o dejas de recaudar para así dar oxí-geno a las empresas y que puedan con-tinuar desarrollando sus actividades. En esta situación, el Estado debe ceder por-que es peor que la empresa quiebre, ahí la recaudación se va a cero.

De otro lado, en relación a permanencia o potencial eliminación de los regímenes

3. ¿Qué opinan los expertos?

de retenciones, percepciones y detraccio-nes en el IGV, opina que: “Lo que sucede es que el pago del IGV de forma adelan-tada y donde las empresas lo toman como crédito. Esos funcionaron en otras épocas. Hoy debería evaluarse su eliminación por lo menos este año para no quitarle liquidez a las empresas.”

A la vez, creo que el IGV debería ser re-bajado en 2 puntos porcentuales, también solo este año o no cobrar el IGV unos me-ses como pasó en Colombia que creó un tax-holiday. Se reactivó el consumo, sobre todo en bienes de consumo, para mejorar la actividad económica”.

Finalmente, el abogado es de la opinión que sería viable crear una tasa estándar de 15% en el impuesto a la renta, para to-dos los sectores económicos y tipos de empresas, pero de manera temporal. En tiempos de recesión, reducir la tasa es via-ble, pues reactiva el desarrollo empresarial y la demanda aumenta porque se tienen más flujos. Añade que “El estado es un ac-cionista impuesto. Se lleva el 29.5% de las ganancias, y no se está mojando. Lo mejor sería decir: Ok, no te cobro, pero eso me lo inviertes. Incentivos por inversión. Los im-puestos son necesarios, pero deben ir de la mano con la realidad económica”.


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