The Australasian Akuntansi Bisnis & Keuangan Journal, Februari 2007. Vol.1, No.1.pp. 28-38.Menilai Pengaruh Kualitas Produk dan Pengelolaan Lingkungan Hidup Akuntansi pada Keunggulan Kompetitif dari PerusahaanAlan S. DunkSchool of Business & Government, Universitas CanberraABSTRAKArgumen telah dibuat dalam literatur bahwa kualitas produk memberikan dasar untuk membangun dan mempertahankan keunggulan kompetitif perusahaan.Proposal menunjukkan bahwa kerangka yang disediakan oleh akuntansi manajemen lingkungan memfasilitasi kualitas produk memiliki atribut yang mungkin berkontribusi terhadap keunggulan kompetitif, dan karena itu kemungkinan bahwa akuntansi lingkungan memainkan peran berpengaruh dalam kaitannya itu.Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji secara empiris apakah ada bukti untuk akuntansi manajemen lingkungan berdampak pada hubungan antara kualitas produk dan keunggulan kompetitif.Temuan ini mendukung pandangan bahwa akuntansi manajemen lingkungan memiliki peran penting untuk bermain di perusahaan.Secara khusus, hasil penelitian menunjukkan bahwa kualitas produk memberikan kontribusi untuk keuntungan kompetitif perusahaan ketika ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan yang tinggi.Namun, gagal untuk melakukannya ketika ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan rendah.Kata kunci: akuntansi manajemen lingkungan;kualitas produk;keunggulan kompetitif.PENGANTARFaktor penting dilaporkan balik inisiatif kualitas produk yang dilakukan oleh banyak organisasi telah sifat semakin global persaingan (Shank dan Govindarajan 1994; Callahan dan Lasry 2004).Kualitas biasanya dianggap sebagai pendorong utama keunggulan kompetitif dan karenanya peningkatan kualitas produk telah menjadi perhatian utama untuk perusahaan (Daniel et al 1995;. Flynn et al 1995;. Foster dan Sjoblom 1996).Hal ini juga menjadi keprihatinan untuk literatur akuntansi manajemen, di mana penelitian berfokus pada kurva belajar, biaya kualitas dan zero defect pendekatan untuk kualitas telah sering tampil (misalnya Malmi et al 2004;. Foster dan Sjoblom 1996).Dalam praktik akuntansi, biaya kualitas (pencegahan, penilaian, kegagalan internal dan biaya kegagalan eksternal) adalah metode banyak digunakan dalam pengendalian biaya kualitas, seperti cacat nol pendekatan untuk kualitas (Shank dan Govindarajan 1994; Anderson dan Sedatole 1998).Smith dan Wright (2004) melaporkan bahwa kualitas produk mengacu pada sejauh mana produk memenuhi harapan pelanggan, dan berpendapat bahwa peningkatan kualitas produk harus mengarah pada kepuasan pelanggan dan penjualan yang lebih tinggi.Kualitas produk biasanya memperhitungkan desain produk pertimbangan dan kebutuhan pelanggan serta atribut lingkungan dari produk (Flynn et al 1994;. Lynch 1999; Porter dan van der Linde 1995; Nadia 2001; Wagner 2005).Azzone dan Bertele (1994) menunjukkan bahwa atribut lingkungan dari produk adalah faktor penting dalam perilaku pembelian konsumen.Literatur menunjukkan bahwa ada juga sejumlah konsekuensi kualitas produk di tingkat organisasi.Misalnya, Shank dan Govindarajan (1994) berpendapat bahwa kualitas secara luas diakui sebagai senjata kompetitif kunci dari perusahaan.Demikian pula, argumen telah dibuat bahwa kualitas memberikan dasar untuk membangun dan mempertahankan keunggulan kompetitif global (misalnya Porter 1991; Flynn et al 1995;. Terziovski et al., 1999).Keunggulan kompetitif Sebuah perusahaan didefinisikan sebagai cara yang menciptakan nilai bagi pelanggan, yang memungkinkan untuk membangun dan mempertahankan posisi dipertahankan di pasar produk (Flynn, Schroeder dan Sakakibara 1995).Namun, literatur menunjukkan bahwa akuntansi manajemen lingkungan dapat mempengaruhi sejauh mana kualitas produk memberikan kontribusi untuk keunggulan kompetitif.Dalam salah satu upaya pertama untuk fokus pada akuntansi manajemen lingkungan, AT & T didefinisikan sebagai integrasi faktor lingkungan ke dalam sistem akuntansi manajemen, model dan praktek di seluruh organisasi (USEPA 1995a).Ini alamat pentingnya sebuah organisasi menempatkan pada pengurangan atau penghapusan limbah proses, pelacakan biaya untuk kegiatan lingkungan, pertimbangan masalah lingkungan dalam keputusan investasi dan desain, kebutuhan pelanggan dan stakeholder lainnya, perbaikan sesuai dengan standar lingkungan , dukungan dari pertumbuhan yang berkelanjutan keuntungan, dan identifikasi, pengurangan, dan / atau penghapusan bahan dengan kerugian lingkungan.USEPA (1995a) lebih lanjut menunjukkan bahwa itu memfasilitasi identifikasi dan pengukuran biaya bahan lingkungan dan kegiatan untuk digunakan dalam keputusan manajemen lingkungan, yang melibatkan pengumpulan, pencatatan dan distribusi data keuangan dan non keuangan.USEPA (1995a) menyatakan bahwa akuntansi manajemen lingkungan harus menyediakan kerangka kerja yang efektif untuk mengatasi isu-isu lingkungan dalam desain produk dan pengiriman.Dukungan untuk USEPA (1995a) perspektif bahwa organisasi dapat mengelola isu-isu lingkungan melalui sistem kendali mereka terkandung dalam literatur (Hakim dan Douglas 1998; Beets dan Souther 1999; Moneva dan Llena 2000).Misalnya, bukti menunjukkan bahwa standar lingkungan semakin ketat, larangan pembuangan limbah banyak, dan pembatasan pada produk ramah lingkungan adalah insentif bagi perusahaan-perusahaan untuk mengatasi masalah lingkungan melalui sistem kontrol manajemen mereka (Putih dan Becker 1992; Mannion 1996; Pasurka 2001) .Melakukan hal itu akan menguntungkan, sebagai Corrigan (1998) berpendapat bahwa penggabungan faktor lingkungan ke dalam proses keputusan perusahaan kontribusi terhadap penahanan biaya lingkungan dan peningkatan dari organisasi ke s kelangsungan hidup jangka panjang.Akibatnya, ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan cenderung mempengaruhi hubungan antara kualitas produk dan keunggulan kompetitif karena memfasilitasi perhatian diarahkan pada isu-isu penting yang mempengaruhi desain dan atribut output produk yang disesuaikan untuk memenuhi kebutuhan pasar.Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji secara empiris apakah ada bukti untuk akuntansi manajemen lingkungan berdampak pada hubungan antara kualitas produk dan keunggulan kompetitif.Melakukan hal itu akan memberikan bukti kegunaan akuntansi manajemen lingkungan dalam mendukung hasil organisatoris diinginkan.Pengelolaan biaya terkait lingkungan juga dapat ditingkatkan, sebagai laporan menunjukkan bahwa biaya regulasi lingkungan bisa menjadi signifikan.Studi menunjukkan bahwa perusahaan sering menghabiskan antara satu dan dua persen dari pendapatan mereka pada kegiatan yang berkaitan dengan lingkungan (Rugman dan Verbeke 1998; Bailey 1999).Kegagalan untuk memperhatikan isu-isu lingkungan dapat mengekspos perusahaan untuk sanksi dan hukuman, serta pengurangan kapitalisasi pasar (misalnya Cormier dan Magnan 1997; Burritt et al, 2002.).Fekrat et al.(1996) melaporkan bahwa Institut Akuntan Manajemen telah mengidentifikasi pengakuan dan pengungkapan biaya lingkungan sebagai isu informasi akuntansi manajemen prioritas dan pengakuan biaya.Kertas hasil sebagai berikut.Bagian berikutnya terdiri dari tinjauan literatur, yang mengarah ke pengembangan hipotesis.Bagian berikut ini menjelaskan metode penelitian dan analisis psikometri dari langkah-langkah yang digunakan dalam uji hipotesis.Bagian selanjutnya menyajikan hasil dan bagian akhir membahas kesimpulan bersama-sama dengan keterbatasan potensi penelitian.TINJAUAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENGEMBANGANKualitas produk telah diakui sebagai prioritas organisasi strategis untuk beberapa waktu.Misalnya, Flynn et al.(1994) berpendapat bahwa kualitas adalah komponen penting dalam desain dan pembuatan produk yang dianggap unggul daripada pesaing.Perusahaan dilaporkan mengejar kualitas produk pada anggapan bahwa hal itu akan meningkatkan posisi kompetitif mereka, kesuksesan bisnis, dan membedakan produk mereka (misalnya Belohlav 1993; Carr 1995).Daniel dan Reitsperger (1991) menunjukkan bahwa fokus strategis pada kualitas telah secara luas dianggap sebagai aspek fundamental dari strategi manufaktur di banyak perusahaan, dan kemungkinan akan menghasilkan perbaikan dalam permintaan produk sehingga memudahkan pembangunan dan pemeliharaan posisi kompetitif.Hitt dan Hoskisson (1997) berpendapat bahwa pelanggan semakin mengharapkan produk yang berkualitas tinggi.Oleh karena itu, kualitas produk sering dianggap berkontribusi pada pengembangan perusahaan keunggulan kompetitif (Benson et al 1991;. Flynn et al 1994;. Hakim dan Douglas 1998).Dampak Pengelolaan Lingkungan AkuntansiMeskipun kualitas produk umumnya diharapkan dapat memberikan kontribusi untuk keuntungan kompetitif, ada kemungkinan bahwa akuntansi manajemen lingkungan memainkan peran berpengaruh dalam kaitannya itu.Berdasarkan pekerjaan yang dilakukan oleh AT & T, USEPA (1995a) melaporkan bahwa akuntansi manajemen lingkungan memiliki potensi untuk meningkatkan pelanggan, masyarakat, pemegang saham, karyawan, dan hubungan pemerintah dengan memfasilitasi pertemuan atau melebihi harapan lingkungan.Sebagai manfaat desain sadar lingkungan dan manufaktur termasuk mengurangi biaya pembuangan, lebih rendah risiko lingkungan dan kesehatan, minimalisasi limbah dan produktivitas yang lebih tinggi (Zhang et al. 1997), maka kerangka yang disediakan oleh akuntansi manajemen lingkungan berkontribusi terhadap kualitas produk memiliki atribut yang mungkin berkontribusi untuk keuntungan kompetitif.Gamble et al.(1996) melaporkan bahwa tindakan internasional tentang isu-isu lingkungan telah mempengaruhi perusahaan untuk mempertimbangkan pembuatan dan pemasaran produk-produk dari perspektif yang peka terhadap lingkungan.USEPA (1995b) mencatat bahwa banyak biaya lingkungan dapat dikurangi atau dihilangkan dengan perubahan operasional, investasi di bidang teknologi hijau, dan desain ulang produk.Yang penting, Christmann (2004) melaporkan bahwa kekhawatiran masyarakat tentang masalah lingkungan meningkat, pelanggan semakin mempertimbangkan faktor lingkungan dalam keputusan pembelian mereka.Keputusan yang melibatkan pilihan bahan berdampak pada lingkungan, dan penelitian telah menunjukkan bahwa pelanggan semakin lebih memilih produk yang ramah lingkungan dan menghindari orang-orang dengan kerugian lingkungan selama penggunaan atau pembuangan (misalnya Vandermerwe dan Oliff 1990; Pos dan Altman 1994; Zhang et al . 1997).Penelitian menunjukkan bahwa salah satu faktor penting dalam pengembangan produk adalah mengidentifikasi kebutuhan pengguna dan menggabungkan mereka ke dalam desain produk (Callahan dan Lasry 2004).Pelanggan mengharapkan produk yang bebas dari bahan berbahaya, dan bukti menunjukkan bahwa konsumen bersedia membayar lebih untuk mereka (Gunningham 1994; Mirvis 1994).Gunningham (1994) berpendapat bahwa organisasi harus menanggapi bukti tersebut pada preferensi konsumen dengan mendesain ulang produk mereka untuk membuat mereka kurang merusak lingkungan.Sangat mungkin bahwa keunggulan kompetitif suatu perusahaan akan mendapatkan keuntungan dari perbaikan kualitas produk tersebut.Ranganathan dan tolol (1996) juga berpendapat bahwa pemberian informasi biaya lingkungan, yang dibuat tersedia melalui akuntansi manajemen lingkungan, juga dapat memainkan peran penting dalam mempengaruhi hubungan antara kualitas produk dan keunggulan kompetitif.Dengan berfokus pada akuntansi manajemen lingkungan, literatur menunjukkan bahwa biaya lingkungan dapat dikurangi atau dihilangkan dengan mendesain ulang produk atau sebagai hasil dari investasi di bidang teknologi proses hijau USEPA (1995a, b).Hal ini juga dianggap memberikan sarana menanggapi tekanan bagi perusahaan untuk melacak biaya lingkungan (misalnya Bonifant et al 1995;. Putih dan Savage 1995; Wilmshurst dan Frost 1998; Parker 2000).USEPA (1995a, b) menekankan bahwa identifikasi biaya lingkungan memiliki potensi untuk mempromosikan produk yang akurat lebih biaya dan perusahaan dukungan dalam desain yang lebih output yang diinginkan lingkungan.Hakim dan Douglas (1998) melaporkan bahwa perusahaan sering dapat mengurangi limbah dan karenanya biaya melalui penggunaan bahan pengganti yang ramah lingkungan.Lingkungan desain sadar dan manufaktur bertujuan untuk mengurangi biaya pembuangan dan risiko lingkungan, meningkatkan kualitas produk dengan biaya lebih rendah, meminimalkan limbah, dan meningkatkan produktivitas (Mannion 1996; Rugman dan Verbeke 1998; Zhang et al 1997.).Brady et al.(1999) mengemukakan bahwa peluang kompetitif ada untuk perusahaan yang mengatasi masalah untuk biaya lingkungan.Identifikasi biaya lingkungan yang terkait dengan produk memfasilitasi pengurangan atau penghapusan kerugian yang terkait dan risiko dan memberikan kontribusi untuk keunggulan kompetitif (Todd 1995; USEPA 1995a, b).Kesimpulan dicapai dalam literatur adalah bahwa cara di mana organisasi menangani masalah-masalah lingkungan dapat mempengaruhi daya jual produk mereka, posisi kompetitif mereka serta kemampuan finansial mereka (misalnya Pos dan Altman 1992; Penagihan dan Scott 1995).Burritt et al.(2002) menunjukkan bahwa ada peningkatan tekanan pemangku kepentingan sehubungan dengan dampak kegiatan perusahaan terhadap lingkungan.Namun demikian, lingkungan memberikan kesempatan kompetitif yang signifikan yang timbul dari produk ramah lingkungan (misalnya Thornton et al 2003;. Brady et al., 1999).Tinjauan literatur menunjukkan bahwa akuntansi manajemen lingkungan memainkan peran dalam mempengaruhi sejauh mana kualitas produk mempengaruhi keunggulan kompetitif perusahaan.Artinya, ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan cenderung menghasilkan kualitas produk memberikan kontribusi untuk keuntungan kompetitif perusahaan untuk tingkat yang lebih besar daripada ketika ada sedikit ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan.Hipotesis ini dinyatakan dalam bentuk alternatif sebagai berikut.H1: Kualitas produk dan pengelolaan lingkungan berinteraksi akuntansi mempengaruhi keunggulan kompetitif sehingga ketika akuntansi manajemen lingkungan yang tinggi, kualitas produk meningkatkan keunggulan kompetitif suatu perusahaan untuk tingkat yang lebih besar daripada ketika ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan rendah.METODESebuah sampel acak dari 119 manajer area fungsional diambil dari organisasi di seluruh Australia yang terdaftar di Kompass Australia manufaktur.Industri diwakili dalam sampel termasuk whitegoods, obat-obatan, bahan makanan dan bahan kimia.Setiap manajer dihubungi oleh telepon dan diminta untuk mengambil bagian dalam studi ini.Pada setuju untuk melakukannya, setiap manajer dikirimkan kuesioner anonim bersama dengan surat lamaran dan amplop dialamatkan dicap untuk kembalinya.Sebuah telepon tindak lanjut dilakukan dua minggu kemudian untuk meningkatkan tingkat respon.Tindak lanjut juga memberikan jaminan yang cukup bahwa manajer ditargetkan memiliki sendiri menyelesaikan kuesioner.Sebanyak 77 manajer menjawab, merupakan tingkat respon dari 65 persen.Sampel terdiri 26 pemasaran dan 42 manajer produksi, bersama-sama dengan sembilan manajer lain dari berbagai bidang tanggung jawab.Rata-rata usia responden adalah 43, tahun-tahun rata-rata pengalaman di bidang mereka berhasil itu 12. Mereka telah memegang posisi mereka saat ini rata-rata selama empat tahun dan rata-rata jumlah karyawan di daerah mereka tanggung jawab adalah 78. Sebuah respon yang tidak lengkap diterima dengan skala akuntansi lingkungan, dan satu untuk ukuran keunggulan kompetitif.Oleh karena itu, analisis statistik didasarkan pada ukuran sampel dari 75.Pengukuran variabelManajemen Lingkungan AkuntansiAkuntansi manajemen lingkungan diukur dengan menggunakan sepuluh item, tujuh poin Likert-skala instrumen berdasarkan kriteria difokuskan oleh AT & T sebagai atribut akuntansi lingkungan dan dilaporkan dalam USEPA (1995a).Analisis literatur menunjukkan bahwa tidak ada ukuran yang ada tersedia.Manajer diminta untuk menunjukkan tingkat kepentingan, pada skala berlabuh oleh (1), tidak penting dan (7), penting, dari masing-masing item dalam hal operasi perusahaan mereka dari perspektif lingkungan.Item yang termasuk pengurangan atau penghapusan limbah proses, menelusuri biaya untuk kegiatan lingkungan, sesuai dengan standar lingkungan dan pengurangan atau penghapusan bahan produk dengan kerugian lingkungan.Statistik deskriptif untuk mengukur disajikan dalam tabel 1. Hasil dari varimax diputar analisis faktor, seperti yang dilaporkan dalam tabel 2, mengungkapkan bahwa semua item dimuat pada faktor tunggal, memiliki nilai eigen dari 5,733, menjelaskan 57,3 persen dari varians dalam variabel yang mendasari.The Cronbach alpha untuk instrumen adalah 0,928, yang menunjukkan bahwa konsistensi internal yang tinggi.Kualitas ProdukKualitas produk diukur menggunakan Flynn empat item, tujuh titik, Likert-skala et al.(1994) instrumen.Responden diminta untuk menunjukkan pada skala berlabuh oleh (1) sangat tidak setuju dan (7) sangat setuju, sejauh mana mereka setuju dengan masing-masing empat item.Hasil dari analisis faktor, ditunjukkan dalam tabel 3, menunjukkan bahwa item dimuat pada faktor tunggal dengan nilai eigen dari 1,704, menjelaskan 42,6 persen dari varians dalam variabel yang mendasari.The Cronbach alpha dari 0,727, konsisten dengan Flynn et al. s (1994) alpha 0,723, menunjukkan bahwa konsistensi internal instrumen yang relatif tinggi.Statistik deskriptif untuk mengukur disajikan dalam tabel 1.Keunggulan KompetitifKeunggulan kompetitif diukur menggunakan Flynn et al.(1995) instrumen.Manajer diminta untuk menilai penekanan ditempatkan pada lima item Likert-skala, berlabuh oleh (1), tidak ada batas dan (5) untuk sebagian besar.Hasil dari varimax diputar analisis faktor, ditunjukkan dalam tabel 4, mengungkapkan bahwa lima item dimuat pada faktor tunggal dengan nilai eigen dari 1,967, menjelaskan 39,3 persen dari varians dalam variabel yang mendasari.The Cronbach alpha untuk skala adalah 0,740.Statistik deskriptif untuk mengukur dilaporkan dalam tabel 1.HASILModel berikut ini digunakan untuk menguji hipotesis.Y = b0 + b1 X1 + b2 X2 + b3 X1 X2 + e (1)Dimana Y adalah keunggulan kompetitif, X1 adalah kualitas produk, X2 adalah akuntansi manajemen lingkunganPertanyaan apakah ada interaksi antara kualitas produk dan akuntansi manajemen lingkungan yang mempengaruhi keunggulan kompetitif dapat diuji dengan menentukan jika koefisien istilah interaksi, b3, berbeda dari nol.Panel A dari Tabel 5 menyajikan hasil pengujian hipotesis dengan semua data dalam bentuk kontinyu.Seperti b3 berbeda dari nol (t = 2.32, p = 0,023), hipotesis nol ditolak.Meskipun hasil yang ditunjukkan pada panel A dari tabel 5 menunjukkan bahwa kualitas produk dan manajemen lingkungan berinteraksi akuntansi untuk mempengaruhi keunggulan kompetitif, analisis lebih lanjut yang dilakukan untuk menyelidiki sifat interaksi.Sebagai langkah pertama dalam proses ini, akuntansi manajemen lingkungan yang dichotomized di mean.Skor di bawah rata-rata menunjukkan akuntansi lingkungan yang rendah, sedangkan nilai di atas rata-rata mencerminkan tinggi akuntansi manajemen lingkungan.Regresi kemudian kembali menjalankan dengan akuntansi lingkungan dalam bentuk biner, seperti yang ditunjukkan pada panel B meja 5. Hasil dari prosedur ini menunjukkan bahwa b3 tetap signifikan (t = 2.02, p = 0,048), sehingga memudahkan dekomposisi Interaksi dengan prosedur ini.Koefisien regresi di panel B dari meja 5 yang digunakan untuk membangun hubungan fungsional antara kualitas produk dan keunggulan kompetitif ketika akuntansi manajemen lingkungan rendah dan ketika itu tinggi.Kedua persamaan adalah sebagai berikut, dengan akuntansi manajemen lingkungan tersisa sebagai X2.Rendah akuntansi lingkungan: Y = b0 + b1x1 (2)Akuntansi lingkungan yang tinggi: Y = (b0 + b2) + (b1 + b3) X1 (3)Penyisipan panel B dari koefisien regresi menjadi meja 5 persamaan (2) dan (3) hasil berikut ini.Akuntansi lingkungan yang rendah: Y = 23,900 + 0.082X1 (4)Akuntansi lingkungan yang tinggi: Y = 14.200 + 0.607X1 (5)Interaksi antara kualitas produk dan manajemen lingkungan akuntansi yang mempengaruhi keunggulan kompetitif memberikan dukungan untuk efek diferensial akuntansi manajemen lingkungan pada hubungan antara kualitas produk dan keunggulan kompetitif.Mengingat interaksi ini, perbedaan koefisien kemiringan dalam persamaan (4) dan (5) menunjukkan bahwa ketika ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan yang tinggi, kualitas produk lebih efektif dalam meningkatkan keunggulan kompetitif daripada ketika akuntansi lingkungan rendah.Namun, kualitas produk tidak signifikan ketika akuntansi manajemen lingkungan rendah (t = -0,53, p = 0,598), tetapi begitu ketika akuntansi manajemen lingkungan tinggi (t = 2.89, p = 0,007).Hasil ini menunjukkan bahwa hubungan antara kualitas produk dan keunggulan kompetitif dimoderatori oleh akuntansi manajemen lingkungan, dan bahwa hanya ketika akuntansi manajemen lingkungan yang tinggi bahwa kualitas produk meningkatkan keunggulan kompetitif.KESIMPULANTemuan ini mendukung pandangan bahwa akuntansi manajemen lingkungan memiliki peran penting untuk bermain di perusahaan.Secara khusus, hasil penelitian menunjukkan bahwa kualitas produk memberikan kontribusi untuk keuntungan kompetitif perusahaan ketika ketergantungan pada akuntansi manajemen lingkungan yang tinggi.Sebaliknya, akuntansi manajemen lingkungan tidak berperan moderat ketika ketergantungan organisasi rendah.Akibatnya, pengembangan akuntansi manajemen lingkungan dari perspektif akuntansi manajemen, konsisten dengan posisi yang diambil oleh Institut Akuntan Manajemen (Fekrat et al. 1996), harus memberikan kontribusi untuk penyediaan berbagai informasi lingkungan yang semakin penting untuk array stakeholder perusahaan.Namun, Herbohn (2005) baru-baru ini mencatat bahwa akuntansi manajemen lingkungan dibatasi oleh kurangnya berkelanjutan yang dirancang secara tepat teknik pengukuran.Menanggapi kendala tersebut adalah kesempatan untuk penelitian lebih lanjut.Meskipun Burritt et al.(2002) berpendapat bahwa manajemen akuntansi biasanya tidak memberikan pengakuan eksplisit untuk masalah lingkungan-perusahaan terkait, perspektif yang diajukan oleh USEPA (1995a, b), dan diikuti dalam penelitian ini, dapat memberikan kerangka berpotensi berguna.Selanjutnya, karena pentingnya isu-isu lingkungan, pelaporan yang tepat dari biaya lingkungan dan masalah harus diatasi (Gamble et al. 1996), dan isu-isu yang dicakup oleh akuntansi lingkungan harus memberikan kontribusi untuk pelaporan tersebut.Sebagai soal untuk penelitian lebih lanjut, Bartolomeo et al.(2000) berpendapat bahwa untuk akuntansi manajemen untuk mengatasi masalah lingkungan secara efektif, informasi keuangan dan non keuangan perlu dilacak dan dianalisis.Mereka juga menunjukkan bahwa mekanisme yang lebih baik untuk perencanaan dan pengendalian biaya dan manfaat yang terkait dengan lingkungan perlu ditentukan.Hal-hal tersebut dapat dilakukan melalui penelitian lebih lanjut dalam bidang ini.Sejumlah keterbatasan mungkin mempengaruhi hasil penelitian ini.Pertama, sebagai Temuan ini didasarkan pada data cross-sectional, ada pernyataan dari sebab-akibat, dan khususnya arah sebab-akibat, dapat dibuat.Kedua, hasilnya mungkin tidak digeneralisasikan luar organisasi manufaktur.Ketiga, mungkin bermanfaat untuk melakukan pekerjaan psikometri lebih lanjut tentang menilai karakteristik keandalan dan validitas instrumen akuntansi lingkungan.