INDICE GENERAL

PREFACIO ............................................................... ..........................................V

EL SOFTWARE "INDEX"............................................ ,.....................................IX

ABREVIATURAS Y ACRONIMOS UTILIZADOS............................................ XV

PRIMERA PARTE

CUESTIONES GENERALES

CAPITULO 1

LAS ORGANIZACIONES Y SU ADMINISTRACION

1.1. Introducción ...................................................................................... 31.2. Las organizaciones........................................................................... 31.3. Operaciones de las organizaciones..................................................51.4. Recursos de las organizaciones...................................................... 61.5. Fuentes de los recursos...................................................................71.6. La administración.............................................................................. 81.7. El proceso decisorio......................................................................... 91.8. El control de gestión........................................................................ 111.9. La información, aspecto clave de la decisión................................. 11

1.10. El control patrimonial......................................................................131.11. El papel de la contabilidad............................................................. 141.12. Resumen.......................................................................................... 141.13. Preguntas y ejercicios.....................................................................151.14. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.....................16

CAPITULO 2

CONTABILIDAD E INFORMACION CONTABLE

2.1. Introducción .............................. 192.2. La contabilidad y sus funciones..................................................... 20

XX CONTABILIDAD BASICA

2.3. Objetivo básico de la contabilidad..................................................212.4. Definición de “contabilidad” ............................................................ 222.5. Carácter de la disciplina contable..................................................242.6. Contabilidad y teneduría de libros..................................................252.7. Contabilidad, sistemas y subsistemas...........................................252.8. Los informes contables................................................................... 272.9. Los emisores de informes contables..............................................27

2.10. Los usuarios de la información contable y sus necesidades......... 282.11. Contenido básico de los estados contables.................................. 322.12. Normas contables............................................................................33

a) Concepto.................................................................................. 34b) Normas contables profesionales y legales.............................34c) Normas contables y teneduría de libros.................................34

2.13. Resumen.......................................................................................... 352.14. Preguntas y ejercicios.....................................................................362.15. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios........................37

CAPITULO 3

PRINCIPALES ELEMENTOS DE LA INFORMACION CONTABLE

3.1. Consideraciones generales.............................................................. 393.2. Activos..............................................................................................41

a) Concepto.................................................................................. 41b) Características..........................................................................41c) Clasificaciones importantes......................................................42d) Reconocimiento contable......................................................... 43e) Criterios de medición............................................................... 44f) Activos contingentes................................................................ 45

3.3. Pasivos ........................................................................................... 45a) Concepto.................................................................................. 45b) Caracterización.........................................................................45c) Reconocimiento contable......................................................... 46d) Criterios de medición............................................................... 46e) Pasivos contingentes............................................................... 47

3.4. Patrimonio........................................................................................ 47a) Concepto.................................................................................. 47b) Digresión terminológica............................................................ 49c) Distinción entre pasivo y patrimonio....................................... 49d) Composición del patrimonio.....................................................51

3.5. Capital.............................................................................................. 513.6. Variaciones patrimoniales............................................................... 523.7. Resultado de un período................................................................ 53

a) Concepto.................................................................................. 53b) Medición contable.....................................................................53c) Composición..............................................................................54

3.8. Ingresos........................................................................................... 54

INDICE GENERAL XXI

3,9. Gastos..............................................................................................553.10. Ganancias y pérdidas.................................................................... 563.11. Variaciones puramente cualitativas del patrimonio...................... 57

a) Operaciones repetitivas...........................................................57b) Transacciones con accionistas minoritarios........................... 58c) Cambios en la representación formal del patrimonio........... 59

3.12. Recursos financieros...................................................................... 603.13. Orígenes y aplicaciones de recursos financieros......................... 613.14. Ilustración de los conceptos anteriores.........................................613.15. Resumen......................................................................................... 703.16. Preguntas y ejercicios.................................................................... 733.17. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.....................76

CAPITULO 4

RECONOCIMIENTO DE VARIACIONES PATRIMONIALES

4.1. Introducción ....................................................................................794.2. Cuestiones básicas......................................................................... 794.3. Requisitos de la información contable...........................................804.4. El devengamiento........................................................................... 844.5. Hechos posteriores al cierre..........................................................854.6. Ajustes de ejercicios anteriores..................................................... 864.7. La cuestión de los períodos intermedios.......................................874.8. La unidad de medida..................................................................... 874.9. Relación con la medición contable de activos y pasivos.............88

4.10. Necesidad de efectuar estimaciones..............................................894.11. Desviaciones aceptables y “significación” .....................................904.12. Cuestiones de aplicación................................ 91

a) Operaciones en moneda extranjera........................................91b) Costeo de bienes fungibles..................................................... 92

1) El método PEPS................................................................ 932) El método UEPS ............................................................... 943) El costo promedio ponderado........................................... 994) El método HIFO................................................................1015) La identificación específica.............................................101

4.13. Resumen........................................................................................1024.14. Preguntas y ejercicios...................................................................1044.15. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios...................108

CAPITULO 5

FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE

5.1. La transformación de datos en información contable.................1135.2. Elementos para el registro contable............................................115

a) Las cuentas............................................................................ 115

XXII CONTABILIDAD BASICA

1) Concepto............ 1152) Objetos a que se refieren.............................................. 1163) Soportes físicos............................................................... 1164) Disposición gráfica de los datos.................................... 117

b) Los mayores............................................................................117c) Las cuentas colectivas y los submayores.............................118d) Los registros cronológicos......................................................119

5.3. La captación de datos................................................................... 1205.4. La documentación respaldatoria...................................................121

a) Formularios estándar............................................................. 122b) Otros comprobantes............................................................. 124

5.5. La selección de datos................................................................... 1245.6. Controles anteriores a la entrada de los datos...........................1245.7. Análisis de los datos a contabilizar.............................................. 1265.8. Cuantificación de los datos a registrar........................................ 1275.9. Registros iniciales..........................................................................128

5.10. Correcciones monetarias.............................................................. 1285.11. Comparaciones con datos contables preexistentes .....................1295.12. Acumulaciones...............................................................................1295.13. Almacenamiento..............................................................................1305.14. Preparación de informes............................................................... 1305.15. El método de la partida doble.......................................................1315.16. La organización de sistemas contables....................................... 1315.17. Resumen........................................................................................ 1335.18. Preguntas y ejercicios................................................................... 1345.19. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios................... 136

CAPITULO 6

REGISTRACION POR PARTIDA DOBLE

6.1. El método de la partida doble.......................................... 1396.2. Cuentas utilizadas......................................................................... 1406.3. Cuentas referidas al patrimonio....................................................1406.4. Registro de variaciones patrimoniales......................................... 1436.5. Las convenciones del método. El “debe” y el “haber” ................ 1436.6. Ilustración de los conceptos anteriores....................................... 1456.7. Las cuentas regularizadoras.........................................................1496.8. Las llamadas “cuentas de orden” ................................................. 1506.9. Las cuentas de movimiento...........................................................152

a) Para la obtención de información.......................................... 152b) Para el control.................................................. 153

6.10. Las cuentas de enlace.................................................................. 1546.11. Clasificaciones de las cuentas......................................................155

a) Por su función......................................................................... 155b) Por su extensión..................................................................... 157c) Por el significado de sus saldos........................................... 157

INDICE GENERAL XXIII

6.12. Otras consideraciones...................................................................160a) Generales......................................................................... 160b) Utilización de subdiarios........................................................ 160c) Submayores........................................................................... 161d) Controles de salida................................................................161e) Controles periódicos..............................................................163f) Correcciones de errores........................................................ 163

6.13. Registro de operaciones y hechos específicos...........................1656.14. Resumen........................................................................................1666.15. Preguntas y ejercicios............................................................. .....1686.16. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios................... 170

SEGUNDA PARTEREGISTRO DE OPERACIONES Y HECHOS

CAPITULO 7

FINANCIACION DE LAS ACTIVIDADES

7.1. Introducción ....................................................................................1757.2. Aportes de capital......................................................................... 176

a) Tipos de aportes.....................................................................176b) Documentación respaldatoria.................................................177c) Contabilización........................................................................178

1) Cuestiones generales............................................ 1782) Compromisos en general................................................1783) Compromisos de aportar efectivo.................................. 1794) Otros compromisos de aportes................................ 1795) Aportes sobre o bajo la par............................................1796) Integraciones...................................................................1807) Integración simultánea con el compromiso.................... 1818) Transferencias entre propietarios................................... 181

7.3. Reinversiones de ganancias........................................................ 1827.4. Financiación externa.....................................................................182

a) Tipos de financiación.............................................................182b) Documentación respaldatoria.................................................184c) Contabilización........................................................................185

1) Cuestiones generales..................................................... 1852) Préstamos no indexados en moneda nacional................1873) Préstamos indexados en moneda nacional....................1894) Préstamos en moneda extranjera.................................. 1915) Préstamos en especie.................................................... 1946) Compras en cuenta corriente.........................................1947) Compras a plazo documentadas.................................... 1958) Cuentas y submayores de obligaciones.........................196

7.5. Refinanciaciones........................................................................... 198

XXIV CONTABILIDAD BASICA

7.6. Resumen........................................................................................ 1987.7. Preguntas y ejercicios................................................................... 1997.8. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.....................201

CAPITULO 8

COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS

8.1. Introducción .................................................................................. 2038.2. Compras en general......................................................................204

a) Tipos de compras................................................................... 204b) Documentación respaldatoria.................................................204c) Contabilización........................................................................206

1) Importes a computar....................................................... 2062) Momento de registro contable.........................................2073) Cuentas a utilizar............................................................ 2084) Compras con financiación...............................................2105) Compras al contado........................................................ 2116) Compras por medio de un “fondo fijo” ........................... 2127) Devoluciones....................................................................2148) Bonificaciones por volumen............................................2159) Anticipos a proveedores..................................................215

10) Servicios pendientes de facturación............................... 21711) Submayores de proveedores y anticipos........................ 218

8.3. Actividades previas a la utilización o venta de un bien...............2188.4. Servicios provistos por el personal.............................................. 220

a) Consideraciones generales....................................................220b) Documentación respaldatoria.................................................223c) Contabilización........................................................................225

1) Consideraciones generales.............................................2252) Remuneraciones brutas...................................................2273) Retenciones.....................................................................2284) Aportes patronales.......................................................... 2295) Subsidios sociales........................................................... 2306) Remuneraciones y aportes de pago diferido.................2317) Comisiones sobre ventas................................................234

8.5. Resumen........................................................................................ 2358.6. Preguntas y ejercicios................................................................... 2388.7. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios..................... 241

CAPITULO 9

CONSUMOS, DEPRECIACIONES Y PRODUCCION

9.1. Introducción .................................................................................. 2459.2. Consumos en general...................................................................246

a) Consideraciones generales................................................... 246

INDICE GENERAL XXV

b) Documentación respaldatoria................................................ 246c) Contabilización....................................................................... 247

1) Importes a computar.......................................................2472) Momento de registro contable........................................2473) Cuentas a utilizar............................................................2484) Consumos de materias primas.......................................2¿85) Consumos de materiales de producción........................2496) Consumos de materiales diversos................................. 2497) Consumos de servicios periódicos................................. 250

9.3. Depreciaciones............................................................................. 251a) Consideraciones generales................................................... 251b) Métodos para el calculo de la depreciación.........................253

1) En función de unidades de producción..........................2542) En función de las horas de trabajo................................ 2553) En línea recta................................................................. 2564) Creciente (método de ROSS-HEIDECKE).....................2565) Creciente por suma de dígitos.......................................2586) Decreciente por suma de dígitos................................... 2597) Decreciente a porcentaje fijo sobre el valor residual ....260

c) Documentación respaldatoria................................... 261d) Compilación de los datos...................................................... 264e) Contabilización....................................................................... 266

1) Importes................................................................ 2662) Períodos en que procede su cómputo...........................2663) Cuentas a utilizar............................................................2664) Ejemplos.......................................................................... 267

f) Depreciación contable e impositiva.......................................2689.4. Producción de bienes o servicios................................................ 269

a) Consideraciones generales................................................... 269b) Componentes de los costos de producción..........................270c) Documentación respaldatoria................................................ 271d) Contabilización....................................................................... 272

1) Importes...........................................................................2722) Momentos de registro..................................................... 2723) Cuentas a utilizar............................................................272

9.5. Resumen....................................................................................... 2759.6. Preguntas y ejercicios.............................................................. ....2769.7. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios...................... 279 f

CAPITULO 10

VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

10.1. Introducción ..................................................................................28510.2. Bienes y servicios susceptibles de venta....................................28610.3. Producido de las ventas...............................................................28710.4. Documentación respaldatoria.......................................................287

XXVI CONTABILIDAD BASICA

10.5. Contabilización............................................................................... 289a) importes a computar.............................................................. 289b) Momento de registro contable...............................................290c) Cuentas a utilizar................................................................... 290d) Ventas en cuenta corriente....................................................292e) Ventas al contado y contra cupones o vales......................... 294f) Facturación independiente del devengamiento.......................296g) Devoluciones...........................................................................299h) Bonificaciones por volumen...................................................300i) Anticipos de clientes.............................................................. 301j) Costo de los bienes o servicios vendidos.............................. 302

1) Consideraciones generales........................................ .....3022) Un caso especial............................................................. 3033) El método de diferencias de inventario......................... 3044) Métodos basados en los precios de venta................... 310

k) Submayores de créditos por ventas..................................... 31110.6. Cuestiones colaterales.................................................................. 315

a) Devoluciones por problemas de calidad............................... 315b) Mercaderías en consignación................................................315

10.7. Resumen........................................................................................ 31610.8. Preguntas y ejercicios................................................................... 31810.9. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios................... 321

CAPITULO 11

OPERACIONES QUE AFECTAN LAS CUENTAS A COBRAR

11.1. Introducción .............................. 32511.2. El factoring .................................................................................. 326

a) Consideraciones generales.............. 326b) Documentación respaldatoria.................................................327c) Contabilización........................................................................327

11.3. Documentación de créditos comunes........................................... 329a) Consideraciones generales............. 329b) Documentación respaldatoria.................................................330c) Contabilización.................................................................... ....330

11.4. Descuento de documentos recibidos....... ....................................334a) Consideraciones generales....................................................334b) Documentación respaldatoria.................................................334c) Contabilización................................................................... .....335

1) Consideraciones generales......................................... ....3352) Descuento por entidades financieras............................... 3373) Descuento por parte de acreedores......................... 339

11.5. Cuentas de dudoso cobro, morosas e incobrables..................... 340a) Consideraciones generales.................... 340b) Documentación respaldatoria.................................................341c) Contabilización.................... 341

INDICE GENERAL XXVII

1) Simple morosidad.......... ................................................ 3412) Gestiones de cobranza a cargo de terceros...................3423) Presuntos Incobrables.................................................... 3434) Bajas por incobrables..................................................... 3445) Submayores.................................................................... 345

11.6. Resumen........................................................................................34611.7. Preguntas y ejercicios................................................................... 34711.8. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios...................349

CAPITULO 12

MOVIMIENTOS DE FONDOS

12.1. Introducción ........................... 35312.2. Cobranzas.....................................................................................354

a) Consideraciones generales................................................... 354b) Documentación respaldatoria................................................ 355c) Contabilización...................................................................... .355

1) Consideraciones generales.............................................3552) Ejemplos.............................................................. 356

12.3. Depósitos en cuentas corrientes................................................. 359a) Consideraciones generales....................................... 359b) Documentación respaldatoria................................................ 359c) Contabilización........................................................................359

12.4. Depósitos de valores al cobro..................................................... 361a) Consideraciones generales................................................... 361b) Documentación respaldatoria.................................................362c) Contabilización........................................................................362

12.5. Rechazos de cheques depositados..............................................363a) Consideraciones generales................................... 363b) Documentación respaldatoria................................................ 363c) Contabilización........................................................................364

12.6. Pagos............................................................................................ 365a) Consideraciones generales................................................... 365b) Documentación respaldatoria................................................ 366c) Contabilización........................................................................366

1) Consideraciones generales.............................................3662) Ejemplos.................................................................... 367

12.7. Transferencias entre bancos.................................................. 36912.8. Transferencias entre cuentas abiertas en el mismo banco........36912.9. Colocaciones temporarias de fondos...........................................373

a) Consideraciones generales................................................... 373b) Documentación respaldatoria................................................ 373c) Contabilización....................................................................... 375

1) Consideraciones generales.............................................3752) Acciones de otras sociedades........................................3773) Títulos de deuda pública o privada.................................379

XXVIII CONTABILIDAD BASICA

4) Cuotas-parte de fondos comunes de inversión.............3815) Depósitos a plazo fijo .....................................................3816) Depósitos en caja de ahorro......................................... 382

12.10. Débitos y créditos bancarios diversos........................................ 38312.11. Autorizaciones para girar en descubierto................................... 38512.12. Resumen........................................................................................ 38512.13. Preguntas y ejercicios................................................................... 38712.14. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.................... 388

CAPITULO 13

INVERSIONES PERMANENTES

13.1. Introducción ....................................................................... 39313.2. Acciones de otras sociedades......................................................394

a) Consideraciones generales....................................................394b) Documentación respaldatoria.................................................395c) Contabilización........................................................................ 395

1) Criterios básicos.............................................................. 3952) Ejemplo.............................................................................397

13.3. Participaciones en consorcios (“joint ventures”) ........................... 40013.4. Bienes muebles e inmuebles para su alquiler............................401

a) Consideraciones generales....................................................401b) Documentación respaldatoria.................................................401c) Contabilización........................................................................ 401

13.5. Resumen................................................. .....................................40213.6. Preguntas y ejercicios................................................................... 40313.7. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.....................404

CAPITULO 14

IMPUESTOS Y TASAS

14.1. Introducción ............................................... ....40514.2. Cuestiones generales....................................................................40614.3. Documentación respaldatoria........................................................40814.4. Contabilización...............................................................................409

a) Pautas generales....................................................................409b) Impuestos sobre las ganancias.............................................411c) Impuestos a los ingresos...................................................... 415d) Impuestos sobre las ventas.................................................. 416e) Impuesto al valor agregado.................................................. 416

1) Consideraciones generales.............................................4162) La “regla del tope” .......................................................... 4183) El caso de los responsables no inscriptos....................419

f) Impuestos sobre el patrimonio.............................................. 420g) Impuestos sobre los activos.................................................. 421

INDICE GENERAL XXIX

h) Derechos de patente..............................................................421i) Impuestos sobre la transferencia de bienes.......................... 421j) Correcciones de provisiones................................................. 422k) Compensaciones de saldos con el fisco.............................. 423l) Transferencias de saldos entre contribuyentes....................424m) Impuestos de un ente a cargo de otro.................................. 426n) Retenciones a terceros..........................................................427

14.5. Resumen....................................................................................... 42814.6. Preguntas y ejercicios.................................................................. 42914.7. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.................... 432

CAPITULO 15

CUESTIONES DIVERSAS

15.1. Introducción .................................................................................,43715.2. Resultados financieros..................................................................438

a) Consideraciones generales................................................... 438b) Ejemplos................................................................................ 440c) Registros de diferimiento....................................................... 444

15.3. Otros resultados de tenencia....................................................... 446a) Consideraciones generales................................................... 446b) Documentación respaldatoria.................................................449c) Contabilización....................................................................... 450

1) Consideraciones generales.............................................4502) Ejemplos.......................................................................... 450

15.4. Diferencias evidenciadas por recuentos físicos...........................451a) Determinación........................................................................ 451b) Medición contable...................................................................452c) Contabilización....................................................................... 455

15.5. Siniestros.......................................................................................45615.6. Contingencias................................................................................457

a) Concepto................................................................................457b) Documentación respaldatoria................................................ 458c) Contabilización....................................................................... 458

15.7. Interés sobre el capital propio..................................................... 460a) Consideraciones generales................................................... 460b) Medición.................................................................................460c) Documentación respaldatoria................................................ 460d) Contabilización....................................................................... 460

15.8. Decisiones societarias referidas al patrimonio.............................. 461a) Consideraciones generales................................................... 461b) Distribuciones, capitalizaciones y afectaciones

de ganancias.......................................................................... 462c) Desafectación de reservas facultativas................................ 463d) Capitalización de reservas.................................................... 464e) Capitalización del ajuste por inflación del capital..................464

XXX CONTABILIDAD BASICA

15,9. Resumen....................................................... 46515.10. Preguntas y ejercicios................................................................... 46715.11. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios...................472

CAPITULO 16

AJUSTES POR INFLACION

16.1. Introducción .................................................................................. 47916.2. Idea básica .................................................................................. 48016.3. Cuestiones vinculadas con los índices de precios......................481

a) La elección del índice............................................................ 481b) La asignación de índices a momentos................................. 482

1) Indices ideales pero inexistentes................................... 4822) Indices basados en precios de cierre.............................4823) Indices basados en precios promedio o asimilables....483

16.4. Identificación de los “momentos de origen” .................................486a) Mediciones en moneda corriente..........................................487b) Mediciones en moneda anterior............................................ 488

1) Análisis conceptual......................................................... 4882) Consideraciones prácticas..................... 489

c) Mediciones obtenidas por diferencia entreotras mediciones.................................................................... 492

d) Efectos de los ajustes parciales por inflación......................49416.5. Los asientos de ajustes por inflación...........................................494

a) Concepto................................................................................ 494b) Periodicidad.............................................................................494c) Indices y coeficientes a utilizar..............................................494d) Mecánica general de preparación.........................................497

1) Ajustes continuos a moneda de cierre...........................4972) Ajustes continuos a moneda de un período base.........4993) Ajustes globales y posteriores........................................ 499

16.6. Subsistemas.................................................................................. 501a) Cuestiones generales............................................................ 501b) Costeo de bienes fungióles....................................................502

1) Método PEPS.................................................................. 5022) Método UEPS.................................................................. 5033) Costo promedio ponderado.............................................503

c) Subsistemas de bienes de uso..............................................50416.7. Empleo de PED.............................................................................50516.8. Ejemplo de ajuste continuo.......................................................... 506

a) Datos .................................................................................. 5061) Ente emisor de la información contable.........................5062) Plan de cuentas.............................................................. 5063) Transacciones.................................................................. 508

INDICE GENERAL XXXI

4) Indices de precios............................................................511b) Indice del mes igual al de cierre..........................................511

1) Cálculo de coeficientes.................................................. 5122) Asientos de marzo de 1991............................................5123) Saldos al 31/03/91 ..........•...............................................5134) Ajuste por inflación de los saldos al 31/03/91 ................5135) Otros asientos de abril................................................... 5146) Saldos al 30/04/91 ..........................................................5167) Ajuste por inflación de los saldos al 30/04/91 ................5168) Otros asientos de mayo................................................. 5189) Saldos al 31/05/91 .......................................................... 520

10) Pasos posteriores.............................................................520c) Indice del mes distinto al de cierre......................................520

1) Estimación de índices de cierre.....................................5212) Cálculo de coeficientes.................................................. 5213) Asientos de marzo de 1991 ............................................5224) Saldos al 31/03/91 .......................................................... 5225) Ajuste por inflación de los saldos al 31/03/91 ................5236) Otros asientos de abril................................................... 5247) Saldos al 30/04/91 .......................................................... 5268) Ajuste por inflación de los saldos al 30/04/91 ................5269) Otros asientos de mayo................................................. 528

10) Saldos al 31/05/91 .......................................................... 53011) Pasos posteriores.............................................................531

16,9. Ejemplo de ajuste global posterior................................................531a) Datos.......................................................................................531b) Indice del mes igual al de cierre..........................................531

1) Coeficientes.....................................................................5312) Estudio de los saldos no ajustados............................... 5313) Cálculo de los importes ajustados y asientos

detallados........................................................................ 5334) Saldos ajustados............................................................. 5415) Ajuste mediante un asiento único.................................. 5426) Reversión de los ajustes.................................................544

c) Indice del mes distinto al de cierre.......................................5441) Coeficientes.....................................................................5442) Estudio de los saldos no ajustados............................... 5443) Cálculo de los importes ajustados y asientos

detallados................................................................ 5454) Saldos ajustados............................................................. 5525) Ajuste mediante un asiento único.................................. 5536) Asiento de reversión de los ajustes............................... 554

16.10. Resumen........................................................................................55416.11. Preguntas y ejercicios..................... 55716.12. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.....................561

XXXII CONTABILIDAD BASICA

CAPITULO 17

CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE

17.1. Introducción ............. 56717.2. Transferencias de saldos seccionales......................................... 56817.3. Asientos de consolidación............................................................ 57017.4. Controles previos a la preparación de informes............................57617.5. Balance de saldos del mayor general.......................................... 577

a) Concepto.................................................................................577b) Propósito de su preparación..................................................578c) Formatos..................................................................................578d) Preparación.............................................................................581

1) Manual..............................................................................5812) Computadorizada............................................................ 5823) Semiautomática............................................................... 583

e) Investigación de errores.................................................. 5831) Errores en la preparación del balance de saldos......... 5832) Errores de contabilización...............................................584

17.6. Balance de sumas y saldos..........................................................58517.7. Balances de saldos de mayores auxiliares..................................586

a) Concepto.................................................................................586b) Propósito de su preparación..................................................587c) Formato...................................................................................588d) Preparación.............................................................................588e) Errores en la preparación del balance de saldos................ 589f) Conciliaciones e investigación de errores.............................589

17.8. Conciliaciones con terceros..........................................................590a) Consideraciones generales....................................................590b) Cuentas bancarias.................................................................. 591c) Activos depositados en cajas de valores..............................598d) Cuentas de proveedores........................................................599e) Confirmaciones de saldos......................................................600

17.9. Comparaciones con recuentos físicos......................................... 60017.10. Análisis de saldos..........................................................................60117.11. Asientos de ajuste.........................................................................603

a) Concepto.................................................................................603b) Preparación.............................................................................604c) Procesamiento........................................................................605

17.12. Asientos de cierre........................................................................ 607a) Cuentas de resultado............................................................. 607b) Otras cuentas..........................................................................608

17.13. Digresión sobre las reservas legales........................................... 60917.14. Resumen........................................................................................ 60917.15. Preguntas y ejercicios................................................................... 61117.16. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios.....................615

INDICE GENERAL XXXIII

TERCERA PARTEPREPARACION DE INFORMES CONTABLES

CAPITULO 18

ESTADOS CONTABLES

18.1. Introducción ..................................................................................62318.2. Contenido de los estados contables............................................624

a) Consideraciones generales................................................... 624b) Información consolidada........................................................ 626c) Información ajustada por inflación........................................626d) Información por actividades, líneas y áreas geográficas....626e) Información comparativa........................................................ 628f) Ajustes de ejercicios anteriores.............................................628g) Identificación de los estados................................................. 629h) Firma y fecha......................................................................... 629

18.3. Requisitos de la información contable a considerar.....................62918.4. Obtención de datos...................................................................... 63018.5. Agolpamientos de datos...............................................................63218.6. Tratamiento de las cuentas regularizadoras............................... 63318.7. Tratamiento de las cuentas de orden..........................................63418.8. El estado de situación patrimonial...............................................635

a) Principios generales...............................................................6351) Clasificación de activos y pasivos................................. 6352) Compensaciones de partidas..........................................6373) Ordenamiento de activos y pasivos............................... 6384) Presentación del patrimonio...........................................638

b) Formas de presentación..................................... 638c) Información complementaria directamente relacionada.......642

18.9. El estado de evolución del patrimonio.........................................64318.10. El estado de resultados................................................................645

a) Principios generales...............................................................645b) Formas de presentación........................................................ 646

1) Método de pasos múltiples.............................................6472) Método del paso único................................................... 650

18.11. Estados de variaciones de los recursos financieros.....................650a) Objetivos.................................................................................650b) Contenido y denominación.................................................... 652c) Principios generales...............................................................652d) Métodos de presentación...................................................... 654e) Preparación............................................................................ 655f) Ejemplo de aplicación............................................................659

1) Datos............................................................................... 6592) Estado de origen y aplicación de fondos........................ 661

- Método directo..............................................................661- Método indirecto...........................................................666

XXXIV CONTABILIDAD BASICA

3) Estado de variaciones del capital corriente.................668- Método directo.............................................................. 668- Método indirecto........................................................... 669

g) Uso de planillas electrónicas.................................................67118.12. Información complementaria.........................................................67118.13. Tratamiento de los AREA............................................................. 67318.14. Presentación combinada de estados básicos..............................67518.15. Resumen............................................................... 67518.16. Preguntas y ejercicios................................... .............................. 68118.17. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios........... .......685

CAPITULO 19

INFORMES CONTABLES PARA LA GESTION

19.1. Introducción .................................................................................. 69719.2. Requisitos de la información contable a considerar...................69819.3. Periodicidad .................................................................................. 69819.4. Unidad de medida.........................................................................69919.5. Definición de contenidos y destinatarios................................ .....70119.6. Elementos básicos.........................................................................702

a) Encabezamiento.............. 702b) Datos obtenidos de la contabilidad....................................... 702c) Datos presupuestados........................................................... 704d) Variaciones..............................................................................704e) Datos diversos de origen interno.......................................... 708f) Datos diversos de origen externo......................................... 708g) Descripciones de conceptos................................... 709h) Información por actividades, líneas o áreas geográficas....709i) Gráficos.................................................................................. 710

19.7. Obtención y compilación de datos...............................................71219.8. Empleo de informes preparados para controles contables........71319.9. Enumeración ilustrativa de informes internos..............................713

19.10. Hojas de datos fundamentales.....................................................71419.11. Estados contables resumidos.......................................................71519.12. Informes sobre temas específicos................................................717

a) Conciliaciones bancadas........................................................718b) Movimientos de fondos.......................................................... 718c) Ventas diarias.........................................................................718d) Evolución de los saldos de clientes...................................... 718e) Antigüedad de saldos de clientes......................................... 719f) Listados de cuentas y documentos a cobrar........................721g) Detalle de facturas y débitos antiguos................................. 722h) Días de venta en la calle.......................................................723i) Deudores varios......................................................................725j) Bienes en tránsito.................................................................. 725k) Bienes de cambio en general................................................726

INDICE GENERAL XXXV

l) Composición de costos y gastos...........................................726m) Cuentas a pagar en general................................................. 727n) Impuestos...............................................................................727

19.13. Resumen....................................................................................... 72719.14. Preguntas y ejercicios.................................................................. 72919.15. Soluciones propuestas a las preguntas y ejercicios..................... 730

INDICES ESPECIALES

Indice de referencias legislativas................................................................... 735

Indice temático ............................................................................................... 737