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INFORME DE INTERVENCIÓN SOBRE LA CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO 2015 Con relación a la Cuenta General del Ayuntamiento de El Puerto de Santa María del ejercicio 2015, esta Intervención emite el siguiente informe explicativo de la formación y contenido de la Cuenta. PRIMERO.- De acuerdo con lo establecido en el art. 201 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, las entidades incluidas en el ámbito de aplicación de la Instrucción de Contabilidad aprobada por Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local, están obligadas a rendir cuentas de sus operaciones, cualquiera que sea la naturaleza de las mismas, al Tribunal de Cuentas. En su caso, también se deberán rendir al órgano de control externo de su Comunidad Autónoma.
El art. 212 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo establece:
“1. Los estados y cuentas de la entidad local serán rendidas por su presidente antes del día 15 de mayo del ejercicio siguiente al que correspondan. Las de los organismos autónomos y sociedades mercantiles cuyo capital pertenezca íntegramente a aquélla, rendidas y propuestas inicialmente por los órganos competentes de estos, serán remitidas a la entidad local en el mismo plazo.
2. La cuenta general formada por la Intervención será sometida antes del día 1 de junio a informe de la Comisión Especial de Cuentas de la entidad local, que estará constituida por miembros de los distintos grupos políticos integrantes de la corporación.
3. La cuenta general con el informe de la Comisión Especial a que se refiere el apartado anterior será expuesta al público por plazo de 15 días, durante los cuales y ocho más los interesados podrán presentar reclamaciones, reparos u observaciones. Examinados éstos por la Comisión Especial y practicadas por ésta cuantas comprobaciones estime necesarias, emitirá nuevo informe.
4. Acompañada de los informes de la Comisión Especial y de las reclamaciones y reparos formulados, la cuenta general se someterá al Pleno de la corporación, para que, en su caso, pueda ser aprobada antes del día 1 de octubre.
5. Las entidades locales rendirán al Tribunal de Cuentas la cuenta general debidamente aprobada.”
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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De acuerdo con lo anterior, la tramitación de la Cuenta que se informa no se ha atenido a los plazos establecidos en la norma.
En este sentido se informa que con fecha 7 de abril de 2017 se recibió oficio del Tribunal de Cuentas de 31 de marzo, comunicando el inicio de una actuación de “Fiscalización sobre la rendición de cuentas de Entidades Locales, ejercicio 2015, con especial atención a entidades con incumplimientos reiterados de dicha obligación”. En dicha actuación el Ayuntamiento cumplimentó y remitió el 17 de mayo de 2017, un cuestionario sobre la contabilidad y el control interno enviado por el Tribunal. Posteriormente se publicó Anteproyecto de informe de fiscalización sobre rendición de cuentas de las entidades locales, ejercicio 2015, con especial atención a entidades con incumplimientos reiterados de dicha obligación, sobre el que el Ayuntamiento hizo alegaciones con fecha 16 de noviembre de 2017.
Con fecha 15 de diciembre se recibió de Alcaldía oficio con solicitud de propuesta de calendario de plazos para la formación de las Cuentas de los ejercicios 2014 y 2015, calendario que no fue posible facilitar por la escasez de medios de esta Intervención para la rendición de las Cuentas.
Con fecha 2 de marzo de 2018 se ha recibido oficio del Tribunal de Cuentas por el que ha formulado requerimiento conminatorio al Alcalde-Presidente del Ayuntamiento para que, en el plazo de 4 meses proceda a la rendición de las Cuentas de los ejercicios 2013, 2014, 2015 y 2016, advirtiendo incluso de la imposición de multas, motivo que ha llevado a elaborar las Cuentas del año 2013 y 2014, así como la presente del 2015, a pesar de que está pendiente de rendir desde el ejercicio 2004 en adelante, con las limitaciones que esto supone y que se exponen a lo largo del presente Informe.
Por otro lado, la realización del presente Informe se ha centrado en el estudio y examen de la información y documentos que conforman las Cuentas Generales y no de un control sobre la legalidad de los actos que han dado lugar a las operaciones contables que se han generado. SEGUNDO.- La Instrucción de Contabilidad que se aplica al ejercicio 2015 es la aprobada por Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local (ICAL 2013, en adelante), la cual entró en vigor el 1 de enero de 2015, siento este el primer ejercicio de aplicación de la nueva instrucción.
Con base en la Regla 44 de la ICAL 2013, la Cuenta General ha de integrarse por la Cuenta de la propia entidad (Ayuntamiento), y las cuentas anuales de las sociedades
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mercantiles de capital íntegramente propiedad del Ayuntamiento SUVIPUERTO, IMPULSA y EL PUERTO GLOBAL.
Respecto a APEMSA mediante Acuerdo de Pleno de fecha 4 de abril de 2014 se acordó adjudicar el concurso convocado para la "Selección de un socio tecnológico especialista en la Gestión del Ciclo Integral del Agua para la constitución de una Empresa Mixta conjuntamente con el Ayuntamiento de El Puerto de Santa María, que a través de la ampliación de capital de la actual Aguas del Puerto Empresa Municipal S.A., se transformará en Sociedad de Economía Mixta para la gestión de los servicios del “Ciclo Integral del Agua” en el término municipal de El Puerto de Santa María a las empresas AQUALIA GESTIÓN INTEGRAL DEL AGUA, S.A.-TRATAMIENTO INDUSTRIAL DE AGUAS, S.A”. El contrato se formalizó el 22 de abril de 2014, por el que se constituía una empresa mixta durante un periodo de 25 años, detentando el Ayuntamiento durante ese periodo el 51 % del capital social.
No se incluyen cuentas anuales de entidades públicas empresariales por no existir este tipo de modalidad de gestión directa.
De cada uno de los sujetos contables a que se refiere el apartado anterior se acompaña sus propias cuentas anuales.
Conforme a la Regla 45, la cuenta anual que integra la Cuenta del Ayuntamiento, son el Balance, la Cuenta del resultado económico-patrimonial, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN), el Estado de Flujos de Efectivo (EFE), el Estado de Liquidación del Presupuesto y la Memoria, siendo el ECPN y el EFE figuras novedosas de la ICAL 2013.
A dicha cuenta anual se unen las Actas de arqueo de las existencias en Caja referidas a fin de ejercicio y las notas o certificaciones de cada entidad bancaria de los saldos existentes en las mismas a favor de la entidad local, referidos a fin de ejercicio y agrupados por nombre o razón social de la entidad bancaria. En los casos de discrepancia entre los saldos contables y los bancarios, se aporta el oportuno estado conciliatorio, autorizado por el Tesorero.
Asimismo, también se acompaña el Acta de arqueo extraordinaria suscrita el 13 de junio de 2015, como consecuencia del cese tras las elecciones municipales del Alcalde D. Alfonso Candón Adán, y la toma de posesión como Alcalde de D. Javier David de la Encina Ortega.
De acuerdo con la Regla 48, como documentación complementaria se incluyen las Cuentas Anuales de APEMSA como sociedad mercantil en cuyo capital social tiene participación mayoritaria el Ayuntamiento.
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Conforme a la Regla 46 las cuentas anuales formadas por las sociedades mercantiles, de acuerdo con el Plan General de Contabilidad de la empresa española son el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Cuando pueda formularse balance y memoria en modelo abreviado, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo no serán obligatorios. Se ha incluido además el Informe de gestión y el Informe de auditoría.
En la elaboración de la presente Cuenta General no se han incluido los siguientes documentos:
La Memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios públicos establecida en el art. 211.a) del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004 y en la Regla 48.3.a) de la ICAL, por la ausencia de un sistema de contabilidad analítica en el año al que se refiere la Cuenta.
La Memoria demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos programados con indicación de los previstos y alcanzados con el coste de los mismos, establecida en el art. 211.b) del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004 y en la Regla 48.3b) de la ICAL, por la ausencia de objetivos definidos.
Los Estados integrados y consolidados de la Cuenta General previstos con carácter optativo en la Regla 48.2, por su carácter opcional y la carencia de acuerdo del Pleno al respecto.
TERCERO.- Con relación a la información a suministrar en la Cuenta relativa a los
estados financieros y a los distintos apartados de la Memoria del Ayuntamiento, se incluyen todos los regulados en la ICAL.
Respecto a los distintos apartados, se realizan las siguientes observaciones y aclaraciones:
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A) BALANCE
- Ante el cambio de Instrucción de Contabilidad, transitoriamente para el ejercicio 2015, no se reflejan en el Balance las cifras relativas al ejercicio anterior. Se incluye el balance 2014 como información al punto 29 de la Memoria.
- En el Balance de Situación aparece la Cuenta 559.0 “Otras partidas pendientes de aplicación” con un saldo de 1.230.079,30 asociada al Concepto No Presupuestario 30010 “Varios a investigar”, de acuerdo con lo indicado en el Informe de Intervención sobre la Cuenta General del ejercicio 2013.
- Se ha observado la imputación incorrecta a cuentas de la Instrucción de
Contabilidad Local de operaciones de inmovilizado, habiéndose procedido a realizar los correspondientes ajustes, de los que se informa en los puntos correspondientes de la Memoria.
B) CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL
1. Se han realizado ajustes en cuentas del grupo 6 imputando los gastos a sus correspondientes cuentas contables.
2. En la determinación de los gastos del ejercicio, previamente a la regularización de resultados, se han contemplado los siguientes ajustes:
a) Regularización por intereses financieros devengados y no vencidos: de acuerdo con la información facilitada por el Servicio de Tesorería, los gastos financieros devengados y no vencidos durante el ejercicio ascienden a 37.689,60 € por lo que se ha registrado el correspondiente asiento en la cuenta 527.0 “Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito”. Asimismo, se ha realizado el correspondiente ajuste de intereses vencidos en este ejercicio, pero devengados en 2014.
b) Regularización por gastos devengados en ejercicios anteriores e imputados en 2015 por importe de 706.622,55 €, así como gastos devengados en 2015 por importe de 1.219.123,26 €.
c) Regularización por gastos anticipados en el ejercicio 2015 por importe de 1.546,37 € y aplicación de gastos anticipados en ejercicios anteriores por importe de 863,95 €.
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d) Imputación en la cuenta de Gastos y pérdidas de ejercicios anteriores por gastos imputados en el ejercicio 2015 procedentes de ejercicios anteriores a 2014, por importe de 3.991,26€.
C) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Resulta una figura novedosa de la ICAL 2013. La información reflejada en este Estado, obtenida de forma automática del programa informático de contabilidad, contiene errores significativos por aspectos puestos de manifiesto en diferentes puntos de la Memoria del presente informe, lo que suponen limitaciones a la información suministrada.
Entre otras cosas, los ajustes por cambios en criterios contables no han podido realizarse en su totalidad por no existir inventario actualizado y conciliado con el balance, lo que también afecta a las posibles transferencias que debieran realizarse a la cuenta de resultado económico patrimonial.
Igualmente, al no tener activo el módulo de subvenciones del programa informático, ni haber recibido documentación completa por parte de los Servicios Municipales de las subvenciones recibidas, no se ha podido realizar la correcta imputación de las mismas, tanto las correspondientes a imputar al patrimonio neto como a la cuenta de resultados.
Según los datos remitidos por Control Presupuestario, no se ha recibido la información requerida de los siguientes Servicios: Bienestar Social, Medioambiente, Infraestructura y Urbanización, Protección Civil, Edificación, Arquitectura y Turismo.
D) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Nueva figura de la ICAL 2013. Informa sobre el origen y destino de los movimientos habidos en las partidas monetarias de activo representativas de efectivo, y otros activos líquidos equivalentes, e indica la variación neta sufrida por las mismas en el ejercicio.
A este respecto se deben hacer las mismas precisiones que se hacen en los puntos correspondientes de la memoria en referencia a incidencias con las cuentas de recaudación rendidas por el Servicio Provincial de Recaudación y Gestión Tributaria, que afectan a los cobros y pagos pendientes de aplicación.
El importe correspondiente a compra de activos financieros viene referido principalmente a pagos por anticipos reintegrables al personal, pagos por incapacidad
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temporal a reintegrar por la TGSS, y ejecuciones subsidiarias de obras. El importe de ventas de activos financieros corresponde principalmente a la devolución al Ayuntamiento de las cantidades anteriores.
E) ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
Con este estado se presenta, con la debida separación, la Liquidación del Presupuesto de Gastos, la Liquidación del Presupuesto de Ingresos, así como el Resultado Presupuestario. Se generan por el programa informático en el formato requerido por la ICAL. La Liquidación del Presupuesto del ejercicio 2015 fue objeto de Informe de Intervención de fecha 1 de agosto de 2016. Se destacan algunos aspectos de dicho Informe en relación al punto 24 de la Memoria.
F) MEMORIA
Este estado completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. En los casos en que la información solicitada no sea significativa en la entidad, no se cumplimentarán las notas correspondientes. Por otra parte, debe indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la entidad en el ejercicio. Se pasan a comentar observaciones a las notal de la memoria:
Punto 1. Organización y actividad.
Se ha informado sobre los datos de población y otros de carácter socioeconómico aportados por el Servicio de Fomento.
La estructura organizativa básica, en sus niveles político y administrativo, se ha informado antes y después de las elecciones municipales de 2015.
Sobre las principales fuentes de ingresos se ha añadido cuadro descriptivo de los derechos reconocidos netos resumidos por capítulos, y el porcentaje que suponen sobre los ingresos totales, apreciándose las principales fuentes de financiación.
Con respecto a la consideración fiscal de la entidad a efectos del impuesto de Sociedades, según el art. 9.1.a) de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, las entidades locales resultarán exentas del Impuesto, por lo que el Ayuntamiento está exento. Por otra parte, se informa sobre las operaciones realizadas por el Ayuntamiento que han resultado sujetas a IVA, se informa sobre el IVA repercutido y el IVA soportado deducible para la Entidad.
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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En cuanto al apartado número 7, habiéndose solicitado reiteradamente al Servicio de Personal la información relativa al número medio de empleados durante el ejercicio y a 31 de diciembre, tanto funcionarios como personal laboral, distinguiendo por categoría y sexos, se ha remitido información incompleta, suponiendo una limitación a la información suministrada en la memoria.
Se ha identificado las entidades dependientes, indicando su actividad y porcentaje de participación en su capital social. Asimismo, se ha informado de las entidades públicas en que participa, y de las fundaciones de las que forma parte.
Punto 2. Gestión Indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.
Se aporta la información suministrada por los correspondientes Servicios Municipales, tanto de Servicios gestionados de forma indirecta como de bienes afectos a los mismos.
No se ha recibido la información solicitada sobre los bines afectos al siguiente contrato: Gestión del servicio público de mantenimiento y conservación de parques y jardines, suponiendo una limitación a la información suministrada.
En cuanto a información sobre convenios, actividades conjuntas y otras formas de colaboración público privadas, habiéndose solicitado información al respecto a los correspondientes Servicios Municipales, no se ha aportado información al respecto, bien, por no gestionarse por los respectivos servicios, o no tener constancia de los mismos, por lo que esta Intervención no ha obtenido información suficiente para incluir dichos datos a la memoria, lo que supone una limitación a la información suministrada en la Cuenta General.
Punto 3. Bases de presentación de las cuentas:
1. Con respecto la información sobre la imagen fiel, los requisitos de la información, principios y criterios contables, e incidencias al respecto, la Cuenta del Ayuntamiento se sitúa en las condiciones siguientes:
A. Dado que la última Cuenta General que se aprobó (antes de las de 2013 y 2014) fue la del ejercicio 2003, no ha tenido reflejo en el balance confeccionado los diferentes ajustes contables y operaciones objeto de registro que corresponden al periodo 2004 a 2012, ni los que se fueron agregando en las Cuentas 1995 a 2003, incluyéndose solamente los que provienen de las Cuentas de los ejercicios 2013 y 2014, por lo que la Cuenta del año 2015 contiene esta limitación.
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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B. En relación a los principios contables aplicados han sido los de gestión continuada, devengo, uniformidad, prudencia, no compensación, importancia relativa, imputación presupuestaria y desafectación.
En cuanto al principio de imputación presupuestaria, aquellas obligaciones que no se han podido imputar al ejercicio en que se realizaron los correspondientes gastos, no pudiéndose imputar a sus correspondientes créditos, han sido objeto de contabilización como operaciones pendientes de aplicar al presupuesto, e informadas en el punto 28 de la memoria como operaciones posteriores al cierre, donde se reflejan las imputaciones a los presupuestos de los ejercicios posteriores, de dichas OPAS del ejercicio 2015.
Existen, además, determinadas causas y limitaciones que deben resolverse para un cumplimiento íntegro de todos los principios mencionados, como son:
a) Confección y actualización del inventario y de actualización del inmovilizado. La última actualización del Inventario tuvo lugar en 2014.
b) Actualización de los valores posteriores de los activos derivados de amortizaciones y deterioros.
c) Dotación de amortizaciones.
d) Dotación de provisiones (salvo provisión de insolvencias y provisión para responsabilidades).
e) Registro de reclasificaciones temporales de activos y pasivos (salvo pasivos financieros de forma manual).
f) Realización de periodificaciones de ingresos.
2. Con respecto a la comparación de la información con el ejercicio precedente, según la Disposición Transitoria Segunda de la ICAL 2013, en las cuentas anuales de 2015, “no se reflejarán en el balance, en la cuenta del resultado económico patrimonial, ni en el resto de estados que incluyan información comparativa, las cifras relativas al ejercicio o ejercicios anteriores”, por la que transitoriamente para el presente ejercicio, no resulta posible la comparación de la información con el ejercicio precedente ante el cambio de estructura de la ICAL.
Sí se incluirá a este respecto una nota adicional en la Memoria, a la que se le asigna el punto número 29, denominado “Aspectos derivados de la transición a las nuevas normas contables”, donde se presentará un estado de conciliación de la correspondencia existente entre los saldos recogidos en el asiento de apertura de la contabilidad en el ejercicio 2015 y
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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los que hubiesen figurado en el cierre de la contabilidad en el ejercicio 2014. Se incorpora además el balance, cuenta de resultado económico-patrimonial y Remanente de Tesorería de la Cuenta General del 2014.
3. Razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios en criterios de contabilización.
Se aplican los criterios de la nueva ICAL, con las limitaciones que se van comentando a lo largo de este Informe.
Punto 4. Normas de reconocimiento y valoración.
Con base a las normas de reconocimiento y valoración de la Segunda Parte del PGCPL, la situación de registro de operaciones y de aplicación de las normas a seguir es:
1. Se consideran principios y normas de contabilidad generalmente aceptados los establecidos en el PGCP y los elaborados por la IGAE.
2. Para el debido tratamiento del inmovilizado y ante las diferencias de los criterios contables de la ICAL respecto a los criterios administrativos, se precisa la explotación de una herramienta informática específica que contenga la valoración contable de todos los bienes y sus alteraciones en los distintos ejercicios y por las distintas operaciones que les afecten y para todos los elementos incluidos en el Inmovilizado. A tal fin debe dotarse a este Servicio de una aplicación informática que recoja dicha información y permita explotar los datos en cada ejercicio, así como al menos un puesto de trabajo de nivel técnico para la grabación y explotación de los datos y el seguimiento y mantenimiento actualizado de toda la información contable del patrimonio municipal, tal y como se hizo constar el Informe de Intervención de la Cuenta General del ejercicio 2014.
En todo caso, existe una falta de conciliación del Inventario de Bienes y del inmovilizado contable.
3. Los criterios de valoración de los nuevos activos del inmovilizado son
exclusivamente los de coste de adquisición por los bienes adquiridos ya elaborados.
El Ayuntamiento no dispone de un inventario de bienes detallado y conciliado con los importes que figuran en las cuentas del inmovilizado, por lo que se ha considerado prudente no dotar amortizaciones en este ejercicio que desvirtuarían la imagen fiel del patrimonio, salvo la excepción que se analizará a continuación.
Tal como se indica en el último párrafo del punto 4 de la memoria, el resto de información correspondiente a este apartado se incluye en las notas de la memoria que corresponden a cada elemento patrimonial.
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
Código para validación: AYYLN-QBPXC-CEVP1Fecha de emisión: 18 de febrero de 2019 a las 9:44:10Página 10 de 39
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Como nota adicional a las normas de reconocimiento y valoración, se debe hacer constar que durante el ejercicio 2015 se han tramitado 11 expedientes de reconocimiento extrajudicial de créditos, los cuales afectan a gastos de ejercicios anteriores (1997 a 2014), y que, al reconocerse la obligación en 2015, el programa informático aplica a las cuentas 413.0 y 413.3 (Acreedores no presupuestarios por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. Operaciones de gestión, y otras deudas, respectivamente), no suministrando información sobre la cuenta correspondiente a la naturaleza del gasto que tuviese en el año de origen. Por tanto, no se han podido realizar los ajustes necesarios para imputar dichas operaciones de gasto a sus cuentas correspondientes, suponiendo ello una limitación a la información suministrada. Se ha hecho conocer dicho error al proveedor del programa informático, correspondiéndole el número de incidencia 749711.
Punto 5. Inmovilizado material
Se ha comunicado al proveedor del programa informático de contabilidad, que el programa no genera la plantilla correspondiente a este punto de la Memoria. No obstante, se pasa a comentar las incidencias detectadas con respecto a este tipo de Inmovilizado.
Como se ha indicado, al no tener un inventario actualizado, ni conciliado con la contabilidad municipal, además de no contar con una herramienta informática para seguimiento y mantenimiento actualizado de toda la información contable del patrimonio municipal, no se puede presentar la información actualizada y real solicitada en el punto 5 de la memoria con respecto al inmovilizado material. Lo que sí se ha realizado es el correspondiente análisis y contabilización de los bienes inicialmente contabilizados como en curso para registrarlos como bienes terminados a fin de ejercicio, en las correspondientes rúbricas de construcciones, maquinaria y mobiliario.
Igualmente, se ha procedido al análisis de las partidas de gastos para activar aquellos que correspondiesen según las normas de la ICAL 2013, traspasando los saldos a las correspondientes rúbricas del inmovilizado.
Un cambio sustancial en cuanto al tratamiento del inmovilizado de la ICAL 2013 con respecto al anterior, es el tratamiento dado a los bienes destinados al uso general. El tratamiento anterior desaparece y, a partir de la entrada en vigor de la nueva instrucción, se tratan como casos particulares de inmovilizado material (infraestructuras, bienes comunales y patrimonio histórico), recogido en la Norma de Valoración 2. Según esta, este tipo de bienes se deben registrar en contabilidad cuando se cumplan los criterios de reconocimiento de un activo previstos en la NRV 1, como el resto del inmovilizado material.
Ahora bien, cuando no se puedan valorar inicialmente de forma fiable los bienes de patrimonio histórico, no serán objeto de reconocimiento en el balance, si bien se informará de los mismos en la memoria.
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La falta de conciliación del inventario con el balance limita el suministro de la información requerida. No obstante, y ante la falta de un programa de contabilidad de gestión patrimonial, se ha procedido al análisis de las diferentes aplicaciones presupuestarias en las que se incluyen gastos correspondientes a inversiones que hayan finalizado durante el ejercicio 2015, y se han realizado las correspondientes altas, tal como se hace constar en los siguientes apartados correspondientes al Inmovilizado Material.
Con respecto a los bienes de patrimonio histórico, se ha incluido en la memoria el inventario de bienes catalogados suministrado por el Servicio de Patrimonio, el cual no ha sido actualizado desde el ejercicio 2014.
Se han realizado las siguientes regularizaciones:
a) Cuenta 2210. Construcciones
Se realizan altas que corresponden a obras de construcción terminadas durante el ejercicio y la adquisición de un módulo de oficinas para la Policía Local.
b) Cuenta 2120. Infraestructura.
Se producen altas por infraestructuras terminadas durante el ejercicio.
c) Cuenta 2140. Maquinaria y utillaje.
Las altas se corresponden con diversas adquisiciones realizadas durante el ejercicio y activación de gastos. (Asientos 45722, 45722, 45723)
d) Cuenta 2150. Instalaciones técnicas y otras instalaciones.
Se produce un alta por la realización de obras para sistema de iluminación natural en pabellón cubierto. La operación se encuentra pendiente de aplicar al presupuesto al cierre del ejercicio.
e) Cuenta 2160. Mobiliario.
Las altas se corresponden con diversas adquisiciones realizadas durante el ejercicio y activación de gastos. (Número de asiento 45719).
f) Cuenta 2170. Equipos de proceso de información.
Se produce un alta por el suministro de un sistema alimentación ininterrumpida (SAI) para centro de proceso de datos (CPD), sito el edificio principal del Ayuntamiento, Plaza Isaac Peral. La operación se encuentra pendiente de aplicar al presupuesto al cierre del ejercicio.
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g) Cuenta 2180. Elementos de transporte.
Se produce un alta por la adquisición de 2 Quad Yamaha YFM 450 FWA para Protección Civil. La operación se encuentra pendiente de aplicar al presupuesto al cierre del ejercicio.
h) Cuenta 219. Otro inmovilizado material.
Las altas se corresponden con diversas adquisiciones realizadas durante el ejercicio y activación de gastos. (Números de asiento 45718, 45720,
Punto 6. Patrimonio Público del Suelo.
En el año 2014 se contabilizaron altas recogidas en el Acuerdo de Pleno de rectificación del Inventario. Las bajas no pudieron ser objeto de contabilización, al no haberse constituido contablemente el Patrimonio Público de Suelo por la falta de tramitación de Cuentas Generales anteriores.
En el ejercicio 2015, el inventario no ha sido actualizado, por lo que no se registran movimientos en las cuentas de referencia.
Punto 7. Inversiones Inmobiliarias.
No se tiene constancia de operaciones de este tipo durante el ejercicio 2015.
Punto 8. Inmovilizado intangible:
En relación al inmovilizado intangible, no se tiene constancia de que se haya producido ninguna adquisición. Se ha optado por dotar amortización solo respecto a un derecho de superficie al estar perfectamente identificado. Por otra parte, se ha comunicado al proveedor del programa informático de contabilidad que no se ha generado la plantilla correspondiente a este tipo de inmovilizado.
Punto 9. Arrendamientos Financieros y otras operaciones de naturaleza similar.
Según lo informado por los Servicios, no se tiene constancia de este tipo de operaciones en 2015 en el Ayuntamiento.
Punto 10. Activos Financieros.
Por problemas del programa informático que han sido comunicadas al proveedor del mismo (número de incidencia 749714), el presente anexo no aparece relleno. Nos remitimos a lo informado al respecto en el Balance.
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Con respecto al cuadro resumen de la conciliación entre la clasificación de activos financieros en el balance y las categorías de la NRV Nº 8, en el apartado “Activos financieros a largo plazo. Inversiones en Patrimonio. Inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas”, debería aparecer la cantidad de 7.467.949,51 euros. La información restante debería haber sido obtenida del aplicativo, lo que se ha comunicado al proveedor.
Debemos hacer constar en este apartado de activos financieros que, según informe de la Adjuntía de Contabilidad de 27 de julio de 2016, con respecto a los anticipos reintegrables concedidos al personal, “el saldo inicial al 1 de enero de 2015 de los derechos reconocidos pendientes de cobro, así como de los anticipos concedidos durante el año 2015 y anticipos reintegrados en el mismo año, resulta un saldo final de derechos reconocidos pendiente de cobro a 3 1 de diciembre de 20 15 de 217.289.62 €” , no obstante, según la información suministrada por el Servicio de Personal, el saldo final de derechos reconocidos pendientes de cobro a 31.12.2015 ascendería a 198.647,58€, no habiendo aclarado dicha incidencia el Servicio de Personal , ya que la información suministrada al cierre del ejercicio 2014 concordaba con los saldos contables.
Por otra parte, al no incluir columna de detalle del ejercicio anterior por el cambio de ICAL, se detalla lo informado en cuanto a inversiones financieras en el ejercicio 2014 para completar el análisis.
Las inversiones financieras se encontraban valoradas por su precio de adquisición.
Durante el ejercicio 2014 se produjo una ampliación de capital en APEMSA en la cantidad de 865.457,28 € mediante la emisión de 144 acciones nominativas, sin que se viese incrementada la participación del Ayuntamiento, dado que el 49 % del capital pertenecía a AGUAS DE LAS GALERAS S.L.
Asimismo, durante el ejercicio 2014 se ha registró en la cuenta 252 la parte del préstamo concertado conforme al Real Decreto Ley 8/2013 para el pago de facturas de proveedores de SUVIPUPERTO, que había quedado pendiente de formalización al cierre del ejercicio 2013.
Por último, para 2014 no se realizó provisión de inversiones financieras en los entes dependientes del Ayuntamiento, dado que, al no estar el balance del Ayuntamiento actualizado, no puede realizarse la comparación entre la cantidad contabilizada y valor de las acciones y participaciones de las entidades, situación que se mantiene en 2015.
Punto 11. Pasivos Financieros.
Se presentan los estados requeridos por la ICAL, cumplimentándose para cada deuda el importe correspondiente a coste amortizado y a valor razonable. Los préstamos
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constituidos, provenientes de ejercicios anteriores, se encuentran valorados por el valor de reembolso del principal ya sean a corto o largo plazo.
Existen saldos discordantes con la información suministrada por la Tesorería Municipal, debiéndose a lo siguiente:
a) Aparece un saldo pendiente a 31.12.2015 del préstamo 2003/1/001, por importe de 62.239,92€, que no aparece en la información suministrada por la Tesorería Municipal. Ello se debe a que el mencionado préstamo quedó totalmente amortizado en el ejercicio 2014, siendo la última cuota de fecha 13/03/2014, no obstante, la misma quedó registrada como OPA en el ejercicio 2015, habiendo sida aplicada a presupuesto en el ejercicio 2016, donde deberá desaparecer del pasivo de la Entidad.
b) En los listados del pasivo aparecen reflejadas dos pólizas de crédito con la denominación 2008/2/007 y 2013/2/001, por importes de 644.499,57€ y 6.943.322,34€, respectivamente. Según la información suministrada por la Tesorería Municipal, no existen deudas a corto plazo en el ejercicio 2015, indicando que las cantidades correspondientes a dichas pólizas fueron canceladas en el ejercicio 2014, por lo que, a su entender, el módulo de pasivo del programa contable no guardó correctamente la información referida y se regularizó en el ejercicio 2016, donde desaparecen del pasivo de la Entidad.
c) El préstamo identificado con el número 2013/1/002, tiene un saldo contable de 7.725.418,93€, pero según informa Tesorería, consultados los cuadros de amortización vigentes con la Entidad Bancaria, el importe pendiente de amortizar a 31.12.2015, ascendía a 7.714.398,82€. El préstamo corresponde a deuda con el Fondo de Financiación de Pago a Proveedores, y la diferencia de 11.020,11€, se debe al problema acaecido con una factura de la empresa SEFOCAR, sobre la cual se da una explicación en el Punto 21 de la Memoria, en el apartado “deudores pendientes de cobro por otras operaciones no presupuestarias”. En 2016 debió quedar regularizada dicha situación.
d) El préstamo identificado con el número 2014/1/005, tiene un saldo contable de 2.237.993,54€, siendo el saldo en Tesorería de 2.241.089,84€. La diferencia de 3.096,30 euros se debió a un error en la contabilización de la cuota a pagar, de manera que se dio por pagado en concepto de amortización la cantidad que correspondía a intereses del período siendo, la cantidad a amortizar, menor que los intereses a pagar. Se comunicó la incidencia al proveedor del programa informático, que informó como efectuar la regularización en el ejercicio 2016.
e) Se debe hacer constar que los listados del pasivo financiero recogen deudas
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procedentes de las devoluciones de liquidaciones de la Participación en Tributos del Estado de los ejercicios 2008, 2009 y 2013, sin que constituyan una operación de préstamo, por lo que no se informa en los estados de la deuda de la Tesorería Municipal.
Con respecto a las reclasificaciones del inmovilizado financiero de largo a corto plazo, se ha realizado durante este ejercicio 2015 el asiento de reclasificación de la deuda.
Por otra parte, tal como se informó en relación a la Cuenta General del ejercicio 2014, permanece la incorrección a la fecha, de los saldos de las cuentas 252 y 542. Por tanto, existe la necesidad de regularizar los saldos de las cuentas 252 y 542 por errores de imputación de anticipos reintegrables y de pago en formalización a APEMSA a la primera cuenta, por error imputación de préstamo del ICO a IMPULSA en el marco el primer Plan de pago a Proveedores (Real Decreto-ley 4/2012) a la segunda cuenta y por registro de facturas del ICO de APEMSA posteriormente devueltas. Estas regularizaciones proceden una vez que se hayan efectuado en la cuenta 5420 los ajustes necesarios inherentes a ejecuciones subsidiarias carentes de operaciones de cargo a dicha cuenta, tras los datos que se aporten por Urbanismo al respecto.
Punto 12. Coberturas Contables.
Según lo informado por el Servicio de Tesorería, no consta que durante el ejercicio de referencia el Ayuntamiento mantuviera coberturas contables en el sentido definido en la norma de reconocimiento y valoración nº 10 de la ICAL 2013.
Punto 13. Activos construidos o adquiridos para otras entidades o existencias.
No se tiene constancia, por la información remitida por los Servicios, de operaciones de este tipo en el ejercicio 2015.
Punto 14. Moneda Extranjera.
Según lo informado por el Servicio de Tesorería, no consta que durante el ejercicio de referencia que el Ayuntamiento tuviera contratado ningún producto en moneda extranjera, por lo que no habría nada que informar a los efectos de lo dispuesto en la norma de reconocimiento y valoración nº 13 de la ICAL 2013.
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Punto 15. Transferencias, subvenciones y otros ingresos.
En cuanto a las subvenciones y transferencias recibidas se aporta la información suministrada automáticamente por el programa informático. En el listado se detalla el importe recibido, importes reintegrables o no reintegrables, así como la imputación a resultados. Con respecto a las transferencias se informa con signo negativo las devoluciones de liquidaciones de la PIE 2008, 2009 y 2013. Igualmente se informa con signo negativo los reintegros de transferencias y subvenciones correspondientes a distintos programas no ejecutados en el ejercicio 2015 y anteriores por importe total de 158.393,09 euros, sin que haya podido comprobarse con motivo de presentación de la presente Cuenta General, los motivos de reintegro al no haber sido comunicadas por los Servicios.
Con respecto a subvenciones recibidas y pendientes de justificación en 2015, se añade cuadro explicativo elaborado por la Adjuntía de Control Presupuestario, con la documentación facilitada al respecto por el Servicio de Fomento. Por otra parte, los Servicios de Bienestar Social, Medio Ambiente, Infraestructura y Urbanización, Protección Civil, Edificación y Arquitectura y Turismo, no han contestado al requerimiento de información, suponiendo una limitación a la información suministrada en la Cuenta General.
Con relación a las transferencias y subvenciones concedidas que presenten un importe significativo, se ha elaborado la información teniendo en cuenta aquellas cuyo importe es igual o superior a los 1.000 €, generándose un fichero desde el aplicativo informático. Como información adicional, se han acumulado para un mismo tercero, finalidad y aplicación los importes concedidos, con el fin de informar cuantitativamente del verdadero alcance de las transferencias o subvenciones concedidas. No se han tenido en cuenta a este respecto, los anticipos de caja fija para la atención de situaciones de emergencia social, al no poderse obtener del sistema informático los datos de los concretos beneficiarios de dichas ayudas, lo que supone una limitación a la información presentada. Tampoco se tienen en cuenta las transferencias correspondientes a cuotas por participación en otras entidades informadas en el punto primero de la Memoria. La finalidad y normativa de concesión vienen expuestas en el texto descriptivo de la subvención.
Se deja constancia que según el Informe de Intervención a la Liquidación del Presupuesto del ejercicio 2015, se quedaron sin contabilizar en el ejercicio subvenciones otorgadas por errores en los acuerdos adoptados que impedían su registro contable, y por su envío extemporáneo a la Intervención Municipal para su fiscalización, lo cual supone una limitación a la información suministrada.
Por otro lado, se hizo constar en el Informe de la Liquidación, que quedó pendiente el adecuado registro de la imputación de las subvenciones recibidas al patrimonio neto, por falta de la puesta en marcha del módulo correspondiente del programa contable y de la
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falta de suministro de información de algunos Servicios. Con motivo de la Cuenta General, los Servicios han seguido sin facilitar la información pertinente, y el módulo sigue inactivo.
Punto 16. Provisiones y contingencias.
El método seguido para dotar la provisión por insolvencias es el procedimiento de dotación global, por lo que a final de cada ejercicio se realiza la estimación utilizando el cálculo indicado en el Informe sobre la Liquidación del Presupuesto de fecha 1 de agosto de 2016.
Dicha dotación se ha realizado de acuerdo con unos porcentajes superiores a los recogidos en el art. 193 bis de Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales tras la modificación operada en dicho artículo por la Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración Local. De acuerdo con los criterios que se recogen en el mencionado artículo y los resultados de la recaudación obtenidos en los últimos 5 años, en los años 1990 a 2009 se ha dotado una provisión por el 100%, en los años 2010 y 2011 se ha dotado el 96 %, en el año 2012 el 94 %, en el año 2013 el 37% y en el año 2014 el 25 %. El importe de la provisión por aplicación de estos porcentajes ascendería a 68.143.049,32 €.
Además de las dotaciones anteriores, la dotación inicial de deudores de dudoso cobro anterior, se ha incrementado en la cuantía de 2.750.772,56 € en base a anulaciones de derechos comunicadas por el SPRyGT producidas durante los años 2006, 2007, 2008, 2009, 2011, 2012, 2013 y 2014, que no han podido ser contabilizadas por carencia de información detallada para proceder a registrar la anulación de los mismos en los conceptos de ingreso correspondientes, y sin que se pueda determinar si los saldos correspondientes a liquidaciones de ingreso directo en ejecutiva tienen contraído el correspondiente derecho por falta de información al respecto pendiente de proporcionar por el SPRyGT.
Dichas dotaciones, se han incrementado, además por la parte no dotada conforme al art. 193.bis del TRLRHL de derechos no cobrados de ingresos urbanísticos ascendente a 932.329,77 €.
Por todo ello, el importe total de la dotación de saldo de deudores de dudoso cobro realizada en el Remanente de Tesorería importa 71.826.151,64 € habiéndose dotado por dicha cuantía la pertinente provisión para insolvencias en la contabilidad financiera, lo que ha supuesto un incremento de 4.844.023,49 € sobre la dotación realizada en el ejercicio 2014. Todo ello sin perjuicio de su adecuación en futuras liquidaciones presupuestarias a la
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situación de los saldos deudores y acreedores que resulten tras los trabajos de depuración y verificación que están pendientes de realizarse.
No obstante, ha de tenerse en cuenta que la mera declaración de recursos como de difícil o imposible recaudación, no supone la anulación de los derechos ni la baja en cuentas, sino una medida de prudencia, a fin de no utilizar Remanentes de Tesorería que, por su composición, no sean realizables de forma inmediata.
En cuanto a provisiones para responsabilidades, el método seguido para dotar la provisión ha sido el de las reclamaciones por los litigios interpuestos contra el Ayuntamiento en base a la información facilitada por la Asesoría Jurídica, pero solo por la cuantía en que, teniendo en cuenta cuando se ha facilitado la información, no se tenía conocimiento del sentido de la resolución de las reclamaciones interpuestas.
Punto 17. Información sobre el medioambiente.
Se informa sobre las obligaciones reconocidas en el ejercicio con cargo a cada grupo de programas de la política de gastos 17, “Medio Ambiente”, obtenido automáticamente del programa informático. En concreto, para este Ayuntamiento se informa de los programas 170, 171 y 172, Administración General del Medioambiente, Parque y Jardines y Protección y Mejora del Medioambiente, respectivamente.
Con respecto a beneficios fiscales por razones de medioambiente que afecten a tributos propios, el Servicio de Gestión Tributaria ha informado la no existencia de los mismos en el ejercicio 2015.
Punto 18. Activos en estado de venta.
Se ha solicitado información al respecto al Servicio de Patrimonio sin haber obtenido la información requerida. Se insiste en la no actualización del Inventario en el ejercicio 2015.
Punto 19. Presentación por actividades de la cuenta de resultado económico patrimonial.
Se requiere que la entidad presenta la cuenta del resultado económico patrimonial clasificando los gastos económicos incluidos en la misma por actividades. Dicha información se calcula automáticamente por el programa informático, informándose la misma en la memoria de las Cuentas anuales, sin que haya podido ser objeto de
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comprobación por parte de esta Intervención por la escasez de medios personales.
Punto 20. Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
Este apartado carece de contenido para este Ayuntamiento.
Punto 21. Operaciones no presupuestarias de tesorería.
En el cumplimiento de este apartado de la Memoria se adjuntan los listados obtenidos del programa de Contabilidad, con las siguientes consideraciones puestas de manifiesto en el Informe de la Liquidación al Presupuesto del Ejercicio 2015:
a) Los deudores pendientes de cobro por otras operaciones no presupuestarias integran los saldos de las Cuentas 440 “Deudores por IVA repercutido”, 442 “Deudores por Servicio de Recaudación”, 449 “Otros deudores no presupuestarios”, 472 “Hacienda Pública, IVA soportado”, 565 “Fianzas constituidas a corto plazo” y los deudores por depósitos constituidos que han tenido tratamiento no presupuestario, integrados en la Cuenta 566. El importe de todos estos deudores importa 1.881.909,34 €.
En dicho saldo se recogen diversos importes en concepto de pagos duplicados o excesivos, pagos excesivos gastos bancarios, pagos excesivos de conciliación ordinales bancarios, pagos indebidos error de transferencia y pago indebido por error bancario, saldos que deben ser depurados por el Servicio de Tesorería.
Por otro lado, en el marco del Real Decreto Ley 4/2012 se certificaron facturas pertenecientes a El Puerto Global por un importe de 705.219,71 €. El ICO transfirió las cantidades correspondientes para la cancelación de las obligaciones de pago, sin embargo, existía una factura de la empresa SERFOCAR por importe de 11.020,11 € cedida al BBVA al que se informó de a qué factura correspondía, a pesar de lo cual, el banco rechazó la transferencia y se produjo el abono en la cuenta municipal y la cancelación parcial del préstamo. Al no tenerse en cuenta esta circunstancia, se registró la deuda total de El Puerto Global con el Ayuntamiento y con fecha 28 de diciembre de 2012 se registraron las operaciones por las que se cancelaban obligaciones que el Ayuntamiento tenía con EPG con descuento en el CNP 10008, incluyendo el importe no pagado por el ICO que se ha indicado.
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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Al objeto de rectificar el saldo del CNP correspondiente, se tramitó el Decreto nº 2015/11567 de 3 de diciembre de 2015 sin que el mismo haya sido objeto de contabilización puesto que ya se había regularizado la cuenta del pasivo correspondiente, quedando pendiente que la operación se regularice en 2016.
Por otro lado, como consecuencia del Real Decreto Ley 8/2013 se certificaron y pagaron obligaciones de El Puerto Global por importe de 108.332,63 € que se registraron en el CNP 10009 Pagos facturas EPG “Pagos facturas EPG RD Ley 8/2013”, importe minorado en 11.020,11 € por una cancelación anticipada del préstamo provocada por la devolución de una factura. El saldo de dicho CNP a 31 de diciembre de 2015 ascendía a 97.312,52 €, sin que haya sido objeto de compensación.
b) Los acreedores pendientes de pago de otras operaciones no presupuestarias, se integran por los saldos de las cuentas 410 “Acreedores por IVA soportado”, 414 “Entes Públicos acreedores por recaudación de recursos”, 419 “Otros acreedores no presupuestarios”, 475 “Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos”, 476 “Organismos de Previsión Social, acreedores”, 477 “Hacienda Pública - IVA repercutido”, 180 ““Fianzas recibidas a largo plazo”, 560 “Fianzas recibidas a corto plazo”, 561 “Depósitos recibidos a corto plazo” con saldos acreedores al cierre de ejercicio por un total de 11.616.591,67 €.
En el saldo de la cuenta 419 se recoge un importe de 629.300,73 € de Ingresos duplicados o excesivos cuyo origen y resolución está pendiente del Servicio de Tesorería.
En el saldo de la cuenta 419 se encuentra también el importe correspondiente al saldo del concepto no presupuestario 20100 “Liquidaciones negativas SPRyGT de los años 2004 y 2005” respecto al cual se inició en el ejercicio 2015 un expediente de prescripción declarándose la misma mediante Decreto nº 2016/7190 de fecha 28 de julio de 2016.
En el saldo de la cuenta 561 se encuentra el correspondiente al concepto no presupuestario 20.173 “Depósitos Apertura de Calas”, tiene al 31/12/2015 un saldo negativo ascendente a 41.875,12 €. Tal y como se puso de manifiesto en el Informe de Intervención sobre la Liquidación del ejercicio 2013, de acuerdo con el Informe emitido por la Adjuntía de Contabilidad de fecha 16 de mayo de 2014 existe una propuesta de devolución de ingreso pendiente de pago, por importe de 392,86 €, que una vez que se tramite supondrá que el saldo ascenderá a 42.267,98 €.
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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Tras los datos aportados por el Servicio de Infraestructura y Urbanización y la Tesorería Municipal, se han podido analizar los expedientes de calas que al implantarse el programa EPICSA pasaron a ejecutiva y se ha comprobado que del saldo negativo del C.N.P. 20173, una parte importante consta en el Servicio Provincial de Recaudación y Gestión Tributaria como pendiente de cobro en ejecutiva, por lo que no ha tenido reflejo contable en el programa Sicalwin.
Desde la Tesorería Municipal se solicitó con fecha 10 de mayo de 2013 al SPRyGT, aclaración sobre la situación de 26 valores en ejecutiva del concepto 956 “apertura de calas” por importe de 31.312,76 €.
Esta solicitud fue reiterada el 2 de mayo de 2014, siendo contestada el día 5 del mismo mes concluyéndose de su contestación que de los 31.312,76 € de valores reclamados, los cargos 3/2004, 87/2006 y 86/2006, por importe de 29.887,51 €, no habían sido objeto de gestión alguna, figurando los mismos como no cargados. Dichos cargos se informaron como no activados en el Informe de Tesorería sobre la Cuenta general de recaudación del año 2014. Figura además pendiente de cobro en ejecutiva un cargo de 823,18 €, y constan como pagados en el programa de gestión de ingresos además dos cargos por 106,27 € y 114,07 €.
Con fecha 2 de marzo de 2016 por Decreto 2016/2121, se ha procedido a prescribir valores no activados por el SPRyGT de apertura de calas por importe de 29.887,51 €.
Considerando todo lo anterior, la cantidad pendiente de conciliar sería de 11.336,95 €.
En todo caso se precisa una depuración de los terceros por operaciones no presupuestarias tal como figuran en la Relación Nominal de Acreedores, para ajustar los saldos individuales a la verdadera situación acreedora de cada caso.
c) El apartado de “Partidas pendientes de aplicación” asciende a 4.435.163,77 € compuesto por:
- Cobros pendientes de aplicación, obtenidos de los saldos de las cuentas
divisionarias de la cuenta 554 "Cobros pendientes de aplicación", concretamente las de caja, cuentas operativas y cuentas restringidas, que ascienden a 2.243.630,26 €. Siendo necesario que por la Adjuntía de Contabilidad y por Tesorería se acometan los trabajos necesarios para la aclaración y aplicación de estos importes, dado el impacto negativo que esta magnitud tiene en el cálculo del remanente de tesorería. En todo caso, ha quedado pendiente de establecer el procedimiento para que se pueda llevar a cabo la contabilización de la
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compensación acordada mediante Decreto nº 11078 de fecha 26 de noviembre de 2012.
Dentro de este saldo ha quedado registrado un importe de 1.495,60 euros, correspondiente a una asociación privada y que, en consecuencia, no se debería haber ingresado en el Ayuntamiento; también han quedado pendientes de registro devoluciones de entradas que se realizaron en taquilla por tarjeta. Ambas operaciones deben ser regularizadas por Tesorería en 2016.
Se incluye en este listado la cuenta 559.0, asociada al CNP 30.010 “Varios a
investigar” por importe de 1.230.079,30 euros, los cuales se explican en el apartado correspondiente al Balance del presente informe.
- Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva ascienden a
6.678.794,03 €, integrado por los saldos de las cuentas 5585 “Libramientos para la reposición de anticipos de caja fija pendientes de pago” y 555 “Pagos pendientes de aplicación”, siendo necesario, en unos casos, que se dote el crédito necesario y se tramite el correspondiente expediente para el reconocimiento de las correspondientes obligaciones; en otros casos que se tramite por el Servicio de Tesorería las correspondientes compensaciones y en determinados supuestos ambas cosas.
De este importe, la cuantía de 5.346.093,69 € corresponde a pagos efectuados a la UTE SUFI VERINSUR cuyas facturaciones carecen de conformidad municipal y, por tanto, de las pertinentes obligaciones reconocidas, siendo necesario que se regularice la situación con esta empresa para el reconocimiento de las mismas, e imputación posterior al presupuesto de gastos, y evitar esta situación que se mantiene desde 2011, tal y como se ha expuesto anteriormente.
Punto 22. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.
Se ha completado la información que suministra el programa informático de Contabilidad, con la información completa remitida por el Servicio de Contratación del Ayuntamiento.
Punto 23. Valores recibidos en depósito.
Se incluyen los estados obtenidos del programa informático, sin que por parte de Tesorería se haya indicado ninguna observación al respecto.
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Punto 24. Información presupuestaria.
En el cumplimiento de este apartado de la Memoria se adjuntan los listados obtenidos del programa de Contabilidad, con las siguientes consideraciones puestas de manifiesto en el Informe de la Liquidación al Presupuesto del Ejercicio 2015:
a) La Liquidación del ejercicio 2015 fue aprobada por Decreto de Alcaldía de fecha 2
de agosto de 2016, con número de Decreto 2016/7333, con Informe de Intervención de 1 de agosto de 2016.
b) Tal como se puso de manifiesto en el Informe de Intervención a la Liquidación, la presentación extemporánea de la liquidación del presupuesto fue debida al retraso en la rendición de la cuenta de recaudación del Servicio Provincial de Recaudación y Gestión Tributaria, a la carencia de elementos personales en la Adjuntía de Contabilidad, y a las deficiencias en la contabilización automática de los fraccionamientos y aplazamientos de derechos reconocidos en la contabilidad de ingresos, que supone un incumplimiento del contrato relativo a la aplicación de ingresos.
La Cuenta General de Recaudación del año 2015 fue presentada por el Servicio Provincial de Recaudación de la Diputación de Cádiz el 18 de mayo de 2016. Con fecha 6 de julio de 2016 se adoptó Acuerdo por la Junta de Gobierno Local, por el que se disponía la remisión a la Adjuntía de Contabilidad de la Cuenta General de Recaudación del año 2015 para que se contabilizara con los datos aportados por Tesorería, sin perjuicio de la devolución de dicha cuenta al Servicio Provincial de Recaudación al objeto de que se procediera a la rendición correcta de la misma, habiéndose incluido distintas observaciones en el Informe de Intervención sobre la Cuenta General de Recaudación.
En todo caso es necesario tener en cuenta que, como consecuencia de la aplicación de 1.067.716,86 €, que estaban pendientes de ser contabilizados (CNP 30.024 – Ingresos pendientes aplicación Data 2010), los ingresos pendientes de aplicación de las cuentas generales de recaudación de años anteriores ascienden a 888.878,98 € y que junto con el importe pendiente de aplicar procedente de la Cuenta General de Recaudación del ejercicio 2015, hace un total de 900.851,07 €.
c) En cuanto al presupuesto de gastos del ejercicio corriente, el importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio no responde a todos los gastos realizados durante el mismo, ya que las operaciones pendientes de aplicar al presupuesto, registradas en la cuenta 413 ascienden a un importe de
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3.897.153,95 €. La falta de imputación de las facturas ha sido debido principalmente a la tramitación extemporánea de las mismas por parte de los Servicios, incumpliendo las Bases Trigésimo quinta y Trigésimo sexta de Ejecución del Presupuesto, así como la Circular sobre operaciones de cierre contable del ejercicio 2015, dictada por el Teniente de Alcalde del Área Económica, de fecha 16 de octubre de 2015. En otros supuestos se ha llevado a cabo la realización de gastos sin petición previa de retención de crédito o sin saldo en la retención previamente emitida. Esta circunstancia se ha visto agravada en el caso de facturas correspondientes a certificaciones de obra en que la diligencia de conformidad de los Servicios no recogía el texto de la Circular de Alcaldía de fecha 11 de septiembre de 2015. En el Informe a la Liquidación del Presupuesto, se hizo constar igualmente, la existencia al cierre de dos expedientes de justificación de Pagos a Justificar que no fueron justificados en plazo para su tramitación y aprobación dentro del ejercicio 2015.
d) Con respecto a las obligaciones y pagos ordenados pendientes de pago de ejercicios cerrados, se ha de destacar que sobre las mismas ha sido contabilizados dos expedientes de prescripción de obligaciones, aprobados por el Alcalde-Presidente con fecha 22 de junio de 2015, números de decreto 2015/6059 y 6060, por importes de 934,03 € y 3.984,54€, respectivamente.
e) En relación al Remanente de Tesorería, sobre la provisión de deudores de dudoso cobro se ha informado en el punto 16 de la Memoria (Provisiones y Contingencias).
Se hace constar, tal y como se indica en el Informe de Intervención a la Liquidación de 2015 que, en el Balance del Ayuntamiento se incluyen en la cuenta 575.0 (Cuentas restringidas de pagos a justificar), un importe de 12.930,67 euros, que debe aparecer en el acta de arqueo, y que corresponde al importe de los pagos a justificar de dos expedientes que quedaron pendientes de justificación en plazo para su tramitación y aprobación dentro del ejercicio 2015, no habiéndose incluido dicho importe en los Fondos Líquidos de Tesorería, de acuerdo con el punto 24.6 de la Memoria
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Punto 25. Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios
En cuanto a los indicadores financieros y patrimoniales, se informan los calculados automáticamente por el programa informático, no obstante, hay que tener en cuenta que, al tomar datos del activo y el pasivo del balance, no estando conciliado el balance, los datos suministrados contienen errores, lo que supone una limitación a la información suministrada
Aquellos indicadores que toman en cuenta el importe del pasivo del balance no muestran los datos correctos al tener en cuenta en importe de las cuentas 179.1, 179.2, 179.3, 179.4, 529.0, 529.1, 529.2, y 529.3 correspondientes a deudas con a largo plazo y a corto plazo con la Diputación Provincial, y a las deudas por devoluciones de la PIE, las cuales no corresponden a pasivos financieros.
En cuanto al indicador del período medio de cobro a acreedores comerciales, por error del programa informático aparece sin contenido. No obstante, como aproximación a la información requerida se informa que el Período Medio de Pago a Proveedores, según la metodología de cálculo del Real Decreto 635/2014, de 25 de julio, ascendió al cierre del ejercicio 2015 a 136,37 días, según se al Ministerio de Hacienda con respecto al mes de diciembre de 2015. No obstante, se ha comunicado la incidencia al proveedor informático.
El indicador del período medio de cobro aparece igualmente sin contenido habiéndose comunicado dicha incidencia al suministrador del programa informático, siendo el número de incidencia para ambos el 749716.
Punto 26. Información sobre el coste de las actividades.
Según la Disposición Transitoria Tercera de la ICAL 2013, hasta las cuentas anuales que correspondan al ejercicio 2017, las entidades que apliquen esta ICAL, no tendrán la obligación de incluir la información que conforman las notas 26 y 27 de la Memoria.
No obstante, a este respecto, se debe hace constar lo expuesto en el apartado segundo de este informe, a saber, que el Ayuntamiento no dispone de un sistema de Contabilidad Analítica a fecha de la presente que posibilite facilitar dicha información, así como la establecida en el art. 211.a) y b) del TRLHL.
Punto 27. Indicadores de gestión.
Se informa en el mismo sentido que el punto anterior. Además, se ha de informar que los objetivos a medir por los indicadores de gestión, no se encuentran definidos en este Ayuntamiento.
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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Punto 28. Hechos posteriores al cierre.
Durante el ejercicio 2016 se han tramitado once Expedientes de Reconocimiento Extrajudicial de Créditos, que afectan a gastos del ejercicio 2015, con fechas 17/2/2016, 13/4/2016, 12/5/2016, 26/5/2016, 1/6/2016, 23/6/2016, 4/7/2016, 29/9/2016, 16/11/2016, 22/12/2016 y 30/12/2016.
Durante el ejercicio 2017 se han tramitado nueve Expedientes de Reconocimiento Extrajudicial de Créditos, que afectan a gastos del ejercicio 2015, con fechas 26/1/2017, 12/4/2017, 3/5/2017, 27/4/2017, 11/5/2017, 13/7/2017, 24/8/2017, 23/11/2017 y 28/12/2017.
Durante el ejercicio 2018, a fecha de la presente, se han tramitado ocho Expedientes de Reconocimiento Extrajudicial de Créditos, que afectan a gastos del ejercicio 2015, con fechas 7/2/2018, 22/2/2018, 22/4/2018, 11/5/2018, 8/6/2018, 28/6/2018, 23/8/2018 y 31/10/2018.
Punto 29. Aspectos derivados de la transición a las nuevas normas contables.
Según la Disposición Transitoria Segunda de la ICAL 2013, a efectos de clarificar el proceso de transición de la contabilidad del ejercicio 2014 a la del ejercicio 2015, se incluye este punto adicional en el Memoria con el siguiente contenido.
1. Estado de conciliación que pone de manifiesto la correspondencia existente entre los saldos recogidos en el asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 2015, y los que figuran en el cierre de la contabilidad del ejercicio 2014. Para ello se ha tomado en consideración la tabla de equivalencias facilitada por la IGAE, y las Notas para la apertura contable el 1 de enero de 2015 confeccionado igualmente por la IGAE, debiendo hacer las siguientes precisiones:
-En la ICAL 2013 se han recogido en el subgrupo 51, cuentas específicas para deudas a corto plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas. En tanto no se disponga del desglose correspondiente, las cuentas de la ICAL 2004 5210 (Deudas c/p), 560 (Fianzas Recibidas c/p), 561 (Depósitos recibidos c/p), 565 (Fianzas constituidas c/p) y 566 (Depósitos constituidos a c/p), se han traspasado a las cuentas de la ICAL 2013, 5294 (Deudas c/p con el Sector Público), 560, 561, 565 y 566, respectivamente. Todo ello sin perjuicio de que, tras la depuración correspondiente, parte de los importes recogidos en dichas cuentas, deban imputarse a las cuentas 519, 515 y 516 de la ICAL 2013.
Nº: 2019/51844_DOCUMENTO SERVICIO: INFORME - INFORME DE INTERVENCIÓN CUENTAGENERAL 2015
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-La cuenta de la ICAL 2004, 2520, créditos a l/p, se lleva transitoriamente a la 2629 (Otras inversiones financieras a c/p) en tanto se produce la regularización del pasivo durante el ejercicio 2015, quedando al cierre del ejercicio imputado a su cuenta correspondiente.
Igual tratamiento se le da a la cuenta 5420 (Créditos a c/p) de la ICAL 2004, que se lleva a la 5429 (Otros créditos a c/p) de la ICAL 2013, hasta que se produzca la regularización del pasivo en el ejercicio 2015.
-Los importes correspondientes a las subdivisionarias de las cuentas 413, 401, 431 se han realizado automáticamente por el programa informático de contabilidad, sin que hayan podido ser objeto de comprobación por esta Intervención debido a la escasez de medios personales. Ello constituye una limitación a la información suministrada.
Además de estas las mencionadas, que se encuentran en el asiento de apertura, en el balance a final de ejercicio, hay que tener en cuenta que las subdivisionarias de las cuentas 400, 418, 430, 433, 434, 438, 439, 443 y 490, igualmente se realizan automáticamente por el programa informático sin poder haber sido objeto de revisión.
-La cuenta 1080 de la ICAL 2004 (Patrimonio en cesión), desaparece en la ICAL 2013, igualmente la cuenta 1090 (Patrimonio entregado al uso general). Los importes de ambas cuentas se reflejan en la cuenta 1200 de la ICAL 2013 (Resultados de ejercicios anteriores).
2. El balance, cuenta de resultado económico-patrimonial y el Remanente de Tesorería incluidos en las cuentas del ejercicio 2014.
3. Descripción de los ajustes realizados en cumplimiento de lo previsto en el apartado 2 de la Disposición Transitoria Primera de la ICAL, ajustes que se han descrito en los apartados correspondientes de los elementos de inmovilizado, indicando los números de asientos practicados, no pudiendo realizar todos los necesarios al no disponer de inventario municipal actualizado y conciliado con el balance, suponiendo una limitación a la información suministrada.
CUARTO.- Con relación a los entes dependientes, la situación de la rendición de Cuentas es que todas se encuentran formuladas, aprobadas, firmadas y depositadas en el Registro Mercantil.
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QUINTO.- Por otra parte, se ha de informar sobre la existencia o no de salvedades en los informes de auditoría de los entes dependientes, como establece la Regla 47.3 de la ICAL. En este sentido, se ha de informar que se auditaron las Cuentas de las 4 sociedades de capital íntegra o mayoritariamente local, que contienen salvedades puestas de manifiestos en los Informes de Intervención que se anexan al presente informe de las siguientes fechas:
-Informe Intervención Cuentas de Apemsa 2015, de fecha 3 de junio de 2016
-Informe Intervención Cuentas de Impulsa 2015, de fecha 28 de junio de 2016
-Informe Intervención Cuentas de Suvipuerto 2015, de fecha 27 de julio de 2016
-Informe Intervención Cuentas de El Puerto Global 2015, fecha 27 de junio de 2016.
Se destacan las salvedades reflejadas en cada informe:
*APEMSA:
“TERCERO.- En el Informe de Auditoría de fecha 20 de abril de 2016, se hace constar un párrafo de énfasis con el contenido literal siguiente:
Según se indica en la nota 15 de la memoria adjunta, la sociedad mantiene una cuenta a cobrar con el Excelentísimo Ayuntamiento de El Puerto de Santa María por importe de 469.888 euros, cuyo origen es la extinción anticipada de la concesión previa. El citado importe se corresponde con el valor neto contable por el que figuraba este activo en el balance de la sociedad a la fecha de la referida extinción, habiéndose iniciado el proceso de reclamación de la liquidación de dicha deuda frente al Excelentísimo Ayuntamiento del Puerto de Santa María. Los administradores de la sociedad estiman que de esta situación no se derivará quebranto patrimonial alguno para la misma. Esta cuestión no modifica nuestra opinión.
A este respecto se ha de informar que, con fecha 17 de marzo de 2015 se ha presentado por la empresa en la Concejalía de Hacienda escrito del Director Gerente de igual fecha sobre “Solicitud de devolución de importe de Concesión Administrativa demanial de todos los bienes soporte del servicio de abastecimiento y saneamiento afectos al mismo” por importe de 469.887,85 €.
Tras una primera valoración realizada mediante Informe emitido a la Sociedad con fecha 19 de marzo de 2015, se considera necesario un detenido estudio jurídico y económico sobre los fundamentos legales, jurídicos y económico-patrimoniales en que basa dicha petición la empresa mixta, cuyo contrato se formalizó con fecha 22 de abril de 2014, así como sobre los antecedentes concernientes a la financiación del canon abonado al
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Ayuntamiento en 1996 y su cancelación, circunstancia que se puso de manifiesto en el Informe de Intervención sobre la Cuenta Anual de 2014.
CUARTO.- El Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, estableció en el apartado 1, de su artículo 2 que “… El personal del sector público… verá reducida sus retribuciones en las cuantías que corresponda percibir en el mes de diciembre como consecuencia de la supresión tanto de la paga extraordinaria como de la paga adicional de complemento específico o pagas adicionales equivalentes de dicho mes”.
El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas en la respuesta a consulta de 27 de diciembre de 2012, ha recogido la opinión de la Intervención General de la Administración del Estado sobre la calificación de estos hechos, indicando que, si bien no se dan los requisitos para dotar una provisión “En todo caso, de acuerdo con lo dispuesto en la citada Norma de registro y valoración nº 15ª del PGC, la sociedad mercantil pública deberá informar en la memoria de sus cuentas anuales de la contingencia derivada de las posibles aportaciones a realizar de acuerdo con el artículo 2.4 del Real Decreto-Ley 20/2012”.
En la Memoria de APEMSA que forma parte de la Cuenta Anual del año 2015 no se recoge ninguna referencia a esta contingencia, al igual que se puso de manifiesto en el Informe de Intervención sobre las Cuentas Anuales de 2013 y 2014.”
*IMPULSA:
“TERCERO.- En el apartado 17.1 de la Memoria de las Cuentas Anuales de la empresa correspondiente al ejercicio 2015 (pág. 42) se ha recogido “La sociedad tiene un plan de pensiones externo al que aporta cada año (salvo prohibición legal expresa) un importe equivalente al 5% de la retribución bruta anual de cada trabajador con contrato indefinido, a excepción de los altos cargos que también podrán tener contrato temporal. El gasto registrado en el ejercicio 2015 asciende a 39.129,09 €”
Según lo anterior, la empresa ha mantenido el gasto de aportación al plan de pensiones, gasto que según el art. 20.Tres de la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015 estaba sujeto al cumplimiento de una serie de requisitos, pero si que se haya podido comprobar el cumplimiento de los mismos ya que IMPULSA no ha respondido al requerimiento efectuado en el día de ayer.
Por otro lado, tampoco se puede emitir opinión sobre la situación del resto de la paga extraordinaria del ejercicio 2012 no abonada en dicho año al no haber contestado la empresa a la petición de datos efectuada.
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CUARTO.- En el apartado 9 de la Memoria de las Cuentas Anuales de la empresa correspondientes al ejercicio 2015 (pág. 26) y en el apartado 14.3 (págs. 35, 36 y 37) se recogen diversas deudas que IMPULSA mantiene con el Ayuntamiento. Por otra parte, en el Informe de Auditoría de 22 de junio de 2016 de las Cuentas Anuales de IMPULSA del ejercicio 2015, los auditores han formulado en el apartado 6 una salvedad respecto a dichas Cuentas, en los términos siguientes:
Tal y como se indica en la Nota 14.3 de la memoria adjunta, al 31 de diciembre de 2015 la Sociedad tiene registrado en el epígrafe “Otras deudas” del balance adjunto un saldo acreedor con el Excmo. Ayuntamiento del Puerto de Santa María por importe de 3.220 miles de euros (3.329 miles de euros al 31 de diciembre de 2014). Hemos obtenido respuesta a nuestra solicitud de información enviada a dicho Ayuntamiento, en la cual se confirma un saldo superior al mostrado en cuentas de la sociedad en 655 miles de euros (inferior en 933 miles de euros al 31 de diciembre de 2014). No hemos obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada relativa a la diferencia anterior en conciliación, por lo que no podemos concluir acerca de su razonabilidad a dicha fecha, ni del efecto que en su caso pudiera tener en las cuentas anales adjuntas. Nuestra opinión de auditoría sobre las cuentas anuales correspondientes al ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2014 contenía una salvedad al respecto.
Respecto a las observaciones incluidas en la Memoria y a la salvedad del Informe de Auditoría, se hace constar lo siguiente:
1º. Que Intervención ha venido informando todas las solicitudes sobre conciliación de deudas presentadas por IMPULSA, habiéndose emitido informes con fechas 15 y 30 de junio de 2010, 4 de abril de 2013, 16 de julio de 2015, 9 de marzo de 2016 y siendo el último el emitido el 17 de mayo de 2016 que se adjunta con Anexo I. En dicho documento se estudian todos aquellos saldos de los que la Intervención Municipal tiene antecedentes, e indica asimismo aquellos de los que carece de información, porque depende de otros Servicios o no se han iniciado expedientes municipales de los que se tenga conocimiento.
2º. Que de acuerdo con lo anterior, la falta de tramitación de los mismos no es imputable o no depende de esta Intervención. En tal sentido se ha emitido Informe que se acompaña como Anexo II.
3º. Como se refleja en el Informe de Intervención de fecha 17 de mayo de 2016 se han obtenido las siguientes conclusiones respecto a las cuestiones solicitadas por IMPULSA:
a) Cuestiones sobre las que Intervención no puede emitir opinión por depender de otras áreas municipales o decisiones por adoptar:
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- Alquiler reclamado por el uso por parte del Área de Fomento del Edificio CLE: depende de la decisión del Ayuntamiento sobre procedencia de dicha contraprestación y la valoración, en su caso, por el Servicio de Patrimonio.
- Centro Logístico: pendiente de la Comisión de Seguimiento.
- Reclamación ingresos Mercadillo de Valdelagrana
- Obras desvío Plaza de Toros.
- Contraprestación por el desdoblamiento del Puente de Las Salinas: pendiente informe de Infraestructura.
b) Cuestiones sobre las que Intervención manifestó opinión desfavorable sobre la que no consta tramitación posterior:
- Uso por parte del Ayuntamiento de la parcela del Centro de Reciclaje y del Centro de Autobuses.
- Solicitud de devolución de ingresos indebidos solicitados por el Gerente de IMPULSA de fecha 9 de diciembre de 2005 en la cantidad de 1.484.287,75 €: de acuerdo con la opinión de Gestión Tributaria.
- Deuda del Ayuntamiento con IMPULSA en relación a operación de ampliación de capital por importe de 423.713,53 € por haberse formalizado correctamente la aportación no dineraria de que se trata.
- Solicitud de compensación del préstamo solicitado por el Ayuntamiento al ICO para el pago de facturas de IMPULSA.
c) Deudas que IMPULSA mantiene con el Ayuntamiento:
- Diferencia de aprovechamientos urbanísticos de Salinas de San José.
- Centro logístico (aprovechamientos urbanísticos en especie).
- Deuda de IMPULSA con el Ayuntamiento en concepto de tasas e impuestos municipales: la situación se describe en el Informe de Tesorería de fecha 15 de febrero de 2016.
- Dividendos Cuentas Anuales año 2013 y 2014.
- Intereses préstamo ICO 2012.
- Venta maquinaria Visteón.
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- Dietas de los consejeros.
- Canon zona naranja Valdelagrana 2014.
d) Cuestiones sin opinión de Intervención por carecer de antecedentes:
- Facturas emitidas a nombre del Ayuntamiento que IMPULSA solicita su compensación.
e) Cuestiones resueltas y sobre las que IMPULSA ya no reclama de acuerdo con el correo enviado el 9 de julio de 2015:
- Venta parcial del edificio CLE al Ayuntamiento.
- Cobro del IVA de la factura nº 146/2008 de fecha 10/9/2008.
- Deuda del Ayuntamiento relativa a FITUR 03.
- Deuda tributaria de IMPULSA con el Ayuntamiento por el depósito de 20.930,12 €.
- Deuda de IMPULSA con el Ayuntamiento en relación a la permuta del año 1998.
- Contraprestación por el uso por parte del Ayuntamiento de vallas publicitarias cedidas por IMPULSA.
- Contraprestación por las obras de aparcamiento en la Margen izquierda.
- Cantidades pendientes de aplicar de la ampliación de capital de IMPULSA del año 2004.
- Endosos facturas de Territorio y Ciudad.
- Convenio con SUVIPUERTO en Pescadería.
- Facturas Zona Naranja 2014 desempleados y jubilados.
f) Cuestiones pendientes de estudio y valoración:
- Indemnización por extinción de la zona Naranja.
4º. Finalmente, en relación con la petición de contraprestación sobre el desdoblamiento del Puente de las Salinas, este Servicio con fecha 11 de diciembre de 2013 emitió Informe de Intervención en el que se cifraba en la cantidad de 1.625.711,93 € el importe de justificantes que contaban con la conformidad de Intervención y del Servicio de Infraestructura y Urbanización. Como se ha indicado anteriormente, en este momento está pendiente de Informe de Infraestructura.
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En cuanto a la aplicación presupuestaria dotada en el Presupuesto de 2015, con cargo a la misma no fue reconocida ninguna obligación, y sin que se haya producido incorporación de ningún ingreso afectado al ejerció 2016. En el Presupuesto de este ejercicio no existen previsiones para ese gasto. Aún no se ha adoptado por el Ayuntamiento ningún acto administrativo de reconocimiento de deuda a IMPULSA.
5º. De acuerdo con lo anterior, la conciliación está realizada por Intervención hasta donde es posible según los acuerdos adoptados y no adoptados por la Corporación, habiéndose emitido, a petición de los auditores, un Certificado relativo al detalle de operaciones de ingresos y gastos realizados con la empresa municipal IMPULSA EL PUERTO SLU en 2015, que fue enviado a los auditores de la sociedad primero por fax el día 11 de marzo de 2016 y por correo el 14 de marzo, siendo sustituido por el Certificado de fecha 17 de mayo de 2016, enviado por fax el 18 de mayo de 2016.
QUINTO.- En el apartado 9 de la Memoria de las Cuentas Anuales de la empresa correspondientes al ejercicio 2015 (pág. 27) en relación al proyecto de reparcelación del polígono PP-CN 1 A Salinas San José Bajo se indica “En el período de Alegaciones se han detectado una serie de discrepancias que han sido resueltas por el Servicio de Planeamiento del Ayuntamiento de El Puerto de Santa María y que han dado lugar a modificaciones en el Proyecto de Reparcelación que está en estos momentos a la espera de poder elevarse a Aprobación Definitiva, una vez Intervención municipal finirme el mismo según información facilitada por el Servicio de Planeamiento”.
A este respecto, se pone de manifiesto que según información remitida por el propio Servicio de Planeamiento con fecha 27 de junio de 2016, se ha informado que este Proyecto aún se encuentra en periodo de información pública del proyecto, y se siguen recibiendo alegaciones; hasta que no finalice (aún falta publicar el edicto de los no notificados y esperar otros 20 días hábiles desde la publicación), no podrán informar las alegaciones presentadas y en su caso, llevarlo a la aprobación definitiva. Por tanto, no es cierto que para la aprobación definitiva dependa de Informe de Intervención.
SEXTO.- En el apartado 7 del Informe de los auditores se desarrolla la siguiente salvedad: “Los epígrafes “Inversiones” y “Existencias” del balance a 31 de diciembre de 2015 incluyen por importe de 3.325 y 3.507 miles euros (0 y 5.094 miles de euros al 31 de diciembre de 2014) respectivamente (3.492 miles de euros y 2.324 miles de euros, respectivamente al 31 de diciembre de 2013) sobre los que existen indicios de deterioro y para los cuales la Sociedad no ha realizado el análisis correspondiente. En consecuencia, no hemos dispuesto de evidencia de auditoría suficiente y adecuada que nos permita concluir sobre la necesidad, en su caso, de realizar correcciones valorativas sobre los mismos.
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Nuestra opinión de auditoría sobre las cuentas anuales correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014 contenía una salvedad al respecto.
De acuerdo con lo anterior, la sociedad no ha realizado los análisis sobre el posible deterioro de los activos incluidos en los epígrafes de inversiones y existencias, por lo que los auditores no ven posible concluir sobre la necesidad de registrar correcciones valorativas por el deterioro de dichos activos.
Respecto a lo señalado en este apartado del Informe de Auditoría en cuanto a las valoraciones de inversiones y existencias, no se deduce del mismo que la Sociedad esté dando cumplimiento a las normas de valoración del Plan General de Contabilidad actualmente vigente, en concreto a lo establecido en su Segunda Parte, Normas de Registro y valoración, nº 2, 2.2 sobre el inmovilizado material y nº 10, 2 sobre la valoración de existencias.
De acuerdo con lo indicado por los auditores y las normas de valoración expresadas, la empresa debe realizar los análisis que se plantean y registrar las correcciones valorativas que procedan, en su caso.
SÉPTIMO.- En el Informe de Auditoría de fecha 22 de junio de 2016, se hacen constar los siguientes párrafos de énfasis con el contenido literal siguiente:
1º. Llamamos la atención al respecto de lo señalado en la Nota 7.3 de la memoria adjunta, en la que se menciona que la Sociedad tiene registrado en el epígrafe “Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas” del balance al 31 de diciembre de 2015 adjunto, la inversión en el 50% del capital de Impulsa Aparca, S.L. por importe de 4.739 miles de euros. Dicha sociedad gestiona distintas inversiones en curso relacionadas con la promoción de proyectos inmobiliarios que contemplan la futura explotación de aparcamientos en el término municipal de El Puerto de Santa María en base al acuerdo del Pleno del Ayuntamiento de fecha 1 de marzo de 2012. La Sociedad dispone de los correspondientes informes de viabilidad que supeditan la recuperación de la inversión en esta sociedad a la evolución de la actividad futura de los citados proyectos y al cumplimiento de las hipótesis y escenarios contemplados en los citados informes. Esta cuestión no modifica nuestra opinión.
Dicho párrafo llama la atención sobre la dependencia de la viabilidad y la recuperación de la inversión en la sociedad Impulsa Aparca, S.L., del cumplimiento de las hipótesis y escenarios contemplados en los informes de viabilidad y la evolución de la actividad de los proyectos, deduciéndose la necesidad de una especial atención de la empresa sobre la ejecución y evolución de los mismos.
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2º. Llamamos la atención respecto de lo señalado en la Nota 2.3 de la memoria adjunta, en la que se indica que la situación de tesorería de la Sociedad viene siendo muy limitada en el último ejercicio y los retrasos en el cobro de determinados créditos pueden llegar a dificultar la capacidad de la Sociedad para generar liquidez y atender a los pagos más inmediatos, propios de la actividad de la Sociedad. No obstante, como se indica en la mencionada Nota, los administradores están adoptando las medidas oportunas para la materialización de dichos créditos a corto plazo. Esta situación es indicativa de una incertidumbre material que puede generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como empresa en funcionamiento. Esta cuestión no modifica nuestra opinión.”
*SUVIPUERTO:
“En el Informe de Auditoría de fecha 25 de julio de 2016 se hacen contar los siguientes Párrafos de énfasis:
1º. “Llamamos la atención al respecto de lo indicado en la Nota 2.h de la memoria abreviada adjunta, en la que se indica que existen tanto un recurso de alzada como una reclamación económico-administrativa interpuestas ante el Tribunal Económico-Administrativo Central que se encuentran ambas en curso relacionados con una liquidación tributaria girada en ejercicios anteriores en concepto de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. A la fecha de este informe de auditoría los mencionados procesos se encuentran en curso y no pudiendo disponer la Sociedad de una valoración del resultado esperado, por tanto no resulta posible concluir de forma objetiva acerca de las consecuencias que, en su caso, pudieran derivarse para la Sociedad de la resolución definitiva de los mismos. Esta cuestión no modifica nuestra opinión”.
A este respecto como consecuencia de lo descrito en la Nota 02 apartado h)2 (pág. 19 de la Memoria) la sociedad ha registrado una provisión a largo plazo, y al no poderse cuantificar con exactitud el resultado esperado, se ha optado por provisionar el importe equivalente a la garantía constituida (pág. 29 de la Memoria), ascendiendo, según el balance, una provisión a largo plazo por importe de 1.059.845,12 €.
2ª. ”Llamamos la atención respecto de lo señalado en la Nota 2.c de la memoria abreviada adjunta, en la que se indica que la Sociedad ha venido incurriendo en pérdidas durante los últimos ejercicios. Para reestablecer el equilibrio de explotación la sociedad ha adoptado medidas que ajustan tanto los gastos como los ingresos que permitirá la viabilidad futura de la Sociedad. A la fecha de este informe de auditoría, estas medidas se encuentran en curso y hacen prever que la tesorería generada sea suficiente para atender todos los compromisos de pago derivados de la actividad, siempre que se mantenga el apoyo básico de la Corporación Municipal vía materialización, ejecución y cumplimiento de los convenios suscritos en los plazos adecuados. Estas condiciones, indican la existencia de
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una incertidumbre significativa sobre la capacidad de la Sociedad para continuar con sus operaciones lo cual dependerá tanto del éxito futuro de las mencionadas medidas así como de la efectiva materialización del apoyo financiero del accionista en los plazos adecuados que permitan mantener una adecuada situación de tesorería. Esta cuestión no modifica nuestra opinión”.
En el párrafo anterior, los auditores ponen de manifiesto una incertidumbre material sobre la capacidad de la empresa para continuar como empresa en funcionamiento. A este respecto la Nota 02 apartado c) de la Memoria de las Cuentas Anuales, contiene una valoración resumida de las medidas planteadas con las que la empresa estima que será viable en el futuro y en base a lo cual, sigue formulando las cuentas bajo el principio de empresa en funcionamiento.
En referencia a la aplicación de la Disposición Adicional Novena de la Ley 7/1985 reguladora de las Bases del Régimen Local, tras la modificación operada por la Ley 27/2013 de racionalización y sostenibilidad de la Administración Local, se ha recibido durante el ejercicio 2016 contestación de la Subdirección General de Estudios y Financiación de las Entidades Locales en la que se recoge que, tras los resultados del ejercicio 2014, se da por corregido el desequilibrio a 1 de enero de 2015 por lo que la empresa no está obligada a su disolución.
CUARTO.- El Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, estableció en el apartado 1, de su artículo 2, que “… El personal del sector público… verá reducida sus retribuciones en las cuantías que corresponda percibir en el mes de diciembre como consecuencia de la supresión tanto de la paga extraordinaria como de la paga adicional de complemento específico o pagas adicionales equivalente de dicho mes”.
El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas en la respuesta a consulta de 27 de diciembre de 2012, ha recogido la opinión de la Intervención General de la Administración del Estado sobre la calificación de estos hechos, indicando que, si bien no se dan los requisitos para dotar una provisión “En todo caso, de acuerdo con lo dispuesto en la citada Norma de registro y valoración nº 15ª del PGC, la sociedad mercantil pública deberá informar en la memoria de sus cuentas anuales de la contingencia derivada de las posibles aportaciones a realizar de acuerdo con el artículo 2.4 del Real Decreto-Ley 20/2012.”
En la Memoria de SUVIPUERTO que forma parte de las Cuentas Anuales del año 2015 no se recoge ninguna referencia a esta contingencia, al igual que se puso de manifiesto en el Informe de Intervención sobre la Cuentas Anuales de 2014. En todo caso, durante el ejercicio se ha satisfecho al cantidad de 24,04 % de dicha paga extraordinaria, según ha comunicado la empresa.”
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*EL PUERTO GLOBAL:
“·SEGUNDO.- En relación a las subvenciones pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2015 de 2003 y anteriores que se recoge en la Nota nº 12 se indica que las mismas no aparecen recogidas en la contabilidad municipal, según el certificado de operaciones con EL PUERTO GLOBAL del ejercicio 2015 emitido el 16 de junio de 2016, habiéndose emitido por Intervención un certificado sobre las operaciones reclamadas con fecha 8 de junio de 2016.”
SEXTO.- Como consecuencia de lo informado, la Cuenta General de 2015 tiene limitaciones respecto al cumplimiento de los fines de la contabilidad pública local regulados en el art. 205 del TRLRHL.
Respecto al Ayuntamiento, las limitaciones afectan a la composición y valoración del balance, el registro de resultados analíticos por carencia de una contabilidad de costes, el inventario y el control del inmovilizado.
Respecto a las Sociedades, se pone de manifiesto que no se ha estado llevando a cabo el control financiero que recoge el art. 213 del TRLRHL por falta de medios personales en esta Intervención.
SÉPTIMO.- El art. 218.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales modificado por la Ley 27/2013 de Racionalización y Sostenibilidad de la Administración local establece “El órgano interventor remitirá anualmente al Tribunal de Cuentas todas las resoluciones y acuerdos adoptados por el Presidente de la Entidad Local y por el Pleno de la Corporación contrarios a los reparos formulados, así como un resumen de las principales anomalías detectadas en materia de ingresos. A la citada documentación deberá acompañar, en su caso, los informes justificativos presentados por la Corporación local”.
Adicionalmente, según dispone el art. 218.1 del TRLRHL, del Informe del Interventor debe darse cuenta al Pleno como punto independiente en el orden del día:
“El órgano interventor elevará informe al Pleno de todas las resoluciones adoptadas por el Presidente de la Entidad Local contrarias a los reparos efectuados, así como un resumen de las principales anomalías detectadas en materia de ingresos. Dicho informe atenderá únicamente a aspectos y cometidos propios del ejercicio de la función fiscalizadora, sin incluir cuestiones de oportunidad o conveniencia de las actuaciones que fiscalice.
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Lo contenido en este apartado constituirá un punto independiente en el orden del día de la correspondiente sesión plenaria.
El Presidente de la Corporación podrá presentar en el Pleno informe justificativo de su actuación”.
Con objeto de dar cumplimiento al nº 3 del art. 218 y a la Resolución de 10 de julio de 2015, de la Presidencia del Tribunal de Cuentas, por la que se publica el Acuerdo del Pleno de 30 de junio de 2015, por el que se aprueba la Instrucción que regula la remisión telemática de información sobre acuerdos y resoluciones de las entidades locales contrarios a reparos formulados por interventores locales y anomalías detectadas en materia de ingresos, así como sobre acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización previa, por parte de esta Intervención se procedió a la comunicación al Tribunal de Cuentas de las resoluciones adoptadas en el ejercicio 2015 sobre las que se habían emitido informes de reparo, con fecha 28 de abril de 2016, ascendiendo a la cantidad de 631.087,44€.
En El Puerto de Santa María, a 18 de febrero de 2019
LA VICEINTERVENTORA,
Fdo.: Belén Mª Robles Brioso
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