INFORME DE FISCALIZACIÓN SA DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO · diciembre de 1996 el Consejo de Administración acordó el traslado del domicilio social al Pabellón de Galicia, situado

INFORME DE FISCALIZACIÓN

SA DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO

EJERCICIO 2004

Consello de Contas

de Galicia

S.A. DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO Informe de fiscalización – ejercicio 2004

Í N D I C E

Página

I. INTRODUCCION 1

I.A. Acuerdo de fiscalización 1

I.B. Descripción de la Sociedad fiscalizada 1

I.B.1. Creación y naturaleza jurídica 1

I.B.2. Objeto social y actividad 2

I.B.3. Organización 4

I.B.4. Régimen legal aplicable 6

II. OBJETIVOS Y ALCANCE 7

II.A. Objetivos 7

II.B. Alcance 10

III. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN 11

III.A. Area de financiación básica 11

III.A.1. Fondos propios 11

III.A.2. Ingresos a distribuir en varios ejercicios 11

III.A.3. Provisiones para riesgos y gastos 14

III.A.4. Acreedores a largo plazo 15

III.B. Area de inmovilizado 16

III.B.1. Análisis general 16

III.B.2. Gastos de establecimiento 17

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Consello de Contas de Galicia S.A. DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO Informe de fiscalización ejercicio 2004

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III.B.3. Inmovilizaciones inmateriales y amortización acumulada 17

III.B.4. Inmovilizaciones materiales y amortización acumulada 22

III.B.5. Inmovilizaciones materiales en curso 25

III.B.6. Inmovilizaciones financieras 25

III.B.7. Gastos a distribuir en varios ejercicios 26

III.C. Area de existencias 27

III.C.1. Existencias 27

III.D. Area de cuentas financieras 28

III.D.1. Análisis general 28

III.D.2. Tesorería 28

III.D.3. Deudas con entidades de crédito 29

III.D.4. Inversiones financieras temporales 29

III.D.5. Otras cuentas no bancarias 29

III.D.6. Fianzas recibidas y constituidas a corto plazo 29

III.E. Area de acreedores, compras y gastos por naturaleza 30

III.E.1. Análisis general 30

III.E.2. Acreedores a corto y largo plazo 30

III.E.3. Compras y gastos 31

III.E.4. Ajustes por periodificación 33

III.F. Area de deudores, ventas e ingresos 34

III.F.1. Deudores 34

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de Galicia

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III.F.2. Ventas e ingresos 37

III.G. Area de nóminas 42

III.G.1. Nóminas 42

III.H. Area de Administraciones Públicas 44

III.H.1. Análisis general 44

III.H.2. Impuesto sobre el valor añadido 44

III.H.3. Subvenciones concedidas 51

III.H.4. Impuesto sobre la renta de las personas físicas. 53

III.H.5. Seguridad Social 53

III.H.6. Análisis del impuesto de Sociedades 53

III.I. Area de Cuentas Anuales 54

III.I.1. Análisis general 54

III.I.2. Balance 54

III.I.3. Cuenta de pérdidas y ganancias 54

III.I.4. Memoria 56

III.I.5. Informe de gestión 58

III.J. Análisis comparativo del Presupuesto y del Programa de actuación inversiones y financiación (PAIF) con las Cuentas Anuales

59

III.J.1. Introducción 59

III.J.2. Programa de actuación, inversiones y financiación (PAIF) 60

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Consello de Contas de Galicia S.A. DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO Informe de fiscalización ejercicio 2004

Página

III.K. Fiscalización de la contratación 64

III.K.1. Introducción 64

III.K.2. Procedimientos de gestión de expedientes de gastos e inversiones aplicadas por la Sociedad

65

III.K.3. Procedimientos de fiscalización aplicados 67

III.K.4. Resultados de la fiscalización 69

IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 92

IV.A. Conclusiones 92

IV.A.1. Fiscalización de las cuentas anuales del ejercicio 2004. 92

IV.A.2. Fiscalización del cumplimiento de la legalidad 95

IV.B. Recomendaciones 98

ANEXOS 101

Anexo I Relación de contratos fiscalizados 103

Anexo II Cuentas Anuales e Informe de Gestión 109

Anexo III. Alegaciones presentadas por la Sociedad Anónima de Xestión do Plan Xacobeo y réplica a las mismas 173

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Informe S.A. de Xestión do Plan Xacobeo - 2004

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I. INTRODUCCIÓN

I.A . Acuerdo de fiscalización

El Pleno del Consello de Contas de Galicia, en su sesión celebrada el día 19 de diciembre de 2005, acordó incluir dentro del Plan anual de trabajo del Área de Coordinación General, correspondiente al año 2006, la fiscalización de la actividad económico-financiera mantenida por la SA de Xestión do Plan Xacobeo en el ejercicio 2004.

Para dar cumplimiento a este acuerdo se emite el presente informe de fiscalización.

I.B. Descripción de la Sociedad fiscalizada

I.B.1. Creación y naturaleza jurídica

La Administración de la Xunta de Galicia creó, mediante el acto recogido en la escritura notarial número 1041, de fecha 13 de noviembre de 1991, la Sociedad Anónima denominada “Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo 93”.

En la sesión de la Junta General, de fecha cuatro de diciembre de 1996, se aprobó la propuesta del Consejo de Administración relativa al cambio de denominación social de la Sociedad, de forma que, a partir de esa fecha, pasa a ser “Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo”, antes denominada “Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo 93”, desaparece por lo tanto la referencia al año 93.

La constitución de esta sociedad se basa en el acuerdo tomado en el Decreto 377/1991, del 19 de septiembre, por el que se crea la mencionada SA, acuerdo que tiene la finalidad de conseguir la máxima eficacia del Plan de acción Xacobeo, que fue tramitado por la Xunta de Galicia y aprobado por el Parlamento.

De acuerdo con el artículo 2º de este Decreto el capital fundacional suscrito y desembolsado íntegramente por la Comunidad Autónoma de Galicia se cifra en cien millones de pesetas. Este capital social se divide en cien acciones nominativas de un millón cada una, numeradas del uno al cien, ambos inclusive.

En su artículo 3º se aprueban los Estatutos de la SA de Xestión do Plan Xacobeo.

En la misma escritura de constitución, que cumple los requisitos establecidos en el artículo 8º del Texto refundido de la Ley de sociedades anónimas, figuran los Estatutos de la SA.

En el artículo 3º de los Estatutos se establece que la Sociedad comenzará sus actividades el día del otorgamiento de la escritura de constitución, y tendrá duración ilimitada.

En el artículo 4º se fija el domicilio social y los requisitos para su traslado. En la sesión del cuatro de diciembre de 1996 el Consejo de Administración acordó el traslado del domicilio social al Pabellón de Galicia, situado en San Lázaro, Santiago de Compostela.

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I.B.2. Objeto social y actividad

De acuerdo con sus Estatutos, constituye el objeto social de la Sociedad el diseño, programación, coordinación y, en su caso la realización, entre otras, de las siguientes actividades relacionadas con el Xacobeo que se ejecutarán, en su caso, en coordinación con las Administraciones Públicas competentes:

La conservación, rehabilitación y recuperación del Camino.

La colocación de señales de identificación.

La elaboración de los principios jurídicos para su protección, que, para su aprobación, serán elevados a las administraciones competentes.

La construcción de las áreas de descanso en los puntos de interés paisajístico y monumental.

La dotación del Museo de Peregrinaciones.

Simposiums, congresos, jornadas y ciclos.

Exposiciones itinerantes.

La organización de los premios Xacobeo.

Representaciones teatrales, conciertos musicales, exposiciones de artes plásticas.

La elaboración de unidades didácticas.

La promoción de la artesanía y el diseño relacionados con el Camino de Santiago.

Competiciones deportivas de calidad.

Centro servidor de datos de Galicia.

Red de albergues.

Rehabilitación de la Casa do Deán.

Las actuaciones en el Monte do Gozo.

Los convenios con ayuntamientos e instituciones religiosas.

La promoción de alojamientos relacionados con el Camino.

Paisaje urbano.

La promoción del Xacobeo, incluidas actividades de animación.

La producción cinematográfica audiovisual.

Esponsorizaciones.

La gestión de los signos visuales.

En la Junta General extraordinaria, de fecha 23 de diciembre de 1997, se modificó el objeto social con el fin de suprimir las referencias al Xacobeo 93, de forma que no aparezca referencia a ningún año en particular.

Establecen, además, que las actividades integrantes del objeto social podrán ser realizadas por la Sociedad ya directamente, ya indirectamente, mediante la titularidad de acciones o participaciones de sociedades de objeto idéntico o análogo, o mediante cualquier otra forma admitida en Derecho.


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La actividad de la Sociedad en el año 2004, según expone el informe de gestión adjunto a las cuentas anuales, se convirtió en el primer gran acontecimiento socio-cultural español del siglo XXI, con más de tres mil actividades culturales y doce millones de visitantes, logrando también en el ámbito institucional, situarse como un proyecto de Estado y como la primera apuesta conjunta de toda la sociedad gallega y española en este inicio de siglo y milenio. La cumbre de este apoyo institucional y social fue la concesión del Premio Príncipe de Asturias de la Concordia 2004 al Camino de Santiago.

Todo esto se ha alcanzado por el planeamiento de promoción impulsado por la Xunta desde la Sociedad en el año 2004 y durante los ejercicios anteriores. Se realizaron cientos de actos informativos específicos en diferentes países y con todo tipo de medios, se impulsaron exposiciones de promoción en las principales ciudades europeas y se distribuyeron más de doce millones de folletos informativos del evento y del Camino en todos los idiomas occidentales de referencia. Destacaron, entre las muestras promocionales, las del “Camino de Santiago, luz y vida” y “Sentimientos del Camino”.

La labor de promoción del Plan Xacobeo 2004 se completó con la potenciación de las medidas de atención al Camino de Santiago, a los peregrinos y a los visitantes. Destaca la ampliación de la red de albergues públicos en los Caminos Jacobeos gallegos, alcanzando ya el número de cincuenta y cuatro. Los albergues acogieron en 2004 un total de 735.818 pernoctas, lo que supuso un incremento de 221.495 personas en relación al anterior Año Xacobeo, en el 99.

Este trabajo de dotación de servicios en los caminos se completó con diferentes obras: mejora de trazas, dotaciones ambientales, cuidado de las fuentes, renovación y mejora de la señalización informativa, etc.

También se actuó sobre el patrimonio arquitectónico y artístico del Camino centrándose la acción, en el período 2000-2004, en la rehabilitación y mejoras en un grande número de iglesias de las distintas rutas. El programa se acompañó a más de treinta templos. Esta acción se completó a través del programa de exposiciones del Xacobeo que tuvo un doble objetivo: por una parte, la recuperación y promoción del patrimonio; por otra, la conversión de Galicia en punto de encuentro del arte internacional más actual.

El programa cultural y de espectáculos superó los 2.600 actos y el Xacobeo se convirtió también en una cita para la cultura convocando aproximadamente 240 congresos, reuniones y jornadas.

Según consta también en la memoria, la colaboración económica del sector privado para la organización de las actividades del Xacobeo, a través de empresas patrocinadoras y colaboradoras, alcanzó los casi treinta y dos millones de euros.

La Sociedad sigue a financiarse mayoritariamente con fondos procedentes de distintas Administraciones Públicas, mediante subvenciones de explotación y de capital que tomadas en su conjunto ascendieron a 52.096.903,53 euros y que suponen el 62% de sus ingresos.

Además de las subvenciones de la Administración Autonómica, la Sociedad obtuvo subvenciones del Consorcio de la Ciudad de Santiago por importe de 7.209.246,38 euros, de fondos europeos por importe de 321.004,28 euros y del Organismo Nacional de Loterías y Apuestas del Estado por 10.351.086,15 euros.

Durante este ejercicio 2004, los ingresos por contratos de patrocinio ascendieron a 31.849.992,05 euros.


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De lo referido en este epígrafe se deriva que las actividades que lleva a cabo la Sociedad vienen determinadas por su carácter público, careciendo de una finalidad lucrativa para la propia empresa. Esta circunstancia hace que, como se dijo en el párrafo anterior, carezca de ingresos propios suficientes para financiarse, quedando directamente vinculada su existencia a que la Xunta de Galicia transfiera, periódicamente y de forma adecuada, los fondos suficientes para que la Sociedad lleve a cabo los objetivos que justificaron su creación. En cualquier caso la Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo, tal como se expone en el apartado II.2 de la memoria, presenta sus cuentas anuales sobre la base de la continuidad ilimitada en la gestión y no a efectos de calcular el valor liquidativo o de enajenación de su patrimonio.

I.B.3. Organización

Los órganos de gobierno y administración de la SA de Xestión do Plan Xacobeo son:

- La Junta General de Accionistas.

- El Consejo de Administración.

Los Estatutos de la Sociedad establecen que la voluntad de los socios se manifiesta por la mayoría en la Junta General, que regirá la vida de la Sociedad de acuerdo con la Ley, obligando sus acuerdos a todos los accionistas. Cada acción dará derecho a un voto.

En la Junta General la representación del capital social de la Sociedad corresponde, de acuerdo con lo dispuesto en los Estatutos y en el artículo 46 de la Ley 3/85, de 12 de abril, del Patrimonio de la Comunidad Autónoma de Galicia, a la Consellería de Economía y Hacienda, ejerciéndola a través del Secretario General y del Patrimonio de la Consellería.

En cuanto al Consejo de Administración, el Decreto 259/96, del 27 de junio, modifica los estatutos de la SA de Xestión do Plan Xacobeo, y en virtud del mismo el artículo 17 queda redactado en los siguientes términos:

1. El Consejo de Administración estará integrado por un mínimo de cinco y un máximo de siete conselleiros, que serán nombrados por la Junta General.

2. Será presidente del Consejo de Administración de la Sociedad el Conselleiro de Cultura e Comunicación Social.

3. El secretario del Consejo de Administración será elegido por el Consejo de entre sus miembros, por propuesta del presidente, y en defecto de su asistencia asumirá sus funciones el conselleiro de menor edad.

Hasta esa fecha estaba en vigor la modificación establecida por el Decreto 50/1994, de 4 de marzo, según la cual el Consejo de Administración estaba integrado por un mínimo de 10 y un máximo de 15 conselleiros, determinando su distribución por Consellerías.

En virtud de la modificación establecida por el Decreto 259/96, del 27 de junio, la Junta General, en su sesión del 28 de junio de 1996, acordó establecer el número de miembros del Consejo de Administración en cinco y proceder a la renovación de los mismos, así como al nombramiento de su presidente y


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secretario. Posteriormente, en la sesión del 23 de diciembre de 1997, la Junta General acordó la ampliación del Consejo de Administración a 7 miembros.

A 31 de diciembre de 2004 el Consejo de Administración estaba formado por los siguientes miembros:

Presidente: Sr. Conselleiro de Cultura, Comunicación Social e Turismo.

Secretario: Sr. Secretario General de la Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo.

Resto conselleiros:

Sr. Director General del Patrimonio Cultural.

Sr. Secretario General y del Patrimonio de la Consellería de Economía y Hacienda.

Sra. Gerente de la Promoción del Camino de Santiago.

Sr. Director General de Turismo.

Sr. Secretario General para las Relaciones con los Medios Informativos.

Durante 2004 no hubo cambios de titularidad en los miembros del Consejo. Además de estos, también asisten a las reuniones el director gerente, con voz pero sin voto, y la letrada asesora de la Sociedad.

Se regula en los Estatutos el funcionamiento de este órgano y sus facultades. Así mismo, en los artículos 24 y 25 de la escritura de constitución, se establecen las atribuciones del presidente del Consejo de Administración y del director-gerente de la Sociedad. El Decreto 226/98, de 24 de julio, modifica el artículo 24 que regula las atribuciones del presidente.

El Gerente es nombrado por el Presidente del Consejo de Administración y tiene con la empresa una relación laboral de contrato especial de alta dirección.

De acuerdo con los datos facilitados por la Sociedad el organigrama de la misma sería el siguiente:

Esta organización puede experimentar variaciones de un ejercicio a otro dependiendo del volumen de actividad de la Sociedad, ya que esta se incrementa en gran medida si se trata de un Año Santo como sucede en 2004.

En este ejercicio estuvieron empleadas en la Sociedad un número medio de 61 personas.

GERENCIADEPARTAMENTO DE ADMÓN Y

CONTABILIDAD DEPARTAMENTO JURÍDICO

DEPARTAMENTO DEFERIAS

DEPARTAMENTO DE ALMACÉN

DEPARTAMENTO DE EXPOSICIONES

ÁREA DE CONSERVACIÓN DEL CAMINO

DEPARTAMENTO DE PROMOCIÓN DEL ARTE

CENTRO DE INFORMACIÓN CULTURAL-BIBLIOTECA

OFICINA DE INFORMACIÓN Y ATENCIÓN AL PEREGRINO


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I.B.4. Régimen legal aplicable

La contabilidad de la SA de Xestión do Plan Xacobeo se rige por el Plan general de contabilidad del sector privado, aprobado por el Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre.

El régimen legal aplicable a la Sociedad es la legislación común para todas las sociedades anónimas, así como la normativa relativa a la regulación de las actividades que sean consecuencia de su carácter público. La normativa básica de aplicación es la siguiente:

Ley 19/1989, de 25 de julio, de reforma parcial y adaptación de la legislación mercantil a las directivas de la CEE.

Real decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, que aprueba el Texto refundido de la Ley de sociedades anónimas.

El Código de comercio y la restante legislación mercantil.

Real decreto 1.784/96, de 19 de julio, que aprueba el Reglamento del registro mercantil.

Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas.

Real decreto 1636/1990, de 20 de diciembre, que aprueba el Reglamento de auditorías.

La normativa fiscal y laboral general.

Ley 3/1985, de 12 de abril, del Patrimonio de la Comunidad Autónoma Gallega y su Reglamento de ejecución aprobado por el Decreto 50/89, de 9 de marzo.

Real Decreto Legislativo 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas.

Decreto Legislativo 1/99, del 7 de octubre por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia.

Ley 10/1996, del 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación.

Resolución del 31 de marzo de 1999 por la que se ordena la publicación del Acuerdo del Consejo de la Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999, en el que se le da aplicación a la previsión del artículo 103 de la Ley 11/1992, de régimen financiero y presupuestario de Galicia, respecto del control financiero.

Resolución del 24 de mayo de 1999 por la que se aprueban los modelos de información trimestral y comunicación previa del gasto previstos en el acuerdo del Consello da Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999 por el que se implanta el sistema integrado de información y control permanente de sociedades y fundaciones públicas de la Comunidad Autónoma de Galicia.

Asimismo, en la realización de la presente fiscalización, se tendrá en cuenta la demás legislación que sea específicamente aplicable.


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II. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN

II.A. Objetivos

El Consello de Contas emite el presente informe, relativo a la S.A. de Xestión do Plan Xacobeo, de acuerdo con la legalidad vigente. Los objetivos generales de la fiscalización fueron los siguientes:

• Análisis de los estados financieros para verificar si representan, de forma razonable, la realidad económico-financiera de la Sociedad y si contienen toda la información necesaria para su correcta comprensión.

• Comprobación del cumplimiento de la legalidad que afecte al desarrollo de su actividad.

Dentro de cada área fiscalizada se llevó a cabo una evaluación preliminar del control interno aplicado por la Sociedad. Esto sirvió para determinar el alcance de las pruebas realizadas, dirigidas a obtener una evidencia suficiente y apropiada que permita manifestar las conclusiones del trabajo realizado.

Los objetivos de auditoría en cada una de las áreas auditadas fueron los siguientes:

a) Área de financiación básica y subvenciones de capital

- Comprobar que las cifras que se muestran como capital y reservas están de acuerdo con el régimen legal, escritura de constitución, estatutos y acuerdos de accionistas y el del Consejo de Administración.

- Verificar que los importes que se presentan en las distintas partidas de capital y reservas corresponden a la naturaleza de sus cuentas.

- Determinar si existen restricciones.

- Comprobar su adecuada presentación y revelación en las cuentas anuales.

b) Área de Inmovilizado

Inmovilizado inmaterial.

- Determinar que estos activos no incluyen desembolsos que se debieron registrar como partidas de gastos.

- Existe consistencia en la política de capitalización.

- Valorar la racionalidad del período de su aplicación a los resultados.

- Comprobar su correcta valoración.


Inmovilizado material.

- Comprobar que los bienes existen y están en uso.

- Verificar que sean propiedad de la empresa.

- Comprobación documental: escrituras públicas, contratos, facturas, etc.

- Verificar su correcta valoración.

- Comprobar que el cálculo de amortización se hizo de acuerdo con los métodos aceptados y bases razonables.


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- Comprobar que hay consistencia en los métodos de valoración y el cálculo de la amortización con ejercicios anteriores.

- Determinar los gravámenes y cargas que existan.

- Comprobar su adecuada presentación y revelación en las cuentas anuales, balance y memoria.

Inmovilizado financiero.

- Comprobar la existencia física de los títulos y que sean propiedad de la empresa.

- Comprobar que todas las inversiones financieras permanentes se encuentran registradas y correctamente clasificadas.

- Verificar la correcta valoración de las inversiones.

- Comprobar el registro de los rendimientos en el período correspondiente.

- Comprobar su adecuada presentación en las cuentas anuales y la revelación de las bases de valoración y gravámenes.

Gastos a distribuir en varios ejercicios.

- Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas, y que no se incluyen gastos ficticios.

- Las provisiones serán razonablemente correctas, verificando el cargo a las cuentas de resultados.

- Determinar que todos los gastos del ejercicio están incluidos en la cuenta de pérdidas y ganancias y que no se incluyen transacciones de los períodos inmediatos anterior o posterior.

- Verificar que los gastos contabilizados en la cuenta de pérdidas y ganancias provienen de operaciones normales del negocio y que se reflejen las partidas extraordinarias.

c) Área de Existencias

- Comprobar su existencia física.

- Verificar que sean propiedad de la Sociedad.


- Comprobar su adecuada presentación en las cuentas anuales.

d) Área de cuentas financieras

Tesorería.

- Comprobar la autenticidad de los fondos, es decir los fondos mostrados en el balance deben existir y ser propiedad de la empresa.

- Comprobar que el balance incluye todos los fondos.

- Determinar la disponibilidad o restricción de los fondos.

Deudas con entidades de crédito.

- Asegurarse de que todos los pasivos fueron emitidos a nombre de la empresa y que se registraron y valoraron adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y están pendientes de pago.

- Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.



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e) Área de acreedores, compras y gastos por naturaleza

Acreedores.

- Asegurarse de que todos los pasivos fueron emitidos a nombre de la empresa, se registraron y valoraron adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y están pendientes de pago.

- Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.


Compras y gastos por naturaleza.

- Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y que no se incluyen gastos ficticios.

- Determinar que todos los gastos del ejercicio están incluidos en la cuenta de pérdidas y ganancias y que no se incluyen transacciones de los períodos inmediatos anterior o posterior.

- Asegurarse que los gastos que se muestran en la cuenta de pérdidas y ganancias provienen de operaciones normales del negocio y que se revelan las partidas extraordinarias.

Ajustes por periodificación. Gastos anticipados.

- Comprobar que se trata de servicios pagados por anticipado o de compras de artículos y útiles sujetos a consumo, que afectarán a los resultados de explotación conforme se utilicen.

- Comprobar que las aplicaciones a resultados en el ejercicio corresponden a las porciones devengadas por servicios, efectivamente recibidos o consumos efectuados.


- Asegurarse que haya consistencia en la política de tratamientos de estos activos.

- Comprobar su correcta presentación y exposición en las cuentas anuales.

f) Deudores, ventas e ingresos

Deudores.

- Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar las cuentas.

- Determinar los gravámenes que existan.

- Comprobar su correcta valoración incluyendo su cobrabilidad.

- Comprobar su adecuada presentación en las cuentas anuales de acuerdo con el PGC.

Ventas e ingresos.

- Comprobar que las ventas y su coste representan transacciones efectivamente realizadas.

- Determinar que todas las ventas del ejercicio y su coste están registradas y que no se incluyen transacciones correspondientes a los períodos inmediatos anterior o posterior.

- Determinar la autenticidad de las reducciones de ventas por concepto de bonificaciones y devoluciones.

- Comprobar la adecuada presentación y revelación en las cuentas anuales.

- Comprobar que haya consistencia en los métodos utilizados para su registro.


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g) Nóminas

- Comprobar que los gastos por remuneraciones al personal corresponden a servicios efectivamente recibidos y se encuentran debidamente clasificados y registrados.

- Que los empleados están prestando sus servicios en la empresa.

- Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a remuneraciones y sus deducciones, se registraron y valoraron adecuadamente en el período correspondiente.

h) Administraciones públicas

- Evaluar si los saldos de las cuentas reflejan fielmente las obligaciones contraídas con entidades públicas.

- Determinar si los créditos realizables están razonablemente documentados.

- Comprobar que se aplicó una adecuada clasificación de los impuestos.

- Evaluar las posibles contingencias y pasivos de orden fiscal, y cuantificarlos en la medida de lo posible.

i) Cuentas anuales

- Verificar que las cuentas anuales sean comprensibles, que contengan información relevante, fiable, comparable y oportuna.

- Determinar si los resultados corresponden a transacciones realizadas durante el ejercicio.

- Comprobar si las cuentas que configuran los resultados del ejercicio incluyen todas las operaciones que deben registrarse.

- Verificar si los gastos producidos guardan una adecuada relación con los ingresos correspondientes y si se contabilizaron según el principio de devengo.

j) Programa de actuación, inversiones y financiación

- Comprobar si el PAIF tiene el contenido mínimo exigido legalmente.

- Comprobar las desviaciones entre los presupuestos de explotación y de capital con la cuenta de pérdidas y ganancias y con los cuadros de financiación (el presupuestado y el de las cuentas anuales).

- Comprobación del balance de situación previsto en los presupuestos con el real de las cuentas anuales.

k) Contratación

- Comprobar que se cumple la normativa legal de aplicación a la Sociedad, tanto la que regula las actividades sujetas a la esfera privada como en los supuestos en que le es de aplicación el derecho público.

- Comprobar que en las contrataciones que realizó la Sociedad se respectaron los principios públicos de publicidad y concurrencia.

- Comprobar que el procedimiento utilizado en las contrataciones realizadas es el correcto en cada caso, atendiendo a la naturaleza, objeto e importe de las mismas.

- Comprobar que los expedientes de contratación están correctamente documentados y justificados.

- Comprobar si se realizaron gastos sin que existiese expediente previo o con defectos de procedimiento.

- Comprobar si el seguimiento de la gestión de cobros y pagos es el adecuado.

II.B. Alcance de la fiscalización

Este informe se refiere únicamente a la fiscalización de la Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo, correspondiente al ejercicio 2004.


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III. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN

III. A. ÁREA DE FINANCIACIÓN BÁSICA, SUBVENCIONES DE CAPITAL Y PROVISIONES

III.A.1. Fondos propios

Los fondos propios, ingresos a distribuir en varios ejercicios, provisiones para riesgos y gastos y acreedores a largo plazo constituyen los recursos permanentes o financiación básica, y están destinados a financiar el activo fijo y a cubrir un margen razonable del activo circulante (fondo de maniobra). La financiación básica incluye además de los ingresos a distribuir en varios ejercicios, las acciones propias y otras situaciones transitorias de financiación básica.

Los fondos propios de la SA de Xestión do Plan Xacobeo al 31-12-04, de acuerdo con sus cuentas anuales, alcanzaron el importe de 2.811.262,78 euros con la siguiente desagregación:

euros

Saldo 31-12-04100-Capital social 601.012,10 H112-Reserva legal 120.202,42 H117-Reserva voluntaria 2.087.197,47 H129-Pérdidas y ganancias 2.850,79 HSuma 2.811.262,78 H

III.A.1.1. Capital suscrito

El saldo acreedor de la cuenta 100-Capital social al 31 de diciembre de 2004 asciende a 601.012,10 euros, que fue subscrito y completamente desembolsado en origen por la Xunta de Galicia, sin que se notificara a la Sociedad ninguna transmisión de tales acciones.

Las acciones de la compañía no están admitidas a cotización, no existen ampliaciones y conversiones en curso, no se realizaron negocios sobre las acciones propias y todas son de la misma clase y serie.

III.A.1.2. Reservas

De acuerdo con el Texto refundido de la Ley de sociedades anónimas, éstas tienen la obligación de destinar una cifra igual al 10% del beneficio del ejercicio a la reserva legal hasta alcanzar, por lo menos, el 20% del capital social. La Sociedad ya ha alcanzado este porcentaje, por lo que, en el año 2004 se aplicó el beneficio obtenido en el ejercicio 2003 a la reserva voluntaria por importe de 14.637,25 euros.

III.A.2. Ingresos a distribuir en varios ejercicios

Son ingresos imputables a ejercicios futuros que se difieren por la empresa.

Comprende las subvenciones de capital (incluidas las oficiales), los ingresos por intereses diferidos, las diferencias positivas en moneda extranjera y determinados ingresos fiscales.


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En todas las empresas públicas tienen una importancia extraordinaria las subvenciones oficiales de capital, ya que constituyen, en muchos de los casos, la fuente más importante de financiación de su inmovilizado. En el caso concreto de esta Sociedad las subvenciones oficiales de capital financian prácticamente la totalidad de su inmovilizado.

III.A.2.1. Subvenciones de capital

El Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1643/1990 de 20 de diciembre (BOE del 27 de diciembre), dedica la norma de valoración 20 a las subvenciones de capital y establece que se valorarán por el importe concedido cuando tengan carácter de no reintegrables. A estos efectos serán no reintegrables aquellas en las que ya se cumplieran las condiciones establecidas para su concesión o, en su caso, no existan dudas razonables sobre su futuro cumplimiento.

Se establece que, las recibidas con carácter de no reintegrables, se imputarán al resultado del ejercicio en proporción a la depreciación experimentada durante el período por los activos financiados con dichas subvenciones.

En el caso de activos no depreciables, la subvención se imputará al resultado del ejercicio en el que se produzca la enajenación o baja en inventario de los mismos.

Al 31 diciembre de 2004, el saldo acreedor de la cuenta 130-Subvenciones oficiales de capital, ascendía a 39.355.577,63 euros según la contabilidad de la Sociedad. Siendo su desagregación la siguiente:

euros

Saldo 31-12-04 13000000-Subvenciones oficiales de capital 27.191.458,97 13000001-Subvenciones oficiales de capital Monte do Gozo 4.778.733,96 13000002-Subvenciones oficiales de capital Monte do Gozo-FCI 6.037.610,08 13000004-Subvención capital C.E.E. 23.790,95 13000005-Concesiones administrativas albergues 218.822,33 13000007-Subvención Ayuntamiento de Verín 25.571,00 13000009-Ingresos a distribuir UE –Albergue de Fisterra 26.124,55 13000010-Ingresos a distribuir obras arte expo 303.511,11 13000011-Ing a distribuir cesión San Lázaro 161.500,95 13000081-Subvenciones capital Consorcio 319.147,48 13000082-Subv.capital programa Interreg 108.493,92 13020000-Ingresos a distribuir bienes adscritos 103.220,82 13039999-Ingresos a distribuir marcas 57.591,51 Total 39.355.577,63

En los presupuestos de la Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo, aplicación presupuestaria 20041001353D7410, así como en los de la Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo, figura la cantidad de 3.043.441,00 euros como transferencias de capital. Sin embargo, con fecha 8 de julio de 2004, la Consellería de Cultura realizó una modificación presupuestaria negativa por la que se minoró el crédito en la cantidad de 300.506,00 euros, resultando un crédito definitivo de 2.742.935,00 euros, esta modificación también se reflejó en la contabilidad de la Sociedad.

La Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo, concedió, como subvenciones oficiales de capital durante 2004, el mencionado importe de 2.742.935,00 euros que no fueron transferidos en el


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ejercicio 2004, por lo que la Sociedad tiene contabilizado como pendiente de cobro al 31 de diciembre de 2004 la totalidad de esta cantidad, que se recoge en el saldo deudor de la cuenta 47080021- FP deudora por subvenciones de capital-04.

Las subvenciones de capital e ingresos a distribuir en varios ejercicios traspasados al resultado del ejercicio durante 2004 ascendieron a 1.565.193,37 euros, que se abonaron en la subcuenta 7750001-Subvenciones de capital traspasadas a resultados del ejercicio y en la subcuenta 75300003-Ingresos ejercicio venta de marcas. Su detalle es el siguiente:

euros

13000000-Subvenciones oficiales de capital 1.529.934,0513000005-Concesiones administrativas albergues 4.456,5613000011-Ingresos a distribuir cesión San Lázaro 9.499,0513020000-Ingresos a distribuir bienes adscritos 2.106,5513039999-Ingresos a distribuir marcas 19.197,16 Suma 1.565.193,37

Tal como establece la norma de valoración nº 20 las subvenciones de capital recibidas con carácter de no reintegrables se imputarán al resultado del ejercicio en proporción a la depreciación experimentada durante el período por los activos financiados con las mismas. En el caso de activos no depreciables, la subvención se imputará al resultado del ejercicio en el que se produzca la enajenación o la baja en el inventario de los mismos.

Por lo tanto, y de acuerdo con la contabilidad de la Sociedad, las subvenciones de capital traspasadas a resultados del ejercicio deberían financiar como máximo las siguientes cuentas:

euros

Saldo 31-12-04 681-Amortización inmovilizado inmaterial 277.848,10 682-Amortización inmovilizado material 1.278.828,42 Suma 1.556.676,52 7750001-Subvenciones de capital traspasadas a resultados del ejercicio 1.545.996,21

Diferencia 10.680,31

Como puede apreciarse, el inmovilizado no fue financiado al 100% con subvenciones de capital.

Por otra parte, las altas del inmovilizado (excluido el pago de la expropiación de los terrenos del Monte do Gozo) se financiaron en un porcentaje de casi el 90% con las subvenciones de capital concedidas en el ejercicio, de acuerdo con el siguiente cuadro:

euros

Altas inmovilizado inmaterial 1.318.196,07 Altas inmovilizado material 1.854.088,24 Total altas (incluidos inmovilizados en curso) 3.172.284,31

Subvenciones de capital Xunta 2004 2.742.935,00 Subvenciones de capital Interreg 108.493,92

Total subvenciones capital 2.851.428,92 Porcentaje de financiación 89,89%


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III.A.2.2 Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios

Recogen la contrapartida de los valores venales de las concesiones administrativas adquiridas a título gratuito (albergues), el valor de tasación de los materiales no amortizables (obras de arte), ingresos derivados de la cesión de uso de las marcas de titularidad de la Sociedad e ingresos por la adscripción de bienes.

La adición más importante corresponde a la cesión de la Residencia de Peregrinos de San Lázaro, por un valor de 171.000 euros.

III.A.3. Provisiones para riesgos y gastos

De acuerdo con la definición del Plan General de Contabilidad el objeto de estas provisiones es cubrir los gastos originados en el ejercicio o en otro anterior, pérdidas o deudas que estén claramente especificadas sobre su naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, sean probables o ciertos pero indeterminados en cuanto a su importe exacto o en cuanto a la fecha en que se producirán.

En el año 1992, el Ayuntamiento de Santiago y la SA de Xestión do Plan Xacobeo firmaron un convenio por el que el Ayuntamiento de Santiago llevaría a cabo el procedimiento expropiatorio de los terrenos en los que se ubicaría el Parque Recreativo del Monte do Gozo y se comprometía a ceder la titularidad de los terrenos a favor de la Sociedad obligándose ésta a pagar el justiprecio que oportunamente se fijase. La Sociedad entregó al Ayuntamiento aproximadamente 775.000 euros en concepto de pago a los antiguos propietarios con los que se alcanzó un acuerdo y para los depósitos previos en el resto de los casos.

En 2004 recayeron sentencias definitivas en los recursos pendientes de resolución quedando determinado el importe a pagar por la expropiación. Sin embargo, las resoluciones judiciales no determinaron el montante de los intereses de demora devengados desde que se inició el proceso, lo cual genera una incertidumbre sobre su importe definitivo.

La Sociedad tiene contabilizadas en la cuenta 1420000-Provisión para responsabilidades de los terrenos del Monte do Gozo, la cantidad de 4.646.083,17 euros, de los que 357.561,48 euros fueron dotados en 2004 con cargo a la cuenta 678-Dotación para provisión de responsabilidades. Esta provisión está destinada a cubrir los gastos en concepto de los intereses que se puedan derivar de la resolución de los recursos de casación interpuestos por el Ayuntamiento de Santiago de Compostela y por la Sociedad sobre el justiprecio inicialmente dictaminado de una parte de los terrenos del Monte do Gozo.

En el ejercicio 2004 se dotaron además, con cargo la cuenta 678-Gastos extraordinarios, provisiones por importe de 67.473,83 euros para cubrir los riesgos derivados del litigio interpuesto contra la Sociedad por la empresa adjudicataria de las obras del Parque público deportivo del Sar, en concepto de tasas e impuestos que según el Xacobeo son por cuenta del adjudicatario, con lo que la provisión acumulada asciende a 917.901,25 euros.

Además se hicieron pagos por importe de 209.943,57 euros en virtud de sentencia recaída en otro juicio por recurso interpuesto contra la Sociedad, que había sido debidamente provisionado, abonando en la cuenta 790 el exceso de provisión.


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III.A.4. Acreedores a largo plazo

En este epígrafe la contabilidad solo manifiesta un saldo de 697,17 euros en la cuenta 180-Fianzas recibidas a largo plazo, en la que se registra la fianza del contrato de concesión de la explotación del camping de Medelo en Silleda.


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III.B. ÁREA DE INMOVILIZADO

III.B.1. Análisis general

En este apartado se analizan los elementos patrimoniales de naturaleza real o financiera que componen las inversiones permanentes de la Sociedad de los siguientes grupos:

- Inmovilizado inmaterial.

- Inmovilizado material.

- Inmovilizado financiero.

Asimismo, comprende el análisis de los gastos de establecimiento y las correspondientes amortizaciones de todos los elementos de inmovilizado.

El inmovilizado neto al 31 de diciembre de 2004 asciende a 45.346,46 miles de euros, según el balance de la Sociedad. Este importe no coincide con el resultante de su desagregación según la contabilidad, que presenta el siguiente detalle:

Ejercicio 2004 euros

Denominación Saldo 31-12-03 Adiciones 04 Retiros y Traspasos 04 Saldo 31-12-04 21-Inmovilizaciones inmateriales 14.420.714,47 1.318.196,07 0,00 15.738.910,97-281-Amortiz. acum. Inmoviliz. inmaterial -5.421.870,37 -1.281.255,81 1.003.092,76 5.700.033,81Inmovilizado inmaterial neto 8.998.844,10 36.940,26 1.003.092,76 10.038.877,1622-Inmovilizaciones materiales 40.966.231,83 6.212.002,43 1.338.703,43 48.516.937,69-282-Amortiz.acum. inmovilizado material -12.101.963,14 -1.945.522,61 666.703,85 13.380.781,90Inmovilizado material neto 28.864.268,69 4.266.479,82 2.005.407,28 35.136.155,7923-Inmovilizaciones materiales en curso 1.084.906,73 485.331,96 -1.403.513,01 166.725,6826-Fianzas a largo plazo 298,46 8.414,16 0,00 8.712,62TOTAL INMOVILIZADO NETO 38.948.317,98 4.797.166,20 1.604.987,03 45.350.471,25

La Sociedad registra el valor de las adquisiciones de bienes del inmovilizado material e inmaterial considerando el total del IVA soportado como mayor coste, por entender que dichos bienes son financiados al 100% con subvenciones para la adquisiciones de bienes específicos.

Para que se tratara de subvenciones específicas deberían ser concedidas mediante Resoluciones Administrativas concretas que establezcan que las subvenciones serán aplicadas exclusivamente a la adquisición de unos bienes específicos y determinados en las mismas.

Esta circunstancia no concurre en este caso porque cada año son aprobados los correspondientes Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma, donde figuran las transferencias corrientes y de capital a realizar a la Sociedad, consignándose en aplicaciones presupuestarias concretas, sin que existan solicitudes previas ni Resoluciones de concesión específicas. Por lo tanto, la Sociedad debería tener declarado el IVA soportado asociado a la adquisición de sus bienes de inversión.

Como resultado del trabajo realizado sobre la área III.H. Administraciones Públicas, en relación con el IVA declarado por la Sociedad por el ejercicio 2004, procede efectuar las siguientes precisiones:

- La Sociedad aplicó un porcentaje de prorrata del 41% cuando lo que procede es aplicar un 39% o un 40% en función de la imputación total o por quintas partes del importe de las subvenciones de capital percibidas en el ejercicio 2004.


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- El IVA soportado deducible incorporado al coste del inmovilizado material e inmaterial, teniendo en cuenta una prorrata del 40% en la adquisición de dichos bienes, asciende a 165.588,10 euros, considerándose que el saldo conjunto del inmovilizado material e inmaterial estaría sobrevalorado en ese mismo importe.

- Es preciso tener en cuenta lo dispuesto en la Ley 3/2006, del 29 de marzo, de modificación de la Ley 37/1992, del 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, para adecuar la aplicación de la regla de la prorrata a la Sexta Directiva europea, vigente desde el 1 de enero de 2006, que modifica precisamente la regulación de los artículos 102 y 104, y el hecho de que el trabajo de campo de esta fiscalización se realizó durante el segundo semestre de 2006, por lo que no se considera pertinente proponer ajustes contables en relación con las diferencias de saldos que se han evidenciado. Sin embargo, dada la importancia relativa de estas diferencias, deben valorarse como salvedades a la opinión en el informe, referido al 31 de diciembre de 2004.

- El análisis de cuentas que se realiza en los apartados 3, 4 y 5 de esta área III.B. INMOVILIZADO es preciso entenderlo sin perjuicio de lo expresado en los párrafos anteriores.

III.B.2 Gastos de establecimiento

Los gastos de establecimiento, constitución y ampliación de capital, se contabilizarán según su precio de adquisición o su coste de producción, incluyendo en este importe aquellos gastos establecidos en el Plan General de Contabilidad (PGC), en particular, se aplicará la norma 6ª de valoración.

En el año 2004 no se registraron movimientos en este apartado, estando completamente amortizados ya en años anteriores.

III.B.3. Inmovilizaciones inmateriales y amortización acumulada

Este inmovilizado está formado por los elementos patrimoniales intangibles constituidos por derechos susceptibles de valoración económica.

Los componentes del inmovilizado inmaterial se valorarán por su precio de adquisición o por su coste de producción, se aplicarán los criterios establecidos en la norma 4ª de valoración del PGC, sin perjuicio de lo señalado en la norma 5ª del PGC.

Con respecto a las correcciones valorativas el PGC contempla 3 tipos de depreciaciones: la normal, la duradera y la irreversible.

La depreciación normal y sistemática recogida en el subgrupo 68, es la producida por el funcionamiento y uso, estando en función de la vida útil del bien. La depreciación duradera no definitiva es la producida por pérdidas reversibles, manteniéndose mientras subsistan las provisiones incluidas en el subgrupo 69. La depreciación irreversible se produce por pérdidas de valor irreversibles distintas de las que recogen las amortizaciones y provisiones. Se contabilizan disminuyendo el valor del bien directamente.

El importe auditado en este subgrupo fue de 1.258.957,35 euros, lo que supone el 95,5% del total de las adiciones del inmovilizado inmaterial que ascendieron a 1.318.196,07 euros. De la muestra auditada se


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deduce que el inmovilizado inmaterial está valorado adecuadamente de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

De acuerdo con la Memoria existen elementos completamente amortizados por importe de 4.346,71 miles de euros.

Según la contabilidad de la Sociedad, a 31 de diciembre de 2004, el inmovilizado inmaterial comprende las siguientes cuentas:

euros Saldo 31-12-04211-Concesiones administrativas 10.093.559,78212-Propiedad industrial 3.907.972,27215-Aplicaciones informáticas 897.088,59219-Anticipos inmovilizado inmaterial 840.290,33

Suma 15.738.910,97-281-Amortización acumulada inmovilizado inmaterial 5.700.033,81

Inmovilizado inmaterial neto 10.038.877,16

- En la cuenta 211-Concesiones administrativas, se contabilizan las cesiones, por diversas administraciones públicas (generalmente Ayuntamientos), de terrenos y edificaciones sobre los que la Sociedad dispone de un derecho de uso y disponibilidad sin plazo de caducidad pero afectado a la condición de que se destinen a albergues de peregrinos.

Los albergues construidos sobre terrenos cedidos son los siguientes:

euros

Cuenta Concepto Saldo 31-12-0421101004 Concesión albergue Fisterra 264.676,43

21101005 Cesion salas exp. Stgo.virtual 300.506,05

21101012 Albergue de Vedra 453.606,99

21101014 Albergue de San Lazaro 280.975,44

21102003 Albergue de Lugo 394.422,43

21102006 Albergue de Portomarin 345.055,79

21102008 Albergue escuela de Ligonde 109.027,81

21104004 Albergue de Lalin 675.820,30

21104006 Albergue de Mos 121.559,84

21110007 Albergue de Teo 30.619,41

21110009 Albergue de Neda 201.931,48

21110010 Concesión albergue Melide 374.682,28

21110011 Albergue de Dumbria (Olveiroa) 247.942,91

21110020 Concesión albergue Santa Eulalia 85.849,74

21110030 Concesión albergue O Pino 432.081,23

21110040 Concesión albergue de Padrón 165.999,99

21110050 Albergue de Miño 9.235,15

21110060 Albergue de Bruma-Mesia 11.837,95

21110080 Albergue de Negreira 8.049,73

21120010 Concesión albergue O Cebreiro 505.358,17

21120020 Concesión albergue Hospital Condesa 77.442,80


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(Continuación) euros

Cuenta Concepto Saldo 31-12-04 21120030 Concesión albergue Calvor 114.748,50

21120040 Concesión albergue Barbadelo 107.468,10

21120050 Concesión albergue Gonzar 123.273,34

21120060 Concesión albergue Ventas de Narón 142.629,95

21120070 Concesión albergue Ligonde 95.629,82

21120080 Concesión albergue Matocasasnovas 146.998,58

21120090 Concesión náutico Taboada 230.799,72

21120100 Albergue de Baleira 7.737,48

21120110 Albergue de Vilalba 26.238,79

21120120 Albergue de Baamonde 432.684,70

21120130 Albergue de Mondoñedo 380.318,17

21122040 Concesión albergue de Lourenzá 104.965,35

21122050 Concesión albergue de Ribadeo 134.805,73

21130007 Albergue de Laza 255.185,72

21130010 Concesión albergue A Gudiña 110.274,10

21130020 Albergue San Cristovo de Cea 223.133,69

21130030 Albergue de Ourense 442.953,28

21130040 Albergue de Xunqueira De Ambia 5.289,72

21130050 Albergue de Sandias 4.153,50

21130060 Albergue de Vilar de Barrio 3.666,66

21140002 Albergue de Tui 365.459,31

21140010 Cesión camping Medelo 1.390.329,64

21140020 Derechos uso escuela de Saxamonde 18.030,24

21140030 Albergue de Pontevedra 130.103,77

Total concesiones administrativas 10.093.559,78

Asimismo, según la contabilidad, están en fase de construcción sobre terrenos cedidos varios albergues.

Las adiciones de esta cuenta en el ejercicio ascendieron a 671.241,74 euros. Asimismo, se traspasaron desde la cuenta 219–Anticipos para el inmovilizado inmaterial, 1.357.839,88 euros, por la finalización de las obras de 6 albergues.

El apartado IV-Normas de valoración, de la Memoria, indica que se incluye el coste incurrido en la obtención de la concesión o su valor venal en las concesiones adquiridas a título gratuito, incrementado con los gastos de proyecto, estudio y los necesarios para la eficacia “erga omnes” de las mismas, así como la inversión efectuada sobre cada uno de los bienes o derechos cedidos a la Sociedad (basicamente albergues y otras construcciones sobre terrenos cedidos por diversas administraciones públicas, en la mayor parte de los casos corporaciones locales).

También se menciona que, en el caso de construcciones cedidas (fundamentalmente la residencia de peregrinos de San Lázaro), se optó por recoger como valor venal el importe calculado sobre el coste de construcción y teniendo en cuenta el estado en que se encuentra esta residencia, que se amortizará en el tiempo de la concesión. En aquellas concesiones adquiridas a título gratuito, la contrapartida del valor


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venal atribuido a las concesiones adquiridas se recoge en el epígrafe “Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios”, ascendiendo su importe neto, al 31 de diciembre de 2004, a 844,64 miles de euros, imputándose a resultados del ejercicio 35,26 miles de euros. El importe neto recogido en la Memoria (483,50 miles de euros) no coincide con el que consta en el balance y en la contabilidad (844,64 miles de euros).

La política de la Sociedad es amortizarlas linealmente en el plazo de 50 años (vida útil de las construcciones), o en el plazo de vigencia de la concesión, si este es menor.

- La cuenta 212-Propiedad industrial tiene al de diciembre de 2004 un saldo deudor de 3.907.972,27 euros correspondiendo a:

euros Saldo 31-12-04Propiedad industrial 1.038.558,99Propiedad intelectual 2.869.413,28Prop. industrial + intelectual 3.907.972,27

Este cuadro refleja la división contenida en la memoria entre propiedad industrial y propiedad intelectual de la cuenta 212.

Los criterios de valoración de la propiedad industrial e intelectual son contabilizar la totalidad de los costes derivados de la adquisición de los derechos correspondientes, incluidos los gastos de la creación de los elementos objetivos sobre los que giran los derechos de propiedad industrial o intelectual.

La propiedad industrial registró adiciones netas por importe de 34.650,00 euros que corresponden fundamentalmente a los gastos de registro y renovación de los derechos integrantes de este tipo de propiedad. De acuerdo con la Memoria en 2004 se solicitó el registro de 422 marcas.

El saldo de la propiedad intelectual se incrementó en 23.938,00 euros que corresponden a derechos de explotación de publicaciones y materiales audiovisuales.

La política de la Sociedad es amortizar en cinco años los derechos de propiedad industrial e intelectual, excepto las marcas relacionadas con el Xacobeo-93 que se amortizaron en dos años.

- En la cuenta 215-Aplicaciones informáticas hubo adiciones por 4.432,59 euros que corresponden fundamentalmente las adquisiciones de software. El criterio de la Sociedad es valorarlas por su coste de adquisición, y amortizarlas en cuatro años.

- La cuenta 219-Anticipos para inmovilizaciones inmateriales se emplea por la Sociedad como una cuenta de inmovilizado inmaterial en curso para contabilizar las inversiones sobre terrenos que no son propiedad de la Sociedad, traspasando, a la finalización de las obras, su saldo a la cuenta 211-Concesiones administrativas. Estos traspasos ascendieron en 2004 a 1.357.839,88 euros.

No consideramos adecuado el uso de una cuenta de anticipos ya que esta cuenta está pensada para la contabilización de entregas a proveedores de inmovilizado inmaterial, normalmente en efectivo, en concepto de “la cuenta” de suministros futuros. Sería más adecuado contabilizar los gastos a medida que se vayan realizando y activarlos al finalizar la obra.


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Las inversiones realizadas en 2004 sobre terrenos cedidos fueron 583.933,74 euros, que corresponden a obras de construcción de 9 albergues.

En el ejercicio 2004 se dotaron amortizaciones por importe de 1.281.255,81 euros, aunque también se hicieron correcciones basadas, según explicaciones de la Sociedad, en un exceso de las dotaciones realizadas en ejercicios anteriores por la cantidad de 1.003.092,76 euros, por lo que el importe neto de las amortizaciones dotadas en este año ascendieron a 278.163,05 euros. Las cuentas anuales no contienen ninguna explicación sobre este ajuste, ni consta incidencia alguna sobre este exceso en los informes de auditoría de cuentas anuales de ejercicios anteriores, realizados por empresas externas e independentes.

Se verificó la congruencia del sistema de seguimiento de las amortizaciones en relación con la contabilidad, comprobándose la existencia de diferencias entre los saldos de amortización acumulada que constan en la contabilidad y los que figuran en el mencionado sistema.

La cuenta 281-Amortización acumulada de inmovilizado inmaterial presenta al 31 de diciembre de 2004 un saldo de 5.700.033,81 euros y comprende:

euros Saldo 31-12-04 Amortización concesiones administrativas 1.152.920,98 Amortización propiedad industrial marcas 963.063,79 Amortización propiedad intelectual 2.729.296,09 Amortización aplicaciones informáticas 854.752,95

Suma 5.700.033,81

La relación entre el precio de adquisición y la amortización acumulada al 31 de diciembre de 2004 es la siguiente:

Importes en euros

Precio Amortización acumulada % Plazo

amortización Concesiones administrativas 10.093.559,78 1.152.920,98 11,42% 50 años Propiedad industrial marcas 1.038.558,99 963.063,79 92,73% 5 años Propiedad intelectual 2.869.413,28 2.729.296,09 95,12% 5 años Aplicaciones informáticas 897.088,59 854.752,95 95,28% 4 años

Total 14.898.620,64 5.700.033,81 38,26%

La amortización realizada está de acuerdo con el método y con el período establecido en la Memoria. En todos los casos el cálculo se realiza desde la fecha de entrada en balance del correspondiente elemento.

Según los cálculos de la Auditoría la dotación de la amortización en el ejercicio se hizo debidamente, sin que se apreciasen diferencias significativas.


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III.B.4. Inmovilizaciones materiales y amortización acumulada

El inmovilizado material está formado por los elementos patrimoniales tangibles muebles e inmuebles en los que la vida útil va más allá de un ejercicio económico. La depreciación sufrida por estos elementos como consecuencia de su utilización, del mero paso del tiempo o del avance tecnolóxico, se refleja a través de las amortizaciones.

Los componentes del inmovilizado material se valorarán por su precio de adquisición o por su coste de producción, se aplicarán los criterios establecidos en la norma 2ª de valoración y para cada caso concreto la norma 3ª del PGC (normas particulares sobre inmovilizado material).

La muestra auditada fue de 5.464.498,16 euros lo que representa el 82% sobre el total del importe de las adiciones del inmovilizado material que ascendió a 6.697.334,39 euros.

Según la contabilidad de la Sociedad, a 31 de diciembre de 2004 el inmovilizado material comprende las siguientes cuentas:

euros Saldo 31-12-04220-Terrenos y bienes naturales 7.028.997,24221-Construcciones 30.235.042,28222-Instalaciones técnicas 8.873,63223-Maquinaria 45.470,44224-Herramienta 90.428,11225-Otras instalaciones 900.159,03226-Mobiliario 4.209.159,35227-Equipos procesos de información 1.239.025,58228-Elementos de transporte 455.224,59229-Otro inmovilizado material 4.304.557,44

Suma 48.516.937,69- 282-Amortiz. acumulada inmoviliz. material 13.380.781,90

Inmovilizado material neto 35.136.155,79

Se utilizó la cuenta 410-Acreedores por prestación de servicios, para contabilizar las obligaciones surgidas de las adquisiciones correspondientes a inmovilizaciones materiales, cuando se debería haber utilizado la cuenta 523-Proveedores de inmovilizado a corto plazo o, en su caso, la cuenta 173-Proveedores de inmovilizado a largo plazo de acuerdo con el Plan general de contabilidad.

- La cuenta 220-Terrenos y bienes naturales, registró en el ejercicio 2004 altas por importe de 5.464.498,16 euros en concepto de pago del justiprecio de los terrenos del Monte do Gozo. Para cumplir con el mismo, la Sociedad realizó un pago de 4.843.246,15 euros al Ayuntamiento de Santiago de Compostela, abonando los 621.252,01 euros restantes en la cuenta 23900002-Anticipos terrenos Monte do Gozo, que ya le habían sido transferidas al Ayuntamiento en ejercicios anteriores.

Al 31 de diciembre de 2004 queda pendiente el pago de los intereses correspondientes devengados desde que se ocuparon los terrenos, circunstancia que genera una incertidumbre, tal como se explica en el apartado III.A.3 de este informe. Para hacer frente a esta obligación la Sociedad tiene constituida una provisión de 4.646.083,17 euros que estima suficiente para cubrir los intereses, que en la fecha de realización de este informe aún están pendientes de pago, aunque en la Memoria de la Sociedad se


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manifiesta que se prevé su pago en el ejercicio 2005. Esta cantidad supone el 43% del importe total pagado por los citados terrenos.

La Sociedad registra en esta cuenta los terrenos de su propiedad que son, además del Monte do Gozo: los albergues de Triacastela, Palas de Rei y Arzúa - Ribadiso, que fueron adquiridos en el año 92, los albergues de Sarria y Arzúa -Vila, adquiridos en el año 93, la Casa do Pai Sarmiento en Villafranca, adquirida en el año 95, en el año 96 se adquirió la Casa do Asistente en Verín y una casa en A Gudiña (Ourense), en el ejercicio 97 se adquirieron el terreno Campo do Canal y la Casa da Torre ambos en Redondela y los terrenos de A Gudiña adquiridas en 1999.

En este ejercicio se produce un traspaso de la cuenta 231-Construcciones en curso a la cuenta 220-Terrenos en concepto de traspaso a terrenos por ruinas del edificio da Casa Pai Sarmiento-Villafranca por importe de 43.414,86 euros, esta contabilización corrige un error anterior, dado que no figuraban registrados en la contabilidad los terrenos sobre los que se realizaron las obras.

- En la cuenta 221-Construcciones, la Sociedad contabilizó gastos por importe de 339.275,56 euros que se destinaron fundamentalmente al Monte do Gozo por 210.398,54 euros y al edificio del albergue Arzúa-Ribadiso por 122.959,77 euros.

- La cuenta 222-Instalaciones técnicas no tuvo movimientos en este ejercicio.

- La cuenta 223-Maquinaria, solo tuvo movimientos por importe de 1.160 euros.

- La cuenta 224-Herramienta, únicamente tuvo adiciones por la cantidad de 11.068,54 euros.

- La cuenta 225-Otras instalaciones, presenta adiciones por importe de 316.105,25 euros.

- La cuenta 226-Mobiliario, registró adiciones por 473.301,50 euros, que corresponden, fundamentalmente, a mobiliario de los albergues.

- La cuenta 227-Equipos procesos de información, contabilizó adquisiciones por 94.236,83 euros, siendo las partidas más importantes las destinadas a la adquisición de equipos informáticos por 41.738,07 euros y la compra de teléfonos fijos, por el importe de 35.292,51

- En la cuenta 228-Elementos de transporte, no hubo adiciones.

- La cuenta 229-Otro inmovilizado material, tuvo adiciones por importe de 136.608,60 euros, que correspondieron fundamentalmente a las inversiones en materiales para exposiciones en las que se invirtieron 74.314,30 euros. También tuvo relevancia la partida de adquisiciones de obras de arte, formada por esculturas de autores gallegos, por 53.770,00 euros. Esta cuenta incrementó su saldo con el traspaso, desde la cuenta 239-anticipos de inmovilizaciones materiales, de la escultura Porta Itineri por el importe de 674.036,76 euros

Nos referimos, por último, a la cuenta 282-Amortización acumulada de inmovilizado material que presenta un saldo acreedor al 31-12-2004 de 13.380.781,90 euros y comprende:


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euros

Saldo al 31/12/03

Adiciones (Retiros) Traspasos Saldo al 31/12/04

2821 Amortización acumulada construcciones 5.791.483,40 681.915,48 3.856,77 3.967,11 6.473.509,22

2822 Amort. acumulada instalaciones técnicas 3.967,11 0,00 0,00 -3.967,11 0,00

2823 Amortización acumulada maquinaria 20.701,17 3.263,12 52,71 0,00 23.911,58

2824 Amortización acumulada herramienta 52.871,39 21.029,10 13.030,83 0,00 60.869,66

2825 Amortización acumulada otras instalaciones 217.131,20 91.465,06 23.328,00 -13.187,19 272.081,07

2826 Amortización acumulada mobiliario 2.883.780,86 625.355,41 476.586,38 -15.808,37 3.016.741,52

2827 Amort. acum. equipos procesos información 942.489,08 73.340,35 14.911,88 0,00 1.000.917,55

2828 Amort. acumulada elementos transporte 249.512,55 72.178,12 13.098,25 0,00 308.592,42

2829 Amort. acum. otro inmovilizado material 1.940.026,38 376.975,97 121.839,03 28.995,56 2.224.158,88 TOTAL 282 12.101.963,14 1.945.522,61 666.703,85 0,00 13.380.781,90

La política de amortización que sigue la empresa, de acuerdo con la Memoria, es que las distintas partidas de inmovilizado material se amorticen linealmente desde el momento de su entrada en funcionamiento, de conformidad con los siguientes coeficientes:

Porcentajes de amortización Memoria % Lineal máximo

(R.D. 537/97) Construcciones 2% (10% para construcións efímeras) 2% Maquinaria 7%-10% 15%

Herramienta 8%-10% 30%

Instalaciones 4% a 20% 7%

Mobiliario 10%-15% 10%

Equipos proc. de información 25% 25%

Elementos de transporte 10%-16% 16%

Otro inmovil. material 10% a 25% (excepto obras de arte) 25%

Según los cálculos de la Auditoría la dotación de la amortización en el ejercicio se hizo debidamente, por un importe de 1.945.522,61 euros, dentro de los que se incluyen correcciones por defecto de dotación de la amortización en ejercicios anteriores por importe de 521.427,00 euros, sin que se apreciasen diferencias significativas, aunque también se hicieron correcciones basadas en un exceso de las amortizaciones realizadas en ejercicios anteriores por la cantidad de 666.703,85 euros, por lo que el importe neto de las amortizaciones dotadas en este año ascendieron a 1.278.818,76 euros. Las cuentas anuales no contienen ninguna explicación sobre este ajuste, ni consta incidencia alguna sobre este exceso en los informes de auditoría de cuentas anuales de ejercicios anteriores.

Se verificó la congruencia del sistema de seguimiento de las amortizaciones en relación con la contabilidad, comprobándose la existencia de diferencias entre los saldos de amortización acumulada que constan en la contabilidad y los que figuran en el mencionado sistema.

De las comprobaciones efectuadas se deduce que el inmovilizado se encuentra suficientemente cubierto por pólizas de seguros.


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III.B.5. Inmovilizaciones materiales en curso

Se trata de las cuentas que reflejen el valor de las inmovilizaciones que aún no se encuentran en condiciones de funcionamiento por determinadas circunstancias como estar en construcción, en fase de montaje o cuando se constituyen anticipos a los proveedores de inmovilizado. En la contabilidad de la Sociedad figuran las siguientes cuentas con saldo:

euros Saldo 31-12-04 231-Construcciones en curso 31.016,99 239-Anticipos inmovilizaciones materiales 135.708,69 Suma 166.725,68

En 2004, la cuenta 231-Construcciones en curso no tuvo adiciones pero si se registró un traspaso en la cuenta Casa Padre Sarmiento-Villafranca a una cuenta 220 de terrenos y bienes naturales por el importe de 43.414,86 euros.

La cuenta 239-Anticipos de inmovilizaciones materiales, tuvo adiciones por importe de 485.331,96 euros por la realización de la escultura “Porta Itineri”, obra que se traspasó a su finalización a la cuenta 229-Otro inmovilizado material por su saldo de 674.036,56 euros.

También se registraron abonos en la cuenta de anticipos de los terrenos del Monte do Gozo por la cantidad de 686.061,59 euros, en concepto de pago por el Ayuntamiento de Santiago de Compostela de los importes que le fueran entregados para el pago a los antiguos propietarios con los que se alcanzó un acuerdo sobre el precio y para los depósitos previos en el resto de los casos. De este total se traspasaron 621.252,01 euros a la cuenta 220-Terrenos Monte do Gozo y, los 64.809,58 euros restantes se cargaron en la cuenta 14200000-Provisión por responsabilidades terrenos Monte do Gozo.

III.B.6. Inmovilizaciones financieras

La Sociedad solo registra movimientos en el subgrupo 26-Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo, en concreto en la cuenta 260-Fianzas constituidas a largo plazo, que recoge el efectivo entregado como garantía del cumplimiento de obligaciones con plazo superior a un año. Las adiciones en esta cuenta en el ejercicio 2004 ascendieron a 8.712,62 euros y su saldo fue el siguiente:

euros Saldo 31-12-04260-Fianzas constituidas a largo plazo 8.712,62Suma 8.712,62


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III.B.7. Gastos a distribuir en varios ejercicios

En esta área se tratan los gastos amortizables que se difieren por la empresa por considerar que tienen proyección económica futura; se imputan a ejercicios futuros por lo que constituyen el activo ficticio de la empresa.

Estos gastos se contabilizan según su precio de adquisición o su coste de producción y se valoran de acuerdo conla norma 7ª de valoración.

En el año 2004 no hubo movimientos en este apartado.


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III.C. ÁREA DE EXISTENCIAS

III.C.1. Existencias

Según el Plan General de Contabilidad el contenido del grupo 3, existencias, comprende las mercaderías, materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos semiterminados, productos terminados y subproductos, residuos y materiales recuperados.

La cuenta 300-Existencias, figura en el activo del balance y únicamente tiene movimiento al cierre del ejercicio por el importe del inventario de existencias iniciales con cargo a la cuenta 610-Variación de existencias de mercaderías y, simultáneamente, por el inventario de existencias al final del ejercicio con abono a la misma cuenta 610.

La Sociedad no empleó esta cuenta en el ejercicio 2004, imputando directamente a gastos todos los aprovisionamientos del ejercicio. Sin embargo únicamente pueden ser considerados como gastos del ejercicio los consumos en el realizados, por lo tanto es necesario efectuar los correspondientes asientos de corrección expuestos en el párrafo anterior, con la finalidad de que el balance refleje el valor de las existencias al cierre del ejercicio.

Anticipos a proveedores.

La cuenta 407-Anticipos a proveedores presenta al 31 de diciembre de 2004 un saldo deudor de 83.353,63 euros.

El saldo de esta cuenta corresponde fundamentalmente a consignaciones de juzgados de las costas por los juicios por la expropiación de los terrenos del Monte do Gozo.


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III.D. ÁREA DE CUENTAS FINANCIERAS

III.D.1. Análisis general

El grupo 5 de cuentas financieras está formado por las deudas y créditos por operaciones ajenas al tráfico, con vencimiento no superior a un año y medios líquidos disponibles.

Este grupo comprende las siguientes cuentas al 31-12-04:

euros Saldo 31-12-04

547-Intereses de créditos a corto plazo 1.196,77 D555-Partidas pendientes de aplicación 43,68 H560-Fianzas recibidas a corto plazo 23.894,37 H565-Fianzas constituidas a corto plazo 6.010,12 D572-Bancos c/c 8.731.598,87 D

Suma 8.714.867,71 D

III.D.2. Tesorería

Este apartado está formado por los medios líquidos con que cuenta la empresa, es una área afectada por las operaciones que se realizan, tanto en el ciclo de ingresos y ventas, como en el de adquisiciones y pagos.

Al 31-12-04 la Sociedad tenía contabilizadas las siguientes cuentas:

euros Saldo 31-12-0457200001 BANCO DE BILBAO VIZCAYA 38.263,2157200002 BANCO ESPAÑOL DE CREDITO 16.788,1257200003 BANCO SIMEON - CTA. CTE. 1.747.606,7257200004 SANTANDER CENTRAL HISPANO 22.757,8557200005 BANCO DE BILBAO VIZCAYA-MARCAS 102.356,1457200007 CAJA POSTAL, S.A. 5.420.398,2057200008 CAJA MADRID 314.834,1157200010 CAIXA NOVA 314.580,3057200011 BANCO PASTOR 26.651,2157200012 BANCO LA CAIXA 122.611,0057200013 CAIXA GALICIA 604.752,01Suma 8.731.598,87

A efectos de realizar la conciliación bancaria, se ha procedido a circularizar a las entidades con las que la Sociedad mantenía cuentas abiertas, obrando en poder de este Consello, en la fecha de elaboración del informe, los extractos bancarios de todas ellas, excepto en el caso del Banco Español de Crédito que no remitió la información solicitada, sin que se encontrasen diferencias dignas de mención o no justificadas.

La muestra auditada se extendió, en el caso de los cargos bancarios, a la totalidad de los ingresos habidos en concepto de subvenciones de capital y de explotación recibidas, así como al principal ingreso por liquidación de intereses de cuentas bancarias, al ingreso del canon de explotación del Monte do Gozo, al ingreso del sorteo extraordinario de la lotería nacional, a los ingresos por servicios prestados en el Albergue de San Lázaro y a las transferencias del IGAEM en concepto de alquiler de sus dependencias.


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Asimismo, se hizo un control de los ingresos en concepto de patrocinios y venta de entradas para los acontecimientos culturales y deportivos organizados por el Xacobeo.

En lo que se refiere a los abonos se comprobaron todos los pagos de las adquisiciones y gastos incluidos en la muestra de este ejercicio.

Se realizó una verificación de las firmas autorizadas con las escrituras de apoderamiento, teniendo firma, según estas, el gerente mancomunadamente con el secretario del Consejo de Administración o con una empleada de la Sociedad.

Se llevó a cabo la revisión de traspasos de fondos comprobando los cruces de operaciones entre las cuentas bancarias de la Sociedad.

III.D.3. Deudas con entidades de crédito

En el año 2004 la Sociedad no asumió ninguna deuda bancaria ni a corto ni a largo plazo, por lo que no existe ninguna deuda de este tipo.

III.D.4. Inversiones financieras temporales

El subgrupo 54-Otras inversiones financieras temporales, presenta al 31 de diciembre de 2004 un saldo deudor de 1.196,77 euros, que corresponde, en su integridad, a liquidaciones de intereses de cuentas corrientes subscritas con dos entidades bancarias.

III.D.5. Otras cuentas no bancarias

En las partidas pendientes de aplicación se registran aquellas remesas de fondos recibidas que, en principio, no resulta fácil identificar y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza se deban incluir en otros subgrupos. Estas remesas permanecerán registradas el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa.

La cuenta 555-Partidas pendientes de aplicación presentaba un saldo acreedor a 31 de diciembre de 2004 de 43,68 euros.

III.D.6. Fianzas recibidas y constituidas a corto plazo

La cuenta 560-Fianzas recibidas a corto plazo tuvo un saldo acreedor, al 31 de diciembre de 2004, de 23.894,37 euros que, en el caso de las adiciones del ejercicio corresponden, en su mayor parte, a retenciones en concepto de fianza en contratos celebrados por la Sociedad.

La cuenta 565-Fianzas constituidas a corto plazo tuvo un saldo deudor, al 31 de diciembre de 2004, de 6.010,12 euros, que corresponden a la fianza por el alquiler del cámping de Medelo. El contrato de alquiler del camping de Medelo fue denunciado por la Sociedad fallando la sentencia a favor de la misma.


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III.E. ÁREA DE ACREEDORES, COMPRAS Y GASTOS POR NATURALEZA

III.E.1. Análisis general

Los acreedores a corto plazo están destinados a financiar parte del activo circulante de la empresa.

Las normas de valoración del PGC dedican la norma nº 11 a las deudas no comerciales y la norma nº 12 a clientes, proveedores, deudores y acreedores de tráfico.

La norma nº 11 establece que las deudas no comerciales figurarán en el balance por su valor de reembolso. La diferencia entre dicho valor y la cantidad recibida figurará separadamente en el activo del balance; tal diferencia se debe imputar anualmente a resultados en las cantidades que corresponda de acuerdo con un criterio financiero.

Las cuentas de crédito figurarán en el balance por el importe dispuesto, sin perjuicio de la información que se deba suministrar en la memoria en relación con el importe disponible.

La norma nº 12 establece que los clientes, proveedores, deudores y acreedores de tráfico figurarán en el balance por su valor nominal. Los intereses incorporados al nominal de los créditos y débitos por operaciones de tráfico con vencimiento superior a un año deberán registrarse en el balance como “ingresos a distribuir en varios ejercicios” o “gastos a distribuir en varios ejercicios”, respectivamente, imputándose anualmente a resultados de acuerdo con un criterio financiero.

Deberán realizarse las correcciones valorativas que procedan, dotándose, en su caso, las correspondientes provisiones en función del riesgo que presenten las posibles insolvencias con respecto al cobro de los activos de que se trate.

La Sociedad no asumió ninguna deuda a largo plazo, ni deudas de naturaleza con empresas del grupo o asociadas, toda vez que no participa en ninguna otra compañía.

III.E.2. Acreedores a corto y a largo plazo. Cuentas a pagar

A 31 de diciembre de 2004 comprende las siguientes cuentas:

euros Saldo 31-12-04400-Proveedores 647.879,83410-Acreedores por prestación de servicios 17.864.772,11419-Acreedores por operaciones en común 737.287,20Suma cuentas acreedoras 19.249.939,14

La muestra del subgrupo 41-Acreedores varios, asciende a 49.134.728,20 euros que representan el 56% de sus adiciones en el ejercicio.


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III.E.3. Compras y gastos

El grupo 6 del PGC “Compras y gastos”, recoge los aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos industriales de adaptación, transformación o construcción.

Comprende también, clasificados por naturaleza, los demás gastos considerados de explotación.

En la contabilización de la compra de mercaderías y demás bienes para revenderlos se tendrán en cuenta las reglas contenidas en la norma 17 de valoración del PGC.

El grupo 6-Compras y gastos está formado por las siguientes cuentas:

euros 621-Arrendamientos y cánones 46.990,50 D 622-Reparaciones y conservación 1.726.283,53 D 623-Servicios profesionales independientes 808.791,57 D 624-Transportes 121.405,64 D 625-Primas de seguros 91.533,53 D 626-Servicios bancarios y similares 252,15 D 627-Publicidad-relaciones públicas 82.524.997,06 D 628-Suministros 277.219,77 D 629-Otros servicios 202.461,71 D 631-Otros tributos 6.525,50 D 634-Ajustes negativos en la imposición indirecta 42,18 D 639- Ajustes positivos en la imposición indirecta 3.993.408,90 H 640-Sueldos y salarios 1.259.584,80 D 642-Seguridad social a cargo de la empresa 375.547,42 D 663-Intereses de deudas a corto plazo 0,81 D 678-Gastos extraordinarios 425.666,66 D 679-Gastos pérdidas ejercicios anteriores 175.207,56 D 681-Amortización inmovilizado inmaterial 277.848,10 D 682-Amortización inmovilizado material 1.278.828,42 D 694-Provisiones para insolvencias de tráfico 256.213,63 D Suma gastos antes de impuestos 85.861.991,64 D 630-Impuesto sobre beneficios 821,37 D Suma gastos después de impuestos 85.862.813,01 D

El importe cargado al 31-12-04 en la cuenta 129-Pérdidas y ganancias en concepto de compras y gastos ascendio a 85.862.813,01 euros de acuerdo con el anterior detalle.

Los gastos relativos a nóminas y administraciones públicas se tratan en los apartados III.G y III.H siguientes.


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III.E.3.1.Compras

En la cuenta 607-Trabajos realizados por otras empresas no se cargó ningún tipo de gasto.

III.E.3.2. Servicios exteriores

El subgrupo 62-Servicios exteriores comprende los servicios de naturaleza diversa adquiridos por la empresa no incluidos en el subgrupo 60 o que no formen parte del precio de adquisición del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales. Los cargos en este subgrupo ascendieron a 85.799.935,46 €.

La muestra auditada por importe de 47.176.576,82 euros representa el 55% sobre el total de gastos del subgrupo 62.

III.E.3.3. Gastos financieros

El subgrupo 66 recoge los gastos financieros del ejercicio que comprenden los intereses de obligaciones y bonos, intereses de deudas a corto y largo plazo, intereses por descuento de efectos, pérdidas de créditos, etc.

A 31 de diciembre de 2004, antes de la regularización, solo tiene saldo deudor la cuenta 663-Intereses de deudas a corto plazo, por importe de 81 céntimos de euro.

III.E.3.4. Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales

El subgrupo 67-Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales está destinado a contabilizar las pérdidas procedentes del inmovilizado material e inmaterial, gastos extraordinarios, gastos y pérdidas de ejercicios anteriores, etc.

Antes de la regularización, comprende las siguientes cuentas:

euros678-Gastos extraordinarios 425.666,66679-Gastos y pérdidas ejercicios anteriores 175.207,56Suma 600.874,22

La cuenta 678-Gastos extraordinarios, está destinada a registrar pérdidas y gastos de cuantía significativa que no tengan carácter periódico. Fundamentalmente, la Sociedad contabilizó en esta cuenta la provisión para responder de los posibles intereses de demora que se podrían derivar de la resolución definitiva de los recursos interpuestos, por el Ayuntamiento de Santiago de Compostela y por la Sociedad, contra el justiprecio inicialmente dictaminado por el Jurado provincial en la expropiación de los terrenos del Monte do Gozo, esta provisión ascendió a 357.561,48 euros. Asimismo, también se contabilizaron 67.473,83 euros en concepto de provisión de intereses en el juicio interpuesto por la empresa NECSO.

En la cuenta 679 se registraron gastos y pérdidas del ejercicio anterior por importe de 175.207,56 euros.

III.E.3.5. Dotaciones para amortizaciones

El subgrupo 68-Dotaciones para amortizaciones se destina a recoger las amortizaciones de gastos de establecimiento y la depreciación sistemática anual efectiva sufrida por el inmovilizado inmaterial y material.


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A 31 de diciembre de 2004, antes de la regularización, comprende las siguientes cuentas:

euros 681-Amortización inmovilizado inmaterial 277.848,10 682-Amortización inmovilizado material 1.278.828,42 Suma 1.556.676,52

La política de amortizaciones realizada por la Sociedad con respecto a los gastos de establecimiento, inmovilizado inmaterial y material fue tratado en el apartado III.B) de este informe, por lo que a él nos remitimos.

III.E.3.6. Dotaciones a las provisiones

El subgrupo 69 recoge las dotaciones a las provisiones. Durante el ejercicio 2004, a parte de las provisiones para responsabilidades constituidas con cargo a la cuenta 678 expresadas en el anterior apartado 3.4, la Sociedad constituyó una provisión para cubrir insolvencias genéricas por importe de 256.213,63 euros con cargo a la cuenta 694- Dotación a la provisión para insolvencias de tráfico, lo que cubriría cerca del 19% de los saldos pendientes de cobro de clientes y deudores al 31 de diciembre de 2004.

III.E.4. Ajustes por periodificación. Gastos anticipados

El Plan General de Contabilidad destina la cuenta 480-Gastos anticipados para contabilizar los gastos en los que el devengo y el pago se originan en diferentes períodos. Esta cuenta define aquellos gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra pero que corresponden al siguiente.

Asimismo, el PGC destina la cuenta 580-Intereses pagados por anticipado para contabilizar los intereses pagados por la empresa que corresponden a ejercicios siguientes.

La cuenta 480-Gastos anticipados, presenta al 31 de diciembre de 2004 un saldo deudor de 38.603,84 euros, registrando fundamentalmente gastos de pólizas de seguro de los albergues y del Pabellón de Galicia.


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III.F. ÁREA DE DEUDORES, VENTAS E INGRESOS

III.F.1. Deudores

Componen este grupo de cuentas los clientes, deudores y efectos comerciales activos que tienen su origen en el tráfico de la empresa. Dado que normalmente el vencimiento de estas deudas es inferior a un año forman parte del activo circulante.

El saldo de la cuenta 430-Clientes, al 31 de diciembre de 2004, fue de 1.334.083,49 euros, y el de la cuenta 440-Deudores fue de 36.717,41 euros; este saldo a 1 de enero de 2004 era de 32.275,06 euros, todos los movimientos del ejercicio se registran con fecha uno de octubre y corresponden (según el diario) a facturas de electricidad del cámping de Medelo que van de junio a septiembre de 2001 y de enero a junio de 2002. El cargo en la cuenta 440 se hace directamente con abono a la 41000077-Unión Fenosa S. A.

El detalle de los saldos pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2004 es el siguiente:

euros43000004 Editorial galaxia, s.a. 4.763,4043000007 Cartón y papel reciclado, s.a. 117,7043000009 Delegac. Prov. Cultura Ourense 480,8143000012 Pesolan, s.l. 29.632,5043000013 Laboratorio legal y tributario 442,4743000014 Edic.y producc.empresariales,s.l. 26.019,1343000016 Aldeasa 3.510,3643000022 Bmr vending, s.l. 306,9043000066 Santiesteban López, julio 1.166,3443000073 Hoteles turísticos unidos, s.a 131.386,3943000074 Consorcio de Santiago 652.662,7743000079 Inst. Gal. Art. Esc. y Music. 4.619,6543000087 Quinteiro y conde, s. L. 4.226,2443000093 Suministros gral.manufacturado 7.868,4143000098 Parroquia de Santa Mª la Real 961,6243000099 Arzobispado Santiago Compostela 300,5143000101 Seminario mayor de Santiago 660,0043002011 Espina obras hidráulicas, s.a. 21.035,4243002019 Gallega distribuc. Aliment.,sa 76.929,5643003000 Camino de Europa, s.l. 76.706,5743003008 Louro iglesias, jose Gonzalo 941,1843003009 Manufacturas vg, s.l. 480,8143009994 Clientes albergue san Lázaro 1.726,8543009997 Clientes v/entradas conc.rock 287.113,8643009999 Clientes diversos 24,0444000087 Quinteiro y conde, s.l. 36.717,41

TOTAL 1.370.800,90

Respecto de los cargos en la cuenta 440-Deudores, cabe hacer las siguientes precisiones:


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1º) No es correcto efectuar directamente el cargo en la cuenta 440 con abono a la 410.

2º) Cuando el acreedor emite el recibo a nombre de la Sociedad, ésta debe contabilizar el gasto y el IVA soportado con abono a la cuenta 410;

3º) En el momento en que la Sociedad le cobre ese servicio al deudor, debe contabilizar un ingreso por el importe total de la deuda (gasto más IVA soportado = 410), y sobre éste, repercutir el impuesto sobre el valor añadido correspondiente, todo esto con cargo a la cuenta 440. En consecuencia, si el importe total de los cargos en el ejercicio fue de 4.442,35 euros, tendría que contabilizarse un ingreso por este importe, y sobre el mismo repercutir el IVA al 16%, esto es 710,78 euros, siendo la suma de las dos cantidades, 5.153,13 euros, la que debe figurar como cargo en la cuenta deudora.

4º La contabilización correcta sería la siguiente:

En primer lugar, retrotraer el asiento

Cargo:. 41000077-Unión Fenosa S.A 4.442,35 D Abono: 440000087-Quintero y Conde S.L 4.442,35 H

En segundo lugar, contabilizar el recibo de Unión Fenosa correctamente

Cargo: 628-Suministros 3.829,61 D Cargo: 472-H.P.IVE soportado 612,74 D Abono: 41000077-Unión Fenosa S.A 4.442,35 H

Y por último, por la repercusión del coste del servicio al Deudor

Cargo: 440000087-Quintero y Conde S.L 5.153,13 D Abono: 477-H.P.IVE repercutido 710,78 D Abono: 759-Ingresos por servicios diversos 4.442,35 H

En consecuencia, el saldo de la cuenta 440, por lo que respecta a los movimientos de este ejercicio, no debería ser de 36.717,41 sino de 37.428,19. La diferencia es irrelevante, por lo que no se propone ajustar la contabilidad.

Respecto de la cuenta 430-Clientes, donde figuran operaciones relativas a diferentes entidades públicas y privadas por convenios de patrocinio firmados por la Sociedad a lo largo del ejercicio 2004, la revisión alcanzó un número de 19 contratos de un total de 33, lo que supuso el 80% de los compromisos de ingresos del ejercicio por este concepto que ascendieron a 36.945.990,82 euros. Estos convenios, firmados a lo largo del año 2004 por el presidente del consejo de administración de la Sociedad, implicaron la colaboración de diferentes formas de las empresas patrocinadoras en el “proyecto cultural” que, con motivo de la celebración del Año Jubilar elaboró la Xunta de Galicia. Dicho proyecto, denominado “Xacobeo 2004”, comprendió un amplio programa de acontecimientos culturales (exposiciones, conciertos, galas de cine, teatro...) celebrados por toda Galicia. En la generalidad de los contratos firmados, las empresas asumen, además de la aplicación de una determinada cantidad económica para el patrocinio de alguna o algunas de esas actividades, la obligación de la difusión del “Xacobeo 2004” y la inclusión del logotipo Xacobeo-2004 en las campañas publicitarias que realicen. A cambio, la Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo se obliga, fundamentalmente, a la realización de determinados


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eventos, la inserción del logotipo de la empresa en cuestión como Empresa Patrocinadora en todo el material promocional genérico, cualquiera que sea el soporte empleado, para la difusión y promoción del Xacobeo 2004 y, en algunos casos, a reservarle un número determinado de entradas de los eventos patrocinados.

Procede hacer las siguientes precisiones sobre los contratos y convenios fiscalizados:

1ª) La Sociedad firmó el 12 de julio de 2004 con REPSOL, S.A., un contrato en virtud del cual esta Compañía asume la obligación de aplicar la cantidad de 1.000.000 euros al patrocinio del Año Santo Xacobeo. Esta obligación se concreta, por una parte, en el pago de 900.000 euros en metálico a la Sociedad y, por otra, en la organización de una peregrinación en moto (peregrinación REPSOL) desde A Coruña a Santiago de Compostela, que ya se había celebrado durante los días 20 y 21 de marzo de 2004, y que se valora en 100.000 euros. La Sociedad registró exclusivamente en su contabilidad el ingreso de los 900.000 euros.

2ª) La Sociedad firmó sendos contratos con Pescanova, S.A. y con Bodegas Martín Códax, S.A. los cuales establecen en su estipulación cuarta, además de la aportación en metálico de una determinada cantidad a la Sociedad, la obligación de invertir en campañas publicitarias. Dicha inversión se fija en un importe de hasta 4.900.000 euros en el caso de Pescanova, S.A., y de 601.012,10 euros, aproximadamente, en el caso de Bodegas Martín Códax, D.S. La Sociedad no reflejó contablemente ninguna de las operaciones.

3ª) La Sociedad contrató con una empresa privada la gestión de los patrocinios del Xacobeo 2004 y firmó determinados convenios con diferentes medios de comunicación para la difusión y promoción del Año Santo Xacobeo 2004. De la revisión realizada sobre la facturación por los servicios prestados en esta materia se deriva que se adquirieron compromisos para la difusión y promoción del Xacobeo 2004 por un importe estimado en los mencionados convenios de 59.903.392,36 euros. Mediante estos convenios la Sociedad tuvo que cumplir obligaciones de pago por importe de 472.015,46 euros, en concepto de honorarios por la prestación de los servicios de consultoría y asistencia para la gestión de los patrocinios. Estos honorarios fueron calculados sobre la base de la deducción fiscal obtenida por los medios de comunicación, a la que se le aplicó una comisión del 10%. La Sociedad registró en la contabilidad exclusivamente el importe de su compromiso de obligaciones de pago.

4ª) En los tres casos descritos la Sociedad contabiliza exclusivamente las aportaciones en metálico que percibe, y sus obligaciones de pago que contrae en relación con dichos convenios y contratos. La gran importancia económica de los compromisos de promoción y publicidad asumidos por los patrocinadores del Año Santo Xacobeo hace necesario que tales compromisos figuren detalladamente expuestos en la Memoria, que forma parte de las Cuentas Anuales para que se recoja la totalidad de los derechos económicos que adquiere la Sociedad mediante la firma de tales contratos y convenios.

Al cierre del ejercicio estaban pendientes de cobro facturas por patrocinios por importe de 76.929,56 euros.

Por otra parte, la cuenta del Consorcio (43000074 Consorcio de Santiago) no tuvo movimientos a lo largo del ejercicio, siendo su saldo de 652.662,77 €, que es el mismo que presentaba a 31 de diciembre de 1999.

Otra fuente de ingresos de la Sociedad en el ejercicio 2004 fue la venta de las entradas de los espectáculos organizados con motivo del Xacobeo-04 y la venta de catálogos relativos principalmente a las distintas


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exposiciones llevadas a cabo. Los saldos, al 31-12-04, de las cuentas de clientes por venta de entradas y clientes por venta de catálogos fueron respectivamente de 287.113,86 € y de 8.297,80 €, que también fueron objeto de fiscalización.

Tamén se le adeudan a la sociedad a 31 de diciembre de 2004, 131.386,39 euros en concepto de concesión por la explotación del albergue del Monte do Gozo y, el IGAEM, 4.619,65 € por el alquiler del Pabellón de Galicia.

III.F.2. Ventas e ingresos

Comprende la enajenación de bienes y prestaciones de servicios que son objeto del tráfico de la empresa, así como otros ingresos, variaciones de provisiones, de existencias y beneficios extraordinarios del ejercicio.

Al 31 de diciembre de 2004, antes de la regularización, comprende las siguientes cuentas:

euros 700-VENTA CATALOGOS VARIOS 27.229,67 705-VENTA DE ENTRADAS 2.345.765,52 740-SUBVENCIONES A LA EXPLOTACION 39.002.882,38 741-SORTEO EXTRAORD. LOTERIA NAC. 10.351.086,15 752-INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 199.237,31 753-INGRESOS PROP.IND.CEDIDA EN EXPL. 31.872.815,93 759-INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 63.527,68 769-OTROS INGRESOS FINANCIEROS 68.893,23 775-SUB.CAP.TRASP.RESULT.EJERCICIO 1.545.996,21 778-INGRESOS EXTRAORDINARIOS 8.849,94 779-INGR.Y BENEFICIOS EJ. ANTERIOR 2.343,67 790-EXCESO PROVISIONES 377.036,11 Suma 85.865.663,80

III.F.2.1. Venta de mercaderías y prestación de servicios

Son las transacciones, con salida o entrega de bienes o servicios objeto del tráfico de la empresa, mediante precio.

En el subgrupo 70 la Sociedad solamente empleóu las cuentas 700-Ventas de mercaderías y 705-Prestaciones de servicios.

En la cuenta 700 hubo abonos por importe de 27.229,67 euros, relativos a la venta de catálogos.

En la cuenta 705 la Sociedad contabilizó los ingresos obtenidos por la venta de entradas para los conciertos que tuvieron lugar a lo largo del año, en total, 2.345.765,52 €.

III.F.2.2. Subvenciones a la explotación

Son las concedidas por las Administraciones Públicas a empresas o particulares con el objeto, por lo general, de asegurarles una rentabilidad mínima o compensar “déficits” de explotación. En este último caso se excluirán las realizadas por los socios o empresas del grupo, multigrupo o asociadas.


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La cuenta 740-Subvenciones oficiales a la explotación, registra unos ingresos netos de 39.002.882,38 euros conforme al siguiente detalle:

euros Subvenciones de la Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo 26.881.261 Subvenciones del Consorcio de Santiago 7.209.246,38 Subvenciones del Plan Labora 139.842,48 Subvenciones de explotación del año 2003 imputadas a 2004 4.451.528,24 Subvenciones del programa Interreg 321.004,28

El registro contable de los ingresos por subvenciones a la explotación se realizó con cargo a subcuentas de la cuenta 4708, con la excepción de los ingresos por subvenciones de 2003 imputadas a 2004, que se realizaron con cargo a la cuenta 48500000-Ingresos anticipados.

La cuenta 4708 presentaba al 31 de diciembre de 2004 los siguientes saldos:

euros 47080019 H.P. Deudora Subv.Explotac 04 4.813.543,50 47080080 H.P. Deudora Subv.Consorcio 1.007.116,99 47080003 H.P. Deudora Subv.Labora 0 47080022 H.P. Deudora Sub.Expl.Programa Interreg 0

Cuenta 47080019 H.P. Deudora Subv. Explotac. 04

De esta cuenta, que registra las subvenciones de explotación concedidas por la Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo, la Sociedad percibió en el ejercicio 28.881.261 euros.

El 29 de diciembre de 2004, la Consellería remitió un escrito en el que le comunica a la Sociedad que dado que en 2005 no habrá recursos suficientes, debe destinar de las subvenciones del ejercicio 2004 la cantidad de 2.000.000 de euros para financiar un festival que se celebrará en 2005.

La Sociedad minoró contablemente los ingresos por subvenciones en ese importe con abono a la cuenta 48500000-Ingresos anticipados, en aplicación del principio contable de correlación de ingresos y gastos.

Sin embargo, la Consellería no realizó ninguna modificación presupuestaria, alcanzando la ejecución presupuestaria del expediente la fase “K” de propuesta de pago. Por lo tanto, para la Consellería se trata de un gasto correspondiente al ejercicio 2004, que se transfiere para hacer frente a los gastos corrientes de la Sociedad en este mismo ejercicio. Este proceder no es compatible con el mencionado escrito del 29 de diciembre de 2004. En consecuencia, la Consellería debería haber tramitado un expediente de modificación de crédito minorando el de 2004 en la cantidad de 2.000.000 de euros, y consignar este importe en los Presupuestos del ejercicio 2005.

La situación descrita es asimismo aplicable al tratamiento presupuestario que la Consellería tiene dispensado a las subvenciones de 2003 que la Sociedad imputó al ejercicio 2004 por importe de 4.451.528,24 euros.


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Cuenta 47080080 H.P. Deudora Subv. Consorcio

A 1 de enero de 2004, el Consorcio adeudará a la Sociedad 78.377,99 euros. Esta deuda procede del ejercicio 1999.

El 3 de marzo de 2004, la Sociedad firmó un convenio de colaboración con el Consorcio de la ciudad de Santiago, comprometiéndose este a colaborar en las actividades culturales a desarrollar a lo largo del año 2004 y participar de este modo en la financiación del Año Santo Xacobeo 2004. La dotación económica de esta colaboración ascendió a 7.209.246,38 euros según consta en el apartado segundo del convenio donde también se establece que con la firma del mismo se consideran satisfechos los 78.377,99 euros pendientes de librar procedentes del anterior convenio con el motivo del Año Santo Xacobeo de 1999.

Cuenta 741-Sorteo extraordinario Lotería Nacional.

Esta cuenta recoge, como subvención a la explotación, el ingreso procedente de la ONLAE por causa del sorteo extraordinario de la lotería nacional Xacobeo 2004. Se registró en la contabilidad directamente con abono a la cuenta de Tesorería (57200007), por importe de 10.351.086,15 euros. Este ingreso no está soportado documentalmente por escrito obrando en la Sociedad exclusivamente la notificación bancaria de la realización de la transferencia de fondos procedente del citado Organismo.

III.F.2.3. Otros ingresos de gestión

El subgrupo 75 comprende los ingresos no incluidos en otros subgrupos siempre que no tengan carácter extraordinario.

Las cuentas incluidas en este subgrupo fueron las siguientes:

euros 752-Ingresos por arrendamientos 199.237,31 753-Ingresos por propiedad industrial 31.872.815,93 759-Ingresos por servicios diversos 63.527,68 Suma 32.135.580,92

En la cuenta 752-Ingresos por arrendamientos, se registraron los ingresos correspondientes al canon de la concesión de la explotación del complejo de acogida del Monte do Gozo (171.199,81 €), al alquiler de dos plantas del Pabellón de Galicia al IGAEM (18.129,14 euros) y al alquiler también al IGAEM de la zona de oficinas en el albergue de San Lázaro (9.908,36 euros).

La cuenta de mayor relevancia económica dentro de este subgrupo fue a 753-Ingresos por Propiedad industrial cedida en explotación. Dentro de la misma se contabilizaron, los ingresos por patrocinios por importe de 31.849.992,05 euros y los ingresos por venta de marcas por 22.823,88 euros.

Los ingresos que figuran en la cuenta 759-Ingresos por servicios diversos (63.527,68 euros), corresponden a las siguientes subcuentas:


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euros 75900000-Otros ingresos por servicios diversos 4.044,91 75900001 a 75900806 Ingresos por limosnas, recaudación de máquinas expendedoras y otros conceptos de los albergues 59.482,77 Suma 63.527,68

III.F.2.4. Ingresos financieros

Comprende los ingresos de participaciones en capital, de valores de renta fija, ingresos de créditos a largo plazo y a corto plazo, beneficios en valores negociables, diferencias positivas de cambio y otros ingresos financieros.

En la cuenta 76900000 “Otros ingresos financieros” se recogen los intereses de demora abonados por la devolución de los impuestos sobre sociedades de los ejercicios 2001 (692,55 €) y 2002 (998,32 €).

En las cuentas 76900001 a 76900013 se contabilizan los intereses acreedores abonados por los bancos BBV, Banesto, Simeón, Caja Postal, BBV-Marcas, Caja Madrid, Caixanova, Banco Pastor, La Caixa y Caixa Galicia por un importe total de 67.202,36 euros.

III.F.2.5. Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales

La cuenta más relevante del subgrupo 77, para la SA de Xestión do Plan Xacobeo, fue la 775-Subvenciones de capital traspasadas al resultado del ejercicio (1.545.996,21 €), en la que se recoge ese traspaso con cargo: a la cuenta 1300000-Subvenciones oficiales de capital por importe de 1.529.934,05 €; a la cuenta 13000011- Ingresos a distribuir Cesión Albergue de San Lázaro por importe de 9.499,05 €; a la cuenta 13000005-Concesiones administrativas Albergues por importe de 4.456,56 € y a la cuenta 13020000-Ingresos a distribuir bienes adscritos por importe de 2.106,55 €.

De acuerdo con la Memoria de la Sociedad, el criterio seguido para traspasar al ejercicio las subvenciones de capital fue la imputación a resultados en proporción a la depreciación experimentada por los activos que financian. Asimismo, la Memoria explica que en el caso de las concesiones adquiridas a título gratuito, la contrapartida del valor venal atribuido se recoge en el epígrafe “Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios”. También se recoge en este epígrafe el valor de tasación de los materiales no amortizables (obras de arte) adquiridos por la Sociedad conjuntamente con el Pabellón de Galicia, los ingresos derivados de la cesión de uso de las marcas de titularidad de la Sociedad y los ingresos a distribuir por la adscrición de bienes.

Asimismo, según la Memoria, el importe imputado a resultados del ejercicio por los conceptos subvenciones de capital y otros ingresos a distribuir fue de 1.565.193,37 euros. Aquí se está a incluir, además del importe contabilizado en la cuenta 775, 19.197,16 € contabilizados en la cuenta 753 por la imputación a resultados de ingresos a distribuir de marcas (13039999). Nos remitimos al apartado III.A.2.1 Subvenciones de capital, de este informe, donde se analizan las subvenciones de capital, y se detallan los resultados de la fiscalización.

En la cuenta 778-Ingresos extraordinarios, se registra el importe de las indemnizaciones recibidas por diversos conceptos por un total de 8.849,94 euros.


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La cuenta 779-Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores, recoge la periodificación de intereses de cuentas bancarias que fueron cobrados en el ejercicio 2004 correspondientes al ejercicio 2003.

También se recoge la periodificación de intereses por la devolución del impuesto de sociedades correspondiente al ejercicio 2000, por importe de 531,07 euros. A este respecto, la cuenta 47002000- F.P. Deudora IS ejercicio 2000, figura en el asiento de apertura en su activo al 1 de enero de 2004, con un saldo acreedor de 531,07 euros, lo que es contrario a la naturaleza de esta cuenta.

A la finalización del ejercicio, proceden a adeudar dicha cuenta, por su saldo, con abono a la cuenta 77900000- Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Este modo de proceder no permite conocer con fidelidad lo acontecido con la deuda que la Hacienda Pública mantení con la Sociedad en relación con el Impuesto de Sociedades del ejercicio 2000.


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III.G. ÁREA DE NÓMINAS.

III.G.1. Nóminas.

El subgrupo 64-Gastos de personal está destinado a contabilizar las retribuciones de personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfagan, las cuotas de la seguridad social a cargo de la empresa y los demás gastos de carácter social.

A 31 de diciembre de 2004, antes de la regularización, comprende las siguientes cuentas:

euros640-Sueldos y salarios 1.259.584,80642-Seguridad social a cargo de la empresa 375.547,42Suma 1.635.132,22

La Sociedad contabilizó en la cuenta 629-Otros servicios, las cantidades que se entregan a su propio personal en concepto de indemnizaciones o suplidos por gastos relacionados con el trabajo, para compensar un gasto efectuado, como en el caso de las dietas de viaje o los gastos de locomoción.

Debería haberse empleado la cuenta 641-Indemnizaciones para registrar gastos de esta naturaleza. De acuerdo con lo que establece el Plan General de Contabilidad en esta cuenta deben figurar los gastos de viaje del personal de la empresa, incluidos los de transporte, pero debe matizarse el hecho de que esto será así solo cuando sea la propia empresa la que liquide directamente con los prestadores del servicio y no cuando se le pague al trabajador, con caracter indemnizatorio y de acuerdo con el convenio o contrato laboral, una indemnización por los gastos incurridos.

Por otra parte, la plantilla media en el ejercicio 2004 fue de 61 personas, distribuyéndose por categorías profesionales en 15 titulados, 36 administrativos y 10 subalternos.

En el ejercicio 2004 se procedió a la contratación de 4 nuevos empleados, bajo la forma de contrato de trabajo de duración determinada, justificado en la acumulación de tareas producidas como consecuencia del desarrollo del Año Santo.

Se verificó el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley 10/96, de 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas participadas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia en materia de personal y contratación, detectándose incidencias que se señalan en el apartado III.K.4.1. de este informe. Asimismo, se comprobó la adecuación de la contratación a las normas establecidas, en materia de personal, en la Ley de presupuestos generales de la Xunta de Galicia para 2004 y en la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia.

Se comprobaron las nóminas del mes de julio en el que figuraban 63 personas en el cuadro de personal y, asimismo, se revisaron y se cruzaron con la contabilidad todos los boletines de cotización a la Seguridad Social (modelos TC1 y TC2) y todas las declaraciones del IRPF correspondientes a cada trimestre (modelo 110) y el resumen anual (modelo 190).


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El importe de los abonos de las citadas nóminas tuvieron la siguiente desagregación:

euros Julio 2004

Importe líquido 90.332,92 Retención IRPF 16.266,38 SS a cargo del trabajador 6.619,74 Cancelación de anticipos 0,00 SS a cargo de la empresa 33.525.08 Suma 113.219,04

Al 31 de diciembre de 2004, las cuentas 460-Anticipos de remuneraciones y 465-Remuneraciones pendientes de pago, presentan los siguientes saldos:

euros460- Anticipos de remuneraciones 5.313,57 D465- Remuneraciones pendientes de pago 3.005,84 H

La cuenta 460-Anticipos de remuneraciones está destinada a registrar las entregas a cuenta de remuneraciones al personal de la empresa, la Sociedad emplea también esta cuenta para contabilizar las dietas de viaje adelantadas a sus empleados.

La cuenta 465- Remuneraciones pendientes de pago tiene por objeto contabilizar los débitos de la empresa al personal por los conceptos citados en las cuentas 640-Sueldos y salarios y 641-Indemnizaciones. La Sociedad utiliza esta cuenta innecesariamente ya que en la misma fecha contabiliza la deuda, mediante un abono en la cuenta 465, y el pago de las nóminas, mediante un cargo en esa cuenta. El saldo de la cuenta 465 corresponde a las dietas pendientes de pago.

La cuenta 475-Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales y 476-Organismos de la Seguridad Social acreedora son objeto de análisis en el siguiente apartado III.H. Administraciones Públicas.


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III.H. ÁREA DE ADMINISTRACIONES PÚBLICAS.

III.H.1. Análisis general.

El subgrupo 47-Administraciones públicas, registra los saldos deudores y acreedores derivados de las relaciones de la empresa con la Hacienda Pública y con los Organismos de la Seguridad Social.

La contabilidad de la Sociedad presentaba, al 31 de diciembre de 2004, las siguientes cuentas con saldo deudor:

euros 470-Hacienda pública, deudora 13.660.229,77 D472-FP, IVA soportado 1,15 H

474-Impuesto sobre beneficios anticipado 51.871,38 DSuma 13.712.100,00 D

Las cuentas de este subgrupo que forman parte del pasivo del balance y que tenían saldo al 31de diciembre de 2004, son las siguientes:

euros475-FP acreedora conceptos fiscales 137.795,90476-Seguridad Social, acreedores 39.903,78477-FP, IVA repercutido 580,28Suma 178.279,96

El tipo de actividades comerciales que realiza la Sociedad en el desarrollo de su objeto social tiene carácter público y de interés social.

La mayor parte de los problemas que se suscitan derivan del carácter altruista de su objeto social, que es más propio de una Fundación dedicada a gastar fondos en actos de utilidad pública que de una Sociedad Anónima que por definición conceptual debe perseguir la obtención de lucro.

Algunas de sus actividades, que comportan gastos que la Sociedad considera como deducibles a efectos de la liquidación del impuesto sobre el beneficio de las sociedades, podrían no ser apreciados de esa forma por parte de la inspección financiera y tributaria, a causa de que esos gastos (e inversiones) podrían ser considerados no necesarios para la obtención de los ingresos sociales.

La situación descrita afecta asimismo a la tributación por el impuesto sobre el valor añadido, dado que las cantidades soportadas son deducibles en la misma medida en que los bienes o servicios que generan el derecho a deducción se destinen a operaciones sujetas y no exentas del impuesto.

Por lo tanto podrían existir contingencias fiscales de difícil cuantificación para las que, las cuentas anuales de la Sociedad, no incluyen ninguna provisión para su cobertura.

III.H.2. Impuesto sobre el valor añadido

A 31 de diciembre de 2004, las cuentas relativas al IVA que constan en contabilidad son las siguientes: euros

47000000 H.P.Deudor IVA 625.248,0947000003 H.P.Deudor IVA a devolver 4.002.653,51

Suma 4.627.904,60


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Cuenta 470000000 H.P.Deudor IVA

El saldo de esta cuenta a 1 de enero de 2004 era de 662.607,19 euros. Una vez examinadas las correspondientes declaraciones fiscales el saldo se desglosa en las siguientes anualidades del IVA pendientes de cobro o compensación por la Sociedad:

euros Ejercicio Importe Observaciones

1999 350.357,822000 145.638,342001 129.251,34

La Sociedad solicitó la devolución

2002 25.553,792003 11.805,31

La Sociedad solicitó la compensación

No tenemos constancia de que la Sociedad hubiera percibido los importes de los años 1999, 2000 y 2001 de los que solicitó la devolución. Dada la antigüedad de estos derechos de cobro podría existir una contingencia fiscal por la posible aplicación de lo dispuesto en los artículo 25 y concordantes de la Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General Presupuestaria. Estos importes no percibidos representarían pérdidas para la Sociedad por la misma cuantía.

Cuenta 47000003 H.P.Deudor IVA a devolver

La Sociedad efectuó la declaración del IVA correspondiente al año 2004, conforme a los siguientes datos:

euros IVA devengado 5.300.848,40 IVA deducible [IVA soportado X 41% prorrata.] 4.198.197,95 Resultado IVA régimen general 1.102.650,45 Compensación cuotas ej. anteriores 37.359,10 Resultado de la liquidación 1.065.291,35 Ingresos realizados en 2004 5.067.363,43 Cuota a devolver 4.002.072,80

En la contabilidad figura en la conta “H.P. Deudor por IVA a devolver” un saldo de 4.002.653,51 euros dado que no se reflejó la declaración complementaria presentada el 10 de mayo de 2005.

Razonabilidad del cálculo de la prorrata

El IVA deducible consignado en la declaración realizada por la Sociedad se determinó para un porcentaje de prorrata definitiva del 41%.

El porcentaje de prorrata se calcula del siguiente modo:

% prorrata aplicado = Importe operaciones con derecho a deducción X 100

Total operaciones


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En el importe del numerador, por 34.508.576,11 euros, la Sociedad incluye:

euros Ingresos catálogos varios .................................27.229,67 Ingresos venta de entradas ...........................2.345.765,52 Ingresos canon Monte do Gozo .......................171.199,81 Ingresos Pabellón de Galicia .............................18.129,14 Ingresos oficinas San Lázaro ..............................9.908,36 Ingresos por patrocinios .............................31.849.992,05 Ingr.ejerc.vta.de marcas ...................................22.823,88 Otros ingr.serv.diversos ......................................4.044,91 Ingr.de los distintos albergues ............................59.482,77

Suma ..........................................................34.508.576,11

Consideramos que los datos que figuran en el numerador son correctos.

En el importe del denominador, además de los importes anteriores, incluyen el importe correspondiente a las subvenciones de explotación devengadas en el ejercicio que cuantifican en 51.353.968,53 euros. Su detalle es el siguiente:

euros Subvención ONLAE....................................10.351.086,51 Subvención explotación 2004......................28.881.261,48 Subvención explot. Plan Labora.......................139.842,48 Subvención explot. 2003 imput.2004............4.451.528,24 Subvención explot. Programa INTERREG......321.004,28 Subvención explotación Consorcio...............7.209.246,38

Suma............................................................51.353.968,53

Sobre este particular procede realizar las siguientes observaciones:

Primera. Aunque incluyen el importe de la subvención de 2003 que fue imputada al ejercicio 2004, no detraen los 2.000.000 de euros correspondientes a la subvención aprobada en 2004 que se imputa a 2005 en ejecución de lo dispuesto en la comunicación de la Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo, de fecha 29 de diciembre de 2004 por la que les notifica que del importe de las subvenciones de explotación concedido por la Consellería en el ejercicio 2004, deberán destinar dos millones de euros a la financiación de una parte del VII Festival de Música de Galicia a celebrar en 2005.

Segunda. Los artículos 102 y 104.Dos.2º de la Ley 37/1992, del 28 de diciembre del IVA, según la redacción vigente en ese momento, establecen:

“Artículo 102. Regla de prorrata.

Uno. La regla de prorrata será de aplicación cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, efectúe conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción y otras operaciones de análoga naturaleza que no habiliten para el ejercicio del citado derecho.

Asimismo, se aplicará la regla de prorrata cuando el sujeto pasivo perciba subvenciones que, con arreglo al artículo 78.2, número 3 de esta Ley, no integren la base imponible, siempre que las mismas se destinen a financiar actividades empresariales o profesionales del sujeto pasivo.


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Dos. (...).

Artículo 104. La prorrata general

...

Dos. El porcentaje de deducción a que se refiere el apartado anterior se determinará multiplicando por 100 el resultante de una fracción en la que figuren:

1º) En el numerador, el importe total, determinado para cada año natural, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción, realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional o, en su caso, en el sector diferenciado que corresponda.

2º) En el denominador, el importe total, determinado para el mismo período de tiempo, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional o, en su caso, en el sector diferenciado que corresponda, incluidas aquellas que no originen el derecho a deducir, incrementado en el importe total de las subvenciones que, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 78.2, número 3 de esta Ley, no integren la base imponible, siempre que las mismas se destinen a financiar actividades empresariales o profesionales del sujeto pasivo. Las referidas subvenciones se incluirán en el denominador de la prorrata en el ejercicio en que se perciban efectivamente, salvo las de capital, que se imputarán en la forma en que se indica en el párrafo siguiente. No se incluirán las citadas subvenciones en la medida en que estén relacionadas con las operaciones exentas o no sujetas que originen el derecho a la deducción.

Las subvenciones de capital se incluirán en el denominador de la prorrata, si bien podrán imputarse por quintas partes en el ejercicio en el que se hayan percibido y en los cuatro siguientes. No obstante, las subvenciones de capital concedidas para financiar la compra de determinados bienes o servicios, adquiridos en virtud de operaciones sujetas y no exentas del impuesto, minorarán exclusivamente el importe de la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por dichas operaciones, en la misma medida en que hayan contribuido a su financiación.

A efectos de lo dispuesto en los párrafos anteriores de este número 2º, no se tomarán en cuenta las siguientes subvenciones que no integren la base imponible del impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 78 de esta Ley:

a) Las percibidas por los Centros especiales de empleo regulados por la Ley 13/1988, de 7 de abril, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el apartado 2 de su artículo 43.

b) Las financiadas con cargo al Fondo Europeo de Orientación y Garantía Agraria (FEOGA).

c) Las financiadas con cargo al Instrumento Financiero de Orientación de la Pesca (IFOP).

d) (...) (...)”.


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Conforme a esta norma, las subvenciones de explotación se incluirán en el denominador de la prorrata por el importe efectivamente percibido en el ejercicio. En consecuencia, no pueden considerarse incluibles las siguientes:

euros Subvención de explotación Importe Observaciones

Programa INTERREG

321.004,28

No se percibieron en 2004

Consorcio

1.007.116,99

No se percibiron en 2004

Subvención explot. 2004

4.813.543,50

Pendiente de cobro a 31 de diciembre de 2004

Suma 6.141.664,77

Por el contrario, deben incluirse en el denominador las siguientes

euros Subvención de explotación Importe Observaciones

Subvención explot. 2003

8.544.667,46

Subvención explot. Plan Galicia

1.900.000,00

Fueron percibidas en 2004. Estos importes no debieron ser tenidos en cuenta por la Sociedad en el cálculo de la prorrata del año 2003.

Suma 10.444.667,46

En consecuencia, el importe de las subvenciones de explotación que deben incluirse en el denominador de la prorrata es de 51.283.820,97 euros.

Tercera. Conforme a lo dispuesto en el citado precepto legal, se incluirán en el denominador de la prorrata el importe de las subvenciones de capital, aunque podrán imputarse por quintas partes en el ejercicio que se perciban y en los cuatro siguientes. También establece que, no obstante las que fueran concedidas para financiar la compra de determinados bienes y servicios, minorarán exclusivamente el importe de las cuotas soportadas en la misma medida en que contribuyeron a su financiación.

La Sociedad no se deduce en ningun porcentaje el impuesto soportado en la adquisición de los bienes del inmovilizado material e inmaterial, considerando todo el IVA soportado como mayor coste de adquisición del mismo. Este hecho evidencia que tienen considerado:

1º) Que todo el inmovilizado material e inmaterial está financiado al 100% por subvenciones de capital

2º) Que las subvenciones de capital son subvenciones específicas para financiar bienes concretos y determinados.

Respecto a la financiación del inmovilizado al 100% por subvenciones de capital

En el apartado VI de la Memoria del ejercicio 2004, referido a las inmovilizaciones inmateriales, no consta nada sobre este particular. Es preciso indicar que en la memoria de las cuentas anuales deberá suministrarse información específica, indicando el importe de la subvención recibida en el ejercicio, el cumplimiento de las condiciones de la misma y su distribución entre los activos a los que afecta, asimismo del coste de adquisición de los mismos, y para los activos que figuren en el inventario que estuvieran subvencionados, se indicará el importe subvencionado y el coste de aquisición, así como la fecha de la subvención correspondiente.


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Se consigna en el apartado VII, referido al inmovilizado material, que “Las adiciones de inmovilizado material (con la excepción de los terrenos) fueron financiadas en un 87,34%, aproximadamente, con subvenciones de capital”.

De este modo, aún considerando como las subvenciones de capital como subvenciones específicas, la Sociedad debería haberse deducido un 12,66% del IVA soportado en las adquisiciones de bienes del inmovilizado material.

Asimismo, es preciso tener en cuenta que el importe resultante de la aplicación de este porcentaje no podría formar parte del coste de adquisición de dichos bienes, dado que la limitación del derecho a deducir sería solamente del 87,34%.

Sin embargo, según los datos que figuran en la contabilidad, el cociente entre las subvenciones de capital concedidas en el ejercicio (subv.de cap. de la xunta 2004 y subv.cap.interreg) y el total de inversiones en inmovilizado material e inmaterial es igual a 0,8989, lo que significa que están financiados en un 89,89% con subvenciones de capital. Esto no es coincidente con lo expresado en los párrafos anteriores ni con lo expuesto en la Memoria y estaríamos ante un IVA soportado deducible, en todo caso, del 10,11%, porque, la limitación del derecho a deducir sería en este caso solamente del 89,89%.

Respecto a la consideración de las subvenciones de capital como subvenciones específicas

El precepto de referencia establece que, con carácter general, las subvenciones de capital se incluirán en el denominador de la prorrata y solamente minorarán directamente la cuota soportada cuando sean concedidas para financiar la compra de determinados bienes o servicios. Por lo tanto, debería existir una Resolución concreta que establezca que la subvención será aplicada exclusivamente a la adquisición de unos bienes específicos y determinados en la misma.

Esta circunstancia no concurre en este caso porque cada año son aprobados los correspondientes Presupuestos Generales de la Comunidad autónoma, donde figuran las transferencias corrientes y de capital a realizar a la Sociedad, consignándose en aplicaciones presupuestarias concretas, sin que existan solicitudes previas ni Resoluciones de concesión específicas.

En la práctica, en relación con operaciones del ejercicio 2004, la Gerencia de la Sociedad remite a la Consellería, a finales del mes de noviembre, la relación de facturas y documentos justificativos de las adquisiciones realizadas con la finalidad de que proceda a tramitar el documento “OK” de reconocimiento de obligaciones y propuesta de pago con cargo a la aplicación presupuestaria correspondiente, por el importe total de las adquisiciones realizadas. Las facturas soportan adquisiciones de todo tipo de bienes del inmovilizado material (instalaciones, mobiliario, equipos para proceso de información, libros, etc...), del inmovilizado inmaterial, y mismo anticipos, tanto de inmovilizado material como inmaterial.

Por consiguiente, no parece que estemos ante subvenciones concedidas para financiar la compra de bienes concretos y determinados, sino ante subvenciones periódicas para financiar la adquisición de cualquier tipo de bienes del inmovilizado que adquiera la Sociedad.


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En consecuencia, las subvenciones de capital deberían haberse incluido en el denominador de la prorrata, imputando todo su importe, o, alternativamente, por quintas partes, en el ejercicio en el que se perciben y en los cuatro siguientes.

En el ejercicio 2004 se cobraron las siguientes subvenciones de capital:

- Subvención de capital del ejercicio 2002 = 1.686.645,04

- Subvención de capital del ejercicio 2003 = 1.685.207,75

La subvención de capital correspondiente al ejercicio 2004 estaba pendiente de cobro al final del ejercicio.

Cuarta. Teniendo en cuenta lo expresado en la observación anterior, la determinación del porcentaje de prorrata deberá considerar:

Numerador. Importe de las operaciones que dan derecho a deducción multiplicado por 100.

Denominador. Importe total de las operaciones donde se incluirán el total de las subvenciones de explotación y de capital percibidas en el ejercicio o bien, alternativamente, imputación de la quinta parte de éstas últimas.

La consecuencia que se deriva es que el porcentaje de prorrata será inferior que el aplicado por la Sociedad.

- Imputando en el denominador el total de las subvenciones de capital percibidas en 2004:

34.508.576,11 X 100 = 39%

89.164.005,01

- Imputando en el denominador la quinta parte de las subvenciones de capital percibidas en 2004

34.508.576,11 X 100 = 40%

86.466.522,78

Quinta: Es preciso tener en cuenta, asimismo, que:

a) Disminuye el importe de los gastos fiscalmente deducibles y se incrementa la cuota de IVA soportado que se puede deducir. En efecto, la Sociedad consignó como IVA soportado deducible 4.198.197,92 euros cuando debería haber declarado 4.261.363,10 euros. Por lo tanto, existe una diferencia de 63.165,18 euros.

b) Se reduce la valoración contable del inmovilizado de la Sociedad. El IVA soportado deducible que fue incorporado como coste a la valoración de los bienes del inmovilizado material e inmaterial es de 165.588,10 euros, por lo que esos activos estarían sobrevalorados en ese importe.

c) Habría que tener en cuenta, asimismo, el procedimiento de regularización de deducciones por bienes de inversión prevista en los artículos 107 y siguientes de la Ley del IVA.

Finalmente, es preciso tener en cuenta lo dispuesto en la Ley 3/2006, del 29 de marzo, de modificación de la Ley 37/1992, del 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, para adecuar la aplicación de la regla de la prorrata a la Sexta Directiva europea, vigente desde el 1 de enero de 2006, que modifica


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precisamente la regulación de los artículos 102 y 104, transcritos con anterioridad. En efecto, en la regulación anterior, la percepción de subvenciones que no formaran parte de la base imponible de este impuesto implicaba una limitación en el derecho a la deducción. Por Sentencia de 6 de octubre de 2005 el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas declaró que las previsiones contenidas en los artículos 102, 104 y 106 en la versión modificada por la Ley 66/1997, del 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, no eran conformes con la Sexta Directiva, lo que obligó a modificar esos preceptos. Según la Sentencia, únicamente cabe la inclusión de las subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones en el denominador de la prorrata cuando los empresarios y profesionales que las perciban estén obligados a su aplicación por realizar operaciones que generan el derecho a deducción junto con otras que no lo generan.

A pesar de lo anterior, la nueva Ley 3/2006 no considera razonable el mantenimiento de esta restricción en los términos en los que se habían formulado. Por el contrario, considera preferible la eliminación de toda restricción del derecho a la deducción como consecuencia de la percepción de subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones, evitando de este modo que la realización de operaciones limitativas del derecho a la deducción pudiera traer como consecuencia una limitación desproporcionada en ese derecho a incluir estas subvenciones en el denominador de la prorrata, cuando en el caso en el que faltan dichas operaciones no cabe la citada inclusión.

Para llevar a efecto estos cambios se modificaron, como ya se dijo, los artículos 102, 104 y 106 de la Ley 37/1992, aplicable en el ejercicio 2004 a la Sociedad.

Por otra parte, considerando que el trabajo de campo de esta fiscalización se realizó durante el segundo semestre de 2006, no parece procedente proponer ajustes contables en relación con las diferencias de saldos que se han evidenciado. Sin embargo, dada la importancia relativa de estas diferencias, deben valorarse como salvedades a la opinión en el informe, referido al 31 de diciembre de 2004.

III.H.3. Subvenciones concedidas

Al 31 de diciembre de 2003 los principales saldos pendientes de cobro por la Sociedad eran los siguientes:

euros

47080015 FP. deudora subv. capital-02 1.686.645,04 47080016 FP. deudora subv. explotac-03 8.544.667,46 47080017 FP. subvenciones capital 03 1.685.207,75 47080018 FP. deudora subv. Plan Galicia-03 1.900.000,00 47080080 Subvencion explotac. Consorcio 78.377,99 Suma 13.894.898,24

Cuentas 47080015-FP. deudora subv. capital-02 y 47080016-FP. deudora subv. explotac-03

En el ejercicio 2004 la Sociedad registró contablemente lo siguiente:

C U E N T A N. ASI. D E S C R I P C I O N D E B E H A B E R

47080016 H.P. DEUDORA SUBV. EXPLOTAC-03 20 CORREC.CONTAB.ERROR COBRO -1.686.645,04

47080015 H.P. DEUDORA SUBV.CAPITAL-02 20 COBRO SUBV.CAPITAL 02 1.686.645,04 Total 0,00 0,00


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Es decir, la cuenta 47080015-FP. deudora subv. capital-02, se abona por su saldo con abono negativo en la cuenta 47080016-FP. deudora subv. explotac-03, dándose como cobrado ese importe como subvenciones de capital del ejercicio 2002.

Sin embargo, según la contabilidad de la Administración de la Comunidad Autónoma, se trata de subvenciones de explotación pendientes de pago al 31 de diciembre de 2003, que habían sido contabilizadas por la Sociedad en la cuenta 47080015 y no en la cuenta 47080016.

Posteriormente, la Sociedad contabilizó las transferencias de explotación que le efectuó la Administración de la Comunidad a lo largo del ejercicio 2004, abonando la cuenta 47080016 hasta alcanzar el importe de 10.231.312,50 euros pendientes de cobro del ejercicio 2003.

Cuentas 47080017 F.P Subv. Capital –03 y 47080018 F.P. Deudora Subv. Plan Galicia-03

El saldo de las cuentas 47080017 y 47080018 fue totalmente cobrado por la Sociedad en 2004.

Cuenta 47080080-Subvención explotación Consorcio

Su saldo a 1 de enero de 2004, por 78.377,99 euros fue anulado por la Sociedad en virtud del Convenio suscrito el 3 de marzo de 2004 con el Consorcio , por lo que éste le concede una subvención de 7.209.246,38 euros y, en contrapartida, la Sociedad le condona lo adeudado por el Consorcio por 78.377,99 euros.

Los saldos pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2004 son los siguientes:

euros

47080019-Hacienda Pública deudora subvenciones de explotación 04 4.813.543,50 47080021-Hacienda Pública deudora subvenciones de capital 04 2.742.935,00 47080023-Hacienda Pública deudora subvenciones de capital Interreg 321.004,28 47080080-Subvenciones de explotación Consorcio 1.007.116,99 Suma 8.884.599,77

Cuenta 48500000-Ingresos anticipados

El 2 de enero de 2004, se carga la cuenta 48500000-Ingresos anticipados con abono a la cuenta 7400007-Subvención explotación imputación 2004, por el importe de 4.451.528,24 euros, contabilizados en el ejercicio anterior como correspondientes al ejercicio 2004, en aplicación del principio de correlación de ingresos y gastos.

C U E N T A N. ASI. D E S C R I P C I O N D E B E H A B E R

48500000 INGRESOS ANTICIPADOS 10 TRASPASO A SUBV.04 DE 03 4.451.528,24

74000007 SUBVENC.EXPLOTACION IMPUT.2004 10 TRASPASO DE SUBV.EXP.03 4.451.528,24 Total 10 4.451.528,24 4.451.528,24

El mismo principio se aplica, tal y como se detalla en el apartado F.2.2 de este informe, en el ejercicio 2004, abonándose en la cuenta 48500000-Ingresos anticipados, la cantidad de 2.000.000 euros con cargo a la cuenta 7400000-Subvenciones a la explotación, en la que inicialmente se habían contabilizado como ingresos del exercicio 2004. Esta modificación se basa en una comunicación de la Consellería de Cultura, Comunicación Social e Turismo de fecha 29 de diciembre de 2004, por la que se les indica que, de las subvenciones de explotación libradas por la Consellería en el ejercicio 2004, deberán destinar dos millones de euros a financiar una parte del coste VII Festival de Música de Galicia a celebrar en 2005.


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III.H.4. Impuesto sobre la renta de las personas físicas

La deuda que mantiene la Sociedad con la Hacienda Pública en concepto de retenciones tributarias efectuadas y pendientes de pago, a 31 de diciembre de 2004, asciende a 91.802,62 euros.

Se revisaron todas las declaraciones del IRPF correspondientes a cada trimestre (modelo 110) y el resumen anual (modelo 190), así como la declaración de retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos procedentes de alquiler de inmuebles urbanos (modelos 115 y 180) y declaraciones de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (modelos 216 y 296).

Se verificó la correspondencia entre los datos figurados en dichas declaraciones con los que constan en los registros contables, así como su presentación dentro de plazo.

III.H.5. Seguridad social

El saldo que presenta la cuenta 476-Organismos de la Seguridad Social acreedores al 31 de diciembre de 2004 es de 39.903,78 euros. Esta es la deuda de la Sociedad con la Seguridad Social correspondiente al mes de diciembre.

De acuerdo con el análisis realizado sobre el movimiento de esta cuenta no se registraron incidencias dignas de mención.

III.H.6. Análisis del impuesto de sociedades

El subgrupo 63-Tributos está destinado a la contabilización del impuesto sobre beneficios, otros tributos, ayudas negativas en la imposición sobre beneficios, ajustes negativos en la imposición indirecta (IVA), devoluciones de impuestos, etc.

A 31 de diciembre de 2004 la Sociedad mantiene abiertas las siguientes cuentas:

euros630-Impuesto sobre beneficios 821,37 D 631-Otros tributos 6.525,50 D 634-Ajustes negativos en la imposición indirecta 42,18 D 639-Ajustes positivos imposición indirecta 3.993.408,90 H Suma 3.986.019,85 H

Se revisó la declaración del impuesto sobre los beneficios de las Sociedades (IS), verificando su correspondencia con los datos contenidos en los registros contables y su presentación dentro del plazo establecido.

Es necesario tener en cuenta que tanto la declaración del IS como los saldos de las subcuentas de este grupo contable estarían afectados por la situación descrita en el apartado III.H. Administraciones Públicas, en relación con la determinación del porcentaje de la prorrata aplicable en la declaración del IVA, por el efecto de la incorporación como coste del IVA soportado deducible en la adquisición del inmovilizado material e inmaterial [apartado III.B. INMOVILIZADO], y por la repercusión en las dotaciones del ejercicio para las amortizaciones de esas inversiones.


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III.I). ÁREA DE CUENTAS ANUALES.

III.I.1. Análisis general

Como anexo al presente informe se une la siguiente documentación presentada por la Sociedad correspondiente al ejercicio 2004:

- CUENTAS ANUALES.

Balance. Cuenta de pérdidas y ganancias. Memoria.

- INFORME DE GESTIÓN.

Las cuentas anuales del ejercicio 2004 fueron informadas favorablemente por el Consejo de Administración de la Sociedad y aprobadas por la Junta General ordinaria de carácter universal celebrada el 30 de mayo de 2005.

El análisis realizado en este apartado toma solamente en consideración los datos que figuran en las cuentas Anuales de la Sociedad.

III.I.2. Balance

El balance de situación al 31 de diciembre de 2004 de las cuentas anuales de la Sociedad es el siguiente:

Miles de euros

Activo Inmovilizado 45.350,46Activo circulante 23.608,83Total activo 68.959,29

Pasivo Fondos propios 2.811,26Ingresos a distribuir en varios ejercicios 39.355,58Provisiones para riesgos y gastos 5.563,98Acreedores a largo plazo 0,70Acreedores a corto plazo 21.227,77Total pasivo 68.959,29

III.I.3. Cuenta de pérdidas y ganancias

En el Anexo figura la cuenta anual de pérdidas y ganancias del modelo normal del Plan General de Contabilidad del ejercicio 2004 presentada por la Sociedad con el conjunto de sus cuentas anuales.

El desarrollo de la cuenta de pérdidas y ganancias, antes de impuestos, es el siguiente:


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euros

Gastos 60-Compras 0,00 62-Servicios Exteriores 81.806.568,74 63-Tributos 6.525,50 64-Gastos de Personal 1.635.132,22 66-Gastos financieros 0,81 67-Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales 600.874,22 68-Dotaciones para amortizaciones 1.556.676,52 69-Dotaciones a las provisiones -26.128,60 Suma total de gastos 85.579.649,41 Beneficio del ejercicio antes de impuestos 3.672,16 Suma total 85.583.321,57

Ingresos 70-Venta de mercaderías, de producción propia, servicios, etc. 2.372.995,19 74-Subvenciones a la explotación 49.353.968,53 75-Otros ingresos de gestión 32.135.580,92 76-Ingresos financieros 68.893,23 77-Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepc. 1.557.189,82 Suma total de ingresos 85.583.321,57 Pérdida del ejercicio ----- Suma total 85.583.321,57

En el año 2004 el total de gastos (grupo 6) antes de impuestos ascendio a 85.579.649,41 euros de las que, descuentada la cantidad de 1.556.676,52 euros de dotaciones para amortizaciones, quedan unos gastos de 84.022.972,89 euros, teniendo en cuenta que los ingresos por subvenciones de explotación y otros ingresos de gestión supusieron 81.489.549,45 euros, la cobertura de estos ingresos sobre los gastos de explotación fue algo inferior al 100% según la contabilidad de la Sociedad.

El activo real del ejercicio 2004 asciende a:

euros

Inmovilizado neto 45.350.471,50 - Gastos a distribuir en varios ejercicios 0,00Activo circulante 23.609.410,44 - Ajustes por periodificación -38.603,84Total Activo real 68.921.278,10

La suma de lo disponible y realizable asciende a 23.570.806,60 euros de acuerdo con el siguiente detalle:

euros

Activo circulante 23.609.410,44 - Ajustes por periodificación -38.603,84 Disponible + Realizable 23.570.806,60

Lo exigible real está formado por las deudas a corto y largo plazo, existiendo únicamente deudas a largo plazo por 697,17 euros y deudas a corto plazo por 21.228.359,59 euros, ya que las subvenciones de capital las consideramos financiación básica por no ser reintegrables.


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Según las cuentas anuales de la sociedad, los ratios de solvencia, tesorería y autonomía financiera fueron los siguientes:

Activo Real Ratio de Solvencia = ---------------------------

Exigible Real

68.921.278,10 =----------------------------- = 3,25 21.229.056,76

Disponible+Realizable Ratio de Tesorería = ------------------------------

Deudas a corto plazo

23.570.806,60 =--------------------------- = 1,11 21.228.359,59

Este índice de tesorería debe ser superior a la unidad, para que la Sociedad pueda hacer frente a sus deudas a corto plazo.

Financiación propia (1) Autonomía financiera = ---------------------------------------

Financiación total

42.166.841,41 = -------------------------- = 0,61 68.959.882,59

(1) Dentro de la financiación propia incluimos las subvenciones de capital y los ingresos a distribuir en varios ejercicios. Los fondos propios ascienden al 31-12-04 a 2.811.263,78 euros, (apartado III.A.1 de este informe). Para el cálculo de la financiación propia no se tuvieron en cuenta las provisiones para riesgos y gastos.

Este índice de autonomía financiera es aceptable ya que se aproxima a la unidad.

Como casi todas las empresas públicas, esta Sociedad tendrá autonomía financiera en tanto en cuanto siga percibiendo subvenciones de capital y de explotación. La Sociedad sufrirá también serias tensiones de tesorería si los gastos no se ajustan estrictamente a las subvenciones de explotación recibidas o concedidas.

El beneficio contable después de impuestos ascendio al 31 de diciembre de 2004 a 243.845 euros. Tal como se expuso en el análisis del impuesto sobre sociedades, este beneficio se podría ver afectado por las diferentes recomendaciones y conclusiones que se realizan en este informe.

III.I.4. Memoria

Respecto al análisis de la Memoria, es preciso hacer las siguientes consideraciones, sin perjuicio de las ya expuestas a lo largo del informe:

1º. Sobre el apartado II.2.6 Principio de correlación de ingresos y gastos.

No siempre es aplicado por la Sociedad. Un caso importante lo constituye el de los patrocinios publicitarios de medios de comunicación y otros, en los que aunque no existe corriente monetaria sí se produce un beneficio cuantificado en los propios convenios y contratos firmados, contabilizándose como gasto la comisión pagada para la obtención de los mismos, pero no dicho beneficio.


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2º. Sobre el apartado IV.2.1

Se hace constar que el saldo de la cuenta “Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios” asciende a 483,50 miles de euros. Sin embargo, según la contabilidad el importe neto de esta cuenta es de 844,64 miles de euros tal como se recoge en el apartado B.3 del pasivo del balance de situación.

3º. Sobre el apartado VI

No consta en la Memoria el modo en el que se financia el inmovilizado inmaterial. Asimismo, en su punto 4 se habla del Inmovilizado inmaterial en curso, no figurando en el balance dicha partida, ya que la Sociedad contabiliza los gastos de adquisición de las concesiones y las obras en curso como anticipos para inmovilizaciones inmateriales.

4º. Sobre la financiación de las inmovilizaciones inmateriales

En el apartado VII de la Memoria relativo a las inmovilizaciones materiales se manifiesta que fueron financiadas en un 87,34 %, aproximadamente, con subvenciones de capital “en la forma especificada en la Nota XI de esta Memoria”. En dicha nota XI- Subvenciones y otros ingresos a distribuir en varios ejercicios, no consta ninguna referencia relativa al modo de financiación del inmovilizado material.

Este porcentaje de financiación no coincide con los datos que se desprenden de la contabilidad (apartado III.A.2.1 de este informe) y, por otra parte, contradice la deducibilidad aplicada en el IVA, como se abordó en detalle, en el apartado III.H.2.

Respecto de la manifestación de que los terrenos y edificios de titularidad de la Sociedad por encontrarse inscritos a su nombre en los correspondientes Registros de la Propiedad se ha constatado que en la fecha de elaboración de este informe estaban pendientes de inscripción registral los terrenos del Monte do Gozo.

5º. Sobre el devengo del coste de la auditoría de cuentas anuales del ejercicio 2004

En el apartado XVII.F.1 en relación con el informe de auditoría de las cuentas anuales, al que se refiere la nota, se especifica lo siguiente:

“ El coste de los servicios de auditoría de Cuentas de la Sociedad del ejercicio correspondientes al ejercicio 2004 ascienda a 29,99 Ml de euros. Sin embargo, no se incluyen en el saldo de la cuenta “Servicios de profesionales independientes” dentro del epígrafe “Servicios exteriores” de la cuenta de pérdidas y ganancias al 31 de diciembre de 2004 adjunta, de acuerdo con el criterio expresado por el Consello de Contas en el último informe disponible, de registrarlo en el ejercicio siguiente”.

Este párrafo no se corresponde con la realidad porque no recoge el criterio del Consello de Contas de Galicia según lo expresado.

El servicio de auditoría de las cuentas anuales de la Sociedad finalizadas al 31 de diciembre de 2004 se presta durante el año 2005, en el que se efectúa el trabajo de campo, emitiéndose el 1 de abril de 2005 el informe contratado. No se trata de servicios prestados durante el ejercicio 2004 sino servicios prestados en 2005 sobre unas Cuentas Anuales de fecha 31 de diciembre de 2004.


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En consecuencia, el importe de la prestación de servicios de esa auditoría de cuentas debe ser registrado como un gasto de 2005.

III.I.5. Informe de gestión

El informe de gestión que se acompaña del ejercicio 2004, contiene las explicaciones que la Dirección considera oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución de su actividad y sobre otros asuntos y no forman parte integrante de las cuentas anuales. Hemos verificado que la información contable que contine concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 2004. Nuestro trabajo sobre el informe de gestión se limita a su verificación con el alcance mencionado en este mismo párrafo y no incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de los registros contables auditados de la Sociedad.


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III.J. ANÁLISIS COMPARATIVO DEL PRESUPUESTO Y DEL PROGRAMA DE ACTUACIÓN, INVERSIONES Y FINANCIACIÓN (PAIF) CON LAS CUENTAS ANUALES

III.J.1. Introducción

En el informe de este Consello de Contas, correspondiente al ejercicio 1992, ya se puso de manifiesto la no identidad conceptual entre gasto presupuestario y gasto de contabilidad financiera e ingreso presupuestario e ingreso de contabilidad financiera.

La Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, contempla en el capítulo V las normas de especial aplicación a las sociedades públicas y regula en los artículos 83 a 85 la obligatoriedad de elaborar anualmente un programa de actuación, inversiones y financiación, un presupuesto de explotación, que detallará el contenido de su cuenta de explotación y un presupuesto de capital, en el que se especificarán los orígenes y la aplicación de sus fondos.

El programa de actuación, inversiones y financiación (PAIF) tiene como finalidad mostrar la planificación general de su actividad de forma que permita apreciar los objetivos a conseguir por la sociedad a medio plazo y en el año económico correspondiente al ejercicio presupuestado.

El PAIF tendrá, como mínimo, el siguiente contenido:

a) Un estado en el que se recojan las inversiones reales y financieras que se prevean dentro de un marco plurianual.

b) Un estado en el que, para el mismo período, se contengan sus fuentes de financiación, con especificación de las entregas o aportaciones de cualquier clase que se prevean recibir de la Comunidad o de sus organismos autónomos.

c) Una exposición de los objetivos a alcanzar en dicho período plurianual y las características básicas de su actividad económica.

d) Una Memoria de la evaluación económica de las inversiones programadas durante el período.

Las estimaciones contenidas en los presupuestos de explotación y capital de las sociedades públicas se remitirán, para su conocimiento y aprobación, al Parlamento de Galicia formando parte de los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma.

Las variaciones en los presupuestos de explotación y capital, que no afecten a subvenciones de los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma, y que supongan incremento o disminución en los gastos de personal, inversiones reales o financieras y endeudamiento neto sobre las inicialmente previstas serán autorizados por el Conselleiro de Economía e Facenda cuando su importe no exceda del 10% de cada una de las clases de gastos antes indicados que se propongan modificar, y por la Xunta de Galicia en los demás casos.

A estos presupuestos de explotación y capital se acompañará una memoria explicativa de su contenido con indicación de objetivos, la liquidación de los del ejercicio anterior y un avance de liquidación de los del


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corriente, y el balance cerrado del ejercicio anterior, el avance del ejercicio corriente y el provisional del ejercicio a que dichos presupuestos correspondan.

A continuación se exponen las diferencias observadas en el PAIF, presupuesto de explotación y capital, balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias analítica, con las cuentas anuales de la Sociedad,.

III.J.2. Programa de actuación, inversiones y financiación (PAIF)

III.J.2.1. Presupuesto de explotación miles de euros

Concepto Presupuesto Contabilidad Diferencia (1) (2) (2) – (1)

Aprovisionamientos 0,00 0,00 0,00 Sueldos y salarios 1.269,00 1.259,58 -9,42 Seg. social a cargo empresa 397,00 375,55 -21,45 Amortiz. Inmovilizado 2.133,00 1.556,68 -576,32 Variac. prov. inmovilizado 0,00 0,00 0,00 Variaciones provisiones tráfico 0,00 -26,12 -26,12 Gastos servicios exteriores 26.990,00 81.806,57 54.816,57 Gastos otros tributos 100,00 6,52 -93,48 Gastos financieros y asimil. 0,00 0,00 0,00 Pérdidas procedentes inmov. 0,00 0,00 0,00 Gastos extraordinarios 0,00 425,66 425,66 Gastos/pérdidas de otros ejerc. 0,00 175,20 175,20 Impuesto Sociedades 0,00 0,82 0,82 Resultado del ejercicio 358,00 2,85 -355,15 Total Debe 31.247,00 85.583,31 54.336,31 Ventas, prestación servicios 0,00 2.372,99 2.372,99 Ingresos accesorios explot. 233,00 32.135,58 31.902,58 Ingresos a distribuir en v/ejercicios aplicados. 2.133,00 1.546,00 -587,00 Subvenciones a la explotación 28.881,00 49.353,97 20.472,97 Exceso de provisiones 0,00 94,69 94,69 Ingresos financieros 0,00 68,89 68,89 Ingresos extraord. y de otros ejercicios 0,00 11,19 11,19

Total Haber 31.247,00 85.583,31 54.336,31

Las previsiones iniciales fueron claramente superadas por la realidad de la gran magnitud alcanzada por el acontecimiento del Año Santo deste año 2004. Las diferencias se centraron, en el caso de las cuentas deudoras, en los gastos de servicios exteriores que superaron la presupuestación en cerca del 70%. Este incremento fue posible gracias a que también se superaron ampliamente las previsiones de ingresos.

III.J.2.2. Presupuesto de capital y cuadro de financiación

III.J.2.2.1. Presupuesto de capital

El presupuesto de capital de la SA es el siguiente:


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miles de euros Origen de fondos

Recursos generados por las operaciones 114,72 Ingresos a distribuir en varios ejercicios 3.025,00 Enajenación de inmovilizaciones materiales 64,81 Total orígenes 3.204,53

Aplicación de fondos

Adquisición de inmovilizado material 6.697,33 Adquisición de inmovilizado inmaterial 1.318,17 Inmovilizaciones financieras 8,41 Total aplicaciones 8.023,91

Los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma para 2004 contemplaban la cantidad de 34.035.279 euros dentro del programa 353 D “Xacobeo“, de los que 28.881.261 euros correspondían a transferencias corrientes para la SA de Xestión do Plan Xacobeo y 420.326 euros a otras transferencias corrientes. En el capítulo de inversiones reales estaban presupuestados 3.283.846 euros, correspondiendo a transferencias de capital al Xacobeo 3.043.441 euros y a corporaciones locales 240.405 euros destinados a inversiones relacionadas con la promoción del Camino de Santiago.

III.J.2.2.2. Cuadro de financiación

El cuadro de financiación del presupuesto de la SA es el siguiente:

Concepto miles de euros A Recursos generados por las operaciones(antes de subvenciones) -28.881 Deudores excepto administraciones públicas -7 Deudores de las administraciones públicas 3.006 Acreedores de las administraciones públicas -59 Acreedores excepto administraciones públicas -4.970 B Menos aumentos de las necesidades operativas de fondos -2.030 C= A+B Fondos generados por las operaciones -26.851 Subvenciones de capital 3.043 Subvenciones a la explotación 28.881 D Recursos externos obtenidos 31.924 E=C+D Total fondos obtenidos 5.073 Dotación inmovilizado material 1.506 Dotación inmovilizado inmaterial 1.537 Provisiones para riesgos y gastos -358 F Total dotaciones -2.685 G=E-F Cuentas financieras generadas 2.388 H Cuentas financieras (Saldo inicial) 5.191 I=G+H Cuentas financieras (Saldo final) 7.579

III.J.2.3. Cuadro de financiación de las cuentas anuales

El cuadro de financiación de las cuentas anuales, reflejado en la Memoria de la Sociedad, es el siguiente:


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APLICACIONES miles de euros Recursos aplicados a las operaciones ----- ----- Gastos de establecimiento ----- ----- Adquisiciones de inmovilizado ----- 8.023,91

A) Inmovilizaciones inmateriales 1.318,17 ----- B) Inmovilizaciones materiales 6.697,33 ----- C) Inmovilizaciones financieras 8,41

Ajuste crédito fiscal ----- ----- Total aplicaciones ----- 8.023,91

ORÍGENES Recursos procedentes de las operaciones ----- 114,72

A) Beneficios del ejercicio 2,85 ----- B) Dotaciones a la amortización del inmovilizado y gastos a distribuir en varios 1.556,67 ----- C) Ingresos a distribuir en varios ejercicios transferidos al resultado del ejercicio -1.565,19 ----- D) Provisiones para riesgos y gastos a largo plazo 425,03 ----- E) Provisiones aplicadas -304,64 -----

Ingresos a distribuir en varios ejercicios ----- 3.025,00 Enajenación de inmovilizado material ----- 64,81

Total orígenes ----- 3.204,53 Aumento/ disminución del capital circulante (Orígenes - Aplicaciones) ----- -4.819,38

Variación del capital circulante miles de euros

Aumentos Disminuciones Deudores ----- 890,12 Acreedores ----- 8.826,28 Inversiones financieras temporales 1,12 ----- Tesorería 4.895,83 ----- Ajustes periodificación activo 0,07 -----

Suma 4.897,02 9.716,40 Aumento/disminución capital circulante 4.819,38 -----

Total 9.716,40 9.716,40

Comparando el presupuesto de capital y el cuadro de financiación presupuestado (previsión) con el cuadro de financiación de las cuentas anuales se observa que la variación del capital circulante que recogen las cuentas anuales no estaba prevista en el presupuesto.

III.J.2.4. Balance de situación miles de euros

Concepto Presupuesto Contabilidad Diferencia (Activo) (1) (2) (2)-(1) Gastos de establecimiento 0,00 0,00 0,00 Inmovilizado inmaterial neto 10.238,00 10.038,88 -199,12 Inmovilizado material neto 29.370,00 35.302,87 5.932,87 Gastos a distribuir en varios ejercicios 0,00 8,71 8,71 Existencias 0,00 0,00 0,00 Deudores ordinarios 1.917,00 1.119,90 -797,10 Deudores administraciones públicas 8.540,00 13.711,52 5.171,52 Cuentas financieras 7.579,00 8.738,81 1.159,81 Ajustes por periodificación 25,00 38,60 13,60 Total Activo 57.669,00 68.959,29 11.290,29


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(Pasivo) Fondos propios 2.794,00 2.811,26 17,26 Ingresos a distribuir en varios ejercicios 37.829,00 38.510,94 681,94 Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios 758,00 844,64 86,64 Provisiones para riesgos y gastos 5.801,00 5.563,98 -237,02 Acreedores a largo plazo 1,00 0,70 -0,30 Acreedores a corto plazo ordinarios 10.295,00 21.050,07 10.755,07 Acreedores a corto plazo admóns. Públicas 191,00 177,70 -13,30 Total Pasivo 57.669,00 68.959,29 11.290,29

Al analizar el balance de situación del presupuesto de la SA (previsión) con el balance de situación de las cuentas anuales al 31-12-04 observamos que existe una desviación del 16% entre lo previsto y la realidad.

III.J.2.5. Cuenta de pérdidas y ganancias analítica

miles de euros Concepto Presupuesto Contabilidad Diferencia (1) (2) (2)-(1)Ventas netas 233,00 2.372,99 2.139,99+ Subvenciones a la explotación 28.881,00 49.353,97 20.472,97= Valor de la producción 29.114,00 51.726,96 22.612,96- Compras netas 0,00 0,00 0,00- Gastos externos y de explotación -27.090,00 -81.813,09 -54.723,09= Valor añadido de la empresa 2.024,00 -30.086,13 -32.110,13- Otros gastos 0,00 0,00 0,00+ Otros ingresos 0,00 32.230,27 32.230,27- Gastos personal -1.666,00 -1.635,13 30,87= Resultado bruto de explotación 358,00 509,01 151,01- Dotaciones amortizaciones inmovilizado -2.133,00 -1.556,68 576,32-Insolvencias de créditos y variaciones provisiones de tráfico 0,00 26,12 26,12= Resultado neto explotación -1.775,00 -1.021,55 753,45+ Ingresos financieros y asimilados 2.133,00 68,89 -2.064,11- Gastos financieros 0,00 0,00 0,00= Resultado actividades ordinarias 358,00 -952,66 -1.310,66+ Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales 0,00 1.557,19 1.557,19- Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales -358,00 -600,86 -242,86= Resultado antes de impuestos 0,00 3,67 3,67Impuesto sobre Sociedades 0,00 0,82 0,82= Resultado después de impuestos 0,00 2,85 2,85

Al comparar la cuenta de pérdidas y ganancias analítica del presupuesto (previsión) con la cuenta de pérdidas y ganancias analítica de las cuentas anuales reflejada en la memoria, observamos unas diferencias que alcanzan un 44% en el caso del valor de la producción de la empresa y un 107% en su valor añadido.


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III.K. FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN

III.K.1. Introducción

La Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo es una sociedad mercantil en la que el capital pertenece en su totalidad a la Administración de la Comunidad Autónoma de Galicia, por lo que le es de directa aplicación la disposición adicional sexta de la Ley de contratos de las administraciones públicas, que establece que todas las sociedades mercantiles con participación mayoritaria de las administraciones públicas o de sus organismos autónomos, se ajustarán en su actividad contractual a los principios de publicidad y concurrencia, salvo que la naturaleza de la operación sea incompatible con estos principios.

Asimismo, es de aplicación a la Sociedad la Ley 10/1996, del 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación, que en su artículo 1 apartado c) establece que en los términos regulados en los artículos siguientes, deberán ajustar su actuación en materia de personal y contratación a los principios básicos que regulan la función pública y contratación de las administraciones públicas las sociedades mercantiles en el capital de las cuales exista participación mayoritaria, directa o indirecta, de la Administración de la Comunidad Autónoma, de sus organismos autónomos y de las demás entidades de derecho público.

El artículo 9 de la citada ley establece estas Sociedades ajustarán su actuación en materia de contratación a los principios de publicidad, concurrencia y objetividad que rigen en la contratación de las administraciones públicas, excepto que la naturaleza de la operación que se vaya a realizar sea incompatible con estos principios.

Precisa, a continuación, el artículo 10 que los principios de publicidad y concurrencia se materializarán en la obligación de publicar anuncios en los medios de comunicación, así como en la concesión de un plazo mínimo de diez días para la presentación de solicitudes, no siendo necesario cumplir estos trámites en los mismos casos exceptuados por la legislación de contratos de las administraciones públicas.

Por Resolución del 31 de marzo de 1999, de la Consellería de Economía e Facenda, DOG nº 82, del 30 de abril de 1999, se ordena la publicación del Acuerdo del Consello da Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999, por lo que se establece la implantación de un sistema integrado de información y control permanente de la gestión económica de sociedades y fundaciones públicas de la Comunidad Autónoma de Galicia, que se estructura sobre un sistema de información periódica y un control permanente posterior.

Por Resolución del 24 de mayo de 1999, de la Consellería de Economía e Facenda, se aprobaron los modelos de información trimestral y comunicación previa del gasto previstos en el referido Acuerdo del Consello da Xunta.

Esta norma fue publicada en el Diario Oficial de Galicia nº 82 del 30 de abril de 1999 entrando en vigor a los treinta días contados a partir del siguiente a dicha fecha, es decir, el día 31 de mayo de 1999.

Conforme a este Acuerdo la Sociedad deberá rendirle a la Intervención General de la Comunidad Autónoma (IGCA), la siguiente información:

• Información trimestral


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Dentro del mes siguiente al de la finalización de cada trimestre natural, deberá remitirle a la IGCA los siguientes estados contables.

o Balance de situación o Avance de la cuenta de pérdidas y ganancias o Avance del estado de ejecución de su presupuesto. o Comunicación previa del gasto

La Sociedad deberá efectuar la comunicación previa de las decisiones que supongan la realización de gastos en materia de contratación de obras, suministros, asistencias técnicas, contratos patrimoniales, contratación de personal, contratación de activos y pasivos financieros y adquisición de participaciones de otras empresas.

Dicha comunicación se deberá efectuar cuando exista una propuesta de adjudicación, previa a la firma del contrato.

No es preceptiva la comunicación de aquellos contratos de obras, suministros, asistencia técnica y patrimoniales, siempre que por su cuantía no puedan ser considerados como gasto menor, tal y como los define el artículo 7 de la Ley 7/1998, de medidas tributarias de régimen presupuestario, función pública y gestión, y las sucesivas que anualmente se publiquen.

Por su parte, la IGCA verificará para cada tipo de contrato la existencia de recursos financieros adecuados a la naturaleza del gasto, que exista una Memoria justificativa de la necesidad de realizar el gasto o la inversión y que se hubiera dado cumplimiento a los principios de publicidad, concurrencia y objetividad en las contrataciones a realizar. Asimismo, el circuito de control se completa con la realización de un control posterior que tendrá por objeto verificar la concordancia entre la información contable y presupuestaria transmitida por las Sociedades y que las decisiones de gasto adoptadas por los respectivos órganos de gobierno se adapten a lo establecido con carácter general en el Acuerdo del Consello da Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999.

III.K.2. Procedimientos de gestión de expedientes de gastos e inversiones aplicadas por la Sociedad

Con carácter general, la Sociedad tiene establecidos unos procedimientos de contratación que, independientemente de su importe, se inician con la emisión de una “Propuesta de Gasto” según un modelo aprobado a tal efecto. Conocida la Propuesta por la Gerencia de la Sociedad, se solicita al Departamento de Administración que informe sobre la existencia de crédito suficiente y adecuado a la naturaleza del gasto a realizar. Este Departamento firma, en su caso, la Propuesta a estos efectos y se remite nuevamente a la Gerencia.

La Gerencia es el órgano encargado de resolver la contratación, ordena la retención del crédito correspondiente a la Administración y devuelve una copia al proponente.

Después de ser autorizado el gasto, el departamento solicitante inicia el procedimiento de gestión del gasto de acuerdo con las siguientes normas:


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Gastos de importe inferior a 600,01 euros

Se podrá comprar a proveedores legalmente establecidos. El proponente de la adquisición el gasto tendrá la responsabilidad de realizar la transacción con el menor coste que sea posible ajustándose a las características de calidad exigidas.

El lugar de puesta a disposición de los bienes o servicios será donde se realizará la entrega la cual se documentará mediante albarán y factura debidamente cumplimentados, los cuales se remitirán al Departamento de Administración.

Gastos superiores a 600,01 euros e inferiores a 6.611,13 euros

Existe la obligación de solicitar cuando menos tres ofertas o presupuestos que serán puestos en conocimiento de la Gerencia de la Sociedad, adjuntándose informe con la propuesta de adquisición al proveedor que según el proponente sea el más conveniente y adecuado.

En aquellos casos en los que no se adjunte el presupuesto de la adquisición se deberá justificar de modo razonado cual es el motivo o motivos por los que no se adjunta, bien sea por tratarse de un proveedor único en el mercado o que el producto a adquirir sea complementario de otro propiedad de la empresa abastecedora de modo que devenga obligada su adquisición.

Contratos de obras entre 6.010,13 euros y 30.050,61 euros. Contratos de abastecimientos y servicios entre 6.010,13 euros y 12.020,24 euros

El procedimiento empleado no difiere del descrito en el apartado anterior, pero en estos casos la Gerencia deberá previamente al acto de adjudicación a la formalización del correspondiente contrato, efectuar la comunicación previa que impone el punto 4 de la Resolución del 31 de marzo de 1999, de la Consellería de Economía e Facenda, por la que se publica el Acuerdo del Consello da Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999, por el que se establece la implantación de un sistema integrado de información y control permanente de la gestión económica de sociedades y fundaciones públicas de la Comunidad Autónoma de Galicia.

Contratos de obras y contratos de abastecimientos y de servicios de importe superior a 30.050,61 euros y 12.020,24 euros, respectivamente.

En los contratos de esta naturaleza se elaborará una Memoria-Propuesta de Gasto donde se justifique de modo razonado la necesidad de realizar el proyecto o servicio, que será remitida a la Gerencia que es la responsable de autorizar el gasto propuesto y designará el responsable del Departamento Jurídico que será el encargado de elaborar los correspondientes Pliegos de Cláusulas Administrativas Particulares y de Prescripciones Técnicas de la contratación a realizar. A continuación se dará cumplimiento al trámite de publicidad y promoción de concurrencia. Recibidas y analizadas las ofertas se elaborará la propuesta de adjudicación y se dará cuenta a la IGCA a los efectos de comunicación que impone el Acuerdo del Consello da Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999. Una vez realizada la adjudicación se informa en tal sentido al proponente del gasto para que efectúe el seguimiento y control de la ejecución de la prestación contractual para proceder en caso de conformidad al abono de las facturas correspondientes.


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III.K.3. Procedimientos de fiscalización aplicados

Para verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones de información que impone el Acuerdo del 18 de marzo de 1999, del Consello da Xunta de Galicia y asimismo verificar la regularidad de los procedimientos de gestión de los gastos e inversiones realizadas por la Sociedad durante el ejercicio 2004 se aplicaron los siguientes procedimientos:

a) Obtener la información contable y documental relativa a los capítulos de gasto ejecutados por la Sociedad desde el 1 de enero de 2004 hasta el 31 de diciembre del mismo año, en particular:

• Libros Diario y Mayor de Contabilidad.

• Comunicaciones de decisiones de gasto remitidas a la IGCA a partir de la entrada en vigor del Acuerdo del Consello da Xunta de Galicia.

• Expedientes de contratación.

• Comunicaciones con los proveedores.

b) Con base en una muestra representativa de las transacciones realizadas por la Sociedad comprobar:

• Si existe expediente de gasto, está completo, correctamente documentado y clasificado.

• Si las obligaciones económicas contraídas fueron registradas contablemente de forma correcta.

• Si los gastos no soportados por contrato responden a transacciones que no requieren de documento contractual, y no existen servicios facturados que no sean consecuencia de un contrato previo, en caso necesario.

• Si las decisiones de gasto están debidamente soportadas por una Memoria donde se justifique adecuadamente a su necesidad.

• Si se dió cumplimiento al principio de publicidad y concurrencia en las contrataciones a licitar.

• Si los criterios en base a los cuales se harán las adjudicaciones de contratos están suficientemente concretados y valorados.

• Si las propuestas de adjudicación contienen la explicación clara y razonable de la elección de un proveedor y las razones por las cuales su proposición es la más ventajosa para la Sociedad, de conformidad con la normativa general de contratación.

• Si las adjudicaciones fueron realizadas de modo objetivo.

• Si el cumplimiento de las prestaciones contractuales por la parte del proveedor fue correcto en plazo y forma de modo que no se hubieran desvirtuado los criterios que sirvieron para adjudicarle el contrato.

• Si existen documentos que acrediten la conveniencia o imposibilidad de promover la concurrencia.


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• Si los contratos son suscritos por el órgano social que tenga competencia suficiente.

• Si los contratos suscritos contienen una descripción de su objeto de modo que la prestación a realizar está debidamente precisada, así como su forma y plazos de cumplimiento con el fin de evitar contradictorias interpretaciones de las recíprocas obligaciones entre el proveedor y la Sociedad, previéndose las cautelas y garantías necesarias.

• Si el procedimiento seguido para la gestión y documentación de los contratos se realizó de modo correcto y diligente, no habiéndose incurrido en omisiones o retrasos que no estuvieran debidamente justificados.

• Si el procedimiento de contratación utilizado fue el ajustado a la naturaleza, concepto e importe de la misma.

• Si la Sociedad efectúa una gestión adecuada de cobros y pagos.

• Si las decisiones de gasto, que no puedan ser consideradas como gasto menor, en materia de obras, personal, abastecimientos, asistencias técnicas, contratos patrimoniales, contratación de activos y pasivos financieros y adquisición de participaciones de otras empresas, fueron comunicadas a la IGCA en la forma establecida por el Acuerdo del 18 de marzo de 1999, del Consello da Xunta de Galicia, y con anterioridad a la celebración de la contratación.

• Si en los casos en los que la IGCA formuló observaciones a las comunicaciones de decisiones de gasto, aquellas fueron tenidas en cuenta en la ejecución posterior de los contratos.

• Si la información contable trimestral fue comunicada a la IGCA en tiempo y forma debidos, de conformidad con lo dispuesto en el punto 3.4. del Acuerdo del 18 de marzo de 1999, del Consello.

• Si existen transacciones que, dada su naturaleza e importe tendrían que haberse comunicado a la IGCA.

• Si existen casos que suponen fraccionamientos de gastos que afectasen al cumplimiento del principio de publicidad.

• Si se dió adecuado cumplimiento a los principios de igualdad, mérito, capacidad y publicidad de la convocatoria tal como se establece en los artículos 2 al 8 de la Ley 10/96, del 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación, comprobando en particular:

• En el caso de personal de cuadro, si hubo anuncio público de convocatoria en la forma establecida en la Ley 10/96 y que la selección fue efectuada por una comisión designada al efecto.

• En el caso de contratos laborales de duración determinada, que fueron autorizados por el órgano superior de dirección, que no dieron lugar a contratos indefinidos, que la convocatorio se realizó por anuncio público o acudiendo a las listas del INEM y que la comisión de selección formuló una propuesta razonada.

• Si el personal incorporado fue incluido en nómina con las retribuciones que le corresponden.


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• Si los contratos de personal fueron formalizados y registrados correctamente en la correspondiente oficina de empleo.

III.K.4. Resultados de la fiscalización

Se dió cumplimiento al programa de trabajo en el apartado 3 anterior, no padeciendo ninguna limitación al alcance de nuestra fiscalización.

Se obtuvo de la Sociedad la información contable y documental que consideramos relevante y necesaria para poder efectuar nuestras verificaciones.

La Sociedad facilitó el detalle de las contrataciones realizadas durante el ejercicio sobre el que realizamos la fiscalización objeto de este apartado. Los contratos auditados se pueden clasificar del modo siguiente:

Tipo de gasto o inversión Número Euros Contratos de personal 4 71.152,82 Contratos de obras 18 2.286.290,41 Contratos de asistencia técnica y servicios 49 44.042.378,20 Contratos de suministros 4 1.064.471,92 Contratos de patrocinios 8 6.802.719,00 Convenios 2 4.888.945,04

Total 85 59.155.957,39

En los contratos auditados la forma de adjudicación más empleada fue el procedimiento negociado seguido por el concurso tal y como se detalla en el siguiente cuadro:

Procedimientos y formas de adjudicación Euros Tipo Número % Importe %

Concurso 15 17,65 7.117.290,48 12,03 Procedimiento negociado 50 58,82 34.059.028,49 57.57 Otros 20 23,53 17.979.638,42 30,39

Total 85 100,00 59.155.957,39 100,00

No tenemos constancia de que la Intervención General hubiera realizado el control posterior que tiene por objeto verificar la concordancia entre la información contable y presupuestaria transmitida por las Sociedades y que las decisiones de gasto adoptadas por los respectivos órganos de gobierno se adapten a lo establecido con carácter general en el Acuerdo del Consello da Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999 que establece el sistema de control financiero permanente de la gestión económica de sociedades y fundaciones públicas de la Comunidad Autónoma de Galicia.

III.K.4.1. Contratos y gastos de personal.

Como resultado de la fiscalización realizada se evidenciaron las siguientes incidencias:

Incorporación de nuevos trabajadores

La Sociedad incorporó 4 nuevos trabajadores eventuales: un monitor socio-cultural, un diseñador gráfico/dibujante no técnico, un operador de mantenimiento y un asesor jurídico, acogiéndose en la contratación de los dos primeramente mencionados a las ayudas establecidas por la Orden del 30 de enero


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de 2004 de fomento del empleo. En estos dos casos se verificó el cumplimiento de los requisitos que establece dicha Orden.

En los casos del operador de mantenimiento y del asesor jurídico, el proceso de incorporación del personal fue el siguiente:

- Los expedientes de contratación se inician con una Memoria de la Gerencia, sin fecha, donde se justifica la necesidad de incorporar a un trabajador bajo la modalidad de eventual por circunstancias de la producción con una duración máxima de 12 meses, con la finalidad de realizar actividades de desarrollo del Año Santo Xacobeo. Se solicita asimismo la emisión del correspondiente informe de la Consellería de Presidencia, Relacións Institucionais e Administración Pública y de la Consellería de Economía e Facenda.

- Respecto a la plaza de operador de mantenimiento consta en el expediente la presentación de una oferta de contratación en el Servizo Galego de Colocación (Oficina de la Rúa de Tomiño, 28, de Santiago de Compostela) donde figuran los requisitos que deberán reunir los candidatos y una baremación de los méritos profesionales y académicos, así como la previsión de una entrevista personal. Se solicita en la misma la recepción y selección de los resúmenes de los currículum de los candidatos adecuados a la oferta de trabajo. Esta oferta se insertó, asimismo, en el tablón de anuncios de la oficina del INEM. La comisión de selección estuvo integrada por el director gerente de la Sociedad, el responsable del departamento técnico, y por la asesora jurídica. Sin embargo, la persona de contacto responsable de la selección cuya designación se comunica al Servizo Galego de Colocación no es personal de la Sociedad, sino que pertenece a una empresa externa asesora de la misma. El contrato le fue adjudicado a una de las dos solicitudes que se presentaron directamente en el registro de la Sociedad, sin que consten las valoraciones ni de estas solicitudes ni de los candidatos remitidos por el Servizo Galego de Colocación, ya que no figura en el expediente la correspondiente acta de la comisión de selección.

- En el caso de la plaza de asesor jurídico solo consta en el expediente el anuncio de la oferta con el baremo en la oficina del Servizo Galego de Colocación, pero no la solicitud de los currículum. Asimismo, no consta relación alguna de candidatos remitida por la mencionada oficina, figurando solamente una solicitud de una interesada presentada directamente en el registro de la Sociedad. La plaza de asesor jurídico le fue adjudicada a la única solicitante, según consta en el contrato. Sin embargo, no consta en el expediente la correspondiente acta de la comisión de selección, en la que se contenga la valoración de que la persona contratada cumplía con los requisitos exigidos por la convocatoria.

Por otra parte, se comprobó que la Sociedad obtuvo los informes favorables de la Consellería de Economía e Facenda y de la Consellería da Presidencia e Administración Pública, exigidos por la Ley 6/2002, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma para 2003 y por la Ley 8/2003 de 23 de diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma para 2004.

Asimismo, se comprobó que se hubiera efectuado la comunicación previa del expediente a la Intervención General de la Comunidad Autónoma, al amparo del Acuerdo del 18 de marzo de 1999 del Consello da


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Xunta, así como la existencia del escrito de respuesta de la propia Intervención, que no formulaba ninguna observación digna de mención.

Los contratos fueron formalizados y registrados en la citada oficina de empleo y el personal contratado fue incluido en nómina con las retribuciones que les corresponde.

De lo manifestado en los párrafos precedentes se derivan las siguientes incidencias:

Primera. Aunque se considera cumplido el principio de publicidad de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 10/96, se recomienda que en estos casos la Sociedad dé una mayor publicidad a las ofertas de empleo habida cuenta de la poca concurrencia de candidatos.

Segunda. No se consideran cumplidos los principios de igualdad, mérito y capacidad en las antedichas incorporaciones de personal porque a pesar de la reiteración de la petición de los documentos al personal de la Sociedad, no fueron aportadas las actas de la comisión de selección para poder contrastar la valoración de los requisitos exigidos por la convocatoria y la razonabilidad de las decisiones.

Indemnizaciones por razón de servicio

Se fiscalizaron, asimismo, dentro de esta área de contratos de personal, las indemnizaciones por razón del servicio abonadas al personal de la Sociedad, que fueron contabilizadas en la cuenta 629-Otros servicios, en lugar de registrarlas en la cuenta 641-Indemnizaciones, que es la adecuada para reflejar los gastos de esta naturaleza.

Tal y como se expone en el apartado III.G. Area de Nóminas, debería haberse empleado la cuenta 641-Indemnizaciones, para registrar este tipo de gastos de personal, razón por la que procede aplicar la reclasificación contable correspondiente, cuyo detalle figura en dicho apartado.

Tenemos realizado el análisis de la documentación justificativa de estos gastos no habiéndose advertido deficiencias, con la excepción de la cuenta de gastos abonada al chófer que prestaba servicio a la Gerencia de la Sociedad, en concepto de dietas por manutención y alojamiento con motivo de los desplazamientos diarios Santiago – Ourense y Ourense – Santiago.

En dicha cuenta se apreciaron las siguientes incidencias:

Primera. Según los registros contables el empleado percibió una cantidad fija de 76 o 79 euros por día de trabajo ininterrumpidamente desde el mes de diciembre de 2003 hasta el mes de noviembre de 2004, a razón de 21 días al mes, por lo que, durante ese período de tiempo no disfrutó de vacaciones.

Segunda. Los documentos de liquidación de ayudas de coste no estaban firmados por la Gerencia de la Sociedad.

Tercera. El total de las ayudas de coste registradas a favor del mismo empleado en la cuenta 62905501-Suplidos conductores, se eleva a 21.470 euros, de los que 20.674 euros corresponden a las citadas dietas. Las cantidades fijas que percibe se devengan independientemente de lo que el empleado paga en concepto de alojamiento. Los justificantes (facturas) de gastos de alojamiento no pueden ser considerados válidos ni fiscalmente admisibles, habida cuenta de los numerosos defectos invalidantes que se apreciaron, tratándose, básicamente, de fotocopias manipuladas.


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En efecto, habiéndose requerido directamente del establecimento hotelero que consta en esos documentos, los datos referidos a las pernoctaciones de este empleado, el hotel confirma solamente una facturación total de 684,80 euros, IVA incluido, correspondiente a tres facturas del mes de enero y otras tres facturas del mes de febrero de 2004.

Dado que los gastos registrados por la Sociedad fueron de 9.347,52 euros, y los gastos que pueden considerarse válidamente justificados son de 684,80 euros, existe una cuantía sin justificar por importe de 8.662,72 euros.

Cuarta. Los hechos evidencian una falta de supervisión de esta cuenta por parte del personal que tiene a su cargo estas funciones.

Quinta. El citado importe sin justificación válida, no puede tener la consideración de gasto del ejercicio.

III.K.4.2. Contratos de obras

Se seleccionó una muestra de contratos firmados por la Sociedad, cuyo detalle figura en el Anexo I que se adjunta. La muestra representa un 34,92% sobre el importe total de los contratos de obras.

Como consecuencia de la fiscalización realizada se apreciaron incidencias en los siguientes:

euros Número orden

Denominación

Importe

1 Contratación de las obras de construcción de un pabellón de peregrinos en Palas de Rei 372.000,002 Contratación de las obras de restauración de la iglesia de S. Cristovo do Real de Samos 247.475,413 Contrat. obras reforma y ampliac. escuelas unitarias albergue peregrinos en Briallos-Portas 296.013,724 Contratación de las obras de restauración de la iglesia de San Martiño do Real de Samos 228.002,645 Contratación de las obras de acondicionamiento de caminos en Negreira 58.785,676 Contratación de las obras de acondicionamiento local albergue peregrinos en Mos 52.492,96

- 1) Contratación de las obras de construcción de un pabellón de peregrinos en Palas de Rei (372.000 euros).

1. El contrato se firma el 29 de marzo de 2004, por un importe de 372.000 euros, fijándose un plazo máximo de 14 semanas para su ejecución a partir de la firma del acta de replanteo, la cual tiene fecha del 5 de mayo de 2004. El acta de recepción provisional se levantó el 30 de julio de 2004, dentro del plazo fijado, sin embargo la segunda certificación de obra tiene fecha del 31 de enero de 2005, por importe de 311.432,83 euros, posterior, por lo tanto, a la recepción provisional y con la cual se finaliza la ejecución del contrato, quedando solo pendiente la liquidación, que se realiza mediante la certificación número 3, de fecha 10 de junio de 2005. Lo descrito supone un incumplimiento del plazo establecido en las cláusulas contractuales, sin que medie justificación ninguna, lo cual presenta una especial relevancia ya que el plazo fue circunstancia determinante para la adjudicación dado que, según la Sociedad, al estar en Año Santo era imprescindible dicho pabellón situado en el Camino Francés.

2. No consta en el expediente justificación de la contratación de los seguros de responsabilidad civil y contra incendios u otros riesgos catastróficos exigidos por la cláusula


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14 del pliego de condiciones que rige la contratación, a pesar de que la cláusula 9 de dicho pliego exige, en su apartado c), la presentación antes de la formalización del contrato de la copia de las pólizas de seguros señaladas en la cláusula 14, y de que, el contrato, manifiesta en su cláusula 14 que el contratista aporta copia de los seguros exigidos en el pliego de condiciones.

2) Contratación de las obras de restauración de la iglesia de S. Cristovo do Real de Samos (247.475,41 euros).

1. El plazo de presentación de ofertas finalizaba el día 11-06-04 a las 14 horas, sin embargo la sesión de apertura de ofertas tiene lugar el día 11-06-04 a las 10 horas (cuatro horas antes de la finalización del plazo), no constando en el expediente justificación documental de la existencia y consecuente reparación de un error material. En el acta de dicha sesión se hace constar lo siguiente: “......Se procede a la apertura de ofertas para la obra anteriormente referenciada, siendo las empresas presentadas las siguientes.....(7 empresas).

Antes de proceder a su apertura advierte el arquitecto que existe un error de presupuesto en el capítulo de seguridad y salud, donde debía constar 45.000 consta 4.500.

Se decide abrir el sobre nº 1 y si la documentación está correcta concederle sin abrir el sobre nº 2, que propongan nueva oferta económica con los datos correctos.

Se propone un plazo hasta el 23 junio para formular nueva propuesta del sobre nº 2.”.

Los sobres nº 1, que contienen las referencias técnicas y documentación de su capacidad para contratar presentados, no fueron abiertos contrariamente a lo expuesto en el acta, ya que en la fecha de la fiscalización por este Consello de Contas permanecen cerrados.

Las certificaciones del Registro general de contratistas y contratación tienen fecha del 3 de septiembre de 2004, posteriores por lo tanto a la sesión en la que se deberían haber comprobado el contenido del sobre de referencias técnicas y documentación de la capacidad para contratar de los concursantes.

Por lo tanto, dado que el acta de apertura de ofertas tiene fecha del 1 de septiembre de 2004, la mesa de contratación no pudo haber constatado la adecuación del adjudicatario, ni de los otros ofertantes, a los requisitos técnicos y de capacidad que se deberían haber justificado con la documentación del sobre número 1.

La única justificación de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social es la certificación del registro de contratistas que, como ya se dijo, no estaba en posesión de la mesa de contratación en el momento de la apertura de las ofertas.

2. No consta en el expediente justificación de la contratación de los seguros de responsabilidad civil y contra incendios u otros riesgos catastróficos exigidos por la cláusula 14 del pliego de condiciones que rige la contratación, a pesar de que la cláusula 9 de dicho pliego exige, en su apartado c), la presentación antes de la formalización del contrato de la copia de las pólizas de


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seguros señaladas en la cláusula 14, y de que, el contrato, manifiesta en su cláusula 14 que el contratista aporta copia de los seguros exigidos en el pliego de condiciones.

3) Contratación de las obras de reforma y ampliación escuelas unitarias albergue peregrinos en Briallos-Portas (296.013,72 euros).

1. No consta en el expediente justificación de la contratación de los seguros de responsabilidad civil y contra incendios u otros riesgos catastróficos exigidos por la cláusula 14 del pliego de condiciones que rige la contratación, a pesar de que la cláusula 9 de dicho pliego exige, en su apartado c), la presentación antes de la formalización del contrato de la copia de las pólizas de seguros señaladas en la cláusula 14, y de que, el contrato, manifiesta en su cláusula 14 que el contratista aporta copia de los seguros exigidos en el pliego de condiciones.

2. No constan en el expediente ni la escritura de constitución de la empresa, ni el poder de representación.

- 4) Contratación de las obras de restauración de la iglesia de San Martiño do Real de Samos (228.002,64 euros).

1. No consta en el expediente justificación de la contratación de los seguros de responsabilidad civil y contra incendios u otros riesgos catastróficos exigidos por la cláusula 14 del pliego de condiciones que rige la contratación, a pesar de que la cláusula 9 de dicho pliego exige, en su apartado c), la presentación antes de la formalización del contrato de la copia de las pólizas de seguros señaladas en la cláusula 14, y de que, el contrato, manifiesta en su cláusula 14 que el contratista aporta copia de los seguros exigidos en el pliego de condiciones.

- 5) Contratación de las obras de acondicionamiento de caminos en Negreira (58.785,67 euros).

1. No consta en el expediente justificación documental de la constitución de la fianza que debería ser exigida de acuerdo con la cláusula 6 del contrato firmado con la sociedad encargada de la realización de las obras. Esta cláusula establece en su último párrafo lo siguiente: “La indemnización por los daños y perjuicios por retraso imputable al contratista se fija en un 15% del importe total que queda por ejecutar hasta la fecha en que se comunique la resolución del contrato; con pérdida de la fianza depositada.”

Sin embargo, en ninguno de los apartados del contrato se exige expresamente la constitución de fianza, lo cual entra en contradición no solo con el principio de prudencia, sino también con la práctica seguida por la Sociedad en otros contratos de mayor cuantía en los que se exige, tanto en el contrato como en el pliego de condiciones, la constitución de la fianza como garantía de la correcta ejecución de las obligaciones contractuales.

Entendemos, por lo tanto, que la Sociedad debería haber exigido la correspondiente fianza al contratista.


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- 6) Contratación de las obras de acondicionamiento local albergue peregrinos en Mos (52.492,96 euros).




III.K.4.3. Contratos de suministros

Se seleccionó una muestra de contratos firmados por la Sociedad, cuyo detalle figura en el Anexo I que se adjunta. La muestra representa un 21,87% sobre el importe total de los contratos de suministros.

Como consecuencia de la fiscalización realizada, se apreciaron incidencias en los siguientes contratos:

euros Número orden Denominación Importe

1 Contrato de adquisición de 6.000 volúmenes sobre los Caminos de Santiago 252.000

2 Contrato de adquisición de 50 gravados originales del artista Antoni Tapies para su reproducción en el libro “El Camino de Santiago. Patrimonio Mundial” 98.480

- 1) Contrato de adquisición de 6.000 volúmenes sobre los Caminos de Santiago (252.000 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que ese contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad. El expediente se inicia después de la oferta realizada por la empresa editora, sin que conste que se hiciera convocatoria pública para la adjudicación del contrato, ni que se solicitase a esa o a otras empresas, ideas u ofertas en base a una programación determinada. Por lo tanto se considera que no se dió cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia.

- 2) Contrato de adquisición de 50 grabados originales del artista Antoni Tapies para su reproducción en el libro “El Camino de Santiago. Patrimonio Mundial”(98.480 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que ese contratista es el propietario del grabado que se


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quiere reproducir. El expediente se inicia después de la oferta realizada por la empresa editora, sin que conste que se hiciera convocatoria pública para la adjudicación del contrato, ni que se solicitase a esa o a otras empresas, ideas u ofertas en base a una programación determinada. Por lo tanto se considera que no se dio cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia.

2. No constan en el expediente las certificaciones de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. Este hecho constituye una de las causas de prohibición para contratar previstas en el artículo 20 del R.D.L. 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el T.R de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, que la Sociedad aplica en la tramitación de estos expedientes y, por lo tanto, no debió adjudicar el contrato ni hacer ningún pago mientras no estuviese debidamente acreditada la inexistencia de deudas tributarias o con la Seguridad Social.

3. No consta la escritura de constitución de la Fundación contratista y el poder de representación.

III.K.4.4. Contratos de asistencia técnica y de servicios

Se seleccionó una muestra de contratos firmados por la Sociedad, cuyo detalle figura en el Anexo I que se adjunta. La muestra representa un 85,64% sobre el importe total de los contratos de asistencia técnica y de servicios.

Como consecuencia de la fiscalización realizada se apreciaron incidencias en los siguientes: euros

Número orden Denominación Importe

1 Conjunto escultórico “Fons Mirabilis Itineris Santi Iacobi” 198.000,00

2 Contratación de la organización, realización y contratación de los artistas Simple Minds, Alejandro Sanz y Bryan Adams para realizar un concierto cada uno de ellos 1.896.986,97

3 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción técnica y contratación artística de 9 espectáculos musicales, 2.018.941

4 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística del concierto de Jane’s Adiction y David Bowie. 2.027.680

5 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción técnica y contratación artística de los conciertos de Massive Attack, Chemical Brothers, Primal Scream, Bryan Adams, Lenny Kravitz y Bob Dylan. 2.622.558,39

6 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística de los conciertos de David Bustamante, Chayane, ELO, Ruben Blades, Miami Sound Machine y Shalim 2.979.992,36

7 Contratación de un espectáculo multimedia, y de luz y sonido en el entorno de la Catedral de Santiago de Compostela 1.450.000

8 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística de los conciertos de Gloria Gaynor, Kid Creole & The Coconuts, Earth, Wind & Fire y Supergrass 1.043.210,35

9 Contratación de la producción y seguimiento de las actividades culturales a desarrollar ante el Xacobeo 2004, de acuerdo con lo recogido en el proyecto presentado por el profesor de la Universidad de Santiago que va a ejecutar el contrato 911.976,24

10 Contratación de la organización, realización y contratación de todo lo necesario para la celebración en julio de 2004 de los denominados “conciertos de las 7 ciudades” 735.458,56

11 Contratación de la organización, realización y contratación de todo lo necesario para la celebración en julio de 2005 de los denominados “conciertos de las 6 ciudades” 759.680

12 Contrato para la celebración de un espectáculo piromusical a celebrar simultáneamente en las siete principales ciudades gallegas 615.800


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(Continuación) euros Número orden

Denominación Importe

13 Contrato para la instalación de lona con símbolos del Xacobeo en fachada edificio situado en la Gran Vía 73 – Plaza de España de Madrid desde el 1 de septiembre hasta el 31 de diciembre de 2004 489.747,36

14 Contrato para la instalación de lona publicitaria con símbolos del Xacobeo en fachada edificio situado en la calle de Alcalá, 23 de Madrid desde el 1 de febrero hasta el 31 de julio de 2004 432.536,16

15 Contrato para la instalación de lona publicitaria con símbolos del Xacobeo en fachada edificio situado en la rúa Aragón c/v rúa Bailén en Barcelona desde el 15 de abril hasta el 15 de octubre de 2004 455.573,76

16 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción técnica y contratación artística de 2 espectáculos musicales 469.999,99

17 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción técnica y contratación artística de 5 espectáculos musicales 448.284,03

18 O Xacobeo da Mocidade 1.115.478,47

19 Acuerdo de colaboración con la Televisión de Galicia SA relativo a la divulgación de diversas manifestaciones de interés cultural gallego por causa de la celebración del Año Xacobeo 2004

4.717.945,04

20 Contratación de la organización, realización y contratación del concierto del tenor Luciano Pavarotti 1.200.000

21 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística de 13 espectáculos musicales. 1.178.223,70

22 Convenio suscrito con el Instituto Galego das Artes Escénicas e Musicais (IGAEM) para la difusión de los símbolos del Xacobeo en las actividades artísticas que desarrolla el IGAEM durante 2004 600.000

23 Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística para la celebración de un festival con espectáculos musicales y circenses con la actuación de diversos artistas denominado “la fiesta de los mundos”

616.411,60

24 Contrato de patrocinio de la VIII edición del concurso hípico internacional de A Coruña a celebrar en julio de 2004 480.000

25 Contratación de la organización y desarrollo del proyecto “password” dentro de los actos a celebrar en el Monte do Gozo con motivo de la peregrinación europea de jóvenes. 432.588,30

26 Contratación de la difusión y comunicación de información general sobre las actividades del Xacobeo en medios de comunicación 235.000

27 Patrocinio publicitario de diversas actividades realizadas por el IGAEM 250.000

28 Colocación de 1.500 vallas publicitarias a nivel nacional durante el período 19 de enero de 2004 al 1 de febrero de 2004 303.264,60

29 Organización, realización y contratación del 52 festival de la ópera 356.000

30 Difusión del evento Xacobeo en el diario “El Correo Gallego” 210.000

31 Producción de elementos y montaje de la exposición “El viaje a Santiago de Cosme de Médicis” 214.313,18

32 Consultoría y asistencia para la gestión de los patrocinios del Xacobeo 2004 [60.000 euros en dos anualidades, más el 10% del importe obtenido de cada patrocinador ]

4.279.041,57

33 Contratación de las obras de limpieza y desbroce varios tramos del Camino de Santiago 59.637,12


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Consideraciones generales relativas a los contratos números 1 al 18

Dentro de este conjunto de contratos se encuentran: la adquisición de una obra escultórica, la organización y celebración de conciertos y espectáculos artísticos y musicales, la organización y celebración de espectáculos multimedia, luz y sonido, la realización de un espectáculo piromusical, la producción y seguimiento de las actividades culturales a desarrollar ante el Xacobeo 2004 contratadas con un catedrático de la Universidad de Santiago, la instalación de lonas con símbolos del Xacobeo en fachadas de edificios y la realización del proyecto “O Xacobeo da Mocidade”.

Estas contrataciones tienen como denominador común que fueron adjudicados por la Sociedad de modo directo, argumentando la misma que el servicio solamente podía ser prestado por una determinada entidad poseedora de los derechos de contratación.

En los casos de manifestaciones artísticas, es evidente que cuando la Sociedad adopta la decisión de adquirir o celebrar una determinada manifestación artística con un determinado artista, con toda probabilidad, los derechos de representación solamente los podrá ejercitar una determinada entidad. Sin embargo, lo que el Consello de Contas cuestiona es la falta de documentación justificativa en la que consten las razones por las cuales la Sociedad quiere llevar a cabo esa concreta iniciativa descartando otras. Para ello, debería justificar por escrito haber realizado una planificación previa y programaciones y/o gestiones alternativas, que una vez sometidas a análisis fueran tratadas de modo que constasen razonamientos, ventajas e inconvenientes de cada una, que justificaran la adopción de una determinada decisión por exclusión de las demás.

No basta con indicar que si la Sociedad decide realizar un determinado espectáculo artístico y musical debe obligatoriamente contratar con una sola entidad poeedora de los derechos de representación de un artista concreto. El que se cuestiona es el porqué de la contratación de ese artista y no de otros alternativos.

Se considera que, en la mayor parte de los casos, la Sociedad debe publicitar o, cuando menos, justificar haber contactado con varias entidades representantes de artistas y hacer constar por escrito la fundamentación de las decisiones de contratación. Todo ello en ejecución de una determinada planificación y programación de actividades establecida con la debida antelación.

En el caso del espectáculo de luz y sonido, el pliego de prescripciones técnicas establece unos criterios de adjudicación pero no están ponderados. El sistema de puntuación, que consta en el informe técnico, se establece con posterioridad a la aprobación de ese Pliego y a la vista de las ofertas presentadas. Por lo tanto, la concurrencia y la objetividad en la adjudicación resultan penalizadas por ese hecho.

En el caso del espectáculo piromusical no consta que se realizara ninguna convocatoria pública para tomar la decisión de adoptar un determinado proyecto de espectáculo pirotécnico, considerándose que era posible promover la concurrencia competitiva.

En el caso de la producción y seguimiento de las actividades culturales a desarrollar ante el Xacobeo 2004, contratadas con un catedrático de la Universidad de Santiago, la decisión de la adjudicación directa sin promoción de la concurrencia se basa en el motivo de que el contratista era la única entidad a través de la cual podía prestar sus servicios un catedrático de la Universidad de Santiago, y que contaba con un equipo


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especializado en el evento Xacobeo, en la organización de exposiciones, en la realización de publicaciones y en el Camino de Santiago. No consta que se llevase a cabo ningún procedimiento público para tomar la decisión de adoptar un determinado proyecto de actividades culturales a desarrollar durante el año 2004, entendiéndose que también en este caso era posible considerar otras alternativas.

En el caso de las lonas publicitarias no se justifican en los expedientes las razones por las que no se dispuso de un catálogo de opciones entre varios edificios y situaciones para la ubicación de cada una de las lonas publicitarias. Los motivos para decidir la adjudicación, expuestos en la Memoria explicativa, podrían ser aplicados a otras localizaciones con la posibilidad de ser ofertadas por diferentes empresas.

Y finalmente, en la realización del proyecto audiovisual y musical “O Xacobeo da Mocidade”, la razón de la adjudicación se basa en el hecho de que el adjudicatario tenía inscrito en el Registro de la Propiedad Intelectual ese proyecto. Sin embargo, la existencia de un proyecto registrado no impide que se pudieran solicitar y considerar otros proyectos para hacer posible la promoción de la concurrencia entre otras empresas interesadas.

En estos 18 casos, por las razones expresadas, no se puede considerar que la Sociedad hubiera dado cumplimiento a los principios de publicidad, concurrencia y objetividad que rigen en la contratación de las administraciones públicas, obligaciones establecidas por la Ley 10/1996, del 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación.

Detalle de los contratos fiscalizados en los que se han observado incidencias

Las incidencias derivadas del análisis detallado de los contratos a los que se refieren las antedichas consideraciones, así como a los restantes fiscalizados son las que, a continuación se exponen:

- 1) Conjunto escultórico “Fons Mirabilis Itineris Santi Iacobi” (198.000 euros).

1. En el pliego de prescripciones técnicas para la adquisición de un conjunto escultórico conmemorativo a los peregrinos se fijan como características técnicas las siguientes: “La escultura estará realizada en granito abujardado en una sola pieza con una estatua de bronce representando a un peregrino basandose en la descripción de la fuente que figura en el capítulo IX del Codex Calixtinus. El presupuesto incluirá la realización y total colocación de la escultura en el Monte del Gozo, así como la adecuación de su entorno con bancos, árboles e iluminación así como placa de bronce. El adjudicatario deberá acreditar convenientemente su exclusividad. El autor deberá presentar una memoria explicativa y un boceto del conjunto escultórico totalmente colocado.”

Solamente consta lo descrito en el pliego de prescripciones técnicas y una Memoria, sin firmar, en la que no se justifica adecuadamente los motivos de la exclusión de los principios de publicidad y concurrencia, ya que se limita a expresar en el segundo y tercer párrafo lo siguiente:

“Que en el Monte do Gozo del que es titular la Sociedad se desea realizar una obra que sirva para los peregrinos pero que también sea un monumento representativo a tal fin pretende la dotación de un conjunto escultórico de una fuente con una peregrina basada en la fuente mencionada en el Codex Calixtinus.


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El escultor XXX es el creador de dicha fuente aportando el boceto y la construcción de la misma como un homenaje a las peregrinas.”.

Tomando en consideración esa concepción, la Sociedad debería haber convocado un concurso de proyectos con la intervención de un jurado que podría tomar una decisión anónima, atendiendo a los criterios expuestos, en vez de adjudicar la ejecución del contrato a un escultor determinado, sin tener en cuenta otras ideas artísticas.

Por lo tanto, se puede considerar que se hubiera dado cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia. Debería haberse promovido un concurso público y, en su caso, justificar los motivos que conducen precisamente a la elección de un determinado escultor.

2. Se debería haber empleado la cuenta 239-Anticipos para inmovilizaciones materiales, en lugar de una cuenta del subgrupo 41-Acreedores varios, para contabilizar el anticipo que se le hace a la empresa. Asimismo, se deberá haber cargado directamente la cuenta del anticipo con abono a una cuenta del subgrupo 57-Tesorería, y no pasar a través de la cuenta 410-Acreedores por prestación de servicios.

- 2) Contratación de la organización, realización y contratación de los artistas Simple Minds, Alejandro Sanz y Bryan Adams para realizar un concierto cada uno de ellos (1.896.986,97 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que ese contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de esos artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada, ya que solamente se justifica mediante escritos de otras empresas en los que se manifiesta que el adjudicatario tiene la exclusividad de los artistas en esas fechas, sin que conste a título de qué formulan esa declaración.

- 3) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística de 9 espectáculos musicales, (2.018.941 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de los artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada en el caso de algunos de los grupos contratados, ya que solo se justifica mediante escritos de otras empresas en los que se manifiesta que el adjudicatario tiene la exclusividad de los artistas en esas fechas, sin que conste a título de qué formulan esas declaraciones.

2. La póliza de seguro de responsabilidad civil general cubre los riesgos derivados de la grabación de galas musicales y espectáculos en interiores y exteriores, excluidos los daños a las instalaciones donde se efectúen las actividades objeto de aseguramiento. No existe, por lo tanto, una cobertura completa de riesgo, tal y como se establece en el apartado 13 del contrato.

3. La cláusula 10 del contrato establece que “para responder de los daños y perjuicios que puedan derivarse del presente contrato, la empresa constituye una garantía por el 4% del importe total del contrato”. El documento acreditativo del aval constituido solamente responde hasta un


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importe máximo de 70.000 euros, cuando debería darse cobertura hasta un importe superior a los 80.000 euros, por lo que la cuantía del aval fue insuficiente.

- 4) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística del concierto de Jane’s Adiction y David Bowie, (2.027.680 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de los artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada ya que solo se justifica mediante escrito de otra empresa en el que se manifiesta que el adjudicatario tiene la exclusividad de los artistas, sin que conste a título de qué formulan esa declaración, y condicionándola a la firma del correspondiente contrato.

- 5) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística de los conciertos de Massive Attack, Chemical Brothers, Primal Scream, Bryan Adams, Lenny Kravitz y Bob Dylan (2.622.558,39 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de los artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada ya que solo se justifica mediante escrito de otra empresa en el que se manifiesta que el adjudicatario tiene la exclusividad de los artistas, sin que conste a título de qué formulan esa declaración, y condicionándola a la firma del correspondiente contrato.

- 6) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística de los conciertos de David Bustamante, Chayane, ELO, Ruben Blades, Miami Sound Machine y Shalim (2.979.992,36 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de los artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada ya que el Pliego de Prescripciones Técnicas establece “la adjudicaria deberá acreditar en el plazo establecido en el presente pliego la exclusividad de los artistas para proceder a la formalización del correspondiente contrato...”. El plazo establecido en el Pliego para presentar las ofertas finalizaba el 3 de junio de 2004, sin embargo, los certificados de exclusividad presentados tienen fecha posterior, mismo alguno de ellos tiene idéntica fecha que la del contrato, 24 de junio de 2004. Asimismo, en dos casos, la exclusividad solo se justifica mediante escrito de otra empresa en el que se manifiesta que el adjudicatario posee la exclusividad de los artistas, sin que conste a título de qué formulan esa declaración.


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- 7) Contratación de un espectáculo multimedia, y de luz y sonido en el entorno de la Catedral de Santiago de Compostela (1.450.000 euros).

1. El Pliego de Prescripciones Técnicas establece unos criterios de adjudicación pero no fija una ponderación, por lo que el sistema de puntuaciones que consta en el informe técnico se establece con posterioridad a la aprobación de ese Pliego y a la vista de las ofertas presentadas. Por lo tanto, la concurrencia y la objetividad en la adjudicación resultan penalizadas por ese hecho.

- 8) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística de los conciertos de Gloria Gaynor, Kid Creole & The Coconuts, Earth, Wind & Fire e Supergrass (1.043.210,35 euros).

1. No constan en el expediente ni la escritura de constitución de la empresa adjudicataria ni sus estatutos, ni las correspondientes pólizas de seguros establecidas por el contrato.

2. El contrato fue directamente adjudicado, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que tenía los derechos de exclusividad de los artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada ya que solo se justifica mediante escrito de otra empresa en el que se manifiesta que el adjudicatario tiene la exclusividad de los artistas, sin que conste documento acreditativo adecuado, y condicionándola a la firma del correspondiente contrato.

- 9) Contratación de la producción y seguimiento de las actividades culturales a desarrollar ante el Xacobeo 2004, de acuerdo con lo recogido en el proyecto presentado por el profesor de la Universidad de Santiago que va a ejecutar el contrato (911.976,24 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única entidad a través de la cual puede prestar sus servicios el catedrático de la Universidad de Santiago, y que contaba con un equipo especializado en el evento Xacobeo, en la organización de exposiciones, en la realización de publicaciones y en el Camino de Santiago. No consta que se llevase a cabo ningún procedimiento público para tomar la decisión de adoptar un determinado proyecto de actividades culturales a desarrollar durante el año 2004.

2. No se acompaña al expediente el proyecto presentado por el profesor de la Universidad de Santiago que sirve de base para la adjudicación y contratación de los servicios inherentes al mismo.

3. El pliego de prescripciones técnicas que rige el contrato ya hace referencia directa, dentro del apartado de características técnicas, a que FEUGA pondrá al servicio de la Sociedad al catedrático de la Universidad de Santiago antes mencionado. Por lo tanto no se dió cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia

4. El Pliego de Prescripciones Técnicas, la Memoria explicativa, el presupuesto presentado por FEUGA, y el contrato, no indican en detalle en qué consiste la producción y el seguimiento de las actividades.


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5. No se desglosan pormenorizadamente los costes de los servicios que se van a prestar. Del mismo modo, las facturas presentadas tampoco aclaran el contenido concreto de las actividades realizadas.

6. No consta que la Intervención General de la Comunidad Autónoma hubiera emitido el informe establecido en el apartado 4.6 del Acuerdo del Consello da Xunta de Galicia del 18 de marzo de 1999, en el que se da aplicación a la previsión del artículo 103 de la Ley 11/1992, de régimen financiero y presupuestario de Galicia, respecto del control financiero permanente.

- 10) Contratación de la organización, realización y contratación de todo lo necesario para la celebración en julio de 2004 de los denominados “conciertos de las 7 ciudades” (735.458,56 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía os derechos de exclusividad de los artistas.

2. Las certificaciones de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social son de 10 de agosto y de 4 de agosto de 2004 respectivamente, mientras que el contrato es de 5 de marzo de 2004 y la totalidad del precio del contrato se abona en julio de 2004, quedando solamente pendiente la devolución de la fianza que se abona en octubre. Esto constituye una de las causas de prohibición para contratar previstas en el artículo 20 del R.D.L. 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el T.R de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, que la Sociedad aplica en la tramitación de estos expedientes y, por lo tanto, no debió adjudicar el contrato ni hacer ningún pago mientras no estuviese debidamente acreditada la inexistencia de deudas tributarias o con la Seguridad Social.

3. No constan en el expediente las pólizas de seguro de responsabilidad civil establecidas en las cláusulas 13 y 14 del contrato. Solamente figura una especie de propuesta, que no se puede considerar como póliza de seguro, ya que, entre otros defectos, carece de las firmas de las partes y del correspondiente número, así como de la fecha a partir de la cual surtiría efectos.

- 11) Contratación de la organización, realización y contratación de todo lo necesario para la celebración en julio de 2005 de los denominados “conciertos de las 6 ciudades” (759.680 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de los artistas.



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3. Solamente consta en el expediente la póliza de responsabilidad civil exigida por la cláusula 13 del contrato, aunque en ella no se especifica que dicha póliza no podrá ser cancelada sin autorización de la S.A de Xestión do Plan Xacobeo. No consta, por lo tanto, la póliza que obliga a suscribir la cláusula 14 del contrato.

- 12) Contrato para la celebración de un espectáculo piromusical a celebrar simultáneamente en las siete principales ciudades gallegas (615.800 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista había inscrito en el Registro sus derechos de propiedad intelectual sobre las ideas, bocetos y diseños artísticos incluidos los pirotécnicos. En el expediente solamente consta una solicitud de registro de propiedad intelectual de fecha 9 de noviembre de 2004. No consta que se llevara a cabo ninguna convocatoria pública para tomar la decisión de adoptar un determinado proyecto de espectáculo pirotécnico. Por lo tanto, se considera que no se dió cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia.

- 13) Contrato para la instalación de lona con símbolos del Xacobeo en fachada edificio sito en la Gran Vía 73 – Plaza de España de Madrid desde el 1 de septiembre hasta el 31 de diciembre de 2004 (489.747,36 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad del edificio.

2. No se justifican en el expediente las razones por las que no se dispuso de un catálogo de opciones entre varios edificios y situaciones para la ubicación de la lona, ya que los motivos expuestos en la Memoria explicativa podrían ser aplicados a otras localizaciones con la posibilidad de ser ofertados por diferentes empresas siendo posible, de este modo, dar debido cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia.

3. El adjudicatario presentó su oferta antes de obtener los derechos de explotación publicitaria del andamio para colocación de la lona por el período del 1 de septiembre de 2004 al 31 de diciembre de 2004. Esto evidencia que se podría haber solicitado ofertas de otras empresas del sector, que así mismo podrían haber obtenido la exclusividad de ese o de otro edificio.


5. No consta en el expediente la póliza de responsabilidad civil exigida por la cláusula quinta del contrato.


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- 14) Contrato para la instalación de lona publicitaria con símbolos del Xacobeo en fachada edificio sito en la calle de Alcalá, 23 de Madrid desde el 1 de febrero hasta el 31 de julio de 2004 (432.536,16 euros).





- 15) Contrato para la instalación de una lona publicitaria con símbolos del Xacobeo en fachada edificio sito en la rúa Aragón c/v rúa Bailén en Barcelona desde el 15 de abril hasta el 15 de octubre de 2004 (455.573,76 euros).



3. El adjudicatario presentó su oferta con anterioridad a obtener los derechos de explotación publicitaria del andamio para colocación de la lona por el período del 1 de septiembre de 2004 al 31 de diciembre de 2004. Este hecho evidencia que se podría haber solicitado ofertas de otras empresas del sector que, asimismo, podrían haber obtenido la exclusividad de ese o de otro edificio.

4. No constan en el expediente las certificaciones de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. Este hecho constituye una de las causas de prohibición para contratar


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previstas en el artículo 20 del R.D.L. 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el T.R de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, que la Sociedad aplica en la tramitación de estos expedientes y, por lo tanto, no debió adjudicar el contrato ni hacer ningún pago mientras no estuviese debidamente acreditada la inexistencia de deudas tributarias o con la Seguridad Social.


6. En las tres contrataciones de lonas publicitarias números de referencia 19), 20) y 21), se utilizó el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad del edificio. Este extremo se justifica con informes de dos Sociedades Limitadas diferentes de un mismo administrador e idéntico domicilio social.

- 16) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción técnica y contratación artística de 2 espectáculos musicales, (469.999,99 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de los artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada ya que en los escritos en los que se manifiesta que, cada uno de los grupos intervinientes en los espectáculos, acuerdan el compromiso de dar la exclusividad al organizador de los conciertos en las fechas de celebración de los mismos, no está identificado quién firma el compromiso en nombre de los grupos o artistas, por lo que dicho acuerdo carece de validez jurídica.

2. No se encuentran en el expediente copias o certificaciones fehacientes de las pólizas de seguro de responsabilidad civil establecidas en las cláusulas 13 y 15 del contrato. Solamente figura un certificado que no reúne los requisitos establecidos en el contrato.

3. No consta en el expediente el plan de relaciones con los medios de comunicación para la difusión pública del espectáculo, tal como exige la cláusula 19 del contrato.

4. Las facturas no contienen un detalle de los gastos de promoción y publicidad, figurando solamente su importe total.

- 17) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción técnica y contratación artística de 5 espectáculos musicales, (448.284,03 euros).

1. El contrato fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad de los artistas. Esta circunstancia no está debidamente acreditada ya que el Pliego de Prescripciones Técnicas establece que “la adjudicataria deberá acreditar en el plazo establecido en el presente pliego la exclusividad de los artistas para proceder a la formalización del correspondiente contrato...”. El plazo establecido en el pliego para presentar las ofertas finalizaba el 30 de abril de 2004, sin embargo, los certificados de exclusividad presentados tienen fecha posterior, excepto en un caso.


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2. No constan en el expediente las certificaciones de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. Este hecho constituye una de las causas de prohibición para contratar previstas en el artículo 20 del R.D.L. 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el T.R. de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, que la Sociedad aplica en la tramitación de estos expedientes y, por lo tanto, no debió adjudicar el contrato ni hacer ningún pago mientras no estuviese debidamente acreditada la inexistencia de deudas tributarias o con la Seguridad Social.

3. No constan en el expediente copias o certificaciones fehacientes de la póliza de seguro de contingencias establecida en la cláusula 15 del contrato.

- 18) O Xacobeo da Mocidade (1.115.478,47 euros).

1. El contrato de este proyecto audiovisual y musical fue adjudicado directamente, utilizándose el procedimiento negociado sin publicidad, basándose en la razón de que el contratista era la única empresa que poseía los derechos de exclusividad. Esta se justifica en el hecho de que el adjudicatario había inscrito en el Registro de la Propiedad Intelectual el proyecto denominado “O Xacobeo da Mocidade”. La existencia de un proyecto registrado no impide que se pudieran solicitar otros proyectos para hacer posible la promoción de la concurrencia entre otras empresas interesadas. Este modo de actuar evidencia la inexistencia de planificación y programación, ya que según esta dinámica, la Sociedad simplemente va recibiendo ideas y propuestas de empresas y decide llevar a cabo las que le parece conveniente, adjudicando su ejecución sin que conste la aplicación de criterios objetivos, y sin tener en cuenta los principios de publicidad y concurrencia.


3. No se encuentran en el expediente copias o certificaciones fehacientes de la póliza de seguro de responsabilidad civil establecida en la cláusula 5 del contrato.

- 19) Acuerdo de colaboración con la Televisión de Galicia SA relativo a la divulgación de diversas manifestaciones de interés cultural gallego a causa de la celebración del Año Xacobeo 2004 (4.717.945,04 euros).

1. La cláusula 22 del convenio establece que “La antedicha entrega se realizará contra entrega de certificados de haberse realizado las actividades de TVG SA, mencionando el patrocinio del Xacobeo, así como la emisión de las contrataciones publicitarias expedidas por el órgano competente de TVG SA, correspondientes a las actuaciones parciales habidas. TVG SA, emitirá las correspondientes facturas conforme a la legislación vigente”. Sin embargo, en el expediente solamente consta un certificado de fecha 9 de junio de 2004, firmado por la Gerencia de la Televisión de Galicia, relativo al cumplimiento de lo estipulado en el convenio, que adolece de una gran indeterminación, tanto de contenidos, ya que solo manifiesta una relación de actividades


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que se están llevando a cabo, “entre otras”, como de costes, porque no cuantifica ninguna de las actividades ni especifica las condiciones y tarifas publicitarias que se aplican.

- 20) Contratación de la organización, realización y contratación del concierto del tenor Luciano Pavarotti (1.200.000 euros).

1. Las certificaciones de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social tienen fecha del mes de agosto de 2004, mientras que el contrato es del 5 de marzo de 2004, y su importe se paga mediante un talón bancario de fecha 30 de junio de 2004. Este hecho constituye una de las causas de prohibición para contratar previstas en el artículo 20 del R.D.L. 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el T.R. de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, que la Sociedad aplica en la tramitación de estos expedientes y, por lo tanto, no debió adjudicar el contrato ni hacer ningún pago mientras no estuviese debidamente acreditada la inexistencia de deudas tributarias o con la Seguridad Social.

- 21) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción técnica y contratación artística de 13 espectáculos musicales (1.178.223,70 euros).

1. La cláusula decimoquinta del contrato establece que “la empresa se obliga a suscribir una póliza de seguros denominada de contingencias...”. Sin embargo, en la documentación obrante en el expediente solamente consta un escrito del apoderado de la empresa contratista donde manifiesta que “para la celebración de los conciertos y evitar suspensiones por razones meteorológicas, se establecieron siempre dos escenarios alternativos, siendo uno de ellos al aire libre, y el otro en recinto cubierto.

En los contratos que firman los artistas que van a actuar en los referidos espectáculos, se establecen cláusulas de Responsabilidad Civil y de contenido indemnizatorio para el supuesto de suspensión de los conciertos por incomparecencia de los mismos.”

Por lo tanto, se considera que no se dió cumplimiento a la transcrita cláusula 15ª del contrato, ya que no está constituida la pertinente póliza de contingencias, y lo expuesto por la empresa adjudicataria no suple su inexistencia.

2. Las certificaciones de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social son de 17 de agosto y de 4 de agosto de 2004 respectivamente, mientras que el contrato se firma con fecha 28 de mayo de 2004 y el primer pago se hace mediante un talón bancario de 14 de junio de 2004. El último pago es del 4 de agosto de 2004. Esto constituye una de las causas de prohibición para contratar previstas en el artículo 20 del R.D.L. 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el T.R de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, que la Sociedad aplica en la tramitación de estos expedientes y, por lo tanto, no debió adjudicar el contrato ni hacer ningún pago mientras no estuviese debidamente acreditada la inexistencia de deudas tributarias o con la Seguridad Social.


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- 22) Convenio suscrito con el Instituto Galego das Artes Escénicas e Musicais (IGAEM) para la difusión de los símbolos del Xacobeo en las actividades artísticas que desarrolla el IGAEM durante 2004 (600.000 euros).

1. No consta en el expediente la póliza de responsabilidad civil para responder de posibles daños y perjuicios causados a terceras personas exigida por la cláusula 8ª del contrato.

- 23) Contratación de la organización, gestión, asesoramiento y mediación en el suministro de la producción ténica y contratación artística para la celebración de un festival con espectáculos musicales y circenses con la actuación de diversos artistas denominado “la fiesta de los mundos” (616.411,60 euros).

1. No constan en el expediente copias o certificaciones fehacientes de las pólizas de seguro de responsabilidad civil establecidas en las cláusulas 11 y 12 del contrato. Solamente figura un fax que carece de la firma del tomador del seguro.

- 24) Contrato de patrocinio de la VIII edición del concurso hípico internacional de A Coruña a celebrar en julio de 2004 (480.000 euros).


- 25) Contratación de la organización y desarrollo del proyecto “password” dentro de los actos a celebrar en el Monte do Gozo con motivo de la peregrinación europea de jóvenes (432.588,30 euros).


2. No se encuentran en el expediente copias o certificaciones fehacientes de las pólizas de seguro de responsabilidad civil y de suspensión de concierto establecidas en la cláusula 7 del contrato.

- 26) Contratación de la difusión y comunicación de información general sobre las actividades del Xacobeo en medios de comunicación (235.000 euros).

1. No constan en el expediente las certificaciones de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. Este hecho constituye una de las causas de prohibición para contratar previstas en el artículo 20 del R.D.L. 2/2000, del 16 de junio, por el que se aprueba el T.R de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, que la Sociedad aplica en la tramitación de


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estos expedientes y, por lo tanto, no debió adjudicar el contrato ni hacer ningún pago mientras no estuviese debidamente acreditada la inexistencia de deudas tributarias o con la Seguridad Social.

- 27) Patrocinio publicitario de diversas actividades realizadas por el IGAEM (250.000 euros).

1. No constan en el expediente copias o certificaciones fehacientes de la póliza de seguro establecida en la cláusula 8 del contrato.

- 28) Colocación de 1.500 vallas publicitarias a nivel nacional durante el período 19-01-04 a 01-02-04 (303.264,60 euros).


2. No constan en el expediente copias o certificaciones fehacientes de la póliza de seguro de responsabilidad civil establecida en la cláusula 5 del contrato.

- 29) Organización, realización y contratación del 52 festival de la ópera (356.000 euros).


2. No se encuentran en el expediente copias o certificaciones fehacientes de la póliza de seguro de responsabilidad civil establecida en las cláusulas 13 y 14 del contrato.

- 30) Difusión del evento Xacobeo en el diario “El Correo Gallego” (210.000 euros).


- 31) Producción de elementos y montaje de la exposición “A viaxe a Santiago de Cosme de Médicis” (214.313,18 euros).

1. No se encuentran en el expediente copias o certificaciones fehacientes de la póliza de seguro de responsabilidad civil establecida en la cláusula 4 del contrato.


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- 32) Consultoría y asistencia para la gestión de los patrocinios del Xacobeo 2004 (60.000 euros en dos anualidades, más el 10% del importe obtenido de cada patrocinador lo que hace un total de 4.279.041,57 euros).

1. La Sociedad contrató con una empresa externa la gestión de los contratos que, a su vez, celebra con patrocinadores de actos relacionados con el Ano Santo Xacobeo. Dados los recursos de los que dispone la Sociedad se considera que el objeto de esta contratación debería ser llevado a cabo por la misma, sin necesidad de acudir a empresas externas.

2. El coste de la contratación no guarda una adecuada proporción con las gestiones encomendadas por parecer demasiado elevado. El contrato firmado con la misma empresa y con el mismo objeto, con el motivo del Año Santo Xacobeo 1999, ascendió a 41.830 euros. Se puede tomar en consideración, como referencia, que una de las empresas participantes en el concurso de 2004 efectuó una oferta de 23.998 euros por cada una de las anualidades, es decir, un total de 47.996 euros.

3. No consta en el expediente el informe preceptivo de la Intervención General de la Comunidad Autónoma.

4. El anuncio de la contratación solamente fue publicado en un diario de tirada nacional y en otro de tirada local, distribuidos conjuntamente en Galicia. Dada la relevancia económica del contrato no parece que se hubiera realizado una publicidad suficiente y adecuada.

- 33) Contratación de las obras de limpieza y desbroce varios tramos del Camino de Santiago (59.637,12 euros).





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IV.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

IV.A. CONCLUSIONES

IV.A.1. Fiscalización de las cuentas anuales del ejercicio 2004.

1. Opinión.

El Consello de Contas fiscalizó las cuentas anuales de la Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo correspondiente al ejercicio económico 2004, que comprenden, el balance de situación al 31de diciembre de 2004, la cuenta de pérdidas y ganancias de 2004 y la Memoria de 2004, en las que la preparación, contenido y rendición son responsabilidad de la Sociedad, y que se unen como anexo a este informe.

El Consello de Contas expresa una opinión sobre la fiscalización realizada a las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que incluyen el examen, mediante la realización de pruebas selectivas de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación global, de los principios aplicados y de las estimaciones realizadas.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de cualquier ajuste que pudiera ser necesario efectuar si se conociera el desenlace final de las incertidumbres descritas en los puntos 2, 4, 6 y 9, y por los efectos de las salvedades descritas en los puntos 3, 5 y 7, todos de este apartado de conclusiones, las cuentas anuales del ejercicio 2004 expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo, al 31 de diciembre de 2004, y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados, suficientes para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio 2003.

El informe de gestión que se acompaña del ejercicio 2004, contiene las explicaciones que la Dirección de la Sociedad considera oportunas y no forman parte integrante de las cuentas anuales. Nuestro trabajo sobre el informe de gestión se limita a la verificación de su existencia, y de que guarde coherencia con las cuentas anuales y no incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de los registros contables auditados de la Sociedad.

Se acompañan como anexo a este informe las cuentas anuales y el informe de gestión del ejercicio 2004.

2. Financiación de la Sociedad.

Tal como se expone en el apartado I.B.2 de la introducción del informe, la Sociedad se financia mayoritariamente con subvenciones, de explotación y de capital, de la Xunta de Galicia. Este alto grado de dependencia de las partidas consignadas en los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma y el hecho de no llevar a cabo una actividad generadora de ingresos, condiciona la continuidad de la Sociedad para realizar las actividades inherentes al desarrollo de su objeto social.


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3. Inmovilizado

La Sociedad registra el valor de las adquisiciones de bienes del inmovilizado material e inmaterial considerando el total del IVA soportado como mayor coste, por entender que dichos bienes son financiados al 100% con subvenciones de capital concedidas para la adquisición de bienes determinados y no declara ningún IVA asociado a bienes de inversión.

Para que se tratara de subvenciones específicas deberían ser concedidas mediante Resoluciones Administrativas concretas que establezcan que las subvenciones serán aplicadas exclusivamente a la adquisición de unos bienes específicos y determinados en las mismas.

Esta circunstancia no concurre en este caso porque cada año son aprobados los correspondientes Presupuestos Generales de la Comunidad autónoma, donde figuran las transferencias corrientes y de capital a realizar a la Sociedad, consignándose en aplicaciones presupuestarias concretas, sin que existan solicitudes previas ni Resoluciones de concesión específicas.

En la práctica, la Gerencia de la Sociedad remite a la Administración de la Comunidad Autónoma, una relación de facturas y documentos justificativos de las adquisiciones realizadas con la finalidad de que proceda a tramitar el documento “OK” de reconocimiento de obligaciones y propuesta de pago, por el importe total de las adquisiciones realizadas. Las facturas soportan adquisiciones de todo tipo de bienes del inmovilizado material (instalaciones, mobiliario, equipos para proceso de información, libros, etc...), del inmovilizado inmaterial, e incluso inmovilizado en curso.

Por consiguiente, no parece que estemos ante subvenciones concedidas para financiar la compra de bienes concretos y determinados, sino ante subvenciones periódicas para financiar la adquisición de cualquier tipo de bienes del inmovilizado que adquiera la Sociedad. Asimismo, es preciso y necesario declarar el IVA asociado a las inversiones que la Sociedad incluye en la valoración como mayor coste.

El IVA soportado incorporado al coste del inmovilizado material, en curso e inmaterial, considerando una prorrata del 40% en la adquisición de dichos bienes, según el detalle que figura en el apartado III.H. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS, asciende a 165.588,10 euros. Por lo tanto, el saldo conjunto de las cuentas del inmovilizado estaría sobrevalorado en ese mismo importe, en lo que se refiere a las operaciones correspondientes al ejercicio 2004.

4. Provisiones para riesgos y gastos.

La Sociedad tiene contabilizada una provisión para responsabilidades por la expropiación de los terrenos del Monte do Gozo por 4.646.083,17 euros, de los que 357.561,48 euros fueron dotados en 2004. En este ejercicio recayeron sentencias definitivas en los recursos pendientes de resolución quedando determinado el importe a pagar por la expropiación, siendo abonado por la Sociedad. Sin embargo, las resoluciones judiciales no determinaron el montante de los intereses de demora devengados desde que se inició el proceso, lo cual genera una incertidumbre sobre su importe definitivo. A la fecha de realización de este informe aún no se hicieron efectivos los pagos de estos intereses.


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Asimismo, la Sociedad dotó en el ejercicio 2004 una provisión de 67.473,83 euros para responder de la reclamación de la empresa adjudicataria de las obras del Parque público deportivo de Sar. Como en la fecha de este informe están pendientes de resolver estas reclamaciones no es posible cuantificar el efecto que el fallo judicial tendrá sobre las cuentas de la Sociedad.

5. Amortizaciones.

En el ejercicio 2004 la Sociedad registró modificaciones contables en la amortización acumulada basadas, según explicaciones de la misma, en un exceso de las provisiones dotadas en ejercicios anteriores por la cantidad de 1.003.092,76 euros en el caso del inmovilizado inmaterial y por la cantidad de 666.703,85 euros en el caso del inmovilizado material. Asimismo, se efectuaron correcciones en el inmovilizado material por importe de 514.427,00 euros basadas en un defecto de dotación a la amortización de ejercicios anteriores. Las cuentas anuales no contienen ninguna explicación sobre estos ajustes, ni consta incidencia alguna sobre este particular en los informes de auditoría de cuentas anuales de este ejercicio ni de los ejercicios anteriores.

Además, se comprobó que existen diferencias entre los saldos de amortización acumulada que constan en la contabilidad y los que figuran en el sistema informático de seguimiento de las amortizaciones.

El cálculo de las dotaciones del ejercicio 2004 a la amortización de los bienes de inmovilizado material e inmaterial estaría afectado por las consideraciones efectuadas en el apartado 3 anterior.

6. Deudores

El saldo de la cuenta 43000074, correspondiente al Consorcio de la ciudad de Santiago, incluye una deuda por importe de 108.089 euros que el mencionado Consorcio no reconoce mantener con la Sociedad por considerar que este importe debería haberse deducido por la Sociedad en el pago de las certificaciones satisfechas al contratista que realizó la obra, toda vez que el Consorcio abonó al Ayuntamiento de Santiago el mencionado importe en concepto de licencia de obras, carga tributaria que correspondía soportar al contratista adjudicatario de las obras.

Sin embargo, en la actualidad se encuentra pendiente de resolución judicial una reclamación del contratista de las obras contra la Sociedade Anónima de Xestión do Plan Xacobeo, en concepto de certificaciones no abonadas y los correspondientes intereses por demora. Esta reclamación está en trámite de apelación interpuesta por el contratista.

A pesar de que la Sociedad estima que esta contingencia no tendrá transcendencia en relación con los saldos vivos de clientes, estas incidencias constituyen un supuesto de incertidumbre del que podrían derivarse pasivos no susceptibles de cuantificación objetiva.

7. Situación fiscal

Las especiales características de la actividad de la Sociedad y de su forma de financiación, hacen que su situación fiscal esté sujeta a incertidumbres y posibles contingencias fiscales, dificilmente cuantificables, en cuanto a las posibles interpretaciones de la normativa fiscal que le es aplicable, particularmente en el


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Impuesto sobre el Valor Añadido. Las cuentas anuales que se adjuntan no incluyen ninguna provisión para su cobertura.

8. Confección del proyecto de presupuesto

Como se pone de manifiesto en este informe en el apartado relativo al análisis comparativo del presupuesto y del PAIF con las cuentas anuales, existen diferencias muy significativas lo cual manifiesta una clara falta de previsión, motivado fundamentalmente por la no presupuestación, tanto de los ingresos originados por los convenios de patrocinio firmados con empresas privadas y organismos públicos, como de los gastos correlativos a esos ingresos.

Las cuentas anuales representarán la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la Sociedad, por ese motivo es muy importante que la elaboración del presupuesto se ajuste lo más posible al que será la actividad social en el ejercicio presupuestado, con especial atención a la presupuestación del gasto corriente, financiado con subvenciones de explotación, y a la inversión, financiado con subvenciones de capital.

Una buena confección del presupuesto, ajustándose la Sociedad al presupuesto aprobado, evitará un desajuste en la financiación de la Sociedad y un endeudamiento excesivo.

9. Cumplimiento del principio de registro contable

Se ha apreciado que el tratamiento contable que dispensa la Sociedad a determinadas operaciones de cierta relevancia, no es el correcto, empleando cuentas inadecuadas atendiendo al hecho contable y su naturaleza, incluso generadas con saldos contrarios a los previstos por el Plan General de Contabilidad, lo que dificulta en gran medida la comprensión de las operaciones que las fundamentan.

IV.A.2. Fiscalización del cumplimiento de la legalidad

De los expedientes tramitados por la Sociedad durante el ejercicio 2004 fueron seleccionados 85 contratos para su fiscalización, por un importe de 59.155.957,39 euros, en los que la forma de adjudicación más empleada fue el procedimiento negociado seguido por el concurso, tal y como se detalla en el apartado III.K.4. de este informe.

Las incidencias más relevantes evidenciadas en esta fiscalización fueron, resumidamente, las siguientes:


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(1) Contratos adjudicados sin dar cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia. (2) No se justifica haber concertado seguro de responsabilidad civil. (3) Objeto contractual excesivamente genérico. (4) No se justifica adecuadamente la condición de ser la única opción posible y la condición de proveedor único. (5) Actas de la mesa de contratación insuficientemente motivadas. (6) No consta certificado de estar al corriente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. (7) No consta tener constituida la fianza exigida. (8) No consta la escritura de constitución de la Sociedad contratante (9) No existe constancia escrita del cumplimiento de los principios de igualdad, mérito y capacidad en la incorporación de trabajadores

Dada su relevancia, procede formular las siguientes observaciones:

1) En relación con el área de personal:

Procedimiento de incorporación de trabajadores. Aunque se considera cumplido el principio de publicidad de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 10/96, se recomienda que en estos casos la Sociedad dé una mayor publicidad a las ofertas de empleo habida cuenta de la poca concurrencia de candidatos.

A pesar de la reiteración de la petición de los documentos al personal de la Sociedad, no fueron aportadas las actas de la comisión de selección para poder contrastar la valoración de los requisitos exigidos por la convocatoria y la razonabilidad de las decisiones. Por lo tanto, no fue posible comprobar el cumplimiento de los principios de igualdad, mérito y capacidad.

Indemnizaciones de servicio no justificadas. Hemos realizado el análisis de la documentación justificativa de estos gastos no habiéndose advertido deficiencias, con la excepción de la cuenta de gastos abonada al chófer que prestaba servicio a la Gerencia de la Sociedad, en concepto de dietas por manutención y alojamiento con motivo de los desplazamientos diarios Santiago – Ourense y Ourense – Santiago. La cuantía sin justificación se eleva a de 8.662,72 euros. Los hechos evidencian una falta de supervisión de esta cuenta por parte del personal que tiene a su cargo estas funciones.

Contratos con incidencias Tipo de incidencia Tipo de gasto o inversión Nº Importe (€) Nº % Importe % (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)

Contratos de personal 4 71.152,82 4 100 71.152,82 100 0 0 0 0 0 0 0 0 4Contratos de obras 18 2.286.290,41 4 22,2 1.254.770,40 54,8 1 4 0 0 1 0 2 1 0Contratos de asistencia técnica y servicios

49 44.042.378,20 33 67,3 35.804.328,75 81,3 18 18 2 11 0 15 2 1 0

Contratos de suministros 4 1.064.471,92 2 28,6 350.480 32,9 2 0 0 0 0 1 0 1 0Contratos de patrocinios 8 6.802.719,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Convenios 2 4.888.945,04 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 85 59.155.957,39


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2) Contratos de asistencia técnica y de servicios.

Las contrataciones que tienen mayor peso relativo sobre el total del importe gestionado por la Sociedad son las correspondientes a contratos de asistencia técnica con empresas consultoras o de servicios.

Aunque con carácter general puede decirse que durante el ejercicio 2004 la Sociedad documenta sus gestiones contractuales en expedientes tramitados al efecto, estos contienen importantes deficiencias tales como las siguientes:

- A pesar de contar con un propio Manual de procedimientos de contratación, generalmente no se inicia el expediente con una Memoria de la Gerencia o del departamento donde surja la iniciativa-propuesta de gasto. En los casos en que existe este documento no es suficientemente descriptivo de la iniciativa a realizar, justificación y desarrollo de la acción, pertinencia del gasto, justificación del procedimiento de contratación a emplear, calendario de ejecución, finalidades que se pretende conseguir con la acción, gestiones llevadas a cabo que justifican que no es procedente el trámite de publicidad y promoción de la concurrencia, acreditación de derechos de exclusividad de una empresa, en su caso, etc.

- No consta que exista una correcta y completa planificación, programación y presupuestación, documentada por escrito, de todas las actuaciones de promoción del Año Santo a realizar mediante el procedimiento de contratación de asistencias técnicas. La dinámica Social parece evidenciar que, en numerosas ocasiones, las actuaciones de promoción se inician, de hecho, con la recepción de propuestas realizadas por empresas externas que la Sociedad asume y lleva a cabo.

- En varios casos de gran relevancia económica, no se justifica adecuadamente y por escrito, que el servicio a contratar fuera ofertado públicamente en la búsqueda de proposiciones alternativas y, por lo tanto, susceptible de ser prestado por diversos proveedores de servicios. Es claro que, una vez adoptada por la Sociedad una decisión de llevar a cabo un determinado espectáculo, en muchas ocasiones solamente podrá firmar contrato con aquella entidad que posea los derechos exclusivos de representación del determinado artista. Sin embargo, la Sociedad debe documentar el motivo de llevarlo a cabo y la consideración o exclusión de otras alternativas de semejante valor. En consecuencia no se puede considerar que la Sociedad hubiera dado adecuado cumplimiento a los principios de publicidad, concurrencia y objetividad que rigen en la contratación de las administraciones públicas, obligaciones establecidas por la Ley 10/1996, del 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación.

3) Contratos de patrocinios

- La gestión de los contratos de patrocinios que la Sociedad encomendó a una empresa externa se elevó a 4.279.041,57 euros. Se considera que la mayor parte de los cometidos que comporta dicha gestión deberían ser desarrollados por la propia Sociedad.


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IV.B. RECOMENDACIONES

Primera.

Principios de registro y devengo contables. Debe cuidarse especialmente la aplicación de los principios contables de registro y de devengo respecto de las subvenciones concedidas, y el empleo de cuentas contables adecuadas a la naturaleza de los hechos a registrar.

Segunda.

Fiscal. Con el objeto de eliminar las incertidumbres que se formularon en relación con la tributación del impuesto sobre el valor añadido, parece conveniente que se formulen las correspondientes consultas a la administración tributaria.

Debe extremarse el cuidado en el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales, en particular en el correcto reflejo de las bases imponibles que resulten procedentes.

Tercera.

PAIF. El presupuesto de explotación, de capital, cuadro de financiación, balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias analítica se debe elaborar con mayor rigor con el fin de que se ajuste lo más posible a la futura actividad de la Sociedad, con el fin de que no existan diferencias tan significativas con las cuentas anuales.

Cuarta.

Planificación y programación de actividades. La Sociedad deberá tener debidamente soportado por escrito:

• Planificación de las actuaciones a desarrollar con el motivo del Año Santo.

• Programación detallada de las actividades a realizar.

• Justificación de las iniciativas de proyectos de gasto.

• Justificación de la elección de un determinado procedimiento de contratación.

• Justificación del cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia y objetividad.

• Justificación de las decisiones adoptadas que comporten consecuencias de índole económica.

• Actualización y debida aplicación de su Manual de procedimientos de contratación.

• Definición de una programación de objetivos a alcanzar con sus actuaciones así como la estimación previa de su coste.

• Definición de indicadores de realización, de impacto y de resultados, que permitan efectuar un seguimiento de su actividad y permitir llevar a cabo análisis de eficacia, eficiencia y economía.


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Quinta.

Gestión de patrocinios. La Sociedad debería desarrollar la mayor parte de los cometidos que comporta la gestión de las actividades de las que contrata o convenia con terceros en materia de patrocinios.

Sexta.

Publicidad de las contrataciones y objeto de los contratos. La Sociedad debe gestionar la totalidad de sus contrataciones de modo público, para permitir que cualquier proveedor interesado pueda presentar las ofertas que estime pertinentes. Asimismo, las decisiones de contratación de bienes y servicios, deberán basarse en razones objetivas y contrastables. En los casos excepcionales en los que no sea posible promover la concurrencia, deberán justificarse adecuadamente los motivos que impiden las licitaciones y la norma que da amparo a esta excepción al general cumplimiento de los principios de publicidad y concurrencia.

Séptima.

Objeto de los contratos de prestaciones de servicios. En los contratos de este tipo que suscribe la Sociedad, debería concretarse claramente su objeto, de modo que no se tenga duda de la naturaleza de la prestación y que no sea posible hacer distintas interpretaciones sobre su cumplimiento.

Santiago de Compostela, 24 de mayo de 2007


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ANEXOS


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ANEXO I. RELACIÓN DE CONTRATOS FISCALIZADOS


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ANEXO

RELACIÓN DE CONTRATOS INCLUIDOS EN LA MUESTRA FISCALIZADA

eurosDenominación Nº. Contratos

Fiscalizados Importe Fiscalización de contratos de personal 4 71.152,82 Fiscalización de contratos de obras 18 2.286.290,41 Fiscalización de contratos de asistencia técnica y de servicios 49 44.042.378,20 Fiscalización de contratos de suministros 4 1.064.471,92 Fiscalización de convenios 2 4.888.945,04 Fiscalización de contratos de patrocinios 8 6.802.719,00

TOTAL 85 59.155.957,39

euros CONTRATOS DE PERSONAL Importe

Asesor jurídico eventual 27.774,28 Operador de mantenimiento eventual 22.805,98 Monitor sociocultural eventual 10.286,28 Diseñador gráfico eventual 10.286,28

TOTAL 71.152,82

euros CONTRATOS DE OBRAS Importe

Construcción de albergue para peregrinos en Muxia 459.592,20 Construcción de Pabellón de peregrinos en Palas de Rei 372.000,00 Obras de reforma y ampliación de escuelas unitarias para albergue de peregrinos en Briallos (Portas) 296.013,72 Restauración de la iglesia de S. Cristovo do Real (Samos) 247.475,41 Obras de restauración de la iglesia de San Martiño do Real en Samos 228.002,64 Rehabilitación de la escuela de Ligonde (Monterroso) 81.073,00 Obras de rehabilitación y nave de renfe para albergue de peregrinos temporal en Pontevedra 59.527,15 Obras de urbanización y construcción de aparcamiento del albergue de S. Lázaro 58.980,00 Urbanización exterior del albergue de Gonzar-Portomarín 58.951,47 Acondicionamiento de caminos en Negreira (Camino Fisterra-Muxía) 58.785,67 Pavimentación de adoquín en varios cruces del Camino francés 58.723,03 Modificado nº 2 de construcción de un albergue de peregrinos en Bendoiro (Lalín) 53.053,92 Obras de acondicionamiento de local como albergue de peregrinos en Mos 52.942,96 Proyecto modificado nº 2 al básico y de ejecución de la obra de reforma y ampliación de albergue de peregrinos de Porotomarín 51.506,25 Obras de acondicionamiento del interior del albergue y local destinado a oficinas de San Lázaro en Santiago de Compostela 50.995,44 Proyecto modificado para la construcción de albergue para peregrinos en Vedra 48.076,96 Obras complementarias en el entorno del albergue de peregrinos de Vedra 36.206,59 Adecuación alberrgue de Padrón en Fonsagrada 14.384,00

TOTAL 2.286.290,41


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euros CONTRATOS DE ASISTENCIA TÉCNICA Y DE SERVICIOS Importe

Gestión de patrocinios del Xacobeo 2004 4.279.041,57 Organización 6 conciertos (Bustamante, y otros) 2.979.992,36 Organización gestión asesoramiento y artistas para la celebración de 2 conciertos 2.662.558,39 Organización de la VII edición del festival internacional de música de Galicia 2.596.470,00 Organización del VI festival internacional de música de Galicia 2.554.301,44 Conciertos de los artistas David Bowie y Jane´s Adiction 2.027.680,00 Realización del ciclo de espectáculos en diversas villas de Galicia 2.018.941,00 Concierto del grupo Hot Chili Peppers (organizac., realizac. y contratac.de todo lo necesario hasta su completa celebración prevista para el 27/06/04 1.914.000,00 Organización de 4 conciertos (Simple Minds, Alejandro Sanz y Bryan Adams 1.896.986,97 Difusión del evento Xacobeo 2004 y Galicia a traves de los vehículos especiales itinerantes por diversas ciudades de España y parte de Europa durante el año 2004 1.658.792,00 Espectáculo multimedia de luz y sonido en el entorno de la Catedral de Santiago 1.450.000,00 Emisión de spot rodado en Santiago por la Liga Nacional de fútbol 1.375.420,00 Organización, realización y contratación de artistas para concierto de L. Pavarotti 1.200.000,.00 Organización, gestión, asesoramiento y mediación de trece conciertos 1.178.223,70 Desarrollo del proyecto audiovisual y musical “El Xacobeo de la juventud” 1.115.478,47 Organización de 4 conciertos (Gloria Gaynor, Kid Creole, Paulina Rubio, Super Grass) 1.043.210,35 Dirección, desarrollo y producción de las actividades dentro del programa cultural y de exposiciones para el año 2004 911.976,24 Adquisición conjunto escultórico “Porta Itineris Sanctiiacobi” 783.323,76 Organización del programa de conciertos “6 cidades” 759.680,00 Organización conciertos música clásica “7 cidades” 735.458,56 Servicio de limpieza y atención al peregrino en la red de albergues desde la S.A. de Xestión 712.500,00 Organización del festival “A festa dos mundos” 616.411,60 Organización del espectaculo piromusical a celebrar simultáneamente en las 7 principales ciudades gallegas 615.800,00 Promoción y difusión del Camino de Santiago en la cadena Cope: conciertos “Cien en vivo”, Difusión de cuñas en varios espacios de radio de la Cadena 583.000,00 Instalación de una lona con símbolos del Xacobeo en edificio sito en Gran Vía 73-plaza de España de Madrid (01/09/04 a 31/12/04) 489.747,36 Organización, gestión, asesoramiento y mediación de dos conciertos (La Oreja de Van Goh y John Mclaughilin) 469.999,99 Colocación de una lona publicitaria del Xacobeo 2004 en edificio c/Aragón c/v Bailén en Barcelona (15/04/04 a 15/10/04) 455.573,76 Gestión, contratación, representación y asesoramiento en la celebración de 5 conciertos 448.284,03 Organización y desarrollo proyecto Password a celebrar en el Monte do Gozo,con motivo de la peregrinación europea de jóvenes 432.588,30 Instalación de una lona con símbolos del Xacobeo en edificio sito en c/Alcalá 23 c/v Virgen de los Peligros de Madrid (01/02/04 a 31/07/04) 432.536,16 Servicios de mantenimiento de albergues del Camino francés, albergue de Baamonde y obras de mejora de la red de saneamiento en albergues del Camino francés 412.511,64


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(Continuación) euros

CONTRATOS DE ASISTENCIA TÉCNICA Y DE SERVICIOS Importe

Adaptación de diseño, montaje y desmontaje de la exposición “en olor de santidad, relicarios de Galicia” en Santiago y Ourense 381.190,69 Transporte, montaje y desmontaje del stand de esta SA de Gestión y servicio de azafatas en las ferias en las que qcuda durante el año 2004 364.126,00 Organización, realización y contratación de espectáculos musicales dentro del 52 festival da opera (6 actuaciones) 356.000,00 Campaña de 1.500 vallas publicitarias a nivel nacional con los símbolos del Xacobeo durante el período de 19/01/04 a 01/02/04 303.264,60 Difusión y comunicación de información general sobre las actividades del Xacobeo en medios de comunicación 235.000,00 Producción de elementos y montaje de la exposición “A viaxe de Santiago de Cosme de Médicis” 214.313,18 Difusión al evento xacobeo y el Camino de Santiago y la Agenda cultural del diario El Correo Gallego 210.000,00 Difusión y comunicación de información general sobre las actividades del Xacobeo en medios de comunicación 200.000,00 Adquisición de conjunto escultórico “Fonts Mirabilis Itineris Sancti Iacobi” 198.000,00 6 actuaciones del Ballet Rey de Viana con el espectáculo “Lendaira” y 6 localidades españolas 170.100,00 Publlicación en el diario La Región de la Agenda cultural e información diaria para difusión del evento xacobeo 159.000,00 Promoción del Xacobeo en el Faro de Vigo 156.400,00 Difusión y comunicación de información general sobre las actividades del Xacobeo en Atlántico Diario 106.000,00 Especial de 40 páginas a distribuir con el semanal del diario ABC 63.200,00 Trabajos de limpieza y rozado de tramos varios en diversos Caminos de Santiago 59.637,12 Servicio de asesoramiento fiscal, laboral y contable 59.400,00 Servicios de auditoría de las cuentas de la SA de Xestión do Plan Xacobeo para el ejercicio 2004 (prórroga) 29.999,99 Redacción del proyecto modificado del albergue de peregrinos de Vedra 6.258,97

TOTAL 44.042.378,20

euros CONTRATOS DE SUMINISTROS Importe

Edición y adquisición de 3 ediciones del libro “El Camino de Santiago.Patrimonio Mundial 533.691,92 Adquisición de 6 volúmenes sobr El Camino de Santiago (º1.000 uds. por volumen) 252.000,00 Compra de diverso material promocional (cazadora, chaquetas punto, polos, chubasqueros, sudaderas) 180.300,00 Adquisición de 5 grabados originales del artista Antoni Tapies para su reproducción en el libro “El Camino de Santiago. Patrimonio Mundial” 98.480,00

TOTAL 1.064.471,92


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euros CONVENIOS Importe

Divulgación de diversas manifestaciones de interés cultural con motivo de la celebración del Xacobeo en la TVG 4.717.945,04 Convenio de colaboración entre el Consorcio de la ciudade de Santiago, la Consellería de Cultura y la SA del Xacobeo para la puesta en funcionamiento de una residencia el albergue juvenil de peregrinos 171.000,00

TOTAL 4.888.945,04

euros FISCALIZACIÓN CONTRATOS DE PATROCINIOS Importe

Patrocinio publicitario de la Liga de fútbol profesional. temporada 2004 2.944.959,00 Patrocinio publicitario de los conciertos de la cadena SER y difusión publicitaria 932.000,00 Patrocinio publicitario de la gira española del cantante Luis Miguel 825.000,00 Promoción del Xacobeo 2004 a través de las actividades del IGAEM 600.000,00 Patrocinio publicitario VIII edición concurso hípico internacional de A Coruña 480.000,00 Patrocinio publicitario de diversas actividades realizadas durante el año 2004 por la Universidad de Santiago de Compostela 450.760,00 Patrocinio publicitario del festival de música celta al escenario “Runas” dediciado a la promoción de artistas noveles 320.000,00 Grupo de música tradicional del IGAEM, gira de bandas de música gallegas “Xacobeo 2004” VI muestra de corales “Galicia canta 2004” exposición de 20 años de el CDG 250.000,00

TOTAL 6.802.719,00


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ANEXO II. CUENTAS ANUALES E INFORME DE GESTIÓN.


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ANEXO III. ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA SOCIEDAD ANÓNIMA DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO Y RÉPLICA A LAS MISMAS.


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ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA SOCIEDAD ANÓNIMA DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO.


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RÉPLICAS A LAS ALEGACIONES PRESENTADAS POR LA SOCIEDAD ANÓNIMA DE GESTIÓN DEL PLAN XACOBEO.


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Réplicas del Consello de Contas de Galicia a las alegaciones formuladas por la Sociedad Anónima de Xestión del Plan Xacobeo al anteproyecto de informe de fiscalización de la misma Sociedad, correspondiente al ejercicio 2004.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de Régimen Interior del Consello de Contas de Galicia, los resultados de la fiscalización realizada reflejados en el anteproyecto de informe de fiscalización de la Sociedad Anónima de Xestión del Plan Xacobeo correspondiente al ejercicio 2004, le fueron notificados el día 20 de abril de 2007 a dicha Sociedad, para que en el plazo máximo de quince días, presentasen ante este Consello las alegaciones y documentos justificativos que, en su caso, consideraran pertinentes.

El día 9 de mayo de 2007 finalizaba el plazo para presentar el escrito de alegaciones.

El día 11 de mayo de 2007, fuera del plazo establecido, se recibió un escrito de la Sociedad conteniendo las alegaciones al anteproyecto de informe. Este escrito carecía de la firma e identificación de un remitente con representación suficiente para su envío. Asímismo, tampoco constaba la fecha de anotación en el registro de salida de la Sociedad. Por estos motivos se requirió de la Sociedad la remisión de un nuevo escrito de alegaciones donde constasen todos los requisitos de autenticidad de los que carecía el anterior, siendo este recibido el 21 de mayo de 2007.

A pesar de que los hechos descritos comportaron un retraso importante en la elaboración de las réplicas a dichas alegaciones y, por lo tanto, el consiguiente retraso en la obtención del informe definitivo, se adoptó el acuerto de considerarlas.

Respecto del contenido de las alegaciones y de su tratamiento es preciso efectuar las siguientes precisiones:

No se valoran aquellas alegaciones que confirmen deficiencias o irregularidades relativas a criterios u opiniones sin soporte documental o amparo normativo y que no contradigan el contenido del informe por referirse a explicaciones sobre sus actuaciones.

Se considera significativo el silencio de las alegaciones sobre los resultados de la fiscalización de las Cuentas Anuales de la Sociedad correspondientes al ejercicio 2004, así como sobre las relevantes incidencias que constan en el apartado III.K.4.1. Contratos y gastos de personal.

A continuación se formulan las réplicas a las alegaciones presentadas. Como consecuencia de las réplicas efectuadas a cada una de las alegacións no procede la modificación del anteproyecto de informe de fiscalización.

Alegación formulada:

“La ley 10 /96 preceptúa en su artículo que las sociedades integradas por capital público deberán ajustar su actuación a los principios de publicidad y concurrencia, materializándolos en la publicación en los medios de comunicación, excepto en aquellos casos que el objeto de la contratación sea incompatible con dichos principios o en los mismos casos exceptuados en la ley de contratación de las administraciones públicas.


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Es decir, las sociedades integradas por capital público dada su personalidad jurídica bajo forma mercantil no son Administración y por tanto, no están obligadas (y en algún momento tampoco sería conveniente dado que generaría problemas en el ámbito de la jurisdición civil donde después se efectuarían las reclamaciones judiciales, no encontrando respuesta a determinados hechos que son de observancia en el ámbito administrativo porque tienen la potestas y la autoritas propias de la administración) a seguir estrictamente la ley de contratos de las administraciones publicas, excepto a partir del año 2006 en el que cambia la citada ley que si es obligatorio en aquellos contratos que por la cuantia tienen que ir al Diario de las Comunidades Europeas y hasta el momento de la adjudicación.

En los expedientes de contratación si se realizó la memoria en la que consta:

- Que está comprendido el objeto de la contratación dentro del objeto social de la sociedad

- En qué consiste la realización del gasto - Procedimiento a emplear para su contratación según sea necesario o incompatible el

principio de publicidad y concurrencia y en este último caso porque es un proveedor único o está restringido

- Tiempo de ejecución.”

Réplica:

La S.A de Xestión del Plan Xacobeo es una Sociedad de las comprendidas en el ámbito de aplicación del artículo 12 del T.R. de la Ley de Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia, que las encuadra como sociedades públicas de la Comunidad Autónoma de Galicia. No constituyen Administración Pública Gallega “strictu sensu”, pero están sujetas al Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas (TRLCAP), en los términos que establece en su disposición adicional sexta cuando determina el concepto básico de que todas las sociedades mercantiles en cuyo capital sea maioritaria la participación directa o indirecta de las administraciones públicas o de sus organismos autónomos, o entidades de derecho público, se ajustarán en su actividad contractual a los principios de publicidad y concurrencia. La aplicación de estos principios se debe extender a todo o su ámbito de actuación, cualquiera que sea la forma organizativa que la propia Administración asumiese.

Los principios de igualdad y no discriminación también pueden considerarse de aplicación, junto con los anteriores. De esta forma, la sociedad mercantil pública tiene que ajustar su actividad contractual a los principios generales del derecho público, y a los particulares de la materia de contratos. Todo aquel licitador que acude a una convocatoria publicitada por una sociedad pública tiene garantizado el respeto a los principios de interdicción de la arbitrariedad de los poderes públicos, objetividad en el servicio a los intereses públicos, mérito, capacidad, transparencia, publicidad, concurrencia, legalidad y respeto a los derechos fundamentales de igualdad y no discriminación según el procedimiento concreto de que se trate.

En el caso de concurso deberán establecerse obligatoriamente criterios objetivos de adjudicación en las bases de contratación.

En los procedementos restringidos la sociedad contratante, cuando curse las invitaciones, deberá asegurarse de la adecuación de las características del empresario a los criterios establecidos.


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En los procedimientos negociados, la sociedad contratante debe, así mismo, asegurarla capacitación del empresario para realizar el objeto del contrato.

La adjudicación que la sociedad mercantil pública hubiese realizado sin respeto de estas condiciones de publicidad, concurrencia o igualdad, sería impugnable por el licitador perjudicado, y su pretensión podría exixgirse ante la jurisdicción contencioso-administrativa.

Según se detalla en el anteproyecto de informe de fiscalización la Sociedad está comprendida en el ámbito de aplicación de la Ley 10/1996, de 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación, que establece:

- En el artículo 1: “...deberán ajustar su actuación en materia de personal y contratación a los principios básicos que regulan la función pública y contratación de las administraciones públicas”.

- En el artículo 2º: “La selección de personal de las entidades, fundaciones y sociedades mencionadas en el artículo 1 será efectuada con respeto a los principios de igualdad, mérito, capacidad y publicidad de la convocatoria.”

- En el artículo 9: “...ajustarán su actuación en materia de contratación a los principios de publicidad, concurrencia y objetividad que rigen en la contratación de las administraciones públicas, excepto que la naturaleza de la operación que se vaya a realizar sea incompatible con estos principios”.

- En el artículo 10: “Los principios de publicidad y concurrencia establecidos en el artículo anterior se materializarán en la obligación de publicar anuncios en los medios de comunicación, así como en la concesión de un plazo mínimo de diez días para la presentación de solicitudes. No será necesario cumplir estos trámites en los mismos casos exceptuados por la legislación de contratos de las administraciones públicas”.

Asimismo, la Sociedad está sujeta a la Resolución de 31 de marzo de 1999, de la Consellería de Economía e Facenda, DOG nº 82, de 30 de abril de 1999, por la que se ordena la publicación del Acuerdo del Consello de la Xunta de Galicia de 18 de marzo de 1999, por el que se establece la implantación de un sistema integrado de información y control permanente de la gestión económica de sociedades y fundaciones públicas de la Comunidad Autónoma de Galicia, que se estructura sobre un sistema de información periódica y un control permanente posterior.

Conforme a este Acuerdo la Sociedad deberá rendirle a la Intervención General de la Comunidad Autónoma (IXCA), la siguiente información:

• Información trimestral

Dentro del mes siguiente al de la finalización de cada trimestre natural, deberá remitirle a la IXCA los siguientes estados contables.

o Balance de situación

o Avance de la cuenta de pérdidas y ganancias

o Avance del estado de ejecución de su presupuesto

o Comunicación previa del gasto


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La Sociedad deberá efectuar la comunicación previa de las decisiones que supongan la realización de gastos en materia de contratación de obras, suministros, asistencias técnicas, contratos patrimoniales, contratación de personal, contratación de activos y pasivos financieros y adquisición de participaciones de otras empresas.

Dicha comunicación se deberá efectuar cuando exista una propuesta de adjudicación, previa firma del contrato.

No es preceptiva la comunicación de aquellos contratos de obras, suministros, asistencia técnica y patrimoniales, siempre que por su cuantía no puedan ser considerados como gasto menor, tal y como los define el artículo 7 de la Ley 7/1998, de medidas tributarias de régimen presupuestario, función pública y gestión, y las sucesivas que anualmente se publiquen.

Por su parte, la IXCA verificará para cada tipo de contrato la existencia de recursos financieros adecuados a la naturaleza del gasto, que exista una Memoria justificativa de la necesidad de realizar el gasto o la inversión y que se hubiera dado cumplimiento a los principios de publicidad, concurrencia y objetividad en las contrataciones a realizar. Asimismo, el circuito de control se completa con la realización de un control posterior que tendrá por objeto verificar la concordancia entre la información contable y presupuestaria transmitida por las Sociedades y que las decisiones de gasto adoptadas por los respectivos órganos de gobierno se adapten a lo establecido con carácter general en el Acuerdo del Consello de la Xunta de Galicia de 18 de marzo de 1999.

Todas estas disposiciones, especialmente la última, configuran un ámbito jurídico detallado y procedimentalizado que le es exigible en su totalidad a la Sociedad.

Según se detalla en el anteproyecto de informe de fiscalización, aúnque generalmente la Sociedad documenta sus gestiones contractuales en expedientes tramitados al efecto, éstos contienen importantes deficiencias:

- En general no se inicia el expediente con una Memoria de la Gerencia o del departamento donde surja la iniciativa-propuesta de gasto. En los casos en que existe este documento no es suficientemente descriptivo de la iniciativa a realizar, justificación y desarrollo de la acción, pertinencia del gasto, justificación del procedimiento de contratación a emplear, calendario de ejecución, finalidad que se pretende conseguir con la acción, gestiones llevadas a cabo que justifican que no es procedente el trámite de publicidad y promoción de la concurrencia, acreditación de derechos de exclusividad de una empresa, en su caso, etc.

- No consta que exista una correcta y completa planificación, programación y presupuestación, documentada por escrito, de todas las actuaciones de promoción del Año Santo a realizar mediante el procedimiento de contratación de asistencias técnicas. La dinámica Social parece evidenciar que, en numerosas ocasiones, las actuaciones de promoción se inician, de hecho, con la recepción de propuestas realizadas por empresas externas que la Sociedad asume y lleva a cabo.

- En varios casos de gran relevancia económica, no se justifica adecuadamente y por escrito, que el servicio a contratar hubiese sido ofertado públicamente en la búsqueda de proposiciones alternativas y, por lo tanto, susceptible de ser prestado por diversos proveedores de servicios. Es claro que, una vez adoptada por la Sociedad una decisión de llevar a cabo un determinado espectáculo, en muchas ocasiones solamente podrá firmar contrato con aquella entidad que posea los derechos exclusivos de representación de un determinado artista. Sin embargo, la Sociedad debe documentar el motivo de levarlo a cabo y la consideración o exclusión de otras alternativas de semejante valor.


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En consecuencia, teniendo en cuenta el conjunto de los expedientes fiscalizados, no se puede considerar que, con carácter general, la Sociedad hubiera dado adecuado cumplimiento a los principios de publicidad, concurrencia y objetividad que rigen en la contratación de las administraciones públicas, obligaciones establecidas por la Ley 10/1996, de 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación.

Por todo lo que antecede no procede modificar el anteproyecto de informe de fiscalización.


Albergue de Peregrinos en Palas de Rei: Se acabaron las obras en plazo y así consta en el acta de recepción otra cosa es que la constructora no facturara hasta el 31-1-05.

Réplica:

Según consta en el anteproyecto de informe de fiscalización el contrato de referencia se firmó el 29 de marzo de 2004, fijándose un plazo máximo de 14 semanas para su ejecución a partir de la firma del acta de replanteo, que tiene fecha de 5 de mayo de 2004. El acta de recepción provisional se levantó el 30 de julio de 2004, dentro del plazo fijado.

Sin embargo, la segunda certificación de obra tiene fecha 31 de enero de 2005, por lo tanto es posterior a la fecha del acta de recepción provisional que finaliza la ejecución del contrato, quedando solamente pendiente la liquidación que se realiza mediante la certificación número 3, de 10 de junio de 2005.

Lo descrito supone un incumplimiento del plazo establecido en las cláusulas contractuales, sin que conste justificación ninguna, lo cual presenta una especial relevancia ya que el plazo fue un elemento determinante para la adjudicación dado que, según la Sociedad, al estar en Año Santo era imprescindible dicho pabellón situado en el Camino Francés.

En consecuencia, la alegación no supone la modificación del informe de fiscalización.


Contratación de las obras de restauración de la iglesia de San Cristovo do Real

Existe un error de transcripción en el acta; se puso el 11 cuando era en realidad el 14 y se dieron por válidos por la aportación del registro de contratistas.

En cuanto al resto de los contratos, la aportación del seguro esixido en los contratos consta la obligación de suscribirlos, no de su aportación a los expedientes.

En los contratos que por su cuantia siguen el procedimiento negociado no se les exige fianza por lo tanto no consta.


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Réplica:

Según consta en el anteproyecto de informe de fiscalización el plazo de presentación de ofertas finalizaba el día 11 de junio de 2004 a las 14 horas. Sin embargo, la apertura de ofertas se produjo el día 11 de junio de 2004 a las 10 horas (cuatro horas antes del fin del plazo). No consta en el expediente justificación documental de la existencia y consecuente reparación de ningún error material.

Contrariamente a lo que consta en el Acta, los sobres nº 1, que contienen las referencias técnicas y documentación acreditativa de la capacidad para contratar no fueron abiertos porque en la fecha de realización del trabajo de campo de esta fiscalización en las dependencias de la Sociedad, se encontraban cerrados.

Las certificaciones del Registro General de Contratistas y Contratación son de 3 de septiembre de 2004, por lo tanto, posteriores al día de celebración de la sesión de la Mesa en la que se deberían haber comprobado el contenido de los sobres números 1. Dado que el acta de apertura de ofertas es de fecha 1 de septiembre de 2004, la Mesa de contratación no pudo haber constatado la adecuación del adjudicatario, ni de los otros ofertantes, a los requisitos técnicos y de capacidad para contratar.

La única justificación de los licitadores de estar al corriente con las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social es la certificación del Registro de Contratistas que, como ya se dijo, no estaba en posesión de la Mesa de contratación en el momento de la apertura de las ofertas.

Respecto de la innecesariedad de aportar los documentos justificativos de tener concertados los seguros de responsabilidad civil y contra incendios u otros riesgos catastróficos exigidos por la cláusula 14 del pliego de condiciones que rige la contratación, es preciso manifestar que:

- El apartado c) de la Cláusula 9 del Pliego de Cláusulas Administrativas que rige la contratación establece la obligación de presentar, antes de la formalización del contrato, copia de las pólizas de seguros que establece la Cláusula 14 del mismo Pliego.

- La cláusula 14 del contrato firmado entre las partes establece que el contratista aporta copia de los seguros exigidos en el Pliego de Condiciones.

- No tiene sentido lo alegado porque esa formulación llevaría a que en los expedientes no constase ninguna documentación justificativa.

En consecuencia, la alegación no supone la modificación del informe de fiscalización.


Adquisición de 6.000 voúmenes sobre el Camino de Santiago por 252.000 euros

Está debidamente acreditado que Hércules Ediciones es la empresa editorial que como tal, tiene cedidos los derechos de autores relevantes en el ámbito de los Caminos de Santiago (es la misma editora que realizó la gran obra de Historia de Galicia) y lógicamente, de adquirir material de edición, lo más adecuado es realizarlo con una temática que entronca directamente con el objeto social de la Sociedad Anónima de Xestión do Plan xacobeo.


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Réplica:

Lo alegado llevaría a la Sociedad a tener que soportar una situación de monopolio por parte de un determinado y exclusivo proveedor para adquirir material de edición, lo cual no puede ser aceptable.

Según consta en el anteproyecto de informe de fiscalización, debería existir una programación editorial debidamente documentada y detallada que justificara las adquisiciones de material de edición a realizar. Esta programación debería ser lo suficientemente abierta para no excluir a las empresas editoriales capaces de prestar el suministro objeto del contrato.

No se documenta ni justifica la imposibilidad de sacar la oferta pública y la promoción de la concurrencia entre empresas editoriales.

Debería haberse realizado una convocatoria pública para la adjudicación del contrato, solicitando a las posibles prestadoras de servicios, ideas u ofertas en base a una programación determinada.

La causa que justifica el empleo del procedimiento negociado del artículo 210 b) del TRLCAP es que solamente exista un único empresario o profesional al que pueda encargarse el objeto del contrato, y siempre sempre que eso sea debido a causas técnicas, artísticas y de protección de derechos exclusivos. La justificación del empleo de este procedimiento no reside en el carácter artístico del trabajo, sino en que únicamente exista un empresario o profesional al que pueda encargársele el trabajo, sea por razones técnicas, artísticas o de exclusividad de derechos; es decir, la causa de la utilización del procedimiento negociado no concurre por el solo hecho de las implicaciones artísticas o de la naturaleza de este tipo de trabajo a encargar, sino porque dicho trabajo solamente pueda ser encargado a un único profesional o empresario por razones del tipo que señala el precepto que, en todo caso, deberán justificarse en el expediente.

En cualquier caso, la utilización del procedemento negociado sin publicidad procede solamente en el caso de que exista un solo empresario al que pueda encomendarse la ejecución del contrato, circunstancia que siempre habrá que acreditar mediante el correspondiente certificado expedido por órgano externo e independiente, y no por simples alegaciones indeterminadas de necesidad o conveniencia por razones artísticas, técnicas o por derechos de exclusividad.

En consecuencia, se considera que no se dió cumplimiento al principio de publicidad y concurrencia a los que está obligada la Sociedad y, por lo tanto, lo alegado no supone la modificación del anteproyecto de informe de fiscalización.


Contrato de grabados originales de Antonio Tàpies:

Está excluído del principio de publicidad y concurrencia por razones artísticas, Antonio Tapiés es mundialmente conocido y su obra está a nivel de un Picasso y solo se puede contratar a través de la fundación por el creada.

Los grabados son incorporados a la obra "El Camino de Santiago Patrimonio de la Humanidad" por lo que son incorporados a dicha obra por Ediciones L'Exemple y dichos ejemplares entregados a la Sociedad.


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Réplica:

Se alegan razones artísticas para eludir el cumplimiento de los principios de publicidad y concurrencia. La alegación indica que la Sociedad puede elegir lo que considera conveniente y una vez elegido solamente puede adquirirlo a quien posee los derechos de propiedad del bien a adquirir.

No puede aceptarse la argumentación de que cuando la Sociedad decide realizar un acto tiene que contratar con una única persona que ostenta los derechos exclusivos de esa pretendida contratación.

No se justifica ni documenta el motivo de la adquisición de gravados de Tàpies y la improcedencia de adquirir los de otros artistas, por lo que no consta que se hubieran considerado o desechado otras posibilidades.

La improcedencia del cumplimiento de estos principios debe estar adecuadamente justificada y documentada en el expediente de contratación.

Es evidente que cuando la Sociedad adopta la decisión de adquirir una obra o servicio a un determinado artista, debe contratar con una única persona que posee los derechos.

Sin embargo, lo que el Consello de Contas cuestiona es la falta de documentación justificativa en la que consten las razones por las cuales la Sociedad quiere llevar a cabo esa concreta iniciativa desechando otras. Para ello, debería justificar por escrito haber realizado una planificación previa y programaciones y/o gestiones alternativas, que una vez sometidas a análisis fueran tratadas de forma que constasen razonamientos, ventajas e inconvenientes de cada una, que justificaran la adopción de una determinada decisión por exclusión de las demás.

Se considera que, en la mayor parte de los casos, la Sociedad debe publicitar o, cuando menos, justificar haber contactado con varias entidades representantes de artistas y hacer constar por escrito la fundamentación de las decisiones de contratación. Todo ello en ejecución de una determinada planificación y programación de actividades establecida con la debida antelación.

En cualquier caso, la utilización del procedemento negociado sin publicidad procede solamente en el caso de que exista un solo empresario al que pueda encomendarse la ejecución del contrato, circunstancia que siempre habrá que acreditar mediante el correspondente certificado expedido por órgano externo e independiente, y no por simples alegaciones indeterminadas de necesidad o conveniencia por razones artísticas, técnicas o por derechos de exclusividad.

En consecuencia, la alegación non supone la modificación del anteproyecto de informe de fiscalización.


Conjunto escultórico "Fons Mirabilis Itineris Santi Iacobi ", no es propiamente un contrato de obra sino de encargo de un conjunto escultórico y por tanto, está excluido del principio de publicidad y concurrencia por razones artísticas

Réplica:

Según consta en el anteproyecto de informe de fiscalización solamente figura lo descrito en el pliego de prescripciones técnicas y una Memoria, sin firmar, en la que no se justifican adecuadamente los motivos de la exclusión de los principios de publicidad y concurrencia, habiendo sido perfectamente posible publicitar el objeto de la contratación.


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El pliego de prescripciones técnicas establece como caracteristicas técnicas:“La escultura estará realizada en granito abujardado en una sola pieza con una estatua de bronce representando a un peregrino basandose en la descripción de la fuente que figura en el capítulo IX del Codex Calixtinus. El presupuesto incluirá la realización y total colocación de la escultura en el Monte del Gozo, así como la adecuación de su entorno con bancos, árboles e iluminación así como placa de bronce. El adjudicatario deberá acreditar convenientemente su exclusividad. El autor deberá presentar una memoria explicativa y un boceto del conjunto escultórico totalmente colocado.”

Teniendo en cuenta las características técnicas descritas se considera que la Sociedad debería haber convocado un concurso de proyectos con la intervención de un jurado que podría tomar una decisión anónima, atendiendo a los criterios expuestos, en lugar de adjudicar la ejecución del contrato a un escultor determinado, sin tener en cuenta otras ideas artísticas.


Por lo tanto, no se puede considerar que se hubiera dado cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia. Debería haberse promovido un concurso público y, en su caso, justificar los motivos que conducen precisamente a la elección de un determinado escultor.

En consecuencia, la alegación no supone la modificación del anteproyecto de informe de fiscalización.


Contrato con TVG .- Consta la publicidad en los archivos de dicha entidad por lo que en cualquier momento se puede ir a los mismos a comprobar la publicidad.

Réplica:

No parece claro lo que quieren decir con que “consta la publicidad” o que “se puede ir a los mismos a comprobar la publicidad”.

Según consta en el anteproyecto de informe de fiscalización en la cláusula 22 del convenio se establece que “Dicha entrega se realizará contra la entrega de certificados de haberse realizado las actividades de TVG SA, mencionando el patrocinio del Xacobeo, así como la emisión de las contrataciones publicitarias expedidas por el órgano competente de TVG SA, correspondientes a las actuaciones parciales habidas. TVG SA, emitirá las correspondientes facturas conforme a la legislación vigente”.

Sin embargo, en el expediente solamente consta un certificado de fecha 9 de junio de 2004, firmado por la Gerencia de la Televisión de Galicia, relativo al cumplimiento de lo estipulado en el convenio, que adolece de una gran indeterminación, tanto de contenidos, porque que solamente manifesta una relación de actividades que se están llevando a cabo, “entre otras”, como de costes, porque no cuantifica ninguna de las actividades, ni especifica las condiciones y tarifas publicitarias que se aplican.


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Todos estos extremos deberían estar debidamente acreditados en el expediente; razón de más si tenemos en cuenta que el Acuerdo de colaboración se firmó por un importe de 4.717.945,04 euros que, por aplicación del principio de importancia relativa, consideramos muy significativo.



Diversos contratos de Contratación de organización, realización y contratación de artistas:

No se puede en estos casos dar cumplimiento al principio de publicidad y concurrencia, dado que, planificada por los órganos directivos una programación cultural, basada en conciertos de figuras relevantes con los que hay que contar, que tienen unos representantes que a su vez ceden la representación a otras empresas dedicadas a la produción musical dependiendo de las fechas y los territorios. Es decir, no se puede realizar un concurso en el que publiques que quieres hacer un concierto con Alejandro Sanz, David Bowie . Jan'es Adiction etc porque las contrataciones se realizan a través de empresas que tienen los derechos para representarlos en determinadas fechas y territorios con lo que obligatoriamente tienes que hacerlo con esas empresas o no contar con los artistas . Y está claro que las empresas con las que se contrató tenían la exclusividad dado que los conciertos se realizaron y en el caso de suspender alguna actuación por motivos de accidente etc se realizaron con artistas de prestigio similar.

En su mayoría en los escritos de exclusividad se refleja expresamente como representantes de los artistas o bien como representantes para España del artista X.

Réplica:

Según consta en el anteproyecto de informe de fiscalización, en los casos de manifestaciones artísticas es evidente que cuando la Sociedad adopta la decisión de celebrar una determinada manifestación artística con un determinado artista, con toda probabilidad los derechos de representación solamente los podrá ejercitar una determinada entidad. Sin embargo, lo que el Consello de Contas cuestiona es la falta de documentación justificativa en la que consten las razones por las cuales la Sociedad quiere llevar a cabo esa concreta iniciativa desechando otras. Para ello, debería justificar por escrito haber realizado una planificación previa y programaciones y/o gestiones alternativas, que una vez sometidas a análisis fueran tratadas de manera que constasen razonamientos, ventajas e inconvenientes de cada una, que justificaran la adopción de una determinada decisión por exclusión de las demás.

No basta con indicar que si la Sociedad decide realizar un determinado espectáculo artístico y musical debe obligatoriamente contratar con una sola entidad poseedora de los derechos de representación de un artista concreto. Lo que se cuestiona es el porqué de la contratación de ese artista y no de otros alternativos.

Se considera que, en la mayor parte de los casos, la Sociedad debe publicitar o, cuando menos, justificar haber contactado con varias entidades representantes de artistas y hacer constar por escrito la


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fundamentación de las decisiones de contratación. Todo ello en ejecución de una determinada planificación y programación de actividades establecida con la debida antelación.




Contratación de un espectáculo multimedia y de luz y sonido en el entorno de la catedral de Santiago de Compostela .

Se dió cumplimiento a los principios de publicidad y concurrencia puesto que tal y como preceptúa la ley se hicieron anuncios en medios de comunicación, concurrendo varias empresas para ofertar. La baremación la realizó un técnico especialista

Réplica:

Lo alegado no contradice lo expresado en el anteproyecto de informe. Concrétamente se indica que el pliego de prescripciones técnicas establece unos criterios de adjudicación pero no están ponderados. Asimismo, el sistema de puntuación, que consta en el informe técnico, se establece con posterioridad a la aprobación de ese Pliego y a la vista de las ofertas presentadas.

Por lo tanto, la concurrencia y la objetividad en la adjudicación resultan penalizadas por esos hechos.



Contratación de la produción y seguimiento de as actividades culturales a desarrollar ante el Xacobeo 2004 de acuerdo con lo recogido en el proyecto presentado por el profesor de la Universidad de Santiago que va a ejecutar el contrato

Se trata de una fundación cultural de interés gallego, Registro de Fundaciones de la Xunta de Galicia con el número 155, y que tiene como fines primordiales el desarrollo de la Sociedad y Economia de Galicia, como patrimonio autónomo fundamentalmente destinado a la promoción de la investigación y formación cientifica y técnica.

En un año tan importante como el Xacobeo 2004, se realizó un programa expositivo ambicioso, por lo que era necesario contar con un equipo multidisciplinar con el que la Sociedad no contaba; gente especialista en


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historia del arte, filólogos para publicaciones, restauradores etc, todo ello bajo la dirección de un catedrático de la USC, que sólo se puede contratar a través de la fundación dependiente de la Universidad.

Réplica:

No consta que se llevase a cabo ningún procedimiento público para tomar la decisión de adoptar un determinado proyecto de actividades culturales a desarrollar durante el año 2004, entendiendose que también en este caso era posible considerar otras alternativas.

Nuevamente pues, nos encontramos en un caso en el que, según la Sociedad, solamente existe un único y exclusivo prestador de servicios. La decisión de la adjudicación directa sin promoción de la concurrencia se basa en el motivo de que el contratista era la única entidad a través de la cual podía prestar sus servicios un catedrático de la Universidad de Santiago, y que contaba con un equipo especializado en el evento Xacobeo, en la organización de exposiciones, en la realización de publicaciones y en el Camino de Santiago.




Contrato para la celebración de un espectáculo piromusical a celebrar simultaneamente en las siete principales ciudades gallegas

Entendemos que el desarrollo de un diseño de pirotecnia acorde con los espacios arquitectónicos propios de cada una de las ciudades gallegas y la inscripción del mismo en el registro de propiedad intelectual excluye los principios de publicidad y concurrencia.

Réplica:

De acuerdo con lo expresado en el anteproyecto de informe de fiscalización no consta que se hubiera realizado ninguna convocatoria pública para tomar la decisión de adoptar un determinado proyecto de espectáculo pirotécnico, considerándose que era posible promover la concurrencia competitiva.



CONTRATOS DE INSTALACIÓN DE LONAS PUBLICITARIAS

Dichos contratos fueron directamente adjudicados al disponer las empresas de la disponibilidad de los edificios a instalar, eso no significa que no se barajaran más opciones en otros edificios de otras calles o ciudades sino que estas fueron rechazadas por no tener una óptima visualización o estar en lugares donde la incidencia era menor; es indudable que la calle Alcalá en Madrid o la


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confluencia de calles en pleno centro de Barcelona es unha opción mejor que a las afueras de las ciudades o edificios menos impactantes.

En realidad son todos edificios singulares de un gran impacto visual

Réplica:

Según consta en el anteproyecto de informe de fiscalización no se justifican en los expedientes las razones por las que no se dispuso de un catálogo de opciones entre varios edificios y situaciones para la ubicación de cada una de las lonas publicitarias. Los motivos para decidir la adjudicación, expuestos en la Memoria explicativa, podrían ser aplicados a otras localizaciones con la posibilidad de ser ofertadas por diferentes empresas.



O Xacobeo da mocidade:

Consideramos que la Sociedad Anónima de Xestión do Plan Xacobeo tiene autonomía suficiente para escoger aquellos proyectos que por su repercusión considere importante ejecutarlos, rechazando otro que no considera idóneo o que no están de acuerdo con las líneas generales del jacobeo.

Réplica:

En la realización del proyecto audiovisual y musical “O Xacobeo da Mocidade”, la razón de la adjudicación se basa en el hecho de que el adjudicatario tenía inscrito en el Registro de la Propiedad Intelectual ese proyecto. Sin embargo, la existencia de un proyecto registrado no impide que se pudieran solicitar y considerar otros proyectos para hacer posible la promoción de la concurrencia entre otras empresas interesadas.

La autonomía de la Sociedad no puede entenderse como arbitrariedad en la elección de los proxectos que le parezca oportuno llevar a cabo; todo lo contrario, sus actos de gestión están sujetos a control, especialmente aquellos que comporten decisiones de gasto superiores a 6.612 euros, debiendo quedar debidamente acreditadas en el expediente las actuaciones realizadas y la justificación de la improcedencia de la aplicación de los principios de publicidad, concurrencia y objetividad de la contratación.



Consultoría y asistencia para la gestión de los patrocinios

La ley 10/96 obliga a la publicación en medios de comunicación de los contratos, lo que se realizó; incluso uno de los periódicos era de ámbito estatal y la Sociedad tuvo unos beneficios cuantificables de aproximadamente 40 millones de euros. En el momento del concurso no sabíamos el volumen de patrocinios que se íban a alcanzar


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La oferta de otra empresa no tenía relación su objeto social con el motivo del contrato, ya que su objeto era la produción cultural.

Réplica:

La alegación es muy parcial y no aborda las incidencias puestas de manifesto en el Anteproyecto de informe. Es preciso recordar que el anteproyecto de informe de fiscalización es suficientemente expresivo de las incidencias que conducen a la conclusión de que no se dió cumplimiento adecuado a los principios de publicidad y concurrencia, además de que el objeto de la contratación debería ser realizado por los propios medios de que dispone la Sociedad. Concrétamente se informa lo siguiente:

1. La Sociedad contrató con una empresa externa la gestión de los contratos que, a su vez, celebra con patrocinadores de actos relacionados con el Año Santo Jacobeo. Dados los recursos de los que dispone la Sociedad se considera que el objeto de esta contratación debería ser llevado a cabo por la misma, sin necesidad de acudir a empresas externas.

2. El coste de la contratación no guarda una adecuada proporción con las gestiones encomendadas por parecer demasiado elevado. El contrato firmado con la misma empresa y con el mismo objeto, con motivo del Año Santo Jacobeo 1999, ascendió a 41.830 euros. Se puede tomar en consideración, como referencia, que una de las empresas participantes en el concurso de 2004 efectuó una oferta de 23.998 euros por cada una de las anualidades, es decir, un total de 47.996 euros.

3. No consta en el expediente el informe preceptivo de la Intervención Xeral da Comunidade Autónoma.

4. El anuncio de la contratación solamente fue publicado en un diario de tirada nacional y en otro de tirada local, distribuidos conjuntamente en Galicia. Dada la relevancia económica del contrato no parece que se hubiera realizado una a publicidad suficiente y adecuada.



“Por lo tanto, se seguirán estrictamente las recomendaciones establecidas en el anteproyecto para una mayor transparencia y objetividad”

Réplica:

Non es fácil comprender el sentido de esta manifestación porque, aparentemente, entra en abierta contradicción con lo alegado con anterioridad.

Las recomendaciones propuestas en el anteproyecto de informe de fiscalización son la consecuencia necesaria de las importantes deficiencias evidenciadas en la realización del control por el Consello de Contas de Galicia. Por este motivo es preciso que se tengan en cuenta por la Sociedad para garantizar la adecuación a la legalidad de sus actuaciones y la mejora de la eficacia en el desarrollo de su objeto social, así como para el mejor aprovechamiento de los medios personales y materiales de que dispone.

Es por eso que sorprende que después de hacer alegaciones de muy escasa relevancia, sin argumentos válidos y sin desplazamiento de los documentos que acrediten de alguna manera los puntos de vista que mantienen, manifiesten paradójicamente que se seguirán estrictamente las recomendaciones formuladas por el Consello de Contas de Galicia.


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En cualquier caso, es preciso que la Sociedad aplique las recomendaciones del Consello de Contas de Galicia por las razones expresadas.

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INFORME DE FISCALIZACIÓN SA DE XESTIÓN DO PLAN XACOBEO · diciembre de 1996 el Consejo de Administración acordó el traslado del domicilio social al Pabellón de Galicia, situado