INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS DE TAMPICO

PAPELES DE TRABAJO

CPC MA DEL ROSARIO CHAVEZ VILLARREAL

TAMPICO, TAMS. 22 DE JULIO DE 2015

PAPELES DE TRABAJO

El artículo 57 último párrafo del RCFF establece la obligación para el CPI de proporcionar por medios electrónicos (Internet), los papeles de trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del contribuyente.

Al final del proceso, se propuso un listado de papeles de trabajo que deberá enviar el CPI, para cumplir con la obligación que señala dicho ordenamiento.

REGLAS MISCELÁNEAS

Se elaboró proyecto inicial de 5 reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal, para darle claridad al contenido y presentación del dictamen, en cuanto a:

1. Papeles de trabajo que el CPI enviará a la Autoridad vía Internet.

2. Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.

3. Formato del texto del dictamen.

4. Declaración del CPI y del contribuyente que la información contenida en el dictamen es de este último.

5. Anexos del dictamen de estados financieros.

ENVIO DE PAPELES DE TRABAJOEl CPI

• Deberá proporcionar dentro de los treinta días siguientes a la presentación del dictamen fiscal

• A través de medios electrónicos

• La evidencia que demuestre la aplicación de los procedimientos de revisión de la situación fiscal del contribuyente.

• ART 57 RCFF ULTIMO PARRAFO

EVIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE

CARACTERISTICAS:

• EL CPI enviará por medio del SIPRED 2014, • Los papeles de trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del contribuyente,

• Considerando las siguientes: • ARCHIVO CON EXTENSIÓN• *XLSX • TIPO DE FUENTE:.

• ARIAL. • ARIAL NARROW. • ARIAL BLACK. • CALIBRI. • TAHOMA. • TIMES NEW ROMAN. • VERDANA.

• TAMAÑO DE FUENTE PERMITIDA: • 8 MINIMO A 11 MAXIMO.

• NO PERMITE: • IMÁGENES. • VINCULOS EXTERNOS AL ARCHIVO. • PROTECCION DE LIBRO U HOJAS.

• ANEXO 16 RM INSTRUCCTIVO• APENDICE III NOTAS TECNICAS

PAPELES DE TRABAJODeberán ser aquéllos que el CPI

• Conserve en el expediente de la auditoría • En los que se muestre el trabajo realizado observando lo dispuesto en las

Normas de Auditoría que les sean aplicables • Mismos que deberán incluir:

• Los procedimientos aplicados • Las conclusiones alcanzadas • La evidencia de su revisión • Así como la evaluación del control interno • Y la planeación llevada a cabo.

Podrá optar por enviar únicamente los papeles de trabajo

• En los que se muestre la revisión de los conceptos que a continuación se describen

• En la medida en que los mismos resulten aplicables a la situación fiscal del contribuyente

RM 2.19.9

PAPELES DE TRABAJO

1. ISR pagado en el extranjero acreditable en México.

2. CUFIN o cuenta de remesas de capital.

3. CUCA, cuando existan movimientos distintos de su actualización.

4. Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades.

5. Determinación de la utilidad distribuida gravable en el caso de reducción de capital.

6. Acumulación de ingresos derivados de la celebración de contratos de obra inmueble.

7. Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera.

8. Ganancia o pérdida por enajenación de acciones.

9. Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero.

10. Determinación de la deducción a que se refiere el artículo 30 de la LISR tratándose de contribuyentes que realicen obras en desarrollos

PAPELES DE TRABAJO11. Pérdidas fiscales, cuando existan movimientos distintos de su actualización.

12. Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal.

13. Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas.

14. Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos cuando existan diferencias.

15. Costo de lo Vendido y valuación del inventario (solo cédula sumaria).

16. Operaciones financieras derivadas y no financieras.

17. Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio (solo cédula sumaria).

18. Gastos de operación y resultado integral de financiamiento (solo cédula sumaria).

19. ISR retenido a residentes en el país y en el extranjero en los términos de la LISR.

20. De los conceptos que se incluyen en la conciliación entre el resultado contable y fiscal para los efectos del ISR.

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

ANEXO

CONCEPTO

FUNDAMENTO Y COMENTARIO

I

ISR pagado en el extranjero acreditable en México

5 de la Ley del ISR.

II

Cuenta de utilidad fiscal neta que establece la Ley del ISR o cuenta de remesas de capital cuando se trate de establecimientos permanentes

77 de la Ley del ISR únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos en dichas cuentas distintos de su actualización o del incremento por la utilidad fiscal neta del ejercicio.

III

Cuenta de capital de aportación

78 de la Ley de ISR únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos en dichas cuentas distintos de su actualización

IV

Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades

10 de la Ley del ISR procedimiento piramidado, con el factor de 1.4286

V

Determinación de la utilidad distribuida gravable únicamente en el caso de reducción de capital

o rembolso de remesas en los términos del artículo.

78 de la Ley del ISR reducción de capital, 164 de la misma ley En los ingresos por dividendos o utilidades, y en general por las ganancias distribuidas por personas morales, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando la persona que los distribuya resida en el país.

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

ANEXO

CONCEPTO

FUNDAMENTO Y COMENTARIOS

XII

Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal

191 de la Ley del ISR. Que sean destinados para desarrollos inmobiliarios para su enajenación

XIII

Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas

194 de la Ley de ISR se adicionara con la cuenta de utilidad gravable del ejercicio y se disminuirá con la utilidad gravable pagada.

XIV

Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos

14 de la Ley del ISR. 5-D de la Ley IVA Y 5 de la Ley de IEPS

XV

Costo de lo Vendido y valuación del inventario

Sección III del Capítulo II del Título II art. 36 al 43 de la Ley del ISR exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el CPI.

XVI

Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio

exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el CPI.

INTEGRACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

INTEGRACION DE PAPLES DE TRABAJO

FRACC. CONCEPTO APLICA AL CONTRIBUYENTEI ISR pagado en el extranjero acreditable en MéxicoII Cuenta de utilidad fiscal neta que establece la Ley del ISR o cuenta de remesas de capital cuando se trate de establecimientos permanentesIII Cuenta de capital de aportaciónIV Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades

VDeterminación de la utilidad distribuida gravable únicamente en el caso de reducción de capital o rembolso de remesas en los términos del artículo.

VIAcumulación de ingresos derivados de la celebración de contratos de obra inmueble así como por operaciones de otros contratos de obra en los que se obliguen a ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño y presupuesto

VII Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjeraVIII Ganancia o pérdida por enajenación de accionesIX Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero

XDeterminación de la deducción ISR tratándose de contribuyentes que realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios ofraccionamientos de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricacióny los prestadores del servicio turístico del sistema de tiempo compartido.

XI Pérdidas fiscalesXII Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscalXIII Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativasXIV Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivosXV Costo de lo Vendido y valuación del inventarioXVI Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicioXVII Gastos de operación y resultado integral de financiamiento correspondientes al ejercicioXVIII ISR retenido a residentes en el país y en el extranjero XIX De los conceptos que se incluyen en la conciliación entre el resultado contable y fiscal para los efectos del ISR.

INTEGRACION DE PAPELES DE TRABAJO EJERCICIO 2014EMPRESA X, S.A. DE C.V.

EMPRESA X CEDULA: No.

AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 FORMULO: RCHV FECHA: 17/02/2015

CONCILIACION DE INGRESOS REVISO: FECHA:

ISR IVA

INGRESOS POR CONTRATO 113,790,153.52 113,790,153.52

INGRESOS POR MATERIALES 3,302,791.28 3,302,791.28

VENTA DE ACTIVO FIJO 191,451.53 396,968.97

OTROS INGRESOS 188,399.01 188,399.01

ANTICIPO DE CLIENTES 78,901.63 78,901.63

(+ o -)

DES S/INGRESO -331,544.24

PROD. FINAN 230,653.08 230,653.08

INGRESOS POR ESTIMULO

BASE 117,782,350.05 117,656,323.25

(+ o -)

UT. FIS VAF -191,451.53

UT. CONT VAF 198,780.84 198,780.84

PRECIO VTA -396,968.97

PROD FINAN

ING NO COB 11,247,720.23 11,247,720.23

DESCTO 331,544.24

ING ACT. 99,481.12 99,481.12

OTROS ING AC 51,831.00 51,831.00

ING. PRES

ANTICIPO CLIEN -78,901.63 -78,901.63

SEGÚN LIBROS 129,109,810.08 129,109,810.08

según cedulas 129,109,809.97 129,109,809.97

DIFERENCIA 0.11 0.11