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Instructivo Definiciones Tributarias
Certificado Tributario de Skandia Fondo de Pensiones Obligatorias – Moderado
NIT 800.253.055-2
Conscientes de lo complejo que resulta la elaboración de la declaración de renta, como
una contribución a este proceso, hemos diseñado para usted un instructivo, que de
manera precisa pero sencilla, le permitirá entender cada uno de los valores que hacen
parte de su certificación tributaria. Estamos seguros que esta herramienta le ayudará a
tomar decisiones acertadas en el momento de la determinación de sus cargas tributarias.
Este instructivo está elaborado de acuerdo al entendimiento que Skandia tiene de las
diferentes normas tributarias, por lo tanto, cualquier controversia que surja con la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, será su responsabilidad, toda vez
que conoce las cifras que incorporará en su declaración de renta. Las definiciones se
encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado
¿Cuál es el beneficio tributario de realizar aportes voluntarios en el fondo de
pensión obligatorio?
La Ley de reforma tributaria 1819 de diciembre de 2016 modificó el tratamiento
tributario de los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria, es así como a
partir del 1° de Enero de 2017, los aportes voluntarios que se efectúen al fondo de
pensiones obligatorias se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. Esto significa que el valor aportado se excluye para el cálculo de la retención
en la fuente y del cálculo del impuesto de renta.
El beneficio tributario de hacer aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se
logra en la medida en que estos dineros se destinen de manera exclusiva para un fin
pensional, es decir, para obtener una mayor pensión o para un retiro anticipado.
Los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se pueden hacer de dos
formas:
1. Aportes realizados directamente por el pagador o empleador. En este caso los
aportes tendrán una retención contingente asociada del 35%.
2. Aportes realizados directamente por el afiliado. En este caso, el afiliado deberá
bajo la gravedad del juramento indicarnos si sobre dicho aporte le practicaron
retención en la fuente. Si su respuesta es afirmativa, el aporte ingresa al fondo
sin retención contingente. Si su respuesta es que no le practicaron retención en
la fuente, la retención contingente que le asociaremos será del 35%, salvo que
el afiliado nos certifique que dicho aporte no lo va considerar en su declaración
de renta como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, caso
en el cual el aporte ingresará sin retención contingente.
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¿Qué pasa si el afiliado retira sus aportes voluntarios para un fin diferente al
pensional?
Si el afiliado hace un retiro de estos aportes voluntarios para un fin diferente al pensional
sucederán dos cosas:
1. Si el retiro tenía retención contingente, en nuestra calidad de administradores del
fondo debemos practicarla. Vale la pena indicar que esta retención será
certificada para que el afiliado la aplique en la declaración de renta del año del
retiro.
2. Si en el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional, en el año del retiro los debe declarar como un
ingreso gravado.
¿Qué es la Retención Contingente?
La retención contingente es la retención dejada de practicar con ocasión de los aportes
voluntarios efectuados por parte del participe o del empleador al fondo de pensiones
obligatorias. Se obtiene el beneficio tributario en la medida en que el retiro del aporte
se destine para una mayor pensión o para un retiro anticipado; de lo contrario, se causa
la retención en la fuente, la cual será practicada, declarada y pagada por la sociedad
administradora del fondo. En el evento en que la sociedad administradora efectúe la
retención, ésta le será certificada al participe, para que la incluya en la declaración de
renta del año en que efectúo el retiro.
Las definiciones se encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado.
1. Aportes obligatorios efectuados durante el año:
1.1 Obligatorios dependientes
Corresponde a los aportes obligatorios que en calidad de trabajador vinculado
laboralmente efectuó durante el año. Este valor corresponde a la parte que
efectivamente asume el trabajador. De acuerdo con las normas tributarias estos aportes
se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es importante
mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por lo tanto no
deben incluirse en la declaración de renta.
1.2. Obligatorios independientes
Corresponde a los aportes obligatorios que el trabajador en su calidad de cotizante
independiente efectuó durante el año. De acuerdo con las normas tributarias estos
aportes se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es
importante mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por
lo tanto no deben incluirse en la declaración de renta.
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1.3. Fondo de Solidaridad Pensional
Corresponde a los aportes que por disposición de la Ley deben hacer todas las personas
con ingresos mayores al equivalente a 4 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
De acuerdo con las normas tributarias estos aportes se consideran un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
2. Excedentes de libre disponibilidad
2.1. Devolución de excedentes de libre disponibilidad
Corresponde al retiro que durante el año hizo el afiliado de sus excedentes de libre
disponibilidad y que de acuerdo con el artículo 136 de la Ley 100 de 1993 sólo es gravado
con el impuesto de renta la parte del retiro que corresponde a rentabilidad real. Este
valor incluye la rentabilidad real retirada por el afiliado.
2.2. Rentabilidad real de los excedentes de libre disponibilidad
Esta es la única parte del retiro que se considera gravada con el impuesto de renta y por
tal razón, si el afiliado es declarante del impuesto de renta debe incluirlo como un ingreso
más.
2.3. Retención en la fuente practicada
Corresponde a la retención en la fuente practicada sobre la parte del retiro de los
excedentes de libre disponibilidad que corresponde a rentabilidad real. De acuerdo con
el concepto 1034 del 23 de Septiembre de 2019 de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, la tarifa de retención en la fuente a aplicar es del 35%.
3. Saldo aportes voluntarios al 31 de diciembre de [Año Gravable]
Corresponde al saldo de los aportes voluntarios que tenía el afiliado en el fondo de
pensiones obligatorias al cierre del año gravable, el cual hace parte de su patrimonio.
4. Aportes voluntarios
1.1. Aportes realizados durante el año
Son aquellos aportes efectuados durante el año y que pueden corresponder a:
1.1.1. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador y cuya retención
contingente fue informada por éste.
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1.1.2. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a lo
informado por usted le debemos atribuir la retención contingente del 35%
establecida en la Ley 1943 de diciembre de 2018.
1.1.3. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador de trabajadores
que con o sin aporte voluntario no superaban la base para practicar retención
en la fuente.
1.1.4. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a su
certificación, sobre dicho aporte le practicaron retención en la fuente o a pesar
que no le practicaron retención en la fuente no los va considerar en su
declaración de renta como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional.
Si el retiro de los aportes se hace para un fin pensional o para un retiro anticipado, el
afiliado obtendrá el beneficio tributario y no serán objeto de retención en la fuente. Se
pierde el beneficio tributario si el retiro se hace para un fin diferente al pensional, caso
en el cual debemos practicar la respectiva retención en la fuente.
5. Retiros de aportes voluntarios realizados durante el año:
5.1. Retiro de aportes sujetos a retención
Si el retiro de aportes se hace para un fin diferente al pensional, en el entendido que en
el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, en el año del retiro será un ingreso gravado. Esta retención podrá
aplicarse en la declaración de renta del año del retiro.
5.2. Retiro de aportes no sujetos a retención
Si el retiro de aportes corresponde a aquellos sobre los cuales el afiliado no obtuvo
beneficio tributario en el año del aporte, en el año en que los retire serán un ingreso no
gravado con el impuesto de renta y no deberá incluirlos en la declaración de renta del
año del retiro.
5.3. Retiro de rendimientos sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin diferente al pensional. Estos rendimientos se someten a una
retención a la tarifa del 35% y deben ser incluidos como ingresos gravados en la
declaración de renta del año del retiro.
5.4. Retiro de rendimientos no sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin pensional.
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6. Retenciones practicadas durante el año
6.1. Retención contingente practicada
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre el retiro de aportes.
El afiliado debe aplicar esta retención en la declaración de renta del año en que hizo el
retiro.
6.2. Retención sobre rendimientos
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre la parte del retiro
que corresponde a rendimientos financieros. El afiliado debe aplicar esta retención en la
declaración de renta del año en que hizo el retiro.
Instructivo Definiciones Tributarias
Certificado Tributario de Skandia Fondo de Pensiones Obligatorias –
Conservador NIT 900.382.681-9
Conscientes de lo complejo que resulta la elaboración de la declaración de renta, como
una contribución a este proceso, hemos diseñado para usted un instructivo, que de
manera precisa pero sencilla, le permitirá entender cada uno de los valores que hacen
parte de su certificación tributaria. Estamos seguros que esta herramienta le ayudará a
tomar decisiones acertadas en el momento de la determinación de sus cargas tributarias.
Este instructivo está elaborado de acuerdo al entendimiento que Skandia tiene de las
diferentes normas tributarias, por lo tanto, cualquier controversia que surja con la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, será su responsabilidad, toda vez
que conoce las cifras que incorporará en su declaración de renta. Las definiciones se
encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado
¿Cuál es el beneficio tributario de realizar aportes voluntarios en el fondo de
pensión obligatorio?
La Ley de reforma tributaria 1819 de diciembre de 2016 modificó el tratamiento
tributario de los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria, es así como a
partir del 1° de Enero de 2017, los aportes voluntarios que se efectúen al fondo de
pensiones obligatorias se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. Esto significa que el valor aportado se excluye para el cálculo de la retención
en la fuente y del cálculo del impuesto de renta.
El beneficio tributario de hacer aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se
logra en la medida en que estos dineros se destinen de manera exclusiva para un fin
pensional, es decir, para obtener una mayor pensión o para un retiro anticipado.
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Los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se pueden hacer de dos
formas:
1. Aportes realizados directamente por el pagador o empleador. En este caso los
aportes tendrán una retención contingente asociada del 35%.
2. Aportes realizados directamente por el afiliado. En este caso, el afiliado deberá
bajo la gravedad del juramento indicarnos si sobre dicho aporte le practicaron
retención en la fuente. Si su respuesta es afirmativa, el aporte ingresa al fondo
sin retención contingente. Si su respuesta es que no le practicaron retención en
la fuente, la retención contingente que le asociaremos será del 35%, salvo que
el afiliado nos certifique que dicho aporte no lo va considerar en su declaración
de renta como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, caso
en el cual el aporte ingresará sin retención contingente.
¿Qué pasa si el afiliado retira sus aportes voluntarios para un fin diferente al
pensional?
Si el afiliado hace un retiro de estos aportes voluntarios para un fin diferente al pensional
sucederán dos cosas:
1. Si el retiro tenía retención contingente, en nuestra calidad de administradores del
fondo debemos practicarla. Vale la pena indicar que esta retención será
certificada para que el afiliado la aplique en la declaración de renta del año del
retiro.
2. Si en el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional, en el año del retiro los debe declarar como un
ingreso gravado.
¿Qué es la Retención Contingente?
La retención contingente es la retención dejada de practicar con ocasión de los aportes
voluntarios efectuados por parte del participe o del empleador al fondo de pensiones
obligatorias. Se obtiene el beneficio tributario en la medida en que el retiro del aporte
se destine para una mayor pensión o para un retiro anticipado; de lo contrario, se causa
la retención en la fuente, la cual será practicada, declarada y pagada por la sociedad
administradora del fondo. En el evento en que la sociedad administradora efectúe la
retención, ésta le será certificada al participe, para que la incluya en la declaración de
renta del año en que efectúo el retiro.
Las definiciones se encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado.
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1. Aportes obligatorios efectuados durante el año:
1.1 Obligatorios dependientes
Corresponde a los aportes obligatorios que en calidad de trabajador vinculado
laboralmente efectuó durante el año. Este valor corresponde a la parte que
efectivamente asume el trabajador. De acuerdo con las normas tributarias estos aportes
se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es importante
mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por lo tanto no
deben incluirse en la declaración de renta.
1.2. Obligatorios independientes
Corresponde a los aportes obligatorios que el trabajador en su calidad de cotizante
independiente efectuó durante el año. De acuerdo con las normas tributarias estos
aportes se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es
importante mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por
lo tanto no deben incluirse en la declaración de renta.
1.3. Fondo de Solidaridad Pensional
Corresponde a los aportes que por disposición de la Ley deben hacer todas las personas
con ingresos mayores al equivalente a 4 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
De acuerdo con las normas tributarias estos aportes se consideran un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
2. Excedentes de libre disponibilidad
2.1. Devolución de excedentes de libre disponibilidad
Corresponde al retiro que durante el año hizo el afiliado de sus excedentes de libre
disponibilidad y que de acuerdo con el artículo 136 de la Ley 100 de 1993 sólo es gravado
con el impuesto de renta la parte del retiro que corresponde a rentabilidad real. Este
valor incluye la rentabilidad real retirada por el afiliado.
2.2. Rentabilidad real de los excedentes de libre disponibilidad
Esta es la única parte del retiro que se considera gravada con el impuesto de renta y por
tal razón, si el afiliado es declarante del impuesto de renta debe incluirlo como un ingreso
más.
2.3. Retención en la fuente practicada
Corresponde a la retención en la fuente practicada sobre la parte del retiro de los
excedentes de libre disponibilidad que corresponde a rentabilidad real. De acuerdo con
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el concepto 1034 del 23 de Septiembre de 2019 de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, la tarifa de retención en la fuente a aplicar es del 35%.
3. Saldo aportes voluntarios al 31 de diciembre de [Año Gravable]
Corresponde al saldo de los aportes voluntarios que tenía el afiliado en el fondo de
pensiones obligatorias al cierre del año gravable, el cual hace parte de su patrimonio.
4. Aportes voluntarios
4.1. Aportes realizados durante el año
Son aquellos aportes efectuados durante el año y que pueden corresponder a:
4.1.1. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador y cuya retención
contingente fue informada por éste.
4.1.2. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a lo informado
por usted le debemos atribuir la retención contingente del 35% establecida en la
Ley 1943 de diciembre de 2018.
4.1.3. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador de trabajadores que
con o sin aporte voluntario no superaban la base para practicar retención en la
fuente.
4.1.4. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a su
certificación, sobre dicho aporte le practicaron retención en la fuente o a pesar
que no le practicaron retención en la fuente no los va considerar en su declaración
de renta como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
Si el retiro de los aportes se hace para un fin pensional o para un retiro anticipado, el
afiliado obtendrá el beneficio tributario y no serán objeto de retención en la fuente. Se
pierde el beneficio tributario si el retiro se hace para un fin diferente al pensional, caso
en el cual debemos practicar la respectiva retención en la fuente.
5. Retiros de aportes voluntarios realizados durante el año:
5.1. Retiro de aportes sujetos a retención
Si el retiro de aportes se hace para un fin diferente al pensional, en el entendido que en
el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, en el año del retiro será un ingreso gravado. Esta retención podrá
aplicarse en la declaración de renta del año del retiro.
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5.2. Retiro de aportes no sujetos a retención
Si el retiro de aportes corresponde a aquellos sobre los cuales el afiliado no obtuvo
beneficio tributario en el año del aporte, en el año en que los retire serán un ingreso no
gravado con el impuesto de renta y no deberá incluirlos en la declaración de renta del
año del retiro.
5.3. Retiro de rendimientos sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin diferente al pensional. Estos rendimientos se someten a una
retención a la tarifa del 35% y deben ser incluidos como ingresos gravados en la
declaración de renta del año del retiro.
5.4. Retiro de rendimientos no sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin pensional.
6. Retenciones practicadas durante el año
6.1. Retención contingente practicada
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre el retiro de aportes.
El afiliado debe aplicar esta retención en la declaración de renta del año en que hizo el
retiro.
6.2. Retención sobre rendimientos
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre la parte del retiro
que corresponde a rendimientos financieros. El afiliado debe aplicar esta retención en la
declaración de renta del año en que hizo el retiro.
Instructivo Definiciones Tributarias
Certificado Tributario de Skandia Fondo de Pensiones Obligatorias – Mayor
Riesgo NIT 900.382.690-5
Conscientes de lo complejo que resulta la elaboración de la declaración de renta, como
una contribución a este proceso, hemos diseñado para usted un instructivo, que de
manera precisa pero sencilla, le permitirá entender cada uno de los valores que hacen
parte de su certificación tributaria. Estamos seguros que esta herramienta le ayudará a
tomar decisiones acertadas en el momento de la determinación de sus cargas tributarias.
PBX: 658 4000 / 484 1300 Línea nacional 01 8000 517 526 Línea adm. 658 4300 Av. 19 # 109A – 30 | Bogotá | Colombia www.skandia.com.co
Este instructivo está elaborado de acuerdo al entendimiento que Skandia tiene de las
diferentes normas tributarias, por lo tanto, cualquier controversia que surja con la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, será su responsabilidad, toda vez
que conoce las cifras que incorporará en su declaración de renta. Las definiciones se
encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado
¿Cuál es el beneficio tributario de realizar aportes voluntarios en el fondo de
pensión obligatorio?
La Ley de reforma tributaria 1819 de diciembre de 2016 modificó el tratamiento
tributario de los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria, es así como a
partir del 1° de Enero de 2017, los aportes voluntarios que se efectúen al fondo de
pensiones obligatorias se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. Esto significa que el valor aportado se excluye para el cálculo de la retención
en la fuente y del cálculo del impuesto de renta.
El beneficio tributario de hacer aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se
logra en la medida en que estos dineros se destinen de manera exclusiva para un fin
pensional, es decir, para obtener una mayor pensión o para un retiro anticipado.
Los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se pueden hacer de dos
formas:
a. Aportes realizados directamente por el pagador o empleador. En este caso los aportes
tendrán una retención contingente asociada del 35%.
b. Aportes realizados directamente por el afiliado. En este caso, el afiliado deberá bajo
la gravedad del juramento indicarnos si sobre dicho aporte le practicaron retención en
la fuente. Si su respuesta es afirmativa, el aporte ingresa al fondo sin retención
contingente. Si su respuesta es que no le practicaron retención en la fuente, la retención
contingente que le asociaremos será del 35%, salvo que el afiliado nos certifique que
dicho aporte no lo va considerar en su declaración de renta como un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, caso en el cual el aporte ingresará sin
retención contingente.
¿Qué pasa si el afiliado retira sus aportes voluntarios para un fin diferente al
pensional?
Si el afiliado hace un retiro de estos aportes voluntarios para un fin diferente al pensional
sucederán dos cosas:
a. Si el retiro tenía retención contingente, en nuestra calidad de administradores del
fondo debemos practicarla. Vale la pena indicar que esta retención será certificada para
que el afiliado la aplique en la declaración de renta del año del retiro.
PBX: 658 4000 / 484 1300 Línea nacional 01 8000 517 526 Línea adm. 658 4300 Av. 19 # 109A – 30 | Bogotá | Colombia www.skandia.com.co
b. Si en el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional, en el año del retiro los debe declarar como un ingreso
gravado.
¿Qué es la Retención Contingente?
La retención contingente es la retención dejada de practicar con ocasión de los aportes
voluntarios efectuados por parte del participe o del empleador al fondo de pensiones
obligatorias. Se obtiene el beneficio tributario en la medida en que el retiro del aporte
se destine para una mayor pensión o para un retiro anticipado; de lo contrario, se causa
la retención en la fuente, la cual será practicada, declarada y pagada por la sociedad
administradora del fondo. En el evento en que la sociedad administradora efectúe la
retención, ésta le será certificada al participe, para que la incluya en la declaración de
renta del año en que efectúo el retiro.
Las definiciones se encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado.
1. Aportes obligatorios efectuados durante el año:
1.1 Obligatorios dependientes
Corresponde a los aportes obligatorios que en calidad de trabajador vinculado
laboralmente efectuó durante el año. Este valor corresponde a la parte que
efectivamente asume el trabajador. De acuerdo con las normas tributarias estos aportes
se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es importante
mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por lo tanto no
deben incluirse en la declaración de renta.
1.2. Obligatorios independientes
Corresponde a los aportes obligatorios que el trabajador en su calidad de cotizante
independiente efectuó durante el año. De acuerdo con las normas tributarias estos
aportes se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es
importante mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por
lo tanto no deben incluirse en la declaración de renta.
1.3. Fondo de Solidaridad Pensional
Corresponde a los aportes que por disposición de la Ley deben hacer todas las personas
con ingresos mayores al equivalente a 4 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
De acuerdo con las normas tributarias estos aportes se consideran un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
2. Excedentes de libre disponibilidad
2.1 Devolución de excedentes de libre disponibilidad
PBX: 658 4000 / 484 1300 Línea nacional 01 8000 517 526 Línea adm. 658 4300 Av. 19 # 109A – 30 | Bogotá | Colombia www.skandia.com.co
Corresponde al retiro que durante el año hizo el afiliado de sus excedentes de libre
disponibilidad y que de acuerdo con el artículo 136 de la Ley 100 de 1993 sólo es gravado
con el impuesto de renta la parte del retiro que corresponde a rentabilidad real. Este
valor incluye la rentabilidad real retirada por el afiliado.
2.2. Rentabilidad real de los excedentes de libre disponibilidad
Esta es la única parte del retiro que se considera gravada con el impuesto de renta y por
tal razón, si el afiliado es declarante del impuesto de renta debe incluirlo como un ingreso
más.
2.3. Retención en la fuente practicada
Corresponde a la retención en la fuente practicada sobre la parte del retiro de los
excedentes de libre disponibilidad que corresponde a rentabilidad real. De acuerdo con
el concepto 1034 del 23 de Septiembre de 2019 de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, la tarifa de retención en la fuente a aplicar es del 35%.
3. Saldo aportes voluntarios al 31 de diciembre de [Año Gravable]
Corresponde al saldo de los aportes voluntarios que tenía el afiliado en el fondo de
pensiones obligatorias al cierre del año gravable, el cual hace parte de su patrimonio.
4. Aportes voluntarios
4.1. Aportes realizados durante el año
Son aquellos aportes efectuados durante el año y que pueden corresponder a:
4.1.1. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador y cuya retención
contingente fue informada por éste.
4.1.2. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a lo informado
por usted le debemos atribuir la retención contingente del 35% establecida en la
Ley 1943 de diciembre de 2018.
4.1.3. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador de trabajadores que
con o sin aporte voluntario no superaban la base para practicar retención en la
fuente.
4.1.4. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a su certificación,
sobre dicho aporte le practicaron retención en la fuente o a pesar que no le practicaron
retención en la fuente no los va considerar en su declaración de renta como ingresos no
constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
PBX: 658 4000 / 484 1300 Línea nacional 01 8000 517 526 Línea adm. 658 4300 Av. 19 # 109A – 30 | Bogotá | Colombia www.skandia.com.co
Si el retiro de los aportes se hace para un fin pensional o para un retiro anticipado, el
afiliado obtendrá el beneficio tributario y no serán objeto de retención en la fuente. Se
pierde el beneficio tributario si el retiro se hace para un fin diferente al pensional, caso
en el cual debemos practicar la respectiva retención en la fuente.
5. Retiros de aportes voluntarios realizados durante el año:
5.1. Retiro de aportes sujetos a retención
Si el retiro de aportes se hace para un fin diferente al pensional, en el entendido que en
el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, en el año del retiro será un ingreso gravado. Esta retención podrá
aplicarse en la declaración de renta del año del retiro.
5.2. Retiro de aportes no sujetos a retención
Si el retiro de aportes corresponde a aquellos sobre los cuales el afiliado no obtuvo
beneficio tributario en el año del aporte, en el año en que los retire serán un ingreso no
gravado con el impuesto de renta y no deberá incluirlos en la declaración de renta del
año del retiro.
5.3. Retiro de rendimientos sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin diferente al pensional. Estos rendimientos se someten a una
retención a la tarifa del 35% y deben ser incluidos como ingresos gravados en la
declaración de renta del año del retiro.
5.4. Retiro de rendimientos no sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin pensional.
6. Retenciones practicadas durante el año
6.1. Retención contingente practicada
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre el retiro de aportes.
El afiliado debe aplicar esta retención en la declaración de renta del año en que hizo el
retiro.
6.2. Retención sobre rendimientos
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre la parte del retiro
que corresponde a rendimientos financieros. El afiliado debe aplicar esta retención en la
declaración de renta del año en que hizo el retiro.
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Instructivo Definiciones Tributarias
Certificado Tributario de Skandia Fondo de Pensiones Obligatorias – Retiro
Programado NIT 900.382.695-1
Conscientes de lo complejo que resulta la elaboración de la declaración de renta, como
una contribución a este proceso, hemos diseñado para usted un instructivo, que de
manera precisa pero sencilla, le permitirá entender cada uno de los valores que hacen
parte de su certificación tributaria. Estamos seguros que esta herramienta le ayudará a
tomar decisiones acertadas en el momento de la determinación de sus cargas tributarias.
Este instructivo está elaborado de acuerdo al entendimiento que Skandia tiene de las
diferentes normas tributarias, por lo tanto, cualquier controversia que surja con la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, será su responsabilidad, toda vez
que conoce las cifras que incorporará en su declaración de renta. Las definiciones se
encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado
¿Cuál es el beneficio tributario de realizar aportes voluntarios en el fondo de
pensión obligatorio?
La Ley de reforma tributaria 1819 de diciembre de 2016 modificó el tratamiento
tributario de los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria, es así como a
partir del 1° de Enero de 2017, los aportes voluntarios que se efectúen al fondo de
pensiones obligatorias se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. Esto significa que el valor aportado se excluye para el cálculo de la retención
en la fuente y del cálculo del impuesto de renta.
El beneficio tributario de hacer aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se
logra en la medida en que estos dineros se destinen de manera exclusiva para un fin
pensional, es decir, para obtener una mayor pensión o para un retiro anticipado.
Los aportes voluntarios a un fondo de pensión obligatoria se pueden hacer de dos
formas:
1. Aportes realizados directamente por el pagador o empleador. En este caso los
aportes tendrán una retención contingente asociada del 35%.
2. Aportes realizados directamente por el afiliado. En este caso, el afiliado deberá
bajo la gravedad del juramento indicarnos si sobre dicho aporte le practicaron
retención en la fuente. Si su respuesta es afirmativa, el aporte ingresa al fondo
sin retención contingente. Si su respuesta es que no le practicaron retención en
la fuente, la retención contingente que le asociaremos será del 35%, salvo que
el afiliado nos certifique que dicho aporte no lo va considerar en su declaración
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de renta como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, caso
en el cual el aporte ingresará sin retención contingente.
¿Qué pasa si el afiliado retira sus aportes voluntarios para un fin diferente al
pensional?
Si el afiliado hace un retiro de estos aportes voluntarios para un fin diferente al pensional
sucederán dos cosas:
1. Si el retiro tenía retención contingente, en nuestra calidad de administradores del
fondo debemos practicarla. Vale la pena indicar que esta retención será
certificada para que el afiliado la aplique en la declaración de renta del año del
retiro.
2. Si en el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional, en el año del retiro los debe declarar como un
ingreso gravado.
¿Qué es la Retención Contingente?
La retención contingente es la retención dejada de practicar con ocasión de los aportes
voluntarios efectuados por parte del participe o del empleador al fondo de pensiones
obligatorias. Se obtiene el beneficio tributario en la medida en que el retiro del aporte
se destine para una mayor pensión o para un retiro anticipado; de lo contrario, se causa
la retención en la fuente, la cual será practicada, declarada y pagada por la sociedad
administradora del fondo. En el evento en que la sociedad administradora efectúe la
retención, ésta le será certificada al participe, para que la incluya en la declaración de
renta del año en que efectúo el retiro.
Las definiciones se encuentran en el mismo orden en que aparece en el certificado.
1. Aportes obligatorios efectuados durante el año:
1.1 Obligatorios dependientes
Corresponde a los aportes obligatorios que en calidad de trabajador vinculado
laboralmente efectuó durante el año. Este valor corresponde a la parte que
efectivamente asume el trabajador. De acuerdo con las normas tributarias estos aportes
se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es importante
mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por lo tanto no
deben incluirse en la declaración de renta.
1.2. Obligatorios independientes
Corresponde a los aportes obligatorios que el trabajador en su calidad de cotizante
independiente efectuó durante el año. De acuerdo con las normas tributarias estos
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aportes se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Es
importante mencionar que el saldo de dichos aportes no hace parte del patrimonio y por
lo tanto no deben incluirse en la declaración de renta.
1.3. Fondo de Solidaridad Pensional
Corresponde a los aportes que por disposición de la Ley deben hacer todas las personas
con ingresos mayores al equivalente a 4 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
De acuerdo con las normas tributarias estos aportes se consideran un ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
2. Excedentes de libre disponibilidad
2.2 Devolución de excedentes de libre disponibilidad
Corresponde al retiro que durante el año hizo el afiliado de sus excedentes de libre
disponibilidad y que de acuerdo con el artículo 136 de la Ley 100 de 1993 sólo es gravado
con el impuesto de renta la parte del retiro que corresponde a rentabilidad real. Este
valor incluye la rentabilidad real retirada por el afiliado.
2.2. Rentabilidad real de los excedentes de libre disponibilidad
Esta es la única parte del retiro que se considera gravada con el impuesto de renta y por
tal razón, si el afiliado es declarante del impuesto de renta debe incluirlo como un ingreso
más.
2.3. Retención en la fuente practicada
Corresponde a la retención en la fuente practicada sobre la parte del retiro de los
excedentes de libre disponibilidad que corresponde a rentabilidad real. De acuerdo con
el concepto 1034 del 23 de Septiembre de 2019 de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, la tarifa de retención en la fuente a aplicar es del 35%.
3. Saldo aportes voluntarios al 31 de diciembre de [Año Gravable]
Corresponde al saldo de los aportes voluntarios que tenía el afiliado en el fondo de
pensiones obligatorias al cierre del año gravable, el cual hace parte de su patrimonio.
4. Aportes voluntarios
4.2. Aportes realizados durante el año
Son aquellos aportes efectuados durante el año y que pueden corresponder a:
4.2.1. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador y cuya retención
contingente fue informada por éste.
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4.2.2. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a lo informado
por usted le debemos atribuir la retención contingente del 35% establecida en la
Ley 1943 de diciembre de 2018.
4.2.3. Aportes realizados directamente por su empleador o pagador de trabajadores que
con o sin aporte voluntario no superaban la base para practicar retención en la
fuente.
4.2.4. Aportes realizados directamente por el afiliado y que de acuerdo a su
certificación, sobre dicho aporte le practicaron retención en la fuente o a pesar
que no le practicaron retención en la fuente no los va considerar en su declaración
de renta como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
Si el retiro de los aportes se hace para un fin pensional o para un retiro anticipado, el
afiliado obtendrá el beneficio tributario y no serán objeto de retención en la fuente. Se
pierde el beneficio tributario si el retiro se hace para un fin diferente al pensional, caso
en el cual debemos practicar la respectiva retención en la fuente.
5. Retiros de aportes voluntarios realizados durante el año:
5.1. Retiro de aportes sujetos a retención
Si el retiro de aportes se hace para un fin diferente al pensional, en el entendido que en
el año del aporte el afiliado lo consideró como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, en el año del retiro será un ingreso gravado. Esta retención podrá
aplicarse en la declaración de renta del año del retiro.
5.2. Retiro de aportes no sujetos a retención
Si el retiro de aportes corresponde a aquellos sobre los cuales el afiliado no obtuvo
beneficio tributario en el año del aporte, en el año en que los retire serán un ingreso no
gravado con el impuesto de renta y no deberá incluirlos en la declaración de renta del
año del retiro.
5.3. Retiro de rendimientos sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin diferente al pensional. Estos rendimientos se someten a una
retención a la tarifa del 35% y deben ser incluidos como ingresos gravados en la
declaración de renta del año del retiro.
5.4. Retiro de rendimientos no sujetos a retención
Corresponde a los rendimientos que el participe retiró durante el año y que fueron
destinados para un fin pensional.
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6. Retenciones practicadas durante el año
6.1. Retención contingente practicada
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre el retiro de aportes.
El afiliado debe aplicar esta retención en la declaración de renta del año en que hizo el
retiro.
6.2. Retención sobre rendimientos
Corresponde a la retención en la fuente que el fondo practicó sobre la parte del retiro
que corresponde a rendimientos financieros. El afiliado debe aplicar esta retención en la
declaración de renta del año en que hizo el retiro.
Instructivo Definiciones Tributarias
Certificado De Pensiones de Skandia Fondo De Pensiones Obligatorias – Retiro
Programado NIT 900.382.695-1
Conscientes de lo complejo que resulta la elaboración de la declaración de renta, como
una contribución a este proceso, hemos diseñado para usted un instructivo, que de
manera precisa pero sencilla, le permitirá entender cada uno de los valores que hacen
parte de su certificación tributaria.
Estamos seguros que esta herramienta le ayudará a tomar decisiones acertadas en el
momento de la determinación de sus cargas tributarias. Este instructivo está elaborado
de acuerdo al entendimiento que Skandia tiene de las diferentes normas tributarias, por
lo tanto, cualquier controversia que surja con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN, será responsabilidad exclusiva del afiliado, toda vez que es el único
responsable de las cifras que incorpore en su declaración de renta.
Las definiciones se encuentran en el mismo orden en que aparecen las diferentes
columnas en el certificado:
1. Pago de mesadas efectuadas durante el año
Corresponde al valor total de la mesada pensional que recibe el beneficiario durante el
año gravable. De acuerdo con el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, las
pensiones se encuentran exentas del impuesto de renta hasta el equivalente de 1000
UVT mensual.
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3. Descuentos de salud efectuados durante el año
Corresponde al descuento por concepto de aporte al plan obligatorio en salud EPS, el
cual equivale al 12% del valor de la mesada pensional.
4. Descuentos por aportes de pensión y FSP efectuados durante el año
Corresponde al descuento por concepto de aporte de pensión temporal y los aportes al
FSP, que por disposición de la Ley deben hacer todas las personas con ingresos mayores
al equivalente a 4 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
5. Otros descuentos
Corresponde a aquellos otros descuentos autorizados por usted y que van restando al
valor neto recibido. Dichos descuentos, entre otros son aportes a la caja de
compensación familiar y por concepto de embargos.
Certificado TributarioSkandia Fondo de Pensiones Obligatorias - ModeradoAvenida 19 No. 109 A 30 Bogotá • 800.253.055-2
Nombres Apellidos
Direccion260832
BOGOTA D.C., BOGOTA
SKANDIA ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES Y CESANTIAS S.A. 800.148.514-2, en su calidad de administradora de Skandia Fondo de Pensiones Obligatorias - Moderado, expide la presente certificación para el año gravable @Añogravable:
Información del afiliado
Nombre Nombres Apellidos
Número de identificación 123456789
Número de contrato 700001111111
Fecha de expedición 1 de Enero de 2222
Detalle
1 Aportes obligatorios efectuados durante el año
1.1 Obligatorios dependientes (*) 0.00
1.2 Obligatorios independientes 0.00
1.3 Fondo de Solidaridad Pensional 0.00
2 Excedentes de libre disponibilidad
2.1 0.00
2.2 0.00
2.3 0.00
3 0.00
4
4.1 0.00
5
Devolución de excedentes de libre disponibilidad
Rentabilidad real de los excedentes de libre disponibilidad (**)
Retención en la fuente practicada
Saldo aportes voluntarios a diciembre 31 de [Año Gravable]
Aportes voluntarios
Aportes realizados durante el año
Retiros de aportes voluntarios realizados durante el año
5.1 Retiro de aportes sujetos a retención 0.00
5.2 Retiro de aportes no sujetos a retención 0.00
5.3 Retiro de rendimientos sujetos a retención 0.00
5.4 Retiro de rendimientos no sujetos a retención 0.00
6 Retenciones practicadas durante el año
6.1 Retención contingente practicada 0.00
6.2 Retención sobre rendimientos 0.00
EJEMPLO
Certificado Tributario l Skandia Fondo de Pensiones Obligatorias - Moderado
Importante:
1. De acuerdo con lo establecido en el artículo 1.6.1.12.12 del Decreto 1625 de 2016, los certificados expedidos en forma continuaimpresa por computador no requieren firma autógrafa.
2. Las retenciones practicadas fueron consignadas en la ciudad de Bogotá.
3. La presente certificación se expide en cumplimiento de las normas tributarias y será responsabilidad exclusiva del participe, el tratamiento que le dé a cada una de las cifras incorporadas en este certificado.
4. De acuerdo al artículo 55 del Estatuto Tributario, a partir del 1° de Enero de 2019, los aportes voluntarios efectuados en el fondo obligatorio son considerados un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, hasta una suma que no exceda el % del ingreso laboral o tributario del año, sin que exceda el equivalente a UVT (Valor de la UVT Año: $34.270).
5. (*) Corresponde a los aportes efectuados por el trabajador.
6. (**) Valor incluido en el total de la devolución de excedentes de libre disponibilidad.
Cualquier inconformidad con la información presentada, agradecemos comunicarla dentro del mes siguiente a la Revisoría Fiscal KPMGS.A.S., Calle 90 No. 19C-74, Bogotá D.C., Colombia, Teléfono: 57 (1) 6188000, 57 (1) 6188100, Fax: 57 (1) 2185490, 57 (1) 6233403en Bogotá D.C. o al Defensor del Consumidor Financiero, Carlos Alfonso Cifuentes Neira, Defensor Suplente César Alejandro PérezHamilton, Avenida 19 No.114 - 09 Oficina 502, [email protected], Teléfono: 57 (1) 2131322, Cel. 321 9240479, Fax. 57(1) 2130495 en Bogotá D.C.
Certificado de PensionesSkandia Fondo de Pensiones Obligatorias - RetiroProgramadoAvenida 19 No. 109 A 30 Bogotá • 900.382.695-1
Nombres Apellidos
Direccion111111
BOGOTA D.C., BOGOTA
SKANDIA ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES Y CESANTIAS S.A. 800.148.514-2, en su calidad de administradora de Skandia Fondo de Pensiones Obligatorias - Retiro Programado, se permite certificar los pagos efectuados por pensión de @TipoPensión durante el año @Añogravable a @Beneficiario identificado con C 19999999 equivalente al 0.00% como beneficiario de @Pensionado C 12222222
Información del afiliado
Nombre Nombres Apellidos
Número de identificación 12222222
Número de contrato 700001111111
Fecha de expedición 1 de enero de 2222
Detalle
1 Pago de mesadas efectuadas durante el año 0.00
2 Descuentos por aportes de salud efectuados durante el año 0.00
3 Descuentos por aportes de pensión y FSP efectuados durante el año 0.00
4 Otros descuentos 0.00
Importante:
1. De acuerdo con lo establecido en el artículo 1.6.1.12.12 del Decreto 1625 de 2016, los certificados expedidos en forma continuaimpresa por computador no requieren firma autógrafa.
2. Las retenciones practicadas fueron consignadas en la ciudad de Bogotá.
3. La presente certificación se expide en cumplimiento de las normas tributarias y será responsabilidad exclusiva del pensionado eltratamiento que le dé a cada una de las cifras incorporadas en este certificado.
4. De acuerdo con el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, las pensiones se encuentran exentas del impuesto de rentahasta el equivalente de UVT mensual. (Valor de la UVT Año: $34.270).
Cualquier inconformidad con la información presentada, agradecemos comunicarla dentro del mes siguiente a la Revisoría Fiscal KPMGS.A.S., Calle 90 No. 19C-74, Bogotá D.C., Colombia, Teléfono: 57 (1) 6188000, 57 (1) 6188100, Fax: 57 (1) 2185490, 57 (1) 6233403en Bogotá D.C. o al Defensor del Consumidor Financiero, Carlos Alfonso Cifuentes Neira, Defensor Suplente César Alejandro PérezHamilton, Avenida 19 No.114 - 09 Oficina 502, [email protected], Teléfono: 57 (1) 2131322, Cel. 321 9240479, Fax. 57(1) 2130495 en Bogotá D.C.
EJEMPLO
