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UNIVERSIDAD
NACIONAL AUTONOMA
DE MEXICO
FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION
LAS FRANQUICIAS Y SU CONTROL
INTERNO
SEMINARIO DE INVESTIGACION
c O N T A B LE
PARA OBTENER EL TITULO DE:
LICENC!IADO EN CONTADURIA
P R E Ss E N T A ON
MA. ISALIA DE LA ROSA ESTRADA
ELIZABETH LEON GILES ASESOR DEL SEMINARIO: C.P. Y LA. SALVADOR RUIZ DE CHAVEZ
i
aes
KA MEXICO, D. F. wv 1998.
TESIS CON 7 MW FALLA DE ORIGEN
UNAM – Dirección General de Bibliotecas
Tesis Digitales
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PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL
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AGRADECIMIENTOS:
Ala UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MEXICO
con profundo respeto y en especial a ta
FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION
por darnos la oportunidad de lograr una
carrera profesional.
AIC.P. y L.A. SALVADOR RUIZ DE CHAVI
. con protundo
agradecimiento por su asesoria y apoyo en el desarrollo
del presente trabajo.
A todos los PROFESORES que nos transmitieron
en cl transcurso de la carrera, sus experiencias.
conocimientos y consejos, coniribuyendo asi
en nuestra formacion profesional.
MA. ISALIA DE LA ROSA Y ELIZABETH LEON
Gracias papa por el gran apoyo y carifio que me has brindado
y por todas las esperanzas puesta en mi , durante
el trayecto de mi carrera profesional.
; TE QUIERO MUCHO !
Mama en unas simples lineas me es dificil expresar
el gran amor que te tengo, gracias por toda la comprension
y apoyo que me has dado sin esperar nada a cambio.
; TE QUIERO MUCHO MAMI !
Hermana muchas gracias por compartir conmigo
todas mis esperanzas, triunfos y derrotas,
junto con Angel y el bebé.
; TE QUIERO LILI !
A todos mis familiares y amigos el logro de esta tesis es el reflejo
de muchos esfuerzos en los cuales todos fueron participes,
gracias por alentarme, ayudarme y comprenderme en
todos los momentos de mi vida.
; MUCHAS GRACIAS !
Gracias a Dios y a la vida por todo
lo brindado hasta el dia
de hoy.
MA. ISALIA DE LA ROSA ESTRADA
i
A mi Padre, por haberme inculcado
el espiritu de lucha y superacion.
A mi Madre, por todo el apoyo incondicional
en el desarrollo de mi carrera profesional.
A mis hermanos, por contagiarme su alegria
y el anhelo de seguir adelante
A todos mis familiares y amigos que con su apoyo supieron inyectarme la fuerza necesaria
para llegar al inicio de una nueva vida
Para todos ustedes que forman parte de mi vida...
Gracias
ELIZABETH LEON GILES
Iv
INDICE
PROLOGO
PRIMER CAPITULO GENERALIDADES SOBRE FRANQUICIAS
I]. ORIGEN DE LA FRANQUICIA
IH. DEFINICION DE FRANQUICIA
1. Seguin el marco juridico mexicano
2. Segitin otras fuentes
3. Para efecto del presente estudio
II], OBJETIVOS
IV, CLASIFICACION DE LAS FRANQUICIAS
1, Categoria de las franquicias A. Franquicias de producto y marca 0 proceso
B, Franquicias de distribucién exclusiva C. Franquicias de formato de negocio
2. Tipos_de franquicias A. Franquicia individual B. Franquicia regional C. Franquicia conversion
D. Franquicia maestra E, Multifranquicia
V. DIFERENCIAS ENTRE CONCESIONARIA Y FRANQUICIAS
VI. PRESENCIA INTERNACIONAL DE LAS FRANQUICIAS
1. Generalidades 2. Las franquicias en paises seleccionados
A. Canada B. Australia
C. Japon D. Europa
E. Brasil
F. Argentina
G. Chile 3. Asociacién Internacional de Franquicias
4. Asociacién de franquicias en cl mundo
paginas
XI
~ Aub a
A woo
10
11 11
i VW 12 12
12
13 13 14
14 15 15 15
16 16 17 17 18
paginas
Vil, SURGIMIENTO EN MEXICO 1. Antecedentes
2. Teoria de fas tres edades
SEGUNDO CAPITULO EL SISTEMA DE FRANQUICIAS
1, INTEGRANTES DEL. SISTEMA DE FRANQUICIAS 1. Franquiciante 2. Franquiciatario
3. Consideraciones para los sujetos de la franguicia 4, Objetivos para los sujetos de la franquicia
Il. CARACTERISTICAS DEL FRANQUICIANTE
IIL. CARACTERISTICAS DEL FRANQUICIATARIO
IV. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE FRANQUICIAS 1. Ventajas del sistema de franquicias
2. Desventajas del sistema de franquicias
TERCER CAPITULO ESTRUCTURA GENERAL DE LAS FRANQUICIAS
1. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA OTORGAR UNA FRANQUICIA
IL. REQUISITOS PARA EL DESARROLLO DE UN SISTEMA DE FRANQUICIA |. Estudio de franquiciabilidad
A. Determinar la aceptacion del producto o servicio en el mercado B. Contar con un prototipo exitoso
C. Tener la capacidad para detallar claramente el negocio D. Capacitar a los franquiciatarios en poco tiempo E. Servicio a los franquiciatarios
2. Capacidad del negocio para franquiciar . Operaciones de_un sistema de franquicias
A. Soporte de servicio
B. Desarrollo de nuevos productos
C. Comunicacion
vl
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paginas
Il], ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
1. Fase mecanica 0 estructural A. Planeacion
B. Organizacion 2, Fase dinamica u operativa
A. Integracion
B. Direccion
C. Control
1V. DESARROLLO DEL PLAN DE TRABAJO DE LAS FRANQUICIAS
1. El producto 2. El mercado la imagen de la compajiia v posicién en el mercado
3. El perfil del franquicitario
4. La oferta de la franquicia A. Calculo y cobro de la cuota inicial
B. Fijacién de regalias 5. Desarrollar el contrato de franquicia
6. Unidad piloto 7. Elaborar manuales de operacion
A. Auto examen
B. Describir las operaciones en el negocio
C. Organizar la informacion 8. Desarrollar un programa de capacitacién
9. Ventas mercadotecnia y relaciones publicas
10. Establecer un_centro de servicio
11. Vender la franquicia A. Busqueda del prospecto B. Seleccion de los franquiciatarios
C. Preparacién del contrato de franquicia D. Firma del contrato
CUARTO CAPITULO MARCO LEGAL DE LAS FRANQUICIAS
1, ASPECTOS LEGALES
L_En Estados Unidos A. Integracién del contrato de presentacién con cl contrato de franquicia
B. Anilisis del contenido de la circular uniforme de una oferta de franquicia
(UFOC)
Vil
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67 69 70
70 70 7 71 7h 71
paginas
Hi, LA FRANQUICIA EN EL DERECHO MERCANTIL MEXICANO 79
1. Lev sobre el Control v Registro de la Transferencia de Tecnologia y el Uso y Explotacion
de Patemtes vy Marcas 79
2. Reglamento de la Lev sobre el Control y Registro de la Transferencia de Tecnologia y el
Uso v Explotacion de Patentes y Marcas 79 3. Ley de Fomento y Proteccién de la Propiedad Industrial 80 4. Ley de la Propiedad Industrial 80
A. Objetivos gi 5. Lev de Derechos de Autor 81
6. Ley Federal de Proteccién al Consumidor 81
IH. TRAMITES PARA PONER EN FUNCIONAMIENTO UNA FRANQUICIA 82
1V. OBLIGACIONES FISCALES 83 1. Cédigo Fiscal de la Federacion 83
A, Sujetos y objeto 83 B. Deducciones 83 C. Base 84
D. Tasa 84
E. Obligaciones correspondientes 85
F. Causacidn y pago de contribuciones 86 2 Impuesto Sobre la Renta 83
A. Sujetos y objeto 83 B. Deducciones 83
C. Base 84
D. Tasa 84
E. Obligaciones correspondientes 85 F. Causacién y pago de contribuciones 86
3. Impuesto al Valor Agregado 83 A. Sujetos y objeto 83 B. Deducciones 83
C. Base 84 D. Tasa 84
E. Obligaciones correspondientes 85 F. Causacion y pago de contribuciones 86
4. Ley del Impucsto al Active 90
A. Sujetos y objeto 90 B. Base va
C. Tasa ol D. Obligaciones correspondientes 92 E. Causacidn v pago de contribuciones 92
vin
3. Ley del Seguro Social
A. Sujetos y objeto
B. Base C. Tasa D. Obligaciones correspondientes
E. Causacién y pago de contribuciones
6. Ley Federal del Trabajo: Participacién de Utilidades a los trabajadores
A. Sujetos y objeto
B. Base C. Tasa D. Obligaciones correspondientes E. Causacioén y pago de contribuciones
V. DESARROLLO DEL CONTRATO DE FRANQUICIAS
1, El contrato de franquicia 2. Definicion del contrato de franquicia 3. Clasificacién del contratg de franquicia
A. Mercantil
B. Bilateral C. Oneroso D. De colaboracion
E. "Intuitu personae"
F. Formal G. Largo plazo H. Adhesion
1. Principal
J. Definitivo K. Traslativo de uso L. Atipico
VI. ELEMENTOS DE UN CONTRATO DE FRANQUICIA
1. Elementos personales :
2. Elementos reales 3. Elementos formales
VIL. ANALISIS DEL CONTENIDO DEL CONTRATO DE FRANQUICIA
1. Clausulas principales dentro de un contrato de franquicia
VIII. REDACCION DEL CONTRATO DE FRANQUICIA
IX. GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO DE FRANQUICIA
Paginas
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90 90 91
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105
106
paginas
QUINTO CAPITULO IMPORTANCIA Y DESCRIPCION DEL CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA
COMERCIAL
1. EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES 108
Hl. INGRESOS W1
II]. INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS 11S
IV. PAGOS ANTICIPADOS 120
V. INMUEBLES, MAQUINARA Y EQUIPO 121
VI INTANGIBLES 126
VIL PASIVOS 128
VIEL ESTIMACIONES CONTABLES 130
IX CAPITAL CONTABLE 132
X. GASTOS 134
XI. EXAMEN DE REMUNERACIONES AL PERSONAL 136
SEXTO CAPITULO CASO PRACTICO
I. INTRODUCCION 139
Il. ANTECEDENTES DEL GRUPO DARUMA 14]
I. ORIGEN DEL SUSHI ZEN 143
IV. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL GRUPO DARUMA 144
1. Importancia de la organizacion en la franquicia 144
2. Estructura organizacional del corporativo 145 A. El director general 146
B. El gerente general 147
C. El gerente administrativo de finanzas 148 D. Logistica 149 I. Departamento de personal 149 F, Contralor 150
G. Sistemas 150
paginas
3. Estructura organizacional del corporativo al momento de franquiciar
A. Marketing. venta de franquicias y supervisor de franquicia B. E] encargado de comisarato
4. Estructura organizacional de Daruma A. Supervisor de Daruma B. Gerente de unidad
C. Capitanes 1D. Almacenista
E. Cheff de sushi
G. Cheff de cocina 5. Estructura organizacional del Sushi Zen
A. Supervisor de Sushi Zen
B. Gerente de unidad
C. Cheff de cocina 6. Organigrama del corporativo
7, Organigrama del corporativo moditicado al momento de franquiciar
8. Organigrama Daruma 9. Organigrama de la franquicia Sushi Zen
V. RESUMEN DE FALLAS ENCONTRADAS EN EL CONTROL DE SUSHI ZEN.
SUGERENCIAS Y RIESGOS CORRESPONDIENTES
RESUMEN Y CONCLUSIONES
1. RESUMEN
I]. SUGERENCIAS DE CONTROL INTERNO PARA FRANQUICIAR CUALQUIER TIPO DE EMPRESA
. Caja, bancos e inversiones temporales
. Cuentas por cobrar e ingresos
. Inventarios y costo de ventas
. Pagos anticipados e intangibles
. Inversiones en valores
. Active fijo
. Prestamos banearios
. Documentos y cuentas por pagar
9. Provisiones para impuestos sobre la renta. participacion de los trabajadores cn las
ulilidades ¢ impuesto al activo
10. Pasivos acumulados y estimados
11. Capital social y utilidades no distribuidas
SAU AMARwWH
Xi
Ist
151 152
152 153 153 154
154 155
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178 179
179 180 180
181
182
182
12. Gastos de operacion ¥ otros gastos e ingresos
13. Nominas
HI. CONCLUSIONES
1V. APENDICE
V. INDICE DE FIGURAS
BIBLIOGRAFIA
XI
paginas
183
183
184
PROLOGO
El fendmeno de las franquicias ha sorprendido en gran medida tanto a los inversionistas como a
los consumidores. todos los dias se tiene contacto con éste asombroso y revolucionario sistema de
negocio que representan en la actualidad nuevas expectativas.
El presente tema se eligié por ser innovador e interesante ya que las franquicias han abarcado
todos los sectores tanto de servicios como de productos. logrando cuantiosas_ ventas, ¢] sistema de
franquicias se han expandido en el mercado como una nueva manera de hacer negocios a nivel
internacional.
Se analizo las franquicias mediante el estudio y evaluacién del control interno enfocado a
franquicias de comida japonesa estilo Sushi Zen. Esto se logré gracias al apoyo del L.A. Luis K. Susuki,
Director General del grupo Daruma, quien proporciono acceso a la informacion del negocio de venta de
comida japonesa.
Otro aspecto que se tomo en cuenta para la eleccién del tema fue que los negocios franquiciados
crean un habito de acudir a estos lugares, debido a que ofrecen un nombre conocido y una calidad
optima en sus productos y servicios que ponen en manos del consumidor.
Inicialmente se investig6 en varias fuentes los antecedentes, ventajas, desventajas, caracteristicas,
objetivos, limitaciones y todo lo necesario para describir a fondo el sistema de franquicias.
Se acudié a un seminario de franquicias llamado “Como desarrollar una franquicia,” impartido
por la SECOFI. el cual fue de gran ayuda para resolver fas dudas adquiridas durante la investigacion de
gabinete.
En el desarrollo del caso practico. donde se incluye todo cl material de la presente tesis, se
realizo en el restaurante Sushi Zen dicho estudio se logro gracias al apoyo olorgado por el ascsor.
El objetivo de incluir un caso practico cs detectar los errores en el control interno de Sushi Zen.
olorgando sugerencias para evitar y mejorar anomalias que afectan a la lranquicia. obteniendo de esta
practica un bencticio mutuo.
xi
Los principales problemas que se presentaron en el desarrollo de la tesis tie la falta de bibliografia que en ocasiones era informacion rezagada por tal motivo se tuvo que consultar revistas
actuales sobre el tema, folletos; entrevistas a asesores de SECOF! encargados del sistema de tranquicias; acudiendo a negocios ranquiciados con el objetivo de apreciar sus limitaciones asi como sus ventajas.
Se espera que ef presente estudio contribuva a subsanar la falta de material sobre el tema y sobre
todo despierte el interés en el sistema de franquicias y su relacion con el control interno.
La tesis comprende seis capitulos. los cuales a su vez se dividen en dos partes, una ledrica y otra practica. Su estructura basica consiste en cinco capitulos tedricos y un capitulo practico.
En el primer capitulo, generalidades sobre las franquicias. se explican los antecedentes de fas
franquicias a nivel nacional e internacional. asi como la definicion y su clasificacién.
En el segundo capitulo. el sistema de franquicias. se describen cuales son los integrantes de
sistema de franquicias, sus caracteristicas, ventajas y desventajas.
E! tercer capitulo, estructura general de las franquicias, sc revisan los requisitos y aspectos administrativos necesarios para cl desarrollo de un sistema de franquicias, ademas se desarrollan las
obligaciones y el plan a seguir para franquiciar.
En el cuarto capitulo, aspectos legales. se analizan la normatividad sobre la cual se rige todo sistema de franquicias, apegandose a las leyes aplicables para tal efecto.
En el quinto capitulo, importancia y descripcién de] control interno en una empresa comercial. estublece los principios a seguir para desarrollar y mantener adecuadamente los controles internos en
todos los rubros de una empresa comercial.
En cl capitulo sexto, caso practico. contiene fos principales errores encontrado en cl estudio y
evaluacion del control imerno de la empresa Sushi Zen.
XIV
PRIMER CAPITULO
GENERALIDADES SOBRE FRANQUICIAS
1. ORIGEN DE LA FRANQUICIA
Hace apenas 50 afos que surgié la primera franquicia como un formato de negocio por lo cual
se encuentra en fase de juventud. considerandose a ésta como una relacién comercial basica o
elemental en la que simplemente se otorga un privilegio especial a un individuo o un grupo para la
explotacién de una marca o insignia. habria que remontarse a épocas medievales en las que la iglesia
catélica otorgaba franquicias a oficiales que fungian como recolectores de impucstos los cuales se
quedaban con un porcentaje de las mismas y entregaban el resto al papa. De igual forma en el siglo
XVIII, los nobles ingleses otorgaban franquicias similares a cambio de pagos 0 responsabilidades
especificas.
Gonzalez (1991, pp. 32-36), relata lo siguiente:
“El caso de las franquicias de producto y marca se remontan a mediados del siglo
pasado. cuando 1.M. Singer and Co., se enfrent6 a un problema serio en la distribucion de
sus famosas mAquinas de coser. Su dilema consistia en c6mo distribuir el producto a nivel
nacional con reservas bajas de efectivos y en una época en que sus ventas todavia no cran
buenas. dado lo innovador del producto. En 1851, uno de fos representantes de ventas
ubicado en Dayton Ohio, que operaban bajo comisién. Logré vender por su cuenta dos
maquinas, y ademas generar una lista de personas interesadas en conocer el funcionamiento
de las mismas.~
“El hombre de Ohio mandé pedir més madquinas. pero la casa matriz, que
atravesaba por problemas serios de flujos. no tenia capital para manufacturar fas maiquinas
solicitadas. Las personas interesadas podrian haber comprado las maquinas si tan solo se les
hubiera visto en operacién. Ante esta situacion. la compafiia cambid su estructura basica de
funcionamiento. A partir de ese momento enipezé a cobrarles a sus vendedores en vez de
pagarles con la cual eliminé su carga de asalariados y cred lo que hoy podria denominarse
como el primer esquema de concesionarios en Estados Unidos.”
“Por medio de este sistema. los «concesionarios» acordaron pagarle a Singer una
cuota por cl derecho de vender sus maquinas en territorios especificos. Estos compraban tas
maquinas a 60 dis.. y las vendian con un sobreprecio, resolviendo asi los problemas de
ventas, distribucion y de flujo de efectivo que afrontaban la Compaiiia.~
“En 1898. la GM se vio obligada a otorgar concesiones, esquema que. todavia se
u | se
encuentra que los armadores incluyeron a duefios de tiendas de bicicletas y de ferreterias
como a sus concesionarios, que empezaron a vender autos como negocio adicional.”
~GM no estaba en posicién de comprar los bienes raices que se requerian para
establecer los puntos de ventas de sus autos [...} contratarlos tan eficientemente como la
hacian en forma independiente, De esta forma la empresa pudo utilizar sus recursos para la investigacion y cuidadosa produccién de sus vehiculos con la cual consolidé su posicion
como lider de fa industria [...] Afios mas tarde, las compaftias petroleras y de aulopartes
también optaron por un sistema primitive de franquicias, con to que lograron incrementar la distribucién de sus productos. sin capital ni riesgos propios. explotando a asi el interés
generalizado del pueblo norteamericano por emprender un negocio propio |.
“I! caso de Jas gasolineras es interesante. ya que. hasta 1930. las compafias.
petroleras eran duefios de la mayoria de dichos establecimientos. Acto seguido las
gasolineras independientes que operaban con autorizacién de las compahias petroleras empezaron a caer en una agresiva guerra de precios. Por el miedo a perder panancias en
dicha guerra, Standard Oil Co. de Indiana, opté por rentar sus estaciones a los administradores de las mismas. Los nuevos concesionarios 0 franquiciatarios establecieron
sus propios precios y generaron asi sus propios ingresos, con los riesgos, beneficios y satisfacciones de empresarios [...] Asi la Standard Oil dejo de pagar salarios y prestaciones que le resultaban costosisimas y empezo a cobrar rentas de estaciones (gasolineras) que permanecian mas tiempo abiertas y se manejaban més eficientemente, lo cual aporté a las
compaiiias petrolera beneficios a corto plazo.”
“Otra precursora importante de las franquicias fue la Coca-Cola. En 1886. primero crecié lentamente gracias a su sistema de fuentes de sodas. Mas tarde, en 1899. dos
inversionistas en Chattanooga, persuadieron al presidente de la compafiia, de que Jes otorgara los derechos para vender Coca-Cola en botellas en casi todo el pais, [...} sin
interferir con su negocio de las fuentes de sodas. Es asi como estos dos empresarios
establecieron la primera embotelladora [...] a cambio de recibir el concentrado necesario para el producto y el apoyo publicitario [...] Conforme crecié la demanda del producto. los dos empresarios [...] «subfranquiciaron» los derechos de producto para distintas zonas
geograficas [...] En 1919, ya existian 100 embotelladoras que participaban en este creciente
negocio. Pronto siguiecron otras refresqueras como Pepsi-Cola y Dr. Pepper.”
“En 1925. Howard Johnson inicié un negocio de retrescos y helados con 500
dolares que obtuvo como préstamo. El sefior Johnson requeria de lo que ¢€! llamo un «socio» franquiciatario. por lo que convencié al duefio de un restaurante en Cape Cod. en el Noroeste de Estados Unidos de usar su nombre y de comprarle sus productos. Ambos prosperaron de forma tal que. para 1940, existian ya 100 restaurantes a lo largo de la costa
este de Estados Unidos. Ei resto es historia, Howard Johnson se convirtié en una de fas
franquicias hoteleras mas importantes de Estados Unidos.”
re
Pero el desarrollo y la acelerada expansion de las franquicias. se produjo después de la Segunda
Guerra Mundial, segin continta relatando Gonzalez (1991. pp. 34-36).
“El crecimiento repentino de la poblacién norteamericana. conocida como hahy-
hoam, aunado al incremento generalizado del poder adquisitivo de los consumidores
norteamericanos. generaron una fuerte demanda de una variada gama de productos.
También la masiva migracion de las granjas a las ciudades y suburbios. aceleré fa demanda
de servicios de apoyo. Por ultimo, los avances en fa tecnologia permitieron la creacion y
produccién de nuevos productos y servicios. asi como su dgil transformacion y publicidad.
elapa en la cual la introduccién de la television fue factor trascendental.”
“Este clima de negocios fue apoyado oportunamente por el Gobierno Federal
norteamericano, por medio de la Small Business Administration, brindd asesoria y
estimutos financieros. se conté con una adecuada estructura fiscal y con la disposicién de fa
comunidad financiera para prestar grandes sumas a franquiciantes y a franquiciatarios.~
“Franquicias con !a mas diversa gama de funciones, abricron sus puertas al publico.
como las de limpieza de drenaje, de empleados temporales. de hoteleria, de helados y
comidas rapidas, etcétera.”
Concluye Gonzalez (1991, p. 35), indicando que:
“El impacto fue tal, que de ser un sistema materialmente desconocido, afios mas
tarde cientos de innovadores empresarios encontraron en la franquicia el sistema ideal para
ampliar sus negocios. Hordas de vendedores de franquicias visitaban las mas remotas
ciudades y organizaban exposiciones en los mds céntricos hoteles. Lo que empez6 como un
negocio pequefio y tnico, de pronto se convirtié en mas de un caso. en una cadena de
tiendas para la comercializacion de productos © servicios con una sdlida infraestructura de
investigacion de mercado, de andlisis financiero y de publicidad.”
Igual que en Estados Unidos, en México hubo un auge desenfrenado provecando que los
inversionistas invirtieran todo su capital en adquirir este nuevo tipo de negocio, el cual prometia
ganancias impresionantes respecto al capital que se necesitaba para poner en funcionamiento dicho
negocio.
Es importante destacar que las primera franquicias existentes en México procedian de Estados
Unidos. ejemplos notables son McDonald's. Howard Johnson y TGI Friday's. entre otros.
ua
Los empresarios mexicanos. al palpar el éxito de las franquicias norteamericanas empezaron a
interesarse en conocer su tuncionamiento. para implantar estos programas de trabajo en sus negocios y lovrar el éxito con este sistema.
I. DEFINICION DE FRANQUICIA
1. Segin el marco juridico m no
E] sistema de franquicia es un tema que ha despertado gran interés desde sus inicios en la década
de los cincuenta hasta nuestros dias. por tal motivo es importante entender cual es su origen y sus
elementos esenciales.
Segun Gross y Skaupy (1990. p. 9):
“El término franquicia proviene de una traduccién literal, del vocablo inglés
«franchise» que significa en un principio la concesién de una «exencidm o franquicia,
particularmente de aranceles o impuestos. En la terminologia anglo-americana la concesion
deuda franquicia significa el otorgamiento de un privilegio por parte del Estado a una
empresa econdmica.~
La franquicia no es una figura totalmente nueva para la legislacion mexicana las autoridades del Registro Nacional de Transferencia de Tecnologia y la Asociacién Mexicana de Franquicias, se dieron a la tarea de definir el término en el Reglamento de la Ley sobre el Control y Registro de la Trasferencia y Tecnologia y el Uso y Explotacién de Patentes y Marcas (DOF. 9 de enero de 1990)
donde se aporta por primera vez y sefiala:
Articulo 23, “Se entendera como un acuerdo de franquicia, aquel en que cl
proveedor. ademas «te coneeder ¢] uso o autorizacién de explotacion de marea o nombre comerciales al adquirente, transmitird conocimientos, técnicas o proporcione asistencia
técnica |...} con el propdsito de producir o vender bienes o prestar servicios de mancra uniforme y con los mismos métodos operatives, comerciales y administrativos del
proveedor [...]7
Fomento y Proteccién de la Propiedad Industrial (DOW, 27 de junio de 1991) aprobé
s del Reglamento de la Ley sobre el Control y Registro de fa Transferencia de
Tecnologia y ef Uso y Explotacién de Patentes y Marcas. en donde sefiala lo siguiente:
Articulo 142. “Existira franquicia. cuando con la licencia de uso de una marca se
transmitan conocimientos técnicos © se proporcione asistencia técnica, para que la persona a
quien se le concede pueda producir 0 vender bienes o prestar servicios de manera uniforme y con los métodos operativos. comerciales y administrativos establecidos por el titular de la
marca. pendientes a mantener fa calidad. prestigio e imagen de los productos o servicios a
los que ésta distingue.~
“Quien conceda una franquicia deberé proporcionar a quien se la pretende
conceder. previamente a la celebracién del convenio respectivo, la informacion relativa
sobre el estado que guarda su empresa. en los términos que establezca el reglamento de esta
ley.”
“Para la inscripcién de la franquicia ser4n aplicables las disposiciones de este
capitulo.”
De la definicién anterior se desprenden como elementos esenciales de toda franquicia. los
siguientes:
* Licencia de uso de una marca.
* Comercializacion de bienes o servicios de manera uniforme.
* Métodos operativos, comerciales y administrativos.
También se obliga en el articulo 142 de la Ley de Fomento y Proteccién Industrial al
franquiciante a conceder la informacién fundamental sobre la empresa, previamente a la firma del
contrato, para asegurar que el franquiciatario conozca que tipo de franquicia esta adquiriendo y también
en el Ultimo parrafo se sefiala que todo contrato de franquicia se debera inscribir ante cl Instituto
Mexicano de la Propiedad Industrial.
gun otras fuentes
Debido a que no se encuentra una definicién universal aceptada del concepto de franquicia. es
necesario citar a diversos autores para encontrar Jos elementos esenciales de dicho término. y como
consecuencia dar una definicién para efectos del presente trabajo.
“La franquicia es una alianza estratégica entre empresarios con objetos comunes.
quienes c¢stablecen relaciones y responsabilidades especificas para fortalecer cl
posicionamiento de un negocio en el comercio interior, asi como para incursionar en
mercados extranjeros. donde una empresa denominada «franquiciante» vende e! derecho de
w
utilizar su marca y su sistema de operacién a otra empresa o persona fisica (franquiciatario)
por medio de un contrato” (SECOFI. 1997. p. 10).
Segin Mauro y Saporosi (1994, p.25):
~“Franquicia es una metodologia a través de la cual una empresa poseedora de una
determinada experiencia y conocimiento (know-how) de produccién y/o distribucién de un producto o servicio que. ademas normalmente. es poseedora de la marca que lo identifica,
cede a terceros poseedores de capital. el derecho exctusivo de distribucién de sus productos © servicios. en determinado local o drea geografica, por determinado periodo de tiempo.
siguiendo sus patrones de operacion. de forma tal que estos terceros se convierten en uno
de sus canales de distribucién.”
3. Para efectos del presente estudio
Como sc observa en las anteriores definiciones, los elementos esenciales son las siguientes:
Consideran a la franquicia como un:
* Acuerdo. alianza o metodologia.
La franguicia proporciona:
* Nombre. marca. tecnologia. sistema de operacion, experiencia y conocimientos.
Los integrantes del sistema de franquicia son: * Proveedor. adquirente. empresario, franquiciante, franquiciatario.
Para efectos de esta tesis puede concluirse que franquicia es. una licencia de uso 0 distribucién
comercial, donde una persona fisica o una persona moral (franquiciante), otorga a terceros (franquiciatario), el derecho exclusivo para producir. distribuir 0 comercializar un producto 0 servicio.
en una area geografica determinada. durante un periodo de tiempo y siguiendo sus patrones de
operacion por medio de un contrato.
Es importante sefialar que la franquicia se ha visto como una aliernativa de crecimiento, pero
para poder obtener resultados favorables es necesario apegarse a un proceso administrativo y a un
analisis de viabilidad que permita asegurar el éxito de la misma.
EE sistema de franquicia es una de las mejores formas para lograr adecuados canales de
distribucién con un minimo riesgo de inversi6n y una mayor probabilidad de éxito ademas. le da a una persona la oportunidad de convertirse en un empresario independiente bajo condiciones mis favorables
que si empezaran por su cuenta. El pequefio negocio recibe los beneficios de un nombre. imagen.
publicidad. producto con prestigio y asistencia administrativa del franquiciante.
No hay que olvidar que el sistema de franquicia también le ofrece al tranquiciante que su negocio
se expanda con mayor rapidez y oblenga un financiamiento a través de liquidez de terceros. Siendo su principal objetivo ¢! dominio del mercando nacional, y por qué no. también el internacional.
HI. OBJETIVOS
Al analizar la importancia de las franquicias y su tamitacién, se considera comw objctivo
primordial establecer una relacién entre tranquiciante y franquiciatario por tiempo determinado.
respaldados_ por un contrato. El franquiciante otorga el derecho de uso de la marca al franquiciatario
con el propésito de incrementar e] dominio del mercado. Para alcanzar dichos logros es necesario la
excelencia en las operaciones y esto trae consigo la obtencién de utilidades con un bajo riesgo de
inversion.
Resumiendo, se puede decir que tos objetivos claves de una franquicia son:
1. Establecer una relacion en un tiempo determinado. ”
2. El éxito de las franquicias esta en los sistemas de canales de distribucion.
3. El correcto sistema de franquicias proporciona un sistema completo de abastecimicnto
exclusive de productos.
4. Un bajo riesgo de inversion y mayor probabilidad de éxito, ya que esta aprobado y aceptado
por el publico. .
5. Alcanzar la excelencia en las operaciones.
6. Expansién de la empresa para dominar mercados.
IV. CLASIFICACION DE LAS FRANQUICIAS
Desde sus inicios hasta la actualidad ef sistema de franquicias no cuenta con una clasificacién
general, prueba de ello, son las diversas clasificaciones de franquicias segun se muestra en el cuadro 1.
: Cuadro I CATEGORIAS Y_ TIPOS DE FRANQUICIAS
Borian Mauro SECOFI (1994, pp. 128-119) (1992, pp. 55-61) (1997, pp. 15-17)
- Formato de negocios - Distribucién de} - Distribucién exclusiva . productos 0 servicios
CATEGORIAS - Distribucién de - Producto. marca o
producto - Negocio proceso - Conversion - Formato de negocio
- Individual - Individual - Unitario o individual
~- Desarrollo regional ~ Regional - Regional
TIPOS - Sublranquicias ~- Maestra - Conversion
- Supervision - Maestra
- Muitifranquicias
Fuente: Informacion de los autores antes citados. elaborado por I. de la Rosa y E. Leén (junio de
1998).
Cabe destacar que dentro de las categorias y los tipos existen subdivisiones, donde los autores no
han Ilegado a una uniformidad. por lo tanto se decidié tomar ia clasificacién’ que dentro del entorno econdmico, politico y social se apegue mas a la realidad de hoy. Es por ello que Ia clasificacién que da
la Secretaria de Comercio y Fomento Industrial (SECOFI) se considera la mas completa, su estructura
contiene los principales elementas de la clasificacién de franquicia.
A, Franquicia de producto ¥ marca 0 proceso
Este es el ejemplo del modelo del sistema precursor de franquicias que se desarrollé en el sigio NIX. mientras las empresas ferroviarias y de servicio publicos buscaban métodos para acelerar su
crecimiento. Su principal ventaja es el derecho exclusive de vender un producto o servicio y cl uso de una marea o nombre comercial.
En tanto jas principales desventajas son una marcada limitacién para vender un producto o
servicio en un lugar especifico por un distribuidor exclusive que en este caso es el franquiciante.
En cuanto a las caracteristicas. se le da énfasis al desarrollo de! producto 0 servicio, no
considerando importante la operacién del negocio.
Una vez ya conocidos los antecedentes y las caracteristicas del sistema precursor de las
franquicias. es preciso conocer la definicién que la Secretaria de Comercio y Fomento Industrial
(SECOF1! 1997. pp. 15-17) establece que franquicia de producto marca o proceso es donde:
~ El franquiciante administra un ingrediente esencial y/o conocimientos técnicos a una
empresa que procesa un producto o servicio, Existe regalias para el franquiciante. que se
calculan como un porcentaje de las ventas.”
Algunos ejemplos que se apegaron a éste formato son {a industria petrolera. los fabricantes de
bebidas gaseosas. Al hacer la pregunta de por qué estas empresas se apegaron a este tipo de formato. se
tuvo como respuesta lo siguiente:
* La pran necesidad de tener canales de distribucion para los productos.
* La escasa capacidad financiera para poner sucursales. contratar empleados y comprar la
materia prima necesaria par producir los productos y/o servicios.
Es en este momento cuando surge la idea de vender una marca ya conocida por los
consumidores facilitando su adquisicién, y el dominio del mercado.
El modelo de producto, marca 0 proceso tuvo éxito y desperté el interés de los empresarios al
considerar a la franquicia como un modelo de crecimiento para su negocio. Sin embargo, después de la
segunda guerra mundial este método empezé a debilitarse, en tanto que otros modelos empezaron a
ganar popularidad.
B. Franquicia de distribucién exclusiva
Este modelo surgid. en la ultima década del siglo pasado. a consecuencia de las necesidades que
tenia General Motors al no contar con los recursos suficientes para abrir puntos de comercializacién, es
en este momento cuando se opla por apegarse al sistema de distribucién exclusiva, Este modelo marca
como ventajas principales que la empresa se dedica exclusivamente a la distribucién del producto sin
estar vinculado al proceso productive. otorgdndole asi mayor libertad en las operaciones, y una de sus
principales desventajas es la limitacién de territorios para la venta de sus productos y/o servicios ya
terminados. .
La Secretaria de Comercio y Fomento Industrial (SECOFI) define a este tipo de franquicia
como:
“E! franquiciatario, es ¢] canal de distribucién de fos productos al consumidor y no paga regalias, cl franquiciante obtienc sus ganancias de la venta de productos al
franquiciatario.”
El ejemplo tipico de este sistema son las agencias automotrices “distribuidoras.~
C. Franquicia con formato de negocio
Este modelo se inicio después de la segunda guerra mundial cuando jos empresarios empezaron a
entacarse mas al comercio de servicio que a los de productos.
En este tipo de franquicia no se otorga una licencia para distribuir o vender un producto, como
se puede apreciar en los modelos anteriores, sino el franquiciante vende el derecho de adoptar todo un concepto comercial al franquiciatario que abarca desde manuales de operacién, estandares de calidad
hasta entrenamiento y capacitacion.
Seguin la (SECOF! 1997, p. 16) la franquicia como formato de negocio es cuando:
“E] franquiciante desarrolla un sistema de negocios. otorgando al franquiciatario el
derecho de uso en forma controlada. Existen regalias para el franquiciante que se calculan
aplicando un porcentaje fijo sobre jas ventas.”
El punto clave del éxito de este tipo de franquicias no se refiere tanto al producto 0 a la marca, si
no mas bien a todo el sistema de operacion, el cual incluye:
a. El nombre comercial o marca.
b. Conocimientos.
c. Experiencia en la operacion del negocio.
d. Un estudio de mercado para la seteccidn del mejor lugar para el establecimiento del negocio.
¢. El franquiciante interviene en las especilicaciones para la construccién o adaptacion del local.
f. Entrenamiento desde sus inicios y durante todo su desarrollo.
g. Manuales de seleccion y contratacion del personal.
h. La publicidad del negocio.
i. Adecuada promocién de la franquicia v. en general.
j. Los parametros para su adecuado functonamiento.
Ejemplo de estas franquicias son los servicios de comida rapida y otros restaurantes. remta de
automéviles. tiendas de ropa y agencias de viajes. entre los que destacan Dunkin Donuts. Kentucky
Fried Chicken. Midas Muffler, Holiday Inn y McDonald’s.
2. Tipos de franquicias
Los tipos franquicias existentes de acuerdo a las categorias de las mismas (SECOFI 1997, p. 16)
son:
A. Franquicia individual
“Se refiere a la franquicia inica que se otorga a una persona fisica 0 moral para un
establecimiento especifico.”
B. Franquicia regional
“Se refiere a la franquicia que abarca una region determinada de acuerdo a la
division geografica comercial que realice el franquiciante. ya sea una colonia, una ciudad, o
bien para una o varias entidades federativas.~
C. Franquicia coinversion
“Son negocios independientes que se encuentran cn operacion y deciden adoptar
cl sistema de franquicias como formato de negocio. |.as compafiias franquiciantes estudian y
anafizan negocios que se encuentran funcionando y ven la posibilidad de que éstos adopten
el sistema de franquicias. siempre y cuando se adhicran a las normas establecidas por cl
franquiciante.”
D. Franquicia maestra
“Se refiere a la empresa que introduce el sistema de franquicia para la expansién del negocio en el mercado. generalmente abarca un pais determinado.”
FE. Multifranquicia
“Es el contrato en el cual se establece la obligacién del franquiciatario para desarrollar un determinado numero de franquicias individuales en una region y un periodo determinado.”
V. DIFERENCIA ENTRE CONCESIONARIA Y FRANQUICIA
Las diferencias que existen entre franquicia y licencia o concesion para el uso y explotacion de un nombre comercial y/o marca se refiere segin relata Hermida (1994, pp. 160-161):
“La doctrina francesa sostiene que la franquicia cs. en esencia. un tipo dentro de
los contratos de concesién. De acuerdo con esta idea. Jean Guyenot sostiene que la franquicia es en realidad la manifestacion de una mutacién en el objeto de los contratos de concesion comercial. Las empresas Hegan a una colaboracién mas estrecha, sostenida y mejor dirigida bajo el impulso de una de ellas. De este modo. la franquicia no seria otra cosa que una forma de concesién comercial, calificada con una terminologia propia pero sin significacidn juridica: seria una misma sustancia contractual bajo términos equivalentes.~
“En realidad. Guyenot no encuentra diferencias entre la naturaleza juridica de la franquicia y de la concesién comercial. contratos a los que gusta llamar «franchising a la americana» y «franchising a la europea».~
“En definitiva, la concesién del uso de marca y el pago de prestaciones periddicas
totalmente a la concesion de la franquicia: en este ultimo contrato son ingredientes esenciales, que no existen en la concesién. Tampoco en esta ultima se concede un método de comercializacion sino que slo se fijan pautas, Las notas distintivas mencionadas son
claras y han sido también sefialadas por nuestro conocido Konder Comparato, en ef derecho
brasilefio.~
Desde sus inicios cl fendmeno de las franquicias ha sorprendido, en gran medida tanto a los
hombres de negocios como a los consumidores. Esto se debe a que las franquicias han abarcado practicamente todos Jos sectores de servicios y productos. todos los dias se tiene contacto con éste
asombroso y revolucionario sistema de negocios es por ello que se considera necesario establecer
claramente cual es la diferencia que existe entre una concesion y fa franquicia.
Ejemplo la concesién es ofrecer transporte publico. Sin embargo. comercialmente el término
concesion se ha utilizado también para denominar un tipo de contrato de distribucién que no incluye
todo el concepto de apoyo operacional que implica una franquicia.
En conclusi6n la franquicia es mucho mis que una concesion. la franquicia otorga la licencia para
el uso y explotacién exclusiva de su marca o nombre comercial. el franquiciante je trasmite al
franquiciatario una gama de conocimientos y experiencias que le permiten llevar a cabo la operacién
eficaz de un negocio franquiciado. En suma la franquicia podria ser una fuente que genera negocios y
utilidades. mientras que la concesién no resuelve la necesidad de hacer negocios independientes.
VI. PRESENCIA INTERNACIONAL DE LAS FRANQUICIAS
1. Generalidades
Hoy en dia. las franquicias estan Ilegando a los diferentes paises del mundo. Sin embargo, la expansion que ha experimentado las franquicias en otros paises no ha sido tan impresionante ni con tanta
fuerza como en Estados Unidos.
Segtin Gonzalez (1991. p. 46):
“La internacionalizacién de las franquicias empez6 a producirse en la década de los sesenta. Para 1971. habia ya 156 franquicias norteamericanas operando con 3,365 unidades
fuera de Estados Unidos.”
Posteriormente. en la década de tos ochenta se da la explosion de las franquicias en cl mundo,
entrando en una fase de expansion internacional y de crecimiento.
Actualmente hay un gran nomero de compaiias norteamericanas que olorgan franquicias y éstas
se han difundido en casi todo cl mundo. Los franquicianles han encontrado nuevos horizontes en los
mercados del extranjero. La razon principal de esta expansion. entre otras, ¢s la saturacién del mercado
interno. Sin embargo, al enfrentarse a leyes distintas, a una extrafia y nueva geogratia, y a culturas
diferentes, los franquiciantes tienen que claborar nucvos sistemas para las franquicias internacionales.
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El hecho de que una empresa obtenga éxito en su pais de origen no garantiza que lograra los mismos resultados en otro pais. Lo que funciona en un pais puede no funcionar en otro. por ello es de gran importancia adaptarse al mercado extranjero.
Hay que analizar al pais en cuanto a su cultura. costumbres, leyes. costumbres en el ambito comercial y todos los detalles importantes para adaptar una franquicia en determinado entorno.
Por tal motivo. la franquicia internacional requiera una adaptacién a entornos geograficos. econémicos y culturales distintos. Las tradiciones que caracterizan a cada pais exigen la “tropicalizacion™ de las franquicias para que puedan operar con éxito.
Si bien algunas franquicias se basan en un “concepto” universal que atrae. con algunas modificaciones. a los consumidores de] mundo entero. otras requieren cambiar el producto para adaptarlo a cada pais. En Japén por ejemplo. las franquicias de Futurekids (un centro de aprendizaje de cémputo para nifios) subrayan el inglés en sus programas de tal manera que los nifios perfeccionan éste idioma mientras aprenden computacién. En Francia. en cambio. el énfasis en no ofrecer inglés en el programa. debido al poderoso nacionalismo que caracteriza a éste pais.
2. Las franquicias en paises seleccionados
La siguiente informacion fue tomada de Gonzalez. (1991. pp. 48-56).
A. Canada
“Estados Unidos es el principal franquiciante de! mundo y la gran mayoria de sus franquicias se encuentra en su vecino del norte. Canada. pais que resulta atractivo debido a la similitud del idioma y la cultura. entre las franquicias estadounidenses de mayor importancia estan las de comida rapida. restaurantes y Jas de servicios en general. De la misma forma. franquicias curopeas y japonesas han sido bien acogidas en el mercado canadiense.~
El derecho de franquicias locales también se ha desarrotlado a gran velocidad. De hecho, algunos franquiciantes canadienses ya exportan sus conceptos al exterior.
Canada cuenta con una Asociacién Canadiense de Franqui
B. Australia
Australia ha atraido un gran namero de franquiciantes norteamcricanos que como en otros paises. fueron encabezados por las grandes cadenas de comida rapida. La entrada de estos grandes grupos. que incluyen a McDonald’s, Kentuky Fried Chicken. Pizza Hut. Computerland, Midas Muffler y 7-eleven, motivo a los empresarios locales € inversionistas a otorgar franquicias de sus negocios y a buscar franquicias donde invertir.
Australia cuenta también con una Asociacién de Franquiciantes. fundada en 1983, que participa activamente en este mercado.
C. Japon
Como en otros paises, las franquicias estadounidenses de mds rapida aceptacién han sido las de comida rapida y restaurantes, seguidas de tiendas de menudeo en general. venta de vehiculos, etcétera.
Dado las grandes diferencias culturales y de idioma que representa el mercado japonés, la introduccidn de franquicias extranjeras en Japon ha requerido de intensos esfuerzos de “tropicalizacién.” Tal fue el caso de McDonald's, que adapté la carne de sus hamburguesas a los gustos de éste mercado
mediante la adicién de cebolla rebanada. Este proceso fue combinado con el paso del tiempo hasta llegar a la formula estandar.
En Japon existe la Asociacién Japonesa de Franquicias, fundada en 1972.
D. Europa
Los pioneros en el desarrollo de fa franquicia en Europa surgieron en el sector textil.
Las posibilidades dentro de las franquicias de servicios son amplias en Europa. Ejemplos de estas son: las reparaciones a domicilio; el area inmobiliaria; servicios en la edificacién y construccién:
servicios de mantenimiento a la empresa y el hogar; hoteleria . turismo y viajes.
Alemania, Bélgica, Dinamarca, Espafia, Francia, Grecia. Holanda, Irlanda del Norte, Italia.
Luxemburgo. Portugal y Reino Unido muestran un generalizado crecimiento en materia de franquicias.
Existe la Federacién Europea de Franquicias (EFF) que agrupa a las asociaciones nacionales de
los siguientes paises. Bélgica, Dinamarca. Francia, Alemania, lvalia, Norucga, Suecia, Suiza y Reino Unido.
E. Brasil
A diferencia de lo sucedido en paises como México. donde las primeras franquicias provinieron de Estados Unidos. en Brasil el desarrollo de las franquicias lo encabezaron empresas locales. Es decir. la mayor parte de os franquiciantes que operan en Brasil son cien por ciento nacionales.
Como ocurre en muchos otros paises. también en Brasil se nota va la presencia cada vez mas marcada de franquiciantes extranjeros en los mas variados ramos. Entre otros que estan presentes en el pais. se puede mencionar a McDonald’s . Arby’s. Dukin Donuts. Jani King. Sweet Factory y muchos otros.
Existen franquicias brasilefias fuera de su territorio. Algunas en Estados Unidos. otras en Portugal. Japon. en la Ex-Unidn Soviética y en México.
La Asociacion Brasilefia de Franquicias (ABF) fue fundada a mediados de 1987 en Sao Paulo. su principal objetivo es educative, divulgar en Brasil las ventajas del sistema de franquicias para los franquiciantes, franquiciatarios y los consumidores en general. Ademas ha establecido un cédigo de ética que intenta generalizar la seriedad y profesionalismo en este tipo de operaciones.
F. Argentina
A las franquicias en Argentina se les ha denominado “franchising.”
En Argentina llegaron las franquicias mas tarde que en México, por la distancia que existe entre ese pais y Estados Unidos. lugar de donde han provenido ta mayoria de los franquicianies que operan en América Latina.
Existen varias compaiiias extranjeras que practican el franchising en Argentina. Los siguientes son los nombres de algunas de ellas: Pizza Hut, Coca Cola. Pepsi. Hertz, Avis. National. Holidays Inn. Hyatt. Circle K. Exxon. Bata, Adidas, Fuddruckers, McDonald’s. Burger King. Por otra parte entre algunas franquicias locales figuran las siguientes: Grimoldi, Lave Rap. Marta Hart. Los Vascos. Dufor. Helados Massera. Bonafide. Vantage, Delicity, Pumper Nic. Errols, Dra..Bougier.
Argentina cugnta con una Asociacién de Franchising.
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G. Chile
A inicios de 1992. el franchising surge como una alternativa moderna de hacer negocios en Chile.
Chile. ya tiene un fuerte sector de franquicias de comida rapida donde los grandes franquiciantes
estadounidenses - McDonald's. Pizza Hut y otros - obtienen grandes utilidades.
Existen franquicias extranjeras como Kentucky Fried Chicken, y modalidades chilenas como Lomiton’s y Village. la primera de comida rapida y la segunda de tarjetas de saludos y regalos.
El 3 de junio de 1993. fue constituida la Asociacién de Franchising de Chile.
3. Asociacién_Internacional de Franquicias
La Asociaci6n Internacional de Franquicias (o IFA. por su siglas en inglés. International
Franchise Association), fue fundada en 1960 por William Rosenburg, creador de Dunkin Donuts. con
sede en Washington, D.C.. en Estados Unidos.
Esta organizacion es la mas grande e importante del mundo y ofrece una variedad de servicios
como ferias comerciales, publicaciones importantes y un grupo de profesionales en franquicias listos para ayudar o asesorar a sus miembros. asi como al publico en general. Lo mas importante es que la IFA funciona como un centro de reuniones donde los nuevos franquiciantes pueden aprender de los
veteranos y obtener informacién vital sobre el otorgamiento y ta operacién de franquicias.
La Asociacién Internacional de Franquicias. tuvo la iniciativa de nombrar representantes
especiales en distintos paises del mundo, con el fin de monitorear los acontecimientos mas importantes en el area de franquicias.
4. iaciones de franquicias en el mundo
Una vez, estudiada la importancia que tienen las asociaciones dentro de una franquicia. se mencionaron cudles son las franquicias existentes y sus diversas asociaciones. segtin se resume en el cuadro 2.
Cuadro 2 ASOCIACIONES DE FRANQUICIAS EN EL MUNDO
PAIS NOMBRE Estados Unidos Asociacién Internacional de Franguicias Canada Asociacién Canadiense de Franquicias
México Asociacion Argentina de Franchising Brasil Asociacién Brasilefia de Franquicias
Chile Asociacion de Franchising de Chile Australia Asociacién Austriaca de Franquicias Inglaterra Asociacion Britanica de Franquicias Dinamarca Asociacion Danesa de Franquicias Finlandia Asociacion Finlandesa de Franquicias Alemania Asociacién Alemana de Franquicias Francia Federacién Francesa de Franquicias Norucga Asociacion Noruega de Franquicias Hong Kong Asociacién de Franquicias de Hong Kong Hungria Asociacién Hungara de Franquicias
Irlanda Asociaci6n Irlandesa de Franquicias italia Asociacion Italiana de Franquicia Japon Asociacién Japonesa de Franquicias Holanda Asociacion Holandesa de franquicias Portugal Asociacion Portuguesa de Franguicias
Sudatrica Asociacién Sudafticana de Franquicias Suecia Asociacién Succa de Franquicias Suiza Asociacion Suiza de Franguicias
Fuente: Franquicia la revotucion de los 90 (Gonzalez. E. Leén Gunie de 1998),
1994. pp. 145-147). elaborado por i, de fa Rosa y
VH. SURGIMIENTO EN MEXICO
1. Antecedentes
Los primeros casos de franquicias en México se conocieron en los inicios de la década de los
ochenta.
McDonald's le “abrié el paso” a otras franquicias extranjeras al mercado mexicano. A pesar de
no ser la inica franquicia que opera bajo un formato de negocio en el mundo, su éxito en el mundo y en México le ha dado mucho qué pensar al hombre de negocios y a los empresarios que no tenian idea
acerca de Jas franquicias y de lo que podrian esperarse de su futuro desarrollo en México.
McDonald’s tomé la decision de entrar a México en los primeros afios de los ochenta. en un
momento de dificultad econémica y de gran incertidumbre acerca del futuro de nuestro pais.
En 1982 se produjeron acontecimientos como la nacionalizacién de la banca, imposicion del
decreto de contro! de cambios por primera vez en México y suspension del pago de la deuda externa al registrar el banco central uno de los indices de reserva internacional mas bajo de su historia reciente,
todo esto dio a la época la caracteristica de incertidumbre.
McDonald’s empezé a sentar las bases para su ingresos al mercado mexicano. Tuvo que obtener
la aprobacién y registro de sus contratos ante el Registro Nacional de Transferencias de Tecnologia. lo
cual represento un tramite dificil y complicado.
Para que la aprobacion y registro de los contratos fuera posible. las autoridades le impusicron a McDonald's una serie interminable compromisos. Lo mas importante es que, para que las autoridades pudieran aprobar y ordenar el registro de los contratos, fue necesario que ¢stas entendieran lo que cs una franquicia y to que tradicionalmente se habia sometido para su aprobacion y registro en el pasado.
£n 1988 la Asociacién Internacional de Franquicias designé a un representante para colaborar con las autoridades mexicanas y adoptar disposiciones legales que fueran menos restriclivas y mas
adecuadas para cl desarrollo de esta nueva forma de hacer negocios.
E116 de junio de 1988, se llevé a cabo la primera conferencia sobre franquicias en México, que estuvo a cargo de la Camara Americana de Comercio (American Chamber of Commerce of México.
A.C.) cuya sede fue en Guadalajara.
Después del rotundo éxito de esta conferencia ya existia en México interés por crear una asociacion de franquicias y ésa era Ja tarea.
Los casos de tranquicias mexicanas en 1988 y 1990 fueron aislados. Entre ellos figuran Videocentro. Triénica. v Dormimundo. franquicias desarrolladas por el grupo Mexicano de Franquicia. S.A. . compaiiia creada bajo los suspicios de Televisa. Se llevo a cabo la compra de Helados Bing y la consolidacién de Helados Holanda en Grupo Quan. S.A.. que se convertiria en una de las empresas mas dinamicas en el ramo de los helados. Se produjo el desarrollo de Ja franquicia Vip’s. cl cual se considera como uno de los proyectos de franquicia mds serio y de mayor potencial que se ha desarrollado en México.
A finales de 1988 se concibid la iniciativa de crear la Asociacion Mexicana de Franquicias. A.C.
La Asociacién Mexicana de Franquicias. A.C. quedé constituida formalmente en el mes de febrero de 1989. Tendria como propésitos fundamentales la difusion y promocion de las franquicias en el pais y el mejoramiento de las condiciones legales para asi propiciar un crecimiento sostenido de las franquicias en México.
A partir de su creacion. la Asociacién llevé a cabo un importante evento de difusion. algunas
compafiias que firmaron contratos e iniciaron su operacién en México en ese afio fueron Alphagraphics. Thrifty Rent A Car. Super 8 Motels, Days Inn y Hard Rock Café. Ya en 1989, observando la expansion del mercado de los “restaurantes rapidos” ingresaron. Burgen King, Wendy's, Domino’s Pizza y Subway.
Tanto el relajamiento de los criterios para la operacién de los contratos como el abatimiento de la inflacion en 1988 y en 1989, marcaron ta pauta para que los ojos de las compajiias de franquicias mas importantes del mundo se fijaran definitivamente en México.
Durante 1989 empezé ta desregularizacién total de la economia; las franquicias no fueron la excepcién: aunque no sc produjeron cambios regulatorios o legislativos sino hasta enero de 1990 con la
publicacién del Reglamento de Transferencia y Tecnologia, en 1989 las autoridades de la Secretaria de Comercio y Fomento Industrial. concretamente la Direccién General de Desarrollo Tecnolégico tenian la consigna de resolver en forma rapida y expedita el registro de los contratos de franquicias.
La Asociacién Mexicana de Franquicias mantuvo un nexo con la Asociacién Internacional de Franquicias vy se tuvo conocimiento del desarrollo de las franquicias en otros paises.
Para empezar 1990, las autoridades de la Secretaria de Comercio y Fomento Industrial claboraron el Reylamento de la Ley de Transferencia de Tecnologia que resolveria la incertidumbre que
existia en cuanto a ta aprobacidn y registro de los contratos de franquicias en México.
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En todo lo que resté det afio se firmaron contratos individuales. maestros y de desarrollo entre
empresarios mexicanos y Subway. Athlete’s Foot, Holiday Inn . Sign Express. Blockbuster. Burger King. Wendy's. Chili's. Domino's Pizza. Kwik -kopy v Century 21. entre otras.
Se lanzaron franquicias mexicanas como la Mansion, La Tablita y Club de Precios. “La Ley de Transferencia de Tecnologia se deroga v se promulga la Ley de Fomento y Proteccién de 1a Propiedad Industrial y se empez6 a manejar el concepto de
“licenciamiento™ de la tecnologia. que daban a entender que las regalias que se pagaban al franquiciatario eran por el uso de un sistema y no como pagos a plazos para la adquisicion
de la tecnologia [...] México se ha convertido en uno de los mercado mas atractivos y de mayor crecimiento para las franquicias en el mundo” (Gonzalez, 1991. pp. 145-147).
La International Franchise Association (con sede en Washington. D.C. ) ha sido en parte
responsable de la apertura del mercado mexicano a las franquicias a nivel internacional.
En los ultimos seis afios. las franquicias en México cobraron su auge sin precedentes, que se
refleja en un crecimiento de 845 por ciento, entre 1988 y el cierre de 1994, segun e! Anexo Estadistico del V1 informe de Gobierno.
Esta tendencia propicié que el total de establecimientos comerciales y de servicios pasara de 42 a
397 y, a su vez, se otorgaron empleos a 100 mil trabajadores.
El fenémeno ha sido impulsado por la publicacién del Reglamento de la Ley de Inversiones
Extranjeras. y por los nuevos programas financieros de la banca de desarrollo.
Los principales sectores donde se introdujeron las empresas de franquicias son los de comida
rapida, al constituir 14.4 por ciento del total existente; los restaurantes. los de prendas de vestir y calzado, que representan 10.6 y 10.3 por ciento, respectivamente.
Este fenémeno seguira extendiéndose en el pais, como parte del proceso de globalizacién que impera a nivel mundial y en el que la economia nacional esta inmersa.
Tan sélo en 1980. cuando se originaron las primeras empresas de franquicias. ¢l numero total ascendié a 12, para alcanzar un lugar sobresaliente en 1991 cuando ya se contaba con 113 y se prevé que al final de 1994 éste tipo de empresas sea de casi 400, es decir. representan aproximadamente 14.3 por ciento del ntimero que se registra en Estados Unidos.
21
Seclores empresariales sefialan a la industria de franquicias como Ja parte central de sus principales problemas financieros, que ha conducido a sus empresas a una virtual quiebra,
Nacional Financiera (NAFIN) se ha constituido como un apoyo determinante para que las empresas en el pais se incorporen al perfil de franquicias, debido a que dentro de sus programas de financiamiento han abierto un espacio al apoyo financiero para adquirir firmas propias de franquicias.
El fendmeno de franquicias se ha extendido aceleradamente en América Latina donde México desempetia un papel crucial para atraer un mayor numero de firmas.
Del total de actividades donde se concentra la industria de franquicias, la de alimentos y comida rapida suman 81 establecimientos. cuando en 1980 apenas constituian tres empresas en total.
La diversidad en las empresas de franquicias ha permitido una mayor movilidad en areas que carecen de atractivos para la inversién nacional y extranjera. En este caso se coloca las refacciones y talleres. quienes representan 5.3 por ciento del total de franquicias contabilizadas en el pais para el cierre de 1994. equivalentes a 21 empresas en total; ademas de que en este renglén la introduccién de franquicias es reciente. el cual se inicié en 1991 cuando sélo se contaba con una empresa franquiciante.
La hoteleria no se ha quedado al margen de ésta corriente, y actualmente se cuenta con 13 empresas de franquicias. lo que arrojé una tasa de crecimiento de 550 por ciento en promedio desde 1988 a 1994,
E} impulso de este tipo de negocios ha generado desajustes en la evaluacién econdémica y financiera de las empresas nacionales, para las que lejos de representara un motivo de competencia, consideran a la tranquicia como el principal problema para subsistir debido a que estas son conocidos internacionalmente. en cambio ellas tienen que enfrentar los altos costos que estas industrias las ocasionan.
La tendencia de las franquicias es hacia la globalizacién y con ello se esta dejando de lado la tradici6n en los negocios de un gran niimero de paises que han favorecido un elevado crecimiento de
este fendmeno.
En cl caso de México. es precisamente la banca de desarrollo la que esta propiciando que las empresas adquieran franquicias.
Adicionalmente en los demas programas de tinanciamiento de NAFIN también se otorgan eréditos que
permiten la adopcién del esquema de franquicias. lo que por ahora se ha constituido en Ja disyuntiva de
un importante numero de firmas nacionales. quienes desean continuar operando en el pais sin agruparsc en esa etapa de globalizacién.
Uno de los factores que han impedido el desarrollo de las franquicia en nuestro pais v en el resto de América Latina es la capitalizacién o financiamiento de las mismas.
En los paises desarrollados existen un niamero importante de bancos y casas de bolsa que han
analizado con gran éxito la forma en que se pueden facilitar el financiamiento a franquicias.
E] financiamiento tradicional que puede conseguirse en un banco o casa de bolsa cn México es escaso y muy caro. A pesar de las drasticas bajas en las tasas de interés. el costo del dinero parece no
ajustarse a la par. por lo que este tipo de “fondeo” es practicamente inaccesible.
En México las instituciones financieras no cuentan con programas especificos para
franquiciatarios. Tampoco se cuenta con un apoyo por parte del gobierno para contar con incentivos a
coto plazo.
2. Teoria de las tres edades
La siguiente informacion fue tomada de Gonzalez, (1991, pp. 65-69)
Es innegable que en lo que se refiere a las franquicias, su PRIMERA EDAD En México estuvo
caracterizada por la “importacién* de las mismas.
Fueron varios los factores que contribuyeron para que se introdujera la importacion masiva de
franquicias a México: uno de ellos fue la falta de creatividad de los empresarios mexicanos. que en lugar de generar sus propios conceptos, decidieron “comprarlos ya hechos* en un pais cercano (fstados
Unidos).
Cuando se Ilevo a cabo la importacion de dichos conceptos un numero de empresarios
mexicanos se dicron cuenta que tenjan en sus manos negocios que podrian ser franquiciables. lo cual
indica que s¢ esta iniciando cn México una SEGUNDA EDAD de las franquicias que cesta
caracterizado por el “desarrollo* de franquicias mexicanas.
En la primera edad fue reconocido el dinamismo que le invectaron al mercado mexicano los
conceptos extranjeros introducidos a México en un periodo breve. En Jos afios 1989 y 1990 podria decirse que entraron a México no menos de 50 franquicias extranjeras. cuyo impacto y rapida penetracion transformaron los habitos de consumo de muchas personas en México.
El explosivo crecimiento de las franquicias extranjeras hacia finales de 1990 v principios de 1991. puso en evidencia al inicio de la SEGUNDA EDAD de las franquicias en México.
Los empresarios estan optando por crecer a través del desarrollo de una franquicia, y es que. solamente van a sobrevivir y lograr su expansion aquellos que puedan tomar ventaja de las tecnologias \ los métodos de hacer negocios vigentes en la actualidad.
Para ef desarrollo de franquicias mexicanas es necesario dar orientacién a todas aquellas
personas que deseen establecer este tipo de negocios. deberdn ser emprendedoras y que busquen obtener beneficios en un future.
La TERCERA EDAD ae \as franquicias. que se caracteriza por la “exportacién* de las mismas.
Mexico ticne todo para convertirse en uno de los principales polos de las franquicias y pasar de importador a exportador de franquicias en un futuro no muy lejano.
SEGUNDO CAPITULO
EL SISTEMA DE FRANQUICIAS
El sistema de franquicias es mds que una simple forma o método de hacer negocios que involucra 1a comercializacion de productos o servicios, es una estructura que permite lograr una adecuada
organizacién en los canales de distribucién, con un bajo riesgo de inversi6n y mayor probabilidad de
éxito en los negocios; mediante la union de dos partes con la finalidad de mantener una adecuada
metodologia de comercializacion y por ende el desarrollo del negocio.
I]. INTEGRANTES DEL SISTEMA DE FRANQUICIAS
El sistema de franquicias se encuentra constituido por dos integrantes, el franquiciante y
franquiciatario (se les denomina en inglés franchisor y franchisee respectivamente) ésios son parte
fundamental para constituir cualquier tipo de franquicia.
Al otorgante de una franquicia denominado franquiciante, se le ha llamado de diversas maneras
como ejemplo, franquiciador, franqueador, empresa madre, etcetera, mientras que el adquiricnte o comprador de una franquicia denominado franquiciatario se la ha lamado franquiciado, franquiriente. franqueado, e incluso términos tan alejados de ta figura de la franquicia como concesionario.
Por lo tanto. se considera de suma importancia conoccr la definicién de dichos integrantes para
asi sin duda alguna poderlos identificar plenamente:
Existen entre las dos partes una relacién en donde fa persona que la otorga y quien goza de clla.
aportan valores y talentos que son complementarios y que permiten la cficaz conduccién de un negocio.
El franquiciante aporta su nombre comercial o marca, asi como todos sus conocimientos y
experiencia en la operacién de un negocio, mientras que el franquiciatario aporta la inversion y su
trabajo para el desarrollo y operaciones de la franquicia.
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Franquiciante
“Es aquel que posee una determinada marca y¥ tecnologia (Know How: como hacer las cosas) de comercializacién de un bien o servicio. cediendo contractualmente los derechos. transterencia 0 uso de estas: asimismo. proyeciando la asistencia técnica, de organizacion gerencial y administrativa al negocio de los franquiciatarios” (SECOFI, 1997. p. 10).
El franquiciante es la persona que con todos sus elementos busca expandir su negocio mediante la intervencién de nuevas empresas. de nuevos empresarios. busca poder otorgar Ia licencia del uso de marca de sus productos. asi como los sistemas a terceras personas, empresarios independientes que cuentan con tn capital para invertir y ser intermediarios en la expansion de la distribucién.
Es una empresa establecida y probada que cuenta con los siguientes elementos:
* Un producto o un servicio.
* La tecnologia para desarrollar dicho producto, * Una imagen. * Una marca y un nombre comercial registrado.
* Planes de desarrotlo y mercado.
* Sistemas operatives y de administracién.
* Desarrollo de nuevos productos, * Proveedores de insumos basicos.
2. Frang rio
S aquel que adquiere contractualmente el derecho a comercializar un bien o
servicio. utilizando los servicios que da_una marca. y el apoyo que recibe en la capacitacion para organizar y manejar el negocio” (SECOFI. 1997. p. 10).
En suma, cl franquiciatario es una persona o grupo de personas que invierten capital de trabajo en un negocio nuevo pero con experiencia. ahorrando dinero en Investigacion, bisqueda de proveedores y enel desarrollo de una imagen corporativa.
Es el adquiriente de una ranquicia, de un sistema de negocios en donde acepta ta responsabilidad de mantener la calidad y la imagen de los productos y servicios que venden. asi como el respetar tas politicas de crecimiento, promocidn y publicidad.
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Se considera que la buena integracion que se desarrolle entre éstas dos figuras se obtendra como resultado una sociedad o empresa comtn. en donde Ja conciencia de intereses del franquiciante y el franquiciatario esta plasmada en un entendimiento tactico y espontaneo de las condiciones de un negocio.
3. Consideraciones sobre los sujetos de la franquicia
Existe en la actualidad una economia abierta en donde la mano de obra. materias primas. el servicio y la calidad buscan ta excelencia de las operaciones. Los paises se unen para competir de una forma més eficiente contra el resto del mundo. por lo tanto los franquiciantes y franquiciatarios deben estar consientes que luchan en un mercado mundial! en donde hay dos alternativas. ser cada vez mejores o desaparecer.
Para la franquicia existe latente la necesidad de sobrevivir y crecer prueba de ello son los cambios que representa un reto y una oportunidad para el crecimiento. la condicién es encontrar un negocio seguro. con bases sdlidas, experimentado. transmisible, factible, diferente. original y exitosas.
Es importante establecer algunos puntos sobresalientes que los sujetos de las franquicias deben considerar para alcanzar el éxito en el desarrollo de Ja misma.
* Un negocio experimentado por un periodo suficiente: La empresa a franquiciar, deberd ser una compaiiia sdlida, bien estructurada, con reconocimiento, etcétera, es decir, debe cumplir con todos los requisitos y caracteristicas que garanticen el éxito.
* Una demanda durable: El producto que se va a franquiciar debe ser demandado constantemente. y no ser simplemente una moda pasajera.
* Una buena adaptacion al medio: Los franquiciatarios deben desarrollar ef negocio en condiciones comparables a las que tuvo la férmula del franguiciante.
* Un negocio con bases transmisibles: Yoda franquicia exitosa debe tener una buena relacion y comunicacion entre el franquiciante y el franquiciatario esto (acilita el saber-hacer entre. loprando asi cl buen funcionamiento de la franquicia.
4. Objetivos para los sujetos de la franquicia
Para el tranquiciante: Expansion de la empresa para dominar mercados.
Para el tranquiciatario: Adquirir un negocio con sistemas de operacién probadas. que disminuya el riesgo del fracaso.
Para ambos: Para el franquiciante y el franquiciatario la franquicia tienen un mismo objetivo, la exitosa operacion de un negocio.
IL CARACTERISTICAS DEL FRANQUICIAN
Se considera importante que el franquiciante haga un analisis sobre su personalidad para determinar si posee las caracteristicas personales y profesionales que debe tener todo franquiciante de éxito.
|. Lo esencial es que el franquiciante deberd contar con una empresa exitosa y experimentada para estar convencido de que el producto o servicio que presta a los consumidores es realmente necesario y debera confiar en el concepto plenamente.
“Desarrollar el esquema de franquicias. es un trabajo que exige comprometerse al cien por ciento puesto que de su dedicacién al trabajo dependera su éxito"(SECOF! 1997, p. 13).
2. Se debe crear y establecer un sistema con ef soporie necesario que garantice cl éxito del negocio y del franquiciatario.
3. La capacidad de comunicacién: Es muy importante que el franquiciante tenga la habilidad para comunicarse con los franquiciatarios. pues éstos acudiran al franquiciante en busca de guia y consejo. en tanto que se deberd compartir con ellos todos los secretos y esquemas de operacién para parantizar et desarrollo de la franquicia.
4. La perseverancia y determinacion: E I crecimiento de la franquicia implica tiempo y paciencia.. cl frangui ante se tendra que anteponer a las dificullades que sobrevengan.
5. La franquicia siempre se Heva a cabo con recursos de terceros: Es por ello que la idea principal es compartir y crecer juntos. se deben mantener relaciones reciprocas y personales con todos ¥ cada uno de los franquiciatarios, cl éxito de los franquiciatarios implica su propio éxito.
6. Un empresario emprendedor ¢ innovador: El franquiciante debe ser una persona ecudnime para encontrar oportunidades ante las situaciones adversas, dar soluciones adecuadas a tos problemas mas complicados y tomar decisiones correctas bajo presion.
7. EI franquiciante debe de estar convencido de la publicidad en forma masiva: Esto permite mantener un bajo costo.
8. Se debe poseer un liderazgo y optimismo que garantice a los franquiciatarios el respeto. la contianza ¢ inspire aprecio por los sistemas de operacién. y asi impregnar a la compaitia con entusiasmo y pasion.
9. Ademés. se debe tener capacidad de convivir y trabajar en equipo, no ser autoritario. sino por el contrario ser paciente, asistir a los franquiciatarios con consejos y no con imposiciones.
10. Debe poseer un ego fuerte. aunado a una personalidad dindmica y carismatica. honestidad y mucha confianza en si mismo y en su habilidad.
11. Et franquiciante debe ser un buen vendedor: El éxito del otorgamiento de franquicias dependera de su capacidad para encontrar prospectos y vender su negocio, es importante destacar que el franquiciante debe tener especial cuidado en la eleccién de los franquiciatarios, de no ser asi corre el riesgo de poner en juego el prestigio de su marca,
12. Por Ultimo, ¢] franquiciante debe ser una persona dispuesta a correr riesgos. el futuro es incierto y los resultados no estan plenamente garantizados.
Es probable que el franquiciante carezca de algunos atributos personales mencionados
anteriormente, lo que representa una tarea adicional que dcbera aprender a resolverlos con creatividad. sin embargo todo franquiciante debe saber realmente cudl es su negocio y quiénes son sus clientes, identificar sus necesidades., aspiraciones y deseos.
IH. CARACTERISTICAS DEL FRANQUICIATARIO
Para que toda clase de franquicia logre el éxito esperado. el] franquiciante buscara un buen candidato que cumpla con las caracteristicas idaneas para ser un excelente franquiciatario. e} perfil que el franquiciatario debe cumplir. es una parte vital del proyecto de la franquicia.
Es de gran importancia que el franquiciatario sea honesto consigo mismo y analice cuidadosamente su personalidad con el propdsito de conocer si esta es la adecuada para la adquisicion de una franquicia. es por eso que se analizaran las caracteristicas que debe tener un buen franquiciatario.
Segun Mauro y Saporosi (1994. pp. 85-86).
1. “EI tranquiciatario debe ser una persona que quiere tener un negocio propio:” Es importante destacar que para que el franquiciatario se le llegue a otorgar la franquicia, el franquiciante va ha investigar muy bien al franquiciatario y aveces le pondra restricciones, pues el franquiciante va ha proteger los secretos que han hecho a la franquicia todo un éxito, y como consecuencia buscara a la persona que posea una “calidad gerencial” ya que esta es ta base del éxito de toda franquicia.
2. “El franquiciatario es un emprendedor que no quiere correr riesgos de abrir un negocio con su propia marca y en forma independiente:” La mayoria de los franquiciatarios no quieren arriesgar su capital. en un negocio que no saben si obtendran ganancias o pérdidas, es por eso que prefieren invertir en una franquicia que les asegura el éxito del negocio.
3. E] franquiciatario debe conocer, entender y aceptar los mecanismos de la franquicia asi como las restricciones que el franquiciante ha implantado: Todo esto con el propésito de que la franquicia conserve una identidad y su imagen inicial para no romper con su estructura general.
Todos los establecimientos franquiciados deben tener la misma imagen y seguir los mismos estandarcs y procedimientos que claboré ¢] franquiciante. se deberan seguir cada uno de los pasos que se marca en el manual de operaciones.
4. EI franquiciatario seré una persona emprendedora que posea la caracteristica de seguir reglas va establecidas, y que no realice actividades por su cuenta y bajo su propio riesgo: Esto podria afectar la imagen. misién y objetivos de la franquicia.
KE franquiciatario debe estar dispuesto a desarrollar su negocio bajo la observacién de! tranquiciante. En cl sistema de franquicias cl franquiciatario tendra que seguir las ordenes tal y como le indica cl franquiciante. de lo cuntrario el negocio no funcionara y no se obtendran fos resultado esperados, °
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EL franquiciatario ideal es aquel que entiende que el franchising es un medio y no un fin” (p. 86): Para lograr el éxito esperado ct franquiciante debe estar consciente de que es necesario esforzarse y dedicarse de tiempo completo al negocio.. ya que la franquicia otorga todas las bases necesarias para el desarrollo del negocio, esto se conseguira con esfuerzo del franquiciatario y con una buena administracién de él mismo.
6. El franquiciatario debe tener confianza en la empresa en la cual va a invertir tiempo. dinero y esluerzo para que se sienta bien con su trabajo y con su propio negocio.
7. El franquiciatario debe tener facilidad para relacionarse con los demas: Esta se podria considerar una de las caracteristicas de mayor importancia. pues si el futuro franquiciatario no tiene una buena comunicacion con su personal. con su clientela, no funcionara el negocio v como resultado no habra resultados satisfactorios.
También el franquiciatario debe saber trabajar en equipo, lo que implica renunciar a su espiritu independiente y particular. En reuniones de trabajo y asambleas, deberd intercambiar resultados. aportar experiencia, aceptar indicaciones y sugerencias y si es preciso ordenes.
8. El franquiciatario debe poscer un espiritu entusiasta que le permita Itegar a los objetivos establecidos. y transmitir este espiritu a todo el personal que labora en la franquicia para que
conjuntamente sean logradas las metas establecidas.
9. E1 franquiciatario debe estar seguro de si mismo y en la capacidad de dirigir cl negocio: Los franguiciantes buscan a personas que posean estas caracteristicas.
10. El franquiciatario debe contar con un buen historial profesional: E] franquiciante analizara los
trabajos donde sc desarrollo anteriormente. con el objetivo de verificar que haya tenido éxito. de cumplir con esta caracteristica aumentara la posibilidad de que el éxito obtenido, en sus anteriores trabajos. sea
reflejado en la franquicia que adquirira.
11. EF futuro franquiciatario debe contar con el dinero necesario para financiar la adquisicién y
los pastos necesario para que la lranquicia comience a realizar sus operaciones, al adquirir la franquicia
no todos los franquiciantes otorgan financiamientos para ta compra de la franquicia.
12. 11 franquiciatario debera de contar con dinero disponible (efectivo). al momento de la adquisicién de la franquicia: |.a mayoria de los (ranquiciantes no aceptan nmguna prenda como terrenos. autos 0 algun otro objeto de valor. por ef valor de la franquicia. cl franquiciante prefiere que cl pago de la adquisicion de la franquicia sea en cfectivo.
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Como conclusién se observa que algunas de
caracterislicas antes mencionadas son fundamentales y forzosamente se deben cumplir. el franquiciante es et que decidira que caracteristicas
Genen mas valor y éstas se tomaran en cuenta para que se pueda otorgar el derecho de uso de la franquicia.
IV. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE FRANQUICIAS
A. “Crecimiento y desarrollo” (Raab y Matusky. 1992. pp. 107-108)
__ Una de las ventajas mas importantes que oftece la franquicia a sus integrantes (franquiciante y franquiciatario). es el crecimiento del negocio con rapidez y solidez. El sistema de franquicias permite la expansién tanto nacional como internacional de los pequcfios negocios. Como a continuacién se
describen:
a. Las compaiifas de tamafio mediano: Con el sistema de franquicias pueden aspirar en
convertirse en grandes compaiiias tanto nacionales como internacionales.
b, El sistema de franquicias es un medio comprobado para lograr el crecimiento.
ce, El crecimiento se logra a través de las cuotas iniciales que le son cobradas a los
franquiciatarios, y estas pueden ser invertidas en :
* Diversificacion.
* Mercadotecnia.
* Publicidad.
* Investigacion ¥ desarrollo de funciones.
Con el sistema de franquicias se puede lograr cl éxito del negocio y la penetracién en los
mercados existentes, también puede existir fa posibilidad de incursionar en nuevos mercados.
Los inversionista interesados en adquirir el derecho de uso de una franquicia. consideraran como aspecto importante para su adquisicion gue el negocio se cncuentre en constante crecimicnto y
desarrollo.
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B. * Mano de Obra Comprometida y leal” (Raab y Matusky. 1992. p. 108)
Los empleados que trabajan en una franquicia exitosa veran en esta la posibilidad de crecer y desarrollarse. y como consecuencia atracran a personas competentes y entusiasia en la organizacion. obleniendo como resultado la motivacién de los demds trabajadores para desempefiar sus labores con la mejor calidad. Esta ventaja facilita una mano de obra comprometida que ahora en dia es muy dificil de conseguir.
Para que los trabajadores se sienta comprometidos con la empresa se tes debera permitir la participacién y se deberdn sentir parte importante en la misma.
C. “Satisfaccién del personal” (Raab y Matusky. 1992. p.110)
La satisfaccion no solo debe ser det franquiciante y franquiciatario, también el consumidor se debera de sentir satisfecho con el producto o servicio que la franquicia pone en venta para su consumo y deberd ser de su interés. para lograr una rapida aceptacién y reconocimiento del mismo.
Cuando la franquicia obtiene el éxito esperado por los integrantes, éstos se sentiran mas entusiastas y con mayor ganas de seguir luchando por su negocio y tendran confianza y seguridad en si mismos.
D. “Grupo de talentos” (Raab y Matusky, 1992, p.112)
Ai constituirse una franquicia se conjuntan dos tipos de talentos diferentes que daran ideas para e] mejoramientos del negocio y mutuamente buscaran estar siempre presentes en el mercado.
Es importante considerar las ideas, siempre y cuando estas sean en beneficio del negocio, solo el franquiciante decidira cuales podra implementar en la franquicia y cuales pueden ser riesgosas en la compafiia.
E. “Publicidad amplia y global” (Raab y Matusky, 1992, p.116)
La publicidad traera beneficios mutuos a los integrantes de la franquicia. este es un medio por el cual la empresa estara presente ante los consumidores, y aunque es un gasto se obtendra como resultado lo siguiente:
a. Grandes volimenes de ventas.
b. Reconocimiento del producto o servicio. c. Interés def consumidor para adquirir el producto o servicio.
F, “El capital” (Borian. 1994 . p.43)
Otra ventaja que ofrece la franquicia es el poco capital que se requiere para establecer el negocio esto comparado con la rapida expansion de Ia empresa y permite que se obtengan mayores ingresos comparados con la inversion.
Tanto el franquiciante como el franquiciador no tendra la necesidad de invertir en el] negocio para obtener ganancia que aumentara su capital. esto se debe una imagen ya reconocida y sistema de franquicias.
a la “cadena de franquicias” que proyecta la aceptacién del publico. generando ingresos seguros a los integrantes del
G, “Gerentes Motivados” (Borian. 1994 . p.44)
Tener perentes motivados brindard a la franquicia grandes ventajas tales como:
a. Imagen
Es importante que el gerente de la franquicia ofrezca al cliente una adecuada y correcta imagen. El gerente a través de la administracién del negocio lograra que se conserve dicha imagen y si es necesario mejorarla sin perjudicar a la original .
b. Rentabilidad
Ambos integrantes del sistema de franquicias. procuraran disminuir gastos para tener mayor rentabilidad en el negocio.
c. Eficiencia
Los integrantes del sistema de franquicias trabajaran con mayor eficiencia y menos burocraci mejorando todas fas actividades desempefiadas en el negocio. procurando adaptarse a Jas necesidades del consumidor.
SS H. “Poder Adqui it
ivo” (Borian, 1994 . p.46)
Al firmar el contrato de franquicia se adquiere un benelicio en las compras colectivas. en donde ambas partes se beneficiaran, los precios de los productos comprados seran baratos se compra grandes volumenes de productos el proveedor otorgara con mayor tacilidad descuentos y eréditos que se requicren para tener mayor financiamiento. ,
1. Ingresos
Los franquiciantes al vender el derecho de uso de una franquicia puede obtener ingresos de ciertas fuentes. las cuales se muestran en la figura 1.
Figura 1
FUENTE DE INGRESOS
Los derechos de ingreso en la franquicia Las regalias
INGRESOS Venta de productos franquiciados
Venta servicios adicionales a los franquiciados Alquiler de propiedad
Fuente: Elaborado por I. de la Rosa y E. Leon con base en la informacién de los autores antes citados.
A continuacién se explicard cada uno de estos ingresos.
a. Derechos de ingresos en la franquicia
Es el ingreso que el franquiciante obtiene del franquiciatario con el propésito de cubrir todos los costos y gastos que se realizan hasta que la franquicia funcione. algunos de los costos que se cubren con estos derechos son los que a continuacién se ilustran en la figura 2.
Figura 2
INGRESOS POR DERECHO DE USO DE LA FRANQUICIA
Marketing de la franquicia DERECHOS DE
La capacitacion del franquiciado
INGRESOS EN LA
Analisis y diagndstico del mercado FRANQUICIA Desarrollo completo del plan
Fuente: Elaborado por I. de la Rosa y E. Leén con hase en la informacion de los autores citados,
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En el desarrollo det plan se encuentra integrada por la planeacion. organizacién. integracion. direccion y control de todo el proyecto de la franquicia.
Es importante destacar que cada empresa franquiciante. tendra su propio criterio para poder determinar cual seré e] monto que el franguiciatario pagard por estos derechos.
b. Las regalias
Otra forma en que el franquiciante tiene ingresos permanentes es por medio de la regalias. las cuales son un porcentaje que se calcularan de las ventas totales. este porcentaje que se cobra seran convenido en el contrato. al momento de la adquisicién de la franquicia, es importante destacar que la empresa franquiciante determinara este porcentaje dependiendo de sus ventas y margenes de utilidad.
Las regalias se consideran como pago de los servicio continuos que el franquiciante le proporciona al franquiciatario.
El franquiciante debera hacen un estudio minucioso del porcentaje de tegalias que fe cobraré al franquiciatario, para que estas no Heguen a ser altas o de lo contrario podrian ser bajas. lo ideal es que se encuentre un equilibrio para que el franquiciante pueda proporcionarle un servicio adecuado al franquiciatario.
En caso de que las regalias sean altas existe la posibilidad de reducirlas, pero en caso contrario muy pocas veces se pueden incrementar.
¢c. Venta de productos franquiciados
En ocasiones el franquiciante puede ser un proveedor de los insumos que el franquiciatario necesita para producir los bienes o servicio que se venden. esta es otra forma que el franquiciante puede tener ingresos del franquiciatario. Sin embargo. es recomendable que el franquiciante limite esta venta con el propdsito de que al franquiciatario se le sea mas sencillo su adquisicion en cualquier momento que Jo requicra. Podra elegir al proveedor de los insumos siempre y cuando los productos cumpla con las caracteristicas de calidad y precio.
d. Ventas servi
s adicionales a los franquiciatarios
Algunos ejemplos de los servicios adicionales que pueden ofrecer el franquiciante al (ranquiciatario son: la contabilidad. la administracion de sueldos y salarios, etcétera,
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E] franquiciante le puede ofrecer estos servicios al franquiciatario para facilitarle que el negocio marche adecuadamente en cada una de sus operaciones.
El franquiciante no solamente obtendra ingresos. también conoceré el desarrollo de ta franquicia.
e. Alquiler de propiedad
Et franquiciante en ocasiones puede otorgarle al franquiciatario. si este asi to desea. los bienes
raices 0 equipos neccsarios para la implantacién del negocio.
El franquiciatario al aceptar el alquiler se sentira mas seguro. pues el franquiciante de antemano ya conoce el negocio con mayor precisién, y podra sugerirle lo mas adecuado para que el negocio se ponga en marcha asegurando el éxito del mismo.
J. “Ubicacién” (Borian, 1994, p.50)
La franquicia al momento de realizar los estudtos de mercado determinara cual es el sitio
adecuado para que la empresa se establezca y realice sus operaciones, asegurandole al franquiciante que el] lugar donde se encuentra es el idéneo.
K. Flexibilidad
Una de las grandiosas ventajas que ofrece la franquicia es la adaptacién de las diversas situaciones. estructuras y metas de las empresas. Los franquiciantes que tienen mis capital para invertir, puede obtener mejores ingresos de la {ranquicia mientras que al mismo tiempo sigue disfrutando de los
beneficios que ofrecen los duefios/operadores que se encargan de la administracion de los locales.
Otra forma en que fa franquicia es flexible, es cuando el franquiciante no cuenta con el capital necesario pero le sobra capacidad administrativa, le puede permitir a los franquiciatarios que ellos aporten su capital y el franquiciante puede ofrecer servicio de administracion de las unidades. En este
caso deberd existir un “Contrato de administracion” el cual se caracteriza por posibilitar a la compahnia administrativa, compartir las ganancias. por encima del porcentaje normal de los ingresos brutos
abonados como regalias al franquiciante.
L. “Estratepia de salida” (Borian. 1994, p.5t)
También conocida como fusién en la cual una compafia reconocida fija su atencién en una tranquicia teniendo como meta ta adquisicién y absorcidn. aunque la franquicia sigue conservando su nombre. pero la administracién no es exactamente la misma.
Esta estrategia permite llevar la franquicia a nivel nacional y en ocasiones también a nivel internacional,
A. “Pérdida de Control” (Borian, 1994. p.54)
E] franquiciante al otorgar el derecho de la franquicia al franquiciatario, puede tener et riesgo de que el franquiciatario no opere el negocio como él lo ha hecho y puede producir una pérdida de control, eS por esta causa que el franquiciante debera capacitar al franquiciatario para que todas las operaciones que se realicen se puedan identificar y tener bajo un control estricto.
Es importante que el franquiciante pueda identificar cualquier pérdida del control en las operaciones que Iteva acabo el franquiciatario, en el momento en que se encuentre irregularidades el franquiciante debera hablar. motivar. capacitar y sugerir at franquiciatario sobre como se debe realizar cada una de las operaciones.
También es importante cuidar que el franquiciatario no se resista a los precios. equipos y cambios de mano de obra que se consideren que estan incrementando las ventas totales pero no las
utilidades.
B. “Conflictos y acciones judiciales” (Borian. 1994. p.53 )
Los conftictos inician cuando el franquiciatario se da cuenta de que la franquicia adquirida no es el éxito asegurado y el franquiciatario pierde dinero y fr a ene] negocio, en este momento es cuando
existen demandas por fraude. declaraciones falsas. capacitacion insuficiente, eteétera.
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Algunos pasos que debe seguir todo franquiciante para evitar las demandas y conflictos son :
a) Elegir a tos franquiciatarios adecuados.
b) Proporcionar al franquiciatario capacitacién. ¢) Proporcionar al franquiciatario apoyos apropiados.
d) Administrar correctamente el programa de franquicias.
e) Mantener una buena relacién con el franquiciatario. t} Estar atento a los cambios industriales 0 econémicos que pueden tener influencia sobre la
empresa. g) El franquiciante debe ser honrado con el franquiciatario. diciéndole exactamente lo que debe
esperar del negocio. h) Se debe de plantear que ninguna empresa es libre de riesgos y fracasos.
i) Se debe ser realista en las estimaciones.
j) El franquiciatario tiene derecho a saber todos los pormenores de su negocio y los costos reales de participacidn. k) El franquiciatario debe saber las cifras exactas en los estados financieros para una toma de
decisiones adecuada. 1) Deben darse las cifras sobre todos las inversiones y los gastos adicionales para que cl
negocio se ponga en tuncionamicnto. m) Debe existir subestimaciones de los costos y las inversiones iniciales y subestimaciones de
los ingresos.
Para evitar los conflictos judiciates se debe ser honrado en la forma de manejar el negocio,
sincero en sus metas y comprometido a logra el éxito mutuo, esto reducira el riesgo de tener que ir a alguna corte por demanda y se evitaré cualquier conflicto judicial.
C. Seleccién de franquiciados idéneos
Algunos de los puntos claves que debe de cubrir un buen franquiciatario son:
a. Debe de contar con capital necesario para la apertura de la franquicia, asi como para su
operacion una vez puesto en marcha el negocio.
b, El franquiciante para conseguir a un adecuado franquiciante debera de mostrar un proyecto atractivo exitoso que asegure ganancia, pero no debe olvidar el franquiciante que la aportacién inicial no debe ser muy clevada de ser asi se puede ahuyentar a cualquier inversionista interesado en adquirir cl
derecho de uso de la franquicia. ,
c¢. Debera mostrar ¢ franquiciante una empresa sin complicaciones con el propdsito de motivar al
franquiciatario. una vez que esté se vea motivado por adquirir el derecho de la franquicias. cl
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franquiciante para asegurarse de la buena seleccién del franquiciatario debera de analizar y de estudiar adecuadamente a su prospecto.
D. “Ciertas restricciones impuestas a los franquiciadores” (Raab. 1992. p.139)
Algunas de las restricciones que se imponen a los franquiciadores son las siguientes:
a. El tranquiciatario solamente podra recibir sugerencias del franquiciante sobre tos precios. El franquiciante tiene prohibido exigirle al franquiciatario que se sujete a un precio (solamente se pucde hacer en el caso de que se adquiera una franquicia como formato de negacio).
b. Lo mismo sucede en el tipo de franquicia como formato de negocio en la cual no se puede obligar a la franquiciatario a que compre al franquiciante los insumos necesario para la elaboracién de su producto. Solamente el franquiciatario decidira si adquiere los productos por medio del franquiciante o por medio de otro proveedor, pero es necesario destacar que si decide cémpralos buscando sus propios proveedores, los productos deberdn poseer la misma calidad, las cuales el franquiciante determinara y estas se deben seguir al pie de la letra para que el producto no pierda las caracteristicas que lo hacen reconocido en el mercado.
c. Al lanzar una campaiia de promociones el franquiciante debe de estar consiente de que si el franquiciatario no decide participar con estas promociones no se le podra exigir que la respete, antes de asignar fuertes cantidades de dinero en campafias se debe de consultar ante con los franquiciatarios y una vez detectados cuales son los franquiciatarios interesados en invertir en las campafias promocionales se designard el dinero necesario, esto con el propdsito de que no existan perdidas.
Es por esta circunstancia que muchos anuncios de servicios o productos se venden a través de ciertas {ranquicias limitando a muchos otras y se podra distinguirse por la leyenda “sélo en franquiciatarios participantes.”
E. “Rentabilidad por unidad” (Borian, 1994. p.54)
Es necesario que el franquiciatario al adquirir la franquicia este consiente de que no todas las utilidades que genera ef negocio son de él, no debe de olvidar que debe de pagarle al franquiciante un porcentaje de las ventas totales (regalias), y una vez que ya son pagados estos porcentaje ahora si podra contar con el resto de Ja utilidad generada.
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F. Mercados en proceso de cambio
Para que la franquicia siempre se encuentre en vanguardia es preciso que el franquiciante se
mantenga informado sobre los cambios que sufra los productos 0 servicios en el mercado tanto nacional
como internacional, esto mantendra siempre vigente el negocio y los consumidores se sentiran atraidos por los productos o servicios que ofrece la franquicia. una vez observado dicho cambio se debcran hacer
tas modificaciones necesarias para lograr que la franquicia nunca tenga pérdidas que obviamente atectan
tanto al franquiciante como al franquiciatario.
G. “Relacion a largo plazo” (Raab. 1992, p.140)
Es necesario saber que Ja duracién de la franquicia se ve reflejado en cl contrato y para
determinar cual sera la duracién es necesario conocer las necesidades del negocio y sobre todo conocer
en que tiempo se garantizara la estabilidad de las inversiones.
Uno de los retos que debe enfrentar todo tranquiciador es mantener una relacién sana con el
franquiciante. Una vez aceptado esto se podra trabajar amenamente y sin problemas, aunque es muy
dificil mantener motivado al franquiciatario y se podraé Hegar a la insatisfaccion, pero es tarea del
franquiciante ser amena la relacién para que no surgan problemas.
Como resumen se puede observar que el sistema de franquicias ofrece mayores ventajas que desventajas, es por esto que la franquicia ha tenido un éxito impresionante y a mantenido a los inversionistas con el interés y deseos en invertir todos sus capitales en esta forma de negocio.
En la figura 3 y 4 se hace un resumen general de las ventajas y desventajas que otorga el sistema de franquicias al invertir en ella.
41
Figura 3
VENTAJAS AL INVERTIR EN LA FRANQUICIA
A. Crecimiento y desarrollo
B. Mano de obra comprometida y leal
C. Satisiaccién del personal D. Grupo de talentos
E. Publicidad amplia y global *. Tt capital
a. Imagen
G. Gerentes motivados b. Rentabilidad
c. Fliciencia
VENTAJAS . Poder adquisitivo
a. Derechos de ingresos en la franquicia
b. Regalias
I. Ingresos . Ventas de productos franquiciados
d. Ventas servicio adicionales a los
franquiciatarios . Alquiler de propiedad
° o
K. Flexibilidad
L. Estrategia de Salida Fuente: Elaborado por |. de la Rosa y E. Leén con base en la informacién de los autores antes citados.
DESVENTAJAS
Figura 4
DESVENTAJAS AL INVERTIR EN LA FRANQUICIA
A. Pérdida de control
& . Contlictos y acciones judiciales
C. Seleccién de franquiciatarios idéneos
D. Ciertas restricciones impuestas a los franquiciatarios
=. Rentabilidad por unidad
*. Mercados en proceso de cambio
G. Retacidn a largo plazo
Fuente: Elaborado por [. de la Rosa y E, Leén con base en la informacién de los autores citados en el presente capitulo.
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TERCER CAPITULO
ESTRUCTURA GENERAL DE LAS FRANQUICIAS
1. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA OTORGAR UNA FRANQUICIA
E] otorgamiento de las franquicias permite a las compaiias crecer con rapidez y financiar una
parte de este crecimiento con dinero de terceros. A través de este sistema el franquiciante obtiene los
recursos necesarios para expandir su negocio a un ritmo que de otra manera le seria imposible alcanzar.
Segtin Gonzalez (1991, p.89) los factores que se toman en cuenta cuando se
pregunta: “gpor qué franquiciar? son, la necesidad de incrementar la participacién de un negocio en el mercado, en la mayoria de los casos es la falta de recursos propios o lo
oneroso que resulta autofinanciarse para desarroliar puntos de venta dentro de un territorio
y otro factor es la necesidad de contar con una «fuerza laboral» calificada y dispuesta a aportar ese esfuerzo adicional indispensable para el éxito de un negocio y que dificilmente
aporta aquél que no es duefio de su propio negocio.”
En forma general. una buena franquicia ofrece los siguientes servicios basicos:
1.- Apoyo técnico para el analisis y localizacién.
2.- Asistencia para la seleccién y compra de equipos.
3.- Proyecto y ejecucién de las instalaciones.
4.- Entrenamiento. capacitacion técnica y gerencial para ventas.
5.- Cooperacion, asesoria en publicidad v promociones.
6.- Creacion de procedimientos contables manualizados asi como de apoyo para ventas.
7.- Instrucciones para el control de inventarios.
8.- Orientacion financiera y de analisis de estados financieros.
9,- Continuidad en fa prestacién de estos servicios.
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I]. REQUISITOS PARA DESARROLLAR UN SISTEMA DE FRANQUICIAS
1, Estudio de franquiciabilidad (Gonzalez. 1991. p.112)
Es frecuente encontrar individuos que poseen los atributos personales necesarios para tener éxito otorgando franquicias de sus negocio. Sin embargo. estos atributos no bastan, ya que pueden carecer de] elemento esencial de la franquicia cl cual es paseer el negocio adecuado para franquiciar.
No cualquier negocio es franquiciable. Por ello es conveniente que cl dueiio del negocio antes de
adoptar un sistema de franquicia determine si su negocio es franquiciable 0 no es franquiciable. para conocer si la empresa es franquiciable es necesario analizar 1o siguiente.
A. Determinar Ia aceptacién del producto o servicio en el mercado (Gonzalez. 1991. p.126)
Seran franquiciables aquellos negocios cuyo producto o servicio satisfaga una necesidad real del
mercado en el que pretendan desarrollarse. es decir, que aporten un valor agregado al mercado y que sea apreciado por el consumidor.
El éxito de toda compaiiia depende de su habilidad para identificar, satisfacer las necesidades y Jos deseos de un mercado en particular. Por tal raz6n, los franquiciantes deben comprender al detalle el
tamafio del mercado y contar con los antecedentes tanto del cliente como del competidor. Si el producto es nuevo, mejorado o innovador, aumentaran las probabilidades de que dicho producto encuentre un mercado nuevo y satisfaga una necesidad.
8. Contar con un prototipo exitoso (Gonzalez, 1991. p.126)
Antes de franquiciar una compafia debe mostrarse que cuenta con algtin reconocimiento de
marca ante ef consumidor y saber cOmo generar de manera consistente una ganancia, primero para ta
misma compaiiia y después para los franquiciatarios.
No hay posibilidad de éxito cuando una empresa decide lanzar una franquicia sin la experiencia y la antigiiedad debida. Por ello. la mayoria de las franquicias con éxito se inician con un protolipo o
tienda piloto que sirve de punto de partida para las demas.
La persona que desce olorgar franquicias de su negocio debe entender que su funcidén es crear un
“concepto de negocio exitoso, pues lo que un lranquiciatario busca es comprar un negocio que funcione
45
con éxito y que a la vez aminore el riesgo y posibilite el retorno de su inversion mediante la ehminacion de errares costosos.
Cuando los franquiciantes ya tienen un negocio tangible. es decir. cuando estos negocios pilotos funcionan tal y como los franquiciantes se lo habian propuesto. los inversionistas pueden comprar una franquicia con toda confianza y seguridad de un sistema de franquicia probado que lo respalda.
C. Tener la capacidad para detallar claramente el negocio (Gonzalez. 1991. p.126)
Un negocio franquiciable es aquel que puede reproducirse sin mayores complicaciones en diferentes lugares y por diferentes personas.
La uniformidad es uno de los elementos esenciales para que las franquicias tengan éxito. Una operacién estandarizada aumenta la eficiencia y permite proyectar una imagen unica y facilmente reconocible con la que puedan identificarse los clientes. Un franquiciante puede estandarizar su empresa. por medio de manuales de operacién completos que describan cada aspecto fundamental del negocio que todo franquiciatario necesita para operar con eficiencia.
El mas minimo detalle conocido por el franquiciante debe explicarse de manera légica y secuencial para que facilmente se entienda y se instrumente. Los franquiciantes consideran todos los aspectos del negocio paso a paso. a manera de receta para que los franquiciatarios puedan seguir la mecdnica y oblengan resultados satisfactorios. Esta mecdnica debe quedar incluida en un manual de operacion.
Algunos franquiciantes enfrentan problemas al colocar las primeras franquicias y para reproducir su concepto una vez que la franquicia han sido ya adquiridas por otros inversionistas. Esto se debe basicamente a deticiencia en los sistemas de capacitacién y entrenamiento. asi como a una insuliciente estandarizacién de los procesos con que opera el negocio. Por ello para establecer un sistema de franquicias con éxito es importante estandarizar muy bien el concepto desde el principio. a fin de que pueda ser facilmente repetido. 1:1 hecho de que cl negocio tenga un lapso minimo de antigiicdad operando. permitira el desarrollo de procesos operativos eficientes y deberan otorgar la suficiente confianza en ef concepto.
D. Capacitar a los franquiciatarios en poco tiempo
EL franguiciante debe capacitar adecuadamente a su franquicialarios en poco tiempo. schandoles como se administra con efectividad el negocio en un tiempo razonable. La capacitacion
inicial debe ser lo bastante completa para brindar una idea lo mds precisa del negocio. EI tiempo que
¢
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toma esa capacitacién varia de acuerdo con la complejidad del negocio. Pero las operaciones que
requieran mas de seis semanas para aprenderse puede ser demasiado complicadas para que valga la
pena arriesgarse a otorgarlas en franquicia. Por el contrario. los negocios que requieran menos de una
semana para aprenderse puede ser demasiado simples para que representen una oportunidad que valga la pena.
E. Servicio a los franquiciatarios (Gonzalez. 1991. p.127)
El franquiciante debe ofrecer toda una gama de servicios. se requiere de esfuerzo en cuanto al tiempo invertido por parte del franquiciante. éste tendra que estar dispuesto a asumir mayor grado de
responsabilidad a medida que su franquicia crezca y cambien las necesidades de los franquiciatarios.
El otorgamiento de franquicias lleva un largo proceso que requiere diferentes servicios en ciertos
momentos. En las etapas iniciales, los franquiciatarios necesitan capacitacion, guia y consejos, debido a
que no saben lo que implica ser duefio y administrador de un negocio. Posteriormente. el franquiciante debe dedicarse a lograr que los franquiciatarios crezcan y se expandan, con ayuda de servicios de
mercadotecnia y publicidad. En la ultima etapa del proceso de servicios, el franquiciante ha ensefiado a los franquiciatarios todo lo que relativo al negocio y ha explotado ef mercado al maximo. Es en esta etapa donde algunos franquiciatarios empiezan a molestarse porque siguen pagando regalias sin recibir los mismos servicios que antes, por tanto cl franquiciante deberé empezar a desarrollar nuevos productos y nuevas técnicas que ayuden a los franquiciatarios a ampliar sus mercados.
Los franquiciantes deben entender que la franquicia no les va a proporcionar ganancias inmediatas. Aunque el franquiciatario paga el precio de venta de la franquicia. asi como una regalia continua al franquiciante, este dinero se emplea generalmente para atender al nuevo franquiciatario, y no para operar el capital del franquiciante. Después de dos 0 tres afios, conforme aumenta el numero de franquiciatarios, ya podra verse la ganancia que esperaba el franquiciante.
2. Capacidad del negocio para frang r
Para determinar la capacidad del negocio y éste sea_franquiciado se debe analizar la informacién proveniente del franquiciante. Se analizan las condiciones y factores existentes en el negocio. con la finalidad de determinar si elementos como cl producto. imagen. recursos actuales y el entorno sobre cl cual opera la empresa son propicios para considerar un proyecto de expansidn a través de un sistema de
franquicias,
Estas son algunas preguntas que fas empresas deben hacerse para conocer las posibilidades de
franquiciar su negocio. A partir de las respuestas, podra tener una idea de qué tan franquiciable resultan sus respectivos negocios.
47
A. ¢, Cuales son los objetivos que motivan a la empresa invertir en el sistema de franquicias ?
B. ¢ El negocio tiene un rambo pertectamente determinado 0 sélo es una moda ?
(4 la administracion involucrada ¥ comprometida ?
D. ¢ Es el producto o servicio el éxito del negocio ?
I
i, EI productos o servicio satisface una necesidad o un deseo legitimo de los consumidores ?
F. ¢ Cudles son tas caracteristicas que facilitaran o impediran que el producto o servicio se desarrolien en el mercado o en un mercado particular ?
G. ¢, Cuales son las ventajas competitivas en relacién con la competencia ? a. Ninguna ventaja clara sobre la competencia. b. Mejor producto.
c. Menor precio.
d. Servicio mas amplio. e. Minimo dos de estas tres caracteristicas.
H. ¢ El negocio esta en el mercado. tiene una marca e imagen reconocible ?
I. ¢ Cual es el tiempo de actuacién del negocio en el mercado ? a. El negocio es nuevo (todavia no se inicia). b. Tiene menos de tres aiios en el mercado.
ene entre tres y diez afios en el mercado. ene mas de diez afios en el mercado.
J. ¢ Cual es la posicién del negocio en relacién con la competencia ? lider en el mercado.
4 entre el sexto 0 el vigésimo lugar del mercado.
a fuera de los veinte primeros lugares del mercado.
K. Describir claramente el alcance que tiene el negocio. a. Local.
b. Regional.
c. Nacional. d. Internacional.
I. 7 A cuanto as
endieron las ventas en ef ultimo afio ?
M. ¢, Cual ha sido el crecimiento de las ventas en los altimos ahos ?
N. ¢ [1 negocio Gene posibilidades de ampliar sus ventas ?
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N. Temporada del negocio. a. Tiene menos de tres meses {uertes de ventas. b. Tiene de tres a seis meses fuertes de ventas. c. Tiene un minimo de nueve meses fuertes de ventas. d. No tiene temporadas.
O. {, Los accionistas o administradores se interesan en utilidades inmediatas ?
P. ¢ Cudles han sido los resultados reales det negocio en los ultimos cinco afios ?
Q. 4 El negocio genera suficientes ingresos para que el franquiciante y franquiciatario puedan compartir sus beneficios ?
R. 2 El negocio cuenta con tos fondos necesarios pata emprender un programa de franquicias ? é Cuantos son los recursos disponibles ?
S. ¢ El negocio cuenta con accesibilidad externa para obtener recursos en la expansi6n o para el capital de trabajo?
T. { Cual es la descripcion del producto o servicio ?
U. {El negocio podria sistematizarse con facilidad y separarse en sus Componentes esenciales ?
V. (El sistema de operacién del negocio puede ser asimilado con facilidad y se puede reproducir facilmente ?
W. 2 Otras personas con cierta experiencia en los negocios podrian aprender facil y rapidamente la operacién del negocio ?
X. { Esta preparada la empresa para ofrecer capacitacién y entrenamiento, asistencia técnica y administrativa, asi como otros servicios a sus franquiciatarios ?
Lo que se busca en términos generales es definir claramente el historial de la compaiiia. la posicién en el mercado, sus fuertes , debilidades. su motivacion para entrar al sistema de franquicias, los recursos disponibles, las caracteristicas del producto y su aceptacién en el mercado.
3. Operaciones de un sistema de franquicias
Los principales puntos en la operacién de un sistema de franquicias deberdn incluir: soporte de servicios, desarrollo de nuevos productos vy comunicacién.
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A. Soporte de servicio
Una vez que el franquiciante ha logrado que tos franquiciatarios abran sus negocios y empiecen a operartos, la labor de ellos apenas empieza, posteriormente es necesario proporcionarles una serie de servicios ininterrumpidos. Este soporte de servicios debe incluir tos tres aspectos siguientes:
a. Apoyo en todos los aspectos de direccién del negocio como inventarios, costos, promocionales, etcétera
E! franquiciante debe ver la forma de iniciar la publicacion de boletines de la compajiia. ya que son de mucha utilidad para informar a los franquiciatarios acerca de las técnica mas novedosas en materia de mercadotecnia, promocidn, productos, servicios, capacitacién, motivacién, manejo de inventarios, etcétera. El objetivo es proporcionar informacion concisa y exacta sobre temas de actualidad y de interés para los franquiciatarios.
b. Actualizacién constante del manual de operaciones, programas de capacitacién, sistemas administrativos, eteétera, a través de revisiones periédicas
Las franquicias son sistemas dinamicos en cuanto a sus necesidades, por lo que se requiere de una actualizacin constante de manuales de operacién, programas de capacitacién, sistemas administrativos. etcétera. Esta actualizacién permitird ajustar los lineamientos de operacién a las condiciones de mercado vigentes.
c. Surgimiento y vigilancia
El franquiciante tendra que llevar a cabo visitas personales de supervision v control para verificar el cumplimiento de los estandares preestablecidos y asi mantener los patrones existente en todos los puntos de venta. Para ello, el franquiciante debera poseer un equipo que visite regularmente a los franquiciatarios. Es conveniente que este equipo tenga experiencia en relaciones humanas. pues su labor consistira en corregir deliciencias sin entrar en conflicto con los franquiciatarios o los empleados.
56
B. Desarrollo de nuevos productos
Los ingresos que se obtienen del sistema de franquicias dependen en gran medida de la investigacion y desarrollo de nuevos productos o servicios que puedan atender la demanda de los consumidores. lo cual puede ocurrir al identificar necesidades, nichos del mercado no satisfechos o al poner a prucba un producto nuevo en ciertas unidades para determinar la aceptacidn de los clientes.
C. Comunicacion
EI aspecto fundamental para obtener éxito en una franquicia es mantener una comunicacién constante y permanente entre franquiciante y franquiciatario.
Las franquicias en cuanto a su estado fisico, promocional y de comercializacion, o en cuanto al desarrollo de nuevos productos, tienen que estar constantemente innovando, por medio de la retroalimentacién entre el franquiciante y franquiciatario, pues el Primero posee los conocimientos el segundo es quien realmente tiene la experiencia diaria del negocio.
Una red de franquicias crece cuando el franquiciante consigue establecer un espiritu de equipo y lealtad. Es necesario mantener informados a los franquiciatarios sobre nuevos productos, campaiias promocionales, programas de capacitacién, resultados mercadolégicos y cambios en la lepislacion.
Para mantener un proceso constante de comunicacién con los franquiciatarios, el franquiciante podra adoptar planes que incluyan visitas periddicas a los franquiciatarios, correspondencia continua, conferencias y reuniones con los franquiciatarios.
Se puede resumir afirmando que Ia falta de comunicacion genera poca credibilidad en el sistema de franquicias.
i. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Para que toda franquicia se desarrolle de una manera satisfactoria se debe tomar en cuenta como fundamento a la “administraci6n pura” y al proceso administrative, para obtener los resultados esperados por los integrantes de la franquicia.
En el desarrollo de este tema. el empresario contard con los elementos basicos que de manera integral y coordinada le permitan llevar a cabo el proyecto con una planeacidn y organizacién adecuada. sin pasar por alto el hecho de que cada negocio cuenta con sus propios sistemas de operacién y administracion. cl grado de especializacin ira en funcién directa de sus necesidades.
Una vez llevado a cabo el andlisis de autoevaluacién. la empresa puede iniciar ef plan de desarrollo de franquicias que se detalla en la figura 5, el cual esta constituida por dos fases. ta mecanica © estructural y la dindmica u operativa. La primera se encuentra dividida por la planeacién y la organizacidn y la segunda fase por la integracién, direccion y control,
Figura 5 ETAPAS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
1. FASE MECANICA . A. PLANEACION
oO B. ORGANIZACION
ESTRUCTURAL PROCESO
ADMINISTRATIVO \
2. FASE DINAMICA < A. INTEGRACION
B. DIRECCION C. CONTROL
U
OPERATIVA
Fuente: ¢Como desarrollar una franquicia? (SECOF!. 1997, p. 33). elaborado por 1. de la Rosa y E.
Leén (junio de 1998)
A continuacion se explica en qué consiste cada una de las etapas del proceso administrativo.
mecanica o estructural
La SECOFI (1997. p.33) describe que: “En esta fase se va ha planear y a orpanizar las bases de operacion de la franquicia asi como et disefio y toda la estructura de la misma de una forma integral.”
Para entender mejor el proceso administrative se cilaran las detiniciones de algunos autores.
A. Plancacién
Especifica Casillas (1995, p-1) que la “Planeaci6n [...] es la determinacién de lo que va a hacerse incluyendo decisiones de importancia, como el establecimiento de politicas, objetivos, redaccién de Programas. determinacién de métodos especifico, procedimientos y el establecimiento de cédulas diarias de trabajo.”
Por su parte Reyes Ponce (1993, p.212) destaca que la planeacién: “Consiste en fjar el curso concreto de accién derivado de la etapa de previsién, estableciendo los principios que habra de orientarlo, ta Secuencia de operaciones para tealizarlo, y en las determinaciones de tiempos y numeros necesarios para su realizacién.”
Segin la “OFT (1997, p34) define a la planeaci6n como: “[...] Ia determinacién. definicién y establecimiento de metas, objetivos, funciones, estrategias y demas actividades que serdn necesarias realizar para poner en marcha el proyecto, para tal efecto, es importante que cl empresario tenga debidamente definida cual es la mision de la empresa. es decir. la raz6n de ser de su existencia.”
En la figura 6 se presentan las elapas que se encuentran dentro de la planeaci6n para poner en funcionamiento fa franquicia, segtin la SECOFI (1997. pp. 34-35).
un
PLANEACION
Figura 6 ETAPAS DE LA PLANEACION eee he VE LA PLANEACION
Bp . Detinicidn de objetivos
sz
. Personal Requerido
« - Elaboracién de politicas generales para el cumplimiento de objetivos
a - Establecimiento de estandares de calidad de productos ¥ servicios
6 . Estrategias de operacion
- Disefio del perfil del franquiciatario
8. Disefio del procedimiento de seleccién del tranquiciatario
h. Procedimiento para la elaboracién del programa de Q apertura del negocio
i, Proceso de otorgamiento de la franquicia
oh Desarrollo de la Red de franquiciatarios
k. (Cudnto? y @Cuando invertir?
1. Elaboracion de programas operativos y presupuestales m. Estrategia financiera
n Determinacion del costo de la franquicia
o. Determinacién del monto de las regalias
p. Disefio de Ia unidad piloto
q. Analisis y diagnéstico del mercado
r. Factores de éxito
s. Estrategia de mercadotecnia
t. Desarrollo del plan de promocién de la franquicia tu. Diseito del contrato
aa
Fuente: ¢Como desarrollar una Iranguicia? (SECOFI. 1997, p. 35). elaborado por I. de la Rosa ye. Ledn (junio de 1998)
34
B. Organizacién
Sostiene Casillas (1995. p.2) que la organizacion ~|...) es el agrupamiento de las actividades necesarias para realizar los planes a través de unidades administrativas, definiendo las relaciones jerdrquicas entre los ejecutivos y estableciendo las comunicaciones en sentido vertical y horizontal.”
Explica Reyes Ponce (1993. p. 242) la organizacion es: “La estructuracion técnica de las relaciones que deben existir entre las funciones. niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de un organismo social. con el fin de lograr su maxima eficiencia dentro de los planes y objetivos sefialados.”
Segtn la SECOFI (1997. p.36) menciona que: “En esta etapa se deben ejecutar todas las acciones necesarios para desarrollar la franquicia. en el entendido de que debe quedar lista para su operacion.”
En la figura 7 se detaila cuales son las etapa que debe contener la organizacién para cl correcto funcionamiento del sistema de franquicias. el cual debe incluir:
Figura 7 . ETAPAS DE LA ORGANIZACION
a. Disefio de la estructura organica de la empresa
b. Elaboracién de manuales de identidad corporativa
c. Elaboracién de manuales operacién y técnico para la franquicia
d. Elaboracién de programas de capacilacién para la
franquicia
ORGANIZACION < e. Elaboracién de manuales de construccidn, proyecto
de negocio)
f. Disefio y desarrollo del proyecto financiero (modelo) para las nuevas franquicias
g. Elaboracién de manuales de imagen institucional arquitecténico y equipamiento para la franquicia (formato
Fuente: ¢Como desarrollar una franquicia? (SECOFI. 1997. p. 36), claborado por I, de fa Rosa yk. Leén (junio de 1998)
55
2. dindmica u oper:
En esta fase se va ha ejecutar ¢ implementar todas las actividades planeadas con el objeto de aplicar las acciones correctivas necesurias para que se pueda operar en toda la franquicia.
A. Integracién
Segun Casillas (1995. p.2) la integracién “f...] consiste en la obtencién para el uso de la empresa del capital. del personal ejecutivo. terrenos. construcciones y ademas elementos materiales y humanos necesarios para llevar a cabo los planes. La integracién agrupa elementos tales como comunicacién. reunion arménica de los elementos humanos y material. seleccion. entrenamiento. compensacién al personal.”
Reyes Ponce (1993. p.256) precisa que: “Integrar es obtener y articular los elementos materiales y humanos que la organizacién y la planeacién sefialan como necesarios para el adecuado funcionamiento de un organismo social.”
La SECOFI (1997. p.37) sefiala que: “En esta etapa se conjuntan de manera coordinada, todas las actividades que se realizaron en la planeaci6n y en la organizacién de la empresa. [...] para que se logre la reproduccién total del negocio, tanto en sus sistemas de operacién. de administracién, de imagen corporativa e institucional, de tal manera que la operacion de la unidad piloto se debe Hevar a cabo considerando:”
La figura 8 detalla cuales son las operaciones que debe llevar a cabo una unidad piloto.
Figura 8 CONSIDERACIONES PARA IMPLANTAR
LAS UNIDADES PILOTO
a Aplicacion de los criterios para la ubicacién de las franquicias
b. Aplicacin del proyecto arquitectonico y cquipamiento
UNIDAD PILOTO <
c. Reelutamiento, scleccién y contratacion de personal
d. Capacitacién y adiestramiento del personal
. Puesta en marcha o Fuente: ,Céomo desarrollar una franquicia? (SECOFI. 1997, p. 37). claborado por J. de la Rosa y E. Ledn (junio de 1998)
ye a
B. Direecion
Casillas (1995. p.2) menciona que la direccion “Es el [...] establecimientos de la relacién personal diaria entre jefe y subordinados. etcétera. la direccién incluye los elementos de comunicacion de érdenes. relaciones personales Jerarquicas y toma de decisiones.~
Argumenta Reyes Ponce (1993, p.305) que la direccién “Es el elemento de la administracién en el que se logra la realizacion efectiva de todo lo planeadoJ...}, ejercida a base de decisiones. ya sca tomadas directamente [...] . y se vigila simultaneamente que se cumplan en la forma adecuada todas las érdenes emitidas.”
Destaca la SECOFI (1997. p.38) que en la etapa de direccion: “| -] se lleva cabo la coordinaci6n y supervisién de todas las acciones realizadas en la operacién de la empresa, de acuerdo a los procedimientos y estandares establecidos en los manuales.”
De tal mancra que en esta etapa se verificara que las actividades se realicen de acuerdo a lo planeado. se fijen las adecuadas areas de responsabilidad y haya coordinacién entre las actividades humanas , los recursos materiales y técnicos.
Una vez iniciadas las actividades de ta unidad piloto y determinados los parametros y estandares de su operacién. se procedera al desarrollo de la empresa operadoras de franquicias la cual concentrara y controlaré todos los aspectos de la operacién de la red como: ventas, proveeduria. asistencia, capacitacién y demas aspectos sefialados en el apartado de planeacién.
C. Control
Expone Terry (1985. p.518) en el proceso administrative cl control “Es determinar.[...] .cvaluar cl desempeiio. y. si es necesario. aplicar medidas correctivas. de manera que el desempetio tenga lugar de acuerdo con los planes.”
Reyes Ponce (1993, p.355) cataloga el control como: “La medicién de los resultados actuales y pasados. en relacién con los esperados, ya sea total o parcialmente. con el fin de corregir, mejorar y formular nucvos planes.”
Sobre esta etapa del proceso administrative la SECOFI (1997, p.39) sefiala que las actividades que se realizan son “[...] la comparacién de los resultados obtenidos y las expeclativas fijadas en los objetivos de la empresa.”
57
“Lo anterior, ofrece la oportunidad de aplicar acciones preventivas y/o correctivas de las anomalias presentadas durante ta ejecucién de alguna actividad. loprando de manera cumplir con Ja premisa de ofrecer el producto o servicio con las mismas caracteristicas, igual presentacion y misma calidad en diferentes puntos de venta.”
“Por otra parte, permitird capitalizar las experiencias adquiridas. para mejorar la operacion de la empresa y la relacién franquiciante-franquiciatario.”
fn la figura 9 se hace una sintesis. de todos los pasos que s¢ necesitan llevar a cabo para el adecuado desarrollo de ta franquicia. destacando la importancia que tiene el proceso administrativo.
Figura 9
EL PROCESO ADMINISTRATIVO EN EL DESARROLLO
DE UNA FRANQUICIA
CONTROLAR VERIFICAR RESULTADO
DIRIGIR,SUPERVISAR Y COORDINAR LAS. ACTIVIDADES,
GRAR
N MARCHA LO UANEADO
Fuente: ;Como desarrollar una franquicia?, SECOFI (1997, p. 40). claborado por IF. de la Rosa y E.
Ledn (junio de 1998)
Una v
tetroalimenta
establecido ¢] sistema. el proceso es dindmico y debera existir una permancnte
58
IV. DESARROLLO DEL PLAN DE TRABAJO DE LAS FRANQUICIAS
Hay que tener en cuenta que en el sistema de franquicias. el plan de trabajo es sdlo una opcién para la expansion de determinado negocio. por fo que es necesario considerar también otras
alternativas.
Una vez que se ha optado por el sistema de franquicias. el plan de trabajo debera principiar por
el cronograma de accién estipulando y definir en él sus distintas etapas.
Es recomendable claborar un plan de accién especifico que sefale todas las actividades que se tendran que Hlevar a cabo para lranquiciar el negocio en cuestion. Asi pues. en la siguiente figura 10 se
muestra el plan de accién.
Figura 10 PLAN DE ACCION PARA FRANQUICIAR
El producto El mercado, la imagen de la compaiiia y su posicién en el mercado
EI perfil det franquiciatario La oferta de franquicia Desarrollar el contrato de franquicia
Unidad piloto Elaborar los manuales de operacion
Desarrollar un programa de capacitacién Ventas. mercadotecnia y relaciones publicas Establecer un centro de servicio
Vender la franquicia
Fuente: {Como desarrollar una franquicia?, SECOFI (1997. pp. 15-26). claborado por 1. de la
Rosa v E. Leon.
59
1 producto
En primera instancia se debe definir cl producto. cualquier programa eticaz de mercadotecnia empieza por una evaluacion inicial del producto. bien o servicio que se pretende vender.
Por to tanto, antes de lanzarse a otorgar franquicias se deben establecer los limites del negocio los cuales son: {Qué se va a vender? y ZA quién se vaa vender?
El éxito de la franquicia va a depender en gran medida de quienes compren el producto. es por eslo que se debe analizar a los posibles clientes. identiticar sus necesidades. aspiraciones y deseos.
2. El mercado, la imagen de la compaiiia y su posicion en el mercado
La evaluacién prosigue con un andlisis de la competencia y su posicién en el mercado. Es decir (Qué otros negocios ofrecen productos 6 servicios parecidos a los suyos? ,Ofrecen un servicio rapido? ¢Mayor comodidad para comprar ? {Mas calidad?
La compaiiia puede analizar a sus clientes a través de una investigacion de post-introduccion. Esta puede consistir en un cuestionario que el franquiciante puede preparar y distribuir en los alrededores de su negocio con el fin de determinar el perfil de los clientes.
El cuestionario debe incluir preguntas generales y especificas. Por ejemplo, preguntas sobre edad, sexo. estado civil. cantidad de hijos, nivel de ingresos; asi como preguntas sobre las fuerzas que motivan las decisiones de compra de los clientes. tales como:
- (Por qué adquieren su producto o servicio? - ,Cual piensa que es la caracteristica sobresaliente de su producto o servicio?
~ (Camo se compara su producto o servicio con el de la competencia?
- (Quiénes consideran que son sus competidores?
EL andlisis de este cuestionario ofreceré al franquiciante una idea bastante clara de tos clientes y de
su mercado.
60
Posteriormente. se debe definir la imagen de la compaiiia. La imagen es una cualidad intangible
dificil de describir. pero cs obvio cuando se observa. Todo negocio proyecta cierto ambiente que atrae a los clientes.
Los futuros franquiciatarios buscan estilos de vida nuevos, razon por ta cual las compafias que
decidan otorgar franquicias tendran que proyectar una imagen tnica que Ilegue directamente a los posibles franquiciatarios.
E] desarrollo de una imagen se inicia contestando preguntas basicas como:
a) Mercado
- {Quiénes conforman mi mercado?
- <Cémo podria llegar a esas personas?
- .Cémo se comportan mis consumidores? - {Qué es to que esperan? - £Comprarian mi producto 0 servicio?
b) Mercancia
- {Qué tipo de productos o servicios vende? - £Cual es el precio de su mercancia? - ,Cual es su atributo principal?
- (Calidad, variedad, servicio. conveniencia? - £Cémo comunica tales atributos?
c) Instalaciones
- {Qué imagen proyecta el entorno fisico de su tienda? - {Qué tanto gustan ¢l disefio y la decoracién de la tienda a su mercado objetivo? - La fechada. ef logotipo y los anuncios exteriores reflejan su imagen?
- (Su local es accesible?
d) Publicidad y promocién
- gCudl es su estrategia promocional’?
- <Cual es su estrategia publicitaria? - {Qué medios utiliza?
- (Cual es su mensaje?
61
En todas estas consideraciones, la meta principal del franquiciante debe ser la consistencia. Por tal
Motivo su estrategia de comercializacidn y las instalaciones deben coincidir con su mercado objetivo.
Una vez que el franquiciante ha definido el mercado y la imagen de la compafiia. el siguiente aspecto es analizar la competencia y su posicién en el mercado. Para ello tendra que evaluar la posicién de Ja compafiia en relacion con los competidores. tanto de negocios franquiciados como no
franquiciados y se deberan realizar las siguientes preguntas.
-(Qué otros negocios (tanto franquiciados como no franquiciados) ofrecen productos 0 servicios
parecidos a los suyos? -(Ofrecen un servicio rapido? -(Mayor comodidad para comprar?
-{Un producto mejor?
-(Mas calidad?
3. Et perfil del franquiciatario
Las necesidades y el perfil que se busca en un franquiciatario cambian segun el tipo de negocio
franquiciado. Por ello es indispensable que el franquiciante determine el perfil que deberan de tener los
franquiciatarios.
Los siguientes puntos estan tomados de Mauro y Saporosi (1994, pp. 85-87) en donde mencionan algunos aspectos a considerar dentro del perfil del franquiciatario, resumiendo del apartado II] del
capitulo segundo de la presente tesis.
“Un franquiciado es una persona que quiere tener su negocio propio, sea
como objetivo de vida o como inversion |...] es un emprendedor que no quicre correr los
riesgos de abrir un negocio con su propia marca y en forma independiente [...] tiene que ser
una persona que entienda y acepte los conceptos del mecanismo de franchising y las
restricciones del franquiciante {...] [y] ser una persona que tenga condiciones para
administrar un negocio por si solo y a distancia [...] [Ademas.] debe tener recursos
suficientes de capital para invertir en el negocio propio.”
4. La oferta de frangu
Al definir Ja oferta de franquicia, el franquiciante debe establecer Ja cuota inicial. territoricdad de
las franquicias. regalias. otros pagos, los requisitos de compra de los productos y el financiamiento.
A, Calculo y cobro en la cuota inicial
La cuota inicial de franquicia se conoce tedricamente como: La contra prestacién que cl
franquiciatario paga al franquiciante por los derechos de obtener y poder explotar el negocio bajo la marca y sistemas del franquiciante.
Aungquc la cuota inicial que fije el franquiciante dependera de la naturaleza del negocio, existen dos criterios basicos para determinarla, los cuales son:
La cuota inicial cubra cuando menos los costos directos en los que incurra el franquiciante
para formalizar el otorgamiento de la franquicia. Asi el franquiciante debe determinar lo que cuesta comercializar su oportunidad de franquiciar y para ello uno de los criterios basicos para
establecer la cuota inicial es tomando en cuenta los costes relacionados como franquiciar cl negocio. lo cual abarca entre otros aspectos.
* La capacitacion inicial. * La asesoria en el desarrollo del sistema de franquicias. * El desarrollo de los manuales operativos.
* Asesoria legal. * La inversion en publicidad y promocién para la apertura del negocio.
* Estudios de mercado, los cuales sirven para determinar la viabilidad de algun proyecto en particular.
Comparativos con la competencia: El segundo criterio que puede utilizar el franquiciante para fijar la cuota inicial es analizando la cuota que cobra la competencia asi como los servicios que ofrece y compararla con la suya.
Cabe aclarar que no se puede hablar de franquicias caras o franquicias baratas, a menos que la persona conozca qué es lo que esta detrds de la cuota que se esta cobrando, es decir, los servicios que se estan ofreciendo al {ranquiciatario y por los cuales se esta cobrando dicha cuota. Para poder evaluar debidamente estos servicios se debe estudiar detenidamente cl negocio elegido para invertir.
En cuanto a la forma de cobro. algunos franquiciantes acostumbran cobrar la cantidad completa al
momento de firmar cl contrato de franquicia y otros prefieren dividirla para atraer mas prospectos.
2
“Hay franquiciantes que prefieren cobrar la cuota inicial dividiéndola por categorias de acuerdo con Jos servicios prestados. Por ejemplo. cobran por separado la capacitacidn. ta seleccion de Ja ubicacién. la publicidad. etcétera. Sin embargo. esto tiene sus inconvenientes. todo franquiciatario espera recibir los servicios pagando una sola cuota. Por tal motivo. es recomendable que el franquiciante prepare un solo paquete con una sola cuota que cubra los desembolsos mas razonables.”
Cualquiera que sea la forma de cobro que lleve a cabo el franquiciante. nunca debe permitir que los franquiciatarios abran sus negocios mientras no hayan pagado la totalidad de su cuota inicial. La marca registrada es un activo muy valiosos que requiere una vigilancia constante v si un franquiciante
permite su empleo gratuito, reducird su valor y podra molestar a aquellos franquiciatarios que pagaron
gustosamente e] derecho de usarla.
Por Gltimo. es importante mencionar que el franquiciante no debe olvidar que la utilidad de un negocio franquiciado proviene del cobro permanente de regalias y no de una cuota unica al inicio del
acuerdo. La cuota inicial debe transmitir el valor de la oportunidad que se ofrece. pero al mismo tiempo no debe limitar a los franquiciatarios dejandolos sin capital de trabajo.
B. Fijacién de las regalias
Las regalias. en el caso de las franquicias, es un pago periddico que recibe el franquiciante
como compensacién no solo por los derechos de uso de la marca, sino también por el entrenamiento, el apoyo técnico y operativo, la estrategia comercial y, en su caso, el mejoramiento permanente de! proceso productivo.
Es recomendable que los futuros franquiciatarios investiguen a fondo aquellas franquicias
con regalias bajas. pues no deben olvidar que los franquiciantes obtienen sus utilidades de las regalias que cobran.
Puesto que un error en la fijactén de las regalias podria poner en grave peligro los futuros ingresos del negocio. su catculo reviste la maxima importancia. Primero. hay que tomar en cuenta
la rentabilidad del negocio ¢ investigar c! porcentaje que cobran los competidores. tratando de mantenerse competitivos: no fijando unas regalias superiores a las que cobran las empresas mas conocidas det ramo, al menos que el] franquiciante nuevo ofrezca mas y mejores servicios. Asi mismo. hay que procurar que cl nivel de las regalias se basen en las metas y proyecciones financieras a futuro de la compaiia.
El franquiciatario por ningun motivo debe dejar de pagar regalias. al dejar de pagarlas se esta perjudicando asi mismo y al franquiciante. imposibilitando a éste para que lo siga apoyando. La suspension del pago de regalias nunca esta justificada y wnicamente conduce a la terminacién del contrato de franquicias.
Por otra parte. Es necesario que el franquiciante evite las rebajas de regalias a uno o a todos {os franquiciatarios. E] franquiciante que hace concesiones a uno acaba por conceder a todos. y el que dispensa a todos fracasa.
Los principales tipos de regalias que existen de acuerdo con Casa y Casabé (1992. pp. 62-
63) son los siguientes:
“Regalias de funcionamiento: |...] Se percibe como contrapartida por la asistencia continua de servicios que el franquiciador ofrece durante la vigencia de la colaboracién al franquiciado.~
~“Regalias por publicidad: [...] Es la participacién de todos los componentes de la cadena en los programas de imagen y promocién.”
“En la actualidad, no obstante, hay una tendencia a unificar los dos conceptos, por publicidad y funcionamiento, para clarificar y simplificar su gestion.”
“Regalias simples: Dentro de las cuales se tiene el tipo de regalias que se pagan sobre ventas y regalias que se pagan sobre compras.”
“Regalias fijas: No todos los franquiciantes aplican un porcentaje a las ventas de sus franquiciatarios para determinar el monto de las regalias. Es decir, que algunos cobran cuotas fijas.”
“La tercera modalidad de regalias se maneja dentro de la franquicia de producto:.
Consiste en que la regalia va implicita en el precio del producto que el franquiciante le vende al franquiciatario.”
Desarrollar el contrato de franqui
En ef area legal. el franquiciante junto con su abogado o con especialistas en la materia, debera
desarrollar el contrato de {ranquicta y la documentacion necesaria. En el siguiente capitulo se explica ampliamente todo lo relacionado al presente punto
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ten cn México firmas importantes de consultoria cuya labor consiste en asesorar a los interesados en la compra de franquicias. De igual forma. la Asociacién Mexicana de Franquicias esta siempre dispuesta a brindar una asesoria general. proporcionando al interesado los datos sobre los distintos consultores téenicos y legales en la materia.
6, Unidad pilote
El franquiciante no puede otorgar franquicias de su negocio hasta que haya sido aprobado. Esto se hace mediante la apertura de unidades piloto. las cuales olrecen la evidencia tangible de que el] negocio funciona con éxito en un entorno real y es rentable.
La apertura de unidades piloto es una experiencia sumamente necesaria. la operacién diaria del negocio y observar como funciona en realidad todos los métodos y sistemas que en teoria se plasmaron.
Segtin Gonzalez (1991, p.115):
“La unidad prototipo también podra ser de muchisimo valor en el proceso de venta de las franquicias. ya que todo prospecto querra analizar en detalle los numeros histéricos del negocio. asi como la operacién de la tienda que refleje sus condiciones tipicas de trafico, demanda promedio de productos. eficiencia operativa, sistemas, etcétera.”
“Una tercera funcién de las tiendas piloto. es que facilita una descripcién detallada de los procesos, especificaciones y sistemas operativos. Es aqui donde se estandariza cada movimiento, aplicando técnicas de produccién industrial en serie.”
“Algunos opinan que estas unidades deberian ser de cardcter permanente. ya que por medio de ellas se pueden experimentar nuevos productos y. aun mas los procesos.”
“aborar los manuales de operacion
Los manuales de operacién parten de las politicas y directrices generales. y se detallan hasta
convertirlas en pasos laciles de seguir.
Los manuales de operacién especifican las tareas que los tranquiciatarios deben Tevar a cabo para la comercializacion del producto o servicio, instalacién det establecimiento. funcionamiento. promocién ¥ mejoramicnto det negocio,
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El proceso que recomienda la SECOFI (1997, pp. 20-23) para preparar y redactar un manual de
operaciones, es cl siguiente:
A) Autoexamen
“EI franquiciante debe preguntarse cudles son los aspectos de su negocio que debe
comunicar a sus franquiciatarios. Cuando el franquiciante trate de describir su negocio a los
franquiciatarios. no debe hacer ninguna suposicién y debe recordar constantemente que
aquello que a él le parece obvio tras afios de experiencia en el negocio, para los novatos
dista mucho de ser asi.”
B) Deseribir las operaciones del negocio
“El franquiciante debe describir detalladamente las operaciones del negocio
franquiciado, con el fin de que el franquiciatario comprenda c6mo debe operarse
apropiadamente. Para ello, los manuales de operacién deben redactarse con palabras claras
y faciles de entender, sin tecnicismos.”
C) Organizar ta informacién
“La organizacién de un manual difiere con cada negocio. Sin embargo, existen
algunos requisitos basicos que todo manual de operaciones debe incluir.” Los cudles son:
a. Introduccién
“La introduccién puede servir para reiterar el compromiso del franquiciante con el
franquiciatario. el negocio y los consumidores. No hay que olvidar incluir brevemente las
metas. los objetivos y la filosofia de la compafia.”
b. Analisis operacional
“Todo manual necesita un planteamiento practico sobre como mangjar eb negocio.
Algunos manuales de operacién de todo un dia normal de actividades.”
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c. Imagen
franquiciante debe especiticar la forma de utilizacion de la marca, los estandares
de decoracidn ¢ instalaciones y la disposicin del mobiliario y otros activos fijos.”
d. Productos
“A este respecto. el franquiciante debe informar y explicar las caracteristicas de
cada uno de los productos que son objeto de comercializacién.~
Servicios al cliente
“Un manual de operaciones eticaz explica la importancia del consumidor para el
éxito general de la empresa. Por ello. el franquiciante debe indicar a los franquiciatarios
cémo tratar a los clientes en toda una serie de situaciones especificas, desde como contestar
el teléfono. hasta como tranquilizarlos si estan enojados.~
f. Ventas
“EI franquiciante debe explicar cémo vender, producir o prestar un producto o
servicio en la forma idénea para conseguir los objetivos.~
g. Publicidad
“E] [ranquiciante debe explicar Jos distintos tipos de publicidad y promocién que se
realizan en ja cadena, dando instrucciones para su correcta ejecucién. perivdos que se
consideran nvis adecuados y otros consejos al respeelo.~
h, Administracion del personal
a seccion implica una descripcidn detaflada y completa de tema como: {J
descripciones de puestos. contratacién de cmpleados calificados, entrevistas. capacitacion a empleados
de recién ingreso. motivacién. liderazgo. revision del desempefio de los empleados. administracion
continua. politicas sobre la forma de vestirse y arreglarse y otros.”
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i. Determinacion de la contabilidad
franquiciante debe proporcionar insirucciones especiticas sobre aspectos como: [...] Manejo de los ingresos. manejo de los inventarios. preparacion de la némina y_—contabilidad de la franquicia.~
8. Desarrollar un programa de capaci n
La capacitacién permite ensefiar a los nuevos franquiciatarios como operar un negocio nuevo con efectividad. Permite preparar franquiciatarios talentosos ¥ competentes.
Un programa de capacitacién debe estruciurarse de manera que satisfaga las necesidades del negocio franquiciado, por ello los temas que debe cubrir varian de una franquicia a otra. Sin embargo. todo programa de capacitacién para franquiciatarios debe incluir una introduccién basica a las relaciones con los clientes. ventas, publicidad. producto. administracion del personal. contabilidad y su correspondiente papeleo. fuentes de abastecimiento v manejo de jos inventarios.
Antes de iniciar la capacitacién. el franquiciante debe analizar. entre otros puntos, los siguientes:
-¢ A quién va dirigido su programa de capacitacion ? -¢ Cuales son los objetivos del programa de capacitacién ? -¢ En qué momento se dard la capacitacion ? -¢ Cuanto durard la capacitacién ?
-¢ Quién dard los cursos ? -¢ Donde se impartiran los cursos de capacitacion 7
-é Qué materiales va a necesitar para dar los cursos ? -¢ Qué debera hacer el franquiciatario antes de acudir ai curso ? -i, Como sera el examen ?
-{, Qué hard con quienes tengan malos resultados ?
Los principales objetivos de un programa de capacitacin. son:
- Ensefiar al franquiciatario como debe llevar la operacion del sistema. - Establecer el nivel de calidad y eficiencia que debe mantener el establecimiento . - Asegurarse que fos nuevos franquiciatarios acepten las reglas del sistema de franquicias.
- Fomentar en los franquiciatarios et espiritu de excclencia. servicio al cliente y participacién en el sistema.
> Ayudar a Jos franquiciatarios a entender que son ducfios de los activos del negocio y no de la franquicia en si.
- Debe quedar muy claro que ef otorgar una franquicia no es venderla y el adquirir una franquicia no es compraria.
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9. Ventas, mercadotecnia v relaciones publieas
Mas que cualquier otro factor. las ventas determinan el éxito de un programa de tranquicias.
{11 franquiciante debe vender los productos o servicios al consumidor. Para lograr esto. el primer paso consiste en concientizar al publico, Lo mas légico es empezar por anunciarse y para ello el franquiciante tendra que llevar a cabo una campafia publicitaria y comprar tiempo o espacio publicitario.
Existen otras formas de lograr esa concientizaci6n mediante las relaciones publicas, Hamadas leleténicas a los reporteros y demas personas interesadas. los franquiciantes pueden conseguir anunciarse sin que les cueste nada.
Una vez que se ha capturado la atencién del publico. el franquiciante debe estar listo para responder a su interés. La mayoria de los franquiciantes envian paquetes de informacion o folletos de ventas a sus prospectos.
10. Establecer un centro de serv
En cuanto los franquiciatarios empiecen a operar el negocio, el franquiciante debera estar listo para atender sus necesidades. Por ello debera contar con un equipo que visite regularmente a los franquiciatarios.
Un sistema de franquicias necesita un staff que trabaje en armonia con los franquiciatarios y que
sean expertos en mercadotecnia. venta de franquicias, finanzas. capacitacién y operaciones. para que se Otorgue atencién dia con dia a los franquiciatarios. Como es obvio, no es posible esperar que un
franquiciante recién formado cubra todos los puestos mencionados, pero si debera ir complementado su
staff con personal competente a medida que va creciendo.
11. Ven ja franquicia
EI éxito det franquiciante dependera de su habilidad para atraer prospectos calificados y después
venderles su oportunidad de franquicia. Esa es precisamente la esencia del olorgamiento de franquicias, pues para expandir su negocio el franquiciante debe vender.
El trabajo que debe realizar el franquiciante para vender su franquicia implica lo siguiente:
70
La busqueda de prospectos, la seleccién de franquiciatarios. la preparacién dct contrato de
franquicia v la tirma del contrato.
A) Bisqueda de! prospecto
La manera en que el franquiciante puede atraer a los prospectos. es a través de diferentes fuentes como son: periddicos, revistas especializadas. ferias de franquicias y relaciones publicas.
Cualquiera que sea la fuente que el franquiciante elija. debe recordar que su anuncio debe
especificar los elementos de oportunidad de la franquicia.
B. Seleccién de franquiciatarios
Una vez que ja publicidad, las relaciones publicas o tos comentarios de las personas empiecen a
atraer prospectos, el franquiciante va a tener que responder a sus solicitudes de informacién.
El primer paso consiste en calificar a los solicitantes y para esto el franquiciante debe tener
presente que busca en los que van a ser sus franquiciatarios. La mayoria de los franquiciantes tratan de
que sus prospectos Ilenen unos cuestionarios o solicitudes en el cual se pide informacién personal y
financiera. Junto con las solicitudes, envian folletos de venta que expliquen la oferta de la franquicia en términos precisos. De todos los folletos que envie el franquiciante, s6lo unos cuantos van a contestar y
con ellos es con quienes habra de concertar una entrevista personal con el fin de proporcionar mayor
informacion sobre la franquicia.
C) Preparacién del contrato de franquicia
Una vez que el prospecto ha decidido canalizar su inversion en el negocio del franquiciante. se
procede a preparar y revisar las cliusulas de! contrato de franquicia.
D) Firma del contrato
Por altimo. todo este largo proceso que debe seguir el franquiciante para otorgar franquicias de su negocio, culmina con la firma del contrato por parte del franquiciatario. Un contrato de franquicia firmado constiluye una prueba tangible de lo que ofrecié ct franquiciante y acepté el franquiciatario.
7
CUARTO CAPITULO
MARCO LEGAL DE LAS FRANQUICIAS
1. ASPECTOS LEGALES
dos Unidos
E! contrato de franquicia. como actualmente se practica en el medio de los negocios. nacié en
Estados Unidos de Norte América.
Septin Raab y Matusky (1994, p.123) mencionan que: “California [...] promulgd la primera ley del pais sobre inversiones en franquicias. A partir de entonces, toda compafiia que deseara vender franquicias debia registrarse antes de ofrecer o vender sus franquicias en
California o a sus residentes. También obligaba a los franquiciantes a entregar a los posibles franquiciatarios una copia de! contrato de franquicia, otra de sus estados financieros mas
recientes y una mds de! documento de presentacién, lo que convertia la oferta de la
franquicia en un contrato oficial por escrito que el Estado tenia derecho de revisar.~
“El gobierno federal de Estados Unidos empezé a reglamentar las franquicias en 1979, cuando la Comision Federal sobre Comercio (o FTC , por sus siglas en inglés,
Federal Trada Commission ‘s Franchise Rule ), promulgé un reglamento completo y de
aplicacién nacional para el otorgamiento de franquicias. Al igual que el reglamento de
California, el de la FTC convertia en ilegal cualquier oferta o venta de una franquicia dentro
de Estados Unidos si no iba precedida de la entrega de un documento de presentacién
durante el primero de los siguientes acontecimientos:”
La primera reuni6n persona! para discutir la venta de la franquicia.
Cuando menos diez dias habiles antes de fa firma de cualquier contrato de franquicia.
3. O cuando menos diez dias antes de efectuar cualquier pago al franquiciante.
1. 2.
“Actualmente Ja legislacién de ta FTC tiene aplicacién a nivel nacional, sin
embargo hay leyes estatales que imponcn normas mis estrictas que las Ieyes fedcrales v que
ticnen prioridad sobre el reglamento de laf
72
“La redaccién de un documento de presentacién de la oferta puede basarse en el formato basico de presentacion de la FTC 0 en la Circular Uniforme de una oferta de Franquicia ( 0 UFOC, por sus siglas en inglés . Uniform Franchise Offering Circular).”
La UFOC es un documento basico para la presentacién de una franquicia que informa a los franquiciatarios potenciales todo lo que tienen que saber acerca de la franquicia en la que estan interesados, Ia UFOC resulta la mas completa. utilizada y ampliamente aceptada de las dos formas. La UFOC tiene la ventaja de ser aceptada en mas Estados que el formato de la FTC. Sin embargo, este ultimo plantea menos preguntas y son menos completas, lo cual gusta a algunos franquiciantes. Por ejemplo. las normas de la FTC no obligan al franquiciante mostrar la inversion total inicial al franquiciatario, ni sus obligaciones como franquiciante.
La UFOC estd dividida en 23 apartados. que contienen informacion sobre el franquiciante yla tranquicia. Concretamente, la UFOC requiere estados financieros auditados y el planteamiento de las obligaciones del franquiciante, asi como la inversi6n inicial del franquiciatario. En este documento. el franquiciante se obliga a proporcionar toda Ja informacion sobre el negocio de franquicia necesaria para tomar una decision de inversion.
A. Integracion del contrato de presentacién con el contrato de franquicia
Las politicas definen la franquicia y después se anuncian en el documento de presentacién, para finalmente hacerse ejecutorias en el contrato de franquicia.
En la figura 11] se representa graficamente este proceso.
Figura 11 . INTEGRACION DEL CONTRATO DE PRESENTACION
DOCUMENTO CONTRATO
POLITICAS ———+ }ooneses —_+ DE FRANQUICIA
Define la Encapsula las Presenta la
oportunidad de la politicas en un informacién en
franquicia. folleto u hoja un formato
de informacién. legal.
Fuente: Informacion de Raab y Matusky. elaborado por I. de Ia Rosa y E. Leon Qunio de 1998),
3
Practicamente cada punto tratado en cl documento de presentacién debe tratarse nuevamente en ef contrato de tranquicia.
A continuacion se dan algunos ejemplos:
a. Politicas
El franquiviante al detinir la estructura de su oportunidad de franquicia. debera tomar decisiones y establecer politicas sobre todos los aspectos posibles. Uno de ellos es la estructura de sus regalias y por tanto tendrd que decidir qué porcentaje es el que cobrara por regalias.
b. Documento de presentacion
Este documento informaré a los prospectos cuando. cuanto. como y dénde tienen que realizar
Sus pagos por concepto de regalias, asi como la forma en que el franquiciante va a calcular el porcentaje.
ce. Contrato de franquicia
Posteriormente se incorporaran todos los conceptos sobre regalia al contrato de franquicia, que
debera sefialar con todo detalle ei porcentaje exacto de las regalias, la forma en que se van a calcular, la fecha en que se deberan pagar. asi como los documentos que deberan acompafiarlas, entre otros datos.
B. Analisis de! contenido de la Circular Uniforme de una Oferta de Franquicia (UFOC)
En materia de franquicias. en Estados Unidos existe una amplia gama de instrumentos juridicos que han permitido e! desarrollo de las franquicias. Entre ellos, quiza el ms importante sea la Uniform Franchise Oftering Cireular (UFOC).
A continuacion se presenta un andlisis de cada una de las clausulas de la UFOC. dicha informaci6n se toma como referencia de Raab y Matusky (1994. pp. 124-132).
Clausula 1:
‘| franquiciante y cualquier predeecsor.
Basicamente. esta cliusula detalla la historia del negocio y sus elementos actuales. Dice cuando se fundé la compaiiia, cuando y a quién cambiéd de manos (mostrando una lista con los nombres y
direeciones del tranquiciantes y de cualquier predecesor), asi como una descripcion del negocio y
algunos detalles sobre su mercado.
4
Cliusula 2: E] personal del franquiciante.
En esta cldusula hay que incluir los nombres. los puestos y la experiencia profesional det personal clave de la organizaci6n. inclusive los directores, los socios. los principales encargados de la operaciones y finanzas. asi como del resto det personal que intervenga en la administracion del negocio.
Clausula 3 y 4: Litigios y quiebras.
El franquiciantes tendra que declarar toda accién judicial importante relacionado con el negocio, que se haya interpuesto contra su compafiia o contra cualquier directivo clave de su organizacion. También debera informar cualquier declaracién de bancarrota que hayan presentado el franquiciante. su predecesor. sus socios 0 los funcionarios de la compaitia.
Clausula $ y 6: Derechos iniciales y demas cuotas.
Estas clausulas obligan a presentar todos los derechos y cuotas que los franquiciatarios deberan pagar antes y durante la operacién del negocio franquiciado, inclusive los derechos iniciales por el uso de la licencia, todas las demas cuotas por concepto de ayuda para la ceremonia de inauguracién, servicios, publicidad y capacitacién. También debera detallar las regalias y la forma en que habran de pagarse.
Clausula 7: Inversién inicial.
Esta cléusula obliga al franquiciante a calcular el costo tolal que se necesita para abrir una franquicia, el cual debera incluir: cuota inicial, costo de los equipos, inventario de apertura, anuncios. capacitacién, capital de trabajo, terreno, construccién, remodelacién y los demds gastos. Las estimaciones deben ser razonables y exactas. También debe proporcionar informacion sobre la forma en que deberan cubrirse esos costos. cuando y a quién deberdn pagarse.
Cl
8y_ 9: Requisitos de compra de productos.
Aqui se inclaye los planes para el control de calidad. Debe sefialarse todo requisito Impuesto a los franquiciatarios para que compren los productos directamente al franquiciante, 0 para que los compren a proveedores que ef franquiciante apruebe o sefiale. al igual que las especificaciones que fije para la adquisicion de los productos y los criterios de tales especificaciones.
3
Clausula 10: Financiamiento de la tranquicia.
Deben estipularse los plazos » condiciones del financiamicnto para los franquiciatarios, asi como cualquier vinculo que cl franguiciante tenga con terceros que pudiesen brindar financiamiento al franquiciatario.
Clausula 11: Obligaciones del franquiciante.
Esta disposicion obliga a detallar los servicios que pretende brindar a los franquiciatarios.
Ctausula 12: Areas o territorios exclusivos.
esta cldusula el franquiciante debe detallar todas las areas o los territorios que piensa otorgar en exclusividad.
Clausula 13 y 14: Declaracién sobre marcas registradas, patentes y derechos de autor.
E] franquiciante debera informar todo lo referente a marcas registradas, patentes y derechos de aulor.
Clausula 15: Duefios/administradores.
Esta clausula el franquiciante seleccionara a Ja persona que va ha dirigir las operaciones diarias del negocio franquiciado y se especificara cualquier restriccién o control que piense fijar o ejercer sobre los administradores o demas empleados del franquiciatario.
Cla
la 16: Restricciones sobre bienes y servicios.
Es
cldusula requiere una descripcién de tos bienes y servicios que los franquiciatarios se veran
limitados a vender. Asimismo, deberd sefialar las restricciones que pretenda establecer sobre clientes y mercados,
Clausula 17: Renovacion. terminacion. recompra, asignacion.
Debe determinarse cual es el plazo del contrato de franquicia, cudles seran los términos de sus renoevacion y de su terminacion tanto para el tranquiciante como para el franquiciatario. si se pretende
establecer obligaciones posteriores a la terminacién del contrato. disposiciones para Ja recompra de las
unidades, la forma en que podra venderse o transferirse el negocio. etcétera.
Clausula 18: Convenios con personajes publicos.
Esta clausula se remonta en la década de los sesenta. cuando las compaiiias franquiciadoras recurrian al respaldo de personajes célebres para atraer a los franquiciatarios.
Cliusula 19: Proyecciones de ingresos.
El franquiciante debe presentar cifras sobre los posibles ingresos que obtendran los franquiciatarios al adquirir la franquicia.
Clausula 20: Cuantas franquicias posee.
Este punto pide que el franquiciante aclare cuantas franquicias tiene y cudntas espera abrir
durante el afio siguiente.
Clausula 21: Estados financieros.
La UFOC obliga al franquiciante presentar a los franquiciatarios estados financieros
auditados.
Clausula 22: Anexos de todos los demas contratos.
Fsta cldusula sélo exige e! franquiciante anexe al documento de presentacién todos los
convenios relacionados con su franquicia: contratos de franquicia. convenios de publicidad en
colaboracién, cicétera.
Clausula 23: Firma de recibido.
Sirve como evidencia de que ec! prospecto recibié su documento de presentacién cuando menos diez dias antes de firmar ct contrato de franquicia o de pagar alguna cantidad de dinero.
ae]
En el caso de México. se espera la publicacién del Reglamento de la Ley de la Propiedad Industrial. él que detallaré la informacion que el franquiciante deberd proporcionar a su futuro franquiciatario antes de que ambos suscriban el contrato de franquicia.
Aparentemente la oferta de franquicia va a contener informacién que puede clasificarse en tres rubros:
1.- Informacién relativa a identificar al franquiciame.
2.- Informacién sobre tos derechos de propiedad de los distintos elementos de propiedad industrial y autoral involucrados en la franquicia.
3.- Informacién basica sobre el contrato de franquicia.
Gonzalez (1991. pp. 134-135). propone que el siguiente sea un listado de la informacién elemental que los franquiciantes deben dar a conocer a sus franquiciatarios. previa a la celebracién de un contrato de franquicia:
a) Informacién relativa al registro de las marcas del franquiciante.
b) Origenes y antecedentes generales de la franquicia.
c) Listado de las unidades que tenga en operacién el franquiciante, tanto de aquella que
son propiedad como de las que estén operando por franquiciatarios. incluyendo los nombres y teléfongs de éstos tltimos.
d) Descripcion de la situacién financiera del franquiciante. por lo menos. de los ultimos dos ejercicios.
e) Listado de los cjecutivos de la empresa y. en especial. de aquellos con quienes el inversionista tendra contacto a partir de fa fecha en que se convierta en franquiciatario del
sistema.
1) Listado de los documentos y manuales que podra recibir el franquiciatario como parte
de fa asesoria que le dara el franquiciante.
g) Descripcion de los términos ¥ condiciones mas importantes contenides en el contrate
de franquicias.
7B
1], LA FRANQUICIA EN EL DERECHO MERCANTIL MEXICANO
Las leyes que han regulado al contrato de franquicia en el derecho mexicano. ett lo que respecta a la transferencia de tecnologia. han sido las siguientes:
1. Ley sobre el_Control y Registro de la Transferencia de Tecnologia y el Uso y Expiotacién de
Patentes y Mareas (Gonzalez. 1991. pp. 79-83)
Hasta que se promulg6 esta ley. los contratos de franquicia en México no tenian una regulacién especilica.
Dichas ley promulgada (DOF 30 diciembre 1972), obliga a que los contratos de transferencia de tecnologia. se inscribieran en el Registro Nacional de Transferencia de Tecnologia para ser validos. Esta
inscripcién fo facultaba a que revisara y aprobara los contratos. asimismo el contenido del contrato estaba sujeto a las restricciones que marcaba dicha ley.
La idea fundamental de establecer la obligacién de registrar los contratos de tecnologia cra permitir al Estado participar en la negociacién de este tipo de contratos. No obstante con que franguiciante y franquiciatario estuvieran de acuerdo sobre el contenido del contrato, ademas. el
Registro Nacional de Transferencia de Tecnologia tenia que aprobar lo acordado por ambas parte. Esto representé un enorme problema para muchos franquiciantes en el pasado y constituyd por afios un
importante obstaculo para el desarrollo de las franquicias en México.
Las expresiones “proveedor” y “adquiriente™ eran los términos utilizados por esta ley, lo cual tenia. implicaciones muy serias y preocupantes, ya que el franquiciante debfa asumir que la tecnologia
suministrada al franquiciatario podria ser “asimilada” por éste ultimo, es decir pasaria a formar parte de su patrimonio.
Posteriormente, con la abrogacién de la ley bajo estudio, quedaron atras los iérminos “asimilacién™ y “transferencia™ para pasar al “licenciamiento” de la tecnologia. Por cllo las regalias que
paga un franquiciatario al franquiciante deben considerarse como estandares de pago por el uso de su sistema y no como pago a plazo para adquirir su tecnologia.
2. Reglamento de la Ley sobre el Control y Registro de la Transferencia de Tecnologia y cl Uso y
Explotacién de Patentes y Mareas (Gonzalez. 1991. p.84)
ste reglamento publicado (DOF 9 enero 1990). reconocia y definia por primera vez. en su
articulo 23, el contrato de franquicia en el derecho mexicano.
79
3. Ley de Fomento y Proteccién de la Propiedad Industrial
Esta ley publicada (DOF 27 junio 1991) abrogé a la Ley sobre el Contrato y Registro de la Transferencia de Tecnologia y el Uso y Explotacién de Patentes y Marcas y su correspondiente reglamento. con lo que la franquicia dejé de ser un acuerdo que se debia inscribir como especie del
contrato de transterencia de tecnologia. Por tanto. va no era obligatoria su inscripcion en el Registro Nacional de Transferencia de Tecnologia (que ya no existe) para que surtiera efectos en México.
Con la regulacién actual de esta ley. el contrato de franquicia es una especie de contrato de licencia de marca. Lsta ley en su articulo 142 establece que ademas de la licencia de marca. debe existir
por parte del franquiciante la obligacién de proporcional al franquiciatario conocimientos técnicos 0
asistencia técnica. asimismo establece que existe a cargo del franquiciante la obligacion de dar a conocer
a sus franquiciatarios potenciales, antes de la celebracién del contrato, informacién relativa a la franquicia. Este articulo sefiala que los detalles de esta obligacién serdn materia del reglamento de esta ley. Sin embargo. tal regiamento no ha sido publicado y por ello no se sabe cual habré de ser en
términos de la legislacién mexicana la informacién minima que cl franquiciante estard obligado a proporcionar a sus posibles franquiciatarios.
4. Ley de la Propiedad Industrial
Por decreto presidencial (publicado en el DOF 2 agosto 1994), se reforma el titulo de la Ley de
Fomento y Proteccién de la Propiedad Industrial y se adicionan y derogan diversas disposiciones, lo que
hace que ahora se Ie denomine sdlo como Ley de la Propiedad Industrial.
Actualmente. la invencién tecnolégica es regulada por la Secretaria de Comercio y Fomento Industria! a través del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMP!) creado por decreto
presidencial el 10 de diciembre de 1993 y de Ja Ley de la Propiedad Industrial.
Esta lev no implica la responsabilidad de tener que registrar los contratos de franquicias. unicamente, indict que el franquiciante debe otorgar informacién suficiente y valida sobre sus aspectos
financieros y su estabilidad para que el franquiciatario pueda reconocer la posibilidad de un negocio.
Impulsa las formas mas modernas de desarrollo comercial a cuidar o proteger con mayor
eficacia posible la propiedad industrial.
80
A. Objetivos
\.- Establecer las bases para las actividades industriales y comerciales del pais.
2.- Promover y fundamentar la actividad inventiva de aplicacién industrial. las mejoras técnicas y la difusién de conocimientos tecnolégicos.
3.- Proporctonar ¢ impulsar el mejoramiento de la calidad de los bienes y servicios cn la
industria v el comercio.
4.- Favorecer la creatividad para el disefio de la presentacion de productos nuevos y ttiles.
5.- Proteger ta propiedad industrial.
6.- Prevenir los actos que atenten contra la propiedad industrial 0 que constituyan competencia desleal.
5. Ley de Derechos de Autor
El derecho de autor pertenece a la rama de derecho denominada intelectual, la cual a su vez incorpora el derecho sobre creaciones nuevas. patentes, disefios industriales, modelos de utilidad y
secretos industriales, signos distintivos, marcas de productos o servicios, nombres y avisos comerciales y denominaciones de origen, asi como a la competencia desleal.
Dentro de las franquicias el derecho de autor, destaca de mancra importante la existencia de uno o mis signos distintivos que le dan uniformidad y que constituyen el bastén sobre el cual descansa cl crédito comercial del negocio franquiciado.
ion al Consumidor
La franquicia esta dirigida a la venta de productos y servicios, es decir, cs un sistema de comercializacién en donde existen consumidores, con una serie de derechos que respetar. Es importante
dejar establecido que cuando se trata de un sistema de franquicias, se entiende que cada unidad
constituye una empresa diferente y no puede pensarse que hay una responsabilidad conjunta por todo el
sistema.
81
I, TRAMITES PARA PONER EN FUNCIONAMIENTO UNA FRANQUICIA
En la figura 12 se muestra cudles son los tramites que toda franquicia debe realizar para poner en marcha el negocio.
Figura 12 TRAMITES PARA PONER EN FUNCIONAMIENTO
UNA FRANQUICIA
TRAMITE DEPENDENCIA FORMATO
SOLICITUD DE ALTA
ANTE ~-
LA SECRETARIA DE
HACIENDA
OFICINAS FEDERALES DE HACIENDA
1.- ACTA CONSTITUTIVA 2.- COMPROBANTE DE DOMICILIO
3.- IDENTIFICACION DEL
REPRESENTANTE LEGAL
(CON FOTO Y FIRMA)
PERMISO DE USO DE
SUELO
DELEGACION CORRESPONDIENTE
I.- FORMATO DE USO DEL SUELO 2.- COPIA DE ALTA DE HACIENDA 3.- IDENTIFICACION DEL REPRESENTANTE LEGAL 4.- PLANOS
PERMISO DE BOMBEROS H. CUERPO DE BOMBEROS
1.- COPIA DE ALTA BOMBEROS 2.- CROQUIS 3.- FACTURAS DE EXTINGUIDORES 4.- INSPECCION
ALTA EN LA CAMARA DE COMERCIO
CAMARA DEE COMERCIO
1.- COPIA DE ALTA DE HACIENDA 2.- COPIA DE ACTA CONSTITUTIVA
3.- MANIFESTAR CAPITAL CONTABLE
ALTA EN EL SEGURO
SOCIAL DELEGACION DEL SEGURO SOCIAL. 1.- FORMATO DE
INSCRIPCION PATRONAL 2.- PRESENTAR PROCESO DE PRODUCCION 3.- FORMATO DE INSCRIPCION DE TRABAJADORES
Fuente: Compendio de obligaciones fiscales. preparado por L. de ta Rosa y E. Leon (junio de 1998).
IV. OBLIGACIONES FISCALES
En los siguientes cuadros se hace un resumen general de los impuestos que son obligatorios en una franquicia.
Cuadro 3
RESUMEN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
DE UNA EMPRESA
ELEMENTO CODIGO FISCAL
DELA FEDERACION
(Art.)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA - RENTA
(Art)
LEY DEL IMPUESTO Al VALOR AGREGADO
(Art)
SUJETO
OBJETO
- “Las personas fisicas
y las morales estan
obtigadas a contribuir
para los gastos
publicos conforme a
las leyes _fiscates
respectivas...ly las]
que de conformidad con las Icyes fiscales
no estén obligadas a
pagar contribuciones,
unicamente tendran las
otras obligactones que
establezcan en forma expresa las propias
leves” (Art. 1).
- Personas morales que residen en
México = “respecto de todos sus
ingresos cualquiera que sea ta
ubicacion de la fuente de riqueza de donde procedan”, y a las que residan
en el extranjero; pero que tengan en
México un lugar de negocio donde
desarrollen total o parcialmente
actividades empresariales, o bien por
los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza ubicadas en territorio nacional
(Art. 1-la dll y 2, parrafos 1 y 2).
- Las sociedades sujetas pago def impuesto al vak
agregado, son aquéllas que ¢
territorio nacional: enajenc
biencs, — presten
independientes, otorguen
uso © goce temporal de bien:
o importen bienes o servicit
(Art. 1-1 a PV).
servicic
DEDUCCIONES
- Para que — los
comprobantes sean deducibles debera ser
impresos en alguno de
fos establecimientos
autorizados por la
Secretaria de Hacienda
y Crédito Publico y los
datos yenerales de los
contribuyentes se
deberan cerciorar de
que son correctos (Art.
29). - Devoluciones que se reciban v los
descuento 0. bonificaciones que se
hagan.
- Adquisiciones de mercancias o
materias primas necesaria para prestar
sus servicios.
- Gastos.
- Depreciaciones y amortizaciones. de
acuerdo con fas reglas sefialadas en la
ley (Art. 46).
- Créditos incobrables y pérdidas en
caso fortuito, en concordancia con cl
reglamento de la ley (Art. 25).
- Aportaciones para londos destinados
a investigacion =y desarrollo de
tecnologia. y= =a programas de
capacilacion, debiendo cumplirse las
condiciones que fija fa ley (Art. 27). - Al impuesto causado por |
actos o actividades, pod
disminuirse el impucsto g
haya sido trasladado a
sociedad. a es
procedimiento se ie cono
como acreditamiento (Art. |
ELEMENTO CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION
(Art)
LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA (Art)
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (Art.)
BASE
- La base — del
impuesto se obtiene al
tesiar los ingreso
acumulados (An.
15.16 y 17) las deducciones. Este
resultado es conocido
como —utilidad =o
pérdida fiscal, En su
caso. Ja utilidad fiscat sera disminuida por
pérdidas fiscales
sufridas en periodos
anteriores. = y Si después de — esta
operacién se obtiene
un resultado positivo
se la aplicara la tasa
vigente (Art. 10), que
es el 34% desde 1994.
- “El pago provisional sera la diferencia entre cl
impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el periodo por el que se efectua el pago, a
excepcion de las importaciones de bienes tangibles. y
las cantidades por las que proceda el acreditamiento”
(Art. 5).
TASA -0- - La tasa para el
catculo del impuesto
es del 34% desde
1994 (Art. 10).
- El impuesto que se causa es det 15% del valor de actos 0 actividades que se realiza (Art. 1).
- Tasa del 10% cuando se realicen actos o actividades
por residentes en las zonas fronterizas del pais y
siempre que la entrega material del bien o prestacién
del servicio se realice en la citada region fronteriza,
cuando se enajenen bienes inmuebles en dichas franjas tromerizas. se pagara la tasa del 15% (Art, 2).
- Tasa del 0% es aplicable cuando se enajenen “bienes
[...J al pablico en general en locales fijos de ventas at
menudeo, que dichos locales no tengan servicio de
entrega a domicilio de los bienes enajenados, distinlos a
las medicinas de patente. y sean cuakquiera de los
productos destinados a fa
alimentacion. a excepeién de bebidas distintas de la
leche, ]...]" (Art. 2-B). Cuando se reaficen actos 0
actividades con cl sector agropecuario por cnajenacion
de bienes. otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes 0 prestacién de servicios independientes (Art. 2-
A. La l¥).
siguientes — bienes
84
LEY DEL
ELEMENTO CODIGO FISCAL DE LA IMPUESTO LEY DEL IMPUESTO AL FEDERACION SOBRE LA VALOR AGREGADO
(Art.) RENTA {Art.) (Art)
- Llevar y mantener un sistema contable. - Llevar contabitidad en fo - Solicitar su inscripcién en el Registro términos sefialadus en ch CFI Federal de Contribuyentes (RFC). de la (Art. 28 a 30 y¥ 67) y st Secretaria de Hacienda y Crédito Publico reglamento (Art. 26 a 29. y 33 {Art. 27. parrafo Ty 15 del reglamento). 34). - Solicitar la inscripeién de los contribuyentes a los que hagan pages por - Expedir comprobantes d concepio de sueldos y salarios (Art. 27. conformidad con el CFF (An 20. parrafo y 17 del reglamento). 29 y 29-A ) ¥ su reglament - Los comprobantes deberan reunir los (Art. 37, 38 y 40). requisitos que sefiala el articulo 29-A de
este cddigo y el 39 de su reglamento.
- Los comprobantes prefoliados deberan
comrolarse mediante —talonarios —o
expedirse en original y copia, el original
para el chente y la ultima para ser
conservada por el contribuyente (Art. 38
del reglamento del CFF).
- Las personas obligadas a llevar
OBLIGACIONES |contabilidad deberan conservarla en su| Ver cuadro 4
CORRESPO- = |domicilio fiscal o en jugar diferente, DIENTES siempre y cuando ese lugar esté dentro de
la poblacién al que corresponde el
domicilio fiscal del contribuyente(Art. 34
del reglamento).
- La contabilidad deberd conservarse
durante un plazo de diez afios contados a
partir de ta fecha en que se presentaron
fas declaraciones con ella relacionadas
(Ast. 30, parrafo 3).
- Las sociedades estan obligadas a
dictaminar sus estados financieros por
Contador — Pttblico autorizado, si cl
periody inmediato anterior obtuvieron
ingresos acumulados supcriores a $
11.698.880.00; si el valor de su activo
calculado en términos de la Ley del
Impuesta al Active es superior a $
23.396.210.00. 0 tienen mas de 300
cmpleados que hayan prestado servicio en
cada uno de tos meses del periode
inmediato anterior (Art, $2 CFF).
ELEMENTO
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION (Art.)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(Art)
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(Art)
CAUSACION Y
PAGO DE CONTRIBU- CIONES
contribuciones
causan conforme se rvalizan
las situaciones juridicas 0 de
hecho. previstas en las leyes
fiseales vigentes durante el
lapso en que ocurran, jy]
{J se determinaran
conforme a las disposiciones
vigentes en el momento de
su causacién. pero les seran
aplicables las normas de
procedimiento = que_—se
expidan con posterioridad.
> “Las se
Corresponde a bos
contribuyentes la
determinacion de las comtribuciones a su cargo.
En ja fecha o dentro del
plazo sefialado en las disposiciones respectivas
[..] En el caso de
contribuciones que deben
pagarse mediante retencion,
aun cuando quien deba
efectuar no retenga [...]. el
retenedor estard obligado a
enterar una cantidad
equivalente a fa que debid
haber retenido” (Art. 6).
- “Los contribuyentes
ingresos en el
inmediato
anterior no haya excedido de $8.432.709.00. efectuarin pagos provisionales en forma
trimestral, a mas tardar el
dia 17 de los meses de
abril, julio, octubre v
enero” (Art. 12). en caso
contrario se efectuardn pagos provisionales
mensuales at
gjercicio
s tardar el
dia 17 de cada mes del
aflo,
- “ET impuesto — del
gjercicio = sse-—s pagara mediante declaracién que
se presentard ante las
oficinas autorizadas,
dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en
que termine el ¢jercicio
fiscal” (Art. 10).
- Ver cuadre 5 en el cual se
determina en que momento se hace la
causacion del impuesto.
- “Los efectuaran
pagos mediante declaracion que presentaran ante las
oficinas autorizadas por los mismos
periodos y en la misma fecha de pago
que las establecidas para ef impuesto
sobre la renta {...]” (Art. 5).
contribuyentes
provisionales
Fuente: Contaduria Publica. pp. 46-55, abril 1996, actualizado por 1. de la Rosa y E. Leon (junio de
1998).
86
Cuadro 4 PRINCIPALES OBLIGACIONES DE LAS SOCIEDADES ESTIPULADAS EN LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTICULO
OBLIGACION FECHA FORMATO
12 Pagos provisionales mensuales 17 de cada mes !
12 Pagos provisionales trimestrales abril, julio, septiembre y 1 enero del siguiente aio
12 Ajuste a pagos provisionales 17-avosto | mensuales ~
12 Ajuste a pagos provisionales 17-octubre | trimestrales
S8-F y 72-1 Registros contables -0- -0-
" . Impresos por imprenta 58-11 y 72-1] Expedir comprobantes -0- : y P p autorizada por la SHCP
72-V y 58-11, Registro de operaciones en -0- -0- IX y 58-1 moneda extranjera
- Registro de inversiones de
58-lV deduccién inmediata “0- o
svi Decl . \ Dentro de los tres 2 58-VIl Declaracion anua primeros meses del
ejercicio siguiente
Declaracidn de 50 principales . : oe 58-X . . “ p P shoe | Febrero de cada afio Dispositivo clientes y proveedores y derechos - apnetic de autor pagados Magnetico
80 Declaracion de retencidn y entero 17 de cada mes o cada 1 del ISR sobre sueldos trimestre
87
ARTICULO OBLIGACION FECHA FORMATO
Constancia de retencién de Al momento del pago 37
86 y 92 honorarios y arrendamiento
Entero de retenciones honorarios | 17 de cada mes 0 cada 86 y 92 aanyj 1
; y arrendamiento trimestre
Deciaracién anual informativa de . . . . 83-V y 72-11 retencidn de ISR sobre Febrero de cada afio Dispositivo
honorarios y arrendamiento magneuco
Declaracién informativa de . . ae
S8-X y 72-1] donativos Febrero de cada afio Escrito libre
Declaracién de créditos al salario Feb d da af
83-V pagados en efectivo eorero de cada ano 26
Constancia de remuneraciones . 83-Il] 31 de enero de cada aiio 37 cubiertas y de retenciones
Fuente: Contaduria Publica. p.49, abril 1996. elaborado por I. de la Rosa y E. Leon (junio de 1998).
Cuadro 5 ACTOS O ACTIVIDADES ESTIPULADOS EN LA LEY DE IMPUFSTO AL
VALOR AGREGADO
OTORGAMIENTO DE USO 0 GOCE ELEMENTOS ENAJENACION DE BIENES TEMPORAL DE BIENES
- Toda transmisién de _ propiedad: adjudicaciones, aun cuando se realicen a]- Arrendamiento, usufructo y cualquier otro favor del acreedor: aportacién a una sociedad | acto. por el que una persona permita a otra © asociacin; la que se realiza a wavés de|usar o gozar temporaimente biencs tangibles.
Concepto fidvicomiso y toda transmisién de dominio de|a cambio de una contraprestaci6n (Art. 19). un bien tangible, entre otras (Art. 8 IVA y 14
CFF).
~ Suclo, - Inmuebles destinas exclusivamente para casa habitacidn.
- Construcciones adheridas al suelo
destinadas 0 utilizadas para casa habitacién.
Exenciones - Fineas destinadas para fines agricolas o
- Libros, periddicos y revistas, asi como el
derecho para usar o explotar una obra que realive su autor.
- Moneda nacional, extranjera y las onzas
Troy.
- Bienes mucbles usados, excepto los
enajenados por empresas (Art. 9 y 20 de su
reglamento).
ganadcros.
- Libros, periddicos y revistas (Art. 20).
Se considera realizada
en el pais cuando
- Si cn él se encuentra el bien al efectuarse el
envio al adquirente, y cuando no habiendo
envio, en el pais se realice la entrega del bien
por quien vende.
- Cuando en éste se encuentre ef bien en el
momento de su entrega material a quien va a realizar ef uso o goce.
Momento en que se
considera realizada
- Se envie el bien al adquirente. A falta de
envio, al entregarse materialmente el bien.
- Se pague total o parcialmente el precio.
- Se expida comprobante que ampare la
enajenacion (Art 11).
- Aquel = que sea las
contraprestaciones (Art. 22). exigible
Valor det acto o
actividad (base del
impuesto) - El valor de la enajenacion sera el precio
pactado, asi como las cantidades que se
paguen © cobren por impucstos, derechos o
inte A falta de precio pactado se
calculara al valor que cl bien tenga en el
mercado o al de evalio (Art, 12).
- El monto de la contraprestacién pactada,
mas las cantidades que carguen o cobren
adicionalmente (Art. 23).
Fuente: Contaduria Ptblica, pp. 50-51. abrit 1996, actualizado por I. de la Rosa y BE. Leén (junio de 1998).
89
Cuadro 6 RESUMEN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
DE UNA EMPRESA
ELEMENTO
LEY DEL IMPUESTO AL
ACTIVO (Art)
LEY DEL SEGURO SOCIAL (Art)
LEY FEDERAL DE TRABAJO PTU (Art.)
SUJETO
y
OBJETO
- Los residentes en
México deben pagar y
los residentes en et
extranjero que tengan
un establecimiento
permanente en el pais.
por el activo alribuible
a dichos
establecimiento o por
los inventarios que
mantenzan en México
(Art. 1). Se exenta del
pago del impuesto al
activo a quienes no
sean contribuyentes
del ISR (Art. 6-1).
-"Las personas que se encuentren vinculadas
a otras por relacién de trabajo.
cualquiera que sea la
personalidad juridica o
la naturaleza
economica del patron
y aun cuando éste. en
virtud de alguna ley
especial, esté exento
del pago de impuestos
9 derechos”
(Art. 12-1).
una
- “Los trabajadores tendrin derecho a una
participacion en las utitidades de la empresa
[..17 (Art. 123-A Const. 1X).
- “Son sujetos obligados a participar
utilidades todas Jas unidades econdémicas de
produccién o de distribucién de bienes o
servicios” (Art. 16).
~ En general las personas fisicas o morales
que siendo contribuyentes del impuesto sobre
la renta tengan trabajadores a su servicio”
{Art. 2 Resoluciones de la Tercera
CNPTUE).
an exceptuadas de Ja obligacién de
repartir utilidades. las empresas de nueva
creacion durante cl primer aio de
funcionamiento [...]. las instituciones de
asistencia privada. reconocidas por las leyes
j...[ (Art. 126 LET).
- EL IMSS y¥ otras instituciones publicas
(fracci6n V), y empresas con un capilal inferior al fijado por la aria de Trabajo
y Pre Social (fraccin VI) y el
INFONAVIT (Art. 3. Resoluciones...).
90
LEY DEL IMPUESTO LEY DEL SEGURO LEY FEDERAL DE TRABAJO ELEMENTO AL ACTIVO SOCIAL PTU
(Art) (Art) (Art)
- Es la suma de losj-- Para determinar el monto]- Sociedades contribuyentes del promedios de los activas
financieros, inventarios,
activo a largo plazo 45
diferidos. terrenos e
inversiones, a la que se resiara el promedio de las
deudas — contratadas con
empresas residentes en el
pais 0 con establecimientos
permanentes ubicados en
México de residentes en el
extranjero; pero no procede
de las cuotas —_ obrero-
patronales se multiplicara el
salario base de cotizacién
por los porcentajes que para
cada ramo de seguro
establece la ley. tanto para
el patron como para el
trabajador.
ISR: La Comisién Nacional fija el
porcentaje de utilidades que debe
repartirse a Jos trabajadores (Art. 123-A-IX-a, Const,), el cual. desde
1985. asciende al 10% de dicha
renta gravable de la sociedad o
asociacion civil. (Art. lo... primer
parrafo. Resoluciones...) Convicne
indicar que el reparto no excedera de
un mes de salario de cada trabajador
(127-HE LPT).
restar las deudas - Sociedad no contribuyentes del BASE contratadas con empresas ISR: La base de la participacion en
pertenccientes al sistema las utilidades de las empresas serd el financiero o su remanente — distribuible que ha intermediacin (Art. 2 y 5). referencia cl ‘Titulo ill de ta
[LISR],.” relacionados con las personas morales no contribuyentes™
(Art. So. CNPTUE). - Se reparte a los trabajadores 10% del remanente distribuible, sin exceder de un mes de salario de cada trabajador al servicio de la sociedad. (Art. 1,5 y 6; Resoluciones... y 127-
i, LET).
- La tasa del impuesto es del - 10% de la renta gravable. El 1.8%, vigente a partir de repario no excedera de un mes de 1995, obteniéndose et salario de cada trabajador. impuesto causado cn cl
periodo (Art. 2).
- Existen periodos en los .
TASA que no se paga el IMPAC a Ver cuadro 7 saber: cl preoperative, de
inicio de actividades, los dos uientes y de liquidacién.
salvo cuando este tltimo
dure mas de dos afos (Art.
6 ) y su reglamemo (Art.
16).
91
ELEMENTO — LEY DEL IMPUESTO AL
ACTIVO (Art.)
LEY DEL SEGURO SOCIAL (Art)
LEY FEDERAL DE TRABAJO
PTU (Art)
OBLIGACIONES
~ Efectuar pagos provisionales .
- Presentar declaracién anual.
~ “Registrarse ¢ inscribir a sus
trabajadores en cl = {IMSS].
comunicar sus allas y bajas. las
modificaciones de su salario, en
un plazo no mayor a § dias.”
- “Llevar registros. tales como
nominas y listas de raya en las
que se asienten el numero de dias
trabajados = y tos salarios
percibidos por sus trabajadores y
los datos durante 5
afios siguientes al de su fecha, determinar sus cuotas obrero
patronales a su cargo y enterar Su importe al [IMSS],
proporcionar los —_—_ elementos
hecesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuantia
de las obligaciones a su cargo ~
(Art. 19-1a IV).
conservar
- También se tiene la obligacién
de hacer enteros provisionales a
cuenta de las cuolas,
- “EL patrén dentro
de un término de 10
dias contados a
partir de Ja fecha de
la presemacién de su
declaraci6n — anual,
entregaraé alos
trabajadores — copia
de la misma” (Art.
121-1).
~ El reparto “debera
efectuarse dentro de los 60 dias Siguicntes a fa fecha
en que debe pagarse
el impuesto anual”
(Art. 22).
- En caso de no
presentarse — algtin
trabajador a reclamar la parte de
ulilidades que le
corresponde, esta se
CAUSACION Y PAGO DE
CONTRIBUCI- ONES
provisionales en las mismas fechas
que lo debe hacer para efecto de
pagos provisionales del ISR: asi
como presentar declaracién anual
junto a fa declaracién anual del
ISR en la mismas fechas (Art. 7. 7-A.8y 8A).
cuenta de las cuotas mensuales se
debera hacer a mas tardar el dia
15 de cada mes” (Art. 45, 20.
parrafo. LSS). agregara a la
- “Los patrones de 300[utilidad — repartible
trabajadores o mds , que cn los}del afio — siguiente
términos del Codigo Fiscal de 1a} (Art, 122).
Federacién [32-A] estén
obligados a dictaminar por
contador publico autorizado sus
estados financicros * (19-A LSS).
- Debe efectuar pagos |- “Los enteros provisional - £1 pago del
impuesto se realizara
a mas tardar et 30 de
mayo del afio
siguiente a que
corresponda la
participacién = (Art.
122).
Fuente: Contaduria Publica. pp. 52-53. abril 1996 y revisa PaF. pp. 62-68, junio 1995.
actualizado por I. de la Rosa y 1. Leon Gunio de 1998).
92
6
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A SOOIGIW
A CVQaWaddNG
OosaRT |
svrrgauva SOLSYD
ZAQITVANI
TVIOOS OUNDS
Tad AIT VTA
SA TVNOULVd-ONTNEO SVLOND
SVT V SATHVOITAY
SVSV.L £ oapeny
V. DESARROLLO DEL CO?
TRATO DE FRA
QUICIAS
LE} contrato de franqui
Es importante aclarar que no existe un modelo de contrato de franquicta que se adapte
indistintamente a cualquier operacién. El contrato podra variar de acuerdo con el negocio especifico.
En una operacién de tranquicias. el contrato debe ser fo dltimo a definir. Este debe ser precedido
por un extenso. detallado y cuidadoso plan de accion que defina claramente el concepto del negocio y su
operacién como un todo que va estar sespaldado por el contrato.
Antes de firmar el contrato de franquicia. debe existir una serie de supuestos y condiciones que.
enel caso de ser ignoradas. pueden poner en riesgo el éxito del negocio franquiciado y en consecuencia.
el de la propia franquicia.
El contrato de franquicia es un contrato de colaboracién. pues franquiciante y franquiciatario
tienen intereses en comin como el prestigiar la marca, el negocio. obtener mayores ventas y utilidades.
El nexo que une al franquiciante y al franquiciatario comprende encontrar, conocer y entender a
la contraparte. y ademas diagnosticar las ventajas y desventajas de celebrar un contrato como ésie.
Entendiéndose asi que la relacién entre franquiciante y franquiciatario se plasma en el contrato de
franquicia. El cumplimiento exacto de este es. para el franquiciante, la garantia de que preservara el buen
nombre y éxito de la franquicia.
2. Definicién del contrato de franquici
El contrato de franquicia es un documento redactado y preparado por el franquiciante, en
el se definen con claridad las reglas a las que ambas partes se someten, asi como los derechos v
obligaciones det franquiciante y del franquiciatario que firma y acepta voluntariamente las
clausulas que se contemplan en cl contrato.
Debido a la importancia que el contrato tiene en ta figura 13 se define al mismo de acucrdo con
Jos siguientes autores:
o4
: Figura 13 DEFINICION DE CONTRATO DE FRANQUICIA
SECOFI Arce (1994, p. 34) Mauro (1992, p.105) Gonzalez (1992, p.75)
“Es un documento
mercantil. oncroso. bilateral. formal de
tracto sucesivo. que
vincula ambas partes:
franquiciante y
franquiciatario. por lo tanto se conslituye como
e] documento con base
legal alrededor del cual gira la negociacién y se
desarrolla toda la
relacion entre el franquiciante oy — el
franquiciatario, definiéndose en su contenido los derechos y obligaciones, plazos para
cumplirlas y ejercerlas,
por tanto es cl instrumento que protege las partes y prevé conflictos.”
“EL contrato de
franquicia es aquel por el que el franquiciante
otorga al franquiciatario
la licencia de uso de una marca con et derecho a
distribuir ciertos
productos o a explotar.
con cierta exclusividad, una empresa ° negociacién mercantil de
bienes 0 de servicios, en ambos casos, mediante
la transmision de
conocimientos — técnicos
y el uso de marca(s) y nombre(s) comercial(es),
a cambio de una
contraprestacion generalmente ligada a los resultados de la operacién de la negociacion.”
“El contrato de franquicia es el documento que pone en
claro el tipo de relacion
existente entre el franquiciante y el
franquiciado dentro del
sistema de franquichising mostrando que papel le
corresponde a cada uno en el desarrollo del
negocio, sus
responsabilidades, derechos y limitaciones.”
“El contrato de franquicia es un contrato
mercantil. bilateral.
oneroso y de tracto
sucesivo en virtud del
cual el franquiciante le
otorga al franquiciatario el derecho — exclusivo
para usar su marca o
nombre comercial y le transfiere su tecnologia
(Know-how) para la
operacion de un negocio. Por su parte, cl
franquiciatario se obliga al pago de una regalia y al estricto apego a todos y cada uno de los
estandares y requisitos impuestos por el
franquiciante.”
Fuente: Elaborado por I. De la Rosa y E. Leén con base en los autores citados, (junio de 1998).
Entre el franquiciante y cl franquiciatario debe existir un entendimiento y reconocimiento extra
estructural de los elementos inmateriales que forman Ja relacion entre ambos. un claro y preciso
entendimiento de los términos y condiciones que prevé el contrato de franquicia es imprescindible.
in del
EE contrato de franquicia puede cla:
acuerdo con el Codigo de Comercio, de fa siguiente manera:
carse en cuanto a sus caracteristicas particulares y de
A. Es mereantil
“f...] las partes que intervienen en la celebracién def contrato de franquicia son comerciantes vy su propdésito es explotar una empresa o distribuir y revender productos. fo
que constituye una especulacién comercial” (Art. 75 traceién TF ).
B. Es bilateral
Porque produce obligaciones para las dos partes contratantes. El articulo 1836 del Codigo Civil establece: "E! contrato es bilateral cuando las partes se obligan reciprocamente.”
Las obligaciones reciprocas es cudndo algunas de las partes no cumplen las obligaciones pactadas. no tendra la dificultad de exigir a ta otra parte el cumplimiento de su obligacién; si demandara
a la otra parte. esta opondria Ja excepcidn del contrato no cumplido.
C. Es oneroso
Porque se pacta una contrapresiacién y existe una reciprocidad en cuanto a las ventajas y
provechos asi como cargas gravamenes. El articulo 1837 del Codigo Civil sefiala: “Es contrato oneroso
aquel en que se estipula provechos y gravamenes reciprocos...”
D. Es de colaboracion
Porque tanto el franquiciante como el [ranquiciatario tienen el objetivo comin de vender un bien
o brindar un servicio.
E. Es un contrato “Intuitu Personae”
Se celebra con base a las caracteristicas personales de las partes: la celebracién del contrato esta
basada en la confianza mutua que debe existir cntre el franquiciante y el franquiciatario.
F. Es formal
Porque requigre celebrarse por escrito ¢ inscribirse en el Instituto Mexicano de la Propiedad
Industrial para producir efectos en perjuicio de terceros (Articulo 136 de ta Ley de la Propiedad
Industrial).
%
G. Es de largo plazo
s prestaciones se cumplen en el tiempo. Es decir. el contrato establece que el cumplimiento de las prestaciones y obligaciones sera por un periodo determinado. lo que Significa que sus efectos se produciran a través del tiempo.
H. Generatmente es de adhesion
E] franquiciante y su abogado deberan redactar unilateralmente toda la estructura del contrato y por lo veneral el franquiciatario se limita a aceptar todas las obligaciones impuestas por el franquiciante en el contrato de franquicia. Esta situacién es evidente en los contratos que celebra el franquiciatario maestro. ya que Uene un contrato plenamente revisado y utilizado por muchos subfranquiciatarios en una nmusma region,
. Es principal
El contrato de franquicia tiene existencia y validez por si mismo, lo que significa que no tiene dependencia con ningtin otro tipo de contrato.
J. Es un contrato definitive
Las paries que intervienen en la celebracién del contrato de franquicia no necesitan realizar un contrato posterior. Previo a la firma del contrato de franquicia existe la posibilidades que el franquiciante y el franquiciatario firme una carta de intencién que tendrd una vigencia determinada; Ia carta de intencién es un conirato preparatorio entre las partes para estudiar todos y cada uno de los parametros del negocio y posteriormente celebrar el contrato definitivo es decir, el contrato de franqui
K. Es traslativo de uso
E1 franquiciante transmite el derecho al franquiciatario para usar una marca 0 nombre comercial determinado, asi como un sistema operativo y una tecnologia desarrollada por él. Todo esto tiene una vigencia determinada, lo que significa que al termino de la vigencia del contrato de franquicia el franquiciatario debera devolver al franquiciante todos los elementos anunciados.
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L. Es un contrato atipico
Segun Hermida. (1993. p.164):
“Es un contrato atipico o innominado. segtin la terminologia del Codigo Civil, puesto que su existencia. contenido, efectos y forma no han sido disciplinados por ley f...] En primer término estan los que piensan que se trata de un contrato de colaboracién en ef que. en lugar de intereses contrapuestos, existe una misma finalidad para ambas partes, que es la vender mercaderias 0 prestar servicios [...] El franchising visto como un método para duplicar un negocio exitoso. dista de constituir una técnica de integracién y se manifiesta hetamente como un contrato de colaboracién, atipico y de clausulas predispuestas [...] Desde ej punto de vista del Cédigo Civil, se trata de un convenio conmutativo. no formal, bilateral. oneroso y de ejecucién continuada.” Por tal motivo. la mencion de la franquicia en la Ley de la Propiedad Industrial no convierte al
contrato de franquicia en una figura tipica en el derecho mexicano, no se encuentra disciplinada en la legislacin mexicana la relacién entre franquiciante y franquiciatario.
Vi. ELEMENTOS DE UN CONTRATO DE FRANQUICIA
1, Elementos personales
Las partes que intervienen en la celebracién de este contrato son:
a) E] franquiciante.
b) El franquiciatario.
La capacidad que requieren las partes para celebrar el contrato es la capacidad gencral para contratar ( Cédigo Civil, articulo 1798).
“EL tranquiciante y el franquiciatario son, yzeneralmente. comerciantes. Esta caracteristica se puede derivar de que estén constituidos bajo algunas de Jas formas de sociedad mercantil que previenc la Ley General de Sociedades Mercantiles [...] De que sean
personas fisicas que se dediquen habitualmente a los actos previos como comerciales (Articulo 75 det Codigo de Comercio) [...] 0 que la celebracién de la franquicia los
convierla en comerciantes, para explotar una empresa de productos de bienes 0 servicios.”
98
2. Elementos real
Dentro de los elementos reales de un contrato de franquicia se encuentran:
* La marca. * Las patentes.
* La tecnologia.
* Los conocimientos técnicos.
* La asistencia técnica.
* La asesoria. consultaria y supervision. * E] nombre comercial. * La contra prestacion. * La exclusividad.
Los aspectos antes mencionados son de suma importancia para el desarrollo de la franquicia por tal motivo se analizaran con més detalle dentro del contenido del contrato de franquicia.
3. Elementos formates
La ley exige determinar elementos formales para la validez, de un contrato. sin embargo. el contrato de franquicia, como contrato atipico no regulado por la legislacién mexicana. no tiene una forma impuesta por la ley. Pero como un contenido esencial de la franquicia es la autorizacion o licencia de uso de una marca 0 varias marcas 0 nombres comerciales, este acto juridico se requiere para su validez frente a terceros. el que se otorgue por escrito y que se inscriba en ciertos registros.
El articulo 136 de la Ley de la Propiedad Industrial dispone que el titular de una marca registrada podra conceder, mediante convenio, licencia de uso a una o mas personas. Este contrato debe inscribirse en el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial para que produzca efectos en perjuicio de terceros, el medio para inscribir un contrato es que se olorgue por escrito.
VII. ANALISIS DEL CONTENIDO DEL CONTRATO DE FRANQUICIA
Como no existe un contrato-tipo para toda clase de franquicias, a continuacién se muestran los elementos principales que tienen un contrato de franquicia. teniendo en cuenta que algunos van acompafiados de anexos lo que permite ponerlos al dia a medida que se vayan introduciendo modificaciones y mejoras sin necesidad de retocar el cuerpo principal del mismo.
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1. Clausulas principales dentro de un contratu de franguicia
A. Cansideraciones v definiciones.
B. Otorgamiento de Ia licencia. C. Plazo o vigencia del contrato. D. Marcas y nombres comerciales.
E. Patentes. F. Exclusividad territorial. G Obligaciones y derechos del franquiciante. H Obligaciones y derechos del franquiciatario.
I. Exclusividad en los suministros, J. Descripeién del know-how.
K. Capacitacion. entrenamiento y asistencia técnica.
L. Manuales y estandares de operacién.
M. Informacién confidencial.
N. Renovacion. N. Incumplimiento y terminaci6n.
O. No competencia.
A. Consideraciones y Definiciones
En primer lugar el contrato debe mostrar la atencién de querer transmitir la licencia de uso de
una marca y la tecnologia.
Asimismo se tendra las definiciones de las palabras "claves" del contrato.
B. Otorgamiento de la licencia
En esta clausula el franquiciante esta otorgando la licencia de uso de marca y explotacién de un
negocio. el cual es cl objeto central de un contrat de franquicia.
La ficencia debe incluir la autorizacién de uso de marca (de productos y servicios) y
eventualmente ja de nombres. avisos comerciales y la explotacién de patentes.
1a definicién de la Ley de la Propiedad Industrial sefiala como elementos esenciales del contrato
de tranquicia: la licencia de uso de marca y la translerencia de tecnologia.
C. Plazo o vigencia del contrato
100
EL contrato de tranquicia se encuentra timitado por una vigencia que puede variar dependiendo de la franquicia. Por ello. no todos los contratos de franquicia tienen un periodo de vigencia similar.
La vigencia de la mayoria de los contratos de franquicia cubre 5. 10. 15 6 20 aftos.
D. Marcas v nombres comerciales
La marca es un punto central dentro del contrato de franquicia. ya que si no hay marca no hay tranquicia y no habria una identificacion con en todos los puntos de venta.
“La marca es todo signo visible que distingue productos o servicio de otros de su misma especie o clase en el mereado™ (Ley de la Propiedad Industrial).
El contrato de la franquicia debera incluir las marcas de los productos y servicios que seran materia de autorizacién por parte del franquiciante, con las especificacion del numero de registro de la marca, el signo distintivo que constituye la marca y los productos o servicios que ampara. Nada impide incluir marcas no registradas. que 1écnicamente no son marcas, pero que pueden estar en proceso de
registro.
La marca es un nombre. pero también un grafismo en color. el disefio del producto, el embalaje, la forma de una botella. etcétera, En las franquicias se persigue la proteccién de una personalizacion.
La marca es uno de los elementos fundamentales y distintivos de la franquicia, por tal motivo el
contrato debera contener disposiciones que aseguren y protejan la imagen de la marca y al titular de la
misma. asi como de posibles fraudes 0 apropiacién de terceros. Por ello, es comin que el contrato de franquicia contenga disposiciones sobre condiciones de uso, acciones contra usos indebidos. garantia sobre la propiedad o titularidad de la marca. y desde luego sanciones y penalidades por incurrir en violaciones a las disposiciones de éste apartado.
E. Patentes
Las patcnies son el privilegio gue otorga cl Estado a un inventor para quc. por determinado tiempo. tenga el uso de exclusividad de su invento.
Para efectos de la franquicia, la patente no es necesariamente objeto del contrato. sino que sélo se da en aquellos casos en que el franquiciante. en la explotacion del negocio objeto de fa franquicia. tiene el proceso de fabricacién, manufactura o el producto correspondiente, protegido por alguna o algunas patentes y se requicre de aorizacion para que sean-utilizadas por los franquiciatarios.
Ol
F. Exclusividad territorial!
La exclusividad es un elemento real del contrato de franquicia. Los elementos de la exclusividad son el plazo y el territorio o espacio fisico en el cual el franquiciatario podra ejercer su actividad. asi como las condiciones en gue se desarrollaran.
El franquiciante se compromete a dar la exclusividad al franquiciatario dentro de una zona
determinada. la cual se determina en el contrato. Es decir. el franquiciante conviene no conceder otras franquicias dentro de la zona donde los franquiciatarios tienen operando sus negocios.
G. Obligaciones vy derechos de} franquiciante
El franquiciante al estar trasmitiendo un negocio tiene que ensefiar al franquiciatario a desarrollar el negocio y ayudarlo para que el mismo sea exitoso.
Si el franquiciante concede la franquicia de un producto que debe fabricarse. ensamblarse y ser
preparado por el franquiciatario, su obligacién incluiran la provision de tecnologia, especialmente know- how y asesoria sobre proveedores, técnicas de fabricacién entre otras.
Si el franquiciante concede una franquicia relativa a servicios, debera proporcionar tecnologia
propia para la prestacion del servicio y quiza hacer un énfasis especial en la capacitacién de} personal del franquicialario y en una supervisién mas estricta.
H. Obligaciones y derechos del franquiciatario
E] franquiciatario debe estar consciente gue al adquirir una franquicia tendra que seguir los lineamientos dictados por el franquiciante, para que la franquicia tenga el mismo estandar de calidad y de servicio que todas Jas otras franquicias que integran la red.
1. Exelusividad de suministros
En caso de existir esta clausula en el contrato, ambas partes se obligaran a: el franquiciante a
proveer en exclusiva los productos y servicios al lranquiciatario, y el franquiciatario a comprar y comercializar. también deberan fijar el precio de tos productos que suministra el franquiciante.
Por tal motivo. es importante sefialar en e) contrato todo requisite impuesto a los franquiciatarios
ejemplo de esto es la compra de los productos directamente al franquiciante o la compra a provecdores
que el franquiciante apruebe o sefiale,
(02
J. Deseripcién del know-how
EL know-how y los medios para su transmisién. deben especificarse en términos generales en et contrato y remitir los detalles a manuales. instructivos. disefios y otra clase de informacién.
El know-how incluye una buena parte de experiencia generalmente secreta y debe ser actualizada. y podra variar durante la vigencia del contrato. Por tal motivo. el franquiciante hard saber al franquiciatario los cambios y actualizaciones de los conocimientos desarrollados para explotar mejor cl negocio.
K. Capacitacién, entrenamiento y asistencia técnica
La importancia de estos tres elementos radica en que a través de la capacitacion y cl entrenamiento el franquiciatario recibe instrucciones, métodos. sistemas y procedimientos para que pueda operar adecuadamente el establecimiento franquiciado.
La asistencia técnica implica el soporte y apoyo que prestara el franquiciante al franquiciatario antes del inicio de operaciones, durante el arranque del establecimiento y permanentemente durante la operacién del mismo.
L. Manuales y estandares de operacién
Esta cldusula se refiere a la obligacion de seguir aquellos lineamientos establecidos en los manuales para que la operacién sea igual en toda la red de franquicias.
Existe una serie de manuales, los cudles pueden ser entre otros: de operacién, de relaciones laborales, de imagen corporativa.
Debido a que no toda la tecnologia es susceptible de transmitirse a través de la capacitacion, entrenamiento 0 asistencia técnica, es necesario que exista algun medio que la haga perdurable y esc medio son los manuales.
M. Informacién confidencial
EI] valor de la informacion y conocimientos que el franquiciante pone a disposicién del franquiciatario es sumamente importante. pues se trata de informacién confidencial. Por tal razon. es de gran importancia la obligacién que asume el franquiciatario de no divulgar a terceros la informacion que
103
se le contiere y de mantenerla en seereto. no séto durante la vigencia del contrato sino inclusive después de fa fecha de su terminacién.
N. Renovacién
Las condiciones de renovacién deben especificarse desde un principio en el contrato para evitar problemas al vencimiento.
En el contrato deberd estipularse si se va a renovar el contrato en los mismos (érminos que el anterior © se va a firmar uno nuevo que refleje los estandares actualizados por el negocio.
N. Incumplimiento y terminacién
Debe pactarse cuales son las violaciones graves al contrato que dan lugar a la terminacién anticipada por incumplimiento de alguna de las partes.
Algunas causas generales importantes para dar terminacién al contrato de franquicia suelen estar pactadas en el mismo. dentro de las cuales se encuentran:
* Previos de alguna de tas partes,
Llegada del término del contrato,
Muerte del franquiciatario.
Quiebra del franquiciante o del franquiciatario y
* Por incumplir con alguna de las clausulas del contrato.
O. No competencia
E] franquiciatario tiene la obligacién de no hacer competencia a la franquicia, con los secretos industriales adquiridos de hacerlo asi el franquiciatario estaria haciendo competencia desleal a la franquicia. Es conveniente pactar una pena convencional en caso de incumplimiento.
104
VIII. REDACCION DEL CONTRATO DE FRANQLICIA
La redaccién del contrato de franquicia no le corresponde ni es responsabilidad del futuro franquiciatario sino del franquiciante.
En la preparacion de un contrato de franquicia. el franquiciamte debe saber evaluar todo aquello a lo que estara dispuesto a obligarse ante sus franquiciatarios. e incluir todo aquello que deberd exigir a éstas con el propésito de cumplir dos objetivos findamentales:
* Obtener la retribucién justa por la licencia de su marca y la trasferencia de la tecnologia.
* Y la adecuada proteccién y mejoramiento del “sistema” que incluye sus marcas y el Know-how,
La redaccién de un contrato de franquicia debe ser una labor muy delicada: El franquiciante necesita un contrato que lo proteja contra cualquier contingencia y le ofrezca maxima proteccién, pero a la vez no debe ser un contrato que le favorezca a él en mayor grado que a los franquiciatarios. El contrato de franquicia debe ser justo, raz6n por la cual debe establecer ja proteccion suficiente de los derechos y obligaciones para ambas partes en una relacién mutuamente benéfica.
El contrato de franquicia debe ser uniforme: El franquiciante no debe manejar contratos diferentes con cada franquiciatario: puede haber cambios que atiendan muchas veces a la region o a las caracteristicas especiales de cada franquiciatario. pero deberdn ser muy pequefios. Los contratos de franquicia deben seguir una estandarizacion. los derechos y obligaciones contenidos en el mismo deberan ser iguales para todos los franquiciatario que integran la red de franquicias. El franquiciante no podra otorgar privilegios especiales a sus prospectos sélo para conseguir que firmen ei contrato.
Todos los aspectos deben identificarse y definirse con toda claridad para evitar problemas posteriores. Es conveniente dejar estos asuntos en manos de un abogado experto en franquicias. [1 abogado necesita conocer todos los pormenores de la operacién actual del negocio.
Un buen contrato de franquicia no puede garantizar la inexistencia de conflictos. pero si puede de alguna manera atenuarlos. evitarlos, prevenirlos o facilitar su resolucion.
Dentro del contrato se va a encontrar: qué se puede y qué no se puede hacer, qué limites se Uenen. cual va a ser la relacién franquiciante-tranquiciaiario; por ello debe scr un instrumento qué este formulado de una manera sencilla. sin tecnicismos ni frases enredadas. Al redactar cl contrato se deben emplear palabras claras y tratar de que las disposiciones sean to mas breve posible y faciles de leer. Por Ultimo. el contrato no debe ser demasiado extenso,
105
IX. GARA
iA DEL CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO DE FRANQUICIA
La idea principal de que haya nacido una fianza de franquicia o una garantia de un contrato es garantizar e] cumplimicnto del mismo, surge de ta creacién de una especie de tribunal legal de cardcter administrativo de arbitrajle y mediacién en Estados Unidos que vigila las controversias entre franquiciante y franquiciatario. que se derivan del incumplimiento del contrato de franquicia.
Los objetos de la fianza de cumplimiento del contrato de franquicia, son:
* Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de dicho contrato. Algunas de las obligaciones afianzadas son:
- Pago de regalias.
- El territorio.
- El respecto del Area territorial otorgada al franquiciatario.
1 apego a los manuales de operacién y procedimientos.
- E] respeto de la marca.
- Guardar el secreto confidencial de la informacién que cada uno de los franquiciantes.
Algunas de las fianzas existentes, son las siguientes:
- La fianza que garantiza el pago del las regalias.
- La fianza que garantiza cl suministro del material: Esta fianza normalmente se usa cuando el franquiciante no es el proveedor, cuando el proveedor es un tercero es conveniente que el franquicianie le exija al tranquiciatario una fianza que garantice el cumplimiento de las obligaciones de terceros.
- La fianza que garantiza la fidelidad de los empteados de la franquicia.
Por ultimo. es importante determinar qué obligaciones se van a garantizar dentro del contrato de franquicia, ya que no todas las obligaciones son afianzables en cierta medida.
106
QUINTO CAPITULO
TIMPORTANCIA Y DESCRIPCION DEL CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA COMERCIAL
Sin excepcién. todas las ramas del saber humano tienen su fundamento, en determinados Principios. todas las ciencias y iécnicas se apoyan en principios que pueden considerase como preceptos normativos y obligatorios. Es por ello que en el desarrollo del presente capitulo se encontraran aspectos de control interno necesarios para la creacion. existencia. desarrotlo ¥ mantenimiento de toda entidad,
Debido a la importancia del control interno se considera necesario establecer los lincamientos a seguir para su correcto funcionamiento dentro de cualquier empresa, en donde se encuentran aspectos tales como:
El control interna debe procurar el salvaguardar los biencs de ta compafiia, promover la eficiencia de las operaciones y asi mantener la eficiencia en la organizacién. Ademas de comprobar la exactitud y veracidad de los informes contables e incitar al cumplimiento de las instrucciones, estrategias y politicas que se deben llevar a cabo para miantener con vida a la compaiiia.
EI sistema de contro] interno requiere de una evaluacién periddica que permita encontrar las debilidades de la empresa de manera Preventiva y no correctiva. Asi dentro de las principales deficiencias que se pueden encontrar son las siguientes:
* Debilidades de estructura organizacional. * Falta de instrucciones. politicas, estrategias para el desarrollo de la entidad. * Inadecuada custodia de los bienes. * Personal incompetente. * Perdidas v fraudes.
Actualmente existen elemenios de control interno que permiten controlar toda debilidad o deficiencia en determinada organizacion. se deberan desarrollar aspectos a desarrollar tales como:
* Un plan de organizacion que asegure una apropiada division de responsabilidades. * Un sistema seguro y procedimientos claramente establecidos para la autorizacion, gjecucién y registro de las transacciones de la compaiiia. * Un personal altamente calificado ¥ competente que cumpta sus deberes y obligaciones.
En el caso del control interno que se encuentra en los boletines de las normas y procedimientos de auditoria es esencial para el buen funcionamiento de cualquier empresa. Partiendo de la premisa anterior, primero se ilustran enunciativamente Jos siguientes boletines y después se realizaran cuadros de cada rubro explicando el control que se requicre asi como el estudio y la finalidad de mantener adecuadamente el control interno,
Asi mismo se presentaran cuadros donde se mencionaran cudles son los controles de cada Tubro, sicomo el estudio correspondiente y la finalidad de mantener un correcto control,
107
1. EFECTIVO FE INVERSIONES TEMPORALES
La comisién de principios de contabilidad establece que:
“El renglén de efectivo debe estar constituide por moneda de curso legal o sus equivalentes. propiedad de la entidad y disponibles para ta operacién. tales como: depdsitos bancarios en cuentas de cheques. giros bancarios. telegraficos. 0 postales. moneda extranjeras y metales preciosos amonedados.”
Asi mismo. establece que “las inversiones temporales estan representadas por valores negociables 0 por cualquier otro instrumento de inversion. convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto. normalmente, obtener un rendimiento hasta el Momento eh que estos recursos sean utilizados por la entidad.”
El rubro de efectivo e inversiones temporales es esencial para el funcionamiento de la empresa sin éste no se podria Hevar a cabo la operacién de ja misma, se considera necesario apegarse a los objetivos de auditoria para Hevar un correcto manejo del efectivo e inversiones temporales. por to cual se consideran los siguientes objetivos:
“Es necesario comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la empresa. ya sea que obren en su poder 0 que estén en custodia de terceros [...] Verificar su correcta valuacion de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados [...] Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones [...] Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente [...] Comprobar su adecuada presentacion en el balance general y la revelacién de restricciones, existentes de metales preciosos amonedados y el efectivo ¢ inversiones temporales denominados en moneda extranjera. asi como las bases de valuacion de las inversiones y los gravamenes existentes.”
Para mantener un correcto control interno en el presente rubro es necesario considerar las siguientes cuestiones: tener una clara division entre fa custodia de la caja y la contabilidad de la misma manteniendo la operacién de Ja caja independiente incluso hasta en cl lugar fisico de la caja. se deben de conciliar diariamente los saldos en los libros con el cfectivo en caja y bancos, asi como, hacer arqueos de caja en forma sorpresa.
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Cuadro 8
CONTROLES INTERNOS EN EFECTIVO
E INVERSIONES TEMPORALES
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Controles adecuados de entrada diarias de dinero.
- Recibos prenumerados.
- Relaciones de cobranzas.
- Relaciones de valores recthidos por correo.
- Un control eficaz. sobre tas entradas de efectivo.
- Sirve de base para su registro
contables.
. . - Verificaci6n de los registros - Endosos restrictivos.
contables.
~ El efectivo cobrada debe}- Evita el uso incorrecto de los
- Deposito integro e¢}permanecer el menor} fondos. inmediato de la cobranza. | tiempo posible en poder Dpagyi .
- Previene el riego de de las personas que - . - -
: manipulaciones inadecuadas. maneja la cobranza.
- Aprobacién por parte de|- Deben existir — firmas la administracién de las mancomunadas para el]. Evita que esta actividad no recaiga firmas autorizadas para| manejo de efectivo y las
girar contra las cuentas bancarias y para fas
adquisiciones, venta y
gravamenes de los valores.
inversiones. en una sola persona.
- Autorizacién previa de
las salidas de dinero, expediciin de cheques nominativos, limites para
el pago en efectivo, comprobacion adecuada.
- Autorizacién previa de
las erogaciones hasta su
adecuada comprobacién.
- Uso de
mancomunadas. firmas
- Control fisico de facsimil y cheques.
- Limitacion de pagos en efectivo.
- Asegurarse que todo pago en exceso a dicho limite se ajuste a la formalidad.
- Control al expedir cheques.
- Segregacion adecuada
de las funciones de autorizacion, adquisicién y venta, custodia, cobranza,
tesorerfa, registro. de
operacion y cobro de
rendimientos.
~ A través de la estructura
organizacional = y los manuales de operaciones
sobre realizados los
rendimicntos. - Exista una adecuada separacién de funciones que permita una superacion constante y autonitica
de los aspectos de autorizacidn,
custodia sy _—sregistro de Movimientos y operaciones.
sus.
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CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
de las
manejan
- Afianzamiento
que tondos y valores.
personas - Contratacién de pélizas de fianzas y seguros.
- Proteccién de los fondos v valores que posee la entidad.
- Valuacién periddica de inversiones.
- Coltizaciones en el
mercado, las — cuales
deberan quedar por escrito
y debidamente validados
por funcionarios
responsables.
- Fomar decisiones — oportunas
Tespecto a su adquisicion v venta .
- Mantener un nivel optimo en la productividad de las inversiones.
Existencia de registros para identifiear los valores
y sus rendimientos.
- Registro para identificar
y controlar los titulos
como; clase de valor. numero de titulos que
ampara rendimientos. cupones adheridos, valor
del titulo, = fechasy
referencia de adquisicién.
- Estar informados de los valores
que se tienen y sus rendimientos.
- Arqueos periddicos del
electivo y valores.
- Arqueos por personas que no estan relacionados
con la custodia, manejo de efectivo o registro
contable.
- Proporciona seguridad razonable en cuanio al adecuado manejo de
dichos fondos.
- Formulacion de
conciliaciones periddicas ¢ investigaciones de las partidas en conciliacion.
- Elaboracién de
conciiacidn mensuales de Jas cuentas bancarias y de
inversiones por personas
ajenas a las encargadas de efectivo y valores.
- Verificar el manejo y registro de las
operaciones que han sido efectuadas.
- Facilita Ja determinacién de partidas no reconocidas por las instituciones de crédito o casa de
bolsa. o bien por la propia empresa.
- Ajustar partidas no reconocidas previa investigacioén, aclaracién y
autorizacion.
Fuente: Normas y procedimicntos de auditoria, MCP. 1998. pp. 5100-4-5 100-7.
preparady por [. de Ja Rosa y E. Leon (junio de 1998).
110
Il. INGRESOS
“Los ingresos, de acuerdo con el boletin A-I1 de la comision mencionada, se definen como el incremento bruto de activos o disminucién de pasivos experimentado por una entidad. con efecto en su utilidad neta. durante un periodo contable. como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o.normales
E] Gxito o fracaso de los mencionados rubros dependera en mucho de que se compruebe:
* La adecuada presentacion y revelacion en los estados financieros, * La autenticidad de los ingresos. * Todos los ingresos estén registrados en la contabilidad. * Los ingresos deberan corresponder a transacciones y eventos efectivamente realizados durante
el periodo. * Su determinacién en forma razonable y consistente.
Los ingresos se consideran como la parte vital de toda empresa, sin estos la empresa no se desarrollaria. por tal motivo es imprescindible apegarse lo mas posible a las normas de auditoria para el correcto funcionamiento del negocio. Es decir que todas fas transacciones de la entidad deben estar debidamente registradas en los libros de contabilidad de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Ejemplos de este rubro seria que tos ingresos de la compaiiia estén debidamente clasificados y que cn realidad correspondan a transacciones realizadas por ta entidad en el desarrollo de las operaciones evitando de esta manera cualquier desvio de efectivo que se pudiera presentar.
Wi
CONTROLES INTERNOS EN Cuadro 9
NGRESOS Y¥ CUENTAS POR COBRAR
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Listas de precios.
- Plazos de — crédito establecidos.
- Existencia de{> Lista de descuentos por
autorizacién y clientes. - Obtencién de intormacién focumentacion “ las} _ Registro de documentos basica- para controlar las entas ; crédito, in ies comprobatorios con la} OPeFaciones en esas areas
frecios de venta y de lost a utorizacion
eSCUCNLOS ¥| correspondiente. devoluciones,
Deberan de estar aulorizadas —_ previamente
por funcionarios responsables.
- Segregacion adecuada - Exista una _adecuada de las funciones de separacién de funciones que an Pe > neds . ermila una superacién recepcién de pedidos de). 4 través de la estructura] ae clientes. crédito we constante y automatica de los
° . ., forganizacional oy — los} d se embarques. —_ facturacién, aspectos de autorizacion. y cobranza. devoluciones y contabilizacio
manuales de operaciones realizados sobre ventas.
Operaciones.
registro de sus movimientos y
- Registro. en ef periodo correspondienie. de las facturas que amparan los
- Facturas prenumeradas. correspondiente, asi como
- Se registren todas la ventas realizadas dentro del periodo
las
embarques a clientes y las}- Notas de _—_ crédito devoluciones efectuadas por lo notas de crédito que | prenumeradas . clientes. respaldan las devoluciones - Notas de embarques recibidas.
prenumeradas.
- Asegurar que las devoluciones sean debidamente
- Control de las}- Notas de erédito| autorizadas, valuadas y
devoluciones. prenumeradas. oportunamente registradas
dentro del periodo correspondiente.
H2
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Vigilancia constante y efectiva sobre los
vencimientos y cobranza.
principalmente con base en informacién — sobre antigiiedad de saldos.
- Relacién de cuentas por
cobrar.
- Asegurarse del cobro cuyo
importe debe ser el udecuado y
en el tiempo otorgado como crédito al cliente.
- Otros ingresos.
- Controles de ingresos por intereses,
- Controles de regalias.
- Controles de honorarios.
- Controles de venta de activo fijo.
- Permita cl control de todas
aquella operaciones distintas de
la venta de productos. tales
como ingresos por intereses,
tentas. regalias. —honorario. venta de activo fijos, etcétera.
- Conciliacién periédica de la suma de los
auxiliares contra el saldo de ja cuenta de mayor correspondiente.
- Elaboracién de
conciliacién mensuales de las cuentas por cobrar y de
ingresos por personas
ajenas a las encargadas de registros contables y que participen en labores de cobranza y de los ingresos.
- Verificar el manejo y registro
de las operaciones que han sido efectuadas.
- Facilita la determinacién de las cuentas por cobrar no
reconocidas por la entidad.
- Ajustar reconocidas investigacion. autorizacion.
partidas no
previa aclaracion sy
- Confirmacién periddica
por escrito de los saldos
por cobrar.
- Cartas de confirmacién de saldos, estas se deben realizar = por —_ personas distintas de las que manejan
los registros contables y que participen en labores
de cobranza.
- Proporciona seguridad razonable sobre la autenticidad
de los saldos que se registran.
- Custodia fisica de las
cucnlas por cobrar.
- Debe existir personal responsable de la custodia fisica y restringir el acceso a las dreas en las cuales se
encuentren los documentos que amparen las cuentas por cobrar. - Establece ee identifica
claramente la responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores.
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Los arqueos deben{- Proporcionar seguridad
- Arqueos. periddicos y|practicarse por personas}razonable en cuanto — al
de los
documentos que amparen
las cuentas por cobrar.
sorpresivos que no estén relacionadas
con el manejo de efectivo.
cuentas por cobrar.
inventarios y venta.
adecuado saldo de las cuenta
por cobrar.
- Enxistencia de fianzas
para proteger a la entidad sobre el] personal que tiene
a su cargo el manejo y
custodia de las cuentas
por cobrar.
- Contratacion de polizas
de fianzas y seguros.
- Proteccién de las cuentas por
cobrar que poscee la entidad.
- Procedimiento para el
registro de las estimaciones.
- Controles permanente que permitan evaluar la existencia de cuentas por cobrar con problemas de
cobro.
- Controles sobre
devoluciones y descuentos. - Permite conocer oOportunamente cl monto de las
estimaciones que deberan registrarse.
Fuente: Normas ¥ procedimientos de auditoria, IMCP, 1998, pp. 5110-5-5110-7.
preparado por I. de la Rosa y E. Leén Gunio de 1998).
114
IH. INVENTARIOS Y COSTOS DE VENTA
En toda compaiiia el rubro de inventarios y costos de venta es importante efectuar una revision
del sistema de control interno se considera necesario revisar el disefio del sistema identificando los
objetivos especificos y las técnicas de control interno establecido para poder determinar si el nivel de
control interno es alto. moderado o bajo.
“El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la
venta o a la produccién para su posterior venta, como materia prima, produccién en
proceso (materia prima, mano de obra y gastos indirectos). articulos terminados y otros
materiales que se utilicen en el empaque. envase de mercancias o las refacciones para cl
mantenimiento, que se consuman en el ciclo normal de operaciones, incluycndo los
inventarios en transito, asi como los anticipos a proveedores. Esta inversién generalmente
representa uno de los renglones més importantes del activo de las empresas y determinante
del costo de ventas y. consecuentemente. de los resultados del ejercicio.~
“El costo de venta representa el monto de los distintos recursos (materia prima,
mano de obra y gastos indirectos) que intervienen en la adquisicién o produccion de los
bienes 0 servicios vendidos.”
Los inventarios y los costos de ventas tienen una estrecha relacién entre si, es por ello que se
considero conveniente desarrollarlos conjuntamente, sin embargo. su estudio y evaluacién en contro!
interno se desarrolla por separado.
El llevar a cabo correctamente el estudio y evaluacién preliminar del contro! interno existente
ayuda a verificar ef rubro de inventarios, que sean propiedad de la empresa, comprobar la existencia
fisica de Jos mismos, asi como comprobar que tengan solamente articulos o materiales en buenas
condiciones de consumo de venta y en su caso identificar aquellos que se encuentren en mal estado.
obsoletos o de lento movimiento. ademas de comprobar su correcta valuacién o perdida de} mismo
segin sea cl caso. cerciorandose que exista la correcta aplicacion de los métodos de valuacién y_ por
iillimo. verificar su correcta presentacidn en jos estados financieros de la compafiia.
En el caso det costo de ventas es necesario comprobar que sea resultante de transacciones
efectivamente realizadas, determinando que todas las ventas del ejercicio y su costo estén registrados y
que sean transacciones correspondientes al mismo periodo. por ttimo comprobar su_ correcta
presentacion en Jos estados financieres y la consistencia en los meétodos utilizados para su registro.
Cuadro 10
CONTROLES INTERNOS EN INVENTARIOS Y
COSTO DE VENTAS
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Métodos de valuacién de}- Los métodos de valuacion y las
. Autorizacion del} inventarios. cifras histérica actualizadas deben
método de valuacion| . ser otorgada por la direecion de la seleccionado = por fa ~ Casto de ventas a cifras empresa. empresa. histéricas y actualizadas.
- Segrepacion adecuada - A través de la estructura
- Evita que un departamento o
persona controle todas las fases de
una transaccion.
- Evita que controle los registros contables relalivos a sus propias
de las funciones relativas voacional funciones una sola persona 0 : . organizaciona! ‘ OS. 4
a inventarios. tales como | °"® x. departamento. adquisicié . .. |manuales de operactones . Lo . Ihenconahe TECEPCION, | alizados sobre los|~ Propicia una _vigilancia
almacenaje y embarque. |. : yey q inventarios y costo de permanente entre los
departamentos 0 eTsonas venta. . . involucrada en una misma
transaccidn.
- Registro oportuno de la inversién en inventarios y
del pasivo
correspondiente.
- Pago anticipado a los proveedores y aquellos
que estan en transito.
- Asegura que estan registrado en
su totalidad dichas inversiones y obligaciones dentro de! periodo
correspondiente.
- Registre oportuno de todos fos embarques y,
caso. su
facturacion, incluyendo la contabilizacion del
correspondiente costo de ventas.
en su - Formas prenumeradas de
fos embarques.
- Registro de facturas y del
costo de venta.
Controles de
consignacion. - Asegura la correccién de los
crédito al rubro de inventarios por estos conceplos y movimientos correlalivos en otras cuentas
afectadas por esta transacciones
(clientes, ventas, costo de ventas,
comisiones, impuestos, etcetera)
dentro del periodo
correspondiente.
U6
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Permite asegurar que — las devoluciones sean procedentes.
Control 1 _ festén debidamente autorizadas. - Controles para el manejo
. ontro’es P J°| valuadas y oportunamente - Control dejde devoluciones (notas de - . .
. . registradas dentro del periodo al devoluciones. crédito prenumeradas).
que corresponda.
- Custodia fisica v acceso|- - Establecer =e =~ identificar
- Custodia fisica|restringido a zonas de claramente la responsabilidad del
adecuada de los|almacenaje. produccién y personal involucrado en el manejo
inventarios. embarque. fisico de estos bienes.
- Planeacién adecuada de}- Compara los auxiliarcs de la toma periddica de los] inventarios respectivos.
inventarios fisicos. 5 - - - Realiza las investipaciones en
- Asi como sujcaso de surgir diferencias rn recopilacién, valuacién y{sustanciales.
- Inventarios tisicos. “. . comparacion con registros . .
- Autorizar y registrar contables. *
oportunamente los ajustes - Investigacion y ajuste} correspondientes y prevenirlos en oportuno de las diferencias | el futuro.
resultantes.
- Asegurar la adecuada vafuacién - tabili . ;
P dimi La con abiied debe de los inventarios y la - roces s rma er
d d ce ae captar a oO ste determinacién del costo de ventas a eeu Jos. pare é gormecta ¥ oper un sobre del ejercicio, asi como la regis : 2 e|la ac a att 5 egistro y acumulacién de}la acumulacién de los} i uatizacion de los mismos.
los elementos del costo. |elementos del costo de adquisicién, y en caso, de los de produccién. - Registro adecuado para
el control de existencia y
anticipos a proveedores. - Auxiliares de almacenes, provecdores. mercancia en
consignacion.
- Kecuentos fisicos.
- Confirmaciones a
provecdores. - Ayudan a determinar la
existencia y adecuada valuaci6n de
los inventarios. asi como pura
investiyar ct origen de las diferencias. mermas. eteétera.
17
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
. - Controles lisicos vy
- Registro udecuados | documentales en|- Identificar el inventario existente.
para el control de 1a] mercancias en| asi como las entradas y salidas de! existencias propiedad de lerceros en almacenes de
la empresa.
consignacion. en custodia. etcetera.
- Registro de entrada y salida de almacen.
almacén.
- Comparacion periddica
de la suma de tos registros auxiliares con el
saldo de la cuenta de
mayor correspondiente.
- Verificar periédicamente
la igualdad entre el saldo de Ja cuenta de mayor y fa
suma de Tegistros
auxiliares.
- Asegurar ta correccién de la cifra
total de inventarios y en su caso
ajustar las diferencias. previa la
correspondiente autorizacion.
- Es conveniente que personal
distinto de quién — autoriza.
custodia, registra y tenga acceso a
- Comprobacién de los . ., {los almacenes ileve a cabo
inventarios fisicos por|7 A través de auditoria comprobaciones de que los
personal interno | Mea. inventario fisicos han sido
independiente. efectuados adecuadamente desde su planeacion hasta el ajuste en registros contables.
- Permiten identificar la existencia
de éstos problemas. lo que dara
- Procedimientos — para wo: lugar. Previos los estudios . . toe - Deben existir| y autorizaciones correspondientes
determinar ta pérdida de procedimientos . @ correcciones en su valuacién
valor de jos mventarios ¥ permanentes para | mediante estimaciones o
cl __ Fegistro de 198) gererminar la pérdida de] cancelaciones. estimaciones
correspondientes, valor de tos inventarios.
- Adecuada proteccion a fa entidad la contralacion de seguros y
fianzas.
mediante - Plan de seguros y la contratacion de fianzas de
fidelidad del personal que
maneja estos bienes. - Asegurar la proteccién de tos inventarios de la entidad.
18
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
stencia de sistemas de] - Asegurar que se actualicen todos informaci6n — para_la} los inventarios. determinacion y registro ' : . oe - Proporcione precios de los efectos de la , . am actualizados de las compras. inflacion
. - Si se aplican indices gencrales y - Con respecto a los «oP vs 8 ¥ -. jespecificos de precios obtener la costos de — reposicién.
- Sistemas de informacién sobre cifras actualizadas.
deben existir expedientes de colizaciones actualizadas.
- Archivos de compras
donde se pueden localizar los precios recientes.
Estudios de costos de Teposicién, incluyendo la integracién por elementos del costo.
- En los caso en que se
apliquen indices generales
0 especificos de precios, la empresa debera mantener
expediente en los cuales se
documenten los analisis por antigiiedad, calculos y los indices utilizados.
- Registro de las cifras
actualizadas en los libros de contabilidad.
evidencia de que éstos se han obtenido de una fuente apropiada.
- Permite determinar los costo actualizados que correspondan al momento de su venta.
- Separacion de las funciones cn cuanto a la _preparacién, supervision y aprobacién de la informacion actualizada.
- Verifica el adecuado y oportuno registro de la cifras actualizadas en los libros de contabilidad.
L.eén (junio de 1998).
ito
Fuente: Normas y procedimientas de auditoria, IMCP, 1998. pp. 5120-5-5120-10. preparado por [. de la Rosa y
IV. PAGOS ANTICIPADOS
ES boletin C-5 de la comisién de principios de contabilidad establece que:
“Los pagos anticipados representan una erogacion efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusive del negocio y cuyo propésito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. Asimismo, los pagos anticipados igual que los activos intangibles, constituyen en la mayoria de los casos un bien incorpéreo, que implica un derecho y privilegio y para que puedan reconocerse deberdn ser capaces de generar beneficios o evitar desembolsos contra resultados fuluros.”
Dentro de este grupo normalmente se incluyen: seguros. intereses, muestras y literaturas medicas. papeleria. rentas, material publicitario. regalias. impuestos. predial y derechos pagados, asi como conceptos semejantes.
Al comprobar fa propiedad de los articulos de consumo. la prestacién de servicios futuros, su correcta valuacion. su adecuada presentacidn, revelacién en los estados financieros y el verificar la existencia e integridad de los servicios que fueron pagados por adelantado, son objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al examen de pagos anticipados que son indispensables para que la empresa en cuestién marque su trayectoria correcta.
Este es un rubro de gran interés en el que se deben de considerar aspectos tales como: los
‘os deben sujetarse a las rutinas de egresos y cuentas por pagar en Io aplicable.
Yodo pago anticipado debe mantener un control especial y un funcionamiento adecuado para verificar continuamente los saldos de las cuentas. todo lo que ello implique, acuerdos, contratos, convenios deben estar debidamente autorizados por funcionarios competentes.
En el presente rubro también se considerara la revision periédica de Ja cuenta y ésta se
debera apegar a las politicas y procedimientos establecidos para tal cfecto.
120
CONTROLES Cuadro 1}
INTERNOS EN PAGOS ANTICIPADOS
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Aprobacion por parte de
Ja administracién. para - Por medio de politicas - Todos los pagos anticipados
. establecidas por la} estaran controlados e efectuar erogaciones por Prana oy ge ~ administracion. identificados. pagos anticipados.
- Debe existir personal
- Adecuada custodia fisica
de los bienes cargados a
pagos anticipados.
responsable de la custodia
fisica y restringir el acceso
de los bienes cargados a
pagos anticipados y a las
areas las cuales
- Establece ¢ identifica claramente la responsabilidad del personal
involucrado en el manejo de estos bienes.
en se encuentren los documentos
que amparcn cl pago anticipado.
- Existencia de politicas .. definidas sobre los|-_ Politicas que — debe : _Asegura la correcta conceptos que deben ser establecer . la identificacion de los pagos tratados como pagos administracion de la| anticipados.
anticipados. entidad.
~ Existencia de FEgIstros | | Deben existir|- Permiten valuar e identificar la que permitan identificar el procedimientos existencia de los pagos origen de los pagos y las permanentes para | anticipados. bases para su aplicacién a determinar tos pagos
resultados. anticipados.
- Revision periddica de ka vigencia de los servicios]- Auxiliares de pagos{- Comprobar su adecuada por recibir o articulos por anticipados . presentacion y revelacion en los
Fuente:
consumir y. en estados financicros. consecuencia, su aplicaci6n =a periodos
futuros.
Normas y procedimientos de auditoria, IMCP. 1998. pp. 5130-4-5130-5.
preparado por 1, de la Rosa v E. Len Gunio de 1998).
121
V.INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
“Conforme a principios de conmtabilidad generalmente aceptados. inmucbles.
maquinaria y equipo son los bienes tangibles que tiene por objeto: a) el uso o usutructo de
los mismos en beneficio de la entidad, b) la produccién de articulos para su venta o para cl
uso de la propia entidad. 0 c) la prestacién de servicios por la entidad a su clientela o al
publico en general. La adquisicion de estos bienes denota el proposito de utilizarlos y no de
venderlos en el curso normal de las operaciones de !a entidad.~
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a inmuebles. maquinaria y equipo son:
* Comprobar que existan y estén en uso.
* Verificar que sean propiedad de la empresa.
* Verificar su adecuada valuacion.
* Comprobar que e! computo de la depreciacién se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y
con bases aceptadas.
* Comprobar que haya consistencia en el método de valuacién y en el calculo de la depreciacién.
* Determinar los gravamenes que existan.
* Comprobar su adecuada presentacion y revelacién en los estados financieros.
Dichos objetivos en la practica son esenciales para llevar y mantener un buen control de los
inmuebles. maquinaria y equipo. los cuales deben estar enfocados en forma especifica en cuanto a su
naturaleza. oportunidad y alcance,
Los inmuebles. maquinaria y equipo deben de mantener las correctas instrucciones para el
tratamiento. almacenamiento y destino de los productos que devuelven los clientes. asi como para los
productos defectuosos.
EI registro financiero en el departamento de contabilidad debe ser conciliado en cada fecha de
balance. al menos con el registro de inventario de producto, por una persona que no sea responsable de
este tltimo. Otro aspeeto importante a considerar es que la proteccién el stock termmado contra
diversas riesgos.
Cuadro 12 CONTROLES INTERNOS EN INMUEBLES,
MAQUINARIA Y E
IPO
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- La direccién de la empresa
debera autorizar el método y
- Comprobar que el método de
- Autorizacion del método| politicas de valuacién, | Valuacién y el de depreciacion de valuacién seleccionado | incluyendo las de|sea el autorizado por ta
por la empresa. capitalizacion. actualizacién. | direccion de la empresa.
depreciacién.
- Autorizacién formal para
- Aprobacién de la administracion para adquirir, vender, retirar, destruir 0 gravar activos.
Estudios previos.
- Plan general dentro de la empresa para determinar si
la compafiia debe hacer el desembolso : venta, hipoteca, etcétera.
efectuar una inversién, venta o retire, etectera.
- La decision o autorizacién
deberaé emanar del Organo de
administracion adecuado, pudiendo llegar hasta los accionistas.
- Segregacién adecuada - A través de la estructura
- Evita que un departamento o
persona controle varias fases de una transaccién, o controle los
registros contables relativos a
su propias funciones .
. organizacional y los : wai 5
de las funciones de|°" vo, - Proporciona una vigilancia wee : manuales de operaciones]. . .
adquisicion. custodia y alizad permanente entre los realizados.
registro. departamentos © personas involucradas en una misma
transaccion.
- Asevura que se haya recibido
los activos.
- Existencia dey, . - Que coincidan con las sadimminnt ve ., {7 Procedimientos. tps
procedimicntos para especificaciones aprobadas. comprobar que se haya
recibido oy — registrado
adecuadamente fos bienes
adquiridos.
- Métodos de evaluacién. - Los registros contables deben
reflejar adecuadamente los
bicnes adquiridos de acuerdo con sus caracteristica gencrales.
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
archivos
de documentacién.
istencia de
~ La documentaci6n soporte
de la propiedad de los actives se deberd conservar
en archivo.
- Facilita Ja localizacién y control de los activos que posee la empresa.
- Existencia de reglas para
distinguir las adiciones de
aquellos gastos por
conservacion y
Teparaciones.
- Estublecer _ politicas
delinidas por la direccién o la gerencia.
- Distingue las inversiones para
la conservacion de los activos fijos.
- Evita cualquier contusién respecto a la adquisicién y
conservacion de activos fijos.
- Revision periddica de las construcciones e
instalaciones en proceso para registrar Oportunamente — aquellas
que hayan sido terminadas.
- Establecer un sistema que
permita conocer cuando se
termine las obras y entren en
uso.
- Correcto registro y valuacién
a fin de iniciar los cargos a
resultados por la depreciacién o
amortizacion,
- Registro adecuados para
el control de anticipos a provecdores °
consiructores.
- Establecimiento de
politicas para su correcto registro de los anticipos ctectuados.
- Supervisa la autenticidad de
la valuacion y registro de Jos anticipos .
- Comprobacisn periddica de ola og
condiciones fi
tencia
s de los
bienes registrados.
- Inspecciones fisicas de los bienes de forma periédica.
- Comprobar su existencia y buenas condiciones de uso.
~ Las excepciones deberan ser
motivo de investigacién y ajuste en la contabilidad.
- Informacién oportuna al departamento contabilidad
unidades dadas de baja.
de
de las
- Avisos prenumerados de
bajas de inventarios.
- Correcta determinacién de los saldos en la cuenta de mayor
sobre los activos fijos.
- Registra de activos en cuenta
grupos homogéneos, en
afencidn a su naturaleza y lasa de depreciacién.
gue presenten - Agrupacion de las cuentas
de de homogeénea cn los catalogos
activos forma
de cuentas ¥ auxiiares. - Facilita el cdleulo de la depreciacion .
- Mantiene registros contables representativos de las diversas clases de bienes su presentacion en estados financieros.
para
los
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
valor en libro, etcétera.
istencia de registros individuales que permitan la
identificacion y localizacién de los bienes. conocer su
- Registros individuales de los
aclivos fijos que posea una entidad.
- Idenufica y localiza los bienes.
- Conocimiento de su valor en
libros.
- Conciliaciones periddicas
de la suma de los auxiliares
contra Jos saidos y la cuenta de mayor correspondiente.
- Elaboracién de conciliacién
de los activos por personas ajenas a las encargadas de
registros contables y custodia de dichos activos.
- Verificar el manejo y registro
de Jas operaciones que han
sido efectuadas.
- Facilita la determinacién de
los activos reconocidas por ta
entidad.
sobre citras actualizadas. - Informacién sistematizada
- Ajustar — partidas ~—sno
reconocidas previa investigacién, aclaracién sy
autorizacion.
- Registro de los efectos de laf- Permite asegurar que se inflacion,
- Expedientes donde se controlen
lo avalios internos 0 externos.
- Cotizacion de precios recientes.
- Estudios de de
reposicion.
coslos
- Documentos que permita la
identificacion de los valores actualizados de todos tos bienes y
su depreciacién acumulada,
- En caso de que se apliquen indices generales o especificos de
precios, la empresa deberaé
mantener expedientes en los.
cuales se documentan los anal
de partidas clasificadas por
antigiiedad, calculos y los indices
actualicen todos los inmuebles,
maquinaria y equipo.
- Permite la identificacion de los
valores actualizados de todos los
bienes y su depreciacién
acumulada y Ia del periodo segtin
los informes de los valuadores.
con los datos contenidos en sus
respectivos registros individuales.
- Separacién de funciones en
cuanto a ta_—_oppreparacién,
supervisién y aprobacién de la
informacion actualizada.
- Revision interna del trabajo
efectuados por peritos
independientes o de fa propia
empresa.
incluyendo aseguramicno. - Adecuada proteccién de
los bienes de la empresa,
su utilizados. - Plan de seguros y la
contratacién de fianzas que protean al activo de la enudad. - Ascgurar la proteccién de los
activo de la entidad por
cualquier tipo de riesgo.
Fuente: Normas y procedimientos de auditori
preparado por 1. de la Rosa y 1. Ledn Gunie de 1998).
125
IMCP. 1998. pp. 5150-4-5130-8.
Vi-
ANGIBLES
“Como se establece en cl boletin C-8 «Intangibles» de la Comision de Principios de Contabilidad. el concepto de intangibles normalmente se restringe a aquellos activos no
circulantes que sin ser materiales 0 corporeos son aprovechables en el negocio. se distinzuen dos clases de activos intangibles: a) partidas que representan la utilizacion de
servicios o el consumo de bienes pero que. en virtud de que se espera que produciran
ingresos (ejemplos de esta clase de intangibles son el descuento en emisién de obligaciones. los gastos de colocacién de valores y los gastos de organizacion); b) partidas cuya
naturaleza es de un bien incorporeo. que implica un derecho o privilegio y, en algunos
casos. tienen la particularidad de poder reducir costos de produccion. mejorar {a calidad de un producto o promover su aceptacién en el mercado. Se adquieren con la intencién de
explotar esta particularidad en beneficio de la empresa y su costo es absorbido en los
resultados durante el periodo en que rinden este beneficio (ejemplos de esta clase de intangibles son los patentes, las licencias y las marcas registradas).”
Cabe destacar que los intangibles a tos que se hace mencion son activos no circulantes, que sin ser materiales corporeos, son aprovechables en el negocio.
EI aplicar los cuestionarios de contro] interno con cierto seguimiento y observacién de las transacciones se tiene la confianza de comprobar que los activos realmente existen y se encuentran en uso. asi como verificar que realmente sean propiedad de la empresa, que se encuentran debidamente valuados, que su calculo de la depreciacién se haya hecho con consistencia. el cémputo de la misma de acuerdo con métodos aceptados, con bases razonables. por ultimo verificar su adecuada presentacién y revelacion en los estados financieros de la compafiia.
Determinar que en realidad se trata de ecrogacioncs como consecuencia de beneficios en ios futures y que estas cumplan con fa politica de contabili eje
Fl consejo de administracién es el unico facultado para aceptar la erogacién por concepto de
intangibles, estos a su vez, deben estar debidamente valuados y clasificados de acuerdo con las normas
establecidas para tal efecto.
Cuadro 13
CONTROLES INTERNOS EN INTANGIBLES
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
. Autorizacion ve Un sistema de control : __Permite comprobar su .jinterno. las erogaciones|justificacion .y — debera estar
aprobacion por parte de la
de por
las
eslo
administracién
erogaciones
conceptos.
debes estar autorizadas por
funcionarios de la empresa o por el Consejo de
administracién.
respaldada por la evidencia.
- Procesamiento y clasificacion de
transacciones.
- Politicas contables de la
empresa a través de
manuales de contabilidad.
- Existencia de registros.
- Sistemas de informacion sobre cifras actualizadas.
- Sistemas de informacién
para la determinacion y registro de los efectos de la
inflacion.
- Expedientes que documenten los andlisis por antigiedad, calculos y los indices utilizados y evidencia de fuente
apropiada.
- Permite identificar el origen de las
crogaciones y las bases para su aplicacién a resultados.
- Establece procedimicntos
adecuados para cl registro y
acumulacién de los elementos del
costo.
- Capta Ja informacion correcta y oportuna sobre la acumulacién de los elementos cl costo de los activos intangibles.
- Asegura que se actualicen todos los activos intangibles.
- Separa las funciones cn cuanto a la preparacién, supervision y aprobacién de la informacién actualizada.
- Verificar el adecuado y oportuno registro de las cifras actualizadas en los libros de contabilidad.
- Salvaguarda fisica de la
documentacion — soporte. Existencia de archivos de documentos.
- La documentacién de la propiedad de {os activos se
debera conservar en
archivos adecuados.
- Facilita la localizacién de la
documentacion de los activos.
- Verificacion y
evaluacion de intangibles. - Revision periddica de la vigencia de los beneficios
futuros. - Permite hacer Ja aplicacién a
resullados que corresponda_— en forma oportuna.
Fuente: Normas y procedimientos de auditoria, IMCP. 1998, pp. 5160-5-5160-8, preparado
por 1. de fa Rosa y E. Leon Gunio de 1998).
127
VIL. PASIVOS
Tal come lo establece el Boletin A-11 “Definicién de los conceptos basicos imtegrantes de los estados financicros" de la Comision de Principios de Contabilidad define el concepto de pasivo como.
“El conjunto o segmento, cuantificables de las obligaciones presentes de una entidad
particular. virtualmente ineludibles, de transferir efectivo. bienes o servicio en el futuro a
otras entidades como consecuencia de transacciones 0 eventos pasados.”
Entre las obligaciones a cargo de las entidades que gencralmente se clasifican
como pasivos pueden citarse las siguientes.”
a) “Las que se encuentran definidas en cuanto beneficiario y monto y que dan lugar
a cuentas y documentos por pagar. tales como proveedores, acreedores, prestamos
bancarios. impuestos. nominas intereses, etcétera.”
by"Las que se estiman o calculan, tales como prestaciones acumuladas al personal, publicidad. pensiones, prima de antigiiedad, reservas para garantia, reservas para perdidas
en compaiiia de seguros, etcétera.”
En la cuenta de pasivos se debe de considerar al aplicar el examen de estudio y evaluacién del
control interno lo siguiente:
Que a la fecha del cierre del balance general se muestren todos los pasivos reales de la empresa.
con los importes que adeuden y que de alguna forma representan obligaciones por articulos recibidos o
servicios prestados, Ademas, que en cl mencionado estado financiero los pasivos estén adecuadamente
clasificados. descritos ¥ revelados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente acepiados.
128
Cuadro 14 CONTROLES INTERNOS EN PASIVOS
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Segregacién adecuada
- Exista una adecuada separacién de funciones que permita una
superacion constante y automatica
de los aspectos de autorizacién.
de las fisnciones de 4 +. . -. as - A través de la estructura]compra, recepcién, enajenacion.
autorizacion, compra, ee . oe . . ». | Organizacional y los| verificacion de documentos.
recepcién. —_ enajenacion, - . 5 verificacion ‘ de manuales de operaciones] registros y pagos y registro de
. Tealizados sobre los | movimientos y operaciones. documentos, registras y . °
pasivos. pago.
- Autorizacion a diferentes}- Por medio de politicas ap oo. : - - Verifica las obligaciones
niveles = para contraer| establecidas por la . . . a - contraidas por pasivos.
pasivos y garantizarios. administracion de la
empresa.
- Ordenes de compra . 5 - Verifica el control y uso correcto
- Uso y control efectivo | prenumeradas. - : de las notas de recepcién y las
de ordenes de compra y «. |. -, - Notas de recepcién] ordenes de compra.
notas de recepcion. prenumeradas.
- Comprobar que los pasivos sean reales y representen obligaciones de
- Revision de facturas, . : la entidad por articulos recibidos, . . .’|- Listas de precios. . an
precios. calculos y cotejo vendidos o servicios prestados,
contra jas érdenes de]... etcétera, a la fecha del mismo. - Politicas de compras.
compra y notas de
recepcion,
del monto de fos pasivos por concepto de impuestos.
- Determinacion - Auxiliares de impuesto. - Verificar gue el monto de los imptuestos estén calculados correclamente.
Fuente: Normas y procedimientos de auditoria, IMCP. 1998. pp. $170-4-5130-5,
preparaco por E. de ta Rosa y E. Leon (junio de 1998).
129
VU. ESTIMACIONES CONTABLES
EI boletin A-7 “Comparabilidad™ de la Comisién de principios de contabilidad. hace mencion de las estimaciones contables. cuando comenta que forman parte de las
operaciones normales de una entidad. existen eventos cuyos efectos. a la fecha de
presentacidn de los estados financieros. no son susceptibles de cuantificarse con exactitud.
Por tal motivo. se ha hecho necesaria la utilizacién de estimaciones contables que
permitan conocer razonablemente el efecto futuro de dichos eventos. Ejemplos de lo
anterior, son la creacién o incrememto de estimaciones para cuentas de dudosa recuperacion, material obsoleto o de lento movimiento, depreciacién de inmuebles.
maquinaria y equipo, amortizacion de activos intangibles. provisiones de pasivo. etcétera.
Ejemplos adicionales se pueden referir a la pérdida que pudiera surgir de una demanda legal o por contratos de construccién a largo plazo, provisiones para cubrir reclamaciones por garantias otorgadas y para hacer frente a los pagos por primas de
antigiiedad. pensiones, etcétera.
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a las estimaciones contables. son
obtener evidencia suficiente y competente de que:
a) Se han hecho todas tas que sean de importancia para Jos estados financieros en su conjunto.
b) Su valuacion es razonable. en Jas circunstancias.
° yn
ae presentan, clasifican y revelan de conformidad con principios de contubilidad generalmente aceplados.
En et rubro de estimaciones contables es necesario evaluar la razonabilidad de las mismas
contorme a las normas y procedimientos de auditoria,
130
Cuadro 15
CONTROLES INTERNOS EN
ESTIMACIONES CONTABLES
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Reconocimiento de la
administracion sobre la ae . . ae . Verificar que las
necesidad de registrar |- Politicas establecidas para el} oo. oe - estimaciones sean valuadas y
estimaciones contables —sy|correcto” registro. de las . ss .. oo, + presentadas adecuadamente.
establecimiento de __ politica] estimaciones contables.
adecuadas al respecto.
- Compilacion de informacién
relevante, suficiente y
confiable para respaldar la
estimacion contable.
-- Politicas contables de la
empresa a través de las estimaciones.
- Existencia de registros.
- Sistemas de informacion sobre cifras actualizadas de las estimaciones.
Sistemas de informacion para la determinacién de la estimacion.
- Expedientes, sobre las
estimaciones. calculos, indices utilizados y evidencia
de fuente apropiada.
- Verilicar los sistemas de contabilizacién para
determinar que las
estimaciones contables scan
confiables y suficientes.
- Participaci6n de personal
capacilado en la preparacion de la estimacion contable.
- Manuales sobre las politicas de estimaciones contables.
- Evita que las estimaciones se realicen por personas no
capacitadas para la preparacion.
- Revisién y aprobacién de las
estimaciones por parte de
funcionarios = con _niveles jerérquicos adecuados dentro de la entidad.
- Estructura organizacional de la empresa y manuales de
operacién.
- Revisar que su valuacion sea razonables.
- Evaluacion de Ja estimacion a través de comparaciones con
resultados reales posteriores o
de la congruencia con los
planes de operaci6n de la entidad. - Planes de operacién.
cuentas de
rubro de
- Ausiliares vy
mayor det estimaciones. - Verificar que se presenten.
clasifiquen ys revelen fas
estimaciones de conlormidad
con los __ principios contabilidad.
de
preparado por 1. de ta Rosa y 1. Ledn (junio de 1998).
131
Fuente: Normas y procedimientos de auditoria, MCP. 1998, pp. 5180-4-51 80-3.
IX. CAPITAL CON TABLE
EI boletin A-11 “Definicion de los conceptos basicos integrantes de Jos estados financieros” de la comisién de principios de contabilidad. establece que “el capital contable es el derecho de Jos propietarios sobre los activo netos que surge por aportaciones de los duefios, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucién.”
El rubro de capital contable es una de las cuentas contables mas importantes y de gran interés dentro de una empresa, como se puede entender en la definicién anterior son: todos los derechos que tienen los dueiios sobre todas los activos de la empresa. que contieva las aportaciones iniciales y adicionales de los mismos.
Para evitar que se pudiese presentar flujo de activo se deben de considerar algunos aspectos. tales como:
De acuerdo con la acta constitutiva, el régimen legal. acuerdos de accionistas se deben de presentar los saldos y movimientos verificando que los conceptos que la integran estén debidamente valuados considerando asi las restricciones que existan. y por ultimo considerar su adecuada presentacién y revelacion en los estados financieros.
Debe mantenerse un control que asegure el cumpliendo de las politicas y criterios establecidos que parantizan aspectos como los importes, condiciones, incrementos de capital.
etcétera.
También deben cstablecerse controles que aseguren el reconocimiento. procesamicnto. clasificacion, registro ¢ informe de tas
transacciones ocurridas durante un cierto periodo. asi como
su adecuada valuacién ¥ presentacion en los informes financieros.
Una vez establecidos todos los controles de acuerdo con la metodologia a seguir para el estudio y evatuacion del control interno el desarrollo de las actividades de una empresa y en especial el rubro de capital contable lograran total o parcialmente cumplir con los objetives de
contro] interno aplicables. :
co Cuadro 16
NTROL
INTERNOS DE CAPITAL CONTABLE
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
istencia de registros de la emisién de fos titulos que
amparen las partes del capital
social.
- Registros de emision de
titulos .
- Amparar la existencia de titulos
de capital social.
- Arqueos por personas - Proporciona seguridad
- Custodia y arqueos del} que no estan relacionados] razonable en cuanto al adecuado
titulos, con la custodia de los{manejo y custodia de dichos
titulos. titulos.
- Autorizacién previa para|- Ascgurarse que los pagos de los
el pago de dividendos]dividendos se haya realizado de
hasta su adecuadajacuerdo con las __politicas - Autorizacion y | comprobacién. establecidas por la administracién, procedimientos adecuados vy la retencion de los impuestos
- - Uso de — agentes}* . para el pago de dividendos. . . correspondientes y su entero.
independiente para el
registro y traspaso de la
acciones.
- Cupones de acciones
prenumeradas.
Informacion oportuna al
departamento de contabilidad - Minutas 0 memorandum - Verificar que cualquier cambio
habidos en el capital social se
de los acuerdos de los|establecidas por la} encuentren asentado en el registro
accionistas 0 de fos|administracion de — lajde accionista o registros de partes
administradores, que afecten| empresa. sociales. las cuentas de capital contable.
. os tee - Co ar que la compaiii - Comparacion periddica de la ae . mprobai qu pana
Tare canter: - Auxiliares de capital| tenga en sus archivos los cupones suma de los auxiliares contra el , .
social. de fa acciones contra las cuales sc saldo de la cuenta de mayor correspondiente.
- Cupones de acciones
prenumerados.
hayan pagado los dividendos.
Informacién — sistematizada sobre cilras actualizadas.
Estados __ financicros donde se aplica_el B-10. - Verificar el mancjo y registro de
operaciones que han sido iuadas.
Fuente: Normas y procedimientos d je auditoria, MCP, 1998, pp
preparado por I. de la Rosa y E. Leén Gunio de 1998).
133
. 5190-4-5190-5.
En el boletin A-11 “Definicién de los conceptos basicos integrantes de tos estados linancicros.” de la comisién de principios de contabilidad. se define al pasto como “el decremento bruto de activos o incremento de pasivos. con cfecio en su utilidad neta. durante un periodo como resultado de las Operaciones que constituyen sus actividades primarias 0 normales y que Lienen como consecuencia la generacién de ingresos:
“Por otro lado, en el boletin A-7 ~comparabilidad” de la misma comision de principios de contabilidad. se sefiala que las partidas extraordinarias son eventos y transacciones que deben reunir simultaneamente lus dos condiciones siguientes.”
a) “No usuales. El evento o transaccién correspondiente debe poseer un alto
grado de anormalidad y debe ser de un tipo claramente ajeno a las actividades normales y tipicas de la entidad dentro del entorno en que opera.”
b) “No frecuentes. E] evento o transaccién correspondiente no ha sido ni se
prevé recurrente, tomando en cuenta el entorno en que opera la entidad.”
Asimismo y retiri¢ndose a las partidas especiales. en el ultimo boletin citado se indica que:
“Las transacciones o eventos relevantes que no son partidas extraordinarias. ni operacionales discontinuadas, pero que retinen la caracteristica de inusual o la caracteristica de no recurrente, pero no ambas, requieren de un tratamiento contable especial por que afectan la comparabilidad de la importacion financiera.”
Para el examen de los gastos se deben de considerar los siguientes objetivos de auditoria:
“Comprobar que los gastos representan transacciones clectivamente realizadas y que corresponden a los fines propios de la entidad [...] Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo re’ no se incluyan transacciones de periodos anteriores 0 posteriores |...] Ve
no existan activos capitalizables contabitizados como gastos |...] Comprobar que los
gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.~
434
Cuadre 17
CONTROLES INTERNOS DE
GASTUS
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Existencta de
catilogo de cuentas para
clasificar adecuadamente
los gastos.
wi - Analizar los ri>res que
integran fla cuenta de
mayor por concepto de
gastos.
- Verificar que las operaciones mas
comunes se encuentren identificadas correctamente por la empresa.
- Constatar que el catdlogo de
cuentas contenga todas __ as
subcuentas por concepto de gastos.
segun la importancia y veracidad de fa informaci6n.
- Revision sistematica de las operaciones — que
afecten las cuentas de gasto de operacién, tales
como egresos. compras y
- Verificar los comprobantes de les gastos
efectuados para verificar
que retinan los requisitos
fijados por la empresa, asi
cuentas por pagar. | como las legales.
néminas y__ inventarios. etcétera.
- Debe proporcionar un conocimiento basico respecto al
comportamiento de los gastos, se deben identificar oportunamente los
desembolsos por estos conceptos.
Fuente: Normas y procedimientos de auditoria, IMCP. 1998, pp. 5200-4-5200-5,
preparado por 1. de la Rosa v E. Leén (junio de 1998).
XL EXAMEN DE REMUNERACIONES AL PERSONAL
Este boletin se refiere al examen de remuneracioncs al personal, contractuales +
legales, que se conoce también como examen de nominas y se considera parte de los procedimientos de auditoria aplicables al examen de los costos v gastos de operacion.
© conceplo genérico de nominas comprende entre otros sueldos. salarios.
s. indemnizaciones, vacaciones, prima dominical. preniios. etcétera.
Las medidas de control interno contable que deben cumplirse en este rubro son:
a) Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal correspondan a servicios efectivamente recibidos y se encuentren debidamente clasificados y registrados.
Las remuneraciones al persona! representan una partida importante de los castos y gastos, es por ello necesario que se compruebe que los empleados que reciben esta remuneraci6n estén en realidad
trabajando dentro de la empresa y por lo tanto evitar flujo de efectivo.
En ocasiones, estas crogaciones pueden ser capitalizables. por lo que sera necesario
comprobar su correcta contabilizacion.
b) Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legates, relativas a remuneraciones
y sus deducciones. se hayan registrado y valuado adecuadamente en cl periodo
correspondiente.
Es de suma importancia considerar que Jo que percibe un empleado este debidamente valuado, que corresponda al periodo faborado y que sca considerado de acuerdo con leyes aplicables: y
deduccione:
Et control inicial sobre Ja contratacian se ejerce a través de presupuestos departamentales autorizados, el departamento de contabilidad hard una conciliacién de los sueldos comparativos con los
del mes anterior, aclarando los cambios debidos a contratacién. bajas o alteraciones en los sucldos. como consecuencia se debe de mantener un control estricto sobre las vacaciones y las ausencia por
enfermedad.
136
Cuadro 18
CONTROLES INTERNOS DE REMUNERACION AL PERSONAL
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
- Verificar cl correcto pago de las - Autorizacion de la remuneraciones al personal. concentracién del personal
y aprobacién de — las remuneraciones por parte
de la administracién.
- Politicas establecidas por la geren
- Determinar el numero de personal
necesario para el buen
funcionamiento de las operaciones de la empresa.
- Segregacion de funciones. con relacién a
registro de tiempo,
preparacién —aprobacion, revision, pago y registro
contable de remuneraciones al personal.
- A través de la estructura
organizacional y los
manuales de operaciones realizados sobre personal.
- Separacién de funciones que
permita una superacion constante y automatica de los aspectos de revision, preparacion. autorizacién,
pago, y registro de sus movimientos y operaciones.
- Adecuada proteccion a la entidad mediante el
afianzamiento de aquellos empleados que intervienen
en la preparacién y pago
de = remuneraciones al personal, asi como medidas de seguridad y
contratacién de seguros
para el manejo de electivo.
- Contratacion de pélizas de
fianzas y seguros.
- Proteccién del efectivo manejado para el pago de nomina y seguros especiales para evitar el riesgo de robo o ma! manejo del dinero.
- [Existencia de un de informacion que permita conocer Jas bases para calcular las remuneraciones als personal sy sus
deducciones.
ema - Paqueteria especializada
para la claboracién det pago de las remuneraciones.
- Leyes vigentes aplicables al pago de remuncraciones.
las - Asegurar que las remuneraciones
pagadas sean las correctas.
- Comprobar que los calculos de némina son los adecuados.
- Auxiliares respectivos.
CONTROLES ESTUDIO FINALIDAD
cde Merete att cone - Verificar que se encuentren - Adecuada — distribucién | - Balanzas de aplicadas correctamente en la
contable. comprobacion. . ae contabilidad.
- Existencia de controles en los
computarizados.
sistemas ~ Paquetes contables.
- Comprobar que los paquetes de
contabilidad revisados
periddicamente.
son
- Verificar que se actualicen todas las tablas correspondientes para la
determinacion del impuesto que
origina e] pago de remuneraciones.
Fuente: Normas y procedimientos de auditoria, IMCP, 1998, pp. 5210-4-5210-5.
preparado por I. de la Rosa y E. Leén (junio de 1998).
138
SEXTO CAPITULO
CASO PRACTICO
1. INTRODUCCION
El] método que se va a utilizar para ef estudio y evaluacién del control interno en e} proyecto de
franquicias es atreves de cuestionarios. los cuales permitiran detectar las debilidades existentes en los controles de Sushi Zen.
Es importante destacar que estos cuestionarios fueron adaptados a las operaciones de la empresa en estudio. Los cuestionarios que se aplicaron tanto en el corporativo como a Sushi Zen se encuentran
en el apéndice de la presente tesis.
Estos cuestionario han sido preparado para determinar lo adecuado 0 inadecuado del sistema de
control interno establecido para la empresa Sushi Zen. El cuestionario se modifico en las partes que existian preguntas especificas aplicables a una empresa en particular. enfocandola a la empresa en
estudio.
Los espacios previstos para las respuestas se contestaron con “SI - NO - OBSERVACIONES” es decir. las preguntas han sido preparadas para que en caso de respuestas negativas. éstas deberan
influir a considerar si se siguen procedimientos alternativos por el cliente y en su caso tener en cuenta estas respuestas para ja aplicacion de los procedimientos de auditoria.
La contestacion det cuestionario no es suficiente para evaluar el control interno. por lo que se comprobé que realmente se cstan siguicndo los procedimicntos indicados en las respuesias a este
cueslionario.
Sushi Zen es una empresa comercial que no tiene cuentas por cobrar. todas sus ventas se realizan
en forma directa a los comensales. por consiguicnte no maneja devoluciones sobre ventas. per consiguiente. en el estudio y evaluacién de control interno no fueron considerados para estudio dichos
rubros.
139
El grupo Daruma no requiere de préstamos bancarios, motivo por el cual no cuenta con los mismo. ni con inversiones temporales. por lo tanto para efectos del presente estudio no fueron desarrollados los mismos.
£1 Sushi Zen actualmente cuenta con tres unidades en el Distrito Federal. una en et centro de la
ciudad en Rio Tamesis e la colonia Cuauhtemoc y dos en el sur en plaza loreto y plaza cuicuilco. dichos
cuestionarios se aplicaron en dos de estas unidades cuicuilco v Rio Tamesis.
Sin embargo. el Sushi Zen ubicado en Rio Tamesis no cuenta con fa imagen y estrategia
requerida para franquiciar. en éste simplemente se manejan ventas de salén y por oiro lado no cuenta con un almacén propio.
En tanto que la estructura basica de Sushi Zen ubicado en plaza cuicuileo cumple con todas las
expeclativas para desarrollar el presente estudio de control interno y poder destacar sus debilidades de
manera preventiva y no correctiva, lo que permitira desarrollar y mantener un grado maximo de contro! sobre las unidades a franquiciar.
En el presente capitulo se mencionan cuales fueron los antecedentes que dan origen al grupo
Daruma y a Sushi Zen. También se analiza la estructura organizacional del corporativo antes de
franquiciar y posteriormente, asi como la de Daruma y Sushi Zen.
Una vez conocido los aspectos generales de Sushi Zen. se describe cual es el estudio y
evaluacion del control interno a seguir en dicha empresa.
Al final del capitulo se realizara un resumen de las fallas encontradas en os controles internos aplicados en Sushi Zen, se proporcionaran sugerencias y se especificaran los riesgos que se tiene a no
implantar el correcto control.
140
Hl. ANTECEDENTES DE DARUMA
Daruma es el nombre de un sacerdote. iniciador del budismo Zen que muchos afios vivid
meditando dentro de una cueva himeda, permanecié durante tanto tiempo en una misma posicion que por falta de circulacién de la sangre perdié brazos y piernas.
La base de Ja filosofia de Daruma se resume en la siguiente frase:
“AUNQUE M
CAYERA SIETE VECES. OCHO VEC
“En la vida hay buena y mala suerte. cuando se atraviesa por la segunda lo
importante es no darse nunca por vencido se debe estar conscientes que las cosas que uno desea se consiguen con un poco de buena suerte y gran esfuerzo.~
La figura de Daruma sin piernas y brazos, representa en Japén un amuleto de la buena suerte.
Cuando alguien desea mucho una cosa, compra una figurita del Daruma, y al pedirle que cumpla un
deseo se le pinta solamente un ojo y cuando se cumple el deseo en agradecimiento , se le pinta el otro ojo. Esta famosa figura, mds que un amuleto de buena suerte, es un simbolo que representa la constancia
al trabajo. la fuerza de voluntad, el caracter y el deseo de superacion.
En octubre de 1975, ocho afios después de su llegada a México de su natal Japon. Jorge Sugawara inauguro el primer restaurante en la calle de Rio Tamesis. en la colonia Cuauhtemoc,
inspirado en Ja leyenda y_ filosofia de aquel sacerdote dei budismo Zen. decide llamarlo Daruma, éste
era un nombre que reflejaba el esfuerzo y la voluntad que fueron necesarios para la realizacién de este
proyecto,
Con el objetivo definido de cubrir fas necesidades gastronémicas de ejecutivos y diplomaticos
nipones cuyas oficinas estaban ubicadas a los atrededores de la glorieta Colén y la Embajada Japonesa. La carta consistia basicamente en una variedad de 20 kushikatsu (brochetas empanizadas).
4]
Seis meses después de abierto gracias a la aceptacién de comensales mexicanos fue tal el éxito. que en el lugar se atendia de 200 a 300 personas los dias sabados y domingos. por lo que el local con capacidad para 40 personas resulté muy reducido. Esto orillé también a ofrecer mas variedad en platilios japoneses
En 1982. se inauguré un segundo restaurante en Rio Tiber no. 50. con capacidad para 100 comensales. para poder satisfacer la gran demanda que tenia et Daruma de Rio Tamesis.
Este restaurante oftecia servicio de bar y ademas se origino la primera barra de sushi en México. logrando introducir por primera vez en el gusto mexicano la especialidad dl sushi.
Répidamente. el Daruma de Rio Tiber tuvo su propia clientela esta vez conformada por comensales mexicanos, prospero con base en su especialidad de sushi y platillos preparados a la vista de los clientes por chef¥s japoneses que mas tarde serian sustituidos por habiles cheffs mexicanos, logrando una extraordinaria aceptacién en et paladar del comensal mexicano.
La nueva manera de preparar el sushi consistia en poner esta vez el alga marina al centro y no alrededor como es la tradicién para brindar un sabor diferente al paladar mexicano. Esto provoca un verdadero BOOM en el sabor y !a modalidad de consumir sushi.
En diciembre de 1988. se inauguré el tercer restaurante Daruma, esta vez al sur de Ja ciudad en la calle de Porfirio Diaz no. 534 esquina Insurgentes (frente al parque hundido) con una capacidad para 200 personas, el cual cuenta con un salon comedor de ocho planchas, para feppan yaki. servicio de bar y servicio de vallet parking.
Creada con el fin de dar servicio principalmente a las personas de la zona sur. colonias como yoacan, def Valle, San José Insurgentes. Pedregal. San Angel, eteétera. Pues. las unidades de Rio
‘Tiber y Rio Tamesis absorbian toda la clientela proveniente de sur a norte.
Esta nueva unidad también contaba con las mismas caracteristicas de platillos y varicdad de
clientes. Fue tal el éxito que desde el primer dia la rotacién fue de 4 rondas a las mesas. El reconocimiento que ha adquirido este restaurante ha permitido que el prestigio de Daruma se mantenga cn un alto nivel y en el gusto del paladar mexicano.
142
EI grupo Daruma en noviembre de 1992 buscando satisfacer a su cada vez mayor clientela incrementa a cuatro su numero de unidades. Esta vez abarcando la zona poniente de la ciudad de Mexico en el centro comercial Lomas para asi poder brindar el servicio que se merecen las personas de colonias como: Contadero. Las Lomas. Bosques de las Lomas. Tecamachalco, Vista hermosa y la Herradura logrando asi un paso mas hacia la expansion del grupo y el desarrollo del personal que en el participa.
En Daruma son los principales creadores de sushi en México. “Guardamos cuidadosamente el secreto de nuestras creaciones como son: tampico. filadelfia., la battera. el torikatsu. el chili roll, capi roll, amaebi roll. La mayoria de los restaurantes Japoneses en la ciudad de Mexico y ahora en la ciudad de Los Angeles. California. venden los mismos productos que Daruma, incluyendo sus creaciones y el mismo tipo de ingredientes.”
“Pero también nos preocupa que no logre alcanzar la misma calidad y sabor en los productos de sushi y por esta causa se le pierda gusto y respecto a la comida japonesa y al sushi México-japonés.
Todas las creaciones se apegan a la filosofia de la gastronomia japonesa con productos ligeros lo mas natural posible y que a la hora de gustarlos se perciba el sabor de cada ingrediente.
A diferencia de otros restaurantes el grupo Daruma guarda en su carta los platillos tradicionales de mayor consumos en Japon como son: brochetas. sunomono, tempura, sukiyaki, shabu shabu, y sashimi.
II. ORIGEN DEL SUSHI ZEN
Debido al éxito obtenido det grupo Daruma se origina un nuevo restaurante inspirado como en los anteriores en la filosofia zen creando asi la nueva cadena de restaurantes SUSHI ZEN. con la modalidad de platillos de comida japonesa. actualmente existen tres unidades de Sushi Zen ubicadas en:
* SUSHI ZEN Plaza Loreto
* SUSHI ZEN Plaza Cuicuilco * SUSHI ZEN Rio Tamesis
143
Sushi Zen de rio Tamesis fue ta primera unidad de esta cadena ta cual buscaba crear un nuevo concepto de comida japonesa donde se maneja un promedio de 60 materias primas (ingredientes) a diferencia del Daruma con 160 ésta misma maneja 400 platillos vy Sushi Zen 50. Bajo un ambiente casual enfocado a un mercado de clase media. Debido ai éxito obtenido en esta unidad se creo Sushi Zen loreto y posteriormente Sushi Zen cuicuilco con los mismos objetivos.
EI grupo Daruma cuenta con experiencia y presencia en el mercado por mas de 23 afios es una empresa flexible capaz de responder a las demandas del medio e innovadora en su ramo.
Debido al éxito de las franquicias en México el grupo Daruma desea expanderse a través del sistema de franquicias. garantizando a Jos inversionistas la rdpida recuperacién de su inversién. manteniendo el facil control de unidades, sin requerir de mayores conocimientos en la elaboracién de
platillos y sobre todo una facil administracion. A sus inversionistas se les garantiza que la franquicia que
van a adquirir es un negocio que les redituara ganancias, pero se requiere del compromiso, participacién y supervision constante de quien la adquiere.
1V. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL GRUPO DARUMA
1. Importancia de la organizacion en Ja franquicia
La organizacién dentro de la franquicia juega un papel importante. las ventajas que offece la organizacién son: definicién de los objetivos los cuales se deben cumplir con eficiencia. reducir al minimo las inconformidades y confusiones, proporcione una correcta delegacién de autoridad, mejor
aprovechamiento det personal y los elementos materiales disponibles.
Los oerganigramas son ja representacién de como se encuentra organizada una empresa. A continuacién se da una definicién de organigrama.
“Los orpanigramas son conocidos también como graficas de organizacién o cartas
de organizacion. |..{ son representaciones graficas de ja estructura formal de una
organizactén, que muestran las interrelaciones, Ja funciones. los niveles jerarquicos. las
obligaciones y la autoridad [...]“7 (Munch y Garcia, 1993. p.£33)
td4
La finalidad de los organiyramas es definir claramente :
1. Los niveles jerarquicos.
2. La division de funciones.
3, Las lineas de autoridad y responsabilidad.
4. Los canales formales de comunicacién.
5. La naturaleza lineal o asesoramiento de) departamento.
6. Los jefes de cada grupo de empleados.
7. Las relaciones que existen entre los diversos puestos de la empresa en cada departamento o
seccion de la misma.
Cuando los accionistas desean franquiciar su negocio, en primer lugar deben tener estructurada su organizacién con la finalidad de no duplicar funciones. conocer los niveles jerarquicos y las responsabilidades existentes en cada departamento. Una vez que la estructura del franquiciante esté
definida, puede disefiar la estructura organizacional de la franquicia la cual deber ser sencilla para
facilitar el contro! de todas las operaciones que se realizan.
Es importante sefialar que los organigramas que se presentan en el presente capitulo fueron
otorgados por e} corporativo del grupo Daruma y solamente se utilizaran para analizar las relaciones jerarquicas existentes en el corporativo, Daruma y Sushi Zen. también se veran los cambios efectuados
en la estructura organizacional al momento de franquiciar Sushi Zen.
2. Estructura orge cional del corporativo
El corporativo del grupo Daruma. se encuentra ubicada en Rio Panuco y tiene como principal
objetivo organizar, supervisar y controlar tanto a Ja cadena de restaurantes Daruma. asi como a la
franquicia Sushi Zen.
La estructura organizacional del corporativo esta representada en forma vertical y se encuentra
organizada por departamentos y lineas staff asesorias, esta compuesta por nucve niveles jerarquicos y
dos lineas staff. E) organigrama del corporativo se puede apreciar en el punto seis del presente
apartado.
A continuacién se describen las relaciones existentes entre los niveles jerdrquicos de Ja estructura organizacion del grupo Daruma.
A. El director general
Tiene a su mando al gerente general. al gerente administrativo de finanzas y recibe asesoria de
auditoria externa. en la figura 14 se detalla dicha relacion.
. Figura 14 RELACION DE NIVELES JERARQUICOS EN
DIRECC! YERAL
GERENTE DIRECCION — ADMON. DE GENERAL | FINANZAS
Toy AUDITORIA EXTERNA
Linea staff o aseyoria
—_——______+
Linea de mando
Fuente: Informacién del corporativo, claborado por I. de la Rosa vy E. Leon (junio de 1998).
146
B. El gerente general
Cuenta con apoyo de asesoria del departamento juridico v tiene bajo su responsabilidad a
auditoria interna. gerente administrativo de finanzas. relaciones publicas
supervisor de Daruma. supervisor del Sushi Zen y logistica, en la figura 15 se ejemplifica lo antes descrito.
. Figura 15
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL GERENTE GENERAL
- GERENTE Juripico | ....... +1 GENERAL
Linea staff 0 asesoria
Linea de mando
J
AUDITORIA INTERNA
GERENTE
ADMON. DE
FINANZAS
RELACIONES PUBLICAS
SUPERVISOR DE
DARUMA
SUPERVISOR DE
SUSHI ZEN
LOGISTICA
Fuente: Informacién del corporativo. claborado por J. de la Rosa y E. Ledén (junio de 1998).
147
C. El gerente administrative de finanzas
ken la figura 16 se muestra Ja relacién existente con el gerente administrativo cl cual se resume de la siguiente manera: Yiene a su cargo al contralor. al departamento de personal y sistemas.
. Figura 16 RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL
GERENTE ADMINISTRATIVO DE FINANZAS
eee CONTRALO
R
GERENTE ADMON, DE » [DEPARTAMENTO FINANZAS DE PERSONAL
SISTEMAS
es
Linea de mando
Fuente: Informacién del corporativo, elaborado por [. de la Rosa y E. Ledn (junio de 1998).
148
D, Logistica
Los departamento que tiene bajos st responsabilidad son: almacén. compras. mamtenimiento y reparto, en la figura 17 se representa lo antes descrito.
. Figura 17
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS EN EL DEPARTAMENTO DE LOGISTICA
ALMACEN
—
COMPRAS
LOGISTICA MANTENIMIENTO
REPARTO Linea de mando
Fuente: Informacién del corporativo, elaborado por I. de la Rosa y E. Len (junio de 1998).
E. Departamento de personal
Ejerce autoridad al departamento de recepcion. esto se representa en la figura 18.
Figura 18 RELACION DE NIVELES JERARQUICOS EN EL
DEPARTAMENTO DE PERSONAL
DEPARTAMENTO 5 DE PERSONAL RECEPCION
ee
Linea de mando
Fuente: Informacion del corporative, claborado por i. de la Rosa y E. Leon Gunio de 1998).
149
F. Contralor
Tiene a su mando a personal. contador general, ingresos y egresos. en la figura 19 se ejemplifica esté lipo de relacion
. Figura 19
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL
CONTRALOR
CONTADOR
INGRESOS
EGRESOS ee
Linea de mando
Fuente: Informacion de! corporativo. elaborado por 1. de la Rosa y E. Leén (junio de 1998).
G. Sistemas
En la figura 20 se muestra la relacion existente de sistemas con el auxiliar de sistemas que licne
bajo su responsabilidad.
Figura 20
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS EN SISTEMAS
rer 2 AUXILIAR DE SISTEMAS SISTEMAS
———
Linea de mando
Fuente: Informacion del corporativo, claborado por 1. de la Rosa y FE. Leén (junio de 1998).
150
3. Estructura organizacional del corporativo al momento de franquiciar
En ef momento que el grupo Daruma decide franquiciar. la estructura organizacional del corporativo sufre modificaciones y estds se reflejan en los departamentos de relaciones publicas y logistica. en ef punto siete de este apartado se muestra el organigrama modificado cuyos cambios se puede apreciar por las lineas de subordinacién las cuales son mas obscuras.
A continuacién se explican los departamentos que se incluyen al momento de franquiciar el negocio.
A. Marketing, venta de franquicias y supervisor de franquicia
Dependeran directamente del departamento de relaciones publicas, en la figura 21 se muestran dichos cambios.
Figura 21 MODIFICACIONES EFECTUADAS AL MOMENTO DE FRANQUICIAR
EN RELACIONES PUBLICAS
MARKETING
VENTA DE oe RELACIONES FRANQUICIA || <——————_——_ PUBLICAS
SUPERVISOR DE an
FRANQUICIA ;
cy
Linea de mando
Fuente: Informacién del corporativo, elaborado por I. de la Rosa y E. Leén Gunio de 1998),
151
B. Et encargado de comisarato
Como se muestra en ta figura 22 ef encargado de logistica tendra un subordinado el cual sera el encargado de comisarato y esté a su vez delegara autoridad al cocinero.
Figura 22 MODIFICACIONES EFECTUADAS AL MOMENTO DE FRANQUICIAR
LOGISTICA
ENCARGADO DE
COMISARATO a
| LOGISTICA
COCINERO
>
Linea de mando
Fuente: Informacion del corporativo, elaborado por I. de la Rosa y E. Leon (junio de 1998).
4. Estructura organizacional de Daruma
Como ya se mencionéd anteriormente. los restaurantes Daruma poseen las siguientes caracteristicas; vende comida japonesa. sus principales clientes que acuden son de clase media alta o alta. esto se debe a los precios de los platillos que tienen en su carta.
Una vez ya mencionados Jos antecedentes que originaron a los restaurantes Daruma es importante conocer la estructura organizacional, ta cual hace posible que el servicio sca eficiente y de calidad,
La estructura organizacional esta represeniada en forma vertical y se encuentra dividida por seis niveles jerarquicos y éstos se pueden apreciar en el organigrama que se muestra en el punto ocho de este apartado.
Para comprender dicha organizaci6n a continuacién se explicara las relaciones existentes entre cada departamento. .
am
nu
A. Supervisor de Daruma
EI supervisor de Daruma tiene a su mando al gerente de unidad. en la figura 23 se muestra la
relacion existente dentro de la estructura organizacional de Jos restaurantes Daruma.
: Figura 23 RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL
SUPERVISOR DE DARUMA
SUPERVISOR GERENTE DE
DE DARUMA UNIDAD
Linea de mando
Fuente: Informacién del corporativo, elaborado por I. de la Rosa y E. Leon (junio de 1998).
B. Gerente de unidad
Tiene bajo se responsabilidad a cuatro departamento los cuales se representan en fa figura 24.
Figura 24
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL GERENTE DE UNIDAD
a CAPITANE
S
GERENTE DFE oe ALMAC
ENISTA
UNIDAD
ee
CHEFF
DE
SUSHI
CHEFF DE COCINA
Linea de mando
Fuente: Informacién del corporativo. claborado por 1. de la Rosa y #2. Leon (junio de 1998).
153
C. Capitanes
Dentro de la estructura organizacién de Daruma el departamento de capitanes delega autoridad a cinco areas especilicas las cudles se pueden apreciar en la figura 25.
. Figura 25
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON LOS
CAPITANES
AUXILIAR DE
MANTENIMI-
ENTO
MOZO DE
ee SALON
— ="
CAPITANES
BAR
MESEROS
RECEPCIONISTA Linea de mando
Fuente: Informacidn del corporativo, elaborado por I. de la Rosa y E. Ledn (junio de 1998).
D. Almacenista
EL almacenista no cuenta con ningtin subordinado, solamente el realiza todas las operacion
referentes al almacén de Daruma.
154
E. Cheff de sushi
En la figura 26 se describe la relacion jerérquica que existe entre el cheff de sushi y el sushery.
Figura 26 RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL
CHEFF DE SUSHI ZEN
CHEFF DE
SUSHI rd SUSHERY
re
Linea de mando
Fuente: Informacién del corporativo. elaborado por I. de la Rosa y E. Leon (unio de 1998).
G. Cheff de cocina
Dentro del mismo nivel jerarquico el chef¥ de cocina tiene control directo con los siguientes departamentos, lava loza. encargado de cocina fria, encargado de freidor, encargado de feppan,. para hacer mas ejemplificado !o antes dicho en la figura 27 se detalla dicha relacin.
Figura 27 .
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL
CHEFF DE COCINA
LAVA LOZA
eo ENCARGADO CHEFF DE —___> DE COCINA
COCINA FRIA oe
ENCARGADO
DE FREIDOR
ENCARGADO
DE TEPPAN
a eF
Linea de mando
Fuente: Informacion del corporativo. elaborada por I. de la Rosa y E. Leén (junio de 1998).
15S
5. Estructura organizacional del Sushi Zen
Sushi Zen es la empresa que el grupo Daruma desva franquiciar. la actividad que realiza es la elaboracién y venta de comida répida japonesa.
Hoy en dia existen tres Sushi Zen en el Distrito Federal estas sucursales son propiedad del grupo
Daruma y fucron abiertas con et objetivo de verificar los resultados de los estudios de franquiciabilidad para verificar que éstos establecimientos funcionan como unidad piloto.
La estructura organizacional del Sushi Zen esia representada en forma vertical y tiene seis niveles jerérquicos. como se puede observar en ef punto nueve de este apartado la estructura
organizacional es muy sencilla y esto facilitara que el franquiciante pueda controlar y supervisar todas
las actividades que realiza la franquicia. por otra parte el franquiciador con el disefio de la estructura le sera mas sencillo el manejo de Ja unidad franquiciable.
A continuacién se explicaran las relaciones exisientes en la estructura organizacional.
A. Supervisor de Sushi Zen
Como se muestra en la figura 28 el gerente de unidad depende directamente del supervisor de Sushi Zen.
Figura 28
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL SUPERVISOR DE SUSHI ZEN
SUPERVISOR DEL SUSHI ZEN
ee
Linea de mando
GERENTE DE
UNIDAD
Fuente: Informacién del corporativo, claborado por |. de la Rosa y E. Leon (junio de 1998).
156
B. Gerente de unidad
FI gerente de unidad tiene bajo su responsabilidad a los vendedores, repartidores y cheff de
cocina. en la figura 29 se hace la representacion grafica de la relacion existente.
Figura 29 RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL
GERENTE DE UNIDAD
eee VENDEDORES
GERENTE DE
UNIDAD oe, REPARTIDORES
ee CHEFF
DE COCINA
TY
Linea de mando
Fuente: Informacion del corporativo, elaborado por I. de la Rosa y E. Ledn (junio de 1998).
1S7
C. Cheff de cocina
Dentro de la estructura organizacional det Sushi Zen el chef! de cocina juega un papel muy
importante. pues aqui se concentran todas las actividades de elaboracion de los platillo. en la figura 30
se muestra como esta estructurada la linea de autoridad.
Figura 30
RELACION DE NIVELES JERARQUICOS CON EL
CHEFF DE COCINA
ENCARGADO DE TURNO
CHEFF DE COCINA oo,
COCINERO
LAVA LOZA es
Linea de mando
Fuente: Informacion del corporativo, elaborado por I. de la Rosa y E. Leén (junio de 1998).
158
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V. RESUMEN DE FALLAS ENCONTRADAS EN EL CONTROL DE SUSHI ZEN,
SUGERENCIAS Y RIESGOS CORRESPONDIENTES
Actualmente las franquicias se han desarrollado en todo el mundo con gran rapidez y oportunidad, todo organizacién franquiciadora tiene en su cuspide al lider. promotor de la idea. director o jefe de empresa que. desde el} inicio. imprime su sello especial y personal a toda la estructura, como
muchas otras tal es el caso de Sushi Zen.
De forma general, y resumiendo lo que hasta aqui se ha expuesto sobre las franquicias y su
control interno. se puede describir en primer lugar las fallas encontradas en el sistema de Sushi Zen, para
seguir con sus inconvenientes o riesgos a los cuales se pude enfrentar tanto el franquiciante como el
candidato franquiciado en el desarrollo de sus actividades.
En los siguientes cuadros se muestra los distintos errores encontrados en el desarrollo del
presente estudio, con esto se pretende ayudar a mejorar en todos Jos aspectos a la franquicia, a la vez que se proporcionan algunas formas de aplicacion para obtener resultados positivos.
EI peligro de que Sushi Zen no controle a sus franquiciatarios se encuentra latente, debido a las
fallas encontradas en su control interno tales como, el riesgo de tener el dinero de la cobranza por mas de un dia en el establecimiento, el poco contro] de los inventarios fisicos, etcétera, motivo por el cual se plasman algunas sugerencias para de alguna manera disminuir o contrarrestar en gran medida dichos
errores.
163
ERRORES SUGERENCIAS RIESGOS
- Uso incorrecto del dinero que se debe depositar.
1.- La responsabilidad de]- Es recomendable que!- No existe separacién de los
depdsitos no se|solo una persona sea lal funciones. encuentra centralizada en| encargad je los aps on . . bada d los! _ Dificultad para ta supervision una sola persona. depdsitos, Sei de los depdsitos.
- Los salarios ~~ no]- Se pueden mezclar los 2.- La persona que maneja el efectivo tiene bajo su custodia los salarios no reclamados.
reclamados deberan estar
bajo la responsabilidad de una persona distinta de la que maneja el efectivo.
salarios no rectamados con los ingresos por venta diarias y con
el fondo de caja chica.
3.- El ingreso de la venta
diaria se mezclan con el fondo de caja chica.
- Se deben separar, en diferentes lugar y bajo control el dinero de las
ventas diarias y el dinero
del fondo de caja chica.
- Si se mezcla el] dmero puede provocar que los pagos correspondientes al fondo de
caja se realicen con los ingresos de ventas y se proporcionaria informacion errénea sobre las
ventas efectuadas.
4.- No se expiden cheques
para la reposicién de caja chica.
El reembolso de caja chica deben de realizarse a través de cheques.
- Para controlar mejor los gastos que originan la salida de
dinero del fondo de caja chica, es sugerible que se realicen
recmbolsos de caja a través de cheques.
5.- La comprobacién de
ingresos de caja la realiza
la misma persona que
recibe ingresos de venta diaria,
los - La persona encargada de la comprobacién de la caja debe ser diferente a la que recibe el dinero por las ventas efectuadas. - No. existe
funciones. separacion de
- Mal uso de los comprobante de la caja.
- Se pueden — contabilizar
comprobantes de caja que no
corresponden a fa empresa, o
que no se haya efectuado el desembolso correspondiente.
164
ERRORES SUGERENCIAS RIESGOS
- Se deben depositar] . . . diariamente las ventas} 7 El uso indebido del efectivo
6.- Los ingresos de fa] realizadas. recibido. venta. diaria) no son
depositados en el mismo dia.
- Debe contar la empresa
con témbolas para guardar el dinero hasta que este haya sido depositado.
- Robo de dinero.
- Extravio de los ingresos.
7.- No se emplea maquina
protectora de cheques.
- La empresa debe tener
una maquina protectora de cheques,
- Se pueden llegar a falsificar
los cheques.
- Existe la posibilidad de
fraudes a la empresa.
8.- No se efecthan la conciliaciones bancaria a
tiempo.
- Las conciliaciones
bancarias deben realizarse
a mas tardar dentro de los
5 dias siguientes del cierre
del periodo contable.
- No detectar a tiempo cargo
no correspondientes ala
empresa. asi como depdésitos
mal aplicados, o comisiones bancarias, etcétera.
- Informacion errénea sobre el saldo de la cuenta de bancos.
9.- Existen diferencias en
los auxiliares en el rubro de inventarios comparados |"
con la cuenta de mayor.
- Corregir los errores encontrado en la cuenta de
inventarios, para que cl
saldo sea el real.
Implantar sistema de
evaluacién de inventarios que se apeguen a las
operaciones y necesidades de la empresa.
- La informacion que se
presente en los estados financieros puede ser incorrecta
y puede afectar en la toma de decisiones.
10.- No se comprueban la
toma fisica de inventarios.
- Una persona distinta a la que realiza la toma fisica
del inventario debe verificar cl conteo y las cantidades anotadas.
- Se puede estar reflejando cantidades erréneas en los
estados financieros en el rubro de inventarios.
11.- No se
inventariados
fijos.
encuentran los activos - Se deben inventariar los
activos a través de nuimeros claves las cuales
se deben de pegar en jos activos, esto con el
objetivo de controlarlos adecuadamente.
- Se pueden reemplazar los
aclivos existentes por otros
que no sean de la empresa, 0
pueden desaparecerse o ser
robados.
ERRORES SUGERENCIAS RIESGOS ~ Se deben — disefiar| - Diferencias en las cuentas de
12.- No se encuentran] formatos — prenumerados pasivo por concepto de identificadas las} que controlen estas} compras. devoluciones por las} devoluciones efectuadas al - Errores importantes de compras cfectuadas. los proveedores. veracidad de la informacion en
inventarios - Se debe realizar una lista] - Se puede recibir cantidades
13.- Al recibir fa | de las mercancias Mercancia no se coleja con el pedido. recibidas para compararlas
con las enviadas por los proveedores.
erroncas de mercancias.
Fuente: Elaborado por I. de la Rosa y E. Leén (junio de 1998).
166
UMEN
Et sistema de franquicias es un tema que ha despertado gran interés desde sus inicios y hasta nuestros dias. motivo por el cual es importante entender cual es su origen y sus elementos esenciales. En el primer capitulo. generalidades sobre las franquicias, se explica el origen de las mismas, primero como franquicias de producto, marca, concesiones y hace apenas 50 afios como formato de negocio, de tat forma que empresas como 1. M. Singer and Co.. General Johson. entre otros, se apoyan de tal sistema para lograr su crecimiento.
Los avances en la tecnologia desde sus inicios permitieron la creacién y produccién de nuevos productos y servicios lo que trajo como consecuencia la necesidad de ampliar y expandir todo negocio. las franquicias eran el modelo idéneo que permitia alcanzar dicho objetivo.
También se abordan temas no menos importantes como la definicion de franquicia, sus objetivos, su clasificacién la cual se divide en dos grandes ramas: categorias y tipos.
EI sistema de franquicias se desarroilo en forma internacional desde la década de los sesenta, y en los ochenta dio la explosién en el mundo entrando en una fase de internacionalizacion y de crecimiento. Asi en la presente tesis se encuentra dicha expansion en Canada, Australia, Japon, Europa, Brasil, Argentina y Chile.
E] surgimiento en México se da con la explosién de las franquicias extranjeras, a principios de la década de los ochenta siendo precursoras McDonald's. Howard Johnson, TGI Friday’s y Fuddruckers.
La Asociacién Mexicana de Franquicias. A. C. queda constituida en febrero de 1986. los casos de franquicias mexicanas se dan en 1988 y 1990, franquicias como Videocentro, Tridnica, Dormimundo., Televisa, Helados Bing, entre otros.
EI segundo capitulo explica el sistema de franquicias mediante la unién de sus dos integrantes, franquiciante y franquiciatario.
El franquiciante es aquel que posee una determinada marca y tecnologia de comercializacion de un bien o servicio, cediendo contractualmente los derechos, transferencia 9 uso de éstas: asimismo proyectando la asistencia técnica, de organizacién gerencial y administrativa al negocio de tos franquiciatarios. En tanto que el franquiciatario es aquel que adquiere contractualmente cl derecho a comercializar un bien o servicio. utilizando los servicios que da una marca, y el apoyo que recibe en la capacitacién para organizar y manejar el negocio (SECOFI, 1997 p. 10).
167
Dentro de este capitulo también se encuentran tas caracteristicas det franquiciante y del
franquiciatario. las principales ventajas y desventaja det sistema de franquicias en donde se sefala lo siguiente:
E] franquicia representa para el] franquiciante la posibilidad de una rdpida penetracién en el mercado nacional e internacional reduciendo la inversién v fortaleciendo la marca con calidad otorgandole la satistaccién personal con menor riesgo.
El crecimiento del negocio con mayor rapidez y solidez es una de las principales ventajas que et
sistema de franquicias otorga a sus dos integrantes, ademas permite que los empleados que trabajan cn la
misma se desarrollen y crezcan para lograr personas exitosas, entusiastas, competentes y comprometidas
con la organizacién. Otra ventaja que offece la franquicia es el poco capital inicial que se requiere para establecer el negocio, lo que permite que se obtengan mayores ingresos comparados con la inversion
En cuanto a los ingresos, los franquiciantes al vender el derecho de uso de una franquicia pueden
obtener ingresos de ciertas fuentes como: jas regalias. los derechos de ingreso, venta de productos franquiciados, venta de servicios adicionales a los franquiciados y alquiler de propiedad.
La pérdida de control es una desventaja que el franquiciante corre al otorgar e] derecho de su franquicia, por lo que es importante que el franquiciante seleccione adecuadamente a sus
franquiciatarios, considerando que deben contar con el capital necesario para la apertura de la franquicia.
Otras desventajas existentes al invertir en una franquicia son los conflictos y acciones judiciales, ciertas restricciones impuestas a los franquiciatarios, rentabilidad por unidad, mercados en proceso de
cambio y relacién a largo plazo.
La estructura general de fas franquicias es el tema desarrollado dentro del tercer capitulo, en el se pueden encontrar los aspectos a considerar para otorgar una franquicia, los requisitos para desarrollar
un sistema de franquicias y los aspectos administrativos, dentro de el se encuentran las ctapas del proceso administrativo. constituido por dos fases la mecanica o estructural y la dindmica u operativa.
Es importante resaltar el proceso al que debe apegarse toda franquicia para el desarrollo del plan
de accién para franquiciar, es decir que se debe definir e] producto. el mercado, la imagen de la compaiiia, su posicién en el mereado, ef perfil del franquiciatario. la oferta de la franquicia. el desarrollo del contrato, el establecimiento de la unidad piloto, la elaboracion de manuales de operacién. desarrollar un programa de capacitacion, relaciones publicas, establecer un centro de servicio y por ultimo vender la
tranquicia.
168
Dentro de las obligaciones que debe asumir el franquiciante al desarrotlar un sistema de franquicia se pueden enunciar los siguientes: proporcionar el manual de operaciones al franquiciatario en cl cual se describen las especificaciones del negocio y sera el instrumento que utilice al franquiciante para comunicar al franquiciatario la forma de operar el negocio.
Tanto el franquiciamte como el franquiciatario deben conjugar intereses para encontrar la ubicacién adecuada del nuevo negocio. ya que es un elemento esencial para tener éxito en el desarrollo de fa franquicia. deben considerar la locatizacién. el tipo de gente econdmicamente hablando. Ja
competencia existente, el flujo de gente que transita y asi asistir al franquiciante en la apertura del negocio.
E] cuarto capitulo comprende el marco legal de Jas franquicias. sus aspectos legales dentro de los
que destacan el contrato de franquicia y su imtegracién. Abordados por la Uniform Franchise Offering Circular (UFOC) apartados que contienen informacion sobre el franquiciante y la franquicia. En materia
de franquicias. en Estados Unidos ta UFOC es uno de los instrumentos juridicos mas importantes que han permitido el desarrollo de las franquicias.
En dicho capitulo se analizan las clausulas establecidas por la UFOC. informacién tomada de Raab y Matusky dentro de las que destacan, el personal del franquiciante, litigios y quiebras. derechos
iniciales y demas cuotas, inversién inicial, requisitos de compra de productos. financiamientos de tas franquicias, obligaciones del franquiciante. areas 0 territorios, entre otros.
Las leyes que regulan el contrato de franquicia en el derecho mercantil mexicano son: la Ley sobre el Control y Registro de la Trasferencia de Tecnologia y el Uso y Explotacién de Patentes y Marcas, el reglamento de dicha ley, la Ley de Fomento y Proteccién de ta Propiedad Industrial, la Ley de Propiedad Industrial, la Ley de Derechos de Autor y la Federal de Proteccién al Consumidor.
‘También se establecen los tramites que debe realizar toda franquicia para iniciar sus operaciones
como: solicitud de alta ante la Secretaria de Hacienda, el permiso de uso de sueto. permiso de bomberos. alta en la camara de comercio y alta en el seguro social. Asi como también se abordan los
impuestos obligatorios para toda franquicia de acuerdo con el Codigo Fiscal de la Federacién. la Ley del Impuesto Sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
E] contrato de franquicia es un documento redactado y preparado por ¢l franquiciante, en el que
se definen las reglas a las que ambas partes se sumeten, asi como los derechos y obligaciones tanto para
el mismo franquiciante como para ¢l franquiciatario que firma y acepta voluntariamente las clausulas en el comtempladas. Dada su importancia también se establecié en el presente capitulo su clasificacién, sus
elementos personales, reales y formales, ademas de considerar los aspectos para su redaccién y la
garantia de cumplimiento.
169
La importancia s descripeién del control interno en una empresa comercial es el tema a tratar en el quinto capitulo, en el se considera los puntos necesarios del control interno para salvaguardar los bienes tangibles ¢ intangibles de una entidad comercial promoviendo la eficiencia en las operaciones y manteniendo a eficiencia en la organizacién.
Se consideran los controles. el estudio y la finalidad para cada uno de los siguientes rubros el efectivo e inversiones temporales. ingresos y cuentas por cobrar. inventarios. costos de ventas. pagos antcipados. inmwebles. maquinaria y equipo entre otros.
Las normas y procedimientos de auditoria det Instituto Mexicano de Contadores Publicos son las que dan pauta para e! desarrollo tanto de los rubros anteriores como de fos intangibles. pasivos. estimaciones contables. capital contable, gastos v de remuneraciones al personal.
Ef controt interno permite mantener un buen contro] dentro de toda organizacion. sin embargo, para llegar a este objetivo es necesario hacer evaluaciones periédicas que permitan encontrar las debilidades de la empresa de manera preventiva y no correctiva al estudiar todos los aspectos considerados dentro del presente capitulo se aleanzara el éxito buscado por toda organizacién.
En el sexto y ultimo capitulo, se desarrolla un caso practico del estudio y evaluacién del control interno en el proyecto de franquicias aplicado a la empresa Sushi Zen. Dicha empresa pertenece al grupo Daruma creadora del sushi en México.
Sushi Zen es un restaurantes que prepara y vende comida répida japonesa su mercado principal son chentes de clase media alta o alta, actualmente existen tres unidades en el Distrito Federal.
La estructura organizacional del grupo Daruma esta representada en forma vertical y se encuentra dividida en seis niveles jerarquicos, Ja estructura organizacional del Sushi Zen al igual que la de Daruma se representa en forma vertical y tiene seis niveles jerarquicos, cabe destacar que en la presente tesis se contemplan los cambios en la organizacion al momento de franquiciar.
Por Gltimo se encuentra un resumen de las fallas encontradas en el control de Sushi Zen y las sugerencias y riesgos proporcionadas por las autoras para evitar cualquier problema posterior al que se pueda incurrir en cl desarrollo de las actividades al franquiciar.
170
H SUGERENCIAS DE CONTROL INTERNO PARA FRANQUICIAR CUALQUIER TIPO DE EMPRESA
Finalmente Sushi Zen se encuentra en una etapa de moderacidn. que le permite en este momento consolidar su crecimiento y lanzarse a buscar oportunidades en el mercado para franquicias. sin
embargo. para poder franquiciar se considera importante delimitar aspectos como los siguientes controles que se enuncian:
1. Caja, bancos e inversiones temporales
A. El consejo de administracion debe de autorizar todas las cuentas bancarias.
B. Se debe centralizar ta responsabilidad de cobros y depdsitos de efectivo en el menor nimero de personas.
C. Se deben separar los trabajos de cajas de cualquier otro departamento o area.
D. Los empleados que manejan efectivos y valores deberan de estar afianzados y obligados a tomar vacaciones anuales.
E. Las personas que manejan efectivo no deben de realizar las siguientes operaciones:
a. Llevar registro de ventas.
b. Manejar o tener acceso a los libros de cuentas por cobrar, ayuden a analizar las
cuentas por cobrar y el envid de los estados de cuentas de los clientes. c. No deberan estar autorizados para otorgar créditos o ampliaciones.
d. No debera de aprobar los descuentos, las devoluciones 0 rebajas a los clientes. e. No deberan intervenir en la gestién de la cancelacién de partidas incobrables. f. No debe tener autorizacion para obtener los estados de cuentas de.los bancos o tener
acceso a los estados 0 concilien las cuentas de los bancos. g. No deberan manejar el libro de mayor o el registro de pélizas. h. Preparar o aprobar, los comprobantes de pago. i. Preparar. firmen o envien los cheques de pago.
j. Firmen documentos y aceptaciones por pagar. k. Preparen nomina. firmen cheques de némina o distribuya los sobres de némina. L. Na deben poseer los salarios no reclamados.
m. Manejen los registros de payos tanto de clientes como de empleados.
n. No deben tener bajo se custodia alytin inventario o llevar los registros de los inventarios.
En resumen fas tnicas operaciones que se le debe encomendar al encargado del efectivo es el control y custodia de dicho elective, esto con la tinalidad de que cualquier anomalia detectada se
encuentre con facilidad y en cl momento se conozca a la persona responsable.
17
F. En caso de las entradas por concepto de ventas cuando éstas sean cantidades relativamente grandes. no se revibird efectivo, se deberd considerar como alternativa el pago por medio de larjeta de crédito 0 cheques o en caso de que lo amerite se pueden recibir giros o transferencia de saldos via electronica.
G. La comprobacién de tos ingresos de caja lo deberd realizar un empleado que no sea el cajero. para verificar el importe registrado y su respectivo depdsito.
H. La correspondencia recibida la deberd de abrir una persona distinta del cajero y del responsable de las cuentas por cobrar.
I. Se deberd depositar diariamente los ingresos de caja intactos y sin ningun retraso.
J. El cajero debera de tener el dinero de la venia diaria el menos tiempo posible. hasta que se realice el depdsito correspondiente.
K. Se deberan realizar examenes sorpresa de las partidas que figuran en los depositos y éstas se compararan con cl registro de ingresos de caja y las ficha de depésito, esté examen lo debe de realizar una persona independiente del cajero tampoco debera y no deberd tener acceso a caja nia cuentas por cobrar.
L. Las partidas de depésito y los cobro devueltos por el banco se deberan entregar a un empleado independiente del cajero.
M. El cajero no debera pagar cheques con el efectivo de ventas.
N. Se deben dar instrucciones escritas a los bancos para que no hagan efectivo ningtin cheque a nombre de la compaiiia.
O. Las cobranzas se deberan de depositar en una cuenta bancaria.
P. Debe de existir control contable independiente del departamento de caja sobre ingresos de diversos como: alquiler. intereses, dividendos. ventas al contado. ventas de mercancia a empleados, venta de desperdicio. etcétera.
Q. Los anticipos y depésitos recibidos de los clientes se deben depositar lo mas pronto posible y se contabilizaran de forma correcta.
R. Se deben realizar auditorias por sorpresa con cl fin de verificar que todo el efectivo recibido se registre v contabilice correctamente.
S. Todos los pagos se deberan realizar por medio de cheque.
T. Se debera emplear una maquina protectora de cheques.
1 U. Los cheques anulados deberan cancelarse o mutilarse. para impedir que se vuelvan a usar y
éstos se deberan anexar al talonario respectivo.
$72
V. Los talonarios de los cheques deben estar en un lugar seguro. sokimeme a personas autorizadas se le podré otorgar los cheques para su preparacion y pago.
W. Los cheques deben tener péliza copia del mismo.
X. Se realizaran payos solamente basandose en comprobantes aprobados con la documentacién original de soporte adjunta.
Y. Se debe de hacer las anotaciones de payado en fos documentos que ya se efectud el pago correspondiente por medio de cheque.
Z. Para la firma de cheques debe de existir firmas mancomunadas.
AA. Es recomendable usar facsimil para la firma de los cheques y ésta placa debe estar bajo un control adecuado.
AB. No se deben firmar cheques en blanco.
AC. Los pagos menores deberan realizarse por medio de fondo de caja chica y sera reembolsable contra la entrega de] comprobante.
AD. Los pagos de caja deben estar soportados por documentos debidamente aprobados.
AE. En los reembolsos de caja chica se deben de comprobar los documentos que amparan la salida del dinero.
AF. Los comprobantes de caja chica al realizar los reembolsos debera ponerse la leyenda de PAGADO , para evitar el pago duplicado.
AG. El reembolso de caja chica se debe efectuar por medio de cheque y debe existir un limite en el importe de dicho cheque.
AH. Los estados de cuentas bancarios de la caja chica debe de conciliarse por un empleado independiente del encargado de su custodia.
Al. No se deberan pagar cheques de particulares con dinero de caja chica.
AJ. No se deberan efectuar anticipos de salarios y sueldos con el dinero de caja chica.
AK Las conciliaciones bancarias se deberan realizar por el departamento de contabilidad.
AL. La persona encargada de obtener Jos estados de cuenta bancaria son las que realizan las
conciliaciones bancarias. y estas se pueden obtener directamente del banco ode la oficina encargada de recibir la correspondencia o bien por medio del sistema electrénico del banco.
AM. En las conciliaciones se debe incluir los procedimientos utilizados para su claboricion.
AN. [in la elaboracidn de las conciliaciones se deben de tomar los siguientes puntos:
a. Verificar los cheques en cuanto a numero e importe. b. Se deben revisar los cheques cancelados. c. Verificar ta secuencia numérica de los cheques. d. Se deben comprobar los depésitos diarios de acuerdo a la fecha e importe . ésta comparacion se debe realizar con los registros de caja. e. Revisar los traspasos entre bancos para verificar que se han efectuado sin ninguna demora y que se cncuentren correctamente contabilizada,
f. Identificar los cargos efectuados por los bancos en cuanto a las comisiones. IVA, ISR
AO.- Deben de investizarse los cheques no cobrados en cierto periodo determinado.
AP. Los cheques no cobrados deberan cancelarse.
AQ. Se debe de revisar detalladamente las conciliaciones cada mes por un funcionarios o empleado responsable. independientemente de quien realizo la conciliacién.
AR. En caso de que la empresa tenga inversiones temporales se deberan de controlara a través de un registro adecuado.
AS. Las inversiones deben estar a nombre de la compaiiia.
AT. Debe existir un funcionario responsable para efectuar las transacciones de inversiones, 0 para cualquier modificacién a las estipulaciones.
AU. Los contratos de la inversiones deben de estar en un lugar seguro.
AV. Es importante que existan registros que aseguren ef cobro rapido y adecuada de los intereses que originan las inversiones.
2. Cuentas por cobrar e ingresos
A. Debe separarse las labores de los empleados que manejan las cuentas por cobrar, de la lacturacién, embarques, fondos de caja, correspondencia y registros contables.
B. Las conciliaciones de cuentas por cobrar se deben realizar mensualmente con la cuenta de control dgJ mayor general.
C. El envio de los estados de cuentas a los deudores debe ser mensualmente. y debe estar bajo un control, ef envio lo debe realizar una persona ajena al departamento de cuentas por cobrar.
D. Los auditores internos 0 funcionarios responsables deberan enviar confirmaciones sorpresas.
174
Se deben Slevar registros detallados de los documentos por cobrar.
F. Los documentos por cobrar 5 las garantias colaterales fisicamente deben estar resguardadas y
bajo fa custodia de una persona que no este involucrada en la contabilizacién de éstos.
G. Al funcionario responsable se le notificarad a tiempo las prorrogas. renovaciones y¥
cancelaciones correspondientes.
H. Los pedidos de los clientes deben estar sujetos a revision y aprobacién en cuanto a
condiciones de venta antes de despachar la mercancia.
1. Se debe prohibir el acceso a los empleados en la seccién de embarque y mereancia en poder de
los almacenes y viceversa.
J. Se deben veriticar dos veces las cantidades de las érdenes despachadas.
K. Los envios de mercancias se deben realizar por medio de ordenes prenumeradas y el control
lo debe de realizar el departamento de facturacién con el objetivo de garantizar la contabilizacién de
todos los cargos por ventas.
L. En la estructura organizacional de la empresa se deben separar los departamentos de
facturacion de los departamentos de cuentas por cobrar y embarque.
M. Las facturas de ventas deben estar prenumeradas y se debe llevar un control en cuanto a
precio. cantidad entregada, se deben verificar las sumas, las multiplicaciones, rebajas, descuentos,
condiciones de venta, etcétera.
N. En la estructura organizacional de la empresa debe de existir un departamento de crédito y
cobranza el cual deberd ser independiente de los departamentos de ventas y cuentas por cobrar.
O. Para determinar la solvencia de los clientes en cuanto al crédito y al limite se debe de tomar
en cuenta referencias externas.
P. Se deben de comprobar que se estan cumpliendo con los limites de créditos olorgados.
Q. El! empleado responsable debe de aprobar la cancelaci6n en libros de las cuentas incobrables,
los descuentos y bonilicaciones anormales.
R. Las notas de crédito por concepto de devoluciones y rebajas deben estar prenumeradas y
debidamente controladas. se deben de considerar para poder aplicar su cobro.
. S. Se deben realizar conciliaciones mensuales de las cuentas por cobrar tomando en
consideracién los registros de auxiliares con las cuentas de control del mayor general.
‘T. Las reclamaciones recibidas por concepto de mercancias dafiadas, faltantes, calidad inferior.
etcétera se deben controlar y contabilizar adecuadamente.
U. En caso de manejar mercancia en consignactén se debe separar de Ja ventas y no se deberdn considerar como cuentas por cobrar.
V. Es de suma importancia que los desperdicios estén separados fisicamente y controlado por el departamento de embarque.
3. Inventarios y costo de ventas
A. Los registros de auxiliares de inventarios deben efectuarse en contabilidad y en almacén y
deben mostrar los registros: cantidades. costo unitario. importe total. observaciones en cuanto a obsolescencia. mal estado, etcétera.
B. Las personas que manejan los registros contables deben ser ajenas a los almacenistas. no
deben tener acceso a las existencias. ni autorizar movimientos de inventarios.
C. Las entradas de mercancias se registraran solamente con base en inlormes prenumerados y debidamente autorizados.
D. Las salidas de mercancias se efectuaran solamente con requisiciones de almacén o por avisos
de embarques prenumerados y autorizados.
E. Se debe mandar a! departamento de contabilidad copia de los documentos que originan
movimientos contables para ser resumidos y registrar los totales en las cuentas de control.
F. Se deben ajustar los auxitiares a los resultados de los recuentos fisicos. por lo menos una vez al afio en caso de diferencia se deben investigar por un empleado independiente antes de realizar el ajuste correspondiente.
G. Los inventarios de la entidad deben estar bajo la responsabilidad de un solo almacenista , los inventarios deben estar protegidos fisicamente.
H. Los inventarios en consignacion deben estar bajo control fisico y contable.
I. El departamento de compras debe estar separado de los departamentos de recepcion.
embarque. control de inventarios y cuentas por pagar.
J. Solamente con requisicién de compras aprobada se surtiran las compras.
K. La funcién que tiene ef departamento de compras es efectuar pedidos para todas las compras. soligitar cotizaciones a varios proveedores. dejar evidencia de las razones del proveedor seleccionado.
L.- El departamento de compras debe enviar al almacén copia de la documentacién relativa a los
pedidos realizados.
176
M. Se debe de revisarse la mereancia recibida de la que se pidié a través de informes de mercancias recibidas. conteos. etcétera y el informe se debe mandar al departamento de contabilidad.
N. FE] departamento de contabilidad debe realizar las siguiente funciones antes del pago dejando evidencias de ellas.
a. Comprobar la secuencia numérica de los informes de mercancias recibidas. b. Comparar lo recibido contra el pedido. c. Comparar lo recibido contra la factura del proveedor. d. Se debe verificar que se estén aprovechando los descuentos que otorga el proveedor. ec. Revisar las facturas de los proveedores. estos deben reunir los requisitos establecidos para que se consideren como deducibles.
O. Las devoluciones deben de informarse oportunamente a los departamentos de contabilidad y compras,
P. Debe haber un responsable de asegurarse que el proveedor recibe los avisos de créditos por devoluciones para deducir et importe en el pago correspondiente.
Q. En la toma de inventarios fisicos debe haber un instructivo y se debe de dar a conocer a las personas que participaran en el inventario, dicho inventario debera de efectuarse por lo menos una vez al afio.
R. Durante el inventario se debe de interrumpir los movimientos de materiales.
S. Para obtener informacion mas real sobre el inventario se debera usar marbetes, etiquetas o algun otro medio y debe haber un responsable en la toma de inventarios.
T. En la toma fisica de inventarios se deben tomar las siguientes medidas para asegurarse de que las cifras reflejadas son las reales, doble conteo y debe haber mas de una persona en cada conteo, un empleado independiente debera de comprobar dicho inventario.
U. El inventario debe estar acomodado de cierta forma para facilitar su conteo.
V. Las personas encargadas en supervisar los inventarios fisicos deberan ser independientes del almacenista o los encargos de registros contables.
W. Los listados finales de inventarios se elaboraran con base en los marbetes. hojas_ de conteo. por personal independiente del registro y control de los inventarios.
X. Los costos unitarios que sirven de base para evaluar dichos listados se obtendran de los registros auxiliares por personal familiarizado con los inventarios y con el sistema de costos.
Y. Los listados finales deberan verificarse que fucron vaciados correctamente los datos del conteo. los costos utilizados son los correctos. no deberd existir errores aritméticos.
177
Z. En caso de que eni
tan diferencias entre el inventario fisico y el registrado se deberan investigar y explicar las diferencias y se ajustara previa aprobacidn de funcionarios responsables.
AA. EI sistema de costos con que cuenta la empresa debera estar debidamente integrado y controlado dentro de la contabilidad general.
AB. Los costos unitarios se determinaran por el departamento de costos siguiendo el sistema de costos establecido.
AC. Los elementos del costo (materia prima. mano de obra y Jos gastos indirectos). se agruparan, valuaran y se reatizara el prorrateo a los diferentes Upos de productos y/o etapas del proceso productivo.
AD. Las desviaciones se deberdn investigar y explicar en forma oporiuna haciendo [as correcciones necesarias. en su caso.
AE. Se deben determinar las variaciones existentes entre los costos unitarios de un periodo comparandolos con otro periodo.
AF. El personal que trabaja en el departamento de costos debe estar familiarizado con las procesos productivos de la empresa.
AG. Revisar periddicamente la base seguida para la aplicacién de los costos, asegurandose que son apropiados y consistente.
AH. Se deberd determinar el costo de ventas mensual a través de la adecuada comparacién de las unidades vendidas segin facturas.
AL. Mensualmente se debe hacer una comparacion entre las unidades embarcadas y las facturadas.
4. Pagos anticipados e¢ intangibles
A. EI responsable de los pagos por éste cancepto deberdn ser aulorizados por funcionarios responsable o por el consejo de administracién.
8. Deben existir politicas definidas en cuanto al limite y los conceptos que deban ser tratados como pagos anticipados ¢ intangibles.
C. Debe haber informacion adecuada que permitan identificar el origen de los pagos y¥ las bases para su aplicacién a resultados.
D. Revisar periddicamente la vigencia de los servicio por recibir para efectos de aplicacion a ¢jercicios futuros y para su control.
178
53. Inversiones en valores
A. El consejo de administracion o el comité de finanzas debera autorizar las transacciones de compra y venia de valores y daran autorizacion al personal correspondiente para tener acceso a dichos valores.
B. Se debera_ verificar los precios de los valores que fueron comprados o vendidos.
C. Los valores deberan estar registrados a nombre de la compaiiia 0 debidamente endosada a su favor.
D. Los registros de valores ofrecerin informacion que facilite en cualquier momento la comprobacidn de sus datos mas esenciales. incluyendo los ingresos provenientes de dichos valores.
E. Los registros deberan estar bajo la responsabilidad de personal que no tengan acceso a dichos valores.
F. Los productos provenientes de los valores se registraran al momento que se devengan, se debera verificar periédicamente por un funcionario responsable y en su caso aclarar las diferencias correspondientes.
G. Se deberan realizar inspecciones sorpresa de los valores, cotejando la informacion con los
registros de valores, esta revision la puede efectuar los auditores internos u otro funcionarios independientes.
H. Las inversiones canceladas se deben de controlar adecuadamente.
6. Activo fijo
A, Se deben llevar auxiliares de activo fijo.
B. Deberan de tomarse inventarios de planta periédicamente.
C. Debe existir un control de las partidas chatarras.
D. La adquisiciones de propiedad o equipo deberan ser aprobadas anticipadamente por un
funcionario responsables.
E. Los activos fijos que pose la empresa deberan estar inventariadas con numero consecutivo, para identificarlo con mayor rapide.
F. Deben existir procedimientos adecuados que permitan controlar fisicamente a los activos.
179
G, Se determinara la vida probable del activo asi como el método de depreciacion a seguirse.
H. Antes de la compra de cualquier activo se tienen que evaluar las siguientes alternativas: a, Renta del activo.
b. Compra de equipo usado. ¢. Reparacion o adaptacién de equipo existente.
. Para cl mantenimiento de las piezas de los equipos es necesario llevar un registro que muestre esta necesidad.
J. Las ordenes de trabajos se deben realizar por: compras. trabajos importantes de reparacion. proyectos de investigacion y desarrollo. etcétera.
7. Prestamos banearios
A. Deben existir politicas para la contratacién de cualquier préstamo bancario y deberan estar autorizados por el consejo de administracién o por funcionario designado por éste.
B. Los intereses que se cobren por tos conceptos de prestamos bancarios se deberan registrar mensualmente.
C. Se deberan de realizar conciliaciones con los reportes periddicos del agente de bolsa o bancos.
D. En caso de emisién de valores un funcionario es responsable de controlar y custodiar los titulos pendientes de colocar.
E. Cuando se pagan los intereses se deberdn cancelar los cupones y obligaciones.
F. Al departamento de contabilidad se le notificara los pasivos contraido y modificaciones posteriores que Ileguen acordarse,
G. Se deben cancelar y conservar los pagarés cubiertos.
H. Debe existir controles que aseguren que la compajiia cumple con los requisitos contenidos en los contratos de eréditos.
8. Documentos y cuentas por pagar
A. Las compras se deberin capturar en un documento prenumerado en el momento que se reciben las mercancias. veriticando por contco u otro medio la cantidad recibida y se evaluaran con base al precio acordado. cl total de los documentos se debe registrar en mayor.
180
B. Se deben de autorizar tas compra basandose en una requisicion del departamento. reposicion de stock, programas de compras.
C. La persona que efectué el conteo firmara el documento donde se capturo la mercancia recibida.
D. Para efectuar el pago de la facturas se revisara los siguiente:
a. Los documentos de la captura de Ja mercaneia recibida deben estar firmadas, b. Verificar el precio de la factura con el precio acordado. ¢. Aplicaciones de notas de crédito. d. Comprobar que la compra fue autorizada.
E. Una vez. revisados los pasos anteriores se debe firmar las facturas, después se debe autorizar el pago. y posteriormente se procederd a preparar el cheque correspondiente.
F. Al momento de firmar e] cheque se debe revisar que la factura tenga la firma correspondiente y que concuerde con el importe y nombre del beneficiario.
G. La persona que revisa las facturas debe ser diferente de quien autoriza la compra, prepara los documentos de captura de la mercancia recibida. codifica, sumariza y registra los documentos anteriores.
H. Quienes preparan y firman los cheque no debe de realizar las siguientes actividades: preparar los documentos donde capturan las mercancias recibidas, revisen las facturas para pago, preparen némina, autoricen el pago de facturas y otros conceptos.
[. Las devoluciones efectuadas deberan capturarse en un documento el cual debe estar prenumerado, y se valuara con base al precio o importe pactado.
J. Los documentos se deben codificar. sumarizar y el total se registrara en la cuenta de mayor.
K. Se deben separar fas funciones de preparacién los documentos de quien revisan las facturas.
L. Debe existir una persona que revise los motivos por los cuales se ha recibido las notas de crédito.
9. Provisiones para impuestos sobre la renta, participacién de los trabajadores en las utilidades e impuesto al activo.
A. La empresa debe de tener informacién actualizada sobre las leyes impositivas a que esta sujeta.
B. EL personal encargado del area fiscal debe recibir entrenamiento constantes sobre las obligaciones fiscales a que esta sujeta la empresa y las modificaciones en las leyes correspondientes.
181
C. La empresa deberd de controlar los registros contables y el pago de sus obligaciones de
acuerdo con el calendario fiscal.
1D. Para el registro contable y antes del pago de las obligaciones se deben verificar los cdlculos por un especialista fiscal interno y/o externo.
E. Los comprobantes de pago deberan contar con los requisitos que marca la ley para su
deduccién. deben tener la separacién expresa del impuesto al valor agregado.
F. Los comprobantes de los ingresos fiscales deberaén de mantenerse en copia y en orden
conseculivo.
G. Deben pagarse todos los impuesto de acuerdo a los plazos establecides por las leyes.
H. Se debe tener expedientes completos y actualizados de las actas de las visitas fiscales. 0 inconformidades presentadas por la empresa.
1. Se debe tener un expediente individual de las declaraciones originales presentadas al fisco, asi como los papeles de trabajo y conciliaciones que sirven de base para e] calculo del impuesto.
J. Se efectuaran verificaciones mensuales de! IVA acreditable registrado en libros de contabilidad
con to declarado en el mes y en el afio.
K. Se debe conservar la documentacién comprobatoria de la adquisicion de bienes despreciables
o amortizables por cinco afios posteriores al ejercicio en su totalidad.
L. Los pagos de los impuestos se deben sujetar a las rutinas de egreso y cuentas por pagar.
10. Pasivos acumulados y estimados
A. Los contratos. acuerdo. convenio, etcétera, deberan estar autorizados por funcionarios competentes,
B. Debe existir control en los contratos, acuerdos o convenios sobre los gastos que lo originan y
deben estar en constante vigilancia las cuentas de pasivos a través de un funcionario competente.
C. Los pagos de los gastos acumulados deben de sujetarse a la rutinas de egresos y cuentas por
aplicar.
H1. Capital social y utilidades no distribuidas
A. Para electuar el registro y raspaso de las acciones deben contratar ¢l servicios de un agente
especialista ajeno a la empresa.
182
B. Los certificados devueltos deben anularse a la brevedad posible v eficazmente.
C. Deben ¢
stir registro de la emisidn de los Utulos que amparen las partes de capital social.
D. La informacion debe ser sistematizada y actualizada se debe realizar una comparacion periédica de la suma de auxiliares contra el saldo de fa cuenta de mayor correspondiente.
12. Gastos de operacién y otros gastos e ingresos
A. Debe existir control presupuestal en el rubro de gastos.
B. Se debe realizar un andlisis oportuno entre los gastos reales y el presupuesto otorgado.
C. En el presupuesto se debera informar al funcionario responsable los gastos no contemplados en éste.
D. La salidas de dinero efectuadas por pdlizas de cheque deben ir acompafiadas de los comprobantes que originaron el gasto, dichos comprobantes _deben estar autorizadas por un funcionario responsable.
E. Se debe realizar una revision detallada de la documentacién y comprobantes que respaldan los gastos.
13. Nominas
A. Para determinar el cdlculo de la némina es necesario utilizar como herramienta el control de asistencia. relojes checadores, tarjetas de tiempo o reportes. Los cuales deben estar debidamente autorizados por un funcionario responsable.
B. Deben de existir registro y expedientes de cada uno de los empleados. el cual debe contener
informacion relevante de los mismos como son: sueldos, aumentos y su contrato respectivo.
C. En caso de pagar comisiones los importes deben estar autorizados por un funcionario
responsable.
D. Se debe de verificar que el pago de némina sea el correcto en cuanto a calculos aritméticos. impuestos y otras retenciones.
Los importes del calculo de la némina deben ser revisados por una persona distinta a quien la elaboro.
183
WH. CONCLUSIONES
Las franquici
en México al igual que cualquier otra negocio esta colocada en medio de una cruda batalla. esta forma de hacer negocios sufre al igual que la economia en su conjunto el impacto de la inseguridad politica. la apertura comercial. la llegada de nuevos conceptos. jos inversionistas que intervienen con mas cautela y sobretodo los consumidores que gastan menos.
En ef primer capitulo se delimitan los diversos tipos de franquicias, lo cual permite desarrollar cualguier franquicia y tener mayor probabilidad de éxito. es necesario conocer a detalle los aspectos esenciales para el desarrollo de operaciones, las etapas de maduracién para consolidar su crecimiento en
su mercado natal y posteriormente llegar a tograr su imernacionalizacion.
E] sistema de franquicias es un sistema sencillo que permite dada su nobleza saborear el éxito del desarroflo, sin embargo para alcanzar el mismo es necesario conocer ampliamente las ventajas y
desventajas del sistema de tranquicias.
Los tranquiciatarios con mayor éxito en México estan convencidos de que las franquicias son el esquema ideal para hacer negocios, sin embargo, la franquicia no da el éxito “solo ensefia el modelo, el
&xito o fracaso depende de quien la compre.”
E1 apoyo que el franquiciante otorga al franquiciatario es la fuerza vital de un programa de franquicias exitosas. cl apoyo del franquiciante significa la diferencia entre registrar utilidades o fracasar en la franquicia.
Utiizar Iranquicias como una manera de aprovechar las ventajas competitivas de la experiencia a través de la adquisicion de una licencia de operacién no ha sido facil, sobretodo en estos momentos de crisis econdmicas, cuando la competencia crece y las probabilidades de desaparecer hacen mas frecuente
el uso de su presencia.
¢ tendencia entre los (ranquiciatarios a lranquiciar en México en los tiltimes tiempos, ya que el crecimiento de este negocios para cl mercado interno es bueno. sin embargo, no hay que desviar lo
que conforma fa estructura general de ta franquicia y hay que poner especial cuidado en sus
entrenamicnto, ejecucién y desarrollo tenicnde siempre en cuenta todo to que implica ello.
184
Mas alld del impacto econédmico que aporta la franquicia en la economia. éste sistema ha gerierado cambios en ef marco legal mexicano. ejemplo de ello es la normacion en la publicacién del Reglamento a la Ley de Fomento a la Proteccién de la Propiedad Industrial. que define a través de la lista de oferta. la informacién que la compafia debera proporcionar al inversionista.
En una entidad econdmica y en especial al momento de tranquiciar debe existir control en sus operaciones. se debe procurar que no se dicten actividades o funciones innecesarias, evitar tiempos ociosos. desperdicios. que con los mismos esfuerzos posibles se obtengan mayores rendimientos y como consecuencia mejores resultados.
En el ultimo capitulo, se desarrollo un estudio practicado a la empresa Sushi Zen del grupo Daruma. Sushi Zen es una empresa que desea expandirse a través este sistema de franquicias. dada su permanencia en el mercado por mas de veintitrés afios oftece la posibilidad de responder a las demandas de] medio y alcanzar el éxito. sin embargo, es necesario que considere los errores encontrados en el
presente estudio y tome medidas sobre la estrecha relacién que existe en e] control interno,
La presente tesis permite conocer desde diversos puntos todos los aspectos relacionados con las franquicias, considerando todos sus tipos. objetivos, categorias, etcétera, ademas proporciona las
herramientas necesarias que permiten actuar con eficiencia y honradez evitando siempre las irregularidades, también se proporcionan mecanismos adecuados para lograr la productividad.
En conclusién. es necesario que los candidatos a franquiciatarios asimilen con cautela al negocio
que van a adquirir, investiguen por cuenta propia. se asesoren no solo financiera sino juridicamente y entonces si, caminen por cl sendero de las franquicias, a veces no tan suave, pero con la seguridad de
que al fin encontraran una respuesta a su esfuerzo, el negocio redituable que buscan y por ultimo cabe destacar la importancia de apegarse a la normatividad del control interno en toda empresa comercial para lograr el éxito tan anhelado.
Finalmente se espera que el presente estudio contribuya a despertar el interés sobre el sistema de
franquicias y su relacién con el control interno.
IV APENDICES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GENERALIDADES
ComPARiA:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA
w
PREGUNTAS
Nombre de la empresa.
Domicilio y telétonos, planta v olicinas.
Objeto de Ja companiia.
Fecha de terminaci6n de su ejercicio social.
Numero de:
R.F.C.
Numero aproximado de empleadas y obreros.
Indicar problemas importantes que la compaiiia haya tenido
durante los tiltimos tres afios, tales como: huelgas, situaciones criticas por falta de crédito, mercado, etcétera.
Que relaciones ha tenido la compajiia con despachos de contadores ptiblicos. indicar que clase de servicio ha recibido y de que despacho o contador publico.
éExiste realmente una division adecuada de las atribuciones
de mando y responsabilidades? ;Esta definida claramente por
medio de graficas. manuales etcétera?
Existe un sistema de autorizacién y procedimientos de registro que garantice un control razonable del activo. el
pasivo. los ingresos y los desembolsos.
. ¢Son aparentemente adecuados los métodos del registro. ya sean electrénicos. mecanicos o manuales?
CORPORATIVO
RESPUESTA DEL CLIENTE OBSERVACIONES
SUSHI ZEN
RIO PANUCO N° 129 COL. CUAHUCTEMOC C.P. 06500
PROPORCIONAR _A__TODOS SUS _CLIENTES — PLATILLOS CON CALIDAD SABOR__E INNOVACION
31 DE DICIEMBRE DE 1998
RDA750704ElA
LA EMPRESA CUENTA CON 15 EMPLEADOS
LA ACTUAL __ SITUACION ECONOMICA POR LA QUE ATRAVIESA MEXICO Y LOS GASTOS NO DEDUCIBLES CON EL DESPACHO CRISTOBAL DEL RIO. AUDITORIA Y ASESORIA.
NO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GENERALIDADES
compania:__ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO © FRANQUICIA
19.
20.
ay
7 &
PREGUNTAS
(Son generalmente adecuados los informes a la gerencia? Se
preparan oporiunamente v se aplican procedimientos que
aseguren su correcci6n?
. ¢Es en general competente e personal de la empresa y da fa impresion de comprender ¢! cumplimiento de las practicas v
politicas establecidas?
. (Se dispone de auditores internos? ~Al menos empleados
responsables revisan la observancia de los procedimientos y politicas, flincionarios independientes de quienes deban
aplicar dichos procedimientos?
Que horarios. turnos, etcétera, ticne implantados la compariia
para todas las clases del personal.
CONTABILIDAD
Listar los libros de contabilidad en uso, se verifico que se
encuentran aulorizados.
existe un catdlogo de cuentas en uso’?
Sefialar las clases de pdlizas que se preparan y forma de
archivo.
Existe un sistema definido de costos.
gSe preparan mensualmente estados financieros?
. ¢Se concilian los auxiliares contra las cuentas de mayor?
gSe preparan relaciones analiticas de tos auxiltares?
CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE
OBSERVACIONES
NO
OFICINAS 8:00 A 18:00 HRS. SUSHI ZEN 9:00 A 19:00
HRS.
MAYOR
DIARIO
AUXILIARES
Sl
POLIZA DE DIARIO POLIZA DE INGRESO POLIZA DE EGRESO POLIZA CHEQUE
NO
lg
|¢
Ig
COMPANIA:
CUFSTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GENERALIDADES
SUSHI ZEN
CORPORATIVO O FRANQUICIA
PREGUNTAS
- (Como esta integrado el personal de contabilidad?
24. Sefialar. aproximadamente cuantos movimientos mensuales
se realizan de:
a} Cheques
b) Pélizas de diario
c) Pélizas de ingresos
d) Facturas
e) Facturas de proveedores 0 remisiones
f) Notas de crédito
2) Pedidos de compras
25. ¢Se descuentan o cndosan los documentos por cobrar?
Existe un control adecuado sobre los documentos
descontadas o endosados?
27. Sefialar nimero aproximado de cuentas de:
a) Proveedores
b) Acreedores diversos
jJixiste un adecuado contro] sobre acumulaciones para
efectos del ISR.. productos del trabajo?
PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE
OBSERVACIONES
UN CONTADOR GENERAL
UN SUBCONTADOR TRES AUXILIARES CONTABLES
250 a 325 POR COMPANIA
150 POR COMPANIA
2A3 POR COMPANIA
35 POR COMPANIA
500 POR COMPANIA
1A2 POR COMPANIA
100 POR COMPANIA
sl
NO
SE MANEJAN AL REDEDOR DE 150 CUNETAS
20 CUENTAS EN PROMEDIO
NO
COMPANHIA:
CUESTIONARIO DE CONTROL INFERNO
GENERALIDADES
SUSHI ZEN
CORPORATIVO © FRANQUICIA
PREGUNTAS
Sefialar. aproximadamente cugntos movimientos mensuales
se realizan de:
a) Cheques
b) Pélizas de diario
c) Péhizas de ingresos
d) Facturas
e) Facturas de proveedores 0 remisiones
f) Notas de crédito
g) Pedidos de compras
- ¢5e¢ descuentan o endosan los documentos por cobrar?
Exisie un control adecuado sobre los documentos
descontados © endosados?
Sefialar ntimero aproximado de cuentas de:
a) Proveedores
b) Acreedores diversos
cExiste un adecuado control sobre acumulaciones para efectos del ISR.. productos del trabajo?
PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO
RESPUESTA DEL CLIENTE OBSERVACIONES
250 a 325 POR COMPANIA
150 POR COMPANIA
2 A3 POR COMPANIA
35 POR COMPANIA
500 POR COMPANIA
1A2 POR COMPANIA
100 POR COMPANIA
sl
NO
SE MANEJAN AL REDEDOR DE 150 CUNETAS
20 CUENTAS EN PROMEDIO
NO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GENERALIDADES
compaNia:__ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS OBSERVACIONES
Sefialar el sistema
29. ¢Todo el personat se encuentra inscrito en el R.F.C. y el SI
30.
31.
32.
1.M.S.S.? Situacion actual
A. CONTABLE:
Fecha de sus Ultimos estados financieros.
Sefialar fecha de:
a) Ultimas conciliaciones bancarias
b) Ultimo recuento fisico de mercancias
c) Ultimo recuento fisico de activos fijos
d) Ultimas conciliaciones con sus principales cuentas de clientes y proveedores
B. FISCAL:
Sefialar las fechas de presentacién de las tltimas declaraciones de impuesto:
a) Declaracién anual 1.S.R. Productos del trabajo
b) Declaracion I.V.A.
c) Pago participacion de utilidades a los trabajadores
d) Pagos provisionales de I.S.R.. 2% sobre activos
e) Declaracion mensual del 1.V.A.
1) Declaracién bimestral de cuotas al 1.M.S.S. y pagos
mensuales
DICIEMBRE 31 DE 1998
31 DE MARZO DE 1998
31 DE DICIEMBRE DE 1998
31 DE DICIEMBRE DE 1998
31 DE MARZO DE 1998
31 DE MARZO DE 1998
18 DE MAYO DE 1998
25 DE MAYO DE 1998
18 DE MAYO DE 1998
18 DE MAYO DE 1998
18 DE MAYO DE 1998
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GENERALIDADES
comPaNia:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE
PREGUNTAS OBSERVACIONES
Informacién que recibe la gerencia
33. Sefialar que clase de informacién recibe la gerencia de la
empresa ¥ con qué periodicidad
a) Estados financieros completos MENSUAL
b) Analisis de clientes por antigiiedad de saldos MENSUAL
c) Informes de ventas por zonas, agentes. etcétera MENSUAL
d) Informes de obligaciones a corto plazo v cuentas por MENSUAL pagar diversas
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GENERAL EN CAJA, BANCOS E INVERSIONES TEMPORALES
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO ~=PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO -
RESPUESTA DE CLIENTE PREGUNTAS sl NO OBSERVACIONES
1. ¢Ha autorizado et Consejo de Administracion todas las vY
cuentas bancarias? —
2. {Si hay alguna cuenta de banco que no tiene movimiento, N/A
para qué se tiene abierta? —
3. ZEsta centralizada la responsabilidad de los depdésitos en UNA PERSONA etectivo en el menor numero posible de personas? DEBE SER
RESPONSABLE DE LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO. IS
4. ZEstan los trabajos dentro del departamento de caja separados de modo que proporcionen el control interno
maximo posible dentro del mismo departamento? IS
5. Estan todos los empleados que participan en los cobros, los pagos y que manejan efectivo y valores:
a) ,Adecuadamente afianzados? a f
x
b) ¢Obligados a tomar vacaciones anuales?
IX
IN
6. {Estan los empleados de otros departamentos (como facturacién . compras. recepcion. etcétera) que pudicran estar
en situacién de participar en irregularidades que impliquen
efectivo u otras formas de activo. adecuadamente afianzados?
IS
7. Los empleados que manejan efectivo realizan algunos de los deberes siguientes:
a) ¢Preparan facturas de ventas’? Y
CUES
SIONARTIO DE CONTROL INTERNO
GENERAL EN CAJA, BANCOS E_ INVERSIONES TEMPORALES
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO O FRANQUICIA
PREGUNTAS
b) Llevan registro de ventas?
c) gManejan o tienen acceso a los libros de cuentas por
cobrar: ayudan a comprobar contra ef mayor y analizar tas cuentas por cobrar por su antigiiedad. o participan en la
preparacién y envio por correo de los estados de cuentas de los clientes?
d) gObtienen estados de cuenta de los bancos depositarios, tienen acceso a estos estados o concilian las cuentas de los
bancos?
e) ZTienen bajo su custodia valores en garantia colateral sobre los mismos?
CORPORATIVO
f) gManejan el libros mayor 0 el registro de pdliza?
g) @Preparan o aprucban los comprobantes de pagos?
h) ¢Preparan. firman o envian por correo los cheques de
pago?
i) Firman documentos y aceptaciones por pagar?
f) éPreparan néminas. firman cheques de
distribuyen cheques o sobres de némina?
ndéminas. 0
sl
RESPUESTA DE CLIENTE NO
v
IS
IS
IN
IN
ISN |
OBSERVACIONES
N/A
N/A
ESTA ACTIVIDAD DEBE _SEPARARSE DE LA PERSONA QUE MANEJA EFECTIVO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO-
GENERAL EN CAJA. BANCOS E. INVERSIONES TEMPORALES
COMPANIA:
CORPORATIVO O FRANQUICIA
PREGUNTAS
SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO
SI
k) ZTienen bajo su custodia los salarios no reclamados?
v 1) gManejan Jos registros de los pagos de los clientes o tos
empleados?
m) ¢Tienen bajo su custodia algun inventario, o llevan
registro de inventarios?
RESPUESTA DE CLIENTE
NO OBSERVACIONES
EL__RESPONSABLE DE_LOS SALARIOS NO RECLAMADOS DEBE SER UNA PERSONA DISTINTA QUE tA QUE MANEJA EL EFECTIVO
I< |
IS
CUFESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS DE CAIA
COMPARA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998.
CORPORATIVO O FRANQUICIA
wn
6.
PREGUNTAS
{Cuales son las principales fuentes de ingresos?
{Donde y como se reciben los ingresos?
géincluyen fas entradas de caja cantidades relativamente
grandes de dinero. en lugar de cheques?
{Qué clase de registros se lleva para las entradas de caja y
quién lo lleva?
{Tienen acceso al efectivo recibido otros empleados ademas
de los del departamento de caja?
iRecibe el cajero directamente de los clientes los ingrcsos por
cobro efectuados en el mostrador?
¢Si se emplean para comprobar los ingresos de caja, cajas registradoras. notas de venta de mostrador. etcétera. hace la comprobacién de los mismos. un empleado independiente del
cajero?
{Prepara la persona que abre la correspondencia un registro
del dinero y los cheques recibidos y utiliza este registro
alguna otra persona independiente del cajero para verificar el
importe registrado y depositada?
sl!
¥
FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO :
RESPUESTA DE CLIENTE
NO
I<
IS
I<
OBSERVACIONES
VENTA DE
COMIDA
EFECTIVO,TARJETA DE CREDITO TICKETS, VALES DE COMIDA
SE_DESGLOSA LA VENTA __DIARIA__Y ESTA OPERACION LA LLEVA EL GERENTE
EL DEPARTAMENTO DE CAJA EL ES EL UNICO QUE PUEDE RECIBIR DINERO
UN EMPLEADO DIFERENTE AL CAJERO DEBE DE COMPROBAR __ LOS INGRESOS DE CAJA
COMPANIA:
CORPORATIVO O FRANQUICIA
9.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS DE CAJA
SUSHI ZEN
PREGUNTAS
(Se depositan diariamente Jos ingresos de caja intactos y sin ningun retraso?
éRetiene el cajero el control de los ingresos de caja hasta que se depositan en los bancos?
(Alguna persona independiente del cajero y que no tenga acceso a los registros de caja. efectta periédicamente un examen por sorpresa de las partidas que figuran en el
depdsito confrontandolas con el ingreso de caja y las fichas de depdsito después que se ha preparado éste controlandolo hasta su entrega al banco?
(Paga el cajero cheques con el efectivo recibido?
Hay establecido un control contable independiente fuera del departamento del cajero sobre los ingresos de caja diversas. como alquileres. intereses. dividendos. ventas al contado,
ventas de mercancia a empleados. venta de desperdicios.
etcétera?
é5¢ hacen auditorias por sorpresa ( de los informes de cobro,
boletas de venta, efective recibido por correo y otras fuentes originales de informacién) con el fin de verificar si todo el
efectivo recibido se ha registrado y contabilizado correctamente?
SI
IN
I<
I<
I<
PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998,
FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO :
RESPUESTA DE CLIENTE NO
DN IS
OBSERVACIONES
SE DEBEN DEPOSITAR A DIARIO TODOS LOS INGRESOS NO EXISTE JUSTIFICACION PARA NO HACERLO
EN_CASO DE NO DEPOSITAR LOS INGRESOS, DEBE CONSERVARSE_EN UN LUGAR SEGURO
DEBE EXISTIR EL CONTROL ADECUADO EN CASO DE QUE SURGIERA ALGUNO DE LOS CASOS ANTES CiITADOS
CUFSTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
PAGOS
compania:__ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO
RESPUESTA DE CLIENTE PREGUNTAS St oNO OBSER VACIONES
1. ¢Se hacen por medio de cheques todos fos pagos. salvo los de vY
cajachica? — __
te
{Se emplea una maquina protectora de cheques? POR SEGURIDAD A
FALSIFICACION _O ROBO SE DEBE UTILIZAR MAQUINA PROTECTORA DE
_. CHEQUES I<
3. Se mutilan o cancelan los cheques anulados para impedir que vuelvan a usarse y se adhieren al talonario respectivo? — IN
4. En lo que respecta a Jos talonarios de cheques en blanco:
a) (Se tiene en un lugar seguro?
IS
b) (Son accesibles solamente a las personas autorizadas para preparar cheques y giros? IS
5. ZSe prepara una copia del cheque o se hace un registro del cheque simultaneamente a su preparacién? IN
6. gSe hacen los pagos solamente basandose en comprobantes
aprobados con la documentaci6n original de soporte adjunta? IN
7. ¢Revisan los documentos en que se basan los comprobantes yv las aprobaciones de los mismos las personas autorizadas para
firmar los cheques en cl momento de firmarlos’? IS
& gSe hacen la anotacién del pago de les documentos
correspondientes para impedir cl page duplicado’? IS
CUFSTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
PAGOS
COMPANiA:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 _.
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO :
PREGUNTAS
éNecesitan dos firmas todos los cheques que representen desembolsos de fondas en general?
Existen limitaciones a los impories de los cheques firmados por una sola persona?
<Firman alguna de las personas autorizadas, 0 ambas, alguna vez cheques en blanco?
Alguna persona autorizada para firmar cheques tiene algunos de los deberes siguientes:
a) {Abre la correspondencia o hace una lista de los ingresos de caja recibidos por correo?
b) ZActiia como cajero o tiene acceso a los ingresos de caja?
c) ¢Prepara la conciliacién de las cuentas de los bancos?
d) {Prepara o revisa los comprobantes?
e) gliene bajo su custodia la caja chica u otros fondos especiales?
SI
I<
v
RESPUESTA DE CLIENTE NO
I<
IN
IN
OIN TRIS
OBSERVACIONES
TY
UT
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CAJA CHICA
compania:__ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO O FRANQUICIA FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO .
RESPUESTA DE CLIENT!
PREGUNTAS sl NO OBSERVACIONES
1. Se hacen los pagos menores por medio de fondo fijo v reembolsable contra entrega de comprobantes? ‘x_
2. {Se mezclan los ingresos de caja con el fondo de caja chica? PARA _IDENTIFICAR
iL, SALDO TANTO DE INGRESOS DE CAJA_COMO EL _DE CAJA_ CHICA SE DEBEN _ SEPARAR AMBAS CANTIDADES DE DINERO
IS
3. gRecae en una sola persona la responsabilidad por cada
fondo? IN
4. ¢Estan los pagos de caja chica soportados por documentos
debidamente aprobados? IS
5. ¢Se comprueban en el momento del reembolsos os documentos que sirven de apoyo a los pagos de la caja chica? IS
6. {Cuando se reponen los fondos de la caja chica se cancelan con el sello de “PAGADO™ (¥ la fecha) los comprobantes
para evitar ¢l pago duplicado? IS
7. ¢Se pagan cheques de particulares con dinero de! fondo? En caso afirmativo, ¢Se necesita autorizacién? ~A nombre de quién se hacen pagaderos? {Como se obtiene su reembotso? iS
8. gSe hacen anticipos de salarios y sueldos con dinero del fondo? En caso afirmativo. {se exigen la misma aprobaciones
que si cl anticipo se hiciera por medio de un cheque?
IS
9. Se revisan los fondos de caja chica mediante recuento frecuentes y por sorpresa por algdn auditor interno u otra
persona independiente?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CONCILIACION DE CLENTAS BANCARIAS
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO .
RESPUESTA DE CLIENTE PREGUNTAS Sl NO OBSERVACIONES
1. Se hacen las conciliaciones en el depariamento de contabilidad 0 en el de auditoria por empleados que no participan en el recibo 0 desembolso de efectivo y que no sean personas autorizadas para firmar cheques? v
iS)
éLos estados de las cuentas bancarias son obtenidos por la persona que hace la conciliaciones. directamente del banco 0 de la oficina encargada de recibir la correspondencia? IS
3. Incluye ef procedimiento de conciliacin:
a) (La comparacién de Jos ntimeros de cheque segin el estado de cuenta del banco con los registros para verificar el numero y el importe? IS
b) {Revision de cheques cancelados?
IS
c) La verificacién de la secuencia numérica de los cheques?
IN
d) ¢La comparacién de las fechas y los importes de los depdsitos diarios, segiin los registros d caja. con los estados de cuenta de los bancos? I<
¢) ¢La comprobacién de los detalles que aparecen en las fichas de depésito sciladas controntandolas con los detalles correspondientes en los registros de ingresos de caja? IN
f) (Se investigan los traspasos entre bancos para ver si se han realizados sin una demora excesiva y que la transaccién se ha registrado correctamente en las cuentas de los hancos? I<
CUFSTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO
RESPUESTA DE CLIENTE
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
4. Por lo que respecta a los cheques no presentados al cobro durante un periodo excesivamente largo:
a) (Se han investigado esos cheques (por correspondencia v con el beneficiario. eicétera)?
b) gSe han detenido el pago y se han hecho un asiento reingresando esas partidas a cajz? v
3. ¢Se revisa minuciosamente la conciliacién cada mes por un funcionario o un empleado responsable? v
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
compaRia:__ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO -
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS SE NO OBSERVACIONES
I. 4Existen registros auxiliares de inventarios perpeluos para cada grupo de inventarios?
a) En contabitidad?
b) (En el almacén? 7 2. Muestran dichos registros auxiliares:
a) {Cantidades?
b) ,Costo unitario?
c) gimporte total?
ISIAIS
3. Las personas que manejan los registros contables:
a) gSon ajenos a los almacenistas?
b) ,Tienen acceso a fas existencias?
¢) {Autorizan movimientos de inventarios?
INISES
4. (Con relacién a las entradas se registran solamente con base en informes prenumerados debidamente autorizados? IS
5. @Respecto a las salidas. se hacen dnicamente con base en requisiciones de almacén o en avisos de embarque prenumerados y autorizados? I<
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
compPania:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO © FRANQUICIA FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS $1 NO OBSERVACIONES
6. ¢Garantizan los procedimientos a través del control numérico
o cualquier otre medio. que todos los movimientos de Y entrada y salida se registran? _
7. ¢Se envian al departamento de contabilidad en forma directa.
copia de los documentos que originan movimientos contables para ser resumidos y registrar los totales cn las cuentas de
control?
¢Se comprueba con frecuencia que la suma de los auxihares DIARIAMENTE POR coincide con la cuenta de control? UNA PERSONA
AUTORIZADA _ SE DEBEN CONCILIAR
— v LOS SALDOS
9, (Se ajustan los auxiliares a los resultados de los recuentos fisicos. cuando menos una vez al afio? IS
10. Estan todos los inventarios:
a) {Bajo la responsabilidad de un solo almacenista?
b) @Debidamente protegidos tisicamente?
NN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPRAS
COMPARIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS SE NO OBSERVACIONES
1. Estan separadas las funciones del departamento de compras. de las relativas a:
a) (Recepcidn?
b) (Control de inventarios?
c) gCuentas por pagar?
ISTSES
iS)
éLas compras se efectian solamente contra Tequisiciones debidamente aprobadas? IN
3. La persona o departamento que hace las compras:
a) (Efectua pedidos para todas las compras?
b) {Solicita cotizacién a varios proveedores?
c) {Deja evidencia de las razones del proveedor seleccionado?
IX
ISIS
4. {Se envia directamente al almacén copia de la documentacién DEBE __ ENVIARSE relativa a pedidos colocados? TODA FACTURA
PARA CHECAR YY SONDICIONES “DE
COMPRA
5. ¢Se preparan informes de mercancias recibidas en cl almacén. é de tal forma que representen un conteo + confronta independiente de Jo que se recibe?
COMPARA:
CORPORATIVO O FRANQUICIA
6,
CUESTLONARIO DE CONTROL INTERNO COMPRAS
SUSHI ZEN
PREGUNTAS
¢s¢ envia copia det informe de mercancia directamente al departamento de contabilidad?
recibida
En ef departamento de contabilidad, se hacen las siguientes funciones previas al pago. dejando evidencia de ellas:
a) (Comprobacién de la secuencia numérica de los informes de mercancia recibida?
b) @Comprobacién de to recibido contra lo pedido?
¢) £Comprobacién de lo recibido contra la factura del proveedor?
d) {Revisién de que se estan aprovechando los descuentos que otorgé el proveedor?
e) (Revision de que la factura del proveedor retine los requisitos establecidos por ta ley del impuesto sobre la renta para su deduccién?
(Por las devoluciones, se informa oportunamente a los
departamentos de contabilidad y de compras?
(Hay responsable de asegurarse de que se reciban los avisos de crédito de los proveedores por las devoluciones 0 que se
deduzca su importe de los pagos?
SI
v
IK IN
T |
IS
PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
PLAZA CUICUILCO :
RESPUESTA DEL CLIENTE
NO
IS
IS
OBSERVACIONES
St SE PRESENTA
ALGUNA
DEVOLUCION __NO SE_____ INFORMA OPORTUNAMENTE
A CONTABILIDAD
SUSHI ZEN
CUENTA CON
UNA PERSONA
ENCARGADA PARA REALIZAR TAL
FUNCION
NO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS FISICOS
COMPANiA:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
1. ZSe usa un instructivo para la toma de tos inventarios fisicos?
iN)
gSe da a conocer el instructivo a los participantes en el inventario? I<
3. Se practican inventarios fisicos totales cuando menos una vez al aio? I<
4. (Se interrumpiran los movimientos de materiales durante el inventario? I<
5. 4Se controlaran los conteos mediante marbetes. etiquetas, o
algtin otro medio y hay un responsable de ello? IS
6. Proveen los procedimientos para la toma de inventarios:
a) gDoble conteo? NO SE REALIZA UN DOBLE _ CONTEO MUCHAS __VECES
NECESARIO
IS
b) Mas de una persona en cada conteo o medicién?
I<|
7. gSe han tomado medidas para que los inventarios estén debidamente acomodados para facilitar su conteo? AN
8. Supervisaran los inventarios fisicos personas independientes
de los:
a) ZAlmacenistas?
b) ZEncargados de Jos repistros contables?
ISIS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS FISICOS
compaNia:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO .
RESPUESTA DEL CLIENTE
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
9. ~Se ha responsabilizado a alguien de que todos fos
movimientos de inventarios (compras de materia prima.
traspasos a departamentos productivos. salidas por ventas. etcétera), esién debidamente documentados y registrados con la fecha que les corresponde? v
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
LISTADOS FINALES DE INVENTARIOS
COMPANIA:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS si NO OBSERVACIONES
|. ¢Se preparan los listados finales de inventarios con base en los marbetes. hojas de conteo. etcétera, por personal independiente al registro y control de los inventarios?
nN
éLos costos unitarios base para valuar dichos listados se obtienen de los registros auxiliares por personal familiarizado con los inventarios y con el sistema de costos?
3. Se hace una revisién adecuada de los listados finales. asegurandose de que:
a) {Los conteos fueron vaciados correctamente?
b) {Los costos unitarios usados son correctos?
c) gNo hay errores aritméticos de consideracién?
d) ¢Las cantidades mostradas en el listado corresponden a niveles normales de la compaiiia? IN
TNISISN
|
4. (Se adoptan medidas que permitan asegurar el correcto corte de operaciones y formas principales?
a) {Que se haya registrado cl pasivo por todas las compras
recibidas? I<
b) {Que todos los embarques anteriores al inventario hayan sido facturados y registrados?
IS
5. ¢Se investigan a satisfaccién las diferencias de Importancia
resultantes del: inventario fisico?
IN
6. {Una vez invesligadas y explicadas las diferencias entre
inventario fisico y los registros se registran ajustes necesarios, previa aprobacidn de funcionario responsable? IS
CUESTIONARIO DE CONTROL
RNO
PAGOS ANTICTPADOS E INTANGIBLES
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO O FRANQUICIA
i
PREGUNTAS
clos pagos anticipados e intangibles se encuentran autorizados por funcionarios responsables \ en casos importantes por el consejo de administracién?
cExisten politicas definidas de limite y conceptos que deban ser tratados como pagos anticipados e intangibles?
aExisten informacién adecuada en regisiros que permita
identificar el origen de los pagos y las bases para su aplicacion a resultados?
{Se llevan a cabo revisiones periddicas de la vigencia de los servicios por recibir para efectos de su aplicacién a ejercicios futuros y para su control?
IS
BN
IN
CORPORATIVO :
RESPUESTA DE CLIENTE
NO OBSERVACIONES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTIVO FIJO
ComPANiA:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS NO OBSERVACIONES
1. Se llevan auxiliares del activo tijo
IN ig
vv a) Son tomados periddicamente inventarios de la planta.
b) Se valia periddicamente para efecto de determinar la cobertura de seguros. / IN
TIS
3. Existe una politica en relacién a ventas. retiros. etcétera, que permite asegurarse que éstas se registran adecuadamente. IS
4, Son aprobadas anticipadamente_— por_funcionarios
responsables las adquisiciones de propiedades y equipo. AN
5. Son marcadas de alguna manera las piezas del equipo para POR SEGURIDAD efecto de identificacion. DE LA EMPRESA
SE DEBERIAN INVENTARIAR LOS
IS
EQUIPOS
6. Existen dentro det almacén de herramientas procedimientos adecuados para controlarias fisicamente. i
7. Determina algin empleado responsable fa vida probable y método de depreciacién a scguirse. I<
8 Se toman en cuenta los siguientes procedimientos alternativos al efectuarse una compra de activo fijo:
a) Compra de equipo existente
b) Reparacién de equipo existente
¢) Adaptacién del presente equipo.
INSISTS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
ACTIVO FIJO
compaNia:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO
RESPUESTA DEL CLIENTE
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
9. Se elaboran érdenes de trabajo:
a) Por compras.
b) Por trabajos importantes de reparacion ISIS |
10. Se requiere autorizacion previa para compras:
a) Del consejo de administracion
b) De funcionarios. IN<IS
11. Cuando el desembolso excede el importe autorizado, es aprobado el exceso por tos funcionarios responsables. I
<
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998.
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO Y FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO
RESPUESTA DE CLIENTE PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
|. GEE pasivo por compras se captura en un documento en el momento en que se reciben las mercancias. verificado por conteo u otro medio la cantidad recibida? I<
2. 4Ese documento anterior esta prenumerado?
IS
3. {Los documentos anteriores se vahtan en base al precio acordado? IN
4. {Se sumarizan los documentos anteriores y el total se registra
en mayor? I<
5. Se sumarizan los documentos anteriores y el total se registra en mayor? — DN
6. {Los cheques se sumarizan y los totales se registran en mayor? — IS
7. Las compras se autorizan (Dejando evidencia - ejemplo en
copia de orden de contra por un funcionario): La decisién de autorizacion se puede basar en una requisicién de stock. programa de compra, etcétera? IN
8. ZF! documento donde se capiurd la mercancia entregada (compra) se firma de recibido por la persona que efectto el conteo (0 su supervisory? IN
9. Las facturas para pago se revisan contra:
a) {Documento de captura de la mercancia recibida?
IS
b) {Qué el documento anterior esté firmado de recibido?
IS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998.
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO Y FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO
¢) (Precio segiin factura vs. precio acordado (ejemplo. orden de compra. contrato, etcétera?
d) (Qué la compra fue autorizada (ejemplo. firma en ordene de compra}?
(Se deja evidencia de que los pagos anteriores se siguieron (ejemplo. utilizando sellos iniciando los pagos. firmando, etcétera)?
éLos cheques se preparan una vez que la documentacién ha sido revisada y autorizada para pago?
éEn el momento de la firma se tiene la documentacién
enfrente y se examina (concuerde el importe y beneficiario)?
Quiénes revisa las facturas para pago es diferente de quien:
a) {Autoriza las compras?
b) {Prepara los documentos de captura de la mercancia recibida?
¢) (Codifica, sumarias y registra los documentos anteriores’?
éQuien prepara los documentos de captura de la mercancia recibida es diferente de quien autoriza la compra?
Las chequeras se encuentran:
a) {Bien custodiadas?
b) ZLos cheques cancelados se controlan adecuadamente?
SE
IS
I<
IN
IN
IS
IN TSI
IXNOISN
RESPUESTA DE CLIENTE NO OBSERVACIONES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO Y FRANQUICIA PLAZA CUICUILCO
RESPUESTA DE CLIENTE
PREGUNTAS NO OBSERVACIONES
16. ¢La documentacién se cancela de pagado? I<
17. Los cheques una vez firmados se envian o se entregan a los
beneficiarios? I<
18. Quien prepara y firma los cheques (incluyendo traspasos bancarios) es diferente a quien:
a) {Prepara los documentos donde se capturan las mercancias recibidas? IS
b) ZRevisan las facturas para pago?
I<
c) {Preparan las nominas?
IN
d) ,Autoriza para pago facturas y otros conceptos?
I<
DEVOLUCIONES
19. ;Las devoluciones o reclamaciones sobre compra se capturan en un documento en el momento en que se efectian
(devoluciones) 0 se conozcan (reclamaciones)? N/A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PROVISIONES PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES E IMPUESTO AL ACTIVO
compaNia:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO -
RESPUESTA DEL CLIENTE
PREGUNTAS s! NO OBSERVACIONES
1. Cuenta la empresa con ejemplares actualizados de las leyes
impositivas a que esta sujeta. I<
2, El personal contable y/o fiscal recibe entrenamiento periddico
sobre:
a) Las obligaciones fiscales a que esta sujeta la empresa.
b) Modificaciones en las leyes de impuestos. INS |
3. El répimen fiscal al que estan sujetas las operaciones de la empresa ha sido sancionado por especialista fiscal interno y/o
exlermo. I<
4. La empresa controla el registro contable y pago de sus obligaciones en algtin calendario fiscal o documento similar:
a) Directas
b) De retencidn ISIS
mn Las calculos de impuestos son verificados por especialistas
fiscal interno v/o externo:
a) Para su registro contable.
b) Antes del pago de tas obligaciones. IMIS
6. Las autorizaciones anteriores se hacen constar formaimente
en fos papeles de trabajo para su cémputo y/o en los
borradores de las declaractones respectivas. IS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PROVISIONES PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES F IMPUESTO AL ACTIVO
COMPANiA:___ SUSH! ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
7. Se verifica por persona autorizada para su pago. los comprobantes:
a) Incluyan los requisitos que marca la ley para su deduccién.
b) Tengan la separacién expresa del impuesto ai valor agregado (cuando sea aplicable). IS
IS
8. Se mantienen copias de todos los documentos que amparan
los ingresos fiscales netos declarados. en un orden consecutivo y/o secuencial comprobable. IS
9. Las declaraciones de impuestos estan basadas en libros de contabilidad:
a) Autorizados por las autoridades fiscales.
b) En todos los registros contables que la empresa debe de mantener segiin las jeyes impositivas.
c) Actualizados(que estén al corriente)
d) Conciliaciones con los movimientos registrados en libros de contabilidad. IN
IN
INTIS
10. La empresa mantiene un registro completo y fiel de la identificacion de sus proveedores y clientes. I<
11. Se pagan en los plazos previstos por las teyes todos los impueslos:
a) Directos (a cargo de la empresa)
b) De retencién (a cargo del personal o de otros)
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CUFSTIONARIO DE CONTROL INTERNO
TO SOBRE LA RENTA, PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTELIDADES E IMPUFSTO AL ACTIVO
PROVISIONES PARA EMPU
compasia:__ SUSHI_ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO
RESPUESTA DEL CLIENTE
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
12. Se verifican por persona autorizada que los impuestos de
retencion:
a) Se hayan deducido de los créditos a favor o cargados en
cuenta a los involucrados
b) Se hayan enterado oportunamente al fisco. IX IN |
- éExisten comprobacién formal de que los saldos netos en
libros de contabilidad de impuestos por pagar coinciden con
las declaraciones de impuestos por enterar? IS
14. Se mantienen expedientes completos y actualizados de:
a) éActas de visita de las autoridades fiscales?
b) Elnconformidades presentadas por la empresa?
c) GRecursos y juicios?
d) Consultas y respuestas de consultores fiscales (Contadores
publicos v licenciados en derecho) IX
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15. Se controlan en expedientes individuales las declaraciones
originadas presentadas al fisco por el termino en que
prescribe cl crédito fiscal de:
a) dlmpuestos directos a cargo de la empresa?
INN |
b) Gimpuestos de retencion?
16. éSe controlan en expedientes individuales los papeles de
trabajo y conciliaciones que sirven de base para e! calculo de
los impuestos? IS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PROVISIONES PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES E IMPUESTO AL ACTIVO.
compaNia:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO O FRANQUICIA CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
* ¢La empresa mantiene registros completos de solicitudes. avisos. autorizaciones. documentos comprobatorios. eteétera, para la acumulacién y deduccién de ingresos v Y gastos que ameritan algun tratamiento especial? __
18. éSe efecttian veriticaciones mensuales del IVA acreditable registrado en libros de contabilidad con lo declarado en el mes y en el afio? I<
19. Se conserva la documentacién comprobatoria de la
adquisicién de bienes depreciables 0 amortizables por cinco afios posteriores al ejercicio en su totalidad? DN
20. éLas partidas temporales que tiene un efecto fiscal futuro de acumulacién o de deducci6n futuro, se controlan en cuentas de orden o en papeles de trabajo o debidamente requisitados y autorizados? I<
21. éLas pérdidas fiscales que tiene un efecto fiscal futuro de acumulacion o de deduccién futuro, se controlan en cuentas de orden o en papeles de trabajo o debidamente requisitados y autorizados? I<
22. Se sujetan los pagos de impuesto a las rutinas de “egresas" y “cuentas por pagar" IS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PASIVOS ACUMULADOS Y ESTIMADOS
CcompPaNia:__ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO 0 FRANQUICIA CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE PREGUNTAS Sl NO OBSERVACIONES
1. Los contratos, acuerdos, convenios. etcétera, estan Y
autorizados por funcionarios competentes.
be Gastos y pagos recurrentes derivados del punto anterior deben sujetarse a control especial (ejemplo. calendario de
pagos) y un funcionario competente debe verificar
continuamente los saldos de las cuentas de pasivo. IN
3. Los pagos de gastos acumulados deben sujetarse a las rutinas
de Egresos y Cuentas por Pagar, en Jo aplicable. IS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAPITAL SOCIAL Y UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
COMPANIA: SUSH}! ZEN
CORPORATIVO O FRANQUICIA
PREGUNTAS
|. 4Emplea la compafiia agentes independientes para el registro y el traspaso de las acciones?
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En caso negativo:
PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO .
RESPUESTA DE CLIENTE Sl NO OBSERVACIONES
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a) Describase el procedimiento de la compaiiia para manejar los traspasos de acciones?
b) ~ Se lleva un registro de accionistas para mostrar las acciones en circulacion?
O bien, {se indica esto solamente en los talones de tos certificados?
c) £Quién esta encargado de la custodia de los certiticados no emitidos?
d) ¢Se cancelan pronta y eficazmente los certificados devueltos?
3. ¢Emplea la compaiiia un agente independiente para cl pago de dividendos?
acciones?
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IS
éQué restricciones existen de importancia contable en las NO EXISTE eslipulaciones relacionadas con las diferentes clases de
NINGUN_ TIPO DE RESTRICCIONES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NOMENA
COMPANIA: SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998 .
CORPORATIVO O FRANQUICIA
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PREGUNTAS
Se usan relojes checadores, tarjetas de tiempo o reportes’?
(se revisan esos documentos y se aprueban por un
funcionario responsable?
(Las ausencias de los empleados se conocen oportunamente?
La gerencia contrata a los empleados?
{Se mantienen registros y expedientes adecuados de los
empleados?
jExisten autorizaciones escritas de sueldos y aumentos,
incluyendo referencias a contratos colectivos?
{Si hay comisiones a vendedores. se autorizan los importes
por pagar por un funcionario responsable?
{Las néminas son revisadas en cuanto a sueldos. cdlculos aritméticos. impuestos y otras retenciones por un empleado
responsable?
{La distribucién del importe de las nominas a las cuentas
aplicables. es revisada por una persona distinta a quien Jas
prepara?
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CORPORATIVO
RESPUESTA DE CLIENTE
OBSERVACIONES NO
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RESPONSABLE_DE REVISAR NOMINA
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GASTOS DE OPERACION Y OTROS GASTOS E INGRESOS
compaNia:___ SUSHI ZEN PERIODO EXAMINADO PRIMER SEMESTRE DE 1998
CORPORATIVO 0 FRANQUICIA CORPORATIVO .
RESPUESTA DEL CLIENTE
PREGUNTAS Sl NO OBSERVACIONES
1. Se tiene control presupuestal de los gastos.
nw Se llevan a cabo investigaciones oportunas de las decisiones
entre los gastos reales v presupuesto. ISIS
we Se elaboran explicaciones de las desviaciones y se reportan a
la gerencia o a un funcionario responsable. I<
4. Las pdlizas de cheque y diario tienen explicaciones claras y
se adjuntan los comprobantes que les dieron origen. IS
5. Estén las polizas de diario aprobadas por un funcionario
responsable. IS
6. Se verifica que la documentacién y comprobantes hayan sido
aprobados por un funcionario responsable. IS
7. Se revisa la documentacién y comprobantes en cuanto a:
a) Multiplicaciones
sumas.
b) Cantidad. precio y condicion de pago.
c) Aprovechamiento de los descuentos.
d) Cancelacién con sello de pago.
e) A nombre de la compafia y que contengan requisitos
fiscales. IN ININTNISN
8. Se deja evidencia cn las pdlizas de la distribucién y
clasificacién contable de los gastos. IS
LISTADO DE FRANQUICIAS
AUTOMOTORES NEGOCIOS DE SERVICIOS ALFOMBRAS
BELLEZA AZULEJOS Y PORCELANAS LIMPIEZA
BIENES RAICES LIMPIEZA EN SECO. LAVANDERIAS MANTENIMIENTO DE MUEBLES
COMIDA REPARACION DE CALZADO CAFE SERVICIOS FINANCIEROS DONAS Y BAGELS SERVICIOS POSTALES Y DE ENVIO DULCES MISCELANEOS
HELADOS Y YOGUR
PANADERIA, GALLETAS Y PRETZELTS NINOS
TIENDAS DE CONVENIENCIA ACONDICIONAMIENTO FISICO
MISCELANEOS COMPUTADORAS
MISCELANEOS
COMIDA RAPIDA HAMBURGUESAS RECREACION COMIDA MEXICANA
PIZZA SALUD POLLO ACONDICIONAMIENTO FISICO SANDWICHES CONTROL DE PESO
MiSCELANEOS CUIDADO ESPECIAL
NUTRICION
COMPUTADORAS MISCELANEOS
CONSTRUCCION SEGURIDAD
DECORACION Y REMODELACION SERVICIOS EMPRESARIALES
CONSULTARIA
EDUCACION LETREROS ADMINISTRACION LIMPIEZA DE OFICINAS COMPUTADORAS PERSONAL IDIOMAS PUBLICIDAD MISCELANEOS MISCELANEOS
FOTOGRAFIA Y VIDEO SERVICIOS DE VIAJES
HOTELES VENTAS AL POR MENOR
IMPRENTAS VESTIMENTA
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Franquicia
FRANQUICIAS EN MEXICO
Direccion Producto 0 servicio
Topolino
Tortas Don Polo
Ultravision
Uriarte Talavera
Vip's
Vitos
White Castle de México
Yuppie's Sport's Café
Calle 24 Ote. 703-3, Col Centro, Ailixco, Pue 72400
Av. Felix Cuevas 86-A Col Del Valle, México, 0.F 3100
Circuito Médicos 22, Cd. Satélite,
Naucalpan, Edo. de México 53100
Calle 4 Pte. 911. Cal Centro, Puebla. Pue. 72000
Av, Universidad 936-A, Col, Sta. Cruz Atoyac, Mexico, D.F. 03310
Blvd. M. Avila Camacho 570, Col. El Conde, México, DF, 53500
Bosque de Ciruelos 180-10, Col Bosque Ge fas Lomas, México, D.F_11700
Génova 34. Col. Juarez, México, D.F.
Helados y pasteles
Alimentos
Optica
Artesania
Restaurante/bar
Ropa para dama
Alimentos
Restaurante/bar
06600 Zapateria Infantil Coqueta Justo Sierra 721, Col. Centro, Ledn Gto. Calzado
37000 Ziebart Tidy Car José Benitez 25000-3 Piso, Col Automotriz
Obispado, Monterrey, N.L. 64060
* Pertenece a la Asociacian Mexicana de Franquicias
CLASIFICACIONES ESPECIALES
FRANQUICIAS DE MAYOR CRECIMIENTO EN MEXICO
[.No. | FRANQUICIA | UNIDADES ABIERTAS |
1. Franquicia Pemex / Gasolina v combustibles 395 2. Opticas Devlyn / Productos y servicios épticos 44 3. Hawaiian Paradise / Hielo raspado 42 4. Helados Bing / Helacos 38 5. ‘Tortas Locas Hipocampo / Comida rapida 30 6. Lil Orbits / Mini donas, alimentos 25 7. Firme Plus Autofinanciamiento Total / Autofinanciamiento 21 8. Ferrioni / Ropa casual 20 9. Century 21 México / Servicios inmobiliarios y bienes raices 16 10. Electronica Steren / Componentes electrénicos 15 10. Precision Tune Auto Care / Mantenimiento mecdnico automotor 15 10. Terriyaki San / Restaurantes de comida japonesa 15 13 Coffe Station / Comida 12 14, Jomar Refaccionarias / Refacciones automotrices It 15. Jani King / Servicios de limpieza 10 1S Kiko Donas / Donas de levadura 10 15 Sushi Itto / Restaurante de comida japonesa 10
Fuente:Entrepreneur. pp. 92, abril 1998 , Preparado por I. de la Rosa y E. Leon (junio de 1998).
MEJORES FRANQUICIAS NORTEAMERICANAS
PARA 1998.
Las siguientes franquicias. listadas en orden alfabético. tuvieron el mayor crecimiento en México entre agosto de 1996 y julio de 1997.
NO. FRANQUICIA
1. McDonald's.
2. Burger King Corp.
3. Yogen Fruz Worldwide.
4. Subway.
5. 7-Eleven Convenience Stores.
6. Baskin-Robbins USA Co.
7. GNC Franchising Inc.
8. Dairy Queen.
9. Mail Boxes Etc.
10. | Taco Bell Corp.
Fuente: Entrepreneur, pp. 92, abril 1998, elaborado por I de la Rosa y E. Ledén (junio de 1998).
FRANQUICIAS DE MENOR INVERSION
Estas franquicias. fistadas en orden alfabético, pueden establecerse por menos de $ 137.760. solo las
franquicias que suministrar6n informacion completa sobre inversién fueron evaluadas ara este listado.
[ NOMBRE DE LA FRANQUICIA | PRODUCTOS O SERVICIOS
AirBag Options Desactivaciin de bolsas de aire
Asesori Consultoria y capacitacion
Baby’s Away International, Inc Alquiler de equipo para nifios y bebés
Battery Master Acumuladores y baterias
Fuente: Entrepreneur, pp. 92, abril 1998. elaborado por I de la Rosa y E. Leon (junio de 1998).
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30.
INDICE DE FIGURAS
Fuente de imgresos .. .......cccececcseseseeteeseesseereseeeetenenenenennants
Ingresos por derecho de uso de la franquicia Ventajas al invertir en la franquicia .....
Desventajas al invertir en la franquicia.
Etapas del proceso administrativo Etapas de la planeacion
Etapas de la organizacion Consideraciones para implantar las unidades piloto . El proceso administrativo en el desarrollo de una
franquicia. Plan de accién para franquiciar............ Integracion del contrato de presentacién Tramites para poner en funcionamiento una franquicia .
Definicién de contrato de franquicia Relaciones de niveles jerarquicos en direccién genera se
Relaciones de niveles jerérquicos con el gerente general ........ Relaciones de niveles jerérquicos con el gerente
administrativo de finanzas Relaciones de niveles jerarquicos en el departamento de
logistica Relaciones de niveles jerarquicos en el departamento de PETSOMAL oe. cceeteteseeteseseceeecteetereneneeeeeeneassesesriresenenaeeeees
Relaciones de niveles jerarquicos con el contralor .
Relaciones de niveles jerarquicos en sistemas
Modificaciones efectuadas al momento de franquiciar < en
relaciones publicas ............c.ceceseeneteeseeceseeeseeeeeeeenenensaeenaneeene
Modificaciones efectuadas al momento de franquiciar en
logistica
Relaciones de niveles jerarquicos con el supervisor de
Darurmd occ eee eects eeeececeeeaceeceeeecensnenseneaeeseesneneeasecnerereeesae®
Relaciones de niveles jerarquicos con el gerente de unidad
Relaciones de niveles jerarquicos con los capitanes ..............
Relaciones de niveles jerarquicos con el cheffde Sushi
Zen ....
Relaciones de niveles jerarquicos con el cheff de cocina
Relaciones de niveles jerarquicos con el supervisor de Sushi
jerarquicos con el gerente de unidad ....
Relaciones de niveles jerarquicos con el cheff de cocina ........
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{NDICE DE CUADROS
Categorias y tipos de franquicias .....0..c.00-... Asociaciones de franquicias en el mundo Resumen de fas obligaciones fiscales de una empresa Principales obligaciones de las sociedades estipuladas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta .......c.cccccscscscscesseeseseseseeeeees Actos o actividades estipulados en la Ley de Impuesto al Valor Agregado Resumen de las obligaciones fiscales de una empresa .. ‘Tasas aplicables a las cuotas obrero-patronales de Ja Ley del Seguro Social ..
Controles internos de efectivo ¢ inversiones temporales .
Controles internos en ingresos y cuentas por cobrar . Controles internos en inventarios y costo de ventas Controles internos en pagos anticipados .... Controles internos en inmuebles, maquinaria y equipo . Controles internos en intangibles Controles internos en pasivos ..
Controles internos en estimaciones contables Controles internos de capital contable . Controles internos de gastos Controles internos de remuneracion al personal
Capitulo
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