FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

TEMA: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

DOCENTE: DR. CPCC. YURI GONZALES RENTERA

INTEGRANTES:

CALLEJAS GRANADOS SayuriZAVALETA GONZALES Manuel

Es el impuesto que grava las transferencias o venta de algunos bienes de produccin nacional a nivel de fabricacin.

ISC

La

tasa

del

ISC

es f

ija?

Las tasas del impuesto fluctanentre 0% y 50 %, segn el tipo debien o servicio gravado.

En algunos casos se prev el pagode sumas fijas dependiendo delproducto o servicio gravado.

Las tasas estn consideradas en losApndices III y IV del Texto nicoOrdenado de la ley del ImpuestoGeneral a las Ventas

Recibe la prestacin pecuniaria

Obligado y realiza la prestacin tributaria

Sujeto PasivoSujeto Activo

Sistema al Valor

Sistema al valor

segn el P. Venta

Sistema Especifico

Determinacin del ISC

El sistema al valor consiste en aplicar la tasa delimpuesto al valor de los bienes gravados.

Sistema al Valor = Valor de los bienes x Tasa

x

Este sistema es aplicable para los bienes contenidos en el litoral A del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC.

Base Imponible en Sistema de Valor

El valor de venta. El valor de aduana (+)

Derechos Importacin

En el Sistema Especifico, el impuesto se determinaaplicando un monto fijo por el volumen del productogravado.

Sistema Especifico = Volumen de los bienes x Monto Fijo

x

El Sistema Especifico es aplicable para los bienescontenidos en el Apndice III y el Litoral B del ApndiceIV.

Base Imponible en Sistema Especifico

Volumen vendido oimportado expresado enlas unidades de medida.

En el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Publico, el impuesto se determina aplicando la tasa a la base imponible.

Sistema al Valor segn Precio de Venta al Publico = (Precio de venta al publico X factor) x Tasa.

Este sistema se aplica para los bienes contenidos en el Litoral C del Apndice IV.

Base Imponible en Sistema al Valor segn

Precio de Venta al Publico

Precio de venta al publico sugeridopor el productor o el importador,multiplicado por un factor.

Se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la sumade la tasa del impuesto general a las ventas incluida la delImpuesto de Promocin Municipal ms la unidad (1).

El resultado es redondeado en tres (3) decimales.

Factor = 1(Tasa de IGV e IPM + 1)

a) Afectacin del ISC al Pisco.

La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de pisco, iniciando susactividades durante el mes de mayo del 2007. al respecto, durantedicho periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco a S/.10.00cada litro a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acercadel calculo del impuesto que le corresponde pagar.

En principio tenemos que considerar que el bien denominado Pisco seencuentra dentro del Literal B del Apndice IV.

ISC (Sistema Especifico) = Base Imponible x Monto Fijo

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO ICA S.R.L tenemos la siguiente informacin.

Base Imponible 5000 LitrosMonto Fijo S/. 1.50

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar a la empresa AGRO ICA S.R.L , ser de:

Base imponible x Monto fijo5000 litros x S/. 1.50

s/. 7500

CUENTAS DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121 facturas por cobrar 6785040 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR

40111 IGV CUENTA PROPIA4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

10,3507,500

70 VENTAS7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 50,000

POR LA VENTA DE 5000 LITROS DE PISCO

b) Impuesto selectivo al consumo en la importacin de vinos

La empresa AGRO TACNA S.R.L. es importadora de vinos deuva, iniciando sus actividades durante el mes de junio del 2012. alrespecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nosconsultan acerca del calculo del ISC que le corresponde pagar,considerando que el valor de cada botella es de s/. 14.00.

En principio tenemos que considerar que el bien denominado Vino de Uvase encuentra dentro del Literal A del Apndice IV.

ISC (Sistema al Valor) = Base Imponible x Tasa

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO TACNA S.R.L tenemos la siguiente informacin.

Volumen de botellas 5000 unidades

Valor de venta por unidad S/. 14.00

Base imponible S/. 70000

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar a la empresa AGRO ICA S.R.L , ser de:

ISC Base Imponible x Tasa

ISC S/. 70000 x 20%

ISC S/. 14000

CUENTAS DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121 facturas por cobrar99120

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR

40111 IGV CUENTA PROPIA4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1512014000

70 VENTAS7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 70000

POR LA IMPORTACION DE 5000 BOTELLAS DE VINO

LOTERA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loterasvalorizados a S/5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18,500 unidades.Despus de realizado el sorteo, se ha determinado que las comisiones deventa por cada billete es del cinco por ciento (5%) y que el premio pagadoes de S/.80,000. determinar el Impuesto Selectivo al consumo a pagar.

Calculo del impuesto

Tratndose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.

ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa

En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresa tenemos el siguiente calculo:

Ingreso percibido

Billetes Vendidos 18,500 x 5.00 92,500

Comisiones de Venta 5% de 92,500 4,625

Ingreso Percibido 87,875

Impuesto:

Base Imponible = Ingreso percibido Premios efectivamente pagados

Base Imponible = 87,875 80,000 = S/. 7,875

Base Imponible

ISC = Base Imponible x 10%

ISC = S/. 7,875 x 10%

ISC = S/. 788

64 Gastos por Tributos6411 Impuesto Selectivo al consumo 788.00

40 Tributos por Pagar4012 Impuesto Selectivo al Consumo 788.00

x/x Por la provisin del ISC correspondiente a la realizacin de la lotera.

92 Costos del Juego 788.0079 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos 788.00x/x Por el destino de la provisin del pago del impuesto correspondiente

40 Tributos por Pagar4012 Impuesto Selectivo al Consumo 788.00

10 Efectivo y Equivalente de efectivo101 Caja 788.00

x/x por el pago del ISC por la realizacin de la lotera.

BINGOS DEL NORTE S.A.C. empresa dedicada a realizaractividades de bingo, ha vendido 20,000 cartones durante el mes dejunio del 2012. al respecto, nos pide ayuda para determinar el ISCque le corresponder pagar teniendo en consideracin que el valorde cada cartn es de S/.5.00 y que los premios otorgados fueron deS/.68,000

Calculo del impuesto

Para determinar el ISC en el caso de bingos, se debe considerar que el impuesto sedetermina sobre la base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingresototal percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidosen dicho mes.

ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa

En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresatenemos el siguiente calculo:

Cartones Vendidos 20,000 unidades

Valor de Cartn S/.5.00

Total Ingreso S/. 100,000

Base Imponible = Ingreso percibido Premios efectivamente pagados

Base Imponible = 100,000 68,000 = S/. 32,000

ISC = Base Imponible x 10%

ISC = S/. 32,000 x 10%

ISC = S/. 3,200

Impuesto:

Base Imponible

64 Gastos por Tributos6411 Impuesto Selectivo al consumo 3,200

40 Tributos por Pagar4012 Impuesto Selectivo al Consumo 3,200

x/x Por la provisin del ISC correspondiente a la realizacin del Bingo.

92 Costos del Juego 3,20079 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos 3,200x/x Por el destino de la provisin del pago del impuesto correspondiente

40 Tributos por Pagar4012 Impuesto Selectivo al Consumo 3,200

10 Efectivo y Equivalente de efectivo101 Caja 3,200

x/x por el pago del ISC por la realizacin de la lotera.

La Empresa UNION DE CERVECERAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. vendi 60 cajas de Cerveza Cusquea de 620 Ml a una valor unitario de S/.39.50 cada caja de cerveza.

Calcular la obligacin tributaria de dicha venta de acurdo con lo establecido en la ley de IGV e ISC.

Enfoque contable.

En este sentido, y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresatenemos el siguiente calculo:

Cajas de Cerveza 60 unidades

Valor de Caja S/.39.50

Base Imponible S/. 2370

Factor = 1(Tasa de IGV e IPM + 1)

Teniendo en cuenta la formula el factor es : 0.847

Base Imponible = (precio sugerido x factor)

Base Imponible = (2370 X 0.847) = 2007.39

ISC = Base Imponible x 27.8%

ISC = S/. 2007.39 x 27.8%

ISC = S/. 558.05

Impuesto:

Base Imponible

CUENTAS DEBE HABER12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121 facturas por cobrar 3455.1040 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR

40111 IGV CUENTA PROPIA4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

527.05558.05

70 VENTAS7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 2,370

POR LA VENTADE 60 CAJAS DE CERVEZA.