ISR de Las Personas Morales 2013

ISR de las personas morales 2013

El 31 de marzo de 2014, es el último día para que las personas morales que cumplen con sus obligaciones en el Título II de la LISR, presenten en tiempo su declaración anual de 2013, por lo que tendrán que aplicar las normas vigentes para dicho ejercicio.

Para poder determinar el ISR del ejercicio que concluyó, así como las cédulas necesarias para presentar la declaración del ejercicio a través del programa DEM, se tomará el caso de la empresa “Impresión de Artículos Publicitarios, S. de R.L. de C.V.”, que muestra la siguiente información.

Pérdidas pendientes de amortizar

En el ejercicio de 2012, la empresa obtuvo una pérdida fiscal, por lo que para sus pagos provisionales de 2013, utilizó el coeficiente de utilidad que venía aplicando el año anterior, es decir el correspondiente a datos de 2011.

Dicha pérdida se amortizó en los pagos provisionales 2013 y también se aplicará en la declaración del ejercicio 2013 conforme a lo siguiente (arts. 14 y 61, LISR).

Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2012

Concepto ImportePérdida fiscal 2012 $721,620.00

Por: Primer factor de actualización 1.0217Igual: Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2012 $737,279.15

Primer factor de actualización

Concepto ImporteINPC del último mes del ejercicio en que se generó (diciembre 2012)

107.246

Entre: INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (julio 2012)

104.964

Igual: Primer factor de actualización 1.0217

Para su aplicación en pagos provisionales, el saldo así actualizado se volverá a ajustar como sigue (art. 61, cuarto párrafo, LISR):

Pérdida fiscal actualizada del periodo

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo JunioPérdida fiscal actualizada a diciembre 2012

737,279.15 737,279.15

737,279.15

737,279.15

737,279.15

737,279.15

Por: Segundo factor de actualización

1.0040 1.0040 1.0089 1.0089 1.0163 1.0163

Igual Pérdida 740,228.27 740,228.2 743,840.9 743,840.9 749,296.8 49,296.80

1

: fiscal actualizada del periodo

7 3 3 0

Concepto Julio AgostoSeptiembre

OctubreNoviembre

Diciembre

Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2012

737,279.15

737,279.15 737,279.15 737,279.15 737,279.15

737,279.15

Por: Segundo factor de actualización

1.0170 1.0170 1.0136 1.0136 1.0130 1.0130

Igual:


749,812.90

749,812.90 747,306.15 747,306.15 746,863.78

746,863.78

Segundo factor de actualización

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo JunioINPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)

107.678 107.678 108.208 108.208 109.002 109.002

Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2012)

107.246 107.246 107.246 107.246 107.246 107.246

Igual: Segundo factor de actualización

1.0040 1.0040 1.0089 1.0089 1.0163 1.0163

Nota: (1) INPC de enero a junio de 2013 respectivamente

Concepto Jul Ago Sep Oct Nov DicINPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)

109.074 109.074 108.711 108.711 108.645 108.645

Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2012)

107.246 107.246 107.246 107.246 107.246 107.246

Igual: Segundo factor de actualización

1.0170 1.017 1.0136 1.0136 1.0130 1.0130

Para la declaración anual, la pérdida se actualizará hasta junio de 2013.

2

Pérdida fiscal actualizada a junio 2013

Concepto ImportePérdida fiscal actualizada a diciembre 2012 $737,279.15

Por: Segundo factor de actualización 1.0130Igual: Pérdida fiscal actualizada a junio 2013 $746,863.78

Primer factor de actualización

Concepto ImporteINPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2013)

108.645

Entre: INPC de la última actualización (diciembre 2012) 107.246Igual: Primer factor de actualización 1.0130

Venta de activos fijos

En el ejercicio se enajenaron dos activos fijos como se menciona a continuación.En junio 2013, un equipo de corte adquirido en octubre 2008, por el que se obtuvo una ganancia acumulable (arts. 37 y 41, fracc. V, LISR).

Depreciación mensual

Concepto ImporteMonto original de la inversión (MOI) $914,080.00

Por: Por ciento de depreciación 9%Igual: Depreciación anual 82,267.20Entre: Doce 12Igual: Depreciación mensual $6,855.60

El saldo pendiente por depreciar será el que se tenga a diciembre de 2012, pues la depreciación de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio, por lo que al momento de su enajenación no se ha aplicado depreciación por 2013.

Depreciación acumulada a diciembre 2012

Concepto ImporteDepreciación mensual $6,855.60

Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el último mes del ejercicio anterior a la enajenación

50

Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2012 $342,780.00

Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2011 actualizado

Concepto ImporteMOI $914,080.00

Menos: Depreciación acumulada a diciembre 2012 342,780.00Igual: Saldo pendiente por deducir 571,300.00Por: Factor de actualización 1.2034Igual: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2012 actualizado $687,502.42

Factor de actualización

3

Concepto ImporteINPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (marzo 2013)

109.002

Entre: INPC del mes de adquisición (octubre 2008) 90.5767Igual: Factor de actualización 1.2034

Ganancia fiscal por enajenación de activo

Concepto ImportePrecio de venta del activo $696,000.00

Menos: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2011 actualizado 687,502.42Igual: Ganancia fiscal por enajenación de activo $8,497.58

Cuando se determine pérdida fiscal, el monto de la misma se considerará como una deducción autorizada (arts. 37 y 41, fracción V, LISR).

Enseguida se obtendrá la utilidad o pérdida contable por la enajenación del activo. A diferencia de la fiscal, el saldo pendiente por deducir se calculará incluyendo la depreciación de 2013, pues en este caso sí se va aplicando durante el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre, además el saldo se considerará a valores históricos.

Depreciación enero a junio 2013


Por: Meses de uso en 2013 6Igual: Depreciación enero a junio 2013 $41,133.60

Depreciación acumulada a junio 2013


Por: Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta (incluyendo 2013)

56

Igual: Depreciación acumulada a junio 2013 $383,913.60

Saldo pendiente por depreciar contable


Menos: Depreciación acumulada a junio 2013 383,913.60Igual: Saldo pendiente por depreciar contable $530,166.40

Ganancia contable por enajenación de activo

Concepto ImportePrecio de venta del activo $696,000.00

Menos: Saldo pendiente por depreciar contable 530,166.40Igual: Ganancia contable por enajenación de activo $165,833.60

La segunda enajenación fue de un equipo de sublimación el 30 de septiembre 2013, adquirido en agosto 2011.

4

Dicho bien se dedujo de forma inmediata para efectos fiscales a una tasa del 71%, por lo tanto (arts. 220, fracción II, inciso e) y 221, LISR):

se considerará como ingreso acumulable el total de la contraprestación pactada, que en este caso fue de $855,000

podrá aplicarse una deducción adicional considerando el por ciento de la deducción inmediata que le correspondió y el número de años transcurridos desde su adquisición y hasta su venta. Es decir, entre la fecha de adquisición y enajenación transcurrieron dos años y como se aplicó un por ciento de deducción inmediata del 71%, le corresponde una deducción adicional de 20.21%.

MOI ajustado

Concepto ImporteMOI $1,006,880.00

Por: Factor de ajuste 1.0024Igual: MOI ajustado $1,009,296.51


Concepto ImporteINPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de la deducción inmediata (septiembre 2011)

100.9270

Entre: INPC del mes de adquisición (agosto 2011) 100.6800Igual: Factor de actualización 1.0024

Deducción adicional por venta del activo

Concepto ImporteMOI ajustado $1,009,296.51

Por: Por ciento de deducción adicional 20.21%Igual: Deducción adicional por venta del activo $203,978.82

Contablemente, la utilidad o pérdida se determinará como la de cualquier otra operación de activos fijos, pues la deducción inmediata era un estímulo fiscal previsto solo para la LISR, que en la LISR vigente a partir de 2014 ya no se contempla.

Depreciación mensual

Concepto ImporteMonto original de la inversión (MOI) $1,006,880.00

Por: Por ciento de depreciación 9%Igual: Depreciación anual 90,619.20Entre: Doce 12Igual: Depreciación mensual $7,551.60

Depreciación enero a septiembre 2013


Por: Meses de uso en 2013 9Igual: Depreciación enero a septiembre 2013 $67,964.40

5

Depreciación 2011


Por: Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el cierre del ejercicio en el que se aplicó la deducción

4

Igual: Depreciación 2011 $30,206.40

Depreciación 2012


Por: Meses de utilización en 2012 12Igual: Depreciación 2012 $90,619.20

Quienes determinen la PTU con base en el artículo 16 de la LISR, tomarán la depreciación histórica de sus inversiones (aun cuando estos se hubieran deducido de forma inmediata) como una deducción, por lo tanto, la siguiente cédula muestra el saldo pendiente por deducir histórico de este activo al 2012 calculada en términos del artículo 41 de la LISR.

Saldo pendiente por deducir contable a 2012


Menos: Depreciación 2011 30,206.40Menos: Depreciación 2012 90,619.20Igual: Saldo pendiente por deducir contable a 2012 $886,054.40

Nota: Cédula para PTU

Depreciación acumulada a septiembre 2013

Concepto ImporteDepreciación 2011 $30,206.40

Más: Depreciación 2012 90,619.20Más: Depreciación enero a septiembre 2013 67,964.40Igual: Depreciación acumulada a septiembre 2013 $188,790.00

Saldo pendiente por depreciar contable


Menos: Depreciación acumulada a septiembre 2013 188,790.00Igual: Saldo pendiente por depreciar contable $818,090.00

Ganancia contable por enajenación de activo

Concepto ImporteContraprestación por la enajenación del activo $855,000.00

Menos: Saldo pendiente por depreciar contable 818,090.00Igual: Ganancia contable por enajenación de activo $36,910.00

6

Enajenación de terreno

Toda vez que los terrenos no se deprecian, la ganancia o pérdida fiscal por su enajenación se obtiene actualizando su MOI. Contablemente solo se tomará el importe histórico.

Así, se calcula la ganancia por la venta de un terreno en mayo de 2013 que se adquirió en septiembre 2005.

MOI actualizado


Por: Factor de actualización 1.3816Igual: MOI actualizado $745,511.36


Concepto ImporteINPC del mes inmediato de enajenación (abril 2013) 109.074

Entre: INPC del mes de adquisición (septiembre 2005) 78.9474Igual: Factor de actualización 1.3816

Ganancia fiscal por venta de terreno

Concepto ImportePrecio de venta $1,111,280.00

Menos: MOI actualizado 745,511.36Igual: Ganancia fiscal por venta de terreno $365,768.64

Ganancia contable por venta de terreno

Concepto ImportePrecio de venta $1,111,280.00

Menos: MOI 539,600.00Igual: Ganancia contable por venta de terreno $571,680.00

Deducción inmediata

Por la compra en mayo de 2013 de una máquina de impresión de gran formato se ejerció el estímulo para su deducción inmediata a una tasa del 71% (art. 220, fracción II, inciso e), LISR).

Conforme al artículo 1.2. del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012, su aplicación en pagos provisionales es la siguiente:

Deducción inmediata del activo

Concepto ProvisionalMOI $1,198,500.00

Por: Factor de ajuste 1.0000Igual: MOI ajustado 1,198,500.00Por: Por ciento de deducción 71%Igual: Deducción inmediata del activo $850,935.00

7

Para la declaración anual, el MOI de la inversión se ajustará como se muestra enseguida:

Deducción inmediata del activo

Concepto EjercicioMOI $1,198,500.00

Por: Factor de ajuste 1.0019Igual: MOI ajustado 1,200,777.15Por: Por ciento de deducción 71%Igual: Deducción inmediata del activo $852,551.78

Factor de ajuste

Concepto ImporteINPC del último mes de la primera mitad del periodo desde que se efectuó la inversión y al cierre del ejercicio (agosto 2013)

108.918

Entre: INPC mes de adquisición (mayo 2013) 108.711Igual: Factor de ajuste 1.0019

Ganancia y pérdida cambiaria

Durante el ejercicio se generaron las siguientes utilidades y pérdidas por la fluctuación cambiaria.

Bancos en moneda extranjeraUtilidad Pérdida

Periodo CambiariaEnero $0.00 $3,358.00

Más: Febrero 0.00 3,357.00Más: Marzo 4,170.00 0.00Más: Abril 3,542.00 0.00Más: Mayo 3,609.00 0.00Más: Junio 0.00 3,751.00Más: Julio 0.00 3,548.00Más: Agosto 3,345.00 0.00Más: Septiembre 4,027.00 0.00Más: Octubre 0.00 3,744.00Más: Noviembre 0.00 3,358.00Más: Diciembre 4,027.00 0.00Igual: Total $22,720.00 $21,116.00

2.6. Pagos provisionales

Los pagos provisionales del ISR del ejercicio fueron:

Concepto Ene Feb Mar Abr May JunIngresos propios

4,058,494.00

3,618,193.00

4,775,778.00 3,737,315.00 4,640,980.00 3,906,535.00

Más: Intereses moratorios por ventas a

48,344.00 49,694.00 47,357.00 45,944.00 46,673.00 48,427.00

8

Concepto Ene Feb Mar Abr May Juncrédito

Más: Ganancia por enajenación de activos

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,497.58

Más: Ganancia por enajenación de terrenos

0.00 0.00 0.00 0.00 365,768.64 0.00

Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria

17,693.00 23,697.00 37,297.00 47,957.00 70,188.00 81,363.00

Igual: Ingresos nominales del periodo

4,124,531.00

3,691,584.00

4,860,432.00 3,831,216.00 5,123,609.64 4,044,822.58

Más: Ingresos nominales de periodos anteriores

0.00 4,124,531.00

7,816,115.00 12,676,547.00

16,507,763.00

21,631,372.64

Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo

4,124,531.00

7,816,115.00

12,676,547.00

16,507,763.00

21,631,372.64

25,676,195.22

Por: Coeficiente de utilidad

0.3756 0.3756 0.3756 0.3756 0.3756 0.3756

Igual: Utilidad fiscal 1,549,173.84

2,935,732.79

4,761,311.05 6,200,315.78 8,124,743.56 9,643,978.92

Menos:

Deducción inmediata de activo fijo

0.00 0.00 0.00 0.00 850,935.00 850,935.00

Menos:


740,228.27 740,228.27 743,840.93 743,840.93 749,296.80 749,296.80

Igual: Base para el pago provisional

808,945.57 2,195,504.52

4,017,470.12 5,456,474.85 6,524,511.76 8,043,747.12

Por: Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%Igual: ISR del

periodo242,683.67 658,651.36 1,205,241.04 1,636,942.46 1,957,353.53 2,413,124.14

Menos:

ISR retenido por bancos (acumulado)

1,467.00 2,904.00 4,425.00 5,910.00 7,321.00 8,760.00

Menos:

Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado)

35,828.00 77,576.00 113,405.00 149,235.00 185,064.00 220,894.00

Menos:

Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los

28,706.00 65,169.00 95,811.00 129,123.00 162,968.00 192,116.00

9

Concepto Ene Feb Mar Abr May Juntrabajadores (acumulado)

Igual: ISR a cargo 176,682.67 513,002.36 991,600.04 1,352,674.46 1,602,000.53 1,991,354.14Menos:

Pagos provisionales anteriores

0.00 176,682.67 513,002.36 991,600.04 1,352,674.46 1,602,000.53

Igual: ISR a pagar 176,682.67 336,319.69 478,597.68 361,074.42 249,326.07 389,353.61

Concepto Jul Ago Sep Oct Nov DicIngresos propios

4,025,478.00

4,705,479.00

3,814,578.00

4,072,656.00

3,876,207.00

3,970,882.00

Más: Intereses moratorios por ventas a crédito

51,898.00 47,101.00 44,571.00 46,159.00 43,930.00 44,960.00

Más: Ganancia por enajenación de activos

0.00 0.00 855,000.00 0.00 0.00 0.00

Más: Ganancia por enajenación de terrenos

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria

98,209.00 107,831.00 121,774.00 130,136.00 145,813.00 155,865.00

Igual: Ingresos nominales del periodo

4,175,585.00

4,860,411.00

4,835,923.00

4,248,951.00

4,065,950.00

4,171,707.00

Más: Ingresos nominales de periodos anteriores

25,676,195.22

29,851,780.22

34,712,191.22

39,548,114.22

43,797,065.22

47,863,015.22

Igual: Ingresos nominales acumulados del periodo

29,851,780.22

34,712,191.22

39,548,114.22

43,797,065.22

47,863,015.22

52,034,722.22

Por: Coeficiente de utilidad

0.3756 0.3756 0.3756 0.3756 0.3756 0.3756

Igual: Utilidad 11,212,328. 13,037,899. 14,854,271. 16,450,177. 17,977,348. 19,544,241.

10

fiscal 65 02 70 70 52 67Menos:

Deducción inmediata de activo fijo

850,935.00 850,935.00 850,935.00 850,935.00 850,935.00 850,935.00

Menos:


749,812.90 749,812.90 747,306.15 747,306.15 746,863.78 746,863.78

Igual: Base para el pago provisional

9,611,580.75

11,437,151.12

13,256,030.55

14,851,936.55

16,379,549.74

17,946,442.89

Por: Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%Igual: ISR del

periodo2,883,474.23

3,431,145.34

3,976,809.17

4,455,580.97

4,913,864.92

5,383,932.87

Menos:

ISR retenido por bancos (acumulado)

10,293.00 11,775.00 13,256.00 14,737.00 16,222.00 17,708.00

Menos:

Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado)

256,723.00 292,553.00 328,382.00 364,212.00 400,041.00 435,871.00

Menos:

Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)

197,851.00 228,408.00 254,355.00 332,022.00 315,284.00 333,993.00

Igual: ISR a cargo 2,418,607.23

2,898,409.34

3,380,816.17

3,744,609.97

4,182,317.92

4,596,360.87

Menos:

Pagos provisionales anteriores

1,991,354.14

2,418,607.23

2,898,409.34

3,380,816.17

3,744,609.97

4,182,317.92

Igual: ISR a pagar $427,253.09 $479,802.11 $482,406.83 $363,793.80 $437,707.95 $414,042.95

Depreciación del ejercicio

Por el resto de sus inversiones, la depreciación fiscal y contable es:

Depreciación actualizada del ejercicio

Construcción

Construcción

Maquinaria y equipo

11

Concepto Taller Oficinas

Máquina impresión gran formato (1)

Imprenta

Fecha de adquisición 20/04/2005 10/11/2006 09/05/2013 04/11/2011MOI $1,455,637.0

0$1,119,249.00

$1,198,500.00

$945,864.00

Por: Tasa de depreciación 5% 5% 9% 9%Igual: Depreciación anual 72,781.85 55,962.45 107,865.00 85,127.76Entre: Doce 12 12 12 12Igual: Depreciación mensual 6,065.15 4,663.54 8,988.75 7,093.98Por: Meses completos de uso

en el ejercicio12 12 7 12

Igual: Depreciación del ejercicio 72,781.80 55,962.48 $62,921.25 85,127.76Por: Factor de actualización 1.3839 1.3094 1.0578Igual: Depreciación actualizada

del ejercicio$100,722.73 $73,277.27 $90,048.14

Nota: (1) Solo para efectos contables, pues se aplicó la deducción inmediata

Concepto Taller OficinasMáquina impresión gran formato

Imprenta

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2013)

108.6450 108.6450 No aplica 108.6450

Entre: INPC del mes de adquisición 78.5047 82.9712 102.7070Igual: Factor de actualización 1.3839 1.3094 1.0578

Construcción Construcción Maquinaria y equipo

Concepto Taller OficinasMáquina impresión gran formato

Imprenta

Depreciación mensual $6,065.15 $4,663.54 $8,988.75 $7,093.98Por: Meses completos de uso a diciembre 2012 92 73 13Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2012 557,993.80 340,438.42 0.00 92,221.74Más: Depreciación del ejercicio 72,781.80 55,962.48 62,921.25 85,127.76Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2013 $630,775.60 $396,400.90 $62,921.25 $177,349.50

Equipo de transporte

Mobiliario y equipo de oficina

Equipo de taller

Concepto Automóvil Equipo de cómputo Equipo de cómputoFecha de adquisición 09/03/2011 13/10/2012 24/05/2011MOI $144,420.00 $211,755.00 $109,596.00

12

Por: Tasa de depreciación 25% 30% 30%Igual: Depreciación anual 36,105.00 63,526.50 32,878.80Entre: Doce 12 12 12Igual: Depreciación mensual 3,008.75 5,293.88 2,739.90Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12 12 12Igual: Depreciación del ejercicio 36,105.00 63,526.56 32,878.80Por: Factor de actualización 1.0778 1.0222 1.0859Igual: Depreciación actualizada del ejercicio $38,913.97 $64,936.85 $35,703.09

Concepto Automóvil Equipo de cómputo Equipo de cómputoINPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2013)

108.6450 108.6450 108.6450

Entre: INPC del mes de adquisición 100.7970 106.2780 100.0460Igual: Factor de actualización 1.0778 1.0222 1.0859

Equipo de transporte

Mobiliario y equipo de oficina

Equipo de taller

Concepto Automóvil Equipo de cómputo Equipo de cómputoDepreciación mensual $3,008.75 $5,293.88 $2,739.90

Por: Meses completos de uso a diciembre 2012 21 2 19Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2012 63,183.75 10,587.76 52,058.10Más: Depreciación del ejercicio 36,105.00 63,526.56 32,878.80Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2013 $99,288.75 $74,114.32 $84,936.90

Gastos del ejercicio

El total de los gastos incurridos en el año fueron los siguientes:

ContableNo deducible

Fiscal

Operativos Fabriles Total Operativos Fabriles TotalSueldos y salarios

$1,154,659.00

$2,455,588.00

$3,610,247.00 $0.00 $1,154,659.00

$2,455,588.00

$3,610,247.00

Más: Horas extras 49,873.00 131,553.00 181,426.00 0.00 49,873.00 131,553.00 181,426.00Más: Aguinaldo 96,222.00 204,632.00 300,854.00 0.00 96,222.00 204,632.00 300,854.00Más: Prima

vacacional66,056.00 51,571.00 117,627.00 0.00 66,056.00 51,571.00 117,627.00

Más: Indemnizaciones

121,564.00 312,720.00 434,284.00 0.00 121,564.00 312,720.00 434,284.00

Más: Otras prestaciones

80,826.00 171,892.00 252,718.00 0.00 80,826.00 171,892.00 252,718.00

Igual:

Total de sueldos y prestaciones

$1,569,200.00

$3,327,956.00

$4,897,156.00 $0.00 $1,569,200.00

$3,327,956.00

$4,897,156.00

Cuotas al IMSS $208,173.00 $524,690.00 $732,863.00 $0.00 $208,173.00 $524,690.00 $732,863.00Más: Aportaciones al 78,460.00 166,397.80 244,857.80 0.00 78,460.00 166,397.80

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Fiscal

Operativos Fabriles Total Operativos Fabriles TotalInfonavit 244,857.80

Más: Aportaciones al SAR

32,802.56 69,567.59 102,370.15 0.00 32,802.56 69,567.59 102,370.15

Más: Otras contribuciones y derechos

37,209.35 78,901.60 116,110.95 0.00 37,209.35 78,901.60 116,110.95

Igual:

Total de contribuciones por sueldos y salarios

$356,644.91 $839,556.99 $1,196,201.90 $0.00 $356,644.91 $839,556.99 $1,196,201.90

Honorarios a sociedades mercantiles

795,795.00 $0.00 795,795.00 $0.00 $795,795.00 $0.00 $795,795.00

Más: Honorarios personas físicas

766,495.00 0.00 766,495.00 0.00 766,495.00 0.00 766,495.00

Más: Depreciación 155,594.04 362,807.61 518,401.65 0.00 177,128.09 226,473.96 403,602.05Más: Deducción

inmediata y adicional de inversiones

0.00 0.00 0.00 0.00 1,056,530.60 0.00 1,056,530.60

Más: Consumos en restaurante

55,087.00 0.00 55,087.00 48,201.13 6,885.87 0.00 6,885.87

Más: Combustible y lubricantes

58,305.00 33,535.00 91,840.00 1,965.00 56,340.00 33,535.00 89,875.00

Más: Cuotas y suscripciones

9,944.00 0.00 9,944.00 0.00 9,944.00 0.00 9,944.00

Más: Fletes y acarreos

119,006.00 214,538.00 333,544.00 12,650.00 106,356.00 214,538.00 320,894.00

Más: Viáticos y gastos de viaje

171,668.00 0.00 171,668.00 11,658.00 160,010.00 0.00 160,010.00

Más: Luz 96,688.00 517,325.00 614,013.00 0.00 96,688.00 517,325.00 614,013.00Más: Teléfonos 416,271.00 47,802.00 464,073.00 0.00 416,271.00 47,802.00 464,073.00Más: Mantenimiento 39,463.00 126,172.00 165,635.00 0.00 39,463.00 126,172.00 165,635.00Más: Papelería y

útiles de oficina152,355.00 0.00 152,355.00 3,689.00 148,666.00 0.00 148,666.00

Más: Seguros y fianzas

142,316.00 63,233.00 205,549.00 0.00 142,316.00 63,233.00 205,549.00

Más: Publicidad 684,511.00 0.00 684,511.00 0.00 684,511.00 0.00 684,511.00Más: Agua 65,994.00 402,873.00 468,867.00 0.00 65,994.00 402,873.00 468,867.00Más: Recargos 4,027.00 0.00 4,027.00 0.00 4,027.00 0.00 4,027.00Más: Actualización

de impuestos3,357.00 0.00 3,357.00 3,357.00 0.00 0.00 0.00

Más: Multas 7,234.00 0.00 7,234.00 7,234.00 0.00 0.00 0.00Más: Comisiones 193,824.00 0.00 193,824.00 0.00 193,824.00 0.00 193,824.00Más: Otros gastos 214,125.00 72,036.00 286,161.00 21,568.00 192,557.00 72,036.00 264,593.00Igual:

Total otros gastos

$4,152,059.04

$1,840,321.61

$5,992,380.65 $110,322.13

$5,119,801.56

$1,703,987.96

$6,823,789.52

Igual Total de gastos $6,077,903.9 $6,007,834.6 $12,085,738.5 $110,322.1 $7,045,646.4 $5,871,500.9 $12,917,147.4

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Fiscal

Operativos Fabriles Total Operativos Fabriles Total: del ejercicio 5 0 5 3 7 5 2

Costo de lo vendido

Al tratarse de una empresa dedicada a la producción de artículos publicitarios, el costo de lo vendido, de producción y las mercancías enajenadas en el mismo, se obtendrán conforme a lo dispuesto en el artículo 45-C de la LISR.

Costo de lo vendido

Contable FiscalConcepto Parcial Importe Parcial ImporteInventario inicial de materias primas $1,269,724.00 $1,269,724.00

Más: Compras de materias primas 13,014,530.00 $13,014,530.00

Igual: Materias primas en disponibilidad 14,284,254.00 14,284,254.00Menos: Inventario final de materias primas 537,726.00 537,726.00Igual: Total de materias primas utilizadas 13,746,528.00 13,746,528.00Más: Mano de obra directa utilizada 4,167,512.99 4,167,512.99Igual: Costo primo 17,914,040.99 17,914,040.99Más: Cargos indirectos 1,840,321.61 1,703,987.96

Depreciaciones fabriles $362,807.61 $226,473.96Otras erogaciones fabriles 1,477,514.00 1,477,514.00

Igual: Costo de la producción procesada 19,754,362.60 19,618,028.95Más: Inventario inicial de producción en proceso 1,998,656.00 1,988,023.00Igual: Producción en proceso en disponibilidad 21,753,018.60 21,606,051.95Menos: Inventario final de producción en proceso 1,532,426.00 1,524,273.00Igual: Costo de la producción terminada 20,220,592.60 20,081,778.95Más: Inventario inicial de artículos terminados 2,104,274.00 2,093,079.00

Igual: Artículos terminados en disponibilidad 22,324,866.60 22,174,857.95

Menos: Inventario final de artículos terminados 2,319,830.00 2,307,488.00Igual: Costo de lo vendido $20,005,036.6

0$19,867,369.95

Ajuste anual por inflación

Con los saldos de sus cuentas de créditos y deudas, se obtendrá el ajuste anual por inflación, el cual puede generar un ingreso acumulable o una deducción autorizada, dependiendo de si las deudas son superiores a los créditos o no (arts. 46, 47 y 48, LISR).

En los saldos de las cuentas al final de cada mes no se consideran los intereses devengados en el mismo periodo.

La compañía tiene una cuenta en un banco en Taiwan en nuevos dólares, por lo que deberán convertirse a moneda nacional, valuando primeramente a dólares con las equivalencias de cada mes, para posteriormente aplicarles el tipo de cambio del dólar norteamericano.

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En el caso de cuentas denominadas en moneda extranjera las deudas o créditos se valuarán al tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes, que corresponde al publicado en el DOF el último día del mes inmediato anterior (arts. 46, LISR y 20, CFF).

PeriodoSaldo al último día de cada mes en nuevos dólares (A)

Equivalencia del nuevo dólar respecto al dólar (B)

Equivalente en dólares (A x B = C)

Tipo de cambio del dólar (D)

Bancos en pesos (C x D)

Enero 444,034.00 0.03384 15,026.11 12.9880 $195,159.12Febrero 474,271.00 0.03371 15,987.68 12.7408 203,695.83Marzo 461,133.00 0.03346 15,429.51 12.8322 197,994.56Abril 465,520.00 0.0339 15,781.13 12.3546 194,969.55Mayo 465,697.00 0.03339 15,549.62 12.1326 188,657.32Junio 440,172.00 0.03335 14,679.74 12.7781 187,579.19Julio 414,724.00 0.03328 13,802.01 13.0235 179,750.48Agosto 457,172.00 0.03342 15,278.69 12.7635 195,009.56Septiembre 487,283.00 0.03382 16,479.91 13.3104 219,354.19Octubre 463,339.00 0.03396 15,734.99 13.1450 206,836.44Noviembre 445,939.00 0.03379 15,068.28 12.8640 193,838.35Diciembre 414,799.00 0.03354 13,912.36 13.0836 $182,023.75

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

PeriodoBancos en pesos

Bancos en moneda nacional

ClientesDeudores diversos

Otros créditos Total

Enero $195,159.12 $2,522,363.00 $546,451.00 $60,949.00 $43,803.00 $3,368,725.12Más: Febrero 203,695.83 4,789,424.00 459,293.00 58,648.00 38,754.00 5,549,814.83Más: Marzo 197,994.56 7,906,205.00 590,288.00 57,154.00 40,648.00 8,792,289.56Más: Abril 194,969.55 10,570,660.00 561,863.00 59,465.00 36,136.00 11,423,093.55Más: Mayo 188,657.32 14,782,058.00 411,681.00 55,264.00 40,499.00 15,478,159.32Más: Junio 187,579.19 17,619,182.00 495,962.00 62,803.00 37,031.00 18,402,557.19Más: Julio 179,750.48 21,593,075.00 96,476.00 53,720.00 34,639.00 21,957,660.48Más: Agosto 195,009.56 24,863,670.00 552,081.00 59,412.00 34,795.00 25,704,967.56Más: Septiembre 219,354.19 27,422,218.00 569,669.00 62,711.00 38,420.00 28,312,372.19Más: Octubre 206,836.44 30,247,712.00 537,219.00 55,769.00 35,157.00 31,082,693.44Más: Noviembre 193,838.35 33,048,840.00 371,892.00 54,219.00 40,655.00 33,709,444.35Más: Diciembre 182,023.75 36,464,246.00 461,079.00 53,717.00 34,590.00 37,195,655.75Igual: Suma 2,344,868.34 231,829,653.00 5,653,954.00 693,831.00 455,127.00 240,977,433.34

Dentro del saldo de las deudas, se incluirán las contribuciones causadas desde el último día al que correspondan y hasta la fecha en que deban pagarse (art. 48, LISR).

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

Préstamos bancarios

Documentos por pagar

ProveedoresCuotas IMSS, SAR e Infonavit

Acreedores diversos

Contribuciones a cargo

Total

Enero $440,218.00 $246,356.00 $285,523.00 $111,619.00 $123,769.00 $662,924.00 $1,870,409.00Más: Febrero 602,448.00 356,120.00 334,434.00 114,914.00 131,585.00 685,022.00 2,224,523.00Más: Marzo 550,078.00 262,885.00 401,815.00 93,006.00 121,913.00 693,343.00 2,123,040.00Más: Abril 452,768.00 230,548.00 302,485.00 108,480.00 128,272.00 633,571.00 1,856,124.00

16

Más: Mayo 558,461.00 279,413.00 225,730.00 89,774.00 133,090.00 660,563.00 1,947,031.00Más: Junio 513,996.00 267,378.00 231,139.00 107,127.00 131,755.00 691,340.00 1,942,735.00Más: Julio 513,996.00 255,342.00 282,296.00 109,015.00 126,718.00 681,349.00 1,968,716.00Más: Agosto 513,996.00 223,007.00 205,663.00 107,061.00 129,911.00 643,294.00 1,822,932.00Más: Septiembre 513,996.00 251,571.00 346,740.00 100,816.00 126,612.00 731,721.00 2,071,456.00Más: Octubre 566,840.00 219,236.00 273,350.00 113,232.00 128,400.00 687,163.00 1,988,221.00Más: Noviembre 416,685.00 186,901.00 311,211.00 123,096.00 129,527.00 649,893.00 1,817,313.00Más: Diciembre 458,963.00 195,165.00 321,403.00 107,935.00 125,536.00 630,618.00 1,839,620.00Igual: Suma 6,102,445.00 2,973,922.00 3,521,789.00 1,286,075.00 1,537,088.00 8,050,801.00 23,472,120.00

La suma de los saldos se dividirá entre el número de meses del ejercicio para obtener el saldo promedio de créditos y deudas.

Saldo promedio anual de créditos

Concepto ImporteSuma de saldos de los créditos $240,977,433.34

Entre: Número de meses del ejercicio 12Igual: Saldo promedio anual de créditos $20,081,452.78

Saldo promedio anual de deudas

Concepto ImporteSuma de saldos de las deudas $23,472,120.00

Entre: Número de meses del ejercicio 12Igual: Saldo promedio anual de deudas $1,956,010.00

A la diferencia entre dichos promedios se le aplicará el factor de ajuste anual.

Factor de ajuste anual

Concepto ImporteINPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2013) 111.5080

Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2012)

107.2460

Igual: Factor de ajuste anual 1.0397Menos: Unidad 1Igual: Factor de ajuste anual 0.0397

Como los créditos superan a las deudas, el resultado es un ajuste anual por inflación deducible. En los supuestos donde las deudas superen a los créditos se obtendrá un ajuste anual por inflación acumulable.

Ajuste anual por inflación deducible

Concepto ImporteSaldo promedio anual de créditos $20,081,452.78

Menos: Saldo promedio anual de deudas 1,956,010.00Igual: Diferencia 18,125,442.78Por: Factor de ajuste anual 0.0397Igual: Ajuste anual por inflación deducible $719,580.08

ISR del ejercicio

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Con estos datos, el ISR del ejercicio 2013 se obtiene de la siguiente forma:

ISR neto a pagar (favor) del ejercicio

Concepto Parcial TotalTotal de ingresos acumulables $52,034,722.22Ingresos propios (incluye intereses moratorios) $49,767,633.00

Más: Intereses a favor y ganancia cambiaria 1,037,823.00Más: Ganancia por venta de activos 863,497.58Más: Ganancia por venta de terrenos 365,768.64Menos: Deducciones autorizadas 27,829,221.50

Devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones 98,765.00Más: Costo de lo vendido 19,867,369.95Más: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 97,860.00Más: Depreciación fiscal de las inversiones 177,128.09Más: Deducción inmediata de inversiones 852,551.78Más: Deducción adicional de inversiones por deducción inmediata 203,978.82Más: Ajuste anual por inflación deducible 719,580.08Más: Gastos de operación 5,811,987.78Igual: Utilidad o (pérdida fiscal) 24,205,500.72Menos: Pérdidas amortizadas en el ejercicio 746,863.78Igual: Resultado fiscal del ejercicio 23,458,636.94Por: Tasa de impuesto 30%Igual: ISR causado en el ejercicio 7,037,591.08Menos: Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 4,596,360.87Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crédito 17,708.00Menos: Retenciones del IDE 435,871.00Menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores

(acumulado)333,993.00

Igual: ISR neto a pagar (favor) del ejercicio $1,653,658.21

PTU del ejercicio

La empresa obtiene la PTU del ejercicio 2013 a distribuirse a más tardar en mayo de 2014, en términos del artículo 16 de la LISR.

Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR

Concepto ImporteIngresos acumulables (excepto la ganancia cambiaria) $52,012,002.22

Menos: Ajuste anual por inflación acumulable (artículo 46 de la LISR) 0.00Igual: Ingresos acumulables netos 52,012,002.22Más: Dividendos o utilidades en acciones 0.00Más: Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su

distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó

0.00

Más: Utilidad cambiaria por créditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los cobrados o pagados con posterioridad a la fecha de su exigibilidad

22,720.00

Más: Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable (saldo pendiente de deducir actualizado)

687,502.42

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Igual: Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR $52,722,224.64

Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR

Concepto ImporteDeducciones autorizadas (excepto la pérdida cambairia) $27,808,105.50

Menos: Depreciación fiscal de inversiones, deducción inmediata de inversiones y deducción adicional de bienes a los que se aplicó la deducción inmediata

1,460,132.65

Menos: Ajuste anual por inflación deducible (artículo 46 de la LISR) 719,580.08Igual: Deducciones autorizadas netas 25,628,392.77Más: Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR

(depreciación histórica) y la parte del monto original aún no deducida en caso de enajenación o pérdida de las inversiones

1,866,658.05

Más: Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados 0.00Más: Pérdida cambiaria por créditos o deudas exigibles en moneda extranjera o

la cuarta parte de la sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores21,116.00

Igual: Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR $27,516,166.82

PTU generada en el ejercicio

Concepto ImporteResultado fracción I del artículo 16 de la LISR $52,722,224.64

Menos: Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR 27,516,166.82Igual: Renta gravable base de la PTU 25,206,057.82Por: Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de

los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT)10%

Igual: PTU generada en el ejercicio $2,520,605.78

Resultado contable

Así, el estado de resultados se obtiene de la siguiente forma:

Utilidad neta

Concepto ImporteIngresos totales 49,202,575.00

Menos: Devoluciones, descuentos y bonificaciones 98,765.00Igual: Ingresos netos 49,103,810.00Menos: Costo de ventas 20,005,036.60Igual: Utilidad (o pérdida) bruta 29,098,773.40Menos: Gastos de operación 6,077,903.95Igual: Utilidad (o pérdida) de operación 23,020,869.45

Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria $1,602,881.00Menos: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 97,860.00Igual: Costo integral de financiamiento 1,505,021.00

Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 774,423.60Menos: Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias $0.00

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Igual: Utilidad (o pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias

774,423.60

Utilidad (o pérdida) antes de impuestos 25,300,314.05Menos: ISR y PTU 9,558,196.86Igual: Utilidad (o pérdida) neta $15,742,117.19

Conciliación

Tomando los dos cálculos anteriores se puede realizar la conciliación entre el resultado fiscal y el contable.

Concepto Parcial TotalUtilidad neta (contable) $15,742,117.19

Más: Ingresos fiscales no constables 1,229,266.22Ganancia por enajenación de actives 863,497.58Ganancia por enajenación de terrenos 365,768.64

Más: Deducciones contables no fiscales 29,829,149.63Costo de ventas 20,005,036.60Depreciación contable 155,594.04ISR y PTU del ejercicio 9,558,196.86Gastos no deducibles del ISR 110,322.13

Menos: Deducciones fiscales no contables 21,820,608.72Ajuste anual por inflación deducible 719,580.08Costo de lo vendido fiscal 19,867,369.95Depreciación fiscal 177,128.09Deducción inmediata y adicional de inversiones 1,056,530.60

Menos: Ingresos contables no fiscales 774,423.60Ganancia por enajenación de activos 202,743.60Ganancia por enajenación de terrenos 571,680.00

Igual: Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU 24,205,500.72

Balance

Activo PasivoEfectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito

$37,029,939.73 Cuentas y documentos por pagar $1,101,067.00

Cuentas y documentos por cobrar 549,386.00 Contribuciones por pagar 2,392,211.21Inventarios 4,389,982.00 Otros pasivos (PTU) 2,520,605.78

Suma Pasivo 6,013,883.99Terrenos 4,742,474.86Construcciones 2,574,886.00 CAPITAL CONTABLEEquipo de cómputo 321,351.00Maquinaria y equipo 2,144,364.00 Capital social:Equipo de transporte 144,420.00 De aportaciones 11,563,540.00Depreciación acumulada 1,525,787.22 Reservas 1,561,599.64

Utilidades: Acumuladas 15,489,875.55 Del ejercicio 15,742,117.19Suma Capital Contable 44,357,132.38

Suma Activo $50,371,016.37 Suma Pasivo más Capital Contable $50,371,016.37

Coeficiente de utilidad 2014

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El coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de 2014 se calculará con base en la utilidad fiscal del ejercicio (art. 14, LISR).

Ingresos nominales

Concepto ImporteIngresos acumulables $52,034,722.22

Menos: Ajuste anual por inflación acumulable 0.00Igual: Ingresos nominales $52,034,722.22

Coeficiente de utilidad para 2014

Concepto ImporteUtilidad o (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU $24,205,500.72

Más: Deducción inmediata del ejercicio 852,551.78Igual: Utilidad fiscal base para el CU 25,058,052.50Entre: Ingresos nominales 52,034,722.22Igual: Coeficiente de utilidad para 2014 0.4815

CUFIN

Las personas morales tienen la obligación de determinar la UFIN del ejercicio para adicionarla a la CUFIN que tengan actualizada al cierre del ejercicio (art. 88, LISR).

En el cálculo de la UFIN debe considerarse que:

si la suma del ISR del ejercicio con las partidas no deducibles superan al resultado fiscal, la diferencia se disminuirá del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga en ejercicios posteriores

las partidas no deducibles a considerar son las señaladas como tal en términos del artículo 32 de la LISR, como por ejemplo el 87.5% de consumos en restaurantes, multas, actualización de impuestos, etc.

la PTU a que se refiere la fracción I del artículo 10 de la LISR, es la que se disminuye del resultado fiscal del ejercicio para obtener la UFIN, y corresponde a la efectivamente pagada en el ejercicio, que se generó el año anterior. Para este supuesto en 2012 existió pérdida fiscal y no se determinó PTU, por lo que en 2013 no hubo pago por dicho concepto y en consecuencia no hay cantidad que disminuir de PTU para obtener la UFIN

UFIN del ejercicio

Concepto ImporteResultado fiscal del ejercicio $23,458,636.94

Menos: ISR pagado según artículo 10 de la LISR 7,037,591.08Menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones

de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y pagos de antigüedad al personal) (1)

70,450.13

Igual: UFIN del ejercicio $16,350,595.73

Nota: (1) Incluye el importe no deducible por concepto de: consumos en restaurante, viáticos y gastos de viaje, actualización de impuestos y multas

Saldo de la CUFIN a diciembre 2013

Concepto ImporteCUFIN a diciembre de 2012 $14,986,741.24

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Concepto ImportePor: Factor de actualización 1.0397Igual: CUFIN a diciembre de 2012 15,581,714.87Más: UFIN del ejercicio 16,350,595.73Igual: Saldo de la CUFIN a diciembre 2013 $31,932,310.60


Concepto ImporteINPC del último mes del ejercicio (diciembre 2013) 111.5080

Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2012) 107.2460Igual: Factor de actualización 1.0397

CUCA

Asimismo, estos contribuyentes deben llevar su CUCA al cierre del ejercicio (art. 89, LISR).

Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2013

Concepto ImporteCUCA a diciembre de 2012 $11,564,842.00

Por: Factor de actualización 1.0397Igual: Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2013 $12,023,966.23


Concepto ImporteINPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2013) 111.5080

Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2012) 107.2460Igual: Factor de actualización 1.0397

Conclusión

Para un correcto cálculo del ISR del ejercicio y contar con los datos necesarios para requisitar la declaración anual, se requiere además de dominar los ordenamientos relacionados con su determinación, llevar un orden en su cálculo, pues omitir aunque sea una sola operación repercutirá negativamente en el ISR anual.

Si bien el cálculo del ISR es insuficiente para conocer la verdadera carga fiscal en las utilidades de la empresa, debido a que aún falta conocer el IETU del mismo ejercicio, este es el primer paso para ello, ya que el ISR determinado será el que el contribuyente acredite contra su IETU anual.

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Documents

ISR de Las Personas Morales 2013