REFORMAS FISCALES 2014

ISR

PERSONAS MORALES

CPC y MI Elio F. Zurita Morales

IMPUESTO

SOBRE LA

RENTA

(ISR)

2

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Se expide una nueva Ley del Impuesto sobre

la Renta la cual entra en vigor el 1 de enero de

2014.

Se abroga la Ley del ISR del 2002.

El actual reglamento (17 de octubre de 2003)

continua aplicándose en lo que no se oponga a

la nueva LISR y hasta en tanto no se expida un

nuevo Reglamento.

Art. 4. Beneficios de tratados.

Para poder aplicar los beneficios de los

tratados para evitar la doble tributación se

requiere:

• Presentar la declaración informativa

sobre su situación fiscal en los términos

del artículo 32-H del CFF

o

• Presentar el dictamen de estados

financieros cuando se ejerza la opción

del artículo 32-A CFF.

32 H CFF Declaración informativa

Las Personas Morales, que:

» En el año anterior hayan tenido ingresos acumulables >$644,599,005.

» Coticen en Bolsa. O

» Pertenezcan al RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DESOCIEDADES.

» Cualquier persona moral residente en México,respecto de las operaciones llevadas a cabo conresidentes en el extranjero.

Deben presentar declaración informativa sobre susituación fiscal a más tardar el 30 de junio del añosiguiente.

5

Art. 4. Beneficios de tratados.

Operaciones entre partes relacionadas:

Se adiciona la facultad para las autoridad de

solicitar al residente en el extranjero que

acredite la existencia de una doble tributación:

• A través de una manifestación (bajo protesta

de decir verdad):

• En la que señale que los ingresos sujetos

a imposición en México y respecto de los

cuales se pretendan aplicar los beneficios

del tratado, también se encuentran

gravados en su país de residencia.

RM 2014 I.3.1.16.

ExcepciónLas autoridades no solicitarán a los residentes en el

extranjero que acrediten la existencia de una doble

tributación, cuando:

I. El contribuyente sea residente de un país con un sistema

de renta territorial de tributación para ISR.

II. El residente en el extranjero no esté sujeto a imposición en

su país de residencia, por motivo de la aplicación del

método de exención previsto en el tratado para evitar la

doble tributación.

III. En enajenación de acciones que realice bajo las reglas de

una reestructuración de sociedades previstas en un tratado

para evitar la doble tributación.

Art. 9. Utilidad fiscalINGRESOS ACUMULABLES

( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

( - ) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

……………………………………….

= UTILIDAD FISCAL

• Quita dudas para C.U. para pagos provisionales

• Continua la tasas corporativa del 30%

Art. 9. Renta gravable PTU Determinación PTU:

Base = Utilidad fiscal

Sin quitar

» PTU pagada

» Pérdidas fiscales amortizadas

Se deduce:

» El 100% de las prestaciones exentas.

» La depreciación fiscal histórica que correspondería sin haber

aplicado deducción inmediata (anterior a 2014). DT XXXIV

9

Art. 9. Utilidad fiscal

10

Resultado Fiscal

INGRESOS ACUMULABLES 1,000,000

( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 800,000

( - ) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 70,000

………………………………………. ……………

= UTILIDAD FISCAL 130,000

( - ) Perdida de ejercios anteriores 100,000

Resultado Fiscal 30,000

Art. 9. Utilidad fiscal

11

Incluido

Prestaciones exentas totales 60,000

% Deducible 47%

28,200

% No Deducible 31,800

Depreciación Historica* 15,000

* Que hubiera correspondido

a los bienes con Deducción

Inmediata

Art. 9. Renta gravable PTU

12

Base PTU

INGRESOS ACUMULABLES 1,000,000

( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 800,000

( - ) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO -

……………

= Sub Total 200,000

( - ) Perdida de ejercios anteriores -

Sub Total 200,000

( - ) Prestaciones no Deducidas 31,800

( - ) Depreciación Historica 15,000

Base PTU 153,200

Tasa 10%

PTU ejercicio 15,320

Art. 17 Enajenaciones a plazo

En enajenaciones a plazo en los términos del CFF, se considera como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado.

Operaciones hasta 2013:

» Los contribuyentes aplicarán lo dispuesto en la LISR que se abroga.

» Pueden inclusive pagar el ISR que resulte en dos ejercicios, 50% en el que se acumule el ingreso y 50% en el siguiente ejercicio. DT XI

13

Art. 22. Costo fiscal de

acciones

Para determinar el monto original de las acciones (MOA).

Periodo de tenencia de doce meses o inferior.

» El procedimiento simplificado queda como opcional:

• MOA = Costo comprobado de adquisición de las acciones disminuido de los reembolsos y de los dividendos o utilidades pagados.

14

Vales de despensaRequisito

Pago a través de monederos electrónicos autorizados por el

SAT (Art. 27 XI)

Características de monederos electrónicos RM I.3.3.1.27.

Los emisores autorizados, podrán determinar libremente las características físicas de los monederos, siempre queespecifiquen que se trata de un monedero electrónico utilizado en la adquisición de despensas.

Los monederos, deben estar limitados a la adquisición de despensas (dentro del territorio nacional). No podrán utilizarse para disponer de efectivo, intercambiarse por títulos de crédito, ni para obtener bienes distintos a despensas.

15

Vales de despensa

Deducción de vales de despensa RM I.3.3.1.34.

Por el periodo del 1 de enero al 30 de junio de 2014:

Los patrones que otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, vales de despensa y se rediman o canjeen en un plazo no mayor de 30 días posteriores a la entrega.

» Podrán deducirlos aun cuando su entrega no se realice a través de los monederos electrónicos autorizados, siempre y cuando cumplan los demás requisitos de deducibilidad.

16

Nomina

IMSS del trabajador

No deducible (Art. 25 VI se elimina la parte del trabajador)

Salarios

Se elimina la disposición que permitía no hacer su pago con

cheque o transferencia. (Art. 27 III)

17

Deducción de salarios pagados en

efectivo I.3.3.1.17.

Las erogaciones efectuadas por salarios y en generalpor la prestación de un servicio personal subordinadopagadas en efectivo:

» Podrán ser deducibles, siempre que además decumplir con todos los requisitos que señalan lasdisposiciones fiscales para la deducibilidad de dichoconcepto, se cumpla con la obligación inherente a laemisión del CFDI correspondiente por concepto denómina.

18

Art. 28. XXX

Prestaciones exentasEjemplo:

Previsión social, fondo de ahorro, pagos por separación,

gratificaciones, horas extras, prima vacacional, etc… (Art. 93)

No se deduce el 53% (47% deducible)

La no deducción puede ser del 47% (53% deducible)

cuando las prestaciones otorgadas del ejercicio no

disminuyen respecto a las del ejercicio anterior.

19

Art. 28. XXX

Prestaciones exentas

20

General Opción

Prestaciones exentas 800,000 800,000

% No Deducible 53% 47%

% Deducible 47% 53%

Deducción 376,000 424,000

No Deducible 424,000 376,000

Procedimiento proporción ingresos

exentos RM I.3.3.1.16.

Para determinar si en el ejercicio se disminuyeron las prestaciones exentas:

I. Remuneraciones y prestaciones pagadas (exentos) ejercicio

Entre

Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas a sus trabajadores.

II. Remuneraciones y prestaciones pagadas (exentos) ej. Anterior

Entre

Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas a sus trabajadores.

III. SI F I < F II, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos exentos para el trabajador.

21

Ingresos

exentos RM I.3.3.1.16.

Para determinar las fracciones I y II, se consideran, entre otros:1. Sueldos y salarios.2. Rayas y jornales.3. Gratificaciones y aguinaldo.4. Indemnizaciones.5. Prima de vacaciones.6. Prima dominical.7. Premios por puntualidad o asistencia.8. PTU.9. Seguro de vida.10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.11. Previsión social.12. Seguro de gastos médicos.13. Fondo y cajas de ahorro.

22

Ingresos exentos RM I.3.3.1.16. Continua14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.15. Ayuda de transporte.16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón.17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.18. Prima de antigüedad (aportaciones).19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.20. Subsidios por incapacidad.21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.24. Intereses subsidiados en créditos al personal.25. Horas extras.26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el

patrón.23

Ingresos exentos RM I.3.3.1.16.

24

Ejercicio

Ejercicio

anterior (A)

Ejercicio

anterior (B)

Remuneraciones y prestaciones pagadas

(exentos) 120,000 150,000 130,000

Entre

Total de las remuneraciones y

prestaciones pagadas a sus trabajadores 8,000,000 9,000,000 9,000,000

Cociente 0.0150 0.0167 0.0144

Cociente Ejercicio 0.0150 0.0150

Disminucion 0.0017-

Aumento 0.0006

Deducibe CASO (A) CASO (B)

Base 120,000 120,000

% Deducible 47% 53%

Importe Deducible 56,400 63,600

DonaciónNo son deducibles

Donativos a favor de:» Federación, entidades federativas, municipios, u

organismos descentralizados.

• El monto deducible no podrá exceder del 4% de lautilidad fiscal del ejercicio anterior (Tope total 7%)

(Art. 27 I LISR)

En el Congreso no se autorizo: ND Los donativos que se realicen entre partes

relacionadas. (Art. 28 XXXII)

25

Donación Antes de su destrucción deben ofrecerse en

donación:

» Únicamente los bienes que sean básicos para lasubsistencia humana (alimentación, vestido, vivienday salud)

Siempre que no este prohibida su venta o uso ose establezca otro destino para los mismos.

Art. 27 XX

26

Automóviles» Renta $200 diario (Art. 28 XIII)

Consumo en restaurant» Deducción máxima 8.5% y siempre que se pague

mediante medios electrónicos. (Art. 28 XX)

27

Partes relacionadasNo son deducibles (Art. 28 XXIX)

Los pagos en general que se efectúen cuando los mismos también sean deducibles para una parte relacionada residente en México o en el extranjero.

» No aplica cuando la parte relacionada que deduce el pago efectuado por el contribuyente, acumule los ingresos generados por este último ya sea en el mismo ejercicio fiscal o en el siguiente.

28

Art. 28 No deducibles XXXI

Los pagos por concepto de:

» Intereses, regalías o asistencia técnica.

Realizados a una entidad extranjera que controle o sea controlada por el contribuyente, cuando se de (alguno):

29

Art. 28 No deducibles XXXI1.La entidad extranjera se considere transparente.

» No aplica cuando los accionistas (de la entidad transparente) estén sujetos a un ISR por los ingresos de la entidad extranjera y el pago hecho por el contribuyente sea igual al que hubieren pactado partes independientes en operaciones comparables.

2.El pago se considere inexistente para efectos fiscales en el país o territorio donde se ubique la entidad extranjera, o

3.La entidad extranjera no considere el pago como ingreso gravable conforme a las disposiciones fiscales que le sean aplicables.

30

Construcción (Nuevo Art. 30)Diputados NO considero acertado eliminar:

La opción de deducir las erogacionesestimadas relativas a los costos directos eindirectos

» Ya que en este tipo de industrias existe undesfasamiento respecto a los momentos deacumulación de ingresos y la deducción decostos.

31

Construcción

RM DT Cuadragésimo Segundo. Quienes no hubieran optado por aplicar lo

dispuesto en el artículo 36 LISR vigente hasta 2013.

Podrán ejercer la opción del artículo 30, por los contratos celebrados u obras iniciadas con anterioridad al 1 de enero de 2014. » Siempre que presenten el aviso, por cada obra a más tardar

el 31 de enero de 2014.

Quienes apliquen esta regla, deben considerar únicamente las erogaciones estimadas por los costos directos e indirectos relacionados con los ingresos que se obtengan a partir del 1 de enero de 2014.

32

Automóviles

»Monto máximo de inversión $130,000Inversiones anteriores continuaran deduciéndose hasta $175,000

Aviones» Las PM que opten por tributar conforme al régimen

opcional para grupos de sociedades no podrándeducir las inversiones en aviones que no tenganconcesión o permiso del Gobierno Federal para serexplotados comercialmente.

33

Inversiones Art 36

Quienes antes de la entrada en vigor de la Ley delISR, hubiesen efectuado inversiones en los términosdel artículo 38 de la Ley que se abroga.

» Que no hubiesen sido deducidas en su totalidad.

» Aplicarán la deducción de dichas inversionesconforme a la Sección II del Capítulo I del Título IIde la Ley del ISR, sobre el saldo pendiente pordeducir, y MOI que le correspondió en la Ley quese abroga.

34

Inversiones DT V

35

Automóviles

2013 2014

Importe 260,000 260,000 *

Tope 175,000 130000

% IVA y todas las

Deducciones Relacionadas 67% 50%

Deprec Maxima 2014 43,750 32,500

* Antes de IVA

Inversion Realizada en

Art. 41 Costo de ventas Para su determinación se eliminan:

» El sistema de costeo directo. (Art 39)

» El método de Valuación UEPS. (Art 41)

No se establece régimen de transición.

36

RESERVAS INST. DE CRÉDITO.

• Se elimina la posibilidad para las instituciones

de crédito de deducir las reservas preventivas

globales, hasta por el 2.5% del saldo promedio

anual de la cartera de créditos del ejercicio. (Anterior art. 53)

• A partir del 1 de enero de 2014, no podrán

deducir las pérdidas por créditos incobrables.

Que provengan de la creación o incremento

de las reservas preventivas globales que

hayan sido deducidas conforme a la LISR que

se abroga.

IDE Se elimina

Obligación del sistema financiero :

Informar sobre depósitos en efectivo cuando el monto mensualacumulado por depósitos en efectivo que se realicen en todaslas cuentas de las que el contribuyente sea titular en una mismainstitución del sistema financiero exceda de $15,000.00

Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero

El IDE a favor de 2013 y años anteriores podrá acreditarse,compensarse o solicitarse en devolución.

38

OBLIGACIONES

INTERMEDIARIOS FINANCIEROS

Se elimina la obligación para los

intermediarios financieros de

retener el 5% sobre el ingreso

obtenido por las enajenaciones de

acciones gravadas, en Bolsa

Mexicana de Valores.

Art. 76 OBLIGACIONES DE PM.

• Se eliminan la obligaciones (anterior art. 86):

III Expedir constancias por pagos al extranjero

IV Informativa honorarios pagados

VIII Informativa clientes y proveedores

IX Informativa retenciones ISR realizadas, pagos al

extranjero, donativos.

XIV Constancia dividendos

Transitorios X

• Se deberá cumplir con esas obligaciones en los términos

de la Ley que se abroga, del 1 de enero de 2014 y hasta

el 31 de diciembre de 2016.

Art. 76 OBLIGACIONES DE PM.

• Se establece la obligación para:

• Sociedades y asociaciones civiles, así como

cooperativas.

• De expedir comprobantes fiscales por los

anticipos y rendimientos distribuidos, incluyendo

el impuesto retenido.

Dividendos

• Proporcionar a las personas a quienes les

efectúen pagos por este concepto, comprobante

fiscal.

Art. 76 OBLIGACIONES DE PM.• Se establece la obligación:

Pagos al extranjero• Expedir los comprobantes fiscales en los que se

asiente el monto de los pagos efectuados que

constituyan ingresos de fuente de riqueza

ubicada en México de acuerdo con lo previsto por

el Título V.

Pago por sueldos (LISR 99 III)

• Expedir y entregar comprobantes fiscales a las

personas que reciban pagos por los conceptos

del Capítulo de sueldos y salarios.

Internet (Modificación 29 CFF)

Comprobantes fiscales digitales

» La comprobación en todos los casos debe hacerse

mediante CFDI, incluye a los pagos por nómina y

asimilados.

» En lugar de emitir constancias por los impuestos

retenidos, se debe emitir comprobantes fiscales por

todas las retenciones de contribuciones que se

realicen.

43

RM 2014 Cuadragésimo Quinto Comprobantes fiscales digitales

» Para los efectos del artículo 29 CFF:• Las personas físicas que en el último ejercicio declarado hubieran

obtenido ingresos acumulables superiores a $500,000.00.

• Las personas morales del Título II y III Ley del ISR

» Podrán optar por diferir la expedición de CFDI por:• Remuneraciones, Capítulo I del Título IV LISR

• Retenciones de contribuciones.

» Período del 1 de enero al 31 de marzo 2014 .

» Siempre que el 1 de abril de 2014 :• Hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y

• Emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retencionesefectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento.

44

RM 2014 Cuadragésimo Quinto

Comprobantes fiscales digitales

» La opción de esta regla, se ejercerá a través de lapresentación de un caso de aclaración en la página deInternet del SAT, en la opción “Mi portal”.

» Cuando se incumpla con el requisito de migración alesquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar estafacilidad, quedando obligados a aplicar las disposicionesgenerales en materia de expedición de comprobantes fiscalesa partir del 1 de enero de 2014

45

Deducción inmediata

Desaparece para PM y PF (actividad empresarial yprofesional):

» Deducción inmediata para bienes nuevos de Activo Fijo.

Opción coeficiente de utilidad RM I.3.3.2.6. Para los efectos del artículo 14, fracción I,

quienes en el ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deducción inmediata, deberán calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, el importe de la deducción inmediata. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del ejercicio.

46

47

Coeficiente de utilidad Ejemplo I

Utilidad fiscal 1,000,000

Mas

Deducción inmediata 240,000

SUBTOTAL 1,240,000

Entre

Ingresos nominales del ejercicio 10,000,000

Coeficiente de utilidad 0.1240

48

Coeficiente de utilidad Ejemplo II

Pérdida fiscal 200,000-

Menos

Deducción inmediata 240,000

SUBTOTAL 40,000

Entre

Ingresos nominales del ejercicio 10,000,000

Coeficiente de utilidad 0.0040

Se elimina R. Simplificado

Se crea Régimen de las actividades agrícolas,ganaderas, silvícolas o pesqueras

Continúan con reglas de Personas Físicas actividadempresarial (sigue flujo de efectivo).

Exención» Personas Morales 20 SMAGC por integrante máximo 200.

» Personas Físicas 40 SMAGC.

Reducción de tasa, ingresos hasta 423 SMAGC» Límite exento y por el excedente reducción:

• Personas Morales 30% Personas Físicas 40 %

49

Actividades agrícolas, ganaderas,

silvícolas o pesqueras

Reducción de tasa ingresos mas de 423 SMAGC» Exención.

» Excedente

• Hasta 423 SMAGC reducción: Personas Morales 30% Personas Físicas 40 %

• Mas de 423 SMAGC: Sin reducción.

SAT va a dar facilidades. Por mano de obra de trabajadoreseventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores,no podrán exceder del 10% de sus ingresos propios con un límite de800 mil pesos.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS Publicadas 30 de diciembre de 2013

50

Exención

51

Salario Mínimo 67.29

Exención 20

Socios 10

200

Importe Anual 4,912,170

Acumulable

Total Exencion / Deducible

Ingresos 20,000,000 4,912,170 24.56% 15,087,830

Deducciones 18,000,000 4,420,953 13,579,047

Utilidad 2,000,000 1,508,783

Autotransporte

XLI. El SAT, podrá otorgar facilidades administrativas yde comprobación para quienes se dedicanexclusivamente al autotransporte terrestre de cargafederal, foráneo de pasaje y turismo hasta por el 4% desus ingresos propios.

Respecto a la facilidad de comprobación se podráestablecer que sobre las cantidades erogadas seefectúe una retención del ISR, sin que exceda del 17%.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS Publicadas 30 de diciembre de 2013

52

Se elimina R. Simplificado

Pagos ProvisionalesDT RM Trigésimo Quinto.

Las PM que en 2013 hubieran tributado en el régimen simplificado.

Que a partir de 2014 tributen en el Título II.

» Para determinar el coeficiente de utilidad para Pagos Provisionales, deberán considerar como utilidad fiscal del ejercicio la utilidad gravable a que se refiere el artículo 130 LISR anterior (utilidad fiscal personas físicas).

53

CUCA hasta 2013 (Trans. XXIV).

Quienes hubieran iniciado actividades

antes del 1 de enero de 2014, podrán

considerar como saldo inicial de la CUCA,

el saldo que de dicha cuenta hubieran

determinado al 31 de diciembre de 2013,

conforme a la LISR vigente hasta dicha

fecha.

Dividendos 10% de gravamen:

Pago a:• Personas Físicas y Residentes en el extranjero.

» PM Retiene es pago definitivo.

Pago de:

» Extranjero a PF paga (PF) en México el 10% adicional.

No pago de10% cuando proviene de la CUFIN porutilidades generadas hasta 2013. DT XXX

55

CUFIN hasta 2013 (Trans. XXV)

Transitorio CUFIN anterior

» 2001 a 2013 (UFIN con disposiciones vigentes de cada año)

» Por dicho periodo se consideran dividendos percibidos,dividendos pagados y UFIN negativa (actualizados), paracalcular el saldo al 31 de diciembre de 2013.

» No hay disposición para las anteriores ¿Pérdida de un

derecho?

56

UFIN hasta 2013 (88 3er párrafo)

“…se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, lacantidad que se obtenga de restar al resultado fiscaldel ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado enlos términos del artículo 10 de esta Ley, y el importede las partidas no deducibles para efectos de dichoimpuesto, excepto las señaladas en las fraccionesVIII y IX del artículo 32 de la Ley citada y laparticipación de los trabajadores en las utilidades delas empresas a que se refiere la fracción I delartículo 10 de la misma.”

57

UFIN 2014 (77 3er párrafo)

“…se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, lacantidad que se obtenga de restar al resultado fiscaldel ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado enlos términos del artículo 9 de esta Ley, el importe delas partidas no deducibles para efectos de dichoimpuesto, excepto las señaladas en las fraccionesVIII y IX del artículo 28 de la Ley citada, laparticipación de los trabajadores en las utilidades delas empresas a que se refiere la fracción I delartículo 9 de la misma, y el monto que se determinede conformidad con el siguiente párrafo. ”

58

59

UFIN 2014 VS 2013

2013 2014

Ingresos acumulables 1,000,000 1,000,000

Menos Deducciones autorizadas 700,000 700,000

P T U efectivamente pagada 40,000 40,000

Igual Utilidad fiscal 260,000 260,000

Menos Perdidas ej. anteriores 0 0

Igual Resultado fiscal. 260,000 260,000

Menos ISR 78,000 78,000

No deducibles 30,000 30,000

PTU F I 40,000 40,000

Igual UFIN del ejercicio 192,000 112,000 80,000

Personas físicas Dividendo

60

2013 2014 Dif

Dividendo 7,000,000 7,000,000

Retención 700,000

A entregar 7,000,000 6,300,000 700,000

Anual Dividendo 7,000,000 7,000,000

ISR sociedad 3,000,200 3,000,200

A Acumular 10,000,200 10,000,200

Personas físicas Dividendo

61

2013 2014 Dif

Tx causado 2,955,911 3,390,921 435,010-

Acreditamiento 3,000,200 3,000,200

A pagar (favor) 44,289- 390,721 435,010-

"Recibido" 7,044,289 5,909,279 1,135,010

Personas físicas Dividendo

62

2013 2014 Dif

Impuesto total

ISR sociedad 3,000,200 3,000,200

Retención - 700,000

Anual 44,289- 390,721

Total 2,955,911 4,090,921 1,135,010-

FACULTADES AUTORIDADES.

Se eliminan las facultades de las autoridades, de la Ley

del ISR, quedando previstas en el Código Fiscal de la

Federación.

Sociedades Cooperativas

Sociedades Cooperativas de producción.

Anterior art. 85-A

Se mantiene como estimulo (art. 194)

Diferencia

Cuando no se distribuya la utilidad en los dosejercicios siguientes se paga el impuesto.

64

IETU

Reforma 2014

Se elimina

Compras - Ventas 2013

¿Pagadas – Cobradas en 2014 yposteriores?

65

IETU

Transitorio

II. Las obligaciones y los derechos derivados de la Ley

del IETU, que hubieran nacido durante su vigencia por

la realización de las situaciones jurídicas o de hecho

previstas en dicha Ley, deben cumplirse conforme a los

montos, formas y plazos establecidos durante la

vigencia de la Ley que se abroga.

66

IETU“Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades:

I. Enajenación de bienes.II. Prestación de servicios independientes.III. Otorgamiento del uso o goce temporal de

bienes. ………”

67

IETUArtículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende:

IV.Que los ingresos se obtienen cuando secobren efectivamente las contraprestacionescorrespondientes a las actividades previstasen el artículo 1 de esta Ley, de conformidadcon las reglas que para tal efecto seestablecen en la Ley del Impuesto al ValorAgregado.

68

F I N

69