Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga ''Elektroprivreda Republike Srpske''

Matično preduzeće a.d. Trebinje, Zavisno preduzeće "Elektrokrajina" a.d. Banja Luka

za period 01.01 – 31.12.2015. godine

Broj: RV039-16

Banja Luka, 13.07.2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 7

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI .......................................... 9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................ 10

1. Uvod .................................................................................................... 10

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ........................... 10

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola .................... 11

4. Nabavke .............................................................................................. 13

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana ........ 17

6. Finansijski izvještaji .......................................................................... 17

6.1. Bilans uspjeha ....................................................................................... 17

6.1.1. Prihodi .................................................................................................. 17 6.1.2. Rashodi ................................................................................................ 19 6.1.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 22

6.2. Bilans stanja .......................................................................................... 23

6.2.1. Aktiva ................................................................................................... 23 6.2.2. Pasiva .................................................................................................. 27 6.2.3. Vanbilansna evidencija ........................................................................ 32

6.3. Bilans tokova gotovine.......................................................................... 32

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 33

6.5. Napomene uz finansijske izvještaje ..................................................... 33

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Elektrokrajina“ a.d. Banja Luka za period 01.01 – 31.12.2015. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Elektrokrajina“ a.d. Banja Luka (u nastavku: Društvo) koji obuhvataju Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju, Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu za period, Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine, Izvještaj o promjenama na kapitalu i Napomene uz finansijske izvještaje sa stanjem na dan 31. decembar 2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa računovodstvenim propisima važećim u Republici Srpskoj. Ova odgovornost obuhvata i: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.1. izvještaja:

Ostali prihodi Društva su precijenjeni za iznos od 331.613 KM, dok je za isti iznos potcijenjen neraspoređeni dobitak ranijih godina jer priznavanje u finansijskim izvještajima naknadno utvrđenih poslovnih objekata koje Društvo koristi u obavljanju svoje poslovne djelatnosti nije izvršeno u skladu sa odredbama paragrafa 41, 42 i 46 MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške u kojima je


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Elektrokrajina“ a.d. Banja Luka za period 01.01 – 31.12.2015. godine

navedeno da se ispravka uočenih materijalno značajnih grešaka vrši u prvom setu finansijskih izvještaja odobrenih za objavljivanje nakon otkrivanja tih grešaka tako što će se prepraviti početna stanja tih sredstava i kapitala za najraniji prezentovani prethodni period, a ne preko dobitka ili gubitka za period u kojem je greška otkrivena.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.2. izvještaja:

Usljed pogrešne klasifikacije troškova toplog obroka troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada su precijenjeni, dok su istovremeno ostali lični rashodi potcijenjeni za iznos od 3.754.647 KM.

Kao što je navedeno pod tačkama 6.1.2., 6.1.3., 6.2.1.1 i 6.2.1.2. izvještaja:

Društvo nije dosljedno primjenilo računovodstvenu politiku vezanu za ispravku vrijednosti potraživanja, jer nije izvršilo ispravku vrijednosti reprogramiranih potraživanja u iznosu od 13.753.627 KM. Takođe, Društvo nije izvršilo potpunu ispravku vrijednosti potraživanja od kupaca po osnovu isporučene električne energije i zateznih kamata, a koja su starija od godinu dana. Vrijednost takvih potraživanja čiji je rok naplate na dan 31.12.2015. godine istekao za godinu i više dana, a koja nisu bila ispravljena iznosi 64.952.343 KM. Takođe, Društvo nije izvršilo ispravku vrijednosti datih avansa, iako je neizvjesnost naplate tih potraživanja velika. Vrijednost takvih avansa iznosi 122.884 KM. Saglasno navedenom, na dan 31.12.2015. godine precijenjena je neto vrijednost reprogramiranih potraživanja za iznos od 13.753.627 KM, precijenjena je neto vrijednost potraživanja po osnovu isporučene električne energije i zateznih kamata za iznos od 64.952.343 KM, precijenjena je neto vrijednost potraživanja po osnovu datih avansa za iznos od 122.884 KM, kao i finansijski rezultata za ukupan iznos od 78.828.854 KM, a za ukupno navedeni iznos potcijenjena je vrijednost rashoda po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.1.2. izvještaja:

Na osnovu prisustva popisu zaliha materijala utvrdili smo da za određene zalihe u centralnom skladištu direkcije Društva u Banjoj Luci nisu izdavani odgovarajući dokumenti koji bi potvrdili da su zalihe materijala po vrsti, količini i vrijednosti izašle sa skladišta. Društvo je izdavalo zalihe materijala sa skladišta, a da pri tome nisu izdavani odgovarajući skladišni dokumenti na osnovu kojih bi promjene u količini, pa time i u vrijednosti zaliha bile evidentirane u pomoćnim skladišnim knjigama, odnosno finansijskim izvještajima Društva. Vrijednost zaliha materijala u finansijskim izvještajima Društva ne odgovara vrijednosti realnog stanja tih zaliha u skladištu na dan popisa, odnosno na dan 31.12.2015. godine. Vrijednost zaliha koje su izašle sa skladišta, a za koje nije izdata odgovarajuća dokumentacija koja bi potvrdila njihov izlaz sa skladišta iznosi oko 7% ukupne vrijednosti zaliha čijem popisu su revizori prisustvovali.

Određene zalihe materijala Društvo je primalo u svoje skladište a da pri tome nisu izdavani odgovarajući dokumenti prijema u skladište. Vrijednost tako utvrđenog viška zaliha za koje nije izdata odgovarajuća dokumentacija primitka u skladište u odnosu na vrijednosti zaliha čijem popisu su revizori prisustvovali iznosi oko 3%. Društvo nije obezbijedilo da stanje zaliha u skladištima po količini i vrijednosti odgovara stanju u finansijskim izvještajima na dan 31.12.2015. godine.

Zbog neodgovarajućeg računovodstvenog stava kod priznavanja poreza na dodatu vrijednost sadržanog u izdatim avansnim fakturama ostala aktivna vremenska razgraničenja, kao i obaveze po osnovu primljenih avansa precijenjeni su za iznos od 264.375 KM. Društvo je u okviru aktive vrijednost poreza na dodatu vrijednost sadržanog u avansnim fakturama priznalo kao primljene uplate na računima kod ovlašćene organizacije za platni promet i istovremeno kao ostala aktivna vremenska razgraničenja,



3

dok je u okviru pasive vrijednost pomenutog poreza priznalo kao obaveze po osnovu primljenih avansa i istovremeno kao obavezu za porez na dodatu vrijednost po primljenim avansima.


Vrijednost naknade za obnovljive izvore energije koja je fakturisana krajnjim potrošačima električne energije Društvo nije priznalo u okviru prihoda. Takođe, istu tu naknadu Društvo nije priznalo kao rashod, iako Mješoviti holding ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje mjesečno ispostavlja fakturu Društvu u visini potraživanja Društva od krajnjih potrošača po navedenom osnovu. Takav način nepriznavanja prihoda i rashoda koji su direktan rezultat istih transakcija nije u skladu sa paragrafom 95 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja, odnosno paragrafima 32 i 33 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja. Ukupna vrijednost fakturisanih naknada za obnovljive izvore u toku 2015. godine iznosi 3.327.424 KM. Za navedeni iznos Društvo je potcijenilo ostale poslovne prihode po drugim osnovama, kao i ostale nematerijalne troškove.

Zbog neodgovarajućeg računovodstvenog stava kod priznavanja poreza na dodatu vrijednost sadržanog u primljenim avansnim fakturama avansi za nekretnine, postrojenja i opremu, kao i ostala pasivna vremenska razgraničenja precijenjeni su za iznos od 124.014 KM. Društvo je u okviru aktive vrijednost poreza na dodatu vrijednost sadržanog u avansnim fakturama priznalo kao povećanje na potraživanjima za date avanse za nekretnine, postrojenja i opremu i kao poreza na dodatu vrijednost u datim avansima, dok je u okviru pasive vrijednost pomenutog poreza priznalo kao obavezu za dugoročne kredite u zemlji (finansiranje projekta se vrši iz kreditnih sredstava) i kao ostala pasivna vremenska razgraničenja.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.3. izvještaja:

Društvo nije u okviru vanbilansne evidencije iskazalo vrijednost založnih prava na pokretnim stvarima po osnovu otplate dugoročnih kredita u zemlji u ukupnom iznosu od 47.704.930 KM, što nije u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.4. izvještaja:

Društvo nije izvršilo adekvatno rezervisanje sredstava za potencijalne gubitke koji mogu nastati po osnovu nepovoljnih ishoda sudskih sporova, kako se to zahtijeva paragrafima 14 i 30 MRS 37 – Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina. Na osnovu raspoložive dokumentacije, nismo se mogli uvjeriti u adekvatnost navedenog tretmana rezervisanja za sudske postupke, kao ni u efekte potencijalnog rezervisanja na finansijske izvještaje Društva za poslovnu 2015. godinu.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji Društva, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Skretanje pažnje Društvo je u svojim finansijskim izvještajima priznalo vrijednost obaveze po ino kreditima čija ukupna vrijednost na dan 31.12.2015. godine iznosi 36.778.494 KM. Dužnik po ukupno četiri ugovora o ino kreditima je Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike



Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje. Društvo nije potpisnik navedenih ugovora, niti postoje formalno-pravni akti kojim bi bili regulisani interni odnosi između Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje i Društva u pogledu obaveza sadržanih u ugovorima o ino kreditima.

Ostala pitanja Reviziju finansijskih izvještaja Društva, za godinu koja se završila 31.12.2014. godine, izvršio je drugi nezavisni revizor (komercijalna revizija) koji je na dan 27.05.2015. godine izrazio mišljenje sa rezervom o tim izvještajima. Isti nezavisni revizor izvršio je reviziju finansijskih izvještaja Društva za 2015. godinu.

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.




5

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Elektrokrajina“ a.d. Banja Luka za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, direktor je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Društva obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Društva.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja:

U 2015. godini izvršen je prijem ukupno 88 radnika u radni odnos na određeno, odnosno neodređeno vrijeme bez raspisivanja javnog konkursa za prijem radnika ili bez posredovanja institucije ovlašćene za obavljanje poslova posredovanja u zapošljavanju, što nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu koji je bio na snazi do kraja 2015. godine, odnosno članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije.

Kao što je navedeno pod tačkom 4. izvještaja:

Društvo je pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja o javnoj nabavci provelo nabavke: usluga izvođenja radova i neophodne robe za realizaciju projekta izgradnje 35kV dalekovoda Medna – Čađavica; materijala i izvođenja radova na završetku izgradnje i rekonstrukcije 20kV dalekovoda Mrkonjić Grad – Jezero; izolatora i odvodnika prenapona; sitnog spojnog i ovjesnog materijala za održavanje mreže u zimskom periodu; usluga servisiranja teretnih vozila marke FIAT i IVECO, kao i putničkih vozila marke Lada, Škoda i Hyundai u garantnom roku; usluga održavanja call centra; usluga izrade mediacionog računarskog programa koji bi povezivao dva računarska programa, odnosno dva izvora podataka, tzv. interfejs; usluga pripreme i migracije podataka iz prethodnog poslovno-informacionog sistema u novi poslovno-informacioni sistem SAP; usluga tehničke podrške i održavanja AMM sistema (sistema za daljinsko očitavanje brojila i



upravljanje potrošnjom) i usluga proširenja AMM sistema i odgovarajućih ORACLE licenci, iako za te nabavke nisu bili ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka navedeni u članovima 21 – 24. Zakona o javnim nabavkama. Ukupno ugovorena vrijednost realizovanih nabavki za koje nisu bili ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka u 2015. godini iznosi 3.993.131 KM.

Prilikom javne nabavke: elektroenergetskih vodova; zemljanih radova; programskih paketa i informacionih sistema; kao i usluga održavanja, popravki i srodnih usluga za vozila i prateću opremu konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda nije poštovan član 87. stav (2) Zakona o javnim nabavkama jer je ukupno ugovorena vrijednost nabavki pomenutih roba, usluga i radova u toku 2015. godine prevazilazila iznos od 50.000 KM za svaku od navedenih nabavki. Takođe, realizacijom javnih nabavki direktnim sporazumom nije poštovan član 87. stav (3) Zakona o javnim nabavkama, jer je vrijednost realizovanih nabavki istih ili sličnih roba, usluga ili radova prevazilazila vrijednost određenu u pomenutom članu navedenog zakona. Ukupna vrijednost tako realizovanih nabavki direktnim sporazumom iznosi minimalno 257.018 KM. Takav način provođenja postupaka javnih nabavki konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda ili direktnim sporazumom nije u skladu sa članovima 6. i 15. stav (6) Zakona o javnim nabavkama.


Revizor se nije mogao uvjeriti da je ispoštovana procedura kojom je obezbijeđena transparentnost kupovine zemljišta u Krupi na Vrbasu za potrebe izgradnje poslovnog objekta Društva, kako je to navedeno u članu 10. stav (1) pod e) Zakona o javnim nabavkama.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom za usklađenost, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Društva za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.




7

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje Preporučujemo direktoru Društva da se:

1. u potpunosti poštuju odredbe Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza;

2. klasifikacija rashoda koji su vezani za troškove zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda vrši u skladu sa odredbama Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike, uvažavajući takođe odrednice Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“;

3. priznavanje rashoda po osnovu usluga korišćenja mobilnih telefona vrši u cjelosti, odnosno da se za dio rashoda koji idu na teret zaposlenih priznaju prihodi i potraživanja po tom osnovu;

4. ispravka vrijednosti potraživanja vrši u skladu sa odredbama Pravilnika o računovodstvenim politikama Društva (naročito član 47. i 48. pomenutog pravilnika);

5. vrijednost naknada za obnovljive izvore energije fakturisanih krajnjim potrošačima, kao i vrijednost primljenih faktura po tom osnovu od Mješovitog holdinga ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje u potpunosti priznaju u okviru bilansa uspjeha;

6. ne vrši neopravdano uvećanje pozicije avansi za nekretnine, postrojenja i opremu, odnosno pozicije ostalih aktivnih vremenskih razgraničenja, kao i pozicije ostala pasivna vremenska razgraničenja, odnosno pozicije obaveza za primljene avanse za vrijednost poreza na dodatu vrijednost sadržanog u primljenim, odnosno ispostavljenim avansnim fakturama;

7. izvrši priznavanje vrijednosti založnih prava nad pokretnom imovinom u okviru vanbilansne evidencije;

8. izvrše adekvatna rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova u skladu sa procjenom njihovog ishoda.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja Preporučujemo direktoru Društva da se:

1. prilikom zapošljavanja radnika poštuju odredbe člana 19. Zakona o radu (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 01/16) i članova 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije;

2. nakon zaključivanja okvirnog sporazuma a prije izvršenih nabavki roba, usluga ili radova sa izabranim ponuđačima zaključuju ugovori o nabavci, kako je to definisano u članovima 32. stav (5) i 72. stav (2) Zakona o javnim nabavkama;

3. zaključivanje ugovora sa izabranim ponuđačima vrši u rokovima predviđenim navedenim Zakonom o javnim nabavkama;

4. u odluci o pokretanju postupka javne nabavke navedu svi elementi propisani članom 18. stav (1) Zakona o javnim nabavkama;



5. javne nabavke roba, usluga ili radova pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja primjenjuju samo u situacijama kada su u potpunosti ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka navedeni u Zakonu o javnim nabavkama;

6. prilikom provođenja javnih nabavki poštuju vrijednosni razredi i u skladu sa tim vrši izbor odgovarajućih postupaka javnih nabavki;

7. obračun i isplata plata radnicima vrši u skladu sa koeficijentima utvrđenim u ugovorima o radu, odnosno u skladu sa odrednicama Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“;

8. putni nalozi izdaju samo za lica zaposlena u Društvu, kako je to utvrđeno Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske, kao i da se poštuju ostale odredbe pomenute uredbe.



9

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Propisi koji su korišćeni kao kriterijumi prilikom provođenja revizije usklađenosti su sljedeći:

• Zakon o javnim preduzećima; • Zakon o privrednim društvima; • Zakon o javnim nabavkama; • Zakon o porezu na dobit; • Zakon o porezu na dohodak; • Zakon o doprinosima; • Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost; • Zakon o posredovanju u zapošljavanju i pravima za vrijeme nezaposlenosti; • Zakon o radu; • Zakon o zabrani diskriminacije; • Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit; • Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak; • Pravilnik o uslovima, načinu obavještavanja, obračunavanja i uplate doprinosa; • Pravilnik o obrascima ugovora o radu; • Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva,

zadruge, druga pravna lica i preduzetnike; • Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u

javnom sektoru Republike Srpske; • Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa

stvarnim stanjem imovine i obaveza; • Kolektivni ugovor energetike Republike Srpske; • Posebni kolektivni ugovor Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“.



IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Zavisno preduzeće "Elektrokrajina" a.d. Banja Luka je privredno društvo u većinski državnom vlasništvu koje posluje u okviru Mješovitog Holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“. Društvo postoji kao samostalno pravno lice iz perioda prije 1990. godine. Rješenjem Osnovnog suda u Banjoj Luci od 06.10.1994. g. Društvo posluje u sistemu „Elektroprivreda Republike Srpske“.

Rješenjem Osnovnog suda u Banjoj Luci broj: U/I-277/05 od 14. septembra 2005. g. izvršena je statusna promjena kojom je izvršena promjena oblika organizovanja, čime je Društvo kao javno preduzeće prešlo u akcionarsko društvo.

Osnovna djelatnost Društva je distribucija i prodaja električne energije krajnjim korisnicima u distributivnoj mreži na svim naponskim nivoima, kao i pružanje usluga trećim licima vezano za prodaju električne energije.

Društvo je centralizovano na čelu sa Direkcijom u čijem sastavu se nalazi deset radnih jedinica i to: Banja Luka, Srbac, Laktaši, Prnjavor, Prijedor, Novi Grad, Kozarska Dubica, Gradiška, Mrkonjić Grad i radna jedinica Elektro izgradnja i održavanje.

Sjedište Preduzeća je u Banjoj Luci, u Ulici Kralja Petra I Karađorđevića 95.

Društvo posluje kao dio Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“. Međusobni ekonomski odnosi između društava koja čine pomenuti holding jednim dijelom su regulisani Ugovorom o međusobnim ekonomskim odnosima zaključenim 26.01.2010. g., kao i Odlukom Vlade Republike Srpske o međusobnim ekonomskim odnosima između javnih preduzeća koja obavljaju elektroenergetsku djelatnost („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 102/09 i 117/09). Pomenuti Ugovor o međusobnim ekonomskim odnosima ne predstavlja ugovor o upravljanju Društvom od strane matičnog društva, niti ugovor o prenosu dobiti Društva matičnom društvu u smislu člana 364. Zakona o privrednim društvima („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 127/08, 58/09, 100/11 i 67/13). Poslovanje Društva jednim dijelom je određeno i Zakonom o električnoj energiji – prečišćen tekst („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 08/08, 34/09, 92/09 i 01/11).

Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzorka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.

Društvo je u zakonom propisanom roku dostavilo primjedbe na nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja. U dokumentu u kojem su primjedbe date navedeno je ukupno sedam primjedbi od čega se na kvalifikacije i preporuke vezane za reviziju finansijskih izvještaja odnosilo pet, dok se na kvalifikacije vezane za reviziju usklađenosti odnosile dvije primjedbe. Navedene primjedbe nisu imale uticaja na promjenu mišljenja revizora.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske prvi put provodi reviziju finansijskih izvještaja Društva.



11

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Društvo je na dan 31.12.2015. g. zapošljavalo ukupno 1.751 radnika, od čega su u radnom odnosu na neodređeno vrijeme bila 1.563 radnika, dok je na određeno vrijeme bilo zaposleno 188 radnika. Od ukupnog broja radnika na određeno vrijeme 20 radnika su bili zaposleni kao pripravnici.

Pravilnik o organizaciji i sistematizaciji poslova i radnih mjesta usvojen je odlukom Uprave Društva od 08.09.2010. godine. Do kraja 2015. g. bilo je ukupno 35 izmjena i dopuna navedenog pravilnika, od čega je 15 izmjena bilo u 2015. godini. Pomenutim pravilnikom sistematizovano je ukupno 828 radnih mjesta za 1.874 izvršioca. Na pojedinim radnim mjestima raspoređen je veći broj izvršilaca od sistematizovanih navedenim pravilnikom, a pojedina radna mjesta su upražnjena.

U 2015. g. radni odnos u Društvu zasnovalo je ukupno 88 radnika od kojih je u radni odnos na neodređeno vrijeme primljeno 25 radnika, dok su na određeno vrijeme zaposlena 63 radnika. Od ukupnog broja zaposlenih koji su u toku 2015. g. zaključili ugovore o radu na neodređeno vrijeme 18 ih je bilo primljeno u radni odnos na određeno vrijeme u 2014. godini. Društvo je primalo u radni odnos, bilo na određeno ili neodređeno vrijeme, zaposlene bez raspisivanja javnog konkursa za prijem radnika i bez posredovanja Zavoda za zapošljavanje Republike Srpske ili druge institucije koja obavlja poslove posredovanja u zapošljavanju (član 13. Zakona o posredovanju u zapošljavanju i pravima za vrijeme nezaposlenosti, “Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 30/10). Prijem radnika u radni odnos na radna mjesta koja su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta sistematizovana, bez raspisivanja javnog konkursa ili bez posredovanja institucije ovlašćenje za obavljanje poslova posredovanja u zapošljavanju, stavlja druga lica koja traže zaposlenje u neravnopravan položaj kod ostvarivanja prava na zaposlenje, što nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu koji je bio na snazi do kraja 2015. g. („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 55/07), odnosno članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 59/09).

U toku 2015. g. radni odnos u Društvu je po različitim osnovama prestao za ukupno 67 radnika.

Društvo je provelo popis imovine i obaveza sa stanjem na dan 31.12.2015. g. i o izvršenom popisu sastavilo Elaborat o izvršenom popisu. Revizori Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske (u nastavku: Glavna služba za reviziju) prisustvovali su popisu određenog broja zaliha materijala u centralnom skladištu direkcije u Banjoj Luci i u skladištu radne jedinice Prijedor. Društvo se nije pridržavalo odredbi Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/10) jer stvarno stanje pomenutih zaliha utvrđeno popisom nije uskladilo sa stanjem u knjigovodstvenim evidencijama, što nije u skladu sa članom 25. pomenutog pravilnika. Za određene zalihe materijala obuhvaćene popisom od strane revizora u centralnom skladištu direkcije utvrđeno stanje ne odgovara stanju u pomoćnim evidencijama zaliha materijala sa stanjem na dan 31.12.2015. godine. Pojedine zalihe (kabl PP00 4X95 0,6/1KV; koncentrator DC 450; stezaljke i sl.) u određenim količinama date su trećim licima na upotrebu a da pri tome nije evidentiran izlaz tih zaliha sa skladišta. Takođe, pojedine zalihe (kabl SKS XHE 48/O-A 3X i sl.) su bile na stanju u pomenutom skladištu Društva u momentu popisu u količinama većim od količina navedenih u skladišnim evidencijama. Za te zalihe nije bilo dokumentacije koja potvrđuje njihov ulaz na to skladište, kao ni njihovo vlasništvo.



U skladištu radne jedinice u Prijedoru pojedine zalihe (monofazno brojilo echelon, monofazno električno brojilo zcx 120, trofazno električno brojilo zmx 320 i sl.), iako su bile izdate radi njihove ugradnje na terenu, nisu istovremeno bile i razdužene sa skladišta i za njih nisu bili izdati odgovarajući dokumenti izlaza sa skladišta. Takođe, za pojedine zalihe (baterija kompenzacijska tip FK) stanje utvrđeno popisom revizora ne odgovara popisnim listama komisije Društva koja je provodila popis u pomenutom skladištu i ne odgovara stanju u pomoćnim evidencijama zaliha materijala sa stanjem na dan 31.12.2015. godine. Takav način provođenja popisa zaliha materijala nije u skladu sa članom 20. pomenutog pravilnika.

Društvo je u toku 2014. g. počelo sa provođenjem procedure medijacije sa kupcima električne energije koji imaju dospjelih a neizmirenih obaveza po osnovu isporučene električne energije. Odluku kojom se odobrava pokretanje postupka medijacije donio je Nadzorni odbor Društva u novembru 2014. godine. U aprilu 2015. g. Nadzorni odbor Društva je donio novu odluku o pokretanju postupka medijacije kojom je definisano da u postupak medijacije mogu da uđu kupci čiji dug za isporučenu električnu energiju, bez zateznih kamata, prevazilazi 1.000 KM za kategoriju domaćinstava, dok za ostale potrošače taj prag iznosi 3.000 KM. Najduži rok na koji dugovanja mogu biti reprogramirana iznosi 60 mjeseci za domaćinstva, odnosno 120 mjeseci za ostale potrošače. Na potraživanja za koja je potpisan sporazum o medijacije ne obračunavaju se kamate ukoliko dužnik uredno izmiruje svoje obaveze u skladu sa odredbama potpisanog sporazuma. Takođe, u procesu medijacije odobrava se odgođeno plaćanje samo osnovnog duga, dok se kamata, ukoliko dužnik uredno izmiruje svoje obaveze, otpisuje.

Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja Društva Uprava je obavezna da se pridržava važećih računovodstvenih politika definisanih u Pravilniku o računovodstvenim politikama, koji je stupio na snagu u 2007. g. i od tada je u više navrata ažuriran.

Ostali važniji akti kojima Društvo nastoji uspostaviti funkcionalan sistem internih kontrola su sljedeći: Pravilnik o javnim nabavkama, Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, Etički kodeks i sl.

Društvo u svom sastavu ima odjeljenje za internu reviziju. Odjeljenje čini direktor odjeljenja, koji nije u radnom odnosu u Društvu i tri interna revizora. Nadzor nad poslovanjem odjeljenja za internu reviziju provodi odbor za reviziju. Odbor za reviziju čine tri člana koja su na te pozicije imenovani u 2014. g. na period od četiri godine.

Odjeljenje za internu reviziju Društva je u 2015. g. izvršilo pet pojedinačnih kontrola obustavljanja isporuke električne energije po radnim jedinicama u sastavu Društva, zatim reviziju postojanja zastarjelih potraživanja po osnovu isporučene električne energije, kao i reviziju materijalnih troškova u procesu održavanja i korišćenja voznog parka i radnih mašina po radnim jedinicama (revizija se odnosila na period 2014. godine).

Izvještaj o radu odbora za reviziju, kao i izvještaj o radu odjeljenja za internu reviziju za 2015. g. do dana završetka revizije nisu bili usvojeni od strane Nadzornog odbora ni Skupštine akcionara Društva.

Na osnovu nalaza do kojih se došlo provodeći reviziju finansijskih izvještaja Društva utvrđeno je da uspostavljeni sistem internih kontrola nije u dovoljnoj mjeri funkcionisao na način da obezbijedi finansijske izvještaje Društva bez grešaka i nepravilnosti, potpunu primjenu računovodstvenih politika Društva, Međunarodnih računovodstvenih standarda (u nastavku: MRS), odnosno Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja (u nastavku: MSFI) i potpunu usklađenost poslovanja Društva sa relevantnom zakonskom regulativom.



13

Preporučujemo direktoru da se:

− prilikom zapošljavanja radnika poštuju odredbe člana 19. Zakona o radu (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 01/16) i članova 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije;

− u potpunosti poštuju odredbe Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.

4. Nabavke Društvo je za 2015. g. rebalansom plana poslovanja, u okviru kojeg je sadržan i plan javnih nabavki, koji je usvojen od strane Nadzornog odbora Društva u januaru 2016. g, odnosno Skupštine akcionara Društva u martu 2016. g, predvidjelo vrijednost nabavki radova, roba i usluga u ukupnoj vrijednosti od 32.887.945 KM (iznosi su bez uključenog poreza na dodatu vrijednost – u nastavku: PDV).

Predmet revizije su bili postupci javnih nabavki koji su potpuno ili djelimično realizovani u 2015. godini. Društvo je u toku 2015. g. provelo ukupno 90 postupaka javnih nabavki ukupne ugovorene vrijednosti 18.050.526 KM.

Na bazi uzorka izvršena je provjera 26 postupka provedenih konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda ukupno ugovorene vrijednosti od 1.183.369 KM, što čini oko 72% od ukupne ugovorene vrijednosti nabavki provedenih ovim postupkom. U postupku revizije provjereno je 12 nabavki provedenih otvorenim postupkom ukupno ugovorene vrijednosti 7.009.585 KM, što čini oko 67% od ukupne vrijednosti nabavki provedenih ovim postupkom. Revidirano je 17 nabavki provedenih pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja ukupno ugovorene vrijednosti 5.645.433 KM, što čini oko 95% od ukupne vrijednosti nabavki provedenih ovim postupkom.

Prilikom realizacije nabavki iz okvirnih sporazuma Društvo se nije pridržavalo odredbi člana 32. stav (5) Zakona o javnim nabavkama („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 39/14), odnosno člana 72. stav (2) pomenutog zakona jer sa izabranim ponuđačima nije zaključivalo odgovarajuće ugovore o isporuci robe, izvođenju radova ili pružanju usluga. Nabavku robe, usluga ili radova iz okvirnog sporazuma Društvo je vršilo pomoću narudžbenica, čime se narušava mogućnost primjene člana 101. stav (3) navedenog zakona.

Nakon provedenih nekih od postupaka javnih nabavki konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda Društvo je zaključivalo ugovore sa izabranim ponuđačima prije isteka roka od 15 dana, što nije u skladu sa članom 72. stav (1), odnosno članom 98. stav (1) Zakona o javnim nabavkama. Takođe, u pojedinim slučajevima Društvo nije zaključivalo ugovore sa izabranim ponuđačima u periodu od 10 dana od dana okončanja postupka javne nabavke za one nabavke za koje je primljena samo jedna prihvatljiva ponuda, što nije u skladu sa članom 89. stav (3) pomenutog zakona.

Na uzorku na kojem je izvršeno ispitivanje postupaka provedenih konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda uočeno je da je pod istom oznakom iz jedinstvenog rječnika javnih nabavki „31321000-2 – elektroenergetski vodovi“ izvršena nabavka različitih vodova i stubova ukupne ugovorne vrijednosti 82.649 KM (ukupno dva postupka). Takođe, pod istom oznakom iz jedinstvenog rječnika javnih nabavki „45112500-0 – zemljani radovi“ izvršena je nabavka iste vrste građevinsko-zemljanih radova ukupne ugovorne vrijednosti 290.000 KM (ukupno četiri postupka). Nabavka takvih radova vršena je po različitim radnim jedinicama. Pod istom oznakom iz jedinstvenog rječnika javnih nabavki „48000000-8 – programski paketi i informacioni sistemi“ izvršena je nabavka iste vrste proizvoda ukupne ugovorne vrijednosti 82.113 KM



(ukupno tri postupka). Nabavka usluga održavanja, popravki i srodnih usluga za vozila i prateću opremu (oznaka iz jedinstvenog rječnika javnih nabavki je 50100000-6) u toku 2015. g. izvršena je u ukupnoj ugovorenoj vrijednosti od 98.020 KM (ukupno dva postupka koja su se odnosila na održavanje dizalica i hidrauličnih sistema).

Takav način provođenja postupaka javnih nabavki konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda nije u skladu sa članom 87. stav (2) Zakona o javnim nabavkama, jer je maksimalno dozvoljena vrijednost za nabavku jedne vrste robe ili usluge u toku jedne godine 50.000 KM. Dijeljenje predmeta nabavke nije u skladu sa članom 15. stav (6) Zakona o javnim nabavkama.

Prilikom nabavke usluga izvođenja radova i neophodne robe za realizaciju projekta izgradnje 35kV dalekovoda Medna-Čađavica Društvo je provelo pregovarački postupak bez objave obavještenja o javnoj nabavci, iako nisu bili ispunjeni uslovi navedeni u članovima 21. do 24. Zakona o javnim nabavkama. Ukupna ugovorena vrijednost izvršenih radova i ugrađene robe je 2.859.276 KM. Društvo se opredijelilo za navedeni postupak javne nabavke, jer je tražena mogućnost finansiranja izgradnje, zajedno sa ugrađenim dijelovima, od strane ponuđača u vidu odgođenog plaćanja za izvršene radove i ugrađenu robu u trajanju od tri godine uz polugodišnje plaćanje od dana tehničkog prijema investicije. Opisani uslov za primjenu pregovaračkog postupka bez objave obavještenja nije predviđen članovima 21. do 24. pomenutog zakona.

Takođe, prilikom realizacije pomenutog postupka javne nabavke Društvo u svojoj odluci o pokretanju postupka nije odredilo kojim postupkom će se nabavka provesti, što nije u skladu sa članom 18. stav (1) pomenutog zakona.

Društvo je nabavku materijala i izvođenje radova na završetku izgradnje i rekonstrukcije 20kV dalekovoda Mrkonjić Grad – Jezero provelo pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja o javnoj nabavci pozivajući se na član 21. stav (1) pod d) Zakona o javnim nabavkama. Navedeni dalekovod, čija izgradnja je započeta u 2014. g, predstavlja rezervno napajanje opština Jezero i Šipovo. U toku 2015. g. „Elektroprenos BiH“ a.d. Banja Luka je planirao pristupiti sanaciji 35kV dalekovoda Mrkonjić Grad-Jezero-Šipovo koji predstavlja osnovno napajanje navedenih opština električnom energijom. Razlozi krajnje hitnosti, prouzrokovane događajima nepredvidivim za ugovorni organ, u ovom slučaju ne mogu biti dokazani ili se mogu dovesti u vezu sa ugovornim organom. Ukupna vrijednost ove nabavke iznosi 98.759 KM.

Takođe, u vezi sa prethodno opisanom investicijom, Društvo je izvršilo nabavku izolatora i odvodnika prenapona pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja pozivajući se na član 21. stav (1) pod d) Zakona o javnim nabavkama. Društvo je, prije pokretanja ovog pregovaračkog postupka bez objave obavještenja, pokušalo da provede otvoreni postupak nabavke sitnog spojnog, ovjesnog, izolacionog i ostalog materijala, u okviru kojeg je bila i nabavka izolatora i odvodnika prenapona koji je zbog žalbe jednog od ponuđača proslijeđen Kancelariji za razmatranje žalbi i čije rješenje se nije moglo precizno predvidjeti. Razlozi krajnje hitnosti, prouzrokovani događajima nepredvidivim za ugovorni organ, u ovom slučaju ne mogu biti dokazani ili se mogu dovesti u vezu sa ugovornim organom. Ukupna vrijednost ove nabavke iznosi 98.780 KM.

Nabavka robe: sitni spojni i ovjesni materijal za održavanje mreže u zimskom periodu provedena je pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja o nabavci. Ugovorena vrijednost pomenute nabavke iznosi 97.579 KM. Društvo je kao uslov za primjenu pomenutog postupka navelo krajnju hitnost, odnosno član 21. stav (1) pod d) Zakona o javnim nabavkama. Vezano za obrazloženje navedeno u prethodno opisanom postupku, Društvo je pokušalo da provede otvoreni postupak nabavke sitnog spojnog, ovjesnog,



15

izolacionog i ostalog materijala, koji je zbog žalbe jednog od ponuđača proslijeđen Kancelariji za razmatranje žalbi i čije rješenje se nije moglo precizno predvidjeti. Kako okolnosti kojima se opravdava hitnost ni u ovom slučaju ne mogu biti dokazani ili mogu biti dovedeni u vezu sa ugovornim organom time nisu zadovoljeni uslovi za primjenu pomenutog postupka javne nabavke.

Društvo je izvršilo nabavku usluga servisiranja teretnih vozila marke FIAT i IVECO, kao i putničkih vozila marke Lada, Škoda i Hyundai u garantnom roku. Ukupna vrijednost ugovorenih usluga za sva teretna i putnička vozila iznosi 214.866 KM. Kako se radi o relativno novim vozilima čija je starost još uvijek unutar garantnog roka da garancija ne bi bila izgubljena servisiranje takvih vozila može da vrši isključivo ovlašćeni serviser. Društvo se opredijelilo za pregovarački postupak bez objave obavještenja o nabavci pozivajući se na ekskluzivno pravo samo onih ponuđača od kojih je nabavka pomenutih vozila i izvršena. Kako nema dokaza da su izabrani ponuđači (za svaku marku vozila pojedinačno) jedini koji mogu pružiti usluge ovlašćenog servisa pomenutih vozila čime ne bi bila izgubljena garancija proizvođača tih vozila, time uslovi navedeni u članu 21. stav (1) pod c) Zakona o javnim nabavkama ne mogu biti prihvaćeni.

Društvo je nabavku usluga održavanja Call centra Elektrokrajine Banja Luka provelo pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja pozivajući se pri tome na član 21. stav (1) pod c), odnosno na razloge koji se odnose na zaštitu ekskluzivnih prava. Budući da se radi o uslugama održavanja centra koji je u vlasništvu Društva i imajući u vidu radni zadatak opisan u tenderskoj dokumentaciji za koji se vrši nabavka usluga ne postoje dokazi kojima bi se mogla opravdati zaštita ekskluzivnih prava samo jednog ponuđača. Ugovorena vrijednost izvršenja ove usluge iznosi 49.860 KM.

Nabavku usluga izrade mediacionog računarskog programa koji bi povezivao dva računarska programa, odnosno dva izvora podataka (u ovom slučaju programa za tarifiranje potrošnje električne energije krajnjim kupcima, odnosno takvog izvora podataka – biling i poslovnog računarskog informacionog sistema Društva – SAP) tzv. interfejs (engl. Interface) Društvo je provelo pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja pozivajući se pri tome na član 21. stav (1) pod c), odnosno na razloge koji se odnose na zaštitu ekskluzivnih prava. Imajući u vidu radni zadatak opisan u tenderskoj dokumentaciji za koji se vrši nabavka usluga ne postoje dokazi kojima bi se mogla opravdati zaštita ekskluzivna prava samo jednog ponuđača. Ugovorena vrijednost izvršenja ove usluge iznosi 49.500 KM.

Društvo je nabavku usluga pripreme i migracije podataka iz prethodnog poslovno-informacionog sistema u novi poslovno-informacioni sistem SAP provelo pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja pozivajući se pri tome na član 21. stav (1) pod c), odnosno na razloge koji se odnose na zaštitu ekskluzivnih prava. Budući da se radi o podacima sadržanim u prethodnom računarskom sistemu koji su vlasništvo Društva i imajući u vidu radni zadatak opisan u tenderskoj dokumentaciji za koji se vrši nabavka usluga ne postoje dokazi kojima bi se mogla opravdati zaštita ekskluzivnih prava samo jednog ponuđača. Takođe, razlozi krajnje hitnosti koje je Društvo navelo kao još jedan od uslova za primjenu navedenog postupka javne nabavke ne mogu biti dokazani ili bi mogli biti dovedeni u vezu sa ugovornim organom. Ugovorena vrijednost izvršenja ove usluge iznosi 99.000 KM.

Usluge tehničke podrške i održavanja AMM sistema (sistema za daljinsko očitavanje brojila i upravljanje potrošnjom) Društvo je nabavilo procedurom predviđenom za primjenu pregovaračkog postupka bez objave obavještenja. Pri tome kao uslov za primjenu navedenog postupka Društvo je navelo član 21. stav (1) pod c), odnosno razloge koji se odnose na zaštitu ekskluzivnih prava. Opis usluga za koje se provodila



ova nabavka navedenih u radnom zadatku u okviru tenderske dokumentacije ukazuju da ne postoje dokazi kojima bi se mogla opravdati zaštita ekskluzivnih prava samo jednog ponuđača za svaki od poslova navedenih u specifikaciji. Time uslovi navedeni u pomenutom članu Zakona o javnim nabavkama ne bi mogli biti prihvaćeni kao relevantni za provođenje ovog postupka javne nabavke. Ugovorena vrijednost izvršenja ove usluge iznosi 469.680 KM.

Nabavku usluga proširenja AMM sistema (sistema za daljinsko očitavanje brojila i upravljanje potrošnjom), kao i nabavku odgovarajućih ORACLE licenci Društvo je provelo pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja pozivajući se pri tome na član 21. stav (1) pod c), odnosno na suštinske razloge i razloge koji se odnose na zaštitu ekskluzivnih prava. Imajući u vidu radni zadatak opisan u tenderskoj dokumentaciji za koji se vrši nabavka robe i usluga ne postoje dokazi kojima bi se mogli opravdati suštinski razlozi, odnosno zaštita ekskluzivnih prava samo jednog ponuđača. Nabavka brojila koji se koriste u navedenom sistemu, kao i koncentratora, modema i ORACLE licenci bi mogla biti izvršena, a da pri tome ne budu narušena ekskluzivna prava ponuđača koji je takve sisteme po nalogu Društva ranije ugrađivao. Ugovorena vrijednost izvršenja ove usluge iznosi 91.431 KM.

Prilikom provođenja javnih nabavki direktnim sporazumima Društvo nije u potpunosti poštovalo član 87. stav (3) Zakona o javnim nabavkama, jer su pojedine nabavke za istu vrstu roba, usluga ili radova provođene u više navrata u toku 2015. g. pri čemu njihova kumulativna vrijednost prelazi iznos određen u pomenutom članu navedenog zakona. Na opisani način izvršene su nabavke: instalacija za snabdijevanje ukupne vrijednosti 6.860 KM; konsultantskih usluga ukupne vrijednosti 12.000 KM; geodetskih usluga ukupne vrijednosti 21.540 KM; osigurača ukupne vrijednosti 8.776 KM; građevinskih radova ukupne vrijednosti 15.360 KM; radova iskopa i zemljanih radova ukupne vrijednosti 8.654 KM; raznih instrumenata za mjerenje ili ispitivanje ukupne vrijednosti 11.659 KM; usluga popravke i održavanja sigurnosne opreme ukupne vrijednosti 11.974 KM; usluga popravki i održavanja ukupne vrijednosti 6.240 KM; usluga urbanističkog planiranja ukupne vrijednosti 6.387 KM; usluga oglašavanja ukupne vrijednosti 72.623 KM; rezervnih dijelova za teretna vozila, furgona i automobila ukupne vrijednosti 28.076 KM; usluga oglašavanja i marketinga ukupne vrijednosti 9.463 KM; usluga reklamiranja ukupne vrijednosti 9.500 KM; raznih rezervnih dijelova ukupne vrijednosti 8.923 KM; toaletnog papir ukupne vrijednosti 11.980 KM i proizvoda za čišćenje ukupne vrijednosti 7.000 KM.

Ukupna vrijednost nabavki provedenih direktnim sporazumima u 2015. g. iznosi 308.083 KM, dok ukupna vrijednost nabavki realizovanih direktnim sporazumom suprotno odredbama Zakona o javnim nabavkama iznosi minimalno 257.018 KM. Dijeljenje predmeta nabavke nije u skladu sa članom 15. stav (6) Zakona o javnim nabavkama.

Preporučujemo direktoru da se: - nakon zaključivanja okvirnog sporazuma a prije izvršenih nabavki roba,

usluga ili radova sa izabranim ponuđačima zaključuju ugovori o nabavci, kako je to definisano u članovima 32. stav (5) i 72. stav (2) Zakona o javnim nabavkama;

- zaključivanje ugovora sa izabranim ponuđačima vrši u rokovima predviđenim Zakonom o javnim nabavkama;

- u odluci o pokretanju postupka javne nabavke navedu svi elementi propisani članom 18. stav (1) Zakona o javnim nabavkama;

- javne nabavke roba, usluga ili radova pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja primjenjuju samo u situacijama kada su u potpunosti



17

ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka navedeni u Zakonu o javnim nabavkama;

- prilikom provođenja javnih nabavki poštuju vrijednosni razredi i u skladu sa tim vrši izbor odgovarajućih postupaka javnih nabavki.

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana Društvo je u martu 2015. g. donijelo plan poslovanja za 2015. godinu. U decembru 2015. g. Društvo je donijelo rebalans plana poslovanja za 2015. g. u okviru kojeg je sadržan i ekonomsko-finansijski rebalans plana za pomenuti period. Pomenuti rebalans usvojen je od strane Skupštine akcionara Društva u martu 2016. godine.

Rebalansom plana poslovanja postavljene su mjere za ostvarenje rebalansa plana poslovanja, plana investicija i plana javnih nabavki. Za 2015. g. Društvo je rebalansom plana predvidjelo 1.743 ukupno zaposlenih; zatim analizu pravaca reorganizacije u skladu sa predstojećim otvaranjem tržišta električne energije i trećim energetskim paketom EU; nove investicije u izgradnju i rekonstrukciju trafo stanica, elektro distributivne mreže, mjernih mjesta, nabavku mehanizacije i sl.; razvoj informacionog sistema; smanjenje gubitaka električne energije na distributivnoj mreži na tehnički prihvatljiv nivo, odnosno nivo od 13,63%; provođenje mjera sa ciljem potpune naplate potraživanja, kao i reprogramiranih potraživanja, nije planirano povećanje broja zaposlenih do kraja 2015. g. i sl.

Društvo je rebalansom plana predvidjelo neto isporuku električne energije krajnjim kupcima za 2015. godinu (sa 110 kV) u iznosu od 1.605,17 GWh, distributivni gubici su planirani na nivou od 253.38 GWh ili 13,63 %, dok je planirana bruto isporuka krajnjim potrošačima u iznosu od 1.858,55 GWh. Društvo je u 2015. g. očekivalo prosječnu prodajnu cijenu od 12,052 f/kWh.

Ekonomsko-finansijskim dijelom rebalansa plana poslovanja predviđeni su ukupni prihodi za 2015. g. u iznosu od 217.143.000 KM. Ukupni rashodi su planirani u iznosu od 216.835.000 KM, dok je bruto dobit za 2015. g. planirana u iznosu od 308.000 KM.

Društvo je najvećim dijelom ostvarilo zacrtani finansijski plan za 2015. g. (na osnovu podataka iz rebalansa plana poslovanja). Prihodi Društva za 2015. g. realizovani su u iznosu od oko 100% u odnosu na planirane prihode, dok su rashodi bili u visini od 99,94% od planiranih ukupnih rashoda. Bruto dobitak za poslovnu 2015. g. iskazan je u iznosu od 563.665 KM.

6. Finansijski izvještaji

6.1. Bilans uspjeha

6.1.1. Prihodi Ukupni prihodi Društva u periodu 01.01 – 31.12.2015. g. iskazani su u iznosu od 217.261.571 KM. Od toga se na poslovne prihode odnosi iznos od 199.778.038 KM, na finansijske prihode iznos od 11.464.512 KM, na ostale prihode iznos od 5.474.296 KM, na prihode od usklađivanja vrijednosti imovine iznos od 475.616 KM i na prihode po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina iznos od 69.109 KM.

Poslovne prihode čine prihodi od prodaje robe u iznosu od 192.496.196 KM, prihodi od prodaje učinaka u iznosu od 3.422.466 KM, prihodi od aktiviranja ili potrošnje robe i učinaka u iznosu od 3.084.873 KM i ostali poslovni prihodi u iznosu od 774.503 KM.



Prihodi od prodaje robe najvećim dijelom čine prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu, odnosno prihodi od prodaje električne energije krajnjim potrošačima – domaćinstvima, privrednim subjektima, institucijama i sl. u toku 2015. godine. Najveći obim ovih prihoda ostvarila je radna jedinica Banja Luka po osnovu isporuke električne energije nekim od najvećih kupaca kao što su: SHP Celex a.d. Banja Luka, Toplana a.d. Banja Luka, Grad Banja Luka, Željeznice Republike Srpske a.d. Doboj i drugi.

Društvo je u toku 2015. g. iz elektro-energetskog sistema preuzelo električne energije u ukupnoj količini od 1.854.553.260 kWh. Količina isporučene električne energije krajnjim potrošačima iznosi ukupno 1.587.368.955 kWh, dok su distributivni gubici iznosili 267.184.305 kWh ili 14.41%.

Prihode od prodaje učinaka čine prihodi koje je Društvo ostvarilo po osnovu različitih naknada (za priključenje malih elektrana na elektro-energetsku mrežu, za priključenje na trafo stanicu, za obezbjeđenje uslova za priključenje, za korišćenje sistema mrežne trofrekventne komande i sl.) u toku 2015. godine.

Prihode od aktiviranja ili potrošnje robe i učinaka čine prihodi po osnovu utrošenih vlastitih resursa Društva prilikom izvođenja nekih od investicija ili u procesu proizvodnje nekih od proizvoda koji se koriste prilikom obavljanja djelatnosti Društva. Utrošena radna snaga i mehanizacija Društva prilikom izvođenja nekih investicija (izgradnja 20kV dalekovoda Šipovo-Jezero, izgradnja 20kV dalekovoda Jezero-Oćune, rekonstrukcija 20kV dalekovoda Budimlić Japra i sl.) čine najznačajniji dio ovih prihoda u 2015. godini. Takođe, proizvodnja vršnih konzola i sličnih proizvoda u radioničkim odjeljenjima Društva čini drugi dio ovih prihoda (utrošen materijal i radna snaga). Takve proizvode Društvo koristi prilikom izvođenja priključaka na elektro-energetsku mrežu, postavljanja stubova, prilikom sanacije kvarova i sl.

Ostale poslovne prihode najvećim dijelom čine prihodi od donacija (u iznosu od 443.132 KM), prihodi iz namjenskih izvora finansiranja (u iznosu od 262.544 KM), prihodi od zakupnina (u iznosu od 3.169 KM) i ostali poslovni prihodi (u iznosu od 65.658 KM). Prihode od donacija čine prihodi po osnovu amortizacije doniranih sredstava za 2015. godinu. Za potrebe izvođenja priključaka na elektro-energetsku mrežu pravna i fizička lica moraju izvršiti ulaganja u izgradnju ili nabavku određenih elemenata (trafo stanice, dalekovodi – 20 ili 35kV, priključci i sl.) koje nakon toga daju Društvu na upravljanje i korišćenje kao donaciju.

Prihode iz namjenskih izvora finansiranja čine prihodi po osnovu refundacije naknade plata za vrijeme bolovanja zaposlenih u Društvu, dok ostale poslovne prihode najvećim dijelom čine prihodi po osnovu naknada za priključenje na elektro-energetsku mrežu nakon isključenja usljed neurednog plaćanja računa za utrošenu električnu energiju, naknade za prijavu i uvođenje u evidenciju odjavljenih kupaca i sl.

Finansijske prihode najvećim dijelom čine prihodi od zateznih kamata u zemlji koje Društvo fakturiše potrošačima usljed neurednog plaćanja računa za utrošenu električnu energiju. Najveći obim ovih prihoda ostvarila je radna jedinica Banja Luka.

Ostali prihodi najvećim dijelom se sastoje od dobitaka po osnovu prodaje vozila u iznosu od 30.881 KM, utvrđenih viškova izuzimajući viškove zaliha učinaka u iznosu od 432.296 KM, naplaćenih otpisanih potraživanja u iznosu od 3.655.095 KM i prihoda od smanjenja obaveza, ukidanja neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostalih nepomenutih prihoda u iznosu od 1.350.959 KM.

Utvrđeni viškovi najvećim dijelom, u iznosu od 331.613 KM, odnose se na priznavanje u finansijskim izvještajima elektro-energetskih objekata u radnoj jedinici Prijedor. Radi se o



19

trafo stanicama koje su izgrađene i u upotrebi su već duži period. Ove trafo stanice nisu bile u poslovnim knjigama Društva jer nisu u potpunosti bile završene ili su im nedostajale različite dozvole. Navedeni računovodstveni tretman priznavanja naknadno utvrđenih poslovnih objekata Društva u bilansu uspjeha nije u skladu sa paragrafima 41, 42 i 46 MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške u kojima je navedeno da se ispravka uočenih materijalno značajnih grešaka vrši u prvom setu finansijskih izvještaja odobrenih za objavljivanje nakon otkrivanja tih grešaka tako što će se prepraviti početna stanja tih sredstava i kapitala za najraniji prezentovani prethodni period, a ne preko dobitka ili gubitka za period u kojem je greška otkrivena. Za navedeni iznos precijenjeni su ostali prihodi Društva, odnosno potcijenjen je neraspoređeni dobitak ranijih godina.

Naplaćena otpisana potraživanja predstavljaju potraživanja za koja je Društvo usljed protoka vremena propisanog računovodstvenim politikama ili iz drugih razloga u ranijem periodu izvršilo ispravku vrijednosti, a u 2015. g. uspjelo da naplati.

Prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi najvećim dijelom u iznosu od 744.351 KM predstavljaju prihode nastale po osnovu amortizacije diskonta dugoročnih ino kredita i kredita u zemlji dobijenih beskamatno ili po kamatnim stopama nižim od tržišnih i u skladu je sa MRS 20 – Računovodstvo državnih davanja i objelodanjivanje državne pomoći.

Takođe, u okviru pomenutih prihoda prihodi od sudskih sporova iznose 144.406 KM, dok prihodi od demontiranog i spašenog materijala iznose 432.216 KM.

Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine u cjelosti se odnose na prihode ostvarene po osnovu razlike u vrijednosti obveznica Republike Srpske emitovanih za izmirenje obaveza po unutrašnjem dugu, opštih obaveza i materijalne i nematerijalne štete nastale u periodu ratnih dejstava po kojima je Društvo u toku 2015. g. izmirivalo reprogramirane obaveze u skladu sa sporazumom o načinu ispunjenja dospjelih poreskih obaveza sa Poreskom upravom Republike Srpske i vrijednosti po kojoj je Društvo izvršilo kupovinu tih obveznica.

6.1.2. Rashodi Ukupni rashodi iskazani su u iznosu od 216.697.906 KM i čine ih: poslovni rashodi, finansijski rashodim, ostali rashodi i rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina.

Poslovni rashodi Društva iskazani su u ukupnom iznosu od 209.174.125 KM i sastoje se od: nabavne vrijednosti prodate robe; troškova materijala; troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda; troškova proizvodnih usluga; troškova amortizacije i rezervisanja; nematerijalnih troškova i troškova poreza i doprinosa.

Nabavna vrijednost prodate robe iskazana je u iznosu od 130.639.223 KM i najvećim dijelom u iznosu od 103.525.165 KM se odnosi na nabavnu vrijednost kupljene električne energije od Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“ Matično preduzeće a.d. Trebinje radi daljnje prodaje u toku 2015. godine. Na ovom sintetičkom kontu su takođe iskazani i troškovi prenosa električne energije u toku 2015. g. u iznosu od 17.034.419 KM, zatim naknada za sekundarnu i tercijarnu regulaciju u iznosu od 4.166.283 KM, prenosni gubici električne energije u 2015. g. u iznosu od 3.230.703 KM (267,21 GWh ili 14,41%), troškovi nezavisnog operatora sistema u iznosu od 1.133.473 KM. Nabavna vrijednost električne energije koju je Društvo preuzelo od drugih dobavljača iznosi 1.549.180 KM.



Troškovi materijala iskazani su u ukupnom iznosu od 3.930.068 KM i sastoje se od: troškova materijala za izradu učinaka, troškova režijskog materijala i troškova goriva i energije.

Troškovi materijala za izradu učinaka iskazani su u iznosu od 86.356 KM i odnose se na vrijednost utrošenog osnovnog i pomoćnog materijala prilikom vršenja različitih intervencija na elektro-energetskoj mreži. Troškovi režijskog materijala iskazani su u iznosu od 2.008.169 KM i odnose se na vrijednost rezervnih dijelova, alata, HTZ opremu, namirnica u radničkim kuhinjama i sl. izdatih u upotrebu, odnosno utrošenu u procesu proizvodnje. Troškovi goriva i energije iskazani su u iznosu od 1.835.543 KM i odnose se na utrošenu naftu i naftne derivate (različite vrste benzina i sl.) za teretna i putnička vozila i električnu energiju u toku 2015. godine. Vrijednost utrošene električne energije za vlastite potrebe iznosi 676.312 KM.

Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi sastoje se od troškova bruto zarada i bruto naknada zarada u iznosu od 34.167.099 KM i ostalih ličnih rashoda u iznosu od 7.262.108 KM.

Troškovi toplog obroka klasifikovani su kao troškovi bruto naknada zarada (sintetički konto 521) umjesto kao troškovi bruto ostalih ličnih rashoda (sintetički konto 529), što nije u skladu sa članom 40. stav (8) Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. U članu 76. stav (1) tačka (5) Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“ navedeno je da troškove toplog obroka poslodavac isplaćuje na teret materijalnih troškova. Ukupan iznos pogrešne klasifikacije po ovom osnovu iznosi 3.754.647 KM.

Takođe, Društvo je obračun i isplatu plata pojedinim radnicima vršilo na osnovu koeficijenata koji su veći od koeficijenata utvrđenih u ugovorima o radu. Na osnovu člana 55. Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“ osnovna plata radnika koji nemaju odgovarajuću školsku spremu umanjuje se za 10%, dok se radnicima koji nemaju odgovarajuće ispite po zakonu ili opštim aktima Društva takođe umanjuje za 5%. Navedene odrednice pomenutog kolektivnog ugovora su navedene i u ugovorima o radu. Društvo je obračun i isplatu plata pojedinim radnicima vršilo bez navedenog procenta umanjenja.

Društvo je u toku 2015. g. za jednog člana odbora za reviziju i za dva člana nadzornog odbora izdavalo putne naloge za službena putovanja radi naknade troškova službenih putovanja nastalih usljed dolaska na sjednice odbora za reviziju, odnosno nadzornog odbora, što nije u skladu sa članom 14. stav (1) Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske. Navedenom uredbom je definisano da ovlašćeno lice poslodavca izdaje putni nalog za zaposleno lice koje upućuje na službeni put. Kako članovi odbora za reviziju, odnosno nadzornog odbora nisu u radnom odnosu u Društvu njima putni nalozi nisu mogli biti izdavani.

Troškovi proizvodnih usluga iskazani su u ukupnom iznosu od 5.669.852 KM i odnose se na: troškove transportnih usluga, troškove usluga održavanja, troškove zakupa, troškove reklame i propagande, troškove razvoja koji se ne kapitalizuju i troškove ostalih usluga.

Troškovi transportnih usluga iskazani su u iznosu od 2.088.037 KM i najvećim dijelom se odnose na troškove PTT usluga (troškovi slanja računa potrošačima električne energije, troškovi mobilnih telefona, troškovi fiksnih telefona i sl.).



21

Prilikom priznavanja rashoda za mobilne telefone Društvo ne priznaje vrijednost fakture za pružene usluge mobilnog operatera u cjelosti. Društvo ne priznaje kao svoj rashod dio fakture koji u skladu sa ugovorima sklopljenim sa zaposlenim ide na njihov teret. Za iznos potraživanja od radnika po ovom osnovu Društvo umanjuje plate zaposlenih. Time su troškovi proizvodnih usluga potcijenjeni, a potcijenjeni su takođe i ostali prihodi i potraživanja od zaposlenih. Takav način priznavanja rashoda nije u skladu sa paragrafima 32 i 33 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja.

Troškovi usluga održavanja iskazani su u iznosu od 2.579.662 KM i najvećim dijelom se odnose na rashode po osnovu održavanja računarskih programa u iznosu od 1.130.364 KM, tekućeg održavanja AMM sistema (sistema za daljinsko očitavanje brojila i upravljanje potrošnjom) u iznosu od 641.768 KM i sl.

Troškovi razvoja koji se ne kapitalizuju iskazani su u iznosu od 637.000 KM i u potpunosti se odnose na troškove izrade pojedinačnog nestandardnog priključka od strane društva ''EHE'' d.o.o. Banja Luka, po Ugovoru o regulisanju međusobnih prava i obaveza broj: 5622/14 od 23.12.2014. g. i po fakturi broj 25/15 od 31.05.2015. g, a u skladu sa odredbama člana 38. Opštih uslova za isporuku i snabdijevanje električnom energijom („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 90/12 - prečišćeni tekst). Isti iznos je Društvo 30. i 31.05.2015. g. fakturisalo kao naknadu za priključenje za dva privredna društva i evidentiralo u okviru prihoda od prodaje učinaka.

Troškovi ostalih usluga iskazani su u ukupnom iznosu od 221.003 KM i najvećim dijelom se odnose na rashode komunalnih usluga.

Troškovi amortizacije i rezervisanja iskazani su u ukupnom iznosu od 23.955.325 KM i odnose se na troškove amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme, kao i nematerijalnih sredstava u 2015. g. u iznosu od 22.488.576 KM, dok se na troškove rezervisanja odnosi iznos od 1.466.749 KM.

Troškovi rezervisanja se odnose na rashode naknada prilikom odlaska u penziju i jubilarnih nagrada zaposlenih (tačka 6.2.2.2. izvještaja).

Nematerijalni troškovi iskazani su u ukupnom iznosu od 2.378.573 KM i odnose se na troškove: neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja, platnog prometa, članarina i ostalih nematerijalnih troškova.

Troškovi neproizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 1.328.320 KM i najvećim dijelom se odnose na troškove opštih i zajedničkih poslova koje obavlja Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje u ime svih članica holdinga (član 20. pomenutog Ugovora o međusobnim ekonomskim odnosima u Mješovitom holdingu „Elektroprivreda Republike Srpske“). Na ovu vrstu troškova se odnosi oko 80% ukupnih troškova neproizvodnih usluga.

Troškovi doprinosa iskazani su u iznosu od 642.077 KM i najvećim dijelom se odnose na troškove doprinosa za solidarnost u iznosu od 328.639 KM i regulatorne naknade u iznosu od 252.906 KM.

Finansijski rashodi su iskazani u ukupnom iznosu od 2.020.405 KM i odnose se na rashode kamata i negativne kursne razlike. Rashodi kamata se najvećim dijelom odnose na kamate za korišćenje kreditnih sredstava, dok se negativne kursne razlike u cjelosti odnose na kursne razlike nastale prilikom otplate ili preračunavanja neotplaćenog dijela ino kredita u domaću valutu.

Ostali rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 5.500.086 KM i sastoje se od gubitaka po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i



opreme; manjkova; rashoda po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja, kao i rashoda po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostalih rashoda.

Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i opreme iskazani su u iznosu od 131.931 KM i odnose se na gubitke po osnovu potpunog ili djelimičnog rashodovanja pojedinih imovinskih dijelova Društva na osnovu odluke Nadzornog odbora Društva, kao i na gubitke po osnovu prodaje pojedinih imovinskih dijelova Društva (uglavnom vozila).

Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja iskazani su u iznosu od 4.668.822 KM i odnose se na rashode po osnovu direktnog otpisa potraživanja za isporučenu električnu energiju na osnovu odluka Nadzornog odbora Društva, kao i otpisa po osnovu sudskih presuda. Nedosljednom primjenom svojih računovodstvenih politika, naročito dijela koji se odnosi na ispravku vrijednosti potraživanja po osnovu isporučene električne energije i zateznih kamata i na ispravku vrijednosti potraživanja za koja je neizvjesnost naplate velika (članovi 47. i 48. Pravilnika o računovodstvenim politikama) Društvo je potcijenilo rashode po osnovu ispravke i otpisa potraživanja za iznos od 78.828.854 KM (tačka 6.2.1.2. izvještaja). Prema odredbama pomenutog pravilnika Društva ispravka vrijednosti vrši se za sva potraživanja od kupaca koja nisu naplaćena za period preko 12 meseci, bez obzira da li je prekinuta njihova zastara u smislu odredbi Zakona o obligacionim odnosima.

Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostali rashodi iskazani su ukupnom iznosu od 651.000 KM. Ovi rashodi se najvećim dijelom odnose na troškove sudskih i drugih sporova, naknade šteta trećim licima, donacije i sl.

Preporučujemo direktoru da se:

− klasifikacija rashoda koji su vezani za troškove zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda vrši u skladu sa odredbama Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike, uvažavajući takođe odrednice Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“;

− obračun i isplata plata radnicima vrši u skladu sa koeficijentima utvrđenim u ugovorima o radu, odnosno u skladu sa odrednicama Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“;

− putni nalozi izdaju samo za lica zaposlena u Društvu, kako je to utvrđeno Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske, kao i da se poštuju ostale odredbe pomenute uredbe;

− priznavanje rashoda po osnovu usluga korišćenja mobilnih telefona vrši u cjelosti, odnosno da se za dio rashoda koji idu na teret zaposlenih priznaju prihodi i potraživanja po tom osnovu.

6.1.3. Finansijski rezultat Društvo je za poslovnu 2015. g. iskazalo neto dobitak u iznosu od 250.767 KM. Usljed uočenih nepravilnosti opisanih u ovom izvještaju, finansijski rezultat Društva je precijenjen minimalno za iznos od 79.160.467 KM. Umjesto dobitka Društvo bi trebalo da ima gubitak iskazan u iznosu od minimalno 78.909.700 KM.



23

6.2. Bilans stanja

6.2.1. Aktiva Poslovna aktiva iskazana je u neto iznosu od 598.296.161 KM. Čine je stalna i tekuća sredstva.

6.2.1.1. Stalna sredstva Stalna sredstva su iskazana u neto iznosu od 435.936.023 KM. Strukturu stalne imovine čine: nematerijalna sredstva; nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine; sredstva kulture i dugoročni finansijski plasmani.

Nematerijalna sredstva su na dan 31.12.2015. g. imala iskazanu ukupnu bruto vrijednost u iznosu od 13.814.423 KM, ispravku vrijednosti u iznosu od 6.729.147 KM i neto vrijednost u iznosu od 7.085.276 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 6.723.450 KM. Nematerijalna sredstva se sastoje od: ulaganja u razvoj u neto iznosu od 45.012 KM; licenci i ostalih prava u neto iznosu od 4.439.995 KM; ostalih nematerijalnih sredstva u neto iznosu od 2.094.263 KM i nematerijalnih sredstava u pripremi u iznosu od 506.006 KM.

Prilikom priznavanja pojedinih kategorija nematerijalnih sredstava u toku 2015. g. Društvo ih je priznavalo prvo kao nematerijalna sredstva u pripremi, a nakon ispostavljanja okončane situacije i tehničkog prijema vršen je prenos na odgovarajuću kategoriju nematerijalnih sredstava. Ukupno povećanje vrijednosti na nematerijalnim sredstvima u pripremi u toku 2015. g. iznosilo je 1.988.387 KM. Najznačajnija povećanja predstavljaju povećanja po osnovu: usluge implementacije SAP ERP sistema (faza: priprema pred produkciju; faza: go-live i inicijalna podrška), kupovina SAP Aplication Profesional User licence, kupovina Microsoft licenci i sl.

Takođe, u toku 2015. g. po odluci Nadzornog odbora izvršeno je rashodovanje nematerijalnih sredstava koja su u potpunosti bila amortizovana. Nabavna i ispravka vrijednosti ovih imovinskih dijelova iznosila je 751.990 KM.

Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine su na dan 31.12.2015. g. imale iskazanu ukupnu bruto vrijednost u iznosu od 835.968.312 KM, ispravku vrijednosti u iznosu od 417.641.145 KM i neto vrijednost u iznosu od 418.327.167 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 419.553.230 KM. Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine sastoje se od: zemljišta u iznosu od 11.402.470 KM; građevinskih objekata u neto iznosu od 151.171.333 KM; postrojenja i opreme u neto iznosu od 233.670.584 KM i nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina u pripremi u iznosu od 22.082.780 KM. Slično nematerijalnim sredstvima, povećanje na pojedinim kategorijama nekretnina, postrojenja, oprema i investicionih nekretnina se vrši preko tih sredstava u pripremi.

Ukupna povećanja na poziciji nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina u pripremi u toku 2015. g. iznosila su 18.931.708 KM. Ova povećanja jednim dijelom su se odnosila na nabavku: usluga rekonstrukcije zidane trafo stanice Novo naselje Mrkonjić Grad; usluge rekonstrukcije i izgradnje trafo stanice i nisko-naponske mreže na području Prijedora; građevinsko-zanatske radove na izgradnji poslovne zgrade poslovnog objekta u Čelincu; rekonstrukciju nisko-naponske mreže na trafo području Donja Previja Mrkonjić Grad; nabavku dvotarifnih brojila sa integrisanim uklopnim satom i mogućnošću daljinskog upravljanja i sl.

Ukupna povećanja na poziciji zemljišta u toku 2015. g. iznosila su 127.790 KM i najvećim dijelom u iznosu od 98.000 KM su se odnosila na stavljanje u upotrebu zemljišta



kupljenog dana 02.06.2015. g. u Krupi na Vrbasu ukupne površine 3.015 m2. Zemljište je kupljeno za potrebe izgradnje poslovnog objekta Društva. Revizor se nije mogao uvjeriti da je ispoštovana procedura kojom je obezbijeđena transparentnost kupovine navedenog zemljišta kako je to navedeno u članu 10. stav (1) pod e) Zakona o javnim nabavkama.

Povećanja na poziciji građevinskih objekata u toku 2015. g. iznosila su 6.295.461 KM i najvećim dijelom su se odnosila na stavljanje u upotrebu sljedećih objekata: 35 kV dalekovoda Kneževo-Kotor Varoš – građevinski dio; rekonstruisanog srednje-naponskog dalekovoda Berek; izgrađene nisko-naponske mreže Rupari-Kneževići; izgrađene nisko-naponske mreže trafopodručje Šimići; rekonstruisane nisko-naponske mreže Donje Ratkovo-Macanovići; izvođenje građevinsko-zemljanih radova na području Prnjavora i sl.

Ukupna povećanja na postrojenjima i opremi u toku 2015. g. iznosila su 9.262.140 KM i najvećim dijelom su se odnosila na stavljanje u upotrebu: 35 kV dalekovoda Kneževo-Kotor Varoš – oprema; kamiona IVECO; rekonstruisanog 20 kV dalekovoda Šipovo-Jezero; izgrađene nisko-naponske mreže Rupari-Kneževići; izgrađene nisko-naponske mreže trafopodručje Šimići i sl.

Smanjenje na avansima datim za nabavku nekretnina, postrojenja i opreme u toku 2015. g. iznosilo je 2.608.352 KM i u potpunosti se odnosi na zatvaranje potraživanja za avanse date društvu Toshiba Transmission & Distribution Europe S.P.A. – RJ Banja Luka po osnovu ispostavljenih faktura ili privremenih situacija za usluge sanacije distributivne mreže i isporučenu robu (električna brojila i sl.).

Najvažnija smanjenja na nekretninama, postrojenjima i opremi, pored redovne amortizacije, odnose se na otpis i rashodovanja po osnovu odluke Nadzornog odbora Društva kojom se usvaja izvještaj centrale popisne komisije sa prijedlogom sredstava za potpuni ili djelimični rashod. Smanjenje po ovom osnovu u 2015. g. iznosilo je neto 51.292 KM.

Dugoročni finansijski plasmani iskazani su u neto iznosu od 10.497.763 KM (umanjeno za tekuća dospijeća u 2016. g.). Ovi plasmani se odnose na: učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica, dugoročne kredite u zemlji, finansijska sredstva raspoloživa za prodaju i na ostale dugoročne finansijske plasmane.

Učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica iskazana su u iznosu od 10.000 KM i u cjelosti se odnose na 100% učešće u kapitalu HE „Delibašino selo“ d.o.o. Banja Luka. U toku 2015. g. Društvo nije imalo poslovnih odnosa sa pomenutim zavisnim pravnim licem.

Dugoročni krediti u zemlji iskazani su u iznosu od 9.916.123 KM (bez tekućih dospijeća za 2016. g.) i odnose se na dospjela potraživanja od kupaca električne energije koja su reprogramirana na period od 1 do 10 godina uz obračun zakonske zatezne kamate. Reprogramiranje dospjelih a nenaplaćenih potraživanja Društvo je vršilo na osnovu odluka Vlade Republike Srpske u funkciji skupštine akcionara Društva. Ukupno je bilo šest ciklusa reprograma. Na dan 31.12.2015. g. bilo je aktivno ukupno 1.632 ugovora o reprogramu dospjelih obaveza domaćinstava i ostalih potrošača. Tekuća dospijeća za 2016. g. po ovom osnovu iznose 3.837.535 KM.

Prema računovodstvenim politikama Društva reprogramirana potraživanja moraju u potpunosti biti ispravljena. Na dan 31.12.2015. g. Društvo nije izvršilo ispravku vrijednosti reprogramiranih potraživanja.

Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju iskazana su u neto iznosu od 274.235 KM i u cjelosti se odnose na vrijednost obveznica koje je Društvo imalo u svom vlasništvu na kraju 2015. godine. Ovim obveznicama Društvo vrši zatvaranje poreskih obaveza po



25

osnovu reprograma zaključenog sa Poreskom upravom Republike Srpske (tačke 6.1.1. i 6.2.2.3. izvještaja).

Ostali dugoročni finansijski plasmani iskazani su u iznosu od 297.405 KM (bez tekućih dospijeća za 2016. g.) i u cjelosti se odnose na stambene kredite date radnicima. Društvo je odobrilo ukupno 274 kredita svojim zaposlenim. Krediti su odobreni u toku 2004. g. ili ranije i odobreni su na period od 5 do 25 godina. Članom 40. Zakona o javnim preduzećima nije dopušteno javnim preduzećima odobravanje kredita ili pozajmica zaposlenim ili drugim licima. Navedeni zakon je stupio na snagu 03.09.2004. godine. Društvo je u novembru 2004. g. odobrilo ukupno 107 kredita radnicima ukupne vrijednosti 730.000 KM.

6.2.1.2. Tekuća sredstva Tekuća sredstva su na dan 31.12.2015. g. bila iskazana u ukupnoj bruto vrijednosti od 270.873.361 KM, ispravke vrijednosti od 108.513.223 KM i neto vrijednosti u iznosu od 162.360.138 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 145.925.636 KM. Strukturu tekuće imovine čine: zalihe i kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina.

Zalihe čine zalihe materijala čije je učešće u ukupnim zalihama najznačajnije, kao i potraživanja za date avanse.

Zalihe materijala iskazane su u bruto vrijednosti od 8.206.857 KM, ispravke vrijednosti 2.286.734 KM i neto vrijednosti od 5.920.123 KM i odnose se na zalihe: materijala za izradu učinaka u skladištu; rezervnih dijelova u skladištu; alata, inventara i HTZ opreme u skladištu; alata i inventara u upotrebi i goriva i maziva u skladištu na dan 31.12.2015. godine. Neto vrijednost ovih zaliha na dan 01.01.2015. g. iznosila je 6.148.453 KM.

Revizori Glavne službe za reviziju prisustvovali su popisu određenog broja zaliha materijala u centralnom skladištu direkcije u Banjoj Luci (popis izvršen 28.12.2015. g.) i u skladištu radne jedinice Prijedor (popis izvršen 29.12.2015. godine). Tom prilikom revizori su utvrdili da za neke od zaliha materijala stanje utvrđeno popisom ne odgovara stanju zaliha u pomoćnim knjigama Društva. Za pojedine zalihe materijala (koncentrator DC 450; kabl PP00 4x95 0,6/1kV; stezaljka i sl.) Društvo nije evidentiralo njihove izlaze sa skladišta i za te zalihe nije izdata dokumentacija koja potvrđuje da su određene količine zaliha izašle sa skladišta, čime bi njihova vrijednost u finansijskim izvještajima bila umanjena. Vrijednost zaliha koje su izašle sa skladišta, a za koje nije izdata odgovarajuća dokumentacija koja bi potvrdila njihov izlaz sa skladišta iznosi oko 7% ukupne vrijednosti zaliha čijem popisu su revizori prisustvovali.

Takođe, za određene zalihe (kabl SKS HHE 48/O-A 3X1X50 i sl.) revizori su konstatovali da je njihovo količinsko stanje veće u odnosu na stanje u pomoćnim knjigama zaliha, pa time i u finansijskim izvještajima Društva. Vrijednost tako utvrđenog viška zaliha za koje nije izdata odgovarajuća dokumentacija primitka u skladište u odnosu na vrijednosti zaliha čijem popisu su revizori prisustvovali iznosi oko 3%. Društvo nije obezbijedilo da stanje zaliha u skladištima po količini i vrijednosti odgovara stanju u finansijskim izvještajima na dan 31.12.2015. godine.

Potraživanja za date avanse iznosila su 153.925 KM i najvećim dijelom u iznosu od 122.884 KM su se odnosila na potraživanja od društva PP „Matine“ d.o.o. Laktaši. Društvo je u 2008. g. pokrenulo sudski spor radi naplate pomenutih potraživanja. I pored sudskih poravnanja i presuda suda, od kojih je posljednjom presudom Osnovnog suda u Banjoj Luci navedeno da se naplata potraživanja izvrši pljenidbom novčanih sredstava do dana završetka revizije Društvo nije uspjelo da naplati navedena potraživanja.



Društvo nije izvršilo ispravku vrijednosti potraživanja za date avanse od društva PP „Matine“ d.o.o. Laktaši iako je neizvjesnost naplate tih potraživanja velika, kako je to navedeno u članovima 47. i 48. Pravilnika o računovodstvenim politikama Društva, odnosno paragrafima 58 i 59 MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje. Time su dati avansi precijenjeni, dok su istovremeno rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja potcijenjeni za iznos od 122.884 KM.

Kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina su na dan 31.12.2015. g. iskazana u bruto iznosu od 262.512.579 KM, ispravke vrijednosti od 106.226.489 KM i neto vrijednosti od 156.286.090 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 139.636.021 KM. Ovu imovinu čine: kratkoročna potraživanja; kratkoročni finansijski plasmani; gotovinski ekvivalenti i gotovina, kao i aktivna vremenska razgraničenja.

Kratkoročna potraživanja se sastoje od potraživanja od kupaca – povezanih pravnih lica iskazanih u neto iznosu od 26.618 KM, kupaca u zemlji u neto iznosu od 150.513.905 KM, kupaca u inostranstvu u neto iznosu od 5.867 KM i drugih kratkoročnih potraživanja u neto iznosu od 1.272.442 KM.

Potraživanja od kupaca u zemlji predstavljaju potraživanja po osnovu isporučene električne energije krajnjim potrošačima, zateznih kamata po osnovu nenaplaćenih potraživanja u predviđenom roku i izvršenih usluga. Od ukupno evidentiranih potraživanja po navedenim osnovama u iznosu od 256.740.394 Društvo je izvršilo ispravku po osnovu neizvjesnosti njihove naplate, po osnovu isteka roka nakon kojeg su prema računovodstvenim politika potraživanja po ovom osnovu trebala biti ispravljena ili po drugim osnovama njihove nenaplativnosti u ukupnom iznosu od 106.226.489 KM.

Na osnovu starosne analize potraživanja po osnovu isporučene električne energije utvrđeno je da nije u potpunosti poštovana računovodstvena politika kojom je određeno da sva potraživanja po osnovu isporučene električne energije i zateznih kamata, a koja su starija od godinu dana treba da budu ispravljena, pa time i priznata kao trošak perioda u kojem je ispravka izvršena. Vrijednost potraživanja od kupaca u zemlji po osnovu isporučene električne energije koja su starija od godinu dana iznosi 171.178.832 KM. Kako je već izvršena ispravka potraživanja od kupaca u iznosu od 106.226.489 KM, proizilazi da vrijednost potraživanja koja su starija od godinu dana, a za koja Društvo nije izvršilo ispravku iznosi 64.952.343 KM. Zbog navedenog su ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca, odnosno neto vrijednost potraživanja od kupaca, kao i rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja potcijenjeni za iznos od 64.952.343 KM, a precijenjen je iskazani finansijski rezultat.

Krajem 2014. g. Društvo je počelo sa procedurom medijacije sa dužnicima koji ne izmiruju svoja potraživanja na vrijeme. U 2015. g. kroz postupak medijacije pokušana je naplata potraživanja onih dužnika čija dugovanja bez zateznih kamata prelaze iznose od 1.000 KM za domaćinstva, odnosno 3.000 KM za ostale potrošače. Takav način naplate potraživanja uređen je Odlukom Nadzornog odbora br. NO – 1690-6/15 od 23.04.2015. godine. Ukupna vrijednost potraživanja, uključujući i potraživanja za kamatu, za koja su do kraja 2015. g. zaključeni ugovori o medijaciji iznosila je 16.605.045 KM.

Druga kratkoročna potraživanja se najvećim dijelom (u iznosu od 1.125.703 KM) odnose na potraživanja od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske i Javnog fonda za dječiju zaštitu Republike Srpske za refundaciju naknade plata za vrijeme bolovanja zaposlenih.

Kratkoročni finansijski plasmani iskazani su u iznosu od 3.931.132 KM i u potpunosti se odnose na tekuća dospijeća reprogramiranih potraživanja i kredita datih radnicima.



27

Aktivna vremenska razgraničenja iskazana su u ukupnom iznosu od 264.375 KM i u potpunosti se odnose na PDV u avansnim poreskim fakturama po osnovu pretplata potrošača električne energije. Vrijednost PDV-a sadržanog u takvim fakturama Društvo je dva puta priznalo kao imovinu – kao povećanje na gotovini (na poslovnim računima kod banaka) po osnovu primljenih uplata i kao ostala aktivna vremenska razgraničenja. Takođe, na pasivi Društvo je obavezu za pomenuti PDV priznalo kao obavezu za primljene avanse i kao obavezu za PDV po primljenim avansima. Usljed neodgovarajućeg računovodstvenog stava za knjiženje ostala aktivna vremenska razgraničenja, kao i obaveze za primljene avanse precijenjeni su za iznos od 264.375 KM.

Preporučujemo direktoru da se ispravka vrijednosti potraživanja vrši u skladu sa odredbama Pravilnika o računovodstvenim politikama Društva (naročito članovima 47. i 48. pomenutog pravilnika).

6.2.2. Pasiva Poslovnu pasivu čine: kapital, rezervisanja, odložene poreske obaveze i razgraničeni prihodi i obaveze.

6.2.2.1. Kapital Kapital je na kraju 2015. g. iskazan u ukupnom iznosu od 343.545.145 KM i sastoji se od: osnovnog kapitala, rezervi, revalorizacionih rezervi i neraspoređenog dobitka. U finansijskim izvještajima na kraju 2014. g. vrijednost kapitala je bila 343.383.901 KM.

Osnovni kapital je iskazan u iznosu od 92.276.623 KM, a čini ga akcijski kapital u vlasništvu: Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje 65%; ostalih akcionara 20%; PREF-a Republike Srpske a.d. Banja Luka 10% i Fonda za restituciju a.d. Banja Luka 5%.

Društvo je u svojim poslovnim knjigama na dan 31.12.2015. g. iskazalo istu ukupnu vrijednost akcijskog kapitala prema rješenju Osnovnog suda u Banjoj Luci i Centralnog registra hartija od vrijednosti Republike Srpske u iznosu od 92.276.623 KM. Međutim, vrijednost državnog kapitala je manje iskazana, odnosno vrijednost kapitala ostalih akcionara je više iskazana po rješenju Osnovnog suda u Banjoj Luci u odnosu na iskazanu vrijednost u Centralnom registru hartija od vrijednosti Republike Srpske za iznos od 5.158 KM.

Rezerve čine zakonske i statutarne rezerve. Zakonske rezerve su iskazane u iznosu od 1.194.665 KM, dok su statutarne rezerve iskazane u iznosu od 576.719 KM. Zakonske rezerve formirane su u skladu sa članom 231. Zakona o privrednim društvima ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 127/08, 58/09, 100/11 i 67/13), odnosno članom 36. Zakona o javnim preduzećima ("Službeni glasnik Republike Srpske ", br. 75/04 i 78/11).

Statutarne rezerve se najvećim dijelom u iznosu od 500.000 KM odnose na primljena bespovratna sredstva u 2014. g. od Fonda za osiguranje od rizika, organizovanog u Matičnom preduzeću. Navedeni Fond za osiguranje od rizika ustanovljen je 2009. g. sa ciljem humanitarne pomoći društvima u okviru Mješovitog holdinga ''Elektroprivreda Republike Srpske''.

Revalorizacione rezerve na dan 31.12.2015. g. iskazane su u iznosu od 226.567.182 KM i sastoje se od pozitivnih efekata procjene nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalnih sredstava izvršenih na dan 31.12.2011. g, kao i pozitivnih efekata prethodno izvršenih procjena nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalnih sredstava na dan 31.12.2004. g. i 31.12.2008. godine.



Neraspoređeni dobitak iskazan je u ukupnom iznosu od 22.929.956 KM. Neraspoređeni dobitak ranijih godina iznosi 22.679.189 KM i najvećim dijelom je nastao kao rezultat ukidanja revalorizacionih rezervi po osnovu amortizacije nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalnih sredstava za 2015. (u iznosu od 9.043.945 KM) i ranije godine, kao i po osnovu priznavanja neamortizovanih revalorizacionih rezervi pojedinih imovinskih dijelova nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalnih sredstava koja su u toku 2015. ili ranijih godina rashodovana.

Društvo je na osnovu odluke Skupštine akcionara 2015. g. izvršilo raspodjelu neto dobitka ostvarenog u 2014. godini. Raspodjela dobitka je izvršena tako što je u zakonske rezerve izdvojeno 5% (u apsolutnom iznosu 44.761 KM), u statutarne rezerve 3% (u apsolutnom iznosu 26.857 KM), za donacije 10% (u apsolutnom iznosu 89.522 KM) i ostatak kao neraspoređeni dobitak.

6.2.2.2. Rezervisanja, odložene poreske obaveze i razgraničeni prihodi Rezervisanja, odložene poreske obaveze i razgraničeni prihodi su na dan 31.12.2015. g. iskazani u ukupnom iznosu od 41.733.950 KM. Na kraju 2014. g. ova pozicija pasive je iznosila 42.115.292 KM.

Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih iskazana su u iznosu od 2.700.473 KM i odnose se na sadašnju vrijednost akumuliranih prava zaposlenih na otpremnine i jubilarne nagrade obračunatih u skladu sa MRS 19 – Primanja zaposlenih. Pomenuta rezervisanja utvrđena su na osnovu obračuna i izvještaja ovlašćenog aktuara na dan 31.12.2015. godine.

Odložene poreske obaveze iskazane su u iznosu od 22.645.836 KM. Ove obaveze su nastale kao posljedica različitog obračuna amortizacije u računovodstvene i poreske svrhe. Prilikom obračuna privremenih razlika Društvo koristi stope obračuna amortizacije u računovodstvene svrhe utvrđene na osnovu procjene vijeka trajanja pojedinih sredstava (procjene od strane ovlašćenih procjenjivača koje se vrše svake četiri godine) i stope amortizacije u poreske svrhe utvrđene u Pravilniku o primjeni Zakona o porezu na dobit („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 129/06) – Prilog broj 3.

Razgraničeni prihodi i primljene donacije iskazani su u iznosu od 10.405.313 KM i u cjelosti se odnose na vrijednost ulaganja u elektro-energetske objekte i priključke koja izvrše lica koja zahtijevaju priključak na elektro-energetsku mrežu i koja nakon toga doniraju Društvu (tačka 6.1.1. izvještaja).

Ostala dugoročna rezervisanja, iskazana u iznosu od 5.982.328 KM najvećim dijelom (u iznosu od 5.232.328 KM) predstavljaju razgraničene prihode po osnovu ino i domaćih kredita primljenih po kamatnim stopama nižim od tržišnih ili beskamatno diskontovanih na fer vrijednost. Društvo je izvršilo priznavanje svojih dugoročnih obaveza, koje su po uslovima povoljnijim od tržišnih, po fer vrijednosti, a razliku između vrijednosti obaveza prema ugovorenim uslovima i njihove fer vrijednosti priznalo kao razgraničeni prihod od državnih donacija u skladu sa paragrafima 10A, 12, 17 i 24 MRS 20 - Računovodstvo državnih davanja i objelodanjivanje državne pomoći. Pretpostavka za to je da Društvo obezbijedi povoljnije uslove finansiranja od inostranih kreditora isključivo kao posljedicu državne ili entitetske garancije za vraćanje ovih kreditnih obaveza u ime Društva. Razgraničeni prihodi se ukidaju u skladu sa otplatnim planom priznatih kreditnih obaveza po ovom osnovu. Za dugoročni kredit u zemlji koji je Društvo dobilo bez zaračunavanja kamate od strane kreditora diskontovanje takve obaveze i njeno svođenje na fer vrijednost izvršeno je u skladu sa paragrafom 47 MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje.



29

Društvo je izvršilo rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova u iznosu od 750.000 KM.

6.2.2.3. Obaveze Obaveze su na kraju 2015. g. bile iskazane u ukupnom iznosu od 213.017.066 KM, od čega se na dugoročne obaveze odnosi iznos od 51.379.023 KM, a na kratkoročne iznos od 161.638.043 KM. Na kraju 2014. g. obaveze su iznosile ukupno 203.214.516 KM.

Dugoročne obaveze odnose se na dugoročne kreditne obaveze i na ostale obaveze. Dugoročne kreditne obaveze u zemlji iskazane su u iznosu od 16.478.871 KM, dok su dugoročne ino kreditne obaveze iskazane u iznosu od 29.741.276 KM (navedeni iznosi su bez tekućih dospijeća za 2016. g. – kratkoročni dio obaveza). Društvo je kreditno zaduženo po osnovu šest ugovora o kreditu kod jedne banke, kod jednog fonda i kod jednog privrednog društva u zemlji.

Društvo je kreditno zaduženo po osnovu tri ugovora o kreditu kod Nove banke a.d. Banja Luka u ukupnom iznosu zaduženja na dan 31.12.2015. g. od 5.278.059 KM (u prethodni iznos nisu uključena tekuća dospijeća za 2016. g. u iznosu od 2.580.852 KM) sa rokom dospijeća u zavisnosti od kredita u novembru 2017. g, avgustu 2018. i januaru 2020. godine.

Takođe, Društvo je kreditno zaduženo i kod Fonda za razvoj i zapošljavanje Republike Srpske a. d. Banja Luka po osnovu dva ugovora o kreditu. Zaduženje po ovim ugovorima o kreditu na dan 31.12.2015. g. iznosi ukupno 9.085.410 KM (u prethodni iznos nisu uključena tekuća dospijeća za 2016. g. u iznosu od 564.615 KM). Rok dospijeća izmirenja obaveza po ovim kreditima ističe u februaru 2025. odnosno julu 2026. godine.

Društvo se kreditno zadužilo i prema privrednom društvu „EHE“ d.o.o. Banja Luka po osnovu robnog kredita – izgradnja 35 kV dalekovoda Kneževo-Kotor Varoš, kao i izgradnje transformacije 35/20 kV. Stanje duga po ovom kreditu na dan 31.12.2015. g. iznosi 2.175.041 KM (u prethodni iznos nisu uključena tekuća dospijeća za 2016. g. u iznosu od 859.290 KM).

Ino kreditne obaveze Društva se odnose na dugoročne kredite pozajmljene od međunarodnih kreditnih institucija (ukupno četiri ugovora o kreditu u kojima Društvo nije ugovorna strana). Dužnik po ovim ugovorima je Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje.

Društvo nema zaključene ugovore o kreditnom zaduženju za navedene obaveze po ino kreditima. Ugovore je zaključivao Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje u svoje ime a za račun zavisnih društava članova holdinga. Ne postoje formalno-pravni akti kojim bi bili regulisani interni odnosi između Matičnog preduzeća i Društva u pogledu obaveza sadržanih u ugovorima o ino kreditima.

Ostale dugoročne obaveze iskazane su u iznosu od 5.158.876 KM i u cjelosti se odnose na reprogramirane poreske obaveze prema Poreskoj upravi Republike Srpske (u prethodni iznos nisu uključena tekuća dospijeća za 2016. g. u iznosu od 1.308.133 KM). Društvo je sa Poreskom upravom zaključilo sporazum o načinu ispunjenja dospjelih poreskih obaveza br. 06/1.01/0105/413-1/07 od 04.01.2007. godine.

Kratkoročne obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 161.638.043 KM i čine ih: kratkoročne finansijske obaveze; obaveze iz poslovanja; obaveze iz specifičnih poslova; obaveze za zarade i naknade zarada; druge obaveze; obaveze za PDV; obaveze za



ostale poreze, doprinose i druge dažbine i pasivna vremenska razgraničenja i kratkoročna rezervisanja.

Kratkoročne finansijske obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 7.580.248 KM i u cjelosti se odnose na tekuća dospijeća dugoročnih kredita.

Na dan 31.12.2015. g. kratkoročna dospijeća po ino kreditima iznosila su 2.207.719 KM. Usaglašavanje salda međusobnih potraživanja i obaveza (konfirmacija salda) po pomenutim ino kreditima izvršeno je sa Mješovitim holdingom „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje.

Obaveze iz poslovanja iskazane su u ukupnom iznosu od 143.477.486 KM i odnose se na obaveze za primljene avanse, depozite i kaucije u iznosu od 1.777.830 KM, dobavljače-povezana pravna lica u iznosu od 135.200.929 KM, dobavljače u zemlji u iznosu od 6.232.823 KM, dobavljače u inostranstvu u iznosu od 210.829 KM i ostale obaveze iz poslovanja u iznosu od 55.075 KM.

Obaveze za primljene avanse najvećim dijelom predstavljaju obaveze po osnovu iznosa koje su potrošači električne energije platili Društvu u iznosima većim od ispostavljenih računa za utrošenu električnu energiju. Obaveze prema dobavljačima-povezanim pravnim licima predstavljaju obaveze prema Mješovitom holdingu „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje. Usaglašavanjem salda međusobnih potraživanja i obaveza (konfirmacija salda) nisu uočena materijalno značajna odstupanja.

Obaveze iz specifičnih poslova, koje na dan 31.12.2015. g. iznose ukupno 3.968.356 KM u cjelosti se odnose na obaveze prema Mješovitom holdingu ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje i to na ime obaveza za opšte i zajedničke poslove holdinga, obaveze za obnovljive izvore energije i ostale obaveze.

Obaveze na ime opštih i zajedničkih poslova holdinga iznose 102.970 KM. Pomenute obaveze su nastale po osnovu Ugovora o međusobnim ekonomskim odnosima u Mješovitom holdingu „Elektroprivreda Republike Srpske“ (tačka 1. izvještaja).

Obaveze za obnovljive izvore energije iznose 3.941.331 KM i predstavljaju obaveze po osnovu naknade za podsticanje proizvodnje električne energije iz obnovljivih izvora. Društvo vrši fakturisanje ove vrste naknade potrošačima kojima isporučuje električnu energiju u iznosu od 0,21 f/kWh isporučene električne energije. Na kraju svakog mjeseca Mješoviti holding ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje ispostavlja fakturu Društvu u visini potraživanja od krajnjih potrošača po navedenom osnovu. Matično preduzeće potražuje od Društva cjelokupan iznos naknade za obnovljive izvore energije bez obzira da li će Društvo uspjeti i da naplati tu naknadu od krajnjih potrošača. Tom prilikom Društvo ne stvara ni prihode po osnovu potraživanja za fakturisanu naknadu za obnovljive izvore od krajnjih potrošača niti stvara rashode po osnovu primljene fakture od Matičnog preduzeća. Takav poslovni odnos i način njegovog evidentiranja utvrđen je Ugovorom o naknadi za obnovljive izvore i efikasnu kogeneraciju zaključen 22.04.2015. godine. Nepriznavanje prihoda i rashoda koji su direktan rezultat istih transakcija nije u skladu sa paragrafom 95 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja, odnosno paragrafima 32 i 33 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja. Ukupna vrijednost fakturisanih naknada za obnovljive izvore u toku 2015. g. iznosi 3.327.424 KM. Za navedeni iznos potcijenjeni su ostali poslovni prihodi po drugim osnovama, kao i ostali nematerijalni rashodi.

Obaveze za zarade i naknade zarada na dan 31.12.2015. g. iskazane su u ukupnom iznosu od 4.929.354 KM. Radi se o obavezama za neto plate zaposlenih za decembar



31

2015. g. u iznosu od 2.912.245 KM, za poreze na zarade i naknade zarada u iznosu od 301.947 KM i za doprinose na zarade i naknade zarada u iznosu od 1.715.162 KM. Ove obaveze su u januaru 2016. g. najvećim dijelom izmirene.

Obaveze za PDV na dan 31.12.2015. g. iskazane su u iznosu od 277.471 KM i predstavljaju obavezu za plaćanje PDV-a po osnovu razlike između obračunatog i akontacionog PDV-a. Društvo je u sistemu kontinuirane kontrole od strane Uprave za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine. Poreskom kontrolom provedenom od strane Uprave za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine za poresko razdoblje 01.12 – 31.12.2015. g. potvrđeno je stanje navedenih obaveza za PDV.

Pasivna vremenska razgraničenja iskazana su u iznosu od 1.024.612 KM i čine ih unaprijed obračunati rashodi perioda – razgraničene kamate na ino kredite jer se fakturisanje vrši polugodišnje (rashodi kamata koji pripadaju obračunskom periodu 2015. g. a fakture će biti ispostavljene u 2016. g.) u iznosu od 290.809 KM, razgraničeni kratkoročni prihodi po osnovu primljenih donacija u iznosu od 589.400 KM, razgraničeni prihodi po osnovu kamata na stambene kredite date radnicima u iznosu od 20.388 KM i ostala pasivna vremenska razgraničenja – PDV u primljenim avansnim fakturama u iznosu od 124.014 KM.

Razgraničene kratkoročne prihode po osnovu primljenih donacija čine planirana amortizacija doniranih sredstava za 2016. g. u iznosu od 415.316 KM i vrijednost doniranih električnih brojila u iznosu od 174.084 KM koja se nalaze na skladištu i koja će u budućem periodu biti ugrađena na terenu. Za iznos planirane amortizacije doniranih sredstava za 2016. g. umanjena je vrijednost doniranih sredstava na kontu dugoročno razgraničenih prihoda i primljenih donacija – prenos na kratkoročni dio. Ugradnjom doniranih električnih brojila vrši se prenos tako ugrađenih brojila sa kratkoročno razgraničenih prihoda i primljenih donacija na dugoročno razgraničene prihode i primljene donacije koja se kasnije obračunom amortizacije priznaju kao prihodi.

PDV sadržan u avansnim fakturama odnosi se na PDV u avansnoj fakturi br. 01/14 od 17.07.2014. g. primljene od Toshiba Transmission & Distribution Europe S.P.A. – RJ Banja Luka u iznosu od 498.474 KM. U toku 2015. g. pomenuti dobavljač je uz ispostavljene privremene situacije ispostavljao i storno avansne fakture čime je vrijednost PDV-a na dan 31.12.2015. g. smanjena na iznos od 124.014 KM. Vrijednost PDV-a sadržanog u pomenutoj i ostalim fakturama Društvo je dva puta priznalo kao imovinu – kao povećanje na potraživanjima za date avanse za nekretnine, postrojenja i opremu i kao PDV u datim avansima. Takođe, na pasivi Društvo je obavezu za pomenuti PDV priznalo kao obavezu za dugoročne kredite u zemlji (finansiranje ovog projekta se vrši iz kreditnih sredstava) i kao ostala pasivna vremenska razgraničenja. Usljed neodgovarajućeg računovodstvenog stava za knjiženje avansi za nekretnine, postrojenja i opremu, kao i ostala pasivna vremenska razgraničenja precijenjeni su za iznos od 124.014 KM.

Preporučujemo direktoru da se: - vrijednost naknada za obnovljive izvore energije fakturisanih krajnjim

potrošačima, kao i vrijednost primljenih faktura po tom osnovu od Mješovitog holdinga ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje u potpunosti priznaju u okviru bilansa uspjeha;

- ne vrši neopravdano uvećanje pozicije avansi za nekretnine, postrojenja i opremu, odnosno pozicije ostalih aktivnih vremenskih razgraničenja, kao i pozicije ostala pasivna vremenska razgraničenja, odnosno pozicije obaveza



za primljene avanse za vrijednost poreza na dodatu vrijednost sadržanog u primljenim, odnosno ispostavljenim avansnim fakturama.

6.2.3. Vanbilansna evidencija U okviru vanbilansne evidencije Društvo je evidentiralo vrijednost obaveza prema Mješovitom holdingu „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje po osnovu primljene a neplaćene električne energije zaključno sa 31.12.2005. g. u iznosu od 57.887.999 KM i na vrijednost bonova u blagajni namijenjenih za ishranu radnika u iznosu od 45.428 KM.

Izmirivanje obaveza po osnovu primljene a neplaćene električne energije zaključno sa 31.12.2005. g. vrši se naplatom potraživanja Društva iz navedenog perioda od krajnjih potrošača. Naplata tih potraživanja od krajnjih kupaca i izmirivanje obaveza prema Matičnom preduzeću vrši se preko posebnih računa Društva u bankama u visini prikupljenih sredstava po navedenom osnovu. Preduzeća članovi Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“ (proizvodna i distributivna) solidarno učestvuju u naplati, odnosno otpisu ovih potraživanja. Ovakav način regulisanja međusobnih ekonomskih odnosa definisan je pomenutim Ugovorom o međusobnim ekonomskim odnosima (članovi 24. do 28.).

Društvo nije u okviru vanbilansne evidencije priznalo vrijednost založnih prava na pokretnim stvarima registrovano u Registru zaloga Ministarstva pravde Bosne i Hercegovine po osnovu otplate dugoročnih kredita u zemlji. Ukupna neto sadašnja vrijednost opreme na koju je upisano založno pravo na dan 31.12.2015. g. iznosi 18.206.588 KM i odnosi se na opremu koja se nalazi u sastavu trafostanica – transformatori sa pratećom opremom. Založno pravo je nastalo po osnovu ugovora o kreditu sa Fondom za razvoj i zapošljavanje, Banja Luka. Takođe, Društvo je kao garanciju za uredno vraćanje ukupno tri kredita Novoj banci a.d. Banja Luka upisalo založno pravo na zalihe materijala, alata i sl. čija je procijenjena vrijednost u momentu odobravanja kredita iznosila ukupno 29.498.342 KM.

Preporučujemo direktoru da se izvrši priznavanje vrijednosti založnih prava nad pokretnom imovinom u okviru vanbilansne evidencije.

6.3. Bilans tokova gotovine Ukupni prilivi gotovine Društva u 2015. g. iskazani su u iznosu od 238.687.622 KM, dok su ukupni odlivi gotovine u navedenom periodu iznosili 239.195.597 KM. U toku 2015. g. Društvo je imalo novčane prilive i odlive iz sva tri segmenta bilansa tokova gotovine (poslovne aktivnosti, aktivnosti investiranja i aktivnosti finansiranja). Bilans tokova gotovine je sastavljen u skladu sa MRS 7 – Izvještaj o tokovima gotovine. Društvo je prilikom sastavljanja bilansa tokova gotovine koristilo direktni metod izvještavanja o tokovima gotovine.

Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti iznosili su 231.921.166 KM, dok su odlivi po istom osnovu iznosili 222.095.946 KM. Društvo je u 2015. g. ostvarilo neto prilive gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 9.825.220 KM.

Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja iznosili su 218.117 KM, dok su odlivi po istom osnovu iznosili 13.854.365 KM. Neto odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja Društva u 2015. g. iznosili su 13.636.248 KM.

Društvo je u toku 2015. g. ostvarilo prilive gotovine iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 6.548.339 KM, dok su odlivi po istom osnovu i za isti period iznosili 3.245.286 KM. Time



33

je Društvo ostvarilo neto prilive gotovine iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 3.303.053 KM.

Stanje gotovine Društva na početku revidiranog obračunskog perioda iznosilo je 779.883 KM, dok je na kraju perioda stanje gotovine iznosilo 271.751 KM. Društvo je u toku 2015. g. ostvarilo neto odlive gotovine u ukupnom iznosu od 507.975 KM. Provedenom revizijom nisu utvrđene materijalno značajne nepravilnosti.

6.4. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Na dan 31.12.2015. g. protiv Društva je vođeno minimalno 1.012 sudskih sporova. Procijenjeni negativni potencijalni efekti takvih sporova iznose ukupno 8.817.383 KM, bez zateznih kamata i troškova sudskih postupaka. Društvo je na osnovu procjene ishoda sporova pravne službe izvršilo rezervisanje za potencijalne gubitke po osnovu sudskih sporova u ukupnom iznosu od 750.000 KM.

Najznačajniji sporovi se odnose na Radnu jedinicu Prijedor, 356 sporova procijenjene vrijednosti od 3.705.383 KM i Radnu jedinicu Banja Luka, 506 sporova procijenjene vrijednosti od 3.743.479 KM. Prema procjenama pravnih službi Društva sudski sporovi su u toku, a ishodi tih sporova su neizvjesni ili je mala vjerovatnoća da će Društvo dobiti navedene sporove. Nije izvršeno adekvatno rezervisanje sredstava za potencijalne gubitke koji mogu nastati po osnovu gubitka navedenih sudskih sporova, kako se to zahtijeva paragrafima 14 i 30 MRS 37 – Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina.

Na dan 31.12.2015. g. Društvo je vodilo ukupno 6.480 sudskih sporova protiv trećih lica čija procijenjena vrijednost iznosi ukupno 61.473.691 KM, bez efekata eventualnih zateznih kamata i troškova sudskih postupaka.

Preporučujemo direktoru da se izvrše adekvatna rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova u skladu sa procjenom njihovog ishoda.

6.5. Napomene uz finansijske izvještaje Društvo je sastavilo Napomene uz finansijske izvještaje koje po sadržaju, strukturi i sistematičnosti odgovaraju odrednicama MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja i drugih relevantnih MRS i MSFI, kao i Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Revizijski tim

Vedran Stanetić, s.r.

Milena Šikman, s.r.

Dragan Zjajić, s.r.

Tabela 1

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks

5/3*100Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7A.POSLOVNI PRIHODI I RASHODI I-POSLOVNI PRIHODI 199.778.038 190.259.940 203.105.462 102 3.327.424

60 Prihod od prodaje robe 192.496.196 184.420.726 192.496.196 100 0

600 Prihod od prodaje robe povezanim pravnim licima 39.781 38.746 39.781 100 0

601, 602, 603 Prihod od prodaje robe na domaćem tržištu 192.456.415 184.381.980 192.456.415 100 0

61 Prihod od prodaje učinaka 3.422.466 2.789.570 3.422.466 100 0

610 Prihod od prodaje učinaka povezanim pravnim licima 2.751 0 2.751 100 0

611, 612, 613 Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 3.419.715 2.789.570 3.419.715 100 0

62 Prihod od aktiviranja ili potrošnje robe i učinka 3.084.873 2.293.267 3.084.873 100 0

650 do 659 Ostali poslovni prihodi 774.503 756.377 4.101.927 530 3.327.424

II-POSLOVNI RASHODI 209.174.125 205.310.438 212.501.549 102 3.327.424

500 do 502 Nabavna vrijednost prodate robe 130.639.223 125.549.527 130.639.223 100 0

510 do 513 Troškovi materijala 3.930.068 4.679.881 3.930.068 100 0

52 Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi 41.429.207 40.171.957 41.429.207 100 0

520 do 523 Troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada 34.167.099 33.254.593 30.412.452 89 -3.754.647

524 do 529 Ostali lični rashodi 7.262.108 6.917.364 11.016.755 152 3.754.647

530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 5.669.852 5.145.762 5.669.852 100 0

54 Troškovi amortizacije i rezervisanja 23.955.325 26.187.010 23.955.325 100 0

540 Troškovi amortizacije 22.488.576 25.139.884 22.488.576 100 0

541 Troškovi rezervisanja 1.466.749 1.047.126 1.466.749 100 055 osim 555 i

556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 2.378.573 2.480.892 5.705.997 240 3.327.424

555 Troškovi poreza 529.800 495.094 529.800 100 0

556 Troškovi doprinosa 642.077 600.315 642.077 100 0

B.POSLOVNI DOBITAK 0 0 0 0

V.POSLOVNI GUBITAK 9.396.087 15.050.498 9.396.087 100 0

66 G.FINANSIJSKI PRIHODI I RASHODI I-FINANSIJSKI PRIHODI 11.464.512 10.616.970 11.464.512 100 0

661 Prihodi od kamata 11.464.486 10.613.056 11.464.486 100 0

662 Pozitivne kursne razlike 17 3.914 17 100 0

669 Ostali finansijski prihodi 9 0 9 100 0

56 II-FINANSIJSKI RASHODI 2.020.405 1.672.458 2.020.405 100 0

561 Rashodi kamata 1.963.705 1.603.236 1.963.705 100 0

562 Negativne kursne razlike 56.692 69.222 56.692 100 0

569 Ostali finansijski rashodi 8 0 8 100 0

D.DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 48.020 0 48.020 100 0

Đ.GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 0 6.105.986 0 0

67 E.OSTALI PRIHODI I RASHODI I-OSTALI PRIHODI 5.474.296 11.698.273 5.142.683 94 -331.613

670 Dobici po osnovu prodaje nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme 30.881 0 30.881 100 0

675 Dobici po osnovu prodaje materijala 5.065 95.591 5.065 100 0

676 Viškovi,izuzimajući viškove zaliha učinaka 432.296 1.250.725 100.683 23 -331.613

677 Naplaćena otpisana potraživanja 3.655.095 9.193.869 3.655.095 100 0

679 Prihodi od smanjenja obaveza,ukidanja neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi 1.350.959 1.158.088 1.350.959 100 0

57 II-OSTALI RASHODI 5.500.086 5.706.671 84.328.940 1.533 78.828.854

570 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme 131.931 284.073 131.931 100 0

576 Manjkovi,izuzimajući manjkove zaliha učinaka 48.333 181 48.333 100 0

578 Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja 4.668.822 4.650.255 83.497.676 1.788 78.828.854

579 Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala robe i ostali rashodi 651.000 772.162 651.000 100 0

Ž.DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 0 5.991.602 0 0

Z.GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 25.790 0 79.186.257 307.042 79.160.467

BILANS USPJEHA Izvještaj o ukupnom rezultatu za period od 01.01. do 31.12.2015. g.

ELEKTROKRAJINA A.D. BANjA LUKA

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks

5/3*100Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

68I. PRIHODI I RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE I-PRIHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE

475.616 466.728 475.616 100 0

684 Prihod od usklađivanja vrijednosti dugoročnih finansijskih plasmana i finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju 475.616 466.728 475.616 100 0

58 II-RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 62 0 62 100 0

585 Obezvređenje zaliha materijala i robe 62 0 62 100 0J.DOBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 475.554 466.728 475.554 100 0

K.GUBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0

690 i 691 L.PRIHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA 69.109 5.590 69.109 100 0

590 i 591 Lj.RASHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKA GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA 3.228 268 3.228 100 0

M.DOBITAK I GUBITAK PRIJE OPOREZIVANjA 1.Dobitak prije oporezivanja 563.665 357.666 0 0 -563.665

2.Gubitak prije oporezivanja 0 0 78.596.802 78.596.802

721 N.TEKUĆI I ODLOŽENI POREZ NA DOBIT 1.Poreski rashodi perioda 140.950 0 140.950 100 0

dio 722 2.Odloženi poreski rashodi perioda 173.094 0 173.094 100 0dio 723 3.Odloženi poreski prihodi perioda 1.146 537.558 1.146 100 0

Nj.NETO DOBITAK I NETO GUBITAK PERIODA 1.neto dobitak tekuće godine 250.767 895.224 0 0 -250.767 2.neto gubitak tekućeg perioda 0 0 78.909.700 78.909.700

UKUPNI PRIHODI 217.261.571 213.047.501 220.257.382 101 2.995.811

UKUPNI RASHODI 216.697.906 212.689.835 298.854.184 138 82.156.278

724 O.MEĐUDIVIDENDE I DRUGI VIDOVI RASPODJELE DOBITKA U TOKU PERIODA 0

Dio neto dobitka/gubitka koji pripada većinskim vlasnicima 0

Dio neto dobitka/gubitka koji pripada manjinskim vlasnicima 0

Obična zarada po akciji 0

Razrijeđena zarada po akciji 0

Prosječna broj zaposlenih po osnovu časova rada 1.774 1.735 1.774 100 0

Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca 1.745 1.684 1.745 100 0

Tabela 2

BrutoIspravka

vrijednostiNeto (4-5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

01 do 05 AKTIVA A.STALNA IMOVINA 860.410.773 424.474.750 435.936.023 442.788.073 425.895.886 98 -10.040.137

01 I-NEMATERIJALNA IMOVINA 13.814.423 6.729.147 7.085.276 6.723.450 7.085.276 100 0

010, dio 019 Ulaganja u razvoj 1.110.722 1.065.710 45.012 227.698 45.012 100 0

011, dio 019 Koncesije,patenti,licence i ostala prava 7.173.010 2.733.015 4.439.995 4.758.172 4.439.995 100 0

014, dio 019 Ostala nematerijalna ulaganja 5.024.685 2.930.422 2.094.263 840.172 2.094.263 100 0015, 016, dio

019 Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi 506.006 0 506.006 897.408 506.006 100 0

02 II-NEKRETNINE,POSTROJENjA,OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE 835.968.312 417.641.145 418.327.167 419.553.230 418.203.153 100 -124.014

020, dio 029 Zemljište 11.402.470 0 11.402.470 11.274.680 11.402.470 100 0

021, dio 029 Građevinski objekti 350.837.415 199.666.082 151.171.333 153.664.517 151.171.333 100 0

022, dio 029 Postrojenja i oprema 451.645.647 217.975.063 233.670.584 236.623.103 233.670.584 100 0027, 028, dio

029Avansi i nekretnine,postrojenje,oprema i investicione nekretnine u pripremi 22.082.780 0 22.082.780 17.990.930 21.958.766 99 -124.014

03 III-BIOLOŠKA SREDSTVA I SREDSTVA KULTURE 25.817 0 25.817 25.817 25.817 100 0

033, dio 039 Sredstva kulture 25.817 0 25.817 25.817 25.817 100 0

04 IV-DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI 10.602.221 104.458 10.497.763 16.485.576 581.640 6 -9.916.123

040, dio 049 Učešće u kapitalu zavisnih pravnih lica 10.000 0 10.000 10.000 10.000 100 0

043, dio 049 Dugoročni krediti u zemlji 9.916.123 0 9.916.123 15.707.138 0 0 -9.916.123

045, dio 049 Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju 378.693 104.458 274.235 402.311 274.235 100 0

048, dio 049 Ostali dugoročni finansijski plasmani 297.405 0 297.405 366.127 297.405 100 0

050 V-ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0 0 0 0 0

ELEKTROKRAJINA A.D. BANjA LUKABILANS STANjA

Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2015. g.

Razlika po nalazu revizije

(7-5)

Indeks (7/5)

Grupa računa, račun

Iznos tekuće godine Iznos prethodne godine Nalaz revizije

B.TEKUĆA IMOVINA 270.873.361 108.513.223 162.360.138 145.925.636 93.183.032 57 -69.177.106

10 do 15 I-ZALIHE,STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLjENOG POSLOVANjA NAMIJENjENA PRODAJI 8.360.782 2.286.734 6.074.048 6.289.615 5.951.164 98 -122.884

100 do 109 Zalihe materijala 8.206.857 2.286.734 5.920.123 6.148.453 5.920.123 100 0

150 do 159 Dati avansi 153.925 0 153.925 141.162 31.041 20 -122.884

II-KRATKOROČNA POTRAŽIVANjA,PLASMANI I GOTOVINA 262.512.579 106.226.489 156.286.090 139.636.021 87.231.868 56 -69.054.222

20,21,22 Kratkoročna potraživanja 258.045.321 106.226.489 151.818.832 132.839.999 86.866.489 57 -64.952.343200, dio 209 Kupci-povezana pravna lica 26.618 0 26.618 52.173 26.618 100 0

201, 202, 203, dio 209 Kupci u zemlji 256.740.394 106.226.489 150.513.905 131.037.316 85.561.562 57 -64.952.343

204, dio 209 Kupci u inostranstvu 5.867 0 5.867 5.868 5.867 100 0220 do 229 Druga kratkoročna potraživanja 1.272.442 0 1.272.442 1.744.642 1.272.442 100 0

23 Kratkoročni finansijski plasmani 3.931.132 0 3.931.132 5.719.886 93.628 2 -3.837.504233, 234, dio

239Dio dugoročnih finansijskih plasmana koji dospijeva za naplatu u periodu do godinu dana 3.931.132 0 3.931.132 5.719.886 93.628 2 -3.837.504

24 Gotovinski ekvivalenti i gotovina 271.751 0 271.751 779.883 271.751 100 0

241 do 249 Gotovina 271.751 0 271.751 779.883 271.751 100 0280 do 289,

osim 288 AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENjA 264.375 0 264.375 296.253 0 0 -264.375

288 III-ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0 0 0 0 0

29 V.GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 0 0 0 0 0 0

G.POSLOVNA AKTIVA 1.131.284.134 532.987.973 598.296.161 588.713.709 519.078.918 87 -79.217.243

880 do 888 D.VANBILANSNA AKTIVA 57.933.427 0 57.933.427 58.090.925 105.638.357 182 47.704.930

Đ.UKUPNA AKTIVA 1.189.217.561 532.987.973 656.229.588 646.804.634 624.717.275 95 -31.512.313

Tabela 2a

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7PASIVA A.KAPITAL 343.545.145 343.383.901 343.876.758 100 331.613

30 I-OSNOVNI KAPITAL 92.276.623 92.276.623 92.276.623 100 0

300 Akcijski kapital 92.276.623 92.276.623 92.276.623 100 0

dio 32 II-REZERVE 1.771.384 1.699.766 1.771.384 100 0

322 Zakonske rezerve 1.194.665 1.149.904 1.194.665 100 0

323 Statutarne rezerve 576.719 549.862 576.719 100 0

330, 331 i 334 III-REVALORIZACIONE REZERVE 226.567.182 235.646.281 226.567.182 100 0

34 IV-NERASPOREĐENI DOBITAK 22.929.956 13.761.231 23.261.569 101 331.613

340 Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 22.679.189 12.866.007 23.010.802 101 331.613

341 Neraspoređeni dobitak tekuće godine 250.767 895.224 250.767 100 0

35 V-GUBITAK DO VISINE KAPITALA 0 0 0 0

40 B.REZERVISANjA, ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE I RAZGRANIČENI PRIHODI 41.733.950 42.115.292 41.733.950 100 0

400 Rezervisanja za troškove u garantnom roku 0 6 0404 Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih 2.700.473 2.680.789 2.700.473 100 0

407 Odložene poreske obaveze 22.645.836 22.473.887 22.645.836 100 0

408 Razgraničeni prihodi i primljene donacije 10.405.313 10.124.560 10.405.313

409 Ostala dugoročna rezervisanja 5.982.328 6.836.050 5.982.328 100 0

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7

V.OBAVEZE 213.017.066 203.214.516 212.628.677 100 -388.389

41 osim 418 I-DUGOROČNE OBAVEZE 51.379.023 47.696.556 51.379.023 100 0

413 i 414 Dugoročni krediti 46.220.147 41.471.138 46.220.147 100 0

419 Ostale dugoročne obaveze 5.158.876 6.225.418 5.158.876 100 0

42 do 48 II-KRATKOROČNE OBAVEZE 161.638.043 155.517.960 161.249.654 100 -388.389

42 Kratkoročne finansijske obaveze 7.580.248 6.179.941 7.580.248 100 0

424 i 425 Dio dugoročnih finansijskih obaveza koji za plaćanje dospijeva u periodu od godinu dana 7.580.248 6.179.941 7.580.248 100 0

43 Obaveze iz poslovanja 143.477.486 140.183.250 143.213.111 100 -264.375

430 Primljeni avansi,depoziti i kaucije 1.777.830 2.043.543 1.513.455 85 -264.375

431 Dobavljači-povezana pravna lica 135.200.929 128.772.235 135.200.929 100 0

432, 433 i 434 Dobavljači u zemlji 6.232.823 8.560.269 6.232.823 100 0

435 Dobavljači iz inostranstva 210.829 753.892 210.829 100 0

439 Ostale obaveze iz poslovanja 55.075 53.311 55.075 100 0

440 do 449 Obaveze iz specifičnih poslova 3.968.356 2.201.809 3.968.356 100 0

450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 4.929.354 4.422.524 4.929.354 100 0

460 do 469 Druge obaveze 82.750 176.611 82.750 100 0

470 do 479 Porez na dodanu vrijednost 277.471 628.678 277.471 100 0

48 osim 481 Obaveze za ostale poreze,doprinose i druge dažbine 156.816 257.321 156.816 100 0

481 Obaveze za porez na dobitak 140.950 0 140.950 100 0

49 osim 495 Pasivna vremenska razgraničenja 1.024.612 1.467.826 900.598 88 -124.014

495 Odložene poreske obaveze 0 0 0 0

G.POSLOVNA PASIVA 598.296.161 588.713.709 598.239.385 100 -56.776

81 D.VANBILANSNA PASIVA 57.933.427 58.090.925 105.638.357 182 47.704.930

Đ.UKUPNA PASIVA 656.229.588 646.804.634 703.877.742 107 47.648.154

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga